Какой показатель используется для начисления налога на прибыль – Для начисления налога на прибыль используется следующий показатель

Содержание

Тест — Финансы организаций (предприятий)

N 1. Финансы хозяйствующих субъектов предназначены для

1. выполнения финансовых обязательств юридических лиц

N 2. Финансы коммерческих предприятий формируются за счет

3. долевого или акционерного капитала

N 3. К привлеченным финансовым ресурсам предприятия относят

3. закладную

N 4. Базовая цена на товар, производимый предприятием, представляет собой

4. индивидуальную цену производителя, подлежащую корректировке

N 5. К нематериальным активам относится

3. репутация фирмы

N 6. Амортизационные отчисления не начисляются на следующие группы основных средств

3. земельные участки

N 7. При нехватке прибыли АО для выплаты дивидендов по привилегированным акциям источником средств для этого будет

4. использование имеющихся резервов

N 8. Санация предприятия является процедурой

3. реорганизации

N 9. В состав внереализационных доходов не входят

3. доходы от реализации основных средств

N 10. Предприятие считается банкротом, если

4. арбитражный суд признал его банкротом

N 11. Рост коэффициента автономии свидетельствует

2. о снижении финансовых рисков

N 12. Рост коэффициента абсолютной ликвидности показывает

3. рост кредитоспособности

N 13. Если коэффициент абсолютной ликвидности предприятия составляет 0,9, то это предприятие является

2. некредитоспособным

N 14. В валюту баланса предприятия основные средства включаются на стоимости

3. остаточной

N 15. Повышение импортной пошлины на автомобили в России будет способствовать

2. финансовым выгодам отечественных предприятий отрасли

N 16. Денежные затраты предприятия, связанные с извлечением прибыли, не включают

2. налоговые платежи

N 17. В России законодательно закреплены два метода учета выручки от реализации

1. кассовый метод и метод начислений

N 18. При расчете плановой выручки от реализации используются цены

2. без учета НДС

N 19. Цена «франко-станция назначения», используемая в схеме ценообразования на продукцию фирмы, означает, что расходы по транспортировке до станции назначения берет на себя

1. производитель

N 20. Прибыль предприятия не должна использоваться для

3. формирования фонда оплаты труда

N 21. При расчете налогооблагаемой базы прибыли вопрос об учете результатов реализации имущества фирмы решается

1. положительно (следует учитывать)

N 22. Налоговое планирование на предприятии означает

1. использование легальных методов снижения налоговых платежей

N 23. Согласно пофакторному анализу прибыли по уравнению Дюпона на прибыль оказывает

1. прямое влияние — ускорение оборачиваемости капитала

N 24. Расчет первой точки безубыточности при финансовом планировании означает, что

2. предприятию следует наращивать объем производства

N 25. Какой способ амортизации распределяет Равномерное по годам списание стоимости основных средств позволяет осуществить способ амортизации

1. линейный

N 26. Кокой способ амортизации не позволяет до конца списать стоимость объекта на производимую продукцию

2. уменьшаемого остатка

N 27. Число оборотов оборотных активов за период рассчитывается как частное от деления

2. выручки от реализации на стоимость оборотных активов

N 28. К фондам обращения на предприятии относят

3. готовую продукцию

N 29. Привлекаемый предприятием кредит свидетельствует о

4. положительном значении дифференциала финансового рычага

N 30. Фондоотдачу на предприятии можно рассчитать путем деления

3. реализации продукции в стоимостном выражении на среднегодовую стоимость основных средств

N 31. Общая рентабельность — это отношение прибыли

4. к валюте баланса

N 32. Термин «внеоборотные активы» означает

4. активы возвращают свою стоимость посредством амортизации, по частям

N 33. Баланс доходов и расходов предприятия составляется в целях

2. планирования

N 34. При составлении баланса доходов и расходов полученные заемные средства в состав доходов

1. входят

N 35. План денежных потоков хозяйствующего субъекта составляется с целью

3. определения свободных ликвидных средств

N 36. Основу денежных потоков от производственной деятельности (кэш-флоу) составляют

1. прибыль и амортизация

N 37. Кредитный план хозяйствующего субъекта представляет собой

1. план поступлений кредитов и их погашение

38. В перечень признаков «хорошего» баланса предприятия не входит один из параметров

3. превышение сумм затрат над источниками их формирования

N 39. К внешним признакам банкротства предприятия следует отнести

2. приостановление предприятием текущих платежей

N 40. К показателям деловой активности предприятия следует отнести

3. фондоотдачу

N 41. Не взимается с предприятия налог

3. экологический

N 42. Для начисления налога на прибыль используется показатель

1. прибыль как разница между доходами и расходами

N 43. Кассовый план предприятия как оперативный финансовый план содержит один из разделов

1. инвестиционная деятельность

N 44. В определении абсолютной величины НДС не участвуют такие показатели

3. условно-переменные затраты

N 45. К финансовым функциям не относятся

3. формирование текущих издержек

N 46. В финансовый план не включается статья дохода –

3. доходы по акцизам

N 47. В финансовый план не включаются следующие расходы и отчисления средств

4. кредиторская задолженность

N 48. При формировании прироста собственных оборотных средств не используется следующие источники

4. бюджетное финансирование

N 49. Для финансирования капитальных вложений на формирование основных производственных фондов не используется следующий источник

3. бюджетные ассигнования

N 50. При выплате кредита не используется следующий источник

2. фонд социального развития

N 51. Оборотные фонды включают

4. сырье и материалы

N 52. Оборотные средства проходят стадии

3. товарную, производственную, денежную

N 53. В состав нормируемых оборотных средств не включается следующий элемент производственных фондов

3. измерительные приборы

N 54. Не нормируется следующий элемент оборотных средств

3. дебиторская задолженность

N 55. Не включаются в производственные запасы следующие виды запасов

2. запасы неустановленного оборудования

N 56. При оценке эффективности оборотных средств не используется такой показатель, как

1. коэффициент сменности

N 57. При оценке количества оборотов используют такой показатель

2. стоимость реализованной продукции

N 58. При оценке длительности одного оборота используются такие показатели

2. количество календарных дней в году, норматив оборотных средств

N 59. Коэффициент загрузки оборотных средств включает

1. стоимость реализованной продукции, среднегодовую стоимость оборотных средств

N 60. На снижение нормы производственных запасов не влияет

2. рост производительности труда

N 61. К косвенным расходам не относится следующая статья себестоимости

4. расходы на освоение и подготовку производства

N 62. К условно-постоянным затратам не относится следующая статья себестоимости

3. возвратные отходы

N 63. К прямым затратам не относятся

4. расходы по эксплуатации и содержанию оборудования

N 64. В цеховые расходы не включаются следующие элементы затрат

3. стоимость основных материалов

N 65. В цеховую себестоимость не включается одна из статей себестоимости

2. общезаводские расходы

N 66. Цель группировки затрат по экономическим элементам заключается в определении

1. себестоимости продукции на запланированный объем производства

N 67. Цель группировки по калькуляционным статьям заключается в

2. определении себестоимости единицы изделия

N 68. Реальную прибыль отражает или участвует в ее образовании такой показатель, как себестоимость

3. реализованной продукции

N 69. С оптовой ценой не связаны такие операции хозяйственной деятельности предприятия, как

3. формирование станкоемкости единицы продукции

N 70. Цена изделия не оказывает влияния на

4. амортизацию

N 71. В формировании оптовой цены предприятия не участвуют

3. уровень рентабельности, рассчитанный по производственным фондам

N 72. В формировании оптовой цены промышленности не участвуют

4. текущие издержки и прибыль торговых организаций

N 73. При ограничении монопольных цен государством учитывается

2. рентабельность предприятия

N 74. Товаропроизводителю разрешено

3. увеличивать количество продавцов своего товара

N 75. Диверсификация цен используется для

2. присвоения излишка доходов потребителя

N 76. С диверсификацией цен не связана следующая позиция

4. согласование цены

N 77. С повышением качества не связано такое условие, как

3. влияние на торговую политику посредника

N 78. В расчете эффективности капитальных вложений не учитывается

3. коэффициент ценовой эластичности конечного товара

N 79. При расчете экономической эффективности не используется один из показателей

4. заработная плата вспомогательных рабочих

N 80. При осуществлении капитальных вложений, направленных на снижение себестоимости, не используется такой показатель как

3. базовый годовой объем производства

N 81. При оценке абсолютной эффективности капитальных вложений не используется такой показатель как

4. фондоемкость

N 82. Не отражает эффективность капитальных вложений

4. экономия

N 83. При оценке эффективности капитальных вложений с учетом фактора времени преследуется цель определить

4. степень превышения приведенных доходов над расходами

N 84. Главная цель оперативного финансового планирования – это

4. достижение текущей сбалансированности денежных потоков

N 85. При выборе наиболее выгодного варианта инвестиционного проекта не используется

4. жизненный цикл проектируемого мероприятия

N 86. При планировании денежных потоков фирмы не учитываются

4. выручка от реализации сверхнормативных запасов сырья и материалов

87. Финансовую устойчивость промышленного предприятия не отражает один из показателей

1. стоимость товарно-материальных запасов

N 88. При оценке ликвидности оборотных активов используются показатели

1. денежные средства

N 89. Для расчета налога от фактической прибыли используется

2. показатель «прибыль» по Отчету о прибылях и убытках

90. Неполный взнос авансовых сумм налога на прибыль против причитающегося в течение квартала

4. рассматривается как заимствование у бюджета под учетную ставку Банка России

N 91. Источником уплаты налога на имущество следует считать

3. финансовый результат

N 92. В оценке финансового состояния предприятия не участвует один из показателей

3. долгосрочные займы

N 93. В формировании потока денег от эксплуатационной деятельности предприятия не участвует

4. выплата дивидендов

N 94. Инвестиционный портфель предприятия представляет совокупность

1. программ развития, финансируемых предприятием

N 95. Действующие формы безналичных расчетов и ограничения по налично-денежным расчетам для предприятий устанавливаются

3. Банком России

96. Доход предприятия представляет собой

3. результат основной и внереализационной деятельности

N 97. Правило чистой приведенной стоимости гласит, что можно инвестировать, когда чистая приведенная стоимость проекта

1. больше нуля

N 98. Оперативная финансовая работа представляет собой важный составной элемент

2. краткосрочной финансовой политики

N 99. Цель оперативного финансового управления состоит в

4. увеличении собственного капитала предприятия и максимизации прибыли

N 100. Базовая цена на товар, производимый предприятием, представляет собой

4. индивидуальную цену производителя, подлежащую корректировке

N 101. Актив баланса предприятия (форма 1) содержит информацию об

1. имуществе предприятия

N 102. Сведения об основных средствах предприятия можно почерпнуть в одном из источников

1. активе баланса

103. Предприятие считается устойчивым, если его собственные финансовые источники

3. на 10% больше заемных

104. Кредит в 10% годовых выгодно привлекать, если рентабельность предприятия

4. 15%

studfiles.net

Учет расчетов по налогу на прибыль: расчет налога, примеры 2018

На данный момент учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется с применением 20% ставки. В некоторых регионах она может доходить до 15%. Но подобные скидки проводятся со стороны регионального бюджета, так как именно он забирает львиную долю налога, оплачиваемого компаниями за получаемую от реализации продукции прибыль.

Не стоит думать, что налоговая служба будет проверять лишь доходы компании, они также особое внимание уделяют и расходным операциям, которые проводились для получения выручки. Поэтому все предоставляемые налоговой расходы в обязательном порядке обязаны иметь подтверждающие документы и напрямую касаться деятельности компании.

Даже если у компании проблемы с доходами и она несет убытки, это не является основанием для того, чтобы не подавать отчетность в налоговую. Вся отчетность предоставляется НС в виде декларации. Именно в ней фиксируются суммы прибыли и расходов. Помимо стандартной налоговой ставки, составляющей 20%, существуют и специальные, их процент может варьироваться в зависимости от региона и других факторов от 0% до стандартных 20%.

Порядок отчетности

Вся информация о порядке отчетности находится в 25 статье НК. В ней говорится, что:

Высчитанный путем применения формулы налог перечисляется в виде авансовых уплат после истечения квартала, 6 или 9 месяцев работы компании в данном году. После предоставленной в налоговую службу декларации происходит уплата указанного в документе сбора.
Высчитанная и разделенная на авансовые части сумма должна быть перечислена в течение каждого месяца до 28 числа. То есть в каждый последующий месяц после закрытия квартала организация должна перечислять аванс. Крайний срок перечисления приходится как раз на 28 число.
Главным документом, доказывающим чистую прибыль и размер расходов компании, является декларация. Оказаться в ФНС она должна в конце года.

Как рассчитать сумму налога

Во время процедуры расчета используются все суммы и расходы. Так к числу доходов приплюсовываются суммы, полученные вследствие реализации продукции и услуг. Входят в прибыль и суммы, полученные во время внереализационных операций. В число расходов вносятся все суммы, имеющие отношение к получению прибыли. То есть если компания занимается разведением коней для продажи, то в качестве расходов, имеющих отношение к прибыли, будут считаться корма, оплата труда персоналу, вывоз отходов. Также сюда вносятся и внереализационные расходы.

Не стоит забывать и об убытках, которые должны быть внесены в документ, если они произошли вследствие продажи амортизируемого имущества.

Состоит вся формула расчета из трех этапов. Пример того, как осуществляется расчет налога на прибыль:

Соединенный в одно число чистый доход, в который входит основная выручка, другие виды доходов. Из нее вычитается расход и убытки.
Полученная после вычетов сумма умножается на 20/100.
Итоговая цифра и является налогом, который, в свою очередь, разделяется на две части. Одна из них состоит из 2% и перечисляется в федеральную казну. А вот вторая, состоящая из 18%, остается в местной налоговой базе.

Если вдруг налоговая служба выявила, что несколько указанных расходов не имеют прямого отношения к получаемой выручке, то они будут устранены из декларации. Таким образом, происходит недоплата налога. В этой ситуации от налоговой службы следует ожидать документ с информацией о величине недоплаты, которую необходимо будет внести до указанного срока.

Но иногда налоговые службы выявляют и другие ошибки, допущенные юридическим лицом во время заполнения доходов и расчетов. Неправильно проведенный расчет налога может стать причиной его переплаты. В этом случае надеяться, что излишек средств будет возвращен, не стоит. Все излишки в автоматическом режиме переходят в виде авансового платежа на следующий отчетный период.

Как признаются доходы

Весь доход компании разделяется на два вида, основной и сторонний. В качестве основного признаются выручки, полученные от основной деятельности компании – продаж, услуг. В качестве сторонней прибыли представляются другие поступления. Для всех этих доходов применяется один из методов признания. Один из них называется методом начисления, другой — кассовым.

Метод начисления применяется для определения суммы, которой по факту еще нет. Но она должна появиться в определенный период поступления дохода. То есть, к примеру, компания сдала в аренду определенное помещение и за нее в назначенный срок регулярно получает оплату. Но так случилось, что по каким-то причинам лицо, арендующее помещение, не смогло вовремя осуществить платеж. Рассчитаться за аренду он смог лишь спустя несколько недель. Полученная даже с опозданием оплата за аренду будет в документах зафиксирована в виде поступления не в тот день, когда произошло фактическое перечисление средств, а в дату, указанную в договоре.

При использовании кассовой схемы весь получаемый доход заносится в документацию только при фактическом его поступлении на счет. Но этот способ подходит не всех организаций. К примеру, его запрещено использовать в банках.

Платить налог должны все, независимо от вида деятельности компании, это относится и к зарубежным организациям. Для проведения расчетов используется «чистая» сумма за весь год, высчитанная из «грязной» прибыли. Помимо высчитанной «чистой» прибыли, полученной от основного дохода, обязательно прибавляются выручки, полученные с косвенных видов услуг или работ, в качестве которых получены суммы за сдаваемое в аренду помещение либо дивиденды, продажа ценных бумаг.

saldovka.com

Как рассчитать налог на прибыль

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

доход от сбыта товара, услуг;
расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
внереализационные доходы;
внереализационные расходы;
убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
Компенсационные начисления, выплаты.
Натуральные выплаты.
Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

creditnyi.ru

Расчет налога на прибыль организации, актуальные ставки

Прибыль, которую получает любая фирма в ходе своей деятельности, всегда облагается специальным налогом. Его ставка может разниться в зависимости от субъекта РФ, однако она никогда не составляет менее 13,5%. Рассмотрим расчет налога на прибыль пошагово, его ставки в нынешнем периоде и какой доход и расход принимать во внимание в данном случае.

Какую учитывать прибыль и ставки

Все организации, использующие общую систему налогообложения и оставшиеся при ней отчетный год обязаны платить налог на прибыль. Трактовка данного понятия зависит от того, какого угла зрения придерживаться: экономического или бухгалтерского. Так, экономисты трактуют данный термин как любые изменения в капитале и имуществе в большую сторону.

Например, если фирма приобретает недвижимость по определенной цене, а затем получает возможность реализовать дороже, то разница и составит финансовый результат от произведенных «махинаций».

С другой стороны, для бухгалтера факт получения прибыли в данном случае не очевиден. Доход признан им лишь тогда, тогда сделка совершится по факту: когда будут подписаны все документы, и товар (услуга) реализована по окончательной цене.

Ставка налога на прибыль согласно статье 284 РФ 20 составляет процентов, из которых 18 отчисляется в региональный бюджет, а 2 для федерального. Местные органы власти могут уменьшить ее, но не ниже порога в 13,5%. Максимальная определена в 30 процентов.

Это налог на какую прибыль организаций?

Итак, как рассчитать налог на прибыль? Для начала разберемся с размером налогооблагаемой базы.

Чтобы понять, какой финансовый результат получило предприятие за отчетный период, необходимо сложить все его доходы и уменьшить их на те расходы, которые, согласно нормам налогового законодательства, могут вычитаться из налогооблагаемой базы.

Расходы можно сгруппировать по статьям, то есть по направлениям их использования:

амортизация;
заработная плата работников;
приобретение сырья и необходимых материалов.

Также можно разбить все затраты компании на группы в зависимости их функциональной направленности:

общие;
административные;
связанные с производственным процессом напрямую.

Расчет налога на прибыль: последовательность шагов

Регулирует правила расчета налога глава 25 НК РФ. Производится это в два этапа:

Вначале из всех доходов за некий период, вычитают расходы, которые составили в итоге себестоимость товара. Полученный показатель называется операционной прибылью. Теперь из данного значения вычитаются суммы иных затрат, например, на рекламу, управленческий персонал, уплату процентов по кредитам и прочее. Это «очищенный» финансовый результат и прибыль до налогообложения, которая и представляет собой налогооблагаемую базу.
Второй этап. Чтобы определить, какая сумма перечисляется в госказну, необходимо умножить это значение на ставку налога на прибыль, которая установлена в данном регионе.

Прочие тонкости и детали

Подытожим нюансами, связанными с правилами уплаты и расчета налога на прибыль организаций:

Налог на прибыль организаций в конкретном периоде, как правило, можно узнать из данных бухгалтерской отчетности. Но при этом важно учитывать, что значение, прописанное в строке Формы 2, не всегда соответствует действительности.
Бухгалтеры используют такие термины, как «постоянные» и «временные» дельты (разницы). Первые возникают, к примеру, из-за того, что предприятие уплачивает в казну пени и штрафы, а также использует заемные средства в большом объеме. Соответственно, и проценты по ним превышают установленный законодательно лимит. Указанные два направления расходов бухгалтер учтет при построении Формы 2, но это не сделает налоговая инспекция. Получится дельта, которая может и не «выровняться» в дальнейшем.
Иногда в бюджет нужно выплатить большую сумму, чем ту, что рассчитал бухгалтер. Объясняется нестыковка просто: некоторые затраты, используемые в учете при построении Отчета, на самом деле не уменьшат налогооблагаемую базу. Полученная дельта исчезнет в последующих периодах, но может существовать в дальнейшем постоянно.
Временные разницы – причина появления отсроченных налогов. Например, если предприятие рассчитывает амортизацию своего оборудования одним методом для себя, а другим — для налоговой, то возникнет определенная дельта, она должна сравняться к концу года.
Выплата налога – это обязанность всех фирм, независимо от места их резиденства, которые получают положительный финансовый результат, работая в России.

ktovdele.ru

Налог с прибыли ООО — начисление, ставка, учет, размер

Любое юридическое лицо за редким исключением обязано уплачивать в бюджет налог с полученной в результате хозяйствования прибыли. Для предприятий, использующих его сельскохозяйственный вид, «вмененку», УСН, обязательной является уплата единого налога. Налог с прибыли уплачиваю те ООО, которые в деятельности используют основную систему налогообложения или УСН в части дохода от дивидендов.

Определение налогооблагаемой базы

В общем виде прибыль организации представляется как разница между доходами и расходами. Они, в свою очередь, делятся на те, что участвуют в процессе производства и внереализационные (косвенные). Учитывая это, налогооблагаемая база определяется так:

Прибыль (затраты) от реализации равны доходам от сбыта работ, товаров, услуг за минусом акцизов, НДС, расходов на производственный процесс.
Убыток (прибыль) от операций, не связанных с производством равен разнице между внереализационными доходами и НДС, акцизами, расходами.
Прибыль/убыток внереализационная и производственная в сумме образуют налоговую базу за период.
Из нее вычитается убыток прошлых лет, если он подлежит переносу по нормам 283-й статьи НК. В итоге получается налогооблагаемая прибыль.

Показатели в формуле подсчета размера прибыли (расходы, НДС и прочее) могут включаться в базу двумя путями. Для учета налога на прибыль в ООО используются методы:

Кассовый метод – учет только тех поступлений или затрат, которые на момент определения базы прошли по кассе предприятия.
Метод начисления – учет происходит за тот период, когда затраты (прибыль) произошли, даже если сумма была зачислена или списана по кассе позже.

Подсчет суммы налога

Сбор уплачивают такие организации:

Все юрлица РФ, в том числе и в форме ООО.
Иностранные фирмы, доход которых поступает с территории России.

Освобождаются от уплаты:

ООО, использующие режим УСН, «вмененку» или сельскохозяйственный налог, не платят налог на прибыль.
Организации, уплачивающие «игорный» сбор.
Организации, участвующие в деятельности «Сколково».

Для начисления налога на прибыль используется формула: налогооблагаемая база *20%, где последнее значение – ставка. Для отдельных категорий плательщиков она может иметь другие значения:

Полученный по долговым обязательствам доход может облагаться по ставке в 0, 9, 15%.
Такая же ставка используется по отношению к дивидендам, вернее, доходу по ним (13-15%).
Иностранные компании в форме ООО при получении дохода, который не связан с хозяйствованием на территории РФ, используют ставки налога на прибыль в 0, 9, 10, 15%.

Исчисленную сумму организация обязана уплатить в два бюджета: 2% в федеральную казну РФ, 18% — в местную. Ставка налога на прибыль ООО не может быть ниже установленного государством предела в 13,5%, но ее размер (только для части сбора, зачисляемого в местную казну) вправе корректировать местные власти. Так, самые низкие ставки в 2015 году в Башкортостане, Дагестане, на Алтае.

Оплата налога на прибыль осуществляется по окончании отчетного (квартал, полугодие) или налогового периода (год).

Уплата налога на прибыль ООО на разных системах налогообложения

Поскольку использование ЕСХН и ЕНВД освобождает юрлицо от налога на прибыль, то использование основной системы предполагает уплату этого налога в полном объеме.

Статья 25 НК устанавливает, что ООО, использующие основную систему отчисления (ОСНО) налогов на прибыль, обязаны использовать такие ставки:

Нулевая – при выполнении определенных видов хозяйствования: медицинском, педагогическом и соблюдении установленных правил.
13% (ранее 9%) – с полученных из отечественных и зарубежных источников дивидендов.
10% – на доход, который получен от предоставления в аренду транспорта для перевозок – судов, самолетов и прочее.
15% – дивиденды, которые иностранные организации получили из российских источников.
В остальных ситуациях используется ставка 20%, по отдельным видам деятельности – 30%.

ООО, использующие «упрощенку», вместо налога на прибыль выплачивают единый:

при использовании схемы «доходы» он равен 6% от суммы прибыли;
если выбрана схема «доходы за минусом расходов», размер составит 15%.

Только для второго варианта предусмотрено понятие «минимальный налог», который уплачивается исключительно ООО, применяющими УСН «доходы минус расходы». Статья 346 НК устанавливает его размер на уровне 1% от общей суммы всех доходов в отчетном периоде. Используют его в двух случаях:

исчисленный сбор оказался ниже этой предельной суммы;
затраты превысили доходы, то есть ООО «ушло в минус».

В редких случая и «упрощенцы» уплачивают налог с прибыли:

доходы, которые получены не в результате хозяйствования – 13% от суммы дохода от долевого участия;
если в периоде были осуществлены определенные операции с долговыми обязательствами – покупка-продажа ценных бумах как государственных, так и муниципальных.

Выплата дивидендов осуществляется с прибыли, оставшейся после уплаты налоговых обязательств, то есть «чистой». Если получателем является физлицо, то удерживается НДФЛ, а если юрлицо – налог на прибыль. Получатель — юрлицо с 2015 года обязан внести в виде сбора 13% от суммы дивидендов. Если компания иностранная, ставка равна 15% (статья 224 НК).

Важно помнить, что налог на прибыль исчисляется не в отношении конкретной компании, а вида деятельности, которым она занимается. Если ООО использует ЕНВД по одному виду хозяйствования и ОСНО – по другому, размер налога на прибыль будет подсчитываться, исходя из прибыли, полученной в результате деятельности на основной системе.