Срок полезного использования нма в бухгалтерском учете: IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

Содержание

IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

23. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено настоящим Положением.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

24. По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

25. При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

26. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:

срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

27. Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей редакции)

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей редакции)

28. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

29. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

а) при линейном способе — исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;

б) при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой — установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования в месяцах;

в) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

30. Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

(см. текст в предыдущей редакции)

31. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

32. Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

33. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов

Норма амортизации определяется как отношение первоначальной стоимости объектов нематериальных активов к сроку полезного использования.

Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов определяется в порядке, установленном ПБУ 14/2007. Подробно вопросы формирования первоначальной стоимости данного вида имущества рассмотрены выше.

Что касается срока полезного использования нематериального актива, то в соответствии с п. 26 ПБУ 14/2007 его определение производится исходя из:

– срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

– ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

Перечень объектов нематериальных активов и их краткая характеристика приведены в первом разделе данного издания.

Ограничения, установленные нормами отдельных федеральных законов, приведены в таблице.

Считаем необходимым напомнить читателям, что авторское право и исключительное право на произведение – разные понятия. Авторским правом охраняется все созданное автором независимо от того, опубликовано произведение или нет. Термин «исключительное право» в этом случае применяется только к праву на издание (или иные формы гражданского оборота) на конкретное произведение, то есть на объект, в котором результаты интеллектуальной деятельности, охраняемые авторским правом, соответствующим образом структурированы, формализованы и представлены для последующей доработки (к опубликованию).

Иными словами, в отношении всех видов авторских и смежных прав расчет нормы амортизации применительно к предельному сроку действия прав не имеет практического значения, так как субъекты предпринимательской деятельности пользуются такими объектами нематериальных активов посредством заключения авторских и иных аналогичных договоров, срок действия которых существенно меньше. В этом случае норма амортизации определяется исходя из срока действия соответствующего договора. Информация о предельном периоде действия авторских и смежных прав необходима при заключении авторских договоров, с тем чтобы срок действия договора не выходил за рамки периода действия авторских и смежных прав. Например, если со дня смерти автора литературного произведения прошло 68 лет, авторский договор с наследниками не может быть заключен более чем на два года.

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета не уточняют, в каких ситуациях срок полезного использования объектов нематериальных активов может определяться вышеуказанным образом. По нашему мнению, правомерным применение такого способа может считаться в случае, если объект нематериальных активов приобретается под определенное количество конкретного вида продукции.

Пример.

По авторскому договору предусмотрено издание книг общим тиражом 20 тысяч экземпляров. Менеджментом издательства принято решение выпускать книгу тремя заводами – 5, 10 и 5 тысяч экземпляров. При этом срок выпуска очередного завода заранее не устанавливается, а определяется фактом продажи изданий предыдущего выпуска. В этих условиях начисление амортизации в течение всего срока действия авторского договора равными долями представляется не вполне экономически обоснованным. Более правильной можно считать схему, в соответствии с которой амортизация начисляется пропорционально количеству выпущенной продукции к общему ее объему (соответственно 25, 50 и 25 %). Так как полное списание первоначальной стоимости актива совпадает с датой определения себестоимости последнего завода, то и срок полезного использования должен быть ограничен этой датой независимо от даты окончания действия авторского договора. Это может быть объяснено тем, что после исчерпания общего объема тиража, предусмотренного договором, данный объект нематериальных активов просто не сможет приносить экономические выгоды для организации.

Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации. Данное требование к внеоборотным активам является общим. Так как при создании организации срок ее деятельности, как правило, не устанавливается, соблюдение на практике процитированной нормы проблем не представляет. Что касается случаев ликвидации или реорганизации организаций, то для подобных ситуаций документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета установлена достаточно детализированная схема списания стоимости имущества. В частности, недоамортизированная часть объектов нематериальных активов при ликвидации принимается в качестве расходов, а при реорганизации – передается правопреемнику. В последнем случае общий срок полезного использования объектов нематериальных активов, как правило, не изменяется, и правопреемник в зависимости от формы реорганизации отражает во вступительном балансе либо первоначальную стоимость объектов нематериальных активов и начисленную ранее амортизацию, либо только остаточную стоимость полученных активов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном

С точки зрения оценки НМА, выделяют первоначальную и последующую. Но только в бухгалтерском учете. Ведь в налоговом учете первоначальная стоимость нематериальных активов компании изменению не подлежит.

Порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов зависит от их способа поступления в организацию. НМА можно купить, создать своими силами, получить в порядке дарения или получить в качестве взноса в уставный капитал.

К примеру если НМА приобрели за плату, то первоначальная стоимость приобретаемых НМА складывается из всех фактических расходов, связанных с покупкой:

суммы по договору на приобретение исключительного права на НМА с правообладателем;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением НМА;
вознаграждения посредникам, которые помогают приобрести НМА;
информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением НМА;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Если вы все-таки обладаете способностями или ресурсами для создания собственного НМА, то помимо выше перечисленных для определения первоначальной стоимости можно также отнести расходы:

стоимость материалов, используемых при создании НМА;
услуги сторонних организаций по договорам подряда, способствующих созданию НМА;
расходы на оплату труда сотрудников, которые непосредственно связаны с созданием НМА, а также страховые взносы;
расходы на содержание и эксплуатацию активов, которые участвуют в создании НМА, а также амортизацию этих активов.

Если НМА вы получили в порядке дарения, то первоначальную стоимость необходимо будет оценить. Для этого нужно заключить договор на проведение оценки с независимым оценщиком.

Если НМА получили в качестве взноса в уставный капитал, то первоначальную стоимость может определить учредитель. Свое решение о стоимости актива учредитель может указать в протоколе собрания участников общества.

Когда НМА готов к эксплуатации, необходимо оформить соответствующий акт и издать приказ, в котором будет определен срок полезного использования НМА. Если вы приобрели исключительные права, то такой срок будет указан в договоре. Если вы создали НМА своими силами, то срок эксплуатации будет равен сроку, в течение которого вы планируете получать доход.

В налоговом учете действуют иные правила. Если срок полезного использования НМА определить невозможно, то он устанавливается равным 10 лет, но при этом он не может быть менее 2-х лет.

Стоимость НМА, как выяснили ранее, может измениться, но только в бухучете. Последующая оценка НМА может возникнуть в связи с переоценкой или обесцениванием. При этом не стоит забывать, что проведение переоценки НМА — это право, а не обязанность. Но если вы решили проводить переоценку, то делать ее в дальнейшем необходимо регулярно, чтобы стоимость НМА в бухгалтерском учете существенно не отличалась от их текущей рыночной стоимости.

Для проведения переоценки вы можете обратиться к экспертной компании, которая занимается проведением оценки НМА. Проведение переоценки НМА позволит увеличить капитализацию компании. Отчет о независимой оценке будет не лишним при заключении договора отчуждения исключительных прав для того, чтобы оценить, что стоимость НМА соответствует рыночной. Либо, если компании нанесен материальный ущерб при незаконном использовании НМА, то эксперт поможет определить размер такого ущерба.

Оценка рыночной стоимости НМА может также потребоваться при передаче НМА «в аренду», при заключении лицензионного соглашения или при расчете суммы роялти, при передаче НМА в залог банку. Обесценивание НМА применяется в международных стандартах учета. Тем, кто еще применяет российские стандарты, проверять НМА на обесценивание не обязательно.

[Глава 9.] — 9.11 Учет амортизации нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации в течение установленного срока полезного использования.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету самостоятельно исходя из стоимости и ожидаемого срока получения экономических выгод.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизация по нематериальным активам начисляется следующими способами:
— линейным,
—

уменьшаемого остатка;
— пропорционально объему продукции.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

Применение одного из способов отражения в бухгалтерском учете амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на пассивном синтетическом счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

При использовании счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в случае использования нематериальных активов в процессе капитального строительства, в основном и вспомогательном производстве, на общепроизводственные и общехозяйственные нужды, в торговой деятельности делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»
К-т 05 «Амортизация нематериальных активов».

При списании амортизации нематериального актива в ходе выбытии объекта необходимо сделать бухгалтерскую запись:
Д-т 05 «Амортизация нематериальных активов»
К-т 04 «Нематериальные активы».

При использовании второго способа учета амортизации сумма амортизационных отчислений относится непосредственно с кредита счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

Афоризм

Проблемы никогда нельзя разрешить с тем же образом мыслей, который их породил.

Альберт Эйнштейн

Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
При списании с баланса дебиторской задолженности клиентов, признаваемой безнадежной задолженностью по комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание, валютный контроль, за аренду банковских ячеек и прочих услуг, облагаемых НДС, Банк осуществляет списание тела комиссии (без   НДС)  за счет ранее созданного резерва  при одновременном  сторнировании ранее начисленного НДС и корректировке резерва.
Ниже приведены используемые  бухгалтерские проводки при списании с баланса безнадежной задолженности:
Списание безнадежной задолженности с баланса за счет резерва (резерв под безнадежную задолженность на момент списания задолженности, учтенной на счетах 47423, 60323, должен быть создан в размере не менее 100%) отражается:
Дт 60309   — НДС начисленный (лицевой счет «НДС начисленный»)
Кт 47423   — на сумму НДС начисленного по арендной плате, по комиссиям, которые не были оплачены Клиентом
и
Дт  47425
Кт 70601 (символ ОФР 28204) — восстановление суммы резерва под сумму НДС, на которую был уменьшен остаток на счете 47423
и
Дт 47425
Кт 47423  — сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 47423 без учета НДС, списанная за счет резерва
и
Дт 60324
Кт 60323 — сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 60323 (например, затраты Банка, которые не были возмещены Клиентом, в т.ч. за счет гарантийного взноса)
и одновременно:
Дт 91803
Кт 99999  — сумма безнадежной задолженности, списанная со счетов 47423 (без учета НДС),  60323.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения при исчислении НДС Банк использует порядок, предусмотренный п.5 ст.170 НК РФ, и относит на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, исходя из кассового метода исчисления и уплаты НДС в бюджет, Банк не осуществляет уплату НДС при списании с баланса дебиторской задолженности, признанной безнадежной.

Вопрос.
В связи с наличием писем  Минфина (от 13.03.2015 № 03-07-05/13622, от 28.12.2018 № 03-07-05/95961)  с позицией о том, что сумма недополученного НДС при списании с баланса безнадежной задолженности подлежит уплате в бюджет за счет средств Банка, которую   в соответствии с пп.2 п.2 ст.265 НК РФ Банк вправе признать как убыток при расчете налоговой базы по налогу на прибыль  (недополученную комиссию, включая НДС), Банк просит подтвердить правомерность позиции Банка по неуплате НДС в бюджет.
В случае отрицательного ответа и наличия налогового риска в части неуплаты НДС в бюджет следует ли Банку пересмотреть также порядок бухгалтерского учета, заменив на следующие:
Дт 60309   — НДС начисленный (лицевой счет «НДС начисленный»)
Кт 60309    — НДС полученный  (лицевой счет «НДС полученный»), который  в дальнейшем уплачивается в бюджет  в установленные сроки.
и
Дт 47425
Кт 47423  — сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 47423, вкл. НДС.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется

СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Смотреть что такое «СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ» в других словарях:

Срок полезного использования — период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Срок полезного использования — период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации. Определяется для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с … Толковый словарь «Инновационная деятельность». Термины инновационного менеджмента и смежных областей
СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ — (англ. useful life) – период, в течение которого объекты основных средств и нематериальные активы приносят доход или служат для выполнения целей деятельности организации. Для отд. групп осн. средств С.п.и. определяется исходя из кол ва продукции … Финансово-кредитный энциклопедический словарь
Срок полезного использования основных средств — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Срок полезного использования нематериальных активов — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) сроком полезного использования признается период, в течение которого объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. 2.… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия
Срок полезного использования актива — Срок полезного использования это: (a) период времени, на протяжении которого, как ожидается, актив будет иметься в наличии для использования предприятием; или (b) количество единиц продукции или аналогичных единиц, которые предприятие ожидает… … Официальная терминология
Срок полезного использования (USEFUL LIFE) — 1. Эксплуатационная мощность актива, как правило, выраженная во временных периодах или производимых единицах, используемого в хозяйственной деятельности предприятия по его прямому назначению. Срок полезного использования заканчивается в случае… … Словарь терминов по управленческому учету
Срок полезного использования основного средства — Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из… … Официальная терминология
Срок полезного использования объекта — Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из… … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право
Срок полезного использования нематериального актива — Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на… … Официальная терминология

Минфин разъяснил, как определить срок полезного использования патента

См. также: Комментарии специалистов КонсультантПлюс

Вопрос: Организация приобретает нематериальные активы в виде исключительных прав патентообладателя на изобретения. Каким образом следует определить в целях исчисления налога на прибыль срок полезного использования данных активов, если со дня подачи заявки на изобретение до его регистрации и выдачи патента проходит от полутора до двух лет?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 марта 2008 г. N 03-03-06/1/164

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке амортизации нематериальных активов в налоговом учете и сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.

Пунктом 2 ст. 258 Кодекса предусмотрено, что определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерация или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Учитывая, что в соответствии с законодательством Российской Федерации срок действия исключительного права на изобретение составляет 20 лет, срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права патентообладателя на изобретение в налоговом учете составляет 20 лет.

При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому материальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов. Поэтому организации должны сами разрабатывать формы соответствующих документов, исходя из Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете и Федерального закона о бухгалтерском учете, определивших перечень обязательных реквизитов в документах, и особенностей учитываемых объектов.

Все операции по документальному оформлению движения нематериальных активов целесообразно осуществлять при участии постоянно действующей комиссии. По особо крупным объектам возможно издание приказа на приемку или списание конкретного объекта.

В соответствии с особенностями нематериальных активов в документах по их поступлению и выбытию должна быть дана их характеристика, указаны порядок и срок использования, первоначальная стоимость, норма амортизации, дата ввода и вывода из эксплуатации, документы о регистрации и некоторые другие реквизиты. Особое внимание следует обратить на обоснованность оценки объектов нематериальных активов и правильность перехода права на их владение. Например, приобретение права на объекты, охраняемые патентным правом (изобретения, полезные модели и др.), должно подтверждаться соответствующими лицензионными договорами, зарегистрированными в Патентном отделе. Приобретенные права должны быть оформлены договорами с юридическими или физическими лицами.

Особенностью некоторых нематериальных активов как объектов учета является необходимость принятия мер по их защите. С этой целью целесообразно разработать особые внутренние правила охраны таких объектов, предусмотрев в них список лиц, имеющих право на ознакомление с ними, обязательства этих лиц не разглашать соответствующие сведения и свои должностные инструкции, а также другие необходимые сведения.

Срок полезного действия нематериальных активов определяется самой организацией при принятии объектов к бухгалтерскому учету.

Сроком полезного использования нематериальных активов является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив в целях получения экономической выгоды или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации.

Срок полезного использования нематериального актива определяется исходя из:

— срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

— ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Установленные организацией сроки полезного использования нематериальных активов ежегодно проверяются на необходимость их уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования должен быть соответственно изменен.

Возникающие при определении и пересмотре сроков полезного использования корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

Нематериальные активы, по которым невозможно определить срок полезного использования исходя из изложенных выше условий, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования и не амортизируются. По этим активам организация должна ежегодно на начало отчетного года рассматривать факторы, свидетельствующие о невозможности надежно определить срок полезного использования данных активов. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования нематериального актива и начинает начислять амортизацию выбранным способом.

Определить срок полезного использования нематериальных активов необходимо для правильного списания стоимости НМА через амортизационные отчисления. При этом для целей бухгалтерского и налогового учета используются различные принципы. Какими нормативными документами регулируется установление срока амортизации НМА? Какие правила действуют при расчете? Разберемся во всех подробностях ниже.

Как установить срок полезного использования нематериальных активов

Для правильного списания стоимости НМА принятие объекта к учету сопровождается установлением срока его полезного использования (СПИ). Основным законодательным документом по бухучету НМА является ПБУ 14/2007, а порядок начисления амортизации регулируется главой IV Положения. Согласно п.25 Положения СПИ – это временной период использования актива с целью получения экономической прибыли. За базовое значение принимаются календарные месяцы, в некоторых случаях срок устанавливается, исходя из ожидаемого к получению количества готовой продукции или же другого показателя в натуральном эквиваленте.

В бухучете срок полезного использования НМА определяется из:

Установленного для вида актива срока действия исключительных прав и контроля над объектом (можно посмотреть в документации на НМА – свидетельстве, патенте или узнать, исходя из актуальных законодательных требований).
Планируемого срока использования объекта для получения прибыли или достижения целей некоммерческого образования.
Натурального показателя – количества изделий, объема работ и пр.

Обратите внимание! Каким бы способом не определялся срок для использования активов, он не может превышать период действия самого предприятия.

Если установить СПИ актива не представляется возможным, амортизационные отчисления не выполняются. В этом случае требуется ежегодно пересматривать наличие влияющих факторов и корректировать показатели при появлении возможности определения срока и способа амортизации. По п. 27 ПБУ пересчету подлежат СПИ и по всем прочим видам активов с целью уточнения – при изменении продолжительности данные подлежат уточнению.

Полезные публикации

Как определить срок полезного использования материального актива?

Каков срок полезного использования актива?

Материальный актив — это любой актив в физической форме. Материальные активы включают основные средства, такие как машины, земля и здания. Материальные активы также могут быть оборотными активами, такими как запасы. Любой материальный актив имеет срок полезного использования более одного года. Факторы, участвующие в определении срока полезного использования материального актива, включают возраст актива на момент покупки, частоту использования актива и экологические условия бизнеса, который приобрел актив.

Ключевые выводы:

Материальные активы включают основные и оборотные средства.
Срок полезного использования любого актива превышает один год.
Срок полезного использования актива включает возраст актива, частоту использования и условия деловой среды.
IRS предоставляет руководящие принципы для оценки полезного срока службы активов и периода, в течение которого может произойти обесценивание актива.

Срок полезного использования актива — это оценка продолжительности времени, в течение которого актив может быть разумно использован для получения дохода и получения выгоды для компании.Срок полезного использования не относится к продолжительности срока службы актива. Срок полезного использования идентичных активов зависит от пользователя, и этот срок зависит от возраста актива, частоты использования, состояния деловой среды и политики ремонта. Дополнительные факторы, влияющие на срок полезного использования актива, включают ожидаемые технологические усовершенствования, изменения в законодательстве и экономические изменения.

Материальные активы, срок полезного использования и IRS

Налоговая служба (IRS) использует срок полезного использования актива для оценки периода, в течение которого может произойти обесценивание актива.Поскольку эта оценка основана на фактах, которые меняются с течением времени, срок полезного использования может быть скорректирован, чтобы компенсировать такие изменения, если они значительны и есть определенная причина для корректировки.

Примеры из реальной жизни

IRS разработало список стандартной полезной продолжительности жизни почти для каждого материального актива, который компания может приобрести для использования в своем бизнесе.

Активы, по оценкам IRS, имеющие полезный срок службы в три года, включают лошадей в возрасте двух лет и старше, тракторы и тягачи.Активы с расчетным сроком полезного использования в пять лет включают автомобили, такси, автобусы, грузовики, компьютеры, офисную технику (включая факсы, копировальные аппараты и калькуляторы), оборудование, используемое для исследований, и крупный рогатый скот.

Активы с расчетным сроком полезного использования в семь лет включают офисную мебель и другие приспособления. Активы с расчетным сроком полезной службы 10 лет включают специализированные сельскохозяйственные или садовые постройки, фруктовые или орехоплодные растения и деревья, а также оборудование, используемое для транспортировки воды.

Активы, предполагаемый срок полезного использования которых составляет 15 лет, включают улучшения земли или коммерческой собственности, такой как кустарники, дороги, мосты и заборы. Активы, предполагаемый срок полезного использования которых составляет 20 лет, включают сельскохозяйственные постройки, которые не относятся ни к садоводческим, ни к сельскохозяйственным сооружениям.

Активы с расчетным сроком полезного использования от 27 до 28 лет включают недвижимость, используемую для сдачи в аренду жилья. Активы с расчетным сроком полезного использования в 39 лет включают нежилую недвижимость, такую как домашний офис, за вычетом стоимости земли.

Расчетная продолжительность жизни, определяемая IRS, не обязательно отражает продолжительность срока службы того или иного актива. Эти периоды времени просто отражают общую продолжительность времени, в течение которого активы, вероятно, принесут какую-то пользу или будут использоваться для компании. Они могут корректироваться в зависимости от любого из упомянутых выше факторов, которые могут повлиять на срок полезного использования актива.

Расчетный срок полезного использования и амортизация активов

Для многих предприятий капитальные активы представляют собой значительные вложения ресурсов.Таким образом, чтобы получить максимальную отдачу от ваших инвестиций, эти активы должны активно учитываться и управляться. Амортизация активов в течение срока их полезного использования не только выгодна для вашей организации, но и требуется GASB 34. Этот обзор предназначен для того, чтобы вы начали на пути к пониманию этих и других тем.

Что такое амортизация?

Амортизация — это «систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной или остаточной стоимости в течение расчетного срока полезного использования активов.¹ Проще говоря, это способ распределения части стоимости актива на период, в течение которого он может быть использован.

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования — это «оценка среднего количества лет, в течение которых актив считается пригодным для использования, прежде чем его стоимость будет полностью амортизирована». ¹

Как определить срок полезного использования актива

Согласно GASB 34, для оценки срока полезного использования «правительства могут использовать (а) общие рекомендации, полученные от профессиональных или отраслевых организаций, (б) информацию о сопоставимых активах других правительств или (в) внутреннюю информацию.² Если не строго следовать руководящим принципам, полученным от организации, вы можете счесть полезным рассмотреть текущее состояние активов, качество актива или то, как актив будет использоваться при оценке срока его полезного использования. Тем не менее, мы рекомендуем всем организациям иметь руководящие принципы в отношении того, как они планируют оценивать полезный срок службы.

Расчетный срок службы

Каков срок полезного использования компьютера? Как насчет автомобиля? А как насчет спортивного снаряжения? Вот несколько примеров оценок срока полезного использования, рекомендованных AssetWorks.

КАТЕГОРИЯ	ОПИСАНИЕ	ПОЛЕЗНЫЙ СРОК (лет)
Машины и оборудование	Книги и мультимедийные материалы	5
Машины и оборудование	Компьютерное оборудование	5
Лицензированные автомобили	Автомобиль общего назначения	8
Машины и оборудование	Научно-техническое оборудование	10
Машины и оборудование	Аудиовизуальное оборудование	10
Машины и оборудование	Спортивное снаряжение	10
Машины и оборудование	Территория и оборудование для обслуживания	15
Улучшение земель	Забор	20
Машины и оборудование	Конструкции для детских площадок	20

Как рассчитывается амортизация?

Несмотря на то, что существует несколько форм амортизации, включая линейный и различные ускоренные методы, многие предприятия предпочитают применять прямолинейную амортизацию.Ниже приведен пример того, как можно рассчитать прямолинейную амортизацию для конструкции детской площадки.

1. Чтобы рассчитать амортизацию, мы должны сначала определить стоимость приобретения, ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Предположим, что стоимость нашей игровой площадки составила 21 500 долларов . Мы будем использовать остаточную стоимость, равную 0, и, исходя из приведенной выше таблицы, срок полезного использования 20 лет .

2. Если мы применим уравнение для линейной амортизации, мы вычтем остаточную стоимость из стоимости, а затем разделим на срок полезного использования.
Результат будет выглядеть примерно так: (21 500 долларов — 0 долларов) / 20 лет = 1075 долларов годовая амортизация .

Конечно, существует множество программ, которые не только помогут вам отслеживать активы вашей организации, но также рассчитают амортизацию и составят отчеты для вас.

Как в настоящее время ваша организация рассчитывает амортизацию и учитывает основные средства? Следите за обновлениями, чтобы получить более подробные сведения о таких темах, как GASB 34, срок полезного использования и амортизация.

Срок полезного использования — Каков срок полезного использования актива?

Срок полезного использования — это период времени, в течение которого актив будет функциональным и пригодным для использования по назначению.

Понимание активов, износа и амортизации — важная часть бухгалтерского учета малого бизнеса. Узнайте больше в руководстве для малого бизнеса Debitoor.

Также известный как экономический срок службы или срок службы, срок полезного использования обычно измеряется годами и заканчивается, когда актив не может работать должным образом или больше не может использоваться для получения доходов.

Срок полезного использования и амортизация основных средств

Срок полезного использования — важное понятие в бухгалтерском учете, поскольку оно используется для расчета амортизации. Амортизация — это процесс списания основных средств в течение нескольких лет, который помогает генерировать выручку.

Таким образом, амортизация обеспечивает списание актива на расходы в соответствии с принципом сопоставления, при котором расходы признаются в том же отчетном периоде, что и соответствующие доходы.

Зная срок полезного использования актива, компания может решить, как распределить начальную стоимость актива, обеспечивая распределение первоначальной стоимости по всем соответствующим отчетным периодам, а не несправедливо взвешенное в периоде, когда актив был приобретен.

Амортизация применяется только к основным материальным активам. Для нематериальных активов соответствующее понятие — амортизация.

Как рассчитать срок полезного использования актива?

Расчет срока полезного использования актива не является точной наукой. Однако важно сделать как можно более точную оценку, поскольку срок полезного использования напрямую влияет на то, сколько актив списывается на расходы в каждом отчетном периоде.

Например, если вы измените срок полезного использования актива с трех до шести лет, амортизация будет производиться вдвое дольше, но сумма, расходуемая за каждый период, уменьшается вдвое.

Несколько факторов могут повлиять на то, как долго актив будет полезен, в том числе:

Использование — чем больше используется актив, тем быстрее он выйдет из строя
Является ли актив новым на момент покупки
Технологический прогресс.

Обычно срок полезного использования актива находится в следующих пределах:

Автомобили и автомобильная техника: 3-6 лет
Мебель: 5-12 лет
Машины и оборудование: 3-20 лет
Имущество, здания и ремонт: 10-50 лет.

Полезная жизнь по сравнению с физической жизнью

При расчете срока полезного использования актива важно помнить, что время, в течение которого актив полезен для бизнеса, не всегда может совпадать со сроком его службы в целом. Например, из-за технологических достижений актив обычно считается полезным в течение меньшего времени, чем он может фактически эксплуатироваться.

При расчете срока полезного использования активов, которые вы ожидаете заменить после того, как они устареют, вы должны записать количество лет, в течение которых актив будет использоваться вашим бизнесом до его замены, а не записывать весь физический срок службы актива.

Срок полезного использования актива в Debitoor

Обработайте свои расходы как активы и автоматически отслеживайте их стоимость с помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor.

Каждый раз, когда вы создаете новый расход, вам будет предложено пометить его как актив. Все, что вам нужно, это ввести срок полезного использования актива и ожидаемую остаточную стоимость, тогда Debitoor автоматически рассчитает амортизационную стоимость за год.

Что такое срок полезного использования в сфере недвижимости?

«Срок полезного использования» — это бухгалтерский термин, который относится к периоду времени, в течение которого капитальный актив, как ожидается, будет использоваться бизнесом.

Понятие срока полезного использования необходимо для целей налогообложения. В то время как более мелкие предметы, приобретенные для обслуживания и повседневного использования в бизнесе, можно сразу засчитать как коммерческие расходы, капитальные активы (обычно считающиеся чем-либо со сроком полезного использования более одного года) учитываются как расходы понемногу. Этот процесс известен как амортизация, а ежегодные вычеты известны как расходы на амортизацию или амортизационные отчисления.

В качестве базового примера предположим, что вы потратили 1000 долларов на актив со сроком полезного использования пять лет.Вместо того, чтобы сразу вычитать 1000 долларов, вы должны вычитать или обесценивать 200 долларов каждый год в течение пяти лет. Это называется линейной амортизацией, и есть несколько более сложных методов амортизации, которые могут использовать предприятия, но это основная идея.

Вместо того, чтобы предлагать уникальную оценку срока полезного использования для каждого актива, IRS имеет общие рекомендации, основанные на среднем сроке службы определенных типов активов, которые владельцы бизнеса могут использовать. Просто чтобы назвать несколько примеров общих бизнес-активов: компьютеры, офисное оборудование и автомобили имеют пятилетний срок полезного использования в соответствии с рекомендациями IRS.Бытовая техника и офисная мебель являются примерами активов с семилетним сроком полезного использования.

Срок полезного использования недвижимых активов

Недвижимость — это в некоторой степени уникальный случай. Большинство основных фондов, которые вы можете обесценить, со временем «израсходуются». Например, если я куплю новый ноутбук для своего бизнеса, разумно ожидать, что он устареет и потребует замены через несколько лет.

С другой стороны, недвижимость всегда «израсходована» и, как правило, не теряет своей стоимости с течением времени — на самом деле, как раз наоборот.Со временем стоимость недвижимого имущества исторически росла примерно в соответствии с инфляцией. Даже в этом случае недвижимость является амортизируемым капитальным активом для целей налогообложения.

Проблема в том, что в реальном мире у недвижимости большой срок службы. Я видел плохо построенные дома, готовые к сносу в течение 15 лет после сдачи в аренду, и есть дома, построенные с 1700-х годов, и все еще пригодные для жилья. Все зависит от собственности.

Чтобы уравнять правила игры для всех инвесторов в недвижимость, IRS устанавливает стандартные правила полезного срока службы.Считается, что для жилой недвижимости срок полезного использования составляет 27,5 лет, а для коммерческой недвижимости — 39 лет. Таким образом, вы должны вычесть ежегодные расходы на амортизацию ваших налогов каждый год, пока не истечет срок полезного использования актива.

Наконец, важно отметить, что амортизируются только здания, , но не земля. Земля не считается капитальным активом, потому что необработанная земля не требует ухода и не может со временем ухудшаться. Итак, если вы владеете арендуемой недвижимостью, вам необходимо подтвердить стоимость земли из расчета, прежде чем рассчитывать амортизацию.

Почему срок полезного использования важен для инвесторов в недвижимость

Срок полезного использования — чрезвычайно важное понятие для инвесторов в недвижимость, поскольку оно используется для определения годовой амортизации имущества, которая вычитается из налогооблагаемого дохода от собственности.

В качестве примера предположим, что вы приобрели жилую недвижимость в аренду пять лет назад, и ваша базовая стоимость (за вычетом стоимости земли) составляет 200 000 долларов. Так как срок полезного использования жилой недвижимости для целей налогообложения — 27.Через 5 лет вы разделите стоимость на срок полезного использования, чтобы рассчитать ежегодную амортизацию в размере 7 273 долларов.

Амортизация — одно из самых больших преимуществ инвесторов в недвижимость, поскольку оно может резко снизить или даже полностью исключить их налогооблагаемый доход. Продолжая наш пример, если бы недвижимость имела чистый доход от аренды в размере 10 000 долларов за год после всех расходов, амортизационные отчисления уменьшили бы его до 2727 долларов.

Разумеется, об амортизации нужно знать немного больше, например, что происходит с вашей базовой стоимостью, когда вы улучшаете недвижимость, и как накопленная амортизация влияет на ваши налоги при продаже.Если вы хотите узнать больше, вот более подробное руководство по амортизации для инвесторов в недвижимость.

Чистая прибыль на миллион акров

Возможно, вы слышали, что одна из причин, по которой недвижимость может быть такой выгодной инвестицией, — это ее налоговые льготы. Амортизация — одно из самых больших налоговых преимуществ инвестирования в недвижимость, и вам необходимо понимать концепцию полезного срока службы, чтобы точно определять размер амортизации каждый год, что может сэкономить тысячи долларов на ваших налогах.

1.35.6 Учет основных средств

Механическая коробка передач

23 апреля 2021 г.

Назначение

(1) Передает обновленную версию IRM 1.35.6 «Финансовый учет, учет основных средств».

Существенные изменения

(1) Изменено по мере необходимости для соответствия новому стилю формата IRM.

(2) IRM 1.35.6.4, Капитализация основных средств, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(3) IRM 1.35.6.4.1, Оборудование информационных технологий, таблица заменена параграфами и обновлена, чтобы отразить текущий процесс.

(4) IRM 1.35.6.4.2, Оборудование, не связанное с ИТ, таблица заменена параграфами и обновлена для отражения текущего процесса.

(5) IRM 1.35.6.4.3, Мебель и приспособления, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(6) IRM 1.35.6.4.4, Программное обеспечение для внутреннего использования, таблица заменена параграфами, обновленными для отражения текущего процесса, и удален процесс, описанный в другом подразделе.

(7) IRM 1.35.6.4.5, Следственное или судебное оборудование, таблица заменена абзацами.

(8) IRM 1.35.6.4.6, Улучшения арендованного имущества, пересмотрено для отражения текущего процесса.

(9) Предыдущая версия IRM 1.35.6.5.2, «Распределение ИТ-оборудования для обновления или перепрофилирования оборудования» удалена, поскольку не имеет отношения к данной главе IRM.

(10) IRM 1.35.6.5.2, Physical Security Protection, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(11) IRM 1.35.6.7, Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация, отредактировано для отражения текущего процесса.

(12) IRM 1.35.6.8, Обесценение, добавлено для отражения текущего процесса.

(13) IRM 1.35.6.9, Выбытие и недостающие активы, удаленные недостающие активы.

(14) В этот документ были внесены незначительные редакционные изменения.

Влияние на другие документы

Этот IRM заменяет IRM 1.35.6 от 27 сентября 2019 г. и включает в себя временный меморандум с инструкциями CFO-01-1020-0001, Временное руководство по учету основных средств от 21 декабря 2020 г.

Аудитория

Все бизнес-единицы.

Дата вступления в силу

(23.04.2021)

Тереза Р. Хантер
Финансовый директор

1.35.6.1 (27.09.2019)

Объем и цели программы

Цель: предоставить политику и руководство по регистрации операций с недвижимостью и оборудованием, обеспечивая целостность и подотчетность данных.
Аудитория: все подразделения
Владелец полиса: CFO
Владелец программы: Финансовая отчетность
Основные заинтересованные стороны: финансовый директор и бизнес-подразделения IRS
Цели программы
: Поддерживать внутренний контроль для обеспечения точного и своевременного учета основных средств в соответствии со стандартами Консультативного совета по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) и руководством Управления и бюджета (OMB), Казначейства и IRS.

1.35.6.1.1 (27.09.2019)

В октябре 1990 года министр финансов, директор Управления управления и бюджета и генеральный контролер учредили FASAB меморандумом о взаимопонимании (MOU). Стандарты FASAB признаны общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) для федерального правительства.
IRS учитывает имущество и оборудование по полной стоимости.
IRS периодически проверяет категории полезного срока службы для подтверждения разумности.

1.35.6.1.2 (27.09.2019)

Официальные органы в отношении политики в отношении основных средств:

1.35.6.1.3 (27.09.2019)

В этом разделе распределяются обязанности для:
1. Финансовый директор и заместитель финансового директора
2. Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту (FM) и заместитель младшего финансового директора по административным вопросам
3. Директор отдела финансовой отчетности
4. Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)
5. Заместитель начальника УФМС
6. Офис главного сотрудника по закупкам (OCPO)
7. Директор по информационным технологиям (CIO)
8. Руководитель программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг (SACM)
9. Начальник ИК
10. Директор ИТ-отдела, полевые операции
11. Полевые отделения CI
12. Координатор оборудования CI Management Information System (CIMIS)
13. Бизнес-единицы

1.35.6.1.3.1 (27.09.2019)

Финансовый директор и заместитель финансового директора несут ответственность за надзор за соблюдением учетной политики в отношении основных средств обслуживания.

1.35.6.1.3.2 (27.09.2019)

Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту и заместитель младшего финансового директора по административному финансовому менеджменту

ACFO для FM и заместитель ACFO для AFM несут ответственность за предоставление информации об основных средствах обслуживания подразделениям и офисам, а также за обеспечение надлежащего учета операций с недвижимостью и оборудованием в финансовой отчетности.

1.35.6.1.3.3 (27.09.2019)

Отдел финансовой отчетности

Отдел финансовой отчетности несет ответственность за:
1. Надзор за процедурами бухгалтерского учета и внутреннего контроля для учета административного имущества и оборудования.
2. Обеспечение точной проводки операций с основными средствами в модуле учета активов (AAM).

1.35.6.1.3.4 (27.09.2019)

Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)

Начальник, FMSS, отвечает за установление политики, процедур, стандартов и руководящих принципов для всей Службы по закупке и использованию мебели и оборудования:
1. Обеспечение централизованного надзора и руководства по управлению имуществом и оборудованием.
2. Планирование, ведение переговоров, выполнение и управление закупками основных средств.
3. Проведение внутреннего контроля основных средств.

1.35.6.1.3.5 (27.09.2019)

Заместитель начальника, FMSS, отвечает за получение, оценку и размещение иностранных подарков, наград и безусловных (неденежных) подарков, переданных сотрудникам IRS в соответствии с Законом о зарубежных подарках и украшениях 1966 года с поправками (5 USC 7342) Приказ о делегировании 1-24 (Руководство FMSS Property and Asset Management Desk).

1.35.6.1.3.6 (27.09.2019)

Канцелярия начальника отдела закупок

1.35.6.1.3.7 (27.09.2019)

Директор по информационным технологиям

Директор по информационным технологиям несет ответственность за:
1. Управление всеми ИТ-ресурсами IRS.
2. Поставка и поддержка модернизированных информационных систем в IRS, включая политики, процедуры и методы контроля информационной безопасности для решения задач планирования безопасности системы и всех применимых потребностей.
3. Обеспечение того, чтобы информационные системы поддерживали утвержденный план безопасности, имели право работать и иметь возможность сообщать обо всех действиях, связанных с безопасностью.
4. Назначение точки контакта (POC) для координации всех вопросов политики, связанных с безопасностью информационных систем, включая: компьютерную безопасность, безопасность телекоммуникаций, операционную безопасность, управление сертификатами, электронную аутентификацию, аварийное восстановление (DR) и защиту критически важной инфраструктуры, связанную с киберугрозами.

1.35.6.1.3.8 (27.09.2019)

Менеджер программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг

Руководитель программы, IT SACM, отвечает за:
1. Обеспечение надзора, координации и рекомендаций по управлению активами ИТ-оборудования на всей территории KISAM.
2. Выполнение анализа базы данных KISAM и выявление аномалий.
3. Поддержание бизнес-правил для процессов управления активами.
4. Разработка и улучшение процессов управления активами и контроля.
5. Предоставление указаний владельцам активов и ИТ-персоналу в отношении основных средств для улучшения процессов управления активами и контроля.
6. Обеспечение точного учета в КИСАМ.

1.35.6.1.3.9 (27.09.2019)

Начальник CI несет ответственность за:
1. Ведение и координация инвентаризации, контроля и подотчетности всего следственного и не следственного оборудования КИ.
2. Установление единых правил и инструкций по назначению, использованию, применению и ссуде оборудования CI для обеспечения надлежащей безопасности и продления срока службы.
3. Предоставление запрашивающим электронной выписки из данных информационной системы управления уголовными расследованиями (CIMIS).
4. Выделение оборудования CI для полевых офисов.
5. Выполнение всех ролей управляющего недвижимостью, включая ведение документации.
6. Согласование требований к закупкам CI с отделом закупок.
7. Обеспечение точного учета активов в CIMIS.

1.35.6.1.3.10 (27.09.2019)

CI Директор, полевые операции

Директор CI, полевые операции, отвечает за:
1. Ведение точного учета всего следственного оборудования, принадлежностей и принадлежностей для расследований, назначенных директору полевых операций.
2. Назначение регионального координатора по оборудованию CIMIS, ответственного за обучение новых операторов и помощников координаторов оборудования для полевых офисов в их районе.

1.35.6.1.3.11 (27.09.2019)

Полевые отделения CI несут ответственность за ведение точного учета всего следственного оборудования.

1.35.6.1.3.12 (27.09.2019)

Координатор оборудования информационной системы управления уголовным расследованием

Координатор оборудования CIMIS отвечает за:
1. Информация для доступа к CIMIS предоставляется новыми пользователями администратору пользователей CIMIS.
2. Обеспечение осведомленности всех пользователей о процедурах безопасности.
3. Предоставление всего лишнего оборудования всем остальным периферийным офисам перед утилизацией.
4. Обеспечение того, чтобы инвентаризация следственного оборудования завершена, задокументирована и представлена в Национальную академию подготовки уголовных расследований (NCITA) в установленные сроки в четвертом квартале каждого финансового года.

1.35.6.1.3.13 (27.09.2019)

Подразделения несут ответственность за соблюдение политик и процедур по реквизиту, покупке и охране имущества и оборудования.

1.35.6.1.4 (27.09.2019)

Управление программами и обзор

Отчеты по программе
— IRS использует IFS в качестве официальной финансовой системы учета и сообщает историческую стоимость, амортизацию и чистую балансовую стоимость основных средств в своей годовой финансовой отчетности в соответствии с рекомендациями FASAB, OMB и казначейства.
Эффективность программы — Эффективность измеряется путем обеспечения того, чтобы все классификации активов действовали и своевременно регистрировались с соответствующими пороговыми значениями.

1.35.6.1.5 (27.09.2019)

Отдел финансовой отчетности применяет средства контроля для обеспечения разумной уверенности в том, что остатки основных средств точны:
1. Анализ всех основных средств и некоторых операций с расходами на сумму 50 000 долларов и более для проверки правильности их классификации.
2. Согласование баз данных об основных средствах между AAM, KISAM и CIMIS.
3. Сверка AAM с главной книгой.
4. Проверка выбытия.
5. Разделение обязанностей и контроль доступа к IFS.

1.35.6.1.6 (27.09.2019)

К данной программе применяются следующие термины и определения.
1. Стоимость приобретения — Первоначальная стоимость актива для государства, которая представляет собой сумму, отраженную в финансовых и бухгалтерских записях.Сюда входят все затраты, понесенные для приведения актива в форму и местоположение, подходящие для использования по назначению.
2. Актив — Материальные или нематериальные объекты, принадлежащие федеральному правительству, которые имеют вероятные экономические выгоды, которые могут быть получены или контролироваться субъектом федерального правительства.
3. Балансовая стоимость — Чистая сумма, по которой актив или обязательство отражаются в бухгалтерских книгах (также называемая балансовой стоимостью или суммой).Он равен валовой или номинальной сумме актива или обязательства за вычетом резерва или суммы оценки.
4. Основной актив — Земля (включая парковые участки), сооружения, оборудование (включая парк автомобилей и самолетов) и интеллектуальная собственность (включая программное обеспечение), которые используются федеральным правительством и имеют предполагаемый срок полезного использования не менее двух лет .
5. Капитализировать — для записи стоимости в качестве актива, а не расхода.
6. Капитальная аренда — Любая аренда, отличная от аренды с покупкой, не отвечающая критериям операционной аренды. Для капитальной аренды требуется полное финансирование в начале срока аренды.
7. Коммерческое готовое программное обеспечение (COTS) — Программное обеспечение, которое покупается у поставщика и готово к использованию с небольшими изменениями или без них.
8. Информационная система управления уголовным расследованием (CIMIS) — Система базы данных, используемая уголовным расследованием (CI) для отслеживания действий по управлению активами на протяжении всего жизненного цикла не связанного с информационными технологиями и чувствительного оборудования правоохранительных органов от приобретения до утилизации.
9. Отложенное техническое обслуживание и ремонт (DM&R) — Техническое обслуживание и ремонт, которые не были выполнены, когда они должны были быть или должны были быть выполнены, и которые отложены или отложены на будущий период.
10. Амортизация — Систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной остаточной или остаточной стоимости в течение его предполагаемого срока полезного использования.
11. Прямые затраты — Затраты, относящиеся к видам деятельности путем прямого отслеживания единиц ресурсов, потребляемых отдельными видами деятельности.Стоимость, которая конкретно идентифицируется с одним объектом затрат.
12. Косвенные затраты — Затраты, которые не могут быть конкретно идентифицированы или отнесены к данному объекту затрат экономически.
13. Обесценение — Значительное и постоянное снижение полезности обслуживания основных средств или ожидаемого полезного обслуживания незавершенных строительных работ.
14. Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) — Программное обеспечение, которое покупается у коммерческих поставщиков в готовом виде, внутренне разработано или разработано подрядчиком исключительно для удовлетворения внутренних или операционных потребностей организации.
15. Программное обеспечение собственной разработки — Программное обеспечение, которое сотрудники активно разрабатывают, включая новое программное обеспечение и существующее или приобретенное программное обеспечение, которое изменяется с помощью подрядчика или без него.
16. Управление знаниями, инцидентами / проблемами, услугами и активами (KISAM) — Система инвентаризации всего имущества и оборудования, подотчетного IRS, за исключением улучшения арендованного имущества, программного обеспечения, оборудования для расследований и транспортных средств.Следственное оборудование и автомобили регистрируются в CIMIS. Модуль KISAM Asset Manager используется для отслеживания действий по управлению активами на протяжении всего жизненного цикла ИТ-оборудования и оборудования, не относящегося к ИТ, от приобретения до утилизации.
17. Аренда с выкупом — Тип аренды, при которой право собственности на актив передается государству в момент или вскоре после окончания срока аренды.
18. Чистая балансовая стоимость — Чистая сумма актива или группы активов отражается в бухгалтерских книгах.Он основан на первоначальной стоимости (валовой стоимости) актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
19. Код категории продукции (PCC) или Код группы материалов (MGC) — элемент данных, используемый для группировки материалов и услуг в соответствии с их характеристиками. PCC / MGC может быть связан с одним обязательством и несколькими кодами федеральных поставок (FSC).
20. Операционная аренда — Соглашение, передающее право на использование собственности в течение определенного времени в обмен на периодические арендные платежи.
21. Восстановление — Восстановление или ремонт исправных или исправных изделий до почти нового состояния или ремонт непригодных или неработающих изделий, когда общая цель состоит в восстановлении или обновлении изделий до почти нового состояния.
22. Корзина для покупок — Официальный документ заявки государственного сектора закупок (PPS), представленный конечным пользователем, программным офисом или представителем подрядчика (COR) для приобретения имущества и оборудования, материалов или услуг через назначенный отдел закупок через гарантированный сотрудник по контрактам.
23. Сервисное предприятие — Ожидаемая полезная мощность при приобретении.
24. Срок полезного использования — Ожидаемый срок эксплуатации актива.

1.35.6.1.7 (27.09.2019)

К данной программе применяются следующие сокращения.

АКРОНИМ	ОПИСАНИЕ
AAM	Модуль учета активов
CIMIS	Информационная система управления уголовным расследованием
КОТЫ	Готовый коммерческий продукт
GAAP	Общепринятые принципы бухгалтерского учета
IFS	Интегрированная финансовая система
IUS	Программное обеспечение для внутреннего использования
КИСАМ	Знания, инциденты / проблемы, услуги и управление активами
LHI	Улучшения арендованного имущества
ЧПС	Чистая приведенная стоимость
NRV	Чистая цена продажи
OMB	Управление управления и бюджета
SFFAS	Положение о ФСБ
UNS	Пользовательская и сетевая служба

1.35.6.1.8 (27.09.2019)

Циркуляр ОМБ № A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета
Циркуляр OMB № A-94, Руководящие принципы и ставки дисконтирования для анализа прибылей и затрат федеральных программ, Приложение C: Ставки дисконтирования для анализа рентабельности, аренды-покупки и связанный анализ для Циркуляра OMB № A-94
Циркуляр OMB № A-136, Требования к финансовой отчетности
SFFAS No.5, Учет обязательств Федерального правительства
ГФП № 6 «Учет основных средств»
SFFAS № 10, Программное обеспечение для учета внутреннего использования
ГПФАС № 42, Отсрочка техобслуживания и ремонта
SFFAS № 44, Учет обесценения основных средств, оставшихся в эксплуатации
IRM 1.14.4, Управление личным имуществом
IRM 2.149.1, Политика управления активами
IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами
IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами
IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами
IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовным расследованием
IRM 9.11.3, Следственное имущество
Основы политики закупок
Справочник кодов финансового менеджмента

1.35.6.2 (27.09.2019)

Приобретение товаров и услуг

В этом разделе содержится руководство по закупке товаров и услуг.

1.35.6.2.1 (27.09.2019)

Запрашивающая сторона в электронном виде подготавливает и отслеживает корзины покупок (заявки) в модуле PPS. Корзина для покупок должна быть заполнена и содержать необходимые разрешения, техническую документацию и информацию о финансировании, чтобы ее можно было обрабатывать.Инициатор запроса, утверждающий и менеджер финансового плана проверяют строку учета и обеспечивают соответствие кода категории продукта (PCC) Справочнику кодов финансового управления.
Дополнительную информацию см. В Руководстве по закупкам 101 для клиентов.

1.35.6.2.2 (27.09.2019)

Отдел закупок отвечает за централизованную закупку товаров и услуг для назначенных им бизнес-единиц.
1. Отдел снабжения использует модуль PPS для создания документов корзины покупок для выполнения новых заказов, изменения существующих заказов и выделения средств.
2. Дополнительные сведения см. В разделе «Структура политики закупок» и «Центр ресурсов IFS-PPS».

1.35.6.2.3 (27.09.2019)

Процесс приема и передачи

См. IRM 1.35.3, Правила приема и сдачи, для получения дополнительной информации.

1.35.6.3 (27.09.2019)

Учет операций с недвижимостью

Раздел «Основные средства» Управления финансовой отчетности отвечает за обеспечение правильного учета основных средств и их достоверного представления в финансовой отчетности, а также за соблюдение требований GAAP и OMB. В том числе:
1. Бюджетирование: Закупки основных средств относятся на ассигнования на услуги налогоплательщиков, правоприменение, операционную поддержку и модернизацию бизнес-систем.
2. Реклассификация и учет: Отдел финансовой отчетности извлекает и объединяет капитализированные суммы для программного обеспечения для внутреннего использования и улучшений арендованного имущества, первоначально отраженных как операционные расходы, реклассифицирует активы и расходы и регистрирует прибыли и убытки от выбытия.
3. Финансовая отчетность: Чистые основные средства и капитальная аренда отражаются в балансе, амортизационные расходы, прибыли и убытки отражаются как стоимость программы или полученная выручка в Отчете о чистой стоимости.

1.35.6.4 (23.04.2021)

Капитализация основных средств

В этом разделе представлены инструкции по капитализации и амортизации основных средств.
Согласно SFFAS № 6, Учет основных средств, основные средства должны соответствовать следующим критериям для капитализации:
1. Предполагаемый срок полезного использования не менее двух лет.
2. Не предназначено для продажи в ходе обычной деятельности.
3. Быть приобретенным, построенным или разработанным с намерением использоваться или быть доступным для использования организацией.
Категории основных средств включают:
1. ИТ-оборудование
2. Программное обеспечение собственной разработки / программное обеспечение для внутреннего использования
3. Улучшения арендованного имущества
4. Транспортные средства
5. Не ИТ-оборудование
6. Активы в капитальной аренде
7. Лабораторное или судебно-медицинское оборудование
Срок полезного использования актива определяется такими факторами, как физический износ и технологические изменения, которые влияют на экономическую полезность актива.
Капитализированная стоимость включает все затраты, необходимые для приведения актива в форму и местоположение для предполагаемого использования, такие как суммы, уплаченные поставщикам, транспортировка, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, оплата труда, установка, интеграция и другие прямые и косвенные производственные затраты.
Как правило, единичные или оптовые закупки на сумму 50 000 долларов и более капитализируются и амортизируются в течение срока полезного использования актива.

В следующей таблице приведены пороговая стоимость и срок полезного использования для каждого типа капитализированных основных средств:

ОБОРУДОВАНИЕ

ПОРОГОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ

ПОЛЕЗНАЯ ЖИЗНЬ

Мэйнфреймы Компьютерные системы и серверы	50 000 долл. США	7 лет
Телекоммуникационное оборудование	50 000 долл. США	7 лет
Не ИТ-оборудование	50 000 долларов США, или 5 000 долларов США со штрих-кодом	10 лет
Программное обеспечение для внутреннего использования	10 миллионов долларов в год или 50 миллионов долларов в течение жизненного цикла программного обеспечения	Рассмотрено по делу
Лицензии на программное обеспечение для мэйнфреймов, серверов или телекоммуникационного программного обеспечения	50 000 долл. США	7 лет
Лабораторное или судебно-медицинское оборудование	50 000 долл. США	10 лет
Транспортные средства	Все	5 лет
Улучшения арендованного имущества	50 000 долл. США	10 лет или оставшийся срок аренды, в зависимости от того, что меньше
Активы по договору капитальной аренды	50 000 долл. США	Рассмотрено по делу

1.35.6.4.1 (23.04.2021)

Оборудование информационных технологий

ИТ-оборудование обычно состоит из мэйнфреймов, серверов, портативных компьютеров, настольных компьютеров и телекоммуникационного оборудования.
Стоимость мэйнфреймов компьютерных систем, серверов и телекоммуникационного оборудования капитализируется, когда стоимость покупки равна или превышает 50 000 долларов США, и амортизируется в течение срока полезного использования, составляющего 7 лет.
Капитализированная стоимость может включать затраты на соответствующее оборудование и программное обеспечение, если оборудование и программное обеспечение являются неотъемлемой частью функционирования капитализированного актива.Например, если программное обеспечение необходимо для работы компьютерной системы мэйнфрейма, а не для выполнения приложения, программное обеспечение считается частью мэйнфрейма и соответственно капитализируется и амортизируется.
Капитализированная стоимость может также включать другие затраты, необходимые для приведения актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как доставка, штрих-кодирование и установка.
Оборудование, не являющееся неотъемлемой частью капитализированного актива, должно рассматриваться отдельно для критериев капитализации.Например, если программное обеспечение не является необходимым для работы компьютерной системы мэйнфрейма, программное обеспечение не считается неотъемлемой частью компьютерной системы мэйнфрейма и должно рассматриваться отдельно для критериев капитализации.
Затраты, необязательные для приведения капитализированного актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как техническое обслуживание, гарантия, перемещение, переустановка и удаление существующей проводки, должны относиться на расходы в том периоде, в котором они были понесены.
Ноутбуки, настольные компьютеры, планшеты и периферийные ИТ-устройства, такие как мониторы, клавиатуры, мыши, жесткие диски, обновления памяти, принтеры, настольные сканеры и оборудование Брайля, не капитализируются.
Персонал службы пользователей и сети (UNS) ведет инвентаризационные записи для ИТ-оборудования и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной утилизации активов.

1.35.6.4.2 (27.09.2019)

Как правило, стоимость оборудования, не относящегося к ИТ, капитализируется при покупке, включая затраты на приведение актива в форму и местоположение, подходящие для использования по назначению (т.е. компоненты, доставка, установка, конфигурация, маркировка активов и т. д.), равна или превышает 50 000 долларов, либо отдельный элемент стоит 5000 долларов или более и имеет штрих-код.
Капитализированное оборудование, не относящееся к ИТ, амортизируется в течение срока полезного использования, составляющего 10 лет.
Не-ИТ оборудование включает, но не ограничивается:
1. Автоматизированное файловое хранилище
2. Оборудование для производства, хранения и просмотра микроформ
3. Оборудование для обработки документов для фотокопий, обработки почты и чеков, а также измельчители
4. Телестудия, фотоаппараты и прочая фототехника
5. Печатно-переплетное оборудование
6. Оргтехника, устройства и машины, кроме ИТ-оборудования
7. Источники бесперебойного питания (ИБП)
Персонал территории FMSS ведет инвентаризационные записи для оборудования, не связанного с ИТ, и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной утилизации активов.

1.35.6.4.3 (23.04.2021)

Покупки мебели и оборудования, за исключением покупок, связанных с улучшением арендованного имущества, не капитализируются.

1.35.6.4.4 (27.09.2019)

Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) состоит из готового коммерческого программного обеспечения (COTS) и программного обеспечения собственной разработки и капитализируется и амортизируется в течение срока полезного использования в соответствии с SFFAS No.10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования» и Технический выпуск 16 FASAB «Руководство по внедрению программного обеспечения для внутреннего использования».
Стоимость
COTS, равная или превышающая 50 000 долларов США, капитализируется, если срок полезного использования составляет два или более года, за исключением программного обеспечения, установленного на портативных или настольных компьютерах, которое относится на расходы.
Для программного обеспечения COTS капитализированная стоимость включает суммы, уплаченные поставщику за программное обеспечение, а срок полезного использования составляет семь лет, что соответствует сроку полезного использования компьютера, на котором работает программное обеспечение.
Для программного обеспечения внутренней разработки капитализированная стоимость включает как прямые, так и косвенные затраты (полные затраты), понесенные на этапе разработки программного обеспечения, такие как заработная плата программистов, системных аналитиков, менеджеров проектов и административного персонала, связанные с этим выплаты сотрудникам, гонорары сторонних консультантов, арендная плата. , расходные материалы и руководство по документации. IRS капитализирует эти расходы, понесенные после:
.
1. Руководство разрешает и принимает на себя обязательства по проекту компьютерного программного обеспечения и полагает, что IRS с большей вероятностью завершит проект и использует программное обеспечение для выполнения намеченной функции с расчетным сроком службы 2 года или более, и
2. Концептуальная формулировка, проектирование и тестирование возможных альтернатив программного проекта (этап предварительного проектирования) завершены.
Затраты, понесенные на стадии предварительного проектирования (т. Е. Концептуальная формулировка, проектирование и тестирование альтернатив), и затраты, понесенные после развертывания программного обеспечения (т. Е. Преобразование данных, обслуживание и поддержка), относятся на расходы.
COTS, который является неотъемлемой частью программного обеспечения собственной разработки, должен капитализироваться как часть программного обеспечения собственной разработки и соответственно амортизироваться.
Любое ИТ-оборудование или оборудование, не относящееся к ИТ, приобретенное вместе с ВМС с заглавной буквы, не являющееся его составной частью, рассматривается отдельно.
Для программного обеспечения собственной разработки срок полезного использования определяется для каждого проекта при участии соответствующего офиса ИТ-проекта.
Комитет IRS по управлению ИТ и исполнительному руководству контролирует и сертифицирует жизненный цикл проекта программного обеспечения внутренней разработки.
Следующие критерии используются для определения крупных программных проектов собственной разработки, подлежащих капитализации:
1. Проект / программа, для поддержки которого предназначено программное обеспечение, должен иметь общий годовой бюджет не менее 10 миллионов долларов в течение любого года или предполагаемые совокупные затраты по проекту более 50 миллионов долларов за пятилетний период выполнения.
2. Проект / программа должен быть идентифицирован как «Крупный проект» в соответствии с информационной панелью ИТ, представленной Министерством финансов для всех бюро.
3. Проект / программа должны быть связаны с новыми системами или значительными улучшениями существующих систем.
Затраты на программное обеспечение для внутреннего использования начисляются на счет в разработке. После завершения окончательных приемочных испытаний и ввода программного обеспечения в эксплуатацию, затраты на счете в разработке переносятся на счет развернутых систем, и начинается амортизация.Затраты, понесенные после развертывания, относятся на расходы.

1.35.6.4.5 (27.09.2019)

Оборудование для расследований или судебной экспертизы

Следственное или судебно-медицинское оборудование капитализируется, если стоимость оборудования и другие затраты на ввод оборудования в эксплуатацию составляют 50 000 долларов или более.
Оборудование для правоохранительных органов, такое как огнестрельное оружие, оборудование для наблюдения и ночного видения, телескопы, оптическое оборудование и бронежилеты.

1.35.6.4.6 (27.09.2019)

Улучшения арендованного имущества (LHI) — это изменения арендованного имущества, которые продлевают срок полезного использования арендованных помещений или повышают полезность арендованных помещений, в том числе:
1. Перестройка здания.
2. Пристройки, постоянно пристроенные к зданию или его части, включая водопровод, котельные электростанций, системы пожарной сигнализации, системы охлаждения, системы безопасности, полы и ковровые покрытия.
3. Улучшения земли, включая ландшафтный дизайн, заборы, канализацию и парковки.
Стоимость
LHI, равная или превышающая 50 000 долларов США за каждую премиальную строку, капитализируется.
Затраты LHI отслеживаются в счете незавершенного строительства до завершения проекта.
LHI амортизируется в течение 10 лет или оставшегося срока аренды, в зависимости от того, что короче.

1.35.6.4.7 (26.07.2016)

Активы по договорам капитальной аренды

IRS учитывает капитальную аренду в соответствии с SFFAS № 5 «Учет обязательств федерального правительства» и SFFAS № 6 «Учет основных средств».
Аренда классифицируется как капитальная, если сумма вознаграждения равна или превышает 50 000 долларов США, срок полезного использования актива составляет два или более года и аренда соответствует по крайней мере одному из следующих критериев на начальном этапе:
1. По договору аренды право собственности на движимое имущество переходит к арендатору по окончании срока аренды.
2. В договоре аренды предусмотрена возможность покупки сданного в аренду имущества по выгодной цене.
3. Срок аренды равен или превышает 75 процентов расчетного срока полезного использования арендованного имущества.
4. Чистая приведенная стоимость (ЧПС) равна или превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости арендуемого имущества.
Капитализированная сумма представляет собой сумму, признанную в качестве обязательства, определяемую как меньшее из значений чистой приведенной стоимости арендной платы и других минимальных арендных платежей, за исключением исполнительных затрат, или справедливой рыночной стоимости арендованного актива.NPV определяется с использованием номинальных процентных ставок, опубликованных в Приложении C: Ставки дисконтирования для анализа рентабельности, аренды-покупки и соответствующего анализа для Циркуляра OMB № A-94, который обновляется ежегодно.
Активы по договорам капитальной аренды амортизируются в течение срока полезного использования актива.
Аренда, не отвечающая критериям капитальной аренды, является операционной арендой и относится на расходы.
Капитальная аренда полностью профинансирована в первый год в соответствии с Циркуляром OMB No.A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета. Финансирование капитальной аренды с другим агентством осуществляется ежегодно.

1.35.6.4.8 (05-05-2014)

IRS не капитализирует основные средства, купленные и удерживаемые Казначейским фондом франчайзинга (TFF). Амортизация TFF, переданная IRS Казначейством, основана на пропорциональной доле использования.

1.35.6.4.9 (26.07.2016)

Транспортные средства куплены или взяты в аренду.
Приобретенные автомобили капитализируются и амортизируются в течение пятилетнего срока полезного использования.
Аренда транспортных средств анализируется, чтобы определить, соблюдаются ли критерии для капитальной аренды согласно IRM 1.35.6.4.7, Активы в капитальной аренде.

1.35.6.5 (10-01-2010)

В этом разделе представлена информация о системах, используемых для инвентаризации активов.

1.35.6.5.1 (26.07.2016)

KISAM и CIMIS — это системы инвентаризации, которые используются для учета и отслеживания собственности и оборудования. Эти системы не интегрированы в IFS.
Модуль KISAM Asset Manager используется для регистрации и управления имуществом и оборудованием с момента его получения в помещениях IRS от поставщика или другого внешнего источника до момента его утилизации или передачи из IRS. Пользователи IRS должны ввести информацию о получении и принятии приобретенных активов как в KISAM, так и в IFS.См. Рекомендации KISAM в разделе: Правила и процедуры IRM управления активами. См. IRM 1.35.5 Руководство по приему и принятию.
CI отслеживает следственное оборудование и автомобили CI в CIMIS. См. Рекомендации CIMIS в IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования системы управления уголовными расследованиями.

1.35.6.5.2 (05-05-2014)

Физическая защита

В соответствии со стандартами и политиками защиты Министерства финансов, Межведомственного комитета безопасности (ISC) и IRS, IRS разработало методы защиты физической безопасности.
Из-за денежной стоимости, важности или уязвимости, вызванной его потерей или компрометацией, определенные активы или оборудование IRS могут потребовать мер безопасности в дополнение к нахождению в защищенных пространствах IRS.
Дополнительные сведения см. В IRM 10.2.14 «Методы обеспечения защиты» и IRM 10.2.15 «Минимальные стандарты защиты».

1.35.6.5.3 (05-05-2014)

IRM 1.14.4, Управление личным имуществом определяет, что ни один сотрудник не может нести две или более из следующих обязанностей: приобретение собственности, получение собственности и учет имущества в инвентаризации.

1.35.6.6 (26.07.2016)

Сверка IFS с KISAM

Отдел финансовой отчетности выполняет сверку, чтобы убедиться, что капитализированные операции с основными средствами в IFS AAM должным образом отражены в KISAM.

1.35.6.7 (26.07.2016)

Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация

Федеральные агентства должны удовлетворять потребности в собственности путем перераспределения, ремонта или восстановления уже принадлежащей мебели и офисного оборудования.
Управление общих служб, Региональные отделения федерального графика поставок, помогают федеральным агентствам, предоставляя услуги по техническому обслуживанию, ремонту и реабилитации.Услуги предоставляются по контрактам с коммерческими фирмами, соглашениям с National Industries for the Blind, а также с федеральными ремонтными предприятиями, такими как те, которые предоставляются Federal Prison Industries.
См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом ; IRM 2.149.1, Политика управления активами ; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами ; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами ; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами ; и IRM 9.11.3, Следственное имущество; для процедур и руководств по обслуживанию и ремонту имущества и оборудования.

1.35.6.8 (23.04.2021)

IRS признает обесценение IUS в соответствии с SFFAS № 10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования».
IRS не обесценивает прочие основные средства в соответствии со стандартом SFFAS № 44 «Учет обесценения основных средств, оставшихся в использовании», поскольку эти активы ремонтируются, заменяются или утилизируются в случае повреждения или устаревания.
Для программного обеспечения, находящегося в разработке, когда определено, что программное обеспечение не будет завершено и не будет введено в эксплуатацию, соответствующая балансовая стоимость, накопленная на счете в разработке, уменьшается, чтобы отразить NRV, если таковая имеется, и признается убыток.
Обесценение программного обеспечения после внедрения или операционного программного обеспечения признается, когда:
1. Программное обеспечение больше не предоставляет существенного потенциала обслуживания и будет снято с обслуживания, или
2. Значительное сокращение возможностей, функций или использования программного обеспечения.
Для проектов, которые обесценились, но продолжают использоваться, убыток определяется как разница между балансовой стоимостью и либо:
1. Стоимость приобретения программного обеспечения, которое будет выполнять аналогичные оставшиеся функции (т. Е. Неизменные функции), или
2. Часть балансовой стоимости, приходящаяся на оставшиеся функциональные элементы программного обеспечения.
Если убыток не может быть определен ни одним из методов, балансовая стоимость программного обеспечения амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования программного обеспечения.Если поврежденное программное обеспечение не используется, убыток представляет собой разницу между балансовой стоимостью и любой NRV. Чистая реальная стоимость поврежденного программного обеспечения переводится на соответствующий счет актива до тех пор, пока программное обеспечение не будет утилизировано.

1.35.6.9 (26.07.2016)

В процессе выбытия имущество и оборудование удаляются из-за устаревания, потери, кражи, повреждения или ошибочных записей.
UNS и CI отправляют информацию об утилизации из KISAM и CIMIS в отдел финансовой отчетности.Отдел финансовой отчетности анализирует информацию и сравнивает ее с тем, что записано в AAM. Дополнительный анализ проводится в конце года для активов старше 10 лет. Корректировки отражаются в IFS для остатков активов, которые больше, чем в KISAM или CIMIS.
См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом; IRM 2.149.1, Политика управления активами; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами; IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовным расследованием; и IRM 9.11.3, Собственность расследований; для выбытия имущества и оборудования IRS.

Учет

: GAAP и как долго амортизировать использованные основные средства | Малый бизнес

Автор Fraser Sherman Обновлено 28 сентября 2020 г.

Компьютеры, офисные стулья и фабрики со временем изнашиваются и теряют свою ценность. Амортизация — это то, как бухгалтеры учитывают этот факт при вычислении цифр.Обесцененный компьютер пятилетней давности не такой ценный актив, как, например, идентичный компьютер, купленный новым. Понимание амортизации помогает вести точный учет.

Наконечник

График амортизации основных средств зависит от срока их полезного использования. Например, актив $ 5,000 , который прослужит пять лет, теряет $ 1,000 своей стоимости в год, например. Однако другие факторы, такие как ликвидационная стоимость, могут изменить расчет амортизации.

Основные средства: основные средства

Вам не нужно беспокоиться об амортизации, когда вы пополняете ванную комнату туалетной бумагой.Вы учитываете расходные материалы, которые покупаете и используете, как обычные деловые расходы, советуют бухгалтеры. Амортизация применяется к покупкам, которые используются более года.

Амортизируемые объекты известны как основные средства или в совокупности как основные средства (ОС), поясняет Инструменты бухгалтерского учета. Здания, мебель и оборудование являются основными фондами и подлежат амортизации. Земля, однако, не обесценивается, хотя она и является основным активом. Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP), вы основываете амортизацию главным образом на трех факторах:

Расчетный срок полезного использования основных средств: сколько времени пройдет до их износа и необходимости замены? Например, если вы покупаете производственное оборудование стоимостью $ 10 000 со сроком полезного использования 10 лет, вы уменьшаете его стоимость год за годом до нуля.
Остаточная стоимость при избавлении от актива. Если вы планируете продать это оборудование за 1000 долларов , когда вы окончательно избавитесь от него, вы рассчитываете амортизацию на основе 10 000 долларов минус 1000 долларов или 9000 долларов .
Метод амортизации. Если у вас есть 9000 долларов для амортизации в течение 10 лет, вы уменьшаете стоимость на 900 долларов каждый год с помощью линейного метода.

Имейте в виду, что предполагаемый срок полезного использования основных средств — это всего лишь то, что указано, оценка.GAAP не требует от вас заглядывать в будущее и знать, как долго вы будете использовать тот или иной актив. Вместо этого вы можете основывать амортизацию на таблице «Срок полезного использования активов».

Срок полезного использования активов Таблица

Бухгалтеры имеют многолетний опыт расчета цифр, касающихся основных средств и амортизации. Это позволяет им создавать таблицу срока полезного использования активов — список различных классов активов и скорость их амортизации в соответствии с GAAP. Например, Asset Works объясняет, что вы можете амортизировать различные основные средства, используя следующую таблицу:

Компьютерное оборудование: пять лет
Транспортные средства: восемь лет
Инженерное оборудование: 10 лет
Аудиовизуальное оборудование: 10 лет
Спортивное оборудование : 10 лет
Ограждение: 20 лет

Какие бы основные средства ни принадлежали вашему бизнесу, вы можете найти их в таблице срока полезного использования активов.Однако основной актив для одной компании может быть чем-то другим для другой компании, предупреждает Институт корпоративных финансов. Если ваша компания продает компьютеры, продаваемые компьютеры являются товарно-материальными запасами; ваши офисные компьютеры — это основные средства.

Зачем амортизировать?

Учет покупной цены основных средств как отдельных расходов, понесенных в год, в который вы потратили деньги, было бы проще, чем амортизация. Тем не менее, Accounting Tools сообщает, что GAAP и большинство других стандартов бухгалтерского учета рассматривают амортизацию как более точное описание ваших финансов.

Например, покупка основных средств, приносящих доход в течение шести лет, должна быть распределена на эти шесть лет, это правило известно как принцип соответствия. Грузовик за долл. США и 36 000 долл. США со сроком службы шесть лет потеряет в стоимости долл. США 6 000 долл. США каждый год. Принцип соответствия — это бумажная цифра, не имеющая отношения к рыночной стоимости. Через три года остаточная стоимость грузовика в вашей бухгалтерской книге составляет $ 18 000 , даже если вы знаете, что можете продать его дороже.

При записи амортизации дебетуются Расходы на амортизацию и кредитуется контрсчет Накопленная амортизация. Контрсчет — это счет актива, который отображается в балансе как отрицательный, уменьшая стоимость соответствующих основных средств. При выбытии актива вы списываете Накопленную амортизацию и кредитуете Основные средства, стирая актив с баланса.

Даже несмотря на то, что амортизация ваших основных средств в этом году не стоит вам денег, вы отражаете амортизацию как расход в отчете о прибылях и убытках.Когда вы рассчитываете свой денежный поток, вы снова добавляете амортизационные расходы, так как это всего лишь бумажные расходы, и денежные средства не переходят из рук в руки.

GAAP по сравнению с IRS

IRS позволяет рассматривать амортизацию как расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, но таблица срока полезного использования IRS и норма амортизации несколько отличаются от GAAP. GBQ объясняет, что налоговое законодательство часто позволяет вам амортизировать быстрее, принимая больший процент амортизации на раннем этапе в качестве налогового вычета.

Публичные компании должны составлять финансовую отчетность, соответствующую GAAP, а затем использовать другие правила амортизации при подаче налоговых деклараций.Частные компании обладают большей гибкостью: если они хотят использовать налоговые правила для всей своей отчетности вместо GAAP, это приемлемый вариант. Это избавляет от необходимости вести два графика амортизации, а некоторым компаниям проще работать с налоговым учетом.

Одним из основных различий между налоговым учетом и GAAP является вычет по Разделу 179. По данным IRS, вместо того, чтобы искать недвижимость и проценты амортизации в таблице срока полезного использования IRS, во многих случаях вы можете списать всю покупную цену в первый год.Вы можете использовать эту опцию для нескольких классов основных средств:

Машины и оборудование
Активы, прикрепленные к зданию или содержащиеся в нем, за исключением структурных компонентов. Холодильники, вывески, оргтехника и лабораторное оборудование подходят для этого.
Газовые цистерны и насосы на станциях обслуживания
Животноводство
Переносные кондиционеры и обогреватели
Стандартное компьютерное программное обеспечение
Усовершенствования в зданиях, такие как крыши, новая система отопления, вентиляции и кондиционирования, пожарная сигнализация и системы безопасности.Другие улучшения, такие как структурные компоненты, лифты или расширения, специально исключены из списания по Разделу 179.

Федеральный налоговый закон ограничивает сумму, которую вы можете списать с помощью Раздела 179 в конкретный год. В настоящее время вы не можете вычесть более 1,02 миллиона долларов . Если вы потратите более $ 2,55 млн на имущество по Разделу 179 в год, сумма списания может уменьшиться. Если вы подаете совместную декларацию, и вы и ваша жена совершаете покупки по Разделу 179, IRS рассматривает вас как одного налогоплательщика, поэтому вы оба должны не превышать установленный лимит.

График налоговой амортизации начинается, как только вы начнете использовать актив в своем бизнесе. Это относится не только к покупкам, но и к личной собственности, которую вы планируете использовать в своем бизнесе. Вы перестаете обесцениваться, когда выбываете актив или амортизируете всю стоимость.

Определение срока полезного использования — Инструменты учета

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования — это предполагаемый срок службы амортизируемых основных средств, в течение которого можно ожидать, что он будет способствовать операционной деятельности компании.Это важное понятие в бухгалтерском учете, поскольку основные средства амортизируются в течение срока их полезного использования. Таким образом, изменение срока полезного использования оказывает прямое влияние на сумму амортизационных расходов, признаваемых предприятием за период. Например, изменение срока полезного использования с двух до четырех лет удваивает время, в течение которого признается амортизация, что вдвое снижает сумму расходов на амортизацию, признаваемых за период.

Если изменяющиеся обстоятельства влияют на основное средство, возможно, что оставшийся срок полезного использования также изменится; это влияет на оставшуюся сумму амортизации, которая еще не была признана, но не влияет на амортизацию, которая уже была признана в предыдущие периоды.

Обычно стандартный срок полезного использования назначается каждому активу, зарегистрированному в классе активов (например, машинам, транспортным средствам или компьютерному оборудованию). Это избавляет от необходимости обосновывать срок полезного использования, назначенный для каждого отдельного актива. Напротив, если актив соответствует определению активов, учитываемых в рамках определенного класса активов, тогда срок полезного использования назначается автоматически.

Концепция срока полезного использования не влияет на денежный поток, поскольку амортизация является неденежным расходом.

Концепция срока полезного использования, используемая в рамках бизнеса, не обязательно отражает весь срок службы актива; он может быть продан третьей стороне, которая затем продолжает использовать актив в течение длительного периода времени.

РубрикаРазное

Срок полезного использования нма в бухгалтерском учете: IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Учет нематериальных активов: простыми словами о сложном

[Глава 9.] — 9.11 Учет амортизации нематериальных активов

Консультации

Срок полезного использования нематериальных активов определяется

СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

Смотреть что такое «СРОК ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ» в других словарях:

Минфин разъяснил, как определить срок полезного использования патента

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СРОКА ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Как установить срок полезного использования нематериальных активов

В бухучете срок полезного использования НМА определяется из:

Полезные публикации

Как определить срок полезного использования материального актива?

Каков срок полезного использования актива?

Ключевые выводы:

Материальные активы, срок полезного использования и IRS

Примеры из реальной жизни

Расчетный срок полезного использования и амортизация активов

Срок полезного использования — Каков срок полезного использования актива?

Срок полезного использования и амортизация основных средств

Как рассчитать срок полезного использования актива?

Полезная жизнь по сравнению с физической жизнью

Срок полезного использования актива в Debitoor

Что такое срок полезного использования в сфере недвижимости?

Срок полезного использования недвижимых активов

Почему срок полезного использования важен для инвесторов в недвижимость

Чистая прибыль на миллион акров

1.35.6 Учет основных средств

1.35.6 Учет основных средств

Механическая коробка передач

Назначение

Существенные изменения

Влияние на другие документы

Аудитория

Дата вступления в силу

Объем и цели программы

Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту и заместитель младшего финансового директора по административному финансовому менеджменту

Отдел финансовой отчетности

Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)

Канцелярия начальника отдела закупок

Директор по информационным технологиям

Менеджер программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг

CI Директор, полевые операции

Координатор оборудования информационной системы управления уголовным расследованием

Управление программами и обзор

Приобретение товаров и услуг

Процесс приема и передачи

Учет операций с недвижимостью

Капитализация основных средств

Оборудование информационных технологий

Оборудование для расследований или судебной экспертизы

Активы по договорам капитальной аренды

Физическая защита

Сверка IFS с KISAM

Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация

: GAAP и как долго амортизировать использованные основные средства | Малый бизнес

Наконечник

Основные средства: основные средства

Срок полезного использования активов Таблица

Зачем амортизировать?

GAAP по сравнению с IRS

Определение срока полезного использования — Инструменты учета

Что такое срок полезного использования?

Добавить комментарий Отменить ответ