Программа и план аудита: Какой план аудита и программа

Содержание

Какой план аудита и программа

План аудита — документ, без которого эффективно провести проверку невозможно. Что учитывается при его составлении? В каком стандарте описываются процедуры планирования? Какое значение при планировании имеет разработка стратегии аудита? На эти и другие вопросы ответим в статье.

Как вид аудита влияет на план и программу аудита

Планирование — обязательный этап в процессе подготовки и проведения любого вида аудита (финансового, кадрового, инвестиционного, технического, промышленного и др.). Документами планирования являются планы, графики, программы и т. д. У каждого такого документа свое назначение. Например:

  • План содержит описание областей проверки, сроки ее проведения, составы групп исполнителей и их распределение по участкам контроля.
  • В программах аудита расписываются процедуры, которые проводятся на конкретном участке контроля.

Требования к составу, содержанию и форме документов планирования, а также описание технологии их составления содержатся в разных документах в зависимости от вида аудита. Это могут быть международные или утвержденные на федеральном уровне стандарты (правила), ГОСТы, внутренние инструкции компаний и предприятий.

Об особенностях проведения разных видов аудита рассказывают материалы нашей одноименной рубрики, например:

Провести аудит основных средств, в т. ч. с учетом сложной эпидемиологической ситуации, связанной с распространением коронавирусной инфекции, вам помогут разъяснения профессионального аудитора. Посмотреть их можно в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный полный доступ к системе.

Далее подробнее остановимся на документах планирования независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Разбираемся с терминами: МСА или ФПСАД

Как составить план и программу аудита бухгалтерской отчетности? Прежде чем искать ответ на этот вопрос, разберемся с терминологией.

Планирование в этой области аудита до 2017 года происходило по отечественным правилам. Без предварительно разработанных плана аудита и программы аудита не проводилась ни одна аудиторская проверка. Общий план аудита и программа аудита составлялись по нормам Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности (ФПСАД) № 3 «Планирование аудита». Каждому документу был посвящен отдельный раздел:

В настоящее время отечественные стандарты аудита отменены. Аудиторская деятельность, в том числе процедуры планирования аудита, осуществляется по МСА — Международным стандартам аудита (п. 1 ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ).

Такие понятия, как «общий план аудита» и «программа аудита», в МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» отсутствуют (введен в действие в РФ приказом Минфина от 09.01.2019 № 2н). Стандарт оперирует терминами «общая стратегия аудита» и «план аудита»:

Таким образом, применение привычного для практикующих аудиторов и студентов финансовых вузов термина «общий план аудита» некорректно. Программы аудита по-прежнему разрабатываются и используются, хотя в МСА 300 они не упомянуты.

О планировании в различных сферах деятельности рассказывается в материалах:

Для чего составляются общая стратегия и план аудита

Общая стратегия и план аудита обязательно включаются в состав аудиторской документации. Процессу их оформления предшествуют:

  • обсуждение стратегии аудита;
  • составление перечня необходимых аудиторских процедур;
  • распределение задания между членами аудиторской группы;
  • утверждение временных рамок выполнения этапов аудиторского задания.

Составлению плана всегда предшествует разработка общей стратегии аудита. Что она включает, смотрите на рисунке:

Из содержания ныне не действующего п. 8 ФПСАД № 3 следует, что общий план проведения аудита составляется для определения предполагаемых объемов и порядка проведения аудиторской проверки. Международные стандарты предусматривают следующее назначение для плана аудита (п. 9 МСА 300):

Как по отечественным, так и по международным стандартам план аудита описывает характер, сроки и объемы аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы.

В целом планирование — продолжительный циклический процесс, длящийся на протяжении всей аудиторской проверки. К примеру, на предварительном этапе планирования производится оценка рисков. Результат такой оценки влияет на характер, объем и сроки последующих аудиторских процедур. Поэтому запланировать их ранее, чем будут оценены риски, невозможно. Кроме того, часть последующих аудиторских процедур (по оценке отдельных видов операций, остатков по счетам и раскрытия информации) можно начать до начала всех остальных аудиторских процедур.

Как выглядит заполненный образец стратегии и плана аудита (пример)

Универсальных способов заполнения бланков стратегии и плана аудита не существует, так как каждое предприятие (аудируемое лицо) обладает специфическими особенностями и требует персонального подхода, оценки рисков и формирования ресурсов для проведения аудита. Как может выглядеть стратегия аудита, смотрите на рисунке:

После того как будет утверждена общая стратегия аудита, разрабатывается план. Пример плана аудита (выдержку) смотрите на рисунке:

В интернете можно встретить заполненные образцы общего плана аудита, но признать их актуальными затруднительно, так как понятие «общий план аудита» и правила его составления регламентированы не действующим в настоящее время стандартом.

На нашем сайте вы найдете актуальные образцы бухгалтерских и кадровых документов, налоговых деклараций, отчетов и регистров:

 

Итоги

Планирование является важным этапом любой аудиторской проверки. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности его проводят исходя из требований международных стандартов аудита. Процесс планирования подлежит документированию, в том числе обязательно оформляются план и общая стратегия аудита. У каждого документа свое назначение. Для каждого аудируемого лица документы составляются персонально с учетом потенциальных рисков и последующих аудиторских процедур.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Разница между планом аудита и программой аудита

План аудита относится к схеме, сформулированной аудитором, которая включает стратегию или подход, который используется для проведения аудита. С другой стороны, программа аудита подразумевает ряд процедур проверки, которые применяются к конечным счетам, для получения аудиторских доказательств и, таким образом, помогают аудитору в предоставлении обоснованного мнения.

При проведении аудита аудитору требуются доказательства, подтверждающие его мнение. Сбор доказательств является началом процесса аудита. И для этого одитор, вместе с приемами, составляет соответствующий эскиз работы. План аудита и Программы аудита являются двумя основными инструментами, используемыми аудитором для этой цели.

Для непрофессионала нет никакой разницы между этими двумя, но факт в том, что между планом аудита и программой аудита есть тонкая грань разграничения, которую мы составили в данной статье. Посмотри.

Сравнительная таблица

Основа для сравненияПлан аудитаПрограмма аудита
Имея в видуПлан аудита относится к стратегиям или руководящим принципам, которым аудитор руководствуется при проведении аудита.Программа аудита — это список шагов, которые должны выполнить сотрудники аудита для получения достаточных аудиторских доказательств.
Что это?Основной принцип аудита.Серия этапов проверки и проверки.
шагПервыйвторой

Определение плана аудита

План аудита может пониматься как план проведения аудита организации, который включает в себя стратегии или руководящие принципы.

План аудита является основополагающим принципом аудита, который гласит, что аудитор должен получить подробную информацию о бизнесе, предпринятом клиентом. Это делается для того, чтобы определить характер, время и объем аудиторских процедур, выполняемых членами команды по проекту. Помимо других фактов, он должен быть разработан для охвата:

  • Получение знаний о бизнесе клиента, то есть о политике, системе бухгалтерского учета, процедурах внутреннего контроля и т. Д.
  • Установление определенной степени зависимости от внутреннего контроля.
  • Установление характера, времени и объема процедур аудита.
  • Координация аудиторской работы.

Планирование аудита — это регулярный процесс, который начинается сразу после выполнения предыдущего аудита и имеет тенденцию длиться до выполнения текущего задания. План аудита должен быть настолько гибким, чтобы его можно было изменить или пересмотреть в соответствии с обстоятельствами.

Определение программы аудита

Программа аудита — это план плана аудита, который определяет, как должен выполняться аудит, кто будет его выполнять и какие шаги необходимо выполнить для его проведения. Это набор инструкций, которые проводит аудиторский персонал, для правильного проведения аудита.

После того, как план аудита сформулирован, разрабатывается программа аудита, состоящая из различных этапов. Это не что иное, как комплексный план по внедрению аудиторских процедур в конкретных условиях с указаниями по выбору подходящего метода для достижения целей аудита. Это в первую очередь зависит от размера предприятия и других подобных факторов.

Программа аудита определяет, что и сколько доказательств или фактов необходимо получить и проанализировать. Кроме того, он устанавливает обязанности для персонала аудита, чтобы провести аудит. Программа аудита должна быть достаточно гибкой, чтобы ее можно было пересмотреть в соответствии с преобладающими условиями.

Ключевые различия между планом аудита и программой аудита

Различие между планом аудита и программой аудита может быть четко определено на следующих основаниях:

  1. План аудита определяется как схема или проект, подготовленные аудитором для эффективного проведения аудита. С другой стороны, программа аудита относится к исчерпывающему плану, который включает в себя список шагов проверки, которые должны быть выполнены, для окончательных отчетов организации, для сбора достаточных фактов и доказательств, чтобы облегчить аудитору выражение мнения,
  2. План аудита — это не что иное, как первый и главный принцип аудита. И наоборот, программа аудита представляет собой серию этапов проверки и проверки.
  3. План аудита сначала разрабатывается аудитором, после чего создается комплексная программа аудита, включающая различные этапы.

Заключение

Аудиторские доказательства играют решающую роль в аудите, поскольку они дают основания полагать, является ли конкретная вещь истинной или нет. Как план аудита, так и программы аудита полезны для получения соответствующих доказательств, чтобы поддержать мнение аудитора по отчету. Более того, они поддерживают стоимость аудита на разумном уровне, а также проверяют деятельность бизнеса, если она осуществляется эффективно.

План аудита

План аудита формируется по результатам планирования и выполнения аудиторских процедур в форме Процедуры.

Список разделов аудита и процедур

×

В отчете «План аудита» приводятся следующие данные по разделам аудита и аудиторским процедурам:

  • Наименование раздела и аудиторской процедуры
  • Стадия выполнения процедуры
  • Исполнитель процедуры
  • Файлы по процедурам
  • Вывод по процедуре

Рабочий документ Значимые изменения в плане аудита

При необходимости может быть заполнен рабочий документ «Значимые изменения в плане аудита».

Значимые изменения в плане аудита

×

При создании документа программа автоматически заполняет переменные (наименование клиента, наименование проекта, руководитель задания, логотип аудиторской компании и т.д.), выделенные серым цветом

Содержание значимых изменений и причину данных изменений пользователь вносит самостоятельно в режиме редатикрования файла документа. При необходимости документ изменяется в текстовом редакторе.

Порядок заполнения документа переменными приведен на странице Справки:

Подготовка рабочих документов по МСА без данных бухучета в IT Audit

Процедуры по планированию аудита в программе IT Аудит

Направить предложение по процедурам и рабочим документам

Аудит — Программа Аудита — CoderLessons.com

Успех плана аудита зависит от надежной и надежной Программы аудита. План аудита — это план действий Аудитора. Программа аудита специально разработана, для каждого аудита составляется план работы экспертизы и комплекс аудиторских процедур. Программа письменного аудита начинается с признания конкретных целей, за которыми следует уточнение схемы процедуры для получения достаточного компетентного доказательного материала.

Программа аудита выступает в качестве руководства для организации и распределения работы, а также для проверки работы на возможность упущений. Аудитор должен сначала подготовить предварительную программу аудита для проверки соответствия систем внутреннего бухгалтерского контроля и существенной проверки бухгалтерского баланса.

Тест на соответствие

Существует два типа тестов на соответствие для оценки системы внутреннего контроля организации.

  • Аудитор соблюдает контрольные процедуры, которые не оставляют следов документации.

  • Второй шаг включает в себя экспертизу документации; это свидетельствует о выполнении контрольных процедур.

Аудитор соблюдает контрольные процедуры, которые не оставляют следов документации.

Второй шаг включает в себя экспертизу документации; это свидетельствует о выполнении контрольных процедур.

оценка

Каждый основной класс транзакций и связанных активов выполняет следующие шаги для оценки системы внутреннего контроля —

  • Определение системы контроля бухгалтерского учета, которая может предотвратить или обнаружить ошибки и нарушения.

  • Определить, предписаны ли необходимые процедуры и выполняются ли они на удовлетворительном уровне.

  • Оценка недостатков в отношении характера и сроков проведения других аудиторских процедур, а также необходимые рекомендации клиенту должны быть сделаны Аудитором.

  • Рассмотреть типы ошибок и нарушений, которые могут возникнуть.

Определение системы контроля бухгалтерского учета, которая может предотвратить или обнаружить ошибки и нарушения.

Определить, предписаны ли необходимые процедуры и выполняются ли они на удовлетворительном уровне.

Оценка недостатков в отношении характера и сроков проведения других аудиторских процедур, а также необходимые рекомендации клиенту должны быть сделаны Аудитором.

Рассмотреть типы ошибок и нарушений, которые могут возникнуть.

Типы программ аудита

Ниже приведены два типа программы аудита —

  • Исправлена
  • гибкий

Фиксированная программа аудита — сотрудники аудита должны следовать инструкциям, упомянутым в программе аудита, изложенным в ней, без каких-либо изменений. Даже все не применимы к этой конкретной организации в конкретной ситуации. Программа фиксированного аудита очень жесткая по своей природе, и любые изменения или изменения в Программе не всегда возможны.

Гибкая программа аудита — Гибкая программа аудита дает только общие сведения об объеме и процедурах, которые следует соблюдать, вместо каких-либо фиксированных инструкций аудита. Поэтому у Аудитора есть выбор: разработать, принять и изменить Программу аудита в соответствии с потребностями и требованиями в зависимости от системы внутреннего контроля и других ситуаций данной конкретной организации.

Преимущества программы аудита

Ниже приведены преимущества программы аудита —

  • Программа аудита дает полный охват аудиторской работы, которая может быть выполнена персоналом аудита.

  • Программа аудита работает как дорожная карта на предстоящие годы, и сотрудники аудита могут сослаться на это и понять дальнейшие действия.

  • Программа аудита повышает эффективность работы помощников по аудиту, поскольку они очень четко выполняют свои обязанности.

  • Аудит является более систематическим с помощью программы аудита.

Программа аудита дает полный охват аудиторской работы, которая может быть выполнена персоналом аудита.

Программа аудита работает как дорожная карта на предстоящие годы, и сотрудники аудита могут сослаться на это и понять дальнейшие действия.

Программа аудита повышает эффективность работы помощников по аудиту, поскольку они очень четко выполняют свои обязанности.

Аудит является более систематическим с помощью программы аудита.

Недостатки программы аудита

Ниже приведены недостатки программы аудита —

Это не очень помогает малым предприятиям.

Аудит становится механическим, и неэффективный помощник по аудиту также может укрыться за Программой аудита.

Программа аудита не может применяться единообразно ко всем бизнес-единицам, поскольку аудиторская работа всей организации не может быть одинаковой.

Программа аудита — Энциклопедия по экономике

Объем аудита. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Планирование аудита. Программа аудита. Методы аудиторских проверок фактическая проверка, подтверждение, документальная проверка, наблюдение, опрос, проверка механической точности, встречная проверка, аналитические процедуры. Оценка  [c.14]

Объем аудита. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита. Планирование аудита. Программа аудита.  [c.19]

Данная процедура должна включаться в конкретный раздел программы аудита по каждому объекту бухгалтерского учета.  [c.307]

Определение атрибутов и условий отклонений. Атрибуты, признаки должны быть тщательно определены и описаны в документах. Например, аудитор может включить в программу аудита проверку выборки копий счетов-фактур по реализации для 1) разрешения кредита менеджером по кредитам 2) проверки существования присоединенного транспортного документа.  [c.53]

При подготовке руководящих указаний следует принимать во внимание общий план аудита и расчеты затрат времени на проведение аудита. Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.  [c.148]

Аудиторская проверка планируется на основе достигнутого аудиторской организацией понимания деятельности экономического субъекта. Цель планирования состоит в том, чтобы организовать эффективную и экономически оправданную проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику аудита, сроки его проведения разработать общий план и программу аудита.  [c.185]

Задачами правила (стандарта) являются описание предварительного этапа планирования аудита формулирование принципов и описание порядка подготовки общего плана и программы аудита.  [c.217]

При планировании аудита аудиторской организации следует выделить основные этапы предварительный подготовка и составление общего плана аудита подготовка и составление программы аудита.  [c.218]

Разработка общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур.  [c.220]

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, действующей у экономического субъекта, и производит оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степени уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита.  [c.220]

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской организации следует установить приемлемые для нее уро-  [c.220]

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.  [c.221]

Общий план должен служить руководством в осуществлении программы аудита.  [c.221]

Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.  [c.224]

Программа аудита составляется по следующей форме (табл. 9.2).  [c.225]

Таблица 9.2. Программа аудита
Примеры программ аудита по отдельным темам проверки приведены в гл. 19, 20.  [c.226]

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.  [c.226]

В чем состоит суть подготовки и составления программы аудита  [c.230]

Перечень аудиторских процедур и их объем, которые необходимо выполнить для сбора аудиторских доказательств, указываются в программе аудита.  [c.233]

На стадии планирования аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности Планирование аудита определяется детальный перечень аудиторских процедур (программа аудита), необходимых для практической реализации плана аудиторской проверки. Подразумевается, что в аудиторской организации имеется определенный набор процедур для проверки определенных счетов бухгалтерского учета, из которых при составлении программы аудита выбираются процедуры, отвечающие особенностям финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта.  [c.323]

Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.  [c.352]

Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл. 15.1 и 15.2.  [c.352]

Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов  [c.353]

Согласно сводной программе аудита экономического субъекта  [c.354]

Содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 19.1 и 19.2.  [c.458]

Общий план и программа аудита учета основных средств и нематериальных активов могут быть дополнены рассмотренными ниже вопросами.  [c.466]

Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки План и программа аудита производственных запасов Источники информации для проверки, основные комплексы задач и методики проверки Типичные ошибки  [c.485]

План и программа аудита производственных запасов  [c.486]

Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данного участка, рассмотренные выше. Примерная форма и содержание общего плана и программы аудита приведены в табл. 26.1 и 26.2.  [c.599]

Таблица 26.2. Программа аудита финансовых вложений
Для обоснованного вывода аналитик должен получить достаточные доказательства на основе таких процедур, как детальная проверка верности отражения анализируемых результатов, аналитическая процедура и проверка (тест) средств контроля. В программе аудита следует предусмотреть процедуры оценки и сбора доказательств.  [c.42]

Содержание раздела 4. «Программа аудита аудиторской проверки»  [c.52]

Общий план и программа аудита должны быть составлены в соответствии с требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности Планирование аудита .  [c.68]

Объем и содержание аналитической работы на этом этапе определяются в зависимости от договора, заключенного аудиторской компанией с клиентом. В частности, аналитические процедуры в том или ином объеме выполняются в ходе обычной аудиторской проверки, при оказании постоянных и единовременных консультационных услуг, восстановлении и ведении учета, ведении арбитражного дела и др. Отметим, что независимо от того, какие услуги будут предоставлены клиенту и какой объем соответствующих аналитических расчетов будет выполнен в дальнейшем, исполнение любого договора начинается с разработки общего плана и программы аудита. Очевидно, что и здесь не обойтись без аналитических процедур, в частности, для идентификации областей потенциальных рисков, оптимизации последовательности объема аудиторских процедур, для оценки необходи-  [c.53]

Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования — от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.  [c.218]

В настоящем стандарте (см. приложения 1, 2) приведены формы рабочих документов аудитора (РД), которые могут быть использованы разработчиками методик по всем разделам Программы аудиторской проверки. Как правило, приведенные в приложениях 1, 2 формы рабочих документов аудитора (РД) являются обязательными, и их изменения допускаются только в тех случаях, если такая необходимость вызвана какими-либо специфическими особенностями, возникающими при разработке «Методики» конкретного объекта аудита. Например формы рабочих документов аудитора (РД) при разработке методик по всем разделам Программы аудита могут имель другие виды, отличающиеся от форм, приведенных в приложениях 1, 2 к настоящему стандарту. Однако, при разработке форм рабочих документов аудитора (РД), отличающихся от форм, приведенных в настоящем стандарте, а также при разработке форм отчетных документов аудитора (ОД), все разрабатываемые формы документов должны содержать обязательные реквизиты в соответствии с образцами, приведенными в приложениях 3, 4 к настоящему стандарту.  [c.53]

значение, порядок составления, основное содержание

ФПСАД №3 «Планирование аудита»

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита приводится в стандарте №3 «Планирование аудита», она является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте этого правила (стандарта).

4.10. Изменения в общем плане и программе аудита: условия и порядок внесения

Изменения в общем плане и программе аудита приводятся в стандарте №3 «Планирование Аудита».

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результаудитами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

4.11. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств

В соответствии с Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4 при проверке отчетности аудитор оценивает выявленные в ней ошибки, которые по своей сути и содержанию бывают существенными (материальными) и несущественными (нематериальными).

Под уровнем существенности понимают максимально допустимый размер ошибки (искажения) в отчетности проверяемого субъекта, который не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно интересующей его информации.

Понятие аудиторского риска содержится в Федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

Пункт 3 данного стандарта определяет, что под термином «аудиторский риск» понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.

Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования может отличаться от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменением обстоятельств или изменением информированности аудитора по результаудитам аудита. Например, если аудиторская проверка планируется до конца отчетного периода, аудитор может только прогнозировать результаты хозяйственной деятельности и финансовое положение аудируемого лица. Если фактические результаты деятельности и финансовое положение окажутся в значительной степени отличными от прогнозируемых, оценка существенности и аудиторского риска может измениться. Кроме того, аудитор при планировании своей работы может намеренно устанавливать приемлемый уровень существенности на уровне более низком, чем тот, который предполагается использовать для оценки результатов аудита. Это может быть сделано в целях уменьшения вероятности необнаружения искажений, а также в целях предоставления аудитору некоторой степени безопасности при оценке последствий искажений, обнаруженных в процессе аудита.

5 Управление программой аудита РЕКОМЕНДАЦИИ ПО АУДИТУ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА И/ИЛИ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ. ISO 19011

действует Редакция от 01.01.1970 Подробная информация
Наименование документРЕКОМЕНДАЦИИ ПО АУДИТУ СИСТЕМ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА И/ИЛИ ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ. ISO 19011
Вид документарекомендации
Принявший органмеждународные организации
Номер документаISO 19011
Дата принятия01.01.1970
Дата редакции01.01.1970
Дата регистрации в Минюсте01.01.1970
Статусдействует
Публикация
  • На момент включения в базу документ опубликован не был
НавигаторПримечания

5 Управление программой аудита

5.1 Общие положения

Программа аудита может включать один аудит или более, в зависимости от размера, характера деятельности и сложности проверяемой организации. Эти аудиты могут иметь ряд целей, а также включать комплексные и совместные аудиты (см. примечания 3 и 4 к определению аудита в п. 3.1).

Программа аудита также охватывает всю деятельность, которая необходима для планирования и организации типов и количества аудитов, а также для обеспечения их ресурсами, необходимыми для проведения их эффективно и результативно в установленное время.

Организация может разработать более одной программы аудита.

Высшее руководство организации должно делегировать полномочия по управлению программой аудита.

Ответственные за управление программой аудита должны:

a) разрабатывать, выполнять, отслеживать, анализировать и улучшать программу аудита,

b) определять необходимые ресурсы и обеспечивать их наличие.

На рис. 1 изображена блок-схема процесса управления программой аудита.

Рисунок 1. Иллюстрация блок-схемы процесса управления программой аудита

Примечание 1 Рисунок 1 иллюстрирует также применение методологии «Планируй- Делай- Проверяй- Действуй» в рамках настоящего Международного Стандарта.

Примечание 2 Цифры в этом и последующих рисунках указывают на соответствующий раздел настоящего Международного Стандарта.

Если в проверяемой организации действуют две системы менеджмента качества и окружающей среды, в программу аудита могут быть включены комплексные аудиты. В таком случае необходимо обратить особое внимание на компетентность группы по аудиту.

Две или более проверяющие организации могут сотрудничать в части своих программ аудита, осуществляя совместный аудит. В этом случае необходимо обратить особое внимание на разделение ответственности, обеспечение всех дополнительных ресурсов, компетентность группы по аудиту и используемые процедуры. Прежде чем начнется аудит, необходимо достичь соглашения по этим вопросам.

Практическая помощь — примеры программ аудита
Программы аудита могут включать следующее:
a) ряд внутренних аудитов, охватывающих систему менеджмента качества организации в текущем году;
b) аудиты второй стороной систем менеджмента потенциальных поставщиков критической продукции, которые должны проводиться в течение 6 месяцев;
c) сертификационные и надзорные аудиты, проводимые органом по сертификации систем менеджмента окружающей среды в качестве третьей стороны в период времени, согласованный между органом по сертификации и заказчиком.
Управление программой аудита включает в себя планирование, обеспечение ресурсами, разработку процедур для проведения аудитов в объеме программы.

5.2 Цели и объем программы аудита

5.2.1 Цели программы аудита

Для того чтобы спланировать аудиты и провести их, необходимо определить цели программ аудитов.

Эти цели могут основываться на:

a) приоритетах менеджмента;

b) коммерческих намерениях;

c) требованиях системы менеджмента;

d) законодательных, нормативных и контрактных требованиях;

e) необходимости оценивания поставщика;

f) требованиях потребителя;

g) потребностях других заинтересованных сторон;

h) рисках организации.

Практическая помощь — примеры целей программы аудита
Цели программ аудита могут включать:
a) подтверждение соответствия требованиям стандарта на систему менеджмента в целях сертификации;
b) подтверждение соответствия требованиям контракта;
c) получение и поддержание уверенности в возможностях поставщика;
d) содействие улучшению системы менеджмента.

5.2.2 Объем программы аудита

Объем программы аудита может изменяться, и он может зависеть от размера, характера и сложности проверяемой организации, а также следующих факторов:

a) области распространения, цели и продолжительности каждого запланированного аудита;

b) частоты проведения аудитов;

c) количества, важности, сложности, сходства и размещения проверяемых процессов;

d) стандартов, законодательных, нормативных и контрактных требований, а также других критериев аудита;

e) потребности в аккредитации или сертификации/регистрации;

f) результатов предыдущих аудитов или анализа предыдущих программ аудитов;

g) языковых, культурных и социальных аспектов;

h) мнения заинтересованных сторон;

i) существенных изменений в организации или ее деятельности.

5.3 Ответственность, ресурсы и процедуры программы аудита

5.3.1 Ответственность

Ответственность за управление программой аудита должна возлагаться на одно или несколько лиц, понимающих принципы аудита, обладающих компетентностью аудитора и умеющих пользоваться инструментами и методами аудита. Эти лица также должны обладать управленческими навыками, а также понимать технические вопросы и вопросы бизнеса той области, которая будет проверяться.

Лица, ответственные за управление программой аудита, должны:

а) устанавливать цели и объем программы аудита;

b) устанавливать ответственных и процедуры, обеспечивать наличие ресурсов;

c) обеспечивать выполнение программы аудита;

d) обеспечивать ведение соответствующих записей по программе аудита;

e) отслеживать, анализировать и улучшать программу аудита.

5.3.2 Ресурсы

При определении ресурсов для программы аудита необходимо учитывать следующее:

a) финансовые ресурсы для разработки выполнения, управления и улучшения деятельности по аудитам;

b) методы аудита;

c) процессы достижения и поддержания компетентности аудиторов и совершенствования показателей их деятельности;

d) наличие аудиторов и технических экспертов, обладающих компетентностью, достаточной для достижения целей конкретной программы аудитов;

e) объем программы аудита;

f) время для переездов, размещение и другие потребности аудита.

5.3.3 Процедуры

Процедуры программы аудита должны охватывать следующее:

a) планирование и составление графиков аудитов;

b) обеспечение компетентности аудиторов и руководителей групп по аудиту;

c) выбор соответствующих групп по аудиту и распределение ролей и ответственности;

d) проведение аудитов;

e) проведение последующих аудитов, если это требуется;

f) ведение записей программы аудита;

g) мониторинг выполнения программы аудита и ее результативности;

h) отчет высшему руководству об общих результатах программы аудита.

Малым организациям можно вышеперечисленные действия охватить одной процедурой.

5.4 Выполнение программы аудита

Выполнение программы аудита должно охватывать следующее:

a) доведение программы аудита до соответствующих сторон;

b) координирование и составление графиков аудитов и других действий, относящихся к программе аудитов;

c) установление и поддержание процесса оценивания аудиторов и их постоянного профессионального развития в соответствии с положениями п.п. 7.6 и 7.5;

d) обеспечение подбора групп по аудиту;

e) предоставление необходимых ресурсов группам по аудиту;

f) обеспечение проведения аудитов в соответствии с программой аудита;

g) обеспечение управления записями по аудиту;

h) обеспечение анализа и утверждение отчетов по аудиту, а также обеспечение их рассылки заказчикам аудита и другим сторонам;

i) организацию последующих аудитов.

5.5 Записи программы аудита

Записи ведутся с целью демонстрации выполнения программы аудита и должны включать в себя следующее:

a) записи, относящиеся к отдельным аудитам, такие, как:

— планы аудита;

— отчеты по аудиту;

— отчеты о несоответствиях;

— отчеты по корректирующим и предупреждающим действиям;

— отчеты по последующим аудитам (при необходимости).

b) результаты анализа программы аудита;

c) записи, относящиеся к персоналу, выполняющему аудит, и освещающие такие вопросы, как:

— оценивание компетентности аудитора и его работы;

— формирование группы по аудиту;

— поддержание и повышение компетентности.

Записи должны храниться и надлежащим образом защищаться.

5.6 Мониторинг и анализ программы аудита

Выполнение программы аудита должно отслеживаться и с определенной периодичностью анализироваться для оценки достижения целей и идентификации возможностей улучшения. Результаты должны предоставляться высшему руководству.

Показатели эффективности должны быть использованы для мониторинга таких характеристик, как:

— способность групп по аудиту выполнить план аудита;

— соответствие программам аудита и графикам;

— обратная информация, поступающая от заказчиков аудита, проверяемых и аудиторов.

Анализ программы аудита должен учитывать, к примеру, следующее:

a) результаты и тенденции, получаемые путем мониторинга;

b) соответствие процедурам;

c) растущие потребности и ожидания заинтересованных сторон;

d) записи программы аудита;

e) альтернативные или новые методики в области аудита;

f) согласованность действий различных групп по аудиту в одинаковых ситуациях.

Следствием результатов анализа программы аудита могут быть корректирующие, предупреждающие действия, а также улучшение программы аудита.

Разница между планом аудита и программой аудита (со сравнительной таблицей)

Последнее обновление , Surbhi S

План аудита относится к схеме, сформулированной аудитором, которая включает стратегию или подход, которым следует следовать при проведении аудита. С другой стороны, программа аудита подразумевает ряд процедур проверки, которые применяются к окончательной отчетности, чтобы получить аудиторские доказательства и, таким образом, помочь аудитору в предоставлении информированного заключения.

При проведении аудита аудитору требуются доказательства, подтверждающие свое мнение. Сбор доказательств — это начало процесса аудита. И для этого аудитор составляет точный набросок работы вместе с методами. План аудита и Программы аудита — два основных инструмента, используемых аудитором для этой цели.

Для непрофессионала между этими двумя понятиями нет никакой разницы, но факт остается фактом: между планом аудита и программой аудита, которые мы составили в данной статье, есть тонкая граница.Взглянуть.

Содержание: план аудита против программы аудита

  1. Таблица сравнения
  2. Определение
  3. Ключевые отличия
  4. Заключение

Сравнительная таблица

Основа для сравнения План аудита Программа аудита
Значение План аудита относится к стратегиям или руководящим принципам, которым руководствуется аудитор при проведении аудита. Программа аудита — это список шагов, которые должны выполняться аудиторским персоналом для получения достаточных аудиторских доказательств.
Что это? Основной принцип аудита. Серия этапов проверки и проверки.
Шаг Первый Второй

Определение плана аудита

План аудита

можно понимать как план проведения аудита организации, который включает стратегии или руководящие принципы.

План аудита

является основополагающим принципом аудита, который гласит, что аудитор должен получить подробную информацию о бизнесе, предпринимаемом клиентом. Это необходимо для выяснения характера, времени и объема аудиторских процедур, выполняемых членами аудиторской группы. Помимо других фактов, его следует расширить, чтобы охватить:

  • Получение знаний о бизнесе клиента, то есть о политиках, системе бухгалтерского учета, процедурах внутреннего контроля и т. Д.
  • Создание определенной степени доверия, основанной на внутреннем контроле.
  • Установление характера, времени и объема процедур аудита.
  • Координация аудиторской работы.

Планирование аудита — это регулярный процесс, который начинается сразу после завершения предыдущего аудита и, как правило, длится до завершения текущего задания. План аудита должен быть настолько гибким, чтобы его можно было изменять или пересматривать в зависимости от обстоятельств.

Определение программы аудита

Программа аудита — это план плана аудита, в котором указывается, как должен проводиться аудит, кто будет его проводить и какие шаги необходимо предпринять для его проведения.Это набор инструкций, которые выполняет аудиторский персонал для надлежащего проведения аудита.

После составления плана аудита разрабатывается программа аудита, состоящая из различных этапов. Это не что иное, как комплексный план выполнения аудиторских процедур в конкретных условиях с указаниями по выбору подходящего метода для достижения целей аудита. Это в первую очередь зависит от размера компании и других подобных факторов.

Программа аудита определяет, какие и сколько доказательств или фактов необходимо получить и проанализировать.Кроме того, в нем распределяются обязанности аудиторов по проведению аудита. Программа аудита должна быть достаточно гибкой, чтобы ее можно было пересматривать в соответствии с преобладающими условиями.

Ключевые различия между планом аудита и программой аудита

Различие между планом аудита и программой аудита можно четко определить по следующим признакам:

  1. План аудита — это схема или план, подготовленный аудитором для эффективного проведения аудита.С другой стороны, программа аудита относится к исчерпывающему плану, который включает в себя список шагов проверки, которые должны быть выполнены, до окончательной отчетности организации для сбора достаточных фактов и доказательств, чтобы облегчить аудитору выражение мнения. .
  2. План аудита — это не что иное, как главный принцип аудита. И наоборот, программа аудита представляет собой серию этапов проверки и проверки.
  3. План аудита сначала составляет аудитор, после чего создается комплексная программа аудита, состоящая из различных этапов.

Заключение

Аудиторские доказательства играют решающую роль в аудите, поскольку они предоставляют причины, по которым можно считать, является ли конкретная вещь правдой или нет. Как план аудита, так и программы аудита помогают получить соответствующие доказательства, чтобы поддержать мнение аудитора об отчете. Более того, они удерживают затраты на аудит на разумном уровне, а также контролируют деятельность бизнеса, если они реализованы эффективно.

Разница между планом аудита и программой аудита (с таблицей) — спросите любую разницу

Хотя аудиторов можно отнести к внутренним или внешним аудиторам, им обоим требуется одинаковая информация.При проведении аудита аудитор должен располагать доказательствами в поддержку своего мнения. Получение небольшого количества доказательств — это начало успешного аудита. Аудитор обычно составляет набросок работы вместе с методами, которые будут использоваться.

Они оценивают материалы для поддержки и должны быть готовы ко всем видам рисков мошенничества. Они также имеют право получать и проверять информацию, полученную из записей, практик и документации, для разработки общего плана и программы аудита.

План аудита и программа аудита

Разница между планом аудита и программой аудита заключается в том, что при проведении аудита аудитор следует руководящим принципам, которые называются планом аудита, с другой стороны, программа аудита означает, что персонал аудита следует этапам, перечисленным в программе аудита, для сбора аудиторские доказательства.

План аудита — это первый и основной этап аудита, тогда как программа аудита — второй этап аудита для проверки доказательств.

План и программа аудита могут иметь разные определения и роли; однако и то, и другое — залог успешного аудита. Аудит относится к подробному, систематическому и независимому исследованию процесса для обеспечения соответствия.

Таблица сравнения между планом аудита и программой аудита
Параметр сравнения Планирование аудита Программа аудита
Определение Планирование аудита больше связано со структурным планом, излагающим все инструменты, стратегии или методы, необходимые для конкретного аудита. С программы аудита началась вся работа. Он покажет, какие шаги, процедуры и доказательства необходимы для пошагового получения точной информации.
Место в процедуре Первый Второй
Автор 1 Аудитор Один или несколько аудиторов или другой эксперт / организация по бухгалтерскому учету

Что такое план аудита?

План аудита — это руководство, устанавливаемое при проведении аудита.Это важный фундамент, который нельзя упускать из виду.

Из самого слова он просто определяет план, который должен быть выполнен в организации, который включает стратегию и методы, которые будут использоваться при проведении аудита. Эта часть аудита имеет решающее значение.

Он определяет все необходимые факторы, обеспечивая охват всех критических областей и выявление и устранение потенциальных проблем.

Работа будет выполнена безупречно, с максимальной честностью и точностью.

В закладке В рамках плана аудитор должен рассмотреть следующие основы:

  1. Введение в клиента — Это важная процедура для получения информации о клиенте, такой как характер бизнеса, его взаимодействие с обществом и встречи с сотрудниками.
  2. Обзор аудиторской документации — наиболее важной частью вашей подготовки является анализ предыдущих аудитов, проведенных предшествующим аудитором или бухгалтерской фирмой.Это применимо только в том случае, если клиент предоставляет такую ​​информацию (что в большинстве случаев он предоставляет).
  3. Последние изменения — аудитор должен быть хорошо информирован о последних достижениях, таких как новые предприятия или инвестиции, продукты или даже слияние, поскольку это может привести к значительному расхождению с предыдущим годом.
  4. Промежуточная финансовая отчетность — Обязательно анализировать неверные счета и те, которые необходимо отслеживать.
  5. Знающий неаудиторский персонал — определение неаудиторских специалистов или услуг.
  6. Персонал — Для успешной транзакции необходимы участие и обсуждение. Тем не менее, обсуждаемые процедуры ограничиваются только тем, что необходимо на определенном уровне.
  7. Сроки / График — Организация работы с клиентами и персоналом. Проверка документов, которые необходимо исправить или подать.
  8. Помощь со стороны других бухгалтерских организаций — Это необходимо определить, должен ли специалист участвовать в определенной процедуре, будь то ИТ-специалист или практикующий налоговый специалист.
  9. Положения стандарта бухгалтерского учета — критически важен, поскольку он относится к иерархии коммуникаций от финансового отдела к стандартным советам и на всех уровнях.
  10. Дата с клиентом — Клиент должен быть проинформирован о том, когда начнется аудит. Он также должен быть хорошо подготовлен к таким вещам, как расписание, когда они не могут получить доступ к банковским сейфам или депозитным ячейкам. Это необходимо для обеспечения максимальной целостности во время процедуры.

Что такое программа аудита?

Программа аудита действует как образец плана аудита.В нем указывается, как будет проходить аудит, кто будет его завершать и какие шаги необходимо предпринять для его проведения.

Это похоже на то, что происходит с планом после того, как он сформулирован, который включает в себя различные разработанные шаги, которым должен следовать аудитор.

Он имеет ряд процедур, проверки документов и сбора доказательств, чтобы помочь аудитору с информацией. В нем предусмотрен ряд процедур, проверки документов и сбора доказательств, которые помогут аудитору с информацией.

Аудитор планирует провести аудит эффективно и своевременно, поэтому необходимо следовать пошаговым процедурам планирования. Хотя это подразумевает, что аудитор должен следовать плану, программа аудита также должна быть достаточно гибкой для внесения изменений, требующих пересмотра, и при этом следить за тем, чтобы были охвачены все важные области.

Основные различия между планом аудита и программой аудита
  1. План аудита — это план, подготовленный аудитором при проведении аудита.Программа аудита — это выполнение самого проекта, в котором есть обширная процедура того, как он должен быть исчерпан.
  2. Сначала всегда идет план аудита, за ним следует программа аудита.
  3. Оба могут быть созданы одним и тем же аудитором; однако при выполнении программы аудита может потребоваться другая бухгалтерская организация или эксперт в зависимости от характера аудита.

Часто задаваемые вопросы (FAQ) о плане аудита и программе аудита

Какие бывают типы программ аудита?

Программа аудита (также называемая планом аудита) сообщает аудитору, какую процедуру необходимо соблюдать во время аудита, чтобы убедиться, что организация соблюдает правила и положения в соответствии с инструкциями.

Различные типы программ аудита:

  1. Стандартизированная программа аудита — Эта программа помогает отраслям создавать свои собственные правила и положения, которых необходимо придерживаться, и процесс проведения внутреннего аудита.
  2. Специальная программа аудита — Эти программы созданы, чтобы сосредоточить внимание на конкретной области во время аудита. В этой программе важна не вся система соответствия, а только определенные области, такие как юридические документы, бизнес-процедуры и т. Д.
  3. Аудит соответствия — Эта программа содержит рекомендации по соблюдению требований нормативной базы.

Что такое контрольный список аудита?

Контрольный список аудита — это список вопросов, которые задает система менеджмента качества, которые необходимо заполнить во время аудита. Он также включает задачи, которые необходимо выполнить для успешного завершения аудита.

Что такое процесс планирования аудита?

Процесс планирования аудита — это процесс планирования аудита для компании.Этот процесс помогает разбить аудит на несколько этапов, чтобы аудитору было проще и удобнее проводить аудит по плану.

Что вы подразумеваете под стоимостным аудитом?

Аудит затрат можно определить как аудит для проверки счетов затрат компании, чтобы убедиться, что она придерживается плана учета затрат, установленного руководством. Обычно проверяются записи учета затрат, такие как отчеты о расходах, отчеты, счета и методы.

После проверки записи проверяются, чтобы убедиться, что они соответствуют планам и процедурам.

Аудит затрат важен, потому что он помогает выявить любые недостатки или ошибки в счете затрат, которые могут привести к убыткам. Это также помогает обнаружить любые мошеннические действия в счете затрат.

Может ли центр сертификации провести аудит затрат?

ЦС может провести аудит затрат, если он предназначен только для получения информации или анализа структуры соответствия.Но согласно закону бухгалтер по затратам — единственное лицо, имеющее право проводить аудит затрат. ЦС также может выполнить аудит затрат в двух условиях:

  1. Он или она на практике является бухгалтером по затратам
  2. Он или она является сотрудником бухгалтера по затратам

В обоих случаях он или она не должны быть CA на практике.

Заключение

Все мы знаем, что основной целью аудита является определение финансового положения конкретной компании или юридического лица.Таким образом, аудитор или бухгалтерская фирма должны действовать независимо, чтобы избежать влияния отношений внутри круга клиента.

И план аудита, и программа аудита играют свои роли в кампании по предотвращению мошенничества.

Он усиливает процессы организации и дает уверенность в том, что их протоколы соблюдаются. Это также предотвращает проявление мошенничества и других нарушений бухгалтерского учета. В нем подчеркивается важность того, почему все документы, записи и другие материалы или доказательства не содержат каких-либо сомнений или подозрений.И следует придерживаться только записи правдивой и точной информации.

Ссылки
  1. https://pcaobus.org/Standards/Auditing/Pages/AS2101.aspx
  2. https://meridian.allenpress.com/ajpt/article-abstract/18/1/55/51390/Are-Audit-Program -Plans-Risk-Adjusted? RedirectedFrom = fulltext
  3. https://www.questia.com/library/journal/1G1-364197525/embracing-the-automated-audit-how-the-audit-data
  4. https: / /onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506 / L20L-7FUM-FPCB-7BE2

Связанные

пожаловаться на это объявление

Что такое программа аудита (план аудита)?

Программа аудита, также называемая планом аудита, представляет собой план действий, в котором документируется, какие процедуры будет выполнять аудитор для подтверждения того, что организация соответствует нормативным требованиям.

Цель программы аудита — создать структуру, достаточно подробную, чтобы любой внешний аудитор мог понять, какие официальные проверки были завершены, какие выводы были сделаны и какие аргументы лежат в основе каждого заключения.Структура должна объяснять цели аудита, его объем и сроки. Программа аудита должна также описывать, как рабочие документы — документальные свидетельства аудита — будут собираться, анализироваться и составляться.

Цели аудиторских программ

При разработке программы аудита внутренний аудитор и связанная с ним аудиторская группа должны начать с определения целей, задач и обязательств аудита.

Цели программы аудита

помогают напрямую планировать аудиторский отчет и основываются на политике, процедурах и руководящих принципах компании .Эти цели могут касаться и определять, как аудиторы будут поддерживать эффективность, профессионализм и конкретный кодекс поведения во время аудиторской процедуры.

Помимо соответствующих нормативных требований, цели программ аудита должны учитывать такие аспекты, как приоритеты руководства, бизнес-намерения, системные требования, бизнес-структура, юридические и договорные требования, ожидания клиентов и других заинтересованных сторон, потенциальные уязвимости в управлении рисками и любые корректирующие действия, предпринятые на основании предыдущих аудитов.

Составление программы аудита

Детали программы аудита специфичны для отдельных организаций в зависимости от их уникальных потребностей, но при подготовке плана аудита будут учитываться соответствующие нормативные сроки аудита, требования к персоналу и структура отчетности, а также общие цели. В частности, эти цели будут учитывать, как компания будет поддерживать соответствие нормативным требованиям с помощью процедур оценки рисков и управления. Программа аудита должна также включать график с подробным описанием того, когда должны выполняться определенные аспекты программы аудита и как им следует расставить приоритеты.

Планирование программы аудита обычно представляет собой непрерывный и повторяющийся процесс. При планировании и разработке аудита компании могут использовать уроки, извлеченные из предыдущих аудитов, внедряя недавно изученные передовые методы, которые снижают риски и обеспечивают соблюдение нормативных требований. Руководства по разработке и передовая практика аудита различаются в зависимости от отрасли, но доступны местные и региональные сертификаты аудита, а также международно признанные сертификаты аудита. Эти сертификаты включают в себя сертифицированного внутреннего аудитора и сертифицированного аудитора информационных систем, а также членство в Международном реестре сертифицированных аудиторов.

Виды программ аудита

Различные типы программ аудита включают стандартизованные программы аудита, индивидуализированные программы аудита и программы аудита соответствия. Стандартизированные программы аудита, доступные для многих различных отраслей, можно использовать проактивно, чтобы помочь организации создать свою собственную структуру внутреннего соответствия и программу внутреннего аудита. Например, Международная федерация бухгалтеров публикует стандарты финансового аудита, называемые Международными стандартами аудита.Стандартизированная программа аудита отличается от фиксированной программы аудита, которая определяется как программа аудита, которую нельзя изменить в ходе аудита.

Индивидуальные программы аудита отличаются от стандартных программ аудита тем, что они обслуживают процедуры аудита, соответствующие конкретным потребностям аудиторской организации. Эти программы аудита «адаптированы» к конкретным областям, таким как бизнес-процедуры, юридические документы и активы. Ориентируясь на эти конкретные требования с помощью специализированных программ аудита, компания может быстрее выявлять потенциальные нарушения нормативно-правового соответствия и разрабатывать внутренние средства контроля для устранения этих уязвимостей.

Программа аудита соответствия описывает, как организация будет придерживаться нормативных требований. Детали программы аудита соответствия будут варьироваться в зависимости от таких факторов, как то, является ли организация публичной или частной компанией, какие данные она обрабатывает, а также передает ли она или хранит конфиденциальные финансовые данные. Например, требования Закона Сарбейнса-Оксли гласят, что электронное общение должно иметь резервную копию и защищаться инфраструктурой аварийного восстановления, в то время как финансовые компании, которые передают данные кредитных карт, должны соответствовать требованиям стандарта безопасности данных индустрии платежных карт (PCI DSS).В Соединенных Штатах публично торгуемые компании должны сообщать о результатах аудита внутреннего контроля Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC). В каждом случае программа аудита организации описывает, как компания будет обеспечивать соблюдение нормативных требований.

Планирование аудита: разработайте свой план и стратегию аудита

Из этой статьи вы узнаете, как разработать план и стратегию аудита. После того, как вы завершите оценку рисков, пора выстроить эти важные части вашего аудиторского задания.

Эффективность и действенность возможны при наличии хорошего плана аудита. Ниже я объясню, как это сделать. Кроме того, мы также рассмотрим , три распространенные ошибки, допущенные при планировании . Посмотрите, сделаете ли вы что-нибудь из этого.

Для соответствия стандартам аудита нам необходимо разработать:

  • Наша стратегия аудита
  • Наш план аудита

Разработка стратегии аудита

Что входит в стратегию аудита? В AU-C 300 «Планирование аудита» говорится, что стратегия аудита должна включать следующее:

  • Характеристики задания (они определяют его объем)
  • Цели отчетности (они влияют на сроки аудита и характер отчетов, которые должны быть предоставлены)
  • Существенные факторы (они определяют, что будет делать аудиторская группа)
  • Результаты предварительных аудиторских мероприятий (информируют о действиях аудитора)
  • Актуальны ли знания, полученные в ходе других заданий (они потенциально могут дать дополнительную информацию)

Думайте о стратегии аудита как об общей картине.

Мы документируем:

  • Объем (границы работы)
  • Цели (каковы результаты)
  • Существенные факторы (например, новый это объект или сложный?)
  • Оценка риска (каковы области риска?)
  • Запланированные ресурсы (например, аудиторская группа)

При правильной стратегии можно многого добиться — даже при ходьбе по Луне.

Стратегия хождения по Луне

Когда НАСА планировало отправить человека на Луну, была создана стратегия.Это могло быть так:

Посадим человека на Луну. Важными факторами нашей миссии являются математические вычисления, гравитационное притяжение, тяга и механика. Риски включают в себя угрозы для жизни наших космонавтов, поэтому нам необходимо обеспечить достаточное количество пищи, воздуха, звуковой связи и безопасное судно. Результатом будет размещение одного человека на Луне и безопасное возвращение трех наших астронавтов. В рабочую группу войдут три астронавта, сотрудники космического центра Кеннеди и сотрудники службы управления полетами в Хьюстоне, штат Техас.

Прочная стратегия привела к исторической прогулке Нила Армстронга 20 июля 1969 года.

Наша стратегия аудита — более простая задача — представляет собой краткое изложение целей, ресурсов и рисков. Это большая картина. Наша стратегия приводит к успешной выдаче нашего аудиторского заключения (не так увлекательно, как прогулка по Луне, но все же важно).

Что входит в стратегию аудита?

Стратегия аудита не должна быть сложной или длинной, особенно для небольших организаций — это может быть краткая справка.Что нам нужно? Сводка рисков, необходимых ресурсов и целей.

Моя фирма использует форму стратегии внутренней разработки — в основном, для обеспечения последовательности. Форма содержит структуру, такую ​​как ссылки на работу по оценке рисков и пустые поля в определенных областях, таких как указания партнеров, поэтому она является гибкой. В результате форма имеет структуру и гибкость.

Вот основные направления, которые мы обслуживаем:

  • Поставки и сроки
  • Бюджет времени
  • Аудиторская группа
  • Основные контакты с клиентами
  • Новые стандарты бухгалтерского учета, влияющие на аудит
  • Проблемы, возникшие в предыдущем году
  • Ожидаемые вызовы в текущем году
  • Партнерские направления по ключевым областям риска
  • Ссылки на рабочие документы по рискам

Кто разрабатывает стратегию аудита?

Кто должен создавать стратегию? Ответственный может создать его с помощью партнера по проекту , или партнер может это сделать.

Стратегия аудита как центральный документ

Если вы хотите увидеть один документ, в котором резюмируется весь аудит, то это он. Как видите, стратегия носит общий характер, но вам также нужен подробный план для удовлетворения требований стратегии — это план аудита (обычно называемый программой аудита). У НАСА была миссия Аполлона-11, но, я уверен, письменные инструкции руководили поэтапным выполнением проекта.

План аудита (или Программа аудита)

Теперь мы создаем подробные этапы планирования — программу аудита.Думайте о программе аудита как о заключительном этапе планирования аудита. Что мы сделали, чтобы дойти до этого этапа аудита?

  1. Выполненные процедуры оценки рисков
  2. Разработали нашу стратегию аудита

Пришло время составить план аудита.

План аудита — это связь между планированием и дальнейшими процедурами аудита. Что такое «дальнейшие аудиторские процедуры»? Это тактические шаги для устранения риска, включая процедуры проверки по существу и проверку средств контроля .Программа аудита связана с выявленными рисками и указывает на процедуры проверки по существу и проверку средств контроля. Процедуры проверки по существу включают детальную проверку и аналитические процедуры по существу.

Создание программы аудита

Как — в практическом смысле — создавать программы аудита? Большинство аудиторов адаптируют программы аудита за предыдущий год. Это работает — до тех пор, пока мы пересматриваем их с учетом текущих рисков года. Программы аудита не являются — по крайней мере, не должны быть — статическими документами.Даже в этом случае программа аудита текущего года может быть такой же, как и в прошлом году, — при тех же рисках.

Достаточные шаги аудита

Как мы узнаем, есть ли у нас адекватные шаги программы аудита? Посмотрите на свои риски существенного искажения (RMM), которые, надеюсь, оцениваются на уровне утверждений (например, полноты). Этапы аудита должны касаться всех высоких и средних RMM.

Интеграция оценки рисков с программой аудита

Как еще мы можем интегрировать нашу документацию? Поместите соответствующие утверждения рядом с каждым этапом аудита — это проясняет связи между RMM (на уровне утверждений) и этапами аудита.

AU-C 330 говорит, что аудитор должен применять процедуры по существу ко всем соответствующим утверждениям, относящимся к каждому существенному классу операций, остатку на счете и раскрытию информации. Итак, программа аудита должна отражать шаги для всех существенных областей.

Повышение эффективности плана аудита

По завершении работы по оценке рисков вы хотите спросить: «Какой маршрут более эффективен? Проверка средств контроля или выполнение процедур по существу ». Тогда действуйте со своими инстинктами.

Обычно я оцениваю риск контроля как высокий. Хотя мы не можем по умолчанию использовать высокий уровень контроля, мы можем — после того, как работа по оценке риска будет завершена — принять решение оценить риск контроля на высоком уровне в качестве меры эффективности. Почему? Если мы оцениваем риск контроля ниже высокого, мы должны протестировать средства контроля в качестве основы для оценки более низкого риска. Тестирование средств контроля иногда может занимать больше времени, чем процедуры проверки по существу.

Например, лучше ли протестировать средства контроля, связанные с добавлением основных средств, или более эффективно поручиться за счета-фактуры за значительные добавления? Обычно подтверждение счетов доставит вас к желаемому месту назначения быстрее, чем проверка средств контроля.Обычно — по крайней мере, на мой взгляд — эта линия рассуждений меньше и верна для более сложных организаций . Более крупные организации обрабатывают больше транзакций и, как правило, имеют лучший контроль. Таким образом, может быть лучше протестировать средства управления для более крупных организаций.

Вот и все — создание стратегии аудита и плана аудита. Ваша стратегия включает риски, необходимые ресурсы и цели. И ваша программа аудита содержит тактические шаги по устранению рисков.Вы готовы к работе.

Я считаю, что аудиторы обычно понимают сказанное выше, но все же делают одну из следующих трех ошибок при планировании аудита.

Три ошибки при планировании аудита

Аудиторы совершают три типичных ошибки планирования: (1) не адаптируют программы аудита и (2) позволяют рабочим документам за предыдущий год управлять процессом аудита, и (3) используют подход к аудиту баланса. Посмотрим, как это происходит.

1. Не адаптировать программы аудита

Откуда берутся большинство программ аудита? Их покупают у поставщиков форм, обычно в международных издательских компаниях.Эти приобретенные программы полезны, но они могут стать костылем, ведущим к стандартным подходам к аудиту, не реагирующим на риски.

Если мы используем неотредактированные программы аудита и если наш подход к аудиту всегда один и тот же, какая польза от оценки рисков? Другой способ сказать это: Если программы аудита никогда не меняются, зачем выполнять пошаговые инструкции, предварительную аналитику и другие процедуры оценки рисков?

Стандартные программы аудита — одна из причин, по которой аудиторы на словах говорят об оценке рисков.В уме одитора он может думать: Я уже знаю, что собираюсь делать, так зачем тратить время на оценку рисков? Такой подход «резак для печенья» опасен, но довольно распространен. А чем это опасно? Потому что это может привести к преднамеренной слепоте по отношению к внутреннему контролю и значительным рискам. А недостатки в оценке рисков приводят к недостаткам в процедурах аудита. Результат: существенные искажения не выявляются, и аудиторское заключение выносится без изменений.Другими словами, происходит сбой аудита.

Программы аудита могут быть адаптированы: шаги могут быть добавлены, изменены или удалены. Эти шаги могут быть изменены с учетом риска существенного искажения. Но некоторые аудиторы не меняют свой план аудита.

и отсутствие адаптации программ аудита может привести к нескольким проблемам , например:

  • Члены аудиторской группы подписывают невыполненные шаги
  • Члены группы набирают Неприменимо (Н / Д) рядом с несколькими этапами аудита
  • Аудиторы, выполняющие ненужные процедуры
  • Аудиторы, не выполняющие необходимые процедуры

Помимо того, что программы аудита не адаптируются, некоторые аудиторы используют автопилот и используют свои рабочие документы за предыдущий год в качестве плана на текущий год.

2. Рабочие документы предыдущего года как план аудита

Аудиторская документация должна развиваться последовательно:

  1. Оценка рисков
  2. Аудиторские программы
  3. Рабочие документы аудита

Но плохих аудиторов, как правило, следуют рабочим документам предыдущего года и завершают программу аудита с опозданием. . Что еще хуже, работа по оценке рисков завершается в конце задания, если вообще выполняется. Хвост виляет собакой. Такой же подход, как и в прошлом году, приводит к несоответствию рисков существенного искажения и выполняемых процедур. Фактически, рабочие документы предыдущего года становятся программой аудита текущего года.

Еще одна распространенная ошибка при планировании аудита — это использование подхода к аудиту баланса.

3. Подход к аудиту баланса

Многие аудиторы используют полностью предметный подход, то есть не проверяют эффективность средств контроля. Более того, некоторые аудиторы проверяют балансовые отчеты и немногое еще . Но такой подход может привести к проблемам.

Я слышал, как аудиторы говорят: Если я проверю все балансовые счета, то единственное, что может быть неправильным, — это состав доходов и расходов .Но так ли это?

Уравнение бухгалтерского учета говорит:

Итого активы = Итого обязательства плюс Итого собственный капитал

Другой способ сказать это:

Общий капитал = Общие активы минус Общие обязательства

Если не принимать во внимание покупку и продажу акций, капитал обычно представляет собой накопление нераспределенной прибыли. А нераспределенная прибыль складывается из доходов или убытков, указанных в отчете о прибылях и убытках. Другими словами, нераспределенная прибыль складывается из доходов и расходов. Таким образом, чистая прибыль или убыток (выручка за вычетом расходов) должна соответствовать уравнению бухгалтерского учета (собственный капитал равен активам за вычетом обязательств).

Следовательно, если мы проверяем все счета активов и пассивов, не имеет ли смысла, что единственное, что может быть неправильным, — это состав доходов и расходов ? С математической точки зрения я понимаю, почему кто-то может так сказать, но в конструкции таится недостаток.

Пример ошибки аудита

Однажды я видел, как на аудиторскую фирму подали в суд на несколько миллионов долларов. CPAs проверяли компанию в течение нескольких лет, ежегодно вынося безоговорочное заключение, но кража происходила все время.

Итак, в чем были ошибки аудиторской фирмы? Они слишком сильно полагались на подход к аудиту баланса и не получили понимания основных механизмов внутреннего контроля компании.

Аудиторы использовали процедуры проверки по существу, такие как:

  • Проверка банковских выверок
  • Отправка подтверждений к получению и поручение последующих сборов
  • Расчет годовой амортизации и согласование ее с главной бухгалтерской книгой
  • Подтверждение прироста основных средств
  • Проведение поиска неучтенных обязательств в кредиторской задолженности
  • Подтверждение долга

Балансовые счета согласованы с главной бухгалтерской книгой, и при аудите балансовых счетов проблем не было.Но не хватало миллионов.

Итак, какой недостаток заключается в подходе к аудиту баланса? Миллионы могут исчезнуть, пока балансовые счета сверяются с главной бухгалтерской книгой. Следовательно, только аудит балансовых счетов может не выявить кражи. Следовательно, понимание механизмов внутреннего контроля и разработка соответствующих ответных мер имеет решающее значение для выявления существенных искажений, особенно когда возможно мошенничество.

Итак, когда мы планируем наши процедуры по существу, нам нужно избегать ошибочного подхода к балансу .Да, существенные процедуры для балансовых счетов важны, но процедуры выявления мошенничества необходимы при наличии слабых мест в системе контроля. Детальная проверка необходима, когда присутствует значительный риск (например, риск мошенничества).

Вкратце

Разработайте стратегию аудита и план после завершения процедур оценки рисков. Затем свяжите риски существенного искажения с вашими дальнейшими аудиторскими процедурами. Это поможет обеспечить успех вашего аудита.Другими словами, когда вы даете неизмененное мнение, не возникает никаких существенных искажений.

Более того, не допускайте этих трех ошибок при планировании аудита: (1) не адаптировать программы аудита и (2) позволять рабочим документам за предыдущий год управлять процессом аудита, и (3) использовать подход к аудиту баланса.

См. Мою серию аудита Зачем и как проводить аудит , чтобы узнать больше о полном процессе аудита, в том числе о том, как проверять циклы транзакций, таких как денежные средства, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность и задолженность.

AS 2101: Планирование аудита | PCAOB

Краткое содержание

Введение

.01 Этот стандарт устанавливает требования в отношении планирования аудита.

Цель

.02 Задача аудитора — спланировать аудит таким образом, чтобы аудит проводился эффективно.

Ответственность партнера по проекту за планирование

.03 Партнер по проекту 1 отвечает за задание и его выполнение.Соответственно, помолвка Партнер несет ответственность за планирование аудита и может обращаться за помощью к соответствующим членам аудиторской группы в выполнении этой обязанности. Члены аудиторской группы, которые помогают партнеру по проекту в планировании аудита, также должны соблюдать соответствующие требования настоящего стандарта.

Планирование аудита

.04 Аудитор должен правильно спланировать аудит. Этот стандарт описывает обязанности аудитора за правильное планирование аудита. 2

.05 Планирование аудита включает определение общей стратегии аудита для задания и разработку плана аудита, который включает, в частности, запланированные процедуры оценки рисков и запланированные меры реагирования на риски существенного искажения. Планирование — это не отдельный этап аудита, а, скорее, непрерывный и повторяющийся процесс, который может начаться вскоре после (или в связи с) завершением предыдущего аудита и продолжаться до его завершения. текущего аудита.

Предварительные действия по соглашению

.06 Аудитор должен выполнить следующие действия в начале аудита:

  1. Выполнить процедуры, касающиеся продолжения отношений с клиентом и конкретного аудиторского задания, 3
  2. Определить соответствие независимость 3A и этические требования, и

    Примечание. Определение соблюдения требований независимости и этики не ограничивается предварительными мероприятиями по заданию и должно быть переоценено с изменением обстоятельств.

  3. Обеспечить понимание условий аудиторского задания с комитетом по аудиту в соответствии с AS 1301, Обмен информацией с комитетами по аудиту .

Планирование деятельности

.07 Характер и объем необходимых действий по планированию зависят от размера и сложности компании, предыдущего опыта аудитора в компании и происходящих изменений обстоятельств. во время аудита. При разработке стратегии аудита и плана аудита, как описано в параграфах.08-.10 аудитор должен оценить, являются ли следующие вопросы важными для финансовой отчетности компании и внутреннего контроля над финансовой отчетность и, если да, то как они повлияют на процедуры аудитора:

  • Знание системы внутреннего контроля компании над финансовой отчетностью, полученной в ходе других заданий, выполняемых аудитором;
  • Вопросы, влияющие на отрасль, в которой работает компания, например практика финансовой отчетности, экономические условия, законы и нормативные акты, а также технологические изменения;
  • Вопросы, касающиеся бизнеса компании, включая ее организацию, операционные характеристики и структуру капитала;
  • Степень недавних изменений, если таковые были, в компании, ее деятельности или ее внутреннем контроле над финансовой отчетностью;
  • Предварительные суждения аудитора о существенности, 5 риске и, в интегрированном аудите, других факторах, связанных с определением существенных недостатков;
  • Контрольные недостатки, о которых ранее было сообщено комитету по аудиту 6 или руководству;
  • Юридические или нормативные вопросы, о которых известно компании;
  • Вид и объем имеющихся свидетельств, относящихся к эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью;
  • Предварительные суждения об эффективности внутреннего контроля за финансовой отчетностью;
  • Общедоступная информация о компании, имеющая отношение к оценке вероятности существенных искажений финансовой отчетности и эффективности внутреннего контроля компании за финансовой отчетностью;
  • Знание о рисках, связанных с компанией, оцениваемых в рамках оценки принятия и удержания клиентов аудитором; и
  • Относительная сложность деятельности компании.

    Примечание. У многих небольших компаний менее сложные операции. Кроме того, некоторые более крупные и сложные компании могут иметь менее сложные подразделения или процессы. Факторы, которые могут указывать на менее сложные операции, включают: меньшее количество бизнес-направлений; менее сложный бизнес-процессы и системы финансовой отчетности; более централизованные бухгалтерские функции; активное участие высшего руководства в повседневной деятельности компании; и меньшее количество уровней управления, каждый с широким диапазоном контроля.

Стратегия аудита

.08 Аудитор должен разработать общую стратегию аудита, которая устанавливает объем, сроки и направление аудита и направляет разработку плана аудита.

.09 При разработке общей стратегии аудита аудитор должен принять во внимание: деятельность аудиторской группы, 8

  • Результаты предварительных мероприятий по заданию 9 и аудиторская оценка важных вопросов в соответствии с параграфом.07 настоящего стандарта и
  • Характер, сроки и объем ресурсов, необходимых для выполнения задания. 10
  • План аудита

    .10 Аудитор должен разработать и задокументировать план аудита, который включает описание:

    1. Запланированный характер, сроки и объем процедур оценки рисков; 11
    2. Планируемый характер, сроки и объем тестов средств контроля и процедур проверки по существу; 12 и
    3. Другие запланированные аудиторские процедуры, которые необходимо выполнить, чтобы задание соответствовало стандартам PCAOB.

    Задания с несколькими офисами

    .11 При аудите финансовой отчетности компании, осуществляющей операции в нескольких местах или подразделениях, 13 аудитор должен определить степень, в которой аудиторские процедуры должны выполняться в выбранных местах или бизнес-единицах, чтобы получить достаточные надлежащие доказательства для получения разумной уверенности в том, что консолидированная финансовая отчетность не содержит существенных материалов. искажение. Это включает определение местоположения или бизнес-единиц, в которых следует выполнять аудиторские процедуры, а также характера, сроков и объема процедур, которые должны выполняться в этих отдельных местоположениях или бизнес-подразделениях.Аудитор должны оценивать риски существенного искажения консолидированной финансовой отчетности, связанные с местонахождением или структурным подразделением, и соотносить объем аудиторского внимания, уделяемого местоположению или бизнес-подразделению, со степенью риска существенное искажение, связанное с этим местом или бизнес-единицей.

    .12 Факторы, которые имеют отношение к оценке рисков существенного искажения, связанных с определенным местоположением или бизнес-единицей, и определению необходимых аудиторских процедур, включают:

    1. Характер и сумму активов, обязательств и выполненных операций в месте нахождения или в бизнес-подразделении, в том числе, e.g., значительные транзакции, которые выходят за рамки обычной деятельности компании или иным образом кажутся необычные из-за их сроков, размера или характера («значительные необычные транзакции»), выполненные в месте нахождения или в бизнес-подразделении; 14
    2. Существенность местонахождения или бизнес-единицы; 15
    3. Конкретные риски, связанные с местонахождением или бизнес-единицей, которые представляют разумную вероятность 16 существенного искажения консолидированной финансовой отчетности компании. заявления;
    4. Применяются ли риски существенного искажения, связанные с местонахождением или структурным подразделением, к другим местоположениям или бизнес-подразделениям, так что в совокупности они представляют разумную возможность существенного искажения консолидированной отчетности компании. финансовые отчеты;
    5. Степень централизации записей или обработки информации;
    6. Эффективность контрольной среды, особенно в отношении контроля руководства над осуществлением полномочий, делегированных другим лицам, и его способности эффективно контролировать деятельность в месте нахождения или в подразделении; и
    7. Частота, время и объем мониторинга, проводимого компанией или другими лицами в месте расположения или бизнес-подразделении.

      Примечание. При проведении аудита внутреннего контроля над финансовой отчетностью см. Приложение B, «Особые темы», AS 2201 17 , чтобы узнать, когда Компания имеет несколько офисов или подразделений.

    .13 При определении местоположения или бизнес-единиц, в которых следует выполнять аудиторские процедуры, аудитор может принимать во внимание соответствующие действия, выполняемые внутренним аудитом, как описано в AS 2605, Рассмотрение функции внутреннего аудита , или другие, как описано в AS 2201.AS 2605 и AS 2201 устанавливают требования в отношении использования работы внутреннего аудита и других, соответственно.

    .14 AS 1205, Часть аудита, проведенного другими независимыми аудиторами , описывает обязанности аудитора в отношении использования работы и отчетов других независимых аудиторов. которые проводят аудит финансовой отчетности одного или нескольких филиалов или бизнес-единиц, включенных в консолидированную финансовую отчетность. 18 В таких ситуациях аудитор должен выполнить процедуры, указанные в параграфах.11-.13 настоящего стандарта для определения мест или бизнес-единиц, в которых должны выполняться аудиторские процедуры.

    Изменения в ходе аудита

    .15 Аудитор должен изменить общую стратегию аудита и план аудита, если это необходимо, если обстоятельства существенно изменятся в ходе аудита, включая изменения из-за пересмотренной оценки риски существенного искажения или обнаружение ранее не идентифицированного риска существенного искажения.

    Лица со специальными навыками или знаниями

    .16 Аудитор должен определить, требуются ли специальные навыки или знания для выполнения соответствующих оценок рисков, планирования или выполнения аудиторских процедур или оценки результатов аудита.

    .17 Если лицо со специальными навыками или знаниями, нанятое или привлеченное аудитором, участвует в аудите, аудитор должен иметь достаточно знаний о предмете проверки, чтобы такой лицо, позволяющее аудитору:

    1. сообщать о целях работы этого человека;
    2. Определить, соответствуют ли процедуры этого лица целям аудитора; и
    3. Оценить результаты процедур этого лица, поскольку они связаны с характером, сроками и объемом других запланированных аудиторских процедур, а также их влиянием на аудиторское заключение.

    Дополнительные соображения при первоначальном аудите

    .18 Аудитор должен предпринять следующие действия перед началом первоначального аудита:

    1. Выполнить процедуры, касающиеся принятия взаимоотношений с клиентом и конкретного аудиторского задания; и
    2. Общаться с предшествующим аудитором в ситуациях, когда произошла смена аудиторов в соответствии с AS 2610, Начальные аудиты — обмен информацией между предшествующим аудитором и последующим аудитором.

    .19 Цели и задачи планирования аудита одинаковы как для первоначального, так и для повторяющегося аудиторского задания. Однако для первоначального аудита аудитор должен определить дополнительные действия по планированию. необходимо для разработки соответствующей стратегии аудита и плана аудита, включая определение аудиторских процедур, необходимых для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении начальных сальдо. 19


    Приложение A — Определение

    .A1 Для целей настоящего стандарта термин, указанный ниже, определяется следующим образом:

    .A2 Партнер по проекту — член аудиторской группы, несущий основную ответственность за аудит.

    План и процесс аудита

    | Аудиторские услуги

    Аудиторский план

    Попечительский совет и руководство Case Western Reserve подвергают активы риску для достижения установленных приоритетов и целей. Ключевая функция Управления служб внутреннего аудита — понимать, проверять и отчитываться перед руководством и Советом попечителей о том, как управляется этот риск.Знание того, какие области нужно проверять и где выделять ресурсы, является неотъемлемой частью управления функцией внутреннего аудита.

    Для выявления областей потенциального риска Управление служб внутреннего аудита ежегодно проводит тщательную оценку рисков для всех университетских управленческих центров, операционных подразделений и значимых департаментов. На основе этой оценки разрабатывается план аудита и представляется на утверждение Комитету по аудиту.

    В плане рассматриваются области повышенного риска, а также выделяется время для специальных специальных проектов.В последующие годы оценка рисков обновляется посредством анализа данных и интервью с высшим руководством по всему университету. При необходимости план аудита корректируется с учетом любых изменений в оценке рисков вуза.

    Мы считаем, что университету будет лучше всего, если План аудита будет динамичным документом, который постоянно адаптируется к изменениям в окружающей среде. Поэтому, если ваш центр управления или отдел нуждается в наших услугах, свяжитесь с нами.

    В зависимости от относительного риска, связанного с вашими потребностями, и количества времени, необходимого для выполнения вашего запроса, Управление служб внутреннего аудита сообщит, какой уровень помощи мы сможем предоставить.Как минимум, мы будем готовы предложить рекомендации и советы по любому проекту, который вы выполняете самостоятельно.

    В большинстве случаев ожидайте получения уведомления, когда вы или ваше подразделение должны пройти аудит.

    • Ожидайте понимания цели и задачи аудита
    • Ожидайте, что вы поделитесь своими идеями или опасениями относительно аудита
    • Ожидайте, что к вам будут относиться с уважением и вежливостью
    • Ожидайте, что вас попросят предоставить различную финансовую и ведомственную документацию; некоторые могут быть конфиденциальными
    • Ожидайте, что конфиденциальная информация останется конфиденциальной
    • Ожидайте честно ответить на все вопросы
    • Ожидайте получения черновика окончательного аудиторского отчета до его выпуска.

    Подготовка к аудиту

    • Подготовить все запрошенные материалы / записи по запросу
    • Упорядочивайте файлы, чтобы свести к минимуму неудобства для вас
    • Предоставить полные файлы
    • Пожалуйста, будьте доступны во время аудита и сообщайте о любых запланированных отсутствиях
    • Предоставлять рабочие места для аудиторов по запросу

    Процесс аудита

    Шаг 1. Планирование

    Аудитор проверит предыдущие аудиты в вашей области и профессиональную литературу.Аудитор также изучит применимые политики и уставы и подготовит базовую программу аудита, которой нужно следовать.

    Шаг 2: Уведомление

    Управление служб внутреннего аудита уведомит соответствующий департамент или персонал департамента о предстоящей проверке и ее цели, на что будет назначено первое заседание.

    Шаг 3: Открытие встречи

    Это собрание будет включать руководство и любой административный персонал, участвующий в аудите.Будут обсуждены цель и задача аудита, а также программа аудита. Программа аудита может быть скорректирована на основе информации, полученной во время этой встречи.

    Шаг 4: Полевые исследования

    Этот шаг включает в себя тестирование, которое необходимо выполнить, а также интервью с соответствующим персоналом отдела.

    Шаг 5. Составление отчета

    После завершения полевых работ составляется отчет. Отчет включает такие области, как цель и объем аудита, соответствующая информация, а также выводы и рекомендации по исправлению или улучшению.

    Шаг 6: Ответ руководства

    Проект отчета об аудите будет представлен руководству проверяемой территории для рассмотрения и ответа на рекомендации. Ответы руководства должны включать их план действий по исправлению.

    Шаг 7: Заключительное собрание

    Встреча проводится с руководством отдела. Аудиторский отчет и ответы руководства будут рассмотрены и обсуждены. Пришло время вопросов и уточнений. Результаты других аудиторских процедур, не обсуждавшихся в окончательном отчете, будут сообщены на этом собрании.

    Шаг 8: Распространение заключительного аудиторского отчета

    После заключительного собрания окончательный отчет об аудите с ответами руководства направляется персоналу департамента, участвующему в аудите, президенту, ректору и финансовому директору, а также внешней бухгалтерской фирме CWRU.

    Шаг 9: Дальнейшие действия

    Примерно через шесть месяцев после выпуска отчета о ревизии Управление служб внутренней ревизии проведет последующую проверку. Цель этого обзора — сделать вывод о том, были ли выполнены корректирующие действия.

    10 шагов для успешной программы аудита

    Этапы программы внутреннего аудита

    Внутренний аудит — это ключевая деятельность, обеспечивающая соответствие вашей организации применимым нормам и законам. Процесс внутреннего аудита должен быть действенным, действенным и, что самое главное, удобным для пользователя. Так как же выглядит эффективная программа внутреннего аудита? Я бы сказал, что следующие ключевые компоненты:

    1. Ежегодно и централизованно отслеживать оценки рисков.

    Отслеживая оценки аудиторских рисков и данные в одном месте, он позволяет вашей организации начать сравнивать риски с течением времени и создавать отчеты о тенденциях по рискам. Это может быть ценная информация для включения в годовой аудиторский отчет исполнительному руководству.

    2. Изучите запросы руководства и пункты планов внутреннего аудита.

    Документируйте и просматривайте любые запросы руководства до разработки годового плана аудита. Обязательно подумайте о любых встречах и командных проектах, участии в ассоциативных группах, обучении, исследованиях и разработках, помощи с экзаменаторами и аудиторами и других административных задачах.

    3. Управляйте внутренними и внешними выводами с помощью инструмента уведомления.

    Отслеживайте статусы, назначения, сроки выполнения и последующие действия для всех внутренних и внешних элементов, чтобы обеспечить их своевременную обработку. Создавайте уведомления для руководителей отделов, чтобы назначать и разрешать находки.

    4. Определите требуемый уровень реакции руководства на результаты внутреннего аудита.

    Определите основную команду управления, которая будет отвечать за реагирование и смягчение последствий на основе требований.Создайте ожидания относительно того, что должно быть выполнено, и глубины необходимой реакции.

    5. Определите методологию оценки рисков и процессов аудита и добавьте в план аудита.

    Убедитесь, что процесс и методология аудита хорошо документированы и добавлены в годовой план аудита. Это должно быть легко для понимания и объяснения всех критических элементов и процессов, которые выполняются в рамках вашей программы аудита.

    6. Создавайте контрольные отчеты для анализа тенденций и пробелов.

    Просмотр и анализ данных за год проще, если они представлены в виде круговых диаграмм или других визуальных элементов.

    7. Сглаживание и управление внешними выводами с помощью элементов действий.

    Создание отчетных элементов действий, которые можно поручить руководству. Отсюда вы можете основывать уведомления на сроках выполнения и требовать от руководства ответственности за ответы.

    8. Разработайте повторяемое аудиторское тестирование с элементами управления.

    Определите контрольные тесты и графики на основе повторяемого процесса.Затем создайте отчеты и контрольные диаграммы, чтобы управлять процессом и обеспечивать точность тестирования.

    9. Используйте несколько отделов в качестве начальной группы для обучения пользователей программному обеспечению или инструментам аудита.

    После обучения администраторов и ввода данных в программное обеспечение для аудита создайте несколько менеджеров пилотных отделов, которые будут помогать с любыми новыми процессами. Убедившись, что проблем нет, передайте решение всей группе управления.

    10.Определите реалистичные сроки и сроки.

    Обозначьте задачи, возможности и временные требования, чтобы гарантировать, что общий график аудита и любые сроки выполнения являются разумными для организации.

    Хотите улучшить свою программу внутреннего аудита? Изучите стратегии и решения аудита:

    Об авторе:

    Андреа Толентино — сертифицированный аудитор устойчивости бизнеса (CBRA) и главный консультант по решениям в Quantivate.