Ндс налогоплательщики – признание/непризнание налогоплательщиками НДС физических лиц и освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ндс

25. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база по ндс Налогоплательщики ндс

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Такое определение дает статьи 143 Налогового кодекса РФ.

Определение организаций и предпринимателей приведено в статье 11 части первой Налогового кодекса РФ.

Под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств. Кроме того, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории России.

Индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся бизнесом без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

И, наконец, платить НДС при перемещении товаров через таможенную границу России должны лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Согласно статье 320 Таможенного кодекса РФ плательщиком налогов по общему правилу является декларант.

Однако есть случаи, когда в качестве плательщика пошлин, налогов, включая «таможенный» НДС кроме декларанта могут выступать:

• таможенный брокер (представитель) – когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги. Конечно, если таможенный режим, определенный для декларирования товаров, предусматривает их уплату;

• владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность по соблюдению таможенного режима.

Данные лица являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов при наличии двух условий: во-первых, допущено несоблюдение требований о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных положений для применения таможенных процедур и таможенных режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, во-вторых, такая ответственность прямо предусмотрена Таможенным кодексом РФ;

• лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, либо лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения. Кроме того, при «незаконном» ввозе ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

А являются ли плательщиками НДС бюджетные учреждения?

Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ организации признаются плательщиками НДС. Специальных условий о признании или непризнании бюджетных учреждений плательщиками НДС в Налоговом кодексе РФ нет. То есть официальная позиция отсутствует.

По данному вопросу существует несколько точек зрения.

Первая состоит в том, что бюджетные учреждения являются организациями и, следовательно, плательщиками НДС.

Противоположная позиция сводится к тому, что бюджетные учреждения не являются плательщиками НДС потому, что платные формы деятельности бюджетных учреждений не являются предпринимательской деятельностью. Данная позиция выражена в судебных решениях. Здесь будет уместно привести постановление ФАС Поволжского округа от 01 ноября 2005 г. № А12-3429/05-С40. В нем суд указал, что муниципальные образования не являются плательщиками НДС.

Нередко возникает вопрос– является ли плательщиком НДС орган государственной власти, а также учреждение, реализующее государственное или муниципальное имущество?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу. Кроме того не существует и официальной позиции, а есть две точки зрения, высказанные арбитражными судами. Согласно одной из них – органы государственной власти, учреждения не являются плательщиками НДС, так как имущество реализует государство, а госорган выполняет функции по его передаче от имени Российской Федерации. Такой вывод озвучен, в частности, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июля 2005 г. № А58-387/05-Ф02 3427/05-С2. В нем суд указал, что при реализации земли, находящейся в государственной собственности, орган государственной власти должен платить НДС.

Подобные выводы содержатся и в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 июля 2005 г. № А58-575/05-Ф02-3420/05-С2.

studfiles.net

Налогоплательщики НДС являются

Что такое реестр плательщиков НДС?

Для систематизации информации, связанной с исчислением и перечислением бюджетных платежей, фискальные органы формируют реестры. Один из наиболее значимых – реестр плательщиков НДС. В него занесены сведения обо всех юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, обязанных платить налог на добавленную стоимость.

В реестре содержатся следующие данные о компаниях-налогоплательщиках:

• регистрационные сведения, информация о происходивших реорганизациях и уставных изменениях;
• данные о вносимых ранее коррективах в сам реестр;
• документы, предоставляемые фирмами при государственной регистрации.

Реестр систематизирует информацию, что существенно облегчает ее поиск. Его данные необходимы фискальным органам при проведении налоговых проверок в компании, а также самим налогоплательщикам для аудита бухгалтерской отчетности.

попробуйте наш калькулятор НДС с прописью

Как зарегистрироваться в реестре?

Согласно нормам законодательства, зарегистрироваться в реестре могут только плательщики налога на добавленную стоимость. К их числу относятся:

• компании и частные лица, ведущие хозяйственную деятельность в РФ;
• индивидуальные предприниматели;
• хозяйствующие субъекты, работающие в сфере импорта или экспорта;
• некоммерческие организации, отдельные направления деятельности которых связаны с получением прибыли;
• органы государственной и местной власти, получающие прибыль от экономической деятельности сверх установленных в законодательстве лимитов.

Внесение в Реестр осуществляется Федеральной налоговой службой по месту регистрации юридического или физического лица. Чтобы встать на учет, налогоплательщики НДС должны представить заполненную форму заявления и установленный набор документов:

• квитанцию о перечислении госпошлины;
• уставную документацию;
• бумаги, подтверждающие статус иностранного юрлица в России;
• информационные сведения о регистрируемой структуре: наименование, данные об учредителях и размерах уставного капитала, о фактическом и юридическом месте нахождения, о наличии филиалов и дочерних образований и т.д.

Срок подачи пакета документов – не позднее, чем за 10 дней до старта нового налогового периода. ИФНС зарегистрирует компанию в Реестре и выдаст ей свидетельство плательщика НДС только при условии достоверности предоставленных данных. Если контролирующий орган обнаружит несоответствия или ошибки, он ответит отказом. Уплаченная государственная пошлина не подлежит возврату.

Срок рассмотрения заявки налогоплательщика составляет максимум пять дней. При получении положительного ответа компания обязана уплачивать налог на добавленную стоимость на общих основаниях.

проводки НДС

Как получить свидетельство плательщика налога?

Право на оформление свидетельства имеется только у физических и юридических лиц, зарегистрированных в Реестре. Чтобы стать обладателем документа, нужно после успешного завершения регистрации повторно обратиться в «свою» ИФНС с заявлением на получение свидетельства. Минимальный срок его оформления составляет пять дней.

Получить оформленный документ вправе только директор организации (индивидуальный предприниматель) либо лицо, представляющее его интересы на основе нотариальной доверенности.

Регистрация в Реестре – ответственная процедура. Важно учесть все нюансы, потому что нарушения будут выявлены при первой же налоговой проверке. При их обнаружении свидетельство плательщика НДС аннулируется.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

raszp.ru

Кто является плательщиком НДС, а кто нет?

В ходе ведения финансово-хозяйственной деятельности одним из важным и распространенным налогом является НДС. Для правильного ведения бухгалтерского учета необходимо понимать, кто из хозяйствующих субъектов является плательщиком НДС, в каком случае его оплачивать и кто освобожден от его уплаты.

Оглавление статьи

Кто является плательщиком НДС

В качестве налогоплательщиков НДС выступают как индивидуальные предприниматели, так и организации, на основании НК РФ, ст. 143.

В качестве налогоплательщика организации будут выступать российские, а так же иностранные, международные юридические лица, в том числе имеющие филиалы и представительства этих организаций которые были созданы на территории РФ (согласно НК РФ, ст. 11).

Данные организации могут осуществлять деятельность посредством своих обособленных подразделений, которые были созданы отдельно от основной структуры и на другой территории, имеющие свои рабочие места для персонала. В этом случае, в качестве налогоплательщика НДС будет выступать головная организация, а ее обособленные подразделения выступают в качестве ее представителя и производят выставление и получение счетов-фактур от имени налогоплательщика.

В качестве плательщиков налога на добавленную стоимость будут выступать и государственные органы (муниципальные), выступающие в качестве юридических лиц, по проведенным хозяйственным операциям, по которым они действуют, как самостоятельный субъект. В тоже время они не являются плательщиками НДС при осуществлении функции публично-правового образования или же выступают от его имени (в соответствии с ГК РФ, ст. 125).

Публично-правовые образования не входят в состав плательщиков НДС, описанных в НК РФ, ст. 143. Так же на основании постановления пленума ВАС РФ  № 33 п.1, от 30.05.2014, писем ФНС № ШС-22-3/562 от 13.07.2009 и Минфина РФ №03-07-11/616 от 07.12.2007.

Налогоплательщики, которые стоят на налоговом учете в налоговых органах РФ обязаны исчислять и производить уплату налога, а так же предоставлять отчетность самостоятельно.

На ряду с этим, в определенных случаях, вышеуказанные функции возложены на налогового агента, в случае, если им производятся следующие действия:

• Приобретаются товары (услуги, работы) у иностранного лица, которое не состоит на налоговом учете в РФ (согласно НК РФ, ст. 161, п.п. 1,2).
• Арендуется гос. имущество (муниципальное) – на основании НК РФ, ст. 161, п.3.
• При реализации конфискованного, бесхозяйственного имущества (и прочего), если выступает в качестве уполномоченного лица (согласно НК РФ, ст. 161, п.4).
• При приобретении казенного имущества (в соответствии НК РФ, ст. 161, п.3, 2-го абзаца).
• Ранее было: в случае приобретения имущества должников, а также имущественных прав организации должника (банкрота). Данное условие действовало до 1 января 2015 года, на данные момент такая обязанность исключена!
• В случае реализации товаров (услуг, работ и имущественных прав)иностранных лиц, которые не стоят в РФ на налоговом учете, на основании посреднического договора (в соответствии с НК РФ, ст. 161 п.5).
• В случае, если с момента перехода права собственности на судно, передаваемое заказчику от налогоплательщика, не была в течение 45 дней произведена регистрация в Российском международном реестре судов (согласно НК РФ, ст 161, п.6).

Не являются плательщиками НДС

Российские граждане (физические лица), так иностранные не являются плательщиками НДС (в соответствии с письмом Минфина РФ №03-07-14/76 от 31.07.2012). Так же к неплательщикам относятся адвокаты и нотариусы частной практики, в связи с тем, что они не являются индивидуальными предпринимателями ( в соответствии с письмом Минфина РФ №03-07-14/76 от 31.07.12.

ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы, такие как ЕСХН, УСН, ЕНВД, Патент не признаются плательщиками НДС (на основании НК РФ: ст.346.26, п.4, ст. 346.1, п.3, ст.346.11, п.2, ст.346.43, п.11).

Наряду с этим, при определенных условиях, данные категории налогоплательщиков уплачивают налог, при условии:

• Если товар ввозится на территорию РФ.
• В случае выставления счетов-фактур другим организациям с выделением НДС (НК РФ, ст. 173, п.5.п.п.1).
• Если плательщик выступает в роли налогового агента, на основании НК РФ, ст. 161.

Отметим, что, организации, применяющие специальные налоговые режимы, обязаны платить НДС, в случае, если они являются участками товарищества, которое ведет общие дела концессионером или при участии доверительного управляющего.

Возможно вам также будет интересно:

Изменения по НДС в 2015 году.
Порядок заполнения декларации по НДС с 2015 года.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]

infportal.ru

Плательщики налога на добавленную стоимость

 

В основе нормативного регулирования порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) лежит гл. 21 Налогового кодекса РФ. Если вопросы, касающиеся исчисления НДС, возникают при использовании специальных режимов налогообложения, необходимо обратиться к главам Налогового кодекса, регулирующим эти главы:
— гл. 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог»;
— гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»;
— гл. 26.3 «Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход»;
— гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».
Вопросы по исчислению и уплате НДС могут возникнуть при ввозе товара на таможенную территорию РФ. В этом случае необходимо обратиться к Таможенному кодексу РФ.
Налогоплательщики — это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налога (ст. 19 НК РФ). Согласно Налоговому кодексу, под организациями следует понимать:
— образованные в соответствии с законодательством юридические лица;
— иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
— международные организации;
— филиалы и представительства, открытые иностранными и международными организациями на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Данные категории лиц обязаны представлять декларацию по НДС. Кроме того, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ следующие категории обязаны исчислить налог и уплатить его в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:
— лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
— лица, не являющиеся налогоплательщиками;
— налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Обязанности по уплате НДС возлагаются на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Уплачивать и исчислять НДС должны также главы крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом главы крестьянских (фермерских) хозяйств признаются предпринимателями без образования юридического лица с момента регистрации такого хозяйства.
Если физические лица не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляют предпринимательскую деятельность, то, согласно Гражданскому кодексу РФ, они вообще не вправе ссылаться на то, что они являются индивидуальными предпринимателями в случае заключения сделки.
В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. НДС, взимаемый таможенными органами, является разновидностью таможенных платежей.
Согласно ст. 328 Таможенного кодекса РФ плательщиками таможенных платежей, в том числе НДС, являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом РФ возложена обязанность уплачивать таможенные платежи (например, таможенные брокеры). В данной статье также указано, что таможенные платежи могут быть уплачены любыми лицами.

Статьи по теме:

www.pnalog.ru

Субъекты-плательщики НДС: реестр, проверка, свидетельство, письмо

Собираемость НДС оказывает значительное влияние на формирование бюджета в РФ. А общую величину самого налога фактически определяют три фактора:

1. Объекты налогообложения.
2. Налоговые ставки.
3. Налогоплательщики (субъекты) НДС.

Данна статья призвана помочь вам разобраться, какие физические лица и организации относятся к являющимися плательщиками НДС, считается ли таким поставщик, и правда ли, что ИП не является плательщиком НДС.

Субъекты налогообложения

Итак, давайте узнаем, кто является плательщиком НДС в РФ, а кто не признается таковым. Важнейшим составляющим элементом инфраструктуры по собираемости НДС являются те, кто собственно этот налог и делают – субъекты НДС.

Современной трактовкой НК РФ таковыми плательщиком НДС признаются:

• Компании и организации, представляющие все допустимые законодательством формы собственности, занимающиеся при этом любым видом коммерческой или производственной деятельности (кроме упомянутой в соответствующих статьях НК).
• Компании с участием иностранных учредителей, занимающиеся бизнесом на территории РФ.
• Частные семейные и индивидуальные фирмы.
• Филиалы компаний, ведущие самостоятельную деятельность (на отдельном бухгалтерском учете).
• Иностранные, возможно международные компании, получающие доходы на нашей территории.
• Организации некоммерческой направленности при выполнении ими сделок с товаром или имуществом.
• ИП.
• Все категории налогоплательщиков, включая и частных лиц при признании их плательщиками НДС, в случае провоза товара при пересечении таможенной границы РФ.

Такое положение зафиксировано в 143-ой статье НК РФ.

Кроме того (по закону) государственные или муниципальные органы не являются официальными плательщиками НДС за исключением нескольких случаев, когда они:

• Действуют как самостоятельные независимые субъекты и при этом не исполняют своих основных функций.
• Совершают операции или сделки в собственных интересах, исключающих выполнение своих обязанностей.

Про наличии в РФ базы-реестра и свидетельств о регистрации плательщиков НДС, проверке их статуса, поиске поговорим ниже.

О том, кто является субъектом НДС, расскажет этот видеоролик:

Проверка плательщика НДС

Итак, возможно ли проверить является ли фирма плательщиком НДС? Плательщиками налога могут являться не все участники производственной или коммерческой деятельности. Некоторые системы налогообложения подразумевают освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС.

И кроме того имеют место налоговые льготы по НДС, которые могут при определенных условиях освободить от уплаты данного налога. В этих случаях ФНС может отказать в вычете входного НДС или в его возмещении. Поэтому рекомендуется уточнять у поставщиков, являются ли они субъектами НДС, или проверять их на этот предмет.

Проверка контрагента-налогоплательщика включает:

• Проверку его должной регистрации в ФНС и наличия правильных реквизитов.
• Проверку его реальной хозяйственной активности (для избегания контактов с фирмами-однодневками).
• Проверка состоятельности как руководителя директора компании-партнера.

Сервисы

Это можно сделать, не выходя из офиса, на сайте налоговой, в котором встроено несколько проверочных сервисов. На которых можно:

• Узнать корректность заполнения счета-фактуры. Проверить, насколько правильны внесенные в него реквизиты вашего партнера (проверка корректности заполнения).
• Проверить по внесенным данным ИНН и ОГРН партнерской компании существование фирмы и выяснить данные о ее руководстве (риски бизнеса).
• Выяснить, добросовестный ли это налогоплательщик и имеются ли у него долги по уплате налогов (сведения о задолженности юрлиц).

ФНС

Не оставит шансов налоговым нарушителям и ФНС, в обязанность которой вменяется проверять у налогоплательщиков НДС:

• Правильность исчисления.
• Своевременность и полноту уплаты налога.
• Правильность заполнения деклараций.

Что они делают двумя способами:

1. Камеральным.
2. Выездным.

Является ли предприниматель, применяющий УСН, плательщиком НДС, расскажет данное видео:

Полезная информация

Важным звеном в системе НДС являются и условия освобождения от данного налога, выполнение которых обязательно для получения льгот. Это:

• Небольшая (менее двух миллионов) прибыль за три последовательных месяца.
• Участие в определенных государственных программах и проектах.
• Выполнение сделок по операциям, обозначенным в 149-ой статье НК.

Освобождение от уплаты НДС в виде льгот – явление временное и оно не освобождает от статуса налогоплательщика и выполнения своих обязательств:

• Заполнения налоговой декларации, если налог есть во входящих.
• Предоставления партнерам заполненных счетов-фактур с отметкой «без НДС».

Налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам на год, и отказаться от них на протяжении этого времени невозможно.

Вся работа компании с иностранными партнерами (импорт и экспорт) в отчетности выделяется отдельно. О том, как проверить правильность начисления НДС, мы рассказываем также отдельно.

О том, надо ли вести журналы полученных и выданных счет-фактур, если компания получила освобождение по НДС, расскажет специалист в этом видео:

uriston.com