Налоговая амортизация: Налоговая амортизация | inflexio
Амортизация в налоговом учете, прибыль, коэффициент амортизации в налоговом учете
При расчете прибыльного налога на ОСН одним из видов допустимых расходов являются траты на покупку имущества, которое будет отнесено к основным средствам. Особенность учета затраченных на такое имущество денег в том, что они не учитываются в налоговой базе единовременно, а постепенно уменьшает стоимость, пока течет установленный срок полезного использования такого объекта. Это постепенное и растянутое во времени отражение стоимости объекта ОС в налоговых расходах получило название амортизации.
Прибыль и амортизация в расчете налога на прибыль
Амортизация – один из основных видов расходов по налогу на прибыль в рамках производства и реализации. Когда мы говорим о производстве где на балансе может числиться большое количество машин и оборудования, дорогостоящих инструментов и иных дорогостоящих основных средств, то амортизационные отчисления в налоговом учете будет являться довольно внушительной статьей расходов, уменьшающих налоговую базу.
Напомним, что при расчете налога на прибыль амортизация, уменьшающая этот самый налог, определяется ежемесячно, как некая часть от первоначальной стоимости ОС, которое компания приобрела и ввела в эксплуатацию. При определении размера амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта. А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект.
Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10. Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет. А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Еще вариант – распределить их согласно техническим условиям и рекомендациям производителей, если конкретное ОС в данном классификаторе не упоминается.
Самих же методов, используемых для подсчета суммы амортизационного платежа в налоговом учете два: линейный и нелинейный.
Какой именно вы собираетесь использовать, надо прописать в учетной политике организации в отношении всех объектов ОС на балансе.
Линейный способ определения амортизации в налоговом учете является наиболее простым и потому популярным среди большинства компаний. Тем более, что аналогичный способ списания стоимости ОС применяется и в бухгалтерском учете, следовательно при отражении одинаковых сумм списываемых расходов по данной статье затрат у компании не возникает расхождений в данных БУ и НУ. Ежемесячный амортизационный платеж, если мы используем линейный метод начисления амортизации, рассчитывается путем деления первоначальной стоимости объекта на численность месяцев срока его полезного использования. В этом варианте сумма амортизации за месяц будет всегда одинаковой.
Нелинейный метод начисления амортизации в НУ предполагает расчет суммы ежемесячного списания части стоимости ОС на основании суммарного баланса по группе конкретных объектов в целом.
Для расчета используется такая формула:
А = В х k/100,
где A — сумма месячной амортизации для отдельной амортизационной группы;
B — суммарный баланс группы;
k — норма амортизации, значение которой прописано в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса для конкретной амортизационной группы ОС.
Таким образом, как следует из формулы, показатель суммарного баланса уменьшается за счет суммы амортизации, начисленной в предыдущем месяце ежемесячно, либо же наоборот увеличивается, если в отчетном месяце в эксплуатацию введен новый объект.
Амортизационная премия
Из общих правил работы с двумя методами начисления амортизации, линейным или нелинейным есть своеобразные исключения. Первое из них – это использование так называемой амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ). Данная льгота для фирмы дает право единовременно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму до 10% первоначальной стоимости ОС из 1-2 и 8-10 амортизационных групп, и до 30% от стоимости того основного средства, которое имеет отношение к 3-7 амортизационной группе.
Специальный коэффициент амортизации в налоговом учете
Второе условное исключение из общих правил расчета амортизационных отчислений — это использование повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации.
Первых (то бишь повышающих) коэффициентов, которые увеличивали бы сумму амортизации, согласно статье 259.3 НК РФ предусмотрено два. Специальный коэффициент не более 2 применяется к объектам ОС, используемых в агрессивных условиях или в условиях усиленного использования (повышенной сменности), причем при использовании нелинейного метода амортизации такие ОС не должны относиться к 1-3 амортизационным группам. Тот же коэффициент применяется сельхозорганизациями промышленного типа резидентами туристско-рекреационных ОЭЗ и участников СЭЗ в отношении тех основных средств, которые принадлежат им на правах собственности. Аналогичная ситуация и с объектами, имеющими высокую энергоэффективность согласно перечню правительства.
Специальный коэффициент до 3 может быть применен к основным средствам опять же только из 4-10 амортизационной группы, если они являются предметом договора лизинга, к объектам, используемым исключительно для научно-технической деятельности, а также амортизируемому имуществу организаций, чья деятельность – это добыча углеводородного сырья на новом морском месторождении.
Как видите, применение повышающих коэффициентов, позволяющих списать стоимость оборудования в ускоренном режиме, строго регламентировано. Понижающие специальные коэффициенты, которые снижают возможные расходы по налогу на прибыль – вопрос исключительно самой организации. Ограничений по работе с такими коэффициентами с точки зрения законодательства нет. Так что порядок работы с ними компания вправе определить сама при составлении учетной политики для целей налогообложения.
НК РФ Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) / КонсультантПлюс
НК РФ Статья 258.
(в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)
— Каким образом определяется для целей налогообложения прибыли срок полезного использования объекта, если он не поименован в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, и отсутствуют технические условия и рекомендации производителя?
— Как учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основного средства, если срок его полезного использования истек и объект полностью самортизирован?
— Вправе ли налогоплательщик самостоятельно определить для целей налогообложения прибыли срок полезного использования бывшего в употреблении основного средства, приобретенного по договору поставки, если предыдущий владелец определил его неверно?
— Должен ли налогоплательщик для целей налогообложения прибыли вносить в учетную политику сведения об использовании права на амортизационную премию?
— Можно ли амортизировать для целей налогообложения прибыли капитальные вложения в арендованное имущество, если срок договора аренды менее года?
— Может ли арендатор для целей налогообложения прибыли продолжить начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество после окончания срока аренды?
— Все вопросы по ст.
258 НК РФ
1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 абз. 3 п. 1 ст. 258 излагается в новой редакции (ФЗ от 02.07.2021 N 305-ФЗ). См. будущую редакцию.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:
капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой;
капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:
капитальные вложения, стоимость которых возмещается организации-ссудополучателю организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудодателем в порядке, установленном настоящей главой;
капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
2. Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика).
По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 — 3, 5 — 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет.
(абзац введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ, в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 215-ФЗ)
3. Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:
первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
4. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.
5. Нематериальные активы включаются в амортизационные группы исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
7. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
8. По объектам амортизируемого имущества, указанным в абзаце первом пункта 3 статьи 259 настоящего Кодекса, амортизация начисляется отдельно по каждому объекту имущества в соответствии со сроком его полезного использования в порядке, установленном настоящей главой.
9. В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено настоящей главой, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)
Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного (налогового) периода, а суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость объектов в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов, учитываются в суммарном балансе амортизационных групп (подгрупп) (изменяют первоначальную стоимость объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса) за вычетом не более 10 процентов (не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам) таких сумм.
В случае, если основное средство, в отношении которого были применены положения абзаца второго настоящего пункта, реализовано ранее чем по истечении пяти лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, ранее включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена такая реализация.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ)
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2022 п. 10 ст. 258 утрачивает силу (ФЗ от 29.11.2021 N 382-ФЗ).
10. Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).
11. Утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ.
12. Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
13. Если организация, установившая в своей учетной политике применение нелинейного метода амортизации, применяет к нормам амортизации повышающие (понижающие) коэффициенты в соответствии со статьей 259.3 настоящего Кодекса и (или) осуществляет расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 262 настоящего Кодекса, объекты амортизируемого имущества, к которым применяются такие коэффициенты, а также объекты амортизируемого имущества, используемые для выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, формируют подгруппу в составе амортизационной группы и учет таких амортизационных групп и подгрупп ведется отдельно.
Все правила создания или ликвидации группы, увеличения или уменьшения суммарного баланса группы распространяются на такие подгруппы, и к ним применяется норма амортизации, уточненная с помощью повышающего (понижающего) коэффициента.
(в ред. Федерального закона от 07.06.2011 N 132-ФЗ)
Применение к нормам амортизации объектов амортизируемого имущества повышающих (понижающих) коэффициентов влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования таких объектов. При этом амортизационные подгруппы по объектам амортизируемого имущества, к нормам амортизации которых применяются повышающие (понижающие) коэффициенты, формируются в составе амортизационной группы исходя из определенного классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, срока полезного использования без учета его увеличения (уменьшения).
Управление разъясняет, как начисляется амортизация при модернизации полностью самортизированного основного средства | ФНС России
Дата публикации: 16.
11.2016 10:47 (архив)
В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации, сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Стоимость произведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения увеличивает первоначальную стоимость основного средства.
Амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. А в случае, если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства.
Закон о сокращении налогов и увеличении занятости: сравнение для компаний
Закон о сокращении налогов и увеличении занятости изменил налоговые вычеты, амортизацию, включение определенных расходов в состав издержек, налоговые зачеты и другие положения, затрагивающие компании. Это параллельное сравнение поможет компаниям понять изменения и соответственно планировать.
Некоторые положения Закона о сокращении налогов и увеличении занятости (TCJA), которые влияют на отдельных налогоплательщиков, также могут влиять на налоги компаний.
Компаниям и индивидуальным предпринимателям следует рассмотреть изменения, введенные налоговой реформой для физических лиц и определить, как эти положения влияют на их деловую ситуацию.
Регулярно посещайте веб-сайт IRS.gov/taxreform для ознакомления с новостями налоговой реформы. Компании могут найти подробную информацию и новые ресурсы по этим вопросам ниже в разделе Положения налоговой реформы, влияющие на компании.
Налоговые вычеты, амортизация и включение определенных расходов в состав издержек
Изменения в налоговых вычетах, амортизации и включении определенных расходов в состав издержек могут повлиять на налоговые платежи из прибыли налогоплательщика. Публикация 535, Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (Business Expenses) и Публикация 946, Амортизация собственности (Depreciate Property) подробно разъясняют многие из этих вопросов.
Налоговые вычеты
| Налоговые вычеты | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Новые налоговые вычеты для отвечающих критериям предпринимательских доходов промежуточных компаний | Отсутствует предшествующее законодательство для сравнения. Это новое положение. | Это новое положение, также именуемое Раздел 199A разрешает налоговые вычеты до 20% отвечающих критериям предпринимательских доходов для владельцев некоторых компаний. Пределы основаны на величине дохода и типе компании. |
| Пределы налоговых вычетов для питания и расходов на досуг и развлечения, непосредственно связанных с деловой активностью | Компания может вычесть из налогов до 50% расходов на досуг и развлечения, непосредственно связанных с активным ведением торговли или бизнеса или понесенных непосредственно перед или после существенной и добросовестной деловой дискуссии. | Закон TCJA в общем случае исключает налоговые вычеты для любых расходов, относящихся к деятельности, считающейся развлечением, увеселением или отдыхом. Примечание 2018-76 PDF содержит дополнительную информацию об этих изменениях. |
| Новые пределы налоговых вычетов для деловых расходов на выплату процентов | Налоговые зачеты для чистого процента ограничены 50% скорректированного налогооблагаемого дохода для компаний с отношением задолженности к собственному капиталу больше 1,5. Процент выше этого предела может переноситься на следующий период бессрочно. | Изменение пределов налоговых вычетов для расходов на выплату деловых процентов, понесенных определенными компаниями. Как правило, для предприятий с 25 млн или меньшим средним годовым валовым доходом, расходы на выплату деловых процентов ограничены доходом от предпринимательской деятельности плюс 30% от скорректированного налогооблагаемого дохода компании и процента программ целевого кредитования под залог продаваемых товаров. Есть некоторые исключения для этого предела, и некоторые компании могут отказываться от этого предела. Запрещенный процент выше предела может переноситься на следующие периоды бессрочно, со специальными правилами для товариществ. |
| Изменения правил для равноценных сделок | Положение о равноценных сделках относится к определенным сделкам с недвижимой, личной или нематериальной собственностью. | Положение о равноценных сделках теперь относится только к определенным сделкам с недвижимостью. Для получения дополнительной информации см. Форму 8824, Равноценные сделки (Like-Kind Exchanges) и содержащиеся в ней инструкции, а также Публикацию 544, Продажа и другая ликвидация активов (Sales and Other Disposition of Assets). |
| Платежи по судебным делам о сексуальном домогательстве или сексуальном насилии | Отсутствует предшествующее законодательство для сравнения. Это новое положение. | Не разрешаются налоговые вычеты для определенных платежей по судебным делам о сексуальном домогательстве или сексуальном насилии. |
| Изменения налоговых вычетов расходов на местное лоббирование | Хотя расходы на лоббирование и политику, как правило, не подлежат налоговым вычетам, налогоплательщик может вычитать платежи, связанные с лоббированием местных органов или аналогичных руководящих органов. | Закон TCJA отменил исключение для расходов на местное лоббирование. Общие правила запрета расходов на лоббирование и политику теперь относится и к платежам, связанным с местными законодателями. |
Однако в соответствии с новым законом налогоплательщики могут продолжать вычитать из налогов 50% стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или работник налогоплательщика) присутствует, а продукты питания или напитки не считаются расточительными или экстравагантными. Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному деловому покупателю, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Если угощение предоставляется во время или на развлекательном мероприятии, еда и напитки должны быть приобретены отдельно от развлечений, или стоимость еды или напитков должна быть указана отдельно от стоимости развлечений по одному или нескольким счетам, счетам-фактурам или квитанциям.
| Амортизация | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Временное 100-процентное включение определенных расходов в состав издержек для определённых производственных активов | Некоторые производственные активы, такие как оборудование и здания, амортизируются с течением времени. Амортизационная премия на оборудование, компьютерное программное обеспечение и некоторые улучшения в отношении нежилой недвижимости позволяет немедленно вычесть из налогов 50% для оборудования, находящегося в эксплуатации в 2017 году, 40% в 2018 году и 30% в 2019 году. Это обычно не распространяется на долговечную собственность. Поэтапное уменьшение замедляется для определенной собственности, включая собственность с длительным периодом использования для производства. | Закон TCJA временно разрешает 100% включение определенных расходов в состав издержек для производственной собственности, приобретенной и введенной в эксплуатацию после 27 сентября 2017 года и до 1 января 2023 года. Эти разрешенные 100% обычно уменьшаются на 20% в год в налоговых годах, начиная после 2022 года и прекращают действовать 1 января 2027 года. Закон теперь позволяет включение расходов в состав издержек для определенных фильмов, телевидения и живых театральных постановок, а также использование отвечающей критериям собственности с определенными ограничениями. Для получения дополнительной информации см. документ Налоговая реформа: изменения порядка амортизации, влияющие на компании в настоящее время и документ Новый 100-процентный налоговый вычет амортизации для компаний. |
| Изменения правил включения расходов в состав издержек для амортизируемых производственных активов (раздел 179 о собственности) | Налогоплательщик может включить в состав расходов стоимость отвечающих критериям активов и использовать налоговый вычет максимум $500 000 с порогом поэтапного завершения, равным $2 млн. Как правило, отвечающие критериям активы состоят из машин, оборудования, готового компьютерного программного обеспечения и определенных улучшений для нежилой недвижимости. | Закон TCJA увеличил максимальный налоговый вычет до $1 млн и увеличил порог поэтапного завершения до $2,5 млн. Он также изменил определение 179 о собственности собственности, чтобы позволить налогоплательщику выбирать включение определенных улучшений нежилой недвижимости. Публикация 946, Амортизация собственности (How to Depreciate Property) и Additional First Year Depreciation Deduction (Bonus) FAQs (Дополнительные налоговые вычеты за первый год (амортизиционная премия) — часто задаваемые вопросы) предоставляет дополнительные ресурсы по этой теме. |
| Изменения амортизации автомобилей класса люкс | Существуют пределы налоговых вычетов на амортизацию для владельцев автомобилей, грузовиков и фургонов. | Закон TCJA увеличил пределы амортизации для пассажирских автомобилей PDF. Если налогоплательщик не заявляет об амортизационной премии, то наибольший допустимый налоговый вычет на амортизацию равен:
|
| Изменения для реестрового имущества | Компьютеры и периферийные устройства относятся к реестровому имуществу. Для такого имущества существуют строгие требования подтверждения в отношении налоговых вычетов и амортизации. | Закон TCJA удаляет компьютеры и периферийное оборудование из определения реестрового имущества. |
| Изменение применимого периода амортизации для недвижимости | Общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS) Модифицированной системы ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS) предусматривают, что капитализированная стоимость материального имущества восстанавливается в течение определенного срока эксплуатации путем ежегодных вычетов на амортизацию. | Для общей системы амортизации период амортизации по-прежнему составляет 39 лет для нежилой недвижимости и 27,5 лет для жилищной собственность для сдачи в аренду. Период амортизации в соответствии с альтернативной системой амортизации для нежилой недвижимости по-прежнему составляет 40 лет. Однако, закон TCJA изменяет период амортизации в соответствии с альтернативной системой амортизации для жилищной собственности для сдачи в аренду с 40 до 30 лет. Отвечающее критериям улучшение недвижимости для аренды, отвечающее критериям улучшение ресторанов и магазинов больше не определяются отдельно и получают специальный 15-летний период амортизации в соответствии с новым законом. |
Компании с работниками: изменения дополнительных льгот и новый налоговый зачет
Для компаний с работниками сделаны изменения для дополнительных льгот и введен новый налоговый зачет, который может повлиять на финансовые показатели компании.
| Дополнительная льгота | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Приостановка исключения для отвечающего критериям возмещения поездок на велосипеде на работу и учебу | До 20 долларов в месяц при возмещении работодателем расходов на велосипедные поездки не облагаются налогом, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму. | В соответствии с законом TCJA работодатели могут вычитать из налогов отвечающие критериям возмещения за поездки на велосипеде как расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Работодатели должны теперь включать 100% этого возмещения в заработную плату работника с учетом налогов на доходы и налогов, удерживаемых работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму. |
| Приостановка исключения для отвечающего критериям возмещение издержек в связи с переездом работника | Возмещение издержек работника в связи с переездом не подлежит налогам на доходы и налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму. | Согласно закону TCJA работодатели должны включать возмещение издержек в связи с переездом в заработную плату работника с учетом налогов на доходы и налогов, удерживаемых работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму. Как правило, служащие Вооруженных сил США по-прежнему могут исключать отвечающее критериям возмещение издержек в связи с переездом из своего дохода. |
| Запрет на получение наличных денег, подарочных карт и другой нематериальной личной собственность в качестве вознаграждения за достижение работника | Работодатели могут вычитать из налогов стоимость определенных вознаграждений за достижения сотрудников. Подлежащие налоговому вычету вознаграждения исключаются из дохода работников. | Специальные правила позволяют работнику исключать определенные награды за достижения из их заработной платы, если награды являются реальной личной собственностью. Работодатель также может вычитать вознаграждения, являющиеся реальной личной собственностью, с учетом определенных ограничений вычета. В законе TCJA разъясняется, что реальная личная собственность не включает в себя денежные средства, их эквиваленты, подарочные карты, подарочные купоны, определенные подарочные сертификаты, билеты на театральные или спортивные мероприятия, отпуски, питание, проживание, акции, облигации, ценные бумаги и другие подобные предметы. |
| Налоговый зачет | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Новый налоговый зачет работодателя за оплаченный отпуск по семейным и медицинским причинам | Отсутствует предшествующее законодательство для сравнения. Это новое положение. | В законе TCJA добавлен новый налоговый зачет для работодателей, которые предлагают своим работникам оплаченный отпуск по семейным и медицинским причинам. Этот налоговый зачет относится к заработной плате, выплаченной в налоговые годы, начиная после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2020 года. Этот налоговый зачет является процентом заработной платы (определенной в целях Федерального закона о налоге в фонд выплаты пособий по безработице (FUTA) и без учета ограничения заработной платы $7000 по закону FUTA), выплаченной отвечающему критериям работнику во время отпуска по семейным и медицинским причинам за срок до 12 недель в налоговом году. Для получения дополнительной информации о новом налоговом зачете см. Примечание 2018-71 PDF и документ Новый налоговый зачет выгоден работодателям, которые предоставляют оплаченный отпуск по семейным и медицинским причинам. |
Этот процент может быть в диапазоне от 12,5% до 25%, в зависимости от процента заработной платы, выплаченного во время отпуска.Структура компании и методы бухгалтерского учета
Организационная структура компании является важным фактором при использовании изменений, предусмотренных налоговой реформой. Закон о сокращении налогов и увеличении занятости изменил некоторые положения, относящиеся к этим темам.
| Вопрос структуры компании | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Переход для некоторых компаний к кассовому методу бухгалтерского учета, при котором прибыль учитывается только после получения наличных средств, а расходы — после выплаты наличных средств | Налогоплательщики малого бизнеса со среднегодовым валовым доходом в размере $5 млн или менее за предыдущий трехлетний период могут использовать кассовый метод бухгалтерского учета. | Закон TCJA позволяет налогоплательщикам малых предприятий со среднегодовым валовым доходом в размере $25 млн или менее за предыдущий трехлетний период использовать кассовый метод бухгалтерского учета. Закон расширяет число налогоплательщиков малых предприятий, имеющих право использовать кассовый метод бухгалтерского учета, и освобождает эти малые предприятия от определенных бухгалтерских правил учета запасов, капитализации затрат и долгосрочных контрактов. В результате этого налогоплательщики малых предприятий могут перейти к использованию кассового метода бухгалтерского учета, начиная после даты 31 декабря 2017 г. Документ Налоговые процедуры 2018-40 (Revenue Procedure 2018-40) PDF подробно описывают эти изменения. |
| Изменения, касающиеся преобразования корпорации типа «S» в корпорацию типа «C» | В случае преобразования корпорации типа «S» в корпорацию типа «C»:
| Закон TCJA вносит два изменения в действующее законодательство для корпорации типа «C», которая (1) была корпорацией типа «S» на 21 декабря 2017 года и аннулирует ее выбор как корпорации типа «S» после 21 декабря 2017 года, но до 22 декабря 2019 года и (2 ) имеются одинаковые владельцы акций в одинаковых пропорциях на дату отзыва и на 22 декабря 2017 года. Следующие изменения относятся к этим юридическим лицам:
|
Этот шестилетний период относится к чистым корректировкам, которые уменьшают налогооблагаемый доход, а также к чистым корректировкам, которые увеличивают налогооблагаемый доход.Предприятия или частные лица, восстанавливающие исторические здания
| Тема | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Изменения в налоговом зачете за восстановление исторических зданий | Владельцы сертифицированных исторических зданий имели право на налоговый кредит в размере 20% от отвечающих критериям расходов на восстановление исторических зданий. Владельцы построенных до 1936 года зданий имели право на налоговый зачет в размере 10% от отвечающих критериям расходов на восстановление исторических зданий. | Закон TCJA сохраняет 20% налоговый зачет для отвечающих критериям расходов на восстановление для сертифицированных исторических зданий, но требует, чтобы налогоплательщики использовали 20% налоговый зачет в течение пяти лет, а не в тот год, когда они ввели здание в эксплуатацию. 10% налоговый зачет для зданий, построенных до 1936 года отменен законом TCJA. |
Возможность инвестиций с налоговыми льготами
Зоны возможности — это инструмент, призванный стимулировать экономическое развитие и создание рабочих мест в проблемных сообществах. Возможно участие предприятий и физических лиц.
| Тема | Закон 2017 г. | Что изменилось в соответствии с TCJA |
|---|---|---|
| Зоны возможности | Отсутствует предшествующее законодательство для сравнения. Это новое положение. | Инвестиции в Зоны возможности предоставляют инвесторам налоговые льготы. Инвесторы могут выбрать отсроченные налоги на прирост капитала, который реинвестируется в отвечающий критериям фонд возможности (QOF). Налог на прирост капитала может быть отложен на более раннюю из дат, на которую инвестиции в фонд QOF проданы и обменены или на 31 декабря 2026 г. Если инвестор держит средства в QOF не менее десяти лет, инвестор может иметь право на постоянное исключение налогообложения любого прироста капитала, полученного путем продажи или обмена инвестиций фонда QOF. Для получения дополнительной информации см. Примечание 2018-48 PDF и документ Налоговые процедуры 2018-16 (Revenue Procedure 2018-16) PDF. |
Амортизация / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»
В случае перевода непроизводственного ОС в производственное с целью начисления налоговой амортизации, балансовая стоимость такого актива определяется на дату такого перевода по правилам бухгалтерского учета
16.
12.2021
160
В случае перевода непроизводственного ОС в производственное с целью начисления налоговой амортизации балансовая стоимость такого ОС определяется на дату такого перевода по правилам бухучета
29.11.2021 198
В налоговом учете не предусмотрены ограничения по начислению амортизации на основные средства и нематериальные активы, внесенные в уставный фонд предприятия
12.
10.2021
629
Налоговики привели сроки действия права НМА в зависимости от их вида. А также указали: если в соответствии с правоустанавливающим документом срок действия права пользования НМА не установлен, он определяется самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет
01.10.2021 636
Налоговики привели правила корректировки финрезультата на налоговые разницы при наличии недоамортизированной части ремонта арендованного ОС
01.
10.2021
333
При определении расчетной стоимости единицы минерального сырья учитываются суммы амортизации, предусмотренные п. 252.12 НКУ, исчисленные по правилам бухгалтерского учета
27.09.2021 104
Производственное использование жилых домов приводит к переводу их в нежилые фонды.
В таком случае будет возникать налоговая амортизация
27.09.2021 206
Для расчета амортизации в налоговом учете определяется стоимость ОС без учета их переоценки (уценки, дооценки), осуществленной в результате перехода на МСФО
20.09.2021 228
В каких случаях налоговая амортизация останавливается? Какие правила применения производственного метода амортизации? В каких случаях применяется ускоренная амортизация?
13.
09.2021
1046
С 1 января 2020 года до 31 декабря 2030 года плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по основным средствам 4 группы (машины и оборудование) и 5 группы использовать минимально допустимый срок амортизации в два года, а 3 группы (передаточные устройства) и 9 группы – в пять лет
19.08.2021 477
Результаты переоценки (уценки, дооценки) ОС не учитываются при начислении налоговой амортизации и соответственно при расчете налога на прибыль
13.
08.2021
274
Помещение кафе ФЛП на общей системе налогообложения приобрел как гражданин. Может ли ФЛП включить в состав расходов амортизацию этого помещения? С какого момента, учитывая, что начало работы заведения 02.07.2020 г.?
10.08.2021 414
Налоговики остановились на правилах корректировки финансового результата на разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов
21.
07.2021
592
Физлица-«общесистемщики» с 23.05.2020 вправе включить в состав расходов отчетного периода стоимость текущего ремонта использованных в хозяйственной деятельности только тех основных средств, которые подлежат амортизации
13.07.2021 201
Стоимость земельных участков и природных ресурсов не подлежит амортизации в налоговом учете
10.
06.2021
281
Предприятие осуществило работы по улучшению арендованного имущества, полученного в операционную аренду, в том числе государственного и коммунального. Впоследствии арендный договор прекращается и осуществленные улучшения отчуждаются в пользу арендодателя. Рассмотрим особенности учета и налогообложения таких операций
07.06.2021 465
В налоговом учете минимально допустимый срок амортизации стоимости безвозмездно полученного ОС, бывшего в употреблении, устанавливается предприятием (в распорядительном акте) при признании этого объекта активом
05.
05.2021
1451
Если поставлена задача: с одного ОС получить два, — это разукомплектация ОС с последующей укомплектацией. Вот и выясним, каков порядок таких операций, как надо все оформить и какие последствия в учете
15.03.2021 1670
Согласно позиции ВС, физическое лицо-предприниматель имеет право вести учет основных средств с использованием П(С)БУ 7
26.
02.2021
744
Если производственные основные средства временно не используются, но амортизация в бухучете начисляется, то они подлежат амортизации в налоговом учете
22.01.2021 921
Налоговики в очередной раз отметили, что начисленная сумма амортизации МНМА в налоговых разницах при определении объекта обложения налогом на прибыль не учитывается.
И заверили, что строка 1.1.1 Приложения РІ может не совпадать со значением строки 2515 Отчета о финрезультатах
18.01.2021 997
Поговорим о случаях приостановления амортизации основных средств
11.01.2021 1106
Налоговики привели условия применения ускоренной налоговой амортизации ОС
05.
11.2020
1100
В налоговом учете не предусмотрены ограничения по начислению амортизации на основные средства, безвозмездно полученные налогоплательщиком
22.10.2020 919
Налоговики привели сроки полезного использования для начисления налоговой амортизации
22.
10.2020
17220
На балансе предприятия находятся производственные ОС, которые полностью самортизированы и их остаточная стоимость равна нулю. Что будет происходить в бухгалтерском и налоговом учете, если такие ОС будут отремонтированы?
12.10.2020 690
грн – критерий для определения ОС в налоговом учетеНалоговики напоминают: 23 мая изменен стоимостный критерий определения основных средств – с 6 до 20 тысяч гривен
05.10.2020 11124
На период с 1 января 2020 года до 31 декабря 2030 года плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации по отдельным ОС применять ускоренный метод амортизации
22.
09.2020
1410
С 8 августа амортизация для целей налогового учета не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их консервацией
09.09.2020 538
Налоговики в информационном письме №16 остановились на обложении налогом на прибыль в связи с вступлением в силу Закона №786
03.
09.2020
1440
НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНОСТИ: УСКОРЕННАЯ АМОРТИЗАЦИЯ И ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
Среди существующих механизмов косвенного привлечения инвестиций в отрасль в виде налоговых льгот широкое практическое применение получили метод ускоренной амортизации и инвестиционный налоговый кредит.
Ускоренная амортизация для энергоэффективного оборудования, находящегося на балансе организации, позволяет снизить налогооблагаемую базу прибыли на соответствующую амортизационную сумму.
Данная льгота может применяться как альтернатива льготе по налогу на имущество организации (рассмотренной в предыдущем материале), но имеет ряд отличительных особенностей.
Во-первых, срок применения льготы не унифицирован для всех типов энергоэффективного оборудования и определяется сроком их полезного использования.
Во-вторых, данный инструмент предназначен только для оборудования и не применим для зданий и сооружений. Экономическая целесообразность использования льготы, основанной на методе ускоренной амортизации либо на освобождении от уплаты налога на энергоэффективное оборудование, определяется расчетно-бухгалтерскими службами в рамках конкретной организации в каждом налоговом периоде. Отнесение оборудования к категории энергоэффективного регламентируются Перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 17.06.2015 № 600.
В этом же перечне поименованы объекты и технологии, создание которых является основанием для предоставления инвестиционного кредита.
Инвестиционный налоговый кредит не имеет непосредственного денежного выражения и представляет собой отсрочку уплаты налогового платежа до 10 лет в объеме, не превышающем 50% от суммы начисления.
Важно отметить, что применение данного механизма стимулирования имеет неоспоримое преимущество перед методом ускоренной амортизации и льготой по налогу на имущество организации.
Оно заключается в целевом, законодательно контролируемом расходовании высвобождаемых финансовых потоков. В двух других методах данный вид контроля не проработан и напрямую зависит от заинтересованности руководителей или собственников организаций в энергоэффективной модернизации своих основных фондов.
инвестиции в ЖКХ инвестиции в энергосбережение инвестиции в энергоэффективность механизмы финансирования налоговое стимулирование энергосбережение энергоэффективность
[Россия] Вычисление налоговых различий по методу остатка
Включение компонента
Перейти в рабочее пространство «Управление функцией» и включить функцию Налоговые различия регистрируются по методу остатка.
Обратите внимание! Этот шаг доступен только для Dynamics 365 для финансов и операций]
При встряхии этой функции следующие новые налоговые реестры доступны для настройки:
Расчет временного налога разницу по методу баланси
Расчет суммы постоянных налогов разницу по методу баланси
В дополнение к существующим налоговым реестрам:
Расчет временного налога различия
Расчет суммы постоянных налогов различия
Обзор
Расчет временного налогового реестра по метод балансибке имеет следующие источники:
— module Fixed assets (Russia)
— deferrals
— налоговые реестры для неплатегов зарезервировать
Это означает, что налоговый реестр может сформировать налоги различия в случае:
— существуют разные балансы на модели стоимости фиксированных активов ( RAP и TAX)
— существуют разные балансы на модели отложенных значений( RAP и TAX)
— существуют разные резервы за неприятные задолженность по модели стоимости( RAP и TAX)
Tax register Calculation of constant tax differences by метод балансибке имеет следующие источники:
– налоговая регистрация расходов и доходов
которые не влияют на налоговую базу.
Следующие налоговые реестры не включены в источники для этот налоговый реестр (сравнение со значением tax register Calculation of constant tax differences):
— восстановление бонуса по амортизации
— зарезервировать для неприятных долгов,
это связано с тем, что такие активы являются временными налоговых различий, начиная с 2020 г.
Обратите внимание, что вы можете вычислять существующие и новые
добавили налоговые реестры параллельно. Рекомендуется перейти к новым налоговым реестрам и
создавать транзакции книги для налоговых различий на основе новых налоговых реестров;
Настройка
1. Настройка учетных записей книги для отложенных налогов в Этом публикация групп налога на прибыль(tax > setup > Profit)
2.
Настройка учетных записей книги для смещения отложенного платежа
налоги в группах записей Ledger (Tax > Setup > Sales tax)
Примечание. В зависимости от методологического Рекомендации по применении новых стандартов бухгалтерского учета УАБ18, у компаний есть выбор в 2020 г. о том, как вычислять текущий налог на прибыль: на основе бухгалтерского учета или на основе объявлений о налоге на прибыль (данные бухгалтерского учета).
При вычислении текущей прибыли
налог на основе бухгалтерскихданных, публикация записи временных налоговых различий (DTA — отложенный налоговый актив и DTL — отложенная налоговая ответственность) следует опубликовать в
переписка с учетной записью книги 68.profit tax — то же, что и раньше. В этом случае
Записи о постоянных налоговых различиях также следует публиковать в
переписка с учетной записью книги 68.
profit tax.
При вычислении текущей прибыли налог на основе объявления налога прибыли (данные бухгалтерского учета), бухгалтер публикация временных налоговых различий (DTA — отложенный налоговый актив и DTL — отложенная налоговая ответственность) должна быть опубликована в переписке с учетной записью книги 99. В этом случае не существует записи книги о постоянных налоговых различиях.
Компании следует сделать выбор и написать в политике бухгалтерского учета.
Расчет действующего налога с прибыли на основе бухгалтерского учета данные, укажите учетную запись книги «68» в поле «Налог с продаж».
Расчет текущего налога на прибыль на основе налога с прибыли объявление данных, укажите учетную запись книги «99» в поле «Налог с продаж».
3. Настройка кодов расходов.
Перейдите в > налоговых > налог > расходов.
Выберите коды расходов, которые используются для отложенных публикаций или оголовье налога с формы
. Для этих кодов расходов укажите код налога с продаж для прибыли
tax in the field Sales tax code (you should first create a sales tax
код со значением, равным ставке налога с прибыли, также следует настроить публикацию записи Книги
для этого кода налога с продаж).
Примечание. Этот параметр используется для вычисления временных налоговых различий, сформированных на основе отложенных платежей а также для вычисления постоянных налоговых различий.
4. Настройка налоговых реестров.
Перейдите в > настройка > налог с > регистрируется.
Создание налогового реестра с типом Register, равным вычислению временных налоговых различий по методу остатка.
На вкладке «Параметры с быстрым» выберите код налога с продаж для строк
с именем параметра,равным коду налога для амортизации,налог
код для резервов задолженности.
Примечание. Этот параметр используется для вычисления временного налоговые различия, сформированные на основе фиксированных активов и неудачных долгов зарезервировать.
5. Перейдите к общей > журналу настройки >журналов и настроим журнал для публикации записей о налоговых различиях по методу балансивия. Выбор налоговых различий по методу остатка в поле Тип дневника.
Подсчет налоговых регистраций
1. Создание и расчет журнала налоговых регистраций в обычным способом.
Работа с новыми налоговыми реестрами аналогична работе
со всеми другими налоговыми реестрами. Перейдите в дневник > налоговых > налоги
зарегистрировать журнал.
Создайте журнал и вычисливайте налоговые реестры.
Расчет временных налоговых различий в реестре По методу сальдо содержит тот же список полей, что и при существующем расчете tax register временных налоговых различий, а также содержит новые значения в книге в бухгалтерскомучете, book value in tax accounting. Эти поля показывают баланс стоимость актива на конец периода. Поля Initial DLA/DTLи DTA/DTL show amounts of DTA (deferred tax asset) /DTL (deferred tax tax) /DTL (deferred tax ответственности) в начале и конце периода. Вычисление эти суммы должны быть следующими требованиям метода балансивия.
2. Создание записи книги для налоговых различий
Создание записи записи налоговых различий по остаткам
метод аналогиен существующему способу создания записи книги о налоге
однако следует использовать новый элемент меню.
Перейдите в дневник > налоговых > налоговых учетных записей. Выберите дневник и щелкните «Журнал >налоговых различий по остаткам метод.
Обратите внимание на следующее:
Если журнал налоговых регистраций не содержит старых налоговых различий , а затем пункт меню «> налоговых различий» в дневнике не доступно. Аналогично, если журнал налоговых регистраций не содержит новых налогов differences registers, then the Ledger journal > Tax differences by balance Пункт меню метода не доступен
Если пользователь создает журнал журналов с транзакциями
для налоговых различий одного типа (метод начисления (старый) или баланс (новый), затем
Второй пункт меню становится неактивным. То есть невозможно
Одновременно создайте записи в реестре для налоговых различий, используя старый и новый
методы.
Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость
Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно. Перед тем, как производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).
. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .
При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности.Вы должны использовать применимое соглашение для первого налогового года и вы должны перейти на метод прямой линии, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет. Метод прямой линии объяснен позже.
Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.
Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.
Примените применимое соглашение.
Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, когда вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.
Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.
Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку понижающегося баланса, которая использовалась в предыдущие годы.
Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование действующей конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.
Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Пример 1 , позже, в Примеры .
Уменьшение остатка.
Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для имущества, амортизируемого с использованием метода 200% уменьшающегося остатка, сроком на 3 года, разделите 2.00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или 66,67% снижающегося баланса. Для 15-летнего имущества, амортизируемого с использованием метода уменьшающегося остатка на 150%, разделите 1,50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или ставку уменьшающегося остатка на 10%.
В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.
| Класс собственности | Метод | Год | |
|---|---|---|---|
| 3 года | 200% DB | 66.667% | 3-й |
| 5-летняя | 200% DB | 40,0 | 4-я |
| 7 лет | 200% DB | 28,571 | 5-й |
| 10-летний | 200% DB | 20,0 | 7-й |
| 15-летний | 150% DB | 10,0 | 7-й |
| 20-летний | 150% DB | 7.5 | 9-я |
» valign=»bottom»> Уменьшение остатка При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности.
Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее передачи.
Вы рассчитываете амортизацию за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, следующим образом.
Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.
Примените применимое соглашение.
Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.
Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).
Определите ставку амортизации за год.
Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).
Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование действующей конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.
Прямая линия.
Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года ввода собственности в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).
Использование применимой конвенции
Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе «Какое соглашение применяется к ») влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении.
Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.
Полугодовая конвенция.
Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.
Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, в котором имущество было введено в эксплуатацию, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.
Середина квартала.
Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.
Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.
| Квартал | Месяцы |
| Первая | январь, февраль, март |
| Второй | апрель, май, июнь |
| Третий | июль, август, сентябрь |
| Четвертый | октябрь, ноябрь, декабрь |
Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.
| Квартал | В процентах |
|---|---|
| Первая | 87,5% |
| Второй | 62,5 |
| Третий | 37,5 |
| Четвертый | 12,5 |
Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год реализации, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.
| Квартал | |
|---|---|
| Первая | 12,5% |
| Второй | 37,5 |
| Третий | 62,5 |
| Четвертый | 87,5 |
«> В процентах Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.
Соглашение в середине месяца.
Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость введена в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на дробь.
В числителе дроби указывается количество полных месяцев в году, в течение которого объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.
Если вы выбываете из собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год продажи аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.
Пример.
Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.
В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров.
Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.
Пример 1— 200% метод DB и полугодовое соглашение.
В феврале вы ввели в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и недвижимость не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB) для расчета амортизации. Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.
Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации по методу 200% DB путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%.
Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год при использовании метода 200% DB составляет 200 долларов.
Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5, количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.
Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.
Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.
Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления.
(Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL на второй год составляет 178 долларов США.
Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.
Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.
Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.
Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при использовании метода 200% DB.
Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.
Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.
Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.
Пятый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.
Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).
Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.
В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Для расчета амортизации вы используете GDS, метод SL и условное обозначение середины месяца.
Первый год. Вы рассчитываете ставку амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет.
Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). Согласно соглашению о середине месяца, вы относитесь к собственности как к введенной в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).
Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000, чтобы получить скорректированную базу в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).
Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года).
Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).
Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.
В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.
| Товар | Месяц Введен в эксплуатацию | Стоимость |
| Сейф | Январь | 4 000 долл. США |
| Офисная мебель | Сентябрь | 1 000 |
| Компьютер | Октябрь | 5 000 |
Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. Базовая стоимость компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10 000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет. Амортизация за первый и второй год для сейфа. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.
На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из основы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).
Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). Результат — 107 долларов — это вычет из амортизации мебели за первый год.
На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов).
Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).
Амортизация компьютера за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы ввели компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале вашего налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.
На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).
Пример 4— 200% метод DB и полугодовое соглашение.
В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет.
Это был единственный объект собственности, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, введенного в эксплуатацию на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).
В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый ущерб в размере 3000 долларов США. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.
Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 долларов) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.
Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированную базовую стоимость вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.
Тема № 704 Амортизация | Внутренняя налоговая служба
Обычно вы не можете вычесть в течение одного года всю стоимость приобретенного, произведенного или улучшенного и введенного в эксплуатацию имущества для использования в вашей торговле, бизнесе или приносящей доход деятельности, если это имущество является капитальным вложением.
. Вместо этого вы, как правило, должны амортизировать такую собственность. Амортизация — это возмещение стоимости имущества за несколько лет.Вы ежегодно вычитаете часть стоимости до тех пор, пока полностью не возместите ее стоимость.
Вы можете выбрать в соответствии с Разделом 179 возмещение всей или части стоимости соответствующей собственности в пределах определенного определяемого лимита в долларах в том налоговом году, в котором вы вводите соответствующую недвижимость в эксплуатацию. Общая стоимость, которую вы можете вычесть после применения долларового лимита, ограничивается вашим налогооблагаемым доходом, полученным от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение налогового года. Вы вычитаете расходы по Разделу 179 в год, когда вы вводите соответствующую собственность в эксплуатацию.Вы можете рассматривать квалифицированную недвижимость в качестве квалифицируемой собственности в соответствии с Разделом 179. Квалифицированная недвижимость (i) является квалифицируемой улучшенной собственностью (QIP), описанной в Разделе 168 (e) (6), и (ii) является любым из следующих улучшений, которые относятся к нежилому недвижимому имуществу и вводятся в эксплуатацию после даты первого ввода в эксплуатацию такого нежилого недвижимого имущества: крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование имущества; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности.
Вы также можете получить специальную скидку на амортизацию в размере 100 процентов для определенной новой и бывшей в употреблении квалифицированной собственности, приобретенной после 27 сентября 2017 года PDF, в течение первого года, когда вы вводите недвижимость в эксплуатацию.Эта скидка берется после любого допустимого вычета по Разделу 179 и до того, как будет разрешена любая другая амортизация.
Существуют также особые правила и ограничения на амортизацию перечисленного имущества, включая автомобили. Компьютеры и соответствующее периферийное оборудование не включены в указанную недвижимость. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 946 «Как амортизировать недвижимость».
Амортизация или не подлежит амортизации
Виды имущества, которое можно амортизировать, включают машины, оборудование, здания, транспортные средства и мебель.Вы не можете требовать амортизации имущества, предназначенного для личных целей. Если вы используете недвижимость, например автомобиль, как для бизнеса, так и для инвестиций и в личных целях, вы можете амортизировать только ту часть, которая используется для бизнеса или инвестиций.
Земля никогда не подлежит амортизации, хотя здания и некоторые улучшения земли могут подлежать амортизации.
Вы можете амортизировать имущество, соответствующее всем следующим требованиям:
- Это должна быть ваша собственность.
- Он должен использоваться в коммерческой или приносящей доход деятельности.
- Он должен иметь определяемый срок полезного использования.
- Ожидается, что он прослужит более одного года.
- Это не должно быть исключенной собственностью. Исключенное имущество (как описано в Публикации 946 «Как амортизировать имущество») включает определенное нематериальное имущество, определенные проценты по срокам, оборудование, используемое для строительства капитальных улучшений, а также имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в том же году.
ACRS или MACRS
Как правило, если вы амортизируете имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного возмещения затрат (ACRS) или тот же метод, который вы использовали в прошлом.
Для собственности, введенной в эксплуатацию после 1986 года, обычно необходимо использовать Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).
Дополнительные ресурсы
Налоговая амортизация— определение, право на участие, как рассчитать
Что такое налоговая амортизация?
Налоговая амортизация — это расходы на амортизацию, заявленные налогоплательщиком в налоговой декларации для компенсации потери стоимости материальных активовМатериальные активыМатериальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью.Примеры включают основные средства. Материальные активы используются в приносящей доход деятельности. Подобно бухгалтерской амортизации, налоговая амортизация распределяет амортизационные расходы на несколько периодов. Таким образом, налоговая стоимость амортизируемых активов постепенно снижается в течение срока их полезного использования.
Налоговые органы рассматривают амортизационные расходы как налоговые вычеты.
Другими словами, налогоплательщики могут требовать амортизационные отчисления для приемлемых материальных активов с целью уменьшения их налогооблагаемого дохода. Облагаемый налогом доход. Облагаемый налогом доход — это компенсация любого физического лица или предприятия, которая используется для определения налоговых обязательств.Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, сколько физическое или юридическое лицо должно государству за конкретный налоговый период. и сумма причитающегося налога.
Какие активы имеют право на налоговую амортизацию?
Налоговые правила в отношении амортизации могут различаться в разных налоговых юрисдикциях. Следовательно, активы, на которые распространяется требование о возмещении налоговой амортизации, также могут отличаться в зависимости от страны. Тем не менее, существует несколько ключевых критериев, по которым активы считаются подходящими для претензий на амортизацию, которые могут быть обнаружены в различных юрисдикциях:
- Налогоплательщик владеет активом: Налогоплательщик может требовать амортизационные расходы только для тех активов, которые считаются быть собственностью налогоплательщика.
- Актив используется в приносящей доход деятельности: Налогоплательщик может вычесть амортизационные расходы Амортизационные расходы Когда долгосрочный актив приобретается, его следует капитализировать, а не списывать на расходы в отчетном периоде, в котором он был приобретен. которые заняты в бизнесе или деятельности, приносящей доход. Таким образом, активы, предназначенные исключительно для личного пользования, не подлежат иску о амортизации.
- Актив имеет определяемый срок полезного использования: Актив, имеющий право на амортизацию, должен иметь срок полезного использования, который можно обоснованно оценить.Другими словами, можно дать разумную оценку количества лет, в течение которых актив будет оставаться в эксплуатации до того момента, когда он устареет или перестанет приносить какие-либо экономические выгоды.
- Срок полезного использования актива превышает один год: Амортизация может быть востребована только для долгосрочных активов. Это означает, что активы имеют срок полезного использования более одного года.
Это означает, что активы имеют срок полезного использования более одного года.
Как рассчитывается налоговая амортизация?
Как правило, налоговые органы (т.е.g., Налоговая служба США) предоставляет налогоплательщикам исчерпывающие инструкции по правилам, применимым к амортизации материальных активов.
Например, Налоговая служба Канады (CRA), федеральное налоговое агентство в Канаде, предоставляет руководство по надбавке на капитальные затраты (CCA). По сути, CCA — это налоговый вычет, связанный с амортизацией активов в соответствии с налоговым законодательством Канады.
CRA делит все активы, на которые распространяется требование CCA, на различные классы.Каждый класс активов имеет свою норму амортизации и метод расчета. Например, сдаваемые в аренду здания относятся к классу 1 и должны амортизироваться по ставке 4%.
В США IRS издает руководство по амортизации имущества, аналогичное руководству CRA. В руководстве IRS налогоплательщик может найти всю необходимую информацию об амортизации имущества, в том числе о том, какие активы имеют право на претензию на амортизацию, а также о применимых нормах амортизации и сроках полезного использования.
Обратите внимание, что расходы на амортизацию, зарегистрированные предприятием в своей финансовой отчетности, могут отличаться от расходов на амортизацию, заявленных в налоговой декларации. Причина в том, что методы расчета амортизационных отчислений для бухгалтерского и налогового учета не всегда совпадают. Например, учетная амортизация обычно определяется с использованием линейного метода Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии является наиболее часто используемым и самым простым методом распределения амортизации актива.При использовании прямой линии, но налоговая амортизация обычно рассчитывается с помощью методов накопленной амортизации (например, метода двойного снижения). В результате методы расчета амортизации могут существенно различаться.
Дополнительные ресурсы
CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в себе.
необходимость в вашей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:
- Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся остаток, единицы продукции и цифры суммы лет.
- Полностью амортизированный актив Полностью амортизированный актив Полностью амортизированный актив — это бухгалтерский термин, используемый для описания актива, стоимость которого равна его ликвидационной стоимости.Актив может стать
- Как использовать веб-сайт IRS.govКак использовать веб-сайт IRS.gov IRS.gov является официальным веб-сайтом налоговой службы США (IRS), налогового агентства США. Веб-сайт используется компаниями и
- Нематериальные активы Нематериальные активы Согласно МСФО нематериальные активы являются идентифицируемыми немонетарными активами, не имеющими физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы
Как и все активы, нематериальные активыЧто такое амортизация? и как это рассчитать?
Амортизация — плохое слово.Это звучит как противоположность «ценить», что странно, потому что вы, вероятно, оцените всю экономию налогов, которую это даст вам!
Даже если вы перекладываете амортизацию на своего бухгалтера, освежите основы и убедитесь, что вы используете амортизацию по максимуму.
Что такое амортизация?
Амортизация — это процесс вычета общей стоимости чего-то дорогого, что вы купили для своего бизнеса. Но вместо того, чтобы делать все это за один налоговый год, вы со временем списываете часть из них.При амортизации активов вы можете планировать, сколько денег будет списываться каждый год, что даст вам больше контроля над своими финансами.
Количество лет, в течение которых вы амортизируете что-либо, определяется сроком его полезного использования (например, ноутбук используется около пяти лет). Для налоговой амортизации разные активы сортируются по разным классам, и у каждого класса свой срок полезного использования.
Если ваш бизнес использует другой метод амортизации для вашей финансовой отчетности, вы можете выбрать срок полезного использования актива в зависимости от того, как долго вы планируете использовать актив в своем бизнесе.
Например, IRS может потребовать амортизации компьютерного оборудования в течение пяти лет, но если вы знаете, что через три года оно станет бесполезным, вы можете амортизировать оборудование в более короткие сроки.
Что такое актив?
Актив — это все, что имеет долларовую стоимость. IRS также называет активы «собственностью». Он может быть как материальным, так и нематериальным.
К материальному активу можно прикоснуться — представьте себе офисное здание, грузовик для доставки или компьютер.
Нематериальный актив нельзя трогать, но его все равно можно купить или продать.Примеры включают патент, авторское право или другую интеллектуальную собственность.
Как материальные, так и нематериальные активы подлежат амортизации.
В случае нематериальных активов акт начисления износа называется амортизацией.
Какие активы можно амортизировать?
IRS устанавливает правила относительно того, какие типы активов вы можете амортизировать. Он должен соответствовать следующим критериям:
- Вы владеете
- Вы используете его в своем бизнесе или для получения дохода
- Срок полезного использования можно определить
- Вы ожидаете, что он прослужит более одного года
Некоторые общие примеры активов, амортизируемых малыми предприятиями, включают:
- Транспортные средства
- Недвижимость
- Оборудование
- Офисная мебель
- Компьютеры
Что такое график амортизации?
График амортизации — это таблица, которая показывает, насколько каждый из ваших активов будет амортизироваться с течением времени.Обычно он включает следующую информацию:
- Описание актива
- Дата покупки
- Общая цена, которую вы заплатили за актив
- Ожидаемый срок полезного использования
- Использованный метод амортизации
- Утилизация — сколько вы можете продать его за истекший срок полезного использования (например, сколько свалка заплатит за ваш старый рабочий грузовик)
Виды амортизации
Существует несколько способов амортизации активов для ваших бухгалтерских книг или финансовой отчетности, но IRS разрешает только один метод списания амортизации в вашей налоговой декларации.
В результате некоторые малые предприятия используют один метод для своих бухгалтерских книг, а другой — для налогов, в то время как другие предпочитают упрощать работу, используя налоговый метод амортизации для своих бухгалтерских книг.
Давайте посмотрим на варианты, доступные для книги и налога.
Прямолинейная амортизация
Что это такое: Самый распространенный (и самый простой) способ амортизации основных средств — это линейный метод. При этом стоимость равномерно распределяется в течение срока полезного использования актива.
Для кого: Малые предприятия с простыми системами бухгалтерского учета, у которых может не быть бухгалтера или налогового консультанта, который бы обрабатывал налоги за них.
Формула: (стоимость актива — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования
Как это работает: Вы делите стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости на срок его полезного использования.
Это определяет, сколько амортизации вы будете вычитать каждый год.
Пример:
Ваш партийный бизнес покупает надувной замок за 10 000 долларов.Его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов США, а срок полезного использования актива — 10 лет.
Мы подставляем эти числа в уравнение:
Формула: (стоимость актива — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования
(10 000 — 500) / 10 = 950 долларов США
Итак, вы будете списывать 950 долларов из стоимости надувного замка каждый год в течение 10 лет.
Амортизация сальдо с двойным уменьшением
Что это такое: Метод двойного уменьшающегося остатка — это немного более сложный способ амортизации актива.Это позволяет вам списать большую часть стоимости актива в первые дни после его покупки и меньше — позже.
Для кого: Предприятиям, которые хотят заранее вернуть больше стоимости актива.
Формула: (2 x линейная норма амортизации) x (балансовая стоимость на начало года)
Как это работает: При таком подходе в первый год амортизации актива вы берете в два раза больше суммы, чем при прямолинейном методе.
В последующие годы вы примените эту норму амортизации к остаточной балансовой стоимости актива, а не к его первоначальной стоимости. Балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом суммы, которую вы уже списали. Метод двойного уменьшения остатка не учитывает ликвидационную стоимость.
Пример:
Мы будем использовать вышеупомянутый пример надувного замка для прямолинейной амортизации.
Так как актив амортизируется в течение 10 лет, его линейная норма амортизации составляет 10%.
В первый год из 10-летнего срока службы надувного замка уравнение выглядит следующим образом:
Формула: (2 x линейная норма амортизации) x балансовая стоимость на начало года
(2 x 0,10) x 10 000 = 2 000 долларов США
Вы спишете 2 000 долларов из стоимости надувного замка в первый год. Сейчас балансовая стоимость надувного замка составляет 8000 долларов.
Итак, уравнение для второго года выглядит так:
(2 x 0,10) x 8000 = 1600 долларов США
Итак, даже если вы списали 2000 долларов в первый год, ко второму году вы списываете только 1600 долларов.
В последний год обесценивания надувного замка вы спишете всего 268 долларов. Чтобы лучше понять, как работает этот тип амортизации, вы можете поэкспериментировать с этим калькулятором двойного снижения.
Амортизация по годовой сумме
Что это такое: Амортизация по годовой сумме (SYD) — еще один метод, который позволяет амортизировать большую часть стоимости актива в первые годы его полезного использования и меньше — в последующие годы.
Для кого: Компании, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее, но с немного более равномерным распределением, чем позволяет метод двойного уменьшения остатка.
Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов — ликвидационная стоимость)
Как это работает: Чтобы рассчитать амортизацию SYD, вы складываете цифры срока полезного использования актива, чтобы получить дробную часть, которая будет применяться к каждому году амортизации.
Например, SYD для актива со сроком полезного использования пять лет составляет 15: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.
Вы делите оставшийся срок службы актива на SYD, затем умножаете полученное число на стоимость, чтобы получить списание за год.Это звучит сложно, но на практике это довольно просто, как вы увидите из приведенного ниже примера.
Пример:
Если вернуться к примеру с надувным замком, он стоит 10 000 долларов, его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, и его стоимость будет снижаться в течение 10 лет. Для 10-летнего срока службы замка сложение цифр будет выглядеть так: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 = 55
В первый год амортизации с использованием метода SYD ваше уравнение будет выглядеть следующим образом:
Формула: (оставшийся срок службы / SYD) x (стоимость активов — ликвидационная стоимость)
(10/55) x (10 000–500) = 1 727 долл. США
Итак, за первый год вы спишете 1727 долларов.
Имейте в виду, что каждый год оставшийся срок службы надувного замка сокращается на единицу. Итак, на второй год амортизации ваше уравнение будет выглядеть так:
(9/55) x (10 000–500) = 1 555 долл. США
В последний год амортизации вы спишете 173 доллара. Поэкспериментируйте с этим калькулятором SYD, чтобы лучше понять, как он работает.
Единицы производственной амортизации
Что это: Метод единиц производства — это простой способ амортизации единицы оборудования в зависимости от того, сколько работы оно выполняет.«Единица производства» может относиться либо к чему-то, что создает оборудование, например, к виджетам, либо к часам, в течение которых оно находится в эксплуатации.
Для кого это: Малые предприятия списывают оборудование с поддающимся количественной оценке, общепринятым производством в течение его срока службы (например, на основе спецификаций производителя), которые хотят получать большую амортизацию с годами, когда они используют актив, более и менее амортизируются, когда они меньше используйте актив.
Поскольку этот метод требует отслеживания использования оборудования, он обычно используется только для дорогостоящего оборудования или механизмов.
Формула: (стоимость актива — ликвидационная стоимость) / единиц, произведенных в течение срока полезного использования
Как это работает: Используя приведенную выше формулу, вы вычисляете долларовую стоимость амортизации для каждой произведенной единицы. Сложив все единицы, произведенные за один год, вы получите сумму, которую нужно списать. После того, как все единицы списаны, амортизация актива завершена — срок его полезного использования технически истек, и вы не можете больше списывать единицы.
Пример:
Поскольку часы можно считать за единицы, давайте остановимся на примере с надувным замком.
Помните, надувной замок стоит 10 000 долларов, а его ликвидационная стоимость составляет 500 долларов, поэтому его балансовая стоимость составляет 9 500 долларов.
Допустим, по заявлению производителя, надувной замок можно использовать в общей сложности 100 000 часов, прежде чем истечет срок его службы. Чтобы получить амортизационную стоимость каждого часа, мы делим балансовую стоимость на единицы продукции, ожидаемые от актива.
9 500/100 000 = 0,095
Итак, это почасовая амортизация 0,095 доллара.
В первый год использования надувной замок работает в общей сложности 12 000 часов.Итак, наше уравнение будет выглядеть так:
12 000 x 0,095 = 1140 долларов США
Мы можем списать 1140 долларов амортизации за первый год.
Это число будет меняться каждый год. Помните, что вы можете списать в общей сложности 9500 долларов или 100000 часов. Узнайте больше об этом методе с калькулятором единиц амортизации.
Модифицированная система ускоренного возмещения затрат
Что это такое: Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) — это метод начисления амортизации, который обычно требуется в налоговой декларации.
Согласно MACRS, активы относятся к определенному классу активов, и этот класс определяет срок полезного использования актива. Вы можете найти подробную таблицу классов активов в Публикации IRS 946, Приложение B.
Сводка таблиц MACRS
| Класс активов | Срок службы (лет) | Виды активов |
|---|---|---|
| Собственность на 3 года | 3 | Тракторы квалифицированные Сдам в собственность |
| В собственности 5 лет | 5 | Транспортные средства, компьютеры, оргтехника, исследовательское оборудование, техника для сдачи в аренду |
| В собственности 7 лет | 7 | Офисная мебель и инвентарь, сельскохозяйственное оборудование, любые активы, не относящиеся к другим классам |
| 10 лет в собственности | 10 | Лодки, хозяйственные постройки специального назначения |
| Собственность на 15 лет | 15 | Благоустройство территории (благоустройство, дороги, мосты) |
| Собственность на 20 лет | 20 | Многоцелевые хозяйственные постройки |
| Жилая недвижимость в аренду | 27. 5 | Любая арендная недвижимость, 80% дохода от аренды которой приходится на жилые дома |
| Аренда нежилой недвижимости | 39 | Офисные здания, магазины или склады, не являющиеся жилой недвижимостью или относящиеся к другим классам |
Для кого: Любой владелец бизнеса или арендуемой собственности, который заявляет о расходах на амортизацию в федеральной налоговой декларации США.
Как это работает: Расчет амортизации MACRS сложнее, чем расчет любого из бухгалтерских методов амортизации.Публикация IRS 946, Приложение A включает три разные таблицы, используемые для расчета амортизационных отчислений MACRS. Вместо того, чтобы пытаться изучить все сложные детали, лучше позволить налоговой программе или бухгалтеру производить расчеты за вас. Вы также можете проверить этот калькулятор амортизации MACRS.
Сравнение видов амортизации
Чтобы помочь вам понять ставки амортизации для каждого метода и их сравнение, давайте воспользуемся надежным замком и создадим 10-летний график амортизации.
Напоминаем, что это актив стоимостью 10 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 500 долларов США, период восстановления составляет 10 лет, и вы можете рассчитывать получить от него 100 000 часов использования.
Для этого примера количество часов, используемых каждый год в единицах производства, рандомизировано.
| Год | Прямая | Двойное снижение | SYD | Единицы продукции | MACRS |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | $ 1 050 | 2 000 долл. США | $ 1,727 | $ 1,140 | $ 1 917 |
| 2 | $ 1 050 | $ 1,600 | $ 1 555 | $ 950 | $ 1,617 |
| 3 | $ 1 050 | $ 1,280 | $ 1,382 | $ 1 045 | $ 1 293 |
| 4 | $ 1 050 | $ 1 024 | $ 1 209 | $ 1,140 | $ 1 035 |
| 5 | $ 1 050 | $ 819 | $ 1 036 | $ 1 045 | $ 828 |
| 6 | $ 1 050 | $ 655 | $ 864 | $ 950 | 662 |
| 7 | $ 1 050 | $ 524 | $ 691 | $ 665 | $ 534 |
| 8 | $ 1 050 | $ 419 | $ 518 | $ 1 045 | $ 534 |
| 9 | $ 1 050 | $ 336 | $ 345 | $ 950 | $ 534 |
| 10 | $ 1 050 | $ 268 | $ 173 | $ 570 | $ 534 |
Пример записи журнала амортизации
Если вы хотите записать первый год амортизации надувного замка, используя метод линейной амортизации, вот как вы записываете это как запись в журнале.
| Счет | Дебетовая | Кредит |
|---|---|---|
| Амортизационные расходы | $ 1 050 | |
| Накопленная амортизация | $ 1 050 |
Дополнительная литература: Записи в журнале: простое введение
Расходы на амортизацию против накопленной амортизации
Амортизационные расходы — это сумма, которую вы вычитаете из своей налоговой декларации.Поскольку это расходы, вы записываете их как дебет.
Накопленная амортизация — это общая сумма, вычтенная из стоимости актива. Накопленная амортизация известна как «контрсчет», потому что он имеет баланс, противоположный нормальному сальдо для данной классификации счета. Цена покупки за вычетом накопленной амортизации — это ваша балансовая стоимость актива. Поскольку он используется для уменьшения стоимости актива, накопленная амортизация является зачетом.
Дополнительная литература: Дебет и кредит, Наглядное руководство
Является ли амортизация фиксированной стоимостью?
Амортизация — это фиксированные затраты с использованием большинства методов амортизации, поскольку сумма устанавливается каждый год, независимо от того, изменяется ли уровень деловой активности.
Исключение составляют единицы производственного метода. Согласно этому методу, чем больше единиц производит ваш бизнес (или чем больше часов используется актив), тем выше будут ваши расходы на амортизацию. Таким образом, амортизационные расходы являются переменными расходами при использовании производственного метода.
Как амортизировать арендуемую недвижимость
Если ваш бизнес зарабатывает на аренде собственности, вам необходимо принять во внимание несколько факторов, прежде чем обесценивать ее.
Изношенные здания, а не земля
Вы можете снизить стоимость приобретенного здания, но не можете списать стоимость земли, на которой оно находится.
Часто проблема состоит в том, чтобы знать, сколько вы заплатили за каждую. Если вы можете определить, сколько вы заплатили за землю по сравнению с тем, что вы заплатили за здание, вы можете просто амортизировать строительную часть своей покупной цены.
Если эта информация недоступна, вы можете оценить процент, который был потрачен на землю, по сравнению с суммой, потраченной на строительство, посмотрев на налогооблагаемую стоимость.
Например, предположим, что начисленная сумма налога на недвижимость для вашей собственности составляет 100 000 долларов.Оценочная стоимость дома составляет 75 000 долларов, а стоимость земли — 25 000 долларов. Итак, 75% стоимости вашей собственности составляет дом.
Если вы заплатили 120 000 долларов за недвижимость, то 75% от 120 000 долларов составляют 90 000 долларов. Это остаточная стоимость дома.
Доплата
Когда вы покупаете недвижимость, многие комиссии включаются в цену покупки. Некоторые из этих затрат вы можете оплатить в год покупки недвижимости, в то время как другие должны быть включены в стоимость недвижимости и амортизированы.
Расходы, которые могут быть вычтены в год покупки, включают:
- Страховые взносы
- Предоплаченные процентные расходы по ипотеке
- Распределенные налоги на недвижимость
- Членские взносы
Затраты, которые должны быть добавлены к стоимости вашей собственности и амортизированы, включают:
- Юридические услуги
- Обзоры
- Налоги на перевод
- Страхование титула
- Задолженность продавца по налогам, которые вы согласились уплатить
Рекомендуется проконсультироваться со своим бухгалтером, прежде чем вы решите, какие комиссии включать в стоимость вашей собственности.
Улучшение имущества перед сдачей в аренду
Между тем, как вы становитесь владельцем арендуемой собственности, и тем временем, когда вы начинаете ее сдавать в аренду, вы можете делать обновления. Некоторые из них могут быть добавлены к амортизируемой стоимости недвижимости. К ним относятся функции, которые повышают ценность собственности и, как ожидается, прослужат дольше года. Примеры включают новую печь, новые окна или новый пол.
С другой стороны, расходы на содержание собственности подлежат вычету только в то время, когда недвижимость сдается в аренду или активно рекламируется для сдачи в аренду.Сюда входят такие вещи, как текущая уборка и расходы на техническое обслуживание, а также ремонт, который поддерживает имущество в пригодном для использования состоянии.
IRS Раздел 1250
Раздел 1250 применим только в том случае, если вы амортизируете стоимость сдаваемой в аренду собственности с использованием ускоренного метода, а затем продаете эту собственность с прибылью.
Без Раздела 1250 стратегические возлюбленные могли покупать недвижимость, быстро списывать ее часть, а затем продавать ее с прибылью, не отдавая IRS свою справедливую долю.Раздел 1250 помогает защитить от такого ухода от уплаты налогов.
Итак, если вы используете метод ускоренной амортизации, а затем продаете недвижимость с прибылью, IRS делает корректировку. Они берут сумму, списанную вами с помощью метода ускоренной амортизации, сравнивают ее с линейным методом и рассматривают разницу как налогооблагаемую прибыль. Другими словами, это может увеличить ваш налоговый счет в год продажи.
Практический результат: если вы покупаете арендуемую недвижимость и планируете продать ее в течение нескольких лет, вы можете поговорить со своим бухгалтером или налоговым консультантом, прежде чем принимать какие-либо важные решения.
Как подать амортизацию
Чтобы заявить о расходах на амортизацию в налоговой декларации, вам необходимо заполнить форму IRS 4562.
В нашем руководстве по форме 4562 вы найдете все необходимое для беспрепятственного выполнения этого процесса.
Правила налоговой амортизации Информационный бюллетень
NMHC / NAA Viewpoint В рамках Закона о сокращении налогов и рабочих мест от 2017 года Конгресс продлил периоды амортизации многоквартирных домов до 30 лет для фирм, занимающихся недвижимостью, желающих сохранить полную возможность вычета коммерческих интересов.Конгрессу следует рассмотреть предложения по сокращению периодов восстановления, одновременно выступая против мер по увеличению 25-процентной нормы возмещения амортизации, применимой к продажам.
Правила налоговой амортизации позволяют застройщикам, состоящим из нескольких семей, вернуть свои инвестиции, что способствует жилищному строительству, экономическому росту и созданию рабочих мест. Налоговая реформа должна обеспечить соответствие правил налогообложения амортизационных отчислений сроку службы активов с учетом естественного износа, а также технологического устаревания.
Сегодняшние правила амортизации влияют на владельцев многоквартирной собственности двояко. Во-первых, владелец собственности может получить ежегодный налоговый вычет, чтобы многоквартирная недвижимость полностью амортизировалась в течение 30-летнего периода для фирм, решивших полностью вычесть коммерческие проценты, и 27,5-летнего периода для фирм, которые решили соблюдать ограничения на вычет процентов. или освобождены от налога, имея среднюю годовую валовую выручку менее 25 миллионов долларов. Во-вторых, после продажи недвижимости прирост стоимости здания, относящийся к предыдущим амортизационным отчислениям, обычно облагается 25-процентным налогом, известным как возврат амортизации.
NMHC / NAA выступил против продления периодов амортизации или налоговых ставок возврата амортизации во время дебатов о налоговой реформе 2017 года и вместо этого призвал политиков рассмотреть вопрос о более коротких периодах и более низких ставках. Недавнее исследование, проведенное Центром недвижимости Массачусетского технологического института и PricewaterhouseCoopers, пришло к выводу, что амортизация многоквартирных домов должна составлять примерно 19 лет, чтобы действительно отражать экономические реалии.
Повышение налогов на возврат амортизационных отчислений также проблематично и, возможно, контрпродуктивно.После десятилетий работы многие владельцы многоквартирных домов имеют очень низкую налоговую базу на свою собственность. Если бы они продали их, даже в соответствии с действующим законодательством им пришлось бы платить большие налоги на возврат амортизации. Чтобы избежать этого налогового счета, многие нынешние владельцы не только не будут продавать свою недвижимость, но и не захотят делать дополнительные капитальные вложения в недвижимость с небольшой стоимостью. В результате ухудшается качество жилья, которое теряется в качестве безопасного и доступного жилья. Увеличение налогов на возврат амортизационных отчислений только усугубит проблему.
Правила амортизации, которые не отражают экономическую жизнь многоквартирных домов, приведут к сокращению объемов девелопмента и инвестиций, уменьшению стоимости недвижимости и ограничению способности отрасли создавать новые рабочие места.
Капитальные затраты и амортизация — Основы налогового персонала | Онлайн
Скидки для деловых людей и партнеров
Подробнее о продукте
Сэкономьте при покупке полного онлайн-пакета Tax Staff Essentials, Level 1..
Как мне относиться к сделке с недвижимостью? Этот курс поможет вам ответить на этот вопрос, сосредоточившись на понимании капитализированных затрат и амортизации и изучении правил IRS и правил ремонта, касающихся сделок с недвижимостью, чтобы вы могли помочь своим клиентам значительно сэкономить на налогах.
Налоговые специалисты также узнают о правилах начисления износа, амортизации, аналогичных обменов, принудительных преобразований, продажи деловой собственности, а также о важных вопросах времени и возможностях планирования, связанных с недвижимостью.
Материалы курса включают последние законодательные акты, в том числе влияние Закона о налоговой реформе Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA), а также технические исправления, внесенные в Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES).
Этот курс предоставляет кредит CPE в области налогообложения.
Кто получит выгоду
- Персонал государственного бухгалтера и старший юрист
- Налоговые специалисты в финансовых или налоговых отделах компании
Ключевые темы
- Налоговая база приобретения недвижимости
- Первоначальная база собственности, приобретенной в результате сделки обмена
- Материалы, расходные материалы, ремонт и улучшения
- Изменения в методах учета
- Амортизация: MACRS, Раздел 179 и бонус
- Нематериальные активы и амортизация
- Организационные и начальные затраты
Результаты обучения
- Рассчитайте первоначальный налог базовая и скорректированная налоговая база коммерческой недвижимости.
- Определить налоговую базу для объектов, построенных собственными силами.
- Различайте вычитаемый ремонт и капитализированные улучшения в соответствии с новыми налоговыми положениями.
- Правильно классифицируйте расходы для целей налогообложения.
- Применить последние изменения в налоговых правилах к классификации расходов и налоговых результатов.
- Признать проблемы признания вычетов, связанных с амортизацией.
- Признать основы системы амортизации / возмещения затрат MACRS.
- Признать право на немедленное списание расходов по Разделу 179.
Кредитная информация
Область исследования NASBA
Налоги
Доступ
Онлайн
Это цифровой продукт. При полном платном доступе контент будет доступен вам в течение 1 года с даты покупки.
Стоимость
У вас есть членство в AICPA? Авторизуйтесь, чтобы применить свою членскую скидку.Члены AICPA
Онлайн
135,00 $
Члены налоговой секции
Онлайн
125 $.00
Групповой заказ для вашей команды
От 2 до 5 регистрантов
Сэкономьте время с помощью нашей формы группового заказа.
Мы отправим вам единый счет, чтобы ваши расходы на обучение были организованы.
Инструкторы
Доктор Шелли Роудс-Катанах
Доктор философии, CPA., CPA
«Доктор Шелли Роудс-Катанах является членом факультета финансовых услуг в Школе бизнеса Университета Вилланова, где она преподает различные налоговые курсы по программам бакалавриата Виллановы, MBA, магистра бухгалтерского учета и магистра налогообложения.До прихода в Вилланову она преподавала в Вашингтонском университете в Сент-Луисе. Она также работала приглашенным преподавателем в аспирантуре Дардена Университета Вирджинии и в INSEAD в Фонтенбло, Франция. Шелли получила степень бакалавра бухгалтерского учета в Университете Небраски и степень доктора философии. по бухгалтерскому учету Техасского университета в Остине. В исследовании Шелли применяются методы теоретико-игрового моделирования для изучения влияния налогов на принятие стратегических решений в таких областях, как налоговая отчетность и аудит, изменения в налоговой политике, законодательство о правах налогоплательщиков, а также влияние государственного налогообложения на местонахождение фирм и инвестиционные решения.
Она опубликовала статьи в журналах «Обзор бухгалтерского учета», «Исследования в области бухгалтерского учета», «Журнал Американской налоговой ассоциации», «Вопросы бухгалтерского образования», «Журнал бухгалтерского образования», «Налоговый консультант» и «Журнал бухгалтерского учета». Она также является соавтором двух учебников: «Принципы налогообложения для бизнеса и инвестиционного планирования» и «Передовые стратегии налогообложения». Перед тем, как поступить в научные круги, Шелли проработала семь лет в компании Arthur Andersen в качестве налогового специалиста. Она является дипломированным бухгалтером и членом Американского института бухгалтеров, Американской бухгалтерской ассоциации и Американской налоговой ассоциации.В настоящее время она является президентом Американской налоговой ассоциации, налогового отдела Американской бухгалтерской ассоциации ».
Доступность
Ассоциация занимается устранением барьеров для профессии бухгалтеров и обеспечением того, чтобы все бухгалтеры-профессионалы и другие представители общественности, проявляющие интерес к профессии или присоединяющиеся к профессии, в том числе с ограниченными возможностями, имели доступ к профессии и веб-сайт ассоциации, учебные материалы, продукты и услуги.
Ассоциация стремится сделать профессиональное обучение доступным для всех. Это обязательство сохраняется в соответствии с действующим законодательством. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, обратитесь к Политике доступности веб-сайта Ассоциации. По вопросам размещения просьба обращаться по адресу [email protected] и указывать интересующий вас продукт (название и т. Д.) И запрашиваемое размещение: аудио / видео / другое. Член нашей команды свяжется с вами в кратчайшие сроки, чтобы убедиться, что мы отвечаем вашим потребностям должным образом.
Доставка и доставка
Стоимость доставки и налоги с продаж будут добавлены позже при оформлении заказаПолитика отмены
Ознакомьтесь с нашей политикой отмены здесьАмортизация и изменения в использовании недвижимости
Редактор: Алан Вонг, CPA
Амортизация
Для целей налогообложения доходов налогоплательщики, владеющие арендной платой
недвижимость с валовой выручкой от жилого или
при использовании в нежилых помещениях следует соблюдать правила бухгалтерского учета
на амортизацию.
В этом пункте обсуждается различие
между жилой и нежилой недвижимостью,
амортизация и применение изменения в использовании
правила, если арендуемая недвижимость меняется с
от жилого использования до нежилого или наоборот.
Тесты жилищных единиц и валовой выручки
сек. 168 (e) (2) определяет жилую арендуемую недвижимость как любое здание или сооружение, из которых 80% или более валовой доход от аренды за налоговый год от жилья единицы.Нежилая недвижимость — гл. 1250 недвижимость, которая не является арендуемой жилой недвижимостью или которая не имеет жизни в классе менее 27,5 лет.
При определении того, соответствует ли объект
Проверка 80% валовой выручки на аренду жилья
имущество, налогоплательщики могут включать в валовой доход от аренды
арендная стоимость любой части здания, которая
они занимают.
Для гостиниц, мотелей и др.
предприятий, проверка 80% валовой выручки
не принимается во внимание, если более 50% жилых единиц
используется на «временной основе».”
Для целей
определение арендуемой жилой недвижимости, «жилая единица»
означает дом или квартиру, используемые для проживания
жилье в здании или сооружении, но это
не включать жилье в отеле, мотеле или другом
учреждение, в котором более 50% единиц находятся
используется на временной основе. Бывшие рег. Разд.
1.167 (k) -3 (c) (1) и (2), которые были удалены в 1993 году,
при условии, что жилой блок использовался на временном
основание, если более половины дней, в которые
квартира была арендована во время
налоговый год налогоплательщика, он был занят арендатором или
ряд арендаторов, каждый из которых занимал квартиру на
менее 30 дней.
Если жилище было заселено
предметом субаренды налогоплательщик смотрел на
субарендатора, чтобы определить, была ли жилая единица
используется на временной основе.
Определение
единиц жилья указывает, что под правым
обстоятельства, свойства, такие как дома престарелых,
дома престарелых и общежития колледжей могут квалифицироваться как
жилая недвижимость, сдаваемая в аренду, пока они не работают
нарушает требование переходной базы.Это предполагает
определение «переходной основы» 1993 г. по-прежнему применяется,
поскольку термин все еще появляется в гл. 168 (e) (2) (A) (ii) (I),
который определяет «жилую единицу». В CCM 201147025
Офис главного юрисконсульта процитировал Regs. Разд.
1.167 (k) -3 (c) (1) и (2) при определении того, что a
общежитие налогоплательщика квалифицируется как
жилая недвижимость.
Предполагая, что загородный дом
в соответствии с правилами временного проживания, загородный дом
классифицируется как арендуемая жилая недвижимость, если
Тест на валовой доход от аренды выполнен, и он сдается каждому
арендатор более 30 дней более 50% дней
в налоговом году сдается в аренду; в противном случае загородный дом
будет классифицироваться как нежилая недвижимость.
Методы амортизации, периоды и Условные обозначения
разд. 167 (а) допускает амортизацию вычет за истощение и износ имущество, используемое в торговле или бизнесе или предназначенное для производство дохода. П. 168 излагает методы, периоды и правила, в соответствии с которыми налогоплательщик может амортизировать материальное имущество в соответствии с разд. 167 (а).
В случае сдачи в аренду жилой недвижимости
и нежилое недвижимое имущество, гл.
168 (б) (3) состояния
что применимый метод амортизации — это
метод прямой линии. П. 168 (c) заявляет, что
применимый период восстановления составляет 27,5 лет для жилых
аренда недвижимости и 39 лет нежилой недвижимости
имущество. Применимое соглашение, которое будет использоваться как для
аренда жилой недвижимости и нежилой недвижимости
недвижимость в сек. 168 (d) — это соглашение на середину месяца.
Определенное имущество, указанное в разд.168 (г) (материальный
имущество, которое в течение налогового года используется преимущественно
за пределами США и определенное другое имущество)
амортизируется по альтернативной системе начисления амортизации
(ОБЪЯВЛЕНИЯ). Жилая недвижимость в аренду и нежилое
недвижимое имущество, подпадающее под действие ADS, амортизируется с использованием
прямолинейный метод, период восстановления 40 лет,
и середина месяца.
Изменения в использовании
Поскольку валовая Тест на доход от аренды — «за налоговый год», 80% тест нужно рассчитывать ежегодно.Разница в нормы износа арендуемой жилой недвижимости по сравнению с Нежилая недвижимость может быть значительной.
Пример: В январе 2010 года налогоплательщик X помещен в обслуживает здание в штате Нью-Йорк, которое соответствует требованиям Проверка 80% валовой выручки и квартиры требования и не имели временных арендаторов.Следовательно, свойство соответствовало определению сдаваемое в аренду жилое помещение и было амортизировано с использованием прямолинейным методом при годовой ставке примерно 3,6364% (12 месяцев ÷ [12 месяцев × 27,5 годы]).
В 2011 году имущество не соответствовало тест 80% валовой выручки и, следовательно, больше не квалифицируется как жилая недвижимость в аренду. Следовательно, так как недвижимость теперь нежилой имущества, амортизация начисляется линейным метод с годовой ставкой примерно 2,5641% (12 месяцев ÷ [12 месяцев × 39 лет]). (Ежегодный норма амортизации разная в первом и последнем год ввода объекта в эксплуатацию из-за применение соглашения о переходе на середину месяца.)
(Годовая норма амортизации отличается в
первый и последний год недвижимость находится в
услуга из-за приложения середины месяца
соглашение.) Жилая недвижимость сдаётся в аренду.
обесценились примерно на 30% (1 — [2.5641 ÷
3.6364]) быстрее нежилой недвижимости.
В
разница может привести к значительному доходу от
инвестиции за счет экономии на налогах, но это также может быть большим
выдача при аудите.
Рег. П. 1,168 (i) -4 предоставляет правила определения амортизации скидка на свойство MACRS при изменении использования в руки того же налогоплательщика.Изменения в использовании включают, когда недвижимость превращается из личной собственности в служебную или использование, приносящее доход, и наоборот, и когда изменение в использовании приводит к другому периоду восстановления и / или метод начисления амортизации. Пособие на амортизация в соответствии с этим разделом представляет собой амортизационные отчисления, разрешенные в соответствии с гл. 167 (а).
Изменение использования свойства MACRS происходит, когда
основное использование имущества MACRS в налоговом году
отличается от такового за непосредственно предшествующий налоговый год.
Основное использование свойства MACRS может быть определено в
любым разумным и последовательно применяемым способом. Если
основное использование изменения свойств MACRS,
отчисление на амортизацию за год изменения составляет
определяется, как если бы использование изменилось с первого
день года изменения.
В случае изменения в использовании
приводит к более короткому периоду восстановления и / или
метод амортизации, более ускоренный, чем
метод, использованный до изменения в использовании, налогоплательщик должен
два варианта: (1) налогоплательщик может вычислить
амортизационные отчисления с использованием более коротких и / или более
метод ускоренной амортизации в год изменения
в использовании, или (2) налогоплательщик может решить
продолжить определение амортизационных отчислений как
хотя изменения в использовании не произошло.
Эти варианты
предоставить возможность планирования в соответствии с потребностями налогоплательщика
для более-менее ускоренных амортизационных отчислений.
Например, налогоплательщик с избыточным чистым операционным убытком
переходящие остатки могут не использовать максимум
амортизационные отчисления разрешены и могут захотеть использовать
более длительный и менее ускоренный метод амортизации.
Если изменение в использовании приводит к более длительному восстановлению период и / или менее ускоренный метод амортизации, чем перед изменением использования налогоплательщик должен рассчитать амортизационные отчисления с использованием более длинного и / или меньшего метод ускоренной амортизации в год изменения в использовании произошло.
Изменение в вычислении
амортизационные отчисления в год изменения
собственность в соответствии с Рег.
П. 1.168 (i) -4 не является
изменение метода бухгалтерского учета согласно гл. 446 (е). К
провести выборы или проигнорировать выборы,
налогоплательщику необходимо только заполнить форму 4562, Амортизация и
Амортизация (включая информацию о листинговых
Собственность), в год изменения. Тем не менее
правила под гл.446 (e) и 481 применяются, если
налогоплательщик не учитывает амортизационные отчисления
в порядке, установленном Рег. П. 1.168 (i) -4 или
отменяет выборы, чтобы не принимать во внимание изменение в использовании. Если
Разд. 446 (e) и 481 действительно применяются, налогоплательщик должен подать
Форма 3115, Заявление об изменении
Метод учетной записи, чтобы запросить автоматический
изменять.
Имущество, пострадавшее в результате изменения способа использования
правила не подлежат специальной амортизации
удержания в год изменения, если иное не разрешено
в гл.
168 (k) (амортизация бонусов), п. 179 (выборы
для списания определенных амортизируемых бизнес-активов
(обычно не применимо к жилым и
нежилой собственности)) и гл. 1400L (налоговые льготы
для собственности New York Liberty Zone). Дополнительно для
цели определения того,
соглашение применяется к другому свойству MACRS, помещенному в
обслуживания в течение года, временное пользование
не принимается во внимание.
Рег. П. 1,168 (i) -4 также обсуждает применимость и варианты использования таблицы амортизации в расчете, правила к вычислить новый отчисление на амортизацию и активы при условии ADS.
Стоимость Изоляция
По бывшей инвестиционной налоговой льготе
(ITC) правила в Рег. П. 1.48-1 (c) в интерпретации
Налоговый суд в больничном корпусе г.
Америка, 109 т.C. 21 (1997 г.), предметы в здании
которые квалифицируются как материальная личная собственность, могут быть
отдельно амортизируется согласно MACRS как личное имущество.
Кроме того, суд постановил, что если компонент здания
не является личной собственностью в соответствии с прежними правилами ИТЦ, это
считается структурным компонентом и не может быть
амортизируются отдельно. Следовательно, сегрегация затрат
исследование по выявлению структурных компонентов конкретных
единицы в здании, чтобы максимизировать амортизацию, не
быть полезными владельцам здания, в котором
арендаторы, которые используют отдельные и идентифицируемые единицы для
бизнес-целей и других подразделений в качестве их
жилые единицы длительного пользования.
Под временные правила в T.D. 9564, которые применяются к налогам лет, начинающихся 1 января 2012 г. или позднее, налогоплательщик может утилизируйте структурный компонент здания и используйте любые разумный метод распределения затрат на компонент проданный в отношении более крупного актива, т. е. строительство.
Заключение
Многие налоговые Клиенты практикующих владеют одной или несколькими арендуемыми объектами к которому применяются вышеуказанные правила.Налоговым практикам нужны постоянно общаться с теми клиентами, которые владеют сдача в аренду как жилой, так и нежилые квитанции и проверка того, изменилось использование и влияние изменения на налоговые декларации клиентов.
EditorNotes
Алан Вонг — старший менеджер Holtz Rubenstein Reminick LLP, DFK International / США, в Нью-Йорке Город.