Если индивидуальные подоходные налоги увеличиваются то: Если индивидуальные подоходные налоги увеличиваются то — прочие равные условия

Содержание

Т е м а 7 Государство и рыночный механизм в макроэкономическом регулировании

1. Если государственные расходы увеличиваются, то:

а) растут и совокупный спрос и совокупное предложение;

б) совокупное предложение сокращается, а со­вокупный спрос увеличивается;

в) совокупный спрос увеличивается, а совокуп­ное предложение не меняется;

г) совокупное предложение увеличивается, а совокупный спрос сокращается;

д) сокращается и совокупный спрос и совокупное предложение?

Покажите изменение на графике спроса и предложения.

2. Если индивидуальные подоходные налоги уве­личиваются, то:

а) растут и совокупное предложение и совокупный спрос,

б) совокупное предложение сокращается, а совокупный спрос не меняется,

в) сокращаются и совокупное предложение и совокупный спрос,

г) совокупный спрос сокращается, а совокупное предложение не меняется?

3. В странах с развитой рыночной экономикой в структуре доходов семьи наибольший удельный вес занимают:

а) доходы от ценных бумаг;

б) заработная плата;

в) доходы от владения недвижимостью, сдаваемую в аренду?

4. Увеличение степени неравенства в распределении доходов в обществе отразится на кривой Лоренца:

а) совпадением кривой распределения доходов со срединной линией;

б) движением кривой распределения доходов вверх;

в) движением кривой распределения доходов вниз;

г) кривая останется в прежнем положении?

5. В социально однородном обществе кривая Лоренца стре­мится принять форму прямой (да, нет)?

6. Если заработки выросли в 2 раза, а цены — в 2,5, то:

а) реальный доход вырос;

б) реальный доход упал;

в) номинальный доход упал;

г) реальный доход не изменился?

7. Какие высказывания принадлежат представителям кейнсианской школы:

а) кредитно-денежная политика практически не­эффективна, если кривая предпочтения ликвидности относительно полога;

б) изменения денежного предложения оказывают предсказуемое влияние на уровень номинального ВВП;

в) в условиях относительно крутой кривой спроса на инвестиции кредитно-денежная политика неэф­фективна;

г) колебания совокупных расходов общества вли­яют прежде всего на объем производства и занятости, а не на уровень цен?

8. Какие из приведенных в п. 7 высказываний принадлежат представителям монетаризма?

9. Государство в рыночной экономике осуществляет:

а) регулирование цен на товары и услуги;

б) контроль за функционированием кредитно-банковской системы;

в) производство общественных благ?

10. К прямым методам государственного регулирования экономики относится:

а) определение приоритетов макроэкономического разви­тия;

б) принятие законов и регулирование государственных расходов;

в) фискальная и денежная политика?

11. К косвенным методам государственного регулирования экономики относится:

а) управление развитием государственного сектора;

б) принятие законов и регулирование государственных расходов;

в) фискальная и денежная политика?

12. Государственное регулирование экономики при моне­тарной политике осуществляется с помощью:

а) контроля за государственными расходами;

б) регулирования цен на энергоносители и продукты;

в) контроля за инфляцией и достижения экономического роста при контроле за денежной массой?

13. Государственное регулирование экономики с помощью кейнсианских методов — это:

а) осуществление социальной политики и снижение уровня безработицы;

б) увеличение совокупного спроса за счет государствен­ных расходов;

в) увеличение инвестиций за счет снижения резервной ставки?

14. Налоговая система в Российской Федерации регламентируется:

а) указами Президента Российской Федерации;

б) постановлениями правительства Российской Федерации;

в) принятыми Федеральным Собранием Российской Федерации и подписанными Президентом Российской Федерации законами?

15. Субъекты налога — это:

а) лица, которые занимаются посреднической деятель­ностью;

б) лица, которые платят налоги;

в) образовательные учреждения?

16. Объект налога — это:

а) доходы, имущество, капитал, товары и услуги;

б) автомобиль, пенсия, дотация;

в) выходное пособие, суммы возмещения ущерба, студенческая стипендия?

17. Ставка налога — это:

а) сумма налога, получаемая от налогоплательщика;

б) величина налога на единицу обложения;

в) величина налога на предпринимательскую деятельность?

18. Акцизы на отдельные виды товаров относятся:

а) к федеральным налогам;

б) областным налогам;

в) местным налогам?

19. Налог на имущество предприятий относится:

а) к прямым налогам;

б) косвенным налогам;

в) местным налогам?

20. Налоговая инспекция необходима:

а) для контроля за деятельностью государственных предприятий с целью выполнения плана по сбору налогов;

б) контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов юридическими лицами всех форм собственности и физическими лицами;

в) консультаций по налоговому законодательству и оказания помощи по своевременной уплате налогов юридическими и физическими лицами?

21. Кредит необходим экономике:

а) для покрытия дефицита государственного бюджета;

б) получения прибыли банками;

в) перераспределения временно свободных средств с целью инвестирования в экономику?

22. Какие налоги отно­сятся к прямым:

а) индивидуальный подоходный налог;

б) акцизы;

в) таможенные пошлины;

г) налог на прибыль;

д) НДС (налог на добавленную стоимость)?

23. Какие из перечисленных в п. 22 налогов относятся к косвенным?

24. Какие акцизы легче пе­реложить на потребителей:

а) акцизы на бензин;

б) акцизы на табак;

в) акцизы на театральные билеты?

25. Кривая Лаффера показывает зависимость:

а) дохода налогоплательщика от ставки налога;

б) дохода государства от сбора налогов с разных групп налогоплательщиков;

в) величины налоговых поступлений от ставки налога?

26. Какой бюджет утверждает Государственная Дума и Совет Федерации Федерального Собрания РФ:

а) консолидированный;

б) федеральный;

в) субъектов федерации?

27. Из какого бюджета финансируются городские школы областного центра:

а) областного бюджета;

б) городского бюджета;

в) бюджета района города?

28. Из какого бюджета финансируются сельские школы:

а) областного бюджета;

б) бюджета района области;

в) бюджета населенного пункта?

29. Дефицит государственного бюджета — это:

а) отсутствие денежных средств на расчетном счете Центрального банка России;

б) превышение доходов государственного бюджета над его расходами;

в) превышение расходов государственного бюджета над его доходами?

30. Более цивилизованным подходом к покрытию дефицита государственного бюджета можно считать:

а) эмиссию денег;

б) выпуск облигаций государственного займа;

в) международный кредит;

г) продажу золотого запаса?

31. Определите совокупную доходность акций, если норма дивиденда 4%, а курсовая стоимость за год увеличилась на 5,5%.

32. Определите рыночную цену акции, если ди­виденд — 8 долларов, а ставка процента — 4%.

33. Может ли быть ситуация, когда норма диви­денда отстает от нормы процента по облигациям, а люди продолжают приобретать акции? Объясните свой ответ.

34. Какая доходность до погашения будет по­лучена инвестором, если он приобретает государственные казначейские обязательства по цене 90% к номиналу за 30 дней до погашения?

35. Чем опционные контракты отличаются от фьючерсных?

36. Дилер и брокер — посредники на фондовой бирже. Есть ли принципиальные различия в органи­зации их работы?

37. Реальная кривая, демонстрирующая зави­симость налоговых поступлений от величины нало­говой ставки, отклоняется от идеальной кривой Лаффера. Среди прочих причин этого отклонения часто выделяют оптимистические или пессимистические потребительские настроения в обществе.

Какая из пред­ложенных кривых показывает рассмотренную зависи­мость в оптимистически настроенном обществе, а ка­кая — в пессимистически настроенном обществе?

38. Насколько применима на практике кривая Лаффера? Какова область ее применения?

39. Какие группы лиц обладают лучшими воз­можностями для перекладывания своего налогового бремени: а) лица наемного труда, б) частно практикующие врачи, в) адвокаты?

На кого они перекладывают свое налоговое бремя?

40. Почему фирма-монополист не может пол­ностью переложить свое налоговое бремя на потре­бителей за счет роста цен?

Какие существуют ограни­чения?

41. Почему мы говорим о том, что государствен­ный бюджет — наглядное подтверждение теории об­щественного выбора?

В чем компромиссность госу­дарственного бюджета?

42. Какие виды государственных расходов мож­но рассматривать в преломлении проблемы положи­тельных экстерналий и почему?

43. Почему в годы Второй мировой войны резко увеличились государственные закупки в националь­ном доходе стран, участвовавших в ней?

Как соотносятся государственные расходы и степень цен­трализации власти в стране?

Налогообложение иностранцев, являющихся постоянными жителями США

Облагаемый налогом доход (Taxable Income)

Доход иностранцев, являющихся постоянными жителями США, обычно облагается налогом в том же порядке, что и доход граждан США. Если вы – иностранец, являющийся постоянным жителем США, вы должны указывать в подоходной налоговой декларации, подаваемой в США, все доходы от процентов, дивидендов, заработной платы или прочей компенсации за услуги, от сдачи недвижимости в аренду или от роялти, а также другие виды доходов. Вы должны указывать соответствующие суммы независимо от того, расположены ли источники дохода в США или за их пределами.

Налоговые ставки (Tax Rates)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, обычно облагаются налогом по той же ставке, что и граждане США. Это означает, что доход, получаемый ими во всем мире, подлежит налогообложению в США и должен указываться на подаваемой ими в США налоговой декларации. Доход иностранцев, являющихся постоянными жителями США, обычно облагается налогом по той же прогрессирующей шкале, что и доход граждан США. Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, используют ту же таблицу для расчёта налогов (Tax Table) и те же графики налоговых ставок (Tax Rate Schedules), приведенные в  инструкциях к налоговым формам 1040 и 1040-SR.

Статус налогоплательщика (Filing Status)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, могут пользоваться теми же статусами налогоплательщика, что и граждане США. Вам разрешено указывать те же вычеты, что и гражданам США, если вы в течение всего налогового года были иностранцем, являющимся постоянным жителем США. Обратитесь к налоговым формам 1040, 1040-SR (Английский) и инструкциям к налоговым формам 1040 и 1040-SR для дополнительной информации о том, как указывать разрешенные вам вычеты.

Указание части дохода отдельного лица, не облагаемого налогами (Claiming Exemption)

Для налогового года, берущего начало после 31 декабря 2017 года вы не можете указывать части дохода отдельных лиц, не облагаемых налогами, для себя, своей(-го) супруги(-а) и своих иждивенцев.  Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 501 «Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче налоговой декларации» (Английский) и к странице «Постоянные жители США – упразднение части дохода отдельного лица, не облагаемая налогом» (Английский). 

ВНИМАНИЕ (Caution): для того, чтобы быть указанным в качестве иждивенца, ваш(-а) супруг(-а) и иждивенцы должны иметь номер социального обеспечения (Social Security number) или индивидуальный номер налогоплательщика (Individual Taxpayer Identification Number).

Вычеты (Deductions)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, могут указывать те же постатейные вычеты, что и граждане США, используя приложение (Schedule) A к налоговым форме формам (Form) 1040 и 1040-SR. В число этих вычетов входят вычеты за расходы на медицинское и стоматологическое обслуживание, подоходные налоги штата и местные подоходные налоги, налоги на недвижимость, выплачиваемые по ипотечной ссуде на жилье проценты, взносы на благотворительность, и потери от травм и хищений. 

Если вы не указывайте свои вычеты постатейно, вы можете указать стандартный вычет, соответствующий вашему статусу налогоплательщика. Обратитесь к налоговым формам 1040, 1040-SR (Английский) и инструкциям к налоговым формам 1040 и 1040-SR  для дополнительной информации.

Налоговые зачеты (Tax Credits)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, обычно указывают налоговые зачёты и отчитываются об уплате налогов, включая удержанные налоги, согласно тем же правилам, что и гражданe США. Вот некоторые из тех налоговых зачётов, которые вы, возможно, можете указать: зачёт за уход за ребёнком или иждивенцем (child and dependent care credit), зачёт для престарелых лиц и инвалидов (credit for the elderly and disabled), налоговый зачёт за ребенка (child tax credit), зачёты за расходы на образование (education credits), зачёт за зарубежный налог (foreign tax credit), зачёт за заработанный доход (earned income credit) и зачёт за усыновление или удочерение (adoption credit). Обратитесь к налоговым формам 1040, 1040-SR (Английский) и инструкциям к налоговым формам 1040 и 1040-SR  для дополнительной информации.

Формы и сроки подачи (Form and Due Dates)

Иностранцы, являющиеся постоянными жителями США, должны подавать налоговую форму (Form) 1040, «Индивидуальная налоговая декларация в США» (U.S. Individual Income Tax Return) или налоговую форму 1040-SR, «Налоговая декларация для пожилых людей» (U.S. Tax Return for Seniors)(Aнглийский) по адресу, указанному в инструкциях по заполнению этих форм. Срок подачи налоговой декларации и уплаты налогов – 15 апреля года, следующего за годом, за который подаётся налоговая декларация. Вы автоматически имеете право на продление срока подачи налоговой декларации до 15 июня, если основное место ведения вами коммерческой деятельности и место вашего проживания по состоянию на 15 апреля находятся за пределами территории США и Пуэрто-Рико. Вы можете автоматически получить право на продление срока подачи налоговой декларации до 15 октября, подав до 15 апреля (или до 15 июня, если имеете право на таковое продление срока подачи налоговой декларации) включительно форму 4868 (Form 4868, Application for Automatic Extension of Time to File U. S. Individual Income Tax Return). Дополнительная информация приведена в инструкциях по заполнению той формы, которую вы подаёте.

Каков подоходный налог в США и других странах мира

Подоходный налог в США 2017-2021

Подоходные налоги в США берут с 1913 года. Законодательство США по налогам сложно для первого восприятия. Кодекс внутренних доходов, принятый в 1954 году, является его основой. Вносимые в кодекс изменения оформляют новыми разделами. Решения Казначейства США являются постановлениями для Службы внутренних доходов (IRS), согласно которым она работает с налогоплательщиками.

Подоходный налог в США должны платить все его резиденты независимо от того, где они проживают и в какой стране получают доход. При расчете налогооблагаемой базы учитывают различные виды вычетов.

После оформления декларации о налогах он оплачивается в 3 адреса:

  • на федеральный уровень;
  • непосредственно штату, где проживает декларант;
  • городу или округу (местные налоги).

Нужно отметить, что ставки налогов на каждом уровне свои и даже могут отсутствовать.

Ставки налогов федерального уровня колеблются в пределах от 10 до 39,6% и рассчитываются от уровня дохода. В зависимости от того, кто оформляет декларацию (одиночка или супружеская пара), необлагаемая база равна 9 075–18 150 долларов США. При доходе от 406 751 доллара США налог берут по ставке 39,6%.

В зависимости от штата ставка налога может варьироваться от 0 до 13%, изменяясь от года к году как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. При этом количество штатов, где налог не берут, тоже может меняться.

О видах вычетов, применяемых в России, читайте в рубрике «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020-2021 годах».

Подоходный налог во Франции 2017-2021

Во Франции расчет подоходного налога производит налоговая служба. Все доходы французов делятся на 8 категорий. По каждой из них имеется своя методика расчета с учетом применяемых льгот и вычетов. Налог исчисляют по прогрессивной шкале. Эта шкала уточняется каждый год. Особенность расчета подоходного налога состоит в том, что его рассчитывают на семью.

Подоходный налог во Франции берется с дохода по прогрессивной шкале (от 5,5 до 75%). Необлагаемый минимум составляет 6 011 евро в год. Максимальную ставку 75% применяют при доходе семьи в 1 000 000 евро.

Подоходный налог в Швеции

В Швеции подоходный налог получают правительство и муниципалитеты. За налогоплательщиками закреплен регистрационный номер и счет для перечисления налогов. Резиденты обязаны платить налог со всех источников доходов: от предпринимательской деятельности, капитала, заработной платы. Полученный доход уменьшают вычеты, разрешенные законом.

Налог исчисляют по прогрессивной шкале, общая максимальная ставка налога составляет 56,9%. Его берут с дохода выше 476 700 шведских крон. Информация о налогах за 3 года хранится в системе PUMA.

Подоходный налог в Норвегии

В Норвегии данные по налогоплательщикам и налогам публикуют официально. Резиденты обязаны платить национальные и местные налоги со всех доходов, получаемых в стране и за ее пределами. Супруги производят расчет и оплату налогов раздельно. Подоходный налог с годовой зарплаты исчисляют по ставке 9,5% при доходе от 220 501 до 248 500 норвежских крон. При превышении этой суммы налог рассчитывают по прогрессивной шкале, и величина его может достигать 39%.

Подоходный налог в Канаде

В Канаде подоходный налог начисляют физическим лицам и корпорациям. Шкала федерального налога для физических лиц — от 15 до 29%, регионального — 5–21%. Максимальная ставка налога составляет 50%. Её применяют с суммы 136 270 канадских долларов.

Подоходный налог в Испании

Декларация о доходах резидента Испании включает все доходы, которые он получил по всему миру. Его статус определяется на весь налоговый период независимо от места проживания. Налог рассчитывают по ставке от 24 до 52%. С дохода в 300 000 € применяют ставку 52%.

Подоходный налог в Великобритании

В Великобритании до 1973 года применялась шедулярная система налогообложения. Шедулярная форма предусматривает взятие налога с каждого источника доходов, глобальная — с общей суммы доходов.

После вступления в ЕС Великобритания перешла к глобальной системе, но шедулы остались при расчете налога с учетом скидок и вычетов. После этого все данные суммируют и получают налогооблагаемую базу.

Налоговый период в Великобритании начинается 6 апреля текущего года и продолжается до 5 апреля следующего года. Необлагаемый минимум за год составляет 2 790 фунтов стерлингов. Налоговые ставки — 20, 40 и 45%. Максимальной ставкой облагают доход выше 150 000 фунтов стерлингов.

Подоходный налог в Англии

Крупной частью Великобритании является Англия. Поэтому ставки подоходного налога здесь идентичны. Налог уплачивают 4 раза в течение налогового года. После 6 апреля рассчитывают общую сумму подоходного налога. Для получения суммы налога к уплате нужно исключить из дохода налоговые льготы. Каждый резидент имеет свой необлагаемый минимум, который может меняться в течение его жизни.

Подоходный налог в европейских странах

Список европейских стран включает 44 государства. Законодательство их по подоходному налогу разнообразно. Некоторые из этих стран уже рассмотрены в настоящей статье. Наибольшие ставки подоходного налога применяют:

  • Швеция — до 57%,
  • Дания — до 55,6%,
  • Бельгия — до 50%,
  • Португалия — до 48%,
  • Испания — до 45%.

Минимальный подоходный налог в Европе

В Европе находятся и страны с минимальной ставкой подоходного налога:

  • Казахстан и Болгария — 10%,
  • Беларусь — 13%,
  • Россия — 13%,
  • Литва и Венгрия — 15%,
  • Румыния — 16%.

О том, как в России различается величина ставок налога для резидентов и нерезидентов, читайте здесь.

Подоходный налог в Южной Америке

Параметры подоходного налога этого континента рассмотрим на примере Бразилии и Чили.

В Бразилии также используют прогрессивную шкалу для расчета подоходного налога. Доход до суммы 15 084 бразильских реала не облагается налогом. С дохода до 30 144 бразильских реала налог исчисляют по ставке 15%, свыше этой суммы ставка налога увеличивается до 27,5%.

В Чили подоходный налог рассчитывают по ставкам от 5 до 40%. Все доходы резидента засчитывают независимо от места их получения. Для расчета налога ежемесячно определяют величину необлагаемого дохода и градацию сумм, с которых будут применять ту или иную ставку.

Корпоративный подоходный налог в Казахстане

Плательщиками корпоративного подоходного налога (КПН) являются юридические лица. Объектом КПН служит налогооблагаемый доход от реализации продукции, сдачи в аренду имущества, других видов доходов. Доходы корректируют на суммы расходов, которые подтверждены документами. Ставки налога — от 10 до 20% в зависимости от профиля работы юрлица и требований Налогового кодекса.

Индивидуальным подоходным налогом (ИПН) облагают физических лиц. Ставки ИПН — от 5 до 10%. Доходы по месту работы облагают ставкой 10%, полученные дивиденды — 5%. Перед применением налога доход уменьшают на сумму налоговых вычетов.

Подоходный налог в других странах мира

Подоходный налог в иных странах берут по различным ставкам, например:

  • Аргентина — 9–35%,
  • Египет — 10–25%,
  • Израиль — 10–50%,
  • Индия — 10–40%,
  • Китай — 5–45%.

К странам, где нет подоходного налога, относятся: Андорра, Багамы, Бахрейн, Кувейт, Монако, Оман, Катар, Сомали, ОАЭ, Уругвай.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Владимир Путин поднимает ставки – Газета Коммерсантъ № 54 (6775) от 26.03.2020

В обращении к гражданам Владимир Путин предложил повысить ставку налога на дивиденды, которые российские физлица выводят на свои зарубежные счета, с нынешних 5–10% до 15%. Это потребует внесения изменений в десятки соглашений России с другими странами об избежании двойного налогообложения. С теми, кто на такие корректировки не согласится, эти соглашения могут быть расторгнуты. По мнению экспертов, от таких решительных шагов могут пострадать как реальные иностранные инвесторы, так и российский бизнес, ведущий свою деятельность за рубежом. При этом, по их словам, для предотвращения агрессивной налоговой оптимизации, о которой вчера говорил президент, в мире уже давно найдены другие способы.

Владимир Путин вчера объявил о двух найденных новых источниках доходов для финансирования планов властей по поддержке населения во время эпидемии COVID-19 — это введение налога на доходы от крупных вкладов и увеличение налога на дивиденды, уходящие из России за рубеж. «Сейчас две трети таких средств, а по сути это доходы конкретных физических лиц, в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются реальной ставкой налога лишь в 2%. Тогда как граждане даже с небольших зарплат платят подоходный налог в 13%»,— пояснил мотивы своего решения президент.

Для восстановления справедливости он предложил установить ставку подоходного налога для таких дивидендов на уровне 15%.

Поскольку сейчас льготные ставки налога на дивиденды (во многих случаях это 5–10%) прописаны в двусторонних соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН, всего их у РФ более 80), правительству поручено скорректировать эти договоры. «Если же иностранные партнеры не примут наши предложения, то Россия выйдет из этих соглашений в одностороннем порядке. И начнем с тех стран, через которые проходят значительные ресурсы российского происхождения, что является наиболее чувствительным для нашей страны»,— пригрозил Владимир Путин.

Партнер КПМГ в России и СНГ Анна Воронкова напоминает, что как раз с классическими офшорами (например, Британские Виргинские острова) у РФ таких соглашений нет и к дивидендам и процентам, выплачиваемым в такие страны, применяются максимальные ставки (15% и 20%). «Очевидно, новая мера коснется и иных государств, которые используются в качестве классических холдинговых юрисдикций для владения российским бизнесом — такие как Кипр, Нидерланды, Сингапур»,— рассуждает она.

По словам эксперта, если дополнительных критериев при введении новой ставки не появится, пострадать могут не только те, кто использует другие юрисдикции для снижения налогов, но и реальные иностранные инвесторы.

Разграничить эти группы возможно — например, США во все свои СИДН включили положения об ограничении льгот, по которым они доступны только ограниченному перечню компаний (осуществляющим реальную активную предпринимательскую деятельность банкам, публичным компаниям, физическим лицам и так далее).

Советник налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner Александр Ерасов отмечает, что применительно к выплатам дивидендов по ставкам 5–10% уже действуют механизмы, направленные на недопущение минимизации налогов. В частности, с 2015 года действует правило о том, что иностранные компании-получатели должны обладать фактическим правом на доход в отношении получаемых сумм (то есть являться бенефициарными собственниками таких доходов), а также норма о необходимости уплаты налогов в РФ с прибыли, получаемой контролируемыми иностранными компаниями (КИК) российских резидентов. По мнению Александра Ерасова, обложение налогом в 15% всего дивидендного потока за рубеж может обернуться существенными негативными последствиями для экономики РФ: «Могут пострадать инвестиции в Россию, поскольку российское налогообложение становится существенно менее выгодным по сравнению с налогообложением большинства других стран, также могут пострадать российские компании, у которых есть бизнес за рубежом, поскольку международные соглашения основаны на принципах зеркальности».

Партнер аудиторской компании «Кроу Экcпертиза» Рустам Вахитов полагает, что до поднятия ставок в налоговых соглашениях с крупными экономическими игроками или до разрыва налоговых договоров с ними дело не дойдет. «Скорее всего, основной проблемой авторы предложений видят не то, что, например, «Сименс» платит слишком мало налогов с дивидендов из России, а упомянутые 2% у чересчур оптимизированных российских резидентов,— говорит эксперт,— Но для того чтобы бороться с этим, не нужно повышать ставку налога на дивиденды для всех, есть другие всем известные меры. Например, уже вводимый MLI (международное соглашение по противодействию уклонению от налогов.— “Ъ”) принцип основной цели. Можно также следовать западному опыту и вводить ответственность консультантов, превращающих 13% в 2%, или обязанность сообщать об агрессивных схемах, как это работает в США еще с 1984 года. Вряд ли России нужно изобретать свой особый путь».

Татьяна Гришина, Вадим Вислогузов


Налоговая система Греции — Налоги в мире

Фискальная нагрузка для юридических и физических лиц в балканской стране в целом соответствует среднему уровню для ЕС. Одновременно нельзя рассматривать налоги в Греции вне контекста длительного экономического кризиса, в котором пребывает государство с 2008 года. Этот кризис в большой мере обусловлен чрезмерными социальными расходами при недостаточной фискальной дисциплине населения. В результате сформировался дефицит госбюджета, исчисляемый десятками миллиардов евро. Для планомерного сокращения долгового бремени перед внешними кредиторами и приведения дефицита бюджета к уровню, типичному для ЕС, в последние годы проводят некоторое повышение налогов. Поэтому в среднесрочной перспективе (до 5 лет) возможны существенные изменения.

Особенности налогообложения физических лиц

Фискальное законодательство определяет физическое лицо налоговым резидентом республики при выполнении одного из следующих условий:

  • пребывание на территории республики более 183 дней за год;
  • на территории страны находится центр жизненных интересов физлица;
  • физлицо находится на дипломатической службе, работает за пределами республики, но имеет греческую родословную.

Подоходный налог в Греции, как и во многих других странах ЕС, рассчитывается по прогрессивной сетке ставок, которые отличаются для каждой категории доходов. Для лиц, работающих по договору найма его градация такова:

  • до 25 тыс. евро за год ставка равняется 22%;
  • от 25 тыс. евро до 42 тыс. евро — 32%;
  • от 42 тыс. евро и более — 43%.

Если человек получает доход исключительно в форме зарплаты, то ему не нужно подавать ежегодную декларацию, а все фискальные платежи за него делает работодатель.
В отношении лиц, занятых самостоятельно, также применяется прогрессивная ставка, но с другой градацией для доходов:

  • до 50 тыс. евро — 26%;
  • свыше 50 тыс. евро — 33%.

Поскольку существенный вклад в ВВП страны составляет туризм, то подоходный налог в Греции регламентирован для доходов от сдачи жилья и автомобилей в аренду. Базовая шкала ставки налога имеет следующий вид:

  • до 12 тыс. евро — 15%;
  • от 12 до 35 тыс. евро — 35%;
  • более 35 тыс. евро — 45%.

Как видно, уровень налогового бремени для таких доходов наибольший, но кроме этого существует дополнительный платеж для владельцев недвижимости на уровне 1,5% доходов от такого актива. Если строение имеет площадь свыше 300 м2 или используется для лизинговых схем, то налог увеличивается до 3%.
Если между физлицами будет заключен договор купли-продажи недвижимости, то возникнет налоговое обязательство, ставка которого зависит от следующих обстоятельств:

  • для объектов вторичного жилья, а также первичного, в которых разрешение на строительство было выдано до 01.01.2006, — 3,09%;
  • для объектов первичного жилья, в которых разрешительная документация на строительство выдана после 01.01.2006, — 24%.

В итоге налоги в Греции для частных лиц достаточно высоки, учитывая бедственное состояние экономики. К примеру, владелец гостиницы площадью более 300 м2, зарабатывающий в год более 35 тыс. евро будет должен отдавать государству 48% своих доходов только в виде подоходного налога, не беря в расчет выплаты в фонды социального страхования и другие платежи. Согласно данным греческой газеты Kathimerini, республика в 2015 году заняла первое место в ЕС по уровню налоговой нагрузки на фонд оплаты труда работников — 41%

Налоги, взымаемые с юридических лиц

Чтобы рассчитать основной вид фискального платежа для юрлиц — налог на прибыль в Греции — необходимо корректно определить понятие налогового резидента республики. Юрисдикция предприятия устанавливается страной нахождения, что в большинстве случаев налоговыми органами трактуется в качестве страны регистрации такой компании. В то же время иногда резидентом могут признать юрлицо, которое размещено за пределами республики, но его фактическое управление осуществляется с греческой территории. В любом случае объектом этого налога считаются доходы резидентов, полученные как в рамках экономической территории страны, так и за границей. Для нерезидентов таким объектом признаются лишь доходы, полученные на территории республики. Налог на прибыль в Греции для юрлиц составляет 26%.
В отношении налога на добавленную стоимость в стране существует три ставки:

  • 23% — стандартная ставка для большинства видов товаров и услуг, которая, впрочем, была установлена лишь в 2015 году, до этого она составляла 13%;
  • 13% — сниженная ставка для некоторых видов продуктов питания, транспортных услуг;
  • 6,5% — самая низкая ставка на товары первой необходимости.

Одновременно в ряде регионов страны возможно использование налоговой льготы на НДС, размер которой составляет 30% для каждой из трех возможных ставок. Существует перечень операций, с которых НДС не удерживается, но нужно учитывать, что закупая товары или услуги по этим операциям, предприятие автоматически не может засчитать себе с них входящий НДС для уменьшения уровня фактического фискального обязательства при его расчете в конце отчетного периода.
Касательно налога на дивиденды, уровень зависит от источника их получения и поэтому классифицируется следующим образом:

  • от резидента — ставка 10% используется для дивидендных доходов, выплаченных из прибыли 2012-2013 годов, а для более ранних периодов применяется ставка 25%.
  • от нерезидента — облагаются по ставке 26%;

Существенны налоги в Греции и в отношении процентных доходов. Если резидент выдаст другому резиденту заем на рыночных условиях, то с процентных доходов за год удержится 20%.

ОСНОВНЫЕ ДАННЫЕ

  1. Пошлина на прибыль физических лиц составляет 42%.
  2. Пошлина на прибыль юридических лиц взимается со всех компаний и равна 26%.
  3. Прирост капитала отдельными ставками не облагается, но включен в основную базу. В некоторых случаях выделяется в декларации отдельно и облагается по ставке 20%.
  4. НДС: стандартный – 23%, сниженные – 13 и 6,5%. Для Эгейских острова, Киклад и Додеканеса уровни НДС сейчас распределяются 16, 9 и 5%.
  5. Присутствует государственная пошлина в размере 420 евро и гербовый сбор в размере 3,6%.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В ГРЕЦИИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Пошлина применима только к резидентам государства, то есть лицам, проводящим на его территории не менее 183 дней в году. Здесь характерна прогрессивная ставка, которая меняется в зависимости от уровня дохода контрагента.

Прибыль, евроСтавка, %
Менее 2500022
25000 – 4200032
Более 4200042

По истечение налогового (календарного) года каждому физическому лицу приходит уведомление о сумме оплаты. Декларацию составлять не нужно. При въезде в страну с крупными суммами наличности следует знать о существовании налога на декларацию денежных средств в Греции.

КАКИЕ НАЛОГИ СУЩЕСТВУЮТ В ГРЕЦИИ ДЛЯ ФИРМ И ЧАСТНЫХ ЛИЦ?

  1. На прибыль компаний. Резидентность предприятия не имеет значения. На уровень ставки оказывает влияние метод ведения бухгалтерской отчетности. Допускается два типа: посредством одной или двух записей. Для метода одной записи характерно наличие двух ставок: с первых 50 тысяч евро дохода взимается налог в размере 26%, все остальные пошлины, переводимые на счет налоговой службы, должны составлять 33% от дохода. Для тех фирм, которые ведут бухгалтерскую отчетность путем регистрации двойной записи, предоставляется единая ставка – 26%.
  2. На прирост капитала. При приравнивании к основному доходу также облагается 26%. Пошлиной 20% облагаются следующие операции: полная или частичная продажа компании; соучастие в товариществе, ООО, партнерстве или иных деловых обществах; реализация патентов, оборудования, акций; сдача собственного имущества в аренду.
  3. Налог на недвижимость в Греции предусмотрен для россиян, граждан других стран СНГ и мира. Пошлина взимается как при покупке, так и при аренде. Это тоже следует учитывать при учреждении бизнеса в стране. Уровень ставки составляет 0,1% для коммерческих помещений, 0,3% — для некоммерческих и 0,6% для частных собственников.
  4. Налог на передачу недвижимости в Греции для иностранцев и резидентов. Взимается в размере 8% при реализации собственности. Финансовый эквивалент рассчитывается исходя из ликвидной стоимости объекта. Аналогичная ставка проходит при налоге на землю в Греции.
  5. На дарение имущества или передачу его в наследство налогоплательщику придется отдать государству от 0 до 40%. Конкретная цифра зависит от рыночной стоимости объекта и степени родства контрагентов.

Налог у источника необходимо оплачивать всем жителям со статусом резидента, процентная ставка зависит от типа дохода, с внутренних роялти оплата не требуется, с внешних – 25%.

Тип доходаРезиденты и фирмы с постоянным представительством, %Нерезиденты, %
Дивиденды1010
Проценты1533
Оплата услуг (техническая и управление)От 3 до 1525

УРОВЕНЬ НДС В ГРЕЦИИ

В качестве плательщика выступает любое физическое, юридическое лицо, государственные органы или импортеры. Налог распространяется и на частных предпринимателей, ведущих независимую экономическую деятельность. Для оплаты пошлины требуется встать на учет. Процедура платная, стоимость операции зависит от организационно-правовой формы плательщика, типа оказываемых услуг или реализуемых товаров. Максимальный порог взноса отсутствует.

По стандартной ставке оценивается 90% товаров и услуг. Пониженная – 13% — характерна для поставок минеральной воды, продуктов, перевозки пассажиров, предоставления электроэнергии, услуг кофеен, стоматологий и прочего. Самый низкий процент – 6,5 – взимается с печатных изданий, медикаментов, театральных билетов и гостиниц.

При покупке греческой недвижимости обязателен к уплате налог на переход прав собственности, в настоящее время установлены две ставки налога:

3,09% (вместо 10% как это было до 1 января 2014 года) на объекты первичного рынка недвижимости, имеющие разрешение на строительство, выданное до 1 января 2006, а также на объекты вторичного рынка жилья независимо от даты выдачи разрешения на строительство.

24% в случае если разрешение на строительство выдано после указанной выше даты.

Также после приобретения недвижимости владелец ежегодно оплачивает единый налог (Парламент Греции принял закон о новом едином налоге (ΕΝ.Φ.Ι.Α) от 1 января 2014), данный налог призван заменить введенный в 2011 году чрезвычайный налог на недвижимость, который включался в счета за электричество (ДЕИ). Новый единый налог будет взиматься с объектов, находящейся в собственности как физических, так и юридических лиц, а также с участков и земельных наделов ферм. В случае совместного владения, оплата налога будет пропорциональна доле каждого из владельцев имущества. Посмотреть размер налога на свою недвижимость владелец сможет на сайте налоговой инспекции, зайдя по индивидуальному коду.

Посредством нового налога облагаются следующие права на собственность:

  • индивидуальная собственность,
  • долевая собственность,
  • общая совместная собственность,
  • владение на правах аренды (приобретенное право на пользование жилым имуществом на длительный срок) и др.

Помимо этого, новый сбор налагается на такие категории объектов, как парковки в строениях, закрытые стоянки, вспомогательные помещения, а также бассейны.

Единый налог на недвижимость состоит из основного и дополнительного. Основной налог распределяется на все виды недвижимого имущества: здания, земельные участки, наделы ферм и т.д. При его расчете учитываются месторасположение объекта, площадь, назначение, возраст строения, этаж и количество фасадов. Дополнительным налогом (своеобразный налог на роскошь) облагается недвижимость, оценочная стоимость которой превышает 300.000 евро при одном владельце и 600.000 евро при долевом владении. Ставка дополнительного налога составляет от 0,1 до 1% от оценочной стоимости.

Шкалы и ставки подоходного налога

Данные за 2013 год (Финансовый год 2014)

Ступень доходаНалоговая ставка %Сумма налога на ступень (т.е. уровень дохода)Общая сумма доходаОбщая сумма налога
25.000€22%5.500€25.000€5.500€
17.000€32%5.440€42.000€10.940€
свыше42%   

б) Доход частного предприятия, за исключением случая (в) данного параграфа, а также представителей свободных профессий,  облагается налогом согласно следующей шкале:

ШКАЛА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛИЦ, НЕ РАБОТАЮЩИХ ПО НАЙМУ

Ступень дохода

 

Налоговая ставка %Сумма налога на  ступень (т.е. уровень дохода)Общая сумма доходаОбщая сумма налога
50.000€26%13.000€50.000€13.000€
свыше33%   

При первичной подаче декларации о роде занятий, начиная с 1 января 2013 года и за последующие три года, в случае «молодых» частных коммерческих предприятий или новых представителей свободных профессий размер налоговой ставки для первого уровня дохода вышеуказанной шкалы снижается на  пятьдесят процентов (50%), а также понижается размер минимального дохода до  10.000 евро.

в)  Для частных сельскохозяйственных предприятий установлен налог в размере 13%. В частности, заявленный доход от частного сельскохозяйственного предприятия за финансовый год 2014 (календарный 2013) облагается по шкале для наемных работников, вышедших на пенсию.

г) Доходы от сдачи жилья в аренду, а также доходы от движимых ценностей, кроме тех случаев, когда с удержанием налога полностью выполняется налоговая обязанность, подлежат налогообложению на основании нижеприведенной шкалы:

ШКАЛА ДОХОДОВ ОТ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ И ДВИЖИМЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Ступень доходаНалоговая ставка %
0-12.000€15%
12.001€ — 35.000€35%
35.001€ +45%

Ставка налога, установленная в шкале налогообложения лиц работающих по найму и пенсионеров уменьшается: а) При размере дохода до двадцати одной тысячи (21.000) евро налог уменьшается на 2100 евро. В случае, если размер налога составляет меньше двух тысяч ста (2.100) евро, сумма уменьшения ограничивается суммой налога.

б) В случае дохода свыше двадцати одной тысячи (21.000) евро, сумма уменьшения для случая (а) составит 100 евро на каждую тысячу евро дохода вплоть до выплаты суммы 2100 евро. Для того, чтобы сумма снижения налога оставалась неизменной,  налогоплательщику необходимо предоставить чеки, выданные согласно положениям Правил Отображения  Валютных Операций  или в странах-членах ЕС  расходам на приобретение товаров и  услуг, совершаемым лично, супругой/супругом или детьми, находящимися на иждивении. Сумма чеков расходов, которые необходимо предоставить, составляет 25% от заявленного и налогооблагаемого индивидуального дохода в соответствии со шкалой данного параграфа. Сумма предоставляемых чеков не должна превышать 10500 евро. Осуществленные расходы принимаются только в случае их своевременного включения в декларацию, рассчитываются совместно для обоих супругов и распределяются между ними, в соответствии с заявленным налогооблагаемым индивидуальным доходом согласно шкале данного параграфа.

В случае, если сумма чеков меньше необходимой, то сумма налога повышается с положительной разницей между необходимой суммой чеков, высшей чертой в десять тысяч пятьсот (10.500) евро и предоставленной суммой чеков, которая умножается с на 22%.

Справка “Налоговая система в Турции”

Налоговый режим в Турции является важной составной частью экономики страны и может быть разделен на 3 главные категории:

Налоги на доходы, такие, как подоходный налог с физических лиц и налог на доходы корпораций

Косвенные налоги, такие, как налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог на потребление (ЦTV), налог на банковские и страховые операции или гербовый сбор

Налоги на благосостояние, такие, как налог на собственность или налог на получение наследства и налог на подарки

Налоги на доходы

В Турции налоги на доходы взимаются с доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами физическими лицами и корпорациями, являющимися резидентами Турции. Нерезиденты, получающие доходы в Турции посредством занятия трудовой деятельностью, владения собственностью, занимающиеся предпринимательской деятельностью, приносящей доходы, являются также объектом налогообложения, но только с доходов, полученных в Турции.

Обязанность по уплате налогов физическими лицами имеет отношение: к доходам, связанным с торговлей или предпринимательской деятельностью, ведущейся на постоянной основе, к зарплате, полученной за выполненную работу в Турции, к доходам, связанным со сдачей внаем недвижимого имущества в Турции, к процентам от полученного в Турции дохода и к доходам от продажи патентов, авторских прав и других различных нематериальных активов.

Персональный налог на доходы физического лица (подоходный налог) варьируется от 15% до 40%.

С  целью налогообложения, компании группируются как на акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью, так и на персональные компании (товарищества с ограниченной ответственностью и простые товарищества). Корпоративный налог взимается с вышеуказанных компаний.

Государственные предприятия и организации, находящиеся в ведении местных властей, являются также плательщиками корпоративного налога.

Подпадает ли компания под полную или ограниченную обязанность по уплате налога, зависит от того, является ли компания резидентом Турции или нет.

Компания, чье постоянное местопребывание или местонахождение администрации установлено в Турции (компания – резидент), будет иметь полную обязанность по уплате налога; в этом случае налог взимается с прибыли, полученной как внутри страны, так и за ее пределами. Если компания нерезидент ведет свою деятельность через свое отделение или совместное предприятие, она будет иметь ограниченные обязанности по уплате налога; т.е. будет являться предметом налогообложения на доходы, полученные за определенный год на территории Турции.

Если компания не присутствует в Турции, удерживание налога будет происходить с полученного дохода; например, за услуги, оказанные  на территории Турции. Однако, если существует соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, то в этом случае могут применяться уменьшенные ставки по удержанию налога.

  Базовый налог с доходов компаний, ведущих предпринимательскую деятельность в Турции, составляет 20% (Законом № 5520 от 21.07.06г. налог с доходов компаний был уменьшен с 30 % до 20 %).

Взимание налога с дивидендов, получаемых как турецкими, так и иностранными акционерами, осуществляется   по ставке 10%.

Для компаний резидентов налог взимается с доходов, полученных как внутри страны, так и за границей, но на уплату налогов с дохода, полученного за границей, предоставляется кредит (до ставки корпоративного налога на доходы, существующей в Турции, т.е. 20%).

Корпорациям предлагается уплачивать Авансовый корпоративный налог с дохода (Advanced Corporate Tax), основанный на доходах, получаемых поквартально, по ставке 30%. Авансовый корпоративный налог с дохода, уплаченный в течение налогового года является альтернативой обязанности уплаты первоначального корпоративного налога на доходы  компании.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, турецкие компании обязаны формировать первый и второй уровень законных резервов (first and second level legal reserve) из полученных доходов. Эта обязанность не относится к отделениям компаний).

Акционерные общества и компании с ограниченной ответственностью обязаны ежегодно предоставлять в резерв первого уровня 5% от чистой прибыли. Предел первого уровня законного резерва составляет 20% от оплаченного капитала. Второй уровень законного резерва составляет 10% от прибыли, распределенной после образования первого уровня легального резерва и минимальной выплаты дивидендов (5% от оплаченного капитала).

В отношении формирования второго уровня легального резерва, предела не существует, и он аккумулируется каждый год.

В соответствии с Коммерческим Кодексом Турции, в том случае, если легальные резервы достигли уровня 50% оплаченного капитала, они должны быть использованы на покрытие убытков или на поддержание деловой активности в случае ухудшения экономических условий или с целью предотвратить безработицу, а также противостоять негативным последствиям, связанным с безработицей.

Как правило, корпоративный налог с дохода рассчитывается на базе календарного года. Однако компании могут установить любой 12-месячный фискальный период, удобный для ведения своего бизнеса, что должно быть одобрено Министерством финансов Турции.

Компании, имеющие свое местонахождение и месторасположение администрации за пределами Турции, но учрежденные в Турции в форме отделения, являются предметом налогообложения доходов, полученных от постоянной организации, расположенной в Турции.

Налогообложение международных операций

По мере расширения внешнеэкономической деятельности зарегистрированных в Турции физических и юридических лиц, контроль за их деятельностью с точки зрения налогообложения все более усложняется. Самая крупная проблема, возникшая в связи с расширением участия Турции в мировых хозяйственных связях — проблема двойного налогообложения. Одно и то же физическое или юридическое лицо может подвергнуться налогообложению более одного раза из-за воздействия на него в этом смысле властей тех стран, в которых осуществляется его предпринимательская деятельность. Все более возникает нужда в соглашениях, предупреждающих двойное налогообложение.

В Турции предусмотрен тщательный контроль за деятельностью иностранных компаний. Законодательство о защите турецкой лиры требует от иностранных инвесторов в Турции постоянно информировать власти о своей коммерческой, финансовой деятельности, приобретении имущества, покупках, продажах и т.д. Специально оговаривается, что действующие в стране агентства и представительства компаний и лиц, проживающих вне Турции, свои доходы, полученные в Турции, могут переводить через банки и специализированные финансовые компании только после выполнения своих налоговых обязательств, т.е. вычета из указанных доходов сумм налогов и сборов. 

Представители иностранных лиц в Турции, проживающих за границей и являющихся налогоплательщиками согласно турецкому законодательству полностью ответственны за этих лиц в налоговом плане перед властями. Отсутствие указанных лиц в Турции не освобождает их представителей в стране от задолженности по налогам.

Согласно ст. 9 «Закона о налоге с корпораций», в тех случаях, когда штаб-квартира, предприятие, официальное бюро, деловой центр и т.д. не находятся в Турции, однако должны выплатить властям указанный налог. Министерство финансов, с целью гарантированного обеспечения выплаты названного налога, может обязать произвести оплату тех лиц, которые имеют отношение к данной выплате.

Обращаясь к форме письменного уведомления налогоплательщика, находящегося вне Турции, налоговые органы направляют это уведомление банку-посреднику, который пересылает документ в МИД Турции. Последнее направляет документ в дипломатическое представительство или консульство Турции в стране налогоплательщика. Далее консульство или посольство, сообразуясь с практикой указанной страны, вручает уведомление соответствующим ответственным инстанциям страны. Если налогоплательщик — подданный Турции, посольство или консульство вручает уведомление ему лично.

С точки зрения нерезидентов, множество платежей, осуществляемых за границу, включая такие, как платежи за оказание профессиональных услуг и технической помощи, гонорары и суммы арендной платы, являются объектом взимания налога по ставкам, которые варьируются от 10% до 25%. В этом отношении страны, имеющие с Турцией соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, имеют значительные преимущества.

Турция подписала такие соглашения с 60 странами, и инвесторы из этих стран могут пользоваться преимуществом по сокращению взимаемых налогов.

Странами, с которыми Турция заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и которые действуют по состоянию 01.01.2007 года, являются:

Албания, Алжир, Австрия, Азербайджан, Беларусь, Бангладеш, Бельгия, Болгария, Чехия, Хорватия, Китай, Дания, Египет, Эстония, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Индонезия, Израиль, Италия, Япония, Иордания, Казахстан, Киргизия, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Молдова, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Польша, Румыния, Россия, Саудовская Аравия (только в отношении воздушных перевозок), Сингапур, Словакия, Словения, Южная Корея, Испания, Судан, Швеция, Сирия, Турецкая Республика Северный Кипр, Таджикистан, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Украина, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, США, Узбекистан.

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Ставки НДС (сокращенное название на турецком языке – KDV, на английском — VAT) варьируются от 1% до 18%, но, в основном, применяется ставка в 18%. НДС, уплачиваемый местными покупателями и по импорту, рассматривается как “приобретенный НДС“ (input VAT), а НДС, рассчитанный и собранный с продаж, рассматривается как “уплаченный НДС “ (output VAT). “Приобретенный НДС“ является налогом, включаемым продавцом в цену реализуемых им товаров и услуг, предварительно произведя вычет НДС на закупленные товары, и является противовесом “уплаченному НДС” при возврате НДС в соответствующий налоговый орган 20 числа следующего месяца. Если “уплаченный НДС” превышает “приобретенный НДС”, избыточная сумма уплачивается в соответствующий налоговый орган. Возврата наличных денег для покрытия избыточного “приобретенного НДС”  не происходит, за исключением экспорта.

Существует еще так называемый “противоположный механизм уплаты НДС с расходного счета”, который применяется при расчете НДС компаниями резидентами по платежам за границу. В соответствии с этим механизмом НДС рассчитывается  и уплачивается в соответствующий налоговый орган турецкой компанией от имени иностранной компании. Местная компания использует этот НДС как ”приобретенный НДС” и возмещает его в этом же месяце. Уплата такого НДС не создает налогового бремени для турецких компаний и компаний нерезидентов.

Специальный налог на потребление

Специальный налог на потребление (сокращенное название на турецком языке – “ЦTV”) был введен в августе 2002 года путем упразднения 16 различных косвенных налогов и сборов с целью приведения прямой системы налогообложения в соответствие с директивами Европейского Союза.

В отличие от НДС, взимаемого при каждой поставке, налог “ЦTV” начисляется один раз.

Существует, главным образом, 4 различных группы товаров, которые подпадают под действие налога “ЦTV”. Налоговые ставки на эти товары исчисляются в абсолютных величинах. К таким товарам относятся:

Нефтепродукты, натуральный газ, смазочное масло, растворители и производные от них

Автомобили и другие транспортные средства, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты

Табак и табачные изделия, алкогольные напитки

Товары, относящиеся к категории “люкс” (предметы роскоши)

Налог на банковские и страховые операции

Банки и страховые компании освобождены от уплаты НДС, но подвержены взиманию налога на банковские и страховые операции в размере 5% от прибыли банков по процентам от займов или, например, банковским операциям. Покупка банками или страховыми компаниями товаров и услуг облагается НДС, но это рассматривается как расход для целей возмещения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор применяется к широкому спектру документов, включая контракты, соглашения, долговые расписки, аккредитивы, гарантийные письма, финансовые заявления, анкеты и т.п. Гербовый сбор взимается в процентах от цены документа и варьируется от 0,15% до 0,75%. В том случае, если документ не имеет выраженной монетарной цены, гербовый сбор будет исчисляться по единой установленной ставке.

Гербовый сбор уплачивается сторонами, которые подписывают документ Предметом оплаты гербового сбора является каждая копия подписанного документа или соглашения.

Налоги на благосостояние

Налоги на недвижимость

Налог при покупке недвижимости в Турции составляет 3% от стоимости, указанной в свидетельстве о собственности (в среднем 500-1000 евро), который оплачивается покупателем при получении такого свидетельства (Тапу).

Налог на полученную прибыль с продажи недвижимости.

Если физическое лицо было собственником недвижимости менее 5 лет, оплачивается налог на прибыль (разница между стоимостью объекта, указанной в Тапу и переоцененной стоимостью, утвержденной местными властями). Если прибыль не более 6 000 турецких лир, размер налога составляет 20% и увеличивается до 45 %, если прибыль составляет более 140 000 турецких лир.

Если физическое лицо было собственником недвижимости в Турции более   5 лет, данный налог не платится.   

Если собственником является юридическое лицо, налог на полученную прибыль с продажи недвижимости в Турции составляет 20% независимо от размера полученной прибыли.

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду.

Турецкое законодательство предусматривает налогообложение для физических лиц в зависимости от суммы получаемой прибыли.

Если годовой доход собственника от сдачи жилой недвижимости в аренду не превышает 2 300 турецких лир, данный налог не взимается.

  Если доход превышает 2 300 турецких лир, размер налога изменяется от 20% до 45% в зависимости от дохода. Для коммерческой недвижимости необлагаемый налогом доход составляет 14 000 турецких лир.

Для юридических лиц размер налога  составляет 20%.

Ежегодный налог на недвижимость. Для расчета ежегодного налога на недвижимость в Турции используется стоимость, указанная в Тапу.

Ежегодный налог с жилой недвижимости составляет 0,2%; с коммерческой недвижимости 0,4%; с сельскохозяйственных участков 0,2%; с участков земли, имеющих разрешение на строительство коммерческих объектов 0,6 %.

На сегодняшний день сумма налога в среднем составляет: для квартир – 50-60 евро в год; для вилл – 100 евро в год.

В первые 4 года покупатель освобождается от уплаты ежегодного налога на недвижимость.

Налог на получение наследства и налог на подарки

Предметы, полученные в качестве подарков или путем получения наследства, являются предметом налогообложения по ставкам от 1% до 30% от их оценочной стоимости. Налог на получение наследства, уплаченный в иностранном государстве, вычитается из налогооблагаемых активов. Налог на получение наследства уплачивается в трехлетний период двумя платежами в год.

Налог на охрану окружающей среды

Муниципалитетам разрешено собирать налог на охрану окружающей среды как взнос, направленный на финансирование оказания некоторых видов услуг, например, сбора мусора. Этот налог взимается по фиксированной шкале, в зависимости от месторасположения дома или офиса и   указывается в счете за расходование воды и уплачивается теми, кто проживает в этом доме или занимает этот офис.

Механизм взимания и удержание налога

В соответствии с системой налогообложения, существующей в Турции, некоторые налоги собираются путем удержания налога у налогоплательщика с целью обезопасить собираемость налогов. Так, удерживается налог с заработной  платы служащих, платежи, производимые землевладельцам за  аренду, с оплаты за оказание индивидуальным резидентам независимых профессиональных услуг, а также с гонораров, оплаты лицензий  и услуг, оказанных нерезидентам. Компании в Турции несут ответственность за удержание таких налогов и должны заявлять об этом в своих налоговых декларациях.

Исполнительными государственными учреждениями в налоговой системе Турции являются местные финансовые инспекции («дефтер-дарлык») и налоговые управления («вергида-ирс»), учреждаемые Генеральным управлением государственных доходов Министерства финансов  в количестве, определяемом числом налогоплательщиков. Деятельность их регулируется «Законом о порядке сбора налогов», в котором основополагающим принципом налогообложения является регулярная выплата налоговой суммы, размер которой основывается, в принципе, на поданой налогоплательщиком в налоговое управление в письменном виде налоговой декларации.

Механизм сбора налогов более всего налажен и распространен в крупных городах страны, где действует основной контингент налогоплательщиков. Как правило, в ведение местного налогового управления входит сбор подоходного налога; налога на корпорации; налога на добавленную стоимость: на наследование имущества; на транспортные средства; гербового налога, сбора при оформлении документов.

В дополнение к этим традиционным видам налогов и сборов налоговые управления ныне обязаны следить за отчислениями в Фонд развития и поддержки оборонной промышленности, Фонд поощрения социальной взаимопомощи и солидарности, фонд поддержки подмастерьев, и др. Налоговые управления занимаются также вопросами возврата налога лицам наемного труда, налога на добавленную стоимость и т.д. В крупных городах на одно налоговое управление приходится примерно 25 тыс. плательщиков налогов.

Среди обязанностей налоговых управлений — исчисление размера налогов для каждого налогоплательщика, в том числе при наследовании имущества, определение сроков выплат и отсрочек по платежам, меры по своевременному получению налоговых сумм, включая направление уведомления и судебное преследование уклоняющихся от налогов, амнистирование неплательщиков, помощь в организации бухгалтерских книг и другой документации, и т.д.

В настоящее время по настоянию МВФ правительство Турции проводит интенсивную работу над проектом нового закона о подоходном налоге. Предполагается передать проект такого закона на утверждение в Парламент страны до конца мая 2009 года.

В Законопроекте, в частности, предусматривается упразднение некоторых видов налогов, в том числе налога на наследство, налога, взимаемого с ремесленников, продающих свои товары без открытия магазина. Также подлежит отмене налог с лиц, предоставляющих услуги по ремонту, покраске, чистке и т.п. без открытия мастерской.

В проекте закона предусмотрен строгий контроль за доходами, и, особенно, за расходами налогоплательщиков. С налогоплательщиков, чьи расходы сильно превышают их доходы, будут требовать объяснения.

В законопроекте также предусматривается снижение ставок подоходного налога. Так, самая низкая ставка в 15% будет уменьшена до 10%, а самая высокая, составляющая сейчас 35%, будет снижена до 25%.

В случае утверждения Парламентом проекта нового закона о подоходном налоге, он вступит в силу с 1 января 210 года.

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН



КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕН

КРАТКИЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОЯСНЕНИЯ

 

Система национальных счетов (СНС)  представляет собой систему взаимосвязанных статистических показателей, построенную в виде определенного набора счетов и таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности страны.

Индексы физического объема ВВП  определяются путем деления стоимости ВВП в отчетном периоде, оцененной в ценах базисного периода, на его стоимость в базисном периоде. Базисный период обычно изменяют один раз в пять лет. На практике большинство стран СНГ изменяют базисный период ежегодно в связи с тем, что за год происходят существенные изменения в структуре экономики и цен. Индексы физического объема ВВП в отчетном году по сравнению с предыдущим годом при этом рассчитываются путем деления величины ВВП в отчетном году в ценах предыдущего года на величину ВВП в предыдущем году. При исчислении индексов физического объема ВВП за длительные периоды применяется метод цепных индексов.

Расчет основных макроэкономических показателей (валового внутреннего продукта, продукции промышленности, сельского хозяйства, розничного товарооборота, платных услуг населению, денежных доходов населения) по странам СНГ на душу населения в процентах к средним данным по Содружеству производится в текущих ценах в российских рублях; данные пересчитываются по среднегодовым официальным курсам национальных валют к рублю, установленным центральными (национальными) банками стран СНГ; для расчета используется среднегодовая численность постоянного населения. Расчет внешнеторгового оборота производится в долларовом исчислении.

Резиденты — институциональные единицы (юридические или физические лица), имеющие центр экономического интереса на экономической территории страны, т.е. владеющие недвижимым имуществом, осуществляющие или намеревающиеся осуществлять свою деятельность на экономической территории страны в течение длительного срока (не менее года).

Экономическая территория страны — территория, административно управляемая правительством данной страны, в пределах которой лица, товары  и капиталы могут свободно перемещаться; она не включает территориальные анклавы других стран (посольства, военные базы и т. п.) или  международных организаций, но включает  анклавы  данной страны на территории других стран.

Валовой  национальный доход (ВНД)  — сумма первичных доходов, полученных резидентами за их участие в производстве ВВП данной страны и стран остального мира. ВНД отличается от ВВП на величину первичных доходов, полученных резидентами от остального мира, за вычетом первичных доходов, выплаченных данной страной нерезидентам. Ранее ВНД назывался валовым национальным продуктом (ВНП).

Налоги на производство и импорт  — это обязательные безвозмездные невозвратные платежи, взимаемые государством с производящих единиц в связи с производством, продажей и импортом товаров и услуг или использованием факторов производства. Они не включают налоги на прибыль или иные доходы, получаемые предприятием. Они состоят из налогов на продукты и других налогов на производство.

Налоги на продукты   — это налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости  товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся следующие наиболее распространенные  налоги: налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги типа НДС, акцизы, налоги на продажи, покупки и др., налоги на отдельные виды  услуг, налоги на экспорт и импорт и т.д.

Другие налоги на производство  — это налоги, связанные с использованием факторов производства, а также платежи за лицензии и разрешение заниматься какой-либо производственной деятельностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для  деятельности производящей единицы-резидента. Они могут выплачиваться за землю, основные фонды или рабочую силу, используемые  в  процессе производства, или за право осуществлять определенные виды деятельности или операции.

Чистые налоги   — налоги за вычетом субсидий.

Субсидии  — это текущие безвозмездные  невозвратные платежи, которые государство производит предприятиям в связи с производством, продажей или импортом товаров и услуг или использованием факторов производства для проведения определенной экономической и социальной политики. Они состоят из субсидий на продукты и других субсидий на производство.

Субсидии на продукты   — это субсидии, выплачиваемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относятся, например, регулярные возмещения предприятиям из государственного бюджета постоянных убытков, возникающих в результате того, что продажная цена на производимую ими продукцию устанавливается ниже средних издержек производства, субсидии на импорт и экспорт и др.

Прибыль — часть добавленной стоимости, которая остается у производителей (корпораций) после вычета расходов, связанных с оплатой труда и уплатой чистых других налогов на производство. Прибыль может быть определена на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Смешанный доход – часть добавленной стоимости некорпорированных предприятий домашних хозяйств, которая остается после вычета оплаты труда занятых в них наемных работников и чистых других налогов на производство. Он содержит элементы как вознаграждения за труд членов домашних хозяйств, являющихся владельцами некорпорированных предприятий, так и прибыли этих предприятий. Смешанный доход может быть определен на валовой и чистой основе, т.е. до и после исключения потребления основного капитала.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Консолидированный (государственный) бюджет  – свод бюджетов всех уровней: республиканского (федерального) и территориальных, включая местные бюджеты.

Доходы бюджета (консолидированного)– объединяют доходы республиканского (федерального) бюджета, бюджетов региональных и местных органов управления. Они охватывают налоги и аналогичные обязательные платежи юридических и физических лиц, неналоговые платежи (такие как поступления от продажи активов и от приватизации) и трансферты, полученные от других стран, а также международных организаций. Межбюджетные трансферты между отдельными уровнями управления не включаются.

Налог — обязательный платеж юридических и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Налог на прибыль  (доход) (предприятий и организаций) — объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятий (сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия (организации) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям).

Подоходный налог  с физических лиц — объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход,  полученный в календарном году. При налогообложении  учитывается совокупный доход, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях, устанавливаемых  законом государства.

Налог на добавленную стоимость  представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью произведенных товаров и услуг и стоимостью товаров и услуг, полностью потребленных в процессе производства. Объектами налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на  территории государства.

Акцизы — косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Закон государства устанавливает порядок обложения акцизами, как правило, реализуемых винно-водочных изделий,  табачных изделий,  ювелирных изделий и некоторых других товаров.

Доходы от внешнеэкономической деятельности  — это неналоговое поступление средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности. Они включают поступления по государственным кредитам, предоставляемым  иностранным государствам; поступления в связи с осуществлением таможенного  контроля и проведением  таможенных процедур и прочие поступления.

Доходы  от приватизации государственных, муниципальных предприятий и организаций — это вся выручка от продажи объектов приватизации и поступления, полученные в процессе приватизации.

Поступления от реализации государственных займов и других ценных бумаг  включают поступления от реализации облигаций внутренних выигрышных займов государств; государственные казначейские обязательства, размещаемые среди населения; государственные краткосрочные облигации; золотой сертификат; прочие поступления и др.

Расходы на финансирование экономики  — в их состав, в соответствии с действующей в государстве бюджетной классификацией, включаются расходы на отрасли, производящие товары и услуги. Основная масса этих расходов направляется на финансирование капитальных вложений в государственном секторе экономики и выдачу предприятиям разного рода дотаций.

Расходы на финансирование социально-культурных мероприятий  – включают расходы на образование, культуру, медицину.

Расходы на национальную оборону   — охватывают расходы на приобретение вооружений и военной техники, на текущее содержание армии и флота, финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ в военной области, на военное строительство, выплату пенсий военнослужащим и т.д.

Расходы на управление   направлены на выполнение  государством  хозяйственно-организаторской функции, связаны с наличием специфическо-управленческой сферы деятельности.

Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и органов прокуратуры  — это расходы на содержание органов внутренних дел, органов безопасности, судов и органов прокуратуры.

Расходы на международную деятельность  — это предоставление государственных кредитов иностранным государствам, платежи  по государственным кредитам, полученным от иностранных государств, покупка валюты и др.

Внутренний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед резидентами страны, возникшие в связи с привлечением их средств на возвратной и возмездной основе для выполнения различных государственных программ.

Внешний государственный долг – долговое обязательства органов государственного управления перед нерезидентами: международными финансовыми организациями, органами государственного управления других стран, иностранными банками и др.

Паритет покупательной способности валюты (ППС) – количество единиц валюты, необходимое для покупки товаров, эквивалентное тому, что можно купить за одну единицу валюты сравниваемой (базовой) страны. ППС определяется методом оценки отобранных репрезентативных товаров и услуг одной страны в ценах другой страны (базисной) и последующего соотношения полученных стоимостей наборов товаров с учетом структуры расходов на конечное использование ВВП  сопоставляемых стран. Для систематизированного получения ППС на единой методологической основе ООН и другие международные организации периодически  проводят международные сопоставления по большинству стран мира, что позволяет на основе ППС исчислить ВВП разных стран в единой валюте и осуществить международные сопоставления ВВП и других макроэкономических показателей.

Бюджетный дефицит  — величина превышения расходов бюджета над его доходами.

Бюджетный профицит  — величина превышения доходов бюджета над его расходами.

Страховые  взносы — поступившая от страхователя плата  за страхование, которую он обязан внести страховщику (страховой организации) в соответствии с договором страхования или законом.

Страховые выплаты  — денежная сумма, которая выплачена страховщиком страхователю (застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам) при наступлении страховых случаев.

Страховые взносы и страховые выплаты исчисляются по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетности страховых компаний.

Доходы и расходы страховых компаний  — это показатели финансовых результатов их деятельности и использования этих результатов, исчисляемые по методологии составления бухгалтерской и статистической отчетностей страховых компаний.

Кредитные вложения в экономику – остаток задолженности, включая просроченную, юридических и физи-ческих лиц перед кредитными организациями по всем кредитам (включая кредиты органам государственной власти всех уровней) иностранным государствам, государственным внебюджетным фондам, нерезидентам, в валюте государства, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Остатки ссуд банков относятся к краткосрочным и долгосрочным ссудам по состоянию на конец периода. Остаток ссуд на конец периода равняется остатку ссуд на начало периода плюс ссуды, выданные за отчетный период, минус погашенные ссуды.

Краткосрочные кредиты предоставляются банками на пополнение собственных оборотных средств.

Долгосрочные кредиты предоставляются банками предприятиям и организациям на затраты по расширен-ному воспроизводству основных фондов, а также населению на жилищное строительство, хозяйственное обзаве-дение и другие аналогичные цели.

Экспорт товаров  -  стоимость товаров, вывезенных с экономической территории данной страны, в результате чего сокращаются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации экспорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Экспорт оценивается в ценах ФОБ (порт страны-экспортера) или ДАФ (граница страны-экспортера). FOB (Free on Board – франко–борт судна страны–экспортера), включающим стоимость товара, все расходы по транспортировке до порта погрузки, а также все налоги и сборы, которые полагается уплатить, чтобы товар мог быть погружен на борт. Пересчет экспорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора экспортируемых товаров применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Импорт товаров  — стоимость товаров, ввезенных на экономическую территорию данной страны, в результате чего увеличиваются материальные ресурсы резидентов данной страны. Главным критерием для регистрации импорта является смена собственности, на практике в таможенной статистике в качестве такого критерия используется факт пересечения границы страны. Импорт оценивается в ценах СИФ (порт страны-импортера) или СИП (пункт назначения на границе страны–импортера). CIF (Cost, Insurance and Freight), включающим стоимость товара, расходы по страхованию и транспортировке товара до границы страны-импортера. Пересчет импорта в доллары США производится по курсу, котируемому центральным банком страны на день принятия грузовой таможенной декларации.

В качестве классификатора импортируемых товаров, применяется Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ).

Отправлено почтовой корреспонденции (число исходящих почтовых отправлений) — письма, включая почтовые карточки и бандероли,  посылки (обыкновенные и с указанием стоимости), периодические издания (газеты и журналы), доставленные подписчикам и поступившие в розничную сеть распространения печати.

Отправленные телеграммы учитываются как платные, так и служебные, а также переводные и телеграммы «переговор». Включаются все отправленные телеграммы, в том числе переданные по телефону, телетайпу или поданные у операционных окон почтовых предприятий.

Число предоставленных междугородных телефонных разговоров —  включаются состоявшиеся исходящие междугородные телефонные  разговоры  (внутренние и международные) при соединении абонентов вручную,  полуавтоматически, автоматически, оплачиваемые  и без оплаты (служебные).  Количество разговоров с междугородных телефонных автоматов определяется по показателям  счетчиков, а при отсутствии счетчиков — пересчетом суммы доходов в количество разговоров через средний тариф.

Число телефонных аппаратов (включая таксофоны) телефонной сети общего пользования или имеющих на нее выход — включаются телефонные аппараты,  присоединенные к телефонным станциям городской и сельской телефонной сети  общего  пользования министерств связи и телефонные аппараты, имеющие выход на сеть общего пользования, присоединенные к станциям,  принадлежащим  другим ведомствам и организациям.  В общем количестве телефонных аппаратов учитываются все основные  и  дополнительные  телефонные  аппараты,  установленные  в квартирах, таксофоны (местные и универсальные), аппараты учреждений, организаций, предприятий (прямые, спаренные, коллективного пользования, параллельные), по которым можно соединиться с абонентами сети общего пользования. Из общего  числа телефонных аппаратов выделяются домашние (установленные в квартирах, собственных домах).

Пейджер — приемник системы персонального радиовызова.

Сотовая связь — мобильная  система  радиотелефонной  связи. Принцип действия этой системы заключается в том, что принимающие станции с выходом на АТС подобно пчелиным сотам покрывают  город (район). По мере перемещения владельца сотового радиотелефона он автоматически переключается с одной станции на другую.

Интернет — глобальная информационная сеть (система соединенных компьютерных сетей мирового масштаба), упрощающая предоставление услуг по обмену информацией.

Электронная почта —  высокоскоростная  передача информации, подготовленной или обрабатываемой на входе  средствами  вычислительной техники, по каналам электросвязи с промежуточным накоплением в «электронных почтовых ящиках».

Включаются услуги, предоставляемые предприятиями (организация­ми), независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, гражданам для удовлетворения их социально-бытовых, культурных, лечебно-оздоровительных, правовых и других потребностей.

Объем платных услуг через все каналы реализации включает, наряду с этим, объемы услуг, предоставляемые некорпоративными предприятиями (принадлежащими домашним хозяйствам, которые осуществляют производство услуг для последующей реализации на рынке) и физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (зарегистрированные и незарегистрированные).

В общий объем платных услуг не включается выручка от продажи населению по месту работы лесных, строительных и других материалов, а учитывается в объеме розничного товарооборота.

Индексы физического объема товарооборота и реализации населению платных услуг (в том числе бытовых) исчислены путем сопоставления величины товарооборота (услуг) за отчетный и базисный периоды в постоянных ценах; индексы физического объема за длительный период (например к 2000 году) исчислены цепным методом, т.е. путем перемножения годовых индексов.

Данные о миграции получают в результате разработки поступающих от органов внутренних дел документов статистического учета прибытия и убытия, которые составляются при регистрации населения по месту жительства. Понятие “прибывшие” и “выбывшие” характеризуют миграцию с некоторой условностью, поскольку один и тот же человек может в течение года сменить место постоянного жительства не один раз. Основную часть мигрантов составляют лица, меняющие местожительство в пределах своей страны.

Численность занятых в экономике  включает как работающих по найму (независимо от того, была ли это постоянная, временная, сезонная, случайная или разовая работа), так и работающих не по найму во всех секторах экономики. Таким образом, эта категория включает лиц, работающих в государственных предприятиях и организациях; в кооперативах всех видов; в частных предприятиях и предприятиях со смешанной формой собственности; в фермерских (крестьянских) хозяйствах, а также занятых индивидуальной трудовой деятельностью, в личном подсобном хозяйстве и у отдельных лиц (семей) в качестве домашней прислуги. При этом учитываются как фактически работающие, так и временно отсутствующие на работе по каким-либо причинам (из-за болезни, отпуска и др.).

Данные о занятом населении приведены включая иммигрантов и иностранных работников, занятых в экономике. Численность иностранных граждан, привлеченных на работу в страны Содружества в 2007 году, по предварительным данным, составила более двух миллионов человек. По оценке, фактическая численность трудовых мигрантов (включая нелегалов) значительно превышает официальные данные миграционных служб и других ведомств.

Коэффициент фондов  определяется как соотношение между среднедушевыми доходами (расходами), исчисленными по 10% высокодоходного и 10% малообеспеченного населения.

Распределение общего фонда денежных доходов (располагаемых ресурсов) домашних хозяйств по 20% группам населения  отражает неравномерность распределения доходов между отдельными группами населения. Определяется как процентное отношение объема денежных доходов, приходящегося на каждую 20% группу населения, к общему объему денежных доходов.

Величина прожиточного минимума  представляет собой стоимостную оценку нормативной потребительской корзины, а также расходы на налоги и обязательные платежи. Нормативная потребительская корзина включает в себя минимальный набор продуктов питания, необходимых для сохранения здоровья человека и поддержания его жизнедеятельности, непродовольственных товаров и услуг; разрабатывается для основных социально-демогра-фических групп населения и утверждается законодательно. Стоимостная оценка натурального набора по каждой группе товаров производится по средним ценам регистрации.

Домохозяйство (домашнее хозяйство при переписи населения) — это группа совместно проживающих в жилищной единице лиц, ведущих общее хозяйство, то есть полностью или частично объединивших свои  индивидуальные бюджеты в части совместных расходов на питание, бытовые нужды или в целом имеющие общий бюджет и подчиняющиеся общим правилам, как связанных, так и не связанных отношениями родства.

Персонал, занятый исследованиями и разработками – совокупность лиц, чья творческая деятельность, осуществляемая на систематической основе, направлена на увеличение суммы научных знаний и поиск новых областей применения этих знаний, а также занятых оказанием прямых услуг, связанных с выполнением исследований и разработок. В статистике персонал, занятый исследованиями и разработками, учитывается как списочный состав работников организаций (соответствующих подразделений высших учебных заведений, промышленных организаций и др.), выполняющих исследования и разработки, по состоянию на конец года.

В составе персонала, занятого исследованиями и разработками, выделяются четыре категории: исследователи, техники, вспомогательный и прочий персонал.

Исследователи – работники, профессионально занимающиеся исследованиями и разработками и непосредственно осуществляющие создание новых знаний, продуктов, методов и систем, а также осуществляющие управление указанными видами деятельности. Исследователи обычно имеют высшее образование.

Техники – работники, которые участвуют в проведении научных исследований и разработок, выполняя технические функции, как правило, под руководством исследователей.

Вспомогательный персонал – охватывает работников, выполняющих вспомогательные функции, связанные с проведением исследований и разработок: работники планово-экономических, финансовых подразделений, патентных служб, подразделений научно-технической информации, научно-технических библиотек; рабочие, осуществляющие наладку, монтаж, обслуживание и ремонт научного оборудования и приборов, рабочие опытных (экспериментальных) производств, лаборанты, не имеющие высшего и среднего специального образования.

К общему количеству уловленных (обезвреженных) вредных веществ из отходящих газов относится фактическое количество загрязняющих атмосферу продуктов, уловленных и (или) обезвреженных с использованием пылегазоочистных установок на предприятиях. К ним не относятся вещества, которые используются в технологических процессах производства продукции в качестве сырья или полуфабрикатов, как это изначально предусматривалось в проектах данной технологии.

Использование воды (водопотребление) — использование для удовлетворения хозяйственных нужд вод всех видов (поверхностных, подземных, пластовых, шахтных, морских и др.), полученных как из водозаборов, принадлежащих предприятию, так и коммунальных водопроводов и иных водохозяйственных систем. В состав водопотребления не включается величина оборотного и последовательного (повторного) использования сточных вод (за исключением воды, поступившей на подпитку (возмещения) потерь в эти оборотные и последовательные водохозяйственные системы), а также коллекторно-дренажных стоков.

Потери воды при транспортировке — потери воды от места забора до места потребления (использования) на испарение, фильтрацию, утечки и др. Сюда не включаются объемы воды, переданной для использования стороннему потребителю.

единиц чтения: налоговые изменения | Макроэкономика

Инструменты дискреционной фискальной политики

Когда мы начинаем рассматривать целенаправленные усилия правительства по стабилизации экономики с помощью выбора фискальной политики, мы отмечаем, что большая часть налогов и расходов правительства направлена ​​на цели, отличные от стабилизации экономики. Например, увеличение расходов на оборону в начале 1980-х годов при президенте Рональде Рейгане и при администрации Джорджа Буша было предпринято в первую очередь для обеспечения национальной безопасности.Увеличение расходов повлияло на реальный ВВП, а занятость — побочный продукт. Влияние таких изменений на реальный ВВП и уровень цен вторично, но его нельзя игнорировать. Однако мы сосредоточены здесь на дискреционной фискальной политике, которая проводится с целью стабилизации экономики. Как мы видели, снижение налогов, введенное администрацией Буша, было оправдано как экспансионистские меры.

Дискреционные государственные расходы и налоговая политика могут использоваться для изменения совокупного спроса.Экспансионистская фискальная политика может состоять из увеличения государственных закупок или трансфертных платежей, снижения налогов или комбинации этих инструментов для сдвига кривой совокупного спроса вправо. Сдерживающая фискальная политика может включать сокращение государственных закупок или трансфертных платежей, повышение налогов или сочетание всех трех факторов для сдвига кривой совокупного спроса влево.

Рисунок 12.8 «Экспансионистская и ограничивающая фискальная политика для изменения совокупного спроса» иллюстрирует использование налогово-бюджетной политики для изменения совокупного спроса в ответ на рецессионный разрыв и инфляционный разрыв.На панели (a) экономика производит реальный ВВП в размере Y 1 , что ниже ее потенциального уровня Y p . Экспансионистская фискальная политика направлена ​​на смещение совокупного спроса до 2 н.э., чтобы ликвидировать разрыв. На панели (b) экономика изначально имеет инфляционный разрыв на уровне и 1 . Сдерживающая фискальная политика направлена ​​на снижение совокупного спроса до 2 н.э. и сокращение разрыва. Теперь посмотрим, как работают конкретные варианты фискальной политики.В нашем предварительном анализе воздействия налогово-бюджетной политики на экономику мы предположим, что при данном уровне цен эта политика не влияет на процентные ставки или обменные курсы. Позже в этой главе мы ослабим это предположение.

Рисунок 12.8. Расширяющая и ограничивающая фискальная политика для изменения совокупного спроса. На панели (а) экономика сталкивается с рецессионным разрывом (YP — Y1). Экспансионистская фискальная политика направлена ​​на смещение совокупного спроса к AD2, чтобы закрыть разрыв. На панели (b) экономика сталкивается с инфляционным разрывом (Y1 — YP).Сдерживающая фискальная политика направлена ​​на снижение совокупного спроса до AD2, чтобы закрыть разрыв.

Изменения в государственных закупках

Одна политика, с помощью которой правительство могло бы попытаться изменить кривую совокупного спроса, — это изменение государственных закупок. Мы узнали, что кривая совокупного спроса сдвигается вправо на величину, равную первоначальному изменению государственных закупок, умноженному на множитель. Этот многократный эффект изменения государственных закупок происходит потому, что увеличение государственных закупок увеличивает доход, что, в свою очередь, увеличивает потребление.Затем часть воздействия увеличения совокупного спроса поглощается более высокими ценами, предотвращая полное увеличение реального ВВП, которое произошло бы, если бы уровень цен не повысился.

Рисунок 12.9 «Увеличение государственных закупок» показывает эффект увеличения государственных закупок на 200 миллиардов долларов. Начальный уровень цен составляет P 1 , а начальный равновесный реальный ВВП составляет 12 000 миллиардов долларов. Предположим, что мультипликатор равен 2. Увеличение государственных закупок на 200 миллиардов долларов увеличивает общее количество потребляемых товаров и услуг при уровне цен P 1 на 400 миллиардов долларов (увеличение государственных закупок на 200 миллиардов долларов, умноженное на множитель) до 12 400 миллиардов долларов.Таким образом, совокупный спрос смещается вправо на эту величину до AD 2 . Равновесный уровень реального ВВП повышается до 12 300 миллиардов долларов, а уровень цен повышается до P 2 .

Рисунок 12.9. Увеличение государственных закупок. Показанная здесь экономика изначально находится в равновесии при реальном ВВП в 12 000 миллиардов долларов и уровне цен P1. Увеличение объема государственных закупок (ΔG) на 200 миллиардов долларов сдвигает кривую совокупного спроса вправо на 400 миллиардов долларов до AD2.Равновесный уровень реального ВВП повышается до 12 300 миллиардов долларов, а уровень цен повышается до P2. Уменьшение государственных закупок имело бы противоположный эффект. Кривая совокупного спроса сместится влево на величину, равную первоначальному изменению государственных закупок, умноженному на множитель. Реальный ВВП и уровень цен упадут.

Изменения в налогах на бизнес

Одной из первых мер налогово-бюджетной политики, предпринятых администрацией Кеннеди в 1960-х годах, была инвестиционная налоговая льгота.Инвестиционный налоговый кредит позволяет фирме уменьшить свои налоговые обязательства на процент от инвестиций, которые она предпринимает в течение определенного периода. Например, с инвестиционным налоговым кредитом в размере 10% фирма, вложившая в течение года инвестиции на сумму 1 миллион долларов, может уменьшить свои налоговые обязательства за этот год на 100 000 долларов. Инвестиционный налоговый кредит, введенный администрацией Кеннеди, позже был отменен. Он был вновь введен при администрации Рейгана в 1981 году, а затем отменен Законом о налоговой реформе 1986 года.Президент Клинтон призвал к новой инвестиционной налоговой льготе в 1993 году в рамках своего предложения по стимулированию занятости, но это предложение было отклонено Конгрессом. Администрация Буша восстановила инвестиционный налоговый кредит в рамках своего пакета по снижению налогов.

Инвестиционный налоговый кредит, конечно же, предназначен для стимулирования дополнительных инвестиций частного сектора. Снижение ставки налога на прибыль компаний может иметь аналогичный эффект. И наоборот, можно ожидать, что повышение ставки корпоративного налога на прибыль или уменьшение инвестиционного налогового кредита приведет к сокращению инвестиций.

Изменение инвестиций влияет на кривую совокупного спроса точно так же, как изменение государственных закупок. Он сдвигает кривую совокупного спроса на величину, равную первоначальному изменению инвестиций, умноженному на множитель.

Увеличение инвестиционного налогового кредита или снижение ставок корпоративного подоходного налога увеличит инвестиции и сдвинет кривую совокупного спроса вправо. Реальный ВВП и уровень цен вырастут. Снижение инвестиционного налогового кредита или повышение ставок налога на прибыль приведет к сокращению инвестиций и сдвинет кривую совокупного спроса влево.Реальный ВВП и уровень цен упадут.

Изменения в налогах на прибыль

Налог на прибыль влияет на потребительскую составляющую совокупного спроса. Увеличение подоходного налога снижает располагаемый личный доход и, таким образом, снижает потребление (но меньше, чем изменение располагаемого личного дохода). Это сдвигает кривую совокупного спроса влево на величину, равную первоначальному изменению в потреблении, которое дает изменение подоходного налога, умноженное на множитель. Снижение подоходного налога увеличивает располагаемый личный доход, увеличивает потребление (но меньше, чем изменение располагаемого личного дохода. доход) и увеличивает совокупный спрос.

Предположим, например, что налог на прибыль снижен на 200 миллиардов долларов. Только часть прироста располагаемого личного дохода будет использована на потребление, а остальная часть будет сохранена. Предположим, что первоначальное увеличение потребления составляет 180 миллиардов долларов. Тогда сдвиг кривой совокупного спроса будет кратен 180 миллиардам долларов; если множитель равен 2, совокупный спрос сместится вправо на 360 миллиардов долларов. Таким образом, по сравнению с увеличением государственных закупок на 200 миллиардов долларов, которое мы видели на Рисунке 12.9 «Увеличение государственных закупок» сдвиг кривой совокупного спроса из-за снижения налога на прибыль несколько меньше, как и влияние на реальный ВВП и уровень цен.

Изменения в трансфертных платежах

Изменения в трансфертных платежах, такие как изменения в налогах на прибыль, изменяют располагаемый личный доход домашних хозяйств и, таким образом, влияют на их потребление, которое является компонентом совокупного спроса. Таким образом, изменение трансфертных платежей сместит кривую совокупного спроса, поскольку это повлияет на потребление.Поскольку потребление изменится меньше, чем изменение располагаемого личного дохода, изменение трансфертных платежей на некоторую сумму приведет к меньшему изменению реального ВВП, чем изменение государственных закупок на ту же сумму. Как и в случае с налогом на прибыль, увеличение трансфертных платежей на 200 миллиардов долларов сместит кривую совокупного спроса вправо менее чем на 200 миллиардов долларов увеличения государственных закупок, которые мы видели на Рисунке 12.9 «Увеличение государственных закупок».

Таблица 12.3 «Фискальная политика в Соединенных Штатах с 1964 года» обобщает фискальную политику США, предпринятую для изменения совокупного спроса после снижения налогов 1964 года. Мы видим, что политика расширения была выбрана в ответ на разрыв в рецессии, а политика ограничения — в ответ на разрыв в уровне инфляции. Изменения в государственных закупках и в налогах были основными инструментами налогово-бюджетной политики в Соединенных Штатах.

Таблица 12.3 Фискальная политика в США с 1964 года

Год Ситуация Ответ политики
1968 Инфляционный разрыв Временное повышение налогов, впервые рекомендованное Советом экономических советников президента Джонсона в 1965 году, вступает в силу.Эта единовременная надбавка в размере 10% добавляется к обязательствам по индивидуальному подоходному налогу.
1969 Инфляционный разрыв Президент Никсон, столкнувшись с продолжающимся инфляционным разрывом, заказывает сокращение государственных закупок.
1975 Разрыв в рецессии Президент Форд, столкнувшись с рецессией, вызванной повышением цен на нефть ОПЕК, предлагает временное снижение налогов на 10%. Он проходит практически сразу и вступает в силу в течение двух месяцев.
1981 Разрыв в рецессии Президент Рейган проводил кампанию на платформе увеличения расходов на оборону и резкого снижения налогов на прибыль. Снижение налогов утверждено в 1981 году и осуществляется в течение трех лет. Увеличение расходов на оборону начинается в 1981 году. Хотя администрация Рейгана отвергает использование фискальной политики в качестве инструмента стабилизации, ее политика имеет тенденцию увеличивать совокупный спрос в начале 1980-х годов.
1992 Разрыв в рецессии Президент Буш отказался от использования экспансионистской фискальной политики во время рецессии 1990–1991 годов.Более того, в конце 1990 года он согласился на сокращение государственных закупок и повышение налогов. Однако в год предвыборной кампании он приказывает снизить ставки удержания, чтобы увеличить располагаемый личный доход в 1992 году и увеличить потребление.
1993 Разрыв в рецессии Президент Клинтон призывает к созданию пакета рабочих мест на сумму 16 миллиардов долларов, включающего увеличение государственных закупок и снижение налогов, направленных на стимулирование инвестиций. По словам президента, план создаст 500 000 новых рабочих мест.Мера отклонена Конгрессом.
2001 Разрыв в рецессии Президент Буш провел кампанию по снижению налогов, чтобы уменьшить размер правительства и стимулировать долгосрочный рост. Когда он вступил в должность в 2001 году, экономика была слабой, и снижение налогов на 1,35 миллиарда долларов было направлено как на долгосрочное освобождение от налогов, так и на стимулирование экономики в краткосрочной перспективе. Он включает, например, скидку с подоходного налога с населения в размере от 300 до 600 долларов на семью. Поскольку через пару лет после начала расширения безработица все еще оставалась высокой, в 2003 году было принято еще одно снижение налогов.
2008 Разрыв в рецессии Пакет фискальных стимулов в размере 150 миллиардов долларов для стимулирования экономики. Он включал 100 миллиардов долларов в виде налоговых льгот и 50 долларов в виде снижения налогов для предприятий.
2009 Разрыв в рецессии Пакет налогово-бюджетных стимулов в размере 787 миллиардов долларов включал снижение налогов и увеличение государственных расходов, принятое в первые дни правления администрации президента Обамы.

индивидуальных подоходных налогов | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) — это налог, взимаемый с заработной платы, окладов, дивидендов, процентов и других доходов, которые человек зарабатывает в течение года.Налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Однако у некоторых штатов есть соглашения о взаимности с одним или несколькими другими штатами, которые позволяют облагать налогом доход, полученный в другом штате, в государстве проживания получателя.

В 2020 году 41 штат и округ Колумбия взимали налог на доходы физических лиц на широкой основе. Нью-Гэмпшир облагает налогом только проценты и дивиденды, а Теннесси — только проценты по облигациям и дивиденды по акциям. Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг не облагают налогом доходы физических лиц любого вида.

Сколько доходов государство и органы местного самоуправления получают от подоходного налога с физических лиц?

Государственные и местные органы власти собрали в общей сложности 385 миллиардов долларов дохода от индивидуальных подоходных налогов в 2017 году, или 12 процентов от общих доходов. Это была меньшая доля, чем собираемые правительствами штатов и местного самоуправления от налогов на имущество, но примерно равная той, что они собирали от общих налогов с продаж.

Индивидуальные подоходные налоги являются основным источником доходов штатов, но они приносят относительно небольшой доход местным органам власти.В 2017 году правительства штатов собрали 352 миллиарда долларов (18 процентов от общих доходов штата) от подоходного налога с физических лиц, в то время как местные органы власти собрали 33 миллиарда долларов (2 процента от общих доходов местных органов власти).

Поступления государственного и местного подоходного налога с физических лиц, 2017 г.

Выручка (миллиарды долларов)

В процентах от общей выручки

Государства и местные органы власти

$ 385

12%

Штаты

$ 352

18%

Органы местного самоуправления

$ 33

2%

Частично доля доходов местных органов власти от подоходного налога с физических лиц мала из-за правил штата: только 13 штатов уполномочили местные органы власти вводить собственный подоходный налог с физических лиц или налог на заработную плату в 2017 году.В этих 13 штатах доходы местного индивидуального подоходного налога в процентах от общих доходов варьировались от менее 1 процента в Канзасе до 18 процентов в Мэриленде.

Населенные пункты в Индиане, Айове, Мэриленде и Нью-Йорке взимают индивидуальный подоходный налог, который совмещается с подоходным налогом штата. То есть местные налогоплательщики в этих штатах подают местный налог в свою налоговую декларацию штата и получают вычеты штата и освобождения от уплаты местного налога. В населенных пунктах Мичигана также взимается индивидуальный подоходный налог, но используются местные формы и расчеты.

Между тем, населенные пункты в Алабаме, Делавэре, Канзасе, Кентукки, Миссури, Огайо, Орегоне и Пенсильвании взимают налог на прибыль или фонд заработной платы. Эти налоги отделены от государственного подоходного налога. Налоги на заработную плату и заработную плату обычно рассчитываются как процент от заработной платы, удерживаемой работодателем (хотя и оплачиваемой работником) и выплачиваемой физическими лицами, работающими в налоговом районе, даже если это лицо проживает в другом городе или штате без налога. Населенные пункты Канзаса облагают налогом только проценты и дивиденды (не заработную плату).

Какие штаты больше всего полагаются на индивидуальный подоходный налог?

Мэриленд собрала 23 процента общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в 2017 году, что является наибольшим показателем по сравнению с любым другим штатом. Следующие по величине доли были в Калифорнии, Коннектикуте, Миннесоте, Массачусетсе, Нью-Йорке и Орегоне (по 19 процентов в каждом штате в 2017 году).

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата с разбивкой по источникам в процентах от общего дохода

Среди 41 штата с широким подоходным налогом с физических лиц Северная Дакота меньше всего полагалась на этот налог как долю от общих доходов штата и местного самоуправления (4 процента) в 2017 году.В общей сложности восемь из 41 штата собрали менее 10 процентов общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в том году. Нью-Гэмпшир и Теннесси облагают налогом очень узкую базу дохода, и в результате этот налог обеспечил только 1 процент общих доходов штата и местных доходов в каждом штате в 2017 году.

Насколько ставки индивидуального подоходного налога различаются в разных штатах?

В 2020 году максимальная ставка подоходного налога штата составляет от 2,9 процента в Северной Дакоте до 13,3 процента в Калифорнии (включая надбавку штата в размере 1 процента на налогооблагаемый доход свыше 1 миллиона долларов).Следующие по величине ставки индивидуального подоходного налога находятся на Гавайях (11 процентов) и Нью-Джерси (10,75 процента). В целом в восьми штатах и ​​округе Колумбия максимальные ставки подоходного налога с физических лиц превышают 8 процентов.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки индивидуального подоходного налога для каждого штата

Напротив, в 14 штатах с широким подоходным налогом с физических лиц максимальная ставка подоходного налога с физических лиц составляет 5 процентов или ниже. В Индиане, Северной Дакоте и Пенсильвании максимальная ставка налога ниже 4 процентов.

Девять штатов используют единую (фиксированную) ставку налога на все доходы. На Гавайях больше всего налоговых категорий — 12.

Кроме того, в отличие от федерального индивидуального подоходного налога, в большинстве штатов, в которых используется несколько скобок, высокие налоговые ставки начинаются с относительно низких уровней налогооблагаемого дохода. Таким образом, в большинстве штатов подоходный налог с физических лиц довольно плоский. Например, порог максимальной налоговой ставки в Алабаме (5 процентов) начинается всего с 3 001 доллар налогооблагаемого дохода. Не считая девяти штатов с фиксированными налоговыми ставками, порог максимальной ставки налога на прибыль составляет менее 40 000 долларов налогооблагаемого дохода в 13 штатах.(Эти суммы налогооблагаемого дохода указаны для лиц, подающих документы на одного человека. В некоторых штатах указаны разные скобки с более высокими суммами для супружеских пар. Для получения дополнительной информации см. Эту таблицу ставок подоходного налога штата.)

Но в некоторых штатах более прогрессивная шкала ставок. В Нью-Джерси максимальная ставка налога (10,75 процента) начинается с 5 миллионов долларов налогооблагаемого дохода, а в округе Колумбия и Нью-Йорк также установлены максимальные налоговые ставки, начинающиеся с 1 миллиона долларов или более налогооблагаемого дохода.

Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг не облагают налогом доходы физических лиц любого вида.Нью-Гэмпшир (5 процентов) и Теннесси (2 процента) взимают налог только с доходов, не связанных с заработной платой. (Теннесси постепенно отменяет свой налог и полностью отменит его в 2021 году.)

Какой доход облагается налогом?

штата в целом следуют федеральному определению налогооблагаемого дохода. Большинство из них начинают расчеты подоходного налога с федерального скорректированного валового дохода, но некоторые используют федеральный налогооблагаемый доход. Однако правила штата по подоходному налогу несколько отличаются от федеральных законов. Например, в отличие от федерального правительства, штаты часто облагают налогом проценты по муниципальным облигациям по ценным бумагам, выпущенным за пределами этого штата.Многие штаты также разрешают полное или частичное освобождение от пенсионного дохода, который в противном случае облагается налогом в федеральной декларации. А в большинстве штатов с широким подоходным налогом лица, подающие документы, которые перечисляют свои федеральные налоговые вычеты и претендуют на вычеты по государственным и местным налогам, не могут вычитать эти налоги из своих налоговых деклараций штата.

Поскольку штаты часто используют федеральные правила в своих собственных налоговых системах, Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) вынудил многие штаты рассмотреть возможность внесения изменений в свои собственные системы. Это было особенно верно для штатов, которые использовали федеральный стандартный вычет и личное освобождение при расчете подоходного налога штата (до того, как TCJA почти удвоил первое и отменил второе).TCJA также ввел новый федеральный вычет для сквозного дохода от бизнеса (доход, полученный индивидуальными предпринимателями, товариществами и некоторыми корпорациями). Однако, поскольку вычет относится к федеральному налогооблагаемому доходу, это коснулось только тех штатов, которые используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве начала своих налоговых расчетов.

Как штаты облагают налогом прирост и убыток капитала?

В пяти штатах и ​​округе Колумбия к приростам и убыткам капитала относятся так же, как к ним относится федеральный закон: они облагают налогом всю реализованную прирост капитала, разрешают вычет до 3000 долларов США на чистые капитальные убытки и разрешают налогоплательщикам переносить неиспользованные капитальные убытки последующие годы.Другие штаты предлагают исключение из диапазона и вычеты, не предусмотренные федеральным законом. Нью-Гэмпшир полностью освобождает от налога на прирост капитала, а Теннесси облагает налогом только прирост капитала, если он распределяется в качестве дивидендов. Аризона освобождает от налога 25 процентов долгосрочного прироста капитала, а Нью-Мексико освобождает от налога 50 процентов или до 1000 долларов федеральной налогооблагаемой прибыли (в зависимости от того, что больше). Пенсильвания и Алабама разрешают вычитать убытки только в том году, в который они были понесены, в то время как Нью-Джерси не позволяет вычитать убытки из обычного дохода (более подробную информацию см. В нашей таблице учета прироста капитала в штате).

Большинство штатов облагают налогом прирост капитала по той же ставке, что и обычный доход, в то время как федеральное правительство устанавливает льготную ставку. Гавайи, Массачусетс и Орегон взимают специальные налоговые ставки с дохода от прироста капитала.

Как штаты облагают налогом доход, полученный в других юрисдикциях?

Государственный подоходный налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Некоторые штаты, однако, заключили соглашения о взаимности с другими штатами, которые позволяют облагать налогом внешний доход в государстве проживания.Например, взаимное соглашение Мэриленда с округом Колумбия позволяет Мэриленду облагать налогом доход, полученный в округе резидентом Мэриленда, и наоборот. Как правило, это государства с крупными работодателями, расположенными близко к границе, и большими пригородными потоками в обоих направлениях. Большинство штатов также позволяют налогоплательщикам вычитать подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, из суммы, причитающейся их родному штату.

Интерактивные инструменты для работы с данными

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

См. Нашу справочную информацию о налоговых кредитах на заработанный государством доход

Государственный налоговый и экономический обзор
Люси Дадаян (обновляется ежеквартально)

Расходы по государственному подоходному налогу
Аравинд Боддупалли, Фрэнк Саммартино и Эрик Тодер (2020)

Налоговые дебаты переходят в Штаты: Закон о сокращении налогов и рабочих местах создает много вопросов для государств, которые связаны с федеральными правилами о подоходном налоге
Ричард Осье и Фрэнк Саммартино (2018)

Устранение дыры в размерах семьи Федеральная налоговая реформа оставлена ​​для штатов
Ричард Осье и Элейн Мааг (2018)

Прогрессивность налога на прибыль федерального штата
Фрэнк Саммартино и Нортон Фрэнсис (2016)

Взаимосвязь между налогами и ростом на уровне штата: новые данные
Уильям Г.Гейл, Ким С. Рубен и Аарон Крупкин (2015)

Федеральные и государственные подоходные налоги и их роль в системе социальной защиты
Элейн Мааг (2015)

проектов | Городской институт

Руководители государства сталкиваются с множеством проблем в своем стремлении разработать разумную налогово-бюджетную политику. Проект «Финансовые инновации» направлен на то, чтобы помочь штатам справиться с этими проблемами. В настоящее время проект предоставляет скоординированную техническую помощь Колорадо, Канзасу, Миннесоте и Вашингтону, округ Колумбия, и в будущем потенциально будет распространяться на другие штаты.

Стратегии экономического развития

Правительства штатов имеют ряд доступных политик для стимулирования экономического развития, включая налоговые льготы, денежные субсидии, обучение рабочей силы, а также создание и обслуживание надежной инфраструктуры. Но какие программы привлекают и поддерживают бизнес и помогают добиться таких результатов, как увеличение количества рабочих мест лучшего качества, повышение заработной платы и доходов, а также более высоких налоговых поступлений? Этот проект исследует, что государства делают, что работает, а что нет, и как более эффективный анализ политики и координация правительства могут улучшить результаты.

Государственная налогово-экономическая экспертиза

Государственный налоговый и экономический обзор — важнейший источник данных и анализа по сбору государственных налогов. Мы регулярно собираем данные и информацию из всех 50 штатов, используем эту информацию для корректировки данных по странам и штатам из Бюро переписи населения США, а затем предоставляем наиболее своевременные, точные и подробные сведения о состоянии дел в штатах. Мы также изучаем экономические факторы, влияющие на сбор налогов штатов, на основе данных федеральных агентств США, таких как Бюро экономического анализа, Бюро статистики труда и Федеральное агентство жилищного финансирования.

Моделирование государственных налогов и федеральных взаимодействий

Центр налоговой политики использует свою ультрасовременную модель микромоделирования для обеспечения всестороннего, тщательного и объективного анализа изменений федеральной налоговой политики и основных предложений по налоговой реформе. Инициатива по финансам штата и местного уровня расширила модель Центра налоговой политики, включив в нее эффекты налоговой политики штата и взаимодействие между налоговой системой штата и федеральной налоговой системой. Эти усовершенствования позволяют нам ответить на такие вопросы, как то, как предлагаемые изменения федерального налога влияют на жителей отдельных штатов и каково совокупное влияние федеральных налогов и налогов штата на семьи различного размера и уровня дохода.

Государственные расходы и доходы

Поскольку государственные и местные органы власти сталкиваются с бюджетными проблемами, вызванными пандемией COVID-19 и рецессией, для государственных и местных чиновников и их избирателей будет как никогда важна самая своевременная, актуальная и действенная бюджетная информация. В рамках этого проекта разрабатываются инструменты для принятия бюджетных решений, в том числе интерактивные веб-инструменты, показывающие, как выбор политики, экономические условия и демографические тенденции влияют на результаты налогов и расходов.

Налоги и рост

Когда штаты снижают налоги, создает ли это экономический рост? Исследования предлагают неоднозначные данные, но политики часто сталкиваются с очень сильным давлением со стороны бизнес-сообщества с целью создания и сохранения щедрых налоговых льгот. Этот проект исследует, как государственные налоги влияют на экономический рост, анализируя отношения между предельными налоговыми ставками, занятостью, доходами и инвестициями.

Построение государственного бюджета: эффективный процесс и практика

Все 50 штатов должны создать бюджет, который отвечает его потребностям и поддерживает финансовое благополучие.Но правила и институты различаются. Наша цифровая функция подчеркивает, что мы знаем о практике государственного бюджета и о том, как ее можно улучшить. Мы обсуждаем фискальные институты, которые делятся на три основные категории: (1) сроки составления бюджета, исходные данные и прогнозирование; (2) бюджетные требования и ограничения; и (3) меры бюджетной прозрачности. В каждом разделе мы сравниваем различия в дизайне и реализации в разных штатах и ​​выделяем передовой опыт из литературы.

Связанные проекты

проектов | Городской институт

Руководители государства сталкиваются с множеством проблем в своем стремлении разработать разумную налогово-бюджетную политику.Проект «Финансовые инновации» направлен на то, чтобы помочь штатам справиться с этими проблемами. В настоящее время проект предоставляет скоординированную техническую помощь Колорадо, Канзасу, Миннесоте и Вашингтону, округ Колумбия, и в будущем потенциально будет распространяться на другие штаты.

Стратегии экономического развития

Правительства штатов имеют ряд доступных политик для стимулирования экономического развития, включая налоговые льготы, денежные субсидии, обучение рабочей силы, а также создание и обслуживание надежной инфраструктуры.Но какие программы привлекают и поддерживают бизнес и помогают добиться таких результатов, как увеличение количества рабочих мест лучшего качества, повышение заработной платы и доходов, а также более высоких налоговых поступлений? Этот проект исследует, что государства делают, что работает, а что нет, и как более эффективный анализ политики и координация правительства могут улучшить результаты.

Государственная налогово-экономическая экспертиза

Государственный налоговый и экономический обзор — важнейший источник данных и анализа по сбору государственных налогов. Мы регулярно собираем данные и информацию из всех 50 штатов, используем эту информацию для корректировки данных по странам и штатам из Бюро переписи населения США, а затем предоставляем наиболее своевременные, точные и подробные сведения о состоянии дел в штатах.Мы также изучаем экономические факторы, влияющие на сбор налогов штатов, на основе данных федеральных агентств США, таких как Бюро экономического анализа, Бюро статистики труда и Федеральное агентство жилищного финансирования.

Моделирование государственных налогов и федеральных взаимодействий

Центр налоговой политики использует свою ультрасовременную модель микромоделирования для обеспечения всестороннего, тщательного и объективного анализа изменений федеральной налоговой политики и основных предложений по налоговой реформе. Инициатива по финансам штата и местного уровня расширила модель Центра налоговой политики, включив в нее эффекты налоговой политики штата и взаимодействие между налоговой системой штата и федеральной налоговой системой.Эти усовершенствования позволяют нам ответить на такие вопросы, как то, как предлагаемые изменения федерального налога влияют на жителей отдельных штатов и каково совокупное влияние федеральных налогов и налогов штата на семьи различного размера и уровня дохода.

Государственные расходы и доходы

Поскольку государственные и местные органы власти сталкиваются с бюджетными проблемами, вызванными пандемией COVID-19 и рецессией, для государственных и местных чиновников и их избирателей будет как никогда важна самая своевременная, актуальная и действенная бюджетная информация.В рамках этого проекта разрабатываются инструменты для принятия бюджетных решений, в том числе интерактивные веб-инструменты, показывающие, как выбор политики, экономические условия и демографические тенденции влияют на результаты налогов и расходов.

Налоги и рост

Когда штаты снижают налоги, создает ли это экономический рост? Исследования предлагают неоднозначные данные, но политики часто сталкиваются с очень сильным давлением со стороны бизнес-сообщества с целью создания и сохранения щедрых налоговых льгот. Этот проект исследует, как государственные налоги влияют на экономический рост, анализируя отношения между предельными налоговыми ставками, занятостью, доходами и инвестициями.

Построение государственного бюджета: эффективный процесс и практика

Все 50 штатов должны создать бюджет, который отвечает его потребностям и поддерживает финансовое благополучие. Но правила и институты различаются. Наша цифровая функция подчеркивает, что мы знаем о практике государственного бюджета и о том, как ее можно улучшить. Мы обсуждаем фискальные институты, которые делятся на три основные категории: (1) сроки составления бюджета, исходные данные и прогнозирование; (2) бюджетные требования и ограничения; и (3) меры бюджетной прозрачности.В каждом разделе мы сравниваем различия в дизайне и реализации в разных штатах и ​​выделяем передовой опыт из литературы.

Связанные проекты

Налог на прибыль

Налоговый день

Ежегодно в середине апреля граждане и резиденты США должны подавать налоговую декларацию о доходах. На следующем рисунке показана налоговая форма 1040EZ, которая является самой простой из всех этих налоговых форм. Для большинства из нас это один из самых прямых контактов с правительством.На основании деклараций, которые мы подаем, мы обязаны платить налоги с доходов, которые мы заработали за год. Эти налоговые поступления используются для финансирования широкого спектра государственных закупок товаров и услуг и трансфертов домашним хозяйствам и компаниям. Конечно, налоги на прибыль не уникальны для Соединенных Штатов; большинство других стран требуют, чтобы их жители заполняли аналогичную форму.

Рисунок 27.1 Упрощенная налоговая форма

С точки зрения семьи или фирмы налоговая форма представляет собой заявление о финансовой ответственности.С точки зрения правительства, налоговая форма 1040 является инструментом фискальной политики. Форма 1040 основана на налоговом кодексе США, и изменения в этом кодексе могут иметь серьезные последствия для экономики — как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.

В этой главе мы изучаем различные способы воздействия подоходного налога на экономику. Понимание налогов имеет решающее значение для политиков, разрабатывающих налоговую политику, и для избирателей, которые их выбирают. Налоговая политика часто вызывает споры, во многом потому, что она влияет на экономику по-разному.Например, во время президентских кампаний в США в 2004 и 2008 годах одним из наиболее спорных вопросов экономической политики было снижение подоходного налога, которое президент Джордж Буш инициировал в свой первый срок и которое Республиканская партия хотела сделать постоянным. Этот вопрос вернулся в центр политических дискуссий в 2010 году, когда было возобновлено снижение налогов.

Политики спорят по этим вопросам с момента основания страны. Должно ли правительство гарантировать, что у него достаточно налоговых поступлений для сбалансирования бюджета? Как нам увеличить доходы для оплаты наших государственных программ? Каков соответствующий налог на доход, полученный физическими и юридическими лицами? Подобные вопросы налогово-бюджетной политики обсуждаются в США и других странах по всему миру.Это сложные вопросы как для политиков, так и для экономистов.

Политики в основном сосредотачиваются на том, кто выигрывает и проигрывает — какие группы будут нести бремя налогов и получать выгоды от государственных расходов и трансфертов? Они делают это по политическим причинам и потому, что одна из целей налоговой системы — перераспределение доходов. Экономисты подчеркивают совсем другое. Экономисты знают, что налоги необходимы для финансирования государственных расходов. В то же время они знают, что налоги могут иметь негативный эффект, искажая решения людей и приводя к неэффективности.Следовательно, экономисты сосредотачиваются на разработке налоговой системы, которая достигает своих целей по увеличению доходов и перераспределению доходов, не слишком искажая решения отдельных лиц и компаний.

Кроме того, макроэкономисты отметили, что налоги существенно влияют на общие экономические показатели, измеряемые такими переменными, как рост реального валового внутреннего продукта (реального ВВП) или уровень безработицы. Правительство может использовать изменения в налогах как средство воздействия на совокупные расходы в экономике.В Соединенных Штатах федеральное правительство часто меняет подоходный налог, чтобы повлиять на общие экономические показатели. В этой главе мы исследуем два примера: налоговую политику администрации Кеннеди в 1960–1963 годах и администрацию Рейгана в 1980–1988 годах.

Наше обсуждение опыта сокращения налогов Кеннеди показывает, каким образом вариации налогов на прибыль используются для стабилизации макроэкономики. Мы используем снижение налогов Рейганом в начале 1980-х годов, чтобы исследовать последствия роста налогов на прибыль, которые часто называют «побочными эффектами предложения».”

Дорожная карта

Наш подход к пониманию влияния подоходного налога на экономику кратко представлен на Рисунке 27.2 «Макроэкономические эффекты налоговой политики»:

  • Налоги влияют на потребление и, следовательно, на совокупные расходы и выпуск.
  • Налоги влияют на сбережения и, следовательно, на основной капитал и выпуск.
  • Налоги влияют на предложение рабочей силы и, следовательно, на выпуск.

Рисунок 27.2 Макроэкономические эффекты налоговой политики

Любое изменение режима подоходного налога влияет как на расходную, так и на производственную стороны экономики. Наша причина думать отдельно о налоговых экспериментах Кеннеди и Рейгана состоит в том, чтобы изолировать эффекты расходов и эффекты предложения. Как только вы поймете эти различные каналы, вы будете готовы к оценке других налоговых политик, например, тех, которые были приняты позже президентом Джорджем Бушем. Наконец, рисунок показывает, что выбор между потреблением и сбережением и выбор между работой и отдыхом лежат в основе нашего анализа.

27.1 Основные концепции налогообложения

Цели обучения

Прочитав этот раздел, вы сможете ответить на следующие вопросы:

  1. В чем разница между предельной и средней налоговой ставкой?
  2. Как налоговая система перераспределяет доход?

Прежде чем углубляться в подробности налоговой политики президента Кеннеди, мы рассмотрим основы налогообложения доходов физических лиц.Этот обзор полезен не только для вашего изучения экономики, но также может быть полезен, когда вам нужно заполнить собственную налоговую форму. Даже беглый взгляд на форму 1040EZ на рис. 27.1 «Упрощенная налоговая форма» позволяет предположить, что налоги — это очень сложная тема. Действительно, только федеральный налоговый кодекс США, регулирующий налоги на прибыль, занимает тысячи страниц. Налоги, которые вы платите, зависят от вашего скорректированного валового дохода (строка 4), который представляет собой доход, который вы получаете из различных источников (основные компоненты, указанные в декларации, — это заработная плата, процентный доход и пособие по безработице).Но есть также «стандартный вычет» и «освобождение» (строка 5) — для одного человека в 2010 году они составили 9350 долларов. В форме EZ ваш налогооблагаемый доход определяется следующим образом:

налогооблагаемый доход = скорректированный валовой доход — (вычет + освобождение).

Если ваше финансовое положение очень простое, вы можете заполнить эту форму EZ. Однако, если вы получаете доход из других источников (например, дивиденды по акциям), или если вы хотите «детализировать» свои вычеты (для выплаты процентов по ипотеке, детям-иждивенцам, налогам на имущество и т. Д.), Вы должны заполните более сложную форму, часто с несколькими другими формами, содержащими дополнительную информацию.Таким образом, расчет скорректированного валового дохода и вычетов может быть довольно сложным. Однако для всех людей сохраняется базовая взаимосвязь:

. налогооблагаемый доход = скорректированный валовой доход — (вычеты и льготы).

Как только вы узнаете свой налогооблагаемый доход, для разных уровней дохода будут установлены разные налоговые ставки.

Предельная и средняя налоговая ставка

С точки зрения макроэкономики эта сложность пугает, особенно если вспомнить, что детали налоговой системы меняются от страны к стране и из года в год.Очевидно, что подоходный налог — непростая вещь, которую можно напрямую включить в наши системы. Мы не можем надеяться включить все эти особенности налогового кодекса в нашу теорию, не углубляясь в детали. Если мы собираемся понять, как налоги влияют на поведение потребителей, мы должны исключить большинство из этих усложняющих элементов. Задача экономистов состоит в том, чтобы решить, какие особенности налоговой системы имеют решающее значение для нашего анализа, а какие — второстепенные, и их можно безопасно игнорировать.

Примечательной особенностью системы подоходного налога является то, что не все платят одинаковую сумму налога. Таблица 27.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок за 2010 год» показывает таблицу подоходного налога за 2010 год для единого налогоплательщика. Он указывает, какой налог должен быть уплачен за определенный уровень налогооблагаемого дохода.

Таблица 27.1 Пересмотренные таблицы налоговых ставок 2010 г.

Если налогооблагаемый доход Налог
Завершено (в долл. США), но не более (в долл. США) Эта сумма (в долларах США) Плюс это (%) Из превышения (в долларах США)
0 8 375 0 10 0
8,375 34 000 837.50 15 8 375
34 000 82,400 4 681,25 25 34 000
82,400 171 850 16 781,25 28 82.400
171,850 373 650 41827,25 33 171 850
373 650– 108 421,25 35 373 650

Чтобы использовать эту таблицу, вы должны сначала найти свой налогооблагаемый доход.Предположим, это 20 000 долларов. Ваш налог затем определяется из второй строки таблицы. Вы должны были бы 837,50 + 0,15 × (20 000 — 8 375), что составляет 2581,25 доллара.

На рисунке 27.3 показана взаимосвязь между налогами и доходом, заложенная в налоговой таблице, приведенной в Таблице 27.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок 2010 года». На этом рисунке показана сумма налога, которую вы должны заплатить с учетом скорректированного валового дохода (верхняя панель) и налогооблагаемого дохода (нижняя панель). Мы видим два ключевых факта:

  1. По мере увеличения дохода человека он или она платит больше налогов (линия наклоняется вверх).
  2. По мере увеличения дохода физического лица он или она платит большую долю в размере дополнительных доходов в виде налогов (линия становится круче при более высоких уровнях дохода).

Это приводит нас к двум способам размышления о налоговой шкале, с которой сталкивается семья.

Рисунок 27.3

На рисунке показана сумма налога, которую причитает одно физическое лицо в Соединенных Штатах, применяющее «стандартный вычет». На верхней панели по горизонтальной оси откорректирован валовой доход, а на нижней панели — по горизонтальной оси налогооблагаемый доход.

Как показано в Таблице 27.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок на 2010 год», в 2010 году действовало шесть различных налоговых ставок, от 10 процентов для лиц с низким доходом до 35 процентов для лиц с высоким доходом. Ставки налога в четвертом столбце — это предельные ставки налога, ставка налога, уплачиваемого с дополнительного дохода. поскольку они представляют собой ставку налога, уплачиваемую с предельного (то есть дополнительного) дохода. Таким образом, домохозяйства с более высокими доходами платят более высокие предельные налоговые ставки. Предельную налоговую ставку можно увидеть графически как наклон линии на Рисунке 27.3.

Нас часто интересует, какая часть дохода человека идет на налоги. Это называется средней налоговой ставкой Отношение общей суммы уплаченных налогов к доходу. Возвращаясь к примеру, который мы вычислили ранее, если ваш доход составляет 20 000 долларов США и, следовательно, вы платите налоги в размере 2581,25 доллара, ваша средняя налоговая ставка равна 2581,2520 000 = 0,129 , или 12,9%. Предельная ставка налога в размере 15 процентов больше, чем средняя ставка налога в размере 12,9 процента. Существует разница между налогом, который вы платите в среднем, и ставкой налога, взимаемой с последнего доллара дохода.

Не говоря уже о деталях освобождений и удержаний, суть налогового кодекса отражена в таблице и цифрах, которые мы только что представили. Однако даже они довольно сложны. Мы хотим встроить подоходный налог в нашу структуру экономики, поэтому было бы неплохо, если бы мы могли выбрать более простой способ представления налогового кодекса. Искусство экономики состоит в том, чтобы решить, как взять что-то сложное, например, кодекс подоходного налога США, и представить его как можно более простым способом , при этом сохраняя при этом особенности, которые имеют значение для обсуждаемой проблемы .

Глядя на рисунок 27.3, мы видим, что зависимость между уплаченными налогами и налогооблагаемым доходом выглядит примерно как прямая линия. Это не совсем прямая линия, потому что она становится круче по мере увеличения предельных налоговых ставок. Однако для целей данной главы разумным упрощением будет представить эту взаимосвязь в виде линии, то есть предположить, что предельная ставка налога постоянна.

Кроме того, мы игнорируем стандартные вычеты и освобождения от уплаты налогов.То есть мы предполагаем, что люди начинают платить налоги с самого первого доллара дохода. Таким образом, мы предполагаем, что

уплаченные налоги = ставка налога × доход.

Такое представление налоговой шкалы подходит, если мы хотим изучить экономику в целом и не особо беспокоимся о том, как налоги влияют на разные домохозяйства. Мы используем эту упрощенную модель налоговой системы в разное время в этой главе.

Последствия изменения налоговых ставок

Мы можем использовать эту простую модель налоговой системы, чтобы увидеть, как изменение ставки подоходного налога влияет как на отдельных лиц, так и на экономику в целом.Предположим, есть снижение налоговой ставки. Поскольку уплаченные налоги = ставка налога × доход, непосредственным результатом является уменьшение суммы налогов, которые платят домохозяйства: для данного дохода снижение ставки налога снижает уплаченные налоги. Это означает, что располагаемый доход: Доход после уплаты налогов государству, то есть доход, оставшийся после уплаты налогов и получения трансфертов, увеличивается.

Что делают домохозяйства с увеличением располагаемого дохода? Вероятный ответ заключается в том, что типичное домохозяйство тратит часть этого дополнительного дохода и откладывает оставшуюся часть.Если все домохозяйства следуют этой схеме, то увеличение расходов каждого домохозяйства приводит к увеличению потребления в совокупной экономике. На этом этапе возьмет на себя влияние кругового потока дохода , и уровень дохода и выпуска в экономике еще больше возрастет.

По мере роста экономики сумма уплачиваемых налогов начинает расти. Другими словами, одним из последствий снижения налогов является расширение налоговой базы (дохода). Конечный эффект снижения налога на общую сумму уплаченных налогов зависит как от расширения налоговой базы (дохода), так и от снижения ставки налога.

Налоги и распределение доходов

Последствия снижения налогов не для всех одинаковы. Изменения в налоговом кодексе влияют на распределение доходов. Однако, если мы хотим понять такие эффекты, было бы ошибкой использовать нашу простую модель налоговой системы. Вместо этого мы должны изучить, насколько различаются предельные налоговые ставки на разных уровнях дохода. Предположим, что предельные налоговые ставки увеличиваются с доходом, а это означает, что средние налоговые ставки увеличиваются с доходом.В этом случае домохозяйства с более высоким доходом платят большую часть своего дохода в виде налогов государству. В результате распределение дохода после налогообложения более равномерное, чем распределение дохода до налогообложения.

Представьте, что мы берем двух физических лиц с разным уровнем дохода и рассчитываем их налоговые платежи и прибыль после уплаты налогов. Предположим, что первый человек зарабатывает 20 000 долларов в год, а другой — 200 000 долларов. Таблица 27.2 «Эффект перераспределения налогообложения (в долларах США)» показывает сумму налога, которую каждый платит, и их доход после налогообложения на основе налоговой таблицы из Таблицы 27.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок за 2010 год». Обратите внимание на таблицу, что предельный налог для семьи с высоким доходом составляет 33 процента, по сравнению с 15-процентным предельным налогом для семьи с низким доходом. Общая сумма налога, уплачиваемого лицом с высоким доходом, составляет 51 116,75 долларов, что почти в 20 раз превышает налог, уплачиваемый домохозяйством с низким доходом. В то время как доход до налогообложения более богатого домохозяйства был в 10 раз больше, чем доход более бедного домохозяйства, его доход после налогообложения в 8,5 раз больше.

Таблица 27.2 Влияние налогообложения на перераспределение (в долларах США)

Доход Налог уплачен Прибыль после уплаты налогов
20 000 2 581,25 17 418,75
200 000 51 116,75 148 883.25

Этот пример показывает, что налоговый кодекс перераспределяет доход от домохозяйств с высоким доходом к домохозяйствам с низким доходом. Более того, на этом перераспределение не обязательно заканчивается. Мы ничего не сказали о том, что правительство делает с получаемыми налоговыми поступлениями. Если государство переводит все эти доходы домохозяйствам с низкими доходами, то совокупный перераспределительный эффект налогов и трансфертов становится еще сильнее.

Когда мы говорим о влиянии налогов на предложение рабочей силы и располагаемый доход, имейте в виду, что размер этих эффектов различен для домохозяйств с разным уровнем дохода.Эти различные эффекты имеют значение для политики снижения налогов, потому что законодатели уделяют пристальное внимание тем, на какие группы доходов влияет налоговая политика.

Основные выводы

  1. Предельная ставка налога — это ставка, уплачиваемая на дополнительный доллар дохода, а средняя ставка налога — это отношение уплаченных налогов к доходу.
  2. Когда предельная ставка налога на доход увеличивается, налоговая система перераспределяет его от более богатых домохозяйств к более бедным домохозяйствам.В этом случае доход после налогообложения более равен доходу до уплаты налогов.

Проверка вашего понимания

  1. Используйте Таблицу 27.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок 2010», чтобы рассчитать налог, который вы бы заплатили, если бы ваш доход составлял 30 000 долларов.
  2. Если уплаченные налоги равны ставке налога, умноженной на доход, что произойдет со средней ставкой налога при изменении предельной ставки налога?

27.2 Снижение налогов Кеннеди 1964 года

Цели обучения

Прочитав этот раздел, вы сможете ответить на следующие вопросы:

  1. В каком состоянии находилась экономика до снижения налогов Кеннеди в 1964 году?
  2. Какие рамки использовали экономисты в то время, чтобы предсказать последствия этого снижения налогов?
  3. Как экономика отреагировала на снижение налогов?

Теперь, когда у нас есть общее представление о том, как работают подоходные налоги, мы переходим к сокращению налогов Кеннеди в 1964 году.Начнем с некоторой справочной информации; Затем мы разрабатываем экономические инструменты, необходимые для анализа воздействия налоговой политики на потребление домашних хозяйств и, следовательно, на реальный валовой внутренний продукт (реальный ВВП).

Сценарий

В своей инаугурационной президентской речи президент Кеннеди сказал знаменитую фразу: «Мои сограждане-американцы, не спрашивайте, что ваша страна может сделать для вас; спросите, что вы можете сделать для своей страны ». Администрация Кеннеди наняла лучших специалистов во всех областях («самых лучших и ярких»), чтобы они приехали в Вашингтон в этом новом духе приверженности государственной службе.

У каждого президента есть группа экономистов, известная как Совет экономических консультантов (CEA; http://www.whitehouse.gov/cea), которая дает советы по экономике и экономической политике. Список членов и сотрудников CEA 1961 года сегодня читается как «кто есть кто» в экономике. Джеймс Тобин и Роберт Солоу были видными членами экономической группы; оба получили Нобелевские премии по экономике. Председателем CEA был Вальтер Хеллер, экономист, известный своими многочисленными вкладами в проведение макроэкономической политики.

Экономисты из администрации Кеннеди отметили, что в двух администрациях Эйзенхауэра (1952–1960) было три спада: один с 1953 по 1954 год после войны в Корее, один с 1957 по 1958 год и один в 1960 году. на Рисунке 27.4 «Реальный ВВП в 1950-е годы». Члены и сотрудники CEA считали, что можно использовать более агрессивную фискальную и денежно-кредитную политику для сохранения стабильности экономики и предотвращения таких рецессий. Их цель по смягчению колебаний в экономике была основана на структуре базовой модели совокупных расходов , которая была разработана после Великой депрессии и дополнена некоторыми изменениями в экономическом мышлении 1940-х и 1950-х годов.Основываясь на этом анализе, они полагали, что налогово-бюджетная и денежно-кредитная политика может использоваться для контроля совокупных расходов и, следовательно, реального ВВП.

Диаграмма 27.4 Реальный ВВП в 1950-е годы

На диаграмме показан реальный ВВП США в период с 1952 по 1960 год, измеренный в миллиардах долларов 2000 года.

Источник: Бюро экономического анализа.

Эта группа экономистов имела, с одной стороны, четко определенную цель стабилизации макроэкономики, а с другой стороны, набор инструментов политики. — экономические переменные, такие как налоги, государственные расходы и процентные ставки, — которые находились ниже контроль политиков.У них также была структура анализа (модель совокупных расходов), которая объясняла, как эти инструменты могут быть использованы для достижения их целей. Наконец, у них появился президент, который был готов слушать и прислушиваться к их советам. Никогда раньше у экономистов не было таких инструментов и такого влияния.

Возможность проверить их идеи возникла к середине президентства Кеннеди. В середине 1962 года экономистам из администрации Кеннеди стало очевидно, что экономика начинает давать сбои.Темпы роста реального ВВП составляли 7,1 процента в 1959 году, но снизились до 2,5 и 2,3 процента в 1960 и 1961 годах, соответственно. В ответ они начали снижение налогов.

Как это обычно бывает, когда рассматривается крупное мероприятие в области налогово-бюджетной политики, между инициированием политики и ее реализацией был большой временной лаг. Несмотря на то, что снижение налогов было предложено в 1962 году, президент Кеннеди так и не увидел его реализации. Он был убит в ноябре 1963 года; Снижение налогов для индивидуальных домохозяйств и корпораций не было принято до начала 1964 года.Для домашних хозяйств ставки удержания налогов снизились с 18 процентов до 14 процентов, что привело к предполагаемому снижению налогов на сумму около 6,7 миллиардов долларов. Также были снижены налоги на корпорации; ожидалось, что снижение налогов в 1964 году составит около 1,7 миллиарда долларов. К 1965 году экономисты ожидали, что налоги будут ниже на 11 миллиардов долларов. В 1965 году номинальный ВВП составлял около 719 миллиардов долларов, так что эти изменения составили около 1,5 процента номинального ВВП.

Для многих обозревателей макроэкономики это событие стало переломным.В экономическом отчете президента № № 1965 год был провозглашен «Годом снижения налогов». Оглядываясь назад, можно сказать, что эти годы были временем расцвета кейнсианской макроэкономики: впервые правительство использовало налоговую политику в попытке настроить экономику.

Рисунок 27.5 «Налоговая политика при администрации Кеннеди» показывает, что произошло со средней и предельной налоговой ставкой. В то время предельные налоговые ставки были очень высокими — намного выше, чем в настоящее время. При высоких уровнях дохода правительству приходилось уплачивать более 90 центов с каждого дополнительного доллара в виде налогов.Следовательно, средние налоговые ставки также были высокими: физическое лицо с налогооблагаемым доходом в размере 100 000 долларов США (очень высокий уровень дохода в то время) должно было выплатить около двух третей этой суммы правительству. Снижение налогов Кеннеди снизило эти налоговые ставки. Даже после снижения налогов предельная и средняя налоговые ставки увеличивались вместе с доходом. Другими словами, налоговая система по-прежнему перераспределяла доход между домохозяйствами. Но когда мы сравниваем 1963 и 1964 годы, мы видим, что предельная налоговая ставка не росла так быстро при новой налоговой политике.Таким образом, этот канал перераспределения был слабее при новой налоговой политике.

Рисунок 27.5 Налоговая политика при администрации Кеннеди

Графики показывают влияние снижения налогов Кеннеди. В части (а) показано, как предельные налоговые ставки для домашних хозяйств изменились с 1963 по 1964 год, а в части (b) показано влияние на средние налоговые ставки.

Источник: Министерство финансов, IRS 1987, «Налоговые ставки и таблицы за предыдущие годы» Ред. 9-87

Чтобы их политика была успешной, советники Кеннеди должны были задать, а затем ответить на ряд вопросов.Насколько большое снижение налогов они должны порекомендовать? Как долго это должно длиться? Как это отразится на государственных доходах? Как это отразится на реальном ВВП и потреблении? Экономисты, работающие сегодня в правительстве, сталкиваются с точно такими же вопросами, когда обдумывают изменения в налоговой политике. Подобные вопросы олицетворяют экономистов и экономистов за работой.

Оглядываясь на этот эксперимент почти на полвека назад, мы можем задать дополнительные вопросы. Насколько хорошо эта политика работала с точки зрения достижения своей цели экономической стабилизации? Что на самом деле произошло с потреблением и производством? Была ли налоговая политика успешной?

Экономистам Кеннеди нужна была количественная модель экономического поведения: формализация связей между инструментами их политики (налоговыми ставками) и результатами, которые их интересовали, такими как потребление и выпуск.Используя модель совокупных расходов, они хотели знать, насколько большого изменения реального ВВП они могут ожидать от данного изменения налоговой ставки. Чтобы использовать модель для изучения подоходного налога, нам нужно добавить некоторую теорию о том, как расходы реагируют на изменения налогов. Соответственно, мы изучаем влияние подоходного налога на потребление домашних хозяйств, а затем обсуждаем, как изменения в потреблении приводят к изменениям в объеме производства.

Хотя мы используем исторический эпизод, чтобы помочь нам понять влияние налогов на экономику, эта глава не задумывается как урок экономической истории.Варианты этой модели до сих пор используются для анализа текущей экономической политики. Действительно, в ответ на экономический кризис 2008 года многие страны мира снизили налоги в попытке стимулировать свою экономику. Изучая опыт начала 1960-х годов, мы понимаем важнейшую часть макроэкономики: связь между потреблением и выпуском.

Сказав это, экономика значительно продвинулась вперед с 1960-х годов, и современный анализ того времени кажется сегодня чрезмерно упрощенным.Современные экономисты считают, что советники по вопросам политики в 1960-х годах пренебрегли некоторыми ключевыми аспектами экономики. Их идеи не были ошибочными, но они были неполными. Наше понимание экономики изменилось с тех пор, как Тобин, Солоу и Хеллер разработали налоговую политику страны.

Потребление домашних хозяйств

Начнем с изучения взаимосвязи между потреблением и доходом. Сначала мы разрабатываем некоторые идеи о том, как домохозяйства принимают решения о потреблении, и на основе этих идей делаем некоторые прогнозы относительно того, что мы ожидаем от снижения налогов.Затем мы исследуем доказательства снижения налогов Кеннеди.

Доходы, потребление и сбережения

В области микроэкономики мы изучаем, как потребитель распределяет доходы по широкому спектру продуктов. Микроэкономисты, заинтересованные в изучении, скажем, рынка мороженого, изучают, как домохозяйства выбирают между мороженым и другими продуктами, которые являются близкими заменителями, такими как замороженный йогурт, и между мороженым и другими продуктами, которые дополняют друг друга, например, острым соусом для помадки.Однако при изучении микроэкономики мы сосредотачиваемся на выборе товаров, сделанных в определенный момент времени.

Макроэкономика делает другой упор. Он подчеркивает выбор между потреблением и экономией. Вместо того чтобы думать о сегодняшнем потреблении мороженого и о замороженном йогурте сегодня, мы изучаем выбор между потреблением сегодня и потреблением в будущем. Чтобы подчеркнуть это решение, макроэкономисты преуменьшают выбор между различными товарами и услугами. Конечно, в действительности домохозяйства решают, сколько потратить и сколько сэкономить, и какие продукты покупать.Но эти решения удобно рассматривать отдельно.

В любом случае применимы одни и те же основные идеи принятия решений в семье. Домохозяйства распределяют свой доход по товарам, чтобы гарантировать, что никакое перераспределение этих расходов не улучшит их положение. Это верно, говорим ли мы о мороженом и замороженном йогурте или о потреблении и экономии. Домохозяйства распределяют свой доход между потреблением и сбережениями таким образом, чтобы обеспечить им максимальное благосостояние.Они не тратят весь свой доход в этом году, потому что хотят откладывать часть для потребления в будущем.

Предположим, домохозяйство в США имело налогооблагаемый доход в размере 20 000 долларов в 2010 году. Часть этого дохода идет на уплату налогов федеральному правительству и правительству штата. (Из нашего предыдущего обсуждения, средняя ставка федерального налога составляет 13,25 процента.) Остальное либо тратится на товары и услуги, либо откладывается. Доход, который сегодня тратится на товары и услуги, распределяется между многими продуктами, которые покупает домохозяйство.Сэкономленный доход также будет использован в будущем для покупки различных товаров и услуг.

Личный доход и располагаемый доход

Самым основным показателем совокупной экономической активности является реальный ВВП, который представляет собой общий объем конечных товаров и услуг, произведенных в нашей экономике за период времени, например, за год. Правила учета национального дохода означают, что реальный ВВП измеряет сразу три разные вещи: производство или выпуск экономики, расходы в экономике; и доход, полученный в экономике.Мы используем реальный ВВП как самый общий показатель дохода.

В этой главе мы работаем с двумя дополнительными концепциями дохода из национальных счетов: личный доход — доход в экономике, который поступает в домохозяйства. и располагаемый доход: Доход после уплаты налогов выплачивается в правительство. Некоторая часть дохода, полученного в экономике, удерживается фирмами для финансирования новых инвестиций, поэтому они не передаются домашним хозяйствам. Под личным доходом понимается та часть ВВП, которая попадает непосредственно в руки домашних хозяйств.(На уровне отдельного домохозяйства это близко соответствует скорректированному валовому доходу в налоговой форме.) Располагаемый доход — это то, что остается после того, как мы вычтем из личного дохода налоги, уплаченные домохозяйствами государству, и добавим к личному доходу трансферты (например, в качестве социальных выплат), получаемых домашними хозяйствами от государства. В случае домохозяйства располагаемый доход измеряет его доступные ресурсы после уплаты налогов и получения трансфертов.

Сглаживание потребления

Наша отправная точка для понимания вариантов потребления — это ограничение домашнего бюджета для типичного домохозяйства.Домохозяйство получает доход от работы и из других источников и платит налоги государству. Остальная часть — это располагаемый доход семьи. Ограничение семейного бюджета напоминает нам, что в конечном итоге вы должны либо потратить полученный доход, либо отложить его; нет другого выбора. То есть

располагаемый доход = потребление + сбережения.

Теория потребления — это теория того, как домохозяйства решают разделить свой доход между потреблением и сбережениями. Сбережения — это способ конвертировать текущий доход в будущее потребление.Теория потребления эквивалентна теории сбережений. Основная идея поведения в семье состоит в том, что люди не хотят, чтобы их потребление сильно варьировалось от месяца к месяцу или из года в год. Этот принцип настолько важен, что экономисты дали ему особое название: сглаживание потребления . Домохозяйства используют сбережения и займы, чтобы сгладить колебания своих доходов и поддерживать относительно гладкое потребление. Люди склонны сберегать, когда их доход высок, и тратить, когда их доход низкий.( Dissave — это слово, которое экономисты используют для обозначения либо истощения существующего богатства, либо заимствования под будущие доходы.)

Идеальное сглаживание потребления означает, что домохозяйство потребляет точно такое же количество в каждый период времени (например, месяц или год). Если рабочий-строитель зарабатывает 10 000 долларов в месяц, работая с мая по октябрь, но ничего в остальное время года, мы не ожидаем, что он будет тратить 10 000 долларов в месяц летом, а затем голодать зимой.Гораздо более вероятно, что он сэкономит половину своего дохода летом и потратит эти сбережения зимой, так что в течение года он тратит около 5000 долларов в месяц.

Логика сглаживания потребления та же, что и аргумент в пользу того, почему домохозяйства покупают много разных товаров, а не один товар. Домохозяйства обычно берут свой доход и тратят его на самые разные продукты. Более того, когда доход увеличивается, домохозяйство будет распределять этот дополнительный доход по спектру товаров, которые оно потребляет; не все это тратится на один товар.Если вы получаете больший доход, вы не тратите весь этот дополнительный доход, например, на мороженое. Вы покупаете еще много разных товаров.

Функция потребления

Один из способов представить сглаживание потребления — использовать функцию потребления — взаимосвязь между текущим располагаемым доходом и текущим потреблением. Это уравнение, которое связывает текущее потребление с текущим располагаемым доходом. Это позволяет нам перейти от абстрактного представления о поведении потребления — сглаживания потребления — к конкретной формулировке потребления, которую мы можем использовать в модели агрегированной экономики.

Мы предполагаем, что функция потребления может быть представлена ​​следующим уравнением:

потребление = автономное потребление + предельная склонность к потреблению × располагаемый доход.

Таблица 27.3 «Потребление, доход и сбережения» содержит пример функции потребления, в которой автономное потребление равно 10 000, а предельная склонность к потреблению — величина, на которую увеличивается потребление, когда располагаемый доход увеличивается на доллар. равно 0.8. Если домохозяйство вообще не получает дохода (располагаемый доход = 0 долларов), оно все равно тратит 10 000 долларов на потребление. В этом случае экономия равна — 10 000 долларов. Это означает, что домохозяйство либо использует имеющееся богатство (накопленные в прошлом сбережения), либо берет займы под доход, ожидаемый в будущем. Предельная склонность к потреблению показывает, как домохозяйство делит дополнительных дохода между потреблением и сбережениями. В нашем примере семья тратит 80 процентов любого дополнительного дохода и сберегает 20 процентов.

Таблица 27.3 Потребление, доход и сбережения

Располагаемый доход ($) Потребление ($) Экономия ($)
0 10 000 −10 000
10 000 18 000 −8 000
20 000 26 000 −6 000
30 000 34 000 −4 000
40 000 42 000 -2 000
50 000 50 000 0
60 000 58 000 2 000
70 000 66 000 4 000
80 000 74 000 6 000
90 000 82 000 8 000
100 000 90 000 10 000

Например, когда доход равен 20 000 долларов, потребление можно рассчитать следующим образом:

потребление = 10 000 $ + 0.8 × 20 000 долл. США = 10 000 долл. США + 0,8 × 20 000 долл. США = 26 000 долларов США.

Семья все еще тратит, но только на 6000 долларов. Таблица 27.3 «Потребление, доход и сбережения» также показывает, что когда доход равен 50 000 долларов, потребление и доход равны, поэтому сбережения равны нулю. При уровне дохода выше 50 000 долларов семья имеет положительные сбережения.

Рисунок 27.6 «Потребление, сбережения и доход» графически показывает взаимосвязь между потреблением и доходом.Мы также графически отображаем функцию сбережений на Рисунке 27.6 «Потребление, сбережения и доход». Функция сбережений имеет отрицательный перехват, потому что, когда доход равен нулю, домохозяйство расходуется. Функция сбережений имеет положительный наклон, поскольку предельная склонность к сбережениям — это сумма, на которую сбережения увеличиваются, когда располагаемый доход увеличивается на доллар. положительный.

Рисунок 27.6 Потребление, сбережения и доход

График показывает взаимосвязь между потреблением и располагаемым доходом, где автономное потребление составляет 10 000 долларов, а предельная склонность к потреблению равна 0.8. Когда располагаемый доход ниже 50 000 долларов, сбережения отрицательные, тогда как при уровне дохода выше 50 000 долларов сбережения положительны.

Помимо предельной склонности к потреблению и предельной склонности к сбережению, мы можем исследовать среднюю склонность к потреблению Отношение потребления к располагаемому доходу., Которое измеряет, сколько дохода в среднем идет на потребление. Рассчитывается следующим образом:

средняя склонность к потреблению = потребление располагаемый доход.

Когда располагаемый доход увеличивается, потребление увеличивается, но на меньшую величину. Это означает, что при увеличении располагаемого дохода люди потребляют меньшую часть своего дохода: средняя склонность к потреблению уменьшается. Между тем, отношение сбережений к располагаемому доходу называется нормой сбережений Отношение сбережений домохозяйств к располагаемому доходу. Например,

норма сбережений = сбережения.

Норма сбережений и средняя склонность к потреблению вместе составляют 1.Другими словами, снижение средней склонности к потреблению эквивалентно означает, что домохозяйства откладывают большую часть своего дохода.

Поскольку отношения потребления и сбережений — это две стороны одной медали, экономисты, желающие найти фактические значения автономного потребления и предельной склонности к потреблению, могут изучить данные о потреблении, сбережениях или и том и другом. Если бы данные были идеальными, мы бы в любом случае получили одинаковый ответ. Для Соединенных Штатов данные о потреблении и сбережениях легко доступны, но в некоторых странах данные о сбережениях могут быть более высокого качества, чем данные о потреблении, и в этом случае экономисты используют данные о сбережениях, чтобы понять поведение потребления.

Некоторые предупреждения о функции потребления

Функция потребления полезна, потому что она отражает две фундаментальные идеи: домохозяйства стремятся сгладить свое потребление, но потребление, тем не менее, зависит от текущего дохода. Но функция потребления действительно слишком проста.

Во-первых, он игнорирует роль накопленного богатства. Если вы рассмотрите два домохозяйства с одинаковым уровнем текущего дохода, но с разной суммой накопленного богатства, то одно с более высоким уровнем благосостояния, вероятно, будет потреблять больше.Во-вторых, функция потребления явно не включает роль ожиданий. Потребление домохозяйства отражает не только текущий доход и накопление дохода в виде богатства, но и ожидаемый доход. Так, например, если правительство объявит о повышении ставок подоходного налога через два года, мы ожидаем, что домохозяйства незамедлительно отреагируют на сглаживание последствий этих будущих налогов. Единственный способ, которым функция потребления позволяет нам получить богатство или ожидания в отношении будущего дохода, — это автономное потребление.Это нормально, но это означает, что мы принимаем слишком многие аспекты потребления как данность, вместо того чтобы объяснять их с помощью нашей теории.

Еще одна сложность заключается в том, что изменения дохода сегодня часто коррелируют с изменениями дохода в будущем. Если ваш доход увеличивается сегодня, является ли это признаком того, что ваш доход также будет выше в будущем? Чтобы понять, почему это важно, рассмотрим два крайних примера. Во-первых, предположим, что вы получаете единовременное наследство в размере 10 миллионов долларов.Что вы будете делать с этим доходом? Согласно аргументу о сглаживании потребления, вы сэкономите часть этого дохода, чтобы увеличить потребление в будущем. Грубо говоря, если вы думали, что вам осталось жить 10 лет, вы могли бы увеличить свое потребление примерно на 1 миллион долларов в год. В этом случае ваша предельная склонность к потреблению будет всего 0,1.

Теперь предположим, что вместо непредвиденных доходов в 10 миллионов долларов вы узнаете, что будете получать 1 миллион долларов каждый год в течение следующих 10 лет.В этом случае ваш доход уже распределяется на всю жизнь. Итак, во втором случае вы снова захотите сгладить потребление. Но поскольку рост дохода будет сохраняться на протяжении всей вашей жизни, вы можете увеличить свое потребление на сумму, равную увеличению вашего дохода. Ваша предельная склонность к потреблению будет равна 1,0.

Разница между этими двумя ситуациями в том, что в первом случае увеличение дохода носит временный характер, а во втором — постоянное.Логика сглаживания потребления подразумевает, что предельная склонность к потреблению близка к 1 для постоянных изменений дохода, но намного меньше для временных изменений дохода.

Последствия изменения налога на прибыль

Теперь мы можем выяснить влияние снижения налогов на потребление и сбережения. Снижение налогов увеличит располагаемый доход. Исходя из функции потребления, это приводит к увеличению потребления, равному предельной склонности к потреблению, умноженному на увеличение располагаемого дохода.В среднем склонность к потреблению снижается. Подводя итог, если в экономике снизятся налоги, мы ожидаем увидеть следующее:

  • Увеличение располагаемого дохода
  • Увеличение потребления, меньшее, чем увеличение располагаемого дохода (то есть предельная склонность к потреблению меньше 1)
  • Снижение средней склонности к потреблению

Когда естествоиспытатели, такие как молекулярные биологи или физики элементарных частиц, хотят увидеть, насколько хороши их теории, они проводят эксперименты.У экономистов и других социологов гораздо меньше возможностей проводить эксперименты — конечно, на уровне макроэкономики. Снижение налогов Кеннеди, однако, похоже на «естественный» эксперимент, поскольку произошло серьезное изменение политики, которое мы можем рассматривать как изменение экзогенной переменной, переменной, определенной вне модели, которая не объясняется в анализе. по правде говоря, не полностью экзогенный. Мы уже объясняли, что снижение налогов было принято в связи с плохими показателями экономики.Однако мы не сильно заблуждаемся, думая об этом как о экзогенном событии. Поэтому мы можем использовать его, чтобы увидеть, насколько хорошо работает наша теория. В частности, мы можем посмотреть, действительно ли располагаемый доход и потребление ведут себя так, как мы предсказывали.

Эмпирические данные о потреблении

Прежде чем мы обратимся к этим конкретным вопросам, давайте рассмотрим некоторые данные о потреблении. На рисунке 27.7 «Потребление и доход» показано поведение потребления и располагаемого дохода с 1962 по 2010 год.Как доход, так и потребление измеряются в долларах 2005 года. Это означает, что номинальные (денежные) уровни дохода и потребления для каждого года были скорректированы с учетом инфляции, так что мы можем видеть, как реальный уровень потребления соотносится с реальным уровнем дохода.

Рисунок 27.7 Потребление и доход

Диаграммы показывают потребление и личный располагаемый доход (в миллиардах долларов 2005 года) с 1962 по 2010 год.Потребление и располагаемый доход за это время существенно выросли (а), и существует тесная взаимосвязь между потреблением и доходом (б).

Первое, что мы видим на рисунке 27.7 «Потребление и доход», — это то, что потребление и располагаемый доход существенно выросли за период 1962–2010 годов. Это не должно вызывать удивления. Мы знаем, что экономика США росла за этот период, поэтому мы ожидаем, что располагаемый доход и потребление также вырастут.Рисунок 27.7 «Потребление и доход» показывает, что, как следствие, существует тесная взаимосвязь между потреблением и доходом, и расходы на потребление в среднем составляют около 91 процента располагаемого дохода. Хотя рис. 27.7 «Потребление и доход» выглядит как функция потребления, мы не должны принимать эту взаимосвязь как убедительное доказательство нашей теории, потому что она в первую очередь вызвана тем фактом, что обе переменные росли с течением времени.

Реакция потребления на снижение налогов Кеннеди

Теперь вернемся к сокращению налогов Кеннеди.Насколько хорошо наша модель предсказывает влияние налоговых изменений на потребление? На первый взгляд это простой вопрос. Мы можем изучить изменения в потреблении и доходе, возникшие после налоговых изменений, и посмотреть, соответствуют ли эти изменения модели.

Однако между нашей теорией и реальностью есть существенное различие. Когда мы обсуждали последствия снижения налогов, используя нашу теорию, мы неявно считали все остальное постоянным. Мы предположили, что изменились налоги и не изменились никакие другие переменные .Например, мы предположили, что государственные расходы, инвестиционные расходы и чистый экспорт не изменились. Фактически, другие экономические переменные изменились одновременно с вступлением в силу новой налоговой политики; эти изменения также могли повлиять на потребление и располагаемый доход. Рассмотрение конкретных налоговых экспериментов — занятие грязное.

Налоги были снижены в феврале 1964 года, и (реальный) располагаемый доход увеличился на 430 миллиардов долларов, что намного больше, чем в предыдущие периоды времени.Расходы на потребление за этот период значительно увеличились. В таблице 27.4 «Потребление и доход в 1960-е годы (годовые ставки с поправкой на сезонность)» суммируется динамика ВВП, располагаемого дохода, потребления и средней склонности к потреблению за период 1960–1968 годов. Помните, что это реальные переменные, измеряемые в долларах 2000 года. Средняя склонность к потреблению рассчитывается как потребление, деленное на располагаемый доход, а предельная склонность к потреблению рассчитывается как изменение потребления, деленное на изменение располагаемого дохода.

Таблица 27.4 Потребление и доход в 1960-е годы (сезонные, годовые ставки)

Год Реальный ВВП ($) Располагаемый доход ($) Потребление ($) БТР MPC
1960 2,501.8 1 759,7 1 597,4 0,91–
1961 2 560,0 1819,2 1 630,3 0,90 0,55
1962 2,715.2 1 908,2 1 711,1 0,90 0,91
1963 2 834,0 1 979,1 1781,6 0,90 0,99
1964 2,998.6 2 122,8 1888,4 0,89 0,74
1965 3 191,1 2,253,3 2 007,7 0,89 0,97
1966 3,399.1 2 371,9 2 121,8 0,89 0,96
1967 3 484,6 2 475,9 2 185,0 0,88 0,61
1968 3 652.7 2 588,0 2310,5 0,89 1.11
APC, средняя склонность к потреблению; ПДК, предельная склонность к потреблению.

Располагаемый доход увеличивался, как и потребление, в соответствии с предсказаниями нашей теории.Как и предсказывает теория, в течение большей части этого периода средняя склонность к потреблению снижалась. Аналогичным образом, в соответствии с теорией, предельная склонность к потреблению была меньше единицы (во все годы, кроме 1968 года). Таким образом, данные этого периода в целом согласуются с прогнозами, которые мы сделали на основе нашей модели.

Совокупный доход, совокупное потребление и совокупные сбережения

Снижение налогов в 1964 году было разработано не для того, чтобы повлиять на потребление изолированно, а, скорее, для того, чтобы оказать влияние на экономику в целом через свое влияние на потребление.До сих пор мы утверждали, что изменение налогов приводит к изменению располагаемого дохода и, следовательно, к изменению потребления. Теперь мы завершаем рассказ, отмечая, что изменение потребления само по себе повлияет на уровень реального ВВП и, следовательно, окажет дальнейшее влияние на уровень располагаемого дохода.

В случае сокращения налогов Кеннеди в 1964 году экономисты, консультировавшие администрацию в то время, имели довольно конкретное представление о том, как изменения в потреблении повлияют на экономику в целом.Они утверждали, что снижение налогов на 10 миллиардов долларов приведет к увеличению ВВП примерно на 20 миллиардов долларов в год. Как они составили эту оценку? Чтобы ответить на этот вопрос, нам нужно встроить нашу теорию потребления в модель совокупных расходов.

Мы мотивировали нашу функцию потребления размышлениями о поведении отдельного домохозяйства. Теперь мы предполагаем, что наше домохозяйство в некотором смысле является средним или репрезентативным для всей экономики, поэтому отношения потребления сохраняются на уровне всей экономики.У разных домохозяйств могут быть разные функции потребления, но когда мы складываем их вместе, мы все равно ожидаем найти агрегированную взаимосвязь, аналогичную той, которую мы описали.

Экономисты того времени использовали схему, основанную на модели совокупных расходов. Когда цены стабильны, уровень ВВП определяется в этой модели при условии, что запланированные и фактические расходы равны. Модель говорит нам, что уровень реального ВВП зависит от уровня автономных расходов и мультипликатора,

. реальный ВВП = мультипликатор × автономные расходы,

, где множитель рассчитывается как (11 — предельная склонность к тратам).Учитывая уровень автономных расходов в экономике и значение предельной склонности к расходам, мы можем рассчитать равновесный уровень реального ВВП.

Предельная склонность тратить — это не то же самое, что предельная склонность к потреблению, хотя они взаимосвязаны. Предельная склонность к расходам говорит нам, насколько общих расходов изменяются при изменении ВВП. Общие расходы включают не только потребление, но и инвестиции, государственные закупки и чистый экспорт, поэтому, если какие-либо из них реагируют на изменения ВВП, это влияет на предельную склонность к расходам.Точно так же автономные расходы — это не то же самое, что автономное потребление. Автономные расходы — это сумма автономного потребления, автономных инвестиций, автономных государственных закупок и автономного чистого экспорта. Наконец, предельная склонность к потреблению показывает, как потребление реагирует на изменения располагаемого дохода, а не ВВП.

В нашем анализе мы продолжаем сосредотачиваться на потреблении и предполагаем, что другие компоненты расходов — государственные расходы, инвестиции и чистый экспорт — являются экзогенными.То есть на все эти переменные не влияют изменения дохода, и поэтому все они включаются в автономные расходы. Кроме того, мы предполагаем, что сумма, которую тратит правительство, не зависит от суммы, которую оно получает в виде налоговых поступлений.

Чтобы выяснить влияние на экономику изменения налога на прибыль, мы берем уравнение для реального ВВП и записываем его в единицах изменений:

изменение реального ВВП = мультипликатор × изменение автономных расходов.

Это уравнение говорит нам, что нам нужны две части информации, чтобы вычислить влияние изменения налога:

  1. Предельная склонность тратить, потому что это позволяет нам вычислить множитель
  2. Влияние изменения налога на автономные расходы

Давайте сначала подумаем о предельной склонности тратить.Мы хотим знать ответ на следующий вопрос: если ВВП изменится на некоторую величину (скажем, на 100 долларов), что произойдет с расходами? Ответ состоит из трех частей.

  1. Изменение ВВП приводит к изменению личных доходов. Помните из кругового потока доходов, что ВВП измеряет производство, доходы и расходы в экономике. Фирмы получают доход, когда продают свою продукцию. Большая часть этого дохода поступает в руки домашних хозяйств в виде заработной платы или выплаты дивидендов.Однако фирмы сохраняют часть получаемого дохода для замены изношенных капитальных товаров и финансирования новых инвестиций. В начале 1960-х годов личный доход составлял около 78 процентов ВВП. Таким образом, если ВВП увеличится на 100 долларов, мы ожидаем увеличения личного дохода примерно на 78 долларов.
  2. Изменение личного дохода, в свою очередь, приводит к изменению располагаемого дохода. Как мы подробно объясняли, личный доход облагается налогом, поэтому располагаемый доход меньше личного дохода. Поскольку мы рассматриваем последствия изменения налогов , нам нужна оценка предельной налоговой ставки, с которой сталкиваются потребители.Из рисунка 27.3 мы знаем, что это различалось для разных людей, но исследователи подсчитали, что для экономики в целом предельная ставка налога в 1964 году составляла около 22 процентов. Другими словами, домохозяйства сохраняли бы около 78 процентов (= 100 процентов — 22 процента) своего личного дохода. Таким образом, если личный доход увеличится на 78 долларов, располагаемый доход увеличится примерно на 61 доллар (= 0,78 × 78 долларов). (Это бессмысленное совпадение, что оба эти числа составляют 78 процентов.)
  3. Наконец, изменение располагаемого дохода приводит к изменению потребления.Согласно экономическому отчету президента за 1964 год , CEA считает, что предельная склонность к потреблению составляет около 0,93. Таким образом, если располагаемый доход увеличится на 61 доллар, мы ожидаем увеличения потребления примерно на 57 долларов (= 0,93 × 61 доллар).

Таким образом, сложив эти три вместе, мы видим, что увеличение ВВП на 100 долларов приводит к увеличению потребления на 57 долларов. Предельная склонность тратить в этой экономике была равна примерно 57 процентам. Отсюда следует, что CEA посчитал множитель примерно равным 2.3 потому что

множитель = 11 − предельная склонность к тратам = 11−0,57 = 10,43 = 2,3.

Теперь давайте подумаем об изменении автономных расходов. Мы сказали, что налоги были снижены примерно на 10 миллиардов долларов. Мы ожидаем, что большая часть этого снижения налогов окажется в руках потребителей. Исходя из предельной склонности к потреблению, равной 0,93, мы ожидаем увеличения автономного потребления примерно на 9,3 млрд долларов,

изменение автономных расходов = 9,3 миллиарда долларов.

Объединив эти два результата, мы находим, что наш прогноз изменения ВВП в результате снижения налогов равен

. изменение реального ВВП = мультипликатор × изменение автономных расходов = 2.3 × 9,3 миллиарда долларов = 21,4 млрд долларов.

Наш ответ не совсем равен 20 миллиардам долларов, прогнозируемым CEA, но он очень близок. Как и следовало ожидать, CEA работал с более сложной моделью, чем та, которую мы объяснили здесь, и в результате они предложили немного меньшее число для множителя.

Слово предупреждения

До сих пор весь наш анализ игнорировал тот факт, что через уравнение корректировки цен увеличение реального ВВП вызывает повышение уровня цен.Это повышение цен служит для подавления некоторых эффектов увеличения расходов. Фактически, мы проигнорировали сторону предложения в экономике. Дело не в том, что экономисты из администрации Кеннеди-Джонсона были наивны в отношении предложения, но они думали, что движение в сторону спроса гораздо более актуально для краткосрочных целей разработки политики. Более свежий экономический опыт убедил экономистов в том, что мы рискуем игнорировать предложение в экономике. Современные макроэкономисты постарались бы дополнить эту историю обсуждением корректировки цен.

Основные выводы

  1. Начиная с начала 1960-х годов рост реального ВВП начал замедляться. Это послужило основанием для снижения налогов в 1964 году.
  2. Экономисты CEA использовали модель совокупных расходов в качестве основы для анализа последствий снижения налогов.
  3. В ответ на снижение налогов как потребление, так и реальный ВВП увеличились. Это согласуется с прогнозом модели совокупных расходов.

Проверка вашего понимания

  1. Является ли предельная склонность к потреблению независимой от того, рассматривается ли увеличение дохода как временное или постоянное?
  2. Если автономное потребление положительно, является ли уровень сбережений при нулевом располагаемом доходе положительным или отрицательным?

27.3 Налог на прибыль и сбережения

Цели обучения

Прочитав этот раздел, вы сможете ответить на следующие вопросы:

  1. Что происходит с частными сбережениями при снижении подоходного налога?
  2. Что происходит с национальными сбережениями при снижении подоходного налога?

Вернитесь к Рисунку 27.2 «Макроэкономические эффекты налоговой политики». Мы объяснили, что существует три канала, через которые подоходный налог влияет на экономику. В разделе 27.2 «Снижение налогов Кеннеди в 1964 году» мы подробно обсудили первый из них: снижение налогов на прибыль может стимулировать потребление и увеличивать совокупные расходы. Рисунок 27.2 «Макроэкономические эффекты налоговой политики» показывает, что налоги также могут влиять на потенциальный объем производства. Объем реального ВВП, производимого экономикой, когда рынок труда находится в равновесии, а капитальные товары не простаивают.как через их влияние на сбережения (и, следовательно, накопление капитала), так и через их влияние на предложение труда. Переходим к каналу сбережений.

Снижение налогов и частные сбережения

Мы уже провели большую часть анализа, который нам необходим, чтобы изучить влияние снижения налогов на сбережения. Мы знаем, что снижение налогов увеличивает располагаемый доход. Наша теория сглаживания потребления говорит нам, что домашние хозяйства ответят увеличением потребления и сбережений. В частности, мы прогнозируем, что снижение налогов на доллар приведет к увеличению сбережений на (1 — предельная склонность к потреблению).

Возникает соблазн сделать вывод, что снижение налогов, таким образом, приведет как к более высокому потреблению, увеличивая выпуск сейчас, так и к более высоким сбережениям, увеличивая выпуск в будущем. Такой аргумент неверен, потому что он касается только сбережений домашних хозяйств. Нам также необходимо рассмотреть влияние снижения налогов на государственный профицит или дефицит.

Снижение налогов и национальные сбережения

Если правительство тратит больше, чем получает в виде налоговых поступлений, значит, у него дефицит.И наоборот, если он тратит меньше, чем получает в виде налоговых поступлений, он имеет профицит. Национальные сбережения — это совокупные сбережения правительства и частного сектора. Если у правительства дефицит,

национальные сбережения = частные сбережения — государственный дефицит,

, а если у государства есть профицит,

национальные сбережения = частные сбережения + государственные излишки.

Это всего лишь два разных способа сказать одно и то же, потому что, по определению, государственный профицит равен минусу государственного дефицита.

Что произойдет, если правительство снизит налоги? Если нет связанных изменений в государственных расходах, то снижение налогов переводит доллар за доллар в государственный бюджет. Снижение налогов на миллион долларов увеличит дефицит (или уменьшит профицит) ровно на 1 миллион долларов. Таким образом, даже несмотря на то, что снижение налога на доллар увеличивает частные сбережения на доллар (1 — предельная склонность к потреблению), это обходится государству в 1 доллар. Чистый эффект (для начала) заключается в том, что сократит национальных сбережений на сумму, равную предельной склонности к потреблению.

Если снижение налогов приводит к увеличению дохода, появляется дополнительная экономия в результате процесса мультипликатора. Тем не менее, мы ожидаем, что общий эффект будет заключаться в уменьшении национальных сбережений. Например, снова рассмотрим снижение налогов Кеннеди. Налоги были снижены на 10 миллиардов долларов. В результате изменение дохода составило примерно 20 миллиардов долларов. При предельной склонности к сбережениям, равной 0,07, компенсирующее увеличение частных сбережений составило бы около 1,4 миллиарда долларов. Очевидно, результатом стало значительное уменьшение национальных сбережений.

Здесь мы видим одну из самых больших проблем со снижением налогов. В краткосрочной перспективе они привлекательны, поскольку стимулируют совокупный спрос и увеличивают объем производства. Они также привлекательны политически по понятным причинам. К сожалению, они имеют неблагоприятные долгосрочные последствия в виде сокращения национальных сбережений. Когда национальные сбережения уменьшаются, экономика не наращивает свой основной капитал так быстро, поэтому будущий уровень жизни ниже, чем он был бы в противном случае.

Основные выводы

  1. Поскольку предельная склонность к потреблению меньше 1, снижение налогов приведет к тому, что домохозяйство будет больше потреблять и больше сберегать.
  2. Национальные сбережения, сумма государственных и частных сбережений, как правило, уменьшаются при снижении налогов.

Проверка вашего понимания

  1. Если предельная склонность к потреблению в результате снижения налогов равна нулю, что произойдет с национальными сбережениями при снижении налогов?
  2. Если подоходный налог увеличится, что произойдет со стимулом предпринимателя начать новый бизнес?

27.4 Снижение налогов Рейганом

Цели обучения

Прочитав этот раздел, вы сможете ответить на следующие вопросы:

  1. В каком состоянии находилась экономика во время снижения налогов Рейганом?
  2. Какие рамки использовались для анализа последствий этого снижения налогов?
  3. Каковы были последствия снижения налогов?

Когда в 1980 году Рональд Рейган был избран президентом США, экономика США была не в очень хорошем состоянии.1970-е годы были очень трудным временем для экономики всего мира. Нефтедобывающие страны мира, действуя как картель, значительно повысили цены на нефть, и, как следствие, выросли затраты на энергию. Эти цены на энергоносители вызвали серьезную рецессию в середине 1970-х годов и меньшую рецессию в конце 1970-х годов. На рисунке 27.8 «Реальный ВВП в 1970-е годы» показан реальный валовой внутренний продукт (ВВП) США за этот период. Помимо рецессии, Соединенные Штаты страдали от инфляции, которая была очень высокой по историческим меркам: цены росли более чем на 10 процентов в год.

Диаграмма 27.8 Реальный ВВП в 1970-е годы

На рисунке показан реальный ВВП 1970-х годов. В середине 1970-х годов наблюдалась затяжная рецессия, а к концу десятилетия — меньшая рецессия.

Источник: Бюро экономического анализа.

Президент Рейган и его экономические советники утверждали, что высокие налоги были одной из причин относительно плохих показателей экономики США. В частности, они утверждали, что налоги на доход удерживают людей от работы так тяжело, как в противном случае.В отличие от советников президента Кеннеди, которые утверждали, что снижение подоходного налога увеличит реальный ВВП за счет стимулирования совокупных расходов, советники Рейгана заявили, что снижение налогов увеличит потенциальный объем производства. Сторонники этой экономической точки зрения стали известны как сторонники предложения, потому что их внимание было сосредоточено на производстве товаров и услуг, а не на сумме расходов на товары и услуги.

После инаугурации президент Рейган настаивал на внесении изменений в налоговый кодекс, и в 1981 году Конгресс принял Закон о налоге на восстановление экономики (ERTA).Этот закон существенно снизил налоговые ставки: На Рисунке 27.9 «Предельные и средние налоговые ставки, 1982–1984» показаны предельные и средние налоговые ставки за 1982, 1983 и 1984 годы. Предельные налоговые ставки показаны в части (а) на Рисунке 27.9 «Предельные ставки. и «Средние налоговые ставки, 1982–1984»: предельные ставки для налогооблагаемого дохода значительно снизились до примерно 80 000 долларов. Как следствие, средние налоговые ставки также значительно снизились в период с 1982 по 1984 год (часть (b) на Рисунке 27.9 «Предельные и средние налоговые ставки, 1982–1984»).

Диаграмма 27.9 Предельные и средние налоговые ставки, 1982–1984 гг.

На рисунке показаны предельные (а) и средние (б) налоговые ставки с 1982 по 1984 год, период снижения налогов Рейганом. Существенно снизились как предельные, так и средние ставки.

Источник: Министерство финансов, IRS 1987, «Налоговые ставки и таблицы за предыдущие годы» Ред. 9-87

Главный механизм, предложенный поставщиками, заключался в том, что более низкие налоги на прибыль увеличили бы стимул к работе.Чтобы проанализировать это утверждение, нам нужно исследовать, как решение о предоставлении рабочей силы зависит от подоходного налога. Как и в нашем анализе потребления, мы смотрим на предложение труда, размышляя о поведении отдельного домохозяйства. Затем мы предполагаем, что домохозяйство можно рассматривать как представителя всей экономики.

Предложение рабочей силы

Каждый человек сталкивается с ограничениями по времени: в сутках всего 24 часа, которые должны быть разделены между рабочим временем и часами отдыха.Ограничение индивидуального бюджета времени Ограничение, согласно которому сумма времени, которое вы тратите на все свои действия, должна составлять ровно 24 часа каждый день. говорит, что ежедневно

часы досуга + часы работы = 24 часа.

Решение о предложении рабочей силы эквивалентно решению о том, сколько свободного времени нужно проводить. Это решение основано на компромиссе между отдыхом и работой для покупки потребительских товаров. Людям нравится проводить свободное время, и они предпочитают больше свободного времени меньшему.Досуг можно рассматривать как «хорошее», как шоколад, синие джинсы или банки кока-колы. Люди жертвуют досугом, вместо этого работая, потому что деньги, которые они зарабатывают, позволяют им покупать товары и услуги.

Чтобы убедиться в этом, мы сначала переписываем ограничение бюджета времени в денежном выражении. Стоимость часа времени определяется номинальной заработной платой. Умножение ограничения бюджета по времени на номинальную заработную плату дает нам бюджетное ограничение в долларах, а не в часах:

(часы досуга × номинальная заработная плата) + номинальный доход от заработной платы = 24 × номинальная заработная плата.

Второй член в левой части — это «номинальный доход от заработной платы», поскольку он равен количеству отработанных часов, умноженному на почасовую заработную плату.

Поскольку заработная плата используется для покупки потребительских товаров, мы заменяем его совокупными номинальными расходами на потребление, которые равны уровню цен, умноженному на количество приобретенных потребительских товаров:

(часы досуга × номинальная заработная плата) + (уровень цен × потребление) = 24 × номинальная заработная плата.

Это бюджетное ограничение, с которым сталкивается человек, выбирающий между потреблением досуга и потреблением.Подумайте об этом так: это как если бы индивид сначала продает весь свой труд по текущей заработной плате, давая доход в правой части. На этот доход она затем «покупает» товары для отдыха и потребления. Цена часа досуга — это просто ставка заработной платы, а цена единицы потребительских товаров — это уровень цен. Наконец, если мы разделим это уравнение на уровень цен, мы увидим, что это реальная заработная плата, номинальная заработная плата с поправкой на инфляцию. (заработная плата, деленная на уровень цен), фигурирующая в бюджетном ограничении:

часы досуга × реальная заработная плата + потребление = 24 × реальная заработная плата.

При принятии решения о предложении рабочей силы имеет значение реальная, а не номинальная заработная плата.

Изменения реальной заработной платы

Что произойдет, если увеличится реальная заработная плата? Есть два эффекта:

  1. Существует эффект замещения По мере увеличения реальной заработной платы домашние хозяйства заменяют досуг потреблением товаров и услуг и, таким образом, предоставляют больше рабочей силы. Увеличение реальной заработной платы означает, что досуг стал относительно более дорогим.Вы должны отказаться от большего количества потребительских товаров, чтобы получить час свободного времени. Если досуг станет более дорогим, мы ожидаем, что домохозяйство «купит» меньше часов досуга и больше потребительских товаров, то есть заменит с досуга на потребление. Этот эффект предсказывает увеличение количества поставляемой рабочей силы.
  2. Существует эффект дохода. По мере увеличения дохода домохозяйства предпочитают потреблять больше всего, включая досуг. Повышение реальной заработной платы делает человека богаче — помните, что мы можем думать о доходе, равном 24-кратной реальной заработной плате.В ответ на более высокий доход мы ожидаем, что домохозяйство увеличит потребление товаров и услуг, а также на увеличится на потребление досуга. Этот эффект предсказывает, что количество поставляемой рабочей силы уменьшится.

Сопоставляя эти прогнозы, мы должны заключить, что мы не знаем, что произойдет с количеством предоставленной рабочей силы, когда реальная заработная плата увеличится. С одной стороны, более высокая реальная заработная плата делает более привлекательной работу, поскольку вы можете получать больше товаров и услуг за каждый час, от которого отказываетесь (эффект замещения).С другой стороны, вы можете получить такое же количество потребительских товаров с меньшими усилиями, что делает привлекательным меньше работать (эффект дохода). Если эффект замещения сильнее, кривая предложения рабочей силы имеет стандартную форму: она идет вверх, как на рисунке 27.10 «Предложение рабочей силы».

Рисунок 27.10 Предложение рабочей силы

Реакция количества предоставленного труда на реальную заработную плату зависит как от эффекта дохода, так и от эффекта замещения.Когда эффект замещения больше, чем эффект дохода, кривая предложения имеет «нормальную» наклонную вверх форму.

В конце концов, форма кривой предложения труда — это эмпирический вопрос; мы можем ответить на него, только перейдя к данным. И, как вы могли догадаться, на этот вопрос оказывается сложно ответить, когда мы начинаем разбираться со сложностями различных видов труда. По мнению большинства экономистов, изучающих предложение рабочей силы, более высокая реальная заработная плата действительно ведет к большему количеству поставляемой рабочей силы, но эффект не очень сильный.Эффект дохода почти нивелирует эффект замещения. Это означает, что кривая предложения рабочей силы имеет восходящий, но довольно крутой наклон.

Влияние снижения налогов Рейганом на предложение рабочей силы

Предположим, человек знает номинальную заработную плату, но также знает, что он будет облагаться налогом на любой доход, который он зарабатывает, по действующей ставке подоходного налога. Ставка заработной платы, которая имеет значение для ее решения, — это реальная заработная плата после вычета налогов. Ее реальный располагаемый доход —

. располагаемый доход = отработанные часы × (1 — ставка налога) × (уровень номинальной заработной платы) = отработанные часы × (1 — ставка налога) × реальная заработная плата.

Все наши обсуждения предложения рабочей силы продолжаются в этом случае, за исключением того, что нам нужно заменить реальную заработную плату реальной заработной платой после уплаты налогов, поскольку для человека имеет значение именно заработная плата после уплаты налогов.

Рисунок 27.11 «Реакция предложения рабочей силы на снижение налогов» показывает эффект снижения налогов. Если кривая предложения труда идет вверх, снижение налогов приводит к увеличению количества поставляемой рабочей силы. А если предложение рабочей силы увеличивается, то увеличивается и потенциальный объем производства.Другими словами, одним из следствий снижения налогов является побуждение людей работать больше и производить больше реального ВВП. Для простоты на рисунке 27.11 «Реакция предложения рабочей силы на снижение налогов» предполагается, что равновесная реальная заработная плата не изменится в результате снижения налогов. Фактически, можно было бы ожидать, что и реальная заработная плата несколько снизится. Покупатели рабочей силы, а также продавцы рабочей силы выиграют от снижения налогов. В самом деле, именно это снижение реальной заработной платы побуждает фирмы покупать дополнительную рабочую силу, которую люди хотят предоставить.(Если бы мы включили это в нашу картину, то реальная заработная плата после уплаты налогов все равно увеличилась бы, но меньше, чем показано на рисунке.)

Рисунок 27.11 Реакция предложения рабочей силы на снижение налогов

Заработная плата, которая имеет значение при принятии решений о предложении рабочей силы, — это реальная заработная плата после вычета налогов. Если подоходный налог будет снижен, а реальная заработная плата не изменится, домохозяйства будут предоставлять больше рабочей силы.

Кривая Лаффера

Экономика предложения была противоречивой и вызвала много споров еще в 1980-х годах и позже.Тем не менее, аргумент, который мы только что представили, на самом деле не является спорным. Почти все экономисты согласились с тем, что теоретически снижение налогов может привести к увеличению количества поставляемой рабочей силы. Разногласия касались величины эффекта.

Некоторые сторонники экономики предложения сделали гораздо более сильные заявления. Они сказали, что положительное влияние на предложение рабочей силы может быть настолько большим, что общие налоговые поступления увеличатся, а не уменьшатся. Они утверждали, что даже при том, что правительство будет получать меньше налоговых поступлений на каждый заработанный доллар, люди будут работать намного усерднее и получать гораздо больший налогооблагаемый доход, что в конечном итоге правительство получит больше доходов, чем раньше.

Этот аргумент был заключен в так называемую кривую Лаффера. Экономист Артур Лаффер спросил, что произойдет, если вы изобразите график налоговых поступлений в зависимости от налоговой ставки. Очевидно (заметил он), если ставка налога равна нулю, то налоговые поступления должны быть нулевыми. И, как утверждал Лаффер, если бы ставка налога составляла 100 процентов, так что правительство брало бы каждый заработанный вами цент, тогда ни у кого не было бы стимула работать вообще, и количество поставляемой рабочей силы упало бы до нуля. Опять же, поступления от налога на прибыль будут нулевыми.Между тем, налоговые поступления положительны.

Рисунок 27.12 «Кривая Лаффера» показывает пример кривой Лаффера. Существует некоторая налоговая ставка, которая приведет к максимально возможному доходу для правительства. Само по себе это не так уж интересно: цель правительства — не получать как можно больше налоговых поступлений. Но если ставка налога находится справа от этой точки, то, как показано на рисунке, снижение налогов приведет к увеличению налоговых поступлений.

Рисунок 27.12 Кривая Лаффера

Кривая Лаффера говорит о том, что снижение налоговой ставки может привести к увеличению налоговых поступлений.Хотя это теоретическая возможность при очень высоких налоговых ставках, большинство экономистов рассматривают кривую Лаффера как теоретическое любопытство с ограниченной применимостью к реальной экономике.

Точно так же, как почти все экономисты согласились с тем, что снижение подоходного налога приведет к примерно побочным эффектам предложения, почти все экономисты согласились с тем, что аргумент кривой Лаффера неприменим к экономике США (да и вообще к любой другой экономике). Свидетельства указывают на то, что влияние снижения налогов на отработанное время, вероятно, будет относительно небольшим.Практически никто из экономистов на самом деле не верил, что экономика находится на неправильной стороне кривой Лаффера, где снижение налогов может окупить себя.

К сожалению, аргумент кривой Лаффера был политически привлекательным, даже несмотря на то, что он не был подтвержден экономическими доказательствами. Воодушевленный этим аргументом, президент Рейган курировал как снижение налогов, так и значительное увеличение государственных расходов. В результате правительство США столкнулось с большим бюджетным дефицитом. Вслед за ERTA президент Рейган и президент Джордж Х.После него оба У. Буша были вынуждены увеличить налоги, чтобы вернуть контроль над бюджетом.

Основные выводы

  1. До снижения налогов Рейганом экономика США переживала как низкие темпы роста реального ВВП, так и высокую инфляцию.
  2. Экономические советники Рейгана подчеркнули влияние налогов на предложение в экономике и, в частности, стимулирующее влияние налогов на предложение рабочей силы и инвестиции.
  3. Снижение налогов Рейганом привело к значительному увеличению дефицита в США.

Проверка вашего понимания

  1. Что имеет значение для решений о предложении рабочей силы — предельная ставка налога или средняя ставка налога?
  2. Согласно кривой Лаффера, всегда ли снижение налогов увеличивает налоговые поступления?

27.5 Материал конца главы

В заключение

Наша цель в этой главе состояла в том, чтобы понять влияние налоговых изменений на совокупное потребление и совокупный выпуск.Снижение налогов дает домохозяйствам больший доход, а значит, и потребление. Увеличение потребления, в свою очередь, ведет к увеличению общего уровня экономической активности. Эта структура хорошо описывает и объясняет фактические экономические результаты во время снижения налогов Кеннеди. Таким образом, мы можем иметь некоторую уверенность в том, что наша основная структура достаточно надежна. При этом это очень простая модель, у которой есть некоторые недостатки, в первую очередь игнорирование предложения в экономике.

Снижение налога на прибыль также снижает общие национальные сбережения. Снижение подоходного налога увеличивает располагаемый доход домашних хозяйств и ведет к увеличению сбережений домашних хозяйств (а также к увеличению потребления). Однако в то же время снижение подоходного налога означает, что правительство меньше сберегает (или больше берет в долг). Чистый эффект — уменьшение национальных сбережений. Теория экономического роста говорит нам, что сокращение сбережений приводит к снижению уровня жизни в будущем.

Затем мы рассмотрели снижение налогов Рейганом в 1980-х годах.Снижение налогов было направлено на стимулирование занятости и объемов производства за счет поощрения людей работать больше. Убеждение, что снижение налогов приводит к увеличению количества поставляемой рабочей силы, согласуется с основными микроэкономическими принципами, но существуют разногласия по поводу вероятного размера эффекта.

Хотя мы проводим обсуждение влияния налогов на расходы с использованием налоговых сокращений администраций Кеннеди и Рейгана, урок носит более общий характер. В Соединенных Штатах и ​​других странах обычно используются вариации ставок подоходного налога в качестве инструмента вмешательства.Мы выделили несколько эффектов таких вмешательств. Изменения подоходного налога изменяют уровень располагаемого дохода домохозяйства и, таким образом, влияют на потребительские расходы; они влияют на сбережения и накопление капитала; и они влияют на предложение рабочей силы. Таким образом, этот инструмент политики дает правительству значительное влияние на экономику в целом.

Действительно, когда кризис 2008 года поразил мировую экономику, многие страны отреагировали на это проведением экспансионистской фискальной политики, включая снижение налогов.Австралия, Великобритания, Сингапур, Австрия и Бразилия — это лишь некоторые из стран, которые снизили налоги в ответ на кризис.

Мы использовали снижение налогов Кеннеди, чтобы проиллюстрировать побочные эффекты спроса, и снижение налогов Рейгана, чтобы проиллюстрировать побочные эффекты предложения, потому что это были каналы, на которые в то время обращали внимание экономические советники. Однако почти каждое изменение в кодексе подоходного налога влияет на потребление, сбережения и предложение рабочей силы. Каждое изменение в коде имеет краткосрочные и долгосрочные эффекты, и, как мы видели, эти эффекты могут быть противоречивыми.Таким образом, всякий раз, когда вы слышите или читаете о предлагаемых изменениях в налогах, вы должны попытаться вспомнить, что все эти разные истории будут в действии. Политики и эксперты, которые поддерживают или противостоят изменениям, обычно говорят только об одном из них, в зависимости от того, какую позицию они хотят выразить. Анализ этой главы должен помочь вам всегда видеть более широкую картину.

Наконец, помните, что налоговые изменения обычно имеют большое влияние на распределение доходов.От каждого изменения налогового кодекса есть победители и проигравшие. Это, прежде всего, то, почему изменения в налоговом кодексе являются бесконечным источником политических дебатов.

Упражнения

  1. Предположим, что ваш доход составляет 55 000 долларов. Используя налоговую таблицу за 2010 г. (Таблица 27.1 «Пересмотренные таблицы налоговых ставок за 2010 г.»), каковы ваши предельные и средние налоговые ставки?
  2. Предположим, что уплаченные налоги равны константе плюс ставка налога, умноженная на доход.Разработайте налоговую шкалу таким образом, чтобы предельная ставка налога составляла 25 процентов, а средний налог в размере 10 000 долларов США составлял 2 000 долларов США. Какая константа?
  3. Во время инфляции номинальный доход домашних хозяйств увеличивается. Что со временем происходит с их предельными и средними налоговыми ставками?
  4. Наша налоговая служба имеет постоянную предельную ставку налога для всех уровней дохода. Объясните, почему это означает, что средняя налоговая ставка также постоянна. В этом случае средняя ставка налога выше, ниже или равна предельной ставке налога?
  5. Ранее мы отмечали, что средняя налоговая ставка для человека, зарабатывающего 100 000 долларов, в 1963 году составляла 67 процентов.Однако с 1963 года по настоящее время произошла значительная инфляция. Каков эквивалент дохода в 100 000 долларов в 1963 году в текущих долларах? (Посмотрите на инструментарий, если вам нужно напоминание о том, как преобразовать номинальные переменные в реальные.)
  6. Предположим, что автономное потребление составляет 600, а предельная склонность к потреблению составляет 0,9. Изобразите функции потребления и сбережений сначала с располагаемым личным доходом на горизонтальной оси, а затем с ВВП на оси.Если произойдет изменение налогов, как это повлияет на эти графики?
  7. В чем разница между предельной склонностью к потреблению и предельной склонностью к тратам?
  8. Почему временное снижение налогов может иметь меньшее влияние на реальный ВВП, чем постоянное снижение налогов?
  9. Используя логику сглаживания потребления, если в следующем году истечет срок действия налогового снижения 10-летней давности, что теперь будет делать домохозяйство в ожидании грядущих налоговых изменений?
  10. Если известно, что предложение рабочей силы относительно нечувствительно к изменениям реальной заработной платы, что это означает насчет аргумента о том, что снижение налоговых ставок может привести к увеличению доходов?

Детектив по экономике

  1. Выберите другую страну, кроме США.Можете ли вы найти ставки подоходного налога для этой страны? Как они соотносятся с американскими?
  2. Перейдите на веб-страницу IRS. Предположим, что вы являетесь членом семьи, состоящей в браке, с общим семейным доходом в 55 000 долларов. Каковы ваши предельные и средние налоговые ставки? Сравните их с налоговыми ставками для физических лиц. Какая группа сталкивается с более высокой ставкой предельного налога на прибыль? Как это может повлиять на их поведение?
  3. Летом 2010 г.Сокращение налогов Бушем подходило к концу. Как бы изменились налоговые ставки, если бы налоговые льготы истекли?
  4. Перейдите на веб-сайт Бюро экономического анализа (http://www.bea.gov). Щелкните ссылку «Личный доход и расходы» и узнайте, что произошло за последнее время с личным доходом и располагаемым доходом. Они увеличивались или уменьшались?

Упражнения с таблицами

  1. Используя электронную таблицу, введите данные для располагаемого дохода и потребления из таблицы 27.4 «Потребление и доход в 1960-е годы (годовые ставки с поправкой на сезонность)». Теперь введите формулу для расчета средней склонности к потреблению и другую формулу для расчета предельной склонности к потреблению. Убедитесь, что ваши ответы такие же, как в таблице 27.4 «Потребление и доход в 1960-е годы (годовые ставки с поправкой на сезонность)».
  2. Предположим, что автономное потребление равно 6000, а предельная склонность к потреблению равна 0,9. Кроме того, предположим, что ставка налога составляет 30 процентов. Создайте электронную таблицу, в которой первый столбец — это доход в диапазоне от 0 до 100 000 долларов с шагом в 1000 долларов.Создайте столбцы, показывающие налоги, уплаченные на каждом уровне дохода, уровень располагаемого дохода на каждом уровне дохода и потребление на каждом уровне дохода. Изобразите зависимость между потреблением и доходом. Какой наклон линии? Поэкспериментируйте с изменением предельной склонности к потреблению и налоговой ставки. Объясните, как изменение этих параметров влияет на соотношение между потреблением и доходом.

Обзор экономического исследования последствий повышения обычных ставок подоходного налога: более высокий доход, неизменный рост и неопределенное, но потенциально значительное сокращение роста неравенства

Последствия изменения максимальных предельных налоговых ставок связаны с тремя наиболее насущными экономическими проблемами, стоящими перед Соединенными Штатами: обеспечение экономического роста, обеспечение долгосрочной финансовой устойчивости и смягчение растущего неравенства доходов.Возражения против истечения срока действия любого из налоговых сокращений эпохи Буша для самых высоких доходов во время дебатов о «фискальном обрыве» были основаны на опасениях по поводу неблагоприятных последствий для долгосрочного экономического роста (Carroll and Prante 2012), в то время как доводы в пользу отмены этих налогов Сокращения подкреплялись тем, что они несли огромные бюджетные альтернативные издержки, но при этом предлагали относительно небольшие краткосрочные экономические выгоды (Bivens and Fieldhouse 2012). Более того, снижение максимальной ставки подоходного налога обвиняют в обострении тенденции к усилению неравенства доходов.

Как указано в этой статье, недавние экономические исследования показывают, что прошлые сокращения предельных ставок налога на доходы физических лиц оказали статистически незначимое влияние на рост и его движущие факторы — предложение рабочей силы, сбережения, инвестиции и рост производительности. Однако они заметно увеличили структурный дефицит бюджета и усугубили неравенство доходов. Политические последствия этого исследования заключаются в том, что повышение максимальных предельных налоговых ставок может увеличить значительные суммы доходов и потенциально замедлить рост неравенства доходов без чрезмерного ограничения экономического роста.Основные выводы из экономической литературы, обобщенные в этой статье, включают:

  • Максимальная ставка подоходного налога в США в настоящее время значительно ниже лучших оценок оптимальной ставки для максимизации доходов.
  • Недавнее исследование предполагает максимальную максимальную прибыль , эффективную ставку федерального подоходного налога в размере примерно 68,7 процента. Это почти в два раза на верхних 35% эффективных предельных ставок налога на обычную прибыль, которые преобладали в конце 2012 года, и на 27,5 процентных пункта выше, чем 41.2 процента в 2013 году. Это будет означать, что максимальная ставка подоходного налога составит 66,1 процента, что на 26,5 процентных пункта выше превалирующей максимальной установленной ставки в 39,6 процента.
  • Налоговая реформа, которая расширяет налоговую базу и сводит к минимуму возможности уклонения от уплаты налогов, на самом деле увеличивает максимальную предельную ставку налога, максимизирующую доход. Это означает, что налоговая реформа, расширяющая базу, и более высокие предельные ставки должны рассматриваться как дополнения, а не подмены.
  • Анализ изменений максимальных налоговых ставок со времен Второй мировой войны показывает, что более высокие ставки не имеют статистически значимого влияния на факторы экономического роста — частные сбережения, уровни инвестиций, уровень участия в рабочей силе и производительность труда — или на общие темпы экономического роста.
  • Как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения, связанные с изменением максимальной налоговой ставки, чрезвычайно скромны. Таким образом, соответствующие «динамические» «утечки» доходов, возникающие из-за снижения экономической активности после максимального повышения ставок, также невелики. Действительно, чистая прибыль от снижения налогов в 2001–2004 годах, по недавним оценкам, окупила всего 1 процент от их оцененных затрат.
  • Исторически сложилось так, что снижение предельных налоговых ставок увеличивало неравенство доходов как до, так и после налогообложения.Некоторые экономисты интерпретировали это как предельное снижение ставок, обеспечивающее более высокую отдачу от погони за рентой (т. Е. Использование влияния для «торговли» большей долей дохода за счет других работников).
  • Сегодняшний экономический контекст депрессивной экономики США, политическое давление с целью преждевременного сокращения краткосрочного бюджетного дефицита и постоянно растущее неравенство доходов на самом деле усиливают доводы в пользу повышения предельных налоговых ставок. По-прежнему существуют значительные возможности для дальнейшего повышения максимальных ставок до уровней максимизации доходов, оцененных лучшими экономическими исследованиями.

Послевоенная история максимального снижения налоговой ставки

После окончания Второй мировой войны в США самые высокие ставки подоходного налога с физических лиц заметно снизились, равно как и эффективные ставки налога на корпоративный доход, доход от капитала и наследство. Следовательно, федеральный налоговый кодекс стал гораздо менее прогрессивным (Piketty and Saez 2007). Максимальная установленная законом предельная ставка налога упала с чуть более 90 процентов в 1950-х годах до 70 процентов в 1970-х, до 50 процентов в середине 1980-х годов и до 35 процентов в течение большей части последнего десятилетия (TPC 2013a).Предельный размер налогооблагаемого дохода, выше которого применяется максимальная ставка для состоящих в браке заявителей, также резко упал с примерно 3 миллионов долларов в начале 1950-х годов (с поправкой на доллары 2012 года) до примерно 1 миллиона долларов в начале 1970-х годов и всего до 388 350 долларов в 2012 году ( TPC 2013b).

Общее снижение прогрессивности наиболее заметно в пределах верхнего процентиля дохода: эффективная ставка налога для верхней сотой процентиля (т. Е. 99,99–100 процентов подателей налоговых деклараций по доходу) упала более чем наполовину с 71.4 процента в 1960 году до 34,7 процента в 2004 году по сравнению со снижением для 99,5–99,9 процентилей с 41,4 процента в 1960 году до 33,0 процента в 2004 году (Piketty and Saez 2007).

Эти тенденции в налоговой политике США в значительной степени были вызваны долгосрочными аргументами «со стороны предложения» о том, что снижение предельных налоговых ставок будет способствовать увеличению предложения рабочей силы и вознаграждению предпринимательства, тем самым способствуя долгосрочному экономическому росту (Gruber and Saez 2002). В свою очередь, быстрорастущая экономика должна была принести пользу всем.Многие сторонники предложения даже утверждали, что снижение максимальных налоговых ставок подстегнет такую ​​дополнительную (и облагаемую налогом) экономическую деятельность, что они в чистом виде увеличат общие налоговые поступления или «окупят себя».

Этот аргумент «бесплатного обеда» был широко воплощен в предположении экономиста Артура Лаффера о том, что должна существовать ставка налога, максимизирующая доход, от нуля до 100 процентов (ставки, при которых правительство не будет собирать доход), и в зависимости от этой ставки правительство Теоретически может увеличить доход за счет снижения налоговых ставок.На практике эта гипотеза «кривой Лаффера» предполагала, что налоговые ставки в США были настолько высоки, что находились на «неправильной» стороне ставки максимизации доходов. Но после десятилетий снижения налогов стало ясно, что высокие налоговые ставки намного ниже ставок, максимизирующих доход. Как подчеркивается в этой статье, экономические исследования не подтверждают утверждения о значительном влиянии на рост предложения во второй половине 20-го века. Это говорит о том, что максимальное повышение налоговой ставки принесет значительные суммы доходов — в соответствии с оценками беспартийных «счетчиков», таких как Объединенный комитет по налогам (JCT), Бюджетное управление Конгресса (CBO) и Центр налоговой политики (TPC).

Поведенческие реакции: обзор предложения и эластичности рабочей силы

Стандартные поведенческие реакции в неоклассической модели роста — предложение рабочей силы, национальные сбережения и замещение факторов между капиталом и рабочей силой — важны, поскольку они отражают изменения в производительной экономической деятельности (Gravelle 2007) и увеличение предложения рабочей силы в контексте полной занятости. или увеличение национальных сбережений может повысить потенциальный экономический объем производства в долгосрочной перспективе. Большая часть ранних исследований влияния изменений предельных налоговых ставок ограничивалась этими стандартными поведенческими реакциями, особенно предложением рабочей силы, обычно измеряемым отработанными часами.Таким образом, эти анализы не могут выявить непродуктивные формы поведения, такие как стратегии уклонения от уплаты налогов и перемещение доходов, которые также имеют важные последствия для эффективности, налоговых поступлений и распределения доходов после уплаты налогов.

Экономисты используют эмпирические данные для оценки эластичности, которая измеряет реакцию процентного изменения процентной переменной (например, предложения рабочей силы или налогооблагаемого дохода) на процентное изменение другой переменной, обычно цены (например, предельной налоговой ставки). , или 1 – t, где t — предельная ставка налога — цена досуга).Чем выше эластичность, тем больше интересующая зависимая переменная реагирует на независимую переменную. Таким образом, чем выше эластичность предложения рабочей силы по отношению к ставке налога за вычетом предельной ставки налога, тем более искажающими являются изменения верхней предельной ставки налога. Проще говоря, если предложение рабочей силы очень эластично по отношению к изменениям налогов, то небольшое снижение предельных ставок вызовет значительное увеличение количества рабочих часов, поставляемых на рынок труда. В контексте полной занятости значительное увеличение предложения рабочей силы будет стимулировать налогооблагаемую экономическую деятельность, частично компенсируя потерю доходов, вызванную более низкими ставками.

Но на чисто теоретическом уровне далеко не ясно, что предложение рабочей силы должно быть особенно эластичным по отношению к налоговым изменениям из-за двух противодействующих эффектов. Во-первых, увеличение предельной ставки налога, уменьшающее заработную плату после уплаты налогов, делает нерабочее время относительно более ценным (потому что альтернативные издержки досуга упали) и, таким образом, приведет к замене меньшим количеством отработанных часов (это замена эффект) . Во-вторых, снижение заработной платы после уплаты налогов означает, что при прочих равных доходы работника ниже.Если досуг — нормальный товар, это падение дохода означает падение спроса на досуг; следовательно, будет предоставлено больше рабочих часов (это эффект дохода) . Чистое воздействие на предложение рабочей силы будет определяться относительной величиной компенсационного дохода и эффектов замещения.

В целом, эмпирические данные показывают, что предельное повышение налоговой ставки незначительно уменьшит предложение рабочей силы, и реакция, как правило, довольно стабильна по распределению доходов (хотя домохозяйства с низкими доходами, имеющие право на получение налоговой льготы на заработанный доход, более отзывчивы, как и предполагалось. ).В новом обзоре литературы McClelland and Mok (2012) заключают: «Существует мало убедительных доказательств того, что налогоплательщики с высокими доходами имеют значительно более высокую эластичность в отношении затрат труда, чем налогоплательщики с низкими доходами. Более высокие оценки эластичности широкого дохода среди налогоплательщиков с высоким уровнем дохода, по-видимому, отражают их большую способность рассчитывать свой доход, а не более значительные изменения в предложении рабочей силы ». Крайне важно то, что домохозяйства с высокими доходами меняют время или форму своей компенсации (т.е., перенос заработной платы на фондовые опционы) в ответ на более низкие максимальные ставки , а не , вызывает эффекты роста «со стороны предложения», которые увеличивают потенциальный объем производства.

Поведенческие реакции: данные об эластичности налогооблагаемого дохода

В экономической литературе широко говорится, что производительная экономическая деятельность менее чувствительна к изменениям максимальной предельной ставки налога, чем часто утверждают сторонники предложения (Matthews 2010). Во многих недавних исследованиях изучалась эластичность налогооблагаемого дохода (ETI), которая измеряет реакцию заявленного налогооблагаемого дохода на предельные налоговые изменения и фиксирует все каналы, через которые доход может реагировать на изменения ставок: изменения заявленных отработанных часов, изменения во времени компенсация, перераспределение доходов (например,g., переклассификация трудового дохода в доход от капитала с опционами на акции или перенесенные проценты), занижение дохода, уклонение от уплаты налогов и другие вероятные пределы корректировки (Giertz 2009). В недавнем обзоре литературы и анализе налоговых микроданных экономисты Эммануэль Саез, Джоэл Слемрод и Сет Гирц (2012) обнаружили, что разумные оценки ETI в отношении чистой предельной ставки налога варьируются от 0,12 до 0,40, и определили предпочтительную среднюю эластичность 0,25. Их предпочтительная средняя точка подразумевает, что снижение на 1% ставки налога за вычетом предельной ставки налога (т.е., небольшое повышение максимальной предельной ставки налога) уменьшит заявленный налогооблагаемый доход на 0,25 процента. Основываясь на этом предпочтительном показателе отзывчивости, они подсчитали, что небольшое повышение максимальной налоговой ставки приведет к потере примерно 27,7 процента увеличения доходов от механической обработки из-за более высокой ставки из-за поведенческих эффектов, а оставшиеся 72,3 процента механического повышения будут переведены на дополнительные доход. Это означает, что предельное повышение налоговой ставки имеет значительные возможности для увеличения доходов и относительно небольшое отрицательное воздействие на производительную экономическую деятельность.

В отличие от эластичности предложения рабочей силы, ETI различаются как начальной ставкой без налога , так и по доходу (которая может сильно варьироваться в пределах верхней налоговой категории, особенно с учетом ее исторически низкого порога налогооблагаемого дохода). Это во многом объясняется тем, что домохозяйства с высоким уровнем дохода имеют больший доступ к стратегиям ухода от налогов и перераспределения доходов. В верхней части распределения доходов Gruber и Saez (2002) обнаружили более высокое значение 0,57 ETI после вычетов для домохозяйств с более высокими доходами и более низкого 0.17 эластичность широкого дохода до вычетов . Это важный вывод, предполагающий, что налоговый кодекс, который сводит к минимуму стратегии уклонения от уплаты налогов (например, усиление налогового обеспечения, более широкая налоговая база с меньшим количеством вычетов или исключений и налоговый нейтралитет между формами дохода, в частности доходом от капитала и труда), подразумевает более высокую ставка налога, максимизирующая доход. Этот результат убедительно свидетельствует о том, что налоговая реформа, расширяющая налоговую базу, фактически дополняет более высокие предельные налоговые ставки.Но, как это ни парадоксально, в текущих дебатах по налоговой политике повышение максимальных ставок и расширение базы обычно рассматриваются как заменители.

Хотя более высокая начальная максимальная ставка налога может увеличить поведенческие оценки ETI, приведенные выше оценки устойчивы к ряду исторических оценок, которые сосредоточены исключительно на или охватывают периоды гораздо более высоких максимальных предельных налоговых ставок. Кристина Ромер и Дэвид Ромер (2012) обнаружили ETI в отношении изменения логарифмической предельной налоговой ставки 0,2 в межвоенный период гораздо более высоких максимальных налоговых ставок, точечная оценка, соответствующая современной средней эластичности предпочтение было отдано Saez, Slemrod и Giertz (2012).Аналогичным образом, регрессия Piketty, Saez и Stevancha (2011) доли дохода 1% самых богатых получателей по отношению к ставке налога за вычетом предельной ставки налога за 1913–2008 гг. Предполагает сопоставимую эластичность 0,25–0,3.

На основе предпочтительной средней оценки ETI, равной 0,25, Саез и экономист Питер Даймонд (2011) недавно оценили максимальную максимальную общую ставку подоходного налога (максимизирующая доход ставка, объединяющая средние налоговые структуры федерального правительства, штата и местного самоуправления) для Соединенные Штаты на 73 процента.Точно так же Даймонд и Саез подсчитали, что диапазон ETI, предложенный Грубером и Саезом (2002) для верхней части распределения доходов, подразумевает максимальную максимальную ставку налога на прибыль в размере от 54 до 80 процентов, в зависимости от того, насколько узкая или широкая налоговая база. является. Их предпочтительная оценка максимальной максимальной налоговой ставки и окружающего ее диапазона была намного выше 35-процентной максимальной ставки федерального подоходного налога и 42,5-процентной расчетной средней максимальной максимальной ставки подоходного налога (объединяющей федеральные, государственные и местные налоги), преобладающие, когда их бумаги был опубликован.

С момента публикации их статьи максимальная установленная законом ставка обычного подоходного налога была повышена с 35 процентов до 39,6 процента, а максимальная предельная эффективная ставка федерального подоходного налога увеличилась до 41,2 процента. В сочетании с рассчитанными ими средними ставками подоходного налога штата и местного населения это означает, что максимальная общая ставка налога на прибыль составит 48,1 процента в 2013 году. Их предпочтительная оценка максимальной максимальной общей максимальной ставки налога на прибыль составляет 73 процента, что предполагает максимизацию доходов. верхняя эффективная ставка федерального подоходного налога примерно 68.7 процентов, что на 27,5 процентных пункта выше действующей максимальной эффективной ставки. Это будет означать, что установленных законом ставок федерального подоходного налога могут быть повышены на 26,5 процентных пункта до 66,1 процента до достижения максимальной ставки дохода. Их диапазон оценок, зависящий от того, насколько узкой или широкой является налоговая база, будет означать максимизирующие доходы максимальные ставки федерального подоходного налога между 36,7% и 76,4%. Хотя небольшая часть этого диапазона оценок находится ниже преобладающей максимальной ставки налога, важно помнить, что как 1) максимизирующая доход федеральная ставка подоходного налога с учетом максимальной ставки налога на прибыль итого и 2) максимизирующая доход итого ставка подоходного налога с заданной эластичностью являются нелинейными зависимостями, и их предпочтительная оценка исходя из средней эластичности, равной 0.25 является убедительным доказательством того, что максимальная ставка налога, позволяющая максимизировать доход, находится в верхней части этого диапазона. Опять же, важным выводом из этого диапазона оценок является то, что расширение базы (т. Е. Устранение исключений, вычетов и кредитов) увеличивает налоговую ставку, максимизирующую доходы, тогда как налоговая реформа, направленная на расширение базы, слишком часто сосредоточена на снижает максимальную предельную налоговую ставку , что уже ниже наилучших оценок ставки максимизации дохода.

Точно так же экономисты Матиас Трабандт и Харальд Улиг (2010) подсчитали, что Соединенные Штаты могли бы получить на 30 процентов больше доходов за счет повышения налогов на рабочую силу до достижения максимальной прибыли примерно в 63 процента, исходя из их предпочтительных (более консервативных) спецификаций параметров. .Их оценка предшествовала Закону об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года, но, учитывая, что поступления от индивидуального подоходного налога были увеличены только на 3,5 процента по сравнению с текущей политикой в ​​течение следующего десятилетия, их результаты по-прежнему предполагают значительные возможности для дополнительных поступлений от налога на прибыль. Поскольку налоговые ставки уже значительно ниже лучших оценок ставки максимизации доходов, возможности для дальнейшего снижения предельной ставки для значительного повышения производительной экономической активности практически отсутствуют. Кроме того, дальнейшее снижение ставок будет происходить за счет увеличения бюджетного дефицита и усиления неравенства.Анализ влияния изменения предельных налоговых ставок на сбережения, инвестиции и рост производительности подтверждает эти выводы из литературы ETI, которые обсуждаются в следующем разделе.

Влияние на сбережения, инвестиции, участие в рабочей силе и производительность

Чтобы изменения максимальных предельных налоговых ставок существенно повлияли на долгосрочный экономический рост, они должны иметь статистически значимую корреляцию с одним или несколькими основными экономическими факторами, влияющими на экономический рост в неоклассической модели роста: запасами капитала (на которые влияют национальные сбережений), трудовых ресурсов (в зависимости от роста населения и уровня участия в рабочей силе) и производительности.В этом разделе представлен обзор многомерного регрессионного анализа временных рядов реакции этих факторов экономического роста на изменения в максимальных предельных налоговых ставках, который согласуется с литературой ETI, но имеет более широкий охват.

Помимо теоретических аргументов в пользу того, что снижение максимальной ставки подоходного налога стимулирует увеличение предложения рабочей силы (как обсуждалось ранее), сторонники предложения также утверждали, что увеличение дохода после уплаты налогов за счет более низких максимальных налоговых ставок приводит к более высокой норме частных сбережений.Увеличение сбережений, в свою очередь, направляется на инвестиции через процесс финансового посредничества, и увеличивающийся в результате основной капитал способствует росту производительности. Однако реакция частных сбережений на налоговые изменения считается менее важной, чем поведенческая реакция со стороны предложения рабочей силы. Это связано с тем, что национальных сбережений ( государственных сбережений плюс сбережений домашних хозяйств и фирм), а не только личные сбережения, определяют преобладающие процентные ставки и являются важным фактором в неоклассической модели роста.В той степени, в которой снижение максимальной ставки налога приводит к снижению доходов, любое увеличение частных сбережений может быть потенциально компенсировано сокращением государственных сбережений (или увеличением расходов, если наблюдается дефицит бюджета).

Но, как и в случае предложения рабочей силы, даже влияние более высоких налоговых ставок строго на частные сбережения неоднозначно на теоретическом уровне. С одной стороны, повышение налоговых ставок снижает норму прибыли после уплаты налогов (и, следовательно, будущего дохода), и при прочих равных условиях уменьшение ожидаемого будущего дохода, как правило, приводит к падению текущего потребления и увеличению сбережений (это эффект дохода ). более высоких налогов, ведущих к большей экономии).И наоборот, уменьшая прибыль после налогообложения до сбережений, повышение налоговой ставки делает сбережения менее привлекательными по сравнению с текущим потреблением (снижая альтернативные издержки текущего потребления) и, следовательно, сокращает сбережения (это эффект замещения более высоких налогов, ведущих к снижению экономия). Влияние на частные сбережения будет определяться относительной величиной уравновешивающего дохода и эффектов замещения.

Экономисты Джейн Гравелл и Дональд Марплс (2011) пришли к выводу, что «исследования, изучающие уровень сбережений с течением времени, показали, что результаты были небольшими по величине, но неопределенными по направлению, с центральной тенденцией, предполагающей отсутствие ответа.Они также отметили, что норма сбережений в США имеет тенденцию к снижению с начала 1980-х годов, несмотря на то, что верхние ставки подоходного налога и ставки прироста капитала снизились, а в налоговом кодексе увеличилось количество сбережений. Экономист по налогам Леонард Берман в своих показаниях перед Комитетом по финансам Сената сделал аналогичный вывод о том, что «[иногда] можно ожидать, что высокие налоговые ставки будут сдерживать работу и сбережения, но на самом деле последствия неоднозначны … Эмпирически общий ответ кажется очень маленьким или даже в среднем ноль »(Бурман, 2011).

Рассматривая самые высокие налоговые ставки с 1945 года, экономист Томас Хангерфорд (2012) обнаружил положительную, но статистически незначимую взаимосвязь между более высокими налоговыми ставками и более высоким соотношением частных сбережений к потенциальному ВВП, заключив, что данные свидетельствуют о том, что «высокие налоговые ставки не связаны с частное сбережение ». Точно так же он обнаружил, что взаимосвязь между максимальными налоговыми ставками и инвестициями как долей потенциального ВВП является статистически незначимой. Оглядываясь назад на период высоких налоговых ставок, предшествовавший его анализу, результаты Хангерфорда согласуются с межвоенными оценками, проведенными Ромером и Ромером (2012), обнаружив, что «нет доказательств того, что снижение предельных налоговых ставок увеличило инвестиции в оборудование или строительство предприятий.”

В более общем плане Gravelle and Marples (2011) обнаружили, что изменения предельных налоговых ставок не оказали заметного влияния на основные факторы экономического роста, в частности сбережения, инвестиции и участие в рабочей силе. Точно так же Хангерфорд (2012) обнаружил, что рост производительности труда исторически демонстрирует небольшую положительную корреляцию с повышением максимальной ставки налога на прибыль и небольшую отрицательную корреляцию с повышением максимальной ставки налога на прирост капитала, но ни одна из этих взаимосвязей не является статистически значимой.

Как для предложения рабочей силы, так и для сбережений, уравновешивающий доход и эффекты замещения, по-видимому, в значительной степени сводят на нет друг друга, предполагая, что опасения со стороны предложения о неблагоприятных последствиях предельного повышения налоговой ставки для производительной экономической деятельности преувеличены (Gravelle 2007).

Влияние на рост и доход

Поскольку в экономической литературе широко не обнаруживается заметного влияния изменений максимальной налоговой ставки на основные факторы экономического роста, отчасти обнадеживает то, что обширные исследования, такие как исследования Gravelle and Marples (2011) и Hungerford (2012), находит изменения в верхнем U.S. предельные налоговые ставки не оказали статистически значимого влияния на сам рост реального ВВП.

Этот вывод имеет серьезные последствия для доходов и федерального бюджета, так как сбор федеральных доходов имеет высокую цикличность; выручка весьма чувствительна к увеличению или уменьшению экономической активности. Например, доходы составляют большую часть циклического дефицита (или профицита) бюджета, который измеряет долю дефицита (или профицита) бюджета, обусловленную фактическим объемом производства, по сравнению с потенциальным объемом производства.В долгосрочной перспективе, по оценкам CBO, постоянное увеличение роста реального ВВП на 0,1 процентного пункта приведет к сокращению первичного дефицита бюджета (то есть без учета чистых процентов) на 314 млрд долларов в течение 2013–2022 финансового года, 89 процентов из которых будут результатом увеличения доходов. (CBO 2012d).

В целом повышение налоговой ставки может снизить экономическую активность за счет краткосрочных побочных эффектов со стороны спроса (т. Е. Снижение фактического ВВП ниже потенциального ВВП, поскольку более низкий располагаемый доход вызывает снижение потребления и / или инвестиций) и / или долгосрочного предложения. эффекты (т.д., сокращение потенциального ВВП за счет поведенческих реакций, о которых говорилось ранее, таких как сокращение предложения рабочей силы или национальных сбережений). В той степени, в которой они уменьшают фактический или потенциальный ВВП, эти динамические эффекты, в свою очередь, могут компенсировать некоторое увеличение механических доходов от повышения ставок. Как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения, связанные с изменением максимальной налоговой ставки, чрезвычайно скромны. Таким образом, соответствующие «динамические» «утечки» доходов, возникающие из-за снижения экономической активности после максимального повышения ставок, также невелики.

Прогнозируемые краткосрочные эффекты спроса наиболее удобно характеризовать фискальным мультипликатором снижения налогов, который, в свою очередь, определяется тем, насколько оно нацелено на домохозяйства, которые могут быстро потратить дополнительный доллар дохода. Как правило, данные указывают на то, что домохозяйства с низким и средним доходом будут тратить большую долю любого снижения налогов (поскольку у них более низкие общие нормы сбережений, чем у домохозяйств с более высокими доходами, и они с большей вероятностью будут ограничены ликвидностью). Таким образом, по определению снижение верхних предельных налоговых ставок означает, что такие изменения будут нацелены на как минимум домохозяйств с низким и средним доходом и, таким образом, дадут относительно низкие фискальные мультипликаторы.

С другой стороны, долгосрочное воздействие со стороны предложения зависит как от поведенческих эффектов, о которых говорилось ранее, так и от того, как финансируется снижение налогов: с дефицитом или с сокращением расходов (Furman 2006). В контексте полной занятости учебник макроэкономики учит, что снижение налогов, приводящее к сокращению национальных сбережений, окажет повышательное давление на процентные ставки и потенциально может вытеснить частные инвестиции. Это означает, что снижение налогов, финансируемое за счет дефицита, уравновешивает любые положительные долгосрочные побочные эффекты предложения.Кроме того, независимо от средств финансирования, как краткосрочные эффекты роста спроса, так и долгосрочные эффекты роста предложения и связанные с ними воздействия на доходы, возникающие в результате изменения максимальной предельной ставки налога, кажутся очень небольшими.

Gravelle (2006) пришел к выводу, что эффект динамической обратной связи с доходами от снижения налогов Бушем в 2001–2004 годах был, вероятно, небольшим, но положительным в краткосрочной перспективе, достигнув пика не более 14 процентов положительной обратной связи по доходам примерно через полтора года после принятия. , который в подавляющем большинстве случаев обусловлен кейнсианскими побочными эффектами со стороны спроса, а не побудительными эффектами со стороны предложения.Но даже этот небольшой краткосрочный эффект динамической обратной связи оценивается сильнее, чем долгосрочный эффект. Долговременные постоянные динамические обратные связи труднее измерить и неуверенны по величине, но Gravelle пришел к выводу, что они вряд ли превысят 10 процентов. А по мере того, как краткосрочные эффекты стимулов со стороны спроса исчезли, а негативные эффекты вытеснения из-за увеличения обслуживания долга усугубились, Gravelle оценил чистое воздействие на рост, вероятно, стало отрицательным, хотя и в небольшой степени. Недавно Gravelle и Marples (2011) более решительно отвергли «динамическую оценку», заключив, что «хотя различные динамические модели потенциально могут давать более крупные результаты, модели с ответами, наиболее согласующимися с эмпирическими данными, предполагают обратную связь по доходам [возмещая недостающие результаты». — оценка затрат с динамической оценкой] около 1 процента для снижения налогов Бушем в 2001-2004 годах.”

Даже собственный динамический анализ министерства финансов администрации Буша предложенного администрацией Буша окончательного продления налоговых льгот 2001 года предполагал, что они возместят менее одной десятой своих затрат за счет увеличения национального дохода, и этот анализ предполагает, что они будут полностью финансироваться за счет внутренних расходов сокращает в долгосрочной перспективе (Furman 2006). Но до принятия Закона о бюджетном контроле 2011 года (то есть соглашения о потолке долга, в котором потребности в заимствованиях, завышенные снижением налогов, были обусловлены сокращением расходов), ни одно из налоговых сокращений времен Буша не было оплачено.

Этот объем исследований примерно соответствует динамическим условным расчетам краткосрочных побочных эффектов спроса, рассчитанных на основе фискальных мультипликаторов. На каждый доллар, на который экономика возвращается к потенциальному объему производства, циклический бюджетный дефицит сокращается примерно на 37 центов (Bivens and Edwards 2010), а динамическая обратная связь по доходам и бюджету зависит от того, насколько политика увеличивает выпуск, то есть от ее бюджетного мультипликатора. Главный экономист Moody’s Analytics Марк Занди подсчитал, что постоянное продление всех сокращений подоходного налога времен Буша дает фискальный мультипликатор, равный 0.35 (Zandi 2011), из чего следует, что 13 процентов затрат на расширение будет в ближайшем будущем на самофинансирование — в соответствии с оценками Gravelle (2006).

Взвешивая оценки доходов CBO с помощью множителей Занди, Бивенс и Филдхаус (2012) вменяют фискальный мультипликатор 0,25 для снижения налогов в период правления Буша с высоким уровнем дохода, что подразумевает меньшую краткосрочную динамическую обратную связь по доходам в размере 9 процентов для максимального предельного налога. тарифы. Обратите внимание, что фискальные мультипликаторы обычно выше во время крутых экономических спадов, когда разрыв объема производства велик (разрыв оценивался в 985 миллиардов долларов, или 5.9 процентов потенциального ВВП на четвертый квартал 2012 года), а также в условиях ловушки ликвидности (Bivens, Fieldhouse, and Shierholz 2013; Blanchard and Leigh 2013). В экономике с полной занятостью можно ожидать меньших краткосрочных эффектов обратной связи со стороны спроса. И наоборот, долгосрочные эффекты обратной связи со стороны предложения, такие как оцениваемые Кэрроллом и Пранте (2012), обязательно предполагают полную занятость; если на рынке труда наблюдается значительный спад, увеличение предложения рабочей силы не приведет к увеличению потенциальной экономической активности, потому что существует недостаточный спрос на преобладающее предложение рабочей силы.

Показатели выручки, представленные Министерством финансов, JCT, CBO и TPC, уже учитывают многочисленные поведенческие реакции, включая реакцию предложения рабочей силы, смещение доходов, временные сдвиги и стимулы для уклонения от уплаты налогов — на основе лучших оценок из литературы (Furman 2006) . Но хотя заявленные оценки реализации налогооблагаемого дохода и прироста капитала будут изменяться с изменением налоговых ставок, эти оценки доходов статичны в том смысле, что они не изменяют долгосрочные экономические прогнозы; они не включают в себя эффекты обратной связи «динамического» роста ВВП.Но, как отмечалось ранее, изменения максимальных предельных налоговых ставок мало заметны, не говоря уже о статистически значимых воздействиях на рост, но они оказывают большое механическое влияние на доходы. До введения в действие ATRA, по оценке CBO, разрешение на истечение срока действия налоговых льгот времен Буша с высокими доходами в соответствии с графиком принесет 823 миллиарда долларов дохода по сравнению с 2013-2022 финансовым годом по сравнению с нынешней политикой, что позволит сэкономить 950 миллиардов долларов (0,5 процента ВВП) при бухгалтерском учете. для обслуживания долга.

Влияние на неравенство доходов и распределение доходов от роста

Регрессионный анализ временных рядов влияния изменений предельных налоговых ставок на экономический рост (а также на связанные с ними факторы роста), литература ETI и анализы, проведенные внештатными специалистами по оценке бюджета, в подавляющем большинстве случаев предполагают, что повышение предельных налоговых ставок должно иметь незначительное влияние. об экономическом росте и о том, что существуют значительные возможности для увеличения доходов.Экономические исследования также показывают, что такое увеличение приведет к уменьшению неравенства доходов после уплаты налогов (по определению, сделав систему налогообложения и трансфертов более прогрессивной), а также может оказать сильное влияние на неравенство до налогообложения .

Хангерфорд (2011) обнаружил, что растущая доля дохода от капитала — в значительной степени сконцентрированная в верхней части распределения дохода — за счет дохода от рабочей силы была единственным крупнейшим фактором увеличения неравенства доходов в 1996–2006 годах. Еще одним фактором увеличения неравенства доходов в этот период были преднамеренные изменения налогового кодекса.Изменения в налоговой политике усугубили тенденцию к увеличению доходов в верхней части распределения доходов, а рост доли доходов от капитала почти наверняка усугубился снижением налогов. Самыми значительными относительными и абсолютными изменениями установленных налоговых ставок за этот период было снижение ставки долгосрочного прироста капитала (с 28 процентов до 15 процентов) и квалифицированной ставки дивидендов (с 39,6 процента до 15 процентов). Для привилегированных домохозяйств, которые могут реклассифицировать компенсацию для минимизации налоговых обязательств, эти изменения стимулировали смещение доходов с заработной платы в пользу доходов от капитала.

Хангерфорд (2012) впоследствии обнаружил статистически значимую взаимосвязь, согласно которой доля рабочей силы в доходе уменьшалась как с более низкими максимальными ставками обычного дохода, так и с более низкими ставками дохода от капитала. Было обнаружено, что изменения в норме прироста капитала увеличивают рост долей дохода как у 0,1 процента самых богатых, так и у самых высоких 0,01 процента получателей; обе эти связи статистически значимы при уровне достоверности 1,0%. Также было обнаружено, что изменения в ставке налога на прибыль увеличивают долю доходов нулевой группы.1 процент и верхние 0,01 процента, но на 10-процентном уровне значимости. Таким образом, он пришел к выводу, что «максимальное снижение налоговой ставки, по-видимому, связано с увеличением концентрации дохода в верхней части распределения».

Пикетти, Саез и экономист Стефани Станчева (2011) предлагают теоретическую основу, объясняющую эту взаимосвязь между падающими максимальными налоговыми ставками и ростом неравенства: снижение максимальной налоговой ставки увеличивает отдачу от переговоров о более высокой заработной плате, тогда как более высокие максимальные налоговые ставки 1940-е – 1970-е годы снизили отдачу от этого торга.По сути, низкие предельные налоговые ставки увеличивают отдачу от поиска ренты домохозяйствами с высокими доходами (т. Е. Используя экономическое или политическое влияние, чтобы «торговать» большей долей дохода за счет других работников). Таким образом, поведенческая реакция на более низкие максимальные налоговые ставки усугубляет неравенство доходов без увеличения общей экономической активности. Их модель предполагает еще более высокую максимальную максимальную доходную ставку налога на прибыль в размере 83 процентов (Piketty, Saez, and Stantcheva, 2011), что подразумевает максимальную максимальную ставку федерального подоходного налога на уровне примерно 80 процентов.

Заключение

Как краткосрочное влияние роста спроса, так и долгосрочное влияние роста предложения на продуктивную экономическую деятельность, а также связанные с ним воздействия «динамического дохода», проистекающие из повышения предельных налоговых ставок, кажутся очень незначительными. Это означает, что значительные доходы могут быть увеличены за счет повышения максимальных ставок федерального налога с текущего уровня, что согласуется с оценками независимых руководителей бюджета. Это также предполагает, что повышение предельных налоговых ставок окажет относительно небольшое сопротивление восстановлению экономики, особенно в контексте депрессивной экономики, когда побочные эффекты предложения не имеют обязательной силы, а побочные эффекты спроса альтернативных сокращений дефицита равны 4 к 1. в семь раз больше.

Действительно, дальнейшее повышение ставок предельного налога на прибыль может фактически стимулировать долгосрочный рост , если увеличение государственных сбережений (или, точнее в настоящее время, сокращение государственных расходов) перевешивает любое сокращение частных сбережений, как показывают некоторые экономические исследования. Повышение предельных налоговых ставок по своей сути сделало бы федеральный налоговый кодекс более прогрессивным, и если такие налоговые изменения также уменьшат бремя долгосрочного сокращения дефицита, которое ложится на плечи программ социального страхования и государственных инвестиций, они также не позволят налоговой и трансферной системе работать. сделано менее прогрессивным на стороне передачи.И в той степени, в которой более высокие максимальные налоговые ставки препятствуют стремлению генеральных директоров и других высокодоходных профессионалов к погоне за рентой с нулевой суммой, более высокие ставки предельного налога на прибыль снизят рыночное неравенство доходов до уплаты налогов при прочих равных условиях.

Сегодня экономика США погрязла в депрессии, из которой нельзя предвидеть неизбежного выхода, Конгресс ошибочно одержим тем, чтобы принудить к преждевременной экономии в этой депрессивной экономике, а тенденция к увеличению неравенства доходов будет усугубляться постоянным спадом на рынке труда (Bivens, Fieldhouse , и Shierholz 2013).Все эти факторы подтверждают необходимость более высоких предельных налоговых ставок.

Долгосрочные побочные эффекты предложения повышения ставок налога на прибыль не являются обязательными до тех пор, пока экономика полностью не восстановится. В настоящее время этого не ожидается раньше 2017 года, согласно (по-видимому, оптимистичным) экономическим прогнозам CBO, которые постоянно переносят ожидаемую дату полного восстановления (Bivens, Fieldhouse, and Shierholz 2013). И, судя по последним тенденциям на рынке труда в период до февраля 2013 года, полного восстановления не ожидается до 2020 года.По сути, увеличение предложения рабочей силы не увеличивает потенциальный объем производства, если не хватает спроса, чтобы поглотить существующее предложение рабочей силы; предложение не создаст собственный спрос в условиях огромного совокупного дефицита спроса. И даже игнорируя увеличение государственных сбережений за счет повышения максимальных налоговых ставок с нынешних уровней, аргумент частных сбережений в пользу более низких налоговых ставок не будет иметь успеха, если увеличение частных сбережений не приведет к увеличению потенциального роста ВВП. Это связано с тем, что экономика погрязла в ловушке ликвидности и сохраняется такой избыток частных сбережений, что федеральные займы никоим образом не вытесняют частные инвестиции.

И в свете ошибочной, но повсеместной приоритизации долгосрочного сокращения дефицита над (и в ущерб) краткосрочного восстановления, повышение предельных налоговых ставок входит в число наименее экономически разрушительных вариантов политики с точки зрения краткосрочного спроса. Если Конгресс будет по-прежнему зациклен на сокращении дефицита, которое до настоящего времени было сформулировано как долгосрочное сокращение дефицита, но привело к краткосрочным и среднесрочным мерам жесткой экономии (например, сокращение секвестров, начиная с марта 2013 года, дискреционное сокращение расходов в соответствии с Законом о бюджетном контроле и ограничения, начинающиеся в октябре 2012 года и предшествующие продолжающемуся сокращению расходов на урегулирование несостоятельности в 2011 году) — почти любой другой вариант сокращения дефицита будет более разрушительным для восстановления.В текущем экономическом контексте депрессии и ловушки ликвидности мультипликатор государственных расходов повышен (опять же, потому что существует нулевое вытеснение из частных инвестиций и, что более вероятно, вытеснение из частных инвестиций). Следовательно, этот компромисс еще более остро стоит.

В той степени, в которой повышение предельных ставок налога на прибыль уменьшает ошибочные сокращения государственных инвестиций и, в более широком смысле, дискреционного бюджета расходов, не связанных с обеспечением безопасности, который примерно наполовину состоит из государственных инвестиций и содержит почти 90 процентов не защищенных государственных инвестиций, — экономика будет еще больше укрепляться в долгосрочной перспективе (Pollack 2011; Pollack 2012).Государственные инвестиции являются ключевым фактором долгосрочного роста производительности, который увеличивает потенциальный объем производства (Bivens 2012), в отличие от максимального снижения предельной налоговой ставки.

Растущее неравенство доходов сегодня также гораздо более заметно, чем когда максимальная установленная ставка налога была поднята до 39,6 процента при президенте Клинтоне. Соединенные Штаты превзошли уровни неравенства в золотом веке, и эта резкая экономическая тенденция непомерного роста доходов среди 1,0 процента и 0,1 процента самых богатых людей наконец привлекла внимание общественности, отчасти благодаря движению «Захвати Уолл-стрит».Когда в 1993 году верхняя предельная ставка налога была повышена с 31 процента до 39,6 процента, на первые 1,0 процента домашних хозяйств приходилось 11,6 процента национального дохода до налогообложения; в 2007 году, накануне Великой рецессии, доля дохода 1,0 процента самых богатых выросла до 18,7 процента (CBO 2012e). Доля дохода после уплаты налогов, полученного 1,0 процента самых богатых домашних хозяйств, увеличилась за этот период относительно больше, с 9,8 процента до 16,7 процента. Как отмечалось ранее, недавнее снижение предельных налоговых ставок оказало статистически значимое влияние на увеличение неравенства доходов как до, так и после налогообложения.Следовательно, повышение предельных налоговых ставок является одним из наиболее прямых политических рычагов, направленных на противодействие растущему неравенству доходов. Однако этого ни в коем случае недостаточно: разрешение верхней ставки обычного подоходного налога вернуться с 35 процентов до 39,6 процента было шагом в правильном направлении, но недостаточно для того, чтобы в одиночку смягчить ошеломляющий рост доли национального дохода, получаемой за счет налогов. верхняя часть распределения доходов, особенно доля дохода от капитала по отношению к трудовому доходу.

Как указано в данном документе, самые высокие ставки обычного подоходного налога можно было бы установить на гораздо более высоком уровне, если бы цель заключалась в максимальном собирании доходов; Предпочтительные оценки Diamond and Saez (2011) предполагают, что максимальная ставка федерального налога на прибыль может быть повышена на 26,5 процентных пункта до 66,1 процента, прежде чем будет достигнута максимальная ставка комбинированного налога на прибыль в размере 73 процентов. И если относительно низкие преобладающие налоговые ставки стимулируют получение генеральными директорами и менеджерами непродуктивного дохода за счет сотрудников — как предполагают Пикетти, Саез и Станчева (2011) — ставка налога, максимизирующая доход, будет еще выше.

Наконец, если политики встанут на путь налоговой реформы, расширяющей базу, как это представляется вероятным на 113-м или 114-м Конгрессе, максимальная налоговая ставка, позволяющая максимизировать доходы, вырастет, по мере того, как уменьшаются возможности укрытия, перемещения доходов и уклонения. Это убедительно означает, что налоговая реформа, расширяющая базу, и более высокие предельные ставки должны рассматриваться как сильные дополнения, а не заменители.

Помимо противодействия растущему неравенству, существует множество доказательств того, что повышение максимальных налоговых ставок сверх уровней клинтоновской эпохи существенно улучшит долгосрочные финансовые перспективы, лишь незначительно затруднит продуктивную экономическую активность и, возможно, ускорит долгосрочную перспективу. экономический рост в той степени, в которой они препятствуют более глубокому сокращению государственных инвестиций и уменьшают вытеснение частных инвестиций всякий раз, когда экономика в конечном итоге возвращается к полной занятости.Повышение максимальных ставок обычного подоходного налога с нынешних субоптимально низких уровней позволит решить две из трех взаимосвязанных, насущных экономических проблем, с которыми сталкиваются Соединенные Штаты, по обеспечению долгосрочной финансовой устойчивости и противодействию постоянно растущему неравенству доходов. Крайне важно, что это произойдет без того, чтобы неоправданно препятствовал экономическому росту, особенно в преобладающем экономическом контексте.

— Эндрю Филдхаус — аналитик по федеральной бюджетной политике в Институте экономической политики и The Century Foundation.Ранее он работал помощником бюджетного аналитика и научным сотрудником Бюджетного комитета Палаты представителей. Его области исследований и интересов включают федеральную налоговую и бюджетную политику, политическую экономию, государственные инвестиции и макроэкономику. Эндрю часто комментирует текущие дебаты по бюджету и влияние налогово-бюджетной политики на восстановление экономики.

— Институт экономической политики — это некоммерческий, беспартийный аналитический центр, который стремится расширить общественные дебаты о стратегиях достижения процветающей и справедливой экономики.EPI делает упор на анализе реального мира и заботе об уровне жизни трудящихся, а также делает свои выводы доступными для широкой общественности, средств массовой информации и политиков с помощью книг, исследований и популярных учебных материалов. The Century Foundation проводит исследования государственной политики и анализ экономических, социальных и внешнеполитических вопросов, включая неравенство, пенсионное обеспечение, избирательную реформу, внутреннюю безопасность и международные отношения. Имея офисы в Нью-Йорке и Вашингтоне, D.C., The Century Foundation является некоммерческой и беспристрастной организацией и был основан в 1919 году Эдвардом А. Филеном.

Примечания

Снижение налогов при Буше обычно связано с Законом об экономическом росте и согласовании налоговых льгот (EGTRRA) 2001 года и Законом о согласовании налоговых льгот по рабочим местам и росту (JGTRRA) 2003 года, хотя в 2001–2008 годах произошел ряд налоговых изменений. Последующие налоговые изменения в первую очередь ускорили выполнение положений о снижении налогов в 2001 и 2003 годах. Снижение налогов при Буше с высокими доходами соответствует определению, содержащемуся в бюджетном запросе администрации Обамы на 2013 финансовый год, то есть домохозяйства со скорректированным валовым доходом (AGI) более 200000 долларов для индивидуальных подателей (250 000 долларов для совместных подателей), индексированных с учетом инфляции от 2009 долларов.Как предлагается в бюджете на 2013 финансовый год, истечение срока налоговых сокращений для людей с высокими доходами времен Буша означало бы возврат двух верхних налоговых категорий 33% и 35% к 36% и 39,6% соответственно, а также восстановление ограничения на детализированные вычеты (известные как Пиз в честь его спонсора, ныне покойного конгрессмена Дональда Пиза (штат Огайо)) и поэтапное прекращение личного освобождения. Кроме того, льготная ставка на долгосрочный прирост капитала вырастет с 15 процентов до 20 процентов, а квалифицированные дивиденды снова будут облагаться налогом как обычный доход по сравнению с установленной льготной ставкой в ​​15 процентов.Обратите внимание, что администрация Обамы предложила скорректировать порог налогооблагаемого дохода, чтобы оставить группу в 28 процентов немного выше, чтобы группа 36 процентов соответствовала их определению «верхнего дохода». До принятия Американского закона об освобождении налогоплательщиков от 2012 года (ATRA) прекращение снижения подоходного налога Буша для людей с высокими доходами, по оценкам, принесло 823 млрд долларов дохода и сэкономило 127 млрд долларов на обслуживании долга в течение 2013–2022 финансового года по сравнению с текущей политикой (CBO 2012b ). ATRA отменило снижение ставки подоходного налога при Буше для домохозяйств с годовым налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов (450 000 долларов для совместных заявителей), повысило максимальную установленную законом ставку прироста капитала и ставки дивидендов до 20 процентов для домашних хозяйств, превышающих этот порог, и восстановило фазу личного освобождения. вне и ограничение на детализированные вычеты для домохозяйств с годовым скорректированным валовым доходом выше 250 000 долларов (300 000 долларов для лиц, подающих совместную декларацию).Ниже этих сокращений ATRA постоянно продлевало налоговые льготы эпохи Буша. Кроме того, параметры альтернативного минимального налога были постоянно индексированы с учетом инфляции.

Максимальная эффективная налоговая ставка сочетает в себе дополнительные сборы и ограничение по детализированным вычетам с максимальной установленной ставкой налога на прибыль, которая является самой высокой ставкой налога, применяемой к обычному налогооблагаемому доходу. Максимальная эффективная налоговая ставка была повышена в 2013 году в связи с повышением ATRA максимальной установленной ставки и восстановлением ограничения на детализированные вычеты, а также новыми налоговыми надбавками для домохозяйств с высоким уровнем дохода, введенными для финансирования Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA, часто называемого реформа здравоохранения).

Предельный доход для состоящих в браке солидарных заявителей в верхней предельной налоговой категории был скорректирован до долларов 2012 года с использованием CPI-U-RS.

Эта линия была отвергнута многими консервативными экономистами, в том числе несколькими экономическими советниками администрации Джорджа Буша, но до сих пор часто поддерживается консервативными политиками. Например, лидер меньшинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец от штата Кентукки) заявил: «Нет никаких доказательств того, что снижение налогов Бушем на самом деле привело к сокращению доходов.Они увеличили доходы из-за активного снижения налогов в экономике »(Bartlett 2011).

Если бы кривая Лаффера была совершенно симметричной, вершина (то есть ставка максимизации дохода) составила бы 50 процентов, что означает, что максимальные налоговые ставки в США ниже ставки максимизации дохода. С учетом средних налоговых ставок штата и местных налогов Саез и Даймонд (2011) оценили среднюю максимальную ставку обычного подоходного налога до ATRA в 42,5 процента, а их методология предполагает ставку 48,1 процента после ATRA, как описано в этой статье.Но, как подробно описывается в этой статье, есть значительные свидетельства того, что кривая Лаффера несимметрична, а ее вершина падает значительно выше 50 процентов (Trabandt and Uhlig 2010; Diamond and Saez 2011).

Количество отработанных часов является наиболее легко наблюдаемым показателем предложения рабочей силы, хотя интенсивность предложения рабочей силы (т.е. усилия) и качество предложения рабочей силы (например, в зависимости от уровня образования или других показателей накопления человеческого капитала) могут зависеть от предельной ставки налога. тоже меняется.

Более конкретно, точечная эластичность (объединяющая эффекты дохода и эффекты замещения) представлена ​​как абсолютное значение процентного изменения зависимой переменной относительно процентного изменения независимой переменной, поэтому точечная эластичность всегда положительна. Обратите внимание, что точечная эластичность, равная 0, подразумевает нулевую корреляцию (отсутствие реакции), тогда как эластичность, равная 1, означает идеальную корреляцию между движением двух переменных.

Обратите внимание, что экономические искажения в результате изменения налоговой ставки могут влиять как на производительную, так и на непродуктивную экономическую деятельность.

CBO недавно определила предпочтительную центральную оценку эластичности замещения, равную 0,25 для лиц, получающих первичный доход, и 0,32, для лиц, получающих вторичный доход, при этом последние показали, что они более чувствительны к изменениям в заработной плате после уплаты налогов (CBO 2012c). CBO также определила предпочтительную центральную оценку эластичности дохода -0,05 для всех заемщиков. Эластичность чистого предложения рабочей силы для предельной ставки налога зависит, однако, от преобладающей ставки налога за вычетом предельной ставки налога (из которой рассчитывается эффект замещения) и средней ставки налога за вычетом единиц (из которой исчисляется прибыль). эффект рассчитан).

Эти расчеты основывались на предполагаемой максимальной ставке обычного подоходного налога в 42,5% (с учетом налогов на заработную плату в рамках программы Medicare, среднего налога на прибыль штата и среднего налога с продаж), действовавшей на момент публикации статьи, что немного ниже максимальной ставки, преобладающей сегодня. Влияние изменения ставки на доход немного зависит от максимальной эффективной ставки налога на прибыль и будет несколько ниже после ATRA.

Авторы отмечают, что ETI для домохозяйств с высокими доходами может быть значительно выше 0.25, если максимальная предельная ставка налога будет повышена при сохранении льготной низкой ставки налога на прирост капитала, что будет стимулировать уклонение от уплаты налогов.

Авторы подсчитали, что средняя общая верхняя предельная ставка налога для обычного трудового дохода составила 42,5 процента с учетом налогов на заработную плату в рамках программы Medicare, среднего подоходного налога штата и среднего налога с продаж.

Закон об освобождении от уплаты налогов в США (ATRA) 2012 г. повысил максимальную установленную законом ставку обычного подоходного налога до 39,6%.ATRA также восстановило ограничение на детализированные вычеты — обычно называемые Пизом в честь своего спонсора, покойного конгрессмена Дональда Пиза (штат Огайо) — для семей со скорректированным валовым доходом выше 250 000 долларов (300 000 долларов для состоящих в браке заявителей). Pease снижает стоимость необлагаемых детализированных вычетов на 3 процента от AGI сверх определенного порога до 80 процентов от общих вычетов, но Центр налоговой политики (TPC) считает это ограничение необязательным, так как они обычно оценивают освобожденные детализированные вычеты. превышают 20 процентов от общей суммы вычетов для домохозяйств с высоким доходом (TPC 2013c).Стоимость детализированных вычетов равна предельной налоговой ставке налогоплательщика; таким образом, TPC рассматривает Pease как надбавку к доходу в размере 1,2 процента, что составляет 3 процента от максимальной установленной законом ставки обычного подоходного налога в размере 39,6 процента. Закон о доступном медицинском обслуживании 2010 года добавил 0,9% надбавки к заработной плате физических лиц со скорректированным валовым доходом выше 200 000 долларов (250 000 долларов для состоящих в браке подателей документов) с 1 января 2013 года. Таким образом, эффективная максимальная ставка налога на обычный доход составляет (39,6 процента). ) * (1,03) * (1,009) = 41.2 процента.

Diamond and Saez рассчитывают в среднем 5,86% совокупного максимального подоходного налога штата и среднюю ставку налога с продаж 2,32% и отмечают, что «налог работодателя в размере 1,45% по программе Medicare вычитается как из федерального налога, так и из подоходного налога штата, а подоходный налог штата вычитается для федерального подоходного налога »(см. сноску три в Diamond and Saez 2011). Таким образом, исходя из максимальной 35-процентной ставки федерального подоходного налога, они рассчитывают эффективную ставку за вычетом предельного налога как ((1- 0,35)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,575, для общей максимальной ставки налога t, равной 42,5 процента. Пересмотр их методологии для максимальной ставки федерального подоходного налога в размере 41,2 процента (см. Сноску 13) дает ставку за вычетом предельного налога как ((1-.412)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145). x 1,0232) = 0,519, для общей максимальной ставки налога t = 48,1 процента.

Максимальная доходная ставка федерального налога t = 68,7 процента рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,27, где 0,27 — это за вычетом предельной ставки налога для предпочитаемой ими оценки 73-процентной максимальной ставки налога на прибыль.

Это просто максимальная ставка федерального подоходного налога, максимизирующая доход, скорректированная с учетом Pease и надбавки ACA Medicare, за вычетом преобладающей максимальной установленной законом ставки федерального подоходного налога [(0,687) / ((1,03) x (1,009)) — 0,396 = 0,661 — 0,396 = 0,265].

Верхняя граница диапазона максимальной максимальной ставки федерального налога t рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-0,0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,2, где 0,2 — это ставка налога за вычетом предельного налога для общей ставки налога на прибыль в 80 процентов, основанная на нижнем значении 0 Gruber и Saez (2002).17 эластичность до вычетов . Нижняя граница рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,56, где 0,56 — ставка за вычетом предельного налога для общая ставка подоходного налога в размере 54% на основе более высокой эластичности 0,57 после вычетов (Gruber and Saez, 2002).

Потенциальный ВВП — это уровень выпуска, являющийся результатом высокого уровня использования ресурсов, совместимого со стабильностью цен (например, полная занятость). Измерение сбережений относительно потенциального ВВП по существу исключает рецессии из знаменателя и сглаживает временные ряды.

Увеличение участия в рабочей силе не обязательно увеличивает количество отработанных часов; это показатель, отличный от того, который обычно анализируется в литературе по эластичности предложения труда. Опять же, контекст полной занятости имеет решающее значение — увеличение участия в рабочей силе в контексте чрезмерного спада на рынке труда не приведет к увеличению потенциального экономического производства.

Определенные изменения доходов, такие как реализация прироста капитала, связанного с оценкой фондовой биржи или рост реальных доходов, подталкивающий домохозяйства к более высоким налоговым категориям, считаются «техническими изменениями», а не «экономическими» факторами, появляющимися в оценках циклического бюджетного дефицита, даже если они также неразрывно связаны с экономическими условиями.

Фискальные мультипликаторы

Zandi учитывают влияние спроса с запаздыванием примерно на год, поэтому временные запаздывания в этих оценках сопоставимы.

Обратите внимание, что эти оценки динамической обратной связи включают эффекты как увеличения дохода, так и уменьшения затрат на автоматический стабилизатор.

Эти даты относительно сопоставимы с точки зрения расширения их соответствующих бизнес-циклов и охватывают снижение ставок налога на прирост капитала в 1997 году при президенте Клинтоне, а также налоговые изменения 2001–2005 годов при президенте Джордже У.Куст.

Авторы находят «сильную корреляцию между снижением максимальных налоговых ставок и увеличением доли дохода на 1% с наибольшим доходом [в 18 странах ОЭСР] с 1975 года, что означает, что общая эластичность [на переговорах] велика. Но увеличение доли дохода не привело к более высокому экономическому росту, соответствующему модели переговоров с нулевой суммой »(Piketty, Saez, and Stantcheva, 2011). Их модель налогообложения, направленная на максимизацию доходов, предполагает, что поведенческие реакции, связанные с уклонением от уплаты налогов, сводятся на нет налоговым принуждением и хорошо продуманным налоговым кодексом, который сводит к минимуму возможности уклонения от уплаты налогов (например,g., налоговый нейтралитет по видам доходов и несколько налоговых лазеек).

Максимальная доходная ставка федерального налога t = 79,7 процента рассчитывается как решение ((1-.t)) x (1-.0586) -0,0145) / (1,0145 x 1,0232) = 0,17, где 0,17 — это за вычетом предельной ставки налога для предпочитаемой ими оценки общей ставки налога на прибыль в 83 процента, максимизирующей доход.

Бивенс и Филдхаус (2012) предполагают, что фискальный мультипликатор для снижения налогов в период правления Буша с высокими доходами составляет 0,25 (то есть каждый доллар потери дохода приносит 0 долларов.25 в ВВП). Для сравнения: один доллар государственных расходов без какого-либо мультипликативного эффекта принесет 1 доллар экономической активности, а оценки мультипликатора Занди составляют до 1,44 доллара на расходы на инфраструктуру, 1,52 доллара на пособие по безработице и 1,70 доллара на продовольственные талоны (Zandi 2011). Обратите внимание, что Бивенс и Филдхаус (2012) рассчитывают чистый мультипликатор для снижения налогов в эпоху Буша с высоким уровнем дохода как средневзвешенное значение снижения налога на прирост капитала и дивидендов (Занди определяет множитель 0,39) и двух верхних предельных снижений ставок, отмена поэтапного отказа от личного освобождения и отмена ограничения на детализированные вычеты (они вменяют 0.17 множитель для этих других положений). Следовательно, снижение предельной ставки для людей с высокими доходами примерно на порядок меньше, чем верхний предел мультипликаторов государственных расходов.

Снижение налога на прибыль в период правления Буша с высокими доходами и недавно измененное снижение налогов на наследство и дарение были наименее экономически поддерживающими компонентами «фискального обрыва», которые обсуждались до принятия ATRA (Bivens and Fieldhouse 2012).

Список литературы

Бартлетт, Брюс. 2010. «Республиканская налоговая ерунда.” Capital Gains and Games (блог), 17 июля. Http://www.capitalgainsandgames.com/blog/bruce-bartlett/1864/republican-tax-nonsense

Бивенс, Джош и Джон Айронс. 2008. Слабое восстановление: фундаментальные экономические недостатки расширения 2001-07 годов. Институт экономической политики, Информационный документ № 214. http://www.epi.org/page/-/old/briefingpapers/214/bp214.pdf

Бивенс, Джош и Кэтрин Эдвардс. 2010. Дешевле, чем вы думаете — почему разумные усилия по увеличению количества рабочих мест обходятся дешевле, чем рекламируется. Институт экономической политики, Программная записка № 165. http://www.epi.org/page/-/pm165/pm165.pdf

Бивенс, Джош и Эндрю Филдхаус. 2012. Фискальная полоса препятствий, а не обрыв: экономические последствия истечения срока действия налоговых сокращений и предстоящих сокращений расходов и политические рекомендации. Институт экономической политики — The Century Foundation, выпуск № 338. http://www.epi.org/files/2012//ib3381.pdf

Бивенс, Джош, Эндрю Филдхаус и Хайди Ширхольц. 2013. От свободного падения к стагнации: пять лет после начала Великой рецессии чрезвычайные меры политики по-прежнему необходимы, но не предвидятся. Институт экономической политики, Информационный документ № 355. http://www.epi.org/files/2013/bp355-five-years-after-start-of-great-recession.pdf

Бланшар, Оливье и Даниэль Ли. 2013. Ошибки прогнозов роста и фискальные мультипликаторы. Рабочий документ Международного валютного фонда. http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2013/wp1301.pdf

Бурман, Леонард. 2011. «Варианты налоговой реформы: предельные ставки для налогоплательщиков с высокими доходами, прирост капитала и дивиденды». Свидетельские показания в сенатском комитете по финансам, 14 сентября.http://www.urban.org/uploadedpdf/7-Burman-Tax-Reform-Options.pdf

Кэрролл, Роберт и Джеральд Пранте. 2012. Долгосрочные макроэкономические последствия повышения налоговых ставок для налогоплательщиков с высокими доходами в 2013 году. Ernst & Young LLP. http://www.nfib.com/LinkClick.aspx?fileticket=OMV7uZczVaM%3d&tabid=1083

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012a. Обновление бюджета и экономического прогноза: финансовые годы с 2012 по 2022 год. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/08-22-2012-Update_to_Outlook.pdf

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012b. Истекающие налоговые положения — базовый уровень августа 2012 года. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/43547-ExpTaxProv.xls

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012c. Как предложение рабочей силы реагирует на изменения фискальной политики. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/10-25-2012-Labor_Supply_and_Fiscal_Policy.pdf

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012г. Бюджет и экономический прогноз: финансовые годы с 2012 по 2022 год. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/01-31-2012_Outlook.pdf

Бюджетное управление Конгресса (CBO). 2012e. Распределение доходов населения и федеральных налогов, 2008 и 2009 гг., Дополнительные данные . http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/43373-Supplemental_Tables_Final.xls

Даймонд, Питер и Эммануэль Саез. 2011. Доводы в пользу прогрессивного налога: от фундаментальных исследований к политическим рекомендациям. Рабочий документ CESifo No.3548. http://elsa.berkeley.edu/~saez/diamond-saezJEP11opttax.pdf

Фурман, Джейсон. 2006. Краткое руководство по динамическому подсчету баллов. Центр приоритетов бюджета и политики. http://www.cbpp.org/files/7-12-06bud2.pdf

Гейл, Уильям и Питер Орзаг. 2004. Налоговая политика администрации Буша: влияние на долгосрочный рост. Налоговые аналитики Налоговые заметки , 14 октября. Http://www.brookings.edu/~/media/research/files/articles/2004/10/18taxes%20gale/20041018orszaggale.pdf

Гертц, Сет. 2009. «Эластичность налогооблагаемого дохода: влияние на экономическую эффективность и налоговые поступления, а также последствия для налоговой политики» . ” В издании Алан Д. Виард, Уроки налоговой политики 2000-х годов. Вашингтон, округ Колумбия: AEI Press.

Gravelle, Джейн. 2006. Доходы от снижения налогов в 2001-2004 гг. Исследовательская служба Конгресса. http://ftp.ortunaty.net/org/wikileaks/CRS/wikileaks-crs-reports/RL33672.pdf

Gravelle, Джейн.2007. вопросов в динамической оценке доходов. Исследовательская служба Конгресса. http://wlstorage.net/file/crs/RL31949.pdf

Гравелл, Джейн и Дональд Марплс. 2011. Налоговые ставки и экономический рост. Исследовательская служба Конгресса. http://www.fas.org/sgp/crs/misc/R42111.pdf

Грубер, Джон и Эммануэль Саез. 2002. «Эластичность налогооблагаемого дохода: доказательства и последствия». Журнал общественной экономики, т. 84. С. 1–32.

Хангерфорд, Томас.2011. Изменения в распределении доходов среди подателей налоговых деклараций в период с 1996 по 2006 год: роль трудовых доходов, доходов от капитала и налоговой политики . Исследовательская служба Конгресса. http://taxprof.typepad.com/files/crs-2.pdf

Хангерфорд, Томас. 2012. Налоги и экономика: экономический анализ самых высоких налоговых ставок с 1945 года. Исследовательская служба Конгресса. http://graphics8.nytimes.com/news/business/0915taxesandeconomy.pdf

Мэтьюз, Дилан. 2010. «Где изгибается кривая Лаффера?» Эзра Кляйн (блог Washington Post ), 9 августа.http://voices.washingtonpost.com/ezra-klein/2010/08/where_does_the_laffer_curve_be.html

Макклелланд, Роберт и Шеннон Мок. 2012. Обзор последних исследований эластичности предложения рабочей силы . Рабочий документ Бюджетного управления Конгресса на 2012-12 гг. http://www.cbo.gov/sites/default/files/cbofiles/attachments/10-25-2012-Recent_Research_on_Labor_Supply_Elasticities.pdf

Пикетти, Томас, Эммануэль Саез и Стефани Станчева. 2011. Оптимальное налогообложение максимальных доходов от труда: история трех эластичностей .Рабочий документ NBER № 17616.

Пикетти, Томас и Эммануэль Саез. 2007. «Насколько прогрессивна Федеральная налоговая система США? Историческая и международная перспектива ». Журнал экономических перспектив , т. 21, нет. 1. С. 3–24. http://elsa.berkeley.edu/~saez/piketty-saezJEP07taxprog.pdf

Пикетти, Томас и Эммануэль Саез. 2010. Неравенство доходов в США, 1913-2008 гг. . http://elsa.berkeley.edu/~saez/TabFig2008.xls

Поллак, Итан.2011. Крупные бюджетные предложения противопоставляют государственные инвестиции жизненно важным услугам . Институт экономической политики, Программный меморандум № 187. http://www.epi.org/page/-/EPI_PolicyMemorandum_187.pdf

Поллак, Итан. 2012. «Президент Обама хочет сократить внутренние расходы и защитить государственные инвестиции, но его бюджет только сокращается». Working Economics (блог Института экономической политики), 28 ноября. Http://www.epi.org/blog/president-obama-budget-domestic-spending-public-investment/

Ромер, Кристина и Дэвид Ромер.2012. Стимулирующие эффекты предельных налоговых ставок: данные межвоенного периода. Рабочий документ NBER № 17860.

Саез, Эммануэль, Джоэл Слемрод и Сет Гертц. 2012. «Эластичность налогооблагаемого дохода по отношению к предельным налоговым ставкам: критический обзор» . » Журнал экономической литературы , т. 50, нет. 1. С. 3–50. http://elsa.berkeley.edu/~saez/saez-slemrod-giertzJEL10round2.pdf.

Центр налоговой политики (ЦНС). 2013a. Исторические параметры индивидуального подоходного налога .http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/displayafact.cfm?Docid=543

Центр налоговой политики (ЦНС). 2013b. Параметры индивидуального подоходного налога (включая скобки), 1945-2012 гг. . http://www.taxpolicycenter.org/taxfacts/Content/Excel/individual_rates.xls

Центр налоговой политики (ЦНС). 2013c. Ограничение на постатейные вычеты (Pease). http://www.taxpolicycenter.org/press/press-resources-pease.cfm

Тодер, Эрик, Джим Наннс и Джозеф Розенберг. 2012. Сокращение дефицита за счет повышения ставок индивидуального подоходного налога. Центр налоговой политики. http://www.taxpolicycenter.org/UploadedPDF/412518-Reducing-the-Deficit-by-Increasing-Individual-Income-Tax-Rates.pdf

Трабандт, Матиас и Харальд Улиг. 2010. Как далеко мы от скользкого склона? Возвращение к кривой Лаффера. Серия рабочих документов ЕЦБ № 1174. http://www.ecb.int/pub/pdf/scpwps/ecbwp1174.pdf

Определение кривой Лаффера

Что такое кривая Лаффера?

Кривая Лаффера — это теория, разработанная экономистом по предложению Артуром Лаффером, чтобы показать взаимосвязь между налоговыми ставками и суммой налоговых поступлений, собираемых правительствами.Кривая используется для иллюстрации аргумента Лаффера о том, что иногда снижение налоговых ставок может увеличить общие налоговые поступления.

Ключевые выводы

  • Кривая Лаффера описывает взаимосвязь между налоговыми ставками и общими налоговыми поступлениями с оптимальной налоговой ставкой, которая максимизирует общие государственные налоговые поступления.
  • Если налоги слишком высоки вдоль кривой Лаффера, они будут препятствовать налогообложению деятельности, такой как работа и инвестиции, достаточно, чтобы фактически сократить общие налоговые поступления.В этом случае снижение налоговых ставок будет стимулировать как экономические стимулы, так и увеличит налоговые поступления.
  • Кривая Лаффера использовалась в качестве основы для снижения налогов в 1980-х с очевидным успехом, но подвергалась критике с практической точки зрения из-за ее упрощенных допущений, а также из экономических соображений, что увеличение государственных доходов не всегда может быть оптимальным.

Понимание кривой Лаффера

Кривая Лаффера основана на экономической идее о том, что люди будут корректировать свое поведение перед лицом стимулов, создаваемых ставками подоходного налога.Более высокие ставки подоходного налога уменьшают стимул к работе и инвестированию по сравнению с более низкими ставками. Если этот эффект достаточно велик, это означает, что при некоторой ставке налога и дальнейшее повышение ставки фактически приведет к снижению общих налоговых поступлений. Для каждого вида налогов существует пороговая ставка, выше которой уменьшается стимул производить больше, тем самым уменьшая сумму доходов, получаемых государством.

При ставке налога 0% налоговые поступления, очевидно, будут равны нулю. По мере увеличения налоговых ставок с низких уровней налоговые поступления, собираемые правительством, также увеличиваются.В конце концов, если налоговые ставки достигнут 100 процентов, что показано крайним правым краем на кривой Лаффера, все люди предпочтут не работать, потому что все, что они зарабатывают, пойдет правительству. Следовательно, обязательно верно, что в какой-то момент диапазона, когда налоговые поступления являются положительными, они должны достичь максимальной отметки. Это обозначено буквой T * на графике ниже. Слева от T * увеличение налоговой ставки приносит больше доходов, чем теряется из-за компенсации поведения работников и инвесторов. Однако повышение ставок сверх T * приведет к тому, что люди не будут работать так много или совсем не будут работать, что приведет к снижению общих налоговых поступлений.

Изображение Джули Банг © Investopedia 2019

Следовательно, при любой ставке налога справа от T * снижение ставки налога фактически увеличит общий доход. Форма кривой Лаффера и, следовательно, расположение T * зависят от предпочтений рабочего и инвестора в отношении работы, отдыха и дохода, а также от технологий и других экономических факторов. Правительства хотели бы быть в точке Т *, потому что это точка, в которой правительство собирает максимальное количество налоговых поступлений в то время как люди продолжают работать.Если текущая налоговая ставка находится справа от T *, то снижение налоговой ставки будет одновременно стимулировать экономический рост за счет увеличения стимулов к работе и инвестированию и увеличит государственные доходы, потому что больше работы и инвестиций означает большую налоговую базу.

Пояснение кривой Лаффера

Первая презентация кривой Лаффера была проведена на бумажной салфетке еще в 1974 году, когда ее автор разговаривал с высокопоставленными сотрудниками администрации президента Джеральда Форда о предлагаемом повышении налоговой ставки в разгар периода экономического спада, охватившего страну. .В то время большинство считало, что повышение налоговых ставок увеличит налоговые поступления.

Лаффер возразил, что чем больше денег было получено от бизнеса из каждого дополнительного доллара дохода в виде налогов, тем меньше денег оно будет готово инвестировать. Бизнес с большей вероятностью найдет способы защитить свой капитал от налогообложения или переместить все или часть своей деятельности за границу. Инвесторы с меньшей вероятностью будут рисковать своим капиталом, если будет получен больший процент их прибыли.Когда работники видят, что из-за возросших усилий с их стороны выплачивается все большая часть своей зарплаты, они теряют стимул работать усерднее. Все вместе это может означать минус общих поступлений в случае повышения налоговых ставок.

Лаффер также утверждал, что экономические последствия снижения стимулов к работе и инвестированию за счет повышения налоговых ставок будут разрушительными в лучшие времена и даже хуже в условиях застоя экономики. Эта теория — экономика предложения — позже стала краеугольным камнем экономической политики президента Рональда Рейгана, которая привела к одному из крупнейших налоговых сокращений в истории.За время его пребывания в должности ежегодные текущие налоговые поступления федерального правительства с 344 миллиардов долларов в 1980 году до 550 миллиардов долларов в 1988 году привели к резкому росту экономики.

Кривая Лаффера — слишком простая теория?

С кривой Лаффера есть некоторые фундаментальные проблемы — особенно то, что она слишком упрощена в своих предположениях. Во-первых, оптимальные налоговые поступления, максимизирующие налоговую ставку T *, уникальны и статичны или, по крайней мере, стабильны. Во-вторых, форма кривой Лаффера, по крайней мере, вблизи текущей налоговой ставки и T * известна или даже известна политикам.Наконец, желательной политической целью является максимизация или даже увеличение налоговых поступлений.

В первом случае существование и положение T * полностью зависит от формы кривой Лаффера. Базовая концепция кривой Лаффера требует только, чтобы налоговые поступления были равны нулю при 0% и 100% и положительны между ними. Он ничего не говорит о конкретной форме кривой в точках между 0% и 100% или о положении T *. Форма фактической кривой Лаффера может кардинально отличаться от обычной кривой с одним острием.Если кривая имеет несколько пиков, плоских точек или разрывов, то может существовать несколько T *. Если кривая сильно смещена влево или вправо, T * может возникнуть при экстремальных налоговых ставках, таких как ставка налога 1% или ставка налога 99%, что может поставить политику максимизации налоговых поступлений в серьезный конфликт с социальной справедливостью или другими целями политики. Более того, так же, как основная концепция не обязательно подразумевает кривую простой формы, это не означает, что кривая Лаффера любой формы будет статичной. Кривая Лаффера может легко смещаться и менять форму с течением времени, а это означает, что для максимизации доходов или просто предотвращения их падения директивным органам придется постоянно корректировать налоговые ставки.

Это приводит ко второму критическому замечанию, что лица, определяющие политику, на практике не смогут наблюдать форму кривой Лаффера, местоположение T *, существует ли несколько T * или может ли и как кривая Лаффера с течением времени сдвигаться. Единственное, что могут достоверно наблюдать лица, определяющие политику, — это текущая налоговая ставка и связанные с ней поступления доходов (и прошлые комбинации ставок и доходов). Экономисты могут догадываться, какой может быть форма, но только метод проб и ошибок может действительно выявить истинную форму кривой, и только при тех налоговых ставках, которые фактически применяются.Повышение или понижение налоговых ставок может сдвинуть ставку в сторону T *, а может и нет. Более того, если кривая Лаффера имеет любую форму, отличную от предполагаемой простой параболы с одним острием, тогда налоговые поступления в точках между текущей налоговой ставкой и T * могут иметь любой диапазон значений выше или ниже, чем доход по текущей ставке и той же или ниже Т *. Увеличение налоговых поступлений после изменения ставки не обязательно будет сигнализировать о том, что новая ставка ближе к T * (ни уменьшение доходов сигнализирует о том, что она находится дальше).Хуже того, поскольку изменения налоговой политики вносятся и применяются с течением времени, форма кривой Лаффера может измениться; Политики никогда не могли знать, представляет ли увеличение налоговых поступлений в ответ на изменение налоговой ставки движение по кривой Лаффера в сторону T * или сдвиг самой кривой Лаффера с новым T *. Политики, пытающиеся достичь Т *, по сути, будут нащупывать в темноте движущуюся цель.

Наконец, по экономическим причинам неясно, является ли максимизация или увеличение государственных доходов (путем перехода к T * на кривой Лаффера) даже подходящей целью для выбора налоговых ставок.Вполне возможно, что правительство могло бы удовлетворить неудовлетворенные иным образом потребности своих граждан и предоставить любые необходимые общественные блага при некотором уровне доходов ниже максимума, который оно потенциально может извлечь из экономики, возможно, намного ниже, в зависимости от положения T *.

РубрикаРазное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *