Федеральный региональный и муниципальный уровни системы источников финансового права – 4. Предмет, система, принципы и источники финансового права.

4. Источники финансового права

Финансово-правовые нормы содержатся в источниках права. Под источниками финансового права понимается способ внешнего выражения правовых норм.

М.В. Карасевава (2012), анализируя вопрос источниках финансового права, указывает на существование следующих источников.

1. Основным источником финансового права в Российской Федерации является нормативный правовой акт. Он представляет собой результат правотворчества органов государственной власти и местного самоуправления, содержащий нормы финансового права. К нормативным правовым актам как источникам финансового права относятся:

а) КонституцияРФ ‑ базовый нормативный акт, являющийся источником всех отраслей права, в том числе финансового. На Конституцию в качестве источника финансового права указывается в учебнике «Финансовое право» под редакцией С.В. Запольского (2011).

В Конституции РФ содержатся правовые нормы, имеющие прямую финансово-правовую направленность. К сфере налогообложения относится правовые нормы обязывающая каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57), устанавливающие денежную систему Российской Федерации, регламентирующие денежную эмиссию, определяющие систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, регулирующие порядок выпуска государственных займов (ст. 75).

В конституциях и уставах субъектов Федерации закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности субъектов Российской Федерации, право иметь собственные бюджеты и внебюджетные фонды и т.д. Так, гл. 5 «Экономическая и финансовая основы Самарской области» Устава Самарской области содержит правовые нормы, устанавливающие налоговую и бюджетную системы области, регламентирующие разработку и утверждение областного бюджета, определяющие денежно-кредитную политику области.

б) законодательные акты РФ и субъектов РФ имеют важное практическое значение в системе источников финансового права. В их числе имеются федеральные конституционные законы, например Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации», принятый в соответствии со ст. 114 Конституции РФ и определяющий компетенцию Правительства РФ, федеральные законы, содержащие финансово-правовые нормы, например, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и др.

Особое место в системе источников финансового права занимают кодексы. Например, для бюджетного права основным источником является БКРФ ‑ закон федерального уровня, устанавливающий структуру бюджета, бюджетное устройство, основы бюджетного процесса. Для налогового права таким источником являетсяНКРФ, устанавливающий налоговую систему страны, определяющий налоговые правонарушения и ответственность за них.

Источником финансового права являются законы субъектов РФ, содержащие финансово-правовые нормы, ‑ ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год, законы о бюджетном устройстве и бюджетном процессе, о порядке предоставления налоговых льгот и т.д.

в) указы Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ). Указы Президента РФ в сфере финансово-правового регулирования разнообразны. Прежде всего, выделяются указы, устанавливающие те или иные виды расходов бюджета. Таковы, например, Указы Президента РФ от 27.08.2002 № 916 «О повышении размера стипендий Президента Российской Федерации студентами аспирантам образовательных учреждений высшего профессионального образования», от 03.02.2005 № 120 «О дополнительных мерах по усилению государственной поддержки молодых российских ученых — кандидатов науки их научных руководителей» и др. Кроме того, имеются указы, определяющие порядок и основные направления деятельности государственных органов в сфере финансов, в частности, Указ Президента РФ от 25.07.1996 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации».

Следует отметить, что указы Президента РФ в системе подзаконных актов, являющихся источниками финансового права, имеют приоритетное значение и по юридической силе приближаются к федеральным законам. Ни Государственная Дума, ни Совет Федерации не вправе отменять и изменять указы Президента РФ;

г) постановления Правительства РФ наиболее распространенные источники финансового права, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкретизируются финансовые законы.

В частности, это постановления, устанавливающие меры по реализации федеральных законов о бюджетах, о предоставлении из федерального бюджета субсидий и т.д. Например, Постановление Правительства РФ от 30.12.2012 № 1479 «О завершении расчетов российских организаций-импортеров бывшего СССР с федеральным бюджетом».

Типичной формой нормативных актов Правительства РФ, являющихся источниками финансового права, являются правила. Правила ‑ это нормативный правовой акт, регулирующий общественные отношения в какой-либо одной области финансовой деятельности государства. Например, Постановление Правительства РФ от 15.12.2012 № 1312 «Об утверждении Правил финансового обеспечения оказания высокотехнологичной медицинской помощи гражданам Российской Федерации в федеральных государственных бюджетных учреждениях за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных в федеральном бюджете Министерству здравоохранения Российской Федерации».

Аналогично федеральному уровню источниками финансового права являются акты органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления;

д) нормативные правовые акты органов исполнительной власти. Основное место среди них занимают приказы Минфина России. Все финансово-правовые акты органов исполнительной власти должны приниматься на основе и во исполнение законов. Нормативные правовые акты указанных органов как источники финансового права приобретают юридическую силу после их государственной регистрации в Минюсте России, осуществленной в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13.08.1997 № 1009, которым утверждены Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации;

е) локальные нормативные правовые акты, содержащие финансово-правовые нормы. В частности, таковыми являются уставы и решения ученых советов государственных высших учебных заведений, уставы государственных и муниципальных унитарных предприятий, утвержденные компетентными органами, затрагивающие вопросы их финансовой деятельности и содержащие, соответственно, финансово-правовые нормы.

2. Нормативный финансовый договор как источник финансового права может быть определен как взаимное соглашение двух сторон или более, содержащее нормы финансового права. К ним относятся международные договоры РФ с другими странами в сфере налогообложения, например, соглашения об избежании двойного налогообложения.

Примером таких договоров также может выступать договоры между органами государственной власти РФ и ее субъектами по бюджетным и налоговым вопросам, соглашение двух субъектов Российской Федерации о финансовой помощи при ситуациях чрезвычайного характера; соглашение органа местного самоуправления с территориальным органом Федерального казначейства об обслуживании исполнения местного бюджета, причем последний не вправе отказывать в заключении такого соглашения местному органу самоуправления.

3. В качестве источника российского права в последние годы в теории права и юридической практике все чаще признается судебный прецедент. Судебный прецедент ‑ это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение. Как источник финансового права судебный прецедент представлен главным образом решениями Конституционного Суда РФ.

Общеобязательность решений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанные Конституционным Судом РФ неконституционными, утрачивают силу. Таким образом, Конституционный Суд РФ формулирует обязательное для всех правило не применять эти акты. Кроме того, часто в ходе рассмотрения дела Конституционный Суд РФ формулирует правила поведения общего характера, которые ранее не были зафиксированы в каком-либо нормативном акте. Эти правила поведения называются правовыми позициями Конституционного Суда РФ. Согласно ст. 6 Закона решения Конституционного Суда РФ, включая выраженные в них правовые позиции, обязательны на всей территории РФ. Многие из этих правовых позиций Конституционного Суда РФ находят затем свое закрепление в нормативных правовых актах.

studfiles.net

Источники финансового права — Финансовое право

Как источник финансового права нормативный правовой акт (федеральный закон, указ Президента РФ, постановление Прави­тельства РФ и т.д.) содержит нормы финансового права, адресован­ные неопределенному кругу лиц и рассчитанные на неоднократное применение. Таким образом, нормативный правовой акт — это тот «резервуар», из которого люди (органы публичной власти, долж­ностные лица, граждане) черпают сведения о правовых нормах.

К источникам финансового права относятся:

  1. международные договоры;
  2. Конституция РФ;
  3. кон­ституции и уставы субъектов Федерации;
  4. федеральные законы;
  5. законы субъектов РФ;
  6. указы Президента РФ;
  7. постановления Правительства РФ;
  8. ведомственные нормативные акты.

Международные договоры РФ с другими странами могут выступать в качестве источника финансового права, если они содержат нормы финансового права. Такие соглашения часто заключаются между государствами в налоговой области по поводу избежания двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество.

Нормативный финансовый договор как источник финансового права может быть определен как взаимное соглашение двух сторон или более, содержащее нормы финансового права. Например, это соглашение двух субъектов РФ о финансовой помощи при ситуациях чрезвычайного характера; соглашение органа местного самоуправления с территориальным органом Федерального казначейства об обслуживании исполнения местного бюджета, причем последний не вправе отказывать в заключении такого соглашения местному органу самоуправления.

Конституция РФ — базовый нормативный акт, являющийся ис­точником всех отраслей права, в том числе финансового. В Конститу­ции РФ содержатся правовые нормы, имеющие прямую финансово-правовую направленность. К сфере налогообложения относится пра­вовая норма, содержащаяся в ст. 57 Конституции РФ и обязывающая каждого платить законно установленные налоги и сборы. Статья 75 Конституции РФ содержит правовые нормы, устанавливающие де­нежную систему РФ, регламентирующие денеж­ную эмиссию, определяющие систему налогов, взимаемых в феде­ральный бюджет, регулирующие порядок выпуска государственных займов.

В кон­ституциях и уставах субъектов федерации закрепляются осно­вы правовой организации финансовой деятельности субъектов РФ, право иметь собственные бюджеты и внебюд­жетные фонды и т.д.

Федеральные законы и законы субъектов РФ имеют наиболее важное практическое значение в системе источников финансово­го права. При этом финансовые законы можно условно разделить на бюджетные, налоговые, валютные, банковские, страховые и т.д. Например, для бюджетного права основным источником является БК РФ — закон федерального уровня, устанавливающий структуру бюджета, бюджетное устройство, основы бюджетного процесса. Для налогового права таким источником является НК РФ, устанавлива­ющий налоговую систему страны, определяющий налоговые право­нарушения и ответственность за них.

Указы Президента РФ в системе подза­конных актов, являющихся источниками финансового права, имеют приоритетное значение и по юридической силе приближаются к фе­деральным законам. Ни Государственная Дума, ни Совет Федерации не вправе отменять и изменять указы Президента РФ. В качестве примера можно назвать следующие указы: от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ», от 26 мая 1998 г. № 597 «О мерах по обе­спечению экономии государственных расходов».

Постановления Правительства РФ — это наиболее распро­страненные источники финансового права, так как с помощью финансово-правовых норм, содержащихся в этих актах, конкрети­зируются финансовые законы. Так, нормы Федерального закона «О лотереях» конкретизированы постановлением Правительства РФ от 5 июля 2004 г. № 338 «О мерах по реализации Федерального за­кона О лотереях». Типичной формой нормативных актов Прави­тельства РФ, являющихся источниками финансового права, являют­ся правила.

Правила — это нормативный правовой акт, регулирующий обще­ственные отношения в какой-либо одной области финансовой дея­тельности государства.

Ведомственные нормативные акты как источники финансового права регулируют в основном фи­нансовую деятельность соответствующих ведомств (министерств, служб, комитетов и т.д.). Наиболее типичным ведомственным нор­мативным актом, выступающим в качестве источника финансового права, является инструкция, утверждаемая приказом данного ведом­ства.

Главное место среди них занимают инструкции Минфина Рос­сии, а также ЦБ РФ. В качестве примера можно назвать приказ Мин­фина России от 7 февраля 2003 г. № 15н «Об организации работы Министерства финансов РФ» по реализации по­ложений Бюджетного кодекса РФ. Специфика инструкции как источника финансового права состоит в том, что она имеет целью разъяснение деталей, подробностей исполнения закона или иного акта государства.

 

jurkom74.ru

4. Источники финансового права Российской Федерации

Источники права — это акты правотворческой деятельности компетентного органа государственной власти или местного самоуправления, направленные на создание (изменение, отмену) норм права.

Нормативный акт, как форма выражения норм финансового права, является внешним проявлением юридических предписаний в реальной жизни при решении конкретных правовых вопросов.9

Как акт правоустанавливающего значения, без которого не могут возникать нормы финансового права, нормативный акт представляется в качестве юридического источника.

Для финансового права не характерны такие источники как правовой обычай, прецедент, договор и т.п. Нормы финансового права содержатся в большом числе правовых источников и представлены многообразием нормативных актов, принимаемых государственными органами законодательной (представительной) и исполнительной власти, а также органами местного самоуправления.

По месту, занимаемому в правовой системе страны, источники финансового права можно разделить по следующим основным видам.

  1. Конституция Российской Федерации, конституции и уставы субъектов Российской Федерации.

  2. Акты законодательных органов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

  3. Акты Президента Российской Федерации.

  4. Акты органов исполнительной власти Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

  5. Уставы муниципальных образований и акты органов местного самоуправления в Российской Федерации.

1. Ведущим источником финансового права, закрепляющим конституционные основы финансовой деятельности государства, является Конституция Российской Федерации, имеющая высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории страны. В ней устанавливаются политико-правовые, экономико-правовые и организационно-правовые требования, предъявляемые к финансовой деятельности России.

Политико-правовые принципы народовластия, федерализма, многонациональности, законности и разделения властей составляют основу конституционного строя России, обеспечивающую ее целостность и неприкосновенность. Конституционно-правовое регулирование в этой части определяет финансовую политику российского государства и стратегию организации финансово-кредитного механизма.

Экономические основы конституционного регулирования финансовой деятельности, прежде всего, отражают единство экономического пространства и свободу экономической деятельности. А для этого требуется гарантированная основным законом свобода перемещения финансов, равная защита всех форм собственности, равенство при налогообложении. Сюда же следует отнести обеспечение устойчивости денежной и кредитной системы, единства бюджетно-финансовой деятельности, поддержку конкуренции и предпринимательства, которые, будучи провозглашенные в основном законе страны, прямо воздействуют на экономику.

Наконец, организационно-правовые основы Конституции РФ гарантируют финансовое равенство отдельных общественно-территориальных образований. Это базовые нормы, обеспечивающие построение федерации (финансовый федерализм), разделение властей, предметов ведения и полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления по организации финансов и осуществлению финансовой деятельности. Они закрепляют самостоятельность бюджетов всех уровней, создают условия для формирования финансовой основы местного самоуправления.

2. Конституции и уставы субъектов Российской Федерации являются основными законами данного общественно-территориального образования, определяющими на основе Конституции РФ статус республики, края, области, города федерального значения, автономной области и автономного округа. Субъекты федерации обладают всей полнотой государственной власти, которая лежит вне пределов ведения Российской Федерации и полномочий по предметам совместного ведения. В указанных пределах конституции и уставы субъектов федерации определяют экономические и финансовые основы своей территории, специфику в бюджетной и налоговой политике, правила управления государственной собственностью, внутренним и внешним долгом, природными ресурсами, находящимися во владении, пользовании и распоряжении субъектов федерации.

3. К актам законодательных органов Российской Федерации и субъектов федерации в системе источников финансового права относятся федеральные законы и законы субъектов Российской Федерации.

Субъекты федерации получили право не только на собственные конституции и уставы, но и региональное законодательство в пределах предметов их ведения. Законы, после конституций и уставов, занимают главенствующее положение, имеют верховенство на соответствующей территории и регулируют наиболее важные общественные отношения в сфере финансов и финансовой деятельности. Примерами федеральных законов, устанавливающих основы финансовой политики следует назвать: Закон Российской Федерации от 10 октября 1991 г. «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» постепенно развившийся в Бюджетный кодекс РФ. Далее это Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», явившийся основой для создания Налогового кодекса РФ. К базовым законам относится и принятый 9 октября 1992 г. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Непосредственное значение для финансово-правового регулирования имеют федеральные законы: «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 26 апреля 1995 г.; «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28 августа 1995 г. и многие другие.

В соответствии с Конституцией РФ и федеральными законами формируется законодательство субъектов федерации, устанавливающее свои правила бюджетного устройства, бюджетного процесса, налоговых платежей, создания внебюджетных и валютных фондов, организации кредитной системы и иных вопросов внутренней финансовой системы и ее организации.

4. Согласно Конституции России Президент РФ издает указы и распоряжения, которые не должны противоречить Конституции РФ и федеральным законам и обязательны для исполнения на всей территории страны.

Нормы финансового права содержатся в Указах Президента РФ, а распоряжения, как правило, принимаются по индивидуальным вопросам.10 Например, Указ Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», устанавливавщий новое правовое положение налоговых органов и определяющий гарантии правовой и социальной защиты и классные чины для работников этих органов. Или Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины».11

Кроме того президент готовит бюджетное послание.

Нередко указами Президента РФ восполнялись пробелы бюджетного, налогового, валютного, кредитного и иного финансового законодательства.

5. Акты органов исполнительной власти представляют собой наиболее широкий круг, особенно по издающим их субъектам. Они принимаются органами государственной исполнительной власти на уровне самой федерации и на уровне субъектов федерации. К ним относятся акты органов исполнительной власти общей компетенции и всей структуры межотраслевых, ведомственных и функциональных органов исполнительной власти федерации и территорий. Для источников финансового права особое значение имеют акты органов финансово-кредитной системы. Это нормативные акты Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития, Банка России, Федеральной службы по финансовым рынкам и других. Они принимаются в форме постановлений, инструкций, приказов, правил, указаний.

Правительство РФ, как орган исполнительной власти, на основе и во исполнение Конституции РФ, федеральных законов, нормативных указов Президента РФ издает постановления и распоряжения. Они направлены на обеспечение исполнения названного законодательства. Источником финансового права в основном являются постановления Правительства РФ. Как источники отрасли они обязательны для исполнения на всей территории страны, содержат нормы права, регулирующие различные аспекты финансовой деятельности.

Актами Правительства РФ решаются вопросы усиления и развития валютного контроля; выпуск государственных займов, упорядочения рынка ценных бумаг и многие другие, необходимые для реализации финансовой политики. Постановления Правительства РФ носят, как правило, общегосударственный характер и разрешают финансово-правовые вопросы, имеющие принципиальное значение для конкретной сферы отношений, либо касающихся всех или многих органов финансово-кредитной системы.

Акты органов финансово-кредитной системы, как и иных органов в структуре исполнительной власти, характеризует либо строгая подчиненность их актам Правительства РФ, либо направленность на реализацию федерального закона. Так, акты Министерства финансов РФ, обеспечивают порядок взимания налогов на территории страны. Акты Банка России создают условия функционирования норм федеральных законов о денежном обращении, расчетам, кассовым операциям, а также по валютному регулированию, инвестиционной политики, банковской деятельности и ряду другим. Иногда они принимаются совместно с другими исполнительными органами.12

Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации ставят для них особые условия принятия. Это своевременность, подзаконность, персональная ответственность руководителя органа за несоблюдение Правил. На Министерство юстиции РФ возложены функции регистрации актов, обобщение практики ведомственного нормотворчества, затрагивающего права и свободы человека и гражданина. К его функциям также отнесены отбор актов, подлежащих государственной регистрации, экспертиза и подготовка заключений по ним.

Правила устанавливают исключительный перечень видов актов: постановления, приказы, распоряжения, правила, инструкции и положения.

Причем структурные подразделения и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти не вправе издавать нормативные правовые акты. Акты федеральных органов исполнительной власти направляются для исполнения только после государственной регистрации и официального опубликования. Нарушение указанных требований исключает применение этих актов как не вступивших в законную силу.

Акты нормативного характера, издаваемые органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, принимаются на основе федерального и территориального (субъектов федерации) законодательства. Их формы и виды определяются конституциями и уставами субъектов федерации, а поэтому носят различный характер. К ним относятся постановления советов министров республик и администраций края, области, округа, мэрии города федерального значения, а также приказы и иные акты департаментов, главных управлений и управлений, комитетов, служб и других управленческих структур по вопросам функционального и отраслевого характера.

Акты местного самоуправления приобрели новое содержание, поскольку местное самоуправление в пределах своих полномочий получило самостоятельность, а его органы не входят в систему органов государственной власти.13 Органы местного самоуправления посредством принятия правовых актов управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, а также решают иные вопросы местного значения. Нормативно-правовыми актами местного самоуправления определяются правила бюджетного процесса на местах, порядок осуществления муниципальных заимствований и управления муниципальном долгом.

Муниципальное образование имеет свой устав, принимаемый представительным органом местного самоуправления или населением непосредственно, и являющийся основным актом, определяющим его правовое положение. Органы местного самоуправления и должностные лица муниципальных образований издают правовые акты нормативного характера. Виды правовых актов органов местного самоуправления, порядок их принятия и вступления в силу определяются уставом муниципального образования. Устав устанавливает полномочия должностных лиц и отдельных органов местного самоуправления по изданию указанных актов.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления и должностных лиц муниципальных образований, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, вступают в силу после их официального опубликования (обнародования).14 К актам местного самоуправления, как источникам финансового права, следует отнести решения представительных органов, постановления главы муниципалитета (администрации), приказы руководителей отраслевых, территориальных и функциональных подразделений администрации, содержащие правила поведения в сфере финансов и финансовой деятельности муниципального образования.

Становление и развитие источников финансового праваРоссии современного периода напрямуюсвязано с совершенствованием финансового законодательства и иного нормотворчества.Основными задачамисовершенствования являютсяприведение в единство с правовой системой всех существующих источников права, построение их в соответствии с основным законом страны, с учетом корреспондирующей им юридической силы и подзаконности. Это, прежде всеговосстановление приоритета закона и снижение роли ведомственного нормотворчества, устранение противоречий.

1 См., например, В.К. Райхер. Общественно-исторические типы страхования. М.: АН СССР, 1947; И.С. Гуревич. Очерки советского банковского права. Изд-во ЛГУ, 1959; Н.И. Магид. Рецензия на учебник «Советское финансовое право»//Правоведение, 1962, № 3;

2 См., например, Р.О. Халфина. К вопросу о предмете и системе советского финансового права.//Вопросы советского административного и финансового права. М.: АН СССР, 1952; Б.Н. Иванов. О системе советского финансового права. // » Труды ВЮЗИ» т. 1Х 1967; С.Д. Цыпкин. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. М.: МГУ, 1983; М.И.Пискотин. Проблемы советского бюджетного права. Диссертации на соискание ученой степени доктора юридических наук. М., 1969; Его же. Советское бюджетное право. М.: Юрид. лит. 1971; и др.

3 См., например, Е.А. Ровинский. Основные вопросы теории советского финансового права. М.: Госюриздат, 1960; Советское финансовое право. М.: Юрид. лит. 1978; В.В. Бесчеревных. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М.: Юрид. лит., 1976; Советское финансовое право. М.: Социально-экономическое развитие и финансовое право.//Советское государство и право, 1988, № 5; Финансовое право. М.: изд-во БЕК, 1995, и др.

4 См.: Финансовое право. М.: изд-во БЕК, 1995, с. 17.

5 Н. Рененкампф. Очерки юридической энциклопедии. 1868, с. 214-215.

6 Б.Н. Иванов. О системе советского финансового права. — » Труды ВЮЗИ», т. 1Х, 1967, с. 39.

7 См., например, А.А. Жданов. Финансовое право РФ. — М.: ТЕИС, 1995; Е.Ю. Грачева, Н.А. Куфакова, С.Г. Пепеляев. Финансовое право России. — М.: ТЕИС, 1995.

8 См., например, Т.С. Ермакова. О системе советского финансового права //Правоведение, 1975, № 2; Советское финансовое право. М., 1982; С.Д. Цыпкин. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовойдеятельности Советского государства. М., 1983; Советское финансовое право. М., 1987; Финансовое право. М.: БЕК, 1995.

9 См. раздел: Формы финансовой деятельности в Российской Федерации.

10 В практической деятельности наблюдаются отступления от этого правила и распоряжением Президента РФ утверждались акты нормативного характера в виде положений или нормативных документов. Например, распоряжением Президента РФ от 14 ноября 1991 г. «О финансировании и материально-техническом обеспечении органов прокуратуры Российской Федерации» установлены правила финансирования органов прокуратуры. Расходы на их содержание выделены отдельной строкой республиканского РФ бюджета. К сожалению, такие примеры не единичны.

11 СЗ РФ, 1996,- № 20,- ст.2326; 1997,- № 1,- ст.116; № 14,- ст. 1611; № 30, — ст.3609; 1999,- № 32,- ст. 4045; № 52,- ст. 6369.

12 Например, Положение Центрального банка Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации и Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 6 сентября 1996 г. «О порядке вывоза и пересылки из Российской Федерации и ввоза и пересылки в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации» // БНА ФОИВ 1996,- № 8, — с. 9.

13 См.: ст.12 Конституции Российской Федерации.

14 См.: ст.19 Федерального закона от 28 августа 1995 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» //СЗ РФ 1995,- № 35, — ст. 3506.

studfiles.net

Система и источники финансового права

Финансовое право, являясь отраслью права, состоит из множества отдельных финансово-правовых норм, которые группируются в различные институты и подразделения, объединяясь в единую систему. Группировка финансово-правовых норм в системе имеет объективную основу, т. е. она зависит от особенностей регулируемых отношений. Вместе с тем на построение системы финансового права, группировку его норм, формирование институтов оказывают влияние и потребности практики.

Следовательно, система российского финансового права — это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной последовательности.

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее крупные составляющие российского финансового права — части: Общая и Особенная.

К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований; систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность, и разграничение их полномочий в этой области; основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во взаимоотношения; общие положения об организации финансового контроля, его формы и методы и другие подобные им финансово-правовые нормы. Они действуют в масштабе всей финансовой деятельности государства (и муниципальных образований) и имеют для нее общее значение.

Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части. Особенная часть состоит из нескольких разделов и подотраслей, включающих в себя соответствующие финансово-правовые институты. Каждое из этих подразделений представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих группу однородных финансовых отношений. Финансово-правовой институт объединяет правовые нормы, регулирующие более узкую и близкую по содержанию группу финансовых отношений, чем раздел или подотрасль. В последние по признаку однородности регулируемых отношений входит несколько финансово-правовых институтов. Всем этим отношениям свойственны общие отличительные черты.

В последнее время некоторые крупные подразделения финансового права стали именоваться его подотраслями — бюджетное право, налоговое право. Названные подотрасли получили в системе финансового права в сравнении с ее другими подразделениями более четкое оформление и разработанную структуру, что выразилось в принятии Бюджетного и Налогового кодексов РФ.

В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области: а) бюджетной системы; б) внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов; в) финансов государственных и муниципальных предприятий; г) государственных и муниципальных доходов; д) государственного и муниципального кредита; е) организации страхования; ж) государственных и муниципальных расходов; з) банковского кредитования; и) денежного и расчетов; к) валютного регулирования.

Научная обоснованность системы права, построение ее на основе объективно существующих отношений дает возможность наиболее правильного и эффективного применения финансово-правовых норм, следовательно, содействует выполнению финансовым правом своей активной роли.

Нормы финансового права РФ содержатся в большом числе разнообразных правовых нормативных актов (источников). К относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые, федеральные, субъектов Федерации, местные и др.).

Итак, источники финансового права РФ — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов Федерации) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

Трехуровневый состав — характерная особенность источников российского финансового права, вытекающая из федеративного устройства государства и действий органов местного самоуправления, из разграничения компетенции по правовому,
регулированию финансовых отношений между федеральными,
региональными (субъектов РФ) органами государственной власти и органами местного самоуправления.

Главный источник финансового права — Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований. Какого-либо единого источника по этой отрасли права в целом, подобного кодексу, не имеется. Однако приняты и действуют кодифицированные источники по налоговому и бюджетному праву: Бюджетный и Налоговый кодексы РФ. Такие правовые акты приняты в стране впервые и призваны сыграть важную в формировании современного финансового права.

Среди источников финансового права немало таких, которые содержат нормы и других отраслей права — конституционного, административного, гражданского и т. д. К ним относятся, например, законы о Правительстве РФ, о местном самоуправлении, о банках, об организации страхования и др.

Источники финансового права РФ неодинаковы по своим правовым свойствам. Среди них имеются законы и акты органов исполнительной власти разных уровней. В настоящее время расширяется сфера регулирования финансовых отношений законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм. Нормы финансового права содержатся в актах главы государства и органов исполнительной власти: указах Президента РФ и постановлениях Правительства РФ (например, постановлением Правительства РФ устанавливаются ставки таможенной пошлины). Акты органов исполнительной власти субъектов Федерации, принятые по соответствующим вопросам, также могут быть источниками финансового права.

Большую группу источников финансового права составляют акты финансово-кредитных органов — Министерства финансов РФ, Центрального банка России, Федеральной налоговой службы и др. (приказы, инструкции и т. п.). Однако в связи с повышением роли законов и расширением круга регулируемых ими в сфере финансов вопросов предмет регулирования этих органов сузился, во многом их акты направлены на внутренние отношения.

Финансово-правовые нормы могут содержаться в актах таких органов исполнительной власти, как министерства, ведомства и др., регулирующие вопросы финансов в пределах соответствующей отрасли или сферы управления, и, наконец, в локальных актах, принимаемых администрацией или иными органами предприятий, организаций, учреждений (например, положение о порядке распределения прибыли предприятия, доходов учреждения, полученных от предпринимательской и иной деятельности).

В процессе формирования российского финансового права важная роль принадлежит Конституционному Суду РФ. Она проявляется в том, что в результате рассмотрения конкретных дел Конституционный Суд РФ формулирует свою правовую позицию относительно конституционности примененных правовых норм. Он дает толкование их смысла, а в случае признания данных они утрачивают силу, что должно повлечь изменение законодательства. Решения Конституционного Суда РФ являются общеобязательными на всей территории страны. Они уже нашли отражение в финансовом законодательстве, в частности, в НК РФ.

psyera.ru

2. Конституция как источник финансового права.

Главный источник финансового права — Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов Федерации, а также уставы муниципальных образований. В Конституции РФ закрепляются основы правовой организации финансовой деятельности государства в целом и по отдельным ее направлениям.

Многие ее нормы имеют прямую финансово-правовую направленность:

— ч.1 ст.8 гласит о гарантии единства экономического пространства, свободном перемещении товаров, услуг и финансовых средств, поддержке конкуренции и экономической деятельности;

— норма ст. 57, устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы;

— норма п. «з» ст. 71, закрепляет в ведении Российской Федерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития;

— норма ч. 3 ст. 75, определяет, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом;

— норма ч. 4 ст. 75, устанавливающая, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе;

— ч. 5 ст. 101, учреждающая Счетную палату для контроля за исполнением федерального бюджета;

— ч. 3 ст. 104, устанавливающая, что законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ;

— ст. 106, закрепляющая, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: а) федерального бюджета, б) федеральных налогов и сборов;

— ч. 1 ст. 114, устанавливающая, что Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета. Конституция Российской Федерации.

3. Кодифицированные источники финансового права.

Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующие определенный круг общественных отношений.

Одним из основных источников является Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. И часть вторая от 5 августа 200г.), регулирующий отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, кодифицированным источником финансового права является Бюджетный кодекс РФ, регулирующий отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса. Как отмечается в преамбуле, Бюджетный кодекс Российской Федерации служит целям финансового регулирования, устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяет основы бюджетного процесса в Российской Федерации, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Источником финансового права является также Гражданский кодекс РФ

— часть первая от 30.10.1994 г., содержащая понятие сделок, основные понятия о юридических лицах;

— часть вторая от 26.01.1996 г., содержащая общие положения об аренде, страховании, займе и кредите, банковском вкладе, банковском счёте, расчётах и т.д.;

— часть третья от 26.11.2001г.

В связи с тем, что и в сфере финансовой деятельности совершаются преступления, Кодекс об административных правонарушениях РФ также можно рассматривать как источник финансового права.

В этой же связи источником финансового права можно считать Уголовный кодекс РФ. Глава 22 УК РФ целиком посвящена преступлениям в сфере экономической деятельности.

studfiles.net

Системы финансового права России и его источники

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………стр.3

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ИСТОЧНИКИ

ФИНАНСОВОГО ПРАВА ….……………………………………………….стр.6

1.1   Понятие финансового права………………………………………стр.6

1.2   Предмет и метод финансового права……………………………..стр.9

1.3   Источники финансового права…………………………………..стр.11


2.1 Государственный бюджет………………………………………..стр.20

2.2 Внебюджетные фонды……………………………………………стр.27

2.3 Государственный кредит…………………………………………стр.28

2.4 Фонд страхования…………………………………………………стр.30

2.5 Фондовый рынок…………………………………………………..стр.33

2.6 Финансы организаций…………………………………………….стр.34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….стр.36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………стр.38

ПРИЛОЖЕНИЕ «ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РФ» ………………………….стр.40
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. Предметом науки о финансах является определенная система экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств (государства, предприятий, организаций и других хозяйствующих субъектов) в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.

Финансы — неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми.

Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги — это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы же это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

 Считается, что понятие финансовой системы является развитием общего определения — финансы. При этом, как отмечалось ранее, финансы выражают экономические общественные отношения. В теории систем и менеджменте системой называют то, что решает проблему. В качестве проблем современного общества, которые призвана решать финансовая система, можно назвать:

1) недостаточные темпы развития экономики;

2) диспропорции развития экономической системы;

3) отставание в адаптации к изменениям на внешних товарных и финансовых   рынках;

4) излишнюю социальную напряженность, отрицательно влияющую на воспроизводственный процесс;    

5) низкий уровень удовлетворения потребностей индивидуума и др. 

Известно определение: «финансовая система — это система форм и методов образования, распределения и использования фонов денежных средств государства и предприятий». 

История страны складывается из развития ее культуры и науки, производства и торговли, общественных и государственных институтов. В системе последних важное место всегда занимала финансовая и кредитная система. Только объективно оценив все, что сделано многими поколениями финансистов, можно успешно строить финансовую систему современной России.

Финансы государства отражают в абстрактной форме все процессы, происходящие в государстве не только в области экономики и социальной сфере, но и, что не менее важно, в области политики, этики, демографии, экологии и т. д. Любое мероприятие в государстве невозможно провести без перераспределения финансовых ресурсов, т. е. без финансовой деятельности государства, которая осуществляется в правовой форме.

Для того, чтобы стать реальностью и успешно выполнять свои функции, финансовое право должно иметь внешнее выражение, которое одни ученые называют формами права, другие — источниками, третьи — и формами, и источниками одновременно.

Финансовые правовые отношения в которых участвуют граждане и юридические лица, интернационализация гражданского оборота, расширение географии интеграционных процессов обусловливают потребность в совершенствовании институтов и механизмов правового регулирования. Возникает необходимость в своевременном и надлежащем применении норм права, вследствие чего встает вопрос об источниках финансового права.

Цель данной курсовой работы — рассмотреть финансовую систему РФ и выявить источники финансового права.

Объект исследования — правоотношения в сфере финансов в России.
Предмет исследования — источники регулирующие взаимоотношения в финансово-кредитной сфере и финансовая система РФ.

В исследовании поставлены задачи:

1)     Рассмотреть понятие, предмет и методы финансового права;

2)     Проанализировать финансовую систему РФ;

3)      Раскрыть сущность источников финансового права.

При проведении исследования  были использованы следующие методы исследования:

1)     анализ существующей источниковой базы по рассматриваемой проблематике (метод научного анализа).

2)     обобщение и синтез точек зрения, представленных в источниковой базе (метод научного синтеза и обобщения).

3)     моделирование на основе полученных данных авторского видения в раскрытии поставленной проблематики (метод моделирования).

Научная значимость данной работы состоит в оптимизации и упорядочивании существующей научно-методологической базы по исследуемой проблематике – еще одним независимым авторским исследованием.

Практическая значимость  состоит в анализе проблем как во временном, так и в пространственном разрезах.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД И ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
1.1 Понятие финансового права
Финансовое право — это совокупность устанавливаемых и охраняемых государственной властью юридических норм, регулирующих общественно-финансовые отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства, необходимых для осуществления задач социально-экономического развития страны[1].

Финансовое право подразделяется на общую и особенные части. В общую часть входят нормы, закрепляющие общие принципы финансовой деятельности, ее правовые формы. Особенная часть содержит разделы, регулирующие отношения в области государственного бюджета и страхования, налогов и сборов, внебюджетных государственных и муниципальных фондов, финансов предприятия, государственных доходов и кредита, сберегательного и денежного обращения и т.п. – отношения, в основе касающихся деятельности финансово-кредитных органов и валютного регулирования[2].

В условиях возникновения рыночных отношений государство при управлении обществом активно использует такие экономические рычаги, как финансы, деньги, кредит, налоги и т.д.

Поэтому изучение дисциплины «Финансовое право» начинается с освоения понятий финансов, финансовой системы, финансовой деятельности.

В экономической и правовой литературе понятие «финансы» рассматривается в двух аспекта:  как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования определенных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения своих задач и функций; как совокупность фондов денежных средств, мобилизованных государством для осуществления своих задач[3].

Финансы — это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля над производством и распределением материальных благ. А также средством стимулирования развития государства. При этом надо иметь в виду, что финансы и финансовые отношения — это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу   денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие   отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

Предметом финансового права как науки является система знаний о финансовом праве и управлении государственными финансами. Эта наука представляет собой систему специфических знаний о финансовом праве, имеющую достаточную степень единства, систематизации и обобщения. Выделяют три составные части этих знаний.

Во-первых, эти знания воплощаются в форме финансово-правовых категорий. Финансовое право как наука характеризуется тем, что ее содержание – это система связанных и скоординированных основных понятий: «государственные финансы», «финансовая деятельность государства», «финансовые акты», «финансово-правовые нормы», «бюджет», «налоговая система», «банковская система». Все другие категории и понятия представляют собой конкретизацию и развертывание основных категорий.

Во-вторых, эти знания воплощаются в форме исследований о финансово-правовых нормах и их институтах – бюджетном, налоговом, банковском праве. При этом финансово-правовые нормы изучают как явления одного порядка, составляющие самостоятельную отрасль в праве, имеющие свою область правового урегулирования в ее непрерывном развитии и совершенствовании. На базе такого изучения выявляются и разрабатываются теоретические проблемы, связанные с применением норм финансового права в практической деятельности финансовых и кредитных работников, налоговых инспекторов.

В-третьих, эти знания воплощаются в форме «опытного знания» (по определению И. Канта). Финансовое право как наука изучает свой предмет не догматически, а в тесной связи с жизнью, с правоприменительной деятельностью финансовых органов.

Можно говорить о трех функциях, выполняемых финансовым правом как наукой по отношению к действующему финансовому закону, — аналитической, критической и конструктивной.

Аналитическая функция состоит в классификации, комментировании финансово-правовых норм, в приведении всех   этих норм в стройную систему.

Критическая функция заключается в выявлении дефектов и недочетов в действующем законодательстве, в фиксации несоответствий той или иной правовой нормы требованиям жизни.

Конструктивная функция способствует образованию новых финансово-правовых норм и институтов, т. е. ее действие предшествует изданию нового закона и используется в процессе нормотворческой деятельности государства[4].

В ходе финансовой деятельности государства возникают, помимо финансовых, другие общественные отношения, например, трудовые, гражданские и др., регулируемые соответствующими отраслями права. Финансовое же право распространяется только на финансовые отношения.

Итак, финансовое право — это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.
1.2 Предмет и метод финансового права
Известно, что одна отрасль права отличается от другой предметом и методом правового регулирования. По предмету и особенностям метода правового регулирования финансовое право занимает в системе права России самостоятельное место. Оно имеет свой предмет и метод правового регулирования, отличающиеся от других отраслей права.

К предмету финансового права относятся закрепление структуры финансовой системы, распределение компетенции в данной области между Федерацией и ее субъектами, местным самоуправлением в лице соответствующих органов, регулирование на основе этих исходных норм отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности.

Входящие в предмет финансового права отношения отличаются по своему содержанию большим разнообразием, что обусловлено многозвенностью финансовой системы, ее связью со всеми структурами общественного производства и распределения[5].

Итак, предмет финансового права — это общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства по планомерному образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов в целях  реализации его задач.

Основной метод финансово-правового регулирования — государственно-властные предписания одним участникам финансовых отношений со стороны других, выступающих от имени государства и наделенных в связи с этим соответствующими полномочиями. Такой метод свойственен и другим отраслям права, например, административному. Но в финансовом праве он имеет специфику в своем конкретном содержании, а также в круге органов, уполномоченных государством на властные действия. По своему содержанию эти предписания касаются порядка и размеров платежей в государственную бюджетную систему или внебюджетные фонды, целей использования государственных денежных фондов и т.п.[6]

При использовании государством для формирования своих ресурсов платежей добровольного характера (государственные займы, казначейские обязательства, лотереи и т.п.) в определенной части также действует метод властных предписаний. Таким образом, государство ставит условия проведения государственных внутренних займов, выпуска государственных казначейских обязательств, что не может быть изменено по соглашению сторон, и является обязательным для соблюдения лицами, вступившими в данные отношения.

Особенности основного метода финансового права заметно проявляются в круге государственных органов, уполномоченных давать властные предписания участникам финансовых отношений. Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, с которыми другие участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости. Властные предписания, касающиеся финансовой деятельности предприятий, организаций и учреждений, направляются и со стороны их вышестоящих органов[7].

Финансово-правовому регулированию свойственны и иные методы: рекомендации, согласования и т.п. В настоящее время такие методы получают все более широкое применение. Это обусловлено повышением уровня самостоятельности, субъектов Федерации, местного самоуправления, предприятий, организаций и учреждений.

1.3
Источники финансового права

Нормы финансового права Российской Федерации содержатся в большом числе разнообразных правовых нормативных актов, или источниках. К ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти разных масштабов и уровней и органов местного самоуправления (общие и отраслевые, федеральные, субъектов Федерации, местные и др.).

В настоящее время расширяется сфера регулирования финансовых отношений законодательными актами, что важно для повышения авторитетности финансово-правовых норм. Появилось большое число законов Российской Федерации, относящихся к разным сферам финансовой деятельности: о налогах различных видов, о государственном внутреннем долге и т.д. Прежде эти сферы большей частью регулировались подзаконными актами, актами органов государственного управления[8].

Итак, источники финансового права Российской Федерации – это правовые акты  представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права. Под источниками финансового права принято понимать способ внешнего выражения правовых норм[9].

Основным источником финансового права в Российской Федерации является нормативный правовой акт. Он представляет собой результат правотворчества органов государственной власти и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

К нормативно-правовым актам как источникам финансового права относятся:

1) Конституция Российской Федерации. Многие ее нормы имеют прямую финансово-правовую направленность. Это норма ст. 57, устанавливающая обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы; норма ч. 3 ст. 75, определяющая, что система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом; норма п. «з» ст. 71, закрепляющая в ведении Российской Федерации федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития; норма ч. 4 ст. 75, устанавливающая, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются на добровольной основе; ч. 5 ст. 101, учреждающая Счетную палату для контроля за исполнением федерального бюджета; ч. 3 ст. 104, устанавливающая, что законопроекты о введении или отмене налогов, освобождении от их уплаты, о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ; ст. 106, закрепляющая, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: а) федерального бюджета, б) федеральных налогов и сборов; ч. 1 ст. 114, устанавливающая, что Правительство РФ разрабатывает и представляет Государственной  Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета.

2) Финансово-правовые нормы содержатся также в законодательных актах Российской Федерации и субъектов РФ, прежде всего в некоторых федеральных конституционных законах (т.е. тех, которые приняты по вопросам, предусмотренным Конституцией РФ). В их числе — ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» от 18 ноября 1994 г., принятый в соответствии со ст. 101 Конституции РФ и определяющий компетенцию и порядок деятельности органа государственного финансового контроля.

Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, т.е. законы, включающие систему норм, наиболее полно регулирующие определенный круг общественных отношений. В 1998 г. принят Налоговый кодекс РФ (часть первая), регулирующий отношения по установлению, взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения по поводу налогового контроля и ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, кодифицированным источником финансового права является Бюджетный кодекс РФ, принятый 17 июля 1998 г. и регулирующий отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также отношения, возникающие в ходе бюджетного процесса.

К законодательным актам Российской Федерации относятся и федеральные законы, содержащие финансово-правовые нормы и являющиеся поэтому источниками финансового права. Особое место среди них занимают законы, устанавливающие те или иные налоги и порядок их взимания. Например, Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость», Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и др. Все нормы, составляющие такого рода законы, являются финансово-правовыми. Вместе с тем имеются федеральные законы, которые являются источником финансового права не полностью, а лишь в определенной части. Примером может служить ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», содержащий финансово-правовые нормы, регулирующие основы построения муниципального бюджета, организацию муниципальных займов и др.

Источником финансового права являются и законы субъектов Российской Федерации, содержащие финансово-правовые нормы, которые принимаются в пределах компетенции этого субъекта в области финансов. Среди них — ежегодно принимаемый закон о бюджете субъекта РФ на предстоящий финансовый год. Кроме того, почти все субъекты РФ имеют законы о бюджетном процессе в том или ином субъекте РФ, многие — законы о порядке предоставления налоговых льгот в том или ином субъекте РФ и т.д.

3) Среди нормативно-правовых актов как источников финансового права выделяются указы Президента РФ (ст. 90 Конституции РФ). Указы Президента РФ в сфере финансово-правового регулирования разнообразны. В основном, указы Президента РФ в сфере финансов носят организационный характер, т.е. содержат поручения органам государственной власти по разработке тех или иных нормативных актов, определяют порядок их разработки или основные направления деятельности этих органов в сфере финансов. Таковы, в частности, указы «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля» от 25 июля 1996 г., «О неотложных мерах по обеспечению финансовой стабилизации в стране» от 16 июля 1998 г, «О мерах по укреплению финансовой дисциплины и исполнению бюджетного законодательства Российской Федерации» от 14 мая 1998 г.

4) Постановления Правительства РФ также являются источниками финансового права в случаях, когда содержат финансово-правовые нормы. Число постановлений Правительства РФ по вопросам государственных финансов очень велико. В частности, это постановления, регулирующие основные условия выпуска и обращения государственных ценных бумаг, устанавливающие ставки таможенных пошлин и т.п. Аналогично федеральному уровню источниками финансового права являются акты органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

5) Часто источником финансового права являются ведомственные нормативно-правовые акты. Основное место среди них занимают инструкции и письма Министерства по налогам и сборам РФ, Министерства финансов РФ, а также Государственного таможенного комитета РФ.

Все ведомственные финансово-правовые акты должны приниматься на основе и во исполнение законов, в соответствии с актами Президента РФ и Правительства РФ. Ведомственные нормативно-правовые акты как источники финансового права приобретают юридическую силу после их государственной регистрации в Министерстве финансов РФ, осуществленной в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г., которым утверждены Правила подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации.

6) Источником финансового права являются и локальные нормативно-правовые акты, содержащие финансово-правовые нормы. В частности, таковыми являются уставы и решения ученых советов государственных высших учебных заведений, затрагивающие вопросы их финансовой деятельности и содержащие, соответственно, финансово-правовые нормы.

Помимо нормативно-правового акта в качестве источника финансового права в последние годы стал выступать нормативный договор.  В данном случае в качестве источника финансового права выступают международные договоры Российской Федерации с другими странами в сфере налогообложения. К примеру. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 2 марта 1994 г. «Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 8 июня 1983 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество».

Признание международно-правового договора в качестве источника российского права основано на ч, 4 ст. 15 Конституции РФ, которая устанавливает, что «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы.

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора». В связи с этим, в науке международные договоры Российской Федерации рассматриваются как часть ее национальной правовой системы. Не случайно ч. 4 ст. 15 Конституции РФ конкретизирована в ст. 7 НК РФ применительно к налогообложению.

Помимо международных договоров в качестве нормативного договора как источника финансового права выступают договоры между органами государственной власти Российской Федерации и ее субъектами, а также между самими субъектами РФ по бюджетным и налоговым вопросам. Например, договор о бюджетных отношениях между органами государственной власти Красноярского края и Таймырского автономного округа от 2 ноября 1995 г.

В качестве источника российского права в последние годы в теории права все чаще признается судебный прецедент. Судебный прецедент — это правило поведения, сформулированное судом при рассмотрении конкретного дела в судебном решении, имеющее общеобязательное значение. Судебный прецедент как источник финансового права представлен главным образом решениями Конституционного Суда РФ. В настоящее время вынесено более 10 решений Конституционного Суда РФ по вопросам, касающимся государственных финансов.

Общеобязательность решений Конституционного Суда РФ выражается в том, что в соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 г. «О Конституционном Суде Российской Федерации» акты или отдельные положения, признанные Конституционным Судом РФ неконституционными, утрачивают силу. Таким образом. Конституционный Суд РФ формулирует для всех обязательное правило не применять эти акты.

Кроме того, Конституционный Суд РФ часто в ходе рассмотрения дела формулирует правило поведения общего характера, которое ранее не было зафиксировано в каком-либо нормативном акте.

Более того, многие из этих правоположений затем находят свое закрепление в нормативно-правовых актах. Например, в решении Конституционного Суда РФ по делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции» было впервые сформулировано правоположение о том, что бесспорный порядок взыскания штрафов в случае несогласия налогоплательщика с решением органа налоговой полиции является превышением конституционно допустимого ограничения права собственности, поскольку никто не может быть лишен своего имущества иначе, как по решению суда. Это правоположение было воспринято законодателем и закреплено в ст. 104 Налогового кодекса РФ[10].

coolreferat.com