Примеры проводки 71 счет бухгалтерского учета – это расчеты с подотчетными лицами, какие проводки необходимы, субсчета и корреспонденция, оборотно-сальдовая ведомость

Содержание

71 счет бухгалтерского учета проводки – дебетовое сальдо по 71 счету означает

Подотчетные суммы включают наличные денежные средства, выдаваемые персоналу организации (а в случае необходимости и другим физическим лицам) на расходы в служебных командировках, представительские цели, приобретение товарно-материальных ценностей, оплату услуг, расходы представительств и филиалов.

Подотчетные суммы могут выдаваться путем перечисления денежных средств на персональную расчетную карту физического лица.

Порядок выдачи наличных денег подотчетным лицам регулируется правилами ведения кассовых операций, которые утверждает Центральный банк Российской Федерации. Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

Все лица, получившие подотчетные суммы, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока отчитаться об их фактическом расходовании, представив авансовый отчет и необходимые оправдательные документы. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета подотчетного лица по ранее выданному авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Невозвращенные вовремя подотчетные суммы могут удерживаться из зарплаты сотрудника. Признается, что организация проавансировала свои обязательства по оплате труда. Крупные суммы, которые невозможно удержать из заработной платы, признаются недостачами и на них предъявляются судебные иски.

Авансовый отчет – это сводный документ первичного учета, составляемый подотчетным лицом самостоятельно (в случае компьютерного ведения бухгалтерии – с помощью бухгалтера), где указывается цель и дата получения подотчетный суммы, перечисляются оправдательные документы и произведенные расходы. Авансовый отчет, утвержденный руководителем, является основанием для списания подотчетной суммы с подотчетного лица.

Авансовые отчеты представляются в течение 3-х дней после установленного руководителем срока выполнения задания (окончания командировки). Подотчетные суммы на хозяйственные и операционные расходы выдаются обычно на срок не более 15 дней.

Наиболее распространенной причиной выдачи подотчетных сумм является служебная командировка. В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель должен возместить сотруднику:

· расходы по найму жилого помещения:

· расходы по проезду:

· суточные:

· иные расходы, произведенные работником с ведения или разрешения администрации (например, расходы на страховые сборы по обязательному страхованию пассажиров, бронирование билетов и мест в гостиницах).

Порядок возмещения расходов определяется коллективным договором или нормативным актом организации.

Основанием для служебной командировки является командировочное удостоверение, в котором указывается цель и время командировки, населенные пункты, куда направляется командируемый. Общий срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

Суточные выплачиваются за каждый день командировки, включая время нахождения в пути, подтвержденное датами проездных документов и отметками на командировочном удостоверении, заверенных печатью, в каждом пункте, где побывал командируемый.

Расходы на проезд возмещаются на основании проездных документов. При этом проезд в мягких вагонах, каютах высшего класса судов и салонов самолетов возмещается с разрешения руководителя в каждом отдельном случае.

День отъезда в командировку и приезда к постоянному месту работы определяется по датам отправления транспорта. Сутки отправления (или прибытия) начинаются в 0 часов и заканчиваются в 24 часа по местному времени.

Расходование подотчетных сумм на приобретение материальных ценностей осуществляется по распоряжению руководителя организации.

Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)

Приобретенные материальные ценности сдаются на склады, а к авансовым отчетам вместе с товарными чеками, прикладываются приемные документы материальных складов. Только канцелярские товары и аналогичные им мелкие ценности допустимо списывать в расходы непосредственно по кредиту счета 71 Расчеты с подотчетными лицами.

В бухгалтерском учете для учета выданных подотчетных сумм, их расходования по предоставленным авансовым отчетам, учета остатков или перерасходов денежных средств используется счет 71 – Расчеты с подотчетными лицами. При необходимости счет может быть разбит на субсчета, например, 71.1 – Расчеты с подотчетными лицами в рублях, 71.2 – Расчеты с подотчетными лицами в валюте. Счет 71 активно-пассивный развернутый по аналитическому признаку Сотрудники. Дебетовое сальдо по конкретному сотруднику равно остатку денежных средств, полученных им под отчет. Кредитовое сальдо означает задолженность организации перед сотрудником вследствие перерасхода денежных средств, выданных под отчет. Дебетовые обороты – выдача денежных средств под отчет, кредитовые обороты – списание или возврат подотчетных сумм. Бухгалтерские проводки по 71 счету делаются на основании документов по учету расходования денежных средств, оформленных в установленном порядке, и утвержденных руководителем авансовых отчетов.

Ниже приводится перечень основных проводок, используемых на счете 71:

По дебету сч. 71 — в кредит счетов:

· выданы под отчет наличные — 50

По кредиту сч. 71 — в дебет счетов:

· приняты к учету материальные ценности — 10, 41

· оплата услуг, работ и т.п. через подотчетное лицо — 20, 26, 60, 76

· удержаны невозвращенные подотчетные суммы из зарплаты — 70

· оплата услуг, работ и т.п., не связанных с основой деятельностью – 91

· выделен НДС по принятым к учету товарно-материальным ценностям — 19

Если сотрудник приобретает товары или материалы в розничной торговле за наличный расчет, то к авансовому отчету прилагаются кассовый и товарный чеки. Эти документы не являются основанием для возмещения НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, поэтому товары или материалы приходуются без выделения суммы НДС. Аналогичные проводки используются для бухгалтерских записей расходов по оплаченным услугам.

Если товары или материалы приобретены за наличный расчет в оптовой торговой организации, то вместе с квитанцией приходного кассового ордера от поставщика подотчетному лицу выдаются накладная и счет-фактура на приобретенные материальные ценности. В этом случае к авансовому отчету прилагается только квитанция приходного кассового ордера, на основании которой делается проводка в дебет 60 счета. На основании накладной и счета-фактуры принимаются к учету товары или материалы и делаются стандартные проводки с выделением суммы НДС.

Если на оказанные подрядчиком услуги оформлены все необходимые документы и приложен счет-фактура, то проводки делаются также в два этапа. На основании авансового отчета с квитанцией приходного кассового ордера от подрядчика записывается сумма в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Затем оформляются стандартные проводки с кредита счета 60 по списанию стоимости услуг на издержки обращения с выделением суммы НДС.

Для оформления авансового отчета воспользуйтесь меню Документы ð Авансовый отчет.

В предлагаемом окне документа заполните все необходимые реквизиты.

Рис. 93.

Во вкладке Проведение оформите бухгалтерские проводки:

Рис. 94.

Для получения печатной формы документа по унифицированной форме АО-1 нажмите пиктограмму (Печать) на панели инструментов.

Рис. 95.

Дата публикования: 2014-10-30; Прочитано: 180 | Нарушение авторского права страницы

astbusines.ru

Счет 71 в бухгалтерском учете: значение, проводки и пример

В силу тех или иных обстоятельств компании вынуждены выдавать своим подчиненным определенную сумму денежных ресурсов под отчет. В данном случае речь может идти о получении аванса при направлении в служебную поездку либо покупке общехозяйственных товаров для организации.

В этой статье речь пойдет о том, что представляет собой 71 счет бухгалтерского учета, каков порядок выдачи подотчетных сумм, в корреспонденции с какими счетами работает обозначенная позиция, какие типовые бухгалтерские проводки существуют для отражения подобного рода операций. Помимо того, мы рассмотрим один из практических примеров.

Роль и значение 71 позиции для бухгалтерского учета

71 счет необходим для того, чтобы вести учет выданных и не потраченных подотчетных сумм. Последние выдаются из кассы организации и при условии, что сотрудник отчитался, сдав авансовую ведомость, по ранее полученным авансовым средствам.

Для того, чтобы получить деньги под отчет работник обязан написать заявление на имя руководства компании. После того, как срок, на который были выданы обозначенные суммы, истек, сотрудник в течение 3 дней обязан представить отчетность о цели и сумме затрат. Та часть ресурсов, которая осталась не использованной, должна быть отдана в кассу организации.

По характеру 71 позиция является активной. Тем не менее на момент составления отчетности по ней может сформироваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. В последнем случае речь идет о задолженности организации перед работником по причине того, что полученных под отчет ресурсов не хватило для покрытия понесенных расходов. Сальдо же по дебету свидетельствует о задолженности сотрудника перед работодателем.

Аналитика по позиции ведется по каждой выданной подотчетной сумме. Контроль за подобными расходами дает возможность сократить неэффективные затраты организации.

Порядок получения денег под отчет

Порядок выдачи финансов под отчет регламентируется специальным нормативным документом, утвержденным ЦБ РФ, в котором отражаются правила ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами.

Итак, прежде чем выдавать деньги под отчет бухгалтерия должна проверить, не числится ли за данным сотрудником какая-либо задолженность по ранее полученным ресурсам. Если таковая имеет место быть, то выдавать дополнительные средства нельзя.

После того, как стало понятно, что такой задолженности нет, то работнику необходимо написать заявление на имя руководства, указав требуемую сумму и срок.

Теперь при наличии заявления с подписью руководства оформляется расходный кассовый ордер, который должен быть завизирован главным бухгалтером, кассиром и руководителем, когда бухгалтера нет.

После оформления обозначенного документа и его передачи в кассу кассир проверяет правильность его составления и наличие соответствующих подписей должностных лиц. Только после выполнения всех перечисленных действий кассир выдает работнику денежные ресурсы под отчет.

Корреспондирующие позиции

В случае выдачи денежных ресурсов под отчет дебетуется 71 позиция в корреспонденции с 50 счетом.  Если же деньги были перечислены из депозита до востребования компании, то кредитуется 51 позиция.

Что касается кредитования 71 позиции, то используются 08, 10, 20, 23, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 55 и прочие счета.

Типовые записи

Существуют следующие типовые бухгалтерские проводки для отражения операций по 71 позиций:

1) Дт 71

Кт 50 – выдача денег под отчет из кассы;

2) Дт 08

Кт 71 – включение в первоначальную стоимость НМА расходов на их приобретение и создание;

3) Дт 10

Кт 71 – учет материалов, купленных подотчетным лицом;

4) Дт 20

Кт 71 – учет израсходованных подотчетными лицами денег основного производства;

5) Дт 50

Кт 71 – возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм и т.п.

Практический пример

Работник предприятия получил из кассы средства в размере 3 700,0 р. на покупку материалов. Из общей суммы полученных ресурсов были израсходованы лишь 2 400,0 р. В данной ситуации бухгалтер отразил следующие проводки:

1) Дт 71

Кт 50 – 3 700,0 р., выданы средства под отчет;

2) Дт 10

Кт 71 – 2 400,0 р., приобретены материалы;

3) Дт 50

Кт 71 – 1 300,0 р., возврат неиспользованных средств.

Заключение

Таким образом, использование подотчетных сумм и контроль за этим процессом позволяет руководству компании распоряжаться имеющимися ресурсами более эффективно, что в конечном итоге влияет на финансовый результат деятельности любого предприятия.

zapusti.biz

Учет расчетов с подотчетными лицами. Проводки по счету 71.

Если организации необходимо выдать своим работником наличные денежные средства на расходы, связанные с деятельности организации, то нужно воспользоваться счетом учета расчетов с подотчетными лицами — 71. Как ведется бухгалтерский учета взаимоотношений с подотчетными лицами, какие проводки выполняются, какие документы оформляются? Об этом поговорим в статье ниже.

Выдача денег под отчет сотрудникам сопровождается выполнения ряда проводок и оформлением документа авансовый отчет. Порядок заполнения авансового отчета с возможностью скачать бланк и образец этого документа будет приведен в ближайшей статье.

В Плане счетов для цели отражения взаиморасчетов с лицами, которым выдаются денежные средства под отчет, предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные лица — это работники организации, которым выданы деньги с условием предоставления отчета об их использовании. В качестве отчета выступает авансовый отчет, заполненный по форме АО-1.

Для получения подотчетной суммы работник должен написать заявление в произвольной форме. Это заявление должно быть в обязательном порядке заверено руководителем организации, также руководитель должен сделать на заявлении отметку о размере подотчетной суммы, которую необходимо выдать данному сотруднику, и о сроке, на который она выдается.

Запрещено выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам. Запрещено передавать подотчетные суммы от одного работника другому. Ограничений по сумме, которая может быть выдана работнику под отчет, нет.

Денежные средства могут быть выданы работнику как наличными из кассы, так и безналичными путем перечисления на личный расчетный счет работника, последний вид имеет ряд своих преимуществ, особенно, если сотрудник находится вдали от организации.

Бухгалтерский учет подотчетных денег

В бухгалтерском учете проводка по выдаче наличных денежных средств подотчетному лицу выглядит следующим образом Д71 К50, выдача наличных денежных средств осуществляется на основании расходного кассового ордера (образец которого можно скачать здесь). Выдача подотчетной суммы безналичными денежными средствами учитывается проводкой Д71 К51.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, предоставив авансовый отчет с приложенными документами, подтверждающими расходы. Неизрасходованные средства работник должен вернуть в кассу, при этом в бухучете выполняется проводка Д50 К71, данная операция осуществляется на основании приходного кассового ордера (образец которого можно скачать в этой статье).

Если деньги выданы на командировку

Сумма, истраченная на командировочные расходы, включается в себестоимость продукции, о формировании которой подробно рассказано в этой статье. При этом сч. 71 корреспондирует со счетами 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (проводки Д20 (26, 44) К71).

Сумма, выданная на командировочные расходы, должна подтвердиться отчетом не позднее, чем через 3 дня после окончания командировки.

Если деньги выданы на приобретение ТМЦ

Если подотчетные суммы выданы для покрытия расходов, связанных с приобретением материальных ценностей, то сч. 71 корреспондирует со счетами учета соответствующих материальных ценностей, это могут быть счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» (Д10 (15, 41) К71).

Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, то данная сумма списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой Д94 К71. Затем эту сумму можно удержать из заработной платы сотрудника Д70 К94.

Не сданная в срок подотчетная сумма может расцениваться, как предоставленный ему заем. В этом случае возникает обязанность по исчислению материальной выгоды, которую получил сотрудник от использования заемных средств. Эта сумма выгоды рассчитывается как разница между процентами, начисленными в размере ¾ ставки рефинансирования банка России и суммой процентов, исчисленных по договору. Стоит отметить, что материальная выгода облагается налогом НДФЛ по ставке 35%, при исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.

Проводки по счету 71

Дебет

Кредит

Название операции

71

50

Выдана подотчетная сумма из кассы

71

51

Подотчетная сумма перечислена на расчетный счет работника

50

71

Неизрасходованные средства возвращены подотчетным лицом в кассу

20 (26, 44)

71

Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции

10 (15, 41)

71

Списаны расходы, связанные с приобретением материальных ценностей подотчетным лицом

94

71

Списаны суммы, не возвращенные подотчетным лицом в срок

70

94

Не возвращенные суммы удержаны из заработной платы работника

Таким образом осуществляется учет расчетов с подотчетными лицами на счете 71. Темой следующей статьи будет «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

online-buhuchet.ru

71 счет в бухгалтерском учете проводки по расчетам с подотчетными лицами

71 счет отражает расчеты с сотрудниками по суммам, выданным под отчет. В статье – характеристика 71 счета в бухгалтерском учете, проводки, примеры, бесплатные образцы документов.