Метод проверки – Классификация приемов исследования. Методы проверки отдельного документа

Классификация приемов исследования. Методы проверки отдельного документа

В ревизионной и оперативно-следственной практике используются две группы приемов исследования документальных данных. В своем единстве они составляют своеобразный комплекс, применяемый как в ревизионной (аудиторской), так и в оперативно-следственной практике.

Различия в применении этих приемов (методов) указанными субъектами состоят в том, что сотрудники правоохранительных органов действуют более целенаправленно в направлении имеющейся у них оперативной или доказательственной информации и решают при этом свои специфические задачи.

Имеются различия и в последовательности применения приемов исследования одной и той же учетной документации. При раскрытии глубоко замаскированных преступлений на определенной стадии работы правоохранительные органы назначают официальные ревизии и проверки1. Однако, до назначения ревизии оперативный работник или следователь должны реально представлять ее будущее доказательственные перспективы. Такие перспективы определяют выборочным анализом учетной документации при осуществлении оперативно-розыскных мероприятий. Иными словами, в оперативной работе многие приемы исследования могут применяться раньше, еще до организации документальной ревизии.

ПРИЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ДОКУМЕНТАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПРИЕМЫ ДОКУМЕНТАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ

ПРИЕМЫ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРОВЕРКИ

• инвентаризация;
• проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций;
• проверка состояния средств хозяйства, указанных в содержании документа;
• контрольные операции;
• получение справок и письменных объяснений от лиц, подписавших документ либо принимавших участие в совершении хозяйственных операций.

ПРИЕМЫ ПРОВЕРКИ ОТДЕЛЬНОГО ДОКУМЕНТА

• формальная проверка;
• нормативная проверка;
• арифметическая проверка.

ПРИЕМЫ ПРОВЕРКИ ВЗАИМОСВЯЗАННЫХ ДОКУМЕНТОВ

• встречная проверка;
• взаимный контроль.

ПРИЕМЫ ПРОВЕРКИ ДОКУМЕНТОВ, ОТРАЖАЮЩИХ ОДНОРОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

• контрольное сличение остатков;
• восстановление количественного учёта;
• контрольный пересчёт готовой продукции в сырьё;
• хронологический анализ операций;
• сравнительный анализ операций.

Первая группа включает методы документальной проверки, которые предполагают изучение документального оформления какой-либо одной или нескольких взаимосвязанных либо однородных операций.

Вторую группу составляют методы фактической проверки, т. е. специально организуемые контрольные действия, с результатами которых сопоставляются содержание проверяемых документов. Таким образом, с помощью методов второй группы находят фактические несоответствия даже правильно оформленных документов действительному содержанию реальной хозяйственной деятельности организации.

Методы документальной проверки, в свою очередь, принято подразделять на три группы:

• методы исследования отдельного документа – формальная, нормативная и арифметическая проверка;
• методы исследования документов, отражающих одну хозяйственную операцию — встречная проверка и взаимный контроль;
• методы исследования документов, отображающих однородные хозяйственные операции.

Формальная проверка – это внешний осмотр документа. Она состоит из двух основных этапов: анализа соблюдения установленной формы документа и детального изучения образующих его реквизитов.

На первой стадии осмотра внимание аудитора, ревизора, оперативного работника, следователя могут привлечь указанные ранее нарушения формального характера. Эти требования осуществляют защитные функции, направленные на предупреждение возможных искажений содержания документа. Несоблюдение формы документа, наряду с небрежностью в учете, может быть вызвано результатами противоправных действий, имевших цель преодолеть или даже использовать для маскировки именно защитные функции учетного документа.

Признаком действий по преодолению защитных функций документа иногда могут стать следующие из упоминавшихся нарушений формальных требований:

• использование при составлении документа бланков ненадлежащей формы;
• отсутствие в документе отдельных реквизитов;
• наличие ненадлежащих реквизитов.

Признаком действий по использованию в целях маскировки самих защитных функций документа может быть присутствие в нем дополнительных (излишних) реквизитов, поскольку такие реквизиты иногда намеренно вводятся правонарушителем с тем, чтобы придать вид наибольшей достоверности именно подложному документу.

Так, во многих бланках требований и накладных по типовым формам не предусматривается показатель “количество порядковых номеров прописью”. Появление этого дополнительного реквизита бывает связано с последующими дописками расхода в свободных позициях требования и может быть порождено стремлением преступников глубже замаскировать подлог в документах.

Вместе с тем, появление дополнительных реквизитов не всегда указывает на преступление. Оно может возникать и по многим другим, в том числе и позитивным причинам, например, при стремлении защитить документ от возможной фальсификации.

Разновидностью излишних реквизитов считают также различные посторонние записи и пометки на документе, которые преступник делает иногда специально для запоминания сущности учиненного подлога (например, карандашная запись на обороте одного из экземпляров накладной, напоминающая о том, какой товар был фактически отпущен получателю взамен выдачи, отраженной в документе). В данном случае излишний реквизит также может быть признаком подлога, но вновь является результатом действий, направленных на преодоление защитных функций документа.

Посторонние пометки в ряде случаев служат сигналом для сообщника. Например, при выявлении и доказывании преступления, связанного с незаконным оборотом наркотических препаратов, сотрудники правоохранительных органов установили, что врач-онколог ставил карандашом треугольник на выписываемых некоторым больным рецептах, что и было сигналом провизору аптеки отпустить вместо препарата дистиллированную воду. Конечно, не всегда указанные признаки могут быть следствием совершаемых правонарушений, но выявленные таким образом документы требуют первоочередного изучения.

На втором этапе осмотра выясняют, нет ли в документе сомнительных реквизитов. Для этого сопоставляют различные реквизиты одного и того же документа. Несоответствие между реквизитами дает основание признать его сомнительным. Различают два вида таких противоречий – формальные и логические. Формальные противоречия находят, сопоставляя тождественные элементы разных реквизитов, например название организации в штампе и печати на одном и том же документе. Логические противоречия обнаруживают, сопоставляя сочетания реквизитов с общепринятыми представлениями о нормальной хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Так, сомнительным можно признать документ, фиксирующий массовую закупку скота у гражданина, проживающего в городской местности, инвентаризационную ведомость, где, судя по ее содержанию, снятие фактических остатков нескольких сотен наименований ценностей проведено комиссией за два часа рабочего времени, и т. п.

Работники бухгалтерии и ревизионный аппарат не всегда выявляют логические противоречия, поэтому их обнаружение требует особого внимания от лица, изучающего документ.

Малоизвестный вид логических противоречий — необычное совпадение в содержании разнородных реквизитов. Оно порождается иногда возникновением случайных ассоциаций в сознании лица, составляющего подложный документ. Следственной практике известны случаи необычных соответствий между фамилиями вымышленных лиц в платежных ведомостях (Иванов, Петров, Сидоров, Михайлов и др.), между фамилиями вымышленных лиц и содержанием якобы выполненных ими работ (слесарные работы, выполненные Слесаревым, и т. п.) и другие факты, привлекающие внимание к содержанию конкретного документа.

Все это показывает, что эффективное применение даже простейшего метода – формальной проверки – требует вдумчивого отношения к исследованию документа, убеждает в том, что само исследование немыслимо без учета опыта следственной и ревизионной практики.

Нормативная проверка представляет собой глубокое изучение содержания отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям. С ее помощью выявляют правильно оформленные, но незаконные по своему содержанию, а потому недоброкачественные документы.

Нормативные несоответствия, как и нарушения установленных реквизитов, могут быть основанием для признания документа сомнительным по своему содержанию и потому требующим дополнительной проверки.

В широком смысле слова нормативная проверка включает в себя и оценку экономической целесообразности отражений в документе хозяйственной операции. Так, сомнительным и требующим дополнительной проверки может быть признан документ на продажу собственной продукции предприятия по явно заниженным ценам.

Нормативные несоответствия не только могут указывать на подлог именно в том учетном документе, где они были обнаружены (например, несоответствие между наименованием блюда и сырьевым набором продуктов, списанных на его приготовление в требовании-меню детского сада), но и становиться сигналом для проверки других взаимосвязанных документов. Так, сомнительные документы на продажу продукции должны быть сверены с другими взаимосвязанными документами, в том числе с документами организации покупателя.

Нормативная проверка материалов инвентаризации сводится обычно к документальному контролю за соблюдением правил ее проведения. Так, сомнительными могут быть признаны акт инвентаризации, где проведен явно необоснованный зачет пересортицы, и т. п. документы.

Применение метода нормативной проверки зачастую позволяет установить круг лиц, возможно причастных к преступлению. Так, например, преступная схема, применяемая в целях хищения денежных средств из государственного бюджета под видом возмещения налога на добавленную стоимость при экспортных операциях, предусматривает открытие в одном банке расчетных счетов нескольких организаций и проведение по ним взаимозачетов в один операционный день. Поскольку большинство из участвующих в схеме организаций вымышленные, денег у них на расчетных счетах нет. Взаимозачеты в один день при отсутствии на счете хотя бы одного участника операции достаточных денежных средств запрещены банковскими инструкциями. Следовательно, участие банковского работника в подобном преступлении является обязательным.

Арифметическая проверка представляет собой сопоставление количественных характеристик взаимосвязанных реквизитов одного и того же бухгалтерского документа. С ее помощью выявляют два вида несоответствий в ряде случаев, возникающих при совершении преступлений. Первый вид несоответствий проявляется как противоречие итоговых показателей, подсчитанных как по строчкам (например, правильность умножения изделий на расценку в наряде), так и по столбцам документа (например, правильность подсчета платежно-расчетной ведомости по графам “Всего начислено” или “К выдаче на руки”).

С помощью этого метода выявляют, в частности, следующие подлоги в первичной документации: механическое завышение итогов в платежных ведомостях при выполнении их ручным способом, маскирующие этот подлог неправильные подсчеты в расчетных ведомостях, а именно завышение итога по графе “Всего начислено” или занижение суммы по графе “Удержаны налоги”, последующие (совершаемые после подписи получателя) дописки штрихов и цифр в графе “К выдаче на руки” платежной или платежно-расчетной ведомости.

В случае дописок могут возникнуть характерные несоответствия показателей по расчетам с конкретным лицом, несогласованность данных о начисленной заработной плате, о количестве рабочих дней (объеме работ) с должностным окладом (расценкой за выполненные работы).

Второй вид несоответствий проявляется как рассогласованность двух и более цифровых показателей одного и того же документа. Так могут нарушаться связи между показателями «количества тары» и «количества товара» (восемь банок варенья отпущены покупателю в трех тарных ящиках) между грузоподъемностью автомашины и весом перевозимого груза и т. п. Оба вида несоответствий достаточно часто выявляются в процессе документальных ревизий и налоговых проверок. Что касается расследования преступлений, когда документальный анализ поводится относительно данных, полученных из других источников информации, арифметическая проверка может использоваться для установления еще более разнообразных признаков подлога. Эти признаки включают в себя самые различные цифровые соотношения, которые приобретают определенный смысл лишь при их сопоставлении с уже собранными по уголовному делу доказательствами.

В процессе расследования хищений на торговой базе была получена информация, что в изучаемом следователем периоде в один из магазинов взамен каких-то ценных товаров на эту же сумму работники базы отпустили значительное количество неучтенной свинины. Изучив документы базы и магазина, следователь заметил, что на полях одной из накладных, где в нескольких первых строчках упоминались, согласно полученной информации, в действительности не отпускавшиеся товары, напротив последней из таких строчек была сделана кем-то карандашная пометка. Проведя подсчет сумм по этой группе строчек и соотнеся полученный итог с потушной ценой 1 кг свинины, следователь установил, что данный итог делится на цену без остатка, а стоимость товаров, перечисленных в этой части накладной, в точности соответствует стоимости 500 кг свинины.

В данном случае арифметическая проверка, став средством целенаправленного анализа, помогла выявить конкретный подложный документ, установить точное количество неучтенного товара, переданного по этому документу взамен похищенных ценностей.

Кроме несоответствий в итоговых показателях, с помощью арифметической проверки обнаруживают многие другие подлоги, проявляющиеся в рассогласованности двух и более цифровых показателей одного и того же проверяемого документа (завышение суммы к оплате при умножении объема работ на единичную расценку, несоответствие между суммой начисленной определенному лицу заработной платы и суммой удержанного с него налога на доходы физических лиц и т. п.).

Общей чертой всех трех рассмотренных методов является их высокая поисковая значимость при проведении документальных ревизий. С их помощью ревизоры выявляют сомнительные документы, подвергаемые затем всесторонней более глубокой проверке. Со своей стороны преступники, маскируя следы, стремятся не оставлять наиболее явных признаков злоупотреблений. Это обстоятельство во многих случаях становится объективной причиной ситуаций, когда даже добросовестный ревизор, не имеющий дополнительной ориентировки, не выявляет фактов на самом деле имеющихся замаскированных преступлений.

Сотрудники правоохранительных органов, опираясь на иные источники исходной информации, не испытывают таких затруднении. В этой связи ориентированные на менее явные признаки подлога, они используют рассматриваемые далее приемы документальной проверки по сравнению с ревизорами чаще и намного целенаправленней. Те же причины предопределяют более высокую эффективность в деле выявления преступлений именно тех документальных ревизий, которые проводятся по инициативе правоохранительных органов на основе конкретных заданий, вытекающих из материалов предварительной проверки или расследуемого уголовного дела.

То же относится и к деятельности аудитора, выполняющего специальное задание по инициативе хозяйствующего субъекта. Как правило, в этих ситуациях аудитору предоставляется необходимая информация, в частности, сведения о сомнительной деятельности персонала, в связи с которой организуется такая проверка.

investobserver.info

метод проверки — это… Что такое метод проверки?



метод проверки

4.3 метод проверки: Характер испытаний исследуемых объектов, не зависящий от конкретных процедур тестирования.

Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации. academic.ru. 2015.

• Метод приращений
• метод прогнозирования

Смотреть что такое «метод проверки» в других словарях:

• метод проверки наличия зарядов в сети постоянного тока — — [Я.Н.Лугинский, М.С.Фези Жилинская, Ю.С.Кабиров. Англо русский словарь по электротехнике и электроэнергетике, Москва] Тематики электротехника, основные понятия EN dc charging test method …   Справочник технического переводчика

• ГОСТ 25889.4-86: Станки металлорежущие. Метод проверки постоянства диаметров образца-изделия — Терминология ГОСТ 25889.4 86: Станки металлорежущие. Метод проверки постоянства диаметров образца изделия оригинал документа: 2.2. Оценка результатов проверки 2.2.1. Оценка результатов проверки постоянства диаметров образца изделия в любых… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• метод — метод: Метод косвенного измерения влажности веществ, основанный на зависимости диэлектрической проницаемости этих веществ от их влажности. Источник: РМГ 75 2004: Государственная система обеспечения еди …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• Метод познания — Верификация Научный метод совокупность основных способов получения новых знаний и методов решения задач в рамках любой науки. Метод включает в себя способы исследования феноменов, систематизацию, корректировку новых и полученных ранее знаний.… …   Википедия

• метод испытания — 3.1 метод испытания (test method): Метод проверки характеристик карт с целью подтверждения их соответствия требованиям стандартов. Источник: ГОСТ Р ИСО/МЭК 10373 5 2010: Карты идентификационные. Методы испытаний. Часть 5. Карты с оптической… …   Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• Метод Нелдера — Мида — Последовательные симплексы в методе Нелдера Мида для функции Розенброка (англ.) (вв …   Википедия

• МЕТОД — (от греч. methodos путь, способ исследования, обучения, изложения) совокупность приемов и операций познания и практической деятельности; способ достижения определенных результатов в познании и практике. Применение того или иного М. определяется… …   Философская энциклопедия

• МЕТОД АЛЬТЕРНАТИВ — метод Решения научных проблем путем сопоставления и взаимной критики конкурирующих между собою теорий. Общая идея этого метода сформулирована К. Поппером в 1972 г. в его книге Объективное знание . Неважно, с чего начинать познание, полагает… …   Современный философский словарь

• Метод Учета Товарно-Материальных Ценностей Сальдовый — метод учета товарно материальных ценностей, состоящий из следующих действий: ведется учет приходных и расходных документов, количественный учет ценностей в карточках или книгах складского учета, ежемесячно проверяется на складе правильность… …   Словарь бизнес-терминов

• МЕТОД УЧЕТА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, САЛЬДОВЫЙ — метод учета товарно материальных ценностей, основан на следующих принципах. На основании приходных и расходных документов материально ответственного лица ведут количественный учет ценностей в карточках или книгах складского учета. В установленные …   Большой экономический словарь

normative_reference_dictionary.academic.ru

3.2 Методы аудиторской проверки

Методика аудита базируется на использовании аудитором в ходе проверки следующих методов и методических приемов:

1) общенаучное методы которые характеризуют философскую основу познания и используются в исследованиях разных наук;

2) специальные методы — заимствованы из других наук и ис­пользуются аудиторами при изучении фактов хозяйственной деятельности;

3) собственные методы — методические приемы и способы хо­зяйственного контроля.

Метод (от гр. methodos — исследование) — это совокупность приемов и способов исследования, определяющих подход к иссле­дуемым объектам. Метод аудиторской деятельности сформировался в системе при­кладных экономических наук. Он характеризуется использованием общенаучных методов исследования, которые базируются на фило­софских принципах.

Общенаучными методами являются: анализ и синтез, индук­ция и дедукция, аналогия и моделирование, абстрагирование и кон­кретизация, обобщение, сравнение, гипотеза, наблюдение, измере­ние, эксперимент и т.п.

Анализ — метод исследования, который касается изучения предмета путем деления его на составные части, каждая из которых исследуется отдельно в рамках единого целого (аудит финансово-хозяйственной деятельности).

Синтез — (от греч. synthesis — соединение, составление). Метод исследования объекта в его целостности, в единстве его частей (ау­дит выполнения договора на поставку ТМЦ).

Индукция (от греч induction — наведение) — метод исследования, при котором общий вывод составляется на основе изученных части признаков, т.е. способ выведения выводов от частного к общему (ау­дит затрат от объёма выпуска продукции осуществления в первую очередь по данным аналитического учета, а рамках — синтетический учета).

Дедукция (от греч. deduction — выведение) — метод исследования, по которому сначала изучается состояние объекта в целом, а потом состояние его составных элементов, т.е. вывод делают от общего к частному (аудит финансовых результатов сначала проводится по данным синтетического учета, а затем — аналитического учета).

Аналогия — приём научного вывода, с помощью которого дости­гается изучения признаков субъекта на основе их схожести с други­ми. Метод аналогии, базируется на схожести отдельных сторон раз­ных объектов, это так же является основой моделирования.

Моделирование — способ научного исследования, который осно­ван на замене объекта, который изучается, на его аналогию, модель, которая содержит истинные признаки оригинала (например, стан­дарты).

Абстрагирование (от лат. abstrahere — отвлечение) — прием отвлечения, способ абстракции проходит от конкретных объектов к общим понятиям (при проверке состояния ТМЦ на отдельном скла­де делают выводы в целом по группе).

Конкретизация (от лат. concretes — густой, твердый) — исследо­вание состояния объекта на определённом конкретном условии их существования их (выявления недостач в отдельных магазинах).

Системный анализ — изучение объекта как совокупность эле­мента, создающего систему. В аудите он предвидит оценку поведе­ния объекта, как системы со всеми фактами, влияющими на его функционирование, оказывает помощь в применении системного подхода к оценке производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Функционально-стоимостной анализ — это изучение объекта на стадии подготовки производства, включающее проектирование и синтез сложных систем в процессе исследования их функциониро­вания (проектирование и оценка экономической эффективности технологических процессов и т.д.)

Спецификой использования общенаучных методов является возможность их применения на любом этапе проверки.

Аудитор может также применять специальные методы, заимствованные из других наук, среди которых широкое распространение получили:

— социологический метод — с его помощью путем опроса, анке­тирования, наблюдения и пр. изучают практическое поведение людей с целью определения эффективности хозяйствования;

— структурно-функциональный метод — предусматривает ис­следование структуры любого явления и последующее уста­новление закономерностей функционирования данной струк­туры;

— статистический метод — позволяет аудитору определить структуру активов и пассивов субъекта хозяйствования (про­вести горизонтальный и вертикальный анализ баланса) и способствует построению выборки, а также применяется при по­строении таблиц, графиков, диаграмм и т.п. Наиболее интенсивно в процессе аудита финансовой отчетности применяются собственные методы.

Собственные методические приемы аудита объединяют в четыре группы.

1. Органолептические (от гр. organon – орудия, инструмент), натуральные или фактические методы – это проверка количественного и качественного состояния объектов, которое устанавливается путем обследования, осмотра, обмера, пересчета, взвешивания, лабораторного анализа, наблюдения и других способов проверки фактического состояния активов.

Инвентаризация – это проверка фактического наличия запасов, сырья, готовой продукции, товаров и других ценностей, которые сопоставляются с данными бухгалтерского финансового учета, и устанавливается результат – недостачи, излишек, пересортица, естественная убыль.

Проверка операций в натуре направлена на подтверждение осуществления операций по приобретению активов, достоверности составления актов на ввод объектов в эксплуатацию, наличия активов при пятых на ответственное хранение. Проверка операции в натуре включает в себя:

— контрольные закупки;

— контрольные замеры работ – прием контроля за соблюдением норм расходования сырья и материалов в производстве, строительстве, транспорте и т.п. (проверка фактического выполнения и сдачи по актам приёма – передачи строительно-монтажных работ и установления экономии или перерасхода стройматериалов).

Обследование – личное ознакомление с предметом исследования. Например, обследование мест хранения продукции, запасов и т.п.

Наблюдение – дает возможность получить общую характеристику возможностей клиента на основании визуального осмотра (при определении дефектов товаров, которые поступили в торговлю или хронометраж норм выработки, использование рабочего времени за отчетный период).

Технологический контроль – контроль качества продукции, ее соответствие техническими условиями (контрольный запуск сырья, материалов в производство применяется для проверки соблюдения технологии производства, обоснованности норм расхода материалов и полноты выхода готовой продукции).

Химико-технологический контроль – контроль качества сырья и материалов, которые используются в производстве продукции, а также качественных характеристик (способом лабораторного анали­за устанавливают и вкусовые качества продуктов питания).

Экспертизы — экспертные оценки, применяемые криминалисти­ческими, судебно-бухгалтерскими, товароведческими и другими экспертизами, когда в составе аудиторов нет соответствующих спе­циалистов или когда по обнаруженным аудитом злоупотреблениями возбуждено уголовное дело.

Служебное расследование — совокупность приемов проверки со­блюдения должностными лицами и рабочими или служащими норма­тивно-правовых актов (изучение нарушения действующего законода­тельства).

Эксперимент — научно поставленный опыт с целью аудита для проверки результатов процессов, которые планируются или выпол­нены (эксперимент проводится по четко определенным условиям, которые позволяют следить за ходом запланированного процесса).

2. Документальные способы проверки — это проверка докумен­тов и записей в виде исследования документов, формальной и арифметической проверки, нормативной (юридическая) оценки, ло­гической, встречной и взаимной проверки, оценки законности и обоснованности хозяйственных операций по данным корреспонден­ции счетов бухгалтерского учета.

Исследование документов — способ документальной проверки достоверности и целесообразности хозяйственных операций, соот­ветствия их законодательным и нормативно-правовым актам.

Формальная проверка — проверка достоверности документов, реквизитов и записей, которые в них помещаются, осуществляется с целью выявления фальсифицированных документов (для установ­ления случаев подчистки, подделанные записи к резолюции, замены текстов и цифр и т.н.).

Арифметическая проверка документов состоит в установлении правильности арифметических подсчетов (итоговых сумм, вычисле­ния процентов, умножения количественных показателей на ценно­стные и т.д.), которые выполняются при оформлении и обработке документов.

Нормативная проверка позволяет установить правильность применения в документах нормативных данных (цен, расценок, норм трудовых затрат, норм естественной убыли, норм расхода материальных ценностей).

Встречная проверка — это сопоставление нескольких экземпля­ров одного и того же документа и записей по ним в учетных регист­рах, сверка информации полученной от третьих лиц с данными кли­ента (сопоставляются данные по выпуску продукции и начислению заработной платы рабочим за ее производство; выпуску продукции и списанию материалов на ее производство).

Взаимный контроль документов — это сопоставление отдельных реквизитов, повторяющиеся в ряде документов, которые отражают взаимосвязанные операции (для проверки полноты оприходования готовой продукции проводится сверка документов по ее оприходо­ванию с документами по начислению заработной платы, по ее от­грузке покупателям и по выполнению погрузочно-разгрузочных ра­бот).

Хронологический анализ хозяйственных операций — это проверка реальной возможности осуществления той или иной хозяйственной операции путем исследования хронологии записей в регистрах бух­галтерского учета и документах (сопоставляя по датам поступление и отпуск материалов, можно установить факты отпуска материалов раньше, чем они поступили на склад, или в большем количестве, чем было в наличии на соответствующую дату).

3. Расчетно-аналитические методы — это оценка финансовых показателей с помощью изучения возможных зависимостей между ними путем использования статистических расчетов, экономико-математических методов, экономического анализа.

Экономический анализ — это система приемов для раскрытия причинных связей, которые предопределяют результаты явлений и процессов (средние и относительные величины, группировка, ин­дексный метод, коэффициенты автономии, маневренности, накоп­ления амортизации, реальной стоимости основных средств, коэф­фициенты ликвидности).

Статистические расчеты применяются при потребности вос­создания реальных количественных отношений (с их помощью рас­считываются коэффициенты трудового участия членов бригады коэффициенты использования оборудования, ритмичность выпуск продукции).

Экономико-математические методы применяются при определении влияния факторов на результаты хозяйственных процессов целью их оптимизации на стадии проектирования (оптимизация маршрутов перевозки грузов автомобильным транспортом).

4. Обобщение и реализация результатов аудита — совокуп­ность приемов синтеза результатов аудита и принятия соответст­вующих решений относительно исправления недостатков и предот­вращения их повторения в будущем (группировка недостатков и пра­вонарушений, экономическое обоснование, систематизация недос­татков в выводе аудитора, решений по результатам аудита).

Проверка может быть организована по-разному. В практике ау­диторской работы выделяют следующие методические способы организации аудиторской проверки: сплошная, выборочная (не сплошная) и комбинированная проверки.

При сплошной проверке проверяются все массивы информации о хозяйственных процессах, которые произошли у клиента за прове­ряемый период. На основании сплошной проверки аудитор делает вывод о достоверности, целесообразности и законности отражения в бухгалтерском учете и отчетности действий и событий, осуществ­ленных экономическим субъектом за весь проверяемый период. Та­кие проверки являются наиболее точными, а степень риска не выявления сводится к минимуму. Они требуют больших трудовых и ма­териальных затрат, поэтому сплошная проверка является нецелесо­образной при проведении традиционных проверок (обязательный аудит или аудит по заказу клиента). Сплошные проверки применя­ются для установления доказательств и определения причиненного вреда в результате различных правонарушений. Как правило, сплош­ные проверки проводятся по заказу правоохранительных органов.

При сплошном способе проверке подвергаются документы и за­писи в регистрах бухгалтерского учета денежных документов и де­нежных средств, собственного капитала, ценных бумаг, расчетов по налогам и платежам, доходов, товарных затрат, результатов деятель­ности и финансовая отчетность.

Выборочная проверка характеризует свею совокупность единиц по результатам исследования отдельной ее части (выборная сово­купность, отобранная случайным способом по определенным пра­вилам научной теории отбора).

Выборочная проверка предусматривает применение аудитор­ских процедур менее чем к 100% массивов информации, которые позволяют аудитору получить аудиторские доказательства и, оценив отдельные характеристики выбранных данных, распространить дей­ственность этих доказательств на всю ее совокупность. Риск не вы­явления увеличивается, т.к. за пределами выборки могут оставаться факты нарушений и ошибок.

Аудитор должен внимательно формировать выборку с учетом цели аудита, совокупности данных (генеральной совокупности) и объема выборки. Выборка должна отражать все основные свойства генеральной совокупности. Этот метод проверки позволяет аудито­ру с наименьшими затратами получить результат о доверии к сис­теме внутреннего контроля субъекта хозяйствования и составить мнение о достоверности, целесообразности и законности хозяйст­венных операций, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности.

Если при выборочном исследовании установлены серьезные на­рушения или ошибки то

соответствующая совокупность информа­ции должна быть проверена сплошным методом. Так, например, выборочной проверкой были установлены ошибки в удержании налога с доходов работников предприятия. В таком случае возника­ет необходимость сплошным методом проверить этот участок бух­галтерского учета и соответствующие показатели отчетности.

Аналитическая проверка — это оценка финансовых показателей с помощью изучения возможных зависимостей между ними.

Комбинированная проверка — это объединение сплошной и вы­борочной проверки.

studfiles.net

Методика аудиторской проверки — статьи компании РосКо

Какие методы используются при проведении аудиторской проверки?

Методика аудита раскрывает способы практического выполнения аудитором действий для формирования мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой компании.

Аудитор самостоятельно определяет формы и методы проверки, которые включают в себя методы организации аудита (сплошная проверка, выборочная проверка, документальная проверка, фактическая проверка, аналитическая проверка, комбинированная проверка) и методы получения аудиторских доказательств. 

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ С КОМПАНИЕЙ ROSCO! ЛЕГКО!

Методы аудиторской проверки

Для проведения аудиторской проверки необходимо соблюдать определенную последовательность действий.

На первом этапе осуществляется планирование и оформление соглашения, на основании которого проводится аудиторская проверка. Аудитор знакомиться с деятельностью фирмы, разрабатывает программу мероприятий.

На втором этапе осуществляется сбор информации — поиск аудиторских доказательств, проверка контрольных средств, фиксация внешних данных. 

При сборе и анализе данных эксперты используют различные приемы и подходы. Чаще всего аудиторская проверка проводится одним из следующих методов:

• сплошной. Детальной проверке подлежит вся первичная бухгалтерская документации, которая сопоставляется с данными регистров аналитического учета. Далее последние сравниваются с оборотами и остатками синтетических регистров. Такая аудиторская проверка достаточно точная и вместе с тем трудоемкая. Использовать метод в отношении компаний с огромным количеством лицевых счетов (например, банков) нецелесообразно.

• выборочный. Проверка предприятия при таком методе производится не в разрезе всей документации, а по ее участкам. Успех зависит от репрезентативности выборки. Данные для аудиторской проверки могут выбираться по таблицам случайных чисел, интервалами (например, каждый 10-й документ) или комбинированным способом.

• комбинированный. Предполагает использование элементов сплошной и выборочной аудиторской проверки. Первый метод применяют для изучения участков работы с наивысшей степенью риска, второй — для простых, типовых операций, которые компания проводит регулярно и в больших объемах (например, хозяйственные, кассовые).

Важно!

Методы проведения аудиторской проверки прописываются во внутрифирменных стандартах аудиторской компании и включают в себя определенные детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, аналитические процедуры, применяемые при проверке оборотов и остатков по счету, перечень типовых нарушений по разделу программы аудита, аудиторских процедур. 

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Методы сбора аудиторских доказательств

При проведении аудита аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих контрольных процедур:

1) инспектирования – это проверка записей, документов или материальных активов.

Инспектирование позволяет получить документальные аудиторские доказательства. 

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

При этом аудитор проверяет:

• правильность записей в инвентаризационных описях;

• соответствие инвентаризационных описей унифицированным формам;

• фактическое наличие материальных ценностей;

• реальность финансовых обязательств.

2) наблюдения – это взгляд на процесс, выполняемый другими лицами (персоналом экономического субъекта).

Наблюдение за процессом проведения инвентаризации в ходе аудиторской проверки позволяет аудитору инспектировать имущество и финансовые обязательства, наблюдать за соблюдением установленного руководством аудируемого лица порядка проведения инвентаризации, а также получить доказательства надежности процедур руководства.

3) запроса – это поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами места нахождения аудируемого лица. 

ОРГАНИЗАЦИИ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ АУДИТУ

Запросы могут быть различными: от официальных письменных запросов, адресованных третьим лицам, до неофициальных устных запросов, адресованных работникам аудируемого лица.

4) подтверждения – это ответ на запрос подтвердить информацию, содержащуюся в бухгалтерских записях.

Ответы на запросы могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал, или которые подтверждают аудиторские доказательства. 

ВИДЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

Аудитор, как правило, рассылает письменные запросы:

• дебиторам и кредиторам с целью подтверждения числящейся в бухгалтерском учете задолженности;

• арендаторам, переработчикам сырья, покупателям (на товары отгруженные, на которые право собственности к ним не перешло) и пр. с целью подтверждения находящегося у них имущества;

• арендодателям, давальцам, поклажедателям и пр. с целью подтверждения факта нахождения у аудируемого лица имущества, не принадлежащего ему на праве собственности;

• в других случаях.

5) пересчета – это точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. 

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Аудитор принимает участие: 

• в проведении контрольных измерений (взвешивание, пересчет) с целью проверки надежности средств контроля и соответствия фактического наличия данным бухгалтерского учета;

• в проведении контрольных расчетов создаваемых резервов, числящихся на счетах бухгалтерского учета и отраженных в первичных документах.

6) аналитических процедур – это анализ и оценку полученной аудитором информации.

В этом случае аудитор:

• анализирует утвержденный порядок проведения инвентаризации на предмет его соответствия нормативным актам;

• анализирует полученные результаты текущей инвентаризации и сравнить их с результатами предыдущей инвентаризации;

• дает оценку состояния и продолжительности хранения запасов, степени готовности незавершенного производства и капитального строительства, технического состояния основных средств и реальности финансовых обязательств.

Полученные аудиторские доказательства аудитор фиксирует в рабочих документах.

Важно!

Завершающим этапом методики проверки являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита, расчет их влияния и на формирование бухгалтерской и налоговой отчетности. 

ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

ПЛАН АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

rosco.su

Методы проверок — Энциклопедия по экономике

Состав объектов и методов проверок по каждому объекту определяются с учетом  [c.133]

Каждый из вышеперечисленных факторов может принципиально повлиять на выбор как состава количества объектов, так и методов проверок по каждому объекту. Например большая номенклатура параметров, проверяемых при сертификации, определит номенклатуру технологических процессов, обеспечивающих стабильность этих показателей, и т. д.  [c.133]

Понятие аудиторской выборки Методы проверок Тестирование средств системы контроля  [c.259]

Одобрение теста покупателем — это условие для оплаты поставщику за установку оборудования. Этот тест является решающим и для инвесторов. Неуспешный тест исполнения или испытания оборудования неизбежно означает задержку запуска предприятия и ввода его в эксплуатацию. Хотя поставщики или подрядчики выпускают долговое обязательство по платежам, однако его ценность несравнима с производственными потерями. Плохой документ на тест исполнения оборудования без ясных утверждений о целях деятельности предприятия и методах проверок, равно как и обязанностей всех заинтересованных сторон, часто приводит к задержкам и юридическим проблемам.  [c.450]

Проверка на предмет употребления наркотиков становится в настоящее время все более и более популярной среди растущего числа предприятий и организации США. Однако методы проверок на использование наркотиков порождают запутанную сеть технических проблем, связанных с такими вопросами, как судеб-  [c.122]

В сводно-аналитических работах в первую очередь используются данные статистической и оперативной отчётности и специальных обследований, но часто при решении отдельных вопросов прибегают к дополнительным исследованиям на местах. Статистические цифры, используемые в сводно-аналитических работах, должны быть тщательно изучены, чтобы можно было установить их правильность и степень доказательности. Для этой цели применяются различные приёмы и методы проверок.  [c.564]

Одним из методов проверок являются признаки. Измерения определяют, соответствует ли признак определенным стандартам или нет. Это можно назвать решением подходит/не подходит.  [c.394]

МАТЕРИАЛЬНЫЕ РЕСУРСЫ. Очевидно, что сделать высококачественную продукцию из плохого сырья невозможно. Поэтому промышленные фирмы устанавливают обязательный предварительный контроль используемых ими материальных ресурсов. Контроль осуществляется путем выработки стандартов минимально допустимых уровней качества и проведения физических проверок соответствия поступающих материалов этим требованиям. Один из способов предварительного контроля в этой области состоит в выборе такого поставщика, который убедительно доказал свои возможности поставлять материалы, соответствующие техническим условиям. К методам предварительного контроля материальных ресурсов относится также обеспечение их запасов в организации на уровне, достаточном для того, чтобы избежать дефицита.  [c.394]

Вместо того, чтобы пытаться при помощи инспекции поймать уже возникшие дефекты, передовые японские и американские фирмы обычно полагаются на своих рабочих, которые оценивают качество в ходе производственного процесса. Такой метод позволяет определить дефект в самый подходящий момент, да еще и силами работника, зачастую обладающего наивысшей квалификацией, нужной для распознания дефекта. Рабочее участие в контроле качества не только дешевле инспекции, но и помогает устранить такие причины низкой производительности, как агрессивность, направленная против проверок, и помогает воспитать у рабочего гордость за свой труд. Для того чтобы он был эффективным, контроль качества на рабочих местах необходимо скоординировать с другими управленческими функциями. Нужна четко определенная ответственность за работу для того, чтобы можно было установить, кто работает правильно, а кто нет. Высококачественный, производительный труд должен быть вознагражден в денежной форме или продвижением по службе. В бюджетах и в механизмах планирования и контроля должны учитываться все аспекты производительности, исключающие возможность наказания руководителей за краткосрочные отрицательные последствия реализации программ по повышению производительности труда. Предложения по обеспечению контроля качества суммированы в примере 22.3.  [c.664]

Цель преподавания дисциплины Аудит — научить студентов основным концепциям аудита, теоретическим основам аудита, общей технологии аудиторских проверок, организации и методов аудита и работ, сопутствующих аудиту.  [c.13]

Объем аудита. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Планирование аудита. Программа аудита. Методы аудиторских проверок фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, опрос, проверка механической точности, встречная проверка, аналитические процедуры. Оценка  [c.14]

Методы аудиторских проверок фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, опрос, проверка механической точности, встречная проверка, аналитические процедуры. Оценка принципа действующего предприятия. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Аудиторские доказательства. Аудиторская выборка. Контроль качества работы аудиторов. Действие аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности. Использование работы эксперта. Аудиторская документация. Порядок составления аудиторского заключения.  [c.19]

Налоговая проверка ее цели, задачи, формы и методы проведения. Планы и графики проведения налоговых проверок. Принципы их составления. Виды налоговых проверок камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки. Сроки проведения налоговых проверок. Структура и содержание программы проверки. Плановые, внеплановые, встречные налоговые проверки, основания для их проведения.  [c.274]

Целью использования карты управления качеством (SP ) является поддержание достигнутого уровня качества и индикация характерных отклонений от него. Рациональный выбор подходящего метода управления процессом может быть выполнен только в том случае, если свойства процесса были определены на основе предварительного анализа. На первом плане здесь стоит выбор адекватной математической модели, оценка неизвестных параметров основной совокупности и определение частоты и объемов выборочного контроля. С помощью оцененных параметров основной совокупности можно определить область, в которой с определенной вероятностью будут ожидаться значения (характеристики) будущих выборочных проверок (проб). При наличии такой информации управление качеством может быть обеспечено с помощью обратной связи в замкнутом контуре управления. Карта регулирования качества — это формуляр для графического отображения величин последовательных выборочных проб, их регистрации и сравнения с предупредительными (сигнальными) границами и границами вмешательства (предельными границами).  [c.46]

Лаборатория экономического анализа осуществляет разработку и внедрение системы прогрессивных нормативов расхода материально-технических и людских ресурсов выявление эффективности использования производственных фондов и разработку мероприятий по ее повышению подготовку предложений по совершенствованию методов и форм планирования участие в составлении планов технического развития и повышения эффективности производства и планов научной организации труда. Лаборатория проводит расчеты экономической эффективности этих планов, дает предложения по укреплению хозрасчета, обобщает и внедряет передовой опыт работы монтажных организаций, достигших высоких технико-экономических показателей, участвует в работах по совершенствованию и проведению экспериментальных проверок новых методов и форм планирования, финансирования, материального стимулирования, расчетов за выполненные строительно-монтажные работы, организацию и обобщение экономической информации. Лаборатория оказывает также практическую помощь в работе общественных экономических советов треста и монтажных управлений.  [c.52]

Рассмотрим основные виды и методы контроля, применяемые для осуществления финансового контроля и аудиторских проверок. Существуют различные принципы их классификации.  [c.16]

Достижению главной цели способствуют особенности (требования) ведения аудиторской деятельности независимость и объективность при проведении проверок конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора использование методов статистики и экономического анализа применение новых информационных технологий умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских проверок содействие росту авторитета аудиторской профессии.  [c.21]

Организационная работа охватывает вопросы организации и управления содержанием аудиторской деятельности, планирование этапов аудита, унификацию приемов и методов аудиторских проверок вопросы ответственности, дисциплины, системы подчинения, проблем учета и контроля и т.п.  [c.59]

Сетевые методы в управлении дают возможность организовать работу по созданию и совершенствованию нормативной базы аудиторских проверок. Они открывают возможность объективной оценки работы исполнителей и структурных подразделений, что позволяет совершенствовать стимулирование работников.  [c.227]

Разработка методов и организация контроля качества работы специалистов фирмы в ходе проведения аудиторских проверок  [c.48]

Каждое предприятие самостоятельно выбирает методы контроля тех или иных объектов, исходя из конкретной системы организации процесса формирования и использования компьютерной информации. Существует несколько принципов организации внутреннего контроля внезапность, плановость, перманентность проверок, порядок проведения которых достаточно широко известен.  [c.185]

Используя методы оперативного налогового вмешательства в бюджетно-налоговые отношения, налоговая администрация предотвращает налоговые правонарушения и пополняет бюджеты за счет выявленных в ходе налоговых проверок недоплаченных налоговых сумм. В конечном итоге определяется рациональность всей налоговой системы, ее налоговых групп и отдельных налогов. Все это может свидетельствовать как об оптимальности принятой налоговой концепции, так и о необходимости выработки поправок к Налоговому кодексу, регламентирующих налогообложение в соответствии с экономическими реалиями. Аналитические исследования содержания налоговых отношений  [c.148]

В первом разделе настоящего пособия ( Организационно-правовые основы налоговых проверок ), описаны основные положения осуществления налогового контроля в виде налоговых проверок. В рамках данного раздела, в частности, раскрываются и разграничиваются понятия формы и метода налогового контроля, что имеет не только теоретическое, но и практическое значение для осуществления налоговыми органами контрольной деятельности в сфере налогообложения. Сформулированы основные положения, касающиеся сущности и специфики проведения налоговых проверок. Рассмотрены методы налогового контроля, обеспечивающие полноту проведения и адекватность результатов налоговых проверок установленным требованиям к ним. Каждый конкретный метод рассмотрен детально и, по мере возможности, исчерпывающе.  [c.14]

Отличительной особенностью настоящего раздела является объединение юридического и экономического подходов к проведению налоговых проверок. Действительно, налоговые проверки, с одной стороны, регламентированы нормативно-правовыми актами. Их результаты носят юридически значимый характер и могут повлечь правовые последствия для лица, в отношении которого производится конкретная проверка. С другой стороны, их суть состоит в установлении теми или иными способами (методами налогового контроля или иными не запрещенными законом способами) соответствия имеющихся данных о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого лица, направленной на извлечение дохода, фактическим данным. Осуществление этого процесса невозможно без анализа данных бухгалтерского учета и отчетности (т.е. информации чисто экономического характера) о хозяйственной деятельности проверяемого лица. Проверка правильности арифметического подсчета, выполненного налогоплательщиком и представленного в виде налоговой отчетности, проверка правомерности применения налоговых ставок и льгот, проверка правильности исчисления налоговой базы, а также реализация методик проверки учетной документации проверяемого лица, анализа достоверности данных бухгалтерского учета, правильности исчисления и уплаты в бюджет различных видов налогов подразумевают необходимость наличия у проверяющего лица соответствующей экономической подготовки.  [c.15]

Организационно-правовые методы налогового контроля, используемые при проведении налоговых проверок  [c.20]

Частные методы и методы проведения налоговых проверок различают в зависимости от вида проводимой проверки и конкретных обстоятельств ее проведения, но все они сохраняют сущность базового метода проведения налоговых проверок — сравнение отчетных и фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика либо получение данных, необходимых для такого сравнения.  [c.27]

Налоговый кодекс РФ предусматривает проведение налоговыми органами двух видов налоговых проверок камеральных и выездных, которые различаются как по месту и методам проведения, так и по полноте охвата проверкой результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основные отличительные черты двух видов налоговых проверок приведены в табл. 1.1.  [c.27]

Безусловно, целью налоговых проверок является не только (и даже не столько) обеспечение дополнительных доходов бюджета, но, в первую очередь, предупреждение возможных налоговых правонарушений и преступлений. Однако эта цель может быть обеспечена и более экономичными, а главное, более эффективными с точки зрения ее достижения методами.  [c.29]

При проведении выездной проверки одна часть документации может проверяться выборочным методом, а другая — сплошным. При проведении камеральных проверок используется только выборочный метод. При возникновении необходимости проведения сплошной  [c.33]

Разработка процедур, форм и методов подготовки и проведения налоговых проверок субъектов малого предпринимательства, игорного бизнеса и плательщиков единого налога на вмененный доход. Подготовка инструктивных и методических документов, а также разъяснений налоговым органам по вопросам организации налогового контроля за указанными налогоплательщиками.  [c.62]

На основании обобщения статистики контрольной работы каждому из перечисленных параметров может быть приписана определенная вероятность обнаружения нарушений налогового законодательства. Например, по опыту проведений налоговых проверок известно, что из 20 организаций, занимающихся тремя видами деятельности, у 12 обнаруживаются нарушения налогового законодательства. Значит, вероятность обнаружить нарушения налогового законодательства в конкретной организации, занимающейся тремя видами деятельности, равна 12/20 = 0,6. Оценка вероятности обнаружения нарушений налогового законодательства по совокупности факторов производится путем определения результирующей вероятности методами теории вероятностей.  [c.125]

Методы отбора налогоплательщиков для проведения выездных (документальных) налоговых проверок, разработанные Госналогслужбой РФ в 1997 г., были ориентированы на действовавший в то время порядок обязательных периодических документальных налоговых проверок всех налогоплательщиков и основывались на сочетании принципов случайного и специального отбора.  [c.135]

Сочетание методов случайного и специального отбора в приблизительно равной пропорции давало и приблизительно 50%-ную эффективность проводимых налоговых проверок, т.е. каждая вторая проверка завершалась без обнаружения значительных налоговых нарушений.  [c.135]

Сочетание методов случайного и специального отбора налогоплательщиков для проведения налоговых проверок используется в контрольной работе налоговых органов многих зарубежных государств, однако соотношение этих методов совершенно иное. В качестве примера в табл. 6.1 приведены данные о налоговых проверках, проведенных в 1994—1996 гг. Федеральной налоговой службой (ФНС) США.  [c.135]

Применение методов статистики и экономического анализа позволяет организовать анализ проведенных проверок на высо-  [c.21]

Теоретические и практические методы работы аудиторов, изложенные в монографии, апробированы в процессе аудиторских проверок, проводимых ЗАО «Петро-Балт-Аудит».  [c.4]

Было проведено большое количество различных проверок двух гипотез, выдвинутых ранее. Практические результаты этих проверок неоднозначны. Большая часть исследований не показала сколько-нибудь значительного влияния противозахватных поправок на цену акций компании. Однако соглашения о моратории, по-видимому, негативно влияют на благосостояние акционеров, как и выкуп акций у владельцев крупных пакетов. Последний метод часто сочетается с зеленой броней, когда владельцы крупных пакетов обычно угрожают компании насильственным захватом, а компания с целью предотвратить захват откупается от крупного акционера, предлагая ему выгодную цену за его пакет. К сожалению, при этом выгода от простых акционеров переходит к владельцам таких крупных пакетов.  [c.707]

Выполнение налоговых обязательств — важнейший поток денежных средств по горизонтали и по вертикали. Поэтому подтверждение правильности их спрогнозированного объема обеспечивает реальность бюджетных заданий по доходам на будущее. К сожалению, российская отчетная практика не имеет достаточного опыта по составлению таких прогнозов, поэтому Правительство РФ вынуждено прибегать к секвес-тированию бюджетных расходов. Интеграции отчетно-аналитических и контрольных функций в системе государственного менеджмента как раз и призван служить ОДДС. Методы планирования потоков денежных средств наиболее глубоко разработаны и широко применяются в международной практике в системе корпоративного менеджмента. Эти методики будут кратко рассмотрены ниже. Общий же подход к планированию потоков денежных средств применим и на уровне всей хозяйственной системы страны. Отчет о движении денежных средств в форме налоговых и других платежей может рассматриваться в качестве исходного документа для проведения налоговых проверок и принятия мер для устранения фактов отвлечения бюджетных ресурсов по нецелевому назначению. Этот же документ может инициировать тематические проверки практики соблюдения налогового законодательства.  [c.173]

Налоговый менеджер предприятия, занимаясь поиском способов оптимизации налоговых платежей (налоговым планированием), одновременно осуществляет и контрольные действия. Известен целый арсенал методов контроля, применяемых в системе бухгалтерского учета. Содержание и перечень контрольных действий представляют собой своеобразную модель методического (пошагового) движения контролеров при проведении ревизий и документальных проверок. Эта модель представлена на рис. 28. Этой моделью пользуются также и государственные контролеры (КРУ МФ РФ, ГНС РФ, ФОНП РФ) и независимые аудиторы. Такие методы в равной степени могут быть использованы и налоговым менеджером фирмы. К наиболее важным методам ВНК относятся следующие  [c.189]

Прямые методы (микрометоды) предполагают применение информации специальных обследований, опросов, проверок и ее анализа для выявления расхождений между доходами и расходами отдельных групп налогоплательщиков, для характеристики отдельных аспектов теневой деятельности или ее оценки по определенной группе экономических единиц, а также анализ данных налоговых служб и данных государственного контроля.  [c.156]

economy-ru.info

Методы фактической проверки и комплексный анализ сомнительных документов

Необходимые доказательства не всегда удается получить только с помощью методов документальной проверки. Так, при сговоре между поставщиком и получателем товара расхождений в их документах не возникнет.

К тому же иногда нарушения, допускаемые при заполнении документов (отсутствие некоторых необходимых реквизитов), не позволяют выявить характерные для преступной деятельности противоречия. Важным способом собирания необходимых доказательств служит целый комплекс методов фактической проверки, который кроме инвентаризации, о которой говорилась ранее, включает в себя следующие важнейшие приемы:

Проверка фактического наличия ценностей, зафиксированных в приходно-расходных документах и материалах инвентаризаций. Данный метод не следует смешивать с собственно инвентаризацией, хотя он и включает в себя перевешивание, перемеривание, измерение ценностей, упомянутых в документах. Эффективность его во многом зависит от своевременности применения. При проверке приходно-расходных документов он срабатывает чаще всего в момент выполнения хозяйственной операции. Так, ревизор по собственной инициативе или по поручению правоохранительных органов может сверить фактический объем партии груза с содержанием накладной в момент транспортировки или поступления товара на склад покупателя. Проверка возможна и по завершении операции, но по возможности незамедлительно, пока, например, бестоварный приход не замаскирован столь же бестоварным расходом.

Во время проверки школьной столовой было установлено, что утром, за несколько часов до прихода ревизоров, на производство столовой, судя по накладной, поступило 57,2 кг яблок. По плану-меню выдача яблок предусматривалась в обед из расчета по 0,1 кг для 572 детей. До начала обеда ревизоры проверили общее наличие яблок в столовой. Оно составило 16,8 кг. Недостача яблок (40,4 кг) была объяснена материально ответственными лицами частичной бестоварностью приходной накладной.

Здесь важно подчеркнуть два момента. Во-первых, в условиях суммового учета количественная недостача товара не может быть определена. В данном случае недостача яблок была найдена только в отношении одного конкретного документа. Во-вторых, решающую роль в определении бестварности накладной сыграла своевременность проверки. Так, если бы ревизия началась на один день позднее, все 57,2 кг яблок были бы списаны по меню как выданные детям, о чем имелась бы и отметка в бракеражном журнале.

Данный прием нередко используется и для проверки материалов инвентаризации, когда сомнительные позиции описи контролируются повторным снятием остатков. И здесь (при проведении контрольных инвентаризаций) проверяется уже не наличие ценностей, а правильность составления документа инвентаризационной описи или акта инвентаризации.

Проверка состояния средств хозяйства, упомянутых в содержании документа. В данном случае речь идет не о фиксации наличия, а об изучении свойств конкретных ценностей, которое может осуществляться как путем осмотра, так и с помощью специализированного исследования определенных объектов. Например, с помощью осмотра, с привлечением в необходимых случаях для консультаций специалиста-строителя может быть установлена подложность наряда на выполнение работ по оштукатуриванию фасада.

В торгово-коммерческих организациях для проверки многих хозяйственных операций требуется проводить тщательный осмотр маркировки, товарных знаков, других отличительных признаков конкретных товаров. Полученные при осмотре данные сопоставляются затем с содержанием бухгалтерских документов. В тех случаях, когда для проверки документов требуется изучить не внешние признаки (дата маркировки и т. п.), а свойства осматриваемых товаров, к участию в осмотре может быть привлечен специалист-товаровед.

Выполнение контрольных операций с участием специалистов или представителей общественности, результаты которых также оформляются отдельными актами. Чаще всего в ревизионной и оперативно-следственной практике встречаются такие контрольные операции, как выпуск контрольной партии продукции, контрольный запуск сырья в производство, контрольная закупка и некоторые другие.

Контрольной называют такую партию продукции, которая изготавливается на тех же машинах, теми же рабочими, из тех же видов сырья, как и все предыдущие проверяемые партии. Однако фактический процент выхода продукции по отношению к основному сырью при контрольном выпуске определяется экспертами-технологами, которые присутствуют при изготовлении данной партии изделий. В результате могут быть выявлены значительные отклонения фактического процента выхода готовой продукции по отношению к основному сырью от процента, установленного нормой, что в свою очередь способствует установлению источника хищений или способа сокрытия налогооблагаемой прибыли.

Примером применения этого метода может служить контрольный выпуск продукции одной из кондитерских фабрик. В результате контрольного выпуска выяснилось, что нормы выхода продукции из основного сырья занижены на 0,7%. В дальнейшем было установлено, что некоторые работники фабрики, используя это обстоятельство, не приходовали по складу соответствующую часть продукции и похищали ее. Всего за счет этого источника было похищено свыше 50 т кондитерских изделий.

Контрольный запуск сырья в производство, в отличие от рассмотренного метода, применяется не только для определения действительно необходимого количества сырья на выпуск единицы продукции, но и для проверки правильности применяемых норм отходов на различных стадиях обработки сырья.

С помощью контрольных операций может проверяться не только полнота объема приходуемой продукции, но и ее качественные показатели. Так, результаты контрольной дойки коров на ферме сверяются с показателями дневников надоя молока как по количественным (объем в литрах), так и по качественным показателям (процент жирности).

Некоторые контрольные операции требуют для своего выполнения имитации определенных действий, например, исполнения проверяющим роли покупателя. Таковыми являются: контрольная покупка товаров, а также контрольное взвешивание готовых блюд, применяемые при выявлении нарушений на предприятиях торговли и общественного питания.

Контрольные обмеры фактически выполненных объемов строительных и ремонтных работ, организуемые с привлечением специалистов-строителей. Контрольный обмер оформляется актом, который используют для сличения с бухгалтерскими документами, оформляющими расход строительных материалов, а также с актами приемки-сдачи выполненных работ при подрядном способе их выполнения.

Получение письменных справок от различных предприятий и учреждений по поводу содержания проверяемых документов. Так, факт регистрации фирмы-однодневки с использованием утерянного или принадлежавшего умершему лицу паспорта может быть установлен путем наведения справок в соответствующем учреждении органов внутренних дел; для подтверждения подложности наряда, оформленного на имя определенного лица, можно получить справку адресного бюро о том, что по указанному адресу данное лицо не проживает.

Получение письменных объяснений от лиц, подписавших проверяемый документ (получателей денег, сдатчиков заготовляемого сырья и т. п.) либо принимавших непосредственное участие в совершении хозяйственных операций (рабочих, грузчиков, поваров и т. д.). Для проверки фактического выполнения определенных хозяйственных операций ревизор или следователь может потребовать совершения и других контрольных действий. Например, чтобы определить возможность выполнения операций, отраженных в документах, лицу, указанному в наряде, можно поручить выполнить определенную работу.

Различные приемы исследования данных бухгалтерского учета рассматривались изолированно по методическим соображениям. Изолированное применение того или иного метода исследования нельзя признать достаточным. Подложность документов может быть доказана в большинстве случаев только в результате комплексного анализа, т. е. анализа, связанного с применением нескольких методов проверки. Это обеспечивает установление объективной истины по делу, способствует полному раскрытию преступлений. В частности, методы исследования документальных данных должны, как правило, дополняться приемами фактической проверки хозяйственных операций.

Результативность комплексного применения методов документальной и фактической проверки для исследования одной и той же операции многократно подтверждена практикой ревизионных и следственных органов. Практика подтверждает также, что содержание комплекса методов, последовательность их применения не могут определяться произвольно. При решении этих вопросов должны учитываться особенности хозяйственной деятельности предприятий, а также предполагаемые формы отражения преступлений в данных учета.

Ценность методов фактической проверки состоит в том, что с их помощью могут быть установлены несоответствия между содержанием документа и отраженной в нем хозяйственной операции, в том числе и в таких ситуациях, когда документальные методы не срабатывают. В своей совокупности методы документальной и фактической проверки при их целенаправленном использовании (с учетом исходной информации) позволяют практически во всех случаях обнаружить признаки следовых картин, оставленных преступлением на уровне бухгалтерских документов.

В заключение необходимо еще раз подчеркнуть два наиболее важных момента. Во-первых, требуется исключить возможность возникновения иллюзий о том, что рассмотренные приемы являются средством практической деятельности только работников контрольно-ревизионного аппарата. Как отмечалось, равным образом они используются и другими субъектами деятельности по выявлению и доказыванию преступлений. Различия наблюдаются лишь в целях и условиях применения рассматриваемых приемов.

Во-вторых, нужно отметить, что наиболее сложные задачи в этой связи возникают именно перед оперативным работником ОВД. Многие оперативно-розыскные мероприятии, включающие в свое содержание приемы документальной и фактической проверки должны проводиться им в зашифрованной форме или с использованием возможностей лиц, сотрудничающих с ним на конспиративной основе. Подмена негласной работы с документами фактически выполнением гласных –ревизионных функций всегда грозит провалом в работе по раскрытию организованных преступлений. Как отмечалось, это обстоятельство ограничивает объем операций, подвергаемых конспиративному предварительному исследованию. Неординарны и цели, стоящие перед оперативным сотрудником на этой стадии работы с документами. С одной стороны, он должен определить, какие именно документальные следы преступлений будут выявлены и закреплены в качестве доказательств при осуществлении последующих гласных мероприятий. С другой – предвидеть потенциальную значимость этих будущих доказательств для установления важнейших обстоятельств уголовного дела. Именно на этой основе оперативный работник определяет, какие именно фактические данные не могут быть установлены на основе учетных документов (каналы сбыта похищенного, личность фактического владельца расчетного счета, принадлежащего фирме-однодневке и т. п.) и закрепляет эти данные оперативным средствами еще до перехода к гласным мероприятиям.

Отсюда, не умаляя значение судебно-бухгалтерских знаний для других субъектов правоохранительной деятельности, в частности для следователей, специализирующихся на расследовании экономических и налоговых преступлений, все же подчеркнем их особую роль в обеспечении эффективности оперативно-розыскных мероприятий. Безусловно, для успешного выполнения своих обязанностей оперативный работник ДЭБ должен обладать не только умением, но и искусством работы с учетной документацией, что во многом определяет и содержание профессиональной подготовки по изучаемой нами учебной дисциплине.

investobserver.info

Метод выборочной проверки — Энциклопедия по экономике

Метод выборочной проверки  [c.259]

Метод выборочной проверки основан на принципах теории вероятностей, согласно которым можно получить довольно точные данные о целом по его относительно малой части.  [c.260]

Метод выборочной проверки 267  [c.267]

Метод выборочной проверки 269  [c.269]

Метод выборочной проверки 271  [c.271]

Выборочная проверка качества. Когда нет необходимости или возможности в проведении 100-процентного осмотра, проверка качества производится выборочно. При применении методов выборочной проверки предполагается, что может быть допущено некоторое количество брака. Когда ставится условие теоретической недопустимости брака, тогда обязательно следует проводить 100-процентный осмотр. Согласно принципу выборочной проверки состояние качества всей партии изделий, представленной на осмотр, можно точно определить путем проверки определенного числа изделий, произвольно взятых из этой партии. Объем выборки или количества изделий, извлекаемых из партии для проверки, определяется таким путем, чтобы он давал точное представление о состоянии качества всех изделий в партии. Чем жестче допуски или чем меньше допускаются отклонения от технических условий, тем больше требуемый объем выборки. Объем выборки зависит также от числа допустимых дефектов.  [c.287]

Сами методы проверки качества, применяемые при государственной приемке, различаются в зависимости от вида продукции. Если продукция единичная, т. е. производится в небольшом количестве, то проверяется каждый экземпляр. Для массовой продукции применяется метод выборочной проверки.  [c.172]

Метод выборочной проверки основан на законах теории вероятностей, согласно которым можно получить довольно точные данные о целом по его относительно малой части. В выборку включается только часть объектов проверяемой (генеральной) совокупности. Под ними понимаются элементы, составляющие сальдо счетов, или операции, составляющие обороты по счетам. В ходе дальнейшей проверки этих объектов собираются аудиторские доказательства и составляется мнение о всей совокупности.  [c.62]

Анализ возможностей применения статистических либо содержательных методов выборочной проверки  [c.159]

Выбор метода выборочной проверки 20  [c.120]

Целью данного стандарта является установление норм и правил построения аудиторской выборки, а также оценки результатов выборочной проверки. Настоящий стандарт в равной степени относится как к статистическому, так и к нестатистическому методам выборочной проверки, поскольку любой из указанных методов, при уместном применении, способен обеспечить достаточное аудиторское доказательство.  [c.120]

При использовании, и статистического, и нестатистического методов выборочной проверки аудитор должен определить и разработать метод выборки, выполнить аудиторские процедуры, а затем, произвести оценку результатов выборочной проверки на предмет обеспечения достаточного аудиторского доказательства.  [c.120]

Риск неэффективности выборочной проверки свидетельствует о вероятности ошибочного решения, которое может быть принято на основании анализа данных выборки. Он существует и при статистических, и при нестатистических методах выборочной проверки. Его нельзя избежать при выборочном контроле. Однако, при статистическом методе выборочной проверки его можно измерить, а при проверке достаточно большой выборки даже контролировать. При нестатистическом методе выборочной проверки его нельзя измерить, но учитывать необходимо. Аудитор может контролировать риск неэффективности выборочной проверки посредством соответствующего планирования аудиторских процедур и наблюдения за ними, а также наблюдения за персоналом, наличием политики и процедур качественного контроля за проведением аудита и наличием системы внутреннего контроля у клиента.  [c.122]

Эти задачи решаются в процессе оперативной работы складов, включающей ряд самостоятельных функций, к выполнению которых предъявляются определенные требования. При приемке материальных ценностей фактическое их количество и качество должны быть проверены и сопоставлены с данными сопроводительных документов.В зависимости от рода грузов количественная проверка проводится сплошным или выборочным методом. Качественную проверку осуществляет отдел технического контроля в соответствии с принятым общим порядком. Забракованные грузы временно остаются на хранении на складе.  [c.335]

Объективный перенос информации оперативного контроля на совокупность рабочих измерений показателей состава рабочих проб возможен, если они выполнены в одной серии с контрольными измерениями. Однако сплошной контроль характеристик погрешности для каждого из результатов доступен не всегда, поэтому для оценки реального качества всех выполняемых рабочих измерений и эффективного управления этим качеством принимают статистические методы выборочного контроля. Методы статистического контроля, основанные на выборочной проверке результатов контрольных измерений — части измерений их всех выполненных за контролируемый период, более эффективны и экономичны [15].  [c.42]

ПРИМЕРЫ ПРИМЕНЕНИЯ ВЫБОРОЧНОГО МЕТОДА И ПРОВЕРКИ СТАТИСТИЧЕСКИХ ГИПОТЕЗ  [c.218]

Компания использует различные методы принятия решений с учетом вероятности в таких областях деятельности, как разработка товара, маркетинг и контроль качества. Например, компания должна оценить успешность нового товара и на основании этого принять решения, связанные с текущими и перспективными производственными планами. Далее, тщательно отслеживается качество товаров. В частности, по товарам массового производства, например батончиком Биг-Байт , регулярно проводятся выборочные проверки. Доля выбраковки по этим выборкам указывает на вероятное количество брака во всей партии. Определение цены на товары и выставление гарантий качества при  [c.53]

Первые четыре метода широко известны, применялись и применяются в России в ревизорской работе. Естественно, что сплошная или выборочная проверка может быть и документальной, и фактической.  [c.163]

Финансовые отчеты, прошедшие аудит, отличаются от отчетов, не прошедших аудит, в одном весьма важном отношении — по степени подтверждения счетов активов, обязательств, продаж и затрат. Например, при проведении обычного аудита уровни запасов определяются физической выборочной проверкой, а дебиторские счета подтверждаются статистически достоверными выборочными методами.  [c.36]

Существует несколько типов проверки продукции, которые возможно применить при введении системы контроля качества. 100%-ный контроль продукции все же необходим в особых случаях, но наука о контроле качества создала методы выборочного контроля, которые сейчас широко используются. При массовом производстве выборочный контроль является обязательным, поскольку необходимо гарантировать стабильное качество и высокую продуктивность. Можно сказать, что выборочный контроль продукции является основным инструментом контроля качества — вся масса продукции считается дефектной или годной на основе проверки выборки из партии. Выборочный контроль очень гибкий  [c.6]

В них должна содержаться необходимая справочная информация о клиенте краткое описание выполняемой работы. Надо указать метод проведения проверки— сплошной или выборочный, или объем проверяемой документации замечания по результатам проверки перечень первичных и других документов, не представленных к проверке иные выявленные несоответствия действующему законодательству мнение аудитора о способах устранения выявленных недостатков другие рекомендации во улучшению хозяйственно-финансовой деятельности Клиентов.  [c.83]

Статистический контроль качества исходит из предпосылки о том, что при невозможности достижения идеального качества допустим определенный уровень дефектов, для проверки которого могут быть созданы методы выборочного контроля.  [c.249]

На третьем этапе компания-потребитель завершает работу по сокращению числа поставщиков, организует обучение их персонала правилам и методам контроля, но контроля уже не изготовленной продукции, а производственных процессов. С целью более жесткой привязки к себе поставщика компания-потребитель зачастую идет на прямое участие в его капитале. Создаются условия для отказа потребителя от полного входного контроля и перехода к выборочным проверкам каждой поступающей партии комплектующих изделий.  [c.216]

Выборочная проверка не всегда является менее точным средством определения качества», чем 100-процентный осмотр. Однообразие и шаблонный порядок проведения 100-процентного осмотра вызывают инспекционную усталость у контролеров, что приводит к принятию изделий, имеющих дефекты. Выборочные методы часто применяются при проверке качества крупных партий относительно недорогих изделий.  [c.287]

После того.как ревизором определен метод проверки документов, а при выборочной проверке — периоды, за которые проверяются операции, производится рассмотрение, изучение и проверка отдельных документов. Этот процесс осуществляется различными способами.  [c.385]

Аудитором фиксируются метод проведения проверки (сплошной или выборочный), объем проверенной документации, замечания по результатам проверки, перечень не представленных к проверке первичных и других документов, нарушения действующего законодательства, а также мнение аудитора о способах устранения выявленных недостатков и другие рекомендации по улучшению хозяйственно-финансовой деятельности клиента.  [c.245]

В зависимости от периодичности и методов проведения, детализации и широты исследуемых показателей на предприятиях проводятся оперативный и целевой анализы, а также выборочная проверка конкретных норм.  [c.156]

Методами технического нормирования путем наблюдений изучают затраты рабочего времени, организационно-технические условия выполнения операции. Результаты наблюдений сопоставляются с нормативными. Выборочная проверка норм— процесс трудоемкий, поэтому для анализа следует выбирать нормы работ, занимающих наибольший удельный вес среди всех работ на данном участке. Результаты проверки оформляются в «Карте проверки качества норм времени».  [c.158]

Формальные моменты равенства итогов, внутренняя согласованность отчетных данных, взаимосвязь с текущим учетом устанавливаются с помощью общего обзора отчета и его арифметической проверки. Однако полнота отчета, отражение в нем всех операций за отчетный период, соблюдение принципов оценки статей, правильность разграничения затрат и определения результатов могут быть выявлены на основе использования счетно-аналитических приемов и ревизий. Ознакомление с состоянием учета и отчетности, применяемыми методами первичной регистрации и сводки операций позволит определить качество аналитической базы. Значительные отклонения фактических данных от плана должны насторожить, так как они нередко являются следствием необоснованного планирования показателей, недостаточного учета возможностей предприятия. В процессе анализа необходимо убедиться в правильности проведения инвентаризаций и отражения их результатов в отчетности. При возникновении сомнения в реальности данных производятся выборочные проверки. Проверяется также правильность оценки основных фондов, сырья, материалов и других ценностей.  [c.40]

Выборочный контроль исключительно широко применяется при осуществлении аудиторских проверок. Это вызвано прежде всего стремлением аудиторов сэкономить время и уменьшить стоимость работ по сравнению с проведением сплошной проверки. Выборочные проверки применяются также в тех случаях, когда нет необходимости в абсолютно полной проверке ввиду очевидной незначительности возможных неточностей и ошибок. При этом применение метода выборочного контроля не должно снижать эффективности аудита в целом.  [c.62]

При малом объеме генеральной совокупности и малых расчетных значениях допустимой ошибки выборки объем выборки может сравняться с объемом генеральной совокупности и даже превысить его. В этом случае, как указано выше, проведение выборочной проверки статистическими методами становится нецелесообразным. Аудитору следует проводить сплошную проверку или с высокой степенью осторожности применять иные подходы к определению выборки и ее оценке (нестатистические).  [c.65]

Последующий контроль производится в порядке выборочной проверки правильности совершения, оформления и учета операций. Он осуществляется главным бухгалтером, его заместителями или по поручению главного бухгалтера руководителями групп (отделов) и специальными инспекторами по контролю путем систематич. проверок отдельных участков учетно-операционной работы. Наиболее эффективным является комплексный метод контроля, при к-ром проверяется вся работа исполнителя, бригады или группы. Наряду с таким контролем практикуются и тематические проверки работы всего учетно-операцион-ного аппарата по определенным показателям, напр, проверка правильности оформления выписок из лицевых счетов клиентов. Материалы проверок рассматриваются руководством учреждения банка, после чего принимаются меры к устранению выявленных недостатков. Последующий контроль осуществляется также путем ревизий и др. проверок учетно-операционной работы.  [c.244]

Коммуникация снизу-вверх традиционно играла чисто информационную роль — для принятия решений руководителям всех уровней необходимо знать о положении дел на местах. Большинство современных организаций имеют формализованную систему статистических и аналитических отчетов, справок и т.д. Однако различие в статусе между тем, кто предоставляет и получает информацию, зависимость первого от последнего создают объективную угрозу искажения информации. Подчиненные часто преувеличивают свои достижения и скрывают недостатки, опасаются предоставлять данные, которые по их мнению могут негативно сказаться на их карьере или вознаграждении. В результате предоставления искаженной информации страдает качество принимаемых руководителями решений и снижается эффективность управления организацией. Традиционными методами контроля качества предоставляемой снизу информации являются сбор данных из незвисимых источников и выборочные проверки. Оба этих метода основаны на понимании сотрудником, что заведомое искажение информации будет выявлено и он может понести наказание. Однако более -важным является создание атмосферы доверия между руководством и сотрудниками организации, которая может возникнуть при условии эффективной коммуникации сверху-вниз, обеспечивающей обратную связь и вовлечение рядовых сотрудников в управление организацией.  [c.297]

Приемочный контроль имеет целью выборочную проверку годности изделий. На рис. 7-2 дана схема осуществления приемочного контроля методом одинарных вьгборок.  [c.88]

economy-ru.info