В отчете о движении денежных средств отражаются: (Statement of cash flows) –

Содержание

движение денежных средств по валютному счету — Дайджесты новостей

Организация имеет в банке, который находится на территории России, валютный счет в ЕВРО. Обязана ли организация сдавать отчет в ИФНС о движении денежных средств по валютному счету с приложением выписки банка?

Сообщаю Вам следующее:

ДДС является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Составляется этот отчет по форме ОКУД 0710005, утвержденной Приказом N 66н, в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденным Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н (далее — ПБУ 23/2011).

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату осуществления или поступления платежа. Если организация осуществляет большой объем однородных операций в иностранной валюте, то пересчет может производиться по среднему курсу, исчисленному за месяц или более короткий период, при условии, что изменения курса валюты за рассматриваемый период были незначительными.

Следует учитывать, что если компания совершала конверсионные операции (например, обменивала рубли на иностранную валюту для того, чтобы оплатить импорт товаров, или же, наоборот, обменивала иностранную выручку на рубли) и при этом эти операции происходили незамедлительно, то в отчете о движении денежных средств данные денежные потоки должны отражаться без учета промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абзац 3 пункта 18 ПБУ 23/2011).

Остатки инвалютных денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода отражаются в ОДДС в рублях в сумме, определяемой по курсу Банка России на соответствующие даты.

При подаче первичного отчета о движении денежных средств выписки предоставлять не нужно. В случае получения уведомления из налогового органа о корректировке данного отчета, лучше подтвердить его нотариально заверенной банковской выпиской, поскольку при камеральной проверке ее затребуют.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Путеводитель по ИБ «Корреспонденция счетов» {КонсультантПлюс}

Документ 2

Основные положения отчета о движении денежных средств

Фактически отчет о движении денежных средств (далее — ОДДС) является пояснением к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса и представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах (высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости) организации. Примером денежных эквивалентов являются, в частности, банковские депозиты до востребования, векселя Сбербанка России, используемые организациями при расчетах за реализованные товары (работы, услуги), со сроком погашения до трех месяцев. На это указывает и Минфин России в Письме от 21.12.2009 N ПЗ-4/2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности».

Кроме того, по мнению Минфина России, в качестве денежных эквивалентов могут рассматриваться и суммы предоставленных организацией займов, на что указывают Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2014 г. (Приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

ОДДС является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

При этом под денежными потоками понимаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму (например, получение наличных со счета в банке, движение денег между собственными счетами организации в банке и так далее).

Все денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. При этом классификация денежных потоков зависит от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

В качестве денежных потоков от текущих операций рассматриваются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением ее обычной деятельности, приносящей выручку. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж.

Информация об этих денежных потоках показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень обеспеченности организации денежными средствами, достаточными для погашения кредитов, поддержания деятельности организации на уровне существующих объемов производства, выплаты дивидендов и новых инвестиций без привлечения внешних источников финансирования. Информация о составе денежных потоков от текущих операций в предыдущих периодах в сочетании с другой информацией, представляемой в бухгалтерской отчетности организации, обеспечивает основу для прогнозирования будущих денежных потоков от текущих операций.

Примеры денежных потоков от текущих операций приведены в пункте 9 ПБУ 23/2011, в числе которых названы и платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций) (подпункт «д»).

В этой связи, по мнению автора, имеет смысл организовать на счете 99 «Прибыли и убытки» аналитический учет, выделив поступления по текущим операциям, инвестиционным операциям и финансовым операциям, что позволит при формировании ОДДС без труда определить суммы налога на прибыль организаций в разрезе видов операций.

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 Приказа N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей отчетности, включая отчет о движении денежных средств, что подтверждает и Письмо Минфина России от 02.04.2018 N 07-01-10/20769.

Аналогичные разъяснения на этот счет даны Минфином России и в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год, приведенных в Приложении к Письму Минфина России от 21.01.2019 N 07-04-09/2654.

Показатели ОДДС отражаются в валюте Российской Федерации — рублях (пункт 18 ПБУ 23/2011).

При отсутствии официального курса Банка России для пересчета нужно использовать кросс-курс соответствующей валюты, рассчитанный исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ, на что указывает пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н.

Для справки. Правило о применении кросс-курса в такой ситуации предусмотрено названной нормой лишь с 01.01.2019, однако ранее аналогичные разъяснения Минфин России давал в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год (Приложение к Письму Минфина России от 19.01.2018 N 07-04-09/2694).

Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете ОДДС отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых денежных потоков организации как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю.

Обратите внимание! Если у организации есть дочерние зависимые общества, то денежные потоки между ней и такими компаниями отражаются отдельно от денежных потоков с другими лицами (пункт 20 ПБУ 23/2011).

Следует помнить, что если к какому-либо показателю ОДДС организация представляет в своей бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая строка отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения. Также необходимо представлять увязку сумм, представленных в ОДДС с соответствующими строками бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 07-02-06/246).

В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует указать:

— используемые подходы для разграничения денежных эквивалентов от других финансовых вложений;

— используемые подходы для классификации денежных потоков, не указанные в ПБУ 23/2011;

— способ пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте;

— используемые подходы для свернутого представления денежных потоков;

— иные необходимые пояснения.

Кроме того, в пояснениях необходимо раскрыть информацию об имеющихся на отчетную дату возможностях привлечения дополнительных денежных средств, о суммах, которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, суммах, связанных с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства. При этом последние должны быть показаны отдельно от денежных потоков, направляемых на расширение масштабов деятельности компании.

«Денежные расчеты» (6-е издание, переработанное и дополненное) (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 3

Несмотря на то что основанием представления отчета о движении денежных средств по счетам в иностранных банках является получение уведомления налогового органа о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета, возможно и представление исправленного отчета о движении денежных средств в налоговый орган без соответствующего уведомления налогового органа. При этом рекомендуется подготовить нотариально заверенный перевод подтверждающих документов (отчеты и выписки по банковским счетам), поскольку налоговый орган с большой вероятностью запросит их при проверке представленных уточненных отчетов.

гл. 3, «Налог на доходы физических лиц: актуальные вопросы и сложные ситуации» (выпуск N 22) (Парамонов Д.И., Рябова Н.Д.) («Редакция «Российской газеты», 2018) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 04.12.2020 г.

Отчет о движении денежных средств: косвенный метод

Влияние прироста/убыли активов и пассивов на движение денежных средств

Существенным преимуществом косвенного метода перед прямым является то, что информация, представленная в отчете, составленном косвенным методом, отражает не направления денежных потоков в ту или иную сторону (перечисление денег на закупки и их поступление в качестве оплаты), а причины изменения остатка денежных средств и их превращения в различные формы активов. Такой эффект достигается благодаря механизму корректировок, заложенному в методику заполнения первого раздела Отчета: Движение денежных средств в текущей деятельности.

Исходной точкой для перевода финансового результата на кассовую основу является финансовый результат, сформированный методом начисления и показанный в отчетной форме «Отчет о прибылях и убытках».

Далее проводятся те самые корректировки, которые почему-то считаются делом невероятно сложным (что и отпугивает многих от косвенного метода). Корректировки относятся к балансовым статьям, изменения остатков по которым влияют на показатель чистого движения денежных средств в текущей деятельности.

Вот несколько правил, которые следует, если не понять, то просто запомнить (понимание придет потом):

Увеличение по статьям текущей дебиторской задолженности означает, что организация получила меньше денег, чем было начислено к получению в течение отчетного периода, и поэтому такое увеличение (прирост дебиторской задолженности) отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Выбытие» (убыль денежных средств).

Увеличение по статьям текущей кредиторской задолженности означает, что не все начисленные в течение отчетного периода расходы оплачены, т. е. эти деньги пока остаются на счетах организации, и поэтому такое увеличение (прирост кредиторской задолженности) отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост денежных средств).

Уменьшение по статьям текущей дебиторской задолженности означает, что организация получила больше денег, чем было начислено к получению в течение отчетного периода, и поэтому такое уменьшение отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост денежных средств).

Уменьшение по статьям текущей кредиторской задолженности означает, что организация выплатила своим кредиторам больше денег, чем было начислено расходов, относящихся к отчетному периоду, и поэтому такое уменьшение отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Выбытие» (убыль денежных средств).

Увеличение по статьям запасов означает, что в течение отчетного периода денег на их приобретение было уплачено больше, чем этих запасов израсходовано на реализованную продукцию, и потому такое увеличение (прирост остатков запасов) отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Выбытие» (убыль денежных средств).

Уменьшение по статьям запасов означает, что в течение отчетного периода запасов на реализованную продукцию было израсходовано больше, чем уплачено денег за их приобретение, и поэтому такое уменьшение остатков запасов отражается в отчете о движении денежных средств по графе «Поступление» (прирост денежных средств).

Увеличение/уменьшение по статьям обеспечений (резервов) предстоящих расходов и платежей, а также по статьям доходов будущих периодов влияет на результат движения денежных средств также как и увеличение/уменьшение сальдо по статьям текущих обязательств. Поэтому увеличение по этим статьям отражается по графе «Поступление» (прирост денежных средств), а уменьшение – по графе «Выбытие» (убыль денежных средств).

Увеличение/уменьшение по статьям расходов будущих периодов влияет на результат движения денежных средств также как и увеличение/уменьшение сальдо по статьям оборотных активов (запасов и текущей дебиторской задолженности). Поэтому увеличение по этим статьям отражается по графе «Выбытие» (убыль денежных средств), а уменьшение – по графе «Поступление» (прирост денежных средств).

Все изложенные выше правила корректировок сводятся в итоге к единому принципу:

Увеличение сальдо по активным статьям отражается по графе «Выбытие» (убыль д.с.), уменьшение – по графе «Поступление» (прирост д.с.). С пассивными статьями наоборот: увеличение отражается по графе «Поступление» (прирост д.с.), уменьшение – по графе «Выбытие» (убыль д.с.).

Целиком статью о косвенном методе составления отчета о движении денежных средств (с примерами) можно прочесть в журнале «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», № 8, 2013 г. Издательство «АЮДАР Пресс».

Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

бланк формы, кому сдавать — Контур.Экстерн

По итогам года компании сдают в ФНС различные отчеты. Основная бухгалтерская отчетность — это баланс и отчет о финансовых результатах. Именно таким набором может ограничиться субъект малого предпринимательства. Крупные предприятия, помимо упомянутых форм, сдают еще несколько видов отчетов. Среди них есть и отчет о движении денежных средств. Форма 4 — это очень привычное и распространенное название отчета среди бухгалтеров.

Как ясно из названия формы, в отчете организация показывает информацию о движении наличных и безналичных средств и их остатках. Все операции по приходу и расходу денег показывают по трем направлениям деятельности.

Кому придется сдавать отчет о движении денежных средств (ДДС)

Как уже говорилось выше, форма отчета ДДС входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако ряд налогоплательщиков вправе не сдавать данную форму. Такие преимущества есть у лиц, имеющих право сдавать упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если лица, освобожденные от сдачи отчета ДДС, решат, что информацию о денежных потоках нужно раскрыть и показать ФНС, им следует заполнить данный отчет.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС

вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Как заполнить отчет, как классифицировать те или иные потоки денег, подскажет ПБУ 23/2011.

Все коды строк зафиксированы в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

Для внесения данных в отчет бухгалтеру понадобятся обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

Каждая строка отчета имеет свой цифровой код. Например, выплаченную зарплату нужно показать в строке № 4122 в первом разделе.

Нюансы заполнения раздела по текущим операциям

В этот раздел входят строки 4110–4100.

В общих случаях названия строк дают бухгалтеру полное представление о том, какую информацию в них внести.

Выручку от продажи (строка 4111) нужно показывать без НДС.

К прочим поступлениям относятся: возврат подотчетных сумм или займов, неустойки от контрагентов и т.п.

Нюансы заполнения раздела по инвестиционным операциям

В этот раздел входят строки 4210–4200, в которых отражаются операции по внеоборотным активам. В том числе в разделе отмечают операции по продаже-покупке акций и основных средств, дивиденды и т.д.

В строке 4221 фиксируют оплату основных средств, НМА, объектов незавершенного строительства. Все оплаты здесь нужно показывать без НДС.

Нюансы заполнения раздела по финансовым операциям

В этот раздел входят строки 4310–4300.

Кредиты, займы, векселя — вот лишь часть операций, которые отражают в данном разделе.

Подробная инструкция по отнесению операций к тому или иному виду денежного потока содержится в ПБУ 23/2011.

В конце отчета ДДС подводятся итоги.

Важно, чтобы выполнялось следующее равенство: сумма строк 4450, 4400 и 4490 равна строке 4500.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.

Отчет о движении денежных средств

Бухгалтерский учет

18.06.2019

4810

Общее определение отчета о движении денежных средств будет звучать так – это документ, содержащий сведения о наличии денежных средств у организации и их движении, в том числе об источниках поступления и направлениях расходования этих средств.

Для системы бухгалтерского учета в Республике Беларусь больше подойдет такое определение – это отчет формы 4, содержащий информацию о поступлении денежных средств в организацию и их расходовании в отчетном периоде, с расшифровкой содержания кредитовых и дебетовых оборотов по бухгалтерским счетам учета денежных средств.

Сущность и основные составляющие Отчета о движении денежных средств

В общем виде деятельность любой производственной или торговой организации можно свести к известной формуле: Деньги – Товар — Деньги. Из того следует, что все ликвидное имущество организации уже существовало в денежной форме и, рано или поздно, вновь переходит в нее. Успех коммерческого предприятия предполагает увеличение денежной массы после каждого оборота и превышение поступления денежных ресурсов над их расходованием. Анализируя Отчет о движении денежных средств (за длительный период) по этим признакам можно получить косвенное представление об эффективности работы предприятия. Полную же информацию о состоянии дел этот отчет может дать только в сочетании с Бухгалтерским балансом и Отчетом о прибылях и убытках. Однако краткосрочная ликвидность и кредитоспособность предприятия отражается в Отчете достаточно объективно.

Первыми получателями Отчета о движении денежных средств, как правило, должен стать руководитель и менеджеры предприятия. Также отчет вызывает интерес у потенциальных и реальных инвесторов и государственных контролирующих органов.

Составляя Отчет о движении денежных средств удобно будет разделить всю деятельность предприятия на несколько основных направлений:

Основная деятельность – иначе ее называют операционной. Сюда включают все производственные, торговые и иные операции, приносящие основной доход;
Инвестиционная деятельность – вложение свободных средств в собственное предприятие и другие организации и активы для получения прибыли;
Финансовая деятельность – действия по обращению с финансовыми активами, принадлежащими предприятию – например размещение средств в банках, эмиссия акций, и заемными – здесь речь идет, в первую очередь, о кредитовании.

По каждому из перечисленных направлений могут иметь место как приходные, так и расходные операции. Для основной деятельности приходом будет:

Выручка от продажи товаров и оказания услуг;
Поступление комиссионных, рентных и прочих платежей;
Иные поступления денежных средств в связи с основными операциями.

Расходную часть по этому направлению составят затраты на:

Доходы от инвестиционной деятельности складываются, в первую очередь из:

Выручки от продажи основных средств предприятия;
Поступлений от продажи акций других предприятий и подобных активов;

Расходы на инвестиции состоят главным образом из:

Затрат на покупку основных средств и прочих активов для собственного предприятия;
Покупки акций, долей, долговых обязательств других организаций;
Расходов на кредитование сторонних получателей.

Доходами от финансовой деятельности нужно назвать, в первую очередь, поступление от эмиссии собственных акций, облигаций и прочих финансовых инструментов.

Соответственно, к расходам следует отнести расходы на эмиссию и выкуп таких ценных бумаг.

Форма и методы составления Отчета о движении денежных средств

В 1992 году Совет по Международным стандартам по финансовой отчетности ввел в обращение форму «Отчет о движении денежных средств» МСФО 7. Этот документ вступил в силу с 1994 года. Он не является обязательным к исполнению внутри государств, но служит примерным образцом для отчетности международным корпорациям и предприятиям желающим привлекать инвестиции на мировом рынке. МСФО 7 основывается не на жестких установлениях, а на принципах бухгалтерской отчетности. В некоторых странах методика МСФО признана обязательной на законодательном уровне.

Описать в рамках этого материала реальные методики составления Отчета о движении денежных средств невозможно ввиду слишком большого количества специальной информации.

В настоящее время получили распространение два метода составления Отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой заключается в вычислении сумм и разностей показателей прихода и расхода в денежных единицах. Информация берется из данных бухгалтерского учета. Такой метод позволяет точно выяснить величину каждой из статей прихода и расхода средств и их остатки. Однако составление Отчета этим способом не предполагает раскрытия взаимосвязей между Отчетом о движении денежных средств и Отчетом о прибылях и убытках.

Для того чтобы проследить связи между состоянием финансовых ресурсов и результатами деятельности удобнее формировать Отчет косвенным методом. Для этого информация берется из разделов Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса. Например – к чистой прибыли прибавляются (или вычитаются из него) все изменения статей материальных активов кроме «Денежных средств».

Кроме того, с Отчетом о движении денежных средств связано некоторое количество коэффициентов. Они служат разным целям, но объединены общим принципом расчета – величина денежных средств сравнивается с другими показателями, также представленными в денежной форме.

Порядок составления Отчета о движении денежных средств в Республике Беларусь

В Беларуси установлена типовая форма Отчета о движении денежных средств. Она содержится в приложении №4 к Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь №111 от 31 октября 2011 года. Эта форма состоит из 29 листов заполненных большей частью номерами бухгалтерских счетов и специальными терминами. Давать практические рекомендации по заполнению этого документа берутся далеко не все бухгалтеры и делают это чаще всего в пределах своей компетенции в конкретных областях.

По этой причине неподготовленному человеку сложно получить объективную информацию из Отчета о движении денежных средств. Некоторые компании, размещающие этот документ в широком доступе, имеют обыкновение представлять его публике в упрощенном варианте.

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

2.1.4. Отчет о движении денежных средств

Преобразование системы бухгалтерского учета вызвано в первую очередь необходимостью соответствия его требованиям международных стандартов и условиям современной рыночной экономики.

МСФО – это общепризнанные правила, определяющие необходимые условия порядка признания, оценки и раскрытия финансово-хозяйственных операций, проводимых предприятиями, для составления финансовых отчетов. За последние несколько лет стандарты финансовой отчетности обеспечили сопоставимость бухгалтерской документации компаний во всем мире. Кроме того, они являются одним из основных условий доступности данных, отраженных в отчетности.

МСФО носят характер рекомендованных к применению организациями стандартов, они в должной мере обеспечивают прозрачность отчетной информации. Таким образом, данные, отраженные в финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, позволяют оценить финансовое положение компании и эффективность принимаемых руководством решений. Кроме того, информация излагается в том виде, который обеспечивает ее доступность и понимание для всех групп заинтересованных пользователей. Кроме того, прозрачность нужна и для того, чтобы все участники экономического оборота проводили обоснованную политику и осуществляли обоснованные действия, по результатам чего несли бы ответственность за различные принятые при этом решения.

Прозрачность отчетности особенно актуальна для очень важной ее формы – отчета о движении денежных средств. Это вызвано тем, что данные, содержащиеся в указанной форме, могут помочь всем заинтересованным лицам провести оценку формирования и расходования денежных средств, а также сделать вывод о способности организации успешно функционировать на рынке и исполнять свои обязательства.

Для нормального функционирования какой бы то ни было организации необходимы денежные средства. При этом не важно, какой вид деятельности она осуществляет, и какая организационно-правовая форма ей присуща. Отчет о движении денежных средств отражает данные об их увеличении или уменьшении в течение отчетного периода.

Данный вид отчетности весьма широко распространен в мировой практике. Так, в соответствии с МСФО № 7 отчет о движении денежных средств представляется в конце каждого периода наряду с другими отчетными формами.

Таким образом, все данные, которые представляются организациями в отчетности, наиболее полно информируют заинтересованных пользователей обо всех аспектах финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Вместе с тем необходимо отметить – российская практика экономической деятельности сложилась таким образом, что представление отчета о движении денежных средств не является обязательным при формировании квартальной отчетности, а составе годового отчета он идет только в качестве приложения. Нет даже отдельного положения по бухгалтерскому учету, которое отражало бы основные принципы составления и заполнения этой формы отчетности. Существуют только отдельные указания, содержащиеся в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и различных приказах, инструкциях, и они заметно отличаются от методики составления отчета о движении денежных средств, изложенной в МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Так, в соответствии с международными стандартами информация об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах за период представляется в отчете о движении денежных средств, с выделением денежных потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность в указанном стандарте определена как основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – приобретении и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании.

Однако по правилам российского учета и отчетности отчет о движении денежных средств должен отражать информацию о движении средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Определения этих видов деятельности существенно отличаются от определений, принятых в МСФО.

Так, для целей составления отчета о движении денежных средств понимается (приказ Минфина РФ от 12 ноября 1996 № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций»):

• под текущей деятельностью – деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

• под инвестиционной деятельностью – деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.;

• под финансовой деятельностью – деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

Нельзя не отметить то, что в отечественные определения значительно отличаются от аналогичных определений, изложенных в МСФО.

Существующие отличия российских принципов составления отчетности о движении денежных средств от аналогичных, закрепленных в МСФО делают затруднительным толкование данных отчетности, а, значит, и использование их для оценки реальных изменений в положении предприятия, в его финансовой структуре, платежеспособности и т. д.

В качестве примера, когда различие в принципах отражения информации при формировании отчета о движении денежных средств приводит к ее искажению, можно привести следующее. В соответствии с МСФО денежные средства и эквиваленты денежных средств объединены в отчетности в одну группу, а, следовательно, перемещение активов между этими статьями отчетности на общем итоге отчета никак не отразится. В российском же отчете о движении денежных средств указанные активы находятся в разных группировках, и это обстоятельство при перемещении активов будет искажать реальную картину.

МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» содержит информацию о составлении отчета двумя основными методами: прямым и косвенным. Прямой метод основывается на раскрытии информации об основных видах валовых денежных поступлений и платежей. Он обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода, а также позволяет детально проследить движение денежных средств на счетах организации и оценить степень ликвидности предприятия.

Прямой метод целесообразен к применению производственными предприятиями, в то время как косвенный метод составления отчета рекомендуется для различного рода финансово-кредитных организаций. Он позволяет проследить зависимость между величиной денежных средств организации и финансовыми результатами ее деятельности.

Денежные средства от операционной деятельности и их движение могут отражаться при использовании косвенного метода посредством раскрытия выручки и расходов, отраженных в отчете о прибылях и убытках, и изменений в запасах, в структуре задолженности в течение отчетного периода. Отчет составляют исходя из фактической чистой прибыли, величину которой корректируют с учетом изменений актива и пассива баланса. При этом корректировке подвергается только та часть прибыли, которая не связана с реальным движением денег вследствие применения в бухгалтерском учете метода начислений.

При отражении в учете выручки от продаж, используя метод начислений («по отгрузке») формируется прибыль от продаж, при этом показывается прирост дебиторской задолженности, хотя фактически денежных средств предприятие не получило.

Для того, чтобы рассчитать прибыль, увеличение дебиторской задолженности вычитают из финансового результата, а связанное с получением денег уменьшение дебиторской задолженности надо прибавить к прибыли. Точно так же, прирост других активов, связанных с расходом денег, следует вычитать из прибыли, а их уменьшение – прибавлять.

В то же время увеличение платежных обязательств предприятия не означает реального уменьшения денежных средств и его добавляют к чистой прибыли, а их уменьшение, связанное с погашением задолженности, следует относить на уменьшение чистой прибыли. Чистую прибыль необходимо подвергать корректировке также на сумму отраженных в учете расходов, которые не связаны с реальными денежными выплатами (амортизация основных средств, износ нематериальных активов). Величину подобных затрат суммируют к чистой прибыли за аналогичный период, отражая денежный поток предприятия.

Такова образом формируется отчетность о движении денежных средств, соответствующая требованиям МСФО. Необходимо иметь в виду, что в соответствии с требованиями РСБУ, устанавливающими составление отчета по форме № 4, фактически используется «кассовый» метод, который вступает в разрез с принятым в российском бухгалтерском учете принципом временной определенности фактов хозяйственной жизни (методу начислений). В результате указанного противоречия в отчете о движении денежных средств отражаются лишь суммы фактических поступлений или произведенных расходов по различным счетам денежных средств. Это не позволяет в нужной степени оценить реальные денежные потоки по всем видам деятельности предприятия («Cash Flow»).

Очевидно, что требуется разработка положения по бухгалтерскому учету, которое бы предусматривало составление отчетности о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО и с направлениями реформирования российского бухгалтерского учета. Данные недочеты могли бы быть устранены посредством развернутого раскрытия информации финансовых отчетов о движении денежных средств.

МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» требует представления не только дополнительной информации, которая помогла бы реально оценить финансовое положение организации, но и предусматривает прикладывать к отчетности всю уместную информацию об инвестиционных и финансовых операциях. В то же время РСБУ представления подобных сведений не предполагает, требуя, однако, раскрытия такой информации, которая оказывается не особенно полезной и нужной для оценки финансового состояния предприятия и его инвестиционной привлекательности. Такая информация скорее несет сведения о соответствии или несоответствии деятельности предприятия закону, соблюдении им налоговых требований и т. д.

Однако, даже при наличии стольких трудностей при разграничении РСБУ и МСФО, в программе реформирования системы российского бухгалтерского учета пока не предусмотрено решение вопроса о разработке единого стандарта, который отражал бы и проблемные аспекты формирования отчета о движении денежных средств. Временный выход из данной ситуации вполне очевиден: разрешить российским предприятиям при составлении отчета о движении денежных средств руководствоваться требованиями МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств». С одной стороны, это не будет противоречить положениям российского законодательства, а с другой – составленная таким образом отчетность будет иметь гораздо больший вес на международном уровне, возрастет ее информационная ценность, повысится возможность принятия эффективных управленческих решений и т. д. Это в свою очередь позволит предприятию иметь гораздо больший вес и уважение в глазах иностранных партнеров и потенциальных инвесторов фирмы.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Понимание отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств или отчет о движении денежных средств — это финансовый отчет, в котором резюмируется сумма денежных средств и их эквивалентов, поступающих и выходящих из компании.

Отчет о движении денежных средств (CFS) измеряет, насколько хорошо компания управляет своей денежной позицией, то есть насколько хорошо компания генерирует денежные средства для погашения своих долговых обязательств и финансирования своих операционных расходов. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках и является обязательной частью финансовой отчетности компании с 1987 года.Взаимодействие с другими людьми

В этой статье мы покажем вам, как устроена CFS и как вы можете использовать ее при анализе компании.

Ключевые выводы

Отчет о движении денежных средств — это финансовый отчет, в котором резюмируется сумма денежных средств и их эквивалентов, поступающих и выходящих из компании.
Отчет о движении денежных средств показывает, насколько хорошо компания управляет своей денежной позицией, то есть насколько хорошо компания генерирует денежные средства для погашения своих долговых обязательств и финансирования операционных расходов.
Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках и является обязательной частью финансовой отчетности компании с 1987 года.
Основными компонентами отчета о движении денежных средств являются денежные средства от операционной деятельности, денежные средства от инвестиционной деятельности и денежные средства от финансовой деятельности.
Существует два метода расчета денежного потока: прямой и косвенный.

Как использовать отчет о движении денежных средств

CFS позволяет инвесторам понять, как работает компания, откуда поступают ее деньги и как они расходуются.CFS важен, поскольку помогает инвесторам определить, находится ли компания на прочной финансовой основе.

Кредиторы, с другой стороны, могут использовать CFS, чтобы определить, сколько денежных средств доступно (называемых ликвидностью) для компании, чтобы покрыть свои операционные расходы и выплатить свои долги.

Структура отчета о движении денежных средств

Основными компонентами отчета о движении денежных средств являются:

Денежные средства от операционной деятельности
Денежные средства от инвестиционной деятельности
Денежные средства от финансовой деятельности
Информация о безналичной деятельности иногда включается при подготовке в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP).

Важно отметить, что CFS отличается от отчета о прибылях и убытках и баланса, поскольку он не включает сумму будущих входящих и исходящих денежных средств, которые были записаны в кредит . Следовательно, денежные средства — это не то же самое, что чистая прибыль, которая в отчете о прибылях и убытках и балансе включает продажи за наличные и продажи в кредит.

Денежные средства от операционной деятельности

Операционная деятельность в CFS включает любые источники и использование денежных средств от коммерческой деятельности.Другими словами, он отражает, сколько денег генерируется от продуктов или услуг компании.

Как правило, изменения, внесенные в денежные средства, дебиторскую задолженность, амортизацию, запасы и кредиторскую задолженность, отражаются в денежных средствах от операционной деятельности.

Эта операционная деятельность может включать:

Поступления от реализации товаров и услуг
Выплата процентов
Платежи по налогу на прибыль
Расчеты с поставщиками товаров и услуг, используемых в производстве
Заработная плата сотрудников
Арендные платежи
Операционные расходы прочие

В случае торгового портфеля или инвестиционной компании также включаются поступления от продажи ссуд, долговых или долевых инструментов.При подготовке отчета о движении денежных средств косвенным методом также включаются износ, амортизация, отложенный налог, прибыли или убытки, связанные с внеоборотным активом, а также дивиденды или выручка, полученные от определенной инвестиционной деятельности. Однако покупка или продажа долгосрочных активов не включается в операционную деятельность.

Что такое отчет о движении денежных средств?

Как рассчитывается денежный поток

Денежный поток рассчитывается путем внесения определенных корректировок в чистую прибыль путем добавления или вычитания разницы в доходах, расходах и кредитных операциях (появляющихся в балансе и отчете о прибылях и убытках), возникающих в результате операций, происходящих от одного периода к другому.Эти корректировки производятся потому, что неденежные статьи пересчитываются в чистую прибыль (отчет о прибылях и убытках) и общие активы и обязательства (баланс). Таким образом, поскольку не все транзакции включают в себя фактические денежные позиции, многие позиции должны быть переоценены при расчете денежного потока от операций.

В результате существует два метода расчета денежного потока: прямой метод и косвенный метод.

Метод прямого денежного потока

Прямой метод суммирует все различные типы денежных платежей и поступлений, включая денежные средства, выплаченные поставщикам, денежные поступления от клиентов и денежные средства, выплачиваемые в качестве заработной платы.Эти цифры рассчитываются с использованием начального и конечного сальдо различных счетов предприятий и анализа чистого уменьшения или увеличения счетов.

Метод косвенных денежных потоков

При косвенном методе денежный поток от операционной деятельности рассчитывается путем вычитания чистой прибыли из отчета о прибылях и убытках компании. Поскольку отчет о прибылях и убытках компании составляется по методу начисления, выручка признается только тогда, когда она получена, а не когда она получена.Чистая прибыль не является точным представлением чистого денежного потока от операционной деятельности, поэтому возникает необходимость скорректировать прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) для статей, которые влияют на чистую прибыль, даже если фактические денежные средства еще не были получены или выплачены против них. Косвенный метод также вносит корректировки, чтобы добавить неоперационную деятельность, которая не влияет на операционный денежный поток компании.

Например, амортизация на самом деле не является расходом денежных средств; это сумма, которая вычитается из общей стоимости ранее учтенного актива.Вот почему он добавляется обратно в чистую выручку для расчета денежного потока.

Единственный раз, когда доход от актива учитывается в расчетах CFS, — это когда актив продается.

Дебиторская задолженность и движение денежных средств

Изменения дебиторской задолженности (AR) в балансе от одного отчетного периода к другому также должны отражаться в движении денежных средств. Если дебиторская задолженность уменьшается, это означает, что в компанию поступило больше денежных средств от клиентов, погашающих свои кредитные счета — сумма, на которую уменьшилась AR, затем добавляется к чистым продажам.Если дебиторская задолженность увеличивается от одного отчетного периода к другому, сумма увеличения должна вычитаться из чистых продаж, потому что, хотя суммы, представленные в AR, являются выручкой, они не являются денежными средствами.

Стоимость запасов и движение денежных средств

С другой стороны, увеличение запасов сигнализирует о том, что компания потратила больше денег на закупку большего количества сырья. Если товарно-материальные запасы были оплачены наличными, увеличение стоимости запасов вычитается из чистых продаж.Уменьшение запасов добавится к чистым продажам. Если товарно-материальные запасы приобретались в кредит, в балансе происходило бы увеличение кредиторской задолженности, и сумма увеличения от одного года к другому добавлялась бы к чистым продажам.

Та же логика верна для налогов к уплате, заработной платы и предоплаты по страхованию. Если что-то было выплачено, то разницу в сумме задолженности из года в год необходимо вычесть из чистой прибыли. Если есть задолженность, то любые разницы необходимо будет добавить к чистой прибыли.

Денежные средства от инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность включает любые источники и использование денежных средств от инвестиций компании. Покупка или продажа актива, ссуды, предоставленные поставщикам или полученные от клиентов, или любые платежи, связанные с слиянием или поглощением, включаются в эту категорию. Короче говоря, изменения в оборудовании, активах или инвестициях относятся к денежным средствам от инвестирования.

Обычно денежные изменения в результате инвестирования представляют собой статью «обналичивание», поскольку денежные средства используются для покупки нового оборудования, зданий или краткосрочных активов, таких как рыночные ценные бумаги.Однако, когда компания продает актив, транзакция считается «наличными» для расчета денежных средств от инвестирования.

Денежные средства от финансовой деятельности

Денежные средства от финансовой деятельности включают источники денежных средств от инвесторов или банков, а также использование денежных средств, выплаченных акционерам. Выплата дивидендов, выплаты по выкупу акций и погашение основной суммы долга (ссуд) включены в эту категорию.

Изменения в денежных средствах от финансирования являются «наличными», когда капитал привлекается, и «обналичиванием», когда выплачиваются дивиденды.Таким образом, если компания выпускает облигацию для общественности, она получает финансирование в денежной форме; однако, когда держателям облигаций выплачиваются проценты, компания сокращает свои денежные средства.

Пример отчета о движении денежных средств

Ниже приведен пример отчета о движении денежных средств:

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Из этого CFS мы видим, что денежный поток за 2017 финансовый год составил 1 522 000 долларов США. Основная часть положительного денежного потока приходится на денежные средства, полученные от операционной деятельности, что является хорошим знаком для инвесторов.Это означает, что основная деятельность способствует развитию бизнеса и что денег достаточно для покупки нового инвентаря. Покупка нового оборудования показывает, что у компании есть деньги, чтобы инвестировать в запасы для роста. Наконец, наличные деньги, доступные компании, должны облегчить умы инвесторов относительно векселей к оплате, так как наличных денег достаточно для покрытия будущих расходов по ссуде.

Отчет об отрицательном движении денежных средств

Конечно, не все отчеты о движении денежных средств выглядят так хорошо или демонстрируют положительный денежный поток, но отрицательный денежный поток не должен автоматически становиться красным флажком без дальнейшего анализа.Иногда отрицательный денежный поток является результатом решения компании расширить свой бизнес в определенный момент времени, что было бы хорошо на будущее. Вот почему анализ изменений денежного потока от одного периода к другому дает инвестору лучшее представление о том, как работает компания, и о том, находится ли компания на грани банкротства или успеха.

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках

Как мы уже обсуждали, отчет о движении денежных средств выводится из отчета о прибылях и убытках и баланса.Чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках — это цифра, из которой выводится информация о CFS. Что касается баланса, чистый денежный поток в CFS от одного года к другому должен равняться увеличению или уменьшению денежных средств между двумя последовательными балансами, которые относятся к периоду, охватываемому отчетом о движении денежных средств. Например, если вы рассчитываете денежный поток за 2019 год, следует использовать балансы за 2018 и 2019 годы.

Итог

Отчет о движении денежных средств является ценным показателем силы, прибыльности и долгосрочных перспектив компании.CFS может помочь определить, достаточно ли у компании ликвидности или денежных средств для оплаты своих расходов. Компания может использовать отчет о движении денежных средств для прогнозирования будущих денежных потоков, что помогает при составлении бюджета.

Для инвесторов отчет о движении денежных средств отражает финансовое состояние компании, поскольку, как правило, чем больше денежных средств доступно для бизнес-операций, тем лучше. Однако это не жесткое правило. Иногда отрицательный денежный поток является результатом стратегии роста компании в форме расширения ее деятельности.

Изучая отчет о движении денежных средств, инвестор может получить четкое представление о том, сколько денежных средств генерирует компания, и получить твердое представление о финансовом благополучии компании.

Понимание отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств, также называемый отчетом о движении денежных средств или отчетом о движении денежных средств, является одним из трех финансовых отчетов, обычно используемых для измерения результатов деятельности и общего состояния компании. Два других финансовых отчета — баланс и отчет о прибылях и убытках — были рассмотрены в предыдущих статьях.

Как следует из названия, Отчет о движении денежных средств предоставляет информацию о денежных поступлениях и оттоках организации за определенный период времени. Проще говоря, он показывает, как компания тратит свои деньги (отток денежных средств) и откуда эти деньги (приток денежных средств).

Отчет о движении денежных средств — лучший ресурс для проверки ликвидности компании, поскольку он показывает изменения во времени, а не абсолютные суммы в долларах в определенный момент времени. Это также полезно для определения краткосрочной жизнеспособности компании.

Важно отметить, что Отчет о движении денежных средств отражает ликвидности фирмы. Он не показывает прибыльность », в отчете о прибылях и убытках это указано.

Как составляется отчет о движении денежных средств

Существует два метода подготовки отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Прямой метод использует информацию о фактических денежных потоках от операций компании. В нем представлены основные классы валовых денежных поступлений и платежей.Прямой метод, скорее всего, будет использоваться небольшими фирмами, ведущими учет по кассовому методу, а не по методу начисления.
Косвенный метод извлекает данные из отчета о прибылях и убытках и из изменений в балансе от одного периода к другому. Как отчет о прибылях и убытках, так и бухгалтерский баланс основаны на методе начисления.

Примечание № 1: Чистая прибыль по консолидированному отчету о движении денежных средств LLH за 2018 год составляет 26 924 000 долларов США. Это число было взято из чистой прибыли, указанной в консолидированном отчете о прибылях и убытках за 2018 год.

Примечание № 2: Чистое увеличение денежных средств и эквивалентов денежных средств за 2018 год (536 000 долларов США) в консолидированном отчете о движении денежных средств LLH (третья строка снизу) на самом деле представляет собой разницу между денежными средствами и эквивалентами денежных средств за 2018 и 2017 годы (35 675 000 долларов США минус 35 139 000 долларов США = 536 000 долларов США) в сводных балансовых отчетах LLH.

ОПБУ США (Общепринятые принципы бухгалтерского учета) требуют, чтобы Отчет о движении денежных средств, подготовленный косвенным методом, был включен в финансовую отчетность, даже если он также подготовлен прямым методом.Поэтому большинство компаний используют косвенный метод, а остальная часть статьи относится только к косвенному методу.

Компоненты отчета о движении денежных средств и что они нам говорят

Отчет о движении денежных средств объединяет денежные средства по трем категориям: операционная, инвестиционная и финансовая.

Операционная деятельность

Это ключевой источник генерирования денежных средств организации. Многие считают его самой важной информацией в отчете о движении денежных средств.

В этом разделе отчета о движении денежных средств показано, сколько денег генерируется от основных продуктов или услуг компании. Сильный положительный денежный поток от операционной деятельности (особенно с течением времени) — хороший признак здоровой компании.

Операционная деятельность начинается с номера Чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках.

Пример №1: Показатели чистой прибыли LLH в отчете о прибылях и убытках и отчете о движении денежных средств совпадают.

	2018	2017	2016
Чистая прибыль (Отчет о прибылях и убытках, строка 10)	26 924 000	22 149 000	11 326 000
Чистая прибыль (Отчет о движении денежных средств, строка 1 — Операционная деятельность)	26 924 000	22 149 000	11 326 000

Если бы все операционные доходы и расходы компании были денежными, тогда Чистые денежные средства от операционной деятельности (Отчет о движении денежных средств) равнялись бы Чистой прибыли (Отчет о прибылях и убытках).Однако это случается редко. Как правило, чистая прибыль должна корректироваться в отчете о движении денежных средств на основе увеличения или уменьшения денежных средств, рассчитываемых в результате изменений в балансе от одного периода к другому.

Пример № 2: Товарно-материальные запасы в консолидированном балансе LLH

Товарно-материальные запасы (баланс)	2018 = 133 342 000	2017 = 88,731,000
Разница в запасах 2018 по сравнению с 2017 годом (отражена в отчете о движении денежных средств)	133 342 000 — 90 243 88 731 000 = + 44 611 000 долларов США

Увеличение товарных запасов в 2018 году привело к отрицательной корректировке на ту же сумму (44 511 000 долларов США) в консолидированном отчете о движении денежных средств LLH за 2018 год.

Большинство этих корректировок могут привести либо к увеличению, либо к уменьшению денежных средств от операционной деятельности. Исключение составляют корректировки на износ и амортизацию, которые всегда представляют собой увеличение до Чистый доход в Отчете о движении денежных средств.

Ищите стабильные уровни денежных потоков от операционной деятельности с течением времени, указывающие на то, что компания, вероятно, и дальше будет иметь возможность финансировать свою деятельность.

Инвестиционная деятельность

В этом разделе регистрируются изменения в оборудовании, активах или инвестициях.

Изменения денежных средств в результате инвестирования обычно считаются «оттоком денежных средств», поскольку денежные средства используются для покупки оборудования, зданий или краткосрочных активов. Когда компания продает актив, сделка считается «притоком денежных средств». Здоровая компания обычно постоянно инвестирует в машины, оборудование, землю и другие основные фонды.

Финансовая деятельность

Изменения долга, ссуд или опционов на акции, долгосрочных займов и т. Д. Учитываются в разделе «Финансовая деятельность».

Когда капитал привлекается, он считается «наличными»; при выплате дивидендов или уменьшении долга — «обналичивание». В разделе «Финансовая деятельность» показано, как заимствования влияют на денежный поток компании.

«Итог»

Нижняя строка отчета о движении денежных средств представляет собой чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов на . Определяется путем расчета общих поступлений и оттоков денежных средств для каждого из трех разделов отчета о движении денежных средств.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и эквивалентов денежных средств в отчете о движении денежных средств за 2018 год должно равняться разнице между цифрами и эквивалентами денежных средств в бухгалтерском балансе за 2018 и 2017 годы.

Пример № 3: Балансовый отчет LLH за год, закончившийся 31 декабря 2018 г.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов =

Чистые денежные средства от операционной деятельности

— Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности

+ чистые денежные средства от финансовой деятельности

Отчет о движении денежных средств за 2018 год		Бухгалтерский баланс за 2018 год (денежные средства и их эквиваленты)
7,812,000 (операционная) -11,433,000 (инвестирование) +4,157,000 (финансирование)	=	35,675,000 (2009) -35,139,000 (2008)
536000 (чистая прибыль)	=	536 000

Последние две строки в консолидированном отчете о движении денежных средств LLH — это просто повторение цифр и эквивалентов денежных средств из балансового отчета.

Дополнительная информация

Существует четвертый раздел, озаглавленный «Дополнительная информация», который часто включается в три основных раздела отчета о движении денежных средств. В нем сообщается об обмене значительных активов, таких как акции компании, на облигации компании, в котором не было наличных средств.

В этом разделе также указывается сумма уплаченного налога на прибыль и процентов. Консолидированный отчет о движении денежных средств LLH не содержит дополнительной информации.

Использование отчета о движении денежных средств для определения финансового состояния организации

Отчет о движении денежных средств показывает, как компания привлекала деньги (наличные) и как она тратила эти средства в течение определенного периода.Это инструмент, который измеряет способность компании покрывать свои расходы в ближайшем будущем.

Как правило, компания считается «в хорошей форме», если она постоянно приносит больше денег, чем тратит.

Примечание № 3: Обратите внимание на данные о чистом увеличении денежных средств и эквивалентов денежных средств в консолидированном отчете о движении денежных средств LLH. В течение последних 3 лет (2018, 2017, 2016) LLH постоянно приносил больше денежных средств, чем потратил. Тем не менее, наблюдается устойчивый и стремительный спад с положительного денежного потока в размере 29 203 000 долларов США в 2016 году до всего лишь 536 000 долларов США положительного денежного потока в 2018 году.

Денежный поток отражает финансовое состояние компании, ее способность оплачивать счета и другие обязательства.

В большинстве случаев, чем больше денег доступно для бизнес-операций, тем лучше. Однако низкий или отрицательный денежный поток в течение одного года может быть результатом стратегии роста компании »и, следовательно, не является реальной проблемой. Как и при любом финансовом анализе, важно определить тенденцию денежного потока компании .

Чистая прибыль «высокого качества»

Чтобы определить, является ли чистая прибыль компании «высококачественной», сравните чистых денежных средств, полученных от операционной деятельности с чистой прибылью .Обе эти цифры можно найти в Отчете о движении денежных средств. Чистые денежные средства , полученные от операционной деятельности должны постоянно (с течением времени) превышать чистую прибыль .

Примечание № 4: В консолидированном отчете о движении денежных средств LLH вы можете видеть, что чистые денежные средства от операционной деятельности за 2018 год меньше, чем в 2016 и 2017 годах. Наибольшая разница с чистой прибылью в размере 19 112 000 долларов США также наблюдается в 2018 году. хороший знак. Однако важно понимать, откуда идет снижение.

Примечание № 5: В 2018 году самый большой «отток денежных средств» (44 611 000 долларов США) был связан с товарными запасами, что, вероятно, означает, что у LLH имеется много запасов (больше, чем в предыдущие два года), которые еще не были проданы и превращены в денежные средства. Необходимо ответить на вопрос: «Почему это так?

Финансовые показатели, основанные на движении денежных средств

Проблема с использованием баланса для анализа ликвидности заключается в том, что он представляет только данные, которые измеряют положение организации в определенный момент времени.

Проблема с отчетом о прибылях и убытках состоит в том, что он включает в себя множество неденежных отчислений, правил бухгалтерского учета, начислений и резервов, которые не имеют ничего общего с наличными деньгами.

Использование отчета о движении денежных средств для анализа ликвидности позволяет получить более динамичную картину ресурсов, необходимых компании для выполнения своих текущих финансовых обязательств.
Отношение № 1: денежный поток к продажам = операционный денежный поток ÷ чистые продажи

Этот коэффициент определяет, сколько денег генерируется на каждый доллар продаж.Очевидно, что чем больше число, тем лучше.

Пример 4: Денежный поток LLH к продажам

Год	Отчет о движении денежных средств Чистые денежные средства от операционной деятельности		Отчет о прибылях и убытках Чистый объем продаж		Денежные средства, полученные за каждый доллар продаж
2018	7 812 000	÷	544 568 000	=	$ 0.01
2017	9 361 000	÷	482 179 000	=	0,02 доллара США
2016	8,512,000	÷	405 307 000	=	0,02 доллара США

Это хорошо или плохо? На первый взгляд, всего один-два цента наличных, получаемых от каждого доллара продаж, не очень хорошо. Однако для более точной оценки вам следует сравнить эту производительность с отраслевыми эталонными показателями.Кроме того, вы захотите определить, почему вырученные деньги так низки.

Коэффициент № 2: Операционный индекс = Чистые денежные средства от операционной деятельности ÷ Чистая прибыль после налогообложения

Измеряет взаимосвязь между операционными денежными потоками и прибылью. Чем выше процент, тем лучше.

Пример 5: Индекс работы LLH

Год	Отчет о движении денежных средств Чистые денежные средства от операционной деятельности		Отчет о прибылях и убытках Чистая прибыль		Индекс эксплуатации
2018	7 812 000	÷	26 924 000	=	29.0%
2017	9 361 000	÷	22 149 000	=	42,0%
2016	8,512,000	÷	11 326 000	=	75,2%

Коэффициент

№ 3: Коэффициент операционных денежных потоков = Денежный поток от операционной деятельности Ã · Текущие обязательства

Этот коэффициент используется для оценки того, генерирует ли операция достаточно денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Если коэффициент падает ниже 1,00, компания не приносит достаточно денежных средств и ей придется искать другие источники для финансирования своей деятельности.

Пример № 6: Коэффициент операционного денежного потока LLH

Год	Отчет о движении денежных средств Чистые денежные средства от операционной деятельности		Бухгалтерский баланс Итого краткосрочные обязательства		Коэффициент операционного денежного потока
2018	7 812 000	÷	55 261 000	=	0.14
2017	9 361 000	÷	36 389 000	=	0,26

Заключение
Глядя на балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках в предыдущих статьях, казалось, что LLH Inc. находится в довольно хорошем состоянии. Однако общее впечатление от Отчета о движении денежных средств вызывает озабоченность относительно способности LLH выплатить свои краткосрочные обязательства (включая платежи кредиторам).
Отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс являются важными инструментами для оценки состояния компании.Однако Отчет о движении денежных средств является важным дополнением к ним, и его не следует упускать из виду.
Эти статьи дадут вам общее представление о том, какие инструменты вам понадобятся. Используйте их, чтобы улучшить процесс принятия кредитных решений, изучив всех трех финансовых отчетов , чтобы получить лучшее представление о том, как обстоят дела у компании текущего или потенциального клиента.
Хотите узнать больше о кредитном менеджменте? Ознакомьтесь с этими другими статьями ниже:
Для получения дополнительной информации о наших услугах кредитного менеджмента свяжитесь с нами сегодня!
Определение отчета о движении денежных средств — AccountingTools
Что такое отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств — это один из финансовых отчетов, выпускаемых предприятием, в котором описываются денежные потоки, поступающие в организацию и исходящие из нее.Особое внимание в нем уделяется видам деятельности, которые создают и используют денежные средства, а именно операциям, инвестициям и финансированию. Хотя отчет о движении денежных средств обычно считается менее важным, чем отчет о прибылях и убытках и баланс, его можно использовать для выявления тенденций в деятельности, которые не всегда очевидны в остальной финансовой отчетности. Это особенно полезно, когда существует расхождение между суммой заявленной прибыли и суммой чистого денежного потока, генерируемого операциями.
Между результатами, показанными в отчете о прибылях и убытках, и потоками денежных средств в этом отчете могут быть значительные различия по следующим причинам:
Существуют различия во времени между записью операции и фактическим расходованием соответствующих денежных средств. или получил.
Руководство может использовать агрессивное признание выручки, чтобы сообщить о выручке, денежные поступления по которой еще остались в будущем.
Бизнес может быть активным, поэтому требуются крупные капитальные вложения, которые не отражаются в отчете о прибылях и убытках, за исключением случаев отсроченной амортизации.
Многие инвесторы считают, что отчет о движении денежных средств является наиболее прозрачным из финансовых отчетов (т. Е. Его труднее всего подделать), и поэтому они склонны полагаться на него больше, чем на другие финансовые отчеты, чтобы определить истинные результаты деятельности. бизнес. Они могут использовать его для определения источников и использования наличных денег.
Компоненты отчета о движении денежных средств
Денежные потоки в отчете разделены на следующие три области:
Операционная деятельность .Они составляют приносящую доход деятельность бизнеса. Примерами операционной деятельности являются получение и выплата денежных средств за продажу продукции, роялти, комиссионные, штрафы, судебные иски, счета-фактуры поставщиков и кредиторов и платежная ведомость.
Инвестиционная деятельность . Они представляют собой платежи, произведенные для приобретения долгосрочных активов, а также денежные средства, полученные от их продажи. Примерами инвестиционной деятельности являются покупка основных средств и покупка или продажа ценных бумаг, выпущенных другими организациями.
Финансовая деятельность . Они представляют собой действия, которые изменяют капитал или заимствования бизнеса. Примерами являются продажа акций компании, обратная покупка акций и выплата дивидендов.
Прямой метод
Отчет о движении денежных средств можно представить двумя способами: прямым и косвенным. Прямой метод требует, чтобы организация представляла информацию о денежных потоках, которая напрямую связана с элементами, инициирующими денежные потоки, например:
Косвенный метод
Немногие организации собирают информацию, как требуется для прямого метода, поэтому вместо этого они используют косвенный метод .При косвенном подходе отчет начинается с чистой прибыли или убытка, отраженных в отчете о прибылях и убытках компании, а затем в эту цифру вносится ряд корректировок, чтобы получить сумму чистых денежных средств, полученных от операционной деятельности. Эти корректировки обычно включают следующее:
Износ и амортизация
Резерв на потери по дебиторской задолженности
Прибыль или убыток от продажи активов
Изменение дебиторской задолженности
Изменение запасов
Изменение кредиторской задолженности
Термины, аналогичные отчету о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств также известен как отчет о движении денежных средств.
Связанные курсы
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств
Определение отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств — это финансовый отчет, показывающий, как изменения в балансовых счетах и доходах влияют на денежные средства и их эквиваленты.
Цели обучения
Укажите цель отчета о движении денежных средств и какие статьи влияют на сальдо, указанное в отчете
Основные выводы
Ключевые моменты
В финансовом учете отчет о движении денежных средств — это финансовый отчет, который показывает, как изменения в балансовых счетах и доходах влияют на денежные средства и их эквиваленты, и разбивает анализ на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность.
Люди и группы, заинтересованные в отчетах о движении денежных средств, включают: (1) бухгалтеров, (2) потенциальных кредиторов или кредиторов, (3) потенциальных инвесторов, (4) потенциальных сотрудников или подрядчиков и (5) акционеров бизнеса.
Отчет о движении денежных средств предназначен для предоставления информации о ликвидности и платежеспособности фирмы, улучшения сопоставимости операционных показателей различных фирм, а также для указания суммы, сроков и вероятности будущих денежных потоков.
Ключевые термины
платежеспособность : состояние наличия достаточных средств или ликвидных активов для выплаты всех долгов; состояние платежеспособности.
ликвидность : свойство актива быть проданным без влияния на его стоимость; степень, в которой его можно легко конвертировать в наличные.
В финансовом учете отчет о движении денежных средств, также известный как отчет о движении денежных средств или отчет о движении денежных средств, представляет собой финансовый отчет, который показывает, как изменения в балансовых счетах и доходах влияют на денежные средства и их эквиваленты, и разбивает анализ на операционные, инвестиционная и финансовая деятельность.По сути, отчет о движении денежных средств касается движения денежных средств, поступающих в бизнес и исходящих от него.
Отчет о движении денежных средств : Образец отчета о движении денежных средств.
Отчет фиксирует как текущие операционные результаты, так и соответствующие изменения в балансе. В качестве аналитического инструмента отчет о движении денежных средств полезен для определения краткосрочной жизнеспособности компании, особенно ее способности оплачивать счета. Международный стандарт бухгалтерского учета 7 (IAS 7) — это Международный стандарт бухгалтерского учета, который касается отчетов о движении денежных средств.
Люди и группы, заинтересованные в отчетах о движении денежных средств, включают: (1) бухгалтерский персонал, которому необходимо знать, сможет ли организация покрыть фонд заработной платы и другие непосредственные расходы, (2) потенциальные кредиторы или кредиторы, которые хотят получить четкое представление о возможностях компании. для погашения, (3) потенциальные инвесторы, которым необходимо оценить финансовую устойчивость компании, (4) потенциальные сотрудники или подрядчики, которым необходимо знать, сможет ли компания выплатить компенсацию, и (5) акционеры бизнеса.
Отчет о движении денежных средств предназначен для:
Предоставляет информацию о ликвидности и платежеспособности фирмы и ее способности изменять денежные потоки в будущих обстоятельствах. Предоставляет дополнительную информацию для оценки изменений в активах, обязательствах и собственном капитале;
Повышение сопоставимости операционных показателей различных фирм за счет устранения влияния различных методов бухгалтерского учета; и
Укажите сумму, сроки и вероятность будущих денежных потоков.
Отчет о движении денежных средств был принят в качестве стандартного финансового отчета, поскольку он исключает перерасчет, который может быть получен из различных методов учета, таких как различные временные рамки для амортизации основных средств.
Компоненты отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств состоит из 3 частей: операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Также может быть раскрытие безналичной деятельности.
Цели обучения
Определить, как операционная, инвестиционная и финансовая деятельность влияет на отчет о движении денежных средств
Основные выводы
Ключевые моменты
Операционная деятельность включает производство, продажу и доставку продукции компании, а также сбор платежей от клиентов.
Инвестиционная деятельность — это покупка или продажа активов (земля, здания, оборудование, рыночные ценные бумаги и т. Д.), Ссуды, предоставленные поставщикам или полученные от клиентов, а также платежи, связанные со слияниями и поглощениями.
Финансовая деятельность включает приток денежных средств от инвесторов, таких как банки и акционеры, и отток денежных средств акционерам в качестве дивидендов по мере получения компанией дохода.
Неденежные инвестиционные и финансовые операции раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности.
Ключевые термины
неденежная финансовая деятельность : Неденежная финансовая деятельность может включать лизинг для приобретения актива, конвертацию долга в капитал, обмен неденежных активов или обязательств на другие неденежные активы или обязательства и выпуск акций в обмен на ресурсы.
Компоненты отчета о движении денежных средств
В финансовом учете отчет о движении денежных средств, также известный как отчет о движении денежных средств или отчет о движении денежных средств, представляет собой финансовый отчет, который показывает, как изменения в балансовых счетах и доходах влияют на денежные средства и их эквиваленты, и разбивает анализ на операционные, инвестиционная и финансовая деятельность.По сути, отчет о движении денежных средств касается движения денежных средств, поступающих в бизнес и исходящих от него. В отчете отражены как текущие операционные результаты, так и соответствующие изменения в балансе и отчете о прибылях и убытках. Для предприятий, использующих кассовый учет, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках предоставляют одинаковую информацию, поскольку приток денежных средств считается доходом, а отток денежных средств состоит из платежей по расходам или других видов платежей (то есть покупки активов).
Отчет о движении денежных средств разделен на три сегмента, а именно:
Денежный поток от операционной деятельности
Денежный поток от инвестиционной деятельности
Денежный поток от финансовой деятельности.
Он также может включать раскрытие неденежной финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств : Отчет о движении денежных средств включает движение денежных средств от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности.
Операционная деятельность включает производство, продажу и доставку продукции компании, а также сбор платежей от клиентов. Это может включать закупку сырья, строительный инвентарь, рекламу и доставку продукта.
Инвестиционная деятельность — это покупка или продажа активов (земля, здания, оборудование, рыночные ценные бумаги и т. Д.), Ссуды, предоставленные поставщикам или полученные от клиентов, а также платежи, связанные со слияниями и поглощениями.
Финансовая деятельность включает приток денежных средств от инвесторов, таких как банки и акционеры, и отток денежных средств акционерам в качестве дивидендов по мере получения компанией дохода. Прочие виды деятельности, которые влияют на долгосрочные обязательства и капитал компании, также перечислены в разделе финансовой деятельности отчета о движении денежных средств.
Неденежные инвестиционные и финансовые операции раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности. Согласно Общим общепринятым принципам бухгалтерского учета США (GAAP) неденежная деятельность может раскрываться в сносках или в самом отчете о движении денежных средств. Неденежная финансовая деятельность может включать лизинг для покупки актива, конвертацию долга в капитал, обмен неденежных активов или обязательств на другие неденежные активы или обязательства и выпуск акций в обмен на активы.
Денежный поток от финансирования
Денежные потоки от финансовой деятельности возникают в результате заимствования, погашения или привлечения денег.
Цели обучения
Отличить финансовую деятельность, которая влияет на отчет о движении денежных средств компании, от всех других операций бизнеса
Основные выводы
Ключевые моменты
Финансовая деятельность может быть отражена в изменениях внеоборотных обязательств и в изменениях капитала в отчете об изменениях в капитале.
Положительный денежный поток от финансирования может быть действительно большим для компании (она просто выпустила выпущенные акции по отличной цене) или может быть связано с тем, что компании приходится брать ссуды, чтобы избежать банкротства.
Выдача кредита не является финансовой деятельностью, в отличие от получения кредита. Как и все денежные потоки, такая деятельность появляется в отчете о движении денежных средств только тогда, когда действительно происходит обмен денег.
Ключевые термины
финансирование : сделка, которая предоставляет средства для бизнеса.
финансовая деятельность : операции, при которых деньги перемещаются между компанией и инвесторами компании, такими как банки и акционеры
Финансовая деятельность
Одним из трех основных компонентов отчета о движении денежных средств является движение денежных средств от финансирования.В этом контексте финансирование касается заимствования, выплаты или сбора денег. Это может происходить в результате выпуска акций, обратного выкупа акций, выплаты дивидендов или заимствования денежных средств. Финансовую деятельность можно увидеть в изменениях внеоборотных обязательств и в изменениях капитала в отчете об изменениях в капитале.
NYSE : Денежные средства от выпуска акций на таком рынке, как Нью-Йоркская фондовая биржа, представляют собой положительный финансовый денежный поток.
Что касается ответственности, компания может взять ссуду.Все, что касается ссуды, является финансовой деятельностью. Получение денег — это положительный денежный поток, потому что деньги поступают в компанию, а каждый отдельный платеж — это отрицательный денежный поток.
Однако, когда компания предоставляет ссуду (например, путем предоставления кредита клиенту), она не участвует в финансовой деятельности. Предоставление кредита — это инвестиционная деятельность, поэтому все денежные потоки, связанные с этой ссудой, относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности, а не финансовой деятельности.
Как и в случае с операционной и инвестиционной деятельностью, не вся финансовая деятельность влияет на отчет о движении денежных средств — только те, которые связаны с обменом денежных средств.Например, компания может предоставить скидку, которая является расходом на финансирование. Однако, поскольку денежные средства не переходят из рук в руки, скидка не отображается в отчете о движении денежных средств.
В целом, положительный денежный поток может означать, что компания только что собрала денежные средства посредством выпуска акций или компания заняла деньги для оплаты своих обязательств, что позволяет избежать просроченных платежей или даже банкротства. Тем не менее, отчет о движении денежных средств является важной частью анализа финансового состояния компании, но это еще не все.
Денежный поток от инвестиций
Денежный поток от инвестирования является результатом деятельности, связанной с покупкой или продажей активов или инвестиций, сделанных компанией.
Цели обучения
Отличить инвестиционную деятельность, которая влияет на отчет о движении денежных средств компании, от других операций бизнеса
Основные выводы
Ключевые моменты
Активы, включенные в инвестиционную деятельность, включают землю, здания и оборудование.
Получение дивидендов по акциям другой компании является инвестиционной деятельностью, а выплата дивидендов по собственным акциям компании — нет.
Инвестиционная деятельность отображается в отчете о движении денежных средств только при немедленном обмене денежных средств.
Ключевые термины
инвестиционная деятельность : Деятельность, которая вызывает изменение внеоборотных активов или предполагает возврат инвестиций.
слияние : Юридическое объединение двух или более корпораций в одну организацию, обычно активы и обязательства принимаются на себя покупающей стороной.
возврат покупки : товар, возвращенный продавцу от покупателя после продажи в обмен на возмещение
инвестиционная деятельность : действия, при которых деньги вкладываются во что-то с ожиданием прибыли, обычно в течение длительного периода
Одним из компонентов отчета о движении денежных средств является поток денежных средств от инвестирования. Инвестиционная деятельность — это все, что связано с изменениями внеоборотных активов , включая основные средства и инвестирование денежных средств в акции, иностранную валюту или государственные облигации, и доходности на инвестиции , включая дивиденды от инвестиций в другие предприятия и прибыль от продажи внеоборотных активов.Эти виды деятельности представлены в части инвестиционного дохода отчета о прибылях и убытках.
Отчет о движении денежных средств : Пример отчета о движении денежных средств (косвенный метод)
Важно отметить, что инвестиционная деятельность не касается денежных средств от внешних инвесторов, таких как держатели облигаций или акционеры. Например, компания может принять решение о выплате дивидендов. Дивиденды часто рассматривают как выплату тем, кто инвестировал в компанию, купив ее акции.Однако этот денежный поток не отражает инвестиционной деятельности компании. Инвестиционная деятельность осуществлялась акционером. Следовательно, выплата дивидендов — это финансовая деятельность.
Некоторые примеры инвестиционной деятельности с точки зрения компании:
Отток денежных средств от покупки актива (земли, здания, оборудования и т. Д.).
Поступление денежных средств от продажи актива.
Отток денежных средств от приобретения другой компании.
Приток денежных средств в результате слияния.
Приток денежных средств в результате выплаты дивидендов по акциям другой компании.
Важно помнить, что, как и в случае со всеми потоками денежных средств, инвестиционная деятельность отображается в отчете о движении денежных средств только при немедленном обмене денежных средств. Следовательно, предоставление кредита клиенту (дебиторская задолженность) является инвестиционной деятельностью, но оно отображается в отчете о движении денежных средств только тогда, когда клиент выплачивает свой долг.
Денежный поток от операций
Операционные денежные потоки относятся ко всем денежным потокам, которые связаны с фактическими операциями бизнеса, такими как продажа продукции.
Цели обучения
Отличить события, которые могут повлиять на операционный раздел отчета о движении денежных средств, от всех других операций предприятия
Основные выводы
Ключевые моменты
Операционные денежные потоки относятся к денежным средствам, которые компания генерирует из доходов, которые она приносит, за исключением затрат, связанных с долгосрочными инвестициями в капитальные статьи или инвестициями в ценные бумаги (это инвестиционная или финансовая деятельность).
GAAP и МСФО различаются по классификации многих денежных потоков, например выплаты дивидендов.Некоторые виды деятельности, которые представляют собой операционные денежные потоки в рамках одной системы, являются финансированием или инвестированием в другую.
Основная операционная деятельность, такая как производство продукции или продажа продукции, может отображаться в отчете о прибылях и убытках, но не в отчете о движении денежных средств, поскольку денежные средства еще не переходили из рук в руки.
Ключевые термины
МСФО : Международные стандарты финансовой отчетности. Основная система стандартов бухгалтерского учета, используемая за пределами США.
GAAP : Общепринятые принципы бухгалтерского учета относятся к стандартной структуре руководящих принципов, соглашений и правил, которым бухгалтеры должны следовать при регистрации, обобщении и подготовке финансовой отчетности в любой юрисдикции.
Компонент операционных денежных потоков в отчете о движении денежных средств относится ко всем денежным потокам, которые связаны с фактическими операциями бизнеса. Он относится к сумме денежных средств, которую компания генерирует из доходов, которые она приносит, за исключением затрат, связанных с долгосрочными инвестициями в капитальные объекты или инвестициями в ценные бумаги (это инвестиционная или финансовая деятельность). По сути, это разница между денежными средствами, полученными от клиентов, и денежными средствами, выплаченными поставщикам.
Денежные потоки от операционной деятельности можно рассчитать и раскрыть в отчете о движении денежных средств прямым или косвенным методом. Прямой метод показывает приток и отток денежных средств, влияющий на все счета текущих активов и обязательств, которые в значительной степени составляют большую часть текущих операций предприятия. Составители отчетности, использующие прямой метод, также должны представить операционные денежные потоки с использованием косвенного метода. Косвенный метод — это сверка чистой прибыли за период для получения денежных потоков от операционной деятельности; изменения на счетах текущих активов и пассивов добавляются или вычитаются из чистой прибыли в зависимости от того, увеличило или уменьшило изменение денежные средства.Косвенный метод должен быть раскрыт в отчете о движении денежных средств в соответствии со стандартами бухгалтерского учета США или GAAP.
US GAAP и классификация денежных потоков по МСФО : Некоторые операции могут быть классифицированы как разные типы денежных потоков в соответствии со стандартами бухгалтерского учета GAAP и МСФО.
Одно из основных различий между ОПБУ и МСФО заключается в том, как классифицируются выплачиваемые проценты. Согласно GAAP платеж по ссуде должен быть разбит на две части: платеж по основной сумме (финансирование) и уплата процентов (операционная).В соответствии с МСФО и то и другое можно отнести к финансовым денежным потокам.
Однако все основные операционные денежные потоки классифицируются одинаково в соответствии с ОПБУ и МСФО. Самый заметный приток денежных средств — это наличные, выплачиваемые покупателями. Однако наличные от клиентов не обязательно равны выручке. Например, если компания осуществляет все свои продажи, предоставляя кредит клиентам, она будет генерировать выручку, но не денежные потоки от клиентов. Денежный поток появляется только тогда, когда компания собирает деньги от клиентов.
Значительный отток денежных средств связан с выплатой заработной платы сотрудникам и покупкой материалов. Как и в случае с продажами, заработная плата и покупка материалов могут появиться в отчете о прибылях и убытках до того, как появятся в отчете о движении денежных средств. Операционные денежные потоки, такие как денежные потоки от финансирования и инвестирования, начисляются только тогда, когда денежные средства фактически переходят из рук в руки, а не при заключении сделки.
Интерпретация общего денежного потока
Наличие положительного и большого денежного потока — хороший знак для любого бизнеса, хотя само по себе не означает, что бизнес будет успешным.
Цели обучения
Объясните значение каждого компонента отчета о движении денежных средств.
Основные выводы
Ключевые моменты
Три типа денежных потоков — это денежные средства от операционной деятельности, инвестирования и финансирования.
Наличие положительных денежных потоков важно, потому что это означает, что компания имеет по крайней мере некоторую ликвидность и может быть платежеспособной.
Положительный денежный поток не гарантирует, что компания сможет оплатить все свои счета, так же как отрицательный денежный поток не означает, что она пропустит свои платежи.
При подготовке отчета о движении денежных средств аналитики должны сосредоточить внимание на изменениях остатков на счетах в балансе.
Денежные потоки от операционной деятельности важны для помощи аналитикам в оценке способности компании удовлетворять текущие потребности в финансировании, вносить вклад в долгосрочные проекты и выплачивать дивиденды.
Анализ денежных потоков от инвестиционной деятельности фокусируется на коэффициентах при оценке способности компании удовлетворить будущие потребности в расширении.
Свободный денежный поток полезен, когда аналитики хотят увидеть, сколько денег можно получить от компании, не создавая проблем для ее повседневной деятельности.
Ключевые термины
свободный денежный поток : чистая прибыль плюс износ и амортизация, за вычетом изменений в оборотном капитале, за вычетом капитальных затрат
денежный поток : сумма денежных доходов и расходов за период времени.
Что такое отчет о движении денежных средств?
В финансовом учете отчет о движении денежных средств (также известный как отчет о движении денежных средств или отчет о движении денежных средств) — это финансовый отчет, который показывает, как изменения в балансовых счетах и доходах влияют на денежные средства и их эквиваленты.Отчет о движении денежных средств, как следует из названия, дает представление о том, сколько денежных средств поступает в бизнес и выходит из него в течение финансового года.
Считается, что денежный поток является наиболее важным из трех финансовых отчетов, поскольку он полезен для определения того, сможет ли компания оплачивать свои счета и делать необходимые инвестиции. Судя по балансу и отчету о прибылях и убытках, компания может выглядеть действительно великолепно, но если у нее не будет достаточно денег для оплаты своих поставщиков, кредиторов и сотрудников, она выйдет из бизнеса.Положительный денежный поток означает, что в компанию поступает больше денег, чем выходит, а отрицательный денежный поток означает обратное.
Связь с прочей финансовой отчетностью
При составлении отчета о движении денежных средств необходимо проанализировать баланс и отчет о прибылях и убытках за совпадающий период. Если используется метод начисления, необходимо проверить счета на предмет наличия денежных компонентов. Аналитики должны сосредоточиться на изменениях остатков на счетах в балансе.Общие правила этого процесса следующие.
Операции, которые приводят к увеличению активов, всегда приводят к уменьшению денежного потока.
Операции, которые приводят к уменьшению активов, всегда приводят к увеличению денежного потока.
Операции, которые приводят к увеличению обязательств, всегда приводят к увеличению денежного потока.
Операции, которые приводят к уменьшению обязательств, всегда приводят к уменьшению денежного потока
Устный перевод
Аналитик, изучающий отчет о движении денежных средств, сначала позаботится о том, имеет ли компания чистый положительный денежный поток.Наличие положительного денежного потока важно, потому что это означает, что компания имеет хотя бы некоторую ликвидность и может быть платежеспособной.
Независимо от того, является ли чистый денежный поток положительным или отрицательным, аналитик захочет знать, откуда деньги поступают или собираются. Все три типа денежных потоков (операционный, инвестиционный и финансовый) будут разбиты на их различные компоненты, а затем суммированы. Компания может иметь положительный денежный поток от операционной деятельности, но отрицательный денежный поток от инвестиций и финансирования.Это дает важное представление о том, как компания зарабатывает или теряет деньги.
Сравнение денежных потоков : Компания B имеет более высокий годовой денежный поток. Однако компания А фактически зарабатывает больше денежных средств от своей основной деятельности и уже потратила 45 миллионов долларов на долгосрочные инвестиции, из которых доходы появятся через три года.
Аналитик продолжит разбивать отчет о движении денежных средств таким образом, все глубже и глубже погружаясь в конкретные факторы, влияющие на поток денежных средств.Например, потоки денежных средств от операционной деятельности позволяют судить о способности компании получать доход из внутренних источников. Таким образом, эти денежные потоки важны, чтобы помочь аналитикам оценить способность компании удовлетворять текущие потребности в финансировании, вносить вклад в долгосрочные проекты и выплачивать дивиденды.
Анализ денежных потоков от инвестиционной деятельности фокусируется на коэффициентах при оценке способности компании удовлетворить будущие потребности в расширении. Одним из таких коэффициентов является коэффициент для капитальных вложений:
.
Коэффициент капитальных вложений = денежный поток от операционной деятельности / денежные средства, выплаченные за основные средства
Эта сфера денежных потоков также может использоваться для оценки того, сколько денежных средств доступно после выполнения прямых обязательств перед акционерами и капитальных затрат, необходимых для поддержания существующих мощностей.
Свободные денежные потоки
Свободный денежный поток — это способ посмотреть на денежный поток бизнеса, чтобы увидеть, что доступно для распределения среди всех держателей ценных бумаг юридического лица. Это может быть полезно, когда аналитики хотят увидеть, сколько денег можно получить от компании, не создавая проблем для ее повседневной деятельности.
Свободный денежный поток можно рассчитать различными способами в зависимости от аудитории и доступной бухгалтерской информации. Обычное определение — взять прибыль до вычета процентов и налогов, добавить амортизацию и затем вычесть любые изменения в оборотном капитале и капитальных затратах.
Свободный денежный поток учитывает потребление капитальных товаров и увеличение необходимого оборотного капитала. Например, в растущей компании с 30-дневным периодом погашения дебиторской задолженности, 30-дневным периодом оплаты покупок и еженедельной заработной платой ей потребуется все больше и больше оборотных средств для финансирования своей деятельности из-за временного лага для дебиторской задолженности, даже если общая прибыль увеличилась.
Свободный денежный поток измеряет легкость, с которой компании могут расти и выплачивать дивиденды акционерам.Даже у прибыльного бизнеса могут быть отрицательные денежные потоки. Их потребность в увеличении финансирования приведет к увеличению стоимости финансирования, что приведет к сокращению будущих доходов.
Ограничения отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств является полезным инструментом для определения ликвидности организации, но имеет ограничения, когда речь идет о неденежной отчетности.
Цели обучения
Поймите, как следует использовать отчет о движении денежных средств и какую информацию он также не предоставляет.
Основные выводы
Ключевые моменты
Как и любая финансовая отчетность, отчет о движении денежных средств полезен при рассмотрении организации с определенной точки зрения.Эта точка зрения полезна в некоторых отношениях и ограничена в других.
Отчет о движении денежных средств в основном фокусируется на изменении общих доступных денежных средств и их эквивалентов от одного периода к другому (ликвидность).
Таким образом, отчет о движении денежных средств имеет некоторые ограничения при оценке неденежных операционных статей и, следовательно, может вводить в заблуждение.
Международные стандарты бухгалтерского учета 7 (IAS 7) и Общеприемлемые принципы бухгалтерского учета (GAAP) предложили различные ожидания, чтобы гарантировать, что денежные потоки не будут неправильно истолкованы инвесторами.
Цель отчета о движении денежных средств
Отчеты о движении денежных средств полезны для определения ликвидности и определения суммы капитала, который свободен для использования существующих рыночных возможностей. Поскольку одна из основных финансовых отчетов публично торгуемых организаций публикуется, она также полезна в качестве ориентира для инвесторов при рассмотрении возможностей различных организаций в отрасли адаптироваться и использовать новые возможности.
Вкратце, мы можем резюмировать, для чего используются денежные потоки:
Оценка ликвидности и способности изменять денежные потоки в будущих обстоятельствах
Предоставить дополнительную информацию для оценки изменений в активах, обязательствах и собственном капитале
Сравнить операционные показатели различных фирм
Предсказать сумму, сроки и вероятность будущих денежных потоков
Ограничения
Однако может возникнуть ряд проблем с использованием отчета о движении денежных средств, когда инвестор спекулирует на различных организациях.Самым простым недостатком отчета о движении денежных средств является тот факт, что потоки денежных средств могут (но не всегда) не учитывать определенные типы неденежных операций. Как следует из названия, отчет о движении денежных средств ориентирован исключительно на ощутимые изменения денежных средств и их эквивалентов.
Постановление
Однако, чтобы частично компенсировать это, правительства ввели различные требования к отчету о движении денежных средств, чтобы ограничить любую информацию, которая может вводить в заблуждение. Основными законодательными актами являются требования о движении денежных средств в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) (1973 г.), а позднее (1992 г.) Международные стандарты бухгалтерского учета 7 (IAS 7).Вот несколько ключевых моментов:
Согласно МСФО (IAS) 7 отчет о движении денежных средств должен включать изменения как денежных средств, так и их эквивалентов. ОПБУ США разрешает использование только денежных средств или денежных средств и их эквивалентов.
Банковские займы (овердрафт) в некоторых странах могут быть включены в эквиваленты денежных средств в соответствии с МСФО 7.
Выплаченные проценты могут быть включены в операционную или финансовую деятельность в соответствии с МСФО (IAS) 7. ОПБУ США требует, чтобы выплаченные проценты включались в операционную деятельность.
При использовании прямого метода ОПБУ США (FAS 95) гарантирует, что организации представляют дополнительный график с использованием косвенного метода.IASC настоятельно рекомендует использовать прямой метод, но допускает любой из них. КМСФО считает косвенный метод менее понятным для пользователей финансовой отчетности.
Неденежная инвестиционная и финансовая деятельность раскрывается в примечаниях к МСФО (IAS) 7. Согласно ОПБУ неденежная деятельность может раскрываться в примечании или в самом отчете о движении денежных средств.
Как и вся финансовая отчетность, отчет о движении денежных средств предназначен только для выделения одного аспекта операционных результатов.В результате это не показатель здоровья организации с целостной точки зрения, а , а скорее моментальный снимок операционного успеха с одной конкретной точки зрения.
IAS 7 : Эта диаграмма иллюстрирует различные важные положения Международных стандартов финансовой отчетности, включая IAS 7.
Что такое отчет о движении денежных средств?
В вашем отчете о доходах указано, сколько денег вы заработали или потеряли за определенный период. Ваш баланс показывает, среди прочего, сколько наличных денег у вас есть в данный момент.Но как определить, откуда пришли эти деньги и, что более важно, куда они пошли? Ответ: отчет о движении денежных средств!
Отчеты о движении денежных средств отражают сумму денежных средств и их эквивалентов, поступающих и уходящих из вашего бизнеса. Если у вас есть заинтересованные стороны, вы можете использовать отчет о движении денежных средств, чтобы показать, откуда поступили денежные средства и как они были использованы. Поскольку в отчете отражаются только операции, которые напрямую влияют на денежные поступления и платежи, вы не увидите упоминаний об амортизации, списании безнадежных долгов и кредитных убытках.Отчет о движении денежных средств дает вам представление о здоровье вашей компании и вашей способности быстро реагировать на возможности или проблемы.
Разбивка отчета о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств разделен на три раздела: операционный денежный поток, инвестиционный денежный поток и финансовый денежный поток.
Операционный денежный поток — Измеряет денежные потоки, поступающие и исходящие из вашего бизнеса, на основе операций. Продажа продукта или услуги обеспечивает приток денежных средств от операций, в то время как выплаты поставщикам и сотрудникам являются примерами оттока денежных средств от операций.
Инвестиционный денежный поток — Инвестиционная деятельность включает покупку (отток денежных средств) и продажу (приток денежных средств) активов, используемых для создания бизнеса. Примеры включают покупку и продажу оборудования или инвентаря, а также предоставление ссуды и получение платежей по ссуде.
Финансирование движения денежных средств — Финансовая деятельность включает заимствование и возврат денег, выпуск акций или капитала и выплату дивидендов.
Просмотр всех трех разделов вместе дает информацию о росте компании.Инвестирует ли ваш бизнес излишек операционного денежного потока обратно в бизнес? Или вы инвестируете в новое оборудование, активы и другие возможности для роста в будущем? Вы финансируете рост или это происходит органично? Наличие этой информации на кончиках ваших пальцев поможет вам определить области, в которых у вас уже все хорошо и где вы можете улучшить.
Почему полезен отчет о движении денежных средств
Как и другие ваши финансовые отчеты, отчет о движении денежных средств служит средством коммуникации, предоставляя ценные бизнес-данные. Например, отрицательный денежный поток от операций, особенно в течение длительного периода времени, может указывать на то, что ваш продукт или услуга недооценены, ваши операционные расходы слишком высоки или что у вас слишком много дебиторской задолженности. Вооружившись этими знаниями, вы сможете предпринять шаги для улучшения своей деловой практики и поддержки будущего роста.
Отчет о движении денежных средств, рассматриваемый в контексте с течением времени, является лучшим инструментом для измерения ликвидности, платежеспособности и краткосрочной жизнеспособности вашей компании.Эта информация особенно полезна при оценке вашей способности оплачивать счета. Кроме того, когда возникает обязательство или возможность инвестирования, вы будете точно знать, где вы находитесь. А поскольку использовать наличные деньги намного проще и быстрее, чем продать актив или получить финансирование, у вас уже есть информация, необходимая для принятия решения.
Отчет о движении денежных средств является эффективной и необходимой частью полного набора финансовых отчетов, к которому вы должны регулярно обращаться.Когда вы управляете финансами своей компании, отчет о движении денежных средств станет одним из самых мощных инструментов финансовой отчетности.
Еще вопросы по отчетам о движении денежных средств? Свяжитесь с нами здесь, и мы будем рады ответить!
Какое из следующих утверждений ВЕРНО? а. В отчете о движении денежных средств отражены денежные потоки от
.
Что из следующего является верным? (A) Новые продукты вводят риск в портфель, а также будущую потенциальную прибыль.(B) Продукция компании … Успех портфолио uct обеспечивается за счет добавления новых продуктов. (C) Новые продукты приносят большие выгоды при небольшом риске.
Напишите профессиональную одностраничную памятку, которая поможет решить эту проблему. Джек Джонс — сотрудник, который работает ниже ожидаемого уровня. Вы наняли Джека, потому что ч … Он был высококвалифицированным для этой работы и был отличным работником. У него есть личность, которая хорошо вписывается в вашу компанию, и вы хотите сохранить его. В последнее время Джек регулярно опаздывал на работу, часто пропускал работу и проводил много времени вдали от своего стола, когда он на работе.Как руководитель отдела, вы отвечаете за передачу новостей Джеку, а также за предоставление ему осуществимого плана по повышению эффективности его работы.
На 1 января 2022 г. компания Wildhorse Co. имела следующие активы. Срок полезного использования (в годах) Стоимость изделия Дата покупки Срок годности (в годах) Машина для определения стоимости утиля … ry 68 000 долл. 1 января 2012 г. 10 0 долл. США Вилочный погрузчик 27 000 1 января 2019 г. 5 0 Грузовик 33 400 1 января 2017 г. 8 3 000 В течение 2022 г. все объекты были выведены из эксплуатации. 1 января техника была выведена из эксплуатации.Вилочный погрузчик был продан 30 июня за 11 700 долларов. 31 декабря грузовик был списан. Запишите в журнал все записи, необходимые в указанные выше даты, включая записи для обновления амортизации, где это применимо, по выбывшим активам. Компания применяет линейную амортизацию. Вся амортизация актуальна по состоянию на 31 декабря 2021 г. (Заголовки кредитных счетов имеют автоматический отступ при вводе суммы. Не делайте отступ вручную. Если ввод не требуется, выберите «Без ввода» для заголовков счетов и введите 0 для суммы.)
Предположим, что в определенный месяц 51 миллион долларов помещается в банковскую систему, а 55 миллионов долларов снимается. Также предположим, что ФРС установила r … сохранить требование на уровне 25 процентов и чтобы у банков не было избыточных резервов в начале месяца. Какова максимальная сумма новых денежных средств чекового депозита, которая может быть создана (или удалена) банковской системой в результате этих депозитов и снятия средств?
Корпорация Waterways готовит свой бюджет на наступающий 2020 год.Первый шаг — составить план на первый квартал наступающего года. Комп … Компания any собрала информацию от своих менеджеров при подготовке бюджетного процесса. Продажи Штучные продажи за ноябрь 2019 года 112,000 Штучные продажи за декабрь 2019 г. 102,000 Ожидаемые продажи в январе 2020 года 114000 шт. Ожидаемые продажи в феврале 2020 года 114000 шт. Ожидаемые продажи в марте 2020 г. 116000 шт. Ожидаемый объем продаж в апреле 2020 г. 126000 шт. Ожидаемые продажи в мае 2020 г.136000 шт. Цена продажи за единицу $ 12 Waterways предпочитает оставлять 10% продаж в следующем месяце на завершение запасов.Все продажи учтены. 85% дебиторской задолженности собираются в месяц продажи, а 15% дебиторской задолженности собираются в месяц после продажи. Дебиторская задолженность на 31 декабря 2019 года составила 183 600 долларов США. Прямые материалы Прямые материалы стоят 80 центов за фунт. Для производства каждой единицы требуется два фунта прямых материалов. Waterways любит держать 5% материалов, необходимых на следующий месяц, в своем конечном инвентаре. Сырье на 31 декабря 2019 года стоило 11 400 фунтов стерлингов.Оплата материалов производится в течении 15 дней. 50% оплачивается в месяц покупки, а 50% — в месяц после покупки. Кредиторская задолженность на 31 декабря 2019 года составила 103 740 долларов США. Прямые затраты труда Работа требует 12 минут на каждую единицу для завершения и оплачивается из расчета 6 долларов за час. Производство накладных Косвенные материалы 30 ¢ за час труда Косвенный труд 50 ¢ за рабочий час Коммунальные услуги 40 ¢ за час труда Техническое обслуживание 30 ¢ за час труда Заработная плата 41000 долларов в месяц. Амортизация 18 500 долларов США в месяц Налог на недвижимость $ 2900 в месяц. Страховка 1200 долларов в месяц Техническое обслуживание 1400 долл. США в месяц Продажи и Администрация Переменные коммерческие и административные расходы на единицу продукции составляют 1 доллар США.60. Реклама $ 16 000 в месяц Страховка 1600 $ в месяц Заработная плата 73000 долларов в месяц Амортизация 2400 долларов в месяц Прочие постоянные расходы 3100 долл. США в месяц Дополнительная информация Остаток денежных средств на 31 декабря 2019 года составил 103 000 долларов США, но руководство решило, что оно хотело бы поддерживать остаток денежных средств на уровне не менее 800 000 долларов США начиная с 31 января 2020 года. Дивиденды выплачиваются каждый месяц по ставке 2,3 доллара США на акцию для 4800 акций выдающийся. Компания имеет открытую кредитную линию в Romney’s Bank. Условия соглашения требуют, чтобы заимствования производились с шагом 1 000 долларов США под 6% годовых.Компания Waterways берет заем в первый день месяца и погашает в последний день месяца. На февраль запланирована закупка оборудования на сумму 520 тысяч долларов. Подготовьте кассовый бюджет на первый квартал 2020 года. (Округлите ответы до 0 знаков после запятой, например, 2520).
WellWheats, Inc. производит сухие завтраки и продает каждую коробку или единицу по 7 долларов. Компания прогнозирует продажи 1000 единиц в марте месяце. … В начальном инвентаре 30 единиц. На каждую единицу требуется 20 унций сырья и 0 унций.20 часов прямого рабочего времени. Политика компании заключается в том, чтобы довести запасы готовой продукции до 10% от продаж текущего месяца. Расходы на продажу и административные расходы на месяц были заложены в бюджет в размере 2000 долларов. Если прямые затраты на рабочую силу в час составляют 0,75 доллара, рассчитайте заложенные в бюджет прямые затраты на рабочую силу на март. A. $ 214,00 Б. 160,50 долл. США C. 802,50 долл. США D. $ 236,00
Walter Company Ltd. издает ежемесячный спортивный журнал Fishing Preview. Подписка на журнал стоит 22 доллара в год.В ноябре 2007 г. … ter продает 6000 подписок за наличные, начиная с декабрьского выпуска. Уолтер ежеквартально составляет финансовую отчетность и признает выручку от подписки в конце квартала. Компания использует счета Незаработанный доход от подписки и Доход от подписки. У компании конец года 31 декабря. инструкции (а) Подготовьте запись в ноябре для получения подписок. (b) Подготовьте корректировочную запись на 31 декабря 2007 г. для регистрации доходов от подписки, полученных в декабре 2007 г.(c) Подготовить корректировочную запись на 31 марта 2008 г. для регистрации доходов от подписки, полученных в первом квартале 2008 г.
Компания Vaughn Manufacturing приобрела землю под завод за 1345000 долларов. Вон заплатил 116000 долларов, чтобы снести два здания на земле. Утиль был продан за $ … 8100. Юридические издержки в размере 5500 долларов были оплачены за расследование правового титула и совершение покупки. Гонорары архитектора составили 46900 долларов. Страхование титула стоило 3900 долларов, а страхование гражданской ответственности во время строительства — 4200 долларов. Раскопки обошлись в 15860 долларов.Подрядчику было выплачено 4300000 долларов. Городская оценка дорожного покрытия составила 9500 долларов. Затраты на выплату процентов при строительстве составили 260000 долларов США. 1. Стоимость земли, которая должна быть зарегистрирована Wilson Co., составляет: _. а. 989 880 долларов. б. 980 480 долларов США. c 996 280 долл. США. d. 986 880 долларов. 2. Стоимость здания должна быть зарегистрирована Wilson Co. и составляет: _. а. 2 804 840. б. 2 813 200. c. 2 803 800 человек. d. 3 014 240.
Используйте следующую информацию, чтобы подготовить июльский кассовый бюджет для Pinkie Pie Company на 31 июля 2021 года.а.) Начальный остаток денежных средств на 1 июля: 55 000 долларов США. … б) Денежные поступления от продаж: 10% собираются в месяц продажи, 50% в следующем месяце и 40% во второй месяц после продажи. Суммы продаж: май (фактический) 1 700 000 долларов США; Июнь (факт) — 1 000 000 долларов США; и июль (предусмотренный бюджетом) 1 500 000 долл. США. c.) Платежи поставщикам за закупку товаров: 85% в месяц покупки и 15% в месяц после покупки. Суммы закупок: июнь (фактическая) 590 000 долларов США; и июль (предусмотренный бюджетом) — 770 000 долл. США. d.) Запланированные в бюджете выплаты наличных по заработной плате в июле: 297 000 долларов.e.) Бюджетные амортизационные расходы на июль: 10 000 долларов. е) Прочие денежные расходы, предусмотренные в бюджете на июль: 190 000 долларов. ж.) Денежные дивиденды, подлежащие выплате в июле: 70 000 долларов США.
Каким образом сбор за налоговый сертификат отображается в Рабочем листе по сделке с ссудой VA?
Как читать отчет о движении денежных средств
Как владелец бизнеса, вам не обязательно быть экспертом в области бухгалтерского учета, чтобы понимать свою финансовую отчетность (но эй, вы можете, если хотите!). Однако вы должны иметь возможность использовать для принятия обоснованных бизнес-решений.В этом посте мы покажем вам, как читать Отчет о движении денежных средств, в том числе:
Что такое отчет о движении денежных средств и как он выглядит.
Разбивка по различным категориям и информация, включенная в каждую (с образцом заявления для справки).
Вопросы и сценарии, которые помогут вам понять, как использовать ваше утверждение для принятия деловых решений.
Хотите, чтобы кто-нибудь ежемесячно передавал вам точные, систематизированные финансовые отчеты? В Pilot мы предлагаем одни из лучших бухгалтерских услуг. Попробовать пилот.
Что такое отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств представляет собой сверку информации из вашего отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса. Это сводка всех транзакций, по которым денежные средства переводятся на банковские счета вашей компании и с них.
Вот образец отчета о движении денежных средств, на который мы обратимся позже:
Для построения этого отчета бухгалтеры (или программное обеспечение) берут чистую прибыль, указанную в вашем отчете о прибылях и убытках, и корректируют ее так, чтобы новое число отражало фактических денежных средств, которые перешли из рук в руки.В Отчете о движении денежных средств также сообщается о сборе средств, продаже акций и процентных доходах по инвестициям.
Этот отчет берет всю эту информацию и предлагает вам другую точку зрения, чем другие отчеты. Это позволяет вам сверить и подтвердить, что числа на вашем банковском счете действительно совпадают с вашей финансовой деятельностью. В то же время он дает вам представление о денежной позиции компании — вычитая транзакции, которые еще не произошли (например, расходы по кредитным картам, кредиторская и дебиторская задолженность), и представляя всех видов дохода (например, доход от акций).
Разделение отчета о движении денежных средств по категориям
В зависимости от ваших коммерческих расходов и доходов отчет о движении денежных средств будет различаться по глубине и сложности. Но пять основных компонентов утверждения всегда неизменны. В их числе:
Чистая прибыль
Операционный денежный поток
Денежный поток от инвестиционной деятельности
Денежный поток от финансовой деятельности
Окончательная сумма наличных.
Давайте посмотрим, что входит в каждую из этих категорий и что она представляет для вашего бизнеса.
Чистая прибыль
Даже если вы не тратите много времени на анализ финансовой отчетности, чистой прибыли — это число, с которым знакомо большинство владельцев бизнеса. Представляет собой чистую прибыль после вычета расходов из общего объема продаж. Вы также можете назвать это «прибылью» или «чистой прибылью».
Чистая прибыль — это то, с чего начинается каждый отчет о движении денежных средств, и он исходит непосредственно из вашего отчета о прибылях и убытках (также известного как отчет о прибылях и убытках).Если вы используете учет по методу начисления (как это делают многие предприятия), ваша чистая прибыль будет учитывать безналичные операции. Это означает, что он не будет соответствовать тому, сколько денег на самом деле находится на вашем банковском счете. Часто включает:
Доход, который вы заработали, но еще не получили.
Расходы, которые вы понесли, но еще не оплатили.
Другие корректировки (например, амортизация), которые влияют на вашу чистую прибыль, но не связаны с операциями с наличными.
В отчете о движении денежных средств вносятся корректировки в чистую прибыль, чтобы ваши чистые денежные средства (или окончательная денежная стоимость) соответствовали вашему банковскому счету.
Операционный денежный поток
Первый раздел Отчета о движении денежных средств представляет собой операции с денежными средствами, которые связаны с обычной операционной деятельностью вашего бизнеса — денежные средства, которые вы тратите и получаете в результате повседневной повседневной деятельности. Отчет о движении денежных средств корректирует вашу чистую прибыль на основе транзакций, по которым в течение месяца было движение денежных средств. Некоторые примеры включают:
Амортизационные расходы (безналичные операции)
Начисленные маркетинговые расходы (безналичные операции)
Чистое изменение дебиторской задолженности за месяц
Кредитные карты, оплата в месяц
Годовая предоплата подписки на программное обеспечение
Короче говоря, чистый денежный поток от операционной деятельности представляет собой разницу между денежными средствами, полученными вами от клиентов, и денежными средствами, которые вы выплатили по операционным расходам. Для многих предприятий это наиболее важная и полезная часть отчета о движении денежных средств , поскольку в ней рассказывается, как повседневные операции влияют на количество наличных денег, имеющихся у вас в наличии.
На основании приведенного выше примера выписки вы внесли предоплату в размере 5000 долларов США, что уменьшает ваш денежный поток. Вы сняли 10 000 долларов с кредитной карты, накопили расходы в размере 7 000 долларов и заработную плату в размере 20 000 долларов, что увеличивает ваш денежный поток. В сочетании с чистой прибылью вы получите операционный денежный поток в размере 532 000 долларов.
Денежный поток от инвестиционной деятельности
В следующей категории перечислены изменения в ваших денежных средствах от инвестиционной деятельности (также известной как капитальные затраты) . Важно отметить: этот раздел Отчета о движении денежных средств касается инвестирования , которое ваш бизнес делает , а не того, что другие инвестируют в вас (это будет дальше, в разделе финансирования).
Инвестиционная деятельность может включать приток и отток денежных средств в результате:
Покупка или продажа актива (например, компьютерного оборудования или офисных помещений).
Приобретение или слияние с другой компанией.
Дивиденды, полученные от владения акциями другой компании.
Залоговые депозиты для офисного помещения (как в примере выше) считаются инвестиционным денежным потоком, потому что они представляют собой инвестиции в бизнес и его будущий рост.
Вместе эти инвестиции и прибыль представляют собой ваши чистые денежные потоки от инвестиционной деятельности .
Денежный поток от финансовой деятельности
Третья категория операций в вашем Отчете о движении денежных средств — это финансовая деятельность, и она касается денежных средств, связанных с заимствованием, погашением или привлечением капитала.Здесь регистрируются инвестиций, которые другие инвестировали в ваш бизнес , в том числе:
Получение венчурного капитала или другого финансирования
Банковские ссуды — как получение финансирования (поступление денежных средств ), так и погашение ссуды (отток денежных средств )
Продано акций компании
Дивиденды выплачены акционерам.
Этот раздел отчета завершается вашими чистыми денежными потоками от финансовой деятельности .
Например, если вы привлекли 500 000 долларов в виде венчурного финансирования и выплатили 40 000 долларов дивидендов акционерам, ваши чистые денежные потоки от финансирования составят + 460 000 долларов.
Чистый денежный поток
Отчет о движении денежных средств представляет изменения денежных средств за установленный период времени (часто за месяц, квартал или год). Эта последняя часть отчета объединяет все предыдущие разделы (включая чистую прибыль) и представляет собой истинную денежную стоимость на ваших коммерческих счетах на конец этого периода.Этот баланс может быть как положительным, так и отрицательным.
Принятие решений на основании отчета о движении денежных средств
Теперь, когда у вас есть лучшее представление о том, что представляют собой разделы и операции в вашем Отчете о движении денежных средств, пора их интерпретировать. Здесь мы обсудим четыре важных вопроса, которые вы можете задать о своем отчете о движении денежных средств.
Почему чистый денежный поток может быть отрицательным
?

Назовете ли вы это «чистым денежным потоком» или «чистым увеличением / уменьшением денежных средств за период», существует несколько причин, по которым чистый денежный поток вашей компании может быть отрицательным.

Поскольку чистый денежный поток является индикатором изменения денежных средств за период времени (и он не включает существующие денежные средства), чистое уменьшение денежных средств не обязательно означает, что у вас не будет достаточно денежных средств для покрытия счета.

Например, ваш бизнес может работать очень хорошо, поэтому вы решили вложить значительные средства в рост прямо сейчас. Это приведет к тому, что ваш денежный поток будет отрицательным в данный момент, но не укажет на область, вызывающую беспокойство, потому что вы знаете, что ваш бизнес здоров и растет.

Как увеличить денежный поток?

Хотя отрицательный денежный поток не всегда является поводом для беспокойства, он может возникать, когда он сохраняется в течение нескольких периодов, потому что каждый период истощает остаток денежных средств, который вы можете потратить.

Отрицательный или ограниченный денежный поток часто больше зависит от времени, чем от чего-либо еще. Один из вариантов увеличения денежного потока вашего бизнеса — это сократить условия оплаты для клиентов, чтобы меньше времени прошло между тем, когда вы зарабатываете доход, и тем, когда вам действительно платят.Помимо этого, обзор ваших операционных расходов и инвестиций также может быть полезен для управления денежным потоком.

Как можно реинвестировать положительный денежный поток в развитие бизнеса?

Один из способов развития вашего бизнеса — это получение дохода и использование этих денежных средств для дальнейшего инвестирования в свой бизнес. Это может включать в себя найм большего количества сотрудников, покупку лучшего оборудования или расширение ваших маркетинговых усилий.

Если вы не реинвестируете прибыль обратно в рост своего бизнеса, рост может быть более медленным.Это может хорошо сработать для вашей бизнес-модели, но для некоторых компаний, например для быстрорастущих стартапов, это будет поводом для беспокойства.

Если вы начнете замечать модель особенно большого положительного денежного потока, спросите себя, есть ли что-нибудь, что вы хотели бы сделать, чтобы реинвестировать эти деньги и превратить их в будущий рост.

Разберитесь в своем отчете о движении денежных средств

Многие владельцы бизнеса не являются экспертами в области бухгалтерского учета. Ничего страшного — для этого можно нанять кого-нибудь другого. Но понимание ключевых финансовых отчетов означает, что вы можете использовать их, чтобы получить полное представление о финансовых показателях вашего бизнеса и принять оптимальные решения, способствующие его развитию.Надеюсь, это руководство по пониманию вашего отчета о движении денежных средств поможет вам в этом процессе.

РубрикаРазное