Налог на имущество транспортный налог – Транспортный и имущественный налоги: что платить за автомобиль?
Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций?
Актуально на: 26 апреля 2018 г.
В общем случае объектами обложения налогом на имущество организации признаются движимое и недвижимое имущество, которое учитывается в бухгалтерском учете такой организации в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). А транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций?
Облагаются ли транспортные средства налогом на имущество?
В гл. 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ нет специальных положений, которые были бы посвящены вопросам обложения или освобождения от налогообложения исключительно объектов транспортных средств.
Мы рассказывали в отдельном материале, что с 01.01.2018 в порядок налогообложения движимого имущества были внесены изменения.
С 2018 года движимое имущество (в т.ч. транспортные средства), принятое на учет с 01.01.2013, не облагается налогом на имущество, только если законом субъекта РФ такая льгота установлена (п. 1 ст. 381.1 НК РФ). К указанному имуществу законом субъекта РФ может быть также предусмотрено не полное освобождение, а лишь предоставление определенных налоговых льгот, например, пониженной ставки (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).
Но даже если законом субъекта РФ движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013 не освобождено от налогообложения, такое имущество в 2018 году облагается налогом по ставке не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Данное исключение не касается движимого имущества, которое было принято на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации организаций;
- передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.
При ответе на вопрос, облагаются ли налогом на имущество организаций транспортные средства, нужно учитывать и иные льготы, предусмотренные ст. 381 НК РФ и региональным законодательством. Например, не облагаются налогом на имущество транспортные средства, как и любое иное имущество, организаций-«сколковцев» (п. 20 ст. 381 НК РФ). А, скажем, в Москве не облагаются налогом на имущество также транспортные средства, зачисленные в штаты автоколонн войскового типа организациями грузового автомобильного транспорта, которые выполняют государственный оборонный заказ (пп. 17 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64).
Если в отношении транспортных средств конкретной организации не предусмотрено предоставление налоговых льгот ни НК РФ, ни региональным законодательством, такие транспортные средства облагаются налогом на имущество в общем порядке по ставке 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Также читайте:
glavkniga.ru
Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц 2019
Организации, имеющие в своей собственности различного вида движимое и недвижимое имущество, обязаны производить за него отчисления в региональный бюджет. Однако зачастую не совсем ясно, обязателен ли к уплате налог на имущество автомобиль для юридических лиц в 2019 году.
Что является объектами налогообложения?
За автомобили могут начисляться два вида налога: транспортный и имущественный, при рассматривании машины как движимого имущества.
Транспортный налог обязателен к уплате для граждан, проживающих на территории РФ вне зависимости от региона, где зарегистрирован транспорт. Это регламентируется 357 ст. НК РФ. Это же правило касается и организаций, в составе основных средств которых имеются транспортные средства.
Компании должны самостоятельно производить расчёт суммы налога и авансовых платежей по нему. За физических лиц это делают сотрудники ФНС, основываясь на информации государственных регистрационных служб.
Транспортный налог рассчитывается по итогам налогового периода. На сумму налога будут влиять ставка, налоговая база и количество автомобилей, находящихся в собственности у человека.
Транспортным налогом облагается:
- автомобиль;
- мотоцикл;
- автобус;
- самоходные гусеничные машины;
- лодки, парусники, катера, вертолеты, снегоходы, самолеты и водный или воздушный транспорт.
Налог можно не выплачивать за следующие виды транспорта:
- Моторную или весельную на лодку, мощность двигателя которой не превышает 5 л.с.
- Предназначенные для инвалидов и приобретенные на средства соцзащиты легковые автомобили, мощность двигателя которых не превышает 100 л.с.
- Промысловые морские и речные суда, предназначенные для перевозки людей или грузов по воде и находящиеся в собственности организации или бизнесменов.
- Технику, предназначенную для сельскохозяйственных работ, при условии нахождения ее в собственности крестьянских или фермерских хозяйств.
- Транспортное средство, находящиеся в собственности органов власти или различных государственных ведомств.
- Авиационную технику, предназначенную для оказания медицинских услуг в отдаленных районах страны.
- Суда, которые зарегистрированы в международном реестре.
Вышеуказанные категории транспортных средств освобождаются от уплаты налога согласно 358 статье НК РФ.
Под движимыми активами по имущественному налогу подразумевается автомобили, производственное оборудование, мебель, деньги, компьютеры и иные объекты налогообложения, не попадающие под категорию недвижимость.
Плательщики
Имущественный налог взимается за движимые и недвижимые активы:
- находящиеся в использовании, временном владении, постоянном пользовании, доверительном управлении;
- используются для ведения совместной деятельности;
- полученные после заключения концессионного соглашения;
- числящиеся во владении физического лица или на балансе основных средств предприятия.
С подробным перечнем налогооблагаемых объектов можно ознакомиться в ст. 401 НК РФ.
Законодательство
Определение понятию движимого имущества дано в Гражданском кодексе РФ, статья 130. Согласно ей, все объекты подразделяются на недвижимые и движимые.
К первому типу можно отнести землю и имущество на ней расположенное, которое нельзя переместить без нанесения его целостности значительных повреждений. Сюда же относятся суда для плавания по внутренним водным путям, которые прошли регистрацию в государственных реестрах. Все остальные объекты относятся к движимым.
Вопросы уплаты налога на имущество регламентируются главой 30 и главой 32 НК РФ.
Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц
Налог на имущество на автомобиль для юридических лиц обязателен к уплате, если имущество было оформлено до 1 января 2013 года. В связи с принятием поправок в законодательстве после указанной даты многие организации пытались уклониться от уплаты имущественного налога путем прекращения использования техники, приобретенной ими до января 2013 года. Однако налоговые инспекторы решительно пресекают такие попытки.
С физическими лицами в данной ситуации дело обстоит намного проще. После принятия поправок в законодательство, произошедших в январе 2013 года, с них снята обязанность уплачивать имущественный налог за транспорт.
У юридических лиц по этому поводу возникают много вопросов. Согласно 374 ст. НК РФ, движимое имущество, принятое на баланс основных средств предприятия после 1 января 2013 года пошлиной не облагается.
В 2019 году в налоговом кодексе вновь произошли изменения. Теперь в 374 ст. НК РФ есть указание, что под налогообложения не попадают транспортные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам.
После данных изменений можно смело утверждать, что движимое имущество организаций не попадает под обложение имущественным налогом.
Касательно налогообложения 3-й амортизационной группы действует положение ст. 381 НК РФ. Данный вид транспорта попадает под обложение налогом на льготных условиях. Фактически налог за него обязателен к уплате, но он не выплачивается из-за предоставления льготных условий налогообложения, прописанных в федеральном законодательстве.
Таким образом, всё движимое имущество, которое было приобретено организацией после 1 января 2013 года, налогом не облагается.
Порядок и сроки уплаты
Для физических лиц расчетом суммы налога занимаются сотрудники ФНС. После произведения данной операции гражданину по почте должно прийти уведомление, в котором содержится информация о сроках и сумме уплате налога.
Если уведомление не пришло, человеку следует в самостоятельном порядке обратиться в ближайшее налоговое отделение и уточнить информацию по данному вопросу.
В противном случае гражданин может получить пени за просрочку или быть привлеченным к налоговой ответственности.
Гражданин может проверить правильность расчетов налоговой инспекции, предварительно уточнив кадастровую стоимость объекта налогообложения и налоговую ставку, действующую в данном регионе. Налоговое уведомление должно прийти не позднее, чем за месяц до крайнего срока платежа. Взыскать налог сотрудники ФНС имеют право не более чем за 3 прошедших года. Если последний возможный день уплаты налога выпадает на выходной или праздник, крайним сроком уплаты налога будет ближайший к этой дате рабочий день.
Крайним сроком уплаты имущественного налога для физических лиц является 1 декабря года, который является налоговым периодом.
Юридические лица должны самостоятельно рассчитывать сумму налога. Не позднее 1 марта года, следующего после окончания налогового периода, ЮЛ обязаны перечислить денежные средства по имущественному налогу, а также подать отчётную документацию по итогам года.
Для данной категории граждан также предусмотрены ежеквартальные авансовые выплаты по имущественному налогу, которые составляют 1/4 часть от общей суммы налога.
Как правило, ставки по налогу определяется властями региона. Однако они не могут превышать максимального установленного Федеральными законами значения.
Уплата налога может быть произведена одним из следующих способов:
- в кассе любого банка;
- через платежные терминалы;
- через банкоматы;
- с помощью мобильного банка;
- на сайте налоговой службы через личный кабинет налогоплательщика.
Льготы
Полное или частичное освобождение от уплаты налога предоставляется организациям, основным направлением деятельности которых является производство фармацевтической продукции, а также различным государственным учреждениям.
На видео о налоге на автомобиль
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
realtyurist.ru
Транспортные средства облагаются налогом на имущество организаций?
Налог на имущество по транспортным средствам в 2018 году
В соответствии с нормами стат. 374 НК к облагаемым налогом на имущество объектам относятся как недвижимые активы юрлица, так и движимые. Определение последних дано в стат. 130 ГК. Обязательным условием при этом является постановка объектов на баланс предприятия по правилам БУ (бухгалтерский учет). Требование распространяется как на юридических собственников ресурсов, так и на пользователей по договорам управления, аренды, концессии и т.д.
Исходя из сказанного, вроде бы получается, что транспортные средства облагаются налогом на имущество. Но это не всегда так. Уточнение следует искать в п. 2 стат. 381, где перечисляются возможные федеральные льготы. В указанном пункте четко обозначено, что движимые объекты юрлица, поставленные на учет как ОС (основное средство) с 01.01.13 г., от налогообложения освобождаются. Исключение – активы, поступившие в организацию по итогам ликвидации или реорганизации; в результате передачи между лицами, признанными взаимозависимыми.
Но и это еще не все. Согласно подп. 8 п. 4 стат. 374 НК не включаются в облагаемые налогом объекты основные средства, отнесенные к 1 или 2 амортизационной группе по Классификатору ОС (Постановление № 1 от 01.01.02 г.). Если посмотреть Классификацию, видно, что в 1 группе ТС не обозначены; а во 2 включены грузопассажирские подъемники (код 310.29.10.59.270).
Обратите внимание! В соответствии с п. 2 стат. 381.1 дополнительное льготирование (до полного освобождения от обязанности по уплате налога) может устанавливаться региональными органами власти в отношении ТС, принятых на баланс с 01.01.13 г. и выпущенных не больше 3 лет назад.
Налог на имущество юридических лиц с транспортных средств не начисляется по:
- ОС, отнесенным к 1 группе или 2 по амортизационной Классификации (подп. 8 п. 4 стат. 374).
- ТС, поставленным на баланс с 01.01.13 г. (п. 25 стат. 381).
Все прочие виды ТС, включая поставленные на бухучет как основные средства до 01.01.13 г., облагаются имущественным налогом в общем порядке. А исчисляется ли налог на имущество с водных транспортных средств? Не все виды водных ТС подлежат налогообложению имущественным налогом. В частности, по п. 4 стат. 374 в необлагаемый перечень включены – суда с установками ядерно-энергетического типа и атомно-технологического обслуживания; ледоколы; средства, прошедшие регистрацию в международном реестре судов.
Льготы по налогу на имущество организаций
Налог на имущество организаций с транспортных средств – ставка в %
Мы выяснили, облагается ли транспортное средство налогом на имущество и в каких ситуациях. Далее нужно разобраться, по какой ставке исчисляется этот фискальный платеж, а также какие исполнительные органы должны утверждать размер тарифа в %. Дополнительно, уточним, как изменился налог на имущество на транспортные средства в 2017 году и 2018.
По нормам стат. 380 размеры ставок по имущественному налогу утверждаются региональными властями с учетом максимального федерального предела в 2,2 %. Какой тариф будет введен в отдельном российском субъекте, зависит от решения местной администрации. Однако в отношении объектов, упомянутых в п. 25 стат. 381 и не освобожденных от обязанности исчисления налога по стат. 381.1, действует особое правило. По таким активам тарифные ставки на 2018 г. не могут быть установлены выше, чем 1,1 %. Особо стоит отметить, что эта законодательная норма утверждена с начала 2018 г. и в 2017 г., а также ранее, не применялась.
Иными словами, если компания ввела в эксплуатацию ТС после 01.01.13 г., не использует дополнительное льготирование по п. 2 стат. 381.1, по таким объектам необходимо применять региональные ставки. Размер последних не может превышать 1,1 % на 2018 г. А если с момента выпуска ТС прошло менее 3 лет, указанные транспортные средства могут быть полностью выведены из налогообложения при условии принятия соответствующего закона в регионе.
Как заполняется декларация по налогу на имущество на транспортные средства
Действующие по налогу на имущество формы налоговой отчетности введены в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-21/271@ от 31.03.17 г. Нужно ли подавать декларацию или расчеты по транспортным средствам? Когда предприятие владеет ТС, которые относятся к необлагаемым объектам по подп. 8 п. 4 стат. 374, обязанности по подаче отчетов не возникает. Это обусловлено тем, что объектов налогообложения у юрлица нет.
Если же организация пользуется льготами по п. 25 стат. 381, нужно предоставить в ИФНС декларацию. При этом данные заполняются с указанием кодов использованных льгот, которые приведены в Приложении 6 Приказа ФНС. В той ситуации, когда фирма исчисляется налог по ТС, поставленным на баланс до 01.01.13 г., начисление, уплата налога, а также составление отчетов, выполняется в общем порядке.
Как уплачивается налог на имущество по договорам лизинга
Нормы подп. 8 п. 4 стат. 374 распространяются и на лизинговые объекты. При этом имеются в виду как фирмы-лизингодатели, так и компании-лизингополучатели. Если объект числится у арендатора, новый лизингополучатель не платит налог на имущество ТС, поставленного на учет с 01.01.13 г. Если ситуация обратная, то есть объект стоит на балансе у лизингодателя, соответственно также налог не платится по ТС с 01.01.13 г. введенных в эксплуатацию. Разъяснения налоговиков можно найти в посвященных этому вопросу Письмах №№ 03-05-05-01/79 от 24.12.12 г., 03-05-05-01/01 от 10.01.13 г.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
raszp.ru
Облагается ли транспортное средство налогом на имущество
Всем автовладельцам, что приобретают транспортные средства, известен Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому собственники автомототранспортных средств обязаны уплачивать ежегодные транспортные сборы.
В силу того, что средства передвижения попадают под категорию движимого имущества, некоторые владельцы агрегатов должны оплачивать еще и эту пошлину.
Автомототранспортные средства имеются, как и физических, так и у юридических лиц, организаций, которым повезло меньше. Ведь в их отношении не было принято мер по отмене налога на имущество движимых агрегатов.
Поэтому учреждениям стоит быть осведомленными в вопросах налогообложения на автомобили.
Законодательная база
Определение категории «движимое имущество» находится в Гражданском кодексе Российской Федерации в 130 ст. Все имущество делится на всем нам известную недвижимость, и движимые объекты.
К первому типу объектов относится земля и все то, что на ней расположено, имущество, переместить которое без нанесения значимых повреждений невозможно. Сюда относятся объекты, незавершенные строительные сооружения.
Так же относится к категории недвижимости судна внутреннего плавания, что зарегистрированы на государство.
Все остальные объекты налогообложения, такие как финансовые средства и капиталы (деньги), документы, автомобили и все то, что может передвигаться, перемещаться без нанесения вреда окружающим считаются движимым имуществом.
Платят ли физлица
Большинство автовладельцев в результате приобретения машины задаются вопросом, а нужно ли им платить налог на имущество помимо ключевой пошлины – транспортного налога?
Ответ прост, платить ничего не нужно. Все физические лица с началом 2013 года освобождены от уплаты налога на имущество в отношении автотранспорта.
От данной пошлины были освобождены все автомототранспортные средства, которые зарегистрированы как до даты принятия распоряжения, так и позднее 1 января 2013 года. Это, что касается физических лиц.
Компаниям и организациям, чьи транспортные средства были оформлены до указанной даты, придется платить полную стоимость пошлины. Вследствие чего учреждения начали хитрить и пытаться обойти закон.
Они начали снимать с эксплуатации машины, купленные до 1 января и регистрировать новый транспорт. Но налоговая инспекция быстро занялась этим вопросом.
Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество.
А эксплуатироваться автомототранспорт начал только после внесения поправок. Учреждения пытались найти выход и компромисс с налоговой, в ту очередь как физические лица не знали беды.
Ведь собственникам агрегатов в лице гражданина России оплачивать налог на движимое имущество не нужно, гасить необходимо только транспортные сборы.
Как говорится в 130 ст. Гражданском кодексе, что под движимое имущество попадают автомобили и иной вид транспорта.
Однако существуют исключения и для физлиц по оплате налога на движимое имущество. Хотя данный вид транспорта редко встретишь у простого гражданина.
Имеются в виду самолеты и космические ракеты, что должны быть зарегистрированы. Однако данных агрегатов и установок не числится даже у самых крупных корпорациях не то, что у физических лицах.
Вводит в заблуждения большинство граждан России тот ошибочный факт, что при покупке автомототранспорта, собственник думает, что становится владельцем имущества.
По факту так и есть, но это приобретение движимого имущества, а имущественный налог относится только к не передвижным объектам, вот и все разница.
Попасть под налогообложение может учреждение, что владеет определенными транспортными средствами, на которые распространяется налог на имущество. Но данный вид транспорта большая редкость и очень мало учреждений его имеет.
Облагается ли транспорт налогом на имущество организаций
С физическими лицами проблем не возникает, все предельно просто транспортные средства налогом на имущество в 2018 году не облагается.
А вот по поводу юридических инстанций возникает много вопросов, кто и за что обязан платить налог на движимое имущество, а кому предоставлены льготы или освобождение от уплаты пошлины. Давайте обо всем по порядку.
Как гласит Налоговый кодекс Российской Федерации ст. 374 после внесения поправок в 2013 году, все движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013, и поставлено на учет, как основное средство, пошлиной не облагается.
Сюда входят все агрегаты, что в ранге классификации имеют третью амортизационную группу. То есть машины, которые работают с пользой, начиная от 3 до 5 лет.
Вследствие чего бухгалтера, ссылаясь на поправку Налогового кодекса при расчете налога на движимое имущество, не включали данный вид транспорта.
Но в 2018 году, Налоговый кодекс видоизменился, и в 374 ст. говорится следующее: агрегаты, которые относятся к первой и второй амортизационной группе (эксплуатация автомобилей от 1 года до двух, и от двух до 3 лет) не относятся к таким, что попадают под налогообложение.
То есть изменения коснулись даты регистрации и времени оформления агрегатов для организаций.
Соответственно всем учреждениям оплачивать налог на движимое имущество не надо, даже если машина куплена и зарегистрирована до 1 января 2013 года. Но это, что касается первых двух групп, что делать с третьей?
Как говорится в Налоговом кодексе ст. 381 «Налоговые льготы», то данный вид транспорта попадает под льготное налогообложение. То есть налог, как бы требуется, но не выплачивается в результате предоставления льгот прописанных в налоговом законодательстве.
Иными словами, компаниям налог на движимое имущество, купленное после 1 января 2013 года оплачивать нет необходимости.
Какие существуют льготы
Льготы на оплату имущественной пошлины для организаций на движимые средства могут воспользоваться учреждения, что имеет в своем распоряжении автомототранспортные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе.
Льготных скидок лишены объекты, которые поставлены на учет вследствие ликвидации юрлиц либо их реорганизации.
Льготные программы по имущественной пошлине предусмотрены для организаций, что являются участником свободной экономической зоны, а именно на купленные автомототранспортные средства с целью использования их и ведения деятельности на протяжении 10 лет.
Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.
В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.
Ведь основная часть учреждений будет освобождена от уплаты пошлины, в результате использования льгот (по третьей амортизационной группе) либо полного освобождения от сборов в случае принадлежности автомототранспорта к первой и другой классификационной категории.
Платить будут только те компании, что попали под вышесказанное исключение (реорганизация и ликвидация юрлиц)
Спорные вопросы
Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.
Как бы с одной стороны объекты движимого имущества третьей амортизационной группы под налогообложение попадают. Но с другой стороны – учреждения налогом не облагаются, а получают льготу и лишаются ежегодной пошлины.
Эта информация сбивает с толку множество опытных бухгалтеров, которые сомневаются об включении транспорта принадлежащего организациям в сумму общего налога на имущество. Ведь компании, в отличие от физлиц сами себе рассчитывают налоги.
Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.
Для юридических лиц ситуация несколько посложнее. Это связанно с путаниной около законов и поправок в Налоговом кодексе.
Делаем вывод о том, что организации не платят налог на движимое имущество относящиеся к 1 и 2 классификационной группе, а касательно третьей получают льготы.
Видео: Важная тема. Налог на имущество: движимое — недвижимое
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
provodim24.ru
Об учете сумм налога на имущество, транспортного и земельного налога при налогообложении прибыли
 |
Вправе ли организация (общий режим налогообложения) учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога? Об этом, а также об отражении начисления данных налогов на счетах бухгалтерского учета рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Дмитрий Игнатьев. |  |
|
Налоговый учет
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Так, в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам налогоплательщика, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Налог на имущество организаций и транспортный налог являются региональными налогами (ст. 14 НК РФ), а земельный налог — местным налогом (ст. 15 НК РФ). При этом нормы ст. 270 НК РФ не содержат запрета на учет сумм указанных налогов при расчете налогооблагаемой прибыли.
Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке (дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 27.12.2010 N 03-03-06/2/21, от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110, от 19.12.2006 N 03-03-04/2/261, от 04.06.2006 N 03-06-04-04/28).
Документальным подтверждением затрат в виде сумм начисленных транспортного налога, земельного налога и налога на имущество организаций будут являться первичные документы: справка бухгалтера, расчет суммы авансового платежа по налогу и т.п. (название документа не имеет значения), содержащие реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (письмо ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9163@).
Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Соответственно, датой признания расходов в виде сумм налогов является последний день отчетного (налогового) периода, за который начислены рассматриваемые налоги (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/333).
Бухгалтерский учет
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций регулируются нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99).
Нормы ПБУ 10/99 не содержат императивных норм, регулирующих порядок квалификации расходов в виде сумм транспортного, земельного налога и налога на имущества организаций. Нормы НК РФ также не определяют источника покрытия данных платежей.
Учитывая изложенное, считаем, что организация, в соответствии с п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», вправе самостоятельно, исходя из специфики своей деятельности и направлений использования земельных участков, транспортных средств и иных объектов основных средств, являющихся объектами обложения земельным, транспортным налогом и налогом на имущество организаций, а также с учетом п. 5 ПБУ 10/99 установить, относятся ли суммы начисленных к уплате налогов к расходам по обычным видам деятельности, или же их следует рассматривать в качестве прочих расходов, предусмотрев соответствующий порядок в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
В первом случае начисление налогов будет отражаться на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу (земельному налогу, налогу на имущество организаций)»
— начислен транспортный налог (земельный налог, налог на имущество организаций).
Во втором случае начисление налогов следует отразить записью по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по транспортному налогу (земельному налогу, налогу на имущество организаций)».
Отметим, что, по мнению Минфина России (смотрите, например, письма от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16 и от 05.10.2005 N 07-05-12/10), налог на имущество организаций относится к расходам по обычным видам деятельности.
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ
buh.ru
Налог на имущество и транспортный налог | Журнал «Главная книга»
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 декабря 2016 г.
Содержание журнала № 24 за 2016 г. Упомянутые в журнале Письма Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс№ 248. Малые предприятия могут снизить налог на имущество по новым ОС. Для этого надо прописать в бухгалтерской учетной политике, что первоначальная стоимость ОС определяется исходя из цены поставщика и затрат на монтаж ОС.
А все прочие затраты, связанные с приобретением ОС, например таможенные пошлины и сборы, включаются в состав расходов в полной сумме в периоде, в котором они были произведены. Тогда средняя стоимость ОС будет меньше, а значит, меньше окажется и налог на имущество.
№ 249. Консервировать основные средства может быть невыгодно, если вы платите налог на имущество исходя из остаточной стоимости. Ведь при консервации ОС на срок более 3 месяцев амортизация по ним в бухучете не начисляется, а значит, и остаточная стоимость законсервированных ОС не изменится. То есть во время такой консервации платежи по налогу на имущество окажутся даже больше, чем были бы, если ОС продолжало бы амортизироваться.
№ 250. Арендатор, учитывающий неотделимые улучшения у себя на счете 01 «Основные средства», является плательщиком налога на имущество. При этом налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости неотделимых улучшений, даже если арендодатель платит за улучшенный объект налог исходя из кадастровой стоимостип. 1 ст. 375 НК РФ; Письмо Минфина от 19.02.2014 № 03-05-05-01/6958.
№ 251. Если у вашей организации снесено здание, поторопитесь подать заявление о внесении записи в ЕГРП о прекращении права собственности. Ведь инспекция может потребовать у вас уплаты налога на имущество за уже снесенное здание, формально числящееся у вас в собственности и находящееся на балансеПисьмо ФНС от 08.07.2016 № БС-4-11/12327@.
№ 253. Налог на имущество лизингодатель должен платить, если лизинговая недвижимость включена в региональный перечень объектов, с которых налог считается исходя из кадастровой стоимости. Ведь такой налог платит собственник. Не важно, на чьем балансе учитывается недвижимость (лизингодателя или лизингополучателя)подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ; Письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-05-05-01/44557.
№ 254. Переводить в состав товаров основное средство, которое вы перестали использовать и не собираетесь эксплуатировать в дальнейшем, а планируете продать, нет никаких оснований. ПБУ 6/01 это не предусмотрено. При проверке налоговики доначислят налог на имущество, который вы перестали платить в результате такой переклассификации активаПостановления АС ПО от 05.02.2016 № Ф06-5311/2015; 11 ААС от 11.12.2015 № 11АП-15926/2015.
№ 255. Внесение движимых ОС со сроком службы больше 3 лет в качестве вклада в уставный капитал (УК) приведет к увеличению налога на имущество. С этой точки зрения лучше оплачивать УК деньгами, а потом покупать на них необходимые основные средства. Дело в том, что под освобождение от налога не подпадает движимое имущество 3-й и следующих амортизационных групп, если оно получено от взаимозависимых лиц. А учредитель (неважно, организация или физлицо) с долей участия 25% и больше является взаимозависимым лицом. Если же компания сама купит нужные ей ОС на внесенные в УК деньги, то они облагаться налогом не будутп. 2 ст. 105.1, п. 25 ст. 381 НК РФ.
№ 257. Если у вас есть крупнотоннажные грузовики, зарегистрированные в системе «Платон», то по ним можно не платить авансы по транспортному налогуп. 2 ст. 363 НК РФ. Причем независимо от того, что указано в региональном законе о транспортном налоге.
№ 258. Если у вас сезонный бизнес, то в бухучете нельзя откладывать до начала сезона перевод на счет 01 приобретаемых в течение года ОС. Если такие ОС подпадают у вас под налог на имущество, возникнет недоимка. Учесть объект в составе ОС вы обязаны сразу, как только он готов к использованию. И неважно, что из-за сезонности вы сможете начать его использовать только через несколько месяцев. А вот в «прибыльном» налоговом учете вы можете начать амортизировать такие ОС только с 1-го числа месяца, следующего за вводом в эксплуатациюп. 4 ПБУ 6/01; п. 41 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 4 ст. 259 НК РФ.
№ 259. Если вы приобрели готовый объект, но еще будете дорабатывать его для использования по другому назначению, налог на имущество до завершения работ платить не нужно. Например, по передаточным документам это склад, готовый к эксплуатации, а вы купили его с целью организовать там производство. Для этого он требует ремонта и дооборудования. Переводить здание со счета 08 на счет 01 и платить с него налог на имущество не нужно до тех пор, пока не будет сформирована первоначальная стоимость объекта и он не будет готов для тех целей, в которых его намерена использовать именно ваша организацияИнформационное письмо Президиума ВАС от 17.11.2011 № 148 (п. 8).
№ 260. Транспортный налог за 2016 г. уменьшается только на сумму платы «Платону», перечисленную в течение 2016 г. Если плата «Платону» больше суммы транспортного налога за текущий год, разницу не получится учесть в уменьшение транспортного налога, исчисленного за 2017 г. Причем даже в том случае, когда часть этой платы будет числиться в системе «Платон» на 31.12.2016 в качестве аванса под поездки, которые будут совершены в следующем году. Так что лучше не перечислять в конце 2016 г. большие суммы авансов «Платону».
№ 262. Если машина куплена и продана в один день, транспортный налог платить не нужно. А вот если машина куплена до 15-го числа месяца (включительно), а снята с учета уже после 15-го числа этого же месяца, то налог придется заплатить как за полный месяцп. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина от 24.08.2016 № 03-05-05-04/49344.
№ 263. Чтобы не платить транспортный налог во время розыска угнанного автомобиля, нужно представить в налоговую справку из полиции об угоне. Причем представить можно как оригинал документа, так и его копию. Если разыскные мероприятия затянутся, то подтверждать факт того, что автомобиль так и не найден, придется ежегодноподп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ; Письмо ФНС от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@.
№ 264. Обеспечьте раздельный учет платы «Платону» по каждому грузовику. Ведь транспортный налог по конкретному грузовику можно уменьшить на плату за проезд по федеральным дорогам именно этого грузовикап. 2 ст. 362 НК РФ.
№ 265. При лизинге грузовиков может случиться так, что транспортный налог вообще не получится уменьшить на плату «Платону». Это произойдет в случае, когдаПисьмо Минфина от 18.07.2016 № 03-05-04-04/41940:
- транспортный налог уплачивает лизингодатель;
- лизингополучатель зарегистрировал грузовик в системе «Платон» и внес плату от своего имени.
№ 266. При перерегистрации автомобиля с одного обособленного подразделения на другое (находящееся в другом регионе) транспортный налог за месяц перерегистрации по общему правилу платит то ОП, которое в этом месяце владело машиной дольше. Если вы ошибетесь и заплатите налог за месяц перерегистрации в другой регион, он не будет считаться уплаченным. Ведь между региональными бюджетами транспортный налог зачесть не удастсяПисьмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037; ст. 45 НК РФ.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:
2019 г.
- «Имущественная» отчетность: как отразить «энергоэффективную» льготу, № 7
- Налог на недвижимость: кто платит в 2019 году, № 6Сдаем «имущественную» декларацию за 2018 год, № 6
- Улучшения ОС: налог на имущество у арендатора, № 5
- КС РФ разрешил и до 2019 г. не облагать «взаимозависимые» и «реорганизованные» движимые ОС, № 3
- Отвечаем на «имущественные» вопросы, № 2
2018 г.
- Налог на имущество: не все, что возведено на фундаменте, — недвижимость, № 9Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет, № 9
- Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой «движимости», № 8
- Льгота-2018 по налогу на движимое имущество, № 7Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности, № 7
- Готовимся к сдаче «имущественной» декларации за 2017 год, № 5
- Движимые ОС после отмены льготы: по какой ставке начислять налог на имущество, № 4
- Движимое имущество или нет — вот в чем вопрос, № 21
- Налог на имущество: расчет, ставки, льготы, № 16
- Налог на имущество: наличие у здания энергопаспорта не гарантия льготы, № 14Правильно кодируйте льготы по движимому имуществу в отчетности, № 14
2017 г.
- Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество, № 7
- Отчитываемся по налогу на имущество, № 6
- Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС, № 5
- Коды льгот по налогу на имущество, № 22
- Заполнять декларацию по налогу на имущество по каждому филиалу не обязательно, № 20
- «Имущественные» авансы: рассчитываем и отчитываемся, № 18
glavkniga.ru
Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества — 1 Марта 2016 — Блоги
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 февраля 2016 г. N 03-05-06-04/9050
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о транспортном налоге сообщает следующее.
Согласно статье 14
Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом
и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом
законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом
, порядок и сроки его уплаты.
Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361
Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Таким образом, вопрос об установлении размеров налоговых ставок по транспортному налогу находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
Кроме того, в соответствии со статьей 357
Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункту 1 статьи 362
Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования данного транспортного средства налогоплательщиком.
В соответствии со статьей 362
Кодекса исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом
в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
www.taxru.com