Какие доходы могут быть получены организацией: 6 1999 . N 32 » » » 9/99″ ( )

Содержание

Что относится к доходам, виды доходов

Доходы в бухучете – это поступления в виде денежных средств или иного имущества. Например, к доходам относится:

  • выручка от продажи товаров, работ, услуг;
  • проценты по выданным займам;
  • дивиденды;
  • санкции, полученные от контрагентов.

Но есть такие виды денежных поступлений, которые не относятся к доходам компании:

  • предварительная оплата;
  • НДС и акцизы;
  • задаток и залог, не перешедшие в собственность компании;
  • платежи в счет погашения займов;
  • суммы по посредническим договорам, причитающиеся другим компаниям.

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Узнать подробнее

Правила учета доходов утверждены в ПБУ 9/99 «Доходы организации».

В бухгалтерском учете доходы делятся на две группы: доходы от обычных видов деятельности и прочие.

Доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи товаров, работ, услуг. Остальные поступления являются прочими доходами.

Некоторые поступления могут быть признаны как доходами от обычных видов деятельности, так и прочими. Все зависит от того, являются ли они предметом деятельности организации.

К прочим доходам, в частности, относят:

  • доходы от продажи основных средств;
  • проценты по выданным займам;
  • курсовые разницы;
  • активы, полученные безвозмездно;
  • доходы по договору простого товарищества.

Какими проводками отражаются те или иные доходы предприятия и как они отражаются в отчетных формах разберем на вместе на курсах в УЦ «ПрофиРост»

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
10.11.2016

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Выручка и оборот — это одно и то же? Разбираемся в финансовых показателях компании

Недавно мы провели исследование и выяснили, что больше 50% наших клиентов в малом и микробизнесе ведут бухгалтерию самостоятельно. Плюсы очевидны — экономия. Минусов может и не быть, если предприниматель разбирается в финансовом и бухгалтерском учетах. Иногда это критично.

Вот случай из реальной практики, хорошо иллюстрирующий важность финансовой грамотности предпринимателя. Однажды при заполнении бухгалтерского баланса собственник бизнеса указал остаток денежных средств на счете, стоимость товаров, величину дебиторской и кредиторской задолженности, а в основных средствах написал словами: «Ниссан».

Как думаете, сошлись у предпринимателя активы с пассивами, и что на это сказала бы налоговая?

Путаница в терминах может привести к переплатам или недоимкам, которые грозят налоговыми штрафами. Каждый должен хорошо понимать и уметь отличать друг от друга основные показатели финансовой деятельности: выручку, прибыль, доход, оборот и товарооборот.

Выручка, доход и валовая прибыль

Выручка – объем денежных средств, полученных от реализации товаров, работ, услуг. Может определяться методом «по отгрузке», то есть в момент фактической отгрузки товара или оказания услуги, а может «кассовым» методом, то есть в момент получения оплаты. Кроме средств, полученных непосредственно за продажу товаров и услуг, она может также включать доходы от продажи ценных активов и другие поступления.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «доходами

организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».

Выручка — это показатель финансового благосостояния и отправная точка для расчета прибыли предприятия. Она может быть нулевой или положительной величиной, но никогда – отрицательной.

Понятия «выручка» и «оборот» в общем случае тождественны. При этом зачастую «оборот» может быть использован для обозначения безналичного оборота компании, то есть поступлений денежных средств на расчетный счет за реализованные товары, работы и услуги.

 

В любом случае и выручка, и доход, и оборот — «валовые» характеристики, не учитывающие издержки (расходы) компании.

Валовая прибыль равна разнице между выручкой и расходами (издержками) по основному виду деятельности (себестоимостью проданных товаров или услуг). Финансовый результат, учитывающий расходы по всем направлениям деятельности компании, называется чистой прибылью (положительный финансовый результат) или чистым убытком (отрицательный).

Оборот компании, оборот торговли и выручка

Часто путаница возникает в понятиях «оборот» и «товарооборот». Мы уже выяснили, что

оборот компании – это деньги, которыми располагает предприятие, этот термин относится к экономике. Товарооборот – понятие из области бухучета, им обозначают объем средств, вырученный от продажи товаров или услуг.

Товарооборот следует отличать от выручки – помимо непосредственного дохода от торговли, она может включать другие виды поступлений и доходы от реализации имущества. Таким образом, выручка может быть либо больше товарооборота, либо равна ему.

Фото: Unsplash

Кроме того, важно, каким образом вы рассчитываете выручку – по методу начисления или кассовым методом. Как было сказано ранее, в первом случае доход или расход учитываются в том периоде, к которому они относятся, во втором – когда они непосредственно оплачены. Если продажа оформляется в рассрочку или отложенным платежом, то, в случае расчета кассовым методом, выручка и товарооборот также могут различаться.

Отличие прибыли от оборота

Если в том, что вы назовете выручку оборотом, нет ничего страшного, то отличать прибыль от оборота очень важно, например, чтобы не переплачивать налог на прибыль.

Отличие очень простое. Чтобы рассчитать прибыль, нужно из выручки (оборота) отнять все возможные издержки и расходы организации, включая налоги, зарплаты, аренду и так далее.

Таким образом, понятие «оборот» характеризует, каким объемом средств компания располагает в принципе, а прибыль — это то, сколько денег компания может вложить в собственное развитие.

Отличие расхода от убытка

Расходы – это все деньги, которые компания тратит на производство и продажу своего продукта. К ним относятся материальные издержки, зарплаты и прочие выплаты сотрудникам, расходы на ремонт оборудования и помещений, арендная плата, налоги.

Когда расходы превышают доходы компании, образуется убыток.


Материалы по теме:

За что вам могут доначислить налог на доходы физических лиц

В прошлом году в СМИ появился целый ряд публикаций о том, как в России контролируют доходы физических лиц. Обсуждали долго и много, даже приняли закон о самозанятых. В целом общество напугали. Но так ли все страшно?

Сегодня доходы россиян контролируют налоговые инспекции с помощью камеральных и выездных проверок, также проверки проводят банки и Росфинмониторинг. Но все они носят фрагментарный характер. Кроме того, физические лица не ведут никакого учета, поэтому выявить и уж тем более доказать наличие у них незадекларированных доходов очень сложно.

В этой связи один из самых больших риск доначислений со стороны ИФНС сейчас связан с приобретением активов ниже рыночной стоимости и переквалификацией сделок (например, займов) в дарение.

За что могут доначислить налог

Так, до Верховного суда дошло дело № 53-КГ16-27, по которому налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% на сумму разницы между рыночной ценой приобретенной человеком квартиры и ценой ее покупки. Суд поддержал такое решение, сделав вывод, что физлицо получило доход в натуральной форме.

Почему это важно?

Многие до сих пор оформляют покупку недвижимости, в том числе элитной, «через ячейку», занижая цену сделки. Продавцы не хотят платить налоги, хотя по закону для их расчета должна браться кадастровая стоимость, а покупатели, например чиновники, не могут подтвердить источник дохода. И те, и другие – потенциальные «клиенты» налоговой службы. Вопрос только в эффективности администрирования.

Что касается переквалификации сделок в дарение, то здесь человек, получивший беспроцентный заем от аффилированной организации или другого физлица, может получить доначисление в размере 13% от его суммы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, совершенные без цели возврата займа. Тут в основном под угрозой находятся предприниматели, которые используют займы для реинвестирования или вывода дивидендов, но и физические лица очень часто предоставляют договоры займа в банк для обоснования источника денежных средств на расчетном счете. Риск высок, поскольку факта возврата займов нет.

Еще одна категория доначислений связана с выявлением незадекларированных доходов, в том числе с использованием сети «В контакте», Instagram, YouTube. Например, налоговый орган мониторил группу «Товары под заказ» в сети «В контакте» и выявил тех, кто публиковал объявления с предложениями о продаже товаров. После оформления заказа в группе участники в течение 1-2 дней оплачивали товар, переводя деньги на карты физлиц. Инспекция через группу опросила ряд покупателей, и они подтвердили, что перечисляли средства на банковские карты именно за товар. Все это доказывало ведение предпринимательской деятельности, получение доходов и, соответственно, неуплату налогов, что послужило основанием для доначисления налогов (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14. 03.2018 № 13АП-464/2018 по делу № А26-7023/2017).

Как в этом участвуют банки

Кроме того, банки по закону115-ФЗ (противодействие легализации) обязаны выяснять источник средств на счетах. Громким стал случай, когда клиенту не вернули вклад, так как он не подтвердил происхождение денег на дату их внесения. Более того, сейчас многие банки ввели заградительные тарифы на платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счета физлиц. Цель, конечно, была благая – борьба с обналичкой, но на практике заградительными тарифами облагают даже выплату дивидендов. Уже есть прецеденты, когда физлицо взыскало через суд задолженность с юридического лица, обратилось в банк должника с исполнительным листом, но его банк обложил поступившие на счет средства тарифом в 20%.

Налоговики тоже обращаются в банки с запросами, чтобы получить информацию об операциях по счетам физлиц. Теперь это может делаться в соответствии с вышедшим в 2018 г. письмом ФНС «О предоставлении банком справок (выписок) по счетам клиентов (физлиц, ИП) по запросам налоговых органов». Такая форма контроля позволяет выявить поступление средств на счет человека, получение им доходов и, соответственно, неуплату налогов. Однако системного применения эта практика пока не нашла – нет единой системы мониторинга.

Также поступление незадекларированных доходов обнаруживается случайно при проверке контрагентов, юридических лиц или при жалобах сотрудников. Есть случаи, когда налоговые органы в борьбе с серыми зарплатными схемами анализируют движение по картам сотрудников; если они устанавливают факт систематического и единовременного внесения наличных на карты, то делают вывод о выплате зарплат «в конверте». Далее следует проверка организации. Организация является налоговым агентом, но с физических лиц обязанность по уплате налогов никто не снимает.

Все это примеры неформального подхода налоговых органов, которые уже давно ориентируются на существо операций и экономический смысл взаимосвязанных сделок, а не на форму. Да, создается хорошая методологическая база, но по факту контроль осуществляется в ручном режиме. Кроме того, есть огромные ресурсы по сбору информации о расходах – банки, ГИБДД, Росреестр, автообмен, социальные сети, нотариусы и т. д. Поэтому закономерно, что в ближайшее время ФНС удастся ввести автоматизированную систему контроля НДФЛ, и тогда вероятность уйти от уплаты налогов для физических лиц сведется практически к нулю.

Мнения экспертов банков, финансовых и инвестиционных компаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов.

Понятие «фактического права на доходы» от иностранного контрагента

Льготная ставка российского налога или освобождение от него у источника по международному налоговому соглашению применяется лишь в случае, если иностранный получатель дохода имеет на этот доход фактическое право, то есть не является лишь посредником или агентом по передаче средств фактическому получателю. Как же российскому налогоплательщику доказать, что его контрагент является именно фактическим получателем?

Согласно п.

3 ст. 7 НК, лицо не признается «имеющим фактическое право на доходы» для целей применения налоговых соглашений, «если оно [1] обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, [2] осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, [3] не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, [4] прямо или косвенно выплачивая такие доходы … этому иному лицу». 

С точки зрения российского налогоплательщика, важнейший вопрос состоит в том, а какие конкретно действия он должен предпринять для выявления «фактического получателя» дохода, который он выплачивает своему зарубежному контрагенту. 

В п. 1 ст. 312 НК говорится следующее.  При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Обязан ли российский плательщик выяснять, кто является «фактическим получателем дохода»? Минфин со ссылкой на позицию ВАС РФ (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57) сообщает, что «ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения) несет налоговый агент». 

 Что же является «подтверждением» того, что компания имеет фактическое право на доход? Достаточно ли письма от самой компании в свободной форме? Или следует истребовать какие-то более серьезные доказательства?

В письме Минфина от 24.07.2014 N 03-08-05/36499 (за подписью директора департамента И.В. Трунина) автор пытается решить вопрос о том, какие документы российской  организации, распределяющей дивиденды за рубеж, следует запросить у иностранного акционера, чтобы определить, является ли тот «фактическим получателем» дохода. По его мнению, могут приниматься во внимание «документы (информация)», подтверждающие следующие обстоятельства (приводится в сокращении). 

1. Наличие или отсутствие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения полученными дивидендами (в том числе наличие договорных ограничений права использования полученных средств или обязательства последующей передачи средств третьему лицу).

2. Наличие у получателя налоговых обязательств в отношении данного дохода.

3. Ведение получателем фактической предпринимательской деятельности.

Но каков же ответ на самый главный вопрос: какие именно документы «подтверждают» наличие или отсутствие упомянутого усмотрения? Просто письмо от иностранной компании или что-то сверх этого?

На этот вопрос Минфин дал ответ, во всяком случае применительно к дивидендам, в письме от 15.10.2015 № 03-08-05/59104, в котором речь шла о выплате дивидендов компании, зарегистрированной в Нидерландах.

«Обязанность налогового агента принять меры к определению иностранных контрагентов как фактических получателей доходов можно считать исполненной, если на момент выплаты дивидендов акционеру (компании, являющейся налоговым резидентом Нидерландов) в распоряжении налогового агента имеются документы, подтверждающие наличие у получателя дохода права усмотрения в отношении распоряжения и использования полученными дивидендами. Таким документом, в том числе, может являться письмо акционера, подтверждающее отсутствие у него договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами и ограничений его прав при использовании полученных от российской компании дивидендов, а также наличие у акционера права самостоятельно пользоваться и распоряжаться данными дивидендами», — таково мнение Минфина. 

Таким образом, по мнению Минфина, для подтверждения статуса «фактического получателя» дивидендов достаточно простого письма от этой иностранной компании о том, что она действительно является фактическим получателем.

Внутренние документы ФНС

Вопрос о применении понятия «лица, имеющего фактическое право на доход», обсуждается также и во внутренних документах ФНС. Авторы внутреннего циркуляра предлагают инспекциям пользоваться следующими источниками и способами получения информации.

1. Открытые реестры иностранных компаний (согласно документу, список соответствующих баз приведен в отдельном приказе ФНС для служебного пользования; впрочем, поскольку реестры открытые, то любой желающий может самостоятельно найти их в интернете).

2. BUREAU VAN DIJK. (Так в документе; по-видимому, имеются в виду коммерческие базы данных этой фирмы, содержащие информацию о частных и публичных компаниях, зарегистрированных в различных странах.)

3. Запросы «сведений о бенефициарах в кредитных учреждениях» (видимо, имеются в виду российские банки, где открыты счета соответствующих иностранных компаний).

4. Запросы в Росфинмониторинг.

5. Анализ выписок по счетам иностранных компаний-получателей денежных средств (видимо, тоже из российских банков).

6. Анализ информации, полученной в рамках международных запросов от зарубежных налоговых органов.

7. Анализ информации «из Интернета и различных других источников».

Что делать?

Ну а теперь к практическим рекомендациям.  Что нужно сделать российскому налогоплательщику, выплачивающему доход (такой как дивиденды, проценты или роялти) иностранной компании, чтобы без опасений применять пониженную ставку налога у источника, предусмотренную налоговым соглашением с соответствующей страной? 

Прежде всего, конечно, необходимо получить подтверждение того, что компания-получатель в соответствующем налоговом периоде действительно является налоговым резидентом данной страны в смысле налогового соглашения с Россией («сертификат резидентности»). 

Помимо этого, следует получить подтверждение того, что компания имеет фактическое право на этот доход.  Таким подтверждением, согласно одному из писем Минфина, может служить письмо от самой этой компании, где компания подтверждает свое фактическое право на доход.

В случае дивидендов, фактическим получателем которых является иное лицо, желающее воспользоваться льготам по соглашению между своей страной и Россией, необходимо также получить документальное подтверждение всей цепочки владения и соответствующих долей в капиталах компаний. 

Формально говоря, на этом обязанности российского налогового агента, установленные НК, исчерпываются.  Однако если впоследствии налоговые органы и суды сочтут, что иностранный получатель дохода все же не имел на него фактического права, то крайним, скорее всего, окажется российский налогоплательщик. В том смысле, что его заставят доплатить налог у источника вместе с пенями и штрафами.  В связи с этим имеет смысл загодя озаботиться получением документальных доказательств того, что фактическое право на доход у иностранной компании на самом деле было. 

Списка соответствующих документов закон не устанавливает. Этот список может различаться от случая к случаю. Идея в том, чтобы из представленных документов налоговый орган или суд мог сделать вывод, что иностранная компания не является лишь посредником для передачи денег, а, во-первых, ведет самостоятельную коммерческую деятельность и, во-вторых, самостоятельно распоряжается именно данным доходом.

Ведение компанией самостоятельной предпринимательской деятельности может подтверждаться самыми разными документами, от каталогов продукции и договоров с контрагентами до фотографий центрального офиса или статей в СМИ. Важным доказательством может стать финансовая отчетность компании, содержащая информацию о ее коммерческом обороте. 

То, что компания самостоятельно распоряжается именно этим доходом, доказать сложнее. Ведь речь идет о доказывании отрицательного факта: отсутствия соглашения с третьим лицом об автоматическом перечислении ему средств.  Помимо письменных заверений самой иностранной компании, здесь возможны косвенные доказательства, такие как выписки по ее счету, показывающие, что средства на самом деле использовались на ее собственную коммерческую деятельность.  (Правда, если иностранная компания не аффилирована с российским плательщиком, она вряд ли представит ему свои выписки…)

Если же полученные средства, например, в полном объеме распределялись акционеру иностранной компании, это хотя само по себе не и доказывает отсутствия фактического права на доход, но вполне может быть сочтено налоговым органом одним из доказательств отсутствия такого права.  Противопоставить этому можно, в частности, заключение юриста или аудитора из страны местонахождения иностранной компании о статусе данного дохода.

Важным доказательством права на доход может служить опять-таки финансовая отчетность, из которой явствует, что компания зачислила данные денежные поступления в свои финансовые результаты (если она всего лишь посредник, то в финансовый результат эти суммы не войдут).

Весьма убедительным доказательством, с точки зрения налоговых органов, является подтверждение (например, от аудитора), что данный доход был включен не только в финансовый результат, но и в налоговую базу иностранной компании. Однако, с другой стороны, если по законам той страны данный вид доходов (имеются в виду прежде всего дивиденды) освобожден от налога, это еще не значит, что компания не имеет фактического права на данный доход. 

Со своей стороны, и налоговый орган может предоставить прямые или косвенные доказательства того, что иностранная компания не является «фактическим получателем дохода», полученные из обсуждавшихся выше источников. 

Так, данные из зарубежного реестра, показывающие, что единственным акционером зарубежной компании является российский резидент, хотя сами по себе и не означают, что компания не имеет фактического права на доход, но могут быть восприняты налоговым органом как косвенный признак «налоговой схемы». Весьма полезные сведения часто могут быть получены налоговым органом в результате изучения статей в СМИ.

В связи с этим и российскому налогоплательщику, совершающему сделку с плохо известной ему иностранной компанией, имеет смысл поискать информацию о ней в открытых источниках – хотя бы для того, чтобы понимать, какое представление о компании сложится у налогового органа.

Об особенностях определения лица, имеющего фактическое право на доходы

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 2 октября 2019 г. N 03-08-05/75776

…..

При этом необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 7 Кодекса лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях настоящего Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, также признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), в интересах которого иное лицо (иная иностранная структура без образования юридического лица) правомочно распоряжаться доходом, полученным организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), указанной в абзаце первом пункта 2 статьи 7 Кодекса, или непосредственно таким иным лицом (иной иностранной структурой без образования юридического лица).

При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции, выполняемые лицами, указанными в настоящем пункте (иностранными структурами без образования юридического лица), а также принимаемые ими риски. При этом наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.

Согласно пункту 3 статьи 7 Кодекса, в случае если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в Российской Федерации для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, в целях применения этого международного договора иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами, осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица, не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы (полностью или частично) этому иному лицу, которое при прямом получении таких доходов от источников в Российской Федерации не имело бы права на применение указанных в настоящем пункте положений международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Таким образом, при определении лица, имеющего фактическое право на доходы, безусловный приоритет отдается экономическому содержанию над формально-юридическими формами, что в целом соответствует международной практике применения данной концепции. Поэтому при квалификации лица в качестве лица, имеющего фактическое право на доход, в первую очередь должны учитываться фактические взаимоотношения заинтересованных лиц, а не их юридическое оформление.

Так, пунктом 12.4 Комментариев Организации экономического сотрудничества и развития к статье 10 Модельной конвенции по налогам на доход и капитал (далее — Комментарии ОЭСР и Модельная конвенция) разъясняется, что если непосредственный получатель дивидендов является лишь агентом, номинальным владельцем либо кондуитной компанией, действующей в качестве доверенного лица или управляющего доходом, его нельзя признать лицом, имеющим фактическое право на доходы, поскольку право такого лица на использование и распоряжение дивидендами ограничено договорным или юридическим обязательством передать полученный доход другому лицу. Такое обязательство обычно возникает из юридических документов, но также может вытекать из фактов и обстоятельств, показывающих, что, по существу, получатель дивидендов, даже не будучи ограничен договорным или юридическим обязательством передать полученный платеж другому лицу, явно не вправе пользоваться и распоряжаться доходом. Данный вид обязательств не включает договорные или юридические обязательства, которые не зависят от получения такого дохода непосредственным получателем. И, напротив, если получатель дивидендов имеет право ими пользоваться и распоряжаться, не будучи ограничен договорным или юридическим обязательством передать полученный платеж другому лицу, то он признается лицом, имеющим фактическое право на такие дивиденды.

При применении концепции фактического права на доход необходимо различать право на активы (имущество) и фактическое право на доходы от их использования, так как соответствующие правообладатели могут не совпадать в одном лице, то есть когда по сути получатель дохода является формально-юридическим собственником дохода, но в силу ограниченных прав на распоряжение доходом экономически управляет доходом в пользу третьих лиц.

Фактическое право на доход представляет собой право на извлечение экономической выгоды из управления или распоряжения активами (имуществом) третьим лицом (формальным собственником), право на определение экономической судьбы дохода.

Таким образом, выполнение лицом функций в качестве управляющего, действующего от имени заинтересованных лиц и (или) в их интересах, не может являться основанием для признания его лицом, имеющим фактическое право на доход.

При этом, необходимо отметить, что концепция лица, имеющего фактическое право на доход, признается механизмом по противодействию злоупотреблению нормами международных налоговых соглашений, а значит, принципы и подходы концепции при достаточной совокупности доказательств могут быть использованы и при установлении фактов неправомерного использования норм международных соглашений в отношении видов выплачиваемых иностранной организации доходов, что соответствует подходу, закрепленному в пункте 12.5 Комментариев ОЭСР к Типовой модели.

Дополнительно информируем, что проверка правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) налогов осуществляется налоговыми органами в рамках мероприятий налогового контроля, в порядке, предусмотренном Кодексом.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов


Акционерам-юридическим лицам

Информация для акционеров — юридических лиц.

Доводим до сведения организаций — акционеров ПАО «Сургутнефтегаз», что в соответствии с п.7 ст.275 Налогового кодекса РФ в качестве налогового агента по акциям эмитента признаются следующие лица:

1) депозитарий — при выплате организации доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным эмитентом, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате дохода по ценным бумагам;

2) доверительный управляющий — при выплате организации доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным эмитентом, права на которые учитываются на лицевом счёте или счёте депо этого доверительного управляющего на дату, определенную в решении о выплате дохода по ценным бумагам, в случае если этот доверительный управляющий на дату приобретения акций, указанных в настоящем подпункте, является профессиональным участником рынка ценных бумаг;

3) эмитент — при выплате организации доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным эмитентом, права на которые учитываются в реестре ценных бумаг российской организации на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода по таким ценным бумагам, на следующих счетах:

  • лицевом счёте владельца;
  • депозитном лицевом счёте применительно к организации, которая имеет право на получение ценных бумаг с указанного счета;
  • счёте неустановленных лиц применительно к организации, в отношении которой установлено право на получение такого дохода;
  • лицевом счёте доверительного управляющего, если этот доверительный управляющий не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
  • лицевом счёте иностранного номинального держателя, лицевом счёте иностранного уполномоченного держателя, лицевом счёте депозитарных программ, лицевом счёте иностранного регистратора, открытых в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N290-ФЗ «О международных компаниях».

4) эмитент – выплата доходов в виде дивидендов по акциям которого осуществляется депозитарием, в случае, предусмотренном пунктом 1.6 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вниманию акционеров:

ПАО «Сургутнефтегаз» будет осуществлять проверку документов и применять пониженную ставку налога при выплате дивидендов (при наличии соответствующих оснований) только в отношении акционеров, права на ценные бумаги которых учитываются в реестре ценных бумаг ПАО «Сургутнефтегаз» на счетах, указанных в подпункте 1 п.7 ст.275 Налогового кодекса РФ.

Иностранные организации, получающие дивиденды, облагаемые налогом в РФ в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения, представляют:

  • подтверждение (налоговый сертификат, налоговое свидетельство) постоянного местонахождения иностранного юридического лица в том государстве, с которым РФ имеет международный договор, регулирующий вопросы налогообложения;
  • документы, подтверждающие государственную регистрацию и полное наименование организации, осуществлявшей на дату, определенную решением эмитента о выплате дохода по ценным бумагам, права по ценным бумагам эмитента.

Требования к документам:

1) сертификат/свидетельство должен быть заверен компетентным органом иностранного государства, определенным соответствующим международным договором об избежании двойного налогообложения;

2) необходимо указание в тексте сертификата/свидетельства календарного года, в отношении которого подтверждается постоянное местонахождение и соответствующего году, в котором производится выплата дивидендов, со ссылкой на действующий международный договор об избежании двойного налогообложения;

3) сертификат/свидетельство должен быть датирован годом выплаты дивидендов;

4) серификат/свидетельство должен быть легализован в установленном порядке в консульском учреждении или дипломатическом представительстве РФ в иностранном государстве, либо путем проставления апостиля компетентным органом иностранного государства в соответствии с Гаагской конвенцией от 05.10.1961;

5) все документы представляются в подлинниках либо копиях, засвидетельствованных нотариусом в РФ, и с переводом на русский язык. Представляемые копии должны быть чёткими, хорошо читаемыми, прошнурованными и пронумерованными. Нумерация листов производится сплошным способом арабскими цифрами, начиная с единицы. Все листы документов должны быть прошиты прочной нитью, концы которой выводятся на оборотную сторону последнего листа и связываются. На оборотной стороне последнего листа в месте скрепления наклеивается бумажная наклейка, на которой находится заверительная надпись.

Заверительная надпись обязательно содержит наименование должности лица, удостоверившего подлинность документа, его личную подпись, фамилию, инициалы, указание на количество листов (арабскими цифрами и прописью) и дату. Заверительная личная подпись должна частично захватывать бумажную наклейку.

Верность перевода свидетельствует нотариус в РФ, либо перевод выполняется переводчиком, подлинность подписи которого также свидетельствует нотариус в РФ.

Обращаем внимание, что эмитент не имеет права применить минимальную из ставок налога, установленных международными договорами об избежании двойного налогообложения. Минимальная ставка налога может быть получена иностранным акционером только при непосредственном обращении в налоговый орган РФ.

Возврат суммы удержанного налога осуществляется налогоплательщику — иностранной организации в порядке, установленном п.2 ст.312 Налогового кодекса РФ, путем обращения иностранного акционера с соответствующим письменным заявлением в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 2.

Выплата дохода с применением льгот или преференций, предоставляемых в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

В случае выплаты ПАО «Сургутнефтегаз» как налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов в виде дивидендов производятся ПАО «Сургутнефтегаз» по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией ПАО «Сургутнефтегаз» подтверждения фактического права иностранной организации на получение соответствующего дохода.

В случае, если при получении дохода в виде дивидендов ставка налога, установленная международным договором, больше или равна ставке налога, установленной Налоговым кодексом РФ для таких доходов, то подтверждение фактического права иностранной организации на получение соответствующего дохода может не предоставляться.

В качестве документальных доказательств, подтверждающих фактическое право иностранной организации на получение дохода в виде дивидендов, могут быть представлены, в частности, следующие документы (информация):

  • заверительные письма, подтверждающие отсутствие у получателя дохода в виде дивидендов договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами;
  • документы (информация) об отсутствии ограничений его прав при использовании полученных доходов и наличии у получателя дохода права самостоятельно пользоваться и распоряжаться данными доходами;
  • документ о соответствии требованиям, предъявляемым к конечным фактическим получателям дохода в виде дивидендов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения;
  • документы, свидетельствующие о ведении организацией, получающей доход в виде дивидендов, реальной предпринимательской деятельности, и (или) документы, подтверждающие факт владения организацией, получающей доход в виде дивидендов, имуществом и иными предпринимательскими активами;
  • устав организации, получающей доход в виде дивидендов, из которого должно следовать, что директор (либо иной первый руководитель) этой организации обладает правом самостоятельно распоряжаться ее доходами. В уставе должно быть указание на возможность руководителя организации без ограничений распоряжаться акциями, по которым выплачиваются дивиденды;
  • документы, подтверждающие отсутствие экономии на налоге при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам;
  • документы, опровергающие предопределённость последующей передачи получателем дохода в виде дивидендов денежных средств третьим лицам;
  • документы финансовой отчётности, составленной по стандартам МСФО, заверенные аудиторской компанией.

Приведенный перечень документов не является исчерпывающим. В ПАО «Сургутнефтегаз» могут быть представлены иные документы, подтверждающие фактическое право иностранной организации на получение дохода в виде дивидендов и самостоятельное им распоряжение.

Документы, подтверждающие фактическое право на получение дохода и право на применение пониженных ставок налога при выплате дивидендов, должны быть получены ПАО «Сургутнефтегаз» до дня выплаты дивидендов. Документы должны быть направлены в разумный срок, позволяющий осуществить их проверку.

В случае если на момент выплаты ПАО «Сургутнефтегаз» иностранной организации дохода в виде дивидендов имеются сомнения в актуальности ранее представленных документов (информации), то ПАО «Сургутнефтегаз» может повторно запросить такие документы (информацию)».

В случае непредставления указанных выше документов применяется общая ставка налога, установленная Налоговым кодексом РФ в отношении дивидендов, выплачиваемых иностранным акционерам российской организацией.

Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа?


 

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

 

Мы нашли выход!

 

 


Консультация предоставлена 15.05.2015 г.

 

Организация-заимодавец работает на УСН, организация-заемщик — на общей системе налогообложения. Заемщик частями возвращает заем.

В указанных организациях учредителем является одно и то же физическое лицо. Его доля в уставном капитале компании-займодавца составляет 100%, в компании заёмщика — 50%.

Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа? Как в бухгалтерском учете отражается операция по возврату займа?

 

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации-заемщика при возврате (частичном возврате) беспроцентного займа не возникает дохода ни в целях налогообложения прибыли, ни в бухгалтерском учете.

 

Обоснование вывода:

Прежде всего отметим, что стороны гражданско-правовых отношений свободны в заключении договора, как предусмотренного, так и не предусмотренного законом (ст. 421 ГК РФ).

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

В соответствии со ст. 809 ГК РФ договор займа может быть безвозмездным (беспроцентным). 

Взаимозависимость

На основании п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25%.

Согласно п. 1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица. 

Налоговый учет

На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

Возврат беспроцентного займа не отражается организацией и в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, согласно п. 12 ст. 270 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с приведенными нормами НК РФ средства, которые получены по договору займа, а также которые направлены в погашение такого заимствования, не учитываются заемщиком в целях налогообложения прибыли ни в составе доходов, ни в составе расходов.

При этом налоговым законодательством не установлено никаких ограничений по применению указанных норм. Иными словами, НК РФ не устанавливает применение этих норм в зависимость от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами. Следовательно, при заключении беспроцентного договора займа у юридического лица — заемщика не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств ни при получении заемных средств, ни при их возврате.

Следует отметить, что порой налоговые органы на местах считали, что при предоставлении беспроцентного займа организации-заемщику оказывается безвозмездная услуга по предоставлению денежных средств.

Однако под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, используются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют, и пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцами процентов не может рассматриваться как правоотношения по оказанию услуг.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не определена главой 25 НК РФ как доход, подлежащий налогообложению, а также не установлены правила ее признания и учета для исчисления налога на прибыль, что не позволяет каким-либо образом оценить доход по договорам беспроцентного займа (постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04, письма Минфина России от 11.05.2012 N 03-03-06/1/239, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224, от 25.02.2010 N 03-02-07/1-77, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/128, ФНС России от 13.01.2005 N 02-1-08/5, УФНС России по г. Москве от 27.09.2011 N 16-15/[email protected], от 22.12.2010 N 16-15/[email protected], от 06.10.2006 N 20-12/89193, от 23.12.2005 N 20-12/95315, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15.02.2011 по делу N А53-11339/2010).

Причем, как следует из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 15.02.2011 по делу N А53-11339/2010, взаимозависимость кредитора и должника никак не влияет на возможность оценки дохода по договорам беспроцентного займа.

Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не влечет возникновения объекта обложения по налогу на прибыль у организации-заемщика, причем вне зависимости от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами. 

Бухгалтерский учет

Особенности учета расходов, связанных с получением займов и кредитов, определены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).

Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному займу подлежит отражению в бухгалтерском учете организации-заемщика как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре. Соответственно, погашение суммы обязательства будет отражаться организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008).

Для целей бухгалтерского учета полученные по договору займа денежные средства не учитываются в составе доходов организации (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99).

Денежные средства, направленные на погашение полученного займа, не признаются расходами организации (п. 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

ПБУ 9/99 не определяет такого вида доходов организации, как экономия на процентах (материальная выгода) в связи с получением организацией беспроцентного займа. Следовательно, у организации-заемщика не возникает дохода в связи с заключением беспроцентного договора займа (в том числе при возврате (частичном возврате) займа), независимо от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами.

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией (в зависимости от срока, на который они предоставлены), предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок 12 месяцев и менее) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Таким образом, бухгалтерские проводки по расчетам, связанным с получением (возвратом) беспроцентного займа, выглядят следующим образом:

Дебет 51 (50) Кредит 66 (67)

— получен заем;

Дебет 66 (67) Кредит 51 (50)

— частично или полностью возвращен заем.

 

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

  

Цориева Зара

  

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Определение дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ


Объектом налогообложения НДФЛ признается доход. При этом к доходу нередко приравнивается любая оплата получаемых физическим лицом товаров, работ, услуг, имущественных прав без выявления того, в чьих интересах производится такая оплата. Вопросам, связанным с определением дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ, а также некоторым конфликтным ситуациям, возникающим на практике, посвящено интервью с экспертом — Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Что признается доходом физического лица?

Определение понятия «доход» содержится в статье 41 НК РФ. Доход — это экономическая выгода. Выгода может быть получена в денежной или натуральной форме. Для целей налогообложения в отношении такой выгоды должна иметься возможность ее оценки. Доход физических лиц устанавливается в соответствии с главой 23 НК РФ.

Что значит возможность оценки выгоды?

По общему правилу, НДФЛ исчисляется налоговым агентом, который обязан вести учет выплаченных физлицу доходов (пункт 1 статьи 230 НК РФ). Учет должен обеспечивать идентификацию налогоплательщика и вид выплаченных ему доходов.

Иногда возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым физлицом, отсутствует. Общепризнанным примером такой ситуации является проведение корпоративного праздничного мероприятия для работников, в рамках которого организация несет расходы на аренду помещения, еду, напитки, развлекательную программу и т.д. В этом случае дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает — выгода не поддается оценке. Отсутствует не возможность удержать налог с дохода, а сам доход. Обратим внимание, что для определения корпоративного мероприятия применимы обычаи делового оборота (день рождения компании, новогодний праздник, профессиональный (отраслевой) праздник).

Возникает ли у работников доход, подлежащий обложению НДФЛ, при оплате организацией стоимости предоставляемых в офисе питьевой воды, чая, кофе, сливок, сахара?

Выгода (доход в натуральной форме) есть, но оценить ее не представляется возможным.

По смыслу статьи 41 НК РФ доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо. Это подтверждает пункт 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015.

К работодателю предъявляются требования по созданию нормальных условий труда, улучшению охраны труда (Приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н). Данные мероприятия включают, например, приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Когда объективной и практически достижимой возможности разделения дохода между лицами нет, налоговый агент не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьями 120 и 123 НК РФ.

Поэтому при обеспечении питьевой водой, горячими напитками (кофе-паузы), при котором потребление носит обезличенный характер, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

А если подобным образом организация будет предоставлять работникам питание?

Оплата (полностью или частично) за работника организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, производимая в интересах работника, относится к доходам, полученным в натуральной форме. Так сказано в подпункте 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ.

При систематическом предоставлении (оплате) питания (за исключением лечебно-профилактического, выдаваемого в соответствии с трудовым законодательством) организация — источник дохода должна выполнять функции налогового агента, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ. В частности, принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой физическими лицами. Ведение такого учета не зависит от того, предусмотрено или нет бесплатное (льготное) питание трудовым (коллективным) договором. Учет может быть организован, например, ведением талонной или иной учетной системы. В случае предоставления питания в форме «шведского стола» доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости питания в расчете на одного человека (письмо Минфина России от 06.05.2016 № 03-04-05/26361).

При получении налогоплательщиком от организации дохода в натуральной форме налоговая база равняется стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной по рыночным ценам, определяемым в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ.

При отсутствии учета доходов, полученных работниками, организация может быть привлечена к ответственности. Размер штрафа за неуплату НДФЛ налоговый орган определит исходя из стоимости питания, оплаченного за работников. При этом у налогового агента сохраняется обязанность по восстановлению учета доходов, полученных работниками, исчислению и перечислению НДФЛ в бюджет, а при сохранении возможности, и по взысканию его с работников.

Что значит фраза в статье 211 НК РФ о том, что для целей признания дохода оплата стоимости товаров (работ, услуг) или их предоставление должны быть произведены в интересах физического лица?

Это одно из ключевых положений для решения вопроса о возникновении дохода у физического лица. Допустим, организация, оплачивая физкультурно-оздоровительные услуги за работников, удовлетворяет тем самым их личные потребности. Следовательно, стоимость таких услуг облагается НДФЛ как полученный физическими лицами доход в натуральной форме.

Облагается ли НДФЛ оплата обучения?

У данного вопроса может быть несколько вариантов решения для целей НДФЛ: отсутствие объекта (если обучение оплачивается организацией, прежде всего, в своих интересах) и освобождение от налогообложения (налоговая льгота). Вторая ситуация может иметь место, если, например, организация оплачивает обучение родственников работника.

Согласно пункту 21 статьи 217 НК РФ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образование подразделяется на общее образование, профессиональное образование, дополнительное образование и профессиональное обучение, обеспечивающие возможность реализации права на образование в течение всей жизни (непрерывное образование). Перечни основных и дополнительных общеобразовательных и профессиональных образовательных программ, а также основных программ профессионального обучения содержатся в пунктах 3 и 4 статьи 12 указанного Федерального закона. Наличие трудовых отношений физического лица с организацией, оплачивающей обучение, может иметь значение только для выбора основания для освобождения от НДФЛ.

Какой смысл в доказывании отсутствия объекта налогообложения при наличии льготы в статье 217 НК РФ?

К сожалению, на практике и налогоплательщики, и налоговые агенты, и налоговые органы нередко начинают оценку налоговых последствий не с проверки наличия объекта налогообложения, а с поиска налоговой льготы. Внутренние противоречия содержит и сама глава 23 НК РФ. Яркий пример — это предусмотренное статьей 217 НК РФ освобождение от НДФЛ командировочных расходов на проезд и т.п. Но ведь это оплата расходов не в интересах работника, а значит, она не должна облагаться потому что не признается объектом, а не потому что освобождается от налогообложения.

Еще один пример. Согласно пункту 3 части 13 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» обязательными условиями членства кадастровых инженеров в саморегулируемой организации кадастровых инженеров является внесение взносов, установленных саморегулируемой организацией.

Оплата организацией-работодателем, которая обязана иметь в штате не менее двух кадастровых инженеров, являющихся членами саморегулируемой организации, членских взносов в саморегулируемую организацию, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работника, поскольку производится организацией в своих интересах. Данный вывод отражен в письме Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-06/570.

С другой стороны, пункт 7 части 2 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» одним из обязательных условий принятия физического лица в члены саморегулируемой организации называет наличие действующего договора обязательного страхования гражданской ответственности кадастрового инженера, отвечающего установленным статьей 29.2 указанного Федерального закона требованиям.

При этом согласно пункту 3 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы. Исключением служит страхование физических лиц по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

В рамках узкого понимания алгоритма налогообложения «есть освобождение в статье 217 НК РФ — только тогда нет НДФЛ», оплату организацией за работников страховых взносов за приобретение полиса страхования гражданской ответственности письмом Минфина России от 11.01.2018 № 03-04-06/570 предписывается учитывать при определении налоговой базы по НДФЛ.

Как видим, логика рассмотрения выплаты через наличие или отсутствие дохода «перестает работать», если статьей 217 НК РФ установлены специальные правила.
Складывается парадоксальная ситуация, при которой отсутствие прямого указания соответствующей выплаты в статье 217 НК РФ может быть более выгодным для налогоплательщика и налогового агента, поскольку позволяет производить освобождение на основе понятия «доход», а не казуальных норм, любое отличие которых от конкретной ситуации «влечет» налогообложение.

Организация оплачивает услуги по транспортировке работников от метро до офиса и обратно (автобус, выполняющий несколько рейсов в день). Возникает ли у работников организации доход, подлежащий обложению НДФЛ?

С учетом статьи 211 НК РФ оплата организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Способ доставки: служебным транспортном или транспортной организацией, привлеченной на основании отдельного договора, принципиального значения не имеет. То есть, в данном случае ключевым является наличие интереса работников в более комфортном способе доставки до работы.

Если же доставка работников обусловлена удаленностью места нахождения организации от маршрутов общественного транспорта, графиком работы и работники не имеют возможности добираться до места работы и обратно общественным транспортом, то оплата проезда работников производится уже в интересах организации. В этом случае такая оплата не признается экономической выгодой (доходом) работников и, соответственно, не является объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-06/6715).

Как установить наличие или отсутствие интереса работника в оплате организацией за него товаров (работ, услуг)?

Универсального ответа нет. В схожих ситуациях не исключены разные налоговые последствия.

Тем не менее, одним из критериев является цель расходов. Объекта по НДФЛ не должно возникать, если организация или индивидуальный предприниматель оплачивая товары, работы, услуги преследует коммерческую цель. Особенно ярко это проявляется в ситуациях, когда соответствующие расходы на оплату прямо предписаны законодательством в качестве требований к ведению деятельности.

А если таких специальных требований к несению расходов законодательство не содержит?

Тогда решение в большей степени становится зависимым от субъективной оценки того, является ли интерес работника в оплате за него товаров преобладающим.

В пункте 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), приведена ситуация оплаты аренды квартир, предоставленных работникам для проживания.

Повторим, что подпунктами 1—2 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, отнесена оплата за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания и отдыха, либо получение таких благ в отсутствие встречного предоставления (безвозмездно) или на условиях частичной оплаты.

Организацией в качестве работодателя заключались трудовые договоры с иногородними работниками, по условиям которых работодатель обязался оплачивать проживание привлекаемых к работе граждан в специально арендуемых для них квартирах.

При решении вопроса о возникновении дохода надлежит учитывать направленность затрат по оплате на удовлетворение личных потребностей физического лица либо на достижение целей, преследуемых работодателем.

По мнению налогового органа, жилые помещения использовались работниками организации для удовлетворения личных нужд (потребности в жилье). Поэтому при оплате проживания у работников возник облагаемый доход.

Как опровергнуть позицию налогового органа, иными словами, подтвердить направленность расходов на обеспечение необходимых условий труда, повышение эффективности выполнения трудовой функции?

В результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удовлетворяются личные потребности физического лица. Но одно лишь это обстоятельство не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В рассматриваемом судебном деле договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации, а именно, в связи с открытием филиала, расположенного в другом городе, необходимостью привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые в отсутствие такой необходимости самостоятельно не изменили бы место жительства (пребывания).

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников. Но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни. Таким образом, интерес организации в затратах на аренду жилья для работников преобладает над интересами физических лиц. Соответственно, делает вывод суд, доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, отсутствует.

Как на практике применяются подходы Верховного суда об установлении лица, в чьих интересах производится оплата товаров (работ, услуг)?

Публикуемые разъяснения показывают, что контролирующие органы пока не определились с позицией. Так, в письме ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/[email protected] сказано, что суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ. При этом ведомство ссылается на пункт 3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015. В разъяснении от 28.02.2018 № ГД-4-11/[email protected] позиция о налогообложении дохода строится через отсутствие освобождения в статье 217 НК РФ. Пункт 3 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения предусмотренных законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Статья 169 ТК РФ предусматривает возмещение работнику расходов по переезду на работу в другую местность. На основе этих положений делается вывод о том, что суммы возмещения организацией расходов по найму жилого помещения для работников не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ, поскольку данной статьей предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работников только по переезду (письмо ФНС России от 26.02.2018 № ГД-4-11/[email protected]).

Подлежит ли налогообложению оплата проезда, проживания исполнителей по гражданско-правовому договору?

Если к решению данного вопроса подходить через статью 217 НК РФ, то ответ контролирующих органов, скорее всего, будет «да, подлежит». Оплата организацией за физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовым договорам, стоимости проезда и проживания в месте выполнения работ (оказания услуг) признается доходом налогоплательщиков, полученным в натуральной форме.

Так как статья 217 НК РФ предусматривает «освобождение» только командировочных расходов, что в отношении исполнителей по гражданско-правовому договору формально неприменимо, то стоимость проезда и проживания, оплачиваемая организацией, включается в налоговую базу указанных физических лиц. Подобный вывод содержит письмо Минфина России от 02.02.2018 № 03-04-06/6138.

Есть и другая позиция, отраженная в письме Минфина России от 23.05.2016 № 03-04-06/29397, в котором можно найти отсылку к обзору, утвержденному Президиумом Верховного суда.

Если оплата организацией расходов физических лиц по их проезду и проживанию при оказании услуг организации по гражданско-правовым договорам осуществляется в интересах этих физических лиц (в том числе если такая оплата является частью вознаграждения физического лица за выполненные работы (оказанные услуги)), то оплата организацией этих расходов физических лиц, признается их доходом, полученным в натуральной форме, а суммы такой оплаты подлежат обложению НДФЛ.

В прочих случаях компенсация организацией расходов физических лиц доходом этих физических лиц не является.

Естественно, что в договоре должна быть отдельно предусмотрена конкретная сумма вознаграждения и оплата расходов (причем не следует именовать их компенсацией командировочных расходов).

Самое интересное состоит в том, что если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то их компенсация со стороны заказчика дополнительной налоговой нагрузки не создает. Налогоплательщик в соответствии с пунктом 2 статьи 221 НК РФ получит при исчислении налоговой базы профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

Полагаем, что последовательность «оплаты»: организация (ИП) непосредственно оплачивает за физлицо товары (работы, услуги) или впоследствии компенсирует ему произведенные затраты, не должна влиять на налоговые последствия. Это еще один аргумент в пользу отсутствия у физлица — исполнителя по гражданско-правовому договору дохода при оплате заказчиком его проезда, проживания, иных подобных расходов. Следует ожидать формирования новой судебно- арбитражной практики по данному вопросу.

Что можно рекомендовать налоговому агенту и налогоплательщику?

В каждой конкретной хозяйственной ситуации, связанной с оплатой организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав, рекомендуется устанавливать наличие всех обязательных признаков дохода, в том числе отсутствие у организации собственного интереса в оплате.

Освобождения от налогообложения, предусмотренные статьей 217 НК РФ, применимы к уже признанному доходу, то есть, выступают в качестве налоговой льготы, установление которой относится к прерогативе законодателя. В этой связи аргументы в споре с инспекцией о необоснованности отсутствия какого-либо освобождения в статье 217 НК РФ или о необходимости применения статьи 217 НК РФ по аналогии вряд ли встретят поддержку в суде, в том числе в Конституционном суде РФ.

А вот обращение к статье 41 НК РФ более убедительно. В частности, при переуступке права требования налоговой базой признана экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной физлицом по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено. Даже при отсутствии в главе 23 НК РФ специальных норм, устанавливающих порядок определения налоговой базы, налогоплательщик смог учесть соответствующие расходы, понесенные при приобретении права требования дебиторской задолженности, только на основании статьи 41 НК РФ.

Указанный подход в определении дохода при уступке права требования поддержан в Определении Конституционного Суда РФ от 27.10.2015 № 2539-О, а также в письме ФНС России от 09.02.2016 № БС-4-11/[email protected] 

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Сколько несвязанного дохода может получить некоммерческая организация?

Многие некоммерческие организации управляют коммерческими предприятиями, чтобы пополнить свой доход от благотворительных пожертвований и помочь создать дополнительный доход для покрытия административных расходов. Эта бизнес-деятельность может быть связана с миссией организации или не иметь отношения.

Однако в какой-то момент, если несвязанная бизнес-деятельность станет очень успешной, некоммерческая организация может получать от нее значительный доход.

В этом случае организация должна понимать последствия этого для налога на прибыль, включая возможность подвергнуть риску ее некоммерческий статус.

Значение несвязанного дохода

Некоммерческие организации должны понимать разницу между связанным и несвязанным доходом от бизнеса. Первое означает, что доход поддерживает миссию организации.

Например, симфонический оркестр продает билеты на свои выступления. Эти выступления связаны с миссией. С другой стороны, если некоммерческая организация решит продавать воздушные шары по рыночным ценам широкой публике, этот доход вряд ли будет связан с миссией.Взаимодействие с другими людьми

Связан ли доход или нет — вопрос сложный, со многими исключениями и нюансами. Например, если волонтеры продавали эти воздушные шары, доход можно было считать связанным с миссией.

Точно так же доход от магазина мороженого, управляемого некоммерческой организацией, в которой работают молодые люди с ограниченными физическими возможностями, для обслуживания которых существует некоммерческая организация, скорее всего, попадет в категорию, связанную с миссией.

Если выясняется, что доход не связан с миссией некоммерческой организации, то возникает вопрос, какая часть этого дохода является приемлемой, прежде чем возникнет налоговый счет или возникнут другие проблемы с IRS.

Многие крупные некоммерческие организации, такие как университеты и медицинские центры, создают множество источников дохода, некоторые из которых связаны, а некоторые нет. Чтобы выяснить, должны ли они платить налоги с какого-либо из этих доходов, требуется опыт команды налоговых юристов.

Для небольших некоммерческих организаций вопросы должны быть намного проще, но благотворительные организации должны продумать связанные и несвязанные проблемы задолго до того, как они начнут какую-либо коммерческую деятельность.

Обзор

Короче говоря, некоммерческие организации могут получить до 1000 долларов несвязанного дохода, прежде чем им придется платить с него налоги.Что-либо еще потребует от некоммерческой организации уплаты налогов штата и федерального налога на прибыль. Некоммерческая организация может поставить под угрозу свой статус освобожденной от уплаты налогов, получив слишком большой доход, не связанный с ее миссией. Но с четким определением того, что считается несвязанным доходом, все становится непросто.

Правовая перспектива

Эмили Чан, адвокат, специализирующаяся на некоммерческих вопросах, высказала свое мнение по непонятной теме о том, сколько несвязанного дохода является слишком большим, резюмируемое здесь:

Некоммерческие организации обычно ограничены в количестве несвязанных видов деятельности, которые они могут вести.Но Налоговая служба (IRS) не уточнила, какой допустимый доход может быть получен из несвязанных источников.

Хотя фиксированного процентного ограничения не существует, есть две основные причины, по которым несвязанный доход от бизнеса вызывает беспокойство у общественных благотворительных организаций и большинства других освобожденных от налога организаций в соответствии с разделом 501 (c) Налогового кодекса.

  1. Во-первых, несвязанный бизнес-доход облагается налогом по ставке корпоративного налога (то есть облагается налогом на несвязанный бизнес-доход, известным как UBIT).
  2. Во-вторых, освобожденная от уплаты налога организация не может заниматься несвязанной коммерческой деятельностью, превышающей несущественную сумму , без риска утратить свой статус освобожденной от налогов.

«Несвязанный бизнес» определяется IRS как торговля или бизнес , который регулярно осуществляется на и , по большей части не связанный с освобожденной целью организации.

Связанный бизнес означает, что приносящая доход деятельность поддерживает цели организации, освобожденной от уплаты налогов, а не просто приносит доход.Взаимодействие с другими людьми

Приносит ли эта деятельность доход — не самый важный факт. Но важно то, поддерживает ли эта деятельность миссию организации.

Анализ связанных и несвязанных бизнес-операций может оказаться довольно сложным. Например, отдельные предметы, продаваемые в сувенирном магазине музея, можно классифицировать любым способом.

Есть также исключения из правила в разделе 513 (а) Налогового кодекса для определенных видов деятельности.

Эти исключения включают:

  • Мероприятия, проводимые волонтерами.
  • Деятельность, осуществляемая для удобства ее членов, студентов, пациентов, офицеров или сотрудников.
  • Продажа подаренных товаров. (Пассивный доход, такой как проценты, дивиденды, арендная плата и роялти, также обычно исключается из несвязанного коммерческого дохода.)

Серьезные проблемы, скорее всего, возникнут при правилах несвязанного коммерческого дохода для организации, более 50% общего валового дохода которой получено от несвязанной коммерческой деятельности, поскольку это было бы более чем несущественным.

Однако в правилах неточно указано, где провести черту ниже этой отметки 50%.

Без фиксированного процентного ограничения со стороны IRS юрисконсульты часто используют различные практические правила, хотя обычно 20%.

При ведении коммерческой деятельности организациям следует обращаться за соответствующими советами или экспертами.

Если деятельность не соответствует определению несвязанного бизнеса или подпадает под исключение или исключение, организация может иметь гораздо больше гибкости в том, как она участвует в такой деятельности, без применения каких-либо штрафов.

Это сообщение не было написано и не предназначалось для использования. Он не может быть использован налогоплательщиком для избежания каких-либо налоговых штрафов в соответствии с Налоговым кодексом.

Трудовой доход для некоммерческих организаций: что это такое и как это работает

Я всегда мечтал стать исполнительным директором некоммерческой организации. После установления правильных отношений и построения карьеры в маркетинге эта мечта стала реальностью.

Моя цель оттуда состояла в том, чтобы разрушить некоммерческий мир и посмотреть на него через призму делового человека.Я сосредоточен на том, чтобы перейти от простого выживания к абсолютному процветанию в масштабах всего сектора. И отчасти это связано с поиском других способов заработка денег для выполнения своей миссии.

Я не собираюсь говорить вам, что мы сможем управлять некоммерческим сектором на основе трудового дохода. Причина, по которой существуют некоммерческие организации, заключается в устранении недостатков, которые не преодолеваются рыночными силами. Но наличие опции для заработанного дохода дает некоммерческим организациям больше свободы сосредоточиться на своей миссии, когда они не беспокоятся о том, как они собираются оплатить свой счет за аренду в следующем месяце.Я хочу подчеркнуть, что вы можете финансировать свою некоммерческую организацию, а не только собирать для нее средства.

Как некоммерческие организации, мы боимся сказать, чего мы стоим. Поскольку мы некоммерческая организация, мы чувствуем, что должны предоставлять свои услуги. Если мы установим цену на наши услуги, включая наше время, мы, по крайней мере, знаем, сколько мы отдаем, когда это необходимо. И можем зарядить соответствующим образом, когда сможем.

Тот факт, что ваша организация «некоммерческая», не означает, что вы не приносите прибыли.Нам необходимо разработать модель, позволяющую поддерживать себя в долгосрочной перспективе, и заработанный доход может стать ее частью.

Определение заработанного дохода

По определению, трудовой доход — это «любой доход, который человек или компания получает за выполненную работу». Для некоммерческих организаций типами полученного дохода могут быть продажи, связанные с миссией, или продажи услуг.

Мой любимый классический пример — Девочки-скауты. Часть миссии организации — обучать молодых женщин деловой практике.Когда к вашей двери приходит 12-летний ребенок вашей соседки, чтобы продать вам коробку тонких монетных дворов, она не только приобретает навыки, которые помогут ей в ее будущих начинаниях, но и зарабатывает деньги для своей организации. Это довольно крутой способ заработать немного денег, не отвлекаясь от своей миссии.

Теперь я знаю, где это вызывает сомнения — должна ли некоммерческая организация продавать что-нибудь вообще? Я бы сказал, что да, особенно для того, чтобы она работала, когда речь идет о таких вещах, как эксплуатационные расходы.Как я уже говорил ранее, «накладные расходы» — это всего лишь часть выполнения миссии. Также обратите внимание, что лучше оставаться на миссии, когда вы думаете о возможностях получения дохода, поскольку «несвязанные бизнес-расходы» облагаются налогом.

Начните с первичного исследования и спросите свою донорскую базу, какие продукты или услуги, по их мнению, могут сработать. После этого сузьте круг до той, которая соответствует вашей миссии. Когда у вас это есть, пора вкладывать время и деньги в разработку чего-то, что добавит больше возможностей вашей некоммерческой организации.

«Это разрешено?»

Я не могу сказать вам, сколько раз я слышал этот вопрос во время консультаций с профессионалами из некоммерческих организаций. И это хороший вопрос: последнее, что нужно безденежной организации, — это налоговый скандал. Трудовой доход не только полностью законен, но и полностью этичен.

IRS разделяет доход вашей организации на две категории: бизнес-доход и несвязанный бизнес-доход. Если ваша организация освобождена от налогов в соответствии с классификацией 501 (c) (3), полученный вами доход должен соответствовать вашей миссии, чтобы избежать уплаты налогов с нее.Например, если цель вашей некоммерческой организации состоит в том, чтобы привлечь больше двуязычных граждан, вы можете взимать плату за репетиторство и уроки, не облагаемые налогом. Однако, если эта же организация решит продавать пиццу по кусочкам, это будет считаться несвязанным коммерческим доходом и облагаться подоходным налогом.

Это не всегда банально, но если ваши продукты и / или услуги каким-то образом связаны с вашей миссией, полученный доход — отличный способ дополнить традиционные методы сбора средств.

На вынос

Заработанный доход становится очевидным, когда вы пытаетесь диверсифицировать свои средства. Большую часть времени ваша некоммерческая организация может получать финансовую поддержку в виде грантов, пожертвований или крупных подарков. Но не исключайте и идею заработанного дохода, чтобы дополнить его.

Первоначально опубликовано 08.02.2017 — Обновлено 17.05.2018

Особые правила налога на прибыль от несвязанного бизнеса для организаций, освобожденных в соответствии с разделом Кодекса 501c7 501c9 501c17 или 501c20

Даже если организация признана освобожденной от налогообложения, она все же может нести ответственность за уплату налога на налогооблагаемую прибыль от несвязанного бизнеса.Организация, освобожденная от уплаты налогов, которая имеет валовой доход в размере 1000 долларов США или более от несвязанного бизнеса, должна подать форму 990-T PDF, Налоговая декларация о доходах от бизнеса освобожденной организации . Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 990-T в формате PDF. Раздел 512 (a) (3) Налогового кодекса предусматривает особые правила налогообложения доходов, не связанных с бизнесом, для организаций, освобожденных от налогов в соответствии с разделами 501 (c) (7), 501 (c) (9), 501 (c). (17) или 501 (c) (20) *.

Несвязанный коммерческий налогооблагаемый доход (UBTI) организаций, описанных в разделах 501 (c) (7), 501 (c) (9), 501 (c) (17) и 501 (c) (20) Налогового кодекса, включает весь валовой доход, за вычетом вычетов, непосредственно связанных с получением этого дохода, за исключением дохода, освобожденного от налогообложения.Кроме того, полученные отчисления на дивиденды для корпораций не допускаются при вычислении UBTI, потому что они не являются расходами, понесенными при получении дохода. Доход от освобожденной функции — это валовой доход от взносов, сборов, сборов или аналогичных статей, уплачиваемых участниками в целях, для которых организации был предоставлен статус освобожденной от уплаты налога. Доход от освобожденной функции также включает доход, который зарезервирован для определенных целей.

Инвестиционный доход этих типов организаций, как правило, не облагается налогом, если он предназначен для использования в религиозных, благотворительных, научных, литературных или образовательных целях или для предотвращения жестокого обращения с детьми или животными.Кроме того, для организаций, указанных в разделах 501 (c) (9), 501 (c) (17) или 501 (c) (20), инвестиционный доход обычно не облагается налогом, если он предназначен для выплаты пожизненной выплаты. , болезни, несчастного случая или другие льготы. Однако доход от любых отложенных сумм, превышающих лимит квалифицированного счета активов, указанный в разделе 419A Кодекса, является несвязанным коммерческим доходом. Особые правила применяются к обработке существующих резервов для выплаты пособий по медицинскому страхованию после выхода на пенсию или по страхованию жизни. Доход, полученный от несвязанной торговли или бизнеса , не может быть отложен и, следовательно, не может быть освобожден от налога на функциональный доход.Кроме того, любой доход, отложенный и впоследствии потраченный на цели, отличные от указанных, должен быть включен в налогооблагаемую прибыль несвязанного бизнеса.

Любая прибыль от продажи собственности, используемой непосредственно для выполнения освобожденной функции согласно разделу 501 (c) (7), 501 (c) (9), 501 (c) (17) или 501 (c) (20) Организация, которая используется для покупки другой собственности, которая используется непосредственно для выполнения освобожденной от налога функции, признается только в том случае, если продажная цена старой собственности превышает стоимость покупки новой собственности.Чтобы не признавать прибыль, покупка новой собственности должна происходить в течение одного года до даты продажи старой собственности или в течение трех лет после даты продажи. Для этих целей термин продажа имущества включает уничтожение имущества полностью или частично, кражу, конфискацию, реквизицию или изъятие.

Дополнительная информация

* Примечание : Раздел 501 (c) (20) не применяется к налоговым годам, начинающимся после 30 июня 1992 г. См. Раздел 120 (e) Кодекса .

26 Кодекс США § 512 — Налогооблагаемый доход от несвязанного бизнеса | Кодекс США | Закон США

Статьи с поправкой на инфляцию за определенные годы

Для корректировки инфляции некоторых статей в этом разделе см. Процедуры получения доходов, перечисленные в таблице под разделом 1 этого заголовка.

Ссылки в тексте

Дата вступления в силу Закона о льготах налогоплательщиков 1997 года, указанного в подст. (a) (3) (D) — дата вступления в силу Pub. Л. 105–34, утвержденный авг.5, 1997.

Дата вступления в силу Закона о налоговой реформе 1984 г., указанного в подст. (a) (3) (E) (ii) (II), (III) — дата вступления в силу раздела A Pub. Л. 98–369, утвержденная 18 июля 1984 г.

Дата вступления в силу настоящего подпункта, указанного в пп. (b) (13) (E) (iii) (I) — дата вступления в силу Pub. L. 109–280, утвержденный 17 августа 2006 г.

Разделы 101 (39), 107, 117 (a), (b) и 121 (d) Закона о комплексных экологических мерах, компенсациях и ответственности 1980 года, упомянутые в подст.(b) (19) (B) (ii) (I), (C) (i), (D) (i), (ii) (I), (V), относятся к разделам 9601 (39), 9607, 9617 (a), (b) и 9621 (d), соответственно, раздела 42 «Общественное здравоохранение и благосостояние».

Дата вступления в силу настоящего параграфа, указанного в подст. (b) (19) (C) (i), (D) (i), (ii) (V), (E) (ii) (IV) — дата вступления в силу Pub. L. 108–357, утвержденный 22 октября 2004 г.

Поправки

2019 — Subsec. (а) (7). Паб. Л. 116–94 зачеркнутый абз. (7) которые связаны с увеличением несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса в связи с определенными дополнительными расходами на льготы.

2018 — Подст. (а) (3). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (G), в заголовке заменено «или (17)» на «(17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (А). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (E), заменено «или (17)» на «(17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (В) (ii). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (F), заменено «или (17)» на «, (17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (В), (Г). Паб. L. 115–141, §401 (b) (21) (E), заменено «или (17)» на «(17) или (20)».

Подсек. (а) (3) (Е). Паб.L. 115–141, §401 (b) (21) (F), (H), заменено «или (17)» на «, (17) или (20)» в подпункте. заголовок и текст п. (я).

Подсек. (b) (19) (H) (iii). Паб. L. 115–141, §401 (a) (126), «пункт (i)» заменен на «пункт (i) (II)».

2017 — п. (а) (6). Паб. L. 115–97, § 13702 (a), добавлен п. (6).

Подсек. (а) (7). Паб. L. 115–97, § 13703 (a), добавлен п. (7).

Подсек. (г) (2) (В). Паб. L. 115–97, §11002 (d) (1) (Y), заменено «на« календарный год 2016 »в подпункте (A) (ii)» на «на« календарный год 1992 »в подпункте (B)».

2015 — п. (b) (13) (E) (iv). Паб. Л. 114–113 зачеркнутый кл. (iv). Текст гласит: «Этот подпункт не применяется к платежам, полученным или начисленным после 31 декабря 2014 года».

2014 — п. (а) (3) (А). Паб. L. 113–295, §221 (a) (41) (G), вычеркнуто «, 244» после «разделов 243».

Подсек. (b) (13) (E) (iv). Паб. L. 113–295, §131 (a), заменено «31 декабря 2014 г.» на «31 декабря 2013 г.».

2013 — п. (b) (13) (E) (iv). Паб. Л. 112–240 заменено «31 декабря 2013 года» на «31 декабря 2011 года».

2010 — п. (b) (13) (E) (iv). Паб. L. 111–312 заменено «31 декабря 2011 года» на «31 декабря 2009 года».

2008 — Подст. (b) (13) (E) (iv). Паб. Л. 110–343 заменено «31 декабря 2009 г.» на «31 декабря 2007 г.».

2006 — Подст. (b) (13) (E), (F). Паб. L. 109–280, который направил поправку к разделу 512 (b) (13), добавив подпункт. (E) и изменение названия бывшего подпар. (E) as (F), без указания закона, который должен быть изменен, был исполнен путем внесения поправок в этот раздел, который является разделом 512 Налогового кодекса 1986 года, чтобы отразить вероятное намерение Конгресса.

2005 — Подст. (б) (1). Паб. L. 109–135, §412 (dd), заменено «подраздел (a) (5)» на «раздел 512 (a) (5)».

Подсек. (б) (18), (19). Паб. L. 109–135, §412 (ee) (1), измененное название пар. (18), в отношении учета прибыли или убытка от продажи или обмена определенных заброшенных участков, как (19).

2004 — п. (б) (18). Паб. L. 108–357, §702 (a), добавлен п. (18) в отношении учета прибыли или убытка от продажи или обмена определенных заброшенных участков.

Паб. L. 108–357, §319 (c), добавлен п.(18) относящиеся к режиму взаимных или кооперативных электрических компаний.

Подсек. (д) (1). Паб. L. 108–357, §233 (d), вставлены «1361 (c) (2) (A) (vi) или» перед «1361 (c) (6)» во вводных положениях.

1998 — Подраздел. (б) (13) (А). Паб. L. 105–206, §6010 (j) (1), вставлено «или накапливается» после «получает» в первом предложении.

Подсек. (b) (13) (B) (i) (I). Паб. L. 105–206, §6010 (j) (2), вычеркнуто «(как определено в разделе 513A (a) (5) (A))» после «целей освобождения».

Подсек.(b) (17) (B) (ii) (II). Паб. L. 105–206, §6023 (8), в подпункте «Правило» заменено «правилом». Заголовок.

1997 — п. (а) (3) (D). Паб. L. 105–34, §312 (d) (5), добавлено «(в силе на день до даты вступления в силу Закона о льготах для налогоплательщиков 1997 года)» после «1034».

Подсек. (б) (13). Паб. L. 105–34, §1041 (a), пар. (13) в целом. До внесения изменений в п. (13) связаны с включением в валовой доход контролирующей организации сумм процентов, аннуитетов, роялти и ренты, полученных от контролируемой организации.

Подсек. (д) (1). Паб. L. 105–34, §1601 (c) (4) (D), заменено «раздел 1361 (c) (6)» на «раздел 1361 (c) (7)».

Подсек. (д) (2). Паб. L. 105–34, §1601 (c) (4) (A), замененный «как определено в разделе 1361 (e) (1) (C)» на «в значении статьи 1012».

Подсек. (д) (3). Паб. L. 105–34, §1523 (a), добавлен п. (3).

1996 — Subsec. (б) (17). Паб. L. 104–188, §1603 (a), добавлен п. (17).

Подсек. (г). Паб. L. 104–188, §1115 (a), добавлен подст. (г).

Подсек. (е). Паб. L. 104–188, §1316 (c), добавлен подст. (е).

1993 — п. (б) (1). Паб. L. 103–66, § 13148 (a), перед словами «и аннуитетами» добавлено «суммы, полученные или начисленные в качестве вознаграждения за заключение соглашений о предоставлении ссуд».

Подсек. (б) (5). Паб. L. 103–66, § 13148 (b), во втором предложении заменил «все прибыли или убытки, признанные в связи с инвестиционной деятельностью организации из» на «все прибыли от», вычеркнутые «, написанные организацией в в связи с его инвестиционной деятельностью »после« прекращения опционов »и вставлено перед периодом на конец периода« или недвижимого имущества и всех прибылей или убытков от конфискации добросовестных депозитов (которые соответствуют установленной деловой практике) для покупки, продажа или аренда недвижимого имущества в связи с инвестиционной деятельностью организации ».

Подсек. (б) (16). Паб. L. 103–66, § 13147 (a), добавлен п. (16).

Подсек. (в) (2), (3). Паб. L. 103–66, §13145 (a), измененное название пар. (3) как (2), заменено «параграф (1)» на «параграф (1) или (2)» и вычеркнут заголовок и текст бывшего параграфа. (2). Текст гласит: «Несмотря на любые другие положения этого раздела —

«(A) доля любой организации (независимо от того, распределена она или нет) в валовом доходе публично торгуемого партнерства (как определено в разделе 469 (k) (2)), должна рассматриваться как валовой доход, полученный от несвязанной торговли или бизнеса, и

«(B) доля такой организации в вычетах партнерства должна быть разрешена при расчете налогооблагаемого дохода от несвязанного бизнеса.”

1990 — п. (б) (14). Паб. Л. 101–508 зачеркнутый пар. (14) который гласит следующее: «За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (4), в случае церкви, собрания или ассоциации церквей за налогооблагаемые годы, начинающиеся до 1 января 1976 года, из этого исключаются все полученные валовые доходы. от торговли или бизнеса и всех вычетов, непосредственно связанных с ведением такой торговли или бизнеса, если такая торговля или бизнес велась такой организацией или ее предшественником до 27 мая 1969 года.”

1988 — п. (а) (3) (E) (ii) (II). Паб. L. 100–647 заменяет «подпункт (I)» на «подпункт (II)» и точку в конце на запятую.

1987 — п. (c). Паб. L. 100–203 заменено «для партнерств» на «применимо к партнерствам» в заголовке и исправлен текст в целом. До внесения поправок текст гласил: «Если торговля или бизнес, регулярно осуществляемый партнерством, членом которого является организация, является несвязанным бизнесом или бизнесом по отношению к такой организации, такая организация при расчете налогооблагаемого дохода от несвязанного бизнеса должна с учетом исключений, дополнений и ограничений, содержащихся в подразделе (b), включать его долю (независимо от того, распределяется она или нет) в валовом доходе партнерства от такой несвязанной торговли или бизнеса и ее долю вычетов партнерства, непосредственно связанных с такими налог.Если налоговый год организации отличается от налогового года партнерства, суммы, которые должны быть включены или вычтены при расчете налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, должны основываться на доходе и вычетах партнерства за любой налоговый год партнерства, заканчивающийся в или с налоговым годом организации ».

1986 — п. (а) (3) (E) (i). Паб. L. 99–514, §1851 (a) (10) (A), заменено «определено в соответствии с разделом 419A (без учета его подраздела (f) (6)») на «определено в соответствии с разделом 419A (c)».

Подсек. (a) (3) (E) (ii). Паб. L. 99–514, §1851 (a) (10) (B), (C), переименованный в п. (iii) как (ii), в пп. Я заменил «существующий резерв» на «существующий резерв» и заменил новым подпунктом. (II) для бывшего подп. (II) который гласит: «Для целей подпункта (I) термин« существующий резерв или пособие по медицинскому страхованию или страхованию жизни после выхода на пенсию »означает сумму активов, отложенных на конец последнего планового года, закончившегося до дата вступления в силу Закона о налоговой реформе 1984 года для целей выплаты медицинских пособий после выхода на пенсию или пособий по страхованию жизни застрахованным работникам.»Бывший кл. (ii) при условии, что не зарезервированы активы, используемые для предоставления льгот, описанных в п. (ii) подпункта. (B), мог быть принят во внимание, был вычеркнут.

Подсек. (a) (3) (E) (iii), (iv). Паб. L. 99–514, §1851 (a) (10) (B), (D), переименован в бывший п. (iv) как (iii) и заменено «подпункт не должен» на «параграф не должен». Бывший кл. (iii) переименован (ii).

1984 — Подст. (а) (3). Паб. L. 98–369, §511 (b) (1) (A), заменены «параграф (7), (9), (17) или (20) статьи 501 (c)» на «раздел 501 (c)». ) (7) или (9) »везде, где встречается в заголовке и в тексте.

Подсек. (а) (3) (В) (ii). Паб. L. 98–369, §511 (b) (1) (B), заменены «параграф (9), (17) или (20) статьи 501 (c)» на «раздел 501 (c) (9)». ».

Подсек. (а) (3) (В), (Г). Паб. L. 98–369, §511 (b) (1) (A), замененный в подпунктах. (C) и (D) «параграфы (7), (9), (17) или (20) статьи 501 (c)» вместо «статьи 501 (c) (7) или (9)», где бы они ни появлялись.

Подсек. (а) (3) (Е). Паб. L. 98–369, §511 (b) (2), добавлен подпункт. (E).

1983 — п. (б) (10). Паб. L. 97–448 заменяет «10 процентов» на «5 процентов».

1978 — п. (а) (5). Паб. L. 95–345, §2 (b), добавлен п. (5).

Подсек. (б) (1). Паб. L. 95–345, §2 (a) (2), добавлено положение, касающееся платежей в отношении ссуд ценных бумаг.

1976 — п. (а) (3) (А). Паб. Закон № 94–568 предусматривает, что для целей общего правила вычеты, предусмотренные статьями 243, 244 и 245 (относящиеся к дивидендам, полученным корпорациями), должны рассматриваться как не связанные напрямую с получением валового дохода.

Подсек.(б). Паб. L. 94–455, §1906 (b) (13) (A), вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь».

Подсек. (б) (5). Паб. L. 94–396 добавлено положение, касающееся исключения прибыли от истечения срока действия или прекращения действия опционов на покупку или продажу ценных бумаг.

Подсек. (б) (13), (14). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (8) (A), пар. (15) и (16) как (13) и (14) соответственно. Бывший парс. (13) и (14), касающиеся исключений, дополнений и ограничений, применимых при определении налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, были исключены.

Подсек. (б) (15). Паб. L. 94–455, §§1901 (b) (8) (F), 1906 (b) (13) (A), 1951 (b) (8) (A), переименованный в пар. (17) как (15) и заменено в подпункте. (B) «образовательная организация, описанная в разделе 170 (b) (1) (A) (ii)» вместо «образовательное учреждение (как определено в разделе 151 (e) (4))» после «приказа или по приказу», и вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь». Бывший пар. (15) переименован (13).

Подсек. (б) (16), (17). Паб. L. 94–455, §1951 (b) (8) (A), пар. (16) и (17) как (14) и (15) соответственно.

1972 — п. (а) (4). Паб. Л. 92–418 доп. П. (4).

1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172, §121 (b) (1), существующие положения определены как пар. (1) и (2) (B) и добавлены пп. (2) (А) и (3).

Подсек. (б). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (D), заменено «Модификации» на «Исключения, дополнения и ограничения» в заголовке и в тексте перед параграфом. (1) заменил «Изменения, указанные в подразделе (а)» на «Исключения, дополнения и ограничения, применимые при определении несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса».

Подсек. (б) (3) (А). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), добавлена ​​ссылка на исключения, изложенные в подст. (b) (3) (B) в тексте перед п. (i) заменить «имущество, описанное в разделе 1245 (a) (3) (C)» на «личное имущество, сданное в аренду вместе с недвижимым имуществом» в скобках из п. (i), и добавил п. (ii).

Подсек. (б) (3) (В). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), добавлен подпункт. (В).

Подсек. (б) (3) (В). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), заменил «арендную плату, исключенную согласно подпункту (A)» на «такую ​​арендную плату».

Подсек. (б) (4). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (A), добавлена ​​ссылка на пар. (1), (3) и (5) настоящего подпункта и заменили «имущество, финансируемое за счет заемных средств» на «бизнес-аренду».

Подсек. (б) (12). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (B), сделал скидку на конкретный вычет в 1000 долларов неприменимым для целей расчета чистого операционного убытка в соответствии с разделом 172 этого раздела и п. (6) настоящего подраздела, и предусматривал предоставление специальных вычетов, равных наименьшей из 1000 долларов США или валовому доходу, полученному от любой несвязанной торговли или бизнеса, осуществляемого приходом, отдельной церковью, округом или другим местным образованием.

Подсек. (b) с (15) по (17). Паб. L. 91–172, §121 (b) (2) (C), добавлены пар. (15) — (17).

1966 — Подсек. (а). Паб. L. 89–809 заменен на «несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса должен быть его несвязанным налогооблагаемым доходом от бизнеса, который фактически связан с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах» на «, облагаемый налогом доход от несвязанного бизнеса должен быть его несвязанным бизнесом. налогооблагаемый доход, полученный из источников в Соединенных Штатах, определенных в подразделе N (разд.861 и далее), относящиеся к налогу на доход из источников в США или за их пределами ».

1964 — Подсек. (б) (14). Паб. Л. 88–380 доп. П. (14).

1958 — Подраздел. (б) (13). Паб. Л. 85–367 доп. П. (13).

Дата вступления в силу поправки 2017 г.

Поправка разделом 11002 (d) (1) (Y) Pub. L. 115–97, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 г., см. Раздел 11002 (e) Pub. L. 115–97, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Паб.L. 115–97, раздел I, §13702 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2168, при условии, что:

«(1) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

«(2) Перенос чистых операционных убытков. — Если любые чистые операционные убытки, возникающие в налоговом году, начинающемся до 1 января 2018 года, переносятся на налоговый год, начинающийся в эту дату или после этой даты — «(А) подпункт (A) статьи 512 (a) (6) Налогового кодекса 1986 года, добавленный настоящим Законом, не применяется к таким чистым операционным убыткам, и «(B) несвязанный налогооблагаемый доход от коммерческой деятельности организации после применения подпункта (B) такого раздела уменьшается на сумму такого чистого операционного убытка.”

Паб. L. 115–97, раздел I, §13703 (b), 22 декабря 2017 г., 131 Stat. 2169, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к суммам, выплаченным или понесенным после 31 декабря 2017 года».

Дата вступления в силу поправки 2014 г.

Паб. Л. 113–295, разд. A, раздел I, §131 (b), 19 декабря 2014 г., 128 Stat. 4018, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к платежам, полученным или начисленным после 31 декабря 2013 года.”

Поправка разделом 221 (a) (41) (G) Pub. Положение 113–295 не применимо к привилегированным акциям, выпущенным до 1 октября 1942 г. (определено таким же образом, как в разделе 247 настоящего документа, действовавшем до его отмены Пуб. Л. 113–295), см. Раздел 221 ( a) (41) (K) из Pub. L. 113–295, изложенный в виде примечания к разделу 172 этого заголовка.

Если иное не предусмотрено в разделе 221 (а) Pub. L. 113–295, поправка разделом 221 (a) (41) (G) Pub. L. 113–295, действующий с 19 декабря 2014 г., с учетом положения о сбережениях, см. Раздел 221 (b) Pub.L. 113–295, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 2004 г.

Паб. L. 108–357, раздел II, §233 (e), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1435, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу и статьям 1361 и 4975 настоящего заголовка], вступят в силу с даты вступления в силу настоящего Закона [октябрь. 22, 2004] ».

Поправка разделом 319 (c) Pub. L. 108–357, применимый к налоговым годам, начинающимся после 22 октября 2004 г., см. Раздел 319 (e) Pub.L. 108–357, изложенный в виде примечания к разделу 501 этого заголовка.

Паб. L. 108–357, раздел VII, §702 (d), 22 октября 2004 г., 118 Stat. 1546, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел и раздел 514 настоящего заголовка], применяются к любой прибыли или убытку от продажи, обмена или иного отчуждения любого имущества, приобретенного налогоплательщиком после 31 декабря. , 2004. » Дата вступления в силу поправки 1998 г.

Поправка разделом 6023 (8) Pub. L. 105–206, действующий с 22 июля 1998 г., см. Раздел 6023 (32) Pub.L. 105–206, изложенный в виде примечания к разделу 34 этого заголовка.

Поправка разделом 6010 (j) (1), (2) Pub. L. 105–206 действует, если не предусмотрено иное, как если бы он включен в положения Закона о льготах налогоплательщиков 1997 г., Pub. L. 105–34, к которому относится такая поправка, см. Раздел 6024 Pub. L. 105–206, изложенный в виде примечания к разделу 1 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1997 г.

Поправка разделом 312 (d) (5) Pub. L. 105–34, применимые к продажам и обменам после 6 мая 1997 г., за некоторыми исключениями, см. Раздел 312 (d) [(e)] Pub.L. 105–34, изложенное в виде примечания к разделу 121 этого заголовка.

Паб. L. 105–34, раздел X, §1041 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 939, с изменениями, внесенными Pub. L. 105–206, раздел VI, §6010 (j) (3), 22 июля 1998 г., 112 Stat. 815, при условии, что:

«(1) В целом.

За исключением случаев, предусмотренных в пункте (2), поправки, внесенные в этот раздел [поправки в этот раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после даты вступления в силу настоящего Закона [август. 5, 1997].

«(2) Обязательные контракты.-

Поправки, внесенные в этот раздел, не применяются к любой сумме, полученной или начисленной в течение первых 2 налоговых лет, начинающихся с даты вступления в силу настоящего Закона или после нее, если такая сумма получена или начислена в соответствии с письменным обязательным контрактом, действующим на 8 июня 1997 г. и в любое время после этого до получения или начисления такой суммы. Предыдущее предложение не применяется к какой-либо сумме, которая (если бы не была возможность ускорить выплату такой суммы) была бы получена или начислена после таких 2 налоговых лет.”

Паб. L. 105–34, раздел XV, §1523 (b), 5 августа 1997 г., 111 Stat. 1071, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 года».

Поправка разделом 1601 (c) (4) (A), (D) Pub. L. 105–34 действует, как если бы он был включен в положения Закона о защите рабочих мест для малого бизнеса от 1996 г., Pub. L. 104–188, к которому он относится, см. Раздел 1601 (j) Pub. L. 105–34, изложенные в примечании к разделу 23 этого заголовка.

Дата вступления в силу поправки 1996 г.

Паб. L. 104–188, раздел I, §1115 (b), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1761 г., при условии, что:

«(1) В целом.

Поправка, внесенная в этот раздел [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 года.

«(2) Переходное правило. — Если — «(А) Для целей применения части III подраздела F главы 1 Налогового кодекса 1986 года к любому налоговому году, начинающемуся до 1 января 1987 года, сельскохозяйственная или садоводческая организация не рассматривала какую-либо часть полученных ею членских взносов как доход, полученный в несвязанная торговля или бизнес, и тогда, для целей применения такой части III к любому такому налоговому году, ни в коем случае никакая часть таких сборов не должна рассматриваться как полученная в результате несвязанной торговли или бизнеса.«(3) Разумное основание. — Для целей пункта (2) организация должна рассматриваться как имеющая разумное основание для того, чтобы не рассматривать членские взносы как доход, полученный от несвязанной торговли или бизнеса, если отношение налогоплательщика к таким взносам было разумным. полагаться на любое из следующего: «(А)

Судебный прецедент, опубликованные решения, технические рекомендации в отношении организации или письмо с постановлением в адрес организации.

«(B) Прошлый аудит организации Службой внутренних доходов, в ходе которого не было начислений, связанных с реклассификацией членских взносов для целей налогообложения несвязанных коммерческих доходов.«(C)

Давняя признанная практика сельскохозяйственных или садоводческих организаций ».

Поправка разделом 1316 (c) Pub. L. 104–188, применимые к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1997 г., см. Раздел 1316 (f) Pub. L. 104–188, изложенный в виде примечания к разделу 170 этого заголовка.

Паб. L. 104–188, раздел I, §1603 (b), 20 августа 1996 г., 110 Stat. 1836, при условии, что:

«Поправка, внесенная в этот раздел [поправка в этот раздел], применяется к суммам, включенным в валовой доход в любом налоговом году, начинающемся после 31 декабря 1995 года.”

Дата вступления в силу поправки 1993 г.

Паб. L. 103–66, раздел XIII, §13145 (b), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 443, при условии, что:

«Поправки, внесенные в подраздел (а) [поправки к этому разделу], применяются к годам партнерства, начинающимся 1 января 1994 г. или позднее».

Паб. L. 103–66, раздел XIII, § 13147 (b), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 444, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к собственности, приобретенной 1 января 1994 г. или после этой даты.”

Паб. L. 103–66, раздел XIII, § 13148 (c), 10 августа 1993 г., 107 Stat. 444, при условии, что:

«Поправки, внесенные в этот раздел [поправки к этому разделу], применяются к суммам, полученным 1 января 1994 г. или после этой даты».

Дата вступления в силу поправки 1976 г.

Поправка, внесенная Pub. L. 94–568, применимые к налоговым годам, начинающимся после 20 октября 1976 г., см. Раздел 1 (d) Pub. L. 94–568, изложенный в виде примечания к разделу 501 этого заголовка.

Поправка разделом 1901 (b) (8) (F) Pub.Закон № 94–455, применимый в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. Раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенный в примечании к разделу 2 этого заголовка.

Поправка разделом 1951 (b) (8) (A) Pub. Закон № 94–455, применимый в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. Раздел 1951 (d) Pub. L. 94–455, изложенный в виде примечания к разделу 72 этого заголовка.

Паб. L. 94–396, §1 (b), 3 сентября 1976 г., 90 Stat. 1201, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подпункт (а) [поправка к этому разделу], применяется к доходам от опционов, срок действия которых истекает или прекращается 1 января 1976 года или после этой даты, в налоговые годы, заканчивающиеся в эту дату или после этой даты.”

Дата вступления в силу поправки 1964 г.

Паб. L. 88–380, §2, 17 июля 1964 г., 78 Stat. 333, при условии, что:

«Поправка, внесенная первой статьей настоящего Закона [поправка к этой статье], применяется в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1963 года».

Дата вступления в силу поправки 1958 г.

Паб. L. 85–367, §1 (b), 7 апреля 1958 г., 72 Stat. 80, при условии, что:

«Поправка, внесенная в подраздел (а) [поправка к этому разделу], применяется к налоговым годам трастов, начинающимся после 31 декабря 1955 года.”

Предоставление сбережений

Для положений, которые не вносятся в поправки разделом 401 (b) (21) (E) — (H) Pub. L. 115–141 должны толковаться как влияющие на порядок учета определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытков, вычетов или кредитов, принимаемых во внимание до 23 марта 2018 г., для целей определения налоговых обязательств за периоды, заканчивающиеся после 23 марта 2018 г. см. раздел 401 (e) Pub. L. 115–141, изложенный в виде примечания к разделу 23 этого заголовка.

Паб. L. 108–357, раздел VII, §702 (c), Oct.22, 2004, 118 Stat. 1546, при условии, что:

«Ничто в поправках, внесенных в этот раздел [поправки к этому разделу и разделу 514 настоящего заголовка], не влияет на какие-либо обязанности, ответственность или другие требования, налагаемые любым другим федеральным законом или законом штата. Несмотря на раздел 128 (b) Закона о комплексных экологических мерах, компенсациях и ответственности 1980 года [42 U.S.C. 9628 (b)], свидетельство, предоставленное Агентством по охране окружающей среды или соответствующим государственным агентством (в значении раздела 198 (c) (4) Налогового кодекса 1986 года), не влияет на ответственность любого лица в соответствии с разделом 107 (а) такого закона [42 U.S.C. 9607 (a)] ».

Для положений, которые ничего не изменяет Pub. L. 101–508 должны быть истолкованы как влияющие на порядок учета определенных операций, приобретенного имущества или статей дохода, убытков, вычетов или кредитов, принимаемых во внимание до 5 ноября 1990 г., для целей определения налоговых обязательств за периоды, заканчивающиеся после 5 ноября 1990 г. см. раздел 11821 (b) Pub. L. 101–508, изложенная в виде примечания к разделу 45K этого заголовка.

Паб. L. 94–455, раздел XIX, §1951 (b) (8) (B), 4 октября 1976 г., 90 Stat.1839, при условии, что:

«Невзирая на подпункт (A) [поправка к этому разделу], доход, полученный в налоговом году, начинающемся после 31 декабря 1975 года, должен быть исключен из валового дохода при определении налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, если такой доход исключены параграфами (13) или (14) раздела 512 (b), если они получены в налоговом году, начинающемся до такой даты. Любые вычеты, непосредственно связанные с доходом, исключенным в соответствии с предыдущим предложением, при определении налогооблагаемого дохода несвязанного бизнеса, также исключаются для этой цели.” Поправки к плану не требуются до 1 января 1989 г.

Для положений, регулирующих, что если какие-либо поправки, внесенные подзаголовком A или подзаголовком C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или заголовка XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требуют внесения поправки в любой план, такая поправка к плану не требуется вносить до первого планового года, начинающегося 1 января 1989 г. или после этой даты, см. Раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в примечании к разделу 401 этого заголовка.

Налог на прибыль несвязанного бизнеса (UBIT) в двух словах | Ресурсы

Большинство некоммерческих организаций (НК) основаны для того, чтобы приносить пользу обществу.Статус освобождения от уплаты налогов относится к освобождению от федерального подоходного налога, которое доступно для определенных видов дохода в соответствии с разделом 501 (a) Налогового кодекса (IRC). Национальные координаторы, получившие от IRS статус освобожденных от налогов, называются освобожденными от налогов организациями или просто освобожденными от налогов организациями (ОР). Преимущества статуса освобожденного от уплаты налога включают освобождение от федерального подоходного налога на доход, связанный с целью организации, освобожденной от уплаты налога, и, для некоторых организаций, право на получение не подлежащих налогообложению взносов от доноров и сторонников.

Федеральный закон разрешает НКУ заниматься определенной деятельностью, приносящей доход, которая не связана с целью освобождения ОР, которая может облагаться налогом на несвязанный доход от бизнеса (UBIT). Доход, облагаемый федеральными налогами, называется несвязанным налогооблагаемым доходом от бизнеса (UBTI).

Связанные и несвязанные виды деятельности

Для получения и сохранения статуса освобожденного от уплаты налогов НК должен быть организован и работать в основном для целей освобождения от уплаты налогов. Однако федеральный налоговый закон разрешает NFP заниматься определенной приносящей доход деятельностью, которая не связана с его целью, освобожденной от налогообложения.

Важно понимать, что цель организации отличается от ее деятельности. Цель организации — это причина, по которой организация существует, и ее основание для квалификации в качестве организации, освобожденной от налогов. Деятельность — это действия и обязательства организации.

Организации, подпадающие под действие UBIT

Национальный координатор может нести ответственность за уплату федерального подоходного налога, если он генерирует определенные виды дохода от предпринимательской деятельности, не связанной с целью освобождения от налогов.

Некоторые виды деятельности национального координатора связаны с целью организации, освобожденной от налогообложения, а некоторые могут не иметь отношения. IRS интересует, как был получен несвязанный доход, а не то, как он используется. Таким образом, доход от несвязанной коммерческой деятельности может облагаться налогом, даже если доход, полученный от такой деятельности, используется для достижения цели освобождения от налогов НК.

Почти все освобожденные от налогов организации подпадают под действие требований UBIT. К ним относятся благотворительные организации, такие как религиозные и образовательные организации, а также научно-исследовательские учреждения.Требования также распространяются на организации социального обеспечения, группы защиты интересов, организации ветеранов, торговые и профессиональные ассоциации, трудовые организации, фонды пособий для сотрудников и братские организации.

Организации, которые обычно не подпадают под требования UBIT, включают:

  • корпорации, которые были организованы в соответствии с законами Конгресса и которые являются инструментами Соединенных Штатов, и

  • определенные благотворительные фонды, не облагаемые налогом на частные фонды

Несвязанный коммерческий доход составляет:

  • доход от торговли или бизнеса, который ведется регулярно и существенно не связан с благотворительной, образовательной или иной целью, являющейся основанием для освобождения организации от налогообложения.

Несвязанный коммерческий доход приведет к UBIT, если не существует исключения или исключения.

Доктрина коммерции

Полезно понимать, что закон, касающийся несвязанного коммерческого дохода, был принят Конгрессом в 1950 году для ограничения несправедливых конкурентных преимуществ освобожденных от налогов организаций над коммерческими коммерческими организациями. НК не может претендовать на освобождение от налогов или может быть лишен статуса освобожденного от налогов, если на самом деле это коммерческое предприятие.Это правовая концепция, известная как доктрина коммерциализации.

Например, освобожденная от налогов молодежная организация NFP управляет миниатюрным полем для гольфа, открытым для широкой публики. Поле для гольфа, которым управляют наемные работники, во многом похоже на коммерческие поля. Взносы за вход сопоставимы со сборами коммерческих объектов и предназначены для получения прибыли. Использование миниатюрного поля для гольфа в коммерческих целях не вносит существенного вклада в достижение цели организации, освобожденной от уплаты налога, и, следовательно, является несвязанным бизнесом.

Последствия чрезмерного налогообложения UBI

Национальные координаторы могут потерять свой статус освобожденных от налогов, если IRS определит, что процент их дохода от коммерческой деятельности, не связанной с их конкретными целями освобождения, является чрезмерным. Тем не менее, нет никакого конкретного процента дохода от несвязанного бизнеса, который IRS определяет как слишком большой процент. Будут рассмотрены факты и обстоятельства каждой несвязанной бизнес-ситуации с доходами.

Многие NFP зависят от своего статуса освобожденных от налогов для целей финансирования и могут потерять свое финансирование, если этот статус будет отменен.

Дополнительные ресурсы

Чтобы узнать больше о UBIT, просмотрите некоммерческую библиотеку налоговых и нормативных ресурсов.

Налогооблагаемый доход — определение, виды и способы расчета

Что такое налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход относится к компенсации любого физического или юридического лица, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, насколько отдельные лица или организации Типы организаций В этой статье, посвященной различным типам организаций, исследуются различные категории, к которым могут относиться организационные структуры.Организационные структуры должны государству за определенный налоговый период.

Одна важная вещь, которую следует помнить о налогооблагаемом доходе, заключается в том, что он включает не только зарплату сотрудника. организация или компания. Он включает любую базовую заработную плату, которую получает сотрудник, наряду с другими видами оплаты, которые накапливаются в ходе его работы, а также компенсацию в других формах, например чаевые, бонусы, надбавки, комиссионные и прирост капитала.

Виды налогооблагаемого дохода

Каждый налогоплательщик знает, что непредставление отчета по подоходному налогу может привести к серьезным последствиям. Итак, чтобы быть уверенным в уплате налогов, вот список видов дохода:

1. Компенсация и льготы сотрудникам

Это наиболее распространенные виды налогооблагаемого дохода, включающие заработную плату и оклады, а также дополнительные льготы. .

2. Инвестиции и доход от предпринимательской деятельности

Лица, работающие не по найму, также несут налоговые обязательства, в частности, через доход от своей коммерческой деятельности.Например, чистый доход от аренды и доход партнерства квалифицируются как налогооблагаемый доход.

3. Прочие налогооблагаемые доходы

Сюда входят доходы, не относящиеся к другим видам. Оно включает такие вещи, как пособие в случае смерти, страхование жизни. Коммерческий страховой брокер. Коммерческий страховой брокер — это лицо, которому поручено действовать в качестве посредника между поставщиками страховых услуг и клиентами. Существование коммерческих страховых брокеров помогает клиентам не теряться в море надежных и недобросовестных страховых компаний., и аннулированные долги. Алименты, предметы, связанные с бартерной торговлей, и доход от хобби также относятся к разным налогооблагаемым доходам.

Налогооблагаемый и необлагаемый доход

Налогооблагаемый доход включает все виды компенсации, будь то денежные средства или услуги, а также имущество. Если конкретный доход прямо не освобожден законом от налоговой ответственности, каждый доход подлежит налогообложению и должен указываться в декларации по подоходному налогу. Примеры включают:

  • Заработная плата
  • Заработная плата
  • Проценты, полученные от банков
  • Опционы на акции План владения акциями сотрудника (ESOP) План владения акциями служащего (ESOP) относится к плану вознаграждений служащему, который дает служащим долю владения в компании. .Работодатель бесплатно выделяет процент акций компании каждому подходящему сотруднику. Распределение акций может быть основано на шкале заработной платы сотрудника, условиях
  • Дивиденды
  • Компенсация по безработице
  • Полученные ноты
  • Арендная плата за личное имущество

Необлагаемый налогом доход , с другой стороны, относится к полученному доходу, который не подлежит налогообложению. Однако даже если такие формы компенсации не могут облагаться налогом, они все равно должны быть отражены в налоговой декларации.Примеры необлагаемых налогом доходов:

  • Подарки
  • Наследование
  • Возврат денежных средств за купленные товары
  • Выплаты алиментов
  • Социальные выплаты
  • Питание и проживание

Как рассчитать налогооблагаемый доход

Каждый налог Сезон заставляет рабочих рассчитывать свой доход, чтобы определить, сколько налогов они должны платить. Хотя некоторые люди могут сделать это сами, многие обращаются за помощью к бухгалтерам. Ниже приведены простые шаги, чтобы попытаться определить скорректированный валовой доход, то есть сумму, на которую рассчитываются налоговые обязательства.

  1. Определить общий доход . Физические лица должны собрать всю полученную компенсацию.
  2. Вычислить нетрудовой доход . К нетрудовым доходам относится доход, полученный без необходимости работать за компенсацию, например дивиденды, алименты, пособие по безработице и доход от недвижимости.
  3. Выберите статус регистрации . Существует четыре статуса подачи документов: холост, женат вместе, женат отдельно и глава семьи.
  4. Уменьшить доход . Форма 1040 содержит список общих вычетов из валового дохода.
  5. Вычислить скорректированный валовой доход . После суммирования всех вычетов на предыдущем этапе эта цифра будет вычтена из общего или валового дохода, чтобы получить «скорректированный валовой доход». Это сумма дохода, с которой фактически взимается налог.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной программы сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®, разработанной, чтобы помочь любому стать специалистом мирового класса финансовый аналитик.Чтобы продолжить карьеру, вам пригодятся следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Учет подоходного налогаУчет подоходного налога Подоходный налог и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов.
  • Как использовать веб-сайт IRS.govКак использовать веб-сайт IRS.govКак пользоваться веб-сайтом IRS.gov, имея концептуальное понимание бухгалтерского учета налогов на прибыль, IRS.gov является официальным веб-сайтом налоговой службы США (IRS), налогового агентства США. Веб-сайт используется предприятиями и
  • Прогрессивный налогПрогрессивный налогПрогрессивный налог — это ставка налога, которая увеличивается по мере увеличения налогооблагаемой стоимости.Обычно он делится на налоговые скобки, которые переходят в
  • Tax ShieldTax ShieldНалоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемого дохода, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от эффективной налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают износ, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы.

Некоммерческие организации | Налог штата Вирджиния

Освобождение от налога на розничную продажу и использование налога для некоммерческих организаций

Требования к освобождению некоммерческих организаций

Чтобы иметь право на освобождение, некоммерческая организация должна соответствовать всем следующим требованиям:

  • Организация должна быть освобождена от федерального подоходного налога в соответствии с Разделами 501 (c) (3), 501 (c) (4) или 501 (c) (19).Если годовая валовая выручка организации составляет менее 5000 долларов США, и она организована для одной из целей, установленных Налоговым кодексом 501 (c) (3) или 501 (c) (4), она должна представить заявление о миссии. Для получения дополнительной информации посетите веб-сайт IRS по адресу www.irs.gov/eo или вы можете связаться с ними по телефону 877.829.5500.
  • Доказательство того, что организация соблюдает закон Вирджинии в отношении организаций, которые собирают пожертвования в Вирджинии. С дополнительными вопросами обращайтесь в Департамент сельского хозяйства и бытовых услуг (VDACS) по телефону 804.786.1343 или посетите их веб-страницу (подробности см. В Законе Вирджинии о привлечении пожертвований). Вы можете выполнить поиск здесь, чтобы узнать, зарегистрирована ли ваша организация, и распечатать документацию.
  • Годовые административные расходы организации, включая заработную плату и сбор средств, не должны превышать 40% ее годового валового дохода.
  • Организация с валовой годовой выручкой не менее 750 000 долларов в предыдущем году должна предоставить финансовую проверку, выполненную независимым сертифицированным общественным бухгалтером (CPA). Примечание: Вирджиния Налоги могут потребовать от организации с валовой годовой выручкой не менее 1 миллиона долларов в предыдущем году предоставить финансовый аудит, проведенный независимым CPA, вместо финансового обзора.
  • Организация должна предоставить оценку общего количества материального личного имущества, приобретенного в Вирджинии за предыдущий и текущий год. Не включайте покупки какого-либо материального личного имущества, которое будет передано подрядчику, выполняющему строительные, монтажные, ремонтные или любые другие услуги в отношении недвижимого имущества.
  • Если организация должна подать федеральную форму 990, 990EZ, 990PF или 990N в IRS, копия должна быть предоставлена ​​в налоговую службу штата Вирджиния. Если организация не обязана подавать документы, необходимо указать имена и адреса двух членов совета директоров организации вместе с местонахождением финансовых отчетов. Примечание. Все финансовые отчеты должны быть доступны для проверки.

Ссылка: Код Вирджинии 58.1-609.11

Подать заявление на освобождение от уплаты налога с розничной продажи и налога на пользование

Nonprofit Online — это быстрый, эффективный и безопасный способ подать заявку и распечатать налоговый сертификат с продаж и использования.Вы можете получить доступ к Некоммерческой организации в Интернете, чтобы изменить определенную регистрационную информацию и продлить срок действия исключения, срок действия которого истек или истекает, а также перепечатать утерянные сертификаты без необходимости связываться с нами. Вы также можете отправить нам защищенное электронное письмо через защищенную среду.

Эта услуга доступна всем, кто запрашивает освобождение от уплаты налога с продаж и использования для некоммерческой организации или некоммерческой церкви. Вам потребуется создать идентификатор пользователя и пароль, чтобы зарегистрировать свою организацию.

Чтобы подать заявку или найти некоммерческую организацию, перейдите на сайт Nonprofit Online.

Невозможно подать заявку онлайн?

Организации, которые не могут подать заявку онлайн, могут загрузить форму NP-1 Application and Instructions или связаться с группой по освобождению некоммерческих организаций по телефону 804.371.4023, чтобы запросить заявку. Заполненные заявки следует отправлять в Отдел налоговых сборов штата Вирджиния, Отдел освобождения для некоммерческих организаций, P.O. Box 27125, Ричмонд, Вирджиния 23261-7125, или по факсу 804.786.2645.

Требования к некоммерческим церквям

Некоммерческие церкви могут запросить освобождение от уплаты налога на розничные продажи и использовать 2 варианта:

  • Свидетельство об освобождении, выданное самостоятельно, форма ST-13A: Кодекс Вирджинии, раздел 58.1-609.10 (16) позволяет некоммерческим церквям использовать самостоятельно выданное свидетельство об освобождении от налогов по форме ST-13A. Раздел 23 Административного кодекса Вирджинии (VAC) 10-210-310 предоставляет примерный перечень облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения покупок для некоммерческих церквей, имеющих право на этот вариант.
  • Подать заявку на освобождение от уплаты налогов в Вирджинии Номер: Кодекс Вирджинии Раздел 58.1-609.11 предоставляет более широкое освобождение для некоммерческих организаций и церквей, ищущих освобождение от уплаты налога с продаж и использования.Все требования по освобождению от налогов в соответствии с Кодексом штата Вирджиния 58.1-609.11 должны быть выполнены, чтобы соответствовать требованиям. Церкви, выбирающие этот вариант, должны представить подробный финансовый отчет за отчетный период предыдущего года.

Советы для некоммерческих организаций в Интернете

  • Если вы являетесь постоянным пользователем и не можете получить информацию о своем идентификаторе пользователя и пароле, вы должны зарегистрироваться как новый пользователь и создать новый идентификатор пользователя и пароль. Нажмите на опцию «Изменить запрос доступа», чтобы связать ваш новый идентификатор пользователя и пароль с записью.Как только вы получите электронное письмо с подтверждением того, что запрос на изменение доступа был одобрен, вы можете войти в систему, чтобы получить доступ к своей записи.
  • После того, как вы подали онлайн-заявку, изменения и дополнения вносить нельзя. Если у вас есть вопросы, свяжитесь с некоммерческим подразделением по телефону 804.371.4023.
  • Вы можете проверить статус приложения, войдя в Nonprofit Online, используя свой идентификатор пользователя и пароль.
  • Вы можете отправить необходимые документы по загрузке или по почте.
  • Вы можете найти некоммерческую организацию в Nonprofit Online, введя название организации или федеральный идентификационный номер.

Для получения дополнительной информации см. Часто задаваемые вопросы для некоммерческих организаций в Интернете.

Освобождение от налога с продаж и использования для организаций, обслуживающих ветеранов

Организации обслуживания ветеранов (VSO), освобожденные от налогов в соответствии с Налоговым кодексом 501 (c) (19), а также организации с годовой валовой выручкой менее 5000 долларов США, которые служат одной из целей IRC 501 (c) (19), могут подать заявление на получение свидетельства об освобождении от уплаты налогов с продаж и использования штата Вирджиния.

Освобождение от налога с продаж не распространяется на , а не на :

  • Налогооблагаемые услуги, такие как проживание в гостиницах
  • Материальное личное имущество, используемое в основном для выплаты страховых выплат
  • Предметы, используемые в основном для социальных и развлекательных мероприятий

Для получения дополнительной информации см. Налоговый бюллетень 16-5.

Важная информация о закупках еды и питания

Некоммерческие организации и некоммерческие церкви могут использовать свои розничные продажи и сертификаты об освобождении от уплаты налогов, выданные в соответствии с § 58.1-609.11 Вирджинии. Кодекс штата Вирджиния, для освобождения от налогообложения покупок продуктов питания и обедов, а также некоторых «налогооблагаемых услуг», предоставляемых в связи с обеспечение питания.

Налог штата Вирджиния больше не отказывает этим организациям в освобождении от уплаты налога на услуги общественного питания и обедов на том основании, что организация приобретает налогооблагаемые услуги.Кроме того, мы больше не будем отказывать в освобождении для некоммерческих организаций на том основании, что соответствующая организация приобрела питание и сопутствующие услуги для потребления физическими лицами. Вместо этого Налог Вирджинии теперь будет применять тест, чтобы определить, совершаются ли покупки для использования или потребления соответствующей организацией.

Подробнее см. Налоговый бюллетень 16-3.

Таблица ставок налога с продаж (действует с 1 июля 2018 г.)

ПЛОЩАДЬ СТАВКА НАЛОГА НА ПРОДАЖУ
Исторический треугольник 7%
Северная Вирджиния 6%
Hampton Roads 6%
В другом месте Вирджинии 5.3%

Контактная информация

.