Ндс объекты – CGI script error

Объекты налогообложения НДС и налоговая база 2018

НДС – налог на добавленную стоимость, является обязательным для объектов всех видов предпринимательской деятельности, предоставления и оказания различных услуг и совершения определенных операций. Стоит подробнее рассмотреть, что и кто являются объектами налогообложения НДС.

Плательщики налога и объекты обложения

Налогоплательщики по НДС — это:

• Организации различных форм собственности, лица, занимающиеся частным предпринимательством.
• Лица, которые занимаются перемещением товаров или предоставлением услуг в рамках территории таможенного союза.
• При составлении договоров на доверительное управление каким-либо имуществом — лицо, которое совершает это управление.

Объектами законного налогообложения по НДС являются:

• Реализация любых видов товаров или оказание кому-то каких-либо работ или услуг на правах предпринимательства или без него.
• Процесс передачи законных прав на владение и использование имущества.
• Передача законных прав на какие-либо материальные блага, товары, продукты работ и оказание услуг, на бесплатной или бартерной основе.
• Строительство для собственного пользования и осуществление процесса монтажа.
• Процесс ввоза товара из-за рубежа на территорию России во время его регистрации в органах Российской таможни.

Стоит также рассмотреть перечень объектов, которые не являются предметами налогообложения НДС:

• Произведенные операции конвертации национальной и зарубежной валюты.
• Передаваемые основные материальные средства на основе правопреемничества в процессе осуществления реорганизационных мероприятий.
• Процесс предоставления имущества организациям, не являющимся коммерческими и не осуществляющим предпринимательскую деятельность.
• Инвестиционная форма вложений, передача земельного пая в паевое сообщество.
• Когда создается сообщество хозяйствования, то первый вступительный вклад, ценности, переданные при выходе из него, а также во время его ликвидации, не облагаются НДС.
• Дополнительно проводимые мероприятия, направленные на уменьшение напряженной ситуации на рынке труда.
• Приватизация помещений для жилья.
• Безвозмездная передача имущества, принадлежащего бюджетной или местной казне, для пользования некоммерческим предприятиям.
• Конфискация предметов имущества, процесс передачи для пользования бесхозных и когда-то утерянных предметов и вещей.
• Реализация товаров субъектами организации и проведения Олимпийских зимних игр.
• Продажа участка земли или доли в нем.
• Предоставление объектов инфраструктуры для эксплуатации государственными местными властями, а также органами местного самоуправления.
• Передача основных средств в собственность для эксплуатации государственными властями.
• Процесс приватизации имущества, когда оно выкупается у государства.

Детальнее эта информация указана в НК РФ, в том числе информация про объекты, подлежащие налогообложению по НДС, имеется  в ст.149 НК РФ.

Основные объекты налогообложения

Основным и важнейшим объектом налогообложения НДС является процесс осуществления реализации и сбыта предметов, предоставления или оказания услуг на оплачиваемой основе. Эти действия в обязательном порядке осуществляются налогоплательщиками НДС исключительно на подвластной Российской Федерации территории. Обложению налогом главным образом подлежит именно выручка, которая получена в процессе продажи товаров.

НДС начисляется при определенной налоговой базе, которая является стоимостью товара, и с установленной налоговой ставкой в зависимости от отнесения товаров или реализуемых услуг к определенной категории.

Налоговая база вычисляется именно на момент получения товара или перечисления аванса, совершения полного платежа.

Интересное видео про объекты обложения НДС:

Примеры

Реализация любого товара и услуги на территории РФ. Например, у меня есть магазин, в котором я собираюсь продавать какую-либо продукцию, например, магазин косметики. У меня оформлено предпринимательство, и есть лицензия на проведение предпринимательской частной деятельности. Я зарегистрирована налогоплательщиком. В таком случае, я –плательщик НДС, осуществляющий розничную реализацию товаров. Я в обязательном порядке осуществляю уплату НДС в процентной ставке 18%. Оплачиваю я эти суммы в момент расчета за отгруженный мне товар оптовым поставщиком. Сумму НДС я включаю в стоимость каждого товара и предъявляю ее конечному потребителю, то есть покупателю.

Осуществление оказания услуг. Например, частная парикмахерская. И предоставляем мы услуги на основе платных взаимоотношений с клиентами. Так, я опять являюсь плательщиком и оплачиваю обязательный НДС, который затем включается в стоимость предоставляемых моей организацией услуг.

Когда происходит закупка товара за границей или импорт товара. Я заказываю за рубежом определенный товар, заключая договор с поставщиком. Когда мой товар находится на проверке на границе, в процессе таможенной регистрации обязательно оплачивается НДС,  независимо от того, реализую ли я товар, или будет он у меня лежать годами на полках. Ввоз предметов с последующей реализацией на территорию РФ является объектом налогообложения НДС, поэтому его уплата произойдет в любом случае, иначе я не получу товар.

Примеры эти далеко не совершенны и направлены на то, чтобы приблизить к пониманию суть рассматриваемого вопроса.

Итак, базисными объектами налогообложения по НДС согласно ст. 149 являются следующие операции:

• результаты реализации разного рода товара;
• передача своего имущества в пользование другим лицом;
• проведение строительства для собственной пользы;
• перевозка товаров из-за границы.

Основной объект обложения НДС — полученная предпринимателем выручка в процессе перепродажи товара конечному потребителю. Налог оплачивается в обязательном порядке, также по нему ведется строгая отчетность.

saldovka.com

Налоговая база НДС

Объектом налогообложения по НДС признаются операции:

Но не всякий объект облагается НДС. Поэтому сначала нужно определить, что облагается НДС, а что нет, и только потом можно переходить к подсчету налоговой базы.

Налоговая база по НДС в общем случае – это стоимость реализованных (переданных, ввезенных) товаров, облагаемых НДС, без включения в нее суммы налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налогооблагаемая база НДС

При реализации товаров в налоговую базу по НДС включается (п. 1 ст. 154 НК РФ):

• стоимость товаров исходя из рыночных цен без учета НДС. По умолчанию считается, что цена, установленная договором, и есть рыночная;
• суммы полученных авансов с учетом НДС.

Также налоговая база определяется как стоимость товаров (п. 2 ст. 154 НК РФ):

• при их реализации в рамках товарообменных операций;
• при их реализации на безвозмездной основе;
• при передаче права собственности на предмет залога залогодержателю;
• при передаче товаров в целях оплаты труда в натуральной форме.

Своя формула расчета налоговой базы применяется при реализации товаров, учтенных с НДС. К примеру, товары приобретались для использования в деятельности, не облагаемой НДС, и входной налог был включен в стоимость товара. Тогда база считается так (п. 3 ст. 154 НК РФ):

Реализация таких товаров облагается НДС по расчетной ставке 18/118 (с 01.01.2019 — 20/120) или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Налоговую базу по НДС необходимо определять по итогам каждого налогового периода – квартала (ст. 163 НК РФ). В нее включаются операции, признаваемые объектом налогообложения по НДС, у которых момент определения налоговой базы попадает на соответствующий квартал (п. 4 ст. 166 НК РФ).

Момент определения налоговой базы по НДС

При реализации товаров момент определения базы определяется на одну из дат, которая наступила раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• дата поступления аванса в счет предстоящих поставок. Если покупатель перечислит аванс, то продавцу понадобится дважды считать налоговую базу – на дату поступления аванса и на дату отгрузки товара (п. 14 ст. 167 НК РФ).
• дата отгрузки (передачи) товара. Ею признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика (Письмо ФНС от 01.10.2015 N ГД-4-3/17114@). Если же товар доставляется по частям, то дата отгрузки – это дата составления первичного документа при отгрузке последней его части (Письмо Минфина от 13.01.2012 N 03-07-11/08).

Таким образом, обязанность по исчислению НДС возникает у продавца независимо от момента перехода права собственности на товар (Письмо Минфина от 06.10.2015 N 03-07-15/57115).

При выполнении работ момент определения налоговой базы для целей НДС – это дата подписания акта сдачи-приемки работ (Письмо Минфина от 02.02.2015 N 03-07-10/3962).

Подсчет налоговой базы

НК РФ установлено несколько ставок по НДС. Налоговая база считается отдельно по каждой группе операций, облагаемых по одной ставке (п. 1 ст. 153 НК РФ).

В налоговую базу включается выручка от реализации, полученная как в денежной форме, так и в натуральной. Все то, что получено в натуральной форме, учитывается по оценочной стоимости (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Кроме того, в определенных случаях налоговая база должна быть увеличена на полученные продавцом суммы, связанные с расчетами за товар (ст. 162 НК РФ). НДС с этих дополнительных сумм считается по расчетной ставке 18/118 (c 01.01.2019 20/120) или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагалась сама операция (п. 4 ст. 164 НК РФ). А если операция облагалась по ставке 0%, то и суммы, связанные с оплатой товаров, тоже облагаются по ставке 0% (Письмо Минфина от 16.04.2014 N 03-07-08/17462).

glavkniga.ru

объект налогообложения, место реализации товаров, работ, услуг.

Состав федеральных налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы – устанавливаются и вводятся в действие НКРФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Виды:

— НДС

— Акцизы

— Налог на прибыль организаций

— НДФЛ

— НДПИ

— Водный налог

— Сборы за пользование объектами животного мира

— Государственные пошлины

1) Субъект налога. Юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

2) Объект налогообложения. Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога.

3) Налоговая база. Представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

4) Налоговая ставка. Представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5) Налоговые льготы. Это частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов.

6) Налоговый период. Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

7) Порядок и сроки уплаты налога. Способ внесения суммы налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) в течение определенного времени.

Роль федеральных налогов в формировании бюджетов различных уровней.

Федеральные налоги и сборы поступают в федеральный бюджет РФ.

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.

В региональные и местные бюджеты зачисляется определенная доля от федеральных налогов и сборов, передаваемых бюджетам более низкого уровня в порядке установленном Бюджетным кодексом РФ.

НДС: объект налогообложения, место реализации товаров, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость – федеральный, косвенный налог.

Объект налогообложения НДС:

— Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении «отступного» или «новации», а также передача имущественных прав.

— Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе (признается реализацией).

— Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, «расходы» на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

— Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Место реализации НДС:

1) Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

— товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;

— товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

2) Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

— работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ.

— услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

— покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ;

— услуги по перевозке и (или) транспортировке оказываются российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;

— услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита, оказываются организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ;

— услуги по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории РФ оказываются российскими организациями.

— деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 — 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

studopedya.ru

Объекты налогообложения НДС. Что к ним относится?

Объектом налога на добавленную стоимость называются следующие операции:

1. Реализация товара/работы/услуги/имущественного права (далее по тексту товары) на территории нашей страны, включая те, что производятся на безвозмездной основе;
2. Передача товара для собственных нужд;
3. Выполнение СМР для собственных нужд;
4. Ввоз товара в страну.

Реализация товара

В первом пункте – «реализация товара» государство включило льготы по НДС для следующих категорий:

• Медицинские услуги, не включая такие сферы как косметическая медицина, ветеринарные и эпидемиологические услуги;
• Деятельность нотариусов, страховых компаний, архивных бюро и образовательных учреждений;
• Банковские услуги для населения.

Кроме того от выплаты НДС освобождаются компании, реализующие товары, в которых трудятся более 80% людей с ограниченными возможностями.

Передача товара

При передаче товара, используемого для собственных нужд, от выплаты налога освобождаются:

• Товары медицинского назначения, в соответствии с постановлением правительства №1042 от 30.09.15 г.;
• Продукты питания, производимые в образовательных учреждениях;
• Почтовые марки, монеты, изготовленные из любого драгоценного металла, конверты и открытки, за исключением коллекционных экземпляров;
• Товары, предназначенные для реализации в условиях беспошлинного режима;
• Товары, относящиеся к предметам религии;
• Книги, газеты, журналы и иная продукция СМИ, кроме рекламных и эротических;
• Путёвки санаторно-оздоровительных учреждений;
• Любые товары, которые производятся компаниями, где более 80% работников – люди с ограниченными возможностями.

Выполнение СМР

Освобождаются от НДС следующие строительно-монтажные работы, производимые для собственных нужд:

• Ремонт и восстановление памятников истории и культурного назначения;
• Работы в области подготовки кинематографической продукции;
• Услуги по обслуживанию морских и речных судов;
• Работы в области научно-исследовательской и конструкторской деятельности;
• Услуги по тушению пожаров лесных массивов.

Ввоз товаров

От НДС освобождаются следующие товары, ввозимые в Россию, с последующей реализацией, отгрузкой, монтажом и/или сборкой на территории нашей страны:

• Товары для безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи, за исключением акцизной продукции;
• Денежные средства иностранных государств;
• Товары художественной и культурной ценности, предназначенные в дар музеям, галереям и иным учреждениям сферы культуры;
• Необработанные алмазы;
• Печатная продукция, предназначенная для доставки в любые учреждения;
• Товары морского и речного промысла.

Что не является объектом НДС?

Существуют операции, которые не относятся к реализации, в соответствии с п.3, статьи №39 НК России:

• Обращение российского рубля и иностранных валют, кроме деятельности нумизматов;
• Передача материальной/нематериальной собственности правопреемникам в случае реорганизации основной компании;
• Передача собственности некоммерческому учреждению для проведения деятельности, целью которой не является получение прибыли;
• Передача собственности для инвестирования (в виде вклада/паевого взноса), в том числе передача имущественного права по соглашению концессии;
• Передача материальных/нематериальных ценностей в размере, не превышающем первоначальный взнос, при выходе участника общества или в случае разделения имущества между участниками при ликвидации;
• Передача имущества в размере, не превышающем первоначальный взнос, другому участнику в соответствии с договором о совместной деятельности, при выделе или разделе этой доли из имущества;
• Операции по конфискации или наследованию имущества, для передачи в собственность бесхозных вещей и животных, находок и кладов;
• Передача имущества от номинального к фактическому владельцу, в случае наличия этого имущества в декларации, составленной в соответствии с действующем законом « О декларировании активов, счетов и вкладов».
• Операции, связанные с реализацией участков земли, в том числе при продаже долей;
• Операции по передаче помещений жилого фонда в муниципальных или государственных домах, предназначенных для последующей приватизации;
• Безвозмездная передача имущества, относящегося к объектам социальной сферы в государственные или муниципальные органы;
• Работы/услуги, проводимые государственными и муниципальными учреждениями;
• Безвозмездная передача имущества, относящегося к основным средствам в государственные органы, учреждения или предприятия.

Иные условия

Объектом НДС считается товар, передача которого происходит в России. Поэтому важно обращать внимание на место реализации. Товар должен постоянно находиться в России, не отгружается и не транспортироваться за пределами нашей страны. При перевозке товара точки отправления и доставки должны находиться в России.

Покупатель, приобретающий этот товар также должен находиться в России.

Факт нахождение должен быть подтверждён одним из следующих документов:

• Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или ИП;
• Выпиской из уставных или иных правоустанавливающих документов;
• Документом, подтверждающим постоянное место жительство в России.

zakonguru.com

Объекты налогообложения НДС.

19 декабря 2014      НДС

Объектам налогообложения НДС посвящена ст. 146 НК РФ. Не все операции, выполняемые на предприятии, подлежат начислению НДС. При каких операциях необходимо начислять и платит НДС, а при каких нет?

Налог на добавленную стоимость необходимо начислять со следующих операций:

1. Реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.
2. Передача товаров для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль.
3. Строительно-монтажные работы для собственных нужд.
4. Ввоз товаров на территорию РФ.

Особенности учета НДС по выполненным работам рассмотрено в этой статье, учет НДС по услугам разобран здесь.

Рассчитайте НДС онлайн — калькулятор.

Не нужно начислять НДС по операциям:

1. Которые не признаются реализацией, согласно п.3 ст.39 НК РФ.
2. Безвозмездная передача жилых домов, детских садов, санаториев и других социально-культурных и жилищно-коммунальных объектов.
3. Безвозмездная передача дорог, электросетей, подстанцией, водозаборных сооружений и других подобных объектов.
4. Передача имущества государственных и муниципальных учреждений, выкупаемого в порядке приватизации.
5. Работы, услуги органов государственной власти и местного самоуправления.
6. Безвозмездная передача основных средств органам государственной власти и местного самоуправления, а также государственным учреждениям.
7. Реализация земли (в том числе долей).
8. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику.
9. Передача денег некоммерческим предприятия для целевого капитала.

Далее разберемся, как считать НДС, а также какие проводки отражают учет НДС.

Учет НДС с авансов полученных и выданных разобран в этой статье.

Читайте также особенности расчета и уплаты НДС по импортным товарам.

buhs0.ru

Объект налогообложения НДС — операции, услуги, перечень товаров

Налогоплательщики предъявляет начисленную сумму покупателю при осуществлении деятельности.

В отношении обложения дохода НДС имеются обязательные и исключительные правила.

Порядок начисления, уплаты НДС регулируется гл.21 НК РФ. При обложении товаров, пересекающих территорию страны, при начислении НДС руководствуются также таможенном законодательством.

Министерствами постоянно выпускаются информационные письма с разъяснениями по вопросам начисления налога для конкретных ситуаций.

В порядке применения информационных писем необходимо уяснить следующее:

1. Письма направлены конкретному адресату.
2. Разъяснения Минфина не являются юридически оформленным документом, его можно принимать к сведению только лицу, которому адресовано письмо.
3. Письма Минфина и ФНС можно применять только в качестве руководства и редакции, опубликованные на официальных сайтах министерств.

При возникновении необходимости отстаивать позицию в суде руководствоваться письмами не представляется возможным. Документы не прошли регистрацию в качестве нормативных актов.

При налогообложении НДС необходимо правильно определить объект налогообложения – реализации товаров, работ, услуг. Под реализацией понимают передачу прав собственности.

Определение того, что является объектом налогообложения НДС установлено ст.146 НК РФ.

Облагаются операции:

• передача прав при реализации товаров, в том числе имущественных прав;
• оказание услуг и проведение работ;
• воз товаров на территории РФ;
• приобретение и передача товаров на собственные нужды, суммы которых не участвуют в расходах при налогообложении прибылью.

В аналогичном порядке налогообложении производится в отношении работ и услуг, в том числе СМР.

Перечень товаров

Под товарами, передача которых облагаются НДС, понимают предметы договора на поставку.

Налогооблагаемой базой является сумма рыночной стоимости, указанная в договоре или неотъемлемой его части – приложения к документу (спецификация).

Особое внимание при проверке соответствия цен рыночному уровню уделяется стоимости продаж при участии в сделках взаимозависимых лиц.

Начиная с 2012 года, данные сделки подлежат дополнительному контролю. К взаимозависимым лицам относятся те структуры или лица, которые могут повлиять на стоимость товара.

Если одно лицо имеет взнос в уставный капитал другого, то сделка между ними может рассматриваться как договорные отношения взаимозависимых лиц.

Услуги

Оказание услуг одним лицом другому является объектом налогообложения НДС. При этом обязательным условием является место оказания услуги – территория РФ.

В данном контексте ярким примером являются транспортные услуги по договору, оказываемые как в пределах территории государства, так и за ее рубежом.

При экспорте/импорте в Россию

При ввозе товаров на территорию РФ налогоплательщик имеет право применить вычет НДС по заявлению.

Данное условие не используется при участии товаров или продукции:

• освобожденной от налогообложения;
• местом реализации которой не является территория страны;
• в случае ведения налогоплательщиком режима, при котором не уплачивается НДС.

Для получения вычета необходимо подтвердить операцию документально, сделать записи в книгу покупок и подать декларацию.

В случае применения экспортных операций налогоплательщик имеет право на применение «0» ставки по НДС.

Данные экспорта должны быть подтверждены документами, которые необходимо представить в ИФНС в течение 180 дней с пресечения товаром таможенного контроля.

В качестве объекта налогообложения законодательством установлены ряд операций, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

К операциям, по которых не производится обложение НДС, относятся передача:

• мест социального значения – школ, детсадов и прочих;
• объектов жилищно-коммунального хозяйства – дорог, инженерных сетей, станций обслуживания и прочих;
• приватизированных объектов муниципальной и госсобственности;
• земельных участков;
• прав правопреемства;
• целевого капитала коммерческим предприятиям;
• средств при осуществлении валютных операций;
• вложений инвестиционной деятельности;
• взносов в уставный капитал;
• прочие операции, установленные ст.39 НК РФ.

К товарам, освобожденным от обложения, относится реализация металлолома, его заготовка, хранение и переработка. Норма установлена ст.149 НК РФ.

Данная деятельность является лицензируемой. Определить, облагается металлолом или нет, можно в зависимости от необходимости получения лицензии.

Если компания производит металл и не получает лицензию, тогда данная деятельность относится к облагаемой НДС.

Для определения освобождения от начисления НДС операций необходимо обеспечить подачу уведомления и документальное подтверждение в точном соответствии с формулировкой закона.

Какие товары?

Законодательством определены товары, не облагаемые НДС. Полный перечень указан статьей 149 НК РФ, является закрытым и утверждается Правительством.

Установлен перечень предметов, продажа которых относится к не облагаемым НДС при реализации.

В состав исключительных случаев входят:

1. Продажа предметов религиозного назначения.
2. Передача имущества, товаров в качестве залога по договору.
3. Получения заемных средств.

Не подлежат обложению прочие передачи прав, установленных ст.149 НК РФ.

Услуги

НК РФ установлен список того, какие услуги не облагаются НДС при их оказании. Не производится начисление налога:

• банковских операций;
• услуг управления пенсионными накоплениями;
• санаторно-курортных услуг;
• услуг операций с драгметаллами;
• прочих действий, перечисленных в ст.149 НК РФ.

Основная часть услуг должна обеспечиваться лицензией, полученной в установленном порядке.
Не облагаются НДС услуги по НИОКР.

Деятельность по НИОКР не облагается, как в случае использования бюджетных средств и заказов, так и при ведении разработок на коммерческой основе.

В состав услуг входят прикладные и фундаментальные исследования. Работы по НИР не облагаются при создании новых технологий, опытных образцов оборудования, конструкций и систем.

Результат деятельности компаний является объектом обложения НДС, если местом операции является РФ. Определение места совершения производится исходя из регистрации налогоплательщика.

Место реализации по территории РФ

В случае если местом регистрации компании не является РФ, то определение основывается на расположении его представительства или постоянно действующего органа.

Процесс налогообложения НДС при всей видимости понятности и проработки вопроса имеет подводные камни. Это так называемые темы, которые имеют узкую направленность или редко применяются компаниями.

Строительно-монтажные работы

Работы СМР, выполняемые для собственных нужд, облагаются НДС. По результатам проведенных работ по формированию объекта строительства создается смета всех проведенных операций.

Смета СМР включает:

• материалы, использованные для создания объекта недвижимости;
• заработная плата собственных работников, отвлеченных для создания СМР;
• налоги, начисленные на заработную плату.

Стоимость объекта формируется из полной суммы и является объектом налогообложения в момент окончания строительства.

Если приказом или иными документами установлено, что объект сдается поэтапно, то база для НДС формируется по окончании формирования документов этапа строительства.

Сумма НДС, начисленная по объектам СМР, может приниматься к вычету в периоде начисления.

Условиями для применения вычета являются:

• применение объекта СМР в деятельности, облагаемой НДС. При частичном использовании объекта вычет производится в пропорциональном отношении;
• расходы, понесенные при строительстве объекта, попадают под действие гл.25 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право предъявить к вычету суммы материалов, приобретенных для сооружения объекта СМР.

При безвозмездной передаче

Передача прав собственности производится и при безвозмездной передаче товара, имущества. Налогооблагаемая база исчисляется, исходя из правил, установленных ст. 40 НК РФ.

Стоимость передаваемого безвозмездно имущества или товаров определяется по рыночным ценам.

Исключение составляют передача средств в виде субсидии. Можно определить облагается ли субсидия исходя из отсутствия действия по реализации или передаче прав.

Облагается ли агентское вознаграждение?

Отдельно необходимо рассмотреть посреднические операции как объект налогообложения НДС.

При заключении посреднического договора объектом налогообложения является только комиссионное вознаграждение, полученное при оказании услуг.

Вознаграждение может быть представлено в виде:

1. Фиксированной суммы.
2. Процентов за объем оказанных услуг в конкретный период времени.
3. Суммовой разницы между ценой товара, заявленной комиссионером и реализуемой стоимостью.

Порядок определения вознаграждения определяется договорными отношениями. В РФ приняты договора поручения, комиссии и агентские соглашения.

По поводу медицинских услуг и оборудования

Медицинские услуги, оказываемые учреждениями, освобождены от обложения НДС. В число услуг входят диагностические исследования (Постановление Правительства №132 от 20.02.2001г.).

Деятельность медицинских учреждений должна быть лицензирована. Требование о наличии лицензии относятся и к филиалам, если их работники осуществляют деятельность.

Реализация медицинского оборудования освобождена от уплаты НДС. Норма установлена ст.149 НК РФ. Состав льготируемого медицинского оборудования утвержден перечнем Правительства РФ.

Признаются ли объектом налогообложения коммунальные услуги?

Поставщиками коммунальных услуг являются организации, имеющие на это право. При выставлении услуг ими начисляется НДС для компаний ТСЖ и прочих посредников.

Счета, передаваемые далее для уплаты конечными потребителями – населением, не облагаются НДС. Жилищные объединения в данном случае не являются поставщиками коммунальных услуг.

При реализации программного обеспечения (ПО)

Передача исключительных прав на программное обеспечение не облагается НДС. При этом заключается лицензионный договор с четко оговоренными условиями для пользователя.

Приобретатель прав может использовать данный продукт для собственных нужд или получает возможность его распространения.

Для получения льготы по НДС основным документов служит договор. К его составлению необходимо подойти тщательно и указать все существенные условия договора.

В случае заключения неграмотного договора документ может быть признан несущественным. Налогоплательщику ИФНС начислит сумму неустойки НДС с уплатой пени и штрафа.

Облагается ли аренда помещения?

Арендные отношения выступают частным случаем оказания услуг. При этом начисление НДС на сумму арендных платежей зависит от выбранного предприятием режима налогообложения.

При договоре на аренду муниципального или государственного имущества организация-арендатор выступает налоговым агентом.

Предприятие имеет обязанность исчисления НДС и перечисления его в бюджет в момент оплаты арендной платы по договору субаренды.

Как быть при уплате госпошлины?

Государственной пошлиной облагаются операции по регистрации юридических прав или запросов.

Госпошлина и прочие государственные платежи не признаются объектом обложения НДС.

По поводу страховой премии

Результат деятельности страховой организации не является объектом налогообложения и не облагается на основании в соответствии со ст.149 НК РФ.

В исполнение правил данной статьи не подлежат налогообложению:

1. Суммы, полученные в качестве страхового вознаграждения по договорам страхования.
2. Проценты и прочие дополнительные суммы, начисленные по договорам.

Не облагаются также суммы в возмещение ущерба, полученные от лиц, причинивших вред застрахованным компанией клиентам.

Порядок сумм, механизм их получение должен быть указан в договоре страхования.

Если оказаны консультационные услуги

Консультационные услуги не имеют отличия от прочих оказываемых клиентам договорных обязательств. Подобные услуги являются объектом налогообложения НДС.

При определении базы для НДС необходимо четко уяснить место оказания услуг. Если местом реализации является территория РФ, то данные услуги облагаются налогом.

При оказании услуг иностранным представительствам и компаниям суммы не являются объектами налогообложения.

Облагается ли займ

Предоставление займа по договору может осуществляться в денежной или не денежной форме. При использовании денежного обращения налогоплательщик не начисляет НДС.

Передача средств на время не является реализацией. Освобождаются от уплаты:

• сумма передаваемых заемных средств.
• начисленные проценты за выдачу займа.

При передаче займа в натуральном выражении, например, товарного займа операция не имеет льготы по освобождению от налога. Законодательно норма установлена пп.15 п.3 ст.149 НК РФ.

Для бухгалтерского учета полученные по договорам страхования суммы при компенсации потерь суммы являются внереализационными доходами, в отношении которых совершаются двойные проводки.

Как быть при осуществлении пожертвования

Пожертвования – взносы физических лиц для последующего целевого использования.

Суммы взносов не определяются как выручка и входят в состав сумм, не облагаемых НДС, поэтому не могут быть использованы в качестве объекта обложения НДС. Данные суммы не указываются в составе декларации по НДС.

Обложение НДС не является сложным в технике исполнения. Исчисление налога имеет множество исключений. Правильность обложения определяет знанием законодательной базы – НК РФ.

buhonline24.ru