Налоговый кодекс 2 часть действующая редакция: НК РФ часть 2 2021. Действующая редакция
Налоговый Кодекс РФ последняя редакция — НК РФ 2020-2019 часть 1, часть 2
Глава 34 НК РФ Страховые взносы- Статья 419 Плательщики страховых взносов
- Статья 420 Объект обложения страховыми взносами
- Статья 421 База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
- Статья 422 Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- Статья 423 Расчетный период. Отчетный период
- Статья 424 Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений
- Статья 425 Тарифы страховых взносов
- Статья 426 Тарифы страховых взносов в 2017 — 2019 годах
- Статья 427 Пониженные тарифы страховых взносов
- Статья 428 Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков
- Статья 429 Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
- Статья 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
- Статья 431 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядок возмещения суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
- Статья 432 Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
Базовые положения НК РФ в редакции 2020 года
Основные начала обозначены в ст.
3 НК РФ. Здесь же указаны последние изменения базовых положений в редакции 2020 года.
- На каждое лицо налагается обязанность по уплате установленных Кодексом налогов и сборов. В основе этого положения равенство и всеобщность обложения налогами. Но при этом в расчет берется физическая возможность плательщика уплачивать налог.
- Исключается дискриминационный характер сборов. Также не допускается различное применение налогов, исходя из критериев расы, социального положения, национальности или религии.
- Для каждого вида налога потребуется экономическое основание. Нельзя применять их в произвольном порядке. Исключаются и сборы, не позволяющие реализовать права, закрепленные в конституции.
- Запрещена установка взысканий, идущих вразрез с единым экономическим пространством страны. Налоги не должны каким-либо образом ограничивать беспрепятственное перемещение товаров, финансов или услуг по территории РФ.
- Не допускается наложение обязанности уплаты сборов и прочих платежей, имеющих признаки налогов, но не предусмотренные в НК РФ.
- Все элементы обложения налогом определяются в процессе установления налогов. Законодательство формулируют так, чтобы каждый налогоплательщик понимал, какие платежи, в каком объеме и в какие сроки он должен вносить в казну государства.
- Если существуют противоречия, сомнения относительно порядка взыскания или отсутствие ясности в законодательных актах, они должны толковаться в пользу плательщика налогов или иных взносов.
- Наиболее актуальная редакция 2020 года отражает цивилизованный подход к обложению налогами. Она сформировалась в процессе правовой эволюции страны. Согласно ей взыскание налогов обосновано с точки зрения экономики.
Закреплены специализированные принципы данной отрасли права. В первую очередь они коснулись равенства, справедливости, соразмерности и законности в ходе взыскания средств. Требование справедливости находит отражение в каждом принципе НК РФ. Но главное, что следует отметить в данной редакции – это требование толкования неопределенности в пользу налогоплательщика.
Как складывались налоговые отношения на исторической карте РФ?
Вместе с созданием нового государства (Российской Федерации) в 1991 году началось формирование и налоговой системы страны. Основы были заложены в октябре этого года, а закончилось создание системы в январе следующего года. В этот период установили положения, касающиеся всех основных налогов.
С того момента, как Кодекс был сформирован, его статьи и положения регулярно меняли и исправляли. Это создавало некоторую беспорядочность в налоговых отношениях. Корректировки утверждали в середине года, многие правки имели обратное действие, а ответственности за некорректно поданную финансовую отчетность не было. Отсюда и хронический дефицит бюджета в период 1992-98 гг. Граждане в этот же срок теряли деньги на вложениях в кредитные общества или финансовые пирамиды.
Когда общие положения, наконец, утвердили, появился и полноценный Налоговый Кодекс. Случилось это в 1998 году. Второй раздел Кодекса частично узаконили двумя годами позднее.
После изменения пятой статьи в 2008 году, стало понятно, что начинается эра цивилизованных отношений государства и налогоплательщика. Такие правки 2008 года позволили законам, облегчающим положение плательщиков налогов, вступать в силу в момент их опубликования в СМИ. Устранение задержек и стало ключевым моментом поправок.
Также в новой редакции добавили правило, отменяющее обратную силу для актов, ужесточающих правила налогообложения. Положения, делающие оплату сборов проще, а ответственность мягче, согласно этой редакции, имели обратную силу. Так заложили основу для нового Кодекса, где государственные институты лояльнее относились к объектам обложения налогами.
Какие функции содержит в себе НК РФ?
В последней редакции данный нормативный акт выполняет определенный функционал:
- этот документ регулирует создание бюджетов федерального, местного и регионального уровня;
- определяет правила взаимодействия сторон отношений в данной правовой сфере;
- регулирует пополнение бюджета за счет нерезидентов и организаций, зарегистрированных за пределами страны;
- реализует в реальности принцип справедливости обложения налогами, предусматривающий учет доходов и финансового положения плательщика;
- регулирует фискальные операции в части ввоза и вывоза продукции;
- контролирует распределение и обложение налогом доходов.
Главное доказательство эффективности законов в данной отрасли – это своевременность и объем поступлений в бюджеты различных уровней (регион, муниципалитет, государство). Сейчас соблюдение положений такого базового документа, как НК РФ, осуществляет ведомство, подчиненное Минфину страны – ФНС. Реализация перечисленных выше функций также лежит на данной Службе.
Комментарии
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС | Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь
б) доходы по трудовым договорам (контрактам) от резидентов Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», а также иные доходы, облагаемые по ставке в размере 9 процентов
б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», иные доходы, облагаемые по ставке 9%
б) доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) от резидентов ПВТ, Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень»
В Налоговый кодекс РФ внесены изменения в части исполнения обязанности об уплате налога
В Налоговый кодекс РФ внесены изменения в части исполнения обязанности об уплате налогаФедеральным законом от 30 ноября 2016 г.
Так, в соответствии с поправками уплата налога может быть произведена не только самим налогоплательщиком, но и иным лицом.
Напомним, ранее действующей редакцией Налогового кодекса Российской Федерации предусматривалось, что налогоплательщик обязан был самостоятельно уплачивать налоги, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Нововведениями установлено, что иное лицо (уплатившее налоги за налогоплательщика) не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
Для уплаты налога за других лиц необходимо предъявить в банк поручение на перечисление в бюджет денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика.
Кроме того, с 01 января 2017 года статья 45 Налогового кодекса РФ дополняется пунктом 9, согласно которому страховые взносы также могут уплачиваться третьими лицами.
В настоящее время за налогоплательщика может платить налоги его доверенное лицо.
Этот факт необходимо отразить в платежном поручении на перечисление сумм налога в бюджет. Полномочия представителя налогоплательщика-организации необходимо подтвердить документально на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Уполномоченный представитель налогоплательщика — физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной, к которым приравниваются:
1) доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, которые удостоверены начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, а при их отсутствии старшим или дежурным врачом;
2) доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, которые удостоверены командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;
3) доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы;
4) доверенности совершеннолетних дееспособных граждан, находящихся в учреждениях социальной защиты населения, которые удостоверены администрацией этого учреждения или руководителем (его заместителем) соответствующего органа социальной защиты населения.
Прокуратура г. Спасска-Дальнего
| Затрагивает вопросы экономического развития регионов | False |
| Обязательные требования (КНД) | False |
| Обязательные требования (Регуляторная гильотина) | False |
| Степень регулирующего воздействия | Средняя |
| Дата начала публичного обсуждения |
18 октября 2019 г.
|
| Дата окончания публичного обсуждения | 15 ноября 2019 г. |
| Ответственный за разработку | Жукова Надежда Викторовна |
| Электронный адрес для отправки своих предложений | [email protected] |
| Почтовый адрес для отправки своих предложений | 107996, г. Москва, ул. Щепкина, д. 42 |
| Контактный телефон ответственного лица | (495) 631-80-99 |
| Дата начала независимой антикоррупционной экспертизы |
18 октября 2019 г.
|
| Дата окончания независимой антикоррупционной экспертизы | 6 ноября 2019 г. |
| Адрес электронной почты для получения заключений по результатам проведения антикоррупционной экспертизы | [email protected] |
| Почтовый адрес для получения заключений по результатам проведения антикоррупционной экспертизы | 107996, ГСП-6, г. Москва, ул. Щепкина, д. 42 |
НК РФ последняя редакция на 2021 с комментариями. Актуальные изменения налогового кодекса Российской федерации
Для любого государства фискальная функция является одной из самых важных.
Общественно-государственные отношения, складывающиеся на ее основе – эта отрасль, которую
стараются делать максимально регламентированной, и основным правовым инструментом для этого
служит налоговый кодекс.
Законодательство в сфере налогообложения
Законодательная база, регулирующая каждую сферу общественных или общественно-государственных отношений, представляет собой упорядоченную систему нормативных актов, находящихся в иерархическом подчинении. Они отличаются по протяженности действия во времени, по пространству охвата и кругу лиц.
Налоговое законодательство Российской Федерации формируется следующей иерархией правовых актов:
- Российская Конституция. Ее нормы обладают прямым действием на всей территории страны и указывают на обязанность всех лиц уплачивать закрепленные законом сборы и налоги. Это положение зафиксировано в главе 2 статьи 57. В ней же подчеркивается, что новые сборы и взимаются только с даты их установления, а вводящие их законодательные акты не имеют обратной силы.
- Налоговый Кодекс. Систематизированный кодификационный акт федерального
значения, содержащий принципиальные основы политики государства в сфере налогообложения. Иные законы или подзаконные акты (федеральные или региональные), направленные на
регулирование данной сферы, конкретизирующие или устанавливающие новые правила, касающиеся
налогов и сборов должны соответствовать положения кодекса.
- Указы Президента. Могут выступать в качестве правоустанавливающих актов данной сфере, однако чаще всего служат для закрепления поручений руководителя страны, направленные на разработку или совершенствование уже существующих норм налогового законодательства. Указы не могут противоречить Конституции и НК РФ.
- Постановления Правительства. В сфере налогообложения данные акты носят характер перечней, реестров или списков, которые конкретизирую положения законодательства в налоговой сфере, принимаются для их исполнения, но не могут изменять их по существу. Ими также уточняется порядок выполнения принятых норм.
- Законодательные или подзаконные акты федеральных и местных органов власти. Издаются на основе федерального налогового законодательства и не могут расширять его
положения или противоречить ему. Используются, например, для конкретизации его при учете
региональных особенностей при реализации фискальной или бюджетной политики.
- Постановления исполнительных органов в сфере сбора и уплаты налогов. При реализации отдельных положений ими могут вводиться определенные требования по уплате/взиманию, при нарушении которых для лиц наступает административная или уголовная ответственность. Основная же их часть (письма, разъяснения, инструкции и указания) сосредоточена на конкретизирующей или технической стороне – методах расчета, введении актов в действие, предложениях по изъятиям и т.д. или же на частных случаях при взимании тех или иных сборов с отдельных лиц.
- Постановления, разъяснения и предписания судебных органов (арбитражных
палат или Конституционного Суда) по делам, связанным с обжалованием решений по налогам и
сборам и защите интересно государства/граждан в данной сфере общественных отношений.
Иные законы или подзаконные акты (федеральные или региональные), направленные на
регулирование данной сферы, конкретизирующие или устанавливающие новые правила, касающиеся
налогов и сборов должны соответствовать положения кодекса.
Издаются на основе федерального налогового законодательства и не могут расширять его
положения или противоречить ему. Используются, например, для конкретизации его при учете
региональных особенностей при реализации фискальной или бюджетной политики.
Справка. Отдельное место в сфере налогового законодательства занимают международные договоры, участником которых является Россия. К ним относятся различные уставные и конвенциональные документы международных финансовых организаций, специализированные договорные акты, связанные с налогообложением (например, в рамках ВТО или региональных интеграционных объединений, таких как ЕАЭС), а также многосторонние и двухсторонние межправительственные соглашения, конкретизирующие отношения по налогам и сборам применительно юр. и физ. лицам стран участниц на их территориях.
Согласно толкованию положения части 4 статьи 15 Конституции их положения внутри страны имеют большее юридическое значение, чем таковые, предусмотренные законом.
Действующий НК РФ и его становление
С принятием в 1993 г. новой Конституции, официально узаконившей переход России к капиталистической форме экономических отношений при формальных
рыночно-либеральных механизмах регулирования, остро встал вопрос о реформировании системы
налогообложения.
Первый проект кодификации налогового законодательства, которая бы одновременно учитывала существующие постсоциалистические и возникающие рыночные, зачастую еще в примитивной форме «дикого капитализма», экономические реалии разрабатывался с 1993 по 1995 гг. Документ предусматривал шесть разделов, представляя, по сути, общую часть:
Кодекс был внесен в Государственную Думу Министерством финансов вначале 1996 г. и подвергся значительной критике – последовала почти годовая процедура внесения различных доработок, уточнений и поправок. В ходе первого чтения 600 страничный документ был отправлен на доработку, но впоследствии к апрелю 1997 г. он был буквально продавлен административным ресурсом Президента Ельцина и полностью подконтрольного ему Правительства.
Одновременно с предлагаемым проектом оппозиционными партиями и общественными объединениями
предлагалось не менее 10-ти сторонних проектов. Большая часть из них содержала различные
радикальные инновационные предложения, которые, согласно экспертному мнению не применялись
нигде.
И хотя отдельные содержащиеся в них предложения как раз и отражали существующие российские реалии, но они не укладывались в либеральную логику правящего экономического блока.
Тем не менее, сказать, что альтернативные проекты были полностью проигнорированы нельзя. Так, предложенное в ряде из них разделение Кодекса на несколько частей и принятие их постепенно.
Кодифицированная первая часть документа, включившая в себя общие положения, определения и правила, регулирующие функционирование налоговой системы, прошла законодательные органы в июле 1998 г. и вступила в силу в январе следующего года.
Параллельно с этим продолжалась работа над особенной частью, непосредственно касавшейся перечня вводимых в стране налогов на различных уровнях, режимах налоговой нагрузки, а также обязательных страховых взносах.
Основная систематизация завершилась в 2000 г. с принятием ФЗ №118, которым вторая часть НК РФ вводилась в действие.
Согласно ему с января 2001 г. также предусматривалось внесение изменений в существующие законы о
налогах и сборах в России, с тем, чтобы они были приведены в соответствие с нормами принимаемого
Кодекса.
На сегодняшний день действуют обе части НК РФ в последней редакции от ноября 2018 г. Это означает, что законодательная база в налоговой сфере развивается постоянно, подстраиваясь под изменяющуюся экономическую ситуацию внутри страны.
НК РФ и налоговая система страны
В качестве основополагающего законодательного акта, устанавливающего и регулирующего правила функционирования налоговой системы страны, НК РФ решает следующие задачи:
- Устанавливает принципы, на которых вводятся новые и прекращают действие устаревшие налоги и сборы на федеральном, региональном и местном уровнях.
- Формулирует процедуру и порядок уплаты налоговых начислений.
- Регулирует права и обязанности лиц подлежащих налогообложению, а также органов
исполнительной власти и специализированных служб, являющихся участниками
общественно-государственных налоговых отношений.
- Определяет взимаемые в государстве налоги и сборы.
- Устанавливает методы регулирования и контроля над начислением и сбором налогов.
- Вводит степень ответственности за несвоевременную или неполную оплату налогов, укрывательство и иные преступления в сфере налогообложения, а также меры административного или уголовного преследования по данным основаниям.
- Предусматривает механизмы защиты интересов (включая судебные) граждан и организаций в случаях злоупотреблений, неправомерных действий или бездействия представителей налоговых органов и иных должностных лиц, так или иначе вовлеченных в сферу налогового регулирования.
Таким образом, на основе НК формируются основные правила регулирования налоговой системы России, и раскрывается принципиальная составляющая налоговых правоотношений.
Понятие и содержание налоговых отношений
Как уже было указано, под налоговыми
отношениями, регулируемыми кодификационным документом, понимается весь комплекс
общественно-государственных правоотношений, сформировавшихся между субъектами
данных отношений в процессе оценки их налогооблагаемой базы, расчета и начисления налоговой
нагрузки, разработки правил и исключений из них при взимании налогов и сборов, а также порядка
обжалования неправомерных действий в ходе реализации данных правоотношений.
Исходя из определения, к объектам этого вида общественных отношений относятся взимаемые ставки налогов и сборов.
Субъекты в данной сфере определяются с одной стороны как налогоплательщики, представленные лицами, обязанными в установленный срок и в полном объеме выплачивать надлежащую сумму налоговой нагрузки. С другой стороны – это государство в лице законодательно установленных органов и должностных лиц. К ним относятся:
- Налоговые инспекции;
- Таможенные пункты;
- Иные уполномоченные структуры исполнительной власти (федеральные или местные).
Указанные категории субъектов, согласно должностным обязанностям осуществляют аккумулирование средств налогоплательщиков и перечисление их в бюджет страны или его субъекта исходя из распределения налоговых поступлений, регулируемых бюджетным правилом и иными законодательными актами.
Регулируемые положения НК РФ
Основные положения, регулирование которых осуществляется на основании Налогового Кодекса России,
приводится в первом разделе документа (главы 1 и 2 ), в 1 -18 статьях.
В них приводятся:
- Основания действия Кодекса в его связи с иными законодательными актами в данной отрасли законодательства и международными договорами РФ;
- Отношения и принципы налогового законодательства;
- Базовые понятия и терминология, применяемая в документе;
- Участники налоговых отношений и их краткая характеристика;
- Характеристика, особенности и уровни системы налогообложения РФ;
- Основы системы страховых взносов.
Важно. Приведенные положения формируют в документе кодифицированные разделы, каждый из которых раскрывает и уточняет тот или иной элемент существующей законодательной базы в сфере налогообложения.
Структура и востребованность
Востребованность Налогового Кодекса в качестве основополагающего акта системы
регулирования государственного налогообложения характеризуется тем, что именно исходя из его
норм, реализуется такая способность государства как наполнение доходной части
бюджета – то есть обеспечение финансирования аппарата управления страной,
поддержания ее жизнеспособности и реализация программ направленных на ее развитие.
Вместе с тем, как было отмечено ранее, в отношении системы налогового законодательства Кодексом регламентируются ее структура, а также особенности и функции входящих в нее элементов. Этим объясняется разделение текста документа на две части. Первая состоит из 20 глав, распределенных по 7-ми разделам, вторая: из 13 глав в 5-ти разделах. Всего документ насчитывает 432 статьи.
Часть 1
Общая. Очерчивает правовые рамки и
элементы, которыми оперирует система государственного налогообложения, устанавливает перечень
объектов и участников данной системы, их прав и обязанностей, формулирует роль государства, в
качестве надзорного и контролирующего органа в его взаимоотношениях с лицами, осуществляющими
уплату налогов и сборов. Наконец, в ней зафиксированы порядок и методы расчета ставок по
налогообложению различных категорий лиц и указаны возможные случаи нарушения законодательства в
рассматриваемой сфере общественно-государственных отношений.
Часть 2
Особенная. Непосредственно распределяет отдельные виды налогов по категориям (федеральные, региональные и местные), устанавливает лица, которые облагаются определенным налогом, и принципы формирования перечней объектов, на которые распространяется каждый из них. Кроме этого, отдельный раздел посвящен особым налоговым режимам (т.н. специальная часть), формирующим рамки работы специализированных подсистем налогообложения, применяемых для отдельных категорий физических и юридических лиц. Наконец в последнем разделе подробно раскрыты особенности такой категории отчислений как страховые взносы.
Таким образом, НК РФ сегодня – это один из наиболее проработанных кодификационных актов Российской Федерации, определяющих основополагающие параметры системы налоговых отношений, функционирующей на его основе.
Вместе с тем, это документ с гибкой структурой, позволяющей, путем оперативных изменений,
подстраивать содержащиеся в нем нормы под меняющиеся экономические реалии, в которых существует
и действует государство.
Полезное видео
Система налоговых органов Рф на видео ниже:
В России изменён порядок выплаты пособий
AK&M 04 мая 2021 11:46Президент России Владимир Путин подписал закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного социального страхования». Об этом сообщил Кремль.
Законом изменяется действующий порядок выплаты обеспечения по обязательному социальному страхованию – пособий по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком, единовременного пособия женщинам, вставшим на учёт в медицинских организациях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка.
Основанием для изменения существующего порядка являются нормы принятого в 2016 году закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Кроме того, в целях апробации новых подходов к осуществлению выплат, в том числе установленных этим законом, в ряде субъектов РФ осуществлялся пилотный проект «Прямые выплаты», реализация которого признана успешной.
Так называемый зачётный принцип, когда назначение и выплата застрахованным лицам названных пособий осуществляются страхователем (работодателем), а сумма страховых взносов, которую страхователь (работодатель) обязан уплатить, уменьшается на сумму произведённых им расходов на обязательное социальное страхование, в соответствии с законом заменяется порядком, при котором назначение и выплата страхового обеспечения будут производиться непосредственно территориальными органами Фонда социального страхования РФ.
При этом обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование сохраняется за страхователями в полном объёме.
В связи с этим в законы «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», «Об основах обязательного социального страхования», «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» вносятся изменения, устанавливающие новые процедуры назначения и выплаты указанных пособий, оформления листков нетрудоспособности, а также новый порядок проведения проверок полноты и достоверности сведений и документов, представляемых страхователем для назначения и выплаты этих пособий.
В законы «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» вносятся изменения, предусматривающие выдачу листка нетрудоспособности только в форме электронного документа (за небольшими исключениями).
Новые нормы вступают в силу с 1 января 2022 года. В связи с этим особенности регулирования в 2021 году вопросов финансового обеспечения, назначения и выплаты территориальными органами ФСС РФ застрахованным лицам страхового обеспечения, а также особенности механизма контроля за достоверностью сведений и документов, необходимых для осуществления выплат, установлены законом от 29 декабря 2020 года № 478-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
|
«КОНСТИТУЦИОННОЕ ПРАВОСУДИЕ»
EUROPEAN COMMISSION FOR DEMOCRACY THROUGH LAW EUROPEAN COMMISSION FOR DEMOCRACY THROUGH LAW ДОКЛАД
О ВЕРХОВЕНСТВЕ ПРАВА ИССЛЕДОВАНИЕ О ПРЯМОМ ДОСТУПЕ К КОНСТИТУЦИОННОМУ ПРАВОСУДИЮ
|
Новости |
|
)
5 mb]
Обе стороны отметили значимость дальнейшего развития и укрепления дружественных отношений между Конституционным Судом Армении и Конституционным Советом Франции.
В этом контексте основным ориентиром в деятельности Конституционного Суда является не только обеспечение верховенства Основного Закона – Конституции, но и гарантирование достойных демократического государства конституционной культуры и правовых отношений. В нашем постоянно меняющемся мире, который изо дня в день становится все более сложным, лучшей гарантией сильного и современного государства является общество, основанное на верховенстве права и взаимном уважении.
В октябре премия была выплачена одному сотруднику аппарата в размере 331,3 тыс. драмов, в ноябре – также одному сотруднику аппарата в размере 337,6 тыс. драмов, в декабре – 1,4 млн драмов на премирование семи сотрудников аппарата в размере от 50 до 100% от их месячной заработной платы.
Г. Арутюнян, Г.Л. Саргсян,26 Кодекс США § 2 — Определения и особые правила | Кодекс США | Поправки к Закону США
2005 — Подст. (б) (2) (В). Паб. L. 109–135 заменил «подпункт (B)» на «подпункт (C)».
2004 — п. (а) (1) (В) (i). Паб. L. 108–311, §207 (1), добавлен «определяется без учета подразделов (b) (1), (b) (2) и (d) (1) (B)») после «статьи 152 ».
Подсек. (б) (1) (А) (i). Паб. L. 108–311, §202 (a), с поправками, п. (i) в целом. До внесения изменений п. (i) читать следующим образом: «сын, пасынок, дочь или падчерица налогоплательщика, или потомок сына или дочери налогоплательщика, но если такой сын, пасынок, дочь, падчерица или потомок женат в закрытие налогового года налогоплательщика, только если налогоплательщик имеет право на вычет за налоговый год для такого лица в соответствии с разделом 151 (или имел бы такое право, кроме пунктов (2) или (4) раздела 152 (e)), или же».
Подсек. (Би 2). Паб. L. 108–311, §202 (b) (1), подпункты переименованы. (B) — (D) как (A) — (C), соответственно, и вычеркнуты бывшие подпункты. (A) который гласит: «законно усыновленный ребенок лица считается ребенком этого лица по крови;».
Подсек. (b) (3) (B) (i), (ii). Паб. L. 108–311, §202 (b) (2), измененный пп. (i) и (ii) в целом. До внесения поправок в пп. (i) и (ii) читать следующим образом:
«(i) параграф (9) статьи 152 (а), или
«(ii) подраздел (c) статьи 152.”
1988 — п. (г). Паб. Закон № 100–647 заменяет «налоги, взимаемые согласно разделам 1 и 55», на «налог, взимаемый согласно разделу 1».
1986 — п. (а) (3) (В). Паб. L. 99–514, §1708 (a) (1), подпункт с поправками (B) в общем. До внесения поправок подпункт. (B) читать следующим образом: «дата —
г.«(i) 31 декабря 1982 г., в случае службы в зоне боевых действий, обозначенной для целей Вьетнамского конфликта, или
«(ii) 2 года после даты, указанной в статье 112 как дата прекращения боевых действий в этой зоне, в случае любой зоны боевых действий, кроме той, которая указана в пункте (i).”
Подсек. (c). Паб. L. 99–514, §1301 (j) (10), заменено «раздел 7703 (b)» на «раздел 143 (b)».
1984 — Подсл.
(б) (1) (А). Паб. L. 98–369, §423 (c) (2) (A), замененный «который составляет более половины такого налогового года» на «который составляет для такого налогового года».
Подсек. (б) (1) (А) (i). Паб. L. 98–369, §423 (c) (2) (B), добавлен «(или имел бы такое право, если бы не параграф (2) или (4) статьи 152 (e))».
1983 — п. (а) (3) (В) (i). Паб.L. 97–448 заменено «31 декабря 1982 г.» на «2 января 1978 г.».
1976 — п. (а) (3) (В). Паб. L. 94–569 заменил «дату, которая есть» на «дату, которая наступает через 2 года» в положениях, предшествующих пп. (i) заменить «2 января 1978 г.» на «дату вступления в силу настоящего параграфа» в п. (i) и заменил «2 года после даты» на «дату» в п. (ii).
Подсек. (b) (3) (B) (ii). Паб. L. 94–455, §1901 (b) (9), переименованный в п. (iii) как (ii) и вычеркнуто бывшее п.(ii) при условии, что физическое лицо, находившееся на иждивении исключительно в силу абз. (10) раздела 152 (а) не будет считаться главой семьи.
Подсек.
(c). Паб. L. 94–455, §1901 (a) (1), замененный «не считается состоящим в браке в конце налогового года» на «не считается состоящим в браке».
1975 — п. (а) (3). Паб. Л. 93–597 доп. П. (3).
1969 — Подсек. (а). Паб. L. 91–172 переименован в пп. (б) как (а). См. Разд. 1 (а) этого заголовка.
Подсек. (б). Паб. L. 91–172 изменил определение положений бывшего раздела 1 (b) (2) — (4) этого заголовка как подст. (б). Бывший подст. (b) переименован (a) с небольшими изменениями.
Подсек. (c). Паб. Л. 91–172 добавлен пп. (c).
Подсек. (г). Паб. L. 91–172 переименован в подст. (d) положения бывшего раздела 1 (d) с незначительными изменениями.
Подсек. (е). Паб. L. 91–172 переименован в подст. (e) положения бывшего раздела 1 (e).
1964 — Подсек.(а). Паб. L. 88–272 добавлена ссылка на раздел 141.
Congress.gov | Библиотека Конгресса
Секция записи Конгресса Ежедневный дайджест Сенат жилой дом Расширения замечаний
Замечания участников
Автор: Any House Member Адамс, Альма С.
[D-NC] Адерхольт, Роберт Б. [R-AL] Агилар, Пит [D-CA] Аллен, Рик В. [R-GA] Оллред, Колин З. [D-TX] Амодеи, Марк Э. [R -NV] Армстронг, Келли [R-ND] Аррингтон, Джоди К. [R-TX] Auchincloss, Jake [D-MA] Axne, Cynthia [D-IA] Бабин, Брайан [R-TX] Бэкон, Дон [R -NE] Бэрд, Джеймс Р. [R-IN] Балдерсон, Трой [R-OH] Бэнкс, Джим [R-IN] Барр, Энди [R-KY] Барраган, Нанетт Диас [D-CA] Басс, Карен [ D-CA] Битти, Джойс [D-OH] Бенц, Клифф [R-OR] Бера, Ami [D-CA] Бергман, Джек [R-MI] Бейер, Дональд С., младший [D-VA] Байс , Стефани И. [R-OK] Биггс, Энди [R-AZ] Билиракис, Гас М.[R-FL] Бишоп, Дэн [R-NC] Бишоп, Сэнфорд Д., младший [D-GA] Блуменауэр, Эрл [D-OR] Блант Рочестер, Лиза [D-DE] Боберт, Лорен [R-CO ] Бонамичи, Сюзанна [D-OR] Бост, Майк [R-IL] Bourdeaux, Carolyn [D-GA] Bowman, Jamaal [D-NY] Бойл, Брендан Ф. [D-PA] Брэди, Кевин [R-TX ] Брукс, Мо [R-AL] Браун, Энтони Г. [D-MD] Браунли, Джулия [D-CA] Бьюкенен, Верн [R-FL] Бак, Кен [R-CO] Бакшон, Ларри [R-IN ] Бадд, Тед [R-NC] Берчетт, Тим [R-TN] Берджесс, Майкл К.
[R-TX] Буш, Кори [D-MO] Бустос, Cheri [D-IL] Баттерфилд, GK [D-NC ] Калверт, Кен [R-CA] Каммак, Кэт [R-FL] Карбаджал, Салуд О.[D-CA] Карденас, Тони [D-CA] Карл, Джерри Л. [R-AL] Карсон, Андре [D-IN] Картер, Эрл Л. «Бадди» [R-GA] Картер, Джон Р. [ R-TX] Картрайт, Мэтт [D-PA] Кейс, Эд [D-HI] Кастен, Шон [D-IL] Кастор, Кэти [D-FL] Кастро, Хоакин [D-TX] Коуторн, Мэдисон [R- NC] Шабо, Стив [R-OH] Чейни, Лиз [R-WY] Чу, Джуди [D-CA] Cicilline, Дэвид Н. [D-RI] Кларк, Кэтрин М. [D-MA] Кларк, Иветт Д. . [D-NY] Кливер, Эмануэль [D-MO] Клайн, Бен [R-VA] Клауд, Майкл [R-TX] Клайберн, Джеймс Э. [D-SC] Клайд, Эндрю С. [R-GA] Коэн, Стив [D-TN] Коул, Том [R-OK] Комер, Джеймс [R-KY] Коннолли, Джеральд Э.[D-VA] Купер, Джим [D-TN] Корреа, Дж. Луис [D-CA] Коста, Джим [D-CA] Кортни, Джо [D-CT] Крейг, Энджи [D-MN] Кроуфорд, Эрик А. «Рик» [R-AR] Креншоу, Дэн [R-TX] Крист, Чарли [D-FL] Кроу, Джейсон [D-CO] Куэльяр, Генри [D-TX] Кертис, Джон Р. [R- UT] Дэвидс, Шарис [D-KS] Дэвидсон, Уоррен [R-OH] Дэвис, Дэнни К.
[D-IL] Дэвис, Родни [R-IL] Дин, Мадлен [D-PA] ДеФазио, Питер А. [ D-OR] DeGette, Diana [D-CO] DeLauro, Rosa L. [D-CT] DelBene, Suzan K. [D-WA] Delgado, Antonio [D-NY] Demings, Val Butler [D-FL] DeSaulnier , Марк [D-CA] ДеДжарле, Скотт [R-TN] Дойч, Теодор Э.[D-FL] Диас-Баларт, Марио [R-FL] Дингелл, Дебби [D-MI] Доггетт, Ллойд [D-TX] Дональдс, Байрон [R-FL] Дойл, Майкл Ф. [D-PA] Дункан , Джефф [R-SC] Данн, Нил П. [R-FL] Эммер, Том [R-MN] Эскобар, Вероника [D-TX] Эшу, Анна Г. [D-CA] Эспайлат, Адриано [D-NY ] Эстес, Рон [R-KS] Эванс, Дуайт [D-PA] Фэллон, Пэт [R-TX] Feenstra, Рэнди [R-IA] Фергюсон, А. Дрю, IV [R-GA] Фишбах, Мишель [R -MN] Фицджеральд, Скотт [R-WI] Фитцпатрик, Брайан К. [R-PA] Флейшманн, Чарльз Дж. «Чак» [R-TN] Флетчер, Лиззи [D-TX] Фортенберри, Джефф [R-NE] Фостер, Билл [D-IL] Фокс, Вирджиния [R-NC] Франкель, Лоис [D-FL] Франклин, К.Скотт [R-FL] Фадж, Марсия Л. [D-OH] Фулчер, Расс [R-ID] Gaetz, Мэтт [R-FL] Галлахер, Майк [R-WI] Галлего, Рубен [D-AZ] Гараменди, Джон [D-CA] Гарбарино, Эндрю Р.
[R-NY] Гарсия, Хесус Дж. «Чуй» [D-IL] Гарсия, Майк [R-CA] Гарсия, Сильвия Р. [D-TX] Гиббс, Боб [R-OH] Хименес, Карлос А. [R-FL] Гомерт, Луи [R-TX] Голден, Джаред Ф. [D-ME] Гомес, Джимми [D-CA] Гонсалес, Тони [R-TX] Гонсалес , Энтони [R-OH] Гонсалес, Висенте [D-TX] Гонсалес-Колон, Дженниффер [R-PR] Гуд, Боб [R-VA] Гуден, Лэнс [R-TX] Госар, Пол А. [R-AZ ] Gottheimer, Джош [D-NJ] Granger, Kay [R-TX] Graves, Garret [R-LA] Graves, Sam [R-MO] Green, Al [D-TX] Green, Mark E.[R-TN] Грин, Марджори Тейлор [R-GA] Гриффит, Х. Морган [R-VA] Гриджалва, Рауль М. [D-AZ] Гротман, Гленн [R-WI] Гость, Майкл [R-MS] Гатри, Бретт [R-KY] Хааланд, Дебра А. [D-NM] Хагедорн, Джим [R-MN] Хардер, Джош [D-CA] Харрис, Энди [R-MD] Харшбаргер, Диана [R-TN] Хартцлер, Вики [R-MO] Гастингс, Элси Л. [D-FL] Хейс, Джахана [D-CT] Херн, Кевин [R-OK] Херрелл, Иветт [R-NM] Эррера Бейтлер, Хайме [R-WA ] Хайс, Джоди Б. [R-GA] Хиггинс, Брайан [D-NY] Хиггинс, Клэй [R-LA] Хилл, Дж. Френч [R-AR] Хаймс, Джеймс А. [D-CT] Хинсон, Эшли [R-IA] Hollingsworth, Trey [R-IN] Horsford, Steven [D-NV] Houlahan, Chrissy [D-PA] Hoyer, Steny H.
[D-MD] Хадсон, Ричард [R-NC] Хаффман, Джаред [D-CA] Huizenga, Билл [R-MI] Исса, Даррелл Э. [R-CA] Джексон, Ронни [R-TX] Джексон Ли, Шейла [D-TX] Джейкобс, Крис [R-NY] Джейкобс, Сара [D-CA] Jayapal, Pramila [D-WA] Джеффрис, Хаким С. [D-NY] Джонсон, Билл [R-OH] Джонсон, Дасти [R-SD] Джонсон, Эдди Бернис [D-TX] Джонсон, Генри К. «Хэнк» младший [D-GA] Джонсон, Майк [R-LA] Джонс, Mondaire [D-NY] Джордан, Джим [R-OH] Джойс, Дэвид П. [R-OH] Джойс, Джон [R-PA] Кахеле, Кайали [D-HI] Каптур, Марси [D-OH] Катко, Джон [R-NY] Китинг , Уильям Р.[D-MA] Келлер, Фред [R-PA] Келли, Майк [R-PA] Келли, Робин Л. [D-IL] Келли, Трент [R-MS] Кханна, Ро [D-CA] Килди, Дэниел Т. [D-MI] Килмер, Дерек [D-WA] Ким, Энди [D-NJ] Ким, Янг [R-CA] Кинд, Рон [D-WI] Кинзингер, Адам [R-IL] Киркпатрик, Энн [D-AZ] Кришнамурти, Раджа [D-IL] Кустер, Энн М. [D-NH] Кустофф, Дэвид [R-TN] ЛаХуд, Дарин [R-IL] Ламальфа, Дуг [R-CA] Лэмб, Конор [D-PA] Лэмборн, Дуг [R-CO] Ланжевен, Джеймс Р. [D-RI] Ларсен, Рик [D-WA] Ларсон, Джон Б. [D-CT] Латта, Роберт Э.
[R-OH ] Латернер, Джейк [R-KS] Лоуренс, Бренда Л.[D-MI] Лоусон, Эл, младший [D-FL] Ли, Барбара [D-CA] Ли, Сьюзи [D-NV] Леже Фернандес, Тереза [D-NM] Леско, Дебби [R-AZ] Летлоу , Джулия [R-LA] Левин, Энди [D-MI] Левин, Майк [D-CA] Льеу, Тед [D-CA] Лофгрен, Зои [D-CA] Лонг, Билли [R-MO] Лоудермилк, Барри [R-GA] Ловенталь, Алан С. [D-CA] Лукас, Фрэнк Д. [R-OK] Люткемейер, Блейн [R-MO] Лурия, Элейн Г. [D-VA] Линч, Стивен Ф. [D -MA] Мейс, Нэнси [R-SC] Малиновски, Том [D-NJ] Маллиотакис, Николь [R-NY] Мэлони, Кэролин Б. [D-NY] Мэлони, Шон Патрик [D-NY] Манн, Трейси [ R-KS] Мэннинг, Кэти Э.[D-NC] Мэсси, Томас [R-KY] Маст, Брайан Дж. [R-FL] Мацуи, Дорис О. [D-CA] МакБэт, Люси [D-GA] Маккарти, Кевин [R-CA] МакКол , Майкл Т. [R-TX] Макклейн, Лиза К. [R-MI] МакКлинток, Том [R-CA] МакКоллум, Бетти [D-MN] МакИчин, А. Дональд [D-VA] Макговерн, Джеймс П. [D-MA] МакГенри, Патрик Т. [R-NC] МакКинли, Дэвид Б. [R-WV] МакМоррис Роджерс, Кэти [R-WA] Макнерни, Джерри [D-CA] Микс, Грегори В. [D- Нью-Йорк] Мейер, Питер [R-MI] Мэн, Грейс [D-NY] Meuser, Daniel [R-PA] Mfume, Kweisi [D-MD] Миллер, Кэрол Д.
[R-WV] Миллер, Мэри Э. [ R-IL] Миллер-Микс, Марианнетт [R-IA] Мооленаар, Джон Р.[R-MI] Муни, Александр X. [R-WV] Мур, Барри [R-AL] Мур, Блейк Д. [R-UT] Мур, Гвен [D-WI] Морелль, Джозеф Д. [D-NY ] Моултон, Сет [D-MA] Мрван, Фрэнк Дж. [D-IN] Маллин, Маркуэйн [R-OK] Мерфи, Грегори [R-NC] Мерфи, Стефани Н. [D-FL] Надлер, Джерролд [D -NY] Наполитано, Грейс Ф. [D-CA] Нил, Ричард Э. [D-MA] Негусе, Джо [D-CO] Нелс, Трой Э. [R-TX] Ньюхаус, Дэн [R-WA] Ньюман , Мари [D-IL] Норкросс, Дональд [D-NJ] Норман, Ральф [R-SC] Нортон, Элеонора Холмс [D-DC] Нуньес, Девин [R-CA] О’Халлеран, Том [D-AZ] Обернолти, Джей [R-CA] Окасио-Кортес, Александрия [D-NY] Омар, Ильхан [D-MN] Оуэнс, Берджесс [R-UT] Палаццо, Стивен М.[R-MS] Паллоне, Фрэнк, младший [D-NJ] Палмер, Гэри Дж. [R-AL] Панетта, Джимми [D-CA] Паппас, Крис [D-NH] Паскрелл, Билл, мл. [D -NJ] Пейн, Дональд М., младший [D-NJ] Пелоси, Нэнси [D-CA] Пенс, Грег [R-IN] Перлмуттер, Эд [D-CO] Перри, Скотт [R-PA] Питерс, Скотт Х. [D-CA] Пфлюгер, Август [R-TX] Филлипс, Дин [D-MN] Пингри, Челли [D-ME] Пласкетт, Стейси Э.
[D-VI] Покан, Марк [D-WI] Портер, Кэти [D-CA] Поузи, Билл [R-FL] Прессли, Аянна [D-MA] Прайс, Дэвид Э. [D-NC] Куигли, Майк [D-IL] Радваген, Аумуа Амата Коулман [R- AS] Раскин, Джейми [D-MD] Рид, Том [R-NY] Решенталер, Гай [R-PA] Райс, Кэтлин М.[D-NY] Райс, Том [R-SC] Ричмонд, Седрик Л. [D-LA] Роджерс, Гарольд [R-KY] Роджерс, Майк Д. [R-AL] Роуз, Джон В. [R-TN ] Розендейл старший, Мэтью М. [R-MT] Росс, Дебора К. [D-NC] Роузер, Дэвид [R-NC] Рой, Чип [R-TX] Ройбал-Аллард, Люсиль [D-CA] Руис , Рауль [D-CA] Рупперсбергер, Калифорния Датч [D-MD] Раш, Бобби Л. [D-IL] Резерфорд, Джон Х. [R-FL] Райан, Тим [D-OH] Саблан, Грегорио Килили Камачо [ D-MP] Салазар, Мария Эльвира [R-FL] Санчес, Линда Т. [D-CA] Сан-Николас, Майкл FQ [D-GU] Сарбейнс, Джон П. [D-MD] Scalise, Steve [R-LA ] Скэнлон, Мэри Гей [D-PA] Шаковски, Дженис Д.[D-IL] Шифф, Адам Б. [D-CA] Шнайдер, Брэдли Скотт [D-IL] Шрейдер, Курт [D-OR] Шрайер, Ким [D-WA] Швейкерт, Дэвид [R-AZ] Скотт, Остин [R-GA] Скотт, Дэвид [D-GA] Скотт, Роберт С.
«Бобби» [D-VA] Сешнс, Пит [R-TX] Сьюэлл, Терри А. [D-AL] Шерман, Брэд [D -CA] Шерилл, Мики [D-NJ] Симпсон, Майкл К. [R-ID] Sires, Альбио [D-NJ] Slotkin, Элисса [D-MI] Смит, Адам [D-WA] Смит, Адриан [R -NE] Смит, Кристофер Х. [R-NJ] Смит, Джейсон [R-MO] Смакер, Ллойд [R-PA] Сото, Даррен [D-FL] Спанбергер, Эбигейл Дэвис [D-VA] Спарц, Виктория [ R-IN] Шпейер, Джеки [D-CA] Стэнтон, Грег [D-AZ] Стаубер, Пит [R-MN] Стил, Мишель [R-CA] Стефаник, Элиза М.[R-NY] Стейл, Брайан [R-WI] Steube, В. Грегори [R-FL] Стивенс, Хейли М. [D-MI] Стюарт, Крис [R-UT] Стиверс, Стив [R-OH] Стрикленд , Мэрилин [D-WA] Суоззи, Томас Р. [D-NY] Swalwell, Эрик [D-CA] Такано, Марк [D-CA] Тейлор, Ван [R-TX] Тенни, Клаудия [R-NY] Томпсон , Бенни Г. [D-MS] Томпсон, Гленн [R-PA] Томпсон, Майк [D-CA] Тиффани, Томас П. [R-WI] Тиммонс, Уильям Р. IV [R-SC] Титус, Дина [ D-NV] Тлаиб, Рашида [D-MI] Тонко, Пол [D-NY] Торрес, Норма Дж. [D-CA] Торрес, Ричи [D-NY] Трахан, Лори [D-MA] Трон, Дэвид Дж. .[D-MD] Тернер, Майкл Р. [R-OH] Андервуд, Лорен [D-IL] Аптон, Фред [R-MI] Валадао, Дэвид Г.
[R-CA] Ван Дрю, Джефферсон [R-NJ] Ван Дайн, Бет [R-TX] Варгас, Хуан [D-CA] Визи, Марк А. [D-TX] Вела, Филемон [D-TX] Веласкес, Нидия М. [D-NY] Вагнер, Ann [R -MO] Уолберг, Тим [R-MI] Валорски, Джеки [R-IN] Вальс, Майкл [R-FL] Вассерман Шульц, Дебби [D-FL] Уотерс, Максин [D-CA] Уотсон Коулман, Бонни [D -NJ] Вебер, Рэнди К., старший [R-TX] Вебстер, Дэниел [R-FL] Велч, Питер [D-VT] Венструп, Брэд Р. [R-OH] Вестерман, Брюс [R-AR] Векстон, Дженнифер [D-VA] Уайлд, Сьюзан [D-PA] Уильямс, Nikema [D-GA] Уильямс, Роджер [R-TX] Уилсон, Фредерика С.[D-FL] Уилсон, Джо [R-SC] Виттман, Роберт Дж. [R-VA] Womack, Steve [R-AR] Райт, Рон [R-TX] Ярмут, Джон А. [D-KY] Янг , Дон [R-AK] Зельдин, Ли М. [R-NY] Любой член Сената Болдуин, Тэмми [D-WI] Баррассо, Джон [R-WY] Беннет, Майкл Ф. [D-CO] Блэкберн, Марша [ R-TN] Блюменталь, Ричард [D-CT] Блант, Рой [R-MO] Букер, Кори А. [D-NJ] Бузман, Джон [R-AR] Браун, Майк [R-IN] Браун, Шеррод [ D-OH] Берр, Ричард [R-NC] Кантуэлл, Мария [D-WA] Капито, Шелли Мур [R-WV] Кардин, Бенджамин Л.
[D-MD] Карпер, Томас Р. [D-DE] Кейси , Роберт П., Младший [D-PA] Кэссиди, Билл [R-LA] Коллинз, Сьюзан М. [R-ME] Кунс, Кристофер А. [D-DE] Корнин, Джон [R-TX] Кортес Масто, Кэтрин [D -NV] Коттон, Том [R-AR] Крамер, Кевин [R-ND] Крапо, Майк [R-ID] Круз, Тед [R-TX] Дейнс, Стив [R-MT] Дакворт, Тэмми [D-IL ] Дурбин, Ричард Дж. [D-IL] Эрнст, Джони [R-IA] Файнштейн, Dianne [D-CA] Фишер, Деб [R-NE] Гиллибранд, Кирстен Э. [D-NY] Грэм, Линдси [R -SC] Грассли, Чак [R-IA] Хагерти, Билл [R-TN] Харрис, Камала Д. [D-CA] Хассан, Маргарет Вуд [D-NH] Хоули, Джош [R-MO] Генрих, Мартин [ D-NM] Гикенлупер, Джон В.[D-CO] Хироно, Мази К. [D-HI] Хувен, Джон [R-ND] Хайд-Смит, Синди [R-MS] Инхоф, Джеймс М. [R-OK] Джонсон, Рон [R-WI ] Кейн, Тим [D-VA] Келли, Марк [D-AZ] Кеннеди, Джон [R-LA] Кинг, Ангус С., младший [I-ME] Klobuchar, Amy [D-MN] Ланкфорд, Джеймс [ R-OK] Лихи, Патрик Дж. [D-VT] Ли, Майк [R-UT] Леффлер, Келли [R-GA] Лухан, Бен Рэй [D-NM] Ламмис, Синтия М. [R-WY] Манчин , Джо, III [D-WV] Марки, Эдвард Дж.
[D-MA] Маршалл, Роджер В. [R-KS] МакКоннелл, Митч [R-KY] Менендес, Роберт [D-NJ] Меркли, Джефф [D -ИЛИ] Моран, Джерри [R-KS] Мурковски, Лиза [R-AK] Мерфи, Кристофер [D-CT] Мюррей, Пэтти [D-WA] Оссофф, Джон [D-GA] Падилла, Алекс [D-CA ] Пол, Рэнд [R-KY] Питерс, Гэри К.[D-MI] Портман, Роб [R-OH] Рид, Джек [D-RI] Риш, Джеймс Э. [R-ID] Ромни, Митт [R-UT] Розен, Джеки [D-NV] Раундс, Майк [R-SD] Рубио, Марко [R-FL] Сандерс, Бернард [I-VT] Сасс, Бен [R-NE] Schatz, Брайан [D-HI] Шумер, Чарльз Э. [D-NY] Скотт, Рик [R-FL] Скотт, Тим [R-SC] Шахин, Жанна [D-NH] Шелби, Ричард К. [R-AL] Синема, Кирстен [D-AZ] Смит, Тина [D-MN] Стабеноу, Дебби [D-MI] Салливан, Дэн [R-AK] Тестер, Джон [D-MT] Тьюн, Джон [R-SD] Тиллис, Том [R-NC] Туми, Пэт [R-PA] Тубервиль, Томми [R -AL] Ван Холлен, Крис [D-MD] Уорнер, Марк Р.[D-VA] Варнок, Рафаэль Г. [D-GA] Уоррен, Элизабет [D-MA] Уайтхаус, Шелдон [D-RI] Уикер, Роджер Ф. [R-MS] Уайден, Рон [D-OR] Янг , Тодд [R-IN]
Налоговый кодекс, правила и официальные инструкции
Налоговый кодекс
Федеральный налоговый закон начинается с Налогового кодекса (IRC), принятого Конгрессом в соответствии с разделом 26 Кодекса США (26 U.
S.C.).
| Содержание | Получить по номеру раздела | Выполнить полнотекстовый поиск |
|---|---|---|
| Перейти | Щелкнув ссылку выхода ниже, введите «26» для заголовка , а затем номера раздела . Идти | После нажатия на ссылку выхода ниже введите условия поиска и нажмите кнопку «Поиск». Идти |
Примечание : Материалы IRC, полученные с помощью вышеуказанных функций, предоставляются как общественная услуга Институтом правовой информации юридического факультета Корнельского университета, а не IRS.
ВНИМАНИЕ . Версия IRC, лежащая в основе функций поиска, представленных выше, генерируется из официальной версии U.
S. Кодекс опубликован Конгрессом. Однако эта версия актуальна только на 1-й сессии 112-го Конгресса, созванной в 2011 году. Прежде чем полагаться на раздел IRC, извлеченный из этой или любой другой общедоступной версии Кодекса США, пожалуйста, проверьте Таблицы классификации кодов США, опубликованные в США. Палата представителей должна проверить, не вносилось ли никаких поправок с той сессии Конгресса.
Наконец, IRC сложен, и его разделы следует рассматривать в контексте всего Кодекса и судебных решений, которые его толкуют.Как минимум, пожалуйста, не вводите в заблуждение ложными интерпретациями IRC, продвигаемыми поставщиками схем уклонения от налогового законодательства.
К началу
Постановления о казначействе (налоговые)
Правила Казначейства (26 C.F.R.) — обычно называемые федеральными налоговыми правилами — начинаются там, где заканчивается Налоговый кодекс (IRC), предоставляя официальную интерпретацию IRC Министерством финансов США.
| Содержание | Получить самую последнюю версию от Treas.Рег. Статья | .Выполнить полнотекстовый поиск в самой последней редакции 26 C.F.R. |
|---|---|---|
| Перейти | Щелкнув ссылку выхода ниже, выберите соответствующий год, выберите «26» для заголовка и затем введите номер раздела . Идти | Щелкнув ссылку выхода ниже, введите условия поиска и нажмите кнопку «ПОИСК». Идти |
Примечание : Нормативные материалы, полученные с помощью вышеуказанных функций, взяты из последней редакции 26 C.F.R. опубликовано Государственной типографией (GPO). Чтобы просмотреть или выполнить поиск в других изданиях 26 C. F.R., см. Таблицу доступных названий CFR, предоставленных GPO Access.
IRS публикует список официальных документов, объясняющих любые изменения в правилах казначейства, полученные из вышеуказанных ресурсов, или объявляет о выпуске любых предлагаемых или временных документов:
К началу
Прочие официальные налоговые инструкции
Помимо участия в обнародовании положений о казначействе (налоговых), IRS регулярно публикует ряд других форм официальных налоговых инструкций, включая постановления о доходах, процедуры получения доходов, уведомления и объявления.См. Общие сведения о руководстве IRS — Краткое руководство для получения дополнительной информации об официальных рекомендациях IRS по сравнению с беспрецедентными решениями или советами.
Авторитетным инструментом для распространения всех форм официальных налоговых указаний IRS является Бюллетень внутренних доходов (IRB), еженедельный сборник этих и других статей, представляющих общий интерес для профессионального налогового сообщества.
| Полная публикация IRB в удобном для печати формате PDF (из I.R.B. 1996-1 по настоящее время) | Отдельные статьи IRB в формате HTML (с I.R.B. 2003-27 по настоящее время) |
|---|---|
| Просмотрите главный список бюллетеней внутренних доходов, опубликованных в формате PDF; | Просмотрите главный список бюллетеней внутренних доходов, опубликованных в формате HTML; |
Примечание : Материалы IRB, полученные из вышеуказанных ресурсов, предоставлены IRS Media and Publications.
IRS часто публикует отдельные статьи до их публикации в IRB. См. Страницу «Предварительное уведомление для налоговых специалистов» для получения дополнительной информации о «раннем выпуске» этих предметов.
А если вы хотите получать автоматические уведомления об этих товарах по электронной почте, подпишитесь на нашу службу IRS GuideWire.
Наконец, см. Страницу «Применимые федеральные ставки» (AFR) для ознакомления с рядом постановлений о доходах, устанавливающих определенные установленные ставки для целей федерального подоходного налога.Эти постановления о доходах от AFR всегда публикуются до их официального опубликования в IRB.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: . Постановления и процедуры, указанные в IRB, не имеют , а не , имеют силу и действие налоговых правил Казначейства, но их можно использовать в качестве прецедентов. Напротив, любые документы, не опубликованные в IRB, нельзя использовать или цитировать в качестве прецедентов при рассмотрении других дел.
При применении постановлений и процедур, опубликованных в IRB, необходимо учитывать влияние последующих законодательных актов, постановлений, судебных решений, постановлений и процедур.
Кроме того, всем сторонам рекомендуется не приходить к одним и тем же выводам в других случаях, если только факты и обстоятельства по существу не совпадают.
К началу
Закон о подоходном налоге (R.S.C., 1985, c.1 (5-е дополнение))
Закон о подоходном налогеПоиск и меню
Поиск
Вы здесь:
Содержание
- Закон о подоходном налоге
- 1 — Краткое название
- 2 — ЧАСТЬ I — Подоходный налог
- 180.01 — ЧАСТЬ I.01 — Налог в связи с отсрочкой выплаты льгот по опционам на акции
- 180.1 — ЧАСТЬ I.1 — Индивидуальный подоходный налог
- 180.2 — ЧАСТЬ I.2 — Налог на пособие по старости
- 181 — ЧАСТЬ I.3 — Налог на крупные корпорации
- 182 — ЧАСТЬ II — [признана недействительной, 2017, c. 20, с. 27]
- 183.1 — ЧАСТЬ II.1 — Налог на корпоративные выплаты
- 184 — ЧАСТЬ III — Дополнительный налог на чрезмерных выборах
- 185.1 — ЧАСТЬ III.1 — Дополнительный налог на определение чрезмерных допустимых дивидендов
- 186 — ЧАСТЬ IV — Налог на налогооблагаемые дивиденды, полученные частными корпорациями
- 187.1 — ЧАСТЬ IV.1 — Налоги на дивиденды по определенным привилегированным акциям, полученные корпорациями
- 187.7 — ЧАСТЬ V — Налоги и штрафы в отношении квалифицированных плательщиков
- 190 — ЧАСТЬ VI — Налог на капитал финансовых учреждений
- 191 — ЧАСТЬ VI.1 — Налог на корпорации, выплачивающие дивиденды по налогооблагаемым привилегированным акциям
- 192 — ЧАСТЬ VII — Возмещаемый налог на корпорации, выпускающие соответствующие акции
- 194 — ЧАСТЬ VIII — Возмещаемый налог с корпораций в отношении налоговых льгот на научные исследования и экспериментальные разработки
- 196 — ЧАСТЬ IX — Налог на удержание согласно статье 66.5
- 197 — ЧАСТЬ IX.1 — Налог на ситовые товарищества
- 198 — ЧАСТЬ X — Налоги на отложенные планы распределения прибыли и отмененные планы
- 204.1 — ЧАСТЬ X.1 — Налог в отношении чрезмерных взносов в планы отложенного дохода
- 204.4 — ЧАСТЬ X.2 — Налог на зарегистрированные инвестиции
- 204.8 — ЧАСТЬ X.3 — Корпорации венчурного капитала, спонсируемые рабочими
- 204.9 — ЧАСТЬ X.4 — Налог в отношении переплаты зарегистрированным сберегательным планам на образование
- 204.94 — ЧАСТЬ X.5 — Платежи по зарегистрированным сберегательным планам на образование
- 205 — ЧАСТЬ XI — [признана недействительной, 2017, c. 33, с. 66]
- 207.01 — ЧАСТЬ XI.01 — Налоги в отношении зарегистрированных планов
- 207.1 — ЧАСТЬ XI.1 — Налог в отношении планов отложенного дохода и других лиц, освобожденных от налогообложения
- 207.3 — ЧАСТЬ XI.2 — Налог в отношении отчуждения определенной собственности
- 207.5 — ЧАСТЬ XI.3 — Налог в отношении пенсионных компенсаций
- 207.8 — ЧАСТЬ XI.4 — Налог на сверхнормативные суммы EPSP
- 208 — ЧАСТЬ XII — Налог в отношении определенных роялти, налогов, арендной платы и т. Д., Уплачиваемых государству лицом, освобожденным от налогов
- 209 — ЧАСТЬ XII.1 — Налог на исключенный доход
- 210 — ЧАСТЬ XII.2 — Налог на установленный доход определенных трастов
- 211 — ЧАСТЬ XII.3 — Налог на инвестиционный доход страховщиков жизни
- 211.6 — ЧАСТЬ XII.4 — Налог на квалификационные экологические фонды
- 211.7 — ЧАСТЬ XII.5 — Возврат налоговой льготы на средства, спонсируемые рабочей силой
- 211.91 — ЧАСТЬ XII.6 — Налог на проходящие акции
- 212 — ЧАСТЬ XIII — Налог на доходы нерезидентов из Канады
- 218.2 — ЧАСТЬ XIII.1 — Дополнительный налог на уполномоченные иностранные банки
- 218.3 — ЧАСТЬ XIII.2 — Инвесторы-нерезиденты в канадские паевые инвестиционные фонды
- 219 — ЧАСТЬ XIV — Дополнительный налог на корпорации-нерезиденты
- 220 — ЧАСТЬ XV — Администрация и исполнение
- 244.1 — ЧАСТЬ XV.1 — Отчетность о переводе электронных средств
- 245 — ЧАСТЬ XVI — Уклонение от уплаты налогов
- 247 — ЧАСТЬ XVI.1 — Трансфертное ценообразование
- 248 — ЧАСТЬ XVII — Толкование
- 263 — ЧАСТЬ XVIII — Расширенная международная информационная отчетность
- 270 — ЧАСТЬ XIX — Единый стандарт отчетности
- ГРАФИК — Корпорации, зарегистрированные на бирже
- Дата изменения:
Меню раздела
Правительство Канады, нижний колонтитул
Конституция Вирджинии — статья X.Налогообложение и финансы
Раздел 1. Налогооблагаемое имущество; однородность; классификация и сегрегация.Все имущество, кроме случаев, предусмотренных ниже, облагается налогом. Все налоги взимаются и взимаются в соответствии с общими законами и должны быть единообразными для одного и того же класса субъектов в пределах территориальных границ органа, взимающего налог, за исключением того, что Генеральная ассамблея может предусмотреть различия в ставках налогообложения для реальных налогов. имущество города или поселка на всей или части территорий, добавленных к его территориальным границам, или новой единицей сектора государственного управления на ее территории, созданной двумя или более или частями двух или более существующих единиц общего правительство.Такие различия в ставках налогообложения должны иметь разумную связь с различиями между не приносящими доход государственными услугами, придающими земле городской характер, которые предоставляются в одном или нескольких районах, в отличие от услуг, предоставляемых в других областях такой единицы правительства.
Генеральная ассамблея может в соответствии с общим законом и в рамках таких ограничений и на таких условиях, которые могут быть предписаны, уполномочить руководящий орган любого округа, города, поселка или регионального правительства предусмотреть различия в ставках налогообложения, налагаемых на материальное личное имущество, принадлежащее лица не моложе шестидесяти пяти лет или лица с постоянной и полной инвалидностью, как установлено общим законом, которые, по мнению Генеральной Ассамблеи, несут чрезвычайное налоговое бремя на указанное материальное личное имущество в зависимости от их дохода и финансового положения.
Общее собрание может определять и классифицировать налогооблагаемые объекты. За исключением классов собственности, которые здесь явно выделены для налогообложения штата или местного налога, Генеральная Ассамблея может выделить несколько классов собственности, чтобы указать и определить, с каких субъектов могут взиматься государственные налоги и с каких субъектов могут взиматься местные налоги.
Поправка ратифицирована 6 ноября 1990 г. и вступает в силу 1 января 1991 г. — после параграфа один добавлен новый абзац.
Раздел 2.Оценки.
Все оценки недвижимости и движимого имущества должны производиться по их справедливой рыночной стоимости, которая должна быть определена в соответствии с законом. Генеральная Ассамблея может определять и классифицировать недвижимость, предназначенную для использования в сельском хозяйстве, садоводстве, лесах или открытых пространствах, и может в соответствии с общим законом разрешить правительству любого округа, города, города или региона разрешить отсрочку или освобождение от части налогов. иным образом подлежит оплате за такую недвижимость, если она не была так классифицирована, при условии, что Генеральная Ассамблея сначала определит, что классификация такой недвижимости для такой цели отвечает общественным интересам для сохранения или сохранения недвижимости для такого использования.В случае, если Генеральная Ассамблея определяет и классифицирует недвижимость для таких целей, она устанавливает пределы, условия и размер такой отсрочки или облегчения. Никакая такая отсрочка или послабление не может быть предоставлено в пределах территориальных границ любого округа, города, поселка или регионального правительства, кроме как на основании постановления, принятого их руководящим органом.
До тех пор, пока Содружество будет взимать с любой корпорации общественного обслуживания франшизу, лицензию или другой аналогичный налог штата, основанный или измеряемый ее валовой выручкой или валовой прибылью, или любой их частью, ее недвижимость и материальное личное имущество подлежат оценке. центральным государственным органом в соответствии с законом.
Раздел 3. Налоги или отчисления при соприкосновении собственников.
Генеральная ассамблея в соответствии с общим законом может разрешить правительству любого округа, города, города или региона взимать налоги или сборы с прилегающих владельцев собственности для таких местных общественных улучшений, которые могут быть определены Генеральной ассамблеей; тем не менее, такие налоги или начисления не должны превышать особых выгод, вытекающих из улучшений для таких соседних владельцев собственности.
Раздел 4.Имущество обособлено для местного налогообложения; исключения.
Недвижимость, уголь и другие полезные ископаемые, а также материальная личная собственность, за исключением подвижного состава государственных предприятий, настоящим отделяются и подлежат только местному налогообложению, и должны облагаться местным налогом таким образом и в такое время, которое Генеральная Ассамблея может установить в соответствии с общим законом.
Раздел 5. Налоги на франшизу; налогообложение корпоративных акций.
Генеральная ассамблея, взимая налог на франшизу с корпораций, может по своему усмотрению установить такой же налог вместо налогов на другое имущество, полностью или частично, таких корпораций.Когда налогом на франшизу облагается корпорация, ведущая свою деятельность в этом Содружестве, или всякий раз, когда весь капитал, независимо от того, как он инвестируется, должен облагаться налогом в соответствии с законодательством этого Содружества, акции, выпущенные любой такой корпорацией, не должны подлежат дальнейшему налогообложению.
Раздел 6. Освобожденное имущество.
- (a) За исключением случаев, предусмотренных настоящей Конституцией, следующее имущество и никакое другое имущество не должно освобождаться от налогообложения, государственного и местного, включая налоги на наследство:
- (1) Собственность, прямо или косвенно принадлежащая Содружеству или любому другому лицу. его политическое подразделение и обязательства Содружества или любого его политического подразделения, освобожденные по закону.
- (2) Недвижимость и личное имущество, находящееся в собственности и занимаемое или используемое церквями или религиозными организациями для религиозных отправлений или для проживания их служителей.
- (3) Частные или общественные могильники или кладбища, если они не используются для получения прибыли.
- (4) Имущество, принадлежащее публичным библиотекам или учебным заведениям, не предназначенным для получения прибыли, при условии, что такая собственность используется в основном для литературных, научных или образовательных целей или целей, связанных с этим.Это положение может также применяться к доле аренды в таком имуществе, как это может быть предусмотрено общим законом.
- (5) Нематериальная личная собственность или любой ее класс или классы, которые могут быть полностью или частично освобождены от налога по общему закону.
- (6) Собственность, используемая ее владельцем для религиозных, благотворительных, патриотических, исторических, благотворительных, культурных или общественных парков и детских площадок, в соответствии с классификацией или обозначением в постановлении, принятом местным органом управления и при условии соблюдения такие ограничения и условия, предусмотренные общим законом.
- (7) Земля, на которую распространяется постоянный сервитут, разрешающий затопление водой, которая может быть полностью или частично освобождена от налога по общему закону.
- (8) Одно автотранспортное средство, принадлежащее и используемое в основном ветераном вооруженных сил Соединенных Штатов или Национальной гвардии Вирджинии, получившим оценку Министерства по делам ветеранов США или его правопреемника в соответствии с федеральным законом со стопроцентной связанной с обслуживанием, постоянной и полной нетрудоспособностью. Для целей данного подразделения термин «автотранспортное средство» включает только автомобили и пикапы.Любой такой автомобиль, принадлежащий женатому лицу, может иметь право на участие, если любой из супругов является ветераном, который является стопроцентным инвалидом согласно этому разделу. Это освобождение применяется в день приобретения автомобиля или в дату вступления в силу этого подразделения, в зависимости от того, что наступит позднее, но не применяется в течение какого-либо периода времени до даты вступления в силу.
- (b) Генеральная Ассамблея может в соответствии с общим законом разрешить руководящему органу любого округа, города, поселка или регионального правительства предусмотреть освобождение от местного налога на имущество или его часть в рамках таких ограничений и на таких условиях. в соответствии с предписаниями, недвижимого и личного имущества, предназначенного для постоянного проживания, принадлежащего и занятого в качестве единственного жилища лицам не моложе шестидесяти пяти лет или лицам, постоянно и полностью нетрудоспособным, как это установлено общим законом.Местный руководящий орган может быть уполномочен устанавливать ограничения либо на доход, либо на финансовую ценность, либо на то и другое вместе, чтобы иметь право на такую помощь.
- (c) За исключением собственности Содружества, Генеральная Ассамблея в соответствии с общим законом может ограничить или обусловить, полностью или частично, но не распространять любое или все из вышеперечисленных исключений.
- (d) Генеральная Ассамблея может определить в качестве отдельного объекта налогообложения любую собственность, в том числе недвижимую или личную собственность, оборудование, сооружения или устройства, используемые в основном для уменьшения или предотвращения загрязнения атмосферы или вод Содружества. или с целью передачи или хранения солнечной энергии, и по общему закону может разрешить руководящему органу любого округа, города, поселка или региона освобождать или частично освобождать такое имущество от налогообложения, или по общему закону может напрямую или частично освобождать освобождать такое имущество от налогообложения.
- (e) Генеральная ассамблея может определить в качестве отдельного объекта налогообложения домашнее имущество, личные вещи и материальную сельскохозяйственную собственность и продукты, и в соответствии с общим законом может разрешить руководящему органу любого округа, города, поселка или региона освободить от налогообложения или частично освобождать такое имущество от налогообложения, или по общему закону может напрямую или частично освобождать такое имущество от налогообложения.
- (f) Освобождение собственности от налогообложения, как установлено или разрешено настоящим Соглашением, должно строго толковаться; при условии, однако, что все имущество, освобожденное от налогообложения на дату вступления в силу настоящего раздела, будет по-прежнему освобождаться от налогообложения до тех пор, пока Генеральная Ассамблея не примет иное решение, как указано в настоящем документе.
- (g) Генеральная ассамблея может в соответствии с общим законом разрешить правительству любого округа, города, города или региона взимать плату за обслуживание с владельцев определенного класса или классов освобожденной от налогообложения собственности за услуги, предоставляемые такими правительствами.
- (h) Генеральная ассамблея может в соответствии с общим законом уполномочить руководящий орган любого округа, города, поселка или регионального правительства предусмотреть частичное освобождение от местного налогообложения недвижимого имущества в рамках таких ограничений и на таких условиях, которые могут быть установлены. , (i) недвижимого имущества, улучшения которого в силу возраста и использования подверглись существенному ремонту, восстановлению или замене, или (ii) недвижимого имущества с новыми структурами и улучшениями в областях сохранения, реконструкции или восстановления.
- (i) Генеральная Ассамблея может в соответствии с общим законом разрешить руководящему органу любого округа, города или поселка освобождать или частично освобождать от налогообложения любое генерирующее оборудование, установленное после 31 декабря тысяча девятьсот семьдесят четвертого, для этой цели. преобразования нефти или природного газа в уголь или древесину, древесную кору, древесные отходы или любой другой альтернативный источник энергии для производства, а также любое когенерационное оборудование, установленное с такой даты для использования в производстве.
- (j) Генеральная Ассамблея может в соответствии с общим законом разрешить руководящему органу любого округа, города или поселка иметь возможность освобождать или частично освобождать от налогообложения любую коммерческую, профессиональную или профессиональную лицензию или любой коммерческий капитал, или и то, и другое. .
- (k) Генеральная Ассамблея может в соответствии с общим законом уполномочить руководящий орган любого округа, города или поселка обеспечить частичное освобождение от местного налогообложения недвижимого имущества в рамках таких ограничений и на таких условиях, которые могут быть предписаны, улучшенных недвижимое имущество, подверженное периодическим наводнениям, в отношении которых были предприняты меры по борьбе с наводнениями, смягчению их последствий или повышению устойчивости.
Поправка ратифицирована 2 ноября 1976 г. и вступает в силу 1 января 1977 г. — После пункта (а) (6) добавлен раздел «(7) Земля, на которую распространяется бессрочный сервитут.. . ». В подразделе (b) после« шестидесяти пяти лет »добавлен язык« или лиц, постоянно и полностью недееспособных в соответствии с общим законом ». В подразделе (d) после слов« Содружество »добавлен язык «или с целью передачи или хранения солнечной энергии». В подразделе (е) после «личные вещи» добавлены слова «и материальная сельскохозяйственная собственность и продукты».
Поправка ратифицирована 7 ноября 1978 г. и вступает в силу 1 января , 1979 — Добавлен новый подраздел (h).
Поправка ратифицирована 4 ноября 1980 г. и вступает в силу с 1 января 1981 г. — В подразделе (b) заменено «освобождение от местного налогообложения собственности» на «освобождение от местного налогообложения недвижимого имущества» .После «недвижимого имущества» добавлено «и личное имущество, предназначенное для постоянного проживания». Заменено «имущество» на «недвижимость» в конце подпункта (b).
Поправка ратифицирована 4 ноября 1980 г. и вступает в силу 1 января 1981 г. — добавлен новый подраздел (i).
Поправка ратифицирована 3 ноября 1998 г. и вступает в силу 1 января 1999 г. — Добавлен новый подраздел (j).
Поправка ратифицирована 5 ноября 2002 г. и вступает в силу 1 января 2003 г. — В пункте (6) после слова «назначение» удалено «три четверти голосов членов, избранных в каждую палату Генеральной Ассамблеи» и добавлено: постановление, принятое местным руководящим органом «.После «условия как« исключить »можно прописать« и добавить »« предусмотрено общим законом ».
Поправка ратифицирована 7 ноября 2006 г. и вступает в силу 1 января 2007 г. — В подразделе (h) добавлено «(i)» после «предписанного» и «или (ii) недвижимости с новыми структурами и улучшениями в сохранении, перепланировка, или реабилитация участков «после» замены «в конце абзаца.
Поправка ратифицирована 2 ноября 2010 г. и вступает в силу 1 января 2011 г. — В подразделе (b) после слов «установлено общим законом» удалено «тех, кто, по мнению Генеральной Ассамблеи, несет чрезвычайное налоговое бремя на указанное имущество. в отношении их дохода и финансового положения »и добавил:« Местный руководящий орган может быть уполномочен устанавливать ограничения либо на доход, либо на финансовую ценность, либо и то, и другое, чтобы иметь право на такую помощь.»в конце параграфа.
Поправка ратифицирована 6 ноября 2018 г. и вступает в силу 1 января 2019 г. — добавлен новый подраздел (k).
Поправка ратифицирована 3 ноября 2020 г. и вступает в силу 1 января 2021 г. — После (а) (7) добавлен подраздел «(8) Один автомобиль, принадлежащий и использованный. . . ».
Раздел 6-A. Освобождение от налога на имущество для некоторых ветеранов и их оставшихся в живых супругов и оставшихся в живых супругов солдат, погибших в бою.
(a) Несмотря на положения Раздела 6, Генеральная Ассамблея по общему закону и в рамках ограничения и условия, предусмотренные в нем, освобождают от налогообложения недвижимое имущество, включая совместное недвижимое имущество мужа и жены, любого ветерана, который был определен Министерством по делам ветеранов Соединенных Штатов или его правопреемником в соответствии с федеральным законом как имеющий стопроцентно связанная с услугами, постоянная и полная нетрудоспособность, которая занимает недвижимое имущество в качестве основного места жительства.Генеральная Ассамблея также предоставляет это освобождение от налогообложения для недвижимого имущества, принадлежащего пережившему супругу ветерана, который имел право на освобождение, предусмотренное в этом подразделе, до тех пор, пока оставшийся в живых супруг не вступает в повторный брак. Это освобождение применяется к основному месту жительства пережившего супруга без каких-либо ограничений на переезд супруга в другое основное место жительства.
(b) Несмотря на положения Раздела 6, Генеральная Ассамблея в соответствии с общим законом и в рамках ограничений и условий, установленных в нем, может освободить от налогообложения недвижимое имущество пережившего супруга любого члена вооруженных сил Соединенных Штатов. который был убит в ходе боевых действий, как это определено Министерством обороны США, которое занимает недвижимое имущество в качестве своего основного места жительства.Освобождение по этому разделу прекращается, если переживший супруг (а) вступает в повторный брак, и не может быть востребован после этого. Это освобождение применяется независимо от того, был ли супруг убит в результате действий до даты вступления в силу этого подразделения, но освобождение не применяется в течение какого-либо периода времени до даты вступления в силу. Это освобождение применяется к основному месту жительства пережившего супруга без каких-либо ограничений на переезд супруга в другое основное место жительства и без каких-либо требований о том, чтобы супруг проживал на территории Содружества на момент смерти военнослужащего.
Поправка ратифицирована 2 ноября 2010 г. и вступает в силу 1 января 2011 г. — Добавлен новый раздел (6-A).
Поправка ратифицирована 4 ноября 2014 г. и вступает в силу с 1 января 2015 г. — в заголовок раздела добавлены «и оставшиеся в живых супруги солдат, погибших в бою»; вставил обозначение «(а)» в начале и заменил «в этом подразделе» на «в этом разделе» в последнем предложении параграфа; и добавил новый абзац (б).
Поправка ратифицирована 6 ноября 2018 г. и вступает в силу 1 января 2019 г. — в заголовке раздела добавлено «и их оставшиеся в живых супруги» после «ветераны»; удалено «и продолжает занимать недвижимое имущество в качестве основного места жительства» и добавлено «Это освобождение применяется к основному месту жительства пережившего супруга без каких-либо ограничений на переезд супруга в другое основное место жительства» в конце пункта (а).
Раздел 7. Сбор и распоряжение государственными доходами.
Все налоги, лицензии и другие доходы Содружества собираются его соответствующими должностными лицами и уплачиваются в Государственную казну. Никакие деньги не могут выплачиваться из Государственной казны, кроме как в соответствии с ассигнованиями, установленными законом; и никакие такие ассигнования не должны производиться, если они подлежат выплате более чем через два года и шесть месяцев после окончания сессии Генеральной Ассамблеи, на которой был принят закон, разрешающий то же самое.
За исключением случаев, предусмотренных положениями настоящей Конституции о долге, Губернатор с учетом таких критериев, которые могут быть установлены Генеральной Ассамблеей, должен гарантировать, что никакие расходы Содружества не будут понесены, превышая общую сумму имеющихся и ожидаемых доходов. в течение периода, не превышающего двух лет и шести месяцев, установленных настоящей статьей Конституции.
Поправка ратифицирована 6 ноября 1984 г. и вступает в силу 1 июля 1986 г. — Добавлен второй абзац.
Раздел 7-А. Фонд доходов от лотереи; распределение доходов от лотереи.
Генеральная Ассамблея учреждает Фонд доходов от лотереи. Фонд состоит из чистых доходов от любой лотереи, проводимой Содружеством. Выручка от лотереи направляется из Фонда округам, городам и городкам Содружества, а также их школьным отделениям для использования в целях народного образования.
Любой округ, город или поселок, который принимает распределение из Фонда, должен предоставить свою часть расходов на поддержание образовательной программы, отвечающей стандартам качества, установленным в соответствии с Разделом 2 Статьи VIII настоящей Конституции, без использования распределений из Фонд.
Генеральная ассамблея принимает такие законы, которые могут потребоваться для реализации Фонда и положений настоящего раздела.
Генеральная ассамблея может выделять суммы из Фонда для других целей только голосованием четырех пятых членов, голосующих в каждой палате, указанием имени каждого голосующего члена и того, как он проголосовал, чтобы занести в журнал палаты.
Поправка ратифицирована 7 ноября 2000 г. и вступает в силу 1 июля 2001 г. — Добавлен новый раздел (7-A).
Раздел 8. Предел налога или дохода; Фонд стабилизации доходов.
Никакая другая или большая сумма налога или доходов не может в любое время взиматься, кроме тех, которые могут потребоваться для необходимых расходов правительства или для оплаты задолженности Содружества.
Генеральная ассамблея учреждает Фонд стабилизации доходов. Фонд должен состоять из суммы, не превышающей пятнадцати процентов среднегодовых налоговых поступлений Содружества, полученных от налогов на прибыль и розничные продажи, как заверено аудитором государственных счетов за три непосредственно предшествующих финансовых года.Аудитор государственных счетов должен рассчитывать пятнадцатипроцентное ограничение такого фонда ежегодно и отчитываться перед Генеральной Ассамблеей не позднее первого дня декабря. «Подтвержденные налоговые поступления» означают годовые налоговые поступления Содружества, полученные от налогов на прибыль и розничные продажи, как заверенные аудитором государственных счетов.
Генеральная ассамблея вносит в Фонд депозиты, равные по крайней мере пятидесяти процентам произведения сертифицированных налоговых доходов, собранных в последний завершившийся финансовый год, умноженных на разницу между годовым процентным увеличением сертифицированных налоговых доходов, собранных за последний закончившийся финансовый год и среднегодовое процентное увеличение подтвержденных налоговых поступлений, собранных за шесть финансовых лет, непосредственно предшествующих последнему завершившемуся финансовому году.Однако рост подтвержденных налоговых поступлений, который является результатом либо увеличения ставок налога на прибыль или розничные продажи, либо отмены освобождений от них, может быть полностью или частично исключен из расчетов, непосредственно предшествующих в течение определенного периода времени. не должно превышать шести календарных лет с календарного года, в котором такое повышение налоговой ставки или отмена освобождения от налогов имели силу. Дополнительные ассигнования могут быть выделены в любое время при условии, что установленное здесь ограничение в пятнадцать процентов не будет превышено.Все проценты, полученные от Фонда, должны быть его частью; однако, если баланс Фонда превышает ограничение, сумма, превышающая ограничение, должна быть внесена в общий фонд после ассигнования Генеральной Ассамблеей.
Генеральная Ассамблея может присвоить сумму для перевода из Фонда, чтобы компенсировать не более половины разницы между общими ассигнованными доходами общего фонда и пересмотренным прогнозом доходов общего фонда, представленным Генеральной Ассамблее до или во время последующего очередная или специальная законодательная сессия.Однако перевод не производится, если только ассигнованные доходы общего фонда не превышают такой пересмотренный прогноз доходов общего фонда более чем на два процента от подтвержденных налоговых доходов, собранных в последний завершившийся финансовый год. Кроме того, никакие ассигнования или переводы из такого фонда в любой финансовый год не должны превышать более половины баланса Фонда стабилизации доходов. Генеральная ассамблея может принимать такие законы, которые могут быть необходимы и уместны для реализации деятельности Фонда.
Поправка ратифицирована 3 ноября 1992 г. и вступает в силу 1 января 1993 г. — добавлены второй, третий и четвертый абзацы.
Поправка ратифицирована 2 ноября 2010 г. и вступает в силу с 1 января 2011 г. — в заголовок раздела после слова «доходы» добавлено «Фонд стабилизации доходов». Во втором абзаце удалено «десять» и добавлено «пятнадцать» после «превышения» и после «вычислить». В третьем абзаце после слова «как» исключено «десять» и добавлено «пятнадцать» в третьем предложении.
Раздел 9. Государственный долг.
Содружество не принимает никаких долговых обязательств или от его имени, за исключением случаев, предусмотренных в настоящем документе.
(a) Задолженность на случай чрезвычайных ситуаций и погашение предыдущих долговых обязательств.
Генеральная Ассамблея может (1) заключить контракт с долгами для подавления восстания, отражения вторжения или защиты Содружества во время войны; (2) контрактные долги или могут уполномочить Губернатора заключать контракты с долгами для покрытия случайного дефицита доходов или в ожидании сбора доходов Содружества на текущий финансовый год в пределах суммы утвержденных ассигнований, при условии, что общая сумма такой задолженности не может превышать тридцати процентов от суммы, равной 1.В 15 раз превышают среднегодовые налоговые поступления Содружества, полученные от налогов на прибыль и розничные продажи, как заверено аудитором государственных счетов, за предыдущий финансовый год, и что каждый такой долг подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты возникновения такого долга. ; и (3) контрактные долги для погашения предыдущего долгового обязательства Содружества.
Полная вера и кредит Содружества должны быть обеспечены залогом любого долга, созданного в соответствии с настоящим подразделом. Сумма такого долга не должна быть включена в ограничения по долгу, указанные ниже, за исключением того, что сумма долга, возникшего в соответствии с пунктом (3) выше, должна быть включена в определение ограничения на совокупную сумму долга по общим обязательствам для разрешенных капитальных проектов. в другом месте данной статьи, если только долг, возникший в соответствии с пунктом (3) выше, не обеспечен залогом чистых доходов от капитальных проектов учреждений или агентств, находящихся в ведении исключительно исполнительного департамента Содружества или высших учебных заведений Содружества, чистая выручка, которую Губернатор должен удостоверить, должна быть достаточной для выплаты основной суммы долга и процентов по такому долгу, а также для обеспечения таких резервов, которые могут потребоваться в соответствии с законом, разрешающим это; в этом случае их сумма должна быть включена в определение ограничения совокупная сумма долга, содержащаяся в положении этой статьи, которое разрешает общий долг по обязательствам для некоторые приносящие доход капитальные проекты.
(b) Долг под общие обязательства по капитальным проектам и фонд погашения.
Генеральная ассамблея может, проголосовав за большинство членов, избранных в каждую палату, разрешить создание долга, в который заложено полное доверие и доверие Содружества, для капитальных проектов, которые должны быть четко определены в законе. разрешая то же самое; при условии, что любой такой закон должен определять капитальные проекты, составляющие единую цель, и не вступит в силу до тех пор, пока он не будет представлен народу на выборах и большинство голосовавших по этому вопросу не утвердят такой долг.Никакая такая задолженность не может быть разрешена Генеральной Ассамблеей, если ее сумма, добавленная к суммам, утвержденным людьми или санкционированным Генеральной Ассамблеей, но еще не представлена людям для утверждения в соответствии с настоящим подразделом в течение трех финансовых лет, непосредственно предшествующих разрешению. Генеральной Ассамблеей такого долга, и финансовый год, в котором такой долг разрешен, должен превышать двадцать пять процентов суммы, равной 1,15 средних годовых налоговых поступлений Содружества, полученных от налогов на доход и розничные продажи, как подтверждено аудитором государственных счетов в течение трех финансовых лет, непосредственно предшествующих разрешению такой задолженности Генеральной Ассамблеей.
Никакая задолженность не должна возникать в соответствии с данным подразделом, если ее сумма при добавлении к совокупной сумме всего непогашенного долга, в отношении которого заложена полная вера и кредитоспособность Содружества, кроме той, которая исключена из этого ограничения положениями данной статьи, разрешающими предоставление долгов для погашения предыдущего долгового обязательства Содружества и для определенных приносящих доход капитальных проектов, за вычетом любых сумм, отложенных в фонды погашения для погашения такого непогашенного долга, должно превышать сумму, равную 1.В 15 раз превышают среднегодовые налоговые поступления Содружества, полученные от налогов на прибыль и розничные продажи, как заверено аудитором государственных счетов, за три финансовых года, непосредственно предшествующих возникновению такой задолженности.
Все долги, возникшие в соответствии с настоящим подразделом, подлежат погашению в течение периода, не превышающего расчетный срок полезного использования проектов, как указано в разрешающем законе, который является окончательным, или в течение тридцати лет, в зависимости от того, какой из них короче; и весь долг, возникший для погашения предыдущего долгового обязательства Содружества, за исключением того, который обеспечен чистыми доходами, которые, как ожидается, будут достаточными для его выплаты и обеспечения резервов, подлежат погашению в течение периода, не превышающего тридцати лет.Такой долг должен амортизироваться путем выплаты в фонд погашения или иным образом, ежегодными выплатами основной суммы, начинающимися не позднее одной десятой срока погашения облигаций, и любой такой фонд погашения не может использоваться для каких-либо других целей; если такая задолженность предназначена для целей дорожного движения общего пользования, такая выплата сначала должна производиться из доходов, выделенных законом на строительство и содержание государственных автомагистралей. Ни один такой платеж не может превышать минимальный предыдущий платеж более чем на сто процентов.Если в бюджете на какой-либо финансовый год не предусмотрено достаточных средств для своевременной выплаты процентов и выплат основной суммы такого долга, они должны быть выделены по указанию Управляющего из первых доходов общего фонда, полученных в течение такого финансового года. год и в последующий период — сумма, достаточная для выплаты таких процентов и платежей в счет основной суммы долга.
(c) Задолженность по некоторым капитальным проектам, приносящим доход.
- Генеральная Ассамблея может разрешить создание долга, обеспеченного залогом чистых доходов, полученных от ставок, сборов или других сборов, а также полной веры и кредита Содружества, и такой долг не должен быть включен в определение ограничения на общая задолженность по капитальным проектам, разрешенная в других положениях данной статьи, при условии, что
- (1) создание такого долга разрешено двумя третями голосов членов, избранных в каждую палату Генеральной Ассамблеи; и
- (2) такой долг создается для конкретных приносящих доход капитальных проектов (включая их расширение или улучшение), которые должны быть четко указаны в разрешающем закон, учреждений и агентств, находящихся в ведении исключительно исполнительного департамента Содружество или высшие учебные заведения Содружества.
Прежде, чем какой-либо такой долг будет утвержден Генеральной Ассамблеей, и снова перед тем, как он возникнет, Управляющий должен подтвердить в письменной форме, поданное Аудитору государственных счетов, свое заключение, основанное на надежных инженерных и экономических оценках, что ожидаемые чистые доходы, которые будут заложены на выплату основной суммы долга и процентов по такому долгу, будут достаточными для покрытия таких платежей, которые подлежат выплате, и для обеспечения таких резервов, которые могут потребоваться в соответствии с законом, разрешающим такой долг, и что проекты в противном случае соответствовать требованиям этого подраздела, сертификаты которого являются окончательными.
Никакая задолженность не должна возникать в соответствии с данным подразделом, если ее сумма, добавленная к совокупной сумме всей непогашенной задолженности, разрешенной данным подразделом, и сумме всей непогашенной задолженности, понесенной для погашения предыдущего долгового обязательства Содружества, которое должно быть включено в рамках ограничения данного подраздела в силу положений данной статьи, разрешающих заключение договоров по долгам для погашения предыдущего долгового обязательства Содружества, за вычетом любых сумм, отложенных в фонды погашения для выплаты такого долга, должен превышать сумму, равную 1.В 15 раз превышают среднегодовые налоговые поступления Содружества, полученные от налогов на прибыль и розничные продажи, как заверено аудитором государственных счетов, за три финансовых года, непосредственно предшествующих возникновению такой задолженности.
Данный подраздел не должен толковаться как залог полной веры и кредита Содружества на оплату любого обязательства Содружества или любого его учреждения, агентства или органа, или на любое рефинансирование или перевыпуск такого обязательства, которое было принято. до даты вступления в силу настоящего подраздела.
(d) Обязательства, к которым раздел не применим. Ограничения этого раздела не применяются к какому-либо обязательству, взятому на себя Содружеством или любым его учреждением, агентством или органом власти, если полная вера и кредитоспособность Содружества не заложены или не связаны с выплатой такого обязательства.
Раздел 10. Кредитование, подписка на акции и работы по внутреннему благоустройству.
Ни кредит Содружества, ни какого-либо правительства округа, города, города или региона не может быть прямо или косвенно, ни под каким предлогом или каким-либо предлогом, предоставляться или в помощь какому-либо лицу, ассоциации или корпорации; ни Содружество, ни любая такая единица правительства не должны подписываться или интересоваться акциями или обязательствами какой-либо компании, ассоциации или корпорации с целью оказания помощи в строительстве или поддержании ее работы; при этом Содружество не должно становиться участником или проявлять интерес к какой-либо работе по внутреннему благоустройству, за исключением дорог общего пользования и общественных парков, или участвовать в любой такой работе; также Содружество не может брать на себя какие-либо долги правительства округа, города, поселка или региона, а также предоставлять ему кредиты.Настоящий раздел не должен толковаться как запрещающий Генеральной Ассамблее учреждать орган, обладающий полномочиями страховать и гарантировать ссуды для финансирования промышленного развития и промышленного расширения, а также выделять средства такому органу.
Раздел 11. Пенсионная система государственных служащих.
Общее собрание должно поддерживать систему пенсионного обеспечения для государственных служащих и служащих участвующих политических подразделений и школьных отделений. Фонды пенсионной системы должны считаться отдельными и независимыми целевыми фондами, должны быть отделены от всех других фондов Содружества, и должны инвестироваться и управляться исключительно в интересах его участников и бенефициаров.Ни Генеральная Ассамблея, ни какое-либо государственное должностное лицо, служащий или агентство не должны использовать или разрешать использование таких целевых фондов для каких-либо целей, кроме предусмотренных законом, для выплат, возмещения и административных расходов, включая, помимо прочего, законодательный надзор за пенсионная система. Такие трастовые фонды должны инвестироваться в соответствии с законом. Пенсионные выплаты должны финансироваться с использованием методов, соответствующих общепринятым актуарным принципам. Пенсионная система подлежит ограничениям, срокам и условиям, которые могут быть предписаны Генеральной Ассамблеей.
Поправка ратифицирована 5 ноября 1996 г. и вступает в силу с 1 января 1997 г. — В заголовке раздела заменено «сотрудники» на «служащий» и удалено «фонд» после «пенсионная система». В тексте «пенсионная система для государственных служащих и служащих участвующих политических подразделений и школьных отделений» заменена на «пенсионную систему государственных служащих, которая должна осуществляться в наилучших интересах ее бенефициаров и с учетом таких ограничений или условий, которые могут быть предписаны законом. Генеральная Ассамблея »и добавил оставшуюся часть абзаца.
Раздел 6-Б. Освобождение от налога на имущество для супругов некоторых поставщиков экстренных услуг.
Невзирая на положения Раздела 6, Генеральная Ассамблея в соответствии с общим законом и в рамках ограничений и условий, предусмотренных в нем, может предусмотреть местную возможность освобождения от налогообложения недвижимого имущества оставшегося в живых супруга любого сотрудника правоохранительных органов, пожарного. , поисково-спасательный персонал или персонал службы экстренной медицинской помощи, погибший при исполнении служебных обязанностей, занимающий недвижимое имущество в качестве основного места жительства.Освобождение по данному разделу прекращается, если оставшийся в живых супруг (а) вступает в повторный брак, и не может быть востребован после этого. Это освобождение применяется независимо от того, был ли супруг (а) убит при исполнении служебных обязанностей до даты вступления в силу настоящего раздела, но освобождение не применяется в течение какого-либо периода времени до даты вступления в силу. Это освобождение применяется к основному месту жительства пережившего супруга без каких-либо ограничений на переезд супруга в другое основное место жительства и без каких-либо требований, чтобы супруг проживал на территории Содружества на момент смерти сотрудника правоохранительных органов, пожарного, поисково-спасательный персонал или персонал скорой медицинской помощи.
Поправка ратифицирована 8 ноября 2016 г. и вступает в силу 1 января 2017 г. — Добавлен новый раздел (6-B).
Определение Налогового кодекса
Что такое налоговый кодекс?
Налоговый кодекс — это документ федерального правительства, обычно состоящий из тысяч страниц, в котором подробно описаны правила, которым должны следовать физические и юридические лица при перечислении процентной доли своих доходов федеральному правительству или правительству штата. Налоговый кодекс используется в качестве источника налоговыми юристами, которые несут ответственность за его толкование для общественности.
Ключевые выводы
- Налоговый кодекс — это документ федерального правительства, обычно состоящий из тысяч страниц, в котором подробно описаны правила, которым должны следовать физические и юридические лица при перечислении процентной доли своих доходов федеральному правительству или правительству штата.
- В Соединенных Штатах Конгресс США составляет налоговые законы и устанавливает правила на федеральном уровне.
- Налоговая служба (IRS) реализует установленные правила и объясняет, как они применяются в различных сценариях, через налоговый кодекс.
Как работает налоговый кодекс
В Соединенных Штатах Конгресс США пишет налоговые законы и устанавливает правила на федеральном уровне. Налоговая служба (IRS) реализует установленные правила и объясняет, как они применяются в различных сценариях, через налоговый кодекс. На уровне штата эти законы устанавливаются правительством штата, округа или округа, которое использует налоговые кодексы для санкционирования любого налогообложения, принятое на голосование и согласованное. Фактически, налоговый кодекс, который иногда называют Налоговым кодексом (IRC), представляет собой сборник налоговых законов, принятых федеральными, государственными и местными органами власти.
Каждому принятому налоговому закону присваивается код, который добавляется к коллекции существующих налоговых законов в публикации IRC. Поскольку обычному человеку нелегко понять налоговый кодекс, IRS предоставляет подробные инструкции с разбивкой по каждому коду и способам их применения. Все налоговые ставки, исключения, вычеты, кредиты, пенсионные и льготные планы, личные льготы и т. Д., Предоставляемые IRS, взяты из федеральных налоговых кодексов. Налоговые коды в IRC организованы по разделам.Например, в Разделе 1 Налогового кодекса федеральный подоходный налог переносится на налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также на имения и трасты. Раздел 11 IRC устанавливает корпоративный подоходный налог.
| Разделы | Налоговая тема |
| 1–15 | Ставки налога |
| 21–54 | Кредиты (возвращаемые и невозвратные) |
| 55–59A | Альтернативный минимальный налог (AMT) и экологический налог |
| 61–90 | Определение валовая прибыль (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом |
| 101–140 | Особые исключения из валового дохода |
| 141–149 | Облигации частного сектора (PAB) |
| 151–153 | Персональные льготы; зависимый определен |
| 161–199 | Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и статьи, связанные с бизнесом |
| 211–224 | Постатейные отчисления для физических лиц |
| 241–250 | Вычеты, уникальные для корпораций |
| 261–291 | Предметы, не подлежащие вычету, включая особые правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты |
| 301–386 | Корпоративные операции, включая создание, распространение, реорганизации, ликвидации (подраздел C) |
| 401–436 | Пенсионные и льготные планы: отношение к планам, работодателям и бенефициарам |
| 441–483 | Методы бухгалтерского учета и налоговые годы |
| 501–530 | Освобожденные организации (благотворительные и прочие) |
| 531–565 | Налог на накопленную прибыль и холдинговые компании |
| 581–597 | Банки: особые правила для определенных товаров |
| 611–638 | Положения о природных ресурсах: истощение и т. Д. |
| 641–692 | Трастов и поместья: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров |
| 701–777 | Партнерства: определения, режим организаций и участников, специальные правила (подраздел K) |
| 801–858 | Страховые компании: особые правила, определения |
| 851–860 | Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости |
| 861–865 | Источник дохода (по международным налогам) |
| 871–898 | Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила |
| 901–908 | Иностранный налоговый кредит (FTC) |
| 911–943 | Исключения иностранных доходов (в основном отменены) |
| 951–965 | Налогообложение U.S. акционеры контролируемые иностранные корпорации (подраздел F) |
| 971–999 | Прочие международные налоговые положения |
| 1001–1092 | Прибыли: определения, характеристики и признание; специальные правила |
| 1201–1298 | Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила |
| 1301–1359 | Межпериодные корректировки; определенные специальные правила |
| 1361–1388 | S Корпорации и кооперативные ассоциации: правила протока |
| 1391–1400T | Расширение возможностей, предпринимательство и другие особые зоны |
| 1401–1403 | Налог на самозанятость |
| 1441–1465 | Удержание налога с нерезиденты |
| 1501–1564 | Консолидированная прибыль и дочерние группы (корпорации) |
| 2001–2210 | Налог на наследство при передаче имущества в случае смерти |
| 2501–2704 | налог на дарение и налог на пропуск передачи поколений |
| 3101–3241 | Налоги на социальное обеспечение и пенсионные сборы с железных дорог |
| 3301–3322 | Налоги по безработице |
| 3401–3510 | Удержание подоходного налога; уплата налога на трудоустройство |
| 4001–5000 | Акцизы на определенные товары, операции и отрасли |
| 5001–5891 | Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и правила специального акцизного налога |
| 6001–6167 | Налоговые декларации: требования, порядок, платежи, расчеты, продления |
| 6201–6533 | Оценка, сбор и уменьшение выбросов; ограничения на сбор и возврат |
| 6601–6751 | Проценты и неуголовные санкции за недоплату или невыплату |
| 6801–7124 | Прочие процессуальные правила |
| 7201–7344 | Преступления, прочие правонарушения, конфискация, уклонение от уплаты налогов |
| 7401–7493 | Судопроизводство |
| 7501–8023 | Прочие правила |
| 9001–9834 | Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. Д.) |
Ряд вторичных источников, таких как пронумерованные публикации Службы внутренних доходов, постановления о доходах и книги о подоходном налоге для массового рынка, пытаются изложить налоговый кодекс понятным для налогоплательщиков языком. Публикации IRS находятся в свободном доступе в печатном виде или онлайн на сайте IRS.
Другой вторичный источник, который пытается интерпретировать налоговые кодексы, — это постановления Казначейства или налоговые постановления, изданные Казначейством США по большинству разделов налогового кодекса, чтобы предоставить более подробные объяснения и примеры того, как используется закон.Эти правила опубликованы в Разделе 26 Свода федеральных правил (26 CFR), а также доступны в Интернете на веб-сайте GPO.
Электронный свод федеральных правил — это постоянно обновляемая версия CFR. Налогоплательщики часто могут правильно соблюдать налоговые правила, следуя руководящим принципам, изложенным в этих вторичных публикациях, но в более сложных ситуациях может потребоваться напрямую обратиться к налоговому кодексу, чтобы расшифровать налоговое законодательство.
В Части 1 данной серии статей, состоящей из двух частей, посвященных областям, в которых государство соответствует (или не связано) с Законом о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Pub.L. No. 116-136) (Закон CARES) окажет влияние на подоходный налог штата, я описал некоторые косвенные воздействия Закона CARES, подписанного президентом Трампом 27 марта 2020 года, которые могут привести к увеличению налогов штата. Основное внимание в этой статье уделялось влиянию государственного подоходного налога на налоговый кредит удержания сотрудников (ERC) в соответствии с разделом 2301 Закона о CARES и возможности отключения государственного подоходного налога при аннулировании дохода от задолженности (CODI), связанного с программой защиты прощенной зарплаты. (PPP) ссуды в соответствии с Разделами 1102 и 1106 (i) Закона CARES.
В этой второй статье будут рассмотрены некоторые сложности, связанные с подоходным налогом штатов из-за прямых поправок, внесенных Конгрессом в Закон о CARES к Налоговому кодексу, описанному в предыдущей статье. государства, которые взимают корпоративный или личный подоходный налог в соответствии с поправками к IRC (например, «соответствие прокатки», «соответствие с фиксированной датой» или «выборочное соответствие»).
Я коснулся некоторых из I.R.C. проблемы соответствия в предыдущей статье, и те же принципы, описанные в этой статье, которые применяются к конкретным состояниям, обсуждаемым там, переносятся и в равной степени применяются к I.R.C. положения, описанные в этой статье. Вместо того, чтобы идти по тому же поводу, я попытался решить проблемы соответствия не только в целом, но и сформулировать конкретные законы, которые я ранее не рассматривал. Некоторые принципы соответствия, определенные в этой статье, конечно же, могут быть применены к выявленным ранее проблемам CODI ERC и PPP, и наоборот. Повторяю, моя цель здесь не в том, чтобы критиковать или выдвигать сенсацию, а просто в том, чтобы проинформировать налогоплательщиков и лиц, определяющих налоговую политику, о влиянии изменений Закона CARES на налоги штата и дать им возможность отреагировать соответствующим образом.
В дополнение к мерам косвенного налогового стимулирования, таким как возможность безналогового режима CODI ГЧП и кредитов в счет федеральных налогов на трудоустройство в соответствии с ERC, Закон CARES также включал прямые мощные налоговые стимулы. Во-первых, он изменил ограничения коммерческих процентных расходов (BIE) в соответствии с I.R.C. Раздел 163 (j). Затем он восстановил перенос чистого операционного убытка (NOL), увеличил его до пяти лет и временно снял ограничения на зачет 80% чистой прибыли для NOL. Оба эти действия фактически ослабили ограничения, введенные Законом о сокращении налогов и занятости (Pub.L. No. 115-97) (TCJA), которые были приняты менее трех лет назад.
ПРЯМЫЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ НА УХОД ЗА ЗАПРОСАМИ [S2] [UC]
Изменения в ограничениях BIE (раздел 163 (j)) S2] [UC / LC]
Начнем с ослабления ограничений BIE в соответствии с Раздел 163 (j). Это положение TCJA внесло поправки и расширило сферу применения Раздела 163 (j) с уплаты процентов, выплачиваемых иностранным связанным сторонам, практически на все МБП. Это достигается путем введения ограничения на сумму BIE, которую налогоплательщик может вычесть на основе процента от «скорректированного налогооблагаемого дохода» налогоплательщика (ATI).ATI, определение которой приводится в Разделе 163 (j) (8), по сути, представляет собой измерение денежного потока, аналогичное принципу учета прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA). Сравнение определения IRC ATI с описанием EBITDA, опубликованным SEC 13 июня 2003 г., в ее Часто задаваемых вопросах относительно использования финансовых показателей не-GAAP : EBIT и EBITDA (13 июня 2003 г.) , демонстрирует это сходство.
Закон CARES обычно изменяет ограничение BIE двумя способами: во-первых, в разделе 2306 (a) Закона CARES процентное ограничение BIE увеличивается с 30% до 50% от ATI для налоговых лет, начинающихся в 2019 и 2020 ( см. новый пункт Раздела 163 (j) (10) (A)).Во-вторых, этот раздел также добавляет новый пункт Раздела 163 (j) (10) (B), который позволяет налогоплательщику выбрать использование своего ATI 2019 года в 2020 году (при условии, конечно, что налогоплательщик может сделать выбор, если его налоговый год в 2020 году будет плохой год с точки зрения налогооблагаемого дохода).
Спустя почти три года после принятия TCJA, некоторые штаты все еще не соблюдают ограничения Раздела 163 (j) BIE. Таким образом, «хорошая новость» для налогоплательщиков, подающих документы в этих штатах, заключается в том, что фактически не существует ограничений на вычитаемость BIE (хотя эти государства могут налагать свои собственные ограничения (например,g., добавление долей связанных сторон) или может по-прежнему соответствовать «старым» ограничениям Раздела 163 (j), которые запрещали уплату процентных расходов иностранным связанным сторонам в большинстве случаев). Калифорния, как пример штата выборочного соответствия, не затронута этими изменениями, поскольку в целом соответствует требованиям I.R.C. с 1 января 2015 г. для целей налогообложения франшизы. Хорошим примером другого способа, которым государство могло бы полностью отключиться от ограничений BIE TCJA, является Джорджия, которая решила соответствовать Разделу 163 (j), который действовал до вступления в силу TCJA.Штат добился этого путем внесения поправки в определение «Налогового кодекса» в Кодексе штата Джорджия. Раздел 48-1-2 (14), специально исключив Раздел 163 (j) из общей обновленной даты соответствия как «… действовавший до вступления в силу в 2017 году Федерального публичного закона 115-97 [TCJA]…»).
В тех штатах, которые соответствуют ограничениям BIE TCJA, необходимо ответить на два вопроса, поднятых в Законе CARES: (1) Соответствуют ли они увеличенному процентному ограничению BIE; и (2) Позволят ли они налогоплательщикам выбрать использование своего ATI в 2019 году вместо (предположительно) более низкого ATI, ожидаемого для большинства налогоплательщиков в 2020 году?
В штатах постоянного соответствия, которые никогда не меняли свой закон о внесении изменений в TCJA в Раздел 163 (j), ответ должен быть относительно простым — увеличение процентного ограничения до 50% должно переноситься автоматически, и если налогоплательщик решит использовать 2019 ATI в 2020 году, что также должно быть перенесено на государственные нужды.В государствах соответствия с фиксированной датой, которые включили версию ограничения BIE согласно TCJA в Раздел 163 (j), вопрос может быть более сложным. Если штат не включит смягченные положения нового Закона о CARES, налогоплательщики в этих штатах должны будут пересчитать ограничение BIE на основе более низкого 30% ограничения ATI и, возможно, не смогут использовать ATI 2019 года для расчета своего BIE 2020 года. Конечно, существует множество других сложностей в соответствии с разделом 163 (j), которые применяются на уровне штата, например:
- Что, если члены объединенной группы штата отличаются от членов объединенной федеральной группы?
- Каким образом члены федеральной консолидированной группы должны вычислять ограничение BIE в отдельном штате, сообщающем о возврате?
- Должны ли налогоплательщики пересчитывать процентное ограничение BIE, чтобы отразить различия в членстве в федеральных группах и группах штата?
- Предусматривает ли штат какие-либо другие корректировки в расчете ограничения BIE?
Эти и многие другие вопросы обсуждались в других статьях, но изменения, внесенные Законом о CARES, только что усложнили эти определения и расчеты государственного соответствия для налогоплательщиков и их налоговых консультантов, а также для государственных налогов. органы власти, которые должны подавать заявки и проверять эти должности.Дело в том, что налогоплательщики могут обнаружить, что, если штат не соблюдает смягченные на федеральном уровне правила ограничения BIE в соответствии с Законом CARES, они столкнутся с соответственно уменьшенными налоговыми вычетами штата, что приведет к сравнительно увеличению налоговых обязательств штата на по сравнению с Обработка в соответствии с Законом post-CARES тех же статей BIE для целей федерального подоходного налога. Вывод, конечно, заключается в том, что, хотя Конгресс, возможно, предоставил налогоплательщикам некоторые налоговые льготы, штаты, в которых они подают, не могли обеспечить аналогичное, пропорциональное сокращение ограничения BIE.
Нью-Йорк — Как всего лишь несколько слов создают неопределенность
Одним из примеров такой невероятной сложности государственного соответствия является принятие недавнего законопроекта о бюджете штата Нью-Йорк (законопроект о бюджете) NY Laws 2020, ch. 58, (S 7508-B и A 9508-B), который был принят вскоре после вступления в силу Закона CARES. Часть WWW бюджетного законопроекта, хотя и не является крупным налоговым законопроектом и лишь добавляет несколько слов к существующему налоговому закону штата Нью-Йорк, усложняет соответствие штата Нью-Йорк (NYS) и города Нью-Йорк (NYC) требованиям I.R.C. после Закона ЗАБОТЫ. Попытка преодолеть эту сложность сродни игре в многомерные, многоуровневые шахматы, которые требуют всестороннего учета каждого уровня и каждого шага налогоплательщиков и их налоговых консультантов. Более того, для физических лиц могут применяться разные результаты в зависимости от того, является ли налогоплательщик также резидентом Нью-Йорка.
Давайте сначала перейдем к простой части — налогу на корпоративную франшизу штата Нью-Йорк, налог на прибыль корпораций Нью-Йорка и соответствие налогу на некорпоративный бизнес Нью-Йорка (UBT).Как будто это обсуждение не было достаточно сложным, напомним читателям, что в настоящее время в Нью-Йорке есть два корпоративных налога с компонентом подоходного налога — Общий корпоративный налог (кодифицируется в Административном кодексе Нью-Йорка с разделов 11-602 по раздел 11610) (GCT) и Корпоративный налог 2015 г., обычно именуемый налогом на корпорации (кодифицирован в Разделах 11-651–11-660 Административного кодекса г. Нью-Йорка) (BCT). Основная разница между ними? GCT в настоящее время применяется только к S-корпорациям, в то время как BCT обычно применяется ко всем обычным корпорациям, кроме S-корпораций, для налоговых периодов после января.1, 2015. (Конечно, и в Нью-Йорке, и в Нью-Йорке есть другие специализированные налоги на прибыль для страховых компаний, финансовых корпораций и транспортных корпораций, которые не рассматриваются в этой статье).
Одна из причин очевидного дублирования корпоративного налога. Согласно положениям закона, штат Нью-Йорк, но не штат Нью-Йорк, исторически игнорировал выборы федеральных корпораций S, облагая корпорации S, ведущие свою деятельность в Нью-Йорке, прямым налогом на уровне юридических лиц, поскольку они рассматривались как корпорации C. Более того, в 2015 году, когда Законодательное собрание Нью-Йорка провело существенную налоговую реформу, введя обязательную комбинированную отчетность, фактически исключив корпорации S из объединенного отчета Нью-Йорка, законодательный орган, по-видимому, сохранил GCT без изменений и фактически применил его только к федеральным корпорациям S, подпадающим под действие Нью-Йорка. налог.Для простоты, поскольку основное внимание в этой статье уделяется влиянию изменений закона CARES Act на корпорации C, я рассмотрю вопросы соответствия в рамках BCT, хотя аналогичные последствия должны существовать для корпораций S в рамках NYC GCT.
Все эти законы Нью-Йорка и Нью-Йорка о налогообложении бизнеса подпадают под категорию закона о постоянном соответствии (т. Е. По мере изменения I.R.C. изменяется и закон штата). Это можно увидеть на официальном языке, на котором налоговая база государства, определяемая как «весь чистый доход», «означает общий чистый доход из всех источников, который предположительно должен быть таким же, как и весь налогооблагаемый доход, за исключением случаев, предусмотренных ниже. в этом подразделе (i) налогоплательщик должен отчитываться перед министерством финансов США… »Н.Y. Налоговое право Статья 208.9. В налоговом законодательстве Нью-Йорка есть аналогичное положение. NYC BCT Раздел 11-652.8. Таким образом, когда был принят Закон CARES, поправки к разделу 163 (j) ограничения BIE были немедленно включены в соответствующие налоговые законы штата Нью-Йорк, BCT и NYC UBT.
Бюджетный законопроект, однако, принят всего через несколько дней после принятия закона CARES, все это изменяет, но несколько по-разному для каждого из этих налоговых законов штата Нью-Йорк и Нью-Йорк Сити. Разделы 1, 4, 5 и 6 части WWW законопроекта о бюджете содержат идентичную краткую формулировку закона, добавляя простую, на первый взгляд безобидную, перекрестную ссылку на Раздел 163 (j) (10) (A) (i), как добавлено Разделом 2306 Закона о CARES на изменение вычитания в соответствующем налоговом законодательстве штата Нью-Йорк или Нью-Йорка.Это положение вносит поправки в закон штата Нью-Йорк о корпоративном налоге на франшизу, который определяет налоговую базу «всей чистой прибыли» (кодифицированной в Разделе 208 (9) (b) налогового законодательства штата Нью-Йорк) следующим образом:
Полная чистая прибыль определяется без исключения , вычет или кредит:
… (26) Для налоговых лет, начинающихся в [2020], сумма увеличения федерального вычета процентов, разрешенная в соответствии с [IRC Раздел] 163 (j) (10) (A) (i)… »
Итак, что на самом деле означает эта фраза? Он запрещает законом CARES увеличить процентное ограничение ATI с 30% до 50%.Это не повлияло на соответствие налога на бизнес в штатах Нью-Йорк и Нью-Йорк федеральным выборам налогоплательщика для использования ATI 2019 года в 2020 году. Предположительно, поскольку это не решено в Законе о бюджете, эти федеральные выборы все еще применяются. По сути, хотя корпоративный налогоплательщик может быть исключен из любого ограничения BIE в 2019 и 2020 годах для целей федерального подоходного налога из-за увеличения процентного ограничения с 30% до 50%, этот же налогоплательщик может подпадать под такое ограничение в штате Нью-Йорк. или Нью-Йорк, потому что гораздо более низкое 30% -ное процентное ограничение по-прежнему применяется для целей корпоративного налогообложения Нью-Йорка или Нью-Йорка (а также NYC UBT).В сочетании с возможностью того, что состав объединенной отчетной группы налогоплательщика может отличаться от членства в его федеральной консолидированной группе, корпоративный налогоплательщик штата Нью-Йорк или Нью-Йорк может столкнуться с совершенно другим и сложным ограничением BIE.
Все еще со мной? Теперь, если это не было достаточно сложно, режим ограничения BIE в соответствии с разделом 163 (j) в отношении подоходного налога с физических лиц штата Нью-Йорк и подоходного налога резидентов штата Нью-Йорк еще более сложен (и законодательный орган фактически использовал меньше слов для этого).
Во-первых, до принятия законопроекта о бюджете, как и их корпоративные подоходные налоги, законы о подоходном налоге с физических лиц штата Нью-Йорк и Нью-Йорк исторически считались юрисдикциями постоянного соответствия.Закон о подоходном налоге с физических лиц по-прежнему гласит, что это так, но имейте в виду, что подоходный налог с населения Нью-Йорка применяется только к резидентам. Нерезиденты не облагаются городским налогом из-за успешного конституционного оспаривания налогоплательщиками за пределами штата несколько лет назад, когда Законодательное собрание Нью-Йорка исключило жителей штата Нью-Йорк из пригородного налога Нью-Йорка, но не жителей других штатов. Эта история лучше всего описана в решении Апелляционного суда Нью-Йорка по делу Город Нью-Йорк против штата .
Нью-Йорк. Раздел 607 (a) налогового законодательства [Закон штата Нью-Йорк о подоходном налоге с физических лиц] прямо предусматривает, что «[любая] ссылка в этой статье на законы США означает положения [I.R.C.]… и поправки к ним, а также другие положения законов Соединенных Штатов, касающиеся федеральных подоходных налогов, поскольку они могут вступать в силу или вступать в силу в любое время или время от времени для налогового года. … »Идентичный язык содержится в законе Нью-Йорка о подоходном налоге с физических лиц в штате Нью-Йорк. Админ. Раздел Кодекса 11-1707.
Разделы 2 и 3 части WWW законопроекта о бюджете, по-видимому, изменили все, что касается целей подоходного налога с населения штата Нью-Йорк и Нью-Йорк за налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2022 года, путем внесения любых поправок в I.R.C. введен в действие после 1 марта 2020 г., неприменим (т. е. для налогоплательщиков календарного года, налоговых лет 2020 и 2021). Фактически, это простое положение делает каждый закон штата Нью-Йорк и Нью-Йорк о подоходном налоге с фиксированной датой, по крайней мере, до 1 января 2022 года. Таким образом, кажется, что ни одно из изменений, введенных Законом о CARES, включая поправки к Раздел 163 (j) Ограничения BIE включены в законы штата Нью-Йорк или Нью-Йорк о подоходном налоге с физических лиц. Это означает, что не только не применяется увеличение процентного ограничения BIE (точно так же, как в соответствии с законами о корпоративном налогообложении Нью-Йорка и Нью-Йорка и упомянутым выше UBT Нью-Йорка), но и закон Нью-Йорка и Нью-Йорка о подоходном налоге с физических лиц, вероятно, не позволяет налогоплательщикам выбирать использовать ATI 2019 года для вычисления ограничения BIE на 2020 год.
Звучит как одна из тех ночных телевизионных рекламных роликов, но подождите, это еще не все! В поправке к Закону о подоходном налоге штата Нью-Йорк, Раздел 612 (а) Закона штата Нью-Йорк, говорится, что «Скорректированный валовой доход физического лица-резидента штата Нью-Йорк означает его скорректированный валовой доход, как это определено в законах Соединенных Штатов за налоговый год, с изменениями , указанными в этом разделе [курсив добавлен] ». Аналогичным образом, для партнеров-резидентов или акционеров корпорации S N.Y. Раздел 617 Закона о налогах связан с изменениями, внесенными в Раздел 612 Закона о налогах штата Нью-Йорк для определения их распределяемой доли в налогооблагаемом доходе. Аналогичные положения применяются к нерезидентам штата Нью-Йорк (раздел 631 налогового законодательства штата Нью-Йорк), резидентам штата Нью-Йорк (раздел административного кодекса штата Нью-Йорк, раздел 11-1712), а также партнерам и акционерам корпорации S (раздел 11-1717 административного кодекса штата Нью-Йорк). Итак, возникает вопрос, включены ли положения Закона о CARES для партнеров из штата Нью-Йорк или Нью-Йорк и акционеров корпорации S. Превалирует ли конкретное правило над общим правилом, согласно которому Закон CARES не применяется при расчете налогооблагаемого дохода? Передаются ли изменения, предусмотренные для S-корпораций, акционерам, даже если они кажутся противоречащими изменениям в корпоративном законодательстве? К сожалению, ответы в лучшем случае кажутся ясными как грязь.
Читатели моей предыдущей статьи должны признать, что те же изменения в законах Нью-Йорка и Нью-Йорка, описанные здесь, будут перенесены и применяться аналогично к косвенным налоговым последствиям, описанным в первой части этой статьи, опубликованной 30 июня 2020 года в Bloomberg Tax, The Закон CARES, возможно, только что увеличил ваши государственные налоги. Ждать. Какие?
NOL Раздел 172
Раздел 2303 Закона CARES вновь ввел перенос федеральных NOL для убытков, возникших в 2018, 2019 и 2020 годах, который был отменен в соответствии с TCJA.Он также продлил срок возврата до пяти лет. Наконец, он приостановил 80% -ное ограничение на сумму налогооблагаемого дохода, которая может быть компенсирована NOL за налоговые годы, начинающиеся до 1 января 2021 года. Подавая претензию или изменяя предыдущие декларации, чтобы включить перенос NOL, налогоплательщик должен быть возможность быстрого возврата денежных средств по федеральным подоходным налогам, уплаченным в предыдущие годы.
Налогоплательщики, вероятно, обнаружат несколько штатов после поправки к Закону о CARES, независимо от того, является ли штат штатом с фиксированной датой соответствия, независимо от того, начинается ли федеральная налоговая база для определения налогооблагаемого дохода штата со скорректированного валового дохода или федерального налогооблагаемого дохода (FTI). , или если штат начинает свою налоговую базу со ссылкой на Строку 28 или Строку 30 федеральной налоговой декларации о доходах корпораций (т.е., используется ли федеральная налоговая база до или после НОЛ и специальных отчислений). Причина? Большинство штатов давно заменили федеральные правила NOL своими собственными положениями. Мы даже видели, как некоторые штаты приостанавливают действие своих NOL, чтобы ограничить отрицательное влияние доходов на их бюджеты штатов, в первую очередь Калифорния.
В то время как текущий период переноса для целей федерального подоходного налога не ограничен, большинство штатов сохранили 20-летний федеральный переносимый период до принятия TCJA, хотя во многих из них периоды даже короче.Исторически сложилось так, что во времена экономических бедствий одной из первых целей по увеличению доходов штатов является введение процентных ограничений на сумму NOL, которые могут компенсировать налогооблагаемый доход штата, или полное приостановление NOL на один или несколько лет. Фактически, 29 июня 2020 года губернатор Калифорнии Ньюсом подписал законопроект о бюджетном трейлере 2020 Cal. Стат. гл. 8 (AB 85) добавление нового Cal. Rev. & Tax. Раздел Кодекса 24416.23 приостанавливает действие NOL Калифорнии для средних и крупных налогоплательщиков на 2020, 2021 и 2022 годы.
Почти во всех случаях штаты не предусмотрели перенос NOL или, в той степени, в которой они это делают, сильно ограничили количество NOL, которое может быть перенесено на более ранние годы. Причины такой политики не обязательно очевидны. Во-первых, в отличие от федерального правительства, каждый штат (кроме Вермонта) имеет сбалансированные бюджетные требования. Если задуматься, если штат разрешит перенос, если достаточно налогоплательщиков подало на одного, общая сумма, подлежащая выплате налогоплательщикам, может превысить предыдущий бюджет за закрытый год, что приведет к его «несбалансированности» и конфликту с конституционным или законодательные ограничения.Следовательно, большинство штатов предпочли не предоставлять возврат для своих NOL. Точно так же, в отличие от федерального правительства, штаты не имеют возможности печатать деньги (т. Е. Штаты имеют гораздо более ограниченные возможности по выпуску долговых обязательств). С этими ограничениями штаты, как правило, более осторожны в предоставлении вычетов NOL, аналогичных тем, которые предоставляет федеральное правительство.
Добавляя техническую сложность, статуты в одном штате (Раздел 44-11-11 (b) (3) Общего законодательства РИ), по-видимому, ограничивают количество государственных NOL, которые могут использоваться в данном году, не более количество федеральных NOL, которые используются в том же году.Это правило создает интересную загадку: в той мере, в какой налогоплательщик возвращает себе федеральных NOL, это действие обязательно ограничит количество State NOL, которое он может использовать в последующие годы, в некоторых случаях полностью уничтожив их.
Если налогоплательщики возвращают свои федеральные NOL за предыдущие годы для возмещения, им также может потребоваться сообщить об этих изменениях для целей налогообложения штата в каждом штате, в котором они подают декларации, независимо от того, получают они льготы штата или нет.Очевидно, что подготовка этих государственных деклараций будет дорогостоящим занятием для налогоплательщиков, даже если они могут не получить фактических налоговых льгот штата. Что еще хуже, перенос NOL на более ранние годы повлияет на расчеты FTI в те более ранние годы и может привести к явно непреднамеренным налоговым последствиям штатов из-за сложной манеры, с помощью которой штаты объединяются или отделяются от FTI. Например, согласно Разделу 250 (a) (2) (A), если совокупный вычет налогоплательщика в отношении глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI) в соответствии с Разделом 951A и нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), превышает его налогооблагаемый доход для налогооблагаемой год, отчисления по FDII и GILTI, как правило, должны быть уменьшены.
Большинство штатов не соблюдают федеральные правила NOL и заменяют свои собственные, создавая возможность того, что сокращение FTI, вызванное переносом федерального NOL, может привести к сокращению вычета GILTI или FDII, если таковое имеется в штате. Точно так же такой результат мог произойти, если бы штат соответствовал федеральному вычету до TCJA, который зависел от суммы FTI. Вычет отечественного производства в соответствии с разделом 199, который был отменен как часть Закона о сокращении производства, является примером такого положения.Раздел 199 (a) обычно ограничивал сумму этого вычета 9% от минус : (1) квалифицированного дохода от производственной деятельности (QPAI) налогоплательщика или (2) FTI налогоплательщика, определенного без учета Раздела 199 вычетов за каждый налоговый год.
Поскольку федеральные требования о переносе NOL на налоговые годы, в которых вычеты по Разделу 199 все еще будут доступны (т. Е. За 2017 налоговый год и ранее), скорее всего, повлияют на поданные на федеральной консолидированной основе, ограничение FTI, по-видимому, повлияет на налогоплательщиков вступление в государственную комбинированную или консолидированную декларацию.Тем не менее, вполне возможно, что соответствие штата вычету внутренней добычи в соответствии с Разделом 199 может потребовать пересчета FTI с учетом федерального переноса NOL, как если бы федеральный консолидированный отчет не был подан, что привело бы к другому ограничению для целей налога штата в годы переноса. .
Таким образом, налогоплательщики, получающие федеральный перенос NOL, должны осознавать возможность того, что различные налоговые вычеты штата, возможно, придется пересчитать и, в той степени, в которой они будут уменьшены, могут привести к увеличению налоговых обязательств штата в те более ранние годы, пока закон штата ограничения по начислению налогов оставались открытыми.К счастью, по опыту автора, этих положений не так много, но, как можно предположить как из этой статьи, так и из предыдущей, налогоплательщикам, возможно, придется пойти в кроличью нору соответствия штата за штатом, чтобы выяснить, возврат федерального NOL влияет на их налоговые обязательства штата за предыдущий период.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Вместе с моей первой статьей вышеупомянутое — лишь небольшая часть проблем с налоговым соответствием штата, с которыми столкнутся налогоплательщики и их советники при рассмотрении того, как на них повлияют положения о прямом и косвенном налогообложении в Законе CARES.Автор, налогоплательщики и их советники знают, что первостепенное внимание руководителей нашей государственной политики в настоящее время сосредоточено на противодействии трагическому и сложному воздействию коронавируса на здоровье населения их граждан и ужасным экономическим последствиям, которые различные отключения оказали на всех американцев. . Однако, когда у них действительно есть время обратиться к налогам штата, тщательное рассмотрение налоговых проблем штата, связанных с соответствием налогового законодательства штата Закону о CARES, и федеральными налоговыми решениями, которые налогоплательщики принимают в ответ на них, не должно вызывать удивления. увеличение налогового бремени государства.