Срок полезного использования нма в бухгалтерском учете: IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

Содержание

IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

IV. Амортизация нематериальных активов

23. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено настоящим Положением.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

24. По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

25. При принятии нематериального актива к бухгалтерскому учету организация определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды (или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

26. Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:

срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

27. Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

28. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

29. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

а) при линейном способе — исходя из фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;

б) при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости (фактической (первоначальной) стоимости или текущей рыночной стоимости (в случае переоценки) за минусом начисленной амортизации) нематериального актива на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой — установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования в месяцах;

в) при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за месяц и соотношения фактической (первоначальной) стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.

30. Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях.

(в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н)

31. Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.

32. Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

33. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов

Норма амортизации определяется как отношение первоначальной стоимости объектов нематериальных активов к сроку полезного использования.

Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов определяется в порядке, установленном ПБУ 14/2007. Подробно вопросы формирования первоначальной стоимости данного вида имущества рассмотрены выше.

Что касается срока полезного использования нематериального актива, то в соответствии с п. 26 ПБУ 14/2007 его определение производится исходя из:

– срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

– ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).

Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации.

Перечень объектов нематериальных активов и их краткая характеристика приведены в первом разделе данного издания.

Ограничения, установленные нормами отдельных федеральных законов, приведены в таблице.

Считаем необходимым напомнить читателям, что авторское право и исключительное право на произведение – разные понятия. Авторским правом охраняется все созданное автором независимо от того, опубликовано произведение или нет. Термин «исключительное право» в этом случае применяется только к праву на издание (или иные формы гражданского оборота) на конкретное произведение, то есть на объект, в котором результаты интеллектуальной деятельности, охраняемые авторским правом, соответствующим образом структурированы, формализованы и представлены для последующей доработки (к опубликованию).

Иными словами, в отношении всех видов авторских и смежных прав расчет нормы амортизации применительно к предельному сроку действия прав не имеет практического значения, так как субъекты предпринимательской деятельности пользуются такими объектами нематериальных активов посредством заключения авторских и иных аналогичных договоров, срок действия которых существенно меньше.

В этом случае норма амортизации определяется исходя из срока действия соответствующего договора. Информация о предельном периоде действия авторских и смежных прав необходима при заключении авторских договоров, с тем чтобы срок действия договора не выходил за рамки периода действия авторских и смежных прав. Например, если со дня смерти автора литературного произведения прошло 68 лет, авторский договор с наследниками не может быть заключен более чем на два года.

Для отдельных групп нематериальных активов срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета не уточняют, в каких ситуациях срок полезного использования объектов нематериальных активов может определяться вышеуказанным образом. По нашему мнению, правомерным применение такого способа может считаться в случае, если объект нематериальных активов приобретается под определенное количество конкретного вида продукции.

Пример.

По авторскому договору предусмотрено издание книг общим тиражом 20 тысяч экземпляров. Менеджментом издательства принято решение выпускать книгу тремя заводами – 5, 10 и 5 тысяч экземпляров. При этом срок выпуска очередного завода заранее не устанавливается, а определяется фактом продажи изданий предыдущего выпуска. В этих условиях начисление амортизации в течение всего срока действия авторского договора равными долями представляется не вполне экономически обоснованным. Более правильной можно считать схему, в соответствии с которой амортизация начисляется пропорционально количеству выпущенной продукции к общему ее объему (соответственно 25, 50 и 25 %). Так как полное списание первоначальной стоимости актива совпадает с датой определения себестоимости последнего завода, то и срок полезного использования должен быть ограничен этой датой независимо от даты окончания действия авторского договора. Это может быть объяснено тем, что после исчерпания общего объема тиража, предусмотренного договором, данный объект нематериальных активов просто не сможет приносить экономические выгоды для организации.

Срок полезного использования нематериальных активов не может превышать срок деятельности организации. Данное требование к внеоборотным активам является общим. Так как при создании организации срок ее деятельности, как правило, не устанавливается, соблюдение на практике процитированной нормы проблем не представляет. Что касается случаев ликвидации или реорганизации организаций, то для подобных ситуаций документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета установлена достаточно детализированная схема списания стоимости имущества. В частности, недоамортизированная часть объектов нематериальных активов при ликвидации принимается в качестве расходов, а при реорганизации – передается правопреемнику. В последнем случае общий срок полезного использования объектов нематериальных активов, как правило, не изменяется, и правопреемник в зависимости от формы реорганизации отражает во вступительном балансе либо первоначальную стоимость объектов нематериальных активов и начисленную ранее амортизацию, либо только остаточную стоимость полученных активов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Новое в учете нематериальных активов

Известно, что с 1 января 2001 года в связи со вступлением в силу ПБУ 14/2000 существенно изменился учет нематериальных активов. Этот документ, к сожалению, не дает однозначного и исчерпывающего ответа на многие вопросы, возникшие у бухгалтеров после его вступления в силу. В этой статье профессор Санкт-Петербургского Торгово-экономического Института Виктор Владимирович Патров излагает свою точку зрения на порядок учета НМА после 1 января 2001 года. Cтатья предоставлена компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург.

В пункте 3 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) перечислен комплекс условий, которые необходимо соблюдать при принятии к учёту активов в качестве нематериальных:

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

в) использование для производственных и управленческих нужд;

г) использование свыше одного года;

д) не предполагается последующая перепродажа данных активов;

е) способность приносить организации в будущем доход;

ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).

В пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности (именно им до 01.01.2001 регулировался порядок учета нематериальных активов) перечислены только вышеуказанные подпункты в, г и е; остальные подпункты (а, б, д и ж) являются новыми.

Согласно пункту 4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся:

1. Исключительные права на следующие результаты интеллектуальной деятельности:

а) авторские права на программы для ЭВМ, базы данных и др.;

б) права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, селекционные достижения;

в) права владельца на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.

2. Организационные расходы (связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).

3. Деловая репутация организации.

Объекты интеллектуальной собственности, отвечающие всем условиям, приведенным в пункте 3 ПБУ 14/2000, относятся к нематериальным активам. Что касается организационных расходов и деловой репутации, то они не отвечают всем вышеуказанным условиям (например, не могут быть идентифицированы), но в порядке исключения пунктом 4 ПБУ 14/2000 включены в состав нематериальных активов.

Вышеуказанный состав нематериальных активов по сравнению с их составом, перечисленным в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности, существенно изменился.

Во-первых, из состава прав исключены права на произведения науки, литературы и искусства и объекты смежных прав, а также на «ноу-хау».*

_______

* Права на «ноу-хау» российским законодательством вообще не определены.

__________

Во-вторых, в состав нематериальных активов включены не просто права на результаты интеллектуальной деятельности, а только исключительные права на эти результаты. Эти исключительные права определены различными законами («Об авторском праве и смежных правах», «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров», «О правовой охране программ для электронных машин и баз данных» и др.). Например, автор программы для ЭВМ имеет исключительное право осуществлять и/или разрешать осуществление следующих действий: выпуск программы в свет, воспроизведение программы в любой форме, распространение программы, её модификация и др. Другие лица могут использовать результаты интеллектуальной деятельности только с согласия правообладателя (ст. 138 ГК РФ).

В-третьих, в ПБУ 14/2000 четко определено, что организационные расходы и деловая репутация организации учитываются в составе нематериальных активов, тогда как в пункте 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности сказано, что они могут относиться к нематериальным активам.

В-четвертых, в составе нематериальных активов совершенно очевидно не могут учитываться приобретенные отдельные квартиры в объектах жилого фонда, как это было до 1 января 2001 года (см. например, пункт 19 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 года №60 н), поскольку они имеют материально-вещественную (физическую) структуру и не отвечают условию а) пункта 3 ПБУ 14/2000. Порядок учета вышеуказанных квартир на счете 04 «Нематериальные активы» был определен письмом Минфина России от 29.10.1993 № 118 «Об отражении в бухгалтерском учёте отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве», и о его абсурдности говорят многие специалисты.

В пункте 2 ПБУ 14/2000 сказано, что данное Положение не применяется в отношении материальных объектов (материальных носителей), в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ и базы данных.

В пункте 4 ПБУ 14/2000 говорится, что в состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них, то есть не отвечают условию б) пункта 3 ПБУ 14/2000.

В пункте 5 ПБУ 14/2000 впервые сказано, что единицей бухгалтерского учёта нематериальных активов является, как и по основным средствам, инвентарный объект, и дано его определение.

Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т. п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использования для управленческих нужд организации.

Определение нематериальных активов

В пункте 3 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» (ПБУ 14/2000) перечислен комплекс условий, которые

а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;

б) возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;

в) использование для производственных и управленческих нужд;

г) использование свыше одного года;

д) не предполагается последующая перепродажа данных активов;

е) способность приносить организации в будущем доход;

Согласно пункту 4 ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся:

1. Исключительные права на следующие результаты интеллектуальной деятельности:

а) авторские права на программы для ЭВМ, базы данных и др.;

б) права патентообладателя на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, селекционные достижения;

в) права владельца на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров.

3. Деловая репутация организации.

_______

* Права на «ноу-хау» российским законодательством вообще не определены.

__________

Оценка нематериальных активов

div>

Порядок оценки нематериальных активов, в основном, аналогичен порядку оценки основных средств, предусмотренному в ПБУ 6/97 «Учет основных средств». Исключением является оценка нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами. В данном случае применяется порядок оценки, предусмотренный пунктом 6.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Кроме того, оценка нематериальных активов, при оплате которых предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, осуществляется в соответствии с пунктом 6.2 ПБУ 10/99.

В ПБУ 14/2000 сказано, что нематериальные активы считаются созданными самой организацией, если:

1) исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные:

а) в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации-работодателю;

б) автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации-заказчику;

2) свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации.

[Глава 9.

] — 9.11 Учет амортизации нематериальных активов

Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации в течение установленного срока полезного использования.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету самостоятельно исходя из стоимости и ожидаемого срока получения экономических выгод.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).

Амортизация по нематериальным активам начисляется следующими способами:
— линейным,
— уменьшаемого остатка;
— пропорционально объему продукции.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет (но не более срока деятельности организации).

Применение одного из способов отражения в бухгалтерском учете амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления соответствующих сумм на пассивном синтетическом счете 05 «Амортизация нематериальных активов» либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта.

При использовании счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в случае использования нематериальных активов в процессе капитального строительства, в основном и вспомогательном производстве, на общепроизводственные и общехозяйственные нужды, в торговой деятельности делаются следующие бухгалтерские записи:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»
К-т 05 «Амортизация нематериальных активов».

При списании амортизации нематериального актива в ходе выбытии объекта необходимо сделать бухгалтерскую запись:
Д-т 05 «Амортизация нематериальных активов»
К-т 04 «Нематериальные активы».

При использовании второго способа учета амортизации сумма амортизационных отчислений относится непосредственно с кредита счета 04 «Нематериальные активы» в дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу».

Афоризм

Проблемы никогда нельзя разрешить с тем же образом мыслей, который их породил.

Альберт Эйнштейн

Что такое срок полезного использования в сфере недвижимости?

«Срок полезного использования» — это бухгалтерский термин, обозначающий период времени, в течение которого капитальный актив, как ожидается, будет использоваться бизнесом.

Понятие срока полезного использования необходимо для целей налогообложения. В то время как более мелкие предметы, приобретенные для обслуживания и повседневного использования в бизнесе, можно сразу засчитать как коммерческие расходы, капитальные активы (обычно считаются чем-либо со сроком полезного использования более одного года) учитываются как расходы понемногу за раз.Этот процесс известен как амортизация, а ежегодные вычеты известны как расходы на амортизацию или амортизационные отчисления.

В качестве базового примера предположим, что вы потратили 1000 долларов на актив со сроком полезного использования пять лет. Вместо того, чтобы сразу вычитать 1000 долларов, вы должны вычитать или обесценивать 200 долларов каждый год в течение пяти лет. Это называется линейной амортизацией, и есть несколько более сложных методов амортизации, которые могут использовать предприятия, но это основная идея.

Вместо того, чтобы давать уникальную оценку срока полезного использования для каждого актива, IRS имеет общие рекомендации, основанные на среднем сроке службы определенных типов активов для владельцев бизнеса. Просто чтобы назвать несколько примеров общих бизнес-активов: компьютеры, офисное оборудование и автомобили имеют пятилетний срок полезного использования в соответствии с рекомендациями IRS. Техника и офисная мебель являются примерами активов с семилетним сроком полезного использования.

Срок полезного использования объектов недвижимости

Недвижимость — случай несколько уникальный. Большинство основных фондов, которые вы можете обесценить, со временем «израсходуются». Например, если я куплю новый ноутбук для своего бизнеса, разумно ожидать, что он устареет и потребует замены через несколько лет.

С другой стороны, недвижимость всегда «израсходована» и, как правило, не теряет своей стоимости с течением времени — на самом деле, как раз наоборот. Со временем стоимость недвижимого имущества исторически росла примерно в соответствии с инфляцией. Даже в этом случае недвижимость является амортизируемым капитальным активом для целей налогообложения.

Проблема в том, что в реальном мире у недвижимости большой срок службы. Я видел плохо построенные дома, готовые к сносу в течение 15 лет после сдачи в аренду, и есть дома, построенные с 1700-х годов и все еще пригодные для жилья.Все зависит от собственности.

Чтобы уравнять правила игры для всех инвесторов в недвижимость, IRS устанавливает стандартные правила полезного срока службы. Срок полезного использования жилой недвижимости составляет 27,5 лет, а коммерческой недвижимости — 39 лет. Таким образом, вы должны вычесть ежегодные расходы на амортизацию ваших налогов каждый год, пока не истечет срок полезного использования актива.

Наконец, важно отметить, что амортизируются только здания, , а не земля.Земля не считается капитальным активом, потому что необработанная земля не требует ухода и не может со временем ухудшаться. Итак, если вы владеете арендуемой недвижимостью, вам необходимо вычесть стоимость земли из расчета, прежде чем рассчитывать амортизацию.

Почему срок полезного использования важен для инвесторов в недвижимость

Срок полезного использования является чрезвычайно важным понятием для инвесторов в недвижимость, поскольку он используется для определения годовой амортизации имущества, которая вычитается из налогооблагаемого дохода от собственности.

В качестве примера предположим, что вы приобрели жилую недвижимость в аренду пять лет назад, и ваша базовая стоимость (за вычетом стоимости земли) составляет 200 000 долларов. Поскольку срок полезного использования жилой недвижимости для целей налогообложения составляет 27,5 лет, вы разделите стоимостную основу на срок полезного использования, чтобы рассчитать ежегодную амортизацию в размере 7 273 долларов США.

Амортизация — одно из самых больших преимуществ инвесторов в недвижимость, поскольку оно может резко снизить или даже полностью исключить их налогооблагаемый доход. Продолжая наш пример, если бы недвижимость имела чистый доход от аренды в размере 10 000 долларов за год после всех расходов, амортизационный вычет уменьшил бы этот доход до 2 727 долларов.

Безусловно, об амортизации нужно знать гораздо больше, например, что происходит с вашей базовой стоимостью, когда вы улучшаете недвижимость, и как накопленная амортизация влияет на ваши налоги при продаже. Если вы хотите узнать больше, вот более подробное руководство по амортизации для инвесторов в недвижимость.

Чистая прибыль на миллион акров

Возможно, вы слышали, что одна из причин, по которой недвижимость может быть такой выгодной инвестицией, — это ее налоговые льготы.Амортизация — одно из самых больших налоговых преимуществ инвестирования в недвижимость, и вам необходимо понимать концепцию полезного срока службы, чтобы точно определять размер амортизации каждый год, что может сэкономить тысячи долларов на ваших налогах.

1.35.6 Учет основных средств

Механическая коробка передач

23 апреля 2021 г.

Назначение

(1) Передает обновленную версию IRM 1.35.6 «Финансовый учет, учет основных средств».

Существенные изменения

(1) Изменено по мере необходимости для соответствия новому стилю формата IRM.

(2) IRM 1.35.6.4, Капитализация основных средств, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(3) IRM 1.35.6.4.1, Информационное оборудование, таблица заменена параграфами и обновлена, чтобы отразить текущий процесс.

(4) IRM 1.35.6.4.2, Оборудование, не связанное с ИТ, таблица заменена параграфами и обновлена для отражения текущего процесса.

(5) IRM 1.35.6.4.3, Мебель и приспособления, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(6) IRM 1.35.6.4.4, Программное обеспечение для внутреннего использования, таблица заменена параграфами, обновленными для отражения текущего процесса, и удален процесс, описанный в другом подразделе.

(7) IRM 1.35.6.4.5, Следственное или судебное оборудование, таблица заменена абзацами.

(8) IRM 1.35.6.4.6, Улучшения арендованного имущества, пересмотрено для отражения текущего процесса.

(9) Предыдущий IRM 1.35.6.5.2, Распределение ИТ-оборудования для освежения иПерепрофилирование оборудования удалено, поскольку оно не имеет отношения к данной главе IRM.

(10) IRM 1.35. 6.5.2, Physical Security Protection, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(11) IRM 1.35.6.7, Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация, отредактировано для отражения текущего процесса.

(12) IRM 1.35.6.8, Обесценение, добавлено для отражения текущего процесса.

(13) IRM 1.35.6.9, Выбытие и недостающие активы, удаленные недостающие активы.

(14) В этот документ были внесены незначительные редакционные изменения.

Влияние на другие документы

Настоящий IRM заменяет IRM 1.35.6 от 27 сентября 2019 года и включает в себя временный меморандум с инструкциями CFO-01-1020-0001, Временное руководство по учету основных средств от 21 декабря 2020 года.

Аудитория

Все бизнес-единицы.

Дата вступления в силу

(23.04.2021)

Тереза Р. Хантер
Финансовый директор

1.35.6.1 (27.09.2019)

Объем и цели программы

Цель: предоставить политику и руководство по регистрации операций с недвижимостью и оборудованием, обеспечивая целостность данных и подотчетность.
Аудитория: все подразделения
Владелец полиса: финансовый директор
Владелец программы: Финансовая отчетность
Основные заинтересованные стороны: финансовый директор и бизнес-подразделения IRS
Цели программы
: Поддерживать внутренний контроль для обеспечения точного и своевременного учета основных средств в соответствии со стандартами Консультативного совета по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) и руководством Управления и бюджета (OMB), Казначейства и IRS.

1.35.6.1.1 (27.09.2019)

В октябре 1990 года министр финансов, директор Управления управления и бюджета и генеральный контролер учредили FASAB меморандумом о взаимопонимании. Стандарты FASAB признаны общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) для федерального правительства.
IRS учитывает имущество и оборудование по полной стоимости.
IRS периодически проверяет категории полезного срока службы для проверки обоснованности.

1.35.6.1.2 (27.09.2019)

Органы управления политикой в отношении основных средств:

1.35.6.1.3 (27.09.2019)

В этом разделе распределяются обязанности для:
1. Финансовый директор и заместитель финансового директора
2. Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту (FM) и заместитель младшего финансового директора по административным вопросам
3. Директор отдела финансовой отчетности
4. Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)
5. Заместитель начальника УФМС
6. Офис главного сотрудника по закупкам (OCPO)
7. Директор по информационным технологиям (CIO)
8. Руководитель программы, Управление активами и конфигурацией ИТ-услуг (SACM)
9. Начальник ИК
10. Директор по информационным технологиям, полевые операции
11. Полевые отделения CI
12. Координатор оборудования CI Management Information System (CIMIS)
13. Подразделения

1. 35.6.1.3.1 (27.09.2019)

Финансовый директор и заместитель финансового директора несут ответственность за надзор за соблюдением учетной политики в отношении основных средств обслуживания.

1.35.6.1.3.2 (27.09.2019)

Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту и заместитель младшего финансового директора по административному финансовому менеджменту

ACFO для FM и заместитель ACFO для AFM несут ответственность за предоставление информации об основных средствах обслуживания подразделениям и офисам, а также за обеспечение надлежащего отражения операций с недвижимостью и оборудованием в финансовых отчетах.

1.35.6.1.3.3 (27.09.2019)

Офис финансовой отчетности

Отдел финансовой отчетности несет ответственность за:
1. Надзор за процедурами бухгалтерского учета и внутреннего контроля за бухгалтерским учетом административного имущества и оборудования.
2. Обеспечение точной проводки операций с основными средствами в модуле учета активов (AAM).

1.35.6.1.3.4 (27.09.2019)

Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)

Начальник, FMSS, отвечает за установление политики, процедур, стандартов и руководящих принципов для всей Службы по закупке и использованию мебели и оборудования:
1. Обеспечение централизованного надзора и руководства по управлению имуществом и оборудованием.
2. Планирование, ведение переговоров, выполнение и управление закупками основных средств.
3. Проведение внутреннего контроля основных средств.

1.35.6.1.3.5 (27.09.2019)

Заместитель начальника, FMSS, отвечает за получение, оценку и распоряжение иностранными подарками, украшениями и безусловными (в натуральной форме) подарками, переданными сотрудникам IRS в соответствии с Законом о зарубежных подарках и украшениях 1966 года с поправками (5 USC 7342) и Приказ о делегировании 1-24 (Руководство FMSS Property and Asset Management Desk).

1.35.6.1.3.6 (27.09.2019)

Канцелярия начальника отдела закупок

1.35.6.1.3.7 (27.09.2019)

Директор по информационным технологиям

Директор по информационным технологиям несет ответственность за:
1. Управление всеми ИТ-ресурсами IRS.
2. Поставка и поддержка модернизированных информационных систем в IRS, включая политики, процедуры и методы защиты информации для решения задач планирования безопасности системы и всех применимых потребностей.
3. Обеспечение того, чтобы информационные системы поддерживали утвержденный план безопасности, имели право работать и иметь возможность сообщать обо всех действиях, связанных с безопасностью.
4. Назначение контактного лица (POC) для координации всех вопросов политики, связанных с безопасностью информационных систем, включая: компьютерную безопасность, безопасность телекоммуникаций, операционную безопасность, управление сертификатами, электронную аутентификацию, аварийное восстановление (DR) и защиту критически важной инфраструктуры, связанную с киберугрозами.

1.35.6.1.3.8 (27.09.2019)

Менеджер программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг

Руководитель программы, IT SACM, отвечает за:
1. Обеспечение надзора, координации и рекомендаций по управлению активами ИТ-оборудования на всей территории KISAM.
2. Выполнение анализа базы данных KISAM и выявление аномалий.
3. Ведение бизнес-правил для процессов управления активами.
4. Разработка и улучшение процессов управления активами и контроля.
5. Предоставление указаний владельцам активов и ИТ-персоналу для операций с недвижимостью и оборудованием для усиления процессов управления активами и контроля.
6. Обеспечение точного учета в КИСАМ.

1.35.6.1.3.9 (27.09.2019)

Начальник CI несет ответственность за:
1. Ведение и координация инвентаризации, контроля и подотчетности всего оборудования для расследования и расследования, не связанного с расследованием.
2. Установление единых правил и инструкций по назначению, использованию, применению и ссуде оборудования КИ для обеспечения надлежащей безопасности и продления срока службы.
3. Предоставление запрашивающим электронной выписки из данных информационной системы управления уголовными расследованиями (CIMIS).
4. Выделение оборудования CI для полевых офисов.
5. Выполнение всех ролей управляющего недвижимостью, включая ведение документации.
6. Согласование требований к закупкам CI с отделом закупок.
7. Обеспечение точного учета активов в CIMIS.

1.35.6.1.3.10 (27.09.2019)

CI Директор, полевые операции

Директор CI, полевые операции, отвечает за:
1. Ведение точного учета всего следственного оборудования, принадлежностей для расследований и принадлежностей для расследований, назначенных директору полевых операций.
2. Назначение регионального координатора по оборудованию CIMIS, ответственного за обучение новых операторов и помощников координаторов оборудования для полевых офисов в их районе.

1.35.6.1.3.11 (27.09.2019)

Полевые отделения CI несут ответственность за ведение точного учета всего следственного оборудования.

1.35.6.1.3.12 (27.09.2019)

Координатор оборудования информационной системы управления уголовным расследованием

Координатор оборудования CIMIS несет ответственность за:
1. Обеспечение информации для доступа к CIMIS предоставляется новыми пользователями администратору пользователей CIMIS.
2. Обеспечение осведомленности всех пользователей о процедурах безопасности.
3. Предоставление всего лишнего оборудования всем остальным периферийным отделениям перед утилизацией.
4. Обеспечение того, чтобы инвентаризация следственного оборудования завершена, задокументирована и передана в Национальную академию подготовки уголовных расследований (NCITA) в установленные сроки в четвертом квартале каждого финансового года.

1.35.6.1.3.13 (27.09.2019)

Подразделения несут ответственность за соблюдение политик и процедур по реквизиту, покупке и охране имущества и оборудования.

1.35.6.1.4 (27.09.2019)

Управление программами и обзор

Отчеты по программе
— IRS использует IFS в качестве официальной финансовой системы учета и сообщает историческую стоимость, амортизацию и чистую балансовую стоимость основных средств в своей годовой финансовой отчетности в соответствии с рекомендациями FASAB, OMB и казначейства.
Эффективность программы — Эффективность измеряется путем обеспечения того, чтобы все классификации активов действовали и своевременно регистрировались с соответствующими пороговыми значениями.

1.35.6.1.5 (27.09.2019)

Управление финансовой отчетности применяет средства контроля для обеспечения разумной уверенности в том, что остатки основных средств точны:
1. Анализ всех основных средств и некоторых операций с расходами на сумму 50 000 долларов и более для проверки правильности их классификации.
2. Согласование баз данных об основных средствах между AAM, KISAM и CIMIS.
3. Сверка AAM с главной книгой.
4. Проверка выбытия.
5. Разделение обязанностей и контроль доступа к IFS.

1.35.6.1.6 (27.09.2019)

К данной программе применяются следующие термины и определения.
1. Стоимость приобретения — Первоначальная стоимость актива для государства, которая представляет собой сумму, отраженную в финансовых и бухгалтерских записях. Сюда входят все затраты, понесенные для приведения актива в форму и местоположение, подходящие для использования по назначению.
2. Актив — Материальные или нематериальные объекты, принадлежащие федеральному правительству, которые имеют вероятные экономические выгоды, которые могут быть получены или контролироваться субъектом федерального правительства.
3. Балансовая стоимость — Чистая сумма, по которой актив или обязательство отражаются в бухгалтерских книгах (также называемая балансовой стоимостью или суммой).Он равен валовой или номинальной сумме актива или обязательства за вычетом резерва или суммы оценки.
4. Основной актив — Земля (включая парковые участки), сооружения, оборудование (включая парк автомобилей и самолетов) и интеллектуальная собственность (включая программное обеспечение), которые используются федеральным правительством и имеют предполагаемый срок полезного использования не менее двух лет .
5. Капитализировать — для записи стоимости в качестве актива, а не расхода.
6. Капитальная аренда — Любая аренда, отличная от аренды с покупкой, которая не соответствует критериям операционной аренды. Капитальная аренда требует полного финансирования в начале срока аренды.
7. Коммерческое готовое программное обеспечение (COTS) — Программное обеспечение, которое покупается у поставщика и готово к использованию с небольшими изменениями или без них.
8. Информационная система управления уголовным расследованием (CIMIS) — Система базы данных, используемая уголовным расследованием (CI) для отслеживания действий по управлению активами на протяжении всего жизненного цикла не связанного с информационными технологиями и чувствительного оборудования правоохранительных органов от приобретения до утилизации.
9. Отсроченное обслуживание и ремонт (DM&R) — Техническое обслуживание и ремонт, которые не были выполнены, когда они должны были быть или должны были быть выполнены, и которые отложены или отложены на будущий период.
10. Амортизация — Систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной остаточной или остаточной стоимости в течение его предполагаемого срока полезного использования.
11. Прямые затраты — Затраты, относящиеся к видам деятельности, путем прямого отслеживания единиц ресурсов, потребляемых отдельными видами деятельности.Стоимость, которая конкретно идентифицируется с одним объектом затрат.
12. Косвенные затраты — Затраты, которые не могут быть конкретно идентифицированы или отнесены к данному объекту затрат экономически.
13. Обесценение — Значительное и постоянное снижение полезности обслуживания основных средств или ожидаемого полезного обслуживания незавершенных строительных работ.
14. Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) — Программное обеспечение, которое покупается у коммерческих поставщиков в готовом виде, внутренне разработано или разработано подрядчиком исключительно для удовлетворения внутренних или операционных потребностей организации.
15. Программное обеспечение собственной разработки — Программное обеспечение, которое сотрудники активно разрабатывают, включая новое программное обеспечение и существующее или приобретенное программное обеспечение, которое изменяется с помощью подрядчика или без него.
16. Управление знаниями, инцидентами / проблемами, услугами и активами (KISAM) — Система инвентаризации всего имущества и оборудования, подотчетного IRS, за исключением улучшения арендованного имущества, программного обеспечения, оборудования для расследований и транспортных средств.Следственное оборудование и автомобили регистрируются в CIMIS. Модуль KISAM Asset Manager используется для отслеживания действий по управлению активами на протяжении всего жизненного цикла ИТ-оборудования и оборудования, не относящегося к ИТ, от приобретения до утилизации.
17. Аренда с выкупом — Тип аренды, при которой право собственности на актив передается государству в момент или вскоре после окончания срока аренды.
18. Чистая балансовая стоимость — Чистая сумма актива или группы активов отражается в бухгалтерских книгах.Он основан на первоначальной стоимости (валовой стоимости) актива за вычетом любых затрат на износ, амортизацию или обесценение актива.
19. Код категории продукции (PCC) или Код группы материалов (MGC) — элемент данных, используемый для группировки материалов и услуг в соответствии с их характеристиками. PCC / MGC может быть связан с одним обязательством и несколькими кодами федеральных поставок (FSC).
20. Операционная аренда — Соглашение, передающее право на использование собственности в течение определенного времени в обмен на периодические арендные платежи.
21. Восстановление — Восстановление или ремонт исправных или исправных изделий до почти нового состояния или ремонт непригодных или неработающих изделий, когда общая цель состоит в восстановлении или обновлении изделий до почти нового состояния.
22. Корзина для покупок — Официальный документ заявки государственного сектора закупок (PPS), представленный конечным пользователем, программным офисом или представителем подрядчика (COR) для приобретения имущества и оборудования, материалов или услуг через назначенный отдел закупок через гарантированный сотрудник по контрактам.
23. Сервисное предприятие — Ожидаемая полезная мощность при приобретении.
24. Срок полезного использования — Ожидаемый срок эксплуатации актива.

1.35.6.1.7 (27.09.2019)

К данной программе применяются следующие сокращения.

АКРОНИМ	ОПИСАНИЕ
AAM	Модуль учета активов
CIMIS	Информационная система управления уголовным расследованием
КОТЫ	Коммерческая готовая продукция
GAAP	Общепринятые принципы бухгалтерского учета
IFS	Интегрированная финансовая система
IUS	Программное обеспечение для внутреннего использования
КИСАМ	Знания, инциденты / проблемы, услуги и управление активами
LHI	Улучшения арендованного имущества
NPV	Чистая приведенная стоимость
NRV	Чистая цена продажи
OMB	Управление и бюджет
SFFAS	Положение о Федеральных стандартах финансовой отчетности
UNS	Пользовательская и сетевая служба

1. 35.6.1.8 (27.09.2019)

Циркуляр ОМБ № A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета
Циркуляр OMB № A-94, Руководящие принципы и ставки дисконтирования для анализа выгод и затрат федеральных программ, Приложение C: Ставки дисконтирования для анализа экономической эффективности, аренды-покупки и связанный анализ для Циркуляра OMB № A-94
Циркуляр OMB № A-136, Требования к финансовой отчетности
SFFAS No.5, Учет обязательств Федерального правительства
ГФП № 6 «Учет основных средств»
ГПФАС № 10 «Учет ПО для внутреннего использования»
ГПФАС № 42, Отсрочка техобслуживания и ремонта
SFFAS № 44, Учет обесценения основных средств, оставшихся в эксплуатации
IRM 1.14.4, Управление личным имуществом
IRM 2.149.1, Политика управления активами
IRM 2. 149.2, Описание процесса управления активами
IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами
IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами
IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовным расследованием
IRM 9.11.3, Следственное имущество
Основы политики закупок
Справочник кодов финансового менеджмента

1.35.6.2 (27.09.2019)

Приобретение товаров и услуг

В этом разделе представлены инструкции по закупке товаров и услуг.

1.35.6.2.1 (27.09.2019)

Запрашивающая сторона в электронном виде подготавливает и отслеживает корзины покупок (заявки) в модуле PPS. Корзина для покупок должна быть заполнена и содержать необходимые разрешения, техническую документацию и информацию о финансировании, чтобы ее можно было обрабатывать. Инициатор запроса, утверждающий и менеджер финансового плана проверяют строку учета и обеспечивают соответствие кода категории продукта (PCC) Справочнику кодов финансового управления.
Для получения дополнительной информации см. Руководство по закупкам 101 для клиентов.

1.35.6.2.2 (27.09.2019)

Отдел закупок отвечает за централизованную закупку товаров и услуг для назначенных им бизнес-единиц.
1. Отдел снабжения использует модуль PPS для создания документов корзины покупок для выполнения новых заказов, изменения существующих заказов и выделения средств.
2. Дополнительные сведения см. В разделе «Структура политики закупок» и «Центр ресурсов IFS-PPS».

1.35.6.2.3 (27.09.2019)

Процесс приема и передачи

См. IRM 1. 35.3, Руководство по приему и принятию документов, для получения дополнительной информации.

1.35.6.3 (27.09.2019)

Учет операций с недвижимостью

Отдел основных средств Управления финансовой отчетности отвечает за обеспечение правильного учета основных средств и их достоверного представления в финансовой отчетности, а также за соблюдение требований GAAP и OMB. Сюда входят:
1. Бюджетирование: Закупки основных средств относятся на ассигнования на услуги налогоплательщиков, правоприменение, операционную поддержку и модернизацию бизнес-систем.
2. Реклассификация и учет: Отдел финансовой отчетности извлекает и объединяет капитализированные суммы для программного обеспечения для внутреннего использования и улучшений арендованного имущества, первоначально отраженных как операционные расходы, реклассифицирует активы и расходы и регистрирует прибыли и убытки от выбытия.
3. Финансовая отчетность: Чистые основные средства и капитальная аренда отражаются в балансе, амортизационные расходы, прибыли и убытки отражаются как стоимость программы или полученная выручка в Отчете о чистой стоимости.

1.35.6.4 (23.04.2021)

Капитализация основных средств

В этом разделе представлены инструкции по капитализации и амортизации основных средств.
Согласно SFFAS № 6, Учет основных средств, основные средства должны соответствовать следующим критериям для капитализации:
1. Предполагаемый срок полезного использования не менее двух лет.
2. Не предназначено для продажи в ходе обычной деятельности.
3. Быть приобретенным, построенным или разработанным с намерением использоваться или быть доступным для использования организацией.
Категории основных средств включают:
1. ИТ-оборудование
2. Программное обеспечение собственной разработки / программное обеспечение для внутреннего использования
3. Улучшения арендованного имущества
4. Транспортные средства
5. Не ИТ-оборудование
6. Активы в капитальной аренде
7. Лабораторное или судебно-медицинское оборудование
Срок полезного использования актива определяется такими факторами, как физический износ и технологические изменения, которые влияют на экономическую полезность актива.
Капитализированная стоимость включает в себя все затраты, необходимые для приведения актива в форму и местоположение для предполагаемого использования, такие как суммы, уплаченные поставщикам, транспортировка, погрузочно-разгрузочные работы и хранение, оплата труда, установка, интеграция и другие прямые и косвенные производственные затраты.
Как правило, единичные или оптовые закупки на сумму 50 000 долларов и более капитализируются и амортизируются в течение срока полезного использования актива.

В следующей таблице приведены пороговая стоимость и срок полезного использования для каждого типа капитализированных основных средств:

ОБОРУДОВАНИЕ

ПОРОГОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ

ПОЛЕЗНАЯ ЖИЗНЬ

Мэйнфреймы Компьютерные системы и серверы	50 000 долл. США	7 лет
Телекоммуникационное оборудование	50 000 долл. США	7 лет
Оборудование, не связанное с ИТ	50 000 долларов США или 5 000 долларов США со штрих-кодом	10 лет
Программное обеспечение для внутреннего использования	10 миллионов долларов в год или 50 миллионов долларов в течение жизненного цикла программного обеспечения	Рассмотрено по делу
Лицензии на программное обеспечение для мэйнфреймов, серверов или телекоммуникационного программного обеспечения	50 000 долл. США	7 лет
Лабораторное или судебно-медицинское оборудование	50 000 долл. США	10 лет
Транспортные средства	Все	5 лет
Улучшение арендованного имущества	50 000 долл. США	10 лет или оставшийся срок аренды, в зависимости от того, что меньше
Активы по договору капитальной аренды	50 000 долл. США	Рассмотрено по делу

1.35.6.4.1 (23.04.2021)

Оборудование информационных технологий

ИТ-оборудование обычно состоит из мэйнфреймов, серверов, портативных компьютеров, настольных компьютеров и телекоммуникационного оборудования.
Стоимость мэйнфреймов, серверов и телекоммуникационного оборудования капитализируется, когда стоимость покупки равна или превышает 50 000 долларов США, и амортизируется в течение срока полезного использования, составляющего 7 лет.
Капитализированная стоимость может включать затраты на соответствующее оборудование и программное обеспечение, если оборудование и программное обеспечение являются неотъемлемой частью функционирования капитализированного актива. Например, если программное обеспечение необходимо для работы компьютерной системы мэйнфрейма, а не для выполнения приложения, программное обеспечение считается частью мэйнфрейма и соответственно капитализируется и амортизируется.
Капитализированная стоимость может также включать другие затраты, необходимые для приведения актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как доставка, штрих-кодирование и установка.
Оборудование, не являющееся неотъемлемой частью капитализированного актива, должно рассматриваться отдельно для критериев капитализации.Например, если программное обеспечение не является необходимым для работы компьютерной системы мэйнфрейма, программное обеспечение не считается неотъемлемой частью компьютерной системы мэйнфрейма и должно рассматриваться отдельно для критериев капитализации.
Затраты, необязательные для приведения капитализированного актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как техническое обслуживание, гарантия, перемещение, переустановка и удаление существующей проводки, должны относиться на расходы в том периоде, в котором они были понесены.
Ноутбуки, настольные компьютеры, планшеты и периферийные ИТ-устройства, такие как мониторы, клавиатуры, мыши, жесткие диски, обновления памяти, принтеры, настольные сканеры и оборудование Брайля, не капитализируются.
Персонал службы пользователей и сети (UNS) ведет инвентаризационные записи для ИТ-оборудования и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной утилизации активов.

1.35.6.4.2 (27.09.2019)

Как правило, стоимость оборудования, не относящегося к ИТ, капитализируется при покупке, включая затраты на приведение актива в форму и местоположение, подходящие для его предполагаемого использования (т.е. компоненты, доставка, установка, конфигурация, маркировка активов и т. д.), равна или превышает 50 000 долларов, либо отдельный элемент стоит 5000 долларов или более и имеет штрих-код.
Капитализированное оборудование, не относящееся к ИТ, амортизируется в течение срока полезного использования, составляющего 10 лет.
Не ИТ-оборудование включает, но не ограничивается:
1. Автоматизированное файловое хранилище
2. Оборудование для производства, хранения и просмотра микроформ
3. Оборудование для обработки документов для фотокопий, обработки почты и чеков, а также измельчители
4. Телестудия, фотоаппараты и прочая фототехника
5. Печатно-переплетное оборудование
6. Оргтехника, устройства и машины, кроме ИТ-оборудования
7. Источники бесперебойного питания (ИБП)
Персонал территории FMSS ведет инвентаризационные записи для оборудования, не связанного с ИТ, и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной утилизации активов.

1.35.6.4.3 (23.04.2021)

Покупки мебели и оборудования, за исключением покупок, связанных с улучшением арендованного имущества, не капитализируются.

1.35.6.4.4 (27.09.2019)

Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) состоит из готового коммерческого программного обеспечения (COTS) и программного обеспечения собственной разработки и капитализируется и амортизируется в течение срока полезного использования в соответствии с SFFAS No.10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования» и Технический выпуск 16 FASAB «Руководство по внедрению программного обеспечения для внутреннего использования».
Стоимость
COTS, равная или превышающая 50 000 долларов США, капитализируется, если срок полезного использования составляет два или более года, за исключением программного обеспечения, установленного на портативных или настольных компьютерах, которое относится на расходы.
Для программного обеспечения COTS капитализированная стоимость включает суммы, уплаченные поставщику за программное обеспечение, а срок полезного использования составляет семь лет, что соответствует сроку полезного использования компьютера, на котором работает программное обеспечение.
Для программного обеспечения внутренней разработки капитализированная стоимость включает как прямые, так и косвенные затраты (полные затраты), понесенные на этапе разработки программного обеспечения, такие как заработная плата программистов, системных аналитиков, менеджеров проектов и административного персонала, связанные с этим выплаты сотрудникам, гонорары сторонних консультантов, арендная плата. , расходные материалы и руководство по документации. IRS капитализирует эти расходы, понесенные после:
.
1. Руководство разрешает и принимает на себя обязательства по проекту компьютерного программного обеспечения и полагает, что IRS с большей вероятностью завершит проект и использует программное обеспечение для выполнения намеченной функции с расчетным сроком службы 2 года или более, и
2. Концептуальная формулировка, проектирование и тестирование возможных альтернатив программного проекта (этап предварительного проектирования) завершены.
Затраты, понесенные на стадии предварительного проектирования (т. Е. Концептуальная формулировка, проектирование и тестирование альтернатив), и затраты, понесенные после развертывания программного обеспечения (т. Е. Преобразование данных, обслуживание и поддержка), относятся на расходы.
COTS, который является неотъемлемой частью программного обеспечения собственной разработки, должен капитализироваться как часть программного обеспечения собственной разработки и соответственно амортизироваться.
Любое ИТ-оборудование или оборудование, не относящееся к ИТ, приобретенное вместе с ВМС с заглавной буквы, которое не является неотъемлемой частью ВМС, рассматривается отдельно.
Для программного обеспечения собственной разработки срок полезного использования определяется для каждого проекта при участии соответствующего офиса ИТ-проекта.
Комитет IRS по управлению ИТ и исполнительному руководству контролирует и сертифицирует жизненный цикл проекта программного обеспечения внутренней разработки.
Следующие критерии используются для определения крупных программных проектов собственной разработки, подлежащих капитализации:
1. Проект / программа, для поддержки которого предназначено программное обеспечение, должен иметь общий годовой бюджет не менее 10 миллионов долларов в течение одного года или предполагаемые совокупные затраты по проекту более 50 миллионов долларов за пятилетний период выполнения.
2. Проект / программа должен быть идентифицирован как «Крупный проект» в соответствии с информационной панелью, представленной Министерством финансов для всех бюро.
3. Проект / программа должны относиться к новым системам или значительным улучшениям существующих систем.
Затраты на программное обеспечение для внутреннего использования начисляются на счет в разработке. После завершения окончательных приемочных испытаний и ввода программного обеспечения в эксплуатацию, затраты на счете в разработке переносятся на счет развернутых систем, и начинается амортизация. Затраты, понесенные после развертывания, относятся на расходы.

1.35.6.4.5 (27.09.2019)

Оборудование для расследования или судебной экспертизы

Следственное или судебно-медицинское оборудование капитализируется, если стоимость оборудования и другие затраты на ввод оборудования в эксплуатацию составляют 50 000 долларов или более.
Оборудование для правоохранительных органов, такое как огнестрельное оружие, оборудование для наблюдения и ночного видения, телескопы, оптическое оборудование и бронежилеты.

1.35.6.4.6 (27.09.2019)

Улучшения арендованного имущества (LHI) — это изменения арендованного имущества, которые продлевают срок полезного использования арендованных помещений или увеличивают полезность арендованных помещений, в том числе:
1. Перестройка здания.
2. Пристройки, постоянно пристроенные к зданию или его части, включая водопровод, котельные электростанций, системы пожарной сигнализации, системы охлаждения, системы безопасности, полы и ковровые покрытия.
3. Улучшения земли, включая ландшафтный дизайн, заборы, канализацию и парковки.
Стоимость
LHI, равная или превышающая 50 000 долларов США за каждую премиальную строку, капитализируется.
Затраты LHI отслеживаются в счете незавершенного строительства до завершения проекта.
LHI амортизируется в течение 10 лет или оставшегося срока аренды, в зависимости от того, что короче.

1.35.6.4.7 (26.07.2016)

Активы по договорам капитальной аренды

IRS учитывает капитальную аренду в соответствии с SFFAS № 5 «Учет обязательств федерального правительства» и SFFAS № 6 «Учет основных средств».
Аренда классифицируется как капитальная аренда, если сумма вознаграждения равна или превышает 50 000 долларов США, срок полезного использования актива составляет два или более года и аренда соответствует по крайней мере одному из следующих критериев на начальном этапе:
1. По договору аренды право собственности на движимое имущество переходит к арендатору по окончании срока аренды.
2. В договоре аренды предусмотрена возможность выкупа объекта аренды по выгодной цене.
3. Срок аренды равен или превышает 75 процентов расчетного срока полезного использования арендованного имущества.
4. Чистая приведенная стоимость (ЧПС) равна или превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости арендуемого имущества.
Капитализированная сумма представляет собой сумму, признанную в качестве обязательства, определяемую как меньшее из значений чистой приведенной стоимости арендной платы и других минимальных арендных платежей, за исключением исполнительных затрат, или справедливой рыночной стоимости арендованного актива. NPV определяется с использованием номинальных процентных ставок, опубликованных в Приложении C: Ставки дисконтирования для анализа рентабельности, аренды-покупки и соответствующего анализа для Циркуляра OMB № A-94, который обновляется ежегодно.
Активы по договорам капитальной аренды амортизируются в течение срока полезного использования актива.
Аренда, не отвечающая критериям капитальной аренды, является операционной арендой и относится на расходы.
Капитальная аренда полностью профинансирована в первый год в соответствии с Циркуляром OMB No.A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета. Финансирование капитальной аренды с другим агентством осуществляется ежегодно.

1.35.6.4.8 (05-05-2014)

IRS не капитализирует основные средства, купленные и удерживаемые Казначейским фондом франчайзинга (TFF). Амортизация TFF, переданная IRS Казначейством, основана на пропорциональной доле использования.

1.35.6.4.9 (26.07.2016)

Транспортные средства куплены или взяты в аренду.
Приобретенные автомобили капитализируются и амортизируются в течение пятилетнего срока полезного использования.
Аренда транспортных средств анализируется, чтобы определить, соблюдаются ли критерии для капитальной аренды согласно IRM 1.35.6.4.7 «Активы в капитальной аренде».

1.35.6.5 (10-01-2010)

В этом разделе представлена информация о системах, используемых для инвентаризации активов.

1.35.6.5.1 (26.07.2016)

KISAM и CIMIS — это системы инвентаризации, которые используются для учета и отслеживания собственности и оборудования. Эти системы не интегрированы в IFS.
Модуль KISAM Asset Manager используется для регистрации и управления имуществом и оборудованием с момента его получения в помещениях IRS от поставщика или другого внешнего источника до момента его утилизации или передачи из IRS. Пользователи IRS должны ввести информацию о получении и принятии приобретенных активов как в KISAM, так и в IFS.См. Рекомендации KISAM в разделе «Правила и процедуры IRM управления активами». См. IRM 1.35.5 «Рекомендации по приему и принятию».
CI отслеживает следственное оборудование и автомобили CI в CIMIS. См. Рекомендации CIMIS в IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования системы управления уголовными расследованиями.

1.35.6.5.2 (05-05-2014)

Физическая защита

В соответствии со стандартами и политиками защиты Министерства финансов, Межведомственного комитета безопасности (ISC) и IRS, IRS разработало методы защиты физической безопасности.
Из-за денежной стоимости, важности или уязвимости, вызванной его потерей или компрометацией, определенные активы или оборудование IRS могут потребовать мер безопасности в дополнение к нахождению в защищенных пространствах IRS.
Дополнительные сведения см. В IRM 10.2.14 «Методы обеспечения защиты» и IRM 10.2.15 «Минимальные стандарты защиты».

1.35.6.5.3 (05-05-2014)

IRM 1.14.4, Управление личным имуществом , определяет, что ни один сотрудник не может нести две или более из следующих обязанностей: приобретение собственности, получение собственности и учет собственности в инвентаризации.

1.35.6.6 (26.07.2016)

Сверка IFS с KISAM

Отдел финансовой отчетности выполняет сверку, чтобы убедиться, что капитализированные операции с основными средствами в IFS AAM должным образом отражены в KISAM.

1.35.6.7 (26.07.2016)

Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация

Федеральные агентства должны удовлетворять потребности в собственности путем перераспределения, ремонта или восстановления уже принадлежащей мебели и офисного оборудования.
Управление общих служб, Региональные отделения федерального графика поставок, помогают федеральным агентствам, предоставляя услуги по техническому обслуживанию, ремонту и реабилитации.Услуги предоставляются по контрактам с коммерческими фирмами, соглашениям с National Industries for the Blind, а также с федеральными ремонтными предприятиями, такими как те, которые предоставляются Federal Prison Industries.
См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом ; IRM 2.149.1, Политика управления активами ; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами ; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами ; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами ; и IRM 9.11.3, Следственное имущество; для процедур и руководств по обслуживанию и ремонту имущества и оборудования.

1.35.6.8 (23.04.2021)

IRS признает обесценение IUS в соответствии с SFFAS № 10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования».
IRS не обесценивает прочие основные средства в соответствии со стандартом SFFAS № 44 «Учет обесценения основных средств, оставшихся в использовании», поскольку эти активы ремонтируются, заменяются или утилизируются в случае повреждения или устаревания.
Для программного обеспечения, находящегося в разработке, когда определяется, что программное обеспечение не будет завершено и не будет введено в эксплуатацию, соответствующая балансовая стоимость, накопленная на счете в разработке, уменьшается, чтобы отразить NRV, если таковая имеется, и признается убыток.
Обесценение программного обеспечения после внедрения или операционного программного обеспечения признается, когда:
1. Программное обеспечение больше не предоставляет существенного потенциала обслуживания и будет снято с обслуживания, или
2. Значительное сокращение возможностей, функций или использования программного обеспечения.
Для проектов, которые обесценились, но продолжают использоваться, убыток определяется как разница между балансовой стоимостью и либо:
1. Стоимость приобретения программного обеспечения, которое будет выполнять аналогичные оставшиеся функции (т. Е. Неизменные функции), или
2. Часть балансовой стоимости, приходящаяся на оставшиеся функциональные элементы программного обеспечения.
Если убыток не может быть определен ни одним из методов, балансовая стоимость программного обеспечения амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования программного обеспечения.Если поврежденное программное обеспечение не используется, убыток представляет собой разницу между балансовой стоимостью и любой NRV. Чистая реальная стоимость поврежденного программного обеспечения переводится на соответствующий счет актива до тех пор, пока программное обеспечение не будет утилизировано.

1.35.6.9 (26.07.2016)

В процессе выбытия имущество и оборудование удаляются из-за устаревания, потери, кражи, повреждения или ошибочных записей.
UNS и CI отправляют информацию об утилизации из KISAM и CIMIS в отдел финансовой отчетности. Отдел финансовой отчетности анализирует информацию и сравнивает ее с тем, что записано в AAM. Дополнительный анализ проводится в конце года для активов старше 10 лет. Корректировки отражаются в IFS для остатков активов, которые больше, чем в KISAM или CIMIS.
См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом; IRM 2.149.1, Политика управления активами; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами; IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовным расследованием; и IRM 9.11.3, Собственность расследований; для отчуждения имущества и оборудования IRS.

Как рассчитать и продлить срок полезного использования актива

Все физические активы подвержены старению и износу. Здания разрушаются и рушатся, а техника теряет свою функциональность из-за износа. Чтобы свести к минимуму последствия серьезных поломок и отложить дорогостоящую замену активов, вполне естественно, что предприятия хотят знать, как рассчитать и продлить срок полезного использования активов, которыми они владеют.

Идиома «стежок времени экономит девять» неоценима в этом контексте. Хотя распад неизбежен, вы все равно можете многое сделать, чтобы его отсрочить. Наряду со значительной экономией средств, это также даст вам важную информацию для лучшего финансового планирования. Чтобы все это произошло, вам сначала нужно понять концепцию срока полезного использования актива .

В этой статье объясняется связь между сроком полезного использования и амортизацией, как определить ожидаемый срок полезного использования и как продлить срок службы критически важных активов. Пойдем прямо.

Понимание срока полезного использования актива

Срок полезного использования актива — это понятие в бизнесе, связанное с материальными активами. Материальный актив — это любой актив, принадлежащий бизнесу, имеющий физическую форму. Это может быть земля, здания, техника, мебель, транспортные средства, инструменты или промышленные товары (инвентарь).

Срок полезного использования актива — это предполагаемый срок, в течение которого вы можете обоснованно ожидать, что актив будет продолжать функционировать и приносить доход или предоставлять другие выгоды. На срок полезного использования актива могут влиять многие факторы, как физические, так и экономические.

У некоторых классов активов, например машин, есть срок годности. Это дает вам общее представление о том, когда может закончиться срок полезного использования. Факторы, которые могут сократить срок полезного использования актива, включают неправильное использование / чрезмерное использование, аварии, наводнения, развитие новых технологий, которые делают актив устаревшим, и т. Д.

И наоборот, существуют меры, такие как профилактическое обслуживание, которые предприятия могут предпринять для продления срока полезного использования важных активов. Подробнее об этом в конце статьи.

Срок службы и амортизация

Срок полезного использования активов — важная переменная в бухгалтерском учете, тесно связанная с понятием «амортизация» — снижение денежной стоимости актива. Когда срок полезного использования актива заканчивается, он также полностью амортизируется.

В бухгалтерском учете амортизация — это ценный инструмент, используемый для распределения первоначальной стоимости приобретения актива на время его использования.Это имеет серьезные налоговые последствия, а также может повлиять на ваш баланс (как расходы).

Важность оценки срока полезного использования

Оценка срока полезного использования имеет долгосрочные последствия для нескольких различных аспектов вашего бизнеса:

Бухгалтерский учет: нормы амортизации оказывают значительное влияние на ваши балансы, отчеты о прибылях и убытках, налоговые обязательства и денежный поток (косвенно). Чтобы рассчитать амортизацию, вам необходимо знать срок полезного использования актива.
Финансовое планирование: Срок полезного использования и амортизация показывает, сколько времени у вас есть до того, как потребуются значительные инвестиции для замены критически важных активов. Это окажет фундаментальное влияние на ваше среднесрочное и долгосрочное финансовое планирование и составление бюджета.
Техническое обслуживание и безопасность: Для обеспечения максимальной безопасности на рабочем месте необходимо проводить плановое обслуживание оборудования и сооружений. Невыполнение этого требования увеличит риск катастрофических отказов оборудования и несчастных случаев.Отслеживание оценок срока полезного использования активов поможет в разработке адекватных графиков профилактического обслуживания.
Остаточная стоимость актива: часто вы можете возместить хотя бы часть своих первоначальных инвестиций в актив, продав его в конце срока его службы. Эта остаточная стоимость — еще один ключевой компонент расчета амортизации. Для точной оценки восстановительной стоимости актива вам необходимо знать срок его полезного использования.

Окончание срока полезного использования не обязательно означает конец срока службы актива.Скорее, это похоже на пенсию. Активы по окончании срока службы могут по-прежнему иметь ценность для других лиц за пределами бизнеса. Многие предприятия регулярно ремонтируют стареющую технику и автомобили через аукционы и другими способами. Это помогает уменьшить или предотвратить финансовые потери в бухгалтерских книгах, возвращая бизнесу восстановительную стоимость при перепродаже.

Как определить срок полезного использования актива

Срок полезного использования актива является приблизительным, а не точным числом. Предполагается, что все материальные активы имеют минимальный срок полезного использования в течение одного года.Хотя нет необходимости в высокой точности до недель или месяцев, всегда следует проявлять осторожность при оценке срока полезного использования.

Даже изменение величины всего на пару лет в оценке срока полезного использования основных средств будет отражено в бухгалтерских книгах как существенное изменение в форме амортизации. Таким образом, всегда рекомендуется проявлять должную осмотрительность при определении срока полезного использования актива.

Факторы, влияющие на срок полезного использования актива

Различные внутренние и внешние факторы могут повлиять на срок службы актива.Хотя некоторые из этих факторов будут физическими, другие могут иметь финансовый или даже технический характер.

Вот список важных факторов, которые следует учитывать при оценке (оставшегося) срока полезного использования актива:

Состояние актива на момент покупки: новый актив, очевидно, прослужит дольше, чем использованный ранее.
Модели использования: активы, которые интенсивно используются, с большей вероятностью столкнутся с повышенным износом.Аналогичным образом, у некоторого оборудования / зданий, которые не используются в течение длительного периода времени, может также наблюдаться сокращение срока службы.
Климат / география: активов, расположенных в районах с экстремальным климатом или подверженных стихийным бедствиям (пожар, наводнение и т. Д.), Могут нуждаться в более низких оценках срока полезного использования.
Технологии: технический прогресс может привести к более быстрому устареванию определенных активов. Компьютеры и другие цифровые устройства являются хорошим примером активов, которые относительно быстро устаревают.
Правительство / соответствие: особенно в условиях продолжающегося климатического кризиса этот аспект приобрел большее значение. У оборудования и транспортных средств, не соответствующих новым экологическим нормам, будет сокращен срок службы.

Инциденты и серьезные поломки могут сократить срок службы активов. Специалисты по техническому обслуживанию должны следить за состоянием активов и предупреждать о потенциальных потребностях в корректировке оценок срока полезного использования активов.

Оценка срока полезного использования основных средств

С точки зрения бухгалтерского учета, основным органом по оценке срока полезного использования коммерческих активов является государственное налоговое агентство.Например, в США Налоговая служба (IRS) установила нормы амортизации для большинства классов материальных активов.

Вот некоторые основные моменты из очень длинного списка активов:

Источник изображения

В зависимости от типов активов вы также можете использовать рекомендации широко уважаемых отраслевых органов. Например, вы можете использовать Ассоциацию владельцев и менеджеров зданий (BOMA) для офисной недвижимости или базу данных Gordian RSMeans для активов, связанных со строительством.Исходя из этого исходного уровня, вы можете свободно вносить разумные коррективы с учетом факторов, которые имеют отношение к вашему делу.

Как рассчитать срок полезного использования актива

Существует два основных подхода к начислению амортизации: прямолинейная амортизация, и ускоренная амортизация.

Перед тем, как взять в руки калькулятор, необходимо знать следующие входные данные:

Стоимость актива : стоимость актива включает общие затраты на приобретение — стоимость покупки, транспортные расходы, затраты на установку, стоимость обучения персонала и т. Д.
Срок полезного использования актива: расчетный с использованием ресурсов, упомянутых ранее и / или на основе информации, доступной в руководстве OEM (производителя оригинального оборудования).
Остаточная стоимость: стоимость актива при перепродаже в конце срока его полезного использования, часто указывается в инструкциях известных отраслевых организаций.

Прямолинейная амортизация

Метод линейной амортизации приводит к ежегодной амортизации, вычитаемой равными долями в течение срока службы актива.В результате стоимость неуклонно снижается, поскольку вы ежегодно списываете одну и ту же сумму.

Прямолинейная амортизация — это самый простой и легкий метод расчета амортизации активов. В результате она менее подвержена ошибкам, что делает ее предпочтительной в большинстве случаев. Он идеально подходит для основных фондов, стоимость которых, как ожидается, будет неуклонно снижаться с годами.

Пример прямолинейной амортизации: Коммерческое здание

Рассмотрим новое складское здание стоимостью 1 000 000 долларов США со стандартным сроком службы 30 лет.Ориентировочная стоимость земли 200000 долларов. Если вычесть стоимость земли из стоимости актива, получится 800 000 долларов. Разделите это на срок полезного использования, чтобы получить 26 666 долларов. Это годовая величина амортизации склада за эти 30 лет.

Если вы хотите узнать больше об этой модели, вы можете продолжить чтение.

Ускоренная амортизация

Источник изображения

В категории ускоренной амортизации есть несколько различных методов (вы можете увидеть два на изображении выше — DDBM и SYDM).Несмотря на сложность этих методов, есть основания для использования ускоренной модели:

Это наиболее подходящий подход для таких активов, как компьютеры, которые устаревают быстрее, чем другие активы. Резкое падение стоимости актива в первые годы повторяет эту тенденцию.
Он отражает обычную схему использования, при которой вновь приобретенный актив интенсивно используется в первые годы, что приводит к большему износу.
Компании могут выбрать ускоренную амортизацию по причинам конкретной налоговой стратегии.

Пример ускоренной амортизации: станок с ЧПУ

Допустим, компания покупает станок с ЧПУ общей стоимостью 200 000 долларов. Для серийного 3-осевого фрезерного станка мы можем установить разумный срок службы на уровне 10 лет.

В связи с интенсивным использованием в первые годы фирма хочет использовать ускоренную амортизацию для этого актива. Они оценивают спасательную стоимость в 20 000 долларов. Используя линейный метод, мы получаем ежегодную амортизацию в размере 18 000 долларов США, то есть около 9%.Увеличив это значение на 150%, мы получим коэффициент амортизации 13,5%

В первый год стоимость станка с ЧПУ снизится на 27 000 долларов. Во второй год амортизация составит 13,5% от текущей балансовой стоимости в 173 000 долларов, что составляет 23 350 долларов. Используя формулу, можно получить краткую диаграмму амортизации за следующие годы:

Год 1: 27 000 долл. США
Год 2: 23 350 долларов США
Год 3: 20 190 долларов США
…
Год 10: 7317 долл. США

В конце 10 года в результате ускоренной амортизации стоимость станка с ЧПУ составит 46 935 долларов.Разница между этой суммой и стоимостью утилизации — 26 935 долларов — обычно отражается в бухгалтерских книгах как расходы.

Дополнительную информацию об ускоренной амортизации можно найти в этом руководстве.

5 практик по продлению срока полезного использования критически важных активов

Оценки полезного срока службы и рекомендации не высечены на камне. Предприятия могут использовать некоторые дальновидные меры, чтобы продлить эффективный срок службы своих активов и сэкономить деньги в долгосрочной перспективе.

Передовые методы увеличения срока службы оборудования включают:

Профилактическое обслуживание: стратегии упреждающего управления активами, такие как профилактическое и профилактическое обслуживание, необходимы для предотвращения поломок.Это важно, поскольку серьезные поломки сокращают срок службы активов. Используйте CMMS для планирования задач профилактического обслуживания и обеспечения их своевременного выполнения.
Обучение операторов станков: инвестируйте в соответствующие модули обучения операторов при работе с тяжелой техникой или другим специализированным оборудованием. Настройте процесс адаптации для новых операторов, чтобы они ознакомились со всеми активами, с которыми они будут контактировать.
Следуя рекомендациям производителя оборудования: неукоснительно следуйте руководству пользователя или рекомендациям поставщика при вводе активов в действие и вносите соответствующие корректировки в зависимости от рабочей среды.
Покупка правильного актива в первую очередь: проведите комплексную проверку в процессе закупки актива, чтобы убедиться, что приобретенный актив идеально подходит для ваших сценариев использования.
Использование оригинальных запасных частей: приобретайте запасные части и инструменты у поставщика или официальных дилеров, чтобы гарантировать отсутствие компромиссов в отношении качества этих компонентов.

Имейте в виду, что срок эксплуатации некоторых активов не может быть продлен. Например, огнетушители, детекторы дыма и аналогичные устройства безопасности необходимо заменять через определенное количество лет.Это требуется по закону независимо от фактического состояния актива.

В этих обстоятельствах профилактическое обслуживание и другие методы по-прежнему необходимы для обеспечения того, чтобы активы достигли ожидаемого срока службы и не должны были заменяться преждевременно.

Позаботьтесь об активах, чтобы они могли позаботиться о вас

Бизнес не может нормально функционировать, если важные активы находятся в плохом состоянии. Инвестиции в упреждающие меры не только увеличивают срок полезного использования активов и сокращают расходы, но также повышают безопасность, производительность и удовлетворенность сотрудников.

Любой бизнес, который стремится быть продуктивно эффективным, не может оставлять обслуживание в стороне.

не найдено

К сожалению, страница, которую вы ищете, недоступна.

Воспользуйтесь одной из ссылок ниже, чтобы получить доступ к нашему контенту: Нужна помощь? Обратитесь в справочный центр Viewpoint для получения поддержки.

Вход клиента и бизнес-пользователя

Обратите внимание: Если ваша компания использует единый вход с PwC, вы можете попасть на свой внутренний портал, где вам нужно будет войти, используя учетные данные SSO вашей компании.

{{isCompleteProfile? «Заполните свой профиль»: «Зарегистрируйтесь»}}

Создать пароль*

{{config.password.errorMessage? config.password.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Подтвердите пароль*

{{config.confirmPassword.errorMessage? config.confirmPassword.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Минимум 8 символов, из них 3 из следующих: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ. Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Страна*

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U. Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Функциональная роль ^*

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [data.locale] || title.title}}

Промышленность ^*

Выберите отрасль {{industry.translatedTitles [data.locale] || industry.title}}

Предупреждение 2

Профиль

Функциональная роль *

Выберите функциональную роль {{title. translatedTitles [locale] || title.title}}

Обязательное поле

Сменить пароль

Прежний пароль* {{Проверка.oldPwd.errorMessage}} Новый пароль* {{validation.newPwd.errorMessage}}

Страна*

Обязательное поле

Настройки сайта и содержимого

Вы можете установить фильтр содержимого по умолчанию для расширения поиска по территориям.

Настройки сайта и содержания (продолжение)

Поделиться своими предпочтениями необязательно, но это поможет нам персонализировать ваш сайт.

Спасибо, что подписались на нас!

Добро пожаловать в Viewpoint, новую платформу, пришедшую на замену Inform. После того, как вы просмотрели этот фрагмент контента, чтобы убедиться, что вы можете получить доступ к наиболее релевантному для вас контенту, подтвердите свою территорию.

Продолжать

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Подумайте об удалении одного из ваших текущих избранных, чтобы добавить новый.

Вы уверены, что хотите удалить эту страницу из своего списка?

Пожалуйста, войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Срок действия вашей сессии истек

Воспользуйтесь кнопкой ниже, чтобы войти еще раз.
Если проблема не исчезнет, обратитесь в службу поддержки.

Нажмите здесь, чтобы войти

Наличие лицензионного содержимого

Доступный Недоступен {{лицензия}}

Как это влияет на срок полезного использования и остаточную стоимость o

Срок полезного использования основных средств и нематериальных активов

Факторы, которые необходимо учитывать

Срок полезного использования актива ¹ определяется исходя из ожидаемой полезности актива для компании. Это период времени, в течение которого компания планирует использовать его, или количество производственных (или аналогичных) единиц, которые она ожидает получить от этого. [МСФО 16.6, 38.8]

Поскольку это оценка, руководство должно проверять срок полезного использования как минимум на каждую годовую отчетную дату. [МСФО (IAS) 16.51, 57, 38.104]

Руководство учитывает все следующие факторы при определении или анализе срока полезного использования объекта основных средств (ОС):

ожидаемое использование актива — у многих компаний есть политика управления активами, которая может включать выбытие актива до окончания его экономического срока службы;
ожидаемый износ;
техническое устаревание, возникшее в результате изменений или улучшений в производстве.Ожидаемое в будущем снижение отпускных цен на изделия, произведенные с использованием актива, также может быть индикатором технического устаревания этого актива;
устаревание с коммерческой точки зрения, возникшее в результате изменения рыночного спроса на продукцию или услуги, предоставляемые активом. Ожидаемое в будущем снижение отпускных цен на предметы, произведенные с использованием актива, также может быть индикатором коммерческого устаревания этого актива; и

законодательные или аналогичные ограничения на использование актива.[IAS 16.56–57]

При оценке срока полезного использования нематериального актива руководство учитывает множество внутренних и внешних факторов, аналогичных факторам, влияющим на основные средства. [IAS 38.88, 90]

Влияние климатических рисков на эти факторы

Риски, связанные с климатом, могут повлиять на предполагаемый срок полезного использования активов, а также на метод начисления или амортизации. Например, при рассмотрении факторов, упомянутых выше, необходимо принимать во внимание последствия перехода к экономике с более низким уровнем выбросов углерода, например следующие.

Регулирование климата — например, введение юридических ограничений на использование определенных активов, таких как лицензии на разведку полезных ископаемых или введение налогов, которые увеличивают стоимость производства невозобновляемой энергии.
Технологический прогресс — например, разработка или появление новых экологически безопасных технологий может потребовать от компаний замены своих производственных активов раньше, чем предполагалось изначально.
Изменения на рынке — например, сдвиг в предпочтениях потребителей в пользу экологически чистых продуктов может ускорить коммерческое устаревание активов, производящих неэкологичные продукты.
Ущерб репутации — например, ущерб бренду компании из-за использования ею загрязняющих активов .

На срок полезного использования активов будут влиять решения, которые компания принимает в ответ на вопросы, связанные с климатом — например, руководство может принять решение об изменении стратегии компании или политики управления активами.

Например, транспортная компания, имеющая парк старых дизельных грузовиков, проводит ежегодную проверку срока полезного использования грузовиков. Он рассматривает, как на его будущий бизнес могут повлиять риски и возможности, связанные с климатом. В частности, он рассматривает недавно введенные ограничения на использование дизельных транспортных средств в нескольких крупных городах в стране его эксплуатации. Руководство ожидает, что в будущем аналогичные ограничения будут введены и во многих других городах, что создаст значительные трудности для перевозки грузов с использованием существующего парка дизельных двигателей.Следовательно, он решает пересмотреть свою существующую политику — он утилизирует все свои дизельные грузовики после трех, а не 10 лет эксплуатации, и соответственно изменяет срок полезного использования своих дизельных грузовиков.

Прочие последствия для бухгалтерского учета уменьшения срока полезного использования актива

Уменьшение срока полезного использования актива может также указывать на то, что:

его балансовая стоимость уменьшена. Для получения дополнительной информации см. Нашу статью о влиянии изменения климата на обесценение активов; и
, если применимо, балансовая стоимость любого соответствующего резерва по выводу из эксплуатации также может быть затронута. Подробнее читайте в нашей статье о влиянии изменения климата на провизию. [МСФО 36.12 (f)]

Переоценка неопределенного срока полезного использования нематериальных активов

В отличие от основных средств нематериальные активы могут иметь неограниченный срок полезного использования ¹. Вопросы, связанные с климатом, могут повлиять на оценку руководством неопределенного срока полезного использования, т. Е. Срок полезного использования нематериального актива (например, бренда) может стать конечным. [IAS 38.109, Insights 3.3.190.90]

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов

Основные средства и нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования амортизируются до их остаточной стоимости.«Остаточная стоимость» — это сумма, которая в настоящее время может быть получена от выбытия актива после вычета расчетных затрат на выбытие, если актив уже был в возрасте и при условии, что он будет в состоянии к концу срока полезного использования. . [МСФО 16.6, 38.8]

Подобно сроку полезного использования, поскольку остаточная стоимость является оценкой, руководство должно проверять ее как минимум на каждую годовую отчетную дату. Остаточная стоимость обычно пересматривается вместе с анализом сроков полезного использования.[МСФО 16.51, 38.102]

Изменение остаточной стоимости актива влияет на его амортизационные расходы. Продолжая приведенный выше пример транспортной компании, руководство также анализирует остаточную стоимость ее дизельных грузовиков и обнаруживает, что цены на аналогичные бывшие в употреблении дизельные грузовики значительно снизились после введения новых ограничений. Однако, поскольку ожидается, что пробег грузовиков через три года в соответствии с новой политикой будет ниже, остаточная стоимость снизилась только на 10%. В совокупности уменьшение расчетных сроков полезного использования и остаточной стоимости грузовиков привело к значительному увеличению расходов на амортизацию.

MACRS Таблица срока службы активов

Класс актива	Описание активов включено	Класс Срок службы (в годах)	Общие Амортизация Система	Альтернатива Амортизация Система
01. 1	Включает машины и оборудование, зерновые бункеры и заборы, но не включает другие улучшения земли, которые используются для выращивания сельскохозяйственных культур или растений, виноградных лоз и деревьев; домашний скот; функционирование молочных ферм, питомников, теплиц, дерновых хозяйств, грибных погребов, клюквенных болот, пасек и звероферм; выполнение услуг сельского хозяйства, животноводства и садоводства.	10	7	10
01.11	Хлопкоочистительные активы	12	7	12
01.21	Крупный рогатый скот, племенное или молочное животноводство	7	5	7
01.221	Любая племенная или рабочая лошадь, которой на момент ввода в эксплуатацию не исполнилось 12 лет	10 Лошади старше 2 (или 12) лет после дня, который наступает через 24 (или 144) месяца после ее фактической даты рождения.	7	10
01.222	Любая племенная или рабочая лошадь, возраст которой на момент ввода в эксплуатацию превышает 12 лет	10 Лошади старше 2 (или 12) лет после дня, который наступает через 24 (или 144) месяца после ее фактической даты рождения.	3	10
01.223	Любая скаковая лошадь, возраст которой на момент ввода в эксплуатацию превышает 2 года	Лошади старше 2 (или 12) лет после дня, который наступает через 24 (или 144) месяца после ее фактической даты рождения.	3 Имуществу, описанному в классах активов 01.223, 01.224 и 01.225, назначаются периоды восстановления в соответствии с разделом 168 (e) (3) (A) или разделом 168 (g) (2) (C), но не имеют классового срока службы.	12
01.224	Любая лошадь, возраст которой на момент ввода в эксплуатацию превышает 12 лет и которая не является ни скаковой, ни лошадью, описанной в классе 01.222	Лошади старше 2 (или 12) лет после дня, который наступает через 24 (или 144) месяца после ее фактической даты рождения.	3 Имуществу, описанному в классах активов 01.223, 01.224 и 01.225, назначаются периоды восстановления в соответствии с разделом 168 (e) (3) (A) или разделом 168 (g) (2) (C), но не имеют классового срока службы.	12
01.225	Любая лошадь, не описанная в классах 01.221, 01.222, 01.223 или 01.224	Имуществу, описанному в классах активов 01.223, 01.224 и 01.225, назначаются периоды восстановления в соответствии с разделом 168 (e) (3) (A) или разделом 168 (g) (2) (C), но не имеют классового срока службы.	7	12
01.23	Свиньи, разведение	3	3	3
01,24	Овцы и козы, разведение	5	5	5
01,3	Хозяйственные постройки, кроме построек, включенных в класс 01.4	25	20	25
01.4	Сельскохозяйственные или садовые сооружения одноцелевого назначения (в значении статьи 48 (р) Кодекса)	15	7	15
10,0	Включает активы, используемые при добыче металлических и неметаллических полезных ископаемых (включая песок, гравий, камень и глину), а также при измельчении, обогащении и другой первичной подготовке таких материалов.	10	7	10
13.0	Включает активы, используемые при морском бурении нефти и газа, такие как плавучие, самоходные и другие буровые суда, баржи, платформы и буровое оборудование, а также вспомогательные суда, такие как тендеры, баржи, буксиры и лодки с экипажем. Без учета нефтегазодобывающих активов.	7,5	5	7,5
13,1	Включает активы, используемые при бурении наземных нефтяных и газовых скважин и предоставлении геофизических и других геологоразведочных услуг; а также оказание таких услуг на месторождениях нефти и газа, как химическая обработка, закупоривание и ликвидация скважин, а также цементирование или перфорация обсадных труб.Не включает активы, используемые для выполнения каких-либо из этих видов деятельности и оказания услуг интегрированными производителями нефти и природного газа за свой собственный счет.	6	5	6
13,2	Включает активы, используемые производителями нефти и природного газа для бурения скважин и добычи нефти и природного газа, включая трубопроводы для сбора и соответствующие хранилища. Также включает морские транспортные средства нефти и природного газа, используемые производителями, и другие объекты, состоящие из платформ (кроме буровых платформ, классифицированных в Классе 13.0), компрессорное или насосное оборудование, а также линии сбора и передачи до первого берегового перевалочного комплекса. Активы, используемые на первом береговом перегрузочном комплексе, также включены и состоят из сепарационного оборудования (используемого для разделения природного газа, жидкостей и твердых веществ), компрессорного или насосного оборудования (кроме оборудования, классифицированного в классе 49.23), а также хранения или хранения жидкости. объекты (кроме классифицированных в Класс 49.25). Не включает вспомогательные суда.	14	7	14
13.3	Включает активы, используемые для перегонки, фракционирования и каталитического крекинга сырой нефти в бензин и другие его компоненты.	16	10	16
15,0	Включает активы, используемые в строительстве строительными подрядчиками общего назначения, специальной торговлей, тяжелым и морским строительством, производственными и инвестиционными застройщиками, подразделениями и застройщиками недвижимого имущества и прочими, за исключением железных дорог.	6	5	6
20,1	Включает активы, используемые в производстве муки, круп, кормов для животных и других продуктов зерна и мукомольной продукции.	17	10	17
20,2	Включает активы, используемые при производстве сахара-сырца, сиропа или готового сахара из сахарного тростника или сахарной свеклы.	18	10	18
20,3	Включает активы, используемые при производстве масла из растительного сырья и производстве сопутствующих продуктов растительного масла.	18	10	18
20,4	Включает активы, используемые при производстве продуктов питания и напитков, не включенных в классы 20.1, 20.2 и 20.3.	12	7	12
20,5	Включает активы, определяемые как специализированные погрузочно-разгрузочные устройства, такие как возвратные поддоны, контейнеры на поддонах и оборудование для обработки рыбы, включая ящики, корзины, тележки и поддоны для хлопьев, используемые в деятельности, определенной в классах 20.1, 20.2, 20.3 и 20.4. Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и механические, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства.	4	3	4
21,0	Включает активы, используемые в производстве сигарет, сигар, курительного и жевательного табака, нюхательного табака и других табачных изделий.	15	7	15
22,1	Включает активы, используемые в производстве трикотажных и сетчатых тканей и кружев. Активы, используемые при подготовке пряжи, отбеливании, крашении, печати и других подобных процессах отделки, текстурировании и упаковке, классифицируются в других рубриках.	7,5	5	7,5
22,2	Включает активы, используемые в производстве пряжи, включая подготовку, смешивание, прядение и скручивание волокон в пряжу и нити, подготовку пряжи, такую как скручивание, снование и наматывание, производство покрытых эластичных пряжи и нитей, веревки , тканая ткань, ткань для шин, плетеная ткань, крученый джут для упаковки, матрацы, прокладки, листы и промышленные ремни, а также переработка отходов текстильных фабрик с целью восстановления волокон, хлопьев и мелкой обуви.Активы, используемые для производства ковров, искусственных волокон и нетканых материалов, а также активы, используемые в текстурировании, отбеливании, крашении, печати и других подобных процессах отделки, классифицируются в других рубриках.	11	7	11
22,3	Включает активы, используемые при производстве ковров, ковриков, матов, тканой основы для ковров, шенилла и других тафтинговых изделий, а также активы, используемые для соединения основы с ковровой пряжей или тканью.Включает активы, используемые для стирки, чистки, отбеливания, окрашивания, печати, сушки и аналогичных процессов отделки текстильных тканей, пряжи, нитей и других текстильных товаров. Включает активы, используемые при производстве и упаковке текстильных изделий, кроме одежды, путем складывания, формовки, обрезки, резки и шитья, таких как подготовка образцов ковра и ткани или аналогичные процессы соединения (кроме производства армированного холста). бумажные изделия и ламинированные бумажные изделия), такие как сшивание и складывание чулочно-носочных изделий и колготок, а также сгибание, складывание, обрезка и резка тканей для производства нетканых продуктов, таких как одноразовые подгузники и гигиенические изделия.Также включает активы, используемые в производстве медицинских и стоматологических материалов, кроме лекарств и медикаментов. Активы, используемые при производстве основы для ковровых покрытий из нетканого материала и напольных покрытий с твердой поверхностью, такие как плитка, резина и пробка, классифицируются в других рубриках.	9	5	9
22,4	Включает средства, используемые при обработке пряжи для придания пряже свойств пухлости и / или растяжения.Основными задействованными машинами являются оборудование для текстурирования фальцет-винта, вытяжки, пучка к балке и сальника, а также соответствующие высокоскоростные крутильные машины и намоточные машины. Активы, как описано выше, которые используются для дальнейшей обработки искусственных волокон, классифицируются в других рубриках, если они расположены на одном и том же заводе в рамках интегрированной операции с активами по производству искусственного волокна. Активы, используемые для производства искусственных волокон, и активы, используемые в процессах отбеливания, крашения, печати и других подобных отделочных процессах, классифицируются в других рубриках.	8	5	8
22,5	Включает активы, используемые в производстве нетканых материалов, войлочных изделий, в том числе войлочных шляп, набивок, ватина, ватина, дуба и наполнителей из новых материалов и отходов текстильных производств. Нетканые материалы определяются как ткани (кроме армированных и ламинированных композитов, состоящих из нетканых материалов и других продуктов), изготовленные путем склеивания натуральных и / или синтетических волокон и / или нитей посредством искусственного механического сцепления, сцепления жидкости, химической адгезии, термической реакции или реакции с растворителем. или их комбинацией, отличной от естественного гидратационного связывания, как это происходит с натуральными целлюлозными волокнами.Такие средства включают связывание смолой, соединение полотна и соединение расплавом. В частности, включает активы, используемые для изготовления флокированных и иглопробивных изделий, кроме ковров и ковриков. Активы, как описано выше, которые используются для производства нетканых материалов, классифицируются в других рубриках, если они расположены на том же заводе в рамках интегрированного предприятия с активами по производству искусственного волокна. Активы, используемые для производства искусственных волокон, и активы, используемые в процессах отбеливания, крашения, печати и других подобных отделочных процессах, классифицируются в других рубриках.	10	7	10
23,0	Включает активы, используемые в производстве одежды и готовых текстильных изделий путем раскроя и пошива тканых материалов, других текстильных изделий и мехов; но не включает активы, используемые при производстве одежды из резины и кожи.	9	5	9
24.1	Включает лесозаготовительные машины и оборудование, а также дорожно-строительную технику, используемые операторами лесозаготовительных и лесопильных заводов и производителями целлюлозы за свой счет.	6	5	6
24,2	Включает машины и оборудование, установленные на постоянных или хорошо зарекомендовавших себя лесопильных предприятиях.	10	7	10
24.3	Включает машины и оборудование, установленные на лесопильных заводах, для которых характерны временные фундаменты и отсутствие или минимальное количество оборудования и сооружений для обработки древесины, сушки и удаления остатков.	6	5	6
24,4	Включает активы, используемые в производстве фанеры, ДВП, полов, фанеры, мебели и других изделий из дерева, включая обработку столбов и древесины.	10	7	10
26,1	Включает активы для обработки и хранения целлюлозных материалов, обработки целлюлозных заводов, обработки отбеливателя, производства бумаги и картона и конечной обработки в режиме онлайн. Включает в себя активы по борьбе с загрязнением и все улучшения земли, связанные с заводской площадкой или производственным процессом, такие как сточные пруды и каналы, при условии, что такие улучшения являются амортизируемыми, но не включают здания и структурные компоненты, как определено в разделе 1.48-1 (e) (1) правил. Включает системы паровых котлов и котлов-утилизаторов любой номинальной мощности, используемые для улавливания и регенерации химикатов, используемых в производстве. Не включает активы, используемые при заготовке балансовой древесины или производстве древесноволокнистых плит.	13	7	13
26,2	Включает активы, используемые для модификации или переделки бумаги и целлюлозы в переработанные продукты, такие как бумага с покрытием из бумагоделательной машины, бумажные пакеты, бумажные коробки, картонные коробки и конверты.Не включает активы, используемые для производства нетканых материалов, классифицированных в других рубриках.	10	7	10
27,0	Включает активы, используемые при печати одним или несколькими процессами, такими как высокая печать, литография, глубокая печать или трафарет; оказание услуг полиграфической отрасли, таких как переплет, набор, гравировка, фотогравировка и гальваника; и издание газет, книг и периодических изданий.	11	7	11
28,0	Включает активы, используемые для производства основных органических и неорганических химикатов; химические продукты, которые будут использоваться в дальнейшем производстве, такие как синтетические волокна и пластмассы; и готовая химическая продукция. Включает активы, используемые для дальнейшей обработки искусственных волокон, производства пластиковой пленки и производства нетканых материалов, когда такие активы расположены на одном заводе в рамках интегрированной операции с активами по производству химической продукции.Также включает активы, используемые для производства фотоматериалов, таких как пленка, фотобумага, сенсибилизированная фотобумага и проявляющие химические вещества. Включает все улучшения земли, связанные с производственными площадками или производственными процессами, такие как сточные пруды и каналы, при условии, что такие улучшения земли являются амортизируемыми, но не включают здания и структурные компоненты, как определено в разделе 1.48-1 (e) правил. Не включает активы, используемые в производстве готовых резиновых и пластмассовых изделий или в производстве продуктов из природного газа, бутана, пропана и побочных продуктов заводов по производству природного газа.	9,5	5	9,5
30,1	Включает активы, используемые для производства изделий из натурального, синтетического или вторичного каучука, гуттаперчи, балаты или гутта сиака, таких как шины, камеры, резиновая обувь, резинотехнические изделия, каблуки и подошвы, напольные покрытия и резиновые изделия; а также при ремонте, восстановлении протектора и восстановлении шин.	14	7	14
30.11	Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как приспособления, штампы, оправки, формы, колодки, шаблоны, специальные контейнеры, поддоны, оболочки; формы для шин и вспомогательные части, такие как кольца и вставные пластины, используемые в деятельности, определенной в классе 30.1. Не включает барабаны для сборки шин и вспомогательные части, а также мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, силовые и ручные, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры и передаточное оборудование.	4	3	4
30,2	Включает активы, используемые в производстве пластмассовых изделий и формовании первичных пластмассовых изделий для торговли. Не включает активы, используемые в производстве основных пластмассовых материалов или изготовления граммофонных пластинок.	11	7	11
30,21	Включает активы, определенные как специальные инструменты, такие как приспособления, штампы, приспособления, пресс-формы, шаблоны, калибры, а также специальные устройства для перемещения и отгрузки, используемые в деятельности, определенной в классе 30.2. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки определенных деталей и не имеют значительной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после того, как в конструкцию модели конкретной детали, произведенной с помощью специальных инструментов, были внесены изменения или улучшения. Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и механические, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства.	3,5	3	3,5
31,0	Включает активы, используемые при дублении, выделке и отделке шкур и кож; обработка меховых шкурок; и производство готовых кожаных изделий, таких как обувь, ремни, одежда и чемоданы.	11	7	11
32,1	Включает активы, используемые в производстве плоских, выдувных или прессованных изделий из стекла, таких как листовое и оконное стекло, стеклянная тара, стеклянная посуда и стекловолокно.Не включает активы, используемые при производстве линз.	14	7	14
32,11	Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как формы, образцы, поддоны и специальные устройства для перемещения и отгрузки, такие как стальные стеллажи для транспортировки автомобильного стекла, используемые в деятельности, определенной в классе 32.1. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки определенных деталей и не имеют значительной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после того, как в конструкцию модели конкретной детали, произведенной с помощью специальных инструментов, были внесены изменения или улучшения.Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и механические, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства.	2,5	3	2,5
32,2	Включает активы, используемые при производстве цемента, но не включает активы, используемые в производстве бетона и бетонных изделий, а также в процессе добычи или добычи.	20	15	20
32,3	Включает активы, используемые для производства изделий из материалов в форме глины и камня, таких как кирпич, плитка и трубы; керамические изделия и сопутствующие товары, такие как стекловолокно, сантехника, фаянс и керамические изоляционные материалы; а также включает активы, используемые в производстве бетона и железобетонных изделий. Не включает активы, используемые в каких-либо процессах добычи или добычи.	15	7	15
33,2	Включает активы, используемые при выплавке, рафинировании и электролизе цветных металлов из руды, чуши или лома, прокатке, волочении и легировании цветных металлов; производство отливок, поковок и других основных изделий из цветных металлов; и производство гвоздей, шипов, профилей, труб, проводов и кабелей.	14	7	14
33.21	Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как штампы, приспособления, пресс-формы, образцы, приспособления, калибры и чертежи, касающиеся таких специальных инструментов, используемых в деятельности, определенной в классе 33.2 «Производство первичных цветных металлов». Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки определенных продуктов или деталей и не имеют значительной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после изменений или улучшений, внесенных в конструкцию модели конкретной детали, произведенной с помощью специальных инструментов.Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и механические, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства. Валки, оправки и огнеупоры не относятся к классу 33.21, но относятся к классу 33.2.	6,5	5	6,5
33,3	Включает активы, используемые при литье чугуна и стали, включая сопутствующие операции, такие как формование и изготовление стержней.Также включает активы, используемые для чистовой обработки отливок и изготовления моделей на литейном производстве, все специальные инструменты и соответствующие улучшения земли.	14	7	14
33,4	Включает активы, используемые при выплавке, восстановлении и рафинировании чугуна и стали из руды, чуши или лома; прокатка, волочение и легирование стали; изготовление гвоздей, шипов, профилей, труб, проволоки и кабеля.Включает активы, используемые сервисными центрами по обслуживанию стали, кузницами черных металлов, и активы, используемые в производстве кокса, независимо от формы собственности. Также включает соответствующие улучшения земли и все специальные инструменты, используемые в вышеуказанных действиях.	15	7	15
34,0	Включает активы, используемые в производстве металлических банок, жестяных изделий, готовых металлических конструкций, штамповки металлов и других изделий из черных и цветных металлов и проволоки, не включенных в другие категории.Не включает активы, используемые для производства неэлектрических нагревательных приборов.	12	7	12
34.01	Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как штампы, приспособления, формы, шаблоны, приспособления, калибры и возвратные контейнеры, а также чертежи, касающиеся таких специальных инструментов, используемых в деятельности, определенной в классе 34.0. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки определенных компонентов машин, продуктов или деталей и не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после изменений или улучшений, внесенных в конструкцию модели конкретной произведенной детали. специальными инструментами.Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и механические, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства.	3	3	3
35,0	Включает активы, используемые для производства или восстановления готовых машин и оборудования и их запасных частей, таких как станки, общепромышленное и специальное промышленное оборудование, системы производства, передачи и распределения электроэнергии, системы отопления, охлаждения и охлаждения помещений, коммерческие и бытовые бытовая техника, сельскохозяйственная и садовая техника, строительная техника, горнодобывающая и нефтепромысловая техника, двигатели внутреннего сгорания (кроме тех, которые включены в другие категории), турбины (кроме тех, которые приводят в действие бортовые транспортные средства), батареи, лампы и осветительные приборы, углеродные и графитовые изделия, а также электрооборудование. -механические и механические изделия, включая торговое оборудование, инструменты, часы, торговые автоматы и развлекательные автоматы, фотооборудование, медицинское и стоматологическое оборудование и приспособления, а также офтальмологические товары.Включает активы, используемые производителями или восстановителями таких готовых машин и оборудования в деятельности, классифицированной в других рубриках, например, в производстве отливок, поковок, резиновых и пластмассовых изделий, электронных узлов или другой производственной деятельности, если промежуточные продукты используются в основном одним и тем же производителем. при производстве, сборке или восстановлении таких готовых машин и оборудования. Не включает активы, используемые в горнодобывающей промышленности, активы, используемые в производстве первичных черных и цветных металлов, активы, включенные в класс 00.С 11 по 00.4 и активы, классифицированные в других рубриках.	10	7	10
36,0	Включает активы, используемые в производстве электронной связи, вычислений, контрольно-измерительных приборов и систем управления, включая бортовые приложения; также включает активы, используемые в производстве электронных продуктов, таких как передатчики и приемники с частотной и амплитудной модуляцией, электронные коммутационные станции, телевизионные камеры, видеомагнитофоны, проигрыватели и магнитофоны, компьютеры и периферийные компьютеры, а также электронные инструменты, часы и часы. ; также включает активы, используемые в производстве компонентов, при условии, что они в основном используются в продуктах и системах, определенных выше, таких как электронные лампы, конденсаторы, катушки, резисторы, подложки для печатных схем, переключатели, жгуты кабелей, лазеры, оптоволоконные устройства и магнитные носители. устройств.В частности, исключает активы, используемые для производства электронных продуктов и компонентов, копировальных машин, пишущих машинок, почтовых счетчиков и других электромеханических и механических коммерческих машин и инструментов, которые классифицируются в других рубриках. Не включает оборудование для производства полупроводников, включенное в класс 36.1.	6	5	6
36,1	Любой полупроводниковый Производитель Оборуд.	5	5	5
37.11	Включает активы, используемые для производства и сборки готовых автомобилей, грузовиков, трейлеров, домов на колесах и автобусов. Не включает активы, используемые в горнодобывающей промышленности, полиграфии и издательском деле, производстве первичных металлов, электроэнергии или пара, или производстве стекла, промышленных химикатов, батарей или резиновых изделий, которые классифицируются в других рубриках. Включает активы, используемые в производственной деятельности в других рубриках, кроме тех, которые исключены выше, если такая деятельность является второстепенной и неотъемлемой частью производства и сборки готовых автомобилей, таких как производство деталей и узлов готовых металлических изделий, электрического оборудования, текстиля. , пластмасс, кожи, а также литейные и кузнечные операции.Не включает активы, не классифицированные в классы производственной деятельности, например, не включает активы, классифицированные в классы активов с 00.11 по 00.4. Деятельность будет считаться сопутствующей производству и сборке готовых автомобилей только в том случае, если 75 или более процентов стоимости продукции, произведенной под одной крышей, используется для производства и сборки готовых автомобилей. Детали, которые производятся как обычные запасные части в связи с производством и сборкой готовых автомобилей, считаются использованными для производства и сборки готовых автомобилей.Не включайте активы, используемые при производстве комплектующих, если эти активы используются налогоплательщиками, не участвующими в сборке готовых автомобилей.	12	7	12
37,12	Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как приспособления, штампы, приспособления, пресс-формы, шаблоны, калибры и специальные устройства для передачи и транспортировки, принадлежащие производителям готовых автомобилей и используемые в квалифицированной деятельности, как определено в классе 37.11. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки отдельных компонентов автотранспортных средств и не имеют значительной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после того, как в конструкцию модели конкретной детали, произведенной компанией, были внесены изменения или усовершенствования. специальные инструменты. Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства.	3	3	3
37,2	Включает активы, используемые при производстве и сборке летательных аппаратов и их составных частей, включая гидравлические, пневматические, электрические и механические системы. Не включает активы, используемые для производства электронного бортового оборудования для обнаружения, наведения, контроля, излучения, вычислений, испытаний, навигации и связи или его компонентов.	10	7	10
37,31	Включает активы, используемые при производстве и ремонте судов, катеров, кессонов, морских буровых установок и специальных конструкций, не включенных в классы активов 37.32 и 37.33. В частности, включает все производственные и ремонтные машины и оборудование, включая машины и оборудование, используемые при эксплуатации активов, включенных в класс активов 37.32. Исключает здания и их конструктивные элементы.	12	7	12
37,32	Включает активы, используемые при производстве и ремонте судов, катеров, кессонов, морских буровых установок и специальных конструкций, не включенных в классы активов 37.31 и 37.33. В частности, включает плавучие и стационарные сухие доки, судовые бассейны, гравийные доки, судовые пути, пирсы и все другие улучшения земли, такие как водоснабжение, канализация и электрические системы. Без учета зданий и их конструктивных элементов	16	10	16
37.33	Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как штампы, приспособления, пресс-формы, шаблоны, приспособления, калибры и чертежи, относящиеся к таким специальным инструментам, используемым в деятельности, определенной в классах 37.31 и 37.32. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки определенных компонентов машин, продуктов или деталей и не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после изменений или улучшений, внесенных в конструкцию модели конкретной произведенной детали. специальными инструментами.Не включает мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как ручные, так и механические, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, передаточное оборудование и погрузочно-разгрузочные устройства.	6,5	5	6,5
37,41	Включает активы, используемые для строительства или восстановления железнодорожных локомотивов (включая горные и промышленные локомотивы). Не включает активы железнодорожных транспортных компаний или активы компаний, которые производят компоненты локомотивов, но не производят готовые локомотивы.	11,5	7	11,5
37,42	Включает активы, использованные при строительстве или ремонте грузовых или пассажирских железнодорожных вагонов (включая транзитные железнодорожные вагоны). Не включает активы железнодорожных транспортных компаний или активы компаний, которые производят компоненты для железнодорожных вагонов, но не производят готовые железнодорожные вагоны.	12	7	12
39.0	Включает активы, используемые в производстве ювелирных изделий; музыкальные инструменты; игрушки и спортивные товары; кино- и телефильмы и кассеты; и ручки, карандаши, канцелярские и художественные принадлежности, метлы, кисти, шкатулки и т. д.	12	7	12

	Классы с префиксом 40 включают активы, указанные ниже, которые используются в коммерческих и контрактных перевозках пассажиров и грузов по железной дороге.Активы электрифицированных железных дорог будут классифицироваться в порядке, соответствующем изложенному ниже для железных дорог, которые независимо не эксплуатируются как электрические линии. Исключает активы, включенные в классы с префиксом, начинающимся 00.1 и 00.2 выше, а также исключает любые неамортизируемые активы, включенные в счета Межгосударственной торговой комиссии, перечисленные для этого класса.
40,1	Включает активы, классифицированные в следующих счетах Межгосударственной торговой комиссии. Счета проезжей части: (16) Станционные и административные здания (только погрузочно-разгрузочные машины и оборудование) (25) Терминалы TOFC / COFC (только погрузочно-разгрузочные машины и оборудование) (26) Системы связи (27) Сигнализаторы и блокираторы (37) Дорожная техника (44) Торговое оборудование Оборудования Счетов: Счета оборудования: (52) Локомотивы (53) Вагоны товарные (54) Вагоны пассажирские (57) Рабочее оборудование	14	7	14
40.2	Включает активы, классифицированные в следующих дорожных счетах Межгосударственной торговой комиссии. (6) Мосты, эстакады и водопропускные трубы (7) Надземные конструкции (13) Заборы, навесы и указатели (16) Станционные и административные здания (только станции и прочие производственные сооружения) (17) Постройки проезжей части (18) Водные станции (19) Заправочные станции (20) Цеха и машинные отделения (25) Терминалы TOFC / COFC (только операционные структуры) (31) Системы передачи электроэнергии (35) Конструкции разные (39) Благоустройство, строительство	30	20	30
40.3	Включает активы, классифицированные в следующих счетах межгосударственной торговли. (23) Причалы и доки (24) Угольные и рудные причалы	20	15	20
40,4	Железнодорожный путь	10	7	10
40,51	RR Гидравлическое электрогенераторное оборудование.	50	20	50
40.52	RR Атомное электрогенерирующее оборудование.	20	15	20
40,53	RR Пароэлектрическое генерирующее оборудование.	28	20	28
40,54	RR Пар, сжатый воздух и другое оборудование для электростанций.	28	20	28
41.0	Включает активы, используемые в городских и междугородных коммерческих и договорных автомобильных перевозках пассажиров, за исключением транспортных средств, включенных в классы с префиксом 00.2.	8	5	8
42,0	Включает активы, используемые при коммерческих и договорных автомобильных перевозках грузов, за исключением транспортных средств, включенных в классы с префиксом 00.2.	8	5	8
44,0	Включает активы, используемые для коммерческих и контрактных перевозок грузов и пассажиров водным транспортом, за исключением транспортных средств, включенных в классы с префиксом 00.2. Включает все необходимые улучшения земли.	20	15	20
45,0	Включает активы (кроме вертолетов), используемые для коммерческих и контрактных пассажирских и грузовых авиаперевозок.Для целей раздела 11 (d) (2) (iv) (a) правил, расходы на «ремонт, техническое обслуживание, восстановление или улучшение» должны состоять из прямых расходов на техническое обслуживание (независимо от положений или сборов по летной годности), как это определено Унифицированные счета 5200 Совета по гражданской авиации, расходы на техническое обслуживание (за исключением расходов, относящихся к обслуживанию зданий и улучшений), как определено в унифицированных счетах Совета по гражданской авиации 5300, и расходы, которые не являются «исключенными прибавками», как определено в разделе 1.167 (a) -11 (d) (2) (vi) правил, которые будут отнесены на счета основных средств в единой системе счетов Совета по гражданской авиации.	12	7	12
45,1	Включает каждый актив, описанный в описании класса 45.0, который принадлежал налогоплательщику 15 апреля 1976 г. или был приобретен налогоплательщиком в соответствии с контрактом, который 15 апреля 1976 г. и в дальнейшем был обязательным для исполнения. налогоплательщик.Этот критерий классификации, основанный на концепции обязывающего договора, должен применяться таким же образом, как и в соответствии с общими правилами, изложенными в разделах 49 (b) (1), (4), (5) и (8) Кодекса (как в действует до его отмены Законом о доходах 1978 г., раздел 312 (c) (1), (d), 1978-3 CB 1, 60).	6	5	6
46,0	Включает активы, используемые при частной, коммерческой и договорной транспортировке нефти, газа и других продуктов по трубам и конвейерам.Магистральные линии и связанные с ними хранилища интегрированных производителей нефти и природного газа включены в этот класс. Не включает начальную очистку и оценку улучшений земель, как указано в Rev. Rul. 72-403, 1972-2 C.B. 102, но включает все другие соответствующие улучшения земли.	22	15	22

	Включает активы, указанные ниже, которые используются для предоставления коммерческих и контрактных телефонных услуг.
48,11	Включает активы, предназначенные для размещения оборудования центрального офиса, как это определено в счете № 212 Федеральной комиссии по связи, часть 31, независимо от того, собственность ли по разделу 1245 или разделу 1250.	45	20	45
48,12	Включает коммутацию центрального офиса и сопутствующее оборудование, как определено в части 31 счета Федеральной комиссии связи США.221 не включает компьютерное коммутационное оборудование телефонной станции центрального офиса, включенное в класс 48.121. Не включает оборудование частных телефонных станций (АТС).	18	10	18
48,121	Включает оборудование, функции которого аналогичны функциям компьютера или периферийного оборудования (как определено в разделе 168 (i) (2) (B) Кодекса), используемого в качестве телефонного оборудования центрального офиса.Не включает оборудование частных телефонных станций (АТС).	9,5	5	9,5
48,13	Включает такое станционное оборудование и соединения, как телетайпы, телефоны, будки, частные телефонные станции и сопоставимое оборудование, как определено в счетах №№ 231, 232 и 234 Федеральной комиссии по связи, часть 31.	10	7 Недвижимость, относящаяся к классу 48 нормативов активов.13, которое является квалифицированным технологическим оборудованием, как определено в разделе 168 (i) (2), предоставляется 5-летний период восстановления как для общей, так и для альтернативной систем амортизации.	10 Имуществу, описанному в классе 48.13 нормативов активов, которое является квалифицированным технологическим оборудованием, как определено в разделе 168 (i) (2), предоставляется 5-летний период возмещения как для общей, так и для альтернативной систем амортизации.
48,14	Включает такие активы, как опорные линии, кабели, воздушные провода, подземные трубопроводы и сопоставимое оборудование, а также соответствующие улучшения земель, как определено в части 31 счетов Федеральной комиссии по связи.241, 242,1, 242,2, 242,3, 242,4, 243 и 244.	24	15	24
48,2	Включает активы, используемые в радио- и телевещании, за исключением передающих вышек.	6	5	6

	Телеграфная, океанская кабельная и спутниковая связь (TOCSC) включает средства связи, используемые для предоставления услуг внутренней и международной радиотелеграфной, проводно-телеграфной, океанской и спутниковой связи; также включает соответствующие улучшения земли.Если имущество, описанное в классах 48.31 — 48.45, сопоставимо с телефонной распределительной установкой, описанной в классе 48.14 и используется для двустороннего обмена голосом и данных, что эквивалентно телефонной связи, такому объекту недвижимости назначается срок службы класса 24 года в соответствии с этим порядок получения доходов. Сопоставимое оборудование не включает оборудование кабельного телевидения, используемое в основном для односторонней связи.
48.31	Включает активы, используемые для производства электроэнергии путем генерации, модуляции, исправления, распределения, управления и распределения. Не включает эти активы, когда они установлены на территории клиента.	19	10	19
48,32	Включает такие активы, как передатчики и приемники, опорные конструкции антенн, антенны, линии передачи от оборудования к антенне, системы охлаждения передатчиков, а также оборудование управления и усиления.Не включает кабельные и протяжные системы.	13	7	13
48,33	Включает такие активы, как линии передачи, опорные линии, океанические кабели, подземные кабели и кабелепроводы, ретрансляторы, ретрансляторы и другие связанные активы. Не включает высокочастотные радио или микроволновые системы.	26,5	20	26,5
48.34	Включает средства для общего управления, коммутации и мониторинга сигналов связи, включая электромеханические устройства коммутации и распределения каналов, мультиплексирующее оборудование, средства коммутации и мониторинга, внутренние кабели, оборудование телетайпа и соответствующие улучшения на объекте.	16,5	10	16,5
48,35	Включает коммутационные компьютеры центрального офиса, сопряженные компьютеры, другое связанное специализированное контрольное оборудование и улучшения на месте.	10,5	7	10,5
48,36	Включает такие активы, как оборудование фиксированных земных станций, антенны, оборудование спутниковой связи и интерфейсное оборудование, используемое в спутниковой связи. Не включает оборудование общего назначения или оборудование, используемое в имуществе спутникового космического сегмента.	10	7	10
48.37	Включает спутники и оборудование, используемое для телеметрии, слежения, управления и мониторинга при использовании в спутниковой связи.	8	5	8
48,38	Включает активы, установленные на территории клиента, такие как компьютеры, оконечное оборудование, системы выработки и распределения электроэнергии, частные коммутационные центры, телетайпы, факсимильное оборудование и другое сопутствующее и сопутствующее оборудование.	10	7	10
48,39	Включает активы, используемые для поддержки, но не для связи. Включает магазин, склад и инструменты магазина, а также испытательные и лабораторные активы.	13,5	7	13,5

	Включает средства связи, используемые для предоставления услуг общественного антенного телевидения кабельного телевидения.Не включает активы, используемые для предоставления абонентам услуг двусторонней связи.
48,41	Включает такие активы, как вышки, антенны, предусилители, преобразователи, оборудование модуляции и системы без дублирования программ. Не включает головные станции и ресурсы для создания программ.	11	7	11
48.42	Включает в себя такие активы, как магистральный и фидерный кабель, соединительное оборудование, усилители, силовое оборудование, пассивные устройства, направленные ответвители, опоры, отводы давления, ответвительные кабели, согласующие трансформаторы, соединительное оборудование с несколькими наборами и преобразователи.	10	7	10
48,43	Включает такие активы, как фотоаппараты, пленочные цепочки, видеомагнитофоны, освещение и удаленное оборудование, за исключением транспортных средств.Не включает здания и их конструктивные элементы.	9	5	9
48,44	Включает такие активы, как осциллографы, измерители напряженности поля, анализаторы спектра и оборудование для тестирования кабелей, но не включает транспортные средства.	8,5	5	8,5
48,45	Включает такие активы, как вышки, антенны, передающее и приемное оборудование, а также средства широкополосной микроволновой связи, если они используются для предоставления услуг кабельного телевидения.Не включает активы, используемые для предоставления общих услуг связи.	9,5	5	9,5

	Включает активы, используемые для производства, передачи и распределения электроэнергии, газа, пара или воды для продажи, включая соответствующие улучшения земли.
49,11	Включает активы, используемые для производства электроэнергии гидроэлектростанциями для продажи, включая соответствующие улучшения земель, такие как плотины, лотки, каналы и водотоки.	50	20	50
49,12	Включает активы, используемые для производства атомной энергии и продажи электроэнергии, а также связанные с ними улучшения земли. Не включает ядерные тепловыделяющие сборки.	20	15	20
49,121	Включает исходные и заменяющие тепловыделяющие сборки активной зоны (т.е., композит изготовленного ядерного топлива и контейнера) при использовании в реакторах с кипящей водой, водой под давлением или высокотемпературном газовом реакторе, используемом для производства электроэнергии. Не включает ядерные тепловыделяющие сборки, используемые в реакторах-размножителях.	5	5	5
49,13	Включает активы, используемые для производства электроэнергии паром для продажи, турбины внутреннего сгорания, работающие в комбинированном цикле с традиционной паровой установкой, и соответствующие улучшения земель.Также включает котлы, электрогенераторы и связанные с ними активы, такие как системы распределения электроэнергии и пара, которые используются на заводах по сокращению отходов и рекуперации ресурсов, если пар или электричество обычно продаются другим лицам.	28	20	28
49,14	Включает активы, используемые для передачи и распределения электроэнергии для продажи, и связанные с ними улучшения земли.Не включает начальную очистку и оценку улучшений земель, как указано в Rev. Rul. 72-403, 1972-2 C.B. 102.	30	20	30
49,15	Включает активы, используемые для производства электроэнергии для продажи с использованием таких первичных двигателей, как реактивные двигатели, турбины внутреннего сгорания, дизельные двигатели, бензиновые двигатели и другие двигатели внутреннего сгорания, связанные с ними силовые турбины и / или генераторы, а также соответствующие улучшения земель. .Не включает турбины внутреннего сгорания, работающие в комбинированном цикле с обычным паровым агрегатом.	20	15	20
49,21	Включает газовые водонагреватели и газоперерабатывающее оборудование, установленное коммунальным предприятием на территории клиентов на арендной основе.	35	20	35
49,221	Включает активы, используемые при производстве газа, химические и / или физические свойства которого не допускают полной взаимозаменяемости с отечественным природным газом.Не включает газопроизводящие системы и связанные с ними системы, используемые на заводах по сокращению отходов и рекуперации ресурсов, которые классифицированы в других рубриках.	30	20	30
49,222	Включает активы, используемые для каталитической конверсии сырья, нафты или более легких углеводородов в газообразное топливо, которое полностью взаимозаменяемо с отечественным природным газом.	14	7	14
49.223	Включает активы, используемые для производства и добычи газа трубопроводного качества из угля с использованием основного процесса Lurgi с усовершенствованным метанированием. Включает все технологическое оборудование и конструкции, используемые в этом процессе газификации угля, и все коммунальные активы, такие как системы охлаждения, водоснабжение и очистные сооружения, а также активы, используемые для производства и распределения электроэнергии и пара для использования налогоплательщиком на установке газификации и сопутствующие процессы на угольных шахтах, но не для активов, используемых в производстве и распределении электроэнергии и пара для продажи другим лицам.Также включает все другие связанные улучшения земли. Не включает активы, используемые для прямой добычи и переработки угля до самого процесса газификации.	18	10	18
49,23	Завод по производству природного газа	14	7	14
49,24	За исключением начальной расчистки и оценки улучшений земель, как указано в Ред.Rul. 72-403.	22	15	22
49,25	Включает активы, используемые для сжижения, хранения и регазификации природного газа, включая соединения для загрузки и разгрузки, контрольно-измерительное оборудование и средства управления, насосы, испарители и одоранты, резервуары и соответствующие улучшения земель. Также включает соединения трубопроводов с линиями передачи и распределительными системами газа и морскими терминалами.	22	15	22
49,3	Включает активы, используемые для сбора, обработки и коммерческого распределения воды.	50	20	50
49,4	Включает активы, используемые для производства и распределения пара для продажи. Не включает активы, используемые на заводах по сокращению отходов и рекуперации ресурсов, которые классифицированы в других рубриках.	28	20	28
49,5	Включает активы, используемые для переработки мусора или других твердых отходов или биомассы в тепло или в твердое, жидкое или газообразное топливо. Также включает все технологическое оборудование и конструкции на площадке, используемые для приема, обработки, сбора и переработки отходов или других твердых отходов или биомассы в твердое, жидкое или газообразное топливо или для обработки и сжигания отходов или других твердых отходов или биомассы в система сгорания с водяными стенками, система пиролиза нефти или газа или система выработки топлива из отходов для создания горячей воды, газа, пара и электричества.Включает в себя рекуперацию материалов и вспомогательные активы, используемые в системах приема, сбора, обработки, сортировки, измельчения, классификации и разделения мусора или твердых отходов или твердых отходов. Не включает котлы, электрогенераторы и связанные с ними активы, такие как установки по производству электроэнергии, горячей воды, пара и промышленного газа, классифицированные в классах 00.4, 49.13, 49.221 и 49.4. Тем не менее, включает в себя все другие коммунальные услуги, такие как водоснабжение и очистные сооружения, золоудаление и другие соответствующие улучшения земель завода по сокращению отходов и рекуперации ресурсов.	10	7	10
50.	Станция очистки городских сточных вод	24	15	24
51.	Муниципальная канализация	50	20	50
57,0	Включает активы, используемые в оптовой и розничной торговле, а также личные и профессиональные услуги.Включает активы раздела 1245, используемые в маркетинге нефти и нефтепродуктов.	9	5	9 Любому высокотехнологичному медицинскому оборудованию, как определено в разделе 168 (i) (2) (C), которое описано в классе 57.0 нормативов активов, предоставляется 5-летний период восстановления для альтернативной системы амортизации.
57,1	Включает активы по разделу 1250, включая здания станций технического обслуживания и амортизируемые улучшения земли, будь то имущество по разделу 1245 или имущество по разделу 1250, используемые для сбыта нефти и нефтепродуктов, но не включая какие-либо из этих объектов, связанных с магистральными трубопроводами нефти и природного газа.Включает постройки автомойки и связанные с ними улучшения земли. Включает рекламные щиты, независимо от того, относятся ли такие активы к собственности раздела 1245 или собственности раздела 1250. Исключает все другие улучшения земли, здания и структурные элементы, как определено в разделе 1.48-1 (e) правил.	20	15	20
79,0	Включает активы, используемые для предоставления развлекательных услуг за плату или за вход, например, при эксплуатации боулинг-клубов, бильярдных и бильярдных заведений, театров, концертных залов и полей для мини-гольфа.Не включает парки развлечений и тематические парки, а также активы, которые состоят в основном из специализированных благоустройств или сооружений, таких как поля для гольфа, спортивные стадионы, ипподромы, горнолыжные склоны и здания, в которых размещаются активы, используемые для оказания развлекательных услуг.	10	7	10
80,0	Включает активы, используемые для организации аттракционов, аттракционов и развлечений в деятельности, определяемой как тематические парки и парки развлечений, и включает принадлежности, связанные с поездкой, аттракционами, развлечениями или тематической обстановкой в парке, такие как билетные кассы, фасады, интерьеры магазинов, а также реквизиты, конструкции специального назначения и здания, кроме складов, административных зданий, гостиниц и мотелей.Включает в себя все благоустройство территории для или в поддержку деятельности в парке (например, парковки, тротуары, водные пути, мосты, заборы, ландшафтный дизайн и т. Д.) И вспомогательные функции (например, розничная торговля продуктами питания и напитками, торговля сувенирами и другие незанятые помещения), если принадлежит парку и предоставляется исключительно в интересах посетителей парка. Тематические парки и парки развлечений определяются как комбинации развлечений, аттракционов и аттракционов, которые постоянно расположены на территории парка и открыты для публики по цене входа.Этот нормативный класс представляет собой совокупность всех активов, используемых в этой отрасли, за исключением транспортного оборудования (грузовики общего назначения, легковые автомобили, самолеты и т. Д., Которые включены в нормативные классы активов с префиксом 00.2), активов, используемых при предоставлении административных услуг ( классы активов с префиксом 00.1), а также склады, административные здания, гостиницы и мотели.	12,5	7	12,5

Долгоживущие активы

Понимание отчетности по долгосрочным активам на начальном этапе требует различения между капитализируемыми расходами (т.е., учитываемые как долгосрочные активы) и те, которые относятся на расходы. После признания долгосрочного актива он отражается в стоимостная модель по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и за вычетом обесценения или по модели переоценки по справедливой стоимости. Разрешение на МСФО использование модели затрат или модели переоценки, тогда как ОПБУ США требует использование стоимостной модели. Большинство компаний, составляющих отчетность по МСФО, используют модель затрат.Выбор различных методов амортизации (амортизации) долгосрочных активов может создать проблемы для аналитиков, сравнивающих компании.

Расходы по долгосрочным активам капитализируются в составе стоимости активов. если ожидается, что они принесут прибыль в будущем, как правило, более одного года. В противном случае, расходы, связанные с долгосрочными активами, относятся на расходы по мере их возникновения.

Хотя капитализация затрат, а не их списание, приводит к увеличению заявили о прибыльности в первый год, это приводит к снижению прибыльности в последующие годы. годы; однако, если компания продолжает закупать такое же или увеличивающееся количество активов каждый год, эффект капитализации по увеличению прибыльности сохраняется.

Капитализация затрат, а не их списание, приводит к увеличению суммы, указанной в отчете как денежные средства от операционной деятельности, поскольку капитализированные затраты классифицируются как инвестиционные отток денежных средств, а не отток денежных средств от операционной деятельности.

Компании должны капитализировать процентные расходы, связанные с приобретением или строительством актив, который требует длительного периода времени для подготовки к использованию по назначению.

Включение капитализированных процентов в расчет коэффициентов покрытия процентов дает лучшая оценка платежеспособности компании.

МСФО требует, чтобы затраты на исследования относились к расходам, но разрешает все затраты на разработку (не только затраты на разработку программного обеспечения), которые должны капитализироваться при определенных условиях.В целом, Стандарты бухгалтерского учета США требуют, чтобы затраты на исследования и разработки относились к расходам; тем не мение, определенные затраты, связанные с разработкой программного обеспечения, необходимо капитализировать.

Когда одна компания приобретает другую, сделка учитывается с использованием бухгалтерский метод приобретения, в котором компания идентифицирована как покупатель распределяет покупную цену по каждому приобретенному активу (и каждому принятому обязательству) на основу его справедливой стоимости.В учете приобретения, если покупная цена приобретение превышает сумму сумм, которые могут быть выделены на индивидуальное идентифицируемые активы и обязательства, превышение отражается как гудвил.

Капитализированная стоимость долгосрочных материальных активов и нематериальных активов с учетом конечный срок полезного использования относится на расходы в последующих периодах в течение срока их полезного использования. жизни.Для материальных активов этот процесс называется амортизацией, а для нематериальных активов, это называется амортизацией.

Анализируются долгосрочные материальные активы и нематериальные активы с ограниченным сроком полезного использования. на обесценение всякий раз, когда изменения в событиях или обстоятельствах указывают на то, что сумма актива не может быть возмещена.

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не амортизируются, а анализируются. на обесценение ежегодно.

Раскрытие информации об обесценении может предоставить полезную информацию об ожидаемых денежных средствах компании. потоки.

Методы расчета износа или амортизационных отчислений включают линейный метод, при котором стоимость актива распределяется на расходы равными суммами каждая. год в течение срока полезного использования; ускоренные методы, при которых распределение затрат больше в ранние годы; и метод единиц продукции, при котором распределение стоимости соответствует фактическому использованию актива в конкретный период.

Сметы, необходимые для расчета износа и амортизации, включают полезные срок службы оборудования (или его общая производственная мощность в течение срока службы) и его ожидаемый остаточная стоимость в конце срока полезного использования. Более длительный срок полезного использования и более высокие ожидаемые остаточная стоимость приводит к меньшей сумме годовой амортизации по сравнению с более короткой срок полезного использования и более низкая ожидаемая остаточная стоимость.

МСФО разрешает использование модели затрат или модели переоценки для оценки. и отчетность по долгосрочным активам, но модель переоценки не допускается US GAAP.

Согласно модели переоценки балансовой стоимостью является справедливая стоимость на дату переоценки. за вычетом любой последующей накопленной амортизации.

В отличие от амортизационных отчислений, которые служат для распределения стоимость долгосрочного актива в течение срока его полезного использования, убытки от обесценения отражают непредвиденное снижение справедливой стоимости актива до суммы ниже его балансовой стоимости.

МСФО разрешает восстановление убытков от обесценения с отражением такого восстановления в составе прибыли.ОПБУ США не разрешает восстановление убытков от обесценения.

Прибыль или убыток от продажи долгосрочных активов рассчитывается как выручка от продажи. за вычетом балансовой стоимости актива на момент продажи.

Оценки среднего возраста и оставшегося срока полезного использования активов компании отражают взаимосвязь между активами, учитываемыми по исторической стоимости, и амортизацией суммы.

Средний оставшийся срок полезного использования активов компании можно оценить как чистые основные средства. делится на амортизационные расходы, хотя учетный срок полезного использования не обязательно соответствуют экономическому сроку полезного использования.

Долгосрочные активы, реклассифицированные как предназначенные для продажи, перестают амортизироваться.Долгосрочные активы, которые подлежат выбытию, кроме продажи (например, путем отказа, обмена для другого актива или распределение между владельцами при выделении) классифицируются как удерживаемые для использования до утилизации. Таким образом, они продолжают амортизироваться и тестироваться на предмет обесценения.

Инвестиционная недвижимость определяется как собственность, находящаяся в собственности (или, в некоторых случаях, сдаваемая в аренду). по договору финансовой аренды) с целью получения арендной платы, прироста стоимости капитала или оба.

Согласно МСФО компаниям разрешено оценивать инвестиционную недвижимость с использованием модель или модель справедливой стоимости. Модель затрат идентична модели затрат, используемой для основные средства, но модель справедливой стоимости отличается от переоценки модель, используемая для основных средств. В отличие от модели переоценки, при модель справедливой стоимости, все изменения справедливой стоимости инвестиционной собственности влияют на Чистая прибыль.

РубрикаРазное

Срок полезного использования нма в бухгалтерском учете: IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

IV. Амортизация нематериальных активов / КонсультантПлюс

4.2. Срок полезного использования объектов нематериальных активов. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Новое в учете нематериальных активов

Определение нематериальных активов

Оценка нематериальных активов

[Глава 9.

Что такое срок полезного использования в сфере недвижимости?

Срок полезного использования объектов недвижимости

Почему срок полезного использования важен для инвесторов в недвижимость

Чистая прибыль на миллион акров

1.35.6 Учет основных средств

1.35.6 Учет основных средств

Механическая коробка передач

Назначение

Существенные изменения

Влияние на другие документы

Аудитория

Дата вступления в силу

Объем и цели программы

Заместитель финансового директора по финансовому менеджменту и заместитель младшего финансового директора по административному финансовому менеджменту

Офис финансовой отчетности

Начальник Службы эксплуатации помещений и безопасности (FMSS)

Канцелярия начальника отдела закупок

Директор по информационным технологиям

Менеджер программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг

CI Директор, полевые операции

Координатор оборудования информационной системы управления уголовным расследованием

Управление программами и обзор

Приобретение товаров и услуг

Процесс приема и передачи

Учет операций с недвижимостью

Капитализация основных средств

Оборудование информационных технологий

Оборудование для расследования или судебной экспертизы

Активы по договорам капитальной аренды

Физическая защита

Сверка IFS с KISAM

Техническое обслуживание, ремонт и реабилитация

Как рассчитать и продлить срок полезного использования актива

Понимание срока полезного использования актива

Срок службы и амортизация

Важность оценки срока полезного использования

Как определить срок полезного использования актива

Факторы, влияющие на срок полезного использования актива

Оценка срока полезного использования основных средств

Как рассчитать срок полезного использования актива

Прямолинейная амортизация

Ускоренная амортизация

5 практик по продлению срока полезного использования критически важных активов

Позаботьтесь об активах, чтобы они могли позаботиться о вас

не найдено

Предупреждение 2

Профиль

Настройки сайта и содержимого

Настройки сайта и содержания (продолжение)

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Вы уверены, что хотите удалить эту страницу из своего списка?

Пожалуйста, войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Срок действия вашей сессии истек

Наличие лицензионного содержимого

Как это влияет на срок полезного использования и остаточную стоимость o

MACRS Таблица срока службы активов

Долгоживущие активы

Добавить комментарий Отменить ответ