Этика аудита – Профессиональная этика аудитора — Аудит Библиотека русских учебников

• безупречное профессиональное поведение;
• независимость;
• сохранение конфиденциальности в отношении полученных при проведении аудита сведений;
• недопущение несовместимой с аудитом деятельности;
• объективность и честность выводов;
• ответственность перед клиентами и др.

Как основные требования к аудитору во всех кодексах и положениях выдвигаются честность, объективность и независимость. Являясь гарантом проверяемой организации, аудитор несет моральную ответственность перед ее вкладчиками, банками, инвесторами за выбор партнера, за правильную оценку финансового состояния и устойчивости проверяемого экономического субъекта.

Аудитор должен постоянно повышать квалификацию, владеть актуальной информацией о правовом, налоговом, бухгалтерском законодательстве, добросовестно изучать деятельность проверяемого объекта, что обеспечит его профессиональную компетентность. Аудитор должен четко определять свои финансовые отношения с клиентами, учитывая объем и сложность работы при проведении аудиторских проверок. Он должен соблюдать конфиденциальность в отношениях с клиентами, другими аудиторскими фирмами и органами государственной и местной власти.

Важным требованием к аудитору является соблюдение налогового законодательства. Он не должен нарушать его требования ни в собственных интересах, ни в интересах клиентов. Аудитор должен быть доброжелательным и стараться разъяснять свои замечания клиенту, способствуя предупреждению возможных нарушений и ошибок.

Любая аудиторская деятельность в большей или меньшей мере включает консультационные услуги и, следовательно, требует психологического контакта с руководителями и сотрудниками проверяемого юридического лица.

Соблюдение этических норм профессионального поведения является обязанностью каждого сотрудника аудиторской фирмы или самостоятельных аудиторов.

Профессиональные этические принципы:

1. приоритет общественных интересов — принцип, предусматривающий, что аудитор обязан действовать в интересах всех пользователей бухгалтерской отчетности, а не только экономического субъекта;
2. объективность — принцип аудита, предусматривающий применение аудитором непредвзятого, беспристрастного подхода при решении профессиональных вопросов;
3. независимость — принцип аудита, заключающийся в отсутствии у аудитора различной заинтересованности;
4. профессиональная компетентность — принцип аудита, предусматривающий наличие определенных знаний, с помощью которых аудитор может профессионально осуществлять свои полномочия;
5. достоверность — принцип аудита, заключающийся в оказании аудитором своих профессиональных полномочий с определенной надежностью и оперативностью;
6. конфиденциальность — принцип аудита, предусматривающий сохранность в тайне информации без ограничения во времени.

discovered.com.ua

Этика аудитора

Этика аудитора – это система норм нравственного поведения аудитора, аудиторской организации при проведении аудита, оказания услуг сопутствующих аудиту. Издавна известно такое понятие, как врачебная этика, а функции аудитора можно сравнить с функциями врача, только объектом благотворного воздействия аудитора является не человек, а предприятие (организация).

Необходимость в написании кодекса этики для аудиторов вызвана тем, что представители аудиторской профессии, проводя проверку организации, индивидуального предпринимателя, работают не только на них, — они обязаны действовать в первую очередь в общественных интересах . Нарушение этических норм влечет за собой порицание, осуждение со стороны коллег, а также специально созданных судов при аудиторских палатах. В более тяжких случаях к провинившимся могут быть применены такие серьезные меры наказания, как большой денежный штраф и отстранение от работы, временно или навсегда.

Кодекс этики, принятый Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 31 мая 2007 г. состоит из девяти разделов:

1.Модель поведения аудитора и аудиторской организации.

2.Заключение договора об оказании профессиональных услуг.

3.Конфликт интересов.

4.Второе мнение.

5.Гонорар и другие виды вознаграждения.

6.Реклама и предложение профессиональных услуг.

7.Подарки и знаки внимания.

8.Применение принципа объективности при всех видах услуг.

9.Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации.

В Кодексе этики аудиторов России, в качестве фундаментальных принципов, которыми должны руководствоваться аудиторы для достижения своих профессиональных целей, включены:

-Независимость суждений и заключений аудиторов

-Объективность и честность

-Компетентность и должная тщательность

-Конфиденциальность.

Профессиональное поведение аудитора должно быть таким, чтобы поддерживать хорошую репутацию профессии, – аудитор должен воздерживаться от какого-либо поведения, которое могло бы ее дискредитировать. Аудитор обязан быть честным, правдивым и недолжен:

Кодексом предусмотрен ряд обязательных для аудитора процедур по соблюдению этических требований в ходе заключения договора на оказание профессиональных услуг. Эти процедуры связаны с определением приемлемости клиента и с возникновением условий, приводящих к изменению договора. Перед установлением отношения с новым клиентом аудитор должен рассмотреть вопрос, может ли выбор этого клиента привести к возникновению угроз соблюдению основных принципов.

Кодекс этики рассматривает конфликт интересов как результат наличия деятельности или интересов самого аудитора, которые представляют предмет конфликта с данным клиентом, или же как результат оказания аудитором услуг третьему лицу, в отношении которого, по мнению клиента, у него имеет место конфликт интересов. Аудитору предписывается предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств ,в которых может возникнуть конфликт интересов, поскольку эти обстоятельства могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Если по оценке аудитора эти угрозы не являются явно незначительными, ему предписывается предпринять надлежащие меры предосторожности для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня.

В Кодексе рассмотрены этические требования к аудитору в ситуации, когда к нему обращается компания, не являющаяся клиентом, с просьбой высказать второе мнения по поводу применения правил (стандартов) бухгалтерского учета, аудита, бухгалтерской отчетности и т.п. в конкретных обстоятельствах или в отношении конкретных операций этой компании.

В Кодексе указано, что в случае, когда аудитор ищет новые заказы на предоставление своих услуг посредством рекламы и других методов работы на рынке ,могут возникнуть угрозы нарушения основных принципов. При предложении и продвижении своих услуг на рынке аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным и правдивым и не должен:

Кодексом этики установлен критерий, которым должен пользоваться аудитор при определении значимости угроз нарушения основных принципов, возникающие при предложении клиентом аудитору и членам его семьи подарков и иных знаков внимания. Если разумное и хорошо информированное стороннее лицо может признать такие подарки явно незначительными, аудитор может считать, что такое предложение сделано в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на суждение аудитора или получить от него какую-либо информацию. В таких случаях аудитор может считать, что значительной угрозы нарушения основных принципов не существует.

В Кодексе рассмотрены угрозы нарушения принципа объективности при предоставлении профессиональных услуг. Указывается, что возникающие угрозы будут зависеть от конкретных обстоятельств задания и характера работы, выполняемой аудитором.

В Кодексе сформулировано требование, что члены проверяющей группы и работники аудиторской организации должны быть независимы от клиента в течение всего периода выполнения задания .

Этика аудитора

Количество просмотров публикации Этика аудитора — 1218

Этика — ϶ᴛᴏ система норм нравственного поведения человека или какой – либо общественной или профессиональной организации.

Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или оказании аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики поведения. В ряде зарубежных стран разработаны и действуют кодексы и положения, правила аудиторской этики. По аналогии с международной практикой, Совет по аудиторской деятельности при Минфинœе РФ принял в 2003 году Кодекс этики аудиторов России с целью поддержания высоких моральных качеств и профессиональной ответственности специалистов.

Кодекс признает, что основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов. Достижение этой цели требует соблюдения четырех базовых требований (см.табл.)

Основные требования к аудиту, обеспечивающие качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов

Кодекс содержит следующие нормы профессионально поведения:

Независимость предполагает свободу аудитора от влияния, давления, контроля как со стороны проверяемого субъекта͵ так и со стороны любых третьих лиц. Независимость аудитора — отсутствие какой-либо финансовой или имущественной заинтересованности аудитора на проверяемой фирме; аудитор должен непредвзято и объективно выполнять свои обязанности.

Объективность.Беспристрастность аудитора при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов, заключений. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор должен обладать необходимым объёмом знаний и умением квалифицированно применять эти знания; предоставлять профессиональные

Конфиденциальность.Аудиторы (аудиторские организации) обязаны обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудиторской деятельности, и не вправе передавать эти документы третьим лицам. Аудитор не должен раскрывать фактов или информации, которые стали ему известны в ходе аудиторской проверки, в случае если только клиент не дает на это своего разрешения, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями. Аудитор не должен использовать конфиденциальную информацию для своей собственной выгоды.

Профессиональное поведение: аудитор должен постоянно доказывать, что он заслуживает доверия как профессионал; должен вести себя так, чтобы не дискредитировать себя и профессию; воздерживаться от какого-либо поведения, дискредитирующего профессию.

Регламентирующие документы. Аудитор обязан выполнять профессиональные услуги в соответствии с применимыми профессиональными правилами (стандартами). Аудитор обязан тщательно и квалифицированно выполнять указания аудируемой организации или работодателя в той мере, насколько они соответствуют требованиям честности, объективности, независимости.

К принципам, регулирующим работу аудитора, следует отнести и профессиональный скептицизм. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств и внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнения достоверность таких документов или заявлений. Профессиональный скептицизм следует проявлять чтобы не упустить из виду подозрительные обстоятельства, не сделать неоправданных обобщений при подготовке выводов, не использовать ошибочные допущения при проведении аудиторских процедур и оценке их результатов.

Кодекс этики так же определяет порядок разрешения этических конфликтов. Расхождение мнений аудитора и другого лица само по себе не является этической проблемой. При этом в каждом конкретном случае заинтересованным сторонам следует анализировать всœе факты и обстоятельства. В случае возникновение серьезных ( см. стр.30) этических вопросов аудитору следует руководствоваться политикой разрешения конфликтов, существующей в организации-работодателœе, либо принять другие возможные меры.

При невозможности разрешения конфликта͵ если речь идет о существенных вопросах (напр., мошенничестве), в качестве крайней меры у аудитора может не остаться иного выбора, кроме отказа от проведения аудита͵ а при крайне важно сти и доведения информации до сведения внешних уполномоченных организаций – правоохранительных или контролирующих органов.

Кроме вышеперечисленного, аудитор должен в своей профессиональной деятельности быть ориентирован на поддержание добрых отношений с коллегами по профессии: прежде чем высказать критическое замечание в адрес коллеги, совершившего ошибку в работе, аудитор обязан взвесить всœе обстоятельства, при которых это случилось. Замечание должно быть высказано в корректной форме. Несоблюдение этого правила можно расценить как дискредитацию профессии.

Соблюдение этических норм поведения является обязанностью каждого сотрудника аудиторской фирмы или самостоятельных аудиторов.

Виды аудита:

Внутренний и внешний аудит

Аудит на соответствие требованиям

Аудит финансовой отчетности

Обязательный и инициативный аудит

Первоначальный и согласованный аудит

Классификация с точки зрения аудитора

Классификация с точки зрения направления

referatwork.ru

Этика аудитора

Количество просмотров публикации Этика аудитора — 654

В России Кодекс профессиональной этики аудиторов впервые был утвержден общим собранием Аудиторской палаты России 4 декабря 1996 ᴦ. Главные требования Кодекса этики аудиторов определœены Международной федерацией бухгалтеров. Οʜᴎ служат основой для разработки этических требований, подробных правил и стандартов поведения аудиторов в каждой стране, где осуществляется аудит, и именно они были положены в основу разработанных в России кодексов этики как аудиторов, так и профессиональных бухгалтеров. В соответствии с этими требованиями аудитор должен обладать определœенными профессиональными знаниями и умением, признавать важность и исповедовать в работе высокий стандарт моральных ценностей, осознавать свой долг и обязанности перед обществом, соблюдать установленные правила поведения.

Соблюдение указанных требований обязательно как для аудитора, так и для профессионального бухгалтера, работающего по найму в организации. В то же время к специалистам по внешнему аудиту предъявляется ряд дополнительных этических требований. К ним относятся соблюдение условий независимости, дополнительные требования к профессиональной компетентности, регламентации порядка оплаты аудиторских услуг, отношений с бухгалтерами проверяемых организаций и другими аудиторами, особенности рекламы и предложения услуᴦ. Для усиления акцента на эти положения и придания им обязательности они включены в текст Закона об аудиторской деятельности.

Кодекс содержит 15 статей.

Статья 1. ʼʼОбщие положенияʼʼ обобщает этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, объединœенных Аудиторской палатой России; определяются нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество.

Статья 2. ʼʼОбщепринятые моральные нормы и принципыʼʼ подтверждает обязанность аудиторов придерживаться общечеловеческих моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести.

Статья 3. ʼʼОбщественные интересыʼʼ предусматривает, что внешний аудитор обязан действовать в интересах всœех пользователœей бухгалтерской отчетности, а не только заказчика аудиторских услуг; он должен быть убежден, что защищаемые интересы возникли на законных и справедливых основаниях, в противном случае он обязан отказаться от их защиты.

Статья 4. ʼʼОбъективность и внимательность аудитораʼʼ подчеркивает, что объективность для выводов возможна только при достаточном объёме требуемой информации. Аудиторы обязаны объективно рассматривать всœе возникающие ситуации и реальные факты. Давление на аудитора в любой форме недопустимо. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчинœенных специалистов.

Статья 5. ʼʼНезависимость аудитораʼʼ предполагает, что в заключении или другом документе, составленном в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно заявить о своей независимости в отношении клиента как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.

Статья 6. ʼʼПрофессиональная компетентность аудитораʼʼ указывает на то, что аудитор обязан воздерживаться от оказания услуг, выходящих за пределы его профессиональной компетенции, а также не соответствующих его квалификационному аттестату. Для оказания помощи аудитору в решении поставленных конкретных задач аудиторская фирма может привлечь компетентных специалистов.

Статья 7. ʼʼКонфиденциальная информация клиентовʼʼ предусматривает обязанность аудитора сохранять в тайне конфиденциальную информацию о делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними. Конфиденциальная информация не должна быть использована аудитором для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.

Статья 8. ʼʼНалоговые отношенияʼʼ утверждает, что при оказании профессиональных услуг по налогообложению аудитор должен руководствоваться интересами клиента при обязательном соблюдении налогового законодательства. Аудитор не должен способствовать фальсификациям с целью уклонения клиента от уплаты налогов и обмана налоговой службы. Все рекомендации и советы в области налогообложения крайне важно представлять в письменной форме.

Статья 9. ʼʼПлата за профессиональные услугиʼʼ предусматривает, что плата за профессиональные услуги аудитора должна отвечать нормам профессиональной этики и выплачиваться исходя из объёма и качества профессиональных услуᴦ. Аудитор обязан заранее оговорить с клиентом и письменно закрепить условия и порядок такой оплаты.

Статья 10. ʼʼОтношения между аудиторамиʼʼ предполагает, что аудиторы должны доброжелательно относиться к другим аудиторам, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности и иных сознательных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии.

Статья 11. ʼʼОтношения сотрудников с аудиторской фирмойʼʼ призывает сотрудников лояльно относиться к своей аудиторской фирме, они всœей своей деятельностью должны способствовать ее авторитету и дальнейшему развитию, поддерживать деловые доброжелательные отношения как с сотрудниками фирмы, так и клиентом.

Статья 12. ʼʼПубличная информация и рекламаʼʼ указывает, что реклама должна быть информативной, прямой и честной, исключающей возможность обмана и введения в заблуждение потенциальных клиентов.

Статья 13. ʼʼНесовместимые действия аудитораʼʼ отмечает, что занятие какой-либо деятельностью, запрещенной практикующим аудиторам в соответствии с законодательством, воспринимается как несовместимые действия аудитора, нарушающие закон и профессиональные этические нормы.

Статья 14. ʼʼАудиторские услуги в других государствахʼʼ подчеркивает, что при проведении аудита аудитор обязан знать и применять в своей работе международные аудиторские стандарты и стандарты, действующие в том государстве, в котором он осуществляет свою профессиональную деятельность.

Статья 15. ʼʼСоответствие настоящего Кодекса международным нормамʼʼ говорит о том, что нормы профессионального поведения, определяемые этическим Кодексом, основаны на международных этических нормах, разработанных Международной федерацией бухгалтеров.

Профессиональная этика в общении с руководством экономического субъекта определœена Федеральным стандартом аудита ʼʼОбщение с руководством экономического субъектаʼʼ, задачами которого служат:

1) определœение базовых требований к общению аудиторской организации с руководством экономического субъекта;

2) определœение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта на различных стадиях проведения аудита;

3) определœение особенностей общения аудиторской организации с руководством экономического субъекта по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России решением Президентского совета 24 сентября 2003 ᴦ. утвердил Кодекс этики членов ИПБ России, который вступил в силу с января 2004 ᴦ. Данный Кодекс подготовлен на базе и с учетом всœех требований Кодекса этики МФБ с максимальным сохранением его концептуальных подходов и разделов.

Кодекс признает, что основной целью бухгалтерской и аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов. Достижение этой цели требует соблюдения четырех базовых требований:

1) достоверность – общество испытывает потребность в достоверной информации и информационных системах;

2) профессионализм – клиенты, работодатели и другие заинтересованные лица испытывают потребность в специалистах, являющихся профессионалами в сфере бухгалтерского учета и аудита;

3) высокое качество услуг – всœе услуги, предоставленные профессиональным бухгалтером (аудитором), должны соответствовать высшим стандартам качества;

4) уверенность – лица, пользующиеся услугами профессиональных бухгалтеров (аудиторов), должны быть уверены в том, что услуги оказываются в соответствии с регулирующими их профессиональными этическими нормами.

Цели и фундаментальные принципы Кодекса носят общий характер и не направлены на решение этических проблем, возникающих перед профессиональным бухгалтером (аудитором) в каждом конкретном случае. При этом Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целœей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в бухгалтерской и аудиторской практике, так, в Приложении к данному Кодексу содержится 24 статьи по рекомендациям применения принципа независимости к конкретным ситуациям.

На современном этапе развития ИПБ России и Аудиторская палата России являются несомненными лидерами в становлении системы аудита и общественном регулировании норм данной деятельности.

referatwork.ru

Аудит — Профессиональная этика аудитора

Профессиональная этика аудитора

cribs.me

Профессиональная этика аудитора — Аудит Библиотека русских учебников

Аудиторская деятельность — это профессиональная деятельность, которая имеет свой этический кодекс, поскольку лица, занимающиеся этой деятельностью, заинтересованы в взаимодоверии и высокому качеству предоставляемых услуг независимо от д поведения некоторых представителей этой професс.

С целью обеспечения высокого профессионального уровня аудиторских услуг аудитору следует придерживаться следующих основных требований:

вероятность — пользователи информации должны быть уверены в ее подлинности;

профессионализм — предполагает высокий уровень профессиональной подготовки аудиторов;

качество услуг — аудиторские услуги должны быть предоставлены в строгом соответствии с действующими нормативно-правовыми активами;

доверие — уверенность пользователей аудиторской информации в соблюдении аудитором профессиональной этики на протяжении всей. Его аудиторской практики. Этические требования определяются соответствующими нормами. Закона Украины аины»Об аудиторской деятельности»и. Кодексом этики. Кодекс этики определяет правила оказания аудиторских услуг, а также фундаментальные принципы профессиональной этиксійної етики.

Можно выделить следующие основные принципы профессиональной этики:. Независимость — аудитор должен быть профессионально независимым от субъекта предпринимательской деятельности, проверяется (не иметь прямых родственных отношениях ков и имущественных интересов до субъекта проверки.

Объективность — аудитор должен быть справедливым, компетентным, тщательно предоставлять аудиторские услуги, соответствовать уровню профессиональных знаний, который бы не вызывал сомнения у клиента относительно профессионализма надо аних ему после.

Компетентность — аудиторам необходимо осуществлять аудиторскую проверку с профессиональным мастерством и привлекать к аудиту специалистов, имеющих определенную профессиональную подготовку, опыт и знания в соответствующей га алуз.

Мастерство — умелое определения и применения законодательных и нормативно-правовых актов для законности осуществления оценки хозяйственных операций, их документирования, отражения в учете и отчетности

Конфиденциальность — аудитор не имеет права без согласия клиента разглашать или раскрывать информацию, полученную им в ходе предоставления профессиональных услуг, а также использовать ее в своих целях

Честность — аудитор должен быть честным и объективным на всех этапах работы и высказывать объективное мнение об объекте исследования

Профессиональное поведение — аудитор должен создавать и поддерживать хорошую репутацию профессии, воздерживаясь от любых действий, которые могут дискредитировать ее

Профессиональные нормы и технические стандарты — аудиторы обязаны с должным прилежанием и вниманием выполнять инструкции и указания клиента или работодателя (внутренний аудитор), соблюдая требования честности и объективности, независимости и действующего законодательства.

В. Кодексе профессиональной этики аудиторов отмечено, что характерной чертой профессии независимого аудитора является принятие ответственности перед общественностью. Для аудиторов общественность охватывает прежде. Клие ентив, кредиторов, правительство, инвесторов, а также других лиц, которые полагаются на объективность и честность аудиторов с целью поддержки упорядоченного ведения предпринимательской деятельности. Такое доверие накладывает на аудиторов ответственность перед интересами общественности. Профессия независимого аудитора в течение многих лет предоставления услуг своим клиентам, работодателям и обществу в целом получила положительной репутации благодаря своей честности, объективности и компетентности. Любой независимый аудитор, который не придерживается профессиональных стандартов и правовых требований, вредит высокой репутации своей професії.

Регулирование профессии независимого аудитора осуществляется эффективно прежде всего теми самоотверженными специалистами, которые составляют саму профессию. Итак, в интересах самой профессии, а также общества, которому пр рофесия служит, добиться того, чтобы аудиторы обеспечивали внедрение и популяризацию саморегулируемой деятельности такого тылу.

Каждый профессиональный аудитор должен придерживаться профессиональных требований. А потому аудиторская фирма обязана внедрить такую ??политику и процедуры, которые бы предоставили ей достаточную уверенность, что ее персонал дотримует ться соответствующих этических требованиямиг.

Обстоятельства, в которых действуют субъекты аудиторской деятельности, могут вызвать специфические угрозы нарушения этических принципов. В интересах общественности была разработана. Концепция контроля аудито. Орской деятельности в Украине, которая требует от аудиторских фирм (аудиторов) выявление, проведение оценки и устранения угроз в нарушении этических принципов или уменьшения их до приемлемого уровня через ср тосування соответствующие меры. При наличии столь значимых угроз применения необходимых мер будет невозможным, аудиторская фирма обязана отклонить или прекратите ити предоставления конкретной аудиторской услуги или, если это необходимо, отказаться от выполнения заданияня.

При этом угрозы для соблюдения этических принципов могут возникать при различных обстоятельствах, которые можно распределить по следующим категориям:

а) угроза собственного интереса;

б) угроза собственной оценки;

в) угроза защиты;

г) угроза личных отношений г) угроза давления

В. Кодексе этики рассмотрены примеры обстоятельств, которые могут создавать угрозы, и примеры соответствующих мер, которые должны применяться субъектами аудиторской деятельности. Эти примеры не в исчерпывающим перечнем обстоятельств, но на их основе необходимо разработать в рамках системы контроля качества свои собственные меры, которые помогут решать проблемы с нарушением этических принципов в кон конкретные ситуациях.

Так, аудиторы (аудиторские фирмы) обязаны разработать меры, которые распространяются на всю фирму, и меры по конкретной задачи зависимости от характера задачи фирма и ее персон нал могут положиться на меры, которые использует клиент, которому предоставляются аудиторские услуги. Как пример, меры, распространяющиеся на всю фирму, должны включатьи:

а) документированная политику и процедуры по соблюдению этических принципов, на которых руководством делается упор на важности их соблюдения;

б) документированная политику по выявлению угроз несоблюдения этических принципов, оценки важности этих угроз, определения и применения мер для устранения или уменьшения угроз до принимать йнятного уровня

в) своевременное ознакомление с политикой и процедурами аудиторской фирмы (в том числе с любыми изменениями в них) всего персонала, а также соответствующую подготовку и обучение с применением этой полет политики и процедур

г) политику и процедуры, позволяющие идентифицировать интересы и связи между аудиторской фирмой или членами группы и клиентами;

г) политику и процедуры мониторинга и, при необходимости, предотвращения зависимости от доходов, получаемых от одного клиента;

д) политику и процедуры, запрещающие лицам, которые не являются членами группы с задания, влиять на результат задачи;

е) механизм принятия дисциплинарных мер на обеспечение соблюдения политики и процедур;

есть) официально принятую политику и процедуры, которые поощряют и предоставляют возможность персоналу проинформировать руководство фирмы по любому вопросу относительно соблюдения этических принципов, вызывает их есть беспокойство

ж) постоянный мониторинг соблюдения персоналом фирмы этических принципов

uchebnikirus.com

Этика аудита — Энциклопедия по экономике

История возникновения аудита. Сущность аудита аудиторская деятельность, аудит, аудитор. Цели и задачи аудита. Место аудита в системе контроля аудит и ревизия. Пользователи материалов аудиторских заключений. Профессиональная этика аудитора.  [c.14]

В работе вышеназванных Экспертного и Методологического советов большую помощь призваны оказать общественные организации, и прежде всего ассоциации бухгалтеров и аудиторов РФ и стран Содружества, Институт профессиональных бухгалтеров России и Международный консультативный комитет по бухгалтерскому учету и аудиту в РФ. Эти организации оказывают большое содействие в разработке программ и мероприятий по подготовке и переподготовке аудиторских и бухгалтерских кадров, а также в разработке нормативных документов по бухгалтерскому учету и аудиту и норм профессиональной этики и др.  [c.235]

Более детально и полнее обстоятельства, вызывающие сомнение в независимости аудита, изложены в «Кодексе профессиональной этики аудиторов», принятом Аудиторской палатой России [12].  [c.8]

Но поскольку кодекс профессиональной этики впервые появился в истории Российского аудита, не будем слишком строги. Несмотря ни на что, факт принятия кодекса имеет колоссальное значение. Это значительный шаг в развитии и понимании аудита в России  [c.17]

Международная федерация бухгалтеров (МФБ) основана в 1977 г. Ее деятельность направлена на разработку международных стандартов аудита, этики, образования, подготовки специалистов в области бухгалтерского учета и их предоставлении в КМСФО.  [c.213]

Этика и социальный аудит. Вместе с тем акционеров интересует корпоративная деятельность с этической точки зрения, отношение компании к ее сотрудникам, обществу и окружающей среде. В Европе и США компании используют практику социального аудита для измерения уровня загрязнения окружающей среды, других аспектов корпоративной деятельности, связанных с развитием общества в целом. То, что не подлежит количественной оценке, не может быть управляемым. Показатели замеров, результаты социального аудита должны поступать напрямую в совет директоров. Этот фактор повышает авторитет аудиторов, сокращает возможности сопротивления со стороны тех, кого проверяют, и полученные результаты, как правило, наилучшим образом отвечают корпоративному кодексу этики. Объясняется это тем, что такие действия совета директоров демонстрируют его участие в решении этических вопросов деятельности корпорации. Члены совета директоров выполняют как бы ролевые функции, от реализации которых в целом зависит имидж компании, а нередко и ее рейтинг.  [c.262]

Этика профессиональных бухгалтеров, принятая Международной федерацией бухгалтеров, позволяет аудиторским фирмам выполнять работу, не связанную с аудитом, лишь в том случае, если это не подрывает объективности и независимости аудиторов.  [c.327]

Профессиональное поведение — принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов. Аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии и воздерживаться от совершения поступков, не совместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее общественному имиджу. Если аудиторская организация (аудитор как физическое лицо) является членом профессионального объединения, ей (ему) следует соблюдать, наряду с вышеуказанными этическими принципами, также и правила этики, предусмотренные документами, принятыми на добровольной основе профессиональным объединением, в котором состоит данная аудиторская организация (аудитор).  [c.9]

К факторам, влияющим на внутренний контроль, относятся а) деятельность и решения совета директоров, комитета по аудиту и высшего руководства б) критерии исполнения и вознаграждения в) кодекс поведения и этики г) законодательство.  [c.132]

Так, в Международных стандартах учета определены основополагающие принципы аудиторской деятельности, в том числе понятность, уместность, материальность, достоверность, сущность формы, нейтральность, осмотрительность, сопоставимость, своевременность. Разработаны также и нормы этики аудитора, применимые и для других направлений аудита.  [c.267]

Институт профессионального бухгалтера и Ассоциация бухгалтеров и аудиторов призваны оказывать содействие в разработке и соблюдении ее членами нормативных документов по бухгалтерскому учету и аудиту и норм профессиональной этики, следить за качеством знаний и квалификацией своих членов, принимать участие в организации профессиональной подготовки и переподготовки бухгалтерских кадров, защищать права и профессиональную независимость бухгалтеров.  [c.55]

Чтобы овладеть навыками практического аудита, необходимо глубокое знание его теоретических положений. Теория аудита дает представление о его предмете, месте в системе финансово-экономического контроля нормативных документах, регулирующих аудиторскую деятельность истории, содержании и целях аудита основных принципах и видах аудита нормативах и стандартах аудита порядке аттестации и лицензирования аудиторской деятельности правах, обязанностях и ответственности аудиторов этике аудитора. Особое значение при этом имеет усвоение методики планирования аудита, составления договоров на проведение аудиторских проверок, оформления аудиторских отчетов и заключений, оценки аудиторского риска, а также методы сбора аудиторских доказательств, заполнения документации аудитором.  [c.7]

Тематика заданий охватывает процесс организации аудита, права и обязанности аудитора, вопросы этики, а также вопросы проверки всех основных участков учетной работы  [c.3]

Правило (стандарт) Общение с руководством экономического субъекта регламентирует деловые отношения аудиторов с руководством экономического субъекта, где проводится аудит. В нем излагаются принципы профессиональной этики, особенности общения на различных стадиях проведения аудита. Подчеркивается, что суть профессионального поведения аудиторов в ходе работы заключается в том, чтобы при соблюдении приоритетов общественных интересов сохранялась высокая репутация аудиторской профессии.  [c.5]

Аудиторская палата России в конце 1996 г. разработала и опубликовала проект Кодекса профессиональной этики аудиторов , 7-я статья которого специально посвящена этим проблемам и озаглавлена соответственно Конфиденциальная информация клиентов . Таким образом, данный основополагающий принцип аудита имеет много различных аспектов ответственности — от этической до уголовной.  [c.365]

Российское правило (стандарт) Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним существенно отличается от МСА 920, посвященного выполнению согласованных процедур. Предыстория здесь такова при подготовке Временных правил были учтены общепризнанные требования о том, что аудиторы в своей деятельности должны избегать конфликта интересов. Например, было бы неправильно, если бы аудиторы, с одной стороны, проверяли работу брокерских контор, располагали бы некоторой конфиденциальной информацией о динамике стоимости акций, а с другой стороны, использовали полученную информацию, чтобы активно играть на бирже. Точно так же нельзя было допустить, чтобы аудиторы проверяли предприятия некой отрасли и сами активно действовали как предприниматели в той же отрасли. Данное противоречие в разных экономически развитых странах решается no-разному, но в системе МСА эта проблема не затрагивается, она рассматривается в Кодексе этики профессиональных бухгалтеров тем самым признается, что дать однозначные предписания по урегулированию указанной проблемы затруднительно.  [c.61]

В Кодексе этики МФБ особо рассматриваются проблемы, возникающие в том случае, когда аудитор оказывает клиенту услуги по расчетам налогов, налоговому планированию, налоговой оптимизации, налоговому аудиту и т.п. [72, с. 647—649], поскольку при оказании услуг такого рода аудитору нередко приходится отстаивать позицию клиента, стремящегося минимизировать налоговые выплаты, перед налоговыми или иными контролирующими органами.  [c.82]

Подготовка бухгалтерских записей — услуга, за которой нередко обращаются к публично практикующему профессиональному бухгалтеру. Это особенно верно по отношению к менее крупным клиентам, чья деятельность недостаточна масштабна для того, чтобы нанимать специальных сотрудников для проведения внутреннего аудита. Маловероятно, что такая услуга понадобится более крупным клиентам, разве что в исключительных обстоятельствах. Кодекс этики МФБ требует, чтобы во  [c.86]

Федеральным законом Об аудиторской деятельности [8, ст. 12, п. 1, подп. 6] запрещается проведение аудита аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудиторской проверки, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности физическим и юридическим лицам,— в отношении этих лиц. Что касается оказания клиенту при обязательном аудите прочих сопутствующих аудиту услуг, то это данным Федеральным законом не возбраняется, хотя можно было бы порекомендовать российским аудиторам и в этих случаях проверять соответствие своей деятельности критериям принципа независимости, изложенным в Кодексе этики МФБ или аналогичных документах российских профессиональных аудиторских объединений.  [c.87]

Кодекс этики МФБ требует, чтобы профессиональные услуги не могли быть предложены или предоставлены клиенту согласно договоренности, по которой услуги оплачиваются только в случае получения конкретного вывода или результата либо сумма услуг иным образом обусловлена выводами или результатами предоставления таких услуг. Данное требование имеется и в российском законодательстве [8, ст. 12, п. 2] порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям и индивидуальным аудиторам за проведение аудита (в том числе обязательного) и оказание сопутствующих ему услуг должны определяться договорами оказания аудиторских услуг и не могут быть поставлены в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, которые могут быть сделаны в результате аудита.  [c.88]

Рынок российского аудита в настоящее время находится в стадии становления. Аудиторские организации ведут активную борьбу за клиентов, нередки случаи переманивания клиентов, а также заключение договоров и ведение дел с заведомо недобросовестными клиентами. Таким образом, существующая на сегодня практика взаимодействия различных (особенно конкурирующих) аудиторских организаций далека от идеала, описанного нами выше. Тем не менее российские аудиторы, если они заинтересованы в повышении своего авторитета и признании надежности результатов своей работы за рубежом, обязаны внедрять в работу основные принципы этики аудитора, применяемые в экономически развитых странах мира.  [c.95]

Профессионализм поведения — принцип аудита, заключающийся в том, что аудитор должен поддерживать высокую репутацию профессии, воздерживаться от совершения поступков, способных (особенно в глазах потенциальных клиентов и пользователей аудиторской информации) подорвать доверие и уважение к аудитору, доверие и уважение к аудиторской профессии. Очевидно, что если аудитор неэтичным поступком подорвет доверие к себе, то и его мнение, выраженное в аудиторском заключении, может быть воспринято скептически. Основные нормы профессионального поведения приведены в Кодексе профессиональной этики аудиторов (принят Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ 28.08.2003 г.). Важнейшими из них являются следующие  [c.13]

Кроме того, общепринятая международная практика проведения аудита рекомендует применять Международные стандарты аудита (№220 «Контроль качества работы в аудите»— п. 6, Приложение В, Приложение С № 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности» — пп. 4 и 5) и Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров-аудиторов.  [c.88]

Во-вторых, много проблем связано с методическим обеспечением внутреннего аудита. Аудит, как и всякая другая деятельность, связанная с законодательством, стандартизируется и нормируется. Однако для внутреннего аудита каких-то общепринятых стандартов и норм не существует. Поэтому, на наш взгляд, на конкретном предприятии при наличии службы внутреннего аудита должны быть разработаны локальные (внутренние) документы кодекс профессиональной этики и стандарты профессиональной деятельности внутреннего аудита. Эти документы следует разрабатывать с учетом опыта зарубежных коллег, Кодекса профессиональной этики аудиторов (утвержденного общим собранием аудиторской палаты России 04.12.96 г.), федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, одобренных Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации.  [c.53]

Деятельность Международной федерации бухгалтеров, основанной в 1977 г., заключается в разработке международных стандартов аудита, этики, образования и подготовки специалистов в области бухгалтерского учета и их предоставлении IAS . Федерация ставит перед собой следующие задачи  [c.568]

Всю свою работу по аудиту и учету IFA организует через свои комитеты. В настоящее время среди них Комитет по аудиторской практике, Комитет по обучению, Комитет по этике, Комитет по финансовому учету и управленческому учету, Комитет по планированию, Комитет по общественному сектору и др.  [c.54]

В 2001 г. МЦРСБУ начал бесплатное распространение книги Вводный курс по МСФО . Это третье бесплатное издание центра за четыре года его работы в России. Ранее на русском языке изданы Международные стандарты финансовой отчетности практическое пособие и Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999) .  [c.218]

Значительное место в Законе уделено так называемым сопутствующим аудиту услугам. Кодекс этики Международной федерации бухгалтеров содержит достаточно общую формулировку Публично практикующий профессиональный бухгалтер1 не должен одновременно принимать участие в каком-либо бизнесе, роде занятий или деятельности, которые наносят или могут нанести ущерб порядочности, объективности, независимости или хорошей репутации данной профессии и поэтому являются не совместимыми с оказанием профессиональных услуг [72, с. 670, п. 11.1 ]. Авторы Кодекса этики не сочли необходимым указать на  [c.22]

Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999).— М. МЦРСБУ, 2000.  [c.526]

МСА100. Предисловие к Международным стандартам аудита и сопутствующих услуг.— В книге Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). М. МЦРСБУ, 2000.— С. 11—18.  [c.526]

МСА 110. Глоссарий.— В книге Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). М. МЦРСБУ, 2000.—С. 19—34.  [c.526]

economy-ru.info