Исполнение бюджета в германии – структура, доходы и расходы по годам

Представитель Минфина Германии рассказал о бюджетной политике ФРГ

23.11.2015

Как принимается бюджет ФРГ, кто контролирует его исполнение и как проходят внутренние ревизии? Руководитель отдела бюджетной и кадровой политики Министерства финансов Германии Ханс-Йорг Шэпер провел в МГУУ Правительства Москвы мастер-класс.

Актуальность мастер-класса подчеркнул Евгений Данчиков, начальник Главного контрольного управления города Москвы: «Нам и студентам магистерской программы „Контроль и аудит в финансово-бюджетной сфере“ интересно узнать, как устроена система финансового контроля в Германии. Уверен, всем будет полезно услышать об опыте немецких коллег и всех нововведениях, которые они внедряют».

В Германии существуют три уровня бюджетов: федерального центра, федеральных земель и муниципалитетов, имеющих свой автономный бюджет. «Раньше органы муниципалитета сами составляли свои бюджеты, и все они сливались в единый бюджет страны, — говорит Ханс-Йорг Шэпер. — Выяснилось, что этот метод не идеальный, так как затрачивается много времени на согласование расходов. Минфин изменил эту систему и теперь сам предписывает, в каких рамках будет составлен бюджет субъектов. Диапазон расходов по каждой статье теперь спускается федеральным землям сверху. Однако как именно сформировать бюджет, решается на уровне местных администраций. Закон вступит в силу с 2016 г.».

Кроме федерального Министерства финансов, министры финансов земель отчитываются об исполнении бюджета перед наднациональными органами Евросоюза. Кстати, недавно федеральным землям запретили брать кредиты у государства. Исключение составляют лишь внештатные ситуации, такие как стихийные бедствия. Но и здесь установлен верхний порог: не более 10 млрд евро.

В целом бюджет страны формируется на заседании финансового совета по стабильности. Законопроект затем вносится в парламент, и бюджетный комитет Бундестага принимает решения. На так называемом очищающем совещании происходит последняя «шлифовка» закона о федеральном бюджете. Почти 50 % всех расходов обычно направляются на социальную поддержку населения.

Вопросами контроля за исполнением бюджета занимается, как и в России, федеральная Счетная палата. Она совершенно суверенна, и самостоятельно выбирает те статьи бюджета, которые будет проверять. По окончании проверки Счетная палата составляет отчет, который рассматривает специальный комитет парламента.

На вопрос есть ли в Германии общественный контроль за исполнением бюджета, Ханс-Йорг Шэпер ответил, что любые немецкие СМИ сразу пишут о нецелевом использовании бюджета — это и есть общественный контроль. Также существует «Союз налогоплательщиков»: он независимо от государственных институтов контролирует исполнение бюджета на общественных началах, и ведет даже так называемую черную книгу нецелевых бюджетных расходов.

«Хочу заметить, что закон о федеральном бюджете опубликован на сайте Минфина, и его может прочитать любой гражданин. Однако это очень сложный текст. Хотелось бы иметь в общем доступе описание расходов бюджета страны, изложенное простым и понятным языком. Тогда Правительство Германии стало бы еще более открытым», отметил господин Шэпер.

Мастер-класс стал еще одним шагом на пути к более тесному международному сотрудничеству и обмену опытом. Как сказал сам Ханс-Йорг Шэпер, всегда интересно узнать, что происходит в других странах, и учиться лучше не на своих, а на чужих ошибках.



Также по теме:


Все новости МГУУ

mguu.ru

Финансовые системы зарубежных стран / в 14

В 14. Организация бюджетного процесса и контроля за исполнением финансового бюджета ФРГ.

Бюджетный процесс соответствует федеративному характеру государственного строя и состоит из четырех стадий. Он определяется конституцией Германии. Бюджетный год в Гер­мании совпадает с календарным: начинается 1 января и закан­чивается 31 декабря.

Бюджетный процесс в Германии

Стадия

Содержание стадии

I

Составление проекта федерального бюджета

II

Рассмотрение и утверждение бюджета парламентом

III

Исполнение федерального бюджета

IV

Составление отчета об исполнении бюджета и контроля за его исполнением

Составление федерального бюджета начинается с определе­ния планируемых расходов. Проект федерального бюджета раз­рабатывается министерством финансов на основе заявок мини­стерств и ведомств в расходной части и на основе предполагае­мого развития конъюнктуры — в доходной. Составление проекта бюджета начинается примерно за 9 — 10 месяцев до начала бюд­жетного года: в марте-апреле предшествующего года. В это вре­мя министерство финансов требует от других министерств и ве­домств смету расходов на следующий финансовый год, а от уп­равления внутренних доходов, таможенных пошлин и косвенных налогов — смету доходов. Заявки составляются по установлен­ной бюджетной классификации, а затем пересылаются в мини­стерство финансов для их проверки и согласования.

Согласно конституции правительство обязано вклю­чать в бюджет все доходы и расходы, а бюджетное законодатель­ство регламентирует необходимость включения в проект бюд­жета также всех расходов федерации по обслуживанию долго­вых обязательств. В законодательстве предусмотрена обязанность правительства представлять проект бюджета сбалансированным.

При формировании проекта бюджета правительство не имеет широкой свободы действий, поскольку 4/5 общей суммы бюдже­та заранее определены законодательством в соответствии с пол­номочиями федеральных министерств и ведомств, финансирова­ние которых предусмотрено трехлетним финансовым планом.

В Германии установлен отраслевой принцип формирования бюджетной росписи с достаточно подробной детализацией ас­сигнований. Объемы бюджетных прав своевременно доводятся до распорядителей бюджетных ассигнований всех уровней и получателей соответствующих средств. Их руководители несут всю полноту ответственности за эффективность, экономность и целевой характер бюджетных расходов.

Предварительного и текущего контроля за этими вопросами (в привычном для российской бюджетной системы смысле сло­ва) со стороны федеральных органов власти в Германии нет.

Проект федерального бюджета сначала обсуждается и одоб­ряется кабинетом министров Германии. После правительствен­ного одобрения проект бюджета передается на обсуждение в парламент, одновременно в бундесрат и в бундестаг, которые утверждают его в виде закона.

В соответствии со ст. 82 конституции принятый парламентом закон о федеральном бюджете должен быть подписан федеральным канцлером и ми­нистром финансов Германии, после чего передается на подпись президенту, который принимает решение об официальной пуб­ликации данного закона. После публикации бюджета он стано­вится законом, обязательным для исполнения.

Организация процесса исполнения федерального бюджета Германии возложена прежде всего на федеральное правитель­ство, министерство финансов, министерство экономики Герма­нии, другие ведомства, а также на правительства земель, кото­рые получают часть средств федерального бюджета. Федераль­ному правительству предписывается согласовывать свои действия в ходе исполнения федерального бюджета с финансовой поли­тикой земель.

В те же сроки и в такой же последовательности разрабатыва­ются проекты бюджетов земель и общин. Однако если феде­ральное правительство формально не имеет права контролиро­вать финансы земель, то в соответствии с законом земли обяза­ны устанавливать такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются ландтагами, как правило на один год. Для покрытия кассового разрыва в связи с неравномерным поступ­лением налогов земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Однако обращение к займам требует разрешения феде­рального правительства.

Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в бундестаг и счетную палату. После зак­лючения счетной палаты бундестаг утверждает закон об исполне­нии бюджета. Для кассового обслуживания федерального бюджета и бюджетов земель применяется банковская система, для бюдже­тов общин — казначейская. Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является федеральная счетная палата, которая осуществляет финансовый контроль на всех ста­диях бюджетного процесса.

studfiles.net

Опыт ФРГ в формирования бюджетов муниципальных образований и их использования

В данной статье подведены итоги проведенных исследований в области формирования и использования местных бюджетов ФРГ и приведен сравнительный анализ организации местного самоуправления в Германии и России.

Актуальность темы исследования определяется необходимостью поиска средств и методов обеспечения финансовой самостоятельности органов местного самоуправления. Недостаток финансовых ресурсов муниципальных образований продолжает оставаться болезненной и до сих пор нерешенной проблемой бюджетной политики страны. Местное самоуправление является важнейшей формой реализации народной власти в развивающихся и развитых странах мира. Оно основывается на объединении людей по месту жительства, предполагает некоторую независимость и автономность управленческих органов. Принципы местного самоуправления одновременно похожи и различны в разных странах. Местный бюджет – основа деятельности местных органов власти и управления.

По данной теме был проведен ряд исследований. В ходе них были выявлены источники доходов общин и земель в Германии, также был проведен сравнительный анализ организации местного самоуправления в Германии и России.

Итоги данного исследования таковы. (Формирование и использование бюджетов муниципальных образований ФРГ)

Финансовая система ФРГ включает федеральный бюджет, бюджеты 16 земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды, финансы Федеральной железной дороги (Бундесбан) и Федеральной почты (Бундеспост), государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. (В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления — федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты).)

Романо-германская (континентальная) модель местного самоуправления применяется в ФРГ, и в этой модели сложилось четыре основных типа организационного устройства общин, отличающихся некоторым своеобразием, в них входят: южногермнская, северогерманская, рейнская бургомистерская и магистратская модели. Самая распространенная – южногерманская.

Суть этой системы заключается в том, что бургомистр общины возглавляет одновременно и местный представительный орган (совет общины), и местную администрацию. Таким образом, избранный населением на основе прямых выборов бургомистр работает на принципах единоначалия и имеет обычно очень большой вес в своей общине. Однако чрезвычайно широкие полномочия бургомистра уравновешиваются системой муниципального надзора. Поскольку именно южногерманская модель МСУ зарекомендовала себя наиболее эффективной, она начала применяться в Восточной Германии и в других регионах страны.

Доходы местных сообществ формируются за счет классических источников: налоги и сборы, государственные трансферты, доходы от экономической деятельности и плата за оказанные услуги, займы.

При составлении проектов бюджета земель и общин с доходов ориентиром выступают доходы конкретных территорий (земли и общины) на одно лицо. У земель с высоким уровнем этих доходов средства частично изымаются и перераспределяются между землями с уровнем доходов, ниже среднего.

Рисунок 1. Компетенции органов местного самоуправления Германии

В результате в налоговой системе Германии можно выделить не три, а четыре составляющих (или уровня) — совместные налоги (подоходный налог и налог с оборота), федеральные налоги, налоги земель и налоги общин (налоги муниципальных образований), а также стоящий особняком в этой системе церковный налог.

В доход бюджетов общин поступают различные административные сборы и доходы от местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов. Общины Германии получают 15 процентов поступлений от подоходного налога в соответствии с основным законом ФРГ. Промысловый налог составляет около 9% налоговых поступлений в государственный бюджет. Если ранее промысловый налог попадал полностью в распоряжение общин, то начиная с 70-х годов часть промыслового налога стала поступать федерации и землям. Взамен его общины получают определенную часть отчислений от подоходного налога.

К основным налогам общин относятся такие:

  1. Налог с предприятий
  2. Налог на землю
  3. Налог на пожарные дружины
  4. Налог на заведения отдыха и развлечений
  5. Налог на собак
  6. Налог на кино
  7. Налог на охоту и рыболовство
  8. Налог на напитки
  9. Налог на пару в скачках
  10. Налог на разлив алкогольных напитков
  11. Церковных налог (8-9% от подоходного налога), средства от которого церковь использует на содержание школ, принадлежащих ей, детских садов, домов ветеранов.

Налог на корпорации делится пополам между федерацией и землями, подоходный налог делится на три части: 15% получают общины и по 42,5% – Федерации и земли. Так как местных налогов хватает не всем регионам, их перераспределяют. В первую очередь это касается земельной доли поступлений налога с оборота: 75% ее распределяется между землями пропорционально числу жителей, а остаток отчисляется финансово слабым землям.

Таблица 1. Выделяют следующие источники местного финансирования:

Местные налоги (промысловый, земельный налог, церковный налог, налог на собак, налог на охоту и рыболовлю)

Сборы и платежи (плата за отвод сточных вод, сбор для поддержки кинематографии, сбор на профессиональное обучение, сбор, взимаемый для покрытия расходов на обучение по уходу за пожилыми людьми….)

Отчисления (страховые отчисления, надбавки к общегосударственным налогам или как отчисления от них, то есть от подоходного налога и НДС)

Займы

Прочие

20%

16%

44%

10%

10%

Таблица 2. Категории денежных отчислений, выраженных в процентах, от общей суммы средств муниципалитета

Долевой налог

Общие субсидии

Целевые субсидии

Прочие

18%

16%

14%

0,5%

Целевое назначение расходных статей бюджетов земель и общин совпадает, за исключением участия земель в механизме горизонтального выравнивания. Местные расходы должны покрываться за счет собственных доходов – принцип самоокупаемости. Кредиты возможны лишь для покрытия бюджетных дефицитов и для целей инвестирования. Между тем местные бюджеты хронически дефицитны. Они обременены долгами. Особенно высока доля долгов у общин. Постоянное использование займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений увеличивает задолженность и является одной из причин ухудшения финансового состояния местных бюджетов. Расходы местных органов власти подразделяются на следующие группы:

  • общее управление;
  • безопасность и правопорядок;
  • школы;
  • наука и культура;
  • социальная помощь;
  • здравоохранение, спорт, досуг;
  • строительство и транспорт;
  • коммунальные службы и экономическое развитие;
  • хозяйственные предприятия и муниципальная собственность.

Проведя сравнительный анализ организации местного самоуправления в Германии и России можно сказать, что система местного самоуправления России «впитала» в себя немало черт англо-саксонской муниципальной модели, в то время как в Германии используется романо-германская модель МСУ. И в Германии, и в России бюджетообразующим налогом является НДФЛ. Различие в моделях федеративного устройства России и Германии предопределяет различные подходы к разграничению предметов ведения и полномочий между Федерацией и ее субъектами. Если в Германии вопросы правовой регламентации коммунального самоуправления, как и обеспечения институциональной гарантии самоуправления, относятся к компетенции земель, то в России определение общих принципов организация местного самоуправления — предмет совместного ведения Федерации и субъектов, поэтому МО более самостоятельны в Германии, нежели в Российской Федерации.

По итогам проведенного анализа можно предложить некоторые рекомендации по совершенствованию формирования местных бюджетов Германии:

  1. Увеличить поступления в местный бюджет за счет:
    • развития местного производства;
    • провести секвестрование бюджета: урезать статьи на содержание административного аппарата города и перенести затраты на проведение вышеизложенных мероприятий или другие необходимые нужды.
  2. Развитие предпринимательства. Чем больше предпринимателей, тем сильнее увеличивается объем производства товаров или услуг, а значит растет и налогооблагаемая база.
  3. Разграничение налоговых полномочий и источников доходов должно быть зафиксировано на длительный период, что станет одним из условий повышения заинтересованности региональных и местных органов власти в создании благоприятных условий для экономического роста, наращивания и эффективного использовании налогового потенциала соответствующих территорий.
  4. Региональным и местным органам власти следует провести дополнительную мобилизацию доходов (за счет сокращения налоговых льгот и более эффективного использования собственности), а также оптимизацию расходов, сконцентрировав имеющиеся ресурсы на безусловном выполнении принятых на себя обязательств.
  5. Совершенствование механизма формирования налоговых доходов местных бюджетов.

novainfo.ru

Бюджетный процесс в ФРГ — курсовая работа

 

 

2. 1 Характеристика бюджетного процесса

Бюджетный процесс — это составление, рассмотрение, утверждение и исполнение всех видов государственного бюджета.

Бюджетный процесс осуществляется по жестко установленным правилам в  силу его важности как экономического инструмента.

Составная часть бюджетного процесса — бюджетное регулирование, представляющее собой частичное  перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разных уровней.

Бюджетный процесс длится около трех с половиной лет, и  это время называется бюджетным  периодом, то есть это время, в течение  которого длится бюджетный процесс [8, c. 39].

Участниками бюджетного процесса в государстве выступают:

  • глава государства;
  • органы законодательной власти;
  • органы исполнительной власти;
  • органы денежно-кредитного регулирования;
  • органы государственного и местного финансового контроля;
  • государственные внебюджетные фонды;
  • главные распорядители бюджетных средств.

Для бюджетного процесса важно  понятие финансового года. Финансовый год — это время, в течение которого обязательно исполнение госбюджета, имеющего силу закона. Финансовый год может совпадать с календарным (с 1 января по 31 декабря), но в целом ряде стран его начало сдвинуто на 1 марта или на 1 апреля.

Этапы бюджетного процесса можно представить следующим  образом:

  1. составление;
  2. рассмотрение;
  3. утверждение;
  4. исполнение.

Составление бюджета ― начальный этап бюджетного процесса. Ему предшествует разработка планов и прогнозов развития территории и целевых программ , субъектов , муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов

 На этом этапе решаются  такие вопросы, как объем бюджета,  налоговая и денежно-кредитная  политика на предстоящий год, основные методы и направления покрытия бюджетного дефицита, а также распределение расходов между звеньями бюджетной системы.

Составление проектов бюджета — исключительная прерогатива правительства, соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления. Непосредственно составление проектов бюджетов осуществляют министерство финансов, финансовые органы.

Завершается данная стадия тем, что правительство рассматривает проект бюджета и иные сопутствующие ему документы и материалы, предоставленные министерством финансов и другими органами исполнительной власти, и утверждает проект закона о бюджете.

Рассмотрение  бюджета начинается за полгода до его законодательного утверждения. В процессе рассмотрения участвуют: правительство, финансовые и кредитно-банковские органы, местные органы власти. Законодательный орган рассматривает бюджет в нескольких чтениях, результатом чего становится согласование всех спорных вопросов. Принятый законодательно бюджет становится общегосударственным законом. В процессе рассмотрения бюджета происходит согласование интересов всех уровней власти по доходам и по расходам.

Исполнение бюджета — сложный процесс, в котором участвует множество ведомств, властных структур, организаций.

Исполнить бюджет ― обеспечить полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечить финансированием все запланированные по бюджету расходы. Порядок исполнения бюджета устанавливает правительство по согласованию с органами власти субъекта и органами самоуправления.

Исполнение бюджета по доходам предусматривает:

  • перечисление и зачисление бюджетных доходов на единый счет государственного бюджета;
  • распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих налогов;
  • возврат излишне уплаченных сумм доходов;
  • учет доходов бюджета и составление отчетности в соответствии с бюджетной классификацией.

По расходам бюджет исполняется  специальными субъектами ― участниками бюджетных правоотношений, называемыми главным распорядителем бюджетных средств, распорядителями бюджетных средств, получателями бюджетных средств.

После сбора доходов в  процессе исполнения бюджета начинается второй этап — осуществление расходов.

Поскольку сам госбюджет  ничего не тратит, а распределяет деньги между конкретными организациями  — получателями бюджетных средств, то важно правильно распределить средства госбюджета. «Смотри рис. 1.3».

При распределении бюджетных  средств необходимо определить, кому и сколько их причитается. Для  этого составляется бюджетная роспись.

С помощью  бюджетной росписи определяются получатели бюджетных средств, распорядители  государственных средств (органы государственной  власти, уполномоченные распоряжаться  средствами госбюджета и распределять их между получателями). Росписи, относящиеся к получателям бюджетных средств, утверждаются распорядителями бюджетных средств.

Завершающей стадией бюджетного процесса является подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

 

 

 

 

                                      Распорядители бюджетных средств

 

 

Рисунок 1.3 ― Распределение расходов государственного бюджета.

 

В конце  каждого финансового года министр  финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении бюджета в целом и бюджета  каждого государственного внебюджетного  фонда в отдельности. На основании  данного распоряжения все получатели бюджетных средств готовят годовые  отчеты по доходам и расходам.

С юридической  точки зрения бюджетный процесс  — это составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета  конкретного уровня.

С экономической  точки зрения бюджетный процесс  есть процесс, во-первых, определения  бюджетных доходов и расходов и достижения их сбалансированности, а во-вторых, мобилизации доходов  и осуществления расходов.

В ходе бюджетного процесса обеспечивается определение  возможных доходов бюджета, взимаемых  в виде налоговых и неналоговых  платежей. На этой стадии важно определить, как влияют те или иные налоги на деятельность хозяйствующих субъектов, насколько эффективны эти налоги для обеспечения поступлений денежных средств в бюджет.

Оценка  объема необходимых бюджетных доходов  неразрывна от оценки необходимых расходов бюджета. Признание каких-либо расходов неизбежно влечет за собой поиск  дополнительных источников доходов. Иными  словами, подготовке бюджета должна предшествовать разработка основных направлений  финансовой политики.

Законодательство  определяет круг участников бюджетного процесса и их полномочия [8, c. 41].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОСОБЕННОСТИ БЮДЖЕТНОЙ  СИСТЕМЫ ГЕРМАНИИ

 

 

2.1 Характеристика основных звеньев бюджетной системы Германии

Германия является федерацией, состоящей из 16 субъектов ― Земель, а также муниципальных образований. Каждая из земель имеет свою конституцию, парламент и правительство.

Бюджетная система  ФРГ – это совокупность всех видов бюджетов. Бюджет Германии выступает главным звеном финансовой системы, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются расходы и доходы трех уровней администрации управления. Современная финансовая система Германии включает федеральный бюджет, бюджеты 16 Земель, общин, специальные правительственные и внебюджетные фонды, финансы федеральной железной дороги  и федеральной почты, государственных предприятий, органов социального страхования, федерального ведомства по труду. Вся страна разбита на финансовые округа. Связующим звеном между бюджетом Федерации и бюджетами Земель являются высшие финансовые дирекции. Они объединяют несколько финансовых округов.

Формально все звенья бюджетной  системы автономны, то есть самостоятельно составляют бюджет, взимают налоги, сборы, расходуют средства на выполнение функций, попадающих под их юрисдикцию.

Расходные и доходные части  государственного бюджета предусматривают  законодательную процедуру, носящую  название бюджетный процесс, включающий в себя следующие стадии: составление  проекта, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджета [1, c.233].

 Контроль за исполнением федерального бюджета осуществляет министр финансов через начальников управлений. Бундестаг и бундесрат могут пойти на превышение запланированных расходов только с разрешения правительства и при условии указания источников покрытия. Кроме того, не предусмотренные ранее расходы подлежат утверждению и министром финансов.

 Федерация  не имеет права контролировать  бюджеты земель; земли, напротив, обязаны контролировать бюджеты  общин и следить за их бездефицитностью. Проекты бюджетов в землях утверждаются ландтагами, в общинах — собранием представителей общин.

 Немаловажное  значение при рассмотрении функционирования  государственных финансов имеет  вопрос о координации деятельности  всех звеньев государственного  бюджета. Достаточно подчеркнуть,  что в общей сумме расходов  государственного бюджета на  долю федерации приходится около  40%, тогда как оставшиеся 60% падают  на земли и общины.

 Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 75% расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом. Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных источников доходов снижается и увеличивается доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению дефицитности этих бюджетов.

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли взимают налоги на имущество, наследство, налог на приобретение земельного участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игорных домов, налог на пожарную охрану. Эти налоги дают свыше 85% всех налоговых поступлений земель. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на медицинское и пенсионное страхование и страхование по безработице.

Общины  взимают промысловый, поземельный налог и местные налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки. Налог затрагивает широкие слои населения и взимается с приносимого дохода в размере 1–2%.

 В доход бюджетов общин поступают различные административные сборы и доходы от выдачи местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов.

Расходы бюджетов земель и общин не обеспечиваются поступлениями налогов. Для финансирования расходов земли и общины получают от федерального правительства дотации – целевые и общие.

Местные бюджеты, как уже отмечалось, хронически дефицитны. Они обременены долгами. Особо высока доля долгов у общин. Постоянное использование займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений усиливает рост местной задолженности и является одной из причин ухудшения финансового состояния местных бюджетов.

 В  соответствии с конституцией  бюджеты земель и общин имеют  относительную самостоятельность,  и на практике часто возникают  противоречия в финансовой политике  федерации, земельных и общинных  органов власти. Поэтому координация  всех звеньев государственного  бюджета является одним из  важнейших вопросов экономической  политики западногерманского государства [1, c.236].

 

 

2.2 Бюджетный процесс и финансовый контроль в Германии

Бюджет  выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления: федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты) и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). В госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.

Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным годом. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривают определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

На стадии составления центрального бюджета  министерства и ведомства направляют в Министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год примерно за 9 месяцев. Задача Министерства финансов состоит в том, чтобы привести в соответствие уровень расходов с реальными доходами. Во всей работе по составлению бюджета должны учитываться рекомендации Совета по финансовому планированию, который координирует действия федерации, земель и общин в области финансов. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджета на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министров проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы: сначала в верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель, а затем в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом [2, c.99].

myunivercity.ru

База данных информационно-аналитических материалов Государственной Думы


ФРГ

     
     Модель принятия бюджета в Германии закрепляет отношения сотрудничества между законодательной и исполнительной властью на всем протяжении бюджетного процесса. Также стоит отметить, что немецкая модель предлагает интересное решение проблемы распределения бюджетных средств между землями и центром. При полном господстве центра в процессе принятия бюджета (о чем пойдет речь ниже) и федерация, и земли имеют свою, строго фиксированную законом долю в использовании общих бюджетных доходов страны, которые урегулированы федеральным законодательством. Интересен и такой принцип бюджетного законодательства ФРГ, как выравнивание финансовых возможностей , согласно которому менее доходным землям оказывается финансовая помощь как со стороны более доходных земель, так и со стороны федерации.
     

Акты, регламентирующие бюджетный процесс    

     Важным фактором бюджетной политики ФРГ является наличие обширной правовой базы в данной сфере. В ФРГ существует несколько разновидностей бюджетов (федеральный государственный, бюджеты земель и бюджеты общин), но законодательные акты рассматривают всю бюджетную систему как единое целое. При этом подавляющее большинство правовых норм относится к регулированию федерального государственного бюджета, который составляет основу всей бюджетной системы государства и аккумулирует более половины его ресурсов.     
     В Основном законе Федеративной Республики Германии от 23 мая 1949 г. (Конституция ФРГ) имеется самостоятельный раздел Финансы , в котором урегулированы принципиальные вопросы формирования и принятия бюджета, компетенции различных ветвей государственной власти, контроля за бюджетным процессом.
    В ст. 109 Конституции закреплены основы взаимоотношений федерации и земель в бюджетной сфере, в ст. 105 — в области налогового законодательства. Статьи 74, 80, 106-110 и др. посвящены источникам доходов госбюджета, другие нормы Основного закона регулируют проблемы бюджетного планирования, финансового выравнивания доходов между федерацией и землями, структуру бюджета, поддержание бюджетного равновесия между федерацией и ее субъектами.
    Кроме того, имеется большое количество законов и других правовых актов, посвященных наиболее принципиальным сторонам бюджетной политики. Среди них можно отметить законы О переводе бюджетного хозяйства федерации на многолетнее финансовое планирование от 23 декабря 1966 г., О принципах бюджетного права федерации и земель от 19 августа 1969 г., Об улучшении структуры бюджета от 18 декабря 1975 г. и др.
    Еще более обширную группу составляют законодательные акты, регулирующие конкретные практические вопросы бюджетных отношений. Это законы О финансовой взаимопомощи федерации и земель от 28 августа 1969 г.; О приведении различных норм в области финансовых взаимоотношений между федерацией и землями в соответствие с новым регулированием финансового состояния от 30 августа 1971 г.; О мероприятиях по утверждению публичных бюджетов и о структурных изменениях в соответствии со ст. 3 Договора об объединении Германии от 24 июля 1991 г.; Об урегулировании финансовых связей, существовавших в ГДР между бюджетными и народными предприятиями, кооперативами и ремесленниками от 22 апреля 1993г.; О мероприятиях по преодолению финансовых обременений по наследству в связи с воссоединением Германии, по долгосрочному обеспечению строительства в новых землях, по введению нового порядка распределения федерального дохода от 23 июля 1993 г. и многие другие.     
     Отличительной чертой многих законодательных актов ФРГ в бюджетной сфере является детальная регламентация затрагиваемой проблемы. Например, в законе Об организации государственного бюджета от 19 августа 1969 г. отражены вопросы планирования, формирования, представления, исполнения бюджета, организации учета, отчетности, контроля и др. Всего в этом законе имеется девять крупных разделов, включающих в себя 119 статей (параграфов). При этом по общему правилу в самом законе содержится и механизм его осуществления.
    Однако, учитывая сложный характер и динамичность бюджетно-финансовой сферы, многие законы (особенно в области планирования бюджета, финансового выравнивания, федеральных субсидий) систематически обновляются парламентом. Поэтому во многих конкретных областях бюджетно-финансовой деятельности имеется большое количество законов ( второй , шестой и т.д.).
    Кроме того, федеральное Министерство финансов регулярно обобщает практику применения законов в бюджетной сфере и публикует свои постановления (рекомендации) по совершенствованию этой работы. Такие постановления нередко предварительно согласуются с парламентом.
    Значительное количество правовых норм, регулирующих организацию бюджетного процесса, содержится также в регламентах Бундесрата, Бундестага и федерального правительства.
    

Взаимоотношения законодательной и исполнительной властей в бюджетной сфере

     
     Бюджетное законодательство и государственная практика ФРГ стремятся проводить идею о новом ( современном ) понимании конституционного принципа разделения властей на законодательную, исполнительную и судебную ветви. Согласно такому пониманию эти ветви власти являются не столько монополистами в соответствующей области, сколько соучастниками единого общегосударственного процесса по формированию и реализации воли общества. Поэтому правовые нормы, хотя и закрепляют решающую роль Бундестага в законодательном одобрении бюджета, а правительства — в его формировании и исполнении, тем не менее придают большое значение регулированию взаимодействия парламента и федерального правительства (а также правительств земель) на всех стадиях бюджетного процесса.
     В ст. 113 Конституции закреплено положение, согласно которому любые законы, предусматривающие увеличение или сокращение бюджетных расходов по сравнению с предложенными правительством, нуждаются в одобрении правительством. При этом правительство вправе требовать, чтобы Бундестаг отложил принятие решений по таким законам, а если они уже одобрены Бундестагом, правительство может настаивать на принятии нового решения. Аналогичные нормы содержатся и в конституциях земель.
    Согласно Конституции ФРГ, при требовании отложить принятие предложений по изменению бюджета правительство в шестинедельный срок сообщает Бундестагу свое мнение. Если же правительство требует пересмотреть уже принятое решение, то оно выдвигает такое требование в четырехнедельный срок после принятия закона.
    В Регламенте Бундестага ( 87) в свою очередь записано, что если федеральное правительство возражает против изменения запланированных бюджетных расходов (или доходов), т.е. в случае применения правительством ст. 113 Конституции, то принятие решения Бундестагом должно быть отложено. Данный вопрос может снова рассматриваться Бундестагом только после получения от правительства его мотивированного заключения. Одновременно с подготовкой такого заключения правительства Бундестаг готовит свои собственные расчеты и обоснования, запрашивает мнения специализированных органов и квалифицированных специалистов по спорным вопросам. Если же Бундестаг уже принял решение, а правительство требует его пересмотра (относительно конкретных расходов), то законопроект о бюджете в целом считается возвращенным в Бюджетную комиссию Бундестага для доработки. Он может быть включен в повестку дня не ранее, чем через шесть недель после выдвижения правительством своего требования. В случаях, когда принятый Бундестагом и оспариваемый правительством закон уже передан Бундесрату, такая передача считается несостоявшейся.
    Конституция (ст. 112) предписывает федеральному министру финансов разрешать сверхбюджетные и внеплановые расходы только в случаях непредусмотренных обстоятельств и неотложной необходимости. При этом порядок выдачи таких разрешений должен быть урегулирован федеральным законодательством.
    Очень важное положение закреплено в ст. 111 Конституции, согласно которому при неодобрении Бундестагом бюджета до конца отчетного года, правительство имеет право производить расходы в новом финансовом году в соответствии со статьями бюджета предыдущего года. Такие расходы направляются на содержание учреждений; проведение предусмотренных законом мероприятий; на выполнение юридически обоснованных обязательств федерации; на продолжение строительства, закупок и других действий или предоставление средств на эти цели. При этом в случае недостаточности поступлений от налогов, сборов, из резервных фондов и других источников для покрытия указанных расходов правительство имеет право прибегнуть к получению кредита (однако в размере не более четверти итоговой суммы бюджета истекшего года).
    Ст. 111 Конституции может применяться также в случаях, когда Бундестаг не утверждает бюджет в политических целях, требуя отставки правительства. Подобный порядок чрезвычайного бюджетного правотворчества правительства, предоставляющий ему возможность расходовать бюджетные средства без наличия законодательно принятого бюджета, закреплен также в ст. 140 Конституции земли Гессен и в соответствующих статьях конституций других земель.
    В то же время в Конституции ФРГ (ст. 110, 112 и др.) утверждается самостоятельность и независимость парламента от правительства в бюджетных вопросах, его важная роль в исполнении бюджета. Бундестаг может принять бюджет или возвратить его правительству. Принятый порядок ежегодного одобрения бюджета также означает определенную зависимость федерального правительства от парламента, поскольку ему приходится ежегодно обосновывать перед депутатами свои бюджетные решения.
    Наряду с представлением парламенту ежегодных правительственных отчетов о доходах и расходах, важную роль играет также ежегодное рассмотрение в Бундестаге и Бундесрате т.н. среднесрочных финансовых планов федерального правительства. Они являются расчетами правительства по доходам и расходам на три очередных финансовых года (после данного бюджетного года). Такие расчеты призваны дать прогноз бюджетно-финансового развития страны на ближайшее трехлетие.
    Кроме того, парламент ежегодно заслушивает доклад правительства о финансовом и экономическом состоянии государства, в котором отражаются вопросы налоговой политики, финансового положения земель и общин, выплаты государственного долга, развития рынка капиталов, финансово-экономической конъюнктуры и др.
    Следует отметить сложившуюся в Германии прочную традицию в бюджетной деятельности законодательных и исполнительных органов государственной власти, которая состоит в ежегодном представлении ведущими экономическими институтами докладов о развитии народного хозяйства и финансово-бюджетной деятельности. Особым авторитетом пользуются заключения Экспертного совета по оценке общеэкономического положения страны. В совет входят пять наиболее известных и авторитетных ученых-экономистов Германии (которые подготавливают т.н. доклад пяти мудрецов ).
    

Подготовка проекта бюджета и его представление парламенту

     
     На этой стадии главную роль играет федеральное правительство и его Министерство финансов, которые, как правило, формируют проект бюджета до конца августа. При этом учитываются заявки других федеральных министерств, создаются рабочие группы по направлениям, заслушиваются мнения ученых и экспертов. После неоднократного обсуждения на заседаниях федерального правительства проект бюджета вносится правительством на рассмотрение парламента. По общему правилу это происходит сразу после завершения парламентских летних каникул, т.е. в начале сентября.
    При формировании проекта бюджета правительство не имеет широкой свободы действий, поскольку 4/5 общей суммы бюджета, а нередко и более, заранее определены законодательством. Поэтому основная задача правительства на данном этапе в первую очередь сводится к точному выполнению существующего законодательства.
    Так, ст. 110, абз. 1 Конституции обязывает включать в бюджет все доходы и все расходы, а существующие по данному вопросу другие законодательные акты добавляют, что кроме доходов и расходов в бюджет должны быть включены также и все полномочия по принятию долговых обязательств. В законодательстве предусмотрены и другие важные вопросы бюджетного планирования, например, обязанность правительства представлять проект бюджета сбалансированным по доходам и по расходам.
    Налоговое законодательство ФРГ также отличается довольно высокой стабильностью правового регулирования, хотя парламент и правительство систематически стремятся поднимать его до уровня современных государственных задач (в этом смысле показательно введение налога на добавленную стоимость). Однако за весь послевоенный период характерным остается то, что налоги продолжают составлять решающую часть доходов федерального бюджета.
    В свою очередь, среди налоговых поступлений 2/3 их общей суммы приходится на налоги с предприятий и коммерческих структур (например, налог с оборота), а также отчисления от доходов граждан (налог на зарплату и подоходный налог).
     Конституция, в качестве доходной части поступлений кроме налогов, предусматривает также отчисления от федеральных предприятий и особого имущества (ст. 110), от государственного кредита (ст. 115) и некоторые другие. При этом законодательством регламентированы не только виды самих налогов, но и порядок их взимания, фиксированная доля отчислений от данного налога в бюджеты федерации, земель и общин. Поэтому планирование бюджетных поступлений будущего года во многом сводится к правильному учету установленных законом источников доходной части бюджета.     
     Расходная часть бюджета также урегулирована законодательством, причем она, как правило, не подвержена на протяжении значительного периода существенным изменениям. В целом за многие десятилетия более половины бюджетных расходов ФРГ затрачивается на оборону и социальные нужды (сюда относятся расходы на здравоохранение, страхование от несчастных случаев, пенсии и пособия, помощь на детей, пособия по безработице, ссуды на выравнивание доходов н др.). Примерно 1/5 расходов идет на улучшение экономической структуры и поддержку хозяйства (дотации транспорту, субсидии сельскому хозяйству, дорожное и жилищное строительство, выплаты предприятиям и пр.). Среди остальных расходов наиболее видное место занимают содержание управленческого аппарата, помощь землям, уплата государственного долга.
    Таким образом, задача правительства по формированию бюджета облегчается устойчивостью законодательного регулирования бюджетного процесса, которое подвергается существенным изменениям в основном только под влиянием изменения роли и места страны в мировом хозяйстве.
    Конституция требует представлять бюджет одновременно в Бундесрат и Бундестаг (для экономии времени на стадии законодательного рассмотрения). Регламент правительства ( 21) предписывает ему представлять подготовленные документы заблаговременно (по крайней мере за неделю до их рассмотрения).
    

Рассмотрение бюджета в парламенте

     
     Согласно ст. 110, абз. 2 Конституции ФРГ бюджет утверждается бюджетным законом . Главную роль в рассмотрении и одобрении проекта бюджета на очередной год играет нижняя палата германского парламента — Бундестаг. Согласно общему правилу прохождения законов в Бундестаге законопроект о бюджете рассматривается в три чтения.
    При рассмотрении проекта в первом чтении его представляют депутатам федеральный министр финансов и другие официальные лица. Затем по проекту проводятся дебаты депутатов, во время которых высказываются замечания по различным статьям проекта бюджета. Каждая статья проекта бюджета обсуждается отдельно, причем те статьи, по которым поступили замечания, передаются в Бюджетную комиссию Бундестага для доработки. После обсуждения в первом чтении проект бюджета целиком передается в Бюджетную комиссию, которая его дорабатывает и готовит к обсуждению во втором чтении ( 80 Регламента Бундестага).
    Бюджетная комиссия Бундестага занимает ведущее место среди его постоянных комиссий. Состав этой комиссии утверждается председателем Бундестага ранее других постоянных комиссий, причем собрание членов Бюджетной комиссии, на котором избирается ее руководитель, проводится при личном участии председателя Бундестага. В ФРГ сложилась традиция, согласно которой председателем Бюджетной комиссии Бундестага является представитель крупнейшей оппозиционной партии. Другая полезная традиция состоит в том, что члены Бюджетной комиссии и другие депутаты, которые будут выступать докладчиками в Бундестаге при рассмотрении бюджета, присутствуют на заседаниях федерального правительства, посвященных вопросам формирования бюджета.
    Бюджетная комиссия для доработки проекта может создавать рабочие группы по направлениям, приглашать для участия в своей деятельности специалистов и экспертов, заслушивать сообщения официальных лиц, запрашивать мнения различных учреждений и организаций. Она вправе продолжать работу над проектом бюджета даже в дни пленарных заседаний Бундестага, чем подчеркивается важность, которую законодатели придают принятию бюджетного закона.
    Характерно, что при обсуждении проекта бюджета в первом и втором чтении в принципе допускается рассмотрение этого вопроса без прений депутатов. Согласно 81 Регламента Бундестага дебаты в этих случаях открываются, только если они рекомендованы Советом старейшин, или одной из депутатских фракций, или не менее чем 5% депутатов. Однако, учитывая важность и сложность работы по принятию бюджета на будущий год, в Бундестаге проводятся по этому вопросу обширные и исчерпывающие дебаты.
    Обычно при рассмотрении проекта бюджета во втором чтении также вносятся предложения по его различным статьям, однако он уже в большей степени рассматривается как единое целое.
    При рассмотрении проекта бюджета в третьем чтении, которое нередко транслируется по телевидению, замечания по отдельным статьям уже не высказываются, а внимание депутатов акцентируется на анализе бюджета как единого народнохозяйственного документа, призванного регулировать развитие общества в следующем году.     
     На рассмотрение во втором чтении проект бюджета может быть вынесен не ранее, чем через шесть недель после поступления на него замечаний (высказанных в первом чтении), а на рассмотрение в третьем чтении этот проект может быть вынесен не ранее, чем через три недели после получения замечаний (высказанных при втором чтении). Но если поступили предложения о серьезных изменениях проекта бюджета, то Бюджетная комиссия должна подготовить свои замечания по таким дополнениям и изменениям не позднее, чем в течение рабочей недели. В случае, когда комиссия в указанный срок не сумела обсудить поступившие предложения, законопроект включается в повестку дня без доклада комиссии ( 95 Регламента Бундестага).
    Голосование по вопросу об одобрении бюджета в Бундестаге проводится постатейно посредством поднятия рук. Закон о бюджете принимается простым большинством голосов депутатов. В случае затруднений с подсчетом голосов Регламент предусматривает использование традиционного для Германии способа выявления голосов депутатов. При этом все они одновременно покидают зал для голосования, а затем возвращаются в него только через одну из трех открытых дверей, на которых укреплены надписи соответственно за , против , воздержалась ( 51).
    Конституция обязывает парламент (ст. 110, абз. 2) принять бюджет до конца текущего отчетного года, т.е. фактически до завершения календарного года.     
     Бюджетное законодательство ФРГ отводит весьма незначительную роль в рассмотрении и одобрении бюджета верхней палате парламента — Бундесрату. На других этапах Бундесрат также в малой степени участвует в осуществлении бюджетного процесса. Прежде всего, одобрения Бундесрата требуют далеко не все законы по бюджетно-финансовым вопросам, а только те из них, которые устанавливают общие принципы бюджетного права, предотвращают нарушение единого экономического баланса, предоставляют финансовую помощь землям, вводят некоторые виды налогов. Среди этого перечня нет закона о бюджете.
    Бундестаг в данной сфере законодательства фактически занимает господствующее положение. Он способен принять бюджет в таком виде, в каком считает нужным, даже в том случае, если Бундесрат с этим не согласен. Это урегулировано федеральными правовыми нормами, регламентирующими положение Бундесрата и Бундестага на стадии законодательного рассмотрения проекта бюджета.
    После получения проекта бюджета Бундесрат должен, при отсутствии у него предложений по серьезному изменению бюджета, в шестинедельный срок дать Бундестагу свои замечания. Обычно в это время в Бундестаге проект рассматривается в первом чтении. Но если Бундесрат имеет предложения о серьезном пересмотре или изменении бюджета, он должен дать свои замечания в трехнедельный срок после получения проекта. Эти предложения Бундесрата рассматриваются Бундестагом, а в случае сохранения разногласий создается специальная согласительная комиссия из депутатов обеих палат, которая призвана разработать взаимоприемлемое решение.
    После одобрения Бундестагом законопроекта в третьем чтении он снова направляется в Бундесрат, который высказывает по нему свое мнение. При сохранении разногласий компромиссное решение вырабатывает согласительная комиссия. Однако если Бундесрат не согласится с принятым законом и даже если направит Бундестагу свой официальный протест против принятого бюджета, действующее законодательство ФРГ позволяет нижней палате парламента сравнительно легко преодолеть возражения верхней палаты и провести в жизнь свое решение. Согласно ст. 78 Конституции Бундестаг может отклонить протест Бундесрата своим голосованием. Решение в данном случае принимается либо простым, либо квалифицированным большинством голосов депутатов — в зависимости от того, каким методом голосования принят сам протест Бундесрата.     
     Главной причиной слабой роли Бундесрата в бюджетном процессе ФРГ является то, что эта палата парламента призвана выражать интересы земель, а в бюджетном процессе и бюджетном законодательстве страны приоритет имеет федерация, а не земли. Повышение роли Бундесрата в принятии и исполнении бюджета неизбежно приведет к росту влияния земель в данной сфере государственной деятельности, что может породить, как считают многие специалисты ФРГ, нежелательные конфликты интересов.          

 

iam.duma.gov.ru

Система финансов Германии

  1. Общая характеристика финансовой системы Германии

  2. Доходы и расходы государственного бюджета

  3. доходы и расходы бюджетов субфедерального и местного уровня

  4. Германская модель бюджетного федерализма

1. Общая характеристика финансовой системы Германии

Германия является федеративным государством.

Базисным фактором, определяющим финансовую политику правительства, является объединение восточной и западной частей страны. Так, для сглаживания различий в уровне экономического развития был введен так называемый «налог на солидарность», означавший по сути увеличение налогообложения личных доходов и доходов корпораций.

После объединения в состав ФРГ входят 16 (было 10) федеральных земель (субъекты федерации), более 11 тыс. общин, или коммун (и округов).

Особенности финансовой системы Германии определяются ее государственным устройством – это федеративное государство.

Вторым фактором, обуславливающим особенности финансовой системы, является немецкая модель управления национальным хозяйством, которую называют социальным рыночным хозяйством. Характеризуется высокой ролью государства в экономике.

Во главе деятельности государства – обеспечение равного распределения социальных благ между всеми членами общества. Высокий уровень гарантий требует высоких затрат товаропроизводителей и услугодателей. Самая высокая стоимость рабочего часа – тоже в Германии. Однако высокий размер пособия по безработице служит дестимулирующим началом к труду.

Такие социальные цели требуют значительных финансовых изъятий в государственный бюджет, земельные и местные бюджеты. Поэтому уровень налогообложения в Германии превышает за 65 % нераспределенной прибыли.

Государство поддерживает ряд отраслей, являющихся убыточными (угольная, сталелитейная, судостроительная). По некоторым данным, до 30 % государственных тратится на прямые субсидии таким предприятиям.

Основные правила функционирования финансовой системы определяются Финансовой конституцией ФРГ, которая является крупным разделом Основного закона страны (раздел Х «Финансы», ст. 104а-115). Документ регламентирует отношения между федерацией и землями, общинами, в нем установлены правовые основы распределения по уровням бюджетной системы (расходы, которые обусловливают социально-экономическое развитие страны; компетенция органов власти в области налогового законодательства; налоговые поступления).

Главная цель в соответствии с Финансовой конституцией – достижение единого жизненного стандарта на территории всей страны, для этого государство перераспределяет ресурсы и предоставляет общественные блага в равной мере всем землям.

Механизм финансового выравнивания воплощает идеи бюджетного федерализма германской модели.

Финансовая система Германии имеет две основных сферы:

Сфера государственных и местных финансов делится на три уровня – федеральный уровень, уровень земель и уровень общин.

Ведущее место принадлежит сфере государственных финансов, внутри нее – федеральному уровню. На его долю приходится финансирование стратегически важных расходов, предоставление субсидий и ссуд бюджетам нижестоящего уровня, прежде всего бюджетам земель. На уровне земель и общин в основном финансируются социальные программы.

В сфере государственных и местных финансов выделяются звенья:

Налоговые доходы формируют примерно 80 % всех доходов бюджета. Неналоговые поступления складываются из прибыли государственных предприятий, доходов от участия в капитале, государственных кредитов, приватизации, рентных платежей.

Расходы федерального бюджета обеспечивают традиционные сферы деятельности федерации, земель и общин.

C 80-х годов ХХ века в Германии существовал дефицит государственного бюджета. Причем величина дефицита превышает критерий, установленный Маастрихтским соглашением. Значительное увеличение дефицита бюджета произошло после объединения двух Германий. Только со второй половины 90-х (с 1997 г.) правительству удается добиться снижения дефицита бюджета.

Бюджетный год в Германии совпадает с календарным.

Бюджеты земель и общин составляют 20 % национального дохода Германии. Составляются проекты бюджетов исполнительными органами власти, принимаются – органами представительной власти.

Перечень запланированных доходов и расходов местных органов власти называют бюджетным уставом. В некоторых землях финансовый год правильнее назвать период, потому что он длится два календарных года. Отчеты федеральных земель, составляемые с разной периодичностью, содержат результаты исполнения бюджета.

Специальные внебюджетные фонды обеспечивают ресурсами отдельные целевые программы. Наиболее крупные фонды – это фонды социального страхования:

  • пенсионный фонд;

  • фонд страхования по временной нетрудоспособности;

  • фонд страхования на случай безработицы;

  • фонд страхования от несчастных случаев и др.

Источники образования фондов:

  • обязательные отчисления от заработной платы рабочих и служащих;

  • взносы работодателей;

  • государственные субсидии из федерального бюджета.

Работодатели и работники несут равную социальную нагрузку по отчислениям в фонды государственного пенсионного страхования, страхования на случай болезни, страхование по безработице. Государственный фонд страхования от несчастных случаев формируется работодателями.

Страхование и выплаты по безработице осуществляются федеральным ведомством занятости. Страховые отчисления обязательны для занятых независимо от размеров дохода. Пособие по безработице зависит от трудового стажа, размеров заработной платы на последнем рабочем месте, возраста, наличия детей.

Государственный и муниципальный кредит в Германии играет важную роль в управлении бюджетным дефицитом.

На федеральном уровне правительство выпускает облигации с фиксированным гарантированным доходом, выплачиваемым ежегодно. Держателями облигаций могут быть как юридические, так и физические лица. За счет таких средств правительство осуществляет финансирование текущих расходов федерального бюджета.

На уровне регионов и муниципалитетов тоже имеется возможность осуществлять заимствования для дополнительного финансирования расходов. Доходность таких займов устанавливается в соответствии с рыночными факторами: уровень процентов на рынке ссудных капиталов, срок займа, финансовое состояние соответствующего бюджета. Органы власти-заемщики обязаны соблюдать финансовую ответственность, соизмерять свою долговую политику с обязанностями по социальным расходам и обязанностью по обслуживанию долга.

Сфера финансов предприятий состоит из финансов частных предприятий и финансов государственных предприятий. В собственности федерального правительства, земель и общин находятся федеральные железные дороги, федеральная почта, предприятия горнодобывающей, металлургической промышленности, энергетики. Практически все государственные предприятия имеют низкий уровень рентабельности, некоторые из них – убыточны. Соответствующие бюджеты осуществляют дотирование предприятий, также привлекаются кредиты.

studfiles.net

Финансовая система Германии 4

ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ

Финансовая система Германии включает федеральный бюджет, бюджеты 16 земель, бюджеты общин (коммун), специальные правительственные и внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий. Вся страна разбита на финансовые округа. Связующим звеном между бюджетом федерации и бюджетами земель являются высшие финансовые дирекции. Они объединяют несколько финансовых округов.

Общий, или сводный, бюджет Германии можно представить в виде торта. Каждый его «корж» – это бюджетный уровень, которых три:

  • первый, основной, самый толстый и большой, – центральный (государственный) бюджет – это отражение доходов и расходов всей страны;
  • второй «корж» составляют бюджеты 16-ти федеральных земель, естественно, они не одинаковы и зависят от самобытных экономических факторов регионов;
  • последний, самый тонкий, но не менее важный слой – поместные «сметы», или бюджеты городских и сельских громад.

Самой низкой, по уровню, и одновременно самой маленькой административной единицей является община. В основном к задачам общины относится все, что непосредственно касается ее самой, отдельных ее членов, частности снабжение водой, очистка сточных вод или уничтожение отходов. Сюда же следует отнести содержание дорог в пределах населенных пунктов, услуги в сфере местного социального обеспечения и здравоохранения, а также строительство и содержание основных и начальных школ.

На Земли возложено выполнение всех государственных задач, если в Основном законе прямо не предусмотрена или не допускается иная регламентация. Важнейшие задачи земель распространяются преимущественно на область культуры, на систему образования. В компетенцию их входит также правосудие, полиция и государственное здравоохранение.

На долю Федерации приходятся основные задачи, а значит и финансирование. Основным законом на нее возложены все те задачи, выполнение которых непосредственно обеспечивает существование государства в целом.

Формально все звенья бюджетной системы автономны, т. е. самостоятельно составляют бюджет, взимают налоги, сборы, расходуют средства на выполнение функций, подпадающих под их юрисдикцию.

Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.

Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным годом. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному Правительству. Одобренный кабинетом министерств проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет направляется в верхнюю палату Парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату Парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат Парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой Правительства и становится законом.

В те же сроки и в такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель и общин. Однако если федеральное Правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период. Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения.

Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является Федеральная Счетная палата, руководство которой избирается обеими палатами Парламента страны (по представлению Правительства ФРГ) сроком на 12 лет. Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в парламент и Счетную палату. После заключения Счетной палаты Парламент утверждает закон об исполнении бюджета

Формирование доходов определят целую систему финансовых каналов, по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всего дохода федерального бюджета. Кроме налоговых поступлений доходы складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий, рентных платежей, поступлений процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, прибыли от участия в капитале и других поступлений.

Федеральный бюджет в полном объеме получает страховой налог, таможенные пошлины, акцизы на нефтепродукты, спиртосодержащие продукты, кофе и табак. К числу совместных налогов относятся: подоходный налог (федерация – 42,5%, земли – 42,5%, общины – 15%), налог на корпорации (федерация – 50%, земли – 50%), налог с оборота (федерация – 65%, земли – 35%).

Федеральный состоит из 0,9 всех налоговых поступлений, региональные – из 0,7, а общинные – из 0,3.

Бюджеты земель, изначально неравномерные, «раскатываются» вертикально и горизонтально для финансового выравнивания: от «богатых» регионов в пользу бедных проходит перераспределение налоговых сборов, а, кроме того, финансово «слабые» земли получают государственные дотации. Так, например, появилась чисто немецкая «изюминка» – налоговая «надбавка на солидарность», за счёт которой финансируются долговременные проекты на территории бывшей ГДР.

Одним из орудий воздействия государства на процесс общественного воспроизводства выступают государственные расходы, которые отражают особенности развития страны. Структура расходов федерального бюджета представлена следующими направлениями:

· Социальная защита населения – 50%;

· Национальная оборона и национальная безопасность – 30%;

· Исследования и высшее образование – 10%;

· Транспортная инфраструктура и содержание федеральных автодорог – 10%.

Ещё одна бюджетная особенность финансовой системы Германии – постоянный выпуск внешних займов – выделение государственной «помощи» на закупку сырья, расширение рынков сбыта, привлечение инвестиций и т.п. Это одна из традиционных статей бюджетных расходов (с 1951-го года). Свои куски ежегодного торта-бюджета обязательно получают военные, учёные, промышленники, аграрии, коммунальщики, строители и чиновники (последним достаются рекордно малые 3%!). Но главный едок «пирога» – народ, которому достаётся почти половина бюджета страны (с 70-х годов прошлого столетия) в виде социальных выплат, страхования и т.п.

К слову, по прогнозам экспертов с 2009 по 2013 годы задолженность бюджетов всех уровней – германской федерации, федеральных земель и коммун – увеличится в общей сложности на 509 млрд евро, а суммарный госдолг Германии к 2013 году побьет исторический рекорд – 2 трлн евро. Это означает, что как минимум в течение ближайших четырех лет Германия будет нарушать критерии Маастрихтских соглашений по дефициту бюджета и размерам госзадолженности. Правда не в одиночку – согласно прогнозам Еврокомиссии, из 27 стран Европейского Союза 21 превысила в 2009 году допустимую границу бюджетных дефицитов.

Специальные правительственные фонды — важное звено финансовой системы ФРГ. По объему эти фонды стоят на втором месте после государственного бюджета страны. Главное место среди них занимает Фонд социального страхования — это фонды страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, страхование от несчастных случаев, страхование на случай болезни, пенсионное страхование рабочих и служащих, пенсионное страхование лиц, не работающих по найму. Средства фондов образуются за счет трех источников: обязательных отчислений, взносов предпринимателей и государственных субсидий из федерального бюджета. Наибольшую долю составляют отчисления предпринимателей.

Система пенсионного обеспечения Германии содержит сочетание двух систем финансирования обеспечения граждан в старости: перераспределительную и накопительную. Эта система называется «системой трех уровней»

mirznanii.com