Налог на прибыль уплачивают российские организации применяющие: Налог на прибыль организаций | ФНС России

Дробить бизнес для участия в IT-маневре очень рискованно

Налоговый маневр в IT-сфере стартовал с 1 января, т. е. уже два месяца компании, соответствующие установленным правительством параметрам, могут уплачивать налог на прибыль по ставке лишь 3%, соцвзносы за своих работников – по ставке 7,6% и к тому же не платить НДС. Но налоговая служба продолжает уточнять условия получения этих льгот.

В частности, ФНС решила дополнительно обратить внимание бизнеса на риски доначисления налогов при дроблении компаний. В письме № СД-4-2/561 «О пункте 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации» указывается, что «создание IT-компании в результате реорганизации существующих юридических лиц (разделение, выделение) должно исследоваться налоговыми органами в каждом отдельно взятом случае на предмет наличия признаков «дробления бизнеса», когда единственной целью этих действий является получение права на применение пониженных ставок налога на прибыль организаций и тарифов страховых взносов».

Другими словами, если IT-компания провела реорганизацию и претендует на получение льготы, ее ждет тщательная налоговая проверка.

«Цель налоговой службы ясна и понятна – не допустить применения вновь введенных льгот для IT-компаний в схемах, направленных на дробление бизнеса, – поясняет партнер BGP Litigation Александр Голиков. – Разъяснение ФНС указывает на риски, связанные с выведением существующих IT-подразделений в отдельные бизнес-единицы, если такие действия обусловлены лишь целью налоговой экономии».

Выделение IT-компании из организации приведет к появлению сомнений у налоговой. «В качестве доказательства искусственности бизнес-процессов или при обосновании дробления бизнеса налоговые органы используют критерий экономической подконтрольности, – поясняет руководитель практики «Структурирование бизнеса» ООО «Лемчик, Крупский и партнеры» Екатерина Соколова. – По этой причине трудно согласиться, что для IT-компании безопасно иметь всего одного внутригруппового заказчика и не планировать выход на новых заказчиков».

Однако это не значит, что письмо носит запретительный характер и компаниям запрещается создавать структуры, которые подпадают под действие IT-маневра. «Письмо Федеральной налоговой службы прямо указывает, что создание IT-компании, применяющей льготы, может само по себе признаваться правомерной деловой целью, – обращает внимание Соколова. – При этом основным условием для этого является отсутствие каких-либо искажений, направленных на создание видимости деятельности. Такой подход мог бы существенно упростить выделение IT-компаний внутри различных холдингов, деятельность которых гораздо шире той, что подпадает под новые льготы».

В итоге применение таких льгот будет способствовать обелению сектора IT. «Сектор неофициальных расчетов в IT-секторе сейчас довольно значительный, и льготы, как и более простые условия их применения, нужны для его сокращения, – считает член комитета по строительству «Деловой России» Максим Лалакин. – Разъяснения же нужны для того, чтобы все больше компаний, в том числе небольших, понимали, что выгоднее работать полностью официально».

Статья 346.11 Налогового кодекса РФ. Действующая редакция на 2021 год, комментарии и судебная практика

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.

2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу с 1 января 2010 года. — Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

Комментарий к ст. 346.11 НК РФ

Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, за пользование недрами и водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.

11 Налогового кодекса РФ). Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Однако выполнять функции налогового агента организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придется и в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.

Судебная практика по статье 346.11 НК РФ

Определение Конституционного Суда РФ от 29. 01.2019 N 229-О

ПУНКТОМ 1 СТАТЬИ 346.11 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ЧАСТЬЮ 4 СТАТЬИ 200 АРБИТРАЖНОГО ПРОЦЕССУАЛЬНОГО

КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Конституционный Суд Российской Федерации в составе Председателя В.Д. Зорькина, судей К.В. Арановского, А.И. Бойцова, Г.А. Гаджиева, Ю.М. Данилова, Л.М. Жарковой, С.М. Казанцева, С.Д. Князева, А.Н. Кокотова, Л.О. Красавчиковой, Н.В. Мельникова, Ю.Д. Рудкина, О.С. Хохряковой, В.Г. Ярославцева,

Определение Верховного Суда РФ от 29.05.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017

Учитывая установленные обстоятельства, суды трех инстанций, руководствуясь положениями статей 346.11, 346.12, 346.13 Налогового кодекса, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для принятия оспоренного решения.

Судебные инстанции исходили из того, что общество не подавало уведомление о переходе на УСН, в связи с чем обязано было применять общую систему налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество.

Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2019 N 308-ЭС19-7097 по делу N А53-31934/2017

Отказывая в удовлетворении требования, суд первой инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 249, 251, 346.11, 346.12, 346.14, 346.15, 346.18 Налогового кодекса, статей 154, 161, 162 Жилищного кодекса Российской Федерации, пунктами 3, 5, 49 Правил предоставления коммунальных услуг гражданам, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 23.05.2006 N 307, пунктами 9 и 13 Правил предоставления коммунальных услуг собственникам и пользователям помещений в многоквартирных домах и жилых домов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2011 N 354, пришел к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для принятия оспариваемого решения в обжалуемой части, с чем согласились суды апелляционной инстанции и округа.

Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 10. 07.2019 N 81-АПА19-13

Драчев П.В., собственник спорного здания, обратился в суд с административным иском, уточнив заявленные требования, о признании недействующей приведенной нормы, как не соответствующей федеральному законодательству и нарушающей его права, ввиду возложения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в большем размере, а также препятствующей ему как индивидуальному предпринимателю реализовать свое право, гарантированное пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, в виде освобождения от уплаты налога на имущество в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости.

Определение Верховного Суда РФ от 07.11.2019 N 308-ЭС19-20348 по делу N А32-41821/2017

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, судебные инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 23, 38, 208, 209, 227, 249, 346.11, 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 2, 23 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о законности оспариваемого решения инспекции.

Определение Верховного Суда РФ от 05.11.2019 N 308-ЭС19-19669 по делу N А32-45354/2017

Оценив в соответствии с требованиями главы 7 Кодекса представленные сторонами доказательства, в том числе материалы контрольных мероприятий инспекции, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, руководствуясь статьями 31, 105.1, 346.11, 346.12, 346.13, 346.26 Налогового кодекса, разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суды, отказывая в удовлетворении требований, исходили из доказанности инспекцией создания обществом группы взаимозависимых юридических лиц, применяющих специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, применения схемы «дробления бизнеса» между обществом и взаимозависимыми лицами, на получение необоснованной налоговой выгоды в виде минимизации налоговых обязательств путем неправомерного применения специальных налоговых режимов.

Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2019 N 301-ЭС19-19152 по делу N А28-10218/2017

Отказывая в удовлетворении требования общества, суд первой инстанции по итогам исследования и оценки представленных доказательств, руководствуясь, в том числе, положениями статей 105.1, 346.11 — 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснениями постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», суд первой инстанции пришел к выводам о правомерности произведенных инспекцией начислений спорных налогов, соответствующих сумм пеней и штрафов, с чем согласился суд округа.

Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2019 N 301-ЭС19-20452 по делу N А11-8288/2016

Отказывая в удовлетворении требования, суды первой и апелляционной инстанций, оценив представленные в материалы дела доказательства, руководствуясь положениями статей 19, 23, 31, 80, 105. 1, 106, 110, 112, 119, 122, 146, 154, 210, 221, 252, 264, 346.11, 346.12, 346.13, 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая разъяснения, изложенные в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о доказанности налоговым органом совокупности обстоятельств, свидетельствующих о создании предпринимателем с взаимозависимыми лицами формального документооборота, направленного на минимизацию налоговых обязательств путем «дробления» бизнеса.

Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 N 310-ЭС18-23375 по делу N А54-3747/2017

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные доказательства, руководствуясь статьями 1102, 1103 Гражданского кодекса, статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, суды удовлетворили заявленные требования, установив, что в спорный период Предприниматель не являлся плательщиком НДС ввиду применения упрощенной системы налогообложения, в связи с чем пришли к выводу о неправомерности получения ответчиком денежных средств в размере, равном сумме НДС.

Определение Верховного Суда РФ от 04.03.2019 N 301-ЭС19-752 по делу N А79-912/2018

Общество направило в адрес заказчика протокол разногласий, в котором просило указать в проекте контракта «НДС не облагается в связи с установлением для подрядчика упрощенной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации».
Заказчик в указанной части с протоколом разногласий не согласился.

Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2019 N 304-ЭС19-2335 по делу N А70-463/2018

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды, руководствуясь положениями статей 45, 52, 346.11, 346.13, 346.14, 346.15, 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пришли к выводу о правомерном доначислении обществу налогов по общей системе налогообложения.

Минимальный налог при УСН: как рассчитать и учесть?

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Терпение кончилось. Бизнес возмущен практикой применения печально известной статьи Налогового кодекса

Белорусская научно-промышленная ассоциация и Республиканский союз промышленников и предпринимателей предлагают ввести мораторий на практику доначисления налогов и штрафных санкций при применении пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса до урегулирования этой проблемы в соответствующем нормативном правовом акте.

Фото: Александра Квиткевич, TUT.BY

Что за статья и чем недовольны бизнес-союзы?

В редакции Налогового кодекса, вступившей в силу с 1 января 2019 года, есть статья 33, которая содержит определение налоговой базы и налоговой ставки. Но особый интерес и вопросы представляет пункт 4 этой статьи. Эта норма была введена неожиданно, без предварительного обсуждения с бизнесом, хотя по сути ее содержание коренным образом меняет логику налогообложения.

Согласно этой норме, налоговая база или сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога по результатам проверки подлежат корректировке в случае, если основной целью совершения хозяйственной операции являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет, возврат суммы налога. Проще говоря, если контролирующие органы заподозрят вас в том, что какую-то операцию (например, получение займа и выплата процентов по нему, транзитную перепродажу товара) вы совершили с основной целью занизить налоговую базу, то такая сделка может быть признана необоснованной с налоговой точки зрения и направленной на уход от надлежащего исполнения налоговых обязательств. Как следствие, может быть увеличен размер выручки от реализации таких товаров, либо часть стоимости приобретенных товаров будет исключена из состава затрат, что приведет к доначислению налога на прибыль и НДС. Таким образом, контролирующие органы анализируют «экономическую цель» сделки, и такой подход должен изменить логику налогоплательщиков.

Однако практика реализации этой нормы, считают бизнес-союзы, имеет ряд проблем, обусловленных неполнотой предписаний.

По мнению авторов обращения, направленного в Администрацию президента, правительство, Конституционный и Верховный суды, контролирующие органы, проводя проверки за периоды до 1 января 2019 года по правилам, установленным пунктом 4 статьи 33 НК, действующим с 1 января 2019 года, принимают решения, приводящие к изъятию в бюджет существенных сумм в виде доначисленных налогов и штрафных санкций, что ведет к ликвидации хозяйствующих субъектов, увольнению работников и другим негативным последствиям для экономики и социальной сферы. При этом ранее уплаченные хозяйствующими субъектами налоги не принимаются в зачет при определении размера доначисленных налогов и штрафных санкций.

«Такая практика идет вразрез с применяемыми более 15 лет усилиями государства по стимулированию деловой инициативы и развитию регионов, созданию новых рабочих мест», — говорится в письме.

Вопрос о ретроактивном применении норм пункта 4 статьи 33 НК и о методологии расчета сумм доначисляемых налогов был предметом обсуждения в Министерстве по налогам и сборам. Руководство МНС указало представителям бизнес-сообщества, что применение норм пункта 4 статьи 33 НК показало увеличение уровня недобросовестности бизнеса, применяемые меры в отношении хозяйствующих субъектов являются мерами ответственности и не позволяют учитывать при расчете сумм недоплаченных налогов суммы налогов, ранее уплаченные хозяйствующими субъектами.

Не учтена министерством, утверждается в обращении, и известная ему практика применения в России норм российского Налогового кодекса, аналогичных нормам пункта 5 статьи 33 НК, согласно которой, доначисляя налоги по результатам проверок с применением таких норм, контролирующий орган должен рассчитать доначисляемую сумму налогов с учетом сумм тех налогов, которые плательщик уже уплатил в бюджет по своей деятельности, несмотря на то, что уплата в бюджет могла быть в виде другого налога, например налога при упрощенной системе налогообложения.

«Применяемый контролирующими органами указанный ретроактивный подход влечет убытки реального сектора экономики, уничтожение малых предприятий (КФХ, небольшие мебельные производства и т.п.), ведет к росту безработицы, увеличению социального напряжения, недовольству экономической, фискальной и карательной политикой государства», — отмечено в письме.

В целях единообразного применения пункта 4 статьи 33 НК Верховный суд в 2019 году направил в адрес экономических судов «Разъяснения об отдельных вопросах применения пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь».

К сожалению, разъяснения и их использование контролирующими и правоохранительными органами, а также судами не сняли остроту проблемы применения пункта 4 статьи 33 НК к отношениям по исчислению и уплате налогов, совершенных хозяйствующими субъектами до 1 января 2019 г., констатируют бизнес-союзы.

Проблему рассмотрели на расширенном заседании юридического совета Республиканского общественного объединения «Белорусская научно-промышленная ассоциация» с участием экспертов от членских организаций Республиканского союза промышленников и предпринимателей и представителей депутатского корпуса.

Что предлагает бизнес-сообщество?

Для разрешения указанных проблем бизнес-союзы предлагают:

• принять решение о введении моратория на применяемую в настоящее время практику доначисления налогов и штрафных санкций при применении пункта 4 статьи 33 НК до урегулирования этой проблемы в соответствующем нормативном правовом акте;
• Верховному суду провести анализ практики рассмотрения судами дел, связанных с применением пункта 4 статьи 33 НК (экономических, дел об административных правонарушениях, уголовных дел), и по результатам анализа принять соответствующее постановление пленума Верховного суда или рекомендации по урегулированию рассматриваемой проблемы в ином нормативном правовом акте;
• Конституционному суду на основании статьи 83 Закона «О конституционном судопроизводстве» рассмотреть вопрос о пересмотре решения Конституционного суда от 22 декабря 2018 № Р-1159/2018 ввиду выявившейся в правоприменительной практике неполноты и неопределенности предписаний пункта 4 статьи 33 НК.

Это и другие предложения направлены в Администрацию президента, правительство, Конституционный суд и Верховный суд. Обращение БНПА и РСПП содержит подробные описания реальных кейсов, связанных с ретроспективным применением пункта 4 статьи 33 НК.

 

Читайте также

Простой налоговый справочник для американцев в России

Налоги на иностранцев в США — Россия

В Taxes for Expats мы готовим налоговые декларации США для граждан США и держателей грин-карт, работающих в России более 6 лет. Мы были проверены Государственным департаментом и включены в список утвержденных налоговых органов Консульства США в Москве . Наши клиенты приезжают из всех уголков этой большой страны — Москвы и Санкт-Петербурга, Новосибирска и Екатеринбурга, Сургута и Сахалина.

Как гражданин США или владелец грин-карты вы по закону обязаны подавать налоговую декларацию в США каждый год независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволят IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени.Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина можно запросить только в том случае, если вы своевременно подадите налоговую декларацию. Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, проживающих в России, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой российский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств на вашем U.С. вернуть тот же доход.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в России для целей налогообложения США). Однако вы должны уплатить любые налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранные банковские или финансовые счета; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве.Если вы не подадите эту форму или подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням эмигрантов по всему миру уплатить свои прошлые налоги в США, потому что они не подавали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать несколько налоговых деклараций одновременно и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о российской налоговой системе для американских экспатриантов.

Ставка НДФЛ в РФ для резидентов 13% . Специальная налоговая ставка 35% применяется к некоторым видам доходов, например. стоимость любых призов и выигрышей, поступлений по добровольному страхованию, процентов по определенным банковским вкладам и депозитов в иностранной валюте.Ставка 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных от владения акциями.

Все личные доходы нерезидентов, включая дивиденды, облагаются налогом по ставке 30%.

Подоходным налогом с населения облагаются физические лица-резиденты и нерезиденты, независимо от того, являются они гражданами Российской Федерации или нет. Физические лица считаются резидентами, если они проводят в России более 183 дней в календарном году. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, а нерезиденты — только с дохода, полученного из российских источников.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Работодатели уплачивают отдельные страховые взносы от расходов на оплату труда российских сотрудников:

• пенсионные взносы — 22 процента от заработной платы работника, но не более 876 000 рублей, плюс 10 процентов от сверхнормативной заработной платы;
• взносов на социальное страхование — 2,9 процента от заработной платы работника, но не более 755 000 рублей, или 1,8 процента для иностранцев, временно пребывающих в России;
• медицинская страховка — 5.1–5,9 процента от заработной платы.

Кроме того, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев уплачиваются по ставкам от 0,2 до 8,5 процента от заработной платы сотрудника, в зависимости от уровня оцененного риска, связанного с профессией сотрудника. Он выплачивается отдельно от вышеуказанных взносов на социальное страхование и по-прежнему управляется социальными фондами.

Основа — российские резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом на прибыль из российских источников.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если оно / она проводит в России более 183 дней в течение 12-месячного периода, соответствующего календарному году.

Статус подачи налоговой декларации — Для супругов нет совместной подачи или налогообложения.

Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход состоит из любого поступления в денежной или натуральной форме, полученного физическим лицом или подлежащего усмотрению физического лица, за некоторыми исключениями. Прибыль, полученная от самозанятости, обычно облагается налогом так же, как и прибыль, полученная компаниями.

Прирост капитала — Прибыль от продажи акций и ценных бумаг облагается подоходным налогом.Продажа иного имущества резидентом РФ освобождается от уплаты налога по истечении трехлетнего периода владения.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — С учетом определенных ограничений, налогоплательщики-резиденты могут иметь возможность требовать вычеты на пенсию, страхование, медицинские и образовательные расходы, а стандартный вычет применяется к тем, у кого очень низкий доход. Единовременный вычет в размере 2 млн рублей предоставляется при приобретении жилья, а также при выплате процентов по ипотеке.

Прочие налоги с физических лиц:

Гербовый сбор — Гербовый сбор взимается, но обычно он является номинальным.

Налог на недвижимость — Налог взимается по ставке до 1,5% от кадастровой стоимости в год.

Налог на приобретение капитала — №

Капитальный сбор — №

Налог на наследство — №

Налог на чистое имущество / собственный капитал — №

Социальное обеспечение — Только самозанятые должны вносить вклад в социальное обеспечение, поскольку в противном случае взносы оплачиваются работодателем.

Россия Налоговый год — налоговым годом в России является календарный год

Подача налоговой декларации и уплата налога — Налог на доход от трудовой деятельности удерживается работодателем и перечисляется в налоговые органы.В некоторых случаях физические лица должны сообщать о своем доходе, подав налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за годом оценки, при этом все налоги должны быть уплачены до 15 июля. Иностранные граждане, выезжающие из России, должны подать налоговую декларацию о выезде не позднее, чем за 1 месяц до отъезда, и уплатить все налоги в течение 15 дней с даты подачи.

Штрафы — Штрафы применяются за несоблюдение. Нет доступных расширений.

Корпоративный налог в России

Стандартная ставка налога на прибыль компаний в России в настоящее время составляет 20% , из которых 2% обычно выплачиваются федеральному правительству, а 18% — республиканским властям.Ставка налога на долю, передаваемую региональным властям, может составлять всего 13,5%. Иностранные предприятия, получающие доход, не связанный с осуществлением своей коммерческой деятельности через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20% и 15% с дивидендов.

В российском налоговом законодательстве проводится различие между отечественными и иностранными предприятиями. Отечественные предприятия — это те предприятия, которые созданы в соответствии с законодательством России и облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранные юридические лица облагаются российским налогом на прибыль с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в Российской Федерации.

Налоговый год в России — календарный год. За исключением иностранных юридических лиц, предприятия обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по своим квартальным обязательствам. Предоплата должна быть произведена не позднее 28 числа соответствующего месяца. Отечественные предприятия имеют возможность ежемесячно платить налог на основе их фактической прибыли. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа следующего месяца. Иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, вносят авансовые платежи ежеквартально.

Как правило, налоговые декларации должны быть поданы не позднее 28 марта, следующего за налоговым годом. В соответствии с действующим налоговым законодательством не предусмотрены специальные льготы для таких организаций, как религиозные объединения, государственные и муниципальные музеи, библиотеки или специализированные реставрационные службы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала считается обычным коммерческим доходом и, следовательно, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим правилом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

В России нет специального налога на прибыль филиалов.

ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на операции с ценными бумагами применяется к номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных акционерным обществом, за исключением первичного выпуска. Налог уплачивается эмитентом по ставке 0,2% от номинальной суммы выпускаемых ценных бумаг (не более 100 000 рублей). Акцизными сборами облагаются некоторые товары, такие как алкоголь, пиво, сигареты, автомобили и бензин. Налог на добычу полезных ископаемых применяется к стоимости полезных ископаемых, добытых компанией-налогоплательщиком.

Компании и физические лица, осуществляющие водопотребление на специальные цели, облагаются водным налогом.Ставка налога фиксированная и зависит от используемого водного объекта.

СПЕЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Местные власти могут устанавливать альтернативный подоходный налог для определенных видов деятельности малого бизнеса, таких как личные услуги и розничная торговля. Налог уплачивается вместо налога на прибыль, НДС (кроме ввоза товаров в РФ) и налога на имущество. В этом случае налогоплательщики исчисляют «общий налог» по ставке 15%, основанной на стандартном доходе и определяемой местным законодательным органом.

В некоторых случаях упрощенная система налогообложения может применяться как альтернатива общему налогу. Налогоплательщики, доход которых по окончании девятого месяца налогового года (без НДС) не превышает 15 млн рублей, имеют право использовать данную систему налогообложения в течение следующего года (кроме банков, предприятий с филиалами и т. Д.). Эти предприятия не платят налог на прибыль, НДС (кроме случаев ввоза товаров в РФ) и налог на имущество. Взимается только один налог, например, «общий налог».Налогоплательщик может выбрать налогооблагаемую базу для этого налога — валовой доход по ставке 6% или доход за вычетом расходов по ставке 15%.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Местные органы власти могут определять определенные налоговые правила, но не могут взимать налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Земельный налог уплачивается по ставке 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилых домов и 1,5% для других типов земель. Налоговая база — это стоимость земли, указанная в государственной земельной книге на 1 января соответствующего налогового года.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Предприятия-резиденты и иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации, облагаются налогом на имущество. Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налогооблагаемая база — это средняя совокупная годовая остаточная стоимость основных средств на балансе соответствующей компании-резидента или постоянного представительства. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в России и владеющие только движимым имуществом, не облагаются налогом на имущество в России.

Транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы и т. Д.). Этот налог взимается территориальными образованиями Российской Федерации (республики, области и области). Ставка налога зависит от технических характеристик принадлежащих вам автомобилей. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог по схеме отчислений, определяемой законодательными органами субъектов Российской Федерации. Компании, управляющие игорными заведениями, облагаются налогом в игорной индустрии.Ставки налога фиксированы и не связаны с прибылью.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем определения налогооблагаемой прибыли и последующего вычета всех допустимых расходов. Как правило, компании могут вычесть все необходимые расходы, уплаченные или начисленные в течение года в ходе ведения бизнеса.

УСТАРЕВАНИЕ

Только линейный метод может использоваться для расчета амортизации определенных групп основных средств, таких как здания, сооружения и передаточные механизмы.Амортизация других основных средств должна рассчитываться налогоплательщиком либо прямым, либо ускоренным методом, в зависимости от того, какой метод они предпочитают. Амортизация рассчитывается ежемесячно и должна начисляться вне зависимости от того, получает ли компания прибыль за период.

ЗАПАС / ИНВЕНТАРЬ

Согласно закону о бухгалтерском учете, запасы оцениваются по стоимости приобретения. Закон о налоге на прибыль не содержит положений об оценке акций. Стоимость материалов, передаваемых в производство, может быть определена следующими методами оценки: средняя стоимость, стоимость изделия, FIFO или LIFO.

ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА

Как указывалось выше, прирост и убыток капитала облагаются налогом на прибыль по обычным корпоративным ставкам.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями, облагаются окончательным удерживаемым налогом вне зависимости от того, выплачиваются ли они получателям-резидентам или нерезидентам. Дивиденды, полученные компаниями-резидентами, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 0%, если:

• — получатель владеет не менее 50% капитала плательщика и
• — акции стоимостью не менее 500 млн руб. И
руб.
• — участие проводилось непрерывно в течение прошлого года

Эта ставка налога составляет 15%, если выплачивается компании или физическому лицу-нерезиденту, и 9%, если выплачивается компании или физическому лицу-резиденту.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ

Правила тонкой капитализации применяются, когда проценты выплачиваются иностранному предприятию, которому принадлежит более 20% уставного капитала российского предприятия. Если задолженность превышает собственный капитал более чем на 3: 1 (для банковских компаний — более 12,5: 1), размер процентов, подлежащих вычету российской организацией, ограничен. Разница между реальной суммой процентов и суммой, рассчитанной в соответствии с российским налоговым законодательством, рассматривается как дивиденд, выплачиваемый российской компанией своему иностранному акционеру, и подлежит обложению 15% налоговой базы.

УБЫТКИ

Текущие торговые убытки могут быть использованы для компенсации прибыли за тот же налоговый год. Убытки могут быть перенесены на десять лет. С 1 января 2007 года убытки можно переносить на следующий налоговый период без каких-либо ограничений по налогу.

ПРИБЫЛЬ ИЗ ИНОСТРАННЫХ ДАННЫХ

Доходы и прибыли от зарубежных источников облагаются налогом на прибыль по обычной ставке.

ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННОМУ НАЛОГОВУ

Российское налоговое законодательство предусматривает налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные с прибыли или выручки из зарубежных источников, с ограничением, равным максимальной сумме российского налога, подлежащего уплате с той же прибыли или доходов.Любые избыточные иностранные налоговые льготы не могут быть перенесены на будущие или предыдущие периоды. В отношении основного корпоративного подоходного налога с дивидендов кредит не предоставляется.

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

Концепция финансового единства не существует в российском законодательстве, и нет положения об объединении прибыли или убытков одного предприятия с прибылью или убытками другого предприятия той же группы.

УДЕРЖИВАЕМЫЕ НАЛОГИ

Иностранные юридические лица, получающие прибыль в связи с деятельностью в России, могут облагаться налогом на дивиденды, проценты и роялти.Внутренние и договорные ставки указаны в Разделе I ниже.

КОНТРОЛЬ ОБМЕНА

Как правило, операции в твердой валюте между резидентами и нерезидентами России осуществляются без каких-либо ограничений. Однако на определенные операции распространяются государственные правила и ограничения.

Операции в твердой валюте между резидентами запрещены за некоторыми исключениями. Операции в твердой валюте между нерезидентами могут осуществляться без ограничений.

Ставки НДС (налога на добавленную стоимость) в России

Стандартная ставка НДС в России 20% .Некоторые поставки основных продуктов питания, детской одежды и обуви облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Некоторые импортные лекарства, медицинское оборудование и научные исследования освобождены от НДС. Другие исключения включают культурные и образовательные услуги, а также услуги, оказываемые юристами. Налоговый период по НДС — поквартальный.

Предприятия, продающие и зарубежные поставщики электронных услуг, имеют ставку НДС 16,67%.

НДС взимается при продаже товаров и услуг в России и ввозе товаров в Российскую Федерацию.Налогооблагаемой базой является продажная цена.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность через несколько филиалов, расположенных на территории Российской Федерации, может самостоятельно выбрать один филиал, через который будет уплачиваться НДС с продаж и услуг всех филиалов.

Регистрация НДС — Порог регистрации для целей НДС составляет 2 миллиона рублей. Иностранное юридическое лицо не может зарегистрироваться только для уплаты НДС.

Подача документов и уплата НДС — Ежеквартальный график применяется только по методу начисления.

Налог на прибыль | ФНС | ФНС России

Налогоплательщики

Российские предприятия Нероссийские предприятия, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доход из источников, расположенных в Российской Федерации

Объект налогообложения

Прибыль для российских компаний: — прибыль за вычетом затрат, как установлено в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Для иностранных компаний, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства: — прибыль за вычетом затрат, как установлено в главе 25 Налогового кодекса. Российской Федерации. Для нероссийских компаний, источники дохода которых расположены в Российской Федерации: — Доходы, полученные из источников, расположенных на территории Российской Федерации, как это определено статьей 309 Налогового кодекса Российской Федерации

.

Налоговая база

Доход, указанный в статье 247 Налогового кодекса Российской Федерации. В случаях, когда применяется ставка налога, отличная от 20%, могут применяться особые правила.

Отчетный период

Первый, второй и третий кварталы

Налоговый период

Календарный год

Ставки налога

20% (общая ставка), если иное не установлено законом Ставка налога 0% применяется к: — доходам, полученным юридическими лицами, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (на условиях, указанных в статье 284.1 Налогового кодекса) — доходы, полученные Центральным банком Российской Федерации от деятельности, установленной Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», — доходы, полученные научно-исследовательскими организациями. в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре« Сколково »Ставки налога у источника Дивиденды 0% — дивиденды, полученные российскими компаниями в соответствии с правилами освобождения от участия (согласно условиям статьи 284 Налогового кодекса) 9% — дивиденды, полученные российскими юридическими лицами из России и иностранные компании 15% — дивиденды, полученные иностранными юридическими лицами от российских компаний. Процентные ставки 15%, 9%, 0% могут применяться к процентным доходам, полученным от операций с определенными видами ценных бумаг, в зависимости от их выпуска и условий обращения; Прочие доходы Доходы, кроме дивидендов, процентов, роялти, выплачиваемых российским нерезидентам (в соответствии с положениями статьи 310 Налогового кодекса), и доходы, не связанные с деятельностью постоянного представительства, облагаются налогом у источника выплаты по следующим налоговым ставкам: 10% от дохода от использования, владения или аренды судов, самолетов и другого мобильного транспорта или контейнеров в связи с международной транспортной деятельностью 20% от всех других доходов

Авансовые платежи

Авансовые платежи производятся за каждый отчетный период, как правило, ежемесячно.Налогоплательщик также может выбрать ежемесячный отчет о налогооблагаемой прибыли и осуществление платежей на основе фактических результатов

Налоговая декларация Заполнение

Декларация

на конец отчетного периода должна быть представлена ​​в налоговый орган не позднее 28 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Годовая налоговая декларация должна быть подана в налоговый орган не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

.

Россия: Налоговые изменения в ответ на COVID-19

В соответствии с выступлениями президента Владимира Путина (от 25 марта, 8 апреля, 15 апреля 2020 года) объявлены меры, направленные на помощь бизнесу в период кризиса, вызванного коронавирусом .Некоторые из них уже приняты Правительством (которому предоставлено специальное право принимать постановления по налоговым вопросам на период с 01.01.2020 по 31.12.2020) и закреплены в законодательстве:

Поддержка отраслей риска

Список областей, наиболее пострадавших от кризиса, утвержден Правительством и включает авиацию, туризм, спорт, культуру и другие отрасли.

• Все компании, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право применить отсрочку налогообложения (от 3 месяцев до 1 года) / рассрочку (от 3 до 5 лет) в отношении налогов, авансовых платежей и страховых взносов, подлежащих уплате в 2020 г. (без НДС, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородов и акциза).Он также распространяется на компании стратегического, системного значения, градообразующие, не работающие в затронутых сферах (кроме страховых взносов и подлежащих целевым решениям Правительства).
• Компании имеют право на отсрочку / рассрочку налога при выполнении хотя бы одного из перечисленных условий (например, снижение прибыли на 10%, убытки).
• Индивидуальные предприниматели / малые и средние предприятия, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право на получение единовременной рассрочки платежа (на период до года и не позднее 1 августа 2021 года) в отношении взыскание задолженности по налогам, сборам и отчислениям на социальное страхование в размере 15 млн руб.
• Индивидуальные предприниматели, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право применять пониженные пенсионные взносы на 2020 год.

Поддержка малых и средних предприятий (МСБ)

Все МСП могут применять сниженные ставки к страховым взносам для заработной платы, превышающей установленный законом минимальный размер оплаты труда, начиная с 1 апреля 2020 года.

В случае, если МСП работают в регионах, наиболее пострадавших от кризиса, они также могут применить следующие меры:

• Просрочка по уплате налогов (без НДС, налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) за первый квартал 2020 года — на 6 месяцев, за второй квартал и первое полугодие — на 4 месяца.
• Просрочка по взносам социального страхования на период март-май 2020 года — на 6 месяцев, на период июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.
• Просрочка авансового платежа транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за первый квартал 2020 года (не позднее 30 октября 2020 года) и второй квартал 2020 года (не позднее 30 декабря 2020 года).
• Субсидии, полученные МСП, не будут включены в налоговую базу (налог на прибыль).
• Запрет на вычет НДС на товары, работы, услуги и основные средства, приобретенные с использованием субсидий, не распространяется на субсидии, полученные МСП.

Поддержка бизнеса (меры, затрагивающие всех налогоплательщиков)

• Налогоплательщики, выплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода 2020 года, теперь могут перейти на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
• Шестимесячный запрет на предъявление требований о банкротстве должникам со стороны кредиторов или финансовых кредиторов продлен до 7 января 2021 года.

Прочие меры для налогоплательщиков

• Возможность вычета расходов на имущество, используемое для профилактики COVID, которое бесплатно передается медицинским организациям, государственным и местным органам власти и т. Д.Такой перевод освобождается от НДС с одновременным сохранением права на зачет входящего НДС;
• Единовременный вычет расходов на медицинские изделия для диагностики и лечения нового COVID, перечисленные в градусе Правительства РФ;
• Для целей удержания процентов по кредитам ICO предполагается закрепить FOREX для правил тонкой капитализации и расширить лимиты, установленные для процентных ставок (законопроект).
• Упрощенный порядок уплаты НДФЛ с прибыли контролируемой иностранной компании, которая должна быть фиксированной налоговой выплатой (законопроект).
• Физические лица, находившиеся в РФ от 90 до 182 дней в течение 2020 года, имеют право ходатайствовать о предоставлении налогового статуса резидента РФ для целей НДФЛ на 2020 год.
• С 1 января 2021 года для компаний ИТ-сектора ставка отчислений на социальное обеспечение будет снижена с 14% до 7,6%, а ставка налога на прибыль организаций будет снижена с 20% до 3%.

Дополнительная информация

Новое налогообложение

• Поправка к DTT с некоторыми странами, направленная на повышение до 15% ставки налога на дивиденды и проценты, выплачиваемые из России (с некоторыми исключениями).
  • В частности, 8 сентября 2020 года Россия и Кипр подписали Протокол к ДИДН, согласно которому НДФЛ с дивидендов и процентов увеличен до 15% (налоговые льготы сохраняются для ограниченной категории лиц, таких как государственные органы власти, пенсионные фонды, публичные компании). Поправка вступит в силу с 2021 года.
  • 1 октября 2020 г. Россия и Мальта подписали Протокол к ДИДН, согласно которому НДФЛ с дивидендов и процентов увеличен до 15% (налоговые льготы сохраняются для ограниченной категории лиц, таких как государственные органы, пенсионные фонды). , публичные компании).Поправка должна вступить в силу с 2021 года при условии, что процедуры ратификации будут завершены к концу 2020 года.
  • С некоторыми странами (Люксембург, Нидерланды) в настоящее время ведутся переговоры о пересмотре налогового договора. Более того, Россия рассматривает возможность пересмотра договора со Швейцарией и Гонконгом.
• Повышение ставки НДФЛ (с 2021 г.) с 13% до 15% для доходов более 5 млн руб. (Законопроект).
• Повышение НДПИ на рудные полезные ископаемые с 1 января 2021 года в 3,5 раза.
• 13% налог на прибыль по процентам, начисленным по вкладам на сумму более 1 миллиона рублей (12 700 долларов США), умноженный на ключевую ставку Банка России, начиная с 2021 года.

Дополнительная информация

Договоры об избежании двойного налогообложения в России

Соглашения об избежании двойного налогообложения, сокращенно DTT, представляют собой соглашения, заключаемые двумя государствами и между ними, направленные на устранение связанных с налогообложением препятствий для движения капитала, товаров или доходов, предотвращения уклонения от уплаты налогов и дискриминации, а также установления процедур взаимодействия между государствами. при сборе налогов.

ДИДН, заключенных между Россией и другими государствами, основаны на Типовых соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, утвержденных постановлениями Правительства Российской Федерации в 1992 г. (ныне не действуют) и в 2010 г. (действуют). В свою очередь, эти типовые соглашения в значительной степени воспроизводят Типовую налоговую конвенцию ОЭСР о доходах и капитале (далее «Типовая конвенция»). Несмотря на то, что Россия не участвует в ОЭСР, Конвенция и Комментарий к ней используются российскими судами при принятии решений по спорам, связанным с применением ДИДН.

В частности, Комментарий к Типовой конвенции применялся в некоторых из последних судебных решений (см. Дело «Северный Кузбасс», Постановление Высшего Арбитражного Суда от 15 ноября 2011 г.).

К январю 2012 года Россия подписала 79 ДИДН (см. Список договоров в Приложении 1), из которых 78 действуют в настоящее время. Большинство ДИДН применяются в отношении таких российских налогов, как налог на прибыль организаций (включая доход от коммерческой деятельности, доход от недвижимости, проценты, дивиденды и роялти), а также налог на доходы физических лиц (включая доход от независимой деятельности, от работы по найму, гонораров режиссерам, артистам и спортсменам, а также от недвижимости).ДИДН включают налоги на имущество предприятий и физических лиц среди налогов, исключаемых из двойного налогообложения. DTT не распространяются на косвенные налоги, такие как налог на добавленную стоимость.

В большинстве случаев сущность механизма предотвращения двойного налогообложения заключается в том, что налоги на доход или капитал, подлежащие уплате в одной стране, могут быть частично или полностью вычтены из сумм налога (или засчитаны для их уплаты), которые подлежат уплате. при условии оплаты в другой стране в отношении этого дохода или капитала.Доход, полученный при определенных условиях, также может быть освобожден от налогообложения или облагаться налогом по ставкам ниже, чем ставки, применяемые к налогоплательщикам, не подпадающим под действие DTT.

Ниже мы рассмотрим некоторые вопросы, связанные с применением ДИДН, заключенных Россией в отношении видов доходов, наиболее характерных для бизнеса, например, прибыль от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты, роялти и доходы от недвижимости (прирост капитала). .

Резиденты

ДИДН

распространяется на стороны, являющиеся резидентами России или государства, являющегося стороной соответствующего соглашения.Обычно DTT не применяются, если сторона не является резидентом ни одного из участвующих государств. Для целей DTT резидентом является любое физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством этого государства подлежит налогообложению в зависимости от места проживания, постоянного проживания, места регистрации, места управления или места основания компании или любого другого другой аналогичный критерий. Если налогоплательщик является резидентом обоих штатов, применяются дополнительные критерии для определения статуса резидента для целей DTT.

Постоянное представительство

В соответствии с большинством ДИДН, заключенных Россией, налог на прибыль не взимается с прибыли иностранных компаний, полученной от коммерческой деятельности в России, за исключением случаев, когда компания осуществляет коммерческую деятельность через постоянное представительство, учрежденное в России. ДИДН устанавливают определенные пороговые значения, выше которых иностранные организации признаются имеющими постоянное представительство.

Как правило, термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие из одного Договаривающегося государства регулярно (частично или полностью) осуществляет коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве.

Термин «постоянное представительство» включает, в частности:

а) место управления;
б) филиал;
в) офис;
г) заводской;
д) мастерская;
f) шахта, нефтяная или газовая скважина, карьер или любое другое место для добычи природных ресурсов.

В случае, если национальное законодательство устанавливает более высокие пороги для признания существования постоянного представительства (то есть менее благоприятные для налогоплательщика), применяются положения соответствующего ДИДН (более благоприятные).Например, в России строительная площадка считается постоянным представительством независимо от того, сколько времени она существует на самом деле; тогда как согласно DTT, строительная площадка ведет к постоянному представительству, если продолжительность ее существования, как правило, превышает определенный период времени (вообще говоря, 6, 12 или 18 месяцев).

Прибыль, полученная через постоянное представительство, облагается налогом только в той части, которую постоянное представительство могло бы получить, если бы оно существовало как независимое предприятие при аналогичных условиях.

Дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые российской компанией иностранной компании, могут облагаться налогом как в России, так и в стране, резидентом которой является иностранная компания. Дивиденды, к которым могут применяться DTT, могут облагаться налогом по ставкам ниже, чем те, которые установлены национальным законодательством. При этом ДИДН могут устанавливать определенные требования к размеру процентов по акциям и размеру инвестиций получателя дивидендов.

Проценты по кредиту

Проценты, подлежащие выплате иностранному резиденту, облагаются налогом у источника выплаты в России.Более того, ДИДН могут предусматривать освобождение от налога в России или пониженную ставку налога у источника. Освобождение и пониженная ставка налога не применяются к процентам, связанным с постоянным представительством иностранного резидента в России.

В ситуации, когда компании являются взаимозависимыми, проценты освобождаются от налогообложения только в той степени, которая была бы согласована между независимыми организациями; по оставшейся части превышения начисленные проценты облагаются налогом на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Роялти

Доходы от роялти, выплачиваемых резидентом России иностранному резиденту, подлежат налогообложению в России у источника выплаты. При этом ДИДН могут предусматривать освобождение от налогов в России или снижение налоговой ставки у источника. Освобождение и пониженная ставка налога не применяются к роялти, связанным с постоянным представительством иностранного резидента в России.

В случае, если между плательщиком роялти и получателем существуют особые (иждивенческие) отношения, то сумма дохода, выплачиваемого в виде роялти, не облагается налогом только в той части, которая соответствовала бы сумме роялти, выплачиваемой на аналогичных условиях. между независимыми организациями.

Бенефициарный владелец

Как правило, ДИДН предоставляют освобождение от налогов или пониженную ставку налога на дивиденды, проценты и роялти при условии, что получатель дохода действует как бенефициарный собственник . Бенефициарным владельцем признается любое физическое или юридическое лицо, получающее доход. Концепция бенефициарного собственника предназначена для ограничения применения DTT в случаях, когда агент или номинальный держатель выступает в качестве получателя дохода, а также для предотвращения уклонения от уплаты налогов с помощью компаний-посредников.

Протокол к DTT, подписанный Россией и Швейцарией 24 сентября 2011 г., в частности, содержит поправку, запрещающую использование соглашений о передаче, в соответствии с которыми доход, выплачиваемый резиденту государства, являющегося стороной DTT, впоследствии облагается налогом на льготных условиях. передается полностью (или почти полностью) другой стороне, которая не смогла бы воспользоваться аналогичными налоговыми льготами, если бы этот доход выплачивался ей напрямую. Однако российское законодательство не требует обязательного раскрытия конечных получателей дохода.

Недискриминация

ДИДН содержат положения, направленные на исключение дискриминации. Налогообложение иностранных граждан или компаний из другой страны в России не должно быть более обременительным (дискриминационным) по сравнению с налогообложением российских граждан или компаний при тех же обстоятельствах. Это правило также распространяется на деятельность иностранных юридических лиц, которые создают постоянное представительство в России. Запрет на дискриминацию также означает, что российские компании, капитал которых прямо или косвенно принадлежит (или контролируется) резидентами иностранного государства, не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению по сравнению с налогообложением других аналогичных российских компаний.

Следует отметить, что российские налоговые органы, применяя правила о недискриминации, считают, что налогообложение российских компаний, принадлежащих резидентам одного иностранного государства, подлежит сравнению (недискриминации) с налогообложением компаний, принадлежащих резидентам других иностранных государств. страны. Российская судебная практика придерживается пути неприменения положений о недискриминации в случаях налоговых злоупотреблений (например, при применении правил недостаточной капитализации).

Прирост капитала

Российским налогом на прибыль взимается доход, полученный иностранным резидентом от отчуждения недвижимого имущества (прирост капитала), находящегося в России.Это правило также распространяется на доходы от продажи акций или других корпоративных прав в российских компаниях, активы которых в основном состоят из недвижимости, расположенной в России. Более того, некоторые ДИДН позволяют избежать уплаты налога на прибыль в России в связи с продажей иностранным резидентом акций или других корпоративных прав в российских компаниях, активы которых в основном состоят из недвижимости, расположенной в России.

Обмен информацией

Большинство ДИДН предусматривают, что компетентные органы договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений ДИДН или национального законодательства договаривающихся государств, касающихся налогов, на которые распространяются ДИДН, в той степени, в которой указанное налогообложение не противоречит ДТЦ.Обмен информацией не ограничивается информацией о сторонах, упомянутых в ДИДН. Такая информация может быть раскрыта в ходе открытых судебных заседаний или в судебных решениях. На практике в некоторых случаях российские налоговые органы могут использовать информацию, полученную от налоговых органов других государств, против налогоплательщиков.

Кроме того, Россия является участником Конвенции о сотрудничестве и взаимной помощи в налоговых вопросах (Минск, 1999). В 2011 году Россия подписала Конвенцию о взаимной административной помощи в налоговых вопросах (Страсбург, 1988 г.), которая еще не была принята парламентом России.

Приложение 1

Список договоров об избежании двойного налогообложения

Актуально на дату 13.06.13

Список стран, подписавших Соглашение об избежании двойного налогообложения с Российской Федерацией
1	Албания	28	Индия	55	Филиппины
2	Алжир	29	Индонезия	56	Польша
3	Аргентина	30	Иран	57	Португалия
4	Армения	31	Ирландия	58	Катар
5	Австралия	32	Израиль	59	Румыния
6	Австрия	33	Италия	60	Саудовская Аравия
7	Азербайджан	34	Япония	61	Сербия и Черногория (бывшая Югославия)
8	Беларусь	35	Казахстан	62	Сингапур
9	Бельгия	36	Северная Корея	63	Словакия
10	Ботсвана	37	Южная Корея	64	Словения
11	Бразилия	38	Кувейт	65	Южная Африка
12	Болгария	39	Кыргызстан	66	Испания
13	Канада	40	Латвия	67	Шри-Ланка
14	Чили	41	Ливан	68	Швеция
15	Китай	42	Литва	69	Швейцария
16	Хорватия	43	Люксембург	70	Сирия
17	Куба	44	Македония	71	Таджикистан
18	Кипр	45	Малайзия	72	Таиланд
19	Чешская Республика	46	Мали	73	Турция
20	Дания	47	Мексика	74	Туркменистан
21	Египет	48	Молдова	75	Украина
22	Финляндия	49	Монголия	76	Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии (UK)
23	Франция	50	Марокко	77	Соединенные Штаты Америки (США)
24	Германия	51	Намибия	78	Узбекистан
25	Греция	52	Нидерланды	79	Венесуэла
26	Венгрия	53	Новая Зеландия	80	Вьетнам
27	Исландия	54	Норвегия

Россия радикально меняет налоговую среду для компаний-разработчиков программного обеспечения

Россия вступила в 2021 год с несколькими серьезными изменениями в налоговом законодательстве, заслуживающими особого внимания.В частности, Россия ввела льготный налоговый режим для местных компаний-разработчиков программного обеспечения, но отменила освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) для лицензий на использование программного обеспечения для подавляющего большинства поставщиков-нерезидентов.

Уникальный в России режим НДС для услуг, предоставляемых электронным способом (ESS) при транзакциях между предприятиями (B2B), может быть ослаблен с возможным введением дополнительного налога на цифровые услуги (DST). Правила о месте поставки для целей НДС для трансграничных услуг также могут быть пересмотрены в течение нескольких лет, что потребует согласования в пространстве Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В этой статье кратко рассматриваются эти изменения и связанные с ними разработки, затрагивающие отрасли программного обеспечения и электронной коммерции.

Льготный налоговый режим для отечественных компаний-разработчиков программного обеспечения

Для правомочных российских ИТ-компаний и разработчиков электронного оборудования новые правила снизят налог на прибыль с 20% до 3% и отчисления на социальное страхование с 14% до 7,6%.

Этот преференциальный режим зависит от соблюдения ряда условий, которые многие участники рынка могут быть не в состоянии выполнить.Для применения пониженных ставок налога на прибыль и отчислений на социальное страхование российские компании должны одновременно выполнить следующие условия:

• Аккредитация в качестве ИТ-организации: действующие правила аккредитации просты и не накладывают ограничений на иностранное владение российской компанией, подающей заявку на аккредитацию. . Таким образом, российские дочерние компании иностранных компаний могут пользоваться льготным налоговым режимом. Аналогичные требования предъявляются к разработчикам электронного оборудования.Они должны быть внесены в специальный реестр Минпромторга России. Как и в случае с ИТ-компаниями, нет ограничений на иностранное участие в российских компаниях, претендующих на аккредитацию.
• Численность: штат сотрудников должен быть не менее семи человек.
• Структура доходов: не менее 90% доходов компании должно быть получено от продаж программного обеспечения, разработанного этой компанией, предоставления сопутствующих услуг или проектирования и разработки электронного оборудования.

Доходы от предоставления доступа к рекламе и программному обеспечению онлайновых торговых площадок не считаются доходом от приемлемой ИТ-деятельности. Таким образом, льготный налоговый режим недоступен для онлайн-агрегаторов, операторов поисковых систем, социальных сетей, потоковых сервисов или многих дистрибьюторов программного обеспечения.

Крайне важно тщательно проанализировать целевую бизнес-модель, структуру доходов и предполагаемые линейки услуг / продуктов, чтобы они соответствовали корзине квалифицированных услуг и оценили потенциальные слабые места.

После этих законодательных изменений резко увеличилось количество заявок на аккредитацию ИТ-организаций. В этом контексте любая реструктуризация, например, фактическое выделение внутренней ИТ-функции в отдельное юридическое лицо, которое будет пользоваться льготным налоговым режимом, должна быть проверена в соответствии с общими законными правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов и соответствующими решениями суда. доктрины (например, доктрины бизнес-цели и неоправданных налоговых льгот).

Отмена освобождения от НДС для лицензий на программное обеспечение

Освобождение от НДС в 2008 году для лицензий на программное обеспечение и базы данных будет существенно ограничено.Исключение будет применяться только к программному обеспечению и базам данных, включенным в Национальный реестр программного обеспечения России, и не будет доступно иностранным поставщикам программного обеспечения. Кроме того, исключение не распространяется на предоставление доступа к рекламе и программному обеспечению торговых площадок в Интернете.

Это существенное изменение может негативно повлиять на прибыльность иностранных ИТ-компаний на российском рынке. В зависимости от обстоятельств, возможно, потребуется пересмотреть текущие цены и существующие контракты на поставку программного обеспечения и сопутствующих услуг.

Отмененное освобождение может иметь наибольшее влияние на продажи иностранного программного обеспечения клиентам, которые не могут возместить «входной» НДС: частным лицам и компаниям с доходами, освобожденными от НДС, например, предприятиям в финансовом секторе, малым и средним предприятиям. (МСП), применяющие специальные налоговые режимы.

Сектор здравоохранения также пострадал. Многие иностранные поставщики, лицензирующие программное обеспечение (и его обновления), устанавливаемое на медицинское оборудование, импортируемое в Россию без НДС, теперь должны взимать 20% НДС со своих лицензионных сборов.Однако можно зарегистрировать медицинское программное обеспечение как медицинское устройство, которое потенциально может иметь статус освобожденного от НДС. В то же время еще предстоит увидеть, как регулирующий орган и российские суды разрешат конфликт между ранее установленным законодательством об освобождении от НДС на медицинские устройства и правилом 2021 года, отменяющим освобождение от НДС для лицензий на использование программного обеспечения.

Существующее освобождение от НДС для лицензий на патенты и ноу-хау остается неизменным и по-прежнему доступно как российским, так и иностранным компаниям.

Единый режим НДС для B2B ESS и ожидаемые изменения

Начиная с 2019 года (режим НДС для B2C ESS вступил в силу в 2017 году) иностранные поставщики электронных услуг для российских компаний и индивидуальных предпринимателей должны зарегистрироваться для целей налогообложения в России, взимать, самостоятельно отчитываться и перечислять НДС в российских рублях в бюджет РФ. Для этой обязательной налоговой регистрации нет пороговых значений. Технически, если иностранный поставщик имеет хотя бы одну незначительную сделку с компонентом ESS только с одним российским клиентом (включая российский филиал поставщика), он должен зарегистрироваться в налоговом учете в России.

Соблюдение российского режима ESS является обременительным и подразумевает инвестиции в значительную адаптацию систем планирования ресурсов предприятия и необходимые консультации по юридическим, налоговым и бухгалтерским вопросам, что в целом не способствует повышению эффективности бизнес-процессов группы.

В отличие от многих европейских юрисдикций, в России нет отдельной регистрации плательщика НДС. Иностранные организации, которые регистрируются в России для соблюдения режима НДС в ЕСС, также считаются зарегистрированными для других целей налогообложения.Для многих иностранных поставщиков такая регистрация и соблюдение требований являются существенными дополнительными расходами и уязвимостью. Многие участники рынка решили не «продавать» в Россию по той же причине.

24 апреля 2019 года Федеральная налоговая служба России выпустила юридически необязательное письмо с инструкциями, которое, по сути, «разрешило» параллельное использование «старых» правил ESS в транзакциях B2B, начиная с 1 января 2019 года. либо новый режим, либо подход, изложенный в письме, сопряжены с дополнительными рисками для бизнеса, включая 10% -ный штраф с оборота за отсутствие необходимой регистрации.Некоторые российские заказчики даже отказываются приобретать ESS у незарегистрированных поставщиков ESS.

В целом новый режим нанес более серьезный ущерб бизнесу и вряд ли способствовал улучшению инвестиционного климата в России.

Многие зарубежные бизнес-ассоциации сейчас активно обсуждают границы целевого регулирования B2B ESS с Федеральной налоговой службой. Регулирующий орган предварительно согласился исключить внутрикорпоративные сделки из режима. Ключевой нерешенный вопрос на повестке дня заключается в том, согласится ли регулирующий орган также ввести порог налоговой регистрации на основе значимого минимального числа российских «деловых» клиентов определенного поставщика.

Еще неизвестно, насколько далеко будет готово пойти российское правительство, чтобы смягчить непопулярный режим ЕСС и в то же время обеспечить максимальные результаты сбора НДС для бюджета (в основном, в отношении операций с российскими МСП, которые никогда не пройти проверку налоговыми органами России).

Иногородним ИТ / программным компаниям может потребоваться открытие представительств в России

В начале февраля 2020 года российские СМИ заполнили новости об инициативе нижней палаты российского парламента о разработке мер, направленных на «закупку соответствие зарубежных ИТ-компаний российскому законодательству и их присутствие в России.«Скоро ожидается публикация законопроекта. Пока неясно, какие компании будут затронуты, и хватит ли «виртуального представительства» для предполагаемого соблюдения требований (например, для получения официальных сообщений от российских регулирующих органов).

Последствия такой инициативы могут быть слишком далеко идущими и могут отрицательно сказаться на ИТ-компаниях-нерезидентах, ведущих бизнес в России. Взаимодействие с российским режимом НДС в ЕСС еще предстоит определить.

Также возможно, что с точки зрения российского налогового законодательства, наличие местного представительства потенциально могло бы облегчить взимание оборотных штрафов за отказ от налоговой регистрации в соответствии с режимом НДС на ЕСС.

В долгосрочной перспективе такая регистрация может также способствовать более тесной связи предприятий-нерезидентов с российской налоговой юрисдикцией, будь то в целях признания цифрового постоянного представительства или предоставления России больших прав аудита и налогообложения на основе правил, касающихся быть развитым.

Влияние такой инициативы должно быть тщательно оценено среди других факторов для целей структурирования в России.

Правила места поставки для трансграничных сервисных операций

В настоящее время российские правила места поставки для целей НДС не согласованы с правилами ЕС. За исключением определенных ограниченных категорий услуг (включая ESS, разработку программного обеспечения, ИТ-консалтинг), местом предоставления трансграничных услуг по умолчанию считается юрисдикция местонахождения поставщика.

Это несоответствие приводит к многочисленным спорам между договаривающимися сторонами по поводу российского НДС трансграничных услуг с элементом ESS. Последние могут не оцениваться отдельно, и часто бывает трудно определить, следует ли считать их вспомогательными по отношению к другим услугам и следить за местом их поставки. В нормативных правилах или нормативных положениях нет четкого порога. Прецедентное право также ограничено по этим вопросам, что создает значительный уровень неопределенности для бизнеса.

Согласование правил, касающихся места поставки, с Директивой ЕС по НДС, возможно, могло бы решить проблему различного отношения к ESS и non-ESS в контрактах на смешанные услуги с российскими потребителями.

Недавно Минфин России объявил, что в опубликованной налоговой политике на 2021–2023 годы оно может пересмотреть свои правила в отношении места поставки, исходя из принципа страны проживания клиента. Россия — импортоориентированная юрисдикция, в том числе в сфере услуг. Таким образом, в целом он, вероятно, получит большие поступления от НДС в свой федеральный бюджет в результате возможных изменений.

Однако последствия таких радикальных изменений требуют тщательной оценки, основанной на результатах макроэкономического анализа и информации со стороны различных государственных органов и предприятий. Возможно, потребуется разработать специальные правила для некоторых секторов экономики, например, финансового, банковского, малого и среднего бизнеса, образования и здравоохранения. Большинство участников рынка в этих сегментах не считаются плательщиками НДС: любой дополнительный невозмещаемый НДС может привести к неблагоприятным последствиям для таких предприятий.

Кроме того, целевое регулирование необходимо привести в соответствие с правилами наднационального места поставки в ЕАЭС, в который входят Россия, Казахстан, Кыргызстан, Армения и Беларусь.Недавно эти правила были скорректированы в соответствии с российским режимом НДС для B2B ESS.

В целом, любые изменения контрактной модели и ценообразования на трансграничные услуги с российскими клиентами также должны быть дважды проверены с точки зрения ЕАЭС.

Соответствующие законодательные инициативы

В ожидании глобального консенсуса по Компоненту I ОЭСР Россия рассматривает возможность введения DST в дополнение к НДС для ESS; такое предложение Минфин уже озвучивал в 2019 году.Вероятные параметры потенциального перехода на летнее время не разглашаются, и до сих пор переход на летнее время в России остается только потенциальным будущим развитием.

Россия также уделяет пристальное внимание новым правилам ЕС по налогообложению НДС оффшорных розничных продавцов и торговых площадок в отношении трансграничных онлайн-продаж материальных товаров. Хотя в России пока нет соответствующего законопроекта по НДС, российские таможенные органы сейчас тестируют экспериментальный режим, позволяющий крупным зарубежным торговым площадкам взимать российские таможенные пошлины сверх розничных цен на товары.Если результаты эксперимента окажутся успешными, это может ускорить принятие требований ЕС по НДС для иностранных ритейлеров и торговых площадок.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Арсений Сеидов — налоговый партнер компании Baker McKenzie в Москве. Он также возглавляет рабочую группу по налогообложению электронной торговли в Ассоциации европейского бизнеса и рабочую группу по налогообложению цифровой экономики Американской торговой палаты в России, где он также является членом совета директоров.

С автором можно связаться по адресу [email protected]

что гласит закон

Международные инвестиции являются неотъемлемой частью российской экономики, поскольку они создают стабильный поток в десятки миллиардов долларов и приносят стране значительный доход с огромным количеством рабочих мест. Приглашая иностранных инвесторов, закон наделяет их общенациональным набором прав и обязанностей, в результате чего международные инвесторы имеют столько же прав, сколько и российские компании и инвесторы.Это затрагивает не только права, но и обязанности таких компаний, а налогообложение также является одной из обязанностей любой иностранной компании, работающей в России.

Какие правила используются для налогообложения и с каким статусом выгоднее всего работать?

Налоговое резидентство в России — что гласит закон?

Самым главным является вопрос о налоговом резидентстве — если организация является налоговым резидентом России, то все правила, применяемые к ней, такие же, как и правила для российских компаний.Резидентство в России также заставляет компанию платить налоги с доходов, полученных за пределами России.

По российскому законодательству иметь резиденцию могут следующие компании:

• Иностранные компании, являющиеся налоговыми резидентами в соответствии с международными соглашениями, подписанными Россией
• Иностранные компании имеют постоянное представительство в Российской Федерации.

Как подтвердить статус налогового резидента

Иностранной компании необходимо будет подтвердить и подтвердить свое налоговое резидентство.

Российское налоговое законодательство не устанавливает определенных критериев или требований к таким документам. В зависимости от страны происхождения он может быть в другой форме. Основная функция — реальное доказательство того, что эта компания соблюдает законы определенной страны и является налоговым резидентом.

Если это документ иностранного государства, имеющего договор с Россией, то этот документ должен быть заверен фискальным органом этой страны и переведен на русский язык.

Для получения справки о налоговом резидентстве необходимо отправить запрос в специальной форме и адресовать его в налоговые органы.Более подробную информацию о необходимых документах можно найти на сайте налоговых органов.

Когда компания-нерезидент должна подавать заявление на получение статуса налогового резидента?

Компания-нерезидент должна подать заявление на получение статуса резидента при открытии банковского счета в России. Компания должна пройти регистрацию в налоговых органах.

Кроме того, законодательство требует подачи заявления на получение вида на жительство, если:

• Компания имеет филиал в России, например Филиал, Представительство.
• Компания импортирует продукцию из России
• Компания имеет недвижимость в России или владеет там транспортом.
• Компания должна платить налоги за использование ресурсов в России.

Компания, использующая аффилированное лицо, должна отправить запрос через 30 дней после его начала работы.

Компании могут подавать заявки в разных местах. Например, те, кто платит налог за сбор природных ресурсов, должны зарегистрироваться по месту их сбора, а владельцы недвижимости регистрируют в городе, где находится эта недвижимость.

Как проходит регистрация?

Чтобы зарегистрироваться в списке, компании необходимо найти местное налоговое управление. Компания также регистрируется по месту ведения бизнеса, и владелец компании должен подать документы, подтверждающие его решение.

Формы таких решений также устанавливаются налоговыми органами.

В случае, если компания не является инвестором, запрос должен соответствовать различным условиям, определенным в Приказе №117 Министерства финансов. Документы включают:

• Подтверждение регистрации или выписка из Торгового реестра
• Уставные документы компании
• Документы, подтверждающие полномочия генерального директора
• Документы налоговых органов страны происхождения.
• Документы об аккредитации, если это аффилированное лицо компании
• Документы, разрешающие использование территории и ресурсов
• Доверенность

Все документы могут выглядеть и называться по-разному в зависимости от страны происхождения.Все перечисленные документы должны быть апостилированы и легализованы.

Как иностранная компания попадает в российский налоговый регистр?

Существует другое определение компаний, которые работают в России через представительство, и компаний, которые работают без него.

Представительская компания считается действующей с момента, когда основная компания начинает вести через нее свою деятельность и получает доход из источников в России.

Если представитель компании выполняет ассистентскую или подготовительную работу, он не считается активным. Другими словами, это не ведет к созданию постоянного представительства. К таким вспомогательным работам относятся:

• Использование складов для хранения товаров основной или представительной организации. К настоящему моменту могут начаться продажи указанной продукции
• Организация склада сырья
• Организация склада для хранения товаров других компаний
• Аренда помещения, где может выполняться административная работа, такая как бухгалтерия и другие виды бумажной работы.

Налоговое законодательство гарантирует, что эти компании получат различные налоговые требования в зависимости от того, есть ли у них представительная организация. Подробнее о компаниях поговорим с представителями.

Каким образом облагается налогом организация с представителем?

Филиал, бюро, подразделение или агентство компании, находящиеся в другой стране, считаются представителями в соответствии с российским законодательством. Если у организации есть представитель, то налогом облагаются также следующие виды доходов:

• Общий доход компании за вычетом затрат на сырьевые ресурсы
• Использование имущества компании за вычетом денег, потраченных на рекламу и другие способы увеличения этого дохода.
• Прочие доходы, полученные на территории России

Информация о доходах предоставляется в соответствии с общим налоговым законодательством. Информация о доходах передается в местную налоговую полицию.

Каким образом организация без представителя облагается налогом

Информация подается в конце каждого налогового периода в виде налоговой декларации. Каждое подразделение компании платит налоги и доставляет информацию в налоговую полицию по месту работы.

Организация без представителя облагается налогом в соответствии с общими законами, и доход включается из других источников, отличных от ее коммерческой деятельности:

• Дивиденды от участия в российских компаниях и доходы от использования собственности других компаний.
• Процентный доход, полученный по кредитам и займам, включает доход, полученный по государственным облигациям.
• Доход от использования прав на интеллектуальную собственность, такую ​​как книги и фильмы, любые другие виды искусства
• Доход от продажи недвижимости и сдачи ее в аренду людям.
• Доходы от пирогов и товарных запасов
• Доходы от юридических расходов, таких как штрафы

Эти виды доходов получены из российских источников, поскольку они получены только в России. Организация, которая платит деньги, также удерживает их часть и переводит в налоговую полицию. Это означает, что компания или лицо, которые платят деньги иностранной организации, также должны действовать как агент налоговой полиции и передавать им эти деньги.

Все прочие доходы, которые корпорация получает сама, декларируются и облагаются налогом.

Как избежать двойного налогообложения

Организация иностранного происхождения обязана платить налоги правительству России из всех источников, расположенных на территории Российской Федерации. Компания рискует уплатить налог дважды, особенно если страна происхождения пытается удержать налог. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут помочь избежать двойного налогообложения.

Соглашения определяют особый режим налогообложения, при котором иностранная компания платит меньше налогов, а в некоторых случаях вообще не платит налогов.Например, когда компания уже заплатила налоги в российский бюджет, она не платит часть своих налогов в стране происхождения.

Это означает, что представитель иностранной компании должен предоставить легализованное доказательство проживания в стране происхождения, чтобы убедиться в наличии соглашения.

Например, в 2019 году были соглашения между Российской Федерацией и 83 странами, но только 80 стран фактически использовали эти соглашения.

Иностранные компании в особых экономических зонах

Этот режим налогообложения действует только на особых территориях, которые регулируются специальными законами.Территории также обычно характеризуются тем, что они в чем-то особенные, например, имеют высокую туристическую ценность или наличие порта поблизости. Всего в России 25 зон, в каждой из которых действуют особые правила налогообложения.

Наиболее известные экономические зоны: Калининградская область, Крым, Магадан, Липецк, Тольятти и Санкт-Петербург.

В этих зонах налог может составлять всего 12,5 процента. Но компания должна быть резидентом данной экономической зоны. Подробнее об этом можно узнать на сайте налоговых органов России.

Режим налогообложения совместного производства

Режим налогообложения долевой продукции регулируется главой 26.4 Налогового кодекса РФ. Особый режим распространяется на компании-инвесторы. Эти компании также должны иметь соглашения с Россией о добыче природных ресурсов на континенте.

Налоговый режим действует в течение всего срока действия договора, и ожидается, что компания будет платить следующие виды налогов:

• Налог на прибыль
• Налог на добычу сырья.
• Налог на землю и воду
• Налог на окружающую среду
• Налог на импорт и экспорт

Все налоги уплачиваются по-разному. Например, подоходный налог может взиматься только с дохода после вычета расходов. Также в законе есть ряд сервитутов и компенсаций для компаний.

Налоговый режим концессионного соглашения

Особенность этого соглашения заключается в том, что оно передает возможность использования комплекса прав, таких как товарный знак и название компании, другому владельцу.В этом случае название торговой марки и другие права передаются компании в Российской Федерации. Компания, предоставляющая права, может даже находиться за пределами России, но она все равно должна платить налоги.

Таким образом, при оформлении договора с компанией из России иностранная компания получает доход из России, что делает ее обязанной платить налоги в Россию.

Налоговые льготы для иностранных компаний

Налоговые сервитуты, которые может потребовать иностранный предприниматель, разделены на две категории:

• Посуда, гарантированная иностранным инвесторам
• Услуги по международным договорам

Первая группа сервитутов коснется лиц — иностранных инвесторов, обращающихся в компании, работающие на территории РФ, из-за границы через филиал или филиал.Компания может запросить сервитуты для уплаты налога на импорт. Кроме того, он может ходатайствовать о других сервитутах, ссылаясь на муниципальные и местные региональные законы.

Вторая группа сервитутов доступна только по международным соглашениям. Как правило, иностранные компании с сервитутами используют дополнительное соглашение, исключающее двойное налогообложение. Российская Федерация ограничивает некоторые виды налогов, устанавливая более низкие процентные ставки по ним. Эти сервитуты предотвращают дискриминацию юридических лиц.

Налоги для иностранных компаний, оказывающих услуги в России

Если генеральный директор компании не находится в России, это не означает, что компании запрещено оказывать услуги на территории России.Самый важный критерий для компании — это уплата всех налогов.

Помимо налога на прибыль, может также взиматься налог на добавление НДС. Это касается не только материальных, но и интеллектуальных услуг. Такие услуги включают консультационные услуги и консультации по маркетингу. В этом случае платить НДС необходимо только в том случае, если компания работает непосредственно в Российской Федерации.

Вторая особенность такой работы состоит в том, что резидент, получающий такую ​​услугу, становится налоговым агентом иностранной компании, заставляя его удерживать деньги из платежа, чтобы передать их налоговой полиции.

Заключение

Налогообложение иностранных компаний является в некотором роде особенным, в зависимости от того, чем они занимаются и как работают. В большинстве случаев все точно так же, как для местных компаний в России, но для предотвращения двойного налогообложения некоторые налоги могут быть снижены.

Также, если нет постоянного представителя компании в Российской Федерации, то ее российские партнеры выступают в качестве ее налоговых агентов. Если есть филиал, это упрощает задачу, но все же не делает его резидентом.Главное условие для получения резидентства — наличие органов управления в России.

Президент России объявил о существенных изменениях в налогообложении дивидендов и процентов | EY

В обращении к нации 25 марта 2020 года Президент России объявил о ряде налоговых инициатив, одна из которых касается налогообложения дивидендов, выплачиваемых из России, которые могут оказать серьезное влияние на систему налоговых соглашений.

В своем выступлении Президент сказал, что «все выплаты доходов (в виде процентов и дивидендов), которые уходят из России в офшорные юрисдикции, должны облагаться соответствующим налогом.Поэтому предлагается, чтобы «… для тех, кто переводит свой дивидендный доход из страны на иностранные счета, ставка налога на такие дивиденды должна быть установлена ​​на уровне 15 процентов».

В настоящее время существует ставка 15% для дивидендов, выплачиваемых юрисдикциям, с которыми у России нет налогового соглашения. Платежи организациям в странах-партнерах по налоговому соглашению обычно облагаются налогом по сниженной ставке 5% или 10%. Россия имеет более 80 налоговых договоров, но не имеет их со странами, традиционно считающимися налоговыми убежищами.

В речи также было сказано, что «… это [решение о введении 15% ставки дивидендов] потребует внесения изменений в наши соглашения об избежании двойного налогообложения с некоторыми странами. Прошу Правительство организовать это. Если кто-то из наших зарубежных партнеров не примет наши предложения, Россия в одностороннем порядке выйдет из этих соглашений. И начнем с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, как оказывающих наибольшее влияние на нашу страну.”

Поскольку изменение условий действующих налоговых соглашений обычно является длительным процессом, пока не ясно, как эта мера будет реализована на практике.

На данный момент неясно, что подразумевается под «офшорными юрисдикциями» в контексте предлагаемого шага (т.е. относится ли это к юрисдикциям с низкими налогами или ко всем иностранным юрисдикциям) и направлена ​​ли инициатива только на дивиденды или покрывает другие виды пассивного дохода.

Есть основания полагать, что данная инициатива не будет распространяться на все существующие налоговые соглашения.В обращении президента уточняется, что эта мера нацелена в первую очередь на страны, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что, вероятно, будет означать такие страны, как Кипр и Нидерланды. Маловероятно, что будет прямое указание увеличить налоговую нагрузку на реальных инвесторов из таких стран, как Китай, Франция, Германия, Италия и Япония, среди прочих.

Также возможно, что это предложение является следствием решения некоторых стран не применять меры по ограничению льгот по налоговому соглашению.Подписываясь на MLI, ¹ Россия предпочла применить упрощенное ограничение предоставления льгот (S-LOB), но оно применяется только в том случае, если обе стороны конкретного налогового соглашения выбрали этот вариант. Так как, например, Кипр и Нидерланды не заявили о своей готовности применять S-LOB, это может объяснить решение о принятии других мер в виде изменения самой налоговой ставки. В этом случае ожидаемые изменения не должны повлиять на страны-партнеры по налоговому соглашению, которые желают применить правила ограничения льгот.

Информационное сообщение было опубликовано Министерством финансов 26 марта 2020 года. Согласно информационному сообщению, запланированное повышение ставки налога у источника выплаты для дохода в виде дивидендов и процентов будет применяться только к так называемым юрисдикционным юрисдикциям. Компании обычно создаются в таких юрисдикциях специально с целью применения пониженных налоговых ставок, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения. Данная мера в первую очередь коснется Кипра и ряда других аналогичных юрисдикций.Изменения не повлияют на процентный доход по займам в еврооблигациях, облигационным займам российских компаний или займам иностранных банков. Ожидается, что изменения вступят в силу 1 января 2021 года и не будут применяться к доходам, выплаченным из Российской Федерации в 2020 году.

Future Alerts сообщит о планируемых изменениях и любых новых подробностях предлагаемой меры, как только они будут опубликованы.

.