Налоговая амортизация: Налоговая амортизация | inflexio

Содержание

Амортизация в налоговом учете, прибыль, коэффициент амортизации в налоговом учете

При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам. Особенность учета затраченных на такое имущество денег в том, что они не учитываются в налоговой базе единовременно, а постепенно уменьшает стоимость, пока течет установленный срок полезного использования такого объекта. Это постепенное и растянутое во времени отражение стоимости объекта ОС в налоговых расходах получило название амортизации.

Прибыль и амортизация в расчете налога на прибыль

Амортизация – один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации. Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу.

Напомним, что при расчете налога на прибыль амортизация, уменьшающая этот самый налог, определяется ежемесячно, как некая часть от первоначальной стоимости ОС, которое компания приобрела и ввела в эксплуатацию. При определении размера амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект.

Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10. Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет. А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Еще вариант – распределить их согласно техническим условиям и рекомендациям производителей, если конкретное ОС в данном классификаторе не упоминается.

Самих же методов, используемых для подсчета суммы амортизационного платежа в налоговом учете два: линейный и нелинейный. Какой именно вы собираетесь использовать, надо прописать в учетной политике организации в отношении всех объектов ОС на балансе.

Линейный способ определения амортизации в налоговом учете является наиболее простым и потому популярным среди большинства компаний. Тем более, что аналогичный способ списания стоимости ОС применяется и в бухгалтерском учете, следовательно при отражении одинаковых сумм списываемых расходов по данной статье затрат у компании не возникает расхождений в данных БУ и НУ. Ежемесячный амортизационный платеж, если мы используем линейный метод начисления амортизации, рассчитывается путем деления первоначальной стоимости объекта на численность месяцев срока его полезного использования. В этом варианте сумма амортизации за месяц будет всегда одинаковой.

Нелинейный метод начисления амортизации в НУ предполагает расчет суммы ежемесячного списания части стоимости ОС на основании суммарного баланса по группе конкретных объектов в целом.

Для расчета используется такая формула:

А = В х k/100,

где A — сумма месячной амортизации для отдельной амортизационной группы;

B — суммарный баланс группы;

k — норма амортизации, значение которой прописано  в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса  для конкретной амортизационной группы ОС.

Таким образом, как следует из формулы, показатель суммарного баланса уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце ежемесячно, либо же наоборот увеличивается, если в отчетном месяце в эксплуатацию введен новый объект.

Амортизационная премия

Из общих правил работы с двумя методами начисления амортизации, линейным или нелинейным есть своеобразные исключения. Первое из них – это использование так называемой амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ). Данная льгота для фирмы дает право единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму до 10% первоначальной стоимости ОС из 1-2 и 8-10 амортизационных групп, и до 30% от стоимости того основного средства, которое имеет отношение к 3-7 амортизационной группе. Учитывать амортизационную премию придется в периоде, в котором вводится в эксплуатацию ваш объект ОС.

Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете

Второе условное исключение из общих правил расчета амортизационных отчислений — это использование повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации.

Первых (то бишь повышающих) коэффициентов, которые увеличивали бы сумму амортизации, согласно статье 259.3 НК РФ предусмотрено два. Специальный коэффициент не более 2 применяется к объектам ОС, используемых в агрессивных условиях или в условиях усиленного использования (повышенной сменности), причем при использовании нелинейного метода амортизации такие ОС не должны относиться к 1-3 амортизационным группам. Тот же коэффициент применяется сельхозорганизациями промышленного типа резидентами туристско-рекреационных ОЭЗ и участников СЭЗ в отношении тех основных средств, которые принадлежат им на правах собственности. Аналогичная ситуация и с объектами, имеющими высокую энергоэффективность согласно перечню правительства.

Специальный коэффициент до 3 может быть применен к основным средствам опять же только из 4-10 амортизационной группы, если они являются предметом договора лизинга, к объектам, используемым исключительно для научно-технической деятельности, а также амортизируемому имуществу организаций, чья деятельность – это добыча углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Как видите, применение повышающих коэффициентов, позволяющих списать стоимость оборудования в ускоренном режиме, строго регламентировано. Понижающие специальные коэффициенты, которые снижают возможные расходы по налогу на прибыль – вопрос исключительно самой организации. Ограничений по работе с такими коэффициентами с точки зрения законодательства нет. Так что порядок работы с ними компания вправе определить  сама при составлении  учетной политики для целей налогообложения.

Бухгалтерии государственного учреждения 8 – Учет без забот

Опубликовано 12.10.2016 08:54
Просмотров: 7334

Многие учреждения параллельно с бухгалтерским ведут еще и налоговый учет. В этой статье я расскажу вам, какими документами начислять амортизацию в налоговом учете (НУ), изменять параметры начисления, приостанавливать и возобновлять начисление амортизации в программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 редакции 1.0. 

Для учета амортизируемого имущества есть специальный раздел, расположенный в меню «ОС, НМА, НПА» – Амортизируемое имущество. Первый документ данного раздела, который мы рассмотрим, – это «Расчет амортизации (налоговый учет)».

 

 

Документ создается последним числом месяца, и по кнопке «Заполнить» в табличную часть подбираются основные средства из документа «Включение в состав амортизируемого имущества». Подробнее о подборе амортизируемого имущества можно прочитать в статье «Подбор амортизируемого имущества в 1С Бухгалтерии государственного учреждения 8 ред. 1.0.»

 

 

Для данного документа предусмотрена печатная форма «Расчет амортизации».

 


 

При работе с документом необходимо не забывать, что в налоговом учете, так же, как и в бухгалтерском, амортизация начисляется в месяце, следующем за месяцем включения в состав амортизируемого имущества.
Следующий документ, который мы рассмотрим, — это «Приостановка начисления амортизации (налоговый учет)»

 

 

Этот документ позволяет приостановить или возобновить начисление амортизации в налоговом учете, при его создании следует выбрать необходимый вид операции.

 


 

По кнопке «Подбор» документ нужно заполнить позициями из справочника «Основные средства». Те позиции, по которым не начисляется амортизация в налоговом учете, в документ не выберутся.

 

 

Из документа можно распечатать «Список ОС»

 


 

И еще один документ, о котором я хочу вам рассказать, – это «Изменение параметров амортизации (налоговый учет)»

 

 

Документ позволяет изменить параметры начисления амортизации, например, срок полезного использования или специальный коэффициент НУ. При выборе основного средства автоматически заполняются текущие параметры, которые необходимо изменить на нужные вам.

 

 

В этом же разделе есть отчет «Регистр-расчет амортизации основных средств (НМА)»

 

 

Отчет формируется за любой период, можно сделать отбор по конкретной амортизационной группе.

 

 

Если у вас остались вопросы, вы можете задать их в комментариях к статье.

Автор статьи: Наталья Стахнёва

Консультант Компании «Мэйпл» по программам 1С для государственных учреждений

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Как поступать с амортизацией в периоды временного простоя основных средств?

В общем случае амортизация по объекту амортизируемого имущества начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и прекращается в результате полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества либо выбытия из состава амортизируемого имущества по любым основаниям. При этом никаких исключений для амортизируемого имущества, находящегося в периоде временного простоя и не участвующего в деятельности по извлечению дохода, не предусмотрено.

Такой же вывод следует из ряда писем Минфина России (см., в частности, письма от 28.02.2013 № 03-03-10/5834, 25.03.2013 № 03-03-06/2/9224).

То есть в период временного неиспользования амортизируемого имущества в деятельности организации амортизация продолжает начисляться в общем порядке.

Но остается вопрос: учитывается ли амортизация в этот период для целей налогообложения?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В то же время, как указано выше, при временном простое объекты основных средств не исключаются из состава амортизируемого имущества и амортизация по ним продолжает начисляться в общем порядке. При этом суммы амортизации не исключаются из состава расходов. Такой вывод следует из письма ФНС России от 12.04.2013 № ЕД-4-3/6818@. В нем дается ссылка на постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.04.2009 № Ф04-1948/2009 по делу № А75-5350/2008, в котором судом сделан вывод о правомерности учета расходов на амортизацию при временном неполучении дохода от амортизируемого имущества.

Аналогичный вывод содержится, в частности, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2015 № 18АП-14356/2014 по делу № А47-2147/2014 и письме Минфина России от 12.04.2018 № 03-03-06/1/24220.

Д.Ю. Ежек, генеральный директор аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты»

Налог на прибыль | BUXGALTER.UZ

Все мы продолжаем постигать нормы нового НК, и некоторые из них кажутся неоднозначными. Одна из причин – различные подходы к признанию доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. К примеру, как учесть амортизацию и ее влияние на налогооблагаемую прибыль в текущем и будущих отчетных периодах? Специально для buxgalter.uz своей точкой зрения на проблему поделилась один из авторов Налогового кодекса, налоговый консультант Ирина ПОДОЛЬСКАЯ:

– Стоимость амортизируемых активов относится на расходы в целях налогообложения через амортизационные отчисления и (или) инвестиционные вычеты .

Сумма инвестиционного вычета также признается расходом на амортизацию . Но это именно налоговый расход, который не учитывается в расходах на амортизацию в бухгалтерском учете.

Т.е. речь идет о расходах на амортизацию, которые относятся на вычеты в соответствующем отчетном (налоговом) периоде при исчислении налога на прибыль. И такие расходы могут быть как равны суммам амортизации, относимой на расходы в соответствии с правилами бухгалтерского учета (при применении метода равномерного (прямолинейного) начисления амортизации), так и отличаться от них.

В бухгалтерском учете субъект предпринимательства может применять любой из методов расчета амортизации, установленных НСБУ №5. Он должен указать выбранный метод в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета. В налоговом же учете ежемесячная амортизация не может быть выше предельной суммы (ниже – может). Поэтому в налоговой учетной политике налогоплательщик может указать только ту ставку амортизации, которая меньше или равна ставкам, указанным в ст. 306 НК. 

Разберемся в механизме влияния амортизационных расходов, включая суммы инвестиционных вычетов, на налогооблагаемую прибыль.

 1. Амортизация активов

Как уже было сказано выше, в налоговом учете амортизация не может превышать предельные нормы, установленные ст. 306 НК. А если в бухгалтерском учете применяется более высокая ставка амортизации по сравнению с принятой в налоговом учете? Или, например, используется ускоренный метод начисления амортизации?

В этом случае в бухгалтерском учете возникают затраты, изменяющие (уменьшающие) балансовую стоимость актива. Но при этом никаких фактически выплаченных расходов не осуществляется, поэтому такие затраты вообще не отражаются в налоговом учете. Согласно ч. 10 ст. 305 НК «в качестве расходов в целях налогообложения не рассматриваются затраты, отраженные в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов <…> при применении законодательства о бухгалтерском учете, за исключением расходов фактически выплаченных».

Т.е. при расчете налога на прибыль вычитается амортизация в пределах нормы по ст. 306 НК, сумма же превышения, отраженная в бухгалтерском учете, в целях налогообложения в качестве расхода не рассматривается. Но эта сумма будет вычитаться из налогооблагаемой прибыли в последующих периодах в течение всего срока амортизации, установленного налоговой учетной политикой налогоплательщика. Право на такой вычет в размере амортизируемой стоимости установлено ч. 3 ст. 306 НК.

Итак, амортизация:

  • отражается в затратах в бухгалтерском учете в соответствии с методом, принятым в учетной политике для целей бухгалтерского учета;
  • признается вычитаемым расходом в налоговом учете в пределах нормы, установленной НК для соответствующего вида амортизируемого актива;
  • отнесенная на затраты в бухгалтерском учете в сумме, превышающей нормы, установленные НК, не признается расходом в налоговом учете в текущем периоде. Включается в вычитаемый расход в последующих периодах до тех пор, пока вся амортизируемая стоимость актива не будет отнесена на вычеты.

Возможна также ситуация, когда в налоговом учете налогоплательщик применяет нормы амортизации, установленные ст. 306 НК, например, для оборудования – 15%. Но при этом в бухгалтерском учете он начисляет амортизацию исходя из срока службы такого оборудования – 10 лет. Такая ситуация встречается часто, так как она учитывает и налоговые аспекты по учету такого оборудования (экономию на налоге на прибыль, но увеличение расходов по налогу на имущество), и экономические. В этом случае в налоговом учете стоимость амортизируемого актива будет отнесена на вычеты в течение примерно 7 лет, а в бухгалтерском учете – за 10 лет. Т.е. в течение последних 3 лет налоговая прибыль будет превышать бухгалтерскую (расхождение во времени).

Внимание

В этой статье мы рассматриваем расходы, связанные с амортизируемыми активами, используемыми в целях получения дохода. Только в этом случае амортизация в пределах нормы признается вычитаемым расходом. Расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, являются невычитаемыми .

2. Инвестиционный вычет является единовременным расходом на амортизацию, признаваемым только в целях налогообложения

Применение инвестиционного вычета по амортизируемому активу не влияет на порядок начисления амортизации и отражения ее в бухучете по такому активу в соответствии с методами, принятыми в бухгалтерской учетной политике предприятия.

Инвестиционный вычет применяется в размере:

1) 10% от стоимости нового технологического оборудования, расходов на модернизацию, перевооружение производства, средств, направляемых на приобретение программного обеспечения отечественного производства в рамках инвестиционных проектов по созданию информационных систем;

2) 5% от суммы средств, направляемых на расширение производства в форме нового строительства, реконструкцию производственных зданий и сооружений.

Инвестиционный вычет применяется в том отчетном (налоговом) периоде, в котором введено в эксплуатацию новое технологическое оборудование либо произведены модернизация, строительство или реконструкция производственных зданий и сооружений.

 3. Бухгалтерский учет расхождений между бухгалтерской и налоговой амортизацией

Для учета суммы превышения бухгалтерской амортизации над налоговой можно использовать забалансовый счет 012 «Расходы, исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов». В этом случае весь дальнейший учет расхождений в суммах амортизации для налоговых и бухгалтерских целей будет осуществляться за балансом.

Но есть и другой вариант учета. Такие временные разницы можно учитывать на бухгалтерских счетах учета отложенных налогов:

  • 6240 и 7240 – если налоговая амортизация, включая инвестиционный вычет, превышает бухгалтерскую,

или

  • 3210 и 0950 – если сумма налоговой амортизации, включая инвестиционный вычет, меньше суммы амортизации, отраженной в бухгалтерском учете.

Внимание

Применение инвестиционного вычета не дает возможности вычитать из налогооблагаемой прибыли сумму, превышающую амортизационную стоимость инвестиций. Вычет позволяет сократить налогооблагаемую прибыль в период инвестиций, так как инвестор несет большие расходы. Но это только перенос части амортизации из будущих периодов в текущее время, а не дополнительный расход.

Рассмотрим учет амортизации и инвестиционного вычета на примере.

Пример

Учет амортизации и инвестиционного вычета  

В январе 2020 года предприятие ввело в эксплуатацию новое технологическое оборудование стоимостью 150 000 тыс. сум. Оно будет использоваться для производства готовой продукции.

Предприятие определило для оборудования норму амортизации в размере 20% исходя из предполагаемого срока его службы 5 лет. Амортизация начисляется прямолинейным методом. Годовая предельная норма, предусмотренная для целей налогообложения – 15% . Разницу между налоговой и бухгалтерской амортизацией предприятие учитывает на забалансовом счете 012.

Кроме того, предприятие вправе применить единовременный инвестиционный вычет в размере 10% от стоимости оборудования: 150 000 х 10% = 15 000 тыс. сум. Для простоты понимания предположим, что актив в будущем не подлежал переоценке, и что его ликвидационная стоимость равна 0. Предприятие начинает начислять амортизацию с февраля и будет отражать в бухгалтерском и налоговом учете следующим образом:

Период

Бухгалтерский учет (20%)

Налоговый учет

Вычитаемый расход (15%)

Инвестиционный вычет (10%)

Отложенный расход (счет 012)

Всего отложено

Февраль–декабрь 2020 г.

150 000 х 20% : 12 х 11 =

27 500

150 000 х1 5% : 12 х 11=

20 625

150 000 х 10% = 15 000

27 500 – 20 625 – 15 000 = –8 125

–8 125

2021 год

150 000 х 20% = 30 000

150 000 х 15% = 22 500

 

30 000 – 22 500 = 7 500

–8 125 +7 500 = –625

2022 год

30 000

22 500

 

7 500

–625 + 7 500 = 6 875

2023 год

30 000

22 500

 

7 500

6 875 + 7 500 =

14 375

2024 год

30 000

22 500

 

7 500

14 375 + 7 500 =

21 875

2025 год

150 000 х 20% : 12 = 2 500

22 500

 

2 500 – 22 500 = –20 000

21 875 – 20 000 = 1 875

2026 год

1 875

 

–1 875

1 875 – 1 875 = 0

Итого:

150 000

135 000

15 000

 

 

В 2020 году предприятие отразит:

  • в бухгалтерском учете по счету 0230 «Износ машин и оборудования» сумму 27 500 тыс. сум.;
  • как вычитаемый расход в графе 3 строки 0106 «Амортизация основных средств и нематериальных активов» Приложения №2 к Расчету налога на прибыль сумму 20 625 тыс. сум.;
  • в строке 020 Приложения №2 «Расходы» сумму 20 625 тыс. сум., если такая амортизация должна включаться в себестоимость произведенной продукции, вычитаемую из налогооблагаемой прибыли;
  • в строке 020 Приложения №5 «Инвестиционный вычет» стоимость введенного в эксплуатацию оборудования 150 000 тыс. сум. Также эта сумма автоматически включится в значение строки 010 Приложения №5. Сумма инвестиционного вычета в размере 10% (15 000 тыс. сум.) автоматически рассчитается в строке 040 Приложения №5, а также включится в значение строки 060 Приложения №5 «Общая сумма инвестиционного вычета». При этом сумма по строке 060 Приложения №5 будет автоматически учтена при определении значения строки 020 Расчета «Вычитаемые расходы».
  • на забалансовом счете 012 сумму отклонений в бухгалтерском и налоговом учете: 27500 – 20625 – 15000 = – 8125 тыс. сум. Она означает, что в 2020 году из налогооблагаемой прибыли вычли на 8 125 тыс. сум. больше, чем начислено и отражено в бухгалтерском учете благодаря инвестиционному вычету.

Таким образом, из таблицы в приведенном примере видно, что расходы на амортизацию данного оборудования включают в себя сумму расходов непосредственно на амортизацию по нормам ст. 306 НК и сумму инвестиционного вычета (135 000 + 15 000) тыс. сум. Т.е. в целом они не превышают фактическую стоимость оборудования – 150 000 тыс. сум. Однако распределение налоговых обязательств по налогу на прибыль во времени разное. В период, когда непосредственно произведены инвестиции, налоговые обязательства по налогу на прибыль уменьшаются за счет большего вычета на амортизацию, по сравнению с последующими периодами. Это – своего рода «налоговый кредит», предоставляемый государством с целью стимулирования инвестиций в амортизируемые активы.

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации

О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации

Письмо ФНС РФ от 23.06.2010 N ШС-37-3/4878@ «О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации»

Федеральная налоговая служба сообщила об обязанности заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации прочерк в указанных строках ставится только при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация. Также отмечено, что в силу положений пункта 3 статьи 259 НК РФ линейный метод амортизации применяется в обязательном порядке в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активом, входящих в 8-10 амортизационные группы. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется тот метод амортизации, который предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике. Далее в письме ФНС РФ подробно объясняется, какие суммы начисленной амортизации, по каким строкам Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации должны быть отражены.

Пояснение:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 23 июня 2010 г. N ШС-37-3/4878@
«О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ СУММ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ»

Показатели отчетов формы N 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций» и пояснительные записки к ним свидетельствуют о незаполнении или о наличии у налогоплательщиков вопросов по заполнению строк 131 — 135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой и порядок заполнения (далее — Порядок) утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (с учетом внесенных в него изменений Приказом от 16.12.2009 N 135н).

В этой связи Федеральная налоговая служба разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) для целей налогообложения прибыли налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации:

  1. линейный метод;
  2. нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса) и отражается в учетной политике для целей налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса, вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации, линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный метод начисления амортизации, то сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период подлежит отражению по строке 131 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 132.

Код метода начисления амортизации, отраженного в учетной политике для целей налогообложения, указывается по строке 135. В данном случае по строке 135 должен быть указан код «1».

Если учетной политикой предусмотрено применение нелинейного метода, то сумма амортизации, начисленная этим методом, отражается по строке 133 с выделением суммы амортизации по нематериальным активам по строке 134. Одновременно, при наличии у налогоплательщика объектов, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, сумма амортизации, начисленная по ним линейным методом, указывается по строкам 131 и 132. При этом по строке 135 указывается код «2».

Кроме того, обращаем внимание на обязательность заполнения налогоплательщиками строк 131 — 135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации. Согласно пункту 2.2.1 Порядка по строкам налоговой декларации ставиться прочерк только в случае отсутствия данных для заполнения показателя, предусмотренного декларацией, или при наличии в Порядке специального указания о незаполнении показателя в налоговой декларации за определенный отчетный (налоговый) период. Например, прочерк по строкам 131 — 135 ставится при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация.

Действительный
Государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

(RUS) Расчет или реверсирование амортизации с использованием нелинейного метода амортизации налоговой группы

  • Чтение занимает 3 мин

В этой статье

Применимо к: Microsoft Dynamics AX 2012 R3, Microsoft Dynamics AX 2012 R2

Амортизацию в налоговом учете можно рассчитывать с помощью линейного метода или нелинейного метода. Также можно рассчитывать налоговую амортизацию с использованием налогового нелинейного метода амортизации групп. Этот метод позволяет определить ставку амортизации для каждой группы или коэффициент амортизации для каждой подгруппы для расчета суммы амортизации, начисляемой для каждой группы или подгруппу амортизации.

Вы можете группировать строки регистра амортизации по группам или подгруппам амортизации с помощью налоговых регистров ОС — амортизация (нелинейный метод), НМА — амортизация (нелинейный метод), ОC — информация об объекте и НМА — информация об объекте. Дополнительные сведения см. в разделах (Россия) Расчет регистра амортизации основных средств (нелинейный метод) и (RUS) Расчет амортизации ОС Регистр.

Используйте следующие процедуры для настройки метод амортизации и расчета или реверсирование амортизации с использованием налогового нелинейного метода амортизации групп.

Настройка метода амортизации

Вы можете создать налоговый нелинейный метод амортизации групп в форме Методы амортизации. Дополнительные сведения см. в разделах (RUS) Настройка способов амортизации и Методы амортизации и соглашения по амортизации.

  1. Щелкните Основные средства (Россия) > Настройка > Амортизационные группы.

  2. В поле Модель учета выберите модель стоимости, для которой определяется группа амортизации.

    Примечание

    Необходимо указать слой разноски Налог для выбранной модели стоимости в форме Модели учета.

  3. Создайте новую группу амортизации. Дополнительные сведения см. в разделе (RUS) Настройка групп амортизации.

  4. В полях Амортизационная группа и Название введите группу и имя амортизации.

  5. В поле Метод амортизации выберите метод амортизации Налоговый нелинейный.

  6. В поле Срок службы введите максимальный срок службы ОС, в течение которого на ОС в группе амортизации будет начисляться амортизация. Это значение задается в месяцах.

  7. В поле Годовая норма укажите ставку амортизации за год.

    Примечание

    Это поле доступно, только если выбрать Налоговый нелинейный групповой в качестве метода амортизации.

  8. На экспресс-вкладке Подгруппы в поле Подгруппа амортизации введите идентификационный код для подгруппы амортизации.

    Примечание

    Эта экспресс-вкладка доступна, только если выбрать Налоговый нелинейный групповой в качестве метода амортизации.

  9. В поле Название введите имя подгруппы амортизации.

  10. В поле Коэффициент введите коэффициент расчета амортизации.

Вычисление амортизации ОС для основных средств с помощью налогового нелинейного метода амортизации групп

  1. Щелкните Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал ОС.

  2. Создайте новый журнал.

  3. Выберите в поле Название наименование журнала.

  4. В поле Описание измените описание журнала.

  5. Щелкните Строки, чтобы открыть форму Ваучер журнала.

  6. Щелкните Групповые операции > Амортизация по группе, чтобы открыть форму Амортизация по группе.

    Примечание

    Если выбрать в качестве метода амортизации Налоговый нелинейный групповой, рассчитывать амортизацию для налоговой модели стоимости с помощью одиночной или групповой функции амортизации будет невозможно.

  7. В поле Дата проводки введите дату проводки.

  8. Щелкните Выбрать, чтобы открыть форму Запрос, а затем введите критерии запроса для основных средств.

  9. Нажмите кнопку . В журнале будут созданы проводки амортизации.

  10. Щелкните Проверить > Проверить, чтобы проверить журнал.

  11. Щелкните Разнести > Разнести, чтобы разнести журнал. Будут созданы соответствующие проводки основных средств и главной книги.

Реверсирование амортизации основных средств

  1. Щелкните Основные средства (Россия) > Журналы > Журнал ОС.

  2. Создайте новый журнал.

  3. Выберите в поле Название наименование журнала.

  4. В поле Описание измените описание журнала.

  5. Щелкните Строки, чтобы открыть форму Ваучер журнала.

  6. Щелкните Групповые операции > Сторно амортизации, чтобы открыть форму Сторно амортизации.

  7. В поле Дата сторнирования выберите дату для реверсирования амортизации.

  8. В поле Учет выберите модель стоимости ОС.

  9. Нажмите кнопку . В журнале будут созданы проводки реверсирования амортизации.

  10. Щелкните Проверить > Проверить, чтобы проверить журнал.

  11. Щелкните Разнести > Разнести, чтобы разнести журнал. Проводка амортизации ОС будет реверсирована, и будет обновлена проводка ГК.

Расчет премии амортизации

Премия амортизации — это дополнительная сумма амортизации, определяемая в течении первого года для некоторых типов производственных основных средств. Необходимо настроить профиль разности и создать журнал приобретения перед расчетом премии амортизации.

Используйте форму Амортизационная премия для расчета премии амортизации для основных средств с помощью метода амортизации Налоговый нелинейный групповой. При создании проводки амортизации премия амортизации рассчитывается для каждого ОС. Сначала рассчитывается сумма премии, а затем рассчитывается амортизация на основе стоимости за вычетом премии. Сумма премии не включается в общее сальдо группы амортизации.

См. также

(RUS) Группы амортизации (форма)

(RUS) Амортизационная премия (форма)

Налог на прибыль в законе № 466: изменения размера доходов для разниц и основных средств,

12.06.2020

В связи с вступлением в силу закона №466-ІХ, о внесении изменений в нормы НКУ, в сегодняшней публикации рассмотрим те изменения, которые касаются налога на прибыль в вопросах изменения размера дохода для применения разниц и изменений относительно основных средств.

 

Об изменениях стоимостного критерия относительно размера дохода налогоплательщика, для применения разниц и определения отчетного годового периода для декларирования.

Законом внесены изменения относительно стоимостного критерия относительно размера дохода налогоплательщика для применения разниц, возникающих на основании раздел III НКУ и определения отчетного годового периода для декларирования.

Напомним, что объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем корректировки финансового результата к  налогообложению на разнице, определенных положениями НКУ (п. п. 134.1.1 НКУ).

Было:Применение разниц при определении объекта обложения налогом на прибыль были предусмотрены для налогоплательщиков у которых доход за последний отчетный период превышает 20,0 млн. грн.

Стало:Такой доход должен превышать 40,0 млн. грн.

Было:Для налогоплательщиков в которых доход за последний отчетный период не превышал 20,0 млн. грн., такие плательщики имеют право не корректировать свой финансовый результат к налогообложению налогом на прибыль на разнице, сообщив в контролирующий орган о принятии решения о не применении таких разниц.

Законом № 466-ІХ, внесены изменения в пункт 137.5 НКУ по определению годового отчетного периода для всех плательщиков налога у которых доход за предыдущий отчетный период не превышал 40,0 млн. грн. Однако, такой критерий для определения годового отчетного периода для налогоплательщиков для применения предусмотрено начиная с 01.01.2021 года.

То есть, в случае если у налогоплательщика доход за 2020 год не превышает 40,0 млн. грн., такой плательщик имеет право применить отчетный годовой период для декларирования только за 2021 год.

 

По увеличению стоимостного критерия для определения основных средств в налоговом учете.

Обращаем внимание, что изменения основных средств касаются исключительно тех налогоплательщиков, которые должны определять разницы, предусмотренные положениями НКУ.

Законом № 466-ІХ, внесены изменения в п.п.14.1.138 и 138.3.3 НКУ относительно увеличения стоимостного критерия для определения основных средств в налоговом учете.

Было:Стоимостной критерий для признания объекта основного средства для целей налогового учета считается более 6,0 тыс. грн.

Стало:Для целей налогового учета считается объект основного средства стоимостью свыше 20,0 тыс. грн., которые будут вводиться в эксплуатацию после вступления в силу Закона № 466-ІХ.

 

О запрете начислять налоговую амортизации на объекты основных средств, которые не используются в хозяйственной деятельности.

Законом № 466-ІХ, внесены изменения в п. п. 138.3.1 НКУ относительно запрета начислять налоговую амортизацию, в случае если основные средства не используются в хозяйственной деятельности, в связи с тем, что по таким объектам основных средств производится модернизация, реконструкция, достройка, дооборудование и консервация.

 

Об исключении запрета для целей налоговой амортизации применения производственного метода.

Изменениями исключен из п.п.138.3.1 НКУ запрет для целей налоговой амортизации, применение производственного метода.

Итак, внесены изменения, дающие право для налогоплательщиков применять производственный метод для целей налоговой амортизации.

Предусмотрено применение производственного метода для целей налоговой амортизации для следующих случаев, а именно:

1) для основных средств, вводимых в эксплуатацию после вступления в силу Закона № 466-ІХ;

2) для основных средств, бывших в эксплуатации и по которым начислялась налоговая амортизация другим методом, путем проведения инвентаризации основных средств и принятия решения по изменению метода амортизации на производственный.

Понравилось ? Поделитесь с друзьями. Спасибо!

Налоговая амортизация

— определение, право на участие, как рассчитать

Что такое налоговая амортизация?

Налоговая амортизация — это расходы на амортизацию, заявленные налогоплательщиком в налоговой декларации для компенсации потери стоимости материальных активовМатериальные активыМатериальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы используются в приносящей доход деятельности. Подобно бухгалтерской амортизации, налоговая амортизация распределяет амортизационные расходы на несколько периодов.Таким образом, налоговая стоимость амортизируемых активов постепенно снижается в течение срока их полезного использования.

Налоговые органы рассматривают амортизационные расходы как налоговые вычеты. Другими словами, налогоплательщики могут требовать амортизационные отчисления в отношении приемлемых материальных активов для уменьшения их налогооблагаемого дохода. Налогооблагаемый доход. Налоговый доход — это компенсация любого физического лица или предприятия, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, сколько физическое или юридическое лицо должно государству за конкретный налоговый период.и сумма причитающегося налога.

Какие активы имеют право на налоговую амортизацию?

Налоговые правила относительно амортизации могут различаться в разных налоговых юрисдикциях. Следовательно, активы, на которые распространяется требование о возмещении налоговой амортизации, также могут различаться в разных странах. Тем не менее, существует несколько ключевых критериев, по которым активы могут считаться правомочными на амортизацию, которые могут быть обнаружены в различных юрисдикциях:

  • Налогоплательщик владеет активом: Налогоплательщик может требовать амортизационные расходы только для тех активов, которые считаются быть собственностью налогоплательщика.
  • Актив используется в приносящей доход деятельности: Налогоплательщик может вычесть амортизационные расходы Амортизационные расходы Когда долгосрочный актив приобретается, его следует капитализировать, а не списывать на расходы в отчетном периоде, в котором он был приобретен. которые заняты в бизнесе или деятельности, приносящей доход. Таким образом, активы, предназначенные исключительно для личного пользования, не подлежат иску о амортизации.
  • Актив имеет определяемый срок полезного использования: Актив, имеющий право на амортизацию, должен иметь срок полезного использования, который можно обоснованно оценить.Другими словами, можно дать разумную оценку количества лет, в течение которых актив будет оставаться в эксплуатации до того момента, когда он устареет или перестанет приносить какие-либо экономические выгоды.
  • Срок полезного использования актива превышает один год: Амортизация может быть востребована только для долгосрочных активов. Это означает, что активы имеют срок полезного использования более одного года.

Как рассчитывается налоговая амортизация?

Как правило, налоговые органы (т.е.g., Налоговая служба США) предоставляет налогоплательщикам исчерпывающие инструкции по правилам, применимым к амортизации материальных активов.

Например, Налоговая служба Канады (CRA), федеральное налоговое агентство в Канаде, предоставляет руководство по надбавке на капитальные затраты (CCA). По сути, CCA — это налоговый вычет, связанный с амортизацией активов в соответствии с налоговым законодательством Канады.

CRA делит все активы, на которые распространяется требование CCA, на разные классы.Каждый класс активов имеет свою норму амортизации и метод расчета. Например, сдаваемые в аренду здания относятся к классу 1 и должны амортизироваться по ставке 4%.

В США IRS издает руководство по амортизации имущества, аналогичное руководству CRA. В руководстве IRS налогоплательщик может найти всю необходимую информацию об амортизации имущества, в том числе о том, какие активы имеют право на претензию на амортизацию, а также о применимых нормах амортизации и сроках полезного использования.

Обратите внимание, что расходы на амортизацию, отраженные предприятием в своей финансовой отчетности, могут отличаться от расходов на амортизацию, заявленных в налоговой декларации. Причина в том, что методы расчета амортизационных отчислений для бухгалтерского и налогового учета не всегда совпадают. Например, учетная амортизация обычно определяется с использованием линейного метода Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии является наиболее часто используемым и самым простым методом распределения амортизации актива.С прямой линией, но налоговая амортизация обычно рассчитывается с помощью методов накопленной амортизации (например, метод двойного снижения). В результате методы расчета амортизации могут существенно различаться.

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификат CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в себе. необходимость в вашей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

  • Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся остаток, единицы продукции и цифры суммы лет. Существуют различные формулы для расчета амортизации актива. Расходы на амортизацию используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования.
  • Полностью амортизированный актив Полностью амортизированный актив Полностью амортизированный актив — это бухгалтерский термин, используемый для описания актива, стоимость которого равна его ликвидационной стоимости. Актив может стать
  • Как использовать веб-сайт IRS.govКак использовать веб-сайт IRS.gov IRS.gov является официальным веб-сайтом налоговой службы США (IRS), налогового агентства США. Веб-сайт используется компаниями и
  • Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы являются идентифицируемыми немонетарными активами без физического содержания.Как и все активы, нематериальные активы

Публикация 946 (2020), Как амортизировать имущество

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать его самостоятельно. Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц..

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года и должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, в котором вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

  2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Примере 1 , позже, в Примерах .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% уменьшающуюся ставку баланса. Для 15-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка 10%.

В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс собственности Метод Уменьшение остатка Год
3 года 200% DB 66.667% 3-й
5 лет 200% DB 40,0 4-я
7 лет 200% DB 28,571 5-я
10 лет 200% DB 20,0 7-я
15 лет 150% DB 10,0 7-я
20 лет 150% DB 7.5 9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

  1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

  2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

  1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

  2. Определите ставку амортизации за год.

  3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Прямая линия.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какая конвенция применяется ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал Месяцы
Первая январь, февраль, март
Второй апрель, май, июнь
Третий июль, август, сентябрь
Четвертый октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал В процентах
Первая 87,5%
Второй 62,5
Третий 37,5
Четвертый 12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год продажи, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал В процентах
Первая 12,5%
Второй 37,5
Третий 62,5
Четвертый 87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Соглашение в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби — это количество полных месяцев в году, в котором объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год отчуждения таким же образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В феврале вы передали в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.

Первый год. Ставка амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5 — количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов США) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL на второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при методе 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). В соответствии с соглашением о середине месяца вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1 делится на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Товар Месяц Введен в эксплуатацию
Стоимость
Сейф Январь 4000 долларов США
Офисная мебель сентябрь 1 000 90 152
Компьютер Октябрь 5 000
Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не подпадают под специальную надбавку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. База компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в 286 долларов за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов — это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютеров за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы запустили компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 долларов) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

Влияние амортизации на налоги

4 мин. Прочитать

  1. Концентратор
  2. Налоги
  3. Налоговая амортизация: влияние амортизации на налоги

Налоговая амортизация относится к расходам на амортизацию бизнеса, которые являются допустимым вычетом IRS. Это означает, что, указав амортизацию в качестве расхода в своей налоговой декларации за отчетный период, компания может уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Амортизация — это метод, при котором стоимость основных средств или материальных активов распределяется по годам, в течение которых эти активы помогали генерировать выручку или продажи, или по срокам их полезного использования. Создавая расходы на амортизацию, предприятие сокращает количество доходов, на которых основываются налоги, тем самым уменьшая причитающийся налог. Компании могут вычесть амортизационные отчисления, заполнив форму 4562 вместе с налоговой декларацией.

О чем эта статья:

Что означает налоговая амортизация?

Какой метод начисления амортизации используется для налоговых целей?

Что такое график налоговой амортизации?

Как амортизация работает с налогами?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что означает налоговая амортизация?

Налоговая амортизация — это процесс, при котором предприятия-налогоплательщики списывают амортизацию как расход в своих налоговых декларациях. Это позволяет компаниям возместить стоимость, которую они инвестировали в определенный тип активов.

Амортизация — это постепенное уменьшение стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Это сумма, которую вы должны вычесть для возмещения стоимости актива.Вы можете амортизировать только те материальные активы (кроме земли), которые принадлежат вашему бизнесу, которые используются для приносящей доход деятельности, в качестве определяемого срока полезного использования и, как ожидается, продлится более года.

Если эти правила не соблюдаются, то вся стоимость актива должна быть отнесена на период, в котором оно было понесено.

В отличие от бухгалтерской или финансовой амортизации, которая основана на принципе соответствия бухгалтерского учета и отражена в финансовой отчетности предприятия, налоговая амортизация регистрируется в налоговых декларациях компании и на основе правил IRS.

Какой метод начисления амортизации используется для налоговых целей?

В то время как финансовая амортизация рассчитывается с использованием линейного метода, который приводит к равномерному распределению расходов в течение срока службы актива, налоговая амортизация рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат или MACRS.

MACRS

Метод амортизации Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS) предполагает, что в первые несколько лет предприятия могут амортизировать активы больше, чем в более поздние годы их срока службы.

Хотя этот метод может уменьшить выплаты по налогу на прибыль в первые годы срока службы актива, в последующие годы компания не получит льгот по налогу на амортизацию.

Удержание по Разделу 179

Бизнесу разрешено использовать вычет по Разделу 179 в отношении некоторого имущества. В соответствии с Разделом 179 «Вычеты» вам разрешается вычесть всю стоимость актива в год, когда он был приобретен, до максимальной суммы в 1 000 000 долларов в 2018 году. Если ваши общие приобретения превышают 2 500 000 долларов США, максимальный вычет начинает постепенно сокращаться.Вычеты, которые не используются бизнесом в текущем году, могут быть перенесены на следующие годы.

Обычно предприятия ведут отдельные записи для бухгалтерской амортизации и налоговой амортизации из-за различий в методах расчета.

Что такое график налоговой амортизации?

Создавая график налоговой амортизации, вы можете максимизировать денежный доход от вашего бизнеса или инвестиционной собственности каждый финансовый год. График также можно использовать для заявления о любых пропущенных отчислениях за прошлый год.

Как амортизация работает с налогами?

Амортизация — это налоговый вычет, который позволяет вам возместить стоимость активов, которые вы покупаете и используете для своего бизнеса.

В отличие от финансовой амортизации, которая тесно связана с фактическим использованием активов, сумма налоговой амортизации рассчитывается на основе классификации, присвоенной активу, независимо от его фактического использования.

После расчета амортизации вы должны заполнить форму 4562, чтобы потребовать налоговый вычет по каждому активу.Эта форма должна быть подана вместе с вашей налоговой декларацией. Если вы не уверены в сумме налоговой амортизации и в том, как ее точно указать, лучше проконсультироваться с налоговым консультантом.


СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Определение возврата амортизации

Что такое возврат амортизации?

Возврат амортизации — это прибыль, полученная от продажи амортизируемой основной собственности, которая должна отражаться как обычный доход для целей налогообложения. Возврат амортизации оценивается, когда цена продажи актива превышает налоговую базу или базу скорректированной стоимости.Таким образом, разница между этими цифрами «улавливается» путем отражения ее как обычного дохода.

Возврат амортизации отражается в форме 4797 Налоговой службы США.

Ключевые выводы

  • Возврат амортизации — это налоговое положение, которое позволяет IRS собирать налоги с любой прибыльной продажи актива, который налогоплательщик использовал для ранее зачета налогооблагаемой прибыли.
  • Возврат амортизации в отношении имущества, не относящегося к недвижимости, облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль налогоплательщика, а не по более выгодной ставке налога на прирост капитала.
  • Возврат амортизации по доходам, относящимся к недвижимому имуществу, ограничен максимум 25% на 2019 год.
  • Для расчета суммы возмещения амортизации необходимо сравнить скорректированную базовую стоимость актива с продажной ценой этого актива.

Что такое возврат амортизации

Компании учитывают износ основных средств за счет амортизации. Амортизация делит затраты, связанные с использованием актива в течение нескольких лет.IRS публикует конкретные графики амортизации для различных классов активов. Таблицы сообщают налогоплательщику, какой процент от стоимости актива может вычитаться каждый год и сколько лет могут производиться вычеты.

В целях налогообложения ежегодные расходы на амортизацию уменьшают обычный доход, который компания или физическое лицо выплачивает каждый год, и сокращают скорректированную основу стоимости актива. Если амортизированный актив выбывает или продается с получением прибыли, ставка обычного налога на прибыль будет применяться к сумме амортизационных расходов, ранее начисленных на актив.

Возврат амортизации — это налоговое положение, которое позволяет IRS собирать налоги с любой прибыльной продажи актива, который налогоплательщик использовал для ранее зачета своего налогооблагаемого дохода. Поскольку амортизация актива может использоваться для вычета обычного дохода, любая прибыль от выбытия актива должна отражаться и облагаться налогом как обычный доход, а не по более выгодной ставке налога на прирост капитала.

Амортизируемые основные фонды, находящиеся в ведении бизнеса более года, считаются имуществом согласно Разделу 1231, как определено в разделе 1231 Кодекса IRS.Раздел 1231 является зонтиком как для собственности, указанной в разделе 1245, так и для собственности, предусмотренной статьей 1250. Раздел 1245 относится к капитальному имуществу, которое не является зданием или структурным элементом. Раздел 1250 касается недвижимого имущества, такого как здания и земля. Ставка налога на возврат амортизации будет зависеть от того, является ли актив активом по разделу 1245 или 1250.

Примеры возврата амортизации

Раздел 1245 Возврат амортизации

Первым шагом в оценке возврата амортизации является определение стоимостной основы актива.Исходная стоимость — это цена, уплаченная за приобретение актива. База скорректированной стоимости — это исходная стоимость за вычетом любых допустимых или допустимых расходов на амортизацию. Например, если бизнес-оборудование было приобретено за 10 000 долларов, а расходы на амортизацию составляли 2 000 долларов в год, его скорректированная основа стоимости через четыре года будет составлять 10 000 долларов — (2 000 долларов x 4) = 2 000 долларов.

Для целей налога на прибыль амортизация будет восстановлена, если оборудование будет продано с получением прибыли. Если оборудование продано за 3000 долларов, компания получит налогооблагаемую прибыль в размере 3000 — 2000 долларов = 1000 долларов.Легко предположить, что от продажи произошел убыток, поскольку актив был куплен за 10 000 долларов и продан всего за 3 000 долларов. Однако прибыли и убытки реализуются на основе скорректированной стоимости, а не исходной стоимости. Причина использования этого метода заключается в том, что налогоплательщик получил выгоду от более низкого обычного дохода в предыдущие годы из-за ежегодных расходов на амортизацию.

Реализованную прибыль от продажи актива необходимо сравнить с накопленной амортизацией. Меньшая из двух цифр считается возмещением амортизации.В нашем примере выше, поскольку реализованная прибыль от продажи оборудования составляет 1000 долларов США, а накопленная амортизация, полученная в течение четвертого года, составляет 8000 долларов США, возмещение амортизации, таким образом, составляет 1000 долларов США. Эта возвращенная сумма будет считаться обычным доходом при подаче налоговой декларации за год.

Вместо этого предположим, что оборудование в приведенном выше примере было продано за 12 000 долларов. В этом случае вся накопленная амортизация в размере 8000 долларов рассматривается как обычный доход для целей восстановления амортизации.Дополнительные 2000 долларов рассматриваются как прирост капитала и облагаются налогом по благоприятной ставке прироста капитала. Амортизация, подлежащая возмещению, не подлежит возмещению, если убыток возник в результате продажи амортизированного актива.

Неповторяющаяся секция 1250 Прирост

Возврат амортизации по недвижимому имуществу не облагается налогом по обычной ставке дохода при условии, что в течение срока службы недвижимости применялась прямолинейная амортизация. Любая ранее начисленная ускоренная амортизация по-прежнему облагается налогом по обычной ставке подоходного налога во время повторного начисления.Однако это редкий случай, потому что IRS обязало амортизировать всю недвижимость после 1986 года линейным методом.

Часть прироста сверх первоначальной стоимости облагается налогом как прирост капитала и имеет право на льготную ставку налога на долгосрочную прибыль, но часть, связанная с амортизацией, облагается налогом по ставке налога на непересчитанную прибыль в разделе 1250, относящуюся только к прибыли. по недвижимому имуществу. Налоговая ставка по статье 1250 для неперехватываемых налогов на 2019 год ограничена 25%.

Например, рассмотрим арендуемую недвижимость, которая была куплена за 275 000 долларов США и имеет ежегодную амортизацию 10 000 долларов США (275 000 долларов США / 27,5 лет, разрешенных IRS для арендуемой собственности). Спустя 11 лет собственник решает продать недвижимость за 430 000 долларов. Таким образом, скорректированная базовая стоимость составляет 275 000 долларов — (10 000 долларов x 11) = 165 000 долларов. Реализованная прибыль от продажи составит 430 000 долл. США — 165 000 долл. США = 265 000 долл. США. Выигрыш от неповторенного участка 1250 может быть рассчитан как 10 000 долларов x 11 = 110 000 долларов, а прирост капитала на участке составляет 265 000 долларов — (10 000 долларов x 11) = 155 000 долларов.

Предположим, что налог на прирост капитала составляет 15%, и что владелец попадает в категорию 32% подоходного налога на 2019 год. Неперехватываемая прибыль по разделу 1250 ограничена 25% на 2019 год. Общая сумма налога, которую налогоплательщик будет должен при продаже этого аренда недвижимости составляет (0,15 x 155 000 долларов США) + (0,25 x 110 000 долларов США) = 23 250 долларов США + 27 500 долларов США = 50 750 долларов США. Таким образом, сумма возмещения амортизации составляет 27 500 долларов США.

Общая система амортизации (GDS) Определена

Что такое общая система амортизации?

Общая система амортизации — это наиболее часто используемая модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) для расчета амортизации.Общая система амортизации использует метод уменьшающегося остатка для амортизации личного имущества.

Ключевые выводы:

Общая система амортизации использует метод уменьшающегося остатка для амортизации личного имущества.

Метод уменьшающегося остатка применяет норму амортизации к неамортизированному остатку.

Для целей налогообложения MACRS является основным методом амортизации и использует либо метод уменьшающегося остатка, либо линейный метод.

Общие сведения об общей системе амортизации (GDS)

Метод уменьшающегося остатка требует применения нормы амортизации к неамортизированному остатку. Например, если актив стоимостью 1000 долларов ежегодно амортизируется на 25%, вычет составляет 250 долларов в первый год и 187,50 долларов во второй год и т. Д.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат или MACRS — это основной метод амортизации для целей федерального подоходного налога, разрешенный в Соединенных Штатах для определения амортизационных отчислений.Система амортизации MACRS позволяет делать более крупные амортизационные отчисления в первые годы и более низкие отчисления в последующие годы владения. В соответствии с MACRS вычет амортизации рассчитывается одним из следующих методов: методом уменьшающегося остатка и методом прямой линии.

Амортизация и налоги

Согласно MACRS, налогоплательщик должен рассчитать налоговые вычеты на амортизацию материального имущества, используя указанные сроки и методы. Активы делятся на классы по типу актива или по бизнесу, в котором актив используется.MACRS состоит из двух подсистем: общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS). GDS является наиболее актуальным и используется для большинства активов.

Альтернативная система амортизации (ADS)

Каждая система амортизации различается по количеству лет, в течение которых актив может быть амортизирован. Обычно GDS использует более короткие периоды восстановления, чем ADS. ADS устанавливает равную сумму амортизации каждый год, за исключением первого и последнего года, которые могут составлять не полные 12 месяцев.Этот метод снижает ежегодную амортизационную стоимость, поскольку есть больше лет, в течение которых можно амортизировать актив. Тем не менее, в любой из систем для некоторых активов предусмотрен одинаковый период восстановления. Например, автомобили, некоторые грузовики и компьютеры амортизируются в течение пяти лет независимо от используемой системы.

Вы должны использовать систему ADS для всех активов определенного класса. Если эта система выбрана для актива, GDS не может быть использована в дальнейшем.

Классы активов IRS в рамках систем GDS и ADS будут определять срок жизни классов на основе различных оценок срока службы активов.Например, офисная мебель, приспособления и оборудование имеют срок службы 10 лет по методу ADS и семь лет по методу GDS. Срок службы завода по производству природного газа по классу ADS составляет 14 лет, а по классу GDS — семь лет.

Методики ускоренной амортизации и выбор систем GDS или ADS могут оказать существенное влияние на финансовые результаты, представленные в отчетности.

Определение амортизации

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод учета, при котором стоимость материального или физического актива распределяется в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы.Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была израсходована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль.

Компании могут амортизировать долгосрочные активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей. Например, компании могут получить налоговый вычет стоимости актива, что означает уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако Налоговая служба (IRS) заявляет, что при амортизации активов компании должны распределять затраты по времени.У IRS также есть правила, когда компании могут делать вычеты.

Ключевые выводы

  • Согласно принципу согласования учета, амортизация связывает стоимость использования материального актива с выгодой, полученной в течение срока его полезного использования.
  • Существует множество видов амортизации, включая прямолинейную и различные формы ускоренной амортизации.
  • Накопленная амортизация — это сумма всех амортизационных отчислений, начисленных на актив на определенную дату.
  • Балансовая стоимость актива в балансе равна его первоначальной стоимости за вычетом всей накопленной амортизации.
  • Балансовая стоимость актива после амортизации называется его ликвидационной стоимостью.

Общие сведения об амортизации

Амортизация — это соглашение о бухгалтерском учете, которое позволяет компании списывать стоимость актива в течение определенного периода времени, обычно в течение срока полезного использования актива. Такие активы, как машины и оборудование, дороги.Вместо того, чтобы осознавать полную стоимость актива в первый год, амортизация актива позволяет компаниям распределять эту стоимость и получать от нее доход.

Амортизация используется для учета снижения балансовой стоимости с течением времени. Балансовая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией за годы.

Каждая компания может установить свои собственные пороговые суммы, когда начинать амортизацию основных средств или основных средств.Например, небольшая компания может установить порог в 500 долларов, выше которого она обесценивает актив. С другой стороны, более крупная компания может установить порог в 10 000 долларов, ниже которого все покупки немедленно списываются на расходы.

Для целей налогообложения IRS публикует графики амортизации с подробным описанием количества лет, в течение которых актив может быть амортизирован, на основе различных классов активов.

Все денежные затраты могут быть оплачены изначально при покупке актива, но расходы учитываются постепенно для целей финансовой отчетности, поскольку активы приносят компании выгоду в течение длительного периода времени.Следовательно, амортизация считается неденежным начислением, поскольку не представляет собой фактического оттока денежных средств. Однако амортизационные отчисления по-прежнему уменьшают прибыль компании, что полезно для целей налогообложения.

Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) — это концепция учета по методу начисления, согласно которой расходы должны быть сопоставлены с тем же периодом, в котором была получена соответствующая прибыль. Амортизация помогает связать стоимость актива с выгодой от его использования с течением времени.Другими словами, каждый год актив вводится в эксплуатацию и приносит доход, при этом также регистрируются дополнительные расходы, связанные с его использованием.

Общая сумма амортизации каждый год, представленная в процентах, называется нормой амортизации. Например, если общая сумма амортизации компании за ожидаемый срок службы актива составила 100 000 долларов, а годовая амортизация составила 15 000 долларов; ставка будет 15% в год.

Учет амортизации

Когда актив приобретается, он записывается как дебет для увеличения счета актива, который затем отображается в балансе, и как кредит для уменьшения денежных средств или увеличения кредиторской задолженности, который также отображается в балансе.Ни одна из сторон этой записи в журнале не влияет на отчет о прибылях и убытках, в котором указываются доходы и расходы. Чтобы перенести стоимость актива из баланса в отчет о прибылях и убытках, на регулярной основе производится амортизация.

В конце отчетного периода бухгалтер регистрирует амортизацию для всех капитализированных активов, которые не были полностью амортизированы. Журнальная проводка для этой амортизации состоит из дебета амортизационных расходов, которые переходят в отчет о прибылях и убытках, и кредита на накопленную амортизацию, которая отражается в балансе.Накопленная амортизация — это счет контраактивов, то есть его естественный баланс представляет собой кредит, уменьшающий стоимость чистых активов (СЧА). Накопленная амортизация любого данного актива — это его совокупная амортизация до одного момента его срока службы.

Как указывалось ранее, балансовая стоимость — это за вычетом счета активов и накопленной амортизации. Остаточная стоимость — это балансовая стоимость, которая остается в балансе после начисления всех амортизационных отчислений до тех пор, пока актив не будет продан или иным образом выбыл.Он основан на том, что компания ожидает получить в обмен на актив в конце срока его полезного использования. Таким образом, оценочная ликвидационная стоимость актива является важным компонентом при расчете амортизации.

Пример амортизации

Если компания покупает оборудование за 50 000 долларов, она может списать полную стоимость актива в первый год или списать стоимость актива в течение 10-летнего срока его полезного использования. Вот почему владельцы бизнеса любят амортизацию.Большинство владельцев бизнеса предпочитают оплачивать только часть затрат, что увеличивает чистую прибыль.

Кроме того, компания может списать оборудование за 10 000 долларов в конце срока его полезного использования, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов. Используя эти переменные, бухгалтер рассчитывает амортизационные расходы как разницу между стоимостью актива и его восстановительной стоимостью, деленную на срок полезного использования актива. Расчет в этом примере: (50 000–10 000 долларов США) / 10, что соответствует 4 000 долларов амортизационных расходов в год.

Это означает, что бухгалтер компании не должен тратить все 50 000 долларов в первый год, даже если компания выплатила эту сумму наличными. Вместо этого компании нужно потратить только 4000 долларов на чистую прибыль. Компания потратит еще 4000 долларов в следующем году и еще 4000 долларов через год, и так далее, пока актив не достигнет своей ликвидационной стоимости в 10000 долларов через десять лет.

Виды амортизации

Прямой

Амортизация активов с использованием линейного метода обычно является самым простым способом регистрации амортизации.Он сообщает о равных расходах на амортизацию каждый год в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его остаточной стоимости. В приведенном выше примере использовалась прямолинейная амортизация.

В качестве другого примера предположим, что компания покупает машину по цене 5000 долларов. Компания принимает решение о восстановительной стоимости в 1000 долларов и сроке полезного использования в пять лет. Исходя из этих предположений, амортизируемая сумма составляет 4000 долларов США (стоимость 5000 долларов США — ликвидационная стоимость 1000 долларов США), а годовая амортизация с использованием линейного метода составляет: амортизируемая сумма 4000 долларов США / 5 лет или 800 долларов США в год.В результате норма амортизации составляет 20% (800 долларов США / 4000 долларов США). Ставка амортизации используется как при расчете уменьшающегося остатка, так и при двойном уменьшении остатка.

Снижение остатка

Метод уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину по пропорциональной амортизации в процентах, умноженной на оставшуюся амортизируемую сумму каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в предыдущие годы, тот же процент приводит к увеличению суммы амортизационных расходов в предыдущие годы, которая ежегодно уменьшается.

Используя приведенный выше прямолинейный пример, машина стоит 5000 долларов, имеет аварийную стоимость 1000 долларов, срок службы 5 лет и амортизируется на 20% каждый год, поэтому расходы в первый год составят 800 долларов (4 000 долларов амортизируемой суммы * 20). %), 640 долларов на второй год ((4000 — 800 долларов) * 20%) и т. Д.

Двойное убывающее сальдо (DDB)

Метод двойного уменьшения остатка (DDB) — еще один метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива эта ставка применяется к амортизируемой базе, балансовой стоимости, на оставшуюся часть ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается постоянной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, потому что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.

Сумма цифр за год (SYD)

Метод суммы годовых цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь основание из суммы цифр от 1 до 5, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год амортизации 5/15 амортизируемых база будет обесценена. Во второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.

Единицы продукции

Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока полезного использования.Затем рассчитываются расходы на амортизацию в год на основе количества произведенных единиц. Этот метод также рассчитывает амортизационные расходы на основе амортизируемой суммы.

Часто задаваемые вопросы

Почему активы амортизируются с течением времени?

Как правило, новые активы более ценны, чем старые. Амортизация — это мера величины стоимости, которую актив теряет с течением времени, как непосредственно из-за постоянного использования и износа, так и косвенно из-за внедрения новых моделей продуктов и таких факторов, как инфляция.

Как амортизируются активы для целей налогообложения?

Когда люди говорят об амортизации, это часто относится к бухгалтерской амортизации или процессу распределения стоимости актива в течение его срока полезного использования, чтобы согласовать его расходы с генерированием доходов. Компании также создают бухгалтерские графики амортизации с учетом налоговых льгот, поскольку амортизация активов вычитается как коммерческие расходы в соответствии с правилами IRS. Графики амортизации могут варьироваться от простых прямолинейных до ускоренных или единиц измерения.

Чем амортизация отличается от амортизации?

Амортизация относится только к физическим активам или имуществу. Амортизация — это бухгалтерский термин, который по существу амортизирует нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность или проценты по займам, с течением времени.

Чем отличаются амортизационные расходы и накопленная амортизация?

Основное различие между расходами на амортизацию и накопленной амортизацией заключается в том, что один из них отображается как расход в отчете о прибылях и убытках, а другой — как контрактив, отражаемый в балансе.Оба относятся к «износу» оборудования, машин или другого актива и помогают определить истинную стоимость актива, что является важным фактором при проведении налоговых вычетов в конце года и когда компания продается, а активы нуждаются в правильная оценка. Оба типа амортизационных записей должны указываться в отчетах на конец года и в квартальных отчетах, но именно амортизационные расходы являются более распространенными из двух из-за их применения в отношении вычетов и могут помочь снизить налоговые обязательства компании. Накопленная амортизация больше используется для прогнозирования срока службы элемента или для отслеживания годовой амортизации.

Налоговая амортизация Раздел 179 Удержания и MACRS

Амортизация — это сумма, которую вы можете ежегодно вычитать для возмещения стоимости или другой основы коммерческой собственности. Это должно относиться к собственности со сроком полезного использования более одного года. Вы можете обесценить материальное имущество, но не землю.

В состав объекта недвижимости входят:

  • Здания
  • Машины
  • Транспортные средства
  • Мебель
  • Оборудование

Вы также можете амортизировать стоимость улучшения материального имущества.Улучшение должно:

  • Прибавить к стоимости объекта
  • Значительно продлить срок эксплуатации недвижимости
  • Адаптировать собственность для другого использования

Однако вам нужно будет вычесть стоимость ремонта, чтобы сохранить имущество в рабочем состоянии. По этой причине вы не можете амортизировать имущество.

Амортизация имущества

Вы можете использовать модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) для амортизации.Используйте это для собственности, которую вы вводите в эксплуатацию после 1986 года. Согласно MACRS, эти три соглашения определяют, когда собственность вводится в эксплуатацию:

Соглашение о полугодии — В большинстве случаев соглашение о полугодии используется для личной собственности. К личному имуществу относятся машины, мебель и оборудование. В соответствии с соглашением о полугодовой амортизации допускается полугодовая амортизация в первый год амортизации. Это применяется независимо от того, когда вы фактически поставили актив в эксплуатацию.

Соглашение о середине квартала — вы будете использовать соглашение о середине квартала вместо соглашения о полугодии, если применимы оба условия:

  • В течение налогового года введено в эксплуатацию более 40% активов.
  • Эти 40% активов были введены в эксплуатацию за последние три месяца года.

В соответствии с соглашением о середине квартала:

  • Имущество считается введенным в эксплуатацию в середине квартала. Это верно независимо от того, когда он был фактически введен в эксплуатацию в течение квартала.
  • Вам будет разрешено потребовать более или менее полугодовой амортизации. Это зависит от того, в каком квартале года объект был введен в эксплуатацию.

Соглашение о середине месяца — Недвижимость (например, здания) амортизируется в соответствии с соглашением о середине месяца.Недвижимость считается введенной в эксплуатацию в середине месяца. Это применяется независимо от фактической даты ввода в эксплуатацию.

Раздел 179 вычет

В соответствии с разделом 179 вы можете потребовать вычет в текущем году. Для этого вы должны вычесть всю или часть стоимости определенного имущества, а не обесценивать его.

Вы можете претендовать на вычет по статье 179, когда вы вводили эти типы собственности в эксплуатацию в течение налогового года:

  • Квалифицированное движимое имущество
  • Квалифицированные расходы на недвижимое имущество, которые включают:
    • Квалифицированное арендованное улучшенное имущество
    • Квалифицированная ресторанная собственность
    • Квалифицированное торговое улучшение недвижимости

Квалифицированное движимое имущество

На 2020 год вы можете списать до 500000 долларов стоимости квалифицированного движимого имущества.Этот вычет может быть постепенно отменен в соотношении доллар к доллару, если вы введете в эксплуатацию 2 миллиона долларов или более квалифицированного материального личного имущества в течение года.

Имущество, на которое распространяется вычет по статье 179, включает:

  • Материальное личное имущество, например:
    • Машины
    • Оборудование
    • Автомобили
    • Компьютеры
  • Отдельные исследовательские и складские помещения
  • Сельскохозяйственные конструкции специализированные
  • Стандартное программное обеспечение

Ограничения по вычету по статье 179

Ваш максимальный вычет по статье 179 не может превышать налогооблагаемый доход, который вы получаете от активного ведения торговли или бизнеса.Таким образом, вы должны перенести любые лишние вычеты по Разделу 179. Вы будете делать это до тех пор, пока не получите достаточный доход от бизнеса, чтобы позволить вычет по статье 179.

Вы также можете подпадать под ограничение дохода и иметь оба типа расходов. В таком случае вычет за 2020 год распределяется пропорционально между каждым расходом.

Увеличение амортизационных отчислений

Компании, расположенные в этих регионах, могут иметь право на увеличенный амортизационный вычет:

  • Зона предприятия введена в эксплуатацию до января.1, 2012
  • Сообщества обновления
  • New York Liberty Zone введена в эксплуатацию до 1 января 2010 г.

Эти объекты недвижимости также могут иметь право на получение специального амортизационного отчисления:

  • Отдельный объект недвижимости с длительным периодом эксплуатации
  • Собственность, отвечающая требованиям Зоны Свободы, введена в эксплуатацию до 1 января 2010 г.
  • Собственность, отвечающая требованиям Зоны GO, введена в эксплуатацию до 31 декабря 2011 г.

Правила амортизации котируемого имущества

К объявленному имуществу применяются особые правила амортизации.Объявленная недвижимость включает:

  • Автомобили легковые и прочее имущество, используемое для перевозки. В нее не входят автомобили, которые вряд ли будут использоваться в личных целях из-за их характера или конструкции, например:
    • Машины скорой помощи
    • Большие грузовики
    • Автобусы
    • Другая спецтехника
  • Имущество, обычно используемое для развлечений, отдыха или развлечений, если оно не может использоваться исключительно в месте постоянного ведения бизнеса.Сюда входят следующие виды оборудования:
    • Фотографический
    • Связь
    • Видеозапись
  • Компьютеры, используемые не только в месте постоянного ведения деятельности

Сотовые телефоны не внесены в список собственности. Вы можете списать стоимость сотовых телефонов или уменьшить их стоимость в соответствии с обычными правилами для служебной собственности. Вам не нужна подробная документация по использованию.

Вы должны использовать указанную вами недвижимость непрерывно более 50% времени в деловых целях.Если вы этого не сделаете, вы не сможете претендовать на вычет по статье 179. Вместо этого вы должны амортизировать имущество, используя альтернативную систему амортизации (ADS). В ADS используется прямолинейный метод.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 946: Как амортизировать собственность на сайте www.irs.gov.

.