Балансовый отчет предприятия составляется для чего – : ,

Содержание

Балансовый отчет: понятие и место в структуре финансовой отчетности

Балансовый отчет (или, в русскоязычной интерпретации, бухгалтерский баланс) является важнейшей составляющей финансовой отчетности, подлежащей глубокому анализу и оценке в период, предшествующий принятию инвестиционных решений, связанных с вложением средств в акции или облигации. Сегодняшняя статья даст беглое изложение известных фактов, относящихся к определению понятия балансового отчета и его места среди прочих частей финансовой отчетности.

Балансовый отчет в структуре финансовой отчетности

Важнейшим источником информации о компании является ее финансовая отчетность.

Традиционно наиболее важными элементами финансовой отчетности являются:
[1] балансовый отчет
[2] отчет о прибылях и убытках
[3] отчет о движении денежных средств
[4] отчет об изменениях в акционерном капитале.

Каждый из этих элементов дает инвестору представление о различных сторонах финансово-хозяйственной деятельности компании.

Все вместе эти отчеты формируют

финансовую отчетность компании, которая составляется ежеквартально и по истечению финансового или календарного года.

Ежеквартальные отчеты представляют собой сокращенную форму отчетности.

Годовой финансовый отчет включает в себя исчерпывающий перечень данных, необходимых для последующего расчета основных финансовых коэффициентов, дает представление о платежеспособности компании, положительных и негативных тенденциях, проявившихся за год по отдельным показателям деятельности компании и массу другой полезной информации.

Что такое балансовый отчет

Балансовый отчетразновидность финансовой отчетности, содержащая сведения об активах, обязательствах (пассивах) и акционерном капитале компании.

Под активами, если предельно упрощать теорию, понимают находящиеся в собственности компании ресурсы (главным образом, деньги – на расчетных и валютных счетах, в кассе, «в пути» и т.п.; дебиторская задолженность; имущество и средства производства и др.).

Пассивы включают в себя данные о долгах компании и других ее обязательствах.

Наконец, акционерный (или собственный) капитал отражает сведения о величине капитала, аккумулированного держателями акций компании.

Все сведения, содержащиеся в балансовом отчете, приводятся на КОНКРЕТНУЮ ДАТУ (последний день квартала, финансового или календарного года) в сравнении с данными за предыдущий равнозначный период.

В корректно составленном балансовом отчете размер активов всегда равен сумме пассивов и акционерного капитала компании (так сказать, баланс сумм; отсюда и название отчета).

Пример балансового отчета

В качестве примера балансового отчета рассмотрим приведенный ниже гипотетический балансовый отчет компании «ААА» за некоторый финансовый год (например, с 01.10.2012 по 30.09.2012).

Здесь намеренно опущены многие составляющие (счета), которые традиционно включаются в балансовые отчеты, поскольку хотелось бы отвлечься от национальных особенностей ведения бухгалтерской отчетности, имеющиеся в большинстве государств.

Статья преследует иную цель — продемонстрировать сам принцип формирования балансового отчета.

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ компании «ААА», в тыс. долл.
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ:
9 754
10 986Денежные средства
45 78653 780Дебиторская задолженность
35 64031 020Товарно-материальные запасы
1 8801 322Расходы будущих периодов
93 06097 108
ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ:12 32012 057Земля
28 09823 454Здания
75 23548 988Оборудование
3 0655 670Прочие активы
118 71890 169
ИТОГО АКТИВЫ:211 778187 277
ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:7 3108 450
Векселя к оплате
9 28612 340Кредиторская задолженность
7 7786 750Налог на прибыль
29 85710 870Иные текущие обязательства
54 23138 410
АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ:40 28034 543Акционерный капитал
117 267114 384Нераспределенная прибыль
157 547148 927
ИТОГО (ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ)211 778187 277

Как видим, наш баланс отражает корректные сведения об имуществе, обязательствах и акционерном капитале компании «ААА».

Более глубокий анализ отдельных статей балансового отчета мы дадим в последующих публикациях.

sprintinvest.ru

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

 

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер разделаНаименование разделаГруппа статейСумма
 Актив  
IВнеоборотные активыНематериальные активыПоказывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средстваСтоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложенияЗатраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложенияФинансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I 
II
Оборотные активы
ЗапасыПоказывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженностьОбразуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложенияПоказывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средстваУказывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II 
IIIУбыткиНепокрытые убытки прошлых лет 
Убытки отчетного года 
Итого по разделу III 
 Баланс  
 Пассив  
IVКапитал и резервыУставной капиталСумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капиталСумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капиталСумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного годаСумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV 
VДолгосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы 
Итого по разделу V 
VIКраткосрочные пассивыЗаемные средстваОбязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженностьВключает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI 
 Баланс  

 

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

 

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

 

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

 

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

 

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

 

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

 

Все практические современные знания из области финансов.

 

www.elitarium.ru

Балансовый отчет — определение и подробный пример

Баланс показывает положение дел в компании на последний день периода отчета (как правило, это последний день года, то есть, 31 декабря). В балансе перечисляется с одной стороны имущество, находящееся в распоряжении компании, а с другой стороны ее долги. В бухгалтерии имущество называют «активами», а долги называют «обязательствами». имущество = активы долги = обязательства

 

Следующий баланс был составлен компанией «Шахматная пицца», которая содержит районную пиццерию.

Как видно из следующего примера, баланс составляется в виде таблицы, которая делится на две части – правую и левую. В правой части записываются все активы компании, а в левой части – все ее обязательства.

 

«Шахматная пицца». Баланс на 31.12.2003 ($)

Текущие активы

Текущие обязательства

Наличность

3 500

Отдел оплаты счетов

4 000

Запасы

4 000

Итого текущие обязательства

Дебиторская задолженность

2 500

банковские ссуды

6 000

Основные средства

Мебель

4 000

Собственный капитал (см. объяснения ниже)

20 000

Станки и оборудование

6 000

Здание

10 000

Актив

30 000

Итого обязательства + собственный капитал

30 000

 

Компания Шахматная Пиццерия  

 

Активы

В графе «Активы» указывается имущество компании на дату составления баланса. Компания «Шахматная пицца» располагает имуществом на сумму $30000.

 

Наличность:

Денежная сумма, которая находится в кассе компании и (или) на ее текущем счету в банке, составляет $ 3500.

 

Запасы

Как уже было сказано в предыдущей главе, запасы состоят из трех частей:

  • Запасы сырья – продукты, из которых готовят пиццу: мука, помидоры, сыр.

  • Запасы товаров в процессе производства – пиццы, которые еще находятся в процессе приготовления.

Запасы готовых товаров – готовые пиццы на продажу.

На дату составления баланса компания «Шахматная пицца» располагает запасами на общую сумму $ 4000.

 

Кредит клиентов

Эта статья сокращенно называется «Клиенты». Сумма, которая в ней указана, – это та сумма, которую клиенты должны компании за покупку пицц. У «Шахматной пиццы» есть постоянные клиенты, которые платят ей через два месяца после покупки пицц. На дату баланса клиенты должны компании $2500 за те пиццы, которые они купили.

 

Мебель

Мебель включает в себя столы, стулья, прилавок и.т.д. Общая стоимость мебели на дату баланса составляет $ 4000.

 

Станки и оборудование

Эта статья включает в себя печи, машины для разрезания пицц, кухонные принадлежности, кассовый аппарат, компьютер и.т.д. На дату баланса их стоимость была равна $ 6000.

 

Здание

Здание, в котором расположена пиццерия, является ее собственностью. Стоимость здания составляет $ 10000.

Стоимость активов в балансе

Перечисленная цена будет основываться на Цене приобретенных активов.

Для долгосрочных активов, таких как здания и оборудование указанная цена должна вычитаться уже на амортизационные отчисления (отображаемая сумма в прибылях и убытках).

 

Стоимость здания «Шахматной пиццы» на рынке сегодня составляет $100000 (согласно оценке эксперта), но в балансе указана его цена на момент покупки (только $ 10000). Поэтому следует осторожно относиться к стоимости активов, указанной в балансе, поскольку она не всегда отражает их реальную стоимость.

Стоимость основных активов во многих случаях отличается от их рыночной стоимости.

В отчете за 2014 цена здание больше не будет $10 000, потому что оно уже обесценилось за один год использования. Поэтому если вычесть амортизационные расходы в $1000, сумма, которая будет учитываться в качестве стоимости здания за 2014 год будет $9000.

Обязательства

В графе «Обязательства» указываются все долги компании на дату составления баланса.

Кредит поставщиков (долг поставщикам)

Эта статья сокращенно называется «Поставщики». В ней указана сумма, которую компания должна поставщикам за товар, который она у них купила. В деловом мире компании обычно платят за покупку товаров не сразу, а в более поздний срок (спустя месяц или два, иногда позже).

На дату баланса компания «Шахматная пицца» должна своим поставщикам $4000.

Банковские ссуды

Указанная сумма ($ 6000) составляет остаток ссуд, которые компания должна выплатить банкам.

Собственный капитал

Когда сумма активов компании больше, чем сумма ее обязательств (как правило, так и бывает), разница между ними называется «собственный капитал».

Она указывается в правой части баланса после статей обязательств. Поскольку собственный капитал записывается в правой части баланса, итоговая сумма в правой и в левой части всегда одинакова, поэтому отчет называется «баланс» (существует баланс, или равенство между итоговыми суммами правой и левой части).

Активы (= имущество компании)

Пассивы

Текущие активы

Текущие обязательства

Наличность

3 500

Отдел оплаты счетов

4 000

Запасы

4 000

Итого текущие обязательства

Дебиторская задолженность

2 500

банковские ссуды

6 000

Основные средства

Мебель

4 000

Собственный капитал

Собственный капитал (объяснение ниже)

20 000

Станки и оборудование

6 000

Здание

10 000

Актив

30 000

Итого обязательства + собственный капитал

30 000

В нашем примере общая сумма активов составляет $ 30000, а сумма обязательств (долгов поставщикам и банкам) составляет $ 10000. Собственный капитал равен разнице между ними ($ 20000).

Во избежание путаницы в предыдущих объяснениях мы назвали правую часть баланса «Обязательства», хотя ее полное название должно быть «Обязательства + собственный капитал».

 

Значение собственного капитала

Предположим, что компания приняла решение о собственной ликвидации. Если в ходе ликвидации она сможет реализовать все свое имущество и получить его стоимость, которая указана в левой части баланса, а также заплатить все свои долги поставщикам и банкам, то есть, выплатить все суммы, указанные в правой части баланса, то у нее останется наличность, составляющая ее собственный капитал. Эта наличность принадлежит владельцам компании, и они получают ее на руки.

Если сумма обязательств больше, чем количество активов, собственный капитал будет отрицательным.

Именно поэтому это, как долг компании для своих акционеров, который можно получить только при особых обстоятельствах, например когда компания ликвидируется. «Собственный капитал» – это обобщающая статья, которая включает два пункта:

  1. Акционерный капитал – так называется сумма, которую вложили в компанию ее владельцы. Название объясняется тем, что в обмен на вложенную сумму компания выпускает акции и раздает их владельцам.
  2. Остаток прибыли – прибыль, которая накопилась в компании и еще не попала в руки владельцев. Если владельцы решат выплатить самим себе какую-либо сумму из кассы компании, то эта сумма будет вычтена из пункта «Остаток прибыли». Операция, в ходе которой владельцы выплачивают самим себе деньги из прибыли компании, называется «распределение дивиденда».

www.globalfinanceschool.com

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)

Кому и зачем нужно читать баланс

Как прочитать бухгалтерский баланс

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Внимание — на актив баланса

Секреты пассива бухгалтерского баланса

Итоги

 

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения!

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

О правилах применения ПБУ 18/02 читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».

Наименование показателя

Код строки

На 31.12.2019

На 31.12.2018

На 31.12.2017

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Основные средства

1150

750

779

810

Финансовые вложения

1170

50

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

1210

112

118

116

Дебиторская задолженность

1230

56

49

51

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

10

12

БАЛАНС

1600

968

956

989

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

Уставный капитал

1310

10

10

10

Резервный капитал

1360

4

3

2

Нераспределенная прибыль

1370

511

478

315

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

1520

443

465

662

БАЛАНС

1700

968

956

989

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в материале «Ст. 236 ТК РФ: вопросы и ответы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Итоги

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Балансовый отчёт предприятия


⇐ ПредыдущаяСтр 8 из 13Следующая ⇒

Баланс (фр. balance — букв. весы) означает равновесие, уравновешивание.

Баланс показывает имущественное положение и состояние финансов предприятия на определённую дату, день проведения инвентаризации, которая, как правило, ежегодно осуществляется 31 декабря.

Для составления баланса хозяйственный механизм предприятия на какой-то момент как бы приостанавливается и подводится итог, делается «моментальная фотография» финансового состояния предприятия на данный момент.

Балансовый отчёт даёт ответ на два главных вопроса:

  • Каким имуществом обладает предприятие и какова ценность этого имущества?
  • Кем и как финансировалось имущество предприятия?

Информацию об объеме и составе имущества дает левая сторона баланса (актив). Информацию о финансировании имущества предприятия дает правая сторона баланса (пассив).

Так как всякое имущество нужно финансировать, то обе стороны баланса всегда равны. Это правило баланса.

АКТИВбаланса показывает все имущество (основное и оборотное), которым обладает предприятие в день проведения инвентаризации.

Основное имущество — используется в течение длительного периода времени, в нескольких производственных циклах и переносит свою стоимость на себестоимость готовой продукции по частям, в виде амортизационных отчислений.

Оборотное имущество — используется полностью в течение одного производственного цикла и переносит полностью свою стоимость на себестоимость готовой продукции сразу же, в этом цикле.

ПАССИВ баланса показываетзаёмный и чистый собственный капитал предприятия.

Пассивная сторона баланса дает объяснение, кто финансировал приведенное в активной части баланса имущество. Если имущество было предоставлено в пользование собственниками предприятия (таковыми следует рассматривать также акционеров АО), то тогда речь идет о собственном капитале. Предоставленные со стороны средства финансирования представляют собой заемный капитал.

Структура баланса

  БАЛАНС
АКТИВ ПАССИВ
Оборотное имущество Основное имущество Заемный капитал Собственный капитал

Отражение экономических операций в балансе

Баланс составляется на конец какого-либо периода.

В следующем периоде происходят экономические операции, меняющие графы баланса, в результате чего изменяется баланс.

На предприятиях происходят экономические сделки четырех видов:

1. Повышение одной статьи актива и уменьшение в тоже время другой статьи актива (А+А-). Другими словами изменение происходит внутри актива — меняются обе активные статьи. Общие суммы актива и пассива при этом не изменяются.
Например купили компьютер стоимостью 7000 крон.
Результат: основное имущество в активе увеличивается на 7000 и при этом деньги, которые входят в сумму оборотного имущества актива, уменьшаются на 7000.

2. Повышение одной пассивной статьи и уменьшение в тоже время другой пассивной статьи. (Р+Р-). Другими словами изменение происходит в пассиве, меняются две пассивные статьи. Общие сумма актива и пассива при этом не изменяются.

3.Повышение одной активной статьи и повышение в то же время одной пассивной статьи (A+P+). Другими словами, происходит рост в объеме баланса: увеличивается одна активная статья и одна пассивная статья. Общая сумма актива и пассива увеличивается.
Например, Вы берете в банке краткосрочный заем на сумму 20 000 крон.
В результате: деньги в активе увеличиваются на 20 000 и краткосрочные займы пассива увеличивается на 20 000.

4. Уменьшение одной статьи актива и уменьшение в то же время одной статьи пассива(A-P-). Происходит уменьшение объёма баланса: уменьшается одна активная статья и одна пассивная статья. Общие суммы актива и пассива уменьшаются.

Предпринимательский риск


Предпринимательский риск — это вероятное ухудшение Вашего бизнеса. Предпринимательская деятельность всегда предполагает, что есть шанс получения прибыли, но есть и риск оказаться в убытке.

В каждом виде бизнеса, в работе каждой фирмы есть набор таких важных параметров, которые характеризуют их способность достигать свои цели, развиваться, выживать в этом сложном мире. Это размер и стабильность прибыли, доля рынка, объем оборотов, надежность партнеров, безопасность и многое другое.

Предпринимательский риск может быть определен как вероятное уменьшение количественных и ухудшение качественных показателей бизнеса.

Вместе с тем, одни и те же характеристики бизнеса в разных случаях могут иметь разную значимость для центральной фигуры — предпринимателя, бизнесмена. Именно он определяет, что значит для него каждое изменение, как это влияет на его интересы.

Классификация рисков — это описание предпринимательских рисков Вашего бизнеса, сделанное на основе их систематизации по различным признакам. Классификация позволяет систематизировать предпринимательские риски по факторам риска, объектам риска, видам и величине потерь, степени их вероятности. Риски можно классифицировать по следующим признакам:

1. Чистые и спекулятивные риски
2. Первичные и вторичные риски
3. Срочные и бессрочные риски
5. Массовые и уникальные риски
6. Предсказуемые и непредсказуемые риски
7. Количественные и качественные риски
8. Редкие и частые риски
9. Малые, средние, высокие и катастрофические
10. Риски разных фаз жизнедеятельности фирмы

Рассмотрим более подробно понятия чистого и спекулятивного риск.

Чистый риск — риск, предполагающий только вероятность убытков. Снежная лавина являет собой такой вид риска, которого никакой бизнес не способен ни предсказать, ни избежать. Этот вид называется чистым риском и содержит в себе лишь опасность ущерба, без всякой возможности выигрыша. Другими словами, любая катастрофа, подобная землетрясению или пожару, дорого обходится фирме, на который она обрушивается, но её отсутствие не приводит к повышению прибыли.
Страхование имеет дело главным образом с чистым риском.

Спекулятивный риск — риск, предполагающий вероятность как прибылей, так и убытков. Спекулятивный риск открывает перспективу получения прибыли, что прежде всего и подталкивает людей заниматься бизнесом. Любой бизнес подразумевает, что, делая деньги, их можно и потерять.


Рекомендуемые страницы:

lektsia.com

Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность

 

1. Бухгалтерский баланс: его сущность и виды.

2. Понятие и группировка статей баланса. Типы влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

3. Бухгалтерская отчетность: сущность, виды и их характеристика.

 

  1. Бухгалтерский баланс: его сущность и виды

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщенного отражения хозяйственных средств организации по их функциональной роли в процессе производства и по источникам его формирования, составленных на определенную (отчетную) дату, в денежном выражении.

Баланс составляется в виде таблицы, которая состоит из актива и пассива. В левой части, отражаются средства организации по их составу и размещению, и она называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса, и она показывает источники образования и целевое назначение средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации. Поэтому итог актива баланса всегда равняется итогу пассива. Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных хозяйственных средств или источников их формирования, и она называется статьей баланса.

Однородные статьи баланса объединяются в группы и разделы.

Актив баланса включает следующие разделы:

Раздел I. “Внеоборотные активы”

Раздел II. «Оборотные активы»

Пассив баланса включает следующие разделы.

Раздел III. «Капитал и резервы»

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

  1. Понятие и группировка статей баланса. Типы влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

В процессе хозяйственной деятельности организации совершаются многочисленные хозяйственные операции, которые не нарушают равенства итогов актива и пассива баланса, однако суммы отдельных статей баланса и его итог могут меняться. Так как каждая хозяйственная операция затрагивает не менее двух статей баланса. При этом эти изменения могут происходить в активе или пассиве, либо одновременно и в активе, и в пассиве баланса. Таким образом, в зависимости от хозяйственной операции изменение статей баланса можно разделить на четыре типа балансовых изменений.

Первый тип хозяйственных операций затрагивает только статьи актива баланса, когда средства по одной статье увеличиваются, по другой – уменьшаются на ту же сумму, а валюта баланса не изменяется.

Второй тип хозяйственных операций затрагивает только статьи пассива баланса, когда источники образования хозяйственных средств по одной статье увеличиваются, по другой – уменьшаются на ту же сумму, а валюта баланса не изменяется.

Третий тип хозяйственных операций затрагивает статьи актива и пассива баланса, когда они одновременно увеличиваются на одну и ту же сумму при равенстве валюты баланса.

Четвертый тип хозяйственных операций затрагивает статьи актива и пассива баланса, когда они одновременно уменьшаются на одну и ту же сумму, при равенстве валюты баланса.

 

  1. Бухгалтерская отчетность: сущность, виды и их характеристика

Бухгалтерская отчетность— система показателей, содержащая информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации активов и обязательств, тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерская отчетность организаций  состоит из:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о прибылях и убытках;

— отчета об изменении капитала;

— отчета о движении денежных средств;

— приложений, предусмотренных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности;

— пояснительной записки.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется:

— учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами;

— государственным органам (иным государственным организациям), если отчитывающиеся организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь находятся в их подчинении (входят в их состав), или являются организациями государственной формы собственности, или имеют в уставном фонде долю государственной собственности, а также иным организациям в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

При составлении бухгалтерской отчетности должны быть обеспечены:

  • полнота отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;

  • тождество данных аналитического учета данным синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета;

  • экономичность, полнота и соответствие международной системе отчетности, международным и национальным стандартам.

Состав бухгалтерской отчетности организаций, финансируемых из бюджета, определяется Министерством финансов Республики Беларусь.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции по их заполнению утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Она составляется за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, для вновь созданных организаций – с даты их государственной регистрации, создания, образования по 31 декабря включительно.

Организации (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) представляют бухгалтерскую отчетность в сроки:

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности.

Выявленные ошибки в бухгалтерской отчетности независимо от периода, к которому они относятся (после их утверждения), необходимо исправить в первом периоде (квартале, с начала года) следующим за отчетным. Исправления осуществляются путем соответствующих оговорок за подписью руководителя и главного бухгалтера, с указанием даты исправления.

 

 

studfiles.net

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

Бухгалтерский учет является обязательным для любого предприятия. Он позволяет получить показатели, которые в дальнейшем будут использованы для составления бухгалтерского баланса. Именно этот отчет дает возможность провести анализ работы предприятия в дальнейшем в рамках его финансовой активности и с учетом вида его деятельности. Аналитическое исследование позволяет получить данные, которые будут необходимы для составления прогноза развития будущего компании. Рассмотрим подробнее, как выполняется такое исследование и какие коэффициенты являются обязательными.

Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния

По сути, бухгалтерский баланс любого предприятия представляет собой уравновешенное состояние отдельных показателей деятельности компании, обобщенных в соответствии с единым признаком. Это обобщение необходимо предприятию для того, чтобы определить правильность выводов о функционировании предприятия с учетом вида деятельности и конъюнктуры рынка.

Баланс компании предусматривает два раздела. В одном размещается имущество предприятия по источникам его поступления, а в другой состав этого имущества. Составляется данный документ к началу нового квартала.

Внешне баланс представляет собой таблицу с двумя разделами: активом и пассивом. Суммы актива и пассива всегда должны быть равны между собой:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для проведения анализа важно помнить, что документ имеет определенную структуру и исследовать показатели следует с учетом каждого блока показателей.

Этапы анализа бухгалтерского баланса

Как правило, аналитика предполагает шесть этапов исследования. Каждый этап имеет свои нюансы, которые также следует принимать во внимание. Можно выделить следующие стадии:

  • структура баланса и его динамика;
  • финансовая устойчивость компании;
  • ликвидность баланса, то есть платежеспособность компании;
  • активы и их состояние;
  • деловая активность;
  • финансовое положение компании.

Анализ выполняется на основании бухгалтерского баланса, который составляется с указанием данных на начало и на конец отчетного периода. Рассмотрим каждый этап подробнее, для чего составим специальную таблицу:

Этап анализа

Характеристика

Структура и динамика

Вертикальный анализ. Проверяются темпы роста отдельных показателей, которые являются наиболее важными и в дальнейшем они сравниваются с полученной выручкой и с темпами ее роста.

Финансовая устойчивость компании

Абсолютными показателями стабильности компании являются оборотные капиталы и собственные средства компании. Коэффициент, полученный при расчетах, определяет относительную стабильность предприятия в сфере финансовых расчетов.

Ликвидность компании

Платежеспособность компании определяется с учетом показателя ликвидности. Это коэффициент, в свою очередь, указывает какое количество активов может быть реализовано предприятием в кратчайшие сроки и насколько компания способна отвечать по своим обязательствам.

Активы и их состояние

Определяется эффективность использования оборотных и внеоборотных активов с применением показателя рентабельности и оборачиваемости активов.

Деловая активность

Анализируется уровень эффективного использования ресурсов, а также результаты соотношения темпов возрастания прибыли с увеличением оборачиваемости.

Финансовое положение компании

Анализ возможностей компании и вероятность банкротства данного предприятия в будущем. Для расчетов используется модель Альтмана, которая наилучшим образом подходит для российского рынка.

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

В качестве примера рассмотрим анализ отдельного предприятия:

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что предприятие имеет стабильное финансовое положение, поскольку увеличилось количество внеоборотных активов и основных средств, а вот долгосрочные финансовые вложения уменьшились.

buhspravka46.ru