Объектами налогообложения являются: Объектом налогообложения является…

В-пятых, налоги, такие как таможенные пошлины, также используются для контроля импорта определенных товаров с целью снижения интенсивности проблем с платежным балансом и стимулирования внутреннего производства импортозамещающих веществ.

Наконец, еще одной целью налогообложения, связанной с дополнительными доходами или не связанными с доходами, является сокращение неравенства в доходах и богатстве. Это можно сделать, обложив богатых налогом по более высокой ставке, чем бедных, или введя систему прогрессивного налогообложения.

Налог: характеристики, цели и правила

Прочитав эту статью, вы узнаете: — 1. Определение и характеристики налога 2. Цели налогообложения 3. Принципы.

В каждой стране большая часть доходов поступает за счет налогообложения. По словам профессора Тейлора «Налоги — это обязательные платежи правительствам без ожидания прямой отдачи или выгоды для налогоплательщика».

Проф. Бастабл определил, что налог — это обязательный отчисление богатства человека на службу государственной власти.Согласно Тауссингу, «сущность налога, в отличие от других сборов, взимаемых государством, заключается в отсутствии прямого« вознаграждения за услугу »между налогоплательщиком и государственным органом».

Д-р Далтон полагает, что «налог — это обязательный взнос, взимаемый государственным органом независимо от точной суммы услуг, оказанных налогоплательщику взамен, а не налагаемый в качестве наказания за какое-либо правонарушение».

Проф. Адамс дал всестороннее определение налога, подчеркнув различные аспекты налога.Он говорит, что «с точки зрения государства налог является источником производного дохода, с точки зрения гражданина налог — это вынужденный платеж, с административной точки зрения — это требование денег со стороны государства в соответствии с требованиями. Согласно установленным правилам с точки зрения теории налог — это взнос физических лиц на общие расходы.

Другое приемлемое определение было дано профессором Селигманом; «Налог — это обязательный взнос лица в правительство для покрытия понесенных расходов в общих интересах всех без ссылки на предоставляемые особые льготы».

Налог — это утечка из кругового потока доходов в государственный сектор. Он оплачивается отдельными лицами, корпорациями и другими объединениями физических лиц. Он представляет собой выплату из доходов народа.

Из приведенных выше определений мы можем осмысленно вывести некоторые основные характеристики налога.

Это:

1.Это обязательный взнос. Хотя налог платится добровольно, в известном смысле это обязательный взнос. Это означает лишь то, что никто не может отказать в уплате налога на том основании, что он не получает никакой выгоды от определенных государственных услуг. Налог взимается на основе тех же предопределенных критериев, как собственный капитал. Селигман подчеркивает, что обязательные взносы применяются без ссылки на предоставляемые особые льготы.

2. Тот факт, что налог является взносом, подразумевает жертву со стороны плательщика.

3. Уплата налогов — личное обязательство. Проф. Лутц справедливо отмечает, что обязанность платить налог — это личная ответственность налогоплательщика. Это личное обязательство внести свой вклад в поддержку государства универсально и распространяется на всех. Это не означает, что все налоги должны взиматься с лиц или объектов налогообложения.

Фактически, налоги основаны на большом количестве материальных вещей, а также на нематериальных и нематериальных формах богатства. Это означает, что основная обязанность по уплате налога — это личная обязанность.

4. Налог взимается в соответствии с определенными требованиями законодательства.

5. Сумма налога не фиксируется с привязкой к точной выгоде, которую налогоплательщик получает от государственной службы. Другими словами, при уплате налога элемент вознаграждения за услугу отсутствует.

6. Налог уплачивается из доходов налогоплательщика.

7. Налогообложение в основном используется для сбора доходов в государство. Такие писатели, как профессор Лутц, придерживаются мнения, что современная концепция налогообложения положительно подчеркивает, что ее следует использовать для целей обеспечения государственных доходов, и что она, по-видимому, не дает положительных санкций на использование налоговых полномочий для достижения целей налогообложения. скрытые объекты.

По словам профессора П. Э. Тейлора, «доходы, которые мы называем коммерческими, получают в виде цен, уплачиваемых за товары и услуги, производимые государством».

Включает оплату почтовых услуг, дорожные сборы, проценты по средствам, заимствованным у государственных кредитных корпораций, цены на спиртные напитки в государственных магазинах, излишки военных материалов, электроэнергию, распределяемую государственными коммунальными предприятиями и т. Д.

Основная характеристика коммерческого дохода заключается в том, что в обмен на оплату заинтересованное лицо получает потребляемый товар или услугу.

Прибыль от государственных предприятий, находящихся на монопольной основе, также может быть включена в категорию коммерческих доходов. По словам Далтона, монопольная прибыль государственного предприятия очень похожа на налог.

Далтон утверждает, что нет существенной разницы между доходами британского правительства от экспортных пошлин, взимаемых с частных торговцев, и монопольной прибылью французского правительства от продажи табака; до тех пор, пока правительство использует свою монопольную власть на государственных предприятиях для установления высоких цен с целью получения большой прибыли в качестве формы дохода.

Доход от общественного достояния также включается в коммерческий доход. Этот доход получается от государственной собственности на землю, здание, шахту и т. Д. Доход из этого источника состоит из поступлений от аренды или продажи этой собственности или продажи продуктов в общественной собственности.

Включает только ту часть публичной собственности, которая зарезервирована или используется государством или сдается в аренду частным лицам в основном для налоговых целей. Однако доход от общественного достояния не является основным источником дохода во многих странах в наше время.Доходы от этого источника неуклонно сокращаются.

Эти поступления, отнесенные к категории административных доходов, включают сборы, лицензии, штрафы, конфискацию, вымогательство и специальные начисления. Обычно они возникают как побочный продукт административной функции правительства. Следовательно, они называются административными доходами.

(a) Сборы :

Сборы — это платежи за услуги, оказываемые государством, такие как регистрация рождений и смертей и т. Д.Профессор Селигман определил плату как «платеж для покрытия стоимости каждой периодической услуги, оказываемой правительством в первую очередь в общественных интересах, но предоставляющей измеримое особое преимущество плательщикам сбора».

Таким образом, плата — это плата, взимаемая правительством для покрытия стоимости административных услуг, оказываемых государством.

Люди платят за пользование такими услугами. При начислении платы следует соблюдать определенные принципы. Взимаемый сбор должен быть равен стоимости производства.Это также может напоминать монопольную цену, поскольку государственным органом предписывается запретить оказание той же услуги кем-либо, кроме него самого.

Комиссию можно отличить от цены. Плата взимается за государственные услуги. В то время как цена взимается за материалы или услуги делового характера, например продажа удобрений государственного завода.

В сборе присутствует элемент налога. Но в цене его нет. В некотором смысле плата — это обязательный взнос, но цена — это добровольный платеж.

(b) Лицензионный сбор:

Это особый вид сбора, он взимается за предоставление разрешения или привилегии. Лицензионный сбор взимается за хранение оружия или автомобиля.

Следовательно, лицензионный сбор уплачивается в тех случаях, в которых участвует государственный орган; просто дать разрешение или привилегию конкретному человеку.

Лучшими примерами являются регистрационный сбор за автотранспорт, плата за разрешение на эксплуатацию автомобиля.

Можно провести различие между налогами и сборами.Проф. Селигман указывает на то, как плата отличается от налога в нескольких важных моментах.

1. Налог взимается как часть общего бремени. А плата оценивается как плата за особую привилегию. Основой налогообложения является способность или способность налогоплательщика. Основа вознаграждения — это особая выгода, получаемая физическим лицом. В случае налога прибыль не подлежит прямому измерению. В случае выплаты вознаграждения можно измерить

2. Выплата вознаграждения узаконивает некоторые действия.Если комиссионный сбор не уплачен, его основание или источник или цель платежа становятся незаконными. С налогом дело обстоит иначе. Если подоходный налог не уплачен, неплательщика заставляют уплатить штраф, но сам доход не признается незаконным. Но если водитель легкового автомобиля не оплачивает регистрационный сбор, управление автомобилем считается незаконным.

3. Третье различие между налогами и сборами может быть найдено в условиях, связанных с услугой, которую правительство выполняет в случае выплаты вознаграждения, которое правительство делает взамен определенной вещи.В случае налогообложения это не дает равных услуг. Плата за услугу взимается, но плата за услугу отсутствует в налогах.

(c) Специальная оценка:

Некоторые общественные улучшения, такие как строительство улиц и канализационных сетей, приносят особые выгоды конкретным собственникам в дополнение к их общим льготам для общества.

Специальные взносы взимаются с имущества, полученного в результате таких улучшений. Он вводится правительством всякий раз, когда в результате государственных расходов были сделаны определенные улучшения.Например, обеспечение ирригационных сооружений в определенной области может потребовать специальной оценки для всех бенефициаров.

Это обязательный взнос, взимаемый пропорционально полученным особым льготам в счет расходов на улучшение собственности. Эта оценка известна в Англии как «налог на улучшение», а в Америке — как «специальный налог».

В Индии сбор за благоустройство налагается на определенную собственность, особенно на землю, капитальная стоимость которой была увеличена за счет введения случайного орошения.

Профессор Селигман определил специальное отчисление как «обязательный взнос, взимаемый пропорционально особой выгоде, полученной для покрытия затрат на конкретное улучшение собственности, осуществляемое в общественных интересах».

Проф. Селигман указывает на следующие характеристики специальной оценки:

(a) Особая выгода измерима,

(b) Есть элемент специального назначения,

(c) Эти оценки не являются прогрессивными но пропорционально полученному вознаграждению,

(d) Это плата за конкретное улучшение на местном уровне, и

(e) Посредством этого сбора правительство требует часть незаработанного прироста стоимости собственности, которая возникает в результате конкретного улучшения программа правительства.

Три практических основы используются при проведении специальных оценок:

(1) Если государственный орган улучшает улицу, подходящий метод определения ставки бенефициаров состоит в том, чтобы изменить ее в зависимости от длины фасада. улица.

(2) В случае ирригационных и дренажных проектов площадь используется для оценки получаемой особой выгоды.

(3) Если улучшения приводят к увеличению стоимости собственности, оценка будет учитывать новую стоимость собственности как отношение к первоначальной стоимости.

(d) Штраф и наказание:

Штраф — это наказание или наказание, налагаемое на физическое лицо за любое нарушение закона. Например, нарушение правил дорожного движения, уплата подоходного налога после установленного срока и т. Д. Государственный орган налагает штраф, главным образом, для отсрочки совершения определенных действий.

(e) Конфискация :

Если относится к штрафу, наложенному компетентным органом, например судами, за неявку физических лиц в суд для завершения контрактов в соответствии с условиями или для защиты ценных активов.

Изъятия залога или залога аналогичны штрафам. Как источник дохода штрафы и конфискация не имеют большого значения. Они почти полностью непредсказуемы. С точки зрения доходов они являются чистыми побочными продуктами управления государственным аппаратом.

(f) Выкуп :

Это относится к претензиям государства на собственность лиц, умерших без законных наследников или документально подтвержденного завещания. Государство обязано гарантировать распределение имущества умерших лиц наследникам, указанным в завещаниях, или лицам, объявленным судами законными наследниками; если таких наследников не существует, имущество возвращается государству.

На правах выкупа правительство может также приобретать невостребованную собственность распущенных учебных заведений или других трастов. Это не важный источник доходов для современного правительства.

Подарки — это добровольные взносы частных лиц или неправительственных организаций в государственные фонды для определенных целей, таких как фонд помощи или фонд обороны во время войны или чрезвычайной ситуации.

Такие взносы вносятся патриотически настроенными и склонными к благотворительности людьми во время войны, наводнения или стихийных бедствий для преодоления дефицита государственных доходов. Подарки не занимают значительного места в современной системе доходов, за исключением чрезвычайных ситуаций в стране, таких как война.

Гранты или субсидии — это метод, с помощью которого одно правительство предоставляет финансовую помощь другому. В федерации центральное правительство предоставляет субсидии правительствам штатов, как правило, для выполнения определенной функции.

Иногда правительство одной страны получает грант от другой страны, который обычно называют иностранной помощью. Это может быть военная помощь, экономическая помощь и т. Д. Многие развитые страны и международные финансовые агентства, такие как Всемирный банк, МВФ и т. Д., Предоставляют субсидии развивающимся и бедным странам для программ экономического развития.

В современном мире каждое правительство использует метод увеличения доходов за счет государственных займов.Так же, как частные лица или коммерческие фирмы могут брать в долг в ожидании других доходов, государство также берет ссуды.

Правительство может брать ссуды внутри страны и за ее пределами. Правительство может брать займы у отдельных организаций, банков и т. Д. Из внешних источников оно может брать займы у международных кредитных организаций.

Правительство может прибегнуть к печатанию бумажных денег в качестве средства оплаты своих счетов.Правительства, в отличие от отдельных лиц, обладают властью создавать деньги. Однако обычно избегают печатания бумажных денег как источника дохода, потому что их использованием слишком легко злоупотреблять. Как только этот метод финансирования запущен, его трудно остановить, и легко может возникнуть безудержная инфляция.

Таким образом, существуют разные источники дохода государства. Некоторые из них, например, налоги, являются обязательными, другие, например, сборы и цены, являются добровольными. Специальные оценки и т. Д. Являются частично обязательными, а частично добровольными.

Каждый источник имеет свое значение в доходной базе правительства. Однако среди этих различных источников налоговые поступления являются основным источником в наше время.

В современном демократическом обществе «налоговый инструмент» является важным элементом налоговой системы для достижения определенных важных целей.

Сегодня налоговый инструмент — это не только традиционный вид сбора доходов, но и многосторонний инструмент, который можно использовать для воздействия на национальную экономику.Война и послевоенный период доказали, что большой экономический эффект может дать налогообложение.

В настоящее время широко признано, что налогообложение является мощным финансовым инструментом, который можно эффективно использовать для достижения определенных целей, таких как увеличение производства, лучшее распределение богатства, контроль циклических колебаний доходов и занятости и т. Д. В стране.

Следовательно, налогообложение должно регулироваться определенными четко определенными целями.

Основные цели налогообложения, которые проводились в прошлом и которые преследуются сегодня, подробно описаны ниже:

Проверенная временем цель налогообложения — повышение доходов. Введение новых налоговых мер или усиление существующих мер означает увеличение государственных доходов для финансирования нормального расширения государственной деятельности. Эта цель означает, что структура налогов и налоговых ставок должна быть разработана таким образом, чтобы приносить больше доходов.

Это не означает, что соображениям, не связанным с доходами, не место при формулировании налоговой политики.Это означает лишь то, что когда правительству приходится покрывать увеличенные расходы, оно в первую очередь полагается на налоги.

Однако цель налогообложения доходов подвергается определенной критике. Обычно утверждается, что налогообложение можно использовать как инструмент для достижения определенных социальных целей, таких как перераспределение богатства и сокращение неравенства.

Вторая цель налогообложения — регулирование или контроль.Это «налогообложение роскоши». Технически термин «роскошь» относится к регулированию или контролю частных расходов. В государственных финансах он стал представлять все дополнительные доходы от налогообложения.

Есть некоторые налоги, основной целью которых является контроль и регулирование потребления. Например, ограничение на употребление спиртных напитков осуществляется с помощью ограничительных акцизов.

В случае таких налогов основной целью является регулирование, а не получение доходов.Например, политика высоких акцизов на сигареты, проводимая правительствами некоторых штатов Индии, направлена ​​на достижение определенных социальных и экономических целей за счет доходов.

Аналогичным образом таможенные пошлины могут взиматься с ввозимых товаров с целью стимулирования их внутреннего производства. Однако этот метод сочетания регулирования со сбором доходов критикуют на том основании, что он не обеспечивает ни того, ни другого целенаправленно.

В настоящее время налогообложение выступает в качестве меры регулирования потока доходов.Это расширение регулирующего аспекта налогообложения. Налоги переводят доходы от физических лиц к государству. Это, в свою очередь, изменит структуру частного потребления и инвестиций и, таким образом, повлияет на уровень национального дохода.

Точно так же те налоги, которые взимаются с избыточного дохода, уменьшают средства, доступные для частного потребления и инвестиций. При низком уровне дохода цель налогообложения доходов должна быть подчинена целям роскоши,

Эту идею поддержал американский экономист А.П. Лернер. Он считает, что главные цели государственных финансов — поддерживать адекватный уровень национального дохода. Лернер отмечает, что «налогообложение никогда не следует вводить просто как средство сбора денег для правительства, а лишь для того, чтобы оставлять меньше в руках налогоплательщика».

Согласно этой точке зрения, государственные финансы должны быть функциональными финансами, в которых мотивы получения доходов и другие мотивы должны быть подчинены мотивам поддержания адекватного уровня дохода.Налогообложение следует использовать как средство сокращения общих расходов, когда это становится необходимым, чтобы предотвратить чрезмерный общий спрос и инфляцию.

В последние годы большое внимание уделялось «стимулирующему налогообложению». Он включает в себя множество предложений, направленных на обеспечение льготного режима доходов от коммерческих предприятий и установление вознаграждений и штрафов для стимулирования производства.

Его цель — стимулировать больший поток инвестиционной деятельности в желаемом русле и предотвратить его перетекание в нежелательные каналы.В рамках стимулирующего налогообложения предусмотрено несколько видов льгот для стимулирования инвестиционной активности.

Например, «налоговые каникулы» предоставляются инвесторам, которые создают инвестиционные паи в отсталой местности, на определенное количество лет. Другой пример — экспортные субсидии, предоставляемые экспортным отраслям для увеличения нашего экспорта в зарубежные страны.

В настоящее время общепринято, что налогообложение следует использовать как средство регулирования социально-экономической жизни общества, это эффективный инструмент для уменьшения вопиющего неравенства доходов и богатства, существующих в современном обществе.Демократические правительства стремятся обеспечить социальную справедливость. Прогрессивная налоговая система предназначена для достижения этой цели.

В случае развивающихся стран целью налогообложения является содействие экономическому росту при стабильности. Налоговая политика должна быть продумана таким образом, чтобы способствовать сбережениям, инвестициям и накоплению капитала.

Рост может иногда вызывать инфляционное давление в экономике.Следовательно, налоговая политика должна быть направлена ​​на обеспечение стабильности в экономике.

Обсуждаемые цели могут время от времени меняться в зависимости от преобладающих экономических условий в экономике. Меняющийся политический сценарий демократической страны также оказывает влияние на налоговую политику, проводимую правительством.

Тем не менее, цель по доходам — ​​главный девиз любой налоговой политики. Все остальные цели дополняют эти основные цели. В некотором смысле социально-экономические цели связаны с целью налоговой политики в отношении доходов.

Следовательно, очень сложно разработать комплексную налоговую политику, которая поможет реализовать многочисленные цели, описанные выше.

Налогообложение по определению предполагает принуждение. Налогоплательщики обязаны производить определенные платежи независимо от их индивидуальной позиции.

В условиях демократии налоги не будут взиматься, если они не получат одобрения большинства представителей народа.Но когда взимаются налоги, ни у кого нет выбора платить или не платить.

Вследствие этого обязательного характера сбор налогов оказывает значительное влияние на поведение людей и функционирование экономики. Этот аспект необходимо учитывать при формировании соответствующей налоговой структуры.

Налоговые поступления в наши дни занимают самое важное место в системе доходов всех правительств. Принципы налогообложения означают определение и использование соответствующих критериев при разработке налоговой структуры.Этот аспект привлекал внимание с давних времен.

Меркантилисты и физиократы продвинули доктрину ^r принципов налогообложения. Адам Смит разработал свои знаменитые каноны налогообложения, которые широко цитируются даже в наши дни. Мак-Каллох, Дж.Б.Сэй и Джон Стюарт Милль подробно рассмотрели этот вопрос. Принципы налогообложения привлекли внимание в исследованиях Эджворта, Далтона и Пигу. В последние десятилетия в развитии принципов налогообложения прогресс был незначительным.

В последнее время большинство исследований в области государственных финансов просто повторяют старые доктрины. Разработка принципов налогообложения, по сути, является применением теории экономического благосостояния.

Принципы налогообложения могут быть выбраны только с точки зрения целей, которые принимаются в качестве соответствующих целей экономической системы. Адам Смит был, вероятно, первым писателем, который попытался сформулировать общие принципы или каноны, которые должны регулировать любую разумную систему налогообложения.

Знаменитый Канон о налогообложении, предписанный Адамом Смитом, объясняется ниже;

Согласно этому канону, налоги должны устанавливаться в соответствии с платежеспособностью человека. В этом контексте Адам Смит отмечает, что «подданные каждого штата должны вносить вклад в поддержку правительства, насколько это возможно, пропорционально их соответствующим способностям, которые пропорциональны доходам, которые они получают под защитой государства». .

Это означает, что в абсолютном выражении более богатые должны платить больше налогов, потому что без защиты государства они не могли бы получать и пользоваться этим дополнительным доходом. В этом случае Смит замечает, что «вполне разумно, чтобы богатые вносили вклад в общественные расходы не только пропорционально их доходам, но и чем-то большим, чем эта пропорция».

Этот канон предназначен для защиты налогоплательщиков от ненужных притеснений со стороны налоговых органов.Сумма к оплате, время и способ оплаты должны быть ясными и точными, чтобы налогоплательщики могли соответствующим образом скорректировать свои доходы и расходы.

«Налог, который каждое физическое лицо обязан платить, должен быть определенным, а не произвольным. Время платежа, способ оплаты, сумма, подлежащая уплате, должны быть ясными и понятными для вкладчиков и всех остальных лиц ».

Адам Смит далее указывает, что если существует возможность для произвола, то при таких обстоятельствах даже честный налоговый механизм станет непопулярным.Уверенность также подразумевает, что государство должно знать, на какой доход оно может рассчитывать и когда оно может его получить.

По словам Адама Смита, неопределенность в налогообложении способствует коррупции. Все попытки добиться равенства будут мифом, без налоговой определенности.

Этот канон гласит, что «каждый налог должен взиматься в то время или таким образом, который наиболее удобен для плательщика.Налог налагает на налогоплательщика бремя.

Следовательно, налог должен взиматься единовременно и таким образом, чтобы налогоплательщик чувствовал минимум неудобств. Например, сельскохозяйственный налог следует собирать вскоре после сбора урожая, поскольку у фермеров больше возможностей для его уплаты. Подоходный налог должен удерживаться ежемесячно в рассрочку с наемных налогоплательщиков.

Канон достоверности подразумевает, что время и способ оплаты должны быть точными. Но канон удобства гласит, что время оплаты и способ оплаты должны быть удобными.

Каждый налог включает сборы. Важно, чтобы стоимость сбора была минимально возможной. Смит говорит, что «каждый налог должен быть изобретен таким образом, чтобы как вывозить, так и удерживать из карманов людей как можно меньше сверх того, что он приносит в государственную казну государства».

Налог является экономичным в том смысле, что стоимость сбора очень мала.Более того, налог нарушит канон экономики, если каким-либо образом будет препятствовать развитию торговли и промышленности.

Налоги на вредные наркотики и интоксиканты считаются экономичными, поскольку они не только приносят доход, но и препятствуют непроизводительным расходам. Это правило требует, чтобы налоги устанавливались таким образом, чтобы свести к минимуму реальные затраты на сбор, с точки зрения ресурсов, необходимых для сбора налогов, и соблюдения налогового законодательства со стороны налогоплательщиков.

Прочие правила :

Вышеупомянутые правила налогообложения по-прежнему считаются основополагающими принципами налогообложения.Однако из-за потребностей современного сложного государства и связанных с ними проблем каноны Адама Смита необходимо дополнить определенными правилами, большинство из которых следует рассматривать как следствия канонов налогообложения.

Это правда, что каноны Адама Смита превосходны. Тем не менее, общепризнано, что они должны быть дополнены, чтобы удовлетворить потребности современного сложного общества, путем добавления нескольких других общих принципов.

Следовательно, более поздние писатели о государственных финансах, такие как Бастейбл, Ширрас и миссис Дж.Хикс и др. Добавили еще несколько канонов налогообложения, которые приведены ниже.

Производительность или физическая адекватность означает, что налоговая система должна приносить достаточный доход, необходимый для удовлетворения требований государства.

Производительность снова означает, что правительство не должно зависеть от дефицита. Один налог, приносящий большой доход, не лучше многих налогов, каждый из которых приносит очень небольшой доход.Однако следует избегать множественности налогов. Еще одно значение производительности заключается в том, что налог не должен препятствовать производству.

Эластичность тесно связана с финансовой адекватностью. Этот канон подразумевает, что доход от налогообложения должен расти вместе с увеличением населения и развитием экономики.

Когда государство нуждается в больших доходах в чрезвычайной ситуации, должна быть возможность увеличить их, увеличив ставку налога.

Эластичность требует, чтобы в системе была способность быстро реагировать на изменения спроса на прибыль. Например, в Индии подоходный налог эластичен. Повышая ставку или вводя надбавку, правительство может получить больше доходов.

Налоговая система должна быть простой, понятной и понятной для обычного человека. Что касается слаборазвитых стран, это очень важная характеристика хорошей налоговой системы; так как обычные налогоплательщики безграмотны.

В любой стране система налогов и регулирующие их законы должны быть простыми. Сложная налоговая система может даже подтолкнуть честного налогоплательщика к вынужденному уклонению от уплаты налогов.

Гибкость означает, что в налоговой системе не должно быть жесткости, чтобы ее можно было быстро адаптировать к новым условиям. В рамках гибкой системы можно ввести новый налог или отозвать старый налог, чтобы приспособиться к изменившейся ситуации.

Различные налоги должны быть правильно скоординированы, чтобы сформировать единую и последовательную систему. Налоговая система должна быть широкой. Этот канон требует, чтобы налоговая система не зависела от нескольких налогов. Должно быть большое количество и разнообразие налогов, чтобы они касались всех слоев общества.

Налоговая система не должна искажать работу рыночного механизма.Налоги не должны оказывать отрицательного воздействия на экономику. Этот канон означает, что налоги должны иметь возможность избегать нежелательного воздействия на экономическую систему страны.

В федеральной системе управления налоги взимаются центральным правительством, правительством штата и местными органами власти.

Следовательно, должна быть хорошо налаженная координация между налогами, взимаемыми различными налоговыми органами.

Этот канон настаивает на том, что налоги не должны обсуждаться в спорах. У налогоплательщиков не должно быть сомнений в ее желательности.

Каноны налогообложения имеют в основе здравую философию и демонстрируют понимание практического опыта налогового администрирования и его последствий. Со времен Адама Смита было добавлено много других принципов.

Дополняя четыре канона Смита, Бастейбл добавляет максимы продуктивности и гибкости и считает продуктивность наиболее важным принципом.В этом контексте профессор Каннан отмечает «конечной целью любой системы государственных финансов, в том, что касается распределения налогообложения, конечно, должно быть обеспечение наилучшего результата в целом и в долгосрочной перспективе».

В этом контексте справедливость и экономия рассматриваются как два руководящих принципа налогообложения. Однако в целом налоговая структура рассматривается как часть экономической организации общества и поэтому должна соответствовать его общей экономической политике.

Налогообложение — Econlib

В последние годы налогообложение было одной из самых ярких и противоречивых тем в экономической политике. Налогообложение было основным вопросом на всех президентских выборах с 1980 г. — большое снижение налогов стало решающим моментом в 1980 г., обещание «Читай по губам: никаких новых налогов» в кампании 1988 г. и заявление «Это ваши деньги». ”Обеспечивая устойчивый имидж кампании 2000 года. Налогообложение также стало предметом серьезных и в значительной степени непоследовательных политических изменений.Это остается источником непрекращающихся дебатов.

Цели

Экономисты, специализирующиеся на государственных финансах, давно перечислили четыре цели налоговой политики: простота, эффективность, справедливость и достаточность доходов. Хотя эти цели широко признаны, они часто противоречат друг другу, и разные экономисты имеют разные взгляды на соответствующий баланс между ними.

Простота означает, что соблюдение требований налогоплательщиком и исполнение налоговыми органами должно быть максимально простым.Кроме того, должно быть определено окончательное налоговое обязательство. Налог, размером которого легко манипулировать посредством решений на частном рынке (например, путем инвестирования в «налоговые убежища»), может вызвать огромные сложности для налогоплательщиков, которые пытаются уменьшить свою задолженность, и для налоговых органов, которые пытаются поддерживать правительство. квитанции.

Эффективность означает, что налогообложение как можно меньше влияет на выбор людей на частном рынке. Налоговое законодательство не должно побуждать бизнесмена инвестировать в недвижимость вместо исследований и разработок — или наоборот.Кроме того, налоговая политика должна как можно меньше препятствовать работе или инвестициям, а не отдыху или потреблению. Вопросы эффективности возникают из-за того, что налоги всегда влияют на поведение. Налогообложение деятельности (например, заработка на жизнь) похоже на повышение цен. При наличии налога люди, как правило, будут покупать меньше товаров или участвовать в меньшем объеме деятельности, чем при отсутствии налога.

Самая эффективная налоговая система — это та, которую захотят немногие люди с низкими доходами.Этот сверхэффективный налог является подоходным налогом, по которому все физические лица облагаются налогом в одинаковой сумме, независимо от дохода или каких-либо других индивидуальных характеристик. Налог на голову не уменьшит стимула к работе, сбережению или инвестированию. Однако проблема с таким налогом состоит в том, что с человека с высоким доходом он взимает ту же сумму, что и с человека с низким доходом. Это могло даже забрать весь доход малообеспеченных людей. И даже подоходный налог несколько исказил бы выбор людей, дав им стимул иметь меньше детей, жить и работать в теневой экономике или даже эмигрировать.

В рамках практической деятельности цель эффективности состоит в том, чтобы свести к минимуму способы, которыми налоги влияют на выбор людей. Главный философский вопрос среди экономистов заключается в том, должна ли налоговая политика целенаправленно отклоняться от эффективности, чтобы побудить налогоплательщиков преследовать положительные экономические цели (например, сбережения) или избегать вредной экономической деятельности (например, курения). Большинство экономистов согласились бы с некоторой ролью налогообложения в управлении экономическим выбором, но экономисты расходятся во мнениях по двум важным моментам: насколько хорошо политики могут предположить, что они знают, какие цели мы должны преследовать (например,g., является ли препятствование курению нарушением личной свободы?), а также степень нашей способности влиять на выбор налогоплательщиков без нежелательных побочных эффектов (например, будут ли налоговые льготы для сбережений просто вознаграждением тех, кто имеет наибольший дискреционный доход, фактически сэкономив немного больше они бы без налоговых льгот?).

Справедливость для большинства людей требует, чтобы налогоплательщики, находящиеся в одинаковом положении, платили равные налоги («горизонтальная справедливость») и чтобы более обеспеченные налогоплательщики платили больше налогов («вертикальная справедливость»).Хотя эти цели кажутся достаточно ясными, справедливость очень важна для смотрящего. Нет единого мнения о том, как судить о том, находятся ли два налогоплательщика в одинаковом положении. Например, один налогоплательщик может получать доход от работы, а другой — от унаследованного богатства. И даже если один налогоплательщик явно находится в более выгодном положении, чем другой, нет единого мнения о том, насколько больше должен платить более обеспеченный человек. Большинство людей считают, что справедливость требует, чтобы налоги были «прогрессивными», что означает, что налогоплательщики с более высоким доходом платят не только больше, но и пропорционально больше.Однако значительное меньшинство считает, что налоговые ставки должны быть фиксированными, и каждый должен платить одинаковую долю своего налогооблагаемого дохода. Более того, идея вертикального равенства (то есть «надлежащей» степени прогрессивности) часто прямо противоречит другому понятию справедливости, «принципу выгоды». Согласно этому принципу, те, кто больше выигрывает от деятельности правительства, должны платить больше налогов.

Достаточность доходов может показаться довольно очевидным критерием налоговой политики.Тем не менее, всего за десять лет бюджет федерального правительства перешел от огромного дефицита к большому профициту и обратно. Отчасти причина дефицита в том, что достаточность доходов может противоречить эффективности и справедливости. Экономисты, которые считают, что подоходный налог сильно снижает стимулы к работе или сбережениям, и экономисты, которые считают, что типичные семьи уже несправедливо обременены высокими налогами, могут сопротивляться увеличению налогов, которое приведет к сбалансированности федерального бюджета.

Аналогичным образом, другие цели налоговой политики противоречат друг другу.Высокие налоговые ставки для домохозяйств с высокими доходами неэффективны, но, по мнению некоторых, делают налоговую систему более справедливой. Сложные законодательные положения, предотвращающие укрытие от налогов — и, следовательно, более справедливые налоги — также усложнили бы налоговый кодекс. Подобные противоречия между целями политики являются постоянным препятствием при разработке налоговой политики.

Налоговая система США

На федеральном уровне общие сборы налогов колебались в довольно узком диапазоне около 19 процентов от валового внутреннего продукта (ВВП) после окончания корейской войны, хотя этот процент резко снизился в 2003 году (см. Таблицу 1).Индивидуальный подоходный налог обеспечил чуть менее половины этих доходов за весь период. Подоходный налог с корпораций был источником почти трети общих доходов в начале периода, но сегодня он резко снизился до менее 10 процентов. В зеркальном отображении налог на заработную плату для социального обеспечения начинался с чуть менее 10 процентов от общего дохода, но резко увеличился до примерно 40 процентов, поскольку пожилое население и пособия по социальному обеспечению с поправкой на инфляцию росли, а также по мере добавления в систему программы Medicare.Относительный вклад акцизов (в первую очередь на алкоголь, табак, бензин и телефонные услуги) значительно снизился.

Один малоизвестный аспект развития федеральных налогов — постепенное снижение доходов, помимо тех, которые предназначены для программ социального обеспечения и медицинской помощи. Хотя общие федеральные налоги составляют примерно постоянный процент от ВВП, налог на заработную плату социального обеспечения значительно увеличился, в то время как другие налоги были сокращены примерно в такой же мере.В результате федеральные доходы, доступные для программ, отличных от социального обеспечения и медицинской помощи, сократились с почти 17 процентов ВВП в 1954 году до всего лишь 10 процентов в 2003 году.

Штаты полагаются в первую очередь на налоги с продаж, но налоги на прибыль становятся все более важными. Местные органы власти больше всего полагаются на налоги на недвижимость. Вопреки тому, что многие считают, любой взрыв налогообложения произошел на уровне штатов и на местном уровне. В отличие от федеральных налогов, налоги штата и местные налоги существенно выросли — примерно с 6 процентов ВВП в 1954 году до 9 процентов в 2002 году (см. Таблицу 2).

Таким образом, хотя уровень федеральных налогов был относительно постоянным в течение почти тридцати лет, общие налоги увеличились, поскольку увеличились налоги штата и местные налоги. (Данные в таблицах 1 и 2 рассчитаны по разным отчетным годам и процедурам и поэтому не могут быть суммированы; однако общая картина, которую они предлагают, является точной.) Увеличение государственных и местных налогов увеличило бремя налогоплательщиков. и ограничивает способность федерального правительства сокращать федеральный дефицит и увеличивать расходы.Тем не менее, это правда, что федеральное правительство требует, чтобы правительства штатов и местные власти предоставляли различные государственные услуги.

Последние изменения налоговой политики

Большая часть недавнего интереса к налоговой политике была сосредоточена на федеральном подоходном налоге с физических и юридических лиц. Сторонники «экономики предложения» (в первую очередь Артур Лаффер) полагали, что налоги на прибыль серьезно ослабили стимулы работать, сберегать и инвестировать, и что налоговое бремя на прибыль стало чрезмерным.Конгресс одобрил существенные сокращения подоходного налога в 1981, 2001 и 2003 годах, которые предусматривали существенное снижение ставок налога на прибыль наряду со значительными налоговыми льготами для инвестиций в бизнес. Перед лицом быстро растущего бюджетного дефицита некоторые из налоговых льгот 1981 года были частично отменены в 1982, 1990 и 1993 годах.

Еще более радикальная реструктуризация налогов была проведена в 1986 году. Этот закон, как и закон 1981 года, также значительно снизил ставки подоходного налога. Однако оно радикально отличалось от снижения налогов 1981 года в более значимом смысле, поскольку все снижения налоговых ставок были «оплачены» отменой налоговых льгот, включая оставшиеся стимулы для инвестиций в бизнес с 1981 года.Хотя эта налоговая «реформа» упростила налоговое законодательство в некоторых отношениях, она также включала сложные положения, направленные на предотвращение налоговых льгот и предоставляла значительные налоговые льготы для налогоплательщиков с низкими доходами, особенно семей с детьми.

Налоговые ученые внимательно изучили опыт 1980-х годов, чтобы узнать больше о том, как налоги влияют на экономический выбор. Хотя остается много разногласий, некоторые результаты кажутся очевидными. Во-первых, как и ожидали многие экономисты, два снижения налоговых ставок в 1980-е годы, по-видимому, привели к увеличению трудовых усилий, особенно для замужних женщин.В 1988 году, по словам экономистов Брукингского института Барри Босворта и Гэри Бертлесса, мужчины в возрасте от двадцати пяти до шестидесяти четырех лет работали на 5,2 процента больше часов, чем они имели бы по налоговому кодексу до 1981 года; женщины в возрасте от двадцати пяти до шестидесяти четырех лет работали на 5,8 процента больше; а замужние женщины работали на 8,8 процента больше. Это увеличенное количество часов эквивалентно почти пяти миллионам рабочих мест с полной занятостью.

Во-вторых, сбережения домашних хозяйств сократились из-за снижения налоговых ставок и существенных целевых налоговых стимулов для сбережений, что убедительно свидетельствует о том, что налоги в лучшем случае оказывают ограниченное влияние на сбережения.Исследования экономистов Стивена Фенти и Дэвида Уайза (1987) показывают, что индивидуальные пенсионные счета (ИРА) были успешными в поощрении новых сбережений, но исследование Уильяма Г. Гейла и Джона Карла Шольца (1994) показывает, что большая часть вкладов ИРА поступали из домашних хозяйств, которые уже накопили значительное состояние и могли просто перевести его на счета с льготным налогообложением. Последующие статьи Джеймса Потерба, Венти и Уайза (1996) и Эрика Энжена, Гейла и Шольца (1996) усилили эти противоположные позиции, в то время как более поздняя работа Орацио Аттанасио и Томаса ДеЛейра (2002) обнаружила очень незначительное положительное влияние ИРА. по экономии.И, наконец, хотя инвестиции в бизнес действительно увеличились после рецессии 1981–1982 годов (как это было задокументировано Мартином С. Фельдштейном из Гарварда), другие экономисты (особенно Барри П. Босуорт из Брукингса) утверждают, что это увеличение произошло в основном за счет активов (таких как компьютеры), которые не были одобрены налоговым законодательством. Фактически, инвестиции в оборудование увеличились до рекордного процента ВВП в 1990-х годах после того, как стимулы были отменены в налоговой реформе 1986 года, хотя Алан Ауэрбах и Кевин Хассетт (1991) утверждают, что они увеличились бы еще сильнее, если бы были стимулы для инвестиций. продолжение.

Распределение налоговой нагрузки

Многие экономисты судят о справедливости налоговой системы в основном по тому, как налоговое бремя распределяется между разными доходными группами. Кроме того, некоторые экономисты используют распределение налогового бремени как главный критерий успеха или неудачи налоговых изменений последних лет. Однако, несмотря на значительные усилия и новаторские методы, оценки распределения налогового бремени по-прежнему ограничены несовершенными данными и разными точками зрения следователей.

Экономисты из Бюджетного управления Конгресса попытались измерить, какой процент от общего дохода выплачивается в виде федеральных налогов всех видов различными доходными группами. Они предположили, что весь корпоративный подоходный налог несут владельцы коммерческого капитала и что доля работодателя в налоге на заработную плату в системе социального обеспечения несут работники за счет более низкой заработной платы. Исходя из этих предположений, они пришли к двум важным выводам, оба кратко изложены в таблице 3. Во-первых, чем выше доход семьи, тем выше процент дохода, который семья платит в виде федеральных налогов.Другими словами, федеральная налоговая система в целом очень прогрессивна. Во-вторых, между 1980 и 2000 годами процент дохода, выплачиваемого в виде федеральных налогов всех форм, снизился для 80 процентов семей с самыми низкими доходами, взятых как группа, и увеличился для 20 процентов с самыми высокими доходами (см. Таблицу 3). Увеличение было небольшим, и ни одна из идентифицированных групп не платила на один процентный пункт больше своего дохода. Аналогичным образом, снижение доходов среди домохозяйств с низкими доходами составило не более двух процентных пунктов дохода.С 2000 года были значительно снижены налоги, что обеспечило относительно большую льготу домохозяйствам с высокими доходами.

Хотя в 2000 г. семьи с высоким доходом платили больший процент от своего дохода в виде налога, чем в 1980 г., к концу периода они получили гораздо большую долю от общего налогооблагаемого дохода. Одна из причин, по которой налогооблагаемый доход семей с высокими доходами выше, заключается в том, что изменения в налоговом законодательстве, особенно в 1986 году, вынудили многие семьи с высокими доходами перераспределить свои портфели из необлагаемых налогом инструментов, таких как муниципальные облигации, в активы, которые приносят налогооблагаемый доход.Но есть также свидетельства того, что распределение доходов просто стало менее равномерным. В результате семьи с более высокими доходами теперь несут большую долю общего налогового бремени, но также имеют гораздо более высокие доходы после уплаты налогов. Так, например, 1 процент домохозяйств с наивысшими доходами платил 14,2 процента всех федеральных налогов в 1980 году и 25,6 процента в 2000 году — и все же их доля в доходах после уплаты налогов увеличилась более чем вдвое, с 7,7 процента в 1980 году до 15,5. процентов в 2000 году.

Текущие налоговые проблемы

Налоговая политика остается противоречивой, и некоторые экономисты продолжают выступать за широкомасштабный пересмотр федеральной налоговой системы.Дэвид Ф. Брэдфорд из Принстона и Роберт Э. Холл из Стэнфорда выступали за несколько разные формы фиксированной ставки налога на трудовой доход в сочетании с немедленным вычетом («списанием на расходы») стоимости всех инвестиций для корпоративного подоходного налога. Некоторые консервативные экономисты, такие как Чарльз Э. МакЛюр младший, и некоторые либералы, такие как Элис М. Ривлин, выступают за введение федерального налога на потребление на широкой основе, такого как налоги с продаж, взимаемые штатами, или налог на добавленную стоимость. (НДС) широко используется в Европе. Ключевой вопрос для сторонников налога на потребление заключается в том, как будут использоваться поступления от налога.Некоторые будут настаивать на том, чтобы деньги пошли на увеличение федеральных расходов; некоторые потребуют, чтобы они были использованы для снижения федерального подоходного налога; а некоторые потребуют, чтобы это уменьшило дефицит. Защитники утверждают, что налог на потребление будет стимулировать сбережения; противники утверждают, что такой налог несправедливо обременит семьи с низкими доходами.

В прошлые годы некоторые экономисты, в том числе Алан Блиндер из Принстона, утверждали, что подоходный налог должен обеспечивать всестороннюю корректировку («индексацию») инфляции, чтобы устранить инфляционное искажение процентных доходов и расходов, обесценивание инвестиций в бизнес и прирост капитала.Некоторые экономисты считают, что индексацию следует проводить сегодня. Однако поправка на инфляцию будет довольно сложной; а при нынешней инфляции всего 2 процента и небольшой краткосрочной перспективе существенного увеличения инфляции многие экономисты утверждают, что сложность затрат превысит выгоды при точном измерении дохода.

Некоторые экономисты, в том числе Мартин С. Фельдштейн и Р. Гленн Хаббард, выступают за целевое снижение налогов на прирост капитала (прибыль от продажи активов, таких как корпоративные акции или недвижимость) и дивидендов, выплачиваемых по корпоративным акциям (для уменьшения или устранения так называемый двойной налог на дивиденды, при котором прибыль облагается корпоративным подоходным налогом, а затем снова распределяется между акционерами в качестве дивидендов).Такие инициативы обычно призваны повысить справедливость (за счет уменьшения «двойного налогообложения») и ускорить экономический рост. Противники, такие как Генри Дж. Аарон из Брукингса, полагают, что они будут неэффективными и принесут чрезмерную выгоду группам с высокими доходами, которые владеют большей частью основных активов и имеют наибольший дискреционный доход, который можно сберегать. Налоговый закон 2003 г. снизил уже сниженные ставки налога на прирост капитала и установил аналогичные пониженные ставки налога на доходы физических лиц для корпоративных дивидендов.Поскольку эти положения были противоречивыми и временными, они останутся предметом обсуждения. Аналогичным образом, общее снижение налоговой ставки, введенное в 2001 году и ускоренное в 2003 году, остается временным и истекает в конце 2010 года.

Другие, более консервативные экономисты выступают за усиление стимулов для сбережений домашних хозяйств, например, разрешение на снятие не подлежащих вычету вкладов на определенные сберегательные счета, которые не облагаются налогом. Защитники, такие как Эрик М. Энген, утверждают, что большая свобода в отношении снятия средств со сберегательных счетов с льготным налогообложением будет стимулировать откладывать даже людей со скромными доходами, которые не могут рискнуть «заблокировать» свои ограниченные средства до выхода на пенсию.Противники, в том числе Леонард Э. Берман, Уильям Г. Гейл и Питер Р. Орзаг, опасаются, что богатые люди смогут вечно защищать прошлые сбережения от налогообложения, тем самым увеличивая федеральный дефицит без каких-либо новых сбережений.

Налог на недвижимость будет постепенно снижаться, пока он не будет полностью отменен в 2010 году, а в 2011 году он вернется в систему, существовавшую до 2001 года. Это положение оказалось особенно спорным. Сторонники отмены, такие как председатель Совета экономических консультантов Н.Грегори Мэнкью утверждает, что налог на наследство, самая высокая ставка которого до 2001 года, составлявшая 55 процентов, была значительно выше, чем подоходный налог, представляет собой двойное налогообложение и препятствует усилиям и росту потребления со стороны пожилых богатых людей. Защитники утверждают, что успешные малые предприятия и фермы могут быть вынуждены закрыться из-за недостаточной ликвидности для уплаты налога. Противники, в том числе Уильям Дж. Гейл, утверждают, что озабоченность по поводу эффективности налога на наследство, освобождение от которого и без того было настолько большим, что 98 процентов всех потомков освобождалось от любого налога, были преувеличены.Они утверждают, что значительная часть накопленного богатства (например, нереализованный прирост капитала) может вообще не облагаться налогом в случае смерти, что уже была принята политика по отложению налога на поместья с малыми предприятиями или фермами, которые могли иметь проблемы с ликвидностью, и что фаза нового закона — снижение, отмена и восстановление налога на наследство сделало бы разумное финансовое планирование практически невозможным.

Сегодня, когда налогоплательщики пользуются снижением налогов, которое должно полностью исчезнуть в 2011 году, а также при значительном и, возможно, продолжительном бюджетном дефиците, эти налоговые вопросы, несомненно, останутся заметными в дебатах о государственной политике.

Об авторе

Джозеф Дж. Минарик — старший вице-президент и директор по исследованиям Комитета экономического развития. Ранее он был директором по демократической политике и главным экономистом бюджетного комитета Палаты представителей США. До этого он был главным экономистом Управления управления и бюджета при президенте Билле Клинтоне.

Дополнительная литература

Аттанасио, Орацио и Томас Делейр.«Влияние индивидуальных пенсионных счетов на потребление домашних хозяйств и национальные сбережения». Экономический журнал 112, вып. 6 (2002): 504–538.

Ауэрбах, Алан Дж. И Кевин Хассетт. «Закон об инвестициях, налоговой политике и налоговой реформе 1986 года». В Джоэле Слемроде, изд., Имеют ли значение налоги? Влияние Закона о налоговой реформе 1986 года. Кембридж: MIT Press, 1990.

Блиндер, Алан. Твердые головы, мягкие сердца: разумная экономика для справедливого общества. Чтение, Массачусетс.: Addison-Wesley, 1987.

Босуорт, Барри П. «Налоги и возврат инвестиций». Записки Брукингса об экономической деятельности, нет. 1 (1985): 1–38.

Босуорт, Барри П. и Гэри Бертлесс. «Влияние налоговой реформы на предложение рабочей силы, инвестиции и сбережения». Неопубликованный отчет, подготовленный для Института Брукингса.

Брэдфорд, Дэвид Ф. Распутывая подоходный налог. Кембридж: Издательство Гарвардского университета, 1986.

Берман, Леонард Э., Уильям Г.Гейл и Питер Р. Орзаг. «Ключевые мысли об RSA и LSA». Urban Institute, Центр налоговой политики Института Брукингса, 4 февраля 2004 г.

Энген, Эрик М. Свидетельство по экономическому отчету президента. Конгресс США, Объединенный экономический комитет, 26 февраля 2003 г.

Энген, Эрик М., Уильям Г. Гейл и Джон Карл Шольц. «Иллюзорное влияние сбережений на сбережения». Журнал экономических перспектив 10, вып. 4 (1996): 113–138.

Фельдштейн, Мартин С., и Джоосунг Джун. «Влияние налоговых правил на инвестиции в основной капитал в нежилые дома: некоторые предварительные данные 1980-х годов». В Мартине С. Фельдштейне, изд., Влияние налогообложения на накопление капитала. Чикаго: University of Chicago Press, 1987.

Фельдштейн, Мартин С., Джоэл Слемрод и Шломо Ицхаки. «Влияние налогообложения на продажу корпоративных акций и реализацию прироста капитала». Ежеквартальный журнал экономики 94 (июнь 1981 г.): 777–791.

Гейл, Уильям Г.«Налог на наследство: налоговая реформа нуждается в реформе, но отмена будет подкупом для богатых». Spartanburg Herald-Journal, 27 июля 2003 г.

Гейл, Уильям Г. и Джон Карл Шольц. «ИРА и домашние сбережения». Американский экономический обзор 84, нет. 5 (1994): 1233–1260.

Гуд, Ричард. Индивидуальный подоходный налог. Ред. Ред. Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1976.

Холл, Роберт Э. и Элвин Рабушка. Единый налог. 2-е изд. Стэнфорд, Калифорния.: Hoover Institution Press, 1995.

Хаббард, Р. Гленн. Свидетельство перед Объединенным экономическим комитетом. Конгресс США, 30 января 2003 г.

Линдси, Лоуренс. Эксперимент роста: как новая налоговая политика трансформирует экономику США. Нью-Йорк: Basic Books, 1990.

Мэнкью, Н. Грегори. Выступление на заседании Национального бюро экономических исследований по налоговой политике и экономике. Национальный пресс-клуб, 4 ноября 2003 г.

McLure, Charles E. Jr. Налог на добавленную стоимость: ключ к сокращению дефицита? Вашингтон, Д.C .: Американский институт предпринимательства по исследованию государственной политики, 1987.

Минарик, Джозеф Дж. «Прирост капитала». В Генри Аарон и Джозеф А. Печман, ред., Как налоги влияют на экономическое поведение. Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1981.

Минарик, Джозеф Дж. Создание бюджетной политики Америки. Армонк, Нью-Йорк: M.E. Шарп, 1988.

Печман, Джозеф А. Федеральная налоговая политика. 5-е изд. Вашингтон, округ Колумбия: Институт Брукингса, 1987.

Потерба, Джеймс М., Стивен Ф. Венти и Дэвид А. Уайз. «Как программы пенсионных сбережений увеличивают сбережения». Журнал экономических перспектив 10, вып. 4 (1996): 91–112.

Ривлин, Элис М. «Укрепление экономики путем переосмысления роли федерального правительства и правительств штатов». Заслуженная лекция по экономике и управлению. Журнал экономических перспектив 5, вып. 2 (1991): 3–13.

Slemrod, Joel, ed. Имеют ли значение налоги? Влияние Закона о налоговой реформе 1986 года. Кембридж: MIT Press, 1990.

Венти, Стивен Ф. и Дэвид Уайз. «ИРА и сбережения». В Мартине С. Фельдштейне, изд., Влияние налогообложения на накопление капитала. Чикаго: University of Chicago Press, 1987.

Общие принципы налогообложения

Общие принципы налогообложения

Основные принципы налогообложения

Налогообложение неотъемлемая власть суверена, осуществляемая через законодательную власть, по возлагать бремя на субъекты и объекты в пределах своей юрисдикции с целью сбора доходов для выполнения законных целей правительства.

Это также определяется как акт взимания налога, то есть процесс или средства, с помощью которых суверен через свой законодательный орган увеличивает доход, чтобы покрыть необходимые расходы правительства. Это метод распределения государственных расходов. среди тех, кто в какой-то мере имеет привилегию пользоваться его благами и должен поэтому несите его бремя.

Налоги

Налоги — это принудительные пропорциональные взносы от лиц и имущества, взимаемые законодательный орган государства в силу своего суверенитета по поддержке правительство и все общественные нужды.

Реквизиты налога

1. Это принудительное вклад.

2. Обычно выплачивается деньгами.

3. Это соразмерны по характеру.

4. Он взимается с лица, собственность или осуществление права или привилегии.

5. Взимается Государство, обладающее юрисдикцией в отношении субъекта или объекта налогообложения.

6. Взимается законодательный орган государства.

7. Взимается за общественная цель или цели.

Цели налогообложения

1. Доход или фискальный: Основной целью налогообложения со стороны правительства является предоставить фонды или имущество, чтобы способствовать общему благосостоянию и защита своих граждан и возможность финансировать свои разнообразные виды деятельности.

2. Без доходов или Регулирующий: Налогообложение также может использоваться в целях регулирования или контроль.

а) Наложение тарифы на импортные товары для защиты местной промышленности.

б) принятие постепенное повышение налоговых ставок для уменьшения неравенства в богатстве и доходах.

в) Увеличение или снижение налогов для предотвращения инфляции или предотвращения депрессии.

PAL v. Edu, 164 SCRA 320

В законодательное намерение и цель закона, требующего от владельцев транспортных средств платить за их регистрацию в основном для сбора средств на строительство и содержание автомобильных дорог и, в гораздо меньшей степени, оплата эксплуатации расходы управляющего агентства.Взыскание может быть и тем, и другим. налог и регулирование. Лицензионные сборы — это сборы, рассматриваемые как источник доход, а также средство регулирования. Сборы по праву можно рассматривать как налоги, хотя они также служат инструментом регулирования. Если цель является главным образом доходом, или если доход является хотя бы одним из реальных и существенных целей, то взыскание правильно называется налогом.

Tio v. Видеограмма, 151 SCRA 208

PD 1987, который создал Совет по регулированию видеограмм, а также ввел налог в размере 30% с валовой суммы. квитанции к уплате в местное самоуправление.СК подтвердил действие закона постановив, что взимаемый налог является не только нормативным, но и доходным, мера, вызванная осознанием того, что доходы предприятий видеосъемки около 600 миллионов песо в год не облагались налогами, что лишает у правительства дополнительный источник доходов. Это налог с пользователей, взимаемый с розничных продавцов за каждое видео, которое они делают общедоступным. 30% налог также служил нормативной цели: отвечать на потребность в регулировании видео промышленность, особенно безудержное пиратство фильмов, грубое нарушение права интеллектуальной собственности и распространение порнографических видеокассет.

Калтекс против комиссара, 208 SCRA 755

Налогообложение больше не просто мера по увеличению доходов для поддержки существования правительство. Налоги могут взиматься с регулирующими целями, чтобы предоставить средства для реабилитация и стабилизация отрасли, находящейся под угрозой, которая затронута с общественными интересами, поскольку находится в пределах полицейских полномочий государства.Масло промышленность в значительной степени проникнута общественным интересом, поскольку она жизненно влияет на общее благосостояние.

Более широко известная как цель налогообложения, не связанная с доходами или регулирующая деятельность. В то время как основной целью налогообложения является получение доходов для поддержки правительство, налогообложение часто используется как средство регулирования с помощью какие определенные эффекты или условия, предусмотренные правительством, могут быть достигнуто.

Например, Правительство может предоставлять налоговые льготы для защиты и продвижения новых и новаторских отрасли. Введение специальных пошлин, таких как сбор за сброс, сбор за маркировку и т. Д. ответная пошлина и компенсационная пошлина способствуют недоходу или роскоши цель налогообложения.

Теория и основы налогообложения

Сила налогообложение исходит из теории о том, что существование правительства необходимость; что он не может продолжать работу, не имея средств для оплаты своих расходов; и это за эти средства он имеет право принуждать всех своих граждан и собственность в пределах его пределы вносить свой вклад.

Основа налогообложение находится во взаимных обязанностях защиты и поддержки между Государство и его жители. Взамен своего взноса налогоплательщик получил льготы и защита со стороны государства. Это так называемые преимущества получил принцип.

Жизнь теория крови составляет теорию налогообложения, которая предусматривает, что существование правительства — необходимость; это правительство не может продолжать без средства для оплаты своих расходов; и что за эти средства он имеет право принуждать граждане и имущество в его пределах вносить свой вклад.

В Комиссар против Algue , Верховный суд постановил, что налоги являются источник жизненной силы правительства и должен собираться без ненужных помеха. Это то, что мы платим за цивилизованное общество. Без налогов правительство будет парализовано из-за отсутствия движущей силы для активации и работы Это. Правительство, со своей стороны, как ожидается, ответит в виде ощутимых и нематериальные выгоды, предназначенные для улучшения жизни людей и повышения их моральные и материальные ценности.

Иллюстрации теории крови

1. Сбор Налоги не могут быть наложены судебным запретом.

2. Налоги не могут быть предмет компенсации или зачета.

3. Действующий налог может привести к уничтожению имущества налогоплательщиков.

4.Налогообложение — это неограниченная и полная власть.

Этот принцип служит основой налогообложения и основан на взаимном обязанности по защите и поддержке между государством и его жителями. Также назвал симбиотическими отношениями между государством и его гражданами.

В свою очередь для свой вклад налогоплательщик получает общие преимущества и защиту которое государство предоставляет налогоплательщику и его собственности.Один из них — компенсация или уважение к другому; защита для поддержки и поддержки защита.

Однако это не означает, что только те, кто может и платит налоги, могут пользоваться привилегии и защита, предоставляемые гражданину государством.

Фактически из полученный взнос, правительство не предоставляет никаких специальных или соразмерных выгода для любого конкретного имущества или лица.Единственная выгода, к которой налогоплательщик имеет право на то, что получено от пользования привилегиями живя в организованном обществе, созданном и защищаемом преданностью налоги на общественные цели. Правительство ничего не обещает налогоплательщику сверх того, что можно ожидать от применения законов для в целом хорошо. [ Лоренцо против Посадас ]

Налоги необходимо для существования правительства.Остается обязанность платить налоги. не на привилегиях, которыми пользуется гражданин, или на защите, предоставляемой ему правительство, но при необходимости денег для поддержки государства. По этой причине никому не разрешается возражать или сопротивляться уплате налогов. только потому, что никакая личная выгода для него не может быть указана как проистекающая из налог. [ Лоренцо против Посадас ]

Налог отличается от другие условия

Термин тариф и таможенные пошлины взаимозаменяемы в Тарифном и таможенном кодексе. или PD No.1464.

Таможня пошлины, или просто пошлины, — это налоги, взимаемые с товаров, экспортируемых или импортируемых в страну. Таможенные пошлины на самом деле налоги, но последний термин шире. в рамках.

С другой рука, тариф может использоваться в одном из трех смыслов:

1. Книга ставок, составляемая обычно в алфавитном порядке, содержащая наименования нескольких видов товаров с соответствующими пошлинами, подлежащими уплате для того же; или

2.Пошлины к оплате о товарах, ввозимых или вывозимых; или

3. Система или принцип взимания пошлин на ввоз или вывоз товаров.

1. Лицензионный сбор — это юридическая компенсация или вознаграждение должностного лица за определенные услуги, в то время как налог является принудительным взносом от лиц или имущества со стороны законодательный орган в силу своего суверенитета и поддержки правительство и все общественные нужды.

2. Лицензионный сбор составляет взимается для регулирования, а налог взимается с доходов.

3. Лицензионный сбор включает в себя осуществление полицейской власти, налога или налоговой власти.

4. Сумма лицензии плата должна быть ограничена необходимыми расходами на проверку и регулирование, в то время как обычно нет ограничений на размер налога.

5. Лицензионный сбор составляет налагается только на право пользования привилегией, в то время как налог налагается также на лица и имущество.

6. Неуплата лицензионный сбор делает действие или бизнес незаконным, в то время как неуплата налога делает не обязательно делать это действие или бизнес незаконным.

нормативный налог

Примеры: регистрационный сбор за автотранспорт, сахарный сбор, кокосовый сбор, регулирование бесполезные профессии

PAL v.Edu : Это влечет за собой введение сборов за регистрацию автотранспортных средств, которые Верховный Суд постановил также налоги. Сборы могут рассматриваться как налоги, даже если они также служат в качестве инструментов регулирования, поскольку налогообложение может быть реализовано Полицейская власть штата. Но если целью является в первую очередь доход, или если доход, по крайней мере, одна из реальных и существенных целей, тогда взыскание правильно называется налогом.

Критерии для определения лицензионных сборов

1.Наложение должно относятся к занятиям или деятельности, которые связаны со здоровьем, моралью, безопасностью и развитие людей и которые нуждаются в регулировании для защиты и продвижение общественных интересов.

2. Наложение должно также несут разумное отношение к вероятным расходам регулирования, принимая учитывать затраты на прямое регулирование, а также побочные расходы.

Экземпляры лицензионных сборов может превышать затраты на регулирование, контроль или администрирование

1.Когда сбор или лицензионный сбор разрешен как в соответствии с полномочиями по налогообложению, так и полиция

2. Когда лицензия сбор взимается за регулирование бесполезного занятия

1. Особый оценка является принудительным пропорциональным взносом владельцев земель особую или особую выгоду от общественных улучшений.

2. Особый Обложение взимается только с земли.

3. Особый оценка не является личной ответственностью оцениваемого лица; это ограничено земля.

4. Особый оценка полностью основана на выгодах, а не на необходимости.

5. Особый оценка исключительна как по времени, так и по месту; налог имеет общие заявление.

Республика против Баколод Мурсия, 17 SCRA 632

Специальный оценка — это налог на собственность, который извлекает особую выгоду из улучшение. Его цель — профинансировать такое улучшение. Это не налоговая мера предназначены для увеличения доходов правительства. Поступления от этого могут быть посвящены конкретной цели, для которой была санкционирована оценка, таким образом начисляется только их владельцам, которые, в конце концов, платят оценку.

Некоторые правила :

Освобождение от налогообложения не входит освобождение от специального налогообложения.

Власть налог влечет за собой право взимать специальный сбор.

Toll v. налог

1. Плата — это сумма денег за использование чего-либо. Это соображение, которое оплачивается за использование дороги, моста и т. п. общественного характера. Налоги, с другой стороны, это принудительные пропорциональные взносы от физических лиц и собственность, взимаемая государством в силу его суверенитета для поддержки правительство и все общественные нужды.

2. Плата — это спрос собственности; налог — это требование суверенитета.

3. Плата за проезд оплачивается использование чужого имущества; налог уплачивается за поддержку государства.

4. Сумма, выплаченная как плата за проезд зависит от стоимости строительства или обслуживания населения использованное улучшение; пока нет ограничения на сумму, взимаемую в качестве налога, пока поскольку это не является чрезмерным, необоснованным или конфискационным.

5.Плата может быть навязанные государством или частными лицами или организациями; налог может быть навязывается только правительством.

Tax v. штраф

1. Штраф любой санкция, назначенная в качестве наказания за нарушение закона или за действия, которые считаются вредный; налоги — это пропорциональные отчисления от физических лиц и собственность, взимаемая государством в силу его суверенитета для поддержки правительство и все общественные нужды.

2. Штраф предназначены для регулирования поведения; налоги обычно предназначены для получения дохода.

3. Штраф может быть навязанные государством или частными лицами или организациями; налоги только правительство.

1.Долг обычно основан на контракте, явном или подразумеваемом, в то время как налог основан на законах.

2. Долг назначаемый, тогда как налог, как правило, не может быть назначен.

3. Долг может быть оплачен. натурой, тогда как налог обычно уплачивается деньгами.

4. Долг может быть подлежит зачету или возмещению налог не может.

5. Человек не может быть заключен в тюрьму за неуплату налога, кроме подушного.

6. Долг регулируется обычными сроками давности, а налог регулируется специальными сроки давности предусмотрены в NIRC.

7. Взыскание долга проценты, если они предусмотрены или просрочены, в то время как налог не приносить проценты, за исключением случаев просрочки платежа.

Реквизиты компенсации

1. Что каждый из должник должен быть связан принципиальными обязательствами, и что он в то же время является принципалом кредитор другого.

2. Оба долга состоят в денежной сумме или, если причитающиеся вещи являются расходными материалами, они относятся к того же вида, а также того же качества, если указано последнее.

3. Что два долга быть из-за.

4. Чтобы они были ликвидированы и требуются.

5. Ни то, ни другое из них будет какое-либо удержание или разногласие, начатое третьими лицами и своевременно доведены до должников.

Правила касательно: зачет или компенсация задолженности

Общее правило : налог проступок не может быть погашен юридической компенсацией.Это потому, что Правительство и нарушитель налогов не являются взаимными кредиторами и должниками. Налоговое обязательство также не является обычным долгом. Более того, сбор налога не может ждать результатов судебного процесса против правительства. Наконец, налоги не по природе контрактов, а являются результатом обязанности и являются положительным действия правительства, в совершении и обеспечении соблюдения которых личные согласие налогоплательщика не требуется. [ Francia v.МАК , 162 SCRA 754 и Республика против Mambulao Lumber , 4 SCRA 622]

Исключение : SC разрешил зачет в деле Доминго против Гарлитоса [8 SCRA 443] ре. требование об оплате неоплачиваемых услуг государственного служащего по отношению к налоги на наследство с его имущества. Тот факт, что суд, подсудный сословие выяснило, что претензия на имущество к правительству было присвоено для этой цели соответствующим законом, показывает, что как требование правительства о налогах на наследство и требование завещателя о оказанные услуги уже просрочены и востребованы, а также полностью ликвидировано.Таким образом, компенсация осуществляется в соответствии с законом.

Корпорация Филекс Майнинг против комиссара, 294 SCRA 687 (1998)

Филекс Майнинг Корпорация хочет зачесть свои требования о зачете / возмещении НДС за взимаемые с него акцизы. Верховный суд запретил такой зачет или компенсация.

Налоги не могут подлежат компенсации по той простой причине, что правительство и налогоплательщики не являются кредиторами и должниками друг друга.Есть материал различие между налогом и долгом. Долги причитаются правительству в его корпоративный потенциал, в то время как налоги причитаются правительству в его суверенной вместимость.

Обследование Филиппинские налоги

А. Внутренние доходы налоги, взимаемые согласно NIRC

1.Налог на прибыль

2. Налоги на перевод

а. Имущество Налог

б. Доноры Налог

3. Процентные налоги

а. Значение Налог на добавленную стоимость

б.Другой Процентные налоги

4. Акцизы

5. Документальная печать. налог

Б. Местный / муниципальный Налоги

C. Тарифы и таможня Обязанности

D. Налоги / налоги льготы по особым законам

Классификация налогов

Что касается предмета или объект

1.Личное, опрос или подушный налог

Налог в фиксированной сумме, взимаемый с лиц проживающие на указанной территории, граждане или нет, независимо от того, к их собственности, занятиям или бизнесу, которым они могут заниматься, то есть коммунальный налог.

2. Налог на имущество

Налог на имущество, недвижимое или личное, пропорционально его стоимости или в соответствии с другими разумными метод распределения.

3. Акцизный налог

Сбор за выполнение поступок, пользование привилегиями или занятие какой-либо деятельностью.

По назначению

1. Общий / налоговый / подоходный налог

А общий / фискальный / налоговый налог — это налог, взимаемый с целью повышения общественной средства на службу государству.

2. Специальные / нормативные налог

Особый или регулирующий налог взимается в первую очередь за регулирование полезного или бесполезного профессии или предприятий и, во вторую очередь, только с целью повышения общественного средства.

Кто несет бремя

1. Прямой налог

Прямой налог потребовали от лица, которое также несет бремя налога.Это налог за которые налогоплательщик несет прямую или основную ответственность и которые он или она не может перейти к другому.

2. Косвенный налог

Косвенный налог потребовали от человека в ожидании и намерении, что он или она должны возместить себя за счет другого, упав, наконец, на конечный покупатель или потребитель. Налог, который налогоплательщик может переложить на другого.

О размере налога

1. Национальный налог

Взимается национальный налог национальным правительством.

2. Местный налог

Местный налог взимается муниципальными корпорациями или органами местного самоуправления (LGU).

Что касается определения количество

1.Специальный налог

Специфический налог — это налог в фиксированной сумме, установленный руководителем или числом или каким-либо другим стандартом вес или измерение. Он не требует никакой оценки, кроме листинга или классификация объектов налогообложения.

2. Адвалорный налог

Адвалорный налог составляет налог в размере фиксированной доли от стоимости имущества, в отношении которого налог начислен.Это требует вмешательства оценщиков или оценщиков. оценить стоимость такого имущества до причитающейся суммы с каждого налогоплательщика можно определить.

По градации или баллу

1. Пропорциональный налог

Налог на основе фиксированного процента от сумма квитанций на имущество или иное основание для налогообложения. Пример: недвижимость налог.

2.Прогрессивный или дифференцированный налог

Налог, ставка которого увеличивается по мере увеличения налоговая база или размер возрастают. Пример: налог на прибыль.

Отступительный налог скорость: прогрессивная скорость останавливается в определенной точке. Прогресс останавливается на конкретный этап.

3. Регрессивный налог

Налог, ставка которого уменьшается по мере налоговая база или размер возрастают.На Филиппинах такого налога нет.

Аспекты Налогообложение

Процессы, которые включены или воплощены в срок налогообложения

1. Взимание или введение налога — законодательный акт.

2. Сборник взимаемый налог, который носит административный характер.

Первый — это налогообложение, собственно говоря, тогда как второе можно назвать налоговым администрированием. Эти два процесса вместе составляют систему налогообложения.

Налоговые системы

Конституционный мандат

Правило налогообложение должно быть единообразным и справедливым.Конгресс будет развивать прогрессивную система налогообложения. [Раздел 28 (1), Статья VI, Устав]

Толентино против министра финансов : Регрессивность не является негативным стандартом для применения судами. Что такое Конгресс Конституция требует от развития прогрессивной системы налогообложение. Это директива Конгрессу, точно так же, как директива к нему уделять первоочередное внимание принятию законов, направленных на повышение человеческого достоинства.В положения включены в Конституцию как моральные стимулы к законодательству, а не как права, подлежащие исполнению в судебном порядке.

Прогрессивный система налогообложения означает, что налоговое законодательство должно делать упор на прямые налоги а не по косвенным налогам, с основным критерием платежеспособности.

Регрессивный система налогообложения существует, когда косвенных налогов налагается больше, чем прямых налоги.

Ставка налога из которых уменьшается по мере увеличения налоговой базы или налоговой шкалы. Нет регрессивные налоги в юрисдикции Филиппин.

Регрессивный налоговые ставки следует отличать от регрессивной системы налогообложения, которая существует, когда косвенных налогов налагается больше, чем прямых.

Три основных принципа надежной налоговой системы

1. Бюджетная адекватность

Это означает, что источники доходов должны быть достаточными для удовлетворения потребностей общественности Расходы.[ Чавес против Онгпина , 186 SCRA 331]

2. Равенство или теоретическая справедливость

Это означает, что налог бремя должно быть пропорционально платежеспособности налогоплательщиков. Это так называемый принцип платежеспособности .

3. Административная выполнимость

Это означает, что налоговое законодательство должно обеспечивать удобное, справедливое и эффективное администрирование.

Природа и ограничения налоговых полномочий

Природа силы налогообложение

Природа или характеристики государственной власти в налог

1. Это присуще суверенитет; следовательно, он может быть осуществлен, хотя явно не предоставлен Конституция.

2. Законодательная в характере; следовательно, только законодательный орган может вводить налоги (хотя власть может быть делегирован).

3. Это подлежит Конституционные и неотъемлемые ограничения; следовательно, это не абсолютная власть, может осуществляться законодательной властью в любом случае.

Право на налогообложение v.Полиция power v. Power выдающегося домена

Право налогообложения включает в себя способность разрушать, поэтому ее следует применять с осторожностью

Главный судья Маршалл заявил, что власть облагать налогом также называется властью разрушать. Поэтому его следует выполнять с осторожностью, чтобы свести к минимуму травмы имущественные права налогоплательщика.Оно должно осуществляться справедливо, одинаково и равномерно, за исключением того, что сборщик налогов убивает курицу, несущую золотые яйца. И для того, чтобы поддерживать доверие широкой публики к правительство, эту власть нужно использовать справедливо, а не вероломно. [Главный судья Маршалл в деле McCulloch v. Maryland , повторяется в деле Roxas v. CTA , 23 SCRA 276]

справедливость Холмс, по-видимому, противоречил точке зрения Маршалла, заявив в Panhandle Oil Company v.Миссисипи , что право налогообложения не власть разрушать, пока сидит этот суд.

Домондоны сверка Маршалла и Холмса

В введение действующего налога не может быть ограничено в судебном порядке только потому, что это нанесет ущерб собственности налогоплательщиков.

Незаконный налог может быть объявлен в судебном порядке недействительным и не должен наносить ущерб имущество налогоплательщиков.

Маршаллс точка зрения относится к действительному налогу, а точка зрения Холмса относится к недействительному налогу.

Право облагать налогом исключительно законодательный характер

Власть налог носит особый и исключительно законодательный характер и не может осуществляться исполнительная или судебная ветви власти.Следовательно, только Конгресс может взимать налоги.

Вопросы, отнесенные к компетенции законодательного органа

1. Тема или объект налогообложения.

2. Цель налог, если это общественная цель.

3. Сумма или ставка налога.

4.Способ, значит, и органы сбора налога.

Комиссар против Сантоса, 277 SCRA 617 (1997)

Высший Суд постановил, что вопрос о налогообложении украшения или нет. Законодательный орган в первую очередь оставляет за собой право определять характер (вид), объект (цель), степень (степень), охват (субъекты) и situs (место) налогообложения.

это неотъемлемое право облагать налогом, что государство может свободно выбирать субъектов налогообложения, и неоднократно утверждалось, что неравенства, которые приводят к от выделения одного конкретного класса для налогообложения или освобождения, нарушать нет конституционных ограничений.

Питание к налог не может быть делегирован

Сила налогообложение, будучи чисто законодательным, Конгресс не может делегировать такие полномочия.Этот ограничение возникает из доктрины разделения властей между тремя ветви власти.

Исключений к правилу отсутствия делегирования

1. Делегация Президент

2. Делегация единицы местного самоуправления

3. Делегация административные учреждения

Иск налогоплательщика

Налогоплательщики костюм

Случай, когда обжалуемый акт напрямую связан с незаконным распределением государственных средств полученные от налогообложения.

Налогоплательщикам иметь locus standi , чтобы поставить под сомнение законность налоговых мер или незаконных расходование государственных денег. В таких случаях они являются заинтересованными сторонами, которые будет ущемлен или извлечен выгода из иска.

С другой стороны, у государственных служащих есть locus standi , потому что они обязаны защищать общественные интересы.

Генерал Правило состоит в том, что не только индивидуально затронутые лица, но и налогоплательщики достаточная заинтересованность в предотвращении незаконного расходования денег, собранных налогообложение. Следовательно, они могут оспорить в соответствующем суде конституционность законов, требующих расходования государственных средств.

Но налогоплательщик не освобожден от обязанности уплаты налога в связи с его убежденность в том, что они незаконно присвоены определенными должностными лицами, иначе, сбор налогов будет затруднен, и это может привести к параличу важные государственные функции.

Lozada v. COMELEC

В таком случае, истец подал иск к налогоплательщикам, чтобы заставить COMELEC назначить внеочередные выборы на вакантные места в Батасанг Памбанса. Верховный суд постановил что это не иск налогоплательщиков, поскольку нигде не утверждается, что налог незаконно потрачен.

SC подтвердил что только тогда, когда обжалуемый акт может включать законодательные принятие закона влечет за собой незаконное расходование государственных денег, которое может быть разрешен так называемый иск налогоплательщика.

Внутренние ограничения

Собственный ограничения

1. Цель должна быть общественные на природе

2. Запрещение против делегирования налоговых полномочий

3. Освобождение от государственные учреждения, агентства и учреждения

4.Международный вежливость

5. Ограничение территориальная юрисдикция

Это один неотъемлемых ограничений права налогообложения и является синонимом правительственная цель. Налог всегда должен взиматься для общественных целей, в противном случае он будет объявлен недействительным.

Срок общественная цель не имеет фиксированного смысла. Существенно то, что цель налога затрагивает жителей как сообщество, а не только как жители.

Это было сказал, что лучший критерий правомерности налогообложения — это то, что поступления от налога необходимо использовать:

а) за поддержку правительство; или

б) некоторые из признанные объекты правительства; или

в) продвигать благосостояние общества.

Эффект побочная выгода для частного интереса

Цели для осуществления налогообложения не обязательно быть исключительно публичным. Хотя частный физические лица получают прямую выгоду, налог по-прежнему действителен при условии, что выгода только случайная.

Тест не о том, кто получает деньги, а о характере цели, для которой они расходуется; не непосредственный результат затрат, а скорее конечные результаты.

В выделение государственных денег на строительство дороги на частной земле не является общественное назначение. [ Паскуаль против секретаря общественных работ , 110 Фил. 331]

Исключений к правилу отсутствия делегирования

1. Делегация Президент

2.Делегация единицы местного самоуправления

3. Делегация административные учреждения

Делегация Президенту

Конгресс может уполномочить, в соответствии с законом, президента установить в установленных пределах и при условии такие ограничения и ограничения, которые он может наложить:

1.тарифные ставки;

2. импорт и экспорт квоты;

3. тоннаж и причальные сборы; и

4. другие обязанности или пошлины в рамках государственной программы развития.

Этот разрешение включено в раздел 401 Тарифно-таможенного кодекса, который также называется гибкой тарифной оговоркой.

Гибкий тарифная статья

в интересы национальной экономики, общего благосостояния и / или национальной безопасности, Президент по представлению Министерства национальной экономики и развития Полномочия, наделены полномочиями:

1. Чтобы увеличить, снизить или отменить существующие защитные ставки импортной пошлины при условии, что увеличение не должно превышать 100% ad valorem ;

2.Установить квоты на импорт или запрет на импорт любого товара; и

3. Наложить дополнительная пошлина на весь импорт, не превышающая 10% ad valorem .

Представительство в органах местного самоуправления

Сила органы местного самоуправления, взимающие налоги и сборы, всегда подлежат ограничения, которые может установить Конгресс, первый не имеет неотъемлемых полномочий налог.[ Basco против PAGCOR ]

Муниципальный корпорации — это всего лишь создания Конгресса, который имеет право создавать и упразднить муниципальные корпорации. Следовательно, Конгресс имеет право контролировать единицы местного самоуправления. Если Конгресс может предоставить муниципальной корпорации право облагать налогом определенные вопросы, оно также может предусматривать исключения или даже вернуть власть.

Делегация в административные органы

С растущие сложности современной жизни и многие технические области государственные функции, например, в вопросах, касающихся налоговых льгот, делегирование законодательных полномочий стало правилом, а отказ от делегирования — исключением.В законодательный орган может не иметь полномочий, не говоря уже об интересах и времени, предоставить прямые и эффективные решения многих проблем, присутствующих в настоящее время дневные мероприятия. От законодательного органа нельзя было ожидать, что он заявит все подробно описаны ситуации, при которых будет восстановлена ​​льгота по освобождению от уплаты налогов. В задача может быть возложена на административный орган, такой как Обзор налоговых стимулов. Доска (FIRB). [ Маседа против Макараиг , 196 SCRA 771]

Для Чтобы делегирование было конституционно действительным, закон должен быть законченным сам по себе и должны устанавливать достаточные стандарты.

Определенный аспекты налогового процесса, которые не носят в действительности законодательного характера, принадлежит административным органам. В этих случаях действительно нет делегирование, а именно: а) право оценивать собственность; б) право оценивать и собирать налоги; c) полномочия на выполнение подробных расчетов, оценки или корректировки; среди прочего.

Причины освобождения государственные учреждения

Правительство будет облагать себя налогом, чтобы собрать деньги для себя.

Иммунитет есть необходимо для того, чтобы не было препятствий государственным функциям.

Что государственные учреждения освобождены от налога на прибыль?

1. Государственная служба Страховая система (GSIS)

2. Социальное обеспечение Система (SSS)

3.Филиппинское Здоровье Страховая корпорация (PHIC)

4. Филиппинская благотворительная организация Лотерея (PCSO)

5. Филиппины Корпорация развлечений и игр (PAGCOR)

Международная вежливость

Вежливый, дружеское согласие и взаимодействие между народами.

Под международного права собственность иностранного государства не может облагаться налогом другим Состояние.

причин для исключения

1. Суверенное равенство государств

2. Когда одно государство входит на территорию другого государства, подразумевается, что первый не намерен унижать свое достоинство, ставя себя под юрисдикция другого государства

3.Иммунитет от костюма Государства

Ограничение территориального подчинения

Налоговое законодательство не может действовать за пределами территориальных границ государства.

Имущество за пределами своей юрисдикции не получает никакой защиты от государства.

Конституционные ограничения

Конституционные ограничения

1.Правовая процедура

2. Равная защита законов

3. Правило единообразия и собственный капитал в налогообложении

4. Запрет от лишения свободы за неуплату подушного налога

5. Запрет от обесценения обязательств по договорам

6.Запрет против нарушения свободы вероисповедания

7. Запрет против присвоения доходов от налогообложения для использования, выгоды или поддержки любой церкви

8. Запрет от налогообложения религиозных, благотворительных и образовательных организаций

9. Запрет от налогообложения внебиржевых некоммерческих образовательных учреждений

10.Разное

а. Подача налога освобождение

б. Вето ассигнования, выручка, тарифные законопроекты Президентом

c. Отсутствие обесценения юрисдикция SC

d. Счета о доходах исходят исключительно от Палаты представителей

е.Нарушение свобода прессы

f. Грант франшиза

Надлежащая правовая процедура

Должно быть действующий закон.

Налоговая мера не должно быть недобросовестным и несправедливым, чтобы приравниваться к конфискации имущество.

Налоговый статут не должно быть произвольным, чтобы не находить поддержки в Конституции.

Равная защита законов

Все люди в соответствии с законодательством должны рассматриваться одинаково при аналогичных обстоятельствах и условия как предоставляемых привилегий, так и налагаемых обязательств.

Доктрина не требует, чтобы лица или собственность, фактически, рассматривались по закону как будто они были одинаковыми. Он запрещает классовое законодательство, которое дискриминирует одних и поддерживает других.

Так долго как для этого есть рациональные или разумные основания, Конгресс может сгруппировать лиц или имущества, подлежащих налогообложению, и достаточно, чтобы все члены тот же класс облагается одной и той же ставкой, и налог администрируется беспристрастно на них.

Реквизиты действующая классификация

1. Он должен быть основан о существенных различиях, которые делают реальные различия.

2. Классификация должны соответствовать цели закона.

3. Классификация не должны ограничиваться только существующими условиями, но также должны применяться к будущим условия практически идентичны существующим.

4. Классификация должны применяться в равной степени ко всем членам одного и того же класса. [ Тиу против суда Апелляции , 301 SCRA 278 (1999)]

Тиу против суда Апелляции, 301 SCRA 278 (1999)

В Конституционное право на равную защиту закона не нарушается Указ, изданный в соответствии с законом, о предоставлении только налоговых и налоговых льгот для бизнеса в пределах охраняемой территории Субикской особой экономической зоны и отказывая в них тем, кто живет в Зоне, но за пределами этой огороженной на территории.Конституция не требует абсолютного равенства между жители. Достаточно, чтобы все люди при одинаковых обстоятельствах или условиях получают одинаковые привилегии и обязаны выполнять одни и те же обязанности. В Короче говоря, классификация, основанная на действительных и разумных стандартах, не нарушает положение о равной защите.

Мы находим настоящие и существенные различия между обстоятельствами, сложившимися внутри и находящиеся за пределами военно-морской базы Субик, тем самым оправдывая действительный и разумный классификация.

Раздел 28. (c) Статья VI Конституции предусматривает, что правило налогообложения быть единообразными и равноправными.

Концепция единообразия в налогообложении подразумевает, что все налогооблагаемые статьи или имущество один и тот же класс облагается налогом по одинаковой ставке.Требуется равномерное нанесение и действие налога без какой-либо дискриминации во всех местах, где предмет налогообложения найден. Однако это не требует абсолютной идентичности или равенство при любых обстоятельствах, но при условии разумной классификации.

Концепция справедливости в налогообложении требует, чтобы распределение налогового бремени было более или меньше, просто в свете способности налогоплательщиков нести налоговое бремя и, если это оправдано, на основе выгод, полученных от государства. Его краеугольный камень — платежеспособность налогоплательщиков.

Запрет на лишение свободы за неуплату подушного налога

Нет человека наказывается лишением свободы за долги или неуплату подушного налога. [Раздел 20 статьи III, Конституция]

В К неуплате подушного налога применяется правило не тюремного заключения, что влечет за собой наказание только доплатой, но не к другим нарушениям, таким как фальсификация сообщества налоговая справка и неуплата других налогов.

подушный налог

Избирательный сбор — это фиксированный налог, взимаемый с резидентов на определенной территории, независимо от гражданства, бизнеса или профессии. Пример — коммунальный налог.

Запрет на Обесценение обязательств по договорам

Нет закона нарушающие обязательства по контрактам должны быть переданы.[Раздел 10, Статья III, Конституция]

В обязательство по контракту нарушается, когда его условия изменяются на законом или стороной без согласия другой стороны, тем самым ослабляя положение или права последнего.

Пример обесценение по закону — это когда более поздний налоговый закон отменяет налоговое освобождение на основании по контракту.Но это применимо только в том случае, если налоговые льготы были предоставлены для веское соображение.

Позже закон может отменить освобождение от налогообложения, предусмотренное франшизой, потому что Конституция предусматривает, что франшиза может быть изменена, изменена или отменить.

Запрет на нарушение свободы вероисповедания

Никакой закон не может быть сделано с уважением к установлению религии или запрещением свободного их осуществление.

Бесплатное упражнение и пользование религиозным вероисповеданием и поклонением без дискриминации или предпочтение должно быть разрешено навсегда. Для осуществление гражданских или политических прав. [Раздел 5 статьи III, Конституция]

Оплата лицензионных сборов за распространение и продажу Библии подавляет конституционное право на свободное исповедание религии.[ Американское библейское общество против Манилы , 101 Phil. 386]

Запрет на присвоение доходов от налогообложения для использования, выгоды или поддержки любых церковь

Раздел 29, Статья VI Конституции

1. Деньги не принимаются. выплачиваются из Казначейства, за исключением ассигнований, предусмотренных законом.

2. Нет государственных денег или собственность присваивается, применяется, оплачивается или используется напрямую или косвенно, для использования, выгоды или поддержки любой церкви, деноминации, сектантское учреждение или система религии, или любого священника, проповедника, служитель или другой религиозный учитель, или сановник как таковой, кроме случаев, когда таковые священник, проповедник, министр или сановник назначается в вооруженные силы или любое исправительное учреждение, государственный детский дом или лепрозарий.

3. Все деньги взимаемый с любого налога, взимаемого для специальной цели, рассматривается как особый фонд и выплачивается только для этой цели. Если цель, для которой создан специальный фонд был создан был выполнен или оставлен, остаток, если таковой имеется, должен быть передается в общие фонды правительства.

Запрет на налогообложение недвижимого имущества, которое фактически, прямо и исключительно используется для религиозных целей, благотворительные и образовательные

Благотворительный учреждения, церкви и приходы священников или монастырей, мечети, некоммерческие кладбища, а также все земли, постройки и улучшения, фактически, напрямую и исключительно для религиозных, благотворительных или образовательных цели освобождаются от налогообложения.[Раздел 28 (3), Статья VI, Конституция]

Это только освобождение от налога на недвижимость.

Освобождение в пользу имущества, используемого исключительно в благотворительных или образовательных целях. поэтому не ограничивается собственностью, без которой невозможно обойтись, но распространяется на объекты, которые являются второстепенными и разумно необходимыми для достижение указанных целей.[ Колледж Абра Вэлли против Акино , 162 SCRA 106]

Запрет на налогообложение доходов и активов некоммерческих некоммерческих образовательных учреждения

Все доходы и фактически используемые активы неакционерных, некоммерческих учебных заведений, непосредственно и исключительно в образовательных целях освобождаются от налогов и обязанности.При роспуске или прекращении корпоративного существования такого учреждений, их имущество отчуждается в порядке, установленном законом. [Раздел 4 статьи XIV Устава]

Этот Освобождение от корпоративного подоходного налога закреплено в Разделе 30 NIRC, который включает неакционерное некоммерческое учебное заведение.

Однако обратите внимание последний параграф Раздела 30, который гласит: Несмотря на положения в предыдущих параграфах, доход любого вида и характер вышеупомянутых организаций от любого их имущества, недвижимого или лично или от любой из их деятельности, проводимой с целью получения прибыли, независимо от распоряжение таким доходом подлежит обложению налогом, взимаемым в соответствии с настоящим Код.

Департамент финансов Приказ 145-85

Нет в наличии, некоммерческие образовательные учреждения освобождаются от налогов на все доходы и активы, используемые фактически, непосредственно и исключительно в образовательных целях.

Однако они подлежат обложению внутренним подоходным налогом с доходов от торговли, бизнеса или других деятельность, поведение которой не связано с упражнением или выполнением такое учебное заведение, его образовательные цели или функции.

Интерес доход освобождается от налога только в том случае, если он используется непосредственно и исключительно для образовательных целей. Чтобы обосновать это утверждение, учреждение должно подавать ежегодный возврат информации и прошедшая надлежащую проверку финансовую отчетность. Сертификация фактическое использование и решение Правления или предлагаемый проект, подлежащий финансированию из денег, находящихся на хранении в банках.

Департамент финансов Приказ 137-87

An образовательное учреждение означает неакционерную, некоммерческую корпорацию или ассоциацию. должным образом зарегистрированы в соответствии с законодательством Филиппин и работают исключительно в образовательных целях. цели, поддерживаемые и управляемые частным лицом или группой, предлагающие формальное образование и разрешение на работу от DECS.

Доходы полученные от и активы, используемые в работе столовых / столовых, общежития и книжные магазины освобождаются от налогообложения при условии, что они находятся в собственности и управляется образовательным учреждением как вспомогательная деятельность, и то же самое расположен на территории школы.

Комиссар внутренних Доход против Апелляционного суда, et.др., 298 SCRA 83 (1998)

Молодые люди-христиане Ассоциация Филиппин, Inc. (YMCA) была основана как благотворительный фонд, образовательная и благотворительная некоммерческая корпорация. Проводит различные программы и мероприятия, полезные для общественности, особенно для молодежи людей в соответствии с его религиозными, образовательными и благотворительными целями.

В этом ca

: Статья I.Законодательный департамент :: Конституция США с аннотациями :: Justia

РАЗДЕЛ 8. Пункт 1. Конгресс имеет право устанавливать и собирать налоги, пошлины, сборы и акцизы, платить Долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов; но все пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов.

Аннотации

Конгресс имеет широкие полномочия в отношении методов налогообложения и может, в соответствии с положением о необходимых и надлежащих условиях, регулировать бизнес в пределах штата для более эффективного налогообложения.Например, Суд поддержал правила, касающиеся упаковки предметов налогообложения, таких как табак ⁵⁸¹ и олеомаргарин ⁵⁸² , которые якобы были разработаны для предотвращения мошенничества при сборе налога. Он также поддержал меры по налогообложению наркотиков ⁵⁸³ и огнестрельного оружия ⁵⁸⁴ , которые установили строгие ограничения на продажу или передачу таких предметов, а также наложили серьезные штрафы на лиц, имеющих дело с ними любым другим способом. Эти правила были поддержаны как способствующие эффективному сбору налога, хотя в некоторых отношениях они явно превосходили это основание для оправдания. ⁵⁸⁵

Даже если налог сочетается с нормативными актами, которые не имеют никакого отношения к эффективному сбору налога, и никакая другая цель не появляется на поверхности закона, Суд отказался расследовать мотивы законодателей и поддержал налог, несмотря на его непомерно высокие размеры. ⁵⁸⁶ «Несомненно, налог не теряет силу только потому, что он регулирует, препятствует или даже определенно сдерживает налогооблагаемую деятельность.. . . Принцип применяется, даже если полученный доход явно незначителен. . . или цель получения дохода от налога может быть вторичной. . . . Налоговый закон также не обязательно падает, потому что он касается деятельности, которую Конгресс не мог бы регулировать иначе. Как было указано в деле Magnano Co. против Гамильтона , 292 US 40, 47 (1934): «С самого начала нашего правления суды поддерживали налоги, хотя и взимались с побочным намерением достижения скрытых целей, которые, если рассматривать их отдельно друг от друга. , были за пределами конституционной власти законодателей реализовать законодательными актами, непосредственно направленными на их выполнение.’» ⁵⁸⁷

Однако в некоторых случаях структура схемы налогообложения такова, что можно предположить, что Конгресс действительно намеревается осуществлять регулирование в рамках отдельного конституционного органа. Пока такие отдельные полномочия доступны Конгрессу, введение налога в качестве штрафа за такое регулирование остается в силе. ⁵⁸⁸ С другой стороны, в тех случаях, когда Конгресс взимал высокий налог с торговцев спиртными напитками, которые действовали в нарушение закона штата, Суд постановил, что этот налог не имел законной силы после отмены Восемнадцатой поправки, поскольку национальное правительство не имело полномочий на наложить дополнительный штраф за нарушение закона штата. ⁵⁸⁹

Чтобы определить, намеревается ли Конгресс, принимая постановление, которое претендует на то, чтобы находиться в ведении налогового органа, осуществлять отдельные конституционные полномочия, требуется оценка ряда факторов. ⁵⁹⁰ В соответствии с делом о налоге на детский труд , ⁵⁹¹ принял решение в 1922 году, Суд, ранее отклонивший федеральный запрет на использование детского труда в законах, не подпадающих под действие Положения о торговле, ⁵⁹² также отклонил налог на компании. используя такой труд.Во-первых, Суд отметил, что рассматриваемый закон устанавливает конкретную и подробную схему регулирования — включая возраст, отрасль и количество разрешенных часов — устанавливая, когда трудоустройство несовершеннолетней молодежи будет облагаться налогом. Во-вторых, рассматриваемое налогообложение действовало как штраф, поскольку он был установлен в размере одной десятой чистой прибыли в год, независимо от характера или степени нарушения. В-третьих, у налога было требование учёного, так что работодатель должен был знать, что ребенок младше установленного возраста, чтобы платить налоги.В-четвертых, закон сделал предприятия предметом инспекции со стороны министра труда, на должности которых традиционно не возлагались обязанности по обеспечению соблюдения и сбору налогов.

Совсем недавно в деле Национальная федерация независимого бизнеса (NFIB) против Себелиуса , ⁵⁹³ Суд поддержал в порядке осуществления налоговыми органами требование Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (ACA) ⁵⁹⁴ это обязывает определенных лиц поддерживать минимальный уровень медицинского страхования.Отказ приобрести медицинскую страховку может повлечь за собой денежный штраф в соответствии с налоговым кодексом. Главный судья Робертс, владеющий большинством голосов, ⁵⁹⁵ , использовал функциональный подход при оценке полномочий по требованию, так что использование термина «штраф» в ACA ⁵⁹⁶ для описания механизма исполнения индивидуального мандата было не оказалось определяющим. Суд также установил, что последние три фактора, указанные в деле о налоге на детский труд № (уголовное намерение, научный подход, исполнение регулирующим органом), отсутствовали в отношении индивидуального мандата.В отличие от схемы налогообложения детского труда, уровень налога в соответствии с ACA устанавливается на основе традиционных налоговых переменных, таких как налогооблагаемый доход, количество иждивенцев и статус совместной подачи документов; нет требования о сознательном нарушении; и налог собирается налоговой службой.

Однако большинство, похоже, не рассмотрело первый фактор Дела о детском труде : изложил ли ACA конкретный и подробный курс поведения и наложил ли взыскание на тех, кто нарушает его стандарты.Суд отметил, что закон не имеет характеристик регулирующего штрафа, поскольку стоимость налога намного перевешивается стоимостью получения медицинской страховки, что делает уплату налога разумным финансовым решением. ⁵⁹⁷ Тем не менее, обсуждение большинства предполагает, что для конституционных целей значимость регулирующих мотивов для налоговых положений может стать менее важной, чем характер налагаемых взысканий и способ их администрирования.

В тех областях, где деятельность подлежит как налогообложению, так и регулированию, налоговый орган не ограничен в осуществлении деятельности, запрещенной иным образом. Например, Конгресс может облагать налогом такую ​​деятельность, как прием ставок, ⁵⁹⁸ , независимо от того, разрешено это или запрещено законами США ⁵⁹⁹ или законами штата. ⁶⁰⁰ Однако право Конгресса регулировать использование налоговых полномочий «распространяется только на существующие субъекты. ⁶⁰¹ Таким образом, так называемые федеральные «лицензии», поскольку они касаются вопросов, выходящих за рамки конституционных полномочий Конгресса, просто выражают «цель правительства не вмешиваться. . . с номинальной лицензией на торговлю при уплате необходимых налогов ». В таком случае, будет ли разрешена «лицензионная» торговля вообще — это вопрос, который остается за государством. ⁶⁰²

Самыми ранними примерами налогов, взимаемых с целью достижения желаемых экономических целей в дополнение к увеличению доходов, были, конечно, импортные пошлины.Второй статут, принятый первым Конгрессом, представлял собой закон о тарифах, в котором говорилось, что «необходимо для поддержки правительства, для погашения долгов Соединенных Штатов, а также для поощрения и защиты производителей, чтобы пошлины налагались на товары, импортные товары и товары ». ⁶⁰³ После почти полутора вековых дебатов вопрос о конституционности защитных тарифов был окончательно урегулирован единогласным решением Верховного суда в суде J. W. Hampton, Jr.& Co. против Соединенных Штатов , в котором отвергалось утверждение, что «единственная власть Конгресса при взимании таможенных пошлин — это получение доходов, и что неконституционно устанавливать таможенные пошлины с какой-либо другой точки зрения, кроме получения доходов. . » ⁶⁰⁴

Главный судья Тафт в письме для Суда в номере Hampton заметил, что первый Конгресс 1789 года ввел в действие защитный тариф. «В этом первом Конгрессе собралось много членов Конституционного съезда 1787 года.Этот Суд неоднократно устанавливал принцип, согласно которому современное законодательное изложение Конституции, когда основатели нашего правительства и составители нашей Конституции активно участвовали в государственных делах, давно соглашались с этим, фиксирует конструкцию, которая должна быть дана ее положениям. . . . Принятие и исполнение ряда законов о таможенных сборах, разработанных с целью поддержания системы защиты, начиная с закона о доходах 1789 года, являются историческими делами. . . . Что бы мы ни думали о мудрости политики защиты, мы не можем считать ее неконституционной.До тех пор, пока целью Конгресса и результатом его законодательных действий является обеспечение доходов в пользу сектора государственного управления, наличие других мотивов при выборе налоговых субъектов не может аннулировать действия Конгресса ». ⁶⁰⁵

Предмет и объект налогообложения

Объединяющей основой всех налогов в РМ и других странах являются элементы налогообложения. Одним из основных элементов, характерных для инструмента налогообложения в целом, является понятие плательщика, т.е.е., понятие предмета налогообложения.

Субъект налогообложения — физическое или юридическое лицо, выполняющее налоговые обязательства в соответствии с правом собственности на объект налогообложения. Каждый гражданин государства подлежит налогообложению. Если государство имеет право удерживать часть дохода, это связано с обязанностью каждого гражданина предложить государству часть своего богатства. В этом контексте не следует забывать о различии налогоплательщика и налогоплательщика.Первый — это организация, которая первоначально платит налог; последняя — это организация, которая несет налог в результате экономических процессов и переводов. Это происходит прежде всего за счет вычета вторичных налогов. Например, в РМ субъекты налогообложения несут ответственность за уплату НДС, но реальными носителями налога являются потребители.

Объект налогообложения — это объект или явление, которое согласно закону облагается налогом. Объекты налогообложения можно классифицировать следующим образом: доход (подоходный налог), богатство (недвижимость, земля), передача имущества (налог на наследство и дарение), потребление (акцизы и НДС) или импорт и экспорт товаров (таможенные пошлины). ).Налогообложение доходов делится на налогообложение трудовых и нетрудовых доходов. Налог на заработанный доход относится к заработной плате, гонорарам лиц, занятых внештатной работой, доходам физических лиц. Налогообложение нетрудового, но легального дохода касается дивидендов, процентных доходов, увеличения капитала, аренды земли и недвижимости. Объект налогообложения материализуется в результате юридических событий (действий, событий, условий), влияющих на обязанность субъекта по уплате налога: реализация товаров, работ, услуг; транзит товаров через таможенную территорию, владение богатством, получение прав наследования, получение выручки в той или иной форме.

учебных целей | Бухгалтерский учет, налогообложение и юридические исследования на бизнес-факультете | Hofstra

Цели обучения

М.С. в бухучете

Департамент бухгалтерского учета, налогообложения и юридических исследований в бизнесе принимает следующие цели обучения для M.S. Бухгалтерский учет . (Утверждено Департаментом бухгалтерского учета, налогообложения и юридических исследований в бизнесе 31 октября 2007 г.)

Цель обучения 1: Учащиеся будут знать теории, модели и инструменты, относящиеся к бухгалтерскому учету.

Конкретная цель:

1. Студенты составят исследовательскую работу, демонстрирующую концептуальное понимание предмета бухгалтерского учета

Цель обучения 2: Учащиеся будут способны критически анализировать теории, модели и инструменты, относящиеся к бухгалтерскому учету.

Конкретная цель:

1. Студенты составят исследовательскую работу, в которой будут предложены инновационные решения проблемы (проблем) посредством критического анализа существующей литературы и / или найденных знаний.

Цель обучения 3: Студенты будут иметь профессиональную перспективу в области теории и практики бухгалтерского учета, а также передовые знания и опыт в вопросах бухгалтерского учета.

Конкретные цели

1. Студенты продемонстрируют опыт решения проблем в расширенных темах финансовой отчетности, включая анализ финансовой отчетности.
2. Студенты продемонстрируют владение теорией аудита, ее влияние на современную практику аудита и ее отношение к внешним и внутренним пользователям.
3. Студенты продемонстрируют владение теорией бухгалтерского учета, ее влияние на современную практику бухгалтерского учета и ее отношение к внешним и внутренним пользователям.

М.С. в сфере налогообложения

Цель обучения 1: функциональные знания

Студенты смогут продемонстрировать существенные знания различных налоговых законов, дел, постановлений, постановлений и других правительственных постановлений, которые вместе именуются «властью».

Конкретные цели:

1. Укажите соответствующий орган по конкретному вопросу.
2. Поймите, как применять «авторитет» к конкретному вопросу и относительный вес каждого авторитетного источника.
3. Проанализируйте «авторитет» и его отношение к конкретной проблеме.

Учебная цель 2: Исследование

Студенты смогут исследовать и применять «авторитет».

Конкретные цели:

1. Укажите различные источники исследований, доступные в бумажной и электронной форме.
2. Продемонстрировать способность обобщать результаты исследований.
3. Оцените качество используемых источников.

Цель обучения 3: этические и юридические обязанности

Студенты смогут определить этические и юридические обязанности, связанные с конкретной налоговой ситуацией.

Конкретные цели:

1. Поймите разницу между уклонением от уплаты налогов и уклонением от уплаты налогов.
2. Узнайте о юридических последствиях уклонения от уплаты налогов.
3. Определите надлежащую роль в отношении клиента и налоговых органов.
4. Понимать ответственность налогового специалиста.

Цель обучения 4: коммуникация

Студенты смогут эффективно обсуждать налоговые вопросы и результаты своих исследований.

Конкретные цели:

1. Продемонстрировать способность проводить презентации для отдельных лиц и групп.
2. Напишите отчет, связывающий конкретные налоговые вопросы с набором фактов.
3. Предоставьте письменный анализ для поддержки рекомендаций.

Программа MBA по бухгалтерскому учету

Департамент бухгалтерского учета, налогообложения и юридических исследований в бизнесе принимает шесть общих целей обучения для всех студентов MBA Школы бизнеса Зарб и устанавливает следующие дополнительные цели обучения для MBA в области бухгалтерского учета .

Цели обучения для программ MBA по бухгалтерскому учету (Утверждены Департаментом бухгалтерского учета, налогообложения и юридических исследований в бизнесе 31 октября 2007 г.)

Цель обучения: Студенты получат широкий доступ к основным областям бухгалтерского учета.

Конкретные цели

1. Студенты смогут определять проблемы международного бухгалтерского учета и аудита, с которыми в настоящее время сталкиваются транснациональные коммерческие организации.
2. Студенты смогут критически изучить отношения между бухгалтерским учетом и другими областями бизнеса, включая экономику, право, производство и т. Д.
3. Студенты продемонстрируют понимание влияния налогов на деловые решения.
4. Студенты продемонстрируют понимание процесса аудита и роли внутреннего и внешнего аудита в организации, включая этические, социальные, экономические и политические силы, которые повлияли на философию и концептуальные основы аудита.

Программа MBA по налогообложению

Департамент бухгалтерского учета, налогообложения и юридических исследований в бизнесе принимает шесть общих целей обучения для всех студентов MBA Школы бизнеса Зарб и устанавливает следующие дополнительные цели обучения для M.Б.А. в программе Taxation :

Цель обучения: функциональные знания

Студенты смогут продемонстрировать существенные знания различных налоговых законов, дел, постановлений, постановлений и других правительственных постановлений, совместно именуемых «орган».

Конкретные цели:

1. Укажите соответствующий орган по конкретному вопросу.
2. Поймите, как применять «авторитет» к конкретному вопросу и относительный вес каждого авторитетного источника.
3. Проанализировать «авторитет» и его отношение к конкретной проблеме

Утверждено профессорско-преподавательским составом Зарбской школы бизнеса 9 мая 2006 г.