Способы начисления амортизации ос: Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете — Контур.Экстерн

Содержание

МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ. МСФО. Шпаргалка

Читайте также

3.2.1. Способы начисления амортизации основных средств

3.2.1. Способы начисления амортизации основных средств В соответствии с ПБУ 6/01 начисление амортизации по объектам основных средств производится следующими способами:• линейным;• уменьшаемого остатка;• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного

3.3.2. Способы (методы) начисления амортизации нематериальных активов

3.3.2. Способы (методы) начисления амортизации нематериальных активов По объектам с определенным сроком полезного использования амортизация начисляется с использованием одного из следующих способов:• линейного – исходя из норм, установленных организацией на основании

3.5. УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

3.5. УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.Амортизация – исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования.Не

4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Амортизация по основным средствам для целей бухгалтерского учета начисляется по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 или Постановлением Правительства от 1 января 2002 г.

35. Порядок начисления амортизации основных средств

35. Порядок начисления амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого

50. Порядок начисления амортизации основных средств

50. Порядок начисления амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования.Срок полезного использования –?это период, в течение которого

Способ начисления амортизации

Способ начисления амортизации Амортизацию по объектам основных средств начисляют одним из следующих способов:1) линейным – исходя из первоначальной (текущей, восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использования

4.1.Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

4.1.Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в

4.1.1. Линейный способ начисления амортизации

4.1.1. Линейный способ начисления амортизации При линейном способе начислении амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта

4.2. Методы начисления амортизации в налоговом учете

4.2. Методы начисления амортизации в налоговом учете В налоговом учете (п. 1 ст. 259 НК РФ) налогоплательщики вправе применять один из двух возможных методов начисления амортизации:– линейный;– нелинейный.При применении одного из этих методов сумма амортизации

4.2.1. Линейный способ начисления амортизации

4.2.1. Линейный способ начисления амортизации В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к

4.2.2. Нелинейный способ начисления амортизации

4.2.2. Нелинейный способ начисления амортизации Пунктом 5 ст. 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта

Способы начисления амортизации

Способы начисления амортизации Организация может начислять амортизацию по времени использования, для чего предназначены три способа начисления амортизации, а также по интенсивности использования основного средства – способ списания стоимости пропорционально объему

Порядок начисления амортизации основных средств

Порядок начисления амортизации основных средств Как мы уже знаем, способ начисления амортизации по объекту основных средств выбирается в процессе принятия его к учету, для чего в конфигурации формируется документ Принятие к учету ОС (его описание приведено выше, в

62. Порядок начисления амортизации основных средств

62. Порядок начисления амортизации основных средств Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход или служить

УРОК 81. Изменение параметров начисления амортизации

УРОК 81. Изменение параметров начисления амортизации Не является редкостью ситуация, когда приходится изменить те или иные параметры начисления амортизации внеоборотного актива. Для внесения соответствующих изменений в информационную базу в программе «1С:Управление

Как начислить амортизацию в 1С

назад к базе знаний

Амортизация, это постепенный перенос стоимости приобретенных ОС и НМА, на произведенную продукцию. Параметры начисления амортизация, определяются документом «Принятие к учету ОС».

Документ принятия ос к учету, формируется на основании документу «Поступление ТМЗ и услуг». Дата определятся документа определяется моментом ввода основного средства в эксплуатацию, как правило, это дата приобретения.

Важно указать, срок полезного использования, МОЛ (материально ответственное лицо), и подразделение, к которому прикрепляется ОС. Если не указать подразделение, в последствие, вы не увидите, куда распределяется стоимость данного ОС.

Далее, обратите внимание на способ начисления амортизации. Способ несколько: линейный от срока использования, либо линейный от процента, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования и производственный. Чаще всего используют линейный. Способ уменьшаемого остатка, используется в начислении амортизации по налоговому учету, поэтому если вы установите его и для бухгалтерского, у вас данные будут одинаковые, как по БУ, так и по НУ.

Следующий параметр — это способы отражения расходов амортизации. В этом параметре настраивается коэффициент распределения суммы амортизации по счетам и подразделениям. Их может быть несколько на одно основное средство.

График амортизации по БУ, настраивает коэффициент распределения амортизации по месяцам.

Вы всегда в течении всего срока использования основного средства, можете изменить параметры амортизации. График амортизации вы можете изменить с помощью вкладки «Изменение графиков амортизации».


Так и с изменение способов отражения расходов, например вы распределяли расходы на счет производства 8110, а затем, вам необходимо изменить, на счет 7210 (административные расходы), именно этим документов вы и меняете эти данные.


Начисление амортизации происходит в момент проведения операции «Закрытие месяца». Вы ставите галочку «Начисление амортизации», ежемесячно.


Проверить данные по основному средству можно в отчете «Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет). Напомним, данные по бухгалтерскому учет и амортизации по налоговому учету, могут разница, из-за разных применяемых процентов годовой амортизации, а также разных способов начисления амортизации.


Надеемся наша статья была полезной. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании «ITSheff» Смирнова Е.А.


назад к базе знаний

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия

Имущество, принимаемое предприятием в качестве основных средств, является амортизируемым и требует ежемесячного начисления амортизации.

Для расчета в бухгалтерском учете применяются 4 метода, один из которых линейный, остальные – нелинейные. В налоговом учете доступно только 2 способа начисления. Проведем сравнительный анализ данных методов, выявим отличия, достоинства, недостатки, область применения.

Когда начинаются и в каком случае прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как только объект принят в качестве основного средства в дебет счета 01, необходимо:

  1. Установить срок полезного использования.
  2. Определить, каким методом будет начисляться амортизация.
  3. Начиная с 1-го числа следующего месяца, начать амортизационные отчисления.
  4. Ежемесячно совершать проводку по списанию стоимости объекта ОС в расходы через амортизацию.

[stextbox id=’alert’]Важно! Начислять амортизацию один раз в год могут только малые предприятия, для остальных этот процесс ежемесячный.[/stextbox]

На протяжении всего срока полезного использования до полного износа бухгалтер обязан проводить отчисления, приостановка возможна лишь в редких ситуациях.

Отчисления прекращаются в следующих случаях:

  • консервация ОС на срок от 1 года;
  • модернизация и перевооружение актива, если срок затягивается свыше года;
  • списание имущества ввиду утери, выявленной в ходе инвентаризации, в связи с невосстановимой порчей, моральным износом, физическим износом;
  • выбытие актива из организации в результате продажи, передачи в дар, внесения в УК других компаний.

Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или списания основного средства.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

Актуальные методы исчисления амортизации в бухучете прописаны в п.18 ПБУ 6/01. Организации нужно сделать выбор между четырьмя доступными способами, один из которых является линейным, остальные три нелинейными.

4 метода определения амортизационных отчислений:

  1. Линейный – характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы.
  2. Уменьшаемого остатка – нелинейный, отличается ускоренным списанием основного средства и возможностью применения дополнительного ускоряющего коэффициента.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования – нелинейный, имеет нестандартный подход к расчету отчислений, заключающий в делении стоимости на сумму чисел лет СПИ.
  4. Пропорционально продукции, работам – нелинейный способ, отличающийся от остальных методов особым порядком расчета ежемесячных отчислений, основанном на фактически производимых работах конкретным объектом ОС.

Организация может выбрать удобный способ для группы однородных основных средств и  указать свой выбор в учетной политике.

Формулы

Порядок исчисления амортизационных отчислений прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Используемые обозначения:

  • Норма А. – норма амортизации;
  • Годовая А. – годовая амортизация;
  • Ежемесячная А. – месячный размер отчислений;
  • Ст. остат. – остаточное значение стоимости объекта;
  • Ст. перв. – первоначальный размер стоимости, по которой ОС принят к учету.

Линейный метод:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 * / СПИ в годах * 100%

Годовая А. = Ст. перв. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Способ уменьшаемого остатка:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 * К ускорения / СПИ в годах * 100%

Годовая А. = Ст. остат. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Метод списания по сумме чисел лет СПИ:

[stextbox id=’black’]Годовая А. = Ст. перв. * Количество лет оставшегося СПИ / Сумма чисел лет СПИ

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Производственный способ списания пропорционально продукции, работам:

[stextbox id=’black’]Норма А. = Ст. перв. / Планируемый объем продукции, работ.

Ежемесячная А. = Фактический объем продукции, работ за месяц * Норма А.[/stextbox]

Сравнительная таблица: особенности и отличия

Параметр Линейный Уменьшаемого остатка По сумме чисел лет СПИ Пропорционально продукции
Тип Линейный Нелинейный Нелинейный Нелинейный
Какая стоимость берется Первоначальная Остаточная Первоначальная Первоначальная
Норма амортизации 1 / СПИ в годах * 100% 1 * К уск. / СПИ в годах * 100% Не считается Ст. перв. / Планируемый объем
Годовая амортизация Ст.перв. * Норма А. Ст.остат. * Норма А. Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ как правило, не считается
Ежемесячная амортизация Годовая А. / 12 Фактический объем * Норма А.
Скорость списания Равномерно Ускоренно в зависимости от принятого коэффициента ускорения 30% стоимости списывается в первый год В соответствии с фактическим износом
Область применения Любые ОС, удобно применять к объектам с длительным СПИ (здания, сооружения, мебель) Основные средства, которые быстро изнашивается, интенсивно эксплуатируются, быстро морально устаревают (производственное оборудование, транспорт, компьютерная техника) Объекты, для которых изготовителем установлен планируемый объем работ, продукции за весь срок службы (транспорт, производственное оборудование)
Достоинства Простой, удобный, понятный Позволяет быстро вернуть вложенные деньги и провести замену основных фондов Отражает реальный износ объекта, если ОС не используется, то амортизация не начисляется, при интенсивном использовании скорость списания возрастает
Недостатки Неудобно применять к быстро изнашиваемым ОС, не учитывает фактический характер эксплуатации Нестандартный порядок расчета, необходимость ежегодного пересчета амортизации Необходимость ежегодного пересчета амортизации, ограниченная область применения Требует ежемесячного расчета, ограниченная область применения, неравномерное изменения остаточной стоимости ОС

Порядок исчисления в налоговом учете

Расчету амортизации для целей налогообложения посвящена ст.259 НК РФ. В п.1 указано, что применять для целей налогового учета можно только 2 метода расчета – линейный и нелинейный.

Выбор делается организацией самостоятельно, но важно, что применять его придется в целях налогообложения ко всем имеющимся активам у предприятия, кроме исключений, прописанных в НК РФ (для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы всегда применяется линейный способ).

Выбранный способ исчисления закрепляется в налоговой учетной политике. Метод необходимо применять постоянно, изменить его можно будет только с начала года не чаще одного раза в 5 лет.

Так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом начисление амортизации по основным фондам начинается со следующего месяца после их принятия к учету. Не имеет значение дата государственной регистрации права собственности по объектам, в отношении которых она проводится. Для установления момента начала списания стоимости важна дата оприходования, а не день регистрации.

НК РФ строго регулирует процесс отнесения в расходы стоимости основных фондов. Правительством утверждена Классификация, в соответствии с которой выбирается амортизационная группа, устанавливается срок использования.

Расчет амортизационных отчислений проводится ежемесячно. При нелинейном методе амортизация начисляется по каждой амортизационной группе, при линейном – по каждому отдельному объекту основных средств.

Формулы

Линейному методу посвящена ст.259.1 НК РФ:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Месячная А. = Ст. перв. * Норма А.[/stextbox]

Правила исчисления амортизационных отчислений нелинейным методом прописаны в ст.259.2 НК РФ.

Расчет проводится не по каждому отдельному объекту ОС, а для всех активов, относящихся к одной амортизационной группы. Расчет проводится на начало каждого месяца.

Сначала рассчитывается баланс по группе, после чего месячная сумма отчислений в целях налогового учета.

[stextbox id=’black’]Норма А. Суммарный баланс по амортизационной группе = Суммарная стоимость всех ОС на 1-е число месяца, кроме объектов данной группы, для которых применяется линейный метод.

Месячная А. = (Баланс на 1-е число – Начисленная А.) * Норма А. / 100.[/stextbox]

Норма амортизации определяется п.5 ст.259.2 НК РФ в зависимости от амортизационной группы:

Группа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Норма А. 14,3 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7

Выводы

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному. В бухучете выбор больше – доступен один линейный и три нелинейных метода, в налоговом – только два способа.

В бухучете выбранный порядок расчета действует в отношении группы однородных объектов ОС, в налоговом – для всех имеющихся основных фондов, за исключением тех, для которых обязательно применений линейного порядка.

В бухучете расчет ведется по каждому отдельному ОС, в налоговом при линейном методе исчисление идет по каждому объекту, при нелинейном – по амортизационной группе в целом.

Линейные способы позволяют равномерно списывать стоимость амортизируемого имущества в расходы, при их выборе в бухучете и при налогообложении расхождения в учетной деятельности минимизируются.

Нелинейные способы позволяют быстрее списать стоимость и, как правило, позволяют учитывать реальный износ активов, однако их применение ведет к расхождениям между учетом в бухгалтерских и налоговых целях.

Амортизация основных средств и методы ее начисления

Сокольская Елена Игоревна,старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и финансовКазанского кооперативного института (филиал) Российского университета кооперации, г.Казань[email protected]

Амортизация основных средств и методы ее начисления

Аннотация.Основные средства оказывают непосредственное влияние на объем производства, рост производительности труда, уровень технической вооруженности труда.Ключевые слова:основные средства, амортизация, амортизационные отчисления, методы начисления амортизации.

Основные средства на предприятии используются в течение длительного времени и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции, оказываемых услуг и выполняемых работ. Процесс переноса стоимости называется начисление амортизации.Бухгалтерский прием «амортизация» известен с ХIVХVвв., но свое научное обоснование и ее признание она получила лишь в середине XIX вв. в Англии. На начальном этапе назначение амортизации и ее начисления сводилось к отражению уменьшения стоимости соответствующих активов. Это содержание определено условиями статистического учета, в рамках которого под амортизацией понимается частичная потеря стоимости имущества в результате того, что стоимость ее фиктивной ликвидации при текущей инвентаризации меньше стоимости в процессе инвентаризации предыдущей.[2]До 2000 года в бухгалтерском учете более распространенным в отношении основных средств было понятие «износ».В бухгалтерском учёте под амортизацией основных средств понимается процедура периодического отнесения их стоимости на затраты, а под амортизационными отчислениями понимается часть стоимости основных средств, переносимая на себестоимость продукции (работ, услуг) с целью создания источника их возобновления. Через отнесение сумм начислений амортизации на себестоимость продукции, работ или услуг возмещаются затраты организации на приобретение объектов основных средств.Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 устанавливает для предприятий 4 способа начисления амортизации основных средств.Все четыре способа начисления амортизации могут иметь место в целях бухгалтерского учета, в организациях занимающихся коммерческой деятельностью. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объекта, входящего в эту группу. То есть, выбранный способ начисления амортизации в отношении определенных основных средств не подлежит изменению в течение всего срока нахождения актива на балансе предприятия. Причем выбор конкретного способа начисления амортизации должен быть зафиксирован в учетной политике организации составляемой в целях бухгалтерского учета.

Использование линейного способа предполагает, что годовая сумма начисленных амортизационных отчислений определяется с учетом срока полезного использования данного объекта и первоначальной стоимости актива.Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из нормы амортизации, полученной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствие с законодательством. Данный способтак же нацелен на быструю окупаемость основных средств. Применение второго и третьего способов наиболее эффективно в отношении основных средств, дающих отдачу в первые годы эксплуатации, так в первые годы эксплуатации, как правило, меньше простоев по причине поломок и выше производительность.Но некоторые основные средства могут быть задействованы в производстве не постоянно, а только по технологической необходимости для изготовления партии продукции. Их износ напрямую будет зависеть от объема произведенной на них продукции, соответственно стоимость таких активов будет переноситься только на данную продукцию. Амортизация начисляется не по всем видам основных средств, и соответственно нормы амортизационных отчислений по ним не устанавливаются. К таким специфическим основным средствам относятся: продуктивный скот, волы, буйволы, олени; молодые насаждения до сдачи их в эксплуатацию; основные средства на консервации; библиотечные фонды; сооружения городского благоустройства и автомобильные дороги общего пользования. Начиная с 2002 г. все коммерческие организации для целей налогообложения по прибыли должны использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 Налогового кодекса РФ с изменениями согласно ФЗ № 158 от 22.07.2008 г. То есть законодательствомустановлена необходимостьначислять амортизацию в целях налогового учета и определены способы её начисления.Амортизируемое имущество в соответствии со ст. 258 гл. 25 НК РФ в зависимости от срока его полезного использования распределяется на 10 амортизационных групп.[3] При этом срок полезного использования основных средств определяется налогоплательщиком при вводе в эксплуатацию самостоятельно на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ, которую мы рассмотрели в ранее.В отличие от бухгалтерского учета, где возможен выбор среди четырех предложенных способов начисления амортизации, в налоговом учете исходя из ст. 259 Налогового кодекса РФ предусмотрено два метода начисления амортизации линейный и нелинейный.Если организация в целях бухгалтерского учета в отношении конкретного объекта выбрала третий способ начисления амортизации, то в целях налогового учета в отношении данного актива может быть использован только линейный способ, поэтому могут возникнуть трудности в расчетахи сопоставлении данных.При выборе метода начисления амортизации в целях налогового учета организация так же сама решает, какой из способов использовать для каждого конкретного объекта амортизируемого имущества. Исключение составляют только здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в 810 амортизационные группы. Для этих групп амортизацию принято начислять только линейным способом.Если предприятие применяет нелинейный метод, то ежемесячная сумма амортизации рассчитывается не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационной группе (подгруппе). В амортизационные группы включаются не только основные средства, но и нематериальные активы в зависимости от срока их полезного использования. В международных стандартах финансовой отчетности учету основных средств так же уделено особое внимание и разработан отдельный стандарт. Таким образом, учет основных средств регулируется международным стандартом бухгалтерской отчетности МФСО №16 «Основные средства». В международном стандарте так же как и в российском стандарте (ПБУ 6/01) рассматриваются вопросы признания основных средств, способы их оценки на момент признания, особенности последующей оценки и начисления амортизации, возможность обесценения, а такжераскрытие информации об основных средствах в отчетности.По МСФО № 16 «Основные средства» установлено, что объект основных средств может быть признанв качестве актива, если: у компании есть уверенность в том, что она в будущем получит связанные с активом экономические выгоды, а себестоимость получаемого актива может быть надежно оценена. В стандарте так же указано, что производимые в связи с текущим ремонтом и обслуживанием основных средств затраты отражаются в отчете о финансовых результатах организации по мере их возникновения. Отдельные части некоторых объектов основных средств должны быть через определенные промежутки времени заменены. Некоторые объекты основных средств приобретаются для менее частого использования.МСФО так же регулирует формирование стоимости основных средств.Установлено, что балансовая стоимость объектов основных средств включает стоимость замены конструктивных частей этих объектов, при этом затраты на замену признаются в момент их возникновения [3].Стандартом определена так же возможностьпереоценки основных средств. Исходя из МСФО №16 переоценка объектов основных средств в пределах одного класса производится одновременно. Это необходимо для того, чтобы не было выборочной переоценки активов, а также представления в отчетности статей по основным средствам, оцененным по разной стоимости. Для переоценки отдельных классов активовможет быть установлен скользящий график, если переоценка осуществляетсяв течение короткого времени, а результаты постоянно обновляются. При переоценке возможно как увеличение, так и уменьшение балансовой стоимости основных средств. Увеличение балансовой стоимости актива при переоценкеотносится на счет капитала в состав статьи «Капитал Резерв переоценки». Напомним, что в российских стандартах установлено сумма переоценки отражается всоставе добавочного капитала. Однако увеличение балансовой стоимости актива должно признаваться в качестве дохода, а не в составе резерва на переоценку, в том случае, если оно компенсирует уменьшение балансовой стоимости того же актива, признанное ранее как расход.Положительный результат переоценки актива, включенный в раздел «Капитал», может списываться непосредственно на счет нераспределенной прибыли при продаже актива. В период эксплуатации актива, некоторая часть резерва на переоценку может быть перенесена на счет нераспределенной прибыли. Сумма перенесенных средств определяется разницей между остаточной стоимостью до и после переоценки. Перенос средств со счета резерва на переоценку на счет нераспределенной прибыли не отражается в отчете о прибылях и убытках.Уменьшение балансовой стоимости актива в результате переоценки, признается в отчете о прибылях и убытках. Так же как в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив, состоящий из частей, имеющих разные сроки полезного использования, может признаваться по отдельным частям, амортизация каждой из которых начисляется отдельно. Для расчета амортизации части, имеющие одинаковые сроки полезной службы, могут быть сгруппированы. Если какаято часть амортизируется отдельно, то остальные части также должны амортизироваться. Части, которые в отдельности являются незначительными, могут быть сгруппированы в целях начисления амортизации.[1]

Если актив используется для производства другого актива, то его амортизационные отчисления представляют часть стоимости изготовленного актива и входят в состав его стоимости. В международных стандартах установлено, что амортизация основного средства начисляется на регулярной основе в течение срока его полезной службы. Однако МСФО предусмотрено, что остаточная стоимость и срок полезной службы основного средства может быть пересмотрена. Изменения могут быть внесены в конце каждого финансового года. При этом любые изменения будут учитываться в качестве изменения в учетной оценке в соответствии с международным стандартом бухгалтерской отчетности МСФО №8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки». В МСФО так же установлен порядок начисления амортизации в зависимости от стоимости актива. Амортизация начисляется даже в том случае, когда справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость. Амортизация не начисляется, когда ликвидационная стоимость актива не превышает его балансовой стоимости. Ремонт и техническое обслуживание актива не отменяет необходимость его амортизации [3].В МСФОрассматривают понятия балансовой, справедливой и ликвидационной стоимости. Тогда как в российских стандартах по бухгалтерскому учету рассматриваются три вида стоимости: первоначальная, восстановительная и остаточная.

Ликвидационная стоимость является остаточной стоимостью актива по окончании срока его полезной службы. Первоначально ликвидационная стоимость определяется в начале срока полезной службы актива на основе экономически обоснованного решения. Величина амортизации определяется после вычитания из первоначальной стоимости актива его ликвидационной стоимости. Часто ликвидационная стоимость актива бывает незначительной, а следовательно, несущественной при расчете суммы амортизации. Ликвидационная стоимость актива может стать равной или превышающей балансовую стоимость актива. В таком случае амортизационные начисления не производятся, пока ликвидационная стоимость основного средства превышает его балансовую стоимость. Амортизация актива начинается с момента, когда актив может быть использован по назначению, и прекращается, когда активсписывается с баланса или полностью амортизируется.Среди факторов, влияющих на уменьшения срока полезной службы актива, в МСФО выделяют: технический и коммерческий факторы, а также моральный износ, который появляется даже в случае не использования актива. К критериям, определяющим срок полезной службы актива, относят:

ожидаемое использование актива, которое зависит от количества выпущенной продукции;

ожидаемый физический износ, который зависит от эксплуатационных факторов, таких как количество часов использования актива, ремонт и техническое обслуживание;

технический и моральный износ, возникающие в результате изменений или усовершенствований производства, а также в связи с изменением спроса на рынке продукции или объема предоставления услуг по активу;

юридические и тому подобные ограничения по использованию актива, такие как ограничения, связанные с безопасностью использования или с истечением срока сдачи актива в аренду.Используемый метод амортизации отражает подход компании к определению участия актива в формировании будущих экономических выгод от его использования. Примененный по отношению к активу методамортизации должен пересматриваться, по крайней мере, один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на принятом методе начисления амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО № 8 «Учетная политика, изменения в учетной политике и ошибки». Изменения в сроках полезной службы актива происходят часто и определяются до начала использования актива. Изменения в методах амортизации происходят редко. На практике компания может применять ряд методов амортизации, включая прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства.Значительным отличием между ПБУ 6/01 и МСФО № 16 является количество методов начисления амортизации. МФСО 16 «Основные средства» предлагает три метода: прямолинейный метод, метод снижаемого остатка, метод объема производства, тогда как ПБУ 6/01 –устанавливает четыре способа: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции. [4]Существенные отличия наблюдаются и в отношении требований к отражению в отчетности. В МФСО № 16 «Основные средства» по сравнению с ПБУ 6/01 значительно жестче установлены требования к отражению в отчетности информации по объектам основных средств. Так в соответствии с МСФО кроме основных требований раскрытию подлежат: ограничения прав собственности и стоимость основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств; сумма расходов, признанных в стоимости активов в процессе их строительства; сумма контрактных обязательств по приобретению основных средств; и для каждого переоцененного класса основных средств: балансовая стоимость, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались по фактической стоимости; доход от переоценки, отражающий изменения за период, и ограничения в распределении суммы переоценки между акционерами. Организация также обязана раскрывать дополнительную информацию об основных средствах, подвергшихся обесценению.Итак, основные средства оказывают непосредственное влияние на объем производства, рост производительности труда, уровень технической вооруженности труда. В связи с этим основные средства являются одним из значимых объектов бухгалтерского учета, к учету которого необходимо предъявлять повышенное внимание.

Ссылки на источники1.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30.03. 2001 г. № 26н.2.Демидова О.Р., Сокольская Е.И. Организация учета затрат на ремонт основных средств в организации / О.Р. Демидова, Е.И. Сокольская // Направления совершенствования формирования учётноаналитической информации в условиях решения современных проблем национальной экономики. Материалы Международной научнопрактической конференции. Под редакцией И.Т. Насретдинова. –Казань. –2014. –С.3840.3.Миннигалеева В.З. Проблемы и необходимость применения международных стандартов аудита в России /В.З. Миннигалеева // Научнометодический электронный журнал Концепт. –2016. –Т. 15. –С. 170617104.Миннигалеева В.З. Вопросы необходимости перехода на международные стандарты аудита / В.З. Миннигалеева // Научное обозрение. 2015.№10 –1.С. 249. –251

Порядок начисления амортизации основных средств в 2020 году: методы, проводки

1. Сущность амортизации ОС и порядок ее отражения в бухучете

Амортизация основных средств (ОС) — это перенос стоимости ОС на стоимость товаров, работ, услуг, которые производятся или оказываются с их использованием <*>.

Амортизация начисляется по ОС, которые находятся на балансе организации. При этом не важно, используются эти ОС в предпринимательской деятельности или нет. И в том и в другом случае амортизацию необходимо начислить <*>.

Порядок учета амортизации представлен в таблице <*>.

Таблица

Использование ОС Отнесение амортизации Счета отражения в бухучете
Используются в предпринимательской деятельности в затраты на производство 20 «Основное производство»;

23 «Вспомогательные производства»;

25 «Общепроизводственные затраты»;

26 «Общехозяйственные затраты»;

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

в расходы на реализацию 44 «Расходы на реализацию»
в прочие расходы по текущей деятельности 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
в прочие расходы 91 «Прочие доходы и расходы»
НЕ используются в предпринимательской деятельности в прочие расходы по текущей деятельности 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

2. Как начисляется амортизация

Начисление амортизации по ОС производится в организации ежемесячно до полного перенесения стоимости объекта на затраты или его выбытия <*>.

Для расчета размера амортизационных отчислений организации нужно определить нормативный срок службы (НСС). Он устанавливается в соответствии с классификацией, предусмотренной Постановлением N 161 <*>.

По ОС, которые используются в предпринимательской деятельности организации, амортизация начисляется исходя из <*>:

амортизируемой стоимости ОС;

годовых или месячных норм, сумм амортизации, рассчитанных в соответствии с диапазонами сроков полезного использования (СПИ).

При этом могут быть выбраны <*>:

1) линейный способ начисления амортизации;

2) нелинейный способ начисления амортизации. Он включает три метода начисления амортизации: прямой метод суммы чисел лет, обратный метод суммы чисел лет и метод уменьшаемого остатка;

3) производительный способ начисления амортизации.

Применяемый способ (метод) начисления амортизации ОС в определенных случаях можно сменить <*>.

По ОС, не используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется исходя из <*>:

амортизируемой стоимости ОС;

годовых или месячных норм, сумм амортизации, рассчитанных в соответствии с установленными НСС.

При этом амортизация по таким ОС может начисляться только линейным способом <*>.

3. Особенности в начислении амортизации ОС

Есть ситуации, при которых начисление амортизации по ОС может отличаться от стандартных правил. В частности, это:

1) использование ОС сезонно <*>;

2) проведение модернизации, реконструкции ОС или других аналогичных работ <*>;

3) нахождение ОС в запасе <*>;

4) нахождение ОС на консервации <*>;

5) передача или получение ОС в лизинг <*>;

6) передача или получение ОС в аренду <*>;

7) реорганизация и т.д.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Корректировка амортизации основных средств в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред 1.0

Не так давно, следуя изменениям законодательства, в 1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8 ред.1.0 произошли изменения, и несколько документов, предназначенных для корректировки параметров амортизации, перестали использоваться. Какие же документы теперь нужно использовать вместо устаревших?

Итак, документ «Изменение параметров амортизации» устарел (рис.1), и теперь необходимая информация вносится разными документами, все зависит от ее вида.
Для того, чтобы изменить порядок погашения стоимости, а также способ начисления амортизации и срок полезного использования, применяется документ «Изменение стоимости, амортизации ОС и НМА». В документе несколько видов операций (рис.2).

Рассмотрим первую операцию. Нередко возникает ситуация, когда в силу различных причин (ошибка при приеме основного средства к учету, выявление ошибок при проведении инвентаризации) бывает установлено, что срок полезного использования основного средства указан неверно. Операция «Изменение амортизации (106, 109, 401.20 – 104)» позволяет скорректировать срок полезного использования, а также сумму амортизации, которая изменилась при исправлении ОКОФ. Для корректного отражения операций и формирования первичных учетных документов необходимо учесть следующие моменты (рис. 3):

  • Операция — Изменение амортизации (106, 109, 401.20 – 104) задает реквизиты табличной части закладки Основные средства.
  • Первичный документ (Вид документа, Номер, от) — данные документа-основания.
  • КФО, вид НФА — параметры отбора объектов в табличную часть документа.
  • В поле Отбор по гиперссылке можно задать дополнительные условия отбора объектов.
  • Вид движения НФА — значение, необходимое для отражения оборота по изменению суммы амортизации в форме регламентированной отчетности 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов». Рекомендуем указать значение Прочее изменение.

На закладке Основные средства следует подобрать в таблицу объекты ОС (кнопки , Подбор или Заполнить), срок полезного использования которых требуется уточнить.

  • По объекту будут указаны данные в подстроках до изменения: и после изменения:.
  • В подстроке после изменения: следует установить верный Срок полезного использования и Сумму амортизации, которая должна быть начислена за период, в котором был произведен неверный расчет.

В примере изменен срок и сумма амортизации. Проводки, сформированные документом, представлены на рис.4

Новый срок полезного использования, оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость объекта ОС на дату документа  «Изменение стоимости, амортизации ОС и НМА» записывается в регистр сведений  «Расчет амортизации ОС» для дальнейшего начисления амортизации по измененным условиям (рис.5).

Изменение срока полезного использования, расчета амортизации ОС отразится в инвентарной карточке (рис. 6), которую можно распечатать:

  • из режима просмотра элемента справочника Основные средства, НМА, НПА;
  • с помощью обработки Групповая печать инвентарных карточек (ОС, НМА, НПА — Отчеты по ОС, НМА, НПА).

Начиная с месяца обнаружения и исправления ошибки в данных бухгалтерского учета, амортизация будет рассчитываться по новым заданным параметрам (рис. 7).

Следующая операция «Изменение стоимости (101, 102 – 106, 401.10), амортизации (106, 109, 401.20 – 104)» (рис. 8) применяется для доначисления амортизации до 100% балансовой стоимости по объектам ОС (НМА), по которым способ начисления амортизации был изменен на «100% при вводе в эксплуатацию». 
В документе обязательно указываем КФО (код финансового обеспечения), на котором учитывается основное средство.
В табличной части можно изменить срок полезного использования, порядок погашения стоимости, способ начисления амортизации, балансовую стоимость и сумму амортизации.

Операция «Изменение стоимости (401.10 – 101, 102), амортизации (104 – 101, 102)» (рис. 9) применяется для отражения ликвидации части объекта ОС (НМА).
 Заполняем счет доходов, на который будет отнесена сумма от ликвидации. Изменяем балансовую стоимость и после этого нажимаем кнопку «Пересчитать амортизацию».

Данный документ формирует проводки по дебету счёта 401.10 и кредиту счета 101.36.

И еще одна операция в документе «Изменение стоимости (401.20 – 101, 102), амортизации (104 – 401.20)»  (рис.10) применяется для изменения срока полезного использования для основных средств с линейным способом начисления амортизации.
В реквизите счета ставим счет расходов 401.20 и указываем новый срок полезного использования. Если нужно изменить сумму начисленной амортизации, согласно новому сроку, то нажимаем кнопку «Пересчитать амортизацию».
Для приостановки и возобновления начисления амортизации используется документ «Приостановка начисления амортизации».

В документе несколько операций: «Приостановить начисление амортизации», «Возобновить начисление амортизации», «Консервация» и «Расконсервация» (рис. 11). Выбираем нужную нам.

В табличную часть подбираем основное средство и проводим документ.
Реквизиты «Код ОКОФ» и «Амортизационная группа» можно изменить в справочнике «Основные средства, НМА, НПА».
Заходим в карточку основного средства и изменяем реквизиты (рис. 12).

Корректность выполненных операций можно проверить путем формирования стандартного отчета «Ведомость амортизации».

Статья подготовлена с использованием материалов с сайта 1С:ИТС

Как рассчитать накопленную амортизацию?

Учет амортизации :

Уменьшение стоимости основных средств из-за их использования с течением времени называется амортизацией. Есть много методов амортизации, которые могут использовать организации, но в этой статье мы обсудим два метода амортизации, которые обычно используются для расчета амортизации основных средств организации.

Мы также обсудим, как рассчитывается накопленная амортизация для этих двух методов.

Накопленная амортизация:

Накопленная амортизация — это сумма расходов на амортизацию за годы. Балансовая стоимость основных средств в балансе представляет собой разницу между стоимостью актива и общей суммой накопленной амортизации.

Накопленная амортизация рассчитывается путем вычитания оценочной стоимости брака / утилизации в конце срока полезного использования из первоначальной стоимости актива. А затем делится на количество расчетных сроков полезного использования актива.Другими способами накопленная амортизация рассчитывается как сумма всех амортизационных отчислений, начисленных на активы с начала до последнего отчетного периода.

В пробном балансе накопленные амортизационные расходы являются контрсчетом счетов основных средств.

Если вы также знакомы с резервом для ссуды или дебиторской задолженности, они также являются контрсчетом ссуд или дебиторской задолженности, так что ссуда или AR будут отражены в балансе на нетто-счете.

Основные средства тоже то же самое, они отражаются в балансе за вычетом накопленной амортизации на конец определенной даты.

Записи в журнале:

Запись в журнале проводок накопленной амортизации связана с записью амортизационных расходов, и записи кредитуются на счет накопленной амортизации, который является контрзаписью счета основных средств, и дебетуются на счет амортизационных расходов. , который находится на счете отчета о прибылях и убытках.

Счет Описание Dr Cr
XXXX Накопленная амортизация долларов США ###
XXXX Амортизационные расходы долларов США #, # ##

См. Пример накопленных амортизационных расходов ниже:

предположим, что начальное сальдо накопленной амортизации на 1 января 2019 года составляет 400 000 долларов США, а амортизационные отчисления в 2019 году составляют 40 000 долларов США, тогда записи выглядят следующим образом:

Dr_ Амортизационные расходы 40 000 (P&L)

Cr_ Накопленная амортизация 40 000 (BS)

Общие накопленные амортизационные расходы на конец 31 декабря 2019 года составляют 440000 долларов США.

Это означает, что накопленная амортизация на 31 декабря 2019 года равна сумме начального остатка в размере 400 000 долларов США плюс амортизационные отчисления в течение года в размере 40 000 долларов США.

Теперь давайте обсудим, как рассчитать накопленную амортизацию.

Например, у нас есть основные средства A и B стоимостью 500 000 долларов США и 400 000 долларов США, соответственно, и сроком полезного использования 10 и 20 лет.

Описание Дата покупки в (руп.) Стоимость в (руп.) Стоимость лома в (руп.) Срок службы в (годы) Метод
A 1 января st , 2002 500000 100000 10 Прямая линия
B 1 июля st , 2002 400,000 80,000 20 Уменьшение

Теперь формула амортизации для линейного метода будет:

Амортизационные расходы = ( Стоимость актива — Стоимость лома) / Срок полезного использования.

= (500 000 — 100 000) / 10

Примечание. Стоимость активов — стоимость брака равна 400 000, что известно как амортизируемая стоимость или амортизируемая стоимость. Это означает, что мы не можем начислять амортизацию по стоимости лома (100 000), которая принимается за стоимость актива после окончания срока полезного использования.

Итак,

Амортизационные расходы = 400000/10

= 40000 р / год.

Накопленная амортизация будет определить путем суммирования всех амортизационных расходов на дату составления отчетности.

Предположим, что финансовый год компании заканчивается 30 июня -го числа каждого года. Следовательно, мы не можем списать амортизацию в целом в отчете о прибылях и убытках за 2002-2003 финансовый год, потому что машина A использовалась в течение шести месяцев в этом году.

Таким образом, мы разделим годовые амортизационные расходы на 12 и умножим на количество месяцев, в которых они используются. я. e

Расходы на амортизацию = (40000 * 6) / 12

= 20000 (амортизация за 6 месяцев)

Накопленный график с использованием прямой линии Метод:

Этот расчет будет для первого и последнего года актива А.Теперь амортизационные расходы и накопленная амортизация будут иметь вид:

Текущая стоимость 900 320 000 9 0038
S.No Отчетный период Стоимость актива Амортизация Накопленная амортизация
1 2003 500 000 20 000 20 000 480 000
2 2004 480 000 40 000 60 000 440 000
3 2005 440,000 40,000 100,000 400,000
4 2006 400,000 40,000 140,000 360,000
5 2007 360,000 40,000 180,000
6 2008 320 000 40 000 220 000 280 000
7 2009 280 000 40 000 260 000 240 000
8 2010 240 000 40 000 300 000 200 000
9 2011 200 000 40 000 340 000 160 000
10 2012 160 000 40 000 380 000 120 000
11 2013 120 000 20 000 400 000 100 000

График накопленной амортизации Используя метод снижения:

Теперь давайте рассчитаем амортизацию. расходы на Актив Б с использованием метода уменьшения или уменьшения.

Помните, что в этом методе мы применяем процент от номинальной стоимости для расчета амортизационных расходов в течение первого года его полезного использования.

В следующие годы мы применяем то же процент от зарегистрированной списанной стоимости актива, но стоимость процент в данных не указан, у нас есть. Но мы можем рассчитать это с помощью справка по следующей формуле.

Норма амортизации = 1 — (Стоимость брака / себестоимость) 1 / n

= 1 (80,000 / 400,000) 1/20

= 7.73 при округлении = 8%

Отметил: (n = количество лет)

Теперь, для актива B, расчет Таблица амортизационных расходов будет следующей.

30 900 30 242,542 9003 0 10,824 9 900 амортизация на конец периода обычно не указывается в финансовой отчетности.Вы можете увидеть только чистую стоимость основных средств.

Однако вы можете увидеть, сколько стоит стоимость основных средств, добавление основных средств в течение года или периода, амортизационные расходы, начисленные в течение года, и общую накопленную амортизацию до конца отчетного периода в примечаниях к финансовой отчетности. .

Важно отметить, как не начисляются накопленные амортизационные расходы в связи с изменением метода начисления амортизации.

Метод или формула, используемая для расчета амортизации:

Начальное сальдо накопленной амортизации USDXXX

Добавить

Расходы на амортизацию в течение года / периода USDXXX

Если нет открытия накопленной амортизации, то окончание остаток равен сумме начисления в течение года.

Методы амортизации | Формулы и примеры

На главную Бухгалтерский учет Основные средства Методы амортизации

Метод амортизации — это систематический способ списания стоимости материального актива на расходы в отчете о прибылях и убытках. Популярные методы начисления амортизации включают линейный метод, метод уменьшающегося остатка, метод единиц производства, метод суммы годовых цифр. Для налогообложения подходящим методом амортизации является MACRS.

Сумма, потраченная на приобретение актива, первоначально отражается как актив в балансе и отражается в отчете о прибылях и убытках в течение срока полезного использования актива. Целью амортизации является сопоставление доходов с расходами, поэтому метод амортизации должен воспроизводить способ, которым конкретный актив, как ожидается, будет генерировать выручку или экономию затрат.

Методы амортизации в целом можно разделить на два типа: методы временного фактора и методы коэффициента использования .Методы фактора времени (линейный метод и метод уменьшающегося остатка) рассчитывают амортизацию на основе времени, а методы коэффициента использования рассчитывают амортизацию на основе фактического использования актива.

Прямолинейный метод

При использовании линейного метода равные расходы на амортизацию начисляются в каждый период полезного использования актива. Прямолинейный метод подходит для активов, которые, как ожидается, будут одинаково продуктивными во все периоды их полезного использования.

Амортизационные расходы по прямолинейному методу рассчитываются путем деления амортизируемой суммы на общий срок полезного использования актива.Сумма амортизации равна первоначальной стоимости за вычетом ликвидационной стоимости.

Финансовый год Стоимость % возраст Расходы на амортизацию за период Накопленная амортизация Exp Списанная стоимость актива = (стоимость — Деп)
2003 400000 8 32,000 32,000 368,000
2004 368,000 8 29,440 61,440 338,560
2005 338,560 8 27,085,45
2006 311,475 8 24,918 113,443 286,557
2007 286,557 8 22,925 136,367 263,633
2008 г. 8 21 091 157 458
2009 242,542 8 19,403 176,861 223,139
2010 223,139 2011 8 17,851 194,712 205,288 8 16,423 211,135 188,865
2012 188,865 8 15,109 226,245 173,755
2013 173,755 8000 2013 173,755 159,855
2014 159,855 8 12,788 252,933 147,067
2015 147,067 8 11,765 264,699 135,301 900 264,699 135,301 900 8 275,523 124,477
2017 124,477 8 9,958 285,481 114,519
2018 114,519 8 9,162 294
2019 105,357 8 8,429 303071 96929
2020 96,929 8 7,754 310,825 89,175
2021 89,175
2021 89 7,134 317,959 82,041
2022 82,041 8 6,563 324,523 75,477
Расходы на прямолинейную амортизацию = Стоимость — остаточная стоимость
Срок полезного использования актива

Прямолинейная амортизация также может быть рассчитана с помощью функции SLN Microsoft Excel.

Ставка амортизации по прямолинейному методу равна 1 / год. Если актив используется только в течение части периода, амортизационные расходы рассчитываются путем умножения амортизационных расходов за весь период на долю периода, в котором актив использовался.

Прямолинейный метод является наиболее популярным методом амортизации из-за легкости, с которой с его помощью можно рассчитать амортизационные расходы. Это может быть наиболее подходящим методом амортизации для плана, производство которого является постоянным во все годы его полезного использования.

Пример метода прямой линии

Parvaz Air, Inc. приобрела самолет за 200 миллионов долларов. Ожидается, что его хватит на 70 000 циклов декомпрессии или 10 лет. Рассчитаем прямолинейную амортизацию, если аварийная стоимость самолета равна 20% от стоимости.

Ежегодная амортизация по прямолинейному методу составляет 16 миллионов долларов ((200 миллионов долларов — 200 миллионов долларов × 20%) / 10). Он остается неизменным для всех лет, т.е. одинаковым для года 1 и года 10.

Метод убывания остатка

Согласно методу уменьшающегося остатка, амортизационные расходы, начисленные в первый год, являются самыми высокими и уменьшаются по мере старения актива. Поскольку в первые годы начисляются более высокие расходы на амортизацию, это называется методом ускоренной амортизации.

Существует множество вариантов метода амортизации уменьшающегося остатка: 150% -ный метод уменьшающегося остатка, 200% -метод уменьшающегося остатка (также называемый методом двойного уменьшающегося остатка).

Расходы на амортизацию по методу уменьшающегося остатка рассчитываются путем умножения начальной балансовой стоимости актива на норму амортизации. Норма амортизации по методу амортизации уменьшающегося остатка равна 1, деленному на общий срок полезного использования актива, умноженному на коэффициент (который равен 1.5 в случае метода 150% и 2 в случае метода двойного отклонения).

Ниже приводится прямая формула для расчета амортизации уменьшающегося остатка:

DBD = A × 1 × (C — AD)
Срок службы

Где DBD — амортизационные расходы уменьшающегося остатка за период, A — ускоритель, C — стоимость и AD — это накопленная амортизация.

Амортизация по уменьшающемуся балансу также может быть рассчитана с использованием функции Excel DB и функции DDB.

Пример метода убывающего остатка

Продолжим приведенный выше пример, предполагая, что баланс составляет 200%. Для расчета амортизации уменьшающегося остатка используется следующий процесс:

  • Шаг 1. Узнайте стоимость актива, его утилизацию и общий срок полезного использования. В случае с самолетом в примере это 200 миллионов долларов, 40 миллионов долларов и 10 лет соответственно.
  • Шаг 2: рассчитайте норму амортизации, которая равна 1 / год, умноженному на коэффициент снижения.Для рассматриваемого самолета это составляет 0,2 (= 1/10 × 2).
  • Шаг 3: для первого года рассчитайте амортизационные расходы, умножив норму амортизации (т. Е. 0,2, рассчитанную выше) на стоимость актива, т. Е. 200 миллионов долларов (помните, что это не амортизируемая сумма). Амортизация за первый год составляет 40 миллионов долларов.
  • Шаг 4: рассчитайте балансовую стоимость на конец года (т.е. стоимость за вычетом амортизационных расходов). В этом примере это 160 миллионов долларов (то есть 200-40 миллионов долларов).
  • Шаг 5: для каждого следующего периода рассчитайте амортизационные расходы, применив норму амортизации, полученную на этапе 2, к начальной балансовой стоимости; На второй год расходы на амортизацию составляют 32 миллиона долларов (= 0,2 × 160 миллионов долларов).
  • Шаг 6: продолжить начисление амортизации, если балансовая стоимость не равна остаточной стоимости.

В следующей таблице показан график амортизации за весь срок службы самолета:

Год Начальная балансовая стоимость Расходы на амортизацию Накопленная амортизация Конечная балансовая стоимость
0 200 000 000 200 000 000
1 200 000 000 40 000 000 40 000 000 160 000 000
2 160 000 000 32 000 000 72 000 000 128 000 000
3 128 000 000 25 600 000 97 600 000 102 400 000
4 102 400 000 20 480 000 118 080 000 81 920 000
5 81 920 000 16 384 000 134 464 000 65 536 000
6 65 536 000 13 107 200 147 571 200 52 428 800
7 52 428 800 10 485 760 158 056 960 41 943 040
8 41 943 040 1 943 040 160 000 000 40 000 000
9 40 000 000 160 000 000 40 000 000
10 40 000 000 160 000 000 40 000 000

В 8-м году начисляется амортизация только в размере 1 943 040 долларов, поскольку балансовая стоимость не может быть ниже ликвидационной стоимости.Компания изымает право на амортизацию самолета в 8-м году.

Единицы производственного метода

Метод производственных единиц — это метод амортизации, при котором амортизационные расходы за период равны амортизируемой сумме, деленной на общее количество единиц, которые, как ожидается, будет производить актив, умноженное на общее количество единиц, произведенных за период.

Например, полезный срок службы самолетов измеряется количеством циклов декомпрессии, то есть количеством раз, когда самолет взлетает и подвергается давлению.Метод производства единиц может иметь большое значение для износа фюзеляжа и кабины самолета.

Для расчета амортизационных отчислений на производство продукции можно использовать следующую формулу:

Амортизация производственных единиц = x × (C — S)
y

Где x — общее количество единиц, произведенных за период, y — общее количество единиц актив может производить, C — стоимость, а S — ликвидационная стоимость.

Пример единиц производственного метода

Продолжая приведенный выше пример, предположим, что вместо использования линейного метода или метода двойного уменьшения остатка компания хочет амортизировать самолет в зависимости от полетов, которые он совершает каждый год. В следующем графике показаны полеты, выполняемые каждый год, и соответствующие амортизационные расходы.

Год Рейсы Расходы на амортизацию Накопленная амортизация Конечная балансовая стоимость
0 200 000 000
1 11 000 25 142 857 25 142 857 174 857 143
2 9 500 21 714 286 46 857 143 153 142 857
3 10 000 22 857 143 69 714 286 130 285 714
4 10 200 23 314 286 93 028 571 106 971 429
5 8000 18 285 714 111 314 286 88 685 714
6 6 500 14 857 143 126 171 429 73 828 571
7 6 000 13 714 286 139 885 714 60,114,286
8 3,500 8 000 000 147 885 714 52,114,286
9 2 500 5 714 286 153 600 000 46 400 000
10 2 800 6 400 000 160 000 000 40 000 000
Всего 70 000 160 000 000

Для иллюстрации, амортизационные расходы за 4-й год рассчитываются по следующей формуле:

Единицы производственной амортизации = 10 200 × (200 000 000 — 40 000 000) = 23 314 286 долларов США
70 000

, Обайдулла Ян, ACA, CFA, последнее изменение
Учишься по программе CFA ® ? Получите доступ к заметкам и банку вопросов для CFA ® Level 1, автором которых я являюсь в AlphaBetaPrep.com

Амортизация по прямой линии | Определение, расчет, сравнение

Поскольку разные компании учитывают разные факторы при расчете амортизации (снижение стоимости основных средств с течением времени), существует ряд различных методов амортизации, которые вы можете использовать в счетах своей компании. Мы составили краткое описание каждого из них, чтобы вы могли выбрать наиболее подходящий для вашего бизнеса метод амортизации.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Прямолинейный метод начисления амортизации, также называемый методом фиксированных взносов, вероятно, является наиболее широко используемым методом расчета амортизации.При прямолинейном методе начисления амортизации стоимость актива обесценивается на равную сумму в каждом отчетном периоде до конца срока его полезного использования, когда актив уменьшается до нуля или его остаточная ликвидационная стоимость. Хотите узнать, как рассчитать норму амортизации линейным методом? Простой — вы можете использовать следующую формулу:

Прямая амортизация = (Закупочная цена — Остаточная стоимость) / Срок службы

Метод амортизации уменьшающегося остатка

Амортизация называется «ускоренным» методом начисления амортизации, поскольку при этом расходуется большая часть стоимости актива на раннем этапе его полезного использования, прежде чем в последующие годы отражаются постепенно меньшие амортизационные расходы.Это делает его отличным выбором для технологических активов, таких как компьютерное оборудование или мобильные телефоны. Формула метода амортизации уменьшающегося остатка выглядит следующим образом:

Амортизация уменьшающегося остатка = (значение на начало года x норма амортизации) / 100

Метод суммы цифр для амортизации

Как и метод амортизации уменьшающегося остатка, Метод суммы цифр для амортизации (часто называемый методом суммы цифр по годам) распределяет больше амортизации в более ранние годы срока полезного использования актива, что делает его методом ускоренной амортизации.Вы можете использовать приведенную ниже формулу, чтобы рассчитать метод суммы цифр для амортизации:

Сумма амортизации цифр = Амортизируемая стоимость x (оставшийся полезный срок службы / сумма цифр лет)

Примечание. Рассчитайте сумму цифр лет со следующей дополнительной формулой:

Сумма цифр за годы = (Срок полезного использования x (Срок полезного использования + 1)) / 2

Производственный метод амортизации

В то время как другие методы амортизации, которые мы упоминали в в этой статье оценка снижения стоимости актива основывается на времени, а метод единиц производства сосредотачивает ее на объеме работы или деятельности, которую испытывает актив.По сути, каждая производственная единица имеет одинаковую норму затрат, а это означает, что амортизация напрямую связана с производительностью актива. При более высоком использовании коэффициент амортизации выше, в то время как периоды низкого использования приводят к более низкому коэффициенту амортизации. Таким образом, он лучше всего подходит для производственного или технологического оборудования. Если вы хотите использовать метод производственной амортизации, вы можете попробовать следующую формулу:

Производственная амортизация = (Количество произведенных единиц / срок службы в количестве единиц) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

Метод амортизации с двойным уменьшающимся сальдо

И, наконец, есть метод амортизации с двойным уменьшающимся сальдо.Другой ускоренный метод, метод двойного уменьшающегося остатка, приводит к тому, что гораздо большая часть стоимости актива направляется на расходы в первые годы его полезного использования. Это делает его идеальным выбором для активов, которые намного более производительны при первой покупке, таких как компьютер или ноутбук. Хотите узнать, как рассчитать метод двойного уменьшающегося остатка? Используйте эту формулу (но обратите внимание, что сначала вам нужно будет рассчитать линейную норму амортизации):

Двойная уменьшающаяся амортизация = 2 x Прямая амортизация x значение на начало года

Как выбрать, какой Метод амортизации для использования

Всегда трудно понять, какой метод амортизации применять при ведении счетов, и каждый метод имеет много преимуществ и недостатков.Вот почему рекомендуется сосредоточить внимание на характере активов вашего бизнеса. Становятся ли они менее полезными с одинаковой скоростью? В таком случае лучше всего использовать линейный метод начисления амортизации. Что произойдет, если они внезапно упадут в цене? В этом случае вам лучше всего подойдет метод двойного уменьшающегося остатка. Помните, что амортизация может существенно повлиять на денежный поток, поэтому помогает принять это решение с самого начала.

Мы можем помочь

GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов.Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.

GoCardless используется более чем 55 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.

Узнать большеЗарегистрироваться

Определение методов амортизации — AccountingTools

Какие методы амортизации наиболее распространены?

Амортизация используется для постепенного списания балансовой стоимости основных средств на расходы. Существует несколько методов амортизации, которые могут привести к разным начислениям на расходы в любой отчетный период.Ниже приведены общие методы начисления амортизации, доступные для использования:

  • Прямая линия . При использовании линейного метода амортизация начисляется на расходы в каждом отчетном периоде одинаково. Этот подход, вероятно, приближается к средней структуре использования большинства активов, и поэтому является разумным способом сопоставления доходов с расходами. Это также самый простой для расчета метод амортизации, что делает его наиболее часто используемым методом амортизации. Использование этого подхода упрощает закрытие бухгалтерских книг в конце каждого месяца, поскольку его так просто подсчитать.

  • Ускоренный . Метод ускоренной амортизации предназначен для начисления основной части амортизируемой суммы основных средств на расходы как можно скорее, а быстро уменьшающаяся сумма относится на расходы в более поздние периоды. Примерами этого метода являются метод двойного уменьшающегося остатка и метод суммы годовых цифр. Этот подход полезен для снижения краткосрочной прибыли с целью уменьшения суммы налогооблагаемого дохода. Однако его сложно подсчитать, обычно он не отражает фактическую схему использования основных средств и искажает отчетные результаты бизнеса.

  • На основе использования . Метод амортизации, основанный на использовании, предусматривает переменные периодические расходы на амортизацию, основанные на фактической сумме использования основных средств. Примером этого метода является метод производства единиц. Это наиболее точный из методов амортизации, позволяющий сопоставить фактическое использование с соответствующими расходами на амортизацию, но он страдает от чрезмерного количества записей, необходимых для отслеживания уровней использования. Учитывая эту проблему, она обычно ограничивается более дорогими основными фондами, уровни использования которых значительно меняются с течением времени.

Из перечисленных здесь методов начисления амортизации наиболее практичным является линейный метод, поскольку он требует минимального обслуживания и является наиболее простым для понимания. Единственная ценность ускоренного метода — отсрочка уплаты налога на прибыль. Метод, основанный на использовании, не следует использовать, если нет очевидной потребности в повышенном уровне точности амортизации, поскольку это трудоемкий подход.

Любой метод амортизации требует много времени в течение срока службы актива и поэтому неэффективен.Чтобы повысить эффективность бухгалтерского персонала, установите высокий порог капитализации, ниже которого все расходы относятся на расходы по мере их возникновения. Это может устранить большое количество расчетов амортизации.

С точки зрения аудита лучше всего использовать прямолинейный метод, так как эти расчеты легче всего проверить аудиторам. Это может снизить ежегодную плату за аудит, взимаемую с бизнеса.

Сопутствующие курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

Методы амортизации основных средств (FAS130, FAS920, FAS025, FAS050, FAS145, FAS900, FAS008, FAS010, FAS077, FAS1006)

объясняет, как в этом документе поддерживает разные методы начисления амортизации основных средств.Основные средства — это активы, приобретенные для постоянного использования и владения компанией.

Как установлено национальным законодательством, амортизация в финансовом учете подразумевает уменьшение зарегистрированной стоимости актива для обеспечения правильной стоимости актива. В соответствии с политикой компании амортизация для целей управления и учета затрат показывает снижение стоимости, вызванное износом, а также постепенным устареванием.

Результат

Вы понимаете, как плановая и фактическая амортизационная стоимость активов компании устанавливается в M3 для получения правильной балансовой стоимости и отчета о прибылях и убытках.

Компания должна иметь четко определенную политику амортизации основных средств на основе требований местного законодательства.

1. Основные элементы решения амортизации M3

2. Автоматический расчет плана амортизации

2.1 Пересчет планов амортизации

2.1.1 Расчет планов амортизации в рамках перехода с M3 V11 на 9000 V12 9000 3. Линейная амортизация

3.1 Расчет за день

3.1.1 Альтернативы дневной амортизации

3.2 Примеры

4. Убыточная амортизация

4.1 Пример

5. Уменьшающая амортизация

5.1 Уменьшающая амортизация в M3

5.26 Пример 7

Автоматическое изменение

27

6.1 Три альтернативы с автоматическим изменением

6.1.1 Пример амортизации с автоматическим изменением: разница между вариантами 2 и 3

6.1.2 Пример амортизации с автоматическим изменением: варианты 1 и 2

7.Двойная амортизация

7.1 Пример

8. Пользовательский план амортизации

9. Влияние на амортизацию при работе с основными средствами

9.1 Амортизация при продаже и выбытии основных средств 9.10007

9.2 Амортизация при разделении основных средств

9.2.1 Пример: разделение основных средств

9.2.2 Пример: разделение основных средств

10. Чрезвычайная амортизация

10.1 Примеры

M3 поддерживает три основных метода амортизации: линейный, с уменьшающимся балансом и определяемый пользователем, включая их варианты: уничижительный, автоматическое изменение 1 и 2 и двойное снижение. Все методы основаны на следующих объектах или строительных блоках в M3:

периодов за период

тип

Субъект

Где определено

Комментарии

‘Фирма.Connect Division »(MNS100).

Максимальное количество периодов, разрешенных в M3, составляет 53.

Финансовый год

‘Системный календарь. Открытый период »(CRS910)

Финансовый год может быть короче или длиннее 12 месяцев. Дата начала и окончания может отличаться от календарного года. Период финансового года может быть такой короткой, как неделя, группа недель, месяцев или любой другой период.

Вид амортизации

‘FA Вид амортизации.Открыть ‘(FAS050).

Вы подключаете виды амортизации к активам, выбирая один или оба из следующих вариантов: 1) Опция «Стандартные типы амортизации» в «Типе FA». Открыть ‘(FAS075 / B). Отображается «Тип FA». Подключить типы амортизации »(FAS077). 2) Опция «Типы амортизации» в «Основные средства. Открыть ‘(FAS001 / B). Это отображает «Основные средства». Подключить виды амортизации »(FAS002).

M3 рассчитывает план амортизации на весь срок службы актива для каждого типа амортизации, выбранного для основного средства.

Тип амортизации определяет, среди прочего, следующее:

  1. Как часто рассчитывается амортизация: ежегодно, раз в полгода, ежеквартально или за период.

  2. Тип периода, который следует использовать для начала амортизации: период или дата приобретения, период или дата производства, период или дата активации, или период или дата для даты разрешения на строительство. Если амортизация основана на ежедневном расчете в соответствии с линейным методом амортизации, амортизация начинается с фактической даты.В противном случае амортизация начинается с периода.

  3. 3. Независимо от того, производится ли амортизация для внешних целей в финансовом учете или для внутреннего учета затрат.

Типы значений для затрат на приобретение и затрат на повторное приобретение

Типы значений для использования определяются в «Тип значения FA. Открыть ‘(FAS060). Вы подключаете стандартные типы значений к типам основных средств в «Типе стандартных значений». Открыто по типу FA ‘(FAS078), доступ к которому осуществляется из (FAS075).Вы также можете подключать или отключать типы значений для конкретного актива в разделе «Основные средства». Подключить типы значений »(FAS003), доступ к которому осуществляется из (FAS001).

Амортизация основывается либо на стоимости приобретения, либо на стоимости повторного приобретения. План амортизации может быть рассчитан только в том случае, если тип значения для одной из этих затрат заполнен значением. Стоимость приобретения — это сумма, которую компания первоначально заплатила за актив. Стоимость повторного приобретения — это сумма, которую компания должна будет заплатить, чтобы купить новый идентичный актив.Это значение следует использовать, если стоимость актива колеблется, особенно если она растет.

Пример: если рыночная цена на станок увеличивается, амортизация по стоимости повторного приобретения станка лучше отражает, сколько на самом деле стоит использование старого станка, поскольку в будущем его замена будет дороже.

Дата начала амортизации

‘FA Вид амортизации. Открыть »(FAS050)

Амортизация начинается с определенной даты и вводится для каждого метода амортизации.Дата начала может быть одной из следующих: дата покупки, дата изготовления, дата активации или дата разрешения на строительство.

Когда доступны стандартные блоки амортизации, план амортизации создается автоматически для каждого вида амортизации при создании или активации нового актива. План амортизации также обновляется при изменении таких данных об активах, как даты, срок службы или остаточная стоимость.

Вы можете просмотреть план амортизации, выбрав опцию 11 = «План амортизации» для типа амортизации в (FAS002).К этой программе, в свою очередь, можно получить доступ, выбрав опцию 11 = «Виды амортизации» для основных средств в (FAS001).

Пересчет планов амортизации

Существует два способа пересчета существующих планов амортизации в M3:

  • Пересчет индивидуального плана амортизации путем нажатия функциональных клавиш F18 и F14 в (FAS010).

  • Пересчитайте все планы амортизации для определенного типа амортизации или диапазона видов амортизации в ‘Плане амортизации FA.Создать автоматический »(FAS800). Существующие планы амортизации удаляются перед автоматическим созданием новых планов.

Линейная (или прямолинейная) амортизация — это метод, используемый, если потеря стоимости может быть равномерной в течение периода. Амортизация равна от года к году (то есть линейна) и основана на делении стоимости приобретения актива на срок его службы. Согласно линейному методу амортизация выполняется с использованием одной и той же суммы каждый год по формуле:

(сумма приобретения / срок службы в годах) = годовая амортизация

Линейная амортизация выполняется с даты активации.

3.1 Расчет за день

Экономический срок службы актива, выраженный в периодах, регистрируется для линейного метода в поле «Тип FA. Подключите типы амортизации »(FAS077). Для линейного метода можно использовать дневной расчет вместо полных периодов. Затем производится ежедневная амортизация в первый и последний год жизни актива пропорционально количеству дней в месяцах. Ежедневная амортизация, основанная на финансовом году, может использоваться только для линейного метода. Будет ли амортизация рассчитываться за полные периоды или ежедневно, выбирается в поле «Ежедневная амортизация» в «Настройки — Приобретение основных средств» (FAS900).

3.1.1 Альтернативы ежедневной амортизации

Поле «Ежедневная амортизация» в «Настройки — Приобретение основных средств» (FAS900) определяет способ расчета амортизации с использованием линейной амортизации:

0 = Амортизация рассчитывается за период. У всех периодов одинаковая сумма.

1 = Амортизация рассчитывается ежедневно, в зависимости от количества дней в каждом календарном месяце первого года жизненного цикла актива.

2 = Амортизация рассчитывается ежедневно, в зависимости от количества дней в каждом календарном месяце всех лет срока службы актива.

При выборе альтернативы 0, если дата приобретения находится в середине периода, амортизация по-прежнему рассчитывается для всего периода.

3.2 Примеры

Пример 1

Актив, купленный за 120 000 долларов США и имеющий срок службы 60 месяцев (пять лет), амортизируется с (120 000/60) = 2 000 / месяц.

Пример 2

Компания покупает актив за 60 000 долларов США, и он будет амортизироваться в течение 5 лет, начиная с даты активации 25 мая 2000 г.В течение первого года амортизация составляет 60 000/5 = 12 000 x (366 — (31 + 29 + 31 + 30 + 24)) / 365 = 7 213. За пятый и последний год амортизация составит 12000 — 7213 = 4787. Для всех остальных лет амортизация составляет 12000.

Пример 3

Ежемесячная амортизация для линейного метода может быть произведена следующим образом: Компания покупает актив за 120 000 долларов США 15 августа 2001 года. Срок службы актива составляет 52 месяца, а норма амортизации установлена ​​на 23,08. .

Месяцы

Скорость

По годам

По дням

12 900 .076923

27692,31

75.86

4

Амортизация

120,000.00

7
06

1
7
06 1

16 дней

2

2,269,86

30 дней

3

2345.52

31 день

4

2,269,86

30 дней

5

2

2,3

109,558,65

31 день

6

2,307,69

7

2,30006 2,369

И т. Д. До:

53

1,097,16

26,481.730

Суточная амортизация производится в период с 15 августа по 31 декабря первого года и до 14 августа прошлого года. Из-за пропорциональных дней (16 дней) в течение первого месяца срок жизни актива увеличивается на один месяц.

См. Сравнение метода линейного и убывающего остатка ниже.

Амортизация по уменьшающемуся балансу используется, когда стоимость актива высока в течение первых лет, но затем снижается. В этом случае амортизация наибольшая в течение первого года, а затем все меньше и меньше. Метод основан на процентах от оставшейся стоимости за предыдущий период.

Примечание Стоимость приобретения не может быть полностью амортизирована до 0 с использованием уменьшающегося остатка. Чтобы обойти это, вы вводите «стоп-значение» и «остаточную стоимость»:

  • Стоп-значение — это место, где амортизация прекращается, когда остаточная стоимость падает ниже стоп-значения.Следовательно, продолжительность жизни не регистрируется для метода уменьшающегося остатка.

  • Обработка остаточной стоимости определяет, должна ли оставшаяся стоимость оставаться или проводиться как дополнительная амортизация.

4.1 Пример

Компания инвестировала в станок на сумму 15 000 долларов США. Финансовый срок службы машины оценивается в пять лет. Используя первоначальную стоимость, годовая амортизация выглядит следующим образом (по сравнению с результатом, если выполняется линейная амортизация):

Год

Уменьшающаяся амортизация (30%)

Линейная Амортизация (15000/5 = 3000)

1

4,500

3000

2

3,150

0006 3

2,205

3,000

4

1,544

3,000

5

900,00031

1,080

000

1,080

000 900

Ремонт

2,065

0 90 007

Согласно методу уменьшающегося остатка амортизация производится с фиксированным процентом, например 30% в год.Оставшаяся сумма (2 065) может быть проведена как дополнительная амортизация, поэтому сумма будет полностью списана.

Французская уничижительная амортизация (amortissement d�rogatoire) часто используется для крупных инвестиций. Уменьшающая амортизация — это разница между двумя методами амортизации, налоговой и экономической, которые применяются к одному и тому же основному активу.

Метод экономической амортизации представляет собой «фактическое» потребление основных средств. Экономическая амортизация в этом случае представляет собой ускоренную амортизацию, что означает, что стоимость основных средств снижается более высокими темпами в первые годы.Обычно для этой цели используется метод уменьшения амортизации баланса или линейная амортизация с более коротким сроком службы. Для налоговой амортизации, которая используется для налоговой отчетности, обычно применяется линейная амортизация.

Сумма амортизации в конце каждого года равна налоговой амортизации плюс уничижительной амортизации. Это побуждает компании вкладывать средства в новое оборудование из-за налоговых льгот.

Уничижительная амортизация проводится на резервный счет.Поскольку амортизация будет отрицательной во второй половине срока службы, резерв постепенно восстанавливается. Таким образом, общая сумма уничижительной амортизации в течение всего срока службы актива всегда равна нулю.

В стандартном сценарии, где уничижительная амортизация основана на комбинации уменьшающейся балансовой амортизации и линейной амортизации, уничижительная амортизация начнется в дату приобретения. (Амортизация по уменьшающемуся балансу основана на дате приобретения, тогда как линейная амортизация основана на дате активации.)

5.1 Уменьшающая амортизация в M3

В M3 два вида амортизации используются в комбинации для расчета уничижительной амортизации на уровне типа основных средств. Экономическая амортизация представлена ​​уничижительным типом амортизации, как упоминалось выше, обычно это тип амортизации для уменьшения амортизации сальдо. Этот вид амортизации всегда имеет идентификатор в диапазоне 90–99. Фискальная амортизация представлена ​​так называемым ассоциированным типом амортизации, обычно зарезервированным для линейной амортизации.

Разница — уничижительная амортизация — рассчитывается автоматически и отображается в плане амортизации для уничижительного вида амортизации.

Описание того, как перейти к уничижительной амортизации, см. В разделах Переход к уничижительной амортизации и Примеры перехода в уничижительную амортизацию.

5.2 Пример

Актив был приобретен за 120 000 долларов США, и он амортизируется в течение 10 лет. В таблице ниже показана разница в амортизации при использовании метода уменьшающегося остатка по сравнению с линейным методом (сумма уменьшающейся амортизации — сумма линейной амортизации = отрицательно).

Год

Уменьшение амортизации (30%)

Уменьшение амортизации (30%)

0Прибыль.

1

36000

12000

+24000

2

25 200

25 200

00 0 0

3

17,640

12,000

+5,640

4

12,340

12,000

12,000

9000

8,646

12,000

–3,354

6

6,052

12,000

–5,948

и т. Д.

Через десять лет можно произвести окончательную амортизацию по остаточной стоимости. См. Информацию об остаточной стоимости в описании амортизации уменьшающегося остатка.

Амортизация с автоматическим изменением стоимости означает автоматический переход от метода уменьшающегося остатка к обычному линейному методу (см. Альтернативу 1 ниже) или к линейной амортизации аналогичного вида (альтернатива 2) на определенном этапе. Используя этот метод, остаточная стоимость может быть равна 0.

Амортизация с автоматическим изменением стоимости используется для крупных инвестиций, цель которых — максимизировать амортизацию в первые годы срока службы актива. В некоторых странах допускается автоматический переход от снижающейся к линейной амортизации, если линейная амортизация за период больше, чем снижающаяся амортизация.

Метод автоматического изменения выбран для типа амортизации в (FAS077 / E) или (FAS002 / E), где срок службы актива вводится в месяцах. Ежедневная амортизация, используемая для стандартного линейного метода, не используется для метода автоматического изменения.

6.1 Три варианта автоматического изменения

Изначально разработанные для Германии и Франции, три альтернативных метода автоматического изменения различаются тем, когда и как вносится изменение.

Альтернативы:

Доп.

Описание

1

Метод амортизации изменяется на линейную амортизацию, когда сумма убыточного года меньше суммы линейного года.Амортизация баланса производится по последнему периоду.

2

Изменение вносится, когда сумма года амортизации меньше остаточной чистой стоимости, деленной на количество оставшихся лет. В этом случае сумма амортизации равна остаточной стоимости, деленной на количество оставшихся лет.

3

Изменение вносится, когда сумма года амортизации меньше остаточной чистой стоимости (как в альтернативе 2).Однако линейная амортизация рассчитывается путем деления оставшейся суммы на количество оставшихся периодов.

6.1.1 Пример автоматического изменения амортизации: разница между вариантами 2 и 3

Альтернативы 2 и 3 различаются по способу амортизации в течение последнего года.

Пример

Экономический срок службы = 120 периодов; Год / период приобретения = 2005/08. При альтернативе 2 последним периодом амортизации будет последний период в десятом году: 2014/12 г. (то есть 112 периодов).При альтернативе 3 амортизация рассчитывается для полных 120 периодов, что составляет последний период амортизации 2015/07 г. (120 периодов).

6.1.2 Пример амортизации с автоматическим изменением: варианты 1 и 2

Актив был приобретен за 100 000 долларов США, и он будет амортизироваться ежегодно в течение 5 лет (срок действия актива = 60 месяцев). Перед ежегодной амортизацией в конце 3-го года оставшаяся стоимость составляет 49 000 в соответствии с методом уменьшающегося остатка.

Вариант 1

Сумма, подлежащая амортизации по методу уменьшающейся амортизации в предстоящий период, меньше суммы линейной амортизации.Автоматическое изменение запускается, и амортизация за 3 и 4 год будет составлять 20 000 ежегодно. После проведения амортизации в течение 4-го года остается остаточная стоимость 9,000, которая амортизируется в 5-м году.

Год

Остаточная стоимость до снижения стоимости.

Снижение Деп. (30%)

Остаточная стоимость до линейного убытка

Линейная амортизация (5 лет)

Остаточная стоимость до убытковс использованием метода автоматической смены 1

Амортизированная сумма с использованием метода автоматической смены 1

1

100000

30 000

0

100 000

30 000

2

70 000

21 000

80 000

20 00031

80000

20000 21,000

3

49,000 *

14,700 *

60,000

20,000 *

8

900

4

34,300

10,300

40,000

20,000

29,000

20,000

7

900

7

20,000

20,000

9000

9,000

6

16,800

16,800

16,800

16,800

16,800

* Метод 1: 20 000> 14 700.Метод 2: 14 700 <(49 000/3) = 16 333,33.

Комментарии

На второй год оставшееся значение составляет 70 000. По-прежнему используется метод амортизации уменьшающегося остатка. Причина этого в том, что 30 процентов от 70 000 (= 21 000) больше 20 000.

Однако на третий год вместо этого применяется метод линейной амортизации: 30 процентов от оставшейся чистой стоимости 49 000 составляет 14 700, тогда как 20 000, следовательно, больше. Затем на оставшуюся часть финансового периода используется стандартный линейный метод.

Когда выполняется переход на линейный, эта амортизация выполняется до тех пор, пока остаточная стоимость не станет меньше стоп-значения.

Вариант 2

Сумма, подлежащая амортизации по методу уменьшающейся амортизации в предстоящий период, меньше, чем оставшаяся стоимость, разделенная на количество оставшихся лет (оставшаяся стоимость 49000, разделенная на 3 оставшихся года). Срабатывает автоматическое изменение, и амортизация за 3, 4 и 5 годы составит 49 000/3 = 16 333.33 каждый год.

6

6

6 двойная амортизация Снижение стоимости уменьшающееся сальдо в том смысле, что он использует коэффициент для расчета амортизации.Коэффициент, определенный в шаблоне амортизации. Открыт для снижения амортизации »(FAS025), основан на дате приобретения и сроке службы актива. Если количество лет для срока службы больше 0 при расчете амортизации в (FAS010), автоматически выполняется поиск коэффициента. Формула:

(1 / количество лет) x коэффициент = амортизация

Метод двойного снижения является финансово приемлемым во многих странах.

7.1 Пример

Срок службы актива составляет пять лет.Нормальная норма амортизации составляет 25 процентов. Поскольку вы определили, что коэффициент для корректировки ставки для активов с пятилетним сроком службы должен быть установлен равным 1,5, амортизация составит (25 x 1,5) = 37,5 процента.

Этот метод был первоначально разработан для Франции.

Компания может самостоятельно определить план амортизации. План амортизации с определяемым пользователем количеством лет, распределением по процентам, единицам и проценту амортизации / доле в год, определен в «Плане амортизации FA».Открыть ‘(FAS055).

9.1 Амортизация при продаже и выбытии основных средств

Количество актива является ключевым фактором при корректировке амортизации при продаже, выбытии, разделении и разделении актива. Актив может состоять из нескольких отдельных частей; то есть актив может иметь количество больше 1.

Когда актив продается, убыток или прибыль корректируются с учетом амортизации в пределах фактического периода. Продажа осуществляется в разделе «Основные средства». Продам »(FAS130). Эта процедура также действительна при списании актива в разделе «Основные средства».Утилизировать »(FAS145).

Когда выполняется амортизация при продаже или выбытии, план амортизации в (FAS010) автоматически обновляется (частичная продажа или выбытие) или удаляется (полная продажа или полная продажа).

Примечание С активом может быть связано несколько видов амортизации. Следовательно, в ваучере (FAS130) есть две строки для суммы приобретения, одна из которых с обратным знаком, и две строки (одна с обратным знаком) для каждого типа амортизации, присвоенного активу.

9.1.1 Пример

Компания покупает актив за 60 000 долларов США, дата приобретения — 1 января 2001 г. Срок действия актива составляет 5 лет (= 60 месяцев / периодов). По линейному методу амортизация составляет 1000 долларов США в месяц. Позже актив был продан 20 октября 2001 г. за 50 800 долларов США. В это время амортизируется 9000 долларов США. Амортизация за октябрь рассчитывается по формуле (количество дней, прошедших в месяце продаж / количество дней в этом месяце) x сумма амортизации за период.То есть:

20/31 x 1000 = 645

Результат будет следующим: (60 000 — 9 645) — 50 800 = + 445

9.2 Амортизация при разделении основных средств

Есть разница между разделением и разделением актива. Разделение означает, что актив с количеством больше 1 делится на два или более активов. Разделение актива означает, что актив с количеством 1 разделен на две или более частей.

9.2.1 Пример: разделение основных средств

Исходный актив состоит из 11 стульев.Актив разделен на три актива: один с 6 стульями, один с 3 стульями и один с 2 стульями.

Стоимость приобретения первоначального актива составляет 110 000 долларов США. Амортизированная сумма составляет 44 000 долларов США, а количество — 11. Разделение производится по количеству.

Год

Остаточная стоимость до снижения Деп.

Снижение Деп. (30%)

Остаточная стоимость, разделенная на оставшееся количество лет

Остаточная стоимость до убытков с использованием метода автоматической смены 2

Амортизированная сумма с использованием метода автоматической смены 2

1

100000

30 000

100000/5 =

100000

30 000

2

70,000

21000

70 000/4 = 17,500

70 000

9128 9123

0

0

49,000

14,700

70,000 / 4 = 17,500

49,000

16,333.33

4

34,300

10,300

32,670

16,333,33

16,340

16,340

6

16,800

0

0

6

Новый актив 1

Новый актив 2

Первоначальный актив после разделения

0

Стоимость

30,000

20,000

Амортизация

24,000

12,000

8,000

Количество

0 2

Первоначальная стоимость и списания делятся по количеству.Кроме того, обновляется план амортизации. Разделение одного актива на несколько выполняется в «Разделении основного актива» (FAS007), доступ к которому осуществляется из (FAS001).

9.2.2 Пример: разделение основных средств

Исходный актив, например ПК, записанный как один актив, разделяется на ЦП, экран и клавиатуру. В этом примере экран и клавиатура были созданы как ресурсы 1 и 2. Исходным активом является ЦП. Деление производится по значениям, а не по количеству.

0

900 1

Новый актив 1

Новый актив 2

Первоначальный актив после разделения

Стоимость приобретения

6000

9000

Амортизация

1,250

1,500

2,250

Количество

Количество каждого нового актива может быть больше 1.Стоимость новых активов или процент / часть первоначальной стоимости вводится пользователем вручную. Разделение одного актива на несколько выполняется в «Работа с основными средствами» (FAS008).

Внеочередной вид амортизации хранится в виде значения, определенного в (FAS920). Тип значения для чрезвычайной амортизации отображается в (FAS010). Метод, который следует использовать после внесения чрезвычайной амортизации, выбирается между:

  1. Сумма амортизации без изменения (то есть, чтобы сократить срок службы, но сохранить ту же сумму)

  2. Перерасчет плана амортизации (то есть, чтобы уменьшить сумму амортизации, но сохранить тот же срок службы).

Чрезвычайную амортизацию можно произвести независимо от того, была ли произведена обычная амортизация для этого периода. В этом случае план амортизации корректируется.

10.1 Примеры

Актив, купленный 1 апреля 1 года, амортизируется в линейном режиме в течение четырех лет (ставка 25%). Внеочередная амортизация выполняется в году 2.

10.1.1 Пример: без изменения суммы амортизации

После чрезвычайной амортизации выбрана альтернатива 1, поэтому амортизация продолжается так же, как и раньше.То есть основные средства будут полностью амортизированы быстрее, чем это было бы без чрезвычайной амортизации.

8

После чрезвычайной амортизации

30

Год 4

0 0

6 1260 12601.2 Пример: уменьшенная сумма амортизации

Альтернатива 2 выбрана после чрезвычайной амортизации, поэтому амортизация будет продолжаться так долго, как запланировано, но с меньшей суммой каждый год.

Амортизация

Линейная

Остаточная стоимость

Чрезвычайная амортизация

Год 1

17,809 *

82,191

17,809

82,191

Год 2

25,00031

0

10,000

35,000

47,191

Год 3

25,000

32,191

25,000

25000

7,191

22,191

0

Год 5

7,191

0

Всего

100000

0

10,000

100000

0

Амортизация

Линейная

Остаточная стоимость

Внеочередная

81280008

Внеочередная амортизация

Год 1

17,809 *

82,191

17,809

82,191

Год 2

25,00031

0

10,000

35,000

47,191

Год 3

25,000

32,191

20,629

20,629

07

30

Год 4

25,000

7,191

20,629

5,933

Год 5

7,191

7,191

5,933

0

Итого

100,000

0

10,000

100,000

0

31 6 900 линейный метод: (25000 x 260) / 365 = 17809.

Все, что вам нужно знать об амортизации активов

Очень важно проанализировать, как ваша организация использует амортизацию. Его можно рассматривать как важную часть расходов в отчете о прибылях и убытках компании.

Основная цель — вести точный бухгалтерский учет и экономить на расходах. Однако расчет амортизации может оказаться сложной задачей.

Следовательно, отслеживание амортизации очень важно для управления активами и расчета точной стоимости каждого актива.

Хотя существуют государственные нормы и правила по амортизации. У бухгалтеров и руководителей еще есть много возможностей принять инновационные решения в области бухгалтерского учета. Стоит очень внимательно посмотреть на амортизацию. Организации стремятся усердно работать и обеспечивать, чтобы их основы были хороши для инвесторов, финансовых экспертов и аналитиков.

Что такое амортизация активов и как рассчитывается амортизация?

У каждой ассоциации есть основные средства, которые бухгалтерия должна учитывать при определении общей стоимости ассоциации.Актив может включать в себя транспортное средство, машину и оборудование, которые, как ожидается, будут принадлежать организации в течение длительного времени.

Общая стоимость каждого актива снижается с течением времени и регулярным использованием. Таким образом, компаниям важно постоянно переоценивать свои активы. Здесь в игру вступает амортизация.

Согласно Investopedia, Амортизация — это метод учета, позволяющий распределять стоимость материального или физического актива в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы.Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была израсходована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль.

Также читайте: 7 распространенных проблем организации строительства без программного обеспечения для отслеживания активов

Есть несколько методов расчета амортизации

  1. Метод прямой линии
  2. Метод двойного уменьшающегося остатка
  3. Метод единиц производства
  4. Метод суммы лет

Однако большинство организаций придерживаются линейного метода.Таким образом, здесь мы объясняем, как это работает.

В прямолинейном методе вам нужны начальная стоимость, ликвидационная стоимость и срок полезного использования.

Вот формула:

(Первоначальная стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования = Годовая амортизация

Вот пример. Допустим, вы купили машину за 50 000 долларов, а ее ликвидационная стоимость составляет 5 000 долларов. Ожидаемый срок полезного использования — 10 лет.

Итак, амортизация составит:

$ (50000 — 5000) / 10 = 4500 долларов в год.

Это означает, что каждый год ваш актив будет обесцениваться на 4500 долларов.

«Остаточная стоимость» — это сумма, которую вы можете получить при продаже этого актива.

Какие факторы важны при расчете амортизации?

Есть три основных решающих фактора, которые помогают в расчете амортизации:

  • Остаточная стоимость : — Когда организация хочет удалить актив или хочет принести новый актив, она продает актив по низкой цене.Это называется ликвидационной стоимостью. Однако общая амортизация рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости из общей стоимости.
  • Срок полезного использования актива : — С точки зрения компании предполагаемый период времени, в течение которого актив является продуктивным, известен как срок его полезного использования. Амортизация рассчитывается на основе срока полезного использования этого актива.
  • Метод амортизации : — Как мы упоминали выше, существует несколько доступных методов, но большинство организаций используют линейный метод.Второй метод — метод двойного уменьшения остатка. Он также известен как ускоренный метод; это приводит к большему обесцениванию актива на раннем этапе его эксплуатации.

Также прочтите: В чем важность программного обеспечения для управления активами на основе SaaS?

Каковы преимущества отслеживания амортизации с помощью программного обеспечения для управления активами?

Ниже приведены преимущества отслеживания амортизации с помощью программного обеспечения для управления активами:

1. Точная оценка активов и ведение счетов

Точная оценка активов и надлежащий учет необходимы, потому что, если амортизация не учитывается, компании могут переоценить стоимость активов в своих балансах и отчетах, что не является хорошим способом учета и не допускается конкретными положениями закона.

Как известно, оценка стоимости активов через некоторое время снижается. Это может повлиять на налогооблагаемую прибыль и стоимость при перепродаже. Следовательно, расчет амортизации активов выполняется через определенные промежутки времени.

Итак, программное обеспечение для управления активами обеспечивает точный учет и оценку активов. Более того, он обеспечивает быстрый и простой подход к получению отчетов об активах и их амортизации.

2. Налоговая льгота

Бухгалтерские книги отражают наиболее точную стоимость активов, что также важно для определения общей суммы, подлежащей уплате в отношении налогооблагаемого дохода.С точки зрения бухгалтерского учета, активы — это то, что помогает приносить доход.

Однако со временем стоимость активов снижается. Компания мирится с такой потерей, и ее необходимо вычесть из общей полученной выручки.

Амортизация помогает ассоциациям сэкономить деньги на налогах за счет уменьшения общей налогооблагаемой прибыли на соответствующую амортизационную стоимость активов. Чем выше стоимость амортизации, тем меньше будет налогооблагаемая сумма.

3.Хорошо информированное финансовое решение

Программное обеспечение для управления активами помогает принимать благоприятные для бизнеса решения, которые могут быть достигнуты только с помощью программного обеспечения.

Например, какой актив является продуктивным, какой актив требует большего обслуживания, а какой необходимо утилизировать. В целом, он определяет производительность каждого актива.

С помощью амортизации организации могут легко сравнить стоимость актива в отчетном периоде основных средств, который помогает получать доход в течение того же периода.Проще говоря, он говорит вам о производительности актива. Это помогает принять деловое решение, например, оставить его или отказаться от него.

Заключение

Амортизация — одна из наиболее важных частей управления активами, и отслеживание амортизации основных средств помогает компаниям вести точный финансовый учет. Это также помогает легко принять деловое решение, сэкономить на налогах и безошибочно подать налоговую декларацию.

Ведение учета амортизации активов и оборудования вручную может быть сложной и утомительной задачей.Однако программное обеспечение для управления активами автоматизирует этот процесс, а также обеспечивает точное отслеживание амортизации.

Также читайте: Мощные функции управления активами, предоставляемые Asset Infinity

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

1. Что такое метод ускоренной амортизации?

Согласно WallStreetMojo,

Ускоренная амортизация относится к тем методам, при которых стоимость актива амортизируется более быстрыми темпами, чем линейный метод, и, следовательно, это приводит к большим расходам на амортизацию в более ранние годы, чем более поздний период эксплуатации актива. срок полезного использования.Основная цель использования этого метода — вера в то, что активы в первые годы более производительны, чем в последующие годы.

2. Как часто я рассчитываю амортизацию основных средств?

Для этого, вероятно, есть два метода. Первый — это выяснять значения каждый раз, когда вы платите налоги, и держать их под рукой. Второй метод — вы можете использовать программное обеспечение для управления активами, которое будет отслеживать амортизацию за вас.

Все, что вам нужно сделать, это просто указать стоимость актива, его срок полезного использования и остаточную стоимость в системном программном обеспечении, и оно автоматически рассчитает их для вас.Следовательно, это упрощает планирование обслуживания, потому что вся информация о содержании у вас под рукой.

Автор: Ашвани Кумар

Узнайте о сравнении методов амортизации

Метод расчета амортизации, при котором стоимость актива амортизируется с удвоенной скоростью, по которой оно было амортизировано при прямолинейном методе, известен как метод двойного уменьшающегося остатка. Принимая во внимание тот же пример, что и приведенный выше, со сроком полезного использования 10 лет:

Двойной метод амортизации уменьшающегося остатка

= 2 × норма амортизации = 2 \ times \ text {норма амортизации} = 2 × норма амортизации

= 2 × 10% = 20% = 2 \ times 10 \% = 20 \% = 2 × 10% = 20%

Расходы на амортизацию в 2001 отчетном году = 100000 долларов США × 20% = 20000 долларов США \ text {Расходы на амортизацию в отчетном году} \ 2001 = \ 100000 долларов США \ times 20 \% = \ 20000 долларов США Расходы на амортизацию в 2001 отчетном году = 100000 долларов США × 20% = 20000 долларов США

Расходы на амортизацию в 2002 отчетном году = 80000 долларов США × 20% = 16000 долларов США \ text {Расходы на амортизацию в отчетном году} \ 2002 = \ 80000 долларов США \ times 20 \% = \ 16000 долл. США Расходы на амортизацию в 2002 отчетном году = 80000 долл. США × 20% = 16000 долл. США

В приведенной ниже таблице амортизация рассчитывается по двойной понижающей ставке:

Расчет амортизации по двойному уменьшающемуся балансу
Год Балансовая стоимость (на начало года) Амортизация при 20% балансовой стоимости 9081 2 Балансовая стоимость (в конце)
2001 100000 долл. 20000 долл. США долл. США 80000
2002 долл. США 80000 16000 долл. США 64000 долл. США
2003 $ 64000 $ 12800 $ 51200
2004 51200 $ $ 10240 $ 40960
2005 $ 40960 8192 $ 32768
2006 32768 6553 доллара.6 $ 26214,4
2007 $ 26214,4 $ 5242,88 $ 20971,52
2008 $ 20971,52 $ 4194,304 $ 16777,216
2009 г. 3355,443 долл. США долл. США 13421,773
2010 г. 13421,773 долл. США 3421,773 долл. США долл. США

актив уменьшается с течением времени.По сути, это ускоренный метод начисления амортизации, который отличается от всех других методов. В этом методе расчет амортизации осуществляется путем деления оставшегося срока полезного использования актива на определенную дату на сумму цифр года.

Формула:

Расходы на амортизацию = оставшийся срок полезного использования актива Сумма лет цифра × Амортизируемая стоимость \ text {Амортизация} \, \ text {расход} \, = \ frac {\ text {Остающийся} \, \ text {полезный} \, \ text {life} \, \ text {of} \, \ text {an} \, \ text {asset}} {\ text {Sum} \, \ text {of} \, \ text {the} \, \ text { лет} \, \ text {digit}} \ times \ text {Depreciable} \, \ text {cost} Амортизация = SumoftheyearsdigitRemainingusefullifeofanasset × Depreciablecost

Сравнение методов начисления амортизации
Метод прямой линии метод производства Метод двойного уменьшающегося остатка Метод суммы лет в цифрах
Метод прямой линии помогает определить остаточную стоимость.