Способы начисления амортизации по объектам основных средств – способы начисления амортизации. Линейный способ начисления амортизации :: BusinessMan.ru

4. Способы начисления и учет амортизации основных средств.

Так как основные средства периодически изнашиваются и переносят свою стоимость на вновь изготовленную продукцию, у организации воз­никает необходимость периодически менять активную часть основных средств вследствие износа. Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств, находящиеся в организации на праве собственности, хозяйст­венном ведении или оперативном управлении. Не подлежат амортизации земельные участки и объекты природо­пользования.

По объектам некоммерческих организаций не начисляется амортизация, а производится обобщение информации о суммах износа на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Амортизационные отчисления начисляются с 1 числа месяца, сле­дующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

Прекращение начис­ления амортизации происходит при полном погашении первоначальной стоимости; выбытии объектов основных средств. Амортизационные начисле­ния прекращаются вслед за месяцем выбытия. Приостанавливается начисление амортизации, по решению руководи­теля организации, вследствие модернизации (реконструкции) основных средств, а также консервации, если она превышает 3 месяца.

Методы начисления амортизации основных средств.

Методы начисления амортизации: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания пропорционально объему продукции

1. При линейном способе годовая сумма амортизационных отчисле­ний определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизационных исчислений, определенной исходя из срока полезного использования объекта.

Срок полезного использования при его отсутствии в технических ус­ловиях и по объектам, ранее использованным в других организациях, производится исходя из:

  1. Ожидаемого срока использования объекта основных средств, в связи с ожидаемой производительностью или мощностью

  2. Исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния окружающей среды и всех видов ремонта

  3. Исходя из нормативно-правовой и другой документации организа­ции (по арендованным основным средствам).

2. При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизацион­ных отчислений определяется исходя остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизационных отчислений, исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, определяемого организацией самостоятельно, но не более 3..

3. При способе списания по сумме числа лет полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя их первоначальной стоимости и годовых соотношений, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы, в знаменателе — сумма чисел лет полезного использования объекта.

4. При способе списания пропорционально объему продукции начис­ление амортизационных отчислений производятся исходя из натурально­го показателя, объема продукции и соотношения первоначальной стои­мости объекта и предполагаемого объема производства за весь срок ис­пользования объекта основных средств.

Дебет 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»)

Кредит 02 «Амортизация основных средств» – начислена амортизация по объектам основных средств;

Расчет начисленного износа производится в разработочной таблице № 6 при журнально-ордерной форме учета или другом учетном регистре. Амортизационные отчисления начисляются, независимо от финан­совых результатов деятельности организации. В случаях улучшения принятых нормативных показателей функционирования основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции организацией должен быть пересмотрен срок полезного использования в сторону увеличения.

studfiles.net

способы начисления амортизации. Линейный способ начисления амортизации :: BusinessMan.ru

Работа с любым имуществом связана с износом и рано или поздно приводит к потере первоначальных свойств объектов. Основные активы приходят в негодность, характеристики оборудования ухудшаются, поэтому восстановительная стоимость ресурсов, стоящих на эксплуатации снижается по мере того, как меняется их техсостояние.

Процессом формирования финансового фонда для покрытия износа производственного резерва становится амортизация. Способы начисления амортизации определены Положением 6/01 по основам бухгалтерского учета основных средств.

Значимость амортизирования

Процедура амортизирования – поочередный перевод ценности капитальных благ, имущества, имеющего ограниченный производственный период и полезные свойства, на вторично произведенный продукт.

Амортизирование выполняется помесячно и раздельно по любым основным средствам, принадлежащим фирме. Цель данных переводов – предстоящая смена или осовременивание ресурсов к моменту их полного износа.

Вопрос о размере начислений на амортизацию оказывается весьма существенным. Во-первых, эти начисления входят в перечень расходов организации, следовательно, увеличивают или уменьшают финансовые результаты. Во-вторых, начисления становятся основным финансовым резервом для реабилитации пришедших в негодность ресурсов.

Значит, определение методологии амортизационного отчисления повлияет на налоговый базис и оборот финансов компании. Какие существуют способы начисления амортизации?

Три кита демпфирования

Амортизирование основных средств, производственных активов ведется с 1 числа месяца, идущего за месяцем их постановки на бухучет. Удаление с учета сопровождается остановкой начислений на 1 число месяца, идущего за месяцем снятия с баланса. Вместе с выбытием резерва прекращается и отчисление.

Реконструкция, консервация более 90 дней, капремонт или модернизирование (больше года) требуют остановки начислений. Вышеперечисленные основы элементарны, обычно не нарушаются и не зависят от того, какой применяется метод расчета.

Способ начисления амортизации, норма и порядок расчетов понятны не всякий раз, а иные ситуации вызывают у руководства вопросы. К примеру, амортизирование резервов, применяющихся на неравномерном производстве по сезонам. По такому варианту демпфирование осуществляется одинаково в период сезонных работ.

Способы начисления амортизации

Подсчет фонда демпфирования основных средств делается ежемесячно и индивидуально для любого объекта. Выплаты, осуществляемые помесячно, находятся просто: совокупные отчисления за год поделить на число месяцев. Амортизирование на годичный период рассчитывается с помощью одного из вариантов.

Основные способы начисления амортизации
Соответственно п. 18 ПБУ 6/01, собственники применяют:Соответственно главе 25 НК РФ, собственники применяют:
  • линейное отчисление;
  • систему уменьшаемого остатка;
  • систему списания стоимости по сумме чисел, лет периода использования;
  • вариант списания стоимости соразмерно объему продукции.
  • линейный расчет;
  • нелинейный расчет.

Нельзя обойти стороной момент, налоговое законодательство фактически запрещает безмерно пускать в дело нелинейные способы начисления амортизации. Свободно брать на вооружение можно исключительно линейное и отчисление уменьшаемого остатка с удвоением ставки.

Действующие системы демпфирования практикуют как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Система линейного начисления

Линейный способ начисления амортизации – это расчет на базе восстановительной стоимости и времени использования актива. Ценность капитального объекта равномерно переносится на все время эксплуатационного срока. Нормы регламентируются классификатором, учитывающим эксплуатационные сроки.

Линейный способ начисления амортизации
Агод = Сакт / ТАгод – совокупность амортизационных отчислений за год;

Сакт — стоимость оборудования;

Т – эксплуатационный период.

Длительность стадии эксплуатирования оборудования, поставленного на баланс, собственники подбирают самостоятельно. Когда период не установлен техусловиями или утвержден руководством, то учитываются:

  • ограничения по эксплуатации, регламентированные нормативными документами;
  • прогнозируемый период применения фонда, плановые показатели производительности;
  • прогнозируемый износ как результат соблюдения режима эксплуатации.
Линейный способ начисления амортизации. Формула
Норма демпфирования

с учетом стадии эксплуатирования (На)

Сумма демпфирования за год (Агод)Сумма демпфирования за месяц (Амес)
На = 100 / Т.

На – норматив;

Т – эксплуатационный период.

Агод = (Сакт × N
A
) / 100

Сакт — восстановительная стоимость оборудования.

Амес = Агод / 12

Плюсы и минусы линейного демпфирования

Линейный способ начисления амортизации незаменим при начислении амортизации зданий, непроизводственного оборудования. Он отличается своими сильными и слабыми моментами.

Положительные особенности методаНедостатки метода
  • метод наглядный, легко применим, формула понятна и проста
  • Отчисления амортизации не целесообразно уравнивать, поскольку изнашиваются основные фонды не равномерно. Например, при выбытии оборудования из цикла производства, при простоях. Значит, величины амортизации логичнее применять дифференцированными. Если так, то формулу линейного метода невозможно применить.
  • Формула не учитывает устаревание фондов в моральном плане после внедрения технологических новинок. Выбытие устаревшего станка приведет к появлению недоамортизирования.
  • Темпы инфляции не учитываются.

Функции бухгалтерии намного упрощаются через употребление усредненных нормативов при подсчете амортизации. Способ линейного начисления удобнее брать на вооружение в многопрофильных корпорациях. Такие компании отличаются пиковым набором основных средств, наряду с этим вклад одиночного актива невелик. Какие способы начисления амортизации разрешают проблемы линейных расчетов?

Методика ускоренной амортизации

Методикой уменьшаемого остатка (ускоренного демпфирования) называется нелинейный способ начисления амортизации по сведениям об остаточной стоимости начала периода, норме и коэффициенте. Последний выбирается фирмой, но требуется, чтобы он не превышал 3.

Методика берется на вооружение по большей части при расчете демпфированных сумм для быстро изнашивающегося или устаревающего оборудования. Она помогает устранить слабые стороны линейного. С ее помощью удается вернуть до 75% стоимости всех ресурсов, участвующих в основной деятельности только за половину периода их функционирования. Вследствие линейного расчета вернется лишь 50% за то же время.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации используется двумя способами.

1 метод2 метод
Чтобы списать ценность объекта до завершения эксплуатационного периода, норматив придется увеличивать пошагово, ежегодно. Норму ищем линейным методом и под конец доводим до 100%.Второй способ (методика удвоения снижающего остатка) кроется в расчете удвоенной нормы. Окончательно остаточная стоимость спишется в последний год.
Величина годового демпфирования (Аг):

Агод = (Сакт – Из) × НA / 100

Сакт — стоимость объекта;

НA– норматив демпфирования;

Из — изношенность актива на начало года.

Величина годового демпфирования (Аг):

Агод = (Сакт – Из) × 2НA / 100

A – норма амортизирования, умноженная на 2.

Методика суммирования годичных чисел

Методика суммирования годичных чисел (кумулятивная) помогает осуществить процедуру отчисления оборудования на базе восстановительной стоимости, количества лет до завершения эксплуатационного периода. Для подсчета берется цифра, образуемая сложением порядковых номеров каждого года полезного применения. В конечном счете, ценность оборудования, износ и время применения воздействуют на то, как будет вычислена амортизация. Способы начисления амортизации с участием других методов лишают возможности так быстро восполнить износ.

А = (Т – n + 1) Сакт / Ʃ

Т — период полезного применения

n — номер года

Сакт — восстановительная стоимость

Ʃ — сумма всех лет периода работы актива

Данный расчет дает возможность списывать за 3 года до 80% затрат на приобретение оборудования. Восполнив утраченные активы за небольшой промежуток времени, предприятие становится способным быстро приобрести новые. Итак, способ годичных чисел застраховывает фирму от потерь и существенно уменьшает риск обесценивания устаревших активов.

Производственный метод

При производственной методике величина демпфирования исчисляется с опорой на естественные показатели объемов производства. Метод применим на заводах, где списывают оборудование, производящее определенный объем продукта (средства транспорта, ограниченные пробегом).

Расчет производится при учете объемов произведенного продукта за период.

Агод = В × Сакт / Ʃв

В — производительность станка за отчетный год

Сакт — стоимость станка

Ʃв — совокупная производительность за всю продолжительность работы

Пример расчета линейным методом

Очень важно рассмотреть практические способы начисления амортизации, примеры демпфирования линейным методом. Для того чтоб начислить линейную амортизацию, потребуется знать стоимость оборудования и норму демпфирования.

Известно:Этапы начисления:
Ценность оборудования = 233 680 р.

Эксплуатационный период — 5 лет.

Нормативная группа — 3.

1) Определим годовой процент устаревания:

100% / 5 = 20%.

2) Демпфирование за год:

233 680 × 20% = 46736 р.

1) Демпфирование за месяц:

46736 / 12 = 3895 р.

Примеры демпфирования нелинейными методами

Нелинейные способы начисления амортизации, примеры подсчетов опытным путем будем сначала рассматривать по методике уменьшаемого остатка. Использование данного способа расчетов сопряжено с установлением износа оборудования по остаточной стоимости, получившейся после вычитания начислений прошлых лет. Фирма вправе выбирать нормативы устаревания и коэффициенты, но значение коэффициента ускорения требуется в диапазоне до трех.

ДаноЭтапы начисления:
Стоимость оборудования = 233 680 р.

Период работы – 5 лет.

Коэффициент ускорения = 1,5.

1) Демпфирование для 1 года:

233 680 × 20% × 1,5 = 70104 р.;

2) Демпфирование 2 год:

(233 680 – 70104) × 30% = 49073 р.

3) Демпфирование 3 год:

(233 680 – 70104 – 49073) × 30% = 34351 р.

4) Демпфирование 4 год:

(233 680 – 70104 – 49073 – 34351) * 30% = 24045 р.

5) Демпфирование 5 год:

(233 680 – 70104 – 49073 – 34351 – 24045) * 30% = 16832.

6) Объем начислений амортизации за пять лет:

70104 + 49073 + 34351 + 24045 + 16832 = 194405 р.

7) 233 680 – 194405 = 39275 р.

Сумма указывает на ликвидность оборудования.

Нелинейная амортизация. Способы начисления амортизации по методике годичных чисел

ДаноЭтапы начисления:
Стоимость оборудования = 233 680 р.

Период работы – 4 года.

Коэффициент ускорения = 1,5.

1) Сумма годичных чисел периода работы:

1 + 2 + 3 + 4 = 10.

2) Демпфирование для 1-го года:

(233 680 × 4) / 10 = 93472 р.

3) Демпфирование для 2-го года:

(233 680 × 3) / 10 = 70104 р.

4) Демпфирование для 3-го года:

(233 680 × 2) / 10 = 46736 р.

5) Демпфирование для 4-го года:

(233 680 × 1) / 10 = 23368 р.

Способы начисления амортизации нематериальных активов

Нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости. Все они обладают собственным эксплуатационным периодом. При лицензировании, патентовании информатором для нахождения времени эксплуатации становится договор.

Иногда эксплуатационный срок сложно установить, и опираются на нормативы по отчислению амортизации. Период не может быть продолжительнее, чем время функционирования фирмы (максимум до 20 лет).

Для НА подойдут те же варианты демпфирования, что и способы начисления амортизации основных средств. Демпфирование не производится для НА, подаренных, приватизированных и приобретенных на целевые средства от государства.

Способы начисления амортизации — формулы — используются на практике одинаково по НА одной группы. Отчисления делают весь эксплуатационный период, а приостанавливают после консервации объекта.

Заключение

Переносу износа оборудования и других объектов производства на результат работы фирмы способствует амортизация. Способы начисления амортизации содержат особенности, и любая компания останавливается на более подходящей для него системе восстановления устаревших активов.

Выбор метода определяется прибыльностью и эффективностью производственной системы. Для покрытия устаревания нематериальных активов применяются такие же методики, как и способы начисления амортизации основных средств.

businessman.ru

Способы начисления амортизации основных средств

Основные средства являются активами предприятия, используемыми в течение длительного периода для оказания услуг, выполнения работ, выпуска продукции или в целях управления.

В качестве основных организация принимает к учету активы при соблюдении следующих условий одновременно.

Объект применяется непосредственно для оказания услуг, выполнения работ, выпуска продукции, для использования в управлении, предоставления в аренду. Срок использования объекта должен быть более одного года. Не допускается последующая перепродажа основного средства. Объект в будущем способен давать экономические выгоды предприятию.

Основные средства включают сооружения, различные здания, силовые и рабочие агрегаты, оборудование и машины, транспорт, вычислительную технику, инвентарь (хозяйственный и производственный), многолетние насаждения и др.

Учет и способы начисления амортизации основных средств

Во время производства или под воздействием внешней среды происходит постепенный износ основных активов, они переносят свою начальную стоимость во время нормативного срока использования на затраты производства. В бухгалтерии это отображается путем начисления по установленным нормам износа. В таком случае говорят об амортизации, которая является денежным выражением снижения при использовании объектами основных средств начальной стоимости своих технических, физических и экономических качеств. По-другому, амортизация выражает процесс накопления денег, которые пойдут на обновление устаревающих объектов. Это производится с помощью включения в издержки амортизационных отчислений.

В методических указаниях по ведению бухучета основных средств рассматриваются такие способы начисления амортизации, как способ уменьшаемого остатка, линейный метод, списание стоимости с использованием сумм чисел лет времени полезного действия и списание стоимости в пропорции с объемом работ (произведенной продукцией).

Линейные способы начисления амортизации

Данный способ позволяет рассчитать норму амортизации за год в обычном порядке. Исходными данными для расчета является срок полезного действия (использования) объекта. Формула: 1/количество лет *100%. Сумму амортизации за год вычисляют умножением восстановительной начальной стоимости на выше рассчитанную годовую норму.

Нелинейный способ начисления амортизации

С помощью уменьшаемого остатка амортизацию за год рассчитывают умножением амортизационной нормы на стоимость (остаточную) основного средства, которая сложилась в начале отчетного года.

При списании стоимости по сумме значений лет полезного срока действия годовую амортизацию определяют произведением начальной стоимости средства на годовое соотношение, которое вычисляется делением оставшихся до окончания срока службы средства на сумму чисел лет полезного срока действия объекта.

Способ пропорционального списания стоимости производит начисление амортизации умножением показателя объема выполненных работ (произведенной продукции) в натуральном выражении за отчетный период и нормы амортизации. Последний множитель рассчитывают соотношением начальной стоимости средства и прогнозируемого выпуска товаров (работ) за все время полезного применения основного средства. В таком случае расчет суммы амортизации производят каждый месяц.

Для налогообложения разрешается использовать разные способы начисления амортизации. Однако для определенного основного средства необходимо выбрать один способ, который будет постоянно использоваться при расчете.

Вообще, в налоговом и бухгалтерском учете рекомендуется производить начисление амортизации линейным методом. В таком случае данные обоих учетов будут совпадать, тем более, что линейные способы начисления амортизации самые простые.

fb.ru

Методы начисления амортизации

Главная → Бухгалтерские консультации → Основные средства

Актуально на: 1 августа 2017 г.

Что такое амортизация и для чего она необходима, мы рассказывали в нашей консультации. В бухгалтерском и налоговом учете амортизируются объекты основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в случаях, предусмотренных законодательством. При этом используются только способы расчета амортизационных отчислений, предусмотренные бухгалтерским или налоговым законодательством. О существующих методах начисления амортизации ОС и НМА напомним в нашей консультации.

Бухгалтерские методы амортизации

Приведем в таблице методы начисления амортизации в бухгалтерском учете, которые применяют при расчете амортизационных отчислений объектов основных средств и нематериальных активов:

Напомним, что в отношении всех основных средств, входящих в одну группу однородных объектов, должен применяться один и тот же способ начисления амортизационных отчислений (п. 18 ПБУ 6/01). К группе однородных объектов основных средств могут быть отнесены здания, сооружения, измерительные приборы, вычислительная техника, транспортные средства и т.д. Какие объекты формируют группу однородных объектов можно уточнить в Учетной политике для целей бухгалтерского учета.

По НМА только в отношении положительной деловой репутации способ амортизации всегда нужно применять один и тот же – линейный (п. 44 ПБУ 14/2007). По остальным НМА метод расчета амортизации можно выбирать любой, причем отдельно по каждому объекту.

Способы начисления амортизации в налоговом учете

В налоговом учете расчет амортизационных отчислений производится методами:

  • линейный;
  • нелинейный.

К выбору метода амортизационных отчислений в налоговом учете применяются одни и те же правила как для ОС, так и НМА. Так всегда нужно применять линейный метод амортизации в следующих случаях (п. 3 ст. 259 НК РФ):

  • всеми организациями к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых превышает 20 лет;
  • следующими организациями, которые используют ОС исключительно при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении:
  • организации-владельцы лицензий на пользование участком недр, в границах которого или расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или планируется проводить поиск, оценку или разведку такого месторождения;
  • операторы нового морского месторождения углеводородного сырья.

Для амортизации остальных объектов ОС и НМА может быть выбран линейный или нелинейный метод. При этом применяться он должен сразу ко всем амортизируемым объектам ОС и НМА.

Подробнее о нелинейном методе начисления амортизации в налоговом учете можно прочитать здесь.

glavkniga.ru