Учет у лизингодателя на балансе лизингополучателя проводки: Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя — Контур.Экстерн

Содержание

бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга — Дайджесты новостей

Вопрос: Напишите, пожалуйста, бухгалтерские проводки у лизингополучателя при досрочном выкупе имущества, полученного в лизинг, и перевод его в товар.

Числится на балансе лизингополучателя.

Сообщаю Вам следующее:

Бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга следует отражать в документе 1.

После выкупа предмета лизинга его можно будет перевести на счет 41 «Товары», но только в том случае, если это движимое имущество (с 2019 года оно освобождено от налога на имущество).

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга

2. 1. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя, на дату перехода права собственности на него сделайте в бухгалтерском учете следующее:

примите предмет лизинга к учету в качестве собственного объекта ОС. Первоначальную стоимость сформируйте исходя из всех платежей (без учета НДС), подлежащих уплате лизингодателю в связи с досрочным выкупом имущества (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01). Это может быть непосредственно выкупная стоимость предмета лизинга, досрочно внесенные лизинговые платежи и (или) иные платежи лизингодателю в связи с досрочным выкупом;

спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Досрочный выкуп лизингового имущества отражайте бухгалтерскими записями:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором)	76-лизингодатель	51	Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты на приобретение ОС	08	76-лизингодатель	Бухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом	19	76-лизингодатель	Счет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (при наличии права на вычет)	68	19	Счет-фактура
Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами)	76-НДС	68	Счет-фактура
Выкупленный предмет лизинга отражен в составе ОС	01 (03)	08	Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Отражено выбытие выкупленного предмета лизинга из состава арендованных ОС		001	Бухгалтерская справка

Если предмет лизинга учитывался у вас на балансе, то при его досрочном выкупе в связи с уменьшением лизинговых платежей и (или) выкупной цены может уменьшиться величина обязательств перед лизингодателем.

Поскольку сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС уменьшилась, рекомендуем скорректировать и его первоначальную стоимость при принятии к учету в составе собственных объектов ОС ¹. По мнению судов, такой порядок учета не нарушает требование п. 14 ПБУ 6/01 о неизменности первоначальной стоимости, так как в данном случае оно применяется в отношении объекта ОС, право собственности на который уже перешло к лизингополучателю. Поэтому, принимая к учету досрочно выкупленный предмет лизинга, лизингополучатель обязан уменьшить первоначальную стоимость объекта, чтобы довести ее до размера фактических затрат (п. 8 ПБУ 6/01) ².

¹Такой подход соотносится с нормой п. 21 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», согласно которой изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом, а в доходы текущего периода включается только сумма уменьшения обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом. Обязательное применение этого стандарта начинается с 2022 г. Организация может добровольно начать его применение раньше.

² Альтернативный порядок учета состоит в следующем:

не уменьшать первоначальную стоимость предмета лизинга в связи с его досрочным выкупом и уменьшением общей суммы платежей по договору;

признать прочий доход на величину уменьшения обязательства перед лизингодателем.

Заметим, что данный подход, в отличие от описанного выше, не отвечает требованию осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

По собственному объекту ОС начисляйте амортизацию ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету, способом, установленным в учетной политике (п. п. 19, 21 ПБУ 6/01). Сумму амортизации определите исходя из скорректированной остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, аналогично расчету амортизации в случае достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции объекта ОС.

Амортизируйте собственный объект ОС до полного погашения его стоимости либо до списания с учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Пересчитывать амортизацию, начисленную до перехода права собственности на предмет лизинга, не нужно, поскольку на дату получения имущества в лизинг его первоначальная стоимость и срок полезного использования были определены правильно.

Бухгалтерские записи при описанном подходе следующие:

2.2. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в налоговом учете

При расчете налога на прибыль досрочный выкуп имущества отражайте так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга. При этом выкупной ценой предмета лизинга признаются платежи лизингодателю, связанные с выкупом имущества.

Если по условиям договора вы учитывали предмет лизинга до его выкупа и его стоимость самортизирована не полностью, прекратите начислять по нему амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли выкупленное имущество в состав собственных ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп лизингового имущества (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

О ПЕРЕВОДЕ ОБЪЕКТОВ ОС В ТОВАРЫ (КОММЕНТАРИЙ

К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ВС РФ ОТ 31.08.2018 N 305-КГ18-12366)

Определение ВС РФ от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366 по делу N А40-105858/2017 принято не в пользу налогоплательщика, который вывел имущество из состава ОС, учел объекты на счете 41 «Товары» и тем самым получил экономию по налогу на имущество. ИФНС указала на необоснованность действий организации. Суды признали законным начисление недоимки, пеней и штрафа. Судья ВС РФ, изучив жалобу общества, не нашел оснований для передачи дела на пересмотр в Судебную коллегию по экономическим спорам. Означает ли это полный запрет на перевод объектов ОС в категорию «товары»?

Вводная

Сразу скажем, что в названном деле претензии были предъявлены организации-лизингодателю. В связи с этим в судебных актах <1> присутствуют ссылки на положения Закона о лизинге <2>, Указаний об учете операций по договору лизинга <3> и Инструкции по применению Плана счетов (в части счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Однако все эти нюансы непринципиальны. Соответственно, выводы арбитров актуальны для любых организаций, применяющих такой способ получения налоговой выгоды (или рассматривающих целесообразность его использования). Именно по этой причине мы решили обратиться к материалам данного налогового спора. Это первое.

———————————

<1> См. постановления АС МО от 04.06.2018 N Ф05-6543/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2018 N 09АП-64987/2017.

<2> Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

<3> Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

Есть и второе. Менее года назад автор этих строк уже анализировала данную проблему (по просьбе одного из наших читателей) и сделала вывод, что при определенных обстоятельствах переклассификация ОС в товары не только возможна, но и необходима, поскольку обусловлена требованием достоверности финансовой отчетности организации <4>. Эта точка зрения выработана авторитетными методологами и изложена в Рекомендации Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи» <5> (далее — Рекомендация Р-84/2017-КпР). Получается, что Верховный Суд считает иначе?

———————————

<4> Статья «Перевод ОС в товары возможен и даже необходим» опубликована в журнале «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, 2017.

<5> Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»), принята на заседании КпР 23.06.2017.

Статья: О переводе объектов ОС в товары (комментарий к Определению ВС РФ от 31. 08.2018 N 305-КГ18-12366) (Кошкина Т.Ю.) («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2018, N 11) {КонсультантПлюс}

Документ 3

Возникает резонный вопрос: может ли организация исключить объект из состава основных средств на дату принятия решения о его продаже и перевести его со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары»?

Позиция Минфина России по данному вопросу отражена в письмах от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187 и от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04.

Однако указанные разъяснения Минфина России не следует сегодня принимать как истину в последней инстанции.

Во-первых, она не в последнюю очередь была обусловлена фискальными интересами (ведь переквалификация основных средств в товары выводила бы соответствующие объекты из-под налога на имущество). Однако с 2019 года движимое имущество уже не является объектом налогообложения по налогу на имущество. Поэтому, если мы говорим о движимом имуществе, то факт перевода объекта из состава основных средств в состав оборотных активов уже никак не влияет на налоговую базу по налогу на имущество.

Во-вторых, в 2019 году были внесены изменения <*> в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», которые прямо предусматривают возможность переквалификации основных средств в оборотные активы.

———————————

<*> Изменения внесены Приказом Минфина России от 05.04.2019 N 54н.

Пунктом 10.1 ПБУ 16/02 в новой редакции введен новый вид активов организации — долгосрочные активы к продаже.

«Годовой отчет 2019» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2019) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 17. 02.2020 г.

Возврат лизингового имущества лизингодателю проводки

Бухгалтерский учет

Когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 01 в сумме лизинговых платежей (с учетом выкупной стоимости, но без НДС). При этом НДС, причитающийся к уплате в составе лизинговых платежей, отражается в учете записью по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные (лизинговые) обязательства».

По предмету лизинга, учтенному в составе основных средств, лизингополучатель начисляет амортизацию (п. 17 ПБУ 6/01).

При возврате предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга лизингополучатель списывает с бухгалтерского учета остаточную стоимость предмета лизинга (п. 29 ПБУ 6/01).

В учете производятся записи:

Д-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств», К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Основные средства в эксплуатации», — списана первоначальная стоимость лизингового имущества;
Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств», субсч. «Амортизация предметов лизинга», К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств», — списана накопленная амортизация по лизинговому имуществу.

В рассматриваемой ситуации лизингополучатель возвращает лизингодателю принадлежащее последнему имущество. При этом одновременно с передачей предмета лизинга прекращаются арендные обязательства лизингополучателя. Возврат предмета лизинга лизингодателю отражается записью:

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Арендные (лизинговые) обязательства», К-т сч. 01 «Основные средства», субсч. «Выбытие основных средств», — выбыл объект ОС, возвращенный лизингодателю.

Сумма НДС, отнесенная на счет 19 при получении предмета лизинга и не принятая к вычету в течение срока действия договора, сторнируется записью в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Арендные (лизинговые) обязательства».

Отметим, что в бухгалтерском учете возникшие при получении предмета лизинга арендные обязательства лизингополучателя (без НДС) равны первоначальной стоимости предмета лизинга. В течение действия договора лизинга арендные обязательства и остаточная стоимость предмета лизинга равномерно уменьшались. При этом арендные обязательства должны были полностью погаситься за срок договора лизинга, а стоимость предмета лизинга — за срок его полезного использования.

В связи с этим сумма, на которую ежемесячно уменьшались арендные обязательства (без учета НДС), превышала ежемесячную сумму амортизации, а сумма арендных обязательств, отраженных в учете на дату возврата предмета лизинга, была меньше, чем остаточная стоимость предмета лизинга. Разница между указанными величинами включается в прочие расходы организации (п. 11 ПБУ 10/99) и отражается по дебету счета 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

Если лизинговое имущество в период действия договора лизинга учитывалось на балансе лизингодателя, то при возврате ему предмета лизинга в связи с расторжением договора лизингополучатель списывается его стоимость с забалансового учета.

Важная деталь: при расторжении договора лизинга все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель. Источником их списания у лизингополучателя будет счет 91, субсчет 2 «Прочие расходы». Данные суммы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как прочие обоснованные расходы.

Налог на добавленную стоимость

Сумму НДС, предъявленную лизингодателем в составе лизингового платежа в течение срока действия договора лизинга, лизингополучатель вправе принять к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ (Письма Минфина России от 07.07.2006 N 03-04-15/131, 09.11.2005 N 03-03-04/1/348) по мере погашения задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам при наличии счета-фактуры.

Возврат лизингодателю принадлежащего ему предмета лизинга не признается реализацией и, следовательно, не является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Если выкупная стоимость в договоре не выделена и лизинговый платеж является единым, то суммы НДС с лизинговых платежей, правомерно принятые к вычету, восстановлению в связи с расторжением договора лизинга и возвратом предмета лизинга не подлежат.

Необходимо отметить, что в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС, приходящийся на авансовый платеж, восстанавливается лизингополучателем в том налоговом периоде, в котором произошли расторжение договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты выкупной цены.

Налог на прибыль

Предмет лизинга, полученный по договору лизинга и учитываемый на балансе лизингополучателя, признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого имущества (п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

В соответствии с п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ предмет лизинга, полученный по договору лизинга и учитываемый на балансе лизингополучателя, признается амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого имущества.

Лизинговые платежи за пользование лизинговым имуществом, учитываемым на балансе лизингополучателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, за вычетом сумм амортизации, начисленных по этому основному средству (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если лизингополучатель применяет метод начисления, он признает расходы в виде лизинговых платежей для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Амортизация также включается в расходы ежемесячно (п. 3 ст. 272 НК РФ).

При возврате лизингодателю принадлежащего ему предмета лизинга каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя не возникает (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 39 НК РФ).

Возвращенный лизингодателю предмет лизинга исключается лизингополучателем из соответствующей амортизационной группы. С месяца, следующего за месяцем возврата имущества, лизингополучатель, применяющий метод начисления в налоговом учете, прекращает начисление по нему амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

Если при начислении амортизации в налоговом учете использовался специальный коэффициент на основании пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, то гл. 25 НК РФ не предусмотрен пересчет сумм амортизации, начисленных в период действия договора лизинга, в связи с его расторжением и возвратом предмета лизинга лизингодателю (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/040652@).

Согласно п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 249 НК РФ при возврате лизингодателю принадлежащего ему предмета лизинга каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя не возникает, гл. 25 НК РФ не предусмотрено списание убытка от возврата остаточной стоимости лизингового имущества на внереализационные расходы (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 по делу N А19-11568/2011).

Налоговики могут настаивать на том, что при расторжении договора лизинга суммы выкупной стоимости у этих лизингополучателей образуют внереализационный доход, подлежащий налогообложению. Перечень таких доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым, что подтверждается, например, Письмами Минфина России от 17.02.2010 N 03-03-06/1/75 и УФНС России по г. Москве от 08.10.2008 N 19-08/094418. Полагаем, что обязанность отражения этого дохода возникает только в случае признания соответствующей задолженности лизингодателем или вступления в законную силу решения суда.

Позиция арбитражных судов неизменна и состоит в том, что гл. 25 НК РФ не содержит обязанности налогоплательщика делить лизинговый платеж на отдельные составляющие (Определение ВАС РФ от 19.06.2009 N ВАС-7362/09, Постановления ФАС Уральского округа от 19.10.2009 N Ф09-7885/09-С2, ФАС Московского округа от 19.12.2008 N КА-А40/10864-08).

примеры, проводки и особенности налогового учета

Обновлено: 2 февраля 2021

# Нюансы бизнеса

Особенности лизинга при УСН

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе лизингополучателя, то оно увеличит общую стоимость основных средств, что может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Платежи по лизингу при УСН
Учет платежей у лизингодателя
Учет платежей у лизингополучателя
Авто в лизинг при УСН: проводки
Участники сделки
Необходимые документы
Плюсы и минусы лизинга для юрлиц
Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»
Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН
Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН
Итоги

Лизинг представляет собой универсальный финансовый инструмент, который интересен и малому бизнесу, и крупным компаниям. Сегодня мы поговорим о специфике учета лизинговых операций на предприятиях, которые пользуются упрощенной формой налогообложения.

Спецификой лизинга, с точки зрения налогового учета, является то, что активы, которые выступают объектом договора, могут быть учтены либо на балансе арендатора, либо на балансе владельца. Это условие оговаривается сторонами при заключении договора. От того, на чьем балансе числится имущество, зависит способ ведения налогового учета.

Существует разница при учете лизинга для компаний, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) и общей системы налогообложения (ОСНО). В этом материале мы делаем акцент именно на первой категории налогоплательщиков, которых интересует, как учесть лизинг при УСН.

Платежи по лизингу при УСН

Лизинговые платежи включают расходы лизингодателя (ЛД) на приобретение и передачу в аренду имущества, а также стоимость услуги. В договоре может быть указана выкупная цена объекта, по которой он будет передан лизингополучателю (ЛП) в собственность по окончании действия договора. Именно стоимость имущества и лизинговые платежи выступают предметом бухгалтерского учета.

В дальнейшем в статье будут употребляться следующие сокращения: ЛД – лизингодатель; ЛП – лизингополучатель.

Учет платежей у лизингодателя

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, компания, которая предоставляет имущество в лизинг и работающая по УСН, все поступающие от ЛП средства отображает в доходах. Также в балансе указывается авансовый платеж по лизингу, которые поступают от ЛП, и выкупная стоимость имущества.

Специфика учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения может привести к появлению убытков по договору, которые, тем не менее, не освобождают налогоплательщика от минимального упрощенного налога.

В случае когда имущество, предоставляемое по договору лизинга, остается на балансе ЛД, на расходы может быть списана цена купленного для предоставления в лизинг актива. Такое положение вещей может быть неоднозначно рассмотрено налоговой инспекцией в момент выкупа предмета лизинга. Согласно действующему налоговому законодательству, расходы, связанные с продажей товара, должны быть учтены в момент его фактической продажи.

Также нужно учитывать, что компания, которая работает по УСН, должна соответствовать требованиям к максимальной сумме остаточной стоимости её основных средств. Если же предмет лизинга находится на балансе ЛП, тогда у ЛД данный актив не учитывается как основное средство. Расходы на приобретение имущества, передаваемого в лизинг, могут быть учтены после завершения договора:

при реализации по цене выкупа, указанной в договоре;
при реализации возвращенного имущества другому лицу;
при принятии на баланс и последующем использовании возвращенного имущества.

Таким образом, для компании, которая хочет предоставлять основные средства в лизинг, невыгодно оставаться на упрощенной системе налогообложения.

Учет платежей у лизингополучателя

Независимо от того, какая из сторон договора учитывает на балансе лизинговое имущество, лизингополучатель, который действует в рамках УСН, имеет право отобразить в расходах лизинговый платеж в момент оплаты. Платежи в счет выкупной стоимости актива, если такова указана в договоре, относятся к авансовым платежам, а значит – не учитываются в расходах компании до фактического перехода предмета лизинга в собственность ЛП. Кроме того, авансовыми признаются все лизинговые платежи, которые были сделаны досрочно.

Если лизинговое имущество будет числиться на балансе ЛП, то оно увеличит общую стоимость основных средств компании, что в свою очередь может повлиять на возможность применения предприятием упрощенной системы налогообложения.

Стоимость предмета лизинга, получаемого в конце срока действия договора, равна стоимости выкупа и учитывается в расходах компании для всех видов имущества. Если в документе не указана выкупная стоимость, у налогоплательщика возникают споры с контролирующими органами. Налоговая инспекция может учесть сумму всех лизинговых платежей в качестве расходов на покупку основных средств.

Авто в лизинг при УСН: проводки

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Участники сделки

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
Осуществляется передача транспорта.

Необходимые документы

Заявитель должен предъявить следующие документы:

заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
анкету;
копии уставных документов и кадровых приказов;
копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
справки из банка об открытых счетах;
баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки. Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал.

Плюсы и минусы лизинга для юрлиц

Лизинг, как финансовый инструмент, имеет ряд преимуществ для юридических лиц. Но есть и недостатки.

Плюсы	Минусы
Увеличение основных средств без выведения весомой суммы из оборота	Относительно короткий срок финансовой аренды, который в большинстве случаев не превышает 5 лет
Возможность оплачивать арендную плату за эксплуатируемый транспорт по удобному графику	Существующий риск потери имущества при несоблюдении договорных условий
Возможность отсрочки платежей при простое техники и в ряде других случаев, которые оговариваются в договоре	Ряд ограничений по использованию и обслуживанию арендованного объекта
Постановка автомобиля на баланс, позволяющая списывать амортизацию и комиссионные платежи на валовые расходы	Сложности в бухгалтерском и налоговом учете
Перекладывание ряда расходов по обслуживанию автомобиля на ЛД
Минимальный пакет документов для заключения договора

В целом лизинг на сегодняшний день является наиболее удобным инструментом масштабирования бизнеса без привлечения кредитных средств.

Проводки по лизингу при УСН «Доходы минус расходы»

Налоговый учет лизинга при УСН имеет свою специфику для ЛД и ЛП. Мы проанализируем проводки у покупателя и продавца, чтобы обе стороны имели представление, как правильно оформить лизинг автомобиля при УСН «Доходы минус расходы».

Учет лизинга на балансе лизингодателя на УСН

Лизингодатель, действующий в рамках упрощенной системы налогообложения, учитывает сдаваемый в финансовую аренду объект на счету 03 Плана счетов по изначальной стоимости, сформированной на счету 08 с учетом входного НДС. Проводка, отображающая покупку ЛД имущества для передачи ЛП, имеет следующий вид:

Дебет	Кредит	Операция
08	60, 76	Приобретено имущество для передачи в лизинг
08	20, 25, 26, 70, 76, 60	Учтены издержки на подготовку имущества к передаче в лизинг
03	08	Имущество принято к учету

Последующий порядок учета зависит от договоренности сторон относительно приема на баланс имущества. Если актив учитывается на балансе владельца, тогда он фиксирует передачу объекта внутренними проводками по счету 03. При амортизации актива отчисления учитываются в стандартном порядке.

Если же имущество отображается на балансе ЛП, тогда объект списывается со счета 03 (Дебет 91 Кредит 03), а амортизационные отчисления ЛД не учитываются. Именно такая проводка рекомендована законом. Однако, если учесть, что имущество фактически не меняет собственника, в данном случае можно использовать проводку Дебет 76 Кредит 03. Помимо этого, переданный предмет лизинга необходимо отобразить на счете 011 по оценочной стоимости, указанной в договоре. Включая лизинговые платежи в доходы, ЛД фиксирует в расходах часть стоимости имущества. Бухгалтерские проводки выглядят так:

Дебет	Кредит	Операция
Имущество остается на балансе ЛД
03 «Имущество, переданное в лизинг»	03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»	Имущество передано в лизинг
20, 23, 25, 26, 29, 44	02 (субсчет «Амортизация имущества, переданного в лизинг»)	Начислена амортизация по активу, переданному в лизинг
Имущество зачислено на баланс ЛД
76	03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»	Учтено имущество, переданное на баланс ЛД;
011		Учтено имущество, переданное на баланс ЛД, за балансом

Передача имущества отображается в типовых первичных документах или актах приема-передачи. Способ оформления должен быть описан в договоре лизинга.

Возврат объекта лизинга фиксируется у владельца в аналогичных первичных документах и предусматривает нижеприведенные бухгалтерские проводки.

Дебет	Кредит	Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
03 «Имущество, готовое к передаче в лизинг»	03 «Имущество, переданное в лизинг»	Учтен возврат имущества, бывшего в лизинге и планируемого к повторной сдаче
01	03 «Имущество, переданное в лизинг»	Учтен возврат имущества от ЛП без повторной сдачи
91 «Прочие расходы»	02	Учтена амортизация по возвращенному имуществу, не используемому в производственной деятельности
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
01, 03	76	Принято к учету имущество, срок лизинга которого истек
	011	Списано с забалансового счета возвращенный предмет лизинга

Учет лизинга на балансе лизингополучателя на УСН

Ниже приведен пример проводок лизинга на балансе лизингополучателя на УСН.

Дебет	Кредит	Операция
Объект лизинга учитывается на балансе ЛД
001		Имущество принято к учету
Объект лизинга учитывается на балансе ЛП
08	76	Учтена стоимость предмета лизинга
08	20, 23, 25, 26, 60, 76	Учтены издержки на подготовку объекта к эксплуатации
01	08	Предмет лизинга введен в эксплуатацию
20, 23, 25, 26, 29, 44	02	По объекту лизинга начислена амортизация

В случае возврата имущества лизингодателя, получатель отражает данную операцию так:

Дебет	Кредит	Операция
Объект лизинга учитывался на балансе ЛД
	001	Предмет лизинга передан ЛД
Объект лизинга учитывался на балансе ЛП
02	01	Амортизация, начисленная за период пользования активом, начислена
76	01	Списан с учета предмет лизинга, возвращенный ЛД

Платежи по лизингу учитываются ЛД по-разному, исходя из того, на чьем балансе записан объект договора. Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет	Кредит	Операция
76	90	Отражена задолженность по платежу за лизинг
51	76	Получен лизинговый платеж

По мере поступления лизинговых платежей, ЛД отражает в расходах часть стоимости объекта. ЛП отражает ежемесячные платежи следующими проводками.

Дебет	Кредит	Операция
20, 25, 26, 44	76	Отражена задолженность по платежу за лизинг
76	51	Перечислен лизинговый платеж

ЛП, состоящий на УСН, фиксирует лизинговые платежи в расходах на дату фактического перечисления. Платежи в счет выкупной стоимости, если она оговорена в соглашении, рассматриваются как аванс и не отображаются в расходах до момента фактического перехода объекта в собственность арендатора.

Итоги

Доходы и расходы по лизингу при УСН для ЛД и ЛП имеют свои особенности в плане бухучета. Для компании-получателя, действующей в рамках УСН, лизинг является приемлемым финансовым механизмом расширения бизнеса. Однако стоит учитывать такие вещи, как верхний предел остаточной стоимости основных средств, превышение лимитов которого может автоматически перевести компанию в разряд налогоплательщиков в рамках общей системы налогообложения. Также предпочтительным для ЛП является указание стоимости выкупа в договоре лизинга.

Что же касается компаний на УСН, которые планируют предоставлять услуги лизинга, то им выгоднее перейти на общую систему налогообложения, которая позволит пользоваться рядом предусмотренных законом преференций, не ограничивая при этом объем основных средств лимитами, предусмотренными законом для юрлиц при УСН.

Опубликовано:

Добавить комментарий

Вам понравится

учет по расходам и НДС + проводки

В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.

Важные составляющие договора лизинга

Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:

Наименование участвующих сторон.
Подробное описание предмета лизинга.
Стоимость лизингового соглашения.
Период действия сделки.
Порядок и сроки зачисления платежей.
Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
Размер выкупной стоимости.

Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.

Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя

Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.

Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.

Авансовый платеж по договору лизинга

Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.

Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.

Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.

Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:

Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
Равными частями в период действия самой сделки.

Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.

Важные нюансы учета авансового платежа

Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.

Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.

В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.

Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.

Учет аванса у лизингодателя

Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.

Учет аванса у лизингополучателя

Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.

НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:

Дебет	Кредит
68 (субсчет НДС)	76

Зачет размера аванса заемщик записывает так:

Дебет	Кредит
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга)	76 (субсчет выданных авансов)

Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.

Бухгалтерский учет в лизинге | artfin-tumen.ru

Бухгалтерский учет в лизинге

Здесь Вы можете ознакомиться с тем, как осуществляется бухгалтерский учет при оформлении договора лизинга.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей.

Ведение бухгалтерского учета лизинговых операций определяется «Указанием об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», утвержденным Приказом Минфина от 17.02.1997г. №15.

Как же должны выглядеть бухгалтерские проводки, формирующиеся по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества:

Поступление лизингового имущества.

1. Согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя.

• Дт счета 001 «Арендованные основные средства» — поступило имущество по акту приемки-передачи от лизингодателя.

2. Согласно условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

• Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») – отражено поступление имущества по договору лизинга (без НДС).

• Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») – НДС по договору лизинга.

• Дт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт счета учета расчетов (60, 76 и пр.) – отражены затраты, непосредственно связанные с лизинговым имуществом (без НДС).

• Дт счета 01 «Основные средства» (субсчет «Арендованное имущество) Кт счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — лизинговое имущество введено в эксплуатацию и переведено в состав основных средств.

Отражение лизинговых платежей в бухгалтерском учете.

1. Согласно условиям договора имущество учитывается на балансе лизингодателя.

• Дт счета учета расходов (20, 25, 26, 44 и пр.) Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам)– учтен в расходах причитающийся лизингодателю платеж за отчетный период по графику лизинговых платежей (без НДС).

• Дт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам)– НДС с ежемесячного платежа по договору лизинга.

• Дт счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС по ежемесячному лизинговому платежу.

• Дт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам) Кт счета 51 «Расчетные счета» — оплачен ежемесячный платеж по договору лизинга в соответствии с графиком лизинговых платежей (с НДС).

2. Согласно условиям договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

• Дт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам) — уменьшена задолженность за поступившее по договору лизинга имущество на сумму ежемесячного платежа по графику лизинговых платежей (с НДС).

• Дт счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость»

Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС с ежемесячного лизингового платежа.

Амортизация лизингового имущества.

Согласно п.9 Указаний Минфина, начисление амортизации по лизинговому имуществу производится, исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3.

При этом в соответствии с п.19 ПБУ 6/01, определять сумму амортизационных отчислений с использованием коэффициента, можно только при расчете амортизации способом уменьшаемого остатка.

Налоговые органы и Минфин считают так уже давно, но до последнего времени, часть судебных решений в подобных делах была вынесена в пользу налогоплательщиков, использующих коэффициент ускорения с линейным методом начисления амортизации.

При этом Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11г., гласит следующее:

«…Начисление амортизации производится одним из следующих методов: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 18, 19 ПБУ 6/01). При этом применение ускоренного коэффициента не выше 3 предусмотрено только при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка.

Такое же правило, касающееся применения названного коэффициента только для способа уменьшаемого остатка устанавливают Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, в пункте 54. (Методические указания № 91Н, утверждены приказом Минфина России от 13.10.03, далее – просто Методические указания).

Таким образом, ускоренная амортизация возможна, только если соблюдать порядок, установленный пунктом 19 ПБУ 6/01 и пунктом 54 Методических указаний. (Учитывая пункт 1 статьи 375 НК РФ, по которому остаточную стоимость имущества, которую учитывают при расчете налоговой базы по налогу на имущество, формируют в соответствии порядку ведения бухгалтерского учета).

Организация же, применяя линейный способ начисления амортизации, не вправе была использовать ускоренный коэффициент амортизации и с учетом этого коэффициента определять срок полезного использования имущества, полученного в лизинг.»

При начислении амортизации по способу уменьшаемого остатка и использовании повышающего коэффициента 3, можно уменьшить расходы по налогу на имущество, за счет уменьшения балансовой стоимости объекта.

Это имеет смысл, когда в лизинг приобретается очень дорогое имущество.

Используя этот способ, годовую норму амортизационных отчислений считают по следующей формуле:

100%

——————————- = Годовая норма амортизационных

СПИ* ОС (в годах) отчислений (в%)

*срок полезного использования.

Годовую сумму амортизации считают, исходя из остаточной стоимости Основных средств на начало каждого года по следующей формуле:

Остаточная стоимость ОС на начало года * (Годовая норма амортизационных отчислений * на коэффициент 3) = Годовая сумма амортизационных отчислений.

Стоит обратить внимание, что при выборе способа начисления амортизации методом уменьшаемого остатка, неизбежно возникнут временные разницы (в соответствии с ПБУ 18/02) между налоговым и бухгалтерским учетом.

Проводка по начислению амортизации лизингового имущества ничем не отличается от начисления амортизации с собственных ОС, кроме наличия рекомендованного субсчета:

Дт счета учета расходов (20, 25, 26, 44 и пр.) Кт счета 02 «Амортизация основных средств» (субсчет «Износ лизингового имущества») – начислена амортизация за месяц.

Выкуп лизингового имущества.

1. В соответствии с условиями договора имущество учитывается на балансе лизингодателя.

• Кт счета 001 «Арендованные основные средства» — на дату перехода права собственности списана стоимость арендованного имущества с забалансового учета.

• Дт счета 01 «Основные средства» Кт счета 02 «Амортизация основных средств» — отражена стоимость лизингового имущества, учитываемого ранее на счете 001 (в той же сумме).

В том случае, когда договором лизинга или дополнительно заключенным договором купли-продажи предусмотрена выкупная цена лизингового имущества, необходимо будет сделать следующие проводки:

• Дт. счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кт. счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – отражена выкупная стоимость лизингового имущества (без НДС).

• Дт. счета 01 «Основные средства» Кт. счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — лизинговое имущество, выкупленное у лизингодателя, переведено в состав основных средств.

• Дт. счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – НДС с выкупной стоимости лизингового имущества.

• Дт. счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС с выкупной стоимости лизингового имущества.

• Дт. счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт счета 51 «Расчетные счета» — оплачена выкупная стоимость лизингового имущества (с НДС).

2. Случай, когда по договору имущество учитывается на балансе лизингополучателя.

• Дт. счета 01 «Основные средства» Кт счета 01 «Основные средства» (субсчет «Арендованное имущество) – внутренняя проводка при переходе права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю.

• Дт. счета 02 «Амортизация основных средств» (субсчет «Износ лизингового имущества») Кт счета 02 «Амортизация основных средств» — внутренняя проводка при переходе права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю.

Учет лизинга на балансе лизингополучателя в 1с 8.3

Операции лизинга в хозяйственной жизни предприятия встречаются все чаще и бухгалтерам необходимо отражать их в бухгалтерском учете. В статье рассмотрим как вести учет лизинговых операций, в том числе как провести операции лизинга на балансе лизингополучателя в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя – пошаговая инструкция

Шаг 1. Получение предмета лизинга

Объект определён на балансе лизингодателя

Объект определён на балансе лизингодателя, вследствие этого лизингополучатель принимает его на забалансовый счёт. Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерии нет, поэтому воспользуемся документом Операция.

Создать документ Операция в 1С 8.3 можно из раздела Операции – далее Операции, введённые вручную – нажимаем Создать и выбираем Операция.

Заполнение шапки документа Операция:

Содержание – поле описывает содержание хозяйственной операции, можно написать «Получен ___ по договору лизинга»;
Сумма операции – первоначальная (остаточная) стоимость полученного объекта.

Табличная часть заполняется проводкой Дт 001, в проводке не забываем заполнить аналитику:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Важно! Если объект определён на балансе лизингополучателя, тогда ему необходимо оплатить все необходимые налоги (транспортный налог, имущественный налог).

Получение предмета лизинга в 1С 8.3 регистрируется документом Поступление в лизинг.

Важно! Данный документ реализован только в 1С 8.3 Бухгалтерия, в 1С 8.2 типовой вариант не реализован, учитывается документом Операция.

Журнал документов находится в разделе меню ОС и НМА – Поступление в лизинг. Для создания нового документа в 1С 8.3 необходимо воспользоваться кнопкой Создать. Документ заполняем передаваемым предметом в лизинг. Счёт расчётов указываем 76.07.01:

Объект определён на балансе лизингополучателя, поэтому для регистрации на баланс создаём документ Принятие к учёту ОС. Для этого на закладке ОС и НМА выбираем Принятие к учёту ОС, далее Создать.

На закладке Внеоборотный актив устанавливаем в поле Способ поступления пункт По договору лизинга:

В налоговом учёте необходимо заполнить:

Первоначальная стоимость – стоимость предмета лизинга без НДС;
Способ отражения расходов – способ отражения лизинговых платежей в налоговом учете:

В связи с тем, что суммы в НУ и БУ различаются возникают временные разницы:

Учет лизинга в 1С 8.3 у лизингодателя (имущество на балансе лизингодателя) читайте в следующей статье.

Шаг 2. Учёт лизинговых платежей

Авансовый лизинговый платёж как и обычная услуга в 1С 8.3 учитывается документом Поступление (акт, накладная). Данный документ создаётся из вкладки Покупки – далее Поступление (акты, накладные) – нажимаем Поступление:

Объект определён на балансе лизингодателя

Из элементов списка выбираем Услуги (акт). В поле Расчёты если лизинг не основной вид деятельности, то необходимо выбрать счету учёта 76.05:

По каждой отдельной услуге можно откорректировать счета учёта затрат, а также занести аналитику затрат:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Выбираем Услуги лизинга в списке выбора операций. Заполнение данных документов сильно не отличается:

Главное, что необходимо – это заполнить счета учёта;
Правила аванса – не засчитывать, если по договору ежемесячно с лизинговыми платежами также перечисляется выкупная цена;
При получении оригинала необходимо установить флаг Оригинал получен;
Не забываем вносить данные входящего счёт-фактуры и регистрировать его с помощью кнопки Зарегистрировать.

Шаг 3. Оплата авансовых платежей

Не используется клиент-банк

Платёжное поручение в 1С 8.3 создаётся в закладках Банк и касса – далее Платёжные поручения и на основании его регистрируем документ Списание с расчётного счёта в 1С. В платежном поручении:

Вид операции обязательно указать Оплата поставщику;
Сумма указывается полностью с выкупной ценой. Распределение этой суммы будет в проводках 1С;
Поставить галочку Оплачено;
Списание с расчётного счёта регистрируется через Ввести документ списание с расчётного счёта:

Далее необходимо проверить заполнение документа Списание с расчётного счёта:

В документе устанавливаем счета учёта, если:

Объект определён на балансе лизингодателя – 05;
Объект определён на балансе лизингополучателя – 07.2.

Установить в Погашение задолженности значение По документу. При подборе документа не забудьте установить необходимый счёт учёта:

Флаг Подтверждено выпиской банка необходимо снять и установить тогда, когда платёж пройдёт. Движения в 1С 8.3 формируются только после установки этой галочки.

Используется клиент банк

Если используется клиент банк в 1С, то создавать документ Платёжное поручение не нужно. Списание с расчётного счёта заполняется на основании выгруженного платёжного поручения или вручную:

Для первого варианта необходимо в журнале платёжных поручений с помощью полей отбора отсортировать документы и найти нужное платёжное поручение.
Для второго варианта воспользоваться командой Списание из реестра документов банковских выписок. При создании вручную не забываем установить вид операции в значении Оплата поставщику.

Из документа Списание с расчётного счёта не забываем регистрировать авансовый счёт-фактуру.

Шаг 4. Расчёт амортизации

Начисление амортизации в 1С по объекту лизинга необходимо оформлять только если объект определён на балансе лизингополучателя.

Амортизация, а также признание в НУ лизинговых платежей в 1С 8.3 формируются регламентной операцией Амортизация и износ ОС, о также операцией Признание в НУ лизинговых платежей при закрытии месяца соответственно (Операции – Закрытие месяца):

Важно! Амортизация начисляется в следующем месяце после принятия к учёту.

Движения операции Амортизация и износ ОС:

Признание в налоговом учёте лизинговых платежей:

Ведомость амортизации можно сформировать в закладках ОС и НМА – далее Ведомость амортизации ОС:

Шаг 5. Состояние расчётов с лизингодателем

Состояние расчётов с лизингодателем в 1С 8.3 можно посмотреть с помощью отчёта Анализ счёта. Вся ли выкупная цена перечислена лизингодателю:

Анализ счета 60.02 – показывает сколько начислено, оплачено лизинговых платежей;
Объект определён на балансе лизингодателя – анализ счета 05;
Объект определён на балансе лизингополучателя – анализ счета 07.2.

Шаг 6. Переход права собственности лизингополучателю

Объект определён на балансе лизингодателя

Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому воспользуемся документом Операция.

Создать документ Операция можно из раздела Операции, где выбираем Операции, введённые вручную, потом нажимаем Создать и выбираем Операция:

В документе необходимо отразить списание с забалансового счета, а также отразить износ основного средства. Документом Поступление (акт, накладная) в 1С 8.3 регистрируется выкупная стоимость ОС.

Приобретение ОС в 1С 8.3 оформляется документом Поступление. Его можно найти во вкладке Покупки или ОС и НМА, в последнем документ называется Поступление оборудования.

Ключевые моменты при оформлении документа Поступление (не важно по какой ссылке создавать!):

Основное средство заносится в таблице Оборудование;
Счета расчётов можно оставить по умолчанию;
Не забываем регистрировать счёт-фактуру:

Документом Поступление засчитываются все авансы по выкупной цене, а также регистрируется поступление на баланс лизингополучателя.

Далее после регистрации поступления ОС нужно его принять к учёту, воспользовавшись документом Принятие к учёту ОС в закладке ОС и НМА.

В документе Принятие к учёту ОС:

Событие ОС – указать принятие к учёту с вводом в эксплуатацию;
Установить материально ответственное лицо и указать местонахождение ОС.

В разделе Внеоборотный актив:

Вид операции – установить Оборудование;
Способ поступления – устанавливаем значение Приобретение за плату.

Закладки ОС, БУ, НУ, Амортизационная премия заполняются по данным учёта принимаемого основного средства:

Объект определён на балансе лизингополучателя

Переход права собственности на объект лизинга в 1С 8.3 оформляется документом Выкуп предмета лизинга в закладках ОС и НМА – далее Выкуп предмета лизинга. Данный документ в 1С 8.3 автоматически заполняется при выборе договора контрагента, если по выбранному договору уже оформлялся документ Поступление в лизинг. Табличную часть можно заполнить воспользовавшись кнопкой Заполнить:

В разделе Бухгалтерский учёт устанавливается счета учёта ОС. В разделе Налоговый учёт устанавливается порядок включения выкупной цены и параметры начисления:

В движениях документа Выкуп предмета лизинга отражается выкуп имущества, а также амортизация и переход прав собственности. Не забываем регистрировать счёт-фактуру полученный с помощью кнопки Зарегистрировать.

На нашем мастер-классе “Аренда и Лизинг: сложности бухгалтерского учета и налогообложения” можно изучить данную тему более подробно. В том числе рассмотрена позиция лизингополучателя:

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя в 1С. Порядок отражения «входного» НДС при оприходовании имущества и лизинговых платежей, налоговый учет амортизации и лизинговых платежей, аналитический учет взаиморасчетов в части расчетов за лизинговое имущество и лизинговых платежей в программе 1С.
Имущество учитывается на балансе лизингодателя в 1С. Порядок отражения «входного» НДС и расходов по налогу на прибыль по лизинговым платежам. Порядок организации учета при выкупе имущества (НДС, налог на прибыль).

Подробнее о мастер-классе смотрите в следующем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье: Загрузка…

Дата публикации: Июл 22, 2016

Поставьте вашу оценку этой статье:

Загрузка…

Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Позиция лизингополучателя

By master1c8 Published 21.06.2017 Лизинг

Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Позиция лизингополучателя

Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.
Лизингодатель на основании договора лизинга приобретает у определенного продавца имущество в собственность для его передачи лизингополучателю на определенных условиях, за оговоренную плату и на определенный срок в качестве предмета лизинга (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)”, далее
– Федеральный закон № 164-ФЗ).
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (ст. 3 Федерального закона
№ 164-ФЗ). Как правило, предметом лизинга являются основные средства, за исключением земельных участков и предметов природопользования.
Бухгалтерский учет операций, связанных с договором лизинга, регулируется
Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв.
приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15, далее – Указания).
Если по условиям договора лизинга имущество числится на балансе у лизингодателя, то
у лизингополучателя это имущество учитывается на забалансовом счете 001
“Арендованные основные средства” по стоимости, указанной в договоре (п. 8
Указаний). Выкупная стоимость в данную стоимость не включается, т.к. на выкуп может
быть оформлен отдельный договор купли-продажи или лизингополучатель может
отказаться от выкупа.
Однако, договором может быть предусмотрено, что в общую сумму договора
(лизингового платежа) включается выкупная цена предмета лизинга, если договором
предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю
(п. 1 ст. 28 Федерального закона № 164-ФЗ).
По окончании срока действия договора предмет лизинга может быть возвращен
лизингополучателем или приобретен в собственность (п. 5 ст. 15 Федерального закона
№ 164-ФЗ).
На дату перехода права собственности при выкупе имущества его стоимость у
лизингополучателя списывается с кредита счета 001 “Арендованные основные
средства” и одновременно на ту же сумму выполняется проводка по дебету счета 01
“Основные средства” и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств” (п. 11
Указаний).
Платежи по лизинговому договору у лизингополучателя включаются в состав расходов
как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Моментом
признания лизинговых платежей в расходах лизингополучателя является дата
предъявления ему документов, являющихся основанием для расчетов, либо последнее
число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество
переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса
лизингодателя (п. 29 ПБУ 6/01).
Пошаговая инструкция:
в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Лизинг2_БП

См.также

Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингополучателя. Позиция лизингополучателя. Выкуп предмета лизинга

Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингополучателя. Позиция лизингополучателя.

Лизинг основных средств. Объект на балансе лизингодателя. Позиция лизингодателя

Поделиться ссылкой:

Понравилось это:

Нравится Загрузка…

Похожее

Автор публикации

1 Комментарии: 38Публикации: 479Регистрация: 25-12-2016
Учет аренды | Обработка книг арендатора и арендодателя, МСФО, ОПБУ США,
Учет аренды — важный раздел бухгалтерского учета, поскольку он различается в зависимости от конечного пользователя. Арендатор и арендодатель отчитываются и учитывают договоры аренды по-разному. Арендодатель является владельцем актива, а арендатор использует арендованный актив, периодически производя выплаты арендодателю. Учет и отчетность по аренде по-разному по-разному влияют на финансовую отчетность и коэффициенты.
Определение аренды
Аренда — это юридическое соглашение, в соответствии с которым владелец определенного актива (арендодатель) разрешает второй стороне (арендатору) использовать актив в течение определенного периода в обмен на периодические платежи арендодателю.Эти периодические платежи называются арендной платой. Операционная аренда очень похожа на аренду актива. Это позволяет арендатору использовать арендованный актив в течение определенного периода времени, который, как правило, меньше по сравнению со сроком полезного использования актива. В основном используется для краткосрочной аренды оборудования. Финансовая аренда очень похожа на покупку актива за счет внешнего финансирования. Это позволяет арендатору владеть активом с помощью прямого финансирования от арендодателя. Арендатор имеет возможность стать постоянным владельцем актива в конце срока аренды.
Классификация аренды
И МСФО, и USGAAP имеют разные критерии для классификации аренды как финансовой или операционной:
МСФО: Если арендатор имеет право на все связанные риски и выгоды в собственность, аренда классифицируется как финансовая аренда. Арендатор должен отразить обязательство по аренде и арендованный актив в балансе. Аренда, не отвечающая вышеуказанным критериям, классифицируется как операционная аренда.
ОПБУ США: Аренда классифицируется как финансовая, если она соответствует хотя бы одному из следующих четырех требований:
Если арендатор становится владельцем арендованного актива по окончании срока аренды.
Если договор аренды позволяет арендатору приобрести тот же арендованный актив по цене, которая меньше справедливой стоимости актива в будущем.
Если срок аренды составляет 75% или более срока полезного использования арендованного актива.
Если приведенная стоимость арендных платежей составляет 90% или более справедливой рыночной стоимости актива.
Бухгалтерский учет и отчетность арендатором
Арендатор использует арендованный актив и регулярно производит платежи арендодателю. Учет и отчетность по различным договорам аренды осуществляется следующим образом:
Учет финансовой аренды арендатором
Финансовая аренда отражается арендатором в различных финансовых отчетах следующим образом:
Бухгалтерский баланс: И арендованный актив, и аренда кредиторская задолженность (обязательства) указывается.Указанная стоимость меньше приведенной стоимости будущих арендных платежей или справедливой рыночной стоимости арендованного актива.
Отчет о прибылях и убытках: В отчете отражаются процентные расходы по аренде. Он рассчитывается на основе суммы аренды, подлежащей выплате в начале, с использованием подразумеваемой процентной ставки по договору аренды. Как правило, используемая процентная ставка ниже ставки по займам арендатора и неявной ставки арендодателя. Если арендованный актив подлежит амортизации, тогда также отражаются расходы на амортизацию, как и для любого другого актива.
Отчет о движении денежных средств: Согласно USGAAP процентная составляющая арендной платы отражается как операционный отток денежных средств. А компонент погашения основной суммы долга, который уменьшает арендную задолженность, отражается как отток денежных средств от финансирования. В соответствии с МСФО процентные расходы могут отражаться в отчетности либо как операционный отток денежных средств, либо как финансирование.
Учет операционной аренды арендатором
Операционная аренда отражается арендатором в различных финансовых отчетах:
Бухгалтерский баланс: Ни актив, ни обязательство не отражаются.
Отчет о прибылях и убытках: Рента по активу списывается на расходы, что соответствует арендной плате.
Отчет о движении денежных средств: Полная арендная плата или расходы по аренде отражаются как операционный отток денежных средств.
Влияние учета аренды на финансовую отчетность арендатора
Разница в бухгалтерском учете в обоих договорах аренды — финансовом и операционном влияет на различные элементы финансовой отчетности, как показано ниже :
Активы, обязательства, чистая прибыль в последующие годы, операционная прибыль (EBIT) и денежный поток от операционной деятельности выше при финансовой аренде, чем при операционной аренде.
Чистая прибыль в первые годы и денежный поток от финансирования ниже при финансовой аренде, чем при операционной аренде.
Хотя общий доход и общий денежный поток остаются одинаковыми по обоим договорам аренды.
Влияние учета аренды на финансовые показатели арендатора
Как и в случае с финансовой отчетностью, на финансовые коэффициенты также влияют различные договоры аренды:
Учет и отчетность арендодателем
Финансовая аренда арендодателем
Арендодатель, финансовая аренда бывает двух видов в соответствии с U.S.GAAP. Если приведенная стоимость всех арендных платежей равна балансовой стоимости арендованного актива, такая аренда называется арендой с прямым финансированием. Если приведенная стоимость арендных платежей превышает балансовую стоимость арендованного актива, такая аренда называется продажей. Оба этих типа финансовой аренды отражаются арендодателем в различных финансовых отчетах следующим образом:
Бухгалтерский баланс: В отчетности отражается дебиторская задолженность по аренде. Стоимость рассчитывается исходя из приведенной стоимости будущих арендных платежей.Также активы уменьшаются на балансовую стоимость арендованного актива.
Отчет о прибылях и убытках: Процентный доход отражен. Он рассчитывается на основе дебиторской задолженности по аренде в начале с использованием процентной ставки по аренде.
Отчет о движении денежных средств: Процентный компонент выручки от аренды отражается как приток денежных средств от операционной деятельности, а основной компонент платежа — как приток денежных средств от инвестиций.
Учет операционной аренды арендодателем
Операционная аренда отражается арендодателем в различных финансовых отчетах следующим образом:
Бухгалтерский баланс: Арендованный актив отражается как всегда.
Отчет о прибылях и убытках: В отчете указываются процентные доходы и амортизация актива.
Отчет о движении денежных средств: Периодическая арендная плата классифицируется как операционный приток денежных средств. [Adsense_bottom]
Влияние учета аренды на финансовую отчетность арендодателя
Разница в обоих договорах аренды влияет на финансовую отчетность арендодателя следующим образом:
Выручка от аренды и общий денежный поток одинаковы по обоим договорам аренды.
Доход в первые годы по финансовой аренде выше, чем по операционной аренде.
Доход в последующие годы по финансовой аренде ниже, чем по операционной аренде.
Операционный денежный поток по финансовой аренде ниже, чем по операционной аренде.
Сумма налогов в первые годы по финансовой аренде выше, чем по операционной аренде.
Заключение: Учет и отчетность по аренде отличаются с точки зрения арендодателя и арендатора.Кроме того, он также различается в зависимости от типа аренды — финансовой или операционной. Таким образом, совершенно необходимо правильно классифицировать аренду и отражать ее в отчетности, поскольку она имеет множество последствий для финансовой отчетности и финансовых коэффициентов. ¹
Рекомендации
1.
Что такое аренда? определение и значение. BusinessDictionary.com . Декабрь 2018 г. [Источник]
Учет арендодателем для договоров аренды — Финансовая линия
Арендодатель должен капитализировать аренду, если выполняется любое из четырех условий капитализации арендатора, PLUS ОБА из следующих требований соблюдены:
Арендодатель может обоснованно рассчитывать на получение минимальных арендных платежей; и
Арендодатель не имеет существенных сомнений в отношении суммы невозмещаемых затрат, которые еще предстоит понести в рамках договора аренды.
Если эти условия не выполняются, арендодатель обычно должен классифицировать аренду как операционную. В действительности арендодатель и арендатор обычно используют один и тот же порядок учета для аренды.
Учет операционной аренды у арендодателя
Платежи, полученные от арендатора, учитываются как доход от аренды в отчете о прибылях и убытках арендодателя, и арендодатель продолжает учитывать арендованный актив как основной актив в своем балансе.
Учет капитальной аренды у арендодателя
Существует два типа договоров аренды капитала у арендодателя:
Аренда на продажу: Арендодатель, как правило, является дилером или производителем, который сдает свое оборудование в аренду, а не продает его напрямую.По договору аренды на продажу арендодатель признает прибыль или убыток от продажи арендованного продукта и признает текущий процентный доход от капитализированной аренды в течение всего срока аренды.
Аренда с прямым финансированием: Арендодатель сдает в аренду другим компаниям по первоначальной стоимости, и доходом от аренды является процентный доход. Примером этой бизнес-модели может быть финансовое учреждение, которому принадлежит подразделение по лизингу самолетов, которое сдает в аренду самолеты другим компаниям по ставке, покрывающей стоимость самолета плюс проценты.Доход от аренды признается как процентный доход в отчете о прибылях и убытках арендодателя, который представляет собой доход арендодателя от инвестиций в капитальный лизинг.
Классификация аренды арендодателем как капитальной или операционной аренды является существенно важной учетной политикой, поскольку баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и ключевые финансовые коэффициенты будут отличаться в зависимости от разных методов.
Бухгалтерский учет со стороны арендатора для правительства: подробный обзор
После того, как FASB выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) No.2016-02, Аренда (Тема 842) , В 2016 году GASB выпустил Положение № 87, Аренда , в июне 2017 года, которое вступает в силу для отчетных периодов, начинающихся после 15 декабря 2019 года.
В Соединенных Штатах стандарты учета аренды исторически согласовывались для государственных и негосударственных организаций. Действительно, в соответствии с Положением 5 Национального совета по государственному учету (NCGA), Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности для договоров аренды государственных и местных органов власти , правительственные подразделения должны были следовать принципам Положения FASB No.13, Учет аренды .
Но когда GASB выпустил GASB 87, , он нарушил эту традицию, приняв стандарт, который больше напоминает МСФО 16, «Аренда » Совета по международным стандартам финансовой отчетности. В то время как FASB ASU Раздел 842, Аренда продолжает разделять аренду на категории операционной и финансовой аренды в зависимости от того, соответствует ли один из пяти критериев или нет, GASB 87 разделяет с МСФО (IFRS) 16 понятие единой модели, согласно которой все договоры аренды представляют собой финансирование.Как более подробно обсуждается ниже, GASB 87 предусматривает три подхода к бухгалтерскому учету: краткосрочная аренда, контракты, передающие право собственности, и контракты, которые не передают право собственности — все остальные договоры аренды нефинансовых активов.
Без необходимости проводить различие между операционной и финансовой арендой, новый стандарт GASB, как и МСФО (IFRS) 16, несколько отличается от Раздела 842, в то же время улучшая признание арендованных активов и связанных обязательств и улучшая сопоставимость финансовой отчетности между государственными организациями.
КРАТКАЯ АРЕНДА
Согласно GASB 87, определение краткосрочной аренды полностью зависит от продолжительности максимально возможного срока аренды, не подлежащего отмене. Если в договоре аренды указывается срок, не подлежащий отмене, после рассмотрения последствий потенциальных продлений (независимо от вероятности их исполнения) на 12 месяцев или менее, аренда считается краткосрочной.
Учет краткосрочной аренды у арендатора функционально идентичен учету операционной аренды в соответствии с FASB 13, требуя, чтобы проводки проводились только для учета оттока ресурсов в течение каждого периода.В финансовых отчетах государственных и собственных фондов (учитываемых с использованием фокуса на измерение экономических ресурсов) эти платежи будут признаваться как расходы на аренду, а в финансовых отчетах модифицированного фонда начисления арендные платежи будут регистрироваться как расходы. Краткосрочная аренда не требует раскрытия дополнительной информации.
ДОГОВОРЫ НА ПЕРЕДАЧУ СОБСТВЕННОСТИ
Договоры аренды, по которым передается право собственности, явно рассматриваются как продажа актива арендодателем и покупка актива в кредит арендатором.Чтобы соответствовать критериям такой обработки, договор аренды должен передавать право собственности на актив арендатору до конца договора и не может содержать возможности расторжения. Следует отметить, что GASB позволяет контрактам содержать положения о финансовом финансировании или аннулировании и рассматривать их как продажу, если имеется достаточная уверенность в том, что эти положения не будут выполнены.
ВСЕ ПРОЧИЕ АРЕНДЫ
Все договоры аренды, не попадающие в две перечисленные выше категории, обрабатываются с использованием нового подхода, основанного на единой модели.Арендаторы должны будут одновременно признать актив в форме права пользования (отражаемый как расходы в финансовой отчетности модифицированного фонда начисления, такой как покупка основных средств) и соответствующее обязательство по аренде (другой источник финансирования в финансовой отчетности модифицированного фонда начисления). Обязательство по аренде, как это было стандартно согласно FASB 13, будет оцениваться по приведенной стоимости фактически фиксированных минимальных арендных платежей, в то время как первоначальный баланс актива будет равен обязательству плюс дополнительные платежи за первоначальные прямые затраты, произведенные арендодателю в начале или до начала. срока аренды.Поскольку актив в форме права пользования классифицируется как нематериальный, арендаторы должны будут систематически амортизировать стоимость актива в течение более короткого периода срока аренды или срока полезного использования актива. В соответствии с трактовкой обязательства по аренде как финансирования, арендаторы также будут признавать процентные расходы (расходы на модифицированные финансовые результаты фонда начисления) с течением времени на основе текущего баланса аренды и подразумеваемой процентной ставки, взимаемой с арендатора.
Раскрытие информации арендатором в соответствии с одномодельным подходом GASB 87 будет функционально аналогично раскрытию информации, требуемой от арендаторов с капитальной арендой в соответствии с требованиями FASB 13, включая описание договоров аренды, сводку исторической стоимости арендных активов и накопленную амортизацию по типам активов, а также разграничение основной суммы и процентных платежей, необходимых в течение каждого из следующих пяти лет и далее, сгруппированных в пятилетние периоды.Особые операции по аренде, такие как субаренда и операции продажи с обратной арендой, потребуют отдельного раскрытия информации.
РЕТРОСПЕКТИВНОЕ ПРИМЕНЕНИЕ
Ретроспективное применение требуется для предыдущих лет в соответствии с GASB 87 путем пересчета финансовой отчетности за все представленные периоды, если только это не было бы нецелесообразно, как в случае, когда требуемая информация больше не может быть получена. Например, информация за предыдущий период об истекших контрактах может быть недоступна от арендодателя, которого больше не существует.Следовательно, в случаях, когда полный пересчет практически невозможен, GASB 87 предоставляет практическое средство. В соответствии с этим приемом правительствам следует скорректировать чистую позицию фонда, остаток средств или начальную чистую позицию, где это уместно, с учетом кумулятивного эффекта от применения нового отчета за самый ранний год, представленный в финансовой отчетности. Если правительство арендатора заявляет, что полный пересчет невозможен, оно должно раскрыть причину.
ИЛЛЮСТРАЦИИ
Иллюстрации в таблицах с этой статьей демонстрируют основы того, как арендаторы должны будут учитывать краткосрочные и долгосрочные договоры аренды с передачей прав собственности и без передачи прав собственности и как представлять их в своей финансовой отчетности в соответствии с GASB 87.
Таблица 1 иллюстрирует краткосрочную аренду, включая расчеты и необходимые записи в журнале как по методу начисления, так и по модифицированному методу начисления.
Таблица 1: Иллюстрация учета арендатором краткосрочной аренды
Новые правила учета аренды: как они могут повлиять на ваш баланс
8 октября 2019 года SC&H Group
Сдает ли ваша компания в аренду офисные помещения, транспортные средства или оборудование? Если это так, и финансовая отчетность вашей компании подготовлена в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), новый стандарт аренды может оказать значительное влияние на финансовую отчетность вашей компании.
Согласно существующим правилам, если ваша аренда не квалифицируется как капитальная аренда, она считается операционной арендой, и ежемесячные платежи регистрируются как расходы по аренде. В соответствии с обновлением стандартов бухгалтерского учета 2016-02, Аренда (Раздел 842) , выпущенным Советом по стандартам финансового учета в 2016 году, порядок учета операционной аренды существенно изменится.
Для арендаторов любые договоры аренды на срок более 12 месяцев должны быть представлены в балансе компании как актив в форме права пользования и соответствующее обязательство по обязательству по выплате арендной платы.Актив и обязательство следует первоначально оценивать по приведенной стоимости арендных платежей, включая платежи, которые должны быть произведены в периоды необязательного продления, если у арендатора есть разумная уверенность в том, что он воспользуется опционом на продление аренды. Приведенная стоимость должна рассчитываться с использованием ставки дисконтирования, заложенной в договоре аренды (если ее можно определить), или ставки привлечения дополнительных заемных средств арендатора.
Актив будет амортизирован, а обязательство будет уменьшено за счет арендных платежей. Для договоров аренды на срок 12 месяцев или менее арендатору разрешается сделать выбор в учетной политике, чтобы не признавать активы и обязательства по аренде.Однако для договоров аренды со связанными сторонами и помесячной аренды важно определить, действительно ли договор является помесячным. Показатели долгосрочной аренды могут включать:
Арендатор значительно улучшил имущество и амортизирует эти улучшения в течение периода, превышающего один год.
Арендатор является единственным пользователем активов, имеющих право пользования, и обеспечивает арендодателю необходимый денежный поток для обслуживания долга.
Арендатор гарантирует долг арендодателя.
Переезд на новый объект для арендатора был бы разрушительным с экономической точки зрения.
Если эти критерии соблюдены, помесячная аренда должна отражаться в отчетности согласно новому руководству как активы, имеющие право пользования, и соответствующие обязательства должны регистрироваться.
Новый стандарт также изменит способ отражения определенных затрат по аренде. Согласно действующим правилам GAAP, все исполнительные расходы, такие как налоги на имущество или страхование, исключаются из минимальных арендных платежей. Однако в соответствии с новым стандартом эти виды затрат включаются в арендные платежи, используемые для расчета обязательства по аренде и актива в форме права пользования.
Новые активы, признанные для операционной аренды, изменят расчет бухгалтерской / налоговой разницы и могут повлиять на определенные расчеты распределения налогов на уровне штата и местных налогов и трансфертное ценообразование. Новые правила также добавят дополнительные раскрытия, как количественные, так и качественные, и могут повлиять на коэффициенты, которые кредиторы и другие пользователи финансовой отчетности должны использовать для оценки финансового положения и результатов деятельности. Существующие долговые обязательства и затраты по займам могут быть затронуты, а поручительства могут также переоценить долговую способность на основе изменений в финансовой отчетности.
Этот новый стандарт вступит в силу для непубличных компаний с финансовым годом, начинающимся после 15 декабря 2019 г., при этом разрешено досрочное применение. Поскольку у многих компаний может быть множество договоров аренды, которые существуют в разных местах в их организациях, на поиск и извлечение всех данных из этих договоров может уйти много времени, поэтому начните планирование прямо сейчас с поиска и извлечения данных для договоров аренды вашей организации. соответствие этому новому стандарту.
Если у вас есть вопросы о новом стандарте, свяжитесь с нами.
Учет аренды — операционная и финансовая аренда, примеры
Что такое аренда?
Аренда — это договоры, по которым владелец собственности / актива разрешает другой стороне использовать собственность / актив в обмен на что-то, обычно деньги или другие активы. Два наиболее распространенных типа аренды Классификация аренды Классификация аренды включает операционную аренду и капитальную аренду. Аренда — это тип сделки, совершаемой компанией для получения права на использование актива.При аренде компания будет платить другой стороне согласованную сумму денег, аналогичную арендной плате, в обмен на возможность использовать актив. В бухгалтерском учете используются операционная и финансовая (капитальная аренда) аренда. Это пошаговое руководство охватывает все основы учета аренды.
Операционная аренда и финансовая аренда (капитальная аренда)
Двумя наиболее распространенными типами аренды являются операционная аренда и финансовая аренда (также называемая капитальной арендой). Чтобы провести различие между ними, необходимо учитывать, насколько полностью риски и выгоды, связанные с владением активом, были переданы арендатору от арендодателя.
Если эти риски и выгоды были полностью переданы, это называется финансовой арендой в соответствии со стандартами МСФО Стандарты МСФО Стандарты МСФО — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире. Согласно ASPE, финансовая аренда называется капитальной. В остальном это операционная аренда, которая в основном аналогична договору между арендодателем и арендодателем.
Иногда может быть неясно, были ли полностью переданы риски и выгоды, поэтому МСФО выделяет несколько критериев для различения двух договоров аренды.
По крайней мере, один из следующих критериев должен быть соблюден, чтобы рассматривать аренду как финансовую аренду:
Существует вариант выгодной покупки — опцион, предоставляемый арендатору на покупку актива по цене ниже его справедливой стоимости в будущем (обычно в конце срока аренды). Этот вариант обычно определяется в начале аренды.
Срок аренды составляет значительную часть полезного срока службы актива (обычно 75% или более).
Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) Чистая приведенная стоимость (ЧПС) — это стоимость всех будущих денежных потоков (положительных и отрицательных) в течение всего срока действия инвестиции, дисконтированных до настоящего времени. Анализ NPV — это форма внутренней оценки, которая широко используется в финансах и бухгалтерском учете для определения стоимости бизнеса, инвестиционная безопасность, минимальные арендные платежи составляют не менее 90% справедливой стоимости актива.
Преимущества лизинга
Лизинг дает ряд преимуществ, которые можно использовать для привлечения клиентов:
Графики платежей более гибкие, чем кредитные договоры.
Затраты после налогообложения ниже, поскольку ставки налога у арендодателя и арендатора разные.
Лизинг предполагает 100% финансирование стоимости актива.
Для операционной аренды компания создает расходы вместо обязательства, позволяя компании получить финансовое финансирование — часто называемое «забалансовым финансированием».
Недостатки лизинга
Одним из основных недостатков лизинга является проблема агентских затрат. В случае аренды арендодатель передает все права арендатору на определенный период времени, что создает проблему морального риска. Поскольку арендатор, контролирующий актив, не является его владельцем, арендатор не может проявлять такую же осторожность, как если бы это был его / ее собственный актив. Это разделение между владением активом (арендодатель) и контролем над активом (арендатор) называется агентскими издержками аренды.Это важное понятие в бухгалтерском учете аренды.
Пример и шаги учета аренды
Давайте рассмотрим пример учета аренды. 1 января 2017 года компания XYZ подписала договор аренды оборудования сроком на 8 лет. Ежегодные выплаты составляют 28 500 долларов США, которые должны производиться в начале каждого года. По окончании аренды оборудование возвращается арендодателю. Срок службы оборудования 8 лет, остаточная стоимость отсутствует. На момент заключения договора аренды справедливая стоимость оборудования составляла 166 000 долларов.Применяется процентная ставка 10,5% и линейная амортизация.
Шаг 1. Определите тип аренды
Выгодного варианта покупки нет, потому что оборудование будет возвращено арендодателю.
Срок аренды составляет 8 лет, а экономический срок службы актива составляет 8 лет. Это 100%.
С помощью финансового калькулятора рассчитайте PV минимальных арендных платежей:
N = 8
I / YR = 10,5
FV = 0
PMT = 28,500
PV = 164,995
Следовательно, 164,995 / 166,000 = 99%
Заключение: это финансовая / капитальная аренда, потому что по крайней мере один из критериев финансовой аренды соблюден, и во время аренды риски и выгоды от актива были полностью переданы.Мы определились с порядком учета аренды.
Этап 2: График погашения аренды
16 1, 2017
DR Оборудование 164,995
CR Денежные средства 28,500
CR Обязательства по аренде 136,495
Счет оборудования дебетуется приведенной стоимостью минимальных арендных платежей, а счет обязательств по аренде представляет собой разницу между стоимостью оборудования и наличными, оплаченными в начале года.
31 декабря 2017 г.
Расходы на амортизацию DR 20,624
CR Накопленная амортизация 20,624
Расходы на амортизацию сдаваемого в аренду оборудования должны быть отражены в учете.
Процентные расходы DR 14,332
CR Проценты к уплате 14,332
1 января 2018 г.
DR Проценты к уплате 14,332
Обязательства по аренде DR 14,168
CR Денежные средства 280003
Это руководство по учету аренды и пониманию операционной аренды, капитальной аренды, а также дебетов и кредитов для их учета.Вы можете узнать больше об учете аренды на веб-сайте МСФО http://www.ifrs.org/ias-17-leases/
Чтобы продолжить изучение и развитие своих финансовых знаний, мы рекомендуем эти дополнительные ресурсы CFI:
Prepaid leasePrepaid Аренда с предоплатой (или операционная аренда) — это договор на приобретение использования материальных активов, в том числе машин, оборудования и недвижимости.
Классификация аренды Классификация аренды Классификация аренды включает операционную аренду и капитальную аренду.Аренда — это тип сделки, совершаемой компанией для получения права на использование актива. При аренде компания будет платить другой стороне согласованную сумму денег, аналогичную арендной плате, в обмен на возможность использовать актив.
Учет пенсий Учет пенсий Руководство и пример учета пенсий, Шаги включают: взнос записывающей компании, учет пенсионных расходов и корректировку пенсионных обязательств до
Учет обесценения деловой репутации Учет обесценения деловой репутации справедливая рыночная стоимость его активов.
Учет аренды — Baker Tilly
Лизинг оборудования, недвижимости и других активов был и остается важным источником финансирования для предприятий во всех отраслях. В результате правила финансовой отчетности для учета операций по аренде могут иметь важное значение для финансовой отчетности и хозяйственных операций как арендаторов, так и арендодателей.
Стандарты финансовой отчетности в США в настоящее время предусматривают, что все операции по аренде будут учитываться одним из двух способов в зависимости от фактов, обстоятельств и, в некоторой степени, суждений пользователей.Два альтернативных подхода, называемые операционной арендой и капитальной арендой, имеют кардинально разные последствия для финансовой отчетности как арендаторов, так и арендодателей. В этих правилах и способах их применения есть ряд очевидных недостатков, которые, по мнению многих, приводят к непоследовательной и неполной отчетности и представлению лизинговой деятельности организации. В ответ Совет по стандартам финансового учета (FASB) и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) предприняли совместный проект по аренде с целью улучшения финансовой отчетности по лизинговым операциям.
В марте 2009 года FASB и IASB выпустили дискуссионный документ с описанием предлагаемых изменений в стандартах учета аренды. После получения отзывов от широкого круга участников FASB выпустил 17 августа 2010 г. предварительный проект (ED), который включает предлагаемую основу бухгалтерского учета, которая существенно изменит порядок учета аренды в Соединенных Штатах. Основные моменты ED и его влияние:
Предлагаемые изменения являются значительными и повлияют на финансовую отчетность как арендаторов, так и арендодателей практически по всем операциям аренды.
Прекращается классификация операций по аренде как операционной аренды, что устраняет необходимость учета внебалансовых отчетов по обязательствам по договору аренды.
Арендаторам и арендодателям, возможно, придется изменить существующие или принять новые политики, процессы и процедуры для учета этих изменений, и от них потребуется постоянно оценивать суждения и оценки, используемые в рамках предлагаемой концепции, в течение всего срока аренды.
Существующие договоры аренды и новые договоры аренды будут затронуты, т. Е. Существующие договоры аренды не будут обрабатываться по принципу «дедушки».
Почему изменение?
С момента выпуска существующего стандарта финансовой отчетности в конце 1970-х разработчики стандартов и другие заинтересованные стороны долго обсуждали, как улучшить учет аренды для пользователей. Существующие стандарты учета аренды требуют, чтобы арендаторы классифицировали свои договоры аренды либо на капитальную аренду, либо на операционную аренду. Капитальная аренда определяется как такая аренда, при которой арендатору передаются практически все риски и выгоды, связанные с владением арендованным активом.Все прочие договоры аренды являются операционной арендой.
Существующая модель учета для арендаторов / арендаторов
Аренда, классифицируемая как капитальная аренда, рассматривается так же, как покупка базового актива. Арендатор признает предмет аренды в своем балансе и обязательство по уплате арендной платы. Арендатор амортизирует объект аренды и распределяет арендные платежи между процентными расходами и уменьшением непогашенного обязательства. Аналогичные активы или обязательства не признаются арендатором, если аренда классифицируется как операционная.Арендатор признает арендные платежи по договору операционной аренды как расходы, как правило, равномерно в течение срока аренды.
Существующая модель учета для арендодателей / арендодателей
Если аренда классифицируется как капитальная аренда, арендодатель прекращает признание арендованного актива и признает дебиторскую задолженность на сумму, равную чистым инвестициям в аренду (приведенная стоимость минимальных арендных платежей и приведенная стоимость любой негарантированной остаточной стоимости). Если аренда классифицируется как операционная аренда, арендодатель продолжает признавать арендованный актив, и доход обычно признается равномерно в течение срока аренды.
Критика существующей модели бухгалтерского учета
Существующая модель подвергалась критике за то, что не предоставляла надлежащую и сопоставимую информацию пользователям финансовой отчетности. Многие пользователи уже давно рассматривают операции по аренде как обязывающие обязательства, которые должны отражаться как таковые в финансовой отчетности, как и любые другие обязательства. Кроме того, критерии, используемые для определения того, является ли сделка аренды капитальной или операционной, в некоторой степени произвольны и представляют собой «ясные» тесты.В результате, кажущиеся схожими операциями могут быть существенно различаются подходы к финансовой отчетности. В некоторых случаях это приводило к отсутствию сопоставимости, что ограничивало способность пользователя финансовой отчетности принимать наиболее обоснованные решения на основе этой финансовой отчетности. Эти яркие тесты также ускорили манипулирование условиями транзакций для достижения желаемого результата финансовой отчетности, что может способствовать снижению полезности информации, представленной в финансовой отчетности.Хотя существующие правила финансовой отчетности требуют подробного раскрытия информации, относящейся ко всем операциям аренды, пользователи указали, что такого раскрытия информации может быть недостаточно для облегчения четкой отчетности и сопоставимости финансового положения и результатов операций между компаниями.
Учет аренды | Управление финансовой политики
Заявление о политике
Настоящая политика устанавливает порядок учета договоров аренды, заключаемых Университетом как в качестве арендатора, так и в качестве арендодателя.Существует два типа аренды: капитальная и операционная. Правильная классификация аренды важна, поскольку она определяет требования университета к бухгалтерскому учету и отчетности.
Причина политики
Когда риски и выгоды, связанные с правом собственности, переходят к арендатору, общепринятые принципы бухгалтерского учета требуют, чтобы арендатор отражал аренду как актив. Эта политика устанавливает единые пороговые значения и процедуры для всех подразделений Университета при регистрации как операционной, так и капитальной аренды.
Кто должен соответствовать
Все школы, бадьи, местные отделения Гарвардского университета, аффилированные и смежные учреждения и общеуниверситетские инициативы должны соблюдать требования. Эта политика применяется ко всем новым договорам аренды, заключенным с 01.07.2014; Обратите внимание, что дополнения и продления существующих договоров аренды квалифицируются как новые договоры аренды для целей данной политики.
Процедуры
1. Разберитесь в правилах учета аренды. Договоры аренды, отвечающие определенным критериям, должны учитываться как активы арендодателю; такая аренда называется капитальной.Аренда капитала отражается в балансе и амортизируется с течением времени. Аренда, не отвечающая этим критериям, называется операционной арендой; Платежи по операционной аренде отражаются как расходы по аренде. Критерии, которые определяют аренду как капитальную или операционную, описаны ниже.
2. Применить порог срока аренды. Любой объект со сроком аренды менее 3 лет не может быть капитализирован. Рассматривайте все договоры аренды на срок менее трех лет как операционную.
3. Примените пороги оплаты наличными. Примените следующие пороговые значения при определении того, когда следует капитализировать аренду оборудования или помещения. Обратите внимание, что пороговые значения должны применяться по графику аренды; Договоры аренды могут относиться к зданию, отдельному активу, группе активов и могут подпадать под условия генерального договора аренды всего университета.
A. Аренда с ежегодными денежными выплатами в год, превышающими 1 000 000 долларов в год, или с совокупными расходами в течение срока аренды, превышающими 10 миллионов долларов, должна капитализироваться, если она соответствует критериям, изложенным в Процедуре 4 ниже.
B. Аренда с ежегодными денежными выплатами за год аренды в размере от 250 000 до 999 999 долларов, соответствующая критериям капитальной аренды, изложенным в Процедуре 4 ниже, может быть капитализирована по усмотрению ванны.
C. Аренда с ежегодными денежными выплатами ниже 250 000 долларов США не должна капитализироваться; его следует рассматривать как операционную аренду.
4. Оцените договоры аренды, которые соответствуют пороговым значениям денежных средств и сроков капитализации. Аренда оборудования или помещений, отвечающая указанным выше условиям аренды и критериям выплаты денежных средств, должна капитализироваться, если она соответствует любому из четырех критериев, перечисленных ниже.Если аренда не соответствует ни одному из этих критериев, рассматривайте ее как операционную аренду.
A. Аренда должна соответствовать только одному из следующих критериев, чтобы быть классифицированной как капитальная аренда. (Дополнительную информацию см. В Приложении A.)
а. Передача права собственности: право собственности на актив переходит к арендатору по окончании срока аренды.
г. Вариант покупки по выгодной цене: договор аренды включает в себя вариант покупки по выгодной цене (BPO). Опцион на выгодную покупку — это пункт об аренде, который позволяет арендатору получить право собственности на сданные в аренду помещения и / или оборудование по цене ниже его справедливой рыночной стоимости, например, за номинальную сумму, такую как 1 доллар.
г. Срок аренды: Срок аренды равен 75% или более расчетного срока экономической службы арендованного актива на начало срока аренды.
г. Минимальные арендные платежи: приведенная стоимость минимальных арендных платежей на начало срока аренды равна или превышает 90 процентов справедливой стоимости арендуемого актива. В эту сумму не входит часть платежей, представляющих собой исполнительные расходы, такие как страхование, техническое обслуживание и налоги, подлежащие уплате арендодателем, включая любую прибыль по ним.
B. Для всех договоров аренды, которые баки намереваются капитализировать, баки должны отправить копию договора аренды и подтверждение классификации капитальной аренды заместителю директора по бухгалтерским операциям в финансовом учете и отчетности (FAR).
5. Правильно фиксируйте капитальную аренду.
A. Начальная настройка: бак должен рассчитать суммы и подготовить начальную запись в журнале. Однако, учитывая сложность учета аренды капитала и тот факт, что для этого требуются только централизованные объектные коды, FAR проверит расчеты ванны и загрузит журнал.FAR регистрирует проводку для определения актива по капитальной аренде и соответствующего обязательства в начале срока аренды. Актив и обязательство по капитальной аренде отражаются в сумме, равной либо справедливой стоимости сдаваемого в аренду имущества на дату начала аренды, либо приведенной стоимости арендных платежей с использованием ставки привлечения дополнительных заемных средств, в зависимости от того, что ниже. (Свяжитесь с FAR, чтобы узнать текущую ставку привлечения дополнительных заемных средств). Это важный шаг к обеспечению последовательной оценки всех финансовых обязательств Университета.Форма классификации аренды (Приложение D) содержит руководство по расчету приведенной стоимости арендных платежей. Tubs должны отправить эту форму в FAR вместе с записью в журнале, чтобы оформить аренду.
B. Осуществление арендных платежей: за арендные платежи отвечает чан. В идеале, ванны должны оформлять ежегодные заказы на покупку для своих обязательств по аренде. Эти платежи должны соответствовать местным платежным политикам и руководствам по обработке и утверждению платежей и изначально кодируются кодами объектов расходов.
C. Амортизация обязательства по аренде: Обязательство по аренде уменьшается в течение срока аренды с использованием метода эффективной процентной ставки. На ежеквартальной основе бадьи несут ответственность за создание записей журнала (для каждого договора аренды), которые изменяют кодировку платежа и переклассифицируют ее в соответствующие коды объектов амортизации и процентов, а также сокращают обязательства. Каждый арендный платеж распределяется между рассчитанной амортизацией обязательства по аренде и процентными расходами.В соответствии с этим методом процентные расходы уменьшаются, а сумма амортизации обязательств со временем увеличивается. Тубы должны отправлять эти записи журнала в FAR для загрузки, потому что они требуют использования кодов объектов только из центра. См. Пример, иллюстрирующий амортизацию обязательства по аренде, в разделе «Примеры» этого документа.
D. Амортизация актива по капитальной аренде: используемый метод амортизации зависит от того, какому из четырех возможных критериев капитализации соответствует актив по аренде:
E.Ванна отвечает за согласование кодов объектов 2793 (Обязательства по капитальной аренде оборудования) и 2794 (Обязательства по капитальной аренде зданий). Если остатки на этих счетах превышают порог выверки в 1 миллион долларов, ежеквартальные выверки должны храниться в файле в соответствии с ежеквартальным контрольным списком закрытия финансовой отчетности.
6. Особый режим аренды земли и земли со зданиями.
A. Аренда только земли: Если аренда включает только землю, используйте только критерии капитализации 1 и 2 для определения правильной классификации аренды.Если аренда соответствует любому из этих критериев, классифицируйте землю как капитальную аренду и следуйте процедурам учета капитальной аренды, за исключением того, что земля не амортизируется. Если аренда не соответствует ни критериям 1, ни 2, учитывайте ее как операционную аренду.
B. Аренда земли и здания (зданий): Когда аренда включает землю и здания, ванны должны сначала рассчитать относительную справедливую стоимость каждого актива (т. Е. С использованием недавних продаж, оценок или налоговой отчетности), а затем ответить на ряд вопросов, чтобы определить правильное лечение.См. Приложение B для дерева решений.
7. Правильно фиксируйте операционную аренду. Операционная аренда рассматривается как настоящая аренда имущества, которая отражается не в балансе, а как расход.
A. Фактическая и прямолинейная: операционная аренда должна регистрироваться линейным методом, даже если суммы платежей меняются в течение срока аренды, если влияние отсрочки равняется следующим годовым пороговым значениям. Включите в расходы по аренде базовые суммы арендной платы плюс любые другие платежи, требуемые по условиям аренды (например,g., штраф за невозобновление аренды или другой вероятный платеж, требуемый арендатором). Для договоров операционной аренды с прямолинейным влиянием ниже этих пороговых значений расходы по аренде могут быть равны фактически выплаченным суммам.
а. Крупные школы: 500 000 долларов США или более
г. Малые школы: 250 000 долларов США или больше
B. Растущие арендные платежи: арендные платежи, которые не равны по сумме, но которые увеличиваются в течение срока аренды, должны признаваться на равномерной основе, за исключением случаев, когда другая систематическая и рациональная основа является более репрезентативной для временного графика, в котором арендовал собственность физически занята.Таким образом, временная стоимость денег и ожидаемая инфляция не должны учитываться при распределении запланированного повышения арендной платы
C. Корректировка арендных расходов: Если фактические арендные расходы выше или ниже, чем арендные расходы на линейной основе, в ванне должны регистрироваться корректировочные записи для разницы. См. Пример № 3 в Приложении C для примера учета.
D. Первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором: любые первоначальные прямые затраты, связанные с арендой, относятся на расходы по мере их возникновения (e.g., комиссии, судебные издержки, расходы на подготовку документов и т. д.).
8. Своевременный учет всех договоров аренды.
A. Капитальная аренда: учет капитальной аренды должен отражаться на дату начала аренды и не позднее конца квартала. FAR корректирует капитал основных средств одновременно с периодическими арендными платежами.
B. Операционная аренда: арендатор учитывает расходы по аренде, поскольку платежи производятся в соответствии с условиями аренды.Если платежи меняются в течение срока аренды и соответствуют пороговым значениям, указанным в Процедуре 7 выше, ванны должны записать корректировку для правильного учета арендных расходов на равномерной основе не позднее конца квартала.
9. Обращайтесь с межтрубным лизингом должным образом. Когда активы сдаются в аренду между чанами, они могут учитываться только как операционная аренда, и по сделке не может быть признана прибыль или продажа. Обратитесь к Политике внутренних операций по выставлению счетов и Политике внутренних переводов Университета, чтобы узнать о надлежащем порядке бухгалтерского учета.
10. Счет улучшений арендованного имущества:
Капитальные проекты, связанные с недвижимостью, сдаваемой в аренду извне (или сдаваемой в аренду недвижимостью между двумя ваннами), должны рассматриваться как улучшения арендованного имущества и регистрироваться как «Капитальные улучшения арендованного имущества» в балансе арендатора, поскольку улучшения арендованного имущества приводят к фактическому приросту активов. Улучшение арендованного имущества должно регистрироваться и амортизироваться в течение более короткого из следующих периодов: срок полезного использования или срок аренды.
11.Правильно учитывайте исполнительные затраты: Исполнительные расходы включают коммунальные услуги, ремонт, техническое обслуживание, страхование, общие расходы и налоги, уплаченные за арендованный актив в течение его экономического срока службы. Они считаются затратами периода и, следовательно, должны относиться на расходы по мере возникновения. Эти расходы могут нести арендатор или арендодатель, в зависимости от условий аренды.
12. Вести подтверждающую документацию. Для любой аренды, которая была капитализирована, или операционной аренды, превышающей пороговое значение, храните следующую документацию в течение всего срока аренды актива плюс дополнительные семь лет:
А.Генеральный договор аренды
B. Копия заполненной «Формы классификации аренды»
C. Подтверждающая документация для любых дополнительных допущений, использованных при определении того, является ли аренда капитальной или операционной
D. В случае капитальной аренды ванны должны также вести график платежей, показывающий амортизацию обязательства, связанного с арендой.
13. Раскрытие необходимой информации для отчетности по аренде на конец года: Университет должен раскрывать общие валовые активы по договорам капитальной аренды, а также обязательства по капитальной и операционной аренде на каждый из следующих пяти лет, а затем в своих годовых финансовых отчетах. отчет.FAR координирует процесс получения этой информации из ванн в конце каждого финансового года, используя порог существенности отчетности в 500 000 долларов за аренду.
14. Учитывать аренду, в которой Гарвард выступает в роли арендодателя. Учет договоров аренды, в которых арендодателем является Гарвард, следует тем же правилам, изложенным выше, за исключением того, что Гарвард находится на другой стороне сделок. Если у вас есть вопросы об этом бухгалтерском учете, пожалуйста, обращайтесь в Финансовый учет и отчетность.
Обязанности и контакты
Финансовые отделы школ / бадей несут ответственность за соблюдение местными подразделениями данной политики и сопутствующих процедур.Tubs должны уведомлять FAR о договорах капитальной аренды по мере их возникновения в течение года, но не позднее конца квартала, а также раскрывать информацию об обязательствах по капитальной и операционной аренде в рамках процесса финансовой отчетности на конец года. Школы и бани несут ответственность за все платежи и записи в журнале. Tubs также несут ответственность за обработку журнальных проводок для корректировки платежей по операционной аренде на прямолинейной основе, где это необходимо.
Финансовый учет и отчетность (FAR) поддерживает эту политику и предоставляет рекомендации относительно политики.Используя информацию, предоставленную сборщиками, FAR несет ответственность за регистрацию первоначальной настройки актива и обязательств по капитальной аренде, за амортизацию обязательства по аренде и за учет амортизации актива по капитальной аренде. В конце года FAR собирает информацию из бункеров относительно всех обязательств по аренде (как операционных, так и капитальных) и предоставляет эту информацию внешним аудиторам. Контактное лицо: заместитель директора по бухгалтерским операциям по телефону (617) 495-3766
Управление спонсируемых программ (OSP) консультирует подразделения по соблюдению условий федеральных и нефедеральных наград.Свяжитесь с OSP, если у вас возникнут вопросы по поводу соблюдения спонсорскими обязательствами договоров аренды, взимаемых по вознаграждениям. Контактное лицо: менеджер по отчетности, анализу затрат и соблюдению нормативных требований по телефону (617) 496-4771
Определения
Капитальная аренда: аренда, которая, как считается, имеет экономические характеристики владения активами. Аренда капитала рассматривается как приобретенный актив для целей бухгалтерского учета, что означает, что он регистрируется как актив в балансе и амортизируется с течением времени.
Опцион на выгодную покупку (BPO): Опцион на выгодную покупку — это пункт об аренде, который позволяет арендатору получить право собственности на арендованные помещения и / или оборудование по цене ниже его справедливой рыночной стоимости, например, за номинальную сумму, такую как 1 доллар США.
Эффективная процентная ставка: процентная ставка по ссуде или финансовому продукту, пересчитанная с номинальной процентной ставки как процентная ставка с годовыми сложными процентами, подлежащими уплате в просрочку. Он используется для сравнения годовых процентов по кредитам с разными условиями начисления сложных процентов (ежедневно, ежемесячно, ежегодно и т. Д.).
Исполнительные расходы: затраты по текущему договору аренды. Исполнительные затраты включают в себя коммунальные услуги, ремонт, техническое обслуживание, страхование, общие расходы и налоги, уплаченные за арендованный актив в течение срока его экономической службы.Они считаются затратами периода и, следовательно, должны относиться на расходы по мере возникновения.
Справедливая рыночная стоимость: вероятная цена, по которой готовый покупатель будет покупать у согласного продавца, когда (1) оба не связаны между собой, (2) известны соответствующие факты, (3) ни один из них не находится под каким-либо принуждением покупать или продавать и (4 ) все права и выгоды, присущие объекту (или связанные с ним), должны быть включены в передачу.
Ставка привлечения дополнительных заемных средств: процентная ставка, которую арендатор должен будет заплатить, если вместо аренды он или она финансирует покупку того же актива.
Крупные школы: для целей данной политики FAS, HMS, HBS
Бонус за аренду: сумма, уплачиваемая арендатором арендодателю в качестве возмещения за предоставление аренды, обычно в виде единовременной выплаты; этот платеж является дополнением к любой арендной плате или роялти.
Новые договоры аренды: для целей данной политики новые договоры аренды — это договоры аренды, заключенные после 01.07.2014, включая дополнения или продления существующих договоров аренды.
Операционная аренда: аренда, рассматриваемая как настоящая аренда для целей бухгалтерского учета.Платежи по операционной аренде отражаются как расходы по аренде.
Малые школы: для целей данной политики все другие школы и подразделения, кроме FAS, HMS, HBS
Связанные ресурсы
Политика учета производственных мощностей и оборудования: http://policies.fad.harvard.edu/pages/facilities-and-equipment
Политика внутренних платежных операций
: http://policies.
РубрикаРазное
Добавить комментарий Отменить ответ
Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *
Комментарий *
Имя *
Email *
Сайт

Найти:
Рубрики
Биосфера
Глобальное потепление
Защита биосферы
Климат
Климатические пояса
Обитатели океанов
Океан
Полезно знать
Потепление
Природа
Разное
Человек и природа
Экология
Экология России
2019 © Все права защищены. Карта сайта
Открытие Проценты Основная сумма Закрытие

Расходы Платежи Платежи Баланс
1 136,495 долл. США 14,332 долл. США долл. США 28,500 9040 28,500 15,656 106,671
3 106,671 11,201 28,500 17,299 89,372
70,256
5 70,256 7,377 28,500 21,123 49,133
6 49,132.90 5,158,95 28,500 23,341,05 25,791,86
7 $ 25,792 $ 2,708 $ 28,500 9904

	Открытие	Проценты		Основная сумма	Закрытие
Расходы	Платежи	Платежи	Баланс
1	136,495 долл. США	14,332 долл. США		долл. США 28,500		9040	28,500	15,656	106,671
3	106,671	11,201	28,500	17,299	89,372
		70,256
5	70,256	7,377	28,500	21,123	49,133
6	49,132.90	5,158,95	28,500	23,341,05	25,791,86
7	$ 25,792	$ 2,708	$ 28,500		9904