Документы первичной бухгалтерской отчетности: Что относится к первичной документации в бухгалтерии 2020 — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур

Первичные документы бухгалтерского учета — Документооборот бухгалтерии: Документор

Основные формы документов, относящихся к категории первичные документы бухгалтерского учета, определены Госкомстатом РФ в специальных унифицированных альбомах. В нашем небольшом сегодняшнем обзоре расскажем о том, какие документы относятся к первичным документам, по каким правилам они составляются и что обязательно содержат в себе.

Первичные документы необходимо регистрирова, хранить, и предоставлять по требованию внутренним и внешним пользователям документации. Сервис Документор позволяет значительно упростить работу с первичными документами в бухгалтерии.

В любой компании, даже небольшого размера, ежедневно проводятся десятки, а то и сотни бухгалтерских операций. Бухгалтерия выплачивает заработную плату, рассчитывается с контрагентами, проводит различные материальные активы, ставя их на баланс организации — это далеко не полный перечень того, что делается вашими специалистами на ежедневной основе. Каждая такая проводка нуждается в составлении первичного бухгалтерского документа согласно требованиям 402 ФЗ.

Первичные бухгалтерские документы создаются непосредственно при проводке операции либо в момент окончания, подтверждая тем самым факт случившейся операции. Первичных документов бухгалтерского учета очень много — их вид и тип непосредственно зависят от специфики работы компании и вида её деятельности. Все первичные бухгалтерские документы в вашей компании должна храниться в течение 5 календарных лет, следующих за годом её создания. Для того, чтобы хранить документы, у которых истёк официальный срок хранения, в компании может быть создан собственный архив бухгалтерской документации.

Виды первичных документов

Естественно, что сгруппировать все поступающие в организацию или готовящиеся в ней первичные учетные документы не получится только по признакам отношения к первичной или сводной. Расскажем вкратце об иных форматах разделения по различным признакам.

Виды первичных документов по назначению:

1. Распорядительные. Определяют решения или отдельные распоряжения руководства. Яркий пример — приказы.
2. Оправдательные. Подтверждают наличие определённых случившихся в процессе хозяйственной деятельности фактов и становятся основанием для проведения операций в бухгалтерии. Пример — товарная или транспортная накладная.
3. Для оформления отчётности. Предназначены для обеспечения удобства и простоты при отражении бухгалтерских операций в различных формах отчётности.
4. Документы сводного характера. Могут сочетать в себе признаки и формы всех трёх предыдущих пунктов.

По порядку и периодичности заполнения:

1. Единоразовые. В них отражаются проведённые однократно или в течение небольшого промежутка времени процессы. Выдача денежных средств, отгрузка ТМЦ.
2. Накопительного характера. Заполнение такой документации происходит поэтапно, с различной периодичностью. Первичные учетные документы такого рода наполняются данными на основе периодического поступления одинаковых бланков или заполненных форм.

По операциям документы отражают следующие моменты:

• фактический оборот всех видов ТМЦ;
• расчёты в отношении работников, по статьям бюджета, перед контрагентами;
• всё движение денег в рамках компании.

По месту, где документы заполняются:

1. Внешняя документация. Поступает к вам от контрагентов или, наоборот, отправляется вашей организацией в их адрес. К таким бумагам относятся акты и счета-фактуры, накладные по отгрузке и т.п.
2. Внутренние документы. Они находятся в обороте только в пределах вашей компании. Расчётные документы по выплате заработной платы или премий, накладные на перемещение товаров внутри организации.

Ранее, когда IT в бухгалтерской сфере только начинало своё восхождение, документация могла быть разделена на вручную заполненную или заполняемую на автоматической основе, т.е. с помощью профильного программного обеспечения. Сейчас, впрочем, можно условно сделать такое разделение

1. Бумажные. При такой форме подачи документы формируются и распечатываются из специализированной бухгалтерской программы, затем заверяются официальной подписью уполномоченного должностного лица, а в случае потребности и гербовой печатью организации.
2. Электронные. Документы не распечатываются, а передаются между отделами и контрагентами по внутренней или глобальной сети. Заверяются документы специальной электронно-цифровой подписью. Часто для взаимодействия в плане обработки первичной документации и проведения процесса документооборота используются специальные СЭД — системы электронного документооборота.

Обязательные реквизиты первичных документов

Полноценным документом, обладающим силой в юридическом плане, может считаться только первичка, в которой есть ряд указываемых реквизитов, считающихся обязательными по требованиям закона — п.4 ст.9 ФЗ-402. Корректно оформленная документация позволит в случае такой необходимости приложить бумаги к официальному судебному делопроизводству — естественно, что неправильно оформленные или неподписанные документы приниматься во внимание не будут.

1. У документа обязательно должно быть корректное название, отражающее его суть. К примеру: «Акт об оказании услуг», «Платёжное поручение», «Товарно-транспортная накладная», «Акт об перемещении материальных активов».
2. Дата, когда документ был составлен.
3. Официальное наименование организации или ИП, которые составили первичный бухгалтерский документ. К примеру: ООО «Яндекс.Маркет», ИП Васнецов И.И.
4. Содержание этого документа или проводимой операции (к примеру: «Услуги по доступу в глобальную сеть Интернет», «Услуги проводной телефонии», «Оплата по выставленному счёту за поставку канцелярских товаров», «Проценты, начисленные по кредитному договору»).
5. Стоимость в установленной валюте или иных показателях.
6. Должности лиц, ответственных за проведение операции и корректность данных.
7. Подписи сторон сделки.

Основные актуальные виды первичных бухгалтерских документов

Вся информация подобного рода содержится в унифицированных альбомах, составляемых и актуализируемых Госкомстатом РФ. Расскажем об наиболее часто применяемых видах:

1. Учёт проводимых операций в торговле — форма ТОРГ-12, универсальные передаточные документы, товарные ярлыки и другие.
2. Учёт основных средств. Различные документы об перемещении товаров и иных видах их движения внутри компании и за её пределами.
3. Кассовая документация первичного характера. ПКО, РКО, журналы их регистрации, книги учёта движения ДС.

Итог: первичная бухгалтерская документация обязательно присутствует в жизни любой компании и является важнейшей частью её повседневной работы. Ни одна из проводимых операций не должна быть реализована без подтверждающих документов. Только корректно оформленная первичная бухгалтерская документация является гарантом безопасности сделки и учёта основных средств.

Учет первичных документов, поступивших в более позднем периоде

Бухгалтерским методологическим центром (БМЦ) в Рекомендациях Р62/2015- КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам», принятым 20.05.2015г. раскрыт весьма интересный подход к отражению в бухгалтерском учете первичных учетных документах, поступивших в более позднем периоде.

Данные первичных учетных документов отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дате свершения актов хозяйственной жизни а не по дате составления и (или) получения первичного учетного документа (при условии выполнения критериев для признания ФХЖ в отчетном периоде).

Таким образом, если первичный учетный документ составлен и (или) получен после окончания отчетного периода, в котором имел место акт хозяйственной жизни, но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.

Если же на момент составления отчетности за период, в котором имел место факт хозяйственной жизни, «внешний» первичный учетный документ не получен, то необходимо отразить данные на основании внутреннего документа (например, бухгалтерской справки), а в последующем, по мере получения внешнего учетного документа эти данные подлежат корректировке.

Данный подход основан на следующих нормах законодательства и иных актов: в соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который в свою очередь должен составляться при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания.

Согласно п. 1 ст. 10 указанного Федерального закона, данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. При этом Закон № 402-ФЗ не определяет понятие «своевременности» в отношении даты отражения факта хозяйственной жизни.

Вместе с тем, доходы и расходы подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета на дату выполнения условий их признания в соответствии с п.п. 18,19 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н), и п.п. 6, 12-16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 32н). При этом нормы рассматриваемых ПБУ не содержат ограничений для признания доходов и расходов, связанных с датой составления и (или) получения первичного учетного документа, которым такой факт хозяйственной жизни оформляется.

Таким образом, своевременная регистрация факта хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета означает, что факт хозяйственной жизни должен регистрироваться по его дате совершения, а не дате первичного документа, которым факт хозяйственной жизни оформлен.

При этом в Законе «О бухгалтерском учете» и иных нормативных документах не указано, что дата регистрации данных первичного документа в бухгалтерском регистре не может быть раньше даты самого первичного документа.

Таким образом, системный анализ действующего законодательства по бухгалтерскому учету показывает, что в регистрах бухучета могут регистрироваться первичные документы с более поздней датой составления и (или) получения, чем дата окончания отчетного периода, в котором имел место факт хозяйственной жизни при наличии в этом документе специальной информации о дате (периоде) совершения факта хозяйственной жизни.

Например, за аренду помещения за 1 квартал 2016 года первичный документ получен 10.04.2016г. Размер арендной платы фиксированный.

Данный документ необходимо отразить в бухгалтерском учете в марте 2016 года.

Пример 2. В декабре 2016г. проводились ремонтные работы. Но акт с исполнителем на момент составления годовой бухгалтерской отчетности не подписан. Предполагается, что документ будет датирован уже апрелем 2016 года, и сумма точно не известна.

В этом случае в бухгалтерском учете и отчетности за 2015 год необходимо отразить предполагаемую сумму на основании, например, заключения комиссии, а при получении от исполнителя первичного документа отразить корректировку в соответствии с нормами ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (Приказ Минфина РФ от 28.06.2010г. № 63н).

Отметим, что при таком подходе к отражению первичных документов в бухгалтерском учете данные бухгалтерского учета не всегда будут соответствовать данным налогового учете, что повлечет формирование временных разниц в соответствии с нормами ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н).

Обработка первичных бухгалтерских документов

Обработка первичных бухгалтерских документов

 

Закон «О бухгалтерском учете и отчетности», принятый в РБ, говорит об обработке первичных бухгалтерских документов следующим образом: факт совершения любой хозяйственной операции должен быть подтвержден первичным учетным документом, который имеет юридическую силу и оформляется ответственным исполнителем вместе с иными участниками операции.

Первичный бухгалтерский документ создается в момент совершения операции или сразу же после неё — далее он поступает в бухгалтерию, где его тщательно проверяют, вносят в базу данных или отражают на счетах учета. На сегодняшний день первичные документы, в основном, формируются в базе учета, откуда они берутся для распечатки в случае необходимости. При этом обработка первичных бухгалтерских документов на крупных предприятиях осуществляется по определенному графику, в котором расписано, когда и какие бумаги сдаются в бухгалтерию.

Распечатанные первичные документы сверяются в базе данных, а после их подшивают в папки для хранения – в хронологическом порядке. В таком виде они помещаются в архив, где и хранятся определенное время — согласно инструкциям по делопроизводству и архивированию, в которых указаны сроки хранения разных типов документов. По истечении прописанных сроков документы подлежат уничтожению или утилизации.

Таким образом, бухгалтер, который занимается обработкой первичной бухгалтерской документации в компании, должен:

• Принять все первичные документы в полном объеме и сгруппировать их в соответствии с видами хозяйственной деятельности;
• Внести все необходимые  данные в регистры бухгалтерского учета, а после на их основании сформировать бухгалтерский и налоговый отчет.

Обработка бухгалтерских документов подразумевает их составление по типовым формам, которые утверждены в Министерстве финансов Республики Беларусь (Национальным банком РБ – для банков) или в республиканских органах госуправления, которые подчинены Совету Министров РБ.

На сегодняшний день существует ряд обязательных форм, утвержденных госорганами, уполномоченными Советом Министров Республики Беларусь, согласно постановлению № 360 от 24.03.2011.

Перечень первичных учетных документов

Утвержденные Министерством финансов РБ:

1. Товарно-транспортная накладная

2. Товарная накладная

3. Приходный кассовый ордер

4. Расходный кассовый ордер

5. Акт о приеме-передаче основных средств

6. Акт о приеме-передаче нематериальных активов

  Утвержденные Министерством архитектуры и строительства:

7. Акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ

8. Акт о передаче не завершенного строительством объекта

9. Акт о передаче затрат, произведенных при создании объекта инженерной и (или) транспортной инфраструктуры

Остальные формы предприятия разрабатывают самостоятельно или берут за основу рекомендуемые образцы. При этом такие документы должны в обязательном порядке содержать следующие реквизиты:

• Порядковый номер документа, место и дата его составления, а также его наименование;
• Название организации, инициалы и фамилия руководителя или индивидуального предпринимателя;
• Содержание хозяйственной операции, основания для ее совершения, оценка операции в денежных, количественных и натуральных показателях;
• Должность всех лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции, а также за правильность её оформление (ФИО и личные подписи).

При обработке первичных бухгалтерских документов могут понадобиться и другие реквизиты – это зависит от системы обработки данных, а также от специфики хозяйственных операций. Перечень лиц, обладающих правом подписывать первичные бухгалтерские документы, должен быть в обязательном порядке согласован с главным бухгалтером, а после утвержден руководящим составом организации.

Обработка бухгалтерских документов подразумевает, что все операции, которые связаны с поступлением или же выплатой денежных средств, должны быть заверены подписью руководителя организации, бухгалтером и прочими уполномоченными лицами. Первичный учетный документ, как правило, составляется в момент, когда совершается операция. Если же это невозможно – то сразу же после её завершения. Лица, которые составляют и подписывают документ, должны обеспечить качественное его оформление, а также его передачу в оговоренные сроки для полноценного отражения в бухгалтерском учете. Также они несут ответственность за достоверность предоставленных данных.

К основным используемым первичным учетным документам относятся:

• Акты выполненных работ;
• Товарные и товарно-транспортные накладные,
• Расчетно-платежные ведомости;
• Расходные и приходные кассовые ордеры;
• Счет-фактуры;
• Накладные на внутренние перемещения;
• Платежные поручения;
• Дефектные ведомости;
• Выписки из банковских счетов;
• Товарные чеки;
• Приходные и расходные ордеры;
• Командировочные удостоверения, путевые листы;
• Карточки, предназначенные для учета основных средств.
• Прочие документы.

Если вы не уверены, что сможете самостоятельно обеспечить для своего бизнеса правильную обработку первичных бухгалтерских документов, вы можете обратиться за помощью в нашу компанию и заказать ведение бухгалтерского учета на выгодных условиях. Мы позаботимся о том, чтобы вся документация, касающаяся вашей финансово-хозяйственной деятельности, была оформлена правильно и в соответствии с законодательством.

 

О переводе на русский язык первичных учетных документов для целей налогообложения.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Первичные бухгалтерские документы, поступившие с опозданием в разрезе отчетных периодов, подлежат отражению в бухгалтерском учете в момент их получения — НТВП Кедр

Распечатать

Вопрос: Документооборот с обслуживающими организациями устроен так, что акты выполненных работ за прошедший месяц поступают в течение следующего месяца.

5 числа ежемесячно сдается отчет о кредиторской задолженности за предыдущий месяц.

Какой датой проводить поступающие документы после 5 числа?

---

Отвечают специалисты аудиторской компании «Кольчуга»: Согласно п.7 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденная Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. N157н (далее Инструкция N157н) основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними, являются первичные учетные документы. 

В целях обеспечения своевременного и достоверного отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций (результатов операций) субъект учета формирует первичный учетный документ в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции (п.9 Инструкции N157н).

В соответствии с п.11 Инструкции N157н систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, осуществляется субъектом учета в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным органом, осуществляющим согласно законодательству Российской Федерации регулирование бухгалтерского учета.

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. 

Учитывая изложенное, данные бюджетной отчетности, представленные на основании регистров бюджетного учета, в которые включена информация без подтверждающих оправдательных первичных документов, следует рассматривать как недостоверные.

В соответствии с п.3 Инструкции N157н определено, что в бухгалтерском учете отражается информация, не содержащая существенных ошибок и искажений. Существенной признается информация, пропуск или искажение которой может повлиять на экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации), принятое на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской отчетности субъекта учета.

Согласно п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.1996 г N129-ФЗ «О бухгалтерском учете» правила документооборота и технология обработки учетной информации утверждаются приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета, в приложении к учетной политике учреждения.

График документооборота позволяет упорядочить движение документов в бюджетном учреждении и обеспечить своевременное получение документов бухгалтерской службой, их учет и хранение.

Таким образом, первичные бухгалтерские документы, поступившие с опозданием в разрезе отчетных периодов, подлежат отражению в бухгалтерском учете в момент их получения.

 

 

Оформление первичной бухгалтерской документации | ☎ (812) 363-02-12

Особенности оформления первичной документации при ОСНО

Отличительной особенностью общей системы налогообложения в противовес специальным налоговым режимам вроде ЕНВД или УСН является возможность платить налоги только за чистую прибыль.

Использование ОСНО позволяет уменьшить размеры налогов на сумму расходов. Для этого необходимо подтвердить и обосновать сам факт расходов, которые принимаются в расчёт только в тех случаях, когда целью расходов является осуществление деятельности, направленной на получение доходов.

Именно для подтверждения факта расходов одной из задач работы бухгалтерии является оформление первичной документации.

Первичные документы организации

К числу первичной бухгалтерской документации можно отнести такие документы, как:

• счета,
• товарные и товарно-транспортные накладные,
• кассовые ордеры
• и другую документацию, подтверждающую факт расхода.

В ныне действующем российском налоговом кодексе под первичными документами организации подразумеваются оправдательные документы, подтверждающие проведение предприятием той или иной хозяйственной операции, влекущей за собой расходы.

Документооборот в организации

Следует помнить, что налоговые органы принимают к рассмотрению только правильно оформленные первичные документы, составлением которых должен заниматься бухгалтер.

Среди первичных документов есть унифицированные утвержденные законом формы вроде той же товарной накладной, работать с которыми несколько проще. Они заполняются по единому стандартному шаблону, поэтому их оформлением может заниматься даже сотрудник, не имеющий бухгалтерского образования.

Иначе обстоит дело, если единой утвержденной формы для подтверждения хозяйственной операции не предусмотрено. В этом случае документооборот в организации целиком ведётся бухгалтером, в частности, для каждого случая разрабатываются и заполняются формы подтверждения расходов в соответствии с ныне действующими постановлениями и законами.

Первичные учетные документы в системе бухгалтерского учета Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ В СИСТЕМЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

С. И. ПОЛЕНОВА,

кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета Финансовой академии при Правительстве РФ

Совокупность первичных учетных документов в бухгалтерском учете представляет основной способ наблюдения, измерения и регистрации хозяйственной деятельности организации. Каждая хозяйственная операция, возникающая в процессе работы и представляемая в денежной форме независимо от ее содержания и объема, оформляется соответствующим первичным учетным документом. На основании данных, содержащихся в таких документах, появляется возможность реализовать требования к бухгалтерскому учету, выраженные в полноте формирования учетных сведений, их достоверности, своевременности и др. Формирование учетных данных в первичной документации определяет возможность использования других элементов метода бухгалтерского учета.

Первичный учетный документ представляет письменное разрешение на совершение хозяйственной операции и письменное доказательство факта осуществления хозяйственной операции. Он характеризуется тем, что является основанием для последующих записей данных о возникших хозяйственных операциях в системе бухгалтерского учета. Значение первичного учетного документа в бухгалтерском учете представлено нарис. 1.

первичныи учетный документ

■А!

ПРЕДСТАВЛЯЕТ ПИСЬМЕННОЕ РАЗРЕШЕНИЕ НА СОВЕРШЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ

VI

ПРЕДСТАВЛЯЕТ ПИСЬМЕННОЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВО ФАКТА ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ

ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ПОСЛЕДУЮЩИХ ЗАПИСЕЙ О ВОЗНИКШИХ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЯХ

Рис. 1. Значение первичного учетного документа в бухгалтерском учете

Значимость первичных учетных документов в бухгалтерском учете трудно переоценить. Первичные документы используются для формирования регистров аналитического и синтетического учетов, отчетных форм. Правильность и своевременность их составления в значительной степени определяет качественное состояние бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в организации. Последующее формирование точных учетных показателей, их представление в установленные сроки могут быть осуществлены при условии своевременного составления, оформления и контроля за записями в первичной документации. Документы не только подтверждают объективность последующих бухгалтерских данных, но и помогают выявить ошибочные записи в системе учета.

Первичные учетные документы являются средством, при помощи которого осуществляется хозяйственная деятельность организации, поскольку данные первичного учета широко используются для оперативного управления деятельностью организации. В системе учета формируются информационные сводки за короткие временные периоды (день, сутки, смену, пятидневку и др.), содержание которых позволяет принимать оперативные и своевременные управленческие решения, способствующие повышению эффективности работы как подразделений организации, так и предприятия в целом.

На основании первичных учетных документов ведется повседневное наблюдение и контроль за движением активов, принадлежащих организации, в процессе кругооборота капитала и превращения его из одной формы в другую. Они используются для установления законности и целесообразности хозяйственных операций. Документирование хозяйственных операций позволяет предотвратить нецелесообразное и неэффективное использование ресурсов, соблюдать режим экономии и нормы расходования средств.

В первичных учетных документах проставляются подписи должностных лиц, распорядив-

шихся произвести хозяйственную операцию, а также подписи лиц, ее выполнивших. Подобный порядок оформления документации позволяет установить персональную ответственность должных лиц по всем хозяйственным операциям, использовать эти сведения для оценки эффективности их работы, а также в правоприменительной деятельности.

Первичные учетные документы, составленные с соблюдением установленных требований, используются как доказательная база в разрешении споров, возникающих между организациями, между организациями и физическими лицами. Они признаются документами, имеющими юридическую силу, в арбитражных и гражданских спорах, уголовных делах, используются при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, назначаемой судом при рассмотрении дел.

Данные первичных учетных документов необходимы в процессе контрольно-ревизионной работы, проведения внутреннего и внешнего аудита, в процессе экономического анализа работы организации. По ихданным организуется внешний контроль за деятельностью, подтверждается достоверность учетных и отчетных данных, выявляются резервы улучшения имущественного и финансового состояния организации, разрабатываются мероприятия по оптимизации ее функционирования.

Требования о порядке оформления первичными учетными документами совершаемых хозяйственных операций установлены Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (рис. 2).

Требования, установленные к первичным учетным документам, должны раскрывать содержание и особенности совершенной и оформленной хозяйственной операции, представлять информацию для организации достоверного бухгалтерского учета, экономического анализаде-ятельности, оперативного управления и контроля за хозяйственными процессами.

требования к первичным учетным документам

составление по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм

наличие обязательных реквизитов

составление в момент совершения операции, в отдельных случаях — после ее совершения

исправления в документах подтвержаются подписями лиц — участников хозяйственных операций

сохранность в течение сроков по правилам государственного архивного дела, но не менее пяти лет

Рис. 2. Требования к первичным учетным документам

Первичные учетные документы для регистрации хозяйственных операций должны составлять по формам, которые являются межотраслевыми унифицированными формами, разрабатываемыми централизованно Росстатом (ранее — Госкомстатом России).

Межотраслевыми унифицированными (типовыми) формами называют первичные учетные документы, используемые для оформления определенных, установленных в инструкциях к этим документам, хозяйственных операций, независимо от организационно-правовых форм и отраслевой принадлежности организаций.

Они содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлениями соответствующего органа государственной статистики:

— Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88;

— Унифицированные формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденные постановлением Госкомстата России от01.08.2001 № 55;

— Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7;

— Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 и др.

Первичные учетные документы, по которым не предусмотрены унифицированные формы, должны быть разработаны самими организациями, предусмотрены в приказе руководителя об учетной политике и утверждены им. Они должны содержать обязательные сведения — реквизиты, под которыми понимаются показатели, характеризующие хозяйственную операцию, представленную в первичном учетном документе, придающие ему юридическую силу.

Количество реквизитов и их содержание являются следствием целей составления первичного документа и характера отраженной хозяйственной операции. Несмотря на то, что совокупность хозяйственных операций, различающихся между собой целями, характером, условиями осуществления, довольно многочисленна и разнообразна, отдельные реквизиты

обязательные реквизиты первичных учетных документов

НАИМЕНОВАНИЕ ДОКУМЕНТА

_

ДАТА СОСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТА

НАИМЕНОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ, ОТ ИМЕНИ КОТОРОЙ СОСТАВЛЕН ДОКУМЕНТ

СОДЕРЖАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ

ИЗМЕРИТЕЛИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ В НАТУРАЛЬНОМ И ДЕНЕЖНОМ ВЫРАЖЕНИИ

НАИМЕНОВАНИЕ ДОЛЖНОСТЕЙ ЛИЦ, ОТВЕТСТВЕННЫХ ЗА СОВЕРШЕНИЕ И ПРАВИЛЬНОСТЬ ОФОРМЛЕНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОПЕРАЦИИ

ЛИЧНЫЕ ПОДПИСИ ДОЛЖНОСТНЫХ лиц

Рис. 3. Обязательные реквизиты первичных учетных документов

документов являются общими. Нормативными документами по бухгалтерскому учету такие реквизиты называются обязательными (рис. 3).

В необходимых случаях в первичных учетных документах должны содержаться номер документа, название и юридических адрес организации, от имени которой составлен документ, указаны стороны, участвующие в совершении операции, печать организации и некоторые другие данные. Если документ не имеет каких-либо обязательных реквизитов, он теряет свою силу, не принимается к исполнению, не может служить основанием для дальнейших записей в регистрах бухгалтерского учета. Остальные реквизиты, присущие для конкретных видов первичных документов, определяются характером операции, регистрируемой в них.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером.

Первичные учетные документы должны составляться своевременно, т.е. в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения. Документы должны быть составлены качественно и содержать достоверные сведения. Ответственность за это несут должностные лица, подписавшие документы.

Первичные учетные документы должны быть заполнены четко и без помарок. Если в текстовой части или в цифровых данных была допущена ошибка, ее следует исправить, зачеркнув неправильное одной чертой так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и сделать сверху над зачеркнутым правильную запись с указанием даты внесения исправления. Такое исправление должно быть оговорено и подтверждено подписями лиц, составивших документ. Однако в кассовых и банковских документах исправления не допускаются.

Первичные учетные документы могут быть изъяты у организации на основании соответствующих постановлений:

— органами дознания;

— органами предварительного следствия;

— органами прокуратуры;

— органами внутреннихдел. В этом случае главный бухгалтер

или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

Организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию их хранения несетруководитель организации.

Группировка первичных учетных документов ведется по назначению, способам их составления и месту составления (рис. 4). Она позволяет дать полную и всестороннюю характеристику первичных учетных документов, понять их взаимосвязь с последующими этапами учетного процесса.

По назначению выделяются следующие виды документов:

— распорядительные первичные учетные документы;

— оправдательные (исполнительные) первичные учетные документы;

— документы бухгалтерского оформления.

Распорядительные первичные учетные документы представляют распоряжение, задание, приказ руководителя организации или других уполномоченных лиц о совершении определенной хозяйственной операции. Такими документами могут быть доверенность на получение материальных ценностей, приказ (распоряжение) руководителя организации о направлении работника в командировку и др. Характерной особенностью распорядительных документов является то, что они не служат документами, в которых описана выполненная хозяйственная операция, и не являются основанием для записи в бухгалтерском учете.

Оправдательные (исполнительные) первичные учетные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции и служат для ее исполнителей оправданием в расходовании средств, получении ценностей и др. Исполнителями зачастую выступают материально ответственные лица.

КЛАССИФИКАЦИЯ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ

ПО НАЗНАЧЕНИЮ

Т I

т

* Г

ПО СПОСОБАМ СОСТАВЛЕНИЯ

ПО МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ

Рис. 4. Признаки классификации иервичныхучетныхдокументов

К оправдательным (исполнительным) первичным учетным документам относят приходные ордера, на основании которых приходуют материальные ресурсы, расходные кассовые ордера, используемые для оформления выдачи денежных средств из кассы, и др.

Документами бухгалтерского оформления являются документы, оформляемые работниками бухгалтерской службы для подготовки к выполнению счетных записей. Они составляются на основании распорядительных и оправдательных (исполнительных) первичных учетных документов. Их содержание составляет указание на то, какие должны быть выполнены записи и на какие суммы. Так, по окончании расчета амортизации по объектам основных средств за отчетный месяц составляется бухгалтерская справка для указания сумм амортизации, которые необходимо отнести на соответствующие счета производственных затрат.

Документы бухгалтерского оформления формируются для отражения сумм резервов на отпуска работающих, резервов по сомнительным долгам, отчислений на социальное страхование и обеспечение (ЕСН и отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), налога на имущество организации и др. Они оформляются в виде расчетов, разработочных таблиц, группировочных ведомостей, листков-расшифровок и др.

Для рационализации учетного труда часто применяются первичные учетные документы, сочетающие в себе признаки распорядительных, оправдательных (исполнительных) документов и документов бухгалтерского оформления. Такие документы квалифицируются как комбинированные первичные учетные документы. Они служат для оформления хозяйственных операций в целях дальнейшего использования в учетном процессе. К комбинированному документу относят расходный кассовый ордер, который содержит распоряжение на выдачу денежных средств (признак распорядительного первичного учетного документа) и в котором удостоверяется факт совершения хозяйственной операции (признак оправдательного (исполнительного) документа).

В зависимости от способа составления первичные учетные документы делятся на две группы:

— разовые первичные учетные документы;

— накопительные первичные учетные документы.

Разовыми считают документы, составляемые единовременно, в один прием для отражения одной или несколькиххозяйс-твенных операций. После составления документов они становятся основанием для записей в регистры бухгалтерского учета. Разовыми являются большая часть первичных учетных документов: платежные поручения, применяемые для перечисления денежных средств с расчетного счета организации на расчетный счет получателя, приходные кассовые ордера, которыми оформляются операции по оприходованию денежных средств в кассу, и др.

Накопительные документы включают бумаги, составляемые постепенно в течение установленного временного периода (сутки, декада, месяц, квартал), для накапливания данных по однородным систематически повторяющимся операциям. К таким документам относятся лимитно-заборные карты, применяемые для оформления отпуска материальных ценностей на производственные нужды в течение декады, месяца, квартала; наряды на сдельную работу, в которых фиксируются данные о выработке рабочих, закрываемые за первую и вторую половины месяца, и др. Они оформляются в течение установленного периода, закрываются по его окончании. После сдачи в бухгалтерию такие документы используются для последующих бухгалтерских записей.

По месту составления первичные учетные документы делятся на внутренние и внешние. Если внешние первичные учетные документы составляются в других организациях и поступают на предприятие для необходимой обработки и использования, то внутренние документы составляются в самой организации.

За правильность оформления внутренних первичных документов несет ответственность организация, составившая его. О фактах неверно оформленных внешних документов организация должна сообщить контрагенту.

В процессе совершения хозяйственных операций, оформляемых первичными учетными документами, бухгалтерия ведет контроль за правильностью, достоверностью и точностью их отражения. Формы контрольных мероприятий, используемых в бухгалтерском учете, представлены нарис. 5.

Рис. 5. Формы контроля за первичными учетными документами

Предварительный контроль осуществляется в процессе совершения хозяйственных операций на стадии оформления как распорядительных, так и оправдательных (исполнительных) первичных учетных документов. Особая значимость предварительного контроля за заполнением первичных учетных документов определяется тем, что большинство документов, не относящихся к документам бухгалтерского оформления, формируется оперативными работниками, материально ответственными лицами. Целью предварительного контроля является обеспечение законности хозяйственных операций, правильности их оформления, недопущения хищений, недостач, приписок и других злоупотреблений со стороны должностных лиц.

Ответственность за организацию предварительного контроля за первичными учетными документами несет главный бухгалтер. В соответствии с нормами ст 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществленных хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имуществаи выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для

его подписи они считаются недействительными. Подпись главного бухгалтера является обязательной также на документах, в соответствии с которыми возникают и погашаются финансовые и кредитные обязательства организации.

После составления все первичные учетные документы представляются в бухгалтерию и служат основанием для записей в регистрах аналитического и синтетического учетов.

Последующий контроль за первичными учетными документами проводится в процессе бухгалтерской обработки и подготовки документации к последующей группировке и обобщению учетной информации.

Бухгалтерская обработка и подготовка первичной учетной документации включает четыре этапа (рис. 6).

Последующий контроль организуется для оправдательных документов как внутреннего, так и внешнего характера. Обычно такой контроль ведется работниками бухгалтерской службы, функциональные обязанности которых состоят в ведении бухгалтерского учета по отдельным участкам. Последующий контроль включает проверку первичных учетных документов по существу, формальную проверку и арифметическую проверку (рис. 7).

Проверка по сществу предполагает установление законности и экономической целесообразности хозяйственной операции и является логическим завершением предварительного контроля за документацией. На стадии проверки по существу организуется контроль за сохранностью активов, устанавливается персональная ответственность лиц, подписавших первичные документы.

всех работников.

Предварительный контроль за документальным оформлением хозяйственных операций проводится путем просмотра и визирования главным бухгалтером всех распорядительных документов (договоров, приказов, распоряжений и др.). Документы, являющиеся основанием для приема и выдачи денежных средств в наличной и безналичной формах, подписываются главным бухгалтером. Без

1 ЭТАП

2 ЭТАП

3 ЭТАП

4 ЭТАП

Рис. 6. Этапы бухгалтерской обработки и подготовки первичной учетной документации

ВИДЫ ПОСЛЕДУЮЩЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ПЕРВИЧНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ

ПРОВЕРКА ПО

СУЩЕСТВУ

ФОРМАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА

АРИФМЕТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА

Рис. 7. Виды последующего контроля за первичными учетными документами

Формальная проверка первичных учетных документов исходит из необходимости соблюдения формальных требований к оформлению хозяйственной операции и заполнению соответствующего документа. Она состоит в следующем:

— в установлении того, использована унифицированная форма первичного документа или форма документа разработана в организации и утверждена в приказе руководителя об учетной политике;

— в определении полноты и правильности заполнения всех реквизитов первичного документа;

— в выявлении соответствия данных, приведенных в распорядительных документах, данным оправдательных (исполнительных) документов;

— в установлении наличия и подлинности подписей лиц, составивших первичный документ;

— в определении правильности записей в документах;

— в выявлении своевременности оформления первичным документом хозяйственной операции;

— в установлении своевременности представления первичных документов в бухгалтерскую службу в соответствии с графиком документооборота.

Формальная проверка имеет достаточно большое значение для выявления фактов неправомерных действий (хищений, сокрытия недостач и сверхнормативных потерь ценностей) со стороны материально ответственных лиц и других работников организации. Об этом могут свидетельствовать факты неправильного оформления документов, использования первичных документов, составленных с ошибками, не соответствующих междуведомственным унифицированным формам; несвоевременного составления и представления документов в бухгалтерию; подписания документов лицами, не утвержденными в приказе руководителя организации, и другие факты. Такие случаи должны сопровождаться установлением их причин и виновных лиц, принятием мер по повышению ответственности лиц, составляющих документы, и ответственных за хозяйственные операции.

Арифметическая проверка включает проверку правильности приведенных цифровых значений показателей и арифметических расчетов, выпол-

ненных в первичных учетных документах. На основании арифметической проверки устанавливают правильность количественной характеристики отраженных в них хозяйственных операций. Проверке подвергаются не только документы, составленные в самой организации (внутренние документы), но и поступившие от других организаций и физических лиц (внешние документы).

Первичные документы по операциям, которые противоречат законодательству и установленному порядку приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, передаются главному бухгалтеру организации для принятия решений.

Таким образом, проведение разнообразных видов проверок первичных учетных документов позволяет реализовать задачи бухгалтерского учета по обеспечению пользователей достоверной учетной информацией.

Расценка (таксировка) первичных учетных документов, представляющая второй этап бухгалтерской обработки и подготовки документов, выполняется в связи с тем, что в бухгалтерском учете, наравне с обязательным денежным измерителем хозяйственных операций, используются натуральные показатели. Они содержатся в первичных учетных документах, дают возможность всесторонне охарактеризовать хозяйственную операцию, необходимы для ведения аналитического учета. Для получения денежного измерителя хозяйственной операции в первичном документе проставляется цена и рассчитывается сумма, т. е. происходит денежная оценка хозяйственной операции, называемая расценкой или таксировкой первичного документа.

Третьим этапом бухгалтерской обработки и подготовки первичных документов является их группировка и подсчет данных. Данный этап необходим для формирования сводной информации за определенный временной период внутри отчетного месяца по данным первичных документов: смену, день, пятидневку, декаду. Документы группируются по определенным признакам (по содержанию хозяйственной операции, по датам, по материально ответственным лицам и др.). По каждой группе первичных документов подсчитывают итоговые данные.

Подсчитанные данные используют для составления сводных документов: группировочных и накопительных ведомостей, а также ведомостей, содержащих установленную совокупность учетных

Рис. 8. Составление бухгалтерских проводок

показателей, для оперативного контроля и принятия управленческих решений.

По исчисленным данным в сводных и накопительных документах, а также непосредственно в самих первичных документах составляют бухгалтерские проводки (рис. 8).

Для удобства составления бухгалтерских проводок в первичных, сводных и накопительных документах предусматриваются специальные графы для указания дебетуемого и кредитуемого счетов, а также суммы по отдельной хозяйственной операции или их совокупности. Возможно составление бухгалтерских проводок на основании записей в учетные регистры аналитического и синтетического учетов либо в регистры, совмещающие записи в аналитическом и синтетическом разрезах.

Первичные документы, прошедшие обработку, должны иметь отметку, исключающую возможность их повторного использования: при ручной обработке — дату записи в учетный регистр, при использовании электронных вычислительных машин — оттиск соответствующего штампа. Все документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, документы для начисления заработной платы подлежат обязательному гашению штампом «Получено», «Оплачено» с указанием даты.

Движение первичных учетных документов, регистрирующих хозяйственные операции, должно быть упорядочено и организовано по определенным правилам. Порядок передачи первичных документов для текущего ведения учета, контроля

СТАДИИ ДОКУМЕНТООБОРОТА

СОЗДАНИЕ ИЛИ ПОЛУЧЕНИЕ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА ОТ ДРУГОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

ПРОВЕРКА, ИСПОЛНЕНИЕ И ПРИНЯТИЕ К УЧЕТУ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОБРАБОТКА И ПОДГОТОВКА ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА

ПЕРЕДАЧА ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА В АРХИВ

Рис. 9. Стадии документооборота

за хозяйственной деятельностью, составления бухгалтерской отчетности регламентируется в самой организации.

Движение первичных документов в процессе их формирования, оперативного использования, бухгалтерской подготовки и обработки от составления (внутренние документы) или получения от других организаций (внешние документы) до передачи в архив после использования для формирования учетных регистров называется документооборотом. Стадии документооборота в организации представлены нарис. 9.

Порядок документооборота на предприятии определяется главным бухгалтером. Распоряжения главного бухгалтера по своевременному оформлению хозяйственных операций, представлению необходимых документов и сведений обязательны для всех работников. Строгая дисциплина в оформлении хозяйственных операций, порядок документооборота, персональная ответственность каждого работника за составление и использование первичных документов, соблюдение графика прохождения документов являются важной предпосылкой достоверности бухгалтерских данных, полноты информационной учетной совокупности, сохранности имущества организации, эффективности управленческой деятельности.

Рациональная организация бухгалтерского учета включает планирование выполнения учетных работ. План организации учетных работ, составляемый главным бухгалтером, обеспечивает своевременное получение учетных данных, характеризующих результаты работы и позволяющих своевременно составлять и представлять бухгалтерскую и налоговую отчетность внутренним и внешним пользователям, а также внутреннюю отчетность для управленческих нужд.

В составе плана организации учетных работ формируется график документооборота, в котором определяется последовательность движения первичных документов:

— кто и в каком порядке составляетдокументы;

— куда и в какие сроки они передаются;

— какие учетные записи выполняются по данным этихдокументов;

— где и в течение какого срока они должны храниться после использования в соответствии с назначением. 8

о л

щ а а.

|Э

Чо Ь л с В

* 5 о в а щ

и =

и К

I :В

£ I

в в

£ а

о е

о

с

и № Я

л

м

:=

О

К в

а

а

о -&

с

к

Б ^

в

Л

а с а

©

л £

£

2 СЕ

^ л * &

ч 5

о

о

полнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ (см. таблицу).

Работники организации составляют и представляют в бухгалтерию документы, относящиеся к сфере их деятельности, по графику документооборота. Для этого каждому исполнителю вручается выписка из графика, в которой перечисляются документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их представления и подразделения организации, в которые они представляются.

Первичные учетные документы вместе с регистрами бухгалтерского учета и формами отчетности подлежат обязательной сдаче в архив. До этого они должны храниться в бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах. Лица, ответственные за их хранение, назначаются главным бухгалтером.

Обработанные первичные документы текущего месяца, относящиеся к определенному учетному регистру, комплектуются в хронологическом порядке в пачки и оформляются справкой для архива. Приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, выписки банка с относящимися к ним первичными документами (платежными поручениями, платежными требованиями и др.) подбираются в хронологическом порядке, переплетаются во избежание их утраты или злоупотреблений. Отдельные виды документов (по начислению заработной платы — наряды на сдельную работу, сменные рапорты, рапорты о выработке и др.) могут храниться непереплетенными. Они подшиваются в папках.

Выдача первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, форм отчетности из бухгалтерии и архива работникам других структурных подразделений, как правило, не допускается. В отдельных случаях выдача может производиться по распоряжению главного бухгалтера.

Сроки хранения первичных учетных документов устанавливаются в соответствии с правилами ведения архивныхдел, но не менее пяти лет.

Литература

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 183-ФЭ).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.2007 № 26н).

3. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина СССР от 29.07.1983 № 105.

Четыре основных финансовых отчета — AccountingTools

Что такое четыре основных финансовых отчета?

Полный комплект финансовой отчетности используется, чтобы дать читателям обзор финансовых результатов и состояния бизнеса. Финансовая отчетность состоит из четырех основных отчетов, а именно:

• Отчет о прибылях и убытках . Представляет доходы, расходы и прибыль / убытки, полученные за отчетный период. Обычно это считается наиболее важным в финансовой отчетности, поскольку в нем представлены результаты деятельности предприятия.

• Бухгалтерский баланс . Представляет активы, обязательства и капитал компании на отчетную дату. Таким образом, информация представлена ​​на определенный момент времени. Формат отчета структурирован таким образом, что сумма всех активов равна сумме всех обязательств и капитала (известное как уравнение бухгалтерского учета). Это обычно считается вторым по важности финансовым отчетом, поскольку он предоставляет информацию о ликвидности и капитализации организации.

• Отчет о движении денежных средств . Представляет денежные поступления и оттоки, произошедшие за отчетный период. Это может обеспечить полезное сравнение с отчетом о прибылях и убытках, особенно когда сумма прибыли или убытка, представленная в отчете, не отражает денежные потоки, испытываемые бизнесом. Этот отчет может быть представлен при выпуске финансовой отчетности сторонним лицам.

• Отчет о нераспределенной прибыли . Представляет изменения в капитале за отчетный период.Формат отчета различается, но может включать в себя продажу или обратную покупку акций, выплату дивидендов и изменения, вызванные зарегистрированными прибылями или убытками. Это наименее используемая форма финансовой отчетности, и обычно она включается только в проверенный пакет финансовой отчетности.

Когда финансовая отчетность выпускается внутри компании, руководство обычно видит только отчет о прибылях и убытках и баланс, поскольку эти документы относительно легко подготовить.

Четыре основных финансовых отчета могут сопровождаться подробными раскрытиями информации, которые предоставляют дополнительную информацию по определенным темам, как это определено соответствующей системой бухгалтерского учета (например, общепринятые принципы бухгалтерского учета).

Связанные курсы

Бухгалтерский баланс
Отчет о прибылях и убытках
Отчет о движении денежных средств

ТОП-20 важных документов в бухгалтерском учете

Если вы занимаетесь бухгалтерским учетом, вы, должно быть, заметили, что некоторые документы всегда появляются в ваших отчетах. В бухгалтерском учете мы фиксируем финансовых операций, , анализируем их, составляем отчеты.

Важность бухгалтерского учета для бизнеса невозможно переоценить, тем более что надзорные органы и налоговые органы нуждаются в этой финансовой отчетности по разным причинам.

Знание того, какие документы использовать, — это лишь часть общей картины. Здесь мы составляем список наиболее часто используемых бухгалтерских документов.

1. Денежный авизо

Предприятия используют денежные авизо в качестве исходных документов. Именно здесь мы фиксируем все сделки купли-продажи. Это , один из наиболее часто повторяющихся бухгалтерских документов , который предприятие предоставляет при продаже за наличные или получает при покупке за наличные.

Денежное авизо содержит такие сведения, как количество продаж, цена товаров, применимая скидка и налог с продаж.Операции в кассовом чеке попадают в книгу счетов, и аудитор всегда будет искать перекрестные ссылки в кассовой книге и кассовых чеках.

2. Счет-фактура

Счет-фактура также называется счетом. Компания должна регистрировать все свои продажи в кредит или покупки в кредит в этом документе. Например, когда фирма осуществляет продажи в кредит, она готовит счет-фактуру на продажу . Он детализирует транзакцию с точки зрения количества проданных товаров, цены за единицу и общей проданной суммы.То же самое и с покупками.

Счета-фактуры обычно составляются в двух экземплярах, причем основная (оригинал ) копия передается покупателю, а дубликат остается у продавца.

Счет-фактура становится счетом, когда покупатель или закупающая организация получает оригинал счета-фактуры.

3. Квитанция

Компании используют квитанцию ​​в качестве подтверждения оплаты товаров и услуг. Это исходный документ, который продавец готовит в связи с получением наличных от второй стороны.

Также подготовленный в двух экземплярах, оригинал отправляется лицу, выдающему наличные или платящему. Продавец хранит дубликат в качестве записи о транзакции и покажет детали платежа, включая имя, дату, общую уплаченную сумму и тип платежа (наличные / чек).

4. Pay-in-Slip

Платежная квитанция — это документ, подтверждающий транзакцию, полученную от банка для внесения денег на банковский счет.

Процесс включает заполнение формы в банке с указанием реквизитов вкладчика, даты транзакции и внесенной суммы.

Pay-in-slip должен быть подписан служащим банка с официальным штампом банка на корешке. Бухгалтеры используют корешок платежной ведомости в качестве исходного документа для записи транзакции.

5. Чек

Чек — один из наиболее часто используемых документов финансовой отчетности. Этот документ используется для финансовых операций и подлежит оплате после предъявления указанному банкиру. Чек — это безусловный заказ, в котором субъект подписывает знаки, предписывающие банкиру выплатить определенную сумму денег.Получатель платежа — это лицо, данные которого указаны в инструменте.

Чеки могут быть «перечеркнуты», что означает, что чек подлежит оплате только на счет получателя платежа.

6. Дебетовая нота

Мы используем дебетовое авизо в качестве подтверждающего документа. Уведомление отправляется физическому или юридическому лицу, против которого у нас есть дебет. Предприятия выставляют дебетовые векселя против юридических лиц, от которых они ожидают взыскания определенных сумм денег. Например, если вы выписываете поставщику дебетовое авизо, вы ожидаете, что он вернет дефектные или поврежденные товары.

Предприятия также используют дебетовое авизо в случаях переплаты. Вы должны указать все необходимые данные в дебетовом авизо, включая дату и сумму списания.

7. Кредит-нота

Компании используют кредит-ноту, чтобы показать, что они кредитовали данную партию, как указано в документе. Документ написан, например, покупателю, чтобы показать, что компания внесла эту транзакцию в свои бухгалтерские книги.

Вы можете подготовить кредит-ноту на случай, если ваш платеж окажется меньше, чем должен был быть.

Детали как в дебетовом авизо. Тем не менее, их легко отличить по красным чернилам, используемым для написания кредитного авизо.

8. Ваучер

Ваучер — это бизнес-документ, в котором указывается, какой тип транзакции должен регистрироваться в финансовых книгах. Ваучеры готовятся с использованием исходных документов и идентифицируют операции как дебетовые и кредитные.

Есть два типа ваучеров:

• Денежный чек
• Безналичный ваучер

Денежные чеки включают чеки и платежи, в то время как безналичные чеки включают дебетовую и кредитовую ноту.

9. Уведомление о переводе

Мы используем Консультации по денежным переводам, чтобы подробно описать платежи, отправленные поставщику, включая то, является ли это счет-фактура или зачетное кредитовое авизо. А если клиент платит чеком, уведомление о переводе будет отправлено вместе с чеком. В этом отношении извещение о переводе отличается от квитанции об оплате, поскольку оно исходит от клиента.

10. Выписка со счета

Это документ, отправляемый поставщиком клиенту, в котором перечислены операции по счету клиента, включая все выставленные счета и кредитовые авизо, а также все платежи, полученные от клиента.

11. Цитаты

При поиске товаров или услуг компания часто запрашивает расценки у разных поставщиков. Поставщики отправят свои расценки, в которых они описывают свои продукты или услуги, цены и условия доставки.

После того, как компания проверит предложения и выберет лучшее предложение, поставщики получат заказ на поставку на основе своего предложения. В свою очередь, они поставят товар или услугу, а затем отправят заказ на покупку.

Во время проверки счетов аудиторы и налоговые агенты часто запрашивают котировки поставщиков, чтобы найти признаки мошенничества. Поэтому котировки как исходные документы важны для бухгалтерии.

12. Заказы

Документы с заказами отправляются предприятием поставщику. Они содержат описание продуктов или услуг, но могут не включать цены. Это потому, что компания может захотеть заказать расходные материалы, но может не иметь обновленного прайс-листа.

Однако они важны, потому что поставляемые товары или оказываемые услуги должны соответствовать требованиям, указанным в документах заказа.Документ заказа может быть таким же простым, как страница Excel со списком товаров и кратким описанием.

13. Нота о получении товаров

Как предприятие, когда вы получаете заказанные товары, вы должны документально оформить заказ, когда он прибудет. Вы делаете это по полученной записке, обычно на складе.

В квитанции о получении товаров указывается, кто доставил товары, кто их получил, внешнее состояние товаров и их количество. Полученные товары можно использовать для учета запасов и, следовательно, для оптимизации бухгалтерской работы.

14. Полученные материалы Примечание

Для производственных предприятий, которые получают материалы от поставщиков, они используют расписку о полученном материале, чтобы отслеживать свои полученные материальные запасы. В этой записке указываются имя поставщика, имя доставщика, то, что было получено, его количество, дата и местонахождение запасов.

Он также включает имя того, кто получил товар на склад, его подпись и дату. Также это может указывать на состояние полученных материалов.

15. Отгрузочная накладная

Когда поставщик осуществляет поставку, к товарам прилагается товарно-транспортная накладная. В этом документе подробно описано, что доставляется, кто его доставил и кто получил. Часто получатель должен подписать его, указывая, что он принял товар.

Отгрузочная накладная может использоваться для подтверждения счетов-фактур или требований о недоставленных товарах. В этом отношении это помогает бухгалтерии отслеживать счета и долги.

16.Заказ на продажу

Когда поставщик получает заказ на поставку от клиента, он создает внутренний заказ на продажу. Затем заказ на продажу отправляется отделу продаж, чтобы отдел продаж организовал доставку товара.

Копия заказа на продажу также отправляется на склад, чтобы помочь с управлением запасами. В этом отношении заказы на продажу помогают бухгалтерии координировать свои действия с отделом продаж.

17. Заказ на поставку

Заказ на поставку — это документ, который покупатель готовит и отправляет продавцу или поставщику, когда они хотят приобрести товары или услуги.Этот документ обычно содержит подробный запрос на заказ, который поставщик должен выполнить, чтобы убедиться, что он может поставить запрошенные товары. Компания, которая использует заказ на поставку, обеспечивает значительный контроль над тем, как они тратят свои деньги, создавая простой и прозрачный метод подачи заявок.

Как только заказ на поставку получен поставщиком, он дает ему необходимую информацию, чтобы решить, могут ли они выполнить то, что требует покупатель. В результате этот документ значительно снижает вероятность неправильного или неполного выполнения заказов.

18. Табель рабочего времени сотрудников

Табель рабочего времени сотрудников — важный бухгалтерский документ, который должен использоваться любым серьезным бизнесом, в котором есть персонал. Этот документ позволяет компании отслеживать количество времени, затрачиваемого сотрудниками на ежедневную работу. Табель рабочего времени сотрудников обычно представляет собой документ, который представляет журналы учета рабочего времени в табличном формате, физически или в цифровом виде. Этот документ имеет решающее значение для обеспечения точного вознаграждения сотрудников за работу, которую они выполняют, без сокращения бизнеса.Таким образом, хорошо управляемое расписание сотрудников обеспечивает продуктивность и позволяет бизнесу эффективно и действенно управлять своими финансами.

19. Отборочный лист

Типичная упаковочная ведомость может включать в себя детали отгрузки, такие как складской складской номер, размеры упаковки, вес упаковки и номер единицы. Информация, содержащаяся в отборочном листе, помогает бухгалтерии получить фактическое количество отгруженных товаров. Точно так же это гарантирует, что была произведена правильная доставка.После того, как отправление достигло места назначения, получатель может легко сравнить упаковочный лист с полученными товарами, чтобы убедиться, что были получены нужные товары.

20. Депозитный лист

Депозитная квитанция — это документ, который неоценим для управления и контроля транзакций в банке, поскольку он упрощает ведение бухгалтерского учета. Когда человек идет внести деньги наличными или в виде чека в банк, кассир обычно вручает ему депозитный бланк для заполнения. Такая информация, как имя счета, номер счета, сумма денег наличными или в виде чека и т. Д., Должна быть указана при заполнении бланка депозита.После того, как квитанция заполнена и отправлена, вкладчику предъявляется квитанция, а квитанция депозита откладывается для облегчения ведения учета.

Важные советы по работе с бухгалтерскими документами

Зная самые важные бухгалтерские документы, продавец должен понять, как их использовать для достижения наилучших результатов. Некоторые из этих документов служат доказательством продаж, и поэтому они должны быть безупречными, когда контролирующие органы приходят с просьбой о них. Кроме того, бухгалтерские документы могут быть изменены в любое время, поэтому продавец должен знать, как внести в них необходимые данные.Однако до тех пор, пока человек понимает процесс бухгалтерского учета и знает, как соответствовать требованиям местного законодательства, все будет в порядке. Следующие советы помогут упростить работу с этими документами.

Всегда имейте электронную копию бухгалтерских документов

После оформления кассовых авизо, квитанций и других документов бухгалтерского учета продавец должен также создать электронную копию. В настоящее время электронными копиями легко управлять, поскольку они устраняют неуклюжесть, связанную с бумажными копиями.Например, их можно легко извлечь и хранить в большей безопасности.

Они помогут очистить офис от слишком большого количества документов, которые могут оказаться бесполезными. Однако наиболее значительным преимуществом электронных копий является то, что они действуют как резервная копия для остальных записей. Если бумажная копия утеряна, ее можно будет восстановить и распечатать. Следовательно, эти копии помогут решить споры и при отсутствии бумажных копий.

Будьте внимательны с бухгалтерскими документами

Для документов, используемых в бухгалтерском учете, требуются данные из различных источников, и они используются для определенных целей.Например, в кассовые чеки вносятся данные о проданных товарах. Из-за этого продавец должен убедиться, что все детали указаны в документах. Это становится еще более важным, когда эти документы используются в качестве доказательства продаж.

В таком случае продавец окажется в затруднительном положении, если не проверит досконально детали. Взгляд на список бухгалтерских документов показывает, что каждый из них должен собирать данные для определенных целей, и их полезно помнить при их использовании.

Использование различных деловых документов в бухгалтерском учете

Разнообразие бухгалтерских документов свидетельствует о том, что продавцу не следует полагаться на один вариант. Если кто-то знает важность исходных документов в бухгалтерском учете, он будет знать, что их использование в различных формах может принести много преимуществ.

Например, при работе с различными типами денежных авизо будет легко определить тот, который лучше всего фиксирует данные о продажах, когда существует разнообразие. При использовании квитанции в качестве исходного документа вы можете узнать, существует ли тип, который фиксирует больше деталей, чем другие.

Также рассмотрите возможность консультации профессионального бухгалтера при работе с бухгалтерскими документами.

Эксперт знает, как выявлять ошибки и несоответствия, и они помогут исправить их, чтобы сделать финансовую отчетность точной. Это более важно, когда это делается в целях соблюдения налогового законодательства.

Кроме того, бухгалтеры знают, что власти ищут, когда запрашивают финансовую информацию, и поэтому они помогут владельцам бизнеса избежать штрафов и других санкций.

Заключение

Бухгалтерские документы играют решающую роль в обработке бизнес-операций и подготовке финансовой отчетности, такой как отчет о прибылях и убытках , и баланс. Они также необходимы для соответствия и налогового учета. В настоящее время предприятия автоматизируют многие из учетных процессов , и программное обеспечение, которое выбирает предприятие, могло бы стать отличным дополнением к ведению финансовой отчетности.

Руководство для начинающих по финансовой отчетности

Основы

Если вы умеете читать этикетку с питанием или счет на бейсбольной коробке, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты.Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на ссуду, вы можете изучить основы бухгалтерского учета. Основы несложные, и это не ракетостроение.

Эта брошюра призвана помочь вам получить базовое представление о том, как читать финансовую отчетность. Подобно тому, как класс СЛР учит вас выполнять основы сердечной легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансового отчета. Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс СЛР не сделает вас кардиологом), но он должен дать вам уверенность в том, что вы сможете взглянуть на финансовую отчетность и разобраться в ней.

Давайте начнем с рассмотрения того, что делает финансовая отчетность.

«Покажи мне деньги!»

Все мы помним бессмертную фразу Кубы Гудинга-младшего из фильма Джерри Магуайр : «Покажи мне деньги!» Что ж, это то, что делает финансовая отчетность. Они показывают вам деньги. Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они пошли и где находятся сейчас.

Есть четыре основных финансовых отчета. Это: (1) балансы; (2) отчеты о прибылях и убытках; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты о собственном капитале.Балансовые отчеты показывают, чем владеет компания и что она должна в определенный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром также в течение определенного периода времени. Четвертый финансовый отчет, называемый «отчет об акционерном капитале», показывает изменения интересов акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждую из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс предоставляет подробную информацию о активах компании , обязательствах и акционерном капитале .

Активы — это вещи, принадлежащие компании и имеющие ценность. Обычно это означает, что они могут быть проданы или использованы компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, которые нельзя трогать, но которые тем не менее существуют и имеют ценность, например, товарные знаки и патенты.А наличные деньги сами по себе являются активом. То же самое и с инвестициями, которые делает компания.

Обязательства — это суммы денег, которые компания должна другим. Сюда могут входить все виды обязательств, такие как деньги, взятые в долг у банка для запуска нового продукта, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, затраты на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся с. правительство. Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг покупателям в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или чистой стоимостью. Это деньги, которые остались бы, если бы компания продала все свои активы и выплатила все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.

Следующая формула суммирует то, что показывает баланс: АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ Активы компании должны равняться или «балансировать» сумму ее обязательств и собственного капитала.

Баланс компании составляется так же, как и в приведенном выше базовом уравнении бухгалтерского учета. В левой части баланса компании указывают свои активы. Справа они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда в балансовых отчетах вверху показаны активы, за которыми следуют обязательства, а внизу — собственный капитал.

Активы обычно указываются в зависимости от того, насколько быстро они будут конвертированы в наличные. Текущие активов — это вещи, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года.Хороший пример — инвентарь. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Нетекущие активы — это вещи, которые компания не ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного года или для продажи которых потребуется больше одного года. К внеоборотным активам относятся основных средств, единиц. Основные средства — это активы, которые используются для ведения бизнеса, но не доступны для продажи, например, грузовики, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства обычно указываются по срокам их погашения.Обязательства считаются либо текущими , либо долгосрочными . Краткосрочные обязательства — это обязательства, которые компания ожидает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения более одного года.

Акционерный капитал — это сумма, вложенная владельцами в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента создания. Иногда компании распределяют прибыль вместо того, чтобы удерживать ее. Эти распределения называются дивидендами.

Бухгалтерский баланс представляет собой снимок активов, пассивов и акционерного капитала компании на конец отчетного периода. Он не показывает поступления на счета и их выбытия за период.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания получила за определенный период времени (обычно за год или некоторую часть года). В отчете о прибылях и убытках также показаны затраты и расходы, связанные с получением этого дохода.Буквальная «нижняя строка» отчета обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «прибыль на акцию»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют всю свою прибыль. Обычно они реинвестируют ее в бизнес.)

Чтобы понять, как составляются отчеты о доходах, представьте их как лестницу.Вы начинаете сверху с общей суммы продаж, осуществленных за отчетный период. Затем вы спускаетесь, шаг за шагом. На каждом этапе вы вычитаете определенные затраты или другие операционные расходы, связанные с получением дохода. Внизу лестницы после вычета всех расходов вы узнаете, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «чистой прибылью».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается общая сумма денег, полученных от продажи товаров или услуг.Эту выручку часто называют валовой выручкой или продажами. Он называется «брутто», потому что из него еще не списаны расходы. Таким образом, число бывает «грубым» или неочищенным.

Следующая строка — это деньги, которые компания не ожидает получить от определенных продаж. Это может быть связано, например, со скидками при продаже или возвратом товаров.

Когда вы вычитаете прибыль и надбавки из валовой выручки, вы получаете чистую выручку компании. Он называется «чистым», потому что, если вы можете представить чистую прибыль, эти доходы остаются в ней после того, как были произведены отчисления на прибыль и надбавки.

Спускаясь по лестнице от линии чистого дохода, есть несколько строк, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя эти строки могут быть представлены в различных заказах, следующая строка после чистой выручки обычно показывает затраты на продажи. Это число показывает, сколько денег компания потратила на производство товаров или услуг, которые она продала в течение отчетного периода.

В следующей строке вычитаются затраты на продажу из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовой прибылью» или иногда «валовой прибылью».Он считается «валовым», потому что есть определенные расходы, которые еще не были вычтены из него.

Следующий раздел посвящен операционным расходам. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода — например, зарплата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Другой пример — маркетинговые расходы. Операционные расходы отличаются от «затрат на продажу», которые были вычтены выше, поскольку операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по периодам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода составляет часть первоначальной стоимости активов.

После вычета всех операционных расходов из валовой прибыли вы получаете операционную прибыль до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль.Это часто называют «операционным доходом».

Следующие компании должны учитывать процентный доход и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании зарабатывают на хранении своих денежных средств на процентных сберегательных счетах, фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компании выплачивают в виде процентов за деньги, которые они занимают. В некоторых отчетах о прибылях и убытках отдельно показаны процентные доходы и процентные расходы. В некоторых отчетах о прибылях и убытках эти два числа объединены. Затем процентные доходы и расходы добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль до уплаты налога на прибыль .

Наконец, вычитается налог на прибыль, и вы получаете результат: чистая прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью.) Это говорит вам, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или EPS

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или прибыль на акцию. Этот расчет показывает, сколько денег акционеры получили бы за каждую принадлежащую им акцию, если бы компания распределила всю свою чистую прибыль за период.

Для расчета прибыли на акцию вы берете общую чистую прибыль и делите ее на количество акций компании в обращении.

Отчет о движении денежных средств

В отчетах о движении денежных средств отражаются приток и отток денежных средств компании. Это важно, потому что у компании должно быть достаточно наличных денег для оплаты своих расходов и покупки активов. В то время как отчет о прибылях и убытках может сказать вам, получила ли компания прибыль, отчет о движении денежных средств может сказать вам, генерировала ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения во времени, а не абсолютные суммы в долларах на определенный момент времени. Он использует и переупорядочивает информацию из баланса и отчета о прибылях и убытках компании.

В нижней строке отчета о движении денежных средств показано чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается денежный поток от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

В первой части отчета о движении денежных средств анализируется движение денежных средств компании от чистой прибыли или убытков. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как показано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, которые компания получила или использовала в своей операционной деятельности. Для этого он корректирует чистую прибыль по любым неденежным статьям (например, добавляет обратно амортизационные расходы) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Вторая часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей инвестиционной деятельности, которая обычно включает покупку или продажу долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционных ценных бумаг. Если компания покупает оборудование, в отчете о движении денежных средств эта деятельность будет отражена как отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности, поскольку она использовала денежные средства. Если компания решила продать часть инвестиций из инвестиционного портфеля, выручка от продаж будет отображаться как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она предоставила денежные средства.

Финансовая деятельность

Третья часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей финансовой деятельности. Типичные источники денежных потоков включают денежные средства, полученные от продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же погашение банковской ссуды проявится как использование денежного потока.

Прочитать сноски

Лошадь под названием «Прочтите сноски» участвовала в Дерби Кентукки 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он выиграл, это была бы победа для сторонников финансовой грамотности во всем мире. так важно прочитать сноски . Сноски к финансовой отчетности наполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

• Основные принципы учетной политики и практики — Компании должны раскрывать информацию об учетной политике, которая является наиболее важной для отражения финансового состояния и результатов компании. Это часто требует от руководства самых сложных, субъективных или сложных суждений.


• Налог на прибыль — В сносках представлена ​​подробная информация о текущих и отложенных налогах на прибыль компании.Информация разбита по уровням — федеральный, штат, местный и / или иностранный, и описаны основные элементы, которые влияют на эффективную налоговую ставку компании.


• Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие программы пенсионного обеспечения или вознаграждения по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и затратах этих программ, а также указывается, насколько эти планы профинансированы или недостаточно.


• Опционы на акции — Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, включая метод учета вознаграждения, основанного на акциях, и влияние этого метода на отчетные результаты.

Прочитать MD&A

Вы можете найти подробное объяснение финансовых результатов компании в разделе квартального или годового отчета, озаглавленного «Обсуждение и анализ руководством финансового состояния и результатов деятельности.«MD&A — это возможность руководства предоставить инвесторам свое мнение о финансовых показателях и состоянии компании. У руководства есть возможность рассказать инвесторам, что отражено в финансовой отчетности, а что не отражено, а также о важных тенденциях и рисках, которые сформировали прошлое или с большой вероятностью будут определять будущее компании.

Правила Комиссии по ценным бумагам и биржам, регулирующие MD&A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на представленную финансовую информацию.Целью MD&A является предоставление инвесторам информации, которую руководство компании считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений финансового состояния и результатов деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами менеджмента. Он также предназначен для предоставления контекста финансовой отчетности и информации о доходах и денежных потоках компании.

Показатели финансовой отчетности и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди подшучивают над такими фразами, как «коэффициент P / E», «коэффициент текущей ликвидности» и «операционная маржа».«Но что означают эти термины и почему они не появляются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации о финансовой отчетности и затем используют для оценки компании. Как правило, желательные коэффициенты различаются в зависимости от отрасли.

Если у компании отношение долга к собственному капиталу 2: 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры инвестируют в компанию. Другими словами, компания берет в долг в два раза больше, чем ее владельцы инвестируют в компанию.

Коэффициент оборачиваемости запасов = Себестоимость продаж / средний запас за период

Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов 2: 1, это означает, что запасы компании оборачивались дважды за отчетный период.

Операционная маржа = Операционная прибыль / Чистая прибыль

Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает процент прибыли на каждый доллар продаж.

Коэффициент P / E = Цена на акцию / Прибыль на акцию

Если акции компании продаются по цене 20 долларов за акцию, и компания зарабатывает 2 доллара на акцию, то коэффициент P / E компании равен 10: 1.Акции компании продаются в 10 раз больше, чем выручка.

Оборотный капитал = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства

• Отношение долга к собственному капиталу позволяет сравнить общий долг компании с собственным капиталом. Оба эти числа можно найти на балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите общие обязательства компании на ее акционерный капитал, или
• Коэффициент оборачиваемости запасов позволяет сравнить себестоимость продаж компании в ее отчете о прибылях и убытках со средним остатком запасов за период.Чтобы рассчитать средний остаток запасов за период, посмотрите инвентарные номера, указанные в балансе. Возьмите остаток, указанный за период отчета, и добавьте его к остатку, указанному за предыдущий сопоставимый период, а затем разделите на два. (Помните, что балансы — это моментальные снимки во времени. Таким образом, баланс запасов за предыдущий период — это начальный баланс для текущего периода, а баланс запасов за текущий период — это конечный баланс.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
• Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой.Оба эти числа можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Для расчета операционной маржи вы делите операционную прибыль компании (до уплаты процентов и подоходного налога) на ее чистую выручку, или
• Коэффициент P / E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать коэффициент P / E компании, вы делите цену акций компании на ее прибыль на акцию, или
• Оборотный капитал — это денежные остатки, если компания выплатила свои текущие обязательства (то есть свои долги, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса) из своих оборотных активов.

Собираем все вместе

Хотя в данной брошюре каждый финансовый отчет обсуждается отдельно, имейте в виду, что все они взаимосвязаны. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибылям или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансе, и связаны, но не эквивалентны, чистой прибыли, показанной в отчете о прибылях и убытках.И так далее. Ни один финансовый отчет не дает полной картины. Но в совокупности они предоставляют очень важную информацию для инвесторов. Когда дело доходит до разумного инвестирования, информация — лучший инструмент для инвестора.

11 Важность источников бухгалтерских документов

Список источников бухгалтерских документов

Ежедневно на предприятии происходит множество бизнес-операций, и эти операции являются записями и управляются различными источниками документов.Некоторые из этих документов регистрируются и представляются для оперативной отчетности. Некоторые из них бухгалтерские документы, которые используют для ведения финансовой отчетности.

Ниже приводится список из 11 источников бухгалтерских документов, которые вы должны знать, если вы ищете работу в области бухгалтерского учета, финансового аудита, бухгалтерского учета или вы студент в области бухгалтерского учета.

Понимание этих бухгалтерских источников документов очень важно, и это может помочь вам легко общаться с вашим коллегой, а также с аудиторами.В этой статье мы объясним вам 11 типов исходных документов. Вот так!

Цитата :

Что такое цитата?

Это источник бухгалтерского документа, отправляемого клиенту компанией, в котором указывается фиксированная цена, которая будет взиматься за производство или поставку товаров или услуг, если покупатель согласится. Котировки обычно используются, когда у предприятий нет стандартного списка цен на продукты.

Например, когда время, материалы и навыки, необходимые для каждой работы, варьируются в зависимости от потребностей клиента.Расценки не могут быть изменены после того, как они были приняты заказчиком.

Для того, чтобы выставить коммерческое предложение, большинство компаний сначала требуют от клиентов конкретных требований. Например, тип продукта и количество ожидаемых заказов.

В обычных случаях компания, выставившая коммерческое предложение, устанавливает определенный период времени, в течение которого цены могут быть размещены на заказ.

Одно из наиболее важных правил при составлении предложения — оно используется запрашивающей компанией для сравнения цен.

Некоторые компании требовали двух или трех котировок на определенную сумму покупок. это один из важнейших бухгалтерских документов, который вы должны хорошо понимать.

Заказ на поставку :

Что такое Заказ на поставку?

Вторым источником бухгалтерских документов в этой статье являются заказы на поставку. Пусть сделают естественнее. После того, как вы запросите коммерческое предложение у нескольких поставщиков, а затем вы найдете одного поставщика, предложение которого соответствует вашим требованиям, и вы сделаете заказ на поставку.

Таким образом, заказ на поставку — это тип документа компании, в котором подробно описываются товары или услуги, которые компания желает приобрести у другой компании.

Часто делаются две копии заказа на поставку: одна отправляется компании, у которой будут закуплены товары или услуги, а другая хранится внутри компании, чтобы компания могла отслеживать свои заказы. Заказы на покупку часто нумеруются последовательно.

Заказ на закупку обычно оформляется и подписывается лицом, уполномоченным на это в отделе закупок, или иногда должен быть утвержден генеральным директором или директором.

Заказ на продажу :

Что такое Заказ на продажу?

Теперь, чтобы вас не смущало, допустим, вы находитесь в группе поставщиков и только что получили заказ (заказ на поставку) от своего клиента. Теперь вы создаете заказ на продажу для склада или отдела продаж, чтобы доставить товары или услуги вашим клиентам.

Итак, теоретически заказ на продажу — это тип бухгалтерских документов компании, в которых подробно описывается заказ, размещенный покупателем на товары или услуги. Клиент мог отправить заказ на покупку в компанию, из которой компания затем сгенерирует заказ на продажу.

Заказы на продажу обычно нумеруются последовательно, чтобы компания могла отслеживать заказы, размещенные клиентами. Убедитесь, что вас не путают с заказами на покупку.

Нота о получении товаров :

Что такое зарегистрированные товары?

Теперь предположим, что вы являетесь покупателем и только что делаете заказ товаров для своей компании. Теперь поставщик доставляет товар на ваш склад, а вы его получаете.

Вы готовите документы, в которых перечислены товары, которые вы получаете.Эти документы называются Товарами, полученными к сведению.

Теоретически отмеченные товары — это тип документа компании, в котором перечислены товары, полученные бизнесом от поставщика.

Товарная накладная обычно оформляется на собственном складе предприятия или в зоне приема товаров. Убедитесь, что вы не путаете его с «Товар отправлен с уведомлением». Уведомление о получении товаров — это один из важных бухгалтерских документов, о котором вы должны четко знать.

Товар отгружен :

Что такое Отгруженный товар?

Документ компании, в котором перечислены товары, которые компания отправила покупателю.Компания будет вести учет отправленных товаров в случае возникновения каких-либо запросов со стороны клиентов об отправленных товарах.

Покупатель сравнивает товары, отправленные с запиской, с тем, что он получил, чтобы убедиться, что все перечисленные товары были доставлены и соответствуют правильным спецификациям.

Счет-фактура :

Что такое счет-фактура?

Ну, счет-фактура — это один из источников бухгалтерских документов, который вы, вероятно, видите каждый рабочий день. Допустим, вы просто заказываете и получаете товар от своего поставщика.

После того, как вы получили, большинство поставщиков вручают вам счета в то время, когда вы получили, или некоторые — позже. Этот документ содержит полученные вами единицы, объединенную цену, промежуточную и общую сумму по счетам-фактурам. Этот документ называется счет-фактура. Большинство студентов это знают очень хорошо.

Выписка или выписка со счета :

Что такое выписка со счета?

Ежемесячно для покупки в кредит в основном поставщики присылают отчет, содержащий все непогашенные статьи, которые вы или ваша компания должны им.Этот документ называется выпиской со счета.

Итак, выписка по счету — это тип бухгалтерских документов, отправляемых поставщиком клиенту, в которых перечислены операции по счету клиента, включая все выставленные счета и кредитовые авизо, а также все платежи, полученные от клиента.

Отчет полезен, поскольку он позволяет покупателю согласовать сумму, которую, по его мнению, он должен поставщику, с суммой, которую, по мнению поставщика, он должен. Затем можно запросить любые различия.

Кредит-нота :

Что такое кредит-нота?

Ну, кредитная отметка — это бухгалтерский документ, отправляемый поставщиком покупателю в отношении возвращенных товаров или переплаты, произведенной покупателем. Это «отрицательный» счет. Это обсуждается ниже.

Помните! Кредит-нота — это документы, отправляемые поставщиками покупателям, а не покупателями поставщикам.

Объяснение по поводу кредита

Вероятно, в течение месяца происходит несколько сделок по продаже или сотни сделок по продаже.

Счета-фактуры, которые поставщики отправляли своим клиентам, вероятно, содержат товары, которые клиенты отклоняют, возвращают, а также, что платежи, сделанные клиентами, могут быть переплачены.

В таком случае поставщики обычно отправляют кредит-ноту для отмены заказа или в результате запроса от клиентов. Запрос от клиентов обычно выполняется с помощью дебетовой ноты. Мы хорошо обсуждаем последнее.

Дебетовая нота

Что такое дебетовая нота?

Ну, дебетовая запись — это документ, отправляемый покупателем поставщику в отношении возвращенных товаров или произведенной переплаты.Это официальный запрос поставщика на выдачу кредит-ноты.

Пояснения к дебетовой накладной

Итак, предположим, что вы являетесь бухгалтерскими документами, и в счетах-фактурах, полученных от поставщиков, есть несколько позиций, которые вы не получили или не отклонили. Это означает, что счета-фактуры завышены.

На этом этапе у вас есть два простых варианта: один — попросить ваших поставщиков переоформить счета-фактуры или вы попросите их предоставить кредитную отметку для уменьшения суммы в счетах-фактурах.

Если вы решите попросить их выдать кредитную ноту, вы должны выпустить им дебетовую ноту.

Консультации по денежным переводам :

Что такое Консультации по денежным переводам?

Что ж, уведомление о денежном переводе — это бухгалтерские документы, отправляемые поставщику вместе с платежом, с подробным описанием того, какие счета оплачиваются и какие кредитовые авизо зачитываются.

Уведомление о переводе позволяет поставщику обновлять записи клиента, чтобы показать, какие счета были оплачены, а какие еще не погашены.

Он также подтверждает выплаченную сумму, так что любые расхождения можно легко выявить и расследовать.

Дополнительные пояснения по поводу извещения о переводе

Предполагая, что вы хорошо разбираетесь в выписке по счету, в противном случае мы рекомендуем вам прочитать еще раз.

Итак, после того, как вы получили выписку со счета от своих поставщиков, вы производите оплату всей или части выписки. Вы хотите проинформировать своих поставщиков об этом платеже, с помощью этого совета под названием «Уведомление о переводе».

Квитанция или Официальная расписка

Официальная расписка — это документ, подтверждающий получение платежа. Обычно это касается продаж за наличные, например кассового чека из кассового аппарата.

Объяснение

Официальная квитанция обычно используется для денежных операций. Допустим, вы покупаете небольшой материал за наличные. После того, как вы производите платеж, кассиры обычно выдают документы, подтверждающие полученную сумму, за которую вам платят.

Если у вас возникнут вопросы, оставьте их ниже. И любезно поделитесь статьей, если хотите.

Заключение: Приведенный выше список источников бухгалтерской документации может не включать все бухгалтерские документы. Если вы хотите узнать больше, пожалуйста, оставьте отзыв ниже.

Бухгалтерские записи и процесс их выполнения [Базовый]

Надеюсь, этот пост поможет вам понять роль и функцию бухгалтерской записи как исходных документов (таких как счета, счета-фактуры) и познакомит с книгами первичной записи и бухгалтерскими книгами.Затем вы можете просмотреть связь между исходными документами и книгами первичных записей и бухгалтерскими книгами

.

Исходные документы

Бизнес-операции почти всегда записываются в документ. Эти исходные документы содержат информацию, которая вводится в систему бухгалтерского учета, чтобы сформировать основу информации в счетах. К таким документам относятся:

• Заказ на продажу (ЗП) — клиент предоставляет письменный заказ с подробным описанием товаров или услуг, которые он хочет купить.
• Заказ на поставку (ЗП) — Компания отправляет поставщику письменный заказ на закупку товаров или материалов.
• Счет-фактура от поставщиков — Компания покупает товары или услуги у поставщика и получает счет-фактуру от поставщика. Обратите внимание, что полученные товары или услуги должны соответствовать данным в заказе на покупку.
• Счет-фактура, отправленная клиентам — Компания продает товары или услуги клиенту и отправляет счет-фактуру клиенту.Сведения в счете-фактуре должны соответствовать сведениям в заказе на продажу.

Другие исходные документы включают :

• Кредит-ноты от поставщиков за возвращенные покупки или клиентам за возвращенные продажи. Кредит-ноты отправляются, когда покупатель возвращает поставщику товары или услуги. Кредитовое авизо содержит ту же информацию, что и счет, но обычно печатается красным цветом. Фактически кредит-ноты отрицательные счета-фактуры продаж.
• Примечания к получению товаров (ROGN) — Они отправляются вместе с товарами по мере их отгрузки покупателю. ROGN используется для регистрации товара на складе. Копия ROGN обычно отправляется в бухгалтерию до оплаты счета.

Книги Прайм Вход

На заре бухгалтерского учета информация об исходных документах каждый день копировалась служащим в книгу. Эта книга является источником любой бухгалтерской записи и придает ей авторитет; он называется « книга первоклассных записей ».

Не существует такой вещи, как типичная система бухгалтерского учета, поскольку многие из этих книг компьютеризированы или заменены файлами счетов-фактур, которые выполняют ту же функцию. Однако знакомство с назначением, использованием и последствиями этих важных бухгалтерских документов поможет вам понять, как работают основные системы бухгалтерского учета.

Вот книги, обычно используемые в бизнесе :

Книга №1. Книга продаж

В этой книге регистрируются все счета-фактуры, которые компания отправила своим клиентам.При каждой продаже, как за наличные, так и в кредит, должен выставляться счет. Эти счета-фактуры должны регистрироваться в книге продаж. Каждая страница книги продаж пронумерована последовательно, чтобы облегчить финансовый контроль продаж.

В конце каждого дня каждый счет-фактура должен быть введен или «разнесен» на счет отдельного клиента в книге продаж. Эта бухгалтерская книга содержит счет для каждого клиента и показывает бизнесу, сколько должен каждый из своих клиентов, то есть его дебиторскую задолженность.Счета клиентов можно найти на странице книги продаж.

Периодически общая сумма страницы книги продаж анализируется между продажами за наличные и продажами в кредит и итоговыми суммами, разнесенными или введенными в счет продаж.

Книга №2. Книга возвратов продаж

Товары, проданные покупателям, часто возвращаются по какой-либо причине, например:

1. Товар может быть бракованным; или
2. Возможно, поставлен неправильный товар.

Этот возврат может относиться ко всем проданным товарам, и в этом случае весь исходный счет должен быть аннулирован.В качестве альтернативы возвращается только небольшая часть товаров, и в этом случае может быть компенсирована только часть счета-фактуры. Для этого выдаются кредитные ноты.

Книга возвратов по продажам должна быть заполнена точно так же, как книга продаж в отношении товаров, возвращенных от клиентов. Когда отдельные записи вносятся в книгу продаж, они уменьшают сумму задолженности покупателя. Возврат продаж также снизит объем продаж, достигнутых бизнесом.

Книга №3. Книга покупок

Эта книга содержит информацию о покупках, сделанных компанией, и представляет собой список счетов-фактур от поставщиков.Он заполняется точно так же, как и книга продаж, с последовательной нумерацией каждой страницы.

Счет-фактура является исходным документом и описывает предоставленные товары и услуги, а также цену, которую должен заплатить покупатель. Он также будет содержать перекрестную ссылку на номер заказа, выданный бизнесом для увеличения суммы покупки.

Отдельные счета-фактуры будут проводиться по счетам поставщика в книге покупок, которая содержит счет для каждого поставщика. В этом аккаунте будут регистрироваться отдельные счета-фактуры, полученные от поставщика, и, в конечном итоге, платежи, произведенные поставщиком бизнесом.

[Info_Box] В любой момент времени в аккаунте поставщика отображается финансовое положение между бизнесом и поставщиком. [/ Info_Box]

Книга №4. Кассовая книга

Для целей бухгалтерского учета «наличные деньги» включают: наличные деньги, чеки и банковские операции, если не указано, как «наличные деньги» или «мелкие денежные средства» (см. Следующий раздел). В кассовой книге регистрируются все «наличные» операции, включая монеты, банкноты, чеки, прямое дебетование, кредитовые переводы и банковские тратты. Кассовая книга разделена на столбцы для кассовых и банковских операций.

Кассовая книга имеет одну страницу для квитанций от клиентов в зависимости от того, в виде наличных или чека. На противоположной стороне кассовой книги будет страница для платежей кредиторам и других расходов, таких как заработная плата, электричество и т. Д.

Книга №5. Кассовая книга

Иногда организация, независимо от ее размера, оказывается в ситуации, когда она должна производить или возмещать небольшие платежи. Такими платежами могут быть марки, проезд в такси, чай или кофе для офиса или экстренная покупка канцелярских товаров.

Большинство предприятий для этой цели хранят небольшую сумму наличных денег в своих помещениях. Эти наличные деньги или денежные средства называются «счет мелкой наличности ». Поскольку денежные средства, используемые для финансирования мелкой денежной наличности, обычно переводятся с банковского счета, они фактически являются дочерней компанией основной кассовой книги. Выплаты и поступления мелкой наличности учитываются в кассовой книге. Мелкую наличность обычно несет мелкий кассир.

Распространенным способом поддержания мелкой наличности является использование «системы авансовых выплат ».Вот как это работает:

Фиксированная сумма выдается кассиру. Когда совершается покупка, заполняется и регистрируется ваучер на мелкую наличность вместе с доказательством покупки, таким как квитанция. В любой момент остаток мелкой наличности плюс сумма всех ваучеров на мелкую денежную наличность должны равняться сумме первоначального денежного обращения. Этот метод действует как автоматическая внутренняя проверка аккуратности и честности кассира. Когда мелкому кассиру необходимо пополнить запас, он / она представляет ваучеры главному кассиру, который затем возмещает мелкому кассиру наличными, равными стоимости ваучеров.Ваучеры на мелкую кассу затем вводятся на счетах расходов основной системы бухгалтерского учета.

Журнал

Журнал используется для внесения в бухгалтерскую книгу записей, которые невозможно сделать в других книгах первичных записей. Примерами являются исправление ошибок проводки в бухгалтерской книге или формальная запись корректировок бухгалтерского учета, таких как амортизация и начисления, в конце года; исправление ошибок и крупных или необычных сделок.

Счета главной книги

Главная книга — это книга, состоящая из страниц, называемых счетами.В бухгалтерской книге есть учетная запись для каждого типа объекта, который компания хочет проанализировать. Счета могут быть:

1. Лицевые счета клиентов (дебиторов), хранящиеся в книге продаж. Лицевые счета поставщиков (кредиторов), которые хранятся в книге покупок.
2. Обезличенные счета, которые включают такие счета, как продажи, покупки, заработная плата, амортизация, запасы, денежные средства и банк, а также основные средства, капитал и пассивы и т. Д. Он также будет включать общую дебиторскую и общую кредиторскую задолженность предприятия.Эти счета хранятся в номинальной книге.

А вот и бухгалтерские книги, обычно используемые в бизнесе :

Главная книга №1. Книга продаж

Книга продаж содержит счет или запись для каждого клиента. Счета-фактуры будут проводиться по счету для увеличения задолженности клиента, а кредитовые ноты будут проводиться для уменьшения его задолженности. Любые полученные денежные средства будут записаны в кассовую книгу и на счет клиента, чтобы уменьшить его задолженность.Столбец баланса на счете показывает в любой момент, сколько вам должен этот клиент.

Главная книга №2. Книга покупок

Это будет заполнено аналогично книге продаж. Эта бухгалтерская книга содержит счет или запись для каждого поставщика. Полученные счета-фактуры будут проводиться по счету для увеличения суммы задолженности перед поставщиком, в то время как кредитовые ноты будут проводиться для уменьшения задолженности предприятия.

Любые выплаченные наличные деньги будут проводиться в кассовой книге и на счет поставщика, чтобы уменьшить задолженность предприятия.Столбец баланса на счете показывает в любой момент, сколько предприятие должно этому поставщику.

Книга № 3. Главная (или номинальная) книга

Эта бухгалтерская книга состоит из всех неличных счетов — в отличие от личных бухгалтерских книг, которые включают имена клиентов и поставщиков.

Примеры счетов в номинальной книге:

1. Основные средства по стоимости — отдельный счет для каждого вида основных средств, e.грамм. автотранспорт, оборудование и др.
2. Резерв под обесценение основных средств — отдельный счет для каждого резерва, например резерв под износ автотранспортных средств, резерв под износ автотранспортных средств и т. д.
3. Счет операций с капиталом — собственника.
4. Запасы готовой продукции.
5. Всего должников.
6. Всего кредиторов.
7. Счета расходов — отдельный счет для каждого расхода, например заработная плата, отопление, банковские сборы, бензин и т. д.
8. Доход от продаж.
9. Всего наличными.

Эти счета составляют основу для составления отчета о прибылях и убытках и баланса.

Подведение итогов

Мы описали, как бухгалтерские записи записываются из исходных документов в книги первичных записей на отдельные счета в бухгалтерских книгах или бухгалтерской книге. Это может быть довольно пугающим для не бухгалтеров, поскольку он полон терминологии, усложненной тем фактом, что многие термины имеют альтернативные названия. Ниже графика может помочь прояснить бухгалтерские записи и процесс его потока, лучше :

Система управления базой данных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток: Портфель: БелХард

Заказчику требовалось специальное программное решение для управления базами данных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток (DFL), включая регистрацию бизнес-операций, обработку и долгосрочное хранение этих операций, а также предоставление оперативной информации государственным регулирующим органам.

Требования Заказчика к системе:

• Новое решение должно обеспечивать простой и эффективный способ обработки информации.

• Информация, хранящаяся в системе, должна быть надежно защищена.

• Все компоненты системы должны быть представлены в виде отдельных приложений, которые могут быть установлены на физических серверах в любой комбинации.

Выполненные действия

Заказчик вместе с аналитиками БелХард обсудили все требования к проекту и наиболее подходящий вариант сотрудничества для обеих сторон.После выбора подходящих технологий и инструментов разработки БелХард согласовал с заказчиком план действий. После подписания соглашения БелХард создал специальную команду профессионалов, которые осуществили процесс разработки.

Система была организована следующим образом:

Серверная часть системы выполняет следующие функции:

• прием информации, поступающей от клиентской части системы

• обработка принятой информации

• размещение информации в электронных базах данных

• извлечение информации из базы данных

• сохранение переданной информации

• формирование ответа на переданную информацию: подтверждение получения или предоставление информации

Клиентская часть системы выполняет следующие функции:

• обработка исходной информации

• размещение информации в локальной базе данных

• формирование запросов на размещение информации в электронных базах данных

• формирование запросов на получение информации из электронных баз данных

• получение ответов на ранее переданные запросы

• отображение информации из электронных баз данных

Преимущества системы

• Клиентские приложения взаимодействуют с сервером приложений через.Технология Net Remoting.

• Для организаций взаимодействие клиентской и серверной частей осуществляется через каталоги обмена информацией.

• Информация, хранящаяся в каталогах, защищена от несанкционированных действий (добавление, удаление, изменение) программными средствами защиты данных и электронными подписями.

• Все вышеперечисленные компоненты клиентской части системы представляют собой отдельные приложения, устанавливаемые на физических серверах в любой комбинации.

• Формат сообщения унифицирован и основан на XML.

• Переданные и полученные сообщения хранятся в местах передачи и приема.

• В случае разрыва соединения сообщения передаются автоматически после восстановления соединения.

• Сообщения поступают от других участников корпоративных систем.

Достигнутых результатов

В настоящее время система выполняет следующие функции:

• учет заявок на получение первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток;

• учет заполненных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток;

• учет первичных учетных документов, акцизных и опознавательных знаков на складе;

• реализация первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток участникам рынка;

• учет возвращенных и неиспользованных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток участникам рынка;

• учет утраченных первичных учетных документов;

• учет упраздненных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток;

• учет использованных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток;

• учет рассчитанных первичных учетных документов, акцизных и идентификационных этикеток;

• учет списанных акцизных и идентификационных этикеток;

Система функционирует более 10 лет и значительно улучшила работу агентства.

Система трижды модернизировалась. Недавно у заказчика появилось видение дальнейших расширений системы: интеграции управления базами данных и высокопроизводительных систем архивирования.

Данная система зарекомендовала себя как эффективная и может быть оптимизирована для иностранных предприятий с учетом законодательства и стандартов страны.

Бухгалтер — Центр первичной медико-санитарной помощи Rapides

Бухгалтер

Описание работы Центр первичной медико-санитарной помощи

Rapides ищет квалифицированного специалиста по бухгалтерскому учету для выполнения различных бухгалтерских, бухгалтерских и финансовых задач.

Вы также будете запускать бухгалтерские программы для обработки бизнес-операций, таких как кредиторская и дебиторская задолженность, выплаты, квитанции и квитанции. Успешный помощник бухгалтера должен быть знаком со всеми процедурами бухгалтерского учета.

В конечном итоге успешный бухгалтер должен гарантировать, что ежедневные бухгалтерские функции компании работают точно и эффективно.

Обязанности

• Обеспечение бухгалтерского и делопроизводства бухгалтерии
• Точно печатать, составлять и вести бухгалтерские документы и записи
• Подготовка банковских вкладов, проводок и выписок из главной книги
• Своевременно сверять счета
• Ежедневно вводить ключевые данные финансовых операций в базу данных
• Оказывать помощь и поддержку персоналу компании
• Изучение, отслеживание и восстановление проблем и несоответствий в бухгалтерском учете или документации
• Информировать руководство и составлять отчеты / сводки по направлениям деятельности
• Функционирует в соответствии с установленными стандартами, процедурами и действующим законодательством
• Постоянно обновлять знания о работе

Требования

• По крайней мере, один год опыта работы в бухгалтерском учете в качестве клерка или аналогичного сотрудника.