Гибкий бюджет это: Гибкий бюджет в Excel | finalytics.pro

Суть гибкого бюджета

Определение 1

Фиксированный бюджет – это бюджет, составленный в процессе планирования на предстоящий календарный год, а расчет его производится исходя из конкретного уровня продаж и производства. Еще такой бюджет может называться статичным.

Для контролирующих целей, перед анализом отклонений в бюджетных данных, изначально необходимо скорректировать эти самые данные на соответствующий фактический выпуск. Для осуществления подобного применяется переменный, или гибкий бюджет. Он обеспечивает прогноз для различных ступеней выпуска в релевантном промежутке. Также гибкий бюджет позволяет сформировать четкую связь между фиксированным бюджетом и фактическими результатами.

Сравнительная характеристика бюджета

Для более полного понимания структуры формирования и расчета бюджета стоит рассмотреть этот процесс на примере.

Пример 1

Бюджет организации рассчитан на предположительное производство 18000 единиц продукции.

Далее представлены бюджетные данные и результаты деятельности при поставленных условиях. 

Таблица 1. Данные бюджета и деятельности организации

Статьи затрат	Бюджет	Фактически	Отклонения
Прямые затраты
Материальные	54000	59000	-5000
На заработную плату	72000	80000	-8000
Общепроизводственные расходы
Переменные общепроизводственные расходы
Косвенные материальные затраты	12600	12800	-200
Косвенные, на оплату труда	14400	16100	-1700
Коммунальные платежи	7200	8400	-1200
Прочие	5400	10100	-4700
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров	20000	19100	+900
Амортизация	16000	16000
Коммунальные платежи	5000	5000
Прочие	12000	12300	-300
Итого	218 600	237 800	-20200

Вывод 1

Учитывая произведенные расчеты можно определить, что фактически, затраты оказались существенно выше предполагаемых, что отражается в сумме 15500 руб.

разницы или в процентном соотношении на 9.2%.

Нужна помощь преподавателя?

Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание

Расчет затрат по формуле гибкого бюджета

Чтобы получить более объективную оценку исполнения бюджета стоит пересчитать расходы на фактический производственный объем (19 000 ед., 21 000 ед) взяв за основу формулу гибкого бюджета:

Гибкий бюджет=Средние переменные затраты··Количество произведенных единиц+Бюджетные постоянные затраты..

Данные гибкого бюджета приведены в таблице ниже.

Таблица 2. Гибкий бюджет

Статьи затрат	Удельные переменные затраты	Объем производства ед.
		18000	19000	21000
Прямые материальные затраты	3. 0	54000	57000	63000
Прямые затраты на оплату труда	4.0	72000	76000	84000
Переменные общепроизводственные расходы
Расходы косвенные материальные	0.7	12600	13300	14700
Косвенные затраты на оплату труда	0.8	14400	15200	16800
Коммунальные платежи	0.4	7200	7600	8400
Прочие	0.3	5400	5700	6300
Итого переменных затрат		165 600	174 800	193 200
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров		20000	20000	20000
Амортизация		16000	16000	16000
Коммунальные платежи		5000	5000	5000
Прочие		12000	12000	12000
Итого постоянных общепроизводственных расходов		53000	53000	53000
Всего затрат		218 600	227 800	246 200

Основываясь на подобном примере можно производить расчет бюджета любого производственного уровня. Чтобы получить бюджетные суммы переменные затраты на единицу продукции умножаются 19100 ед. Данные о постоянных общепроизводственных расходах переносятся из гибкого графика.

Формирование отчета об исполнении бюджета

Отчет о формировании бюджета позволяет увидеть, что фактические затраты при расчете методом гибкого бюджета ниже бюджетных на 7400 руб., а в процентном соотношении на 3%, что доказывает экономическую выгоду и факт экономии затрат.

Таблица 3. Отчет об исполнении бюджета

Статьи затрат	Бюджет в расчете на 21000 ед.	Фактические затраты в расчете на 21000 ед.	Отклонения от бюджета
Прямые материальные затраты	63000	59000	+4000
Прямые затраты на оплату труда	84000	80000	+4000
Переменные общепроизводственные расходы
Косвенные материальные затраты	14700	12800	+1900
Косвенные затраты на оплату труда	16800	16100	+700
Коммунальные платежи	8400	8400	—
Прочие	6300	10100	-3800
Постоянные общепроизводственные расходы
Заработная плата контролеров	20000	19100	+900
Амортизация	16000	16000	—
Коммунальные платежи	5000	5000	—
Прочие	12000	12300	-300
Итого постоянных общепроизводственных расходов	246 200	238 800	+7400

4.

2 Гибкие бюджеты и контроль. Бюджетирование и контроль затрат в организации

4.2 Гибкие бюджеты и контроль

Составление гибких бюджетов связано с тем, что некоторые показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций, предусмотренные бюджетом, изменяются в связи с изменением объема производства и продаж.

Изменение объемов деятельности отразиться на выручке, на всех переменных затратах, на части полупеременных и ступенчатых постоянных затрат. Это реагирование затрат необходимо отразить в бюджетах для целей планирования (составив несколько бюджетов, соответствующих вариантам изменения объемов производства), а также для обеспечения бюджетного контроля. Для этих целей составляется так называемый гибкий бюджет, – корректировка первоначального бюджета (сметы) с учетом фактического объема производства.

Гибкие бюджеты в той или иной форме существуют почти в любой системе бюджетирования, так как руководители организаций, прежде чем утвердить бюджет рассматривают несколько вариантов развития событий.

Бюджет, который принимается как окончательный, обычно называют жестким (или статичным) бюджетом, поскольку в его основу положен определенный (утвержденный) показатель объема деятельности организации.

Базисом для составления гибких бюджетов обычно выступает калькуляционная единица (единица выпуска продукции). Однако это возможно в случае, когда производится один вид изделий. При производстве нескольких различных видов продукции гибкий бюджет составляется на базе нормативного времени, показателем которого является нормативный час.

Нормативный час (норма-час) – единица работы, выполненная за один час при нормативном уровне эффективности деятельности. Он позволяет привести к единому показателю выпуска продукции разных видов. Для этого выпуск продукции и отклонения выражаются в норма-часах. Бюджетная выручка рассчитывается на основе объема выпуска суммированием произведений нормативной цены продажи на фактический объем выпуска для всех видов изделий, относящихся к конкретному подразделению или организации в целом.

Использование норма-часов для построения гибкого бюджета возможно только там, где переменные затраты изменяются пропорционально трудоемкости производства продукции (услуг).

Гибкий бюджет на базе нормативного времени невозможен, если затраты на оплату труда производственных рабочих являются постоянными, а переменные затраты меняются пропорционально объему выпуска продукции.

Необходимость составления гибкого бюджета выявляется в ходе анализа отклонений при сравнении фактических результатов с запланированным уровнем.

Сопоставление фактических показателей с бюджетными, запланированными на конкретный, плановый объем производства (жесткий, статичный бюджет) дает ограниченную информацию, и анализ таких показателей носит поверхностный характер, рассмотрим это на примере[1].

То, что план по прибыли недовыполнен на 110600 д.е., и отклонение составило 98,7% не может удовлетворить руководство, так как это только констатация факта.

Для анализа можно сопоставить основные показатели: выручку, затраты (переменные и постоянные) маржинальный доход (разница между выручкой и переменными затратами) операционную прибыль.

Анализ отклонений за _____ месяц.

Отклонения от статичного бюджета 110600 д.е.

Анализ данных показал, что объем продаж упал на 2000 единиц, но это не вызвало пропорционального падения переменных затрат. В результате их доля повысилась с 65,7% запланированных бюджетом, до 75,9%, что привело к сокращению доли маржинального дохода в выручке с 34,3%, запланированных бюджетом, до 24,1%

Сопоставление относительных и абсолютных показателей дало реальную картину, но взаимосвязь между изменением показателей в результате изменением объема производства (сокращения) не получило освещения. Это возможно прояснить только с помощью гибкого бюджета.

Гибкий бюджет приспособлен к меняющемуся объему производства, его можно использовать как в предплановом (для целей планирования) так и в послеплановом периоде (для аналитических целей). При планировании он помогает выбрать оптимальный объем продаж, при анализе – оценить фактические результаты.

Анализ выполнения плана за ______месяц_____года

д. е.

Отклонение от гибкого бюджета 62600 д.е.

Отклонение объема 48000 д.е.

Отклонение от статичного бюджета 110600 д.е.

В таблице графы 1,2,3 предназначены для сравнения фактических результатов с гибким бюджетом. Отклонение от гибкого бюджета по операционной прибыли определяется разницей между фактической прибылью и прибылью по гибкому бюджету (1400 – 64000 = 626000).

Гибкий бюджет составлен умножением выпуска на удельные значения показателей, соответственно на 70 д.е., 46 д.е., 24 д.е., постоянные (общепроизводственные) расходы взяты в сумме 176000 д.е. за месяц.

Таким образом, отклонение по прибыли. рассчитанные путем сравнения фактических данных с данными жесткого (статического) бюджета, равное 110600 д.е. состоит из двух частей: отклонения от гибкого бюджета (62600 д.е.) и отклонения в объеме продаж (48000 д.е.)

При определении характера отклонений необходимо учитывать влияние изменения затрат на бюджетные результаты. Так, объем производства (продаж) может оказаться выше запланированного (и это будет благоприятным отклонением для выручки), но цена продажи ниже (неблагоприятное отклонение гибкого бюджета для выручки). Превышение фактического объема продаж может вызвать более высокие, чем планировалось прямые материальные затраты. Это естественно, так как затраты на основные материалы относятся к прямым, переменным затратам. Но, если материалы закупались по цене, превышающей предусмотренную бюджетом или фактические удельные расходы материалов оказались выше нормативных, это вызовет неблагоприятное отклонение от гибкого бюджета.

Причины таких отклонений требуют специального анализа основанного на более глубокой детализации информации.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Разница между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом

Бюджет может быть понят как количественный план, который действует как оценка будущей операции. В зависимости от потенциала в бухгалтерском учете составляются два типа бюджетов, а именно: фиксированный бюджет и гибкий бюджет. Фиксированный бюджет — это бюджет, который остается постоянным независимо от уровня активности, т. Е. Бюджет создается для стандартного объема производства. Напротив,

Под гибким бюджетом можно понимать бюджет, созданный для разных уровней производства или загрузки производственных мощностей, т.е. он изменяется в соответствии с уровнем деятельности. В то время как фиксированный бюджет работает только на уровне производства и только при одном наборе условий, гибкий бюджет состоит из нескольких бюджетов и работает в разных условиях.

Когда человек работает над бюджетом, он / она должен хорошо знать разницу между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом, чтобы получить желаемые результаты.

Сравнительная таблица

Основа для сравнения	Фиксированный бюджет	Гибкий бюджет
Имея в виду	Бюджет, разработанный таким образом, чтобы оставаться постоянным, независимо от достигнутого уровня активности, является Фиксированным бюджетом.	Бюджет, предназначенный для изменения с изменением уровней активности, представляет собой гибкий бюджет.
Природа	статический	динамический
Уровень активности	Только один	множественный
Оценка эффективности	Сравнение между фактическим и бюджетным уровнями не может быть сделано точно, если есть различия в уровнях их деятельности.	Это обеспечивает хорошую базу для сравнения фактического и бюджетного уровней.
жесткость	Фиксированный бюджет не может быть изменен в соответствии с фактическим объемом.	Гибкий бюджет может быть легко изменен в соответствии с достигнутым уровнем активности.
оценки	Исходя из предположения	Реалистично и практично

Определение фиксированного бюджета

Для понимания термина «фиксированный бюджет», во-первых, нужно знать значение двух слов «фиксированный» и «бюджет». Фиксированный означает устойчивый или стабильный, а бюджет — это оценка хозяйственной деятельности бизнеса. Таким образом, Фиксированный бюджет относится к оценке заранее определенных доходов и расходов, которая после ее подготовки не изменяется в зависимости от достигнутых уровней активности. Он также известен как статический бюджет.

Фиксированный бюджет лучше всего подходит для организаций, в которых меньше шансов на колебания в преобладающих условиях или если на организацию не влияют изменения внешних факторов, и прогнозирование может быть легко выполнено для получения близких результатов. Он также служит критерием контроля затрат.

Фиксированный бюджет помогает руководству установить доходы и расходы за период, но ему не хватает точности, поскольку не всегда возможно правильно определить будущие потребности и требования. Кроме того, он работает только на одном уровне активности только при одном условии. При формировании фиксированного бюджета предполагается, что существующие условия не будут изменены в ближайшее время, что не соответствует действительности. Таким образом, трудно измерить производительность, эффективность или производительность.

Определение гибкого бюджета

Гибкий означает легко настраиваемый, а бюджет относится к ожидаемому плану, составленному для финансовой деятельности предприятия. Следовательно, гибкий бюджет — это финансовый план, созданный для разных уровней деятельности. Он может быть свободно отрегулирован или изменен на основе произведенной продукции. Это логично и практично, потому что стоимость может быть легко определена на различных уровнях деятельности.

При составлении гибкого бюджета, в первую очередь, затраты делятся на три основных сегмента, а именно: фиксированные, переменные и полу-переменные, где полу-переменные затраты далее классифицируются на постоянные и переменные, а затем бюджет составляется соответствующим образом. Некоторые бюджеты подготовлены для альтернативных уровней производства, чтобы показать сумму расходов, которые должны быть достигнуты на каждом уровне деятельности.

Гибкий бюджет лучше всего подходит для организации, в которой существует высокая степень изменчивости продаж и производства, или для отраслей, которые могут быть легко затронуты внешними факторами или колебаниями рыночных условий, относительно высоки и т. Д.

Ключевые различия между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом

Ниже приведены основные различия между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом:

1. Бюджет, который остается постоянным, независимо от фактических уровней выпуска, называется фиксированным бюджетом. Гибкий бюджет — это бюджет, который можно легко скорректировать в соответствии с уровнями выпуска.
2. Фиксированный бюджет носит статический характер, а гибкий бюджет — динамический.
3. Фиксированный бюджет работает только на одном уровне активности, но гибкий бюджет может работать на нескольких уровнях вывода.
4. Фиксированный бюджет основан на предположении, тогда как гибкий бюджет реалистичен.
5. Фиксированный бюджет неэластичен, так как не может быть повторно приведен в соответствие с фактическим результатом. И наоборот, гибкий бюджет является эластичным, поскольку его можно легко регулировать в зависимости от объема производства.
6. Гибкий бюджет оказывается более точным для оценки производительности, емкости и эффективности уровня активности по сравнению с фиксированным бюджетом.

Заключение

Фиксированный бюджет в основном основан на предположениях, которые нереалистичны, и поэтому это не применимо к бизнес-задачам, но если мы говорим о гибком бюджете, это более осуществимо. Первое не помогает провести сравнение, если фактические и предусмотренные бюджетом результаты отличаются, но последнее оказывается полезным для оценки эффективности путем сравнения фактических результатов с запланированными целями. Определение затрат также невозможно в случае фиксированного бюджета, если фактический и бюджетный уровни активности различаются, и это можно легко определить в случае гибкого бюджета.

Гибкий и фиксированный бюджеты компании

Бюджет можно рассматривать в разных качествах. Например, он бывает в качестве количественного плана, позволяющего оценить будущую операцию. В бухгалтерской отчетности фигурируют фиксированный и гибкий бюджеты.

Фиксированный — бюджет, не изменяющийся и не зависящий от активности компании. Он предназначен для обычного объема производства. Гибкий бюджет подходит для изменяющихся производственных уровней и мощностей. Этот вид бюджета меняется под воздействием корректировок уровня деятельности. При этом фиксированный бюджет работает лишь при стандартном наборе условий, в то время как гибкий включает в себя бюджеты нескольких типов и легко подстраивается под условия.

Типы бюджетов

1. Основной бюджет является плановой моделью. Если бюджет готов, приступают к его корректировке, связанной с изменениями внешних и внутренних условий. Корректировка бюджетов может быть полезна для принятия управленческих решений, подготовки и контроля исполнения планов, стимулирование всех видов деятельности. Автоматизация помогает сделать эти процедуры менее трудозатратными. Основной бюджет — общий план работ организации, со всеми структурами и подразделениями. Он включает 2 вида бюджетов: оперативного и финансового. Его подготовка начинается с бюджета продаж. Это база для создания других отчетов.
2. Гибкий бюджет нужен для целого диапазона активности. Он подразумевает наличие нескольких количественных вариантов по продажам и суммы затрат по каждому из них. Этот тип бюджета измеряет изменение затрат. Его можно назвать базовым для сравнения. При его подготовке затраты делятся на переменные и постоянные; они не планируются, а рассчитываются.

В соответствии с разными классификациями можно выделить и другие типы бюджетов, которые отвечают за разные задачи. Мы же привели основные из них, те, которые используются чаще всего.

Гибкий бюджет: особенности

Гибкий бюджет считается элементарным, он легко подстраивается под ожидаемый план, который составлен под финансовую деятельность компании. Его можно обозначить как финансовый план, сформированный под любой уровень деятельности. Его можно менять и регулировать в зависимости от выпуска товаров. Гибкий бюджет можно назвать гибким и практичным, так как стоимость элементарно определяется на всех уровнях деятельности компании.

Формула:

Гибкий бюджет = Средние переменные затраты * Количество произведенных единиц + Бюджетные постоянные затраты

Составление этого типа бюджета связано с делением затрат на части: фиксированную, переменную и полупеременную. Последняя делится на постоянные и переменные затраты. Некоторые типы демонстрируют размер расходов, которые можно достигнуть на каждом этапе работы компании.

Этот тип бюджета применим для компаний, характеризующихся нестандартными уровнями производства и продаж. Он приемлем для отраслей, работа которых зависит от внешних изменений и колебаний рынка.

Фиксированный бюджет

Фиксированный бюджет характеризует стабильную хозяйственную деятельность компании. Он относится исключительно к доходам и расходам, которые были предопределены заранее. Такой бюджет не меняется под воздействием уровней активности.

Этот тип бюджета подойдет для стабильных компаний, в которых всякие колебания практически или полностью исключены. На ситуацию не влияют внешние факторы, она хорошо прогнозируется и это прогнозирование дает практически идеальные результаты. Фиксированный бюджет служит мерилом контроля затрат.

Фиксированный бюджет бывает нескольких видов:

• «от достигнутого»: составляется как статистика предыдущих периодов и подразумевает, что условия работы компании могут измениться;
• с проработкой дополнительных вариантов: так, в таком бюджете могут быть варианты, позволяющие менять размер затрат на 15, 20, 25%;
• «с нуля»: он основывается на предположении о том, что бюджет составляется впервые.

Фиксированный бюджет помогает определить величину доходов и расходов, однако не может предоставить подробную информацию. Не всегда удается спрогнозировать потребности компании. Еще одна проблема заключается в том, что фикс можно использовать только при определенной производственной активности: подразумевается, что отмеченные факторы будут не скоро меняться, а это противоречит реальности. Это не позволяет определить эффективность и производительность компании в полной мере.

Разница между бюджетами

Бюджеты в корне различаются, хоть и кажется, что дело только зависимости от активности компании. Различия в следующем:

1. Фиксированный бюджет не зависит от производительности и прочих изменяющихся факторов: он строго определен и будет таким в любом случае. В противовес этому, гибкий бюджет легко подстраивается под уровень выпуска.
2. Фикс — это про стратегический характер, гибкий — про динамический.
3. Фиксированный бюджет связан с прогнозами, гибкий — отражает более реальную картину и завязан на нескольких вариантах активности предприятия.
4. У фиксированного бюджета отсутствует эластичность, гибкий бюджет эластичен, подстраивается под объемы производства и считается более точным. Он хорошо отражает производительность и эффективность компании. Фиксированный бюджет аналогичных данных не отображает.

Методы разработки бюджетов

1. Метод прироста: он считается традиционным. Во время него в основу бюджета включаются  доходы и затраты, а потом показатели корректируются за счет изменения цен и деятельности компании. Учитывается прирост доходов и затрат от уровня работе предприятия. Минус в том, что не проявившие себя решения переносятся в бюджеты других периодов.
2. Метод нулевого базиса. Он помогает разработать бюджет одного направления работы компании при самом низком производственном уровне. Потом расчитываются доходы и затраты от наращивания деятельности. Все виды деятельности нужно подтверждать в начале года. За подтверждение считается объяснение и доказательство эффективности направления.

Каждый метод имеет плюсы. У метода прироста это простота. Метод нулевого базиса сложнее и требует много времени, однако является более обоснованным. Выбор стоит основывать на специфике предприятия, объемах производства и целях компании.

Фиксированный бюджет связан с предположениями, которые не связаны с реальностью. Он не может применяться по отношению к бизнес-задачам, это дело гибкого бюджета. Провести сравнение нельзя, так как фактические и бюджетные данные могут отличаться. Но можно сравнивать достигнутые результаты с планом. Также при фиксированном бюджете нельзя определить затраты. Уровни активности бюджетов различаются, поэтому затраты легко определяются лишь при гибком бюджете. Важно правильно разбираться и правильно подбирать типы бюджетов: это поможет планировать деятельность компании и грамотно принимать управленческие решения.

Отклонение бюджета – Финансовая энциклопедия

Что такое Отклонение бюджета?

Отклонение бюджета – это периодическая мера, используемая правительствами, корпорациями или отдельными лицами для количественной оценки разницы между заложенными в бюджет и фактическими цифрами для определенной категории бухгалтерского учета. Под благоприятным отклонением бюджета понимается положительное отклонение или прибыль; неблагоприятная бюджет дисперсии описывает отрицательную дисперсию, что указывает на потери или недостатки . Отклонения от бюджета возникают из-за того, что прогнозисты не могут предсказать будущие расходы и доходы с полной точностью.

Отклонения бюджета могут возникать в основном из-за контролируемых или неконтролируемых факторов. Например, плохо спланированный бюджет и затраты на рабочую силу являются контролируемыми факторами. Неконтролируемые факторы часто являются внешними и возникают в результате событий вне компании, таких как стихийное бедствие.

Ключевые моменты

• Отклонение от бюджета – это бухгалтерский термин, который описывает случаи, когда фактические затраты выше или ниже стандартных или прогнозируемых затрат.
• Неблагоприятное или отрицательное отклонение бюджета указывает на дефицит бюджета, который может произойти из-за отсутствия доходов или превышения затрат, чем ожидалось. Благоприятная дисперсия
• Различия могут возникать по внутренним или внешним причинам, включая человеческий фактор, заниженные ожидания, а также изменение деловых или экономических условий.

Понимание бюджетных отклонений

Существует три основных причины отклонения бюджета: ошибки, изменение условий ведения бизнеса и неудовлетворенные ожидания.

1. Ошибки составителей бюджета могут возникнуть при его составлении. Для этого есть ряд причин, в том числе неверные математические расчеты, неправильные предположения или использование устаревших или неверных данных.
2. Изменение условий ведения бизнеса, включая изменения в экономике или мировой торговле в целом, может вызвать отклонения бюджета. Стоимость сырья может увеличиться, или на рынок может выйти новый конкурент, чтобы создать ценовое давление. Политические и нормативные изменения, которые не были точно спрогнозированы, также включены в эту категорию.
3. Отклонения от бюджета также будут возникать, когда команда менеджеров превосходит или не оправдывает ожиданий. Ожидания всегда основываются на оценках и проектах, которые также основываются на стоимости вложений и предположений, заложенных в бюджет. В результате отклонения случаются чаще, чем хотелось бы руководителям компаний.

Значимость бюджетного отклонения

Разница должна быть соответственно обозначена как «благоприятная» или «неблагоприятная». Благоприятное отклонение – это отклонение, при котором доход превышает заложенный в бюджет или когда расходы ниже прогнозируемого. Результатом может быть больший доход, чем первоначально предполагалось. И наоборот, неблагоприятное отклонение возникает, когда доход не достигает предусмотренной в бюджете суммы или расходы превышают прогнозируемый. В результате такой разницы чистая прибыль может быть ниже, чем первоначально ожидало руководство.

Если расхождения считаются существенными, они будут исследованы для определения причины. Затем перед руководством будет поставлена ​​задача посмотреть, сможет ли оно исправить ситуацию. Определение материала субъективно и различается в зависимости от компании и относительного размера расхождения. Однако, если существенная разница сохраняется в течение длительного периода времени, руководству, вероятно, потребуется оценить процесс составления бюджета.

Отклонение от бюджета в гибком бюджете по сравнению со статическим бюджетом

Гибкий бюджет позволяет вносить изменения и обновления, когда меняются предположения, использованные для разработки бюджета. Однако статический бюджет остается прежним, даже если предположения меняются. Таким образом, гибкий бюджет обеспечивает большую адаптацию к меняющимся обстоятельствам и должен приводить к меньшему отклонению бюджета, как положительному, так и отрицательному.

Например, если предположить, что производство сокращается, переменные затраты также будут ниже. Это отражается в гибком бюджете, и результаты можно оценивать на этом более низком уровне производства. При статическом бюджете исходный уровень производства остается неизменным, а итоговая разница не столь очевидна. Стоит отметить, что большинство компаний используют гибкий бюджет именно по этой причине.

Пример неблагоприятного отклонения

В качестве примера предположим, что объем продаж компании был  запланирован  на уровне 250 000 долларов за первый квартал года. Однако продажи компании составили всего 200000 долларов, потому что спрос среди потребителей упал. Неблагоприятная разница составит 50 000 долларов, или 20%.

Точно так же, если прогнозировалось, что расходы на этот период составят 200 000 долларов, а на самом деле они составят 250 000 долларов, возникнет неблагоприятное отклонение в размере 50 000 долларов, или 25%.

#О

▷ Разница между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом

Бюджет может быть понят как количественный план, который действует как оценка будущей операции. В зависимости от пропускной способности, для учета затрат подготовлены два типа бюджетов, а именно фиксированный бюджет и гибкий бюджет. Фиксированный бюджет это бюджет, который остается постоянным, независимо от уровня активности, то есть бюджет создается для стандартного объема производства. В противном случае,

Гибкий бюджет Его можно понимать как бюджет, созданный для разных уровней производства или загрузки производственных мощностей, то есть он изменяется в зависимости от уровня активности. В то время как фиксированный бюджет действует только на уровне производства и при одном условии, гибкий бюджет состоит из нескольких бюджетов и работает в разных условиях.

Когда человек работает над бюджетом, он / она должен хорошо понимать разницу между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом, чтобы получить желаемые результаты.

Сравнительный график

Основа для сравнения Фиксированный бюджет Гибкий бюджет

чувство	Бюджет, разработанный таким образом, чтобы он оставался постоянным независимо от уровня достигнутой активности, является фиксированным	Бюджет, предназначенный для изменения в зависимости от уровня активности, – это гибкий бюджет.
Природа	статический	динамика
Уровень активности	Только один	множественный
Оценка эффективности	Сравнение между фактическим и бюджетным уровнями не может быть сделано точно, если есть различия в уровнях их деятельности.	Это обеспечивает хорошую основу для сравнения фактического и бюджетного уровней.
жесткость	Фиксированный бюджет не может быть изменен в соответствии с фактическим объемом.	Гибкий бюджет может быть легко изменен в зависимости от достигнутого уровня активности.
дорогая	Исходя из предположения	Реалистично и практично

Определение фиксированного бюджета

Чтобы понять термин «фиксированный бюджет», сначала нужно знать значение двух слов «фиксированный» и «бюджет». Фиксированный означает устойчивый или стабильный, а бюджет является оценкой экономической деятельности бизнеса. Таким образом, таким образом, фиксированный бюджет относится к заранее определенной оценке доходов и расходов, которая после подготовки не изменяется в зависимости от достигнутых изменений уровней деятельности. Также известен как статический бюджет.

Фиксированный бюджет лучше всего подходит для организаций, в которых меньше вероятность колебаний в преобладающих условиях или если на организацию не влияют изменения внешних факторов, и прогнозирование может быть легко выполнено для получения близких результатов. Он также функционирует в качестве критерия контроля затрат.

Фиксированный бюджет помогает администрации определить доходы и расходы за период, но ему не хватает точности, потому что не всегда возможно правильно определить будущие потребности и потребности. Кроме того, он работает только на одном уровне активности при одном условии. В то время как фиксированный бюджет сформирован, предполагается, что существующие условия не изменятся в ближайшее время, что не соответствует действительности. Таким образом, трудно измерить производительность, эффективность или производительность.

Определение гибкого бюджета

Гибкий означает легко настраиваемый, а бюджет относится к предварительному плану, составленному для финансовой деятельности предприятия. Следовательно, гибкий бюджет – это финансовый план, созданный для разных уровней деятельности. Он может быть свободно отрегулирован или изменен в зависимости от производимой продукции. Это логично и практично, потому что стоимость может быть легко определена на различных уровнях деятельности.

При составлении гибкого бюджета затраты сначала делятся на три основных сегмента, а именно: постоянные, переменные и полупеременные, где частично переменные расходы делятся на постоянные и переменные затраты, а затем бюджет составляется соответствующим образом. Некоторые бюджеты подготовлены для альтернативных уровней производства, чтобы показать сумму расходов, которые должны быть достигнуты на каждом уровне деятельности.

Гибкое бюджетирование лучше всего подходит для организации, в которой наблюдается высокая степень изменчивости продаж и производства, или для отраслей, на которые могут легко повлиять внешние факторы или колебания рыночных условий, и т.д.

Ключевые различия между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом

Ниже приведены основные различия между фиксированным бюджетом и гибким бюджетом:

1. Бюджет, который остается постоянным независимо от фактических уровней выпуска, называется фиксированным бюджетом. Гибкий бюджет – это бюджет, который можно легко скорректировать в соответствии с уровнем производства.
2. Фиксированный бюджет носит статический характер, а гибкий бюджет динамичен.
3. Фиксированный бюджет работает на одном уровне деятельности, но гибкий бюджет может работать на нескольких уровнях производства.
4. Фиксированный бюджет основан на предположении, в то время как гибкий бюджет реалистичен.
5. Фиксированный бюджет неэластичен, поскольку он не может быть переиздан в соответствии с фактическим производством. Напротив, гибкий бюджет является эластичным, поскольку его можно легко корректировать в зависимости от объема производства.
6. Гибкий бюджет более точен при оценке производительности, емкости и эффективности уровня активности по сравнению с фиксированным бюджетированием.

заключение

Фиксированный бюджет в основном основан на предположениях, которые не являются реалистичными, поэтому он не относится к проблемам бизнеса, но если мы говорим о гибком бюджете, он более практичен. Первое не помогает проводить сравнение, если фактические и бюджетные результаты различаются, но второе оказывается полезным при оценке эффективности путем сравнения фактического результата с запланированными целями. Определение затрат также невозможно в случае фиксированного бюджета, если фактические и бюджетные уровни деятельности различаются, и это можно легко определить в случае гибкого бюджета.

Статические и гибкие бюджеты. — Студопедия

По завершении планового периода необходимо составить отчет о деятельности предприятия, в котором будут сравниваться прогнозируемые и фактические показатели. В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.

Статический (фиксированный) бюджет — бюджет, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности предприятия, т.е. в статическом бюджете доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета, исходя из определенного запланированного уровня реализации.

При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации. Этот уровень анализа отклонений от плана считается нулевым. В основе нулевого уровня анализа лежит сравнение статического бюджета с фактическими результатами. Статический бюджет не предоставляет возможность детального анализа деятельности предприятия. В этих целях используется гибкий бюджет.

Гибкий (переменный) бюджет — бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.

С помощью гибкого бюджета четко обозначается связь между статичным бюджетом и фактическими результатами. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком они рассчитываются

Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

В свою очередь, постоянные затраты не зависят от объемом производства и реализации, и их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджетов.

Формула гибкого бюджета

= Переменные затраты на единицу Х количество произведенных единиц + бюджетные постоянные затраты

Формула гибкого бюджета — это уравнение, которое корректно определяет общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности. Используя эту формулу можно получить бюджет для любого уровня выпуска.

Гибкое определение бюджета — AccountingTools

Что такое гибкий бюджет?

Гибкий бюджет корректируется в зависимости от изменений фактических доходов или других действий. В результате получается бюджет, который довольно точно соответствует фактическим результатам. Этот подход отличается от более обычного статического бюджета, который не содержит ничего, кроме фиксированных сумм расходов, которые не зависят от фактического уровня доходов.

В своей простейшей форме гибкий бюджет использует процент дохода для определенных расходов, а не обычные фиксированные числа.Это позволяет производить бесконечную серию изменений бюджетных расходов, которые напрямую связаны с фактическими полученными доходами. Однако этот подход игнорирует изменения других затрат, которые не изменяются в соответствии с небольшими изменениями выручки. Следовательно, более сложный формат также будет включать изменения многих дополнительных расходов, когда происходят определенные более крупные изменения доходов, что позволяет учитывать поэтапные затраты. Включив эти изменения в бюджет, компания получит инструмент для сравнения фактических и запланированных показателей на многих уровнях деятельности.

Преимущества гибкого бюджетирования

Поскольку гибкий бюджет реструктурируется в зависимости от уровней активности, это хороший инструмент для оценки работы менеджеров — бюджет должен точно соответствовать ожиданиям на любом количестве уровней активности. Это также полезный инструмент планирования для менеджеров, которые могут использовать его для моделирования вероятных финансовых результатов на различных уровнях деятельности.

Недостатки гибкого бюджетирования

Хотя гибкий бюджет — хороший инструмент, его бывает сложно сформулировать и управлять.Вот несколько проблем:

• Многие затраты не являются полностью переменными, вместо этого они имеют компонент фиксированных затрат, который необходимо вывести, а затем включить в формулу гибкого бюджета.

• На разработку пошаговых затрат можно потратить много времени, а это больше времени, чем доступно обычным сотрудникам бухгалтерского учета, особенно в процессе создания более традиционного статического бюджета. Следовательно, гибкий бюджет, как правило, включает только небольшое количество ступенчатых затрат, а также переменные затраты, компоненты фиксированных затрат которых не полностью признаются.

• Гибкая бюджетная модель обычно работает только в относительно ограниченном диапазоне доходов; бюджетный аналитик вряд ли потратит время на разработку более широкой модели, если будет сочтено маловероятным, что будут обнаружены выбросы с суммой выручки.

Также может быть временная задержка между изменением выручки и изменением предположительно переменных затрат. Вот несколько примеров:

• Продажи увеличиваются, но заводские накладные расходы не увеличиваются с той же скоростью, поскольку продажи производятся за счет запасов, произведенных в предыдущем периоде.

• Продажи увеличиваются, но комиссии не увеличиваются с той же скоростью, поскольку комиссии основаны на полученных денежных средствах, которые имеют 30-дневный временной лаг.

• Продажи снижаются, но прямые затраты на рабочую силу не снижаются такими же темпами, потому что руководство решило сохранить производственный персонал.

С учетом значительного количества времени, необходимого для поддержания гибкого бюджета, некоторые организации могут вместо этого полностью отказаться от своих бюджетов в пользу использования краткосрочного прогнозирования без использования каких-либо стандартов (гибких или иных).Альтернативой является запуск высокоуровневого гибкого бюджета в качестве пилотного теста, чтобы увидеть, насколько полезна концепция, а затем при необходимости расширять модель.

Пример гибкого бюджета

Бюджет компании ABC составляет 10 миллионов долларов доходов и 4 миллиона долларов стоимости проданных товаров. Из 4 миллионов долларов, заложенных в бюджетную стоимость проданных товаров, 1 миллион долларов является фиксированным, а 3 миллиона долларов напрямую зависят от выручки. Таким образом, переменная часть стоимости проданных товаров составляет 30% от выручки. После завершения бюджетного периода ABC обнаруживает, что на самом деле продажи составили 9 миллионов долларов.Если бы использовался гибкий бюджет, фиксированная часть стоимости проданных товаров по-прежнему составляла бы 1 миллион долларов, но переменная часть упала бы до 2,7 миллиона долларов, поскольку это всегда 30% доходов. В результате гибкий бюджет дает бюджетную стоимость проданных товаров в размере 3,7 миллиона долларов при уровне доходов 9 миллионов долларов, а не 4 миллиона долларов, которые были бы указаны в статическом бюджете.

Термины, аналогичные гибкому бюджету

Гибкий бюджет также известен как гибкий бюджет.

Связанные курсы

Составление бюджета
Составление бюджета капиталовложений

Гибкое определение бюджета — Инструменты учета

Что такое гибкий бюджет?

Гибкий бюджет адаптируется к изменениям фактического уровня доходов.Фактические доходы или другие показатели деятельности вводятся в гибкий бюджет после завершения отчетного периода, и он генерирует бюджет, специфичный для вводимых ресурсов. Затем бюджет сравнивается с фактическими расходами для целей контроля. Шаги, необходимые для построения гибкого бюджета:

1. Определите все постоянные затраты и разделите их в бюджетной модели.

2. Определите степень, в которой все переменные затраты изменяются при изменении показателей деятельности.

3. Создайте модель бюджета, в которой фиксированные затраты «жестко закодированы» в модели, а переменные затраты указаны как процент от соответствующих показателей деятельности или как затраты на единицу показателя деятельности.

4. Введите фактические показатели деятельности в модель после завершения отчетного периода. Это обновляет переменные затраты в гибком бюджете.

5. Введите полученный гибкий бюджет за завершенный период в систему бухгалтерского учета для сравнения с фактическими расходами.

Этот подход отличается от более обычного статического бюджета, который не содержит ничего, кроме фиксированных сумм, которые не зависят от фактического уровня доходов. Бюджетные и фактические отчеты при гибком бюджете имеют тенденцию давать отклонения, которые намного более актуальны, чем те, которые генерируются при статическом бюджете, поскольку как запланированные, так и фактические расходы основаны на одном и том же показателе активности. Это означает, что отклонения, скорее всего, будут меньше, чем при статическом бюджете, а также будут очень действенными.

Можно создать гибкий бюджет, который варьируется от уровня сложности. Вот несколько вариантов концепции:

• Базовый гибкий бюджет . Проще говоря, гибкий бюджет изменяет те расходы, которые напрямую зависят от доходов. Обычно в модель встроен процентный показатель, который умножается на фактические доходы, чтобы определить, какие расходы должны быть на заявленном уровне доходов. В случае стоимости проданных товаров может использоваться стоимость единицы, а не процент от продаж.

• Средний гибкий бюджет . Некоторые расходы зависят от других показателей деятельности, кроме доходов. Например, расходы на телефонную связь могут меняться в зависимости от численности персонала. Если да, то можно интегрировать эти другие показатели деятельности в гибкую бюджетную модель.

• Расширенный гибкий бюджет . Расходы могут варьироваться только в определенных диапазонах доходов или других видов деятельности; за пределами этих диапазонов может применяться другая доля расходов.Сложный гибкий бюджет изменит пропорции этих расходов, если измерения, на которых они основаны, превышают их целевые диапазоны.

Короче говоря, гибкий бюджет дает компании инструмент для сравнения фактических и запланированных показателей на многих уровнях деятельности.

Преимущества гибкого бюджетирования

Гибкий бюджет — привлекательная концепция. Вот несколько преимуществ:

• Использование в среде переменных затрат .Гибкий бюджет особенно полезен в компаниях, где затраты тесно связаны с уровнем деловой активности, например, в розничной торговле, где накладные расходы могут быть отделены и рассматриваться как фиксированные затраты, в то время как стоимость товаров напрямую связана с доходами.

• Оценка эффективности . Поскольку гибкий бюджет реструктурируется в зависимости от уровней активности, это хороший инструмент для оценки работы менеджеров — бюджет должен точно соответствовать ожиданиям на любом количестве уровней деятельности.

• Бюджетная эффективность . Гибкое бюджетирование можно использовать для более простого обновления бюджета, по которому еще не определены данные о доходах или других мероприятиях. При таком подходе менеджеры одобряют все фиксированные расходы, а также переменные расходы в виде доли от доходов или других показателей деятельности. Затем сотрудники по составлению бюджета завершают оставшуюся часть бюджета, которая проходит по формулам в гибком бюджете и автоматически изменяет уровни расходов.

Эти пункты делают гибкий бюджет привлекательной моделью для продвинутых пользователей бюджета. Однако, прежде чем принять решение о переходе на гибкий бюджет, рассмотрите следующие вопросы.

Недостатки гибкого бюджетирования

Гибкий бюджет на первый взгляд кажется отличным способом решить многие трудности, присущие статическому бюджету. Однако есть также ряд серьезных проблем, которые мы решаем в следующих пунктах:

• Состав .Хотя гибкий бюджет — хороший инструмент, его бывает сложно сформулировать и управлять им. Одна из проблем с его формулировкой заключается в том, что многие затраты не являются полностью переменными, вместо этого они имеют фиксированный компонент затрат, который необходимо рассчитать и включить в формулу бюджета. Кроме того, можно потратить много времени на разработку формул затрат, а это больше времени, чем у обычного бюджетного персонала в разгар бюджетного процесса.

• Задержка закрытия . Гибкий бюджет нельзя предварительно загрузить в бухгалтерское программное обеспечение для сравнения с финансовой отчетностью.Вместо этого бухгалтер должен дождаться завершения финансового отчетного периода, затем ввести выручку и другие показатели деятельности в модель бюджета, извлечь результаты из модели и загрузить их в бухгалтерское программное обеспечение. Только в этом случае можно выпускать финансовые отчеты, которые содержат бюджетную и фактическую информацию, что задерживает выпуск финансовых отчетов.

• Сравнение доходов . В гибком бюджете нет сравнения бюджетных поступлений с фактическими доходами, поскольку эти два числа совпадают.Модель предназначена для сопоставления фактических расходов с ожидаемыми, а не для сравнения уровней доходов. Невозможно выделить, выше или ниже ожиданий фактическая выручка.

• Применимость . У некоторых компаний так мало переменных затрат любого вида, что нет смысла строить гибкий бюджет. Вместо этого у них есть огромное количество фиксированных накладных расходов, которые не меняются в зависимости от любого типа деятельности. Например, рассмотрим интернет-магазин, который загружает программное обеспечение своим клиентам; для содержания магазина требуется определенная сумма расходов, и, по сути, нет никаких затрат на проданные товары, кроме комиссии по кредитной карте.В этой ситуации нет смысла строить гибкий бюджет, поскольку он не будет отличаться от статического.

Короче говоря, гибкий бюджет требует дополнительного времени для построения, задерживает выпуск финансовой отчетности, не измеряет отклонения доходов и может быть неприменим в определенных бюджетных моделях. Это серьезные проблемы, которые ограничивают его использование.

Связанные курсы

Составление бюджета
Составление бюджета капиталовложений

Преимущества гибкого бюджета | Малый бизнес

Джим Вудрафф Обновлено 4 марта 2019 г.

Считаете ли вы, что подготовка бюджетов — пустая трата времени? Если да, то, вероятно, вы делаете это неправильно.Скорее всего, вы будете послушно составлять статический бюджет каждый год и класть его в ящик стола — и его больше не увидят, пока не придет время подготовить новый бюджет. Вы должны создавать гибкие бюджеты, а не статические. Гибкие бюджеты имеют явные преимущества перед статическими. Когда вы привыкнете к гибким бюджетам, они станут одним из ваших любимых инструментов управления.

Что такое гибкий бюджет?

Во-первых, что такое статический бюджет? Это бюджет, который готовится в начале года и не меняется до тех пор, пока не придет время составить новый в начале следующего года.Статический бюджет — это просто статика. Цифры не меняются в течение всего года, независимо от того, что происходит в деловой среде.

Гибкий бюджет, с другой стороны, представляет собой серию бюджетов, подготовленных для различных уровней деятельности, доходов и расходов. Гибкие бюджеты изменяются в течение года с учетом фактических объемов продаж, изменений в себестоимости продукции и практически любых других изменений условий ведения бизнеса. Такая гибкость адаптации к изменениям полезна для владельцев и менеджеров.

Воспользуйтесь возможностями

Переменные расходы в гибких бюджетах определяются как процент от продаж. Например, если бы продажи резко увеличились, гибкие бюджеты можно было бы скорректировать, чтобы увеличить расходы на маркетинг, чтобы получить еще больше преимуществ от неожиданного увеличения доходов.

Точно так же, в то время как статический бюджет ограничивал бы наем большего количества сотрудников, гибкий бюджет мог бы адаптироваться к потребности в большем количестве сотрудников для удовлетворения возросшего спроса за счет увеличения бюджета на расходы на заработную плату.

Поправка на изменение затрат и прибыли

При статических бюджетах операционные затраты и маржа прибыли от продукта устанавливаются в начале года на основе исторических данных. К сожалению, реальная жизнь не позволяет всему оставаться по-прежнему. Гибкие бюджеты могут справиться с этими изменениями.

Предположим, что материальные затраты на продукт внезапно увеличиваются в течение года, что делает этот элемент нерентабельным. Гибкий бюджет позволит выявить эту разницу, и руководство сможет предпринять корректирующие действия.Это может быть повышение цен или попытка сэкономить на производственных расходах.

Улучшенный контроль затрат

Гибкие бюджеты быстрее реагируют на неблагоприятные условия. Предположим, что при составлении бюджета предполагалось, что продажи будут составлять 200 000 долларов в месяц, а затраты на рабочую силу были заложены в бюджет на уровне 50 000 долларов в месяц, или 25 процентов от продаж.

Если объем продаж снизился до 150 000 долларов в месяц, то затраты на рабочую силу должны быть снижены до 37 500 долларов (25 процентов от 150 000 долларов). Статический бюджет не будет адаптироваться к снижению доходов и сохранит затраты на рабочую силу на исходном уровне.

Обновлено с текущими данными

Доходы и расходы постоянно корректируются в гибких бюджетах с учетом текущих условий эксплуатации. Новые экологические нормы могут привести к увеличению затрат на производство и потребовать покупки различных типов машин. Погодные условия могут увеличить стоимость доставки и привести к задержке доставки клиентам.

Благодаря гибкому бюджету менеджеры постоянно обновляют свои прогнозы и средства контроля затрат с учетом текущей информации.Самым существенным преимуществом гибких бюджетов перед статическими является возможность адаптироваться к изменениям в реальном мире. Ничто не остается неизменным, и руководство несет ответственность за реагирование на непредвиденные неблагоприятные условия и использование неожиданных возможностей.

Что такое гибкий бюджет? Определение и пример

A Гибкий бюджет — это бюджет или финансовый план, который меняется в зависимости от потребностей компании. Гибкий бюджет может относиться к целой компании или отделу.Разработчики бюджета сознательно сделали его гибким. Они сделали его гибким, потому что потребности конкретной компании или отдела не остаются неизменными.

Этот тип бюджета контрастирует со статическим бюджетом . Статический бюджет остается неизменным независимо от активности.

Гибкие бюджеты рассчитывают, например, различные уровни расходов для переменных затрат. Эти уровни меняются в зависимости от изменений доходов. Впоследствии бюджет варьируется в зависимости от уровня деятельности компании.

Переменные затраты — это затраты, которые увеличиваются и уменьшаются каждый месяц, т. Е. «Меняются».

AccountingTools.com имеет следующее определение термина:

«Гибкий бюджет рассчитывает различные уровни расходов для переменных затрат в зависимости от изменений фактических доходов».

«Результатом является бюджет, который варьируется в зависимости от фактического уровня активности».

---

Если, например, финансовые потребности фабрики регулярно меняются, гибкий бюджет имеет больше смысла.

---

Гибкий бюджет адаптируется

Гибкие бюджеты адаптируются к меняющимся потребностям компании.

Бухгалтеры вводят фактические показатели деятельности в гибкий бюджет в конце отчетного периода. Впоследствии он формирует бюджет, который конкретно привязан к затратам.

В целях контроля бухгалтер затем сравнивает бюджет с фактическими данными.

---

Гибкий бюджет — пример

Представим, что производитель определил, каковы его затраты на электроэнергию и расходные материалы для завода.Это требует 8 долларов за MH. MH обозначает м ачин ч наш.

Компания также знает, что амортизация, надзор и другие постоянные расходы составляют около 35 000 долларов в месяц.

Постоянные затраты не меняются каждый месяц, т. Е. Остаются неизменными. Например, страховые взносы и арендная плата — это фиксированные расходы.

Его производственное оборудование работает в среднем от 3 500 до 6 500 часов в месяц.

Согласно этим данным, ежемесячный гибкий бюджет будет составлять 35 000 долларов США + 8 долларов США за MH.

4500 часов в феврале

Допустим, в феврале производственное оборудование должно было проработать 4500 часов.

Гибкий бюджет на этот месяц будет составлять 35 000 долларов США + (8 x 4500 долларов США) = 71 000 долларов США .

5000 часов в марте

Что, если бы производственное оборудование в марте должно было работать на 5000?

Гибкий бюджет на этот месяц будет составлять 35 000 долларов США + (8 x 5 000 долларов США) = 75 000 долларов США .

---

Гибкий бюджет имеет смысл

Если фабрика должна использовать больше машинных часов в месяц, ее бюджет должен логически увеличиться.И наоборот, если он использует их меньше часов, его бюджет должен отражать это сокращение.

Что касается статических и гибких бюджетов, Accounting Coach пишет:

«Короче говоря, гибкий бюджет предоставляет лучшие возможности для планирования и контроля, чем статический бюджет».

---

Гибкие бюджеты — rulesofaccounting.com

В предыдущей главе была представлена ​​исчерпывающая иллюстрация бюджета с использованием статического бюджета.Статический бюджет — это бюджет, который разработан для одного уровня деятельности. Это очень полезно для планирования и контроля.

Однако есть потенциальный недостаток в использовании статических бюджетов для оценки производительности. В частности, когда фактический объем производства отличается от ожидаемого уровня, вероятно возникновение отклонений. Эти различия могут вводить в заблуждение.

Происхождение проблемы состоит в том, что переменные затраты будут стремиться отслеживать объемы. Если компания производит и продает больше продукции, чем предполагалось, можно ожидать увеличения переменных затрат (и наоборот).По-видимому, производить и продавать больше, чем планировалось, — это хорошо, но отклонения, возникающие в результате более высоких затрат, могут показаться плохими! Обратное происходит, когда объем меньше ожидаемого.

Для иллюстрации предположим, что компания Mooster’s Dairy производит мороженое премиум-класса. Mooster’s Dairy использует статический бюджет, основанный на ожидаемом объеме производства 100 000 галлонов в месяц. Анализ поведения затрат показал, что прямые материалы являются переменными и, как ожидается, будут составлять 1 доллар за галлон (в сумме 100 000 долларов), прямые трудозатраты переменны и, как ожидается, будут составлять 0 долларов.50 за галлон (всего 50 000 долларов), и переменные накладные расходы завода, как ожидается, составят 1,50 доллара за галлон (всего 150 000 долларов). Планируется, что фиксированные накладные расходы завода составят 205 000 долларов в месяц. Ежемесячный бюджет общих производственных затрат составляет 505 000 долларов, как показано в столбце бюджета ниже.

Июль 20X9 года был жарче, чем обычно, и Mooster фактически произвел 105 000 галлонов. Общие заводские затраты составили 513 000 долларов. Анализ июльского бюджета Моостера по сравнению с фактическими расходами показывает неблагоприятные отклонения по материалам, рабочей силе и переменным заводским накладным расходам.Означает ли это, что руководитель производства плохо справился с расходами? Помните, что фактический объем производства превысил план. На первый взгляд сложно прийти к какому-либо выводу. Что необходимо, так это отчет об исполнении бюджета, в котором бюджет «гибок» основан на фактическом объеме.

Гибкий бюджет показывает совершенно иную картину. Вместо перерасхода средств в размере 8000 долларов, что отражено отклонениями, связанными со статическим бюджетом, можно увидеть, что общие производственные затраты были на 7000 долларов ниже, чем можно было бы ожидать при 105000 единиц продукции.В целом, похоже, что руководитель производства проделал хорошую работу.

В частности, прямые материалы стоят ровно 1 доллар США за галлон продукции. Непосредственный труд составил 500 долларов сверх плановой суммы в 52 500 долларов (105 000 единиц X 0,50 доллара = 52 500 долларов), что привело к неблагоприятной дисперсии по рабочей силе. Это может быть связано с использованием большего количества рабочих часов, более высокой почасовой оплатой труда или их сочетанием. Переменные заводские накладные расходы ожидались на уровне 157 500 долларов (105 000 единиц X 1 доллар.50 за единицу = 157 500 долларов), но на самом деле стоит всего 155 000 долларов. Постоянные заводские накладные расходы оказались на 5000 долларов меньше, чем предполагалось.

Оценка результатов

Гибкий бюджет реагирует на изменения в деятельности и, как правило, предоставляет лучший инструмент для оценки эффективности. Это обусловлено ожидаемым поведением затрат. Постоянные заводские накладные расходы одинаковы независимо от уровня деятельности, а переменные затраты являются прямой функцией наблюдаемой деятельности.

Когда оценка эффективности должна основываться на статическом бюджете, существует очень мало стимулов для увеличения продаж и производства выше ожидаемых уровней, поскольку увеличение объема приведет к увеличению затрат и возникновению неблагоприятных отклонений.Гибкая бюджетная оценка эффективности является средством от этого явления.

Планирование

Иллюстрация гибкого бюджета для молочной фермы Mooster была подготовлена ​​после того, как стало известно о фактическом производстве. Хотя этот инструмент полезен для оценки эффективности, он мало помогает в предварительном планировании. Но гибкие бюджеты также могут быть полезными инструментами планирования, если они подготовлены заранее. Например, компания Mooster’s Dairy может рассчитывать на альтернативные объемы в зависимости от температурных колебаний потребительского спроса на мороженое.Эти колебания будут очень важны для менеджеров, поскольку они планируют ежедневное укомплектование персоналом и закупку молока и сливок для поддержки производственной деятельности. В результате Mooster’s Dairy может заранее подготовить гибкий бюджет на основе множества различных сценариев.

Следующий гибкий бюджет показывает ожидаемые совокупные уровни расходов. В действительности поддержка гибких бюджетных документов будет напоминать исчерпывающие бюджетные документы, описанные в предыдущей главе. Такие исчерпывающие документы предоставят информацию, необходимую для управления мельчайшими операционными деталями, которые необходимо корректировать при колебаниях объемов производства.

Операционная эффективность

Само собой разумеется, что компьютеры чрезвычайно полезны при подготовке бюджетной информации, которую легко адаптировать к изменениям объема. Действительно, даже в подготовке очень простой иллюстративной информации для Mooster’s Dairy использовалась электронная таблица. Компании экономят миллионы долларов на бухгалтерском учете, полагаясь на компьютеры, которые помогают при составлении бюджета.

Но эта экономия несущественна по сравнению с производственной эффективностью и экономией запасов, которая является результатом использования компьютеризированных гибких инструментов бюджетирования.По мере того, как объемы производства увеличиваются и уменьшаются в соответствии с требованиями клиентов, компьютеризированные гибкие бюджеты корректируются в режиме реального времени, чтобы посылать сигналы по всей современной организации.

Выбранная информация также может быть передана поставщикам и клиентам предприятия посредством электронного обмена данными. Конечный результат состоит в том, что цепочка поставок немедленно корректируется, чтобы привести заказы на сырье в соответствие с фактическими производственными потребностями, тем самым устраняя миллиарды долларов отходов и лома сырья.

Вы узнали?
Различия между гибким бюджетом и статическим бюджетом.
Уметь составлять гибкий бюджет и демонстрировать, как это сочетается с оценкой производительности.

Что такое гибкий бюджет: определение и пример

Планирование бизнес-затрат можно охарактеризовать как особый процесс принятия решений, в котором анализируется информация о прошлой финансовой и производственной деятельности экономического субъекта, оцениваются потенциальные ресурсы и ресурсы организации. разрабатываются цели на будущее и пути их достижения.Основная форма планирования затрат предприятия — бюджетирование.

Планирование и мониторинг деятельности организации стало невозможным без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления организацией, обеспечивающего руководство точной, полной и своевременной информацией. В бюджете хозяйствующего субъекта отражаются результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных, а также отклонения фактических показателей от плановых. Он служит важным инструментом для достижения бизнес-целей.

Определение

Гибкое определение бюджета — это бюджет, скорректированный с учетом фактического объема. Обычно он рассчитан на несколько разных уровней громкости в соответствующем диапазоне. Более того, гибкий бюджет разделяет фиксированные и переменные расходы, причем последние обеспечивают такую ​​гибкость в гибком бюджете. Пример такого бюджета показан выше.

В отличие от статического бюджета (где все затраты прогнозируются на основе определенного уровня производительности / продаж, который остается неизменным до конца периода планирования), в гибком бюджете переменные затраты рассчитываются на основе норм на единицу производство и уровень реализации товаров / услуг.Другими словами, гибкий бюджет позволяет скорректировать ожидаемые переменные затраты в соответствии с фактическим уровнем доходов.

Преимущества и недостатки

Для эффективного управления компанией топ-менеджеры должны оперативно выяснять причины отклонения финансово-экономических показателей компании от плановых, установленных в финансовых бюджетах. Однако многие из этих показателей напрямую взаимосвязаны, а не статичны. Например, объем деятельности компании (планируемая выручка) может существенно измениться под влиянием не всегда предсказуемых внешних факторов.

Чтобы правильно оценить влияние таких изменений на исполнение бюджетов, используются гибкие бюджеты, которые являются связующим звеном между запланированным бюджетом и фактическими достигнутыми результатами. При создании гибкого бюджета деньги (как затраты, так и цены) принимаются как запланированные, а объемы — как фактические. Этот тип бюджета был бы создан, если бы руководство точно знало будущие фактические продажи, но они неизвестны, и именно здесь появляется гибкий бюджет.

При анализе плановых и фактических затрат некорректно сравнивать суммы переменных затрат, потому что эти затраты связаны с разными объемами продаж.Эта проблема решается гибким бюджетом — в нем показатели доходов и расходов пересчитываются в зависимости от фактического объема.

Гибкий бюджет будет полезен компаниям, где большая часть затрат тесно связана с уровнем деловой активности. Его также можно использовать для моделирования вероятных финансовых результатов на разных уровнях продаж. Это делает гибкие бюджеты мощным инструментом измерения производительности. В то же время одним из основных недостатков этого подхода является то, что компании могут злоупотреблять гибкостью, что может привести к худшим результатам, а не к преимуществам.

Что такое гибкий бюджет? — Определение | Значение

Определение: Гибкий бюджет, также называемый переменным бюджетом, представляет собой финансовый план предполагаемых доходов и расходов, основанный на текущем фактическом объеме выпуска. Другими словами, гибкий бюджет использует доходы и расходы, произведенные в текущем производстве, в качестве основы и оценивает, как доходы и расходы будут меняться в зависимости от изменений в выпуске. Вот почему его часто называют переменным бюджетом.Руководство часто использует гибкие бюджеты перед периодом, чтобы спрогнозировать как лучший, так и худший сценарий на предстоящий отчетный период. Это дает возможность взглянуть на будущее финансовых показателей компании по принципу «что, если».

Что означает гибкий бюджет?

Гибкие бюджеты также можно использовать после отчетного периода для оценки успешных и неудачных областей деятельности за последний период. Руководство тщательно сравнивает заложенные в бюджет цифры с фактической статистикой производительности, чтобы увидеть, где компания улучшилась, а где компании требуются дополнительные улучшения.

Пример

Гибкий бюджет обычно предназначен для прогнозирования последствий изменения объема и того, как это повлияет на доходы и расходы. Чтобы точно предсказать изменения затрат, руководство должно идентифицировать постоянные и переменные затраты. Постоянные затраты будут постоянными в пределах соответствующего диапазона операций, а переменные затраты будут продолжать расти по мере увеличения производства.

Переменные затраты обычно показываются в бюджете либо как процент от общего дохода, либо как постоянная ставка на произведенную единицу продукции.