Налог на имущество физических лиц закон: НК РФ Статья 403. Налоговая база / КонсультантПлюс

Содержание

Гл. 32 НК РФ. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Документы Пленума и Президиума Верховного суда по НК РФ ч. 2

Все документы >>>

Законы Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Все документы >>>

Указы и распоряжения Президента Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Все документы >>>

Постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации по НК РФ ч. 2

  • Постановление Правительства РФ от 12.07.2021 N 1161

    «Об утверждении методики распределения дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации в целях частичной компенсации выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от применения инвестиционного налогового вычета на 2021 год»

  • Постановление Правительства РФ от 27.12.2010 N 1172 (ред. от 12.07.2021)

    «Об утверждении Правил оптового рынка электрической энергии и мощности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам организации функционирования оптового рынка электрической энергии и мощности»

Все документы >>>

Нормативные акты министерств и ведомств Российской Федерации по НК РФ ч. 2

  • Постановление Конституционного Суда РФ от 05.07.2021 N 32-П

    «По делу о проверке конституционности части 1 статьи 3 Федерального закона «О гарантиях прав коренных малочисленных народов Российской Федерации» и части 1 статьи 19 Федерального закона «Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в связи с жалобой гражданина А.Ф. Данилова»

Все документы >>>

Налог на имущество будут рассчитывать по новым правилам

Для исчисления налога на имущество физических лиц во всех регионах, кроме Севастополя, будет рассчитываться по кадастровой стоимости объектов. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ вступили в силу 1 января.

В ФНС заранее уточнили, что в каждом регионе переход на такой расчет налога будет осуществляться поэтапно. В настоящее время законы о применении кадастровой стоимости для исчисления налога на имущество физических лиц приняты в 84 субъектах РФ. В 2016 году такой расчет был применен в 28 регионах, в 2017 году — в 49 регионах, в 2018 году — в 63 регионах, а в 2019 году — в 70 регионах.

При переходе к использованию кадастровой стоимости в качестве налоговой базы применяется ряд правил. В частности, для всех жилых домов, квартир и комнат действует необлагаемый налогом вычет в размере кадастровой стоимости для 50 квадратных метров, 20 квадратных метров и 10 квадратных метров соответственно. Для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговые вычеты увеличены на 7 квадратных метров по жилому дому и 5 квадратных метров по квартире или комнате на каждого несовершеннолетнего ребенка. Кроме того, в первые три года при расчете налога применяются понижающие коэффициенты: в первый год — 0,2, во второй — 0,4, и в третий — 0,6;

Сказано, что с третьего года применения кадастровой стоимости в регионе сумма налога не может вырасти более чем на 10%. Исключение — объекты торгово-офисного назначения. А для 16 категорий физлиц действуют льготы, освобождающие их от уплаты налога по одному объекту налогообложения каждого вида, неиспользуемому в предпринимательской деятельности. Например, за один жилой дом, квартиру, гараж.

Напомним, что физлица обязаны уплачивать налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом по действующим правилам налог на имущество физлиц можно оплатить заранее путем внесения на счет ИФНС единого налогового платежа. Внести платеж может как сам налогоплательщик, так и любое третье лицо.

Платеж может вноситься в полном объеме, или частями на счет налоговой инспекции по месту жительства налогоплательщика — физлица, по месту пребывания налогоплательщика-физлица, а также по месту нахождения одного из принадлежащих физлицу объектов недвижимости — при отсутствии у налогоплательщика-физлица места жительства и места пребывания на территории РФ.

Просрочка уплаты налога означает пени на сумму задолженности. Пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка. Кроме того, наличие у физлица задолженности по налогу является законным основанием для ограничения ему выезда за границу.

Как изменились налог на имущество для физлиц и транспортный налог с 2021 года

Президент РФ подписал Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ, изменяющий правила расчета налога на имущество физлиц и транспортного налога. Закон уже вступил в силу, за исключением отдельных положений, для которых установлены специальные сроки. БУХ.1С рассказывает, что изменилось в расчете имущественных налогов.

Налог на имущество физлиц

В числе прочего подписанный закон уточняет момент, с которого налог на имущество физлиц рассчитывается с применением полагающихся физлицу льгот. В соответствии с будущей редакцией п. 6 ст. 407 НК РФ льготы при расчете налога учитываются начиная с налогового периода, в котором у плательщика возникло право на указанные льготы, а не с момента направления в ИФНС соответствующего заявления. Это положение вступит в законную силу уже с 1 января 2021 года (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Одновременно поправки разрешают учитывать изменение кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога как в текущем, так и предыдущих налоговых периодах (будущая редакция ст. 403 НК РФ). Применять таким образом изменившуюся кадастровую стоимость недвижимости разрешается в случаях:

  • уменьшения кадастровой стоимости из-за исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости;
  • внесения изменений в акт об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.

Также поправками отменяются ограничения в части количества налоговых периодов, за которые можно проводить перерасчет налога на имущество физлиц в связи с заявлением о предоставлении льготы, право на которую возникло более трех лет назад.

Напомним, сейчас в соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ при обращении физлица с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физлиц перерасчет налога производится не более, чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году обращения. С 1 января 2021 года эта норма утратит силу. Соответственно, с нового года перерасчет налога можно будет производить за 3 и более налоговых периода (п. 56 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Другое важное изменение касается введения понижающего коэффициента 0,6, который будет применяться при исчислении налога на имущество физлиц для вновь образованных объектов недвижимости.

Сейчас понижающий коэффициент 0,6 в целях снижения уплачиваемого физлицами налога применяется только в течение третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Начиная же с четвертого квартала налог на имущество уплачивается физлицами в полном объеме. То есть без применения понижающих коэффициентов (п. 8 ст. 408 НК РФ). С 1 января 2021 года для вновь образованных объектов недвижимости вводится понижающий коэффициент в размере 0,6. Он станет применяться при расчете налога с четвертого периода, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости (будущий пункт 8.2 ст. 408 НК РФ).

Еще одно изменение направлено на расширение перечня физлиц, которым налоговые льготы предоставляются в беззаявительном порядке.

С 2021 года в указанный перечень будут включены ветераны боевых действий, сведения о которых размещены в Единой государственной информационной системе социального обеспечения (п. 18 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). При этом в беззаявительном порядке ветеранам будут предоставляться льготы не только по налогу на имущество физлиц, но также по транспортному и земельному налогу. Подавать какие-либо заявления и подтверждающие документы в целях получения льгот по указанным налогам ветераны боевых действий больше не будут. Всю необходимую информацию в ИФНС направит ПФР.

Транспортный налог

В части транспортного налога поправки уточняют порядок определения момента, с которого плательщики-физлица вправе рассчитывать на получение существующих налоговых льгот. В указанных целях ст. 361.1 НК РФ дополняется нормой о том, что налоговая льгота предоставляется физлицу начиная с момента возникновения права на такую льготу, а не с налогового периода, в котором плательщик направит в ИФНС соответствующее заявление.

С 1 июля 2021 года поправки исключают возможность перерасчета транспортного налога

в сторону его увеличения. В связи с этим в ст. 52 НК РФ вносится уточнение, согласно которому перерасчет транспортного налога физлица можно будет проводить только в случаях, если такой перерасчет не влечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога независимо от оснований перерасчета (пп. «а» п. 10 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Еще одна важная поправка касается порядка прекращения обязанности по уплате транспортного налога в отношении уничтоженных или погибших транспортных средств. Напомним, до настоящего момента налог прекращал начисляться только с момента снятия таких транспортных средств с учета в ГИБДД (ст. 362 НК РФ). По новым правилам, вступающим в силу с 1 января 2021 года, транспортный налог на уничтоженный транспорт перестанет начисляться уже с 1-го числа месяца, в котором произошла гибель или 

уничтожение транспортного средства (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Порядок прекращения обязанности по уплате налога на уничтоженные автомобили с нового года будет урегулирован в соответствии с п. 3.1. ст. 362 НК РФ. Согласно данной норме, чтобы прекратить начисление налога, плательщик должен будет направить в ИФНС специальное заявление.

К заявлению прикладываются документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанное заявление и документы разрешается направить в любую налоговую инспекцию по выбору плательщика или представить через МФЦ.

При этом налогоплательщик вправе не прикладывать к заявлению документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения транспортного средства. В этом случае данную информацию запросит сама налоговая инспекция, но время на рассмотрение заявления будет увеличено.

По общему правилу заявление о гибели или уничтожении транспортного средства в целях освобождения от обязанности по уплате налога станет рассматриваться налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. Однако в случаях направления ИФНС запросов о подтверждении факта уничтожения/гибели транспортного средства данный срок разрешается продлить еще на 30 дней.

О продлении срока рассмотрения заявления налоговая инспекция в обязательном порядке должна будет уведомить налогоплательщика. По результатам рассмотрения заявления ИФНС направляет налогоплательщику уведомление о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения либо сообщение об отсутствии основания для прекращения налоговой обязанности.

В уведомлении указываются основания прекращения исчисления налога, объекты налогообложения и период, начиная с которого заявитель вправе не платить транспортный налог в отношении уничтоженного транспорта.

Отметим, что в настоящее время форма заявления о гибели/уничтожении транспортного средства ФНС России еще не утверждена. Поэтому до момента утверждения указанной формы плательщикам разрешается представлять данное заявление в произвольной форме с указанием месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 16 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Правомерно ли начисление налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, введенных в эксплуатацию после 01.01.2013

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество на территории Российской Федерации в порядке, установленном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 НК РФ.

С 01.01.2020 определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 и 85 части 1 и часть 2 НК РФ и признании утратившими силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 284-ФЗ).

Таким образом, НК РФ установлен переходный период до 2020 года, в котором каждый субъект Российской Федерации самостоятельно определяет, с какого года он переходит на налогообложение исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

На территории Иркутской области в настоящее время налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости. Закон субъекта Российской Федерации о единой дате начала применения на территории области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, на сегодняшний день не принят.

С учетом изложенного, в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ.

При этом, как предусмотрено ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2015.

До 01.01.2013 сведения об инвентаризационной стоимости налоговые органы могли получать от организаций, осуществляющих государственный технический учет в соответствии с п. 9.1 ст. 85 НК РФ (утратила силу с 01.01.2015 на основании ст. 5 Закона № 284-ФЗ).

С 2013 года прежний порядок технического учета и инвентаризации объектов недвижимости не применяется (ч. 8 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О кадастровой деятельности»).

При указанных обстоятельствах у налоговых органов отсутствуют в настоящее время правовые основания для исчисления и взимания налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, возведенных с 01.01.2013.

Таким образом, физические лица, которым в период с 01.01.2015 по 01.01.2018 начислен налог на имущество в отношении объектов недвижимости, возведенных и введенных в эксплуатацию с 01.01.2013, вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства и месту нахождения объекта недвижимости с заявлением о перерасчете такого налога, а лица, которыми налог за указанный период времени оплачен – с заявлением о возврате денежных средств. ​

Должны ли уплачивать налог на имущество физических лиц несовершеннолетние дети за квартиру, находящуюся в общей долевой собственности?

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» с учетом последующих изменений и дополнений. Согласно ст.1 указанного Закона налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Каких-либо ограничений по возрасту с целью отнесения граждан к налогоплательщикам законодательство не содержит. Соответственно требования законодательства о налогах и сборах относятся ко всем физическим лицам независимо от возраста.

Кроме того, в соответствии со ст.26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством. Согласно ст.26 и ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних граждан являются их родители, усыновители, опекуны, попечители, которые осуществляют правомочия по управлению имуществом несовершеннолетних, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Следует также учитывать, что федеральным законодательством установлены льготы для отдельных категории граждан-плательщиков налога на имущество, а также предоставлено право органам местного самоуправления устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий населения. Так, к примеру, на территории г. Воронежа от уплаты налога на имущество освобождены дети-сироты в возрасте до 18 лет, а также дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет. Для других категорий несовершеннолетних граждан льгот по налогу на имущество не предусмотрено. 


Земельный налог и налог на имущество физических лиц с 2021 года

По аналогии с транспортным налогом с 2021 года для организаций введен единый срок уплаты земельного налога (поправки в п. 2 ст. 387 и п. 1 ст. 397 НК РФ) — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; авансовые платежи по налогу должны быть перечислены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Изменения действуют начиная с уплаты налога за налоговый период 2020 года.

Рассматриваемые поправки обусловлены не только разноплановой практикой регулирования сроков уплаты земельного налога в нескольких соседних муниципальных образованиях, но и установлением различных сроков уплаты в пределах одного муниципалитета для разных налогоплательщиков. Например, решением Петрозаводского городского Совета (Республика Карелия) от 10.11.2005 № XXV/XXI-196 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа земельного налога» для организаций определен срок уплаты налога — не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением гаражно-строительных кооперативов и иных некоммерческих организаций, которым земельные участки предоставлены для размещения коллективных гаражей, а также для садоводческих объединений, для которых срок уплаты налога устанавливается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Хотя, по мнению Минфина России (письмо от 06.06.2019 № 03-05-04-02/41504), НК РФ не предусмотрено право представительных органов муниципальных образований устанавливать дифференцированные сроки уплаты налога и отчетные периоды по налогу в зависимости от категории налогоплательщиков.

Закон поставил точку в вопросе применения предельных значений налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (далее — ИЖС).

Так, Законом № 63-ФЗ с 2020 года внесены изменения в абзац четвертый подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, направленные на реализацию позиции Конституционного Суда РФ, содержащейся в определении от 08.11.2018 № 2725-О, о применении льготной налоговой ставки (в размере 0,3 %) в отношении земельных участков, предназначенных для личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, которые не используются в предпринимательской деятельности. Учитывая эти поправки, с налогового периода 2020 года, согласно Закону, условие о льготной налоговой ставке [2, абзац третий подп. 1 п. 1 ст. 394] дополняется указанием на то, что она не применяется в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС и используемых в предпринимательской деятельности.

По аналогии с процедурой рассмотрения заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, Законом регламентируется рассмотрение заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу как для граждан, так и для организаций (поправки в п. 10 ст. 396 и п. 6 ст. 407 НК РФ).

Из главы 31 НК РФ исключаются положения, не соответствующие отраслевому законодательству. В частности, признается утратившим силу п. 3 ст. 392 НК РФ о последствиях для налогообложения перехода права собственности на часть земельного участка, которая занята зданием, строением и необходима для их использования (нормы о переходе права собственности на часть участка были исключены из ст. 273 ГК РФ Федеральным законом от 26.06.2007 № 118-ФЗ). Также признается утратившим силу п. 14 ст. 396 НК РФ, содержащий правила предоставления сведений о кадастровой стоимости земельных участков, относящихся к предмету регулирования ст. 62 «Порядок предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости» Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В целях применения повышенной налоговой ставки (не более 1,5 % для «прочих земель») в отношении земельных участков, не используемых по целевому назначению для сельхозпроизводства, вводятся положения об информационном обмене налоговых органов с органами госземнадзора. Согласно новой норме — п. 18 ст. 396 НК РФ — с 1 июля 2020 г. орган госземнадзора (территориальные органы Россельхознадзора и Росреестра) обязан в течение 10 дней со дня выдачи предписания об устранении выявленного нарушения требований земельного законодательства, связанного с неиспользованием для сельхозпроизводства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ), представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о неиспользовании такого участка для сельхозпроизводства.

Сведения об установлении органом, осуществляющим госземнадзор, факта устранения указанного нарушения либо об отмене указанного предписания в течение 10 дней представляются в налоговый орган по субъекту РФ. Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления вышеуказанных сведений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Эти сведения также могут представляться по запросу налогового органа в течение 5 дней со дня получения соответствующего запроса.

Также с 1 июля 2020 г. вводится информационный обмен налоговых органов с органами (организациями) социальной защиты населения для безвозмездного получения необходимых сведений о лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, для предоставления дополнительных налоговых вычетов по местным налогам [2, подп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403]. Указанные сведения будут передаваться ежегодно до 1 марта года, следующего за годом, за который они представляются. Форма, порядок ее заполнения, формат и порядок представления сведений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Такие сведения также могут представляться по запросу налогового органа в течение 5 дней со дня его получения (новый п. 19 ст. 396 НК РФ).

Закон безусловно вносит весомый вклад в повышение эффективности налогового администрирования и снижение административной нагрузки на плательщиков имущественных налогов.

А.В. Лащенов

НОВЫЙ ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ЭКЗАМЕН НА НАЛОГОВУЮ ГРАМОТНОСТЬ | Опубликовать статью ВАК, elibrary (НЭБ)

Сулейманов Д.Н.

Директор Налогового института Российского нового университета, кандидат экономических наук

НОВЫЙ ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ – ЭКЗАМЕН НА НАЛОГОВУЮ ГРАМОТНОСТЬ

Аннотация

В данной статье представлен короткий комментарий  и рассмотрены спорные вопросы в отношении нового Закона о налоге на имущество.

Ключевые слова: государство, закон, налог, имущество, физическое лицо, недвижимость.

Suleymanov D.N.

The Director of the Tax Institute of the Russian new University, candidate of economic Sciences

NEW LAW ON TAXES ON PERSONAL  PROPERTY – AN EXAMINATION ON TAX LITERACY 

Abstract

This article presents a brief comment and considered controversial issues in relation to the new Law on Property Tax.

Keywords: State law, tax, property, an individual property.

В отношении озабоченности наличия в положениях Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ  «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах  на имущество физических лиц» риска серьезного увеличения налоговой нагрузки на граждан в связи с введением нового налога на имущество физических лиц,  исходя из определения налоговой базы от кадастровой стоимости объектов налогообложения,  необходимо иметь в виду следующее.

В ФЗ № 284-ФЗ предусмотрено:

  • снижение налоговых ставок по сравнению со ставками, используемыми при исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости объектов имущества, в среднем в 20 раз, а также предоставление права представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) уменьшать данные налоговые ставки до нулевого значения;
  • установление вычетов при исчислении налоговой базы в отношении квартиры, комнаты, жилого дома, единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также предоставление права представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) увеличивать размеры указанных вычетов;
  • сохранение всех установленных Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налоговых льгот;
  • введение специальной формулы расчета сумм налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предполагающей использование понижающих коэффициентов.

В тех же субъектах, где соответствующее решение о переходе на новый порядок не принято, в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц сохранится инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации [2,5,7,8].

Законодательством предусмотрен плавный переходный период и в полной мере налогоплательщики заплатят налог лишь через пять лет. А первое уведомление с суммой нового налога на имущество физических лиц за 2015 год граждане впервые получат в 2016 году.

Налоговую базу рассчитывают оценщики, утверждают органы власти субъектов РФ, а налоговые ставки – муниципалитеты.

Таким образом, итоговая сумма налога по новым правилам будет зависеть  от решений региональных и местных властей.

С 01 января 2015 года  в соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ граждане обязаны будут сообщать налоговым органам об имуществе, если они не получали налоговые уведомления и соответственно не уплачивали налоги.

Приказом ФНС России от 26.11.2014  утверждена форма Сообщения о наличии указанных объектов и Порядок ее заполнения.

Сообщения об объектах налогообложения могут быть представлены в налоговый орган:

  • лично или через представителя;
  • по почте заказным письмом;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Сообщать надо только один раз до 31 декабря.

Если сведения будут представлены в 2015 году, то налог не будет начисляться за 2012, 2013 и 2014 годы, а начнет начисляться за 2015 год и т.д.

Если сведения будут представлены в 2016 году, то налог не будет начисляться за 2013, 2014, 2015 годы, а начнет начисляться за 2016 г. и т.д.

Например, если налогоплательщик представит сведения  до 31 декабря 2015 года, то налог будет начислен за 2015 год на основании налогового уведомления, который налоговый орган пришлет ему  в 2016 году  за один месяц  до уплаты. С 2015 года установлен единый срок уплаты  имущественных и транспортного налогов – 1 октября.   Таким образом, уплата налогов  в данной ситуации должна производиться на основании налогового уведомления по сроку – до 1 октября 2016 г.

С 01. 01. 2017 года, если налогоплательщик не представит  такие сведения или представит их несвоевременно, будут применяться налоговые санкции в размере 20% неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимости или транспортного средства (п. 12 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона №52-ФЗ).

В Законе  есть  нерешенные вопросы, на которые нет официальной позиции Минфина РФ и разъяснений, например:

–  если в 2015 году до 01.10.2015 физическое лицо не получит налогового уведомления (при условии, что и ранее не получал и не уплачивал налоги), то в каком году 2015 г. (с 01.10.2015 до 31.12.2015) или  в следующем году 2016 г. он должен  уведомить налоговый орган  об объектах?

Получается, что если сообщит до 31.12.2015, то и уплата будет за 2015 год, а если сообщит в 2016 г. (ведь ему дано такое право по Закону), то и уплата будет за 2016 год.

– другой вопрос. Например, лет 8 назад физ. лицо  оформило наследство и получило свидетельства о праве  собственности на дом и зем. участок. Другому наследнику присылали  уведомление об уплате налогов, а ему нет. Было написано письмо в налоговый орган, что есть кадастровые номера, высланы копии документов, но налоговый орган ответил нет в базе данных, налог начислить не можем.  Документы за это время не сохранились (утеряны), что делать налогоплательщику?

– третий вопрос. Ни в Законе, ни  исходя из его прочтения не ясно, в какой налоговый орган высылать документы (по месту жительства, месту нахождения объекта налогообложения, в Личный кабинет налогоплательщика). Вопрос открытый.

– нестандартных ситуаций очень много бывает, например, до  июня 2014 года был  земельный участок и налоговых уведомлений не было от налоговых органов и налог не платился ни разу, а потом его продали в сентябре 2014 г., и до 01.11.2014 – ничего не поступало от налоговых органов,  как поступить в этой ситуации: надо- не надо сообщать?

– не ясен вопрос с льготной категорией налогоплательщиков. На какой момент наступает обязанность по сообщению, что налогоплательщик, например,   на 01.01.2015 (момент вступления в силу Закона) он еще не льготник, а после 01.10.2015 года –  возникает право на льготу, но в 2016 году он опять не получает уведомление. Надо ли  после 01.10.2016 сообщать налоговому органу, что есть участок и есть право на льготу, поскольку с 01.01.2017 года  вступают нормы по налоговым штрафам, при этом в Базе налоговых органов появляются объекты налогообложения [4,5,6]. В налоговом органе по Базе паспортных служб есть сведения о каждом гражданине РФ, но никто не будет сверять возраст и  тем более запрашивать есть льгота или нет у такого налогоплательщика.

Литература

  1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) 2015.
  2. Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ “О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
  3. Горбатко Е.С. Учет требований рынка к формированию компетенций работников налоговых служб. Налоговая политика и практика. 2013. № 9-1 (129). С. 11-15.
  4. Кашин В.А., Сулейманов Д.Н. Повышение эффективности контрольной работы налоговых органов: современные подходы и инструменты. 2013. №11. С.34-39
  5. Малахаткина Е.В. Пути совершенствования налогового администрирования и работы межрегиональных инспекций ФНС России. Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. 2014. №3. С.183-185.
  6. Миргородская М.Г. Совершенствование форм и методов налогообложения в Российской Федерации. Экономика и предпринимательство. 2014.№6. С.726-728.
  7. Сулейманов М.Д. Формирование инвестиционного климата и интересы Российской Экономики. Налоговая политика и практика. №3-1. С. 34-37.
  8. Ткач Е.В. Совершенствование налогового планирования в Российской Федерации. Международный научно-исследовательский журнал. 2014. №4-3 (23). С.48-49.
  9. nalog.ru

References

  1. Nalogovyj kodeks RF (NK RF) 2015.
  2. Federal’nyj zakon ot 04.10.2014 N 284-FZ “O vnesenii izmenenij v stat’i 12 i 85 chasti pervoj i chast’ vtoruju Nalogovogo kodeksa Rossijskoj Federacii i priznanii utrativshim silu Zakona RF «O nalogah na imushhestvo fizicheskih lic».
  3. Gorbatko E.S. Uchet trebovanij rynka k formirovaniju kompetencij rabotnikov nalogovyh sluzhb. Nalogovaja politika i praktika. 2013. № 9-1 (129). S. 11-15.
  4. Kashin V.A., Sulejmanov D.N. Povyshenie jeffektivnosti kontrol’noj raboty nalogovyh organov: sovremennye podhody i instrumenty. 2013. №11. S.34-39
  5. Malahatkina E.V. Puti sovershenstvovanija nalogovogo administrirovanija i raboty mezhregional’nyh inspekcij FNS Rossii. Biznes v zakone. Jekonomiko-juridicheskij zhurnal. 2014. №3. S.183-185.
  6. Mirgorodskaja M.G. Sovershenstvovanie form i metodov nalogooblozhenija v Rossijskoj Federacii. Jekonomika i predprinimatel’stvo. 2014.№6. S.726-728.
  7. Sulejmanov M.D. Formirovanie investicionnogo klimata i interesy Rossijskoj Jekonomiki. Nalogovaja politika i praktika. №3-1. S. 34-37.
  8. Tkach E.V. Sovershenstvovanie nalogovogo planirovanija v Rossijskoj Federacii. Mezhdunarodnyj nauchno-issledovatel’skij zhurnal. 2014. №4-3 (23). S.48-49.
  9. nalog.ru

Личное имущество — Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Деловая личная собственность — это вся собственность, находящаяся в собственности или аренде которой, кроме недвижимой собственности. Бизнес-инвентарь является личной собственностью, но на 100% освобожден от налогообложения. Материальная личная собственность, находящаяся в собственности, заявлении, владении или под контролем при ведении профессиональной деятельности, торговли или бизнеса, может облагаться налогом на собственность. Личное имущество и оборудование предприятий оцениваются ежегодно, начиная с 1 января.

Товарно-материальные запасы освобождены от налогообложения и включают предметы личного пользования, которые становятся частью продукта или сами являются продуктом, предназначенным для продажи или аренды в ходе обычной деятельности. Примеры запасов:

  1. Производственные принадлежности, такие как болты, гайки и винты, которые входят в состав проданного продукта.
  2. Бывшее в употреблении сельскохозяйственное или строительное оборудование, переданное дилеру или аукционисту не позднее даты удержания 1 января.
  3. Животные, используемые в производстве продуктов питания или клетчатки.
  4. Личное имущество, предназначенное для продажи или аренды в ходе обычной деятельности на дату удержания 1 января.

Поставки — это недвижимость, используемая в ходе нормальной деятельности предприятия, но не предназначенная для продажи или аренды. Примеры поставок:

  1. Канцелярские и офисные товары.
  2. Принадлежности для уборки и уборки.
  3. Топливо, используемое в обычной деятельности предприятия.
  4. Химические вещества и драгоценные металлы, используемые для химической или физической реакции.

Хотя BOE предписывает множество типов форм для использования оценщиками округа, налогоплательщики должны получить Заявление о коммерческой собственности и любые другие необходимые формы из округа, в котором налогооблагаемая собственность находится на законных основаниях (более или менее постоянный расположение недвижимости).

Когда оборудование сдается в аренду, закон гласит, что оценщик округа может оценивать арендованное имущество либо арендатору, либо арендодателю, либо обоим, независимо от того, существует ли частное соглашение между сторонами договора аренды. Тем не менее, недвижимость обычно не оценивается совместно, и требования округа к заполнению отчета о коммерческой собственности различаются в зависимости от арендуемого оборудования. Поэтому вам следует связаться с окружным оценщиком для получения дополнительной информации о требованиях к регистрации Заявление о коммерческой собственности .

Обычно окружной оценщик использует историческую стоимость, указанную текущим владельцем, и применяет новые и обычные коэффициенты амортизации восстановительной стоимости для оценки справедливой рыночной стоимости. Более подробное обсуждение коэффициентов индекса см. На страницах с 1 по 10, а коэффициентов процента хорошего качества см. На страницах с 11 по 16 в Справочнике оценщика, раздел 581, Индекс оборудования и приспособлений, процентное соотношение товаров и факторы оценки .

Налог с продаж, а также расходы на транспортировку и установку являются частью общей стоимости приобретения активов для коммерческого использования.Эти затраты являются составляющими стоимости активов и, следовательно, должны указываться как часть вашей общей заявленной стоимости.

Ваш вопрос касается налога с продаж или налога на использование, который касается налога на компонент налога на имущество в арендных платежах за арендованное оборудование. Любая аренда материального личного имущества, передающая право собственности или владение, является продажей или покупкой. В этом случае налог с продаж или использования измеряется арендной платой, уплачиваемой арендатором. Арендные платежи облагаются налогом с продаж или налогом на использование, который включает любые платежи, требуемые по договору аренды.Сюда входят суммы, уплаченные по налогам на личное имущество в отношении арендуемой собственности в соответствии с Положением 1660 (c) (1) о налоге с продаж и использования.

Нет. Окружной асессор должен ежегодно оценивать всю собственность в округе в пользу лица, владеющего, владеющего или контролирующего ее на дату удержания. В законе нет положения, позволяющего оценщику округа пропорционально распределять оценки между покупателем и продавцом облагаемого налогом личного имущества, которое продается в следующем финансовом году.

Носители для хранения компьютерных программ оцениваются так, как если бы на них не было компьютерных программ, за исключением основных рабочих программ. Базовые рабочие программы — это программы, которые «являются фундаментальными и необходимыми для функционирования компьютера». Таким образом, в то время как базовые операционные программы облагаются налогом, прикладные программы освобождаются от налога, если они не включены в единую продажу пакета. Правило 152 налога на имущество, Носитель для хранения компьютерных программ , объясняет, как правильно определить классификацию компьютерного программного обеспечения.

Лодки и самолеты облагаются налогом и подлежат ежегодной оценке. Их стоимость определяется путем анализа продаж сопоставимых лодок и самолетов. Информация об их местонахождении и владении получена от Департамента транспортных средств, Береговой охраны США, Федерального управления гражданской авиации, инспекций на местах и ​​из других государственных и частных источников.

Даже если вы больше не владеете недвижимостью, вы все равно несете ответственность за уплату налогов, поскольку владели ею на дату удержания 1 января.Когда облагаемое налогом личное имущество продается после даты залога, продавец обязан уплатить налоги на имущество за следующий финансовый год.

Да. До тех пор, пока обычное место стоянки судна не будет установлено в другом месте, судно, зарегистрированное в Калифорнии, по-прежнему будет облагаться налогом в Калифорнии. То есть, если судно находится не в Калифорнии, но перемещается из одного места в другое и не стало постоянно находиться в одном месте за пределами Калифорнии, судно все равно подлежит оценке в Калифорнии.

Лодка может иметь право удержания налога от налогового инспектора округа за неуплату неуплаченного налога на имущество. Сборщик налогов графства может приостановить регистрацию судна в DMV до тех пор, пока налоги не будут уплачены. Мы рекомендуем вам связаться как с налоговым инспектором округа, так и с налоговым инспектором округа, где ранее находилась лодка, для получения дополнительной информации о том, как решить налоговую проблему.

Оценщик округа получает информацию о владении самолетом от Банка Англии, других округов, Федерального управления гражданской авиации, отчеты от операторов аэропортов и периодические проверки всех аэропортов округа.

Самолеты облагаются налогом и ежегодно оцениваются по текущей рыночной стоимости на дату удержания 1 января. Стоимость определяется путем анализа закупочных цен, продаж сопоставимых самолетов и других рыночных данных. Кроме того, информация, указанная владельцем воздушного судна в форме 577 BOE, Заявление о собственности воздушного судна , используется при оценке воздушного судна. Другими источниками информации являются Банк Англии, Федеральное управление гражданской авиации, отчет оператора аэропорта и проверки на месте.

Партийное воздушное судно, которое хранится на складе для продажи лицензированным дилером 1 января, имеет право на освобождение от налога на коммерческую инвентаризацию и, следовательно, не облагается налогом на имущество.

Закон штата требует, чтобы воздушные суда ежегодно облагались налогом с даты удержания 1 января в налоговой службе, где они регулярно или обычно находятся в Калифорнии.

Временное удаление воздушного судна из округа на дату удержания 1 января не освобождает его от налогов на имущество, если оно регулярно или обычно находится в этом округе.

Новый владелец будет нести ответственность за уплату налогов за новый налоговый год. Если окружной эксперт не получил от FAA необходимую информацию о продажах, вы можете получить уведомление об оценке, информирующее вас об оценочной стоимости самолета. Если вы получили это уведомление, вам следует связаться с окружным инспектором и сообщить имя и адрес нового владельца, дату продажи, местонахождение самолета и присвоенный FAA номер «N».

Исключение для исторических самолетов обеспечивает освобождение от налога на имущество для самолетов, имеющих историческое значение.Для целей налога на имущество «Самолет, имеющий историческое значение» означает любое воздушное судно, которое является оригиналом, восстановленным или копией более тяжелого воздушного судна, чем воздушное, возрастом 35 лет и старше; или любой самолет того типа или модели, которых известно менее пяти, существующих во всем мире. Требования для освобождения указаны в разделе 220.5 Кодекса доходов и налогообложения. Чтобы подать заявление на историческое освобождение для воздушных судов, форма BOE-260-B, Заявление об освобождении от налога на имущество воздушных судов исторического значения , необходимо ежегодно подавать окружному оценщику.

§ 58.1-3523. Определения

Как используется в этой главе:

«Уполномоченный по доходам» означает то же, что указано в § 58.1-3100. Для целей данной главы в округе или городе, в котором нет избранного комиссара по доходам, «комиссар по доходам» означает должностное лицо, которое несет основную ответственность за оценку автотранспортных средств для целей налогообложения материального личного имущества.

«Департамент» означает Департамент автотранспортных средств.

«Эффективная ставка налога» означает ставку налога, налагаемую местностью на материальное личное имущество, умноженную на любой действующий коэффициент оценки.

«Сданный в аренду» означает сданный в аренду физическим лицом в качестве арендатора и используемый в некоммерческих целях.

«Частная собственность» означает собственность физического лица и использование в некоммерческих целях.

«Соответствующее требованиям транспортное средство» означает любой легковой автомобиль, мотоцикл, автоцикл, пикап или панельный грузовик, как эти термины определены в § 46.2-100, который определяется комиссаром по доходам округа или города, в котором находится транспортное средство. имеет место в соответствии с § 58.1-3511 быть (i) в частной собственности; (ii) сданы в аренду в соответствии с договором, требующим от арендатора уплаты налога на материальное личное имущество за такое транспортное средство; или (iii) хранится в частном трасте для некоммерческих целей. При определении того, является ли транспортное средство подходящим транспортным средством, налоговый инспектор должен полагаться на регистрацию такого транспортного средства в Департаменте в соответствии с главой 6 (§ 46.2-600 и последующие) раздела 46.2 или, для арендованных транспортных средств, на информацию Департамент в соответствии с подразделами B и C § 46.2-623, если у уполномоченного по доходам нет информации о том, что информация Департамента неверна, или о том, что информация Департамента является неполной. Для целей данной главы вездеходы и внедорожные мотоциклы, зарегистрированные в Департаменте транспортных средств, и мопеды не считаются подходящими транспортными средствами.

«Налог на материальное личное имущество» означает налог, взимаемый в соответствии со статьей 1 (§ 58.1-3500 и последующие) главы 35 раздела 58.1.

«Налоговый год» означает 12-месячный период, начинающийся в календарном году, за который взимается налог на материальное личное имущество.

«Казначей» означает то же, что указано в § 58.1-3123, когда используется здесь в отношении округа или города. При использовании в данном документе по отношению к городу «казначей» означает должностное лицо, которое несет основную ответственность за выставление счетов и сбор налогов на материальное личное имущество, взимаемых с автотранспортных средств таким городом, и означает казначея округа или округов, в которых находится такой город. располагается, если такие функции выполняются для города казначеем уезда или казначеями.

«Используется в некоммерческих целях» означает, что преобладает использование не для деловых целей.Преимущественное использование в целях, отличных от коммерческих, считается неудовлетворенным, если: (i) автотранспортное средство списано в федеральную налоговую декларацию налогоплательщика как расходы в соответствии с § 179 Налогового кодекса; (ii) более 50 процентов амортизации автомобиля амортизируется для целей федерального подоходного налога; или (iii) допустимые расходы от общего годового пробега, превышающего 50 процентов, вычитаются для целей федерального подоходного налога или возмещаются в соответствии с соглашением между работодателем и работником.

«Стоимость» означает справедливую рыночную стоимость, определенную методом, предписанным в § 58.1-3503, и используемую местностью при оценке квалифицируемого транспортного средства.

1998, Sp. Сесс. IC. 2; 1999, г. 189; 2004, Sp. Сесс. IC. 1; 2006, г. 896; 2007, см. 314, 815; 2010, г. 499; 2013, г. 783; 2015, см. 96, 152.

Налоги на имущество физических лиц Определение | Bankrate.com

Что такое налоги на личную собственность?

Налоги на личную собственность, также известные как налоги на собственность, представляют собой форму налогообложения так называемой личной собственности.Личное имущество определяется как любое движимое имущество, не связанное с домом или зданием. Требования к налогу на личную собственность варьируются от штата к штату и в основном касаются бизнеса. В бизнесе все движимое имущество называется личной собственностью и ежегодно облагается налогом. Кроме того, в некоторых штатах облагается налогом личное имущество, такое как автомобили, лодки и самолеты. Личная собственность не включает недвижимое имущество, которое включает недвижимость, землю и здания.

Более подробное определение

Исторически все имущество облагалось налогом как средство сбора денег для финансирования местных властей, хотя эти требования со временем постепенно смягчались.Для физических лиц наиболее очевидной формой этого налога является налог на недвижимость, а также налог, взимаемый в некоторых штатах с ценного движимого имущества, такого как транспортные средства. Размер налога рассчитывается исходя из процента от оценочной стоимости недвижимости.

Налоги на личную собственность больше всего затрагивают предприятия, поскольку все оборудование, которое не является частью недвижимого имущества и которое используется в бизнесе, считается личной собственностью. Это означает, что компаниям необходимо вести подробный учет всего личного имущества, включая цену покупки и ежегодную амортизацию.Личная собственность может быть материальной, то есть физической, которую можно почувствовать и потрогать, или нематериальной, такой как ценные бумаги, патенты и авторские права.

Личное имущество облагается местным налогом и, если налог основан на стоимости имущества, его можно вычесть из федеральных налогов.

Примеры налога на имущество физических лиц

Примером налога на имущество физических лиц являются налоги, взимаемые в округе Арлингтон, штат Вирджиния, на все автотранспортные средства, которые обычно останавливаются на ночь в этом округе.Если вы живете в Арлингтоне и храните в этом округе автомобиль, дом на колесах или лодку, вы должны платить ежегодный налог на недвижимость. Однако, если вы живете в другом округе, но работаете в Арлингтоне, и ваш автомобиль хранится за пределами округа на ночь, вам не нужно платить налог.

С другой стороны, если вы ведете бизнес в Арлингтоне, то все движимые активы, принадлежащие этому бизнесу, облагаются налогом на личную собственность.

Знаете ли вы, как в вашем штате облагается личная собственность? Узнайте, ознакомившись с нашими ставками государственного налога.

Виды имущества, подлежащего налогообложению

Три основных элемента системы налогообложения собственности в Северной Каролине — это недвижимость, движимое имущество и автотранспортные средства. Недвижимость состоит из земли и построек. Личное имущество в данном руководстве состоит из материального личного имущества или всего личного имущества, которое не является нематериальным и не прикреплено к недвижимому имуществу на постоянной основе. Автотранспортные средства, если они зарегистрированы, оцениваются в соответствии с датой продления регистрации.

Недвижимость

Закон о машинном оборудовании (Общий статут 105, подраздел II) обеспечивает основу для листинга, оценки и оценки как недвижимого, так и личного имущества в Северной Каролине. Согласно G. S. 105-286, все округа обязаны проводить переоценку не реже одного раза в восемь (8) лет. Большинство округов проводят свои переоценки в этот период времени, хотя растущий сегмент округов проводит переоценки с четырехлетним циклом. В течение каждого года по крайней мере 11 из 100 округов проводят переоценку на уровне округа.Округ может выбрать проведение переоценки «внутри компании», используя собственный персонал по оценке, наняв стороннюю фирму по переоценке, наняв консультантов для оказания помощи своим оценщикам, или любую комбинацию этих трех методов.

В те годы, когда в округе не производилась общая переоценка, G.S. 105-287 является действующим законом для изменения любой стоимости собственности в округе. Оценщик ограничен определенными обстоятельствами, при которых он может изменить стоимость недвижимости. К ним относятся исправление канцелярской или математической ошибки или исправление оценки, возникшей в результате неправильного применения графиков, использованных во время последней общей переоценки округа.Кроме того, оценщик может увеличить или уменьшить оценочную стоимость недвижимости, чтобы признать изменение стоимости, вызванное факторами, отличными от следующих: обычная физическая амортизация улучшений, экономические условия, влияющие на округ в целом, или незначительные улучшения в недвижимость, такая как перекраска, озеленение, террасирование и т. д.

Личное имущество

Вся облагаемая налогом личная собственность в Северной Каролине оценивается по ее истинной стоимости в деньгах. Двумя основными исключениями являются запасы, принадлежащие производителям, розничным торговцам, оптовикам и подрядчикам, а также некоммерческая личная собственность.Эти виды личной собственности были исключены законом в Северной Каролине. Существуют и другие исключения для различных типов личного имущества, когда владение и использование определяют статус освобождения. Их нужно рассматривать на индивидуальной основе. Личное имущество в Северной Каролине ежегодно с 1 января оценивается по его истинной стоимости в деньгах. Владелец личного имущества должен указать свое личное имущество с указанием правильного округа в течение обычного периода листинга в январе.Продление листинга личного имущества может быть предоставлено инспектором округа до 15 апреля (или 1 июня для округов с электронным списком) по своевременному запросу. Запрос на расширение списка должен быть сделан до окончания обычного периода листинга.

Округа Северной Каролины используют метод трендов для оценки личной собственности. Округа просят налогоплательщиков указывать свою собственность по первоначальной стоимости по годам приобретения. Затем округа увеличивают первоначальную стоимость для достижения новой текущей восстановительной стоимости, а затем применяют линейный график амортизации для достижения рыночной стоимости.Большинство округов используют графики трендов, разработанные Налоговым управлением Северной Каролины.

Автомобили

Генеральная ассамблея Северной Каролины приняла новый закон, который вступил в силу 1 июля 2013 г., чтобы создать комбинированную систему продления регистрации автотранспортных средств и сбора налога на имущество (система тегов и налогов). Таким образом, новый закон передает ответственность за сбор налога на автотранспортные средства с отдельных округов Северной Каролины на Подразделение автотранспортных средств Северной Каролины (NCDMV).

Новая система «Tag & Tax Together»

North Carolina была разработана как удобный способ оплаты ежегодного обновления меток транспортных средств и налогов на имущество транспортных средств путем объединения их в один счет.

Если ваш адрес соответствует текущему адресу NCDMV, вы получите уведомление о продлении с указанием регистрационных сборов и налогов, подлежащих уплате примерно за 60 дней до истечения срока регистрации. Срок для продления регистрации и уплаты налога на недвижимость — 15-е число месяца, следующего за истечением срока регистрации.Начисление процентов начнется 16 числа месяца, даже если 16 число выпадает на выходные или праздничные дни.

Пример: Если ваша регистрация истекает 31 октября, уведомление о продлении будет отправлено по почте в августе, и вы должны будете до 15 ноября, прежде чем начнут начисляться проценты.

Если вы покупаете новый автомобиль у физического лица или у дилера, вы должны будете заплатить налог на имущество в момент покупки, если только вы не решите получить ограниченный регистрационный знак (LRP). Этот LRP позволит вам в течение 60 дней с месяца выдачи уплатить налог на недвижимость.

Пример: Если я получу LRP в январе, налоги будут уплачены до 31 марта.

Очень важно, чтобы вы проверили точность продления регистрации, чтобы убедиться, что вы облагаетесь налогом в правильном округе и налоговом округе. Если округ указан неверно, это должно быть исправлено LPA / DMV. Если вы облагаетесь налогом в правильном округе, но не в той налоговой юрисдикции, вам необходимо связаться с округом, чтобы исправить это. Кроме того, если у вас есть какие-либо вопросы относительно оценки, статуса освобождения и т. Д., Вы должны связаться с округом.

Бизнес Личная собственность | Carson City

ЧТО ТАКОЕ ЛИЧНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ?

Согласно пересмотренному законодательству штата Невада, вся собственность, которая не определяется или не облагается налогом как «недвижимость» или «недвижимость», считается «личной собственностью». Налогооблагаемая личная собственность включает в себя промышленные дома, самолеты и имущество, используемое для ведения бизнеса. Личное имущество предприятий облагается налогом независимо от того, находится ли оно в собственности, в аренде, аренде, ссуде или иным образом предоставлено бизнесу.Налогообложение личной собственности предприятий действует с тех пор, как Невада стала штатом в 1864 году. Пересмотренные законодательные акты Невады, главы 360-361, предусматривают налогообложение всей собственности, если иное не предусмотрено законом.

КАКИЕ ВИДЫ ЛИЧНОЙ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Имущество, освобожденное от налогообложения, включает коммерческий инвентарь, предназначенный для перепродажи, расходные материалы, домашний скот, лодки и личные домашние вещи. Исключение в отношении предметов домашнего обихода не распространяется на личную собственность или мебель, сдаваемую в аренду или сдаваемую в аренду другой стороне или сдаваемую в аренду вместе с арендой жилого помещения.Автомобили, которые должны быть зарегистрированы в Департаменте транспортных средств и общественной безопасности штата Невада, освобождены от налога на имущество, хотя и подлежат уплате государственным налогом на услуги.

КТО ДОЛЖЕН ПОДАТЬ ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕДПРИЯТИИ ОБ ОБОРУДОВАНИИ / АКТИВАХ / ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТИ ОЦЕНКУ?

Все предприятия, включая домашние предприятия, имеющие активы в Карсон-Сити, должны заполнить и подать годовой отчет, в котором перечисляется любое личное имущество, которое используется вместе с бизнесом, на дату удержания 1 июля.Офис оценщика отправляет по почте Отчет о коммерческом оборудовании / активах / личном имуществе в последнюю неделю июня. Крайний срок подачи — не позднее 31 июля, за исключением выписки, отправленной вам по почте после 15 июля, и в этом случае выписка должна быть возвращена в течение 15 дней после получения вами выписки. Помните, что ответственность за информирование Оценщика о любых изменениях в служебном адресе, местонахождении или изменении почтового отправления лежит на налогоплательщике.

НАЗНАЧЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ?

Заполненный отчет предоставляет большую часть информации, необходимой для определения налогооблагаемой стоимости личного имущества предприятия.Все личное имущество, используемое для ведения бизнеса, должно быть указано полностью и точно. Стоимость и год приобретения должны быть указаны в заявлении. Стоимость определяется как покупная цена товара, включая все применимые расходы на доставку и установку, но не налог с продаж. Год покупки или приобретения необходим, чтобы стоимость имущества могла быть уменьшена на любую применимую амортизацию. Коэффициенты амортизации основаны на графиках ожидаемого срока службы, предписанных Налоговой комиссией Невады в Административном кодексе штата Невада.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НЕВАДА УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ПЕРСОНАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ

Руководство по личному имуществу штата Невада определяет, как оценивается личное имущество в штате Невада:

2020-2021 Инструкции по личному имуществу

Руководства за предыдущие годы:

Руководство по личному имуществу 2019-20

Руководство по личному имуществу 2018-19

Руководство по личному имуществу 2017-18

Руководство по личному имуществу 2016-17

Руководство по личному имуществу 2015-16

Руководство по личному имуществу 2014-15

Руководство по личному имуществу 2013-14

Руководство по личному имуществу 2012-13

КОГДА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ МОЖЕТ ОЖИДАТЬ НАЛОГ НА ЛИЧНОЕ ИМУЩЕСТВО?

Хотя заявление может быть заполнено и возвращено оценщику в июле, счет по налогу на личное имущество может быть рассчитан и отправлен в любое время с момента его получения оценщиком до 30 апреля следующего года.Возвращенный отчет будет обработан персоналом по оценке и выставлению счетов. Специалисты по аттестации могут проводить полевые проверки любых данных в заполненном отчете. Налоговый счет становится просроченным и подлежит штрафу через 30 дней после первой даты выставления счета.

КАК РАССЧИТАЕТСЯ СУММА НАЛОГА?

В Неваде налоги на недвижимость основываются на «оценочной стоимости». В случае налога на личную собственность предприятий, «налогооблагаемая стоимость» рассчитывается путем уменьшения первоначальной стоимости или стоимости приобретения с помощью коэффициентов амортизации, упомянутых выше.Оценочная стоимость рассчитывается путем умножения налогооблагаемой стоимости на 35% с округлением до ближайшего доллара. Ставка налога зависит от района.

КАК Я МОГУ ПОЛУЧИТЬ ОТЧЕТ ОБ ОБОРУДОВАНИИ / АКТИВЕ / ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТИ?

Выписки обычно отправляются по почте в последнюю неделю июня каждого года зарегистрированным предприятиям. Если вы не получите Выписку до 15 июля, позвоните в наш офис по телефону (775) 887-2130. Мы находимся по адресу 201 North Carson Street, Suite 6, Carson City Nevada 89701.Для вашего удобства вы можете просмотреть и загрузить Заявление в формате переносимого документа (PDF). Вам понадобится Adobe Acrobat PDF Reader, который вы можете бесплатно скачать внизу этой страницы. Пожалуйста, нажмите Заявление о коммерческом оборудовании, декларации о личной собственности на 2020-2021 годы. Форма откроется для просмотра, распечатайте эту страницу, заполните форму и вернитесь в наш офис. Чтобы вернуться на эту страницу, используйте кнопку «Назад» в браузере.

Я ПОЛУЧИЛ СВОЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ОБОРУДОВАНИЕ / АКТИВЫ / ЗАЯВЛЕНИЕ О ЛИЧНОЙ СОБСТВЕННОСТИ И ХОЧУ НАЙТИ НА ЛИНИИ:

После того, как вы получили выписку по почте, вы можете подать ее онлайн, используя «код доступа».Этот код можно найти в верхнем левом углу вашего объявления. Если у вас есть вопросы, обращайтесь в наш офис по телефону 775-887-2130.

http://www.carson.org/cbonline

Налог на имущество физических лиц (физическое и юридическое лицо)

Общая информация

Город Фэрфакс оценивает всех физических и юридических лиц по стоимости автотранспортных средств, включая автомобили, грузовики, мотоциклы, прицепы, кемперы и другие транспортные средства для отдыха (RV) и лодки, которые расположены в городе Фэрфакс.Такое имущество считается личной собственностью. Кроме того, городские власти взимают регистрационный сбор за каждое транспортное средство.

Начисления и налоговые ставки

Классификация Налоговая ставка за 100 долларов валовой выручки
Личное имущество $ 4,13

Уполномоченный по доходам определяет метод оценки личного имущества, а городской совет устанавливает налоговую ставку.Текущая ставка налога на личное имущество составляет 4,13 за 100 долларов оценочной стоимости. Плата за регистрацию транспортного средства составляет 33,00 доллара в год и управляется непосредственно городским казначеем (щелкните здесь, чтобы отправить электронное письмо казначею). Владельцы должны зарегистрировать свои автомобили в Налоговом управлении для целей налогообложения личного имущества.

Уполномоченный по доходам определяет справедливую рыночную стоимость транспортных средств для целей оценки, используя признанные на национальном уровне справочники ценообразования. Чаще всего используется официальное руководство по подержанным автомобилям Национальной ассоциации автомобильных дилеров (NADA).Комиссар использует чистую заменяемую стоимость по состоянию на 1 января налогового года. Новый автомобиль оценивается в размере 100% от рекомендованной производителем розничной цены (M.S.R.P.). В отсутствие признанного ценового ориентира или M.S.R.P., налоговый комиссар определяет справедливую рыночную стоимость на основе стоимости транспортного средства или процента от стоимости транспортного средства.

Исчисление налогов

Сумма подлежащего уплате налога на имущество физических лиц определяется путем умножения оценочной стоимости имущества на налоговую ставку [(X / 100 долларов США) x 4.13]. Уполномоченный по доходам города Фэрфакс пропорционально распределяет налоги на личную собственность. Если вы новый житель или приобрели новое транспортное средство, вы облагаетесь налогом на основе фактического времени, в течение которого транспортное средство находилось в городе. Физические лица оцениваются за полный месяц, если транспортное средство находится в городе с 1 по 15 число месяца.

Порядок подачи и оплаты

Начиная с 1999 года Уполномоченный по доходам внес изменения в требования к подаче налоговой декларации по налогу на личную собственность на транспортные средства.В соответствии с новой программой, известной как подача по исключению, все жители, владеющие личным имуществом в городе Фэрфакс, должны зарегистрировать свои автомобили в налоговой службе только один раз. «Исключениями» являются покупка нового / подержанного автомобиля, продажа или утилизация старого автомобиля или изменение имени и / или адреса. Вы должны заполнить регистрацию транспортного средства и налоговую декларацию на личное имущество и подать ее налоговому инспектору в течение 60 дней по любому из следующих событий:

  • Переезд автомобиля в город Фэрфакс
  • Продажа или утилизация старого автомобиля
  • Изменение имени и / или адреса
  • Любые другие изменения в вашей Личной собственности

Налоговые уведомления о движимом имуществе рассылаются существующим жителям офисом Уполномоченного в феврале.Если информация в уведомлении верна, больше ничего делать не нужно. Городской казначей рассылает налоговые счета в сентябре. Все платежи по налогу на имущество физических лиц необходимо произвести до 5 октября.

Освобожден от налогообложения

Следующие лица обязаны регистрировать и подавать ежегодные налоговые декларации по налогу на имущество физических лиц, однако по закону они освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц и сбора за регистрацию транспортного средства:

  • Военнослужащие, находящиеся на действительной или продолжительной службе и не являющиеся законными резидентами Содружества Вирджиния.Автомобиль должен быть зарегистрирован исключительно на имя военнослужащего, находящегося на действительной военной службе.
  • членов Конгресса США и их супругов, а также признанных иностранных дипломатов.
  • Любое лицо, законно проживающее в другом штате, чей автомобиль обычно находится в гараже или припаркован в городе Фэрфакс, при условии, что они предъявят доказательства того, что они уплатили налог на личную собственность за автомобиль в государстве своего проживания.
  • Лица, предприятия и некоммерческие корпорации, в частности, освобожденные городом Фэрфакс.
  • Городской совет Фэрфакса принял более низкую ставку налога на личную собственность в размере 0,01 доллара на каждые 100 долларов оценочной стоимости одного автомобиля, принадлежащего и регулярно используемого квалифицированным ветераном-инвалидом, в соответствии с § 58.1-3506 (A) (19) Кодекса Вирджинии. Загрузите заявление о снижении ставки налога на личное имущество (автомобильный налог) для квалифицированных ветеранов-инвалидов здесь. Кандидаты должны будут предоставить официальную документацию из Департамента по делам ветеранов США / Вирджинии, подтверждающую, что ветеран-инвалид был оценен таким агентством как имеющий 100% -ное состояние подключения к услугам, постоянную и полную инвалидность дюймов, либо он либо потерял, либо потерял способность пользоваться одной или обеими ногами, или рукой, или кистью, или кто ослеп. Сниженная ставка налога на личную собственность ежегодно утверждается городским советом во время обсуждения ежегодного бюджета. Ветеранам-инвалидам необходимо подать заявку только один раз, но они должны связаться с налоговым инспектором до 1 мая каждого года, чтобы получить более низкую ставку на другое транспортное средство, если утвержденное транспортное средство будет перемещено, продано или утилизировано иным образом.

Оплатить онлайн

Деловая декларация о материальном движимом имуществе, машинах и инструментах

Каждое физическое лицо, предприятие или специалист, владеющее материальным личным имуществом и / или оборудованием и инструментами, находящееся на территории города Фэрфакс или ведущее свою деятельность в пределах города Фэрфакс, подлежит обложению налогом и должно подать отчет.Налог рассчитывается на основе общей оценочной стоимости имущества. Крайний срок подачи декларации — 1 мая календарного налогового года.

Дополнительные ресурсы

Налогообложение частной собственности бизнеса | Округ Дарем

Что такое личная собственность?

Согласно Общему статуту Северной Каролины, все имущество, которое не определяется или не облагается налогом как «недвижимость» или «недвижимость», считается «личной собственностью». Личное имущество предприятий облагается налогом независимо от того, находится ли оно в собственности, в аренде, аренде, ссуде или иным образом предоставлено бизнесу. (см. «Типы деловой личной собственности» ниже).

Кто должен подавать коммерческую распечатку личной собственности?

Заполнение списка требуется для всех физических лиц, товариществ, корпораций и ассоциаций, которые на 1 января владеют, контролируют или владеют любым количеством улучшений арендованного имущества или личной собственности (материальной), используемой или хранимой для деловых целей. Вопрос о статусе освобожденного от уплаты налога не освобождает ни одно из вышеперечисленного от этого требования.

Фермеры, плотники и механики, владеющие инструментами и оборудованием, используемым в торговле или бизнесе, должны внести в список.

В многоквартирных комплексах должна быть указана мебель (мебель, жалюзи, шторы и т. Д.) И / или основная техника (плиты, холодильники, посудомоечные машины и т. Д.). Сдаваемую в аренду мебель (только домовладелец) должны указывать владельцы сдаваемых внаем меблированных единиц (дома, квартиры, кондоминиума, дома на колесах и т.

Когда и где указывается владелец бизнеса?

Список служебного личного имущества должен быть подан не позднее 31 января в Департамент налоговой администрации округа Дарем.Объявления могут быть отправлены онлайн или по почте. Объявления, отправленные по почте, считаются поданными с даты, указанной на почтовом штемпеле Почтовой службы США. Если дата не указана на почтовом штемпеле или если почтовый штемпель не прикреплен Почтовой службой США (например, ваш собственный почтовый счетчик), объявление считается зарегистрированным при получении в Налоговом управлении округа Дарем. Все поздние заявки на регистрацию подлежат штрафу в размере десяти процентов (10%).

Может ли бизнес запросить продление?

Продление срока для списка может быть получено путем отправки письменного запроса с указанием «уважительной причины» асессору округа до 31 января или путем онлайн-запроса на продление.

Как получить бланк описания частной собственности предприятия?

Со страницы «Формы и публикации».

ВИДЫ БИЗНЕСА ЛИЧНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ

Принадлежности и материалы

Перечислите все принадлежности и материалы, которые не потребляются при производстве или переработке или которые становятся частью продажи продаваемой собственности. Включите запасные части, предназначенные для обслуживания и ремонта оборудования, даже если они могут храниться на инвентарном счете.Гостиницы и больницы должны указывать расходные материалы, которые предусмотрены в их стоимости проживания.

Запасы, например, товары, предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности производителями, розничными торговцами и подрядчиками, освобождаются от личного налога. Это включает сырье, товары в процессе производства и готовую продукцию.

Материальная личная собственность

Вся материальная личная собственность должна быть указана с 1 января. Налогоплательщики, у которых конец финансового года не 31 декабря, должны обновить свои записи до отчетной даты 1 января.Материальная личная собственность включает, помимо прочего, машины, оборудование, мебель, приспособления, чертежи, знаки, приобретенное программное обеспечение, которое рассматривается как основной актив, справочные библиотеки и т. Д. Все предметы должны быть указаны по 100% стоимости, включая установку, налог с продаж, фрахт и любые сопутствующие расходы.

Перечислите нелицензированные автомобили и специальное оборудование, смонтированное на грузовиках (краны, аварийное оборудование и т.д.), с приложением таблицы с указанием года приобретения, стоимости, описания оборудования и номера лицензии транспортного средства, на котором установлено.

Личное имущество, которое вы сдаете в аренду или сдаете в аренду другим лицам, не освобождается от налога на имущество. Если вы являетесь владельцем такой собственности, приложите график с указанием имени и адреса арендатора, описания собственности, года приобретения и стоимости. Если вы изготовили это оборудование, вы должны указать продажную цену по новой, а не по стоимости изготовления.

Нематериальное личное имущество

Нематериальное личное имущество было освобождено от налога с 1 января 1997 года.

Строительство незавершено

Сообщите 100% стоимости всего личного имущества, находящегося на счете CIP по состоянию на 1 января.Предоставьте информацию о категориях имущества, отраженного в этом счете, и подробную информацию о расходах по каждой из них в течение предшествующего календарного года.

Улучшения арендованного имущества

Укажите общий объем инвестиций в улучшения арендованного имущества за предыдущий календарный год. Некоторые улучшения не считаются недвижимостью, но считаются личной собственностью. Примерами могут служить системы безопасности, телефонные системы, системы сигнализации, кухонное оборудование, столярные изделия, стеллажи, мебель, прикрепленная к недвижимости, системы отопления и / или кондиционирования воздуха для зон специального назначения, охладители, трубопроводы (кроме обычной сантехники) и любые другие. подобные предметы.Оценка недвижимости включает в себя такие предметы, как напольное покрытие, покрытие стен, потолки, нормальное освещение, отопление, кондиционирование воздуха, спринклерные системы, мощение, ограждение и освещение территорий.

Транспортные средства, лодки и моторы, самолеты и мобильные дома

Транспортные средства, зарегистрированные в Подразделении транспортных средств Северной Каролины с 1 января, не должны включаться в список, за исключением многолетних или постоянно зарегистрированных прицепов. Специальные органы по транспортным средствам и транспортные средства, покрытые международным планом регистрации (IRP).Вы также должны указать лодки и моторы, самолеты, мобильные дома и транспортные средства, которые не имеют лицензии Департамента автотранспортных средств Северной Каролины.

Имущество, принадлежащее другим лицам, находящееся в собственности налогоплательщика

Если 1 января в вашем распоряжении будут какие-либо коммерческие машины, машины, оборудование, мебель, торговое оборудование, игровые автоматы, почтовые счетчики или любое другое оборудование, предоставленное в аренду, сданные в аренду или иным образом удерживаемые и не принадлежащие вам, необходимо указать полное описание, право собственности, год приобретения и стоимость собственности.Эта информация предназначена только для офисного использования. Оценка будет сделана собственнику / арендодателю.

Что такое процесс подачи заявления на освобождение от налогов?

Организации, претендующие на освобождение от налога на личную собственность в Северной Каролине, должны подать заявление на освобождение до 31 января. Заявления на освобождение (форма AV-12)

Какие виды личного имущества предприятий освобождены от налогообложения?

Н.C.G.S. 105-278.3 Недвижимое и личное имущество, используемое в религиозных целях.
N.C.G.S. 105-278.4 Недвижимое и личное имущество, используемое в образовательных целях.
N.C.G.S. 105-278.5 Недвижимость и личное имущество религиозных образовательных собраний, используемое для религиозных и образовательных целей.
N.C.G.S. 105-278.6. Недвижимое и личное имущество, используемое в благотворительных целях.
N.C.G.S. 105-278.7. Недвижимое и личное имущество, используемое в образовательных, научных, литературных или благотворительных целях.
Н.C.G.S. 105-278.8 Недвижимое и личное имущество, используемое для благотворительных целей в больницах.

Нужна ли моему бизнесу лицензия для ведения деятельности в округе?

Почти все предприятия, расположенные в пределах муниципальных границ Дарема, Чапел-Хилл, Роли, города Моррисвилл, должны иметь привилегированную лицензию. В Дареме вы можете связаться с городским налоговым управлением.В городе Чапел-Хилл вы можете обратиться в городской налоговый департамент. Компании, имеющие лицензию на пиво / вино Северной Каролины, должны будут подать заявку на получение лицензии в округе Дарем. Подать заявку на лицензию на пиво / вино в округе Дарем.


Где я могу получить помощь в заполнении формы листинга?

На большинство вопросов, относящихся к форме личного списка компаний, можно ответить, воспользовавшись инструкциями по форме листинга или позвонив в Отдел личной собственности предприятий по телефону 1-919-560-0300.Любой из Оценщиков Личного Бизнеса будет рад ответить на любые ваши вопросы относительно Формы листинга Личного Бизнеса или назначит удобное время для вашей встречи с ним в офисе.

.