Упрощенка налоговый кодекс: НК РФ Статья 346.11. Общие положения / КонсультантПлюс

Содержание

НК РФ Статья 346.11. Общие положения / КонсультантПлюс

НК РФ Статья 346.11. Общие положения

Перспективы и риски арбитражных споров и споров в суде общей юрисдикции. Ситуации, связанные со ст. 346.11 НК РФ

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.

6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17. 05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 02.04.2014 N 52-ФЗ, от 24.11.2014 N 376-ФЗ, от 30.03.2016 N 72-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.

2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ, от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 22.07.2008 N 155-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ, от 24.11.2014 N 366-ФЗ, от 29.11. 2014 N 382-ФЗ, от 30.03.2016 N 72-ФЗ, от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

(в ред. Федеральных законов от 21.07.2005 N 101-ФЗ, от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 24.11.2014 N 376-ФЗ)

Открыть полный текст документа

Абдулганиев: «Упрощенка» для предприятий поможет выводу бизнеса из тени

https://ria. ru/20211119/biznes-1759859731.html

Абдулганиев: «Упрощенка» для предприятий поможет выводу бизнеса из тени

Абдулганиев: «Упрощенка» для предприятий поможет выводу бизнеса из тени — РИА Новости, 19.11.2021

Абдулганиев: «Упрощенка» для предприятий поможет выводу бизнеса из тени

Упрощенная система налогообложения для микропредприятий в РФ будет способствовать сокращению их издержек и дальнейшему выводу малого и среднего бизнеса из тени, РИА Новости, 19.11.2021

2021-11-19T17:33

2021-11-19T17:33

2021-11-19T17:33

республика татарстан

рустам минниханов

михаил мишустин

фарид абдулганиев

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0b/13/1759861282_0:0:1600:900_1920x0_80_0_0_67450c975bf9563b94fe4a49c3885e22.jpg

КАЗАНЬ, 19 ноя – РИА Новости. Упрощенная система налогообложения для микропредприятий в РФ будет способствовать сокращению их издержек и дальнейшему выводу малого и среднего бизнеса из тени, заявил РИА Новости уполномоченный при президенте Татарстана по защите прав предпринимателей Фарид Абдулганиев. В Госдуму внесен проект поправок в Налоговый кодекс РФ, который предусматривает введение нового налогового режима для микропредприятий «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Новый налоговый режим в качестве эксперимента заработает с июля 2022 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане. Ожидается, что эксперимент по переходу продлится 6 лет. Новый налоговый режим предусматривает в частности обнуление страховых взносов и отказ от необходимости сдачи налоговой отчетности.Ранее премьер-министр России Михаил Мишустин отмечал, что переход микропредприятий в РФ на упрощенную систему налогообложения позволит снизить производственные издержки, а освободившиеся ресурсы направить на собственное развитие. Новшество, по его мнению, также существенно облегчит взаимодействие бизнеса с государством.»Опыт Татарстана говорит о востребованности у предпринимателей сервисного подхода, уже опробованного ФНС на самозанятых, что, по нашему мнению, будет способствовать сокращению издержек микропредприятий и дальнейшему выводу МСП из тени», — сказал Абдулганиев, комментируя разработку нового налогового режима для малого бизнеса. Однако при этом он обратил внимание, что микробизнес – это не про налоги, а про занятость населения. «С нашей точки зрения, самое главное, что власти страны в лице налоговой службы понимают это, делая очень важный шаг навстречу ожиданиям этой категории предпринимателей, для которых каждый поход в налоговую – это стресс», — уточнил бизнес-омбудсмен Татарстана.Абдулганиев отметил, что эксперимент пройдет в тех же четырех регионах, в которых ранее запускался «пилот» по самозанятым. По его словам, в 2019 году жители Татарстана одними из первых оценили удобство администрирования налога на профессиональный доход и те возможности, которые он открывает. Только за 10 месяцев этого года самозанятых в Татарстане стало на 54% больше – сейчас их более 164 тысяч.Бизнес-омбудсмен подчеркнул, что самозанятые являются «стратегическим резервом» для роста татарстанского малого бизнеса. Главное, по его мнению, предоставить им условия развития, в первую очередь – обеспечить сбыт продукции. Большие перспективы в этой области, по его словам, связаны с выходом самозанятых на маркетплейсы. Он напомнил, что по поручению президента Татарстана Рустама Минниханова в марте этого года заработал центр электронной торговли «Маркетплейс.Легко», который оказывает бесплатные для татарстанских предпринимателей услуги по выводу их на маркетплейсы, в том числе по оцифровке товаров и доведения до первых продаж. Только за 10 месяцев этого года количество татарстанских предпринимателей, работающих на маркетплейсах, увеличилось в пять раз, превысив 16 тысяч. Примерно каждый четвертый из них – самозанятый.

https://ria.ru/20211117/tatarstan-1759524088.html

https://ria.ru/20211110/tsekh-1758382124.html

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2021

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria. ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0b/13/1759861282_250:0:1450:900_1920x0_80_0_0_512d367409646c2b6880c89276d45a21.jpg

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

[email protected]

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

рустам минниханов, михаил мишустин, фарид абдулганиев

КАЗАНЬ, 19 ноя – РИА Новости. Упрощенная система налогообложения для микропредприятий в РФ будет способствовать сокращению их издержек и дальнейшему выводу малого и среднего бизнеса из тени, заявил РИА Новости уполномоченный при президенте Татарстана по защите прав предпринимателей Фарид Абдулганиев.

В Госдуму внесен проект поправок в Налоговый кодекс РФ, который предусматривает введение нового налогового режима для микропредприятий «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Новый налоговый режим в качестве эксперимента заработает с июля 2022 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане. Ожидается, что эксперимент по переходу продлится 6 лет. Новый налоговый режим предусматривает в частности обнуление страховых взносов и отказ от необходимости сдачи налоговой отчетности.

17 ноября, 18:04Республика ТатарстанПравительство Татарстана утвердило программу развития интернет-торговлиРанее премьер-министр России Михаил Мишустин отмечал, что переход микропредприятий в РФ на упрощенную систему налогообложения позволит снизить производственные издержки, а освободившиеся ресурсы направить на собственное развитие. Новшество, по его мнению, также существенно облегчит взаимодействие бизнеса с государством.

«Опыт Татарстана говорит о востребованности у предпринимателей сервисного подхода, уже опробованного ФНС на самозанятых, что, по нашему мнению, будет способствовать сокращению издержек микропредприятий и дальнейшему выводу МСП из тени», — сказал Абдулганиев, комментируя разработку нового налогового режима для малого бизнеса.

Однако при этом он обратил внимание, что микробизнес – это не про налоги, а про занятость населения. «С нашей точки зрения, самое главное, что власти страны в лице налоговой службы понимают это, делая очень важный шаг навстречу ожиданиям этой категории предпринимателей, для которых каждый поход в налоговую – это стресс», — уточнил бизнес-омбудсмен Татарстана.

Абдулганиев отметил, что эксперимент пройдет в тех же четырех регионах, в которых ранее запускался «пилот» по самозанятым. По его словам, в 2019 году жители Татарстана одними из первых оценили удобство администрирования налога на профессиональный доход и те возможности, которые он открывает. Только за 10 месяцев этого года самозанятых в Татарстане стало на 54% больше – сейчас их более 164 тысяч.

10 ноября, 13:16Республика ТатарстанСтроительство нового цеха начато на Казанском вертолетном заводе

Бизнес-омбудсмен подчеркнул, что самозанятые являются «стратегическим резервом» для роста татарстанского малого бизнеса. Главное, по его мнению, предоставить им условия развития, в первую очередь – обеспечить сбыт продукции. Большие перспективы в этой области, по его словам, связаны с выходом самозанятых на маркетплейсы.

Он напомнил, что по поручению президента Татарстана Рустама Минниханова в марте этого года заработал центр электронной торговли «Маркетплейс.Легко», который оказывает бесплатные для татарстанских предпринимателей услуги по выводу их на маркетплейсы, в том числе по оцифровке товаров и доведения до первых продаж. Только за 10 месяцев этого года количество татарстанских предпринимателей, работающих на маркетплейсах, увеличилось в пять раз, превысив 16 тысяч. Примерно каждый четвертый из них – самозанятый.

«Упрощенка» остается: изменения в Налоговый кодекс переносятся на следующий год

21 Декабря, 2015, 13:00

7713

Сегодня спикер Верховной Рады Украины Владимир Гройсман заявил, что упрощенная система налогообложения сохранится на 2016 год, несмотря на анонсированные перемены, которые должны были быть внедрены вместе с новым Налоговым Кодексом. Помимо этого, будет снижен ЕСВ. Об этом сообщает Интерфакс-Украина.

Упрощенная система налогообложения для малого и среднего бизнеса стала камнем преткновения между рабочей группой по разработке Налогового кодекса и представителями бизнеса. Поскольку значительная часть предпринимателей работает именно по «упрощенке», ее упразднение вызвало волну возмущения.

Еще на прошлой неделе народный депутат Украины Григорий Шверк заявил в своем Facebook, что перемены в Налоговый Кодекс откладываются на год в виду того, что его придется дорабатывать и принимать вплоть до июля 2016 года, ибо «по-другому не взлетает».

[fb_embed_post href=»https://www.facebook.com/permalink.php?story_fbid=896879443723568&id=100002045623753/» width=»720″/]

Помимо этого, Шверк уточнил в комментариях, что депутаты не сошлись с премьер-министром Арсением Яценюком во мнении, какие законопроекты принимать. Яценюк настаивал на своем (номер 3630), а депутаты согласились принимать его лишь в пакете с так называемым «Законом Южаниной» (номер 3357)

Сегодня Гройсман подтвердил информацию Шверка и заявил, что депутаты «договорились, что сохраняем для малого и среднего бизнеса систему упрощенного налогообложения».

Помимо этого, он анонсировал снижение единого социального взноса на 40%. «Согласовали, что ЕСВ будет снижен до 22% — это позитивная вещь по детенизации, будем надеяться, что она произойдет», — сказал спикер.

По предварительному проекту нового Налогового кодекса, разработанного правительством, упрощенную систему налогообложения ожидали серьезные перемены. В частности, менялись условия для плательщиков единого налога I и II группы, а именно — ограничивался годовой оборот до 2 млн грн, к тому же юридическим лицам запрещалось работать по этой схеме, а III группу предлагалось убрать вообще. По причине этого, часть предпринимателей начали говорить, что такое решение — смерть «упрощенке».

Депутаты предлагают отменить единый налог на вмененный доход

Поэтапная отмена ЕНВД согласно законопроекту начнется со следующего года.

Сейчас плательщики ЕНВД перечисляют в бюджет фиксированную сумму налога и могут не пользоваться кассовыми аппаратами. Выручка не имеет значения, объект налогообложения – доход, вмененный для видов деятельности. ЕНВД платят торговцы (кроме продавцов алкоголя), предприятия, оказывающие бытовые услуги, перевозчики, небольшие рестораны и гостиницы.

С 2013 г. из перечня видов деятельности, которые облагаются ЕНВД, исключат розничную торговлю через небольшие магазины и павильоны (площадью до 150 кв. м), а также услуги общественного питания. С 2012 г. для них будут установлены ограничения по числу работников – не более 50 человек. С 2014 г. ЕНВД будет ликвидирован для всех.

Инициатор отмены ЕНВД – Минфин, еще летом он опубликовал поправки в Налоговый кодекс, предусматривающие поэтапный отказ от налога. ЕНВД вводился для тех видов деятельности, по которым затруднено налоговое администрирование, объясняет замдиректора департамента Минфина Сергей Разгулин: по сути, это была форма контроля через установление вмененного дохода. По его мнению, ЕНВД не всегда учитывает экономическое обоснование предпринимательской деятельности, из-за этого налоговая нагрузка может слишком вырасти или, наоборот, появятся возможности для ухода от налогов.

Компании, применявшие ЕНВД, смогут в заявительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения (6 или 15% в зависимости от объекта. – «Ведомости») или работать в общем режиме, отмечает Разгулин. Альтернатива для индивидуальных предпринимателей – система патентов (см. врез). С 2012 г. в каждом муниципалитете предприниматели смогут получить патент на оказание услуг, им не придется платить налог на имущество и подоходный налог, а также НДС (кроме НДС на импорт). Под патентное налогообложение подпадет 47 видов деятельности: химчистка, услуги по прокату и перевозке пассажиров, проведение экскурсий, торговля и общепит при площади зала менее 10 кв. м и др. Число сотрудников – до 10 человек.

По оценке президента «Опоры» Сергея Борисова, ЕНВД используют 55% малых предпринимателей. Есть две противоположные точки зрения, рассказывает он: часть предпринимателей считают, что ЕНВД – удобный и прозрачный способ уплаты налогов, другие эту систему практически ненавидят из-за коэффициентов базовой доходности, которые местные чиновники часто устанавливают непонятно по каким правилам. ЕНВД правительство ввело от безысходности, но система оказалась достаточно понятной, уклониться от налога почти невозможно, говорит он. Отмена ЕНВД, по его словам, должна быть постепенной, а у предпринимателей должен остаться выбор: ЕНВД, упрощенка или патент.

Отменить ЕНВД – здравое решение, уверена член бюджетного комитета Госдумы Наталья Бурыкина, налог вводился для малого бизнеса, но часто выяснялось, что на нем сидят и достаточно крупные компании. Система станет более логичной, для микробизнеса – патенты, остальные смогут перейти на упрощенку, отмечает она. Патентная система универсальна и действует во всем мире, отмечает Антон Данилов-Данильян из «Деловой России».

С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Об этом напомнила начальник Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Диана Сагетдинова.

Она пояснила, что налогоплательщикам не надо подавать заявление на снятие с учета на ЕНВД, это произойдет автоматически. Налогоплательщик вправе выбрать другие виды спецрежимов. Организации и индивидуальные предприниматели могут выбрать упрощенную систему налогообложения (УСН) или общую систему налогообложения. Кроме того, индивидуальные предприниматели вправе перейти на патентную систему налогообложения (ПСН) или на уплату налога на профессиональный доход (НПД).

«Федеральной налоговой службой создан информационный сервис, где налогоплательщик может задать свои параметры, и система сама определит самый оптимальный вариант системы налогообложения»,

— сказала Диана Сагетдинова.

Она отметила, что при выборе УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты тех же налогов что и при ЕНВД. Организации освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), налога на имущество и налога на прибыль. ндивидуальные предприниматели – от НДС, налога на имущество и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

«Если налогоплательщики до конца года не выберут специальный налоговый режим, то они автоматически будут переведены на общую систему налогообложения» — предупредила начальник налоговой инспекции.

Она пояснила, что УСНэто самый распространенный налоговый режим. Переход осуществляется в добровольном порядке. Перейти на УСН можно только с начала нового года. Для этого необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря 2020.

Индивидуальные предприниматели, кроме УСН, могут применить патентную систему налогообложения (ПСН), который максимально похож на ЕНВД. Для получения патента нужно подать заявление в инспекцию по месту жительства не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН, то есть до 17 декабря 2020 года. Заявление можно подать лично, по почте или на сайте налоговой через личный кабинет.

По УСН заявления принимаются до 31 декабря 2020 года. «При выборе УСН, согласно закону Республики Татарстан, ставка будет применяться 10% вместо 15%. Также изменения внесены в ст.346.25 Налогового Кодекса РФ, исходя из которого расходы, понесенные в период пользования ЕНВД на приобретение товаров для перепродажи, налогоплательщики могут учесть после перехода на УСН по мере реализации товаров», — пояснила Диана Сагетдинова.

Она сообщила, что на сегодняшний день в Набережных Челнах на ЕНВД находятся 542 организации, а также 7258 индивидуальных предпринимателей. «Пока на упрощенную систему перешли всего 1833 налогоплательщиков», — констатировала начальник налоговой инспекции.

В качестве выгодного режима она отметила налог на самозанятых. «Там есть определнные условия, которые должны соблюдаться. Нельзя привлекать работников и доход не должен превышать 2,4 млн руб в год. Ставка налога здесь 4% для физических лиц и для юридических лиц 6%», — заметила она.

При использовании информации просьба ссылаться на Управление информационной политики и по связям с общественностью.

Экспертный взгляд Натальи Дикусаровой на УСН и патент

Чемоданное настроение одолевает некоторых предпринимателей Приангарья. Есть мнение, будто наш регион не бьется за свой бизнес, что у соседей лучше, например, ставки налоговые меньше. Так ли это на самом деле? В интервью газете «Областная» своим экспертным взглядом поделилась Наталья Дикусарова, председатель комитета по бюджету, ценообразованию, финансово-экономическому и налоговому законодательству Законодательного Собрания.

 

– Наталья Игоревна, налоги – не простая тема. С одной стороны, предприниматели просят снизить налоговое бремя, с другой – территории не могут потерять свои доходы, им важно выполнять социальные обязательства. Что делать?

– В нашей стране налоговое законодательство построено таким образом, что отдельные виды налогов можно регулировать на уровне субъекта. Сегодня у всех на слуху два таких налога – это патент и упрощенная система налогообложения. Каждый регион может устанавливать свои особенности для этих налогов, но в рамках, заданных федеральным центром. У нас есть возможность самостоятельно определять льготные категории налогоплательщиков УСН. Но и в этой части федеральные органы власти ввели некоторые ограничения. Мы не можем полностью освободить налогоплательщиков от этого налога. Например, УСН с объектом налогообложения «доходы» не может быть ниже 1%, а с объектом налогообложения «доходы минус расходы» – меньше 5%. То же самое касается и патента, общие правила расчета которого устанавливает Налоговый кодекс РФ.

Если говорить о том, в какие бюджеты поступают эти налоги, то отчисления от патента направляются в муниципальные бюджеты. По УСН 70% – это поступления в областной бюджет, 30% уходит в муниципалитеты. При таком распределении налогов правительство региона и депутаты областного парламенты обязаны учитывать мнение территорий, у которых есть свои планы и задачи, обязательства по развитию. Что делать? Надо искать баланс. И разговор о налоговой поддержке начинать не с того, сколько недополучит бюджет, а определиться вместе с предпринимательским сообществом, кому сегодня, в этом налоговом периоде, необходимы пониженные налоговые ставки. И считать возможности бюджета. Это дорога с двухсторонним движением.

 

– Почему переход с ЕНВД на патент и УСН вызвал волну негодования у предпринимателей? Многие жалуются на возросшую налоговую нагрузку.

– Мы переживаем сейчас серьезные изменения налогового законодательства, когда многие моменты приходится регулировать в ручном режиме. Об отмене ЕНВД говорили три года. Это был своего рода переходный период. Наш регион выходил с инициативой установить переходный период и на 2021 год, но на федеральном уровне приняли другое решение. Бизнесу, который работал с ЕНВД, надо было выбрать новый налоговый режим – патент, УСН или общую систему налогообложения, последняя для малого и среднего бизнеса является очень сложной.

ЕНВД учитывал территориальные особенности ведения бизнеса, вид деятельности, число работников, сезонность и т. д. Использовались коэффициенты, которые позволяли уменьшать налог, исходя их этих особенностей. Такой специфики нет ни в патенте, ни в УСН. При этом, только в патенте могут хотя бы приблизительно быть учтены эти особенности ведения бизнеса. Поэтому областной закон о патенте мы планируем существенно переформатировать под новые реалии. Такая работа уже началась. Мы внесли поправки в закон о патенте, которыми снизили стоимость патента в два раза для предпринимателей в сфере общепита и розничной торговли. Дальше работаем над рядом иных, точечных предложений.

 

– Прочитав закон о патенте, предприниматели, что называется, прослезились. Их расходы по этому налогу выросли в разы. Почему?

– В налоговый кодекс были внесены изменения, и, согласно формулировкам, патент рассчитывается исходя из квадрата общей площади помещения, в котором осуществляется предпринимательская деятельность. Уже в декабре возникла проблема, что на арендуемое количество квадратных метров не могут рассчитать патент. Эту проблему мы сняли в рабочем порядке во взаимодействии с Федеральной налоговой службой. Тем, у кого помещения в аренде, патент рассчитывается исходя из квадратных метров, которые прописаны в договоре аренды или субаренды.

Также оперативно в начале года были внесены поправки в закон о патенте, по которому было много обращений от предпринимателей в сфере розницы и общепита, и которые раньше применяли ЕНВД. Патент для них был уменьшен в два раза. Это изменение принято и действует, распространяется на 2021 год, с начала года.

Мы продолжаем искать варианты решения вопроса для тех, у кого торговая деятельность ведется на объектах с большой общей площадью, но с небольшими торговыми залами, в основном это магазины в сельской местности. Сделали запрос в Министерство финансов РФ, ждем ответ. Ждем толкование нормы закона, где нам предписано считать патент из общей площади. От ответа будет зависеть дальнейший порядок наших действий.

 

– Много разговоров, будто наши предприниматели готовятся к массовому переезду, потому что в соседних регионах низкие налоговые ставки. Это правда или фейк?

– Я внимательно изучила законы наших соседей. Могу точно сказать, что ни в Республике Бурятия, ни в Забайкалье законодатель не установил минимальные налоговые ставки по УСН для всех предпринимателей без исключения. И сделать это невозможно. Ставки такие же, как и у нас, – 5% и 15%. Да, есть льготные категории налогоплательщиков. Для вновь зарегистрированных ИП и организаций, применяющих УСН, вводятся налоговые льготы – 1% и 5%, но они будут действовать всего два года, а дальше – все как у всех. При этом, есть правила ведения предпринимательской деятельности и уплаты налогов при ведении деятельности в другом регионе. Льгота предусмотрена и для тех предпринимателей, которые перешли с ЕНВД, но при выполнении сразу нескольких условий. Т.е. не все, кто перешел с ЕНВД на УСН, смогут воспользоваться льготой.

 

– Наш регион будет вводить такие преференции, чтобы привлечь новых предпринимателей?

– Вместе с коллегами по депутатскому корпусу мы смотрим такие варианты. Отмечу, что у нас в регионе уже есть пониженные налоговые ставки по УСН для бизнеса. На территории Иркутской области действует закон «Об особенностях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения», принятый в ноябре 2015 года. В областном законе минимальная ставка налога по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (5%) установлена для тех, кто занимается растениеводством, животноводством, охотой, образованием, здравоохранением, оказанием социальных услуг, деятельностью домашних хозяйств. Ставка в размере 7,5% установлена для обрабатывающего производства, строительной отрасли, гостиниц и предприятий общественного питания, тех, кто занимается разработкой компьютерного программного обеспечения, ремонтом компьютеров, научными исследованиями и разработками.

 

– Могут ли рассчитывать на помощь те, кто перешел в этом году с ЕНВД на УСН и патент? Все-таки не все ограничения из-за пандемии сняты…

– Есть субъекты РФ, где снизили налоговые ставки для тех, кто перешел на новые налоговые режимы с ЕНВД. У всех по-разному: кто-то снизил на 50%, кто-то на 30%. Мы обсуждаем применение данной меры поддержки в Приангарье, обсуждаем продление льгот для отраслей, пострадавших от пандемии. Идет кропотливая работа. Важно понимать, что налоговые преференции – не только помощь тем, кто находится в тяжелой ситуации в данный момент. Это еще и импульс к развитию определенных отраслей.

 

– Налоговые льготы – единственные меры поддержки для предпринимателей?

– Могу сказать, что у малого и среднего бизнеса есть свои инструменты для сокращения расходов по налогам. Из патента можно вычитать страховые взносы. Это поможет сократить объем налога для тех, у кого есть наемные работники, на 50%, у кого нет – на 100%. Из УСН также вычитаются страховые взносы. В регионе работают институты поддержки бизнеса. Здесь важно, чтобы была возможность выбора.

 

– То есть нашим предпринимателям не стоит переживать, что они останутся один на один со своими проблемами? Их мнения действительно будут учтены в новых законах?

– Ни одно из принятых решений у нас не состоялось без участия предпринимательского сообщества. Порой бизнес на наших совещаниях выступает в роли третейского судьи. И наш бизнес очень ответственный. Приведу пример. В прошлом году, когда принимали льготу по налогу на имущество для тех, кто ведет деятельность в пострадавших от пандемии отраслях, шло обсуждение – предоставить льготу в 100% или в 50%. Именно предприниматели тогда предложили 50% – они сказали, что так будет честно, поскольку не работали только часть года. По УСН нам также нужно вместе принять консолидированное решение.

что это, зачем нужно и как подтвердить право применения упрощенной системы налогообложения

Многие предприниматели и компании предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, или УСН.

Роман Янушко

юрист

Профиль автора

Низкие ставки налога — от 0 до 15%, — освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и несложная налоговая отчетность делают упрощенку привлекательным режимом для бизнеса.

Но иногда предприниматель думает, что работает на упрощенке, а налоговая считает по-другому, и у этого могут быть неприятные последствия.

Почему права на УСН может не быть

Сразу после регистрации компания или ИП по умолчанию находятся на общей системе налогообложения — ОСН, у которой есть свои условия по уплате налогов и сдаче отчетности.

Чтобы применять упрощенку, нужно перейти на нее — то есть подать уведомление в налоговую о переходе на другой вид налогообложения. Обычно это делают при регистрации ИП или компании.

Но может случиться так, что предприниматель ведет деятельность на упрощенке, а в один прекрасный день получает отказ от налоговой — декларацию УСН за очередной год не приняли.

Предприниматель начинает выяснять, в чем дело, звонит в налоговую. Оказывается, что в ФНС нет уведомления о переходе на УСН, поэтому налоговики считают, что предприниматель на упрощенку не переходил, находится на общем режиме и должен платить налоги и сдавать отчетность по ОСН.

Как уведомляют налоговую о переходе

Чтобы перейти на УСН, не нужно получать разрешение налоговой. Но о выборе этого режима ее нужно уведомить. Правила перехода регулирует статья 346.13 Налогового кодекса РФ.

Для уведомления налоговой рекомендована форма 26.2-1. Подать ее можно вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. Уведомить можно через представителя, по почте или электронно, а также лично посетив налоговую.

Форма 26.2-1. Уведомление о переходе на УСН

Если пропустить сроки, то перейти на УСН можно только со следующего года, а уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря этого года.

Например, ИП зарегистрировался первого июня 2020 года. Если он не подал форму 26.2-1 при регистрации и в течение 30 дней после, то на УСН сможет перейти с 2021 года, уведомив налоговую до 31 декабря 2020.

Уведомление о переходе ИП или компании на упрощенку хранится в налоговой, а его подтверждение — у налогоплательщика. Но бывает, что уведомление в инспекции отсутствует. Причины могут быть разными: либо налоговики потеряли уведомление, либо сами предприниматели или их представители небрежно подготовили пакет документов. Например, банально забыли подписать форму 26.2-1. Так или иначе, уведомления нет.

В итоге вместо единого налога на УСН у предпринимателя или компании появляется перспектива заплатить все налоги на общем режиме, то есть НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, от которых освобождает режим УСН, штрафы за неуплату налогов и несданную отчетность, пени за просрочку за все время деятельности, когда предприниматель думал, что находится на упрощенке.

Но не все потеряно. В зависимости от конкретных обстоятельств у предпринимателя, скорее всего, есть возможность доказать свое право на УСН.

Что делать, чтобы не потерять право на УСН

Вот пара рекомендаций, которые помогут избежать споров с налоговой и отбить претензии об отсутствии права ИП или компании на упрощенную систему налогообложения.

Правильно заполняйте уведомление о переходе на УСН. Если верно заполнить форму с первого раза, это снимет вопрос о налогообложении в будущем. Форма 26.2-1 довольно простая, но и здесь можно допустить ошибки.

Например, ИП подал уведомление на УСН, но не указал объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. В итоге ИП думал, что находится на УСН, а налоговая инспекция потребовала отчетность и налоги по общему режиму. Налоговики не смогли определить объект налогообложения УСН и посчитали уведомление ошибочным.

Образец заполнения формы 26.2-1 для ИП

Индивидуальному предпринимателю нужно указать в форме:

  1. Фамилию, имя и отчество.
  2. Момент перехода на УСН.
  3. Объект налогообложения.
  4. Контактный телефон.
  5. Код налоговой инспекции — это цифровой код, определяющий конкретную налоговую инспекцию.
  6. Признак налогоплательщика — он указан в примечаниях к форме 26.2-1.
  7. Год, когда подается уведомление.
  8. Некоторые другие реквизиты, например данные представителя, если он подает уведомление, ИНН.

Сохраните доказательство уведомления о переходе на УСН. Это может быть расписка с перечнем документов, поданных при регистрации, или экземпляр формы 26.2-1 с отметкой о принятии. Если налоговая инспекция предъявит вам претензии, вы сразу же сможете доказать свою правоту и избежать лишней волокиты.

Но что делать, если подтверждающих документов нет, и доказать, что уведомление было, нечем?

Как вести бизнес по закону

И зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Право на УСН при применении режима

Например, налогоплательщик уплатил аванс и налоги в режиме УСН, сдавал декларации УСН. Если в налоговой не запрашивали пояснений, а декларации принимали, то суды считают, что право на упрощенку одобрено в ФНС. И если через какое-то время налоговая инспекция вдруг обнаружит, что у нее нет уведомления этого предпринимателя или компании о переходе на УСН, то ссылаться на это уже поздно.

Но на практике споры между налогоплательщиками и налоговиками по этому поводу продолжаются.

Пример из судебной практики

В июле 2019 года до Верховного суда дошло дело о споре между инспекцией ФНС и компанией. Спор возник из-за того, что компания применяла УСН с первого января 2013 года по 31 декабря 2015 года и не уведомила об этом налоговую.

Налоговики выписали штрафы:

  1. На 149 381 Р — за неуплату НДС.
  2. На 67 906 Р — за неуплату налога на прибыль.
  3. На 268 849 Р — за то, что не представили налоговых деклараций по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество организаций.

ст. 122, ст. 119 НК РФ

Еще компании доначислили недоимку по НДС — 3 694 908 Р и налогу на прибыль — 1 416 530 Р.

Верховный суд обратил внимание, что в таком споре важно учитывать не только действия налогоплательщика — уведомил он о переходе на УСН или нет, — но и поведение налоговой инспекции. ИФНС никак не реагировала на то, что компания ранее применяла УСН. Но, обнаружив это спустя несколько лет, пересчитала налоги по ОСН. Такие действия налоговой инспекции являются незаконными.

Если у вас были схожие обстоятельства, вы платили налоги и сдавали декларации на упрощенке, а налоговая их принимала, то отстоять свое право на УСН можно.

Вот как это удалось сделать одной предпринимательнице.

Личный опыт предпринимателя из Балашихи

Ко мне обратилась предпринимательница Мария. У нее возник спор с инспекцией ФНС в Балашихе. Налоговики отказались принять декларацию УСН за 2019 год, так как ИП не уведомила о переходе на упрощенку.

Мария утверждала, что обо всем уведомила. Зарегистрировала ИП 27 ноября 2018 года и вместе с документами подала форму 26.2-1. Регистрировалась через МФЦ, и подтверждающие документы не сохранились.

В 2019 году она вовремя сдала декларацию УСН и заплатила налог за год и авансовые платежи. Налоговая все приняла, никаких возражений не было. Проблемы начались в 2020 году, когда Мария сдала декларацию УСН за 2019 год.

По каким-то причинам именно в 2020 году налоговики решили обратить внимание, что у них нет уведомления о переходе на упрощенку. ИФНС в Балашихе декларацию не приняла, а в уведомлении об отказе написала, что отсутствует объект УСН.

Отказ налоговой инспекции принять декларацию УСН за 2019 год

Что грозило предпринимательнице

Отказ в принятии декларации — это плохо. Если налоговую декларацию не сдать вовремя, то ИФНС блокирует операции по банковским счетам на основании статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Решение о приостановлении операций по счетам могут принять, если декларацию не сдать в течение 10 дней после установленного законом срока. Причем блокировать могут все известные счета предпринимателя. Деньги на эти счета поступать будут, а потратить их можно только на уплату налогов и страховых взносов. Например, заплатить поставщику не получится, снять или перевести деньги со счета тоже. Блокировку снимут, если инспекция отменит свое решение.

Нам повезло: было время на то, чтобы решить конфликт с налоговой. Если бы Мария признала правоту налоговиков, то пришлось бы заплатить весь стандартный набор: недоимку по налогам, пени и штрафы за неуплату.

Как минимум начислили бы 13% НДФЛ с доходов, уменьшенных на величину расходов, пени — 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки. А еще штрафы — 20% от неуплаченной суммы налога и до 30% от неуплаченной суммы налога — за непредставление налоговой декларации.

Основания для начисления штрафов и пени: ст. 75, ст. 122, ст. 119 НК РФ

Кроме того, на общем режиме пришлось бы вести деятельность весь 2020 год, перейти на УСН можно было бы только с 2021 года.

Но у Марии были юридические основания не согласиться с ИФНС — правовая позиция Верховного суда, — право ИП на упрощенке признается налоговой инспекцией, если они ранее принимали декларацию у предпринимателя, а также уплату налогов и авансов. Так что предпринимательница решила отстаивать свое право на УСН.

Как решить вопрос с налоговой без суда

Сначала мы пытались решить все миром и убедить налоговую инспекцию, что право на УСН у ИП есть. Для этого отправили письмо в ИФНС Балашихи с просьбой подтвердить право на применение упрощенной системы налогообложения.

Обращение подготовили с учетом правовой позиции Верховного суда РФ, поэтому была надежда, что налоговики с нами согласятся.

В инспекции не согласились и ответили, что не могут принять налоговую декларацию по техническим причинам — из-за перехода на новое программное обеспечение. То есть они бы и рады, но техника не позволяет.

Ответ ФНС на обращение о подтверждении права на УСН

Поэтому мы решили обжаловать действия инспекции. Сразу пожаловаться на инспекцию в суд нельзя. По правилам сначала жалоба должна подаваться в вышестоящий налоговый орган и лишь потом в суд.

ст. 138 НК РФ — порядок обжалования

Так что Мария подала жалобу на отказ инспекции в Управление федеральной налоговой службы по Московской области.

ст. 139 НК РФ — порядок и сроки подачи жалобы

По правилам налогового законодательства такая жалоба подается через инспекцию, на которую жалуются. То есть, чтобы подать жалобу в УФНС по Московской области, ее нужно направить в тот же ИФНС в Балашихе, на который мы жаловались. Дальше инспекция либо сама устраняет допущенное нарушение, либо передает жалобу в УФНС.

В нашем случае жалобы оказалось достаточно, чтобы инспекция пошла на диалог.

Содержание жалобы было практически таким же, как и первое письмо в инспекцию — мы просили подтвердить право на УСН, указали те же доводы и позицию Верховного суда. Но направив письмо, мы получили отписку, и только подав жалобу в УФНС, нам удалось решить ситуацию.

Получив жалобу, сотрудники ИФНС в Балашихе связались с Марией и предложили отправить на электронную почту потерянное уведомление о переходе на УСН. Предпринимательница заполнила форму 26.2-1, указала первоначальную дату уведомления — в ноябре 2018 года, когда регистрировала ИП и отправила уведомление.

Налоговики подтвердили право предпринимателя на УСН с момента регистрации. На исправление ситуации потребовалось два рабочих дня.

Письмо из ИФНС Балашихи о подтверждении права на УСН

Что произошло

Увидев серьезные намерения предпринимателя, налоговики оценили перспективы и решили устранить нарушение прав ИП самостоятельно.

Поскольку конфликт был исчерпан и предпринимательница получила подтверждение права на УСН, мы отозвали жалобу.

Чтобы отозвать жалобу, нужно написать заявление в налоговую

Если бы налоговая инспекция стояла на своем, то мы бы не отозвали жалобу и стали доказывать свою правоту в УФНС по Московской области. Если бы там нам тоже не помогли, обратились бы в арбитражный суд. Думаю, что там мы бы отстояли право на УСН с учетом позиций Верховного суда. Но это уже совсем другой процесс и трата времени и денег.

В этой истории все закончилось благополучно для налогоплательщика. Так бывает не всегда.

Если у предпринимателя или компании нет подтверждения подачи уведомления и налоговый орган своевременно реагирует — говорит, что у них нет уведомления о переходе на УСН при первой же подаче декларации, то позиция налогоплательщика проигрышная. Тогда переход на упрощенку возможен только со следующего налогового периода, а до этого придется применять ОСН.

Как проверить, угрожает ли что-то ИП на УСН

Чтобы такого не произошло, будьте внимательны при подаче документов в налоговую инспекцию и обязательно сохраняйте подтверждение — расписку, копию с отметкой о принятии.

Если же подтверждения у вас нет, а сомнения в праве на УСН возникли, то можно сделать следующее.

С этим документом вам уже точно ничего не грозит.

Запомнить

  1. Подавая уведомление о переходе на УСН в ИФНС, не забывайте, что его могут потерять. Сохраните подтверждение.
  2. Даже если подтверждения у вас нет, право на УСН можно отстоять. Если в налоговой ранее принимали декларации плательщика, то фактически за ним уже признали право на УСН.
  3. Если у вас не сохранилось подтверждения о переходе на УСН, отправьте письменный запрос в налоговую.

Почему так сложно упростить Налоговый кодекс

Крупные компании обычно нанимают опытных составителей налоговой отчетности, поэтому Махон и Цвик изучили модели требований более мелких компаний, которые имели право на многократные претензии с возвратом в период с 1998 по 2011 год и за эти годы сменили составителей налоговой декларации. Чтобы свести к минимуму вероятность того, что изменение корпоративного управления приведет к изменениям в налоговых стратегиях, исследователи сосредоточили свои выводы на переключениях, которые произошли, когда составитель налоговой отчетности либо умер, либо переехал на расстояние не менее 75 миль.

Исследователи пришли к выводу, что характеристики составителя налоговой декларации имели такое же значение для решения подать заявку на возврат, как и внутренние характеристики самой компании, такие как размер активов и убытков. Более опытные составители, которых исследователи частично определили как лиц, имеющих более официальную подготовку, опыт и клиентов, подали больше заявлений.

Между тем на действия крупных компаний также повлияли налоговые вопросы, не связанные напрямую с претензиями на возврат.Например, компании, уплатившие альтернативный минимальный налог для корпораций, имели значительно меньшую вероятность требовать возврата средств. Технически альтернативный минимум не имеет ничего общего с переносом — он предназначен для обеспечения того, чтобы прибыльные корпорации платили некоторые налоги даже после вычетов, и не имеет значения для большинства малых и средних корпораций. Однако требование о переносе увеличивает время учета, необходимое для альтернативной минимальной подачи. Отдельные счета требуются для регулярных налоговых расчетов и расчетов альтернативного минимума, включая накопленные запасы перенесенных средств, которые могут изменить окончательный размер потенциального возмещения.

Таким образом, решение не регистрировать перенос данных связано не с самим положением о переносе, а с более широкой сложностью налогового кодекса, заключают исследователи. Компании, требующие альтернативного минимума, могут просто решить, что они не хотят рисковать осложнениями с этой регистрацией, или добавить к своим бухгалтерским расходам, также потребовав переноса. А другие компании подавали претензии только в том случае, если их к этому подтолкнули опытные составители.

Осложнения, создаваемые десятилетиями

В то время как Махон и Цвик сосредоточились на корпорациях, другие исследования показывают, что сложность налогового кодекса также снижает принятие положений, предназначенных для физических лиц.Согласно исследованию 2015 года, проведенному Йоханнесом Абелером из Оксфордского университета и Саймоном Йегером из Массачусетского технологического института, налогоплательщики недостаточно реагируют на новое налоговое законодательство или даже игнорируют его, когда стимулы являются сложными, даже если потенциальная выгода высока.

В эксперименте, проведенном Абелером и Йегером, каждый участник мог заработать плату за перемещение значков на экране в нужное положение. Одной группе сказали, что они будут получать сдельную оплату и платить постоянно растущий налог за каждый правильно расположенный значок. Второй группе дали ту же работу с той же сдельной оплатой, но с более сложными льготами и налоговыми правилами — у них было 22 правила против двух.Перед тем, как приступить к выполнению задания, каждый участник исследования определил оптимальное количество заполненных ползунков.

Новые стимулы, идентичные в каждой группе, добавлялись в последующих раундах. Согласно полученным данным, испытуемые, начавшие с более сложной системы, с меньшей вероятностью хорошо отреагировали на новые стимулы и, следовательно, зарабатывали значительно меньше денег. Они с большей вероятностью просто придерживались своих предыдущих расчетов о том, как максимизировать свою прибыль, даже когда вознаграждение за корректировку их производительности было большим.

В отдельном исследовании, опубликованном в 2015 году, было обнаружено, что упрощение информации, предоставляемой потенциальным получателям EITC, значительно повысило коэффициент использования. Возврат предназначен для поддержки лиц с низким доходом, но по состоянию на 2005 год примерно 6,7 миллиона налогоплательщиков с низким доходом, которые могли бы увеличить свои вырученные доходы с помощью кредита, не потребовали его, оставив в среднем 33 дня выплаты зарплаты с правительство, обратите внимание на Саураба Бхаргаву из Университета Карнеги-Меллона и Техасский университет в Остин-Дэй в Маноли.

Исследователи работали с IRS, чтобы отправить дополнительные информационные пакеты EITC 35 000 налогоплательщиков в Калифорнии, которые, вероятно, не смогли получить кредит. Как исходная, так и последующие почтовые рассылки содержали рабочие листы, которые можно было заполнить и вернуть для возврата. Существовало несколько различных экспериментальных версий почтовых рассылок и рабочих листов, одна из которых упростила исходный двусторонний, насыщенный текстом информационный лист на одну страницу с более крупным шрифтом. В пакет также входила упрощенная версия исходного рабочего листа.Контрольная группа получила повторные первоначальные уведомления.

В то время как последующие уведомления любого рода увеличили количество заявлений, уведомление с упрощенным форматом значительно повысило популярность, как выяснили исследователи. «Небольшие изменения в дизайне и простоте этих форм могут вызвать большой отклик среди труднопреодолимых слоев населения», — отмечает Бхаргава. «Доля тех, кто не претендует на эти ценные преимущества, может быть значительно уменьшена за счет более четких, коротких и простых форм».

Но текущие темпы внедрения показывают, что EITC еще не реализовал свой потенциал в качестве инструмента социального обеспечения, который может помочь минимизировать бедность и способствовать здоровой экономике.И исследование в совокупности предполагает, что эффекты многих налоговых льгот, вероятно, приглушены. Специалисты по прогнозам — прогнозируют ли они количество семей, которые будут получать продовольственные субсидии, или количество рабочих мест, которые создадут корпоративные налоговые льготы, — обычно предполагают, что люди и компании действуют в своих собственных интересах, но если сложность не позволяет им это сделать, преимущества не имеют ожидаемого эффекта.

Это приводит к предсказуемому циклу. Когда выгоды не имеют ожидаемого эффекта, законодатели включают в кодекс дополнительные льготы и стимулы.Однако эти дополнительные преимущества и стимулы усложняют код, поэтому люди и компании не претендуют на них. И это еще больше подрывает то, что нужно делать. Но это приводит к ясному выводу: чтобы добиться экономических изменений с помощью налогового законодательства, нужно было бы упростить законы.

Однако это предполагает, что намеченной целью являются экономические изменения. «Есть некоторые аргументы в пользу сложности», — говорит Джон Х. Кокрейн из Стэнфорда, который также является выдающимся старшим научным сотрудником Booth.«Делая налоговое преимущество доступным, но очень неясным, правительство может предоставить его узкой группе, которая действительно заботится и рассчитывает на то, что другие не поймут это. . . . Я называю это ценовой дискриминацией из-за ненужной сложности ».

А как насчет этой двухпартийной поддержки упрощения? «Завышено», — предполагает Ауэрбах. По его словам, цель более простого кода стоит «на одном уровне с материнством и яблочным пирогом, если это абстрактная цель».

Упростить налоговый кодекс США не так-то просто.Вот почему.

В беспорядочной борьбе за налоговую реформу все стороны могут прийти к единому мнению: налоговая система США слишком сложна.

Вот почему республиканцы призывают к масштабному переписыванию, которое упростило бы код.

Белый дом предложил сделать это, закрыв почти все из примерно 200 лазеек, которые загадывают систему. Эти специальные вырубки оцениваются примерно в 18,4 триллиона долларов в течение следующего десятилетия — деньги, которые Республиканская партия хочет использовать вместо этого для оплаты повсеместного снижения налогов.

Но избавляться от так называемых налоговых расходов политически опасно. Многие из них существуют, потому что их поддерживает громкая аудитория, готовая за них бороться. Мы говорим не только о крупных корпоративных лоббистах, которых законодатели любят ненавидеть. Большой список лазеек также включает в себя перерывы для получения студенческих ссуд, патронатного воспитания и даже пенсионных планов железнодорожников.

«Вы не избавитесь от них всех. Вы просто не получите этого», — сказал бывший республиканец.Том Дэвис, ныне директор по делам федерального правительства в Deloitte. «Ни одно из них не является легким, иначе они уже были бы выполнены».

Фактически, львиная доля лазеек принадлежит домашним хозяйствам, а не корпорациям. По оценкам налогового фонда, налоговые расходы по индивидуальному кодексу в ближайшее десятилетие составят 15,6 триллиона долларов по сравнению с 2,7 триллиона долларов на лазейки в бизнесе.

Самые большие индивидуальные расходы связаны с здравоохранением. Многие предприятия платят часть страховых взносов своих сотрудников, но работникам не нужно учитывать это как доход для целей налогообложения.По данным налогового фонда, так называемое исключение здравоохранения составляет 2,9 триллиона долларов потерянных федеральных доходов за десятилетие.

Два из пяти крупнейших индивидуальных перерывов сосредоточены на жилье, включая популярный вычет процентов по ипотеке, который группа оценивает в 895 миллиардов долларов. Пенсионные выплаты и налоговый режим прироста капитала также относятся к числу самых важных.

На корпоративной стороне основной лазейкой является способность транснациональных компаний откладывать налоги на прибыль, которая хранится за пределами страны.По данным фонда, это составляет около 1,3 триллиона долларов федеральных доходов. Бизнес также может быстрее списать стоимость определенных капитальных вложений, что дает выгоду в 164 миллиарда долларов. Также есть стимул для компаний производить в Соединенных Штатах Америки стоимостью около 152 миллиардов долларов.

Есть жаркие споры о том, что такое лазейка или налоговые расходы. Например, домовладельцы, сдающие недвижимость в аренду, должны платить налоги с этого дохода. Но домовладельцы, которые живут в своей собственности, не облагаются налогом на «доход от аренды», который они фактически платят себе. И это считается огромной налоговой льготой, которую Налоговый фонд оценивает в 1,2 триллиона долларов.

Если это звучит сбивающе с толку, не волнуйтесь — это так. Большинство людей, вероятно, не рассматривают преимущества проживания в собственном доме как налоговую лазейку. Это просто здравый смысл.

Амир Эль-Сибайе, аналитик налогового фонда, который собирал данные, выразился так: «Особый характер того, что составляет налоговые расходы в Вашингтоне, частично связан с экономикой, частично с оценочными суждениями и частично с исторической случайностью.»

Влияние упрощения налогового кодекса

Призыв к упрощению налогового кодекса становится все громче, но действительно ли граждане и предприятия понимают, как это повлияет на их доход и текущие налоговые льготы, которыми они пользуются?

Вскоре после того, как высохли чернила на знаменательном Законе о налоговой реформе 1986 года, многие граждане и предприятия США начали требовать дальнейшего упрощения и модернизации налогового кодекса. Даже сегодня многие считают его устаревшим, учитывая меняющуюся форму экономики и то, как основные торговые партнеры реформировали свои налоговые кодексы.Члены Конгресса от обеих политических партий все чаще работают над тем, чтобы превратить эти идеи в закон. Почему при такой широкой поддержке значимое решение этой проблемы осталось недосягаемым?

Конечно, есть много причин, в том числе часто приводящий к тупикам характер политики двадцать первого века. Однако одним из самых серьезных препятствий на пути к налоговой реформе является огромное количество и разнообразие форм поведения, которые налоговая система призвана поощрять или, в некоторых случаях, препятствовать.Налоговый кодекс помогает поддерживать различные виды деятельности, такие как домовладение, медицинское страхование, предоставляемое работодателем, исследования и разработки, а также производство чистой энергии. Те, кто получает определенные налоговые льготы, обычно рассматривают их как «хорошо», а не как осложнение или несправедливую сделку. Поскольку отдельные лица и предприятия получают выгоду от конкретных положений в такой разной степени, между налогоплательщиками нет единого мнения относительно того, какие налоговые льготы следует отменить в обмен на большую простоту и более низкие ставки.

На уровне налоговых ставок налоговая система США довольно проста. Физические лица платят постепенно более высокие ставки налогооблагаемого дохода в соответствии с семью налоговыми категориями, начиная с 2016 года, по 10-процентной ставке для одиноких лиц с их первых 9275 долларов налогооблагаемого дохода (18 850 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию или отвечающих требованиям вдовы (вдовы)), и рост до 39,6 процента при налогооблагаемом доходе более 415 050 долларов для лиц, подающих индивидуальные документы (466 950 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию или отвечающих требованиям вдовы (вдовы)). 1 К индивидуальным заявителям относятся не только те, кто получает заработную плату от работодателей, но также и тех, кто получает доход от неинкорпорированных предприятий и товариществ. На корпоративной стороне также есть семь диапазонов, которые постепенно увеличиваются с 15 процентов для первых 50 000 долларов США до 38 процентов для налогооблагаемого дохода свыше 15 миллионов долларов США, прежде чем вернуться к фиксированному налогу в размере 35 процентов для налогооблагаемого дохода свыше 18,3 миллиона долларов США. 2

Однако определить, сколько налогов должно платить данное физическое лицо, семья или предприятие, непросто.Компании и частные лица должны сначала пройти через множество возможных исключений, освобождений и вычетов из валового дохода, а затем рассмотреть положения, предусматривающие специальные кредиты, льготные ставки налога или отсрочку налоговых обязательств — статьи, которые в совокупности называются налоговыми расходами в государственном бюджете. . В последней бухгалтерской отчетности Управления управления и бюджета было 227 отдельных налоговых расходов. Из них 31 затрагивает только корпоративных подателей документов, при этом подавляющее большинство касается только индивидуальных заявок или как физических, так и юридических лиц.

В таблице 1 перечислены 35 наиболее значительных налоговых расходов с точки зрения их прогнозируемого влияния на доходы в период 2016–2025 годов. Только одно положение в топ-35 применяется исключительно к корпоративным подателям заявок, в то время как остальные применяются либо только к физическим лицам, либо к обоим типам подателей в различных пропорциях. Например, 96 процентов влияния на выручку от вычета благотворительных взносов (кроме образования и здравоохранения) приходится на индивидуальных подателей, в то время как только 36 процентов влияния на выручку, связанного с ускоренной амортизацией машин и оборудования, приходится на отчеты отдельных подателей. доход от сквозного бизнеса.

Хотя цель комплексной налоговой реформы остается недостижимой, верно также и то, что налоговое законодательство не является статичным. В качестве примера, в таблице 1 оценки воздействия на доходы были рассчитаны согласно законам, действовавшим на 1 июля 2015 г .; поэтому положения Закона о защите американцев от повышения налогов от 2015 года, который был подписан 18 декабря 2015 года, исключаются. Этот закон включает в себя множество положений, которые повысят возможные издержки в связи с некоторыми налоговыми расходами, либо сделав налоговые расходы постоянными, как в случае с возмещаемостью налогового кредита на ребенка, освобождением от штрафа по брачному кредиту по налоговому кредиту на заработанный доход, а также исследованием и налоговый кредит на экспериментирование (R&E) или путем расширения положений, таких как вычет из страховых взносов по ипотеке и налогового кредита за возможность трудоустройства, в соответствии с законодательством от июля 2015 года. 4

Несомненно, что переход к более простому налоговому кодексу с более низкими предельными ставками как для физических лиц, так и для предприятий, вероятно, потребует от политиков сократить или отменить многие из этих налоговых расходов. 5 Хотя размер многих из этих расходов невелик по сравнению с другими видами государственных расходов в одних областях, а в других, отмена этих расходов представляет собой серьезный сдвиг в государственной политике. Например, потеря дохода от списания расходов на НИОКР и налогового кредита на НИОКР составила всего 9 долларов.4 миллиарда в 2015 году, тогда как прямые федеральные расходы на исследования и разработки составили 129,2 миллиарда долларов. 6 Для сравнения, годовые расходы Департамента жилищного строительства и городского развития в 2015 году составили 35,5 миллиардов долларов. В том же году совокупность налоговых расходов, связанных с жильем (включая исключение чистого вмененного дохода от аренды, вычет по ипотеке, исключение прироста капитала и вычет государственных и местных налогов на недвижимость), была почти в семь раз больше (246,1 миллиарда долларов). 7

Даже если многие физические и юридические лица, абстрактно, понимают и поддерживают концепцию финансирования более низких предельных налоговых ставок путем сокращения или даже отмены различных налоговых расходов, их реакция может быть совершенно иной, когда они узнают, что обычные налоговые льготы, которые они всегда использовали теперь рассматривается как «лазейка», которую необходимо закрыть. Таким образом, можно представить, как многие американцы осознают, что они «только думают, что хотят налоговой реформы».

% PDF-1.6 % 57 0 объект > эндобдж xref 57 68 0000000016 00000 н. 0000002562 00000 н. 0000002625 00000 н. 0000003121 00000 п. 0000003674 00000 н. 0000004266 00000 н. 0000004860 00000 н. 0000004979 00000 п. 0000005122 00000 н. 0000005265 00000 н. 0000005543 00000 н. 0000006156 00000 н. 0000006269 00000 н. 0000006389 00000 п. 0000006466 00000 н. 0000006647 00000 н. 0000006832 00000 н. 0000007109 00000 н. 0000009830 00000 н. 0000010514 00000 п. 0000010899 00000 п. 0000011183 00000 п. 0000011771 00000 п. 0000012286 00000 п. 0000013042 00000 п. 0000013125 00000 п. 0000013492 00000 п. 0000013774 00000 п. 0000014367 00000 п. 0000014622 00000 п. 0000014759 00000 п. 0000014898 00000 п. 0000015204 00000 п. 0000015230 00000 п. 0000015539 00000 п. 0000015565 00000 п. 0000016332 00000 п. 0000017030 00000 п. 0000017311 00000 п. 0000018060 00000 п. 0000018146 00000 п. 0000018433 00000 п. 0000019096 00000 п. 0000019175 00000 п. 0000019254 00000 п. 0000024874 00000 п. 0000030212 00000 п. 0000034112 00000 п. 0000034375 00000 п. 0000034445 00000 п. 0000040355 00000 п. 0000046551 00000 п. 0000046727 00000 н. 0000046982 00000 п. 0000047065 00000 п. 0000047120 00000 п. 0000047218 00000 п. 0000047313 00000 п. 0000047486 00000 п. 0000047556 00000 п. 0000049882 00000 п. 0000056632 00000 п. 0000062847 00000 п. 0000067735 00000 п. 0000067993 00000 п. 0000077973 00000 п. 0000078237 00000 п. 0000001656 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 124 0 объект > поток xb«b`Ab, @

l0aA./ `HFC J] HtJy) 9V% oc> 2H ٓ qpI! ˝ 瘰 4a`iB3sId & 8r8 h Ը5- Y7j} = 2۱> ˎ- \ | W.rdy \ Ljhx (ap! USS 鉯 aDV = XF! 4L + gZy \ Y {[email protected] ߚ4 ec, yaW \ lJvb) 0htd * yM +: MMM% RRRqIK @

ФАКТИЧЕСКИЙ ЛИСТ: более простой и справедливый налоговый кодекс, который ответственно инвестирует в семьи среднего класса

Сегодня на семьи среднего класса приходится слишком много налоговое бремя из-за несправедливых лазеек, доступных только для богатых и крупных корпораций. В своем послании о положении в стране президент изложит свой план по упрощению нашего сложного налогового кодекса для физических лиц, сделать его более справедливым, устранив некоторые из самых больших лазеек, и использовать сэкономленные средства для ответственной оплаты инвестиций, необходимых нам для помощи среднему классу. семьи продвигаются вперед и развивают экономику.

Президент предложит реформы, которые включают устранение самой большой лазейки, которая позволяет самым богатым людям избегать уплаты своей справедливой доли налогов:

  • Закройте лазейку в трастовом фонде — самую большую лазейку в налоге на прирост капитала — чтобы самые богатые американцы выплачивали свою справедливую долю за унаследованные активы. Сотни миллиардов долларов ежегодно уходят от налогообложения прироста капитала из-за «усиленной» лазейки, которая позволяет богатым передавать ценные активы своим наследникам без уплаты налогов.
  • Поднять максимальную ставку прироста капитала и дивидендов до уровня при президенте Рейгане. Согласно плану президента, общий прирост капитала и ставки дивидендов для домохозяйств с высоким доходом увеличиваются до 28 процентов.
  • Реформировать налогообложение финансового сектора, чтобы крупнейшим финансовым компаниям было дороже финансировать свою деятельность за счет чрезмерных заимствований. Президент предложит комиссию крупным финансовым учреждениям с высокой долей заемных средств, чтобы препятствовать чрезмерному заимствованию.

Обеспечивая, чтобы те, кто наверху, платили справедливую долю налогов, президентский план ответственно оплачивает инвестиции, которые нам нужны, чтобы помочь семьям среднего класса продвинуться вперед, как и его недавнее предложение сделать два года обучения в местных колледжах бесплатными для каждого студента, желающего поступить. работа. Сэкономленные средства пойдут на дополнительные реформы, которые помогут зарплатам среднего класса и рабочих семей пойти дальше, чтобы покрыть расходы на уход за ребенком, колледж и безопасный выход на пенсию:

  • Предоставлять новый простой налоговый кредит семьям с двумя кормильцами. Президент предложит новый кредит в размере 500 долларов для второго кормильца, чтобы покрыть дополнительные расходы, с которыми сталкиваются семьи, в которых работают оба супруга, в пользу 24 миллионов пар.
  • Оптимизировать налоговые льготы по уходу за детьми, чтобы дать семьям среднего класса с маленькими детьми снижение налога до 3000 долларов на ребенка. Согласно предложению президента, налоговые льготы по уходу за детьми будут упорядочены и значительно увеличены, что поможет 5,1 миллионам семей покрыть расходы по уходу за 6,7 миллионами детей.Это предложение дополнит крупные новые инвестиции в президентский бюджет для улучшения качества ухода за детьми, доступа и доступности для работающих семей.
  • Упростите, закрепите и расширите льготы по налогу на образование, чтобы повысить доступность колледжей. Президентский план объединит шесть дублирующих друг друга положений об образовании всего в два, при этом улучшая американскую налоговую льготу, чтобы ежегодно в течение пяти лет предоставлять большему количеству студентов до 2500 долларов США по мере их поступления в колледж — сокращение налогов на 8 человек. 5 миллионов семей и студентов и упрощение налогов для более чем 25 миллионов семей и студентов, претендующих на льготы по налогу на образование.
  • Сделайте так, чтобы работники могли легко и автоматически откладывать пенсионные накопления. Президент представит план реформы налога на пенсию, который даст 30 миллионам дополнительных работников возможность легко откладывать средства на пенсию через своего работодателя.

Эта новая политика основана на давних предложениях по расширению важных улучшений налоговых льгот для работающих семей, расширению налоговой льготы на заработанный доход, обеспечению качественных дошкольных учреждений для всех четырехлетних детей и увеличению доходов для сокращения дефицита за счет ограничения неэффективных налоговых льгот, которые в первую очередь приносят пользу богатым.Кроме того, президент предложил основу для фиксации налоговой системы предприятий на нейтральной основе и использования доходов переходного периода для оплаты инвестиций в инфраструктуру.

Устранение самых больших лазеек, позволяющих самым состоятельным людям избегать уплаты справедливой доли налогов, и реформирование налогообложения финансового сектора

Реформа налогообложения прироста капитала

Вместо того, чтобы облегчить семьям среднего класса возможность сводить концы с концами, наша налоговая система со временем изменилась таким образом, чтобы богатым стало легче уклоняться от уплаты своей справедливой доли.Хотя президент Обама восстановил максимальные налоговые ставки для американцев с самым высоким доходом до их уровня при президенте Клинтоне, высокие ставки подоходного налога остаются исторически низкими, особенно на доход от капитала. Налог на доход с капитала также намного ниже, чем ставки налога на доход от работы, что объясняет, как 400 налогоплательщиков с самым высоким доходом в 2012 году, получившие 68 процентов своего дохода от прироста капитала, уплатили подоходный налог по ставке. эффективная ставка 17 процентов, даже несмотря на то, что максимальная ставка предельного налога на прибыль составляла 35 процентов.

Проблема в том, что система налога на доход с капитала в США слишком нарушена, чтобы бороться с этой несправедливостью, просто повышая налоговые ставки. Текущие правила позволяют полностью избежать уплаты налогов на значительный доход от прироста капитала. Повышение нормы прироста капитала без устранения этих лазеек побудило бы богатых людей и дальше пользоваться возможностями, которые предоставляет нынешняя система, для отсрочки налогообложения и уклонения от уплаты налогов.

Самая большая лазейка в отношении прироста капитала — возможно, самая большая одиночная лазейка во всем кодексе индивидуального подоходного налога — это положение, известное как «усиленная база».«Повышенная основа» относится к тому факту, что прирост капитала от активов, удерживаемых до смерти, никогда не облагается подоходным налогом. Не только наследство наследникам не облагается налогом, но и «налоговая база» унаследованных активов, используемая для расчета прибыли в случае их последующей продажи, немедленно увеличивается («повышается») до стоимости на дату смерти, что составляет капитал получить доход, навсегда освобожденный от налогов. Например, предположим, что человек оставляет акции стоимостью 50 миллионов долларов наследнику, который немедленно их продает. При покупке акции стоили 10 миллионов долларов, поэтому прирост капитала составляет 40 миллионов долларов.Однако основа наследника в акциях «увеличена» до прибыли в 50 миллионов долларов, когда он ее унаследовал, поэтому подоходный налог не взимается с продажи или когда-либо уплачивается с прибыли в 40 миллионов долларов. Ежегодно сотни миллиардов доходов от прироста капитала избегают налогообложения в результате расширения базы.

Предложение президента закроет лазейку в усиленной базовой основе, рассматривая завещание и подарки, кроме благотворительных организаций, как мероприятия по реализации, как и в других случаях, когда активы переходят из рук в руки. Это также увеличит общую максимальную прибыль от прироста капитала и ставку дивидендов до 28 процентов — ставки при президенте Рейгане. (Максимальная ставка применяется к парам с доходом более 500 000 долларов). Это будет:

  • Почти исключительно влияет на верхний 1 процент. 99 процентов воздействия предложения президента о реформе прироста капитала (включая устранение расширенной основы и повышение нормы прироста капитала) будут на верхний 1 процент, а более 80 процентов — на верхние 0,1 процента (те, у кого доход превышает 2 миллиона долларов). Согласно предложению президента, богатые люди по-прежнему будут получать льготную ставку на доход от инвестиций, но они больше не смогут накапливать дополнительное богатство, не платя никакого налога на прирост капитала.
  • Устранение явной несправедливости в налоговой системе. Большинство пенсионеров из среднего класса тратят свои активы во время выхода на пенсию, что означает, что они должны подоходный налог с любого прироста капитала, который они накопили. Но богатые часто могут позволить себе удерживать активы до самой смерти — это то, что позволяет им использовать лазейку для расширенной базовой базы, чтобы никогда не платить налог на прирост капитала. 
  • Получите доступ к капиталу для продуктивных инвестиций. Позволяя очень богатым инвесторам заставить их прирост капитала исчезнуть после смерти, усиленная основа создает сильные «замкнутые» стимулы для удержания активов в течение нескольких поколений, даже когда ресурсы можно было бы реинвестировать более продуктивно в другое место.Предложение резко сократит эти стимулы, сделав его способствующим росту доходов.
  • Защитите средний класс и малый бизнес. Чтобы гарантировать, что это не налагает ни налогового бремени, ни бремени соблюдения требований на семьи среднего класса, предложение президента включает следующие меры защиты:
    • Для пар налог не взимается до смерти второго супруга.
    • Прирост капитала в размере до 200000 долларов на пару (100000 долларов на человека) по-прежнему может быть завещан без уплаты налогов.Обратите внимание: поскольку прирост капитала обычно составляет лишь часть стоимости актива, это исключение позволит парам завещать более 200 000 долларов без уплаты налогов. Освобождение от налогов будет автоматически переноситься между супругами.
    • В дополнение к базовому освобождению пары будут иметь дополнительное освобождение в размере 500 000 долларов США для личного проживания (250 000 долларов США на человека). Это освобождение также будет автоматически передаваться между супругами.
    • Материальная личная собственность, кроме дорогого искусства и подобных предметов коллекционирования (например,г. завещание или подарки в виде одежды, мебели и небольших семейных реликвий) будут освобождены от налогов. Помимо избежания налогового бремени на эти переводы, это исключение не позволит семьям оценивать их и сообщать о них.

      В результате этих положений отмена расширенной базы может повлиять только на незначительное меньшинство малых предприятий. Однако предложение президента также включает дополнительные меры защиты, которые гарантируют, что ни один небольшой семейный бизнес никогда не придется продавать по налоговым причинам:

    • Никакие налоги не будут взиматься с унаследованных малых, семейных и управляемых предприятий — до тех пор, пока бизнес не будет продан.
    • Любой закрытый бизнес будет иметь возможность платить налог на прибыль в течение 15 лет.

Обложение комиссией крупных финансовых учреждений

Предложение президента сделало бы для крупнейших финансовых компаний более дорогостоящим финансирование своей деятельности за счет крупных займов. В частности, предложение президента предусматривает взимание пошлины в размере 7 базисных пунктов с обязательств крупных финансовых компаний США: примерно 100 фирм в стране с активами более 50 миллиардов долларов.Согласно предложению президента, крупнейшие финансовые компании будут увеличивать расходы на использование заемных средств, что побудит их принимать решения, более согласованные с последствиями их действий для экономики, что, в свою очередь, поможет снизить вероятность крупных дефолтов, которые могут повлечь за собой широкомасштабные экономические издержки. Такой подход в целом согласуется с предложением плана налоговой реформы бывшего председателя Ways and Means Кэмпа, согласно которому крупные финансовые компании должны были облагаться акцизным налогом.

Реформирование налоговой системы для улучшения поддержки и вознаграждения работы

Создание нового «кредита второго кормильца» для супружеских пар, в которых работают оба супруга

Парам с двумя работниками могут грозить высокие штрафы за работу.Когда оба супруга работают, семья несет дополнительные расходы в виде транспортных расходов, профессиональных расходов, ухода за детьми и, во все большей степени, ухода за пожилыми людьми. Если сложить их поверх других затрат, включая федеральные налоги и налоги штата, эти связанные с работой расходы могут способствовать возникновению ощущения, что работа не стоит того, особенно для родителей маленьких детей и пар, ухаживающих за престарелыми родителями. Хотя женщины, в том числе замужние, становятся кормильцами семьи, факт остается фактом: они все еще с большей вероятностью уходят из рабочей силы в этих обстоятельствах, что сказывается на их возможностях работы и заработках в будущем и наносит ущерб нашему населению. общий экономический рост.

Основываясь на предложениях Конгресса от членов обеих партий, Президент предлагает решить эти проблемы с помощью нового кредита второго кормильца, который учитывает дополнительные расходы, с которыми сталкиваются семьи, в которых работают оба супруга. Всего 24 миллиона пар выиграют от этого предложения, которое предоставит новый простой кредит второго получателя в размере до 500 долларов. Семьи будут претендовать на получение кредита в размере 5 процентов от первых 10 000 долларов дохода для малообеспеченного супруга в супружеской паре, а максимальный кредит будет доступен семьям с доходом до 120 000 долларов, при этом частичный кредит будет доступен до 210 000 долларов.80 процентов супружеских пар с двумя заработками выиграют от нового кредита.

Расширение EITC для работников без детей и родителей без опеки

Президентский план помощи работающим семьям в продвижении вперед включает предложенное им расширение EITC для бездетных работников, сокращение бедности и лишений для 13,2 миллиона малообеспеченных рабочих , которые пытаются сводить концы с концами, одновременно способствуя занятости. Согласно предложению президента, EITC удвоится для работников, не имеющих права детей, повысится уровень дохода, при котором кредит будет постепенно прекращен, и сделать его доступным для работников в возрасте от 21 года и старше.Председатель комитета по путям и средствам Райан одобрил предложение президента о расширении, в то время как другие члены Конгресса выдвинули аналогичные предложения.

Президент также продолжает предлагать внести постоянные улучшения в EITC и CTC, которые увеличивают заработную плату для 16 миллионов семей с 29 миллионами детей каждый год. Эти улучшения предоставляют дополнительные льготы работающим родителям с низким доходом, семьям с тремя и более детьми и состоящим в браке семьям, но в настоящее время срок их действия истекает в конце 2017 года.Если срок действия этих льгот истечет, это приведет к увеличению налога примерно на 1700 долларов для работника с минимальной заработной платой, работающего полный рабочий день, с двумя детьми. Исследования неизменно показывают, что помощь малооплачиваемым работающим семьям через EITC и CTC не только повышает уровень занятости родителей и сокращает бедность, но и оказывает долгосрочное положительное воздействие на детей, включая улучшение здоровья и образовательных результатов.

Обеспечение эффективности налоговых льгот по уходу за детьми, образованию и пенсионному обеспечению для семей среднего класса

Упрощение и расширение налоговых льгот по уходу за детьми

Поскольку во многих штатах стоимость ухода за младенцами и детьми ясельного возраста соперничает со стоимостью обучения в колледже, средняя налоговая льгота по уходу за ребенком в размере 550 долларов значительно меньше того, что необходимо для оказания значимой помощи работающим семьям.Налоговые льготы по уходу за детьми и иждивенцами и гибкие счета расходов по уходу за детьми также являются излишне сложными, часто требуя значительных документов и предварительного планирования для семей, чтобы получить полные льготы.

Президентское налоговое предложение упростит налоговые льготы по уходу за детьми и утроит максимальный кредит по уходу за детьми для семей среднего класса с маленькими детьми, увеличив его до 3000 долларов на ребенка. Предложения президента по налогу на уход за детьми принесут пользу 5.1 миллион семей , помогая им покрывать расходы по уходу за детьми 6,7 миллиона детей (в том числе 3,5 миллиона детей в возрасте до 5 лет ) посредством следующих реформ:

  • Утроить максимальный налоговый кредит на детей и иждивенцев (CDCTC) для семей с детьми младше 5 лет. , увеличив его до 3000 долларов на ребенка. Семьи с маленькими детьми несут самые высокие расходы по уходу за детьми. По предложению президента они могли претендовать на 50-процентный кредит на расходы до 6000 долларов на ребенка в возрасте до 5 лет, покрывая до половины стоимости ухода за детьми дошкольного возраста.
  • Сделать все возможное для большинства семей среднего класса. Согласно действующему законодательству, почти ни одна семья не имеет права на получение максимальной суммы CDCTC. Согласно предложению президента, максимальный кредит — для маленьких детей, детей старшего возраста, пожилых людей или иждивенцев с ограниченными возможностями — предоставляется семьям с доходом до 120 000 долларов, а это означает, что большинство семей среднего класса могут легко определить, какую помощь они могут получить.
  • Устранение сложных счетов гибких расходов по уходу за детьми и реинвестирование сбережений в улучшенный CDCTC. Предложение президента заменит нынешнюю систему сложных и дублирующих льгот одной щедрой и простой налоговой льготой по уходу за детьми. 

Предложение президента по налогу на уход за детьми дополнит крупные новые инвестиции в президентский бюджет для улучшения качества ухода за детьми, доступа и доступности для работающих семей.

Консолидация и улучшение налоговых льгот на образование

Хотя введение американской налоговой льготы за возможности в 2009 году сделало колледж более доступным для миллионов студентов и их семей, наша система налоговых льгот для получения высшего образования сложна, и семьи иногда не могут в полной мере воспользоваться этими льготами. Фактически, Счетная палата правительства (GAO) обнаружила, что 27 процентов семей, претендующих на одну налоговую льготу, было бы лучше, если бы потребовали другую, в то время как 14 процентов имеющих на нее право семей вообще не претендовали на какую-либо льготу.

Основываясь на двухпартийных предложениях по реформе, президентский план налоговой реформы в сфере образования упростит, консолидирует и улучшит адресность финансовой помощи, основанной на налогах. Президентский план предусматривает сокращение налогов для 8,5 миллионов семей и студентов, упрощение налогов для более 25 миллионов семей и студентов , которые претендуют на налоговые льготы на образование, и предоставит студентам, желающим получить высшее образование, помощь в размере до 2500 долларов США каждому год на пять лет.Эти реформы налогообложения образования дополнят другие предложения президента сделать колледж более доступным, включая продолжающееся историческое увеличение программы стипендий Пелла и предоставление качественного образования в местных колледжах бесплатным для ответственных студентов. Вместе эти предложения принесут пользу студентам, семьям и экономике в целом, помогая большему количеству студентов получить диплом о высшем образовании. План президентской реформы налогообложения образования:

  • Упростите, консолидируйте и улучшите целевые налоговые льготы с помощью улучшенного стандарта AOTC
    • Объедините повторяющиеся и менее эффективные образовательные преимущества в постоянный улучшенный AOTC. Согласно действующему законодательству, срок действия AOTC истекает после 2017 года и предусматривается возврат к менее щедрой налоговой льготе Hope. Согласно плану президента, AOTC станет постоянной составляющей налогового кодекса, так что учащимся сегодня в школах не придется беспокоиться о том, что эти льготы истекут до того, как они закончат учебу; кредит также будет расти вместе с инфляцией. Кредит на пожизненное обучение и вычеты за обучение и сборы будут объединены в более щедрый AOTC.
    • Увеличить возвращаемую часть AOTC до 1500 долларов. В плане президента приняты предложения Конгресса — от членов обеих партий — об увеличении возвращаемой части AOTC, чтобы больше работающих семей и студентов могли иметь право на участие в программе. Подобно закону, принятому Палатой представителей в 2014 году, президентский план увеличит возмещаемую часть с максимальной суммы в 1000 долларов, или 40 процентов от общей суммы пособия AOTC, до фиксированной максимальной суммы в 1500 долларов.
    • Расширить право на участие в программе AOTC для нетрадиционных студентов. В настоящее время для получения права на участие в программе AOTC студенты должны работать не менее половины рабочего дня, а семьи могут претендовать на получение кредита не более чем на четыре года.Согласно президентскому плану студенты-заочники будут иметь право на получение AOTC в размере 1250 долларов (до 750 долларов с возмещением), и все правомочные студенты смогут претендовать на AOTC на срок до пяти лет.
  • Упростите студентам и их семьям подачу заявления на налоговые льготы
    • Улучшение информационной отчетности. Предложение требует, чтобы колледжи и университеты предоставляли студентам информацию об оплате обучения и плате, необходимую для подачи заявки на AOTC.
    • Упростите налоги примерно для 9 миллионов получателей гранта Пелла. В настоящее время подходящие семьи оставляют на столе десятки миллионов долларов кредитов AOTC, потому что правила, связанные с грантами Пелла и AOTC, очень сложны. Подобно двухпартийным предложениям Конгресса, план президента освободит гранты Пелла от налогообложения и расчета AOTC, что упростит получателям Пелла возможность требовать налоговые льготы, уже доступные им.
  • Более точное определение целей и упрощение налоговых льгот в отношении студенческой задолженности и сбережений в колледже
    • Отменить налог на прощение задолженности по студенческому кредиту в соответствии с планами погашения с оплатой по мере поступления (PAYE) и другими планами погашения, основанными на доходах. Президент работал над тем, чтобы сделать студенческий долг доступным для нуждающихся заемщиков, предложив PAYE: план погашения на основе дохода, который позволяет заемщикам ограничивать выплаты по студенческим займам не более чем 10 процентами их дискреционного дохода и иметь право на прощение после 20 лет погашения. Министерство образования в настоящее время вносит поправки в свои правила, чтобы распространить эту возможность на всех заемщиков прямых студенческих ссуд. Однако в соответствии с действующим законодательством участники PAYE, которые имеют право на прощение долга через 20 лет, могут столкнуться с большим налоговым счетом, что, вероятно, станет неожиданностью для большинства заемщиков, а для других — проблемой при выборе PAYE.План президента будет по-прежнему предлагать освобождение прощения студенческих ссуд от налогообложения.
    • Отменить сложный вычет процентов по студенческому кредиту для новых заемщиков. Вычет процентов по студенческому кредиту сложен — настолько, что многие правомочные заемщики не могут потребовать его — и предоставляет очень ограниченную помощь (в среднем 100 долларов США) широкой группе заемщиков, вместо того, чтобы нацелиться на более значимые помощь тем заемщикам, которые не могут позволить себе выплаты по студенческим ссудам.План президента предусматривает сохранение вычета процентов по студенческим займам для нынешних заемщиков. Но для новых заемщиков его план отменит эту сложную налоговую льготу и вместо этого предоставит более щедрые и целенаправленные налоговые льготы через улучшенный AOTC, пока учащиеся учатся в школе, и через PAYE после окончания учебы.
    • Ограничьте стимулы для перевернутых сбережений на образование и объедините их в одно пособие. Согласно президентскому плану, стимулы для сбережений на образование будут объединены в одно средство, а сбережения будут перенаправлены в более адресный AOTC.В частности, президентский план отменит расширенные налоговые льготы для 529 планов экономии на образование, которые были приняты в 2001 году для новых взносов, и, как и план налоговой реформы председателя Кэмпа, отменит налоговые льготы для гораздо меньшей программы экономии на образовании Coverdell.

Реформа пенсионных льгот и расширение возможностей сбережений

Американцы сталкиваются с огромным выбором, когда дело доходит до пенсионных сбережений. В то время как некоторые работники автоматически включаются в план пенсионных накоплений своим работодателем (с возможностью отказа), другие должны открывать счет, управлять взносами, исследовать и выбирать инвестиции самостоятельно. Между тем, налоговые лазейки позволили некоторым американцам с высоким доходом накопить десятки миллионов долларов на счетах с льготным налогообложением, которые были предназначены для того, чтобы помочь рабочим откладывать деньги на безопасную пенсию, а не для предоставления налоговых убежищ для немногих самых богатых.

Президентские предложения по реформе пенсионного налога резко расширили бы доступ к опциям пенсионных накоплений на основе работодателя, будь то новый «автоматический IRA» 401 (k) или другой план работодателя.Эти предложения дадут 30 миллионам дополнительных работников доступ к возможности сбережений на рабочем месте и дополнят действия президента за последний год по облегчению накопления на пенсию за счет создания простых, безрисковых и недорогих начальных сбережений «myRA». транспортное средство. Реформы президента, направленные на повышение устойчивости системы для работников среднего класса, будут оплачены за счет закрытия лазеек в пенсионном налоге для богатых. План президентской пенсионной реформы предусматривает:

  • Автоматически регистрировать американцев, не имеющих доступа к пенсионному плану на рабочем месте, в IRA. Согласно предложению, каждый работодатель с более чем 10 сотрудниками, который в настоящее время не предлагает пенсионный план, должен будет автоматически зарегистрировать своих сотрудников в IRA. Auto-IRA позволит работникам отказаться от сохранения, если они захотят, но также позволит им начать сохранение, не перебирая множество сложных опций. Предложения Auto-IRA были одобрены независимыми учеными, представляющими весь идеологический спектр, включая тех, кто связан с AARP, Brookings Institution и Heritage Foundation.
  • Обеспечьте снижение налогов для принятия автоматической IRA, а также для предприятий, которые решили предложить планы работодателя или перейти на автоматическую регистрацию. Чтобы минимизировать нагрузку на малый бизнес, президентское предложение об автоматической IRA предоставит любому работодателю со 100 или менее сотрудниками, которые предлагают автоматическую IRA, налоговую скидку в размере 3000 долларов. Президент также предлагает утроить существующий «стартовый» кредит, чтобы мелкие работодатели, которые недавно предложили пенсионный план, получили бы налоговый кредит в размере 4500 долларов — более чем достаточно для компенсации административных расходов.А поскольку автоматическое зачисление является наиболее эффективным способом обеспечить участие работников, имеющих доступ к плану, небольшие работодатели, которые уже предлагают план и добавляют автоматическое зачисление, получат дополнительный налоговый кредит в размере 1500 долларов США.
  • Обеспечить, чтобы долгосрочные работники, работающие неполный рабочий день, могли вносить взносы в пенсионный план своего работодателя. Только 37 процентов работников, занятых неполный рабочий день, имеют доступ к пенсионному плану на рабочем месте. Отчасти это связано с тем, что работодатели, предлагающие пенсионные планы, могут исключать сотрудников, которые работают менее 1000 часов в год, независимо от того, как долго они проработали на работодателя.Президент предлагает расширить доступ для работников, работающих неполный рабочий день, потребовав от работодателей, которые предлагают планы, разрешать сотрудникам, проработавшим на работодателя не менее 500 часов в год в течение 3 лет или более, вносить добровольные взносы в план.
  • Не позволяйте состоятельным людям использовать лазейки для накопления огромных сумм пенсионных пособий с льготным налогообложением. Пенсионные планы с льготным налогообложением предназначены для помощи работающим семьям в накоплении средств на пенсию. Но лазейки в налоговой системе позволили некоторым богатым людям конвертировать пенсионные счета с льготным налогообложением в налоговые убежища, в том числе 300 чрезвычайно богатых людей, которые накопили более 25 миллионов долларов каждый в IRA. План президента будет запрещать отчисления и накопление дополнительных льгот в пенсионных планах с налоговым льготом и IRA, если остатки составляют около 3,4 миллиона долларов, что достаточно для обеспечения годового дохода в размере 210 000 долларов при выходе на пенсию.

Новый налоговый закон в корне ошибочен и потребует фундаментальной реструктуризации

Основное налоговое законодательство [1] , принятое в декабре прошлого года, обойдется примерно в 1,5 триллиона долларов в течение следующего десятилетия и принесет непредвиденную прибыль богатым домохозяйствам и прибыльным корпорациям, что еще больше расширит возможности разрыв между теми, кто находится наверху лестницы доходов, и остальной частью страны. [2] Сокращение доходов приведет к тому, что страна станет менее подготовленной к решению проблемы выхода на пенсию поколения бэби-бума и других национальных потребностей, которые потребуют дополнительных доходов. Более того, сложный, наспех составленный закон, вероятно, вызовет всплеск налоговых игр, которые могут создать риск для целостности налоговой системы США, поскольку богатые налогоплательщики и корпорации используют недавно созданные лазейки, которые уже выявлены налоговыми экспертами, и обнаруживают другие лазейки, которые невольно создана поспешная редакция.

Этот документ отражает анализ нового закона, который был предпринят либо на заключительной стадии обсуждения в Конгрессе, либо вскоре после того, как закон был принят в закон. Несомненно, будут представлены дополнительные анализы по мере того, как все больше налоговых экспертов будут внимательно изучать закон и то, как он применяется. Но уже ясно, что в законе есть принципиальные недостатки. Это дает огромные налоговые льготы для одних отраслей, но не для других, облегчает богатым домохозяйствам укрытие доходов от налогов и способствует развитию бизнеса и инвестициям за рубежом, а не дома.

Политики должны проводить настоящую налоговую реформу, которая позволила бы избежать регрессивности этого закона и предоставить более благоприятный режим работающим людям с низкими или скромными доходами. Вместо внесения мелких исправлений или технических исправлений в закон, политики должны установить новый курс и придерживаться истинного налогообложения. реформа, которая избегает регрессивного действия этого закона и предоставляет более благоприятный режим работающим людям с низкими или скромными доходами; увеличивает доход для удовлетворения национальных потребностей; и повышает экономическую эффективность и укрепляет целостность налогового кодекса.

В этом анализе исследуются три основных недостатка закона:

1. Он игнорирует стагнацию заработной платы рабочего класса и усугубляет неравенство. В последние десятилетия доход сместился из нижней и средней части распределения доходов в верхнюю часть, поскольку заработная плата во многих работающих семьях была близка к стагнации, в то время как наверху она резко выросла. Как показывает только что обнародованный анализ Бюджетного управления Конгресса (CBO), доля доходов, поступающих к нижним 60 процентам, упала на 4.4 процентных пункта в период с 1979 по 2014 год, в то время как доля, приходящаяся на верхний 1 процент, выросла на 5,7 процентных пункта.

Вместо того чтобы противодействовать этой тенденции, новый налоговый закон усугубляет ее. В 2025 году это увеличит доходы после уплаты налогов домохозяйств, входящих в 1 процент с наибольшим доходом, на 2,9 процента, что примерно на в три раза выше , что на 1,0 процент выше для домохозяйств с беднейшими 60 процентами. Снижение налогов в этом году в среднем составит 61 100 долларов для 1 процента самых богатых людей и 252 300 долларов для 1 процента самых богатых.

Сильный наклон нового закона к верхушке в значительной степени отражает несколько крупных положений, которые в первую очередь приносят пользу наиболее обеспеченным слоям населения. Его основным положением является резкое снижение ставки корпоративного налога, что в основном принесет пользу акционерам и высокооплачиваемым сотрудникам, таким как генеральные директора. Закон также предусматривает большие налоговые льготы для наследников многомиллионных имений, снижает максимальную ставку подоходного налога и предусматривает специальные вычеты для определенных владельцев бизнеса, имеющих непропорционально высокий доход.

Экономическое положение работающих семей с низким и средним доходом, напротив, в новом законе в значительной степени не учитывается.Например, при внесении изменений в закон в последнюю минуту участники переговоров согласились на более глубокое снижение максимальной ставки индивидуального налога, но отклонили призывы сенаторов Марко Рубио и Майка Ли обеспечить более чем символическое увеличение налоговой скидки на детей на 75 долларов или меньше. 10 миллионам детей из малообеспеченных семей рабочего класса. При этом законодатели, разрабатывающие закон, по-видимому, не рассматривали возможность усиления налоговой льготы на заработанный доход (EITC), которая имеет все возможности для того, чтобы быть в авангарде усилий по увеличению доходов работающих семей (см. Вставку).

Новый закон также нанесет вред многим работающим семьям. Например, ожидается, что отмена индивидуального мандата Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) — требование о том, чтобы большинство людей регистрировались в системе медицинского страхования или платили штраф, — добавит миллионы в ряды незастрахованных и увеличит страховые взносы на индивидуальном рынке. .

2. Это снижает доходы в то время, когда стране необходимо увеличить доходы. Новый налоговый закон обойдется в 1 доллар.5 триллионов в течение следующего десятилетия, по оценкам Объединенного комитета по налогообложению (JCT). JCT также считает, что закон лишь незначительно улучшит экономический рост — достаточно, чтобы окупить лишь около четверти этих затрат.

Эти большие потери доходов безответственны с учетом финансовых проблем, с которыми страна столкнется в следующие несколько десятилетий из-за старения населения, затрат на здравоохранение, которые, вероятно, будут продолжать расти быстрее, чем экономика, процентных ставок, возвращающихся к более нормальным уровням, потенциального национального угрозы безопасности, а также текущие и возникающие внутренние проблемы, такие как потребности в крупной инфраструктуре, которые нельзя откладывать бесконечно.Из-за этого давления CBPP и другие аналитики прогнозируют, что расходы должны вырасти в процентах от валового внутреннего продукта (ВВП), при этом большая часть роста расходов будет сосредоточена в нескольких программах — Социальное обеспечение, Медикэр и Медикейд — которые получили широкое распространение. государственная поддержка, рост которой связан с демографическими факторами и факторами затрат на здравоохранение, а не с более щедрым покрытием или льготами.

Природа и масштабы этого финансового давления потребуют увеличения доходов в процентах от ВВП, чтобы предотвратить неустойчивый рост коэффициента долга страны в ближайшие десятилетия. Однако новый налоговый закон движется в противоположном направлении.

3. Это вызывает безудержные налоговые игры и рискует подорвать целостность налогового кодекса. Настоящая налоговая реформа упрощает налоговый кодекс и сокращает разрыв между методами налогообложения различных видов доходов, так что отдельные лица и предприятия принимают свои экономические решения на основе экономики, а не налогов. Новый закон делает обратное, усложняя налоговый кодекс и вводя новые произвольные различия между разными видами доходов.

Закон «превратил нас в нацию охотников за налоговыми убежищами», — заметил Говард Глекман из Центра налоговой политики (TPC), поскольку различные положения закона «спровоцировали безумие поиска лазеек». [3] Широко распространенное злоупотребление налоговыми убежищами может привести к потере доходов по счету даже больше, чем показывают официальные оценки закона, и, вероятно, еще больше усилит неравенство доходов, поскольку уклонение от уплаты налогов дороже всего для богатых людей и выгодно корпорации, которые также лучше всего оснащены, чтобы воспользоваться этими возможностями.

  • Ярким примером является 20-процентный вычет по закону «сквозного» дохода или дохода от таких предприятий, как товарищества, S-корпорации и индивидуальные предприниматели, которые владельцы бизнеса заявляют в своих индивидуальных налоговых декларациях. Вычет фактически означает, что определенный сквозной доход будет облагаться более низкой налоговой ставкой, чем заработная плата, что создает стимул для лиц с высоким доходом реклассифицировать свою заработную плату в качестве сквозного дохода. Хотя новый закон включает сложные «ограждения», предназначенные для предотвращения таких злоупотреблений, они плохо спроектированы.Налоговые эксперты предположили, например, что, хотя высокооплачиваемые врачи не имеют права на вычет из сквозного дохода, группа врачей могла бы создать компанию по передаче недвижимости, которая будет иметь право на вычет, и иметь Компания владеет зданием медицинского кабинета и взимает чрезвычайно высокую арендную плату, так что значительная часть дохода врачей будет поступать этой компании и получать вычеты.
  • Новый закон также создает мощный стимул для богатых американцев укрывать большие суммы доходов в корпорациях за счет сокращения корпоративной ставки на две пятых (с 35 до 21 процента), тем самым открывая большой разрыв между максимальной ставкой индивидуального налога. и корпоративный тариф.Инвестор с портфелем многомиллионных облигаций будет иметь стимул разместить его в корпорации и платить примерно половину налоговой ставки на получаемый ею процентный доход, который она выплачивала бы, если бы этот доход соответствовал ставкам индивидуального налога. В конечном итоге ей, возможно, придется платить налоги с дивидендов или прироста капитала на богатство, накопленное в корпорации, но она могла бы отложить этот второй уровень налога на десятилетия и даже полностью избежать его, передав корпорации, в которой находится ее портфель облигаций, ей. наследники.
  • Новый закон также переводит международные налоговые правила США в «территориальную» систему, которая в значительной степени освобождает иностранные прибыли транснациональных корпораций от налогов США и тем самым поощряет их перевод прибыли и операций за границу. Разработчики закона ввели минимальный налог для ограничения этого стимула, но он имеет серьезные недостатки и, как объясняется ниже, может фактически добавить к стимулам для перевода как бумажной прибыли, так и реальных инвестиций и операций за границу.

Новый закон сильно ориентирован на состоятельных людей и корпорации

Новый налоговый закон увеличит неравенство доходов, так как он предусматривает гораздо большее снижение налогов для домохозяйств, находящихся наверху, измеряемых как доля дохода, чем для домохозяйств, находящихся в нижней или средней части распределения доходов.В 2025 году, когда новый закон будет полностью введен в действие и до того, как истечет срок действия многих положений в нем, он увеличит доходы домохозяйств, входящих в 1 процент с наибольшим доходом после уплаты налогов, на 2,9 процента, или примерно утроит прирост 1,0 процента для По данным TPC, домохозяйства находятся в нижних 60 процентах. [4] Аналогичным образом, домашние хозяйства, входящие в верхнюю десятую часть 1 процента (0,1 процента), получат 2,7 процента увеличения дохода после уплаты налогов. (См. Рисунок 1.)

Среднее снижение налогов в этом году для 1 процента самых богатых — тех, у кого доход превышает 837 800 долларов — составит 61 100 долларов.Те, кто входит в верхний 0,1 процента — домохозяйства, зарабатывающие более 4,7 миллиона долларов в год, — получат непредвиденные доходы в среднем в размере 252 300 долларов. Напротив, нижние 60 процентов домохозяйств — те, кто зарабатывает менее 91 700 долларов — будут получать в среднем около 400 долларов. Примечательно, что эти цифры не включают негативные последствия для некоторых семей со средним доходом от отмены законом индивидуального мандата ACA, такие как увеличение числа незастрахованных и повышение страховых взносов, как обсуждается ниже.

Рисунок 1

Таким образом, новый налоговый закон усугубит растущую поляризацию доходов и богатства в последние десятилетия.Как уже отмечалось, доля дохода после уплаты налогов, поступающего 1 проценту самых богатых доходов, выросла на 5,7 процентных пункта в период с 1979 по 2014 год (последний год, за который имеются эти данные), в то время как доля доходов, поступающих в группу бедных 60 процентов, снизилась на 5,7 процента. 4,4 процентных пункта. [5] Экономическая среда была особенно сложной для домашних хозяйств рабочего класса, определяемых здесь как семьи с взрослыми трудоспособного возраста, в которых никто не имеет высшего образования. Доход после уплаты налогов типичной семьи из трех человек из рабочего класса был бы примерно на 9600 долларов выше (58 300 долларов вместо 48 700 долларов), если бы ее доход с 1979 года рос такими же темпами, как и у типичной семьи с высшим образованием. [6]

Наклон вверх отражает основные положения Закона

Разработка нового налогового закона, который перераспределяет триллионы долларов, дала политикам редкую возможность опереться на растущее неравенство за счет усиления общей прогрессивности налогового кодекса и значительного увеличения доходов семей рабочего класса после уплаты налогов. (См. Рамку о налоговой льготе на заработанный доход.) В окончательном варианте закона этот вопрос не только не решен, но и усугубляется, в основном из-за нескольких основных положений, которые теряют значительный доход и приносят пользу в первую очередь богатым домохозяйствам. [7] Сюда входят:

Снижение корпоративных налогов. Центральным элементом нового налогового законодательства является снижение ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента и переход к территориальной налоговой системе, при которой иностранные прибыли транснациональных корпораций больше не будут облагаться налогами США. Это значительное снижение корпоративного налога способствует неравномерному распределению налогов по закону, поскольку в значительной степени приносит пользу корпоративным акционерам. [8] По оценкам TPC, треть выгод от снижения корпоративных ставок в конечном итоге получит 1 процент самых богатых домохозяйств.Вопреки утверждениям администрации Трампа, что от снижения корпоративных налогов в первую очередь выигрывают работники, основные экономические исследования показывают, что более 75 процентов льгот вместо этого получают акционеры. Более того, даже небольшая часть корпоративного снижения ставок, которая будет поступать для работников, скорее всего, будет происходить пропорционально их доле в общей заработной плате и доходах от заработной платы. Большая часть этого дохода поступает генеральным директорам и другим высокооплачиваемым руководителям; лишь небольшая часть достается работникам среднего и нижнего звена, которые больше всего пострадали от медленного роста заработной платы в последние десятилетия.

Создание 20-процентного вычета из сквозного дохода . Новый налоговый закон предусматривает вычет из сквозного дохода, который фактически снижает предельную ставку налога на этот доход до одной пятой. Это положение в значительной степени ориентировано на богатых по трем причинам. [9] Во-первых, домохозяйства с высоким доходом получают непропорционально большую долю сквозного дохода; один только верхний процент получает более половины. Во-вторых, сквозной доход составляет гораздо большую долю дохода для домохозяйств с высоким доходом, чем для среднего класса.В-третьих, каждый доллар сквозного дохода, который вычитается, стоит больше в качестве налоговой льготы для людей с высоким доходом, поскольку они сталкиваются с самыми высокими регулярными ставками индивидуального налога.

Это положение может привести к еще большему снижению налогов для очень богатых, если оно приведет к крупномасштабному уходу от налогов, поскольку у высокооплачиваемых лиц будет самый большой стимул и возможность попытаться реклассифицировать свою заработную плату в качестве сквозного дохода для воспользуйтесь преимуществом дедукции (как более подробно обсуждается в последнем разделе этого анализа).

Удвоение освобождения от уплаты налога на наследство . Закон удваивает сумму, которую самые богатые семьи могут передать своим наследникам без уплаты налогов, с 11 миллионов долларов на пару до 22 миллионов долларов, что во много раз превышает заработков типичного выпускника средней школы за всю жизнь. [10] Несколько имений, достаточно больших, чтобы оставаться налогоплательщиками — те, которые стоят более 22 миллионов долларов на пару — получат снижение налогов на 4,4 миллиона долларов с каждого. Это новое снижение налога на имущество приведет к тому, что еще больше богатства останется без налогообложения, чем в соответствии с предыдущим законодательством, поскольку большая часть богатства, которое он освобождает от налога, состоит из «нереализованного» прироста капитала, который никогда не облагался налогом, и те, кто унаследует деньги, не будут должны платить подоходный налог с этих непредвиденных доходов. [11] (Увеличение освобождения от уплаты налога на наследство может также помешать работе некоторых богатых наследников, работающих, передав им еще более крупное наследство, вопреки проповеднической риторике сторонников нового закона. [12] )

Снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов. Новый закон снижает максимальную ставку индивидуального подоходного налога с 39,6 процента до 37 процентов для супружеских пар с налогооблагаемым доходом более 600 000 долларов США. Само по себе такое снижение ставки даст паре с налогооблагаемым доходом в 2 миллиона долларов ежегодно снижение налогов на 36 400 долларов. [13] Состоятельные домохозяйства также выиграют от снижения законом других индивидуальных ставок. В целом, только изменения в налоговых ставках стоят снижения налога на 56 765 долларов для супружеской пары с 2 миллионами долларов налогооблагаемого дохода.

Ослабление альтернативного минимального налога (AMT). AMT — это параллельная налоговая система, предназначенная для обеспечения того, чтобы люди с более высокими доходами, которые берут большие суммы отчислений и другие налоговые льготы, платили, по крайней мере, минимальный уровень налога. Новый закон значительно ослабляет AMT, увеличивая как сумму дохода, освобожденного от налога (с 86 200 долларов США до 109 400 долларов США для супружеской пары), так и уровня дохода, при превышении которого это освобождение начинает постепенно отменяться (с 164 100 долларов США до 1 миллиона долларов США для супружеской пары). ).Общий эффект — дальнейшее снижение налогов для состоятельных домохозяйств.

Закон делает относительно мало для американцев рабочего и среднего класса

Работающие семьи казались в значительной степени второстепенными в обсуждениях Конгресса нового налогового закона. Ключевые налоговые параметры, влияющие на эти семьи, значительно меняются в соответствии с законом, но часто взаимно компенсирующими способами.

Сторонники закона часто подчеркивают его снижение ставок, увеличение стандартного вычета и удвоение налоговой скидки на детей (CTC) для некоторых семей (см. Ниже).Другие положения повышают налоги на семьи в размере , такие как отмена индивидуальных льгот и новая поправка на инфляцию для ключевых налоговых параметров, что со временем подтолкнет больше налогоплательщиков к более высоким налоговым категориям. Конечным результатом является лишь небольшое снижение налогов в целом для семей рабочего и среднего класса, которое бледнеет по сравнению с большим чистым снижением налогов для богатых домохозяйств и прибыльных корпораций. Кроме того, анализ TPC показывает, что примерно 21 процент домохозяйств с доходом менее 200000 долларов не увидят снижения налогов или даже повышения налогов в 2018 году в соответствии с новым законом. [14]

Решения, принятые в последний момент, свидетельствуют о перекосе приоритетов законопроекта. Участники переговоров снизили максимальную ставку индивидуального налога в окончательном законопроекте до 37 процентов — с 38,5 процента в сенатском законопроекте и 39,6 процента Палаты представителей — но отвергли попытку сенаторов Марко Рубио и Майка Ли обеспечить более чем символическое повышение СТС для детей в малообеспеченные работающие семьи. В то время как Рубио и Ли добились более адекватного увеличения CTC для семей с умеренным доходом, 10 миллионов детей в возрасте до 17 лет из малообеспеченных работающих семей не получат повышения CTC или символического увеличения на 75 долларов или меньше. [15] Еще 14 миллионов детей получат повышение СТС более чем на 75 долларов, но меньше, чем полная надбавка на 1000 долларов на ребенка, которую получат семьи с более высокими доходами. Более того, закон повышает уровень дохода, при котором CTC начинает постепенно сокращаться, со 110 000 до 400 000 долларов; в результате супружеская пара с семьей с двумя детьми, зарабатывающая 400 000 долларов, вновь получит право на получение кредита в размере 4 000 долларов, в то время как мать-одиночка из двух детей, работающих полный рабочий день при минимальной заработной плате, получит повышение СТС на 75 долларов.(См. Рисунок 2.)

фигура 2

Новый налоговый закон не только обесценивает многие рабочие семьи, но и наносит вред некоторым из них. Ожидается, что отмена индивидуального мандата ACA добавит миллионы к числу незастрахованных и увеличит премии на рынке индивидуального страхования примерно на 10 процентов, согласно CBO. [16] Это также может вызвать дальнейшую нестабильность на рынке индивидуального медицинского страхования, особенно в краткосрочной перспективе, поскольку падение числа участников, рост неопределенности и растущая путаница затрудняют страховым компаниям прогнозирование своих затрат.

Новый налоговый закон также вызовет необходимость сократить программы, на которые полагаются миллионы семей рабочего и среднего класса. Стоимость снижения налогов на 1–2 триллиона долларов за десять лет на начальном этапе увеличивает дефицит, но в какой-то момент придется заплатить за это за счет некоторого сочетания повышения налогов и сокращения расходов. В конце концов, вполне вероятно, что для миллионов семей с низкими и средними доходами сокращение бюджета, вызванное налоговым законодательством, приведет к сокращению их доходов в большей степени, чем сокращение налогов их увеличит.

Новый налоговый закон игнорирует важный инструмент увеличения доходов рабочего класса

Законодатели, разрабатывающие новый налоговый закон, похоже, не рассматривали возможность усиления налогового кредита на заработанный доход (EITC). Застой в заработной плате рабочего класса требует решительного политического ответа, и EITC хорошо разработан, чтобы быть в авангарде решения этой проблемы. Он уже помогает миллионам людей выбраться из нищеты и увеличивает заработную плату людей, которые выполняют необходимую работу, но получают относительно низкую заработную плату, от водителей грузовиков до поваров и помощников по уходу на дому.Он имеет все возможности для большего.

Амбициозные предложения EITC лежат на столе. Сенатор Шеррод Браун и член палаты представителей Ро Кханна вместе с 55 соучредителями Палаты представителей внесли законопроект, существенно увеличивающий EITC для бездетных работников и удваивающий его для работников с детьми, что повысило доходы 47 миллионов домохозяйств и увели 8 миллионов человек. бедности. a Средняя семья из трех человек из рабочего класса, которая сейчас зарабатывает 48700 долларов, получит в 2018 году повышение EITC на 2800 долларов. b За такое предложение можно было бы заплатить прогрессивными мерами по расширению базы. Разработчики нового налогового закона также отказались внести улучшения в небольшой EITC для работников, не воспитывающих несовершеннолетних детей в своих домах, тем самым закрепив особенности налогового кодекса, согласно которым более 5 миллионов таких работников буквально облагаются налогами или еще больше попадают в нищету. федеральными подоходными налогами и налогами на заработную плату. с

Эта диаграмма, в которой сравниваются эффекты нового налогового закона и предложения Брауна-Ханна, подчеркивает упущенную возможность закона решить проблему стагнации заработной платы и растущего неравенства с помощью таких средств, как усиление EITC.Это должно стать частью будущих усилий по налоговой реформе, направленной на решение многих проблем, создаваемых новым налоговым законодательством.

a Чак Марр, Эмили Хортон и Брендан Дюк, «Предложение Брауна-Ханна по расширению EITC повысит доходы 47 миллионов работающих домохозяйств», CBPP, 10 октября 2017 г., https://www.cbpp.org/research / федеральный налог / браун-ханна-предложение-расширение-итк-повысит-доходы-47-миллионного-рабочего.

b Альтернативным подходом было бы более амбициозное предложение СТС.Законопроект, внесенный сенаторами Майклом Беннетом (округ Колумбия) и Брауном, увеличит максимальную сумму CTC до 3000 долларов на ребенка (3600 долларов на ребенка в возрасте до 6 лет), сделает кредит полностью возмещаемым и выплачивает его на ежемесячной основе. По оценкам Кристофера Ваймера и Софи Коллиер из Колумбийского университета, это снизит уровень детской бедности почти вдвое. См. Кристофер Ваймер и Софи Коллайер, «Расширение налоговой скидки на детей сократит детскую бедность почти вдвое», Бедность и социальный бюллетень 1 (3) (2017): https: // static1.squarespace.com/static/5743308460b5e922a25a6dc7/t/59f0dab890bccea6185a078d/1508956859468/Poverty+and+Social+Policy+Brief_CTC__1_3.pdf.

c Анализ CBPP данных текущего обследования населения за март 2017 года.

По нашим оценкам, снижение налога на 400 долларов для беднейших 60 процентов домашних хозяйств в соответствии с новым законом обернется сокращением их доходов после уплаты налогов на 1 200 долларов (2,8 процента), если каждое домашнее хозяйство в конечном итоге будет ежегодно платить равную сумму в долларах в рамках программных сокращений. снижение налогов. [17] Фактическое воздействие могло быть еще хуже: недавние республиканские бюджеты Конгресса включали крупные бюджетные сокращения, которые в долларовом выражении больше пострадали бы в долларовом выражении на домохозяйства с низким и умеренным доходом, чем на более состоятельные. Например, в этих бюджетах постоянно урезалась программа Medicaid, которая обеспечивает медицинское обслуживание и уход в домах престарелых для миллионов этих семей.

Новый закон игнорирует потребность в дополнительных доходах

Новый налоговый закон стоит 1,5 триллиона долларов за десять лет (2018-2027), согласно JCT, не считая его потенциальных последствий для экономики.Это отражает чистый эффект потери доходов в размере 1,6 триллиона долларов и сокращения расходов на 194 миллиарда долларов. [18]

JCT оценивает, что новый закон может вызвать дополнительный экономический рост, чтобы компенсировать небольшую долю этой потери доходов, снизив десятилетние расходы примерно до 1,1 триллиона долларов. [19] С другой стороны, почти все законодательные изменения в отношении индивидуального подоходного налога истекают после 2025 года; продление их и других временных положений — как утверждают сторонники плана — их цель — добавит более 500 миллиардов долларов к его десятилетним расходам (и более 250 миллиардов долларов ежегодно к 2027 году).

Тем не менее, страна сталкивается с долгосрочными финансовыми проблемами, которые потребуют больше доходов, а не меньше. Таким образом, новый закон ослабляет способность налоговой системы выполнять свои основные обязанности: собирать достаточные доходы для адекватного финансирования важнейших национальных потребностей и предотвращения роста долгового бремени и процентного бремени.

Основные факторы затрат включают расходы на демографические данные, здравоохранение и проценты

Федеральные расходы обязательно увеличатся как доля ВВП в течение следующих нескольких десятилетий в силу нескольких факторов. [20] Самое главное — это старение населения. В следующие два десятилетия число людей в возрасте 65 лет и старше вырастет с 15 до 21 процента населения. А «старое и старое» население — люди старше 85 лет, у которых расходы на здравоохранение намного выше, чем у других пожилых людей, — будет расти еще быстрее. Это увеличит расходы на такие программы, как Social Security, Medicare и Medicaid. [21] (См. Рисунок 3.)

Рисунок 3

Помимо более высоких затрат, связанных с этими демографическими реалиями, расходы на здравоохранение — как в государственном, так и в частном секторах — давно растут быстрее, чем экономика, и, вероятно, будут продолжать расти, отчасти из-за новых процедур, лекарств и методов лечения, которые улучшать здоровье и спасать жизни, но также увеличивать расходы.В последние годы темпы роста затрат на здравоохранение замедлились, но степень, в которой это замедление сохранится, неизвестна.

Вырастут и процентные платежи по долгу. Ожидается, что процентные ставки вырастут с их исторически низких уровней до более нормальных уровней; Федеральная резервная система начала постепенно повышать процентные ставки, и большинство специалистов по прогнозам ожидают, что в будущие годы ставки продолжат расти. Прогнозируемое увеличение долга приведет к дальнейшему увеличению процентных выплат.

Также существует сильное давление в пользу увеличения расходов вне социального обеспечения и основных программ здравоохранения. С 2010 года на дискреционные программы обороны и не связанные с обороной приходилась основная часть усилий по сокращению дефицита, и расходы в обеих областях намного ниже их средних исторических показателей в виде доли от ВВП. Эти сокращения не являются устойчивыми, как показывает недавнее двухпартийное бюджетное соглашение, которое значительно увеличивает финансирование этих программ в 2018 и 2019 годах. Кроме того, безусловно, потребуются — или потребуются ресурсы — для компенсации затрат на новые федеральные инициативы, направленные на решение возникающих проблем 21 века, таких как необходимость решения проблем разрушающейся инфраструктуры.

Политики, конечно же, должны использовать соответствующие пути для достижения экономии бюджетных средств, такие как устранение дублирующих, устаревших или неэффективных программ и сокращение ошибок и переплат в федеральных программах. Но экономия и близко не компенсирует факторы, которые повлекут за собой рост федеральных расходов в целом. При отсутствии радикального изменения давних общественных ценностей и предпочтений в отношении роли федерального правительства потребуются дополнительные доходы.

Соответственно вырастут потребности в доходах

С 1976 года федеральные расходы составили в среднем 20.5 процентов ВВП, хотя его состав существенно изменился, тогда как федеральные доходы в среднем составили 17,4 процента ВВП. По нашим оценкам, федеральные расходы вырастут примерно до 23,5 процента ВВП в 2035 году — на 3 процентных пункта выше среднего исторического показателя — из-за факторов, указанных выше. [22] Этот прогноз является консервативным; Расходы на проекты CBO вырастут до 25,7 процента ВВП в 2035 году. [23]

Усугубляет это давление расходов, долг сегодня составляет 77 процентов ВВП, что является высоким по историческим меркам, и в ближайшие два десятилетия он может вырасти до более чем 100 процентов ВВП. [24] Хотя не существует абсолютных пороговых значений, когда отношение долга к ВВП становится проблематичным, постоянно растущее отношение долга не является приемлемым в долгосрочной перспективе, поскольку оставляет все меньше и меньше сбережений для частных инвестиций. Стабилизация или сокращение отношения долга к ВВП не требует балансирования бюджета или текущих профицитов; скорее, эта разумная фискальная цель может быть достигнута до тех пор, пока долг растет не быстрее, чем экономика.

Предвидимое повышательное давление на расходы в сочетании с уже повышенным отношением долга к ВВП означает, что директивным органам необходимо будет получить значительные дополнительные доходы в течение следующих двух десятилетий.Выручка составила 17,3 процента ВВП в 2017 году, или примерно на уровне 40-летнего среднего показателя, составлявшего до принятия закона о снижении налогов . Чтобы идти в ногу с предполагаемым ростом расходов, доходы должны вырасти как минимум на 3 процентных пункта ВВП к 2035 году, а, возможно, и больше.

Однако новый налоговый закон делает обратное. В соответствии с ним доходы упадут ниже своего исторического среднего значения в процентах от ВВП в течение следующих нескольких лет, прежде чем начнут медленно расти. Действительно, как указал бывший председатель Совета экономических консультантов Джейсон Фурман, единственный раз, когда доход был настолько низким, как процент от экономики, за последние 50 лет, был после двух последних рецессий. [25]

Картина доходов в конце десятилетия менее определена, поскольку многие из положений нового закона — в частности, его изменения в отношении индивидуального подоходного налога — истекают после 2025 года (составители законопроекта сделали это, чтобы законопроект соответствовал правилам Сената). и мог бы принять Сенат простым большинством, а не 60 голосами, которые в противном случае потребовались бы.) Это означает, что у Конгресса будет шанс позже в этом десятилетии пересмотреть эту политику. Но Конгресс не должен ждать так долго; законодатели должны действовать как можно скорее, чтобы обратить вспять безответственные с финансовой точки зрения потери доходов и повышательное давление, которое он оказывает на дефицит и долг.

Новый закон рискует подорвать целостность Налогового кодекса

Хорошо продуманная налоговая реформа устраняет лазейки и сокращает возможности для игры в налоговую систему, чтобы к физическим и юридическим лицам с одинаковым доходом относились как можно одинаково. [26] Новый налоговый закон движется в противоположном направлении.

Сокращение разрыва между налогообложением различных видов доходов дает несколько преимуществ. Во-первых, это увеличивает степень, в которой отдельные лица и предприятия основывают свои решения на экономике, а не на налогах.Это хорошо для экономики: оно стимулирует перетекание таких ресурсов, как капитал и рабочая сила, туда, где они наиболее производительны, а не туда, где налоговые льготы и игровые возможности наиболее многочисленны. Во-вторых, это сокращает количество экономических ресурсов, которые направляются на разработку сложных схем ухода от налогов, которые дают небольшую общую экономическую выгоду, позволяя использовать эти ресурсы более продуктивно. В-третьих, закрытие лазеек и устранение возможностей для игр увеличивает доходы, а также может уменьшить неравенство, поскольку богатые люди и корпорации лучше всего оснащены для использования этих недостатков в налоговом кодексе.

В налоговом кодексе раньше было много искажений, которые поощряли налоговые спекуляции, но новый закон открывает новые возможности для азартных игр. [27] В частности, его 20-процентный сквозной вычет и глубокое снижение ставки корпоративного налога до 21 процента рискуют сделать максимальную ставку индивидуального налога в 37 процентов просто теоретической для некоторых очень богатых людей. Новый закон также предоставляет огромные налоговые льготы для некоторых отраслей, но не для других, упрощает для богатых домохозяйств защиту своих активов и, таким образом, накопление многомиллионных состояний, а также способствует развитию бизнеса и инвестициям за рубежом, а не дома.Широко распространенное злоупотребление и злоупотребление лазейками и предпочтениями в законопроекте может привести к потере доходов и увеличению неравенства даже в большей степени, чем показывают текущие прогнозы.

Положение о сквозном доступе вызывает злоупотребления

Суть нового налогового законодательства — резкое снижение ставки корпоративного налога. Однако многие предприятия организованы как сквозные организации и не платят корпоративный налог, поэтому на законодателей оказывалось политическое давление, чтобы они также снизили налоги для сквозных.

Тем не менее, хотя добавление сквозного сокращения налогов к законопроекту могло иметь политический смысл для тех, кто разрабатывает этот закон, он никогда не имел твердого политического обоснования.Хотя сторонники утверждали, что необходимо поддерживать «паритет» между двумя типами налогов на бизнес, сквозные налоги уже пользовались налоговым преимуществом по сравнению с обычными корпорациями (известными в налоговом кодексе как корпорации C) в соответствии с предыдущим законодательством, как показали исследования. [28] Это одна из причин, по которой количество транзитных каналов так резко выросло в последние годы. В то время как сквозной доход подлежит только одному уровню налогообложения — на индивидуальном уровне — доход корпорации C облагается двумя уровнями налогов: один, когда фирма платит корпоративный подоходный налог, и другой, когда акционеры платят индивидуальный подоходный налог со своих дивидендов или прироста капитала. .

Попытки помочь сквозным предприятиям также игнорировали тот факт, что они получат выгоду от других положений нового налогового закона, не направленных специально на них, таких как снижение ставки подоходного налога. Кроме того, сквозные каналы всегда могут преобразоваться в корпорацию C, если это будет для них выгодно. Как отметил налоговый эксперт Майкл Шлер, в соответствии с новым налоговым законодательством, «просто отметив поле в налоговой форме, транзитный бизнес может выбрать на безналоговой основе корпорацию C и получить» новый 21 процент ставка корпоративного налога. [29]

Тем не менее, разработчики нового закона включили в него 20-процентный вычет сквозного дохода. Как отмечалось выше, это положение ориентировано на богатых владельцев бизнеса, которые получают очень большую долю существующего сквозного дохода. Это также создает значительную игровую возможность: многие люди с высоким доходом теперь могут получить очень большую экономию на налогах, конвертируя свою заработную плату в сквозной доход, чтобы воспользоваться преимуществами нового вычета.

Безусловно, в законе есть ряд сложных «ограждений», направленных на ограничение сферы действия и предотвращение азартных игр, но эти меры вряд ли будут эффективными. Они состоят из серии вопросов для налогоплательщиков, чтобы определить, соответствует ли конкретный доход критериям сквозного вычета, при этом каждый вопрос проводит черту между квалификацией и дисквалификацией для удержания. Это соблазнит многих налогоплательщиков, которым помогают их бухгалтеры или юристы, попытаться поставить себя на сторону экономии налогов в каждой строке. [30]

Одна такая линия проходит между компенсацией и прибылью для S-корпораций (тип сквозного бизнеса, который имеет максимум 100 владельцев и прибыль которого облагается налогом на индивидуальную прибыль владельцев). [31] Закон, по сути, спрашивает владельцев S-корпораций, является ли рассматриваемый доход компенсацией (в этом случае вычет не допускается) или прибылью (в этом случае это разрешено). Однако это различие существует в налоговом кодексе в течение многих лет, и оно не было особенно эффективным для того, чтобы помешать налогоплательщикам переквалифицировать компенсацию в качестве прибыли для получения налоговой экономии, даже когда потенциальная экономия от этого была намного меньше, чем она могла бы быть. по новому закону.

Например, многие владельцы корпорации S получают как заработную плату от корпорации S, так и долю прибыли корпорации S, но платят налог на заработную плату только со своей заработной платы. Еще до принятия нового налогового законодательства это дало им стимул занижать долю своего дохода, которая состоит из заработной платы или окладов (компенсаций), и завышать долю, причитающуюся к прибыли, чтобы сократить свои налоговые обязательства по заработной плате. [32] Однако, согласно предыдущему закону, получатели S-корпораций могли снизить свою налоговую ставку только на 3.8 процентных пунктов (отражающих налог на заработную плату Medicare, который платят высокооплачиваемые сотрудники) посредством этого маневра, поскольку сквозной доход в противном случае облагался налогом по тем же ставкам, что и заработная плата. Напротив, в соответствии с новым законом разница в налоговых ставках между заработной платой и доходом от зарплаты и сквозным доходом, который имеет право на 20-процентный вычет, более чем в два раза больше для людей с высокими доходами: 11,2 процентных пункта. [33] (См. Рисунок 4.) Таким образом, у этих налогоплательщиков теперь есть гораздо больший стимул для переквалификации заработной платы и заработной платы как сквозного дохода от прибыли.

Рисунок 4

Новый закон проводит другую черту, запрещая новый сквозной вычет лицам с высоким доходом в определенных отраслях «личных услуг», таких как медицина, право, бухгалтерский учет, консалтинг, финансовые услуги и легкая атлетика. [34] И еще одна черта проводится для лиц с высоким доходом, которые имеют право на вычет, основанный на размере их сквозного вычета на размере заработной платы, выплачиваемой фирмой, или стоимости собственности, которой она владеет — тем больше общий размер заработной платы, выплачиваемой фирмой, или чем больше стоимость собственности, которой она владеет, тем большую сумму владельцы фирмы могут удержать посредством сквозного вычета.В более ранней версии законопроекта вычеты основывались только на размере заработной платы фирмы, чтобы не допустить, чтобы фирмы с небольшим количеством сотрудников или вообще не имели возможности получать большие сквозные вычеты. Но в конце законодательного процесса составители законопроекта открыли большой побег из этого требования, позволив фирме основывать размер вычета на стоимости ее собственности. Это изменение особенно выгодно для отраслей с большим объемом активов, таких как недвижимость, которые смогут делать большие вычеты в зависимости от собственности, которой они владеют, даже если у них мало сотрудников.(Сфера недвижимости также извлекает выгоду из того факта, что один из видов структуры недвижимости, инвестиционные фонды недвижимости или REIT, автоматически подпадают под сквозной вычет.)

Таким образом, новый закон дает налогоплательщикам, оказавшимся на «неправильной» стороне одной из этих линий, сильный стимул перейти на другую сторону. Группа из 13 ведущих налоговых экспертов выделила потенциальные тактики «взлома» и «упаковки», то есть разделения различных аспектов бизнеса или объединения разных бизнесов вместе таким образом, чтобы максимально использовать новые налоговые льготы.Например, группа врачей может создать REIT и приобрести здание своей медицинской практики. [35] REIT будет «взимать» с медицинской практики «арендную плату» за использование здания, и доход от аренды, который врачи, по сути, выплачивали сами, будет иметь право на сквозной вычет (доход REIT имеет право на вычет) . Более того, у высокооплачиваемых врачей будет стимул для их REIT завышать арендную плату за медицинскую практику, эффективно переводя доход из формы, которая не имеет права на вычет (их доход от медицинской практики), в форму, которая имеет право (их доход REIT). ).

Помимо поощрения злоупотреблений, произвольность сквозного положения подрывает целостность всего подоходного налога. Например, внесение изменений в законопроект в последнюю минуту исключило архитекторов и инженеров из списка «профессиональных услуг», которые не могут получить вычет. Разработчики закона не представили политического обоснования для этого внесенного в последний момент изменения; скорее кажется, что эти отраслевые исключения просто выбирают победителей и проигравших.

Такие особенности, как эти, подтверждают изобличающее описание положения о сквозном переходе профессором права Нью-Йоркского университета Дэниэлом Шавиро как «худшее положение, которое когда-либо серьезно предлагалось в истории федерального подоходного налога.” [36]

Глубокое снижение рисков, связанных с тарифами корпораций, способствующее укрытию от налогов

Снижение новым законом ставки корпоративного налога до 21 процента не только в первую очередь поможет самым богатым американцам, как объяснялось выше, но также может превратить корпорации категории C в потенциальное средство налоговой защиты. Согласно предыдущему законодательству, доход, облагаемый максимальной ставкой индивидуального налога, облагался более низкими налогами, чем доход корпораций: максимальная индивидуальная ставка фактически составляла 43,4 процента (39,6 процента индивидуального подоходного налога плюс 3.8 процентов налога на заработную плату в рамках программы Medicare), в то время как прибыль корпораций облагалась комбинированной налоговой ставкой в ​​размере 50,5 процента (максимальная ставка в размере 35 процентов для корпоративных доходов плюс второй уровень налога на индивидуальном уровне для дивидендов или прироста капитала [37] ) . Таким образом, у богатых людей не было значительного налогового стимула для использования корпорации C в качестве налогового убежища.

Новый закон меняет эту динамику. Ставки налога на обычный доход и доход C-корпорации теперь аналогичны: новая максимальная индивидуальная ставка фактически составляет 40.8 процентов (новая 37-процентная максимальная ставка индивидуального подоходного налога плюс 3,8-процентная ставка налога на фонд заработной платы Medicare), в то время как комбинированная ставка на доход корпорации C составляет 39,8 процента (максимальная корпоративная ставка в размере 21 процент плюс второй уровень индивидуальных налогов). [38] Но люди с высокими доходами и богатые инвесторы могут отложить введение второго уровня налога, например, отказавшись от немедленного получения дивидендов или отложив продажу акций и получив прирост капитала. Они не могут отложить уплату налога на обычный доход.(См. Рисунок 5.)

Отсрочка этого второго уровня налогообложения означает, что в соответствии с новым законом инвестированная прибыль, защищенная внутри корпорации C, может увеличиваться и расти намного быстрее, чем обычный доход, поскольку они могут нести только 21-процентный корпоративный налог каждый год вместо Ставка 40,8 процента по НДФЛ. Таким образом, высокооплачиваемые работники могут защитить свой трудовой доход от максимальной индивидуальной ставки, создав корпорацию и реклассифицируя свой доход как корпоративную прибыль. [39] Как указал налоговый эксперт Майкл Шлер, инвесторы могут делать то же самое с облигациями, поскольку проценты по облигациям облагаются налогом как обычный доход. [40]

Более того, как отметили профессор налогового права Нью-Йоркского университета Дэвид Камин и его коллеги, «ранее существовавшие меры предосторожности, позволяющие избежать подобных последствий, уже недостаточны и будут тем более в свете стимулов к планированию, которые этот [новый] Создается разница в скорости ». [41] Вызывает беспокойство то, что составители закона ничего не сделали для предотвращения злоупотребления этой довольно очевидной возможностью укрытия.

Рисунок 5.

Отсрочка этого второго уровня налога может быть особенно прибыльной, поскольку у богатых американцев есть различные способы избежать этого налога в целом, как показал Адам Луни из Института Брукингса. [42] Например, богатые домохозяйства могут держать свои акции корпорации C, которая используется в качестве налогового убежища, на индивидуальном пенсионном счете Рота (IRA), что позволяет производить выплаты при выходе на пенсию без уплаты налогов. [43] (Хотя они должны будут платить налоги заранее с доходов, депонированных в ИРА Roth, которые затем используются для покупки или основания корпорации, они будут платить только 21-процентный корпоративный налог на прибыль, которая впоследствии накапливаются внутри этого убежища.)

Новый налоговый закон также поощряет защиту доходов, сохраняя лазейку на «усиленной основе», которая позволяет наследникам поместья не платить налоги на любое повышение стоимости актива, имевшее место в течение жизни предыдущего владельца. Например, если акция, которую кто-то купил за 10 долларов в молодости, после смерти стоит 110 долларов, то лицо, унаследовавшее акции, не должно платить налог на прирост капитала с этой прибыли в 100 долларов.

Таким образом, если богатый инвестор хранит свой портфель облигаций и свои доходы внутри корпорации C, используемой в качестве налогового убежища, и сохраняет право собственности на корпорацию до своей смерти, весь второй уровень налога на прирост капитала сверх жизнь инвестора будет уничтожена.Доход от облигаций будет облагаться налогом только по первоначальной ставке корпоративного налога в размере 21%, что намного ниже ставки в 40,8%, с которой можно было бы столкнуться за пределами приюта. В сочетании с новым законом, увеличивающим вдвое уровень освобождения от налога на наследство, это существенно увеличит размер дохода, который может полностью не облагаться налогом, поскольку обеспеченные люди смогут укрывать больший доход от налогов в течение своей жизни, а затем передавать его без уплаты налогов своим наследники. [44]

Новый международный налоговый режим поощряет офшоринг и перевод прибыли

Новый налоговый закон перемещает U.От международной налоговой системы к «территориальной» системе, при которой большая часть прибыли, которую материнская компания США получает от своих зарубежных дочерних компаний, не облагается налогом США, если они соответствуют определенным условиям. Эта система рискует создать для транснациональных корпораций США значительный и постоянный стимул для перевода за границу не только прибыли на бумаге, но и реальных инвестиций. Это может привести к сокращению капиталовложений в Соединенных Штатах и, таким образом, к снижению заработной платы американских рабочих, как объяснила экономист Исследовательской службы Конгресса США Джейн Гравелл. [45]

Закон включает несколько положений, призванных ограничить ущерб, который может нанести этот стимул, но они не меняют основного стимула для перевода прибыли и инвестиций в офшоры. Например, основная мера по борьбе со злоупотреблениями в новом законе — новый минимальный налог на определенный иностранный доход — плохо продумана и может фактически усилить стимулы для компаний к перемещению прибыли и инвестиций за границу.

Предполагается, что минимальный налог должен гарантировать, что компании США будут платить U.S. налог на иностранную прибыль, когда иностранные налоги на эту прибыль достаточно низкие. Налог применяется к годовому иностранному доходу, который превышает 10 процентов стоимости материальных активов фирмы (таких как фабрики) в зарубежных странах ( ). Идея состоит в том, что материальные активы компании должны приносить «обычную» норму прибыли в размере 10 процентов, поэтому любой доход, превышающий эту сумму исключения, должен возникать за счет нематериальных активов (обычно интеллектуальной собственности, такой как патенты, авторские права и товарные знаки). [46] Однако эта структура создает несколько проблем.

Во-первых, сумма освобождения намного превышает «обычную» норму доходности для материальных активов, учитывая, что 10 процентов значительно выше, чем историческая средняя норма доходности для низкорисковых или безрисковых инвестиций. [47] Это позволяет получить высокий уровень иностранной прибыли, которая не облагается налогом за границей или не облагается налогом за границей, чтобы полностью избежать уплаты налогов в США. Более того, поскольку сумма иностранного дохода компании, полностью освобожденная от U.S. налог будет равен 10 процентам материальных активов фирмы за рубежом, у компаний будет стимул увеличивать свои зарубежные материальные активы, поскольку чем больше такие активы за границей, тем больший иностранный доход компания может защитить от минимального налога. Действительно, фирма с достаточными материальными активами за границей не может нести никаких налогов США на свою иностранную прибыль, даже если фирма также платит минимальные иностранные налоги.

Во-вторых, иностранные доходы с учетом нового U.S. Минимальный налог вычитается на 50 процентов из обычной 21-процентной корпоративной ставки, поэтому доход, превышающий уровень освобождения, фактически облагается налогом только по ставке налога в США 10,5 процента. [48] В сочетании с щедрым уровнем освобождения от налогов это означает, что иностранный доход может легко столкнуться с эффективной налоговой ставкой, выражаемой однозначными числами, — намного ниже 21-процентной ставки для внутренней прибыли. (См. Рисунок 6.)

Рисунок 6

В-третьих, минимальный налог основан на общемировом доходе транснациональной компании в размере и не-U.С. налоги, а не свои доходы и налоги для каждой страны отдельно. [49] Если бы новый закон требовал, чтобы страны рассматривались отдельно, то прибыль от налоговых гаваней (где у компаний обычно мало или совсем не материальные активы) могла бы иметь право на небольшое освобождение или вообще без него. Но, разрешая агрегировать весь иностранный доход, новый закон дополнительно поощряет компании переводить часть прибыли в налоговые убежища и объединять их с прибылью, полученной от реальной экономической деятельности (например, производства или продаж) в странах с более высокими налогами.Сочетание налогов и доходов из обеих групп стран позволит транснациональным корпорациям обеспечить как можно более низкую глобальную налоговую ставку и, возможно, вообще избежать минимального налога в США. [50] Налоги, которые компания платит с прибыли из розничной точки в Италии, могут, таким образом, оградить от минимального налога США прибыль, которую она сообщает в налоговых убежищах, таких как Бермудские острова (где компания не облагается корпоративным налогом). Действительно, в некоторых случаях это может создать стимул для компаний инвестировать в страны с налоговыми ставками, аналогичными или более высокими, чем в Соединенных Штатах, поскольку доход, полученный в этих странах, может быть использован для того, чтобы помочь прибыли из оффшорной зоны избежать минимального налога.

По всем этим причинам новый налоговый закон может привести к тому, что ряд транснациональных корпораций переместят инвестиции из Соединенных Штатов в зарубежные страны. (См. Приложение для дальнейшего обсуждения этого вопроса.)

Признавая, что даже при минимальном налогообложении новый закон создаст налоговые льготы для компаний при размещении нематериальных активов за рубежом, закон включает еще одно положение, побуждающее компании хранить их в Соединенных Штатах: он облагает налогом определенные доходы, получаемые от экспорта, по более низкая ставка (13.125 процентов [51] ), чем доход от внутренней прибыли (21 процент). [52] Тем не менее, это положение сопряжено с риском игры. Американская компания вместо того, чтобы продавать продукт в Соединенных Штатах и ​​платить налог в размере 21% с прибыли, может иметь возможность «экспортировать» продукт, продав его иностранному дистрибьютору, который затем может продать продукт обратно в Соединенных Штатах. Состояния. Прибыль от этого «экспорта» будет облагаться налогом по ставке 13,125%, даже если компания из США создала продукт, а U.Потребители С. купили его. По словам налогового эксперта Майкла Шлера, во избежание существенных спекуляций, «потребуются подробные правила, показывающие, как налогоплательщик может установить, что товары продаются для иностранного использования и не будут перепроданы обратно в Соединенные Штаты». [53] Нет никаких гарантий, что будут разработаны, изданы и введены в действие действующие правила.

Помимо большого риска азартных игр, это положение может нарушать правила Всемирной торговой организации (ВТО). Профессор права Бруклинского университета Ребекка Кисар и профессор права Мичиганского университета Реувен Ави-Йонах пришли к выводу, что более низкая ставка на экспорт — это вид торговых субсидий, который прямо запрещается Соглашением ВТО о субсидиях и компенсационных мерах. [54] Европейский Союз уже выражает озабоченность ВТО в Казначействе по поводу этого положения, [55] , и эти юридические проблемы могут сделать это положение еще менее эффективным. [56] В целом, это, вероятно, мало что сделает для снижения риска того, что недостатки в минимальном налоге побудят компании переносить прибыль и производство в зарубежные страны.

В целом, изменения нового налогового законодательства в международной налоговой системе создают для компаний стимулы для перемещения прибыли, инвестиций и рабочих мест за границу, а положения, которые он предлагает для пресечения злоупотреблений, вероятно, будут в значительной степени неэффективными (и потенциально могут создать другие порочные стимулы) .По иронии судьбы, предложение, которое тогдашний кандидат Дональд Трамп сделал во время кампании — немедленно облагать налогом прибыль, полученную от зарубежных инвестиций, так же как и прибыль от внутренних инвестиций, — позволило бы избежать этих проблем. Вместо этого президент Трамп отказался от своего предложения и присоединился к республиканцам в Конгрессе в продвижении территориальной системы, которая включает в себя не облагаемую налогами иностранную прибыль и большой наклон в пользу зарубежных инвестиций, а также меры по борьбе со злоупотреблениями для ограничения вероятного ущерба. ограниченной эффективности.

Заключение

Большая часть дискуссий по поводу нового налогового закона перешла от его разработки к его реализации. Казначейство приступило к разработке положений, разъясняющих закон, в то время как Налоговая служба (IRS) должна подготовиться к его внедрению и обеспечению соблюдения (IRS потребуется значительное и устойчивое увеличение финансирования, чтобы сделать это должным образом, [57] , но Конгресс предоставил недостаточное финансирование). [58] Однако такие усилия не могут преодолеть фундаментальные недостатки закона.Только коренная реструктуризация закона может исправить эти недостатки, поскольку они проистекают из основных положений закона.

Корпоративное снижение ставок и 20-процентный вычет для сквозных предприятий, в частности, способствуют устранению всех трех основных недостатков меры: они усугубляют неравенство за счет непропорциональной выгоды для состоятельных людей; они теряют значительные доходы в то время, когда демографические и другие факторы давления требуют увеличения федеральных доходов; и они, вероятно, будут способствовать значительному уходу от налогов, создавая серьезные стимулы для богатых людей перехарактеризовать свой доход в поисках более низких налогов.Незначительные переделки или технические исправления не могут решить эти проблемы.

Директивным органам следует начать рассмотрение способов устранения ущерба, который, как ожидается, нанесет новый закон, и разработки значимой налоговой реформы, которая устранит различные лазейки, укрытия и игровые возможности, которые теперь содержит налоговый кодекс, повысит столь необходимые доходы и будет более благоприятна для работающие домохозяйства с низкими или умеренными доходами.

Приложение

Как новый налоговый закон стимулирует иностранные инвестиции: пример

Следующий стилизованный пример иллюстрирует, как международные положения нового налогового законодательства могут побудить компании переводить за границу не только прибыль, но и фактические инвестиции и рабочие места.Представьте себе американскую компанию, которая зарабатывает 500 миллионов долларов в год в виде прибыли до налогообложения и имеет 3 миллиарда долларов в виде материальных активов (таких как производственные предприятия), все в Соединенных Штатах. Прибыль в размере 500 миллионов долларов отражает доход как от материальных активов компании, так и от ее нематериальных активов, таких как интеллектуальная собственность (например, патенты и товарные знаки). Согласно новому налоговому законодательству, компания будет платить 105 миллионов долларов США в виде корпоративных налогов (500 миллионов долларов прибыли, умноженной на 21 процент). Глобальная эффективная налоговая ставка компании составляет 21 процент.

Чтобы снизить налоги, компания могла бы перевести 300 миллионов долларов прибыли в налоговую гавань без корпоративного налога. Этот сдвиг не отражает какой-либо реальной экономической деятельности — фирма могла бы создать зарубежную дочернюю компанию, которая приобретет интеллектуальную собственность компании (то есть ее нематериальных активов ) и, таким образом, получит 300 миллионов долларов годовой прибыли. [59] (Предположим в этом стилизованном примере, что перемещение нематериальных активов фирмы проходит проверку IRS. [60] )

Поскольку компания не имеет материальных зарубежных активов, ни один из ее зарубежных доходов не подлежит освобождению от минимального налога. Но он имеет право на 50-процентный вычет, который новый закон предусматривает для иностранной прибыли фирмы, что снижает налогооблагаемую сумму с 300 до 150 миллионов долларов. [61] В результате компания теперь должна уплатить налог в размере 31,5 миллиона долларов (150 миллионов долларов налогооблагаемой прибыли, умноженной на 21 процентную ставку) на свою иностранную прибыль, плюс еще 42 миллиона долларов в США.S. налог на прибыль в размере 200 миллионов долларов, остающуюся в Соединенных Штатах. Переместив часть своих доходов за границу, компания снизила свои налоговые обязательства со 105 миллионов долларов до 73,5 миллионов долларов, а свою глобальную эффективную налоговую ставку с 21 процента до 14,7 процента.

Кроме того, с помощью ряда сложных транзакций компания могла бы еще больше сократить свои глобальные налоговые сборы, переведя оставшуюся прибыль в США в другую дочернюю компанию в другой зарубежной стране, даже с более высокой ставкой корпоративного налога, чем в Соединенных Штатах.Предположим, например, что компания перемещает все свои материальные активы на 3 миллиарда долларов — и вместе с этим оставшиеся 200 миллионов долларов прибыли до налогообложения — в страну с 25-процентной ставкой корпоративного налога. Таким образом, компания может снизить свой глобальный налоговый счет до 54,2 миллиона долларов (50 миллионов долларов для страны с более высоким налогом, плюс 4,2 миллиона долларов для Соединенных Штатов, как объясняется ниже), а свою глобальную эффективную налоговую ставку с 14,7 процента до 10,8 процента.

Вот расчеты для определения 4 долларов компании.2 миллиона налогов США:

  • Переместив все свои материальные и нематериальные активы за границу, компания больше не генерирует прибыль в США и, следовательно, не будет платить корпоративный налог в США на прибыль US (в отличие от минимального корпоративного налога США, который она должна была бы платить за свою иностранную прибыль. ).
  • Компания не платит иностранных налогов на 300 миллионов долларов прибыли, полученной от ее нематериальных активов , расположенных в зарубежной налоговой гавани, но она платит 50 миллионов долларов в виде налогов на 200 миллионов долларов прибыли, которую она получает от своих материальных активов в страна с более высокими налогами (200 миллионов долларов прибыли, умноженные на 25-процентную ставку этой страны).Эти 50 миллионов долларов иностранных налогов уменьшают иностранную прибыль фирмы, потенциально подлежащую обложению минимальным налогом в США, до 450 миллионов долларов.
  • Минимальный налог компании в США рассчитывается путем суммирования доходов и активов двух зарубежных дочерних компаний компании. Поскольку иностранные дочерние компании компании владеют материальными иностранными активами на сумму 3 миллиарда долларов, 10 процентов стоимости этих активов — или 300 миллионов долларов прибыли — освобождаются от минимального налога. Это оставляет 150 миллионов долларов из 450 миллионов долларов оставшейся иностранной прибыли — одна треть из них — потенциально зависит от США.S. минимальный налог.
  • Далее, поскольку одна треть оставшейся иностранной прибыли фирмы (только что отмеченные 150 миллионов долларов) может подлежать уплате минимального налога в США, одна треть от 50 миллионов долларов, уплаченных фирмой в виде иностранных налогов, или 16,7 миллиона долларов, добавляется обратно. 150 миллионов долларов. Итоговая сумма в размере 166,7 млн. Долл. США дает право на вычет 50 процентов, упомянутый выше, который применяется к иностранной прибыли фирмы, которая в противном случае подлежала бы налогообложению. Это приводит к тому, что фирма имеет чистую прибыль, облагаемую минимальным налогом в США в размере 83 долларов США.3 миллиона. Ориентировочный минимальный налог на эту сумму составляет 17,5 миллиона долларов (83,3 миллиона долларов, умноженные на 21 процент).

Однако в соответствии с новой системой минимального налогообложения компании также получают налоговый кредит, равный 80 процентам иностранных налогов, которые они платят на долю своей зарубежной прибыли, которая облагается минимальным налогом в США (с учетом возможного дальнейшего ограничения [62 ] ). Как отмечено во втором пункте выше, компания платит 50 миллионов долларов иностранных налогов. И, как отмечалось в третьем пункте выше, только треть иностранной прибыли компании подлежит обложению U.S. минимальный налог. В результате этот налоговый кредит составляет 13,3 миллиона долларов — 80 процентов, умноженных на 33,3 процента, умноженных на 50 миллионов долларов, которые компания платит в виде иностранных налогов. Этот кредит в размере 13,3 миллиона долларов дополнительно снижает минимальный налог, который должна компания, — с 17,5 миллиона долларов до 4,2 миллиона долларов.

Что делается для реформирования Налогового кодекса США?

С избранием нового президента было много разговоров о встряске. Республиканцы контролируют обе палаты Конгресса, и у власти находится президент-республиканец, который очень громко заявляет об изменении статус-кво.И, как и любая другая смена караула до этого, было много разговоров о налогах, особенно о их снижении. Налоговая реформа всегда стоит на повестке дня политиков. Они хотят поднять налоги для одних, снизить налоги для других или, возможно, снизить их для всех (самый популярный вариант). Но у каждого свое представление о том, как улучшить нашу налоговую систему. Независимо от того, какие изменения происходят, вам всегда важно работать с налоговым юристом Mesa, который поможет вам понять, как изменения повлияют на вас или ваш бизнес.До внесения каких-либо реальных изменений может пройти много времени, и вам придется позвонить своему налоговому юристу в Гилберте, штат Аризона. Однако вот что предлагается для реформирования налогового кодекса США прямо сейчас:

Дональд Трамп

Как президент, Дональд Трамп получил самый большой мегафон для предложенного им плана налоговой реформы. В частности, план налоговой реформы Трампа направлен на то, чтобы помочь семьям среднего класса, решить проблему рабочих мест за границей и создать больше возможностей для работы дома. План направлен на достижение этих целей за счет упрощения налогового кодекса и предоставления возможности большему количеству людей хранить больше своих денег.Он также работает для достижения этих целей, предлагая изменения, которые препятствовали бы корпоративным инверсиям. Вот еще немного о том, как это выглядит, а именно: Если вы одинокий человек, зарабатывающий менее 25000 долларов в год, вы не должны платить подоходный налог в соответствии с предложением Трампа. Если вы состоите в браке и вместе зарабатываете менее 50 000 долларов в год, вам не придется платить подоходный налог. Если этот план будет реализован, будет удалено около 50 процентов текущих списков налогоплательщиков, или около 75 миллионов человек.Другие, которые, как ожидается, все еще будут должны платить подоходный налог, согласно новому налоговому предложению, будут экономить около 1000 долларов в год. В настоящее время существует семь налоговых категорий, которые определяют, сколько люди платят в виде налога в зависимости от их дохода. Трамп предлагает, чтобы у нас было только четыре налоговых категории без уплаты налогов: 10 процентов, 20 процентов и 25 процентов. Штраф за брак, налог на смерть и альтернативный минимальный налог будут отменены. Единоличные плательщики с доходом до 50 000 долларов будут платить 10-процентную ставку налога, а также супружеские пары с доходом до 100 000 долларов.В 20-процентную группу входят плательщики-одиночки с доходом до 150 000 долларов и супружеские пары с доходом до 300 000 долларов. Наивысшая налоговая категория в 25 процентов будет включать плательщиков-одиночек с доходом более 150 000 долларов и супружеских пар с доходом более 300 000 долларов. Трамп предлагает снизить ставку налога на прибыль корпораций по всем направлениям до 15 процентов, независимо от того, является ли бизнес небольшим стартапом или компанией из списка Fortune 500. Трамп предполагает, что снижение налоговой ставки лишит предприятия стимулов выводить свои рабочие места или активы за границу, чтобы получить более низкую налоговую ставку, а это означает, что в стране останется больше рабочих мест, что поможет улучшить экономику.План также предоставит предприятиям возможность вернуть любые наличные деньги, хранящиеся за границей, в Соединенные Штаты и уплатить 10-процентный налог со скидкой. Благо будет разовое предложение. Снижение налогов в плане, как говорят, оплачивается за счет возврата корпоративных денег домой и за счет сокращения или устранения вычетов и лазеек, используемых очень богатыми. План также ограничит деловые отчисления. Пока что никаких действий по плану налоговой реформы Трампа предпринято не было. А благодаря недавнему провалу реформы здравоохранения некоторые считают, что налоговая реформа может либо отойти на второй план, либо вообще не произойти.План здравоохранения требует больше денег, чем бюджет может позволить с предлагаемым снижением налогов. Кроме того, республиканская партия столкнулась с такой серьезной борьбой, что они, возможно, не смогут согласовать налоговые изменения.

Рэнд Пол

Рэнд Пол — сенатор от Кентукки, он был кандидатом в президенты от республиканцев, прежде чем проиграл Дональду Трампу на праймериз. Пол продвигает план налоговой реформы, известный как «План справедливого и фиксированного налогообложения». По сути, Пол предлагает отменить нынешнюю систему подоходного налога и заменить ее фиксированным налогом в размере 14.5 процентов от всех индивидуальных доходов, доходов от бизнеса и инвестиционной прибыли. Для физических лиц фиксированная ставка налога, конечно, будет применяться к доходу, но также и к дивидендам, приросту капитала, арендной плате за личное имущество и процентам по любым инвестициям. Физические лица по-прежнему могли делать вычеты на проценты по ипотеке и благотворительные пожертвования, и они по-прежнему могли получать налоговую скидку на ребенка и налоговую скидку на заработанный доход. Это также увеличит стандартный вычет до 15 000 долларов на человека и увеличит размер освобождения от уплаты налогов.Некоторые люди не увидят особых изменений в этом плане. Однако те, кто находится в верхней группе доходов, получат значительную экономию. По этому плану люди, которые зарабатывают больше всего, будут платить налоговую ставку более чем на 25 пунктов ниже. Это означает, что люди, которые зарабатывают больше всего денег, будут больше всего экономить на том, что они платят в виде налогов. План налоговой реформы Пола также отменит Альтернативный минимальный налог, а также налоги на наследство и дарение. Корпорации также увидят большую экономию в рамках этого налогового плана. Пол предлагает избавиться от корпоративных налогов и налогов на заработную плату и заменить их квартирой 14.5-процентный налог на бизнес, известный как налог на предпринимательскую деятельность или НДТ. Новый налог позволит корпорациям немедленно вычитать свои капитальные затраты вместо того, чтобы показывать амортизацию с течением времени. Это также означало бы, что предприятия не могли вычитать заработную плату из своей прибыли. Это означает, что некоммерческие предприятия и государственные учреждения в конечном итоге будут платить налоги с заработной платы, даже если они не должны платить налоги с заработной платы в соответствии с нынешней системой. План Пола подвергается многочисленной критике. Отмена удержания из заработной платы означает, что заработная плата облагается налогом дважды: один раз, когда предприятия платят с них налоги, а затем еще раз, когда физические лица платят налоги со своего дохода.Критики также предсказывают, что предлагаемые налоговые изменения в соответствии с планом Пола приведут к потере доходов от 1,8 до 15 триллионов долларов. Пол говорит, что он заплатит за сокращение доходов резким сокращением государственных расходов — утверждение, которое он поддержал в своих бюджетных предложениях в Сенате. Ясно, что налоговый план Пола резко упростил бы налоговый кодекс, но он также резко сократил бы государственные доходы и привел бы к сокращению государственных программ и услуг.

Пол Райан

Пол Райан в настоящее время является спикером Палаты представителей. Райан и Кевин Брэди, председатель комитета Палаты представителей по методам и средствам, совместно представили план налоговой реформы, известный как «Лучший способ». План из шести пунктов состоит из вопросов бедности, национальной безопасности, экономики, конституции, здравоохранения и налоговой реформы. Налоговый план «Лучший способ» снижает подоходный налог с населения для большинства и объединяет налоговые категории. Более высокодоходные люди будут переведены в более низкую налоговую категорию, что позволит им значительно сэкономить.В то же время план Райана увеличит стандартный вычет, хотя и не так сильно, как план Трампа. Это потребует вычета для одинокого человека от 6300 до 12000 долларов (вместо 15000 долларов по плану Трампа) и вычета для супружеской пары с 12 600 до 24000 долларов (вместо 30 000 долларов по плану Трампа). План устранит детализированные отчисления, за исключением процентов по ипотеке и благотворительных взносов. Налоговый план Райана также снижает ставку корпоративного налога. Однако вместо того, чтобы снизить его до 15 процентов, как это было бы в плане Трампа, в плане Райана предлагается снизить его до 20 процентов.План также ограничит вычеты и лазейки, предлагаемые в настоящее время предприятиям. Налоговый план «Лучший способ» будет направлен на минимизацию предприятий, перемещающих прибыль за границу, путем обложения их налогом в зависимости от местонахождения их продаж. Согласно этому плану, компании не могут так легко скрывать свою прибыль. Как и налоговый план Трампа, налоговый план Райана, по прогнозам, снизит государственные доходы, но со временем приведет к росту экономики.

Изменение налогового кодекса

Налоговый кодекс настолько сложен, что большинству людей нужен налоговый юрист, чтобы понять, как он применим к ним или их бизнесу.Пытаться изменить или упростить это — непростая задача. Другие пытались и терпели неудачу много раз. Фактически, изменение налогов — одно из самых популярных предвыборных обещаний любого кандидата в президенты или конгрессмены. Однако на самом деле провести серьезную реформу — это грандиозная задача. Фактически, этого не делалось более 30 лет. Конечно, за эти годы было сделано множество налоговых сокращений, например, таких, которые сделал Джордж Буш, когда он вступил в должность, но снижение налогов — это не то же самое, что налоговая реформа. Основная реформа включает изменение структуры налогового кодекса, например, отмена налога на прибыль, как предлагали некоторые, или консолидацию групп доходов.Важно, чтобы вы разговаривали с налоговым юристом каждый раз, когда вносятся налоговые изменения, будь то простые сокращения или часть капитального ремонта. В противном случае вы можете в конечном итоге заплатить больше налогов, чем следовало бы, что обойдется себе в большие деньги. Или, наоборот, вы можете в конечном итоге заплатить меньше, чем должны, и попадете в горячую воду. В Аризоне Silver Law PLC помогает физическим и юридическим лицам понять свои налоговые обязательства и юридические права. Если какая-либо крупная налоговая реформа действительно будет проведена в этой или следующей администрации, это может означать значительные изменения в способах уплаты налогов и планирования своих финансов.