Виды финансового контроля и методы: 4.3. Формы и методы финансового контроля

4.3. Формы и методы финансового контроля

4.3. Формы и методы финансового контроля

Под формой финансового контроля понимают способы конкретного выражения и организации контрольных действий.

В зависимости от времени совершения контроля выделяют три основные формы финансового контроля:предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль проводится до совершения каких-либо финансовых операций (например, проверка правильности и законности документов, служащих основанием для получения или расходования денежных средств). Он носит предупреждающий характер, способствует предотвращению нецелевого, неэффективного расходования финансовых ресурсов, выявлению резервов роста доходов и прибыли.

Текущий (оперативный) контроль проводится непосредственно в процессе операций по расходованию и поступлению денежных средств. Текущий финансовый контроль опирается на первичные документы оперативного бухгалтерского учета и отчетности, предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций в целях выявления резервов рентабельности и прибыли, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Последующий контроль проводится после совершения денежных операций с целью дополнительной проверки их законности и обоснованности. В ходе его проверяется количественное и качественное выполнение намеченных показателей по каждому виду доходов и расходов, по налоговым и неналоговым поступлениям в бюджеты разных уровней и расходованию бюджетных средств, исполнение внебюджетных фондов и финансовых планов предприятий, организаций, смет бюджетных учреждений. При этом, путем анализа отчетных бухгалтерских документов выявляются причины отклонения фактических данных от плановых, резервы повышения доходной базы бюджетов, рентабельности предприятий и организаций.

В зависимости от волеизъявления субъектов финансовых правоотношений и требований законодательства выделяют обязательный и инициативный финансовый контроль.

Обязательныйконтроль проводится в силу требований законодательства в установленные сроки. К нему относится, в частности, обязательный аудит годовой финансовой отчетности отдельных организаций, обществ.

Инициативныйконтроль самостоятельно определяется соответствующими органами хозяйствующих субъектов и выступает в качестве неотъемлемой составляющей управления его финансами.

В зависимости от сферы финансовой деятельности финансовый контроль подразделяется на бюджетный, налоговый, валютный, страховой, банковский, контроль за денежной денежным обращением.

Под методами контроля понимаются приемы и способы его осуществления. Финансовый контроль осуществляется, как правило, двумя основными методами: ревизией и проверкой.

Ревизия – это способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также ведение бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности субъектов предпринимательской деятельности.

Проверка – способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

По месту проведения контрольных действий проверка (ревизия) подразделяется на камеральную и выездную.

Камеральнаяпроверка (ревизия) проводится контролирующим органом по месту своего нахождения на основе данных различных документов, представленных субъектами хозяйствования или их представителями, а также на основании имеющихся у контролирующего органа документов и сведений.

Выезднаяпроверка (ревизия) проводится непосредственно по месту нахождения субъекта хозяйствования.

По периодичности проведения проверки (ревизии) делятся на плановые и внеплановые.

Плановаяпроверка (ревизия) проводится на основе ежемесячных или квартальных графиков проверок, утвержденных приказом или распоряжением начальника (заместителя начальника) контролирующего органа. Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного раза в год. Внеплановая проверка (ревизия) одного и того же субъекта предпринимательства проводится только по поручению Президента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь, Комитета государственного контроля, Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, налоговых, правоохранительных и судебных органов. Иные контролирующие органы вправе обращаться к указанным государственным органам и Совету по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь с предложениями о необходимости проведения внеплановых проверок.

Внеплановая тематическая оперативная проверка проводится с целью оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности. Срок ее проведения в отношении одного проверяемого субъекта или его обособленного подразделения не должен превышать трех рабочих дней.

Такие проверки не включаются в планы работы (т.е. являются внеплановыми), назначаются руководителем контролирующего органа или его уполномоченным заместителем непосредственно перед началом проведения. Основанием для назначения таких проверок может служить  необходимость  контроля (например, за соблюдением порядка проведения валютных операций, валютно-обменных операций с участием физических лиц, осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров).

Выделяют также встречнуюпроверку, под которой понимается установление фактического отражения субъектом предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществляющихся с другими субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых проводятся плановые или внеплановые проверки.

По содержанию проверки (ревизии) делятся на документальные и фактические.

Документальная включает в себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактическойпроверки (ревизии) проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По степени охвата финансовых и хозяйственных операций в процессе проверки (ревизии) различают сплошныепроверки (ревизии), заключающиеся в исследовании всех операций, всей первичной документации на определенном участке деятельности за весь проверяемый период, и выборочные (ревизии), суть которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени.

По полноте охвата проверяемых материалов проверки (ревизии) подразделяются на комплексные, при которых проверяется финансовая деятельность субъекта хозяйствования в различных областях (в них принимают участие одновременно контролирующие работники нескольких органов), и тематические, сводящиеся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой деятельности.

Также возможно проведение встречной проверки, которая проводится в целях установления фактического отражения налогоплательщиком в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых проводятся плановые или внеплановые проверки. Встречная выездная налоговая проверка проводится по мере необходимости и на основании предписания ИМНС Республики Беларусь. В любом случае она всегда носит вспомогательный характер и невозможна без основной проверки налогоплательщика, поэтому ее вряд ли можно считать самостоятельной разновидностью налоговой проверки.

Для более эффективного финансового контроля используют  такой вид как  совместная проверка. Эта проверка  проводится  несколькими контролирующими (надзорными) органами, за исключением проверки, проводимой вышестоящим контролирующим (надзорным) органом с участием должностных лиц нижестоящих контролирующих (надзорных) органов, а также проверки, проводимой органами Комитета государственного контроля, прокуратуры с привлечением к участию в проверке представителей других контролирующих (надзорных) органов.

Контрольная проверка проводится для установления фактов устранения субъектами хозяйствования нарушений, выявленных в ходе предыдущей проверки. Ее продолжительность не должна быть более пяти рабочих дней. Вместе с тем, если в процессе контрольной проверки возникает необходимость в испытании продукции или обследовании производства, то по решению руководителя государственного органа срок контрольной проверки может быть продлен, но не более чем на 15 рабочих дней.
Дополнительная проверка назначается для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на решение контролирующего органа (должностного лица) или на требование (предписание) об устранении нарушений. Ее причинами являются необходимость изучения дополнительных вопросов по делам (материалам), поступившим в органы уголовного преследования, суды; факты несоблюдения проверяющим (руководителем проверки) установленного порядка назначения и проведения проверок. Срок проведения дополнительной проверки не может превышать 10 рабочих дней. Это правило не распространяется на дополнительные проверки, инициированные органами уголовного преследования по возбужденному уголовному делу либо осуществляемые по поручениям руководителей органов уголовного преследования и судов в отношении находящихся в их производстве дел (материалов).

Выделяют также другие методы финансового контроля.

Анализ представляет собой детальную проработку документации с целью общей оценки результативности и эффективности. Он проводится на базе текущей и годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также использованием таких аналитических приемов, как средние и относительные величины, группировки, индексный метод и др.

Обследование, которое заключается в личном ознакомлении контролирующего лица на месте с отдельными сторонами финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций. При этом не обязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, но проводятся контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, проверка скрытых объектов финансирования и налогообложения путем опроса, анкетирования, наблюдения и т. д.

Виды и методы финансового контроля

Сфера распространения финансового контроля охватывает две крупные его отрасли: государственный (муниципальный) и негосудар­ственный финансовый контроль.

 

Государственный (муниципальный) финансовый контроль осу­ществляется органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципалитетов, а также специально созданными контроли­рующими органами с целью обеспечения законности, целесообразно­сти, результативности и эффективности формирования и использова­ния финансовых ресурсов и доходов государства и муниципальных образований. Однако он не ограничивается только государственным (муниципальным) сектором экономики. Область государственного финансового контроля распространяется также на уровень экономики в целом (контроль инфляции, структуры ВВП по доходам и расходам, валютный и денежно-кредитный контроль) и на ее частный сектор пу­тем проверки соблюдения налогового, банковскоого, страхо­вого, инвестиционного, антимонопольного и иного законодательства, контроля целевого и эффективного использования государственных (муниципальных) заказов, бюджетных кредитов, субсидий и дотаций, мониторинга крупных и сомнительных финансовых операций и сде­лок.

 

В зависимости от институциональной структуры публичной вла­сти различают финансовый контроль, осуществляемый: органами за­конодательной власти, главой государства (субъек­та федерации) и органами исполнительной власти.

 

В разрезе пообъектного классификационного признака государ­ственный финансовый контроль делится на денежно-кредитный, валютный, бюджетный, внебюджетный, налоговый, таможенный, страховой, банковский, антимонопольный контроль и т.д.

 

Видовое разнообразие государственного и негосударственного финансового контроля дополняется разнообразием его форм. Под фор­мами финансового контроля понимаются конкретные особенности контрольной деятельности в зависимости от того или иного формального признака. В этой связи можно выделить основные формы финансово­го контроля в зависимости:

—      от времени проведения контрольных действий по отношению ко времени совершения подконтрольного финансового дей­ствия (операции): предварительный, текущий и последующий контроль;

—      места проведения контрольных действий: камеральный и вы­ездной контроль;

—      полноты и масштаба охвата объектов контрольными действия­ми: сплошной и выборочный, комплексный и тематический контроль;

—      периодичности проведения контрольных действий: системати­ческий, периодический и разовый контроль.

 

Предварительный финансовый контроль осуществляется до мо­мента совершения подконтрольных финансовых операций и действий с целью предотвращения возможных финансовых нарушений и недо­статков. Текущий финансовый контроль проводится в процессе осуществления финансовой деятельности (действий и операций) с целью оценки те­кущего состояния контролируемого объекта, оперативного выявления недостатков и отклонений от параметров финансовых планов. После­дующий финансовый контроль предполагает проведение проверок, ревизий и других контрольных действий после совершения подконт­рольных действий и операций, чаще всего по результатам финансовой деятельности за определенные отчетные периоды (квартал, полугодие, девять месяцев, год), с целью полной оценки состояния контролируе­мого объекта и субъекта, выявления финансовых нарушений и их устра­нения. Обычно по результатам последующего контроля составляются акты, где указываются нарушения и меры по их устранению.

 

Камеральный финансовый контроль совершается по месту нахож­дения контролирующего органа на основе документов, предоставляе­мых контролируемым субъектом, а выездной финансовый контроль – по месту нахождения контролируемого субъекта на основе первичных документов и непосредственного осмотра объекта контроля.

 

Сплошной финансовый контроль охватывает все финансовые по­токи (операции) подконтрольного субъекта в целом, а выборочный – только ту их часть, которая определена в качестве эталонной (по ней можно судить о состоянии контролируемого объекта и субъекта в це­лом), приоритетной или проблемной. Комплексный и тематический финансовый контроль близки по содержанию и целям сплошному и выборочному контролю соответственно, но охватывают не только финан­совые потоки (операции), но и другие связанные с ними аспекты хо­зяйственной деятельности и объекты (например, контроль путем ревизии).

 

Систематический финансовый контроль проводится посто­янно, без привязки к конкретным периодам; периодический контроль осуществляется регулярно, но в установленные сроки (чаще всего по итогам отчетных периодов), а разовый контроль – единовременно и, как правило, без установления конкретных сроков.

 

По методам проведения выделяют следующие виды контроля:  проверка, обследование, ана­лиз финансовой деятельности, надзор, наблюдение (мо­ниторинг), ревизия.

 

Проверка производится по отдельным вопросам финан­сово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В ходе проверок вы­являются нарушения финансовой дисциплины и намеча­ются мероприятия по устранению их негативных послед­ствий. Исходя из содержания, проверки делятся на комплексные и тематические.

 

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. При этом не обязательно проверяются первичные бухгалтерские документы, могут проводиться контрольные замеры работ, расходов топлива, электроэнергии, про­верка скрытых объектов финансирования и налогообло­жения путем опроса анкетирования, инспекции на месте наблюдения и т.д.

 

Анализ как метод финансового контроля должен быть сис­темным и пофакторным. Он предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

 

Наиболее глубоким и всеобъемлющим методом финан­сового контроля является ревизия. Можно сформулировать следующее ее определение. Ревизия – это полное обследо­вание финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, це­лесообразности и эффективности.

Финансы с нуля

Финансы относятся к экономическим отношениям и выражают одну из важнейших сторон производственных отношений. Их сущность и назначение правильно раскрываются лишь при рассмотрении их как экономической категории. Рассматривая финансы как определенную систему денежных отношений, следует подчеркнуть, что не всякие денежные отношения могут рассматриваться как финансовые отношения. Организация денежного обращения, система ценообразования, реализация и покупка населением товаров в торговле и т.п. основаны на денежных отношениях, на использовании стоимости и ее форм, но они от этого не становятся финансовыми отношениями. Задача состоит в том, чтобы из всей совокупности многообразных денежных отношений, выделить те, которые характеризуют специфику финансов. Эту задачу наиболее часто решают финансы предприятий, выражающие совокупность таких денежных отношений, которые связаны с мобилизацией и использованием денежных доходов и накоплений, образуемых в процессе их производственной деятельности. Именно в сфере материального производства финансы выступают в качестве важнейшего средства за производством и распределением продуктов. В дальнейшем через финансовые отношения производится распределение и перераспределение национального продукта.

Исходной базой для управления финансами предприятия является его финансовое состояние, сложившееся фактически. Но для того, что бы оно было удовлетворительным, необходимо в процессе финансовой деятельности правильно использовать основные элементы финансового состояния: эффективность использования основных и оборотных средств, отдача производственного потенциала, рентабельность продаж и т. д. Эту задачу решает данное учебное пособие.

При написании учебного пособия автор стремился в максимальной мере использовать положение системного подхода, в соответствии с которыми изучаемый предмет представляет собой систему знаний с их логическими связями, последовательностью, направленностью, которые должны предопределять содержание изучаемых тем.

| Далее

---

Новое:

Последнее

---

Похожие страницы:

1. принципы и формы предпринимательства.
2. Процесс предпринимательства
3. Государственная регистрация
4. Закон о предпринимательстве

5 Виды финансового контроля — СтудИзба

         10 Виды финансового контроля.

Финансовый контроль — составная часть, или специальная отрасль, осуществляемого в стране контроля. Наличие финансового контроля объективно обусловлено тем что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому ис­пользование государством финансов для решения своих задач обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осущес­твляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установ­ленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, эко­номическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесо­образности проводимой финансовой деятельности.

Итак, финансовый контроль — это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распре­деления и использования денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления в целях эффективного социально-экономического развития страны и отдельных ре­гионов.

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов по разным основаниям. В зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех кон­тролирующих органов.

Предварительный финансовый контроль проводится до со­вершения операций по образованию, распределению и исполь­зованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполне­нию документы, которые служат основанием для осуществле­ния финансовой деятельности,— проекты бюджетов, финансо­вых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и т. П.

Текущий финансовый контроль — это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансо­вых обязательств перед государством, получения и использова­ния денежных средств для административно-хозяйственных расходов, капитального строительства и т. Д. ).

Последующий финансовый контроль — это контроль, осу­ществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета; использова­ния предприятием или учреждением денежных средств и т. П.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.     

. Методы финансовый контроля. Ревизия как основной метод финансовый контроля.

В лекции «Теории лидерства» также много полезной информации.

Финансовый контроль проводится разнообразными метода­ми, под которыми понимают приемы или способы, средства его осуществления. Используются следующие методы финансового контроля: ревизии, проверки (документации, состояния учета и отчетнос­ти и т. Д.), рассмотрение проектов финансовых планов, заявок, отчетов о финансово-хозяйственной деятельности, заслушива­ние докладов, информации должностных лиц и др.

Основной метод финансового контроля — ревизия, то есть наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, учреждений с целью проверки ее законности, правильности и целесообраз­ности. Ревизии проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а также органы государственного управления в отношении подведомственных организаций. Реви­зии могут быть проведены как по плану этих органов, так и по указанию других компетентных органов, в том числе правоох­ранительных.

По объекту проверки различают ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По организационному признаку они могут быть плановыми и вне­плановыми, комплексными (проводимыми совместно несколькими контролирующими органами).

При проведении документальной ревизии проверяются до­кументы, в особенности первичные денежные документы (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не только отчеты, сметы. И т. П. Фактическая ревизия означает проверку не только документов, но и наличия денег, материальных ценностей. Под полной ревизией понимают проверку всей деятельности пред­приятия, организации, учреждения за определенный период. При выборочной ревизии контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-хозяйственной деятельности (на­пример, проверка командировочных расходов, работы по при­ему налоговых и страховых взносов). Срок проведения ревизии — не более 30 дней.

Результаты ревизии оформляются актом, имеющим важное юридическое значение. Он подписывается руководителем реви­зионной группы, руководителем проверяемой организации и ее главным бухгалтером. Свои возражения и замечания руководи­тель и главный бухгалтер проверяемой организации должны приложить в письменном виде к акту ревизии, подписав его.

На основе акта ревизии принимаются меры по устранению выявленных нарушений финансовой дисциплины, к возмеще­нию причиненного материального ущерба; разрабатываются предложения по предупреждению нарушений государственной дисциплины; виновные привлекаются к ответственности

Финансовый контроль на предприятии: все аспекты и порядок его организации

Из этой статьи вы узнаете:

• Какое место занимает финансовый контроль в управлении деятельностью предприятия
• Какие нужные условия для организации контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• Какие существуют методы финансового контроля деятельности предприятия
• Каковы проблемы и пути развития финансового контроля предприятий в России

На состояние современной экономики повлияло множество факторов, в том числе и рост правонарушений, связанных с незаконным распределением материальных ресурсов. Именно поэтому финансовый контроль на предприятии сегодня актуален как никогда. Четкое функционирование системы финансового контроля и ее элементов позволит контролировать рациональный расход материальных средств, а также законность и правильность формирования сведений о финансовом состоянии предприятия.

Место финансового контроля в управлении деятельностью предприятия

Финансовым контролем называется совокупность действий и манипуляций, проводимых компетентными должностными лицами, в целях контроля соблюдения государственными и коммерческими организациями законодательных норм в процессе формирования, распределения и использования материальных ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе движения денежных средств.

Финансовый контроль предприятия нужен для обеспечения эффективного задействования организациями материальных ресурсов, предоставляемых в качестве ассигнований (в случае с бюджетными структурами) или же извлекаемых в процессе коммерческой деятельности. Помимо этого, он позволяет объективно оценить уровень платежной и налоговой дисциплины вышеперечисленных субъектов.

Суть финансового контроля на предприятии заключается:

• в обеспечении финансовой безопасности подконтрольных субъектов;
• в исполнении рядом субъектов своих финансовых обязательств;
• в улучшении экономического состояния всех элементов финансовой системы и его рациональное, эффективное и законное применение;
• в соблюдении финансовых интересов субъектов хозяйствования, усилении их ответственности за результаты своей деятельности;
• в повышении эффективности экономической политики.

Объектами финансового контроля предприятия являются: процессы формирования, упорядочивания и использования финансовых ресурсов подконтрольными субъектами, средствами выражения которых являются различные числовые параметры (выручка, инвестиции в развитие организации, налоговые отчисления и т. д.).

Важнейшим элементом системы финансового контроля на предприятии являются субъекты контроля, поскольку именно на них возложены обязанности по инспектированию субъектов хозяйствования в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами.

К числу субъектов финансового контроля относят:

• государственные органы;
• структурные подразделения, учрежденные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти, местного самоуправления и предприятиях;
• негосударственные специализированные организации;
• квалифицированных специалистов, осуществляющих свою деятельность в соответствии с правовыми нормами.

Деятельность вышеперечисленных субъектов заключается в выполнении конкретных действий (функций), которые реализуются в соответствии с их компетенцией, установленной законодательством.

Необходимые условия для организации контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Успешность и эффективность осуществления любого вида финансового контроля на предприятии определяется наличием таких важных факторов, как:

• документально-правовая база;
• необходимые ресурсы;
• соответствующие полномочия у сотрудников контролирующих органов.

Обратите внимание, что первым по важности условием осуществления финансового контроля является наличие внутренних документов, регламентирующих возможность инспектирования экономической деятельности предприятия определенными органами. То есть субъекты финансового контроля должны реализовывать свои функции в соответствии с действующим внутри организации нормативным актом.

В содержании документа могут быть отражены полномочия конкретного специалиста или группы (это позволит исключить возникновение вопросов и претензий у сотрудников компании относительно действий контролирующих органов), а также регламент, в соответствии с которым субъект финансового контроля будет выполнять свои обязанности.

Финансовый контроль на предприятии заключается:

1. В работе с большими объемами информации, которую необходимо фиксировать, обобщать, анализировать и т. д. Для фиксации, передачи и интерпретации данных, получаемых в ходе финансовой проверки, необходим слаженно функционирующий рабочий механизм.
2. В ряде взаимосвязанных между собой процедур, проведение которых требует от специалистов определенного уровня квалификации. Должностные лица, уполномоченные осуществлять действия по финансовому контролю на предприятии, должны иметь объективное представление об исследуемых направлениях, определенный уровень познаний и опыт работы в данной сфере.

Порядок организации контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В настоящее время в число структурных составляющих системы финансового контроля предприятия входит работа:

• с документальной базой;
• с различными направлениями финансовой деятельности;
• с сотрудниками.

Действия по инспектированию документальной базы предприятия предполагают:

• ее изучение с целью проверки правильности составления, внесения корректных и подтвержденных другими источниками официальных данных о движении материальных средств предприятия;
• изучение на предмет подлинности и полноценности;
• сопоставительный анализ документов предприятия с оригинальными образцами источников.

Работа с различными направлениями финансовой деятельности предприятия включает в себя:

• анализ эффективности вложений материальных средств компании;
• изучение производительности основных фондов и труда;
• оценка уровня экономической стабильности предприятия, его платежеспособности по кредитам и другим обязательствам.

Работа с сотрудниками организации в рамках осуществления деятельности по финансовому контролю предполагает:

• оценку опыта и профессионализма работников предприятия, на которых возложены обязанности по распределению материальных ресурсов;
• выявление фактов недобросовестного отношения специалистов организации к реализации функций, связанных с управлением финансовым состоянием предприятия;
• разработку мер мотивации для сотрудников, которые занимаются распределением и перераспределением бюджета организации, направленных на регулярное повышение уровня знаний и улучшения профессиональных качеств, а также развитие повышенного чувства ответственности у персонала фирмы относительно выполнения своих должностных обязанностей.

Формы финансового контроля на предприятии

Стоит отметить, что для финансового контроля на предприятии характерна четкая поэтапность его осуществления. Поэтому предлагаем ознакомиться с основными ступенями рассматриваемой деятельности:

1. Начальные мероприятия – заключаются в разборе текущего экономического состояния организации до принятия какого-либо решения по распределению или перераспределению капитала.
2. Текущая работа – направлена на выбор наилучшего варианта для дальнейшего развития.
3. Финальные мероприятия – осуществляются для оценки результативности предпринятых шагов и проведенных мероприятий.

Первый этап финансового контроля реализуется путем проведения следующих действий:

• поиск и обучение специалистов для анализа документальной базы предприятия, определение их компетенции, постановка основных целей и задач;
• назначение компетентных служащих для анализа эффективности действующих механизмов управления финансами;
• определение последовательности записи предварительного анализа результатов текущего финансового управления;
• определение конкретных действий начального этапа финансового контроля;
• выполнение имеющихся планов оценки и управления капиталом компании с учетом действующего документального фундамента.

Основной этап финансового контроля заключается в проведении следующих мероприятий:

• назначение специалистов, способных объективно проанализировать результаты текущего финансового управления;
• сбор информации и составление документов для фиксации результатов выбранной стратегии управления финансами;
• написание подробного алгоритма проведения контрольных мероприятий по отношению ко всем финансовым процессам, протекающим на предприятии;
• осуществления финансового контроля организации;
• реализация разработанной стратегии управления и контроля финансовыми потоками, с использованием имеющейся нормативно-методологической базы.

Составляющие заключительного этапа аналогичны вышеперечисленным элементам. К их числу относится выбор компетентных специалистов для оценки результатов финансового контроля, составление документов для подведения итогов и т. д.

Финансовый контроль предприятия классифицируется на виды в зависимости от способа организации и проведения.

Мероприятия по внешнему финансовому контролю проводятся внешними, независимыми по отношению к подконтрольной организации органами. К ним относятся специализированные субъекты, уполномоченные на осуществление своей деятельности государством.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Внутренний финансовый контроль осуществляется внутренними подразделениями, которые функционируют на предприятии. Он является неотъемлемой частью управления и представляет собой совокупность взаимосвязанных действий, а именно регулярное наблюдение и инспектирование основных направлений деятельности организации с целью оценки обоснованности и эффективности принятых решений, выявления отклонений и неблагоприятных ситуаций, своевременного уведомления руководства для предупреждения, ликвидации и уменьшения финансовых рисков.

Посредством внутреннего финансового контроля управляющая структура предприятия получает объективные сведения о реальной ситуации по части распределения материальных ресурсов, сложившейся на подчиненном объекте, и реализации принятых управленческих решений.

Основными целями внутреннего контроля предприятия являются:

• оценка соответствия работы подразделений утвержденной в компании стратегии развития;
• поддержание финансово-экономической, рыночной и правовой устойчивости предприятия;
• оценка эффективности текущей финансово-хозяйственной деятельности;
• обеспечение сохранности имущества компании;
• инспектирование документальной базы организации на предмет полноты, точности первичных документов и качества содержащихся в них сведений для успешного руководства и принятия правильных решений.

Методы финансового контроля деятельности предприятия

В современной экономической литературе наиболее популярной классификацией является деление всех методов финансового контроля предприятия на следующие категории:

1. Научно-теоретические методы, которые отличаются применением специфических инструментов сбора аналитической информации о финансовом состоянии предприятия для ее последующего использования. Подобные исследования положения дел на предприятии могут проводиться при помощи анализа, моделирования возможного развития событий, сбора и обработки статистических данных.

   Применение научно-теоретических методов позволяет оценить, насколько действенны способы финансового управления, используемые в настоящее время, а также выстроить алгоритм действий для улучшения текущего положения дел.




2. Социально-коммуникативные методы предназначены для построения системы четкого взаимодействия между специалистами и работниками подразделений финансового управления. Наиболее популярными из них являются: внушение, переговоры, мотивация, стимулирование и награждение.

   Такие приемы позволяют определить уровень эффективности финансового управления предприятием, используя социально адаптированные рычаги воздействия и выбрать наиболее действенные для конкретного предприятия инструменты. Но не стоит забывать о том, что итоговый результат будет зависеть не только от проверяющих, но и от проверяемых.

3. Эмпирические, или исследовательские, методы заключаются в использовании различного рода воздействий на процесс распределения и перераспределение материальных ресурсов предприятия в рамках имеющихся подходов и технического оснащения для достижения поставленных целей.

Исследовательские методы могут реализовываться посредством:

• проверки числовых сведений и правильности оформления финансовых документов;
• проведения опросов;
• тестирования программного обеспечения и оборудования;
• внедрения экспериментальных методик;
• анализа бизнес-процессов;
• взаимодействия с юридическими базами данных, создания распорядительных документов для осуществления финансового контроля;
• проведения внутренних аудиторских проверок;
• инвентаризации.

Использование вышеперечисленных инструментов позволяет определить, каким именно образом лучше осуществлять финансовое планирование и контроль в организации. Помимо этого, в ходе исследовательской работы можно выявить наиболее эффективные методы, которые позволят достичь поставленной цели с минимальными затратами времени и других ресурсов. Некоторые из эмпирических способов вполне можно считать своеобразным дополнением к научно-теоретическому подходу.

Финансовый контроль предприятия может осуществляться должностными лицами компании, специально созданными подразделениями или независимыми аудиторскими фирмами. В результате использования различных инструментов финансового контроля можно не только оценить эффективность текущего финансового управления, но и взять курс на разработку новых методик и технологий.

Финансовый контроль необходим любому предприятию, ведь именно он позволяет отслеживать законность операций, проверять добросовестность лиц, ответственных за распределение материальных ресурсов, оценивать итоги текущих управленческих решений, а также определять наиболее оптимальную стратегию дальнейшего управления финансами.

Принципы осуществления финансового контроля деятельности предприятия

Как и любая регламентируемая правовыми актами деятельность, финансовый контроль осуществляется в соответствии с рядом принципов:

1. Целью контрольных мероприятий является реализация утвержденного финансового плана организации. Финансовый контроль должен быть неразрывно связан с таким параметром, как стратегичность, то есть быть направленным на удовлетворение основных интересов компании. Соответствие данному принципу также исключает проведение чрезмерно большого количества контрольных мероприятий.

   Масштабный тотальный контроль над всеми финансовыми операциями компании нельзя считать целесообразным, поскольку это будет только отвлекать менеджеров от выполнения основных обязанностей. То есть вместо глобальных целей управления финансовой деятельностью они вынуждены будут тратить ресурсы на постоянные, дублирующие друг друга проверки.




2. Финансовый контроль предприятия должен быть многофункциональным. Здесь мы говорим не только про необходимость контроля показателей финансового прогресса всей компании (и ее обособленных центров ответственности), занимающих лидирующие позиции в плане этой организации, но и о необходимости создания отдельных центров ответственности.

   Механизмы и инструменты финансового контроля предприятия должны создавать условия для проведения сравнительного анализа подотчетных сведений со средним значением этих же параметров по отрасли, а также позволять проводить корреляцию подконтрольных финансовых показателей.

3. Финансовый контроль должен быть настроен на количественные модели. Его эффективность значительно повышается, когда подконтрольные виды деятельности предприятия принимают вид количественных аналогов. Но не стоит забывать и о качественных аспектах, которые в свою очередь должны быть выражены в парадигме количественных стандартов. Если уделять должное внимание как количественным, так и качественным характеристикам, контроль финансовых решений, принимаемых на предприятии, будет максимально результативным.
4. Методы обеспечения финансового контроля должны соответствовать особенностям приемов финансового анализа и планирования. В процессе составления плана мероприятий и при последующем их проведении следует обязательно учитывать полный спектр рассмотренных до этого момента систем и методов финансового проектирования (когда подготавливаются стандарты контроля) и анализа (когда разрабатываются показатели, объективно отражающие финансовую ситуацию в организации, и выявляются причины несоответствия этих данных разработанным стандартам).
5. Все контрольные действия должны проводиться своевременно. То есть промежутки времени между осуществлением контроля по отдельно взятым финансовым направлениям предприятия должны соответствовать подготовке отчетности и формированию всех необходимых финансовых показателей.

   Суть рассматриваемого принципа финансового контроля предприятия заключается в следующем: предупредить руководящие структуры организации о возможном наступлении кризисных моментов, а также всеми доступными методами способствовать созданию условий для ликвидации выявленных несоответствий до того, как они могут оказать существенное влияние на финансовое состояние организации.

6. Система финансового контроля предприятия должна быть гибкой. Корпоративный контроль в организации должен осуществляться с учетом новых финансовых инструментов, а также потенциальной адаптации к разрабатываемым или обновляющимся нормам, видам деятельности в сфере финансов, инновационным технологическим решениям и способам проведения финансовых операций. Отсутствие возможностей или желания осуществлять контрольную деятельность с учетом регулярно прогрессирующих технологий и установок однозначно приведет к снижению эффективности финансового контроля на предприятии.
7. Финансовый контроль должен отличаться простотой и доступностью форм. Так, лицам, ответственным за его проведение, не нужно будет уделять большую часть своего времени составлению сложных отчетов, которые вполне можно заменить на более упрощенные варианты. К тому же, результаты контроля, осуществляемого сложными методами, будут гораздо тяжелее восприниматься руководством и подконтрольными лицами организации.
8. Воплощение методов финансового контроля должно быть максимально экономичным. Целесообразно выбрать лишь наиболее эффективные его инструменты, а не использовать все существующие. То есть затраты на проведение контрольных мероприятий не должны быть больше того эффекта (уменьшения затрат, роста доходов и т. д.), который ожидается получить в результате их осуществления.

Развитие финансового контроля предприятий

С тех пор, как в нашей стране утвердился механизм рыночного регулирования товарно-денежных потоков, производство и хозяйственная активность российского бизнеса вышли на новый уровень. Это повлекло за собой острую необходимость создания эффективного финансового контроля предприятий со стороны государства.

К сожалению, сегодня можно констатировать факт отсутствия научной теории финансового контроля в России: не проработаны вопросы организации, правовой регламентации и методологии, не закончен процесс создания отдельных видов проверки, недостаточно изучена сущность бюджетного контроля и не разработана единая концепция государственного контроля страны.

Современные исследователи выделяют семь основных проблем финансового контроля предприятий и учреждений:

• Отсутствие полноценного определения «финансовый контроль». В настоящее время выделяют:

1. контроль корректного ведения финансовых документов, выявление различного рода несоответствий установленным нормам и стандартам их заполнения;
2. контроль соблюдения законодательно установленных норм при осуществлении финансовых операций, а также в процессе заключения сделок юридическими и физическими лицами.

• Отсутствие классификации видов финансового контроля, утвержденной на законодательном уровне.
• На сегодняшний день в России отсутствует единая концепция государственного финансового контроля как системы общепринятых взглядов на цели, способы, формы и задачи контрольных мероприятий. Такая идея является ключевым моментом для усовершенствования института финансового контроля.
• Отсутствие федерального закона, регламентирующего осуществление финансового контроля в отношении не только бюджетных организаций, но и всех юридических лиц. Цели и задачи финансового контроля должны быть отражены в нормативно-правовых актах государства.
• Установленные меры юридической ответственности к нарушителям бюджетного законодательства не соразмерны серьезности совершенных деяний. Ответственность за нарушения в области бюджетного законодательства устанавливается Бюджетным кодексом РФ, который предусматривает 23 состава нарушений, и Кодексом об административных правонарушениях РФ, предусматривающим 3 состава нарушений бюджетного законодательства. Уголовная ответственность введена только за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
• Слишком сложная структуризация органов государственного финансового контроля. Помимо этого, в действующем законодательстве отсутствует четкое описание задач и обязанностей контролирующих органов, т. е. пределы их компетенции можно назвать довольно размытыми.
• Кадровый дефицит в государственных органах финансового контроля предприятий. Необходимо уделять больше внимания подготовке специальных контролирующих органов и повышению их квалификации.

Пути совершенствования финансового контроля предприятий и учреждений

На основании вышеизложенного, можно выделить несколько возможных способов решения основных проблем финансового контроля:

1. Создание грамотных методологических основ. Правильно разработанная методология помогает получить четкие ориентиры, определить конкретные цели и задачи, сформулировать принципы и нормы финансового контроля предприятий.
2. Разработка единой концепции государственного финансового контроля и создание общей правовой базы, регламентирующей взаимодействие всех органов финансового контроля.
3. Повышение уровня ответственности государственных должностных лиц за нарушение норм законодательства об исполнении бюджетов различного уровня, а также за неисполнение предписаний контролирующих органов.
4. Совершенствование системы внутреннего финансового контроля, в том числе перестройка работы субъектов контрольной деятельности, внедрение эффективных методов государственного финансового контроля.

Таким образом, формирование эффективной системы государственного контроля и становление успешной экономической политики зависит от правильного и своевременного решения указанных различных организационно-структурных вопросов, совершенствования правового законодательства, регламентирующего деятельность контрольных подразделений, и успешного внедрения результатов научных исследований.

Формы и методы финансового контроля

Совокупность контрольных действий (процедур), осуществляемых субъектами финансового контроля, может быть выражена в той или иной форме, зависящей от целого ряда факторов (например, времени и места проведения контроля, периодичности проведения контрольных мероприятий).

С учетом этих факторов можно выделить следующие формы финансового контроля
(табл. 9.2). В зависимости от времени проведения выделяют предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный контроль — контроль, осуществляемый до совершения финансово-хозяйственных операций, например в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам. Он имеет большое значение для предупреждения нарушений финансового законодательства.

Текущий (оперативный) контроль проводится в процессе совершения финансово-хозяйственных операций. Например, при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами, при проверке органами казначейства платежных документов на осуществление кассовых расходов бюджета. Текущий контроль позволяет получить необходимую оперативную информацию, характеризующую состояние объекта контроля, внести необходимые коррективы в случае выявления отклонений.

Последующий контроль осуществляется по итогам завершения финансово-хозяйственных операций. Он отличается более глубоким изучением объекта контроля. Последующий контроль, например, осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов; аудиторской проверки, осуществляемой по результатам финансово- хозяйственной деятельности юридического лица за очередной финансовый год.

Исходными документами документального контроля являются: первичные документы, свидетельствующие о завершенных финансово-хозяйственных операциях; регистры бухгалтерского учета; бухгалтерская (финансовая) отчетность; другие документы. Документальный контроль не всегда позволяет проверить правильность совершения многих операций, произвести проверку наличия денежных средств, материальных ценностей. В этом случае проводятся фактические проверки.

Фактический контроль обеспечивает проверку и оценку итогов выполнения государственных программ; положения дел в той или иной организации, содержания ее работы; состояния материальных ценностей и денежных средств; результатов выполненных работ и оказанных услуг. Как правило, оба вида контроля дополняют друг друга и изолированно не осуществляются. Исходя из направления воздействия субъекта контроля на объект, выделяют внешний и внутренний финансовый контроль.

Под внешним контролем по отношению к органам государственной власти понимают контроль, осуществляемый независимыми в своей деятельности от органов государственной власти, специально созданными контрольными органами. В Российской Федерации внешний контроль осуществляют Счетная палата, контрольно-счетные органы субъектов и органов местного самоуправления.

Понятие «внутренний контроль» используется для определения:

• внутреннего контроля в системе органов исполнительной власти по отношению к контролю, осуществляемому органами контроля, созданными законодательными (представительными) органами власти;
• внутриведомственного (ведомственного) контроля;
• внутрихозяйственного контроля, т.е. контроля внутри организации, учреждения.

Согласно положениям ст. 270.1 БК РФ органы исполнительной власти вправе создавать подразделения внутреннего финансового аудита (внутреннего контроля). Указанные подразделения должны осуществлять разработку и контроль соблюдения внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, а также подготовку и осуществление мер, направленных на повышение результативности (эффективности и экономности) использования бюджетных средств.

При проведении финансового контроля используют определенные методы, к которым традиционно относят проверку, ревизию, надзор, другие методы.

Проверка — это единичное контрольное действие или система контрольных действий в отношении определенных финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования.

В зависимости от места проведения, например, проверки делятся на камеральные и выездные.

Камеральные проверки отчетности и документов производятся без выезда в организацию. Данные результатов камеральной проверки могут быть использованы при проведении проверок иных видов. Выездные проверки проводятся по месту нахождения проверяемого объекта.

Ревизия — система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц.

Ревизия является важной формой экономического и финансового контроля. Целью ревизии является проверка обоснованности и целесообразности действий должностных лиц субъекта хозяйствования с помощью характерных для ревизии методов. В случаях установленных хищений и злоупотреблений прибегают, как правило, к сплоной ревизии, которая проводится по всем документам и регистрам бухгалтерского учета, в которых отражена финансово-хозяйственная деятельность.

Сплошная ревизия может также применяться и по отдельным однородным операциям (кассовые операции, операции по банковским счетам, расчетам с поставщиками и заказчиками и т. д.). Сплошные ревизии всей финансово-хозяйственной деятельности из-за большой трудоемкости проводятся сравнительно редко.

Надзор представляет собой систему периодических контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями ее осуществления (например, надзор осуществляется за деятельностью субъектов хозяйствования с целью соблюдения ими условий лицензирования).

Методы контроля подразделяют на приемы или отдельные контрольные действия, к которым, например, относятся: экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности проверяемого объекта, арифметическая проверка, прием взаимного контроля, проверка регистров бухгалтерского учета и другие приемы.

Методы финансового контроля. Виды ревизий

 

 Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля: проверки, обследования, надзор, анализ фи­нансового состояния, наблюдение (мониторинг), ревизии.

Проверка производится по отдельным вопросам финансовой дея­тельности на основе отчетной документации и расходных докумен­тов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины наме­чаются меры по устранению их негативных последствий.

Обследование предполагает изучение отдельных аспектов функ­ционирования предприятий, организаций с целью определения их финансового состояния и возможных направлений развития.

Надзор представляет собой контроль за осуществлением финан­совых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. Систематическое и грубое нарушение норм, требований, приводящее к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за со­бой в ряде случаев применение санкций, например в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).

Наблюдение (мониторинг) — это постоянный контроль за исполь­зованием финансовых ресурсов субъекта контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться со стороны кредито­ра с согласия субъекта, а также может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (невы­полнения взятых на себя финансовых обязательств) предприятия.

Анализ финансового состояния предполагает оценку результатов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, эффективности использования его капитала.

Ревизия выступает в виде наиболее распространенного и всеобъ­емлющего метода финансового контроля. По полноте охвата контро­ля финансово-хозяйственной деятельности субъекта различают пол­ные, частичные, тематические и комплексные ревизии.

Полная ревизия предусматривает проверку всех аспектов финан­сово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

Частич­ная ревизия проводится с целью контроля отдельных аспектов фи­нансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Тема­тическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной деятельности ряда однотипных экономических субъектов с целью выявления типичных недостатков, правонарушений по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности.

Комплексная реви­зия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе вопросов со­хранности и эффективности использования факторов производства, соблюдения финансовой дисциплины, качества (достоверности, свое­временности предоставления) финансовой отчетности.

По степени охвата финансовых и хозяйственных операций в про­цессе ревизии различают сплошные ревизии, заключающиеся в про­верке всех операций, всей первичной документации на определенном участке деятельности за весь проверяемый период времени и выбо­рочные ревизии, суть которых состоит в проверке части первичных документов за определенный период времени.

Наряду со сплошной и выборочной ревизиями применяются и комбинированные ревизии, заключающиеся в проверке отдельных участков деятельности экономического субъекта сплошным методом, а в других — выборочным, что позволяет ускорить проведение ревизии и обеспечить высокий уровень охвата контролируемых операций.

Для проведения любого вида ревизии составляется и утверждает­ся программа, в которой указываются цели ревизии, объект, конкрет­ные аспекты контроля и основные вопросы ревизии.

Результаты ре­визии оформляются актом, являющимся официальным финансовым документом, на основе которого разрабатываются мероприятия и принимаются меры по устранению нарушений и привлечению виновных лиц к ответственности.

 

Финансовый контроль

15.4 Финансовый контроль

Цели обучения

1. Понимать природу финансового контроля.
2. Знать, как работает бухгалтерский баланс.
3. Знать, как работает отчет о прибылях и убытках.
4. См. источники денежных потоков.

Как мы уже говорили в предыдущем разделе, финансовый контроль является ключевым элементом успеха и выживания организации.Есть три основных финансовых отчета, которые все менеджеры должны понимать и интерпретировать для успешного управления своим бизнесом: (1) баланс, (2) отчет о прибылях и убытках (P&L) и (3) отчет о движении денежных средств. Эти три отчета часто вместе называются «финансовыми отчетами». Банки часто требуют прогноз этих отчетов для получения финансирования.

Финансовый контроль обеспечивает основу для надежного управления и позволяет менеджерам устанавливать руководящие принципы и политики, обеспечивающие успех и рост бизнеса.БюджетированиеПеречень всех запланированных расходов и доходов, например, обычно относится к простому перечислению всех запланированных расходов и доходов. На основе этого списка и начального баланса вы можете спрогнозировать будущий. Общий бюджет, который вы создаете, представляет собой месячный или квартальный прогноз того, как будут выглядеть балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках, но опять же на основе вашего списка запланированных расходов и доходов.

Хотя вам не нужно быть бухгалтером, чтобы понять этот раздел, хорошие менеджеры хорошо разбираются в основах бухгалтерского учета.Возможно, вы захотите открыть окно AccountingCoach.com или аналогичный сайт во время работы с этим разделом, чтобы начать создавать свой набор инструментов для знаний в области бухгалтерского учета.

Природа финансового контроля

Представьте, что вы входите в правление Success-R-Us, организации, финансовый контроль которой осуществляется превосходно. Каждый год, после того как организация наметила стратегии для достижения своих целей и задач, в бюджете выделяются средства на необходимые ресурсы и рабочую силу. По мере расходования денег отчеты обновляются, чтобы отразить, сколько было потрачено, как было потрачено и что было получено. Менеджеры, которые отчитываются перед советом, используют эти финансовые отчеты, такие как отчет о прибылях и убытках или балансовый отчет, для контроля за ходом выполнения программ и планов. Финансовая отчетность предоставляет руководству информацию для мониторинга финансовых ресурсов и деятельности. Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности организации, такие как доходы, расходы и прибыль или убыток. Баланс показывает, сколько стоит организация (активы) в определенный момент времени и в какой степени эти активы финансировались за счет долга (обязательства) или инвестиций владельца (капитал).

Success-R-Us проводит финансовый аудит или официальное расследование, чтобы убедиться, что практика финансового управления соответствует общепринятым процедурам, политикам, законам и этическим нормам. В Success-R-Us аудиты проводятся как внутри компании — членами бухгалтерского отдела компании, так и снаружи — бухгалтерской фирмой Green Eyeshade Inc. , нанятой для этой цели.

Анализ финансового коэффициента исследует взаимосвязь между конкретными цифрами в финансовой отчетности и помогает объяснить значение этих цифр: анализируя финансовые отчеты, менеджеры Success-R-Us могут определить, насколько хорошо работает бизнес и что может потребоваться сделать, чтобы улучшить его финансовую жизнеспособность.

Хотя фактические финансовые результаты всегда исторические, проактивные менеджеры Success-R-Us заранее планируют проблемы, с которыми может столкнуться бизнес, и возможности, которые могут возникнуть. Для этого они используют предварительные финансовые показатели, которые являются прогнозами; обычно они прогнозируются на три финансовых года. Чтобы быть активным, необходимо регулярно читать и анализировать финансовые отчеты. Предпочтителен ежемесячный, а иногда и ежедневный или еженедельный финансовый анализ. (В деловом мире в целом более распространен квартальный, а некоторые организации делают это только раз в год, что недостаточно часто. ) Проактивный менеджер имеет доступные финансовые данные на основе фактических результатов и сравнивает их с бюджетом. Этот процесс выявляет слабые места в бизнесе до того, как они достигнут масштабов кризиса, и позволяет менеджеру внести необходимые изменения и корректировки до того, как возникнут серьезные проблемы.

Несколько лет назад компания Success-R-Us столкнулась с проблемами из-за того, что ее стиль управления был недостаточно проактивным. Реактивный менеджер выжидает, чтобы отреагировать на проблемы, а затем решает их с помощью антикризисного управления.Этот тип менеджера переходит от кризиса к кризису, и у него мало времени, чтобы заметить возможности, которые могут появиться. Бизнес реактивного менеджера редко готов быстро воспользоваться новыми возможностями. Предприятия, которые управляются проактивно, с большей вероятностью будут успешными, и это результат, который испытывает Success-R-Us, поскольку он учредил общекорпоративную инициативу по продвижению упреждающего контроля.

Как и большинство организаций, Success-R-Us использует компьютерные программы для ведения учета и финансового развития.Эти программы предоставляют план счетов, который можно индивидуализировать для бизнеса, а также шаблоны для каждой книги счетов, главных книг и финансовых отчетов. Эти программы управляются с помощью меню и удобны для пользователя, но недостаточно знать, как правильно вводить данные. Менеджер также должен знать, куда вводить каждую часть данных и как анализировать отчеты, составленные на основе данных. Согласно общепринятым правилам бухгалтерского учета, если вы не научились вести учет вручную, вам необходимо сделать это, прежде чем пытаться использовать компьютеризированную систему.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет представляет собой моментальный снимок финансового положения предприятия в определенный момент времени. Это может быть любой день года, но балансы обычно составляются в конце каждого месяца. Имея на руках бюджет, вы планируете и разрабатываете предварительные отчеты для отслеживания фактического прогресса в сравнении с ожиданиями.

Как показано в следующей таблице, этот финансовый отчет представляет собой перечень общих активов (то, чем владеет предприятие — элементы стоимости) и общих обязательств (должностей предприятия).Общие активы разбиты на подкатегории оборотных средств, основных средств и других активов. Общие обязательства разбиты на подкатегории текущих обязательств, долгосрочных обязательств/долгов и собственного капитала.

Активы

Текущие активы Активы, представляющие собой денежные средства или которые могут быть легко конвертированы в денежные средства в краткосрочной перспективе, такие как дебиторская задолженность или товарно-материальные запасы. это те активы, которые являются денежными средствами или могут быть легко конвертированы в денежные средства в краткосрочной перспективе, такие как дебиторская задолженность или товарно-материальные запасы. В балансовом отчете, показанном для Success-R-Us, оборотными активами являются денежные средства, мелкие денежные средства, дебиторская задолженность, запасы и поставки.

Таблица 15.2 Образец бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс Success-R-Us 31 декабря 2009 г.
Активы		Обязательства
Текущие активы		Текущие обязательства
Наличные	12 300 долларов США	Векселя к оплате	5000 долларов
Мелкая касса	100	Кредиторская задолженность	35 900
		Задолженность по заработной плате	14 600
Дебиторская задолженность	40 500	Проценты к уплате	2 900
Инвентарь	31 000	Гарантийная ответственность	1 100
Расходные материалы	5 300
Итого оборотные активы	89 000	Итого текущие обязательства	61 000
Инвестиции	36 000	Долгосрочные обязательства
		Векселя к оплате	20 000
Основные средства		Облигации к оплате	400 000
Земля	5 500	Итого долгосрочные обязательства	420 000
Благоустройство территории	6 500
Здания	180 000
Оборудование	201 000	Общая сумма обязательств	481 000
Меньше аккум. Амортизация	(56 000)
Сеть основных средств, установок и оборудования	337 000
Нематериальные активы		Акционерный капитал
Деловая репутация	105 000	Обыкновенные акции	110 000
Торговые наименования	200 000	Нераспределенная прибыль	229 000
Итого нематериальные активы	305 000	Минус казначейские акции	(50 000)
Прочие активы	3000
Всего активов	770 000 долларов	Общая ответственность и акционерный капитал	770 000 долларов

Некоторые деловые люди определяют оборотные активы как активы, которые предприятие планирует использовать или потреблять в предстоящем финансовом году. Таким образом, внеоборотными активами предприятия будут те, срок полезного использования которых превышает 1 год. К ним относятся основные средства и нематериальные активы.

Основные средства Активы, которые нелегко превратить в денежные средства в краткосрочной перспективе; то есть это активы, которые меняются только в долгосрочной перспективе. Земля, здания, оборудование, транспортные средства, мебель и приспособления являются некоторыми примерами основных средств. это те активы, которые в краткосрочной перспективе нелегко конвертировать в денежные средства; то есть это активы, которые меняются только в долгосрочной перспективе.Земля, здания, оборудование, транспортные средства, мебель и приспособления являются некоторыми примерами основных средств. В балансе Success-R-Us отражены основные средства: мебель, приспособления и оборудование. Эти основные средства показаны за вычетом накопленной амортизации.

Нематериальные активы (нетто) Актив, к которому нельзя прикоснуться физически или который не является физическим по своей природе. также могут быть отражены в балансе. Это может быть деловая репутация, товарные знаки, патенты, лицензии, авторские права, формулы и франшизы.В данном случае нетто означает стоимость нематериальных активов за вычетом амортизации.

Обязательства

Текущие обязательстваОбязательства, подлежащие погашению в краткосрочной перспективе, обычно в следующем году. те, которые должны быть погашены в краткосрочной перспективе, обычно в следующем году. Это кредиторская задолженность; занятость, подоходный налог и налоги с продаж; задолженность по заработной плате; федеральное и государственное страхование по безработице; и часть текущего года многолетнего долга. Сравнение текущих активов компании и ее текущих обязательств показывает ее оборотный капитал.Многие менеджеры используют отчет о сроках погашения дебиторской задолженности и текущую инвентарную ведомость в качестве инструментов, помогающих им в управлении текущей структурой активов.

Долгосрочная задолженностьОбязательства могут быть банкнотами или ссудами, предоставленными для приобретения структуры основных средств предприятия. Срок погашения долгосрочных долгов/обязательств составляет более 1 года, или обязательства могут представлять собой банкноты или ссуды, предоставленные для приобретения основных средств предприятия. Срок погашения долгосрочных долгов/обязательств составляет более 1 года.Часть банкноты, которая не подлежит оплате в следующем году, представляет собой долгосрочный долг/обязательство.

Например, владелец Success-R-Us может взять банкноту, чтобы купить землю и здание. Если земля оценивается в 50 000 долларов, а здание оценивается в 50 000 долларов, общие основные средства предприятия составляют 100 000 долларов. Если 20 000 долларов внесены в качестве первоначального взноса, а 80 000 долларов финансируются банкнотами на 15 лет, то 80 000 долларов являются долгосрочным долгом.

Собственный капитал

Собственный капитал относится к сумме денег, которую владелец вложил в фирму. Эта сумма определяется путем вычитания текущих обязательств и долгосрочной задолженности из общей суммы активов. Оставшийся капитал/собственный капитал владельца — это то, что владелец оставил бы в случае ликвидации, или сумма в долларах от общих активов, на которые владелец может претендовать после выплаты всем кредиторам».

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о прибылях и убытках (P&L) показывает соотношение доходов и расходов за определенный интервал времени.Отчет о прибылях и убытках выражается в месячном формате с 1 января по 31 января или в квартальном формате с начала года с 1 января по 31 марта. Этот финансовый отчет является кумулятивным за 12-месячный финансовый период в в какое время он закрыт. Новый накопительный учет начинается в начале нового 12-месячного финансового периода.

Отчет о прибылях и убытках делится на пять основных категорий: (1) продажи или выручка, (2) себестоимость проданных товаров/себестоимость продаж, (3) валовая прибыль, (4) операционные расходы и (5) чистая прибыль. Давайте рассмотрим каждую категорию по очереди.

Таблица 15.3 Образец отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках Success-R-Us За год, закончившийся 31 декабря 2009 г.
Продажи/Доходы (все в кредит)	500 000 долларов США
Себестоимость проданных товаров	380 000
Валовая прибыль	120 000
Операционные расходы
Коммерческие расходы	35 000
Административные расходы	45 000
Общие операционные расходы	80 000
Операционный доход	40 000
Процентные расходы	12 000
Доход до налогообложения	28 000
Расходы по подоходному налогу	5000
Чистая прибыль после уплаты налогов	23 000

Продажи или выручка

Часть отчета о прибылях и убытках, связанная с продажами или выручкой, представляет собой место, где розничная цена продукта выражается в долларах, умноженных на количество проданных единиц. Это могут быть единицы продукции или единицы услуг. Продажи могут быть выражены в одной категории как общие продажи или могут быть разбиты на несколько категорий продаж: например, продажи автомобилей, продажи запчастей и продажи услуг. В нашем примере Success-R-Us компания продала 20 000 книг по розничной цене 25 долларов каждая, а общий доход составил 500 000 долларов США. Поскольку Success-R-Us продает все свои книги в кредит (т. е. вы можете списать их со своей кредитной карты), компания не получает наличные за эти продажи до конца месяца или всякий раз, когда компания, выпускающая кредитные карты, производит расчеты. с Success-R-Us.

Стоимость проданных товаров/себестоимость продаж

Себестоимость проданных товаров/продажа в отчете о прибылях и убытках показывает стоимость продуктов, приобретенных для перепродажи, или прямые затраты на оплату труда (заработная плата обслуживающего персонала) для предприятий сферы услуг. Себестоимость проданных/реализованных товаров также может включать дополнительные категории, такие как стоимость фрахта или затраты на оплату труда по субподряду. Эти затраты также могут быть выражены в одной категории как общая стоимость проданных/реализованных товаров или могут быть разбиты по категориям продаж: например, покупка автомобилей, запасных частей, покупка и оплата услуг.

Разбивка продаж и себестоимости проданных товаров/продаж на отдельные категории может иметь преимущество перед объединением всех продаж и затрат в одну категорию. Когда вы разбиваете продажи, вы можете увидеть, сколько стоит каждый проданный вами продукт, и валовую прибыль по каждому продукту. Этот тип анализа позволяет вам принимать решения о запасах и продажах каждого продукта в отдельности.

Валовая прибыль

Часть валовой прибыли в отчете о прибылях и убытках показывает разницу между тем, за что вы продали продукт или услугу, и тем, во что вам обошлись этот продукт или услуга.Целью любого бизнеса является продажа достаточного количества единиц продукта или услуги, чтобы иметь возможность вычесть затраты и иметь достаточно высокую валовую прибыль, чтобы покрыть операционные расходы, а также получить чистый доход, который является разумным возвратом инвестиций. Ключом к ведению прибыльного бизнеса является максимизация валовой прибыли.

Если вы повысите розничную цену вашего продукта слишком сильно по сравнению с конкурентами, вы можете потерять единицы продаж в пользу конкурентов и не получить достаточно высокой валовой прибыли, чтобы покрыть ваши расходы.Однако, если вы снизите розничную цену вашего продукта слишком сильно по сравнению с конкурентами, вы можете получить дополнительные единицы продаж, но не получите достаточно валовой прибыли на единицу проданной единицы, чтобы покрыть ваши расходы.

Хотя это может показаться очевидным, тщательно продуманная стратегия ценообразования максимизирует валовую прибыль для покрытия расходов и получения положительного чистого дохода. На самом базовом уровне это означает, что цены устанавливаются на уровне, при котором покрываются предельные и операционные издержки. Помимо этого, цены должны быть тщательно установлены, чтобы отражать образ, который вы хотите изобразить, и, при желании, способствовать повторным сделкам.

Операционные расходы

Раздел операционных расходов отчета о прибылях и убытках представляет собой измерение всех операционных расходов бизнеса. Различают два вида расходов: постоянные и переменные. Постоянные расходы — это те расходы, которые не меняются в зависимости от уровня продаж; таким образом, вам придется покрыть эти расходы, даже если ваши продажи меньше, чем расходы. Предприниматель имеет мало контроля над этими расходами, как только они установлены.Некоторыми примерами фиксированных расходов являются арендная плата (договорное соглашение), процентные расходы (договорное соглашение), оплата юридических услуг бухгалтерской или юридической фирмой в размере X в месяц в течение 12 месяцев, а также ежемесячная плата за электричество, телефон и подключение к Интернету.

Переменные расходы — это те расходы, которые изменяются в зависимости от уровня продаж. Примеры переменных расходов включают премии, заработную плату сотрудников (количество отработанных часов в неделю), командировочные и представительские расходы, а также закупку расходных материалов. (Примечание: их классификация может различаться в зависимости от бизнеса.) Контроль расходов — это область, в которой предприниматель может максимизировать чистую прибыль, сводя расходы к минимуму.

Чистая прибыль

Чистая прибыль в отчете о прибылях и убытках является итоговой строкой. Это мера способности фирмы работать с прибылью. Многие факторы влияют на итоговый результат. Уровень продаж, стратегия ценообразования, контроль запасов, контроль дебиторской задолженности, процедуры заказа, маркетинг бизнеса и продукта, контроль расходов, обслуживание клиентов и производительность сотрудников — вот лишь некоторые из этих факторов.Чистого дохода должно быть достаточно, чтобы обеспечить рост бизнеса за счет реинвестирования прибыли и обеспечить владельцу разумную отдачу от инвестиций.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств представляет собой подробную информацию о полученных и израсходованных денежных средствах за каждый месяц года. Прогнозируемый отчет о движении денежных средств помогает менеджерам определить, имеет ли компания положительный денежный поток. Денежный поток, вероятно, является самым непосредственным индикатором надвигающейся проблемы, поскольку отрицательный денежный поток обанкротит компанию, если он будет продолжаться в течение достаточно долгого периода.Если прогнозы компании показывают отрицательный денежный поток, менеджерам может потребоваться пересмотреть бизнес-план и решить эту проблему.

Возможно, вы слышали анекдот: «Как я могу разориться, если у меня все еще есть чеки в моей чековой книжке (или если у меня все еще есть дебетовая/кредитная карта и т. д.)?» Хотя, возможно, это плохое настроение, многие новые менеджеры также думают, что единственный финансовый отчет, который им нужен для эффективного управления своим бизнесом, — это отчет о прибылях и убытках; что отчет о движении денежных средств является излишней детализацией.Они ошибочно полагают, что чистая прибыль — это все, что им нужно знать, и что если компания показывает прибыль, она будет успешной. В долгосрочной перспективе прибыльность и денежный поток имеют прямую связь, но прибыль и денежный поток не означают одно и то же в краткосрочной перспективе. Бизнес может работать с убытком и иметь сильную позицию с денежным потоком. И наоборот, бизнес может показывать отличную прибыль, но не иметь достаточного денежного потока для поддержания роста продаж.

Процесс согласования денежного потока аналогичен процессу, которому вы следуете при сверке своего банковского текущего счета.Отчет о движении денежных средств состоит из: (1) начальных денежных средств в кассе, (2) денежных поступлений/депозитов за месяц, (3) денежных средств, выплаченных за месяц, и (4) конечной денежной позиции.

Ключ на вынос

Финансовый контроль обеспечивает план для сравнения с фактическими результатами, когда бизнес начинает работать. Сравнение и анализ бизнес-плана с фактическими результатами может сказать вам, идет ли бизнес по плану. Исправления или пересмотры политик и стратегий могут быть необходимы для достижения целей бизнеса. Тремя наиболее важными средствами финансового контроля являются: (1) баланс, (2) отчет о прибылях и убытках (иногда называемый отчетом о прибылях и убытках) и (3) отчет о движении денежных средств. Каждый из них дает менеджеру иную точку зрения и понимание того, насколько хорошо бизнес работает для достижения своих целей. Анализ ежемесячных финансовых отчетов является обязательным, поскольку большинству организаций необходимо иметь возможность оплачивать свои счета, чтобы оставаться в бизнесе.

Упражнения

1. Что такое финансовый контроль? В своем ответе опишите, как вы будете составлять бюджет организации.
2. В чем разница между активом и обязательством?
3. В чем разница между балансом и отчетом о прибылях и убытках? Как связаны бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках?
4. Почему важно отслеживать движение денежных средств организации?

Финансовый контроль – обзор, необходимые процессы, примеры

Что такое финансовый контроль?

Финансовый контроль — это процедуры, политика и средства, с помощью которых организация Наилучшие организационные структуры для бизнесаОрганизационные структуры, по сути, представляют собой чертежи, которые показывают, как работают компании и как информация передается внутри организации. отслеживает и контролирует направление, распределение и использование своих финансовых ресурсов. Финансовый контроль лежит в основе управления ресурсами и операционной эффективности в любой организации.

 

 

Необходимые процессы

Реализация эффективной политики финансового контроля должна осуществляться после тщательного анализа существующей политики и перспектив компании на будущее. Кроме того, перед внедрением финансового контроля в бизнесе важно обеспечить выполнение следующих четырех процессов:

 

1.Выявление наложений и аномалий

Финансовые бюджеты, финансовые отчеты, отчеты о прибылях и убыткахОтчет о прибылях и убытках (P&L)Отчет о прибылях и убытках (P&L), или отчет о прибылях и убытках, или отчет о прибылях и убытках – это финансовый отчет, который содержит сводку балансовые отчеты и т. д. представляют общую производительность и / или операционную картину бизнеса. Следовательно, при разработке политики финансового контроля очень важно выявлять любые совпадения и/или аномалии, вытекающие из имеющихся данных. Это помогает обнаруживать любые существующие лазейки в текущей структуре управления и устранять их.

 

2. Своевременное обновление

Финансовый контроль является основой управления ресурсами и, следовательно, общей операционной эффективности и прибыльности бизнеса. Своевременное обновление всех имеющихся данных очень важно. Кроме того, не менее важно обновление всех управленческих практик и политик, касающихся существующих методов финансового контроля.

 

3.Анализ всех возможных операционных сценариев

Перед внедрением фиксированной стратегии финансового контроля в организации важно тщательно оценить все возможные операционные сценарии. Рассмотрение политик с точки зрения различных операционных сценариев, таких как прибыльность, расходы, фиксированные и переменные затраты, затраты можно классифицировать несколькими способами в зависимости от их характера. Один из самых популярных методов — классификация по безопасности и масштабу производства или объему — может предоставить необходимую информацию. Кроме того, это помогает установить эффективную политику финансового контроля, которая охватывает все операционные аспекты организации.

 

4. Прогнозирование и составление прогнозов

При реализации политики финансового контроля прогнозирование и составление прогнозов являются очень важными шагами. Они дают представление о будущих целях и задачах бизнеса. Кроме того, они могут помочь установить политику финансового контроля в соответствии с бизнес-целями и выступать в качестве катализатора в достижении этих целей.

 

Важность финансового контроля

 

1. Поддержание движения денежных средств

Эффективные меры финансового контроля в значительной степени способствуют поддержанию движения денежных средств организации. При наличии эффективного механизма контроля общие притоки и оттоки денежных средств отслеживаются и планируются, что приводит к эффективной работе.

 

2. Управление ресурсами

Финансовые ресурсы организации лежат в основе операционной эффективности любой организации. Финансовые ресурсы делают доступными все другие ресурсы, необходимые для ведения бизнеса. Следовательно, управление финансовыми ресурсами имеет решающее значение для управления всеми другими ресурсами. Следовательно, эффективные меры финансового контроля имеют решающее значение для обеспечения управления ресурсами в организации.

 

3. Операционная эффективность

Эффективный механизм финансового контроля обеспечивает общую операционную эффективность организации.

 

4. Прибыльность

Обеспечение общей операционной эффективности организации ведет к бесперебойному функционированию каждого подразделения организации.Это, в свою очередь, повышает производительность. который имеет прямую положительную связь с прибыльностью. Индекс прибыльностиИндекс прибыльности (PI) измеряет соотношение между приведенной стоимостью будущих денежных потоков и первоначальными инвестициями. Индекс — это а. Следовательно, установление эффективных мер финансового контроля обеспечивает повышение прибыльности любого бизнеса.

 

5. Предотвращение мошенничества

Финансовый контроль служит превентивной мерой против мошеннических действий в организации.Это может помочь предотвратить любые нежелательные действия, такие как мошенничество сотрудников, кражи в Интернете и многие другие, отслеживая приток и отток финансовых ресурсов.

 

Примеры финансового контроля

 

1. Общее финансовое управление и внедрение эффективная, прямая цепочка коммуникаций между бухгалтерским персоналом, финансовыми менеджерами и руководителями высшего звена, включая финансового директора

Периодические учебные занятия и информационные сессии среди бухгалтерского персонала и т. д.обеспечивать своевременную информацию об изменяющихся законах и развивающейся бизнес-среде, касающейся финансирования бизнеса

Периодический, тщательный финансовый анализ и оценка финансовых коэффициентов и отчетов при значительных колебаниях

Делегирование финансовых обязанностей в виде разделения и цепочка операций и эффективность за счет специализации

 

2.

Приток денежных средств

• Строгая политика кредитной отчетности для всех клиентов до вступления с ними в отношения кредитор-должник
• Периодическая сверка банковских выписок с главной бухгалтерской книгой в дополнение к ежегодная отчетность для более эффективного финансового контроля
• Установление политики периодического обзора со всеми существующими клиентами, что бизнес устанавливает отношения кредитор-должник-должник против кредитора.Кредитор Ключевое различие между должником и кредитором заключается в том, что оба понятия обозначают двух контрагентов в кредитном соглашении. Различие также приводит к отношениям с. Это обеспечивает постоянную кредитоспособность клиентов и исключает вероятность безнадежных долгов
• Поддержка файлов и резервных копий всех финансовых данных в отдельной защищенной базе данных, доступ к которой разрешен только высшему руководству

 

3. Отток денежных средств

• Автоматически /абонентские платежи, подлежащие мониторингу и требующие надлежащего разрешения для контроля за чрезмерными деловыми расходами
• Ведение базы данных поставщиков с подробными записями о покупках с ограниченным доступом для эффективного контроля оттока денежных средств
• Периодическая сверка банковских выписок с главной бухгалтерской книгой
• Необходимо поддерживать четкую и точную политику возмещения расходов, включая подробные отчеты о расходах и проверки квитанций, чтобы обуздать непомерные деловые расходы и мошенничество сотрудников

 

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным Аналитик по моделированию и оценке (FMVA)™ Станьте сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® Сертификация аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® от CFI поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере. Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового класса. Благодаря курсам, тренингам и упражнениям по финансовому моделированию любой человек в мире может стать великим аналитиком. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Анализ финансовых отчетовАнализ финансовых отчетовКак выполнять анализ финансовых отчетов. Это руководство научит вас выполнять анализ финансового отчета отчета о прибылях и убытках,
• Управление операциямиУправление операциямиУправление операциями — это область бизнеса, связанная с управлением деловой практикой для достижения максимальной эффективности в организации.It
• Типы должной осмотрительностиВиды должной осмотрительностиОдним из наиболее важных и длительных процессов в сделке по слиянию и поглощению является комплексная проверка. Процесс должной осмотрительности — это то, что покупатель проводит для подтверждения правильности требований продавца. Потенциальная сделка по слиянию и поглощению включает в себя несколько видов должной осмотрительности.
• Стратегический менеджментСтратегический менеджментСтратегический менеджмент – это постановка и реализация основных целей и инициатив, предпринимаемых высшим руководством организации от имени ее

Анализ основных видов финансового контроля

Финансовый контроль является фундаментальным вопросом для компании, поскольку, даже если она может иметь хорошую стратегию и оптимальное планирование, без финансового контроля было бы невозможно проверить, соответствует ли текущая ситуация компании в любой данный момент ее первоначальным целям.

Финансовый контроль позволяет оценить общую производительность при наличии стратегического плана. По этой причине необходимо, чтобы все работники организации понимали финансовый контроль не как негативный и регулирующий элемент , связанный с такими понятиями, как введение, ограничения или надзор, а скорее как механизм, гарантирующий, что текущая деятельность организации соответствует плановым операциям .

Виды финансового контроля

Действительная и общепринятая классификация на академическом и профессиональном уровне устанавливает три основные типологии финансового контроля :

1. Немедленный или направленный финансовый контроль.

2. Селективный финансовый контроль

3. Финансовый контроль после даты.

Немедленный или направленный финансовый контроль

Состоит из использования «классического» видения финансового контроля.Это влечет за собой знание с наивысшей степенью достоверности или подробностей текущего положения компании в любой данный момент. Как правило, он включает средства контроля глобального характера, основанные на общей финансовой ситуации.

Целью этого вида контроля является применение незамедлительных и конкретных корректирующих мер в случае любого вида ошибки или отклонения, которые могут поставить под угрозу цели организации.

>> Хотите разработать эффективную систему финансового контроля для своей компании? Узнайте, как это сделать, из бесплатного карманного справочника <<

.

Выборочный финансовый контроль

Это более конкретный тип контроля, чем предыдущий, поскольку он сосредоточен на определенных областях бизнеса с целью установления, соответствуют ли эти области процессам, и поиска альтернатив на этом пути.

Финансовый контроль после даты

Принципиальной характеристикой финансового контроля задним числом является то, что он осуществляется после того, как операции уже имели место. Другими словами, сравнение запланированных целей выполняется на основе уже полученных результатов, и компания действует соответствующим образом: продолжая работать таким же образом, если результаты удовлетворительны, или предпринимая корректирующие действия, это не так.

Чтобы это было более эффективно, в идеале финансовый контроль должен осуществляться во всех областях, уровнях и отделах организации и, в некоторых случаях, моделировать различные ситуации и среды. Таким образом, не только выявляются ошибки, которые уже происходят, но и служит подготовкой к неблагоприятным обстоятельствам, которые могут возникнуть в будущем.

Виды внутреннего контроля – Финансы и бухгалтерский учет

Обзор

Существует две основные категории средств внутреннего контроля: превентивные и оперативно-розыскные. Эффективная система внутреннего контроля будет иметь оба типа, поскольку каждый из них служит разным целям. Когда вы выполняете рутинные процессы или думаете о внедрении новой процедуры или процесса, важно задать следующие вопросы, чтобы помочь определить соответствующий элемент управления:

• Что может пойти не так?
• Какие шаги были предприняты, чтобы гарантировать, что что-то пойдет не так?
• Как убедиться, что все в порядке?

Ответы на эти вопросы помогут вам лучше определить необходимый тип контроля.

Превентивный контроль

Превентивные средства контроля направлены на снижение вероятности ошибок и мошенничества до того, как они произойдут, и часто вращаются вокруг концепции разделения обязанностей. С точки зрения качества профилактический контроль имеет важное значение, потому что он активен и ориентирован на качество.

Примеры профилактических мер включают:

• Разделение обязанностей
• Предварительное одобрение действий и транзакций (например, разрешение на поездку)
• Контроль доступа (например, пароли и аутентификация Gatorlink)
• Физический контроль над активами (т.е. замки на двери или сейф для наличных/чеков)
• Проверка и обучение сотрудников (например, серия PRO3 для повышения уровня знаний сотрудников)

Детектив Контрол

Детективные элементы управления предназначены для поиска ошибок или проблем после того, как транзакция произошла. Детективный контроль имеет важное значение, поскольку он предоставляет доказательства того, что превентивный контроль работает по назначению, а также дает возможность постфактум обнаружить нарушения.

Примеры средств детективного контроля включают:

• Ежемесячная сверка операций отдела
• Анализ организационной эффективности (например, сравнение бюджета с фактическими данными для поиска любых непредвиденных различий)
• Материальные запасы (такие как касса или инвентаризация)

Последнее рассмотрение

31. 07.2021: проверено содержание

Обучение

PRO303: Внутренний контроль в UF

Офис контролера университета: (352) 392-1321

17 механизмов внутреннего финансового контроля, которые должен иметь каждый малый бизнес

Каждый малый бизнес нуждается в внутреннем финансовом контроле, чтобы обеспечить надлежащее управление своими деньгами.Без них ваш бизнес рискует мошенничеством сотрудников, нехваткой денежных средств или даже банкротством.

Вот 17 финансовых инструментов контроля, которые должен иметь каждый малый бизнес.

1. Деловые и личные финансы должны быть разделены . Никогда не смешивайте деловые и личные финансы. Если вы даете ссуду своему бизнесу или берете ссуду у своего бизнеса, задокументируйте это соответствующим образом, векселе с указанием условий погашения.

2. Проведите проверку биографических данных перед приемом на работу .Это особенно важно для сотрудников, чьи должностные обязанности связаны с финансами, такими как ведение бухгалтерского учета, расчет заработной платы или работа с наличностью.

3. Создание ежемесячных прогнозов денежных потоков . Если ваш фактический денежный поток не соответствует прогнозам, выясните, почему.

4. Подробно изучите ежемесячные банковские выписки вашей компании . Отправляйте банковские выписки прямо на ваш личный адрес электронной почты или домашний адрес.

5. Проверить точность всех выписок по кредитным и дебетовым картам .Использование платежных карт для деловых расходов может упростить бухгалтерский и налоговый учет. Однако чем больше у сотрудников кредитных карт компании, тем выше вероятность мошенничества. Требуйте от сотрудников документирования всех деловых расходов с подробными квитанциями.

6. Настройка систем управления запасами. Инвентарь часто повреждается, воруется или теряется. Проверяйте и подсчитывайте входящие запасы, чтобы убедиться, что заказы были выполнены точно. Назначьте, кто может подписывать входящие запасы или освобождать исходящие запасы. Проводить регулярную инвентаризацию продуктов или материалов.

7. Мониторинг торговых точек. Пересчитывайте деньги в денежном ящике в начале и в конце каждого рабочего дня. Используйте программное обеспечение для точек продаж, которое требует от сотрудников входа в систему — отслеживание того, кто находится в реестре в любой момент времени, снижает риск кражи.

8. Не назначайте одного человека ответственным за мелкие наличные . Требовать второго сотрудника для авторизации всех операций с наличными. Записывайте все транзакции и раз в неделю балансируйте мелкую наличность.

9. Просмотрите все исходящие платежи . Сравните платежи со счетами. Следите за дубликатами счетов-фактур, новыми поставщиками или несколькими счетами-фактурами от одного и того же поставщика за короткое время. Воровство сотрудников часто используют эту тактику, чтобы заплатить себе.

10. Требовать от поставщиков предоставления подробных счетов-фактур . Избегайте расплывчатых формулировок в счетах-фактурах.

11. Подпишите чеки самостоятельно . Требуйте, чтобы все исходящие чеки и платежи были подписаны или утверждены владельцем бизнеса.

12. Просмотр платежной ведомости перед ее отправкой . Следите за любыми изменениями в сумме. Используйте прямой депозит, чтобы снизить риск мошенничества с платежной ведомостью.

13. Делегирование финансовых обязанностей нескольким сотрудникам . Если один человек отвечает за все финансы вашего бизнеса, такие как бухгалтерский учет, платежи и начисление заработной платы, ему легко украсть ваш бизнес.

14. Проверка сотрудников, связанных с финансами вашего бизнеса . Требуйте, чтобы эти сотрудники брали ежегодный отпуск и чтобы кто-то другой выполнял их обязанности.Хищение часто раскрывается таким образом.

15. Контролируйте использование долга . Ваш бухгалтер может помочь вам установить максимальное отношение долга к собственному капиталу и минимальное отношение долга к денежному потоку. Оставайтесь в этих пределах, чтобы ваш бизнес не стал чрезмерно заемным.

16. Заблаговременное планирование финансирования бизнеса . Если у вас возникнет внезапный денежный кризис или появится возможность, требующая денежных затрат, будете ли вы готовы справиться с этим? Всегда имейте наготове пару потенциальных источников капитала.

17. Не будь предсказуемым . Сделайте элемент неожиданности на своей стороне, наблюдая за неправомерными действиями сотрудников. Выполняйте финансовые обзоры и аудиты в произвольное время.

Ведомственный финансовый контроль | Финансы и казначейство

Каждое организационное подразделение должно иметь процессы и процедуры для обеспечения финансового контроля и управления в соответствии с руководящими принципами и политиками Университета. Финансовый контроль включает в себя внутренний контроль, процедуры делегирования полномочий, разделение обязанностей, контроль доступа к системе, а также процедуры регистрации и хранения документов.

Внутренний контроль

Внутренний контроль — это процесс сдержек и противовесов, предназначенный для обеспечения разумной уверенности в достижении целей, связанных с операциями, отчетностью и соблюдением требований:

• Надежность финансовых данных. Финансовая информация в отчетах должна быть точной, надежной и полной.
• Соответствие. Финансовые операции должны соответствовать применимым законам и правилам, а также политикам Университета.
• Операционная эффективность и управление. Финансовая деятельность должна быть эффективной и действенной, обеспечивая надлежащую защиту ресурсов Университета.

Делегирование полномочий

Руководители с полномочиями на утверждение могут делегировать эти полномочия при различных обстоятельствах, например, в целях резервного копирования, на периоды отсутствия, из-за большого объема транзакций и т. д. раздел «Обзор сделок».

Хотя делегирование полномочий на утверждение может быть уместным, в конечном итоге делегатор несет ответственность за решения делегата. Руководители, делегирующие полномочия, должны отслеживать делегированные действия с помощью соответствующего процесса проверки и мониторинга.

Разделение обязанностей

Хорошая система сдержек и противовесов требует, чтобы следующие бизнес-процессы выполнялись разными сотрудниками отдела:

• Обработка транзакций (т.г., создание заявок, подготовка отчетов о расходах, ведение журнала и т. д.)
• Авторизация транзакций
• Деятельность по мониторингу (например, обзор и согласование)
• Физическое хранение активов (например, оборудования, денежных средств и т. д.)

В небольших рабочих подразделениях полное разделение важнейших обязанностей может оказаться невозможным. В этих обстоятельствах отделы должны разделить обязанности, насколько это практически возможно, по согласованию с Центром финансовых услуг.

Доступ к системе и обзор

В каждом отделе Финансовые менеджеры должны определить соответствующий доступ к системе для сотрудников своих отделов. Должны проводиться периодические проверки доступа к системе и безопасности. Узнайте больше о финансовых системах.

Сохранение записей финансовых документов

В каждом отделе могут быть определенные методы хранения записей для поддержки операций. Узнайте больше о хранении финансовой документации.

Руководство по процедурам контроля финансовых операций

Что такое финансовый контроль Контроль финансовых транзакций — это процедура, предназначенная для обнаружения и/или предотвращения ошибок, незаконных присвоений или несоблюдения политики в процессе финансовых транзакций. Процедуры контроля помогают организации достичь своей миссии и стратегических целей, обеспечивая эффективный сбор и использование ресурсов и точный учет. Процедура контроля может выполняться как отдельным лицом, так и в рамках автоматизированного процесса в рамках финансовой системы. Процедура контроля эффективна только при наличии адекватного разделения обязанностей между лицами, выполняющими различные функции контроля в процессе. Физическое лицо обычно получает официальное делегирование полномочий на выполнение процедуры контроля транзакционного процесса и, после успешного завершения процедуры, должно документально подтвердить свою ответственность. Обычно это делается путем подтверждения утверждения посредством подписи на форме или онлайн-утверждения, зарегистрированного в автоматизированной финансовой системе. Для получения дополнительной информации о финансовой отчетности см. «Руководство по финансовой отчетности».» Вернуться к началу Этапы процесса финансовой транзакции Конкретный финансовый процесс может состоять из некоторых или всех следующих действий или этапов: Транзакция Стадия процесса Описание Примеры Проверка и утверждение организации * Настройка базовой информации о поставщике, клиенте или сотруднике в финансовой системе и проверка (проверка) точности данных. Настройка учетной записи клиента, поставщика или сотрудника, включая присвоение номера учетной записи, контактную информацию и другую информацию. Рассмотрение и утверждение сделки. ** Проверка и утверждение транзакции. Это может происходить более чем на одной стадии финансового процесса. Утверждение заявки на покупку; Утверждение заявки Cruzbuy; утверждение бланка кассового чека; утверждение отчета о времени; передача утверждения расходов. Проверка транзакции Проверка совершения платежа или получения товаров или услуг. Подтверждение поступления товара; собственноручная подпись на чековых платежах. Просмотр отчета после операции** Проверка транзакций, отображаемых в бухгалтерской книге, вспомогательной книге и других отчетах, таких как отчет об изменении или исключении. Обзор транзакций Главной книги; распределение обзора расходов на заработную плату; просмотр отчета об исключении транзакции. Согласование * Сравнение баланса между бухгалтерской книгой и независимым источником данных. Выверка банковского счета; сверка дебиторской задолженности. Балансовый анализ Обзор соотношений, тенденций или годовых сравнений для выявления потенциальных ошибок. Сравнение ежемесячных расходов с суммами прошлых лет; сравнение расходов с бюджетом. * Этот этап процесса обычно применяется только к центральному офису кампуса ** Обычно это ключевой этап процесса. Вернуться к началу Риски процесса сделки На каждом этапе финансового процесса существует один или несколько рисков, которые могут помешать успешному завершению процесса. Риск Примеры 1. Ошибка в учетной классификации Неверный ввод кода организации, фонда или счета, присвоенного транзакции; критические учетные данные кодирования опущены 2. Числовая или арифметическая ошибка Ввод неверной суммы; арифметическая или числовая ошибка транспонирования 3. Непреднамеренная ошибка неправильного направления актива Товар отправлен не туда из-за ввода неверного адреса; Чек на дополнительную финансовую помощь отправлен по неправильному адресу из-за неправильных данных учетной записи студента 4.Незаконное присвоение Карманный кассовый чек; несанкционированная выдача парковочных билетов; покупка оборудования или других товаров или услуг для личного пользования 5. Мошенничество Фальсификация бухгалтерских записей или данных; заключение несанкционированных соглашений от имени Университета 6. Несоблюдение нормативных, договорных или политических требований Несоблюдение требования политики; невыполнение условий контракта Вернуться к началу Стандарты контроля транзакционных процессов Целью хорошо управляемого процесса финансовых транзакций является обеспечение того, чтобы каждая завершенная транзакция соответствовала всем следующим семи стандартам контроля транзакций, применимым к процессу: Уместно: Сделка напрямую связана с достижением миссии Университета. Действителен: Транзакция разрешена политикой, законом, договорным соглашением и/или профессиональными стандартами. Разумный: Сумма, уплаченная за продукт или услугу или полученная в качестве оплаты за продукт или услугу, является справедливой. Финансировано: Для платежных транзакций имеется достаточно средств для оплаты транзакции. Точно записано: Сумма операции соответствует полученной, предоставленной или скорректированной стоимости; и не содержит бухгалтерского кодирования или арифметической ошибки. Поддерживаемый: Сумма, уплаченная или полученная за товар или услугу, или сумма корректировки соответствует подтверждающей документации, стандарту, ситуации или практике. Своевременно записано: Дата, связанная с транзакцией, верна. Вернуться к началу Виды финансового контроля Для управления риском сбоя обработки финансовой операции на ключевых этапах процесса внедряются процедуры ручного и/или автоматизированного контроля. Ручное управление транзакциями Тип процедуры управления Примеры 1. Рассмотрение и одобрение инициации транзакции Рассмотрение и утверждение запроса на возмещение расходов Рассмотрение и утверждение заявки CruzBuy Рассмотрение и утверждение перевода расходов Рассмотрение и принятие спонсируемого контракта на присуждение контракта Рассмотрение и утверждение перезарядки Проверка и утверждение Финансовой информационной системы, Персонала по расчету заработной платы, форм доступа пользователя к системе CruzBuy 2.Проверка получения актива Проверка и утверждение отчета о получении 3. Проверка после сделки Проверка и подтверждение операций, фигурирующих в главной бухгалтерской книге Проверка и сертификация ежемесячных отчетов о транзакциях по картам покупок Проверка и сертификация отчетов о распределении расходов на заработную плату Проверка и сертификация отчетов об изменении транзакций (подозрительных транзакций) или исключений (ошибок) в финансовой информационной системе или хранилище данных 4.Сверка баланса Ежемесячная сверка и заверение суммированного баланса дебиторской задолженности в бухгалтерской книге с подробными остатками на счетах дебиторов, листинг Ежемесячная или ежеквартальная сверка и заверка счетов мелких денежных средств 5. Анализ баланса Проверка и утверждение представительских расходов в связи с необычными колебаниями баланса в течение года Анализ и сертификация материального бюджета по фактической разнице расходов Автоматизированный контроль транзакций Тип процедуры управления Примеры 1.Функции доступа к системе Требование доступа к паролю финансовой информационной системы 2. Ввод данных Проверка формата даты или номера телефона 3. Проверка данных Проверка кода организации, фонда и/или счета 4. Обработка данных Автоматическое суммирование и размещение данных об оплате счетов в главной книге Вернуться к началу Уровни стойкости процедуры контроля Важная информация: Сила или уровень доверия к процедуре финансового контроля при управлении рисками зависит от трех ключевых факторов: Цели качества контроля процедуры контроля; Навыки, квалификация и ответственность лица, назначенного для выполнения процедуры; и Адекватность разделения обязанностей в рамках процесса. Сила контроля процедуры Типичные атрибуты Цель контроля качества процедур Навыки и квалификация персонала Разделение обязанностей Сильный Полная и тщательная проверка транзакции Сильные знания и аналитические способности, а также опыт Адекватный Умеренный Полно, но поверхностно; или ограниченный объем, но тщательный анализ транзакции Немного знающий и опытный, с адекватными аналитическими навыками Адекватный Слабый Беглый и/или ограниченный обзор транзакции Минимальные знания, опыт и/или аналитические способности Неадекватно Хорошо управляемая организация развертывает сочетание сильных, умеренных и слабых процедур контроля на разных этапах финансового процесса наиболее эффективным с точки зрения затрат способом. Сильный контроль, на который в значительной степени полагаются для управления рисками, как правило, обходится дороже. Сильный контроль обычно реализуется в точке или точках финансового процесса, где можно управлять максимальным количеством рисков, что позволяет использовать более слабые, обычно менее затратные средства контроля, на других этапах процесса. Процедуры контроля для одного и того же финансового процесса могут различаться в разных отделах в связи с различными операционными потребностями, структурами финансовой отчетности, навыками и опытом персонала, а также устойчивостью к риску. Процедура контроля становится неэффективной, если она выполняется лицом с конфликтующими обязанностями, например, лицом, ответственным как за утверждение запросов на покупку, так и за сертификацию обзора транзакций в главной книге. Вернуться к началу Оценка процедур контроля финансовых процессов Используйте этот подход для оценки общей эффективности контрольных процедур в рамках финансового процесса. Для каждого этапа процесса выполните следующие действия: Определите конкретные риски, существующие на данном этапе процесса, без учета существующих процедур контроля. Дополнительные сведения о рисках см. в разделе «Риски процесса транзакции». Оцените силу процедуры контроля, которая в настоящее время действует с точки зрения следующих факторов: Эффективное управление рисками, указанными выше. Основываясь на ответе на предыдущий пункт, определите, какой из семи стандартов контроля за финансовыми операциями процедура контроля обеспечивает достаточную уверенность в соблюдении. Оцените тщательность обзора. Оценить знания, аналитические навыки и уровень квалификации лица, ответственного за управление процедурным контролем. Оцените адекватность разделения обязанностей между лицом, ответственным за выполнение этой процедуры контроля, и лицами, ответственными за выполнение других процедур контроля в финансовом процессе. Дополнительные сведения о разделении обязанностей см. в Руководстве по разделению обязанностей. На основе информации об оценке, собранной выше, оцените силу контроля процедуры. Дополнительные указания см. в документе «Оценка финансового контроля». Повторите шаги 1 и 2 для каждого этапа процесса. С точки зрения всего процесса оцените силу средств контроля, взятых вместе. Применяется ли строгая(ые) процедура(ы) контроля на этапе(ах) процесса, где были выявлены многие или все риски? Обеспечивают ли средства контроля разумную уверенность в том, что транзакция последовательно завершит процесс в соответствии со всеми применимыми стандартами контроля транзакций? Если сила средств управления процедурами, взятых вместе, недостаточна, перепроверьте средства управления процедурами и внесите необходимые корректировки. Усиление контроля на существующих этапах процесса; или Внедрите новые элементы управления в критические моменты процесса. Оценка финансового контроля может оказаться полезной для оценки общей адекватности процедур контроля в конкретном финансовом процессе. Вернуться к началу Где получить помощь Вернуться к началу Соответствующие приложения Вернуться к началу Нет результатов. РубрикаРазное Добавить комментарий Отменить ответ Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены * Комментарий * Имя * Email * Сайт