Закрепленные налоги: Статья 7. Собственные доходы местных бюджетов / КонсультантПлюс

Содержание

2.5. Закрепленные и регулирующие налоги . Налоговое право: Учебник для вузов

Классификация налогов на закрепленные и регулирующие в настоящее время важна для научных целей.

Быть налогу закрепленным или регулирующим – решается бюджетным законодательством.

Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник бюджета определенного уровня. Федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (чаще всего в процентах) в бюджеты нижнего уровня – это регулирующие налоги. Нормативы отчислений могут устанавливаться на долговременной основе (не менее чем на три года) или на очередной финансовый год. Нормативы отчислений определяются либо законом о бюджетной системе либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который распределяет суммы регулирующих налогов из доходов, собранных на этом уровне или переданных ему из вышестоящего бюджета.

Закрепленные налоги формируют так называемые собственные доходы бюджетов, а регулирующие налоги формируют «регулирующие доходы» бюджетов.

В Бюджетном кодексе РФ до 2005 г. действовала ст. 48 о регулирующих налогах. Статья Бюджетного кодекса Российской Федерации утратила силу одновременно с введением принципа равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (ст. 31.1 БК РФ), который означает в том числе формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов в соответствии с едиными принципами и требованиями.

До 2005 г. в качестве регулирующих федеральных налогов использовались, например, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходило при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

Субъекты Федерации, принимая законы о своих бюджетах, определяли, поступления каких региональных налогов и в каких пропорциях будут зачисляться в местные бюджеты.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей | ФНС России

	Налог	Объект налогообложения	Ставка	Налоговый период	Представление налоговой декларации
ОРН	НДФЛ	доходы (ст.209 НК РФ)	13% (ст. 224 НК РФ)	Календарный год (ст. 216 НК РФ)	По итогам года (п.1 ст.229 НК РФ)
	Налог на имущество физических лиц	Виды имущества, закрепленные в (ст. 2 закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (в ред. от 29.06.12) )	Зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Варьируется от 0,1% до 2% (ст.3 закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991)	Календарный год	Не представляется
	НДC	реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ)	0%; 10% ; 20% (п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ)	Квартал (ст. 163 НК РФ)	По итогам каждого квартала (п.5 ст.174 НК РФ)
УСН	УСН	Доходы (п.1 ст.346.14 НК РФ)	6 % (п.1 ст.346.20 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)	По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
		Доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ)	15 % (п.2 ст. 346.20 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст. 346.19 НК РФ)	По итогам года (п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РФ)
ЕСХН	Единый сельскохозяйственный налог	доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ)	6 % (ст. 346.8 НК РФ)	Календарный год (п.1 ст. 346.7 НК РФ)	По итогам года (пп.1 п.2 ст.346.10 НК РФ)
ПСН	Уплата стоимости патента	Потенциально возможный к получению годовой доход (ст. 346.47 НК РФ)	6 % (ст.346.50 НК РФ)/a>)	Зависит от срока действия патента, но не более календарного года (ст. 346.49 НК РФ)	Не представляется (ст. 346.52 НК РФ)

Сверить расчеты с налоговой инспекцией

Сверка с налоговой инспекцией позволяет убедиться, что уплаченные налоги поступили в бюджет, проверить, есть ли недоимки, переплаты, пени или штрафы.

В СБИС можно формировать запросы вручную или настроить автоматическую сверку.

Виды запросов

Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160070):
- позволяет контролировать расчеты с бюджетом;
- помогает избежать штрафов, недоимок и переплат;
- нужен для составления отчетности за квартал, полугодие или год;
- необходим для проверки данных перед снятием с учета в налоговом органе.
Выписка операций по расчетам с бюджетом (КНД 1166107):
- позволяет проверить, не расходятся ли данные внутреннего учета налогоплательщика с НИ;
- помогает принять дела у предшественника.
Перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности (КНД 1166108):
- позволяет контролировать отправку отчетности;
- помогает принять дела у предшественника.
Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (КНД 1160080):
- позволяет проверить, нет ли задолженности перед бюджетом, выявить недоимки/переплаты по налогам и сборам;
- помогает контролировать расчеты с бюджетом.
Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (КНД 1120101):
- позволяет узнать, есть ли задолженность перед налоговым органом;
- необходима для получения кредита, лицензии или участия в тендере.

Сформировать запрос

Создайте запрос одним из способов:
- в разделе «Отчетность/Сверка с бюджетом» или «Учет/Отчетность/Сверка с бюджетом» (в зависимости от конфигурации) нажмите «Создать» и выберите форму запроса;
- в разделе «Отчетность» или «Учет/Отчетность» (в зависимости от конфигурации) нажмите , выберите «Сверка с бюджетом», а затем форму запроса;
- в разделе «Отчетность/Сверка» или «Учет/Сверка» (в зависимости от конфигурации) нажмите «Сверка с бюджетом». Перейдите на вкладку «Список», кликните «Создать» и выберите форму запроса.
В зависимости от формы запроса укажите налоги или подразделения, по которым хотите получить выписку:
Отправьте запрос в НИ.

В течение 2 рабочих дней налоговая инспекция должна обработать ваш запрос и прислать ответ.

Сформировать запрос по шаблону

Если вы выбирали налоги вручную, то после отправки сохранится шаблон запроса. Для каждого пользователя набор таких шаблонов будет индивидуальным.

При формировании нового запроса наведите курсор на форму и выберите шаблон. Список налогов заполнится автоматически.

Чтобы переименовать шаблон, откройте его кнопкой . Укажите новое название и нажмите «Сохранить и закрепить».

Закрепленные шаблоны будут отображаться первыми в списке.

Тарифы «Базовый», «Корпоративный» или «Уполномоченная бухгалтерия» сервиса «Отчетность через интернет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

О приеме в 1-е классы

Уважаемые родители!
Здесь вы найдете достоверные ответы на самые актуальные вопросы, которые возникают при записи ребенка в первый класс.

Как подать заявление на зачисление в первый класс?

Заявление в рамках 1 этапа можно подать с 1 апреля до 30 июня 2022 года в электронном виде на странице услуги «Зачисление в 1 класс следующего учебного года» или лично в любом удобном МФЦ.

Перейти на страницу услуги

Обратите внимание, что подать заявление онлайн могут только зарегистрированные пользователи портала с подтвержденной учетной записью. Подробную информацию о регистрации на госуслугах вы можете получить на этой странице или по телефону 8 800 100 70 10.

Можно ли подать заявление на зачисление в первый класс в самой школе?

Нет, непосредственно в школе заявления от родителей не принимают. Записаться в первый класс можно только в электронном виде через портал или лично в любом МФЦ.

Кто может подать заявление на зачисление ребенка в первый класс?

Подать заявление могут родители или законные представители ребенка (опекуны, приемные родители), а также доверенное лицо заявителя на основании доверенности или договора.

Когда нужно подавать заявление?

Запись в первые классы проходит в два этапа. Первый этап длится с 1 апреля до 30 июня. В этот период принимают заявления от родителей:

дети которых имеют внеочередное, первоочередное или преимущественное право зачисления;
дети которых проживают на закрепленной территории. То есть в том же районе, где находится школа.

Второй этап — с 6 июля до момента заполнения свободных мест, но не позднее 5 сентября. В этот период принимают заявления от родителей, дети которых не проживают на закрепленной территории. То есть можно подать заявление в школы другого района.

Какие документы нужны для зачисления ребенка в 1 класс?

Обязательно понадобятся:

паспорт родителя (законного представителя), который подает заявление;

свидетельство о рождении ребенка;
документ, подтверждающий проживание будущего первоклассника на закрепленной территории (постоянная или временная регистрация или справка о приеме документов для оформления регистрации по месту жительства).

Подтверждать место жительства не нужно, только если в выбранной школе работает кто-то из родителей, а также если вы хотите попасть в школу, находящуюся за пределами закрепленной территории.

Если вы подаете заявление на льготных основаниях, то нужно будет подтвердить право на внеочередной, первоочередной или преимущественный прием (например, справкой с работы).

При наличии заключения психолого-медико-педагогической комиссии и разрешения о приеме в первый класс ребенка младше 6,5 или старше 8 лет, их тоже необходимо представить.

Эти документы вы можете отсканировать и приложить к электронному заявлению, но это не обязательно. Главное – после получения приглашения в школу принести оригиналы.

С полным списком необходимых документов можно ознакомиться по ссылке.

Влияет ли время подачи заявления на принятие решения о зачислении в первый класс?

В рамках первого этапа приема детей дата и время подачи заявления не влияют на принятие решения о зачислении в школу, поэтому нет необходимости пытаться записать ребенка в первые часы.

Главный критерий – близость образовательной организации к дому. Для детей, имеющих преимущественное право зачисления, основным критерием является обучение в выбранной школе брата/сестры или работа там одного из родителей.

На втором этапе детей принимают на оставшиеся свободные места, поэтому в качестве критериев учитываются наличие вакантных мест, а также дата и время подачи заявления.

Сколько школ можно выбрать при подаче заявления?

Подавая заявление, можно выбрать от одной до трех школ, расположенных в одном районе.

Если по итогам рассмотрения заявления приглашения придут из нескольких школ, необходимо определиться с выбором и в указанное в приглашении время принести оригиналы документов только в одну образовательную организацию.

После приема оригиналов документов в одной из школ ваше обращение автоматически удаляется из очереди в остальные школы, указанные в заявлении.

Что такое «закрепленная территория»?

Закрепленная территория – территория района Санкт-Петербурга, в границах которого находится школа.

Таким образом, на первом этапе подать заявление в определенную образовательную организацию могут все жители района, в котором она располагается. Однако при принятии решения о зачислении главным критерием является близость дома к школе. Это значит, что для каждой школы заранее определяют перечень адресов, по которым дети будут зачисляться в первую очередь. Это так называемые микрорайоны для проведения первичного учета детей. Обязательно узнайте, к какой школе прикреплен ваш дом, информация о закреплении образовательных организаций за микрорайонами опубликована на официальных сайтах школ и сайтах всех администраций районов Санкт-Петербурга. Ссылки на официальные сайты администраций районов размещены на сайте Комитета по образованию.

Как узнать, к какой школе прикреплен дом?

Чтобы узнать, к какой школе прикреплен ваш дом, ознакомьтесь с перечнем микрорайонов образовательных организаций для проведения первичного учета детей. Утверждаются эти микрорайоны распорядительными актами администраций районов. Эта информация размещается на сайтах образовательных организаций и сайтах администраций района Санкт-Петербурга.

Как подтвердить, что ребенок живет в том же районе, где находится школа?

Чтобы подтвердить, что ребенок действительно живет на закрепленной территории, то есть в том районе, где располагается школа, при подаче заявления потребуется документ о его регистрации по месту жительства (постоянная регистрация) или по месту пребывания (временная регистрация).

Можно ли подавать заявление, если ребенок проживает на закрепленной территории, но подтверждающие документы еще не готовы?

Да, в этом случае понадобится справка о приеме документов для оформления регистрации по месту жительства, которую выдают на время подготовки свидетельства о регистрации.

Подходит ли договор аренды квартиры в качестве документа, подтверждающего факт проживания ребенка на закрепленной территории?

Нет. Родителю необходимо представить в школу документ о регистрации ребенка по месту жительства или по месту пребывания на закрепленной территории. Если документы еще не готовы, то можно представить справку о приеме документов для оформления регистрации по месту жительства.

Может ли подавать заявление на зачисление в школу родитель, не прописанный по одному адресу с ребенком?

Подать заявление на зачисление в первый класс может любой из родителей, вне зависимости от того, зарегистрирован ли он по одному адресу с ребенком.

В чем отличие регистрации по месту пребывания от регистрации по месту жительства?

Регистрация по месту пребывания – это временная регистрация, например, в съемной квартире. Федеральным законом от 25.06.1993 №5242-1 «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» установлено, что, если гражданин находится вне места своего постоянного пребывания более 90 суток, то он обязан зарегистрироваться в отделе ФМС и получить свидетельство о временной регистрации. Такой документ выдается сроком до 5 лет.

Регистрация по месту жительства – это постоянная регистрация. В отличие от временной она не имеет ограничений по сроку действия. Факт наличия постоянной регистрации фиксируется в паспорте в виде штампа с адресом места проживания. Детям оформляется свидетельство о регистрации по месту жительства.

Можно ли одновременно подать заявление в школы разных районов?

Нет, заявление можно подавать только в школы одного района Санкт-Петербурга. Выбрать нужно не более трех образовательных организаций.

Можно ли подать на одного ребенка несколько заявлений?

На одного ребенка можно подать только одно заявление. Второе заявление можно подать после получения отказов из всех выбранных школ.

Как попасть в школу рядом с фактическим местом проживания, если ребенок прописан в другом районе?

Если вы хотите подать заявление на первом этапе зачисления, то ребенку потребуется временная или постоянная регистрация в том районе, где расположена выбранная школа.

Заявление можно подать и во втором этапе (с 6 июля), в этом случае подтверждать факт регистрации на закрепленной территории не требуется. Однако стоить учесть, что на втором этапе детей зачисляют на оставшиеся свободные места.

Как попасть в школу в другом районе города, если та, что рядом с домом, не нравится?

Если вы хотите, чтобы ребенок учился в школе, которая находится в другом районе Петербурга, подать заявление нужно в рамках второго этапа (с 6 июля до момента заполнения свободных мест, но не позднее 5 сентября). Обратите внимание, что в этом случае решение о зачислении ребенка будет зависеть от наличия в образовательной организации свободных мест, а также от даты и времени подачи заявления.

Как зачислить ребенка в школу, если он прописан в другом городе?

Если постоянная или временная регистрация в Санкт-Петербурге отсутствует, то подать заявление можно в любую школу города, но только в рамках второго этапа зачисления (с 6 июля до момента заполнения свободных мест, но не позднее 5 сентября).

Что делать, если ребенка зачислили в одну школу, а мы хотим попасть в другую?

В этом случае следует обратиться в школу, в которую зачислен ваш ребенок, и написать заявление на отчисление. Когда школа зафиксирует отчисление ребенка, заявление можно будет подать повторно.

Можно ли подать заявление в школу, которая еще не достроена, но откроется в этом году?

Подать заявление можно только в ту школу, у которой есть номер и оформлено юридическое лицо. Чтобы получить информацию о дате начала функционирования школы, обратитесь в администрацию района.

Кто имеет преимущества при зачислении в первый класс?

Внеочередное право зачисления на обучение в образовательные организации, имеющие интернат, есть у детей:

сотрудников Следственного комитета РФ;
судей;
работников прокуратуры.

Первоочередное право зачисления на обучение в школы по месту жительства имеют дети:

военнослужащих;
сотрудников* полиции;
сотрудников* органов внутренних дел, не являющихся сотрудниками полиции;
имеющих специальные звания сотрудников* органов и учреждений уголовно‑исполнительной системы;
имеющих специальные звания сотрудников* органов принудительного исполнения РФ;
имеющих специальные звания сотрудников* федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы;
сотрудников* таможенных органов РФ;
других категорий граждан в соответствии с действующим законодательством.

*Это право действует и в отношении детей перечисленных категорий граждан, которые:

погибли (умерли) по причине увечья или нанесенного вреда здоровью в связи с выполнением служебных обязанностей;
были уволены из-за полученного увечья или нанесенного вреда здоровью в связи с выполнением служебных обязанностей, так как не могли продолжать службу;
умерли в течение года после такого увольнения.

Распространяется льгота также на детей, которые находятся (находились) на иждивении перечисленных сотрудников.

Преимущественное право зачисления имеют:

братья и сестры детей, которые уже учатся в выбранной школе и проживают в одной семье;
дети, родитель (законный представитель) которых работает в выбранной образовательной организации.

Имеют ли многодетные семьи преимущества при зачислении?

Нет, законодательством это не предусмотрено.

Если ребенок имеет внеочередное или первоочередное право зачисления, то подавать заявление можно в любую школу города?

Нет, ребенок будет иметь внеочередное или первоочередное право зачисления в первый класс только по месту жительства семьи. Территориальная близость школы обеспечивается путем определения микрорайонов для первичного учета детей.

Действует ли внеочередное, первоочередное и преимущественное право зачисления на втором этапе?

Нет, критерии принятия решения о зачисления на втором этапе – наличие свободных мест в школе, дата и время подачи заявления.

Имеет ли ребенок, брат или сестра которого учится в школе в другом районе, преимущества при поступлении в эту школу? Нужно ли в этом случае подтверждать место жительства ребенка?

Ребенок имеет преимущественное право в той школе, в которой учится его брат или сестра. Школа может находиться в любом районе города. Родителям необходимо подтвердить проживание детей в одной семье.

Если у брата и сестры разные фамилии, это повлияет на получение преимущественного права зачисления?

Преимущественное право имеют братья и сестры, проживающие в одной семье, независимо от фамилии.

Можно ли подавать заявление, если ребенок младше 6,5 или старше 8 лет?

По заявлению родителей учредитель школы вправе разрешить прием на обучение ребенка в более раннем или более позднем возрасте. Для получения такого разрешения перед записью ребенка в первый класс нужно обратиться в орган власти Санкт Петербурга, в ведении которого находится выбранная школа. Это может быть Комитет по образованию или администрация района.

Сколько дней после подачи заявления нужно ждать зачисления в школу?

На первом этапе зачисления приглашение в школу для подачи оригиналов документов придет не ранее 30 рабочих дней с даты начала приема, но не позднее 30 июня. Приказ о зачислении школа издает в течение 3 рабочих дней после завершения приема заявлений.

На втором этапе зачисления родители могут получить приглашение не ранее 10 рабочих дней с даты начала приема, но не позднее 30 рабочих дней после подачи заявления. Приказ о зачислении выходит в течение 5 рабочих дней после приема документов образовательной организацией.

Куда придет приглашение из школы?

Приглашение из школы поступит в Личный кабинет на Портале госуслуг Санкт-Петербурга, а также в виде уведомления по электронной почте или СМС, если такой способ информирования был выбран при подаче заявления.

Если пришло приглашение, значит ребенка уже точно зачислят?

Нет, в приглашении указывается дата и время, в которые нужно принести оригиналы документов в выбранную школу. Зачисление происходит после приема и проверки оригиналов документов. В некоторых случаях школа может принять решение об отказе в зачислении.

Если не принести оригиналы документов в назначенное время, можно ли претендовать на получение приглашения из других школ, выбранных при подаче заявления?

Каждая школа рассматривает заявления независимо от других образовательных организаций, выбранных при подаче заявления. Таким образом, если вы получили приглашение из определенной школы, но не хотите зачислять в нее ребенка, можно дождаться приглашения от других образовательных организаций, указанных в заявлении.

Как исправить уже отправленное заявление?

Внести изменения в ранее поданное заявление не получится, его придется отменить. Для этого нужно лично обратиться в указанные в заявлении школы для получения отказа в зачислении. После получения отказов от всех школ необходимо подать новое заявление.

Когда в зачислении могут отказать?

Школа может отказать в приеме в первый класс по нескольким причинам.

Если не были соблюдены сроки подачи заявления. Например, если вы отправили заявление в школу другого района в рамках первого этапа.
Если на одного ребенка поступило больше одного заявления.
Если возраст ребенка не соответствует установленному требованиями.
Если в школе не осталось свободных мест.
Если после получения приглашения документы в школу принес другой человек, а не заявитель.
Если приложенные к заявлению документы не соответствуют принесенным в школу оригиналам (в случае если вы прикладывали документы).
Если заявитель не пришел в школу в указанный в приглашении срок.

Что делать, если не хватит мест ни в одной из трех выбранных школ?

Если из всех выбранных школ пришел отказ, вы вправе обратиться в отдел образования администрации района, в котором живет ребенок, для получения информации о наличии в образовательных организациях свободных мест и в конфликтную комиссию для решения спорных вопросов.

Вы также можете подать новое заявление в другие школы, предварительно узнав в отделе образования, есть ли там свободные места.

Что делать, если у меня не получается подать электронное заявление в 1-й класс?

Если у вас возникли трудности с подачей электронного заявления через портал, обратитесь в Службу технической поддержки по телефону 8 (812) 417-34-94 или отправьте свой вопрос на адрес электронной почты: support@gu. spb.ru.

Обратите внимание! Информация на странице будет пополняться согласно вопросам и комментариям, отправленным в «Книгу отзывов». Если у вас остались вопросы, пожалуйста, не стесняйтесь их задавать!

Руководство по договорам Сингапура об избежании двойного налогообложения

Эта статья является руководством по договорам Сингапура об избежании двойного налогообложения Межправительственные договоры позволяют вам избавиться от двойного налогообложения через налоговые скидки, налоговые льготы или снижение налоговой ставки. Эти льготы различаются в разных странах и зависят от конкретных статей дохода. Положения соглашений обычно взаимонаправлены (применяются в обеих странах, заключивших соглашение) и не допускают дискриминации, т.е. ваши налоги не могут быть выше, чем налоги налогового резидента в стране уплаты налогов. Если ваша страна не заключила с Сингапуром договор об избежании двойного налогообложения, вы все равно имеете возможность воспользоваться односторонними налоговыми скидками в Сингапуре.

Ссылки по теме

· Налог на прибыль корпораций в Сингапуре

· Регистрация общества с ограниченной ответственностью в Сингапуре

· Регистрация зарубежной компании в Сингапуре

Развитие международной торговли и транснациональных корпораций повысило необходимость внимательно изучать вопросы двойного налогообложения. Компании или физические лица, ищущие возможности для развития бизнеса за пределами своей страны, обычно озабочены вопросами налогообложения, особенно в ситуациях, когда приходится дважды платить налоги с одного и того же дохода, в зарубежной стране и в родной стране. Поэтому предприниматели пытаются структурировать деятельность таким образом, чтобы улучшить налоговое положение и сократить расходы, что в результате повышает мировую конкурентоспособность этих предприятий. Именно здесь следует обратить внимание на выгодные условия сингапурских договоров об избежании двойного налогообложения.

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение возникает, когда две или более страны облагают налогами один и тот же доход или капитал одного и того же налогоплательщика. Другими словами, один и тот же доход облагается налогом дважды, в стране источника дохода, где доход возник, и в стране резидентства, где доход был получен. Чтобы снять с налогоплательщиков бремя двойного налогообложения, страны предоставляют различные виды налоговых льгот, закрепленные во внутреннем налоговом законодательстве или в договорах об избежании двойного налогообложения, которые они заключают с другими странами.

Что такое соглашение об избежании двойного налогообложения?

Это двустороннее соглашение между двумя странами, цель которого – избежать двойного налогообложения в результате применения соответствующих внутренних законов о налогообложении.

Преимущества соглашений об избежании двойного налогообложения

1. Основная цель соглашения об избежании двойного налогообложения – создать определенность в отношении того, когда и каким образом будут взиматься налоги в стране, где ведется приносящая доход деятельность или совершаются платежи. В результате такое соглашение определяет юрисдикцию, в ведении которой находятся трансграничные транзакции.

2. Также в нем четко прописываются права каждой страны в отношении налогообложения.

3. Такое соглашение предотвращает международное уклонение от уплаты налогов, регламентируя обмен информацией между налоговыми органами стран, подписавших соглашение.

4. Оно позволяет оформить вычет налогов, уплаченных за границей.

Кто может пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения?

Только резиденты могут пользоваться преимуществами соглашений об избежании двойного налогообложения. Раздел 2 сингапурского закона «О подоходном налоге» определяет резидента как:

1. Физическое лицо: Человек, который в течение года, предшествовавшего отчетному, постоянно проживал в Сингапуре, за исключением обоснованно необходимых непродолжительных периодов отсутствия, не противоречащих статусу резидента Сингапура, в том числе человек, который физически находится или ведет трудовую деятельность (но не в должности директора компании) в Сингапуре на протяжении 183 или более дней в году, предшествующему отчетному году; и

2. Компанию или группу лиц:

Это компания или группа лиц, контроль и управление коммерческой деятельностью которых осуществляются в Сингапуре. Если вы получаете доход за рубежом, в стране, заключившей налоговое соглашение с Сингапуром, вы можете претендовать на налоговые льготы по соответствующему договору об избежании двойного налогообложения при предоставлении свидетельства о статусе резидентства налоговым органам зарубежной страны. Оно подтверждает, что вы являетесь налоговым резидентом Сингапура. Если, с другой стороны, вы являетесь налоговым резидентом страны, заключившей налоговое соглашение с Сингапуром, вы должны предоставить Налоговой службе Сингапура заполненное свидетельство о статусе налогового резидента от лиц-нерезидентов (заявление об освобождении от подходного налога в Сингапуре в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения), должным образом заверенное налоговым органом страны, заключившей налоговое соглашение с Сингапуром.

Типы доходов, обычно подпадающие под действие соглашений об избежании двойного налогообложения

Под действие соглашений об избежании двойного налогообложения подпадают следующие виды доходов:

· Доход от недвижимого имущества;

· Прибыль от коммерческой деятельности;

· Доходы от грузовых и воздушных перевозок;

· Доходы ассоциированных предприятий;

· Дивиденды;

· Проценты;

· Роялти и оплата технических услуг;

· Прирост капитала;

· Доход от независимых личных услуг;

· Доход от услуг лиц наемного труда;

· Вознаграждения директоров;

· Доход артистов и спортсменов;

· Вознаграждения и пенсии государственных служащих;

· Негосударственные пенсии и выплаты;

· Доходы студентов и слушателей курсов;

· Доходы преподавателей и исследователей;

· Правительственный доход; и

· Прочие доходы.

Содержание договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных Сингапуром

Хотя в каждом договоре об избежании двойного налогообложения, который был заключен Сингапуром, содержатся особые условия, и договоры с разными странами могут отличаться друг от друга, все договоры построены по общим ключевым принципам, которые описаны ниже:

1. Сфера действия договоров об избежании двойного налогообложения ограничивается налоговыми резидентами Сингапура и страны, являющейся второй стороной договора.

2. Налоги, подпадающие под действие договоров об избежании двойного налогообложения, ограничиваются только подоходными налогами и не включают таможенные и акцизные пошлины.

3. Определение постоянного представительства: Понятие постоянного представительства встречается во всех договорах об избежании двойного налогообложения. Наличие постоянного представительства определяет, будут ли доходы организации подлежать налогообложению в другой стране.

В целом это место, где полностью или частично осуществляется коммерческая деятельность, и оно может включать в себя:

Место осуществления управления; Филиал; Офис; Фабрику; Склад; Мастерскую; Ферму или плантацию; Шахту, нефтяную скважину, карьер или другое место добычи природных ресурсов; Здание, объект работ или строительную, установочную или монтажную площадку,

Не ограничивая условия всего вышесказанного, лицо считается имеющим постоянное представительство в Сингапуре, если такое лицо:

1. Ведет надзорную деятельность в отношении здания, объекта работ, строительной, установочной или монтажной площадки; или

2. Привлекает к работе другое лицо, которое выступает от его имени в Сингапуре и: (a) Обладает необходимыми полномочиями и регулярно пользуется ими для заключения договоров; (b) Хранит запасы товаров или сопутствующей продукции и отправляет их от имени первого лица; или (с) регулярно получает заказы, полностью или практически полностью предназначенные первому лицу или другим предприятиям, контролируемым этим лицом.

3. Доход от недвижимого имущества, например, прибыль от аренды недвижимости, обычно облагается налогом как в стране источника дохода (где находится собственность), так и в стране резидентства получателя дохода. Согласно сингапурским соглашениям об избежании двойного налогообложения, страна резиденства должна предусмотреть скидки для налогов, уплаченных в стране источника дохода.

4. Прибыль от коммерческой деятельности, которая не принадлежит постоянному представительству, не облагается налогом. Однако, если прибыль от коммерческой деятельности получена через постоянное представительство, предприятие может вычесть приемлемое количество расходов, приходящихся на долю постоянного представительства.

5. Прибыль от авиаперевозок или грузоперевозок, полученная предприятием одной страны из другой страны полностью или частично освобождается от уплаты налогов. Если предполагается полное освобождение от налогов, это значит, что доход от авиаперевозок или грузоперевозок будет облагаться налогом только в стране резидентства транспортной компании.

6. Доход в форме дивидендов может облагаться налогом в стране резидентства получателя, и страна источника дохода (т.е. страна, резидентом которой является компания, выплачивающая дивиденды) имеет право удерживать налоги с дивидендов. Обычно страна источника дохода предоставляет полное или частичное освобождение от уплаты налогов или применяет льготную налоговую ставку в отношении дивидендов. Поскольку в Сингапуре действует одноуровневая система налогообложения корпораций, дивиденды там не облагаются налогом. Облагаются ли они налогом в стране получателя, зависит от внутреннего налогового законодательства этой страны и от положений соглашения об избежании двойного налогообложения.

7. Проценты освобождаются от налогов или облагаются налогом по льготной ставке в той стране, в которой возникает доход в виде процентов (страна источника дохода).

8. Роялти по соглашениям об избежании двойного налогообложения подлежит либо полному, либо частичному освобождению от уплаты налога. Важно отметить, что определение роялти может варьироваться в разных договорах.

9. Доход от оказания профессиональных услуг обычно облагается доходом в той стране, резидентом которой является оказывающее услуги лицо. Если у физического лица есть постоянная база в Сингапуре (офис или клиника), его доход от оказания профессиональных услуг облагается налогом по той же схеме, что и его прибыль от предпринимательской деятельности. К профессиональным услугам относятся услуги терапевтов, юристов, инженеров, архитекторов, стоматологов, бухгалтеров и т.д. Некоторые договоры об избежании двойного налогообложения предусматривают налоговые льготы в случае, если физическое лицо находится в Сингапуре менее 183 дней в отчетном году и оказывает услуги резиденту другой страны, подписавшей налоговое соглашение.

10. Доходы от трудовой деятельности подлежат налогообложению в Сингапуре, если трудовая деятельность ведется в Сингапуре, за исключением случаев, когда: а. сотрудник находится за пределами Сингапура более 183 дней в отчетном году b. его работодатель является резидентом второй страны, подписавшей налоговое соглашение c. его вознаграждение не оплачивается расположенным в Сингапуре постоянным представительством страны, подписавшей налоговое соглашение. Определенные соглашения об избежании двойного налогообложения также требуют выполнения дополнительного условия: доход сотрудника должен облагаться налогом во второй стране, подписавшей налоговое соглашение.

11. Источник вознаграждения директора находится в той стране, налоговым резидентом которой является компания, выплачивающая это вознаграждение. Обычно применяется внутренняя налоговая ставка в полном объеме.

12. Выплаты государственным служащим – любые заработные платы, выплаты, пенсии или аналогичные вознаграждения за оказание услуг, выплачиваемые правительством страны, подписавшей налоговое соглашение, лицам, оказывающим услуги в Сингапуре от лица этого правительства, освобождаются от уплаты налогов в Сингапуре и облагаются налогом только во второй стране.

13. Вознаграждение, выплачиваемое приглашенным профессорам или преподавателям страной, подписавшей налоговое соглашение, за преподавание в сингапурском образовательном учреждении, не облагается налогом в Сингапуре.

14. Индивидуальные предприниматели обязаны платить подоходный налог с полного объема дохода, полученного в Сингапуре, за вычетом любых учитываемых в целях налогообложения расходов, которые они могли понести при получении указанных доходов.

15. Право облагать налогом прибыль от прироста капитала, получаемую при продаже недвижимого имущества, а также прибыль от продажи акций, по-разному рассматривается в соглашениях об избежании двойного налогообложения, подписанных с разными странами.

16. Налоговые скидки: Сингапур предоставляет налоговые скидки для зарубежных доходов в размере, соответствующем наименьшему из следующего: налоги, подлежащие уплате в Сингапуре, или выплаченные зарубежные налоги. Кроме того, доход из зарубежных источников также освобождается от налогов в Сингапуре при соблюдении двух условий: в год получения дохода в Сингапуре стандартная налоговая ставка (т.е. самая высокая ставка налога на доходы корпораций) в зарубежной юрисдикции, где был получен доход, составляла по меньшей мере 15%, и зарубежный доход был подвергнут налогообложению в зарубежной стране.

Методы избежания двойного налогообложения в Сингапуре

Методы избежания двойного налогообложения согласуются либо с внутренним налоговым законодательством, либо с соглашениями об избежании двойного налогообложения. В Сингапуре доступны следующие методы:

Налоговые скидки

Налоговые скидки предоставляются на сумму зарубежных налогов, уплаченных налогоплательщиком, и вычитаются из суммы подлежащих уплате внутренних налогов на тот же доход. Сумма налоговой скидки обычно ограничивается наименьшей из уплаченных/подлежащих уплате сумм налогов в зарубежной и собственной стране. Этот метод известен как метод обычного зачета в противовес методу полного зачета, где налоги, уплаченные в стране источника дохода, подлежат полному налоговому вычету.

Такая налоговая скидка в Сингапуре называется льготой для избежания двойного налогообложения. Подавать заявление на получение такой льготы следует при сдаче ежегодной налоговой декларации (Форма С), она должна быть отражена в налоговых расчетах компании. Прежде чем заявление на получение такой налоговой льготы будет рассмотрено, следует предоставить документальные подтверждения (например, квитанции, подтверждающие удержание налогов у источника дохода, письма от зарубежных налоговых органов или ваучеры на выплату дивидендов), показывающие, что выплаченные доходы были подвергнуты налогообложению в стране, подписавшей налоговое соглашение.

Двойного налогообложения можно избежать, когда зарубежный доход освобождается от внутренних налогов. Можно получить такого рода скидку на весь зарубежный доход или на его часть. Налоговые скидки по дивидендам из зарубежных источников, прибыли филиалов и доходам от оказания услуг – раздел 13(8) закона «О подоходном налоге» Сингапура Компания-налоговый резидент Сингапура может пользоваться налоговыми скидками, распространяющимися на ввозимые в Сингапур полученные из зарубежных источников дивиденды, прибыль зарубежных филиалов и полученные из зарубежных источников доходы от оказания услуг при выполнении следующих условий:

· Максимальная ставка налога на доходы корпорации (стандартная налоговая ставка) зарубежной страны, в которой был получен доход, составляет по меньшей мере 15%, и

· Зарубежный доход был подвергнут налогообложению в зарубежной стране, из которой он был получен. Налоговая ставка, примененная к зарубежному доходу, может отличаться от стандартной налоговой ставки.

Чтобы получить налоговую скидку по определенным зарубежным доходам, не требуется предоставлять документальные подтверждения (например, ваучеры на выплату дивидендов, извещения о начислении налогов, выданные соответствующей зарубежной юрисдикцией, и т.д.) вместе с налоговой декларацией, чтобы продемонстрировать, что в отношении этого зарубежного дохода может быть применена скидка.

Вместо этого нужно лишь сообщить в соответствующем разделе налоговой декларации, что ваш зарубежный доход соответствует требованиям для предоставления скидки, и указать следующие данные:

1. Природу и сумму дохода (т.е. дивиденды из зарубежных источников, прибыль зарубежного филиала или доход от предоставления услуг, полученный из зарубежных источников)

2. Страну, из которой получен доход

3. Стандартную налоговую ставку в стране, из которой получен доход и

4. Сумму зарубежных налогов, оплаченных / подлежащих оплате в стране, из которой получен доход. Налоговые скидки для физических лиц – раздел 13(7А) закона «О подоходном налоге» Сингапура Все зарубежные доходы физических лиц-налоговых резидентов Сингапура, полученные в Сингапуре, освобождаются от уплаты налога, если главный бухгалтер сочтет, что эти лица могут претендовать на налоговую скидку.

Льготная налоговая ставка

При такой форме налоговой льготы доход облагается налогом по меньшей ставке, это возможно в случае следующих видов доходов: проценты, дивиденды, роялти и прибыль от международных грузовых перевозок и авиаперевозок.

Льгота в виде вычета

В этом случае внутренним налогом облагается доход после вычета уплаченных зарубежных налогов. В Сингапуре невозможен вычет зарубежного подоходного налога. Тем не менее, вычет все же предоставляется косвенным образом, так как при ремитировании Сингапур удерживает налоги с суммы полученного в Сингапуре зарубежного дохода (т. е. уже за вычетом зарубежных налогов).

Скидка на сумму неуплаченного налога

В соответствии с договорами об избежании двойного налогообложения, налоговый вычет обычно доступен в стране резидентства, только если доход был подвергнут налогообложению в стране источника дохода. Скидка на сумму неуплаченного налога – это вид налогового вычета, при котором страна резидентства соглашается предоставить скидку в размере налога, который подлежал уплате, но не был уплачен в соответствии с особыми законами этой страны, нацеленными на стимулирование экономического развития.

Положение о предоставлении скидки на сумму неуплаченного налога обычно включается в соглашение об избежании двойного налогообложения, заключаемое между развивающейся страной, которая предлагает налоговые льготы с целью привлечь зарубежные инвестиции, и экспортирующей капитал развитой страной. Скидка предоставляется экспортирующей капитал страной в соответствии с ее законами о стимулировании инвестиций.

Односторонняя налоговая скидка

Если вы являетесь налоговым резидентом Сингапура и получаете следующие зарубежные доходы из стран, с которыми Сингапур еще не заключил соглашения об избежании двойного налогообложения, вы можете воспользоваться односторонней налоговой скидкой на сумму зарубежных налогов, уплаченных с такого дохода, в соответствии с разделом 50А сингапурского закона «О подоходном налоге».

1.Доходы, полученные от профессиональной деятельности, оказания консультационных и прочих услуг на любой территории за пределами Сингапура; 2. Дивиденды; или

3. Прибыль, полученная зарубежным филиалом компании-резидента Сингапура. Односторонняя налоговая скидка по разделу 50А также распространяется на роялти, полученные из зарубежных источников в странах, у которых нет договора об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, при условии, что роялти не выплачиваются прямым или косвенным образом физическим лицом-резидентом Сингапура или постоянным представительством в Сингапуре; или не подлежат вычету из любого дохода, полученного из сингапурских источников.

Удерживаемый налог

Соглашения об избежании двойного налогообложения чаще всего используются для того, чтобы определить, возможно ли сократить или полностью устранить налоги на определенные типы доходов. В целом в Сингапуре налоги удерживаются со следующих доходов:

Сингапурская система соглашений об избежании двойного налогообложения

Все соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Сингапуром с 1965 г. , можно распределить по следующим категориям:

1. Всеобъемлющие – такие соглашения обычно охватывают все типы доходов.

2. Ограниченные – такие соглашения охватывают только доход от грузовых и/или воздушных перевозок.

3. Подписанные, но не ратифицированные соглашения – всеобъемлющие или ограниченные соглашения, пока не вступившие в силу.

Здесь вы можете прочитать описание соглашений об избежании двойного налогообложения, предоставленное Налоговой службой Сингапура.

Список соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами, относящихся к этим трем категориям, можно найти здесь.

Конвенция о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций — Конвенции и соглашения — Декларации, конвенции, соглашения и другие правовые материалы

Конвенция о привилегиях и иммунитетах Объединенных Наций

Принята резолюцией 22 A Генеральной Ассамблеи от 13 февраля 1946 года

Статья I

Юридическое лицо

Раздел 1.

Объединенные Нации являются юридическим лицом и правомочны:

а) заключать договоры;

b) приобретать недвижимое и движимое имущество и распоряжаться им;

c) возбуждать дела в суде.

Статья II

Имущество, фонды и актив

Раздел 2.

Объединенные Нации, их имущество и актив, где бы и в чьем бы распоряжении они ни находились, пользуются иммунитетом от любой формы судебного вмешательства, кроме случаев, когда организация сама определенно отказывается от иммунитета в каком-либо отдельном случае. Однако предполагается, что никакой отказ от иммунитета не распространяется на судебно-исполнительные меры.

Раздел 3.

Помещения Объединенных Наций неприкосновенны. Имущество и актив Объединенных Наций, где бы и в чьем бы распоряжении они ни находились, не подлежат обыску, реквизиции, конфискации, экспроприации и какой-либо другой форме вмешательства путем ли исполнительных, административных, судебных, законодательных или иных действий.

Раздел 4.

Архивы Объединенных Наций и вообще все документы, принадлежащие Организации или находящиеся в ее распоряжении, неприкосновенны, где бы они ни находились.

Раздел 5.

Не будучи ограничены финансовым контролем, правилами или мораторием какого бы то ни было рода,

а) Объединенные Нации могут располагать фондами, золотом или валютой любого рода и производить операции в любой валюте;

b) Объединенные Нации могут переводить свои фонды, золото или валюту из одной страны в другую, или в пределах любой страны, и обращать любую валюту, находящуюся в их распоряжении, в любую другую валюту.

Раздел 6.

При пользовании своими правами согласно предшествующему разделу 5, Объединенные Нации должны считаться с любыми представлениями со стороны правительства каждого Члена Организации, поскольку Организация признает, что такие представления могут быть приняты во внимание без ущерба для интересов Объединенных Наций.

Раздел 7.

Объединенные Нации, их актив, доходы и другая собственность:

а) освобождаются от всех прямых налогов; однако предполагается, что Объединенные Нации не будут требовать освобождения от обложения такими налогами, которые в действительности

b) освобождаются от таможенных сборов, импортных и экспортных запрещений и ограничений при ввозе и вывозе Организацией предметов для служебного пользования. Однако предполагается, что предметы, ввозимые в изъятие из общих правил, не будут продаваться в стране, в которую они ввезены иначе, как на условиях, согласованных с Правительством этой страны;

с) освобождаются от таможенных сборов, импортных и экспортных запрещений и ограничений при ввозе и вывозе собственных изданий.

Раздел 8.

Хотя Объединенные Нации не требуют, как правило, освобождения от акцизных сборов и налогов, включаемых в покупную цену при продажах движимого и недвижимого имущества, тем не менее, в тех случаях, когда Объединенные Нации покупают для официальных целей значительное имущество, обложенное или подлежащее обложению пошлиной или налогом, Члены Организации всякий раз, когда это возможно, принимают соответствующие административные меры к освобождению от уплаты пошлины или налога или к возвращению уже уплаченной суммы.

Статья III

Средства связи

Раздел 9.

Для своих официальных средств связи Объединенные Нации пользуются на территории каждого Члена Организации не менее благоприятными условиями, чем те, которые Правительство этого Члена Организации предоставляет любому другому правительству, включая его дипломатические представительства, в отношении приоритета, тарифов и ставок на почтовые отправления, каблограммы, телеграммы, радиограммы, телефото, телефон и другие средства связи, а также в отношении тарифов, установленных для прессы, при передаче информации для печати и радио. Официальная корреспонденция и другие официальные сообщения Объединенных Наций не подлежат цензуре.

Раздел 10.

Объединенные Нации имеют право пользоваться шифром и получать и отправлять корреспонденцию посредством курьеров или вализ, которые пользуются теми же иммунитетами и привилегиями, что и дипломатические курьеры и вализы.

Статья IV

Представители Членов Организации

Раздел 11.

Представителям Членов Организации в главных и вспомогательных органах Объединенных Наций и на конференциях, созываемых Объединенными Нациями, при исполнении ими своих служебных обязанностей и во время поездки к месту заседания и обратно, предоставляются следующие привилегии и иммунитеты:

а) иммунитет от личного ареста или задержания и от наложения ареста на личный багаж, а также всякого рода судебно-процессуальный иммунитет в отношении всего сказанного, написанного или совершенного ими в качестве представителей;

b) неприкосновенность всех бумаг и документов;

с) право пользоваться шифром и получать бумаги или корреспонденцию посредством курьеров или вализ;

d) изъятие их самих и их жен из ограничений по иммиграции, регистрации иностранцев или государственной служебной повинности в стране, в которой они временно пребывают или через которую они проезжают во исполнение своих служебных обязанностей;

е) те же льготы в отношении ограничений обмена денег или валюты, какие предоставляются представителям иностранных правительств, находящимся во временных служебных командировках;

f) те же иммунитеты и льготы в отношении их личного багажа, какие предоставляются дипломатическим представителям;

g) прочие привилегии, иммунитеты и льготы, не противоречащие вышеизложенному, какими пользуются дипломатические представители, за исключением права требовать освобождения от таможенных сборов на ввозимые товары (не составляющие часть их личного багажа) или от акцизных сборов или сборов с продаж.

Раздел 12.

Для обеспечения полной свободы слова и независимости при исполнении ими служебных обязанностей представителям Членов Организации в главных и вспомогательных органах Объединенных Наций и на конференциях, созываемых Объединенными Нациями, продолжает предоставляться судебно-процессуальный иммунитет в отношении сказанного или написанного ими, а также в отношении всех действий, совершенных ими при исполнении служебных обязанностей; этот иммунитет продолжает предоставляться даже после того, как лица, которых это касается, уже не являются представителями Членов Организации.

Раздел 13.

Когда обложение какой-либо формой налогов зависит от местожительства, период времени, в течение которого представители Членов Организации в главных и вспомогательных органах Объединенных Наций и на конференциях, созываемых Объединенными Нациями, находятся в стране для исполнения своих обязанностей, не зачитывается в срок пребывания.

Раздел 14.

Привилегии и иммунитеты предоставляются представителям Членов Организации не для личной выгоды отдельных лиц, а для того, чтобы обеспечить независимое выполнение ими своих функций, связанных с работой в Объединенных Нациях. Поэтому Член Организации не только имеет право, но и обязан отказаться от иммунитета своего представителя в каждом случае, когда по мнению Члена Организации иммунитет препятствует отправлению правосудия, причем этот отказ может быть произведен без ущерба для цели, с которой иммунитет был предоставлен.

Раздел 15.

Положения разделов 11, 12 и 13 не применяются к взаимоотношениям между представителем и властью страны, гражданином которой он состоит или представителем которой он является или являлся.

Раздел 16.

Понятие «представители» в настоящей статье включает всех делегатов, их заместителей, советников, технических экспертов и секретарей делегаций.

Статья V

Должностные Лица

Раздел 17.

Генеральный Секретарь определяет категории должностных лиц, по отношению к которым применяются положения настоящей статьи и статьи VII. Он представляет это распределение по категориям Генеральной Ассамблее, после чего оно сообщается Правительствам всех Членов Организации. Фамилии должностных лиц, включенных в эти категории, будут периодически доводиться до сведения Правительств Членов Организации.

Раздел 18.

Должностные лица Объединенных Наций:

а) не подлежат судебной ответственности за сказанное или написанное ими и за все действия, совершенные ими в качестве должностных лиц;

b) освобождаются от обложения налогами окладов и вознаграждений, уплачиваемых им Объединенными Нациями;

с) освобождаются от государственных служебных повинностей;

d) освобождаются вместе с женами и родственниками, находящимися на их иждивении, от ограничений по иммиграции и от регистрации иностранцев;

е) пользуются теми же привилегиями в отношении обмена валюты, которые предоставляются должностным лицам соответствующего ранга, входящим в состав дипломатических миссий, аккредитованным при соответствующем правительстве;

f) пользуются вместе со своими женами и родственниками, состоящими на их иждивении, теми же льготами по репатриации, какими пользуются дипломатические представители во время международных кризисов;

g) имеют право ввезти беспошлинно свою мебель и имущество при первоначальном занятии должности в соответствующей стране.

Раздел 19.

Кроме иммунитетов и привилегий, указанных в разделе 18, Генеральный Секретарь и все Помощники Генерального Секретаря пользуются в отношении себя, своих жен и несовершеннолетних детей привилегиями и иммунитетами, изъятиями и льготами, предоставляемыми, согласно международному праву, дипломатическим представителям.

Раздел 20.

Привилегии и иммунитеты предоставляются должностным лицам в интересах Объединенных Наций, а не для их личной выгоды. Генеральный Секретарь имеет право и обязанность отказаться от иммунитета, предоставленного любому должностному лицу, в тех случаях, когда, по его мнению, иммунитет препятствует отправлению правосудия и от него можно отказаться без ущерба для интересов Объединенных Наций. В отношении Генерального Секретаря, право отказа от иммунитета принадлежит Совету Безопасности.

Раздел 21.

Объединенные Нации постоянно сотрудничают с соответствующими властями Членов Организации в целях облегчения надлежащего отправления правосудия, обеспечения выполнения предписаний полиции и предупреждения каких-либо злоупотреблений в связи с привилегиями, иммунитетами и льготами, упомянутыми в настоящей статье.

Статья VI

Эксперты в командировках по делам Объединенных Наций

Раздел 22.

Эксперты (иные, чем должностные лица, к которым относится статья V), выполняющие поручения Объединенных Наций, пользуются такими привилегиями и иммунитетами, какие необходимы для независимого выполнения их функций в продолжение командировок, включая время, потраченное на поездки в связи с командировками. В частности им предоставляется:

а) иммунитет от личного ареста или задержания и от наложения ареста на их личный багаж;

b) всякого рода судебно-процессуальный иммунитет в отношении всего сказанного или написанного ими и совершенного ими при исполнении служебных обязанностей. Этот судебно-процессуальный иммунитет продолжает предоставляться даже после того, как лица, которых это касается, уже не состоят в командировке по делам Объединенных Наций;

с) неприкосновенность всех бумаг и документов;

d) право пользоваться шифром и получать бумаги или корреспонденцию посредством курьеров или вализ для сношений с Объединенными Нациями;

е) те же льготы в отношении ограничений обмена денег или валюты, какие предоставляются представителям иностранных правительств, находящихся во временных служебных командировках;

f) те же иммунитеты и льготы в отношении их личного багажа, какие предоставляются дипломатическим представителям.

Раздел 23.

Привилегии и иммунитеты предоставляются экспертам в интересах Объединенных Наций, а не для личной выгоды экспертов. Генеральный Секретарь имеет право и обязанность отказаться от иммунитета, предоставленного эксперту, в тех случаях, когда, по его мнению, иммунитет препятствует отправлению правосудия, и от него можно отказаться без ущерба для интересов Объединенных Наций.

Статья VII

Пропуска Объединенных Наций

Раздел 24.

Объединенные Нации могут выдавать своим должностным лицам пропуска Объединенных Наций. Эти пропуска Объединенных Наций признаются и принимаются властями Членов Организации, как законные документы для совершения поездок, причем принимаются во внимание положения раздела 25.

Раздел 25.

Просьбы о выдаче виз (где они требуются) от лиц, имеющих пропуска Объединенных Наций, когда эти просьбы сопровождаются удостоверением, что эти лица едут по делам Объединенных Наций, рассматриваются в кратчайший срок. Кроме того, таким лицам предоставляются льготы для быстрого передвижения.

Раздел 26.

Льготы, подобные указанным в разделе 25, предоставляются экспертам и другим лицам, которые, хотя и не имеют пропусков Объединенных Наций, но снабжены свидетельствами о том, что они следуют по делам Объединенных Наций.

Раздел 27.

Генеральный Секретарь, помощники Генерального Секретаря и Директоры, едущие с пропусками Объединенных Наций по делам Объединенных Наций, пользуются теми же льготами, какие предоставляются дипломатическим представителям.

Раздел 28.

Положения настоящей статьи могут применяться к соответствующим должностным лицам специализированных учреждений, если это предусмотрено в соглашении об установлении связи, согласно статьи 63 Устава.

Статья VIII

Разрешение Споров

Раздел 29.

Объединенные Нации устанавливают положения для соответствующих способов разрешения:

а) споров, возникающих в связи с контрактами, или других споров по вопросам частного права, в которых Объединенные Нации являются стороной;

b) споров, затрагивающих какое-либо должностное лицо Объединенных Наций, которое, в силу своего официального положения пользуется иммунитетом, если Генеральный Секретарь не отказался от этого иммунитета.

Раздел 30.

Все разногласия, возникающие из толкования или применения настоящей конвенции, передаются на рассмотрение Международного Суда, за исключением случаев, когда стороны соглашаются разрешить их иным путем. В случае возникновения разногласия между Объединенными Нациями, с одной стороны, и Членами Организации, с другой, запрашивается, согласно статье 96 Устава и Статута Суда, консультативное заключение по любому затронутому юридическому вопросу. Заключение Суда признается сторонами решающим.

Заключительная статья

Раздел 31.

Настоящая конвенция представляется каждому члену Объединенных Наций для присоединения.

Раздел 32.

Присоединение производится посредством сдачи на хранение Генеральному Секретарю Объединенных Наций акта о присоединении, причем конвенция вступает в силу в отношении каждого отдельного Члена Организации в день сдачи на хранение каждого отдельного акта о присоединении.

Раздел 33.

Генеральный Секретарь извещает всех Членов Объединенных Наций о получении каждого акта о присоединении.

Раздел 34.

Предполагается, что когда акт о присоединении будет передан от имени какого-либо Члена Организации, последний будет в состоянии, согласно его собственным законам, выполнять условия настоящей конвенции.

Раздел 35.

Настоящая конвенция остается в силе в отношении Объединенных Наций и каждого Члена Организации, передавшего акт о присоединении, до тех пор, пока этот Член Организации будет оставаться Членом Объединенных Наций, или до тех пор, пока Генеральной Ассамблеей не будет утверждена пересмотренная общая конвенция, и данный Член Организации не присоединится к такой пересмотренной конвенции.

Раздел 36.

Генеральный Секретарь может заключать с любым Членом или любыми Членами Организации дополнительные соглашения, регулирующие положения настоящей Конвенции, поскольку это касается данного Члена или данных Членов Организации. Эти дополнительные соглашения, в каждом случае, подлежат утверждению Генеральной Ассамблеей.

Источник: А/64, стр. 26–29.

Закрепленные и регулирующие налоги — Энциклопедия по экономике

Закрепленные и регулирующие налоги [c.45]

Порядок формирования региональных и местных бюджетов характеристика доходных источников, состав и порядок формирования расходных статей, понятие минимального бюджета, оценка доли закрепленных и регулирующих налогов, обоснование нормативов налогов и платежей, характеристика налогооблагаемой базы в зависимости от типа региона. Региональные и местные бюджетные и внебюджетные фонды. Проблемы взаимоотношений региональных и местных бюджетов. [c.108]

Кроме того, различают такие критерии классификации налогов, как место поступления (закрепленные и регулирующие), уровень управления (федеральные, региональные и местные), цели использования (общие и целевые), сроки оплаты (регулярные и разовые). [c.64]

В зависимости от адресности зачисления платежей все налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленными налогами и сборами называются налоги и сборы, поступления по которым на длительный период полностью или частично закрепляются в качестве доходного источника определенных бюджетов. К закрепленным относятся таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федерального бюджета на основании Бюджетного кодекса РФ, а также подавляющее большинство местных налогов и сборов. В соответствии с Законом об основах налоговой системы суммы платежей по налогу с продаж зачисляются в бюджеты субъектов РФ и в местные бюджеты в размере соответственно 40% и 60%. [c.307]

Регулирующими доходами для местных бюджетов являлись налог с оборота, подоходный налог с колхозов, потребительской кооперации и общественных организаций, лесной налог, налоги с населения (подоходный налог, сельскохозяйственный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР). В исключительных случаях, если общей суммы закрепленных и всех регулирующих доходов, поступающих на данной территории, для покрытия расходов местных бюджетов было недостаточно, предусматривалось предоставление средств из вышестоящего бюджета в виде дотации. [c.267]

В настоящее время одни налоги закреплены за определенными звеньями бюджетной системы, считаются собственными (закрепленные доходы), другие — только частично поступают в те или иные бюджеты (регулирующие доходы). С этой целью в Законе о бюджете устанавливаются нормы (квоты) налоговых отчислений от суммы регулирующих налогов или определяется процентное разграничение единой ставки налога, например, ставки налога на прибыль — 13% зачисляется в федеральный бюджет, а 22 (30)% — в бюджеты субъектов РФ. Доли налоговых поступлений в бюджеты различных уровней устанавливаются в зависимости от особенностей формируемого бюджета и бюджетно-налоговой политики вышестоящего бюджета. Метод процентных отчислений от доходов (налогов) — традиционный. Он применялся задолго до законодательного оформления российской налоговой системы в 1991 г. В 1995-1996 гг. он претерпел модификацию, но принципиально не изменился. Квотирование налоговых долей было сохранено и в бюджете на 1998 г. [c.159]

Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи являются доходом федерального бюджета Российской Федерации (ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Регулирующие доходы бюджетов — федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год. Нормативы отчислений могут устанавливаться и на долговременной основе (не менее чем на 3 года) (ст. 48 Бюджетного кодекса Российской Федерации). В качестве регулирующих федеральных налогов, например, используются акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий. Распределение сумм этих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год. [c.45]

Главный метод перераспределения национального дохода — налоги, обеспечивающие преобладающую долю доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств налоговые поступления составляют около 9/10. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственные доходы соответствующих бюджетов) и регулирующих (доходы, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему) доходов. [c.154]

В общих положениях Закона сформулированы новые понятия минимальных социальных и финансовых норм, средней финансовой обеспеченности, принципы самостоятельности бюджетов и регулирования финансовых отношений. В нем отражены вопросы определения уровня закрепленных доходов, который должен быть не менее 70% доходной части минимальных бюджетов, порядок предоставления и использования дотаций и субвенций, принципы определения и утверждения нормативов отчислений от регулирующих налогов, распределение доходов между различными видами бюджетов. [c.275]

Закрепление на постоянной основе нормативов отчие/гений от регулирующих налогов в местные бюджеты возможно только при условии соблюдения данных требований Бюджетного кодекса РФ в отношении бюджетов субъектов РФ. Пока ежегодно, а то и в течение г., изменяются нормативы отчислений в региональные бюджеты, вопрос в отношении местных бюджетов остается открытым, а закрепление нормативов на долгосрочной основе в нормативных актах — декларативным. [c.434]

К нормативным отчислениям от регулирующих доходов относятся доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Они наряду с местными налогами и сборами относятся к собственным доходам местных бюджетов. [c.39]

Доходы М. б. складываются из собственных, закрепленных за ними, доходов и регулирующих поступлений. К собственным доходам. М. б. относятся местные налоги и сборы, го- [c.39]

В настоящее время в среднем по России бюджеты местных органов власти обеспечены собственными доходами не более чем на 30 %. Таким образом, большая часть расходов местного самоуправления осуществляется за счет дотаций со стороны государства. При этом большая часть собственных и передаваемых регулирующих доходов не закреплены на постоянной основе за местными бюджетами. Отсутствие исчерпывающего перечня регулирующих налогов, порядка, условий и сроков закрепления за местными бюджетами нормативов отчислений, достаточных для реализации полномочий, препятствует стабильной и эффективной работе органов самоуправления. В целях выполнения государством своих конституционных обязательств перед населением, необходимо установить обязательность формирования минимальных местных бюджетов на основе рассчитанных по единой методике социальным нормам и стандартам. [c.122]

Стабильность налоговой системы характеризуется не только длительным постоянством в составе налогов, условиях их сбора, но и закреплением налогов за звеньями (уровнями) бюджетной системы в качестве их собственной доходной базы. Во многих зарубежных налоговых системах законодательно определены полномочия центральной и территориальных властей и установлена система их налоговых взаимоотношений. Федеральные налоги в США представляют собой обособленную систему, самостоятельны также и налоговые системы штатов и муниципалитетов. В то же время действует и механизм налогового регулирования, когда часть федеральных налогов зачисляется в бюджеты штатов, наиболее нуждающиеся в дополнительном привлечении доходов. Регулируются и доходы местных бюджетов. Наиболее централизованной считается налоговая система Японии, но и там за счет центральных налогов финансируется развитие административных единиц по четко отработанным правилам преимущественно в разрезе общенациональных программ развития. Практически во всех странах, где действует устоявшаяся десятилетиями налоговая система, межтерриториальные налоговые отношения формируются в зависимости от государственного устройства в унитарных государствах налоговая система централизована, в федеративных — отдельные налоги закреплены за уровнями власти, но действует механизм их перераспределения, в конфедерациях — каждая структурная единица государства имеет собственную систему налогов. [c.66]

Закон о федеральном бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и сборов субъектов РФ. Так, в соответствии со статьей 21 закона О федеральном бюджете на 2001 год доходы консолидированного бюджета Республики Башкортостан в 2001 г. формировались за счет поступлений от следующих федеральных налогов и сборов [c. 414]

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов, поступлений от регулирующих доходов, средств по взаимным расчетам, финансовой помощи (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований). К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом РФ другие собственные доходы местных бюджетов, закрепленные за ними на постоянной основе (доходы от приватизации, реализации и сдачи в аренду муниципального имущества, платежи за пользование недрами и природными ресурсами, штрафы и пр.), а также доли федеральных налогов, распределяемые между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе (размер этих долей опре- [c.72]

Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной системы страны обеспечивается посредством налоговой политики. Часть федеральных налогов и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены. Федеральный транспортный налог полностью закреплен за бюджетом субъекта РФ. По трем федеральным налогам — гербовому сбору, государственной пошлине, налогу с наследуемого и даруемого имущества, имеющим статус закрепленных доходных источников, все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Другая группа федеральных налогов — НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц — являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета. [c.49]

ЗАКРЕПЛЕННЫЕ ДОХОДЫ — доходы государственного бюджета СССР, к-рые полностью или частично (в твердых нормах) поступают в республиканские или местные бюджеты. За республиканскими бюджетами закрепляются отчисления от прибыли предприятий, подчиненных совнархозам, за исключением части, передаваемой в союзный бюджет, а также поступления нек-рых государственных доходов. За местными бюджетами закрепляются доходы от местных имуществ и предприятий (отчисления от прибыли местной пром-сти и др. отраслей х-ва, валовые доходы предприятий и организаций жилищного х-ва, не переведенных на хозяйственный расчет, доходы от сдачи в аренду нежилых помещений, городских земельных участков, с.-х. и др. имуществ) местные налоги и сборы, государственные доходы, полностью переданные местным бюджетам (государственная пошлина, налог со зрелищ и др. ). В порядке бюджетного регулирования отдельным бюджетам республик, краев, областей, городов и р-нов для полного покрытия их расходов, предусмотренных в соответствии с народнохозяйственным планом, предоставляются, кроме 3. д., отчисления от общесоюзных государственных доходов эти отчисления называются регулирующими доходами (см.) [c.427]

РЕГУЛИРУЮЩИЕ ДОХОДЫ — средства, передававшиеся из вышестоящего звена бюджетной системы СССР нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов в виде отчислений от общесоюзных государственных налогов и доходов и других доходов для полного покрытия всех расходов, предусмотренных планом экономического и социального развития и бюджетом административно-территориальной единицы зачислялись в соответствующие бюджеты исходя из размеров (процентов) отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Регулирующими доходами для государственных бюджетов союзных республик являлись налог с оборота, подоходный налог с населения, поступления по государственным внутренним выигрышным займам для государственных бюджетов автономных республик и местных бюджетов — налог с оборота, подоходный налог с населения, подоходный налог с колхозов, сельскохозяйственный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР, лесной доход и некоторые другие государственные доходы и налоги, определяемые бюджетным законодательством союзных республик. [c.394]

Право на получение закрепленных за бюджетом субъекта Федерации налогов и других доходных источников, а также. отчислений от регулирующих доходов. Виды доходов бюджетов субъектов РФ закреплены в БК РФ (ст. 55—57), налоговом и другом федеральном законодательстве. [c.200]

Нормы административного права призваны регулировать отношения ответственности за административные правонарушения в сфере денежной системы и денежного обращения. В настоящее время они получили закрепление в гл. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг . Статьей 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка, ведения кассовых операций, ст. 15.2 — за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций. [c.688]

По принадлежности к звеньям бюджетной системы все налоги подразделяются на регулирующие и закрепленные. [c.16]

В-третьих, органы местного самоуправления осуществляют в этой сфере регулирующую и контрольную деятельность, что служит созданию необходимых предпосылок для полной и эффективной реализации прав и свобод граждан, обеспечению стабильного правового режима муниципального образования. Необходимо отметить также, что органы местного самоуправления в соответствии со статьями 14, 15 Федерального закона Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации обязаны обеспечивать удовлетворение основных жизненных потребностей населения в сферах, отнесённых к ведению муниципальных образований, на уровне не ниже минимальных государственных социальных стандартов, выполнение которых гарантируется государством путём закрепления федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъекта РФ в числе доходов местных бюджетов отчислений от федеральных налогов и налогов субъекта РФ. [c.54]

В рамках законодательства органы власти субъектов Федерации могут устанавливать сборы и другие платежи, суммы которых подлежат зачислению в региональные и местные бюджеты, и их размеры получать закрепленные за данным бюджетом налоги и другие доходы, отчисления от регулирующих доходов, процентные и беспроцентные ссуды других бюджетов выпускать по решению законодательных органов власти займы на инвестиционные цели для размещения на своей территории использовать краткосрочные ссуды коммерческих банков и т. п. [c.56]

Краткая характеристика бюджетной системы России принципы построения, структура, бюджетный процесс, виды бюджета, классификация доходных и расходных статей, защищенные статьи и секвестр, проблемы покрытия дефицита бюджета. Бюджетные и внебюджетные фонды характеристика, порядок формирования и расходования. Бюджетная реформа. Краткая характеристика налоговой системы цели и принципы построения, классификация налогов (прямые и косвенные, закрепленные, регулирующие, федеральные, региональные и местные). Основные модели построения налоговых систем (американская, немецкая, смешанная). Реформа налоговой системы налоговый кодекс. Система межбюджетных взаимоотношений. Традиционные каналы перераспределения бюджетных средств. Система трансфертов основные черты, методика исчисления, характеристика реального функционирования. Достоинства и недостатки системы трансфертов, направления совершенствования. [c.107]

Например, в ст. 13 Декларации 1789г. (Конституция Франции) говорится На содержание вооруженной силы и на расходы по содержанию администрации необходимы общие взносы они должны распределяться равномерно между всеми гражданами сообразно их состоянию . Этот принцип находит свое закрепление и в ст. 1 Конституции США Конгресс имеет право вводить и взимать налоги, пошлины, сборы и акцизы для того, чтобы выплачивать долги и обеспечивать совместную оборону и общее благоденствие Соединенных Штатов… (ч. 8). В соответствии с данным принципом финансовые средства, получаемые от установленных государством налогов, могут использоваться только для целей государственной политики. Это положение конституции является основополагающим для любого финансового закона, регулирующего государственные расходы в стране. [c.439]

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоги делятся на закрепленные (непосредственно и целиком поступающие в конкретный бюджет или внебюджетный фонд) и регулирующие (разноуровневые) — поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству. По характеру использования налогового платежа выделяют общие налоги (покрывают различные расходы бюджета) и целевые (платеж идет по строго определенному назначению, [c. 37]

В дополнение и во изменение первых директив Совет принял еще ряд решений, но лишь после принятия в 1977 г. Шестой дирек-тивъ в развитии системы НДС произошли заметные изменения. Шестая директива, вобрав в себя опыт прошедших десяти лет, должна была заменить Вторую директиву и закрепить систему норм, определяющих единый механизм функционирования НДС на уровне государств-членов и ЕС. Основные задачи, поставленные перед Шестой директивой, были решены, и она по праву считается основополагающим актом Сообщества в системе правового регулирования НДС. Впоследствии Шестая директива неоднократно изменялась и дополнялась, так же как и закрепленная ею система общих правил функционирования налога на добавленную стоимость. Был принят целый ряд директив, подробно регулирующих различные вопросы, связанные с взиманием НДС4. [c.494]

Расширяются бюджетные права союзных республик. С1955 года доходы и расходы республик в соответствии с Законом О Государственном бюджете СССР стали предусматриваться только в общих объемах. Распределение их между республиканским и местными бюджетами осуществлялось самой республикой. Союзным республикам было предоставлено право распоряжаться дополнительно выявленными и полученными в течение года доходами для финансирования потребностей сверх общих ассигнований. С введением в 1957 году централизованного порядка взимания отчислений от прибыли значительно выросли закрепленные доходы бюджетов республик. Происходит совершенствование структуры государственного бюджета. Темпы роста отчислений от прибыли значительно превысили темпы поступлений от налога с оборота, хотя на протяжении всего рассматриваемого периода он оставался основным регулирующим доходом республиканских бюджетов. [c.99]

Как решить налоговые проблемы

Налоговые проблемы, такие как уведомления IRS, проверки и штрафы, могут вызвать стресс. Они вызывают еще больший стресс, если вы их игнорируете. Поскольку этот год подходит к концу, сделайте эти три шага, чтобы убедиться, что вы не привнесете в новый год старые проблемы.

Налоговые проблемы довольно распространены

Если у вас есть проблема, вы не одиноки. Каждый год миллионы налогоплательщиков сталкиваются с проблемой IRS. Наиболее распространенные проблемы:

Штрафы: Ежегодно IRS начисляет более 40 миллионов штрафов.
Аудиты: Каждый год проводится около 1,4 миллиона аудитов IRS, и некоторые из них длятся более года.
CP2000 или уведомления о занижении отчетности: Налоговое управление ежегодно рассылает эти уведомления 4 миллионам налогоплательщиков. Системы IRS автоматически отправляют их, когда доход, указанный в налоговых декларациях, не соответствует информации, которую IRS получает от работодателей и других плательщиков. Несоответствие вызывает уведомление, в котором запрашивается объяснение и предлагаются дополнительные налоги.
Счета IRS: В настоящее время более 17 миллионов налогоплательщиков должны IRS и не могут платить.
Кража личных данных налогоплательщиков: У миллионов налогоплательщиков была украдена личная информация за последние пару лет. Эти налогоплательщики подвергаются повышенному риску того, что в следующем году мошенники подадут ложную декларацию от их имени.
Незаполненные декларации: У Налогового управления США есть информация, показывающая, что более 7 миллионов налогоплательщиков ежегодно не подают требуемую декларацию.

Это правда, что на решение многих вопросов IRS могут уйти месяцы. Но это не должно помешать вам предпринять шаги, чтобы решить любые проблемы с налогами в следующем году.

Что делать:

Полностью понять, что произошло и почему . Когда вы расследуете свою проблему с IRS, вам нужно будет выяснить основную причину. Например, то, что кажется проблемой занижения сведений, на самом деле может быть вызвано кражей личных данных. Понимание того, что именно вызвало вашу налоговую проблему, поможет вам предотвратить ее повторение. Узнайте, как исследовать свою учетную запись IRS.
Выберите лучший вариант или варианты, чтобы исправить это. Определение всех возможных решений проблемы и выбор лучшего из них может занять немного времени.Например, если у вас есть штраф IRS, вам нужно будет рассмотреть пять способов снятия штрафов и решить, какие из них применимы к вашей ситуации.
Не ждите. Начать сейчас. Когда вы начнете работу над решением, обязательно отправьте в IRS полный запрос или ответ. Это позволит IRS принять решение со всеми вашими фактами. Это также позволит избежать недопонимания, которое может привести к длительному взаимодействию с IRS. Соблюдение сроков IRS необходимо, чтобы избежать преждевременного решения IRS по вашей ситуации.Если вы уже пропустили крайний срок, не позволяйте этому удержать вас от попытки решить вашу проблему.

Как этот процесс выглядит на практике? Вот пример.

Джон получил уведомление. В нем говорится, что он должен 2788 долларов налогов и неуплату штрафа в размере 325 долларов, потому что он не сообщил о доходах по форме 1099, которую он получил от своего побочного бизнеса. Джон не ответил в IRS об уведомлении. В результате он получил еще одно уведомление о том, что на его счет начислены (или «начислены») налоги и пени.

Первый шаг, Джон должен понять проблему и определить, правы ли данные IRS. Затем ему нужно понять, как это исправить. Поскольку Джону непонятны некоторые формулировки — например, «подать петицию в налоговый суд», — ему помогает специалист по налогам.

Налоговый инспектор Джона сначала просматривает документы и подтверждает, что IRS прав. Специалист по налогам Джона помогает ему сообщить о дополнительном доходе, но также помогает ему заявить о деловых расходах, которые уменьшат его общую сумму налогов.Что касается штрафа Джона, его налоговый эксперт рассмотрит варианты, такие как снижение штрафа в первый раз, чтобы снять штраф. Наконец, налоговый специалист Джона может обрабатывать ответ IRS и последующие действия, чтобы Джону не приходилось перемещаться по телефонным линиям IRS.

Мораль этой истории: если вы получаете уведомления IRS или у вас есть какие-либо нерешенные проблемы с налогами, примите меры для их решения сейчас и избегайте любых возможных последствий в следующем году, включая частичное или полное изъятие IRS вашего возмещения.

Узнайте об услугах H&R Block по налоговому аудиту и уведомлению.Или запишитесь на бесплатную консультацию к местному специалисту по налогам, позвонив по телефону 855-536-6504 или найдя местного специалиста по налогам.

6 способов исправить налоговую систему после TCJA

Закон о сокращении налогов и создании рабочих мест от 2017 года (TCJA) оставил невыполненными многие обещания налоговой реформы. Это привело к неустойчивой траектории дефицита и долга, создало неопределенность для отдельных лиц и предприятий и не смогло упростить чрезмерно сложную налоговую систему. И хотя это обеспечит временный экономический стимул, его влияние на долгосрочный экономический рост будет незначительным, а его повышение уровня жизни американцев в будущем будет еще меньшим.

В конечном счете, TCJA откладывает реальную налоговую реформу на потом. Столкнувшись с нестабильной финансовой ситуацией, будущие законодатели должны будут действовать. Для стабилизации отношения долга к ВВП на сегодняшнем уровне в течение следующих 30 лет потребуются геркулесовы изменения в политике — определенное сочетание постоянного сокращения расходов или повышения налогов на 4,0 процента ВВП (Auerbach, Gale, and Krupkin 2018). Увеличение доходов будет необходимым компонентом любого плана по решению финансовых проблем страны. Итак, куда должен идти Конгресс?

Хорошая новость заключается в том, что нашу налоговую систему можно исправить.В новой статье, опубликованной Центром налоговой политики Urban-Brookings, мы определяем шесть способов, которыми будущие законодательные органы могут увеличить доходы, уменьшить экономические перекосы и способствовать экономическому росту. Вы можете прочитать краткое изложение этих стратегий ниже. Для получения более подробной информации загрузите полную версию документа.

В конце концов, TCJA откладывает настоящую налоговую реформу.

1. Налог на старый капитал и создание стимулов для новых инвестиций.

Если вы заядлый читатель экономической литературы по налогообложению (как и мы), вы знаете, что многие экономисты поддерживают реформы, которые облагают налогом «старый капитал» — то есть капитал, который уже вложен — для финансирования более низких ставок заработной платы и новых капиталовложений. инвестиции (введение налога на потребление было бы одним, но не единственным способом сделать это).Такие реформы улучшают перспективы как для рабочих, так и для активных инвесторов, поскольку они увеличивают новые инвестиции, но не перекладывают налоговое бремя на рабочих. TCJA делает обратное: он обеспечивает непредвиденную прибыль для старого капитала, что не только создает множество политических и распределительных проблем, но и означает, что влияние законопроекта на экономический рост в долгосрочной перспективе, вероятно, будет незначительным. Таким образом, отмена основных компонентов законопроекта, обеспечивающих эту непредвиденную прибыль, может быть эффективным способом увеличения доходов.

Есть веские аргументы в пользу того, что снижение корпоративной ставки до 21 процента зашло слишком далеко. Корпоративная ставка в диапазоне от 25 до 28 процентов позволит сохранить ставку на уровне, сравнимом со ставкой в других развитых странах, и устранит неэффективное налоговое укрытие и уклонение от уплаты налогов, которые возникнут, когда ставка на доход от бизнеса ниже, чем на заработную плату.

Связанный вариант — исключить транзитный вычет. Снижение ставки сквозного дохода от бизнеса снижает прогрессивность, выбирает победителей среди предприятий, увеличивает сложность и усугубляет внутренние перекосы, одновременно сокращая доходы.

Наконец, законодатели, ищущие способы расширить элементы, способствующие росту, могут попытаться расширить и сделать постоянными положения TCJA, которые позволяют компаниям учитывать новые инвестиции и упрощают правила бухгалтерского учета для малого бизнеса.

2. Исправить международную налоговую систему и ограничить положения, способствующие уклонению от уплаты налогов и перемещению доходов.

Общий подход TCJA к международному налогообложению является концептуально обоснованным, особенно если СШАзаключается в том, чтобы оставаться запертыми в базовой структуре корпоративного налога и налоговой базе, которые преобладали в прошлом. Однако план слишком мало делает для сокращения перемещения прибыли, поощряет гонку уступок в международных налоговых ставках и нормах и сохраняет стимулы для американских компаний размещать свою деятельность за границей. Несколько изменений в международном налоговом режиме могли бы защитить налоговую базу США, уменьшить перемещение прибыли и увеличить доходы.

Во-первых, специальная низкая ставка на экспортный доход, связанный с нематериальными активами (т.д., нематериальный доход, полученный за рубежом), вряд ли будет соответствовать правилам Всемирной торговой организации и может быть отнесена к категории экспортных субсидий. Кроме того, этому положению мало оправдания: оно будет сложным, дорогостоящим и трудным для обеспечения соблюдения — и мало доказательств того, что аналогичные подходы поощряют инновации или влияют на выбор местоположения. Другие подходы, такие как кредит на исследования и эксперименты, являются более эффективными способами продвижения отечественных инноваций.

Во-вторых, международная минимальная налоговая ставка слишком низка, ее поправка на сужение базы для иностранного дохода от материальных инвестиций слишком щедра, а правила применения иностранных налоговых кредитов нуждаются в корректировке. Низкая ставка и узкая налоговая база усиливают стимулы для размещения определенных видов деятельности в иностранных юрисдикциях, а не в США. Повышение минимальной налоговой ставки, скажем, до 15 процентов — за вычетом 80 процентов уплаченных иностранных налогов — и снижение надбавки на материальный капитал с 10 процентов до ставки, применяемой к безрисковым инвестициям, уменьшит возможность и стимулы для перевода прибыли за границу в очень низконалоговые юрисдикции. Вместо того, чтобы рассчитывать минимальный налог на основе среднего налога, уплачиваемого по всем зарубежным доходам, что позволяет компаниям, работающим в юрисдикциях с высокими налогами, получать прибыль, резервируя больше прибыли в налоговых убежищах для компенсации налогов, уплаченных в других местах, минимальный налог может применяться к стране. по странам.

В-третьих, несмотря на то, что корпоративная реформа включает более строгие правила по ограничению процентных расходов, ключевые положения, которые не позволяли транснациональным корпорациям (или иностранным владельцам) обременять свои дочерние компании в США непропорциональными суммами процентных расходов, были исключены в последнюю минуту. В результате фирмы, принадлежащие иностранцам, включая инвертированные компании, сохраняют налоговые преимущества по сравнению с отечественными фирмами. Наряду с более строгим контролем за трансфертным ценообразованием, более жесткие ограничения на процентные расходы снизят эрозию U.С. база.

3. Изменить налогообложение капитала, чтобы способствовать более единообразному налогообложению .

TCJA усугубил некоторые налоговые расходы на уровне акционеров из-за изменений в корпоративных или сквозных налогах. Например, более низкие ставки по корпоративным и сквозным предприятиям, а также резервы на расходы увеличивают стоимость налоговых расходов, начиная от исключения прироста капитала на момент смерти и заканчивая освобожденными от налогов сберегательными инструментами. И налоговые ставки на инвестиции по-прежнему сталкиваются с различными эффективными и предельными налоговыми ставками в зависимости от типа счета, на котором хранятся инвестиции, когда актив продается и как финансируются инвестиции. Эти искажения снижают экономическую активность, отвлекая инвестиции от их наиболее эффективного использования.

Устранение ступенчатой основы (которая позволяет кому-либо, унаследовавшему капитальные вложения, избежать уплаты налога на прирост капитала с прироста, накопленного до смерти первоначального владельца) и вместо этого обложение налогом на прирост капитала в момент смерти или требование переноса базы было бы справедливым и эффективным способом уменьшения дохода. убытки от снижения налогов на уровне бизнеса за счет перекладывания части налогового бремени на акционеров.

Другим вариантом перекладывания бремени на акционеров с корпораций было бы сокращение широкого спектра налоговых расходов, позволяющих корпоративным доходам избегать налогообложения. Например, один из подходов состоит в том, чтобы ужесточить правила против злоупотреблений для закрытых акций IRA Roth, которые позволяют владельцам IRA укрывать трудовой доход, допуская нулевую эффективную налоговую ставку на доход от этих активов.

Наконец, в результате реформы освобожденные от налогов организации могут облагаться налогом на большую долю их коммерческой прибыли.Освобожденные от налогов организации не платят налог на деятельность, связанную с их освобожденной целью. За некоторыми исключениями, они также избегают уплаты налога на свой инвестиционный доход, включая прирост капитала и дивиденды от корпораций.

4. Уменьшить искажающие налоговые преференции в ИНН.

Любая реформа, направленная на максимизацию устойчивого роста, должна учитывать положения налогового кодекса, побуждающие налогоплательщиков к действиям, не имеющим положительного социального эффекта. Возьмем, к примеру, неограниченное исключение медицинского страхования, предоставляемого работодателем, которое поощряет предоставление большей доли компенсации в форме медицинского страхования, а не заработной платы.Это положение поощряет чрезмерное потребление медицинских услуг, увеличивает стоимость медицинского страхования и, по оценкам Объединенного комитета по налогообложению, только в 2017 году обошлось в 155 миллиардов долларов.

Налог Cadillac, который налагает дополнительную плату на чрезвычайно дорогие планы, щедрость которых превышает высокий порог, является разумным, эффективным и поэтапным подходом к устранению этого искажения — ему нужно позволить вступить в силу.

Широкий спектр других налоговых расходов также является хорошим кандидатом на реформу, начиная от изменений в вычете процентов по ипотечным кредитам для стимулирования домовладения, в положениях о пенсионных накоплениях, чтобы сделать их более эффективными и справедливыми, и в широком спектре более мелких кредитов, вычетов, и исключения, которые можно было бы консолидировать, упростить и сделать более узкими.

5. Поощрять американцев трудоспособного возраста вступать в ряды рабочей силы и предлагать больше рабочей силы.

При разработке налоговой системы директивные органы должны следить за тем, чтобы программы и правила не создавали искусственных или неэффективных барьеров для занятости. Снизив предельную налоговую ставку для многих налогоплательщиков в краткосрочной перспективе, TCJA создала стимулы для существующих работников предлагать больше рабочей силы (по крайней мере, до 2025 года). Но этот подход был плохо разработан для повышения участия в рабочей силе или занятости и был явно временным, что ограничивало его эффективность.

Эффективные варианты поощрения участия в рабочей силе включают распространение EITC на бездетных работников, а также на молодых и пожилых работников, которые в настоящее время не имеют права; предоставление налоговых льгот для вторичных заработков для увеличения предложения труда состоящих в браке налогоплательщиков; и законодательное введение более щедрых пособий по уходу за детьми, чтобы уменьшить неявный налог на работу для родителей.

6. Улучшить соответствие

Наконец, налогоплательщикам нужна помощь в соблюдении налогового кодекса, и необходимо обеспечить соблюдение налогового законодательства. Соблюдение налогового законодательства часто измеряется с точки зрения «налогового разрыва», который представляет собой разницу между причитающимися и уплаченными налогами. Из-за его размера — по оценкам, он обходится правительству США в сумму от 450 до 650 миллиардов долларов в год — даже небольшое, устойчивое сокращение налогового разрыва может способствовать сокращению дефицита.

К сожалению, когда дело доходит до соблюдения налогового законодательства, легких путей не бывает. Для улучшения требуется более простая налоговая система и больше ресурсов для IRS, чтобы помочь налогоплательщикам и обеспечить соблюдение закона.

Авторы не получали никакой финансовой поддержки от какой-либо фирмы или лица для этой статьи или от какой-либо фирмы или лица, имеющих финансовый или политический интерес к этой статье. В настоящее время они не являются должностными лицами, директорами или членами правления какой-либо организации, заинтересованной в этой статье

Соответствие с фиксированной датой в Вирджинии

Положения о соответствии с фиксированной датой

С 1972 года Вирджиния подчиняется федеральному закону о подоходном налоге.Всякий раз, когда изменялся федеральный закон о подоходном налоге, эти изменения автоматически затрагивали подоходный налог Вирджинии, если иное не предусмотрено. Начиная с 2002 года, каждая сессия Генеральной ассамблеи Вирджинии устанавливала дату соответствия Налоговому кодексу. В соответствии с законодательством о чрезвычайном положении, принятым Генеральной Ассамблеей и подписанным губернатором Нортамом, Вирджиния будет соответствовать условиям Налогового кодекса до 31 декабря 2020 года, за некоторыми исключениями. Для получения подробной информации об этих исключениях см. Налоговый бюллетень 21-4 .

Разъяснение о списании доходов по долгам

Аннулирование дохода от долга («CODI») возникает, когда кредитор прощает весь долг или его часть, например, когда банк соглашается на продажу без покрытия вместо обращения взыскания. Хотя кредитор выдает форму 1099 с указанием суммы долга, списанного по сделке, существует несколько исключений, которые освобождают CODI от налогообложения, например, если должник является неплатежеспособным или банкротом.

В случае физических лиц, если CODI возник из основного места жительства налогоплательщика, налогоплательщик может претендовать на освобождение в соответствии с Законом об облегчении бремени задолженности по ипотечным кредитам от 2007 года. Вирджиния полностью соответствует федеральному освобождению от налогообложения CODI в связи с неплатежеспособностью, банкротством или Законом об облегчении бремени задолженности по ипотечным кредитам от 2007 года.

В 2009 году Конгресс добавил подраздел (i) к IRC § 108 (Отсрочка и оцениваемое включение доходов от коммерческой задолженности, погашенной путем повторного приобретения долгового инструмента). Этот подраздел позволяет бизнесу выбрать пятилетнюю отсрочку для отчета CODI, возникающего в результате определенного рефинансирования долга бизнеса.

В 2010 году Генеральная Ассамблея отказалась от федеральной отсрочки в соответствии с IRC § 108 (i).Таким образом, предприятия, решившие отложить подачу соответствующих CODI в соответствии с § 108(i) IRC, должны будут внести поправки на соответствие фиксированной дате во многих своих налоговых декларациях по подоходному налогу в штате Вирджиния в течение всего периода отсрочки. Во всех других отношениях Вирджиния соответствует режиму CODI в соответствии с IRC § 108.

Предприятия, которые должны внести корректировку в соответствии с фиксированной датой в своих декларациях в Вирджинии, относящуюся к отсрочке согласно § 108(i) IRC, могут сделать дополнение в течение трех налоговых лет, если сделка по повторному приобретению была закрыта 21 апреля 2010 г. или ранее.Генеральная ассамблея продлила эти выборы на своей сессии 2011 г., чтобы применить их к сделкам, закрытым в период с 1 января по 21 апреля 2010 г. Поскольку это не было принято до тех пор, пока губернатор не подписал HB 1874 16 февраля 2011 г. , продление не отражено в формах и инструкции.

Независимо от того, решит ли предприятие сообщать о дополнении соответствия с фиксированной датой в течение одного года или трех лет, предприятие будет сообщать о вычитании соответствия с фиксированной датой в каждом налоговом году, в котором отсроченный CODI впоследствии включается в его федеральный налогооблагаемый доход.

Почему «фиксированный налог» или «равный налог» может быть лучше подоходного налога | Дерек Макдэниел | Расходы и приоритеты

То, что я называю «фиксированным налогом», просто взимает с каждого гражданина и резидента, пользующегося благами жизни в стране, одинаковую сумму каждый год, скажем, в диапазоне от 0 до 5000 долларов. (Его также называют «подушным налогом»)

На бумаге это, пожалуй, самый регрессивный налог из когда-либо предложенных. Бедный или богатый, черный или белый, мужчина или женщина, все платят одинаковую сумму.

Чтобы понять, почему фиксированный налог работает лучше подоходного налога, мы начнем с обзора того, как работают деньги. После этого мы рассмотрим назначение налогов и важные вопросы дизайна.

Денежный обзор

Вопреки распространенному мнению, цель налогов не в том, чтобы обеспечить деньги для расходов федерального правительства. На самом деле все совсем наоборот. Цель налогов — заставить граждан участвовать в гражданских обязанностях, работать на деньги государства.Правительство имеет исключительное право выпускать суверенную валюту. Чтобы платить налоги или другие расходы, нам всем нужно так или иначе получать деньги от правительства, прямо или косвенно.

Есть 2 способа возникновения денег. Традиционно в экономике проводится различие между «эндогенными» и «экзогенными» деньгами.
В этом объяснении «эндогенные» деньги поступают из кредитов частных банков, а «экзогенные» деньги поступают из центрального банка.

Однако за этим объяснением скрывается самое главное отличие.Технически центральный банк и частные банки следуют разным юридическим правилам, но каждый из них действует в соответствии со схожими парадигмами: предоставление кредитов и обмен активами для управления балансами.

Напротив, важное различие лежит за пределами банковской системы, в том, как остальные из нас взаимодействуют с валютой, будь то физические токены или виртуальные балансы. В частности, наиболее важное различие между эмитентом валюты и пользователями этой валюты.Правительство является эмитентом валюты, остальные пользователи валюты.

Когда правительство тратит деньги, а точнее, когда оно создает новые деньги, это влечет за собой совершенно иные юридические последствия, чем когда все остальные поступают так же. Когда мы создаем деньги «эндогенно», мы обязательно вступаем в долговой договор.

Но поскольку правительство является творцом и исполнителем закона, которому подчиняются все долги и которому все мы, как подданные, постоянно «должны», оно не может быть невольным субъектом принудительного взыскания долга. в теме.И не хотел бы быть. И это не обязательно. Государство не «возвращает» долги. Это позволяет вам выкупить с трудом заработанную валюту, чтобы ВЫ могли погасить свои налоговые долги. Многие виды деятельности, изображаемые как «денежно-денежные операции», представляют собой просто свопы между федеральными долларами (наличными) и казначейскими долларами (облигациями). Казначейские облигации произвольно дают вкладчикам подачки за сбережение их денег. Эти выплаты пособий называются «процентами». Наличные деньги позволяют держателям валюты тратить свои деньги с кем угодно, находящимся под политической властью сборщика налогов.

Большинство налогов просто ленивый или плохой учет

Чтобы понять, почему фиксированный или равный налог будет работать намного лучше, чем федеральный подоходный налог, мы теперь обсудим структуру налогов.

Мы описали, как цель налогов состоит в том, чтобы существенно контролировать денежную массу. Налоги — это место, где деньги умирают!

С этой точки зрения может показаться, что вам просто нужно обложить налогом нужную сумму, чтобы в конце дня осталась нужная сумма денег.

Позвольте мне открыть вам секрет. Нет нужной суммы денег! Не количество денег увеличивает или уменьшает их стоимость, а то, как они применяются . Предложение денег лишь косвенно влияет на это социальное явление!

Итак, мы должны посмотреть на влияние налогов на действия людей и в меньшей степени на их банковские счета.

Прогрессивная налоговая норма приводит к невероятному неравенству. Вместо того, чтобы противодействовать неравенству, оно напрямую мотивирует нас на создание системы с огромным неравенством!

Настоящая форма неравенства, о которой мы должны беспокоиться, — это не банковские счета людей, а действия, совершенные.В конце концов, неравные банковские счета отражают эту более важную форму неравенства.

Суть вопроса сводится к правам собственности. Кому принадлежит имущество? Почему они владеют недвижимостью? Какие преимущества они получают как собственники?

Право собственности является конвенцией, поддерживаемой и проводимой в жизнь правительством. Вы не владеете собственностью без признания правительства. Но на самом деле именно культура определяет, как мы покупаем и продаем, считаем и измеряем, даем и берем. Наша культура адаптирует к правительственным правилам.

Большинство налогов спроектированы неправильно! Люди смотрят на влияние налога на деньги , а не на его влияние на действия и культуру.

Если вы облагаете людей налогом, естественной реакцией для них будет получение активов, необходимых для уплаты этого налога. Если они не могут, они нарушат закон или будут вынуждены обнищать. При «прогрессивном» подоходном налоге люди должны намного больше увеличивать свой доход до налогообложения при каждом дополнительном увеличении богатства и потребления.

Это приводит к бесконечной игре, в которой все мы тщетно соревнуемся за контроль над правами собственности. Это даже создает социальные стигмы, которые заставляют нас физически разделяться на разделенные сообщества в зависимости от уровня дохода.

Спасибо прогрессивным налогам!

Наш налоговый кодекс создает напряженную работу, а в сочетании с банковской системой он создает долги

В нашем налоговом кодексе «доход» облагается налогом. Проблема, которую мы должны задать: «Что такое доход?» Это на самом деле невозможно определить объективно.

Видите ли, создание богатства — это не просто вопрос «Сделай X. Получи Y». Вы должны постоянно заниматься управлением ресурсами. Вы должны адаптировать использование ресурсов к изменяющимся условиям. Наконец, вы должны использовать имеющиеся у вас ресурсы для развития новых ресурсов.

Налоговый кодекс признает, как это работает, но только в контексте бизнеса. Когда бизнес покупает материалы для разработки продукта, это расходы. Это не прибыль и не доход. Но когда вы едите гамбургер, чтобы дать своему мозгу калории для подготовки к тесту, это потребление.

Вы можете возразить, что богатые тратят больше, чем им нужно. Во многих случаях большая часть этой разницы заключается в том, что вы тратите больше денег на получение премиум-версии продукта вместо базовой версии. Прогрессивные подоходные налоги являются основной причиной того, что у нас совершенно разные уровни потребительских цен. Это не только создает градиент достижений, заставляя людей сопротивляться тому, чтобы сделать цель абсурдного финансового богатства стоящей, но также побуждает бизнес сосредоточить больше своих усилий на премиальных клиентах.

Попытка выделить произвольные различия, составляющие «доход», создает головную боль налогового кодекса с вычетами, списаниями и прочими болями. Но становится хуже. Это не только колоссальная трата времени и умственных усилий, но и возможность для богатых людей манипулировать налоговым кодексом в свою пользу. Большинство налогов представляют собой системы учета, специально разработанные без учета того, как они влияют на действия людей. Почему-то мы подумали, что это хорошая идея.

Если совместить это произвольное преимущество бизнеса над людьми (они даже смеют называть нас потребителями!), с нашей банковской системой, основанной на долгах, получится кошмар.У предприятий есть налоговое преимущество, поэтому они должны вести и спекулировать на том, что люди хотят купить, и платить своим работникам, занимая деньги, и только тогда у людей есть деньги, чтобы купить то, что они действительно хотели в первую очередь. Но оказывается, что то, что люди действительно хотели купить, отличалось от того, что предсказывала «занятость», поэтому мы застряли с людьми без работы, инвесторами с потерянными сбережениями и бизнесом с «чистой» стоимостью меньше нуля. из-за своих долгов.

Спасибо прогрессивным налогам!

В той мере, в какой нам нужны налоги для управления ростом денежной массы, равный налог в сочетании с прогрессивными фискальными программами, такими как гарантия занятости, является гораздо лучшим подходом.

Это моя жалоба на федеральные налоги.

Настройтесь на следующий раз, когда я жалуюсь на местные и общественные налоги. (Подсказка: налоги на стоимость земли — заманчивая идея, но они также не являются решением! LVT фокусируется на манипулировании землепользованием, а не на точном отражении затрат, точное представление затрат позволит сообществам и владельцам собственности решать, как они хотят использовать свои ресурсы больше всего. эффективно!)

Общий принцип заключается в том, что налоги должны отражать политические отношения между государством и его составляющими, а также эффективные в культурном отношении методы бухгалтерского учета.

Программа налоговых льгот для домовладельцев

Крайний срок подачи заявок на налоговые льготы для домовладельцев на 2021 год истекает 1 октября 2021 года. Заявления на получение налоговых льгот для домовладельцев на 2022 год будут доступны 15 февраля 2022 года.

Зарегистрируйтесь, чтобы получать по электронной почте важные новости об этих налоговых льготах.

Что такое программа налоговых льгот на недвижимость для домовладельцев?

Штат Мэриленд разработал программу, которая разрешает зачет налога на имущество домовладельца, если налог на имущество превышает фиксированный процент от валового дохода человека.Другими словами, он устанавливает предел суммы налога на недвижимость, которую любой домовладелец должен платить в зависимости от своего дохода.

Как определяется «доход»?

Для целей программы налоговых кредитов подчеркивается, что заявители должны сообщать об общем доходе, что означает совокупный валовой доход до того, как будут сделаны какие-либо вычеты. Информация о доходах должна быть указана для домовладельца и супруга, а также для всех других жильцов домохозяйства, если только они не являются иждивенцами или не платят арендную плату или проживание и питание.Доход из всех источников должен быть указан независимо от того, включены ли полученные денежные средства в доход для целей федерального подоходного налога и налога штата. Не облагаемые налогом пенсионные пособия, такие как социальное обеспечение и пенсионные выплаты для железнодорожников, должны отражаться как доход для программы налоговых кредитов. Как правило, право на получение налогового кредита будет основываться на всех денежных средствах, полученных в семье заявителя в данном году.

Каковы другие требования?

Прежде чем можно будет рассмотреть ваше право на участие в программе в соответствии с доходом, вы должны соответствовать четырем основным требованиям

Вы должны владеть недвижимостью или иметь законный интерес к ней.
Жилье, в отношении которого вы запрашиваете налоговый кредит, должно быть вашим основным местом жительства, в котором вы проживаете не менее шести месяцев в году, включая 1 июля, если вы не являетесь недавним покупателем жилья или если вы не можете сделать это по состоянию здоровья. или нуждаются в особом уходе.
Ваш собственный капитал, не включая стоимость имущества, на которое вы претендуете на получение кредита, или любых квалифицированных пенсионных сбережений или индивидуальных пенсионных счетов, должен быть менее 200 000 долларов США.
Суммарный валовой доход вашей семьи не может превышать 60 000 долларов США.

Как рассчитывается кредит?

Налоговая льгота основана на сумме, на которую налоги на имущество превышают процент вашего дохода в соответствии со следующей формулой: 0% от первых 8000 долларов совокупного дохода домохозяйства; 4% от следующих 4000 долларов дохода; 6,5% от следующих 4000 долларов дохода; и 9% от всех доходов свыше 16 000 долларов.

Приведенная ниже диаграмма напечатана с шагом в 1000 долларов США, чтобы показать вам конкретный налоговый предел для каждого уровня дохода.

2020 Домашнее хозяйство Доход	Налоги Ограничение
1 доллар — 8000	$0
9000	40
10 000	80
11 000	120
12 000	160
13 000	225
14 000	290
15 000	355
16 000	420
17 000	510
18 000	600
19 000	690
20 000	780
21 000	870
22 000	960
23 000	1050
24 000	1140
25 000	1230
26 000	1320
27 000	1410
28 000	1500
29 000	1590
30 000	1 680
и до максимума 60 000 долларов США	*

* Для каждой дополнительной 1000 долларов дохода сверх 30 000 долларов вы добавляете 90 долларов к 1680 долларам, чтобы найти налоговый предел. Общий валовой доход вашей семьи не может превышать 60 000 долларов США.

Пример: Если совокупный доход вашей семьи составляет 16 000 долларов США, из диаграммы видно, что ваш налоговый лимит составляет 420 долларов США. Вы будете иметь право на получение кредита на любые налоги свыше $ 420. Если ваш фактический счет по налогу на имущество составлял 990 долларов, вы получили бы налоговый кредит в размере 570 долларов — это разница между фактическим счетом по налогу и налоговым лимитом.

Какие еще ограничения?

Только налоги, вытекающие из первых 300 000 долларов оценочной стоимости.
Он не покрывает какие-либо городские или фиксированные платежи за услуги водоснабжения и канализации, которые могут быть указаны в налоговой накладной.
Если заявитель владеет большим участком земли, кредит будет ограничен участком или приусадебным участком, на котором стоит жилище, и не будет включать избыточную площадь.
Если часть вашего жилища используется в коммерческих или деловых целях, кредит будет основываться только на налогах на ту часть жилища, которую занимает ваша собственная семья.

Как получить кредит?

Домовладельцы, подавшие заявку и соответствующие критериям до 15 апреля, получат кредит прямо в своем налоговом счете. Лица, подавшие документы позже, до крайнего срока 1 октября, получат причитающийся кредит в виде пересмотренного налогового счета. Заявителям, подавшим заявку после 15 апреля, рекомендуется не откладывать оплату налога на имущество до получения кредита, если они хотят получить скидку за досрочную оплату, предлагаемую в некоторых подразделениях. Если налоговый счет был оплачен до предоставления налогового кредита, местные органы власти выдадут чек на возмещение.

Что произойдет, если человек не соответствует требованиям?

Всякий раз, когда выясняется, что домовладельцы не имеют права на получение налогового кредита, они информируются об этом в письменной форме. В письме указывается причина отказа и действия, которые следует предпринять, если останутся дополнительные вопросы. В письме также поясняется, как домовладельцы могут обжаловать решение о дисквалификации в местную Апелляционную комиссию по налогу на имущество.

Контактная информация

Если у вас есть дополнительные вопросы относительно налоговой льготы для домовладельцев, обратитесь в Программу налоговых льгот для домовладельцев Департамента по адресу sd[email protected] или 410-767-5900.

Аннуитет с фиксированным налогом и отсрочкой платежа

Аннуитет с отложенным фиксированным налогом

Фиксированный Аннуитет с отложенным налогом, также называемый аннуитетом с отложенным налогом, представляет собой договор между вами и страховой компанией для гарантированного процентного полиса с вариантами гарантированного дохода. То страховая компания кредитует проценты, и вы не должны платить налоги на до тех пор, пока вы не снимете деньги или не начнете получать аннуитетный доход.Договор ренты с физическим лицом зарабатывает конкурентоспособная доходность, которая очень безопасна. Существование отложенный налог означает отсрочку уплаты налогов на процентный доход до определенного момента в будущем. вовремя, в то время как деньги, не уплаченные в виде налогов, получение процентов. Это позволит счет, чтобы заработать больше денег за более короткий период времени, что обеспечит больший доход.

Есть несколько сберегательных преимуществ, которые делают этот тип аннуитета заманчивым для покупки. Многие люди сегодня используют отложенный налог аннуитеты в качестве основы их общего финансового плана вместо компакт-дисков или сберегательные счета.Хотя диски и Аннуитеты похожи, между ними есть существенные различия. Самое главное отличие в том, что Аннуитеты позволяют отсрочить уплату налогов на проценты, полученные до проценты снимаются. Откладывая налог с налоговой отложенной рентой, деньги на счету накапливаются быстрее потому что он может приносить проценты на доллары, которые в противном случае были бы использованы для заплатить налоговую. Позже, если кто-то решает взять ежемесячный доход, налоги могут быть меньше, потому что он будет распространяться выходит в течение нескольких лет. Как компакт-диски, аннуитеты имеют штраф за досрочную сдачу или изъятие, однако большинство аннуитетные контракты имеют либеральное положение о свободном снятии средств. Пока деньги накапливаются, владелец со счета не придется платить никаких налогов. Кто-то также может платить более низкий налог на случайные снятия средств, потому что вы контролировать налоговый год, в котором производятся изъятия, и платить налоги только на проценты сняты. Отсрочка уплаты налогов дает владельцу счета контроль над важными расходами, налоги.Каждый раз, когда кто-то может контролировать расходы, они могут минимизировать его. То чем дольше вы можете откладывать эти конкретные расходы, тем больше ваша прибыль, когда по сравнению с прибылью, которую можно было бы получить с полностью налогооблагаемым счетом.

Чтобы проиллюстрировать увеличение доходность отложенных по налогу процентов, сравните их с полностью налогооблагаемыми заработок. 25 000 долларов под 6,0% принесут 1500 долларов в год. 28% налог скобка означает, что примерно 420 долларов из этих доходов будут потеряны в виде налогов, осталось только 1080 долларов на следующий год.Если бы эти же доходы с отсрочкой уплаты налогов полные 1500 долларов будут доступны для получения еще большего процента. Чем дольше вы можете откладывать налоги, тем больше прибыль.

Отложенный налог по сравнению с полностью облагаемым налогом

Сравните возврат

107 297 долларов США, накопленные в виде аннуитета с отложенным налогом

71 966 долларов США, накопленные на налогооблагаемом счете

Разница: $35 331

Примечание: при гарантированной ставке ренты в размере 4% доходность после 25 лет составит 66 646 долларов.

Налог отсроченные аннуитеты безопасны. Квалифицированный юридическая компания по страхованию жизни обязана выполнять свои договорные обязательства перед ты. Эти резервы должны постоянно быть равным снятию стоимости вашего полиса аннуитета. Помимо обязательных резервов, гос. Закон также требует определенного уровня капитала и излишка для дальнейшего увеличения защита страхователя. Юридический резерв относится к строгим финансовым требованиям, которым должна соответствовать страховая компания, чтобы защитить деньги, выплаченные всеми страхователями.Эти резервы должны всегда равняться стоимость снятия каждой аннуитетной политики. Законы штата о страховании требуют, чтобы компания по страхованию жизни определенные минимальные уровни капитала и излишка, которые обеспечивают дополнительные защита страхователя.

52.229-6 Налоги-Иностранные контракты с фиксированной ценой. | Приобретение.GOV

Как указано в 29.402-1(a), добавить следующий пункт:

Налоги — иностранные контракты с фиксированной ценой (февраль 2013 г.)

(a) В той мере, в какой настоящий контракт предусматривает поставку товаров или оказание услуг за пределами Соединенных Штатов и их окраин, этот пункт применяется вместо любого пункта контракта, касающегося федеральных, государственных и местных налогов.

(b) Определения . Как используется в этом пункте-

Дата контракта означает дату, установленную для вскрытия предложений, или, если это согласованный контракт или модификация, дату вступления в силу этого контракта или модификации.

Заинтересованная страна означает любую страну, кроме Соединенных Штатов и их окраин, в которой осуществляются расходы по настоящему контракту.

Налоги и «налоги» включают сборы и сборы за ведение бизнеса, взимаемые правительством соответствующей страны или ее политическими подразделениями.

Все применимые налоги и сборы означает все налоги и сборы, действующие на дату заключения договора, которые налоговый орган налагает и взимает со сделок или имущества, охватываемых настоящим договором, в соответствии с письменным постановлением или постановлением, действующим в отношении договора Дата.

Налог после введения налога означает любой новый или повышенный налог или пошлину, или налог, который был освобожден или исключен на дату заключения договора, но освобождение от которого было впоследствии отменено или уменьшено в течение срока действия договора, за исключением освобожденного налога, на операции или имущество предусмотренные настоящим контрактом, которые Подрядчик обязан выплатить или понести в результате законодательных, судебных или административных действий, вступивших в силу после даты заключения контракта.

Налог после освобождения означает любую сумму налога или пошлины, кроме освобожденного налога, которая в ином случае подлежала бы уплате в отношении операций или имущества, охватываемых настоящим договором, но которую Подрядчик не обязан платить или нести, или за которые Подрядчик получает возмещение в результате законодательных, судебных или административных действий, вступающих в силу после даты заключения контракта.

Освобожденный налог означает социальное обеспечение или другие налоги на занятость, чистый доход и налоги на франшизы, налоги на сверхприбыль, налоги на основной капитал, транспортные налоги, налоги на пособие по безработице и налоги на имущество. «Освобожденный налог» не включает налоги на валовой доход, взимаемые или измеряемые при продажах или поступлениях от продаж, налоги на имущество, начисляемые на завершенные поставки, охватываемые настоящим контрактом, или любые налоги, начисляемые на владение Подрядчиком имуществом, долю в нем или использование имущества, название которого находится в U. С. Правительство.

(в)

(1) Если иное не предусмотрено настоящим контрактом, цена контракта включает все применимые налоги и сборы, за исключением налогов и сборов, которые по соглашению между правительством Соединенных Штатов и правительством соответствующей страны не применяются к расходам в такой стране. Соединенными Штатами или от их имени, за исключением случаев, предусмотренных в подпункте (c)(2) настоящего пункта.

(2) Налоги, взимаемые согласно 26 U.S.C. 5000 С может не быть-

(i) Включено в цену контракта; ни

(ii) Возмещено.

(г)

(1) За исключением случаев, предусмотренных в подпункте (d)(2) настоящего пункта, цена контракта должна быть увеличена на сумму любого последующего налога или любого налога или пошлины, специально исключенных из цены контракта посредством положения настоящего контракта, который Подрядчик обязан уплатить или понести, включая любые проценты или штрафы, если Подрядчик заявляет в письменной форме, что цена контракта не включает никаких непредвиденных расходов на такой налог, и если ответственность за такой налог, проценты или штраф не была понесена по вине, небрежности или несоблюдению Подрядчиком инструкций Сотрудника по контрактам или несоблюдения положений параграфа (i) настоящего пункта.

(2) Цена контракта не может быть увеличена для компенсации налогов, взимаемых в соответствии с 26 U.S.C. 5000 С.

(e) Цена контракта должна быть уменьшена на сумму любого налога после освобождения, включая любые проценты или штраф. Правительство Соединенных Штатов имеет право на проценты, полученные Подрядчиком в связи с возмещением налогов, в той мере, в какой такие проценты были получены после того, как Правительство Соединенных Штатов уплатило Подрядчику такие налоги.Правительство Соединенных Штатов имеет право на возмещение любого штрафа, возмещенного Подрядчику, в той мере, в какой штраф был уплачен Правительством.

(f) Цена контракта должна быть уменьшена на сумму любого налога или пошлины, кроме освобожденного налога, который был включен в контракт и который Подрядчик обязан уплатить или уплатить, или не получает возмещения, по вине, небрежности или несоблюдению Подрядчиком инструкций Сотрудника по контрактам или несоблюдения положений параграфа (i) настоящего пункта.

(g) Корректировка цены контракта в соответствии с настоящим пунктом не допускается, если только сумма корректировки не превышает 250 долларов США.

(h) Если Подрядчик получает снижение налоговых обязательств в соответствии с Налоговым кодексом США (Раздел 26, Кодекс США) из-за уплаты любого налога или пошлины, которые либо были включены в цену контракта, либо были основанием для увеличения в цене контракта сумма скидки должна быть выплачена или зачислена правительству Соединенных Штатов по указанию ответственного за заключение контракта.

(i) Подрядчик должен принять все разумные меры для освобождения или возмещения любых налогов или сборов, включая проценты или штрафы, от которых Правительство Соединенных Штатов, Подрядчик, любой субподрядчик или операции или имущество, охватываемые настоящим контрактом освобождаются от налогов в соответствии с законодательством соответствующей страны или ее административно-территориальных единиц или которые согласованы правительствами Соединенных Штатов и соответствующей страны, не применяются к расходам в такой стране, осуществляемым Соединенными Штатами или от их имени.

(j) Подрядчик должен незамедлительно уведомлять Должностного лица по контрактам обо всех вопросах, связанных с налогами или пошлинами, которые, как можно разумно ожидать, приведут либо к увеличению, либо к уменьшению цены контракта, и должен предпринять соответствующие действия по указанию Сотрудника по контрактам. Цена контракта должна быть справедливо скорректирована для покрытия расходов на действия, предпринятые Подрядчиком по указанию Ответственного за заключение контракта, включая любые проценты, штрафы и разумные гонорары адвокатов.

(Конец пункта)

РубрикаРазное