В балансе отражаются – Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Актив баланса

Что такое активы предприятия и какие бывают виды активов, мы рассматривали в отдельной консультации. Об активах в балансе расскажем в нашем материале.

Актив: 2 раздела

Актив баланса – это часть бухгалтерского баланса, которая в отличие от Пассива, представляет информацию об активах предприятия. Напомним, что в балансе предприятия активы и пассивы баланса – разделы, итоговые суммы которых равны между собой. Это обусловлено принципом двойной записи.

Величина активов по балансу соответствует величине его пассивов на каждую из дат, представленных в бухгалтерском балансе.

В активе баланса отражаются имущество, имущественные права и денежные средства, которые представляются с разбивкой по 2 основным блокам:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы.

Активы приводятся с учетом группировки по степени их ликвидности: в порядке ее возрастания.

Внеоборотные активы

Представим перечень активов в балансе по строкам в части внеоборотных активов (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

Строка Вид внеоборотных активов
1110 Нематериальные активы
1120 Результаты исследований и разработок
1130 Нематериальные поисковые активы
1140 Материальные поисковые активы
1150 Основные средства
1160 Доходные вложения в материальные ценности
1170 Финансовые вложения
1180 Отложенные налоговые активы
1190 Прочие внеоборотные активы

Оборотные активы

В активе бухгалтерского баланса отражается также следующее имущество, относимое в состав оборотных активов:

Строка Вид оборотных активов
1210 Запасы
1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230 Дебиторская задолженность
1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250 Денежные средства и денежные эквиваленты
1260 Прочие оборотные активы

Сумма из строки 1600 «Баланс», общие средства, находящиеся в активе баланса (итог актива баланса), должна соответствовать сумме по строке 1700 «Баланс».

glavkniga.ru

Прибыли и убытки в балансе

Финансово-хозяйственная деятельность находит отражение в бухгалтерском балансе предприятия. Он представляет собой основную форму отчетности.

В балансе отражаются:

  • Прибыль;
  • Убыток;
  • Финансовые вложения;
  • Обязательства.

По структуре он подразделяется на актив и пассив. Финансовый результат: прибыль или убыток отражается на счете нераспределенная прибыль/непокрытый убыток. Таким образом, неверно считать, что убыток отражается в активе баланса. Рассмотрим понятия более подробно.

Законодательно установлено, что все организации обязаны публиковать баланс в открытом доступе. Таким образом, каждый контрагент, зарегистрированный на портале гос.услуг имеет возможность ознакомиться с финансовым состоянием предприятия. В том числе увидеть размер убытков в балансе..

Внимание!

Убыток в бухгалтерском балансе должен покрываться путем суммирования таких показателей, как прибыль прошлых лет, нераспределенная, средства находящиеся на резервном фонде и целевые взносы. Также это возможно за счет добавочного капитала.

Если при сложении таких строк урон не покрывается, следовательно, источников финансирования не достаточно. Таким образом, баланс убыточен. При положительной динамике деятельности предприятия, часть прибыли уходит в резерв. Она выступает, как «подушка безопасности» для будущих расходов. Счета: Дт84-Кт82.

Как отразить в балансе убытки

Убытки можно отразить в балансе на счете 99.

Основные счета:

  • Сч.99 — «Прибыль и убытки»;
  • Сч.88 – «Непокрытые убытки»;
  • Сч.84 – «Нераспределенная прибыль»;
  • Сч.75 – «Расчеты с учредителями»;
  • Сч.82 – «Резервный капитал».;
  • Сч.80 – «Уставной капитал».

Сальдо на сч.99 может отражаться как по кредиту, так и по дебету. Пока оно не проверено и не утверждено, фиксируется на сч.84 непокрытые убытки.

Итак, получается проводка: Дт99-Кт84. Если в балансе присутствует убыток, проводка выглядит следующим образом: Дт84-Кт99. В начале года, следующего за отчетным периодом, собственники распределяют доход. Цель реформации: выделить с бухгалтерского сч.84 суммы по целевому назначению.

Получается, следующая проводка: Дт84-Кт75

Итак, суммы расставлены в балансе, убытков получилось довольно много. На покрытие прибыли отчетного периода недостаточно. В таком случае прибегают к использованию зарезервированной прибыли.

Проводка: Дт82-Кт84

При распределении прибыли прошлых периодов на покрытие убытков: Дт84-Кт84

Многие заинтересованные собственники, могут покрыть ущерб предприятия из личных средств.

Проводка оформляется: Дт75-Кт84.

Внимание: пока организацией не будут покрыты убытки, собственникам не будут начисляться дивиденды.

Итак, выше мы рассмотрели вариант убыточного баланса. Но есть и другой исход, он может быть положительный. БП – это выгода, которую получило предприятие от всех видов предпринимательской деятельности за отчетный период и занесенная в фин.отчетность.

Совет: вы можете оценить фин.-хозяйственного состояния организации по размеру прибыли.

Параллельно с ним оценка производится по показателям чистой и валовой прибыли. Название БП произошло из суммирования показателей бух.учета и статей баланса.

Прибыль в бухгалтерской отчетности

Из названия, казалось бы, следовало выделение отдельной строки в балансе. На практике дело обстоит иначе. Сумма всей прибыли в бух.балансе отражается на стр.1370 нераспределенная. Такой показатель взаимосвязан с Отчетом о финансовых результатах со строками:

  • Стр.1370 – «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток предприятия»;
  • Стр.2400 – «Чистая прибыль»;
  • Стр.2430 — Изменение отложенных налоговых обязательств»;
  • Стр.2410 — «Текущий налог на прибыль»;
  • Стр.2450 — «Изменение отложенных налоговых активов»;
  • Стр.2460 — «Прочее»;

При составлении годовой отчетности: Дт99-Кт84 или стр.2300 минус стр.2410 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 минус стр.2460

  • Стр. 2300 (в отчете о финансовых результатах) – «Прибыль/убыток до налогообложения».

Также БП зафиксирована в Отчете о фин. результатах на стр.2300 – прибыль до налогообложения.

Как рассчитывается балансовая прибыль

БП следует рассчитывать по нижеприведенной формуле.

БП=ПВО+ПОД+ППР

  • БП – балансовая прибыль;
  • ПВО – прибыль/убыток от внереализ.операций;
  • ПОД – прибыль/убыток от стандарт.видов деят-сти;
  • ППР – прибыль/убыток от проч.реализации.

При положительной динамике итоговая сумма будет со знаком «+». Если сумма получилась отрицательна, значит баланс предприятия убыточен.

Анализ БП

Итак, балансовая прибыль рассчитана. Стоит понять, что дает этот показатель. Его используют для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, пути дальнейшего развития и факторы, которые оказывают непосредственное влияние.

Совет: если по итогам отчетного периода ваш бухгалтерский баланс оказался убыточным, пересмотрите политику функционирования предприятия.

Выше были рассмотрены строки баланса, где отражается доход/убыток предприятия. Цель каждого управленца свести баланс к положительному результату на конец отчетного периода.

Мероприятия, для выхода предприятия из убытка и получение дополнительной прибыли:

  • Повышение качества выпускаемой продукции;
  • Увеличение объема выпускаемой продукции;
  • Оборудование, которое не используется при производстве, должно быть продано или сдано в аренду;
  • Оптимизация рабочего процесса и использования производственных ресурсов, что приведет к снижению себестоимости выпускаемых товаров;
  • Увеличение рынков сбыта;
  • Уменьшение производственных расходов;
  • Путем увеличения мощностей оборудования, увеличение выпуска продукции.

Показатель «прибыль» для предприятия – самый главный фактор производства в условиях рыночной экономики. Цель каждого коммерческого предприятия получить выгоду и ежегодно ее увеличивать.

Основные пути увеличения прибыли:

  • Уменьшение себестоимости единицы товара;
  • Рост выручки, за счет увеличения объема выпускаемой продукции.

Подведем итоги. БП или убыток помогают определить, насколько эффективно была применена экономическая стратегия предприятия. Показатели, из которых складывается прибыль, позволяют оценить на что следует сделать упор в увеличении в будущем отчетном периоде. Основные пути увеличения прибыли это уменьшение себестоимости товара и увеличение производства.

buh-spravka.ru

Запасы в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс представляет собой систематизированный учет всех бухгалтерских сведений. Его ведет каждая организация, которая грамотно относится к собственной репутации и ответственно подходит к отчетности. Одной из строк, которые представляют особые трудности для неопытных сотрудников, является 1210. В данной статье мы рассмотрим, как правильно отражать запасы в бухгалтерском балансе.

Что отражается в строке «Запасы»

Все запасы и затраты в строке баланса 1210 необходимо заносить правильно. Для этого необходимо учесть:

  • Дебетовое сальдо счета 10 «Материалы», прибавить к нему сальдо счета 11, где отражаются информация о животных, которые находятся на вскармливании и откорме;
  • Затем вычитается сальдо счета 14, где прописаны резервы, которые идут под снижение стоимости материальных ценностей, и плюсуется сальдо дебета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
  • Далее необходимо просчитать полученную сумму плюс/минус сальдо счета 16, где отражаются сведения об отклонениях в стоимости материальных ценностей;
  • После прибавляйте дебетовое сальдо таких счетов, как 20, 21, 23, 28, 29, 41;
  • Вычитаем из полученной суммы сальдо счета 42, а именно данные о торговой наценке, и все это прибавляйте к сальдо счетов 44 в балансе, 45, 97.

Стоит отметить, что данные о счетах 15 и 16 касаются только части запасов сырья и материалов, а в счете 97 учитываются только те затраты предприятия, срок списания которых не более года.

Существует законодательно принятая форма заполнения данной строки. Как отмечают эксперты, новая форма, в отличие от предыдущей имеет упрощенный характер. В ней требуется только представить основные данные без детализированного анализа. Несмотря на это они рекомендуют проводить эту процедуру только в отношении тех запасов, первоначальная стоимость которых более 5% от общего размера. Таким образом, все сведения будут полностью раскрыты, а также такая подробная отчетность указывает на грамотное отношение компании к составлению подобных документов.

В качестве запасов, которые подлежат прописанию в строке 1210, принимают материальные и нематериальные активы, которые:

  • Применяются и эксплуатируются в виде сырья или производственных материалов для создания, разработки или производства продукта труда;
  • Производитель планирует направить на продажу. К ней относится готовая продукция в балансе, как окончательный результат. При этом он должен пройти все этапы перед выпуском, а именно: качественная обработка, тестирование на качество, проверка на соответствие всем необходимым техническим параметрам, стандартам и нормативам по документации;
  • Руководство приобрело, чтобы применить их для системы управления.

Также существуют фактические материальные затраты в строке баланса на покупку запасов, к которым причисляют:

  • Общий размер средств, которые были выплачены организацией продавцу запасов. Все эти данные прописаны в соответствующем документе;
  • Финансовые средства, которые были направлены компаниям, осуществляющие передачу информации, а также за проведение консультаций. Данные сведения заносятся в строку 1210 только в том случае, если деятельность организации напрямую касалась продажи или покупки запасов;
  • Стоимость валовой продукции в строке баланса, издержки обращения;
  • Расходы на выплату таможенных пошлин;
  • Выплаты налогов, которые не подлежат возмещению. При этом они обязательно должны быть связаны с покупкой запасов компанией;
  • Расходы на передачу вознаграждений, которая была выплачена компанией-посредником, после приобретения;
  • Расходы организации, которые были направлены на заготовительные процессы, а также транспортировку запасов. К данному типу экономисты относят расходы на содержание склада организации; транспортные услуги, которые были необходимы для доставки товара, расходы на процедуру продажи товарных запасов на розничном рынке и так далее.

Как правильно заполнять сведения

Необходимо помнить о том, как создается статья расходов, которые направлены на создание продукта труда. К ним относят:

  • Материальные затраты, которые необходимы на приобретение материала и сырья;
  • Затраты на оплату труда работников предприятия, а также наемных сотрудников. С ними обязательно компания заключает акт об оказатии услуг;
  • Отчисления на социальные нужды. К подобным выплатам относят в первую очередь социальные пособия, а также различные пенсионные и страховые отчисления;
  • Расходы на амортизацию.

После того, как фактические данные о каждом из типов запасов были отражены, необходимо произвести из оценку. Она может осуществляться бухгалтером несколькими способами, например, учет по себестоимости каждого товара, расчет средней себестоимости.

Большинство бухгалтеров на практике используют последний способ, а именно учет по времени приобретения товаров. Стоит отметить, что подробное отражения приобретенных запасов по их составу необходимо прописывать в строках от 12101-12105.

Для отражения затрат на будущие периоды необходимо отражать в порядке, который был установлен для списания стоимости активов данного типа.

При этом бухгалтерия может заполнять отчет о расходах будущих периодах в строке баланса. Но для этих целей, организации необходимо задокументировать в учетной политике порядок учета. Многие бухгалтера интересуются: «В какой строке баланса отражается 97 счет». Он позволяет в строке 1210 создать специальные субсчета, чтобы выражать затраты, которые будут отнесены к последующим периодам закупки.

Одним из важнейших показателей в строке «Запасы» является отражение сырья и материалов. К ним причисляют те МА компании, которые становятся главными средствами труда для создания товара, а после занесения данных о конечной валовой продукции в строке баланса. То есть данные товарные запасы являются его основными ресурсами производства. К такому типу товаров могут относить не только  топливо, детали для ремонта, основные составляющие продукта, но и инструментарий, спецодежда сотрудников, а также производственные отходы.

Они прописываются и учитываются по дебетовому сальдо счета 10, а именно  в виде  изначальной цены за товары, которые не подлежат списанию до конца следующего отчетного периода. Для того, чтобы упросить весь процесс, опытные бухгалтера используют счет 15, в котором выражаются сведения о заготовленных и приобретенных МА, а также счет 16 с данными об отклонениях в стоимости МА. Все это позволяет подробно расписать и отразить учетную цену материалов и сырья. Готовая продукция отражается также в строке 1210.

Стоит отметить роль счета 14. В том случае, если организация планирует создать резервный фонд для обесценения общей суммы запасов. Обесценением называют явление уменьшения стоимости материально-производственных запасов. То есть в счете 14 прописываются сырье и материалы компании за вычетом резерва под обесценение. При этом их стоимость должны быть ниже изначальной в несколько раз к дате сдачи отчета. Для того, чтобы это определить необходимо провести тест на обесценение:

  • Составьте список активов компании, которые будут участвовать в тестировании;
  • Просчитайте стоимость актива, которая будет возмещена;
  • Определить убытки от явления обесценения;
  • Признайте убыток в составе прибыли или убытка за определенное время от обесценения;
  • Подготовьте подробный анализ ситуации после даты отчета;
  • Задокументируйте все полученные данные и пропишите в отчетности все необходимые сведения.

Это позволит в несколько раз снизить стоимость использованных материалов и остановить перерасход прибыли предприятия на дальнейшие периоды.

buh-spravka.ru

Отражение в балансе активно-пассивных счетов — МегаЛекции

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

 

Порядок расчета оборотной ведомости и баланса. 1

Отражение в балансе активно-пассивных счетов. 4

Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс. 5

Вступительный баланс. 6

Контрольные вопросы.. 7

Порядок расчета оборотной ведомости и баланса

Хозяйственные операции по данным первичных документов отражаются в журнале хозяйственных операций. В журнале указывают содержание операции, номер документа, на основании которого произведена запись, сумму операции и корреспонденцию бухгалтерских счетов.

Суммы из журнала хозяйственных операций заносятся в соответствующие бухгалтерские счета, а в конце каждого отчетного периода подводят итоги по всем бухгалтерским счетам, подсчитывают обороты и сальдо. Затем все остатки и обороты по счетам заносят в оборотную ведомость. На основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Баланс имеет две составные части — актив и пассив. В активе отражаются конечные дебетовые остатки на бухгалтерских счетах, т.е. информация о средствах предприятия с точки зрения их состава и размещения, а в пассиве — конечные кредитовые остатки на счетах, т. е. информация об источниках образования хозяйственных средств, состоянии капитала и обязательств.

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе — что имеем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере.

Пример 3.1. Расчет баланса.

Задание. Рассчитать баланс за текущий месяц.

Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные:



· баланс предприятия на начало месяца;

· журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов.

На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца.

Баланс предприятия на начало текущего месяца.

АКТИВ ПАССИВ
Содержание статьи Сумма, р. Содержание статьи Сумма, р.
Основные средства — 01 Уставный капитал — 80 101 700
Материалы — 10 Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60
Касса — 50 Расчеты с персоналом по оплате труда — 70
Расчетный счет — 51 Расчеты по налогам и сборам — 68
Баланс Баланс

В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.

2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Содержание операции Сумма, р. Дебет Кредит
1 . Перечислена задолженность в бюджет по налогам
2. Списаны материалы в производство
3. Получены деньги в кассу с расчетного счета
4. Выдана задолженность по заработной плате
5. Оплачен счет поставщика
6. Получен краткосрочный кредит

Расчеты на бухгалтерских счетах.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Счет 01 «Основные средства»
Дебет Кредит
Сн = 74000  
   
Од = 0 Ок = 0
Ск = 74 000  

 

Счет 10 «Материалы»
Дебет Кредит
Сн = 15000  
  2) 12000
Од = 0 Ок = 12000
Ск = 3000  

 

Счет 20 «Основное производство»
Дебет Кредит
Сн = 0  
2) 12000  
Од = 12000 Ок = 0
Ск = 12000  

 

Счет 50 «Касса»
Дебет Кредит
Сн = 500  
3) 3000 4) 2500
Од = 3000 Ок = 2500
Ск = 1 000  

 

Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет Кредит
Сн = 28000  
6) 30000 1) 4000 3) 3000 5) 5000
Од = 30000 Ок = 12000
Ск = 46000  

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
  Сн = 8000
5) 5000  
Од = 5000 Ок = 0
  Ск = 3000

 

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет Кредит
  Сн =0
  6) 30000
Од = 0 Ок = 0
  Ск = 30000

 

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
  Сн = 5300
1) 4000  
Од = 4000 Ок = 0
  Ск = 1300

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
  Сн = 2500
4) 2500  
Од = 2500 Ок = 0
  Ск = 0

 

Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
  Сн = 101700
   
Од = 0 Ок = 0
  Ск = 101700

 

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70;

б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80;

в) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66.

4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц (табл. 3.2). В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Таблица 3.2

№ счета Сальдо начальное, р. Обороты на счетах, р. Сальдо конечное, р.
дебет кредит дебет кредит дебет кредит
Итого

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

Составляем баланс на конец текущего месяца.

АКТИВ ПАССИВ
Содержание статьи Сумма, р. Содержание статьи Сумма, р.
Основные средства — 01 Уставный капитал — 80
Материалы — 10 Расчеты по краткосрочным кредитам- 66
Основное производство — 20 Расчеты с поставщиками и подрядчиками — 60  
Касса — 50 Расчеты по налогам и сборам — 68
Расчетные счета — 51  
Баланс Баланс

Отражение в балансе активно-пассивных счетов

Остатки на активно-пассивных счетах в балансе отражаются следующим образом: в активе баланса отражается дебиторская задолженность, т. е. дебетовые сальдо на активно-пассивных счетах, а в пассиве баланса — кредиторская задолженность, т. е. кредитовые сальдо. Можно сформулировать следующее правило отражения бухгалтерских счетов в балансе.

АКТИВ ПАССИВ
Дебетовые сальдо на активных счетах Кредитовые сальдо на пассивных счетах
Дебиторская задолженность на активно-пассивных счетах Кредиторская задолженность на активно-пассивных счетах

Рассмотрим на примере, как отражаются остатки на счетах в балансе.

Пример 3.2. Отражение остатков на счетах в балансе.

Задание. На основании остатков на указанных счетах составить баланс на начало месяца.

Для решения задачи укажем, на дебете или кредите какого счета будут отражены суммы остатков (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Хозяйственные средства Сумма, р. Дебет или кредит счета
1. Оборудование Д01
2. Задолженность покупателей Д62
3. Задолженность поставщикам К 60
4. Строительные материалы Д10
5. Задолженность бюджету по налогам К 68
6. Задолженность по оплате труда К 70
7. Автотранспорт Д01
8. Запасные части Д10
9. Наличные денежные средства Д50
10. Резервный капитал К 82
1 1 . Расчетный счет Д51
12. Задолженность подотчетному лицу К 71
13. Дебиторская задолженность Д76
14. Задолженность учредителей Д75
15. Уставный капитал К 80

Следует иметь в виду, что в балансе каждый счет отражается в итоговой оценке. Например, на счете 10 числятся строительные материалы на сумму 4500 р. и запасные части на сумму 16000 р., следовательно, итоговая сумма на счете 10 будет 20500 р. Аналогично на счете 01 все средства будут числиться на сумму 164000 р., которая складывается из стоимости оборудования и автотранспорта.


Рекомендуемые страницы:


Воспользуйтесь поиском по сайту:

megalektsii.ru

Отражение депозита в балансе

Депозит – это передача денежных средств, находящихся на расчётном счёте у клиента во временное пользование банку, на договорных условиях. Это своего рода заёмные средства, которые предоставляет фирма банку.

Любая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, предусматривает в передаче денежных средств на депозитный вклад – выгоду, которая выражается в получении процентов, за пользование средствами. Давайте, в данной статье, наглядно рассмотрим, на каком счёте учитывается депозит и как происходит отражение депозита в балансе.

 Счёт учета депозита

В действующей системе бухгалтерского учёта существуют противоречия в учёте депозитных средств.  Есть два варианта бухгалтерского учёта депозитных денежных средств, они учитываются на счёте:

  • 55.03 «Депозитный счета»;
  • 58.03 «Предоставленные займы».

Согласно действующему Плану счетов, выделен отдельный счёт по учёту депозитных средств, он называется 55.03.

Но так как депозит открывается организацией (фирмой), с целью получения материальной выгоды в виде процентов, то целесообразно его учитывать на счёте 58.03.

Денежные средства на депозитный счёт поступают с расчётного счёта, при этом формируются бухгалтерские проводки:

  • Дебет сч. 55.03 «Депозитный счёт» и кредит сч. 51 «Расчётный счёт».

Отражение депозита в балансе

Если депозитный счёт открыт на период:

  • Больше 12 месяцев, то вложения учитывать в балансе надо в первом (I) разделе «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения»;
  • Если меньше 12 месяцев, то вложения учитывать в балансе надо во втором (II) разделе «Оборотные активы» также по строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов».

Выше написана ситуация применительно к счёту 58.03, что касается счёта 55.03, то он указывается во втором (II) разделе «Оборотные активы» по строке «Депозитный счета» к расшифровке строки «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Выбор способа учёта — на каком бухгалтерском счёте ваша организация будет учитывать депозитные денежные средства, зависит от того, что будет прописано в учётной политике вашей фирмы. То есть необходимо этот момент закрепить в бухгалтерской учётной политике организации, чтобы не было вопросов со стороны аудиторов и контролирующих органов (налоговая инспекция и органы статистики).

Отражение процентов по депозиту

Проценты, которые причитаются по договору об открытии депозитного вклада, начисляются на счетах бухгалтерского учёта за каждый испекший отчётный период, не зависимо от факта их получения на счёт организации.

 Начисленные проценты учитываются на счёте 76.09 «Прочие расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Начисляются проценты на последнее число каждого календарного месяца и на дату его закрытия, при этом формируются бухгалтерские записи на счетах:

  • Дебет сч. 76.09 и кредит сч. 91.01 «Прочие доходы».

Оплата начисленных процентов, отражается бухгалтерской записью:

  • Дебет сч. 51 «Расчётный счёт» и кредит сч. 76.09.

Внимательно читайте условия договора и помните, что данное отражение на бухгалтерских счетах, происходит при начислении простых процентов.

Что касается начисления сложных процентов, то они могут:

  • Увеличивают стоимость вашего финансового вложения по итогам каждого месяца капитализации и соответственно при этом формируются бухгалтерские проводки:

Дебет сч. 58.03  и кредит сч. 91.01

Эти проводки возникают, если сумма депозита отражается на счёте 58.03. И соответственно сумма процентов отражается в балансе в сроке «Финансовые вложения»;

  • Могут отражаться на счетах бухгалтерского учёта, как доходы предприятия и соответственно при этом формируются бухгалтерские проводки:

Дебет сч. 76.09  и кредит сч. 91.01

Эти проводки возникают, если сумма депозита отражается на счёте 55.03. И соответственно сумма процентов отражается в балансе в расшифровке по строке «Прочие дебиторы и кредиторы» итоговой сроки «Дебиторская задолженность».

Различные ситуации по депозиту

На практике иногда встречаются ситуации, кода:

  • Депозитный счёт закрывается досрочно;
  • У банка отозвана лицензия на право осуществления банковской деятельности,  в такой ситуации банк ликвидируется.

В таких случаях необходимо правильно и вовремя отражать бухгалтерские проводки.

buh-spravka.ru

Что отражается в пассиве баланса?

Источники формирования активов организации отражаются в пассиве бухгалтерского баланса. При этом итоговые величины активов и пассивов организации равны между собой, что обеспечивается в том числе действием принципа двойной записи. Напомним также, что итоговая сумма пассивов организации, равно как и активов, именуется валютой баланса. А какие показатели отражаются в пассиве баланса?

Состав пассива бухгалтерского баланса

Действующая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусматривает следующую структуру пассива:

Раздел Код строки Группа статей
III «Капитал и резервы» 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340 Переоценка внеоборотных активов
1350 Добавочный капитал (без переоценки)
1360 Резервный капитал
1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
IV «Долгосрочные обязательства» 1410 Заемные средства
1420 Отложенные налоговые обязательства
1430 Оценочные обязательства
1450 Прочие обязательства
V «Краткосрочные обязательства» 1510 Заемные средства
1520 Кредиторская задолженность
1530 Доходы будущих периодов
1540 Оценочные обязательства
1550 Прочие обязательства

В пассиве бухгалтерского баланса обязательства должны показываться в зависимости от срока погашения как краткосрочные или долгосрочные. Обязательства рассматриваются как краткосрочные, если срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. А все остальные обязательства в пассиве баланса отражаются как долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99).

Капитал, резервы и обязательства в пассиве баланса сгруппированы по срочности их погашения и расположены в порядке возрастания такой срочности. Именно поэтому вначале представлен раздел собственного капитала (в т.ч. уставный капитал и нераспределенная прибыль), а в конце баланса – раздел краткосрочных обязательств, в т.ч. краткосрочная кредиторская задолженность.

Подробнее о том, данные каких счетов бухгалтерского учета подлежат отражению в конкретных строках пассива баланса, мы рассказывали в отдельной консультации.

glavkniga.ru