Остаток денежных средств: 1. Остаток денежных средств / КонсультантПлюс

Содержание

Анализ денежных средств и взаиморасчетов

Анализ денежных средств и взаиморасчетов

Данные об остатках и движении всех денежных средств организации собраны в СБИС в разделе «Деньги». Здесь руководитель и бухгалтер смогут:

  • контролировать остатки наличных и безналичных денежных средств;
  • планировать поступления и расходы на основании дебиторской и кредиторской задолженностей;
  • сравнивать изменения в сумме остатков, поступлений и расходований денежных средств.

Раздел «Деньги» содержит два основных блока:

  • статистика остатков денежных средств и долговых обязательств;
  • динамика изменений показателей прихода, расхода или остатков по периодам.

Данные раздела можно сформировать как по отдельному юридическому лицу, так и по компании в целом (при многофирменном учете). Выберите «Все юрлица» (или «Наша компания» при ведении управленческого учета) — на странице «Деньги» появятся общие показатели и их детализация по каждой организации.

Статистика остатков

В СБИС анализ финансового состояния организации ведется по трем направлениям: общее количество денежных средств, утвержденные заявки на оплату и долговые обязательства. Данные формируются из остатков на соответствующих счетах. Выберите их для каждого показателя в настройках страницы.

Внимание!

Для отображения реального состояния финансов организации в статистике учитываются суммы принятых к учету документов. Если проводки по операции не сформированы, сумма на странице «Деньги» может отличаться от сумм в связанных разделах.

Всего денег

Общий показатель денежных средств организации состоит из сумм на расчетных счетах, в кассах, на депозите и переводов в пути:

  • Банк — остатки денежных средств на расчетных счетах организации;
  • Касса — наличные деньги компании;
  • Депозиты — денежные средства, размещенные на депозитных счетах;
  • Эквайринг — платежи от покупателей, которые получены эквайером и не зачислены на расчетный счет организации;
  • Переводы в пути — денежные суммы в рублях и валюте, которые отправлены, но еще не зачислены внутри организации:
    • между кассами;
    • между расчетными счетами;
    • из кассы на расчетный счет;
    • с расчетного счета в кассу.

Показатели «Банк», «Касса», «Эквайринг» и «Переводы в пути» кликабельны. Нажмите ссылку или значение суммы — СБИС автоматически откроет связанный раздел, а для «Переводов в пути» построит отчет «Журнал-ордер».

Заявки

Показатель содержит количество и сумму одобренных заявок на оплату. Чтобы перейти на вкладку «Приказы на оплату» раздела «Деньги/Заявки на оплату», нажмите ссылку «Заявки» или значение суммы.

Долги

На странице «Деньги» собраны данные об остатках по дебиторской и кредиторской задолженностей. С их помощью можно контролировать взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, налоговой службой, а также просмотреть остатки по выданным и полученным займам и кредитам с учетом процентов.

Для детализации данных нажмите значение суммы — СБИС откроет страницу взаиморасчетов и автоматически применит необходимый фильтр. С помощью ссылки «Взаимозачеты» корректируйте долги с контрагентами.

Динамика изменений

Сравнение остатков денежных средств организации в разных периодах представлено в СБИС в графическом виде. Также вы можете отследить изменения сумм поступивших и израсходованных денег, в том числе оплаты от покупателей и оплаты поставщикам.

  1. Выберите показатель для построения графика по кнопке .
  2. Укажите периоды для сравнения, где — прошедший, а — текущий период:
  • если изменить период справа, СБИС укажет период слева;
  • если поменять разряд текущего периода, то система автоматически подберет такой же разряд для прошедшего периода (например, вы сравнивали январь`19 и апрель`20; при выборе слева 2020, система укажет справа 2021).

По указанному основанию и периодам система мгновенно отобразит данные в виде:

  • графика — представлена динамика изменений денежных средств в масштабе периода (по дням, если период — месяц; по месяцам, если период — квартал, полугодие или год). Наведите курсор на точку графика — появится всплывающее окно с суммами на эту дату в каждом из периодов;
  • таблицы — сопоставляются значения сумм за период. Если год/месяц не завершился, сравниваются суммы «на сегодня» в прошедшем и текущем периоде, а так же общие суммы за прошлый период с прогнозом на конец текущего;
  • диаграммы — наглядное отображение данных таблицы.

Помимо абсолютных величин, СБИС расчитывает отклонения и показывает прогноз на конец периода.

Суммы в таблице можно расшифровать — посмотреть, какими первичными документами они образовались. Кликните сумму за период, СБИС построит отчет с детализацией по документам. Внутрифирменные обороты в отчете не учитываются.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Движение денежных средств (Cash Flow). Полезный инструмент для управления бизнесом

Движение денежных средств – это изменение остатков наличности в кассе и средств на счетах компании в процессе осуществления деятельности. Сумма остатка формируется путем получения разницы между суммой всех поступлений и всех выплат плюс остаток, который был на момент начала расчета.

Суть управления движением денежных средств в том, чтобы обеспечить максимально возможную синхронность поступлений и расходов, сформировать достаточную финансовую подушку и не попасть в ситуацию дефицита денежных средств на остатках. В противном случае это может привести к банкротству бизнеса.

Источники денежных средств

Денежные средства предприятия условно делятся на две большие группы: собственные и заемные и формируются из нескольких источников.

Источники собственных средств:

  • Уставный капитал. Чтобы начать деятельность, предприятию нужен начальный капитал, который создается в начале деятельности предприятия и состоит из взносов владельцев бизнеса. Эти взносы могут быть не только в денежной форме, но и в виде оборудования, зданий и сооружений, других материальных ценностей. К собственным деньгам относятся только денежные взносы в уставный капитал, которые учитываются на остатках кассы и / или расчетных счетов.
  • Выручка от основной деятельности – средства, полученные от реализации товаров и услуг, продуктов основной деятельности предприятия. На этот источник влияет конкурентная среда: цена реализации, себестоимость, доля рынка, условия оплаты при продаже. Именно этот источник является основным и обеспечивает львиную долю собственных средств для функционирования бизнеса.
  • Выручка от других видов деятельности. Кроме основной деятельности, предприятие может получать доход от операций, не связанных с основным продуктом. Например, доход от сдачи в аренду свободных площадей.

Источники заемных средств:

  • Кредиты (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные). По ряду причин в случае недостатка собственных средств предприятие может использовать кредитные средства на текущую и инвестиционную деятельность.
  • Ценные бумаги (акции, векселя, облигации). Цель выпуска ценных бумаг – привлечь дополнительные средства и увеличить прибыль компании.

Главные усилия по управлению денежными средствами должны направляться на источник «выручка от основной деятельности». Другие источники являются дополнительными, ситуативно антикризисными инструментами для финансового оздоровления.

Функционируя, бизнес генерирует расходы и доходы. Сумма расходов в месяц должна быть обеспечена суммой доходов, которые должны быть получены предприятием в тот же период, в котором оно платит свои расходы.

Если предприятию пришло время платить по счетам, а покупатели не оплатили приобретенный товар, возникает дефицит средств – кассовый разрыв: товар продан, доход получен, а поступлений денежных средств не произошло и оплаты осуществить невозможно.

Недостаток средств может быть обусловлен ​​рядом причин. Остановимся на основных.

1. Несовпадение сроков продажи товара/услуг и сроков оплаты продажи. То есть работа с отсрочкой платежа (в кредит). Если при этом предприятие работает со своими поставщиками по предоплате, оплате по факту или с отсрочкой платежа, который короче, чем отсрочка платежа у покупателя, высока вероятность возникновения кассового разрыва.

 

Аудит коммерческих договоров как с поставщиками, так и с покупателями на предмет условий оплаты необходимо проводить регулярно, частота такого аудита зависит от особенностей бизнеса.

Обязательное условие: сравнение договоров на закупки и на продажу по срокам оплаты. Идеально, если вы продаете по подписке, а покупаете с отсрочкой платежа. В любом случае лучше стремиться к тому, чтобы ваши покупатели платили вам раньше, чем у вас наступит срок оплаты поставщику. Если рыночные условия не позволяют избежать этих рисков (например, вы потеряете клиентов, не предложив им отсрочку платежа в 90 дней и не сможете купить сырье по выгодной цене без предоплаты), стоит рассмотреть возможность привлечения заемных средств, например, овердрафта.  

2. Инфляция и длительный производственный цикл. Сырье дорожает быстрее, чем предприятие получает выручку от продажи. Таким образом, наступает момент, когда платить за сырье становится нечем и предприятие вынуждено брать кредит.  

3. Работа с рисковыми контрагентами. Иногда для увеличения продаж или расширения рынков сбыта предприятие заключает договора с непроверенными или ненадежными контрагентами, которые не выдерживают условий оплаты по договору, что приводит к непредвиденным задержкам платежей или возникновению безнадежной дебиторской задолженности.

Прогнозировать сложные ситуации и снизить риски можно с помощью детального планирования денежных средств и составления отчета о движении денежных средств на регулярной основе – от ежедневного, еженедельного до годового в разрезе наличных и безналичных денежных средств, прогнозного и фактического.

Методы учета денежных средств 

При составлении отчета о движении денежных средств используют два основных метода учета – прямой и косвенный. 

Прямой метод проще и отражает все поступления и выплаты в нужном периоде, информирует о том, какими остатками средств оперирует предприятие на начало и конец периода, за который составлен отчет.

При этом прямой метод не дает возможности учитывать задолженности предприятия (дебиторскую / кредиторскую). 

Косвенный метод учета ориентирован на управление всеми видами капитала, не только денежными средствами. Он связан с балансом и рассчитывается путем определения денежных и неденежных статей баланса, учитывает изменение доходов и расходов будущих периодов, амортизацию, получение и погашение кредитных средств. 

Отчет о движении денежных средств 

Для оперативного финансового учета целесообразно использовать прямой метод учета денежных средств: логика составления его проста и понятна, не требует специальных знаний в области бухгалтерского и финансового учета. Для полной картины следует регулярно (еженедельно или ежемесячно) анализировать отчет о дебиторской и кредиторской задолженности для понимания темпов изменения показателей. 

Составление отчета о движении прямым методом описывается следующим алгоритмом, состоящим из нескольких шагов.  

1.Сбор данных для отчета. Исходные данные для отчета о движении денежных средств содержатся в банковских выписках по счетам предприятия и в кассовых документах. Можно воспользоваться учетной системой предприятия, сформировав в ней отчеты с данными о денежных потоках на счетах предприятия и в кассе за один и тот же период. 

Данные должны быть раскрыты по следующим параметрам: 

  • дата операции
  • сумма операции
  • оплата или поступление денежных средств
  • содержание операции (за что произведена оплата или поступление денежных средств)
  • от кого или кому оплачены средства.

2.Разработка формы отчета. Для управленческого финансового учета форма отчета о движении денежных средств может иметь различные формы и глубину детализации: от самых простых до развернутых. Важно понимать, что этот отчет составляется за период и отражает остатки денежных средств на начало и конец периода, а также поступления и выплаты денежных средств за этот же период.

 

В бухгалтерском учете существуют общепринятые формы отчета о движении денежных средств. Они заполняются за квартал или год на основании данных бухгалтерского учета и как правило после окончания отчетного периода. Для оперативного и легкого контроля денежных потоков и удобного управления ими есть смысл в создании более простой в заполнении и использовании формы.

Простой отчет о движении денежных средств может иметь следующую форму: 

Отчет о движении денежных средств за период 01.01.21-31.01.21

Остаток денежных средств на 01.01.21, грн.

1000

   

В том числе на расчетном счете, грн.

700

   

В том числе в кассе, грн.

300

   

Дата

Расчетный счет/касса

Поступление

Оплата

Содержание операции

Комментарий

05. 01.21

Расчетный счет

 

-120

Оплата воды

Операционные затраты

10.01.21

Расчетный счет

5000

 

Поступление за товар

Операционные доходы

10.01.21

Касса

2000

 

Поступление за товар

Операционные доходы

20.01.21

Расчетный счет

 

-4000

Оплата аренды

Операционные затраты

22.01.21

Касса

 

-200

Оплата процентов по кредиту

Финансовые затраты

31. 01.21

Расчетный счет

 

-500

Покупка оборудования 

Инвестиционные затраты

Остаток денежных средств на 31.01.21, грн.

3180

   

В том числе на расчетном счете, грн.

1080

   

В том числе в кассе, грн.

2100

   

Более развернутые формы отчетов могут состоять из трех разделов – операционная деятельность, финансовая деятельность, инвестиционная деятельность. Также могут содержать информацию о денежных средствах в пути (например, эквайринг), о контрагенте, более детальное описание операции. 

Также у предприятия может быть несколько расчетных счетов, несколько валют для расчетов, что тоже можно детализировать в отчете. При разработке формы отчета о движении денежных средств важно руководствоваться достаточностью информации, удобством и наглядностью, не перегружать отчет цифрами и деталями, чтобы вместо удобного инструмента управления не получить громоздкий неповоротливый массив ни о чем не говорящих цифр.

3.Отражение исходных данных. Исходные данные в отчете отражаются по принципу своевременности и точности: каждая операция отражается в ту дату, когда она произошла. Важно заполнять все поля и регистры отчета по каждой операции для возможности дальнейшей группировки данных и анализа. 

Для контроля правильности данных следует проводить выборочный аудит первичных документов: проверять суммы по контрактам, просматривать банковские выписки, проверять остатки денежных средств на расчетных счетах по данным от банков, снимать остаток в кассе, физически пересчитывая его и сверяя данные, отраженные в отчете.

4.Исключение внутренних оборотов. Для того, чтобы денежный поток, рассчитанный в отчете, был верным, необходимо выделять и исключать (сворачивать) технические операции: переброска средств с расчетного счета в кассу и наоборот, между расчетными счетами, перевод денежных средств из одной валюты в другую, обмен денежными средствами между компаниями одного холдинга (при составлении консолидированного отчета) и др.  

Как анализировать отчет о движении денежных средств и о чем он говорит 

В отчете о движении денежных средств отражаются реальные поступления и расходы предприятия за период. 

Анализируя отчет, можно получить важную информацию для принятия управленческих решений: 

  • оценить текущее финансовое состояние предприятия: насколько поступления денежных средств регулярные и достаточные для покрытия расходов и своевременного осуществления всех выплат; 
  • оценить полноту и своевременность отражения операций по кассе и на расчетных счетах в бухгалтерском и управленческом учете; 
  • установить взаимосвязь между объемами реализации и объемами денежных поступлений; 
  • оценить целесообразность расходов и выявить ненужные расходы или расходы, которые можно уменьшить; 
  • планировать поступления денежных средств и оплаты, определить необходимость привлечения заемных средств: кредитов, овердрафтов, инвестиций; 
  • рассчитать размер кассового разрыва, спрогнозировать план по его сокращению и ликвидации.  

Если у предприятия наблюдается нехватка денежных средств на покрытие текущих платежей, нужно проводить анализ в двух направлениях: поступлений на предмет их увеличения и оплат на предмет их уменьшения. 

Если отчет о движении денежных средств составляется некорректно, в нем отражаются не все операции, остатки в отчете не соответствуют реальным, нужно провести аттестацию сотрудника, составившего отчет, на профессиональное соответствие, проверить документооборот и ведение учета финансов, разработать и наладить бизнес-процесс учета финансов. 

Если кассовый разрыв большой и предприятие не может своими силами с ним справиться, стоит просчитать возможность привлечения заемных средств. В зависимости от характера кассового разрыва это может быть овердрафт, инвестиции или кредит.

Как использовать Cash Flow при планировании и оценке рисков бизнеса 

На основании отчета о движении денежных средств (Cash Flow) составляется прогноз поступлений и выплат, а также можно рассчитать остатки денежных средств на конец планируемого периода для понимания достаточности или недостаточности средств предприятию для нормального функционирования.  

Прогнозный отчет (бюджет) о движении денежных средств – это один из важнейших управленческих инструментов бизнеса. Составить его можно на основании фактических отчетов Cash Flow за несколько периодов. 

Если бизнес имеет ярко выраженную сезонность, резонно планировать на основании полного отработанного сезона, чтобы учесть спады и падения поступлений и оплат. 

Для составления прогнозного отчета необходимо использовать ту же форму, что и для фактического отчета.

Для планирования поступлений необходимо учесть фактические данные, также договоры и контракты, заключенные на прогнозируемый период, планы продаж с учетом условий оплаты покупателями; учесть возможный рост себестоимости, цен. 

Для планирования расходов – проанализировать фактические данные, сверить оплаты прошлых периодов с действующими договорами по закупкам, оплатам услуг и пр. оплатами, собрать при необходимости данные контрагентов о стоимости их товаров и услуг на будущий период, который прогнозируется.

На основании прогнозного Cash Flow можно строить платежный календарь и создавать процесс утверждения и согласования регулярных платежей, сверяя бюджетные суммы с суммами к оплате и таким образом контролируя перерасход средств еще на стадии планирования выплат.

Очевидно, что, если в результате прогнозного Cash Flow получается отрицательный прогнозный остаток на конец периода, необходимо проведение внимательного анализа бизнеса со стороны менеджмента или собственника. Для снижения рисков и исправления ситуации следует определить возможные резервы и зоны роста: работа с дебиторской задолженностью; пересмотр условий оплаты как с покупателями, так и с поставщиками; анализ цен в сторону их возможного повышения; тщательный и детальный анализ расходов; поиск дополнительных источников доходов, финансирования, инвестиций. Набор инструментов широк и зависит от результатов анализа, стратегии бизнеса, позиции компании на рынке и других факторов.

Инструменты и формы для составления отчета о движении денежных средств (Cash Flow) 

Для построения отчета о движении денежных средств можно воспользоваться стандартной программой Excel или специальными программами для финансового и управленческого учета.  

Для построения Cash Flow в Excel достаточно создать документ, в котором создать таблицу по разработанной форме, прописать формулы, которые рассчитывают остатки, и заполнять таблицу с периодичностью день / неделя / месяц или любой другой период. 

Для более детального учета можно создать несколько листов – расчетный счет, касса, сводный лист и делать отчет по каждому денежному потоку отдельно, сводя их вместе на сводном листе при помощи функций сводных таблиц. 

При условии унифицированных записей содержания операций, Excel позволяет устанавливать фильтры и делать отбор по признаку. Например, все операции с содержанием «аренда» и т.п. Кроме этого, можно строить графики и диаграммы для получения наглядного материала для анализа.

Построение отчета о движении денежных средств в Excel имеет и ряд недостатков. Данные для отчета заносятся вручную, копирование из других источников и учетных программ в нужную форму как правило трудоемко или вовсе невозможно. Большое количество операций превращается в массивный файл, с которым сложно работать и трудно найти ошибки в расчетах. Поэтому отчет о движении денежных средств в Excel подходит для небольших предприятий с небольшим количеством операций и несложной аналитикой.

Специальные учетные программы позволяют создавать отчет о движении денежных средств на основании первичных учетных данных, которые вносятся непосредственно в программу в рамках текущего бухгалтерского и управленческого учета. Или имеют специальные буферы обмена, которые позволяют загрузить нужные данные и минимизировать ручной труд. В качестве примера специальных программ для финансового и управленческого учета можно привести программный продукт FINMAP, который содержит готовые удобные и простые формы отчета о движении денежных средств. Этот сервис разработан специально для предпринимателей и позволяет оценивать возможности своего бизнеса без специальных знаний бухгалтерского и финансового учета. Для зарегистрированных пользователей «Будуй Своє» действует скидка 50% на первый год пользования FINMAP. Чтобы получить скидку – перейдите по соответствующему предложению в личном кабинете. 

Используйте отчет о движении денежных средств ежедневно, это поможет оперативно реагировать на возможные проблемы, избегать перекосов в денежных потоках и снизить риски банкротства бизнеса.

Как заполнить отчёт о движении денежных средств без ошибок

Данная форма — это отражение такого показателя, как обеспеченность организации наличными средствами. От цифры зависит общее впечатления об отчёте о прибылях и убытках. И пусть в нем иные показатели будут безупречными, наличных денег может не хватать. Это приводит к нехватке средств для уплаты налогов, расчётов с сотрудниками и учредителями (участниками и акционерами обществ), то есть в дальнейшем выливается в ухудшение остальных показателей.

Заполняется отчёт в российских рублях — миллионах или тысячах (зависит от указанной единицы измерения в годовом отчёте). В то же время по нему проходят также данные о движении иностранной валюты в организации. Форма содержит данные за текущий (отчётный) и предыдущий периоды.

Итак, как заполнить отчёт о движении денежных средств?

Формула расчёта проста:

остаток на конец отчётного периода =

= остаток на начало отчётного периода + поступления – расход,

то есть в основу положен бухгалтерский принцип. Еще она получила название нетто-поток.

Данные для заполнения формы 4 берутся со следующих счетов:

  • касса (50)
  • расчётный счёт (51)
  • валютные счета (52)
  • счета специальные в банках (55)
  • переводы в пути (57)

Исключением из перечисленных счетов является остаток по депозитному счёту (55-3), так как вклады, находящиеся в кредитных организациях, это финансовые вложения.

Порядок правильного отражения движения иностранной валюты в организации состоит из следующих этапов:

  • составление расчёта по каждому виду относительно;
  • пересчёт в рубли, производится по курсу Национального банка России на дату составления отчётности;
  • суммирование данных в соответствующих строках.

Заполнение отчёта

Строка 010 Денежные средства на начало отчётного периода.

Складывается из остатков дебетового сальдо на счетах, являющихся источниками получения информации для составления отчёта и перечисленных выше, на первое число отчётного периода. Данный показатель не разбивается в зависимости от вида деятельности.

Если на начало года у организации не было на счетах иностранной валюты, цифра будет равняться указанной в строке 260 графы 3 бухгалтерского баланса, из которой вычтены средства, указанные по субсчёту счёта 50 «Денежные документы». При наличии же валюты в годовой форме цифра указана по курсу на 31 декабря, и это делает невозможным простой перенос из одной строки в другую.

Текущая деятельность

Заполняется без проблем, если в организации налажен аналитический учёт движения средств в зависимости от видов деятельности.

В строке 020 отображается сумма средств, которые уплатили заказчики и покупатели.

Это поступления, полученные в результате выполнения работ, оказания услуг, продажи товаров. Фактически это находит отражение в проводке Дт 62(76) Кт 90-1, у организаций розничной торговли — Дт 50 Кт 90. Сюда подлежат включению авансы. Данные вносятся с учётом НДС и иных налогов, которые уплачены покупателями. Наличие в форме 4 пустых строк неслучайно. При необходимости это позволяет разбить выручку и авансы либо выделить основные виды деятельности и указать выручку и авансы по ним. Выручка, полученная в валюте, пересчитывается по курсу на 31 декабря.

Строка 030 предназначена для отражения прочих доходов.

Это могут быть штрафные санкции по договорам за ненадлежащее или полное исполнение, прибыль прошлых периодов, обнаруженная в отчётном, возвращенные подотчётными лицами денежные средства и поставщиками авансы, а также суммы налогов, поступления от учредителей, денежные средства, полученные в безвозмездном порядке и др. Чтобы правильно учесть, необходимо обратиться к оборотам по кредиту счетов, связанных с расчётами с поставщиками, подрядчиками, подотчётными лицами, персоналом, дебиторами и кредиторами, учесть все внутрихозяйственные расчёты, нераспределенную прибыль и финансирование, а также не забыть про прочие расходы и доходы. Главное, чтобы деньги были получены именно в результате осуществления деятельности, являющейся текущей.

Курсовые разницы в отчёте не показываются. Курсовые разницы в отчёте не показываются.

Раздел «Денежные средства, направленные…» — это отражение затрат на:

  • приобретение оборотных активов (товаров, услуг, сырья, работ и прочего). Сюда относятся перечисления поставщикам, расходы по аренде, коммунальным услугам, авансовые платежи подрядчикам и поставщикам, выданные средства на хозяйственные нужды;
  • оплату труда работников организации. Сюда не входят выплаты дивидендов, которые отражаются в следующей строке;
  • выплату учредителям дивидендов и процентов по собственным имеющимся займам. Состоит также из сумм уплаченных процентов кредиторам и займодавцам. Основная сумма долга относится к показателям раздела о финансовой деятельности.
  • налоговые отчисления и сборы. Сюда входят, помимо основных платежей, штрафы и пени, связанных с нарушением уплаты налогов и сборов.
  • прочие расходы. Это все то, что не отражено в первых четырех строках. Сюда можно отнести штрафные санкции, уплаченные по гражданско-правовым и хозяйственным договорам, выданные работникам займы, взносы обязательного и добровольного страхования принадлежащего предприятию имущества, средства, выданные для хозяйственных нужд подотчётным лицам, суммы непогашенных авансов.

Операции с валютой (покупка-продажа) не являются текущей деятельностью организации, поэтому отчёт не содержит строк, специально предназначенных для их отражения. Они отражаются в пустых, которые можно назвать примерно так: «денежные средства для покупки иностранной валюты» и «денежные средства, связанные осуществлением операций с иностранной валютой». Помимо сумм купленной или проданной валюты, в этих строках допускается отобразить и сумму комиссии и других платежей, связанных с проведением валютных операций.

Курсовые разницы отображаются по строке 515 в конце формы.

Строка 200 — это показатель чистых денежных средств, полученных в результате текущей деятельности.

Данная цифра складывается из сумм всех показателей поступления денег, от которых отнимается сумма всех показателей использованных денежных средств. Если результат отрицательный, его показывают в круглых скобках.

Инвестиционная деятельность

Инвестиционная деятельность

В понятие инвестиционной деятельности в отношении заполнения формы 4 вложены такие операции как купля-продажа недвижимости, в том числе земельных участков, иных нематериальных и внеоборотных активов, деятельность, связанная с осуществлением НИОКР, строительством для нужд предприятия. Сюда же относятся сделки с ценными бумаг, вклад в уставные капиталы иных организаций, финансовые вложения различного рода.

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов (строка 210), к которым относятся нематериальные активы, незавершенное строительство, неустановленное оборудование. НДС не вычитается, валютные поступления переводятся в российские рубли по курсу НБ РФ на дату составления отчёта.

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (строка 220). Заполняется организациями, для которых операции по купле-продаже ценных бумаг не относятся к основному виду деятельности

Имеются особенности при отражении движения денежного потока организации по операциям с векселями. Так, если это вексель третьего лица, то он отражается как финансовое вложение. Сумма вносится в соответствующей строке. Если же организация выдала вексель в целях обеспечения собственного обязательства, после чего погасила, то это не будет являться реализацией ценной бумаги. Такую операцию следует отнести к движению денежных средства при осуществлении текущей или же инвестиционной деятельности.

Полученные дивиденды (без особенностей — только дивиденды и ничего более) отображаются в строке 230. Следующая — 240 — это данные о полученных процентах. Они могут быть начислены не только по ценным бумагам и депозитным счетам, но и по выданным займам, а также по договорам на открытие и обслуживание банковских счетов.

Строка 250 заполняется организациями, предоставившими займы только сторонним организациям. Здесь не отражаются займы, выданные организацией своим работникам.

Все показатели, связанные с использованием денежных средств — это расходы и они должны быть заключены в скобки.

По заполнению строки 280 о средствах, потраченных на покупку дочерних организаций, мнения существуют разные. В форме в ней отражается покупка дочернего предприятия как целого имущественного комплекса, а также приобретение пакета акций, являющегося контрольным, в уставе другого предприятия. Хотя данные понятия между собой различаются. Так как единого мнения не выработано, рекомендуется отразить все нюансы показателя в пояснительной записке при составлении годового баланса.

Средства, затраченные на покупку объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ( транспортных средств, машин и оборудования, иных нематериальных активов, сюда же относится капитальное строительство), в том числе потраченные в этих целях авансовые платежи, показываются в строке 290 отчёта

Если были приобретены какие-либо ценные бумаги или сделаны ценные вложения, данные указываются в строке 300. Это затраты на покупку веселей и облигаций, акций и других долговых бумаг, сюда же относится дебиторская задолженность (право требования уступлено согласно договору).

Строка 310 — это суммы займов, предоставленных другим организациям, за исключением займов для своих работников.

Строка 340 является итоговой и показывает, сколько же чистых денежных средств получила организация от инвестиционной деятельности. От итоговой суммы денежных средств от деятельности по этому направлению, необходимо отнять сумму, которая была потрачена при ее осуществлении. Это и есть показатель, показывающий насколько удачно была осуществлена инвестиционная деятельности в организации. Может быть со знаком минус.

Финансовая деятельность

В отчёте под ней понимается деятельность, при которой меняются состав собственного капитала, его величина собственного капитала, а также состав и величина заемных средств.

В строке 410 помимо непосредственно поступлений, то есть оплаты, от эмиссии акций, иных долевых бумаг, должны отражаться и средства, которые поступили сверх номанала (переплата).

Строка 420 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями.

Строка 450 Погашение займов и кредитов (без процентов).

Эти две строки не содержат каких либо особенностей, их показатели соответствуют наименованию.

Строка 460 заполняется организациями, имеющими обязательства по такому виду аренды как финансовая (лизинг).

Строка 490 Чистые денежные средства от финансовой деятельности — это разница между итоговой суммой денежных средств от данного вида деятельности и расходами на них (другими словами — приход минус расход).

Суммарные цифры формы 4

В строку 500 вносятся данные об увеличении либо уменьшении денежных средств в чистом виде и их эквивалентов. Это так называемый нетто-поток от всех вышеперечисленных видов деятельности. Если итоговые цифры по каждому подразделу были отрицательными, то показатели следует вычитать из обшей суммы.
Что считается денежными эквивалентами? Законодательством не установлено, что понимается под этим определением. Применяется понятие из МФСО 7, а именно: краткосрочные высоколиквидные вложения, которые при необходимости обращаются в денежные средства, при этом риск изменения их стоимости невысок.

Строка 510 — это сумма денежных средств, которые имеются в конце отчётного периода у организации на банковских счетах и в кассе. Для того, чтобы его высчитать, необходимо от остатка на начало периода отнять от цифру, уже внесенную в строку 500. И данные дожны соответствовать фактическому наличию денежных средств.

Строка 510 Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к национальной — рублю. Она важна для организаций, у которых в течение отчётного года были операции с иностранной валютой. Так как она пересчитывается на российские рубли и на дату проведения сделок, и на дату конца отчётного периода, а в отчёте заполняется исходя из курса, установленного Банком России только на конец периода, то появляется разница. Именно она и подлежит внесению в эту строку. Итоговые цифры могут быть отрицательными (заключаются в скобки).

Остаток денежных средств на конец года: как заполнить Отчет (ф. 0503737) и отразить в 1С

В данной статье методисты «1С» рассказывают о том, как в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразить остатки денежных средств на лицевом счете учреждения. Помимо этого вы узнаете, как в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» заполнить документ «Плановые назначения», если планируется произвести расходы с учетом суммы остатка или, наоборот, планируется наличие остатка средств.

Содержание

  • Остаток средств на начало года включен в план по расходам
  • Запланировано превышение доходов над расходами

Остаток средств на начало года включен в план по расходам

Не использованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78. 1 Бюджетного кодекса РФ, используются в очередном году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы. Это следует из пунктов 17, 18 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».

Если в текущем году не истрачены средства, полученные бюджетным учреждением в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 и пунктом 5 статьи 79 БК РФ на иные цели, то они должны быть перечислены в соответствующий бюджет. Перечисленные остатки могут быть возвращены бюджетным учреждениям в следующем году, если есть потребность в направлении их на те же цели в соответствии с решением соответствующего главного распорядителя бюджетных средств. Аналогичные положения установлены для автономных учреждений в пунктах 3.15 и 3.17 статьи 2 Федерального закона от 03. 11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

Таким образом, по средствам субсидий на выполнение государственного, муниципального задания (КФО 4) учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счете учреждения на начало года. По решению учредителя остаток средств субсидии на иные цели на начало года также может быть включен в план по расходам текущего года.

Разумеется, по приносящей доход деятельности (КФО 2) и по средствам обязательного медицинского страхования (КФО 7) учреждение может запланировать расходов больше, чем доходов, в пределах суммы остатка средств на счетах учреждения по соответствующим КФО на начало года.

Согласно пункту 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (утв. приказом Минфина России от 28.07.2010 № 81н) в разделе «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения» Плана ФХД планируемые остатки денежных средств на начало и на конец года отражаются в табличной части Плана ФХД обособленно. Следовательно, остаток денежных средств в строку поступлений не включается.

Для регистрации плановых (прогнозных) показателей поступлений и выбытий, а также для последующей их корректировки в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» предназначен документ Плановые назначения. В спецификации документа Плановые назначения указываются статьи плана и планируемые суммы доходов и/или расходов. Сумма плановых назначений по расходам в документе может быть больше, чем сумма плановых назначений по доходам.

Изменение остатков средств отражается в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — Отчет (ф. 0503737)). Заполнение Отчета (ф. 0503737) регламентируется Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25. 03.2011 № 33н (далее — Инструкция № 33н).

Согласно пункту 38 Инструкции № 33н по строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» отражается запланированный Планом ФХД (сметой доходов и расходов) учреждения показатель изменения остатков денежных средств учреждения относительно начала отчетного финансового года: в части планового изменения остатка денежных средств учреждения, в том числе (увеличения, уменьшения) средств, размещенных автономным учреждением на его депозитные счета:

  • плановый показатель увеличения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «минус»;
  • плановый показатель уменьшения остатка денежных средств учреждения отражается по строке 700 со знаком «плюс».

Таким образом, превышение плановых назначений по расходам над плановыми назначениями по доходам следует отразить в Отчете (ф. 0503737) по строке 700 графы 4 раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» со знаком «плюс».

В приведенном на рисунке 1 документе Плановые назначения планируемые расходы на 100 000 больше доходов, следовательно, в строке 700 графы 4 раздела 3 следует указать «100 000» (рис. 2).

Рис. 1. Плановые назначения по расходам превышают плановые назначения по доходам

Рис. 2. Заполнение раздела 3 Отчета (ф. 0503737) при дефиците бюджета

Сумма дефицита (превышения расходов над доходами) отражается в Отчете (ф. 0503737) по стр. 450 со знаком «минус» (рис. 2).

Запланировано превышение доходов над расходами

Данная ситуация симметрична рассмотренной выше. Если План ФХД учреждению утвержден с превышением доходов над расходами, то в соответствии с утвержденным Планом ФХД (изменениями к нему) необходимо формировать и документ Плановые назначения в программе (рис. 3).

Рис. 3. Плановые назначения по доходам превышают плановые назначения по расходам

Сумма профицита (превышения доходов над расходами) отражается в Отчете (ф. 0503737) по стр. 450 со знаком «плюс» (рис. 4).

Рис. 4. Заполнение раздела 3 Отчета (ф. 0503737) при профиците бюджета

В соответствии с пунктом 38 Инструкции № 33н превышение плановых назначений по доходам над плановыми назначениями по расходам на сумму остатка денежных средств на счете учреждения на конец отчетного периода следует отразить в Отчете (ф. 0503737) по строке 700 графы 4 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» со знаком «минус» (рис. 4).          

Об отражении в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» планирования и движения доходов в виде средств субсидий и расходов за счет них читайте в статьях «Учет субсидий на выполнение государственного задания автономным учреждением» и «Учет субсидий на иные цели бюджетным учреждением».

Проценты на остаток денежных средств 1С – Учет без забот

Опубликовано 04.11.2019 15:46
Автор: Administrator
Просмотров: 35301

Сегодня банки предлагают немало бонусов, чтобы замотивировать клиентов на открытие расчетного счета именно у них. Одним из таких бонусов является начисление процентов на остаток денежных средств. Такое преимущество позволяет «работать» временно свободным деньгам, не допуская их замораживания и изъятия из оборота. В отличие от депозита и банковских вкладов, расчетные счета с начислением процентов позволяют организации в любой момент воспользоваться денежными средствами. 

Большую прибыль данные начисления принести вряд ли смогут, но покрыть стоимость некоторых услуг банка или компенсировать уровень инфляции вполне способны. Понятно, что ни одна организация не откажется от получения такого рода «пассивного дохода», но у бухгалтеров, сталкивающихся с данной операцией впервые, возникает немало вопросов. В статье мы подробно разберем данную операцию на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия.

Поступление процентов на расчетный счет организации

Обычно банки перечисляют проценты или последним числом месяца, или в первых числах следующего месяца. Поступление денежных средств на расчетный счет организации отражается в банковской выписке документом «Поступление на расчетный счет» («Банк и касса» – «Банковские выписки»).

В бухгалтерском учете поступление на расчетный счет процентов, начисленных на остаток денежных средств, отражается проводкой:

Дт 51″Расчетные счета» Кт 76.05 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — получены проценты на остаток по расчетному счету.

В данном документе важно правильно указать вид операции: «Прочие поступления».


Начисление процентов

Начисление процентов производится документом «Операция» («Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – вид документа «Операция»).

Далее необходимо ввести следующую проводку:

Дт 76.05 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.01 «Прочие доходы» — Начислены проценты, на остаток по расчетному счету.

В целях налогового учета доходы в виде процентов банка признаются внереализационными (п.6 ст. 250 НК РФ).

Важно помнить: начисление процентов должно производиться последним днем месяца, вне зависимости от того, когда банк фактически перечислил денежные средства на расчетный счет организации. (п.1 ст. 271 НК РФ)

Такие доходы не включаются в книгу продаж, так как не подлежат обложению НДС (ст. 149 НК РФ).

Проверка отражения в программе

Формируем отчет «Анализ счета» (76.05) или оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.05

Сумма процентов начислена и перечислена на расчетный счет организации.

Автор статьи: Марина Аленина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов


Добавить комментарий

Размещение денежных средств: депозиты, векселя и неснижаемый остаток

Принимая решение о размещении денежных средств в нашем банке, вы удобно и выгодно управляете временно свободными средствами компании.

Выделяется три формы размещения денежных средств:

  • Неснижаемый остаток.

Ниже подробно будет рассмотрен каждый из видов размещения.

Депозиты

Депозит представляет собой надежный и очень простой способ сохранения и увеличения средств вашего бизнеса. Ниже перечислены преимущества, которые вы получаете при открытии депозита:

       Дополнительный доход

       Гибкие условия, касающиеся сроков, процентных ставок, периодичности выплат процентов

       Предусмотрено оперативное размещение депозита в любой момент в рамках единого Генерального соглашения о проведении депозитных операций.

Вексель

Вексель представляет собой ликвидный финансовый инструмент. Его можно использовать для расчетов в качестве средства накопления или залога. Простой вексель нашего надежного банка является документом, который содержит безусловное обязательство банка по уплате держателю векселя конкретной суммы денежных средств в определенном месте и на определенную дату.

Виды векселей:

  • Бездоходные векселя
  • Процентные доходные векселя
  • Дисконтные доходные векселя

Преимущества векселя для его держателя:

       Инструмент получения дохода

       Вексель является предметом залога по кредиту или гарантийному поручительству

       Вексель может выступать в качестве расчетного средства с партнерами по бизнесу

       На момент заключения сделки происходит оплата векселем

       Вексельная сумма может быть выражена в рублях, долларах и евро

       Предусмотрен досрочный учет векселя, то есть до даты платежа, который указан в векселе

       Оформление векселя происходит на бланке с высокой степенью защиты

       Возможна передача векселя другому лицу при помощи передаточной надписи, иными словами, индоссамента. Под индоссаментом понимается собственноручная подпись Векселедержателя или поверенного в рамках договоренности на обороте векселя.

       Возможно применение к векселю новации.

Неснижаемый остаток

Данный продукт представляет собой согласованный остаток денежных средств на расчетном счете, который хранится на протяжении определенного периода. И на этот остаток происходит начисление процентов со стороны банка. Ниже перечислим главные преимущества неснижаемого остатка как выгодного способа размещения денежных средств:

       Не требуется перечисление денежных средств с расчетного счета для получения дохода

       Применяется упрощенная схема документооборота, тем самым, не требуется предоставление дополнительных документов и открытия специального счета

       Данный инструмент характеризуется наибольшим удобством в отношении получения дохода от средств на расчетном счете

       Вы всегда можете распорядиться денежными средствами на вашем расчетном счете, не установлено никаких ограничений

       В рамках одного договора расчетного счета может быть оформлено несколько дополнительных соглашений, касающихся поддержания неснижаемого остатка

       Перечисление процентов происходит на расчетный счет компании.

Обращаем внимание, что минимальный срок размещения составляет 1 день. Кроме того, данная услуга может быть оформлена только в случае наличия действующего расчетного счета в банке.

Если вас заинтересовал какой-то конкретный банковский продукт, Вы можете получить профессиональную консультацию наших специалистов. Для уточнения деталей и оформления услуги звоните по тел. 8 (4152) 302-020

Как сдать остаток денежных средств в банк

Наличные деньги сверх установленного лимита должны храниться на банковских счетах (п. 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).


Способы сдачи наличности в банк


Сдать в банк сверхлимитный остаток наличных денег можно одним из следующих способов:

  • самостоятельно в операционную кассу банка;
  • через организацию, входящую в систему Банка России (например, инкассаторскую службу).


Перечень сотрудников, которые могут сдавать наличные деньги в банк, законодательно не установлен. Но целесообразнее, чтобы наличность сдавал кассир, несущий материальную ответственность за ее сохранность.


Услуги по инкассации наличных денежных средств оказывают кредитные организации (п. 1.5 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П).


Документальное оформление сдачи наличности


Независимо от способа сдачи наличности в банк оформите расходный кассовый ордер и внесите запись в кассовую книгу (п. 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). В расходном кассовом ордере, в частности, укажите:

  • в строке «Выдать» – фамилию, имя, отчество работника организации, который собрал и передал инкассаторам банка сумку с наличностью;
  • в строке «Приложение» – прилагаемые первичные документы, их номера и даты составления.

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 4.6, пункта 6 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и разъяснен в письме Банка России от 16 октября 2015 г. № 29-1-1-ОЭ/4065.


При сдаче денежных средств непосредственно в кассу банка заполняется объявление на взнос наличными, которое включает в себя три документа:

При сдаче денежных средств с помощью инкассаторской службы к приезду инкассаторов кассир (старший кассир) должен подготовить наличную выручку, сложить ее в сумку (выдается банком) и составить:

  • препроводительную ведомость;
  • накладную к сумке;
  • квитанцию к сумке.


Ведомость вкладывается кассиром в сумку с денежной наличностью, которая пломбируется таким образом, чтобы при перевозке ее нельзя было незаметно вскрыть. Накладная и сумка с наличными деньгами передаются инкассатору. Кроме того, кассир (старший кассир) учреждения заполняет явочную карточку.


При приеме сумки инкассатор подписывает квитанцию к сумке и проставляет на ней оттиск штампа. Квитанция остается в организации.


Такой порядок предусмотрен пунктами 4.2, 9.6, 9.7 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

Кассир банка сверяет фактически переданную сумму с суммой, указанной в объявлении. Если они сходятся, он подписывает каждый документ и отдает сотруднику организации квитанцию. Если суммы расходятся, то объявление на взнос нужно оформить заново – на фактическую сумму. При этом кассир банка перечеркивает ошибочно заполненное объявление на взнос наличными, а на обороте квитанции указывает фактическую сумму и расписывается. Такие правила установлены пунктами 3.4 и 3.5 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

При обнаружении сомнительной купюры сотрудник банка отправляет ее на экспертизу и составляет:

  • акт вскрытия сумки и пересчета вложенных наличных денег;
  • ордер по передаче ценностей;
  • справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков в двух экземплярах.

Такой порядок следует из пунктов 16.1 и 16.2 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П.

Если экспертиза подтвердит, что купюра фальшивая, организация должна получить акт экспертизы (код ОКУД – 0402156) (п.  16.10 Положения Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П).


Бухучет: сдача в банк выручки

При сдаче денег в банк через кассира (или заменяющего его сотрудника) в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 51 Кредит 50

– сданы в банк денежные средства.

При сдаче денег инкассаторам в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 57 Кредит 50

– сданы в банк денежные средства.

При зачислении денег на расчетный счет делается запись:

Дебет 51 Кредит 57

– зачислены деньги на расчетный счет.

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов (счета 50, 51, 57).


Бухучет: фальшивые купюры


Если при сдаче наличности в банк обнаружилась фальшивая купюра, то на счете 51 «Расчетный счет» нужно отразить не всю сумму выручки, переданной в банк, а только ее часть – за вычетом нарицательной стоимости сомнительной купюры.


После получения акта экспертизы (код ОКУД – 0402156) о том, что купюра фальшивая, в бухучете нужно сделать проводку:


Дебет 94 Кредит 57

– отражена недостача в размере нарицательной стоимости фальшивой купюры.


Если виновным в наличии фальшивой купюры признан кассир, недостача взыскивается за его счет:


Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача на кассира;


Дебет 70 (50) Кредит 73

– возмещена кассиром недостача.


Если сотрудник признан невиновным, то недостача включается в состав прочих расходов:


Дебет 91-2 Кредит 94

– списана недостача за счет собственных средств организации.


Порядок действий при обнаружении фальшивых купюр после инкассации и при сдаче наличности непосредственно в кассу банка — одинаковый.


Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 57, 73, 94).


Затраты, связанные с оплатой инкассаторских услуг, в бухучете включаются в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):


Дебет 91-2 Кредит 60

– отражены расходы по оплате услуг инкассации;


Дебет 19 Кредит 60

– отражена сумма НДС по услугам инкассации.


Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 91-2).


ОСНО


При расчете налога на прибыль стоимость услуг по инкассации включите в состав внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).


Суммы недостачи (фальшивых купюр) при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ). Поскольку в бухучете такие расходы включаются в состав прочих, у организации возникнет постоянное налоговое обязательство (п. 7 ПБУ 18/02).


НДС по услугам инкассации примите к вычету при соблюдении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

УСН


Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на инкассацию уменьшают налоговую базу в составе расходов, связанных с оплатой услуг банка (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).


Суммы недостачи, возникшие в результате обнаружения фальшивых купюр, не учитываются при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.16, ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Такие расходы не являются экономически обоснованными.


ЕНВД


Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет единого налога расходы на оплату услуг инкассации не влияют. Потери от получения фальшивых купюр при расчете ЕНВД также не учитывайте.

ОСНО и ЕНВД


Расходы на инкассацию выручки, полученной в рамках деятельности на общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль. Если инкассируется наличность, полученная от деятельности, облагаемой ЕНВД, расходы на инкассацию при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).


Если в рамках одного договора на инкассацию в банк сдается выручка, полученная от разных видов деятельности, расходы на инкассацию нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).


Сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на инкассаторские услуги, также нужно распределить. Распределите НДС пропорционально доле операций, облагаемых этим налогом. Долю операций, облагаемых НДС, определите исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых НДС, в общем объеме отгрузки за налоговый период. Такой порядок предусмотрен в пунктах 4 и 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.


НДС, который можно принять к вычету, рассчитайте по формуле:

НДС, который можно принять к вычету

 = 

НДС, выделенный в счете-фактуре на инкассаторские услуги

 × 

 

Стоимость отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых облагается НДС  

 : Общая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период

 

 

 


Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов по деятельности организации, облагаемой ЕНВД (подп.  3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Информационный бюллетень: Пенсионные планы остатка наличности

Министерство труда США
Управление безопасности пособий работникам
Ноябрь 2011 г.

Если ваша компания преобразует свою традиционную формулу пенсионного плана в новую формулу пенсионного плана, основанную на остатке денежных средств, у вас могут возникнуть вопросы о том, как это изменение повлияет на вас. Ниже приведены ответы на некоторые из наиболее часто задаваемых вопросов. Эти ответы предназначены для предоставления общей информации и не являются юридическим толкованием ERISA или Налогового кодекса.Если у вас остались вопросы, позвоните в один из наших офисов или отправьте свой вопрос по электронной почте в EBSA.

Что такое план баланса денежных средств?

Существует два основных типа пенсионных планов — планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами. Как правило, планы с установленными выплатами предусматривают конкретное вознаграждение при выходе на пенсию для каждого правомочного работника, в то время как планы с установленными взносами определяют сумму взносов, которые работодатель должен внести на пенсионный счет работника. В плане с установленными взносами фактическая сумма пенсионных пособий, предоставляемых работнику, зависит от суммы взносов, а также от прибылей или убытков по счету.

План баланса денежных средств — это план с установленными выплатами, который определяет выгоду в терминах, более характерных для плана с установленными взносами. Другими словами, план остатка денежных средств определяет обещанную выгоду с точки зрения установленного остатка на счете.

Как работают планы баланса денежных средств?

В типичном плане баланса наличности на счет участника ежегодно зачисляется «кредит на оплату» (например, 5 процентов компенсации от его или ее работодателя) и «кредит на проценты» (либо фиксированная ставка, либо переменная ставка, которая привязан к такому индексу, как ставка годовых казначейских векселей).Увеличение и уменьшение стоимости инвестиций плана напрямую не влияет на суммы выплат, обещанных участникам. Таким образом, инвестиционные риски несет исключительно работодатель.

Когда участник получает право на получение вознаграждения по плану остатка денежных средств, получаемые вознаграждения определяются с точки зрения остатка на счете. Например, предположим, что остаток на счете участника составляет 100 000 долларов США, когда он или она достигает возраста 65 лет. Если участник решит выйти на пенсию в это время, он или она будет иметь право на аннуитет на основе этого остатка на счете.Такая рента может составлять примерно 8500 долларов в год на всю жизнь. Однако во многих планах с балансом денежных средств участник мог вместо этого выбрать (с согласия своего супруга) получение единовременной выплаты, равной остатку на счете в размере 100 000 долларов.

Если участник получает единовременную выплату, эта выплата обычно может быть перенесена в IRA или в план другого работодателя, если этот план допускает перенос.

Пособия по большинству планов с балансом денежных средств, как и по большинству традиционных планов с установленными выплатами, в определенных пределах защищены федеральной страховкой, предоставляемой через Корпорацию по гарантированию пенсионных пособий.

Чем планы Cash Balance отличаются от традиционных пенсионных планов?

В то время как как традиционные планы с установленными выплатами, так и планы с балансом денежных средств должны предлагать выплату вознаграждения работнику в виде серии пожизненных выплат, традиционные планы с установленными выплатами определяют вознаграждение работника как серию ежемесячных пожизненных выплат, начиная с выход на пенсию, но планы остатка денежных средств определяют выгоду с точки зрения заявленного остатка на счете. Эти счета часто называют «гипотетическими счетами», поскольку они не отражают фактические взносы на счет или фактические прибыли и убытки, относящиеся к счету.

Чем планы Cash Balance отличаются от планов 401(k)?

Планы баланса денежных средств являются планами с установленными выплатами. Напротив, планы 401 (k) представляют собой тип плана с установленными взносами. Между типичными планами остатка денежных средств и планами 401(k) есть четыре основных отличия:

  1. Участие — Участие в типовых планах баланса денежных средств обычно не зависит от того, вносят ли работники часть своего вознаграждения в план; однако участие в плане 401(k) полностью или частично зависит от решения сотрудника внести свой вклад в этот план.
  2. Инвестиционные риски — Инвестициями планов баланса наличности управляет работодатель или управляющий инвестициями, назначенный работодателем. Риски инвестиций несет работодатель. Увеличение и уменьшение стоимости инвестиций плана напрямую не влияет на суммы выплат, обещанных участникам. Напротив, планы 401 (k) часто позволяют участникам направлять свои собственные инвестиции в определенные категории. В соответствии с планами 401 (k) участники несут риски и выгоды от выбора инвестиций.
  3. Пожизненные ренты — В отличие от планов 401(k), планы кассового баланса необходимы для того, чтобы сотрудники могли получать свои льготы в виде пожизненных рент.
  4. Федеральная гарантия . Так как это планы с установленными выплатами, выплаты, обещанные планами остатка наличности, обычно застрахованы федеральным агентством, Корпорацией гарантирования пенсионных пособий (PBGC). Если план с установленными выплатами прекращается из-за недостаточности средств для выплаты всех обещанных пособий, PBGC имеет право взять на себя управление планом и начать выплату пенсионных пособий в пределах, установленных законом. Планы с установленными взносами, включая планы 401(k), не застрахованы PBGC.

Существует ли федеральный пенсионный закон, регулирующий эти планы?

Да. Федеральный закон, в том числе Закон об обеспечении пенсионного дохода работников (ERISA), Закон о дискриминации по возрасту при приеме на работу (ADEA) и Налоговый кодекс (IRC), обеспечивает определенную защиту вознаграждений работникам участников пенсионных планов частного сектора.

Если ваш работодатель предлагает пенсионный план, закон устанавливает стандарты фидуциарной ответственности, участия, наделения правами (минимальный срок, в течение которого участник обычно должен быть нанят работодателем, чтобы получить законное право на получение пособий), накопления пособий и финансирования.Закон также требует планов по предоставлению базовой информации рабочим и пенсионерам. IRC устанавливает дополнительные налоговые квалификационные требования, в том числе правила, направленные на обеспечение того, чтобы пропорциональные льготы предоставлялись достаточно широкому кругу сотрудников.

Министерство труда, Комиссия по обеспечению равных возможностей при трудоустройстве (EEOC) и Налоговая служба/Министерство финансов несут ответственность за надзор и обеспечение соблюдения положений закона. Как правило, Министерство труда сосредотачивается на фидуциарных обязанностях, правах сотрудников, а также требованиях к отчетности и раскрытию информации в соответствии с законом, в то время как EEOC концентрируется на частях закона, касающихся дискриминационных по возрасту практик найма.IRS/Министерство финансов обычно ориентируется на стандарты, установленные законом для планов, чтобы претендовать на налоговые преференции.

Существуют ли требования, которые применяются, если мой работодатель преобразует мой текущий план в план с балансом денежных средств?

Да; однако работодатели не обязаны устанавливать пенсионные планы для своих сотрудников, поскольку частная пенсионная система является добровольной. Кроме того, работодателям предоставляется значительная свобода действий при принятии решения о прекращении или изменении существующих планов. Таким образом, работодатели, как правило, могут изменить свои традиционные пенсионные планы и формулы пособий, которые они используют, путем внесения поправок в план.

Федеральный закон в целом накладывает ограничения на изменение планов. Например, требуется заблаговременное уведомление участников плана, если в результате внесения поправки значительно снижается ставка, по которой участники плана могут получать пособия в будущем. Кроме того, необходимо соблюдать другие юридические требования, в том числе запрет на дискриминацию по возрасту.Кроме того, хотя работодатели могут изменить свои планы, чтобы прекратить получение будущих пособий или уменьшить размер будущих пособий, им, как правило, запрещено сокращать уже заработанные участниками пособия. Другими словами, работник, как правило, не может получать меньше своего начисленного вознаграждения в соответствии с формулой плана на дату вступления в силу поправки. Например, предположим, что формула вознаграждения плана предусматривает ежемесячную пенсию в возрасте 65 лет, равную 1,5 процента за каждый год службы, умноженную на среднемесячную максимальную компенсацию участника за три года, и что в план внесены поправки, чтобы изменить формулу вознаграждения. .Если на момент внесения поправки участник отработал 10 лет, он будет иметь право на получение ежемесячной пенсии в возрасте 65 лет, равной 15 процентам от среднемесячной максимальной компенсации участника за три года на момент внесения поправки в план. эффективен. Это пособие до внесения поправок (включая соответствующие пособия досрочного выхода на пенсию) защищено законом и не может быть уменьшено.

Кроме того, существуют дополнительные ограничения, которые применяются конкретно в случае поправки, которая преобразует формулу плана в формулу плана баланса денежных средств.В частности, участники должны получить сумму пособия до поправки плюс вознаграждения в соответствии с новой формулой баланса денежных средств (в результате не может быть периода «износа», в течение которого участник не получает дополнительных преимуществ, как это могло бы произойти, если бы участники просто имели право на большую выгоду). Кроме того, все льготы в соответствии с планом остатка денежных средств (включая льготы, накопленные до преобразования) должны быть полностью переданы после 3 лет работы.

Что происходит с активами в плане, когда работодатель преобразует свою традиционную формулу плана с установленными выплатами в формулу плана остатка денежных средств?

Когда работодатель вносит поправки в свой план по преобразованию традиционной формулы плана с установленными выплатами в формулу плана с балансом денежных средств, активы плана остаются нетронутыми и продолжают поддерживать все пенсионные выплаты в рамках плана.Работодатели не могут изъять средства из плана, за исключением случаев, когда план был прекращен и у него остались активы после выплаты всех пособий по плану.

Как на меня повлияет увольнение с работы в компании, которая только что изменила свой пенсионный план с традиционной формулы с установленными выплатами на формулу плана с балансом денежных средств?

Если вы проработали достаточно долго, чтобы получить право на участие в плане, вы должны получить сумму (1) начисленного пособия по формуле, действовавшей до внесения поправок, и (2) дополнительных пособий (см. ответ на вопрос 6 выше) вы заработали по формуле плана, действовавшей после внесения поправок.Тем не менее, вам, возможно, придется дождаться пенсионного возраста в соответствии с планом, чтобы получить пособие.

Должен ли мой работодатель предоставить мне возможность остаться по старой формуле вместо того, чтобы автоматически переключать меня на новую формулу плана баланса денежных средств?

Ни ERISA, ни IRC не требуют, чтобы работодатели давали работникам возможность остаться в старой формуле. У работодателей есть несколько вариантов, в том числе:

  1. Отсутствие выбора, замена старой формулы и применение новой формулы ко всем участникам.
  2. Разрешение сотрудникам оставаться на старой формуле, но ограничивать новых сотрудников новой формулой.
  3. Предусматривается, что некоторые сотрудники, достигшие определенного стажа работы или достигшие определенного возраста, могут выбрать сохранение старой формулы.

Закон позволяет работодателям иметь такую ​​гибкость, но любой применимый вариант должен удовлетворять требованиям законодательства.

В соответствии с каждым из этих вариантов выплаты, уже полученные участниками на дату вступления в силу поправки, преобразующей старую формулу в формулу кассового остатка, не могут быть уменьшены.

Какую информацию должен предоставить мой работодатель, чтобы объяснить новую формулу Cash Balance Plan, и когда я должен получить эту информацию?

Многие работодатели добровольно предоставляют полезную информацию об этих преобразованиях до того, как изменение вступит в силу. Убедитесь, что у вас есть вся информация, которую предоставил работодатель. Если вы все еще не уверены, достаточно ли у вас информации, чтобы понять изменение плана, вы имеете право связаться с администратором плана и попросить дополнительную информацию или помощь в понимании изменения и любых вариантов, которые у вас есть в связи с изменением.

Администраторы плана, как правило, обязаны уведомлять не менее чем за 45 дней об изменениях в плане, которые значительно снижают уровень, с которым участники плана получают пособия в будущем.

После внесения поправок в план администратор плана должен предоставить всем участникам плана сводку существенных изменений плана или пересмотренное сводное описание плана. В этом документе будут обобщены изменения в вашем плане.

Кроме того, в соответствии с Законом о дискриминации по возрасту при приеме на работу (ADEA) работодатель, требующий от работника подписать отказ от прав и требований при выборе между планами, должен предоставить достаточную информацию, чтобы работник мог принять осознанное и добровольное решение о отказаться от прав ADEA.В большинстве случаев работнику должен быть предоставлен не менее 21 дня для подписания отказа и не менее 7 дней для отзыва соглашения.

Повлияет ли преобразование формулы моего пенсионного плана на мои пенсионные пособия по болезни?

Часто пенсионные планы и планы медицинского обслуживания работают независимо друг от друга и управляются отдельно. Однако иногда право на получение пенсионных пособий по болезни зависит от права на получение пенсионных пособий. Если у вас есть вопросы о ваших медицинских льготах, вам следует обратиться к администратору плана медицинского страхования.Имейте в виду, что, как и пенсионные планы, планы медицинского страхования обычно могут быть изменены или прекращены.

Что мне делать, если я считаю, что мои пособия по старой формуле были неправомерно сокращены или что мои права были нарушены?

Вам следует немедленно связаться с администратором плана и обсудить свои проблемы. Обязательно просмотрите свое индивидуальное заявление о льготах или информацию, используемую для расчета вашего пособия, чтобы определить, является ли она правильной, например, дату трудоустройства, стаж работы и заработную плату.

Если ваши опасения не получили должного внимания или у вас все еще есть вопросы о вашей ситуации, вам следует обратиться в один из наших офисов.

Кроме того, работники, считающие, что они подверглись дискриминационному обращению из-за своего возраста, расы, цвета кожи, религии, пола, национального происхождения или инвалидности, могут подать заявление о дискриминации в Комиссию по обеспечению равных возможностей при трудоустройстве (EEOC).

Этот информационный бюллетень был разработан Министерством труда США, Администрация безопасности пособий работникам, Вашингтон, округ Колумбия, 20210.Он будет доступен в другом формате по запросу: Голосовой телефон: (202) 693-8664; Телетайп: (202) 501-3911. Кроме того, информация, содержащаяся в этом информационном бюллетене, представляет собой руководство по соблюдению требований малого бизнеса для целей Закона о справедливости соблюдения нормативных требований для малого бизнеса от 1996 года.

Что нужно знать о планах баланса денежных средств

Вы, наверное, слышали басню о муравье и кузнечике. Но если вы не помните, короткая версия — это заранее запланированные муравьи. Кузнечик этого не сделал и дорого заплатил за это.

Предположим, вы кузнечик.

Вы владелец бизнеса или партнер с пенсионными сбережениями, которых совершенно недостаточно для ваших предполагаемых потребностей. Вам нужен пенсионный план с налоговыми льготами и защитой кредиторов, который позволит вам накопить значительные активы за короткий период времени. Так что ты можешь сделать?

Ответом на этот вопрос может быть спонсируемый работодателем план баланса денежных средств. Хорошо разработанный план потенциально может позволить вам вносить около 300 000 долларов в год, в зависимости от вашего возраста и других факторов.

Основы

План баланса денежных средств — это форма пенсионного плана, которая позволяет владельцам или партнерам бизнеса и, при необходимости, ключевым руководителям создавать огромные пенсионные активы за короткий период времени. Это план, спонсируемый работодателем, который может быть создан любой формой бизнеса, включая коммерческие и некоммерческие корпорации, ООО, товарищества и индивидуальные предприниматели.

План баланса денежных средств представляет собой план с установленными выплатами и, как таковой, подчиняется многим из тех же правил, которые регулируют другие виды планов с установленными выплатами, включая правила минимального участия и недискриминации, которые обычно требуют взносов для других сотрудников. Однако, если бизнес также предлагает план распределения прибыли, два плана можно протестировать вместе, уменьшая влияние правил на план баланса денежных средств.

Как это работает

После создания план создает отдельный гипотетический счет для каждого участника с выплатой при выходе на пенсию в зависимости от остатка на этом счете. Если вы участвуете в таком плане, он может работать вместе с вашим планом 401(k) и/или IRA.

Как участник плана баланса денежных средств, ваш гипотетический баланс счета ежегодно увеличивается на основе платежного кредита (фиксированная сумма или процент от компенсации) плюс заранее установленный процентный кредит (фиксированная ставка или переменная ставка, привязанная к к индексу).

Это означает, что, в отличие от планов 401(k) и IRA, баланс вашего счета не отражает фактических прибылей и убытков от базовых инвестиций плана. Это причина, по которой счет упоминается как гипотетический. Это также означает, что бизнес несет риск, если инвестиции плана будут расти медленнее, чем предполагалось, или даже потеряют свою ценность.

Максимальная сумма взноса каждый год основана на формуле, установленной при создании плана, и с учетом определенных юридических ограничений.Взносы работодателей ежегодно определяются актуариями и варьируются, как и другие взносы в планы с установленными выплатами, в зависимости от возраста и вознаграждения участников плана, а также от инвестиционной эффективности активов плана.

Привилегии в вашей учетной записи должны быть переданы в течение трехлетнего периода. Они растут без налогов и облагаются налогом при выходе.

После выхода на пенсию вы получаете пожизненную ренту в зависимости от остатка на счете, хотя некоторые планы предлагают выбор единовременной выплаты.Эти единовременные выплаты могут быть переведены без уплаты налогов в IRA или другие пенсионные планы, допускающие переносы.

В определенных ситуациях вы можете получить единовременную выплату или пожизненную ренту до выхода на пенсию, в том числе в случае потери трудоспособности, смерти или увольнения.

Финансовые и налоговые льготы

Основным преимуществом плана остатка денежных средств является его способность быстро создавать очень большие пенсионные счета, особенно для владельцев бизнеса или партнеров, которые в течение многих лет инвестировали деньги в свой бизнес, а не в свои пенсионные счета.

Участники не несут риска, связанного с потерей стоимости базовых инвестиций. Бизнес несет этот риск.

Взносы в планы денежных пособий имеют право на вычет федерального подоходного налога. Другими словами, взносы производятся в долларах до вычета налогов. Компания может вычитать взносы за сотрудников, которые не являются владельцами или партнерами, а если это корпорация, она также может вычитать взносы за владельцев. Для индивидуального предпринимателя или сквозного юридического лица (например, товарищества) с доходом, который облагается налогом в индивидуальной налоговой декларации, взносы уменьшают налогооблагаемый доход, в то время как в плане они не облагаются налогом.

Привилегия участника является переносимой и может быть преобразована в единовременную выплату для переноса в случае смены работодателя.

По сравнению с другими планами с установленными выплатами планы с балансом денежных средств могут иметь более предсказуемые ежегодные взносы.

Большинство планов, но не все, застрахованы федеральной корпорацией пенсионных гарантий (PBGC). Например, исключаются небольшие фирмы, предоставляющие профессиональные услуги.

Потенциальные недостатки

Планы баланса денежных средств должны соответствовать всем правилам и положениям IRS для планов с установленными выплатами.

Активы Плана объединяются для инвестиционных целей. Участники не могут контролировать, как инвестируются остатки на их индивидуальных счетах.

Планы, застрахованные федеральной PBGC, должны платить ежегодные страховые взносы.

Планы

по балансу денежных средств несколько сложнее, чем планы 401(k), поэтому административные расходы могут быть выше, чем планы с установленными взносами. Однако они часто дешевле, чем другие планы с установленными выплатами.

Как и в случае с другими планами с установленными выплатами, счета с балансом денежных средств могут потребовать крупных взносов в то время, когда бизнес не может их себе позволить.

Где планы баланса наличности работают особенно хорошо

Несмотря на потенциальные недостатки, при правильных обстоятельствах планы баланса денежных средств могут позволить владельцам бизнеса, партнерам и ключевым сотрудникам значительно увеличить свои пенсионные сбережения при разумных затратах для бизнеса.

Бизнес, рассматривающий план баланса денежных средств, должен иметь стабильный или растущий поток доходов. Эти планы не подходят для предприятий, доходы которых подвержены большим циклическим колебаниям.

Планы остатка денежных средств хорошо работают в ситуациях, когда бизнес стремится предоставить возможности пенсионных сбережений для всех сотрудников. Обычно это означает, что существуют другие планы, которые помогут выполнить требования IRS по тестированию на недискриминацию. Это также означает, что бизнес готов нести определенные расходы, актуарные и другие, необходимые для поддержки плана.

Планы баланса денежных средств чаще успешны в компаниях с небольшим количеством относительно пожилых владельцев, партнеров и ключевых сотрудников или с высоким соотношением владельцев или партнеров к сотрудникам.

Владельцы, партнеры и ключевые сотрудники предприятия должны получать достаточный доход, чтобы иметь возможность откладывать значительные суммы в долларах по плану. Профессиональные поставщики услуг являются типичным примером.

Чтобы получить более подробную информацию о планах остатка денежных средств или обсудить, как создание такого плана может повлиять на ваш бизнес или ваши пенсионные сбережения, позвоните нам.

Что такое план баланса денежных средств?

План остатка денежных средств представляет собой разновидность традиционного пенсионного плана.Как и традиционная пенсия, план баланса денежных средств предоставляет работникам возможность пожизненной ренты. Однако, в отличие от пенсионных планов, планы баланса денежных средств создают индивидуальный аккаунт для каждого застрахованного сотрудника с определенной единовременной суммой. Создание плана баланса денежных средств предлагает потенциальную экономию для работодателей.

Посмотрите наш пенсионный калькулятор.

Что такое план баланса денежных средств?

В плане баланса денежных средств участвующему сотруднику сообщается, что он или она будет иметь доступ к определенной сумме по достижении пенсии.Допустим, эта сумма составляет 400 000 долларов. Чтобы получить 400 000 долларов США, план предполагает сочетание взносов работодателя и сложных процентов с течением времени. Когда сотрудник выходит на пенсию, он может либо взять 400 000 долларов единовременно, либо взять на себя обязательство по выплате ренты, которая выплачивает часть 400 000 долларов в виде регулярных чеков.

За каждый год, в течение которого сотрудник получает вознаграждение в компании, оно начисляет вознаграждение в соответствии со следующей формулой:

годовое пособие = (заработная плата x кредитная ставка) + (остаток на счете x процентная кредитная ставка).

Давайте разберем эти термины. Заработная плата работника – это его заработная плата. Кредитная ставка заработной платы — это процент от заработной платы работника, который работодатель предоставляет в виде взносов. Часто это от 5 до 8 процентов.

Остаток на счете — это то, что работник уже накопил в виде пособий и доходов. Процентная ставка по кредиту представляет собой процент, который работодатель устанавливает для роста взносов с течением времени. Это может быть либо фиксированная ставка (скажем, 5%), либо переменная ставка, привязанная к чему-то еще, например процентная ставка по 30-летним казначейским облигациям.

Баланс денежных средств по сравнению с традиционной пенсией

Планы остатка денежных средств приобрели популярность, когда некоторые компании и правительства штатов начали преобразовывать свои традиционные пенсионные планы в планы остатка денежных средств в качестве альтернативы замораживанию испытывающих трудности пенсий. Если вы только что получили известие о том, что ваша пенсия превращается в пенсионный план, вот что вам нужно знать:

Пособия, которые вы уже заработали, (вероятно) безопасны: Пока компании остаются на плаву, они могут изменить или заморозить пенсионный план, но они не могут отказаться от пособий, которые уже заработали их сотрудники.Даже если условия вашего плана, спонсируемого работодателем, изменятся в худшую сторону, вы по-прежнему будете иметь доступ к преимуществам, которые вы получили по первоначальному плану. Кроме того, большая часть средств в большинстве планов с установленными выплатами застрахована на федеральном уровне через Pension Benefit Guaranty Corporation, государственное учреждение.

Переход на план с денежным балансом более выгоден для молодых сотрудников: Традиционная пенсия рассчитывает ваши пенсионные пособия по формуле, основанной на времени, проведенном в компании, и вашей зарплате за последние несколько лет работы. Если вы опытный работник, который поднялся по служебной лестнице и теперь хорошо зарабатывает, вероятно, в ваших интересах иметь пенсию, отражающую этот рост заработной платы. Планы баланса денежных средств, с другой стороны, предлагают льготы, которые более равномерно распределены по продолжительности карьеры работника и растут с одинаковой скоростью с течением времени. Доллары, внесенные в начале карьеры работника, имеют больше времени для накопления и, следовательно, являются более ценными.

Остаток денежных средств против 401(k)

A 401(k) является строго планом с установленными взносами (DC), тогда как план остатка денежных средств считается, в зависимости от того, кого вы спросите, либо планом с установленными выплатами (DB), либо гибридным планом DB-DC.С помощью 401 (k) работник делает взносы в пенсионный план. Работодатель, спонсирующий форму 401(k), может делать или не делать соответствующие взносы.

Воспользуйтесь нашим калькулятором 401(k).

Вот большая разница между планом 401(k) и планом баланса денежных средств: в плане 401(k) деньги, которые работник получит на пенсии, не «определены». Вместо этого пенсионные пособия сотрудника зависят от показателей рынка и фондов, в которых хранятся взносы 401 (k).Сотрудник несет риск того, что рыночный спад уничтожит ее 401(k).

С другой стороны, с планом баланса денежных средств сумма денег, на которую работник может рассчитывать при выходе на пенсию , «определена». Вот что делает его планом с установленными выплатами. Риск рыночных колебаний несет работодатель, а не работник. В силу своего статуса с установленными выплатами планы остатка денежных средств застрахованы и , они должны предлагать вариант пожизненного аннуитета, ни один из которых не подходит для 401 (k) s.

Варианты остатка денежных средств

Если у вас есть план баланса наличности через вашего работодателя, у вас есть выбор между аннуитетом ваших пособий и получением пособий в виде единовременной выплаты. Если вы выберете аннуитет, ваш остаток денежных средств будет выплачиваться вам меньшими частями в годы после выхода на пенсию. Если вы решите получить единовременную выплату, вы можете взять все деньги сразу и перевести их либо в IRA, либо в план нового работодателя.

Планы баланса денежных средств для владельцев бизнеса

Правительства штатов и крупные фирмы привлекают большое внимание средств массовой информации, когда они решают перейти от традиционного пенсионного плана к плану с балансом денежных средств. Тем не менее, малый и средний бизнес также может извлечь выгоду из использования плана баланса денежных средств.

Если вы владелец бизнеса, создание плана баланса денежных средств для себя и своих сотрудников оставляет вам гораздо более высокие лимиты взносов, чем вы получили бы с 401(k).Это может быть настоящим спасением, если вам (или любому из ваших сотрудников) необходимо внести значительный вклад в подготовку к выходу на пенсию. Пределы взносов для планов остатка денежных средств основаны на возрасте и максимальной сумме в 200 000 долларов для работников 60 лет и старше.

Кроме того, взносы в план баланса денежных средств вашего бизнеса уменьшают ваш налогооблагаемый доход. Вы даже можете настроить 401 (k) и план баланса денежных средств, если вы действительно хотите запустить процесс. Просто будьте готовы платить более высокие административные расходы за план баланса денежных средств, потому что он требует актуарной сертификации каждый год.

Связанная статья: Начало работы с пенсионным планированием

Итог

Если вы являетесь участником плана остатка денежных средств, вы будете получать регулярные отчеты, объясняющие гипотетическую стоимость вашего пенсионного счета, а также деньги, которые вы можете рассчитывать получить на пенсии. Выберете ли вы взять эти деньги в качестве аннуитета или единовременно, зависит от вас.

С аннуитетом у вас меньше контроля, но вы наслаждаетесь душевным спокойствием, которое приходит от осознания того, что вы не можете перерасходовать деньги и остаться ни с чем в старости.С другой стороны, вы можете столкнуться с сокращением льгот, если ваша компания столкнется с проблемами в будущем. Это одна из причин, по которой некоторые сотрудники предпочитают получать свои пособия в виде единовременной выплаты и переводить их в IRA, пока они могут. Если вы выбираете пролонгацию, помните, что вы берете на себя ответственность за то, чтобы ваши льготы сохранялись до конца вашей жизни. Важно планировать соответственно!

Советы по подготовке к выходу на пенсию
  • Подсчитайте, сколько вам нужно накопить, чтобы комфортно уйти на пенсию.Простой способ сэкономить на выходе на пенсию — воспользоваться преимуществами соответствия работодателя 401 (k).
  • Работа с финансовым консультантом. По мнению отраслевых экспертов, люди, которые работают с финансовым консультантом, в два раза чаще достигают своих пенсионных целей. Инструмент сопоставления, такой как SmartAdvisor от SmartAsset, может помочь вам найти человека, с которым можно работать, чтобы удовлетворить ваши потребности. Сначала вы ответите на ряд вопросов о вашей ситуации и целях. Затем программа сузит ваши варианты от тысяч консультантов до трех зарегистрированных консультантов по инвестициям, которые соответствуют вашим потребностям.Затем вы можете прочитать их профили, чтобы узнать о них больше, взять у них интервью по телефону или лично и выбрать, с кем работать в будущем. Это позволяет вам найти подходящую форму, в то время как программа делает большую часть тяжелой работы за вас.

Фото: flickr, ©iStock.com/champja, ©iStock.com/yoh5nn

Амелия Джозефсон Амелия Джозефсон — писательница, увлеченно освещающая темы финансовой грамотности.Ее области знаний включают выход на пенсию и покупку жилья. Работы Амелии появились в Интернете, в том числе на AOL, CBS News и The Simple Dollar. Она имеет ученые степени Колумбийского и Оксфордского университетов. Родом из Аляски, Амелия теперь называет Бруклин своим домом.

Часто задаваемые вопросы о пенсионном плане (FAQ)

Автор: Скотт Клауд, MBA, CPC и Кайл Браун, CEBS взносов каждый год и накапливать значительные пенсионные сбережения на основе отсрочки налогообложения.В то время как SEP и планы 401 (k) / распределения прибыли — как пенсионные планы с установленными взносами — ограничивают общие годовые взносы до 58 000 долларов США (индексированные), ежегодные взносы в план остатка денежных средств обычно зависят от возраста и дохода владельца и часто превышают 200 000 долларов США.

Ниже приведен список некоторых из наиболее распространенных вопросов, задаваемых владельцами бизнеса и их финансовыми консультантами, бухгалтерами и юристами при определении того, может ли план баланса наличности хорошо подходить для достижения целей пенсионных сбережений и налогового планирования.

Что такое план остатка денежных средств и чем он отличается от традиционного плана 401(k)?

Как и в случае с традиционным планом 401(k), план с балансом денежных средств является типом плана пенсионных сбережений, спонсируемого работодателем, с учетом налогов. Удовлетворяя положениям раздела 401 (a) Налогового кодекса, квалифицированные пенсионные сберегательные планы предусматривают не облагаемые налогом взносы, отсроченный налог на рост инвестиций в план и защиту от кредиторов как для работодателя, так и для его сотрудников.

План 401(k) представляет собой «план с установленными взносами», в соответствии с которым каждый правомочный участник может выбрать, чтобы суммы «отсрочки по зарплате» удерживались из их зарплаты и перечислялись на их счет в плане на основе отсрочки налогообложения и работодатель может по своему усмотрению финансировать внесенные работодателем суммы на счета участников плана. Пенсионные пособия, выплачиваемые участнику плана 401(k), не гарантируются, а вместо этого зависят от сделанных взносов и эффективности инвестиций в течение срока действия сберегательного пенсионного счета участника.

План с балансом денежных средств представляет собой тип «плана с установленными выплатами», при котором план полностью финансируется работодателем, а формула взносов/выплат для участников четко определена планом. «Традиционный» план с установленными выплатами выражает пенсионное вознаграждение участника как ежемесячную ренту, подлежащую выплате при выходе на пенсию, что может несколько сбивать с толку, поскольку текущая стоимость накопленного вознаграждения участника не является очевидной. Хотя план остатка денежных средств технически идентифицируется IRS как план с установленными выплатами из-за того, что формула взноса / выгоды четко определена планом, он обычно рассматривается как «гибрид» между планом с установленными выплатами и планом с установленными взносами, потому что выгода каждого участника выражается в виде сальдо текущего счета (аналогично плану 401 (k)).В дополнение к получению кредита ежегодного взноса каждый участник плана баланса денежных средств также получает ежегодный «кредит с фиксированной процентной ставкой». Таким образом, баланс участника в плане баланса денежных средств увеличивается каждый год на сумму его кредита взноса и кредита с фиксированной процентной ставкой.

Каким образом активы инвестируются в план баланса денежных средств?

В отличие от плана 401(k), активы в плане баланса денежных средств не хранятся на отдельных счетах для участников плана, и участники не могут направлять свои собственные инвестиции. Вместо этого активы в плане баланса денежных средств инвестируются в «объединенный» трастовый счет, который ведется на имя плана и которым управляет инвестиционный консультант плана. Таким образом, трастовый план баланса денежных средств действует как инвестиционный инструмент, который ежегодно финансируется работодателем и управляется инвестиционным консультантом плана для выплаты вознаграждений на основе «остатка денежных средств», отслеживаемого для каждого участника плана.

Активы плана баланса денежных средств управляются консервативным образом, чтобы 1) избежать возможности крупных убытков, влияющих на способность плана выплачивать пособия, когда придет время, и 2) предотвратить перефинансирование плана ( при этом рост остатка денежных средств по плану Trust опережает рост «остатков денежных средств», отслеживаемых для участников, что может ограничить будущие необлагаемые налогом взносы работодателя в план).Типичный план баланса денежных средств Trust нацелен на годовой доход примерно в 5%.

Каким образом суммы финансируются в план баланса денежных средств (и в каком размере)?

Одно из существенных различий между планом 401(k) и планом остатка денежных средств заключается в том, что в плане остатка денежных средств существует индивидуальный лимит пожизненного пособия. В то время как план 401 (k) может быть профинансирован до максимального годового лимита взносов в план IRS, составляющего примерно 58 000 долларов США в год (и без ограничения количества лет финансирования для каждого участника), для финансирования максимальной суммы требуется не менее 10 лет. лимит пожизненной выгоды для владельцев бизнеса в плане баланса денежных средств.Для владельца бизнеса, который хочет финансировать максимальный предел пожизненного пособия в плане остатка денежных средств, ежегодные не облагаемые налогом взносы владельца бизнеса в план остатка денежных средств обычно находятся в диапазоне от 100 000 до 250 000 долларов США в год (в зависимости от возраста владельца бизнеса). и годовой доход).

Сумма, которую работодатель обязан финансировать в рамках плана, довольно постоянна из года в год, хотя работодатель имеет некоторую гибкость в финансировании — в форме годового «диапазона финансирования» — до тех пор, пока действует план «полностью финансируемых» каждый год.

Какие налоговые преимущества обеспечивают планы с балансом денежных средств?

Поскольку взносы в план остатка денежных средств не облагаются налогом для спонсирующего работодателя (или индивидуального предпринимателя), значительная экономия на налогах реализуется, начиная с первого года принятия плана. Например, взнос в план баланса денежных средств в размере 100 000 долларов США немедленно сэкономит 35 000 долларов США в виде федеральных налогов для владельца бизнеса с федеральной налоговой ставкой 35%. Экономия на налогах будет еще выше для тех, кто живет в штатах с подоходным налогом.Этот вклад в план остатка денежных средств в размере 100 000 долларов США затем увеличивается на основе отложенного налога на доверительном счете плана остатка денежных средств. Сравните это с ростом суммы после уплаты налогов в размере 65 000 долларов США (100 000–35 000 долларов США), внесенных на обычный брокерский счет, который ежегодно облагается налогом на заработанные дивиденды, проценты и реализованный прирост капитала.

Следует отметить, что выплаты, начисленные в плане остатка денежных средств, подлежат налогообложению подоходного налога, когда они снимаются во время выхода на пенсию. Таким образом, частью оптимизации налоговых льгот от поддержания плана баланса денежных средств является оценка вашей будущей налоговой ситуации.

Каков максимальный предел пожизненного финансирования для плана с балансом денежных средств?

В идеальном сценарии для владельца бизнеса, финансирующего план баланса денежных средств до максимального лимита пожизненного финансирования IRS, финансирование обычно осуществляется в течение периода от 10 до 12 лет, заканчивающегося в возрасте 62 лет или позже, а «денежный баланс» на момент достижения максимального лимита пожизненного финансирования будет составлять примерно 2,9 миллиона долларов. Эта цифра в 2,9 миллиона долларов представляет собой комбинацию основной суммы (ежегодных не облагаемых налогом взносов) и процентов (ежегодных «кредитов с фиксированной процентной ставкой») и будет дисконтирована для владельца бизнеса, для которого пожизненный лимит достигнут до 62 лет.

Может ли работодатель поддерживать план баланса денежных средств и план 401(k)?

Да. На самом деле, многие работодатели, которые поддерживают план остатка денежных средств, также поддерживают план 401 (k). В некоторых случаях это делается для добавления дополнительных пенсионных сбережений для владельцев работодателя. В ситуациях, когда у спонсирующей организации есть сотрудники, также поддерживается план 401 (k), чтобы помочь с набором и удержанием сотрудников.

Если у спонсора плана баланса денежных средств есть сотрудники, каковы будут обязательства по финансированию для сотрудников?

В плане остатка наличности может использоваться возрастное требование до 21 года и период ожидания до одного года для новых сотрудников (с записью в план после 1 января или 1 июля). Хотя некоторые сотрудники могут быть исключены из плана остатка денежных средств, в целом план должен «охватывать» не менее 40% всех владельцев + сотрудников, которые соответствуют требованиям приемлемости (но не менее двух, если по крайней мере двое соответствуют требованиям приемлемости). ). Взносы в план баланса денежных средств должны соответствовать требованиям проверки IRS на «недискриминацию». Если правомочные сотрудники, как правило, моложе владельца (владельцев), тестирование проводится по возрасту, что позволяет установить более низкий процент взносов для сотрудников, чем для владельцев.Требования к взносам для сотрудников определяются правилами проверки на недискриминацию IRS; он основан не на установленной сумме в долларах или процентах взносов, а скорее на сумме или процентах в долларах, необходимых для прохождения тестирования. Кроме того, если работодатель поддерживает план 401(k)/распределения прибыли вместе с планом баланса денежных средств (что часто бывает), взносы работодателя в оба плана суммируются для целей тестирования. В идеальном сценарии, при котором существует заметная разница в возрасте между владельцем (владельцами) и наемными работниками, согласно общему правилу, от работников потребуется общий взнос работодателя, равный 9% от их общей заработной платы (2% в виде остатка денежных средств). и 7% в качестве участия в прибыли).

Может ли план баланса денежных средств использовать график наделения правами?

Да. В большинстве планов остатка наличности используется трехлетний график наделения «обрывом», согласно которому работник получает право на 0% до тех пор, пока он не проработает три года у работодателя, а работник получает 100% начисления по завершении трех лет службы (т. год службы наделения правами определяется как плановый год, в течение которого сотрудник отработал не менее 1000 часов). При трехлетнем графике наделения правами, если работник увольняется до завершения трех лет службы наделения правами, весь его баланс будет «конфискован» и использован для компенсации/уменьшения будущих расходов работодателя на взносы в остаток денежных средств.Если работодатель захочет, он, безусловно, может использовать график наделения полномочиями, который короче трех лет. (Следует отметить, что распределение основано на общем количестве лет работы у работодателя; «скользящий» график наделения правами не применяется к ежегодному взносу на остаток денежных средств).

До 2020 года новый план баланса денежных средств должен был быть принят до последнего дня первого года действия плана. Начиная с 2020 года Закон SECURE позволил владельцам бизнеса принять план баланса денежных средств вплоть до крайнего срока подачи налоговых деклараций (включая продления) для первого года действия плана.Обычно требуется несколько недель, чтобы подготовить документы плана, настроить доверительный счет плана, рассчитать взносы за 1-й год и внести взносы за 1-й год на доверительный счет до истечения срока подачи налоговой декларации, поэтому для практических целей рекомендуется, чтобы владельцы бизнеса начали работа с актуарной фирмой по крайней мере за один месяц до крайнего срока подачи налоговых деклараций в первый год плана.

Чтобы узнать больше о программе Cash Balance Plan, свяжитесь с The Retirement Plan Company, LLC.

Планы баланса денежных средств для профессиональной практики

Планы баланса денежных средств предлагают владельцам-служащим в профессиональной практике средство для отсрочки налога на прибыль, значительно превышающую годовой пределы вклада традиционной гл. 401(k) и участие в прибылях планы. Этот вариант становится все более ценным с тех пор, как общая налоговая нагрузка на владельцев неакционерных, сквозных хозяйствующих субъектов увеличилась в 2013 году.

Планы баланса денежных средств, часто называемые гибридными пенсионными планами, представляют собой планы с установленными выплатами, которые во многом напоминают планы с установленными выплатами. планы взносов.Количество активных планов баланса денежных средств (тех, без нулевых участников) выросли на 70% в период с 2008 по 2012 год, а те в 2012 г. у планов было более 800 миллиардов долларов активов. практики в настоящее время составляют большинство планов баланса денежных средств, с наибольшей концентрацией в области медицины. Денежных баланс планы особенно привлекательны для этой демографической группы (например, врачи, стоматологи, юристы и бухгалтеры), потому что эти специалисты часто зарабатывать намного выше среднего годового оклада и получить более поздний старт в накопление личных пенсионных накоплений.

Недавнее повышение налогов, затронувшее высокооплачиваемых практикующих врачей

Закон США об освобождении от уплаты налогов от 2012 г., P.L. 112-240, увеличение самая высокая ставка налога на доходы физических лиц с 35% до 39,6%, начиная с 2013. Максимальная ставка вступает в силу с момента налогооблагаемого дохода (включая заработная плата/гарантированная оплата и сквозная сетка собственника-сотрудника доход от практики) достигает 413 201 долларов США для одиночных регистраторов. (464 850 долларов США за совместную подачу документов, состоящих в браке) в 2015 налоговом году.

Кроме того, Закон о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании, P.L. 111-148, взимал дополнительный подоходный налог Medicare в размере 0,9% от заработанного дохода. более 200 000 долларов для одиноких и 250 000 долларов для налогоплательщиков, состоящих в браке совместно, начиная с 2013 года. Заработанный доход включает в себя заработную плату, оклад и доход от самозанятости. Гарантированные платежи от партнерств и компании с ограниченной ответственностью (ООО) квалифицируются как доход от самозанятости и облагаются подоходным налогом. сквозной доход собственникам, которые активно участвовать в бизнесе, структурированном как партнерство или ООО облагается подоходным налогом.Поток доходов от бизнеса владельцам S-корпорации не облагаются подоходным налогом, потому что это не классифицируется как доход от самозанятости, даже для тех, кто активно участие в бизнесе. В сумме заработок выше доллара порог суммы профессионального практикующего, который активно проводит его или ее практика в некорпоративной форме подлежит 0,9% налог в дополнение к традиционному налогу на самозанятость и подоходному налогу.

Отсрочка с использованием пенсионных планов

Одним из ценных способов отсрочки уплаты налогов является выход на пенсию. план, но федеральные ограничения на взносы в гл.401(к) и прибыль планы совместного использования ограничивают преимущества этой стратегии налогового планирования на относительно низкие уровни. Максимальный вклад в определенные план взносов составляет 53 000 долларов в 2015 году. (Но работники в возрасте 50 лет и старше пожилые могут сделать дополнительный вклад в размере 6000 долларов США.)

Поскольку планы остатка денежных средств являются планами с установленными выплатами, взносы не подпадают под действие этого ограничения. Вместо этого ограничение на годовой выплата, которую участник плана может получить при выходе на пенсию (210 000 долларов США по состоянию на 2015).Следовательно, участник кассового баланса потенциально может отсрочить налоги, предписав своей практике инвестировать до трех или четыре раза сек. 401 (k) лимит в план остатка денежных средств в заданном год (в зависимости от возраста, времени до выхода на пенсию и других факторов), с соответствующим уменьшением заработной платы, что сэкономит текущий налог долларов. Для оптимизации отсрочки уплаты налогов и пенсионных сбережений балансовый план можно использовать вместе с гл. 401(k) план и план распределения прибыли.

Работающие профессионалы, владеющие частью своей фирмы, уникальны. в состоянии извлечь выгоду из плана баланса денежных средств, потому что их зарплата в целом относительно высокая.Например, отчет за 2014 г. компенсация врача (доступна на tinyurl.com/ou4e5gt) раскрывает среднюю заработную плату среди медицинских специальностей примерно 250 000 долларов США в 2013 году, в зависимости от по специальности и географическому положению. Ортопеды лидируют в опросах, со средней компенсацией в размере 413 000 долларов США. Исследование юридической фирмы 2014 г. партнерская компенсация (доступно на tinyurl.com/ogbwa36) найдена средняя компенсация 716 000 долларов США в 2013 году, в зависимости от фирменных переменных и от того, физическое лицо является долевым или неакционерным партнером.Такие практикующие лучше направлять большую часть дохода, который в противном случае выплачиваться в качестве заработной платы в план остатка денежных средств каждый год после внесения сек. 401(k) и участие в прибылях, сохраняя при этом адекватный располагаемый доход. Инвестированные остатки денежных средств (которые инвестируются практикой и предназначены для отдельных профессионал) будет расти за счет отложенного налога на объединенном пенсионном счете которая защищена от кредиторов в случае судебного процесса или банкротства.

Планы остатка денежных средств в сравнении с пенсиями

Несмотря на то, что как пенсионные планы, так и пенсионные планы с установленными выплатами планы, планы баланса денежных средств обладают чертами гл. 401 (к) счета что делает их привлекательными в отличие от традиционных пенсий. А практика ежегодно платит на инвестиционный счет остатка денежных средств для финансирования определенную выплату каждому участнику при выходе на пенсию, либо в качестве пожизненная рента или единовременная выплата. В отличие от традиционного пенсионного плана, администратор плана практики рассчитывает каждый накопленную выгоду участника ежегодно и отправляет физическому лицу заявление, раскрывающее эту сумму, аналогичную ст.401(к) счет, что дает уверенность в выплате обеим сторонам (практика и участник). Однако активы плана баланса денежных средств поддерживаются практиковаться в одном объединенном аккаунте, в отличие от гл. 401(k) активы, которые юридически принадлежат каждому работнику.

Планы остатка денежных средств обычно обещают более скромные темпы роста чем традиционные пенсионные планы, часто с использованием 30-летнего казначейства процентная ставка по облигациям (хотя планы баланса денежных средств могут обещать фиксированную или другую переменная скорость роста).Поскольку практика отвечает за управление активы в их инвестиционных портфелях плана баланса денежных средств, скромные прогнозы роста помогают снизить риск неэффективность. Кроме того, когда сотрудники-собственники отделяются от бизнес с планом баланса денежных средств (при выходе на пенсию или раньше), они как правило, могут взять с собой накопленный остаток наличными, чтобы финансировать пенсию или принести их следующему работодателю. Эта портативность функция недоступна в традиционных пенсионных планах.

Планы остатков денежных средств по отраслям

Крупнейшие планы баланса денежных средств принадлежат корпоративной Америке. у IBM было самый крупный план остатка денежных средств в 2012 году с планом на 54,9 миллиарда долларов. активов, за которыми следуют AT&T и Boeing с 45,2 миллиарда долларов и 28,1 миллиарда долларов. млрд активов соответственно, согласно данным из документов Форма 5500, Годовой отчет/Отчет о программе вознаграждения сотрудников , представленный в Министерство труда по состоянию на 1 декабря 2014 г. Однако наличные балансовые планы наиболее активно выросли на небольших рынках.В качестве экспоната 1 показано, что половина планов баланса денежных средств в 2012 г. имела 10 или меньше участников, что на 42% больше, чем в 2008 году. более 36% планов 2012 г. имели от 11 до 100 участников. Только 14% в 2012 году в планах баланса денежных средств было 100 или более участников, по сравнению с 21% планов остатков денежных средств в 2008 г.


Планы остатка наличности группируются не только в небольших компаниях как правило, они также сильно сконцентрированы в профессиональных практики.График 2 показывает концентрацию денежных средств в отрасли. планы в 2012 году. На сегодняшний день самая высокая концентрация планов остатков денежных средств находится в отрасли здравоохранения, что составляет 44,7% всех денежных средств планы в 2012 году. Врачебные кабинеты составляют 58% планов в этом промышленность и стоматологические кабинеты составляют 28%.


Второе по величине использование планов баланса денежных средств находится в сектор профессиональных, научных и технических услуг, с 18,3% от плана 2012 года.В этом секторе юридические услуги имеют самая высокая доля планов остатков денежных средств, 43%, что соответствует 8% всех планы баланса денежных средств. Бухгалтерский учет и управление, научные и услуги технического консалтинга составляют 16% (3% всего остатка денежных средств). планы), а архитектурно-инженерные услуги составляют 7% (1% от всех планов баланса денежных средств).

Вместе отрасли здравоохранения и профессиональных услуг, которые в значительной степени представлены профессиональной практикой, составляют почти две трети всех планов баланса денежных средств.

Преимущества для профессиональных практик

Создание новых планов баланса денежных средств обеспечивает значительную гибкость. (По вопросам, связанным с преобразованием действующего пенсионного плана в план остатка денежных средств, см. «Кассовые Balance Conversions», JofA , февраль 2000 г., стр. 22.) A профессиональная практика может засчитываться либо в процентах от заработной платы, либо фиксированная сумма в долларах каждый год на счет владельца-служащего. Пока крупные корпорации часто устанавливают сумму зачисления на небольшой процент оклада работника (часто 5%), собственникам-работникам проще в профессиональной практике для принятия индивидуальных решений.Использование актуариев, они могут работать в обратном направлении от максимальной установленной выгоды для данного человека (пожизненная рента в размере 210 000 долларов США по состоянию на 2015 год) и распространять его в течение оставшегося периода занятости. Таким образом, компания может назначить большую выплату от имени сотрудника-собственника, который находится ближе на пенсию.

Например, 40-летний партнер юридической фирмы может направить практика, чтобы внести максимальный вклад в сек. 401 (k) счет и кредит дополнительные 65 000 долларов США к плану баланса денежных средств с соответствующим уменьшение его компенсации.Его 55-летний коллега мог возможно, иметь бизнес-кредит в размере 150 000 долларов США в объединенных денежных средствах план баланса от его имени, в дополнение к его гл. 401(к) и прибыль разделение взносов (в зависимости от предыдущих взносов), отсрочка налог примерно на 200 000 долларов в год. (Подробнее об уровнях взносов и другие соображения относительно планов остатка денежных средств см. в разделе «Планирование Дизайн в равновесии», JofA , январь 2009 г., стр. 40.)

Помимо отсрочки уплаты налогов, еще одна причина, по которой планы баланса денежных средств Особенно привлекательна для работающих профессионалов способность делать значительные пенсионные отчисления в течение сжатого периода.Медицинский профессионалы, например, часто поздно начинают накапливать пенсионное богатство. Обучение в медицинской школе и ординатуре может занять семь лет и более, в зависимости от специальности, сверх традиционных Высшее образование. Врачи, скорее всего, накапливают мало, чтобы отсутствие пенсионных сбережений в эти годы; кроме того, они не в состоянии чтобы компенсировать разницу в последующие годы, учитывая относительно низкий предел о взносах в пенсионные накопления через гл. 401(к) и прибыль обмен планами.

Другие профессиональные дисциплины (например, партнеры в области государственного бухгалтерского учета) фирмы, юридические фирмы и архитектурные фирмы) сталкиваются с аналогичным сценарием, где значительные инвестиции в последипломное образование в сочетании с другие инвестиции (например, покупка доли в партнерство) задерживают возможности для экономии. Планы баланса денежных средств могут позволить этим людям значительно увеличить свои пенсионные сбережения даже в течение короткого промежутка времени без недостатков традиционных пенсии.Это в дополнение к преимуществам отсрочки уплаты налогов.

Другие соображения

Хотя владельцы-сотрудники профессиональных практик могли получить значительную экономию налогов за счет использования плана баланса денежных средств, они должны провести всестороннее пенсионное планирование и бизнес-анализ, чтобы определить, подходит ли оно им. Например, сущности с установленными планами баланса денежных средств должны платить в них каждый год, поэтому планы баланса денежных средств больше подходят для устоявшейся практики с стабильный денежный поток.

Несмотря на то, что ежегодная выплата не обязательно должна равняться сумме основные кредиты, бизнес должен по-прежнему соответствовать тому же минимуму потребности в финансировании, как и другие планы с установленными выплатами. Денежная выгода планы могут быть дорогостоящими в управлении, поскольку предприятия несут расходы на работа с актуариями для определения сумм выплат, в дополнение к расходы на общее управление фондом. Несмотря на то, что Закон о пенсионном обеспечении 2006 г., П.Л. 109-280, и последующие правила IRS предусматривали большая свобода действий и уверенность в планах баланса денежных средств в отношении законы о дискриминации и процентные ставки по кредитам (см. Обновление правил гибридного плана с установленными выплатами», JofA , сентябрь18, 2014), компании по-прежнему должны убедиться, что они соблюдают существующие правила.

При составлении плана баланса денежных средств также важно рассмотреть эффект участия сотрудников, не являющихся собственниками. За Например, фирма, которая не может разработать план баланса денежных средств только для владельцы-практики могут рассмотреть возможность создания многоуровневого плана для разрешить более низкие уровни взносов от сотрудников, которые не владельцев бизнеса. Однако любое такое дизайнерское решение потребует соответствовать (и оставаться) в соответствии с другими требованиями Кодекса, включая правила недискриминации и правила минимального участия в сек.401(а)(4) и (а)(26) соответственно.

Предлагаемое законодательство также может повлиять на решение об остатке денежных средств. Запрос федерального бюджета президента Барака Обамы на 2015 год ограничит новые взносы на все льготные налоговые пенсионные счета (включая оба планы с установленными взносами и установленными выплатами) после того, как налогоплательщик достигнута прогнозируемая выплата по плану с установленными выплатами. Если предложенный закон был принят в его нынешнем виде, владельцы профессиональная практика, возможно, должна ограничить взносы наличными, в зависимости от других отложенных налоговых пенсионных активов.Бюджет Обамы на 2014 год содержал аналогичное предложение, которое не получило одобрения Конгресса.

«Последняя и лучшая налоговая льгота»

Планы баланса наличности — это «одни из последних, лучших налоговых льгот, оставшихся для близкие владельцы бизнеса», как описывает Элмер Рич III, директор Rich and Co. в Чикаго (онлайн-комментарий в ответ на «Как правила IRS Изменения могут привлечь внимание к малоизвестному пенсионному плану». RIABiz.com). То большой потенциал ежегодных взносов позволяет владельцам-работникам профессиональная практика для отсрочки значительных сумм дохода, в то время как одновременно увеличивая пенсионные активы в сжатый период, уравновешивая эффект откладывания меньшего количества денег в начале их карьера.CPA, которые обслуживают клиентов в этих типах организаций (включая сами бухгалтерские фирмы) должны знать об этом надежном возможность отсрочки уплаты налогов и значительного ускорения пенсионных накоплений.

Эллисон Л. Эванс ([email protected]) — помощник профессор бухгалтерского учета в Университете Севера Каролина-Уилмингтон. Джеймс Х. Ирвинг ([email protected]) является доцент бухгалтерского учета Университета Клемсона в Клемсоне, С.К.

Прокомментировать эту статью или предложить идею для другой статью, свяжитесь с Полом Боннером, старшим редактором, по адресу [email protected] или по телефону 919-402-4434.

РЕСУРСЫ AICPA

Публикации

  • Планы вознаграждения сотрудников: Руководство по аудиту и бухгалтерскому учету (#AAGEBP14P, мягкая обложка; #AAGEBP14E, электронная книга; #WEB-XX, год онлайн доступ)
  • Планы вознаграждения сотрудников Отраслевые разработки: риск аудита Оповещение (#ARAEBP14P, мягкая обложка; #ARAEBP14E, электронная книга)

Конференц-связь

Конференция по планам вознаграждения сотрудников, 18–20 мая, Нэшнл-Харбор, Мэриленд.

Для получения дополнительной информации, совершения покупки или регистрации перейдите на сайт cpa2biz.com или позвоните в Институт по телефону 888-777-7077.

Налоговый консультант и налоговый отдел

Налоговый консультант доступен по сниженной подписной цене для члены налоговой секции, которая предоставляет инструменты, технологии и равноправное взаимодействие с CPA с налоговой практикой. Более 23 000 CPA Члены налоговой секции. Секция информирует членов о налогах законодательные и нормативные изменения.Посетите Налоговый центр по адресу aicpa.org/tax. Текущий выпуск The Tax Advisor доступен на сайте thetaxadviser.com.

Преобразование баланса денежных средств

РЕЗЮМЕ
  • В УСИЛИЯХ КОНТРОЛИРОВАТЬ ЗАТРАТЫ И УДОВЛЕТВОРИТЬ потребности меняющейся рабочей силы, некоторые компании преобразовали их пенсионных планов с установленными выплатами к балансу денежных средств формула.Это вызвало обеспокоенность в Конгрессе, IRS и другие государственные учреждения, что конверсии могут дискриминировать пожилых работников, которые могут лишиться пособий в результате конвертации.
  • ПЛАН БАЛАНСА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УСТАНАВЛИВАЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ на индивидуальные счета участников. Если корыстный участник меняет работу или уходит на пенсию, единовременная выплата на основе остатка на счете обычно может быть перенесен в IRA или другой квалифицированный план.
  • ПОСЛЕ КОНВЕРТАЦИИ ОСТАТКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, УЧАСТНИК , возможно, придется отработать несколько лет, прежде чем он или она получает пенсионные выплаты выше тех, которые были начислены на момент преобразование. Этот так называемый период износа – это время чтобы догнать выплаты, начисляемые в соответствии с традиционным пенсионным планом.
  • ПРЕОБРАЗОВАНИЕ КОМПАНИИ В ПЛАН ДЕНЕЖНОГО БАЛАНСА обычно представляет собой отрицательную поправку к плану. которые компания признает перспективно в своей финансовой заявления как снижение стоимости предыдущих услуг.То учетные последствия конверсии согласуются с другими типами поправок к плану в соответствии с отчетом FASB №. 87.
  • ОСОБЕННОСТИ КОНСТРУКЦИИ ДЕНЕЖНЫХ БАЛАНСОВ может снизить затраты. Несмотря на это, увеличилось общественное внимание, сосредоточенное на конверсиях, означает, что они не право для каждой компании. Компании должны быть в курсе проблемы с планом баланса денежных средств и действуйте с осторожностью до тех пор, пока решены некоторые нормативные вопросы.
АЛЕКС Т. АРКАДИ, CPA, партнер в национальная группа профессиональной практики ТОО «Эрнст энд Янг» в г. Нью-Йорк и бывший научный сотрудник FASB. Его адрес электронной почты [email protected] . ФРАНСИН МЕЛЛОРС, дипломированный бухгалтер, старший менеджер национального группа профессиональной практики Ernst & Young в Нью-Йорке Город. Ее адрес электронной почты [email protected].

стремление привлекать молодые таланты и контролировать расходы, Компании пересматривают свои пенсионные планы с установленными выплатами.По оценкам, 16% компаний из списка Fortune 100 перешли на так называемую Формула баланса денежных средств. Некоторые из новых планов баланса денежных средств позволяют работникам получать единовременные выплаты. Это обращается к типичным член сегодняшней более молодой и все более мобильной рабочей силы, который может не оставаться в компании достаточно долго, чтобы пользоваться всеми преимуществами традиционная пенсионная программа.

Озабоченность Конгресса по поводу преобразования остатков наличности сосредоточена на адекватно ли компании раскрывают участникам вытекающие из этого изменения в пособиях и формулах баланса денежных средств. дискриминировать пожилых сотрудников.Это привело к тому, что IRS обязала что все определения и проверки конверсий остатка наличности быть отправлены в Национальное управление IRS для рассмотрения. В неформальном обсуждений, IRS указала, что может отказать в одобрении всех ожидающих конверсий, чтобы дать агентству время сформулировать политику в отношении квалификационные вопросы. Кроме того, равные возможности трудоустройства Комиссия рассматривает вопрос о том, нарушают ли конверсии Возраст Закон о дискриминации в сфере занятости.

Многие компании перешли на план кассового остатка (для подробности о том, как некоторые из них это делали, см. Время «).Компания рассматривает вопрос о том, является ли остаток денежных средств преобразование в его интересах следует понимать

  • Чем пенсионные планы с балансом денежных средств отличаются от традиционных планы с установленными выплатами и планы с установленными взносами.
  • Как начальное сальдо счета участника и последующие льготы определены.
  • Каковы последствия бухгалтерского учета и раскрытия информации преобразование.
  • Как переход на формулу баланса денежных средств влияет на обязательства по прогнозируемым выплатам, ежегодные пенсионные расходы и финансирование требования.
  • К каким вопросам бизнеса и отношений с работниками приводят работодателей перейти на планы кассового баланса.

НАЗВАЙТЕ ЭТУ ПЕНСИЮ

Добавление планов остатка денежных средств по существу добавило треть вариант для компаний, чтобы выбрать из предоставления преимуществ для своих сотрудники.

План с установленными выплатами. В рамках установленных выплат план, компания обещает выплатить сотруднику установленную пенсию выгода.Вознаграждение – это сумма, которую, как считается, имеет работник. заработанные за время его работы. Взносы работодателя обычно помещаются в траст и инвестируются; пособия выплачиваются из траста накопленные активы. Годовой взнос работодателя актуарно определяется на основе возраста сотрудников и истории заработной платы, смертности ставки, эффективность инвестиций траста и ERISA Требования к вкладу.

Работодатель несет финансовый риск, если доход от инвестиций активы плана не соответствуют ожидаемой эффективности или если активы траста не соответствует обещанным преимуществам.Традиционное определение планы льгот «загружены» — льготы обычно связаны со временем в уровень обслуживания и заработной платы непосредственно перед выходом на пенсию. Таким образом, значительная часть пенсионных выплат работника приходится на последние 5-10 лет работы.

План с установленными взносами. В соответствии с определенным план взносов, работникам не гарантируется конкретная выгода. Вместо этого для каждого участника ведется отдельная учетная запись. А баланс счета участника основан на

  • Суммы, внесенные работодателем и/или работником.
  • Опыт инвестирования на эти суммы.
  • Конфискации распределены по счетам.

Когда участник с полным правом выходит из плана или выходит из него, сумма, размещенная на его или ее счете, представляет собой накопленную выгоды, которые компания должна выплатить участнику или использовать для покупки пенсионная рента. Преимущества не гарантируются, и участник несет все инвестиционные риски. Преимущества, которые получает участник обычно не определяются до тех пор, пока он или она не выйдет из плана или уходит в отставку.

Изготовление Переход

Когда компания преобразует свою пенсионного плана к формуле баланса денежных средств, пожилые работники могут повлечь за собой уменьшение пособия. Чтобы облегчить конвертацию на сотрудников, некоторые компании предоставляют переходные льготы, такие как продолжение старой формулы вознаграждения для некоторых сотрудников, предоставление дополнительных кредитов остатка денежных средств или определение начальный баланс участника по другой формуле.Четное компании, которые не предлагают переходных льгот, могут компенсировать сотрудники вне пенсионного плана с опционами на акции или увеличение долевых взносов работодателя в спонсируемые компанией 401 (к) планы.

Copyright 1999 Towers Perrin: перепечатано с разрешения.

План баланса денежных средств. В середине 1980-х IRS утвердил базовую структуру планов баланса денежных средств, и некоторые компании начали конвертировать планы с установленными выплатами в баланс денежных средств формулы.План баланса денежных средств является планом с установленными выплатами, потому что работодатель несет инвестиционные риски и вознаграждения, а также риск смертности если работник выбирает получение вознаграждения в виде аннуитета и живет сверх ожидаемой продолжительности своей обычной жизни.
В отличие от традиционный пенсионный план с установленными выплатами, план кассового баланса устанавливает отчисления на индивидуальный счет (кассовый баланс) для каждого участника. Пособия по планам остатка денежных средств часто выплачиваются как единовременная выплата, а не как пожизненная рента.Если полноправный участник меняет карьеру или уходит на пенсию, он или она обычно может единовременный платеж (на основе остатка денежных средств) в самоуправляемый IRA или другой квалифицированный план, где будет продолжать расти налог отложено. Напротив, большинство традиционных планов с установленными выплатами замораживают вознаграждение увольняющемуся сотруднику на ежемесячном уровне до тех пор, пока работник достижения пенсионного возраста, а значит работник не имеет единовременная выгода для реинвестирования.

Поскольку план остатка денежных средств обеспечивает установленную выгоду, он учитываются как план с установленными выплатами согласно трем FASB. заявления — Заявление №.87, Бухгалтерия работодателей Пенсии; Заявление №. 88, Бухгалтерия работодателей Расчеты и сокращения пенсионных планов с установленными выплатами и для выходных пособий; и Заявление №. 132, Работодатели Раскрытие информации о пенсиях и других пособиях после выхода на пенсию.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЧАЛЬНОГО БАЛАНСА

Преобразование традиционного плана с установленными выплатами в кассовый баланс формуле, работодатель устанавливает начальный баланс счета для каждого участника плана путем расчета единовременной приведенной стоимости каждого накопленная аннуитетная выгода участника в соответствии с традиционными установленными формула выгоды.Однако работодатели могут по своему усмотрению определять основные допущения, используемые при расчете начального сальдо. Например, допущения о пенсионном возрасте и смертности влияют на продолжительность что пособия могут быть выплачены, а допущение процентной ставки определяет ставка, которую компания использует для дисконтирования будущих выплат до единовременной суммы приведенная стоимость. Таким образом, в ряде случаев начисленные пособия по денежным средствам формула баланса может быть ниже, чем при традиционном определенном план льгот.

Дополнительные преимущества не начисляются участнику до тех пор, пока выплаты, подлежащие выплате по плану остатка денежных средств, равны сумме, начисленной по традиционному плану с установленными выплатами на дату перехода.Соответственно, участнику, возможно, придется отработать несколько лет, прежде чем он или она получает пенсионные выплаты сверх тех, которые уже начислены в то время компания конвертирует. Если участник не уходит в отставку или покидает компания, продолжительность времени, которое требуется для более низкой стоимости кассового остатка формула, чтобы наверстать упущенное в рамках традиционного плана это время, когда участник не зарабатывает новые преимущества. Этот период обычно называют периодом «износа».

Например, в то время, когда компания конвертирует в денежный баланс формуле на 01.01.11, накопленная прибыль работника X составляет 100 000 долларов США.Так как выгода сотрудника X по формуле баланса денежных средств составляет всего 90 000 долларов США, она не получит никаких новых пособий до 01.01.X4, т.е. период износа. Это время, которое потребуется работнику X, чтобы заработать 10 000 долларов льгот. По сути, она не получит никаких дополнительных преимуществ. в этот период по сравнению с тем, что она зарабатывала при старом план.

В соответствии с существующими правилами ERISA, когда участник выбывает или прекращает занятости, любые пособия, выплачиваемые в рамках единовременной выплаты, должны быть больше текущей стоимости плана баланса денежных средств сотрудника счет или выгоды, начисленные в соответствии с традиционной установленной выплатой план.Если участник уходит после конвертации кассового остатка, и начисленные выплаты по плану кассового остатка меньше, чем преимущества по традиционному плану, участник имеет право на получить большую, предконверсионную сумму.

ОТКРЫТИЕ БАЛАНС СЧЕТА УВЕЛИЧИВАЕТСЯ

После определения начального сальдо счета плана остатков денежных средств, на счету участника ежегодно накапливается платежных кредитов на основе процента годовой компенсации.Платные кредиты могут быть одинаковым для всех возрастных групп или может быть градуированным — ниже для младшего возраста группы и выше для старших возрастных групп. Кроме того, кредиты плана счет участника с процентами ежегодно. Каждый год участник зарабатывает платежные баллы за этот год и проценты по накопленным платить кредиты и на предыдущие процентные кредиты. Хотя примеры ниже использовать кредит с фиксированной годовой процентной ставкой, в большинстве планов баланса денежных средств используется переменная ставка, связывая ее с таким индексом, как однолетние казначейские векселя.

Пример. У Мэри зарплата 25 000 долларов, гипотетический начальный остаток на счете в размере 3000 долларов США на начало первый год, ежегодная заработная плата в размере 5% от заработной платы и годовые проценты кредит 6%. Чтобы определить начальное сальдо счета во втором году, Начальный остаток на счете Мэри в размере 3000 долларов в первый год «зачисляется» на выплачивать кредит, равный 5% от заработной платы, или 1250 долларов США (25000 долларов США x 5%), и процентный кредит в размере 6% (3000 долларов x 6% = 180 долларов). В результате остаток на счете при открытии второго года в размере 4430 долларов США (3000 долларов США + 1250 долларов США + 180 долларов США). = 4430 долларов США).Последующие кредиты определяются аналогичным образом.

Эффект преобразования в формулу баланса денежных средств. Два упрощенных примера в приложении 1 проиллюстрировать влияние на участников перехода от традиционная установленная выгода к формуле кассового баланса. Один участник 30 лет, стаж 5 лет. Другому 60 лет, со стажем 30 лет. В первом примере выгоды, начисленные в соответствии с формуле баланса денежных средств превышают те, которые были бы начислены в соответствии с традиционная формула с установленными выплатами.Второй пример иллюстрирует период изнашивания, в течение которого новые выгоды не накапливаются по формуле баланса денежных средств.

УЧЕТ И РАСКРЫТИЕ ПОСЛЕДСТВИЙ

Переход компании от традиционной пенсии с установленными выплатами плана к плану, который использует формулу кассового баланса для определения будущего пособия обычно представляет собой отрицательную поправку к плану, положительный эффект, который компания признает в перспективе в своей финансовой отчетности как уменьшение стоимости предыдущих услуг.За такое преобразование, компания должна изменить существующий план, чтобы обеспечить для новой структуры льгот. Актуарий плана использует информация в поправке для расчета обязательств по выплатам по измененному плану. Поскольку планы, подлежащие ERISA, должны быть в в письменной форме, любая поправка также должна быть в письменной форме и одобрена уполномоченные стороны. Поправки обычно утверждаются советом директоров, пенсионным комитетом совета директоров или руководством. То бухгалтерские последствия преобразования традиционной установленной выплаты пенсионный план к плану баланса денежных средств согласуются с другими типами внесение изменений в план согласно заявлению №.87.

Заявление №. 87 требований. ЭРИСА правила не разрешают работодателю снижать начисленные выгоды — выгоды, накопленные на сегодняшний день на основе заработная плата и услуги участника. Однако, поскольку план прогнозируется обязательство по выплатам может превышать сумму начисленных выплат, плана поправки, которые сокращают обязательство по прогнозируемым выплатам до возможны уже заработанные. Такие негативные поправки к плану обычно снизить ежегодные пенсионные расходы работодателя и прогнозируемые выплаты обязательство.

Сначала компания должна использовать сокращение прогнозируемых выгод обязательство по уменьшению остатка любых существующих непризнанных предыдущих стоимость услуги. Он должен амортизировать избыток (отрицательный предыдущий сервис). стоимость), если таковая имеется, на той же основе, что и стоимость пособий увеличивается — исходя из ожидаемого оставшегося стажа сотрудников получать льготы, установленные на тот момент. Если нет избытка существует, потому что непризнанная стоимость предшествующих услуг из прошлых положительных поправки достаточно велики, чтобы поглотить отрицательную поправку — компания продолжает амортизировать непризнанный положительный остаток оставшиеся после сокращения за период (или периоды, для несколько прошлых поправок) он первоначально определился во время положительная поправка.
Предыдущая непризнанная стоимость предшествующих услуг может состоят из нескольких слоев, каждый из которых отличается период амортизации. Заявление №. 87 не указывает, какой слой компания должна сначала уменьшить (или списать, в случае сокращение). Использование определенного метода идентификации может показаться предпочтительнее, но, как правило, непрактично. Соответственно, правила FASB разрешить работодателю использовать любой рациональный метод (например, Lifo, Fifo или пропорциональный метод), если он применяется систематически.

Дата измерения. Датой измерения является дата, когда компания оценивает активы плана (такие как акции и облигации) с использованием методы оценки справедливой стоимости и меры пенсионных обязательств (пособий заработано) с использованием актуарных методов оценки. Заявление №. 87 вообще требует, чтобы эти измерения были текущими с датой финансовая отчетность компании. Поскольку актуарные расчеты сложные, компания может провести такие измерения за несколько месяцев до yearend, если эта дата используется последовательно.Материальный план поправка, такая как преобразование в формулу баланса денежных средств, как правило требует переоценки для обновления актуарных допущений, используемых в расчет чистой периодической пенсионной стоимости. Кроме того, преобразование компания использует обновленные допущения, чтобы отразить изменения интереса рынка ставки и предположения о текучести кадров, заработной плате и льготах увеличивается.

События сокращения. Заявление №. 88 определяет сокращение как «событие, которое значительно сокращает ожидаемые годы будущей службы нынешних сотрудников или устраняет на значительную количество работников начисление установленных выплат для некоторых или всех свои будущие услуги.Преобразование плана баланса денежных средств может привести к сокращение, если длительный период износа влияет на значительное количество работников.

Требования к финансированию. Компания, осуществляющая преобразование кассового остатка может обнаружить, что его потребности в финансировании ниже в связи с уменьшением общей суммы пенсионных обязательств. Работодатель часто получает дополнительную экономию от процентного арбитража — кредитования счета-участники с использованием процентной ставки ниже, чем ставка план реально зарабатывает на своих вложениях.

Раскрытие информации. Компания, спонсирующая денежные балансовый план делает необходимое раскрытие в примечаниях к финансовой заявления в соответствии с Заявлением №. 132. Актуарий определяет количество финансовые последствия перехода на план кассового баланса, в том числе любые переходные льготы или изменения в квалификационных требованиях, принятые для защиты участников старшего возраста, согласно Заявлению №. 87. компания обычно раскрывает финансовые последствия в пенсионном сноску отдельной строкой в ​​сверке начала и конечное сальдо обязательств по пенсионным выплатам.Если поправка оказывает существенное влияние на финансовую отчетность, Компания раскрывает характер поправки и ее влияние на обязательства по прогнозируемым выплатам и пенсионные расходы в примечаниях к финансовые отчеты.

Экспонат 2 иллюстрирует некоторые результаты преобразования из традиционного определенного пенсионного плана к плану баланса денежных средств, действующему с 1 января 1999 г.

ВОПРОСЫ БИЗНЕСА И СОТРУДНИКОВ

Некоторые компании переходят на планы кассового баланса в ответ на опасения кроме соображений стоимости.Пенсионные расходы не всегда уменьшаются после преобразования плана баланса денежных средств. Когда затраты снижаются, некоторые работодатели переводят часть или все сбережения на другую компенсацию программы. В условиях современной конкуренции на рынке компаниям может потребоваться привлечь более молодую рабочую силу для роста. Модель работник с длительным стажем, выходящий на пенсию в возрасте 65 лет или около того, больше не считается нормой для американских компаний. Сегодня многие сотрудники хотят зарабатывать льготы в начале своей карьеры, чтобы они могли воспользоваться преимуществами с ними, если они меняют работу или рано уходят на пенсию.

Субсидированные досрочные пенсионные выплаты, которые работодатели предлагают в традиционных планы с установленными выплатами оказались контрпродуктивными для некоторых компаний, что привело к ранней потере интеллектуального капитала компании. Многие компании теперь предпочитают использовать возможность досрочного выхода на пенсию в качестве специального инструмент сокращения штата, а не как стандартное пособие. Планы баланса денежных средств обращаются к более молодым работникам, потому что они напоминают планы 401 (k). Сотрудники видят ценность остатков денежных средств и склонны ценить их. их больше, чем то, как их работодатели определяют льготы по традиционным пенсионным планам с установленными выплатами.

Компании постоянно пытаются достичь баланса между контролем затраты и создание ценности для сотрудников. Конструктивные особенности наличных денег балансовые планы могут снизить затраты несколькими способами:

Поскольку большинство традиционных планов с установленными выплатами Пенсионные расходы работодателя обычно увеличиваются по мере старения его рабочей силы и больше сотрудников приближаются к пенсии.

  • Большинство традиционных пенсионных планов с установленными выплатами включают досрочное пенсионные положения.Субсидии досрочного выхода на пенсию могут составлять составляет половину текущих потребностей в финансировании. Самый большой остаток наличности формулы не включают субсидии на досрочный выход на пенсию в своих стандартных конструкции.
  • Большинство планов баланса денежных средств используют переменную процентную ставку для процентный кредит на счете участника, как правило, связанный с индекс, такой как однолетние казначейские векселя. Зачисляя проценты на ставка ниже, чем ставка, которую план зарабатывает на своих инвестициях, работодатель может сократить расходы в результате процентного арбитража.

Работодатели, которые не перешли на кассовые планы, часто сокращают расходы на пенсии и другие выплаты другими способами. Поскольку США пенсионная система является частной и добровольной, за исключением защиты пособий уже начислена — работодатель может уменьшить или отменить будущую пенсию начисления для адаптации к изменяющимся требованиям бизнеса. Некоторые работодатели с традиционными планами с установленными выплатами внесли изменения, которые сокращают будущие пенсионные накопления, такие как изменение формулы, используемой для рассчитать выгоды от окончательной заработной платы до формулы среднего за карьеру, снижение нормы будущих начислений, устранение досрочного выхода на пенсию субсидии и, в некоторых крайних случаях, прекращение действия плана.

ПРЕДОСТЕРЕЖЕНИЕ РЕКОМЕНДУЕТСЯ

Несмотря на недавнюю негативную огласку, компании продолжают объединяться формулы баланса денежных средств в существующие пенсионные планы с установленными выплатами. Преобразование остатков наличности привлекло внимание общественности, Конгресс и различные правительственные органы (IRS и Департамент Труд среди них). Внимание вряд ли исчезнет, ​​если только различные вопросы политики решаются. До этого времени компании, думающие о преобразование в формулу остатка наличности может захотеть рассмотреть возможность отсрочки такое преобразование до тех пор, пока не будут решены эти сложные вопросы регулирования.

Глоссарий остатков денежных средств Условия

Начисленные пособия. Преимущества плана участник уже начислил, исходя из своей зарплаты и обслуживание на сегодняшний день.

План баланса денежных средств. Тип установленной выплаты пенсионный план, использующий формулу, отличную от традиционный план определения выгод. План считается план с установленными выплатами, поскольку работодатель несет инвестиционные риски и выгоды, а также риск смертности, если работник выбирает получение вознаграждения в виде аннуитета.

Пенсионный план с установленными выплатами. План, который определяет пенсионное пособие, которое будет получать работник, обычно в зависимости от одного или нескольких факторов, таких как возраст, выслуги лет или компенсации. Годовой отчет работодателя размер взноса определяется на актуарной основе с учетом учитывать возраст работника и историю его заработной платы, исполнение инвестиций фонда и требований ERISA.

План с установленными взносами. План, который ведет индивидуальный аккаунт для каждого участника и указывает, как определяются взносы на счет вместо того, чтобы указывать размер пособий, получит. Балансы индивидуальных счетов основаны на взносы работодателей и сотрудников, инвестиционный опыт и выделенные конфискации.

Процентные кредиты. В дополнение к годовому окладу кредиты (см. ниже), счет участника под кассой Формула баланса зачисляется ежегодно с процентами. То процентная ставка, которую использует план, может быть фиксированной или переменной, хотя многие планы баланса денежных средств используют переменную процентную ставку кредиты, привязав ставку к такому индексу, как годовой Казначейские обязательства.

Дата измерения. Активы плана даты (акции и облигации) и плановые обязательства (пенсионные обязательства) определяются на основе актуарных предположений.

Отрицательное изменение плана. Изменения плана, которые сократить обязательства компании по прогнозируемым вознаграждениям до преимущества, которые участник уже заработал. Такие поправки как правило, снижают ежегодные пенсионные расходы работодателя. ЭРИСА нормативные акты не позволяют компании снижать долю участника уже начисленные льготы.

Оплатить кредиты. После того, как компания определит входящий остаток на счете участника по кассовому остатку формуле счет ежегодно зачисляется на сумму, основанную на в процентах от годового вознаграждения участника.Эти платежные кредиты могут быть одинаковыми для всех возрастных групп или градуированные — ниже для младших возрастных групп и выше для старших возрастные группы.

Преимущества перехода. Дополнительные преимущества спонсор плана предоставляет определенным сотрудникам, когда план изменения или при других обстоятельствах, таких как продажа части бизнеса, чтобы гарантировать, что новые преимущества плана предоставляет несколько эквивалентны тем, которые участник заработали по предыдущему плану.

Период износа. После плана кассового остатка конверсия, дополнительные преимущества участнику не начисляются до начисления пособий, подлежащих выплате по кассовому остатку формула равна выгодам, начисляемым по традиционной план с установленными выплатами. Участнику, возможно, придется работать несколько лет до того, как он или она получит пенсию выше выгоды, начисленные на момент конвертации кассового остатка. Период износа – это время, необходимое для выгоды наверстать упущенное, когда участник не зарабатывает новые преимущества.

Краткий обзор проблемы — как изменить процентные ставки кредитования в плане остатка денежных средств

Охваченные вопросы:

  • Защита старой процентной ставки по остатку на счете, полученному на дату изменения.
  • Использование подхода A плюс B в текущем плане.
  • Изнашивание и ограничения на «большую из» процентных ставок кредитования по правилам рыночной нормы прибыли.
  • Планы прекращаются, чтобы избежать износа.

Раздел IRC и Treas. Положение

  • Раздел IRC 411(b)(5)(B)(i)
  • IRC Раздел 411(d)(6)
  • Сокровища. Рег. Раздел 1.411(b)(5)-1

Ресурсы (судебные дела, советы главного юрисконсульта, постановления о доходах, внутренние ресурсы)

  • Уведомление 96-8, 1996-1 CB 359
  • IRM 4.72.10, Техническое руководство по планам сотрудников, Распределение единой суммы.
  • IRM 4.72.10.3.6 (17.09.2014) Специальное правило для гибридных планов

Анализ

И.Обзор

Остаток денежных средств планирует базовые выплаты на основе гипотетического остатка на счете, увеличенного за счет основных кредитов и скорректированного за счет процентных кредитов. Процентные кредиты не могут превышать рыночную норму доходности (кратко обсуждается ниже в этом снимке). Планы баланса денежных средств включены в определение применимых планов с установленными выплатами в соответствии с разделом 411 (a) (13) IRC и включены в определение установленных законом гибридных планов в соответствии с Treas. Рег. Раздел 1.411(а)(13)-1.

В этом снимке проблемы обсуждаются проблемы, когда поправка к плану снижает (или потенциально снижает) процентную ставку кредитования.

II. Фон

IRC Раздел 411(d)(6) предусматривает, что накопленная выгода не может быть уменьшена путем внесения поправок. Раздел 411 (b) (5) (B) (i) IRC предусматривает, что применимый план с установленными выплатами не соответствует требованиям Раздела 411 (b) (1) (H) IRC, если план предоставляет процентные кредиты, которые превышают рыночную ставку возвращение.

Сокровища. Рег. Раздел 1.411(b)(5)-1(d) содержит список ставок, приемлемых в соответствии с ограничениями рыночной нормы прибыли. Как правило, кредитная процентная ставка не превышает рыночную норму прибыли только в том случае, если условиями плана предусмотрено, что кредитная процентная ставка за каждый плановый год определяется с использованием одной из процентных кредитных ставок, указанных в правилах (или не может превышать одну из эти ставки).Правила также касаются комбинаций ставок. В таблице ниже приведены некоторые из этих комбинаций. Подробную информацию см. в правилах.

Базовая ставка Максимально допустимая гарантированная скорость Как может применяться гарантия
Фиксированная ставка 6% Годовой
Скорость 1-го, 2-го или 3-го сегмента 4% Годовой или совокупный
Ставки по государственным облигациям с увеличением маржи или стоимости жизни 5% Годовой или совокупный

Инвестиционные ставки

3% Только совокупный

Например, процентная ставка по кредиту может быть выше ставки 3-го сегмента или 4%.Гарантия в размере 4% может определяться по годам или накапливаться до даты определения.

Сокровища. Рег. Раздел 1.411(b)(5)-1(e)(2) содержит правила, касающиеся прекращения действия плана. Вкратце, он предусматривает, что процентная ставка кредитования после даты прекращения действия плана должна быть равна средней процентной ставке кредитования в течение 5-летнего периода, заканчивающегося на дату прекращения действия плана. Однако для планов, в которых используются кредитные процентные ставки, основанные на инвестициях, среднее значение за 5 лет определяется с использованием второй процентной ставки сегмента в соответствии с разделом 430 (h) (2) (C) (ii) IRC (без корректировки среднего значения за 25 лет). в Разделе 430 (h) (2) (C) (iv)) IRC вместо фактических процентных ставок кредитования плана.

III. Защита старой процентной ставки по остатку на счете, полученной на дату внесения поправки

Сокровища. Рег. Раздел 1.411(b)(5)-1(e)(3)(i) содержит правила, касающиеся Раздела 411(d)(6) IRC. Частично он предусматривает, что право на процентные кредиты в будущем, которые не зависят от будущей службы, представляет собой защищенную выгоду в соответствии с разделом 411 (d) (6) IRC. Если условия установленного законом гибридного плана дают участнику право на будущие процентные кредиты, план должен соответствовать разделу 411 (d) (6) IRC, защищая старую процентную ставку кредитования для накопленной выгоды, если (1) план изменен на изменить процентную кредитную ставку, и (2) при любых обстоятельствах пересмотренная ставка может привести к тому, что процентные кредиты будут меньше, чем процентные кредиты, которые были бы предоставлены без учета поправки.

Существует два метода, которые обычно используются для удовлетворения требованиям Раздела 411(d)(6) IRC, когда в план остатка денежных средств вносятся поправки для изменения процентной ставки кредитования: «подход A плюс B» и «исчерпание».

1. Подход A плюс B

В соответствии с подходом A плюс B, по сути, существуют два отдельных гипотетических счета. Счет «А» является первоначальным счетом, на котором продолжают накапливаться процентные кредиты по старым процентным ставкам без дополнительных кредитов основной суммы.

Счет «B» — это новый счет с нулевым начальным сальдо.Будущие кредиты основной суммы зачисляются на этот счет, а процентные кредиты зачисляются по новой процентной ставке кредитования. Выгода участника основана на сумме счета «А» и счета «Б».

Примеры – метод A плюс B

Давайте проиллюстрируем метод А плюс Б на нескольких примерах.

Примеры 1 и 2 – факты

Для обоих примеров предположим, что на дату вступления в силу изменения процентной ставки, 1 января 2018 г., остаток денежных средств на счете составляет 10 000 долларов США.Основной кредит составляет 500 долларов США за первый год и 600 долларов США за второй год. Основные кредиты и процентные кредиты добавляются в конце года.

Пример 1 – уменьшение с фиксированных 6% до фиксированных 5%

В примере 1 процентная ставка по кредиту снижена с фиксированной ставки 6% до фиксированной ставки 5%. Как вы можете видеть в приведенном ниже примере, ставка 6% используется для определения процентных кредитов на счет А. Основные кредиты и процентные кредиты под 5% зачисляются на счет B.Общий баланс счета представляет собой сумму счетов A и B.

  Пособие, полученное по состоянию на 01.01.2018 (A) Преимущество на основе обслуживания после 01.01.2018 (B)

Общая выгода

(А+В)
Остаток на счете на 01.01.2018 10 000 долларов США $0 10 000 долларов США
Процентный кредит под 6% 600 0  
Основной кредит в размере 500 долларов США 0 500  
Остаток на счете на 31.12.2018 10 600 500 11 100
Процентный кредит по ставке 6% (A) /5% (B) 636 25  
Основной кредит в размере 600 долларов США 0 600  
Остаток на счете на 31.12.2019 $11 236 1125 долларов США $12 361
Пример 2 – Изменение с фиксированной 6% на переменную 30-летнюю облигацию казначейства

В примере 2 процентная ставка по кредиту изменена с фиксированной ставки 6% на переменную 30-летнюю ставку Казначейства.В этом примере на счет A зачисляются процентные кредиты по фиксированной процентной ставке 6%, а на счет B кредитуются основные кредиты и процентные кредиты по 30-летней ставке казначейства. Для целей этого примера предположим следующее;

  • 2018 – 30-летняя казначейская ставка = 5%
  • 2019 – 30-летняя казначейская ставка = 7%
  Пособие, полученное по состоянию на 01.01.2018 (A) Преимущество на основе обслуживания после 01.01.2018 (B)

Общая выгода

(А+В)
Остаток на счете на 01.01.2018 10 000 долларов США 0 10 000 долларов США
Процентный кредит по ставке 6% (A)/5% (B) 600 0  
Основной кредит в размере 500 долларов США 0 500  
Остаток на счете на 31.12.2018 10 600 500 11 100
Процентный кредит под 6% (A) /7% (B) 636 35  
Основной кредит в размере 600 долларов США 0 600  
Остаток на счете на 31.12.2019 $11 236 1135 долларов США $12 371
2.Изнашивание и ограничения на «большую из» процентных ставок кредитования по правилам рыночной нормы доходности

По методу износа остаток на счете больше:

  1. Гипотетическое сальдо счета на дату изменения, увеличенное с процентными кредитами по старой процентной кредитной ставке; и
  2. Гипотетическое сальдо счета на дату изменения, увеличенное с кредитами основной суммы и кредитами процентов по новой ставке кредитования процентов.

Сокровища.Рег. Раздел 1.411(b)(5)-1(e)(3)(iii) предусматривает специальное правило рыночной ставки доходности, позволяющее использовать метод износа для участников, которые все еще получали платежные кредиты на дату процентной ставки кредитования. была изменена, даже если сочетание старой и новой процентных ставок в противном случае нарушило бы правила рыночной нормы прибыли. Как указано в разделе 3 ниже, это специальное правило не применяется к участникам, которые больше не получали основную сумму кредита на дату изменения процентной ставки кредита.

Давайте воспользуемся теми же фактами, что и в предыдущих примерах, чтобы проиллюстрировать результаты метода износа.

Пример 3 – уменьшение с фиксированных 6% до фиксированных 5%

В этом примере процентная ставка кредитования снижается с фиксированной ставки 6% до фиксированной ставки 5%. Защищенный баланс увеличивается по предыдущей фиксированной ставке без дополнительных основных кредитов, в то время как общий баланс увеличивается по новой ставке плюс основные кредиты. Как видите, к концу первого года в этом примере защищенный остаток «истерся» и новый общий остаток представляет собой большую сумму.

  Пособие, полученное на 01.01.2018 Общий баланс Применимый баланс (больше)
Остаток на счете на 01.01.2018 10 000 долларов США 10 000 долларов США 10 000 долларов США
Процентный кредит под 6%/5% 600 500  
Основной кредит в размере 500 долларов США 0 500  
Остаток на счете на 31.12.2018 10 600 11 000 11 000
Процентный кредит под 6%/5% 636 550  
Основной кредит в размере 600 долларов США 0 600  
Остаток на счете на 31.12.2019 $11 236 12 150 долларов США 12 150 долларов США
Пример 4 – Изменение с фиксированной 6% на переменную 30-летнюю ставку казначейства

В этом примере процентная ставка кредитования изменена с фиксированной ставки 6% на переменную 30-летнюю ставку казначейства.Для целей этого примера предположим следующее;

  • 2018 – 30-летняя казначейская ставка = 5%
  • 2019 – 30-летняя казначейская ставка = 7%

Кроме того, в этом примере защищенный баланс «изнашивается» через год, и общий баланс имеет приоритет.

  Пособие, полученное на 01.01.2018

Общий баланс

Применимый баланс (больше)
Остаток на счете на 01.01.2018 10 000 долларов США 10 000 долларов США 10 000 долларов США
Процентный кредит под 6%/5% 600 500  
Основной кредит в размере 500 долларов США 0 500  
Остаток на счете на 31.12.2018 10 600 11 000 11 000
Процентный кредит под 6%/5% 636 770  
Основной кредит в размере 600 долларов США 0 600  

Остаток на счете на 31.12.2019

$11 236 12 370 долларов США 12 370 долларов США
3.Участники, которым больше не начисляются основные кредиты

Давайте изменим эти примеры, предположив, что участник прекратил свою деятельность на дату изменения процентной кредитной ставки или иным образом не получает каких-либо основных кредитов.

Подход «А плюс Б» не действует, так как выбывший участник не зарабатывает никаких основных кредитов и, следовательно, не имеет счета «Б». Чтобы избежать сокращения выплат, выбывший участник будет продолжать получать процентные кредиты по прежней процентной ставке.

В соответствии с Разделом 1.411(b)(5)-1(e)(3)(iii) правил, подход на износ не может использоваться для участников, которые больше не получают выгоды (т.е. не зарабатывают основные кредиты) на дату поправку, изменяющую процентную ставку, если сочетание старой и новой процентной ставки не соответствует рыночным ограничениям по процентной ставке.

Это связано с тем, что, если участник не зарабатывает никаких дополнительных основных кредитов, нет никаких новых начислений пособий, чтобы свести на нет защищенную выгоду, а метод списания фактически по умолчанию применяет большую из старой или новой процентной ставки кредитования к гипотетическому участнику. баланс.В примере 2 процентная ставка по кредиту была изменена с 6% до 30-летней ставки казначейства (5% в первый год и 7% в год 2). Поскольку процентная ставка кредитования в размере 6% должна быть сохранена, использование подхода «устаревающего» означает, что остаток на гипотетическом счете ликвидированного участника кредитуется по процентной ставке 6% и 30-летней ставке казначейства в наибольшей степени. Как показано в таблице в Разделе II этого снимка выпуска, использование подхода «большее из» с 30-летней ставкой казначейских облигаций (ставка государственных облигаций) ограничено максимальной гарантированной ставкой 5%, а не 6%.

Если комбинация старых и новых процентных кредитных ставок будет соответствовать правилам рыночной нормы доходности, то подход стирания может быть использован для всех участников, включая тех, кто больше не зарабатывал основную сумму кредита на дату внесения поправки, изменяющей процентная ставка по кредиту. Например, если план, использующий процентную ставку кредитования в размере 5%, был изменен для использования 30-летней ставки казначейства, и поправка распространила изменение на участников с прекратившими свое действие законными правами, то подход, основанный на износе, будет означать, что план будет кредитовать большее из 5% или 30-летняя ставка казначейства для участников, которые больше не зарабатывают основные кредиты.Эта комбинация разрешена в соответствии с правилами рыночной нормы прибыли.

Обратите внимание, что после внесения поправок в план подход к истощению продолжает применяться к участникам, которые зарабатывали основные кредиты на дату внесения поправок, даже если они позже увольняются или иным образом перестают зарабатывать основные кредиты.

4. Прекращение планов во избежание износа

Некоторые планы могли быть прекращены, чтобы уменьшить текущие процентные кредиты. Спонсоры плана, использующие этот подход, надеются прекратить действие текущего плана и установить новый план с другой процентной ставкой кредитования и, следовательно, избежать необходимости защищать старую процентную ставку кредитования начисленных гипотетических остатков на счетах участников.

Раздел 1.411(b)(5)-1(e)(2) правил содержит специальные правила, которые применяются в отношении процентных ставок кредитования после прекращения действия плана, поэтому спонсор плана не мог полностью игнорировать старую процентную ставку кредитования. Тем не менее, спонсор плана может надеяться, что некоторые участники решат получить распределение общей суммы остатка денежных средств на своем счету вскоре после прекращения действия плана, чтобы на эти счета не были зачислены дополнительные проценты по старой процентной ставке.