Не являются подакцизными товарами – 58. Подакцизные товары. Товары, не предусматриваемые в целях главы 22 как подакцизные. Операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами.

Содержание

Подакцизными товарами признаются… Перечень подакцизных товаров

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя. Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос. Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными.

Общие принципы

Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости. Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты. Важно отметить, что вводя этот платеж, государство стремится ограничить употребление продукции, причиняющей потребителям вред. Речь, в частности, о табачных и алкогольных изделиях.

Специфика

Акцизы считаются регулирующими налогами. Это означает, что сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами в пропорциях, которые зависят от вида продукции. По некоторым изделиям отчисления осуществляются только в госбюджет, например. Сегодня перечень подакцизных изделий упорядочен. Он почти соответствует спискам, действующим в других странах. Необходимо отметить, что в РФ подакцизными товарами признаются в первую очередь табачные и алкогольные изделия. Представляется, что она всегда будет присутствовать в перечнях. Обуславливается это ее спецификой. С одной стороны, ее нельзя считать обязательной для потребителей, а с другой – ее себестоимость довольно низкая.

Перечень

Подакцизными товарами признаются следующие группы:

  1. Этиловый спирт, выпускаемый из сырья любого вида. Исключение составляет коньячный спирт
  2. Спиртосодержащие изделия. К ним относят эмульсии, растворы, суспензии и пр. Концентрация спирта в них больше 9%.
  3. Алкогольная продукция. Подакцизными признаются следующие товары: питьевой спирт, коньяки, ликероводочные продукты, водка, вино, прочие напитки, в которых концентрация спирта больше 1.5%. Исключение составляют виноматериалы.

Кроме этого, подакцизными признаются следующие товары:

  1. Пиво.
  2. Табачные изделия.
  3. Легковые автомобили, мотоциклы. Мощность мотора последних должна быть больше 112.5 кВт.
  4. Моторные масла для двигателей.

Также подакцизными товарами признаются дизельное топливо и бензин (прямогонный в том числе).

НК

В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности. В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения. В этот же перечень включаются медикаменты, изготавливаемые в аптечных организациях по индивидуальным рецептам.
  2. Средства ветеринарного назначения, прошедшие регистрацию и внесенные в реестр, если они разлиты в емкости, объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерно-косметические изделия. Они исключаются из перечня подакцизных товаров, если доля спирта в них не больше 80%, они прошли регистрацию и были включены в Госреестр.
  4. Продукция бытовой химии, а также парфюмерно-косметические изделия в аэрозольных металлических упаковках.
  5. Отходы, образованные при выпуске спирта из пищевых материалов, ликероводочных продуктов, водок, и подлежащей последующей обработке либо использованию для технических нужд.

Подакцизными товарами признаются моторные масла, бензин, прямогонный в том числе. Под последним следует понимать фракции, полученные при переработке нефти, попутного природного/нефтяного газа, газового конденсата, угля или прочего сырья, продукты их переработки.

Категории плательщиков

Они установлены 179 статьей НК. К плательщикам акцизов относят:

  1. Организации.
  2. Индивидуальных предпринимателей.
  3. Субъектов, признанных плательщиками в связи с транспортировкой товаров через Госграницу РФ. Их перечень устанавливается в соответствии с ТК ТС.

Необходимо отметить, что организации и ИП могут считаться плательщикам, если они осуществляют операции, на которые распространяется обложение акцизами.

Важный момент

Акцизы отличаются от НДС тем, что они считаются одноступенчатыми косвенными налогами. Это означает, что в стоимость продукции они включаются один раз и выплачиваются также единожды. Исключением являются нефтепродукты. Для них действует другая схема.

База и сумма

Чтобы их определить, необходимо четко себе представлять, что такое объект обложения акцизами. Здесь следует обратиться к 182 и 183 статьям НК. Чтобы исключить двойное обложение, налог начисляется на реализацию товаров у производителя. При дальнейшей перепродаже продукции сумма увеличиваться не будет. Другими словами, реализацией подакцизных товаров в целях налогообложения признается сбыт их заводом-изготовителем, а не продажа их магазином или оптовым предприятием. При определении базы и суммы отчисления следует также учитывать, что к производству приравнивается розлив и любая форма смешения продукции в местах хранения. Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции

Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учесть ряд особенностей начисления. Они определяются тем таможенным режимом, который будет выбран. Особенности обложения можно свести к следующему:

  1. При выпуске в свободное обращение и для переработки с целью внутреннего потребления акцизы выплачиваются полностью.
  2. Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
  3. Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
  4. Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
  5. Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.

Вывоз

Если лицо экспортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК. При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику. В других случаях обратное перечисление не осуществляется.

Освобождение от выплаты

Особенности снятия бремени по уплате акцизов раскрываются в 184 и 198 статьях НК. В качестве обязательного условия для освобождения от отчисления выступает предоставление в налоговую инспекцию банковской гарантии или поручительства. Они выступают как обеспечение обязательства плательщика на случай, если он в течение 180 дней не предъявит документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров и уплаты по ним налога или пеней. Если соответствующие бумаги отсутствуют, субъект обязан перечислить сумму в бюджет. Однако впоследствии она подлежит возмещению, если будут предъявлены указанные выше документы.

Перечень бумаг

При вывозе подакцизных товаров плательщик должен в течение 180 дней с даты реализации предоставить в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов. В их числе:

  1. Контракт (его заверенная копия) с зарубежным приобретателем на поставку. Если отгрузка производится в рамках договора комиссии, поручительства, или по агентскому соглашению, предъявляются они.
  2. Платежные документы, банковская выписка (или их копии). Этими бумагами подтверждается фактическое поступление прибыли от продажи продукции зарубежному контрагенту на счет плательщика в отечественном банке или р/с комиссионера, агента, поверенного.
  3. Таможенная грузовая декларация (ее копия). В ней должны стоять отметки российской ФТС, осуществившей выпуск изделий в режиме экспорта, или в регионе деятельности которой расположен пропускной пункт, через которых производился вывоз продукции за границу России.
  4. Копии товаросопроводительных/транспортных или иных документов. В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.

Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет.

Ставки

С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым. При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке. Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы. Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка. В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции. К примеру, по алкогольным изделиям и пиву установлены разные ставки. Их величина зависит от крепости напитка. Чем она выше, тем, соответственно, больше ставка. Если говорить о легковых автомобилях, то тариф зависит от мощности ТС.

Ювелирные изделия

О них говорится в 181 статье НК (подп. 6, пункт 1). Подакцизными товарами признаются ювелирные изделия, изготовленные с использованием драгметаллов и их сплавов, культивированного жемчуга или драгоценных камней. Из данного определения следует, что никаких исключений для продукции, изготовленной по заказу граждан из материалов заказчика, не предусматривается. Вместе с тем, законодательство закрепляет перечень товаров, не относящихся к ювелирным изделиям. В их числе:

  1. Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
  2. Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
  3. Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
  4. Галантерея.
  5. Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Проверка знаний

Как известно, тема налогов и обложения входит в курс обучения во многих университетах. Закрепление материалов и проверка знаний осуществляется разными способами. При этом сами студенты разрабатывают тесты по тем или иным темам. По вопросам, связанным с продуктами, которые признаются подакцизными товарами, в МТИ, например, учащиеся пишут рефераты. Стоит сказать, что конспекты и тесты можно найти не только на сайте или форуме института. Например, в Интернете есть портал «Декан-НН». Здесь размещаются рефераты и тесты. В проверочных материалах один из вопросов на портале «Декан» — «Подакцизными признаются следующие товары». Далее следует перечисление продуктов, из которых нужно выбрать верные позиции.

Заключение

Основная информация о подакцизных товарах присутствует в НК. В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции. Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно. В первую очередь это относится к табачной продукции. В свете последних изменений законодательства, ее производство требует серьезных финансовых вложений. С особым вниманием следует относиться к декларированию подакцизных товаров. Нарушение действующего таможенного законодательства влечет ответственность.

fb.ru

Тема 3.Акцизы и НДС в системе таможенных платежей — Мегаобучалка

3.1 Акцизы в Российской Федерации являются:

А федеральным налогом; Б региональным налогом; В местным налогом; Г федеральным сбором.

3.2 В соответствии с Налоговым кодексом российской Федерации акцизы являются налогом:

А федеральным; Б региональным; В местным.

3.3 Акцизы относятся к следующей группе налогов:

А прямые личные; Б прямые реальные; В косвенные.

3.4 Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации является:

А федеральным налогом; Б региональным налогом; В местным налогом.

3.5 Отношение акцизов к системе таможенных платежей характеризует следующее положение:

А «Акцизы, взимаемые с ввозимых товаров, являются таможенными платежами»;

Б «Акцизы, взимаемые с ввозимых товаров, относятся к таможенным платежам»;

В «Акцизы – это таможенные платежи».

3.6 Отношение НДС к системе таможенных платежей характеризует следующее положение:

А «НДС, взимаемый с ввозимых товаров, является таможенным платежом»;

Б «НДС, взимаемый с ввозимых товаров, относится к таможенным платежам»;

В «НДС – это таможенный платеж».

3.7 Акцизы и НДС вводятся в действие:

А Законом «О таможенном тарифе»; Б Таможенным кодексом; В Постановлением Правительства РФ;

Г Федеральным законом.

3.8 Объектом обложения НДС не является:

А реализация товаров; Б добавленная стоимость; (не удивляйтесь, посмотрите ст. 146 НК) В ввоз товаров;

Г оказание услуг на безвозмездной основе.

3.9 Налоговая база НДС и акцизов при ввозе в РФ установлена:

А Налоговым кодексом; Б Таможенным кодексом; В Постановлением Правительства;

Г Киотской конвенцией.

3.10Налоговая база НДС при ввозе товаров включает:

А таможенную стоимость товаров;

Б таможенную стоимость товаров + таможенную пошлину;

В таможенную стоимость товаров + таможенную пошлину + акциз;

Г таможенную стоимость товаров + таможенную пошлину + акциз + таможенные сборы за таможенное оформление;

3.11Налоговая база акцизов при ввозе товаров – это:

А таможенная стоимость товаров и (или) количество товаров;

Б фактурная стоимость товаров и (или) количество товаров;



В количество товаров;

Г сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины, подлежащей уплате, и (или) количество товаров.

3.12Ставки акцизов устанавливаются:

А Таможенным кодексом; Б Правительством РФ; В Законом РФ «О таможенном тарифе»;

Г Налоговым кодексом.

3.13Подакцизными товарами являются:

А коньяк;Б туалетная вода во флаконе емкостью 150 мл, прошедшая государственную регистрацию в установленном порядке; В грузовой автомобиль.

 

3.14К подакцизным товарам в Российской Федерации не относятся:

А вино натуральное нетрадиционное; Б водка; В мотоциклы с мощность двигателя 145 л.c.;

Г прямогонный бензин.

3.15Подакцизными товарами являются:

А пассажирский автобус; Б золотой портсигар; В моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; Г антиквариат.

3.16Подакцизными товарами не являются:

А моторные масла для роторных двигателей;

Б антифриз для омывания автостекол с содержанием спирта более 25%;

В легковые автомобили с двигателем до 90 л.с.;

Г сигареты.

3.17В отношении спирта этилового верным является утверждение:

А спирт этиловый может являться подакцизным товаром в зависимости от вида сырья, из которого он изготовлен;

Б спирт этиловый может являться подакцизным товаром при определенной концентрации;

В спирт этиловый не признается подакцизным товаром при его изготовлении в соответствии с нормативно-технической документацией, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти;

Г спирт этиловый считается подакцизным товаром за исключением спирта коньячного.

3.18К подакцизным товарам не относятся:

А безалкогольное пиво; Б коньячный спирт;В спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта менее 9%; Г мотоциклы мощностью более 150 л.с.

3.19К подакцизным товарам не относятся:

А дизельное топливо; Б безалкогольное вино; В яхты; Г прямогонный бензин.

3.20Подакцизными товарами являются:

А ювелирные изделия;

Б настойка боярышника крепостью 70% в емкостях по 100 мл;

В лаки (краски) с содержанием спирта 12%;

Г транспортное средство для перевозки 11 человек, включая водителя, имеющее специальное расположение мест.

3.21Ставки НДС устанавливаются:

А Таможенным кодексом; Б Правительством РФ; В Законом РФ «О таможенном тарифе»;

Г Налоговым кодексом.

3.22В отношении ставок акциза верным является следующее утверждение:

А по подакцизным товарам установлены специфические ставки;

Б ставки акцизов установлены в процентах;

В ставки акцизов установлены как специфические, так и в процентах;

Г по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные ставки.

3.23Налоговый режим акцизного склада применяется в отношении подакцизных товаров:

А спирта; Б спиртосодержащей продукции; В алкогольной продукции; Г пива.

3.24Суммы, уплаченные при приобретении акцизных или специальных марок:

А относятся на доходы, остающиеся в распоряжении организации-налогоплательщика после уплаты налога на прибыль;

Б включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

megaobuchalka.ru

Акцизы в РФ. Подакцизные товары

В число подакцизных товаров входят:
1) спирт этиловый, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % (растворы, эмульсии, суспензии и др. жидкости).
Не являются подакцизными товарами след-я продукция:
– лекарственные и лечебно-профилактические ср-ва, разлитые в емкости  в соответствии с требованиями ГОСТа;
– препараты ветеринарного назначения, внесенные в гос-й реестр, зарегистрированных препаратов;
– парфюмерно-косметическая прод-я, разлитая в емкости до 100 мл с объемной долей этилового спирта менее 80 %;
– парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
– технические отходы, образующиеся при производстве спирта пищевого, а также ликеро-водочных изделий, подлежащих дополнительной переработке;
– товары бытовой химии металлической аэрозольной упаковке..
3) алкогольная продукция  и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %;
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей;
Прямогонный бензин.

Акцизы в РФ: операции, не подлежащие НО.
В частности, не подлежат обложению операции по передаче подакцизных товаров одним подразделением организации другому подразделению этой же организации. Не является объектом обложения акцизами реализация подакцизных товаров на экспорт.при экспорте подакцизных товаров н/п-к представляет в нал. орган поручительство банка или банковскую гарантию. эти док-ты предусматривают обязанность банка уплатить сумму акциза и пени в случае непредоставления н/п-ком документов, подтверждающих факт экспорта подакц. товаров. н/п-к имеет право на освобождение от н.о. указанных выше операций только при ведении раздельного учета по про-ву, розливу и реализации подакцизных товаров.

Еще на сайте:

Реферат по налогообложению и налогам Курсовая работа по налогам и налогообложению Лекции по налогам и налогообложению Шпаргалки по налогам и налогообложению Вопросы по госам налоги и налогообложение Ответы к госам налоги и налогообложение

Похожие статьи:

nalogpro.ru

Смешение подакцизных товаров

Вопрос

О применении акцизов на нефтепродукты. В процессе смещения участвуют два компонента: дизельное топливо (подакцизный товар) и технический керосин ( не акцизный товар). Является ли товар, полученный в результате смешения подакцизным товаром?

Ответ

Согласно п. 3 ст. 182 Кодекса в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого ст. 193 Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

Учитывая изложенное, смешение подакцизных товаров признается процессом производства для целей применения акцизов только в том случае, если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, выше ставок акциза каждого из подакцизных товаров, использованных в качестве сырья. Если ставка акциза на товар, полученный в результате смешения, равна или ниже ставки (или вовсе не установлена) акциза хотя бы на один из товаров, использованных в качестве сырья, то такие операции по смешению производством подакцизных товаров не признаются, а лица, их осуществляющие, налогоплательщиками акциза не являются.

При этом следует иметь в виду, что согласно ст. 199 Кодекса суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, учитываются покупателем, не являющимся налогоплательщиком акцизов, в стоимости приобретенных подакцизных товаров и вычетам не подлежат.

Вы осветили ситуацию, когда смешиваются два подакцизных товара. В данном же случае один подакцизный, а второй нет Вопрос был:»В процессе смещения участвуют два компонента: дизельное топливо (подакцизный товар) и технический керосин ( не акцизный товар). Является ли товар, полученный в результате смешения подакцизным товаром?»

В Вашей ситуации нужно опираться на эти же разъяснения ФНС и Минфина, т.е. если в процессе смешения образуется подакцизный товар, в отношении которого ст. 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (в Вашем случае выше ставки, предусмотренной для дизельного топлива), то Вы будете являться плательщиком акциза.

Если же полученный продукт не является подакцизным (т.е. он не поименован в ст. 181 НК РФ) или ставка этого продукта ниже, чем у дизельного топлива, то Вы не будете являться плательщиком акциза.

Просмотров: 456

nalog-expert.ru

Что относится к подакцизным товарам: таблица

Что относится к подакцизных товарам: таблица

Законодательные структуры постоянно изменяют подход к системе налогообложения. В том числе изменения постоянно затрагивают подакцизные товаров, список которых достаточно велик. Именно поэтому многим производственным и торговым компаниям очень важно постоянно отслеживать информацию в сфере налогообложения по акцизной схеме. В рамках данной статьи представим таблицу подакцизных товаров, а также приведем дополнительную информацию об акцизах.

Что такое акциз и для чего он нужен?

Акциз представляет собой косвенный налог на некоторые законодательно установленные категории товаров, получивших достаточно распространенное народное потребление. Данный налог федеральный, то есть его ставки и размеры регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Акцизы несут в себе функцию становления уровня потребительского спроса путем ценового регулирования.

Важно! Наряду с налогом на добавленную стоимость и таможенными пошлинами, акцизы являются налогами скрытыми в стоимости товара, облагаемого ими, то есть в конечном итоге стоимость акциза оплачивает его покупатель.

Кто является плательщиком акцизов?

Плательщиками акцизов являются лица, как юридические, так и физические, установленные статьей 179 Налогового кодекса России. Они оплачивают акцизы в том случае, если совершают операции с подакцизными товарами. О том, какие операции подлежат установлению акцизного сбора, а какие нет, читайте далее.

Читайте также статью ⇒ На кого распространяется налоговая амнистия в 2018 году.

Каков объект налогообложения при акцизах?

Объекты налогообложения по акцизам указаны в статье 182 НК РФ. Они представляют собой следующие операции:

  1. Передача произведенных подакцизных товаров из одного подразделения, не являющегося налогоплательщиком, в другое для дальнейшей продажи;
  2. Реализация производимых подакцизных товаров;
  3. Перемещение подакцизных товаров через границу, то есть прохождение продукции, облагаемой акцизом, через таможенный контроль.

Важно! При обложении акцизом не имеет значение передаются ли права на товар на возмездной или на безвозмездной основе.

Какие товары являются подакцизными?

Существует несколько групп товаров подлежащих обложению акцизами, которые производятся и реализуются на территории Российской Федерации. Все они представлены в следующей таблице.

Тип подакцизного товараПеречень подакцизных товаров
Спиртосодержащая продукция·         Этиловый спирт всевозможного происхождения;

·         Вино, шампанское и винные напитки;

·         Пиво и напитки на основе пива;

·         Ликеры;

·         Сидр;

·         Пуаре;

·         Медовуха и т.п.

Табачные изделия·         Сигареты;

·         Сигары;

·         Сигариллы;

·         Нюхательный и кальянный табак и т.п.

Транспортные средства·         Автомобили;

·         Мототехника мощностью свыше 150 лошадиных сил

Нефтесодержащие топлива и масла·         Бензин автомобильный и прямогонный;

·         Керосин;

·         Дизтопливо;

·         Моторные масла для различных видов двигателей и т.п.

Электронные курительные устройства и их наполнители·         Электронные сигареты;

·         Жидкости для электронных сигарет и т.п.

Бытовое топливо·         Природный газ;

·         Печное топливо, получаемое путем перегонки дизельного топлива.

Так же подакцизными товарами являются ввозимые на территорию России вышеперечисленные импортные товары, в том случае, если их ввоз производится для дальнейшей реализации или переработки на территории нашей страны.

Важно! В случае реорганизации плательщика акцизов его обязанности по уплате этих акцизов переходят к организации, которая является официальным его правопреемником.

Какие товары не признаются подакцизными?

Налоговый кодекс предусматривает и исключения из указанных групп товаров подлежащих обложению акцизами. Такие товары перечислены в перечне, установленном статьей 181 Налогового кодекса Росси. Таким образом, от уплаты акциза освобождаются товаропроизводители и торговые компании, реализующие следующие виды продукции:

  1. Спиртосодержащий лекарственные препараты, установленные соответствующим перечнем товаров лекарственного назначения;
  2. Спиртосодержащие ветеринарные препараты, установленные соответствующим реестром средств, применяемых в ветеринарии. Объем реализуемой емкости в этом случае не должен превышать 100 мл.;
  3. Спиртосодержащая парфюмерная продукция. Объем реализуемых емкостей не должен превышать 270 мл. Емкость не должна иметь пульверизатора, если содержание спирта не превышает 80% от общего объема. Если же массовая доля спирта находится в диапазоне 80 – 90%, то такая продукция должна иметь пульверизатор. Так же допустима реализация спиртосодержащей парфюмерной продукции без пульверизатора с содержанием спирта более 80%, если объем емкости не превышает 3 мл.;
  4. Отходы спиртовой промышленности, соответствующие установленным нормам, полученные в результате переработки пищевого сырья и подлежащие дальнейшей переработке;
  5. Различного рода сусла: пивное, винное, виноградное, фруктовое и т.д.

Примечательно, что все товары, освобожденные от акциза, принадлежат к продуктам производства спиртовой промышленности.

Какие операции не облагаются акцизами?

Так же налоговое законодательство предусматривает возможность освобождение от уплаты акцизов. Такой вариант развития событий возможен тогда, когда:

  1. Подакцизный товар передается между подразделениями не являющимися отдельным налогоплательщиками для дальнейшей его переработки в другую подакцизную продукцию;
  2. Подакцизный товар помещен под таможенные процедуры в результате операции экспортной реализации;
  3. Товар, подлежащий акцизному обложению, ввезен на портовую территорию портовых особых экономических зон;
  4. Реализуется конфискованный или бесхозный подакцизный товар в пользу государства.

Важно! Операции по передаче спиртосодержащей продукции в пределах организации между ее подразделениями не облагается акцизными сборами только в том случае, если учет производства и реализации такого товара ведется отдельно.

Так же не подлежат наложению акцизных сборов товары, ввезенные на территорию России в результате отмены экспортных операций, транзита по Российской Федерации в другие страны, а так же в случае ввоза товара для реализации в магазинах Дьюти Фри.

Читайте также статью ⇒ Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, все ли члены товарищества должны уплачивать акцизы, если такая обязанность появилась только в одной из организаций, входящих в его состав. Если да, может быть можно как-то избежать остальным такого налогового бремени?

Ответ: Если в товарищество вступают компании где есть место обложению акцизом, то налоговое бремя распределяется на всех членов товарищества в равной степени. Однако, можно прибегнуть к следующим действиям, для дальнейшего освобождения остальных членов от уплаты акцизов:

до наступления момента осуществления подакцизных операций организации, являющейся членом товарищества необходимо повторно подать документы в налоговую инспекцию для установления ей статуса плательщика данного налога от лица всего товарищества. В том случае, если данная фирма будет вовремя уплачивать налог, то у остальных членов товарищества налоговое обязательство будет выполнено.

Вопрос №2: Добрый день! Когда следует производить оплату акцизных начислений за реализацию спиртосодержащей продукции?

Ответ: Оплата акцизного налога не зависит от типа товара. В любом случае все выплаты в бюджет следует производить до 25 числа месяца, следующего за месяцем окончания налогового периода.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

Акциз: подакцизные товары, объект налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 179 НК РФ, налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В силу п. 2 ст. 179 НК РФ, организации и иные лица, указанные в данной статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ. В результате налогоплательщиками акциза, как правило, в России являются производители подакцизного товара.

Подакцизными товарами признаются:

  1. Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе — этиловый спирт).
  2. Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 2 ст. 181 НК РФ.
  3. Алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации.
  4. Табачная продукция.
  5. Автомобили легковые.
  6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.).
  7. Автомобильный бензин.
  8. Дизельное топливо.
  9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
  10. Прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

  • Реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.

  • Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
  • Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов).
  • Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
  • Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд.
  • Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности).
  • Передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделении его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.
  • Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.
  • Ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
  • Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Получение денатурированного этилового спирта признается приобретением денатурированного этилового спирта в собственность.

  • Передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации произведенного этилового спирта для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в том числе передача произведенного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, в дальнейшем используемого этой же организацией для производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не установлено подпунктом 16 пункта 1 статьи 183 НК РФ.

К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями технических регламентов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 НК РФ установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

  • Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации, за исключением операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом.
  • Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации.

Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 НК РФ.

  • Первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.
  • Операции по передаче в структуре одной организации:
  1. произведенного налогоплательщиком этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
  2. ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;
  3. произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового (далее также в настоящей главе — дистилляты) для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции.

Названные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Акциз: Видео

legalquest.ru

налогоплательщики, перечень подакцизных товаров, объект налогообложения — Мегаобучалка

Налогоплательщики:

  • организации и ИП, которые совершают операции с товарами, признаваемыми объектом налогообложения
  • лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу

Перечень подакцизных товаров

Спирт:

· спирт этиловый

· спиртосодержащая продукция с долей более 9%

· алкогольная продукция с долей более 0,5%

Табак:

· табачная продукция

Автомобили:

· легковые автомобили

· мотоциклы более 150 л.с.

Топливо:

· бензин

· дизель

Продукция нефтехимии:

  • бензол, параксилол, ортоксилол

Прочее:

· авиационный керасин

· природный газ

Не являются подакцизными:

· спиртосодержащие лекарственные средства, разлитые в определенные емкости,

· парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в определенные емкости,

· спиртосодержащие отходы,

· виноматериалы

Объект

Реализация

1. реализация подакцизных товаров

Передача внутри организации

2. передача подакцизных товаров для собственных нужд

3. передача в структуре организации произведенных ПОДАКЦИЗНЫХ товаров для производства НЕПОДАКЦИЗНЫХ

Передача, которая не облагается НДС

4. вклад в УК

5. передача по договору простого товарищества

Давальческое сырье

6. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

7. передача произведенных товаров из давальческого сырья собственнику

Импорт

8.ввоз подакцизных товаров на территорию РФ

Получение подакцизного товара тем, у кого есть свидетельство на производство (переработку)

9.получение денатурированного этилового спирта

10.прямогонного бензина

11.авиационного керосина

 

Операции, не подлежащие налогообложению акцизами (освобождаемые от налогообложения акцизами).

Экспорт

· реализация подакцизных товаров на экспорт

Внутри организации

· передача структурному подразделению для производства нового подакцизного товара

· передача структурному подразделению произведенного этилового спирта для производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке



· передача ректификованного этилового спирта, произведенного из спирта-сырца, для производства алкогольной продукции.

Прочее

· первичная реализация конфискованного или бесхозяйного подакцизного товара

 

Порядок определения налоговой базы для целей исчисления акцизов при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров.

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации определяется в зависимости от установленных ставок:

1) СТАВКИ ТВЕРДЫЕ ИЛИ СПЕЦИФИЧЕСКИЕ — как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении;

2) СТАВКИ АДВАЛОРНЫЕ (В ПРОЦЕНТАХ) — как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров без учета акциза и НДС;

3) СТАВКИ КОМБИНИРОВАННЫЕ — как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость по максимальным розничным ценам

3. Налоговая база при получении определяется как объем полученного подакцизного товара в натуральном выражении (это касается полученного денатурированного спирта, прямогонного бензина, авиационного керосина и продуктов нефтехимии (бензоло, ортоксилол, параксилол)).

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

1. Налогоплательщик предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров соответствующую сумму акциза.

2. В расчетных документах и счетах-фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

3. При реализации подакцизных товаров, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

4. При реализации (передаче) подакцизных товаров в розницу соответствующая сумма акциза включается в цену указанного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма акциза не выделяется.

При реализации денатурированного этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза

При реализации прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм акциза. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп «Без акциза».

megaobuchalka.ru