Издержки затраты: Затраты, расходы и издержки: их сходства и различия

Затраты, расходы, издержки

Существуют такие категории в экономике как затраты, расходы, издержки предприятия. Уже много десятилетий экономисты, бухгалтера, статисты, налоговики спорят о конкретном значении каждой из них, различиях между ними и тождественности.

Рисунок 1.

Определение 1

Затраты – это оценка стоимости в денежном эквиваленте материальных, трудовых, финансовых, информационных, природных и прочих видов ресурсов на производство и реализацию продукции за обозначенный период времени. Затраты характеризуются:

• денежной оценкой ресурсов, то есть обеспечивать принцип измерения ресурсов;
• целевой установкой, то есть должны быть связаны с производством и реализацией продукции в целом или со стадией этого процесса;
• определенным периодом времени, то есть затраты должны относится на продукцию за данный период времени.

Замечание 1

Следует отметить, что если затраты не вовлечены в производственный процесс и не списаны или списаны частично на выпущенную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья или материалов, запасы незавершенного производства, запасы готовой продукции и прочие. Таким образом затратам присуща запасоемкость и они относятся к активам предприятия.

Понятие «расходы» определено в ПБУ и Налоговом кодексе РФ. Согласно ПБУ расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод связанное с выбытием активов, в частности денежных средств или иного имущества и возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала предприятия. Существуют определенные условия для возможности признания расходов в бухгалтерском учете и отчете о прибылях и убытках.

Согласно Налоговому кодексу РФ, расходы — это обоснованные и подтвержденные документально затраты, понесенные налогоплательщиками. Обоснованными расходами считаются экономически целесообразные затраты, оцененные в денежной форме. Подтвержденными документально расходами считаются затраты, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с требованиями российского законодательства. К расходам относятся любые затраты, произведенные для осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение доходов. Классификация расходов для целей налогового и бухгалтерского учета значительно различается.

Определение 2

Таким образом, расходы

— это затраты определенного промежутка времени, подтвержденные документально, экономически обоснованные и перенесшие свою стоимость полностью на реализованную за указанный период продукцию. Расходы, в отличие от затрат, не могут находиться в состоянии запасоемкости, не относятся к активам предприятия. Расходы отражаются при расчете прибыли компании в отчете о прибылях и убытках. «Затраты» шире понятия «расходы», но при определенных условиях данные понятия могут совпадать.

Понятие «издержки» применяется в теории экономики и практике в качестве понятия «затраты» в части производства продукции, работ или услуг. В некоторых источниках понятия «затраты на производство» и «издержки производства» рассматриваются как равнозначные, но это не совсем так. Понятие «издержки» шире определения «затраты». Издержки представляют собой совокупность различных затрат на производство и продажу продукции. К издержкам производства можно отнести затраты материальных, финансовых, трудовых и прочих видов ресурсов на производство и продажу выпущенной продукции. Издержки, также включают особые виды затрат: социальные отчисления, гарантийный ремонт, потери от брака и прочее. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только при определенных условиях.

Рисунок 2.

Определение 3

В методических рекомендациях по бухгалтерскому учету затрат на производстве и калькуляции себестоимости дано такое определение издержек: «Издержки – совокупность всех затрат экономических ресурсов в денежной форме в процессе кругооборота хозяйственных средств».

Этот же документ определяет классификацию издержек:

• издержки производства, включающие стоимостное выражение потребленных ресурсов в производстве;
• издержки обращения, связанные с приобретением материально-производственных ресурсов и реализацией готовой;.
• экономические издержки, включающие калькулируемые и альтернативные издержки;
• альтернативные издержки, представляющие собой упущенную выгоду от альтернативного использования оборотных средств организации.
• бухгалтерские издержки – затраты в денежном выражении по использованию производственных факторов, в результате использования которых реализуется процесс производства и реализации продукции.

В бухгалтерском учете, согласно ПБУ, расходы организации подразделяются следующим образом:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы, включая операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.

При формировании расходов по обычным видам деятельности обеспечивается их группировка по элементам, являющаяся единой и обязательной для всех компаний:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• социальные отчисления;
• амортизация;
• прочие затраты.

Состав расходов, которые учитываются в налогообложении, отличается от расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В налоговом учете все расходы подразделяются на следующие категории:

• расходы, связанные с производством и реализацией продукции:

  • материальные расходы,
  • расходы на оплату труда,
  • суммы начисленной амортизации,
  • прочие расходы;

• внереализационные расходы, без выделения операционных и чрезвычайных расходов.

В Налоговом кодексе РФ обозначен перечень затрат, относящихся к расходам, связанным с производством и реализацией продукции. К прочим расходам, в частности относятся: представительские расходы и расходы на все виды рекламы. Налоговый кодекс РФ предусматривает выделение не пяти, как в бухгалтерском учете, а четырех элементов затрат. Отчисления на социальные нужды, не выделяется в налоговом учете отдельно, а входит в состав «Расходов на оплату труда» и «Прочих расходов» в зависимости от учетной политики организации.

В чем различия между понятиями: расходы, затраты и издержки

8 июня 2015 г.

Если вы занимаетесь бизнесом и ведете бухгалтерский учет самостоятельно, то, рано или поздно, вы столкнетесь с таким вопросом, в чем отличия между: затратами, расходами и издержками. А также задумаетесь, в каких случаях можно употреблять каждое из этих понятий.

Официальная информация о том, что такое затраты, расходы и издержки, содержатся в различных нормативных актах: Налоговом кодексе, Законе о бухучете и иных документах. Давайте разберемся, что же значат эти слова, в чем их различия и как они применяются в данной статье.

Если характеризовать кратко данное понятие то:

• расходы – это те затраты за определенный период, которые подтверждены документально, оправданы (обоснованы) экономически и перенесли полностью свою стоимость на реализованные за это время продукты производства;
• затраты – оценка стоимости в деньгах, трудовых, материальных и иных типах ресурсов, которые могут потребоваться на производство, а также на реализацию продуктов за определенное время;
• издержки – это объединение различных типов затрат на продажу и производство различных товаров. Но давайте каждое из понятий рассмотрим подробнее.

Особенности расходов

Расходы относятся к объектам бух. учета, как и активы, обязательства, доходы и др. То есть расходы – это такие затраты за конкретный промежуток времени, которые оправданы (обоснованы) экономически, подтверждены документально, а также полностью перенесли свою денежную стоимость на реализацию произведенных продуктов за данный период. Отражаются расходы при расчете прибылей в отчетах об убытках и прибылях.

Сравнивая с затратами, расходы не имеют такого свойства, как «запасоемкость». Понятие также является более широким (чем расходы), хотя бывает, что они могут и совпадать, в конкретных условиях. То есть, расходы – это любые затраты компании, которые были сделаны на производство и направлены на то, чтобы получить доход. Обратите внимание, что различают расходы для целей бух. учета и для целей налогообложения.

Особенности затрат

Итак, как отмечено ранее, затраты — это оценка в деньгах стоимости трудовых, финансовых, информационных, материальных и иных типов ресурсов, которые требуются на производство и реализацию продуктов работы за конкретное время. Таким образом, затраты можно характеризовать:

1. оценкой различных ресурсов в деньгах;
2. целевой установкой;
3. конкретным временным периодом.

Особенности издержек

Издержки – это сочетание различных затрат, касающихся производства и реализации продукции как в целом, так и конкретных частей процесса. Так к издержкам относятся и трудовые, и материальные, и финансовые и иные затраты, которые требуются для процесса продажи и производства товаров.

Такое понятие, как «издержки» применяется в экономтеории и на практике в смысле аналога понятия «затраты» относительно производства продуктов деятельности (услуг, работ и т. д.). И может относиться как в целом к процессу производства, так и к отдельным его этапам. Однако полностью отождествлять затраты и издержки не следует, так как само понятие «издержки» намного шире.

Также не забывайте, что издержки включают в себя довольно специфические затраты, как например: гарантийный налог, соц. налог, потери от брака и т. п. При этом такие понятия, как «издержки производства и «затраты на производство» могут совпадать в некоторых ситуациях.

Подытожим:

Итак, как видите, расходы, издержки и затраты – имеют существенные различия, поэтому, занимаясь бизнесом и ведя бухгалтерию в полном (или минимальном объеме), нужно помнить об этом. А также вы всегда можете воспользоваться бухгалтерскими услугами, которые, в частности, оказывает наша компания в полном объеме. Тогда вам не придется переживать, правильно ли вы ведете бухгалтерию.

Издержки — затраты – расходы — себестоимость — Ваш Финансовый Директор

Один из ключевых элементов управленческого учета – затраты. Кроме них существуют ещё понятия «расходы», «издержки», «себестоимость». Прежде, чем идти дальше, нужно понимать, что каждый из них представляет, зачем ими нужно управлять, и почему я выбрал для себя это направление.

Определение и взаимосвязь.

Затраты – стоимость использованных в процессе хозяйствования ресурсов. Все затраты имеют стоимостную оценку. Они могут иметь производственный и непроизводственный характер,

Расходы – это часть затрат, стоимость которых полностью перенесена на реализованную продукцию, оказанные услуги, выполненные работы, и которые могут быть отнесены к определенному периоду.

Часть затрат может представлять собой отложенные расходы – те, которые будут отражены в расходах не в данном, а в каком-то из последующих периодов. Так, часть затрат может аккумулироваться в незавершенном производстве или запасах готовой продукции, и стать расходом лишь в следующих периодах в момент выпуска и реализации продукции.

Часть может представлять собой расходы будущих периодов, когда затраты совершены в одном периоде, но они относятся к следующим (например, страхование на год – полис купили и понесли затраты в одном месяце, но, поскольку он покрывает весь год, то принимаем в расходы их равномерно в каждом месяце срока страхования). И т.д.

Другой пример – покупка основных средств (рассматриваю сейчас общий случай, а не исключение для предприятий на УСН с возможностью списать эти затраты сразу в расход). Затраты на покупку понесены в одно время, а в расходы они будут включаться в виде амортизации постепенно, согласно закрепленному в учетной политике способу.

Себестоимость – часть расходов, которая отнесена на произведенную продукцию. Существуют разные виды себестоимости и различные подходы к её расчету, предполагающие включение в неё тех или иных составляющих. Чем сложнее структура предприятия, тем больше факторов, влияющих на структуру себестоимости и её виды. Подробнее вопрос себестоимости будет рассмотрен в отдельной статье (или даже статьях, потому что вопрос очень обширный).

Издержки – неоднозначная категория, более широкая, чем затраты, которую можно описать как общие потери или недополученную прибыль. Чем они отличаются от затрат? – Тем, что, кроме явных издержек, выраженных затратами, существуют ещё неявные, которые не влекут прямых финансовых потерь и, соответственно, не отраженных в составе затрат. В качестве примера неявных издержек можно привести недополученную прибыль при выборе среди нескольких альтернативных вариантов вложения средств или потеря потенциальных клиентов, а с ними и части возможного дохода, в результате вывода на рынок, например, неэкологичного продукта и т.д.

Если воспользоваться кругами Эйлера, то получится следующая картина:

Каждым из описанных элементов можно управлять и влиять на величину соотношения между ними.

К чему надо стремиться:

• — чтобы издержки были как можно ближе по своим размерам к затратам;
• — чтобы затраты были как можно ближе по своим размерам к расходам.

Зачем управлять затратами, издержками, расходами, себестоимостью?

Основная цель предпринимательской деятельности – получение прибыли.

Прибыль также бывает разная.

Например, Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость.

Прибыль от продаж = Выручка – Себестоимость – Управленческие и Коммерческие расходы.

Прибыль до налогообложения = Выручка – Расходы.

И так далее.

Для получения максимальной прибыли при заданном уровне дохода предприятие должно минимизировать расходную часть. Это следует из тождества:

Прибыль = Доходы – Расходы*.

*Под расходами здесь понимается, в том числе себестоимость.

Соответственно, увеличение прибыли возможно лишь при следующих вариантах соотношения доходов и расходов:

1. Увеличение доходов при неизменных или снижающихся расходах;
2. Снижение расходов при неизменном уровне доходов;
3. Снижение доходов в абсолютном выражении меньше, чем снижение расходов.

Как видно, любой из описанных вариантов предполагает снижение расходов (в первом случае оно также желательно, если возможно). Работа по снижению издержек должна осуществляться непрерывно, в любой момент времени. Она должна иметь системный характер с осознанием последствий каждого действия.

Система управления издержками

Предприятие — это система, а система управления издержками – одна из важнейших его подсистем. Она позволяет не потерять, либо максимально сократить потери от деятельности, сохраняя или увеличивая финансовый результат. Именно системный подход к снижению издержек позволяет получать наилучшие результаты в долгосрочной перспективе, поскольку предполагает моделирование последствий каждого решения и действия и видение целостной картины.

Построение эффективной системы управления издержками – одна из ключевых целей управленческого учета на предприятии. Могут применяться различные подходы и методы, но цель их должна быть одна – поиск оптимального состава затрат, позволяющего получить продукцию/услуги/работы требуемого качества для получения заданного уровня дохода.

Понимание значения каждой из описанных в статье категорий очень важно, поскольку они могут быть равны лишь в одном идеальном случае и не доставлять больших проблем при управлении предприятием. Во всех прочих случаях, чем больше разница между ними, тем сложнее ими управлять и развивать предприятие, тем выше риски в деятельности. Это одна из ключевых причин необходимости ведения управленческого учета и управления затратами, издержками, расходами и себестоимостью.

На эту разницу влияют множество факторов, каждым из которых нужно управлять, если это возможно. Среди них:

• размеры предприятия, его структура;
• его сфера деятельности;
• особенности нормативного регулирования налогового и бухгалтерского учета;
• информационные потребности управления и собственников предприятия;
• используемые технологии и информационные системы, уровень автоматизации;
• учетная политика и методология учета;
• номенклатура и объем выпускаемой продукции/ оказываемых услуг/ выполняемых работ;
• численность и квалификация персонала,  и многие другие.

Каждый из описанных выше факторов прямо или косвенно влияет на различия между рассматриваемыми в статье категориями, что требует, по возможности, нивелирования части из них и создания более сложной системы управления.

Построение управленческого учета и системы управления затратами – сложный и интересный процесс, позволяющий получать ощутимые результаты по мере продвижения к основной цели. Каждый шаг, сделанный в этом направлении, помогает предприятию сохранять дополнительную частичку полученных доходов в виде прибыли и становиться более конкурентоспособным.

Почему в работе мне интересно именно это направление.

Ввиду того, что каждое предприятие индивидуально, системы управления издержками также индивидуальны и неповторимы, даже, если используется схожая методология. Это одна из ключевых причин, почему мне интересен именно управленческий учет и работа консультантом/методологом при построении систем учета и системы управления издержками. Каждый новый проект, построение  новой или модернизация существующей системы позволяют получить неповторимую комбинацию элементов, адаптированных для усиления конкурентоспособности конкретного предприятия.

На этом в данной статье всё. Надеюсь, она была полезна и помогла разобраться с сущностью каждой из описанных в ней категорий.

В следующих записях будут более подробно расписаны виды расходов, издержек, затрат, а также отдельные подходы к управлению издержками, затратами, расходами, себестоимостью.

Если есть вопросы, задавайте. Если есть предложения, пишите.

---

Другие статьи на эту тему:

Фудкост и маржинальность в общепите. На что смотреть и как оценивать

Зачем нужна система учета издержек

Какую наценку делает предприниматель при нулевой маржинальности

Рентабельность

Материалоотдача

В чем разница между производственной себестоимостью и материальными затратами?

Что получится, если из суммы реализации вычесть сумму сырьевой себестоимости

Похожее

Содержание понятий «Затраты», «Расходы», «Издержки», «Себестоимость» и их различия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Никитина, А. Р.,

магистр,

Санкт-Петербургский государственный экономический университет,

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ, аудит», e-mail: [email protected] Nikitina, A. R.,

СОДЕРЖАНИЕ ПОНЯТИЙ «ЗАТРАТЫ», «РАСХОДЫ», «ИЗДЕРЖКИ», «СЕБЕСТОИМОСТЬ» И ИХ РАЗЛИЧИЯ

Аннотация. В статье на основе анализа законодательства РФ рассматриваеся разница между понятиями «издержки», «расходы», «затраты», «себестоимость».

THE CONTENT OF CONCEPTS COSTS, EXPENSES, PRODUCTION COSTS

AND THEIR DIFFERENCES

SUMMARY. On the basis of analysis of the legislation of the Russian Federation to consider the difference between the concepts of «costs», » expenses «, » production costs «, «cost price».

Ключевые слова: эффективность управления затратами, издержки, расходы, затраты, себестоимость.

Key words: effective cost management, costs, expenses, production costs.

Исследование и оценка эффективности управления затратами является важной функцией управления производством, так как снижение затрат приводит к увеличению прибыли продукции. Поэтому изучение и анализ затрат для их оптимизации являются основным фактором роста прибыли. И для начала необходимо разобраться, что такое, собственно, затраты, в чем состоит их отличие от таких понятий, как «издержки» и «расходы», как они трактуются в экономической литературе и нормативных документах.

Термины эти, хотя и одинаковы в общепринятом смысле, несколько разнятся при употреблении в зависимости от сферы применения. Как правило, понятие «расходы» чаще применяется в бухгалтерском и налоговом учете. Понятие «затраты» больше относится к финансовой сфере, планированию и оценке эффективности деятельности предприятия, т. е. более применимо к управленческому учету. Понятие «издержки» используется в экономической теории и в экономическом анализе. Однако фактически понятия «затраты», «расходы» и «издержки» не имеют четко выраженных различий и перекликаются друг с другом.

Разница между рассматриваемыми понятиями существует, а неправильное оперирование ими может привести к существенным ошибкам, главным образом, в анализе экономической деятельности

предприятия, в планировании и управлении производственными процессами. Важно знать и понимать экономические принципы формирования затрат, расходов и издержек организации, чтобы исключить субъективную трактовку отдельных категорий.

Существуют точки зрения, согласно которым разница между рассматриваемыми понятиями является надуманной и вызвана тем, что появление синонимов позволяет избежать тавтологии и соответствует принципу «богатства русского языка». Изучение большого числа источников показало, что однозначного толкования данных понятий в настоящее время не найдено.

Понятия «затраты», «расходы», «издержки», «себестоимость» всегда находились под пристальным вниманием отечественной теории и практики.

В своей основе все эти понятия имеют одинаковый смысл — это затраты предприятия, связанные с выполнением определенных операций. С переходом к определению финансового результата деятельности предприятия как разницы между доходами и расходами, а больше — с необходимостью гармонизации российских и международных стандартов бухгалтерского учета усиливается необходимость определения новых подходов к этим понятиям.

В связи с реформированием законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету существенно меняется содержание этих терминов [1].

Затраты — выраженные в денежной форме расходы предприятий, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение, сбыт продукции.

Экономическое содержание понятия «затраты» аналогично «издержкам», однако на практике в бухгалтерском учете чаще употребляются словосочетания с «затратами», в экономическом анализе — с «издержками» [2].

Согласно международным стандартам финансовой отчетности, затраты — потребленные в хозяйственной деятельности ресурсы, еще не признанные расходами и отражаемые в балансе на конец года в виде остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и т. д. [3].

Зарубежными авторами категория затрат характеризуется кратко и просто: например, «…затраты — стоимостная оценка потребления товаров и услуг» или «…обычно под затратами понимают потребленные ресурсы или деньги, которые нужно заплатить за товары и услуги» [4].

Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости, и в данном случае они относятся к активам предприятия.

В Плане счетов бухгалтерского учета раздел III называется «Затраты на производство», т. е. также применяется термин «затраты». Он используется и для характеристики содержания счета 20 «Основное производство», где говорится, что «счет используется для учета затрат по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции…».

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, «расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода» [1].

Однако данное определение, сформулированное в НК РФ, адаптировано для целей налогообложения и не отражает всей сущности затрат, возникающих на предприятии.

Затраты — это явные (фактические, расчетные) издержки предприятия, расход — уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Расходы означают факт использования сырья, материалов, услуг. Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с ним часть затрат — расходы. На такое понимание вышеуказанных терминов нас ориентирует стандарт 18 МСФО «Выручка», а также отечественные ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации» [4; 5].

Расходы, как правило, принимают форму оттока или уменьшения актива, признаются в отчете о финансовых результатах на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям дохода.

Такой подход называется соответствием расходов и доходов. В бухгалтерском учете все доходы должны соотноситься с затратами на их получение, называемыми расходами.

Так, расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат, расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о финансовых результатах.

Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать[6, с. 26].

Термин «издержки», применяемый в экономической теории, означает суммарные траты предприятия, связанные с выполнением определенных операций, включающих в себя как явные (бухгалтерские, расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки. Издержки обращения по своему содержанию — текущие затраты, расходуемые каждый год полностью и требующие ежегодного авансирования.

Автор М. И. Трубочкина полагает, что по своей экономической сути они отражают потребленную часть эксплуатируемых ресурсов (авансированной стоимости) [7, с. 25].

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей.

Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: потери от брака, гарантийный ремонт и др. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Очевидно, издержки и затраты появляются в результате разных по своей сути хозяйственных операций: в случае издержек мы имеем дело с приобретением ресурсов; в случае затрат мы имеем дело с использованием ресурсов. Следовательно, издержки и затраты могут соответствовать друг другу.

Главное сущностное содержание себестоимости заключается в том, что этот показатель отвечает на вопрос, во сколько же обошлось предприятию производство товара и продвижение его до потребителя. При этом товар понимается в широком смысле — это и продукция, и услуги, и работы, и извлечение выгоды из правообладания активами и т. д.

Сущность себестоимости состоит в том, что она показывает выраженные в денежной форме совокупные затраты конкретного предприятия на производство и реализацию продукции, возмещение которых необходимо для осуществления простого воспроизводства. В своей работе автор Н. А. Харитонова рассматривает отличие между себестоимостью и затратами в степени завершенности процессов производства и обращения [8, с. 15]. Так, затраты имеют отношение к этим процессам вообще независимо от их завершенности и характера связи с производством и реализацией продукции, себестоимость же означает завершенность этих процессов.

По нашему мнению, при управлении затратами, расходами, издержками и себестоимостью предприятия все-таки не важно, существуют ли отличия между ними. В итоге, для повышения эффективности деятельности необходимо грамотно оптимизировать и (или) сокращать затраты, расходы, издержки, себестоимость и потери.

Подводя итог вышесказанному, важно отметить, что понятия «затраты», «расходы», «издержки», «себестоимость» всегда находились под пристальным вниманием отечественной теории и практики. В своей основе все эти понятия имеют одинаковый смысл — это затраты предприятия, связанные с выполнением определенных операций. С переходом к определению финансового результата деятельности предприятия как разницы между доходами и расходами, а больше с необходимостью гармонизации российских и международных стандартов бухгалтерского учета усиливается необходимость определения новых подходов к этим понятиям.

Поскольку определение расходов в НК РФ отсутствует (само понятие «расходы» присутствует), то предприятиям следует руководствоваться определением, данным в ПБУ 10/99.

НК РФ отождествляет понятие «расходы» и «затраты». А поскольку в нормативных актах по бухгалтерскому учету отсутствует определение

термина «затраты», то можно предположить идентичность этих определений и в практике бухгалтерского учета. Косвенно такое предположение подтверждается использованием этого термина наряду с термином «расходы» в ст. 8 ПБУ 10/99 в части «материальные затраты», «прочие затраты».

Таким образом, рассмотрев различные определения терминов, а также подходы различных авторов позволили нам конкретизировать следующие определения.

Затраты — выраженные в денежной форме расходы предприятий, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение, сбыт продукции.

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о финансовых результатах.

Себестоимость — это затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

ЛИТЕРАТУРА

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Текст] (ред. от 28.07.2013 г.).

2. Лапыгин, Ю. Н. Управление затратами на предприятии : планирование и прогнозирование, анализ и минимизация затрат [Текст] : практическое руководство / Ю. Н. Лапыгин, Н. Г. Прохорова. — М. : Эксмо, 2011. — С. 10-12.

3. МСФО (IAS) 18. Выручка [Текст]. — Ч. 1.

4. МСФО (IAS) 18. Выручка [Текст]. — Ч. 1.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» 10/99 [Текст] (ред. от 08.11.2011 г.).

6. Харитонова, Н. А. Управление расходами промышленного предприятия [Текст]/ Н. А. Харитонова. — М. : Экономика, 2010. — С. 26.

7. Трубочкина, М. И. Управление затратами предприятия [Текст] : учеб. пособие / М. И. Трубочкина. — М. : ИНФРА-М, 2011. — С. 25.

8. Харитонова, Н. А. Управление расходами промышленного предприятия [Текст] / Н. А. Харитонова. — М. : Экономика, 2010. — С. 15.

Организационно-экономическая сущность затрат, расходов и издержек

Изучение и анализ затрат организации являются важной составляющей частью путей увеличения прибыли. В связи с этим необходимо детально изучить затраты, разграничить такие понятия, как «затраты», «издержки» и «расходы». Хотя эти понятия и схожи в общепринятом смысле, их значения разнятся в зависимости от сферы применения.

Так, понятие «расходы» чаще используется в бухгалтерском и налоговом учете, а термин «затраты» применим к финансовой сфере, планированию и оценке эффективности деятельности предприятия, то есть более применимо к управленческому учету.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и в экономическом анализе.

Между анализируемыми понятиями существует разница, а неправильная их интерпретация может вызвать существенные нарушения в анализе экономической деятельности организации, в планировании и управлении финансово-производственными процессами. Следует учитывать экономические принципы формирования затрат, расходов и издержек организации, чтобы исключить субъективную трактовку отдельных категорий. Существуют точки зрения, в соответствии с которыми разница между изучаемыми понятиями является надуманной и обусловлена тем, что существование синонимов позволяет избежать повторения, и соответствует принципу богатства русского языка.

Изучение различных источников, позволило сделать вывод, что в настоящее время однозначного толкования этих понятий не существует.

Понятия затраты, расходы, издержки и себестоимость всегда находились под пристальным вниманием отечественной теории и практики. По своему содержанию данные понятия обладают одинаковым смыслом – это затраты организации, которые связаны с осуществлением определенных операций.

В результате реформирования законодательной и нормативной базы по бухгалтерскому и налоговому учету существенно изменяется содержание данных терминов.

Затраты – это расходы предприятий, предпринимателей, частных производителей на производство, обращение, сбыт продукции, которые выражены в денежной форме. Экономическое содержание определения «затраты» аналогично «издержкам», вместе с тем на практике в бухгалтерском учете чаще употребляют словосочетания со словом «затраты», в экономическом анализе – с «издержки» [9, 3, 7, 5].

В соответствии с МСФО затраты – это ресурсы, которые потреблены в хозяйственной деятельности, еще не признаны расходами и отражаются в балансе на конец года в виде остатков незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и т.д.

Для обозначения понятия расходов следует использовать ПБУ 10/99, поскольку в НК РФ нет определения термина, хотя самое понятие присутствует.

НК РФ отождествляет термины «расходы» и «затраты». Так как в нормативных актах по бухгалтерскому учету нет определения дефиниции «затраты», то логичным будет предположить тождественность данных определений и в практической деятельности в области бухгалтерского учета. Косвенно данное предположение подтверждает применение данного термина наряду с термином «расходы» в части «материальные затраты», «прочие затраты» в п. 8 ПБУ 10/99.

В Плане счетов разд. 3 (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н) называется «Затраты на производство», то есть имеет место применение термина «затраты». Данный термин применяется и при характеристике содержания счета 20 «Основное производство», где говорится, что «счет используется для учета затрат по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции…».

В соответствии с НК РФ расход – это обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые осуществлены налогоплательщиком.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценку которых выражают в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, которые подтверждены документами, оформленными согласно законодательству Российской Федерации, либо документами, которые оформлены в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходы – это любые затраты при условии, что они производятся при осуществлении деятельности, которая направлена на получение дохода.

Вместе с тем данная дефиниция, сформулированная в НК РФ, адаптирована для целей налогообложения и не в полной мере отражает всю сущность затрат на предприятии.

Затраты – это явные (расчетные, фактические) издержки предприятия, расход – уменьшение средств предприятия или увеличение его долговых обязательств в процессе хозяйственной деятельности.

Расходы означают факт использования сырья, материалов, услуг. Лишь в момент реализации предприятие признает свои доходы и связанную с ним часть затрат-расходы. На такое понимание указанных ранее терминов нас ориентирует МСФО 18, а также отечественные ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Расходы, как правило, принимают форму оттока или уменьшения актива; признаются в отчете о финансовых результатах на основании непосредственной связи между понесенными затратами и поступлениями по определенным статьям дохода. Такой подход называется соответствием расходов и доходов. В бухгалтерском учете все доходы должны соотноситься с затратами на их получение, называемыми расходами. Так, расходы – это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о финансовых результатах. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать [2, 1, 3].

Есть группа расходов, которая не имеет соответствующих им затрат. Это так называемые прочие расходы. Если постараться охарактеризовать их обобщенно и просто, то это расходы, возникшие вследствие разных просчетов в деятельности компании:

• недостачи;
• порча и хищения при отсутствии виновных;
• безнадежная дебиторская задолженность;
• штрафы и неустойки за нарушение условий договоров и пр.;
• разные обременения со стороны государства в идее содержания мобилизационных мощностей.

Затраты в период их возникновения могут совпадать с расходами, если выполняется одно из следующих условий:

• в результате их осуществления получены доходы;
• не будет доходов, как в отчетном периоде, так и в будущих периодах.

В момент признания дохода затраты признаются в качестве расходов. Основным финансовым отчетом, отражающим эффективность работы компании, является отчет о финансовых результатах. И в данном отчете представлены не затраты (снижение которых и есть основная цель предприятий), а расходы. Так что, пытаясь на основе представленных в отчете о финансовых результатах данных о расходах делать какие-то выводы о затратах, можно допустить перекосы и перегибы. Причем как со знаком плюс, так и со знаком минус.

В отличие от расходов, затраты в момент их признания не оказывают влияния на прибыль. Если бы осуществление затрат было связано с показателем прибыли, стал бы бессмысленным один из наиболее важных бухгалтерских процессов – калькуляция себестоимости продукции.

Продуктом калькуляции является себестоимость, которая формируется в производстве, но признается расходом в момент продажи продукции. Только в момент продажи могут быть отражены доходы, расходы и прибыль от реализации. В ходе производственного процесса эти показатели не могут быть признаны в силу того, что характеризуют именно процесс обращения и еще «не существуют» до продажи продукции. Производственная бухгалтерия как раз и основывается на необходимости исчислить себестоимость без влияния каких-либо прибылей и убытков, то есть, как указано во всех учетных стандартах, «по сумме фактических затрат».

Для разграничения терминов «затраты» и «расходы» важно понять, что осуществление затрат не уменьшает капитал организации.

Термин «издержки», применяемый в экономической теории, означает суммарные жертвы предприятия, связанные с выполнением определенных операций, включающих в себя как явные (бухгалтерские, расчетные), так и вмененные (альтернативные) издержки.

Издержки обращения по своему содержанию – текущие затраты, расходуемые каждый год полностью и требующие ежегодного авансирования. По своей экономической сути они отражают потребленную часть эксплуатируемых ресурсов (авансированной стоимости).

Издержки – это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства – это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции.

Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог; потери от брака; гарантийный ремонт и др.

Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Очевидно, издержки и затраты появляются в результате разных по своей сути хозяйственных операций: в случае издержек мы имеем дело с приобретением ресурсов; в случае затрат мы имеем дело с использованием ресурсов. Следовательно, издержки и затраты могут соответствовать друг другу. Например, приобретенные предприятием материалы в январе были использованы в производстве в том же месяце. А также могут и не соответствовать. Причем это несоответствие может быть и по времени возникновения, и по величине.

Если были приобретены материалы в январе, а использовали их только в марте, то издержки и затраты будут различаться по времени возникновения: издержки понесены в январе, а затраты возникли в марте.

Сущность себестоимости состоит в том, что она показывает выраженные в денежной форме совокупные затраты конкретного предприятия на производство и реализацию продукции, возмещение которых необходимо для осуществления простого воспроизводства. Отличие между себестоимостью и затратами – завершенность процессов производства и обращения.

Так, затраты имеют отношение к этим процессам вообще независимо от их завершенности и характера связи с производством и реализацией продукции, себестоимость же означает завершенность этих процессов [9, 4].

Литература:

1. Гарифуллин К.М., Клычова Г.С., Закирова А.Р. Развитие учета затрат в системе внутреннего управления сельскохозяйственной организацией. Казань, 2010.
2. Клычова Г.С., Закирова А.Р., Клычова А.С. Управленческий учет земель сельскохозяйственного назначения и внутренняя отчетность об их использовании // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2013. Т. 8. №4 (30). С. 15-21.
3. Клычова Г.С., Фахретдинова Э.Н. Особенности формирования учетной информации на предприятиях малого и среднего бизнеса в аграрном секторе // Вестник Казанского государственного аграрного университета. 2009. Т. 4. №4 (14). С. 44-46.
4. Клычова Г.С., Зяббаров М.А. Некоторые аспекты управленческого учета затрат пушного звероводства // Бухучет в сельском хозяйстве. 2008. №10. С. 38-42.
5. Клычова Г.С. Управления затратами в звероводстве в концепции контроллинга // Вестник Казанского государственного финансово-экономического института. 2007. №2. С. 44-46.
6. Сытник О.Е. Экономическая сущность категорий «затраты», «расходы», «издержки» и их отраслевые особенности / Сытник О.Е., Леднева Ю.А. // Вестник Северо-Кавказского федерального университета. 2009. №4. С. 241-245.
7. Сытник О.Е. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции в винодельческих организациях / Сытник О.Е., Леднева Ю.А. Saarbrucken, 2012.
8. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2009. 319 с.
9. Фролов А.В., Конева А.А. Особенности формирования центров ответственности и затрат в овцеводстве // Бухучет в сельском хозяйстве. 2009. №12. С. 34-37.
10. Бухгалтерский (финансовый) учет: учет производства, капитала, финансовых результатов и финансовая отчетность / Пипко В.А., Булавина Л.Н., Кулиш Н.В., Кузнецова В.И. М.: Финансы и статистика, 2004.
11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 №32н.

Авторы:
Клычова Г.С., д.э.н., завкафедрой бухгалтерского учета и аудита
Хайруллин Р.Р., Аспирант кафедры бухгалтерского учета и аудита
Казанский государственный аграрный университет Казань, Российская Федерация
Источник: Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2016, №13

Затраты (издержки)

Примечание. Данная статья содержит конспект-шпаргалку для подготовки к экзамену.
Основные статьи по теме можно посмотреть здесь:

Затраты (издержки) производства. Внутренние и внешние затраты (издержки)

Издержки производства – затраты, которые связаны с производством товара. Отражаются в виде себестоимости в бухгалтерской и статистической отчетности.

— Внутренние издержки – издержки на использование своих ресурсов. Доходы, которые, могли бы быть получены фирмой за самостоятельно используемые ресурсы при наилучшем из возможных способов их применения.

— Внешние издержки – плата за ресурсы поставщикам. Затраты на сырье, оплата работников по найму (работники которые не входят в число работников фирмы).

23 Постоянные и переменные затраты (издержки).

Издержки производства – затраты, которые связаны с производством товара. Отражаются в виде себестоимости в бухгалтерской и статистической отчетности.

— Постоянные издержки – издержки, которые не зависят от объема производства. Не меняются в краткосрочном периоде. Издержки, связанные с использованием зданий, оборудования, зарплата рабочим, административные расходы.

— Переменные издержки – издержки, которые изменяются в зависимости от объема производства (увеличения или уменьшения его уровня). Затраты на сырье, электроэнергию, вспомогательные материалы.

Средние и предельные затраты (издержки) производства

Средние издержки – совокупные издержки (затраты на выпуск товара) на одну единицу продукции.

Предельные (маржинальные) издержки – добавленные совокупные издержки (затраты на выпуск товара), вызванные производством дополнительной единицы продукции.

 Спрос и предложение | Описание курса | Деньги. Суть и функции денег 

   

9 Издержки (затраты) фирмы

Издержки – это денежное выражение стоимости производственных ресурсов, потребленных в процессе производства благ; совокупные затраты живого и овеществленного труда на производство продукта. Издержки производства представляют собой производственные затраты на покупку средств производства и оплату труда работников. Они образуют действительную стоимость продукта для производителя, выступают базой для определения исходной цены продажи – цены предложения. Величина издержек производства вычисляется как произведение цены потребленных экономических ресурсов и их количества.

Существует два подхода к трактовке издержек, каждый из которых имеет свою область применения.

Согласно первому из них, издержки определяются как стоимость израсходованных ресурсов в фактических ценах их приобретения. Эти издержки экономисты называют бухгалтерскими. Согласно второму подходу – как стоимость других благ, которые можно было бы получить при наиболее выгодном использовании тех же ресурсов. В этом случае говорят об альтернативных издержках (цене выбора).

Для оценки деятельности фирмы определяющее значение имеет категория альтернативных издержек. Эти издержки представляют одно из фундаментальных понятий экономической теории. Альтернативные издержки возникают в условиях ограниченных ресурсов, и поэтому все желания людей не могут быть удовлетворены.

Экономическая сущность издержек основывается на проблеме ограниченности ресурсов и альтернативности использования, т.е. применение ресурсов в данном производстве исключает возможность использовать его по другому назначению. Если бы ресурсы были бы безграничны, то ни одно действие не осуществлялось бы за счет другого, т.е. альтернативные издержки были бы равны нулю. Очевидно, что в реальных условиях при ограниченных ресурсах альтернативные издержки положительны.

Таким образом:

1. Бухгалтерский подход: к производственным издержкам следует относить все реальные, фактические расходы в денежной форме (зарплата, за аренду, альтернативные затраты, сырье, топливо, амортизация, отчисления на социальные нужды).

2. Экономический подход: к издержкам производства следует относить не только фактические затраты в денежной форме, но и неоплаченные издержки; связанные с упущенной возможностью самого оптимального применения этих ресурсов.

Бухгалтерские издержки вместе с альтернативными издержками составляют общие издержки фирмы. Все эти издержки должны учитываться при расчете прибыли фирмы.

Бухгалтерская прибыль = общая выручка – денежные затраты на приобретение ресурсов.

Экономическая прибыль = выручка от продажи – общие издержки на ресурсы, использованные в процессе производства товаров и услуг.

Очевидно, что бухгалтерская прибыль превышает экономическую на величину альтернативных издержек, которые бухгалтер не учитывает. Поэтому критерием успеха фирмы является экономическая прибыль.

Затраты организации – это величина ресурсов, использованных в определенных целях, выраженная в деньгах. В данном определении присутствуют три важных положения:

· затраты определяются количественным и качественным использованием ресурсов, т.е. отражают, сколько и каких ресурсов было использовано;

· величина использованных ресурсов представлена в денежном выражении;

· определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами (производством продукции, функционированием отдела или другим видом деятельности).

В России широко используется категория «себестоимость». Под которой понимаются непосредственные издержки предприятия на выпуск и реализацию продукции. Себестоимость включает такие затраты, которые учитываются при определении налогооблагаемой прибыли (дохода). В состав себестоимости входят:

• Затраты на материалы;

• Расходы на оплату труда;

• Накладные расходы;

• Амортизационные отчисления и т.д.

Состав и доли производственных ресурсов определяют структуру себестоимости, которая значительно различается в разных отраслях экономики.

В поведении фирмы выделяют краткосрочный¹ и долгосрочный периоды².

Рассмотрим деятельность фирмы в краткосрочном периоде. При выпуске продукции одни издержки фирмы носят постоянный характер, другие – переменный.

Постоянные издержки (fixed costs)— это затраты на содержание зданий, аренду земли, капитальный ремонт, административно-управленческие расходы и т.п. они постоянны в том смысле, что их величина в краткосрочном периоде не изменяется с увеличением или сокращением объема производства. Более того, они существуют даже тогда, когда продукция не выпускается.

Q – количество выпускаемой продукции;

C – издержки;

AFC (average fixed costs) – средние постоянные издержки.

AFC = FC / Q

Поскольку с увеличением объема производства постоянные издержки на единицу продукции уменьшаются, то кривая средних постоянных издержек имеет отрицательный наклон:

Переменные издержки – это издержки, которые увеличиваются или уменьшаются пропорционально выпуску продукции. На начальных стадиях производства переменные издержки растут более быстрыми темпами, чем производственная продукция. По мере достижения оптимальных объемов выпуска (в точке Q) темпы роста переменных издержек снижаются. Однако дальнейшее расширение производства приводит в к ускорению роста переменных издержек (рис. 9-3).

Средние переменные издержки (AVC – average variable costs):

AVC = VC / Q

Средние переменные издержки играют важную роль в анализе экономического состояния фирмы: положения ее равновесия и перспектив развития – расширения. Сокращения производства или выхода из отрасли.

При достижении оптимального размера производства средние переменные издержки становятся минимальными (рис. 9-4).

Общие издержки ( TC – total costs) – совокупность постоянных и переменных издержек фирмы (TC = FC + VC).

Графически общие издержки изображаются в результате суммирования кривых постоянных и переменных издержек (рис. 9-5).

Средние общие издержки ( ATC – average total costs) представляют собой частное от деления общих издержек на объем производства:

AC (ATC) = TC / Q

Средние общие издержки можно определить путем сложения средних постоянных и переменных издержек.

Роль средних издержек в деятельности фирмы определяется тем, что их сравнение с ценой позволяет определить величину прибыли, которая рассчитывается как разность между общей выручкой и общими издержками. Эта разница служит критерием выбора правильной стратегии и тактики фирмы.

Предельные издержки (MC – marginal costs) – это приращение общих издержек на производство дополнительной единицы продукции.

Категория предельных издержек имеет стратегическое значение, поскольку позволяет показать те издержки, которые придется понести фирме в случае производства еще одной единицы продукции или сэкономить в случае сокращения производства на эту единицу. Иначе говоря, предельные издержки – это та величина, которую фирма может контролировать прямо.

Предельные издержки получают как разность между издержками производства n+1 единиц и издержками производства n единиц продукта.

Изменение предельных издержек определяется лишь изменением переменных издержек в результате выпуска доп единицы.

Основные соотношения между средними и предельными издержками (взаимосвязь затрат фирмы):

• Размеры предельных и средних значений имеют исключительно важное значение, поскольку от них в первую очередь зависит выбор фирмой объема производства.

• MC не зависит от FC, так как FC не зависят от объема производства, а МС – это приростные издержки.

• Пока МС меньше АС, кривая средних издержек имеет отрицательный наклон. Это значит, что производство дополнительной единицы продукции уменьшает средние издержки.

• Когда МС = АС – это точка минимальных средних издержек.

• Когда МС больше Ас, кривая средних издержек идет вверх, что свидетельствует об увеличении средних издержек в результате производства доп единицы продукции.

• Кривая МС пересекает кривую AVC и кривую АС в точках их минимальных значений.

Затраты фирмы в долгосрочном периоде (в краткосрочном рассмотрены выше, где виды затрат)

Долгосрочный период – это такой промежуток времени, в течение которого фирма может менять все факторы производства. В течение весьма длительного времени все действующие на определенный момент контракты будут выполнены, оборудование придет в негодность или устареет, потребуется его замена и т.д. кроме того долгосрочный период характеризуется также изменением числа функционирующих фирм в отрасли.

В долгосрочном периоде все факторы производства становятся переменными, а, соответственно, фирма стремиться расширить объем выпуска так, чтобы издержки на единицу продукции были минимальными. При этом отметим, что в долгосрочном периоде постоянных издержек не существует, а средние переменные издержки равны средним общим издержками. Поэтому применительно к долгосрочному периоду используется только одно понятие – средние издержки.

Рассмотрим соотношение между кривыми средних издержек АС в краткосрочном и долгосрочном периодах.

Каждая фирма в тот или иной момент имеет определенные масштабы производства, которым соответствует та или иная кривая средних издержек краткосрочного периода. Таких кривых существует столько, сколько масштабов производства исследуется. Меняя эти масштабы фирма переходит от одной кривой средних издержек краткосрочного периода к другой. При этом средние издержки до определенного объема выпуска будут уменьшаться, а затем начнут постепенно возрастать (рис. 9-11).

Соединив точки минимума АС1, АС2, …, АСn, получим средние издержки в долгосрочном периоде АС1. При условии, что цены на используемые ресурсы останутся неизменными, уменьшение средних издержек в долгосрочном периоде до Q3 объясняется тем, что с расширением производства темпы прироста готовой продукции начинаю обгонять скорость прироста издержек на используемые факторы производства. Это происходит в силу действия эффекта экономии от масштаба. Суть его в том, что на начальном этапе увеличение количества используемых факторов производства позволяет углубить специализацию производства, использовать более производительную технологию и технику, снизить число занятых, сэкономить на строительстве зданий, коммуникаций, уменьшить издержки на дизайн, обучение, рекламу маркетинг и т.д.

Однако дальнейшее расширение производства приведет к тому, что на фирмах возрастут так называемые издержки бюрократического контроля (потребуются доп структуры управления – отделы, цехи, смены, участки; возрастут расходы на административный аппарат; снизится эффективность управления, участятся сбои в организации). Все это в конечном итоге вызовет увеличение издержек производства, и кривая АС1 станет возрастать.

Эффективным масштабом производства считаются такие размеры производства, когда при росте объема выпуска (Q1, Q2, …, Qn) АС1 снижаются.

Неэффективным масштабом – такие размеры, когда фирма несет потери от увеличения выпуска.

Оптимальным масштабом считается тот, при котором достигается минимум издержек Q3. При этом объеме кривая АС3 и кривая МС достигают наименьших значений. Любая попытка фирмы добиться одновременного расширения производства и сокращения средних издержек будет безуспешной. Возможности экономии от масштаба производства исчерпают себя, и та фирма, которая пойдет на риск расширения выпуска, потерпит неудачу. Значит, при объеме Q3 фирма оптимизирует свою деятельность в долгосрочном периооде.

Таким образом в условиях совершенной конкуренции в долгосрочном периоде фирма максимизирует прибыль при выполнении равенства:

Р* = MR = MC = AC = AR

Иллюстрацией этого служит график (рис 9-12).

*В условиях совершенной конкуренции фирма находится в краткосрочном равновесном состоянии при условии равенства предельных издержек МС предельному доходу MR. Поскольку для конкурентной фирмы продажная цена Р задается рынком и остается постоянной при любом выпуске, предельный доход совпадает с ценой (MR = P). Это означает так же, что и средний доход ARравен цене:

P = MR = MC = AR.

1 Это промежуток времени, в течение которого фирма варьирует объемы производства, не изменяя количества некоторых вводимых факторов производства.

2 …. Фирма изменяет объемы всех используемых факторов производства.

Какие виды затрат в учете затрат?

Учет затрат — это бухгалтерский процесс, который измеряет все затраты, связанные с производством, включая как постоянные, так и переменные затраты. Цель учета затрат — помочь руководству в процессах принятия решений, которые оптимизируют операции на основе эффективного управления затратами. Затраты, включенные в хозрасчет, следующие:

Прямые затраты

Прямые затраты связаны с производством товара или услуги.Прямые затраты включают сырье, рабочую силу, а также расходы или затраты на распространение, связанные с производством продукта. Стоимость можно легко отследить до продукта, отдела или проекта. Например, Ford Motor Company (F) производит легковые и грузовые автомобили. Рабочий завода восемь часов тратит на сборку автомобиля. Прямые затраты, связанные с автомобилем, — это заработная плата, выплачиваемая рабочему, и стоимость деталей, используемых для сборки автомобиля.

Косвенные затраты

С другой стороны, косвенные затраты — это расходы, не связанные с производством товара или услуги.Косвенные затраты нелегко связать с продуктом, отделом, деятельностью или проектом. Например, в случае Ford прямые затраты, связанные с каждым автомобилем, включают шины и сталь. Однако электричество, используемое для питания завода, считается косвенными затратами, поскольку электричество используется для всей продукции, производимой на заводе. Ни один продукт не может быть прослежен до счета за электричество.

Каковы различные виды затрат в учете затрат?

Фиксированные затраты

Постоянные затраты с до не зависят от количества товаров или услуг, которые компания производит в краткосрочной перспективе.Например, предположим, что компания арендует станок для производства на два года. Компания должна платить 2000 долларов в месяц, чтобы покрыть расходы по аренде, независимо от того, сколько продуктов используется для производства этой машины. Арендная плата считается фиксированной стоимостью, так как остается неизменной.

Переменные затраты

Переменные затраты колеблются по мере изменения уровня выпуска продукции, в отличие от фиксированных затрат. Этот тип стоимости варьируется в зависимости от количества продукции, которую производит компания.Переменные затраты увеличиваются с увеличением объема производства и падают с уменьшением объема производства. Например, производитель игрушек должен упаковать свои игрушки перед отправкой товаров в магазины. Это считается типом переменных затрат, потому что по мере того, как производитель производит больше игрушек, затраты на его упаковку возрастают, однако, если уровень производства производителя игрушек снижается, переменные затраты, связанные с упаковкой, уменьшаются.

Операционные расходы

Операционные расходы — это расходы, связанные с повседневной деловой деятельностью, но не относящиеся к одному продукту.Операционные расходы могут быть переменными или фиксированными. Примеры эксплуатационных расходов, которые чаще называют операционными расходами, включают аренду и коммунальные услуги производственного предприятия. Операционные расходы представляют собой повседневные расходы, но классифицируются отдельно от косвенных затрат, т. Е. Затрат, связанных с фактическим производством. Инвесторы могут рассчитать коэффициент операционных расходов компании, который показывает, насколько эффективно компания использует свои затраты для увеличения продаж.

Альтернативные издержки

Альтернативная стоимость — это выгода от альтернативы, от которой отказываются, когда одно решение принимается над другим.Таким образом, эта стоимость наиболее актуальна для двух взаимоисключающих событий. При инвестировании — это разница в доходности между выбранной инвестицией и той, от которой отказались. Для компаний альтернативные издержки не отображаются в финансовой отчетности, но используются руководством при планировании.

Например, компания решает купить новое производственное оборудование, а не сдавать его в аренду. Альтернативные издержки будут представлять собой разницу между стоимостью денежных затрат на оборудование и увеличением производительности по сравнению ссколько денег можно было бы сэкономить на процентных расходах, если бы деньги были использованы для выплаты долга.

Невыполненные затраты

Невыполненные затраты — это исторические затраты, которые уже были понесены и не повлияют на текущие решения руководства. Невосполнимые затраты — это те затраты, которые компания взяла на себя и которые являются неизбежными или невозмещаемыми затратами. Безвозвратные затраты исключаются из будущих бизнес-решений.

Контролируемые затраты

Контролируемые затраты — это расходы, которые менеджеры контролируют и имеют право увеличивать или уменьшать.Контролируемые затраты считаются такими, когда решение о принятии затрат принимается одним лицом. Распространенными примерами контролируемых затрат являются канцелярские товары, расходы на рекламу, премии сотрудникам и благотворительные пожертвования. Контролируемые затраты относятся к категории краткосрочных затрат, поскольку их можно быстро скорректировать.

Итог

Учет затрат направлен на оценку различных затрат бизнеса и того, как они влияют на операции, затраты, эффективность и прибыль. Индивидуальная оценка структуры затрат компании позволяет руководству улучшить способ ведения бизнеса и, следовательно, повысить ценность фирмы.

Определение операционных затрат

Каковы эксплуатационные расходы?

Операционные расходы связаны с ежедневным обслуживанием и администрированием бизнеса. Операционные расходы включают прямые затраты на проданные товары (COGS) и другие операционные расходы, часто называемые коммерческими, общими и административными (SG&A), которые включают арендную плату, фонд заработной платы и другие накладные расходы, а также расходы на сырье и техническое обслуживание. Операционные расходы не включают внереализационные расходы, связанные с финансированием, такие как проценты, инвестиции или пересчет иностранной валюты.

Операционные расходы вычитаются из выручки для получения операционной прибыли и отражаются в отчете о прибылях и убытках компании.

Ключевые выводы

• Операционные расходы — это текущие расходы, понесенные в результате повседневной деятельности предприятия, которые включают как затраты на проданные товары (COGS), так и другие операционные расходы, часто называемые коммерческими, общими и административными (SG&A) расходами.
• Общие эксплуатационные расходы в дополнение к COGS могут включать в себя аренду, оборудование, инвентарные затраты, маркетинг, фонд заработной платы, страхование и средства, выделенные на исследования и разработки; и исключить внереализационные расходы.
• Операционные расходы можно найти и проанализировать, просмотрев отчет о прибылях и убытках компании.

Формула и расчет операционных затрат

Используйте следующую формулу и шаги, чтобы рассчитать операционные расходы компании. Вы найдете необходимую информацию в отчете о прибылях и убытках фирмы, который используется для отчета о финансовых результатах за отчетный период.

Взаимодействие с другими людьми Эксплуатационные расходы знак равно Стоимость проданных товаров + Операционные расходы \ text {Операционные расходы} = \ text {Себестоимость проданных товаров} + \ text {Операционные расходы} Операционные расходы = Себестоимость проданных товаров + Операционные расходы

1. Из отчета о прибылях и убытках компании возьмите общую стоимость проданных товаров, которую также можно назвать себестоимостью продаж.
2. Найдите общие операционные расходы, которые должны быть ниже в отчете о прибылях и убытках.
3. Добавьте общие эксплуатационные расходы и стоимость проданных товаров или себестоимость, чтобы получить общие эксплуатационные расходы за период.

Расшифровка операционных затрат

Компании должны отслеживать операционные расходы, а также расходы, связанные с неоперационной деятельностью, например процентные расходы по ссуде. Обе затраты по-разному учитываются в бухгалтерских книгах компании, что позволяет аналитикам определить, как затраты связаны с деятельностью, приносящей доход, и можно ли вести бизнес более эффективно.

Вообще говоря, руководство компании будет стремиться к максимальному увеличению прибыли для компании. Поскольку прибыль определяется как доходом, который получает компания, так и суммой, которую компания тратит на свою деятельность, прибыль может быть увеличена как за счет увеличения выручки, так и за счет снижения операционных расходов. Поскольку сокращение затрат обычно кажется более простым и доступным способом увеличения прибыли, менеджеры часто сразу выбирают этот метод.

Однако слишком большое сокращение операционных расходов может снизить производительность компании, а, следовательно, и ее прибыль.Хотя снижение каких-либо конкретных операционных затрат обычно увеличивает краткосрочную прибыль, оно также может повредить прибыли компании в долгосрочной перспективе. Например, если компания сократит расходы на рекламу, ее краткосрочная прибыль, скорее всего, увеличится, поскольку она тратит меньше денег на операционные расходы.

Однако, сократив объем рекламы, компания может также снизить свои возможности для создания нового бизнеса, и в будущем могут пострадать доходы. В идеале компании стремятся сохранить операционные расходы на минимальном уровне, сохраняя при этом возможность увеличения продаж.

Компоненты операционных затрат

Хотя операционные расходы обычно не включают капитальные затраты, они могут включать многие компоненты операционных расходов, включая:

• Бухгалтерские и юридические услуги
• Банковские комиссии
• Расходы на сбыт и маркетинг
• Путевые расходы
• Стоимость развлечений
• Некапитализированные расходы на исследования и разработки
• Расходы на канцелярские товары
• Аренда
• Расходы на ремонт и техническое обслуживание
• Коммунальные расходы
• Заработная плата и расходы на заработную плату

Операционные расходы также включают стоимость проданных товаров, которая представляет собой расходы, непосредственно связанные с производством товаров и услуг.Некоторые из затрат включают:

• Прямые материальные затраты
• Непосредственный труд
• Аренда завода или производственного помещения
• Пособия и заработная плата производственным рабочим
• Затраты на ремонт оборудования
• Коммунальные расходы и налоги производственного объекта

Операционные расходы предприятия состоят из двух компонентов: постоянных и переменных затрат, которые существенно различаются.

Фиксированные затраты

Фиксированная стоимость — это такая стоимость, которая не меняется с увеличением или уменьшением продаж или производительности и должна оплачиваться независимо от деятельности или результатов деятельности компании.Например, производственная компания должна платить арендную плату за производственные площади независимо от того, сколько она производит или зарабатывает. Хотя он может сократить и снизить стоимость арендных платежей, он не может устранить эти расходы, и поэтому они считаются фиксированными. Постоянные затраты обычно включают накладные расходы, страхование, безопасность и оборудование.

Фиксированные затраты могут помочь в достижении эффекта масштаба, поскольку, когда многие из затрат компании фиксированы, компания может получать больше прибыли на единицу продукции, поскольку она производит больше единиц.В этой системе постоянные затраты распределяются по количеству произведенных единиц, что делает производство более эффективным по мере увеличения производства за счет снижения средней себестоимости единицы продукции. Эффект масштаба может позволить крупным компаниям продавать те же товары, что и более мелкие компании, по более низким ценам.

Принцип экономии от масштаба может быть ограничен тем, что постоянные затраты обычно должны увеличиваться с определенными ориентирами роста производства. Например, производственная компания, которая увеличивает объем производства в течение определенного периода, в конечном итоге достигает точки, когда ей необходимо увеличить размер своего производственного помещения, чтобы приспособиться к увеличению производства своей продукции.

Переменные затраты

Переменные затраты, как следует из названия, состоят из затрат, которые меняются в зависимости от производства. В отличие от постоянных затрат, переменные затраты увеличиваются при увеличении производства и уменьшаются при снижении производства. Примеры переменных затрат включают затраты на сырье, фонд заработной платы и стоимость электроэнергии. Например, для того, чтобы сеть ресторанов быстрого питания, которая продает картофель фри, увеличила продажи картофеля, ей необходимо будет увеличить заказы на закупку картофеля у своего поставщика.

Иногда компания может добиться скидки за объем или «ценового разрыва» при закупке расходных материалов оптом, когда продавец соглашается немного снизить удельную стоимость в обмен на согласие покупателя регулярно покупать товары в больших количествах. В результате соглашение может несколько уменьшить корреляцию между увеличением или уменьшением производства и увеличением или уменьшением операционных расходов компании. Например, компания быстрого питания может покупать картофель по 0 долларов.50 за фунт, когда он покупает картофель на сумму менее 200 фунтов.

Однако поставщик картофеля может предложить сети ресторанов цену в 0,45 доллара за фунт, если он покупает картофель оптом от 200 до 500 фунтов. Оптовые скидки обычно имеют небольшое влияние на корреляцию между производственными и переменными затратами, и в остальном тенденция остается прежней.

Обычно компании с высокой долей переменных затрат по сравнению с постоянными считаются менее волатильными, поскольку их прибыль в большей степени зависит от успеха их продаж.Таким же образом легче измерить прибыльность и риск одних и тех же компаний.

Полупеременные затраты

В дополнение к постоянным и переменным затратам, операционные затраты компании также могут считаться полупеременными (или «полуфиксированными»). Эти затраты представляют собой смесь постоянных и переменных компонентов и, таким образом, могут рассматриваться как как существующие между постоянными затратами и переменными затратами.Полупеременные затраты частично изменяются с увеличением или уменьшением производства, как переменные затраты, но все же существуют, когда производство равно нулю, как постоянные затраты.Это то, что в первую очередь отличает полупеременные затраты от постоянных и переменных затрат.

Примером полупеременных затрат является сверхурочная работа. Регулярная заработная плата рабочих, как правило, считается фиксированными расходами, поскольку, хотя руководство компании может сократить количество рабочих и оплачиваемое рабочее время, для работы ей всегда потребуется рабочая сила определенного размера. Оплата сверхурочных часто считается переменными затратами, поскольку количество сверхурочных часов, которые компания оплачивает своим работникам, обычно увеличивается с увеличением производства и падает с уменьшением производства.Когда заработная плата выплачивается на основе условий производительности с учетом сверхурочной работы, затраты имеют как фиксированные, так и переменные компоненты и, следовательно, считаются частично переменными расходами.

Пример из реального мира

Ниже приведен отчет о прибылях и убытках Apple Inc. (AAPL) по состоянию на 29 декабря 2018 г. согласно их отчету за 10 квартал:

• Apple сообщила об общей выручке или чистых продажах в размере 84,310 млрд долларов за период (выделено синим).
• Общая себестоимость продаж (или стоимость проданных товаров) составила 52 доллара.279 млрд, тогда как общие операционные расходы составили 8,685 млрд долларов (красным).
• Мы рассчитываем операционные расходы как 52,279 млрд долларов (COS) + 8,685 млрд долларов (OPEX).
• Операционные расходы за этот период составили 60,964 миллиарда долларов.

Пример эксплуатационных расходов Apple. Инвестопедия

Общие операционные расходы Apple необходимо изучить за несколько кварталов, чтобы понять, эффективно ли компания управляет своими операционными расходами. Кроме того, инвесторы могут отдельно отслеживать операционные расходы и стоимость проданных товаров (или себестоимость продаж), чтобы определить, будут ли затраты увеличиваться или уменьшаться с течением времени.

SG&A в сравнении с операционными расходами

Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A) отражаются в отчете о прибылях и убытках как сумма всех прямых и косвенных коммерческих расходов, а также всех общих и административных расходов (G&A) компании. Он включает в себя все затраты, не связанные напрямую с производством продукта или оказанием услуги, то есть SG&A включает затраты на продажу и доставку продуктов или услуг в дополнение к затратам на управление компанией.

SG&A включает почти все, что не входит в стоимость проданных товаров (COGS).Операционные расходы включают себестоимость плюс все операционные расходы, включая SG&A.

Ограничения операционных затрат

Как и в случае с любым другим финансовым показателем, операционные расходы необходимо сравнивать за несколько отчетных периодов, чтобы получить представление о какой-либо тенденции. Иногда компании могут сократить расходы на конкретный квартал, тем самым временно увеличивая свои доходы. Инвесторы должны отслеживать затраты, чтобы увидеть, увеличиваются они или уменьшаются с течением времени, а также сравнивать эти результаты с показателями выручки и прибыли.

Структура затрат — узнайте о распределении затрат, фиксированных и переменных затратах

Что такое структура затрат?

Структура затрат относится к различным типам расходов, которые несет бизнес, и обычно состоит из постоянных и переменных затрат. Фиксированные и переменные затраты. Стоимость — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от ее характера. Один из самых популярных методов — классификация по. Постоянные затраты — это затраты, которые остаются неизменными независимо от объема продукции, производимой компанией, в то время как переменные затраты изменяются с объемом производства.

Управление бизнесом должно сопряжено с определенными расходами, будь то розничная торговля или поставщик услуг. Структура затрат у розничных продавцов и поставщиков услуг различается, поэтому счета расходов отображаются в финансовом отчете Три финансовых отчета Три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных утверждения зависят от объектов затрат, таких как продукт, услуга, проект, клиент или бизнес-деятельность.Даже внутри компании структура затрат может варьироваться в зависимости от продуктовых линеек, подразделений или бизнес-единиц из-за различных видов деятельности, которую они выполняют.

Постоянные затраты

Постоянные затраты возникают регулярно и вряд ли будут меняться с течением времени. Примерами постоянных затрат являются накладные расходы, такие как аренда, процентные расходы, налоги на имущество и амортизация. Амортизационные расходы Когда долгосрочный актив приобретается, его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.Это основных средств. Одним из частных примеров фиксированных затрат являются прямые затраты на рабочую силу. Хотя прямые затраты на рабочую силу имеют тенденцию меняться в зависимости от количества часов, в течение которых работник работает, они по-прежнему имеют тенденцию быть относительно стабильными и, таким образом, могут считаться фиксированными затратами, хотя чаще классифицируются как переменные затраты, когда почасовые рабочие работают. обеспокоенный.

Переменные затраты

Переменные затраты — это затраты, которые меняются в зависимости от объема производства. Примеры переменных затрат включают прямые затраты на рабочую силу, прямые материальные затраты Стоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) — это термин, используемый в управленческом учете, который относится к графику или отчету, который показывает общую сумму, коммунальные услуги, бонусы и комиссионные, и маркетинговые расходы.Переменные затраты, как правило, более разнообразны, чем постоянные. Для предприятий, продающих товары, переменные затраты могут включать прямые материалы, комиссионные и сдельную оплату труда. Для поставщиков услуг переменные расходы состоят из заработной платы, бонусов и дорожных расходов. Для проектного бизнеса такие затраты, как заработная плата и другие проектные расходы, зависят от количества часов, вложенных в каждый из проектов.

Распределение затрат

Распределение затрат — это процесс выявления понесенных затрат, а затем их накопления и присвоения нужным объектам затрат (например,g., продуктовые линейки, линии обслуживания, проекты, отделы, бизнес-единицы, клиенты) на некоторой измеримой основе. Распределение затрат используется для распределения затрат между различными объектами затрат, например, для расчета рентабельности различных производственных линий.

Пул затрат

Пул затрат — это группа отдельных затрат, из которых позже выполняется перерасчет затрат. Накладные расходы, затраты на обслуживание и другие фиксированные затраты являются типичными примерами пулов затрат. Компания обычно использует единую основу распределения затрат, такую ​​как рабочее или машинное время, для распределения затрат из пулов затрат на назначенные объекты затрат.

Пример перерасчета затрат

Компания с пулом производственных накладных расходов использует прямые рабочие часы в качестве основы для перерасчета затрат. Компания сначала накапливает свои накладные расходы за период времени, например, за год, а затем делит общие накладные расходы на общее количество рабочих часов, чтобы определить накладные расходы «на час труда» (ставка распределения). Наконец, компания умножает почасовые затраты на количество рабочих часов, затраченных на производство продукта, чтобы определить накладные расходы для этой конкретной линейки продуктов.

Важность структур затрат и распределения затрат

Для максимизации прибыли Маржа чистой прибыли Маржа чистой прибыли (также известная как «Маржа прибыли» или «Коэффициент чистой прибыли») — это финансовый коэффициент, используемый для расчета процента прибыли, которую компания получает от общего дохода. Он измеряет размер чистой прибыли, которую компания получает на доллар полученной выручки. Компании должны найти все возможные способы минимизировать затраты. Хотя некоторые фиксированные расходы жизненно важны для поддержания бизнеса, финансовый аналитик Руководство по тому, как стать финансовым аналитиком, как стать финансовым аналитиком.Следуйте руководству CFI по сетям, резюме, собеседованиям, навыкам финансового моделирования и многому другому. За эти годы мы помогли тысячам людей стать финансовыми аналитиками и точно знаем, что для этого нужно. следует всегда проверять финансовую отчетность для выявления возможных чрезмерных расходов, не обеспечивающих дополнительной стоимости основной деятельности.

Когда аналитик понимает общую структуру затрат компании, он / она может определить возможные методы снижения затрат, не влияя на качество продаваемых продуктов или услуг, предоставляемых клиентам.Финансовый аналитик также должен внимательно следить за тенденцией затрат, чтобы гарантировать стабильные денежные потоки и отсутствие внезапных скачков затрат.

Распределение затрат — важный процесс для бизнеса, потому что в случае неправильного распределения затрат предприятие может принять неправильные решения, например, завысить / занизить цену продукта или инвестировать ненужные ресурсы в нерентабельные продукты. Роль финансового аналитика заключается в том, чтобы убедиться, что затраты правильно отнесены к назначенным объектам затрат и что выбраны соответствующие базы распределения затрат.

Распределение затрат позволяет аналитику рассчитать удельные затраты для различных продуктовых линий, бизнес-единиц или отделов и, таким образом, узнать прибыль на единицу продукции. Обладая этой информацией, финансовый аналитик может дать представление об увеличении прибыльности определенных продуктов, замене наименее прибыльных продуктов или реализации различных стратегий по снижению затрат.

Другие ресурсы

CFI — глобальный поставщик курсов финансового моделирования и сертификации финансового аналитика Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и Феррари. Чтобы продолжить карьеру финансового профессионала, ознакомьтесь со следующими дополнительными ресурсами CFI:

• Анализ поведения затрат Анализ поведения затрат Анализ поведения затрат означает попытку руководства понять, как изменяются операционные затраты в связи с изменением предельных затрат организации. Формула Формула предельных затрат Формула предельных затрат представляет дополнительные затраты, понесенные при производстве дополнительных единиц товара или услуги.Предельные затраты
• Невыполненные затраты Невыполненные затраты Невыполненные затраты — это затраты, которые уже произошли и не могут быть возмещены никакими средствами. Невозвратные затраты не зависят от каких-либо событий и не должны
• Метод затрат Метод затрат Метод расчета затрат используется для отражения определенных инвестиций в финансовой отчетности компании. Инвестиции отражаются по первоначальной стоимости.

Распределение затрат — обзор, виды затрат, механизм

Что такое распределение затрат?

Распределение затрат — это процесс выявления, накопления и присвоения затрат объектам затрат, таким как отделы, продукты, программы или филиал компании.Он включает в себя идентификацию объектов затрат в компании, определение затрат, понесенных объектами затрат, а затем присвоение затрат объектам затрат на основе определенных критериев.

При правильном распределении затрат бизнес может отслеживать конкретные объекты затрат, которые приносят компании прибыль или убытки. Если затраты относятся к неправильным объектам затрат, компания может назначать ресурсы объектам затрат, которые не приносят такой большой прибыли, как ожидалось.

Типы затрат

Существует несколько типов затрат, которые организация должна определить перед распределением затрат по своим конкретным объектам затрат. Эти затраты включают:

1. Прямые затраты

Прямые затраты — это затраты, которые могут быть отнесены к конкретному продукту или услуге, и их не нужно распределять на конкретный носитель затрат. Это связано с тем, что организация знает, какие расходы идут в определенные отделы, которые генерируют прибыль, и затраты, понесенные при производстве конкретных продуктов или услуг. Продукты и услуги. нематериальный объект, возникающий из.Например, зарплата, выплачиваемая заводским рабочим, закрепленным за конкретным подразделением, известна и не требует повторного распределения в это подразделение.

2. Косвенные затраты

Косвенные затраты — это затраты, которые не связаны напрямую с конкретным объектом затрат, например функцией, продуктом или отделом. Это затраты, которые необходимы для работы и здоровья компании. Некоторые распространенные примеры косвенных затрат включают затраты на безопасность, административные расходы и т. Д.Затраты сначала идентифицируются, объединяются, а затем распределяются по конкретным объектам затрат внутри организации.

Косвенные затраты можно разделить на постоянные и переменные. Фиксированные затраты — это затраты, которые фиксируются для определенного продукта или отдела. Примером фиксированных затрат является вознаграждение руководителя проекта, закрепленного за конкретным подразделением. Другая категория косвенных затрат — это переменные затраты, которые варьируются в зависимости от уровня выпуска. Косвенные затраты увеличиваются или уменьшаются с изменением уровня выпуска.

3. Накладные расходы

Накладные расходы — это косвенные затраты, которые не являются частью производственных затрат. Они не связаны с трудовыми или материальными затратами, которые возникают при производстве товаров или услуг. Они поддерживают процессы производства или продажи товаров или услуг. Накладные расходы относятся на счет расходов и должны постоянно оплачиваться независимо от того, продает компания товары или нет.

Некоторыми типичными примерами накладных расходов являются расходы на аренду, коммунальные услуги, страхование, почтовые расходы и печать, административные и юридические расходы. SG & ASG&A включает все непроизводственные расходы, понесенные компанией в любой данный период.Сюда входят такие расходы, как аренда, реклама, маркетинг, а также затраты на исследования и разработки.

Механизм распределения затрат

Ниже приведены основные этапы распределения затрат по объектам затрат:

1. Идентификация объектов затрат

Первым шагом при распределении затрат является определение объектов затрат, для которых организация необходимо отдельно оценить сопутствующую стоимость. Определение конкретных объектов затрат важно, потому что они являются движущими силами бизнеса, и решения принимаются с учетом них.

Объектом затрат может быть торговая марка, проект, линейка продуктов, подразделение / отдел или филиал компании. Компания также должна определить базу распределения затрат, которая является основой, которую она использует для распределения затрат по объектам затрат.

2. Накопление затрат в пул затрат

После идентификации объектов затрат следующим шагом является накопление затрат в пул затрат в ожидании распределения по объектам затрат. При накоплении затрат вы можете создать несколько категорий, в которых затраты будут объединены на основе используемой базы распределения затрат.Некоторые примеры пулов затрат включают использование электроэнергии, воды, квадратные метры, страхование, расходы на аренду Как правило, это одни из самых больших расходов, связанные с расходом топлива и техническим обслуживанием автомобилей.

Что такое драйвер затрат?

Драйвер затрат вызывает изменение затрат, связанных с действием. Некоторые примеры факторов затрат включают количество машино-часов, количество прямых трудозатрат Прямые трудозатраты относятся к заработной плате, выплачиваемой работникам, непосредственно участвующим в производстве определенного продукта или в отработанных часах, количество обработанных платежей. , количество заказов на покупку и количество счетов, отправленных клиентам.

Преимущества распределения затрат

Ниже приведены некоторые из причин, почему распределение затрат важно для организации:

1. Помогает в процессе принятия решений

Распределение затрат предоставляет руководству важные данные о использование затрат, которые они могут использовать при принятии решений. Он показывает объекты затрат, на которые приходится большая часть затрат, и помогает определить, достаточно ли прибыльны отделы или продукты, чтобы оправдать выделенные затраты.Для нерентабельных объектов затрат руководство компании может сократить распределенные затраты и направить деньги на другие более прибыльные объекты затрат.

2. Помогает оценивать и мотивировать персонал

Распределение затрат помогает определить прибыльность конкретных отделов. Если объект затрат нерентабелен, компания может оценить работу сотрудников, чтобы определить, является ли снижение производительности причиной нерентабельности объектов затрат.

С другой стороны, если компания признает и награждает конкретный отдел за достижение наивысшей прибыльности в компании, сотрудники, назначенные в этот отдел, будут мотивированы усердно работать и продолжать свою хорошую работу.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и программа сертификации Ferrari, призванная превратить любого в финансовый аналитик мирового уровня.

Чтобы помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня и раскрыть свой потенциал в полной мере, эти дополнительные ресурсы будут очень полезны:

• Анализ безубыточности Анализ безубыточности Анализ безубыточности в экономике, финансовом моделировании и затратах Бухгалтерский учет относится к точке, в которой общие затраты и общий доход равны.
• Стоимость производства Стоимость производства Стоимость производства — это общие затраты, понесенные бизнесом для производства определенного количества продукта или предложения услуги.Это может включать такие вещи, как рабочая сила, сырье или расходные материалы. В экономике себестоимость продукции определяется как понесенные затраты.
• Фиксированные и переменные затраты Фиксированные и переменные затраты Стоимость — это то, что можно классифицировать несколькими способами в зависимости от ее характера. Одним из наиболее популярных методов является классификация в соответствии с
• Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках.Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость

Затраты — Энциклопедия — Деловые термины

Затраты — это необходимые расходы, которые должны быть произведены для ведения бизнеса. Каждый фактор производства имеет связанную стоимость. Стоимость рабочей силы, например, используемой при производстве товаров и услуг, измеряется с точки зрения заработной платы и льгот. Стоимость основных средств, используемых в производстве, измеряется по амортизации. Стоимость капитала, используемого для приобретения основных средств, измеряется процентными расходами, связанными с привлечением капитала.

Компании кровно заинтересованы в измерении своих затрат. Многие виды затрат наблюдаемы и легко поддаются количественной оценке. В таких случаях существует прямая зависимость между затратами на вводимые ресурсы и количеством выпускаемой продукции. Другие виды затрат должны быть оценены или распределены. То есть взаимосвязь между затратами на вводимые ресурсы и единицы выпуска не может быть непосредственно наблюдаемой или измеряемой. Например, при предоставлении профессиональных услуг качество продукции обычно более важно, чем количество, и ее нельзя просто измерить с точки зрения количества пролеченных пациентов или обученных студентов.В таких случаях, когда качественные факторы играют важную роль в измерении выпуска, нет прямой зависимости между понесенными затратами и достигнутыми результатами.

РАЗЛИЧНЫЕ СПОСОБЫ КАТЕГОРИЗАЦИИ ЗАТРАТ

Затраты могут иметь разные отношения к выпуску. Затраты также используются в различных бизнес-приложениях, таких как финансовый учет, учет затрат, бюджетирование, планирование капитальных вложений и оценка. Следовательно, существуют разные способы категоризации затрат в соответствии с их отношением к выпуску, а также в соответствии с контекстом, в котором они используются.После этого краткого описания различных типов затрат приведены некоторые примеры того, как затраты используются в различных бизнес-приложениях.

Постоянные и переменные затраты

Два основных типа затрат, которые несут предприятия, — фиксированные и переменные. Постоянные затраты не зависят от объема производства, в то время как переменные затраты меняются. Постоянные затраты иногда называют накладными расходами. Они возникают независимо от того, производит ли компания 100 или 1000 виджетов. При составлении бюджета постоянные расходы могут включать в себя аренду, амортизацию и заработную плату руководителей.Накладные расходы на производство могут включать такие статьи, как налоги на имущество и страхование. Эти постоянные затраты остаются неизменными, несмотря на изменения объема производства.

Переменные затраты, с другой стороны, колеблются прямо пропорционально изменениям выпуска. На производственном предприятии затраты на рабочую силу и материалы обычно являются переменными затратами, которые увеличиваются по мере увеличения объема производства. Для производства большего объема продукции требуется больше труда и материалов, поэтому стоимость рабочей силы и материалов изменяется прямо пропорционально объему выпуска.

Для многих компаний в сфере услуг традиционное разделение затрат на постоянные и переменные не работает. Обычно переменные затраты определяются в первую очередь как «труд и материалы». Однако в сфере услуг рабочая сила обычно получает зарплату по контракту или в соответствии с управленческой политикой и, таким образом, не зависит от производства. Следовательно, для этих компаний это фиксированные, а не переменные затраты. Не существует жесткого и твердого правила о том, какая категория (постоянная или переменная) подходит для конкретных затрат.Стоимость офисной бумаги в одной компании, например, может быть накладной или фиксированной, поскольку бумага используется в административных офисах для административных задач. Для другой компании та же самая офисная бумага может быть переменной стоимостью, потому что бизнес производит печать как услугу для других предприятий, таких как, например, Kinkos. Каждый бизнес должен определить на основе своего собственного использования, являются ли расходы фиксированными или переменными для бизнеса.

Помимо переменных и постоянных затрат, некоторые затраты считаются смешанными.То есть они содержат элементы постоянных и переменных затрат. В некоторых случаях затраты на надзор и инспекцию считаются смешанными.

Прямые и косвенные затраты

Прямые затраты аналогичны переменным затратам. Их можно напрямую отнести к производству продукции. Система оценки запасов, называемая прямой калькуляцией, также известна как калькуляция переменных затрат. Согласно этой системе учета только те затраты, которые напрямую зависят от объема производства, относятся на продукцию по мере ее производства.Стоимость запасов — это сумма прямых материальных, прямых затрат на оплату труда и всех переменных производственных затрат.

Косвенные затраты, с другой стороны, аналогичны постоянным затратам. Они не имеют прямого отношения к объему выпуска. Косвенные затраты на производственном предприятии могут включать заработную плату руководителей, косвенную рабочую силу, использованные заводские принадлежности, налоги, коммунальные услуги, амортизацию здания и оборудования, аренду предприятия, расходы на инструменты и расходы на патенты. Эти косвенные затраты иногда называют производственными накладными расходами.

В соответствии с системой бухгалтерского учета, известной как полная калькуляция или абсорбционная калькуляция, все косвенные затраты в составе производственных накладных расходов, а также прямые затраты включены в определение стоимости запасов. Они считаются частью стоимости производимой продукции.

Затраты на продукт и периоды

Понятия затрат на продукт и периодов аналогичны прямым и косвенным затратам. Себестоимость продукции — это затраты, которые система бухгалтерского учета фирмы напрямую связывает с выпуском и которые используются для оценки запасов.Затраты периода относятся на расходы текущего периода. При прямых затратах периодические затраты не рассматриваются как затраты на производимую продукцию, поэтому они не связаны с оценкой запасов.

Однако, если фирма использует полную систему учета затрат, то все производственные затраты, включая постоянные производственные накладные расходы и переменные затраты, становятся затратами на продукцию. Они считаются частью стоимости производства и списываются на складские запасы.

Прочие виды затрат

Это основные виды затрат, которые используются в различных системах бухгалтерского учета.

Контролируемые и неконтролируемые затраты —

При составлении бюджета полезно определять контролируемые и неконтролируемые затраты. Это просто означает, что менеджеры с бюджетной ответственностью не должны нести ответственность за расходы, которые они не могут контролировать.

Наличные и невозвратные затраты —

Финансовые менеджеры часто используют концепции наличных и невозвратных затрат при оценке финансовых достоинств конкретных предложений. Наличные расходы — это те, которые требуют использования текущих ресурсов, обычно наличных.Возвратные затраты уже понесены. Например, оценивая необходимость увеличения производства, финансовые менеджеры могут принимать во внимание невозвратные затраты, связанные с инструментами и оборудованием, а также наличные расходы, связанные с добавлением дополнительных материалов и рабочей силы.

Дополнительные и альтернативные затраты —

При финансовом планировании используются концепции дополнительных и альтернативных затрат. Дополнительные затраты связаны с переключением с одного уровня деятельности или образа действий на другой.Дополнительные затраты представляют собой разницу между двумя альтернативами. Альтернативные издержки представляют собой жертвы, которые приносятся, когда средства производства используются для одной задачи, а не для другой, или когда капитал используется для одних инвестиций, а не для других. Ничто не может быть произведено или инвестировано без дополнительных издержек. Принимая одно инвестиционное или производственное решение с использованием ограниченных ресурсов, человек неизбежно лишается возможности использовать эти ресурсы для другой цели. Следовательно, альтернативные издержки обычно не учитываются при принятии инвестиционных и производственных решений, связанных с распределением ресурсов.

Вмененные затраты —

Специалисты по финансовому планированию также могут использовать вмененные затраты. Это затраты, которые фактически не понесены, но связаны с внутренними транзакциями. Когда незавершенное производство передается из одного отдела в другой внутри организации, может потребоваться метод трансфертного ценообразования по бюджетным причинам. Хотя фактическая покупка или продажа товаров и материалов не происходит, получающий отдел может быть обвинен в вмененных затратах за выполненные работы.Когда компания арендует здание, которое она могла бы сдать в аренду внешней стороне, арендная плата может считаться вмененной стоимостью.

БИЗНЕС-ПРИЛОЖЕНИЯ ИСПОЛЬЗУЮТ РАЗЛИЧНЫЕ ВИДЫ ЗАТРАТ

Затраты как бизнес-концепция полезны для измерения производительности и определения прибыльности. Ниже приводится краткое обсуждение некоторых бизнес-приложений, в которых стоимость играет важную роль.

Финансовый учет

Одна из основных целей финансового учета — определение периодического дохода предприятия.В производственных компаниях основным компонентом отчета о прибылях и убытках является стоимость проданных товаров (COGS). Себестоимость запасов — это та часть стоимости запасов, которая может считаться расходом того периода, когда товары были проданы. Он отображается как расход в периодическом отчете о прибылях и убытках фирмы. Себестоимость рассчитывается как начальные запасы плюс чистые закупки минус конечные запасы.

Амортизация — это еще одна стоимость, которая становится периодическим расходом в отчете о прибылях и убытках. Каждый актив изначально оценивается по его стоимости.Бухгалтеры относят стоимость актива к расходам на амортизацию в течение срока полезного использования актива. Этот подход распределения затрат пытается сопоставить затраты с выручкой и является более надежным, чем попытки периодически определять справедливую рыночную стоимость актива.

В финансовом учете затраты представляют собой активы, а не расходы. Затраты становятся расходами только тогда, когда они относятся на текущий доход. Затраты могут быть распределены как расходы по отношению к доходам с течением времени, как в случае амортизации, или они могут быть отнесены к расходам при возникновении доходов, как в случае COGS.

Учет затрат

Учет затрат, также известный как управленческий учет, предоставляет соответствующую информацию о затратах для систем бюджетирования и принятия управленческих решений. Используя принципы общего бухгалтерского учета, ведется учет затрат и определяются затраты, связанные с различными функциями бизнеса. Эти данные используются руководством для улучшения операций и повышения их эффективности, экономичности и прибыльности.

Две основные системы могут использоваться для регистрации затрат на произведенную продукцию.Они известны как калькуляция работ и калькуляция процесса. Система затрат на работу или система затрат на заказы на выполнение работ собирает затраты для каждой физически идентифицируемой работы или партии работ, когда они проходят через производственный объект, и не принимает во внимание отчетный период, в котором работа была сделана. С другой стороны, в системе производственных затрат затраты собираются для всех продуктов, над которыми работали в течение определенного отчетного периода. Затем определяются удельные затраты путем деления общих затрат на количество единиц, над которыми работали в течение периода.Системы производственных затрат наиболее подходят для непрерывных операций, когда производятся одинаковые продукты или когда несколько отделов сотрудничают и участвуют в одной или нескольких операциях. С другой стороны, калькуляция затрат на работу используется, когда рабочая сила является основным элементом затрат, когда производятся диверсифицированные линии или непохожие продукты, или когда продукты производятся в соответствии со спецификациями клиентов.

Когда затраты легко поддаются наблюдению и количественной оценке, обычно разрабатываются стандарты затрат. Также известные как инженерные стандарты, они разрабатываются для каждого физического входа на каждом этапе производственного процесса.На этом этапе можно определить инженерные затраты на единицу продукции. За счет документирования переменных затрат и справедливого распределения фиксированных затрат между различными отделами система учета затрат может обеспечить руководство подотчетностью и контролем затрат, которые необходимы для улучшения операций.

Системы бюджетирования

Системы бюджетирования основаны на точных системах учета затрат. Используя данные о затратах, собранные системой учета затрат предприятия, можно разработать бюджеты для каждого отдела на разных уровнях выпуска.Различные подразделения в рамках бизнеса могут быть назначены центрами затрат, центрами прибыли или отделами. Затем бюджеты используются в качестве инструмента управления, среди прочего, для измерения производительности. Эффективность измеряется степенью отклонения фактических цифр от заложенных в бюджет сумм.

При использовании бюджетов в качестве меры эффективности важно различать контролируемые и неконтролируемые затраты. Менеджеров не следует привлекать к ответственности за расходы, которые они не могут контролировать. В краткосрочной перспективе постоянные затраты редко можно контролировать.Следовательно, типичный бюджетный отчет покажет выручку от продаж в виде прогноза и переменные затраты, связанные с этим уровнем производства. Разница между выручкой от продаж и переменными затратами — это маржа вклада. Затем фиксированные затраты вычитаются из маржи взносов, чтобы получить показатель операционного дохода. Затем менеджеры и отделы оцениваются на основе затрат и тех элементов производства, которые они должны контролировать.

Стоимость капитала

Для составления бюджета капиталовложений и других бизнес-решений, таких как решения о покупке и аренде, возврат облигаций и политика оборотного капитала, требуется оценка стоимости капитала компании.Решения по капитальному бюджету вращаются вокруг принятия решения о том, покупать ли тот или иной основной актив. Такие решения основаны на анализе затрат и выгод, оценке чистой приведенной стоимости будущих доходов, которые будут получены от конкретного капитального актива. Важным фактором при принятии таких решений является стоимость капитала компании.

Стоимость капитала — это процентная ставка, которую компания будет платить за привлеченные средства. Каждый компонент капитала — заемный капитал, собственный капитал и нераспределенная прибыль — имеет свою стоимость.У каждого типа долга или собственного капитала также своя стоимость. Хотя конкретная покупка или проект могут финансироваться только одним видом капитала, компании, вероятно, будут использовать средневзвешенную стоимость капитала при принятии финансовых решений. Такая практика учитывает тот факт, что компания является постоянным предприятием, которому необходимо будет привлекать капитал по разным ставкам в будущем, а также по текущим ставкам.

Другие приложения

Затраты иногда используются при оценке активов, которые покупаются или продаются.Покупатели и продавцы могут согласиться с тем, что стоимость актива может быть определена путем оценки затрат, связанных со строительством или созданием актива, который мог бы выполнять аналогичные функции и обеспечивать те же выгоды, что и существующий актив. Использование затратного подхода для оценки актива контрастирует с доходным подходом, который пытается определить приведенную стоимость доходов, которые, как ожидается, принесет актив.

Наконец, затраты используются при принятии решений о ценообразовании. Производственные фирмы называют соотношение цен и затрат своей наценкой, которая представляет собой разницу между продажной ценой и прямой стоимостью продаваемых товаров.Для розничных и оптовых продавцов валовая прибыль — это разница между их стоимостью по счету и продажной ценой. Хотя затраты составляют основу для принятия решения о ценообразовании, они являются лишь отправной точкой, поскольку рыночные условия и другие факторы обычно определяют наиболее прибыльную цену.

БИБЛИОГРАФИЯ

Альбрехт, В. Стив и Джеймс Д. Стайс, Эрл Кей Стайс, Монте Суэйн. Финансовый учет . Thomson South-Western, 2004.

.

Купер, Робин и Регина Шлэгмалдер.«Введение в управление затратами в масштабе предприятия». Управленческий учет . Август 1998г.

Хорнгрен, Чарльз Т., Джордж Фостер и Шрикант М. Датар. Учет затрат: управленческий акцент . Прентис Холл, 1999.

Киммел, Пол и Лесли Крен. «Назначение затрат по двойной ставке для оценки эффективности». Журнал CPA . Июль 2002г.

Пески, Джек. Бухгалтерский учет для бизнеса, что означают цифры и как ими пользоваться . Arena Books, Inc., 2003.

Прямые затраты и косвенные затраты: что это такое и почему

Как владелец стартапа или малого бизнеса, вы должны понимать важные аспекты, чтобы вывести свой бизнес на путь успеха. Один из этих аспектов — понимание различия между прямыми и косвенными затратами при ценообразовании на ваши продукты или услуги.

Когда вы знаете истинные затраты, связанные с производством и предоставлением ваших товаров или услуг потребителям, вы можете устанавливать конкурентоспособные и точные цены.Есть еще одно преимущество: определенные расходы, как прямые, так и косвенные, не подлежат налогообложению. И если вы когда-нибудь подадите заявку и получите грант, существует несколько правил в отношении типов косвенных расходов и максимальной суммы, которые вы можете требовать.

Что такое прямые затраты?

Прямые затраты — это расходы, которые компания может легко связать с определенным «объектом затрат», которым может быть продукт, отдел или проект. Это может включать программное обеспечение, оборудование и сырье. Он также может включать труд, если предполагается, что труд относится к конкретному продукту, отделу или проекту.

Например, если сотрудник нанимается для работы над проектом либо исключительно, либо на определенное количество часов, его труд по этому проекту является прямыми затратами. Если ваша компания разрабатывает программное обеспечение и нуждается в определенных активах, таких как приобретенные фреймворки или приложения для разработки, это прямые затраты.

Трудовые ресурсы и прямые материалы составляют большую часть прямых затрат. Например, для создания продукта производителю бытовой техники требуются сталь, электронные компоненты и другое сырье.Два популярных способа отслеживания этих затрат, в зависимости от того, когда ваша компания использует материалы в производстве, включают в себя последний пришел, первый ушел (LIFO) или первый пришел — первый ушел (FIFO). Это может быть полезно, если стоимость ваших материалов колеблется в процессе производства.

Обычно большинство прямых затрат являются переменными. Например, аппаратное обеспечение смартфона — это прямые переменные затраты, поскольку его производство зависит от количества заказанных устройств. Заметным исключением являются прямые затраты на рабочую силу, которые обычно остаются неизменными в течение года.Как правило, заработная плата сотрудника не увеличивается и не уменьшается в прямой зависимости от количества произведенной продукции.

Что такое косвенные затраты?

Косвенные затраты выходят за рамки затрат, понесенных вами при создании продукта, и включают затраты, связанные с обслуживанием и управлением компанией. Эти накладные расходы остаются после расчета прямых затрат.

Материалы и расходные материалы, необходимые для повседневной деятельности компании, являются примерами косвенных затрат.Хотя эти элементы способствуют развитию компании в целом, они не связаны с созданием какой-либо отдельной услуги.

Косвенные затраты включают расходные материалы, коммунальные услуги, аренду оргтехники, настольные компьютеры и сотовые телефоны. Как и прямые затраты, косвенные затраты могут быть как фиксированными, так и переменными. Постоянные косвенные расходы включают такие вещи, как аренда. Переменные затраты включают колеблющиеся затраты на электроэнергию и газ.

Различия между прямыми и косвенными затратами и почему это важно

Простой трюк для классификации платежей как прямых или косвенных затрат состоит в том, что прямые затраты включают в себя затраты, связанные с созданием, разработкой и выпуском продукта.

Прямые затраты включают:

• Производственные материалы
• Оборудование
• Сырье
• Затраты на оплату труда
• Прочие производственные затраты

И наоборот, косвенные затраты включают в себя затраты , а не , непосредственно связанные с разработкой продукта или услуги вашего бизнеса.

Косвенные затраты включают:

• Коммунальные услуги
• Канцелярские товары
• Офисная техника
• Маркетинговые кампании
• Бухгалтерские услуги и расчет заработной платы
• Программы льгот и льгот для сотрудников
• Страховые расходы

Владельцу бизнеса важно знать разницу между обоими видами затрат, потому что, во-первых, это поможет вам лучше понять свой продукт или услугу, что может привести к более конкурентоспособным ценам; во-вторых, вы лучше понимаете свой бухгалтерский учет и можете лучше планировать будущее своего бизнеса.

Также важно, когда пришло время подавать налоговую декларацию. Некоторые прямые и косвенные затраты не подлежат налогообложению. Примеры прямых затрат, не облагаемых налогом, включают ремонт вашего бизнес-оборудования, например производственной линии. Непрямые расходы, не облагаемые налогом, могут включать в себя арендную плату, коммунальные услуги и некоторые расходы на страхование.

Однако ситуация в каждом бизнесе разная. Ваш бухгалтер может посоветовать вам, какие расходы соответствуют требованиям.

Правила о прямых и косвенных расходах влияют на финансирование вашего малого бизнеса

В случае государственных субсидий или других форм внешнего финансирования определение прямых и косвенных затрат становится вдвойне важным.Правила предоставления грантов часто строго определяют, что составляет прямые или косвенные затраты, и выделяют определенную сумму финансирования для каждой классификации.

Часто финансирование конкретного проекта в значительной степени покрывает прямые затраты. Некоторые правительственные учреждения могут предоставить вам возможность объяснить, почему косвенные расходы также должны финансироваться, но решение о предоставлении финансирования остается на их усмотрение.

Когда компания принимает государственные средства, финансирующее агентство может также иметь несколько строгих требований относительно максимальной ставки косвенных затрат и того, какие расходы квалифицируются как косвенные расходы.

Дополнительная информация о прямых и косвенных расходах

Узнайте больше о прямых и косвенных расходах на следующих веб-сайтах:

Мэтт Д’Анджело участвовал в составлении отчетов и написании этой статьи.

1.3 Издержки и расходы | Управленческий учет

Учет мерчендайзеров и производителей: различия в концепциях затрат

Стоимость — это финансовая мера ресурсов, использованных или предоставленных для достижения заявленной цели. Затраты на продукцию — это затраты, которые компания распределяет на произведенные единицы продукции. Затраты на продукт — это затраты на производство продукта, например автомобиля; стоимость приготовления и подачи еды в ресторане; или стоимость обучения в классе в университете.

Компании-производители используют самые сложные методы калькуляции себестоимости продукции. Чтобы вы понимали, как и почему производится калькуляция затрат на продукцию в производственных компаниях, мы используем множество примеров производственных компаний. Однако, поскольку многие из вас могли бы сделать карьеру в сервисных или торговых компаниях, мы также используем непроизводственные примеры.

В производственных компаниях стоимость продукта состоит из трех элементов затрат: прямых материальных затрат, прямых затрат на рабочую силу и производственных накладных расходов.

Прямые материалы

Материалы — это необработанные предметы, используемые в производственном процессе. Прямые материалы — это те материалы, которые используются только при производстве продукта, и их можно четко и легко проследить до конкретного продукта. Например, железная руда является прямым материалом для сталелитейной компании, потому что железная руда четко прослеживается до конечного продукта — стали.В свою очередь, сталь становится непосредственным материалом для производителя автомобилей.

Некоторые материалы (например, клей и нить, используемые при производстве мебели) могут стать частью готового продукта, но сопоставление этих материалов с конкретным продуктом потребует больше усилий, чем разумно. Такие материалы, называемые косвенными материалами или расходными материалами, включаются в производственные накладные расходы. Косвенные материалы — это материалы, используемые при производстве продукта, которые не могут быть или не будут по практическим причинам напрямую прослежены до производимого продукта.Косвенные материалы являются частью накладных расходов, о которых мы поговорим позже.

Непосредственный труд

Прямые затраты на оплату труда включают затраты на оплату труда всех сотрудников, которые фактически работают над материалами для преобразования их в готовую продукцию. Как и в случае прямых материальных затрат, прямые затраты на рабочую силу продукта включают только те затраты на рабочую силу, которые четко прослеживаются или легко идентифицируются с готовым продуктом. Заработная плата, выплачиваемая строителю, водителю-доставщику пиццы и сборщику в компании по производству электроники, является примерами прямого труда.

Многие сотрудники получают дополнительные льготы — работодатели оплачивают налоги на заработную плату, пенсионные расходы и оплачиваемые отпуска. Эти дополнительные расходы на пособия могут значительно увеличить почасовую ставку прямой оплаты труда. Некоторые компании рассматривают дополнительные выплаты как прямые затраты на оплату труда. Другие компании включают в накладные расходы дополнительные льготы, если их можно связать с продуктом только с большим трудом и усилиями.

Фирмы учитывают некоторые затраты на рабочую силу (например, заработную плату обработчиков материалов, обслуживающего персонала и контролеров) как косвенный труд, поскольку затраты на отслеживание этих затрат до продуктов были бы слишком велики.Эти косвенные затраты на рабочую силу являются частью накладных расходов. Косвенный труд состоит из затрат на рабочую силу, которые не могут быть или не будут по практическим причинам связаны с производимой продукцией.

Накладные расходы

В производственной компании накладные расходы обычно называют производственными накладными расходами. (Вы также можете увидеть другие названия производственных накладных расходов, такие как накладные расходы завода, косвенные затраты завода или заводская нагрузка.) Сервисные компании используют накладные расходы на обслуживание, а строительные компании используют накладные расходы на строительство.Любая из этих компаний может просто использовать термин накладные расходы, а не определять его как накладные расходы на производство, накладные расходы на обслуживание или накладные расходы на строительство. Некоторые люди путают накладные расходы с коммерческими и административными расходами. Накладные расходы — это часть производства товара или предоставления услуги, тогда как затраты на продажу связаны с коммерческой деятельностью, а административные расходы связаны с ведением бизнеса.

В целом, накладные расходы относятся ко всем затратам на изготовление продукта или предоставление услуги, за исключением тех, которые классифицируются как прямые материалы или прямой труд.(В некоторых обслуживающих организациях есть прямая рабочая сила, но не прямые материалы.) В производственных компаниях накладные расходы на производство включают все производственные затраты, за исключением тех, которые учитываются как прямые материалы и прямые затраты на оплату труда. Производственные накладные расходы — это производственные затраты, которые должны быть понесены, но которые не могут или не будут напрямую связаны с конкретными произведенными единицами. Помимо косвенных материалов и косвенной рабочей силы, производственные накладные расходы включают амортизацию и техническое обслуживание машин, а также заводские коммунальные расходы.Посмотрите на следующие примеры дополнительных производственных затрат.

Непрямой труд в том числе:	Ремонт и обслуживание заводских зданий и оборудования
Уборщики заводских корпусов	Налоги на заработную плату и дополнительные льготы для производственных работников
Руководители заводских зданий	Амортизация заводских зданий и оборудования
Персонал склада материалов	Страхование и налоги на заводское имущество и инвентарные запасы
Себестоимость заработной платы бухгалтера	Коммунальные услуги для заводских построек
Косвенные материалы в том числе:
Масло
Гвозди

Коммерческие расходы

Расходы на продажу — это затраты, понесенные для получения заказов клиентов и получения готовой продукции в распоряжение клиентов.Реклама, исследование рынка, заработная плата и комиссионные, доставка и хранение готовой продукции — это затраты на продажу. Затраты на доставку и хранение готовой продукции относятся к расходам на продажу, поскольку они возникают после завершения производства. Следовательно, затраты на хранение материалов являются частью производственных накладных расходов, тогда как затраты на хранение готовой продукции являются частью затрат на продажу. Помните, что розничные торговцы, оптовики, производители и обслуживающие организации несут расходы по реализации.

Управленческие расходы

Административные расходы — это непроизводственные расходы, которые включают затраты на высшие административные функции и различные отделы персонала, такие как бухгалтерский учет, обработка данных и персонал. Заработная плата руководителей, конторских служащих, офисные расходы, аренда офиса, пожертвования, затраты на исследования и разработки, а также расходы на юридические услуги — это административные расходы. Как и в случае с расходами на продажу, все организации несут административные расходы.

Затраты на продукт в сравнении с затратами периода

Компании также классифицируют затраты как затраты на продукцию и затраты за период. Затраты на продукцию — это затраты на изготовление продукции. Эти затраты включают в себя затраты на прямые материалы, прямые затраты на оплату труда и производственные накладные расходы.

Расходы за период тесно связаны с периодами времени, а не с единицами продукции. По этой причине фирмы расходуют (вычитают из выручки) затраты периода в том периоде, в котором они были понесены. Бухгалтеры рассматривают все коммерческие и административные расходы как затраты периода для внешней финансовой отчетности.

Для иллюстрации предположим, что компания выплачивает своему менеджеру по продажам фиксированную заработную плату.Даже несмотря на то, что менеджер может работать над проектами, которые принесут пользу компании в будущих отчетных периодах, он расходует зарплату менеджера по продажам в понесенном периоде, поскольку эти расходы нельзя связать с производством конкретного продукта.