В каком разделе баланса отражаются денежные средства: В каком разделе баланса отражаются денежные средства. Характеристика основных разделов бухгалтерского баланса. Как формируется актив и пассив баланса

Денежные средства в балансе и ликвидность денежных средств

Понятие денежных средств

Определение 1

Денежные средства представляют собой универсальный предмет обмена на различные материальные и нематериальные ценности.

Денежные средства могут быть в форме:

1. Наличных денежных средств в виде бумажных денег (казначейских билетов) и монет.
2. Безналичных денежных средств, обращающихся на расчетных счетах в банках.
3. Электронных денег, обращающихся в различных платежных системах.

Роль денежных средств в экономическом пространстве довольно высока, так как с их помощью в обществе постоянно осуществляется обмен благами. Для юридических и физических лиц, денежные средства являются, как предметом накопления, так и средством платежа.

Формирование информации о денежных средствах в балансе предприятия

Каждое предприятие в процессе ведения своей деятельности, получает и расходует денежные средства. Получает предприятие денежные средства, в основном от продажи произведенной продукции или оказания различного рода работ и услуг.

Также могут быть поступления денежных средств от продажи имущества организации или от участия предприятия в финансовых операциях.

Расходует предприятие денежные средства, в основном, для поддержания текущей деятельности и для ее развития. При наличии свободных денежных средств, предприятия могут вкладывать их в разные виды финансовых вложений.

В балансе предприятия, денежные средства отражаются в активной части в разделе «Оборотные активы» в объеме равном объему имеющихся денежных средств в распоряжении предприятия на конец отчетного периода, когда был сформирован баланс.

Отражению остатка денежных средств в балансе предприятия, предшествует множество бухгалтерских операций по их учету. На предприятиях, отдельно учитываются операции с наличными и безналичными денежными средствами.

Так учет поступлений и выбытия наличных денежных средств ведется на счете бухгалтерского учета 50 «Касса». По дебету счета в течение отчетного периода отражаются поступления наличных в кассу (кассы) предприятия, а по кредиту – их расходование. Учитывая, что счет 50 является активным, остаток может быть только по дебету счета и характеризует остаток денежных средств в кассе предприятия на конец отчетного периода.

Замечание 1

Стоит отметить, что остаток денежных средств в кассе предприятия не может превышать, установленный для организации лимит наличия денежных средств в кассе.

Для более детального учета, в организации могут применяться субсчета для учета наличных денежных средств отдельно по каждой кассе предприятия. Например, если предприятие имеет несколько точек реализации.

Учет поступления и расходования безналичных денежных средств, в учете отражается на счете 51 «Расчетные счета». Аналогично, по дебету счета накапливается информация по поступлениям денежных средств, а по кредиту – их расходование.

Отдельно, на счете 52 «Валютные счета», формируется учет денежных средств в иностранной валюте.

Также, учитываются денежные средства на специальных счетах (чеки, аккредитивы) на счета 55.

На счете 57, могут быть учтены денежные средства в пути (например, при передаче их службе инкассации).

Все операции по денежным расчетам должны быть своевременно оформлены на счетах учета и подтверждены соответствующими формами документов.

В конце отчетного периода, сумма остатка денежных средств по всем счетам учета денежных средств составляется данные строки баланса 1250 «Денежные средства и их эквиваленты».

Данный показатель анализируется как доля в общем объеме оборотных активов предприятия. Тем лучше, если показатель денежных средств будет выше, чем, к примеру, показатель запасов или дебиторской задолженности, так как денежные средства – это самый высоколиквидный актив, с помощью которого можно в любой момент приобрести товарно-материальные ценности и оплатить текущую задолженность.

Функции денежных средств

Роль денежных средств в экономике также проявляется в их основных функциях:

1. Мера стоимости. Данная функция денег проявляется в том, что каждый объект реализации имеет свою стоимость, которая выражена в денежной форме.
2. Средство платежа. Деньги являются универсальным средством платежа. С их помощью на всех рынках (товарный рынок, рынок ценных бумаг, рынок рабочей силы) производится их обмен на определенное благо. То есть, за деньги можно купить товар, сырье, оплатить труд наемного работника, оплатить какие-либо услуги и т.д.
3. Средство накопления. В данном случае денежные средства не участвуют в обращении, а представляют собой форму накопления богатства.
4. Средство обращения. В данном случае, деньги принимают прямое участие в операциях купли-продажи, но как мимолетный посредник, снижая издержки обращения посредством снижения усилий и времени на совершение сделок купли-продажи. Данная функция денежных средств объясняет использование неполноценных монет или бумажных денег.
5. Мировые деньги. Данная функция денежных средств проявляется в их участии на мировом уровне как средстве платежа и обмена.

Широкая функциональность денежных средств определяют их важнейшее качество – ликвидность.

Определение 2

Ликвидность денежных средств – это их способность быстро обращаться в любую форму товара или услуг.

Ликвидность денежных средств в деятельности предприятия

В процессе хозяйственной деятельности коммерческого субъекта хозяйствования, денежные средства являются постоянным активом предприятия, который образуется путем входящих и исходящих денежных потоков.

Поступления денежных средств в организацию осуществляется, в основном, при перечислениях денежных средств от покупателей. Также могут быть и прочие виды деятельности, которые приводят к поступлениям денежных средств (инвестиционная и финансовая деятельность).

Платежи предприятие осуществляет, в основном, обеспечивая текущую деятельность:

• оплачивает за товары и сырье поставщикам;
• выплачивает заработную плату рабочим;
• перечисляет платежи по налогам и сборам;
• оплачивает аренду производственных помещений и т.д.

Остаток денежных средств предприятия на конец отчетного периода отражается на счетах учета денежных средств и в балансе предприятия, в разделе «Оборотные средства» актива баланса. Несмотря на то, что данные раздел содержит и другие оборотные средства, денежные средства составляют наиболее ликвидную часть активов.

Замечание 2

Например, остаток запасов, который отражен в балансе, отражает стоимость в денежном выражении остатка товаров и сырья на предприятии. Однако закупая товары и сырье «впрок», есть риск их порчи или обесценивания. Поэтому, если нет необходимости в закупках большой партии товаров, лучше сохранить денежные средства, чтобы в любой момент можно было обратить их в нужный товар.

Дебиторская задолженность также составляет оборотные активы предприятия с большей степенью ликвидности, чем запасы, но с меньшей степенью, чем денежные средства.

Дебиторская задолженность характеризует объем долгов покупателей, которые предположительно должны принять форму денежных средств в ближайшем будущем. Однако всегда существует риск не возврата долгов.

Краткосрочные финансовые вложения являются более ликвидными, чем запасы и дебиторская задолженность, но менее ликвидными, чем денежные средства.

Преимуществом, финансовых вложений, является их прибыльность, то есть возможность получить доход. Однако риск их обесценивания также присутствует.

Так, денежные средства являются абсолютно ликвидным активом из всех оборотных средств предприятия, поэтому при организации управления финансами и активами, необходимо следить, чтобы их объем был всегда достаточным для поддержания деятельности предприятия.

3 раздел бухгалтерского баланса

Основной раздел, отражающий размер собственных средств предприятия – это 3 раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы». Под флагом раздела собираются все финансовые ресурсы предприятия, в той или иной степени вложенные в активы. Узнать, в насколько ликвидны активы, в которые вкладывались собственные средства, несложно, достаточно немного посидеть с бухгалтерией и составить проводки по датам их отражения.

Основной состав третьего раздела бухгалтерского баланса

По своей структуре третий раздел бухгалтерского баланса, как и остальные разделы баланса, разбит на различные статьи, и, в зависимости от источника привлечения денежных ресурсов, этот раздел может наполняться неравномерно. В российском бухгалтерском учете выделяют следующую структуру раздела «Капитал и резервы»:

• «Уставный капитал» (строка 1310) — основа основ для создания предприятия. Статья отражает вложенные средства учредителей или акционеров в создание компании. Как правило, именно этим пассивом, в случае ликвидации или банкротства, распоряжается предприятие для выплаты долгов. Что не мешает привлечь учредителей к субсидиарной ответственности по остальным долгам предприятия.

Также, уставный капитал влияет на степень ответственности и серьезности по отношению к компании учредителей. Чем выше показатель уставного капитала, тем положительнее этот факт играет на решении контрагентов к заключению сделок с организацией.

Этот раздел – обязателен для заполнения всем юридическим лицам. Кроме того, в течение года после создания предприятия, и доли, и акции должны быть полностью покрыты денежными средствами.

Его фиксация проходит в учредительных документах предприятия, отражается в выписке ЕГРЮЛ.

По акционерным обществам в выписке ЕГРЮЛ отражаются только первоначальные вложения в уставный капитал, за текущим состоянием собственных средств необходимо обращаться к реестродержателю, которого организация выбрала для ведения данной информации:

• «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (строка 1320) — подраздел 3 раздела, отражающий размер акций/долей в денежном выражении, выкупленных у действующих, либо выбывающих акционеров/учредителей;
• «Переоценка внеоборотных активов» (строка 1340) – перерасчет первоначальной стоимости нематериальных активов и основных средств с начисленной амортизацией с целью отражения прироста стоимости активов. Перерасчет происходит 1 раз в год;

Однако, важно помнить, что если организация один раз произвела перерасчет, его придется делать постоянно, чтобы не создать дисбаланс между реальной и остаточной стоимостью имущества, отраженной в 1 разделе баланса.

• «Добавочный капитал» (строка 1350) – формируется за счет привлечения дополнительного финансирования от учредителей, либо акционеров, а именно:
  • В случае с акционерными обществами, добавочный капитал является сборной площадкой для отражения разницы между стоимостью акций, отраженной по номиналу, и реальной (выкупной) ценой за данные акции, которые нашли свое отражение при формировании уставного капитала;
  • Для обществ с ограниченной ответственностью или иных форм собственности – формирование статьи может проходить за счет вложений учредителей имуществом, его стоимость отражается по статье «Добавочный капитал»;
  • Восстановленного НДС с имущества, вложенного учредителем дополнительно в капитал предприятия;
  • Курсовые разницы между вложением в уставный капитал, происходящим в валюте.

• «Резервный капитал» (строка 1360) – по закону РФ, обязателен для создания акционерными обществами. Для предприятий иных форм собственности применение данного блока разрешено, но не обязательно.

В случае с акционерными обществами, в уставе и учредительных документах закрепляется величина, которой должен достигнуть резервный фонд, она не может быть меньше 5% от уставного капитала. Ежегодно, при распределении чистой прибыли, в данный фонд должно отчисляться не менее 5% от данного показателя.

Для иных форм собственности размер резервного фонда устанавливается самостоятельно каждым предприятием в зависимости от его возможностей и потребностей:

• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 1370) – один из индикаторов финансового положения предприятия. Данная статья формируется за счет капитализации чистой прибыли, полученной организацией за отчетный период (при ведении квартальной отчетности – полученной за квартал), за минусом распределенной величины дивидендов по итогам отчетного периода, отчислений в фонды.

В случае, когда нераспределенная прибыль отрицательная, либо положительная, но имеет тенденции к снижению, это первый звоночек для контрагента, для руководства предприятия – либо произошла слишком крупная выплата дивидендов, либо получен убыток по итогу года, который может в дальнейшем привести к ухудшению финансового положения предприятия, либо имеются иные факторы, способные повлиять на платежную дисциплину предприятия.

Для того, чтобы негативные факторы не затронули этот показатель и величину 3 раздела в целом, важно четко и внимательно следить за динамикой и анализировать скрытые угрозы предприятия, которые по итогу отчетного периода могут вылиться в незапланированные убытки.

Чем выше итог по разделу «Капитал и резервы» в структуре пассива баланса, тем меньше степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования. Однако, для лизинговых компаний этот вариант не совсем индикативен – т.к. заемные средства привлекаются под каждую новую сделку, нет ничего страшного в том, что заемные средства будут составлять превалирующую долю в структуре пассива баланса, в данном случае показателем объемов деятельности выступает размер валюты баланса: чем выше валюта баланса, тем лучше.

Чистые активы предприятия

Расчетов показателя чистых активов предприятия несколько, и один из них напрямую завязан на применении «Капитала и резервов». Формула для расчета следующая:

ЧА = 3 раздел бухгалтерского баланса + Доходы будущих периодов – Задолженность учредителей по взносам в УК,

где под Доходами будущих периодов понимаются только целевые средства, выделяемые предприятию на определенные цели (господдержка).

Если организация не имеет гос. поддержку, то, по сути, размер чистых активов приравнивается к величине ее собственного капитала.

Учет предприятий с целевой поддержкой

В случае, если организация получает целевые средства, направление которых идет только на определенные постановлением, либо иными документами цели, данная информация отражается в разделе 3 в статье «Целевое финансирование». Как правило, данную статью добавляю госпредприятия, либо предприятия, выполняющие гос. заказы.

Часто возникает ситуация, когда целевое финансирование есть, а 3 раздел баланса это не отражает, в таком случае целевые средства лучше поискать в Доходах будущих периодов (5 раздел баланса).

В целом, грамотное распределение сил и собственных средств по третьему разделу баланса может отразить реальные перспективы предприятия к дальнейшему росту, реальные объемы и текущую ликвидность предприятия, а также, скрытые угрозы и возможности предприятия. При формировании 3 раздела важно знать все тонкости законодательства РФ, т.к. часто даже главный бухгалтер может отразить ту или иную проводку некорректно, что может исказить данные о собственных средствах предприятия. И конечно, важно следить, чтобы данный раздел шел только вверх, т.к. чем выше собственные средства – тем увереннее, устойчивее и ликвиднее предприятие.

2. Бухгалтерский баланс (Форма N 1) / КонсультантПлюс

2.1. В графе 3 показываются данные на начало года по вступительному балансу, т.е. данные графы 4 баланса годового отчета за предыдущий год с учетом произведенной реорганизации, а также изменений, связанных с применением Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».

КонсультантПлюс: примечание.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/94) утратило силу в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н, которым утверждено новое Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

До составления заключительного баланса обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной книги либо другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года.

2.2. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец года.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности.

По данной статье приводится отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной и остаточной оценках, а также сумма начисленной амортизации по объектам, по которым проводится погашение стоимости.

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5).2.4. По статье «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе.

По этой статье также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. В размере фактических затрат на приобретение показываются земельные участки, объекты природопользования, приобретенные организацией в собственность в соответствии с законодательством.

Арендное предприятие, заключившее ранее с арендодателем договор аренды (или дополнительное соглашение), по которому предусматривается переход имущества, относящегося к основным средствам, в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены, по этой статье отражают также долгосрочно арендуемые основные средства, учитываемые на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства».

Отдельно по данной статье приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным организацией на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства». При начислении износа основных средств следует руководствоваться едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072, Положением о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, утвержденным Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР и Госстроем СССР 29 декабря 1990 г. N ВГ-9-Д.Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма N 5).2.5. По статье «Оборудование к установке» отражаются по фактической стоимости запасы оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах организации и в пути.

По этой же статье отражаются затраты по формированию основного стада, на геолого-разведочные работы, а также суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений и формированием основного стада.

При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 «Капитальные вложения» относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат отнесению в дебет счета 81 «Использование прибыли» или других счетов учета аналогичных источников. На счет учета капитальных вложений относится также сумма налога на приобретение автотранспортных средств.

2.8. По статье «Долгосрочные финансовые вложения» показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.2.9. По статье «Расчеты с учредителями» показывается задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации.2.10. По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе 1. В частности, по данной статье организация — арендодатель показывает остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, числящейся на счете 09 «Арендные обязательства к поступлению».2.11. По статье «Производственные запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 «Материалы», в оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Сумма износа, начисленная в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации по этим предметам, приводится в этой статье отдельно.

2.13. При использовании для учета производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» указанные ценности отражаются по статьям «Производственные запасы» и «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» по учетным ценам. Остаток по счету 16 отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости производственных запасов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, отраженных по соответствующим статьям актива баланса.

2.14. По статье «Незавершенное производство» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела «Затраты на производство» Плана счетов бухгалтерского учета. При этом незавершенное производство отражается по оценке, принятой организацией при формировании учетной политики в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, типовыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) и отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

КонсультантПлюс: примечание.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н утвержден План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, которые введены в действие с 1 января 2001 года. При этом переход к применению нового Плана счетов осуществляется по мере готовности организации в течение 2001 года.В связи с изданием указанного Приказа не применяется на территории Российской Федерации Приказ Минфина СССР от 01.11.1991 N 56 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению» (Приказ Минфина РФ от 29.12.2000 N 123н).

Организации (строительные, научные, занятые в геологии и др.), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, и используют для их учета счет 36 «Выполненные этапы по незавершенным работам», отражают по данной статье стоимость оплаченных заказчиком этапов. При этом заказчик зачисляет на свой баланс стоимость работ по окончании всех этапов.

По данной статье показываются также затраты по сплаву лесопродукции и незавершенного производства сельского хозяйства, которые отражаются за вычетом стоимости выпуска, затраты на не законченные к концу отчетного периода работы по ремонту основных средств.

2.15. Сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток не реализованных на конец отчетного периода товаров в организации, осуществляющей свою уставную деятельность в соответствии с учредительными документами в торговле, снабжении и иной посреднической деятельности, учитывается на счете 44 «Издержки обращения» и включается в статью «Незавершенное производство» (строка 130). При этом сумма издержек обращения, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется в порядке, изложенном в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденных Комитетом Российской Федерации по торговле 20 апреля 1995 г. N 1-550/32-2.

Издержки обращения, приходящиеся на остаток нереализованных товаров и сырья в организации общественного питания, отражаются по статье «Товары».

2.16. По статье «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в частности, относятся расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим ремонтный фонд), суммы арендной платы, расходов на рекламу, подготовку кадров, уплаченные вперед, и т.п.2.17. По статье «Готовая продукция» показывается фактическая производственная себестоимость (либо в другой оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации) остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующих техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и несданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

При использовании для учета затрат на производство счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг)» готовая продукция отражается по данной статье по нормативной (плановой) себестоимости.

2.18. По статье «Товары» показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых организацией, осуществляющей свою деятельность в торговле и общественном питании. При этом организация общественного питания по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.

По этой статье организации, осуществляющие свою деятельность в промышленности и других производственных сферах, показывают изделия, материалы, продукты, приобретаемые специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации в промышленных организациях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возмещению покупателем отдельно.

По строке 162 «Товары» остаток товаров отражается по покупной стоимости независимо от варианта учета товаров (по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости). При учете товаров по розничным (продажным) ценам разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается в форме N 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» по вписываемой строке 550.2.20. По статье «Прочие запасы и затраты» показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих статьях раздела II актива баланса, в частности, не списанная в установленном порядке со счета 43 «Коммерческие расходы» часть коммерческих расходов, относящихся к остатку неотгруженной (нереализованной) продукции.

2.21. При осуществлении организацией закупок товаров по импорту (в том числе по товарообменным операциям) исчисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке и транспортировке.

2.22. Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, по которым имеется кредитовое сальдо, — в пассиве.

При отражении данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками и другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством, в т.ч. нормы, действующие по Указу Президента Российской Федерации от 20 декабря 1994 г. N 2204. При регулировании сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, и иных случаях следует руководствоваться Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, а также Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 августа 1995 г. N 817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».

2.23. По статье «Товары отгруженные» отражаются данные о задолженности организации по отгруженной продукции (товарам) в случае, если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска ее случайной гибели от организации к покупателю, заказчику (например, при экспорте продукции). Данные отражаются по фактической себестоимости или по иной оценке, предусмотренной Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.В статье «Расчеты с дебиторами» по строке «за товары, работы и услуги» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации, либо зачета взаимных требований, а по строке «по векселям полученным» показывается учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями.2.24. В активе и пассиве баланса по строкам «расчеты с дочерними (зависимыми) обществами» статей «Расчеты с дебиторами» и «Расчеты с кредиторами» отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами (межбалансовые расчеты).

Данные по головной организации и его дочерним (зависимым) обществам должны консолидироваться (сводиться). При этом следует руководствоваться Указаниями о бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 июля 1995 г. N 81.

по строке «с бюджетом» показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет;

по строке «с персоналом по прочим операциям» показывается задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этой организации или банковского кредита, по возмещению материального ущерба организации и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.

Кредиты банков, использованные на выдачу ссуд работникам, показываются в пассиве баланса по статье «Кредиты банков для работников»;

по строке «с прочими дебиторами» показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам, отражаемым на счете 77 «Расчеты с государственным и муниципальным органом». По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда), либо другого надлежащего органа об их взыскании, отнесенные на финансовые результаты организации.

2.27. По статье «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные организацией другим организациям займы.

2.28. По статьям «Касса», «Расчетный счет» и «Валютный счет» показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

К счету 52 «Валютный счет» открываются следующие субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета» и «Валютные счета за рубежом». При отражении операций на транзитных и текущих валютных счетах следует руководствоваться Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29 июня 1992 г. N 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

2.29. По статье «Прочие денежные средства» показываются суммы, учитываемые организацией на счетах 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы» и 57 «Переводы в пути».

по строке «прошлых лет» организацией показывается сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке;

по строке «отчетного года» показывается убыток организации за отчетный год по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год после списания заключительными оборотами в декабре месяце в дебет счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки». В течение года по данной строке отражаются полученная сумма балансового убытка за отчетный период и сумма превышения дебетового оборота по счету 81 «Использование прибыли» над полученным финансовым результатом организации по счету 80 «Прибыли и убытки» без корреспонденции по этим счетам.

Организация при рассмотрении итогов деятельности отчетного года должна принимать во внимание, что при решении вопроса об источниках покрытия убытка отчетного года на эти цели могут быть направлены прибыль, остающаяся в распоряжении организации, в порядке ее распределения; средства резервного капитала; свободные средства фондов накопления и других фондов, не учтенные в качестве источника покрытия капитальных вложений; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке).

2.32. По статье «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного (складочного) капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

При организации учета по счету «Уставный капитал» должны учитываться положения, приведенные в письме Минфина России от 23 декабря 1992 г. N 117 «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий».

2.33. Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации (в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации или нормативными актами Минфина России), безвозмездно полученные ценности (кроме относящихся к социальной сфере) и средства ассигнований из бюджета, использованные на финансирование долгосрочных вложений, средства, направленные на пополнение оборотных средств, и аналогичные суммы включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных по строке 401 (графы 3 и 4).

Безвозмездно полученные ценности, относящиеся к социальной сфере организации, отражаются на счете 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд социальной сферы».

Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующие имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставный (складочный) капитал организации и оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» относят на счет 87 «Добавочный капитал».

2.34. По статье «Резервный капитал» показывается сумма отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создаваемые организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации и в случае, если их создание предусмотрено учредительными документами или учетной политикой.2.35. По статьям «Фонды накопления» и «Фонды потребления» показываются остатки фондов накопления и потребления, образуемых организацией в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.Расшифровка состава и движения фондов в течение отчетного года включается в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).2.36. По статье «Целевые финансирование и поступления» показываются остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.2.37. По статье «Арендные обязательства» арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды и учитываемые им на счете 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства».2.38. По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет» показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет. Расшифровка движения остатка нераспределенной прибыли прошлых лет в течение отчетного года включается в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).2.39. По статье «Прибыль» показывается конечный финансовый результат (прибыль), выявленный на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей баланса в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации.

Прибыль организации за отчетный год приводится отдельно в сумме брутто (строка 470 «отчетного года») и сумме нетто (строка 472 «нераспределенная прибыль отчетного года»).

По строке 471 «использовано» организация в течение отчетного года отражает направление прибыли на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам, на осуществление мероприятий, определенных организацией за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении. Расшифровка использования прибыли, учтенной по дебету счета 81 «Использование прибыли», отражается в форме N 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании».

По завершении года на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли (делается запись с кредита счета 81 в корреспонденции с дебетом счета 80 «Прибыли и убытки») и в части нераспределенной прибыли списывается со счета 80 в корреспонденции с кредитом счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а в части убытка — в корреспонденции с дебетом счета 88.

2.40. По статьям «Долгосрочные кредиты банков» показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.2.41. По статье «Прочие долгосрочные займы» показываются суммы задолженности по полученным от других организаций (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.2.42. По статье «Краткосрочные кредиты банков» показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них краткосрочным (со сроком погашения до одного года) кредитам.2.43. По статье «Кредиты банков для работников» показывается сумма задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.2.44. По статье «Прочие краткосрочные займы» показываются суммы задолженности по полученным от других организаций (кроме банков) краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам.2.45. Расшифровка состава движения заемных средств, упомянутых в пунктах 2.40 — 2.44 настоящей Инструкции, включается в Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5).

по строке «за товары (работы, услуги)» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. По этой строке также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

по строке «по векселям выданным» показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

по строке «по оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по строке «по социальному страхованию и обеспечению» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости;

по строке «по имущественному и личному страхованию» показывается задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем;

по строке «по внебюджетным платежам» показывается задолженность организации по отчислениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;

по строке «с бюджетом» в пассиве баланса показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации;

по строке «с прочими кредиторами» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам статьи «Расчеты с кредиторами».

Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показывается по строке «с прочими дебиторами» статьи «Расчеты с дебиторами».2.48. По статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете 83 «Доходы будущих периодов».

Учитываемые на этом счете курсовые разницы, связанные с пересчетом в установленном порядке стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, зачисляются единовременно в конце отчетного года в прибыль или убыток организации. Исключение касается списания курсовых разниц, возникших до 1 января 1995 года и относящихся к числящимся на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения» облигациям внутреннего государственного валютного займа, по которым курсовые разницы подлежат списанию на счет прибылей и убытков при реализации, передаче, погашении и прочем выбытии этих облигаций.

Дебетовое сальдо по счету 83 «Доходы будущих периодов» отражается в балансе по статье «Прочие оборотные активы».

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов и потерь, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 31 декабря отчетного года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются по дебету счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».

2.50. По статье «Резервы по сомнительным долгам» отражаются образованные за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами на основе проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации.В соответствии с пунктом 39 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организации, имеющие вложения в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, могут отражать их в годовом бухгалтерском балансе по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Корректировка балансовой стоимости числящихся акций производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, образуемого за счет финансовых результатов в конце отчетного года. При этом по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» баланса остатки финансовых вложений отражаются по рыночной стоимости (без корреспонденции соответственно на счетах бухгалтерского учета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 82 «Оценочные резервы», субсчет «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»). В пассиве баланса сумма образованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отдельно не отражается.

Бухгалтерский учёт в Казахстане Тест с ответами

1. Как часто повторяется учетный цикл?
• каждый отчетный период

2. На каком счете учитываются основные средства?
• 2410

3. Сумма, которая уплачивается в счет денежного обязательства вперед и не носит обеспечительного характера, присущего задатку — это:
• аванс

4. В бухгалтерском балансе краткосрочная инвестиция показывается в:
• текущих активах

5. Этот вид оценки основных средств представляет собой первоначальную стоимость объекта основных средств или другую его оценку, отраженную в финансовой отчетности вместо первоначальной стоимости, за вычетом ликвидационной стоимости
• амортизируемая стоимость

6. В каком разделе баланса отражается информация об отсроченных налогах:
• долгосрочные обязательства

7. На счете 1130 отражается:
• краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения

8. Какой подход, применяемый к бухгалтерскому учету, опирается при разработке теории учета на психологические и социологические аспекты?
• поведенческий подход

9. Текущая стоимость основных средств — это:
• стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату

10. К обязательным реквизитам документов, определенным законодательством относятся:
• Наименование документа, дата составления, измерители хозяйственной операции

11. Касса должна находится:
• в отдельном помещении

12. В виде какого уравнения можно выразить изменение только в активе бухгалтерского баланса:
• А + И — И = СК + О

13. Созданный в соответствии с законодательством этот капитал используется для покрытия убытков, а также выплат дивидендов акционерам и доходов участникам товарищества при недостаточности чистого дохода отчетного периода, и отражается в отчетности отдельно:
• резервный капитал

14. Лизинг подразделяется на различные виды в зависимости от условий, предусмотренных участниками лизинговой сделки. Как называется разновидность, при которой техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляет лизингодатель?
• полный лизинг

15. В каком подразделе отражается информация о нераспределенном доходе (непокрытом убытке):
• 5400

16. Под отложенной реализацией понимается реализация, при которой:
• отпуск товаров производится после того, как покупатель произвел окончательный расчет путем частичных платежей

17. Стоимость по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами:
• стоимость реализации

18. Обязательства:
• это обязанность лица (должника) совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, както: передать имущество, выполнить работу, выплатить деньги и др., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности:

19. Что относится к способам исправления ошибок?
• дополнительная запись
• корректурный метод
• сторнировочная запись

20. В карточках складского учета материалов (Ф. №М17) колонки прихода, расхода и остатка материалов заполняет:
• кладовщик, являющийся материально–ответственным лицом

21. Предметом бухгалтерского учета является:
• процессы производства, распределения, обмена и непроизводственного потребления, а также хозяйственного имущества организации

22. Погашение задолженности покупателей по векселям:
• Д-т сч. 1030 К-т сч. 1210

23. Отпущены материалы в основное производство:
• Д-т сч. 8110 К-т сч. 1310

24. Что является предметом бухгалтерского учета?
• процессы производства, распределения, обмена и непроизводственного потребления, а также хозяйственного имущества организации

25. К нематериальным активам, связанным с коммерческой деятельностью относятся:
• товарные знаки, знаки обслуживания, места происхождения

26. Пользователями финансовой отчетности являются?
• акционеры, руководители, налоговая инспекция, банки

27. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция. Выданы наличные деньги из кассы подотчетному лицу на командировочные расходы
• Первый тип

28. В каком разделе баланса отражается информация о нематериальных активах:
• долгосрочные активы

29. Начислены дивиденды к выплате за счет нераспределнного дохода:
• Д-т сч. 5510 К-т сч. 3380

30. Как называются счета для доходов и расходов?
• транзитные

31. Серия последовательных шагов по анализу, регистрации, накапливанию бухгалтерской информации, ведущих к финансовым отчетам — это:
• учетный цикл

32. На каком счете учитываются нематериальные активы?
• 2700

33. Виды балансов по способу очистки
• Баланс-брутто, баланс–нетто

34. Способ определения себестоимости единицы продукции, работ, услуг:
• калькуляция

35. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция? Начислена оплата труда производственным рабочим
• Третий тип

36. Какой метод предусматривает, что инвестиции первоначально учитываются в сумме произведенных инвестором фактических затрат (по себестоимости), а затем балансовая стоимость инвестиций корректируется на изменения доли инвестора в чистых активах объекта инвестиции, произошедшие после даты приобретения инвестиции?
• метод долевого участия

37. Как называются счета, которые ведутся для различных статей бухгалтерского баланса?
• постоянные

38. Информация, предоставляемая в финансовой отчетности должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть надежной. Как называется данный принцип?
• Нейтральность

39. Дайте журнальную запись. Начисление амортизации на нематериальные активы общехозяйственного назначения:
• Д-т сч. 7110 К-т сч. 2740

40. Как называется способ исправления ошибок, который применяется в том случае, когда корреспонденция счетов указана правильно, а сумма занижена?
• дополнительная запись

41. На каком счете учитывается выпущенный капитал?:
• 5000

42. Оприходование основных средств в счет вкладов в уставный капитал:
• Д-т сч. 2410 К-т сч. 5020

43. На каком счете учитываются денежные средства в пути?
• 1020

44. Баланс, составленный на первое число отчетного периода:
• начальный баланс

45. Чему равна стоимость на момент оплаты по беспроцентным обязательствам:
• номинальной стоимости

46. Баланс, составления на момент ликвидации предприятия:
• ликвидационный баланс

47. Один из элементов отчета о прибылях и убытках, который отражает создание активов в форме денежных средств или счетов к получению в результате реализации товаров, работ и услуг:
• доход

48. Виды балансов по источникам составления:
• Инвентарные, книжные, генеральные

49. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция? Перечислена задолженность бюджету с банковского счета
• Четвертый тип

50. Виды балансов по объему информации
• Единичные, сводные

51. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция? Отражение полученного дохода от реализации продукции в итоговом доходе
• Второй тип

52. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция? Погашена задолженность по займу
• Четвертый тип

53. Готовая продукция оценивается по:
• производственной себестоимости, полной себестоимости, по договорным и розничным ценам

54. Текущие балансы включают в себя:
• заключительные
• начальные
• промежуточные

55. Стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату:
• текущая стоимость

56. Журнальная запись Д-т сч. 1310 К-т сч. 1250 означает:
• поступление материалов в счет подотчетных сумм

57. С помощью какой концепции определяется период, в котором должен быть признан доход:
• консерватизма

58. В каком разделе баланса отражается информация об амортизации основных средств:
• долгосрочные активы

59. Как называется левая часть бухгалтерского счета?
• дебет

60. Письменное указание на то в дебет и кредит, каких счетов отнести стоимостную оценку показателя, характеризующего конкретный хозяйственный факт — это:
• бухгалтерские проводки

61. Основные средства по признаку принадлежности делятся на:
• собственные и арендованные

62. Денежные средства — это:
• денежная наличность, находящаяся в кассе, на счетах в банках, в пути

63. Поступили на расчётный счёт авансы от покупателей и заказчиков. Отразите проводку.
• Д-т сч. 1030 — К-т сч. 3510

64. Что такое дебиторская задолженность?
• обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов перед данной организацией

65. На каком счете отражается эмиссионный доход:
• 5310

66. По мере создания или поступления нематериальных активов, нематериальные активы оформляют:
• актом приемки–передачи нематериальных активов

67. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция? Поступил займ на банковский счет
• Третий тип

68. В каком подразделе учитывается долгосрочная дебиторская задолженность?
• 2100

69. Выданы денежные средства из кассы в подотчет работникам:
• Д-т сч. 1250 К-т сч. 1010

70. В этом документе регистрируются инвентарные карточки по учету основных средств:
• опись инвентарных карточек

71. Приобретены краткосрочные финансовые инвестиции
• Д-т сч. 1130 К-т сч. 1030

72. На каком счете учитывается незавершенное строительство
• 2930

73. В каком подразделе учитывается краткосрочная дебиторская задолженность?
• 1200

74. Закрытие в конце года счетов 6210:
• Д-т сч. 6210 К-т сч. 5610

75. С помощью какой концепции определяется, какая сумма дохода должна быть признана:
• реализма

76. В каком разделе баланса отражается информация о долгосрочной кредитолрской задолженности:
• долгосрочные обязательства

77. В целях достоверности информация в финансовых отчетах должна быть полной. Как называется данный принцип?
• завершенность

78. Принцип, предполагающий, что информация, представляемая в финансовых отчетах, должна быть свободной от предвзятости для того, чтобы быть нейтральной и надежной:
• принцип нейтральности

79. Себестоимость реализованных товаров, соответствующая доходу — это:
• прямые расходы

80. Учет выработки и оплаты труда в индивидуальном и мелкосерийном производстве ведут в:
• нарядах на сдельную работу, маршрутных листах, рапортах о выработке

81. Чему равна стоимость на момент оплаты по процентным обязательствам:
• начисленным процентам + номинальной стоимости

82. Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:
• его предполагается реализовать или держать для продажи или использовать в нормальных условиях операционного циклах компании; он содержится, главным образом, в течении короткого срока, и его предполагаются реализовать в течении двенадцати месяцев с отчетной даты

83. Как называются счета и векселя к получению, появляющиеся в результате реализации:
• торговыми обязательствами

84. Данный документ применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении ТМЗ (ее оформляет бухгалтерия и выдает под расписку получателю):
• доверенность

85. Ценовая скидка, представляемая покупателям, осуществляющим досрочную оплату счетов по сравнению с контрактом или сроком, указанным поставщиком в счете:
• скидка функциональная

86. Готовую продукцию на склады приходуют по:
• приемо–сдаточным накладным и сводке выпуска готовой продукции

87. Основные средства — это:
• материальные активы, действующие в течение длительного времени (более 1 года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере

88. Промежуточные счета между синтетическими и аналитическими с помощью которых осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета для получения обобщенных данных от отдельных объектов учета внутри синтетического счета. Как называются данные счета?
• субсчета

89. В результате чего чаще всего возникает дебиторская задолженность:
• реализации товаров и услуг в кредит

90. Отражены суммы полученных кредитов банков:
• Д-т сч. 1030 К-т сч. 4010

91. Удержание подоходного налога с физических лиц:
• Д-т сч. 3350 К-т сч. 3150

92. К какому разделу относятся следующие статьи бухгалтерского баланса: выпущенный капитал, эмиссионный доход, выкупленные собственные долевые инструменты, резервы, нераспределенный доход (непокрытый убыток)?
• капитал и резервы

93. По Д-т сч. 3350 К-т сч. 1030 отражается следующая хозяйственная операция:
• выплачены заработная плата

94. Какой тип изменения в бухгалтерском балансе вызывает хозяйственная операция? Перечислена задолженность по подоходному налогу физических лиц
• Четвертый тип

95. Оплату труда вспомогательных и других рабочих определяют в %-х к оплате основных рабочих обслуживаемого участка, цеха при следующей форме оплаты труда:
• косвенной сдельной

96. Начислен износ объектов нематериальных активов используемых во вспомогательном производстве:
• Д-т сч. 8310 К-т сч. 2740

97. В зависимости от срока оплаты счетов к получению или ожидаемой даты погашения долга дебиторская задолженность классифицируется как:
• текущая и долгосрочная

98. Как называется пронумерованный и прошнурованный регистр, скрепленный печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера?
• книга

99. В казахстанском учете название счетов и их коды определены:
• «Типовым планом счетов бухгалтерского учета»

100. Списание дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам:
• Д-т сч. 1290 К-т сч. 1210

Порядок заполнения Бухгалтерского баланса | НалогОбзор.Инфо

I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	Разница между остатками по счетам: – 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (без учета расходов на НИОКР) – остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части разового платежа за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев)
Результаты исследований и разработок	1120	Разница между остатками по счетам: – 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране) – 05 «Амортизация нематериальных активов» (в части расходов на НИОКР с зарегистрированными исключительными правами и (или) подлежащих правовой охране)
Нематериальные поисковые активы	1130	Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы
Материальные поисковые активы	1140	Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства
Основные средства	1150	Разница между остатками по счетам: – 01 «Основные средства» – 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 1140) – остаток по счету 07 «Оборудование к установке» (в части расходов на незавершенное строительство) – остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части расходов на незавершенное строительство) – остаток по счету 97 «Расходы будущих периодов» (в части регулярных крупных затрат, возникающих через определенные длительные временные интервалы (более 12 месяцев) на протяжении срока эксплуатации объекта основных средств, на проведение его ремонта и на иные аналогичные мероприятия (например, проверку технического состояния))
Доходные вложения в материальные ценности	1160	Разница между остатками по счетам: – 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)
Финансовые вложения	1170	Сальдо по счетам: – 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям) – 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)
Отложенные налоговые активы	1180	Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Прочие внеоборотные активы	1190	Сальдо по счетам: – 07 «Оборудование к установке» (за исключением расходов на незавершенное строительство)2 – 08 «Вложения во внеоборотные активы» (за исключением расходов на незавершенное строительство) – прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»
Итого по разделу I	1100	Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190
II. Оборотные активы
Запасы	1210	Сальдо по счетам: – 10 «Материалы» – 11 «Животные на выращивании и откорме» – 20 «Основное производство» – 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – 23 «Вспомогательные производства» – 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» – 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах) – 43 «Готовая продукция» – 44 «Расходы на продажу» – 45 «Товары отгруженные» – 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» – 97 «Расходы будущих периодов» (кроме расходов, отраженных по строкам 1110 и 1150 баланса) – 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность	1230	Остаток по дебету счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается за минусом НДС)3 – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов) – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	Сальдо по счетам: – 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	Сальдо по счетам: – 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы») – 51 «Расчетные счета» – 52 «Валютные счета» – 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений) – 57 «Переводы в пути»
Прочие оборотные активы	1260	Сальдо по дебету счетов: – 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы») – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» – прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»
Итого по разделу II	1200	Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
Баланс	1600	Сумма строк: 1100 и 1200
III. Капитал и резервы4
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»5
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»6
Переоценка внеоборотных активов	1340	Сальдо по счетам: – 83 «Добавочный капитал» (в части переоценки основных средств) – 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части переоценки основных средств)
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал» (без учета переоценки)
Резервный капитал	1360	Сальдо по счету 82 «Резервный капитал»
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»7 (без учета переоценки), сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)
Итого по разделу III	1300	Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410	Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга и начисленных процентов. Исключение – проценты, срок уплаты которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1410 или 1510)8
Отложенные налоговые обязательства	1420	Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Оценочные обязательства	1430	Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)
Прочие обязательства	1450	Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются) – 86 «Целевое финансирование» (в части долгосрочной кредиторской задолженности)
Итого по разделу IV	1400	Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510	Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (сумма основного долга, а также начисленных процентов. При необходимости проценты отражаются обособленно как расшифровка строки 1510)8
Кредиторская задолженность	1520	Остаток по кредиту счетов: – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) – 70 «Расчеты по оплате труда» – 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности» – 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 75 «Расчеты с учредителями» – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной кредиторской задолженности; суммы НДС, начисленные с авансов, не учитываются)
Доходы будущих периодов	1530	Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» Остаток по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.)
Оценочные обязательства	1540	Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)
Прочие краткосрочные обязательства	1550	Сальдо по счетам: – 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом) – 86 «Целевое финансирование» (в части краткосрочной кредиторской задолженности) – иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»
Итого по разделу V	1500	Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
Баланс	1700	Сумма строк: 1300, 1400, 1500

Учет и анализ. Тесты для самопроверки №3

1. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на …
главного бухгалтера
руководителя организации
кассира
финансового директора

2. В отечественном учете под пассивами понимают …
капитал и обязательства
кредиторскую задолженность
капитал и кредиторскую задолженность
обязательства

3. Соответствие между типом экономического развития и его характеристикой:
экстенсивный тип развития рост за счет привлечения дополнительных ресурсов
интенсивный тип развития рост за счет более эффективного использования ресурсов

4. Запись, которой отражается использование аккредитива для оплаты расчетов
Дт сч.51 Кт сч. 55
Дт сч. 60 Кт сч. 55
Дт сч. 55 Кт сч. 51
Дт сч. 55 Кт сч. 60

5. В активе баланса показываются …
средства, имущество организации и дебиторская задолженность
имущество и капитал
капитал и обязательства
текущие активы и прибыль

6. Консолидированную отчетность составляют …
дочерние предприятия
страховые организации
акционерные общества
организации, имеющие в своем составе дочерние и зависимые общества
банковские учреждения
организации, ценные бумаги которых допущены к торгам

7. Валюта баланса – это …
итоговая сумма по балансовым статьям актива или пассива
наличие валюты в кассе организации
остаток денежных средств на валютном счете организации
разность между полученной и израсходованной валютой

8. Если работник в период загранкомандировки выбывает из одной страны в другую, суточные за день перемещения выплачиваются по нормам …
страны, из которой убывает сотрудник
страны, в которую направляется сотрудник
установленным при командировках в пределах РФ
разработанным в учетной политике организации

9. Документы, которые относятся к банковским платежным документам
Приходные кассовые ордера, объявления о взносе денег, платежные требования, чеки и аккредитивы
Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы
Приходные и расходные кассовые ордера, платежные требования, платежные поручения, чеки и аккредитивы
Платежные требования, платежные поручения, платежные требования-поручения

10. Уравнение, которое лежит в основе горизонтальной формы бухгалтерского баланса
Капитал = Активы — Обязательства
Активы = Капитал + Обязательства
Обязательства = Активы – Капитал

11. Показатель, который можно исчислить по данным бухгалтерского баланса
Степень износа основных средств
Ликвидность баланса
Прибыль до налогообложения
Размер дивиденда на акцию

12. Бухгалтерская отчетность представляется …
налоговой инспекции, учредителям
налоговой инспекции, учредителям, органам статистики
пенсионному фонду, налоговой инспекции, страховым организациям
банку, учредителям, страховым организациям

13. Запись, которой отражается удержание налога на доходы физических лиц
Дт сч. 70 Кт сч. 69
Дт сч. 70 Кт сч. 68
Дт сч. 70 Кт сч. 60
Дт сч. 68 Кт сч. 70

14. Бухгалтерская запись Дт сч. 51 Кт сч. 62 означает …
зачет ранее полученного аванса у поставщика
получение аванса от покупателя
зачет поставщиком ранее полученного аванса от покупателя
поступление средств от покупателя в окончательный расчет

15. По дебету какого счета отражается перечисление денежных средств транспортной организации?
Счет 51
Счет 60
Счет 71
Счет 15

16. В учреждениях банков должны хранить свои денежные средства все …
организации с иностранными инвестициями
торговые организации
организации без исключения
посреднические организации

17. Бухгалтерская запись, которой оформляется оплата счетов поставщиков
Дт сч. 60 Кт сч. 51
Дт сч. 76 Кт сч. 51
Дт сч. 60 субсчет «Авансы выданные», Кт сч. 51
Дт сч. 62 Кт сч. 51

18. Средства в расчетах с разными дебиторами и кредиторами в балансе показывают …
в активе баланса
в пассиве баланса
в активе и пассиве одновременно
за итогом баланса

19. Расчеты по возмещению персоналом материального ущерба отражаются на счете …
73
70
75
76

20. Основная цель отчета о прибылях и убытках – характеризовать…
финансовый результат хозяйственной деятельности за отчетный период
доходы от хозяйственной деятельности за отчетный период
прибыль для целей налогообложения
поступление денежных средств

21. Первичный документ, которым оформляется взнос наличных денежных средств на расчетные счета организации
Приходный кассовый ордер
Объявление на взнос
Платежное поручение
Платежное требование

22. Прием наличных денег в кассу организации оформляется …
приходным кассовым ордером и выпиской из кассовой книги
приходным кассовым ордером
расходным кассовым ордером и квитанцией о приеме денег
квитанцией к приходному кассовому ордеру

23. Бухгалтерская запись, которая делается при поступлении денежных средств в кассу торговой организации за проданные товары
Дт сч. 50 Кт сч. 90
Дт сч. 50 Кт сч. 40
Дт сч. 90 Кт сч. 50
Дт сч. 40 Кт сч. 50

24. Банковский платежный документ, которым оформляется перечисление налогов в Федеральный и местный бюджет
Авизо
Платежным поручением
Аккредитивом
В порядке плановых платежей

25. Выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации оформляется …
приходным кассовым ордером
расходным кассовым ордером
расходной накладной
товарной накладной

26. Основанием для заполнения кассовой книги являются …
приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера
заявления на выдачу денежных средств из кассы под отчет на командировочные расходы
авансовые отчеты подотчетных лиц
товарный отчет

27. Расчетные счета закрываются банком в случае …
решения судебных органов
изменения деятельности
решения налоговых органов

28. Формы первичных документов утверждает …
Росстат
Минфин РФ
Федеральная налоговая служба
Правительство РФ

29. Бухгалтерскую отчетность подписывает …
руководитель и главный бухгалтер
собственник и главный бухгалтер
финансовый менеджер и владелец
специалист, осуществляющий бухгалтерский учет

30. Количество расчетных счетов, которое может иметь организация в соответствии с действующим законодательством РФ
Один
Два
Неограниченное число в различных кредитных организациях

31. Первичный документ, подписанный руководителем, которым оформляется списание денежных средств с расчетных счетов организации
Приходный кассовый ордер
Объявление на взнос
Платежное поручение
Платежное требование

32. Бухгалтерская проводка, которой оформляется оплата счетов поставщиков и подрядчиков с расчетных счетов
Дт сч. 71 Кт сч. 51
Дт сч. 50 Кт сч. 51
Дт сч. 60 Кт сч. 51
Дт сч. 60 Кт сч. 55

33. В состав годовой бухгалтерской отчетности входят баланс, …
пояснительная записка, аудиторское заключение
отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках, пояснительная записка, аудиторское заключение
отчет о прибылях и убытках, аудиторское заключение
отчет о прибылях и убытках, расшифровки по усмотрению организации

34. Годовая бухгалтерская отчетность включает …
отчет о затратах на производство
бухгалтерский баланс
отчет о продукции
отчет о прибылях и убытках
отчет об изменениях капитала
отчет о движении денежных средств
пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках
пояснительную записку
отчет по труду и заработной плате
аудиторское заключение

35. Равенство актива и пассива баланса обусловлено …
тем, что в пассиве баланса показывается имущество, а в активе — источники образования этого имущества
правилом двойной записи хозяйственных операций
двойственным отражением имущества организации
обобщением хозяйственных средств в денежном измерителе

36. Основные формы оплаты труда
повременная
сдельная
основная
дополнительная
простая повременная
простая сдельная

37. В III разделе бухгалтерского баланса отражается …
задолженность по полученным в счет предстоящих поставок продукции денежным средствам
вложения денежных средств на депозитные счета на срок 2 года
задолженность по оплаченным в счет предстоящих поставок материальным запасам
номинал эмитированных акций
номинал эмитированных облигаций со сроком погашения более 12 месяцев

38. По времени составления баланс бывает …
вступительный
оборотный
сальдовый
сводный

39. Бухгалтерская запись Дт сч. 19 Кт сч. 60 означат …
отражен НДС по приобретенным ценностям
отражен НДС при безвозмездной передаче ценностей
оплачены приобретенные ценности
начислена задолженность по НДС перед бюджетом

40. Прибыль отражается в … баланса
активе
пассиве
валюте
VI разделе

41. Хозяйственные средства, которые показываются в балансе организации – средства …
не принадлежащие данной организации, но находящиеся в ее пользовании
принадлежащие данной организации
находящиеся на хранении в данной организации
арендуемые у другой организации

42. Наличные деньги, полученные в банке, организация может расходовать …
на любые цели, предусмотренные уставом организации
только на те цели, на которые они получены
на любые собственные цели, не запрещенные законодательством РФ
только на покупку товара

43. Бухгалтерская отчетность – это …
единая система данных об имущественном положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам
получаемая на выходе из ИСУ информация, представляемая в приемлемом для пользователя виде
система показателей, сгруппированных в определенные формы, которые отражают имущественное положение организации за отчетный период
совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и капитал

Денежные средства и денежные эквиваленты в балансе (строка 1250)

Привет, на связи Василий Жданов в статье поговорим о денежных средствах и денежных эквивалентах в балансе предприятия. Денежные средства и их эквиваленты относятся к отдельной статье баланса, в которой указывается стоимость активов компании, которые являются денежными средствами или могут быть немедленно конвертированы в них. 

            Что такое денежные средства и денежные эквиваленты?

Денежные средства и их эквиваленты включают все денежные средства и высоколиквидные активы с коротким сроком до погашения (обычно 90 дней или 3 месяца). Эта позиция всегда относится к категории текущих активов в балансе по строке 1250.

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

Денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, которые представляют собой долговые ценные инструменты со сроком погашения менее 90 дней.

Однако зачастую денежные эквиваленты не включают в себя акции или пакеты акций, поскольку они могут колебаться в стоимости.

Примеры денежных эквивалентов включают коммерческие бумаги, казначейские векселя и краткосрочные государственные облигации со сроком погашения три месяца или менее. Рыночные ценные бумаги и активы денежного рынка считаются денежными эквивалентами, поскольку они являются ликвидными и не подвержены существенным колебаниям стоимости.

  Концепция и понимание категории

Денежные средства и их эквиваленты представляют собой группу активов, принадлежащих компании. Для простоты понимания: это общая стоимость денежных средств  кассы и активов, сходных с наличными. Если у компании есть денежные средства или их эквиваленты, совокупность этих активов всегда отображается в верхней строке баланса. Это связано с тем, что денежные средства и их эквиваленты являются текущими активам и, что означает, что они являются наиболее ликвидными из краткосрочных статей баланса.

Важно!  Компании со значительным количеством денежных средств и их эквивалентов могут положительно характеризовать свою способность выполнять краткосрочные долговые обязательства.

Разница между денежными средствами и их эквивалентами

Ключевые отличия представлены в таблице ниже.

Вид	Характеристика и отличительные черты
Наличные деньги	Наличные деньги в форме валюты. Они включает в себя все счета, монеты и банкноты.
Денежные эквиваленты	Чтобы инвестиция квалифицировалась как эквивалент, она должна быть легко конвертируемой в денежные средства и подвергаться риску незначительной стоимости. Следовательно, инвестиция обычно квалифицируется как денежный эквивалент, только если она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или менее.

Важность применения данных категорий

Есть несколько основных причин, почему данные категории являются значимыми. Они отражены в таблице ниже.

№ п/п	Причина	Характеристика и описание	Уточнение
	Источник ликвидности	Денежные эквиваленты хранятся с целью выполнения краткосрочных обязательств по денежным средствам, а не для инвестиционных или иных целей, и являются важным источником ликвидности. Таким образом, компании хотят иметь денежную подушку, чтобы выдерживать непредвиденные ситуации, такие как нехватка доходов, ремонт или замена оборудования или другие непредвиденные обстоятельства, не предусмотренные в бюджете.	Расчеты коэффициентов ликвидности важны для определения скорости, с которой компания может погасить свой краткосрочный долг. Различные варианты коэффициентов ликвидности включают: общий коэффициент ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности. Общий коэффициент ликвидности: (денежные средства и их эквиваленты + рыночные ценные бумаги) ÷ текущие обязательства Коэффициент текущей ликвидности: оборотные активы ÷ текущие обязательства. Коэффициент быстрой ликвидности: (Текущий актив – запас) ÷ Текущие обязательства.
	Спекулятивная стратегия приобретения	Еще одна веская причина накопления – приобретение в ближайшем будущем.	В качестве примера рассмотрим остаток денежных средств на балансе Apple Inc: ·        Наличные = 13,844 миллиарда долларов ·        Общие активы = 231,839 миллиардов долларов ·        Денежные средства в% от общих активов = 13,844 / 231,839 ~ 6% ·        Общий объем продаж в 2014 году = $ 182,795 ·        Денежные средства в% от общего объема продаж = 13,844 / 182,795 ~ 7,5% Инвестиции в размере 13,844 млрд долл. США (денежные средства) + 11,233 млрд долл. США (краткосрочные инвестиции) + 130,162 млрд долл. США (долгосрочные инвестиции) составляют 155,2 млрд долл. США. Сочетание всего этого указывает на то, что Apple может искать какое-то приобретение в ближайшем будущем.

Плюсы и минусы наличия

Положительные стороны наличия:

• зрелость и простота конверсии. Их выгодно иметь с точки зрения бизнеса, потому что компания может использовать их для удовлетворения любых краткосрочных потребностей;
• финансовое хранилище. Нераспределенный эквивалент – это способ хранения денег до тех пор, пока бизнес не решит, что с ним делать.

Отрицательные стороны наличия:

• потеря дохода: иногда компании откладывают сумму в эквивалентах, которая превышает сумму, необходимую для покрытия срочных обязательств, в зависимости от рыночных условий. Когда это происходит, компания теряет потенциальный доход, так как деньги, которые могли бы принести более высокую прибыль в другом месте, были переведены на денежный счет;
• низкая доходность: многие эквиваленты имеют доходность. Однако процентная ставка обычно низкая. Низкая процентная ставка имеет смысл, учитывая, что эквиваленты сопряжены с низким риском.

Наиболее распространенные варианты и виды

Денежные средства и их эквиваленты помогают компаниям в удовлетворении их потребностей в оборотном капитале, поскольку эти ликвидные активы используются для погашения текущих обязательств, которые представляют собой краткосрочные долги и счета.

Денежные средства – это деньги в форме валюты, которые включают в себя все купюры, монеты и банкноты.

Депозит до востребования – это тип счета, с которого можно снять средства в любое время без уведомления учреждения. Примеры депозитных счетов до востребования включают в себя текущие и сберегательные счета. Все остатки на счетах до востребования на дату составления финансовой отчетности включаются в общую сумму денежных средств.

Иностранная валюта. Компании, владеющие более чем одной валютой, проводят такие операции как обмен валюты. Валюта для зарубежных стран должна быть переведена в валюту отчетности для финансовых целей. Конверсия должна обеспечивать результаты, сопоставимые с теми, которые произошли бы, если бы бизнес завершил операции, используя только одну валюту. Убытки от переоценки иностранной валюты не отражаются в денежных средствах и их эквивалентах. Эти убытки отражаются в отдельном документе.

Денежные эквиваленты – это инвестиции, которые могут быть легко конвертированы в денежные средства. Инвестиции должны быть краткосрочными, обычно с максимальной продолжительностью три месяца или менее. Если срок вложения превышает 3 месяца, его следует классифицировать на счете под названием «прочие вложения». Денежные эквиваленты должны быть высоколиквидными и легко продаваться на рынке. Покупатели этих инвестиций должны быть легко доступны.

Все денежные эквиваленты должны иметь известную рыночную цену и не должны подвергаться колебаниям стоимости. Нельзя ожидать, что стоимость денежных эквивалентов существенно изменится до погашения.

Депозитные сертификаты могут считаться денежным эквивалентом в зависимости от срока погашения.

Привилегированные акции могут считаться денежным эквивалентом, если они приобретены незадолго до даты погашения и не ожидают существенных колебаний стоимости.

Что не включают денежные средства и эквиваленты

Существуют некоторые исключения для краткосрочных активов и текущих активов, классифицируемых как денежные средства и их эквиваленты.

Кредитное обеспечение. Исключения могут существовать для краткосрочных долговых инструментов, таких как казначейские векселя, если они используются в качестве обеспечения непогашенного займа или кредитной линии. Запрещенные ГКО должны быть выделены отдельно. Другими словами, не может быть никаких ограничений на конвертацию любой из ценных бумаг, перечисленных как денежные средства и их эквиваленты.

Запасы. Запас, который есть у компании на складе, не считается денежным эквивалентом, поскольку он не может быть легко конвертирован в денежные средства. Кроме того, стоимость запасов не гарантируется, то есть нет уверенности в сумме, которая будет получена за ликвидацию этих активов.

Как рассчитать величину на конец года?

Можно определить остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года, определив суммы, которые были добавлены и вычтены из определенных учетных записей в течение года. 

Денежные средства состоят из бумажных денег, таких как монеты и валюта, остатков на расчетных счетах, мелких денежных средств и неоплаченных чеков.

Денежные эквиваленты состоят из очень безопасных, ликвидных инвестиций, которые будут конвертированы в наличные в течение 90 дней.

Денежные средства, предназначенные для определенной цели, называются денежными средствами с ограниченным доступом и не являются частью баланса денежных средств и их эквивалентов.

Алгоритм расчета:

• найти в учетных записях начальный остаток каждого счета, который можно классифицировать как денежные средства или их эквиваленты;
• определить общую сумму дебетов или увеличений для каждой учетной записи;
• определить общую сумму кредитов или уменьшений для каждой учетной записи, возникшую в течение года;
• к начальному сальдо прибавляется сумма прихода, отнимается сумма расхода и получается конечное сальдо.

Формула расчета выглядит так:

ДСкг = ДСнг + П – Р,

где    ДСкг – денежные средства на конец года, т.р.;

ДСнг – денежные средства на начало года, т.р.;

П – приход денежных средств за год, т.р.;

Р – расход денежных средств за год, т.р.

Алгоритм расчета наглядно представлен на схеме.

Пример расчета

Пример № 1. Например, предположим, что начальное сальдо денежного счета составляло 10 000 т.р., общая сумма дебетов за год составляла 15 000 т.р., а общая сумма кредитов за год – 8 000 т.р.

Добавим общий дебет каждого счета к его начальному балансу. Например, добавим 15 000 т.р. к общей сумме дебетов к начальному остатку на наличном счете в 10 000 т.р., который равен 25 000 т.р.

Вычитаем общее количество кредитов каждого счета из каждого результата, чтобы рассчитать остаток на конец года для каждого счета.

Например, вычитаем 8 000 т.р. в общей сумме кредитов на денежном счете из результата в 25 000 т.р. Это равняется конечному остатку денежных средств в размере 17 000 т.р.

Рассчитаем сумму конечного баланса каждого счета, чтобы определить остаток на конец года в денежных средствах и их эквивалентах.

Например, если остатки на конец года для наличных, заработной платы, мелких денежных вложений и инвестиций на денежном рынке составляют соответственно 17 000, 5 000, 1 000 и 4 000 т.р., то следует рассчитать их  сумму. Она равняется 27 000 т.р. как остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года.

Указать остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года в строке 1250 баланса в разделе текущих активов.

Что может увеличить денежные средства в балансе?

Компании могут увеличивать денежные средства за счет роста продаж, сбора просроченных счетов, контроля расходов и финансирования и инвестиций. Данные варианты отражены в таблице ниже.

Вариант прироста	Характеристика
Рост продаж	Рост продаж обычно означает более высокий уровень наличности в балансе. Когда компания осуществляет продажу за наличные, учетные записи должны увеличить счет продаж в отчете о прибылях и убытках и счет денежных средств в балансе. Когда она получает оплату наличными по кредитным счетам, компания переводит суммы с дебиторской задолженности в наличные. Инновационные и качественные продукты, целенаправленный маркетинг и превосходное обслуживание клиентов являются одними из способов последовательного достижения более высоких продаж и получения конкурентного преимущества на рынке.
Управление дебиторской задолженностью	Некоторые продажи осуществляются за наличный расчет, а другие в кредит. Баланс дебиторской задолженности в разделе текущих активов баланса содержит неоплаченные кредитные счета. Хотя бизнес может получить большую часть платежей в течение периода выставления счета, некоторые счета просрочены, в то время как другие не подлежат взысканию. Более строгие процедуры кредитного контроля, такие как уменьшение кредитных лимитов для клиентов, которые опоздали в прошлом, или отказ от кредитов клиентам, испытывающим финансовые затруднения, могут сократить количество просроченных счетов и увеличить поток денежных средств. Отправка автоматических напоминаний по электронной почте, отслеживание просроченных клиентов и предоставление скидок на досрочное погашение счетов-фактур – это некоторые из других способов управления дебиторской задолженностью и увеличения денежных средств на балансе.
Контроль расходов	Контроллинг расходов увеличивает уровень наличности. Рост продаж является важным, но недостаточным условием для увеличения денежных средств. Например, если увеличение продаж на пять процентов требует увеличения расходов на маркетинг на семь процентов, уровни наличных денег могут фактически уменьшаться, а не увеличиваться. Компании несут переменные затраты, такие как прямые затраты на рабочую силу и сырье. Компании также зафиксировали накладные расходы, такие как зарплата административного персонала и реклама. Ведение переговоров о лучших условиях с поставщиками и корректировка производственных сдвигов для учета растущего или падающего спроса – это способы управления переменными затратами. Оптимизация бизнес-процессов, сокращение командировок и использование подрядчиков вместо штатных сотрудников – вот несколько способов сократить накладные расходы.
Финансирование и инвестиционная деятельность	Компании могут увеличить уровень денежных средств за счет финансирования и инвестирования. Финансовая деятельность включает в себя поступления от банковских кредитов и от выпуска акций или облигаций для инвесторов. Для малых предприятий, которые могут не иметь свободного доступа к финансовым рынкам, вливание денежных средств от партнеров-основателей, венчурных капиталистов и инвесторов-ангелов увеличит денежные средства в балансе. Выплата дивидендов и процентов от инвестиций в акции и облигации также увеличивает уровень денежных средств. Продажа избыточных инвестиций в основной капитал, таких как региональные офисы, распределительные центры, избыточное оборудование или неиспользованные автомобили, увеличивает денежные средства на балансе.
Другие	Другие способы увеличения денежных средств включают продажу инвестиций в дочерние компании или выделение бизнес-единиц.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Что входит в состав денежных средств?

Ответ. К ним относят такие средства как:

• деньги;
• валюта;
• наличные на текущих счетах;
• наличные на сберегательных счетах;
• банковские суммы;
• денежные переводы.

Вопрос № 2. Что относят к денежным эквивалентам?

Ответ:

Ответ. К ним относят такие средства как:

• краткосрочные государственные облигации;
• векселя;
• ценные бумаги;
• фонды денежного рынка;
• казначейские обязательства.

Вопрос № 3. Какие основные критерии для классификации денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Два основных критерия для классификации в качестве эквивалента денежных средств состоят в том, что:

• актив может быть легко конвертирован в известную сумму денежных средств;
• он должен быть настолько близок к дате погашения, что существует незначительный риск изменения стоимости вследствие изменения процентных ставок во время наступления даты погашения.

Вопрос № 4. В каких ситуациях применяется анализ денежных средств и денежных эквивалентов?

Ответ. Информация о денежных средствах и их эквивалентах иногда используется аналитиками в сравнении с текущими обязательствами фирмы для оценки ее способности оплачивать свои счета в краткосрочной перспективе. Однако такой анализ может быть ошибочным, если есть дебиторская задолженность, которая может быть легко конвертирована в денежные средства в течение нескольких дней.

Вопрос № 5. Что входит в наличные деньги?

Ответ. В экономическом плане наличные деньги являются формой обмена для всех деловых операций и видов деятельности компании. Другими словами, это стандартный способ оплаты для бизнеса. Это банкнота, которая является законным платежным средством по всем государственным и частным долгам.

Вопрос № 6. Включены ли депозитные сертификаты в эту категорию?

Ответ. Да, депозитные сертификаты – это краткосрочные ценные бумаги, которые легко конвертируются в известную сумму денег за короткий промежуток времени. Депозитные сертификаты всегда включены в денежные эквиваленты.

Заключение

Денежные средства и их эквиваленты являются высоколиквидными активами, включая монеты, валюту и краткосрочные инвестиции, срок погашения которых обычно составляет 30-90 дней. Это две разные группы очень похожих активов, которые обычно объединяются, потому что они тесно связаны друг с другом.

Выводы:

• денежные средства и их эквиваленты относятся к отдельной статье баланса, в которой указывается стоимость активов компании, которые являются денежными средствами и могут быть немедленно конвертированы в денежные средства;
• денежные эквиваленты включают банковские счета и рыночные ценные бумаги, такие как коммерческие бумаги и краткосрочные государственные облигации;
• денежные эквиваленты должны иметь срок погашения не более трех месяцев.

Количество денежных средств и их эквивалентов в компании влияет на общую операционную стратегию фирмы.

Как читать баланс: полный обзор

Баланс компании, также известный как «отчет о финансовом положении», показывает активы, обязательства и собственный капитал (чистую стоимость) компании. Балансовый отчет вместе с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств составляет краеугольный камень финансовой отчетности любой компании.

Если вы являетесь акционером компании или потенциальным инвестором, важно понимать, как структурирован баланс, как его анализировать и как читать.

Как работает бухгалтерский баланс

Балансовый отчет разделен на две части, которые, согласно следующему уравнению, должны равняться или уравновешивать друг друга. Основная формула баланса:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Это означает, что активы или средства, используемые для управления компанией, уравновешиваются финансовыми обязательствами компании, а также вложениями в акционерный капитал компании и ее нераспределенной прибылью.

Активы — это то, что компания использует для ведения своего бизнеса, а ее обязательства и собственный капитал — два источника, которые поддерживают эти активы. Собственный капитал, называемый собственным капиталом, в публично торгуемой компании — это сумма денег, первоначально вложенная в компанию, плюс нераспределенная прибыль, и она представляет собой источник финансирования для бизнеса.

Важно отметить, что баланс — это снимок финансового положения компании в определенный момент времени.

Введение в бухгалтерский баланс

Знать типы активов

Оборотные активы

Текущие активы имеют срок службы один год или меньше, что означает, что их можно легко конвертировать в наличные. Такие классы активов включают денежные средства и их эквиваленты, дебиторскую задолженность и запасы.

Денежные средства, наиболее важный из оборотных активов, также включают неограниченные банковские счета и чеки. Эквиваленты денежных средств — это очень безопасные активы, которые можно легко конвертировать в наличные деньги; U.S. Treasuries — один из таких примеров.

Дебиторская задолженность состоит из краткосрочных обязательств перед компанией ее клиентов. Компании часто продают товары или услуги клиентам в кредит; эти обязательства хранятся на счете текущих активов до тех пор, пока они не будут погашены клиентами.

Наконец, запасы представляют собой сырье, незавершенное производство и готовую продукцию компании. В зависимости от компании точный состав инвентарного учета будет отличаться.Например, производственная фирма будет перевозить большое количество сырья, в то время как розничная фирма не имеет его. Товарно-материальные запасы розничного торговца обычно состоят из товаров, приобретаемых у производителей и оптовых торговцев.

Внеоборотные активы

Внеоборотные активы — это активы, которые нелегко превратить в денежные средства, которые, как ожидается, будут превращены в денежные средства в течение года и / или имеют срок службы более года. Они могут относиться к материальным активам, таким как машины, компьютеры, здания и земля.Внеоборотные активы также могут быть нематериальными активами, такими как гудвил, патенты или авторские права. Хотя эти активы не являются физическими по своей природе, они часто являются ресурсами, которые могут создать или разрушить компанию. –, например, не следует недооценивать ценность торговой марки.

Амортизация рассчитывается и вычитается из большинства этих активов, что представляет собой экономическую стоимость актива в течение срока его полезного использования.

Узнайте о различных обязательствах

На другой стороне баланса — пассивы.Это финансовые обязательства компании перед внешними сторонами. Как и активы, они могут быть как текущими, так и долгосрочными.

Долгосрочные обязательства — это долги и другие недолговые финансовые обязательства, срок погашения которых составляет не менее одного года с даты составления баланса. Краткосрочные обязательства — это обязательства компании, которые должны быть погашены в течение одного года. Сюда входят как краткосрочные заимствования, такие как кредиторская задолженность, так и текущая часть более долгосрочных заимствований, например, последняя выплата процентов по 10-летней ссуде.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это первоначальная сумма денег, вложенная в бизнес. Если в конце финансового года компания решает реинвестировать свою чистую прибыль в компанию (после уплаты налогов), эта нераспределенная прибыль будет перенесена из отчета о прибылях и убытках на баланс и на счет собственного капитала акционера. Этот счет представляет собой общую чистую стоимость компании. Чтобы баланс был сбалансированным, общие активы с одной стороны должны равняться общей сумме обязательств плюс акционерного капитала с другой стороны.

Читать бухгалтерский баланс

Ниже приведен пример корпоративного баланса Walmart за 2016 год:

Источник: Walmart.

Как видно из приведенного выше баланса, он разбит на две основные части. Сверху находятся активы, а под ними — обязательства и собственный капитал компании. Также ясно, что этот баланс находится в балансе, где стоимость активов равна совокупной стоимости обязательств и собственного капитала.

Еще один интересный аспект баланса — то, как он организован. Разделы активов и пассивов баланса организованы по текущему счету. Таким образом, что касается активов, счета обычно классифицируются от наиболее ликвидных до наименее ликвидных. Что касается пассивов, счета организованы от краткосрочных до долгосрочных займов и прочих обязательств.

Анализ баланса с коэффициентами

Обладая более глубоким пониманием баланса и того, как он построен, мы можем рассмотреть некоторые методы, используемые для анализа информации, содержащейся в балансе.Основная методика — анализ финансового соотношения.

Анализ финансовых коэффициентов использует формулы, чтобы получить представление о компании и ее операциях. Для баланса использование финансовых коэффициентов (например, отношения долга к собственному капиталу) может дать хорошее представление о финансовом состоянии компании, а также ее операционной эффективности. Важно отметить, что для некоторых коэффициентов потребуется информация из более чем одного финансового отчета, например, из баланса и отчета о прибылях и убытках.

Основными типами коэффициентов, использующих информацию из баланса, являются коэффициенты финансовой устойчивости и коэффициенты активности.Коэффициенты финансовой устойчивости, такие как отношение оборотного капитала и отношения долга к собственному капиталу, предоставляют информацию о том, насколько хорошо компания может выполнять свои обязательства и как эти обязательства используются.

Это может дать инвесторам представление о том, насколько финансово стабильна компания и как она финансирует себя. Коэффициенты активности в основном сосредоточены на текущих счетах, чтобы показать, насколько хорошо компания управляет своим операционным циклом (который включает дебиторскую, товарно-материальную и кредиторскую задолженность). Эти коэффициенты могут дать представление об операционной эффективности компании.

(См. Также: Учебное пособие по соотношению)

Итог

Баланс, наряду с отчетом о доходах и движении денежных средств, является важным инструментом для инвесторов, позволяющим получить представление о компании и ее операциях. Это моментальный снимок счетов компании – за определенный момент времени, охватывающий ее активы, обязательства и собственный капитал.

Цель бухгалтерского баланса — дать заинтересованным сторонам представление о финансовом положении компании, а также показать, чем компания владеет и чем должна.Важно, чтобы все инвесторы знали, как пользоваться, анализировать и читать баланс. Балансовый отчет может дать представление или повод инвестировать в акции.

(Инвестиции не могут быть осуществлены без предварительного открытия инвестиционного счета у брокера.)

Определение баланса: формула и примеры

Что такое баланс?

Балансовый отчет — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени и который обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры ее капитала.Это финансовый отчет, который дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.

Баланс используется вместе с другими важными финансовыми отчетами, такими как отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, при проведении фундаментального анализа или расчета финансовых коэффициентов.

Ключевые выводы

• Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, в котором отражены активы, обязательства и собственный капитал компании.
• Балансовый отчет — это один из трех (два других — отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств) основных финансовых отчетов, используемых для оценки бизнеса.
• Балансовый отчет — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании (то, что ей принадлежит и что она задолжала) на дату публикации.
• Фундаментальные аналитики используют балансы вместе с другими финансовыми отчетами для расчета финансовых коэффициентов.

Введение в бухгалтерский баланс

Формула, используемая для бухгалтерского баланса

Баланс соответствует следующему уравнению бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, и обязательства плюс собственный капитал, с другой стороны, уравновешиваются:

Ресурсы знак равно Пассивы + Собственный капитал \ text {Активы} = \ text {Обязательства} + \ text {Акционерный капитал} Активы = Обязательства + Акционерный капитал

Эта формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо занимая деньги (принимая обязательства), либо забирая их у инвесторов (выпуская акционерный капитал).

Например, если компания берет в банке пятилетнюю ссуду в размере 4000 долларов, ее активы (в частности, денежный счет) увеличиваются на 4000 долларов. Его обязательства (в частности, счет долгосрочной задолженности) также увеличатся на 4000 долларов, что уравновесит две стороны уравнения. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и собственный капитал. Все доходы, которые компания генерирует сверх своих расходов, поступают на счет акционерного капитала.Эти доходы будут сбалансированы со стороны активов, представленных в виде денежных средств, инвестиций, запасов или какого-либо другого актива.

Активы, обязательства и акционерный капитал состоят из нескольких счетов меньшего размера, которые раскрывают специфику финансов компании. Эти счета сильно различаются в зависимости от отрасли, и одни и те же термины могут иметь различное значение в зависимости от характера бизнеса. Однако в целом инвесторы могут встретить несколько общих компонентов.

Что на балансе?

Тереза ​​Чиечи {Copyright} Investopedia, 2019.

Баланс — это моментальный снимок, отражающий состояние финансов компании на данный момент. Сам по себе он не может дать представление о тенденциях, которые проявляются в течение длительного периода. По этой причине бухгалтерский баланс следует сравнивать с балансовыми отчетами предыдущих периодов. Его также следует сравнивать с аналогичными показателями других предприятий той же отрасли, поскольку в разных отраслях используются уникальные подходы к финансированию.

Ряд коэффициентов может быть выведен из баланса, помогая инвесторам понять, насколько здорова компания.К ним относятся отношение долга к собственному капиталу и коэффициент кислотной проверки, а также многие другие. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств также предоставляют ценный контекст для оценки финансов компании, как и любые примечания или дополнения к отчету о прибылях и убытках, которые могут относиться к балансу.

Активы

В сегменте активов счета перечислены сверху вниз в порядке их ликвидности, то есть легкости, с которой они могут быть конвертированы в наличные. Они делятся на оборотные активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства в течение одного года или менее; и внеоборотные или долгосрочные активы, чего нельзя.

Вот общий порядок счетов в составе оборотных средств:

• Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами и могут включать казначейские векселя и краткосрочные депозитные сертификаты, а также твердую валюту.
• Рыночные ценные бумаги — долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
• Дебиторская задолженность относится к деньгам, которые клиенты должны компании, возможно, включая резерв на сомнительные счета, поскольку можно ожидать, что определенная часть клиентов не заплатит.
• Товарно-материальные запасы — это товары, имеющиеся в наличии для продажи, оцененные по наименьшей из себестоимости или рыночной цены.
• Предоплаченные расходы представляют собой уже оплаченную стоимость, такую ​​как страхование, рекламные контракты или аренда.

К долгосрочным активам относятся:

• Долгосрочные вложения — это ценные бумаги, которые не будут или не могут быть ликвидированы в следующем году.
• Основные средства включают землю, машины, оборудование, здания и другие долговечные, как правило, капиталоемкие активы.
• Нематериальные активы включают нефизические (но все же ценные) активы, такие как интеллектуальная собственность и гудвил. Как правило, нематериальные активы указываются в балансе только в том случае, если они приобретаются, а не разрабатываются собственными силами. Таким образом, их ценность может быть сильно занижена — например, из-за отсутствия всемирно признанного логотипа — или столь же сильно преувеличена.

Обязательства

Обязательства — это деньги, которые компания должна внешним сторонам, от счетов, которые она должна заплатить поставщикам, до процентов по облигациям, которые она выпустила кредиторам для аренды, коммунальных услуг и заработной платы.Краткосрочные обязательства — это те, которые подлежат погашению в течение одного года и перечислены в порядке их погашения. Долгосрочные обязательства подлежат погашению в любой момент по истечении одного года.

Счета текущих обязательств могут включать:

• текущая часть долгосрочной задолженности
• Банковская задолженность
• проценты к уплате
• к выплате заработной платы
• предоплата клиентов
• к выплате дивидендов и прочие
• заработанных и незаработанных премий
• кредиторская задолженность

Долгосрочные обязательства могут включать:

• Долгосрочная задолженность : проценты и основная сумма по выпущенным облигациям
• Обязательства пенсионного фонда : деньги, которые компания должна перечислить на пенсионные счета своих сотрудников
• Отложенное налоговое обязательство : налоги, которые были начислены, но не будут уплачены в течение следующего года (помимо времени, этот показатель выверяет различия между требованиями к финансовой отчетности и способом оценки налога, например расчетами амортизации.)

Некоторые обязательства считаются вне баланса, что означает, что они не будут отображаться в балансе.

Собственный капитал

Акционерный капитал — это деньги, причитающиеся владельцам бизнеса, то есть его акционерам. Он также известен как «чистые активы», поскольку он эквивалентен совокупным активам компании за вычетом ее обязательств, то есть долга, который она имеет перед неакционерами.

Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, которую компания либо реинвестирует в бизнес, либо использует для выплаты долга; остальная часть выплачивается акционерам в виде дивидендов.

Собственные казначейские акции — это акции, выкупленные компанией. Его можно продать позже, чтобы собрать наличные, или зарезервировать для отражения враждебного поглощения.

Некоторые компании выпускают привилегированные акции, которые будут котироваться отдельно от обыкновенных акций в составе собственного капитала. Привилегированным акциям присваивается произвольная номинальная стоимость — как и обыкновенным акциям в некоторых случаях — которая не влияет на рыночную стоимость акций (часто номинальная стоимость составляет всего 0,01 доллара США). Счета «простых акций» и «привилегированных акций» рассчитываются путем умножения номинальной стоимости на количество выпущенных акций.

Дополнительный оплаченный капитал или излишек капитала представляет собой сумму, которую акционеры инвестировали сверх счетов «обыкновенных акций» или «привилегированных акций», которые основаны на номинальной стоимости, а не на рыночной цене. Собственный капитал не связан напрямую с рыночной капитализацией компании: последняя основана на текущей цене акций, а оплаченный капитал — это сумма капитала, который был приобретен по любой цене.

Пример бухгалтерского баланса

Изображение Сабрины Цзян © Investopedia 2020

Ограничения балансов

Баланс — бесценная информация для инвесторов и аналитиков; однако у него есть некоторые недостатки.Поскольку это всего лишь моментальный снимок во времени, он может использовать только разницу между этим моментом времени и другим единственным моментом времени в прошлом. Поскольку они статичны, многие финансовые коэффициенты основаны на данных, включенных как в баланс, так и в более динамичный отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств, чтобы составить более полную картину того, что происходит с бизнесом компании.

Различные системы бухгалтерского учета и способы работы с амортизацией и запасами также изменят цифры, внесенные в баланс.Из-за этого у менеджеров есть возможность играть в цифры, чтобы выглядеть более благоприятно. Обратите внимание на сноски к балансовому отчету, чтобы определить, какие системы используются в их бухгалтерском учете, и следить за появлением красных флажков.

Подробнее о балансах

Баланс является важным документом как для инвесторов, так и для аналитиков.

Чтобы получить соответствующее представление о балансах, узнайте больше о том, как читать балансы, всегда ли балансы сбалансированы и как оценивать балансовый отчет компании.

Часто задаваемые вопросы

Для чего используется баланс?

Баланс — это важный инструмент, используемый руководителями, инвесторами, аналитиками и регулирующими органами для понимания текущего финансового состояния бизнеса. Обычно он используется вместе с двумя другими типами финансовых отчетов: отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств. Балансовые отчеты позволяют пользователю быстро получить представление об активах и пассивах компании. Баланс может помочь пользователям ответить на такие вопросы, как положительная чистая стоимость компании, достаточно ли денежных средств и краткосрочных активов для покрытия своих обязательств и имеет ли компания большую задолженность по сравнению с аналогами.

Что входит в баланс?

Бухгалтерский баланс включает информацию об активах и обязательствах компании. В зависимости от компании это может включать краткосрочные активы, такие как денежные средства и дебиторская задолженность; или долгосрочные активы, такие как основные средства. Аналогичным образом, его обязательства могут включать краткосрочные обязательства, такие как кредиторская задолженность и задолженность по заработной плате, или долгосрочные обязательства, такие как банковские ссуды и другие долговые обязательства.

Кто составляет бухгалтерский баланс?

В зависимости от компании разные стороны могут нести ответственность за подготовку баланса. Для малых частных предприятий бухгалтерский баланс может быть подготовлен владельцем или бухгалтером компании. Для частных компаний среднего размера они могут быть подготовлены внутри компании, а затем проверены внешним бухгалтером. С другой стороны, публичные компании должны получать внешние аудиторские проверки со стороны государственных бухгалтеров, а также должны обеспечивать, чтобы их бухгалтерские книги велись в соответствии с гораздо более высокими стандартами.Балансы публичных компаний и другие финансовые отчеты должны быть подготовлены в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и должны регулярно подаваться в Комиссию по ценным бумагам и биржам (SEC).

Бухгалтерский баланс | Безграничные финансы

Активы

Активы на балансе классифицируются на оборотные активы и внеоборотные активы. Активы находятся в левой части баланса.

Цели обучения

Набросок раздела активов баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Основные категории активов обычно указываются первыми и, как правило, в порядке ликвидности.В балансе активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.
• Оборотные активы — это те активы, которые могут быть конвертированы в денежные средства или использованы для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев. Текущие активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, выплаченных в течение года.
• Внеоборотный актив не может быть легко конвертирован в денежные средства. К внеоборотным активам относятся основные средства, инвестиционная недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы.

Ключевые термины

• ликвидность : Доступность денежных средств в краткосрочной перспективе: способность обслуживать краткосрочную задолженность.

Балансовый отчет : Образец внутреннего баланса (DBS), на который следует ссылаться в системе учета внутреннего благосостояния (DWBA)

Бухгалтерский баланс

Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности.В левой части баланса активы обычно классифицируются на оборотные активы и внеоборотные (долгосрочные) активы.

Оборотные активы

Оборотный актив в балансе — это актив, который можно либо конвертировать в денежные средства, либо использовать для оплаты текущих обязательств в течение 12 месяцев. Типичные оборотные активы включают денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные инвестиции, дебиторскую задолженность, запасы и часть предоплаченных обязательств, которая будет выплачена в течение года.

Денежные средства и их эквиваленты являются наиболее ликвидными активами в составе активов баланса компании.Эквиваленты денежных средств — это активы, которые легко конвертируются в денежные средства, такие как авуары денежного рынка, краткосрочные государственные облигации или казначейские векселя, обращающиеся на рынке ценные бумаги и коммерческие бумаги. Эквиваленты денежных средств отличаются от других инвестиций своим краткосрочным существованием; срок их погашения составляет 3 месяца, тогда как краткосрочные инвестиции составляют 12 месяцев или меньше, а долгосрочные инвестиции — это любые инвестиции, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Дебиторская задолженность представляет собой денежную задолженность организаций перед фирмой за продажу товаров или услуг в кредит.В большинстве коммерческих организаций дебиторская задолженность обычно оформляется путем выставления счета-фактуры и его отправки по почте или в электронном виде клиенту, который, в свою очередь, должен оплатить его в установленные сроки, называемые условиями кредита или условиями платежа.

Большинство производственных организаций обычно делят свои запасы на:

• сырье — материалы и компоненты, предназначенные для использования в производстве продукции,
• незавершенное производство (WIP) — материалы и компоненты, которые начали преобразовываться в готовую продукцию,
• готовой продукции — товары, готовые к продаже покупателям, и
• товаров для перепродажи — возвращенные товары, подлежащие продаже.

Расходы будущих периодов или предоплата, предоплата (во множественном числе, часто предоплата) — это актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде. Например, если контракт на обслуживание оплачивается ежеквартально вперед, в конце первого месяца периода два месяца остаются в качестве отложенных расходов. В отсроченных расходах досрочный платеж сопровождается соответствующими признанными расходами в последующем отчетном периоде, и такая же сумма вычитается из предоплаты.

Внеоборотные активы

Внеоборотный актив — это термин, используемый для учета активов и имущества, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. Внеоборотные активы включают основные средства, инвестиционное имущество (например, недвижимость, предназначенную для инвестиционных целей), нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, и биологические активы, которые живые растения или животные.

Основные средства обычно включают такие объекты, как земля и здания, автотранспортные средства, мебель, офисное оборудование, компьютеры, приспособления и оборудование, а также установки и оборудование. Они часто получают благоприятный налоговый режим (амортизационные отчисления) в отношении краткосрочных активов.

Нематериальные активы определяются как идентифицируемые немонетарные активы, которые нельзя увидеть, потрогать или измерить физически. Они создаются с течением времени и усилий и идентифицируются как отдельный актив.Существуют две основные формы нематериальных активов — юридических нематериальных активов (например, коммерческая тайна (например, списки клиентов), авторские права, патенты и товарные знаки) и конкурентоспособных нематериальных активов (например, интеллектуальная деятельность (ноу-хау, знания), сотрудничество деятельности, деятельности по усилению и структурной деятельности). Нематериальный актив «гудвил» отражает разницу между чистыми активами фирмы и ее рыночной стоимостью; сумма сначала записывается во время приобретения. Дополнительная стоимость фирмы, превышающая ее чистые активы, обычно отражает репутацию компании, кадровый резерв и другие атрибуты, которые отделяют ее от конкурентов.Деловая репутация должна ежегодно проверяться на обесценение и корректироваться, если рыночная стоимость фирмы изменилась.

Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия, представляют собой вложения с долей участия 20-50% в других компаниях. Инвестор сохраняет такие акции в качестве актива на балансе. Пропорциональная доля инвестора в чистой прибыли ассоциированной компании увеличивает инвестиции (а чистый убыток уменьшает инвестиции), а пропорциональная выплата дивидендов уменьшает их. В отчете о прибылях и убытках инвестора пропорциональная доля чистой прибыли или чистого убытка объекта инвестиций отражается отдельной строкой.

Обязательства и капитал

Баланс содержит подробную информацию об обязательствах компании и собственном капитале.

Цели обучения

Примените бухгалтерское уравнение для создания баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• В финансовом учете обязательство определяется как обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем.
• Собственный капитал — это остаточное требование или интерес младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств.
• Типы счетов и их описание, составляющие капитал собственника, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Ключевые термины

• Привилегированные акции : Акции с дивидендами, обычно фиксированными, которые выплачиваются из прибыли до того, как могут быть выплачены какие-либо дивиденды по обыкновенным акциям.Он также имеет приоритет перед ликвидируемыми обыкновенными акциями.

В финансовом учете обязательство определяется как обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых операций или событий, урегулирование которых может привести к передаче или использованию активов, предоставлению услуг или получению других экономических выгод в будущем. Обязательство определяется следующими характеристиками:

• Любые заимствования от физических лиц или банков для улучшения бизнеса или личного дохода, подлежащие выплате в течение короткого или длительного времени;
• Обязанность или ответственность перед другими лицами, которая влечет за собой расчет путем будущей передачи или использования активов, предоставления услуг или другой операции, приносящей экономическую выгоду, в указанную или определяемую дату, при наступлении определенного события или по требованию;
• Обязанность или ответственность, которые обязывают предприятие перед другим, оставляя ему мало или совсем не оставляя возможности по своему усмотрению избегать урегулирования; и,
• Сделка или событие, обязывающее организацию, которая уже произошла.

Уравнение бухгалтерского учета связывает активы, обязательства и собственный капитал: «» Уравнение бухгалтерского учета — это математическая структура баланса.

Уравнение бухгалтерского учета : Активы = Обязательства + Собственный капитал

В бухгалтерском учете и финансах собственный капитал — это остаточное право требования или доля младшего класса инвесторов в активах после выплаты всех обязательств. Если обязательства превышают активы, существует отрицательный собственный капитал. В контексте бухгалтерского учета акционерный капитал (или акционерный капитал, акционерные средства, акционерный капитал или аналогичные термины) представляет собой оставшуюся долю в активах компании, распределенную между отдельными акционерами обыкновенных или привилегированных акций.

В начале бизнеса владельцы вкладывают в бизнес некоторое финансирование для финансирования операций. Это создает ответственность для бизнеса в форме капитала, поскольку бизнес является отдельным от своих владельцев юридическим лицом. Для целей бухгалтерского учета предприятия можно рассматривать как суммы обязательств и активов: это уравнение бухгалтерского учета. После учета обязательств положительный остаток считается долей собственника в бизнесе.

В финансовом учете собственный капитал состоит из чистых активов предприятия.Чистые активы — это разница между совокупными активами предприятия и всеми его обязательствами. Собственный капитал отображается в балансе, одном из четырех основных финансовых отчетов.

Активы предприятия включают как материальные, так и нематериальные объекты, такие как торговые марки, репутация или гудвил. Типы счетов и их описание, составляющие собственный капитал, зависят от характера предприятия и могут включать: обыкновенные акции, привилегированные акции, излишек капитала, нераспределенную прибыль, казначейские акции, опционы на акции и резервы.

Общие изменения капитала рассчитываются следующим образом:

Собственный капитал (остаток на конец года) = Собственный капитал (остаток на начало года) +/- изменения обыкновенных или привилегированных акций и прирост капитала +/- чистая прибыль / убыток (чистая прибыль / убыток, полученный в течение периода) — дивиденды. Дивиденды обычно представляют собой денежное распределение прибыли между наличными акционерами, и они отражаются как уменьшение на счете нераспределенной прибыли, отраженное в разделе капитала.

Оборотный капитал

Оборотный капитал — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации и другого лица.

Цели обучения

Обсудите, почему оборотный капитал является важным показателем для бизнеса.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств.
• Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и запасы.
• Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Ключевые термины

• операционная ликвидность : способность компании или физического лица быстро конвертировать активы в наличные деньги с целью оплаты операционных расходов.
• дефицит : сумма, на которую расходы превышают доходы

Оборотный капитал (сокращенно WC) — это финансовый показатель, который представляет собой операционную ликвидность, доступную для бизнеса, организации или другого юридического лица, включая государственный орган.Наряду с основными фондами, такими как машины и оборудование, оборотный капитал считается частью оборотного капитала.

Чистый оборотный капитал рассчитывается как оборотные активы за вычетом текущих обязательств. Это вывод оборотного капитала, который обычно используется в таких методах оценки, как дисконтированные денежные потоки (DCF). Если оборотные активы меньше текущих обязательств, у предприятия имеется дефицит оборотного капитала, также называемый дефицитом оборотного капитала. Увеличение оборотного капитала указывает на то, что предприятие либо увеличило оборотные активы (увеличило свою дебиторскую задолженность или другие оборотные активы), либо уменьшило текущие обязательства — например, рассчиталось с некоторыми краткосрочными кредиторами.

Текущие активы и текущие обязательства включают три счета, которые имеют особое значение. Эти счета представляют собой области бизнеса, на которые менеджеры оказывают наиболее непосредственное влияние: дебиторская задолженность (оборотные активы), запасы (оборотные активы) и кредиторская задолженность (текущие обязательства). Текущая часть долга (подлежащая выплате в течение 12 месяцев) имеет решающее значение, поскольку представляет собой краткосрочное требование к оборотным активам и часто обеспечивается долгосрочными активами. Распространенными видами краткосрочной задолженности являются банковские ссуды и кредитные линии.

Компания может быть наделена активами и прибыльностью, но испытывать недостаток в ликвидности, если ее активы не могут быть легко конвертированы в денежные средства. Решения, касающиеся оборотного капитала и краткосрочного финансирования, называются управлением оборотным капиталом. Сюда входит управление отношениями между краткосрочными активами фирмы и ее краткосрочными обязательствами. Целью управления оборотным капиталом является обеспечение того, чтобы фирма могла продолжать свою деятельность и чтобы у нее был достаточный денежный поток для покрытия как краткосрочной задолженности с наступающим сроком погашения, так и предстоящих операционных расходов.Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Управление запасами предназначено для определения уровня запасов, который обеспечивает бесперебойное производство, но снижает вложения в сырье — и минимизирует затраты на повторный заказ — и, следовательно, увеличивает денежный поток.

Управление дебиторами включает определение соответствующей кредитной политики, то есть условий кредитования, которые будут привлекать клиентов, таким образом, чтобы любое влияние на денежные потоки и цикл конвертации денежных средств было бы компенсировано увеличением выручки и, следовательно, рентабельности капитала.

Краткосрочное финансирование требует определения соответствующего источника финансирования с учетом цикла конвертации денежных средств: в идеале инвентаризация финансируется за счет кредита, предоставленного поставщиком; однако может возникнуть необходимость в использовании банковского кредита (или овердрафта).

Управление денежными средствами включает определение остатка денежных средств, что позволяет предприятию покрывать повседневные расходы, но снижает затраты на хранение денежных средств.

Отчет о движении денежных средств : Управление оборотным капиталом включает управление запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью и денежными средствами.

Ликвидность

Ликвидность, способность бизнеса платить по обязательствам, может быть оценена с использованием различных коэффициентов: коэффициента текущей ликвидности, коэффициента быстрой ликвидности и т. Д.

Цели обучения

Рассчитайте ликвидность компании с помощью различных методов.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Ликвидность означает способность бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов и самих таких активов.Для активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.
• Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активы, обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми, как правило, в порядке ликвидности.
• Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности, а именно коэффициент текущей ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент операционного денежного потока и коэффициент ликвидности (кислотный тест).

Ключевые термины

• эквиваленты денежных средств : Отсроченный расход или предоплата, предоплата, во множественном числе часто предоплата, представляет собой актив, представляющий собой денежные средства, выплаченные контрагенту за товары или услуги, которые должны быть получены в более позднем отчетном периоде.
• Коэффициент ликвидности : измерение доступности денежных средств для выплаты долга

В бухгалтерском учете ликвидность (или бухгалтерская ликвидность) — это мера способности должника выплатить свои долги при наступлении срока их погашения.Стандартный баланс компании состоит из трех частей: активов, пассивов и собственного капитала. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидности. Деньги или наличные деньги являются наиболее ликвидным активом, и их можно немедленно использовать для выполнения экономических действий, таких как покупка, продажа или выплата долга, для удовлетворения насущных потребностей и потребностей. Далее следуют эквиваленты денежных средств, краткосрочные инвестиции, запасы и предоплаченные расходы.

Ликвидность также относится как к способности бизнеса выполнять свои платежные обязательства с точки зрения наличия достаточных ликвидных активов, так и к самим таким активам.Для самих активов ликвидность — это способность актива быть проданным без значительного изменения цены и с минимальной потерей стоимости.

Ликвидность : Месячная ликвидность бизнеса по производству органических овощей

Для корпорации с опубликованным балансом существуют различные коэффициенты, используемые для расчета показателя ликвидности. К ним относятся следующие:

• Коэффициент текущей ликвидности, который является самым простым показателем и рассчитывается путем деления общей суммы оборотных активов на общую сумму текущих обязательств.Значение более 100% является нормальным для небанковской корпорации. Однако некоторые оборотные активы труднее продать по полной стоимости в спешке.
• Коэффициент быстрой ликвидности, который рассчитывается путем вычета запасов и предоплаты из оборотных активов и последующего деления на текущие обязательства — это дает оценку способности погашать текущие обязательства из активов, которые можно легко продать.
• Коэффициент операционного денежного потока можно рассчитать путем деления операционного денежного потока на текущие обязательства.Это указывает на способность обслуживать текущий долг за счет текущего дохода, а не за счет продажи активов.
• Коэффициент ликвидности (кислотный тест) — это коэффициент, используемый для определения ликвидности хозяйствующего субъекта. Коэффициент ликвидности выражает способность компании погашать краткосрочных кредиторов из общей суммы денежных средств. Коэффициент ликвидности является результатом деления общей суммы денежных средств на краткосрочные займы. Он показывает, сколько раз краткосрочные обязательства покрывались денежными средствами. Если значение больше 1.00 означает полностью покрыт. Формула следующая: LR = ликвидные активы / краткосрочные обязательства.

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) показывает относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании.

Цели обучения

Определите различные методы расчета отношения заемного капитала к собственному капиталу.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Отношение заемного капитала к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю собственного капитала и долга акционеров, используемую для финансирования активов компании.Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо.
• Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к той или другой — частично субъективное решение.
• Формула отношения долга к собственному капиталу: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал = Долг / (Активы — Долг) = (Активы — Собственный капитал) / Собственный капитал.

Ключевые термины

• Кредитное плечо : Использование заемных средств с установленной в контракте доходностью для увеличения способности бизнеса инвестировать и получать ожидаемую более высокую доходность (обычно с высоким риском).

Долг к собственному капиталу

Отношение долга к собственному капиталу (D / E) — это финансовое соотношение, показывающее относительную долю акционерного капитала и долга, используемую для финансирования активов компании. Это соотношение, тесно связанное с использованием заемных средств, также известно как риск, заемное обеспечение или кредитное плечо. Эти два компонента часто берутся из баланса или отчета о финансовом положении фирмы. Тем не менее, коэффициент также может быть рассчитан с использованием рыночной стоимости, если долговые и собственные средства компании торгуются на открытом рынке, или с использованием комбинации балансовой стоимости долга и рыночной стоимости капитала в финансовом отношении.«»

Коэффициенты левериджа инвестиционных банков : Каждый из пяти крупнейших инвестиционных банков взял на себя больший риск, ведущий к кризису субстандартного кредитования. Это резюмируется их коэффициентом левериджа, который представляет собой отношение общей суммы долга к общей сумме капитала. Более высокий коэффициент указывает на больший риск.

Привилегированные акции могут рассматриваться как часть долга или капитала. Отнесение привилегированных акций к тем или иным акциям является частично субъективным решением, но при этом также будут приниматься во внимание особенности привилегированных акций.При использовании для расчета финансового рычага компании долг обычно включает только долгосрочный долг (LTD). Котировочные коэффициенты могут даже исключить текущую долю LTD.

Финансовые аналитики и котировки фондовых бирж, как правило, не включают другие виды обязательств, такие как кредиторская задолженность, хотя некоторые из них будут вносить корректировки, чтобы включить или исключить определенные статьи из официальной финансовой отчетности. Иногда также вносятся корректировки, например, для исключения нематериальных активов, и это влияет на формальный капитал; следовательно, это также повлияет на соотношение долга к собственному капиталу (капитала).

Формула соотношения заемных / собственных средств: D / E = Долг (обязательства) / собственный капитал. Иногда в расчетах вместо общей суммы обязательств используется только долгосрочный долг под проценты.

Аналогичное соотношение — отношение долга к капиталу (D / C), где капитал — это сумма долга и собственного капитала: D / C = общие обязательства / общий капитал = долг / (долг + собственный капитал)

Связь между D / E и D / C: D / C = D / (D + E) = D / E / (1 + D / E)

Отношение долга к совокупным активам (D / A) определяется как D / A = общие обязательства / общие активы = долг / (долг + собственный капитал + нефинансовые обязательства)

В бухгалтерском балансе формальное определение состоит в том, что долг (обязательства) плюс собственный капитал равны активам, или любая эквивалентная переформулировка.Обе формулы ниже идентичны: A = D + EE = A — D или D = A — E

.

Отношение долга к собственному капиталу также можно переформулировать с точки зрения активов или долга: D / E = D / (A — D) = (A — E) / E

Рыночная стоимость и балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это цена, уплаченная за конкретный актив, а рыночная стоимость — это цена, по которой вы могли бы в настоящее время продать тот же актив.

Цели обучения

Различайте рыночную стоимость и балансовую стоимость.

Основные выводы

Ключевые моменты

• Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет торговаться в условиях конкурентного аукциона.
• Балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
• Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Однако они взаимосвязаны.

Ключевые термины

• амортизация : Распределение стоимости нематериального актива, такого как право интеллектуальной собственности, в течение прогнозируемого срока полезного использования актива.

Методы амортизации, которые необходимы для расчета балансовой стоимости : 4 метода амортизации (1. Прямой метод, (2. Метод двойного убывания остатка, (3. Метод суммы годовых цифр, (4. Способ выпуска продукции)

Рыночная стоимость — это цена, по которой актив будет продаваться на конкурентном аукционе. Рыночная стоимость часто используется как синонимы открытой рыночной стоимости, справедливой стоимости или справедливой рыночной стоимости. Международные стандарты оценки определяют рыночную стоимость как «оценочную сумму, на которую имущество должно быть обменено на дату оценки между желающим покупателем и желающим продавцом в рамках коммерческой сделки после надлежащего маркетинга, при котором каждая из сторон действовала осознанно, осмотрительно и без принуждения.”

В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо. Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива. Первоначальная балансовая стоимость актива — это стоимость его приобретения или сумма допустимых затрат, затраченных на его ввод в эксплуатацию. Активы, такие как здания, земля и оборудование, оцениваются на основе их стоимости приобретения, которая включает фактическую цену актива в денежном выражении плюс определенные затраты, связанные с покупкой актива, например комиссионные брокеру.Балансовая стоимость отличается от рыночной стоимости, так как она может быть выше или ниже в зависимости от рассматриваемого актива и методов бухгалтерского учета, влияющих на балансовую стоимость, таких как износ, амортизация и обесценение. Во многих случаях балансовая стоимость актива и его рыночная стоимость будут сильно отличаться. Если актив оценивается на балансе по рыночной стоимости, то его балансовая стоимость равна рыночной стоимости.

Способы измерения стоимости активов в балансе включают: историческую стоимость, рыночную стоимость или меньшую из стоимости или рыночной стоимости.Историческая стоимость обычно представляет собой покупную цену актива или сумму определенных затрат, затраченных на ввод актива в эксплуатацию. Рыночная стоимость — это стоимость актива, если бы он был обменен на открытом рынке в рамках коммерческой сделки; он также может быть получен на основе приведенной стоимости актива и ожидаемых денежных потоков, которые он будет генерировать. Некоторые активы раскрываются по более низкой стоимости или по рыночной стоимости, чтобы соответствовать принципу консерватизма бухгалтерского учета, который подчеркивает, что активы никогда не должны быть завышены.

Ограничения баланса

Три ограничения для балансов — это активы, учитываемые по исторической стоимости, использование оценок и пропуск ценных немонетарных активов.

Цели обучения

Критика баланса

Основные выводы

Ключевые моменты

• Балансы не отражают истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.
• Некоторые из оборотных активов оцениваются на оценочной основе, поэтому баланс не может отразить истинное финансовое положение бизнеса.
• Баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Ключевые термины

• балансовая стоимость : В бухгалтерском учете балансовая стоимость или балансовая стоимость — это стоимость актива согласно его балансовому сальдо.Для активов стоимость основана на первоначальной стоимости актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
• Основные средства : Основные средства, также известные как внеоборотные активы или основные средства (ОС), — это термин, используемый в бухгалтерском учете активов и собственности, которые не могут быть легко преобразованы в денежные средства. Это можно сравнить с оборотными активами, такими как денежные средства или банковские счета, которые описываются как ликвидные активы. В большинстве случаев фиксированными считаются только материальные активы.

Ограничения баланса

В финансовой отчетности баланс или отчет о финансовом положении — это сводка финансовых балансов индивидуального предприятия, делового партнерства, корпорации или другой коммерческой организации, такой как LLC или LLP. Активы, обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец финансового года. Балансовый отчет часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».«Из четырех основных финансовых отчетов балансовый отчет является единственным отчетом, который относится к одному моменту времени в календарном году бизнеса. Балансы имеют три основных ограничения, включая тот факт, что они учитываются по первоначальной стоимости, использование оценок и упущение ценных вещей, таких как разведывательные данные.

Основные средства показаны в балансе по первоначальной стоимости за вычетом текущих амортизационных отчислений. Амортизация влияет на балансовую стоимость актива в балансе.Историческая стоимость будет равна балансовой стоимости только в том случае, если не было зарегистрировано никаких изменений стоимости актива с момента приобретения. Таким образом, баланс не показывает истинную стоимость активов. Историческая стоимость подвергается критике за ее неточность, поскольку она может не отражать текущую рыночную стоимость.

Четыре метода амортизации : Различные методы амортизации влияют на балансовую стоимость актива на балансе.

Некоторые из оборотных активов оцениваются на основе расчетных оценок, поэтому баланс не может отражать истинное финансовое положение бизнеса.Нематериальные активы, такие как гудвил, показаны в балансе в виде вымышленных цифр, которые могут не иметь никакого отношения к рыночной стоимости. Совет по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) предлагает некоторые рекомендации (IAS 38) относительно того, как нематериальные активы должны учитываться в финансовой отчетности. Как правило, нематериальные юридические активы, разработанные внутри компании, не признаются, а нематериальные активы, приобретенные у третьих сторон, признаются. Следовательно, существует разрыв — гудвил от приобретений может регистрироваться, поскольку он получен на основе рыночной оценки или оценки покупки.Однако аналогичные внутренние расходы не могут быть зарегистрированы, хотя они будут признаны инвесторами, которые сравнивают рыночную стоимость компании с ее балансовой стоимостью.

Наконец, баланс не может отражать те активы, которые не могут быть выражены в денежном выражении, такие как навыки, интеллект, честность и лояльность работников.

Пояснение к финансовому отчету — Бухгалтерский баланс

Первым статистическим документом, представленным в любом комплекте финансовой отчетности, обычно является бухгалтерский баланс.Это заявление, хотя и относительно прямолинейное по своей концепции, вероятно, является одним из наиболее неправильно понимаемых документов, содержащихся в финансовой отчетности, поскольку большинство читателей на самом деле не понимают, что представлено в документе. Финансовое здоровье или его отсутствие представлено в рамках этого документа. Ликвидность, способность поддерживать операции, оплачивать счета, продолжать операции, бремя долга, которое несет компания, инвестированный капитал владельцев и многие другие вопросы отражаются в балансе.

Общепринятый бухгалтерский учет, применяемый в Соединенных Штатах, а также во многих других странах, основан на концепции, согласно которой каждая транзакция является самовыравнивающейся. Другими словами, для каждой транзакции или набора транзакций, которые влияют на счет или серию счетов в общем наборе счетов, существует равная и компенсирующая транзакция или серия транзакций, отраженных в другой или другой серии счетов. Эти транзакции отражаются как дебеты и кредиты на затронутых счетах.

Дебет или кредит не имеют особого значения для увеличения или уменьшения, если только они не рассматриваются в связи с характером счетов, на которые это влияет. Счета активов обычно увеличиваются с дебетованием и обычно уменьшаются с кредитами. И наоборот, пассивные счета по своему характеру увеличиваются за счет использования кредита на счет. Конкретным примером может быть получение наличных денег путем заимствования средств из какого-либо источника. Дебет будет отражен на денежном счете, тем самым увеличивая остаток на счете.Зачетная операция от приобретения долга через ссуду будет отражена с помощью кредита на ссудный счет, тем самым увеличивая новое обязательство. Транзакция будет самовыравнивающейся, отражая как увеличение денежных средств, отражаемое дебетом на денежном счете, так и увеличение ссудного счета, отраженное кредитом на этот счет.

Кредит на счет актива обычно снижает стоимость актива, тогда как дебет счета обязательства уменьшает сумму задолженности.Опять же, важно знать характер затронутого счета, чтобы определить, увеличивает или уменьшает дебет или кредит значение счета главной книги.

Балансовый отчет отражает стоимость каждого из активов, обязательств и чистого капитала организации. Ценности всегда отражаются в исторических долларах. Указанные суммы отражаются в долларах, израсходованных на момент транзакции.

Денежные счета обычно отражают самые текущие значения стоимости предприятия, поскольку природа наличных денег такова, что происходит ежедневный или почти ежедневный приток и отток текущих долларов.Дебиторская задолженность, другой актив, классифицируемый как краткосрочный актив, отражает долларовую стоимость дебиторской задолженности перед организацией, начиная с самой ранней долларовой стоимости, отраженной в дебиторской задолженности. Обычно дебиторская задолженность является отражением реализованных продаж, которые еще предстоит собрать и, таким образом, конвертированы в наличные деньги, наиболее актуальные из всех активов. Возможно отражение стоимости в дебиторской задолженности, которая может быть менее ценной в настоящее время, чем когда имела место фактическая продажа товаров или услуг.Это функция временной стоимости денег. Проще говоря, доллары, отраженные в предыдущих периодах, не имеют такой же стоимости, как доллары сегодня, просто потому, что временная стоимость денег, иначе называемая процентами, оказывает разрушающее влияние на все устаревшие фонды. Теория, подтверждающая временную стоимость денег, состоит в том, что использование доллара сегодня более ценно, чем использование будущего доллара, который необходимо собрать, который нельзя использовать в настоящее время.

Запасы отражаются по стоимости в долларах, относящейся к приобретению частей запасов в целом.Опять же, это историческая ценность, поскольку запасы накапливаются с течением времени. Существует множество различных методов оценки запасов, основанных на различных подходах к оценке. Каждая компания должна придерживаться последовательного подхода к оценке имеющихся запасов. Позже мы предоставим вам отдельное письмо, касающееся оценки запасов, в рамках нашей серии писем.

Основные средства отражаются по первоначальной стоимости приобретения и амортизируются в течение различных периодов времени в зависимости от категории актива.Отраженная стоимость не предназначена для отражения или сравнения с рыночной стоимостью (ями) перечисленных активов, но, опять же, только первоначальные затраты на приобретение, за вычетом амортизации с даты приобретения активов.

Прочие активы, такие как арендные депозиты, нематериальные затраты на приобретение, предоплаченные расходы и т. Д., Отражаются по первоначальной стоимости приобретения плюс или минус любые изменения, которые могли произойти с момента первоначального приобретения активов.

Активы и обязательства имеют приоритет при включении в список в зависимости от характера активов или обязательств.Чем более актуален актив или обязательство, тем больше вероятность, что актив или обязательство будут перечислены в балансе первыми в порядке убывания. Группировка, известная как оборотные активы, обычно состоит из денежных средств, дебиторской задолженности, запасов и т. Д., Упорядоченных в первую очередь в том порядке, в котором они с наибольшей вероятностью будут превращены в наличные за наименьшее количество времени. Следующими по порядку активов являются основные средства вместе с любой накопленной амортизацией на дату составления баланса и, наконец, прочие активы, в которых перечислены все прочие внеоборотные или основные средства.Существуют различия в зависимости от отрасли и бизнеса, но большинство предприятий внимательно следят за этим форматом.

В разделе баланса, обозначенном как «Краткосрочные обязательства», в порядке от наиболее краткосрочных обязательств до наименее текущих перечисляются те счета, которые отражают обязательства предприятия, срок погашения которых обычно составляет от тридцати дней до одного года с даты баланса. По своей природе кредиторская задолженность, которая представляет собой совокупную сумму всей текущей торговой кредиторской задолженности предприятия, обычно указывается первой, поскольку это самые актуальные обязательства, которые необходимо выполнить.Налоги с продаж и заработной платы обычно указываются в порядке наступления срока платежа, а текущая часть любого долгосрочного долга указывается рядом с любыми кредитными линиями, причитающимися банкам или поставщикам. Опять же, приоритет листинга основан на обязательствах от наиболее актуальных до наименее актуальных. Различия возникают в зависимости от отрасли и типа бизнеса.

Раздел «Долгосрочные обязательства», очевидно, перечисляет долгосрочную часть любых долгосрочных обязательств, векселей, ссуд акционерам и т. Д.

В разделе «Чистая стоимость» или «Капитал» баланса указывается капитализированная стоимость предприятия вместе с нераспределенной прибылью.Капитализированная стоимость — это по определению сумма, которую акционеры или владельцы предприятия заплатили предприятию за акционерный капитал корпорации, или, в случае партнерства или индивидуального предпринимательства, долларовая стоимость капитала, внесенного в предприятие с момента начало бизнеса. Нераспределенная прибыль также находится в этом разделе баланса и перечисляет общую чистую совокупную прибыль или убытки предприятия с даты начала бизнеса до даты составления баланса.Среди многих читателей финансовой отчетности существует большая путаница в отношении нераспределенной прибыли, и мы более подробно обсуждаем определение и структуру этой концепции в другой серии писем для обсуждения финансовой отчетности.

Поскольку весь общепринятый учет основан на уравнении самобалансировки

Активы — Обязательства = Собственный капитал

, а баланс отражает через свои различные счета эту теорию. Происходит интересный феномен, заключающийся в том, что баланс должен быть сбалансированным, что отныне является названием документа.

Вся область финансовой отчетности сложна и регулируется множеством правил и положений. Чем больше вы знаете о предметной области, тем больше мы можем помочь вам разобраться в вашем бизнесе. Если у вас есть какие-либо вопросы по любому из вопросов, перечисленных здесь, пожалуйста, позвоните или оставьте нам вопрос на нашем веб-сайте.

Понимание оборотных активов в балансе

Когда вы смотрите на баланс компании, вы видите три категории: активы, обязательства и собственный капитал.Первый раздел, указанный в разделе активов баланса, называется текущими активами.

Текущие активы в балансе включают денежные средства, их эквиваленты, краткосрочные инвестиции и другие активы, которые можно быстро преобразовать в денежные средства — в течение 12 месяцев или меньше. Поскольку эти активы легко превращаются в наличные, их иногда называют ликвидными активами.

Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства и их эквиваленты в разделе «Оборотные активы» баланса представляют собой сумму денег, которую компания имеет в банке, будь то в форме наличных денег, сберегательных облигаций, депозитных сертификатов или денег, вложенных в фонды денежного рынка.Он сообщает вам, сколько денег доступно для бизнеса сразу.

Какую сумму денежных средств компания должна держать на своем балансе? Вообще говоря, чем больше наличных денег в наличии, тем лучше, хотя чрезмерные суммы могут расстроить инвесторов, поскольку они предпочли бы, чтобы деньги были выплачены в виде дивидендов, которые будут реинвестированы, потрачены, накоплены или переданы на благотворительность.

Краткосрочные инвестиции

Это инвестиции, которые компания планирует быстро продать или которые можно продать, чтобы получить наличные.

Краткосрочные инвестиции не так легко доступны, как деньги на текущем счете, но они обеспечивают дополнительную защиту на случай, если возникнет какая-то немедленная необходимость.

Такие ценные бумаги и активы становятся важными, когда у компании столько наличных денег, что она без колебаний связывает часть их в несколько более долгосрочные инвестиционные инструменты, такие как облигации, срок погашения которых составляет менее одного года. Это позволяет бизнесу получать более высокую процентную ставку, чем если бы он застрял на корпоративном сберегательном счете.

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность компании — это краткосрочная задолженность клиентов или клиентов. Он учитывается в оборотных активах, потому что это деньги, которые компания может по праву получить, предоставив их клиентам в кредит в течение одного года или меньше.

Опись

Запасы — это еще один вид оборотных активов; он относится к товарам или сырью, которые компания имеет в наличии, которые она может продавать или использовать для производства продуктов для продажи.Затем эти продукты продаются, что приносит доход.

Кассовая наличность и дивиденды

Приличная сумма наличных денег дает руководству возможность выплачивать дивиденды и выкупать акции, но, что более важно, это может предоставить дополнительное пространство для маневра, если компания столкнется с какими-либо финансовыми трудностями.

Как правило, инвестор в обыкновенные акции будет счастлив, когда фондовый рынок пойдет вниз, если он будет владеть крупным прибыльным бизнесом с огромными денежными резервами и почти нулевым долгом.Такой сильно капитализированный бизнес может воспользоваться тяжелым финансовым климатом для скупки конкурентов за небольшую часть их истинной стоимости.

Примеры крупных компаний

Говорят, что компания с достаточным капиталом в составе оборотных активов имеет «крепкий баланс». Одним из таких примеров является холдинговая компания Уоррена Баффета Berkshire Hathaway, запасы которой на конец 2019 года составляли более 120 миллиардов долларов наличными.

Другой пример компании с тоннами наличных — японская компания по производству видеоигр Nintendo, у которой в текущих активах (5 миллиардов долларов) припарковано столько денег, что даже если она перестанет продавать продукты завтра, она сможет продолжать оплачивать свои счета в течение многих лет.Возможно, Nintendo подкрепилась наличными деньгами, потому что еще свежи воспоминания о крахе индустрии видеоигр в 1980-х годах. За это время компании, выпускающие видеоигры, потеряли сотни миллионов долларов и уволили тысячи сотрудников, так как спрос упал, а продажи резко упали.

Займы под кассу баланса

Бывают случаи, когда наличие наличных на балансе не всегда хорошо. Когда компания не может генерировать достаточную прибыль, она может занять деньги в банке, что означает, что деньги, находящиеся на ее балансе, фактически являются долгами.Чтобы выяснить это, вам нужно будет посмотреть на сумму долга компании, которая указана в ее разделе пассивов баланса.

Вероятно, вы не сможете определить слабость компании только по ее остатку денежных средств. Гораздо более показательно количество денежных средств, связанных с выплатами по долгу, сроками погашения и потребностями в денежных потоках.

Не все оборотные активы равны

Анализируя баланс компании, следует понимать, что не все оборотные активы на балансе равны.Например, компания может размещать деньги в таких инструментах, как ценные бумаги с аукционной ставкой, своего рода облигации с плавающей ставкой, которые они рассматривают как безопасные альтернативы наличным деньгам. Но рынок этих инструментов может иссякнуть, и могут потребоваться недели или месяцы, а то и больше, чтобы можно было перевести их обратно в наличные, что сделало бы их неожиданно неликвидными.

Как инвестору, стоит опасаться раскрытия своего портфеля фирме, у которой слишком много сомнительных ценных бумаг в разделе текущих активов, потому что это может указывать на недостаток управленческой компетенции или надлежащего надзора.В случае ценных бумаг с аукционной ставкой частота отказов была чрезвычайно высока, и использование ценных бумаг с аукционной ставкой в ​​качестве оборотного актива значительно сократилось.

Понимание вашего баланса — IndustriusCFO

Создание баланса и работа с ним

Балансовый отчет — это отчет, показывающий активы, обязательства и акционерный капитал компании. Он предоставляет подробную информацию в специально определенном формате.

Как следует из названия, баланс должен быть в балансе — то есть:

Общая стоимость активов должна быть такой же, как общая стоимость обязательств и акционерного капитала.

Другими словами:

B A S I C Бухгалтерский баланс

активы = обязательства + собственный капитал

Принцип: Активы компании должны равняться сумме ее обязательств и собственного капитала.

Балансовый отчет отображает финансовое положение компании, показывая, чем компания владеет в определенный момент времени, например снимок. Момент времени — это дата, указанная в заголовке балансового отчета, и каждый балансовый отчет разделен на три части, которые он представляет:

• Активы
• Обязательства
• Собственный капитал

В качестве иллюстрации рассмотрим несколько образцов балансовых ведомостей:

Балансовые отчеты

могут быть размещены как горизонтально, так и вертикально.

Горизонтальный баланс

В горизонтальной установке денежное значение левой стороны равно денежному значению правой стороны.

• В левой части баланса компании указывают свои активы.
• С правой стороны они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал.

При вертикальной установке денежная стоимость верхней части равна денежной стоимости нижней части.

В верхней части баланса компании перечисляют свои активы.

В нижней части компании перечисляют свои обязательства и акционерный капитал.

Как видите, бухгалтерский баланс разделен на три основных раздела, и это означает, что

Общая сумма активов = Общая сумма обязательств + Собственный капитал

Независимо от того, расположен ли он горизонтально или вертикально, он все равно уравновешивается.

Давайте подробнее рассмотрим каждый раздел и это уравнение.

Хотите ДЕЙСТВИТЕЛЬНО покопаться в своих цифрах? Загрузите нашу новую электронную книгу «Чтение финансовой отчетности для принятия бизнес-решений» прямо сейчас! Да, пришлите мне мою электронную книгу!

Определенные активы баланса:

A ssets определяются как те вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность.Активы могут включать физическое имущество, такое как растения, автомобили, грузовики, машины и инвентарь. Он также может включать нематериальные вещи (вещи, которые не существуют в физическом смысле, но которые, тем не менее, имеют денежную ценность), такие как товарные знаки и патенты.

Денежные средства сами по себе также считаются активом, как и Дебиторская задолженность (деньги, причитающиеся от клиентов), ценные бумаги и инвестиции, а также любые другие объекты стоимости.

В частности, предприятия используют активы, показанные в балансе, в своей повседневной деятельности для зарабатывания денег.Такое использование обычно означает, что бизнес может продавать эти активы, или использовать их для производства продуктов для продажи или для оказания услуг. Как показано на рисунке, активы можно разделить на оборотные и внеоборотные.

Объяснение ликвидности

Разница в том, насколько «ликвидным» или легкодоступным является использование актива. Например, продажа ценной бумаги или инвестиции за наличные делает актив ликвидным и «текущим». Внеоборотные обычно означают физические активы, такие как здания или оборудование, которые имеют ценность, может быть, значительную ценность, но их трудно продать или превратить в наличные деньги.

Нематериальные активы

Нематериальные активы, такие как товарные знаки, патенты, деловая репутация и т. Д., Трудно установить конкретную стоимость, но они определенно являются частью общей стоимости компании. К сожалению, их нельзя перевести в наличные деньги.

Любая статья, не имеющая денежной оценки, не имеет отношения к финансовому состоянию компании в определенный момент времени и, следовательно, не принимается во внимание в бухгалтерском балансе.

Обычно, если немонетарная вещь имеет потенциальное влияние на статьи баланса, эта информация указывается в сносках или документации, прилагаемой к балансу, или в любых других финансовых отчетах и ​​отчетах.

Как правило, мы перечисляем активы в порядке

ликвидности , или того, как быстро они будут конвертированы в наличные.

Таким образом, необходимо разбить активы на категории текущие активы (те, которые могут быть быстро преобразованы в денежные средства) и долгосрочные активы (которые требуют больше времени для преобразования в денежные средства), чтобы разместить их на балансе в надлежащем месте. Текущие активы и долгосрочные активы обычно указываются в списке активов.

Как показано на рисунке ниже:

Оборотные активы — это вещи, которые компания ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного периода. Обычно этот период составляет один год. Хорошим примером оборотных средств являются запасы.

Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Однако могут возникать ситуации, когда предприятия создают запасы скоропортящихся товаров как часть своей бизнес-стратегии; в ожидании того, что запасы сохранятся или увеличатся в цене в будущем.

Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного года или для продажи которых потребуется более одного года. Этот тип активов включает в себя основные средства и активы, используемые для ведения бизнеса, которые не доступны для продажи, такие как автомобили, офисная мебель, здания и другое имущество.

Определено обязательств:

Обязательства можно рассматривать как деньги, которые компания должна и обязана платить другим за приобретение активов и ведение бизнеса.Обязательства включают в себя все виды обязательств, такие как деньги взаймы, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам, затраты на очистку окружающей среды, фонд заработной платы, а также налоги, причитающиеся правительству. Обязательства могут также включать обязательства по предоставлению товаров или услуг покупателям в будущем.

Следовательно, чтобы сохранить баланс, если одна вещь в вашем балансе является активом или положительной статьей, то ее противоположностью является пассив. (Собственный капитал — это особый тип ответственности, который мы рассмотрим позже.)

С экономической точки зрения, каждый доллар активов должен быть «профинансирован» долларом обязательств или собственного капитала. Этот принцип — то, что мы описали ранее как «баланс», и это стандартный способ, которым бухгалтеры и бухгалтеры отмечают транзакцию, чтобы проверить баланс на счетах. (Вы можете думать об этом, как о сделке «услуга за услугу» или сделке «давай-бери».)

Например, если вы покупаете что-то в кредит, вы получаете это от продавца или производителя, и это становится активом для бизнеса; но вам также необходимо передать долг или краткосрочное обязательство денег, которые пошли продавцу или производителю.Для каждой суммы стоимости, которую вы получаете, вы, в свою очередь, указываете сумму стоимости в качестве платежа, сохраняя баланс в бухгалтерских книгах компании.

Текущие и долгосрочные обязательства

Обязательства также можно разделить на две категории в зависимости от срока их погашения: краткосрочные обязательства и долгосрочные обязательства . Мы перечисляем их в балансе на основе сроков их погашения, так же как мы перечисляем активы в порядке ликвидности. Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые компания ожидает погасить в течение года.Что касается активов, то их эквивалентами являются оборотные активы. Долгосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения более одного года из . Что касается активов, то их эквивалентами являются основные средства.

Капитал или акционерный капитал

Капитал или акционерный капитал — это сумма, вложенная собственниками в акции компании, плюс или минус прибыль или убытки компании с момента создания бизнеса.

Компания может или не может распределять свою прибыль. Деловые обстоятельства и потребности в ликвидности (наличных деньгах) диктуют решение о распределении прибыли.Когда компании распределяют прибыль, а не удерживают ее, такое распределение называется дивидендами. Полное распределение заработка происходит редко. Как правило, только часть прибыли становится дивидендами.

Таким образом, нужно строго думать о балансе как о снимке. Это не похоже на фильм, в котором рассказывается о событиях в компании от начала до конца периода; он показывает только снимок активов, обязательств и акционерного капитала компании на конец отчетного периода.Он не показывает приток средств на счета компании и их выбытия за отчетный период. Для получения этой информации предприятия используют отчеты о прибылях и убытках и отчеты о движении денежных средств.

Основы финансовой отчетности, 4 части, серия

Финансовая отчетность: баланс

Балансовый отчет — это моментальный снимок финансового положения компании в определенный момент времени. Баланс показывает финансовое положение компании, то, чем она владеет (активы) и что она должна (обязательства и чистая стоимость).«Чистая прибыль» баланса всегда должна быть сбалансированной (т.е. активы = обязательства + чистая стоимость).

Отдельные элементы баланса меняются изо дня в день и отражают деятельность компании. Анализ того, как баланс меняется с течением времени, откроет важную информацию о бизнес-тенденциях компании. Следите за тем, как FindLaw поможет вам узнать, как вы можете:

• Следите за своей способностью собирать доходы,
• Определите, насколько хорошо вы управляете своими запасами, и
• Оцените свою способность удовлетворить кредиторов и акционеров.

Обязательства и чистая стоимость

Обязательства и чистая стоимость активов в балансе представляют собой источники средств компании. Обязательства и чистая стоимость состоят из кредиторов и инвесторов, которые ранее предоставляли компании денежные средства или их эквивалент. В качестве источника средств они позволяют компании продолжать бизнес или расширять операции. Если кредиторы и инвесторы недовольны и недоверчивы, шансы компании на выживание ограничены. Активы, с другой стороны, представляют собой использование компанией средств.Компания использует наличные или другие средства, предоставленные кредитором / инвестором, для приобретения активов. Активы включают в себя все ценные вещи, которые принадлежат бизнесу или причитаются ему.

Обязательства представляют собой обязательства компании перед кредиторами, в то время как чистая стоимость активов представляет собой инвестиции владельца в компанию. На самом деле и кредиторы, и собственники являются «инвесторами» в компанию, с той лишь разницей, что они нервничают и в какие сроки они ожидают выплаты.

1.АКТИВЫ

Как отмечалось ранее, все ценности, принадлежащие бизнесу или связанные с ними, включаются в раздел «Активы» бухгалтерского баланса. Активы показаны по чистой стоимости продажи или чистой стоимости реализации (подробнее об этом позже), но оцененная стоимость обычно не принимается во внимание.

Оборотные активы

Оборотные активы — это активы, срок погашения которых составляет менее одного года. Они представляют собой сумму следующих категорий:

• Наличные
• Дебиторская задолженность (A / R)
• Опись (инв.)
• Векселя к получению (н / р)
• Предоплата
• Прочие оборотные активы

Наличные

Наличные деньги — единственная игра в городе.Денежные средства для оплаты счетов и обязательств. Запасы, дебиторская задолженность, земля, здания, машины и оборудование не покрывают обязательства, хотя их можно продать за наличные, а затем использовать для оплаты счетов. Если наличных денег недостаточно или они управляются ненадлежащим образом, компания может стать неплатежеспособной и быть принуждена к банкротству. Включите все текущие счета, счета денежного рынка и краткосрочные сберегательные счета в раздел «Наличные».

Дебиторская задолженность (A / R)

Дебиторская задолженность — это доллары, причитающиеся от клиентов. Они возникают в результате продажи товарно-материальных запасов или услуг на условиях, допускающих доставку до получения наличных денег.Товарно-материальные запасы продаются и отправляются, счет-фактура отправляется покупателю, а позже собираются наличные. Дебиторская задолженность существует в течение периода времени между продажей запасов и получением денежных средств. Дебиторская задолженность пропорциональна продажам. По мере роста продаж возрастают и вложения в дебиторскую задолженность.

Опись

Товарно-материальные запасы состоят из товаров и материалов, которые компания приобретает для последующей продажи с прибылью. В процессе генерируются продажи и дебиторская задолженность.Компания закупает запасы сырья, которое обрабатывается (так называемые запасы незавершенного производства), для продажи в качестве запасов готовой продукции. Для компании, которая продает товар, запасы часто являются первым использованием наличных денег. Закупка запасов для продажи с прибылью является первым шагом в цикле получения прибыли (операционном цикле), как было показано ранее. Продажа товарно-материальных запасов не приносит компании деньги обратно — она ​​создает дебиторскую задолженность. Только после временного лага, равного периоду взыскания дебиторской задолженности, деньги вернутся в компанию.Таким образом, очень важно, чтобы уровень запасов был хорошо управляемым, чтобы бизнес не удерживал слишком много денег, связанных с запасами, поскольку это снизит прибыль. В то же время компания должна иметь под рукой достаточные запасы, чтобы предотвратить их дефицит (нечего продавать), потому что это тоже подорвет прибыль и может привести к потере клиентов.

Векселя к получению (н / р)

N / R — это дебиторская задолженность компании в форме векселя, возникшая в результате предоставления компанией займа.Предоставление ссуд — это бизнес банков, а не действующий бизнес, и в особенности не бизнес небольшой компании с ограниченными финансовыми ресурсами. Векселя к получению, вероятно, представляют собой векселя к погашению из одного из трех источников:

1. Клиенты,
2. Сотрудник, или
3. Должностные лица компании.

Клиентские векселя к получению — это когда клиент, который взял у компании заем, вероятно, сделал это, потому что он не мог выполнить условия дебиторской задолженности. Если клиент не оплатил счет в соответствии с согласованными условиями платежа, обязательство клиента могло быть преобразовано в простой вексель.Векселя сотрудников могут быть получены по законным причинам, например, в качестве первоначального взноса за дом, но компания не является ни благотворительной организацией, ни банком. Если компания хочет помочь сотруднику, она может совместно подписать ссуду, предоставленную банком.

Должностное лицо или владелец, заимствующий у компании, является наихудшей формой векселей к получению. Если сотрудник берет деньги у компании, они должны быть объявлены в виде дивидендов или снятия средств и отражены как уменьшение чистой стоимости активов. Любое иное обращение с ним ведет к возможному манипулированию заявленным чистым капиталом компании, и банки и другие кредитные учреждения это очень не одобряют.

Прочие оборотные активы

Прочие оборотные активы включают предоплаченные расходы и прочие разные и оборотные активы.

Основные средства

Основные средства представляют собой использование денежных средств для покупки физических активов, срок эксплуатации которых превышает один год. К ним относятся основные средства, такие как:

• Земля
• Корпус
• Машины и оборудование
• Мебель и фурнитура
• Улучшения арендованного имущества

Нематериальные активы

Нематериальные активы представляют собой использование денежных средств для покупки активов с неопределенным сроком службы, срок погашения которых может быть не определен.Для большинства целей анализа нематериальные активы игнорируются как активы и вычитаются из чистой стоимости активов, поскольку их стоимость трудно определить. Нематериальные активы состоят из таких активов, как:

• Исследования и разработки
• Патенты
• Исследование рынка
• Гудвилл
• Организационные расходы

Нематериальные активы во многих отношениях аналогичны предоплаченным расходам; использование денежных средств для покупки вознаграждения, которое будет отнесено на расходы в будущем.Нематериальные активы, как и основные средства, возмещаются за счет ежегодных дополнительных расходов (амортизации) в счет дохода. Стандартные процедуры бухгалтерского учета требуют, чтобы большая часть нематериальных активов списывалась на расходы по мере приобретения и никогда не капитализировалась (не включалась в баланс). Исключением являются приобретенные патенты, которые могут быть амортизированы в течение срока действия патента.

Прочие активы

Прочие активы состоят из разных счетов, таких как депозиты и долгосрочные векселя к получению от третьих сторон. Они превращаются в наличные при продаже актива или при погашении векселя.Общие активы представляют собой сумму всех активов, принадлежащих бизнесу или причитающихся ему.

2. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ

Обязательства и чистая стоимость — это источники денежных средств, перечисленные в порядке убывания от наиболее нервных кредиторов и обязательств, срок погашения которых наступает быстрее (текущие обязательства), до наименее нервных и никогда не погашаемых обязательств (чистая стоимость). Источников средств два: кредитор-инвестор и собственник-инвестор. Кредитор-инвестор состоит из торговых поставщиков, сотрудников, налоговых органов и финансовых учреждений.Владелец-инвестор состоит из акционеров и руководителей, которые ссужают бизнесу наличными. И кредитор-инвестор, и собственник-инвестор вложили в компанию денежные средства или их эквивалент. Единственная разница между инвесторами — это срок погашения их обязательств и степень их нервозности.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых наступает и должен быть погашен в течение 12 месяцев. Это обязательства, которые могут привести к неплатежеспособности компании, если денежных средств не хватает.Набор счастливых и довольных текущих кредиторов является здоровым и важным источником кредита для краткосрочного использования денежных средств (товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности). Недовольная и недовольная группа текущих кредиторов может поставить под угрозу выживание компании. Лучший способ сделать этих кредиторов счастливыми — это поддерживать их обязательства в актуальном состоянии.

Краткосрочные обязательства состоят из следующих счетов обязательств:

• Счета к оплате — Торговля (A / P)
• Начисленные расходы
• Векселя к оплате — банк (N / P Bank)
• Векселя к оплате — прочие (N / P Other)
• Текущая часть долгосрочного долга

Правильное сопоставление источников и использования средств требует, чтобы краткосрочные (текущие) обязательства использовались только для приобретения краткосрочных активов (запасов и дебиторской задолженности).

Векселя к оплате

Векселя к оплате — это обязательства в форме векселей с краткосрочным сроком погашения менее 12 месяцев. Часто это векселя до востребования (оплачиваются по требованию). В других случаях у них есть определенные сроки погашения (обычно 30, 60, 90, 180, 270, 360 дней). Векселя к оплате всегда включают только основную сумму долга. Любые причитающиеся проценты указаны в разделе начислений.

Поступления по векселям к оплате должны использоваться для финансирования оборотных активов (запасов и дебиторской задолженности).Использование средств должно быть краткосрочным, чтобы актив был переведен в денежные средства до наступления срока погашения обязательства. Правильное сопоставление указывало бы на заимствование для сезонных колебаний продаж, которые вызывают колебания запасов и дебиторской задолженности, или для погашения кредиторской задолженности, когда для досрочного платежа предлагаются привлекательные условия дисконтирования.

Счета к оплате

Счета к оплате — это обязательства перед торговыми поставщиками, которые предоставили запасы или товары и услуги, используемые при ведении бизнеса.Поставщики обычно предлагают условия (точно так же, как вы делаете для своих клиентов), поскольку конкуренция поставщика предлагает условия оплаты. По возможности вам следует воспользоваться условиями оплаты, так как это поможет снизить ваши расходы.

Если компания своевременно производит платежи своим поставщикам, количество дней к оплате не превышает срока платежа.

Начисленные расходы — это обязательства, которые причитаются, но не выставлены по счетам, такие как налоги на заработную плату и фонд заработной платы, или обязательства, которые накапливаются, но еще не подлежат оплате, например проценты по ссуде.Начисления состоят в основном из заработной платы, налогов на заработную плату, процентов к уплате и начислений вознаграждений сотрудникам, например, пенсионных фондов. Как категория, связанная с трудом, она должна варьироваться в соответствии с политикой расчета заработной платы (т. Е. Если заработная плата выплачивается еженедельно, категория начисления редко должна превышать заработную плату за одну неделю и налоги на заработную плату).

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых не наступит в наступающем году. Существует три типа долгосрочных обязательств, только два из которых отражены в балансе:

• Долгосрочная часть долгосрочного долга (LTD)
• Займы субординированных сотрудников (суб-Off)
• Условные обязательства

Долгосрочная часть долгосрочной задолженности — это основная часть срочной ссуды, которая не подлежит выплате в следующем году.Ссуды субординированным должностным лицам рассматриваются как статья, которая находится между заемным и собственным капиталом. Условные обязательства, перечисленные в сносках, являются потенциальными обязательствами, срок погашения которых, мы надеемся, никогда не наступит. Долгосрочная часть долгосрочной задолженности (LTD) — это часть срочной ссуды, срок погашения которой не наступит в течение следующих 12 месяцев. Он указан под разделом текущих обязательств, чтобы продемонстрировать, что кредит не подлежит полной погашению в следующем году. Долгосрочная задолженность (LTD) предоставляет денежные средства, которые можно использовать для покупки долгосрочных активов, будь то постоянный оборотный капитал или основные средства.

Векселя к выплате должностным лицам, акционерам или владельцам представляют собой денежные средства, которые акционеры или владельцы вложили в бизнес. По причинам налогообложения владельцы могут увеличить свои вложения в акционерный капитал сверх первоначальной капитализации компании, предоставив бизнесу ссуды, а не покупая дополнительные акции. Таким образом, любой доход от инвестиций для владельцев может быть выплачен как вычитаемый из налогооблагаемой базы процентный расход, а не как дивиденды, не облагаемые налогом.

Когда бизнес берет в долг у финансового учреждения, ссуды чиновника обычно являются субординированными или переводятся в резерв.Соглашение о подчинении запрещает сотруднику получать ссуду до выплаты ссуды учреждения. В резерве кредит будет рассматриваться финансовым учреждением как капитал. Имейте в виду, что векселя к получению (должностное лицо) считаются плохим знаком для кредиторов, в то время как векселя к оплате (должностное лицо) считаются обнадеживающими.

Условные обязательства — это потенциальные обязательства, не указанные в балансе. Они перечислены в сносках, потому что они могут никогда не наступить.Условные обязательства включают:

• Иски
• Гарантии
• Перекрестные гарантии

Если на компанию был подан иск, но судебный процесс не был возбужден, невозможно узнать, приведет ли иск к ответственности перед компанией. Он будет указан в сносках, потому что, хотя он не является реальным обязательством, он представляет собой потенциальное обязательство, которое может снизить способность компании выполнять будущие обязательства. В качестве альтернативы, если компания гарантирует ссуду, предоставленную третьей стороной аффилированному лицу, обязательство является условным, поскольку оно никогда не наступит, пока аффилированное лицо остается здоровым и выполняет свои обязательства.

Итого обязательства

Общие обязательства представляют собой сумму всех денежных обязательств предприятия и всех требований кредиторов к его активам.

3. КАПИТАЛ

Собственный капитал представлен суммой активов за вычетом общей суммы обязательств. Акции, или чистая стоимость капитала, являются наиболее терпеливым и последним по зрелости источником средств. Он представляет собой долю владельцев в финансировании всех активов.

Получите юридическую помощь с бухгалтерским балансом: обратитесь к юристу сегодня

Понимание баланса может быть сложным.