Неверно что к задачам бюджетирования относится: Пройти тест синергии Финансовое планирование и бюджетирование

ВРМ-системы: возможности, функциональность и… заблуждения | Публикации | Пресс-центр

Сегодня термин «ВРМ-система» звучит еще достаточно непривычно для представителей бизнес-сообщества Украины. Между тем многие их российские коллеги уже успели оценить преимущества нового класса программного обеспечения. Business Performance Management (BPM, управление эффективностью бизнеса) — системы, которые обеспечивают комплексную автоматизацию корпоративного управления. По оценкам авторитетной исследовательской компания Gartner, по итогам 2004 года рост объемов продаж BPM-систем в мире составил 11%. По оценкам компании Intersoft Lab тот же показатель в России составил 28%, а в банковском сегменте — 34%. Нет сомнений, что передовая технология будет востребована и бизнесом Украины.

Но, как это часто бывает с инновациями, интерес к ВРМ-системам настоятельно потребует подробной информации о них, их возможностях и функциональности. К сожалению, как показывает опыт, не вся предложенная информация будет корректной. Больше того, с определенной долей вероятности можно предположить, что не исключены и попытки откровенной спекуляции на модной теме. А это чревато уже серьезными ошибками в принятии решений при выборе системы автоматизации.

Поэтому хотелось бы помочь читателям сформировать адекватное восприятие ВРМ-систем, и развеять некоторые заблуждения, которые активно эксплуатируются в последнее время.

Путь корпоративного ПО: от ERP до BPM

Итак, какие задачи решают системы Business Performance Management, и какое место они занимают среди другого ПО для автоматизации бизнес-процессов?

Для ответа на этот вопрос воспользуемся отчетом Best Practices in Business Performance Management: Business and Technical Strategies (Успешный опыт управления эффективностью бизнеса: бизнес и технические стратегии, который подготовлен авторитетным Международным институтом исследования Хранилищ данных (The Data Warehousing Institute, TDWI).

ВРМ-системы можно назвать продуктом эволюции программного обеспечения для автоматизации бизнес-процессов. Для наглядности подтверждения этого тезиса, обратимся к схеме общего развития ПО для автоматизации бизнес-процессов за последние двадцать лет, которая была приведена в вышеназванном докладе.

Как видно из схемы, первыми на рынке автоматизации появились системы для поддержки производства и бухгалтерского учета, т.е. бэк-офисных процессов. Затем наступил черед автоматизации фронт-офиса: продаж, услуг, маркетинга. И уже в конце двадцатого века перешли к автоматизации перекрестных процессов, затрагивающих работу несколько подразделений, внедряя технологии управления взаимоотношениями с клиентами — CRM, и технологии управления цепями поставок — SCM. К автоматизации корпоративного управления — вершины пирамиды — подошли совсем недавно. Для решения этой задачи и понадобился специальный класс программного обеспечения — ВРМ-системы.

Движение вверх по уровням пирамиды отражает постепенный переход от автоматизации оперативных бизнес-процессов к автоматизации стратегии управления бизнесом. Процессы на более высоких уровнях пирамиды контролируют процессы на более низких уровнях.

Таким образом, BPM-системы предназначены для автоматизации стратегического планирования развития бизнеса и, одновременно, для поддержки тактического (или оперативного) управления бизнес-процессами на разных уровнях. Задача BPM-систем — помочь в реализации стратегических целей бизнеса в реальных условиях. Для этого они должны обеспечивать пользователя нужной информацией в нужное время, чтобы повыcить эффективность управления оперативной деятельностью.

Что такое ВРМ?

Если говорить о составляющих ПО Business Performance Management, то классическая ВРМ-система «покоится» на трех «китах»: Хранилище данных, набор инструментов для поддержки технологий корпоративного управления и OLAP-инструменты. В Хранилище собирается и консолидируется оперативная финансовая информация из различных автоматизированных систем кредитной организации, установленных в головном офисе, а также в филиалах и дочерних предприятиях. Встроенные инструменты позволяют автоматизировать финансовое планирование, управленческий учет, трансфертное ценообразование, прогнозирование и другие технологии корпоративного управления. Задача OLAP-средств — оперативно, в удобном для анализа виде предоставлять собранную в Хранилище информацию.

Как видим, в том, что касается составных частей системы, ничего нового создатели ВРМ не предлагают: вышеназванные управленческие технологии и автоматизирующие их программные решения давно и успешно используются для решения локальных задач.

Преимущество ВРМ-систем, как самостоятельного (отдельного) класса программных продуктов в том, что они обеспечивают поддержку полного цикла корпоративного управления. Полный цикл включает в себя четыре этапа: разработка стратегических планов и показателей; оперативное планирование; мониторинг и контроль исполнения планов; анализ и регулирование отклонений фактических показателей от плановых.

На первом этапе определяются основные стратегические цели банковского бизнеса и их метрики — KPI (ключевые показатели эффективности). Количественные значения KPI устанавливают плановые результаты, которые должны быть достигнуты. При стратегическом планировании используется BSC (BalancedSkorecard) — одна из методологий ВРМ.

На втором этапе на основе намеченных в стратегических планах ключевых показателей разрабатываются тактические планы и распределяются ресурсы для их выполнения. Основным инструментом оперативного планирования является бюджет.

На третьем этапе происходит сравнение плановых и фактических показателей. Результаты исполнения бюджетных планов вычисляются на основе собранных в Хранилище данных первичного учета. Для сравнения плановых и фактических показателей бюджетов и KPI используются инструменты «план-фактного» анализа, реализованные на технологии OLAP.

И, наконец, на заключительном этапе стратегические планы корректируются в соответствие с реальными условиями работы банка. Для решения этой задачи востребованы управленческие OLAP-отчеты и специализированные инструменты прогнозирования и моделирования различных сценариев развития ситуации. Таким образом, цикл корпоративного управления — между выбранной банком стратегией и ее практической реализацией — замыкается.

Как видим, с помощью ВРМ-системы создается целостная инфраструктура для поддержки стратегического и тактического управления банком на основе единой модели данных. В этом принципиальное отличие комплексного подхода к автоматизации корпоративного управления от изолированного решения отдельных управленческих задач.

Во всем мире практикуется пошаговое внедрение ПО класса ВРМ. К примеру, в российских банках построение цикла управления реализацией корпоративной стратегии начинают с автоматизации управленческого учета и подготовки управленческой отчетности. Поэтапное наращивание функциональности системы имеет ряд преимуществ: в частности, позволяет в короткие сроки получить и оценить первые результаты от внедрения новых управленческих технологий. А кроме этого, менеджмент банка может контролировать и своевременно корректировать реализацию проекта.

BPM, CPM, ЕСМ — близнецы-братья?

Понятие BPM впервые было предложено аналитической компанией IDC (International Data Center). Такой же терминологии сегодня придерживается другая авторитетная исследовательская организация — META Group. Среди решений, представленных на российском рынке, концепции BPM полностью отвечает ПО компаний Hyperion, SAS, Intersoft Lab и некоторых других.

Однако, на страницах специализированных СМИ можно встретить разнообразные аббревиатуры, которыми аналитики и разработчики обозначают системы автоматизации управления масштаба корпорации. Терминологический коктейль как будто специально создается, чтобы запутать читателя. Кроме BPM, наиболее распространены сокращения CPM (Corporate Performance Management, управление эффективностью корпорации) и EPM (Enterprise Performance Management, управление эффективность предприятия). Что скрывается за этими аббревиатурами, и в чем их отличие от BPM?

По определению Gartner, управление эффективностью корпорации (СРМ) — это комбинация методик (например, Balanced Scorecard), показателей (финансовых и нефинансовых, долгосрочных и краткосрочных и др.), процессов (например, разработка стратегии, бюджетирование, прогнозирование) и систем, используемых для контроля и управления производительностью деловой деятельности организации. С позиции реализации, СРМ-система объединяет те же функциональные блоки, что и BРМ-решение: Хранилище данных, инструменты автоматизации методик управления эффективностью и OLAP. Это означает, что термины СРМ и BРМ не имеют существенной разницы по смыслу. Хотя ряд авторитетных зарубежных экспертов, рассматривая концепцию корпоративного управления применительно к банковскому сектору, используют именно это сокращение. Среди западных поставщиков ПО этому термину в обозначении собственных программных разработок отдают предпочтение Cognos и Oracle.

Аббревиатуру EPM в подавляющем большинстве случаев используют как прямой синоним BPM и СРМ. Однако, некоторые авторы вкладывают в нее более широкий смысл, и помимо традиционных компонентов относят к ключевым составляющим EPM-системы справочные данные, исходные системы и приложения, связанные на основе Хранилища данных. Тем самым, в отличие от BPM, в составе EPM-решения выделяется самостоятельный слой источников данных. Оправдывая свое название, EPM чаще применяют для обозначения управленческих решений, выстраиваемых для предприятий.

Значительно реже употребляют понятие ECM (Enterprise Commerce Management, управление коммерческой деятельностью предприятия). Его, в качестве альтернативы BPM, предложила независимая аналитическая фирма AMR Research.

Еще одна аббревиатура, которая время от времени замещает BPM на страницах электронных изданий, — это BAM (Business Activity Management, управление деловой активностью). К задачам систем этого класса относят, прежде всего, контроль бизнес-процессов на основе измерения KPI в интегрированной бизнес-среде. Эта концепция больше ориентирована на решение части задач BPM, связанной с учетом и анализом фактического состояния бизнеса, и не затрагивает деловое планирование.

После всего сказанного становится очевидным, что нагромождение терминов и сокращений не меняет сути рассматриваемых решений. Почти все перечисленные BPM/CPM/EPM-платформы предназначены для управления реализацией корпоративной стратегии на основе единой информационной модели организации.

Заблуждения — почва для принятия неверных решений

Недостаточная и часто противоречивая информация о ВРМ-продуктах вызывает много неверных суждений об этих решениях. Объем статьи позволит раскрыть только наиболее распространенные. Итак, часто можно услышать, что ВРМ-система — это

— просто Хранилище данных. Это неверно. Хранилище данных является одной из составных частей BPM-системы, ее основой. Хранилище обеспечивает сбор, согласование и консолидацию финансовых данных организации. Задача ВРМ-системы — реализация стратегии развития корпорации на основе постановки и автоматизации управленческих методик. Для ее решения необходим более широкий инструментарий, чем может предложить Хранилище.

— любое решение, построенное на основе Хранилища данных. Хранилище действительно является базисом для построения ВРМ-системы. Но для того, чтобы программный продукт обеспечивал полный цикл управления эффективностью бизнеса, необходим набор специализированных ВРМ-приложений. Без них, даже если основой для создания является Хранилище данных, система не будет относиться к классу ВРМ. Например, если Хранилища данных используются в банке для выпуска обязательной отчетности, то построенное решение нельзя назвать BPM-системой.

— система бюджетирования. Это не так. Бюджетирование — только один из инструментов корпоративного управления. Методика бюджетирования, реализованная на основе Хранилища данных, поддерживает только оперативное (тактическое) управление. Тогда как основная задача BPM-системы — обеспечить взаимосвязь управления на стратегическом и тактическом уровне.

С другой стороны, на рынке представлено несколько систем бюджетирования, которые предназначены только для финансового планирования и не имеют в своем составе Хранилища данных. Это узкоспециализированные системы, они не относятся к классу BPM и обеспечивают поддержку единственной управленческой технологии — ведения бюджетов.

— это любая аналитическая система. Это неправильная оценка. Во-первых, так же как и приложения для бюджетирования, аналитическая функциональность — это только составная часть комплексной системы управления масштаба корпорации.

Во-вторых, традиционно под «аналитической системой» понимают инструменты, которые реализуют специализированные аналитические методики на основе сложного математического аппарата, например для анализа банков-контрагентов. Такие системы выделяются в самостоятельный класс ПО и не имеют отношения к BPM.

Отдельные аналитические методики могут быть встроены в состав BPM-системы, но не являются ее обязательным атрибутом. Фактически, в BPM востребованы самые простые аналитические функции: обобщение/детализация, сравнительный анализ и др., которые, прежде всего, реализуются с помощью встроенных в BPM инструментов OLAP.

Надеемся, что информация, изложенная в этой статье, даст читателям достаточно полное представление о возможностях и функциональности BPM-систем — нового класса программных продуктов, активно завоевывающего рынок.

Что из нижеперечисленного НЕ верно в отношении бюджетирования сверху вниз? А. Он основан на коллективных суждениях руководителей высшего и среднего звена. B. Общие затраты на проект оцениваются менеджерами высшего и среднего звена, а затем передаются на следующий более низкий уровень. С.

Вопрос:

Что из нижеперечисленного НЕ верно в отношении бюджетирования сверху вниз?

A. Он основан на коллективных суждениях руководителей высшего и среднего звена.

Б.Общие затраты по проекту оцениваются менеджерами высшего и среднего звена, а затем передаются на следующий более низкий уровень.

C. Общая бюджетная стоимость, как правило, не очень точна.

D. Игнорирование небольших, но важных задач может привести к серьезным бюджетным проблемам.

Процесс составления бюджета:

Бюджетирование — это часть процесса планирования, связанная с финансовыми показателями; бюджеты готовятся до принятия мер, поэтому они ориентированы на будущее и предполагают оценку будущих событий с некоторым прошлым опытом.

Ответ и объяснение: 1

Вариант C является правильным ответом .

При составлении бюджета по принципу «сверху вниз» бюджетные показатели передаются от высшего руководства к членам более низкого уровня. Таким образом, он сравнительно точен, поскольку его определяет опытный персонал. Неверно утверждать, что общая бюджетная стоимость неверна.

Объяснение неверных параметров:

Вариант A: Это неправильный вариант, поскольку верно то, что составление бюджета сверху вниз предполагает участие высшего и среднего звена.

Вариант B: Это неверный вариант, поскольку при составлении бюджета по принципу «сверху вниз» бюджеты готовятся руководством высшего и среднего звена и передаются руководству нижнего уровня.

Вариант D: Это неправильный вариант, поскольку высшее руководство может избегать небольших задач, что может привести к серьезным бюджетным проблемам.

Правильный способ подготовки бюджета

Вы знаете, как важно взвесить затраты и выгоды, прежде чем выделять ресурсы.Итак, каковы основные стратегии при подготовке бюджета? Как вы можете использовать прошлые финансовые данные, чтобы обосновать свои предположения? И как вы можете гарантировать, что ваш бюджет поможет вам достичь ваших стратегических целей? Этот совет, взятый из книги «Основы финансов», поможет вам лучше понять, как составить полезный бюджет.

Бюджеты должны быть амбициозными, но реалистичными. Не планируйте бюджет, который вы не сможете уложиться, но и не недооценивайте возможности. Вот как начать.

Во-первых, перечислите от трех до пяти целей, которые вы надеетесь достичь в течение периода, на который вы составляете бюджет.Например:

• Увеличение валовых продаж на 5%.
• Уменьшить административные расходы в процентах от дохода на 3 пункта.
• Сокращение запасов на 2 % к концу финансового года.

Убедитесь, что эти цели соответствуют стратегическим приоритетам организации.

Затем выясните, как вы их достигнете. (Помните, что бюджет — это просто план с цифрами.) Как увеличить доход? Вам нужно больше торговых представителей? Где можно сократить расходы или сократить запасы?

Чем меньше объект, на котором вы фокусируетесь, тем больше деталей вам нужно.Если вы создаете бюджет для офиса продаж на 12 человек, вам, как правило, не придется беспокоиться о капитальных затратах, таких как капитальная модернизация здания. Но вы должны включить подробные оценки транспортных расходов, телефонных и коммунальных услуг, а также канцелярских принадлежностей. По мере вашего продвижения в организации объем вашего бюджета будет расширяться. Можно предположить, что руководитель офиса из 12 человек задумался о картриджах для принтеров и бензине для автомобилей торговых представителей. Теперь ваша задача состоит в том, чтобы посмотреть на крупные объекты, такие как компьютерные системы, и определить, как все более мелкие бюджеты сочетаются друг с другом.

Другие вопросы, которые следует учитывать при подготовке бюджета:

• Срок. Бюджет только на этот год или на ближайшие пять лет? Большинство бюджетов применимы только к предстоящему году и пересматриваются каждый месяц или каждый квартал.
• Предположения. В самом простом случае бюджет создает прогнозы путем добавления допущений к текущим данным. Тщательно взгляните на предположения, которые вы делаете. Предположим, вы думаете, что продажи увеличатся на 10% в следующем году, если вы добавите в свое подразделение еще двух человек.Объясните, на чем вы основываете это предположение, и покажите четкую связь по крайней мере с одной стратегической целью (в данном случае это, вероятно, увеличение продаж на определенный процент).

Ролевые игры могут вам помочь. Поставьте себя на место менеджера отдела с ограниченными ресурсами и большим количеством запросов на финансирование: что при таких обстоятельствах убедит вас удовлетворить запрос на двух дополнительных сотрудников?

Формулирование ваших предположений

Обычно бюджетники берут за отправную точку бюджет предыдущего года.Например, если вы являетесь менеджером подразделения Moose Head в вымышленной компании Amalgamated Hat Rack, вы можете просмотреть бюджет на 2014 год, чтобы получить представление о том, как увеличить доход, сократить расходы или и то, и другое. (См. рисунок ниже: «Подразделение Moose Head, объединенная вешалка для шляп». Обратите внимание, что скобки в таблице указывают на неблагоприятные отклонения.)

 
Не смотрите только на отдельные статьи доходов или затрат, потому что доходы и расходы тесно связаны. Вместо этого спросите себя, что показывает бюджет об операциях прошлого года. Как видно из таблицы, в 2014 году объемы продаж Standard Upright и Moose Antler Standard превзошли все ожидания. Возможно, имеет смысл увеличить ваши прогнозы продаж этих продуктов, особенно если ваши торговые представители с оптимизмом смотрят на перспективы увеличения продаж. Стандартная стойка может быть особенно хорошим выбором, поскольку она превзошла прогноз 2014 года на 9%. Могли бы вы увеличить ожидаемые продажи этой модели на 5% или 10% в 2015 году? Насколько больше вам придется потратить на продажи или маркетинг, чтобы добиться такого увеличения? Чтобы принять решение, вам понадобится как можно больше данных о ценах, конкурентах, новых каналах продаж и других важных вопросах.

В качестве альтернативы вы можете отказаться от некоторых продуктов. Модель Electro-Revolving, например, чувствует себя плохо. Не лучше ли сократить эту линию и продвигать новую модель Hall/Wall? Это сократит продажи на 81 250 долларов, но производство Electro-Revolving обходится дорого, поэтому прекращение производства может не сильно повлиять на итоговую прибыль.

Другие вопросы, которые следует задать себе:

• Вы оставите цены на прежнем уровне, снизите их или повысите? Повышение цен на 3% может компенсировать дефицит продаж в бюджете на 2014 год при условии, что это не ослабит спрос.
• Планируете ли вы выходить на новые рынки, ориентироваться на новых клиентов или использовать новые стратегии продаж? Какой дополнительный доход вы ожидаете от этих усилий? Сколько будут стоить эти инициативы?
• Изменится ли стоимость ваших товаров? Например, возможно, вы планируете сократить временную помощь и добавить на завод штатных сотрудников. Или, возможно, вы надеетесь сократить расходы на заработную плату за счет автоматизации. Если да, то сколько будет стоить автоматизация?
• Могут ли ваши поставщики поднять или снизить цены? Планируете ли вы перейти на более дешевых поставщиков? Не пострадает ли от этого качество? Если да, то насколько это повлияет на ваши продажи?
• Вам нужно улучшить свой продукт, чтобы сохранить существующих клиентов?
• Ваш персонал нуждается в дальнейшем обучении?
• Планируете ли вы заниматься другими специальными проектами или инициативами?

Формулировка ответов на подобные вопросы гарантирует, что ваши предположения не останутся непроверенными. Это поможет вам составить максимально реалистичные цифры бюджета.

Адаптировано из

Количественная оценка ваших предположений

Теперь вам нужно перевести ваши предположения и сценарии в долларовые цифры. Начните с прошлогоднего бюджета и внесите изменения, соответствующие вашим планам. Например, если весь ваш персонал из 12 человек нуждается в обучении продажам, узнайте, сколько будет стоить обучение, и добавьте эту сумму. Спросите своих коллег, что они думают о затратах.И консультируйтесь с веб-сайтами торговых ассоциаций или отраслевых изданий для получения данных о средних показателях по отрасли.

Поскольку ваш бюджет необходимо сравнивать и комбинировать с другими в организации, ваша компания, вероятно, предоставит вам стандартный набор статей расходов. Когда вы заполните их, сделайте шаг назад: Соответствует ли этот бюджет целям вашего подразделения? Когда вы вникаете в детальные детали, легко упустить из виду глобальные цели. Оправдан ли ваш бюджет? Вы можете быть вполне довольны этим, но вам нужно будет заручиться поддержкой бюджетного комитета.Еще раз опровергните свои предположения. Не могли бы вы обойтись одним дополнительным сотрудником вместо двух? Если нет, убедитесь, что вы можете привести хороший аргумент, почему нет.

Поправка к конституционному сбалансированному бюджету представляет серьезные риски

Сбалансированная бюджетная поправка к Конституции США была бы необычным и экономически опасным способом решения долгосрочных финансовых проблем страны. Как поясняется ниже, это будет угрожать значительным экономическим ущербом. Это также вызовет множество проблем для работы системы социального обеспечения и других жизненно важных федеральных программ.Поразительно, что руководство республиканцев в Палате представителей намерено запланировать голосование по поправке к сбалансированному бюджету всего через несколько месяцев после того, как президент и Конгресс приняли решение о снижении налогов, которое увеличит дефицит на целых 2 триллиона долларов в течение следующего десятилетия. ^[1]

Экономические проблемы с такой поправкой самые серьезные. Требуя сбалансированного бюджета каждый год, независимо от состояния экономики, такая поправка повлечет за собой серьезные риски скатывания слабых экономик к рецессии и сделает рецессии более продолжительными и глубокими, что приведет к очень большим потерям рабочих мест.Поправка заставит политиков сокращать федеральные программы, повышать налоги или и то, и другое, когда экономика слаба или уже находится в рецессии — полная противоположность тому, что советовала бы разумная экономическая политика. Это потому, что поправка заставит политиков сокращать федеральные программы, повышать налоги. , или и то, и другое, когда экономика слаба или уже находится в рецессии — полная противоположность тому, что советовала бы разумная экономическая политика.

Когда экономика замедляется, федеральные доходы снижаются или растут медленнее, а стоимость страхования по безработице и других социальных программ увеличивается, вызывая рост дефицита. Вместо того, чтобы позволить «автоматическим стабилизаторам» более низких налоговых сборов и более высокой безработицы и других пособий смягчить слабую экономику, поправка вынудит политиков сократить программы, повысить налоги или и то, и другое. Это запустит разрушительную спираль плохой экономической и фискальной политики: более слабая экономика приведет к увеличению дефицита, что заставит политиков сокращать программы или повышать налоги, что еще больше ослабит экономику.

Если бы такая поправка была ратифицирована, когда Конгресс в последний раз голосовал по этим предложениям, и вступила бы в силу в 2012 финансовом году, «воздействие на экономику было бы катастрофическим», заключила Macroeconomic Advisors, одна из ведущих частных фирм по прогнозированию экономики страны. в это время.По данным фирмы, это привело бы к удвоению уровня безработицы с 9 процентов в том же году до 18 процентов, лишив работы еще 15 миллионов человек. Мало того, что «рецессии будут более глубокими и продолжительными» в соответствии с конституционной поправкой к сбалансированному бюджету, и неопределенность повлияет на экономику, которая может затормозить экономический рост даже в нормальные экономические времена, пришел к выводу анализ. ^[2]

Тот факт, что штаты должны балансировать свои бюджеты каждый год, независимо от того, как работает экономика, делает еще более важным, чтобы федеральное правительство также не столкнулось с этим требованием и, таким образом, еще больше подорвало неустойчивую экономику.И хотя большинство конституционных поправок к сбалансированному бюджету, внесенных в Конгресс, позволят Конгрессу отказаться от требования сбалансированного бюджета квалифицированным большинством голосов в обеих палатах, это вряд ли решит проблему. Недавний опыт показывает, как трудно получить квалифицированное большинство голосов в обеих палатах практически по любому важному закону. Кроме того, данные, свидетельствующие о том, что экономика находится в состоянии рецессии, не становятся доступными до тех пор, пока экономика уже не начала слабеть; вполне может пройти много месяцев, прежде чем будет доступно достаточно данных, чтобы убедить подавляющее большинство в Конгрессе отказаться от требования сбалансированного бюджета, если это вообще возможно. Тем временем был бы нанесен значительный экономический ущерб — и большие потери рабочих мест.

Помимо экономики, поправка к сбалансированному бюджету вызовет и другие проблемы. Это связано с его требованием о том, что федеральные расходы в любом году должны компенсироваться доходами, полученными в том же году. Социальное обеспечение не могло использовать остатки, накопленные в предыдущие годы, для выплаты пособий в следующем году, а вместо этого могло быть вынуждено сократить пособия, даже если у него было достаточно остатков в своих трастовых фондах; в настоящее время эти остатки приближаются к 2 долларам.9 трлн. То же самое можно сказать и о пенсионных программах военных и гражданских служащих, баланс которых составляет 1,7 триллиона долларов. Федеральная корпорация по страхованию депозитов или Корпорация по гарантированию пенсионных пособий не могли бы быстро реагировать на банкротства банков или пенсионных фондов, используя свои активы для выплаты депозитов или пенсионного страхования, если только они не могли сделать это, не вызывая дисбаланса бюджета.

часто утверждают, что, поскольку штаты и семьи должны каждый год балансировать свои бюджеты, федеральное правительство также должно делать это.И все же это ложная аналогия. В то время как штаты должны сбалансировать свои операционные бюджеты, они могут — и делают — брать кредиты для капитальных проектов, таких как дороги, школы или водоочистные сооружения. Семьи также часто берут взаймы, например, когда они берут ипотечные кредиты на покупку домов, кредиты, финансируемые дилерами, на покупку автомобилей или государственные кредиты для отправки детей в колледж. Предлагаемая поправка к конституции не позволит федеральному правительству делать достойные инвестиции таким же образом.

В этом документе описываются риски конституционной поправки к сбалансированному бюджету.Более того, некоторые предложения по сбалансированному бюджету также либо запрещают любое повышение налогов, либо ограничивают сбор федеральных доходов до довольно низкого уровня, ограничивают общие федеральные расходы до уровней, которые по существу налагают конституционное требование о значительном сокращении бюджета, затрагивающем десятки или сотни миллионов американцев, или оба; данный анализ также затрагивает эти вопросы (см. Приложение). Одно из двух предложений, внесенных на этом Конгрессе членом палаты представителей Бобом Гудлаттом (республиканец от штата Вирджиния), председателем Судебного комитета Палаты представителей, включает оба этих дополнительных требования.

Возможность нанесения серьезного экономического ущерба

Страна сталкивается со сложными, хотя и управляемыми, долгосрочными финансовыми проблемами, ^[3] , но сбалансированная бюджетная поправка к Конституции США является ненадежным и опасным способом их решения. Это потребует сбалансированного бюджета каждый год независимо от состояния экономики, если только квалифицированное большинство обеих палат не отменит это требование. Это неразумная критика, против которой давно выступали многие ведущие экономисты, потому что она потребовала бы самых больших сокращений бюджета или увеличения налогов именно тогда, когда экономика была бы самой слабой.Это сопряжено с существенным риском спровоцировать рецессию в неустойчивой экономике, сделать рецессию более продолжительной и глубокой и спровоцировать очень большие дополнительные потери рабочих мест. Когда экономика слабеет, рост доходов падает, и доходы могут даже сократиться. А по мере роста безработицы увеличиваются расходы на такие программы, как страхование по безработице (UI) и, в меньшей, но значительной степени, SNAP (продовольственные талоны) и Medicaid. Это снижение доходов и увеличение расходов носят временный характер; они в значительной степени или полностью исчезают по мере восстановления экономики.Но они имеют решающее значение для того, чтобы помочь борющимся экономикам избежать рецессии, а также для сдерживания глубины и продолжительности рецессии, которая все же имеет место.

Во время экономических спадов потребители и предприятия тратят меньше, что, в свою очередь, приводит к дальнейшей потере рабочих мест. Но увеличение UI и других федеральных пособий, которые происходят автоматически, помогают смягчить удар, удерживая покупки товаров и услуг от еще большего падения. Увеличение расходов на пособия по безработице, SNAP и Medicaid во время рецессии, когда рабочих мест не хватает, не только помогает семьям, получающим пособия, но и помогает сохранить оставшиеся рабочие места и доходы тех, кто производит или продает продукты, школьные принадлежности, медицинские услуги. уход и другие необходимые вещи.

Точно так же во время рецессии налоговые поступления падают быстрее, чем заработная плата и прибыль бизнеса, потому что более низкая заработная плата и прибыль толкают людей в более низкие налоговые категории. Это означает, что доходы после уплаты налогов снижаются меньше, чем доходы до налогообложения, что смягчает ущерб покупательной способности, вызванный рецессией. И подобно тому, как увеличивается автоматическое пособие, эта автоматическая функция налогового законодательства помогает не только тем, кто потерял заработок, но и помогает сохранить оставшиеся рабочие места и доходы людей, которые производят или продают товары и услуги по всей стране.Вот почему экономисты используют термин «автоматические стабилизаторы» для описания автоматического снижения доходов и автоматического увеличения пользовательского интерфейса и других преимуществ, которые помогают стабилизировать экономику, когда она падает.

Однако конституционная поправка к сбалансированному бюджету по существу приостанавливает действие автоматических стабилизаторов. Это требует сокращения федеральных программ или увеличения налогов, чтобы компенсировать автоматические стабилизаторы и предотвратить возникновение дефицита — вывод денег из экономики в самое неподходящее время, что противоречит разумной экономической политике.

Это не означает, что рост дефицита всегда полезен для экономики. Иначе; когда экономика находится на подъеме, дефициты должны сократиться или даже превратиться в профициты, чтобы предотвратить перегрев и, таким образом, продлить продолжающийся рост. И чистая сумма дефицита и профицита с течением времени, в среднем , должна быть достаточно низкой, чтобы отношение долга к валовому внутреннему продукту (ВВП) не выросло до неуправляемых высот. Однако в целом разумная налогово-бюджетная политика в значительной степени связана с определением правильного времени для увеличения и уменьшения дефицита.Вот почему требования сбалансированного бюджета опасны — они не позволяют правильно рассчитать время, потому что требуют сбалансированных бюджетов каждый год, независимо от того.

История США подтверждает экономическую логику отказа от такой строгости. До Великой депрессии президенты и конгрессы пытались, в основном успешно, сбалансировать федеральный бюджет каждый год, за исключением крупных войн, независимо от состояния экономики. Напротив, после инаугурации Франклина Рузвельта в 1933 году дефициту позволялось расти по мере ослабления экономики и сокращаться по мере ее восстановления. В результате спадов стало меньше и они короче . В частности, с 1854 г. (первый год данных о рецессиях) по 1929 г. страна переживала в среднем 2,8 рецессии за десятилетие. Но с тех пор этот средний показатель упал до 1,6 рецессий за десятилетие. Более того, средняя продолжительность экономического подъема выросла с 25 месяцев в более ранний период до 63 месяцев в более поздний (см. рис. 1), при этом восемь самых продолжительных подъемов за всю историю наблюдений произошли в современную эпоху. ^[4]

Учитывая более короткие и менее частые рецессии и более продолжительные подъемы в современную эпоху, неудивительно, что экономический рост с течением времени был быстрее, чем в более ранний период. ^[5] После учета инфляции и роста населения трудоспособного возраста экономика росла в среднем на 1,4 процента в год с 1848 по 1929 год, но в среднем на 2,0 процента в год с начала современной эры. . ^[6]

Ведущие экономисты выступают против поправок к сбалансированному бюджету

На протяжении многих лет ведущие экономисты предупреждали о неблагоприятных последствиях конституционной поправки к сбалансированному бюджету. Например, выступая перед Конгрессом в 1992 году, Роберт Райшауэр — один из самых уважаемых в стране экспертов по налогово-бюджетной политике, а затем директор Бюджетного управления Конгресса (CBO) — объяснил: «[I]если бы это сработало [поправка к конституционному сбалансированному бюджету] подорвет стабилизирующую роль федерального правительства.Райшауэр отметил, что автоматическая стабилизация, которая происходит, когда экономика слаба, «временно снижает доходы и увеличивает расходы на страхование по безработице и программы социального обеспечения. Эта автоматическая стабилизация происходит быстро и является самоограничивающейся — она проходит по мере оживления экономики — но временно увеличивает дефицит. Это важный фактор, снижающий амплитуду наших экономических циклов». Он пояснил, что в соответствии с конституционной поправкой эти стабилизаторы больше не будут работать автоматически. ^[7]

Точно так же, когда Конгресс рассматривал конституционную поправку к сбалансированному бюджету в 1997 году, более 1000 экономистов, в том числе 11 нобелевских лауреатов, выступили с совместным заявлением, в котором говорилось: «Мы осуждаем предложенную поправку о сбалансированном бюджете к федеральной Конституции. Это необоснованно и ненужно…  Предлагаемая поправка предписывает порочные действия перед лицом рецессии. Во время экономического спада налоговые поступления падают, а некоторые расходы, например пособия по безработице, растут.Эти так называемые «встроенные стабилизаторы» ограничивают снижение дохода после уплаты налогов и покупательной способности. Если каждый год поддерживать сбалансированный бюджет, это усугубит рецессию». ^[8]

На слушаниях в Комитете по бюджету Сената в январе 2011 года директор CBO Дуглас Элмендорф высказал аналогичное предупреждение, когда его спросили о поправке к конституционному сбалансированному бюджету:

Внесение поправок в Конституцию, требующих такого рода баланса, повышает риски… Тот факт, что налоги падают, когда экономика слабеет, а программы расходов и пособий увеличиваются, когда экономика слабеет, автоматически, в соответствии с действующим законодательством, является важной стабилизирующей силой для совокупности экономика.Тот факт, что правительствам штатов необходимо работать… против этих эффектов в своих бюджетах — необходимо принимать меры для повышения налогов или сокращения расходов в периоды рецессии — по сути, сводит на нет автоматические стабилизаторы на уровне штатов. Отказ от них на федеральном уровне рискует сделать экономику менее стабильной, рискует усугубить колебания бизнес-циклов. ^[9]

И, как отмечалось выше, компания по прогнозированию экономики Macroeconomic Advisors (MA) в 2011 году пришла к выводу, что если бы конституционная поправка о сбалансированном бюджете была ратифицирована и вступила в силу на 2012 финансовый год, последствия для экономики были бы серьезными. ^[10]  Если бы бюджет 2012 года был сбалансирован за счет сокращений программ, выяснила Массачусетс, эти сокращения составили бы в общей сложности около 1,5 триллиона долларов только в 2012 году и оставили бы без работы еще около 15 миллионов человек, удвоив уровень безработицы с 9 процентов до примерно 18 процентов, что привело к сокращению экономики примерно на 17 процентов вместо ожидаемого роста на 2 процента. Такое сокращение бюджета было бы радикальным во всех смыслах; например, если бы социальное обеспечение было защищено, это могло бы повлечь за собой сокращение всех других программ более чем на шесть из каждых десяти долларов в 2012 году, включая Medicare, пособия для ветеранов, исследования рака, национальную оборону и школьные обеды, если назвать только немного.

Даже если бы сбалансированная поправка к бюджету была принята, когда бюджет уже был сбалансирован, заключила MA, это все равно привело бы к возникновению «новых и мощных факторов неопределенности. «Автоматические стабилизаторы» экономики будут уничтожены, [и] дискреционная контрциклическая налогово-бюджетная политика будет неконституционной… Рецессии будут более глубокими и продолжительными».

MA также предупредил, что «Пелена неопределенности, нависшая над экономикой, если окажется, что [поправка о сбалансированном бюджете] может быть ратифицирована и введена в действие в разгар рецессии или когда дефицит все еще велик, окажет сдерживающее воздействие на краткосрочную экономическую экономику». рост. MA пришел к выводу, что сбалансированная поправка к бюджету окажет пагубное влияние на экономический рост как в хорошие, так и в плохие времена.

Наконец, Джером Пауэлл, недавно назначенный председатель Федеральной резервной системы, заявил во время недавних показаний, что он «не поддерживает сбалансированный бюджетный подход». ^[11]

Экономическая логика, история США и эксперты сходятся во мнении, что требование сбалансированного бюджета усугубит рецессию. Это общепринятая точка зрения. Недавно IGM Forum, управляемый Школой бизнеса Бута Чикагского университета, провел опрос 42 ведущих экономистов страны всех политических взглядов, попросив их оценить противоположное утверждение: требование сбалансированного бюджета поможет стабилизировать экономику.Согласны ли они с тем, что «внесение поправок в Конституцию, требующих, чтобы федеральное правительство заканчивало каждый финансовый год без дефицита, существенно уменьшило бы изменчивость выпуска в Соединенных Штатах»? (Выделение добавлено.) Форум сообщил, что 99 процентов не согласны с предложением. ^[12]   Из опрошенных экономистов четверо получили Нобелевскую премию.

Сложность получения отказов

Сторонники поправки к конституции часто реагируют на эти предостережения, отмечая, что большинство недавних подобных предложений допускают голосование в три пятых (или две трети) Палаты представителей и Сената, чтобы отказаться от требования сбалансированного бюджета. Однако трудно получить три пятых голосов за какой-либо важный закон, не говоря уже о двух третях голосов. Кроме того, многие данные по экономике собираются и публикуются с задержкой, по крайней мере, в несколько месяцев, и вполне может пройти несколько месяцев после того, как экономика начала слабеть, прежде чем будет доступно достаточно данных, чтобы убедить три пятых обеих палат в Конгрессу, что экономические условия оправдывают отказ от требования сбалансированного бюджета, если три пятых вообще готовы отказаться от требования.Кроме того, слишком вероятно, что даже после того, как доказательства спада станут очевидными, меньшинство в Палате представителей или Сенате будет держать отказ от права голоса заложником требований уступок по другим, возможно, не связанным с этим вопросам.

К тому времени, когда рецессия будет признана и , необходимые голоса будут обеспечены в обеих палатах , может быть нанесен значительный экономический ущерб и сотни тысяч — или миллионы — дополнительных рабочих мест могут быть без необходимости потеряны.

Параллельная проблема заключается в том, что большинство версий предложенной поправки к конституции еще больше усложнит повышение лимита долга, поскольку для этого потребуется три пятых голосов как в Палате представителей, так и в Сенате.Это игра с огнем. В последние годы Конгресс часто изо всех сил пытался поднять лимит долга даже простым большинством голосов. А с начала века значительное количество увеличений лимита долга, принятое Конгрессом, не получило трех пятых голосов в обеих палатах. Введение требования квалифицированного большинства повысит риск дефолта федерального правительства, что повысит наши процентные расходы и может нанести ущерб экономике США на долгие годы.

Противодействие вредоносным действиям государства

Тот факт, что штаты должны сбалансировать свои операционные бюджеты даже во время рецессии, что приводит к дальнейшему сокращению экономики, делает еще более важным, чтобы , а не федеральное правительство подвергалось таким же ограничениям. Как написал Норман Орнштейн из Американского института предпринимательства:

Немногие идеи более соблазнительны на первый взгляд и более разрушительны в действительности, чем сбалансированная поправка к бюджету. И вот почему: почти все наши штаты имеют сбалансированные бюджетные требования. Это означает, что когда экономика замедляется, штаты вынуждены повышать налоги или сокращать расходы в самый неподходящий момент, создавая фискальное бремя, когда для стимулирования экономики нужна контрциклическая политика. Фактически, фискальное бремя со стороны штатов в 2009-2010 годах едва компенсировалось федеральным планом стимулирования.Это означало, что предоставленные федеральные стимулы были далеки от того, что было необходимо, но намного лучше, чем бездействие. А теперь представьте себе этот сценарий с федеральным бременем. ^[13]

Точно так же конституционная поправка к сбалансированному бюджету воспрепятствовала бы принятию Закона о восстановлении 2009 г. , значительная часть которого представляла собой финансовую помощь правительствам штатов для государственных программ Medicaid и образования на уровне штата и на местном уровне, хотя недавние исследования показывают, что Великая рецессия без него было намного хуже. ^[14]

Суть в том, что автоматические стабилизаторы должны продолжать защищать рабочих и предприятия США, но сбалансированная поправка к бюджету помешает им делать это.

Другие способы нанести ущерб экономике

Рецессия не единственная проблема. Возьмем ссудно-сберегательный кризис 1980-х годов или финансовый крах осенью 2008 года. Поправка к конституции о сбалансированном бюджете воспрепятствовала бы быстрым действиям федерального правительства по спасению ссудно-сберегательной отрасли и людей, вкладывающих свои сбережения в эти учреждения, или быстро внедрить Программу помощи проблемным активам.В обоих случаях история показывает, что действия федеральных властей помогли спасти экономику от гораздо более серьезных проблем.

Кроме того, федеральное правительство обеспечивает страхование депозитов на сумму до 250 000 долларов США на каждого вкладчика; эта страховка — и доверие, которое она вызывает у вкладчиков, — имеет решающее значение для надежного функционирования нашей финансовой системы, чтобы мы могли избежать паники, связанной с бегством из финансовых учреждений, как это произошло в начале 1930-х годов. Как поясняется ниже, конституционный запрет любого дефицита (до тех пор, пока квалифицированное большинство обеих палат Конгресса не проголосует за его разрешение) может серьезно ослабить гарантии, предоставляемые федеральным страхованием депозитов.Это риск, на который мы не должны идти.

Это иллюстрации того, почему фискальная политика не должна быть прописана в Конституции.

Влияние на социальное обеспечение, Medicare Part A и военную и гражданскую пенсию

Подумайте также, как требования сбалансированного бюджета повлияют на социальное обеспечение. По задумке трастовый фонд социального обеспечения создает резервы — в форме казначейских ценных бумаг, обеспеченных полным доверием и доверием Соединенных Штатов, — которые будут использоваться для выплаты пособий, когда число вышедших на пенсию «бэби-бумеров» достигнет своего пика. в конце 2020-х и начале 2030-х гг.В настоящее время Social Security владеет казначейскими ценными бумагами на сумму 2,9 триллиона долларов. Но в соответствии с поправкой к сбалансированному бюджету для Социального обеспечения было бы по существу неконституционным использование этих сбережений для выплаты обещанных пособий. Вместо этого можно было бы урезать пособия, потому что все федеральные расходы должны были бы покрываться за счет налоговых поступлений, собранных в течение того же года . Точнее, Социальному обеспечению будет разрешено использовать свои накопленные казначейские ценные бумаги для выплаты пособий только в том случае, если остальная часть федерального бюджета будет компенсировать профицит (или если Палата представителей и Сенат наберут по три пятых или две трети голосов против дефицит разрешений).

Medicare Part A — доверительный фонд больничного страхования — имеет ту же структуру, что и Social Security. Этот трастовый фонд в настоящее время содержит ценные бумаги казначейства на сумму около 200 миллиардов долларов, но в соответствии с поправкой к сбалансированному бюджету для Medicare было бы неконституционным использование этих сбережений для оплаты расходов на госпитализацию, поскольку все федеральные расходы, включая платежи Medicare, должны были бы покрываться за счет налогов, собранных в том же году.

Аналогичным образом будут затронуты пенсионные системы военных и гражданских служащих, которые имеют собственные целевые фонды.Поскольку все федеральные расходы должны были бы покрываться налогами, собранными в том же году, и использование накопленных сбережений, таким образом, было бы неконституционным, эти целевые фонды не могли бы использовать свои накопленные остатки, если бы остальная часть бюджета не компенсировала профициты. . В результате казначейские ценные бумаги на сумму 700 миллиардов долларов, принадлежащие целевому пенсионному фонду военных, и казначейские ценные бумаги на сумму 900 миллиардов долларов, принадлежащие целевому пенсионному фонду государственных служащих, будут недоступны для выплаты обещанных пенсий по старости.

Влияние на банковскую систему

Как уже отмечалось, потенциальные последствия для банковской системы являются еще одним поводом для беспокойства. Федеральная корпорация страхования депозитов (FDIC) имеет резервы на сумму более 90 миллиардов долларов в виде казначейских ценных бумаг для страхования сбережений вкладчиков. Эти резервы используются, когда банки терпят неудачу. Точно так же Корпорация по гарантированию пенсионных пособий (PBGC) имеет резервы в размере 108 миллиардов долларов, которые можно использовать в случае банкротства пенсионного плана с установленными выплатами.

Однако поправка к сбалансированному бюджету может сделать неконституционным использование FDIC и PBGC своих активов для выплаты депозитов или пенсионного страхования, поскольку это, как правило, представляет собой «расходы в дефицит». Такие платежи могли быть произведены только в том случае, если остальная часть бюджета в этом году имела профицит (или если Конгресс получил необходимое квалифицированное большинство в три пятых или две трети, чтобы отменить требование сбалансированного бюджета).

В целом конституционное требование о том, чтобы все расходы в течение данного года покрывались за счет налоговых поступлений, собранных в том же году, подорвало бы все U.S. государственное страхование и гарантии по кредитам. Они варьируются от «полной поддержки» правительства США для выплаты процентов по казначейским ценным бумагам до страхования депозитов, пенсионного страхования, кредитов Федерального жилищного управления, кредитов малому бизнесу, страхования от наводнений и страхования ответственности атомной энергетики в соответствии с Прайсом-Андерсоном. Действовать.

Отныне правительство США сможет выполнять свои юридические обязательства только в том случае, если их стоимость не приведет к дефициту или если обе палаты Конгресса большинством в три пятых или две трети проголосовали за отмену требования сбалансированного бюджета.

Тем не менее, вся цель страхования депозитов и других финансовых обязательств США состоит в том, чтобы гарантировать финансирование в случае бедствия. Насколько надежна «гарантия», если требование сбалансированного бюджета подвергает ее риску или вынуждает отозвать ее как раз тогда, когда она больше всего нужна?

Если бы банки, сберегательные учреждения, пенсионные фонды, малый бизнес и ипотечные кредиторы начали разоряться во время рецессии или финансового кризиса, большие затраты на оплату федерального страхования и гарантийных требований, вероятно, могли бы быть покрыты в рамках сбалансированного бюджета. поправка.А если страхование вкладов перестанет быть эффективным, впавшие в панику вкладчики могут начать набеги на банки, что вызовет цепную реакцию, которая может превратить рецессию в депрессию. Именно это происходило с 1929 по 1933 год. Действительно, федеральное страхование вкладов было введено в 1933 году — после четырех лет работы вкладчиков в своих банках — чтобы остановить этот крах. ^[15]

В итоге, даже если в программах созданы значительные резервы для выплаты пособий и требований — например, в области страхования вкладов и социального обеспечения — эти резервы могут не обеспечить защиту в соответствии с требованием конституционного сбалансированного бюджета, поскольку резервы будут считаться доходами. в текущем финансовом году, а платежи из резервов будут считаться расходами в текущем финансовом году.В целом требование сбалансированного бюджета в Конституции США превалирует над любыми и всеми государственными гарантиями и обещаниями, закрепленными в законе: гарантия выплаты процентов по долгу; или для оплаты страховых и гарантийных требований по банковским депозитам, наводнениям, невозврату кредитов и ядерным авариям; или для выплаты пособий по программам социального обеспечения, Medicare, Medicaid, пособий по безработице, пособий ветеранам или пенсий военных и гражданских служащих; или платить подрядчикам, которые поставили товары или услуги федеральному правительству. Наличие резервов и правовых гарантий будет заменено конституционным запретом на любые ежегодные дефицитные расходы.

Аналогии с государствами и семьями ошибочны

Сторонники поправки к конституции иногда утверждают, что штаты и семьи должны каждый год балансировать свои бюджеты, и федеральное правительство тоже должно это делать. Но утверждения о том, что поправка к конституции приведет в соответствие практику составления бюджета из федерального бюджета с практикой штатов и семей, неверны.

Хотя штаты должны сбалансировать свои операционные бюджеты, они могут брать кредиты для финансирования своих капитальных бюджетов — для финансирования дорог, школ, водоочистных сооружений и других проектов. В целом то же самое относится и к органам местного самоуправления. И большинство правительств штатов и местных органов власти действительно берут взаймы. В настоящее время государственный и местный долг составляет 3 триллиона долларов.

Государства также могут создавать резервы в хорошие времена и использовать их в плохие времена, не засчитывая сокращение в качестве новых расходов, которые разбалансируют бюджет. (Эти государственные резервы обычно называются «фондами на черный день».)  Напротив, в соответствии с конституционной поправкой к сбалансированному бюджету федеральному правительству будет запрещено использовать аналогичную практику, поскольку это будет рассматриваться как нарушение баланса бюджета.

Семьи придерживаются аналогичной практики. В то время как каждая благоразумная семья балансирует свою чековую книжку , это не то же самое, что балансирование своего бюджета, поскольку балансирование бюджета означает отсутствие заимствований. На самом деле семьи берут взаймы — они берут ипотечные кредиты, чтобы купить дом, или студенческие ссуды, чтобы отправить ребенка в колледж; они покупают автомобили через дилерское финансирование, т.е.д., займы у автомобильных дилеров. Короче говоря, семьи берут взаймы для осуществления различных инвестиций. (Они также часто используют кредитные карты, другую форму заимствования, то есть дефицитные расходы.) В настоящее время семейная задолженность составляет 15 триллионов долларов по всей стране. ^[16]  Семьи также делают сбережения на будущее и при необходимости используют эти сбережения, что является еще одной причиной того, что их расходы часто превышают их доходы в данном году. Например, они тратят сбережения на авансовые платежи по ипотечным кредитам, на оплату обучения в колледже или на содержание себя после выхода на пенсию, а в трудные времена — на покрытие расходов, превышающих их текущие доходы.

Подводя итог, можно сказать, что если потребуется действовать в соответствии с теми же ограничениями, что и предлагаемые поправки к сбалансированному бюджету, семье будет запрещено не только брать ипотечный кредит на покупку дома, но и использовать годы сбережений для накопления достаточного количества наличных денег для купить дом. Он мог купить дом только в том случае, если все его расходы за год, включая полную покупную цену дома, были покрыты за счет заработной платы за этот год. Вероятно, только 2 процента американских семей могли когда-либо купить дом при таких ограничениях.

Тем не менее предлагаемая поправка к конституции запрещает федеральному правительству следовать обычной практике семей, правительств штатов и местных органов власти. Общий федеральный бюджет, включая капитальные вложения, должен быть сбалансирован каждый год; никакие займы для финансирования инфраструктуры или других инвестиций, направленных на ускорение будущего экономического роста, не допускаются. И если федеральное правительство имело профицит в течение одного года или депонировало часть доходов в трастовые фонды, такие как трастовый фонд социального обеспечения, оно не могло использовать эти сбережения в следующем году, чтобы помочь сбалансировать бюджет или выполнить юридические гарантии — сбережения на будущее. было бы почти бессмысленно.

Вставка 1. Кто будет обеспечивать соблюдение требования сбалансированного бюджета и как?

Сторонники поправки о сбалансированном бюджете, как правило, обходят стороной вопросы о том, как будет осуществляться конституционный мандат. Но есть серьезные вопросы по этому поводу, и нет четких ответов. Например:

• Предположим, бюджет выходит из равновесия. Что случается? Будет ли у президента односторонняя власть устанавливать баланс? Предположим, например, что закон Конгресса, призванный сбалансировать бюджет, был отклонен в конце сессии Конгресса.Тем не менее, может ли Президент в одностороннем порядке объявить, что это закон? Может ли он вместо этого провести всесторонние сокращения во всех программах, включая социальное обеспечение, медицинскую помощь и оборону, без действий Конгресса? Может ли он выбрать, какие программы вырезать в одностороннем порядке? Может ли он ввести повсеместное или выборочное повышение налоговых ставок? Как насчет повсеместного или выборочного сокращения налоговых расходов?
• А как насчет Верховного суда? Если бюджет несбалансирован, может ли суд объявить проваленный закон о сокращении дефицита законом? Может ли он преодолеть президентское вето на такое законодательство? Если он не может принять отклоненный закон или закон, на который было наложено вето, может ли он объявить, что законопроект, отменяющий требование сбалансированного бюджета, был принят, если он получил большинство голосов, но не три пятых или две трети голосов? В качестве альтернативы, может ли он аннулировать недавно принятые законопроекты об ассигнованиях? Если это кажется произвольным и неработоспособным, может ли он распорядиться о повсеместном сокращении всех ассигнований, социальных программ или налоговых расходов? Может ли он вводить общие подоходные налоги? Может ли он вызвать неуважение к Конгрессу или президенту и, возможно, посадить их в тюрьму, если они в конечном итоге не будут действовать?
• Если федеральные суды вынесут решения по искам или решениям против Соединенных Штатов, как это часто бывает, но расходы приведут к дисбалансу бюджета и потребуют увеличения лимита долга, какие действия предпримут суды? Скажет ли Верховный суд, что платежи по решению суда недействительны?

Правильная бюджетная цель

Чтобы решить долгосрочные бюджетные проблемы страны, директивные органы должны стремиться стабилизировать долг в процентах от ВВП в предстоящее десятилетие и сократить его или, по крайней мере, сохранить его стабильным после этого — что важно, допуская колебания по мере необходимости в бизнесе. цикл. ^[17]   Этого можно добиться без сбалансирования бюджета или постоянного профицита, если долг растет не быстрее, чем экономика в среднем с течением времени.

Например, за 33 года, с 1946 по 1979 год, нация имела сбалансированный бюджет или профицит всего за восемь лет; в остальных 25 у него был дефицит. Однако за эти 33 года долг сократился со 106,1 процента экономики (т. е. ВВП) до 24,9 процента, потому что экономика росла быстрее, чем долг. Здесь верна аналогия с семьями; если ваш доход растет быстрее, чем ваши долги, вы находитесь в лучшей финансовой форме и более кредитоспособны.Как показывают эти цифры, избегать всех дефицитов и долгов нет необходимости.

Федеральный долг не обанкротит нацию или будущие поколения

Наконец, некоторые опасаются, что рост федерального долга грозит обанкротить нацию. Мы только что отметили, что если ваши доходы растут быстрее, чем ваши долги, ваше финансовое положение улучшается. Точно так же, если ваши активы растут быстрее, чем ваши долги, ваше финансовое положение улучшается. Правда, федеральный долг на самом деле является обязательством государства.Но федеральное правительство, правительства штатов и местные органы власти, домашние хозяйства и предприятия также владеют реальными активами, такими как банковские депозиты, акции, облигации и недвижимость. Было бы тревожно, если бы долги страны росли быстрее, чем ее активы, но дело обстоит наоборот: активы страны растут быстрее, чем ее долги, и так было почти всю нашу историю.

 Например, по состоянию на 31 декабря 2017 года данные Федеральной резервной системы показывают, что у домохозяйств было 15 трлн долларов финансовых обязательств (долгов), но также было 114 трлн долларов активов, а чистое богатство составляло 99 трлн долларов.Это богатство значительно затмевает чистые финансовые обязательства федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти. Соединенные Штаты в целом далеки от того, что можно было бы назвать банкротством: подсчет обязательств а) домашних хозяйств, б) предприятий и в) федеральных, государственных и местных органов власти, а также подсчет их активов, таких как стоимость предприятий. и недвижимость, чистое богатство страны составляет 92 триллиона долларов. ^[18]   По сути, это чистое богатство является источником национального дохода и представляет собой базу для получения федеральных налогов.Этот факт помогает сохранить кредитоспособность правительства.

Более того, чистое богатство нации продолжает расти. Данные Федеральной резервной системы восходят к 1945 году. Даже с учетом 72 лет инфляции средний чистый доход на душу населения в стране увеличился за 51 из этих лет и в настоящее время в четыре раза больше, чем в 1945 году. ^[19]

Будущие поколения унаследуют долги федеральных, государственных и местных органов власти. Но они также унаследуют активы, которые стоят гораздо больше.

Заключение

Внесение поправок в Конституцию о сбалансированном бюджете было бы крайне неразумно. Это, вероятно, нанесет тяжелый урон экономике, американским рабочим и предприятиям в ближайшие годы и, вероятно, приведет к более частым и серьезным рецессиям. Это повлечет за собой гораздо большие фискальные ограничения, чем это необходимо для разумного составления бюджета.

Кроме того, это подорвет основы системы социального обеспечения, страхования вкладов и всех других государственных гарантий.И это заметно более ограничительно, чем поведение благоразумных государств и семей.

Наконец, это поднимает тревожные вопросы о правоприменении, включая риск того, что суды или президент могут быть уполномочены принимать важные односторонние бюджетные решения, подрывая систему сдержек и противовесов, которая была отличительной чертой нашей страны с момента ее основания. Короче говоря, это не тот курс, которым должна следовать нация.

Приложение: Предложение может также запрещать повышение налогов и включать лимит расходов

Этот анализ сосредоточен на Совместной резолюции 2 Палаты представителей (H.Дж. Рез. 2), представленный членом палаты представителей Бобом Гудлаттом (республиканец от штата Вирджиния) в январе 2017 года. на увеличение выручки. Лимит расходов будет составлять «одну пятую объема производства Соединенных Штатов» (предположительно 20 процентов валового внутреннего продукта) и может быть отменен только двумя третями голосов каждой палаты. Налоговый запрет будет применяться к любому «законопроекту об увеличении доходов», и от него можно будет отказаться только тремя пятыми голосов каждой палаты.Тем не менее федеральные расходы превышали в среднем 20 процентов ВВП в течение финансовых лет, предусмотренных в бюджете администрациями президентов Форда, Картера, Рейгана, Джорджа Буша-старшего и других. Буш, Обама и Трамп. ^[20]

Также следует отметить, что запрет на повышение налогов означает, что налоги могут быть снижены всякий раз, когда в бюджете профицит, но не могут быть повышены даже при дефиците бюджета . Этот аспект H.J.Res. 1 ставит под сомнение его основное предназначение. Учтите, что в декабре 2017 года Конгресс принял решение о значительном снижении налогов, непропорционально в пользу корпораций и богатых инвесторов, очень близким и полностью пристрастным голосованием — и теперь, несколько месяцев спустя, Х. Дж. Рез. 1 внесет поправку в Конституцию, чтобы предотвратить отмену этих налоговых сокращений.

Этот аспект H.J.Res. 1 может также привести к постоянному сокращению доходов, хотя будет целесообразно увеличить доходы в ближайшие годы, чтобы помочь покрыть растущие расходы стареющего населения. ^[21]   Рассмотрим, например, предложение восстановить 75-летнюю платежеспособность трастового фонда социального обеспечения, частично за счет повышения верхнего предела налога на заработную плату социального обеспечения. Такое предложение также сократит общий дефицит федерального бюджета.Но такой законопроект был бы неконституционным согласно HJRes. 1 просто потому, что это увеличило доходы. Вместо этого пособия по социальному обеспечению должны быть существенно сокращены (без увеличения доходов), чтобы сделать трастовый фонд целым; По словам попечителей программы, за 75 лет пособия придется сократить в среднем на 17 процентов.

В более широком смысле запрет на увеличение доходов в сочетании с требованием ежегодного баланса бюджета будет означать, что федеральные программы будут нести все бремя: национальная оборона, социальное обеспечение, Medicare и Medicaid, образование, дороги, ветераны, сельское хозяйство, правоохранительные органы, биомедицинские исследования и многое другое.

И требуемые вырезы будут очень глубокими. Если бы в 2019 году потребовался сбалансированный бюджет, когда прогнозируется снижение доходов на уровне 16,5 процента ВВП (с учетом недавнего снижения налогов), общие расходы также были бы конституционно ограничены 16,5 процентами ВВП. Это потребует программных сокращений , в среднем более чем на 25 процентов в 2019 году: при повсеместном применении более чем на четверть армии, флота и военно-воздушных сил; более четверти пособий по социальному обеспечению; более четверти исследований рака; и так далее.Защита любой области заставит сокращения быть еще более глубокими в оставшихся областях. Хотя это крайний случай, требуемые сокращения программы будут чрезвычайно глубокими при любом стечении обстоятельств. Например, в 2025 году прогнозируется, что дефицит будет не таким большим, как в 2019 году, и у Конгресса было бы восемь лет на поэтапное сокращение бюджета и, таким образом, на некоторую дополнительную экономию на процентных ставках, что немного уменьшит масштабы необходимых сокращений в 2025 году. . Но сокращение программ в 2025 году, составляющее в среднем более 20 процентов по всем программам, по-прежнему необходимо.

Памятка финансовому директору: новый подход к составлению бюджета на 2021 год начинается сейчас

Для финансовых директоров , как и для большинства руководителей, 2020 год, пострадавший от пандемии COVID-19, превратился в размытое пятно, связанное с безопасностью сотрудников и экономическими потрясениями. Однако время и требования по составлению бюджета на 2021 год не дают покоя уставшим.

Наши беседы с финансовыми лидерами за последние шесть месяцев раскрывают две противоположные истины о надвигающемся бюджетном сезоне.После нескольких месяцев импровизаций финансовые директора осознают, что им нужны реальные бюджеты на 2021 год, чтобы ресурсы соответствовали стратегии. Но они также знают, что обычный бюджетный процесс с его традиционными входными данными и стандартными подходами больше не подходит для этой задачи. Например, 43% из 127 опрошенных финансовых директоров, которых мы недавно опросили, ссылаются на необходимость оптимизировать свои общие процессы бюджетирования, чтобы реагировать быстрее и эффективнее. Между тем, 65% ожидают более широкого использования скользящих прогнозов в 2021 году и далее.

Кризис COVID-19 по-разному затронул отрасли. Даже в сфере розничной торговли, например, некоторые подсектора процветают, а подсектор универмагов испытывает трудности. Однако общим для всех предприятий является потребность в большей скорости и контроле затрат в условиях продолжающейся беспрецедентной неопределенности.

В таких обстоятельствах «идеальный» бюджет на 2021 год может быть недостижим, но более совершенный бюджетный процесс, безусловно, достижим.Типичное планирование бюджета, будь то снизу вверх или сверху вниз, может застрять в бесконечных переговорах и может не решить критические проблемы, связанные со стратегией, созданием ценности или распределением ресурсов. Напротив, радикально переработанные и переосмысленные процессы стратегического бюджетирования и управления эффективностью могут привести к более смелым обсуждениям, которые больше соответствуют стратегии, более глубокому пониманию, которое может открыть больше ценности, и большей гибкости в решениях о распределении ресурсов.

Мы видим пять шагов, которые финансовые директора могут предпринять немедленно, чтобы перестроить свои процессы бюджетирования на 2021 год:

• Сценарии стресс-тестов и допущения для устранения неопределенности.
• Переосмыслите бизнес с нуля, чтобы определить ключевые бизнес-факторы.
• Централизованно удерживайте часть расходов — в качестве условных ресурсов — для придания бюджетам гибкости и необязательности.
• Назначьте финансовых талантов в наиболее приоритетные области или темы, чтобы предотвратить выгорание.
• Переосмыслить процесс принятия решений, чтобы ускорить и устранить предвзятость процессов.

Сценарии и допущения стресс-тестов

Приступая к процессу составления бюджета на 2021 год, финансовые директора должны будут пересмотреть и проверить под давлением сценарии, предположения и решения, которые были приняты (или не приняты) во время кризиса COVID-19.Этот обзор имеет решающее значение, поскольку у разных подразделений организации будут возникать схожие вопросы, связанные с кризисным реагированием и восстановлением. Все должны быть на одной волне. Команды по продажам и маркетингу, например, должны иметь общее представление о том, когда официально начинается экономическая отдача и следующий нормальный период, и, следовательно, о том, как составить бюджет на поездки и расходы.

Финансовым командам нужно будет определить, какой из экономических сценариев, которые они спроецировали, действительно материализовались , а затем систематически исследовать, как различные стратегические инициативы, запущенные во время кризиса, повлияли на корпоративные показатели (на доходы, ценообразование, объем продаж и конкуренцию).Рассмотрим случай вертикально интегрированного ритейлера. Когда в апреле 2020 года его обычные магазины должны были закрыться из-за COVID-19, ритейлер быстро инвестировал в платформу электронной коммерции и партнерство в области логистики, чтобы облегчить продажи. Теперь, когда магазины вновь открылись в некоторых регионах, финансовый директор ритейлера и финансовая команда пересматривают свои первоначальные предположения и сопоставляют их с факторами в реальном времени, такими как объемы продаж и эффективность многоканальной стратегии за последние несколько месяцев, а также текущие тенденции ускорятся, замедлятся или полностью прекратятся в 2021 году.

Это также хорошее время для команд высшего руководства провести независимые стресс-тесты стратегических планов компаний. Таким образом, руководители могут определить, какие смелые шаги можно предпринять (если они еще этого не сделали) как органически, так и неорганично. Некоторые компании переосмысливают свои стратегии слияний и поглощений и осуществляют приобретения, партнерские отношения и продажи активов в рамках своих цепочек поставок. Те, кто работает в более стабильных отраслях, рассчитывают на запуск новых продуктов и инвестиции в новые технологии и деловое партнерство в следующей нормальной жизни.Например, фармацевтическая компания исследует цифровые модели продаж, чтобы дополнить свои традиционные подходы к выходу на рынок.

Переосмысление бизнеса с нуля

Традиционно бизнес-лидеры воздерживались от использования бюджетирования с нулевой базой как средства понимания важнейших движущих сил бизнеса. Они утверждали, что такой подход, при котором расходы должны быть обоснованы для каждого бюджетного периода, слишком трудоемок, включает в себя слишком много микроуправления и создает множество других проблем.

Однако многие из этих возражений испарились после кризиса COVID-19 — вероятно, потому, что бизнес-лидеры больше не стояли перед базовым решением о том, следует ли переносить расходы, а скорее стояли перед более срочным выбором сколько и куда . Например, горнодобывающая компания теперь принудительно ранжирует крупные капиталовложения по спектру потенциальных доходов и рисков, в то время как крупная сеть больниц перераспределила бюджеты на конференции и поездки в пользу телемедицины и возможностей работы на дому.

Осознаете вы это или нет, но финансовые директора использовали принципы составления бюджета с нулевой базой, чтобы определить, какие уровни расходов необходимы для поддержания работы или поддержки восстановления.

Мышление бизнес-лидеров изменилось, когда они были вынуждены перемещать ресурсы из областей, которые когда-то считались неприкосновенными, и увидели, что эти перемещения привели к лучшей приоритизации проектов, лучшему пониманию постоянных и переменных затрат, а также к более четкому обзору рисков и возможностей. .Независимо от того, осознают это финансовые директора или нет, они используют принципы и подходы к составлению бюджета с нулевой базой, чтобы определить, какой уровень расходов действительно необходим, чтобы сохранить свет или поддержать усилия по восстановлению.

Когда финансовые директора готовят свои бюджеты на 2021 год, многие из них признают, что в некоторых областях они уже начинают с нуля. Например, в большинстве компаний расходы на такие вещи, как путешествия и развлечения (T&E), внутренние мероприятия и закупки, в 2020 году значительно сократились.Вместо того, чтобы возвращаться к докризисным методам работы, финансовые директора должны использовать эту возможность, чтобы перезагрузить базу и в других областях организации.

В сотрудничестве с руководителями бизнес-подразделений, финансовым директорам и финансовым группам необходимо будет провести тщательный анализ расходов в ключевых областях. Как бы это выглядело? Некоторые компании регулярно собирают красные и синие группы для рассмотрения предлагаемых расходов. Другие используют матрицы владения (с назначенными владельцами прибылей и убытков и затрат) для отслеживания и проверки расходов во время создания бюджета и ежемесячных обсуждений эффективности.Например, президент одного бизнес-подразделения, который несет за него ответственность за прибыли и убытки, также курирует категорию затрат на транспортировку и оценку для всей компании. Затем руководитель отвечает за то, чтобы бросить вызов владельцам прибылей и убытков из других бизнес-подразделений по поводу их расходов на T&E: какие ключевые факторы, решения и предположения были заложены в их бюджеты? Вместе с финансовым директором и финансовой командой все владельцы могут изучить и определить принципы управления затратами на транспортировку и оценку, которые следует применять во всем мире.

Централизованно сдерживать некоторые расходы

В большинстве компаний бюджеты обычно фиксируются на год, но в ответ на кризис COVID-19 многим предприятиям пришлось быть более гибкими, уверенно перемещая ресурсы по мере необходимости, чтобы выжить. Например, для наблюдения за ситуацией в режиме реального времени они развернули диспетчерские пункты управления расходами, комнаты операций с наличными и информационные панели. И они используют различные виды ключевых показателей эффективности (KPI), такие как показатели расхода денежных средств поставщиков и дистрибьюторов и темпы роста случаев COVID-19.

Финансовым директорам

необходимо будет сохранить этот гибкий подход в 2021 году. Действительно, им следует применять модульный подход к составлению бюджета, предусматривая в бюджетах различные варианты и непредвиденные обстоятельства. Бюджеты также должны включать централизованно контролируемые пулы средств (около 10–15 процентов от общих расходов компании), которые будут использоваться, когда на это указывают определенные триггеры — например, когда спрос увеличивается в определенных странах, снижается уровень удержания клиентов. и конкретный продукт, услуга или географические сценарии материализуются.Централизованно управляемые пулы средств должны быть сосредоточены на поддержке категорий переменных затрат, но также могут выделяться поэтапно в течение года для поддержки капитальных затрат, проектов НИОКР и инициатив по найму.

В соответствии с этим подходом проекты разбиваются на этапы, и для каждого этапа принимается решение о том, следует ли его выполнять. Главной целью, конечно же, является более гибкое распределение ресурсов, чтобы финансирование могло более точно отражать быстро меняющиеся потребности отрасли и бизнеса.Например, медицинская компания быстро изменила размер своих инвестиций в продажи и маркетинг, учитывая сокращение выборных процедур в результате пандемии. Финансовая группа установила временные ворота, с помощью которых ресурсы продаж можно было добавлять обратно по мере роста спроса на выборные процедуры, как это было в третьем квартале 2020 года.

Некоторые компании поощряют венчурные предложения руководителей подразделений и бизнеса о дополнительном финансировании в течение года для стимулирования роста. В таких случаях небольшая группа (состоящая только из генерального директора и руководителей финансового и операционного отделов) собирается часто — по крайней мере, каждый месяц — для оценки триггерных точек, обсуждения предложений и принятия решения о том, как перераспределить средства из централизованно управляемого пула. У команды есть возможность определить, что лучше для общей стратегии компании и усилий по созданию ценности, но руководители бизнес-подразделений также имеют возможность высказать свое мнение и обеспечить максимальные ресурсы для своих подразделений.

Назначьте финансовых специалистов в наиболее приоритетные области или темы

Пандемия COVID-19 изменила работу финансовых отделов. Большинству пришлось радикально изменить его: более быстрыми темпами, с более короткими циклами отчетности и удаленно, при этом поддерживая важные решения по составлению бюджета и планированию.Большая часть работы инстинктивно выполнялась небольшими группами, которые собирались вместе для решения неотложных, высокоприоритетных проблем. На помощь были привлечены все, независимо от области их специализации или основной работы. Часто решения включали предварительный, одноразовый, специальный анализ и понимание — все это наносило ущерб командам.

В перспективе до 2021 года (и далее) цифровые инструменты могут частично снять нагрузку с финансовых отделов, занимающихся устранением затяжных последствий кризиса COVID-19 и будущих кризисов. Членам финансового отдела, возможно, по-прежнему придется использовать agile-рабочие группы, но если они работают с модульными бюджетами и работают в условиях условного подхода к ресурсам, сам характер их работы изменится — с реактивного на проактивный.

Чтобы избежать эмоционального выгорания, финансовые директора и финансовые руководители должны правильно расставлять приоритеты. Они должны полагаться на подходы «сверху вниз» и «80/20 – с четкими указаниями для сотрудников, например, относительно ожидаемых результатов анализа, результатов и сроков. Финансовые директора могут устанавливать такие приоритеты, используя модель на основе драйверов, которая разбивает P&L (от доходов до денежных средств) и связывает их с операционными KPI.Такая модель может дать финансовым руководителям некоторое представление о том, что действительно важно, а также о темах, проектах и ​​инициативах, которые потребуют немедленного времени и внимания финансовых команд. Модель также может выявить возможности, которые есть у финансовых директоров, чтобы ускорить положительные тенденции и компенсировать отрицательные тенденции.

Во всех случаях важно, чтобы финансовый директор руководствовался сочувствием. Крайне важно разработать четкие планы коммуникаций — например, планировать еженедельные встречи и «пульсирующие проверки», чтобы оценить, как продвигаются команды и проекты.

Готов, готов, вперед: переосмысление организации для повышения скорости в эпоху после COVID-19

Переосмыслить принятие решений

В частности, на 2021 год будет крайне важно заручиться поддержкой целых команд руководства в отношении стратегических целей высокого уровня, прогнозируемых экономических сценариев, целей по экономии средств, целей по перераспределению ресурсов и финансовых планов. Финансовым директорам нужно будет объяснить, почему стандартный процесс бюджетирования во многих отношениях является спорным и как в 2021 году и далее финансовые команды будут сосредоточены на вариантах, гибком реинвестировании и так далее.

Чтобы внести изменения в ежедневные бизнес-операции, финансовые руководители также должны будут связать свои операционные ключевые показатели эффективности со стратегическими планами и предоставлять данные в режиме реального времени о влиянии кризиса COVID-19 на их компании. Если эти вещи будут выполнены хорошо, финансовые директора могут укрепить свои позиции в высшем руководстве и стать основными идейными партнерами бизнес-лидеров.

Самое главное, финансовые директора и финансовые группы должны быть прозрачными в отношении новых и различных типов ключевых показателей эффективности, которые будут наиболее актуальными в их бюджетах и ​​финансовых планах на 2021 год.Бюджеты, как правило, являются основой для установления корпоративных и индивидуальных показателей эффективности, при этом стимулы для сотрудников связаны со способностью компаний выполнять определенные финансовые задачи. В условиях нынешней экономической неопределенности такой традиционный подход может оказаться контрпродуктивным. На самом деле, многие финансовые директора, с которыми мы разговаривали, говорят, что рассматривают возможность привязки по крайней мере некоторой части своих поощрительных выплат к индивидуальным результатам (то есть к способности сотрудников реализовывать определенные стратегические инициативы), а не полностью основывать стимулы на корпоративных результатах.

Финансовые директора и финансовые группы должны быть прозрачными в отношении новых видов ключевых показателей эффективности, которые будут наиболее актуальными в их бюджетах и ​​финансовых планах на 2021 год.

Опять же, есть способы, которыми компании могут ускорить и устранить предвзятость в своих процессах принятия решений и обсуждениях. Во время кризиса, например, некоторые компании заменили большие видеоконференции с участием всех участников на «советы военного времени», на которых небольшие группы старших заинтересованных сторон собираются один раз и действуют быстро.Например, ежемесячный обзор бизнес-цикла в компании превратился в обременительную задачу. Аналитики целыми днями готовили сотни индивидуальных анализов и слайдов для марафонских встреч с командой высшего руководства. Но ретроспективные материалы часто вызывали больше вопросов, чем давали ответов, а дискуссии часто были бессвязными и бесцельными. Время каждого было потрачено впустую. После кризиса COVID-19, когда быстрое реагирование было в приоритете, команда знала, что необходимо радикально изменить процесс.Это было сделано путем определения четкой цели собрания с самого начала и разделения ежемесячного отчета на два набора стандартных страниц: один набор по тенденциям (отправляемый как предварительное чтение) и один набор по наиболее приоритетным отклонениям рисков и возможностей. После реорганизации процесса ежемесячные обсуждения стали гораздо более эффективными, сосредоточив внимание на соответствующих бизнес-подразделениях, исключениях из бюджета, нерешенных вопросах, данных, необходимых для ответа на вопросы, соответствующих ключевых показателях эффективности и сравнениях с фактическими значениями.

Начало работы

Переосмысливая модели бюджетирования, финансовые директора могут помочь в разработке стратегических планов, которые выглядят и ощущаются совсем иначе, чем в предыдущие годы.Переработанные планы будут включать в себя несколько сценариев, определяющих стратегическое направление, подходы с нулевой базой к важным областям бизнеса и отдельным категориям затрат, централизованно контролируемые пулы средств для гибкого развертывания и ежемесячные обсуждения производительности, направленные на создание ценности и воздействия.

Для начала финансовые директора должны собрать межфункциональную команду для выполнения двух ключевых задач. Первая задача — проанализировать предыдущие сценарии и провести стресс-тестирование стратегического плана (включая любые крупные шаги) на 2021 год, а вторая — начать нисходящий процесс преобразования стратегического плана в бюджет.Этими задачами можно управлять параллельно, но межфункциональная перспектива будет иметь решающее значение для обеспечения того, чтобы процесс составления бюджета был всеобъемлющим и чтобы все принимали участие в этом подходе, что особенно важно, когда речь идет о значительных изменениях в стратегии и ресурсах.

Фактически, в тех областях, в которых ожидаются радикальные изменения — например, закрытие объекта или создание платформы электронной коммерции — финансовые директора могут также созывать небольшие группы для проведения анализа с чистого листа. Кроме того, они могли бы запланировать несколько межфункциональных семинаров по бюджетированию до конца года, чтобы способствовать здоровому обсуждению и, в конечном счете, прийти к соглашению о неизбежных компромиссах в отношении ресурсов.

---

Прошлый год был трудным; 2021 год, вероятно, принесет свои острые проблемы. Это уникальный момент для финансового директора, и его ждет решающий проект трансформации. Итак, каков план? Как вы будете действовать по-другому? Как вы будете использовать уроки, извлеченные в первые месяцы кризиса, для улучшения финансовой функции в долгосрочной перспективе? Цели должны заключаться в том, чтобы сосредоточиться на больших шагах, связанных со стратегией, и поддерживать мышление на протяжении всего цикла. В конце концов, компании, которые сейчас инвестируют в устойчивость и устойчивость, — это те, о которых мы все еще будем говорить в долгосрочной перспективе.

Составление бюджета в эпоху неопределенности

Фокус на относительных целях. В нестабильном мире мало абсолютов. Вместо того, чтобы устанавливать слишком подробные абсолютные бюджетные цели, компаниям следует сосредоточиться на более агрегированных и относительных целях, обеспечивающих необходимую гибкость. Целевые значения маржи или «затраты на тонну» и совокупные затраты предпочтительнее детальных разбивок затрат. В конечном счете, например, прогнозирование общего объема продаж на региональном уровне, скорее всего, окажется более точным и, следовательно, более полезным, чем попытки определить точные данные о продажах для каждой страны или, что еще хуже, для каждой линейки продуктов в стране.

Там, где это возможно, компаниям следует рассмотреть возможность использования внешних контрольных показателей, таких как доля рынка, рентабельность вложенного капитала по сравнению с конкурентами или относительная общая доходность акционеров, но также могут быть полезны внутренние контрольные показатели, такие как операционная маржа каждого предприятия по сравнению с другими.

Изменение целей и связанных с этим стимулов, скорее всего, будет весьма политическим мероприятием. Однако, как обнаружила одна компания, производящая промышленные товары, этого можно избежать, если предложить совету директоров выбрать несколько целей из текущего набора, а фундаментальную переработку оставить на потом.

Минимизация объема бюджета. Многие компании до сих пор придерживаются механистического подхода к составлению бюджета на основе прибылей и убытков и балансового отчета. Вместо этого полезнее разработать деревья стоимостных драйверов, которые сосредоточат усилия по составлению бюджета на показателях, которые действительно имеют значение. Это также помогает отделить драйверы, которые можно надежно предсказать, от тех, которые остаются неопределенными.

Кроме того, компаниям следует переосмыслить и, возможно, сократить свой бюджетный горизонт. Действительно ли производству нужен бюджет на два года, когда результаты даже на следующий квартал неопределенны? Действительно ли компании нужен долгосрочный горизонт для каких-либо решений, кроме крупных капиталовложений? Даже в таких случаях, как решения о разработке продукта, которые требуют прогнозов на следующий год, компании должны ограничивать себя соответствующим временным горизонтом и данными, которые имеют значение для конкретного решения.

Наконец, бюджет на более агрегированном уровне. Попытки предсказать долгосрочные изменения на уровне продукта или юридического лица мало что дают. Планирование на уровне подразделения или региона обеспечит достаточную гибкость. Если необходимо планирование для конкретных юридических лиц, например, для проведения проверки справедливой стоимости в бухгалтерском учете, оно должно выполняться механически, в конце процесса бюджетирования.Это не должно влиять на управленческие решения.

Сократить процесс составления бюджета. База данных BCG CFO Excellence показывает, что финансовые отделы высшего квартиля завершают процесс бюджетирования всего за четыре недели, что вдвое меньше, чем в средней компании. Кроме того, проведение процесса уже в ноябре, а не начало в июле, даст компаниям более четкое представление о том, как может выглядеть наступающий год.

Чтобы успешно сократить процесс составления бюджета, его необходимо проводить в правильной последовательности. Хорошее составление бюджета следует классической схеме W. Он начинается с установления сверху вниз стратегического направления и финансовых амбиций, за которым следует проверка финансовых краеугольных камней посередине вверх. После согласования краеугольных камней организация может заполнить необходимые детали снизу вверх до окончательного утверждения. Очень важно воздерживаться от добавления деталей как можно дольше, чтобы избежать создания множества слишком подробных версий по ходу дела.

При необходимости представьте сценарии. Компании, работающие на нестабильных рынках, скорее всего, обнаружат, что одноточечные оценки продаж или стоимости определенных материалов, скорее всего, окажутся неверными. Вместо этого эти компании должны мыслить с точки зрения сценариев, отражающих лежащую в основе волатильность.

Такие сценарии не обязательно должны быть такими сложными, как полномасштабный многомесячный процесс, прославивший Shell Oil в конце 1960-х годов. Вместо этого компаниям следует действовать прагматично, разрабатывая три классических сценария высокого, среднего и низкого уровня, а затем подготавливая упрощенные бюджеты для каждого из них. Мы настоятельно рекомендуем использовать деревья стоимостных драйверов, которые значительно упрощают упражнение, поскольку можно менять местами различные допущения. Бизнес должен изложить ключевые инициативы в промежуточном, «ожидаемом» сценарии, и из этого вывести ключевые варианты, в зависимости от того, станет ли ситуация лучше или хуже. Правильное программное обеспечение может облегчить этот процесс.

Полезность сценариев для целей бюджетирования может показаться очевидной, но, по нашему опыту, лишь немногие финансовые функции используют этот подход.В конце концов, составление бюджета на основе сценариев не предназначено ни для прогнозирования точных результатов, ни для расширения вашего мышления за пределы того, что вероятно, а скорее для того, чтобы помочь бизнесу продумать вероятные отклонения и подготовиться соответствующим образом.

Акцент на стоимостных и денежных показателях. Учитывая текущие экономические проблемы, большинство компаний уделяют больше внимания затратам и денежным показателям. Международная фармацевтическая компания, например, увеличила детализацию бюджета по факторам затрат и оборотного капитала.Другие компании, такие как один из наших заказчиков машиностроения, меняют обязанности по бюджету, переходя от обсуждения распределения затрат к обеспечению того, чтобы затраты учитывались у их источника.

Бюджетирование и бизнес-модели

Специфика эффективного процесса бюджетирования определяется отраслью и бизнес-моделью компании. Например, неопределенность в отношении краткосрочного и долгосрочного воздействия COVID-19 значительно варьируется от сектора к сектору. Согласно нашему последнему опросу CFO Pulse, коммунальные, страховые и телекоммуникационные компании сохраняют оптимизм в отношении влияния пандемии на их доходы и доходы, в то время как транспортные компании очень обеспокоены.

Компании также существенно различаются по тому, как их бизнес-модели влияют на процессы составления бюджета. Например, предприятия розничной торговли, вероятно, станут еще более тактичными, поскольку их бизнес-циклы ускорятся, что может сделать формальный процесс составления бюджета совершенно ненужным. Автомобильные компании, с другой стороны, будут продолжать проводить гораздо более обширный процесс бюджетирования, учитывая их сложные, переплетенные глобальные цепочки поставок и длительные циклы разработки продуктов.

В долгосрочной перспективе очень важно, чтобы компании начали коренным образом переосмысливать свои модели рулевого управления.Неопределенность останется фактом жизни. Чтобы позволить бизнесу быстро адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам, компаниям потребуется более частое прогнозирование. Это, в свою очередь, потребует более совершенных инструментов и процессов, таких как алгоритмическое прогнозирование. По мере того, как предварительный контроль через бюджет становится менее надежным и эффективным, финансовые функции должны удвоить контроль ex-post , что будет зависеть от более своевременной и прозрачной отчетности.

Эти краткосрочные изменения в процессе составления бюджета — только начало.Финансовым директорам пора подумать о значительных изменениях в ресурсах и возможностях, которые потребуются для поддержки бизнеса в новую эпоху неопределенности.

6 советов, как жить своим бюджетом, а не просто планировать его — Forbes Advisor

Примечание редакции. Мы получаем комиссию за партнерские ссылки в Forbes Advisor. Комиссии не влияют на мнения или оценки наших редакторов.

Если вы думаете о своих финансах как о доме, то ваш бюджет является основой.Бюджет — это подробный план расходов, сбережений и погашения долга, если у вас есть кредитные карты или кредиты, которые вы пытаетесь погасить.

Но составлять бюджет и жить по нему — разные вещи. Сравнительно легко создать бюджетный план, в котором будет указано, какой доход вы получаете за месяц по сравнению с ожидаемыми расходами. Трудная часть — придерживаться плана изо дня в день.

Составление реалистичного бюджета требует тщательного анализа цифр, но не менее важно учитывать свои финансовые привычки и цели.Эти советы помогут вам настроить свой бюджет так, чтобы он работал на вас, а не против вас.

1.

Начните с вашего мышления

Первый шаг к реализации своего бюджета — понять, что он значит для вас и что вы надеетесь получить от него. Независимо от того, смотрите ли вы на свой бюджет в положительном или отрицательном свете, это может повлиять на ваше отношение к нему.

Например, вы считаете свой бюджет чем-то, что позволяет вам контролировать свои расходы, или чем-то, что налагает ограничения на то, как вы тратите? По своей сути, бюджет предназначен для того, чтобы быть инструментом для указания вашим деньгам, куда идти каждый месяц.Но если вы считаете, что это ограничивает или лишает вас возможности делать со своими деньгами то, что вам нравится, у вас может возникнуть больше соблазна восстать против этого. Если вы когда-либо пытались сесть на диету, а не изменить свои привычки в еде и физических упражнениях, возможно, у вас есть опыт в этом.

Если вам сложно уложиться в бюджет, задайте себе следующие вопросы:

• Какие чувства вызывает у меня составление бюджета?
• Что мне не нравится в составлении бюджета?
• Какие страхи у меня связаны с составлением бюджета?
• Не упустил ли я подсознательно преимущества составления бюджета?
• Как жизнь с ограниченным бюджетом может помочь мне в достижении моих финансовых целей?

Задавая такие вопросы, вы можете получить некоторое представление о ваших отношениях с вашим бюджетом и о том, что вы можете улучшить.

2. Изучите свои денежные привычки

Независимо от того, сколько времени вы тратите на составление бюджета каждый месяц, он не сработает, если он противоречит вашим фактическим расходам или финансовым привычкам. Если вы не следили за тем, как вы тратите в последнее время, вы можете сами саботировать свои усилия по составлению бюджета, даже не осознавая этого.

Это может принимать разные формы, и часто мелкие вещи, а не большие, в конечном итоге разрушают ваши бюджетные планы. Вещи, которые могут работать против вас, включают:

• Совершение небольших, но частых импульсивных покупок
• Покупки ваших чувств (также называемые розничной терапией)
• Несвоевременная оплата счетов, что может привести к просроченным платежам
• Игнорирование повторяющихся списаний в выписках по банковским счетам или кредитным картам
• Неспособность планировать расходы, которые происходят ежеквартально, раз в два года или ежегодно

Отслеживание своих расходов и ведение дневника расходов могут помочь вам определить первые две плохие денежные привычки в списке. Записывать каждый раз, когда вы совершаете незапланированную покупку, или описывать, что вы чувствовали во время недавнего похода по магазинам, может быть неудобно, но это важно для борьбы с теми вредными привычками, которые могут нанести ущерб вашему бюджету.

3. Обмен старых денежных привычек на новые

После того, как вы определили финансовые привычки, которые мешают вам оставаться в рамках бюджета, вы можете работать над внедрением новых. Как упоминалось выше, отслеживание ваших расходов и ведение дневника расходов — оба шага в правильном направлении.

Вы можете сделать составление бюджета более управляемым и менее напряженным и другими способами. Например, настройка автоматической оплаты счетов означает, что вам не нужно беспокоиться о просроченных платежах и дополнительных расходах за просрочку платежа. Если вы не можете автоматизировать выставление счетов или предпочитаете этого не делать из-за нерегулярного дохода, вы можете запланировать оповещения об оплате счетов, чтобы они напоминали вам о приближении срока оплаты.

Проверка банковских выписок и выписок по кредитным картам может помочь вам обнаружить автоматические платежи, которые приводят к ненужной трате денег.Это небольшие расходы, которые вы можете упустить из виду при планировании бюджета, например:

• Потоковые подписки, которые вы не используете
• Платное членство, которое было списано с вас после окончания бесплатного пробного периода
• Подписки на журналы или газеты, которые вы больше не читаете

В эту категорию также может входить увеличение стоимости. Это происходит, когда вы начинаете платить одну цену за услугу или продукт только для того, чтобы увидеть, как цена постепенно увеличивается с течением времени. Просмотр ваших отчетов может помочь вам исключить эти расходы, чтобы вы могли решить, отменить их или сохранить.

Создание счета для погашения средств может помочь вам спланировать расходы, которые вы платите не так часто. Например, предположим, что у вас есть счет за страхование автомобиля на сумму 1200 долларов, который необходимо оплачивать каждые шесть месяцев. Вы можете создать отдельный сберегательный счет и ежемесячно откладывать на него 200 долларов из своей зарплаты. Таким образом, у вас будут деньги, чтобы заплатить, когда придет срок оплаты счета, а не чувствовать себя подавленным или застигнутым врасплох.

Чем лучше ваше планирование соответствует вашим личным привычкам и расходам, тем больше вероятность того, что вы избежите дорогостоящих ошибок в бюджете.

4. Выберите правильный метод бюджетирования

Есть несколько способов составить бюджет. Если у вас возникли трудности с выполнением бюджета, который вы для себя установили, это может быть связано с тем, что вы выбрали неправильный метод.

Некоторые из самых популярных способов составления бюджета включают:

Метод расчета бюджета с нулевой базой требует, чтобы каждый доллар вашего дохода ежемесячно распределялся по определенной работе. При таком типе бюджета не должно оставаться лишних денег или отходов; каждая копейка, которую вы зарабатываете, должна идти на расходы, сбережения или погашение долга.

Метод денежного конверта можно использовать вместе с методом составления бюджета с нулевой базой или отдельно. С этим типом бюджета вы создаете конверты для каждой имеющейся у вас категории бюджета. Каждому конверту присваивается установленная сумма в долларах. Как только эти деньги закончатся, вы не сможете больше тратить деньги в этой категории, пока не начнется следующий бюджетный период.

Бюджет 50/20/30 упрощает задачу. Пятьдесят процентов вашего дохода идут на необходимые расходы, 20 % — на сбережения или погашение долга, а оставшиеся 30 % — на «хочу».

Если вам платят еженедельно или раз в две недели, вам может подойти бюджетирование по зарплате. Этот метод включает в себя выделение денег на счета, сбережения, долги и другие расходы каждый платежный период. Например, если вам платят раз в две недели, вы можете использовать свою первую зарплату для оплаты коммунальных услуг, еды и автомобиля, а вторая зарплата пойдет на ипотеку и сбережения.

Возможно, вы ищете подразумеваемый контроль, а также свободу, которую дает детям еженедельное пособие. Используя этот метод во взрослом возрасте, вы выделяете себе конечную сумму денег на дискреционные расходы каждую неделю.

Самое замечательное в том, что у вас есть возможность выбора из различных методов ведения бюджета, заключается в том, что вы можете экспериментировать, чтобы найти тот, который соответствует вашему стилю жизни и финансовому положению. Вы можете предпочесть метод бюджета 50/20/30 бюджету с нулевой базой, например, если вы хотите оставить некоторую гибкость в том, как вы тратите. Или вы можете предпочесть метод денежного конверта, если вы хотите отдохнуть от расходов по дебетовой или кредитной карте.

5. Используйте инструменты, облегчающие жизнь вашему бюджету

Работая над тем, чтобы привести свой образ жизни и бюджет в гармонию, подумайте, какие инструменты личных финансов вы можете использовать, чтобы сгладить этот путь.

Например, вы можете использовать приложение для составления бюджета, чтобы автоматически отслеживать свои расходы и доходы. Это избавляет вас от необходимости подсчитывать цифры, а это значит, что вы можете взять свой бюджет с собой куда угодно.

Если экономия денег — это одна из областей, с которой вы боролись в рамках своего бюджета, вы также можете использовать приложения для автоматического накопления и инвестирования, чтобы регулярно откладывать наличные. Приложения для погашения долгов могут помочь вам не сбиться с пути, выплачивая студенческие ссуды, кредитные карты или другие долги.А некоторые приложения для личных финансов позволяют вам управлять бюджетом, сбережениями, долгами и инвестициями в одном месте, чтобы еще больше упростить процесс.

Использование банковских приложений и приложений для личных финансов может облегчить ежемесячное управление вашими деньгами. Чем больше вы сможете упростить мыслительный процесс, связанный с составлением бюджета, тем легче вам будет следовать плану.

6. Регулярно корректируйте свой бюджет

Ваш бюджет, как и ваша жизнь, может меняться и развиваться. Если вы выйдете замуж, создадите семью, купите дом или достигнете каких-либо других важных вех, могут возникнуть новые расходы. И могут быть некоторые расходы, которые исчезнут, когда вы погасите студенческие кредиты или станете более интуитивным в отношении сокращения ненужных расходов.

Важно то, что вы постоянно пересматриваете свой бюджет, чтобы убедиться, что он по-прежнему соответствует вашим потребностям. Планирование ежемесячной проверки бюджета — возможно, в форме бюджетного свидания с вашим супругом — может помочь вам оставаться на связи со своими расходами и доходами.Во время регистрации вы можете просмотреть:

• Как ваш доход мог увеличиться или уменьшиться по сравнению с предыдущим месяцем
• Как вы ожидаете, как будет выглядеть ваш доход на месяц вперед
• Области, где вам удалось потратить меньше запланированного
• Области, в которых вы могли потратить больше, чем изначально планировали
• Ваш прогресс в достижении краткосрочных и долгосрочных финансовых целей

Чем больше вы будете это делать, тем комфортнее вы будете чувствовать себя при мысли о составлении бюджета. И со временем вы начнете замечать финансовые улучшения, связанные с сохранением верности своему бюджету.

Эффективное планирование заработной платы и заработной платы

Учитывая финансовые ограничения, с которыми сталкиваются правительства, точные прогнозы расходов важны как никогда. Поскольку заработная плата составляет наибольшую часть бюджета расходов, логично применять методы прогнозирования, которые могут дать реальную картину того, куда направляются деньги из фонда заработной платы.Еще одним следствием замедления доходов является необходимость более строгого контроля над расходами. Правительства могут использовать различные механизмы для управления численностью персонала в свете ограничений по затратам.

GFOA рекомендует каждому правительству рассмотреть процедуры прогнозирования, которые позволят получить более точные прогнозы расходов, особенно в том, что касается расходов на персонал. Пункты, показанные ниже, предоставляют правительствам области, в которых они должны рассмотреть возможность внедрения методов более эффективного бюджета заработной платы и заработной платы. Кроме того, для анализа общей компенсации необходимо учитывать льготы.

Система слежения за персоналом . Бюджетные прогнозы заработной платы основаны на оценке бюджетных должностей на год, поэтому важно указать правильное количество бюджетных должностей. Система для отслеживания бюджетных должностей может находиться в отделе кадров, а не в бюджетном отделе, поэтому очень важно, чтобы отделы работали вместе, чтобы обеспечить последовательность в отчетности.Система должна иметь возможность отслеживать всех типов сотрудников, а не только штатных.

Корректировка вакансии . Не все должности будут заполняться 52 недели в году, поэтому ожидаемые вакансии необходимо учитывать в бюджете заработной платы. Однако при этом правительствам следует рассмотреть вопрос о разработке политики в отношении того, как обращаться с этими вакансиями. Если правительство полностью финансирует заработную плату, связанную с вакансиями, оно закладывает в бюджет некоторую потенциальную подушку безопасности. Вопросы для рассмотрения:

• Даты начала .Ожидаемые даты открытия открытых позиций могут варьироваться. Отслеживание этих предположений важно, потому что может возникнуть большая разница в долларах, когда фактическая дата начала отличается от запланированной даты.
• Тренды . Поскольку в большинстве правительств в течение года появляются некоторые вакансии, может быть разумным включить в бюджет отсрочку найма. Один из способов определить влияние этого отставания на доллар — проанализировать тенденции (среднее количество заполненных должностей в год по сравнению со средним числом вакантных должностей).Этот анализ может проводиться на уровне отдела или в разбивке по отдельным позициям. При прогнозировании открытых вакансий организации должны помнить, что должности технического или более высокого уровня обычно труднее заполнить.
• Замороженные или ликвидированные позиции . Многие открытые вакансии намеренно остаются вакантными. Хотя некоторые из этих позиций могут быть ликвидированы до начала финансового года, другие позиции могут быть временно заморожены после начала финансового года.Доллары, сэкономленные за счет незаполнения этих должностей, должны быть оценены количественно. Если ликвидируемые должности в настоящее время заполнены, то правительству также может потребоваться включить в бюджет выходное пособие. Правительства также используют отпуска как средство сокращения расходов. Эта экономия затрат также должна быть определена.
• Финансируемые и необеспеченные позиции . Не каждая запрошенная должность утверждается. Утвержденные или финансируемые должности вместе с деньгами для их оплаты включаются в бюджет.Должности, не обеспеченные финансированием, или те, которые были запрошены, но не утверждены, должны быть отмечены, особенно если руководство в какой-то момент решит пересмотреть некоторые из этих отклоненных заявок на должности. Департаменты часто включают новые должности в свои бюджетные запросы, как правило, на этапе запроса отдела. Детализируя новые позиции в итоговом представлении бюджета, полезно классифицировать их как финансируемые и нефинансируемые. Таким образом, лица, принимающие решения по бюджету, могут четко определить те незанятые должности, на которые не выделены бюджетные средства.Можно также показать бюджетные последствия отказа от финансирования этих должностей.
• Увольнение (плановый выход на пенсию) . Бюджетное рассмотрение должно быть уделено тем должностям, для которых работники указали конкретные даты выхода на пенсию. Выплаты должны быть заложены в бюджет. Кроме того, если правительства используют пенсионные стимулы, следует учитывать потенциальную потерю качества обслуживания.

Коллективные договорные единицы . При разработке кадрового бюджета следует отметить должности, на которые распространяются коллективные переговоры.Следует указать название и представительство группы, а также дату начала и окончания контракта. Кроме того, правительство должно использовать единую терминологию при упоминании статей платежной ведомости профсоюзов и не профсоюзов.

• Расчеты по контракту . Помните о ключевых датах в положениях контракта. Возможно, будет целесообразно отложить резервы для контактных расчетов, особенно если ожидается, что новые условия будут менее благоприятными, чем условия существующих контрактов.
• Другие соображения .Некоторые профсоюзные соглашения включают такие пункты, как сверхурочная работа, надбавки к отпускным, надбавки за смену, надбавки за униформу и оплата лицензий/сертификатов. Их также следует учитывать в бюджете, поскольку невыполнение этого требования может привести к значительному перерасходу средств.

Влияние инфляции . Инфляция может оказать существенное влияние на прогнозирование заработной платы. Корректировки на стоимость жизни часто используются при прогнозировании расходов на персонал. Индекс потребительских цен (ИПЦ), широкая мера потребительской инфляции, является индексом стоимости жизни, который чаще всего используется для определения повышения заработной платы. Индекс стоимости занятости Бюро статистики труда США может быть лучшим индексом для этой цели, поскольку он измеряет изменение стоимости рабочей силы независимо от влияния смены занятости между профессиями и отраслями.

Оптимальный штат сотрудников . Одной из самых больших проблем, с которыми столкнется правительство, является определение оптимального уровня штата
, необходимого для достижения целей и задач организации.

• Сравнение с другими правительствами .Некоторые правительства используют соотношение численности населения и сотрудников, чтобы указать надлежащий уровень укомплектования персоналом. Юрисдикции могут сравнивать себя с окружающими сообществами и даже отдельными департаментами, хотя последствия приватизации могут исказить такое сравнение.
• Штатное руководство . В организации могут быть определенные руководящие принципы политики, которые служат основой для определения уровней найма. Например, некоторые школьные округа составляют вспомогательные штатные расписания, чтобы указать, какой персонал может быть нанят.Уровни найма могут основываться на таких факторах, как количество школ в округе, размер отдельной школы в квадратных футах или количество учащихся в школе.
• Классификация позиций по целям . Решения о найме должны приниматься для реализации стратегических инициатив, основанных на четких целях и конкретных планах действий, разработанных для достижения этих целей. Большинство государственных бюджетных служащих по отделам. Однако ряд правительств отошли от этого традиционного подхода и начали классифицировать должности другими способами.
• Использование волонтеров . Становится все более распространенным поощрение использования волонтеров в определенных программах и услугах. Персонал пожарной охраны является классическим примером использования добровольцев.
• Сезонные и временные должности . В некоторых подразделениях или юрисдикциях используются сотрудники, работающие неполный рабочий день, или сезонные сотрудники. Парковые округа, например, часто корректируют численность персонала в зависимости от сезона.
• Другие соображения . Некоторые правительства чаще используют сверхурочную работу вместо того, чтобы нанимать работников на полную ставку.Использование вышедших на пенсию сотрудников для оказания услуг по контракту является еще одной альтернативой увеличению численности персонала.

Компенсационные подходы . При анализе заложенной в бюджет компенсации должно быть рассмотрено следующее:

• Системы ступеней и градаций . Многие правительства используют диапазон окладов или структуру классов для бюджетирования отдельных должностей. Другие, однако, начали отказываться от систем, основанных на долголетии, в пользу систем оплаты за производительность.
• Плата за результат . Плата за производительность предназначена для повышения производительности труда. Ожидаемый эффект исходит из способности вознаграждать производительность и тем самым привлекать и удерживать квалифицированных сотрудников. Единовременная премия — это вариант поощрения за продуктивность, который иногда используется вместо повышения заработной платы. Плата за производительность сталкивается с рядом проблем, включая стоимость мониторинга производительности сотрудников и разработку полезной системы оценки.
• Обследования заработной платы .Мониторинг роста средней заработной платы в других юрисдикциях может помочь правительству определить соответствующий уровень и обоснованность диапазона заработной платы или структуры классов для собственного ежегодного повышения заработной платы. Эту информацию можно получить, подписавшись на правительственные или отраслевые журналы, наняв консультанта, ознакомившись с бюджетными документами коллегиального правительства или связавшись напрямую с другими правительствами, чтобы задать вопросы.

Категоризация персонала .Традиционный подход к бюджету персонала заключается в том, что каждая должность напрямую влияет на операционный бюджет. Однако это не всегда может быть правдой.

• Капитал по сравнению с операционной классификацией . Следует учитывать процент времени, в течение которого человек может работать над капитальными проектами по сравнению с текущими проектами.
• Распределение затрат . Аналогичным подходом к выводу расходов на персонал из операционного бюджета является использование хорошо разработанного плана распределения затрат.Такой план позволяет правительству переносить расходы на конкретные виды деятельности.
• Источники финансирования . Если новая должность создается на основе внешнего источника финансирования, следует позаботиться о том, чтобы этот источник не был одноразовым.
• Приватизация или общие услуги .