Финансовых вложений списание: Способ оценки списания стоимости финансовых вложений. Бухгалтерское дело

Налоговый учет финансовых вложений | Бухгалтерия ПРОФ

Финансовые вложения – это свободная категория финансовых средств и различных активов, которые организация передает сторонним предприятиям для повышения собственной экономической эффективности. Капиталы должны работать, увеличивать прибыль компании. Важно, что речь идет о получении дополнительного дохода, не связанного с основной хозяйственной деятельностью компании или созданием капитальных объектов.

В бухгалтерском учете принято понимать под финансовыми вложениями не что иное, как инвестиций компании в уставной капитал (УК) либо ценные бумаги сторонних организаций. К категории финвложений относят и денежные займы, предоставленные этим организациям (см. Приказ Минфина №34н от 29 июля 1998 г.).

Финансовые вложения по типу операций могут быть как активными, так и пассивными:

• активные – это вложение денег, иных ресурсов в ценные бумаги сторонних эмитентов;
• пассивные – это выпуск собственных ценных бумаг с целью привлечения заемных средств либо увеличения УК.

Итак, финансовые вложения позволяют компании получить дополнительную прибыль вне основной хозяйственной деятельности.

Классификация

Финансовые вложения неоднородны по своей структуре. В бухгалтерском учете к этой категории ресурсов причисляются:

• ценные бумаги: государственные, муниципальные, срочные долговые – векселя и облигации;
• денежные вклады в УК других юридических лиц;
• предоставленные сторонним юрлицам займы;
• банковские депозиты;
• приобретенные требования по дебиторским задолженностям;
• денежные вклады, заключенные между юрлицами по договору простого товарищества.

Не считаются финансовыми вложениями:

• выкупленные у своих же акционеров акции;
• векселя, которые были получены в процессе товарно-денежных расчетов;
• вклады в недвижимость или имущество, временно передающееся в пользование за плату.

Кроме того, не считаются финвложениями ювелирные и художественные произведения, а также драгоценные металлы.

Налоговый учет

Предприятие, вложившее средства и ресурсы в сторонние компании, обязано вести не только бухгалтерский учет. Полученный доход обязательно учитывается при исчислении налоговых платежей.

При определении стоимости ценных бумаг следует руководствоваться 280 статьей Налогового кодекса. Важно правильно организовать налоговый учет финансовых вложений. Для этих целей необходимо выбрать один из методов списания стоимости выведенных ЦБ, чтобы списать расходы:

1. по стоимости единицы;
2. по ФИФО, или стоимости первых ЦБ согласно времени приобретения.

Выбранный метод списания финансовых активов обязательно должен быть указан в актуальной Учетной политике.

Особенности учета финансовых вложений:

• согласно 270 ст. НК РФ расходы юрлица в виде вклада в УК сторонней организации не учитываются для целей налогообложения;
• стоимость передаваемых нематериальных активов и основных средств (остаточная и первоначальная) в налогообложении учитывается.

Налог на добавленную стоимость (НДС) к вкладам в УК сторонних компаний не предъявляется, поскольку такая передача не является реализацией. Уплаченный в ходе сделки НДС вычету не подлежит. Однако если приобретенный актив/имущество будут вложены в другую организацию, то НДС принимается к бухгалтерскому учету.

Если компания произвела вычет НДС по приобретенному ранее имуществу, но впоследствии передала его в УК сторонней компании, сумма вычтенного НДС должна быть восстановлена.

Финансовые вложения в бухучете проводятся с НДС. Сумма налога подлежит восстановлению и входит в первоначальную стоимость передаваемого актива.

В налоговом учете сумма налога в стоимость переданного актива не включается, поскольку данный вид расходов не учитывается при начислении налога на прибыль (стат. 270 НК РФ). Поэтому восстановленный НДС увеличит налог, уплачиваемый в бюджет передающей компании.

НДС, полученный при передаче активов в уставный капитал, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

Договор простого товарищества

Налоговый учет данного вида финансовых вложений имеет особенности. Передачу финансовых или имущественных активов стороннего юрлица по договору простого товарищества налоговая служба не считает реализацией.

Следовательно, операция налогом на прибыль не облагается. Расходы, понесенные участниками простого товарищества, в определении налогооблагаемой базы не учитываются.

Прибыль каждого участника договора определяется нарастающим итогом пропорционально вложенным долям. Полученные доходы проводятся как внереализационные и для определения налогооблагаемой базы учитываются. А вот убытки между членами договора товарищества не распределяются и в налогооблагаемой базе при исчислении налога на прибыль не учитываются.

Департамент общего аудита по вопросу списания резерва под обесценение финансовых вложений при реорганизации в форме присоединения

Ответ

Согласно статье 413 ГК РФ обязательство прекращается совпадением должника и кредитора в одном лице, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства.

В соответствии с пунктом 23 Приказа № 44н бухгалтерская отчетность правопреемника на дату внесения в Реестр записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет)

числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации с учетом отраженных ею в бухгалтерском учете операций, перечисленных в пункте 22 настоящих Методических указаний, и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации, за исключением числовых показателей, отражающих взаимные расчеты и перечисленных в пункте 13 настоящих Методических указаний, и с учетом особенностей, определенных в пункте 25 настоящих Методических указаний.

Согласно пункту 13 во вступительной бухгалтерской отчетности возникшей в результате реорганизации организации на начало отчетного периода (дату государственной регистрации) данные об имуществе, обязательствах и других числовых показателях заполняются на основе утвержденных в установленном порядке передаточного акта или разделительного баланса, а также данных заключительной бухгалтерской отчетности реорганизованных организаций, составленной с учетом возникших изменений в составе и стоимости передаваемого имущества и обязательств.

В случае прекращения обязательства совпадением должника и кредитора в одном лице при реорганизации в форме слияния (присоединения) во вступительный бухгалтерский баланс организации, возникшей в результате реорганизации в форме слияния (присоединения),

не включаются:

числовые показатели, отражающие взаимную дебиторскую и кредиторскую задолженность между реорганизуемыми организациями, включая расчеты по дивидендам;

финансовые вложения одних реорганизуемых организаций в уставные капиталы других реорганизуемых организаций;

иные активы и обязательства, характеризующие взаимные расчеты реорганизуемых организаций, включая прибыль и убытки в результате взаимных операций.

Таким образом, при формировании вступительного бухгалтерского баланса числовые показатели взаимной дебиторской и кредиторской задолженности не учитываются.

В соответствии с пунктом 11 Приказа № 44н передача имущества и обязательств при реорганизации по передаточному акту или разделительному балансу от одной организации к другой организации в порядке универсального правопреемства не рассматривается для целей бухгалтерского учета как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача.

Передача имущества и обязательств по передаточному акту или разделительному балансу организацией, передающей имущество и обязательства в порядке правопреемства, бухгалтерскими записями не отражается.

Следовательно, при реорганизации в форме присоединения у организации-правопреемника каких-либо доходов и расходов не возникает.

При этом, обращаем Ваше внимание на порядок формирования резерва под обесценение финансовых вложений.

В соответствии с пунктом 38 ПБУ 19/02 в случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (

в составе прочих расходов), а некоммерческая — за счет увеличения расходов.

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Следовательно, резерв формируется Организацией за счёт прочих расходов отчётного периода, в котором указанный резерв был сформирован, как правило на 31 декабря отчётного года.

В бухгалтерском балансе стоимость финансовых вложений отражается за вычетом суммы сформированного резерва.

При этом, в соответствии с пунктом 39 ПБУ 19/02 если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата у коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличения расходов у некоммерческой организации.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата у коммерческой организации (в составе прочих доходов) или уменьшения расходов у некоммерческой организации.

Следовательно, корректировка резерва в сторону увеличения (уменьшения) формируется за счёт прочих расходов (доходов) только по результатам проверки на обесценение.

 

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации списание суммы сформированного резерва под обесценение финансовых вложений за счёт прочих доходов необоснованно.

 

В соответствии с пунктом 40 ПБУ 19/02 если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов) или уменьшение расходов у некоммерческой организации в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

Поскольку, фактически выбытия финансовых вложений в данном случае не происходит, то отнесение суммы резерва в состав прочих доходов, так же, по нашему мнению, является некорректным.

Так же обращаем Ваше внимание, что в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учёта сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Следовательно, можно предположить, что на дату проведения реорганизации величина резерва сформирована за счёт показателя нераспределённой прибыли (непокрытого убытка).

Таким образом, если финансовое вложение не подлежит дальнейшему признанию при составлении вступительного баланса, то сумма резерва подлежит списанию непосредственно перед составлением такого баланса.

По нашему мнению, в бухгалтерском учёте необходимо сформировать следующие записи:

Дт00 – Кт58 – списана стоимость финансовых вложений;

Дт59 – Кт84 – списана сумма резерва.

 

Коллегия Налоговых Консультантов, 18  сентября  2017г.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Учёт финансовых вложений ~ (продолжение)

Чтобы закончить с вопросом текущей оценки финансовых вложений, напомним, что субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений – то есть не корректировать стоимость ценных бумаг по рыночному курсу вообще, даже если по таким ценным бумагам подобная корректировка обязательна.

Большинство этой преференцией пользуется. Кто-то, возможно, хочет себя чувствовать «большим мальчиком», и поэтому данное положение, даже будучи по факту малым предприятием, игнорирует. Ваше право. Просто не забудьте указать об этом в своей учётной политике. Кстати, те, кто данной льготой пользуется, тоже должен написать об этом. Так полагается.

Теперь о выбытии финансовых вложений. Точнее – о стоимости, по которой это выбытие отражается в учёте. Смотрим, выбираем (пункт 26 раздела IV ПБУ 19/02):

• по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учёта финансовых вложений;
• по средней первоначальной стоимости;
• по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

Ну, буквально, как списание материалов! И перед бухгалтером проблема – какой вариант выбрать. При этом имеем в виду, что касаются данные методы только тех финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость.

Проще всего, понятное дело, списание по первоначальной стоимости каждой единицы. Простенько и со вкусом. Голову ломать не надо. Мудрить не надо. Как числился – так и спишем. Кому его лучше применять? Да всем! А если серьёзно? Если серьёзно, то тем, у кого финансовых вложений мало и для кого они всего лишь случайный эпизодический персонаж в многообразии текущего хозяйственного процесса. При таком раскладе разве можно применить методы ФИФО или «по средней первоначальной стоимости»? Когда объекты финансовых вложений или лежат на балансе мёртвым грузом, либо, не успев появиться, тут же исчезают? Так что при таких ситуациях метод списания по первоначальной стоимости каждой единицы практически безальтернативен.

Ну, если у организации операции, связанные с оборотом финансовых вложений, возникают практически постоянно либо, что называется, условно-регулярно? Тогда нужно выбирать один из двух оставшихся методов. Принцип выбора? Тот же самый, который применяется при выборе одного из указанных способов при списании МПЗ. Что, собственно говоря, меняется? Да ничего. Просто на место условных запчастей или болванок приходят векселя да депозиты. Произвели мысленную замену? Ну, тогда всё становится на свои места. Хотим усреднения расходов и их выравнивания? Тогда ваш метод – «по средней». Хотим по-иному? Тогда ФИФО.

Справедливости ради нужно всё-таки заметить, что при выборе методов списания стоимости финансовых вложений при их выбытии главная сложность заключается в определении однородности этих финансовых вложений. А это гораздо сложнее, чем складывать болванки да винтики. Депозиты и векселя вместе не сложишь. Значит, надо разделять. А как определять однородные группы? Что будет критерием однородности? А если мы его выберем, следует ли нам его прописывать в учётной политике?.. Вопросы, вопросы, вопросы… Всё-таки для простоты решения большинству организаций лучше опираться на простой и понятный метод «по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учёта финансовых вложений». А два других оставить тем фирмам, для которых оборот ценных бумаг – это основной или «полуосновной» вид деятельности.

Кстати, при применении двух оставшихся методов тоже не всё так просто. В частности, согласно приложениям №№ 2 и 3 к ПБУ 19/02 среднюю первоначальную стоимость и стоимость ФИФО можно определять одним из двух способов – по итогам месяца либо на каждую дату выбытия конкретного объекта (то есть по так называемой скользящей первоначальной стоимости). Как тут быть? Очевидно, что здесь нужно опираться на то, насколько часто и интенсивно происходят операции по выбытию финансовых вложений. То есть чем быстрее оборот, тем более меньший период времени для расчёта нужно брать… Естественно, это лишний раз доказывает, что данные методы применимы скорее к организациям-игрокам, а не к тем, для кого ценные бумаги не самый ключевой актив, мягко говоря.

Ну, и, наконец, последний вопрос, касающийся выбора вариантов учёта финансовых вложений – как признавать доходы по финансовым вложениям. Вариантов, как вы понимаете, два – как доходы по основным видам деятельности либо как прочие доходы (согласно пункту 34 раздела V ПБУ 19/02). Как поступит организация, очевидно. На первый план выйдет всё та же существенность, которую организация определяет самостоятельно. В том размере, в котором считает нужным и необходимым.

Что получаем в итоге? Организации, у которых финансовые вложения возникают постольку-поскольку, должны максимально упростить их учёт, выбирая тот способ, который не будет вести к размножению ненужных операций. Соответственно, тем, кто балуется с ценными бумагами всерьёз, напротив, следует описать вопросы формирования их стоимости и оценки максимально полно, учитывая специфику каждого вида финансовых вложений. Всё-таки принципы учёта должны соотноситься с деятельностью предприятия. Как мне кажется…

С собственными вложениями разобрались. А теперь обратимся к ситуациям, когда мы не вкладываемся в кого-то (или во что-то), а когда сами просим денег. Взаймы… Итак, следующая тема будет посвящена учёту расчётов по кредитам и займам.

Статьи цикла:

Если у вас возникают вопросы, мнения, размышления — высказывайтесь и задавайте вопросы на тему — я вам обязательно отвечу.

До следующей встречи!

Правовые документы

Как защитить право компании учесть убыток при списании финансовых вложений

На практике встречается ситуация, когда компания владеет ценными бумагами или долями эмитента, который был ликвидирован. Очевидно, что такие финансовые вложения в бухучете нужно списать на убытки ввиду невозможности получить какой-то доход от их использования (абз. 4 п. 2 и п. 25 ПБУ 19/02). Но вот при налогообложении прибыли такой шаг может вызвать разногласия с проверяющими.

Тем более, что часто компании искусственно создают себе подобные убытки, чтобы сэкономить на налогах. На практике это происходит, например, при накоплении на балансе компании векселей однодневок или при учреждении реально не существующими активами дочернего ООО или АО с последующей его ликвидацией.

Так как Налоговым кодексом учет таких убытков не урегулирован, контролеры нередко запрещают учитывать их в целях налогообложения прибыли. Однако практика показывает, что этот вопрос является спорным. Более того, в проекте основных направлений налоговой политики на 2012–2014 годы Минфин высказался в пользу компаний и предлагает разрешить списывать убытки при ликвидации эмитента (векселедателя).

Существуют аргументы, с помощью которых компании успешно отстаивают в судах свое право на признание в налоговых расходах убытка от неудачных финансовых вложений.

Чиновники считают, что убытки от списания стоимости ценных бумаг ликвидированного эмитента не уменьшают прибыль

Независимо от того, идет ли речь об акциях, долях или долговых ценных бумагах, официальная позиция состоит в том, что, если эмитент был ликвидирован, полученные в результате этого акционерами, учредителями, кредиторами убытки не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Акции. Минфин России не разрешает акционерам учитывать убытки по ценным бумагам ликвидированных эмитентов при исчислении налога на прибыль (письма от 13.11.08 № 07-05-06/227, от 06.11.08 № 03-03-09/141). Того же мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 22.06.07 № 20-12/059641.2@).

Возражая против учета затрат на приобретение акций, чиновники ссылаются на то, что такие расходы можно учесть только при «реализации или ином выбытии (в том числе погашением) ценной бумаги» (ст. 280 НК РФ). По мнению контролеров, при ликвидации или прекращении деятельности эмитента ни реализации, ни иного выбытия акций не происходит (письмо Минфина России от 30.10.07 № 03-03-06/2/196). А в НК РФ нет специальной нормы, которая бы разрешала учесть стоимость акций в случае ликвидации их эмитента (письмо Минфина России от 15.03.06 № 03-03-04/1/235).

Доли. Минфин настаивает, что убытки по долям ликвидированного общества участник также не может учесть в налоговых расходах. И это несмотря на то, что доля является имущественным правом, а не ценной бумагой. Поэтому статья 280 НК РФ здесь в принципе неприменима.

Однако по аналогии с акциями Минфин России указывает, что в НК РФ нет нормы, которая бы разрешала участнику учесть убыток, полученный при ликвидации дочернего ООО (письма Минфина России от 13.11.08 № 07-05-06/227 и от 17.03.06 № 03-03-04/2/81).

Долговые ценные бумаги. Минфин России рассматривает вексель исключительно как ценную бумагу. Поэтому считает, что расходы на приобретение векселя ликвидированного векселедателя не могут быть признаны для целей налогообложения (письмо от 04.09.08 № 03-03-05/99, от 20.01.10 № 03-03-06/1/10). При этом, как и в случае с акциями, чиновники заявляют, что «иное выбытие» предполагает переход векселя к третьему лицу. Что не происходит при ликвидации векселедателя. Следовательно, не возникает ни реализации, ни иного выбытия, о которых говорится в статье 280 НК РФ. Аналогичную позицию занимает Минфин России и в отношении расходов на приобретение облигации ликвидированного эмитента (письмо от 10.07.09 № 03-03-06/2/136).

Чиновники очень последовательны в своем отказе рассматривать долговые ценные бумаги для целей налогообложения в качестве долговых обязательств. Так, на вопрос налогоплательщика о возможности учета отрицательной курсовой разницы по обязательствам в иностранной валюте, удостоверенным облигациями, контролеры ответом не порадовали. В частности, было разъяснено, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 курсовые разницы по имуществу в виде ценных бумаг не возникают (письмо от 04.02.11 № 03-03-06/2/24).

Несмотря на столь категоричное мнение контролеров, у компании есть аргументы в свою защиту.

Материнская компания вправе учесть убыток независимо от того, получила ли она что-либо при ликвидации «дочки»

Относительно права учесть для целей налогообложения убыток, возникший у учредителя в результате ликвидации дочернего АО или ООО, можно привести следующие аргументы.

Во-первых, акции удостоверяют права учредителей, к числу которых статья 23 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» относит право на получение (распределение) имущества ликвидируемого АО, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами. Поэтому при распределении имущества ликвидируемой организации следует руководствоваться не статьей 280 НК РФ, как это делает Минфин России, а положениями пункта 2 статьи 277 НК РФ (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.03.11 № А82-8294/2008).

дословно Пункт 2 статьи 277 НК РФ: «При ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев)»

Таким образом, данная норма позволяет учесть расходы, которые учредитель понес ранее при приобретении акций, независимо от размера полученного дохода в виде имущества ликвидированной организации.

Во-вторых, НК РФ не запрещает учитывать убыток, который понес учредитель в результате ликвидации организации. Так, Президиум ВАС РФ (постановление от 09.06.09 № 2115/09) указал, что акционер, который не получил имущества в результате ликвидации АО, вправе учесть в расходах стоимость акций. По мнению суда, подобные затраты соответствуют пункту 1 статьи 252 НК РФ, они не поименованы в статье 270 НК РФ, следовательно, их можно учесть при расчете налога на прибыль. Кроме того, Президиум ВАС РФ подчеркнул, что акционер вправе учесть в расходах стоимость акций независимо от того, получил он имущество при ликвидации общества или нет.

Сложившаяся судебная практика показывает, что суды при решении подобных споров руководствуются мнением Президиума ВАС РФ и вносят решения в пользу компаний. В частности, учредителям удалось отстоять право на признание убытка при ликвидации дочерней компании в постановлениях федеральных арбитражных судов Московского от 05.04.11 № КА-А40/859-11-2 и от 01.06.10 № КА-А40/5569-10, Северо-Западного от 11.01.10 № А05-7647/2009 округов, а также в определении ВАС РФ от 18.09.09 № ВАС-11654/09.

Указанный вывод Президиума ВАС РФ может быть использован по аналогии и участниками ликвидированных ООО. Так как в пункте 2 статьи 277 НК РФ, на положения которой ссылался суд, говорится не только об акционерах, но и об участниках ликвидируемой организации. Именно это и происходит на практике. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 01.06.10 № КА-А40/5569-10 указал, что неполучение какого-либо имущества при ликвидации ООО не влияет на возможность учета затрат по приобретению доли в его уставном капитале.

Также участникам ООО стоит обратить внимание на решение ВАС РФ от 21.05.09 № ВАС-3454/09, в котором суд пришел к выводу, что убыток учесть можно. Судьи отметили, что в случае с имущественными правами действует специальная норма, которая установлена в статье 268 НК РФ. Согласно пункту 1 этой статьи, налогоплательщики при реализации имущественных прав вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость этих имущественных прав.

А если цена приобретения имущественного права с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ). Что справедливо и в отношении долей, так как в указанной норме есть ссылка на подпункт 2.1 пункта 1 этой же статьи.

Отметим, что существует и отрицательная практика по данному вопросу. К примеру, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (постановление от 15.05.08 № А05-6693/2007), поддерживая налоговиков, рассуждал следующим образом.

Согласно статье 2 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», акция закрепляет право ее владельца в том числе на часть имущества, которое остается в случае ликвидации общества. Суд привел норму о том, что акционеры несут риск убытков, связанных с деятельностью АО, в пределах стоимости принадлежащих им акций (ст. 2 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Далее было указано, что пункт 2 статьи 277 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы акционера при ликвидации эмитента в случае, если акционер получил доход при такой ликвидации в результате распределения имущества организации. Сложив эти нормы воедино, суд пришел к выводу, что если при ликвидации общества акционер не получает имущество, то и стоимость акций ликвидируемого АО в налоговых расходах он учесть не вправе. Факт приобретения акций еще не свидетельствует о возникновении задолженности эмитента перед акционером.

Вексель ликвидированного эмитента можно считать безнадежным долгом

С долговыми бумагами ситуация еще запутаннее. Например, если говорить про вексель, у векселедержателя при ликвидации векселедателя возникает убыток в виде расходов на приобретение долговой ценной бумаги. Это может быть сумма уплаченных за вексель денежных средств, стоимость реализованных товаров, оплаченных покупателем ценной бумагой, или сумма другого обязательства, выраженного векселем, например займа.

Конечно, вексель или облигация – ценные бумаги (ст. 2, п. 25 ст. 51.1 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Однако их реальные функции намного шире. В частности, Конституционный суд РФ отметил, что в зависимости от цели передачи вексель может использоваться в качестве способа оформления договора займа (ст. 815 ГК РФ), в качестве предмета договора купли-продажи и как средство расчетов с контрагентами (определение от 04.02.06 № 98-О). При этом во всех ситуациях, а особенно будучи предметом купли-продажи, то есть выступая в качестве вещи, вексель остается ценной бумагой (ст. 128, 143 ГК РФ).

Во всех этих ипостасях вексель присутствует и в главе 25 НК РФ. В частности, о векселе как о способе оформления займа говорится в пункте 1 статьи 269 НК РФ: «…Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя…» Как к ценной бумаге, к нему относится статья 280 НК РФ, а как к средству расчетов – пункт 4 статьи 274 НК РФ о порядке определения выручки в натуральной форме.

Такая многофункциональность порождает больше споров в вопросе признания убытка при ликвидации эмитента. В результате риск предъявления претензий со стороны проверяющих зависит от выбора «угла зрения» на роль долговой ценной бумаги.

Выгоднее всего для компании аргументировать возможность учесть убыток для целей налога на прибыль постановлением Президиума ВАС РФ от 15.04.08 № 15706/07. Суд счел вексель способом оформления векселедателем своего долга по возврату заемных средств. Что подвело судей к возможности признать такой долг безнадежным вследствие ликвидации должника (п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ).

При этом компания может использовать еще один важный аргумент в свою пользу, который прозвучал в этом деле. В частности, Президиум ВАС РФ указал, что включение в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов не зависит от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции. Налоговый орган был не вправе расценивать дебиторскую задолженность, нереальную ко взысканию ввиду ликвидации должника, в качестве убытка по операциям с ценными бумагами. То есть такой вывод можно расширительно применять не только к долговым ценным бумагам, но и к акциям.

Необходимо подтвердить деловую цель приобретения ценной бумаги

Но по поводу возможности учета убытка, возникшего в результате ликвидации эмитента принадлежащей компании долговой ценной бумаги, у налоговиков могут найтись и иные аргументы. В частности, они могут указать, что расходы на приобретение такой сомнительной ценной бумаги не направлены на получение прибыли.

Такие претензии контролеров, например, можно услышать в случае продажи векселя по цене приобретения, а тем более ниже нее. В одном из дел, рассмотренных в постановлении Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.12.09 № А27-9058/2009, компания приобрела по номинальной стоимости простой вексель. Впоследствии эту ценную бумагу общество продало также по номиналу. В счет оплаты организация получила вексель другого эмитента такой же номинальной стоимости. Когда векселедатель был признан банкротом и ликвидирован, компания включила дебиторскую задолженность по оплате данного векселя в налоговые расходы как безнадежный долг. При проверке налоговики усмотрели в таких действиях общества признаки необоснованной налоговой выгоды и доначислили налог на прибыль.

И суд встал на их сторону, согласившись, что такая мена векселей не предполагала получения обществом какой-либо прибыли. Поэтому, включив безнадежный долг в расходы, организация получила необоснованную налоговую выгоду.

Несмотря на проигрыш компании в этом деле, суд, сославшись на определения КС РФ от 04.06.07 № 366-О-П, № 320-О-П, высказал мнение о том, что в принципе общество было вправе учесть убыток. Но только в случае документального подтверждения экономической обоснованности сделки.

Таким образом, даже соглашаясь с исходной посылкой Президиума ВАС РФ о безнадежности долга по векселю, суд может не признать расход на приобретение векселя, если он приобретался без намерения получить по нему доход, то есть был куплен по номиналу и не содержал условия о процентах. Для компании такая ситуация будет порождать дополнительный риск.

Онлайн-тесты на oltest.ru: Бухгалтерский учёт [ГОС]

Онлайн-тестыТестыБухгалтерский учёт и аудитБухгалтерский учёт [ГОС]вопросы

---

286. При корректировке оценки финансовых вложений разница между их текущей и первоначальной стоимостью в бухгалтерском учете отражается записью:
• Д-т 58 (91) К-т 91 (58)

287. При определении текущей рыночной стоимости финансовых вложений может быть использована цена, определенная по результатам:
• торгов на рынке ценных бумаг

288. При отражении операций по формированию общего имущества но договору простого товарищества используется следующий счет, именуемый «Вклады товарищей»:
• 80

289. При передаче объектов основных средств в качестве взноса в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в натуральной форме оценка вклада производится исходя из стоимости:
• согласованной в учредительных документах

290. При передаче организацией в счет вклада в уставный капитал материальных ценностей, сумма НДС, уплаченная при их приобретении и не предъявленная ранее к вычету, отражается в бухгалтерском учете инвестора записями:
• Д-т 58 К-т 19

291. При передаче организацией в счет вклада в уставный капитал материальных ценностей, сумма НДС, уплаченная при их приобретении и ранее учтенная в составе налоговых вычетов, отражается в бухгалтерском учете инвестора записями:
• Д-т 58 К-т 68

292. При прекращении договора простого товарищества возврат объектов основных средств оформляется проводкой:
• Д-т 01 К-т 58 и Д-т 02 К-т 01

293. При приобретении ценных бумаг с накопленным купонным доходом (НКД) как объектов финансовых вложений, уплаченная сумма НКД признается организацией в качестве:
• первоначальной стоимости финансовых вложений

294. При продаже (погашении) государственных долговых ценных бумаг счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:
• 91

295. При хранении бланков сертификатов, приобретенных организацией в качестве инвестиций ценных бумаг в депозитарии, расходы по оплате услуг депозитария отражаются по дебету счета:
• 91

296. Прибыль, полученная организацией — товарищем, не ведущей общие дела, в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), признается в учете этой организации как:
• прочий доход

297. Принятие к бухгалтерскому учету организацией, ведущей общие дела по совместной деятельности, основных средств в качестве вклада, внесенного товарищами, отражается записями:
• Д-т 01 К-т 80

298. Расчеты по договору простого товарищества участники договора учитывают на счете:
• 58

299. Создание резервов под обесценение вложений в ценные бумаги оформляется бухгалтерской записью:
• Д-т 91 К-т 59

300. Списание расходов по объектам незавершенного строительства, прошедшим государственную регистрацию и переданным в качестве вклада в уставный капитал другой организации, отражается в учете записью:
• Д-т 58 К-т 08

---

Учет финансовых вложений (стр. 3 из 11)

Для предварительного учета фактических затрат по приобретению ценных бумаг организации используют счет 08 «Капитальные вложе­ния», субсчет «Вложения в ценные бумаги».

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации.

Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, при составлении бухгалтерского баланса отражаются на конец отчетного года по рыночной стоимости, если последняя ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. На указанную разность производится образование в конце отчетного года резерва под обесценение вложений в ценные бумаги за счет финансовых результатов организации [25].

Создание указанного резерва отражается по дебету счета 80 «При­были и убытки» и кредиту счета 82 «Оценочные резервы», субсчет «Ре­зервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Величина резер­ва определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг, котирую­щихся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется.

При повышении на конец отчетного периода рыночной стоимос­ти ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы, производятся записи по дебету счета 82 «Оценочные резер­вы» в корреспонденции со счетом 80 «Прибыли и убытки». Аналогич­ная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по кото­рым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по субсчету «Резервы под обесценение вложений в ценные бума­ги» ведется по каждой ценной бумаге.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединя­ются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финан­совым результатам организации соответствующего года [19, п. 3.5].

Ценные бумаги числятся в организации до момента принятия решения по их реализации. Бухгалтерский учет продажи ценных бумаг осуществляется с использованием счета 48 «Реализация прочих активов». Выручка от реализации ценных бумаг отражается по кредиту счета 48 «Реализация прочих активов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. Одновременно балансовая стоимость продавае­мых ценных бумаг, увеличенная на сумму комиссионных вознаг­раждений посредникам, расходов на перерегистрацию и др., спи­сывается с кредита счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в дебет счета 48. Финансовый результат от реализации ценных бумаг списывается на счет 80 «Прибыли и убытки»: прибыль (дебет счета 48 «Реализация прочих активов», кредит счета 80 «Прибыли и убытки») или убыток (дебет счета 80 «Прибыли и убытки», кредит счета 48 «Реализация прочих активов»).

В системе счетов данные операции выглядят следующим образом (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Корреспонденция счетов при реализации ценных бумаг

Для правильного списания себестоимости ценных бумаг и выяв­ления финансового результата при их реализации (в случае приоб­ретения ценных бумаг одного вида и одного эмитента или партиями по разным ценам), согласно принятой учетной политике, организа­ции могут применять один из трех методов:

Метод средней цены — это метод, при котором учетная стоимость продаваемых ценных бумаг определяется путем умножения количества реализованных ценных бумаг на среднюю учетную стоимость одной ценной бу­маги данного вида. Последняя рассчитывается путем деления учетной стоимости ценных бумаг данного вида на их количество;

Метод ФИФО (первый — на приход, первый — на про­дажу) — это метод, при котором учетная стоимость прода­ваемых ценных бумаг определяется с учетом их стоимос­ти в последовательности поступления на баланс с учетом стоимости ценных бумаг на начало отчетного периода;

Метод ЛИФО (последний — на приход, первый — на про­дажу) — это метод, при котором учетная стоимость прода­ваемых ценных бумаг определяется с учетом последних по времени закупок.

При выкупе организациями собственных акций у акционеров сле­дует иметь в виду, что если цена выкупа отличается от учетной (номи­нальной) цены выкупаемых акций, то возникающая разница в бухгал­терском учете отражается на счете 80 «Прибыли и убытки» (при цене выкупа ниже номинала) или на счетах учета собственных источников (при цене выкупа выше номинальной стоимости) одновременно с при­нятием организацией к бухгалтерскому учету на счете 56 «Прочие де­нежные документы» выкупленных акций.

Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) данной категории ценных бумаг, которые в целях налогообложения могут подразделяться на:

— акции акционерных обществ;

— облигации предприятий и организаций;

— процентные государственные облигации Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

— беспроцентные государственные облигации Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления.

Ценные бумаги, признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, если данные бумаги прошли листинг у организатора торговли, имеющего лицензию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах.

Рыночная цена и предельная граница ее колебания по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке, рассчитывается организатором торговли в порядке, установленном федеральным органом, в компетенцию которого входит регулирование операций на фондовом рынке. В том случае, если сделка с облигациями и акциями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, совершена вне организованного рынка, рыночная цена определяется на основании данных организатора торговли на день совершения сделки [3].

2. Бухгалтерский учет финансовых вложений

2.1. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Вклады в уставные капиталы других организаций учитывают на сче­те 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции».

Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имуще­ства. Переданное имущество оценивается по договоренности сторон на основе реальных рыночных цен.

Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» в дебет счета 06. Валютные средства пересчи­тывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, дей­ствующему на день передачи средств, независимо от суммы в рублях, зачисленной в уставный капитал проинвестированной организации.

При передаче имущества дебетуют счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и кредитуют счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» или 48 «Реализация прочих активов» (по договорным ценам).

Первоначальную (учетную) стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита следующих счетов:

01 «Основные средства» — на первоначальную их стоимость;

04 «Нематериальные активы» — на первоначальную их стоимость;

10 «Материалы» — на стоимость материальных запасов;

12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» — на сто­имость МБП и др.

Одновременно сумму износа по переданным основным средствам, нематериальным активам и МБП списывают в дебет счетов 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кре­дит счетов 47 и 48.

Таким образом, по дебету счетов 47 и 48 отражают первоначаль­ную стоимость передаваемого имущества, а по кредиту — согласован­ную его стоимость (на основе реальных рыночных цен) и сумму износа переданного имущества. Разница дебетового и кредитового оборо­тов счетов 47 и 48 обозначает первичный финансовый результат вло­жений в акции.

Как списать инвестиционные затраты на ваши налоги

Вам не нужно быть круглосуточным трейдером, чтобы вычесть стоимость инвестирования. Даже если у вас есть работа на полную ставку (дома или вдали от дома), вы можете делать вычеты, связанные с вашей инвестиционной деятельностью.

Что такое инвестиционные расходы? Расходы на такие вещи, как плата за профессиональные консультации по инвестициям, бухгалтерские и юридические сборы, связанные с инвестиционной деятельностью, подписка на онлайн-инвестиционные публикации, часть платы за доступ в Интернет, понесенная для отслеживания и торговли инвестициями, надежный домашний компьютер и даже домашний офис.Однако, если вы подходите для этого последнего, будьте осторожны — это может стоить вам больше, чем может спасти вас, если вы не будете осторожны. (См. Ниже.)

Есть несколько вещей, которые нельзя вычесть. Во-первых, расходы, связанные с ценными бумагами, не облагаемыми налогом; они не подлежат вычету, поскольку приносят не облагаемый налогом доход. Во-вторых, торговые комиссии. Они добавляются к стоимости инвестиций, что дает вам налоговую льготу при продаже ценных бумаг. И, наконец, командировочные расходы на участие в инвестиционных конвенциях, семинарах и собраниях акционеров, как и плата за посещение конгрессов и семинаров, как правило, не подлежат вычету.(Расходы по инвестиционным процентам, такие как маржинальные проценты по брокерским счетам, — это совершенно другой предмет; используйте форму IRS 4952, чтобы рассчитать ваши вычитаемые процентные расходы.)

Кто может брать эти вычеты? Практически любой, если эти расходы — вместе с другими вашими «различными детализированными вычетами», такими как сборы за подготовку налогов и невозмещенные коммерческие расходы — превышают 2% вашего скорректированного валового дохода (AGI). (К «трейдерам» применяются гораздо более благоприятные правила. См. Ниже.) Но, честно говоря, большинству налогоплательщиков не удается преодолеть барьер «2% AGI».

Наконец, различные детализированные вычеты полностью запрещены для целей альтернативного минимального налога (AMT). Таким образом, если вы находитесь в режиме AMT, вы можете получить небольшую налоговую выгоду или вообще не получить ее.

Итог по инвестиционным расходам: у вас должен быть либо относительно низкий доход, либо довольно большие расходы (или и то, и другое), и вы должны избегать AMT, чтобы получить значительную экономию на налогах — если только вы не можете претендовать на статус «трейдера».Но не теряйте надежды, не подсчитав цифры. Чтобы показать вам, как работают правила, мы выделили три ситуации ниже.

Инвестор, работающий неполный рабочий день, с полной занятостью вне дома (или без работы)

Очевидно, это наиболее распространенная ситуация. Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные с инвестиционной деятельностью, при условии 2% AGI. (Как уже упоминалось, расходы на получение необлагаемого налогом дохода не подлежат вычету.)

Если вы используете домашний компьютер и периферийное оборудование для управления своими инвестициями, вы можете амортизировать часть затрат, связанных с инвестициями, используя линейный метод — 10 % в первый год, 20% в годы со 2 по 5 и 10% в год 6.Как и другие инвестиционные расходы, амортизация «выбрасывается в котел» с другими вашими различными детализированными вычетами, а затем подлежит 2% AGI.

Купленное программное обеспечение, используемое для управления инвестициями, обычно может быть списано в течение трех лет (или раньше, если оно станет бесполезным). Однако программы, полезные в течение одного года или менее, должны быть полностью списаны в год приобретения.

Использование домашнего офиса для управления инвестициями не снизит ваши налоги; Для этой цели учитывается только коммерческое использование (в отличие от инвестиционного использования).

Инвестор, работающий неполный рабочий день, самостоятельно работающий на дому

Здесь нужно быть осторожным. Одно неверное движение — и вы потеряете вычет из домашнего офиса. Еще один неверный шаг, и вам придется платить больше налогов, когда вы продадите свой дом. Вот сенсация.

Расходы на ваш домашний офис (включая амортизацию, если вы владеете) квалифицируются как полностью вычитаемые бизнес-расходы, если офис используется регулярно и исключительно для бизнеса и соответствует одному или нескольким из следующих критериев:

• это ваше основное место деятельности ( где вы ведете большую часть своей приносящей доход деятельности или где вы берете на себя все свои управленческие и административные функции)

• он используется регулярно для встреч с клиентами или покупателями в ходе обычной деятельности, или

• это отдельная структура кроме жилой части дома (хозяйственная постройка).

Предупреждение. Не используйте домашний офис для управления инвестициями. В противном случае вы нарушите правило «исключительно для бизнеса». Технически IRS может отказаться от вычета всего вашего домашнего офиса, если вы допускаете, что вы вошли в Интернет через свой компьютер, если компьютер в это время находился в вашем домашнем офисе. Итак, смотрите, что вы делаете. Используйте компьютер в спальне, когда работаете над своими личными инвестициями.

Но когда вы продаете свой дом, ваш домашний офис, вычитаемый из налогооблагаемой базы, может привести к увеличению налоговых счетов.Вот почему. Если вы продаете свой дом с целью получения прибыли, вы должны будете заплатить налог на прибыль, равный вашим амортизационным отчислениям за периоды после 6 мая 1997 года, несмотря на правило о безналоговой прибыли в размере 500 000 долларов для продажи дома (250 000 долларов для одиночных игр). В большинстве случаев это не такая уж большая проблема, поскольку вы амортизируете дом в течение 39 лет, а часть, используемая для домашнего офиса, обычно небольшая. К тому же вы уже сэкономили налоги от списания амортизационных отчислений.

Более серьезной проблемой, однако, является возможность того, что вы можете иметь задолженность по налогу на прирост капитала в отношении части прибыли от продажи вашего дома (а не только амортизации).Это происходит, если вы используете помещение для бизнеса более трех лет из пятилетнего периода, предшествующего продаже, и оно не находится в той же структуре, что и ваше место жительства (например, когда ваш офис находится в отдельно стоящем здании, таком как бывший дом у бассейна или бывшая квартира над вашим частным гаражом). В этом сценарии налог на офисную часть прибыли от продажи дома почти всегда будет превышать относительно небольшую налоговую льготу, которую вы получили в результате амортизационных отчислений для домашнего офиса. Поэтому, если вы планируете переехать в ближайшие несколько лет, не делайте вычетов из домашнего офиса, если ваш офис находится в отдельной структуре.

Если вы используете домашний компьютер в личных целях, его стоимость может быть снижена. (Допустим, вы используете его в 35% случаев для инвестиций, вы можете амортизировать 35% его стоимости.) То же самое и с бизнес-частью, хотя, если бизнес-использование превышает 50%, вы можете немедленно вычесть соответствующий процент стоимости в год, когда вы приобретаете компьютер в соответствии с разделом 179 Налогового кодекса. (Ведите журнал, чтобы доказать свою правоту в случае аудита IRS.)

Активный инвестор без другой работы

Если вы соответствуете определению трейдера, вы можете вычтите все свои инвестиционные расходы по Графику C.Вы также можете вычесть все расходы вашего домашнего офиса при условии, что вы соответствуете одному из трех тестов, перечисленных выше (обратите внимание на те же предупреждения), и вы можете потребовать мгновенное списание согласно Разделу 179 для компьютеров и другого оборудования, использованного более чем на 50% в вашем бизнес как трейдер.

Что нужно, чтобы стать трейдером, спросите вы? Согласно нескольким судебным делам, посвященным этому вопросу, вы должны делать больше, чем просто тратить много времени на инвестирование. Краткое и грязное резюме: суды хотят видеть — в дополнение к большому количеству часов — много-много торговой активности (желательно ежедневно), и они не хотят видеть кучу долгосрочных инвестиций.Даже если вы совершаете ежедневные транзакции, вас могут сбить с толку, если вы обычно удерживаете то, что покупаете, более короткого времени. Предполагается, что трейдеров в основном интересуют краткосрочные рыночные колебания, а не возможности долгосрочного роста капитала или процентный и дивидендный доход. Это также помогает инвестировать в широком масштабе, а не сосредотачиваться только на нескольких отраслях или компаниях. На самом деле, большинство трейдеров, вероятно, уже знают, кто они такие: вы недосыпаете, у вас на столе стоят банки Red Bull, а на компьютере заканчивается память.Но полный рассказ о том, как решить, являетесь ли вы трейдером, можно найти в наших статьях «Налоги на дневную торговлю» и «Налоги M на дневную торговлю, часть 2».

Эта история обновлена.

инвестиционных налоговых вычетов, которые вы могли пропустить

Налоговый кодекс США когда-то предусматривал ряд налоговых вычетов, связанных с инвестициями, которые могли снизить ваше общее налоговое бремя. К сожалению, это уже не так. Это были вычеты по разным статьям, которые были отменены Законом о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA), начиная с января.2018.

Однако здесь может быть серебряная подкладка. Срок действия TCJA истекает в конце 2025 года, если Конгресс не примет меры, чтобы вдохнуть в него новую законодательную жизнь. Возможно, что эти различные детализированные вычеты будут снова доступны в 2026 году. У вас также есть два-три года, чтобы подать измененный отчет. если бы вы могли потребовать эти вычеты в предыдущие годы, но не сделали этого.

Удержание платы за консультационные услуги

Вы не можете удерживать комиссионные, которые вы платите своему биржевому брокеру по сделкам, совершенным на вашем брокерском счете.Комиссии добавляются к стоимостной основе позиций ваших налоговых лотов и в конечном итоге используются для расчета любых применимых приростов капитала или капитальных убытков, по которым вы будете платить налоги или потенциально получать налоговые вычеты.

Но существуют некоторые сборы, расходы и другие консультативные услуги, по которым вы можете получить вычет по инвестиционному налогу в зависимости от обстоятельств, включая размер расходов, которые они представляют для вашего налогооблагаемого или скорректированного валового дохода.

Например, вы можете работать с зарегистрированным консультантом по инвестициям.Многие зарегистрированные инвестиционные консультанты работают только на платной основе. В отличие от других финансовых учреждений или профессионалов, они не зарабатывают деньги, направляя вас к определенным финансовым продуктам, и не получают дохода от совершения сделок от вашего имени.

Вместо этого они взимают с вас комиссию за инвестиционные консультации, часто в виде процента от активов под управлением, фиксированных сборов или почасовых сборов. Это может зависеть от фирмы, с которой вы работаете, ваших конкретных потребностей и характера услуг, которые вам предлагаются.

Комиссия обычно составляет около 1,02% в год на счетах в диапазоне $ 1 млн. В среднем составляет 0,99%. Правила списания сборов за инвестиционные консультации и сборов за управление активами в налогооблагаемых счетах сводятся к следующему:

• Сборы за инвестиционные консультации не облагаются налогом только в тех частях, которые превышают 2% вашего скорректированного валового дохода (AGI). Вы можете списать их, указав их в Приложении A в разделе «Выплаченные вами проценты», используя форму 4952.
• Сборы за инвестиционные консультации считаются предметом налоговых льгот, как это определено при расчете альтернативного минимального налога (AMT).Если вы подпадаете под действие AMT, вы не сможете частично или полностью вычесть плату за консультации по инвестициям, поэтому вы не сможете воспользоваться списанием.

Среди профессионалов нет единого мнения о том, можете ли вы вычесть налоговый вычет из платы за консультационные услуги для необлагаемых налогом счетов, таких как IRA Roth или IRA с пролонгацией долга. Вы можете попробовать, но неизвестно, будет ли это принято, и вы можете открыть себя для аудита.

Один из приемов, используемых некоторыми управляющими активами и компаниями по управлению активами, заключается в том, чтобы позволить своим клиентам оплачивать консультационные услуги извне с не облагаемого налогом или отсроченного налога счета путем вычета всех комиссий с брокерского счета или выставления счетов напрямую клиенту и наличия клиента. выписать чек.

Удержание бухгалтерских сборов

Сборы, которые вы платите за подготовку налогов, представляют собой разные вычеты. К сожалению, многие домохозяйства не могут воспользоваться вычетом, потому что правила такие же, как и для налогового вычета за консультационные услуги по инвестициям — вычету подлежат только те сборы, которые превышают 2% от вашего скорректированного валового дохода.

Ваша подписка на Wall Street Journal может быть франшизой

Не можете жить без ежедневного Wall Street Journal ? Как насчет Fortune , Forbes или The Financial Times ? Сохраните свои квитанции, и вы, возможно, имеете право на тот же налоговый вычет, который мы обсуждали.Любая сумма, превышающая 2 процента вашего скорректированного валового дохода, может быть востребована в качестве вычета, и это всего всех ваших прочих вычетов, которые должны превышать эти 2%. Дело не в каждом отдельном расходе.

Удержание некоторых юридических сборов

Юридические сборы обычно полностью вычитаются из налогооблагаемой базы для предприятий, например, понесенных в рамках создания или управления компанией с ограниченной ответственностью, партнерством с ограниченной ответственностью или другим юридическим лицом.

Эти организации обычно являются сквозными, поэтому инвесторы получают отчет K-1 и свою долю выделенного налогового вычета.Юридические издержки такого рода обычно полностью не облагаются налогом и не облагаются Альтернативным минимальным налогом.

Возможность вычета других судебных издержек из ваших налогов зависит от обстоятельств и ситуации. Это может быстро стать беспорядочным, поэтому лучше поговорить с квалифицированным бухгалтером.

Юридические издержки налогового поверенного, которые помогут вам снизить налоговое бремя или провести налоговое планирование, обычно полностью вычитаются.

Стоимость аренды сейфа Собственные расходы

Вы действительно храните свои инвестиции в физических формах, таких как бумажные сертификаты на акции или сберегательные облигации? Вы, вероятно, можете вычесть это как расход по налогам, если храните сейф в местном банке для защиты своих ценных бумаг.Взаимодействие с другими людьми

Удержание процентов по инвестиционной деятельности

IRS допускает вычет расходов на инвестиционные проценты, которые включают любые процентные расходы по марже, которые вы платите за деньги, взятые в долг для покупки инвестиций, таких как акции и облигации. Однако существуют очень и очень строгие правила для этого конкретного инвестиционного налогового вычета. Во-первых, вы можете вычесть расходы по инвестиционным процентам только до предела вашего «чистого инвестиционного процента».

Сюда входят неквалифицированные дивиденды и прирост капитала.Вы можете включить квалифицированные дивиденды, которые уплачивают только более низкие ставки налога на дивиденды, первоначально установленные во время снижения налогов Бушем, но тогда вы откажетесь от их особого квалифицированного статуса. Вам придется платить по ним обычную налоговую ставку в размере, превышающем ваши процентные расходы по марже.

Вы также должны вычесть любые инвестиционные расходы, подобные тем, которые мы уже обсуждали. Результат — ваш чистый инвестиционный доход — это максимальная сумма маржинальных процентных расходов, которую вы можете списать со своих налогов.В некоторых случаях вы можете перенести вычет инвестиционных процентных расходов, если не сможете полностью воспользоваться им в течение одного года.

Как и во всем остальном в этой статье, вам необходимо проконсультироваться со своим CPA или другим квалифицированным профессиональным налоговым представителем, чтобы помочь вам рассчитать и понять ваши варианты, основанные на ваших уникальных обстоятельствах, возможностях, ситуации и других соответствующих факторах.

ПРИЗЫВ: ВАЖНО: Эти вычеты и соответствующие им правила были доступны только до декабря.2017. Вы не можете требовать эти вычеты в своей налоговой декларации за 2018 год.

Определение списания

Что такое списание?

Списание — это бухгалтерская операция, которая снижает стоимость актива при одновременном дебетовании счета пассивов. Он в основном используется в самом буквальном смысле предприятиями, стремящимися учесть невыплаченные кредитные обязательства, неоплаченную дебиторскую задолженность или убытки от хранимых запасов. Как правило, это также можно назвать чем-то, что помогает снизить ежегодный налоговый счет.

Ключевые выводы

• Списание в первую очередь относится к расходам по бухгалтерскому учету, отраженным в учете неполученных платежей или убытков по активам.
• Три распространенных сценария, требующих списания бизнеса, включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранящимся товарно-материальным запасам.
• Списание — это коммерческий расход, который уменьшает налогооблагаемую прибыль в отчете о прибылях и убытках.

Что такое списание

Компании регулярно используют бухгалтерское списание для учета убытков по активам, связанных с различными обстоятельствами.Таким образом, в балансе списания обычно включают дебетование расходного счета и кредитование соответствующего счета активов. Каждый сценарий списания будет отличаться, но обычно в отчете о прибылях и убытках также указываются расходы, вычитаемые из уже представленных доходов.

В Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) подробно описаны бухгалтерские записи, необходимые для списания. Два наиболее распространенных метода бухгалтерского учета для списания включают метод прямого списания и метод резерва.Используемые записи обычно меняются в зависимости от каждого отдельного сценария. Три наиболее распространенных сценария списания коммерческих предприятий включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранящимся запасам.

Банки

Финансовые учреждения используют счета списания, когда исчерпали все способы взыскания. Списание может быть тщательно отслежено с помощью резервов на возможные потери по ссудам, которые являются еще одним типом безналичных счетов, которые управляют ожиданиями убытков по неоплаченным долгам.Резервы на возможные потери по ссудам работают как прогноз для невыплаченных долгов, а списание — это последнее действие.

Дебиторская задолженность

Бизнесу может потребоваться списание после того, как выяснится, что клиент не собирается платить по счету. Как правило, в балансе это будет включать дебет счета невыплаченной дебиторской задолженности в качестве обязательства и кредит дебиторской задолженности.

Опись

Может быть несколько причин, по которым компании может потребоваться списать часть своих запасов.Инвентарь может быть утерян, украден, испорчен или устарел. В балансе списание запасов обычно включает списание расходов по стоимости непригодных для использования запасов и зачисление в счет запасов.

Налоги

Термин «списание» также может использоваться в широком смысле для объяснения того, что снижает налогооблагаемый доход. Таким образом, вычеты, кредиты и общие расходы могут называться списаниями.

Компании и частные лица имеют возможность требовать определенные вычеты, которые уменьшают их налогооблагаемый доход.Налоговая служба позволяет физическим лицам требовать стандартный вычет из своей налоговой декларации. Физические лица также могут перечислять вычеты, если они превышают стандартный уровень вычетов. Вычеты уменьшают скорректированный валовой доход, применяемый к соответствующей налоговой ставке.

Налоговые льготы также можно назвать одним из видов списания. Налоговые льготы применяются к причитающимся налогам, что напрямую снижает общий налоговый счет.

Корпорации и малые предприятия имеют широкий спектр расходов, которые полностью уменьшают прибыль, подлежащую налогообложению.Списание расходов обычно увеличивает расходы в отчете о прибылях и убытках, что приводит к снижению прибыли и налогооблагаемой прибыли.

Часто задаваемые вопросы

Что такое списание налогов?

Налоговая служба (IRS) позволяет физическим лицам требовать стандартный вычет из своей налоговой декларации, а также перечислять вычеты, если они превышают этот уровень. Вычеты уменьшают скорректированный валовой доход, применяемый к соответствующей налоговой ставке. Налоговые льготы также можно назвать одним из видов списания, поскольку они применяются к причитающимся налогам, напрямую уменьшая общий налоговый счет.IRS позволяет предприятиям списывать широкий спектр расходов, которые полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Как производится списание бизнеса?

Компании регулярно используют бухгалтерское списание для учета убытков по активам, связанных с различными обстоятельствами. Таким образом, в балансе списания обычно включают дебетование расходного счета и кредитование соответствующего счета активов. Каждый сценарий списания будет отличаться, но обычно в отчете о прибылях и убытках также указываются расходы, вычитаемые из уже представленных доходов.Это приводит к снижению прибыли и налогооблагаемого дохода.

Как учитывается списание бизнеса в соответствии с GAAP?

В Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) подробно описаны бухгалтерские записи, необходимые для списания. Два наиболее распространенных метода бухгалтерского учета для списания включают метод прямого списания и метод резерва. Используемые записи обычно меняются в зависимости от каждого отдельного сценария. Три наиболее распространенных сценария списания коммерческих предприятий включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранящимся запасам.

инвестиционных расходов: что такое налоговый вычет?

IRS разрешает различные налоговые вычеты по инвестиционным расходам, если эти расходы связаны с получением налогооблагаемого инвестиционного дохода. С TCJA изменились некоторые правила, касающиеся вычета инвестиционных расходов.

Поскольку максимальное увеличение ваших налоговых вычетов может снизить ваше налоговое бремя, давайте рассмотрим некоторые из наиболее распространенных вычитаемых инвестиционных расходов и то, как они могут уменьшить ваш налогооблагаемый доход.

Больше никаких вычетов на прочие инвестиционные расходы

До TCJA налогоплательщикам был разрешен налоговый вычет по определенным расходам, известным как «различные постатейные вычеты». Разные постатейные вычеты включали такие расходы, как сборы за консультации по инвестициям, сборы IRA за хранение и бухгалтерские расходы, необходимые для получения или сбора налогооблагаемого дохода. Для налоговых лет с 2018 по 2025 год эти вычеты были отменены.

Несмотря на опасения по поводу потери этих вычетов, многие инвесторы, возможно, фактически не получали налоговых льгот в соответствии с предыдущим налоговым кодексом.До TCJA из-за трех основных ограничений люди теряли часть или все свои удержания:

• Ограничение 2% скорректированного валового дохода (AGI) по разным детализированным вычетам требовало, чтобы ваши вычеты по разным детализированным статьям составляли более 2% от вашего AGI, прежде чем вы могли получить какую-либо выгоду.
• Ограничение 3% Pease может уменьшить ваши общие детализированные вычеты после того, как вы заработали определенную сумму дохода.
• Альтернативный минимальный налог (AMT) может вступить в силу, если ваш доход и вычеты будут слишком большими, что приведет к потере всех или части ваших детализированных вычетов.

Чистый эффект этих ограничений привел к тому, что многие налогоплательщики думали, что они получили вычет, но на самом деле они потеряли вычет или получили лишь ограниченную выгоду.

Важно помнить, что, как правило, нельзя смотреть на отдельные изменения в налоговом законодательстве, чтобы понять, как они повлияют на вас. Вы должны посмотреть на все изменения вместе, чтобы понять, какие последствия они могут иметь.

Для многих налогоплательщиков комбинация всех изменений в TCJA (таких как новые налоговые ставки и скобки) может компенсировать потерю различных детализированных вычетов.Если вас беспокоит, как это изменение повлияет на вас, поговорите со своим налоговым консультантом, который поможет вам оценить влияние на ваши налоги.

Инвестиционные процентные расходы

Если вы детализируете свои вычеты, вы можете потребовать вычет расходов по инвестиционным процентам. Расходы по инвестиционным процентам — это проценты, уплачиваемые по деньгам, взятым в долг для приобретения налогооблагаемых инвестиций. Это включает в себя маржинальные ссуды для покупки акций на вашем брокерском счете. В этих случаях вы можете вычесть проценты по маржинальной ссуде.(Это не применимо, если вы использовали ссуду для покупки инвестиций с льготным налогообложением, таких как муниципальные облигации.)

Сумма, которую вы можете вычесть, ограничена вашим чистым налогооблагаемым инвестиционным доходом за год. Любые оставшиеся процентные расходы переносятся на следующий год и потенциально могут быть использованы для снижения налогов в будущем.

Чтобы рассчитать вычитаемый инвестиционный процентный расход, вам необходимо знать следующее:

• Ваш общий инвестиционный доход для инвестиций, облагаемых налогом по вашей обычной ставке дохода
• Ваша общая сумма Расходы по инвестиционным процентам (для кредитов, использованных для приобретения налогооблагаемых инвестиций)

Для расчета вычитаемых расходов по инвестиционным процентам сначала необходимо определить чистый инвестиционный доход.Обычно сюда входят обыкновенные дивиденды и процентный доход, но не включает инвестиционный доход, облагаемый налогом по более низким ставкам налога на прирост капитала, например квалифицированные дивиденды или проценты по муниципальным облигациям, которые не облагаются налогом.

Теперь сравните ваш чистый инвестиционный доход с вашими инвестиционными процентными расходами. Если ваши расходы меньше вашего чистого инвестиционного дохода, все расходы по инвестиционным процентам подлежат вычету. Если процентные расходы превышают чистый инвестиционный доход, вы можете вычесть расходы до суммы чистого инвестиционного дохода.Остальные расходы переносятся на следующий год.

Например, предположим, что у Мэри есть 150 000 долларов общего дохода, 8 000 долларов инвестиционного дохода (из обычных дивидендов и процентного дохода), 10 500 долларов инвестиционных процентных расходов по маржинальной ссуде и 13 000 долларов других детализированных вычетов (таких как проценты по ипотеке и государственные налоги). .

Пример № 1 Расчет вычитаемых инвестиционных процентных расходов
Шаг 1
Допустимый вычет является меньшим из следующих: Чистый инвестиционный доход или Инвестиционные процентные расходы	8000 долларов США 10 500 долларов США
Вычитаемые инвестиционные расходы по процентам		8 000 долл. США
Остаточные расходы по инвестиционным процентам (переносится на следующий налоговый год)		2 500 долл. США
Изменение налогооблагаемого дохода Марии
Налогооблагаемый доход		150 000 долл. США
Минус вычитаемые инвестиционные расходы по процентам		8000 долларов США
Минус прочие детализированные вычеты		13 000 долларов США
Равный налогооблагаемый доход *		129 000 долл. США

* Пример предполагает, что Мэри перечисляет вычеты.
Пример является гипотетическим и предназначен только для иллюстрации.

Из-за вычета инвестиционных процентов и других вычетов по статьям налогооблагаемый доход Мэри был уменьшен со 150 000 до 129 000 долларов.

Квалифицированные дивиденды

Квалифицированные дивиденды, получившие льготный налоговый режим, не считаются инвестиционным доходом для целей вычета инвестиционных процентных расходов. Однако вы можете выбрать, чтобы ваши квалифицированные дивиденды рассматривались как обычный доход.

При правильных обстоятельствах решение рассматривать квалифицированные дивиденды как обычные дивиденды может увеличить вычет ваших инвестиционных процентных расходов, что может позволить вам платить 0% налога на дивиденды вместо 15% или 20% налога, который обычно получают квалифицированные дивиденды. Вот пример того, как это может работать.

В дополнение к информации из первого примера предположим, что у Мэри есть 2 000 долларов квалифицированных дивидендов в 2020 году, из которых она обычно платит 300 долларов в качестве налога (2000 долларов x 15% ставка).Если Мэри решит рассматривать квалифицированные дивиденды как обычный доход, она сможет увеличить свой чистый инвестиционный доход с 8000 до 10 000 долларов. В результате она сможет вычесть больше своих инвестиционных расходов по процентам в текущем году и не платить налог на дивиденды, соответствующие критериям.

Пример № 2 Расчет вычитаемых расходов по инвестиционным процентам , если квалифицированные дивиденды учитываются как обычный доход
Шаг 1
Инвестиционный доход (из примера №1)		8000 долларов США
Плюс квалифицированный разделенный доход		2 000 долл. США
Равно совокупному инвестиционному доходу		10 000
Шаг 2
Допустимый вычет является меньшим из следующих: Чистый инвестиционный доход или Инвестиционные процентные расходы	10 000 10 500 долларов США
Вычитаемые инвестиционные расходы по процентам		10 000 долл. США
Остаточные расходы по инвестиционным процентам (переносится на следующий налоговый год)		$ 500
Изменение налогооблагаемого дохода Марии
Налогооблагаемый доход		150 000 долл. США
Минус вычитаемые инвестиционные расходы по процентам		10 000
Минус прочие детализированные вычеты		13 000 долларов США
Равный налогооблагаемый доход *		127 000 долл. США

* Пример предполагает, что Мэри перечисляет вычеты.
Пример является гипотетическим и предназначен только для иллюстрации.

Поскольку Мэри хорошо разбирается в налогах, она смогла снизить свой налогооблагаемый доход с первоначальных 150 000 долларов до 127 000 долларов. Этот вычет расходов на инвестиционный процент в размере 10 000 долларов привел к экономии на налогах на сумму 2 220 долларов США (при условии, что обычная ставка налога составляет 24%, а ставка налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе — 15%).

Примечание: решение рассматривать квалифицированные дивиденды как обычные дивиденды не следует легкомысленно.После проведения выборы могут быть отменены только с согласия IRS. Прежде чем применять эту налоговую стратегию, проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом.

Капитальные убытки

Потеря денег никогда не бывает забавой, но есть лучшая сторона. Убытки капитала могут быть использованы для компенсации вашего прироста капитала. Если ваши капитальные убытки превышают ваш прирост капитала, до 3000 долларов США из этих убытков (или 1500 долларов США для каждой отдельной регистрации в браке) могут быть использованы для компенсации обычного дохода и снижения вашего налогового счета. Чистые убытки в размере более 3000 долларов могут быть перенесены на будущие налоговые годы.

Для получения дополнительной информации о максимальном увеличении налоговой выгоды от капитальных убытков и понимании таких стратегий, как сбор налоговых убытков, см. Получите выгоду от сбора налоговых убытков для снижения вашего налогового счета.

Не забывайте о стоимости ваших инвестиций

Чтобы максимально эффективно использовать капитальные убытки, следите за базой своих инвестиционных затрат. Базовая стоимость обычно равна покупной цене инвестиции плюс любые расходы, необходимые для приобретения этого актива, такие как комиссионные и транзакционные сборы.

Когда вы продаете свои инвестиции, для уменьшения налогооблагаемой прибыли используется стоимостная база. Для получения дополнительной информации о расходах см. «Экономия на налогах: знайте свою основу для затрат».

Куда обратиться за помощью

У IRS также есть некоторые ресурсы, которые предоставляют примеры и подробные объяснения тем, включенных в эту статью, включая: публикацию 550, публикацию 529 и инструкции для формы 1040, приложения A, приложения D и формы 4952.

Кроме того, обязательно проконсультируйтесь со своим налоговым специалистом (бухгалтером, юристом или зарегистрированным агентом) о своей ситуации, желательно задолго до конца года.Независимо от времени года, также рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом, прежде чем совершать какие-либо операции, которые могут иметь значительные налоговые последствия.

Как списать инвестиционный убыток

Для того, чтобы правильно зарегистрировать инвестиционный убыток , списать убыток , важно знать, соответствует ли он требованиям. Во-первых, инвестиция должна была фактически привести к финансовому ущербу. Это означает, что инвестиционная стоимость снизилась и больше не превышает первоначальную стоимость.Списание инвестиционного убытка поможет снизить сумму налогов, которые вы должны, а также бремя убытков. Ниже приведены несколько вещей, которые следует учитывать при списании инвестиционного убытка по налогам.

Как работает списание инвестиционных убытков

Когда возникает инвестиционный убыток, вы должны сначала убедиться, что убыток не будет возмещен. Вы можете вычесть сумму инвестиционного убытка в течение года, компенсация которого не ожидается. При списании можно включить сумму до 3000 долларов.Если сумма превышает 3000 долларов, она может быть востребована каждый год до этой суммы, пока она не будет исполнена. Заявление об инвестиционных убытках по налогам не повредит вам и не отразится плохо на вас. Если вы столкнулись с инвестиционным убытком и имеете право списать его, вам следует воспользоваться этим. Это может помочь значительно снизить финансовое бремя, если вы младше одного года. Обратите внимание, что некорпоративные предприятия не могут списывать инвестиционные убытки таким же образом. Ликвидация небольшой компании может потребоваться в случае инвестиционных потерь, и следует соблюдать другую процедуру.

Списание инвестиционного убытка

Вам нужно будет записать как дату, когда вы сделали первоначальное вложение, так и дату, когда это вложение стало безнадежным. Это можно сделать в Графике D. В той же форме в разделе «продажная цена» вы введете восстановленную сумму, если таковая имеется. Это может быть частичное восстановление или полное отсутствие, в зависимости от того, какой урон вы испытали. В разделе «Затраты или другая основа» вам нужно будет указать стоимость первоначальных инвестиций.Вы можете использовать оригиналы документов для подтверждения суммы. Наконец, в разделе «прибыль или убыток» вы можете рассчитать общую сумму, которую вы фактически потеряли, и сообщить об этом там. Убедитесь, что вы ввели это как отрицательное число, и не предполагайте, что в противном случае это будет считаться убытком.

Есть документация

Важно, чтобы вы могли предоставить всю необходимую документацию, если ваш вывод ставится под сомнение. Квитанции, выписки и любые другие документы должны быть сохранены, чтобы подтвердить ваше списание.Копии любой документации должны быть приложены к формам при подаче налоговой декларации. Сохраните себе еще одну копию на случай, если в будущем возникнут какие-либо вопросы по аудиту. Обратите внимание, что важно хранить все налоговые документы в течение 7 лет, так как это время, в течение которого IRS может оспорить сделанные вами удержания.

инвестиций, подлежащих вычету из налога — Wells Fargo

Паевые инвестиционные фонды обладают множеством потенциальных преимуществ, включая профессиональное управление капиталом и диверсификацию портфеля.Однако имейте в виду, что при рассмотрении ваших собственных паевых инвестиционных фондов ваши инвестиции могут подлежать налогообложению. Следующая информация о налогооблагаемых событиях относится только к паевым инвестиционным фондам, которыми вы владеете на налогооблагаемых счетах, а не к пенсионным счетам с отсроченным налогообложением, таким как IRA или план 401 (k).

Паевой инвестиционный фонд обычно не платит налоги от вашего имени, поэтому важно контролировать свою учетную запись и сообщать обо всех налогооблагаемых распределениях, когда вы ежегодно подаете налоговую декларацию. Паевой инвестиционный фонд отправит вам форму 1099-DIV, в которой будут указаны налогооблагаемые выплаты, произведенные в течение года (если таковые были).

Налогооблагаемое распределение включает:

• Распределение дивидендов — В портфелях паевых инвестиционных фондов могут содержаться ценные бумаги, по которым выплачиваются дивиденды. Компания фонда передает эти дивиденды за вычетом расходов фонда акционерам фонда. Эти дивиденды могут квалифицироваться и облагаться налогом по благоприятным ставкам долгосрочного прироста капитала или неквалифицироваться и облагаться налогом как обычный доход. Дивиденды также могут быть отнесены к категории дивидендов, не облагаемых налогом, для фондов, владеющих муниципальными облигациями.Вы можете выбрать реинвестирование дивидендов для приобретения большего количества акций фонда во время распределения, но реинвестирование дивидендов не меняет ваших налоговых обязательств.
• Распределение прироста капитала — Паевые инвестиционные фонды покупают и продают инвестиции от имени акционеров фонда. Когда фонд продает инвестиции с целью получения долгосрочной прибыли, он может рассматривать часть своих дивидендов как распределение прироста капитала, облагаемое налогом по благоприятным ставкам долгосрочного прироста капитала.Как и в случае с дивидендами, вы можете выбрать реинвестирование распределения прироста капитала. И, как и в случае с дивидендами, распределение прироста капитала, которое вы получаете от фонда (независимо от того, решите ли вы его реинвестировать), может облагаться налогом. Если паевой инвестиционный фонд передает краткосрочные выплаты прироста капитала, они будут облагаться налогом как обычные дивиденды.

Помимо любых распределений прироста капитала, которые вы можете получить, пока владеете паевым инвестиционным фондом, вы также можете продавать акции фонда для прироста капитала или потери капитала.Как правило, вы получите прирост капитала, если продадите акции своего фонда по цене, превышающей ту, которую вы за них заплатили, с учетом комиссионных. Этот прирост капитала облагается налогом.

Если вы автоматически реинвестируете свои дивиденды и распределения прироста капитала, вы должны хранить все свои отчеты и подтверждения для точного учета, когда придет время продавать. Вы уже заплатили налоги с реинвестированных дивидендов. Ваша скорректированная база на момент продажи состоит из ваших первоначальных инвестиций плюс общая сумма реинвестированных дивидендов.

Это поможет точно отразить вашу основу затрат и, таким образом, ваши налоговые обязательства по налогу на прирост капитала. Инвесторы, которые не ведут точный учет, могут в конечном итоге платить налоги дважды на свои реинвестированные дивиденды — сначала в год выплаты дивидендов, а затем еще раз, когда они продают доли паевого инвестиционного фонда.

Облагаются ли сборы вашего финансового консультанта налоговым вычетом?

Работа с финансовым консультантом может помочь вам сформировать свой финансовый план, когда речь идет о таких вещах, как составление бюджета, сбережения, инвестирование и пенсионное планирование.В обмен на совет специалиста вы можете рассчитывать на оплату услуг своего консультанта. Вам может быть интересно узнать, можете ли вы вычесть часть или все сборы, которые вы платите своему финансовому консультанту по налогам. До 2018 года гонорары финансового консультанта могли вычитаться как прочие расходы, связанные с инвестициями. Однако Закон о сокращении налогов и рабочих местах внес некоторые существенные изменения в то, что вы можете и не можете удерживать как инвестор.

Облагаются ли налоговые вычеты на гонорары финансового консультанта?

До того, как вступил в силу Закон о сокращении налогов и рабочих местах, инвесторам разрешалось уменьшать налогооблагаемый доход, требуя вычета по разным детализированным вычетам.Сюда включены вычеты на инвестиционные расходы, например:

• Гонорары финансового консультанта
• Комиссия за хранение, выплаченная на счета IRA
• Бухгалтерские расходы
• Плата за юридические и налоговые консультации
• Вознаграждение доверительного управляющего

Чтобы иметь право на эту налоговую льготу, налогоплательщики должны были показать различные детализированные вычеты, превышающие 2% их скорректированного валового дохода (AGI) за год. Так, например, если ваш AGI составлял 200000 долларов в 2017 году, вы могли бы вычесть гонорары финансового консультанта и другие связанные с инвестициями расходы, превышающие 4000 долларов или 2% от AGI.Если вы заплатили своему консультанту 6000 долларов гонорара, 2000 долларов из этой суммы имели бы право на вычет.

Закон о сокращении налогов и рабочих местах, однако, отменил эти вычеты, начиная с 2018 налогового года. Это изменение в налоговом кодексе, наряду с другими, установленными законом, должно оставаться в силе до 2025 года. Возможно, что вычет по разным статьям расходов может быть восстановлен после 2025 года, если в Налоговый кодекс внесены дополнительные изменения.

Что вы можете вычесть как инвестор?

Хотя вы больше не можете вычитать гонорары финансового консультанта, есть и другие налоговые льготы, которыми вы можете воспользоваться как инвестор.Во-первых, если вы вкладываете средства по плану 401 (k) или аналогичному на своем рабочем месте, вы получаете преимущество, заключающееся в том, что эти взносы автоматически вычитаются из вашего налогооблагаемого дохода. Это тип вычета над чертой, означающий, что вы можете вычесть эти суммы независимо от того, учитываете ли вы их или нет. Взносы на счет сбережений здоровья (HSA) также будут считаться вычетом сверх нормы.

Затем вы можете вычесть взносы, сделанные в традиционную IRA. Возможность вычета этих взносов и сумма, которую вы можете удержать, зависят от вашего дохода, статуса регистрации и наличия у вас пенсионного плана на работе.

Например, если у вас есть пенсионный план в связи с вашей работой, вы можете вычесть полную сумму традиционного взноса в IRA, если:

• Вы подаете заявление на одного холостяка и главу семьи, и ваш измененный AGI составляет 65 000 долларов или меньше
• Вы состоите в браке и подаете совместно с модифицированным AGI на сумму не более 104 000 долларов
• Вы квалифицированная вдова с модифицированным AGI не более 104 000 долларов

Супружеские пары, подающие раздельно, не будут иметь права на полный вычет, хотя они могут потребовать частичный вычет для традиционных взносов IRA.Если вы не участвуете в пенсионном плане на работе, подаете заявление холостяку или главу семьи или состоите в браке, а ваш супруг (а) также не охвачен пенсионным планом на работе, вы можете вычесть свой полный традиционный взнос в IRA независимо от дохода. Имейте в виду, что Налоговая служба (IRS) регулярно корректирует лимиты AGI для традиционных вычетов IRA с учетом инфляции.

Расходы по инвестиционным процентам также не облагаются налогом в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости. Если вы внесете в список A, вы можете вычесть проценты, уплаченные с любых денег, которые вы взяли взаймы для покупки налогооблагаемых инвестиций.Это включает проценты по маржинальным займам, если вы торгуете с маржой внутри налогооблагаемого брокерского счета. Общая сумма этого вычета ограничена суммой чистого налогооблагаемого инвестиционного дохода, который у вас есть за год.

Налоговые стратегии для инвестирования

Сведение к минимуму ваших налоговых обязательств как инвестора может помочь вам сохранить больше прибыли, которую вы зарабатываете. Хотя гонорары финансового консультанта больше не подлежат вычету, вы можете кое-что сделать, чтобы ваш налоговый счет был как можно меньше.

Например, эти стратегии включают:

• Использование счетов с льготным налогообложением, таких как 401 (k) или IRA, для инвестирования
• Максимальное увеличение годового лимита взносов на эти счета для уменьшения налогооблагаемого дохода за год
• Инвестирование в эффективные с точки зрения налогообложения ценные бумаги, такие как биржевые фонды, внутри налогооблагаемого брокерского счета
• Диверсификация за счет других эффективных с точки зрения налогообложения инвестиций, таких как недвижимость, дающая амортизационные отчисления и другие налоговые льготы
• Владение активами более одного года, чтобы воспользоваться более выгодной ставкой налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе
• Использование стратегий сбора налоговых убытков для уравновешивания капитальных убытков и прироста капитала

Сбор налоговых убытков может быть особенно эффективным для минимизации суммы налога, который вы должны платить на инвестиции.Это просто подразумевает продажу активов, которые показали низкую эффективность, с убытком, чтобы компенсировать любой прирост капитала, который вам, возможно, придется отчитаться за год.

При сборе данных об убытках в своем налогооблагаемом счете важно следить за нарушениями правила продажи белья IRS, которые могут стоить вам налоговых льгот. Правило промывочной продажи гласит, что вы не можете заменить актив практически аналогичным для целей сбора налоговых убытков ни за 30 дней до, ни за 30 дней после продажи актива в убыток.

Если для вас это звучит сложно, возможно, стоит поговорить со своим финансовым консультантом, чтобы узнать, может ли сбор налоговых убытков сработать для вас. Ваш консультант также может проверить распределение активов в вашем портфеле и их местонахождение, чтобы помочь вам оптимизировать стратегию налогового управления.

Итог

Хотя гонорары финансового консультанта сейчас не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, это не означает, что они не повторится в будущем. Обращение внимания на изменения в налоговом кодексе может помочь вам найти возможности минимизировать сумму налогов, которые вы платите на свои инвестиции.Если у вас есть специальный налоговый специалист, с которым вы работаете, он также может помочь с управлением вашими налоговыми обязательствами.

Советы по налоговому менеджменту

• Подумайте о том, чтобы поговорить с финансовым консультантом о лучших способах управления налогами каждый год. Если у вас еще нет финансового консультанта, найти его не составит труда. Инструмент подбора финансового консультанта SmartAsset может упростить связь с профессиональным консультантом в вашем районе. Чтобы получить персональные рекомендации в Интернете, потребуется всего несколько минут.Если вы готовы, начните прямо сейчас.
• Калькулятор федерального подоходного налога может быстро дать вам представление о том, что вы должны дяде Сэму.

Фото: © iStock.com / fizkes, © iStock.com / emmgunn, © iStock.com / Mackon

Ребекка Лейк Ребекка Лейк — эксперт по пенсиям, инвестициям и планированию недвижимости, которая уже десять лет пишет о личных финансах. Ее опыт в финансовой нише также распространяется на покупку жилья, кредитные карты, банковское дело и малый бизнес.Она работала напрямую с несколькими крупными финансовыми и страховыми брендами, включая Citibank, Discover и AIG, и ее статьи были опубликованы в Интернете на сайтах U.S. News and World Report, CreditCards.com и Investopedia. Ребекка — выпускница Университета Южной Каролины, а также училась в Чарльстонском Южном университете в качестве аспиранта. Родом из центральной Вирджинии, сейчас она живет на побережье Северной Каролины вместе со своими двумя детьми. .