Пнл отчет о прибылях и убытках – Управленческий Отчет о Прибылях и Убытках. Управленческий Аналитический (прогнозный) отчет о прибылях и убытках. Скачать форму Управленческого Отчета о прибылях и убытках

Содержание

что это такое, структура, пример заполнения

Отчет о прибылях и убытках либо так называемый отчет о финансовых результатах считается одним из наиболее полезных способов бухгалтерской отчетности в рамках любого предприятия. Данный отчет подробно характеризует результат финансовой работы предприятия в отчетном периоде. Отчетность представляет особый интерес не только для владельца организации, но также для налоговых служб.

Что такое отчетность о прибылях и убытках?

Отчетность о прибылях и убытках показывает не только финансовую результативность работы предприятия, но и то, каким способом те или другие денежные средства были получены и израсходованы. Такой отчет позволяет проанализировать эффективность работы организации. Он рассматривается наравне с бухгалтерским балансом как один из максимально важных источников для аналитики экономической ситуации в компании.

Кроме этого, отчет может применяться в следующих целях:

  1. Сравнительный анализ текущего отчетного периода с прошедшим для выявления положительных и отрицательных тенденций.
  2. Определение факторов, воздействующих на конечный финансовый результат деятельности.
  3. Изучение структуры, состава, а также динамики валовой прибыли, доходов от различных продаж, чистой прибыли и т.д.
  4. Определение эффективности деятельности той или иной организации, а также уровень выгоды вложений в это предприятие.

Отчетность о прибылях или убытках оформляется согласно установленной Министерством финансов форме №2. Знание этой формы обязательно необходимо для всех бухгалтеров и финансистов.

Структура отчета о прибылях и убытках

Структура отчета содержит в себе несколько компонентов:

  1. Доходы. Данная статья отчета состоит из любого рода вкладов, увеличивающих бюджет компании, не учитывая вклады собственников. Одной из наиболее важных статей в доходах является выручка. В выручку входят арендная плата, продажи, проценты и дивиденды, выплата за оказание услуг, роялти. Иные виды доходов по своей сути мало отличаются от выручки и служат для увеличения бюджета компании.
  2. Расходы. В расходы включены все операции, которые уменьшают экономические выгоды предприятия за счет растраты основного капитала в тех или иных направлениях. Расходы включают в себя различные убытки, а также формирующиеся в ходе работы предприятия естественные затраты.
  3. Валовая прибыль. Рассчитывается через вычет из выручки от реализации себестоимости реализованной продукции. Из полученной валовой прибыли вычитаются оставшиеся расходы, которые не вписывают в расход на производство.

Бланк документа выглядит следующим образом:

Таким образом, целостная структура отчета включает в себя доходы и расходы со всеми их статьями, а также подробные вычисления для определения результативности работы предприятия.

Как составлять отчет о прибылях и убытках?

Иногда в деловых документах длинную номенклатуру специально заменяют на эту – емкую, короткую и ясную – форма №2. В ней обязательно заполняются такие статьи:

  1. Отчет о доходах с расходами по обычным видам деятельности. Согласно непосредственному характеру деятельности предприятия, оно само заявляет о том, какие из доходов и расходов относятся к обычным видам деятельности, а какие – нет. Например, обычным видом деятельности может считаться тот, доля доходов от которого составляет больше 5% от целостной суммы доходов.
  2. Прочие доходы и расходы. К таковым доходам и расходам приписывают операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы либо расходы. При этом важно учитывать, что внереализационные и операционные расходы и доходы отражаются на одном счете (91), а чрезвычайные на другом (99).
  3. Определение финансового результата. В данной статье отражаются непосредственно расчеты, определяющие «чистый» доход предприятия или убыток от продаж в зависимости от эффективности работы. Данный расчет производится до учета налогообложения, поэтому показывает не до конца точные данные. Финансовый результат указывается под строкой 050.
  4. Расчеты по налогу на прибыль. Здесь необходимо указать размер налога на текущую прибыль. Он определяется согласно налоговому учету за отчетный срок. В бухгалтерских учетах обозначаемая сумма должна отразиться на счете 68.
  5. Подсчет чистой прибыли или убытка. В данном случае бухгалтеру потребуется указать чистую прибыль либо убыток с учетом различных нюансов за расчетный период. Форма предусматривает также написание чистой прибыли либо убытков за прошедший год для сравнительного анализа.
  6. Справочная информация. В качестве справочной информации Минфин рекомендует указывать сумму постоянных налоговых обязательств организации, а также размер базового и разводненного убытка (или прибыли) на одну акцию в соответствии со складывающейся экономической ситуацией.

Значительно упростить процедуру заполнения отчета можно, опираясь на образец заполнения, предлагаемый Минфином:

Отчет о прибылях и убытках по МСФО

МСФО – это международный стандарт финансовой отчетности. Начинающие бухгалтера могут перепутать такой тип отчетности со стандартами бухгалтерского отчета (например, российский ПБУ). МСФО является стандартом, который отражает заключительный этап бухгалтерской работы над отчетом. В МСФО используется два варианта представления расходов, согласно которым расходы разбиваются на подклассы. Рассмотрим эти методы более подробно:

Характер затрат

Критерий характера затрат предполагает объединение расходов в соответствии с характером и исключение дальнейшего перераспределения согласно назначению внутри организации. Такой метод считается наиболее простым за счет отсутствия необходимости распределения расходов.

Согласно этому методу классификация включает в себя:

  • выручку;
  • прочие доходы;
  • перемены в количестве остатков изготовленной продукции или незавершенного производства;
  • сырье и материалы, которые были использованы;
  • расходы на сотрудников;
  • амортизационные и другие расходы;
  • общие расходы;
  • результаты подсчетов.

По назначению затрат

Более сложный метод, предполагающий значительное количество бумажной работы. Расходы при этом необходимо будет разбить на подклассы согласно их назначению в качестве себестоимости продаж. Распределение происходит достаточно субъективно, что является одним из весьма серьезных недостатков метода. Однако он позволяет получить больше полезной информации, чем предыдущий метод.

Классификация будет при этом включать в себя:

  • выручку;
  • себестоимость от продаж;
  • валовую прибыль с прочими доходами;
  • затраты и расходы, в том числе административные;
  • конечная чистая прибыль.

Российская практика предусматривает классификацию затрат именно по функциональному назначению как наиболее эффективную для анализа деятельности предприятия.

Видео: Отчет о прибыли и убытках

Сложная тема простым языком: как правильно составлять отчет о прибылях и убытках, и для чего он нужен? Ответы на эти вопросы даст Станислав Фурта, известный бизнес-тренер:

В бухгалтерскую отчетность также входит заполнение отчета об убытках и прибылях согласно форме №2. Она позволит контролировать результативность предпринимательской деятельности.

moyaidea.ru

Отчет о прибылях и убытках. Точка безубыточности. Маржинальная прибыль.

Рассмотрим следующий рисунок 8. 

  Здесь мы видим, что производство, предпродажная подготовка и непосредственно продажа продукции ставится во главу всех процессов предприятия, и, действительно, ведь если не будет продаж, то и не будет (даже потенциальной) положительной прибыли, ну а поскольку беззатратное существование предприятия не возможно, то со временем совокупные расходы сравняются с начальным капиталом и предприятие придется закрыть.

С примером реально действующего на практике формата управленческого отчета о прибылях и убытках (отчет P&L), а также с примером соответствующей финансовой модели в виде EXCEL-файла можно ознакомиться здесь.

  Таким образом, основной финансовый документ, отчет о прибылях и убытках, предприятия начинается с «валовой выручки», т.е. объема проданной предприятием продукции за отчетный период, выраженного в денежных средствах в ценах продажи, которые в свою очередь были прописаны в договорах, заключенных предприятием с покупателями и заказчиками, или в ценниках на продукцию, если это розничные продажи. 

  Отнимая из валовой выручки себестоимость проданной продукции (на данном этапе изложения мы не будем углубляться в проблематику формирования себестоимости, оставим это для дальнейших разделов, читателю же предлагается здесь воспринимать понятие себестоимости, как совокупную стоимость для самого предприятия всех компонент, из которых состоит продаваемая продукция, например, в случае спекулятивных продаж, себестоимость – это просто закупочная стоимость товара для дальнейшей перепродажи по более высоким ценам) получаем валовую прибыль. 

  Чуть ранее мы обратили внимание на то, что существует достаточно большое количество разновидностей прибыли. Одним из ответов на вопрос «Зачем их столько выделяется?» является следующий: «Чтобы делить». Что значит делить прибыль? Дело в том, что прибыль является прямой финансовой оценкой результата достигнутого предприятием в целом или отдельными его подразделениями за отчетный период. Поэтому вполне естественно встает вопрос о том, чтобы помимо заработной платы вознаградить сотрудников предприятия, которые непосредственно причастны к достижению финансового результата, в виде процента от полученной прибыли. Такой подход обычно является основным мотивирующим на эффективную работу фактором для сотрудников предприятия. Но при этом необходимо всегда помнить о том, что прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, далеко не всегда означает, что указанный объем денежных средств находится в виде «живых» денежных средств на расчетном счету предприятия и может быть выплачен в виде премий. Как мы уже видели выше, приток денежных средств может быть смещен в будущее по отношению к факту продаж, а значит, мотивационная политика предприятия должна включать в себя целую систему принципов, на основании которых происходит премирование сотрудников, о чем подробнее мы будем говорить в разделе «управление персоналом». 

  Итак «валовая прибыль». Положительность данного вида прибыли, говорит о коммерческой целесообразности существования предприятия. На многих предприятиях коммерческие подразделения замотивированны именно на валовую прибыль. Здесь мы обратим внимание только на один нюанс. Автору приходилось сталкиваться со следующим положением дел: на одном из предприятий, где коммерческий департамент получал в виде премий 10% от валовой прибыли, валовая выручка и себестоимость в отчете о прибылях и убытках включали налог на добавленную стоимость (НДС), в результате чего, те самые 10% рассчитывались от валовой прибыли, в составе которой в том числе находился НДС для уплаты. Таким образом, создавался эффект, так называемого, «двойного налогообложения», что приводило к серьезным конфликтам между финансистами и коммерсантами. Отчасти поэтому обычно все показатели отчета о прибылях и убытках, начиная с валовой выручки, представляются без НДС’а. 

  Процессы, непосредственно связанные с производством и продажей продукции (технологические этапы производства, стадии бизнес-процессов, операции), сопряжены также с затратами, которые не входят в себестоимость продукции, но при этом напрямую зависят от объемов производимой и продаваемой продукции. Такие расходы называются переменными и если их отнять от валовой прибыли, то результат обычно называют «маржинальной прибылью», см. рис. 8. Отметим, что часто можно услышать, что, например, валовую прибыль называют «маржой», или, например, переменные расходы в том смысле как мы их определили в предыдущем предложении, называют наоборот «постоянными расходами», имея ввиду, их постоянство по отношению к выручке. Поэтому мы в очередной раз обращаем внимание читателя на то, что вопрос определения понятий, на языке которых приходится или придется общаться, является исключительно вопросом внутренних корпоративных договоренностей. Более подробно указанная проблематика будет разобрана в разделе «управление знаниями». 

  Следующий тип расходов – «постоянные расходы» – относится к управленческим процессам и соответственно к управленческому персоналу. Предполагается, что постоянные расходы – это расходы, которые не меняются в зависимости от несущественных изменений объемов производства и продаж продукции. 

  Разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами сейчас стало модным обозначать на российских предприятиях аббревиатурой EBITDA – прибыль до вычета налога на прибыль, процентов по привлеченным кредитам и амортизации. Качественно этот показатель применяют для отражения финансового результата собственной оборотной деятельности предприятия. Поэтому что в него включать, а что не включать это вопрос опять же внутренних договоренностей, прописываемых обычно в рамках управленческой учетной политики предприятия. 

  С понятием EBITDA также связано еще одно крайне важное понятие, а именно «точка безубыточности» предприятия. Точкой безубыточности называется такой объем продаваемой продукции, при котором 

EBITDA = 0,

или при котором объем маржинальной прибыли покрывает постоянные (управленческие) расходы, т.е. когда выполняется равенство: 

маржинальная прибыль = постоянные расходы.

  Формулы расчета точки безубыточности по отчету о прибылях и убытках как в количестве продаваемой продукции, так и в деньгах можно посмотреть здесь. 

  В случае если предприятию не хватает финансирования на реализацию тех проектов, которые оно планирует реализовать, предприятие привлекает денежные средства, например, для пополнения оборотного капитала, обращаясь в банк. В результате чего у предприятия в списке номенклатуры расходов возникают обязательства по выплате процентов за использование заемных средств. 

  В случае если предприятие производит собственную продукцию, то обычно для запуска производства, требуются капитальные затраты на покупку производственных мощностей – материальных внеоборотных активов (МА) – таких как, например, станки, оборудование и т.п. и если требуется на покупку современных технологии – нематериальных активов (НМА), другими словами, на покупку основных средств. Поскольку основные средства призваны обеспечить процесс производства продукции на протяжении длительного времени и часто затраты на них несопоставимо велики по сравнению с объемом выручки за краткосрочный период, поэтому их стоимость списывается через амортизацию, т.е. путем частичного отнесения затрат на множество краткосрочных периодов в будущем. 

  Отнимая из прибыли от собственной оборотной деятельности расходы по уплате процентов за использование заемных средств, а также амортизационные начисления, получаем «прибыль до налога на прибыль». 

  Теперь «в игру вступает» государство, облагая налогом на прибыль каждое предприятие, в результате чего у предприятия остается чистый финансовый результат – чистая прибыль. 

  Наконец дело доходит до собственников предприятия, которые получают часть чистой прибыли в виде дивидендов. 

  Оставшаяся часть чистой прибыли называется нераспределенной прибылью и если она положительна, то на ее величину происходит увеличение собственного капитала, если – отрицательна, т.е. убыток, то – уменьшение собственного капитала. 

  Нераспределенная прибыль может быть направлена на маркетинговые исследования, пополнение оборотных средств, на формирование резервного фонда предприятия и т.п. в рамках решений принимаемых на ежегодном собрании акционеров по результатам финансового года.

Читать далее

mngmnt.ru

Финансовые отчеты. Отчет о прибылях и убытках (P&L)


Первоочередной целью финансового планирования является разработка финансовых отчетов, одним из которых является «Отчета о прибылях и убытках» (Profit and Loss report, P&L).

В P&L прибыль и убытки приводятся без НДС. Налог на прибыль считается в два этапа: после предварительного расчета, выполняются корректировки, учитывающие в том числе задолженности прошлых периодов, и только после дополнительного расчета налога на прибыль в P&L, информация о налоге заносится в таблицу «Плана расчетов с кредиторами».

  Расчеты «Отчета о прибылях и убытках» и «Плана расчетов с кредиторами» выполняются параллельно (одновременно).

Для формирования статей «Отчета о прибылях и убытках» в основном используется информация из операционных планов и таблицы «расчетов с кредиторами» – о выручки компании, об издержках и обязательствах (расчеты с поставщиками и подрядчиками, долговые обязательства, налоговые и прочие обязательства). Часть данных формируется из внереализационных доходов и расходов, в составе «специальных» планов («Кредитные продукты», «Операционная и финансовая аренда», «Резервы предстоящих расходов», «Размещенные долевые инструменты», «Основные средства и прочие активы», «Инвестиционные активы»). Кроме того, в формировании статей «Отчета о прибылях и убытках» используется информация из таблицы «корректировок» (см. следующий пункт).

Таблица «Отчет о прибылях и убытках»

Структура и содержание таблицы «Отчет о прибылях и убытках»:

№ Название Исходные и расчетные данные
01 Выручка от реализации Выручка от реализации продуктов/услуг (План дебиторской задолженности → Дебиторская задолженность без НДС)

Если метод признания выручки:
(1) по начислению = Начисления,
(2) по оплате = Оплаты

± Выручка (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
02 Материальные расходы Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат → Расчет расхода) + Стоимость ресурсов (План затрат на реализацию этапов производства) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов, специальный расчет: накопление, погашение, списание)
03 Прямые затраты на оплату труда Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат) + Выплаты в пенсионный и прочие фонды [в составе нормативных затрат] (План расчетов с кредиторами) + Стоимость ресурсов (План затрат на реализацию этапов производства) + Выплаты в пенсионный и прочие фонды [в составе затрат на ресурсы] (План расчетов с кредиторами) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
04 Прочие расходы Нормативные издержки (План закупок и нормативных затрат) + Стоимость ресурсов (План затрат на реализацию этапов производства) + Налог с продаж + Единый налог 1 (с оборота) ± ПФО Прочие расходы (План расчетов с кредиторами)
05 Себестоимость реализации = [02] + [03] + [04]
06 ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ = [01] — [05]
07 Коммерческие расходы Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
08 Административные расходы Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
09 Заработная плата сотрудников Заработная плата [в составе постоянных затрат] (План постоянных затрат) + Выплаты в пенсионный и прочие фонды [в составе постоянных затрат] (План расчетов с кредиторами) + Заработная плата по обслуживанию и ремонту ОС (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Учет резервов ± ПФО резервов (Финансовый план → Резервы предстоящих расходов)
10 Прочие расходы Расчет постоянных затрат (План постоянных затрат) + Прочие расходы по обслуживанию и ремонту ОС (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± ПФО Прочие расходы (План расчетов с кредиторами)
11 Итого операционные издержки = [07] + [08] + [09] + [10]
12 Прочие операционные расходы (доходы) ± Прочие операционные расходы (доходы) ± ПФО НДС ± ПФО прочие налоги ± ПФО Зарплата ± ПФО материалы ± ПФО прочие операционные издержки (План расчетов с кредиторами) ± Прочие операционные расходы (доходы) (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) + Единый налог 2 (доходы минус расходы) ± Предоплаты, предоплаты зачет (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
13 ОПЕРАЦИОННАЯ ПРИБЫЛЬ = [06] — [11] — [12]
14 Расходы по обслуживанию долга Выплаты процентов + Прочие выплаты ± ПФО выплаты процентов (Финансовый план → Кредитные продукты) + Выплаты процентов + Прочие выплаты ± ПФО выплаты процентов (Финансовый план → финансовая и операционная аренда)
15 Амортизация Результат расчета амортизации (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы)
16 Прочие внереализационные расходы (доходы) ± Прочие расходы от финансовой деятельности (Финансовый план → Размещенные долевые инструменты) ± Прибыль (убытки) от курсовых разниц (Финансовый план → Кредитные продукты) ± Прибыль (убытки) от курсовых разниц (Финансовый план → Операционная и финансовая аренда) ± Налог на имущество ± Прочие расходы от инвестиционной деятельности (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы) ± Прочие расходы от инвестиционной деятельности (Инвестиционный план → Инвестиционные активы) ± Прочие внереализационные расходы [доходы] (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
17 Прибыль (убытки) от участия в ассоц-х компаниях Прибыль (убытки) от участия в ассоц-х компаниях (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
18 Прибыль до налогообложения = [13] — [14] — [15] — [16] + [17]
Расходы по налогу на прибыль:
19 Расходы по текущему налогу Расчет налога ± Расходы по текущему налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок) ± Расчет налога с учетом убытка прошлых лет (если в настройки включен специальный алгоритм расчета, учитывающий убытки прошлых лет)
20 Расходы по отложенному налогу ± Отложенные налоги (Инвестиционный план → Основные средства и прочие активы: расчет отложенных налогов) ± Учет убытков прошлых лет (Расчет налога на прибыль) ±Расходы по отложенному налогу (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
21 Прибыль после уплаты налогов = [18] — [19] — [20]
22 Доля меньшинства Доля меньшинства (Настройки корректировок и баланса → Таблица корректировок)
23 ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ = [21] — [22]

() – в круглый скобках указан источник данных.

Таблица «корректировок»

В таблице «корректировок», кроме редактируемых строк, представлены также нередактируемые и уже рассчитанные данные из операционных, финансовых и инвестиционных планов – в качестве контрольных строк (формат нередактируемых данных выделен синим или фиолетовым фоном). Таблица корректировок открывается из главного меню: «Главное меню → Настройки → Настройки корректировок и баланса → вкладка «Таблица корректировок»«.

Используемые корректировки в «Отчете о прибылях и убытках»:

№ Название
Отчет о прибылях и убытках:
Контрольная строка Выручка
Контрольная строка Прочие внереализационные расходы (доходы)
Контрольная строка Прибыль (убытки) от участия в ассоц компаниях
Контрольная строка Расходы по текущему налогу
Контрольная строка Расходы по отложенному налогу
(01) Выручка
(02) Прочие внереализационные расходы (доходы)
(03) Прибыль (убытки) от участия в ассоц компаниях
(04) Расходы по текущему налогу
(05) Расходы по отложенному налогу
Контрольная строка Прибыль после налогообложения
(06-1) Доля меньшинства, %
(06-2) Доля меньшинства, Сумма

Определите часть суммы от прибыли за период, сумма (или процент от суммы) – в качестве доли меньшинства.

Редактируется одна из 2-х строк – либо это строка «процентов», либо – строка «суммы». В алгоритме расчета первый приоритет – расчет строки процентов (если строка процентов ≠ 0), в другом случае будет проверятся строка суммы.

Применяемые и рекомендуемые процедуры и функции


  1. Если вы удалили часть данных по ошибке или выполнили действие, наносящее ущерб данным, нужно выйти из программы без сохранения: «Главное меню → Файл проекта → Выход без сохранения«.

  2. Если вы завершаете работу с программой, сохраните изменения: «Главное меню → Файл проекта → Сохранить» (или Ctrl+S). Или используйте выход из программы с сохранением.

  3. Периодически выполняйте резервное копирование данных: «Главное меню → Файл проекта → Сохранение и резервирование» или Ctrl+Shift+S. Файл проекта сохраниться в папке «backup», имя проекта будет отображать дату и время сохранения. Для восстановления файла, просто скопируйте его в системную папку («BPlanExpress»).

  4. Если у вас несколько проектов (или вариантов расчета) создайте файл-шаблон, и, начиная новый проект, открывайте файл-шаблон, в котором сохранены ваши настройки или предварительные расчеты проекта, выберите пункт меню: «Главное меню → Файл проекта → Создать новый проект«. Это позволит сократить время разработки проектов.
    5. ☛ Заметьте, новый проект создается в системной папке («BPlanExpress»), которая открывается по умолчанию.
  5. Выполнить итоговый расчет: «Главное меню → Данные → Рассчитать«. Тоже самое – F9.

  6. Очистить таблицу (обнулить значения): «Главное меню → Данные → Очистить таблицу«.

  7. Удалить таблицу (удалить все данные и параметры настроек таблицы): «Главное меню → Данные → Удалить таблицу«.

  8. Очистить строку (обнулить значения): «Контекстное меню (правая кнопка мыши) → Очистить строку.«

  9. Транслит: «Главное меню → Настройки → Транслит текста таблиц«. Выберите язык перевода.

  10. Экспорт: «Главное меню → Отчеты → Экспорт в Excel«. Там же – экспорт в Word.

  11. Финансовый и инвестиционный анализ. Настройки параметров показателей эффективности проекта: «Главное меню → Настройки → Инвестиционный анализ«.

  12. Быстрый график: «Контекстное меню (правая кнопка мыши) → График строки.» Перед вызовом, установите курсор в любом месте строки с нужными данными. Смотрите также раздел «Подготовка отчетов и бизнес-планов. Графики».
Справка о программе «Budget-Plan Express», © ООО «Cтратегик-Лайн» | Содержание справки

www.strategic-line.ru

Отчет о прибылях и убытках

Отчетом о прибылях и убытках (ОПУ) называют один из наиболее распространенных способов оценки состояния дел на предприятии. Принято считать, что наиболее полную информацию о финансовом состоянии организации дают Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. Баланс дает представление о наличии материальных активов в собственности предприятия. ОПУ показывает результат использования этих активов и прочих аспектов деятельности, т.е. прибыль или убыток. Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом за определенный период. Полученные результаты принято сравнивать с аналогичными периодами в прошлом. Как правило, сравниваемые отрезки времени должны быть равны по длительности и другим значимым условиям.

Основной информацией Отчета считаются данные по:

  • прибыли или убытку организации в целом;
  • прибыли или убытку по каждому из основных видов деятельности и от прочих операций;
  • источникам доходов;
  • направлениям расходов.

Составление Отчета о прибыли и убытках

Отчет о прибылях и убытках — документ составляемый бухгалтерией предприятия согласно принятым учетным правилам. Процесс составления ОПУ можно представить как своего рода документальную пирамиду. На нижнем уровне располагаются первичные бухгалтерские документы. Их больше всего, они могут быть прямо не связаны между собой, каждый документ отражает конкретные операции. Следующим уровнем будет система бухгалтерских счетов. Здесь первичные данные разделяются на категории исходя из характера отраженных процессов. Происходит сложение сумм однотипных операций, и распределение итоговых цифр по конкретным счетам. На основе счетов формируется итоговый документ, а именно  — Отчет о прибылях и убытках. Кроме обобщения и сложения, в ОПУ производится сальдирование итоговых цифр. Проще всего описать это как разность некоторых показателей. Например: конечная прибыль или убыток – результат вычитания общей суммы расходов из общей суммы доходов. Аналогично считается итог по отдельным статьям:

  • валовая прибыль = выручка – себестоимость — налоги, включаемые в выручку;
  • прибыль от основной деятельности = выручка от основной деятельности – расходы на основную деятельность;
  • чистая прибыль = прибыль до уплаты налогов – налоги.

Такие расчеты могут производиться и по другим статьям Отчета в зависимости от требований к учету.

Методика составления ОПУ определяется, первую очередь, спецификой деятельности организации. Это выражается в детализации данных по значимым для предприятия аспектам, обобщении малозначительных моментов и удалении из отчета разделов, не содержащих информации.

Анализ и использование данных ОПУ

Чтобы лучше понять значение ОПУ, следует выяснить, для кого этот документ составляется. Его первым «получателем» оказывается руководство предприятия. Оно, безусловно, имеет более подробную информацию о всех нюансах деятельности, но в отчете может увидеть выраженный в цифрах итог.

ОПУ становится объектом пристального изучения налоговых, а иногда и других, контролирующих органов. Здесь Отчет сравнивается с налоговыми декларациями и другими документами на предмет соответствия величины налогооблагаемой базы, правильности ведения учета и поиска прочих оснований для назначения штрафов и дополнительных платежей.

ОПУ рекомендуется к прочтению существующими и потенциальными инвесторами предприятия, т.к. именно этот документ позволяет судить об эффективности размещения вложений. Предприятия, заинтересованные в привлечении инвестиций сами стремятся к публикации ОПУ, например в сети Интернет.

Данные ОПУ изучаются органами государственной статистики. На основе информации предприятий составляются документы более высокого порядка, по регионам, отраслям и стране в целом.

Анализ Отчета о прибылях и убытках обычно отнимает заметно меньше времени и сил, чем его составление. Однако, решения о дальнейшей деятельности, а иногда и о существовании, предприятия принимается на основании анализа Отчета.

ОПУ в РБ

Составление и использование Отчета о прибылях и убытках в Республике Беларусь регулируется законодательно. Во-первых – составление ОПУ обязательно для организаций применяющих общую систему налогообложения, во-вторых – установлена единая форма ОПУ, в-третьих — определен список организаций получающих ОПУ и сроки подачи Отчетов.

При составлении ОПУ необходимо руководствоваться положениями Закона Республики Беларусь № 57 Т 12 июля 2013 года «О бухгалтерском учете и отчетности»  и другими нормативными документами.

Процесс составления ОПУ заканчивается заполнением разделов в «Приложении №2» к Постановлению Министерства Финансов Республики Беларусь №111 от 31 октября 2011 года. В Главе 3 этого постановления даются конкретные указания касательно Отчета.

Подача годового Отчета о прибылях и убытках в налоговую инспекцию обязательна до 31 марта года следующего за отчетным.

Перед первым составлением ОПУ бухгалтеру можно посоветовать обращаться за советом на специализированные сайты и проконсультироваться в налоговой инспекции.

Ниже предлагаем к ознакомлению установленную форму Отчета о прибыли и убытках: 

Отчет о прибылях и убытках

Утвержден постановлением Минфина от 31.10.2011 N 111


                                   ОТЧЕТ

                          о прибылях и убытках

                     за __________________ 20__ года

---------------------------------------------------------------------------

¦Организация                            ¦                                 ¦

+---------------------------------------+---------------------------------+

¦Учетный номер плательщика              ¦                                 ¦

+---------------------------------------+---------------------------------+

¦Вид экономической деятельности         ¦                                 ¦

+---------------------------------------+---------------------------------+

¦Организационно-правовая форма          ¦                                 ¦

+---------------------------------------+---------------------------------+

¦Орган управления                       ¦                                 ¦

+---------------------------------------+---------------------------------+

¦Единица измерения                      ¦                                 ¦

+---------------------------------------+---------------------------------+

¦Адрес                                  ¦                                 ¦

----------------------------------------+----------------------------------

---------------------------------------------------------------------------

¦      Наименование показателей       ¦ Код  ¦ За _______  ¦  За _______  ¦

¦                                     ¦строки¦  20__ года  ¦  20__ года   ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦                  1                  ¦  2   ¦      3      ¦      4       ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Выручка от реализации продукции,     ¦      ¦             ¦              ¦

¦товаров, работ, услуг                ¦ 010  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Себестоимость реализованной          ¦      ¦             ¦              ¦

¦продукции, товаров, работ, услуг     ¦ 020  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Валовая прибыль (010 - 020)          ¦ 030  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Управленческие расходы               ¦ 040  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Расходы на реализацию                ¦ 050  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прибыль (убыток) от реализации       ¦      ¦             ¦              ¦

¦продукции, товаров, работ, услуг     ¦      ¦             ¦              ¦

¦(030 - 040 - 050)                    ¦ 060  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прочие доходы по текущей деятельности¦ 070  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прочие расходы по текущей            ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦ 080  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прибыль (убыток) от текущей          ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦      ¦             ¦              ¦

¦(+/-060 + 070 - 080)                 ¦ 090  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Доходы по инвестиционной деятельности¦ 100  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦В том числе:                         ¦      ¦             ¦              ¦

¦доходы от выбытия основных средств,  ¦      ¦             ¦              ¦

¦нематериальных активов и других      ¦      ¦             ¦              ¦

¦долгосрочных активов                 ¦ 101  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦доходы от участия в уставном капитале¦      ¦             ¦              ¦

¦других организаций                   ¦ 102  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦проценты к получению                 ¦ 103  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦прочие доходы по инвестиционной      ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦ 104  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Расходы по инвестиционной            ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦ 110  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦В том числе:                         ¦      ¦             ¦              ¦

¦расходы от выбытия основных средств, ¦      ¦             ¦              ¦

¦нематериальных активов и других      ¦      ¦             ¦              ¦

¦долгосрочных активов                 ¦ 111  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦прочие расходы по инвестиционной     ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦ 112  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Доходы по финансовой деятельности    ¦ 120  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦В том числе:                         ¦      ¦             ¦              ¦

¦курсовые разницы от пересчета активов¦      ¦             ¦              ¦

¦и обязательств                       ¦ 121  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦прочие доходы по финансовой          ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦ 122  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Расходы по финансовой деятельности   ¦ 130  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦В том числе:                         ¦      ¦             ¦              ¦

¦проценты к уплате                    ¦ 131  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦курсовые разницы от пересчета активов¦      ¦             ¦              ¦

¦и обязательств                       ¦ 132  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦прочие расходы по финансовой         ¦      ¦             ¦              ¦

¦деятельности                         ¦ 133  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Иные доходы и расходы                ¦ 140  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прибыль (убыток) от инвестиционной,  ¦      ¦             ¦              ¦

¦финансовой и иной деятельности       ¦      ¦             ¦              ¦

¦(100 - 110 + 120 - 130 +/- 140)      ¦ 150  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прибыль (убыток) до налогообложения  ¦      ¦             ¦              ¦

¦(+/-090 +/- 150)                     ¦ 160  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Налог на прибыль                     ¦ 170  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Изменение отложенных налоговых       ¦      ¦             ¦              ¦

¦активов                              ¦ 180  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Изменение отложенных налоговых       ¦      ¦             ¦              ¦

¦обязательств                         ¦ 190  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Прочие налоги и сборы, исчисляемые из¦      ¦             ¦              ¦

¦прибыли (дохода)                     ¦ 200  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Чистая прибыль (убыток) (+/-160 -    ¦      ¦             ¦              ¦

¦170 +/- 180 +/- 190 - 200)           ¦ 210  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Результат от переоценки долгосрочных ¦      ¦             ¦              ¦

¦активов, не включаемый в чистую      ¦      ¦             ¦              ¦

¦прибыль (убыток)                     ¦ 220  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Результат от прочих операций, не     ¦      ¦             ¦              ¦

¦включаемый в чистую прибыль (убыток) ¦ 230  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Совокупная прибыль (убыток)          ¦      ¦             ¦              ¦

¦(+/-210 +/- 220 +/- 230)             ¦ 240  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Базовая прибыль (убыток) на акцию    ¦ 250  ¦             ¦              ¦

+-------------------------------------+------+-------------+--------------+

¦Разводненная прибыль (убыток) на     ¦      ¦             ¦              ¦

¦акцию                                ¦ 260  ¦             ¦              ¦

--------------------------------------+------+-------------+---------------

Руководитель _____________________                _________________________

                  (подпись)                         (инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер ________________                _________________________

                    (подпись)                       (инициалы, фамилия)

__ ________________ 20__ г.

myfin.by

Как проводить анализ отчета о прибылях и убытках: часть 1

Отчетность, как бикини, открывает, но не все.

Продолжаем читать отчетность компании. Разобравшись с балансом, можно переходить к более важному отчету компании — о прибылях и убытках. Почему более важному? Потому что именно прибыль (а точней, ее рост) толкает курс бумаг вверх и умножает доходы акционера.

Конечно, акции могут расти и на ожиданиях, но такой авантюрный разгон меня не вдохновляет. Рынок — не казино, а акции — не игральные фишки: за каждой из них стоит реальный бизнес, который инвестору следует знать. И изучение отчета о прибылях и убытках как раз способствует этому знанию. 

  • Справка: Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) отражает эффективность работы компании, позволяя судить о размере выручки за отчетный период (месяц, квартал или год) и расходов, связанных с ее получением.

Где найти отчет о прибылях и убытках?

Найти финансовые отчеты, в том числе, и отчет о прибылях и убытках, можно на сайте компании в разделе Investor’s relations (Связь с инвесторами) или на финансовых ресурсах вроде Yahoo! Finance, Morningstar.com или Wall Street Journal.

На финансовых сайтах нужно ввести в строку поиска тикер компании, перейти в раздел Financials (Финансы) и выбрать Income Statement (Отчет о прибылях и убытках). На примере компании Intel Corp. NASDAQ:INTC данные ссылки выглядят так:

Из чего состоит отчет о прибылях и убытках?

Состав и принцип формирования отчета о прибылях и убытках проще понять, если знать, из чего в бизнесе складывается доход и как образуется чистая прибыль. Подробней об этом я пишу здесь, но по ходу обзора мы рассмотрим этот процесс.

В самой верхней строке отчета отражается выручка от продаж (Revenue/Sales), а ниже идут данные о понесенных затратах (Expenses), которые в той или иной мере повлияли на результат — величину чистой прибыли (Net Income) или убытка (Loss).

При этом, согласно принципу начисления, все доходы и затраты в отчете отражаются в момент их совершения, а не в момент получения оплаты. Другими словами, у компании может быть «бумажная» прибыль, но отсутствовать кэш. Для инвестора понимание этого принципа — архиважный момент. Он напоминает ему о том,  что прибыль компании и реальные деньги не есть одно и то же.

Состав основных статей отчета о прибылях и убытках

Revenue/Sales (Выручка от продаж): объем чистой выручки (за минусом скидок и возвратов товаров), которую компания получила за отчетный период от реализации товаров и/или услуг, в том числе при продаже в кредит, то есть с отсрочкой платежа.

  • О том, какую долю в объеме выручки составляют продажи в кредит, можно понять по динамике статьи баланса Net Receivables (Дебиторская задолженность) — о ней речь шла здесь.

Cost of Revenue (Себестоимость): расходы, которые компания понесла для того, чтобы произвести продукцию и/или предоставить услуги. Это переменные (прямые) затраты, и называются они так потому, что их уровень изменяется вместе с объемом продаж. К ним относятся затраты на товары, сырье и материалы, сдельная зарплата рабочих, оплата электроэнергии, транспортные расходы. Разница между выручкой от продаж и объемом переменных затрат образует величину маржинальной или валовой прибыли.

  • Gross Profit (Валовая прибыль) = Revenue (Выручка) — Cost of Revenue (Себестоимость)

За счет валовой прибыли бизнес покрывает свои операционные расходы и по ее величине можно судить о том, насколько компания способна себя содержать.

Операционные расходы (Operating Expense, сокр. OPEX): накладные расходы на ведение бизнеса, организацию и развитие продаж. Такие затраты называются постоянными (косвенными), потому что их уровень не зависит от объема продаж или производства. В состав операционных расходов в отчете о прибылях и убытка входят следующие статьи:

  • Research Development (Расходы на разработку и исследования): денежные средства, направляемые компанией на изучение, развитие и создание новых продуктов.
  • Selling General and Administrative (Коммерческие и административные расходы): затраты, связанные с продажей товаров и ведением бизнеса (аренда и содержание офиса, реклама, услуги связи, заработная плата сотрудников).
  • Non Recurring и Others (Разовые и прочие расходы): нерегулярные затраты и расходы, не связанные с основной деятельностью компании. Сюда могут быть отнесены судебные издержки, затраты на открытие/закрытие подразделений.

Разница между валовой прибылью и объемом постоянных затрат дает величину операционной прибыли или убытка (Operating Income/Loss).

  • Operating Income (Операционная прибыль) = Gross Profit (Валовая прибыль) — Operating Expense (Операционные расходы)

Величина операционной прибыли характеризует эффективность операционной (основной, текущей) деятельности компании, то есть той, ради которой она и создавалась.

Операционная прибыль, прочие доходы и расходы в совокупности формируют прибыль до налогов и процентов (Earnings Before Interest and Tax, EBIT). Ее величина определяется правилами финансового учета и может не совпадать с прибылью, рассчитываемой по налоговым правилам (разница между ними приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств).

Далее из операционной прибыли в отчете вычитаются следующие статьи:

  • Other Expenses Net (Прочие расходы).
  • Interest Expense (Расходы на выплату процентов): затраты компании по обслуживанию заемных средств и долговых обязательств (кредитов, ссуд, облигаций).
  • Income Tax Expense (Сумма налога на прибыль): расходы компании на выплату подоходного налога.
  • Minority Interest (Инвестиции в зависимые компании): расходы компании на участие в дочерних организациях.

В результате чего образуется чистая прибыль от операций (Net Income From Continuing Ops) — доход, получаемый компанией от ее основной деятельности.

Время от времени в отчете о прибылях и убытках могут появляться единовременные расходы (Non-recurring Events), включающие такие статьи, как:

  • Discontinued Operations (Прекращенная деятельность): расходы, понесенные компанией в случае прекращения одного из ее видов деятельности.
  • Extraordinary Items (Чрезвычайные события): расходы, возникшие вследствие нетипичных событий, повторение которых маловероятно (например, стихийное бедствие).

Чистая прибыль или убыток (Net Income/Loss) является итогом отчета, а ее величина переносится на счет нераспределенной прибыли в балансе и увеличивает (или уменьшает) размер собственного капитала (Stockholders’ Equity) компании, чем, собственно, связывает два этих отчета.

Чистая прибыль компании может быть вложена в бизнес, направлена на формирование резервов, погашение кредитов и выплату дивидендов. Однако инвестору всегда следует помнить, что чистая прибыль — понятие субъективное и зависящее от учетной политики, в связи с чем ее величиной легко управлять.

В этом смысле показатель денежного потока гораздо честнее. Мы разберем его, когда перейдем к чтению отчета о движении денежных средств (Cash Flow Statement), а во второй части обзора поговорим о том, как проводить анализ отчета о прибылях и убытках.


Далее продолжаем изучение отчета

Как проводить анализ отчета о прибылях и убытках: часть 2
Оксана Гафаити,
автор MindSpace.ru и Trades.MindSpace.ru

Понравился👍 пост? Оставьте свой комментарий ниже👇.
Хотите торговать🇺🇸 со мной? Подпишитесь на мои сделки📈.
Получайте мои идеи по рынку в Telegram📣: @Mindspace_ru

VKontakte

Facebook

Twitter

Google+

mindspace.ru

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (Income Statement) отражает финансовые результаты деятельности компании за отчетный период. Однако в отличие от бухгалтерского баланса, показатели данного отчета отсчитываются с нуля в начале отчетного периода.

Основные статьи отчета

Выручка (Revenue) — это чистая выручка от продаж (Net Sales) за вычетом возвратов товаров и скидок, от реализации продукции (товаров, услуг) компании — результат ее основной деятельности.

Себестоимость (Cost of Revenue) — это затраты на проданную продукцию. Для торговых предприятий их величина состоит только из себестоимости реализованных товаров; для производственных — из затрат на труд, материалы, амортизацию оборудования, оплату электроэнергии и пр.).

Операционные расходы (Operating Expense, сокр. OPEX) – это накладные расходы по ведению бизнеса, производству товаров или услуг, включающие:

  • Управленческие и административные расходы (Selling General and Administrative).
  • Расходы на разработку и исследования (Research Development).
  • Разовые расходы (Non Recurring) и прочие (Others).

Чистая прибыль от текущей деятельности (Net Income from Continuing Operations) — полученный компанией доход от основной деятельности, то есть той, ради которой она создавалась.

Прекращенная деятельность (Discontinued Operations) – полученный компанией доход или убыток в результате прекращения определенного вида деятельности..

Чистая прибыль (Net Income) — доход, полученный за вычетом всех расходов и налогов. Этот показатель непосредственно влияет на цену акций и величину дивидендов.

На что обращать внимание при анализе отчета о прибылях и убытках, читайте здесь.

Пример отчета о прибылях и убытках


Хотите легко разбираться в отчетах?

Пройдите мой практикум Как читать финансовые отчеты компании 
Оксана Гафаити,
автор MindSpace.ru и Trades.MindSpace.ru

Понравился👍 пост? Оставьте свой комментарий ниже👇.
Хотите торговать🇺🇸 со мной? Подпишитесь на мои сделки📈.
Получайте мои идеи по рынку в Telegram📣: @Mindspace_ru

VKontakte

Facebook

Twitter

Google+

mindspace.ru

Отчет о прибылях и убытках • ru.knowledgr.com

Отчет о прибылях и убытках (американский английский язык) или отчет о прибылях и убытках (британский английский язык) (также называемый отчетом о прибылях и убытках (P&L), заявление дохода, заявление финансовых показателей, заявление дохода, операционное заявление или заявление операций) является одной из финансовой отчетности компании и показывает доходы компании и расходы во время особого периода. Это указывает, как доходы (деньги, полученные от продажи продуктов и услуг, прежде чем, расходы взяты, также известны как “главная линия”) преобразованы в чистый доход (результат после всех доходов, и расходы составлялись, также известны как «чистая прибыль» или «итог»). Это показывает доходы, признанные за определенный

период, и стоимость и расходы, взимаемые против этих доходов, включая списание со счета (например, обесценивание и амортизация различных активов) и налоги. Цель отчета о прибылях и убытках состоит в том, чтобы показать менеджерам и инвесторам, сделала ли компания или потеряла деньги во время периода, о котором сообщают.

Одна важная вещь помнить об отчете о прибылях и убытках состоит в том, что он представляет промежуток времени как заявление потока наличности. Это контрастирует с балансом, который представляет единственный момент вовремя.

Благотворительные организации, которые обязаны издавать финансовую отчетность, не производят отчет о прибылях и убытках. Вместо этого они производят подобное заявление, которое отражает источники финансирования, сравненные с расходами программы, административными расходами и другими операционными обязательствами. Это заявление обычно упоминается как заявление действий. Доходы и расходы далее категоризированы в заявлении действий ограничениями дарителя на фонды, полученные и израсходованные.

Отчет о прибылях и убытках может быть подготовлен в одном из двух методов. Единственный отчет о прибылях и убытках Шага проявляет более простой подход, всего доходы и расходы вычитания, чтобы найти итог. Более сложный Многоступенчатый отчет о прибылях и убытках (поскольку имя подразумевает) делает несколько шагов, чтобы найти итог, начинающийся с валовой прибыли. Это тогда вычисляет эксплуатационные расходы и, когда вычитается от валовой прибыли, дохода с урожаев с операций. Добавление к доходу с операций — различие других доходов и других расходов. Когда объединено с доходом с операций, это приводит к доходу перед налогами. Заключительный шаг должен вычесть налоги, который наконец производит чистый доход в течение измеренного периода.

Полноценность и ограничения отчета о прибылях и убытках

Отчеты о прибылях и убытках должны помочь инвесторам, и кредиторы определяют прошлые финансовые показатели предприятия, предсказывают будущую работу и оценивают способность создания будущих потоков наличности через сообщение о доходе и расходах.

Однако у информации отчета о прибылях и убытках есть несколько ограничений:

О
  • пунктах, которые могли бы быть релевантными, но не могут быть достоверно измерены, не сообщают (например, узнаваемость бренда и лояльность).
  • Некоторые числа зависят от бухгалтерских используемых методов (например, используя FIFO или LIFO, считающий, чтобы измерить уровень инвентаря).
  • Некоторые числа зависят от суждений и оценок (например, расход обесценивания зависит от предполагаемого срока полезного использования и ликвидационной стоимости).

— INCOME STATEMENT GREENHARBOR LLC —

В течение года, законченного 31 ДЕКАБРЯ 2010

€ €\

Дебетовый кредит

Доходы

ВАЛОВЫЕ ДОХОДЫ (включая ПРОЦЕНТНЫЙ ДОХОД) 296 397

——-

Расходы:

РЕКЛАМА 6 300

БАНК & СБОРЫ ЗА КРЕДИТНУЮ КАРТУ 144

БУХГАЛТЕРИЯ 2 350

СУБПОДРЯДЧИКИ 88 000

РАЗВЛЕЧЕНИЕ 5 550

СТРАХОВКА 750

ЮРИДИЧЕСКИЕ & ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ 1 575

ЛИЦЕНЗИИ 632

ПЕЧАТЬ, ПЕРЕСЫЛКА ПО ПОЧТЕ & КАНЦЕЛЯРСКАЯ БУМАГА 320

АРЕНДУЙТЕ 13 000

МАТЕРИАЛЫ 74 400

ТЕЛЕФОН 1,000

УТИЛИТЫ 1 491

——-

СОВОКУПНЫЕ РАСХОДЫ (195,513)

——-

ЧИСТЫЙ ДОХОД 100 885

Рекомендации для заявлений всестороннего дохода и отчеты о прибылях и убытках предприятий сформулированы Советом по Международным стандартам бухгалтерского учета и многочисленными определенными для страны организациями, например FASB в США.

Имена и использование различных счетов в отчете о прибылях и убытках зависят от типа организации, промышленных методов и требований различной юрисдикции.

Если применимо к бизнесу, итоговые ценности для следующих пунктов должны быть включены в отчет о прибылях и убытках:

Операционная секция

  • Доход — Наличные деньги вливаются или другие улучшения активов предприятия во время периода от поставки или производства товаров, предоставляя услуги или другие действия, которые составляют продолжающиеся основные действия предприятия. Это обычно представляется как продажи минус скидки продаж, прибыль и пособия. Каждый раз, когда бизнес продает продукт или выполняет обслуживание, он получает доход. Это часто упоминается как валовый доход или выручка от реализации.
  • Расходы — Наличные оттоки или другое использование активов или общее число обязательств во время периода от поставки или производства товаров, предоставления услуг или выполнения другие действия, которые составляют продолжающиеся основные действия предприятия.
  • Стоимость проданных товаров (COGS) / Затраты на Продажи — представляет прямые затраты, относящиеся к товарам, произведенным и проданным бизнесом (производство или торгование). Это включает затраты на материалы, прямой труд и накладные расходы (как в ценном поглощении), и исключает эксплуатационные расходы (затраты периода), такие как продажа, административная, реклама или R&D, и т.д.
  • Продавая, Административно-управленческие расходы (SG&A или SGA) — состоят из объединенных расходов по зароботной плате. SGA обычно понимается, поскольку главная часть непроизводства связала затраты, в отличие от себестоимости, такой как прямой труд.
  • Торговые издержки — представляют расходы, должен был продать продукты (например, зарплаты торгового персонала, комиссий и путевых расходов, рекламы, фрахта, отгрузки, обесценивание продаж хранит здания и оборудование, и т.д.).
  • Общий и Административный (G&A) расходы — представляют расходы, чтобы управлять бизнесом (зарплаты чиновников / руководители, судебные издержки и профессиональные гонорары, утилиты, страховка, обесценивание офисного здания и оборудования, офисных арендных плат, канцелярских товаров, и т.д.).
  • Обесценивание / Амортизация — обвинение относительно основных фондов / нематериальные активы, которые были извлечены выгоду из баланса в течение определенного (бухгалтерского) периода. Это — систематическое и рациональное распределение стоимости, а не признание декремента рыночной стоимости.
  • Исследование & развитие (R&D) расходы — представляют расходы, включенные в научные исследования.

Расходы, признанные в отчете о прибылях и убытках, должны быть проанализированы любой по своей природе (сырье, транспортные расходы, укомплектовав затраты, обесценивание, вознаграждение работникам и т.д.) или функцией (затраты на продажи, продажу, административную, и т.д.). (МСФО 1.99), Если предприятие категоризирует функцией, то дополнительная информация о природе расходов, по крайней мере, – обесценивания, амортизации и расхода вознаграждений работникам – должна быть раскрыта. (МСФО 1.104)

Майор, исключительный из затрат проданных товаров, классифицирован как эксплуатационные расходы. Они представляют израсходованные ресурсы, за исключением покупок инвентаря, в создании дохода в течение периода. Расходы часто делятся на два широких sub classicifications торговые издержки и административные расходы.

Нерабочая секция

  • Другие доходы или прибыль — доходы и прибыль от кроме основной деловой активности (например, арендная плата, доход с патентов, доброжелательности). Это также включает необычную прибыль, которая является или необычной или нечастой, но не оба (например, выгода от продажи ценных бумаг или выгода от избавления от основных фондов)
  • Другие расходы или потери — расходы или потери, не связанные с основными деловыми операциями, (например, убыток в размере иностранной валюты).
  • Финансовые расходы — расходы по займу от различных кредиторов (например, расходы на выплату процентов, банковские сборы).
  • Расход подоходного налога — сумма суммы налога, подлежащей оплате налоговым органам в текущий отчетный период (текущие налоговые обязательства / подлежащий оплате налог) и сумма отложенных налоговых обязательств (или активы).

Нерегулярные пункты

О

них сообщают отдельно, потому что этот способ, которым пользователи могут лучше предсказать будущие потоки наличности — нерегулярные пункты наиболее вероятно, не повторится. О них сообщают чистые из налогов.

  • Прекращенные операции — наиболее распространенный тип нерегулярных пунктов. Перемена места для ведения бизнеса, остановка производства временно или изменений из-за технологического улучшения не готовятся как прекращенные операции. Прекращенные операции нужно показать отдельно.

Совокупный эффект изменений в принципах учетной политики (принципы) является различием между балансовой стоимостью затронутых активов (или обязательства) под старой политикой (принцип) и чем была бы балансовая стоимость то, если бы новый принцип был применен в предшествующие периоды. Например, оценка материальных запасов, используя LIFO вместо взвешенного среднего метода. Изменения должны быть применены ретроспективно и показаны как регуляторы остатка на начало периода затронутых компонентов в Акции. Обо всей сравнительной финансовой отчетности нужно вновь заявить. (МСФО 8)

Однако изменения в оценках (например, предполагаемый срок полезного использования долгосрочного актива) только требует предполагаемых изменений. (МСФО 8)

Никакие пункты не могут быть представлены в отчете о прибылях и убытках как экстраординарные пункты согласно инструкциям МСФО, но допустимы в соответствии с американским GAAP (МСФО 1.87), Экстраординарные пункты и необычны (неправильный) и нечастый, например, неожиданное стихийное бедствие, конфискация, запреты согласно новым инструкциям. [Отметьте: стихийное бедствие не могло бы готовиться в зависимости от местоположения (например, ущерб от заморозков не будет готовиться в Канаде, но был бы в тропиках).]

Дополнительные пункты могут быть необходимы к довольно существующему результаты предприятия операций. (МСФО 1.85)

Сведения

Определенные пункты должны быть раскрыты отдельно в примечаниях (или заявление всестороннего дохода), если существенный, включая: (МСФО 1.98)

  • Списания материальных запасов к чистой осуществимой стоимости или собственности, завода и оборудования к восстанавливаемой сумме, а также аннулирований таких списаний
  • Рестрактурингс действий предприятия и аннулирований любых условий для затрат на реструктуризацию
  • Избавления от пунктов собственности, завода и оборудования
  • Избавления от инвестиций
  • Прекращенные операции
  • Урегулирования тяжбы
  • Другие аннулирования условий

Прибыль на одну акцию

Из-за ее важности прибыль на одну акцию (EPS) требуется, чтобы быть раскрытой на лице отчета о прибылях и убытках. Компания, которая сообщает о любом из нерегулярных пунктов, должна также сообщить о EPS для этих пунктов или в заявлении или в примечаниях.

Есть две формы EPS, сообщил:

  • Основной: в этом случае “нагруженное среднее число акций в обращении” включает только фактические неуплаченные запасы.
  • Растворенный: в этом случае “нагруженное среднее число акций в обращении” вычислено, как будто преобразованы все фондовые опционы, ордеры, конвертируемые облигации и другие ценные бумаги, которые могли быть преобразованы в акции. Это увеличивает число акций и так уменьшения EPS. Растворенный EPS, как полагают, является более надежным способом измерить EPS.

Типовой отчет о прибылях и убытках

Следующий отчет о прибылях и убытках — очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО. Это не показывает, что все возможные виды пунктов появились фирма, но это показывает самые обычные. Пожалуйста, отметьте различие между МСФО и американским GAAP, интерпретируя следующие типовые отчеты о прибылях и убытках.

Оборудование для занятий фитнессом ограниченный

ОТЧЕТЫ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(в миллионах)

Год, законченный 31 марта 2009

2008 2007 ———————————————————————————-

Доход 14 580,2$ 11 900,4$ 8 290,3$

Затраты на продажи (6,740.2) (5,650.1) (4,524.2)

———————————-

Валовая прибыль 7,840.0 6,250.3 3 766,1

———————————-

Расходы SGA (3,624.6) (3,296.3) (3,034.0)

———————————-

Операционная прибыль 4 215,4$ 2 954,0$ $732,1

———————————-

Прибыль от избавления от основных фондов 46.3 —

Расходы на выплату процентов (119.7) (124.1) (142.8)

———————————-

Прибыль до удержания налога 4,142.0 2,829.9 589,3

———————————-

Расход подоходного налога (1,656.8) (1,132.0) (235.7)

———————————-

Прибыль (или потеря) в течение года 2 485,2$ 1 697,9$ $353,6

DEXTERITY INC. И ФИЛИАЛЫ

СВОДНЫЕ ОТЧЕТЫ ОБ ОПЕРАЦИЯХ

(В миллионах)

Год, законченный 31 декабря 2009

2008 2007 ———————————————————————————————-

Доход 36 525,9$ 29 827,6$ 21 186,8$

Затраты на продажи (18,545.8) (15,858.8) (11,745.5)

——————————-

Валовая прибыль 17,980.1 13,968.8 9 441,3

——————————-

Эксплуатационные расходы:

Продажа, административно-управленческие расходы (4,142.1) (3,732.3) (3,498.6)

Обесценивание (602.4) (584.5) (562.3)

Амортизация (209.9) (141.9) (111.8)

Убыток от снижения стоимости (17,997.1) — —\

——————————-

Совокупные эксплуатационные расходы (22,951.5) (4,458.7) (4,172.7)

——————————-

Операционная прибыль (или потеря) $ (4,971.4) 9 510,1$ 5 268,6$

——————————-

Процентный доход 25.3 11.7 12,0

Расходы на выплату процентов (718.9) (742.9) (799.1)

——————————-

Прибыль (или потеря) от продолжающихся операций

до удержания налога, доля прибыли (или потеря) от

партнеры и $ неконтрольного пакета акций (5,665.0) 8 778,9$ 4 481,5$

——————————-

Расход подоходного налога (1,678.6) (3,510.5) (1,789.9)

Прибыль (или потеря) от партнеров, за вычетом налогов (20.8) 0,1 (37.3)

Прибыль (или потеря) от неконтрольного пакета акций,

за вычетом налогов (5.1) (4.7) (3.3)

——————————-

Прибыль (или потеря) от продолжающегося операционного $ (7,369.5) 5 263,8$ 2 651,0$

——————————-

Прибыль (или потеря) от прекращенных операций,

за вычетом налогов (1,090.3) (802.4) 164,6

——————————-

Прибыль (или потеря) за $ года (8,459.8) 4 461,4$ 2 815,6$

Итог

«Итог» — чистый доход, который вычислен после вычитания расходов от дохода. Так как это формирует последнюю линию отчета о прибылях и убытках, это неофициально называют «итогом». Это важно для инвесторов, поскольку это представляет прибыль за год, относящийся к акционерам.

После пересмотра МСФО 1 в 2003, Стандарт теперь использует прибыль или потерю за год, а не чистую прибыль или потерю или чистый доход как описательный термин для итога отчета о прибылях и убытках.

Требования МСФО

6 сентября 2007 Совет по Международным стандартам бухгалтерского учета выпустил пересмотренные МСФО 1: Представление Финансовой отчетности, которое является эффективным в течение ежегодных периодов, начинающихся на или после 1 января 2009.

Предприятие, принимающее МСФО, должно включать:

  • заявление всестороннего дохода или
  • два отдельных заявления, включающие:

:# отчет о прибылях и убытках, показывающий компоненты прибыли или потери и

:# заявление всестороннего дохода, который начинается с прибыли или потери (итог отчета о прибылях и убытках) и показывает пункты другого всестороннего дохода за отчетный период. (IAS1.81)

Все изменения невладельца в акции (т.е., всесторонний доход) должны быть представлены или в в заявлении всестороннего дохода (или в отдельном отчете о прибылях и убытках и заявлении всестороннего дохода). Компоненты всестороннего дохода не могут быть представлены в заявлении изменений в акции.

Всесторонний доход в течение периода включает прибыль или потерю (чистый доход) в течение того периода и другой всесторонний доход, признанный в тот период.

Все пункты дохода и расхода, признанного в период, должны быть включены в прибыль или потерю, если Стандарт или Интерпретация не требуют иначе. (МСФО 1.88) Некоторые МСФО требуют или разрешают что некоторые компоненты быть исключенными из прибыли или потери и вместо этого быть включенными в другой всесторонний доход. (МСФО 1.89)

Пункты и сведения

Заявление всестороннего дохода должно включать: (МСФО 1.82)

  1. Доход
  1. Финансовые расходы (включая расходы на выплату процентов)
  2. Доля прибыли или утрата партнеров и совместных предприятий составляли использование долевого метода
  3. Налоговый расход
  4. Единственная сумма, включающая общее количество (1) прибыль после налогообложения или потеря прекращенных операций и (2) постналоговая выгода или потеря, признанная на избавлении от активов или группы распоряжения, составляющей прекращенную операцию
  5. Прибыль или потеря
  6. Каждый компонент другого всестороннего дохода, классифицированного по своей природе
  7. Доля другого всестороннего дохода партнеров и совместных предприятий составляла использование долевого метода
  1. Совокупный всесторонний доход

Следующие пункты должны также быть раскрыты в заявлении всестороннего дохода как отчисления на период: (МСФО 1.83)

  • Прибыль или потеря в течение периода, относящегося к неконтрольным пакетам акций и владельцам родительского
  • Совокупный всесторонний доход, относящийся к неконтрольным пакетам акций и владельцам родительского

Никакие пункты не могут быть представлены в заявлении всестороннего дохода (или в отчете о прибылях и убытках, если отдельно представлено) или в примечаниях как экстраординарные пункты.

См. также

  • Всесторонний доход
  • Поток наличности
  • Заявление потока наличности
  • Торговое заявление
  • Образцовый аудит
  • Международные Стандарты финансовой отчетности (и их требования)
  • Объясненный PnL — Прибыль и потеря объяснил отчет
  • Гарри Ай. Уолк, Джеймс Л. Додд, Майкл Г. Тирни. Бухгалтерский учет теории: концептуальные проблемы в политическом окружении и экономической обстановке (2004). ISBN 0-324-18623-1.
  • Анджелико А. Гроппелли, Эхсан Никбэхт. Финансы (2000). ISBN 0-7641-1275-9.
  • Барри Дж. Эпштейн, Ева К. Йермакович. Интерпретация и заявление на международные стандарты финансовой отчетности (2007). ISBN 978-0-471-79823-1.
  • Ян Р. Уильямс, Сьюзен Ф. Хэка, Марк С. Беттнер, Джозеф В. Карсельо. Финансовый & организаторский бухгалтерский учет (2008). ISBN 978-0-07-299650-0.

Внешние ссылки

ru.knowledgr.com

РубрикаПолезно знать

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *