Проводки по амортизации основных средств линейным способом: СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» / КонсультантПлюс

Содержание

Рассчитать и начислить амортизацию | СБИС Помощь

Рассчитать и начислить амортизацию

Амортизация отражает в учете износ основных средств и нематериальных активов. В СБИС она рассчитывается автоматически для всех объектов имущества организации, которые подлежат амортизации в зависимости от вида имущества. Для бухгалтерского и налогового учета СБИС начисляет ее линейным методом, то есть равномерно.

Чтобы не пропустить начисление амортизации, включите автоматическое формирование и укажите дату создания. СБИС ежемесячно будет формировать документ в этот день, при этом в нем будет указано последнее число предыдущего месяца. Например, в настройках выбрано 15 число, СБИС создаст амортизацию 15 декабря, а в документе установит 30 ноября.

Перед продажей, списанием или возвратом имущества, создайте амортизацию на этот объект вручную. В документе установите дату выбытия объекта.

Рассчитать амортизацию

Посмотреть проводки

В разделе «Учет/Имущество/НМА» нажмите «+ Документ».
Выберите «Амортизация».
Если требуется, измените дату расчета.
Нажмите « Заполнить» — система сформирует расчет для всех объектов, подлежащих амортизации.
Объекты можно добавить вручную кнопкой , например, если требуется оформить амортизацию выбывающего имущества.
Организации, которые ведут учет для расчета налога на прибыль, смогут проверить начисленную амортизацию. Установите флаг «Показать налоговые суммы» — СБИС отобразит их серым цветом.
Проверьте сумму амортизаций. Поменяйте значение, например, если у имущества неверно установлен срок полезного использования, а период закрыт. Нажмите строку, внесите изменения и сохраните .

Значения, которые внесены вручную, будут отмечены значком .

Если вам нужно вернуться к автоматическому расчету, нажмите « Пересчитать» и выберите:
- «Добавить» — попадут объекты, которых не было в расчете, но они подлежат амортизации, в том числе новые поступления, если они были оформлены;
- «Только пересчитать» — СБИС пересчитает бухгалтерскую и налоговую сумму амортизации только по тем объектам, которые уже добавлены в расчет.
Нажмите «Провести» — СБИС сформирует проводки по операции для каждого объекта.

СБИС автоматически формирует бухгалтерские проводки по документу, который принят к учету. Чтобы их посмотреть, нажмите .

Чтобы проверить начисление амортизации по объектам имущества в бухгалтерском и налоговом учете, сформируйте печатную форму «Ведомость амортизации». Откройте документ амортизации и нажмите .

СБИС подготовит для печати документ «Ведомость амортизации». Его можно сохранить в *.pdf на компьютер кнопкой или распечатать.

Если печатная форма вам не подходит, вы можете ее отредактировать или добавить собственную.

Лицензия

Любой тариф сервиса «Бухгалтерия и учет».

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Обзор основных средств — Finance | Dynamics 365

Статья
08/20/2021
Чтение занимает 9 мин

Были ли сведения на этой странице полезными?

Оцените свои впечатления

Да Нет

Хотите оставить дополнительный отзыв?

Отзывы будут отправляться в корпорацию Майкрософт.

Нажав кнопку «Отправить», вы разрешаете использовать свой отзыв для улучшения продуктов и служб Майкрософт. Политика конфиденциальности.

Отправить

В этой статье

Важно!

Dynamics 365 for Finance and Operations стало специализированным приложением, с помощью которого вы можете управлять определенными бизнес-функциями. Дополнительные сведения об этих изменениях см. в разделе Руководство по лицензированию Dynamics 365.

Модуль Основные средства (Россия) обеспечивает автоматизированный учет основных средств, нематериальных активов, а также спецодежды, спецоснастки и основные средства, которые не считаются ценными, с момента их ввода в эксплуатацию и размещения на соответствующих счетах до тех пор, пока они не будут утилизированы.

Требования к учету основных активов в законодательстве Российской Федерации различаются в зависимости от того, используется ли счет для целей бухгалтерского учета или налогообложения. Поэтому для соответствия требованиям законодательства Российской Федерации для записей учета основных средств следует использовать не менее двух моделей бухгалтерского учета — финансового и налогового. Как правило, может быть неограниченное количество моделей стоимости. Кроме того, можно добавлять модели для внутренних бизнес-счетов и счетов, основанных на международных стандартах бухгалтерского учета.

Все транзакции по основным средствам и нематериальным активам могут быть рассчитаны одновременно на основе неограниченных моделей стоимости для одной компании. Для каждой модели стоимости можно определить коды валюты, профиля разноски и финансовой аналитики.

Амортизирующие активы делятся на группы амортизации в модели стоимости. Таким образом, настройка начисления амортизации для различных подгрупп основных средств в модели стоимости является гибкой.

Амортизационные группы используются для организации бухгалтерского и налогового учета.

Транзакции основных средств могут быть распределены по различным кодам аналитик так же, как они распределяются по всей системе бухгалтерского учета. Центры затрат, подразделения и коды расходов для налога на прибыль могут использоваться в качестве кодов аналитики.

Помимо учета основных средств модуль Основные средства (Россия) имеет и другие функциональные возможности. Далее приводятся некоторые примеры.

Предоставьте подробную информацию об основных средствах компании.
Печать следующих нормативных форм об операциях с основными средствами и создание реестра печатных форм:
- Акт приемки (#ОС-1 и #ОС-1a)
- Отчет о передаче (#ОС-1 и #ОС-1a)
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (#ОС-1 и #ОС-1a)
- Накладная на внутреннее перемещение (#ОС-2)
- Акт о приеме-сдаче (#ОС-3)
- Выписка по списанию ОС (#ОС-4 и #ОС-4a)
- Инв. карточка (#ОС-6)
- Акт приемки оборудования (#№ ОС-14)
Ведение налогового учета для целей налога на прибыль. В рамках этого обслуживания можно создать отсрочки для списания убытков в налоговом учете.
Ведение учета для малоценных основных средств (МОС): спецодежды и спецоснастки.
Ведение различных периодических задач. Эти задачи включают создание штрих-кодов из инвентарных номеров основных средств, инициализации амортизационных премий и изменения метода амортизации.
Ведение операций с основными средствами с помощью журнала ОС (например, ввод в эксплуатацию, амортизация и списание).
Ведение операций ОС с помощью периодических журналов (учет, переоценка и списание).
Ведение бюджетов ОС.
Рассчитать и создать налоговые декларации по начисленных налогам, транспортному налогу и земельному налогу.
Создание различных отчетов.

Настройки

Настройка модуля Основные средства, чтобы гарантировать точный расчет стоимости бухгалтерских транзакций и упростить процесс работы с основными средствами. Для получения дополнительной информации о том, как настроить модуль Основные средства, см. следующие темы:

Настройка основных средств (Россия) — эта тема объясняет, как создать основные средства для России. Она включает в себя информацию о том, как настроить модели стоимости основных средств, профили разноски, группы основных средств и параметры основных средств.

Настройка амортизации (Россия) — эта тема объясняет, как настроить амортизацию основных средств для России. Она включает в себя информацию о том, как настроить методы амортизации, коды анализа амортизации основных средств и группы амортизации, а также как обновить метод амортизации для налогового учета.
Методы амортизации (Россия) — в этой теме описываются различные методы амортизации ОС для России и реализация таких методов в приложении. Процесс расчета ежемесячной амортизации можно сделать несколькими способами. В учете и налоговом учете используются линейные и нелинейные методы расчета амортизации.
Амортизационные премии (Россия) — эта тема объясняет, как настроить и рассчитать амортизационные премии. Премия амортизации — это дополнительная сумма амортизации, определяемая в течении первого года для некоторых типов производственных основных средств. Можно рассчитать амортизационную премию, уменьшив стоимость актива способом, отличным от обычной ставки амортизации. Можно применять суммы амортизационной премии в течение учетного периода после ввода актива в эксплуатацию или после крупного ремонта. Амортизационные премии всегда рассчитываются и применяются до других видов амортизации.

Настройка местоположений ОС и нумерация (Россия) — эта тема объясняет, как настроить местоположения и нумерацию для основных средств. Местоположения определяется для основных средств и используются, чтобы рассчитывать начисления амортизации. В зависимости от местоположения ОС вычисленная сумма амортизации относится или на производственные затраты продукта, или на счет ГК.

Работа с ОС

Основные средства — перед созданием проводок для любого основного средства или нематериального актива необходимо зарегистрировать запись средства и предоставить основную информацию.
Эта тема включает описание страницы Основные средства, которая используется для регистрации и содержит обзор счетов ОС.
Регистрация приобретений основных средств (Россия) — вы можете зарегистрировать приобретение основного средства, используя журнал накладных поставщиков или заказ на покупку. Как правило, журнал накладных поставщиков используется, если движение запасов основного средства не требуется отслеживать (например, если основное средство покупается и вводится в эксплуатацию в течение того же периода). Заказ на покупку может использоваться, если приобретено несколько идентичных основных средств или необходимо отслеживать движение запасов ОС. В этой теме объясняется, как зарегистрировать приобретение основного средства с помощью накладных и заказа на покупку. В нем также объясняется, как сторнировать транзакцию по приобретению основного средства.
Приобретение ОС и их ввод в эксплуатацию (Россия) — следующие амортизированные имущественные активы могут быть приобретены и введены в эксплуатацию:
- Купленные основные средства
- Основные средства, получаемые в качестве вклада в уставный капитал
- Основные средства, получаемые по договору дарения (т. е. получаемые без компенсации)
- Основные средства, получаемые в обмен на другое имущество
- Неучтенные основные средства, обнаруженные в ходе инвентаризации
- Арендованные основные средства, возращаемые арендатором
В сценариях, в которых фигурируют эти основные средства, используется кредитовый счет. Кредитный счет предоставляет несколько вариантов для создания корректирующих проводок в книге учета. Для указания счета создайте вручную проводку в журнале основных средств. Также можно на странице Профили разноски (Основные средства (Россия) > Настройка > Профили разноски) настроить профили разноски для проводок по различным типам основных средств.
Стоимость приобретенного основного средства может отличаться от стоимости покупки. Например, стоимость может быть увеличена за счет накладных расходов на приобретение, например расходов на испытания и работы по вводу в эксплуатацию.
В этой теме объясняется, как приобрести ОС (то есть ввести его в эксплуатацию), создать стандартные формы печати, собрать ОС и сторнировать транзакции приобретения.
Расчет амортизации (Россия) — эта тема объясняет, как настроить и рассчитать амортизацию ОС. Она включает в себя информацию о том, как рассчитать и сторнировать амортизацию с помощью нелинейного налогового метода амортизации.
Частичная разборка ОС (ликвидация) (Россия) — согласно законодательству Российской Федерации (ПБУ 6/01) частичная разборка (ликвидация) объектов основных средств может привести к изменению первоначальной стоимости основного средства. Снимаемые при разборке комплектующие могут учитываться как запасные части. Запасы, оставшиеся после выбытия основного средства, разносятся по своей фактической себестоимости. Эта себестоимость основывается на текущей рыночной стоимости запасов на дату разноски в учете.
Эта тема содержит информацию о том, как настроить профили транзакций и создать проводку частичной разборки основного средства. В ней также содержится информация о различных методах расчета цен.
Продажа, выбытие и списание ОС (Россия) — вы можете организовать выбытие ОС по любой из следующих причин:
- Основные средства продаются другим юридическим лицам или физическим лицам.
- Средства перемещается и используется как депозит в совместных работах или в качестве уставного капитала.
- Средства подарены или используются как другой тип некомпенсированного перемещения.
- Средства ликвидируются в результате аварии или природной катастрофы.
- Основные средства обменяны по договору мены.
Существует три способа создания проводки по выбытию: вывод (продажа), вывод (разборка) и списание ОС. В этой теме объясняется, как организовать выбытие ОС, настроить автоматическое создание счета РБП, создать заказ на продажу ОС и создать накладную с произвольным для ОС.
Создание проводки по аренде и окончании аренды основных средств (Россия) — эта тема объясняет, как арендовать ОС и зарегистрировать возврат арендованного ОС.
Ведение основных средств — эта тема включает в себя описание крупного ремонта. Если основное средство неактивно в течение более чем трех месяцев, или если в течение более чем 12 месяцев производится его реконструкция, расчет амортизации приостанавливается. Он возобновится только после возврата основного средства в эксплуатацию. Например, основное средство может стать неактивным в случае капитальной модернизации. Модификация оборудования — это специальная категория активов, включающая капитальный ремонт, усовершенствование, технические обновления, достройки и приобретение дополнительного оборудования для ОС. При выполнении модификации оборудования рассчитанная амортизация не пересчитывается. Однако амортизированная стоимость и срок службы ОС меняются.
Инвентаризация ОС (Россия) — процедура инвентаризации основных средств регулируется законодательными актами и представляет собой одну из процедур, призванных обезопасить имущество компании. По сути в процессе инвентаризации основных средств производится сравнение фактического наличия ценностей (деньги, оборудование, здания и обязательства) с данными учета.
Переоценка ОС в иностранной валюте — представители иностранных организаций имеют право вести учет основных средств в иностранной валюте. Учет основных средств (например, бухгалтерский учет и налоговый учет) может вестись в разных валютах. Если модель стоимости основных средств вводится в иностранной валюте, валюта учета указывается в записи основного средства. Суммы проводок по основным средствам указываются и в валюте учета, и в исходной валюте компании по курсу, который действовал на дату проводки. При изменении курса валюты вычисляется переоценка, после чего и для модуля Основные средства, и для проводок ГК создаются корректирующие проводки прибыли или убытка от курсовой разницы.
Переоценка стоимости основных средств и амортизация (Россия) — организация может самостоятельно изменить стоимость основного средства один раз в год, в конце отчетного года (обычно 31 декабря). Переоценка основных средств также может быть сделано в связи с решением правительства. Как правило, переоценка стоимости основных средств сопровождается переоценкой амортизации. Эта тема включает в себя описание двух методов, которые могут быть использованы для изменения стоимости основных средств: индексация и прямой перерасчет (или прямая оценка).
Создание и разноска журналов бюджета для приобретений ОС (Россия) — вы можете создавать финансовые планы и текущие бюджеты в модуле Основные средства (Россия) с помощью бюджетных моделей. Модель бюджета представляет собой коллекцию планируемых оборотов для конкретных счетов и периодов. В этой теме объясняется, как настроить бюджетные модели и создать журнал бюджета ОС.

Настройка и работа с МОС, спецодежда и спецоснастка

Малоценные основные средства (МОС) для России — малоценные номенклатуры с высоким износом, которые используются на рабочем месте, можно отслеживать и учитывать как особый тип основных средств. Эти ОС известны как малоценные основные средства (МОС). МОС — это номенклатуры, стоимость которых меньше определенного предела. Общая стоимость МОС должна списываться для амортизации в первом месяце использования. В процессе покупки основных средств система делит основные средства и МОС по цене, исходя из ценности параметра Макс. стоимость МОС.
Эта тема включает описание параметров настройки ОС, групп ОС, идентификации групп ОС, складской аналитики, номенклатур и должностных лиц для МОС.
Учет спецодежды и спецоснастки для России — организация должна отчитываться за создание записи по каждой единице спецодежды или спецоснастки, выдаваемой сотруднику. Можно создавать запросы для отображения всех активов, которые имеются в наличии для сотрудников, и можно напечатать Ведомость выдачи спецодежды (МБ-7). Можно отменить выдачу спецодежды или спецоснастки или вернуть на склад и рассчитать остаточную стоимость и остаточный период износа.
Активы спецодежды и спецоснастки регулируются сроком полезной службы. Этот период начинается, когда номенклатура списывается со склада и выдается сотруднику. Он заканчивается после определенного периода использования. Срок службы каждой номенклатуры задается в месяцах. Все данные, относящихся к определенной номенклатуре, связаны. В эти сведения входит код сотрудника, срок жизни номенклатуры, дата, когда номенклатура выдана сотруднику и дата окончания срока службы, рассчитанная на основе показателя номенклатуры. При приближении окончания срока службы номенклатура списывается, чтобы она больше не была назначена сотруднику.
Во время срока службы стоимость этих активов необходимо амортизировать. Если срок службы превышает двенадцать месяцев, что является юридически определенным значением, используется линейный метод амортизации. Если срок менее двенадцати месяцев, стоимость списывается при выдаче номенклатуры сотруднику. Страницы Спецодежда и Спецоснастка напоминают страницу Основные средства, которая используется для учета всей выданной спецодежды и спецоснастки.
Формы печати

Почему не начисляется амортизация в 1С? – Учет без забот

: Опубликовано 08.07.2014 15:32; Автор: Administrator; Просмотров: 103069

С начислением амортизации каждый месяц сталкивается большинство бухгалтеров и, как правило, эта операция не вызывает трудностей. Но иногда бывают такие ситуации, когда программа «отказывается» делать нужную проводку в конце месяца. Почему не начисляется амортизация и что нужно исправить в этом случае?

Одна из частых причин, о которой в спешке можно забыть, — амортизация просто не должна начисляться в этом месяце. Например, если вы приняли к учету основное средство в январе, хоть даже и 1 числа, амортизация будет начисляться со следующего месяца, т.е. только в конце февраля. Иногда возможен и другой вариант — основное средство уже самортизировалось и больше начислений по нему не будет. Чтобы это проверить, нужно просто сравнить суммы по данному ОС на счетах 01 и 02. Если суммы уже сравнялись, то начисление амортизации закончено.

А теперь рассмотрим ситуации, когда отсутствие начислений всё-таки является ошибкой. Если по новому основному средству амортизация не начислена и в следующем месяце, то нужно в первую очередь проверить, как основное средство было принято к учету. В том случае, когда на 01 счет стоимость ОС попала ручной проводкой, амортизация начисляться не будет. Подробно о том, почему не рекомендуется пользоваться ручными операциями при работе в программах 1С 8, описано в статье Ручные проводки — почему 8-ка их «не любит»?.

Получается, что ОС в данном случае принято к учету не верно, программа просто «не видит» его и, соответственно, не выполняет начисление амортизации. О том, как правильно принять к учету основное средство, можно прочитать, пройдя по ссылке Как принять к учету основное средство в 1С: Бухгалтерии.

Но бывают еще примеры, когда бухгалтер использовал необходимые документы и не вводил ручных проводок, а амортизации всё равно нет. Тогда нужно зайти в созданный документ «Принятие к учету ОС» и проверить вкладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» (при её наличии), там обязательно должна стоять галочка «Начислять амортизацию».

Еще возможна ситуация, когда амортизация начислялась какое-то время, а затем перестала, при этом суммы по данному ОС на 01 и 02 счетах еще не равны. В данном случае стоит сделать карточку счета по 01 по данному основному средству, чтобы проверить, какие проводки были сделаны. Бывает так, что ОС принято к учету верно, а затем произведена его модернизация, которая привела к увеличению стоимости и срока эксплуатации. Если это увеличение опять же отразить неверно, например, вручную или не тем документом, то тогда амортизироваться будет только первоначальная стоимость ОС. В таких ситуациях необходимо использовать документ «Модернизация ОС» или «Изменение параметров начисления амортизации ОС», тогда все операции пройдут корректно и программа будет использовать правильную сумму и срок для ежемесячного расчета.

Если у Вас остались вопросы или ни одна из описанных ситуаций Вам не подходит, то пишите об этом в комментариях к статье, я постараюсь Вам помочь.

А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

16.01.2020

Постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 19.12.2019 № 25/79/70 внесены многочисленные изменения в Инструкцию о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утв. постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры от 27.02.2009 № 37/18/6 (далее — Инструкция).

В Инструкцию вносится ряд уточнений технического характера, а некоторые ее положения приводятся в соответствие с новыми нормативными правовыми актами. Кроме того, есть ряд принципиально новых норм:

1. Сфера применения

2. Нематериальные активы

3. Объекты начисления амортизации

4. Нормативный срок службы

5. Пересмотр сроков

6. Продление срока

7. Когда амортизация не начисляется

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

10. Лизинг и аренда

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

1. Сфера применения

В соответствии с постановлением № 25/79/70 Инструкция определяет условия регулирования процесса воспроизводства основных средств, в т. ч. отражаемых в бухучете как доходные вложения в материальные активы (включая инвестиционную недвижимость), а также являющихся предметами финансовой аренды (лизинга), и нематериальных активов. В отношении имущества, отражаемого на забалансовых счетах, Инструкция не применяется.

До сих пор амортизация определялась как способ возмещения затрат на приобретение (в т.ч. путем создания) объектов основных средств и нематериальных активов. Теперь амортизация определяется как способ возмещения стоимости таких объектов:

1) по объектам, числящимся на бухгалтерском учете на балансовых счетах:

коммерческой организацией — в составе доходов от предпринимательской деятельности и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов;
некоммерческой организацией (за исключением бюджетной) – в составе доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой в пределах допускаемой законодательством и учредительными документами, и (или) включается в состав прочих расходов по текущей деятельности, прочих расходов, и (или) относится за счет целевого финансирования;
бюджетными организациями относится за счет средств бюджетного, иного финансирования;

2) ИП, ведущим учет объектов основных средств и нематериальных активов в книгах учета основных средств и нематериальных активов соответственно, возмещается в составе доходов от его предпринимательской деятельности.

2. Нематериальные активы

Уточняется, когда допускается изменение амортизируемой стоимости нематериальных активов. Теперь это возможно в случаях:

1) проведения переоценки (обесценения, восстановления обесценения) нематериальных активов в соответствии с законодательством;

2) пересмотра размера амортизационной ликвидационной стоимости в случае ее применения при расчете амортизационных отчислений;

3) внесения установленных в соответствии с законодательством платежей, связанных с поддержанием имущественных прав, в т.ч. в силе патента (свидетельства) на объект права промышленной собственности, а также связанных с выплатой вознаграждения за предоставленное право на его использование по лицензионному договору;

4) вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив (доведением объектов интеллектуальной собственности до использования в запланированных целях, улучшением объектов права промышленной собственности, компьютерных программ, баз данных, литературных произведений и т. п.), не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива;

5) выявления ошибки в определении амортизируемой стоимости.

3. Объекты начисления амортизации

Объектами начисления амортизации являются только числящиеся на бухгалтерском учете (кроме числящихся на забалансовых счетах) организации (в учете у ИП) основные средства и нематериальные активы, как используемые, так и не используемые в предпринимательской деятельности. Ранее в п.11 Инструкции объектами начисления амортизации признавались также объекты, предоставленные организацией во временное владение и / или пользование с целью получения дохода, учитываемые в качестве доходных вложений в материальные активы, в т.ч. инвестиционной недвижимости.

4. Нормативный срок службы

Решением комиссии по проведению амортизационной политики устанавливается нормативный срок службы не только по объектам основных средств, не включенным в классификацию амортизируемых основных средств, но и по проектной документации (п. 17 Инструкции).

Уточняется порядок определения нормативного срока службы объектов основных средств, ранее находившихся в эксплуатации. До сих пор, согласно п.18 Инструкции, комиссия могла принять одно из 2 решений:

1) определить нормативные сроки службы объектов (за исключением перешедших при реорганизации) вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств, но не ниже чем до 3 лет — по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам и 2 лет — по другим объектам основных средств;

2) если срок фактического использования объекта на дату приобретения, перехода к использованию нормативных сроков службы, установленных постановлением Минэкономики от 30.09.2011 № 161, окажется равным или более соответствующего значения, приведенного в классификации амортизируемых основных средств, определить нормативный срок службы самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

Теперь добавляется еще один вариант — уменьшить нормативный срок службы на срок фактического использования объекта у предыдущего(их) балансодержателя(ей) или собственника(ов), в т.ч. лизингополучателя(ей).

5. Пересмотр сроков

Комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы (далее — НСС) и (или) сроков полезного использования (далее — СПИ) основных средств с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств) возможности их пересмотра с начала отчетного года, а также в случаях завершения модернизации, реконструкции, частичной ликвидации, дооборудования, достройки, проведенного технического диагностирования и освидетельствования, оформленных в качестве капитальных вложений актами сдачи-приемки выполненных работ, в случаях проведения переоценки с привлечением оценщика, перехода основных средств при реорганизации, в случаях, перечисленных в части 3 п. 25, части 1 п. 45 Инструкции.

Так, согласно ч.3 п. 25 Инструкции при установлении поправочных коэффициентов к НСС и (или) СПИ производится корректировка годовых норм (сумм) амортизации на коэффициенты, рассчитанные как величина, обратная значению коэффициентов, установленных к этим срокам. В этом случае комиссия вправе скорректировать установленные НСС или СПИ:

если по окончании этих сроков по объекту основных средств сумма начисленной амортизации составляет менее 100% его стоимости, то установленный НСС или выбранный СПИ пересматривается в сторону увеличения;
если сумма начисленной амортизации объекта основных средств достигает 100% его стоимости до окончания НСС или выбранного СПИ, соответствующий срок пересматривается в сторону уменьшения.

Напомним, согласно ч. 1 п. 45 Инструкции суммы амортизационных отчислений включаются в затраты на производство или расходы на реализацию при нахождении объектов основных средств в эксплуатации; в простое продолжительностью до 3 месяцев, в т. ч. в связи с проведением ремонта, а при простое продолжительностью свыше 3 месяцев, в т.ч. в связи с проведением ремонта, в простое, вызванном полной остановкой производства, а также при нахождении в запасе — в состав прочих расходов по текущей деятельности.

Изменение сроков службы производится в зависимости от общих признаков работ и критериев изменения характеристик объектов в результате их проведения согласно приложению 5.

Уточняется порядок пересмотра НСС и (или) СПИ нематериальных активов (комиссия вправе пересматривать эти сроки с обязательным отражением в положении об учетной политике (ИП — в книге учета основных средств и начисления амортизации) с начала отчетного года, при возобновлении или продлении срока их функционирования, в т.ч. при осуществлении вложений, связанных с внесением изменений в нематериальный актив, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива, в порядке, установленном Инструкцией.

При обнаружении ошибки в определении амортизируемой стоимости, НСС или СПИ основных средств или нематериальных активов исправление ошибки производится в месяце ее обнаружения путем пересчета сумм ранее начисленной амортизации с отражением в бухгалтерском учете в установленном порядке. Напомним, такой порядок определен в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80 (далее — НСБУ № 80).

НСС и СПИ продлеваются на период, в течение которого амортизация по данным объектам не начислялась в соответствии с Инструкцией.

6. Продление срока

Постановлением разрешается проблема несоответствия срок фактической эксплуатации объектов основных средств и нормативных сроков службы.

В соответствии с п. 67 Инструкции остаточный НСС или СПИ каждого объекта на дату изменения порядка начисления амортизации исчисляется как разница между НСС/СПИ, действующим на дату изменения порядка начисления амортизации, с учетом возможного пересмотра в установленных п. 24 Инструкции случаях, и сроком фактической эксплуатации данного объекта на дату изменения порядка начисления амортизации (полных лет, месяцев).

Теперь сделано важное дополнение. Если срок фактической эксплуатации объекта на дату изменения порядка начисления амортизации окажется равным или более максимально допустимого НСС/СПИ, остаточный НСС/СПИ устанавливается по решению комиссии самостоятельно с учетом технического состояния объекта, требований техники безопасности и других факторов на срок не менее 1 года.

7. Когда амортизация не начисляется

До сих пор амортизация не начислялась, среди прочего, по объектам основных средств, полученным организацией в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) вследствие погашения обязательств должником, не используемым ею в предпринимательской деятельности и предназначенным для отчуждения, — в течение 12 месяцев начиная с месяца их принятия на учет в качестве основных средств (п. 35 Инструкции). Теперь амортизация не начисляется по любым объектам основных средств, предназначенным для возврата поставщику (продавцу) и не используемым в предпринимательской деятельности.

8. Изменение способов и методов начисления амортизации

По общему правилу, учетная политика может пересматриваться только с начала отчетного года (ст. 9 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», НСБУ № 80).

До окончания срока полезного использования амортизируемых объектов способы и методы начисления амортизации разрешается пересматривать в течение отчетного года в случаях завершения модернизации, реконструкции объектов основных средств, их дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования с полной их остановкой. Теперь это возможно также по объектам основных средств, перешедшим при реорганизации, в случае возобновления или продления срока функционирования нематериальных активов, в т.ч. при осуществлении вложений, не влекущих за собой создание нового объекта нематериального актива.

9. Исключается произвольная смена способа начисления амортизации

Постановлением отменяется возможность единовременного перехода по всем или отдельным амортизируемым объектам с линейного способа начисления амортизации на основе срока полезного использования, установленного равным либо ниже нормативного, прямого метода суммы чисел лет либо метода уменьшаемого остатка, к линейному, производительному способам начисления амортизации и/или обратному методу суммы чисел лет, в случае непредвиденного изменения условий производства, реализации продукции (работ, услуг), приводящего к ухудшению финансового состояния и появлению убытков.

Таким образом, исключение из Инструкции п. 46 ликвидирует одну из возможностей манипуляций затратами на амортизацию в целях улучшения финансового результата организации, которая прямо противоречила п.7 ст. 9 Закона № 57-З.

10. Лизинг и аренда

При определении состава амортизируемого имущества не используется понятие затрат в виде присоединенной стоимости полученного в аренду (лизинг) имущества. Напомним, в Национальном стандарте бухгалтерского учета и отчетности «Финансовая аренда (лизинг)», утв. постановлением Минфина от 30.11.2018 № 73 (далее — НСБУ № 73), это понятие отсутствует.

Как и ранее, в составе амортизируемого имущества учитываются отражаемые арендатором (лизингополучателем) капитальные затраты в неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга), если они не возмещаются арендодателем (лизингодателем). Также амортизируются затраты лизингополучателя по доставке, монтажу и установке, а также другие затраты, связанные с получением данного имущества — но при условии, что они в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем.

Глава 5 Инструкции «Амортизационные отчисления в условиях аренды и лизинга» изложена в новой редакции, соответствующей нормам НСБУ № 73 и Указа от 25.02.2014 № 99 «О вопросах регулирования лизинговой деятельности».

Некоторые новшества имеют принципиальный характер. Так, более не утверждается, что амортизационные отчисления являются основным источником погашения контрактной стоимости объекта лизинга в течение срока договора. Вместо этого просто констатируется, что амортизационные отчисления по объекту аренды производятся ежемесячно в течение срока аренды в соответствии с установленными Инструкцией способами, методами и требованиями.

При этом амортизационные отчисления по предмету лизинга производятся ежемесячно (если иное не установлено договором лизинга) в течение срока лизинга принятыми в соответствии с условиями договора способами и методами исходя из амортизируемой стоимости предмета лизинга, размеров лизинговых платежей, установленных договором лизинга, независимо от вида лизинга, за исключением случая, установленного п. 54 Инструкции.

При этом привязка к периодичности перечисления лизинговых платежей, установленных договором лизинга, более не упоминается.

Начисление амортизации по предмету лизинга начинается с месяца его ввода в эксплуатацию лизингополучателем. Если договором лизинга предусмотрено более раннее начисление амортизации, амортизационные отчисления, предусмотренные этим договором, относятся на расходы будущих периодов и переносятся в затраты на производство, расходы на реализацию, прочие расходы по текущей деятельности, прочие расходы в месяце ввода предмета лизинга в эксплуатацию.

В случае изменения условий договора лизинга (в т.ч. срока лизинга, графика лизинговых платежей) амортизационные отчисления производятся в соответствии с измененными условиями, начиная с даты вступления в силу таких изменений, в соответствии с порядком, предусмотренным договором.

Амортизируемая за срок лизинга стоимость предмета лизинга устанавливается с учетом требований законодательства договором по согласованию между лизингодателем и лизингополучателем (п. 52 Инструкции). При этом исключена оговорка о том, что лизингодатель и лизингополучатель имеют право за срок действия договора начислять амортизации в сумме, не превышающей разницу между контрактной стоимостью объекта лизинга и его выкупной (остаточной) стоимостью, определяемой условиями договора.

Если условиями договора лизинга на срок лизинга размеры амортизационных отчислений по предмету лизинга не определены и (или) договор не содержит указание, позволяющее определить их размеры, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы.

Амортизация по отдельным предметам лизинга — зданиям, сооружениям, передаточным устройствам – начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, в соответствии с п. 17 Инструкции, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее 3 лет (п. 54 Инструкции).

Ранее по таким предметам лизинга, как предметы интерьера (включая офисную мебель), предметы для отдыха, досуга и развлечений, легковые автомобили (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) разрешалось начислять амортизацию только линейным способом. Теперь это ограничение отсутствует.

При невозможности выделения амортизируемой стоимости предмета лизинга по договору международного лизинга амортизация начисляется от контрактной стоимости такого предмета за вычетом выкупной стоимости.

При передаче в аренду объектов основных средств (в т.ч. предприятия как имущественного комплекса или его части) амортизационные отчисления от их стоимости включаются арендодателем в состав затрат на производство, расходов на реализацию либо прочих расходов в соответствии с законодательством.

При этом, если амортизационные отчисления по предмету лизинга в соответствии с законодательством учитываются в составе активов лизингодателя, тот включает их в состав прочих расходов (т.е. на счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Если амортизационные отчисления по предмету лизинга, учитываются в составе активов лизингополучателя, тот включает их в состав затрат на производство или расходов на реализацию, расходов ИП. Лизингодателем при этом амортизационные отчисления не начисляются.

В приложении 4 к Инструкции оговаривается, что при передаче имущества в лизинг другим организациям при нахождении объекта в составе активов лизингополучателя, лизингодателем амортизация не начисляется, а лизингополучателем амортизационные отчисления отражаются ежемесячно как часть лизингового платежа, подлежащего перечислению лизингодателю в соответствии с графиком лизинговых платежей и относятся в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

При эксплуатации выкупленного объекта основных средств лизингополучателем по завершении договора лизинга, уточняется недоамортизированная стоимость объекта, устанавливается способ начисления амортизации, срок полезного использования или ресурс объекта. Затем амортизация начисляется по уточненной норме амортизации; относится в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44).

Новой является норма, согласно которой амортизация по предмету лизинга, передаваемому физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, и не учитываемому в составе активов лизингодателя в соответствии с законодательством, не начисляется.

11. Капитальные затраты арендодателя и арендатора

Как и ранее, капитальные затраты, осуществляемые арендодателем после заключения договора до передачи объекта аренды, изменяющие его стоимость, возмещаются в виде амортизационных отчислений, включаемых в состав арендных платежей исходя из установленного Инструкцией порядка (п. 57 Инструкции).

Капитальные затраты, осуществляемые арендатором (лизингополучателем), изменяющие стоимость объекта аренды (предмета лизинга), подлежащие по истечении договора аренды (лизинга) возврату арендодателю (лизингодателю), возмещаются арендодателем (лизингодателем) на условиях договора аренды (лизинга) либо арендатором (лизингополучателем) путем ежемесячного начисления по ним амортизации на условиях договора лизинга в соответствии с Инструкцией.

Если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды (предмета лизинга), подлежащих по окончании срока аренды (лизинга) возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированная на дату окончания срока аренды (лизинга), включается арендатором (лизингополучателем) в состав прочих расходов.

Понятия расходов, отражаемых в виде присоединенной стоимости, как говорилось выше, в Инструкции более нет. Взамен определяется, что затраты на неотделимые улучшения объекта аренды (предмета лизинга) амортизируются с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения), за месяцем ввода в эксплуатацию предмета лизинга (в случае затрат по доставке, монтажу и установке, а также других затрат, связанных с его приобретением, если такие затраты в соответствии с законодательством не учитываются в стоимости предмета лизинга, по которой он принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем).

Срок полезного использования таких затрат для начисления амортизации устанавливается в диапазоне: от срока, оставшегося до окончания срока аренды (лизинга) (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования объекта аренды (предмета лизинга), установленного в соответствии с Инструкцией, до его выкупа, возврата или выбытия.

После возврата объекта аренды амортизационные отчисления по нему производятся арендодателем в соответствии с п.п. 32–49 Инструкции, т.е. в общеустановленном порядке.

Порядок начисления амортизации в случае возврата объекта лизинга и неиспользования его для собственных нужд лизингодателя в Инструкции более не регламентируется. Вместо этого в п. 59 Инструкции указано, что после возврата предмета лизинга лизингодателю или его выкупа лизингополучателем и принятия его к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств амортизационные отчисления производятся в соответствии с п.п. 17–49 Инструкции. Иными словами — так же как по любым другим объектам основных средств.

В Инструкции более не упоминается возможность возмещения амортизационных отчислений по основным средствам, сдаваемым в аренду некоммерческими организациями путем их включения в состав арендной платы. В п. 60 Инструкции просто указано, что в случаях предоставления некоммерческими организациями в аренду объектов основных средств (или их частей) амортизация по ним рассчитывается линейным способом, а срок их полезного использования устанавливается равным нормативному сроку службы.

***

Постановление № 25/79/70 вступает в силу с 1 февраля 2020 г. Однако субъекты хозяйствования вправе начислять амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, числившимся до этой даты, в соответствии с порядком, установленным учетной политикой в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

Прямолинейная амортизация — формула и руководство по расчету амортизации

Что такое прямолинейная амортизация?

При прямолинейном методе амортизации стоимость актива уменьшается равномерно в течение каждого периода, пока не достигнет ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость также известна как ликвидационная стоимость. Линейный метод амортизации является наиболее часто используемым и простым методом амортизации. Расходы на амортизацию Когда долгосрочный актив приобретается, его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. для распределения стоимости капитальных активов Типы активов Общие типы активов включают оборотные, внеоборотные, физические, нематериальные, операционные и неоперационные. Правильное определение и. Он рассчитывается путем простого деления стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок полезного использования актива.

Изображение: бесплатный курс бухгалтерского учета CFI.

Формула амортизации прямой

Формула амортизации прямой для актива выглядит следующим образом:

Где:

Стоимость актива — цена покупки активов

Ликвидационная стоимость – стоимость актива в конце срока его полезного использования

Срок полезного использования актива представляет количество периодов/лет, в течение которых актив будет использоваться компанией

Кроме того, норму амортизации линейным способом можно рассчитать следующим образом:

Как рассчитать амортизацию линейным методом

Шаги линейного расчета:

Определите стоимость актива.
Вычтите оценочную ликвидационную стоимость актива из стоимости актива, чтобы получить общую амортизируемую сумму.
Определить срок полезного использования актива.
Разделите сумму шага (2) на число, полученное на шаге (3), чтобы получить годовую амортизацию График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании, чтобы связать три финансовых отчета (приход, баланс, движение денежных средств) в Excel . количество.

Пример прямой линии

Компания А покупает машину за 100 000 долларов США с оценочной ликвидационной стоимостью.Ликвидационная стоимость также известна как ликвидационная стоимость в размере 20 000 долларов США и срок полезного использования 5 лет.

Линейная амортизация машины рассчитывается следующим образом:

Стоимость актива: 100 000 долл. США
Стоимость актива – расчетная ликвидационная стоимость: 100 000 долл. США – 20 000 долл. США = 80 000 долл. США общей остаточной стоимости
: 5 лет
Разделите шаг (2) на шаг (3): 80 000 долл. США / 5 лет = 16 000 долл. США ежегодной суммы амортизации

Следовательно, компания А будет амортизировать машину в размере 16 000 долл. США ежегодно в течение 5 лет.

Норма амортизации также может быть рассчитана, если известна годовая сумма амортизации. Норма амортизации – это годовая сумма амортизации/общая амортизируемая стоимость. В этом случае машина имеет прямолинейную норму амортизации 16 000 долл. США / 80 000 долл. США = 20%.

Обратите внимание, что балансовая стоимость машины на конец 5 года совпадает с ликвидационной стоимостью. В течение срока полезного использования актива стоимость актива должна амортизироваться до его ликвидационной стоимости.

Загрузите бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон прямолинейной амортизации

Загрузите бесплатный шаблон Excel прямо сейчас, чтобы улучшить свои финансовые знания!

Другие методы начисления амортизации

Помимо прямолинейного начисления амортизации, существуют и другие методы начисления амортизации. .актива. Различные методы амортизации активов используются для более точного отражения амортизации и текущей стоимости актива. Компания может предпочесть один метод амортизации другому, чтобы получить преимущества в отношении налогов или денежных потоков.

1. Метод двойного уменьшаемого остатка

Метод двойного уменьшаемого остатка является формой ускоренной амортизации. Это означает, что актив будет амортизироваться быстрее, чем при прямолинейном методе. Метод двойного уменьшающегося остатка приводит к более высоким расходам на амортизацию в начале срока службы актива и меньшим расходам на амортизацию позже.Этот метод используется с активами, которые быстро теряют стоимость в начале срока полезного использования. Компания также может выбрать этот метод, если он предлагает им налоговые преимущества или преимущества в отношении денежных потоков.

2. Метод единиц производства

Метод единиц производства основан на использовании актива, деятельности или единицах произведенных товаров. Таким образом, амортизация будет выше в периоды интенсивного использования и ниже в периоды низкого использования. Этот метод можно использовать для амортизации активов, где важным фактором является вариативность использования, например, автомобили на основе пробега или копировальные аппараты на основе сделанных копий.

Видеообъяснение того, как работает амортизация

Ниже представлен видеоурок, объясняющий, как работает амортизация и как она влияет на три финансовых отчета компанииТри финансовых отчетаТри финансовых отчета: отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и отчет о движении денежных средств . Вот эти три основных утверждения.

Видео: курс CFI по основам бухгалтерского учета.

Практичность прямолинейного метода начисления амортизации

Бухгалтеры используют линейный метод начисления амортизации, поскольку его проще всего вычислить и его можно применять ко всем долгосрочным активам. Однако прямолинейный метод не точно отражает разницу в использовании актива и может быть не самым подходящим методом расчета стоимости для некоторых амортизируемых активов.

Например, из-за быстрого технического прогресса линейный метод амортизации может не подходить для такого актива, как компьютер. Компьютер будет сталкиваться с более высокими расходами на амортизацию в начале своего срока службы и меньшими расходами на амортизацию в более поздние периоды его полезного использования из-за быстрого устаревания старых технологий.Было бы неверным предполагать, что компьютер будет нести одни и те же расходы на амортизацию в течение всего срока его полезного использования.

Как рассчитать прямолинейную амортизацию (формула)

«Все разваливается», цитируя поэта У.Б. Йейтс. Некоторые вещи расходятся быстрее, чем другие.

Поскольку здания, инструменты и оборудование со временем изнашиваются, их стоимость обесценивается.Умение рассчитать амортизацию имеет решающее значение для списания стоимости дорогих покупок и правильного уплаты налогов.

Здесь мы рассмотрим самый популярный метод расчета амортизации для малого бизнеса: линейный метод. Мы покажем вам, как его рассчитать, чем он отличается от других методов и почему он так популярен.

Что такое прямолинейная амортизация?

Линейная амортизация — это простой метод расчета того, насколько конкретное основное средство обесценивается (теряет стоимость) с течением времени.

Линейный метод амортизации предполагает постоянную норму амортизации. Он вычисляет, насколько конкретный актив обесценивается за один год, а затем каждый последующий год амортизирует актив на эту сумму.

Если представить линейную амортизацию, это будет выглядеть так:

Линейная амортизация

Отсюда и «прямая линия» в «линейной амортизации».

Как рассчитать линейную амортизацию

Для расчета линейной амортизации основных средств необходимы три числа:

Общая покупная цена актива (стоимость актива, включая доставку, налоги, сборы за установку и т. д.)
Его лом или ликвидационная стоимость актива — цена, по которой, по вашему мнению, вы сможете продать его в конце срока его полезного использования.
срок полезного использования актива — сколько лет, по вашему мнению, он продлится.

Чтобы рассчитать линейную норму амортизации для вашего актива, просто вычтите ликвидационную стоимость из стоимости актива, чтобы получить общую амортизацию , затем разделите это на срок полезного использования , чтобы получить годовая амортизация :

годовая амортизация = (покупная цена — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

Согласно прямолинейной амортизации, это то, сколько амортизации вы должны вычесть из стоимости актива каждый год, чтобы узнать его балансовую стоимость . Балансовая стоимость относится к общей стоимости актива с учетом того, насколько он амортизирован до текущего момента времени.

Примечание о сроке полезного использования: если вы рассчитываете сумму амортизации для целей налогообложения, значение срока полезного использования должно быть получено от IRS, которая отсортировала наиболее амортизируемые активы по одному из семи «классов имущества». (Имущество, которое амортизируется в течение трех, пяти, семи, 10, 15, 20 и 25 лет соответственно.)

Линейная амортизация в действии

Предположим, ваша компания покупает MacBook за 2000 долларов, который не будет использоваться через пять лет, и что его ориентировочная ликвидационная стоимость — то, за сколько, по вашему мнению, вы сможете продать его через пять лет, — составляет 500 долларов.(Пять лет — это период, в течение которого, согласно IRS, вы должны амортизировать компьютеры.)

Чтобы определить прямолинейную амортизацию MacBook, необходимо рассчитать следующее:

годовая амортизация = (2000 — 500 долларов) / 5 лет

= 1500 долларов США / 5 лет

= 300 долларов

В соответствии с линейной амортизацией ваш MacBook будет обесцениваться на 300 долларов каждый год.

Чем прямолинейный метод амортизации отличается от других методов?

Вещи изнашиваются с разной скоростью, что требует различных методов амортизации, таких как метод двойного уменьшаемого остатка , метод суммы лет или метод единицы продукции .

По сравнению с тремя другими методами прямолинейная амортизация является наиболее простой.

Посмотрите, сколько MacBook в приведенном выше примере обесценивается каждый год, согласно прямолинейной амортизации:

Амортизация за 1 год: 300 долл. США

Амортизация за 2-й год: 300 долл. США

Амортизация за 3-й год: $300

Амортизация за 4-й год: 300 долл. США

Амортизация за 5 год: $300

Теперь давайте посмотрим, насколько обесценится тот же самый MacBook при методах двойного уменьшаемого остатка и суммы лет :

Метод двойного склонения	Метод суммы лет
Амортизация за 1-й год: 800 долл. США	Амортизация за 1-й год: 500 долл. США
Амортизация за 2-й год: 480 долл. США	Амортизация за 2-й год: 400 долл. США
Амортизация за 3 год: $220	Амортизация за 3-й год: 300 долл. США
Амортизация за 4 год: $0	Амортизация за 4-й год: 200 долл. США
Амортизация за 5 год: $0	Амортизация за 5-й год: 100 долл. США

Обратите внимание, что оба этих метода применяют большую амортизацию в начале срока службы актива, чем в конце.Это может быть полезно и более точно. (Большинство материальных активов, таких как компьютеры, транспортные средства и оборудование, имеют тенденцию терять большую часть своей стоимости в течение первых нескольких лет использования.)

Метод единиц продукции подобен прямолинейной амортизации, за исключением одного: вместо измерения амортизации в долларах он измеряет ее в единицах продукции .

Единицами производства может быть что угодно: количество этикеток, напечатанных на печатной машине, количество миль, пройденных транспортным средством, или количество киловатт-часов, произведенных электростанцией.

Для расчета амортизации по производственному методу необходимы еще две информации:

Количество единиц, произведенных активом в этом году
Общее количество единиц, которое, по вашему мнению, будет произведено за весь срок службы.

Подставьте эти цифры в следующее уравнение, чтобы получить общую амортизацию вашего актива, измеренную в количестве единиц:

годовая амортизация в количестве единиц =

(покупная цена — ликвидационная стоимость) x (количество единиц, произведенных в этом году) / общее количество единиц, ожидаемых в течение срока службы

Этот метод лучше всего подходит для оборудования и инструментов, которые изнашиваются по мере использования, поскольку они производят определенное количество единиц, проходят определенное количество миль, производят определенное количество электроэнергии и т. д.— а не со временем.

Когда следует использовать прямолинейный метод?

Для вычета определенных расходов из вашей финансовой отчетности

Амортизация — это расход, как и любое другое списание. Поэтому вам нужно убедиться, что вы правильно рассчитываете амортизацию.

Большинство предприятий используют линейную амортизацию для своих бухгалтерских книг, хотя некоторые используют метод двойного уменьшения или суммы лет, потому что это приводит к большему количеству списаний ближе к началу срока службы актива.

Для целей налогообложения у IRS есть очень специфический метод амортизации, называемый модифицированной системой ускоренного возмещения затрат, или MACRS. В некоторых случаях IRS может даже позволить вам вычесть полную стоимость определенных активов (таких как компьютеры, программное обеспечение и офисная мебель) в течение первого года их использования, что полностью избавляет от необходимости в методах амортизации. (Бухгалтеры называют это вычетом по Разделу 179.)

Но IRS использует ускоренный/MACRS или Раздел 179 для определенных активов, включая нематериальные активы, такие как авторские права, патенты и товарные знаки.Вместо этого вы используете амортизацию для них.

Ознакомьтесь с нашим руководством по форме 4562 для получения дополнительной информации о расчете износа и амортизации для целей налогообложения.

Чтобы определить стоимость вашего бизнеса

Вы не сможете получить четкое представление об общей стоимости своих активов, если не узнаете, насколько они обесценились. Это особенно важно для предприятий, которые владеют большим количеством дорогостоящих долгосрочных активов с длительным сроком полезного использования.

Независимо от того, составляете ли вы балансовый отчет, чтобы увидеть, как обстоят дела с вашим бизнесом, или отчет о прибылях и убытках, чтобы увидеть, приносит ли он прибыль, вам необходимо рассчитать амортизацию. Прямолинейный метод — отличный способ сделать это быстро.

Как равномерное начисление амортизации учитывается в моем учете?

Допустим, вы используете линейную амортизацию для расчета амортизационных отчислений для всех активов вашей компании за конкретный месяц. Вы вычисляете, что общая амортизация всех ваших активов в этом месяце составляет 250 долларов. Что вы делаете тогда?

В этом случае вы должны сделать следующую запись в своих книгах:

	Дебет	Кредит
Амортизационные отчисления	250 долларов
Накопленная амортизация		250 долларов

Вы должны дебетовать амортизационные отчисления в размере 250 долларов за этот месяц, которые отобразятся в вашем отчете о прибылях и убытках.(Амортизационные расходы классифицируются как «операционные расходы» в финансовой отчетности. )

Вы также должны кредитовать особый вид счета активов, называемый счетом накопленной амортизации . Эти счета имеют кредитовый баланс (когда у актива есть кредитовый баланс, это похоже на «отрицательный» баланс), что означает, что они уменьшают стоимость ваших активов по мере их увеличения.

Дополнительная литература: Дебеты и кредиты: простое наглядное руководство

Корректировка проводки амортизационных отчислений

Введение

Когда основное средство приобретается компанией, оно учитывается по стоимости (как правило, стоимость равна покупной цене актива).Эта стоимость признается в качестве актива и , а не расхода.

В двух словах

Амортизационные отчисления учитываются для распределения затрат по периодам, в которых используется актив.

Бухгалтерская запись по расходам на амортизацию:
Dr Расходы на амортизацию
Cr Накопленная амортизация

Этот урок поможет вам понять концепцию амортизации и предоставит примеры расчета и учета амортизационных отчислений.

Существует два вида амортизации – физическая и функциональная амортизация.

Физический износ возникает в результате износа вследствие частого использования и/или воздействия таких элементов, как дождь, солнце и ветер.

Функциональная или экономическая амортизация происходит, когда актив становится неадекватным своему назначению или устаревает. В этом случае актив снижается в цене даже без какого-либо физического износа.

Понимание концепции амортизации

Существует несколько методов амортизации основных средств.Наиболее распространенным и простым является линейный способ начисления амортизации .

При прямолинейном методе стоимость основных средств распределяется равномерно в течение всего срока службы основных средств.

Например, компания ABC приобрела фургон доставки за 40 000 долларов США в начале 2018 года. Предположим, что фургон можно использовать в течение 5 лет. Вся сумма в размере 40 000 долл. США будет распределена на пять лет, следовательно, амортизационные отчисления составят 8 000 долл. США в год.

Амортизационные отчисления линейным способом рассчитываются по следующей формуле:

Первоначальная стоимость – остаточная стоимость
Предполагаемый срок полезного использования

Первоначальная стоимость: Цена покупки и все сопутствующие расходы актива
Остаточная стоимость или ликвидационная стоимость : Расчетная стоимость основного актива в конце срока его полезного использования
Срок полезного использования: Количество времени, в течение которого основное использоваться (в месяцах или годах)

В приведенном выше примере остаточная стоимость отсутствует.Амортизационные отчисления рассчитываются как:

= 40 000 долл. США – 0 долл. США 90 468 5 лет 90 005

= 8000 долларов в год

с остаточной стоимостью

Что делать, если предполагаемая остаточная стоимость фургона доставки составляет 10 000 долларов США через 5 лет? Тогда амортизационные отчисления будут рассчитаны как:

= 40 000–10 000 долл. США
5 лет

= 30 000 долларов США
5 лет

= 6000 долларов в год

Как отразить расходы на амортизацию

Амортизация записывается путем дебетования Амортизационных расходов и кредита Накопленной амортизации.Это фиксируется в конце периода (обычно в конце каждого месяца, квартала или года).

Запись для записи ежегодной амортизации в размере 6000 долларов будет выглядеть так:

Декабрь	31	Расходы на амортизацию	6 000,00
		Накопленная амортизация		6 000,00

Расходы на амортизацию: Счет расходов; следовательно, он представлен в отчете о прибылях и убытках.Измеряется от периода к периоду. На приведенном выше рисунке амортизационные отчисления составляют 6000 долларов США за 2018 год, 6000 долларов США за 2018 год, 6000 долларов США за 2020 год и т. д.

Накопленная амортизация: Балансовый счет, который представляет накопленный остаток амортизации. Он постоянно измеряется; следовательно, накопленный остаток амортизации составляет 6000 долларов США на конец 2018 года, 12000 долларов США в 2019 году, 18000 долларов США в 2020 году, 24000 долларов США в 2021 году и 30000 долларов США в 2022 году.

Накопленная амортизация является контрактивным счетом.Он представлен в балансе как вычет по соответствующему основному средству. Вот таблица, иллюстрирующая расчет балансовой стоимости фургона для доставки на каждый год его срока службы.

	2018	2019	2020	2021	2022
Историческая стоимость	40 000 долларов США	40 000 долларов США	40 000 долларов США	40 000 долларов США	40 000 долларов США
Минус: согл. отд.	6000	12 000	18 000	24 000	30 000
Балансовая стоимость	34 000 долларов США	28 000 долларов США	22 000 долларов США	16 000 долларов США	10 000 долларов США

Обратите внимание, что в конце срока полезного использования актива его балансовая стоимость равна остаточной стоимости.

Амортизация приобретений, сделанных в течение периода

Грузовой фургон в приведенном выше примере был приобретен в начале 2018 года, то есть в январе. Следовательно, для годовой амортизации легко рассчитать линейный метод амортизации. Но что, если развозной фургон был приобретен 1 апреля 2018 года?

В этом случае мы не можем применить всю годовую амортизацию в 2018 году, потому что фургон использовался только в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Нам нужно сделать пропорцию.

В 2018 году расходы на амортизацию составят: 6000 долл. США x 12 сентября = 4500 долл. США.

Годы с 2019 по 2022 год будут иметь полные ежегодные амортизационные отчисления в размере 6000 долларов США.

В 2023 году фургон будет использоваться только в течение 3 месяцев (с января по март), поскольку его срок полезного использования составляет 5 лет (т. е. с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2023 года).

Амортизационные отчисления на 2023 год составят: 6 000 долл. США x 3/12 = 1 500 долл. США, таким образом завершая накопленную амортизацию в размере 30 000 долл. США.

2018 (с апреля по декабрь)	4500 $
2019 (весь год)	6000
2020 (весь год)	6000
2021 (весь год)	6000
2022 (весь год)	6000
2023 (с января по март)	1 500
Всего за 5 лет	30 000 долларов

В качестве альтернативы вы можете использовать «месяцы» вместо «лет» для срока полезного использования. В нашем примере срок полезного использования составляет 5 лет, что составляет 60 месяцев. Ежемесячная амортизация тогда составит 500 долларов (т.е. 30 000 долларов / 60 месяцев). Общая амортизация в 2018 году за 9 месяцев по-прежнему будет составлять 4500 долларов США.

Линейный остаточный срок службы амортизации — Финансы | Динамика 365

Статья
23.10.2021
3 минуты на чтение

Полезна ли эта страница?

Пожалуйста, оцените свой опыт

да Нет

Любая дополнительная обратная связь?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

В этом разделе дается обзор прямолинейного метода амортизации оставшегося срока службы.

Когда вы настраиваете профиль амортизации основных средств и выбираете Прямолинейный оставшийся срок службы в поле Метод на странице Профили амортизации , амортизация основных средств, назначенных профилю амортизации, основана на оставшейся службе. срок службы актива.Сумма амортизации, как правило, одинакова в каждом периоде амортизации. Чтобы настроить прямолинейную амортизацию оставшегося срока службы, необходимо также выбрать параметры в полях Год амортизации и Частота периода на странице Профили амортизации . Параметры, доступные в поле Частота периода , различаются в зависимости от значения, выбранного в поле Год амортизации .

Выберите год амортизации

Можно выбрать либо Календарный , либо Финансовый в поле Год амортизации на странице Профили амортизации . Значение по умолчанию: Календарь . Ваш выбор определяет параметры, доступные в поле Частота периода . Это поле определяет даты и суммы проводки начисления амортизации в течение календарного года.

Календарь

Если выбрать Календарь в поле Год амортизации , предполагается, что это год с 1 января по 31 декабря, даже если финансовый календарь определен иначе. Опция Календарь обновляет базу амортизации 1 января каждого года.Как правило, амортизационная база представляет собой чистую балансовую стоимость минус ликвидационная стоимость. В приведенном ниже примере в этом разделе база амортизации — это числитель в первом выражении в столбце вычислений. Если выбрать Календарь в качестве года амортизации, в поле Частота периода будут доступны следующие параметры:

Ежегодно размещает сумму 31 декабря.
Ежемесячно размещает месячную сумму в конце каждого календарного месяца.
Ежеквартально проводит ежеквартальную сумму в конце каждого календарного квартала (31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря).
Полугодие проводит полугодовую сумму в конце каждого календарного полугодия (30 июня и 31 декабря).
Ежедневно проводит сумму амортизации для метода ежедневной амортизации, используя одну транзакцию для каждого дня.

Например, если выбрать Ежегодно , ежегодная амортизация разносится только один раз, 31 декабря каждого года.Если выбрать Ежемесячно , ежемесячная амортизация разносится каждый месяц как одна двенадцатая годовой суммы амортизации.

Финансовый

Если выбрать Финансовый в поле Год амортизации , используется прямолинейная амортизация остатка за срок службы. Амортизация рассчитывается исходя из оставшихся финансовых лет. Например, для финансового года с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г. расчет амортизации начинается 1 июля. Финансовый год может быть длиннее или короче 12 месяцев.Амортизация корректируется для каждого финансового периода. Продолжительность следующего финансового года определяется финансовыми периодами, настроенными на странице Финансовые календари . Если в качестве года амортизации выбрать Финансовый , в поле Частота периода будут доступны следующие параметры:

Ежегодно проводит общую сумму амортизации, рассчитанную для финансового года, как одну сумму в последний день финансового года.
Финансовый период вычисляет общую сумму амортизации за финансовый год. Эта сумма затем начисляется на финансовые периоды, определенные на странице Финансовые календари для финансового календаря, указанного для книги.

Пример равномерного начисления амортизации неизменного основного средства

Основное средство имеет следующие характеристики.

Поле	Значение
Стоимость приобретения	11 000
Ликвидационная стоимость	1000
База амортизации	10 000
Срок службы лет	5
Годовая амортизация	2 000

Сумма амортизации одинакова каждый год: (Стоимость приобретения – Ликвидационная стоимость) ÷ Срок службы лет

Период	Расчет годовой суммы амортизации	Остаточная стоимость на конец года
Год 1	(11 000 – 1 000) ÷ 5 = 2 000	9000
Год 2	(9000 – 1000) ÷ 4 = 2000	7 000
Год 3	(7000 – 1000) ÷ 3 = 2000	5000
Год 4	(5000 – 1000) ÷ 2 = 2000	3000
Год 5	(3000 – 1000) ÷ 1 = 2000	1000

(Решено) — Зарегистрируйте вышеуказанные транзакции.

Torrealba использует прямолинейную линию… — (2 ответа)

На 31 декабря 2014 года компания Torrealba сообщила следующее как заводские активы.

Земля		2 000 000 $
Здания	20 000 000 долларов
Минус: Накопленная амортизация — здания	8 000 000	12 000 000
Оборудование	30 000 000
Минус: Накопленная амортизация — оборудование	4 000 000	26 000 000
Всего заводских активов		40 000 000 долларов

В течение 2015 года были проведены следующие выборочные кассовые операции.

1 апреля	Куплена земля за 1 200 000 долларов.
1 мая	Продано оборудование стоимостью 450 000 долларов США при покупке 1 января 2011 года. Оборудование было продано за 260 000 долларов США.
1 июня	Проданная земля, купленная 1 июня 2005 г. за 1 000 000 долларов США. Земля стоила 340 000 долларов.
1 июля	Приобретено оборудование на 1 500 000 долларов.
31 декабря	Списанное оборудование стоимостью 300 000 долларов США на момент покупки 31 декабря 2005 года. Остаточная стоимость не получена.

Инструкции

(a) Зарегистрировать вышеуказанные транзакции. Torrealba использует прямолинейную амортизацию для зданий и оборудования. Срок полезного использования зданий оценивается в 50 лет, ликвидационная стоимость отсутствует. Срок полезного использования оборудования оценивается в 10 лет, ликвидационная стоимость отсутствует. Обновление амортизации по активам, выбывшим в момент продажи или выбытия.

(b) Внести корректирующие проводки по амортизации за 2015 год.

Учет амортизационных отчислений за неполный год

10.3 Учет амортизационных отчислений за неполный год

Цели обучения

По окончании этого раздела учащиеся должны выполнить следующие задачи:

Понимать необходимость учета амортизации за текущий период до выбытия основных средств.
Создайте проводку в журнале для записи выбытия имущества или оборудования и признания прибыли или убытка.
Объясните соглашение о полугодии и причину, по которой оно часто используется компаниями для целей отчетности.

Вопрос: Имущество и оборудование иногда продаются до истечения срока их предполагаемого срока службы. Операционные потребности компании могут измениться, или должностные лица могут захотеть воспользоваться более новой или более эффективной моделью . Какой учет необходим в случае продажи объекта основных средств до истечения срока его полезного использования? В приведенном выше примере предположим, что после корректировки амортизации 31 декабря второго года здание было продано за 290 000 долларов наличными. Как регистрируется эта транзакция?

Ответ: Учет выбытия основных средств относительно прост.

Во-первых, для установления остатков на счетах, соответствующих состоянию на дату продажи, амортизация записывается за период использования в течение текущего года.Таким образом, расходы сопоставляются с любыми доходами, полученными в текущем периоде.

Во-вторых, сумма, полученная от продажи, записывается, а балансовая стоимость актива (как его себестоимость, так и накопленная амортизация) удаляется. Если владелец получает за актив меньше этой балансовой стоимости, на разницу признается убыток, который уменьшает заявленную чистую прибыль. Если получено больше, чем балансовая стоимость, превышение записывается как прибыль, так что чистая прибыль увеличивается.

Поскольку вышеуказанное здание продано за 290 000 долларов США 31 декабря второго года, когда балансовая стоимость составляет 372 000 долларов США (стоимость 600 000 долларов США за вычетом накопленной амортизации в размере 228 000 долларов США), продавец сообщает об убытке в размере 82 000 долларов США (балансовая стоимость 372 000 долларов США минус выручка в размере 290 000 долларов США). .Следующая запись записывается после того, как произведена корректировка амортизации за период.

Рисунок 10.3 Продажа здания с убытком

И наоборот, если это здание будет продано на эту дату за 440 000 долларов, а не за 290 000 долларов, компания получит на 68 000 долларов больше балансовой стоимости (440 000 долларов минус 372 000 долларов), так что будет признана прибыль в размере этой суммы.

Рисунок 10. 4 Продажа здания с прибылью

Хотя прибыли и убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках, они часто показываются отдельно от доходов и расходов.Таким образом, лицо, принимающее решения, может определить как доход, полученный от основной деятельности (доходы за вычетом расходов), так и сумму, полученную в результате второстепенной деятельности, такой как продажа здания или другого имущества (прибыль за вычетом убытков).

Вопрос: В приведенной выше отчетности здание было куплено 1 января и продано 31 декабря, поэтому амортизация всегда определялась и отражалась за полный год . Какая сумма амортизации уместна, если основные средства удерживаются менее двенадцати месяцев в течение года? Практически все такие активы покупаются или продаются в течение года, поэтому уместно указать неполный год .

Ответ: Амортизация начисляется по принципу соответствия. Если актив находится в собственности менее одного года, он не помогает получать доход в течение всех двенадцати месяцев. Сумма расходов должна быть соответственно уменьшена. Например, если указанное выше здание приобретено 1 апреля первого года, амортизационные отчисления в размере всего 85 500 долларов США (9/12 от суммы за весь год в размере 114 000 долларов США) признаются 31 декабря первого года. Аналогичным образом, если актив продается в день, отличный от 31 декабря, амортизация меньше, чем за полный год, присваивается году продажи.Опять же, доход не генерируется за весь период; Амортизационные отчисления также должны признаваться пропорционально.

Для иллюстрации предположим, что указанное выше здание было куплено 1 апреля первого года за 600 000 долларов, а затем продано за 350 000 долларов 1 сентября третьего года. Как подсчитано выше, амортизация за первый год составляет 85 500 долларов США. Амортизация за последние восемь месяцев, в течение которых он использовался в течение третьего года, составляет 76 000 долларов США (8/12 от 114 000 долларов США). Следующие бухгалтерские записи уменьшают балансовую стоимость актива до 324 500 долларов США (стоимость 600 000 долларов США за вычетом накопленной амортизации в размере 275 500 долларов США). Денежные средства в размере 350 000 долларов США получены от продажи. Таким образом, признается прибыль в размере 25 500 долларов (350 000 долларов минус 324 500 долларов).

Рисунок 10.5 Приобретение, амортизация и продажа здания

Вопрос: Отслеживание конкретных дней, в которые покупаются и продаются амортизируемые активы, кажется утомительным процессом . Используют ли компании более простой метод для начисления амортизации, когда часть имущества или оборудования удерживается менее одного года?

Ответ: Большинство компаний имеют много амортизируемых активов, часто тысячи.Амортизация — это не что иное, как механический процесс распределения затрат. Это не попытка отразить текущую стоимость. Следовательно, должностные лица компании часто предпочитают не тратить время и усилия, необходимые для отслеживания конкретного количества дней или недель использования актива в течение лет покупки и продажи. В результате амортизация часто рассчитывается до ближайшего месяца, когда совершается одна из этих операций. Расходы за полный месяц регистрируются, если актив удерживается в течение пятнадцати дней или более, тогда как амортизация не признается в месяце, когда срок использования составляет менее пятнадцати дней.Отслеживание износа активов с точностью до дней, часов и минут не представляет никакой реальной информационной ценности. Например, автомобиль, приобретенный 19 марта, амортизируется, как если бы он был куплен 1 апреля. Предполагается, что компьютер, проданный 11 ноября, использовался до 31 октября.

В качестве еще одной приемлемой альтернативы многие компании применяют полугодовой метод расчета амортизации для амортизируемых активов, которые удерживаются в течение любого периода менее года, автоматически беря половину года амортизации; это делает ненужным ведение точных записей.(или какая-то вариация). Когда имущество или оборудование находятся в собственности в течение любого периода менее полного года, автоматически предполагается полугодовая амортизация. Ведение точных записей не требуется. Активы с длительным сроком службы обычно покупаются и продаются в разное время в течение каждого периода, поэтому разумным предположением в среднем является полугодие. До тех пор, пока такие подходы применяются последовательно, сообщаемые цифры считаются достоверно представленными. Основные средства, купленные 3 февраля или проданные 27 ноября, в обоих случаях амортизируются ровно на полгода.

Ключевые выводы

Амортизационные отчисления основных средств отражаются в конце каждого финансового года, а также в момент выбытия актива. Для регистрации выбытия стоимость и накопленная амортизация удаляются. Любая выручка регистрируется, а разница между полученной суммой и балансовой стоимостью признается как прибыль (если собрано больше балансовой стоимости) или убыток (если собрано меньше). Многие компании автоматически записывают амортизацию за полгода для любого периода менее полного года.Этот процесс намного проще, и, поскольку это механический процесс распределения, не требуется абсолютной точности.

Амортизация операционных активов

Амортизация представляет собой процесс распределения стоимости долгосрочных производственных активов, кроме земли, на расходы в течение расчетного срока полезного использования актива. Для целей финансовой отчетности компании могут выбирать из нескольких различных методов амортизации. Прежде чем изучать некоторые методы, используемые компаниями для амортизации активов, убедитесь, что вы понимаете следующие определения.

Срок полезного использования — оценка срока полезного использования актива. Хотя срок полезного использования актива обычно выражается в годах, он также может основываться на единицах деятельности, таких как произведенные изделия, использованные часы или пройденные мили.
Ликвидационная стоимость равна стоимости, если таковая имеется, которую компания ожидает получить от продажи или обмена актива в конце срока его полезного использования.
Амортизируемая стоимость равна общей стоимости актива за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости актива.Общая сумма амортизационных отчислений, отнесенных к активу, никогда не превышает амортизируемой стоимости актива.
Остаточная стоимость представляет собой общую стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, присвоенной активу. Чистая балансовая стоимость редко равна рыночной стоимости, которая представляет собой цену, которую кто-то заплатил бы за актив. Фактически, рыночная стоимость актива, такого как здание, может увеличиваться по мере его амортизации. Чистая балансовая стоимость просто представляет собой часть стоимости актива, которая не была отнесена на расходы.

Прямолинейная амортизация . Существует множество методов амортизации, доступных для компаний. Линейный метод амортизации — это метод, который компании чаще всего используют для целей финансовой отчетности. Если используется линейная амортизация , ежегодные расходы на амортизацию актива рассчитываются путем деления амортизируемой стоимости актива на количество лет в сроке полезного использования актива.

Другой способ описать этот расчет состоит в том, что амортизируемая стоимость актива умножается на прямолинейную ставку , которая равняется единице, деленной на количество лет в сроке полезного использования актива.

Расчет прямолинейной амортизации

Предположим, компания покупает грузовик стоимостью 90 000 долларов и ожидает, что его ликвидационная стоимость через пять лет составит 10 000 долларов. Амортизируемая стоимость грузовика составляет 80 000 долларов США (90 000 долларов США – 10 000 долларов США), а ежегодные расходы на амортизацию актива с использованием линейной амортизации составляют 16 000 долларов США (80 000 долларов США : 5).

Стоимость	90 000 долларов
Минус: ликвидационная стоимость	(10 000)
Амортизируемая стоимость	80 000 долларов

В следующей таблице показано применение линейной амортизации в течение пятилетнего срока службы грузовика.

Прямолинейная амортизация
		Амортизируемая стоимость
Стоимость							90 000 долларов
Год 1	20%	×	80 000 долларов	=	16 000 долларов США	16 000 долларов США	74 000
Год 2	20%	×	80 000	=	16 000	32 000	58 000
Год 3	20%	×	80 000	=	16 000	48 000	42 000
Год 4	20%	×	80 000	=	16 000	64 000	26 000
Год 5	20%	×	80 000	=	16 000	80 000	10 000

В конце пятого года 80 000 долларов, показанные как накопленная амортизация, равняются амортизируемой стоимости актива, а остаточная стоимость в 10 000 долларов представляет его оценочную ликвидационную стоимость.

Для ежегодного учета амортизационных отчислений по грузовику компания дебетует амортизационные отчисления — транспортные средства на сумму 16 000 долл. США и кредитует накопленную амортизацию — транспортные средства на сумму 16 000 долл. США.

Если бы использовался другой метод амортизации, счета, отображаемые в записи, были бы теми же, но суммы были бы другими.

Компании используют отдельные счета накопленной амортизации для зданий, оборудования и других видов амортизируемых активов.Компании с большим количеством амортизируемых активов могут даже создавать счета вспомогательной бухгалтерской книги для отслеживания отдельных активов и накопленной амортизации по каждому активу.

Амортизация единиц деятельности . Срок полезного использования некоторых активов, особенно транспортных средств и оборудования, часто определяется их использованием. Например, производитель игрушек может рассчитывать на то, что определенный станок будет производить один миллион кукол, или авиакомпания может рассчитывать на то, что самолет сможет налетать десять тысяч часов. Амортизация единиц деятельности , которую иногда называют Амортизация единиц продукции , распределяет амортизируемую стоимость актива на основе его использования. Стоимость использования на единицу определяется путем деления амортизируемой стоимости актива на количество единиц, которые, как ожидается, будет производить актив, или на общее использование, измеряемое в часах или милях. Удельная стоимость, умноженная на фактическое количество единиц в течение одного года, равняется сумме амортизационных отчислений, зарегистрированных для актива в этом году.

Расчет истощения единиц активности

Если грузовик с амортизируемой стоимостью 80 000 долларов США (90 000 долларов США за вычетом 10 000 долларов расчетной ликвидационной стоимости) должен проехать 400 000 миль в течение срока службы, грузовик обесценивается на 0,20 доллара за каждую милю (80 000 долларов США ÷ 400 000 миль = 0,20 доллара США за милю). В следующей таблице показано, как расходы на амортизацию распределяются по грузовику в зависимости от количества миль, пройденных каждый год.

Амортизация единиц деятельности
		Амортизация на единицу продукции
Стоимость							90 000 долларов
Год 1	110 000	×	$0. 20	=	22 000 долларов США	22 000 долларов США	68 000
Год 2	70 000	×	0.20	=	14 000	36 000	54 000
Год 3	90 000	×	0. 20	=	18 000	54 000	36 000
Год 4	80 000	×	0.20	=	16 000	70 000	20 000
Год 5	50 000	×	0. 20	=	10 000	80 000	10 000

Сумма амортизации за годы. Оборудование и транспортные средства часто приносят больше пользы, когда они новые, чем когда срок их службы приближается к концу, и они чаще требуют ремонта.Использование амортизации по сумме цифр по сумме лет является одним из способов, с помощью которого компании относят непропорциональную долю амортизационных отчислений на первые годы срока полезного использования актива. В соответствии с этим методом амортизационные отчисления рассчитываются по следующему уравнению.

Вычисление истощения суммы годовых цифр

Знаменатель уравнения (сумма цифр лет) может быть найден путем прибавления каждого целого числа от единицы к количеству лет в сроке полезного использования актива (1 + 2 + 3…) или путем подстановки количества лет в срок полезного использования актива срок полезного использования для x в следующем уравнении.

Сумма цифр лет для актива с пятилетним сроком полезного использования равна 15.

Следовательно, амортизационные отчисления по активу составляют пять пятых амортизируемой стоимости в течение первого года, четыре пятнадцатых в течение второго года, три пятнадцатых в течение третьего года, две пятнадцатых в течение четвертого года и одну пятнадцатую в течение прошлый год.

В следующей таблице показано, как метод суммы цифр распределяет амортизационные отчисления на грузовик, амортизируемая стоимость которого составляет 80 000 долларов США (90 000 долларов США за вычетом 10 000 долларов США ожидаемой ликвидационной стоимости) и срок полезного использования составляет пять лет.

Сумма амортизации за годы
		Амортизируемая стоимость
Стоимость							90 000 долларов
Год 1	5/15	×	80 000 долларов	=	26 667 долларов	26 667 долларов	63 333
Год 2	4/15	×	80 000	=	21 333	48 000	42 000
Год 3	3/15	×	80 000	=	16 000	64 000	26 000
Год 4	2/15	×	80 000	=	10 667	74 667	15 333
Год 5	1/15	×	80 000	=	5 333	80 000	10 000

Амортизация по методу уменьшающегося остатка. Амортизация по методу снижающегося остатка предоставляет компаниям еще один способ перенести непропорционально большую сумму амортизационных отчислений на первые годы срока полезного использования актива. Амортизация по методу снижающегося остатка определяется путем умножения чистой балансовой стоимости актива (а не его амортизируемой стоимости) на некоторое число, кратное прямолинейной ставке для актива. Прямолинейная ставка – это ставка, деленная на количество лет срока полезного использования актива. Компании обычно используют удвоенную (200%) линейную ставку, которая называется двойной ставкой уменьшающегося остатка, но также используются ставки в размере 125%, 150% или 175% от линейной ставки.После определения нормы амортизации по методу уменьшаемого остатка она остается неизменной в течение срока полезного использования актива.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка

Чтобы проиллюстрировать амортизацию методом двойного уменьшающегося остатка, рассмотрим грузовик, стоимость которого составляет 90 000 долларов США, ожидаемая ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов США, а срок полезного использования составляет пять лет. Чистая балансовая стоимость грузовика на момент приобретения также составляет 90 000 долларов США, поскольку амортизационные отчисления еще не были учтены.Прямолинейная ставка для актива с пятилетним сроком полезного использования составляет 20 % (1 : 5 = 20 %), поэтому ставка двойного уменьшаемого остатка, в которой используется множитель 200 %, составляет 40 % (20 % x 200% = 40%). В следующей таблице показано, как метод двойного уменьшаемого остатка распределяет амортизационные отчисления на грузовик.

Двойная амортизация по методу уменьшаемого остатка
		Балансовая стоимость на начало года
Год 1	40%	×	90 000 долларов	=	36 000 долларов США	36 000 долларов США	54 000 долларов США
Год 2	40%	×	54 000	=	21 600	57 600	32 400
Год 3	40%	×	32 400	=	12 960	70 560	19 440
Год 4	40%	×	19 440	=	7 776	78 336	11 664

Ограничено до 1664 долларов США, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

В конце срока полезного использования актива чистая балансовая стоимость актива должна равняться его ликвидационной стоимости. Хотя 40% от 11 664 долларов США составляет 4 666 долларов США, грузовик амортизирует только 1 664 доллара США в течение пятого года, поскольку остаточная стоимость никогда не должна опускаться ниже ликвидационной стоимости. Если бы ликвидационная стоимость грузовика составляла 5000 долларов, амортизационные отчисления в течение пятого года составили бы 6664 доллара. Если бы ликвидационная стоимость грузовика составляла 20 000 долларов, то амортизационные отчисления были бы ограничены 12 400 долларами в течение третьего года, и амортизационные отчисления не отражались бы в течение четвертого или пятого года.

Сравнение методов амортизации. Все методы амортизации предназначены для систематического распределения амортизируемой стоимости актива на расходы в течение срока полезного использования актива. Хотя общая сумма амортизационных отчислений одинакова независимо от того, какой метод амортизации используется, эти методы отличаются друг от друга конкретным распределением амортизационных отчислений на каждый год или отчетный период, как показано в следующем сравнении годовых амортизационных отчислений за пять лет с использованием Остаточная стоимость грузовика 80 000 долларов.

Ежегодные расходы на амортизацию
	Прямолинейная амортизация	Амортизация единиц деятельности	Сумма амортизации за годы	Двойная амортизация по методу уменьшаемого остатка
Год 1	16 000 долларов США	22 000 долларов США	26 667 долларов	36 000 долларов США
Год 2	16 000	14 000	21 333	21 600
Год 3	16 000	18 000	16 000	12 960
Год 4	16 000	16 000	10 667	7 776
Год 5	16 000	10 000	5 333	1 664
	80 000 долларов	80 000 долларов	80 000 долларов	80 000 долларов

Метод суммы цифр по годам и метод двойного уменьшающегося остатка называются методами ускоренной амортизации, поскольку они распределяют больше амортизационных отчислений на первые несколько лет жизни актива, чем на более поздние годы.

Расчет амортизации за неполный год. Расчет амортизационных отчислений за неполный год необходим, когда амортизируемые активы приобретаются, списываются или продаются в середине годового отчетного периода или когда компания составляет квартальные или ежемесячные финансовые отчеты. На метод единиц деятельности не влияют расчеты амортизации за неполный год, поскольку амортизационные отчисления на единицу продукции просто умножаются на количество единиц, фактически использованных в течение рассматриваемого периода.Однако для всех других методов амортизации ежегодные расходы на амортизацию умножаются на дробь, в которой в числителе указано количество месяцев, в течение которых актив амортизируется, а в знаменателе — двенадцать. Поскольку расчеты амортизационных отчислений с самого начала являются оценочными, для целей финансовой отчетности допустимо округление периода времени до ближайшего месяца.

Предположим, что грузовик куплен 26 июля, а годовой отчетный период компании заканчивается 31 декабря. Компания должна отразить амортизационные отчисления за пять месяцев 31 декабря (август-декабрь).

При прямолинейном методе ежегодные расходы на амортизацию за первый полный год в размере 16 000 долл. США умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных отчислений за первые пять месяцев использования грузовика. Амортизационные отчисления в размере 16 000 долларов США распределяются на грузовик в каждый из следующих четырех лет, а амортизационные отчисления за семь месяцев распределяются на грузовик в следующем году.

Прямолинейная амортизация
		Амортизируемая стоимость
Стоимость							90 000 долларов
Год 1 (5 мес. )	5/12 × 20%	×	80 000 долларов	=	6 667 $	6 667 $	83 333
Год 2	20%	×	80 000	=	16 000	22 667	67 333
Год 3	20%	×	80 000	=	16 000	38 667	51 333
Год 4	20%	×	80 000	=	16 000	54 667	35 333
Год 5	20%	×	80 000	=	16 000	70 667	19 333
6 год (7 мес. )	7/12 × 20%	×	80 000	=	9 333	80 000	10 000

В соответствии с методом уменьшаемого остатка ежегодные расходы на амортизацию за первый полный год в размере 36 000 долларов США умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных отчислений за первые пять месяцев использования грузовика.В последующие годы чистая балансовая стоимость грузовика выше, чем она была бы, если бы амортизационные отчисления за весь год были отнесены в течение первого года, но в остальном расчет амортизационных отчислений по методу уменьшаемого остатка остается неизменным.

Двойная амортизация по методу уменьшаемого остатка
		Балансовая стоимость на начало года
Год 1 (5 мес.)	5/12 × 40%	×	90 000 долларов	=	15 000 долларов США	15 000 долларов США	75 000 долларов США
Год 2	40%	×	75 000	=	30 000	45 000	45 000
Год 3	40%	×	45 000	=	18 000	63 000	27 000
Год 4	40%	×	27 000	=	10 800	73 800	16 200
Год 5	40%	×	16 200	=	6200 ^*	80 000	10 000
6 год (7 мес. )					0	80 000	10 000

Ограничено до 6 200 долларов США, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

В соответствии с методом суммы цифр годовые амортизационные отчисления за первый полный год в размере 26 667 долл. США умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных отчислений за первые пять месяцев использования грузовика.В течение второго года амортизационные отчисления рассчитываются в два этапа. Оставшиеся семь двенадцатых годового расхода на амортизацию за первый полный год в размере 26 667 долларов добавляются к пяти двенадцатым годового расхода на амортизацию за второй полный год в размере 21 333 доллара. Этот двухэтапный расчет продолжается до последнего года использования грузовика, когда амортизационные отчисления рассчитываются путем умножения годовых амортизационных отчислений за последний полный год в размере 5 333 долл. США на семь двенадцатых.

Пересмотр оценок амортизации. Расчеты амортизационных отчислений зависят от оценок срока полезного использования актива и ожидаемой ликвидационной стоимости. Со временем ряд факторов может привести к изменению этих оценок. Например, после учета расходов на амортизацию грузовика за три года предположим, что компания решает, что грузовик должен использоваться до тех пор, пока ему не исполнится семь, а не пять лет, и что его ликвидационная стоимость составит 14 000 долларов вместо 10 000 долларов. Предыдущие финансовые отчеты не изменяются при изменении оценок срока полезного использования или ликвидационной стоимости, но последующие расчеты амортизационных отчислений должны основываться на новых оценках срока полезного использования и амортизируемой стоимости грузовика.

При прямолинейном методе амортизационные отчисления за годы с четвертого по седьмой рассчитываются в соответствии со следующим уравнением.

Пересмотр линейной амортизации

Предположим, что компания приобрела грузовик в начале отчетного годового периода. В предыдущей таблице показано, как рассчитывались амортизационные отчисления в течение первых трех лет эксплуатации грузовика. Остаточная стоимость грузовика в размере 42 000 долларов США на конец третьего года уменьшается на новую оценку остаточной стоимости в размере 14 000 долларов США, чтобы получить пересмотренную амортизируемую стоимость в размере 28 000 долларов США.Пересмотренная амортизируемая стоимость делится на четыре года, оставшиеся в настоящее время до срока полезного использования грузовика, что дает ежегодные расходы на амортизацию в размере 7000 долларов США.

Аналогичные изменения вносятся в каждый из других методов амортизации. Чистая балансовая стоимость актива при пересмотре вместе с новыми оценками ликвидационной стоимости и срока полезного использования, измеряемые в годах или единицах, используются для расчета амортизационных отчислений в последующие годы.

Амортизация для целей налога на прибыль. В Соединенных Штатах компании часто используют один метод амортизации для целей финансовой отчетности и другой метод для целей налога на прибыль. Налоговые законы сложны и имеют тенденцию изменяться, по крайней мере незначительно, из года в год. Поэтому в этой книге не предпринимается попытка объяснить конкретные методы амортизации налога на прибыль, но важно понять, почему большинство компаний выбирают разные методы амортизации налога на прибыль и финансовой отчетности.

Для целей финансовой отчетности компании часто выбирают метод амортизации, который распределяет амортизируемую стоимость актива на расходы в соответствии с принципом соответствия. Для целей налога на прибыль компании обычно выбирают метод амортизации, который уменьшает или откладывает налогооблагаемую прибыль и, следовательно, налоговые платежи.

РубрикаРазное

Проводки по амортизации основных средств линейным способом: СЧЕТ 02 «АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ» / КонсультантПлюс

Рассчитать и начислить амортизацию | СБИС Помощь

Лицензия

Обзор основных средств — Finance | Dynamics 365

Оцените свои впечатления

В этой статье

Настройки

Работа с ОС

Настройка и работа с МОС, спецодежда и спецоснастка

Почему не начисляется амортизация в 1С? – Учет без забот

Добавить комментарий

Изменения в правилах начисления амортизации с 1 февраля 2020

Прямолинейная амортизация — формула и руководство по расчету амортизации

Что такое прямолинейная амортизация?

Формула амортизации прямой

Как рассчитать амортизацию линейным методом

Пример прямой линии

Загрузите бесплатный шаблон

Шаблон прямолинейной амортизации

Другие методы начисления амортизации

1. Метод двойного уменьшаемого остатка

2. Метод единиц производства

Видеообъяснение того, как работает амортизация

Практичность прямолинейного метода начисления амортизации

Похожие материалы

Как рассчитать прямолинейную амортизацию (формула)

Корректировка проводки амортизационных отчислений

Введение

Понимание концепции амортизации

с остаточной стоимостью

Как отразить расходы на амортизацию

Амортизация приобретений, сделанных в течение периода

Линейный остаточный срок службы амортизации — Финансы | Динамика 365

Пожалуйста, оцените свой опыт

В этой статье

Выберите год амортизации

Календарь

Финансовый

Пример равномерного начисления амортизации неизменного основного средства

(Решено) — Зарегистрируйте вышеуказанные транзакции.

Учет амортизационных отчислений за неполный год

10.3 Учет амортизационных отчислений за неполный год

Цели обучения

Ключевые выводы

Амортизация операционных активов

Расчет прямолинейной амортизации

Добавить комментарий Отменить ответ