Налоговый государственный менеджмент: Государственный налоговый менеджмент в системе налогового администрирования Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Содержание

учебное пособие — Ural Federal University’s Research Portal

TY — BOOK

T1 — Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» и и аспирантов, обучающихся по научной специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»

T2 — учебное пособие

AU — Майбуров, Игорь Анатольевич

AU — Иванов, Ю. Б.

AU — Васянина, Людмила Николаевна

AU — Жернаков, Сергей Александрович

AU — Карпова, В. В.

AU — Кизыма, А. Я.

AU — Киреенко, А. П.

AU — Комарова, Г. П.

AU — Крисоватый, А. Т.

AU — Михасева, Н. В.

AU — Найденко, А. Е.

AU — Орлова, Е. Н.

AU — Пархоменко, Михаил Борисович

AU — Ревенко, Е. В.

AU — Чимитдоржиева, Е. Ц.

PY — 2016

Y1 — 2016

N2 — Учебник подготовлен коллективом ведущих отечественных и зарубежных специалистов в сфере налогообложения для формирования облика новой магистерской дисциплины.Представлены теоретические основы налогового менеджмента. Рассмотрены методологические основы государственного налогового менеджмента. Изложены теория и методология государственно-го налогового регулирования, государственного налогового планирования, государственного налогового администрирования и государственного налогового контроля. Проанализированы морально-этические аспекты налогового менеджмента. Рассмотрены методологические основы корпоративного налогового менеджмента. Раскрыты основные теоретико-методологические положения корпоративно-го налогового планирования, бюджетирования налогов на предприятии и формирования учетной политики для целей налогообложения.Для магистрантов, аспирантов, преподавателей экономических специальностей вузов, а также специалистов в сфере налогов и налогообложения.

AB — Учебник подготовлен коллективом ведущих отечественных и зарубежных специалистов в сфере налогообложения для формирования облика новой магистерской дисциплины. Представлены теоретические основы налогового менеджмента. Рассмотрены методологические основы государственного налогового менеджмента. Изложены теория и методология государственно-го налогового регулирования, государственного налогового планирования, государственного налогового администрирования и государственного налогового контроля. Проанализированы морально-этические аспекты налогового менеджмента. Рассмотрены методологические основы корпоративного налогового менеджмента. Раскрыты основные теоретико-методологические положения корпоративно-го налогового планирования, бюджетирования налогов на предприятии и формирования учетной политики для целей налогообложения.Для магистрантов, аспирантов, преподавателей экономических специальностей вузов, а также специалистов в сфере налогов и налогообложения.

UR — https://elibrary.ru/item.asp?id=28087975

UR — https://elibrary.ru/item.asp?id=21328320

UR — https://elibrary.ru/item.asp?id=30659878

M3 — Учебное издание

SN — 978-5-238-02539-1

T3 — Magister

BT — Налоговый менеджмент. Продвинутый курс : учебник для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» и и аспирантов, обучающихся по научной специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»

PB — ООО «Издательство «Юнити-Дана»

CY — Москва

ER —

Актуальные подходы к построению системы корпоративного налогового менеджмента

           

2018 №5 — перейти к содержанию номера…

Постоянный адрес этой страницы — https://esj.today/40ecvn518.html

Полный текст статьи в формате PDF (объем файла: 362.7 Кбайт)


Ссылка для цитирования этой статьи:

Изварина Н.Ю., Квон Н.А. Актуальные подходы к построению системы корпоративного налогового менеджмента // Вестник Евразийской науки, 2018 №5, https://esj.today/PDF/40ECVN518.pdf (доступ свободный). Загл. с экрана. Яз. рус., англ.


Актуальные подходы к построению системы корпоративного налогового менеджмента

Изварина Наталия Юрьевна
ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет», Ростов-на-Дону, Россия
Доцент кафедры «Экономическая безопасность, учет и право»
Кандидат экономических наук
E-mail: [email protected]
РИНЦ: https://elibrary.ru/author_profile.asp?id=650229

Квон Наталья Андреевна
ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет», Ростов-на-Дону, Россия
Магистр по направлению «Финансы и кредит»
Магистерская программа «Налоговый менеджмент в компании»
E-mail: [email protected]

Аннотация. В статье представлены результаты выработки систаматизированного подхода к построению системы корпоративного налогового менеджмента.

Знания компании о налоговых расходах на стратегическую перспективу определяют тенденции ее развития, а стремление компаний к эффективному устойчивому экономическому росту обуславливает необходимость управления этими расходами становясь при этом приоритетной задачей функционирования. В статье представлена систематизация налоговых рисков по характерным признакам, в рамках современной парадигмы управления системой налоговых рисков определена необходимость расширения представленных квалификационных признаков в зависимости от присущей компании вероятности возникновения неблагоприятных правовых последствий, уровня квалификации работников отделов, отвечающих за расчет налоговых обязательств, качества аналитического обеспечения процесса налогообложения и иных факторов. Для построения системы корпоративного налогового менеджмента рекомендована последовательность этапов, обеспечивающая бизнесу возможность получить четкое понимание относительно плана мероприятий по устранению узких мест и недостатков в обеспечении налоговой безопасности компании, а диагностическое направление оценки процесса возникновения налоговых обязательств дает возможность получить не только количественную, но и качественную характеристику влияния системы внутреннего налогового контроля на деятельность организации.

Ключевые слова: налоговый менеджмент; управление налогообложением; налоговое регулирование; корпоративный налоговый контроль; налоговые риски

Скачать


Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.

ISSN 2588-0101 (Online)


Уважаемые читатели! Комментарии к статьям принимаются на русском и английском языках.
Комментарии проходят премодерацию, и появляются на сайте после проверки редактором.
Комментарии, не имеющие отношения к тематике статьи, не публикуются.

Развитие концептуальных основ налогового менеджмента

Baburyan, L. M. (2016) Comparative analysis of the organization of tax consulting in Russia and foreign countries. Vestnik IPB [Bulletin of professional accountants], 3, 34-38. (In Russ.)

Baidakov, A. N., Zaporozhets, D. V. & Kenina, D. S. (2013) Influence of the personal factor on the management of economic systems. In Baidakov, A. N. (ed.) Actual problems of agricultural business management. Stavropol. AGRUS of Stavropol St. Agrarian Univ. (In Russ.)

Bashkatov, V. V. (2018) Taxation of production and use of cryptocurrencies in the Russian Federation. Vestnik IPB [Bulletin of professional accountants]. 4, 36-40. (In Russ.)

Volkova, Yu. B., Lavrukhina, T. A., Reshetova, N. N., Sapozhnikova, N. G. & Tkacheva, M. V. (2017) Consolidated financial statements. Voronezh. Voronezh St. Univ. Publ. (In Russ.)

Emelyanov, A. S., Gorokhov, A. A., Uglitsky, O.N. & Klishina, Yu. E. (2016) Participation of foreign capital in financing of Russian organizations. Innovative economy: prospects for development and improvement, 1(11), 67-71. (In Russ.)

Endovitsky, D. A., Soboleva, V. Е. (2008) Financial Analysis of Mergers and Acquisitions. Moscow, KnoRus Publ. (In Russ.)

Zvyagintseva, O. S., Kenina, D. S., Chernikova, L. I. & Isaenko, A. P. (2018) Improving the process of making managerial decisions in the organization. Russian economic online journal, 2, 30. (In Russ.)

Zotikov, N. Z. (2017) Directions of improvement of tax administration. Vestnik IPB [Bulletin of professional accountants], 5, 33-42. (In Russ.)

Magerramov, R. B. (2018) The role of modern information technologies in improving tax management. The Role of Finance and accounting in the development of the financial system, 1, 152-159. (In Russ.)

Paskachev, A. B. (2010) Taxes and taxation. Moscow. Higher education publ. (In Russ.)

Porshnev, A. G. (2009) Tax management. Moscow, INFRA-M. (In Russ.)

Sklyarova, Yu. M., Sklyarov, I. Yu. & Latysheva, L. A. (2015) Investment. Rostov-on-Don. Feniks Publ. (In Russ.)

Tkach, E. V. (2018) Tax management as an integral function of corporate management of the taxation process in a modern enterprise. Innovative development. 3 (20), 65-68. (In Russ.)

Tkacheva, M. V. & Cherkasova, K. A. (2018) [Analysis of the financial state of corporations to ensure their economic security]. Proceedings of April scientific readings named after Professor L. T. Gilyarovskaya. Voronezh, pp. 293-297. (In Russ.)

Horuzhiy, L. I., Katkov, Yu. N. & Romanova, A. A. (2018) Partner benchmarking as a tool to ensure economic security in the system of inter-firm cooperation of agricultural formations. Vestnik IPB [Bulletin of professional accountants], 4, 41-48. (In Russ.)

Horuzhiy, L. I., Kharcheva, I. V. & Pavlychev, A. I. (2017) Theory and practice of accounting in the conditions of modern information society. Vestnik IPB [Bulletin of professional accountants], 2, 28-35. (In Russ.)

Tsvirinko, I. A., Berezhnoy, V. I. & Taranova, I. V. (2011) Crisis management – the basis of financial recovery of the enterprise. Bulletin of the Institute of friendship of the peoples of the Caucasus Theory of Economics and national economy management, 4-2 (20), 13-17. (In Russ.)

Adhami, S., Giudici, S. & Martinazzi S. (2018) Why do businesses go crypto? An empirical analysis of initial coin offerings. Journal of Economics and Business, 100, 64-75.

Mamycheva, D. I., Melnichuk, A. V., Taranova, I. V., Chernykh, A. I., Gadzhieva, E. Y. & Ratiev, V. V. (2016) Instrumentation organizational and economic support of labor motivation of employees. International Review of Management and Marketing. 6, 1, 142-147.

Milovanova, E., Molodyh, V., Morozova, I. & Ostapenko, E. (2018) Strategic planning features of regional development in increased exogenous volatility conditions. Journal of Social Sciences Research, 4 (12), 515-520.

Информация о персональном составе педагогических работников каждой реализуемой образовательной программы

1 АКАЙ ОКСАНА МИХАЙЛОВНА Доцент Иностранный язык в деловом и профессиональном общенииВысшее образование Учитель,Кандидат филологических наук
Доцент
«Филология» — иностранные языки (английский, немецкий),

Повышение квалификации Наименование курса : Кафедра иностранных языков в неязыковом вузе Вид документа : Удостоверение Номер : 432 Дата выдачи : 10. 04.2015 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : Современные методы преподавания английского языка в высшем образовании Вид документа : Удостоверение Номер : 0000736* Дата выдачи : 21.01.2018 Выдан : Евразийский Союз Академической мобильности и Международнго сотрудничества(Прага, Чешская республика) Повышение квалификации Наименование курса : Электронная информационно-образовательная среда вуза Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005504 Дата выдачи : 01.06.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями Вид документа : Удостоверение Номер : 612400006648 Дата выдачи : 29.06.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Оказание первой медицинской помощи Вид документа : Удостоверение Номер : 612400007946 Дата выдачи : 29.09.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Вид документа : Удостоверение Дата выдачи :

показать все
20 лет 10 месяцев 10 лет 10 месяцев
2 АЛЕШИНА ЕЛЕНА ИВАНОВНА Доцент

Налоговое планирование на предприятии;
Налоговый менеджмент в компании;
Обзорные лекции перед государственным экзаменом;
Оценка и налогообложение недвижимости;
Оценка рисков;
Ситуационный анализ и контроль

показать все
Высшее образование инженер-механик по автоматизации,Кандидат экономических наукбез учёного званияАвтоматизация и комплексная механизация машиностроения,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП №005012 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза», 36 часов Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011423 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Налоговое администрирование Вид документа : Свидетельство Номер : 28-12 Дата выдачи : 29.06.2012 Выдан : УМЦ аудиторов и бухгалтеров РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : «Академическое развитие преподавателя и научного сотрудника: от создания рукописи научного произведения до распространения научной публикации» Вид документа : Удостоверение Номер : 170/УЦ Дата выдачи : 03.11.2017 Выдан : НФПК — Национальный фонд подготовки кадров (на базе ДГТУ) Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи» Вид документа : Удостоверение Серия : 612400004988 Дата выдачи : Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями» Вид документа : Удостоверение Серия : 612400005253 Дата выдачи : Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Информационно-образовательная среда вуза:технологии, организация, учебный процесс» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001863 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное управление экономической безопасноти хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 62/С Дата выдачи : 22.06.2015 Выдан : РГСУ

показать все
47 лет 10 месяцев 14 лет 10 месяцев
3 АРАКЕЛЬЯНЦ ЭДУАРД СТЕПАНОВИЧ Доцент Экономический анализ (продвинутый уровень)Высшее образование инженерКандидат экономических наукбез учёного званияПромышленное и гражданское строительство

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП №001574 Дата выдачи : 04. 12.2015 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : Экономика и менеджмент Вид документа : Удостоверение Номер : 612400009754 Дата выдачи : 26.02.2019 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : По внедрению моделей организационно-методического обеспечения программ воспитания детей и молодежи по очной форме обучения Вид документа : Удостоверение Номер : 772402645976 Дата выдачи : 07.09.2015 Выдан : Московский государственный университет Повышение квалификации Наименование курса : Управление государственными и муниципальными закупками Вид документа : Удостоверение Номер : 016408 Дата выдачи : 08.06.2015 Выдан : Южный федеральный университет Повышение квалификации Наименование курса : Информационно-образовательная среда вуза:технологии, организация, учебный процесс (72 час) Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001861 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Методы формирования профессиональных компетенций в области физической культуры и сспорта» (72ч.) Вид документа : Удостоверение Номер : 612400002207 Дата выдачи : 07.04.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи»,72 час. Вид документа : Удостоверение Номер : 612400006359 Дата выдачи : 25.06.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 час. Вид документа : Удостоверение Номер : 612400008685 Дата выдачи : 10.11.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Экономика и менеджмент Вид документа : Удостоверение Номер : 612400009754 Дата выдачи : 26. 02.2019 Выдан : ДГТУ Повышение квалификации Наименование курса : «Совершенствование межкультурной компетенции НПР и сотрудников университета» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001893 Дата выдачи : 30.12.2016 Выдан : Донской государственный технический университет Повышение квалификации Наименование курса : Электронная информационно-образовательная среда вуза Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011427 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Учетно- контрольное обеспечение управления экономической безопасности хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 91/с Дата выдачи : 21.10.2015 Выдан : РГСУ

показать все
8 лет 10 месяцев 5 лет 10 месяцев
4 АРХИПОВ ЭДУАРД ЛЕОНИДОВИЧ Доцент Член ГЭКВысшее образование Магистр, Экономист,Кандидат экономических наукДоцентЮриспруденция, Бухгалтерский учет и аудит,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005011 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза», 36 часов Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011429 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400004990 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005257 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Информационно-образовательная среда вуза: технологии, организация, учебный процесс Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001865 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ДГТУ Повышение квалификации Наименование курса : Налоговое администрирование, 240 часов Вид документа : Свидетельство Номер : 40-12 Дата выдачи : 29.06.2012 Выдан : РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное обеспечение управления экономической безопасности хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 122/с Дата выдачи : 11.01.2016 Выдан : РГСУ Переподготовка Наименование курса : Преподаватель высшей школы Вид документа : Удостоверение Серия : ППНомер : 759371 Дата выдачи : Выдан : ГОУ ВПО «Южно-Российский государственный технический университет (Новочеркасский политехнический институт)» Квалификация : Преподаватель высшей школы

показать все
14 лет 10 месяцев 14 лет 10 месяцев
5 БЕЛЯВСКИЙ ГРИГОРИЙ ИСААКОВИЧ Профессор; Доцент Математическое обеспечение финансовых решенийВысшее образование Математик,Доктор технических наукПрофессорПрикладная математика,

Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400009494 Дата выдачи : 22. 02.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011444 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Электронный образовательные ресурсы и методика их использования в учебном процессе» Вид документа : Удостоверение Номер : 6124078402 Дата выдачи : 23.04.2018 Выдан : Южный федеральный университет Повышение квалификации Наименование курса : «оказание социмально-медицинских услуг клиентам организации социального обслуживания. Первая помощь» Вид документа : Удостоверение Номер : 612407474194 Дата выдачи : 30.05.2018 Выдан : Южный федеральный университет Повышение квалификации Наименование курса : Информационные системы и технологии в управлении Вид документа : Удостоверение Номер : 612400012994 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет»

показать все
44 года 10 месяцев 44 года 10 месяцев
6 БОГАЧЕВА МАРИНА НИКОЛАЕВНА Доцент Математическое обеспечение финансовых решенийВысшее образование Математика,Кандидат физико-математических наукДоцентМатематика,

Повышение квалификации Наименование курса : Математика Вид документа : Удостоверение Номер : 787 Дата выдачи : 02. 03.2015 Выдан : Ростовский институт повышения квалификации и профессиональной переподготовки работников образования Повышение квалификации Наименование курса : Управление качеством образования в условиях введения ФГОС Вид документа : Удостоверение Номер : 4944 Дата выдачи : 16.05.2016 Выдан : Ростовский институт повышения квалификации и профессиональной переподготовки работников образования Повышение квалификации Наименование курса : Управление качеством образования в условиях введения ФГОС Вид документа : Удостоверение Номер : 611200405117 Дата выдачи : 27.04.2018 Выдан : Ростовский институт повышения квалификации и профессиональной переподготовки работников образования Повышение квалификации Наименование курса : Региональный, муниципальный и школьный этапы Всероссийской олимпиады школьников по математике: составление заданий, проведение, проверка и оценка работ Вид документа : Удостоверение Номер : 231200154725 Дата выдачи : 15.05.2016 Выдан : Образовательный Фонд «Талант и успех» Повышение квалификации Наименование курса : Оказание первой медицинской помощи Вид документа : Удостоверение Номер : 612400008354 Дата выдачи : 20.10.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Электронная информационно-образовательная среда вуза Вид документа : Удостоверение Номер : 612400007188 Дата выдачи : 21.09.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями Вид документа : Удостоверение Номер : 612400009498 Дата выдачи : 22.02.2019 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Информационные системы и технологии в управлении Вид документа : Удостоверение Номер : 612400012995 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Информатизация управленческих решений Вид документа : Удостоверение Номер : 253 Дата выдачи : 17. 11.2014 Выдан : РГСУ

показать все
20 лет 10 месяцев 20 лет 10 месяцев
7 ЗОЛОТАРЕВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА Доцент Методология научных исследованийВысшее образование экономист,Кандидат экономических наукБез учёного званияБухгалтерский учет и аудит,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП 001576 Дата выдачи : 04.12.2015 Выдан : РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011521 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Информационно-образовательная среда вуза: технологии, организация, учебный процесс», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001868 Дата выдачи : 03. 02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005048 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005304 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях: правовые и финансовые аспекты Вид документа : Удостоверение Номер : 499 Дата выдачи : 29.06.2015 Выдан : РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное обеспечение управления экономической безопасности хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 116/с Дата выдачи : 15.07.2015 Выдан : РГСУ

показать все
10 лет 10 месяцев 5 лет 10 месяцев
8 ИЗВАРИНА НАТАЛИЯ ЮРЬЕВНА Руководитель научным содержанием образовательной программы, доцент; Доцент

Бухгалтерский (финансовый) учет и отчетность;
Методология научных исследований;
Налоговая система РФ;
Налогообложение организаций;
Научно-исследовательская работа;
Руководство ВКР;
Финансовый анализ (продвинутый уровень)

показать все
Высшее образование Экономист,Кандидат экономических наукБез учёного званияБухгалтерский учет и аудит,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005016 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : Международные стандарты аудита, 40 часов Вид документа : Сертификат Номер : 01-16-00302127 Дата выдачи : 30.09.2016 Выдан : Институт повышения квалификации аудиторской палаты России Повышение квалификации Наименование курса : Международные стандарты аудита, 40 часов Вид документа : Сертификат Номер : 21606080051 Дата выдачи : 19.10.2017 Выдан : Учебно-методический центр ЧОУ ДПО «Учебный Центр «Ваш Советникъ» Повышение квалификации Наименование курса : 1. «Практикум по применение международных стандартов аудита» 2. «Новации в бухгалтерском учете и составлении отчетности, налогооблажении и аудиторской деятельности», 40 часов Вид документа : Сертификат Номер : 06-18-038-000065 Дата выдачи : 22.11.2018 Выдан : ЧОУ ДПО «Учебный Центр «Ваш СоветникЪ» Повышение квалификации Наименование курса : «Информационно-образовательная среда вуза:технологии, организация, учебный процесс», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001869 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005051 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005309 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Корректировка методики прочностного расчета зубчатых передач с зацеплением Новикова Вид документа : Удостоверение Номер : 64/С Дата выдачи : 22.06.2015 Выдан : РГСУ

показать все
12 лет 10 месяцев 12 лет 10 месяцев
9 КАЗАНЦЕВА СВЕТЛАНА ЮРЬЕВНА Доцент

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия;
Методы обоснования стратегий развития предприятия;
Моделирование стратегий;
Мониторинг и контроль финансового состояния организации;
Налоговая система РФ;
Налогообложение организаций;
Финансовый анализ (продвинутый уровень)

показать все
Высшее образование Экономист,Кандидат экономических наукБез учёного званияБухгалтерский учет и аудит,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005017 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011533 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Информационно-образовательная среда вуза:технологии,организация,учебный процесс,72 час. Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001870 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005053 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005312 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное обеспечение управления экономической безопасности хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 104/с Дата выдачи : 21.10.2015 Выдан : РГСУ

показать все
12 лет 10 месяцев 12 лет 10 месяцев
10 КАЛАШНИКОВА АННА АЛЕКСАНДРОВНА Доцент Иностранный язык в деловом и профессиональном общенииВысшее образование Учитель русского языка и литературы,Кандидат филологических наукДоцентРусский язык и литература,

Повышение квалификации Наименование курса : Кафедра иностранных языков в неязыковом вузе Вид документа : Удостоверение Номер : 263 Дата выдачи : 02. 10.2014 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Переподготовка Наименование курса : Педагог профессионального обучения, профессионального образования и дополнительного профессионального образования Вид документа : Диплом Номер : 632404481646 Дата выдачи : 08.09.2016 Выдан : АНО ДПО «Самарский центр электронного обучения» Повышение квалификации Наименование курса : Комплексное соппровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями Вид документа : Удостоверение Номер : 612400006716 Дата выдачи : 29.06.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Оказание первой медицинской помощи Вид документа : Удостоверение Номер : 612400008028 Дата выдачи : 29.09.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Электронная информационно-образовательная среда вуза Вид документа : Удостоверение Номер : 612400004457 Дата выдачи : 14.04.2019 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет»

показать все
7 лет 10 месяцев 7 лет 10 месяцев
11 КРОХИЧЕВА ГАЛИНА ЕГОРОВНА Профессор; Заведующий кафедрой

Академическое развитие исследователя;
Обзорные лекции перед государственным экзаменом;
Преддипломная практика;
Руководство ВКР;
Член ГЭК

показать все
Высшее образование Инженер-гидротехник,Доктор экономических наукПрофессорГидромелиорация,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005018 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011567 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Налоговое администрирование Вид документа : Свидетельство Дата выдачи : 29.06.2012 Выдан : УМЦ аудиторов и бухгалтеров РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : Внутренний аудит Вид документа : Удостоверение Дата выдачи : 10.09.2014 Выдан : УМЦ аудиторов и бухгалтеров РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : «Информационно-образовательная среда вуза :технологии, организация, учебный процесс», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001844 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005065 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005325 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет»

показать все
32 года 10 месяцев 23 года 10 месяцев
12 ЛЕСНЯК ВЛАДИМИР ВЛАДИМИРОВИЧ Доцент; Руководитель научным содержанием образовательной программы, доцент

Анализ и прогнозирование;
Мониторинг и контроль финансового состояния организации;
Руководство ВКР;
Ситуационный анализ и контроль;
Стратегический учет

показать все
Высшее образование Экономист,Кандидат экономических наукДоцентБухгалтерский учет, анализ и аудит,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005019 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : РГСУ Переподготовка Наименование курса : Преподователь высшей школы Вид документа : Диплом Номер : ПП № 759374 Дата выдачи : 30.10.2006 Выдан : Южно-Российский государственный технический университет Повышение квалификации Наименование курса : Налоговое администрирование Вид документа : Свидетельство Номер : 35-12 Дата выдачи : 29.06.2012 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза» Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011586 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Информационно-образовательная среда вуза: технологии, организация,учебный процесс», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001845 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005069 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005330 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное обеспечение управления экономической безопасноти хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 63/С Дата выдачи : 22.06.2015 Выдан : РГСУ

показать все
17 лет 10 месяцев 12 лет 10 месяцев
13 МЕЗЕНЦЕВА ЮЛИЯ РУЗАНОВНА Доцент; Должность

Информационное обеспечение налогового менеджмента;
Налоговый анализ;
Налогообложение организаций финансового сектора экономики;
Обзорные лекции перед государственным экзаменом;
Практика по получению первичных профессиональных умений и навыков;
Руководство ВКР;
Управление человеческими ресурсами

показать все
Высшее образование Экономист,Кандидат экономических наукДоцентБухгалтерский учет и аудит,

Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005008 Дата выдачи : 21. 12.2012 Выдан : РГСУ Переподготовка Наименование курса : Преподаватель высшей школы Вид документа : Диплом Номер : ПП № 952585 Дата выдачи : 30.11.2007 Выдан : Южно-Российский государственный технический университет Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза», 36 часов Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011609 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : 1. Практические вопросы проведения внешенего контроля качества. 2. Особен-ти проведения внешенего контроля качества работы членов НП АПР, осуществ-х аудит общественно значимых хозяйст-х субъектов. 3. Практика применения Международных стандартов финансовой отчетности. Вид документа : Сертификат Номер : 01-14-000-00739 Дата выдачи : 06.06.2014 Выдан : Институт повышения квалификации аудиторской палаты России Повышение квалификации Наименование курса : Международные стандарты аудита, 40 часов Вид документа : Сертификат Номер : 01-16-000-03494 Дата выдачи : 03.11.2016 Выдан : Институт повышения квалификации аудиторской палаты России Повышение квалификации Наименование курса : 1. Новации в бухгалтерском учете и составлении отчетности,налогооблажении и аудиторской деятельности 2.Практикум по применению международных стандартов аудита , 20 часов Вид документа : Сертификат Номер : 06-17-019-001253 Дата выдачи : 08.12.2017 Выдан : Институт повышения квалификации аудиторской палаты России Повышение квалификации Наименование курса : Налоговое администрирование, 240 часов Вид документа : Свидетельство Номер : № 41-12 Дата выдачи : 29.06.2012 Выдан : УМЦ аудиторов и бухгалтеров РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : «Информационно-образовательная среда вуза:технологии,организация,учебный процесс», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001848 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005085 Дата выдачи : 04. 05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005341 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет»

показать все
16 лет 10 месяцев 14 лет 10 месяцев
14 ШАТОХИНА ЮЛИЯ ИВАНОВНА Доцент Финансовая политика организацииВысшее образование Инженер-строитель,Кандидат экономических наукБез учёного званияВодоснабжение,канализация,рациональное использование и охрана водных ресурсов,

Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 час. Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005156 Дата выдачи : 04.05.2018 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 час. Вид документа : Удостоверение Номер : 612400005404 Дата выдачи : 18.05.2018 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное обеспечение управления экономической безопасности хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 61/С Дата выдачи : 22.06.2015 Выдан : РГСУ

показать все
22 года 10 месяцев 2 года 10 месяцев
15 ЩЕРБАКОВА ТАТЬЯНА АЛЕКСАНДРОВНА Доцент Налоговый учет и отчетность;
Организация инновационной деятельности предприятия (организации)
Высшее образование Экономист-менеджер,Кандидат экономических наукБез учёного званияЭкономика и управление на предприятии,

Переподготовка Наименование курса : Педагогика высшей школы Вид документа : Диплом Номер : ПП №952577 Дата выдачи : 12. 11.2007 Выдан : Южно-Российский государственный технический университет (Новочеркасский политехнический институт) Переподготовка Наименование курса : Экономическая безопасность Вид документа : Диплом Номер : ПП № 005010 Дата выдачи : 21.12.2012 Выдан : РГСУ Повышение квалификации Наименование курса : Учетно-контрольное обеспечение управления экономической безопасностью хозяйствующего субъекта Вид документа : Удостоверение Номер : 157/с Дата выдачи : 31.03.2016 Выдан : Ростовский государственный строительный университет Повышение квалификации Наименование курса : «Электронная информационно-образовательная среда вуза», 36 час. Вид документа : Удостоверение Номер : 612400011787 Дата выдачи : 19.04.2019 Выдан : «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : Внутренний аудит Вид документа : Сертификат Номер : 003720 Дата выдачи : 30.06.2014 Выдан : Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Повышение квалификации Наименование курса : Налоговые расчеты Вид документа : Сертификат Номер : 057064 Дата выдачи : 15.10.2015 Выдан : Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Повышение квалификации Наименование курса : Управленческий учет 2 Вид документа : Сертификат Номер : 057101 Дата выдачи : 17.11.2015 Выдан : Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Повышение квалификации Наименование курса : Новое в нормативном регулировании и актуальные проблемы практики налогооблажения Вид документа : Сертификат Номер : 094327 Дата выдачи : 31.03.2016 Выдан : Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России Повышение квалификации Наименование курса : Информационно-образовательная среда вуза: технологии,организация,учебный процесс Вид документа : Удостоверение Номер : 612400001867 Дата выдачи : 03.02.2017 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Оказание первой медицинской помощи», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400007020 Дата выдачи : 25.06.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет» Повышение квалификации Наименование курса : «Комплексное сопровождение образовательного процесса инвалидов и лиц с ограниченными возможностями», 72 часа Вид документа : Удостоверение Номер : 612400008824 Дата выдачи : 10.11.2018 Выдан : ФГБОУ ВО «Донской государственный технический университет»

показать все
14 лет 10 месяцев 2 года 10 месяцев

Карен Иосифович Оганян

Начальник Департамента 822

Родился в 1974 году в городе Тула. 

Образование

Окончил Российскую экономическую академию им. Г. В. Плеханова по специальностям «финансы и кредит» и «мировая экономика», а также ГОУ высшего профессионального образования «Всероссийской государственной налоговой академии МНС России», бизнес-школу Дарэма (Великобритания), бизнес-школу Маастрихта (Нидерланды). 

Кандидат экономических наук. 

Профессиональный опыт

1995–1996

Бухгалтер-экономист АОЗТ «Чин энд Чин».

1996–1997

Государственный налоговый инспектор Управления анализа и прогнозирования Государственной налоговой инспекции по г. Москве.

1997–1998

Помощник Руководителя Госналогслужбы Российской Федерации, заместитель начальника Управления налогообложения прибыли (дохода) юридических лиц и методологии бухгалтерского учета для целей налогообложения Госналогслужбы Российской Федерации.

1999

Консультант отдела налогов и страхования Департамента финансов и денежно-кредитного регулирования Аппарата Правительства Российской Федерации.

1999–2004

Заместитель руководителя, руководитель Департамента методологии налогообложения прибыли и бухучета для целей налогообложения, затем Департамента налогообложения прибыли Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

2004–2005

Начальник Управления налогообложения прибыли (дохода) Федеральной налоговой службы.

2005–2007

Помощник полномочного представителя Президента Российской Федерации в Южном федеральном округе Администрации Президента Российской Федерации. 

2008

Помощник Министра регионального развития Российской Федерации.

2008–2010

Директор департамента контроллинга и анализа, советник первого вице-президента, директор департамента мониторинга рисков Филиала ГК «Олимпстрой».

2010–2011

Начальник Управления налоговой политики ОАО «Газпром».

2011–2014

Начальник Департамента налоговой политики ОАО «Газпром».

с 2015

Начальник Департамента 822 ОАО «Газпром» (с 17 июля 2015 года — ПАО «Газпром»).

Институт экономики и менеджмента

Институт экономики и менеджмента

Директор института — Нехода Евгения Владимировна, доктор экономических наук
Веб-сайт института
Mail to: [email protected]
Телефон 8 (382-2) 785-630.
Адрес: г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки,  12.

 Должность  Ф.И.О. Телефон   Учебный корпус/кабинет
 Директор института Нехода Евгения Владимировна  785-630  31-302
 Зам. директора по учебной работе Маковеева Виктория Владимировна  785-630  31-304
 Зам.директора по научной работе Чиков Михаил Владимирович   785-630  31-303
 Зам. директора по воспитательной работе Черняк Михаил Эдуардович  783-680  12-203     
 Зам. директора по электронному обучению Соболева Екатерина Николаевна  785-630  31-206
 СекретарьШтранц Ольга Владимировна  785-630  31-302
 Кафедры      
Кафедра экономики Хлопцов Дмитрий Михайлович  783-724  12-117
Кафедра стратегического менеджмента и маркетинга Нехода Евгения Владимировна  783-766  12-217
Кафедра финансов и учета Ильина Татьяна Геннадьевна  783-679  12-218
Кафедра государственного и муниципального управления Мартынова Светлана Эдуардовна  785-636  12-203
Кафедра информационных технологий и бизнес-аналитики и.о. зав.кафедрой Богданов Александр Леонидович  783-765  12-220
Кафедра организационного поведения и управления персоналом Литвина Светлана Алексеевна  783-690  12-215
Кафедра оценки и управления собственностью  Хлопцов Дмитрий Михайлович  783-724  12-117 
 Учебные офисы
 Офис программ бакалавриата и специалитета Яткина Елена Юрьевна  783-737  12-209
 Офис программ магистратуры и аспирантуры Герман Мария Викторовна  785-636  31-207
 Офис программ ДПО Магаева Ирада Хасаевна  785-633  31-306
 Учебный офис Высшей школы бизнеса Бутакова Марина Евстратьевна  783-753
 783-696
 12-20

1 сентября 2016 года на базе экономического факультета, высшей школы бизнеса и международного факультета управления ТГУ образовался Институт экономики и менеджмента (ИЭМ).

Томский государственный университет – основоположник высшего экономического образования в Сибири. В 1898 году была открыта кафедра политической экономии и статистики. С тех пор экономическое образование в ТГУ прошло длительный, сложный и динамичный путь развития.

Экономическое отделение было создано в 1955 году, в 1963-м преобразовано в экономический факультет. В эти годы на факультете была организована первая лаборатория, занимавшаяся проблемами экономического планирования Томской области. 

История международного факультета управления берет свое начало в 1992 году, когда по соглашению с Университетом Огайо (США) в рамках программы «Образование и бизнес в Сибири» в Томском госуниверситете был создан Российско-американский колледж. В 1998 году он получил статус международного факультета управления.

Высшая школа бизнеса  открылась в 1991 году, и уже в 1992-м она вошла в Российскую ассоциацию бизнес-образования. За 25 лет ВШБ стала одним из крупнейших образовательных подразделений ТГУ.

Вновь созданное подразделение – Институт экономики и менеджмента – одно из первых подразделений в Томском государственном университете, которое стало реализовывать программный принцип управления образовательной деятельностью. Цель такого подхода – ориентация на потребности рынка труда и работодателей, а также на студентов в подготовке востребованных специалистов, ориентация на постоянные улучшения и обновление образовательных программ. Для повышения качества образовательных программ и более гибкого реагирования на изменения рынка труда были созданы советы образовательных программ, в которые вошли, помимо академического сообщества, представители бизнеса и государственного управления. Также в ИЭМ создан попечительский совет, в состав которого вошли представители власти, крупного бизнеса, зарубежного академического общества


Факультет экономики, менеджмента и информационных технологий

Факультет  экономики, менеджмента и информационных технологий создан в 2011г. На факультете обучаются свыше 2400 студентов. Учебный процесс на факультете ведут свыше 200 преподавателей. Более 80 % из них имеют ученые степени и звания. 

Качество научно-образовательной системы подтверждается многочисленными победами студентов на всероссийских олимпиадах и конкурсах, а также наградами профессорско-преподавательского состава.

Для учебы студентам созданы самые благоприятные условия. Современное компьютерное оснащение кафедр позволяет обеспечить высокий уровень теоретической и практической подготовки. Начиная со второго курса, студенты ежегодно проходят производственную практику, знакомятся с реальными производственными задачами и путями их решения, активно участвуют во внедрении в работу университета современных IT-технологий. Партнером факультета в подготовке специалистов является Институт проблем управления им. В.А.Трапезникова (ИПУ РАН, г.Москва), в рамках договора с которым осуществляется совместная подготовка магистров и аспирантов.

Система подготовки специалистов факультета ЭМИТ, ее состав и структура ориентированы на запросы бизнеса и промышленного производства. Сферой деятельности выпускников являются предприятия промышленного и инвестиционно-строительного комплекса, банковский, образовательный, социальный  секторы экономики, органы государственного и муниципального управления, налоговые  учреждения, а также ведущие IT-компании.

Выпускники факультета успешно работают в ведущих организациях г. Воронежа и Воронежской области: АО «Газпроектинжиниринг», ПАО «Электорсигнал»,  АО институт «ЦЧРАгропромпроект», Центрально-Черноземный банк Сбербанка РФ», АО «ВЦКБ «ПОЛЮС», ПАО «ВАСО», АО «Воронежагропромстройкомплект», строительная компания  «Воронеж-Дом», УК «Жилпроект», АО ВНИИ «ВЕГА»,  АО «Инлайн Групп Центр», ООО «Система», ООО «Строй-Вектор» и др. 

 Студенты имеют широкие возможности для творческой самореализации — работают танцевальные и вокальные студии, СТЭМ, КВН, спортивные секции различной направленности.

Государственные и местные налоги

С самого начала нашей истории штаты сохраняли за собой право взимать налоги. Федеральное правительство всегда признавало это право. Когда была принята наша Конституция, федеральному правительству было предоставлено право взимать налоги. Однако штаты сохранили за собой право взимать любые налоги, кроме тех, которые явно запрещены Конституцией Соединенных Штатов и конституцией их собственного штата.

Сегодня штаты получают необходимые доходы для поддержания своих правительств за счет сбора налогов, сборов и лицензий.Федеральное правительство также предоставляет деньги 50 штатам. За счет доходов, которые штаты получают от федерального правительства, налогов, лицензий и сборов, они предоставляют своим гражданам общественные услуги. Примерами этих государственных услуг являются государственные школы, охрана полиции, медицинские и социальные пособия, а также деятельность правительства штата.

Среди распространенных видов налогов, взимаемых во многих штатах, — подоходный налог с населения, корпоративный подоходный налог, налог с продаж и налог на недвижимость.На протяжении 1930-х и 1940-х годов во многих штатах были введены подоходный налог с населения и налог с продаж, поскольку для финансирования государственных услуг требовались дополнительные доходы.

Однако налог на недвижимость имеет долгую историю. В 1646 году колония Массачусетского залива начала облагать налогом поселенцев, владевших собственностью. После обретения независимости многие штаты начали налогообложение собственности. Со временем местные общины взяли на себя право налогообложения собственности. Сегодня налог на имущество обычно уплачивается местному правительству, школьному округу, правительству округа или водному округу, но не штату.

Подоходный налог с населения

Сегодня большинство штатов требует, чтобы их резиденты платили подоходный налог с населения. В этих штатах обычно используется один из двух методов определения подоходного налога. Этими двумя методами являются дифференцированный подоходный налог и фиксированная ставка подоходного налога, и оба метода сначала требуют от налогоплательщика расчета своего налогооблагаемого дохода.

Государственный налог с продаж
Налог с поставщика

Система налогообложения поставщиков облагает налогом лицо, ведущее бизнес.Этот налог вводится некоторыми штатами, потому что они считают, что заниматься бизнесом — это привилегия человека. Налог зависит от количества проданных товаров. Например, если у вас есть музыкальный магазин, ваш штат облагает вас налогом за право продавать записи публике. Сумма уплаченного вами налога будет зависеть от того, сколько записей вы продали.

Потребительский налог

Система потребительского налога облагает налогом розничную продажу. Продавец в магазине взимает налог с покупателя, а затем отправляет налоги государству.Например, если вы купили альбом, вы должны заплатить налог в дополнение к цене записи.

Комбинация

Комбинированная система «поставщик-потребитель» облагает налогом продавца (владельца хранилища записей), который затем обязан передать налог потребителю (лицу, которое покупает запись). С точки зрения потребителя, комбинированный налог с продаж между продавцом и потребителем идентичен налогу с продаж. Потребитель платит налог в дополнение к продажной цене.

Налог с продаж, регрессивный налог

Все штаты, применяющие налог с продаж, имеют установленную ставку.Эта установленная ставка может вызвать проблемы. Все люди, независимо от того, сколько денег они зарабатывают, платят одинаковый процент налога. Такой налог называется регрессивным налогом, потому что люди с меньшими доходами платят больший процент своих денег в систему налога с продаж, чем люди с более высокими доходами. Однако, поскольку все мы пользуемся государственными услугами, такими как государственные автомагистрали, государственные государственные школы и государственные медицинские учреждения, все должны платить налог за использование этих услуг.

Исключения и исключения

Чтобы помочь тем группам, на которых отрицательно сказывается регрессивный налог с продаж, штаты, взимающие налог с продаж, часто используют исключения.Исключения из налога с продаж часто включают продукты питания, одежду, лекарства, газеты и коммунальные услуги. Например, поскольку еда является необходимостью, некоторые штаты не облагают ее налогом.

Кроме того, некоторые группы часто освобождаются от уплаты налога с продаж. Благотворительные, религиозные и образовательные группы часто освобождаются от уплаты налога с продаж при определенных обстоятельствах. Большая часть налоговых поступлений штата идет на образование, деятельность правительства штата и общественное благосостояние. Из-за этого многие штаты считают налог с продаж самым важным налогом, который они взимают.

Налог на использование

Помимо налога с продаж, во многих штатах также существует налог на использование. Налог на использование очень похож на налог с продаж и взимается за хранение, использование или покупку личного имущества, которое не покрывается налогом с продаж. Обычно он применяется к сделкам по аренде или аренде или к основным предметам, приобретенным за пределами штата, таким как автомобили.

Налог на имущество

В каждом из 50 штатов есть разные определения собственности, подлежащей налогообложению.Некоторые штаты позволяют местным общинам облагать налогом недвижимость. Недвижимость состоит из земли и предметов, которые постоянно привязаны к ней. Примерами недвижимости являются дома, фабрики, причалы и кондоминиумы. Другие штаты также разрешают местным властям облагать налогом личную собственность. Личная собственность — это собственность, которая не является недвижимой собственностью. Примеры личного имущества: лодки, автомобили, ювелирные изделия, самолеты, компьютер, оборудование, инструменты и мебель.

Прочие государственные пошлины
Налог на топливо

Каждый штат облагает налогом жидкое топливо бензин и дизельное топливо, приобретаемые в штате.Чаще всего налог на бензин и дизельное топливо представляет собой налог в центах за галлон. Налоговые ставки варьируются от штата к штату, но концепция остается той же. Налоги на жидкое топливо взимает дистрибьютор. Затем дистрибьютор должен представить налоговые поступления правительству штата.

Налоги на жидкое топливо — это налоги пользователей. Налог с пользователей платят те люди, которые получат наибольшую выгоду от услуг, за которые они платят. Поскольку для строительства и содержания автомагистралей и дорог требуются деньги, идея состоит в том, что водители, использующие государственные автомагистрали, должны оплачивать их за счет налогов.

Как и в случае с другими государственными налогами, определенные группы освобождены от уплаты налога на потребление бензина. Например, добровольные пожарные компании и государственные учреждения часто освобождаются от уплаты налогов на газ. Налоги на бензин часто возвращаются фермерам за бензин, использованный в их фермерских хозяйствах.

Налог на наследство и налог на имущество

Налог на наследство — это налог, взимаемый при передаче собственности после смерти владельца. Согласно системе налога на наследство, налогоплательщик должен уплатить налог.Как и в случае с государственной системой подоходного налога с населения, налог на наследство будет определяться методом фиксированной ставки или методом дифференцированной ставки. В большинстве штатов взимается налог на наследство.

Налог на наследство отличается от налога на наследство тем, что налог на наследство взимается со всего имущества физического лица. Федеральное правительство и некоторые штаты используют систему налогообложения наследства.

Корпоративный подоходный налог

В большинстве штатов введен корпоративный подоходный налог, в соответствии с которым корпорации облагаются подоходным налогом так же, как и физические лица.Как и в системах подоходного налога с физических лиц штата, в системе налогообложения доходов корпораций штата в одних штатах используется дифференцированный метод, а в других — метод фиксированной ставки. Некоторые штаты намеренно удерживают ставки налога на прибыль предприятий ниже, чем в других штатах, в рамках своих бизнес-стимулов. Эти стимулы также включают определенные налоговые льготы. Они предназначены для привлечения новых предприятий в эти государства.

Что должны знать консультанты по вопросам управления о своих налогах

Консультанты по менеджменту, особенно на ранних этапах своей карьеры, сталкиваются с некоторыми уникальными сложностями в налогообложении и возможностями налогового планирования в результате своего карьерного роста.Visor работает со многими из этих консультантов и даже провела выездные налоговые семинары в нескольких консалтинговых фирмах.

В этой статье делается попытка обобщить некоторые из основных налоговых областей, о которых консультанты должны знать о своих налогах. Наша цель — помочь консультантам избежать ошибок при регистрации и проактивно оптимизировать свои финансы.

Вам может потребоваться подать возврат в нескольких штатах

Консультанты по менеджменту часто выезжают. Их часто отправляют работать в разные штаты на недели или месяцы.

Все эти поездки означают, что консультанту, возможно, придется подавать налоговые декларации в каждом штате, где они работали. Это потому, что каждый штат будет утверждать, что часть вашего дохода получена в этом штате.

Ваш табель учета рабочего времени поможет определить количество дней, проведенных в каждом штате, и ваш работодатель фактически будет удерживать налоги штата соответственно. Консультант может видеть два или более состояний, показанных в части состояния своей формы W-2, «Отчет о заработной плате и налоге». См. Рамку 15 в нижнем левом углу приведенного ниже примера Формы W-2.

Рисунок: Пример формы W-2, показывающий удержание налогов в нескольких штатах

Распространенная ошибка — консультанты по менеджменту случайно уплачивают двойной налог штата. Это происходит потому, что консультант может не осознавать, что ему необходимо взять кредит в своем штате для уплаты налогов, уплачиваемых другим штатам.

Выяснить, какой доход нужно сообщать в каждом штате, может быть непросто. Это связано с тем, что в каждом штате есть свои правила расчета суммы дохода нерезидента, облагаемого налогом в пределах штата.

Чтобы получить представление об этих проблемах на уровне штата, см. Нашу статью о подаче налоговых деклараций в нескольких штатах.

Вы можете облагаться налогом с прощения ссуды на обучение по программе MBA

Иногда работодатель оплачивает полную стоимость обучения консультанта по программе MBA. Работодатель часто устанавливает это как ссуду, которая должна быть возвращена, если сотрудник прекращает работать в фирме, но ссуда прощается в рассрочку, если консультант продолжает работать в течение определенного периода времени. Например, если они покрыли общую плату за обучение в размере 120 000 долларов, то 60 000 долларов могут быть прощены после одного года работы после получения степени MBA, а остальные 60 000 долларов будут прощены после второго года работы.

Однако часто неправильно понимают, что прощение ссуды в размере 60 000 долларов будет отображаться в вашей форме W-2 каждый год в качестве налогооблагаемой дополнительной льготы. Это, вероятно, приведет к значительному счету на налоги. , даже если вы на самом деле не получили 60 000 долларов наличными (они были использованы для оплаты вашего обучения несколькими годами ранее).

Что можно сделать?

Единственное, что можно сделать, — это потребовать возмещения расходов на обучение по программе MBA в качестве вычета в том налоговом году, в котором эти расходы были оплачены.Этот вычет доступен в 2017 году. Если кто-то забыл потребовать вычет за обучение по программе MBA, он может пересмотреть свои ранее поданные налоговые декларации еще в 2014 году. В дальнейшем вычеты за обучение по программе MBA будут временно недоступны в течение многих лет. С 2018 по 2025 год.

Проиллюстрируем это на примере. Сара, выпускница класса 2017 года, начала свою программу MBA в 2015 году. У нее было 30 000 долларов на обучение в 2015 налоговом году, 60 000 долларов в 2016 году и 30 000 долларов в 2017 году, в общей сложности 120 000 долларов на обучение, оплачиваемое ее фирмой McKinsey. .Через год после возвращения на работу McKinsey простит 60 000 долларов из платы за обучение, а это означает, что Сара увидит дополнительные 60 000 долларов, указанные в ее форме W-2 2018 года. То же самое произойдет с ее формой W-2 2019 года.

Сара не осознавала, что столкнется с налоговыми последствиями, и никогда не указывала расходы на обучение в своей налоговой декларации. По налогам 2017 года, которые необходимо подать до 17 апреля 2018 года, она может вычесть 30 000 долларов, уплаченных в этом году. Она также может сделать то же самое, изменив налоговые декларации за 2015 и 2016 годы.Налоговая экономия, полученная в результате вычета, может помочь ей покрыть расходы на высокий налоговый счет, с которым Сара столкнется в 2018 и 2019 годах.

Не забывайте, IRS тщательно анализирует этот вычет, поэтому мы настоятельно рекомендуем работать с налоговым консультантом, чтобы убедиться, что ваша налоговая декларация находится в надлежащем состоянии. Visor специализируется на работе с этими случаями.

Оптимизация пенсионных сбережений

Как и многие другие сотрудники, многие консультанты по менеджменту не особо задумывались о своих пенсионных накоплениях.Часто они предпочитают вносить часть своей заработной платы в традиционный 401 (k) в первый день работы и больше не думают об этом, кроме как время от времени увеличивать или уменьшать размер взноса.

Многие консультанты не знают, что существует вторая версия 401 (k), известная как Roth 401 (k), которая сегодня требует уплаты налогов после уплаты налогов в обмен на избежание любых налоговых обязательств при снятии средств при выходе на пенсию. Традиционный 401 (k) работает наоборот, защищая доход от налогов сегодня и откладывая налоги до выхода на пенсию.

Для консультантов, находящихся на ранних этапах своей карьеры, выбор платить налоги сейчас через Roth 401 (k) может быть лучшим выбором, если они считают, что после выхода на пенсию они будут находиться в более высокой налоговой категории. Консультанты по менеджменту обычно имеют хорошие перспективы карьерного роста. Нас совсем не удивит, если консультанты со временем накапливают значительные активы и будут работать на условиях неполного рабочего дня или в должности совета директоров во время выхода на пенсию.

Подробнее см. В нашей статье о том, как выбрать между традиционным и Roth 401 (k).

Помимо выбора между двумя типами 401 (k), у нас часто есть клиенты-консультанты, заинтересованные в поиске способов увеличения пенсионных сбережений. Это связано с тем, что взносы сотрудников 401 (k) ограничены максимумом 18 500 долларов в 2018 году. Консультанты могут пожелать отложить как можно больше для выхода на пенсию, пока они моложе, зная, что инвестиции будут увеличиваться с годами.

Для тех клиентов, которые заинтересованы в увеличении своих сбережений, мы указываем им на так называемый бэкдорный вклад Roth IRA.Это позволяет людям экономить еще 5 500 долларов в год. Стратегия бэкдора полезна, поскольку позволяет избежать некоторых ограничений дохода, которые обычно не позволяют большинству консультантов делать прямой вклад. Если это может быть интересно, узнайте больше о бэкдоре Roth IRA.

Бонусные выплаты

Еще одно распространенное заблуждение консультантов — это налоговый режим премиальных выплат.

Для целей налогообложения бонусы рассматриваются как любая другая форма компенсации заработной платы. Это означает, что независимо от того, заработали ли вы 100 000 долларов в качестве заработной платы и 50 000 долларов в качестве бонуса или 150 000 долларов в виде всего оклада, это не повлияет на ваши общие налоговые обязательства.

Однако на выплату бонуса распространяются особые требования по удержанию, установленные IRS, что часто приводит к значительному завышению или занижению удержания. Следствием этого является то, что, когда пришло время подавать налоговую декларацию, вы можете быть удивлены большим возвратом налогов или большим задолженностью. Ни один из этих результатов не идеален: один — беспроцентная ссуда правительству, а другой может привести к штрафу за недоплату.

Что вы можете с этим поделать? Есть несколько возможных решений, в том числе корректировка выбора удерживаемого налога, применяемого к вашей обычной заработной плате в течение оставшейся части года.

Узнайте больше о налогообложении бонусов здесь. А если вам нужна помощь с прогнозом налогообложения или корректировкой удержания, проконсультируйтесь с налоговым консультантом Visor.

Налоговые операции на вынос
  • Налоги на подоходный налог в нескольких штатах : Каждый штат имеет свой собственный набор правил, и слишком часто консультанты дважды платят подоходный налог штата, даже не подозревая об этом. Будьте очень осторожны при использовании онлайн-решения, сделанного своими руками, и, если вы пользуетесь услугами бухгалтера, убедитесь, что он / она знаком с налоговым кодексом соответствующих штатов.Visor решает эту проблему для наших клиентов-консультантов по менеджменту как национальная фирма, которая не взимает никаких дополнительных сборов за каждую подачу налоговой декларации штата.
  • Спонсорство со стороны работодателя MBA : Когда ваш работодатель оплачивает ваш MBA, это здорово, но, когда вы вернетесь на работу, в будущем часто придется платить большие налоги. Вычет расходов на обучение в налоговые годы, когда вы были студентом, — отличный способ компенсировать расходы, если вы имеете на это право. Visor может помочь определить ваше право на участие и даже вернуться и внести поправки в налоговые декларации за прошлый год, если вы не воспользовались вычетом в то время.
  • Оптимизация пенсионных сбережений : В частности, на ранних этапах вашей карьеры рассмотрите возможность внесения взносов в Roth 401 (k) после уплаты налогов, а не с использованием традиционного 401 (k) до налогообложения. И после достижения лимита в 18 500 долларов для 401 (k), проконсультируйтесь с налоговым консультантом, если вы заинтересованы в том, чтобы внести еще 5 500 долларов в IRA, поскольку бэкдорная стратегия взносов Roth IRA может быть для вас выгодна.
  • Бонусные выплаты : Бонусы имеют специальные ставки удержания, но облагаются стандартными налоговыми ставками.Если вы не будете проявлять инициативу, то вам может быть отказано, а это означает, что вы не вернете эти деньги в течение потенциально месяцев, пока не подадите налоговую декларацию за этот год. Возможно, вы захотите скорректировать удержание в своей стандартной зарплате, чтобы увеличить ваш денежный поток, тем временем, чтобы вернуть эти средства раньше, и налоговый консультант может помочь вам в этом.

Только подали налоговую декларацию? Зафиксируйте скидки на 2019 год!

Штат Нью-Джерси — Министерство финансов

Уведомление Уведомление Уведомление
3.23.2021 Налоговые льготы штата Нью-Джерси для жертв зимнего шторма в Техасе
3.19.2021 Крайний срок подачи налоговой декларации за 2020 год автоматически продлен до 17 мая 2021 года
3.18.2021 TB-90 (R) Налоговые льготы и комбинированные отчеты
3.16.2021 TB-103 Первоначальное руководство по соответствию штата Нью-Джерси требованиям раздела 1502 IRC для комбинированного возврата
3.11.2021 Уведомление: Корпоративный налог на прибыль 2020: автоматическое продление для определенных подателей документов
3.02.2021 TB-102 — Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) при определенных слияниях и поглощениях
2.09.2021 Учет займов / расходов в рамках ГЧП в рамках CBT и GIT (см. Пресс-релиз)
2.08.2021 TB-101 Методы отчетности и учета доходов за пределами США. Корпорации, входящие в объединенную группу
1.25.2021 TB-100 Объединенная группа в качестве налогоплательщика в соответствии с Законом о корпоративном налоге
1.14.2021 TB-99 Отчетность о прибылях и убытках для банковских корпораций за периоды льгот, заканчивающиеся 31 июля 2020 г. и позднее
01.13.2021 TB-98 TB-98 Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.L. 2020, С. 118
13.01.2021 TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи заявок — исправлено с целью включения информации от P.L. 2020, С. 118
13.01.2021: Всемирные выборы и выборы аффилированных групп на 2019/2020 гг. CBT-100U возвращает
12.30.20 Снова продлен срок возмещения налога на имущество для пожилых людей (см. Пресс-релиз)
12.14.20

TB-97 Изменения и исправления корпоративного налога на прибыль и других налогов / сборов в соответствии с P.L. 2020, С. 118

12.9.20 Обязанность подачи электронных документов для всех W-2 и 1099
11.05.20 Уведомление: CBT-100U, расписание R
10.29.20 Казначей Муойо призывает жителей воспользоваться продленным сроком для подачи заявления на возмещение налога на имущество при замораживании пожилых людей
10.15.20 Губернатор подписал указ о продлении срока подачи налоговой декларации по корпоративному налоговому календарю на 2019 год (см. Пресс-релиз)
10.2,20 Новый подоходный налог и ставка удержания для дохода от 1 до 5 миллионов долларов
29.09.20 Транзитный альтернативный подоходный налог для бизнеса — часто задаваемые вопросы
25.09.20 Корпоративный налог на прибыль 2019: 30-дневное освобождение от штрафа за расширенный возврат
24.07.20 Важная информация о розничных сборах за COVID-19 и налоге с продаж
06.24.20 Обновленный сертификат соответствия и матрица налогообложения 22 июня 2020 г.
19.06.20: изменение ставки налога на продажу медицинской марихуаны
29.05.20: Срок подачи апелляции по налогу на имущество в налоговых советах округа продлен до 1 июля 2020 г.
05.06.20 Telecommuter COVID-19 Часто задаваемые вопросы работодателей и сотрудников
24.04.20 Уведомление: предоплата 50% налога на страховые взносы, подлежащего оплате 1 июня 2020 г.
20.04.20 Специальное положение о принятии корпоративного налога на прибыль было завершено и было отправлено в Управление административного права (OAL) 8 апреля для публикации в реестре штата Нью-Джерси 4 мая 2020 года.Обратите внимание, что эти правила вступили в силу немедленно 8 апреля 2020 г.
17.04.20 Уведомление: Закон о смягчении налоговых последствий COVID-19
04.07.20 Уведомление: продление срока подачи административных протестов и апелляций в налоговый суд
30.03.20 Tele-Commuting and Corporate Nexus — В связи с тем, что COVID-19 заставляет людей работать из дома по соображениям общественного здоровья, безопасности и благополучия, Отдел временно откажется от действия юридического порога в N.J.S.A. 54: 10A-2 и N.J.A.C. 18: 7-1.9 (а), в котором присутствие служащих, работающих на дому в Нью-Джерси, рассматривается как достаточная связь для корпораций за пределами штата. В случае, если сотрудники работают из дома исключительно в результате закрытия из-за вспышки коронавируса и / или политики социального дистанцирования работодателя, порог не будет считаться достигнутым.
24.02.20 TB-96 Учет чистых отложенных налоговых обязательств и комбинированный доход
02.18.20 TB-95 Чистые операционные убытки и комбинированная прибыль
18.02.20 TB-94 (R) Общая информация о новом режиме чистых операционных убытков за налоговые годы, закончившиеся 31 июля 2019 г. и позднее
02.10.20 Уведомление: запрещенное налогом использование купонов на сигареты / табак и паровые изделия, рекламные акции по снижению цен и скидки
02.07.20 Уведомление: Налог на валовой доход / Закон о переносе налога на прибыль предприятий Альтернативный закон о подоходном налоге
16.01.20 Уведомление: налог с продаж и использования — освобождение от производства — стойки для выпечки
12.23.19 Автоматическое продление для налоговых деклараций корпораций за 2019 год для лиц, подающих декларацию за определенный финансовый налоговый год
12.19,19 Уведомление: Мандат на электронную подачу годовой отчетности и отчетов работодателя
19.12.19 NJ-WT — Инструкции по удержанию подоходного налога Нью-Джерси
12.16.19 TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
12.13,19 Обновленное руководство по подаче заявок на медицинское страхование для работодателей и поставщиков страхового покрытия
12.09.19 TB-81 (R) Налоги на аренду временного жилья
12.05.19 Процентная ставка на период с 1 января по 31 декабря 2020 г.
11.22.19 Составителю налоговой инспекции и ее мужу грозят тюремные сроки за налоговое мошенничество, в ходе которого они украли почти 250 000 долларов из штата Гавайи
10.31,19 TB-92 (R) Источник IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
10.17.19 TB-93 Принцип унитарного бизнеса и комбинированная прибыль
10.04.19 УВЕДОМЛЕНИЕ: сообщение FDII по графику A
16.09.19 Временное приспособление Часто задаваемые вопросы
09.11,19 Мужчина из Хаммонтона обвиняется в краже, подаче налоговой декларации и отмывании денег
09.09.19 Автоматическое 30-дневное освобождение от штрафа за подачу налоговой декларации на корпоративный бизнес до 15 октября 2019 г.
26.08.19 Уведомление для литейных и других предприятий металлообработки
08.26,19 Обновления для TB-92 Sourcing IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
16.06.19 Большое жюри выносит обвинительное заключение по 30 пунктам обвинения в незаконном обороте наркотиков в даркнете
08.12.19 Новые сертифицированные налоговые инспекторы
08.05.19 Двое мужчин осуждены за лидера сети, занимающейся торговлей наркотиками, по обвинению в хранении оружия
08.02.19 Уведомление: Повышение ставки оценки поставщика услуг дома престарелых
08.01.19 Увеличение налогового кредита для бизнес-ангелов
19.07.19 TB-91 Банковские корпорации и комбинированная прибыль
28.06.19 TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи
06.21,19 TB-90 Налоговые льготы и комбинированные декларации
20.06.19 Департамент доходов Пенсильвании выдает предупреждение о мошеннических звонках, направленных на получателей налогов на недвижимость и скидок с арендной платы
18.06.19 Бывший бухгалтер фитнес-клуба осужден за кражу
06.06.19 06.06.2019 Наша система онлайн-платежей не будет работать с 18:00 пятницы, 21 июня, до 12:00 субботы, 22 июня.Мы приносим извинения за все неудобства, которые могут возникнуть.
05.21.19 TB-89 Комбинированные методы групповой подачи
05.16.19 TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
24.04.19 24.04.2019 Телевидение и киноиндустрия Информация
04.24,19 24/4/2019 Уведомление: обращение с предприятиями и сотрудниками за пределами штата во время объявленного бедствия или чрезвычайной ситуации
04.23.19 Комбинированные группы TB-88: исключение двойного включения GILTI и лечение добавок связанных сторон
04.12.19 4/12/2019 TB-87 Начальное руководство для подателей налоговых деклараций корпораций и ограничение IRC § 163 (j)
04.10,19 Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) Вопросы и ответы
04.05.19 Процедуры для управляющих членов объединенной группы
04.05.19 Отдел налогообложения штата Нью-Джерси переносит крайние сроки для жертв урагана в Алабаме
28.03.19 Муж и жена Хиллсбурга арестованы за отмывание денег
03.15,19 Исправление: 2018 Приложение A-4 CBT-100 и BFC-1
03.02.19 Она выкачала 850 тысяч долларов со своей работы за 9 лет, и судья только что приговорил ее к почти столько же тюремному заключению
02.20.19 Уведомление: Требуется дополнение к форме CBT-DIV 2017
02.05.19 Уведомление: Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) — зоны возможностей
01.31,19 Уведомление: Дополнение к форме CBT-DIV 2017, если вносятся поправки в федеральные заявления о репатриации
30.01.19 Уведомление — Форма CBT-R — Краткосрочный возврат и инструкции
01.11.19 Бывший продавец подержанных автомобилей в Томс-Ривер приговорен к тюремному заключению за неуплату государству 185 000 долларов налога с продаж, который он получил от покупателей
01.19.03 Автоматическое продление для файловых систем CBT-100 и CBT100-S в штате Нью-Джерси 2018 с датами оплаты 15 ноября 2018 г. и 15 декабря 2018 г. или января 2019 г.

Часто задаваемые вопросы по управлению и собственности

Ответы на наши часто задаваемые вопросы предназначены для информационных целей и не предназначены для предоставления юридических консультаций или замены совета адвоката. Если у вас есть конкретные юридические вопросы, проконсультируйтесь со своим юристом.

  • Может ли одно лицо быть единственным акционером, директором и должностным лицом корпорации?

    Это зависит от обстоятельств. Кодекс бизнес-организаций Техаса требует, чтобы коммерческие корпорации и профессиональные корпорации имели по крайней мере одного директора, одного президента и одного секретаря. Одно лицо может быть президентом, секретарем, единственным директором и единственным акционером.

    В случае некоммерческой корпорации Кодекс деловых организаций Техаса требует, чтобы у некоммерческой корпорации было как минимум три директора, один президент и один секретарь; однако в некоммерческой корпорации одно и то же лицо не может быть президентом и секретарем одновременно.

    Как в коммерческих, так и в некоммерческих корпорациях должностные лица и директора должны быть физическими лицами.

  • Каковы обязательства должностных лиц, директоров или менеджеров организации, когда организация конфискована за неуплату налога на франшизу?

    Обязательства, возникающие в результате конфискации налогов, регулируются Налоговым кодексом Техаса и делами, которые интерпретируют эти законы. За информацией по этим вопросам обращайтесь к своему юристу или в отдел общего права Отдела юридических услуг, Управление контролера государственных счетов, (512) 463-4600.

  • Как мне найти информацию об управлении корпорацией или ООО?

    Контролер государственных счетов Техаса собирает управленческую информацию для корпораций и LLC из Отчета об общественной информации (PIR) организации, который подается как часть отчета о налоге на франшизу. В PIR указаны имена и адреса должностных лиц, директоров, менеджеров или членов корпорации или LLC, в зависимости от обстоятельств. PIR подаются только один раз в год и не обновляются в течение отчетного года.После обработки PIR Контролером государственных счетов, PIR направляется государственному секретарю. Управленческая информация, полученная из PIR, хранится у государственного секретаря и может быть доступна общественности через SOSDirect, по телефону (512) 463-5555 или по электронной почте. Обратите внимание, что управленческая информация, которую хранит государственный секретарь, не обязательно актуальна, но основана на последней информации, полученной этим офисом.

    Любые изменения, происходящие в статусе должностного лица / директора / менеджера / члена после подачи PIR, будут отражены в следующем PIR, которое организация должна подать.Организация, допустившая ошибку в своем PIR, может подать измененный PIR с сопроводительным письмом, указывающим на ошибку. Кроме того, лицо, имя которого было ошибочно включено в PIR, может подать письменное свидетельство об этом контролеру. Чтобы получить дополнительную информацию или найти самую последнюю версию PIR, поданную контроллеру государственных счетов, пожалуйста, свяжитесь с Отделом открытых записей по электронной почте или по телефону (800) 531-5441, доб. 6-6057 или (512) 936-6057.

  • Как мне изменить информацию управления для корпорации или LLC?

    Корпорации и ООО меняют руководство, следуя процедурам отстранения от должности или отставки.Эти положения обычно содержатся в руководящих документах организации, таких как ее устав, нормативные акты или договор с компанией. После того, как организация произвела внутреннее изменение в управлении, управленческие записи с государственным секретарем могут быть обновлены двумя способами.

    Во-первых, корпорации и LLC должны обновлять свою управленческую информацию каждый год в Отчете об общественной информации, который подается контроллеру государственных счетов штата Техас. Затем эта информация отправляется государственному секретарю, и управленческие записи обновляются соответствующим образом.Во-вторых, хотя поправки не требуются, корпорации могут подать поправку государственному секретарю, чтобы обновить информацию о директоре; LLC могут вносить поправки для обновления управленческой информации. Обе эти опции обновят информацию в записях государственного секретаря.

  • Как мне изменить информацию об управлении коммандитного товарищества?

    Руководящим органом коммандитного товарищества является генеральный партнер (-ы).Коммандитное товарищество требуется для подачи поправки к своему свидетельству о создании (форма 424 Word 135 КБ, PDF 129 КБ) или заявки на регистрацию (Форма 412 Word 128 КБ, PDF 93 КБ) всякий раз, когда есть изменения в информации о его генеральном партнере.

  • Может ли государственный секретарь расследовать жалобы на корпорацию или другое предприятие?

    Нет. Государственный секретарь является должностным лицом министерства.Мы можем сообщить вам название организации, зарегистрированного агента, адрес зарегистрированного офиса и статус. Мы не можем расследовать или регулировать внутренние дела какой-либо организации, в том числе то, как она проводит собрания, ведет дела, выбирает должностных лиц или обращается со своими акционерами.

  • Как я могу найти информацию о праве собственности на коммерческое предприятие?

    Корпорации:

    Государственный секретарь не хранит никакой информации об акционерах корпорации, за ограниченным исключением закрытой корпорации; тем не менее, мы ведем записи о зарегистрированном агенте и адресе зарегистрированного офиса компании.

    Общества с ограниченной ответственностью:

    Государственный секретарь не хранит никакой информации о собственности ООО. У государственного секретаря есть информация о первоначальных членах LLC, управляемой участником. Мы также ведем записи о зарегистрированном агенте и адресе зарегистрированного офиса компании.

    Товарищество с ограниченной ответственностью

    Государственный секретарь сохраняет имя и адрес каждого генерального партнера коммандитного товарищества (LP).Однако имена и адреса партнеров с ограниченной ответственностью не сообщаются государственному секретарю.

  • Я внесен в управленческую документацию организации, но ушел в отставку, был уволен или никогда не соглашался быть членом, должностным лицом или директором организации. Что я могу делать?

    Физическое лицо, не уполномоченное действовать от имени юридического лица, не может подавать документы в архив штата от имени юридического лица, за исключением ограниченных обстоятельств, связанных с отставкой или отказом в назначении в качестве зарегистрированного агента.Кто-то, уполномоченный действовать от имени подающей заявки, может следовать процедурам, изложенным в часто задаваемых вопросах № 4 и 5 выше, для изменения информации управления, но нет ничего, что неуполномоченное лицо могло бы подать в канцелярию государственного секретаря, чтобы удалить его или ее имя из управленческой документации этого офиса. Офис государственного секретаря не может сообщить вам, кто имеет право действовать от имени юридического лица, но мы можем предоставить вам зарегистрированного агента и контактную информацию офиса, если вы хотите связаться с юридическим лицом и попросить обновить или исправить записи.Чтобы узнать, кто имеет право действовать от имени юридического лица или что делать, если вы не получили удовлетворительного ответа от юридического лица, вам следует проконсультироваться со своим частным адвокатом.

    Если вы были указаны в Отчете с публичной информацией, поданном в Государственный контролер штата Техас, и вы не были связаны с организацией на момент подачи заявки, вы можете подать заявление под присягой контролеру в соответствии с §171.203 ( д) Налогового кодекса Техаса. После подачи заявки контролер перешлет информацию в наш офис, и мы сможем обновить записи управления.Пожалуйста, свяжитесь с контролером для получения дополнительной информации об этой опции.

    Если вы считаете, что стали жертвой кражи личных данных, возможно, вы захотите ознакомиться с информацией Управления генерального прокурора Техаса о борьбе с кражей личных данных.

  • Я передаю или продаю свою долю в компании с ограниченной ответственностью, корпорации или товарищества с ограниченной ответственностью. Требуется ли подача документов в соответствии с законодательством штата Техас или федеральными законами о ценных бумагах?

    Ценные бумаги не зарегистрированы у государственного секретаря, и вы не обязаны уведомлять государственного секретаря о выпуске или передаче акций.Для получения информации о том, требуется ли подача документов в соответствии с законодательством штата Техас или федеральным законодательством о ценных бумагах, свяжитесь с Советом по ценным бумагам штата Техас и Комиссией по ценным бумагам и биржам.

  • Обзор налогов Нью-Гэмпшира

    Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства. Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, имеющую отношение к вашей ситуации.

    Обзор налогов Нью-Гэмпшира — презентация губернатора и совета 1/23/2019

    Налог на коммерческое предприятие
    | RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., налог в размере 0,75% начисляется на налоговую базу стоимости предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, уплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплаченных коммерческим предприятием после особых корректировки и раскладки.

    Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,60%.

    График ставок BPT и BET

    Кто это платит?

    Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2017 г. или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 208 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 104 000 долларов США должны подавать декларацию.

    Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 217 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 108 000 долларов США должны подавать декларацию.

    Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 222 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 111 000 долларов США должны подавать декларацию.

    В соответствии с RSA 77-E: 5, I, уполномоченный DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.

    Пороги исторической подачи налоговых деклараций для коммерческих предприятий
    Начало налоговых периодов: Поступления сверх: ИЛИ База налога на стоимость предприятия больше, чем:
    01.01.2021 или позже 222 000 долл. США ИЛИ 111 000 долл. США
    1/1 / 2019-12 / 31/2020 217 000 долл. США ИЛИ 108 000 долл. США
    01/01 / 17-12 / 31/18 208 000 долл. США ИЛИ 104 000 долл. США
    Окончание налоговых периодов: Поступления сверх: ИЛИ База налога на стоимость предприятия больше, чем:
    31.12.15 — 31.12.16 207 000 долл. США ИЛИ 103 000 долл. США
    31.12.13 — 30.12.15 200 000 долл. США ИЛИ 100 000 долл. США
    01.07.01 — 30.12.13 150 000 долл. США ИЛИ 75 000 долл. США
    До 01.07.2001 100 000 долл. США ИЛИ 50 000 долл. США

    Когда должен быть возврат?

    Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

    Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

    Должен ли я производить расчетные платежи?

    Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

    Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 г., если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

    Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

    Новые предприятия должны регистрироваться, обратившись в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или по телефону (603) 271-3246.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

    Налог на прибыль предприятий
    | RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

    Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%.

    График ставок BPT и BET

    Кто это платит?

    Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.

    Когда срок возврата?

    Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

    Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

    Должен ли я производить расчетные платежи?

    Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

    Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

    Новые предприятия должны регистрироваться, направив письмо в офис государственного секретаря штата Нью-Хэмпшир, Корпоративный отдел, 107 N.Main Street, Concord, NH 03301-4989 или по телефону (603) 271-3246.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

    Налог на услуги связи
    | RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.

    Кто это платит?

    Налог оплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи.Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.

    Плата за IP-телефонию внутри штата и между штатами должна быть получена в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами не должна осуществляться в Нью-Гэмпшир, не подпадающем под действие CST, если они предоставляются лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.

    Плата за предоплаченную беспроводную связь между штатами и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:

    • Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
    • Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
    • Если (1) и (2) не применимы, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
    • Если пункты (1) — (3) неприменимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом города или местоположением в Нью-Гэмпшире.

    См. Выпуск технической информации DRA (TIR) ​​2019-007 на

    https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.

    Когда срок возврата?

    Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

    Должен ли я производить расчетные платежи?

    Да. Расчетный платеж, равный 90% фактически собранных налогов, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

    Налог на электроэнергию
    | RSA 83-E | Глава Rev 2600 |

    Что это?

    С потребителей электроэнергии взимается налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.

    Кто это платит?

    Налог уплачивается потребителем, взимается и подается распределительными компаниями, за исключением случаев, когда потребители вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.

    Когда срок возврата?

    Налоговые декларации должны быть поданы 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.

    Причитаются ли предполагаемые платежи?

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

    Налог на выемку грунта (гравий)
    | RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |

    Что это?

    Налог на земляные работы в размере 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с собственника, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.

    Если мы ведем раскопки на своей территории и не продаем наш гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?

    Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности на почтовый ящик 487, Конкорд, NH 03302-0487.

    Налог на наследство и наследство
    | RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы по IET |

    Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
    Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении случаев смерти 1 января 2003 г. или после этой даты.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

    Налог на проценты и дивиденды
    | RSA 77 | Глава Rev 900 | IDT: часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Налог в размере 5% взимается с процентов и дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.

    Кто это платит?

    Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение в размере 1200 долларов доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.

    Когда срок возврата?

    Возврат подлежит оплате 15 числа 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физических лиц, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.

    Должен ли я производить расчетные платежи?

    Начиная с 1 января 2004 г., для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

    До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

    Местный налог на имущество
    | RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |

    Что это?

    Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.

    Кто это платит?

    Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

    Когда подлежит уплате налог?

    Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.

    Налог на питание и комнаты (аренда)
    | RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей.

    Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.

    Кто это платит?

    Налог уплачивается потребителем и взимается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.

    Когда подлежит уплате налог?

    Налог уплачивается 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды помещений. Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная регистрация необходима, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свои комиссионные, если они не подадут заявку в электронном виде.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите

    Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
    Губернатор Хью Галлен State Office Park
    Приятная улица, 109 (медико-хирургический корпус),
    Конкорд, NH 03302-1467

    Налог на расширение программы Medicaid
    | RSA 84-A | Глава Rev 2300 |

    Что это?

    НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.

    Кто это платит?

    Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.

    Когда подлежит уплате налог?

    Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.

    Когда срок возврата?

    Каждая больница должна не позднее пятнадцатого апреля налогового периода подать декларацию в Департамент налоговой администрации.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору Налогового управления США по телефону (603) 230-5012.

    Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.

    Оценка качества в учреждении сестринского ухода
    | RSA 84-C | Глава Rev 2700 |

    Что это?

    Оценка 5,5% чистых доходов от обслуживания пациентов применяется ко всем медицинским учреждениям на основе количества дней в каждом медицинском учреждении. Плата взимается в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.

    Кто это платит?

    Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения расходов как учреждение сестринского ухода.

    Когда срок возврата?

    Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Вопросы, касающиеся расчета вашего чистого дохода от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, Отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.

    Вопросы относительно подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH можно направлять администратору NFQA Департамента доходов по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

    Налог на передачу недвижимости
    | RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.

    Кто это платит?

    Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США. Налог уплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.

    Когда срок возврата?

    Декларация о рассмотрении и анкета по передаче недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

    Государственный налог на имущество образования
    | RSA 76 |

    Что это?

    Ставка налога на имущество государственных образовательных учреждений по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам недвижимости в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.

    Кто это платит?

    Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

    Когда подлежит уплате налог?

    Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

    Налог на древесину
    | RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |

    Что облагается налогом?

    Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом в размере 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, рождественские елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.

    Когда я могу начать резку?

    Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму о намерении сократить. Даже если вы в конечном итоге ничего не режете, вам все равно нужно подать Отчет о разрезании.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.

    Налог на табак
    | RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |

    Что это?

    Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.

    Какова ставка налога на табак?

    • Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
    • Ставка налога на каждую пачку, содержащую 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
    • Ставка налога на электронные сигареты с закрытой системой составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
    • Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой продажной цены контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
    • Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.

    Кто это платит?

    Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отгружал или перевозил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям Департамента по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.

    Примечание. Если вы звоните, чтобы узнать о покупке табачных налоговых марок, пожалуйста, свяжитесь с отделом по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.

    Налог на коммунальное имущество
    | RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |

    Что это?

    Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.

    Кто это платит?

    Собственники коммунальной собственности.

    Когда подлежит уплате налог?

    Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно 15 января или до этой даты.

    Должен ли я производить расчетные платежи?

    Да. Свяжитесь с Управлением муниципальных образований и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

    Куда мне обращаться с вопросами?

    Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

    Государственный анализ налогообложения услуг

    Когда законодательные собрания штатов в Соединенных Штатах ввели в действие первые законы о налоге с продаж для увеличения доходов в 1930-х годах, американская экономика зависела от производства и продажи физических товаров.Как правило, законы о раннем налоге с продаж разрешали только налогообложение «материальной личной собственности» (ТДЛ), а не налогообложение услуг.

    Поскольку Соединенные Штаты перешли от экономики, основанной на производстве, к экономике, основанной на услугах, многие штаты также начали вводить налог с продаж и использования услуг. Многие компании, предоставляющие услуги, до сих пор не знают об этих изменениях в законодательстве — некоторые ошибочно полагают, что им вообще не нужно платить налог с продаж, даже если они продают услуги по всей территории Соединенных Штатов.

    Это руководство разработано, чтобы предоставить обзор сложности налога с продаж на услуги по штату.

    Пять штатов США (Нью-Гэмпшир, Орегон, Монтана, Аляска и Делавэр) не взимают общий общегосударственный налог с продаж как на товары, так и на услуги. Из оставшихся 45 штатов четыре (Гавайи, Южная Дакота, Нью-Мексико и Западная Вирджиния) налоговые службы по умолчанию, за исключением только услуг, специально освобожденных от налогов.

    Это оставляет 41 штат — и округ Колумбия — где услуги не облагаются налогом по умолчанию, но услуги, перечисленные штатом, могут облагаться налогом.Каждый из этих штатов облагает налогом свой набор услуг, из-за чего обслуживающим компаниям сложно понять, законы каких штатов требуют от них подачи декларации, а также какие конкретные элементы их услуг подлежат налогообложению.

    Нет двух штатов, облагающих налогом одни и те же конкретные услуги, но общие виды облагаемых налогом услуг можно условно разделить на шесть категорий.

    Услуги для TPP: Многие штаты начали облагать налогом услуги, связанные с материальным личным имуществом, по той же ставке, что и при продаже TPP.Эти услуги обычно улучшают или ремонтируют недвижимость. Услуги для ТЭС могут включать в себя все, от столярных услуг до ремонта автомобилей.

    Услуги, связанные с недвижимым имуществом: К этой категории относятся улучшения зданий и земли. Одной из наиболее часто облагаемых налогом услуг в этой области является благоустройство территории и уход за газонами. Услуги по уборке также попадают в эту категорию.

    Деловые услуги: К этой категории относятся услуги, оказываемые компаниям и предприятиям.Примеры включают службы ответа на телефонные звонки, агентства кредитной информации и кредитные бюро, а также службы уничтожения.

    Персональные услуги: Персональные услуги включают ряд предприятий, которые предоставляют услуги личного ухода или другие виды «самосовершенствования». Например, солярии, массаж, выполняемый не лицензированным массажистом, и услуги по уходу за животными могут считаться «персональными услугами».

    Профессиональные услуги: Область обслуживания с наименьшим налогом, в значительной степени потому, что профессиональные группы имеют сильное лоббистское присутствие.Профессиональные услуги включают адвокатов, врачей, бухгалтеров и других лицензированных специалистов.

    Развлечения / Отдых: Допуск на развлекательные мероприятия и парки развлечений, а также на другие виды развлечений. Некоторые утверждают, что облагаются налогом очень немногие другие услуги, такие как Юта, но по-прежнему облагаются налогом плата за вход на большинство спортивных и развлекательных мероприятий.

    Помните, что в пределах каждой категории услуг у штатов все еще могут быть совершенно разные правила.Например, и Флорида, и Айова помечены как облагающие налогом «бизнес-услуги», хотя Айова облагает налогом широкий спектр этих услуг, а Флорида облагает налогом только услуги безопасности и детективов.

    Для получения более подробной информации о конкретных налоговых обязательствах вашего бизнеса в отдельных штатах, обратитесь за дополнительной информацией в налоговый департамент штата.

    Управление изменчивыми сборами налогов при прогнозировании государственных доходов

    Этот отчет — совместная инициатива благотворительных фондов Pew Charitable Trusts и Nelson A.Государственный институт Рокфеллера поможет политикам лучше понять, как изменчивые государственные налоги влияют на точность прогнозов доходов. В нем анализируются данные с 1987 по 2013 год, и выясняется, что предсказать, сколько денег соберет правительство штатов, стало труднее, чем когда-либо. Увеличение ошибок прогноза доходов в значительной степени связано с растущей волатильностью налоговых сборов в штатах. С 2000 по 2013 год размер колебаний налоговых поступлений увеличился в 42 штатах. И хотя ни одно государство не может полностью устранить ошибки прогнозирования, это исследование определяет три способа помочь им управлять волатильностью.

    Обзор

    В течение восьми лет в качестве губернатора Арканзаса Майк Биб (D) пытался избежать микроменеджмента правительства штата. «За одним исключением», — сказал он во время интервью для этого отчета. «Деньги. Я консервативен в финансовом отношении. Каждое утро я просил отчет по каждому аспекту доходов, сравнивая ежедневные и ежемесячные сборы за год и сравнивая их с прогнозами. Я смотрел эти числа ». 1

    У Биби были веские причины внимательно следить за финансами своего штата.Количество денег, собираемых штатами в виде налогов, предсказать труднее, чем когда-либо. А ошибки прогнозирования могут иметь серьезные последствия. Чрезмерно оптимистичные прогнозы могут привести к поспешному и повсеместному сокращению расходов, повышению налогов или займам, когда сборы не достигают достаточного уровня. С другой стороны, слишком заниженные прогнозы могут привести к единовременному профициту, что побудит законодателей снизить налоги или взять на себя обязательства по расходам, которые в долгосрочной перспективе являются неприемлемыми.

    Чтобы лучше понять, как изменчивые налоговые поступления штата, предназначенные для депонирования в общий фонд, влияют на точность прогнозов, The Pew Charitable Trusts и Nelson A.Государственный институт Рокфеллера изучил ошибки в прогнозировании доходов штата, изучив данные о личных доходах, продажах и корпоративном подоходном налоге с 1987 по 2013 год. 2 Анализ обновляет исследование 2011 года и включает результаты нового опроса государственных чиновников. 3 Он также основан на современной литературе и интервью с экспертами по государственным финансам и выборными должностными лицами. Исследование показывает, что:

    • Ошибки прогнозирования растут, и это увеличение обусловлено ростом волатильности доходов — ежегодными колебаниями налоговых сборов.
    • Подоходный налог с предприятий оценить труднее всего; налоги с продаж относительно проще.
    • Ошибки оценки больше во время и после спадов, но также возникают во время расширений.
    • Более мелкие государства и те, которые зависят от ограниченного числа секторов экономики в плане своих налоговых поступлений, как правило, имеют более высокие процентные ошибки, чем более густонаселенные или экономически разные штаты.
    • Время прогнозов имеет значение; чем больше времени между прогнозом и принятием государственного бюджета, тем менее точными будут оценки.
    • Изменение состава налогов в штате не обязательно улучшает точность прогнозов доходов.

    Ни одно государство не может полностью устранить ошибки прогнозирования. Неожиданные экономические повороты, новое законодательство, рост и падение стоимости жилья и изменения в федеральной политике, такие как план сокращения бюджетного дефицита на 2013 год, известный как «фискальный обрыв», гарантируют, что оценка доходов всегда будет неточной. Эти факторы могут влиять на волатильность доходов, что усложняет точную оценку денег, поступающих в государственную казну.И возникающий дефицит или профицит могут осложнить усилия законодателей по составлению и исполнению сбалансированных бюджетов в течение нескольких лет.

    Исследование Pew показывает, что эффективный способ управления непредсказуемыми доходами — это создание научно обоснованного резервного фонда, или фонда на черный день, который основан на понимании экономических изменений, влияющих на доход. Идеальный фонд должен включать резерв, связывающий резервные депозиты с непредвиденными поступлениями, и иметь максимальный размер, основанный на наблюдаемых моделях волатильности в государстве.

    Кроме того, Pew рекомендует государственным чиновникам готовить и обновлять оценки доходов как можно ближе к началу бюджетного года, а также регулярно анализировать ошибки и совершенствовать методы прогнозирования и допущения с учетом меняющихся экономических условий.

    Пределы исследования

    Хотя наше исследование определило процентный размер ошибок прогнозов отдельных штатов за 27 лет, мы предостерегаем от сравнения или выделения штатов.Во-первых, девять штатов не облагают налогом личный доход, и нам не хватает данных за три года по одному из этих штатов, Техасу. Большие ошибки не означают, что методы прогнозирования штата ошибочны. Стихийные бедствия или неожиданные экономические события могут нарушить прогнозы в любое время, как это наблюдалось во время Великой рецессии 2007–2009 годов и последовавшего за этим относительно медленного восстановления.

    Рост ошибок прогнозирования обусловлен ростом волатильности выручки

    За 27-летний период, охватываемый данным исследованием, ошибки прогнозирования стали больше, потому что доход стал все более нестабильным.Это особенно верно для трех спадов и трех экономических подъемов, имевших место в течение исследуемого периода. Ошибки прогнозирования двух последних рецессий (2001 и 2007 гг.) Были больше, чем ошибки предыдущего спада 1990 года. Чем больше ошибка, тем сложнее бюджетная задача. В 2009 году, худшем году Великой рецессии, более половины штатов ожидали, что сборы налогов будут выше, чем они были на самом деле.

    Размер ошибок оценки увеличился отчасти из-за того, что доход становится все более неустойчивым.Фактически, согласно недавнему анализу Государственного института Рокфеллера, в период с 2000 по 2013 год волатильность возросла в 42 штатах. 4 Увеличение количества ошибок не произошло, потому что синоптики стали менее искусными, чем в прошлом. Во всяком случае, наука оценки налоговых сборов заметно улучшилась благодаря достижениям в области информационных технологий.

    С 1987 по 2013 год было три периода, когда прогнозы государственных доходов были резко отрицательными или когда чиновники переоценивали сборы налогов, и штатам приходилось закрывать бюджетные пробелы.Каждый из них соответствовал рецессиям 1990–91, 2001 или 2007–2009 годов. Ошибки во время последних двух спадов были более чем в три раза больше, чем ошибки в самой ранней.

    Обычный показатель изменчивости во времени — стандартное отклонение — также демонстрирует, насколько сложно стало точно предсказать выручку. Стандартное отклонение годового изменения общих налоговых поступлений для всех 50 штатов было ниже 3, 5 процентных пункта каждый год в период с 1987 по 2001 год, после чего оно начало расти, превысив 6 процентных пунктов с 2009 по 2011 год.Низкое значение означает, что выручка меняется из года в год. Чем выше значение, тем сильнее колебания доходов.

    Мировая экономика меняет прогнозы государственных доходов

    По словам бюджетных чиновников, условия в странах за пределами США влияют на прогнозы доходов во многих штатах.

    Стоимость иены важна на Гавайях, где японские туристы являются основным рынком сбыта. Мичиган следит за силой китайской экономики; General Motors продает в Китае больше автомобилей, чем в США.S. * Экономика Азиатско-Тихоокеанского региона жизненно важна для Невады, где на доходы от продаж и игр влияют крупные игроки в баккара из Азии. «Китайский Новый год входит в мою [прогнозную] модель, и на него влияет состояние азиатской экономики», — говорит Джанет Роджерс, главный экономист штата †

    .

    Политические волнения на Ближнем Востоке могут повлиять на поставки и цены на нефть и, в свою очередь, на доходы в Оклахоме и других энергетических штатах. Крупнейшие корпоративные налогоплательщики штата Мэн перешли от небольших местных компаний к общенациональным или даже мировым розничным торговцам.«Сегодня вы должны быть в курсе того, что происходит в стране, регионе и мире, а не только о том, что происходит на улице», — говорит Майкл Аллен, председатель Комитета по прогнозированию доходов штата Мэн. ‡

    * «General Motors устанавливает рекорд продаж в Китае», пресс-релиз, General Motors, 3 декабря 2014 г. http://media.gm.com/media/us/en/gm/news.detail.html/content/ Pages / news /cn/en/2014/Dec/1203_sales.html.

    † Джанет Роджерс (главный экономист, штат Невада), интервью с The Pew Charitable Trusts, июнь 2014 г.

    ‡ Майкл Аллен (председатель Комитета по прогнозированию доходов штата Мэн), интервью с The Pew Charitable Trusts, май 2014 г.

    Сложнее всего оценить налог на прибыль предприятий

    Нигде нестабильность больше, чем в доходах от корпоративного подоходного налога. Данные показали, что средний коэффициент ошибок прогнозирования за 27 лет составил 2,8 процента для корпоративного подоходного налога по сравнению с 1,8 процента для налога на доходы физических лиц и 0,3 процента для налога с продаж. Из этих трех корпоративные налоги составляют наименьшую долю государственных доходов; Налог на доходы физических лиц составляет наибольшую долю.

    Государственные синоптики, учитывая историческую нестабильность корпоративных прибылей, осторожно подходят к прогнозированию этой выручки. Причина проста, говорит Барри Бордман, главный экономист Генеральной Ассамблеи Северной Каролины: «Легче управлять профицитом, чем дефицитом». 5 Глядя на данные Северной Каролины за любые пять лет, Бордман говорит, что корпоративные налоги обычно повышаются или понижаются на 30%. По его словам, при такой высокой волатильности лучше быть консервативным в оценках, даже когда прибыль растет.Однако обратная сторона заниженной оценки заключается в том, что законодатели ограничены в сумме доходов, которые они могут потратить. «Но история подсказывает нам, что, хотя мы можем проявлять чрезмерную осторожность, эта осторожность хорошо работает, когда все меняется в обратном направлении, и не оставляет их в положении, в котором они преувеличивают», — говорит Бордман.

    Даже когда синоптики осторожны при прогнозировании суммы корпоративных налогов, которые будет собирать штат, нестабильность доходов может удивить. Ближе к концу 2014 финансового года несколько штатов с консервативными оценками были застигнуты врасплох снижением доходов от корпоративных налогов.Делавэр внезапно столкнулся с дефицитом бюджета, потому что подоходный налог с предприятий оказался на 70 миллионов долларов ниже предполагаемого. 6 Теннесси и Оклахома имели такую ​​же проблему. Официальные лица Луизианы были сбиты с толку в своих оценках резким падением корпоративных доходов и сборов налогов с франшизы с 1 миллиарда долларов в год в 2008 году до 335 миллионов долларов в 2013 году. «Если это еще больше повысится, это нас удивит», — говорит Джим Ричардсон. , экономист из Университета штата Луизиана и член комиссии по оценке доходов.Загадка состоит в том, что база налогообложения корпораций Луизианы в основном состоит из нефтехимии, нефти и газа, которые относительно хорошо пережили рецессию. По словам Ричардсона, количество налоговых льгот, предоставленных энергетическим компаниям, увеличилось, но это также не полностью объясняет снижение. 7

    Показатель прироста капитала не соответствует оценкам

    Хотя непредсказуемость корпоративных налогов хорошо известна, многие государственные чиновники говорят, что они были удивлены в последние годы ростом волатильности налогов с продаж и сборов подоходного налога с физических лиц.Что касается подоходного налога с физических лиц, наиболее изменчивым компонентом является прирост капитала, который в значительной степени зависит от непредсказуемости фондового рынка, а также других факторов, таких как поведение инвесторов, которые трудно предвидеть. Например, цены на акции могут расти, но отдельные лица могут не продавать свои активы. Или рынок может быть плоским, но из-за предполагаемых изменений в налоговом законодательстве люди получают прибыль от прироста капитала, накопленного за несколько лет. Кроме того, значительная часть прироста капитала поступает от продажи предприятий, а во время спада или экономического спада эта активность сокращается.

    Величина волатильности, связанной с приростом капитала, как правило, велика по сравнению с государственными бюджетами. 10 штатов, которые больше всего зависят от доходов от прироста капитала, — это в порядке убывания Нью-Йорк, Калифорния, Вермонт, Коннектикут, Орегон, Гавайи, Массачусетс, Нью-Джерси, Айдахо и Колорадо. 8

    Калифорния, с ее прогрессивной структурой подоходного налога с физических лиц, которая применяет более высокие ставки к более состоятельным людям, является хорошим примером такой нестабильности. Штат облагает налогом прирост капитала по той же ставке, что и другие доходы, поэтому, когда цены на акции растут, как это было в 2013 году, доходы также увеличиваются из-за налогоплательщиков с высокими доходами, которые продают акции.

    Обратное верно, когда цены на акции падают. В 2007 году, до начала рецессии, доход от прироста капитала составлял около 11 миллиардов долларов, или 9 процентов, в общий фонд Калифорнии. В 2009 году доход от прироста капитала упал до 2 миллиардов долларов, или 3,5 процента от общего фонда. Бюджет на 2014-2015 годы основан на почти 10% доходов от прироста капитала. 9 Эти широкие колебания ставят в тупик прогнозистов и увеличивают размер ошибок оценки по сравнению со штатами, которые в меньшей степени зависят от прироста капитала.Зависимость Калифорнии от доходов от прироста капитала для общего фонда и налогов, уплачиваемых небольшой богатой частью населения, побудила губернатора Джерри Брауна предложить привязать фонд штата на черный день к волатильным доходам от прироста капитала, что было одобрено избирателями Калифорнии 4 ноября 2014 г. , путем голосования. 10

    Большой разброс между штатами, оценивающими прирост капитала в 2013 г., свидетельствует о неточности моделирования доходов. Первоначальные прогнозные оценки годового снижения прироста капитала составляли 8.3 процента в Аризоне, 44 процента в Калифорнии, 31 процент в Массачусетсе и 2,6 процента в Нью-Йорке. Все позже пересмотрели эти оценки; Например, официальные лица Массачусетса заявили, что за падением на 31 процент в 2014 году последует рост на 22 процента, а в 2015 году — только на 6 процентов, что демонстрирует непредсказуемый характер прироста капитала. 11

    Одна из самых сложных проблем, связанных с приростом капитала, заключается в том, что сроки сбора налогов, связанных с этим типом дохода, зависят от экономики и поведения налогоплательщиков.Резкий скачок сборов во время недавней разборки федерального бюджета, названный фискальным обрывом, демонстрирует, как действия налогоплательщиков могут повысить волатильность. В течение 2012 года многие налогоплательщики с высоким доходом осознали, что их ставки могут вырасти в январе 2013 года, поскольку Конгресс давал понять, что не будет продлевать снижение налогов, введенное во время президентства Джорджа Буша, срок действия которого истекает. В ответ многие налогоплательщики ускорили прирост капитала в 2012 году, чтобы воспользоваться более низкими ставками. Такие изменения также повлияли на доходы штата от подоходного налога, и прогнозисты не могли предсказать, насколько налогоплательщики переместят реализацию прироста капитала с 2013 на 2012 год.Результирующий всплеск прироста капитала в 2012 году был основным налоговым планированием для плательщиков и привел к необычно высоким сборам, когда налогоплательщики подавали свои налоговые декларации за 2012 год. В 2013 году количество заявок на прирост капитала было намного ниже.

    Хотя прогнозисты не были застигнуты врасплох этим падением доходов, они были удивлены масштабом смены. На уровне штатов это привело к увеличению доходов в 2013 финансовом году, который включал в себя вторую половину 2012 налогового года, а затем к сокращению доходов в 2014 финансовом году.Поскольку многие штаты недооценили влияние этого разового события, они столкнулись с болезненными бюджетными дефицитами, которые усугубили проблему для прогнозистов в штатах, которые снизили ставки подоходного налога, в том числе в Канзасе, Мэн, Мичигане, Небраске, Северной Дакоте и Огайо.

    Обычно надежные сборы налога с продаж ставят в тупик прогнозистов

    В некоторых штатах медленное восстановление после Великой рецессии привело к более слабому, чем обычно, росту налоговых поступлений, что усилило ошибки прогнозирования.Сборы налога с продаж обычно являются самым простым источником доходов для оценки, поскольку покупки таких вещей, как продукты питания и туалетные принадлежности, обычно остаются неизменными независимо от состояния экономики. Но потребители резко сократили расходы даже на основные продукты питания во время рецессии, что привело к самому резкому падению налоговых поступлений за 50 лет. Даже после того, как потребители вернулись к более привычным покупательским привычкам, сборы налога с продаж росли настолько медленно, что во многих штатах они все еще были ниже докризисного уровня. 12

    Кроме того, поступления от налога с продаж могут быть дестабилизированы, если они зависят от определенных дорогостоящих товаров, продажи которых страдают во время рецессии. Например, до 40 процентов налоговой базы штата Мэн иногда может приходиться на покупку автомобилей, лодок и строительных материалов — узкий набор источников, которые обычно могут противостоять экономическим спадам. Но во время спада, вызванного спадом в жилищном секторе, такого как последний, «дно просто выпало», — говорит Майкл Аллен, председатель комитета по прогнозированию доходов штата Мэн.«Больше всего пострадали жилые дома и продажа автомобилей. Иногда он может быть чрезвычайно нестабильным ». 13

    Периодический дефицит бюджета Кентукки происходит в значительной степени из-за того, что его доходы растут медленнее, чем его экономика. По словам Грега Харкенрайдера, главного экономиста штата, поступления от налога с продаж, которые составляют треть общих доходов фонда штата, снизились только один раз в период с 1979 по 2007 год, но упали трижды за последние пять лет. 14 Частично причина падения, по его словам, заключается в том, что эластичность налога с продаж снизилась.Эластичность — это показатель того, насколько сборы налогов увеличиваются или уменьшаются в ответ на экономические изменения. Высокое значение означает, что налог резко реагирует на изменения экономических условий, а более низкое значение означает, что он реагирует менее существенно. При определении оценок доходов штата, говорит Харкенрайдер, чиновники обычно предполагали, что рост налоговых сборов составит от 5 до 7 процентов в год. «Теперь 3 процента — это новый« товар », — говорит он. «Совершенно очевидно, что эластичность налога с продаж снизилась.«Помимо того, что потребители и предприятия стали более осторожными в расходах, изменился способ приобретения товаров и услуг (например, онлайн-покупки или прямые покупки цифрового контента), которые могут не облагаться налогом. Кроме того, база налога с продаж во многих штатах относительно узка, часто без учета продуктов питания, лекарств, автомобилей, бензина, покупок в Интернете и большинства услуг. Несмотря на усилия по обновлению налогового законодательства штата, чтобы идти в ногу с меняющимися привычками потребления или расширять базу, многие налоговые политики штата не отражают текущие условия.В Кентукки, рассказывает Харкенрайдер, официальные лица штата изучают, стоит ли расширять базу налога с продаж, поскольку сборы налогов, основанных на потреблении, упали.

    Как штаты оценивают доход

    Сочетание науки и искусства, процесс оценки доходов обычно начинается с экономических прогнозов для страны и штата, разработанных экономистами внутри и за пределами штата. Эти отчеты включают данные, такие как прогнозируемые изменения численности населения, заработная плата, занятость, личный доход, проценты, уровни доверия потребителей, валовой национальный продукт и показатели фондового рынка, а также оценки важных секторов в штате, включая производство автомобилей в Мичигане и других странах. туристические поездки и расходы на Гавайи.

    Эти данные вводятся в компьютерные модели, которые прогнозируют размер налоговых поступлений, которые государство могло бы получить. Модели включают исторические тенденции доходов для аналогичных экономических условий, налоговые декларации, которые, вероятно, будут поданы в прогнозируемом году, увеличение налогов и изменения политики, утвержденные в прошлом году, а также исследования доверия потребителей к экономике, которые могут предсказать структуру расходов. В штатах даже есть модели потери доходов в результате прошлых стихийных бедствий, которые они используют для оценки воздействия на сборы налогов любых недавних стихийных бедствий.Исследование Pew согласуется с другими исследованиями, в которых делается вывод о том, что методы, применяемые штатами для прогнозирования налоговых сборов, существенно не коррелируют с размером ошибок.

    В большинстве штатов, согласно нашему опросу государственных чиновников, налоговая служба исполнительной власти и сотрудники законодательных органов готовят прогнозы доходов, часто предлагая чиновникам выбор между оптимистичными, пессимистическими и промежуточными числами. В семи штатах оценку составляет только офис губернатора *. В четырех штатах независимая группа ученых, бизнес-лидеров и выборных должностных лиц, назначаемых губернатором и законодателями, определяет оценки.† Какой бы ни была структура, участники просматривают данные и приходят к соглашению по единому числу в более чем двух третях штатов.

    * Семь штатов: Арканзас, Джорджия, Миннесота, Нью-Джерси, Оклахома, Южная Каролина и Западная Вирджиния.

    † Четыре штата: Гавайи, Небраска, Невада и Вашингтон.

    Государства с небольшой численностью населения допускают более крупные ошибки

    Часто, чем меньше население штата, тем больше ошибка прогноза. 15 Это может отражать тот факт, что экономики небольших штатов часто менее разнообразны, чем экономики в более густонаселенных штатах, и в них легче доминировать одна или несколько отраслей, которые могут вызывать значительные колебания доходов из года в год.

    Айдахо, занимающий 39-е место по численности населения, постоянно недооценивает как темпы экономического роста, так и сборы налогов. 16 Главный экономист Дерек Сантос, который готовит первоначальные оценки для губернатора и законодательного собрания, объясняет ошибки неустойчивостью корпоративного подоходного налога, обстоятельством, при котором крупные работодатели могут иметь огромное влияние на сборы.Крупнейшим корпоративным налогоплательщиком Айдахо является Micron Technology, которая способствовала нестабильности штата и трудностям с оценкой доходов, когда ее корпоративные доходы не росли, как планировалось во время Великой рецессии, что привело к сокращению накладных расходов, включая увольнения. 17 Это происходит в других малых и крупных штатах, где прогнозисты используют прогнозы доходов и не хотят оспаривать оценки компаний в отношении количества нанимаемых ими работников. Например, прогнозисты штата Вашингтон исторически соглашались с предположениями Boeing о производительности и численности персонала только для того, чтобы увидеть, что компания не достигла этих целей.

    Государства, которые полагаются на несколько секторов экономики, имеют более крупные ошибки

    Северная Дакота небольшая (48-е место по численности населения) и в ней доминируют несколько отраслей. Данные показывают, что у него были самые большие ошибки прогнозирования среди всех штатов, в основном из-за его трансформации в 2000-х годах из преимущественно сельскохозяйственной экономики в экономику, сосредоточенную на производстве энергии. 18 Синоптики просто не могли предсказать быстрого роста нефтегазовой отрасли, которая приносила людям и доходам в Северную Дакоту даже во время Великой рецессии, когда большинство штатов находилось в затруднительном положении.Ошибки прогнозирования — до 69 процентов — привели к профициту бюджета. В двухлетнем бюджетном цикле, закончившемся 30 июня 2013 года, общие доходы фонда превысили прогноз на 48 процентов, или более чем на 1,6 миллиарда долларов. 19 «Это проблема с хорошей стороны, которая продолжает нас удивлять», — говорит губернатор Джек Далримпл, ранее занимавший пост председателя комитета по ассигнованиям палаты представителей в законодательном собрании штата. 20

    До завершения первых скважин сланцевой нефти в западной части Северной Дакоты в 2006 году чиновники, оценивающие сборы налогов, больше всего беспокоились о влиянии цен на сельскохозяйственные товары.«С нефтяным бумом все изменилось, — говорит Пэм Шарп, директор по доходам штата. 21 Должностные лица должны были прогнозировать поступления не только от НДПИ на ртутную энергию, но и от налогов с продаж оборудования нефтяных вышек. Сборы налога с продаж и подоходного налога резко выросли, поскольку занятость выросла на 26 процентов — самый высокий показатель в стране — в период с 2007 по 2013 год. 22 Рост валового внутреннего продукта более чем в пять раз превышал средний показатель по стране. 23 «Промышленность росла так быстро», — поясняет Шарп, объясняя резкие колебания доходов.

    Поскольку цены на полезные ископаемые по своей природе волатильны, так же как и оценки доходов от энергии.

    Но и у излишков есть недостатки. Избранные должностные лица изо всех сил пытаются управлять конкурирующими бюджетными приоритетами, которые сопровождают рост, такими как размер снижения налогов, резервные фонды и повышенные требования к инфраструктуре. Как законодатель: «Вы плохо представляете, сколько достаточно», — говорит Томас Фибигер, бывший сенатор штата Северная Дакота. 24 Государственные чиновники попросили Moody’s Analytics, которое готовит экономические прогнозы штата, пересмотреть свою модель, чтобы отразить быстрое расширение нефтяной отрасли к бюджетному циклу 2013-15 годов.Тем не менее, до февраля 2014 года общие доходы фонда были примерно на 6 процентов выше прогноза, сделанного в мае 2013 года. 25

    Хотя рост Северной Дакоты является аномалией в масштабах всей страны, тенденция штата к недооценке доходов — нет. Чиновники, с которыми беседовал Pew, сказали, что, хотя они и стараются быть максимально точными, учитывая выбор, они предпочли бы ошибиться в сторону недооценки доходов, особенно после больших промахов во время Великой рецессии, чем переоценить и закончить с дефицитом бюджета. .

    В Вайоминге природный газ, уголь и нефть движут экономику; налоги, взимаемые с добычи газа, являются крупнейшим источником доходов государства. 26 Поскольку цены на полезные ископаемые по своей природе изменчивы, оценки выручки тоже. Губернатор Мэтт Мид все еще бурлит по поводу неожиданного 75-процентного падения цен на природный газ в январе 2012 года, которое снизило прогнозы доходов на 100 миллионов долларов в месяц после того, как он предложил сбалансированный двухлетний план расходов в размере 3 миллиардов долларов. Губернатор Мид урезал бюджет, чтобы закрыть дефицит.С тех пор, по его словам, цены на газ выросли, и прогнозы, сделанные с учетом рекомендаций горнодобывающих компаний, были «на удивление точными. Они очень консервативны в своих оценках, потому что мы не хотим, чтобы мы остались в беде ». 27

    Главный источник доходов как Гавайев, так и Невады — туризм. Все его аспекты — прибытие и расходы посетителей, стоимость номеров в отелях, авиабилеты и обменные курсы, особенно для японской иены — имеют отношение к доходам Гавайев. Изменения в прогнозах доходов штата на 2014 финансовый год говорят сами за себя.В начале 2013 года Совет по доходам, который составляет прогнозы, заявил о силе туристического сектора в трехкратном повышении своей оценки годового роста налоговых сборов до 8 процентов на 2014 финансовый год. затем, к концу 2013 — началу 2014 года, совет трижды понизил свой прогноз, поскольку стало ясно, что
    туристов тратят меньше денег. 28 Вместо предположения о росте выручки на уровне 8 процентов комиссия пришла к выводу, что нулевой рост выручки произойдет в период с 2013 по 2014 финансовый год. 29

    Резкое изменение немедленно создало дефицит бюджета в размере 180 миллионов долларов, и чиновники покрыли его за счет резервов. 30 Пониженные прогнозы также привели к дефициту в 2015 и 2016 бюджетных годах, который законодателям предстоит устранить. «Зависимость от туризма означает, что мы уделяем больше внимания туризму при оценке налоговой картины, и что на нас больше влияют глобальные события, чем на экономики некоторых [штатов]», — говорит Карл Бонэм, член совета по доходам и исполнительный директор. директор Организации экономических исследований Гавайского университета. 31

    Невада также должна следить за изменениями в поведении туристов и конкуренцией со стороны других штатов, которые влияют на оценки доходов. Хотя в этом отчете не рассматривается доход от игр, эти сборы оказывают волновое влияние на налоги с продаж. По словам официальных лиц штата, в последние несколько лет посетители Невады тратили меньше на игры и больше на неигровые мероприятия, включая ночные клубы, шоу и покупки. «Наше количество посетителей находится на историческом максимуме, но они приезжают не только для того, чтобы поиграть в игровые автоматы», — говорит Джанет Роджерс, главный экономист штата. 32 Сумма налога на казино подтверждает точку зрения Роджерса: в настоящее время Невада приносит около 687 миллионов долларов в год от игр, по сравнению с 1 миллиардом долларов. 33

    Сроки прогнозов могут повлиять на точность

    Наш опрос государственных чиновников показывает большие различия в том, когда штаты готовят прогнозы на предстоящий бюджетный год, 34 , но определенные практики распространены среди большинства штатов. Например, многие публикуют свои прогнозы ближе к концу календарного года, чтобы проинформировать губернатора о бюджетном предложении до января.Второй прогноз обычно поступает весной или в начале лета на тот случай, если губернатору и законодателям необходимо внести коррективы до начала финансового года 1 июля. Большинство штатов также используют долгосрочный подход к оценке доходов и предлагают прогнозы сбора налогов для двух или двух человек. больше лет. Аляска даже смотрит на девять лет вперед из-за нестабильности, присущей ее зависимости от доходов от энергоресурсов. Но хотя эти общие схемы являются типичными, существуют различия в сроках составления прогнозов для губернатора и Законодательного собрания для разработки бюджета.

    Алабама, например, готовит свои оценки за восемь месяцев до начала финансового года 1 июля. С другой стороны, Делавэр, Пенсильвания и Теннесси завершают свои окончательные прогнозы примерно за две недели до начала бюджетного года.

    штатов с двухлетним бюджетным циклом обновляют свой прогноз на второй год с учетом налоговых корректировок, утвержденных Законодательным собранием, и меняющихся экономических условий. Поскольку задержка между подготовкой первоначального прогноза и прогнозом, используемым в утвержденном бюджете, больше во второй год двухлетнего периода, эти государства обычно допускают большие ошибки оценки.Данные показывают, что точность оценки доходов ухудшается более чем на процентный пункт за второй год двухлетнего периода и примерно на половину процентного пункта за каждые 10 недель задержки между подготовкой прогноза и началом прогнозный период. Эти явления можно смягчить, если государства тщательно скорректируют свои оценки в течение второго года двухлетнего периода.

    Государства вряд ли существенно улучшат свои прогнозы доходов за счет оптимизации своих налоговых структур; крайне важно, чтобы официальные лица разработали политику управления нестабильными доходами.Самое последовательное и гибкое решение — это адекватный фонд на черный день.

    Изменения в налоговом законодательстве усложняют расчет доходов

    Некоторые штаты реструктурировали свой набор налогов, чтобы расширить базу и снизить волатильность. В 2006 году штат Огайо начал замену корпоративного подоходного налога на налог на коммерческую деятельность, который, по словам официальных лиц, является менее изменчивым. 35 Род-Айленд изменил ставку налога на прибыль и расширил базу налога с продаж, включив ранее освобожденные от налогообложения товары и услуги. 36 Северная Каролина перешла от более прогрессивного подоходного налога к фиксированной ставке, одновременно создав более простую систему, устранив ряд вычетов и налоговых льгот. Мичиган отменил налог на бизнес, который, как известно, было трудно спрогнозировать, поскольку он включал 40 кредитов, зависящих от многих трудно поддающихся оценке факторов. 37

    Хотя такие налоговые изменения могут помочь контролировать волатильность доходов, они усложняют процесс прогнозирования доходов в краткосрочной перспективе. При любом новом налоге требуется несколько лет, чтобы собрать достаточно данных о поступлениях, чтобы понять факторы, влияющие на силу или слабость доходов.Пока у синоптиков не будет этих наблюдений, у них может быть мало доказательств, которые можно было бы использовать для уточнения своих оценок того, сколько повысят или обойдутся изменения в законодательстве о налоге на прибыль.

    В случае Огайо, драматические экономические сдвиги, которые произошли по мере того, как налог на коммерческую деятельность вводился в дополнительную сложность, с доходом, первоначально заниженным до Великой рецессии, а затем переоцененным по мере спада экономики. Росс Миллер, главный экономист Комиссии по законодательной службе штата, сказал, что, вероятно, потребуется еще несколько лет, чтобы понять все экономические переменные, которые влияют на поток доходов. 38

    Официальные лица штата Мичиган говорят, что, по их мнению, поступления от нового государственного подоходного налога в конечном итоге будет легче предсказать, чем от двух налогов на бизнес, которые он заменил, один из которых включал некоторые все еще действующие налоговые льготы, которые продолжают влиять на оценки доходов.

    В Северной Каролине и других местах определение того, связаны ли изменения в сборах налогов с изменениями налогов в 2014 году или с общими экономическими показателями штата, затрудняет прогнозирование доходов.«Я буду чувствовать себя намного лучше по поводу прогноза на 2016 год, потому что у меня за плечами [два года] изменения налогового законодательства», — говорит советник Северной Каролины. 39 Первоначальные оценки, сделанные в июле 2014 года сотрудниками отдела налогово-бюджетных исследований, показали, что сборы подоходного налога будут на 880 миллионов долларов меньше, чем прогнозировалось в течение следующих пяти лет. 40

    Более того, изменения налоговой политики, характерные для узких элементов экономики государства, могут оказаться столь же разрушительными для точности прогнозов.Расширение налоговой льготы на энергоносители для предприятий в Орегоне в 2009 году является хорошим примером опасности попытки оценить изменение налога. Вместо прогнозируемого роста кредитов до 40 миллионов долларов в течение двух лет, государство оказалось на крючке для дополнительных 200 миллионов долларов в виде кредитов. Чиновники ответили ограничением кредита.

    Pew рекомендует штатам регулярно анализировать ошибки и совершенствовать методы прогнозирования и допущения с учетом меняющихся экономических условий.

    Рекомендации

    Государствам придется внести радикальные изменения в свои налоговые структуры, чтобы существенно снизить волатильность доходов — изменения, которые могут привести к компромиссу между конкурирующими приоритетами налоговой политики и значительными затратами.Таким образом, штаты вряд ли существенно улучшат свои прогнозы доходов за счет оптимизации своих налоговых структур; крайне важно, чтобы официальные лица разработали политику управления нестабильными доходами. 41 Самое последовательное и гибкое решение — это адекватный фонд на черный день.

    Создание бюджетных резервов и их разработка с учетом волатильности

    Резервы действуют как буфер против неожиданных потрясений, заменяя упущенную выручку из-за прогнозируемого дефицита, вызванного спадами, стихийными бедствиями, ростом и падением цен на сырьевые товары и другими факторами.Таким образом, штаты могут сократить сокращение услуг и повышение налогов. Здоровые резервы также могут помочь снизить затраты по займам, потому что рейтинговые агентства положительно относятся к ним при оценке государственного долга.

    Регулярное откладывание денег в резервы часто требует уравновешивания краткосрочной выгоды с долгосрочным обзором финансового состояния. Доллары, вложенные в фонды на черный день, нельзя потратить на программы, снижение налогов или обслуживание долга, но они могут помочь компенсировать потерю доходов в случае будущих спадов. Почти в каждом штате не хватало резервов, чтобы смягчить серьезное снижение доходов, имевшее место во время рецессии 2007-09 годов.Основываясь на этом опыте, многие государственные чиновники надеются, что в будущем законодатели выделят больше денег в фонды стабилизации бюджета.

    Джорджия, Невада, Оклахома, Южная Каролина, Теннесси, Вермонт и Вирджиния повысили максимальный размер своих фондов на черный день после рецессии. 42 Кроме того, штаты, в которых были относительно большие ошибки прогнозирования, включая Кентукки, Мэн, Миссисипи, Северную Каролину и Орегон, не имеют столь же больших сумм денег, отложенных в резервах, чтобы помочь противостоять эффектам неустойчивой выручки.

    «Одна из вещей, которые мы узнали, заключалась в том, что уровни резервов, которые мы считали подходящими до рецессии, возможно, были недостаточно здоровыми», — говорит Джордж Нотон, финансовый директор в Орегоне, который незадолго до этого учредил свой фонд на черный день. рецессия ударила в 2007 году. 43 Штат предусмотрительно наметил путь к увеличению двух своих резервных фондов с 0,5 процента общих доходов фонда в конце двухлетнего периода 2011-2013 годов до 2,5 процента к концу 2015 года до 9,6 процента к концу двухлетнего периода. конец 2021 года.Верхний предел объединенных фондов составляет 10 процентов.

    Коннектикут истощил свой фонд на черный день в размере 1,4 миллиарда долларов в самые тяжелые дни рецессии в 2009 году, занял 1 миллиард долларов на операционные расходы и отложил выплату государственной пенсии на 50 миллионов долларов. 44 Губернатор Даннел Маллой, который заявил, что вступил в должность с намерением восстановить резервы, убедил законодателей внести весь профицит бюджета на 2014 финансовый год в фонд на черный день, увеличив его до 392 миллионов долларов. 45 «Ни одно правительство не должно было исчерпать свой фонд на черный день», — сказал он.Когда его спросили, применимо ли это даже во время серьезной рецессии, он ответил: «Кто сказал, что завтра не будет еще тяжелее?» 46

    Другим штатам было особенно сложно восстановить резервы до желаемого уровня. Невада, которая особенно сильно пострадала от последней рецессии, изо всех сил пыталась восстановить свой истощенный стабилизационный фонд. Законодатели там и в других странах говорят, что им сначала нужно было направить дополнительные доходы на программы, урезанные во время рецессии, такие как образование, прежде чем пополнять резервы.Фред Черч, заместитель директора по бюджету штата Огайо, говорит, что дебаты о поддержании и увеличении резервов часто наталкиваются на сопротивление, включая политическое препятствие, заключающееся в том, чтобы убедить избранных должностных лиц накопить сбережения. «Как только вы накопили большие резервы, возникает необходимость потратить их или вернуть в виде налоговых льгот». 47

    Чтобы уменьшить это давление, Pew рекомендует штатам установить правила, связывающие вклады фондов на черный день частично с общей волатильностью доходов или единым непредсказуемым налогом, чтобы часть доходов, получаемых от необычно хороших времен, автоматически депонировалась в резервы, а не тратилась на другие приоритеты.Такие правила ввели в действие тринадцать штатов:

    • Гавайи, Айдахо, Теннесси, Вирджиния и Вашингтон связывают вклады фондов на черный день с общими колебаниями в рамках своих основных или общих потоков доходов. Вирджиния ввела последовательную политику экономии в течение многих лет, когда доходы растут. Он основан на формуле, сравнивающей эффективность основных налогов штата в последнем бюджетном году со средним ростом доходов за предыдущие шесть лет или тенденцией роста. Половина денег выше трендовой ставки автоматически переводится в стабилизационный фонд. 48
    • Аляска, Калифорния, Луизиана, Массачусетс и Техас привязывают депозиты к конкретным неустойчивым налогам. На Аляске, в Луизиане и Техасе официальные лица нацелены на доходы от нефти и природного газа. Техас получает значительную часть своего стабилизационного фонда за счет роста НДПИ при добыче нефти и газа. Три четверти поступлений от НДПИ по сравнению с контрольным 1987 годом вкладываются в фонд, который в 2013 году увеличился до 8 миллиардов долларов и продолжает расти вместе с отраслью. Несмотря на этот успех, структура фондов Техаса создает некоторые проблемы.Основание депозитов на доходах от нефти и газа 25-летней давности может быть несовместимо с текущими условиями. Правило о депозитах Массачусетса требует, чтобы штат помещал доходы от прироста капитала выше порогового значения, которое растет вместе с экономикой — 1,05 миллиарда долларов на 2015 финансовый год — в резервы. В Калифорнии, где также наблюдается нестабильный доход от прироста капитала, избиратели одобрили в ноябре 2014 года избирательную меру, позволяющую должностным лицам штата структурировать резерв таким образом, чтобы он отражал сборы налога на избыточный прирост капитала в годы бума и фиксированное значение 1.5 процентов от общего фонда Калифорнии каждый год.
    • Аризона, Индиана и Мичиган вносят базовые депозиты в фонд на черный день на основе колебаний личного дохода, который отражает общие экономические условия, а не взлеты и падения в конкретных источниках доходов. Этот подход особенно хорошо работает, когда экономика сильна, и чиновники могут откладывать деньги на более трудные времена. Однако этот подход не работает также в штатах, где доходы и экономика в целом не движутся в тесном тандеме.

    Прежде чем разрабатывать правила для фондов на черный день, должностные лица штата должны анализировать колебания доходов посредством регулярных исследований. Юта является примером штата, в котором регулярные исследования доходов используются для принятия политических решений. В 2008 году законодатели утвердили план изучения волатильности доходов каждые три года, уделяя особое внимание факторам и тенденциям, влияющим на нее. В результате этих исследований законодатели дважды увеличили лимиты двух резервных фондов государственного бюджета.

    Сократить задержку между прогнозом доходов и началом финансового года

    Это исследование показало, что государственные чиновники получают выгоду от подготовки и обновления оценок доходов как можно ближе к началу бюджетного года.Многие штаты следуют этой практике, что разумно, поскольку дает чиновникам более своевременную информацию о весенних сборах подоходного налога. Однако он не дает полного представления о таких сборах, поскольку охватывает только отчеты, поданные до крайнего срока в апреле. Продления, которые обычно подают люди с высоким уровнем дохода, также могут преподнести сюрпризы.

    В течение многих лет оценщики штата Мэн составляли прогноз на двухлетний период 1 декабря с пересмотром 1 марта. Затем, в середине марта, корпоративные податели налоговых деклараций выполнили свои окончательные платежи по налогу на прибыль за предыдущий календарный год, а 15 апреля многие физические лица платили подоходный налог.«Вас могут выбросить из воды», — говорит Аллен из Комитета по прогнозированию доходов штата Мэн. 49 «Мы опубликовали этот новый прогноз 1 марта, и [законодатели] отреагировали на него, и через два месяца, через несколько лет, вас ждал большой апрельский сюрприз, и вы были наводнены доходами. Или все пойдет по другому пути, и вам придется начинать все сначала. В этом просто не было никакого смысла «. В результате законодатели изменили дату пересмотренного прогноза на 1 мая, предоставив им более точную информацию ближе к началу бюджетного года.

    Анализируйте ошибки, корректируйте предположения и обращайтесь за помощью

    Сметчики государственных доходов должны регулярно проверять свои методы и ошибки. Это обязательство относится не только к используемым экономическим моделям, но и к моделям доходов, которым часто уделяется меньше внимания.

    Многие прогнозисты уже проверяют свою работу, опробуя альтернативные сценарии, которые современные компьютерные технологии могут выполнять за минуты, а не за часы, как раньше. Точно так же прогнозисты всегда сравнивают фактический доход с прогнозируемым.«Мы знаем, что нас спросят губернатор, ключевые законодатели или пресса, поэтому мы хотим быть готовы с фактами и причинами, по которым мы не работаем», — сказал Томас Стинсон, главный экономист Миннесоты за 26 лет до своего выступления. выход на пенсию в 2013 году. 50

    Харкенрайдер из

    Кентукки, который помогал прогнозировать доходы штата с 1996 года, говорит, что он советует чиновникам использовать более одной аналитической модели и объединять результаты. «Я непримиримый блендер», — говорит он. «Я запускаю шесть или семь разных моделей, смотрю ответы и смешиваю их.«Модели сбора налогов меняются, — говорит он, поэтому оценщикам необходимо досконально знать данные своего штата, чтобы из года в год вносить коррективы. «Например, по налогу с продаж, если я использую только данные за 1980-е и 1990-е годы, я получу более высокую оценку, чем если бы я использовал данные за последние 10 лет», когда налоги с продаж были более нестабильными, — говорит Харкенрайдер. 51

    Гавайи оценивают историю прогнозов Государственного совета по доходам. Бонэм, экономист из Гавайского университета, говорит, что он выступал за оценки с доверительными интервалами, которые измеряют надежность оценки.«Как минимум, мы могли бы включить в представленный консенсус-прогноз диапазон, который отражает несогласие совета», — говорит он. 52

    Разумные экономические предположения часто меняются, и прогнозисты должны учитывать эти изменения в своих оценках. В течение многих лет общепринятое мнение о Неваде заключалось в том, что доходы штата не упадут резко во время рецессии, потому что туристы по-прежнему будут приходить в азартные игры. Так было и в 2001 году, когда рецессия привела к относительно небольшому спаду по сравнению с другими штатами.Но во время Великой рецессии падение туризма в сочетании с жилищным кризисом привело к тому, что доходы Невады резко упали больше, чем в большинстве штатов. Сегодня Невада сталкивается с новой угрозой доходам от возросшей конкуренции в других штатах. Главный экономист штата Джанет Роджерс считает, что слишком много полагаться на исторические знания имеет обратную сторону. По ее словам, оценщикам было труднее прогнозировать сборы налогов во время последней рецессии, «потому что исторически мы не испытывали подобного отката.”

    Некоторые штаты добавили внешних экспертов для помощи государственным оценщикам, в основном в отношении широких параметров экономики. После ряда неточных прогнозов доходов, особенно в отношении корпоративного подоходного налога, Оклахома переходит к заключению контрактов с независимыми экспертами, включая экономистов и аналитиков нефтегазовой отрасли. Штат уже использует профессоров Университета штата Оклахома для своих экономических предположений. Идея состоит в том, чтобы согласовать консенсусный прогноз для представления государственным чиновникам. 53

    Консенсус-прогнозы доходов

    Ни одно исследование доходов, включая это, не доказало, что консенсусное прогнозирование повышает точность или улучшает сам прогноз. Тем не менее, достижение согласия между губернатором, законодателями и другими сторонами по единой оценке выгодно для получения согласия с прогнозом. Государственные чиновники соглашаются; около двух третей штатов приняли систему прогнозирования консенсуса. В большинстве этих штатов закон требует, чтобы губернатор и законодательный орган использовали согласованные цифры при подготовке бюджета.

    Участники процесса консенсуса различаются. В большинстве штатов официальная группа экономистов, должностных лиц исполнительной и законодательной ветвей власти, законодателей, а иногда и местных жителей проводит публичные собрания, чтобы свести воедино конкурирующие прогнозы и принять решение об одном или смешанном результате. Группа консенсуса в Индиане даже пытается прийти к соглашению по методологии, которая дает прогнозируемые цифры дохода. * В Коннектикуте консенсусная группа встречается в ноябре, январе и апреле. Январская оценка требуется для предложения губернатора по бюджету, и Законодательное собрание вынуждено использовать апрельский прогноз для принятого бюджета.Группа консенсуса Северной Каролины более неформальна; ни губернатор, ни законодательный орган не обязаны по закону использовать согласованную оценку.

    Тенденция к консенсусному подходу усилилась за последние 20 лет, поскольку государственные чиновники стремились уменьшить политическую борьбу, которая часто сопровождает прогнозы. Раньше Айова позволяла губернатору определять количество доходов, и законодатели спорили об этом большую часть законодательной сессии, прежде чем выбрать свою собственную оценку. «Раньше это были противоречивые оценки», — говорит губернатор Айовы Терри Бранстад, говоря о времени около двух десятилетий назад.«Теперь у нас есть один номер, и все работают над ним». † Мэн пережил похожий опыт, когда законодатели спали одну ночь на койках в здании государственного здания, чтобы уложиться в крайний срок бюджета, который был пропущен из-за обвинений в политическом манипулировании доходами. оценки. По словам Майкла Аллена из штата Мэн, существующий сейчас процесс независимого консенсуса ослабил эту напряженность.

    «Мы придерживаемся консенсуса с 1987 года, — говорит Джим Ричардсон из Университета штата Луизиана. «Всегда ли он правильно прогнозирует? Нет.Но в нашем случае это говорит о том, что прогнозы не зависят от политики. Ими движут финансовые и экономические факторы ». ‡

    Джон Микеселл, профессор Университета Индианы и член консенсусной комиссии по прогнозированию доходов штата, говорит, что слишком большой упор на деполитизацию процесса может упустить неизбежные реалии бюджетирования. По его словам, прогноз должен быть максимально точным, но он также должен рассматриваться как обязательный для тех, кто составляет и исполняет бюджет. Он утверждает, что процесс в Индиане направлен на явное признание политики, поскольку в группу прогнозирования всегда входят республиканцы и демократы, что снижает политическое давление с целью выдвижения искусственно завышенных или заниженных результатов.Тогда цель состоит в том, чтобы произвести достаточно точную, беспристрастную оценку и, поскольку включены все политические взгляды, чтобы этот прогноз рассматривался как потолок доходов во всех аспектах бюджетного процесса ». §

    В некоторых штатах единоличное предприятие оценивает выручку. Прогноз штата Нью-Джерси составляет администрация губернатора, без официального процесса. Эти оценки были постоянным источником разногласий между губернатором-республиканцем Крисом Кристи и законодательным собранием, контролируемым демократами.Бюджетный чиновник Законодательного собрания дал более низкие оценки доходов, чем у главного экономиста губернатора, что побудило Кристи окрестить его «доктором. Кеворкяна цифр »и потребовать его увольнения. || Совсем недавно главный экономист Christie’s подал в отставку в этом году после трех лет подряд ошибок в оценке. #

    Подобные споры имели место в прошлом в Монтане, где Законодательное собрание разрабатывает официальный прогноз этого штата. Бывший губернатор Брайан Швейцер постоянно подвергал сомнению цифры.У Нью-Гэмпшира также есть история спаррингов между губернатором и законодателями. В 2013 году губернатор Мэгги Хассан создала комиссию по оценке на основе консенсуса, но не включила в нее законодателей в качестве официальных членов. В результате Законодательное собрание заявило, что сделает свои собственные оценки. **

    Должностные лица Огайо защищают свою систему, в которой законодательный орган выбирает оценку доходов бюджета после некоторых консультаций с администрацией губернатора. «Нет формального консенсуса, который не означает, что мы не разговариваем, не делимся информацией и не движемся навстречу друг другу, как мы это делаем», — говорит заместитель директора по бюджету Черч.«Честно говоря, это одна из причин, которые меня беспокоят в рейтинговых агентствах и некоторых независимых группах, которые, кажется, считают, что если у вас нет какого-то обязательного консенсуса, это означает, что каждая группа делает то, что она делает в вакуум. Это не так ». ††

    * Джон Микеселл (профессор, Школа по связям с общественностью и окружающей средой, Университет Индианы), электронная переписка с Pew Charitable Trusts, июль 2014 г .; Джон Л. Микеселл и Джастин Росс, «Прогнозы государственных доходов и политическое признание: значение консенсусного прогнозирования в бюджетном процессе», Public Administration Review 74, no.2 (2014): 188–203, DOI: 10.1111 / puar.12166.

    † Терри Бранстад (губернатор штата Айова), интервью с The Pew Charitable Trusts, февраль 2014 г.

    ‡ Джим Ричардсон, интервью газете Pew Charitable Trusts, май 2014 г.

    § Майкселл и Росс, «Прогнозы государственных доходов».

    || Меган Демарко, «Кристи критикует сотрудника по бюджету штата Нью-Джерси из-за прогнозов дефицита, заявляет о партизанском влиянии», Newark Star-Ledger , 24 мая 2012 г., http://www.nj.com/news/index.ssf / 2012/05 / christie_slams_legislature_bud.html.

    # Элиз Янг, «Экономист Christie’s уходит из-за неверных прогнозов доходов», Bloomberg , 18 июля 2014 г., http://www.bloomberg.com/news/articles/2014-07-18/christie-s-economist- прекращает работу после ошибочных прогнозов доходов.

    ** Бен Лейбсдорф, «Хасан называет группу государственных чиновников, экспертов для оценки доходов бюджета NH», Concord Monitor , 23 января 2013 г., http://www.concordmonitor.com/news/localstate/39-95 / доход-хассан-бюджет-оценки.

    †† Фред Черч, интервью с The Pew Charitable Trusts, май 2014 г.

    Заключение

    Растущая неустойчивость государственных налоговых сборов усложняет оценку доходов государственных бюджетов. Ошибки в прогнозах доходов больше во время спадов, когда точность имеет наибольшее значение для государств, пытающихся предотвратить нарушение бюджетного процесса.