Списание общепроизводственных расходов на себестоимость продукции: Списаны общехозяйственные расходы — проводки

Содержание

Общепроизводственные затраты. Как списать

Вопрос: Организация изготовляет несколько видов продукции. Может ли она все накопленные на счете 25 общепроизводственные затраты в конце месяца отнести на себестоимость выпускаемой продукции?

Ответ: Переменные общепроизводственные затраты списываются на себестоимость изготовляемой продукции, а условно-постоянные — либо на себестоимость, либо напрямую на управленческие расходы в дебет субсчета 90-5.

Обоснование: На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитывают затраты, связанные с обслуживанием и управлением структурными подразделениями основного производства. Если в организации имеются еще и вспомогательные производства или, скажем, обслуживающие хозяйства, то этот счет можно использовать и для учета затрат по обслуживанию и управлению подразделениями данных производств.

К таким затратам можно отнести, например <*>:

— амортизацию и расходы на ремонт основных средств, используемых в производстве;

— налог на недвижимость и налог на землю по производственным зданиям и сооружениям;

— аренду производственных помещений;

— затраты на электроэнергию, потребляемую производственным оборудованием;

— затраты на внутреннее перемещение сырья и материалов.

Другими словами, на счете 25 учитывают затраты, которые имеют отношение к процессу производства, но при этом не могут быть прямо учтены в себестоимости производимой продукции. Их еще называют косвенными. А все косвенные общепроизводственные затраты делят на переменные и условно-постоянные. И от того, к какому из видов будут отнесены суммы на счете 25, зависит порядок их списания <*>.

Переменными затраты являются тогда, когда их размер зависит от объема производимой продукции, т.е. они увеличиваются при росте производства и снижаются при его уменьшении. Это, в частности, затраты на электроэнергию, потребляемую производственным оборудованием.

Такие затраты со счета 25 в конце месяца списывают на себестоимость производимой продукции, т.е. составляют проводку: Д-т 20, 23, 29 — К-т 25 <*>.

Условно-постоянные затраты — это затраты, размер которых не имеет тесной связи с объемом производства (независимо от объема выпускаемой продукции их размер будет приблизительно одинаковым).

Это, например, аренда производственных помещений, налог на недвижимость и землю. Такого рода затраты организация может в конце месяца:

— либо списать на себестоимость производимой продукции: Д-т 20, 23, 29 — К-т 25;

— либо напрямую отнести на управленческие расходы: Д-т 90-5 — К-т 25 <*>.

Как видим, организация вправе все затраты, учтенные на счете 25, включить в себестоимость производимой продукции. Для этого ей нужно внести в учетную политику запись, что условно-постоянные общепроизводственные затраты в конце месяца списываются на себестоимость <*>.

При этом в нашем случае организация изготовляет несколько видов продукции. А значит, перед тем, как включить общепроизводственные расходы в себестоимость каждого вида продукции, их нужно распределить. Методику распределения организация определяет самостоятельно, исходя из особенностей своей деятельности, и закрепляет в учетной политике <*>. Можно распределять пропорционально:

— прямым расходам на оплату труда производственных рабочих;

— прямым материальным затратам;

— сумме всех прямых затрат, включаемых в себестоимость определенного вида продукции;

— объему выпуска продукции в количественных показателях (штуки, тонны, метры и т.

п.).

2.5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом расходов

Наиболее важные проводки снабжены краткими комментариями. Бухгалтерские счета расположены в порядке, предусмотренном действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

Дебет 20 – Кред ит 02

– начислена амортизация по основным средствам, которые используются в основном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» и т. д. Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Дебет 20 – Кредит 04

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: форма N НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов» и т. д. Налоговый учет амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Дебет 20 – Кредит 05

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве. Проводка выполняется в случае использования в рабочем плане счетов счета 05.

Дебет 20 – Кредит 10

– списаны на себестоимость продукции отпущенные в производство со склада материалы. Основанием для выполнения проводки служит, например, лимитно-заборная карта.

Дебет 20 – Кредит 21

– включена в состав затрат на основное производство стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 20 – Кредит 25

– включена доля общепроизводственных расходов в затраты основного производства.

Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 20 – Кредит 26

– списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости. Проводка выполняется 1 раз в 1 месяц. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, ведомость оборотов по счету 20 и т. д.

Расходы обслуживающих производств и хозяйств учитываются в целях налогообложения согласно ст. 252, 315 НК РФ. Начисление налога на добавленную стоимость, если продукция (работы, услуги) обслуживающего производства облагаются им, оформляется проводкой: Дебет 90-3 – Кредит 68 (причем сумма НДС переводится в субсчет счета 68 «Расчеты по НДС»).

Дебет 20 – Кредит 28

– включены потери от брака в затраты основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 20 – Кредит 40

– отражено использование части выпущенной готовой продукции для нужд основного производства. Проводка выполняется при условии использования счета 40. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ.

Дебет 20 – Кредит 41

– передача для нужд основного производства приобретенных товаров (покупных и комплектующих изделий). Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ, товарный лист.

Если товары, необходимые для производства продукции или собственных нужд организации, сначала переведены в состав материалов, то выполняются проводки «Дебет 10 – Кредит 41» и «Дебет 20 – Кредит 10».

Дебет 20 – Кредит 43

– передана готовая продукция для нужд основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ.

Дебет 20 – Кредит 43

– передана готовая продукция для нужд основного производства.

Дебет 20 – Кредит 43

– возвращена готовая продукция со склада на доработку в основное производство. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ.

Дебет 20 – Кредит 60

– включена в состав расходов основного производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 20 – Кредит 70

– начислена заработной платы работникам основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы работникам основного производства сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка «Дебет 20 – Кредит 69-1».

Начисление с заработной платы работников данной категории взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 20 – Кредит 69-2».

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку: «Дебет 20 – Кредит 69-3».

Дебет 20 – Кредит 71

– оплачены подотчетными лицами расходы основного производства. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 20 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат основного производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 20 – Кредит 91-1

– оприходованы обнаруженные при инвентаризации излишки незавершенного производства. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей», форма N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией».

Дебет 20 – Кредит 94

– включены в состав затрат основного производства недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 23 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Дебет 23 – Кредит 04

– начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве. Основанием для выполнения проводки служат: форма N НМА-1 «Карточка учета нематериальных активов».

При использовании бухгалтерией организации счета 05 начисление амортизации по нематериальным активам, задействованным во вспомогательном производстве, осуществляется с применением проводки «Дебет 23 – Кредит 05».

Налоговый учет амортизации нематериальных активов осуществляется в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Дебет 23 – Кредит 10

– переданы материалы на общепроизводственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: лимитно-заборная карта, отчет о расходе сырья и материалов.

Дебет 23 – Кредит 21

– включена в состав расходов на вспомогательное производство стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 23 – Кредит 25

– включена доля общепроизводственных расходов в затраты вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, отчет о доходах и расходах.

Дебет 23 – Кредит 26

– списана доля общехозяйственных расходов, связанных с обслуживанием вспомогательного производства при продаже на сторону продукции (работ, услуг) производства. Основанием для выполнения проводки служат: расчет общехозяйственных расходов.

Дебет 23 – Кредит 28

– включены потери от брака в затраты вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат.

Дебет 23 – Кредит 40

– отражено использование части выпущенной готовой продукции на нужды вспомогательного производства. Проводка выполняется при условии использования счета 40. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.

Дебет 23 – Кредит 43

– передана готовая продукция на нужды вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.

Дебет 23 – Кредит 60

– включена в состав расходов вспомогательного производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 23 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: платежно-расчетная ведомость и т. д.

Дебет 23 – Кредит 71

– оплачены подотчетными лицами расходы вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 23 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат вспомогательного производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 23 – Кредит 94

– включены в состав затрат вспомогательного производства недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ОП-1 «Калькуляционная карточка», ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 25 – Кредит 23

– отпущены на общепроизводственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательного производства. Когда в состав общепроизводственных расходов включается не возмещаемый из бюджета НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, выполняется проводка «Дебет 25 – Кредит 19».

Дебет 25 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам общепроизводственного назначения. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств». Налоговый учет амортизации основных средств осуществляется в соответствии со ст. 259 НК РФ.

Дебет 25 – Кредит 10

Дебет 25 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, которые переданы на общепроизводственные нужды (при использовании счета 15). Основанием для выполнения проводки служат: бухгалтерская справка на коррекцию стоимости.

Дебет 25 – Кредит 21

– включена в состав общепроизводственных расходов стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 25 – Кредит 23

Когда в состав общепроизводственных расходов включается не возмещаемый из бюджета НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, выполняется проводка «Дебет 25 – Кредит 19».

Дебет 25 – Кредит 28

– включены потери от брака в общепроизводственные затраты. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 25 – Кредит 29

– на общепроизводственные нужды отпущены работы (услуги) обслуживающего хозяйства.

Дебет 25 – Кредит 60

– включена в состав общепроизводственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 25 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием производства. Основанием для выполнения проводки служат: форма N Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы работников, занятых обслуживанием производства, сопровождается начислением налог единого социального налога. При начислении ЕСН в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 25 – Кредит 69-1.

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:

Дебет 25 – Кредит 69-3.

Начисление с заработной платы работников, занятых обслуживанием производства, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 25 – Кредит 69-2».

Дебет 25 – Кредит 71

– оплачены общепроизводственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 25 – Кредит 76-2

– включена в состав общепроизводственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 25 – Кредит 7 9–2

– получена головным отделением организации доли общепроизводственных расходов от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации). Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат и т д.

Дебе т 25 – Кредит 79-2

– отражено получение филиалом, выделенным на отдельный баланс, доли общепроизводственных расходов от головного отделения организации (в учете филиала). Факт передачи доли общепроизводственных расходов филиалу головным отделением организации в учете головного отделения отражается проводкой:

Дебет 79-2 – Кредит 25.

Аналогичной проводкой (Дебет 79-2 Кредит 25) в учете филиала оформляется передача доли общепроизводственных расходов головному отделению организации филиалом, выделенным на отдельный баланс.

Дебет 25 – Кредит 94

– зачислены в состав общепроизводственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 25 – Кредит 96

– включена в состав общепроизводственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов. Основанием для выполнения проводки служат: решение об использовании резервных средств и т. д.

Дебет 25 – Кредит 97

– зачислены в состав общепроизводственных расходов расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду. Основанием для выполнения проводки служат: форма N ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов» и т. д.

Дебет 26 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость переоценки износа объектов основных средств, форма N ОС-6 «Инвентарная карточка учета объекта основных средств».

Дебет 26 – Кредит 04

– начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения.

Дебет 26 – Кредит 05

– начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения (при использовании в бухучете организации счета 05).

Дебет 26 – Кредит 10

– переданы материалы на общехозяйственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: отчет о расходе сырья и материалов и т. д.

Дебет 26 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общехозяйственные нужды (при использовании счета 15). Основанием для выполнения проводки служат: бухгалтерская справка на коррекцию стоимости.

Дебет 26 – Кредит 21

– включена в состав общехозяйственных расходов стоимость полуфабрикатов собственного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость учета полуфабрикатов и т. д.

Дебет 26 – Кредит 23

– отпущены на общехозяйственные нужды работы (услуги) вспомогательного производства. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость распределения услуг вспомогательного производства, справка о стоимости выполненных работ и затрат и т. д.

Дебет 26 – Кредит 28

– включены потери от брака в общехозяйственные затраты. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость о браке, акт на списание, ведомость сводного учета затрат и т. д.

Дебет 26 – Кредит 29

– отпущены на общехозяйственные нужды работы (услуги) обслуживающего производства.

Дебет 26 – Кредит 43

– передана готовая продукция на общехозяйственные нужды. Основанием для выполнения проводки служат: акт приемки-передачи ТМЦ и т. д.

Дебет 26 – Кредит 60

– включена в состав общехозяйственных расходов стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками. Основанием для выполнения проводки служат: соглашение, накладная, акт выполненных работ, счет-фактура.

Дебет 26 – Креди т 68

– включены в состав общехозяйственных расходов суммы начисленных налогов и сборов.

Дебет 26 – Кредит 70

– начислена заработная плата управленческому персоналу. Основанием для выполнения проводки служат: Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», Т-51 «Расчетная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы управленческого персонала сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 26 – Кредит 69-1.

Начисление с заработной платы управленческого персонала взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой:

Дебет 26 – Кредит 69-2.

Начисление ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, отражается проводкой «Дебет 26 – Кредит 69-3».

Дебет 26 – Кредит 71

– оплачены общехозяйственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 26 – Кредит 76-1

– платежи по страхованию включены в состав общехозяйственных расходов. Налоговый учет расходов, связанных со страхованием имущества, осуществляется в соответствии со ст. 263 НК РФ.

Дебет 26 – Кредит 76-2

– включена в состав общехозяйственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 26 – Кредит 94

– включены в состав общехозяйственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 26 – Кредит 96

– включена в состав общехозяйственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов.

Дебет 26 – Кредит 97

– включены в состав общехозяйственных расходов расходы будущих периодов, которые относятся к текущему периоду.

Дебет 29 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающем производстве.

Дебет 29 – Кредит 04(05)

– начислена амортизация по материальным активам, используемым в обслуживающем производстве.

Дебет 29 – Кредит 10

– отпущены материалы для нужд обслуживающего производства.

Дебет 2 9 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на нужды обслуживающего производства (при использовании счета 15).

Дебет 29 – Кредит 23

– отпущена продукция (услуги) вспомогательного производства на нужды обслуживающего хозяйства.

Дебет 29 – Кредит 23

– включена в затраты обслуживающего производства доля общепроизводственных расходов.

Дебет 29 – Кредит 26

– включена в затраты обслуживающего производства доля общехозяйственных расходов.

Дебет 29 – Кредит 28

– включены в состав затрат обслуживающего производства потери от брака.

Дебет 29 – Кредит 29

– отражены в учете взаимные услуги обслуживающих производств и хозяйств.

Дебет 29 – Кредит 60

– включена в состав затрат обслуживающего производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками.

Дебет 29 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве.

Начисление заработной платы сопровождается начислением с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, ряда налогов и взносов. При начислении единого социального налога в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 29 – Кредит 69-1.

Дебет 29 – Кредит 69-3.

Начисление с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 29 – Кредит 69-2».

Д ебет 29 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат обслуживающего производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.

Дебет 29 – Кредит 91-1

– оприходованы излишки имущества, выявленные при инвентаризации обслуживающих производств.

Дебет 29 – Кредит 79-1

– получение головным отделением объекта обслуживающего производства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации).

Дебет 76-1 – Кредит 25

– уменьшены общепроизводственные расходы на стоимость уничтоженного застрахованного имущества.

Дебет 76-2 – Кредит 25

– уменьшены общепроизводственные расходы за счет признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.

Дебет 79-2 – Кредит 26

– списаны затрат по оказанию общехозяйственных услуг филиалу в учете головного отделения организации.

Дебет 86 – Кредит 26

– использованы средства целевого финансирования на осуществление мероприятий целевого назначения (в бухгалтерском учете некоммерческой организации).

Дебет 90-2 – Кредит 26

– списана вся сумма общехозяйственных расходов в составе фактической себестоимости отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) при учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости.

Дебет 91-2 – Кредит 20

– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость оборотов по счету 20.

Списание суммы НДС по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, отражается следующей проводкой «Дебет 91-2 – Кредит 19».

Дебет 91-2 – Кредит 20

– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. д.), и затраты по содержанию законсервированных мощностей и объектов.

Дебет 91-2 – Кредит 29

– включены затраты обслуживающего производства в состав прочих расходов, если эти затраты связаны с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.).

Дебет 91-2 – Кредит 23

– включены в состав прочих расходов затраты вспомогательного производства, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, ведомость распределения услуг вспомогательного производства.

Списание суммы налога на добавленную стоимость по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, оформляется проводкой «Дебет 91-2 – Кредит 19».

Дебет 91-2 – Кредит 23

– в составе прочих расходов учтены затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. д.).

Деб ет 91-2 – Кредит 23

– отражено включение в состав прочих расходов затрат вспомогательного производства по содержанию законсервированных мощностей и объектов.

Дебет 96 – Кредит 28

– устранению брака сопутствовали расходы, которые списываются за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Дебет 97 – Кредит 25

– общепроизводственные расходы учтены в соответствующей доле в составе расходов будущих периодов.

Дебет 97 – Кредит 26

– включены в состав расходов будущих периодов в соответствующей доле общехозяйственные расходы.

Дебет 99 – Кредит 28

– списана на убытки стоимость продукции (материалов), которая была забракована в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

как с 2021 года закрывается счет 26 (+ видео)

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 с 2021 года закрывается счет 26 «Общехозяйственные расходы»?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.89.38.

С 2021 года счет 26 «Общехозяйственные расходы» в программе выделен исключительно для учета управленческих расходов (например, затрат на содержание административно-управленческого персонала, услуги связи, информационные и аудиторские услуги и т. п.).

Общехозяйственные расходы, связанные с производственным процессом, теперь рекомендуется учитывать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы»; 23 «Вспомогательные производства» или 20 «Основное производство».

Согласно пункту 26 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н, далее – ФСБУ 5/2019) управленческие расходы не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства (НЗП) и готовой продукции.

Поэтому с 2021 года затраты, учтенные на счете 26, в полном объеме включаются в расходы текущего периода, и теперь в настройках учетной политики не требуется выбирать порядок распределения общехозяйственных расходов. Но порядок их списания будет отличаться для организаций, осуществляющих и не осуществляющих производственную деятельность.

Если в настройках учетной политики организации включены флаги Выпуск продукции или Выполнение работ, оказание услуг заказчикам и для учета производственных затрат используются счета 20 или 23, то затраты, учтенные на счете 26, при закрытии месяца списываются на счет 90. 08 «Управленческие расходы» (ранее в программе такой метод именовался «директ–костингом»).

Затраты торговых организаций рекомендуется учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Если в настройках учетной политики отключены флаги Выпуск продукции и Выполнение работ, оказание услуг заказчикам, то в бухгалтерском учете все затраты со счета 26 будут списаны на счет 90.02 «Себестоимость продаж».

В налоговом учете косвенные затраты, учтенные на счете 26, всегда списываются на счет 90.08.

Влияние на бухучет неполной загрузки производственных мощностей.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Закрытие общехозяйственных расходов на производство

Бухгалтерский учет

Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно (п. 8 ПБУ 10/99).

Группировать расходы можно по разным признакам: по видам расходов, по месту возникновения, по экономической роли в процессе производства и т.д.

Условно, расходы можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые расходы – это затраты, связанные с производством отдельного вида продукции (выполнением определенных работ, оказанием отдельных услуг), которые могут быть непосредственно включены в себестоимость этой продукции (работ, услуг).

Косвенные расходы – это затраты, которые связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). В бухгалтерском учете чаще всего под косвенными расходами понимают общехозяйственные расходы. К таким расходам относятся, в частности, управленческие расходы, которые коммерческие организации могут признавать либо в периоде их возникновения либо распределять в себестоимость продукции (п. 9 ПБУ 10/99).

При распределении косвенных (общехозяйственных) расходов на себестоимость выпускаемой продукции (работ, услуг) необходимо выполнить следующее:

отразить прямые расходы на производство продукции по дебету счета 20 “Основное производство”;
отразить косвенные (общехозяйственные) расходы по дебету счета 26 “Общехозяйственные расходы” и в дальнейшем распределить их на счет 20 “Основное производство” в соответствии с выбранным методом распределения косвенных расходов.

Налоговый учет

В налоговом учете прямые расходы включаются в стоимость готовой продукции, а косвенные относятся на расходы текущего периода. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Порядок списания прямых и косвенных расходов и метод распределения косвенных расходов необходимо закрепить в учетной политике как для бухгалтерского, так и для налогового учета.

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0).

Закрытие общехозяйственных расходов на производство

Перенос убытков на будущее.
Закрытие временных разниц, учтенных по косвенным расходам, при реализации продукции.
Закрытие года (реформация баланса).
Учет брака в производстве.
Списание затрат вспомогательного производства.
Закрытие общехозяйственных расходов на производство.
Закрытие общехозяйственных расходов методом “директ-костинг”.
Оценка незавершенного производства.
Определение прямых и косвенных затрат и их закрытие.
Учет транспортных расходов на доставку товаров от поставщика (доставка не включается в стоимость)

Поделиться ссылкой:

Понравилось это:

Нравится Загрузка…

Похожее

Автор публикации

1 Комментарии: 41Публикации: 483Регистрация: 25-12-2016
Затраты на производство и непроизводственные затраты
>
Введение
Затраты, если их классифицировать по функциям, можно разделить на: (1) производственные затраты и (2) непроизводственные затраты.
В двух словах
Производственные затраты включают прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и заводские накладные расходы.
Непроизводственные затраты включают расходы на продажу, маркетинг, распространение, общие и административные расходы.
Затраты на производство
Производственные затраты — это затраты на переработку материалов в готовую продукцию.Затраты на производство включают прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и заводские накладные расходы.
Прямые материалы — стоимость изделий, составляющих неотъемлемую часть готовой продукции. Они относятся к основным частям или ингредиентам. Примеры включают дерево в мебели, сталь в автомобиле, воду в бутылках для напитков, ткань в рубашке и т. Д.
Непосредственный труд — стоимость труда, затрачиваемого непосредственно на материалы для преобразования их в готовую продукцию. Под прямым трудом понимается заработная плата сотрудников, которые работают над переработкой сырья в готовую продукцию.
Заводские накладные расходы — также называемые накладные расходы на производство , относятся ко всем затратам, кроме прямых материалов и прямого труда, затраченного на производство готовой продукции. Заводские накладные расходы включают косвенных материалов, таких как стоимость гвоздей, ниток, клея и т.д .; косвенный труд , например, заработная плата руководителя; и заводские расходы , такие как аренда производственных площадей, амортизация заводского оборудования, коммунальные расходы завода, заводские принадлежности и т. д.
Производственные затраты также известны как заводских затрат или производственных затрат .
Непроизводственные затраты
Непроизводственные затраты — это затраты, понесенные за пределами завода или производственного отдела. Эти затраты не нужны для преобразования материалов в готовую продукцию. Непроизводственные затраты включают: коммерческие и общехозяйственные расходы.
Расходы на продажу — также называемые Расходы на продажу и распространение .Примеры включают расходы на рекламу, заработную плату и комиссионные торгового персонала, расходы на хранение, доставку и обслуживание клиентов.
Общие расходы — также называемые Общие и административные расходы . Примеры: заработная плата руководящего состава, заработная плата административного персонала, бухгалтерские расходы, юридические расходы, исследования и разработки, а также другие расходы, связанные с общим управлением организацией.
Примеры
Классифицируйте следующие затраты как M: производство (DM: прямые материалы, DL: прямые затраты на оплату труда, FOH: накладные расходы завода) или N: непроизводственные расходы (SE: расходы на продажу, GE: общие расходы).
Заводские принадлежности
Заработная плата начальника производства
Юридические расходы
Фрахт (расходы на доставку)
Маркетинговые образцы
Клей, используемый в производстве
Дерево в производстве мебели
Заработная плата президента компании
Реклама
Аренда административного офиса
Заработная плата заводских рабочих
Износ фабричного здания
Амортизация оргтехники
Амортизация стеллажей внутри магазина
Пост груза
Ответы: (1) M-FOH; (2) M-FOH; (3) N-GE; (4) N-SE; (5) N-SE; (6) M-FOH; (7) М-ДМ; (8) N-GE; (9) Н-Ю; (10) N-GE; (11) М-ДЛ; (12) M-FOH; (13) N-GE; (14) Н-Ю; (15) М-ДМ
26 Свода федеральных правил, § 1.
181-1 — Вычет квалифицированных затрат на производство фильмов и телепрограмм. | CFR | Закон США
(а) Удержание —
(1) В целом.
(i) Владелец (как определено в параграфе (а) (2) данного раздела) любой кинопродукции или телепродукции (производство, как определено в параграфе 1.181-3 (b)), которая, как разумно ожидает владелец, будет, после завершение, квалифицированный фильм или телепродукция (как определено в § 1.181-3 (a)) может решить рассматривать производственные затраты, оплаченные или понесенные этим владельцем (с учетом ограничений, установленных в соответствии с параграфом (b) этого раздела), как расходы который подлежит вычету за налоговый год, в котором затраты оплачиваются (для владельца, использующего метод учета денежных поступлений и выплат) или понесены (для владельца, использующего метод начисления).Вычет в соответствии с разделом 181 подлежит возмещению, если позднее будет установлено, что ожидания владельца не соответствуют действительности.
(ii) В этом разделе представлены правила для определения владельца продукции, производственных затрат (как определено в параграфе (а) (3) данного раздела), максимальной суммы совокупных производственных затрат (как определено в параграфе (а) (4) настоящего раздела), которые могут быть оплачены или понесены за производство до внесения поправок (как определено в параграфе (а) (5) настоящего раздела), в отношении которого владелец делает выбор в соответствии с разделом 181, и максимальная сумма совокупные производственные затраты, которые могут быть востребованы как вычет для производства после внесения поправок (как определено в параграфе (а) (6) настоящего раздела), в отношении которых владелец делает выбор в соответствии с разделом 181.Раздел 1.181-2 содержит правила проведения выборов в соответствии с разделом 181. Раздел 1.181-3 содержит определения и правила, касающиеся квалифицированных фильмов и телепрограмм. Раздел 1.181-4 содержит особые правила, в том числе правила возврата вычета. В разделе 1.181-5 приведены примеры применения §§ 1.181-1–1.181-4, а в § 1.181-6 указана дата вступления в силу §§ 1.181-1–1.181-5.
(2) Владелец.
(i) Для целей данного раздела и §§ 1.С 181-2 по 1.181-6, владельцем производства является любое лицо, которое согласно разделу 263A должно капитализировать затраты на производство продукции на основе затрат на производство, или которое потребовалось бы сделать это, если бы применялся раздел 263A. этому человеку.
(ii) Кроме того, лицо, которое приобретает готовую или частично законченную продукцию, рассматривается как владелец этой продукции для целей настоящего раздела и §§ 1.181-2 — 1.181-6, но только если продукция приобретена до его первоначальный выпуск или трансляция (как определено в параграфе (а) (7) данного раздела).Более того, лицо, которое приобретает только ограниченную лицензию или право на разработку продукции, или получает долю или участие в прибыли в производстве в качестве компенсации за услуги, не является владельцем продукции для целей этого раздела и §§ 1. 181- 2 по 1.181-6.
(3) Затраты на производство.
(i) Для целей этого раздела и §§ 1.181-2–1.181-6 термин «производственные затраты» означает все затраты, которые оплачиваются или понесены владельцем при производстве продукции, которая необходима, за исключением положений раздела 181, должны быть капитализированы в соответствии с разделом 263A, или это потребуется для капитализации, если раздел 263A применяется к владельцу, и, если применимо, все затраты, которые оплачиваются или понесены владельцем при приобретении продукции до ее первоначального выпуска или трансляции.Производственные затраты включают в себя, но не ограничиваются, участие и остаточную долю, выплаченную или понесенную, компенсацию, выплаченную или понесенную за услуги, компенсацию, выплаченную или понесенную за права собственности, затраты, не связанные с компенсацией, а также затраты, уплаченные или понесенные в связи с получением финансирования для производства (например, премии, уплаченные или понесенные для получения залога за завершение производства).
(ii) Производственные затраты не включают затраты, уплаченные или понесенные в связи с распространением или использованием продукции (включая затраты на рекламу и печать).
(iii) Затраты на производство не включают затраты на подготовку нового выпуска или новой трансляции существующей продукции после первоначального выпуска или трансляции постановки (например, подготовка выпуска DVD фильма, выпущенного в кинотеатрах, или подготовка отредактированной версии театрального фильма для телетрансляции). Затраты, уплаченные или понесенные для подготовки нового выпуска или новой трансляции постановки после ее первоначального выпуска или трансляции, поэтому не принимаются во внимание для целей пункта (b) (1) этого раздела и не могут быть вычтены в соответствии с этот параграф (а).
(iv) Если продукция до внесения поправок приобретается у любого лица до ее первоначального выпуска или трансляции, приобретающее лицо должно использовать в качестве своих первоначальных совокупных затрат наибольшую из следующих величин:
(А) Стоимость приобретения; или же
(B) Совокупные производственные затраты продавца.
(v) Производственные затраты не включают затраты, которые владелец вычел или начал амортизировать до налогового года, в котором владелец выбирает производство в соответствии с § 1.181-2 (например, затраты, описанные в § 1.181-2 (а) (2)). Эти затраты, однако, включаются в совокупные производственные затраты в той мере, в какой они были бы учтены владельцем как производственные затраты, невзирая на положения пункта (а) (3) (v).
(4) Совокупные производственные затраты. Термин «совокупные производственные затраты» означает все производственные затраты, описанные в параграфе (а) (3) данного раздела, оплаченные или понесенные любым лицом, независимо от того, оплачены или понесены непосредственно владельцем или косвенно от имени владельца.
(5) Производство до внесения изменений.Термин «производство до внесения поправок» означает квалифицированный фильм или телепрограмму, начинающуюся после 22 октября 2004 г. и до 1 января 2008 г.
(6) Производство после внесения поправок. Термин «производство после внесения поправок» означает квалифицированный фильм или телепрограмму, начинающуюся 1 января 2008 г. или позднее.
(7) Первоначальный выпуск или трансляция. Исключительно для целей этого раздела и §§ 1.181-2–1.181-6 термин «первоначальный выпуск или трансляция» означает первую коммерческую выставку или трансляцию постановки для аудитории.Однако термин «первоначальный выпуск или трансляция» не включает ограниченную демонстрацию перед коммерческой выставкой для широкой аудитории, если ограниченная выставка предназначена в первую очередь для целей рекламы, маркетинга для потенциальных покупателей или дистрибьюторов, определения потребности в дальнейшей производственной деятельности или привлечения средства на достройку производства. Например, термин первоначальный выпуск или трансляция не включает показ для тестовой аудитории для определения потребности в дальнейшей производственной деятельности или показ на кинофестивале в рекламных целях, если выставка предшествует коммерческой выставке для широкой аудитории.
(8) Особое правило. Положения этого пункта (а) применяются независимо от учета долей и остатков, разрешенного методом прогнозирования дохода в разделе 167 (g) (7) (D).
(б) Лимит на сумму совокупных производственных затрат и размер вычета —
(1) В целом —
(i) Производство до внесения поправок. За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (b) (2) этого раздела, вычеты в соответствии с разделом 181 не допускаются для любого производства до внесения изменений, совокупные производственные затраты которого превышают 15 000 000 долларов.См. Также параграф (a) (3) (iv) этого раздела. Для производства до внесения поправок, для которого совокупные производственные затраты не превышают 15 000 000 долларов США (или, если применимо согласно пункту (b) (2) данного раздела, 20 000 000 долларов США), владелец может вычесть в соответствии с разделом 181 все оплаченные производственные затраты или понесенные этим владельцем.
(ii) Производство после внесения поправок. Раздел 181 разрешает вычет первых 15 000 000 долларов (или, если применимо в соответствии с параграфом (b) (2) данного раздела, 20 000 000 долларов) из совокупных производственных затрат любого производства после внесения поправок.
(iii) Особые правила. Вычеты собственника в соответствии с разделом 181 ограничиваются затратами владельца на приобретение продукции плюс любые дальнейшие производственные затраты, уплаченные или понесенные владельцем. Вычет по разделу 181 недоступен для какой-либо части затрат на приобретение и любых последующих затрат на производство продукции с первоначальным выпуском или трансляцией до даты приобретения.
(2) Верхний лимит для производств в определенных областях —
(i) В целом.Этот раздел применяется путем замены 20 000 000 долларов на 15 000 000 долларов в пункте (b) (1) данного раздела для любого производства, совокупные производственные затраты которого в значительной степени оплачены или понесены на территории, имеющей право быть обозначенной как —
(A) Сообщество с низким доходом согласно разделу 45D; или же
(B) Пострадавший округ или изолированный район бедствия региональными властями Дельты, учрежденный в соответствии с 7 U. S.C. раздел 2009aa-1.
(ii) Значительно оплачиваются или понесены за постановки живых выступлений.Совокупные производственные затраты на постановку живых выступлений в значительной степени оплачиваются или понесены в одной или нескольких областях, указанных в параграфе (b) (2) (i) настоящего раздела, если —
(A) По крайней мере, 20 процентов совокупных производственных затрат, уплаченных или понесенных в связи с основной фотографией первой единицы для производства, оплачиваются или понесены в связи с основной фотографией первой единицы, которая имеет место в таких областях; или же
(B) По крайней мере, 50 процентов от общего количества дней основной фотосъемки для производства составляют дни, в течение которых проводится основная фотосъемка первой единицы в таких областях.
(iii) Значительно оплачены или понесены расходы на анимационное производство. Для целей анимационного производства совокупные производственные затраты на производство в значительной степени оплачиваются или понесены в одной или нескольких областях, указанных в параграфе (b) (2) (i) данного раздела, если:
(A) По крайней мере 20 процентов совокупных производственных затрат, уплаченных или понесенных в связи с анимацией по ключевым кадрам, промежуточной анимацией, анимационной фотографией и записью озвучки для производства, оплачиваются или понесены в связи с такими действиями, которые иметь место в таких областях; или же
(B) По крайней мере, 50 процентов от общего количества дней анимации по ключевым кадрам, промежуточной анимации, анимационной фотографии и записи озвучки для постановки состоят из дней, в течение которых такая деятельность осуществляется в таких областях.
(iv) Значительно оплачиваются или понесены расходы на производство, включающее как живые действия, так и анимацию. Для целей производства, включающего как живые действия, так и анимацию, совокупные производственные затраты на производство в значительной степени оплачиваются или понесены в одной или нескольких областях, указанных в параграфе (b) (2) (i) этого раздела, если:
(A) По крайней мере 20 процентов совокупных производственных затрат, уплаченных или понесенных в связи с основной фотографией первого подразделения, анимацией по ключевым кадрам, промежуточной анимацией, анимационной фотографией и записью озвучки для производства, оплачены или понесены. в связи с такой деятельностью, которая осуществляется в таких областях; или же
(B) По крайней мере, 50 процентов от общего количества дней основной фотографии первого блока, анимации по ключевым кадрам, промежуточной анимации, анимационной фотографии и записи озвучки для производства составляют дни, в течение которых такие действия занимают место в таких местах.
(v) Установление квалификации. Собственник, намеревающийся использовать более высокий предел совокупных производственных затрат в соответствии с настоящим параграфом (b) (2), должен подтвердить свою квалификацию в соответствии с этим параграфом (b) (2).
(vi) Распределение. Исключительно для целей определения того, соответствует ли производство более высокому пределу себестоимости (для производств до внесения поправок) или пределу вычета (для производств после внесения поправок), предусмотренному в соответствии с настоящим параграфом (b) (2), компенсации участникам (как определено в § 1.181-3 (f) (1)), директора, продюсеры и другой соответствующий производственный персонал (как определено в § 1.181-3 (f) (2)) полностью предназначен для основной фотографии первого подразделения.
(c) Влияние на износ или амортизацию квалифицированной кинопродукции или телевизионной продукции —
(1) Производство до внесения изменений. За исключением случаев, предусмотренных в §§ 1. 181-1 (a) (3) (v) и 1.181-2 (a) (2), владелец, который выбирает вычет производственных затрат в соответствии с разделом 181 для производства до внесения поправок, не может вычитать добычу затраты на это производство в соответствии с любым положением Налогового кодекса, кроме статьи 181, за исключением требований § 1 о повторном захвате.181-4 (а) применяются к производству.
(2) Производство после внесения поправок. Суммы, не допускаемые в качестве вычета согласно разделу 181 для производства после внесения поправок, могут быть вычтены в соответствии с любым другим применимым положением Кодекса.
[Т. 9551, 76 FR 60724, 30 сентября 2011 г., с поправками, внесенными T.D. 9552, 76 FR 64817, 19 октября 2011 г .; T.D. 9603, 77 FR 72924, 7 декабря 2012 г.]
Определение заводских накладных расходов — AccountingTools
Что такое заводские накладные расходы?
Заводские накладные расходы — это затраты, понесенные в процессе производства, не включая затраты на рабочую силу и прямые материалы. Заводские накладные расходы обычно объединяются в пулы затрат и распределяются по единицам, произведенным в течение периода. Он относится на расходы, когда произведенные единицы позже продаются как готовая продукция или списываются. Распределение заводских накладных расходов на произведенные единицы продукции избегается при использовании методологии прямых затрат, но это требуется при калькуляции абсорбционных затрат. Распределение заводских накладных расходов требуется при составлении финансовой отчетности в соответствии с требованиями основных систем бухгалтерского учета. Примеры накладных расходов завода:
Заработная плата начальника производства
Заработная плата за контроль качества
Заработная плата за управление материальными потоками
Аренда завода
Коммунальные услуги предприятия
Страхование заводского здания
Дополнительные преимущества
Амортизация
Затраты на установку оборудования
Техническое обслуживание оборудования
Заводские принадлежности
Заводские мелкие инструменты, списанные на расходы
Страхование производственных объектов и оборудования
Налоги на имущество производственных мощностей
Диапазон возможных заводских накладных расходов может быть довольно широким, в зависимости от размера и сложности производственной деятельности и уровня детализации, с которой учитываются затраты.
После распределения заводских накладных расходов на запасы фактически распределенная сумма будет отличаться от стандартной суммы, которая была предусмотрена в бюджете для распределения. Эта разница вызвана либо разницей в расходах, либо разницей в эффективности. Разница в расходах возникает из-за того, что фактическая сумма накладных расходов завода, понесенных в течение периода, отличалась от стандартной суммы, заложенной в бюджет в какой-то момент в прошлом. Разница в эффективности возникает из-за того, что количество единиц, на которые были распределены накладные расходы завода, отличалось от стандартного объема производства, который ожидался при установке нормы распределения.
Использование заводских накладных расходов предусмотрено стандартами бухгалтерского учета, но не приносит реальной пользы для понимания накладных расходов, поэтому рекомендуется минимизировать сложность методологии распределения заводских накладных расходов. В идеале должно быть небольшое количество сильно агрегированных счетов заводских накладных расходов, которые объединяются в единый пул затрат, а затем распределяются с использованием простой методологии. Кроме того, объем заводских накладных расходов по анализу и учету может быть уменьшен за счет отнесения всех несущественных заводских затрат к расходам по мере их возникновения.
Термины, аналогичные заводским накладным расходам
Заводские накладные расходы также известны как производственные накладные расходы или производственная нагрузка.
Сопутствующие курсы
Учет запасов
Калькуляция по операциям
Основы учета затрат
Как рассчитать производственные накладные расходы
5 мин. Читать
Для расчета производственных накладных расходов необходимо сложить все косвенные производственные затраты, понесенные при производстве продукта.Сюда входят затраты на косвенные материалы, косвенный труд, ремонт машин, амортизацию, заводские поставки, страхование, электричество и многое другое.
Производственные накладные расходы также известны как заводские накладные расходы или производственные затраты на поддержку. Накладные расходы, такие как общие административные расходы и затраты на маркетинг, не включаются в производственные накладные расходы.
О чем идет речь в этой статье:
ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .
Что входит в производственные накладные расходы?
Для производства продукции вам нужны не только рабочая сила и сырье. Производственные предприятия нуждаются в заводских материалах, электричестве и энергии для поддержания своей работы.
Примеры производственных накладных расходов:
Аренда производственного корпуса
Налоги на имущество и страхование производственных мощностей и оборудования
Системы связи и компьютеры для производственного предприятия
Амортизация технологического оборудования
Заработная плата обслуживающего персонала
Заработная плата руководства завода
Заработная плата грузчиков
Заработная плата сотрудников службы контроля качества
Заводские поставки, не связанные напрямую с продуктами
Утилиты для завода
Заработная плата обслуживающего персонала
Все позиции в приведенном выше списке относятся к производственной функции предприятия. Эти затраты не включают переменные затраты, необходимые для производства продукции, такие как прямые материалы и непосредственный труд.
Как рассчитать производственные накладные расходы?
Расчет общих производственных накладных расходов
Чтобы рассчитать производственные накладные расходы, определите производственные накладные расходы, которые помогут производству работать как можно более плавно. Сложите все косвенные затраты, чтобы рассчитать накладные расходы на производство.
Определение ставки накладных расходов
После того, как вы оценили производственные накладные расходы за месяц, вам нужно определить норму производственных накладных расходов.Это процент, который вы должны платить за накладные расходы каждый месяц.
Чтобы вычислить ставку накладных расходов, разделите ежемесячные накладные расходы на общий объем продаж за месяц и умножьте его на 100.
Например, если ваша компания имеет 80 000 долларов ежемесячных производственных накладных расходов и 500 000 долларов ежемесячных продаж, процент накладных расходов составит около 16%.
Ставка производственных накладных расходов = накладные расходы / продажи x 100
Производственные накладные расходы = 80,000 / 500,000 x 100
Это означает, что 16% вашего ежемесячного дохода пойдет на покрытие накладных расходов вашей компании.
Если у вас низкие производственные накладные расходы, это означает, что бизнес использует свои ресурсы эффективно и результативно. С другой стороны, более высокая скорость может указывать на отставание производственного процесса.
Определение производственных накладных расходов также может помочь вам составить бюджет на производственные накладные расходы. Вы можете отложить сумму денег, необходимую для покрытия всех накладных расходов.
Как учитывать производственные накладные расходы?
В соответствии со стандартами Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) накладные расходы на производство следует добавить к прямым затратам на оплату труда и прямым материальным затратам, чтобы определить стоимость проданных товаров и стоимость товарно-материальных запасов.
Эти затраты должны быть включены в оценку запасов готовой продукции и незавершенного производства. Как COGS, так и инвентарная стоимость должны быть указаны в отчете о прибылях и убытках и балансе.
Как вы рассчитываете распределенные накладные расходы на производство?
Для того, чтобы финансовая отчетность производителя соответствовала GAAP, часть производственных накладных расходов должна быть отнесена на каждую произведенную продукцию.
Для распределения производственных накладных расходов рассчитывается и применяется ставка накладных расходов.Если это сделано точно и логично, это даст производителю истинную стоимость производства каждого элемента.
Рассчитайте общие производственные накладные расходы. Хотя некоторые из этих затрат являются фиксированными, например, аренда завода, другие могут меняться в зависимости от увеличения или уменьшения производства.
Выберите базу распределения. База распределения — это основа, на которой предприятие распределяет накладные расходы на продукты. Обычно используемые базы распределения в производстве — это прямые машинные часы и прямые рабочие часы.
Разделите производственные накладные расходы на базу распределения, чтобы рассчитать сумму производственных накладных расходов, которая должна быть отнесена на каждую единицу продукции.
Определите общую сумму базы распределения, созданную в текущем периоде, просмотрев записи технического обслуживания и заработной платы завода. Например, в ведомостях заработной платы будет отображаться 2 000 часов прямого рабочего времени за текущий период.
Разделите базовую стоимость распределения на количество произведенных единиц.Это обеспечивает сумму производственных накладных расходов, связанных с каждой единицей базы распределения.
Например, если у фабрики есть накладные расходы на сумму 2000 долларов и 500 прямых рабочих часов, к каждому рабочему часу прилагаются накладные расходы в размере 4 долларов (2000 долларов / 500).
Распределение затрат необходимо для установления реалистичных цифр стоимости каждой произведенной единицы.
Производственные накладные расходы являются важной частью работы производственного подразделения. Отслеживание этих затрат и соблюдение правильного бюджета может помочь вам определить, насколько эффективно работает ваш бизнес, и помочь вам сократить накладные расходы в будущем.
Какова стоимость проданных товаров (COGS)?
Себестоимость проданных товаров (COGS) — это термин учета прямых затрат, связанных с производством товаров, которые продает предприятие. Эта цифра включает в себя как стоимость рабочей силы, так и затраты, использованные для приобретения материалов для создания товаров, при этом исключают расходы, не связанные напрямую с производством, включая затраты на содержание и оплату труда продавцов или распространение продукции.
В некоторых компаниях, включая те, которые предлагают как товары, так и услуги, фраза «себестоимость продаж» может использоваться вместо «себестоимости проданных товаров».’
Все компании несут затраты на создание продуктов, и эти расходы выходят за рамки затрат на материалы и рабочую силу — эксплуатационные расходы, такие как аренда здания и коммунальные услуги, также влияют на стоимость проданных товаров.
Как используется стоимость проданных товаров?
Стоимость проданных товаров является критическим показателем в финансовой отчетности компании, особенно когда вычитается из общей выручки компании для определения валовой прибыли компании. Валовая прибыль помогает оценить, насколько хорошо компания управляет затратами на рабочую силу, расходные материалы и другими расходами в процессе производства.
Одним из основных способов использования стоимости проданных товаров является определение того, как товары должны оцениваться для потребителей, чтобы покрыть затраты и получить адекватную прибыль. Когда клиенты покупают продукт в магазинах или в Интернете по определенной цене, эта цена определяется продавцом с помощью COGS. Если компания не знает себестоимости проданных товаров, она не может гарантировать, что она устанавливает эффективные цены на продукцию, чтобы получать прибыль. Если продажная цена продукта не равна, по крайней мере, стоимости проданных товаров, бизнес фактически теряет деньги с каждым проданным продуктом.
Стоимость товаров, проданных с использованием различных методов учета
Способ оценки стоимости проданных товаров в финансовом отчете компании во многом зависит от того, какой метод оценки запасов использует бизнес. Существует три основных метода учета проданных запасов в течение определенного периода: первый пришел, последний ушел; Последний вошел — первым ушел; и метод средней стоимости.
По принципу «первым пришел — последний ушел»
При учете «первым пришел — последний ушел», товары или товары, которые будут куплены или изготовлены раньше, — это те, которые продаются первыми.Компании, использующие учет в порядке очереди (FIFO), будут продавать свои самые дешевые продукты раньше самых дорогих, что позволяет им поддерживать низкую стоимость проданных товаров и в результате дает чистую прибыль, которая обычно увеличивается со временем.
Последний поступил — первым ушел
При учете «последним пришел — первым ушел» товары, которые были добавлены в запасы самыми последними, будут проданы первыми. Когда ожидается рост цен, товары с более высокой стоимостью продаются первыми, что приводит к более высокой стоимости проданных товаров.Со временем чистая прибыль в результате уменьшится.
Метод средней стоимости
В этом методе учета средняя цена всех товаров используется для оценки стоимости проданных товаров, независимо от даты их покупки. Принимая среднюю стоимость продукта за определенный период времени, предприятия могут удерживать свою себестоимость проданных товаров таким образом, чтобы она резко снижалась из-за экстремальных затрат, возникающих в результате крупных покупок или приобретений.
Стоимость выручки в сравнении со стоимостью проданных товаров
Другой часто используемый бухгалтерский термин — это стоимость выручки, но как соотношение между стоимостью выручки и стоимостью проданных товаров?
Стоимость выручки — это общая стоимость производства продукта или услуги и их доставки клиентам.Основное различие между стоимостью выручки и стоимостью проданных товаров состоит в том, что себестоимость выручки включает затраты, отличные от производственных затрат, включая маркетинг и распространение. Обычно себестоимость выручки рассчитывается путем сложения стоимости проданных товаров и дополнительных затрат, которые могли возникнуть в процессе продажи этого продукта.
Тем не менее, есть еще некоторые расходы, которые не покрываются расчетом выручки. Например, стоимость выручки не учитывает косвенные расходы, такие как зарплата менеджера.
Операционные расходы и стоимость проданных товаров
Еще одно важное различие, которое необходимо понимать, — это разница между стоимостью проданных товаров и операционными расходами. Операционные расходы — это затраты, которые напрямую не связаны с продуктом товаров или услуг. Сюда входят аренда, коммунальные услуги, канцелярские товары, юридические расходы, маркетинговые расходы, расходы на продажу, фонд заработной платы, страхование и другие административные расходы.
В общих чертах, если затраты не считаются себестоимостью проданных товаров, то это операционные расходы.Если это не операционные расходы, то, скорее всего, это стоимость проданных товаров. В бухгалтерском учете и операционные расходы, и себестоимость проданных товаров отражаются как отдельные статьи в отчете о прибылях и убытках.
Ограничения стоимости проданных товаров
Поскольку стоимость проданных товаров (COGS) может быть важной и эффективной для компаний при оценке своего финансового положения, существует множество способов, которыми ими можно непреднамеренно или намеренно манипулировать, чтобы сделать их более привлекательными для конкретных целей, а не для четкого и прозрачного учета затрат.
Некоторые из способов манипулирования стоимостью проданных товаров: отнесение более высоких производственных накладных расходов к запасам, чем было фактически понесено, завышение таких цифр, как возврат поставщикам или скидкам, переоценка имеющихся запасов или невозможность списания запасов. что устарело. Опять же, эти манипуляции не всегда являются преднамеренными — некоторые просто происходят из-за неспособности точно оценить определенные суммы и ценности.
Преднамеренные или непреднамеренные манипуляции, подобные этим, приводят к одной и той же проблеме — заниженные COGS, ведущие к более высоким показателям валовой прибыли и чистой прибыли, чем это есть на самом деле.Это не только вводит в заблуждение инвесторов и противоречит закону, но также может иметь разрушительные последствия для бизнеса, который искренне пытается получить четкое представление о расходах, связанных с продажей своей продукции.
Как рассчитать стоимость проданных товаров
Чтобы рассчитать стоимость товаров, проданных для своего бизнеса, они должны предположить, что они рассчитывают затраты на финансовый год. Расчет будет следующим:
Начать с начала инвентаризации или инвентаризации, начатой в начале финансового периода.
Далее добавьте покупки и другие расходы.
Затем вычтите конечные запасы (оставшиеся запасы на конец финансового периода).
Цифра слева будет соответствовать стоимости проданных товаров.
Конечно, большая часть оценки и вычислений связана с определением цифр, включенных в этот расчет — прямых затрат, косвенных затрат, начальных и конечных запасов и т. Д. — но эта формула является основной схемой, которую вы или ваш специалист по финансовому учету будет использовать для определения вашей стоимости проданных товаров.
Стоимость проданных товаров и налоги
В отличие от некоторых типов показателей финансовой отчетности, стоимость проданных товаров требуется по закону, когда речь идет о налогах. Более высокая стоимость проданных товаров означает, что у компании меньше налоговых обязательств, потому что они могут списать больше расходов в своей налоговой отчетности. Однако более высокая стоимость проданных товаров также означает, что компания получила меньшую прибыль, и не должна быть целью для избежания налоговых обязательств. В идеальном сценарии предприятия минимизируют свои COGS в максимально возможной степени, чтобы увеличить свою прибыль.
Что входит в стоимость проданных товаров
Хотите знать, что именно следует включать в стоимость проданных товаров? Вот краткое изложение:
Стоимость сырья
Стоимость деталей, используемых в продукции
Стоимость предметов, предназначенных для перепродажи
Затраты на рабочую силу, напрямую связанные с производством
Расходные материалы, используемые в производстве или продажа товара
Накладные расходы (коммунальные услуги и т.)
Транспортные расходы
Затраты на сбыт и сбыт
Затраты на складские контейнеры
Содержимое, представленное здесь, предназначено только для информационных целей, а не для предоставления рекомендаций, включая, но не ограничиваясь финансовой, юридической или налоговой консультацией. Любое мнение, приведенное здесь, не обязательно отражает точку зрения Bill.com.
Как затраты на продукт проходят через счета
Вопрос: Компания по производству мебели на заказ напрямую использует такие предметы, как дерево и скобяные изделия.Непосредственный труд включает сотрудников, которые создают пользовательские таблицы. Накладные расходы на производство включают такие элементы, как косвенные материалы (клей, шурупы, гвозди, наждачная бумага и морилка), непрямой труд (руководитель производства) и другие производственные затраты, такие как обслуживание заводского оборудования и заводские коммунальные услуги. Какие счета используются для записи затрат, связанных с этими статьями, и где эти счета появляются в финансовых отчетах?
Ответ: Все затраты, упомянутые ранее для мебели на заказ, являются затратами на продукцию (также называемыми производственными затратами ).Затраты на продукцию отражаются как актив в балансе до тех пор, пока продукция не будет продана, после чего затраты записываются как расходы в отчете о прибылях и убытках. Для регистрации затрат на продукцию в качестве актива бухгалтеры используют один из трех счетов запасов: запасы сырья, незавершенные запасы или запасы готовой продукции. Аккаунт, который они используют, зависит от уровня завершения продукта. Они используют один счет расходов — себестоимость проданных товаров — для учета затрат на продукт при продаже товаров.
Себестоимость продукции в балансе
Вопрос: В чем разница между запасами сырья, незавершенного производства и запасами готовой продукции?
Ответ: Каждый из этих счетов используется для записи затрат на продукт в зависимости от того, где продукт находится в производственном процессе, и каждый счет является счетом активов в балансе.
Сырье
Запасы сырья Счет, используемый для учета стоимости материалов, еще не запущенных в производство.На счету фиксируется стоимость материалов, еще не запущенных в производство. Для компании Custom Furniture этот аккаунт включает в себя такие предметы, как дерево, кронштейны, шурупы, гвозди, клей, лак и наждачная бумага.
Незавершенное производство
Запасы незавершенного производства (WIP) Счет, используемый для записи затрат, связанных с продуктами в производственном процессе, которые еще не завершены. На счету фиксируется стоимость продуктов, которые еще не были завершены. Предположим, у Custom Furniture Company есть восемь столов, которые все еще находятся в производстве на конец года.Все производственные затраты, связанные с этими неполными восемью таблицами — прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и производственные накладные расходы — включаются в счет запасов незавершенного производства.
Когда товары в запасе незавершенного производства завершены, они переводятся в запас готовой продукции. Стоимость готовых товаров, которые переносятся из запасов незавершенного производства в запасы готовой продукции, называется стоимостью произведенных товаров. Стоимость готовых товаров, перенесенных из запасов незавершенного производства в запасы готовой продукции..
Готовая продукция
Запасы готовой продукции Счет, используемый для записи производственных затрат, связанных с готовой к продаже продукцией. На счету фиксируются затраты на изготовление готовой и готовой к продаже продукции. Предположим, компания Custom Furniture Company имеет пять заполненных таблиц на конец года (в дополнение к восьми частично заполненным таблицам в запасах незавершенного производства). Производственные затраты этих пяти таблиц — прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и производственные накладные расходы — включаются в счет запасов готовой продукции до тех пор, пока таблицы не будут проданы.(Для целей этого примера предположим, что столы «продаются» при доставке покупателю.)
Затраты на продукцию в отчете о прибылях и убытках
Вопрос: Затраты на материалы, еще не запущенные в производство, включаются в инвентаризацию сырья. Затраты, связанные с продуктами, которые еще не завершены, включаются в инвентарь незавершенного производства. Затраты, связанные с готовой к продаже продукцией, включаются в запас готовой продукции. Что происходит с затратами на продукцию в запасах готовой продукции, когда продукция продается?
Ответ: Когда готовые товары продаются, их затраты переносятся из запасов готовой продукции в себестоимость проданных товаров. Расходный счет в отчете о прибылях и убытках, который представляет собой затраты на продукцию для всех товаров, проданных в течение периода. учетная запись. Себестоимость проданных товаров — это счет расходов в отчете о прибылях и убытках, который отражает себестоимость всех товаров, проданных в течение периода.
Например, предположим, что компания Custom Furniture Company продает один стол, изготовление которого стоит 3000 долларов (т. Е. Прямые материалы, прямые затраты на рабочую силу и производственные накладные расходы, понесенные для изготовления стола, составляют 3000 долларов). Стоимость в 3000 долларов сохраняется в запасах готовой продукции до тех пор, пока не будет сделана запись для регистрации продажи, после чего запасы готовой продукции уменьшаются на 3000 долларов (таблица больше не находится в запасе), а стоимость проданных товаров увеличивается на 3000 долларов.
Таблица 1.4 счета, используемые для учета затрат на продукт
Имя учетной записи Описание Финансовый отчет
Запасы сырья Стоимость неиспользованных производственных материалов Бухгалтерский баланс (актив)
Незавершенное производство Стоимость незавершенной продукции Бухгалтерский баланс (актив)
Запасы готовой продукции Себестоимость еще не реализованной готовой продукции Бухгалтерский баланс (актив)
Себестоимость проданной продукции Себестоимость реализованной продукции Отчет о прибылях и убытках (расход)
Рисунок 1.6 Поток затрат на продукцию через счета баланса и отчета о прибылях и убытках
Бизнес в действии 1,7
Представление стоимости продукта в Advanced Micro Devices
Advanced Micro Devices (AMD) , производитель микропроцессоров и устройств флэш-памяти для персональных и сетевых компьютеров, имеет годовой доход в размере 6 500 000 000 долларов США. Обобщенная версия баланса драмов на сумму драмов выглядит следующим образом (все суммы указаны в миллионах).Обратите внимание, что три счета инвентаризации на общую сумму 632 000 000 долларов США поддерживают общую сумму запасов, которая отображается в разделе активов баланса. Счет запасов сырья (28 000 000 долларов США) используется для учета стоимости материалов, еще не запущенных в производство. Счет незавершенного производства (441 000 000 долларов США) используется для регистрации затрат, связанных с микропроцессорами и устройствами флэш-памяти в производственном процессе, которые еще не завершены. Счет запасов готовой продукции (163 000 000 долларов США) используется для учета затрат на продукцию, связанных с драмов РА, которые завершены и готовы к продаже.
При продаже готовой продукции драм, драм, стоимость этих товаров переносится из запасов готовой продукции на счет себестоимости проданной продукции, который эта компания называет себестоимостью продаж , как это делают многие компании. Далее следует операционная часть отчета о прибылях и убытках драмов РА — опять же, все суммы указаны в миллионах. Обратите внимание, что себестоимость продаж указана ниже чистой выручки и выше всех других операционных расходов.
Источник: Advanced Micro Devices, «Годовой отчет Advanced Micro Devices за 2010 год», http: // www.amd.com.
Ключевые вынос
Счет запасов сырья используется для учета стоимости материалов, еще не запущенных в производство. Счет незавершенного производства используется для записи стоимости продуктов, которые находятся в производстве, но еще не завершены. Счет запасов готовой продукции используется для регистрации затрат на готовую продукцию, готовую к продаже. Эти три инвентарных счета представляют собой счета активов, которые отображаются в балансе.Стоимость реализованной готовой продукции отражается на счете себестоимости проданной продукции. Этот счет отображается в отчете о прибылях и убытках как расход.
Задача обзора 1.7
Сопоставьте каждую из следующих учетных записей с соответствующим описанием, которое следует ниже.
_____ инвентаризация сырья
_____ Незавершенное производство
_____ Опись готовой продукции
_____ Себестоимость проданной продукции
Используется для регистрации себестоимости товаров, которые завершены и готовы к продаже
Используется для учета себестоимости проданных товаров
Используется для учета себестоимости товаров, которые все еще находятся в производстве
Используется для учета стоимости материалов, еще не запущенных в производство
Решения для обзора проблемы 1.7
Запасы сырья 4. Используется для учета стоимости материалов, еще не запущенных в производство.
Незавершенное производство 3. Используется для регистрации затрат на продукцию, связанных с незавершенными товарами в производственном процессе.
Запасы готовой продукции 1.Используется для регистрации затрат на продукцию, связанных с товарами, которые укомплектованы и готовы к продаже.
Себестоимость проданной продукции 2. Используется для регистрации себестоимости проданных товаров.
Вычитание бизнес-расходов | Налоговая служба
Деловые расходы — это расходы на ведение торговли или бизнеса. Эти расходы обычно подлежат вычету, если бизнес работает с целью получения прибыли.
Примечание: Если вы не ведете деятельность, направленную на получение прибыли, вы должны указать весь валовой доход (без вычетов) от деятельности в форме 1040 или 1040-SR, строка 21. К каким расходам применяются особые ограничения. для некоммерческой деятельности вычитаются; для получения подробной информации см. Публикацию 535, Деловые расходы.
Что я могу вычесть?
Деловые расходы, подлежащие вычету, должны быть как обычными, так и необходимыми. Обычные расходы — это расходы, которые распространены и принимаются в вашей торговле или бизнесе.Необходимые расходы — это те, которые полезны и подходят для вашей торговли или бизнеса. Расходы не обязательно должны быть незаменимыми, чтобы считаться необходимыми.
Важно отделить хозяйственные расходы от следующих расходов:
Стоимость проданных товаров
Если ваша компания производит продукцию или покупает ее для перепродажи, вы, как правило, должны оценивать запасы в начале и в конце каждого налогового года, чтобы определить стоимость проданных товаров, если вы не являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение ниже).Некоторые из ваших расходов могут быть включены в расчет стоимости проданных товаров. Стоимость проданных товаров вычитается из вашей валовой выручки для расчета валовой прибыли за год. Если вы включите расходы в стоимость проданных товаров, вы не сможете снова вычесть их как коммерческие расходы.
Ниже перечислены виды расходов, которые используются при расчете себестоимости проданных товаров.
Стоимость продукции или сырья, включая фрахт
Хранилище
Прямые затраты на рабочую силу (включая взносы в пенсионные планы или пенсионные планы) для работников, производящих продукцию
Заводские накладные
Согласно единым правилам капитализации, вы должны капитализировать прямые затраты и часть косвенных затрат для определенных видов деятельности по производству или перепродаже, если вы не являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение дано ниже).Косвенные затраты включают арендную плату, проценты, налоги, хранение, закупку, переработку, переупаковку, погрузочно-разгрузочные работы и административные расходы.
Налогоплательщик малого бизнеса . Начиная с налоговых лет, начинающихся после 31.12.2017, налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который (а) имеет среднегодовые валовые поступления в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года и (б) не является налоговым убежищем (поскольку определено в разделе 448 (d) (3)). См. Раздел 471 (c) и раздел 263A (i).
Если вы являетесь налогоплательщиком малого бизнеса, вы можете принять или изменить свой метод учета для учета запасов (i) таким же образом, как материалы и материалы, которые не являются случайными, или (ii) в соответствии с вашим порядком учета запасов в применимом финансовый отчет (как определено в разделе 451 (b) (3)), или, если у налогоплательщика нет применимого финансового отчета, метод бухгалтерского учета, используемый в книгах и записях налогоплательщиков, подготовленных в соответствии с процедурами бухгалтерского учета налогоплательщика.См. Раздел 471 (c) (1).
Для получения дополнительной информации см. Главу «Себестоимость проданных товаров», публикация 334, «Налоговое руководство для малых предприятий» и главу «Запасы», публикация 538, «Отчетные периоды и методы».
Капитальные затраты
Вы должны капитализировать, а не вычитать некоторые затраты. Эти затраты являются частью ваших инвестиций в ваш бизнес и называются капитальными затратами. Капитальные затраты считаются активами вашего бизнеса. Как правило, вы капитализируете три типа затрат.
Примечание: Вы можете выбрать вычет или амортизацию определенных затрат на открытие бизнеса. См. Главы 7 и 8 Публикации 535 «Деловые расходы».
Личные расходы в сравнении с бизнес-расходами
Как правило, вы не можете вычесть личные, жилищные или семейные расходы. Однако, если у вас есть расходы на что-то, что используется частично для бизнеса, а частично для личных целей, разделите общую стоимость между деловой и личной частями. Вы можете вычесть деловую часть.
Например, если вы занимаете деньги и используете 70% из них для бизнеса, а остальные 30% для семейного отдыха, вы можете вычесть 70% процентов в качестве деловых расходов. Остальные 30% являются личным интересом и не подлежат вычету. См. Главу 4 Публикации 535 «Деловые расходы» для получения информации о вычете процентов и правилах распределения.
Использование дома в бизнесе
Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях.Эти расходы могут включать проценты по ипотеке, страхование, коммунальные услуги, ремонт и амортизацию. Для получения дополнительной информации см. Вычеты из домашнего офиса и Публикация 587, Использование вашего дома в коммерческих целях.
Использование автомобиля в коммерческих целях
Если вы используете свой автомобиль в своем бизнесе, вы можете вычесть расходы на него. Если вы используете свой автомобиль как в деловых, так и в личных целях, вы должны разделить свои расходы по фактическому пробегу. См. Публикацию 463 «Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы».Список ставок пробега за текущий и предыдущий год см. В Стандартных тарифах за пробег.
Прочие виды коммерческих расходов
Заработная плата сотрудников — Обычно вы можете вычесть заработную плату, которую вы выплачиваете своим сотрудникам за услуги, которые они выполняют для вашего бизнеса.
Пенсионные планы — Пенсионные планы — это планы сбережений, которые предлагают вам налоговые льготы, позволяющие откладывать деньги для себя и на пенсию ваших сотрудников.
Расходы на аренду — Арендная плата — это любая сумма, которую вы платите за использование собственности, которой вы не владеете.Как правило, вы можете вычесть арендную плату как расход только в том случае, если она предназначена для собственности, которую вы используете в своей торговле или бизнесе. Если у вас есть или вы получите долю или право собственности на недвижимость, арендная плата не подлежит вычету.
Проценты — Коммерческие процентные расходы — это сумма, взимаемая за использование денег, взятых в долг для деловой активности.
Налоги — Вы можете вычесть различные федеральные, государственные, местные и иностранные налоги, непосредственно относящиеся к вашей торговле или бизнесу, в качестве коммерческих расходов.
Страхование — Как правило, вы можете вычесть обычные и необходимые расходы на страхование как коммерческие расходы, если они связаны с вашей торговлей, бизнесом или профессией.
Этот список не включает все виды деловых расходов, которые вы можете вычесть. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 535, Деловые расходы.
.

Имя учетной записи	Описание	Финансовый отчет
Запасы сырья	Стоимость неиспользованных производственных материалов	Бухгалтерский баланс (актив)
Незавершенное производство	Стоимость незавершенной продукции	Бухгалтерский баланс (актив)
Запасы готовой продукции	Себестоимость еще не реализованной готовой продукции	Бухгалтерский баланс (актив)
Себестоимость проданной продукции	Себестоимость реализованной продукции	Отчет о прибылях и убытках (расход)

РубрикаРазное

Запасы сырья	4. Используется для учета стоимости материалов, еще не запущенных в производство.
Незавершенное производство	3. Используется для регистрации затрат на продукцию, связанных с незавершенными товарами в производственном процессе.
Запасы готовой продукции	1.Используется для регистрации затрат на продукцию, связанных с товарами, которые укомплектованы и готовы к продаже.
Себестоимость проданной продукции	2. Используется для регистрации себестоимости проданных товаров.

Списание общепроизводственных расходов на себестоимость продукции: Списаны общехозяйственные расходы — проводки

Общепроизводственные затраты. Как списать

2.5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом расходов

как с 2021 года закрывается счет 26 (+ видео)

Влияние на бухучет неполной загрузки производственных мощностей.

Закрытие общехозяйственных расходов на производство

Закрытие общехозяйственных расходов на производство

Пошаговая инструкция:

Поделиться ссылкой:

Понравилось это:

Автор публикации

Затраты на производство и непроизводственные затраты

Введение

Затраты на производство

Непроизводственные затраты

Примеры

26 Свода федеральных правил, § 1.

Определение заводских накладных расходов — AccountingTools

Что такое заводские накладные расходы?

Термины, аналогичные заводским накладным расходам

Сопутствующие курсы

Как рассчитать производственные накладные расходы

Что входит в производственные накладные расходы?

Как рассчитать производственные накладные расходы?

Расчет общих производственных накладных расходов

Определение ставки накладных расходов

Как учитывать производственные накладные расходы?

Как вы рассчитываете распределенные накладные расходы на производство?

Какова стоимость проданных товаров (COGS)?

Как используется стоимость проданных товаров?

Стоимость товаров, проданных с использованием различных методов учета

По принципу «первым пришел — последний ушел»

Последний поступил — первым ушел

Метод средней стоимости

Стоимость выручки в сравнении со стоимостью проданных товаров

Операционные расходы и стоимость проданных товаров

Ограничения стоимости проданных товаров

Как рассчитать стоимость проданных товаров

Стоимость проданных товаров и налоги

Что входит в стоимость проданных товаров

Как затраты на продукт проходят через счета

Себестоимость продукции в балансе

Сырье

Незавершенное производство

Готовая продукция

Затраты на продукцию в отчете о прибылях и убытках

Бизнес в действии 1,7

Ключевые вынос

Задача обзора 1.7

Вычитание бизнес-расходов | Налоговая служба

Что я могу вычесть?

Стоимость проданных товаров

Капитальные затраты

Личные расходы в сравнении с бизнес-расходами

Использование дома в бизнесе

Использование автомобиля в коммерческих целях

Прочие виды коммерческих расходов

Добавить комментарий Отменить ответ